AKUNTANSI SUMBER DANA

1. GIRO
DEFINISI
Simpanan dari pihak ketiga kepada bank yang penarikannya dilakukan
setiap saat dengan menggunakan cek, surat perintah pembayaran
lainnya atau dengan pemindahbukuan
TRANSAKSI GIRO
Dapat dilakukan dari peristiwa setoran nasabah baik tunai maupun
kliring, setoran dari transfer, pemindahbukuan karena kliring atau
transfer, penarikan tunai atau kliring penambahan karena jasa giro dan
bunga dsb.
TRANSAKSI PEMBUKAAN REKENING GIRO DAN PENYETORAN
SETOR! T"!#
!y. Diony calon nasabah $ank D%# ingin membuka rekening giro pada
&abang 'akarta dengan melakukan setoran tunai sebagai setoran
awal rekening gironya sebesar Rp ()).))).))),)) dan biaya
administrasi untuk buku cek sebesar Rp *).))),))
D+ %as Rp. ()).)*).))),))
%+,iro !y. Diony Rp. ()).))).))),))
%+-ersediaan buku cek Rp. *).))),))
SETOR! %.#R#!,
!y. Diony menyerahkan cek giro $ank $!# sebesar Rp
().))).))),)) untuk disetorkan pada rekening gironya di $ank D%#.
D+ $ank #ndonesia /giro Rp ().))).))),))
%+ 0arkat %liring Rp ().))).))),))
-ada waktu kliring berhasil
D: 0arkat %liring Rp. ().))).))),))
%+ ,iro !y. Diony Rp. ().))).))),))
-E!1ETOR! 2E.."# TR!S3ER
!y. Diony menerima transfer dari #bu Endang nasabah $ank $&
sebesar Rp *.))).))),))
D+ ,iro $& Rp *.))).))),))
1
%+ ,iro !y. Diony Rp *.))).))),))
PENARIKAN GIRO
-E!R#%! T"!#
!y. Diony menarik selembar cek untuk dibayarkan secara tunai oleh
$ank D%# sebesar Rp (*.))).))),))
D + ,iro !y. Diony Rp. (*.))).))),))
% + %as Rp. (*.))).))),))
-E!R#%! %.#R#!,
!y. Diony menerbitkan cek sebesar Rp 4.))).))),)) diberikan kepada
temannya !n. Early seorang nasabah $ank -ermata
D + ,iro !y. Diony Rp 4.))).))),))
% + $ank #ndonesia / giro Rp 4.))).))),))
-E!R#%! DE!,! 2!T
!y. Diony memerintahkan $ank D%# untuk mendebet rekening gironya
sebesar Rp 5.))).))),)) untuk dipindahbukukan ke dalam rekening
!y. #ra pada $ank D%# &abang Depok.
D + ,iro !y. Diony Rp 5.))).))),))
% + R% 6 &abang 'akarta Rp 5.))).))),))
67 Rekening ntar %antor
JASA GIRO
DSR -ER8#T"!,! 'S ,#RO
9 Saldo Terendah
9 Saldo Rata/rata
9 Saldo 8arian
9 Saldo 2engambang
-E!D-T! 'S ,#RO
!y. Diony dalam $ulan September 5)): memperoleh jasa giro sebesar
Rp *)).))),))
D + 'asa ,iro Rp *)).))),))
% + ,iro !y. Diony Rp *)).))),))
2
2. TABUNGAN
DE3#!#S#
Simpanan masyarakat yang penarikannya dapat dilakukan oleh si
penabung sewaktu/waktu dikehendaki.
PEMBUKAAN DAN PENYETORAN TABUNGAN
SETOR! T"!#
!y. Endang pada tanggal ( September 5)): hendak membuka
tabungan di $ank D%# &abang 'akarta. Setoran pertamanya Rp
*)).))) tunai
D + %as Rp *)).))),))
% + Tabungan !y. Endang Rp *)).))),))
-ada tanggal 4 September 5)):, !y. Endang kembali menyetor untuk
rekening tabungannya dengan menyerahkan selembar cek Rp
4.*)).))),)) dari !y. #ra nasabah $ank D%# 'akarta. -ada hari yang
sama ia juga mendapat transfer dari rekannya melalui $ank D%#
&abang %alimalang sebesar Rp ;.))).)))
D + ,iro !y. #ra Rp 4.*)).))),))
D + R% &abang %alimalang Rp ;.))).))),))
% + Tabungan !y. Endang Rp ((.*)).))),))
-E!1ETOR! !TR &$!,
!y Endang melakukan setoran dari $ank D%# &abang Salemba
sebesar Rp. *)).)))
D + R% &ab. Salemba Rp *)).))),))
% + Tabungan !y. Endang Rp *)).))),))
-E!R#%! T"!#
!y. Endang menarik dana tabungannya secara tunai di $ank D%#
'akarta sebesar Rp 5)).))),))
D + Tabungan !y. Endang Rp 5)).))),))
3
% + %as Rp 5)).))),))
-E!R#%! 2E.."# T2
!y. Endang menarik dananya melalui T2 sebesar Rp. ()).))),/
D + Tabungan !y. Endang Rp. ()).))),))
% + %as T2 Rp. ()).))),))
-E!R#%! !TR &$!, < Reciprocal Account
!y. Endang menarik rekening tabunggannya di $ank D%# &abang
%elapa Dua sebesar Rp (.*)).))),)) tunai.
-encatatan pada &abang %elapa Dua +
D + R% &abang 'akarta Rp (.*)).))),))
% + %as Rp (.*)).))),))
-encatatan pada &abang 'akarta =penerbit7
D + Tabungan !y. Endang Rp (.*)).))),))
% + R% &abang %elapa Dua Rp (.*)).))),))
-ER8#T"!,! $"!,
!y. Endang pada $ulan September 5)): mendapatkan bunga
tabungan sebesar Rp ()).))),))
D + $iaya bunga tabungan Rp ()).))),))
% + Tabungan !y. Endang Rp ()).))),))
-E!"T"-! RE%E!#!,
9 -enutupan rekening nasabah harus dilakukan pada cabang penerbit.
!y. Endang pada $ulan Oktober 5)): mengambil seluruh dananya
sebesar Rp ().>)).))),)) dan sekaligus menutup rekening
tabungannya
D + Tabungan !y. Endang Rp ().>)).))),))
% + %as Rp ().>)).))),))
4
2.1. TABUNGAN KARTU SMART
DE3#!#S#
Tabungan yang mempunyai kartu dimana pada kartu tabungan
tersebut diberikan suatu processor =chips7 untuk menyimpan data
transaksi nasabah.
2!3T
9 lat pembayaran di toko/toko =Point of Sale7
9 lat untuk memperoleh diskon
9 -engganti uang tunai
PENGOPERASIAN TABUNGAN SMART SECARA ON-LINE
-E2$"%! D! -E!1ETOR!
!n. Early membuka rekening Tabungan %artu Smart secara tunai
dengan setoran awal Rp (.))).))),)) dan beban kartu sebesar Rp
(*.))),))
D + %as Rp (.)(*.))),))
% + Tabungan !n. Early Rp (.))).))),))
% + -ersediaan %artu Tabungan Rp (*.))),))
-ada saat kartu diberikan ke nasabah, chips sudah mencatat nilai
sebesar Rp (.))).))),))
-E!,,"!! %RT" S2RT -D MERCHANT
!n. Early berbelanja di salah satu pusat perbelanjaan yang menerima
%artu Smart dari bank bersangkutan sebesar Rp ?)).))),))
D + Tabungan !n. Early Rp ?)).))),))
% + ,iro 2erchant Rp ?)).))),))
PENGOPERASIAN TABUNGAN SMART SECARA OFF-LINE
-E2$"%! D! -E!1ETOR!
!n. Early membuka rekening Tabungan %artu Smart secara tunai
dengan setoran awal Rp (.))).))),)) dan beban kartu sebesar Rp
(*.))),))
D + %as Rp (.)(*.))),))
% + Tabungan !n. Early Rp (.))).))),))
5
% + -ersediaan %artu Tabungan Rp (*.))),))
-ada saat kartu diberikan ke nasabah, chips belum mencatat nilai
sebesar Rp (.))).))),)), untuk itu harus dilakukan proses download
terlebih dahulu.
TR!S%S# DO0!.OD %ED.2 &8#-S
!n. Early melakukan proses download kedalam chips sebesar Rp
4)).))),))
D + Tabungan !n. Early Rp 4)).))),))
% + Tabungan %artu &hips Rp 4)).))),))
Rekening Tabungan dalam pembukuan bank tetap berjumlah Rp
(.))).))),)) terpecah pada rekening semula Rp :)).))),)) dan pada
kartu chips Rp 4)).))),))
-E!,,"!! %RT" S2RT -D MERCHANT
!n. Early berbelanja di salah satu pusat perbelanjaan yang menerima
%artu Smart dari bank bersangkutan sebesar Rp ?)).))),))
D + Tabungan %artu &hips Rp ?)).))),))
% + ,iro 2erchant Rp ?)).))),))
Rekening Tabungan dalam pembukuan bank kini berjumlah Rp
;)).))),)) terpecah pada rekening semula Rp :)).))),)) dan pada
kartu chips Rp ()).))),))
PENARIKAN TUNAI MELALUI ATM
TR#% T"!# DE!,! &8#-S
!n. Early menarik uang tunai melalui T2 dari &hips sebesar Rp
*).))),))
D + Tabungan %artu &hips Rp *).))),))
% + %as Rp *).))),))
TR#% T"!# DE!,! 2,!ET#& STR#-E =2S7
!n. Early menarik uang tunai melalui T2 dengan 2S sebesar Rp
*).))),))
D + Tabungan !n. Early Rp *).))),))
% + %as Rp *).))),))
6
3. DEPOSITO
DE3#!#S#
Simpanan masyarakat yang penarikannya dapat dilakukan setelah
jangka waktu yang telah disetujui berakhir.
TR!S%S# DE-OS#TO
!y. #ra melakukan setoran tunai untuk pembukaan rekening Deposito
berjangka : bulan sebesar Rp 5).))).))),/
D + %as Rp. 5).))).))),))
% + Deposito : bulan !y #ra Rp. 5).))).))),))
-ER8#T"!,! $"!, DE-OS#TO
9 $ank akan memberikan bunga (5@ pa dengan perhitungan
= 5).))).))) A (5@ 7 B (5 bulan maka bunga yang akan diterima
adalah Rp 5)).))) per bulan
D + $iaya $unga Depo Rp. 5)).))),))
% + $unga 128 dibayar Depo Rp. 5)).))),))
9 -ada saat bunga di ambil tunai
D + $unga 128 dibayar Depo Rp. 5)).))),))
% + %as Rp. 5)).))),))
Atau
-ada saat bunga dipindahkan ke rekening tabungan
D + $unga 128 dibayar Depo Rp. 5)).))),))
% + Tabungan !y #ra Rp. 5)).))),))
PENCAIRAN DEPOSITO YANG BELUM JATUH WAKTU
!y. Diony mempunyai deposito Rp *).))).))),/ bunga (C @ pa untuk
jangka ( tahun, ternyata hendak dicairkan setelah jatuh tempo bulan
ke ?, maka !y. Diony akan di kenakan penalty Rp. :5*.))),/
D + Deposito !y. Diony Rp. *).))).))),))
7
% + -endapatan op lain/lain Rp. :5*.))),))
% + %as Rp. 4C.?;*.))),))
. TRA!ELLER"S CHE#UES
DE3#!#S#
0arkat berharga atas nama yang diterbitkan oleh suatu bank yang
pencairannya dapat dilakukan kapan saja, dimana saja, dan hanya
oleh orang yang memiliki dan namanya tercantum diatas T& tersebut.
T& merupakan sumber dana yang paling murah atau tidak berbunga.
-E!ER$#T! T&
!n. Early nasabah $ank 2uamalat 'akarta hendak membeli
TraDellerEs cheFues atas beban rekening gironya, sebanyak 5) lembar
G Rp ()).))),))
D + ,iro !n. Early Rp. 5.))).))),))
% + T& < Rupiah Rp. 5.))).))),))
9 -E!&#R! T&
!n. Early mencairkan T& pada $ank 2uamalat &abang -adang
sebanyak ? lembar secara tunai
Pa$a Ca%. Pa$a&'
D + R%/ 'akarta Rp ?)).))),))
% + %as Rp ?)).))),))
Pa$a Ca%. Ja(a)ta
D + T& < Rupiah Rp ?)).))),))
% + R% < -adang Rp ?)).))),))
9 -E!'".! T& O.E8 ,E!
-enjualan kepada agen, $ank akan memberikan potongan yang akan
dibebankan kepada $iaya %omisi.
D + %as Rp. ?.))).))),))
% + $iaya komisi Rp. :).))),))
% + T& < Rupiah Rp. 5.C4).))),))
8
*. REKENING TITIPAN + PAYMENT POINT
DE3#!#S#
-embayaran dari masyarakat yang ditujukan untuk keuntungan pihak
tertentu seperti, rekening listrik -.!, rekening telepon dari Telkom,
uang sekolah suatu "niDersitas, pajak teleDisi dsb.
9 $ank $ukopin Senen menerima sebundel rekening tagihan listrik -.!
bernilai Rp ?).))).))),)) untuk tagihan pelanggan periode September
5)HH
% + Rek. dm Rupiah
0arkat Rek. -.! yang DiterimaIII..Rp ?).))).))),))
9 -ada akhir hari jumlah pembayaran pelanggan -.! yang diterima
mencapai jumlah sebesar Rp *.))).))),)) diterima secara tunai
D + Rek. dm Rupiah
0arkat Rek. -.! yang DiterimaIII..Rp *.))).))),))
D + %as Rp *.))).))),))
% + ,iro < Rekening -.! Rp *.))).))),))
,. DANA SETORAN NAIK HAJI
9 !n. Early menyetorkan dana ongkos haji sebesar Rp (*.))).))),))
tunai di $ank 2uamalat. Setoran tersebut ditujukan untuk keuntungan
rekening giro &.J -adang rafah sebagai pengelola haji
D + %as Rp (*.))).))),))
% + Dana Setoran !aik 8aji Rp (*.))).))),))
D + Dana Setoran !aik 8aji Rp (*.))).))),))
% + ,iro &J rafat Rp (*.))).))),))
9 !y. Endang membuka rekening tabungan haji di $ank $!# Syariah
sebesar Rp *)).))),))
D + %as Rp *)).))),))
% + Tabungan !aik 8aji !y. Endang Rp *)).))),))
9
9 !y. Endang yang telah memiliki tabungan naik haji sebesar Rp
?).))).))),)) datang hendak mencairkan dan menyetor dana
tersebut kepada &.J -adang 2asyar, pengelola perjalanan haji
D + Tabungan !aik 8aji !y. Endang Rp ?).))).))),))
% + ,iro &.J -adang 2asyar Rp ?).))).))),))
10
A(u&ta&-. / SURAT BERHARGA YANG DITERBITKAN
kuntansi untuk -enerbitan S$-" dapat dibedakan antara penerbitan,
penjualan dan pelunasan S$-". Rekening S$-" yang diterbitkan
merupakan rekning hutang atau dana bank yang selalu bersaldo kredit
sepanjang surat berharga masih outstanding.
P0&0)%.ta&
Seorang nasabah $ank Omega membuat surat pngakuan hutangatas
pinjaman yang telah diterima sebesar Rp >) juta beserta bunga Rp 5)
jutaatau secara keseluruhan sebesar Rp ()) juta dengan suku bunga (4@
setahun jangka waktu : bulan, kemudian pada hari yang sama dijual oleh
$ank Omega ke $# dan dibebankan diskonto (?.*@ setahun.
Oleh $ank Omega transaksi ini akan dicatat
D + Surat berharga Rp ()).))).)))
% + Debitur Rp >).))).)))
% + -endapatan $unga Debitur yang diterima dimuka Rp 5).))).)))
SBPU $.1ua2 (0 BI $.-(3&t3 13.*45ta6u&/ 7P0&1ua2a&8
D + $# < ,iro Rp C?.5*).)))
D + Diskonto S$-" yan belum diamortisasi Rp :.;*).)))
% + Surat berharga < S$-" Rp ()).))).)))
Diskonto S$-" tersebut akan dialokasikan setiap bulannya kedalam
rekening biaya dengan jurnal sbb+
D+ $iaya diskonto S$-" Rp (.5*).)))
%+ Diskonto S$-" 1ang belum diamortisasi Rp (.5*).)))
P02u&a-a&
-ada saat jatuh tempo setelah amortisasi diskonto bulan terakhir dan
S$-" dilunasi oleh $ank Omega dan oleh nasabah yang menerbitkan
surat pengakuan hutang tersebut , oleh $ank Omega dicatat sbb+
D + Surat berharga <S$-" Rp ()).))).)))
D + %asB,iro !asabah Rp ()).))).)))
% + Surat berharga Rp ()).))).)))
% + $#/,iro Rp ()).))).)))
11
9. PINJAMAN YANG DITERIMA 7YDT8
9 -#!'2! DR# $!% .#!
$ank ,unadarma memutuskan untuk meminjam dana dari $ank D%#
sebesar Rp. ? milyar dengan jangka waktu * tahun. Suku bunga yang
dikenakan oleh $ank D%# adalah (*@ pa dan dana yang diterima oleh
$ank ,unadarma akan di simpan dalam bentuk ,iro pada $ank D%# .
D + $ank .ain < ,iro Rp. ?.))).))).))).))
% + P.&1 YDT + Ba&( Rp. ?.))).))).))),))
-embayaran bunga pinjaman akan dikurangi langsung dari ,iro $ank
,unadarma di $ank D%# senilai bunga yang harus dibayar oleh pihak
$ank ,unadarma
D + $iaya bunga =-inj/bank7 Rp. 4*.))).))),))
% + $ank .ain < ,iro =ktiDa7 Rp. 4*.))).))),))
9 T0O STE- .O!
-injaman yang diterima dari suatu lembaga di luar negeri yang
disalurkan melalui pemerintah sebelum diterima oleh bank pelaksana.
$ank ,unadarma mendapat pinjaman melalui pemerintah R# dari $ank
of 'apan sebesar Rp (5 2ilyar
D + $ank #ndonesia < ,iro Rp (5.))).))).))),))
% + -injaman yang Diterima < TS. Rp (5.))).))).))),))
9 TR!S%S# O$.#,S#
$ank ,unadarma menerbitkan ()) lembar obligasi dengan G Rp.
(.))).))),/ suku bunga (5@pa.
D + %as Rp. ()).))).))),))
% + 8utang obligasi Rp. ()).))).))),))
Setiap tanggal jatuh bunga tiap bulan, $ank ,unadarma harus
menyisihkan bunga sebesar (@ atau ( juta dan ditempatkan pada
rekening titipan sampai pemegang obligasi menjual kembali kepada
bank.
D + $iaya $unga Obligasi Rp. (.))).))),))
12
% + 8utang bunga obligasi Rp. (.))).))),))
$ila Tn Dennis pemegang obligasi, yang juga nasabah $ank
,unadarma -usat hendak mencairkan () lembar obligasinya setelah
melewati tanggal jatuh bunga maka jurnalnya adalah .
D + 8utang $unga Obligasi Rp. (.))).))),))
D + 8utang Obligasi Rp. ().))).))),))
% + ,iro < Tn Dennis Rp. ((.))).))),))
9 -#!'2! "!T"% -E2$#1! $ERS2
$ank ,unadarma ingin membiayai sebuah proyek sebesar Rp ?)) 2,
untuk memenuhi kebutuhan dana ini telah bersedia dua bank lain yaitu
$ank $!# dan $ank $& dengan masing/masing sumbangan modal
Rp ()) 2.
D + $ank $& < ,iro Rp ()).))).))).))),))
D + $ank $!# < ,iro Rp ()).))).))).))),))
% + -injaman yg Diterima < -embiayaan $ersama Rp 5)).))).))).))),))
13
:. KEWAJIBAN LAIN;LAIN
9 -E!D-T! 1!, D#TER#2 D#2"%
&ontoh + pendapatan sewa jangka panjang yang diterima dimuka,
uang kontrak pemberian jangka panjang, dll
$ank ,unadarma menempatkan dananya pada $ank -ermata dalam
bentuk sertifikat berjangka yang bunganya diterima dimuka sebesar
Rp 5)) juta, suku bunga (4,4@ pa dengan jangka waktu : bulan.
D + $ank -ermata < Sertifikat $erjangka Rp 5)).))).))),))
% + $unga Sertifikat $erjangka yang Diterima Dimuka Rp (4.4)).))),))
% + $ank #ndonesia Rp (>*.:)).))),))
Setiap bulannya $ank ,unadarma mencatat alokasi pendapatan
bunga yang diterima dimuka tersebut.
D + $unga Sertifikat $erjangka 1DD Rp 5.4)).))),))
% + -endapatan $unga Sertifikat $erjangka Rp 5.4)).))),))
9 SE.#S#8 8"T!, -'%
$ank ,unadarma membebankan hutang pajak terlalu besar Rp > jt
D + 8utang -ajak -enghasilan Rp >.))).))),))
% + $iaya -ajak -enghasilan Rp >.))).))),))
9 $#1 1!, 2S#8 8R"S D#$1R
dalah pos/pos kewajiban lainnya yang tidak dapat dikelompokkan
kedalam sumber dana biaya yang masih harus dibayar, contoh + biaya
bunga simpanan berjangka yang dihitung setiap tanggal jatuh waktu.
14
1<. PINJAMAN SUBORDINASI
DE3#!#S#
-injaman yang diperoleh berdasarkan suatu perjanjian antara bank
dengan pihak lain yang hanya dapat dilunasi apabila bank telah
memenuhi persyaratan tertentu.
$ank ,unadarma menerima pinj. subordinasi sebesar Rp *)) juta
D + $ank #ndonesia < ,iro Rp *)).))).))),))
% + -injaman Subordinasi Rp *)).))).))),))
$unga (5@ pa, perhitungan $unga Tahun -ertama +
D + $iaya $unga -inj. Subordinasi Rp :).))).))),))
% + $unga yang 2asih 8arus Dibayar Rp :).))).))),))
-injaman Subordinasi dilunasi Rp 5)).))).))),))
D + -injaman Subordinasi Rp 5)).))).))),))
% + $ank .ain < ,iro Rp 5)).))).))),))
11. MODAL PINJAMAN
DE3#!#S#
-injaman yang didukung dengan menggunakan instrumen yang
disebut capital notes, loan stock atau warkat lain yang dipersamakan
dengan itu, dan mempunyai sifat modal sendiri
&#R#/&#R# 2OD. -#!'2!
9 Tidak dijamin oleh bank penerbit =issuer7 dan sifatnya dipersamakan
dengan modal =subordinated7 serta telah dibayar penuh
9 Tidak dapat dilunasi atau ditarik atas inisiatif pemilik =pemegang capital
notes7
9 2empunyai kedudukan yang sama dengan modal dalam hal jumlah
kerugian bank melebihi laba ditahan dan cadangan/cadangan yang
termasuk modal inti, mesikipun bank belum dilikuidasi
9 -embayaran bunga dapat ditangguhkan apabila bank dalam keadaan
rugi atau labanya tidak mencukupi untuk membayar bunga tersebut
15
12. MODAL BANK
DE3#!#S#
8ak pemilik bank kepada bank yang bersangkutan, yang merupakan
modal awal pada saat pendirian bank yang jumlahnya telah ditetapkan
dalam suatu ketentuan atau pendirian bank
%O2-O!E! 2OD. $!%
Terdiri antara lain dari modal saham yang ditempatkan dan disetor,
modal sumbangan, laba ditahan/dengan tujuan, laba ditahan/tanpa
tujuan, penilaian kembali aktiDa tetap, dan modal sumbangan =modal
donasi7
16
AKUNTANSI PENANAMAN DANA BANK
-enanaman dana bank meliputi penanaman dana dalam alat likuid atau
kas, penanaman dana pada lembaga keuangan, penanaman dana dalam
bentuk perkreditan dan penanaman dana dalam akatiDa tetap.
Tujuan dan apenanaman dana adalah untuk memperoleh =menciptakan7
pendapatan bank melalui penciptaan aktiDa produktif yang menghasilkan.
'enis penanaman dana antara lain+ remise atau pengiriman uang antar
cabang dalam bentuk suatu bank, penanaman pada bank lain dalam
bentuk giro, deposito berjangka , call money, deposito deposits on call,
surat berharga, serta penanaman dana dalam bentuk kredit.
1. PENANAMAN DANA ALAT LIKUID ATAU KAS (KAS DAN BANK8
Dalam penanaman dana kas untuk tujuan operasional harus diperhatikan
dasar kebutuhan dana rata/rata uang tunai setiap hari. Sedangkan
penenaman dana kas ke bank lain harus memperhatikan syarat minimum
yang harus dipelihara oleh bank =*@ dari dana masyarakat yang dimiliki
oleh bank7, sehingga terjada likuiditasnya.
Tu1ua& =0&a&a>a& ua&' (a-
"ntuk kegiatan operasional
"ntuk memelihara likuiditas
"ntuk menghindari terjadinya oDerBunderliFuid
"ntuk memanfaatkan kelebihan dana
-endapatan
1.1 REMISE
dalah + pengiriman uang secara fisik dari satu bank ke bank lain atau dari
satu cabang ke cabang lain.
kuntansi remise+
a. Saat pengiriman uang pisik ke cabang
D+ R%/ &abang
%+ %as
17
b. Saat menerima uang pisik dari cabang
D+ %as
%+ R%/ &abang
1.2. P0&a&a>a& A2at L.(u.t $a2a> R0(0&.&' Ba&( La.&
kuntansi penanaman pada bank lain+
(. Saat penanaman
D+ $ank lain/deposito
D+ $ank lain/ &all money
%+ $#/ ,iro
%asus+ $ank 2ega 'akarta membeli deposito berjangka $ank $& sebesar
Rp 5)).))).))) suku bunga 54@ setahun, jangka waktu ? bulan.
Selain itu $ank 2ega menempatkan sebagian dananya pada bank
H1K 'akarta untuk call money sebesar Rp 4)).))).))) dengan
suku bunga ?)@ setahun, dana dapat ditarik sewaktu/waktu. $ank
2ega juga juga menempatkan uangnya pada bank RST 'akarta
dalam bentuk deposits on call sebesar Rp 4*).))).))) suku
bunga 5:@ setahun jangka waktu 5 bulan. -embayaran kepada
lembaga keuangan tersebut di atas dilakukan atas beban rekening
giro bank 2ega/ 'akarta pada $ank #ndonesia.
D+ $ank lain < deposito berjangka Rekening $ank $&/ 'akarta Rp 5)).))).)))
D+ $ank lain / &all money/Rekening $ank H1K Rp 4)).))).)))
D+ $bank .ain < Deposits on &all/rekening $ank RST < 'akarta Rp 4*).))).)))
%+ $ank #ndonesia < ,iro Rp (.)*).))).)))
5. Saat penerimaan bunga+
D+ $ank lain/deposito
%+ pendapatan bunga/deposito
D+ $ank lain/giro/ Rekening $ank $& Rp 4.))).)))
D+ $ank lain/giro/ Rekening $ank H1K Rp ().))).)))
D+ $ank lain/giro/ Rekening $ank RST Rp C.;*).)))
%+ pendapatan bunga/penempatan <deposito berjangka Rp 4.))).)))
%+ pendapatan bunga/penempatan <&all money Rp ().))).)))
%+ pendapatan bunga/penempatan <Deposits on &all Rp C.;*).)))

2. SURAT BERHARGA
18
-enanaman uang dalam bentuk surat berharga bersifat sementara
dan untuk dijual kembali saat diproyeksikan adanya keuntungan dari
surat berharga tersebut
%reteria +
2empunyai pasar yang dapat diperjual belikan segera
"ntuk dijual segera bila ada kebutuhan dana
Tidak dimaksudkan untuk menguasai perusahaan lain
'enis 'enis Surat $erharga
Saham
0esel
Obligasi
Sekuritas kredit
Surat berharga lain yang laLim diperdagangkan di pasar uang dan
pasar modal
kuntansi Surat berharga +
P0>%02.a&
%asus+ -ada tanggal ?( 'uli $ank 2ega membeli selembar obligasi -T
'asa marga yang berjangka waktu () tahun dengan nilai nominal () juta
pada kurs sebesar C>@ dan suku bunga sebesar (*@ setahun dibayarkan
setiap tanggal ( 'uni dan ( Desember.
D+ Surat $erharga < Obligasi Rp ().))).)))
D+ -endapatan $unga Obligasi Rp 5*).)))
%+ -endapatan -remi Obligasi 1ang ditangguhkan Rp 5)).)))
%+%as Rp ().)*).)))
P0>%a?a)a& %u&'a ta&''a2 1 D0-0>%0)
D+%as Rp ;*).)))
%+-endapatan $unga Obligasi Rp ;*).)))
-ada tanggal ?( Desember obligasi harus disajikan di neraca dan
diamortisasi dari pendapatan yang ditangguhkan.
D+ -endapatan -remi Obligasi yang ditangguhkan Rp ().)))
%+ -endapatan -remi Obligasi Rp ().)))
19
P0&1ua2a&
Surat berharga yang hendak dijual memiliki harga pokok yang dapat
dihitung dengan metode 3#3O atau metode rata =terutama apabila terdapat
lebih dari satu macam surat berharga obligasi atau portfolio.
%asus + Obligasi 'asa 2arga tersebut dijual setelah > bulamn dimiliki atau
pada tanggal ( 2aret dengan harga ()(,
-encataan untuk pengalokasian terakhir premi obligasi dengan ayat jurnal +
D+ -endapatan -remi yang ditangguhkan Rp ?.???
%+ -endapatan premi obligasi Rp ?.???
-encatatan penjualan obligasi dicatat dengan ayat jurnal sebagai berikut+

D+ %as Rp ().4;*.)))
D+ -endapatan -remi Obligasi 1ang ditangguhkan Rp (>:.::;
%+ -endapatan premi obligasi Rp (>:.::;
%+ Surat berharga Obligasi Rp ().))).)))
%+ -endapatan $unga Obligasi Rp ?;*.)))
%+ %euntungan dari -enjualan surat berharga Rp ()).)))
P0&.2a.a&
P0&.2a.a& Su)at B0)6a)'a Pa-a) Ua&'
%asus+ $ank Omega membeli Sertifikat $ank #ndonesia =S$#7 dengan
nominal Rp *)) juta dengan suku bunga (5@ setahun. $unga S$# diterima
di muka dan jangka waktu selama 5 bulan. -embayaran dilakukan atas
beban rekening giro pada $ank #ndonesia.
Saat pembelian +
D+ Surat berharga < S$# Rp *)).))).)))
%+ -edapatan bunga S$# yang belum diamortisasi Rp ().))).)))
%+ $#/ ,iro Rp 4C).))).)))
20
-ada akhir bulan pertama setelah pembelian S$# dilakukan pengalokasian
pendapatan bunga S$# sbb+
D+ -endapatan $unga S$# yang belum diamortisasi Rp *.))).)))
%+ -endapatan $unga S$# Rp *.))).)))
-enyajian S$# dalam !eraca setelah akhir bulan pertama+
D+ $#/,iro Rp *)).))).)))
D+ -endapatan $unga S$# yang belum diamortisasi Rp *.))).)))
%+ Surat berharga <S$# Rp *)).))).)))
%+ -endapatan bunga S$# Rp *.))).)))
-enilaian Terhadap surat berharga yang dimiliki dalam bentuk portfolio
harus dinilai berdasarkan harga riil+
(. Sebesar harga perolehan =cost7
5. Sebesar harga terendah antara cost dan market =&O20#.7.
pabila terjadi selisih harga diakui sebagai kerugian penurunan nilai
S$. dengan mengkredit perkiraan surat berharga yang bersangkutan
M-enyisihan untuk penurunan nilai surat berhargaN.
%asus+
$ank Omega memiliki portfolio surat berharga sebesar harga perolehan Rp
(5*.))).)))dan kemudian setealh dilakukan penilaian harga pasar bernilai
Rp ((*.))).))), maka kerugian ini akan dibukukan dengan ayat jurnal sbb+
D+ $iaya %erugian -enurunan !ilai surat berharga Rp ().))).)))
%+ -enyisihan untuk -enurunan nilai surat berharga Rp ().))).)))
Sehingga nialai surat berharga setelah penurunan nilai adalah sbb+
Surat berharga Rp (5*.))).)))
Dikurangi+ -enyisihan untuk penurunan nilai suara berharga Rp ().))).))))
Surat berharga, bersih Rp ((*.))).)))
. KREDIT YANG DIBERIKAN
ktiDa produktif yang sangat diandalkan oleh bank yang menghasilkan
pendapatan besar adalah debiturBkredit.
kuntansi untuk kredit ini harus dilakukan dengan cermat agar mampu
memberikan informasi yang efektif kepada manajemen
'enis kredit yang diberikan oleh bank
21
a. %redit #nDestasi
b. %redit 2odal %erja
c. %redit -rofesi, dsb.
'angka waktu kredit+
a. %redit jangka pendek
b. %redit jangka panjang
kuntansi %redit meliputi+
kuntansi kredit meliputi beberapa prosedur+
a. -ersetujuan dan pemberian pagu kredit
b. -enarikan cek oleh nasabahBdebitur
c. -embebanan bunga pada debitur
d. -elunasan pokok
e. 0anprestasi pembayaran
f. -enilaian debitur pada neraca
a. P0)-0tu1ua& Da& P0>%0).a& Pa'u K)0$.t
Saat persetujuan kredit dicatat+
%+ Rek.dmin rupiah/kredit yg disetujui
Ka-u-+ $ank Omega<'akarta telah menyetujui pemberian kredit inDestasi
kepada -T -iLLaria sebesar Rp 5*).))).))) untuk rencana eApansi
usaha dengan suku bunga sebesar Rp (.*)).))), biaya materai dan
lainnya Rp *).))), biaya notariat pada notary ndi sebesar Rp *.))).)))
dibebankan dan dibayar lansung oleh calon nasabah pada bank Omega/
'akarta. Oleh $ank 'akarta komitmen ini dicata+
%+ Rek. dministrasi/%redit yang telah disetujui Rp 5*).))).)))
Sedangkan untuk perhitungan proDisi kredit dicatat+
D+ ,iro < debitur
%+ -endapatan proDisi kredit
D+ ,iro/Rekening -T -iLaria Rp :.**).)))
%+ -endapatan -roDisi %redit Rp (.*)).)))
%+ -ersediaan 3ormulir $erharga Rp *).)))
% ,iro < Rekening Tn ndi Rp *.))).)))
22
23
%. Saat P0&a).(a& K)0$.t O206 D0%.tu)
Setiap terjadi penarikan oleh debitur dibukukan dalam rekening efektif
D+ Debitur
%+ $# < ,iro
%asus + -T -iLLaria menarik selembar cek debitur yang telah disetujui
sebesar Rp ?*.))).))) kepada -t 2!, kemudian cek disetorkan ke $ank
Omega < 'akarta untuk keuntungan -T 2!, nasabah $ank $& <
'akarta melalui kliring. Oleh $ank Omega 'akata dibukukan+
D+ Debitur/Rekening -T -iLLaria Rp ?*.))).)))
%+ $ank #ndonesia/,iro Rp ?*.))).)))

Dan dicatat pada rek. dministratif +
D+ Rek. dm.rupiah < kredit yg disetujui Rp ?*.))).)))
@. P0)6.tu&'a& Bu&'a K)0$.t
$esarnya bunga dihitung dari lamanya hari outstanding kredit .
-engakuan pendapatan bunga dilakukan+
(. ccrual basis =saat jatuh tempo7
D+ Debitur tunggakn bunga
%+ -endapatan bunga debitur
5. &ash basis =saat penerimaan7+ bila debitur merupakan non/
performing loan+
D+ Rek.dmin/tunggakan bunga debitur
%asus+
Sampai akhir bulan -T -iLLaria tidak melakukan mutasi lagi. 2aka
pencatan bunganya sbb =bunga 5>@Btahun7 +
(. ccrual basis =saat jatuh tempo7
D+ Debitur Tunggakan $unga/ Rekening -T -iLLariaRp >(:.::;
%+ -endapatan $unga Debitur Rp >(:.::;
5. &ash basis =saat penerimaan7
D+ Rek.dmin/tunggakan bunga debitur Rp >(:.::;
24
$. P02u&a-a& %u&'a
(. ccrual basis
D+ $# < ,iro
%+ Debitur tunggakan bunga
5. &ash basis
D+ $# < ,iro
%+ -endapatan bunga/debitur
?. Rekening administratif dicatat+
%+ Rek.admin/debitur tunggakan bunga
-elunasan pokok pinjaman. -ada saat pelunasan kredit dicatat+
D+ %as
%+ Debitur/ rek.debitur
%oletibilitas meliputi+
.ancar=standar7
%urang lancar =sub/standar7
Diragukan =doubtful7
2acet =uncollectible7
0. Wa&=)0-ta-. Na-a%a6 D0%.tu)
$ila terjadi wanpestasi dalam pelunasan pokok, maka pencatatnya harus
dipisah kan dari debitur yang masih aktif
D+ Debitur tunggakan pokok
%+ Debitur < Rek. debitur
-raktek kredit yang berjalan saat ini harus membeda/bedakan berdasarkan
kolektibilitasnya. %olektibilitas terdiri dari +
(. .ancar +
bila nasabah ybs tidak pernah melakukan penunggakan =bayar tepat
waktu7.
5. kurang lacar +
nasabah telah menungggak pelunasan bunga atau pokok pinjaman
=Odari : bulan7
?. diragukan +
nasabah telah menungggak pelunasan bunga atau pokok pinjaman
Pdari : bulan7
4. macet.+ diragukan +
nasabah telah tidak mampu lagi melunasi kewajibannya baik bunga
ataupun pokok.
25
Tujuannya untuk memberikan informasi kepada manajemen dalam
mengambil keputusan
'. P0&.2a.a& D0%.tu) Pa$a N0)a@a
-enilaian debitur pada neraca dilakukan atas dasar kolektibilitas
debitur yang outstanding
-enyisihan dibebankan ke ikhtisar laba/rugi dalam rek.$iaya
penyisihan debitur diragukan
D+ $iaya debitur ragu
%+ -enyisihan debitur diragukan
%asusSaldo debitur $ank Omega <'akarta sebesar Rp 5).))).))).)))
terdiri dari +
%olektibilitas # Rp (>.))).))).)))
%olektibilitas ## Rp 5.))).))).)))
-enyisihan debitur ragu/ragu +
%olektibilitas # Q (@ =Rp (>.))).))).)))6*)@7 Q Rp C).))).)))
%olektibilitas ## Q *@ =Rp 5.))).))).)))6*)@7 Q Rp *).))).)))
$esarnya penyisihan debitur+
D+ $iaya Debitur ragu Rp (4).))).)))
%+ -enyisihan Debitur diragukan Rp (4).))).)))
Dengan demikian rekening debitur disajikan dineraca +
Debitur =pokok7 Rp 5).))).))).)))
-enyisihan Debitur Ragu Rp (4).))).)))
$ersih Rp (C.>:).))).)))
26