HERI BERTO

CASTI LLO
VI LLANUEVA


2014
MISCELNEA FISCAL 2014

RESUMEN DE LAS PRINCIPALES OBLIGACIONES Y
RESPONSABILIDADES DEL
NOTARIO EN MATERIA FISCAL FEDERAL
! A) . - OBLI GACI N DEL NOTARI O DE EXI GI R LA SOLI CI TUD DE I NSCRI PCI N O
AVI SO DE LI QUI DACI N O DE CANCELACI N EN EL RFC DE LAS PERSONAS
MORALES, O EN SU CASO, I NFORMAR AL SAT DE TAL OMI SI N ( SPTI MO
PRRAFO) .

! B) . - ASENTAR, O EN SU CASO, VERI FI CAR LA CLAVE DEL RFC DE LOS SOCI OS,
Y EN AMBOS CASOS CERCI ORARSE DE QUE LA CLAVE CONCUERDE CON LA
CDULA DE I DENTI FI CACI N FI SCAL O LA CONSTANCI A DE REGI STRO FI SCAL
( OCTAVO PRRAFO) .

! C) . - PRESENTAR I NFORMACI N DE DI VERSAS OPERACI ONES CONSI GNADAS
EN ESCRI TURA PBLI CA ( NOVENO Y DCI MO PRRAFOS) .
I . - OBLI GACI ONES DEL NOTARI O PREVI STAS EN EL CDI GO FI SCAL DE LA
FEDERACI N ( ART. 27) .
! A) . - CONSULTAR LA PGI NA DE I NTERNET DEL SAT, PARA VERI FI CAR SI EL
CONTRI BUYENTE HA ENAJENADO UNA CASA HABI TACI N DURANTE LOS 5
AOS ANTERI ORES, POR LA QUE HUBI ERE ESTADO EXENTO ( ART. 93 F. XI X,
I NCI SO a) . VER ART. VI GSI MO TERCERO DE LA MI SCELNEA FI SCAL
2014

! B) . - AVI SAR DE LA EXENCI N POR LA ENAJENACI N DE CASA HABI TACI N
( ART. 93 F. XI X, I NCI SO a) .
! C) . - ACREDI TAR QUE EL ENAJ ENANT E ES T I T UL AR DE DERECHOS
PARCELARI OS, AS COMO LA CALI DAD DE EJI DATARI O O COMUNERO,
CUANDO SE ENAJENEN DERECHOS PARCELARI OS O PARCELAS SOBRE LAS
QUE SE HUBI ERA ADOPTADO EL DOMI NI O PLENO ( ART. 93 F. XXVI I I ) .

! D) . - CALCULAR, ENTERAR E I NFORMAR DEL I SR POR ENAJENACI N DE
BI ENES I NMUEBLES DE PERSONAS F SI CAS ( ARTS. 126 Y 127) .

! E) . - PROPORCI ONAR AL ENAJENANTE PERSONA F SI CA LA I NFORMACI N
RELATI VA A LA DETERMI NACI N DEL CLCULO DEL I SR POR ENAJENACI N
( ART. 126) .

I I . - OBLI GACI ONES DEL NOTARI O PREVI STAS EN LA LEY DEL I MPUESTO
SOBRE LA RENTA.
! F) . - EXPEDI R COMPROBANTE FI SCAL ( DI GI TAL POR I NTERNET) , EN EL QUE
CONSTE LA OPERACI N, AS COMO EL I MPUESTO ( I SR POR ENAJENACI N DE
PERSONAS F SI CAS) RETENI DO QUE FUE ENTERADO ( ART. 126 TERCER
PRRAFO y 127 TERCER PRRAFO) .

! G) . - CALCULAR, ENTERAR E I NFORMAR DEL I SR POR ADQUI SI CI N DE
BI ENES I NMUEBLES DE PERSONAS F SI CAS, CUANDO EL VALOR DE AVALO
EXCEDA EN UN MS DEL 10% DE LA CONTRAPRESTACI N PACTADA, O EN EL
CASO DE DONACI ONES NO EXENTAS ( ART. 132) .
! H) . - EXPEDI R COMPROBANTE FI SCAL ( DI GI TAL POR I NTERNET) , EN EL QUE
CONSTE EL MONTO DE LA OPERACI N, AS COMO EL I MPUESTO ( I SR POR
ADQUI SI CI N DE PERSONAS F SI CAS) RETENI DO QUE FUE ENTERADO ( ART.
132) .

! I ) . - CALCULAR, HACER CONSTAR EN LA ESCRI TURA, ENTERAR E I NFORMAR
DEL I SR POR ENAJENACI N DE BI ENES I NMUEBLES DE RESI DENTES EN EL
EXTRANJERO ( ART. 160) .
I I . - OBLI GACI ONES DEL NOTARI O PREVI STAS EN LA LEY DEL I MPUESTO
SOBRE LA RENTA.
! A) . - CALCULAR Y ENTERAR EL I VA CUANDO SE ENAJENEN CONSTRUCCI ONES
NO HABI TACI ONALES, POR REGLA GENERAL DE PERSONAS F SI CAS ( ART.
33) .

! B) . - DESGLOSAR EL PRECI O DEL TERRENO, DE LAS CONSTRUCCI ONES NO
HABI TACI ONES Y EN SU CASO DE LAS CONSTRUCCI ONES HABI TACI ONALES
( ART. 22 RLI VA) .

! C) . - SEALAR EL MONTO DEL I VA ( ART. 22 RLI VA) .
! D) . - EXPEDI R COMPROBANTE FI SCAL ( DI GI TAL POR I NTERNET) , EN EL QUE
CONSTE EL MONTO DE LA OPERACI N, AS COMO EL I MPUESTO RETENI DO
QUE FUE ENTERADO ( ART. 33 SEGUNDO PRRAFO) .
I I I . - OBLI GACI ONES DEL NOTARI O PREVI STAS EN LA LEY DEL I MPUESTO AL
VALOR AGREGADO.
! EXPEDI R A LOS ADQUI RENTES DE I NMUEBLES, EL RECI BO DE HONORARI OS
RESPECTI VO, I NCORPORANDO A DI CHO COMPROBANTE EL COMPLEMENTO
( COMPROBANTE FI SCAL DI GI TAL) QUE AL EFECTO PUBLI QUE EL SAT EN SU
PGI NA DE I NTERNET. VER REGLA I . 2. 7. 1. 25 ( EN EL COMPLEMENTO SE
I NCORPORARN LOS DATOS DE LA OPERACI N, DEL NOTARI O, DE LAS
PARTES Y DEL I NMUEBLE) .

I V. - NUEVAS RESPONSABI LI DADES DERI VADAS DE LA MI SCELNEA FI SCAL
2014.

I NTRODUCCI N

A. - EN LA MI SCELNEA SE CONTI ENEN REGLAS DE CARCTER GENERAL Y
ALGUNOS CRI TERI OS.

B. - LAS REGLAS DE LA MI SCELNEA SEALAN COMO CUMPLI R LAS
OBLI GACI ONES FI SCALES QUE NACEN DE LOS DI STI NTOS
ORDENAMI ENTOS DE CARCTER FI SCAL FEDERAL, EN EL CASO CONCRETO
DE LA ACTI VI DAD NOTARI AL: DEL CFF, DE LA LI SR, DE LA LI VA Y SUS
REGLAMENTOS.

NUEVA RESOLUCI N MI SCELNEA FI SCAL 2014 ( PUBLI CADA EN EL DOF, EL
D A 30 DE DI CI EMBRE DE 2013)
C. - TAMBI N EN LAS REGLAS DE LA MI SCELNEA, SE SEALA QUE EL
NOTARI O CUMPLI R GRAN PARTE DE SUS OBLI GACI ONES UTI LI ZANDO EL
DECLARANOT.

EL DECLARANOT ES UN PROGRAMA ELECTRNI CO DI RI GI DO A NOTARI OS
PARA PRESENTAR LA I NFORMACI N CORRESPONDI ENTE AL REPORTE DE
OPERACI ONES DE ENAJENACI N Y/O ADQUI SI CI N DE BI ENES POR PARTE
DE PERSONAS F SI CAS ( O DE PERSONAS MORALES CON FI NES NO
LUCRATI VOS) , EN LAS QUE HAYAN I NTERVENI DO DANDO FE, AS COMO
EL AVI SO DE SOCI OS QUE NO ACREDI TARON CONTAR CON RFC Y DE
OMI SI N DE AVI SOS AL RFC DE PERSONAS MORALES.

ES I MPORTANTE RECORDAR QUE EN LA LEY FEDERAL PARA LA
PREVENCI N E I DENTI FI CACI N DE OPERACI ONES CON RECURSOS DE
PROCEDENCI A I L CI TA, ESTABLECE QUE LA OBLI GACI N DE PRESENTAR
LOS AVI SOS POR PARTE DE LOS NOTARI OS, SE TENDR POR CUMPLI DA
MEDI ANTE EL SI STEMA ELECTRNI CO POR EL QUE I NFORMEN O
PRESENTEN LAS DECLARACI ONES Y AVI SOS A QUE SE REFI EREN LAS
DI SPOSI CI ONES FI SCALES FEDERALES ( DECLARANOT) .

Del Li bro Pri mero

T tul o I . 2. Cdi go Fi scal de l a Federaci n
Cap tul o I . 2. 1. Di sposi ci ones general es

Tasa mensual de recargos

I . 2. 1. 12. Para l os efectos de l o di spuesto en el ar t cul o 21 del CFF y con base
en l a tasa de recargos mensual establ eci da en el ar t cul o 8, fracci n I de l a
LI F, l a tasa mensual de recargos por mora apl i cabl e en el ej erci ci o fi scal de
2014 es de 1. 13%.
CFF 21, LI F 8
DI SPOSI CI ONES DE I NTERS RELACI ONADAS CON LA ACTI VI DAD DEL
NOTARI O EN LA RESOLUCI N MI SCELNEA FI SCAL PARA 2014
Cap tul o I . 2. 4. De l a i nscri pci n al RFC

Protocol i zaci n de actas donde aparecen soci os o acci oni stas de per sonas
moral es

I . 2. 4. 1. Para l os efectos del ar t cul o 27, octavo prrafo del CFF y 24 de su
Regl amento, l a obl i gaci n de l os fedatari os pbl i cos de veri fi car que l a cl ave
en el RFC de soci os o acci oni stas de per sonas moral es aparezca en l as
escri turas pbl i cas o pl i zas en que se hagan constar actas consti tuti vas o
dems actas de asambl ea, tambi n se consi derar cumpl i da cuando el soci o
o acci oni sta haya si do i nscri to en el RFC por el propi o fedatari o pbl i co a
travs del Si stema de i nscri pci n y avi sos al RFC a travs de medi os
remotos.
CFF 27, RCFF 24
Cap tul o I . 2. 7. De l os Comprobantes Fi scal es Di gi tal es por I nternet o Factura
El ectrni ca
Secci n I . 2. 7. 1. Di sposi ci ones general es

Compl ementos para i ncorporar i nformaci n fi scal en l os CFDI

I . 2. 7. 1. 4. Para l os efectos del ar t cul o 29, fracci n VI del CFF, el SAT
publ i car en su pgi na de I nternet l os compl ementos que permi tan a l os
contri buyentes de sectores o acti vi dades espec fi cas, i ncorporar requi si tos
fi scal es en l os CFDI que emi tan.
Los compl ementos que el SAT publ i que, sern de uso obl i gatori o para l os
contri buyentes que l es apl i que, pasados trei nta d as natural es, contados a
par ti r de su publ i caci n en l a ci tada pgi na, sal vo cuando exi sta al guna
faci l i dad o di sposi ci n que establ ezca un peri odo di ferente o l os l i bere de su
uso.
CFF 29
Cl ave en el RFC genri ca en CFDI y con resi dentes en el extranj ero

I . 2. 7. 1. 5. Para l os efectos del ar t cul o 29- A, fracci n I V, segundo prrafo del
CFF, cuando no se cuent e con l a cl ave en el Regi st r o Feder al de
Contri buyentes, se consi gnar l a cl ave genri ca en el RFC: XAXX010101000 y
cuando se trate de operaci ones efectuadas con resi dentes en el extranj ero,
que no se encuentren i nscri tos en el RFC, se seal ar l a cl ave genri ca en el
RFC: XEXX010101000.
CFF 29- A
CFDI en operaci ones trasl ati vas de domi ni o de bi enes i nmuebl es cel ebradas
ante notari o

I . 2. 7. 1. 25. Para l os efectos de l os ar t cul os 29 y 29- A del CFF, en l as
operaci ones trasl ati vas de domi ni o de bi enes i nmuebl es que se cel ebren ante
notari os pbl i cos, l os adqui rentes de di chos bi enes podrn comprobar el
costo de adqui si ci n para efectos de deducci n y acredi tami ento, con el CFDI
que di chos notari os expi dan por l os i ngresos que perci ban, si empre y cuando
l os notari os i ncorporen a di chos comprobantes el compl emento que al efecto
publ i que el SAT en su pgi na de I nternet.
Cuando no se proporci one l a i nformaci n de cual qui era de l os datos
requeri dos en el compl emento, l os adqui rentes no podrn deduci r o acredi tar
el costo del bi en con base en el CFDI que el notari o expi da.
CFF 29, 29- A
Emi si n de comprobantes y constanci as de retenci ones de contri buci ones a
travs de CFDI

I . 2. 7. 5. 4. Para l os efectos del ar t cul o 76, fracci ones I I I , XI , i nci so b) y XVI I I ;
86, fracci n V; 110, fracci n VI I I ; 117, l ti mo prrafo, 126, tercer prrafo,
127, tercer prrafo y 139, fracci n I de l a Ley del I SR, ar t cul o 29, pri mer
prrafo del CFF, ar t cul o 32, fracci n V y 33, segundo prrafo de l a Ley del
I VA, l as constanci as de retenci ones se emi ti rn medi ante el compl emento
que el SAT publ i que al efecto en su pgi na de I nternet.
Cuando en al guna di sposi ci n fi scal se haga referenci a a l a obl i gaci n de
emi ti r un comprobante fi scal por retenci ones efectuadas, sta se emi ti r
medi ante el compl emento a que hace referenci a el prrafo anteri or.
LI SR 76, 86, 99, 110, 117, 139, LI VA 32
T tul o I . 3. I mpuesto sobre l a renta

Cap tul o I . 3. 10. Di sposi ci ones general es de l as per sonas f si cas

Cumpl i mi ento de l a obl i gaci n del Fedatari o Pbl i co de seal ar si el
cont r i buyent e ha enaj enado al guna casa habi t aci n y r equi si t os de
procedenci a de l a exenci n

I . 3. 10. 6. Para l os efectos del ar t cul o 93, fracci n XI X, i nci so a) , l ti mo
prrafo de l a Ley del I SR, l a obl i gaci n del fedatari o pbl i co para consul tar al
SAT si previ amente el contri buyente ha enaj enado al guna casa habi taci n
durante l os ci nco aos i nmedi atos anteri ores a l a fecha de enaj enaci n de
que se trate, se tendr por cumpl i da si empre que real i ce l a consul ta a travs
de l a pgi na de I nter net del SAT e i ncl uya en l a escr i t ur a pbl i ca
correspondi ente el resul tado de di cha consul ta o agregue al apndi ce, l a
i mpresi n de l a mi sma y de su resul tado. El fedatari o deber comuni carl e al
enaj enante que dar avi so al SAT de l a operaci n efectuada, para l a cual
i ndi car el monto de l a contraprestaci n y, en su caso el I SR reteni do.
LI SR 93, RLI SR 130
( Nota: Ver el ar t. Vi gsi mo Tercero Transi tori o, en el que se exi me al Notari o
de di cha consul ta, hasta en tanto se l i bera el si stema) .
Condi ci n para acredi tar que l as per sonas f si cas que enaj enan su casa
habi taci n son resi dentes en Mxi co para efectos fi scal es

I . 3. 10. 13. Para l os efectos de l os ar t cul os 88, fracci n XV, i nci so a) de l a Ley
del I SR y 9, fracci n I , i nci so a) del CFF, se presumi r, sal vo prueba en
contrari o, que el contri buyente que enaj ena su casa habi taci n es resi dente
en Mxi co para efectos fi scal es, cuando cumpl a l os si gui entes requi si tos:
I . Decl are, baj o protesta de deci r verdad, l o si gui ente:
a) Que ti ene l a condi ci n de resi dente en Mxi co para efectos fi scal es, en l os
trmi nos del ar t cul o 9, fracci n I del CFF y, en su caso, de l os tratados para
evi tar l a dobl e tri butaci n que Mxi co ti ene en vi gor.
b) Su domi ci l i o fi scal o, en su defecto, un domi ci l i o para o r y reci bi r
noti fi caci ones. En ni ngn caso el domi ci l i o seal ado podr ser o encontrar se
en l a casa habi taci n que enaj ena.
c) Su cl ave en el RFC o, en su defecto, l a CURP.
La decl ar aci n a que se r ef i er e est a f r acci n, deber const ar en el
i nstrumento pbl i co correspondi ente.
I I . Acredi te su condi ci n de resi dente en Mxi co. Para tal es efectos, se
consi derar que se acredi ta di cha condi ci n con l a constanci a de resi denci a
para efectos fi scal es a que se refi ere l a regl a I I . 2. 1. 4.
La documentaci n a que se refi ere esta fracci n, deber acompaar se al
apndi ce del i nstrumento pbl i co correspondi ente.
Los f edat ar i os pbl i cos, que por di sposi ci n l egal t engan f unci ones
notari al es, no sern responsabl es sol i dari os con l os contri buyentes, sal vo
prueba en contrari o, respecto de l a enaj enaci n de que se trate, cuando se
cumpl an l as fracci ones anteri ores.
Cuando l a per sona f si ca que enaj ena su casa habi taci n no sea resi dente
para efectos fi scal es en Mxi co o no sea resi dente para efectos fi scal es en el
extranj ero con establ eci mi ento permanente en el pa s, no ser apl i cabl e l a
exenci n establ eci da en el ar t cul o 88, fracci n XV, i nci so a) de l a Ley del
I SR. En este supuesto, l os fedatari os pbl i cos, que por di sposi ci n l egal
tengan funci ones notari al es, estarn a l o di spuesto por el ar t cul o 26,
fracci n I del CFF, respecto de l a enaj enaci n de que se trate.
CFF 9, LI SR 88, 155, RCFF 5, RLI SR 130, RMF 2014 I . 3.10. 7. , I I . 2.1. 4.
Cap tul o I . 3. 14. De l os i ngresos por enaj enaci n de bi enes

Opci n para l a actual i zaci n de deducci ones

I . 3. 14. 2. Para l os efectos del ar t cul o 121 de l a Ley del I SR, l as per sonas
f si cas que obtengan i ngresos por l a enaj enaci n de i nmuebl es, podrn optar
por efectuar l a actual i zaci n de l as deducci ones, conforme a l o previ sto en
ese mi smo ar t cul o, o bi en, apl i cando l a tabl a conteni da en el Anexo 9.
LI SR 121
( Nota: D. O. F. 14/06/2012)
Responsabi l i dad sol i dari a de fedatari os pbl i cos en l a enaj enaci n de
i nmuebl es a pl azos

I . 3. 14. 3. En l os casos de enaj enaci n de i nmuebl es a pl azos consi gnada en
escri tura pbl i ca, l os fedatari os pbl i cos que por di sposi ci n l egal tengan
f unci ones notari al es, ni camente sern responsabl es sol i dari os, en l os
trmi nos del ar t cul o 26, fracci n I del CFF, del I SR y, en su caso, del I VA,
que deban cal cul ar y enterar de conformi dad con l o di spuesto en l os ar t cul os
126, 127, 160 de l a Ley del I SR y 33 de l a Ley del I VA, que corresponda a l a
par te del preci o que ya se hubi era cubi er to, el cual se deber consi gnar en l a
escri tura pbl i ca.
CFF 26, LI SR 126, 127, 160, LI VA 33

Tari fa para el cl cul o de pagos provi si onal es en l a enaj enaci n de i nmuebl es

I . 3. 14. 4. Para l os efectos del ar t cul o 126, segundo prrafo de l a Ley del I SR,
se da a conocer en el Anexo 8, l a tari fa que en l os trmi nos del precepto de
referenci a resul ta apl i cabl e para el cl cul o de l os pagos provi si onal es que se
deban efectuar tratndose de enaj enaci ones de i nmuebl es.
LI SR 126
( Nota: D. O. F. 03/01/2014)
Documento para acredi tar el cumpl i mi ento de l a obl i gaci n de entregar al
contri buyente l a i nformaci n rel ati va a l a determi naci n del cl cul o del I SR
de operaci ones consi gnadas en escri turas pbl i cas

I . 3. 14. 5. Para l os efectos del ar t cul o 126, tercer prrafo de l a Ley del I SR,
l os notari os, corredores, j ueces y dems fedatari os pbl i cos ante qui enes se
consi gnen operaci ones de enaj enaci n de bi enes i nmuebl es, acredi tarn que
cumpl i eron con l a obl i gaci n de entregar al contri buyente l a i nformaci n
rel ati va a l a determi naci n del cl cul o del I SR, si empre que para el l o,
conser ven el acuse de reci bo del documento que l e hayan entregado al
enaj enante y que contenga como m ni mo l os si gui entes datos:
I . Nombre y cl ave en el RFC del fedatari o.
I I . Nombre y cl ave en el RFC del contri buyente o, en su caso, l a CURP.
I I I . Preci o de enaj enaci n del terreno y de l a construcci n, desgl osando
i ngresos gravados y exentos.
I V. Fecha de enaj enaci n del terreno y de l a construcci n, seal ando d a, mes
y ao.
V. Costo del terreno y de l a construcci n ( hi stri co y actual i zado) .
VI . Fecha de adqui si ci n del terreno y de l a construcci n ( desgl osando d a,
mes y ao) .
VI I . Desgl ose de l as deducci ones autori zadas, seal ando en su caso el d a,
mes y ao; as como el monto hi stri co y actual i zado.
VI I I . El I SR causado y reteni do generado por l a enaj enaci n.
I X. El procedi mi ento uti l i zado para el cl cul o de l a retenci n del i mpuesto.
LI SR 126
Enter o del I SR por enaj enaci n de i nmuebl es ubi cados en ent i dades
federati vas suscri tas al Conveni o de Col aboraci n Admi ni strati va en Materi a
Fi scal Federal

I . 3. 14. 7. Para l os efectos del ar t cul o 127 de l a Ley del I SR, l as per sonas
f si cas que enaj enen terrenos, construcci ones o terrenos y construcci ones,
real i zarn l os pagos referi dos en di cho ar t cul o, en l as ofi ci nas autori zadas
por l as enti dades federati vas donde se ubi que el bi en i nmuebl e enaj enado, a
travs de l as formas ofi ci al es que stas publ i quen en sus rganos ofi ci al es
de di fusi n o a travs de l as apl i caci ones o medi os el ectrni cos que
di spongan l as enti dades federati vas, mi smas que debern contener como
m ni mo l a i nformaci n que se establ ece en el Anexo 1, rubro D, numeral 1.
En el caso de operaci ones consi gnadas en escri turas pbl i cas en l os trmi nos
del ar t cul o 127, tercer prrafo de l a Ley del I SR, l os fedatari os pbl i cos, que
por di sposi ci n l egal tengan funci ones notari al es, cal cul arn el pago a que
se refi ere el ci tado ar t cul o y l o enterarn de conformi dad con l o seal ado en
el pri mer prrafo de esta regl a.
LI SR 127, Conveni o de Col aboraci n Admi ni strati va en Materi a Fi scal Federal

Del Li bro Segundo

T tul o I I . 1. Di sposi ci ones general es

Requi si tos de l os trmi tes

I I . 1. 1. Con el fi n de faci l i tar el cumpl i mi ento de l as obl i gaci ones de l os
contri buyentes, se dan a conocer en el Anexo 1- A, de forma enunci ati va y no
l i mi tati va, l as fi chas de trmi tes fi scal es. Di chas fi chas, sal vo seal ami ento
expreso, no exi men del cumpl i mi ento de l os requi si tos seal ados en l as
di sposi ci ones fi scal es apl i cabl es.
Cuando en l as pgi nas de I nternet del SAT o de l a Secretar a se establ ezcan
a favor de l os contri buyentes, requi si tos di ferentes a l os establ eci dos en l a
presente Resol uci n para l a real i zaci n de al gn trmi te, podrn apl i car en
susti tuci n de l o seal ado en l a ci tada Resol uci n, l o di spuesto en di chas
pgi nas para el trmi te que corresponda.
Asi mi smo, el SAT dar a conocer en l a ci tada pgi na de I nternet de forma
anti ci pada y ni camente con fi nes i nformati vos, regl as de carcter general
que f ac i l i t en el c umpl i mi ent o de l as obl i gac i ones f i s c al es de l os
contri buyentes.
T tul o I I . 2. Cdi go Fi scal de l a Federaci n

Cap tul o I I . 2. 1. Di sposi ci ones general es

Constanci a de resi denci a fi scal

I I . 2. 1. 4. Para l os efectos de l os ar t cul os 9 del CFF y 4 de l a Ley del I SR, l a
constanci a de resi denci a fi scal en Mxi co se sol i ci tar en trmi nos de l a
fi cha de trmi te 7/CFF Sol i ci tud de constanci a de resi denci a para efectos
fi scal es, conteni da en el Anexo 1- A.
CFF 9, LI SR 4
Representaci n de l as per sonas f si cas o moral es ante l as autori dades
fi scal es

I I . 2. 1. 15. Para l os efectos de l os ar t cul os 19, pri mer prrafo, segunda
oraci n del CFF y 10 de su Regl amento, l a representaci n de l as per sonas
f si cas o moral es podr acredi tar se medi ante poder especi al si empre que se
cuente con l as facul tades sufi ci entes y conste en escri tura pbl i ca, pl i za o
en car ta poder fi rmada ante dos testi gos y rati fi cadas l as fi rmas del
otorgante y testi gos ante l as autori dades fi scal es o fedatari o pbl i co, sal vo
que l as di sposi ci ones fi scal es establ ezcan l a presentaci n de un poder con
caracter sti cas espec fi cas para al gn trmi te en par ti cul ar.
CFF 19, RCFF 10
Cap tul o I I . 2. 3. De l a i nscri pci n en el RFC

I nscri pci n en el RFC

I I . 2. 3. 1. Para l os efectos del ar t cul o 19 del Regl amento del CFF, l a
i nscri pci n en el RFC se real i zar en l os trmi nos si gui entes:
I . La i nscri pci n de per sonas moral es resi dentes en Mxi co y de per sonas
moral es resi dentes en el extranj ero con establ eci mi ento permanente en
Mxi co, conforme a l as fi chas de trmi te 45/CFF I nscri pci n en el RFC de
per sonas moral es en l a ALSC del SAT y 47/CFF I nscri pci n en el RFC de
per sonas moral es a travs de fedatari o pbl i co por medi os remotos del
Anexo 1- A, segn corresponda.
RCFF 19
I nforme de fedatari os pbl i cos en materi a de i nscri pci n y avi sos al RFC

I I . 2. 3. 2. Para l os efectos del ar t cul o 27, spti mo prrafo del CFF, l os
fedatari os pbl i cos que por di sposi ci n l egal tengan funci ones notari al es,
cumpl i rn con l a obl i gaci n de i nformar en l a pgi na de I nternet del SAT, l a
omi si n de l a i nscri pci n al RFC, as como l a omi si n en l a presentaci n de
l os avi sos de i ni ci o de l i qui daci n o cancel aci n en el RFC de l as soci edades,
a travs del programa el ectrni co Decl araNOT
La i nformaci n a que se refi ere l a presente regl a, podr envi ar se dentro de
l os 15 d as si gui entes al venci mi ento del pl azo establ eci do en el ar t cul o 27,
spti mo prrafo del CFF.
CFF 27, RCFF 25

Procedi mi ento para l a presentaci n del avi so cuando el contri buyente no
proporci on su cl ave en el RFC

I I . 2. 3. 3. Para l os efectos de l os ar t cul os 27, octavo prrafo del CFF y 24,
segundo pr r af o de su Regl ament o, el avi so par a i nf or mar que el
contri buyente no proporci on l a cl ave en el RFC, l a cdul a de i denti fi caci n
fi scal o l a constanci a de regi stro fi scal se presentar a travs del programa
el ectrni co Decl araNOT
I nscri pci n de per sonas f si cas y moral es que pueden real i zar se a travs de
fedatari o pbl i co

I I . 2. 3. 4. Los fedatari os i ncorporados al Si stema de I nscri pci n y Avi sos al
Regi stro Federal de Contri buyentes a travs de fedatari o pbl i co por medi os
remotos, podrn real i zar l as i nscri pci ones y trmi tes a que se refi eren l as
si gui entes fi chas del Anexo 1- A:
I . 47/CFF I nscri pci n en el RFC de per sonas moral es a travs de fedatari o
pbl i co por medi os remotos.
I I . 71/CFF Entrega de documentaci n generada por l a i nscri pci n en el RFC
de per sonas moral es.
I I I . 44/CFF I nscri pci n en el RFC de soci os o acci oni stas de per sonas
moral es y de enaj enantes de bi enes i nmuebl es a travs de fedatari o pbl i co
por medi os remotos.
Las per sonas moral es a que se refi ere el pri mer prrafo del ar t cul o 20 del
Regl amento del CFF, que se consti tuyan ante un fedatari o pbl i co que no
est i ncorporado al Si stema de I nscri pci n de per sonas moral es en el RFC
a travs de medi os remotos, podrn sol i ci tar su i nscri pci n en l os trmi nos
seal ados en l a fi cha 45/CFF I nscri pci n en el RFC de per sonas moral es en
l a ALSC del SAT del Anexo 1- A.
CFF 27, RCFF 19, 20
Cap tul o I I . 2. 6. Decl araci ones, avi sos y pagos

Secci n I I . 2. 6. 5. Presentaci n de decl araci ones de pagos provi si onal es,
defi ni ti vos y del ej erci ci o v a I nternet de per sonas f si cas y moral es ( pago
referenci ado)

Pr ocedi mi ent o par a pr esent ar decl ar aci ones de pagos pr ovi si onal es,
defi ni ti vos y del ej erci ci o de i mpuestos medi ante transferenci a el ectrni ca de
fondos

I I . 2. 6. 5. 1. Para l os efectos de l os ar t cul os 20, spti mo prrafo y 31, pri mer
prrafo del CFF y 53 de su Regl amento, l as per sonas f si cas y moral es
real i zarn l a presentaci n de l os pagos provi si onal es, defi ni ti vos y del
ej erci ci o del I SR, I VA o I EPS, as como retenci ones, por medi o de l a pgi na de
I nternet del SAT, de conformi dad con el procedi mi ento si gui ente:
T tul o I I . 3. I mpuesto sobre l a renta

Cap tul o I I . 3. 7. De l os i ngresos por enaj enaci n de bi enes

Procedi mi ento para cumpl i r l a obl i gaci n de l os fedatari os pbl i cos de pagar
el I SR y el I VA

I I . 3. 7. 1. Para l os efectos de l os ar t cul os 126, tercer prrafo, 132, l ti mo
prrafo y 160, tercer prrafo de l a Ley del I SR, as como el ar t cul o 27,
noveno y dci mo prrafos del CFF, l os fedatari os pbl i cos que por di sposi ci n
l egal tengan funci ones notari al es, real i zarn el entero de l os pagos del I SR,
as como del I VA correspondi entes a l as enaj enaci ones y adqui si ci ones en l as
que i nt er vengan en su car ct er de f edat ar i os, a t r avs de medi os
el ectrni cos de conformi dad con l a secci n I I . 2. 6. 5.
Asi mi smo, di chos fedatari os se encontrarn rel evados de presentar l a
decl araci n anual i nformati va a que se refi eren l as ci tadas di sposi ci ones,
cuando hayan presentado l a i nformaci n correspondi ente de l as operaci ones
en l as que i nter vi ni eron a travs del programa el ectrni co Decl araNOT,
conteni do en el por tal del SAT en I nternet
El entero a que se refi ere el pri mer prrafo de esta regl a, se deber
efectuar por cada una de l as operaci ones consi gnadas en escri tura pbl i ca o
pl i za en l as que i nter vengan di chos fedatari os, dentro de l os 15 d as
si gui entes a l a fecha en que se fi rme l a mi nuta, escri tura o pl i za respecti va.
La presentaci n de l a i nformaci n a que se refi ere el pri mer prrafo de esta
regl a, se deber efectuar por cada una de l as operaci ones consi gnadas en
escri tura pbl i ca o pl i za en l as que i nter vengan di chos fedatari os dentro de
l os 15 d as si gui entes a l a fecha en que se fi rme l a mi nuta, escri tura o pl i za
respecti va.


Los fedatari os pbl i cos que por di sposi ci n l egal tengan funci ones notari al es
por l as operaci ones de enaj enaci n o adqui si ci n de bi enes en l as que hayan
i nter veni do, y cuando as l o sol i ci te el i nteresado expedi rn l a i mpresi n de
l a constanci a que emi ta el programa el ectrni co Decl araNOT, conteni do en
l a pgi na de I nternet del SAT, mi sma que deber contener el sel l o y fi rma del
fedatari o pbl i co que l a expi da.
Los f edat ar i os pbl i cos t ambi n cumpl i r n con l a obl i gaci n de l a
presentaci n del avi so a que se refi ere el ar t cul o 93, fracci n XI X, i nci so a) ,
l ti mo prrafo de l a Ley del I SR, medi ante el uso del programa el ectrni co
Decl araNOT, conteni do en el por tal de I nternet del SAT.
CFF 27, LI SR 93, 126, 132, 160, RMF 2014 I I . 2. 6. 5.
TRANSI TORI OS

Pri mero. La presente Resol uci n entrar en vi gor el 1 de enero de 2014 y
estar vi gente hasta el 31 de di ci embre de 2014.

Segundo. Se dan a conocer l os Anexos 8 de l a Resol uci n Mi scel nea
Fi scal para 2014.

Tercero. Se prorrogan l os Anexos 9 de l a Resol uci n Mi scel nea Fi scal
vi gente hasta antes de l a entrada en vi gor de l a presente Resol uci n, hasta
en tanto no sean publ i cados l os correspondi entes a esta Resol uci n.

Vi gsi mo Tercero. Para l os efectos de l a regl a I . 3. 10. 6. , durante el ej erci ci o
fi scal de 2014, hasta en tanto se l i bere el si stema para l a consul ta de
enaj enaci ones de casa habi taci n en l a pgi na de I nternet del SAT, se tendr
por cumpl i da l a obl i gaci n del fedatari o pbl i co de efectuar l a consul ta a que
se refi ere el ar t cul o 93, fracci n XI X, i nci so a) , l ti mo prrafo de l a Ley del
I SR, si empre que en l a escri tura pbl i ca correspondi ente, se i ncl uya l a
mani festaci n del enaj enante en l a que baj o protesta de deci r verdad seal e
si es l a pri mera enaj enaci n de casa habi taci n efectuada en l os ci nco aos
i nmedi atos anteri ores a l a fecha de esta enaj enaci n.