Informe 5 Cencya Word

INFORME N 5 - DEL CENCYA
Gua para la elaboracin del Manual de polica! " procedi#ieno! inerno! para pre$enir el
la$ado de aci$o! " el %inancia#ieno del errori!#o
FEDERACIN ARGENTINA DE CONSEJOS
PROFESIONALES DE CIENCIAS ECONMICAS
(FACPCE)
INFORME N 5
CONSEJO EMISOR DE NORMAS DE CONTABILIDAD
Y AUDITORA
(CENCyA)
1
Gua a!a "a #"a$%!a&'() *#" Ma)ua" *# %"+'&a, y
!%&#*'-'#)+%, ')+#!)%, a!a !#.#)'! #" "a.a*% *#
a&+'.%, y #" /')a)&'a-'#)+% *#" +#!!%!',-%
FE ERRATAS A LA 0ERSIN ORIGINAL
Se han corregido diferentes errores de redaccin en la propuesta de Manual que est publicado.
1) En Introduccin, pgina 4, se suprimi el final del cuarto y quinto prrafos.

En el caso de que el Estudio est integrado por un solo profesional sujeto obligado (Titular del Estudio), las
referencias de notas al pie deben eliminarse, as como tambin los prrafos mencionados al final de la seccin
G!
En el caso de que el Estudio cuente con ms de un sujeto obligado, deber lo mencionado en las notas al pie "
en los prrafos mencionados al final de la seccin G

2) En la pgina 7, punto III.a .2 "ontrol en !" a informar" se modific el final del primer prrafo.
#onde dec$a "....de acuerdo con el enfoque que se detalla en la seccin III.c.II de este %anual" a&ora dice 'de
acuerdo con el enfoque que se detalla en la seccin III.c.2(
1
Este tra)a*o se reali+ en el marco de la omisin conformada por miem)ros del onse*o de la iudad
,utnoma de -uenos ,ires y del onse*o Emisor de .ormas de onta)ilidad y ,uditor$a /E.y,) y fue
apro)ado por E.y,.
UTILI1ACIN DE UN INFORME DEL CENCyA
Un informe aprobado por el CENCyA no es una norma profesional de carcter obligatorio.
I)+!%*u&&'()
Este informe tiene como o)*eti0o cola)orar con el profesional que de)e aplicar las resoluciones de la
1I2 relacionadas con la pre0encin del la0ado de acti0os y el financiamiento del terrorismo y la
3esolucin 424 de esta 2ederacin.
El mismo presenta una 5u$a para la confeccin de %anual que podr ser modificado y adaptado a las
particularidades de cada profesional conta)le " no &a !ido con!en!uado con la 'nidad de
In%or#acin Financiera ('IF)*
E+,'DIO CON,A-LE (In!erar no#bre)
%,.1,6 #E 7"689I,! : 73"E#I%IE.9"!
I.9E3."! 7,3, 73E;E.I3 E6 6,;,#" #E
,9I;"! : E6 2I.,.I,%IE.9" #E6
9E33"3I!%"
ACLARACI.N IM/OR,AN,E0 ADA/,ACI.N DEL MAN'AL /ARA EL CA+O DE M1+
DE 'N /ROFE+IONAL +'2E,O O-LIGADO EN EL E+,'DIO
El presente modelo de %,.1,6 #E 7"689I,! : 73"E#I%IE.9"! I.9E3."! 7,3,
73E;E.I3 E6 6,;,#" #E ,9I;"! : E6 2I.,.I,%IE.9" #E6 9E33"3I!%" &a sido
dise<ado tomando en consideracin un Estudio profesional que cuenta con slo un su*eto o)ligado.
6a *ustificacin de la decisin adoptada est )asada en que el cumplimiento de las diferentes normas
relacionadas con el la0ado de acti0os y financiamiento del terrorismo resulta ms dificultoso cuando la
mayor parte de las tareas recae en un solo profesional.
on el o)*eti0o de ayudar en la adaptacin para Estudios con mayor cantidad de su*etos o)ligados, se
incorporan en el te=to del %anual di0ersos aspectos a tener en cuenta mediante notas al pie y algunos
prrafos a agregar.
En el caso de que el Estudio est> integrado por un solo profesional su*eto o)ligado /9itular del
Estudio), las referencias de nota al pie de)en eliminarse.
En el caso de que el Estudio 7rofesional cuente con ms de un su*eto o)ligado, de)er considerarse lo
mencionado en las notas al pie.
3NDICE
DECLARACI.N DE /OL3,ICA+ DE /RE4ENCI.N DEL LA4ADO DE AC,I4O+ Y DE
FINANCIAMIEN,O AL ,ERRORI+MO DEL E+,'DIO (IN+ER,AR NOM-RE)
I. Consideraciones Generales
a) Obli5acin de Re5i!rar!e co#o +u6eo Obli5ado
b) Ob6ei$o del Manual
c) Alcance del Manual
d) De%inicione!
II. Normativa vigente
a) Le"e! " Decreo! Nacionale!*
b) Re!olucione! " ora! di!po!icione! de la 'nidad de In%or#acin Financiera*
c) Nor#a! /ro%e!ionale!
III. Mecanismos y procedimientos para la Prevencin de Lavado de Activos y Financiacin del
terrorismo.
a) /olica! coordinada! de conrol
a.1.) 7rofesional en iencias Econmicas como su*eto o)ligado
a.2.) ontrol en su*etos o)ligados a informar.
a.?.) ontrol en su*etos no o)ligados a informar
b) /olica! de pre$encin
).1) Informacin so)re clientes
).1.1) onocimiento del cliente
).1.2) ,ceptacin o rec&a+o del cliente
).1.?) #eterminacin del perfil del cliente
).2) %onitoreo
c) La! %uncione! de la audiora " lo! procedi#ieno! de conrol inerno 7ue !e e!able8can
endiene! a e$iar el la$ado de aci$o! " la %inanciacin del errori!#o*
c.1.) 7rocedimientos pre0istos en nuestro rol de auditores o s$ndicos en lientes que se
consideran su*etos no o)ligados a informar
c.2.) 7rocedimientos pre0istos en nuestro rol de auditores o s$ndicos en lientes que se
consideran su*etos o)ligados a informar.
d) Funcione! 7ue cada pro%e!ional debe cu#plir con cada uno de lo! #ecani!#o! de conrol
de pre$encin
d.1.) "rganigrama
d.2.) #etalle de funciones y responsa)ilidades
e) Lo! !i!e#a! de capaciacin
%) /olica! " procedi#ieno! de con!er$acin de docu#eno!
f.1.) #ocumentacin de la identificacin del posi)le cliente.
4
f.2.) E0idencias a conser0ar en el lega*o de identificacin del cliente.
f.?.) #ocumentacin del proceso de auditor$a e=terna o sindicatura societaria.
f.4.) 5uarda de documentacin.
5) El proce!o a !e5uir para aender a lo! re7ueri#ieno! de in%or#acin e%ecuado! por la
'nidad de In%or#acin Financiera
&) Meodolo5a! " crierio! para anali8ar " e$aluar la in%or#acin 7ue per#ian deecar
operacione! inu!uale!9 con!iderar !i !on !o!pec&o!a! " el procedi#ieno para el repore a
la 'IF9 en !u ca!o*
&.1.) !u*etos o)ligados a informar.
&.2.) !u*etos no o)ligados a informar que cuenten con pol$ticas y procedimientos para detectar
operaciones inusuales o sospec&osas.
&.?.) !u*etos no o)ligados a informar que no cuenten con pol$ticas y procedimientos para
detectar operaciones inusuales o sospec&osas.
&.4.) E0aluacin y conclusiones respecto de las operaciones inusuales
&.@.) uestiones a considerar en la emisin de 3"! y 329.
i) De!arrollo " de!cripcin de oro! #ecani!#o! 7ue el !u6eo obli5ado con!idere
conducene! para pre$enir " deecar operacione! de La$ado de Aci$o! " Financiacin
del ,errori!#o
:
I4* Ane;o!
I* Ideni%icacin del poencial cliene
1.a. 7ersonas f$sicas
1.). 7ersonas *ur$dicas
II* Mari8 de rie!5o
III* Modelo de re!pue!a a re7ueri#ieno de in%or#acin de la 'IF
I4* Modelo de re!pue!a a la 'IF cuando el !ndico no e! audior e;erno " no cuena con
docu#enacin !u%iciene#ene deallada de la! operacione! en !u! papele! de raba6o
4* Modelo de noi%icacin al audior e;erno de un re7ueri#ieno de la 'IF
4I* Modelo de declaracin 6urada de conoci#ieno de polica! " procedi#ieno! inerno! de
pre$encin de la$ado de aci$o! " %inancia#ieno del errori!#o
4II* Modelo de re5i!ro de an<li!i! de operacione! !o!pec&o!a! reporada! (Arculo => inci!o
%) Re!olucin 'IF =5?:@AA)
2
Este punto de)e incluir cualquier otro mecanismo de pre0encin y deteccin de la0ado de dinero y
financiamiento de terrorismo que los profesionales consideren pertinente incluir en el %anual. .o se incluyen en
este %odelo.
E!91#I" ".9,-6E /insertar nom)re)
2ec&a de Altima actuali+acinB ==C==C24==
;ersin Dinsertar nAmero de 0ersinE
1
DECLAACI!N DE P"L#$ICA% DE PE&ENCI!N DEL LA&AD" DE AC$I&"% ' DE
FINANCIAMIEN$" AL $E"I%M" DEL E%$(DI"
I ) C"N%IDEACI"NE% GENEALE%
a) Obli5acin de Re5i!rar!e co#o +u6eo Obli5ado
En cumplimiento de lo requerido por la 3esolucin 1I2 .F @4C2411, que esta)lece el '!istema de
3eporte de "peraciones G %anual del 1suario G II. 3"!G329( para que los su*etos o)ligados &agan el
reporte electrnico de las operaciones sospec&osas, el 9itular del Estudio se &a registrado como su*eto
o)ligado
?
.
En funcin de las nue0as o)ligaciones esta)lecidas por la 3esolucin de la 1nidad de Informacin
2inanciera /'1I2() .F H@C2411 /'3. H@C2411() y la 3esolucin de la Iunta de 5o)ierno de la
2ederacin ,rgentina de onse*os 7rofesionales de iencias Econmicas .F 424C2411 /'3.
424C2411(), y las modificatorias de am)as a la fec&a, el Estudio ela)or el presente %anual de
7ol$ticas y 7rocedimientos internos para pre0enir el 6a0ado de ,cti0os y el 2inanciamiento del
9errorismo /'%anual().
b) Ob6ei$o del Manual
%ediante el compromiso de sus integrantes se cumplir con la normati0a 0igente de pre0encin de
la0ado de acti0os yCo financiacin del terrorismo /'6,C29() para permitir detectar operaciones
sospec&osas de 6,C29. El Estudio desarrollar una fuerte ultura de umplimiento, mediante la
capacitacin de sus integrantes, un fuerte lidera+go con >nfasis en 0alores y >tica, la transparencia e
integridad en sus actitudes y desempe<o y la apropiada documentacin del tra)a*o reali+ado.
En este conte=to, el presente %anual identifica las pol$ticas adoptadas para pre0enir el 6,C29, y
esta)lece las normas y metodolog$a necesarias para la deteccin de operaciones inusuales, el anlisis
de las e0idencias disponi)les para decidir su condicin o no de sospec&osa y el reporte de las que s$ se
consideren sospec&osas.
c) Alcance del Manual
6os cola)oradores del Estudio que participan en los equipos de tra)a*o de las auditor$as de estados
conta)les y sindicaturas societarias de)en conocer y comprometerse a cumplir esta pol$tica pre0enti0a
con el fin de lograr su instrumentacin, aplicacin y perfeccionamiento. , tales fines, en la copia del
%anual a disposicin de la 1I2 se incorporarn las constancias de conocimiento del contenido y del
compromiso de cumplimiento del %anual por parte de los cola)oradores que integran el Equipo de
9ra)a*o, de acuerdo al modelo de declaracin *urada /'#I() del ane=o ;I.
El presente %anual define las funciones y responsa)ilidades de los di0ersos ni0eles de pre0encin,
mediante procedimientos espec$ficos, que tendr 0igencia a partir del 1F de mm de 24aa.
?
En el caso de que &aya ms de un su*eto o)ligado en el Estudio, de)e modificarse la referencia a que 'el 9itular
del Estudio se &a registrado como su*eto o)ligado( por el siguiente te=to 'los miem)ros del Estudio alcan+ados
como su*etos o)ligados a informar se &an registrado como su*etos o)ligados. En la medida que otros integrantes
del Estudio queden alcan+ados como su*etos o)ligados a informar, los mismos se registrarn ante la 1I2 dentro
del d$a 1F al ?4 del mes en que queden alcan+ados como su*etos o)ligados.(
2
d) De%inicione!*
En este %anual los t>rminos 'liente(, '"peraciones inusuales(, '"peraciones sospec&osas(,
'7ropietarioC-eneficiario( y '!u*etos o)ligados( sern considerados tal como &an sido definidos por la
1I2 en el art$culo 2F de la 3. H@C2411, a la cual se remite
Equipo de 9ra)a*oB se refiere al 9itular del Estudio
4
y a los cola)oradores que participan de los
encargos de auditoria o de sindicatura de un liente del Estudio.
"tros t>rminos en mayAscula estn definidos en el contenido del %anual.
4
En el caso de ms de un su*eto o)ligado, de)e reempla+arse 'al 9itular del Estudio( por 'a los firmantes de los
informes de auditor$a o sindicatura societaria(
?
II * N"MA$I&A &IGEN$E
2orman parte del presente %anual las normas que se detallan a continuacinB
a) Le"e! " decreo! Nacionale!0
a.1.) 6ey .J 2@.24H 'digo 7enal. %odificacin. Encu)rimiento y 6a0ado de ,cti0os de origen
delicti0o 1nidad de Informacin 2inanciera. #e)er de informar. !u*etos o)ligados. 3>gimen
7enal ,dministrati0o. %inisterio 7A)lico 2iscal(, mayo de 2444.
a.2.) 6ey .J 2@.K1@ '%odificacin del digo 7enal y sustitucin del art$culo 1427 de la 6ey
22.41@ /digo ,duanero)(, .o0iem)re de 244?.
a.?.) #ecreto del 7oder E*ecuti0o .acional .J 2L4C47. '3eglamentacin de la 6ey .J 2@.24H y sus
modificatorias(, mar+o de 2447.
a.4.) 6ey 2H.2HK '2inanciacin del terrorismo(, *ulio de 2447.
a.@.) #ecreto del 7oder E*ecuti0o .acional .J 122@C47 ',genda nacional para la luc&a contra el
la0ado de acti0os y la financiacin del terrorismo(, septiem)re de 2447.
a.H.) 6ey .J 2H.HK? /que modifica la 6ey .J 2@.24H.), *unio de 2411.
a.7.) 6ey .J 2H.7?4 /modificatoria del digo 7enal), diciem)re 2411.
b) Re!olucione! " ora! di!po!icione! de la 'nidad de In%or#acin Financiera0
).1.) 3esolucin 11C2411. 7ersonas e=puestas pol$ticamente.
).2.) 3esolucin @4C2411. 3egistracin de su*etos o)ligados.
).?.) 3esolucin @1C2411. 3eporte de operaciones sospec&osas 'on line(.
).4.) 3esolucin H@C2411. 7rofesionales en iencias Econmicas.
).@.) 3esolucin 1H@C2411. #irecti0a del de)er de cola)oracin y procedimiento de super0isin del
cumplimiento de las o)ligaciones esta)lecidas por la 6ey .J 2@.24H y sus modificatorias,
conforme a la normati0a dictada por la 1I2 dirigida al -anco entral de la 3epA)lica ,rgentina,
a la omisin .acional de ;alores y a la !uperintendencia de !eguros de la .acin(.
).H.) 3esolucin 224C2411. #irecti0a del de)er de cola)oracin y procedimiento de super0isin del
cumplimiento de las o)ligaciones esta)lecidas por la 6ey .J 2@.24H y sus modificatorias,
conforme a la normati0a dictada por la 1I2 dirigida a la ,dministracin 2ederal de Ingresos
7A)licos.
).7.) .ota .F 1HKKC11, que la 1I2 en0i a la 2ederacin ,rgentina de onse*os 7rofesionales de
iencias Econmicas /'2,7E() esta)leciendo que la 3esolucin .F 424C11 se adecua a los
t>rminos de la 3esolucin 1I2 .F H@C2411, y dems normati0a de la 1I2 aplica)le a los
profesionales en iencias Econmicas.
4
c) Nor#a! /ro%e!ionale!0
c.1.) 3esolucin de Iunta de 5o)ierno .F 424C2411 de la 2ederacin ,rgentina de onse*os
7rofesionales de iencias Econmicas /'3 424C2411(). .ormas so)re la actuacin del contador
pA)lico como auditor e=terno y s$ndico societario relacionadas con la pre0encin del la0ado de
acti0os de origen delicti0o y financiacin del terrorismo.
c.2.) 3esolucin M del onse*o 7rofesional de iencias Econmicas de M ,pro)acin de la
!egunda 7arte y ,ne=os /, a 2) de la 3esolucin I.5. 2,7E 424C2411
9odo aquello que implique una duda de interpretacin al contenido de este manual, ser resuelto
conforme las respuestas a las preguntas frecuentes que se encuentran en la pgina Ne) de la 2,7E.
@
III ) MECANI%M"% ' P"CEDIMIEN$"% PAA LA PE&ENCI!N DE LA&AD" DE
AC$I&"% ' FINANCIACI!N DEL $E"I%M"
a) /olica! coordinada! de conrol
a.1.) 7rofesional en iencias Econmicas como su*eto o)ligado
6os procedimientos de auditor$a y sindicatura incluyen un programa glo)al para la pre0encin y
deteccin del 6,C29.
Este programa &a sido dise<ado para, mediante la re0isin y el control de transacciones, detectar
operaciones inusuales de los lientes para posteriormente aplicar los procedimientos pertinentes para
determinar si tienen o no el carcter de sospec&osas.
En la seccin correspondiente se esta)lece la infraestructura del Estudio, defini>ndose los roles y las
responsa)ilidades de cada uno de los integrantes del Equipo de 9ra)a*o, as$ como tam)i>n los
procedimientos a ser utili+ados para la aceptacin y e0aluacin de continuidad de lientes.
6a coordinacin de la acti0idad del 9itular
@
con cada uno de sus cola)oradores tiene por finalidad,
adems de las propias de las tareas de auditor$a e=terna de estados conta)les y e*ercicio de la
sindicatura societaria, lograr la ad&esin de los cola)oradores a las pol$ticas y procedimientos de
pre0encin de 6,C29.
6a posterior re0isin de desempe<os pro0eer un grado de seguridad ra+ona)le so)re el logro de las
estrategias.
a.2.) ontrol en su*etos o)ligados a informar
En lientes que re0istan la condicin de !u*etos ")ligados a informar, el Equipo de 9ra)a*o tiene que,
en primer lugar, e0aluar el cumplimiento por parte del liente de las normas que la 1I2 &a esta)lecido
para dic&os su*etos y emitir un informe especial de carcter anual so)re la e=istencia y funcionamiento
de los procedimientos de control interno que los mismos &ayan esta)lecido en relacin con sus clientes
para el cumplimiento de dic&as normas, incluyendo de e=istir, las recomendaciones para me*orarlosO y
adicionalmente, para el resto de las operaciones no alcan+adas por los procedimientos de control
interno mencionados anteriormente, aplicar procedimientos de auditor$a espec$ficos de acuerdo con el
enfoque que se detalla en la seccin III.c.2
El equipo de tra)a*o puede e0aluar la tarea de auditoria interna del liente, en caso de e=istir esta
funcin, a efectos de usar parcialmente el tra)a*o que el auditor interno &aya reali+ado para reducir la
aplicacin de los procedimientos espec$ficos para la re0isin de los controles internos esta)lecido en el
programa de pre0encin del 6,C29, de)iendo pro)ar igualmente en forma independiente su
cumplimiento, con la finalidad de determinar si el liente tiene controles efecti0os que le permitan
capturar la informacin necesaria para cumplir con los requerimientos regulatorios.
#e no e=istir tal funcin, el Equipo de 9ra)a*o tiene que aplicar los procedimientos pre0istos en el
programa de tra)a*o para e0aluar la efecti0idad de los controles esta)lecidos por la gerencia destinados
a la pre0encin y deteccin del 6,C29, pudiendo modificar la naturale+a, oportunidad y alcance de los
procedimientos sustanti0os pre0istos en la medida que &aya pro)ado la efecti0idad de los controles
internos esta)lecidos por el cliente para pre0enir y detectar el 6,C29.
@
En el caso de ms de un su*eto o)ligado, de)e reempla+arse 'del 9itular( por 'del !ocio a cargo de la cuenta
del cliente(.
H
Id>ntico planteo se aplicar en los su*etos no o)ligados a informar que cuenten con pol$ticas y
procedimientos para detectar operaciones inusuales y en su caso, sospec&osas.
a.?.) ontrol en su*etos no o)ligados a informar
En lientes que re0istan la condicin de !u*etos .o ")ligados a informar, el Equipo de 9ra)a*o
aplicar procedimientos de auditor$a espec$ficos de acuerdo con el enfoque que se detalla en la seccin
4 /.ormas particulares), prrafo 4.14. /7rocedimientos a aplicar en su*etos no o)ligados a informar),
de la 3 424C2411, siguiendo el art$culo 21 de la 3. H@C2411, que considera los criterios )sicos
incluidos en la lista de circunstancias que de)en ser especialmente 0aloradas a los fines de concluir
so)re si una operacin califica como sospec&osa, la cual no es ta=ati0a, sino meramente enunciati0a o
e*emplificati0a.
El Equipo de 9ra)a*o podr aplicar procedimientos so)re la )ase de muestras de operaciones o de
aquellos ru)ros que ofre+can un mayor riesgo, determinadas segAn el criterio e=clusi0o del profesional
actuante o mediante el uso de muestreo estad$stico, la significacin que los datos o &ec&os puedan
tener, y en el marco de la auditor$a de los estados conta)les o sindicatura societaria.
El Equipo de 9ra)a*o puede modificar la naturale+a, oportunidad y alcance de los procedimientos
sustanti0os pre0istos en la medida que &aya pro)ado la efecti0idad de los controles internos
esta)lecidos por el cliente para pre0enir y detectar el 6,C29.
b) /olica! de pre$encin
El Estudio considera que sus pol$ticas de pre0encin en materia 6,C29 son suficientes y pertinentes,
)asadas en el principio de 'cono+ca a su cliente( y que comprende en especial, la determinacin del
perfil de cada cliente alcan+ado por los controles.
).1.) Informacin so)re lientes
b!#!#!) onocimiento del cliente
El 9itular del Estudio
H
dispondr que se a)ra un lega*o para cada cliente alcan+ado por los
controles pre0enti0os, el que contendr los datos pertinentes de dic&o cliente y de cada
uno de los integrantes del rgano decisorio, autoridades, representantes legales,
apoderados y autori+ados con uso de firma social, como as$ tam)i>n de los
'propietariosC)eneficiarios(, con*untamente con la documentacin respaldatoria, segAn los
,ne=os I.a y I.) 'Identificacin del liente 7ersona f$sica( o 'Identificacin del liente
7ersona Iur$dica(. 6a actuali+acin de cada lega*o ser, como m$nimo, anual y siempre
que tome noticia del cam)io de las autoridades, propietarios C)eneficiarios o cualquier otro
dato de rele0ancia.
7ara el caso de personas f$sicas se 0erificar adems su inclusin o no en el listado de
terroristas pu)licado por la 1I2 en su pgina PPP.uif.go).ar
H
En el caso de ms de un su*eto o)ligado, de)e reempla+arse '9itular del Estudio( por '!ocio que tendr a su
cargo la cuenta del cliente, en caso de aceptarse(.
7
#e tratarse de personas *ur$dicas se solicitarn los datos que la 1I2 esta)le+ca,
actualmente los descriptos en el art$culo 14 y 12 de la 3G H@C2411 y, adems, lo siguienteB
los ? /tres) Altimos estados conta)les anuales
las ? /tres) Altimas ##II del impuesto a las ganancias y sus presentaciones
la Altima ##II 3.5.4124, con los papeles de tra)a*o que surgen del aplicati0o
la Altima ##II -ienes personalesG,cciones y participaciones
on estos elementos se reali+ar, a tra0>s de diferentes $ndices financieros, un anlisis de
e0olucin de la organi+acin, como as$ tam)i>n una e0aluacin de consistencia entre los
datos de los estados conta)les y lo declarado fiscalmente.
#e tratarse de personas f$sicas se solicitarnB
las ? /tres) Altimas ##II del impuesto a las ganancias y sus presentaciones
las ? /tres) Altimas ##II del impuesto a los )ienes personales y sus presentaciones.
En el caso de presentacin de un nue0o cliente por otro profesional, puede solicitarse al
colega predecesor copia de la informacin requerida por esta norma para generar el
6ega*o de Identificacin que este &aya o)tenido, del cual, una 0e+ controlada su
pertinencia y suficiencia, se incorporar al 6ega*o del Estudio.
on estos elementos se reali+ar un anlisis de situacin patrimonial, como as$ tam)i>n
una e0aluacin de consistencia entre los ingresos y )ienes personales declarados
fiscalmente.
b!#!$!) ,ceptacin o rec&a+o del cliente
El 9itular del Estudio
7
e0aluar el lega*o del cliente potencial y de*ar constancia escrita
de las conclusiones de la situacin y las ra+ones para la aceptacin o rec&a+o de la cuenta.
!i la cuenta es aceptada, autori+ar la emisin de un presupuesto por los ser0icios
solicitados y ordenar el arc&i0o de la documentacin a la que &a tenido acceso.
!i a pesar de la informacin adicional que se requiera, no satisface los requerimientos de
aceptacin, rec&a+ar el alta del cliente, arc&i0ando tam)i>n la documentacin a la que &a
tenido acceso y e0aluar si las e0idencias recogidas ameritan la emisin de un 3eporte de
"peraciones !ospec&osas de 6a0ado de ,cti0os /'3"!() o 3eporte de "peraciones
!ospec&osas de 2inanciamiento del 9errorismo /'329(), proceso que de)er de*ar
claramente documentado.
En el caso de licitacin pA)lica o concurso pri0ado o similar, podr emitirse un
presupuesto por los ser0icios solicitados en forma pre0ia a la finali+acin del proceso de
aceptacin del cliente, siempre que no &aya indicios de que el riesgo es superior al
7
8dem @.
K
acepta)le y que se indique e=presamente en la propuesta de ser0icios que su presentacin
no implica la aceptacin del ser0icio, y que estar su)ordinada al resultado del proceso
interno de aceptacin de clientes del Estudio.
!i el cliente es aceptado, en la carta acuerdo de auditor$a y aceptacin del cargo de
s$ndico, se incluirn los prrafos que contemplan las responsa)ilidades de las partes
contratantes, segAn el modelo adoptado por el Estudio y que podr )asarse en los e*emplos
de la 3. 424C2411.
).1.?.) #eterminacin del perfil del cliente
7ara la determinacin del perfil del cliente se considerarn al menos los parmetros
indicados en el punto ?.2 de la 3 424C2411, los que sern ponderados en funcin al
criterio del profesional. /!e de)er completar el ,ne=o II)
#e)er prestarse especial atencin a las transacciones que se aparten del perfil del cliente.
!i el resultado del riesgo del perfil del cliente es medio o alto, se de)er refor+ar el
conocimiento de >ste mediante solicitud de informacin adicional conforme a los
'7rocedimientos refor+ados de identificacin de clientes(, como los enumerados en el
,ne=o 2.II de la 3 424C2411, y otros que pudieran considerarse adecuados de acuerdo a
las circunstancias, sal0o que ya sea rec&a+ado en la etapa pre0ia, situacin que de)er ser
e0aluada para determinar si configura una operacin sospec&osa que de)a ser reportada a
la 1I2.
#e rec&a+ar una cuenta se de)er de*ar constancia en el lega*o de identificacin las causas
de dic&a determinacin.
En caso de rec&a+o de una cuenta por sospec&as de 6,C29 de)er tenerse cuidado de no
alertar a quien solicit el ser0icio profesional del resultado de nuestra e0aluacin y e0aluar
las e0idencias disponi)les para concluir si es pertinente la emisin de un 3"!.
).2.) %onitoreo
!e reali+ar un seguimiento de las acti0idades del cliente por parte del 9itular del Estudio
K
en las reuniones peridicas con el liente a efectos de considerar si de)e ser actuali+ado
su perfil.
En el caso de auditor$as recurrentes, el 9itular del Estudio
L
, al momento de la
planificacin, de)er e0aluar los elementos de *uicio considerados al reali+ar la
identificacin del cliente y de*ar documentado dic&o anlisis y sus conclusiones.
7rocedimientos de re0isinB
i) 3e0isin ,nal$ticaB estudio de fluctuaciones y operaciones inusuales de los clientes,
registradas en los estados conta)les y sus documentos.
ii) 3e0isin documentalB e=amen de registros y documentos originados en las operaciones.
K
8dem 4.
L
8dem 4.
L
iii) ")ser0acinB anlisis de los procedimientos que efectAan los cola)oradores y los
lientes en la medida que sean su*etos o)ligados a informar
i0) Indagaciones a 2uncionarios del liente.
&) La! %uncione! de la audiora " lo! procedi#ieno! de conrol inerno 7ue !e e!able8can
endiene! a e$iar el la$ado de aci$o! " la %inanciacin del errori!#o*
Este Estudio orientar sus ser0icios de auditor$a e=terna o sindicatura societaria para procurar
identificar los delitos pre0istos en el art HJ de la ley 2@.24H, a sa)erB
1. El delito de la0ado de acti0os /art$culo ?4? del digo 7enal), preferentemente pro0eniente de la
comisin deB
a) #elitos relacionados con el trfico y comerciali+acin il$cita de estupefacientes /ley 2?.7?7)O
)) #elitos de contra)ando de armas y contra)ando de estupefacientes /ley 22.41@)O
c) #elitos relacionados con las acti0idades de una asociacin il$cita calificada en los t>rminos del
art$culo 214 )is del digo 7enal o de una asociacin il$cita terrorista en los t>rminos del art$culo 21?
ter del digo 7enalO
d) #elitos cometidos por asociaciones il$citas /art$culo 214 del digo 7enal) organi+adas para
cometer delitos por fines pol$ticos o racialesO
e) #elitos de fraude contra la administracin pA)lica /art$culo 174, inciso @, del digo 7enal)O
f) #elitos contra la ,dministracin 7A)lica pre0istos en los cap$tulos ;I, ;II, IQ y IQ )is del t$tulo QI
del 6i)ro !egundo del digo 7enalO
g) #elitos de prostitucin de menores y pornograf$a infantil, pre0istos en los art$culos 12@, 12@ )is,
127 )is y 12K del digo 7enalO
&) #elitos de financiacin del terrorismo /art$culo 21? quter del digo 7enal)O
i) E=torsin /art$culo 1HK del digo 7enal)O
*) #elitos pre0istos en la ley 24.7HLO
R) 9rata de personas.
2. El delito de financiacin del terrorismo /art$culo 21? quter del digo 7enal).(
c*A*) /rocedi#ieno! pre$i!o! en nue!ro rol de audiore! o !ndico! en Cliene! 7ue !e
con!ideran !u6eo! no obli5ado! a in%or#ar*
14
Estos clientes del Estudio son aquellos que de acuerdo con la 3esolucin .F H@C2411 de la 1I2, no
estando incluidos como su*etos o)ligados a informar, cumplan con alguno de los siguientes
requisitosB
1) tengan un acti0o superior a S K.444.444,
2) &ayan duplicado su acti0o o sus 0entas en el t>rmino de un a<o.
El parmetro pre0isto en 2) de acuerdo a la 3es. 424C2411 de la 2,7E /norma aceptada por la
1I2), se cumple cuando los acti0os o 0entas se &ayan duplicado o ms que duplicado en el t>rmino
de un a<o, y dic&o incremento supere el importe de S H44.444, y siempre y cuando la informacin y
dems elementos de respaldo reci)idos de su cliente por el Estudio no le posi)iliten satisfacerse
ra+ona)lemente de las *ustificaciones de dic&o incremento.
Conocimiento del cliente ) determinacin del Per+il
6a determinacin del perfil comprender la ela)oracin de una %atri+ de 3iesgos conforme al ,ne=o
II que permita esta)lecer un ranRing cuantitati0o yCo cualitati0o de los riesgos impl$citos de los
di0ersos tipos de operaciones de los clientes del Estudio que cumplan con los requisitos enunciados,
en )ase a la informacin disponi)le, esta)leciendo as$ un orden de prioridades para los controles a
practicar por el Estudio.
!er de suma importancia re0isar peridicamente el funcionamiento de esa %atri+ de 3iesgos
tomando en cuenta posi)les cam)ios de conte=to.
Esta e0aluacin de riesgos de)er ser tenida en cuenta cuando el Estudio determine el alcance de la
e0aluacin yCo prue)a del control en el caso de corresponder.
Evaluacin del control interno
En aquellos clientes del Estudio que posean pol$ticas y procedimientos para detectar operaciones
inusuales y en su caso sospec&osas, de la0ado de acti0os y financiacin del terrorismo, el auditor o
s$ndico aplicar, en primera instancia, un enfoque de re0isin de control interno similar al aplicado en
los su*etos o)ligados, para lo cual el Estudio adoptar el 7rograma de tra)a*o para auditores yCo
s$ndicos so)re la e=istencia y funcionamiento del control interno de su*etos no o)ligados que posean
pol$ticas y procedimientos en materia de pre0encin del la0ado de acti0os y financiacin del
terrorismo, contenido en el ,ne=o -. I de la 3.424C2411.
Esta e0aluacin de los controles internos tiene como propsito identificar riesgos de auditor$a a tener
en cuenta en la planeacin de los procedimientos sustanti0os descriptos en ,ne=o -.II de la 3.
424C2411. En este caso no &ay o)ligacin de emitir un informe con recomendaciones para me*orar la
efecti0idad de tales controles.
Programa glo,al de prevencin del lavado de activos y +inanciacin del terrorismo -ue permita
detectar operaciones inusuales en su.etos no incluidos en el art/culo 01 de la ley 02034
El Estudio incorporar a sus procedimientos de ,uditor$a, de conformidad al tipo de Entidad,
pre0istos en la 3esolucin 9>cnica .F 7 de la 2,7EO 3esolucin 9>cnica .F 24 de la 2,7E o
de !indicatura 3esolucin 9>cnica .F 1@ de la 2,7E un programa glo)al de pre0encin del la0ado
de acti0os y financiacin del terrorismo que permita detectar operaciones inusuales y aplicar los
procedimientos pertinentes que se detallan en la !eccin 4.14.d) de la 3. 424C2411 a los fines de
confirmar si tienen o no el carcter de sospec&osas, a partir de un conocimiento adecuado de cada uno
11
de sus clientes, considerando en todos los casos las pautas generales de la 3 H@C2411 1I2 y las normas
profesionales citadas.
En consecuencia, la cantidad de prue)as o procedimientos a e*ecutar estar directamente 0inculada
con la e0aluacin mencionada en el prrafo anterior. En clientes que tengan un adecuado programa de
control interno en materia de la0ado de acti0os y financiacin del terrorismo, y sean considerados de
)a*o riesgo, el profesional podr reducir significati0amente las prue)as espec$ficas en comparacin
con aquellos clientes que no tienen implementado dic&o programa.
En estos lientes, el Estudio adopta el 7rograma de tra)a*o para auditores yCo s$ndicos de su*etos no
o)ligados a informar que contiene los procedimientos espec$ficos determinados a partir de la lista de
circunstancias que de)en ser especialmente 0aloradas de acuerdo con el art$culo 21 de la 3es H@C2411,
contenido en el ,ne=o -. II de la 3.424C2411.
c*:*) /rocedi#ieno! pre$i!o! en nue!ro rol de audiore! o !ndico! en Cliene! 7ue !e
con!ideran !u6eo! obli5ado! a in%or#ar*
Estos clientes, son aquellos que por las caracter$sticas de sus acti0idades y de acuerdo con lo dispuesto
por el art$culo 24 de la 6ey 2@.24H, estn o)ligados a informar operaciones sospec&osas en los
t>rminos del art. 21 de la citada ley ms todas las o)ligaciones de &acer que le impone esta legislacin.
!e remite al te=to legal /art. 24 6ey 2@.24H) para la $ntegra identificacin de dic&os su*etos.
6as re0isiones del Estudio relacionadas con el cumplimiento de la 6ey 2@.24H y modificatorias por
parte de sus clientes su*etos o)ligados del art$culo 24, re0isten determinadas particularidades que las
&acen diferir de las re0isiones respecto de los su*etos no o)ligados.
En particular, dado el propio peso que la 6ey le da a la o)ligacin de informar a los su*etos del art$culo
24, >stos de)ern contar con normas de control interno que les posi)iliten lle0ar a ca)o estas
o)ligaciones en forma ra+ona)le.
,simismo, la 1nidad de Informacin 2inanciera /1I2) tiene dentro de las facultades que le da la 6ey
en su art$culo 14 inc. 7) la de disponer la implementacin de sistemas de contralor interno para dic&os
clientes del art$culo 24 de la ley 2@.24H, la cual de)e ser cu)ierta por los !u*etos ")ligados.
Conocimiento del cliente ) determinacin del Per+il
#adas las particularidades y la responsa)ilidad que, respecto de la deteccin y reporte de operaciones
sospec&osas estos clientes conlle0an, es de remarcar el especial >nfasis que el Estudio de)e poner en
o)tener un ra+ona)le conocimiento de sus acti0idades, cuando actAe como auditor yCo s$ndico de esos
clientes.
Esta acti0idad, si )ien es concomitante con lo requerido en el proceso de auditor$a y sindicatura,
necesita aqu$ una mayor atencin puesta en el entendimiento de posi)les transacciones que terceros
efectAen con o a tra0>s de los su*etos o)ligados y que puedan ser consideradas sospec&osas de la0ado
de dinero yCo financiacin de actos de terrorismo.
#e)e considerarse que cada cliente del Estudio, como su*eto que integra los incisos del art$culo 24, a
su 0e+ puede lle0ar a ca)o di0ersos tipos de acti0idades que in0olucren riesgos diferentes respecto de
12
la posi)ilidad de entrar en contacto con terceros que puedan generarle operaciones suscepti)les de ser
sospec&adas de la0ado de dinero.
El Equipo de 9ra)a*o de)er familiari+arse con las acti0idades de su cliente e inclusi0e diagramar el
perfil del cliente )asado en los di0ersos tipos de negocio que su cliente, como su*eto del art$culo 24 de
la 6ey 2@.24H, emprenda.
En funcin de lo e=puesto en los prrafos anteriores, la determinacin del perfil comprender la
ela)oracin de una %atri+ de 3iesgos conforme al ,ne=o II, que permita esta)lecer un ranRing
cuantitati0o yCo cualitati0o de los riesgos impl$citos de los di0ersos tipos de operaciones de los clientes
del Estudio que sean su*etos del art$culo 24, en )ase a la informacin disponi)le, esta)leciendo as$ un
orden de prioridades para los controles a practicar por el Estudio.
!er de suma importancia re0isar peridicamente el funcionamiento de esa %atri+ de 3iesgos
tomando en cuenta posi)les cam)ios de conte=to.
Esta e0aluacin de riesgos de)er ser tenida en cuenta cuando el auditor yCo s$ndico determine el
alcance de la e0aluacin y prue)a del control interno as$ como en los procedimientos que aplicar a las
operaciones propias.
Conocimiento de las resoluciones de la (IF -ue aplican al su.eto o,ligado o,.eto de la auditor/a y5o
sindicatura
9al como lo esta)lece la 3.424C2411 el Equipo de 9ra)a*o e0aluar el cumplimiento por parte del
liente de las normas que la 1I2 &u)iera esta)lecido al liente por su acti0idad.
Esto implica, por lo tanto, familiari+arse con las .ormas aplica)les a efectos de determinar cmo >stas
impactan en el cliente su*eto o)ligado, relacionando esta normati0a con el conocimiento del negocio
del cliente mencionado en el punto anterior.
Evaluacin del control interno
El Estudio considerar como un aspecto cla0e en el cumplimiento de las responsa)ilidades impuestas
por la legislacin y reglamentacin, a la e0aluacin que se de)e &acer de los controles internos de los
clientes su*etos o)ligados.
, diferencia de los enfoques de auditor$a e=terna donde se e0alAa y prue)a la efecti0idad de los
controles internos para determinar la naturale+a, e=tensin y oportunidad de los procedimientos de
auditor$a a reali+ar, en este caso el o)*eti0o de)er ser la e0aluacin y prue)a de la e=istencia y
funcionamiento de los controles del liente implantados para dar cumplimento a las resoluciones
espec$ficas de la 1I2 que le aplican.
,simismo, conforme lo mencionan los art$culos 2.?@ y posteriormente ?.27, de la 3. 424C2411 a los
cuales se remite, el Equipo de 9ra)a*o, como parte del proceso de emisin del informe de auditor$a o
de sindicatura, respecti0amente, so)re los estados conta)les anuales del su*eto o)ligado, de)er emitir
un informe especial con frecuencia anual.
1?
Este informe se preparar utili+ando el modelo incluido como ,ne=o .I de la 3.424C2411 y se referir
a la e=istencia y funcionamiento de los procedimientos de control interno que los clientes su*etos
o)ligados &ayan esta)lecido en relacin con sus propios clientes para el cumplimiento de mencionadas
normas de la 1I2.
En su caso, tal como lo menciona la 3. 424C2411 /punto ?.2L), incluir en este informe las
o)ser0aciones que se &u)ieran detectado, ya sea porque el liente no &a cumplido algAn requisito
espec$fico esta)lecido por la norma de la 1I2, o por fallas o de)ilidades, por e*emplo, en el dise<o de
las pol$ticas y procedimientos en materia de la0ado de acti0os y financiacin del terrorismo, en el
sistema de control interno, en la aceptacin de clientes, en la conser0acin de la documentacin o en la
oportunidad para informar, y que pudieran surgir de la aplicacin de las prue)as de cumplimiento que
el Equipo de 9ra)a*o &aya dise<ado al efecto.
,simismo, si como consecuencia de las prue)as de cumplimiento e*ecutadas, el Equipo de 9ra)a*o
tu0iera o)ser0aciones, de)er limitarse a incluirlas en el citado informe especial y &acer un
seguimiento futuro de las acciones del liente para corregirlas, sin necesidad de practicar reporte
alguno a la 1I2.
Programa glo,al de prevencin del lavado de activos y +inanciacin del terrorismo -ue permita
detectar operaciones inusuales en su.etos del art/culo 01 de la ley 02034.
El Equipo de 9ra)a*o, atendiendo a lo esta)lecido en el punto 2.?@ de la 3. 424C2411 a la cual se
remite, respecto de las operaciones propias no alcan+adas por la re0isin del control interno, de)er
tomar los mismos recaudos y aplicar procedimientos similares a los sugeridos para el caso de
auditor$as yCo sindicaturas de su*etos no o)ligados.
El Estudio adopta el programa de tra)a*o del ane=o ',( de la 3. 424C2411, que incluye un programa
de tra)a*o que contiene la re0isin del control interno que posee el cliente o)ligado a informar, el cual
&a sido preparado, segAn menciona el punto 4.? de la citada resolucin, considerando los principales
componentes de un programa integral de pre0encin de la0ado de acti0os y financiacin del terrorismo
y los requerimientos legales mencionados.
Emisin del In+orme de control interno. Impacto de potenciales de,ilidades de control interno so,re
el in+orme de auditor/a e6terna y5o sindicatura
El informe especial so)re la re0isin de la e=istencia y funcionamiento de los procedimientos de
control interno al que se refiriere el punto 4.1H de la 3. 424C2411 de)e cumplir con los lineamientos de
la 3esolucin 9>cnica 2,7E .F 7, prrafo III..41, siendo recomenda)le que incluya la siguiente
estructuraB
a) El alcance de la tarea reali+ada, indicando que la re0isin mencionada se reali+ como parte de los
procedimientos reali+ados con el propsito de emitir un informe de auditor$a so)re los estados
conta)les anuales del enteO
)) las o)ser0aciones resultantes de la re0isin mencionadaO
c) las sugerencias para la correccin de las de)ilidades detectadasO y
14
d) las opiniones de la gerencia so)re los temas tratados.
1n aspecto de especial atencin es cuando e=istan limitaciones en la e0aluacin de los controles
internos implementados por los clientes, su*etos o)ligados, en cumplimiento de las resoluciones de la
1I2 y las mismas son de una significacin tal que puede tener implicancias en el informe de auditor$a
e=terna o sindicatura, el cul es tratado en el punto 4.2? de la 3. 424C2411, al cual nos remitimos.
7or Altimo el ane=o .I de la 3. 424C2411 al que se remite, contiene un modelo del informe especial de
control interno el cul de)er ser tenido en cuenta al momento de redactarlo para algAn cliente del
Estudio.
d) Funcione! 7ue cada pro%e!ional debe cu#plir con cada uno de lo! #ecani!#o! de conrol de
pre$encin
"GANI7ACI!N8 F(NCI"NE% ' E%P"N%A9ILIDADE%
d.1.) "rganigrama
I T 9itular del Estudio
14
.
II T Integrantes del Equipo de 9ra)a*o.

d.2.) #etalle de funciones y responsa)ilidades
14
!e adopta la denominacin de '9itular del Estudio(, tanto en lo que &ace a las la)ores de auditor$a de estados
conta)les como de sindicatura societaria, para que el presente %anual a)arque a partir de la la)or profesional del
contador pA)lico independiente que actAa en forma indi0idual en adelante, de)iendo adaptarse al plural en caso
de &a)er ms de un socio.
En los Estudios onta)les de dos o ms socios podr asignarse a ellos separadamente las funciones generales y
las espec$ficas, en la medida que uno de ellos de)a asumir la condicin de socio a cargo de la cuenta del clienteO
y a su 0e+ esta)lecerse un r>gimen de delegacin, coordinacin yCo rotacin entre ellos de las funciones
generales. El organigrama de)e adaptarse a las caracter$sticas particulares de cada Estudio.
1@
$itular del Estudio
::
!er el encargado deB
Funcione! 5enerale!
#efinir las pol$ticas tendientes a pre0enir las acti0idades de 6,C29O
Implementar, seguir y controlar los procedimientos internos del Estudio para asegurar el
efecti0o cumplimiento de estas disposicionesO
#efinir el plan de capacitacin anual, el cual tendr por finalidad mantener informados a los
integrantes del Estudio so)re toda modificacin en la normati0a 0igente, as$ como tam)i>n
de las no0edades pu)licadas so)re cam)ios en los mecanismos utili+ados para el la0ado de
acti0os y financiamiento del terrorismo.
oordinar las respuestas a la 1I2 so)re o)ligaciones generales del Estudio.
Implementar las &erramientas tecnolgicas adecuadas.
%antener actuali+ado este %anual.
onfeccionar y mantener actuali+ado un registro interno de los pa$ses y territorios
considerados como para$sos fiscales o no cooperati0os con el 5rupo de ,ccin 2inanciera
Internacional /5,2I), que de)er estar permanentemente actuali+ado.
7restar atencin a las nue0as tipolog$as de 6,C29 pu)licadas por 1I2 o 5,2I para
esta)lecer medidas de pre0encin, deteccin y reporte de operaciones sospec&osas.
Funcione! pariculare!
#eterminar el perfil del potencial cliente reuniendo la totalidad de la documentacin
requerida para resol0er so)re su aceptacin o no como cliente.
#ise<ar los procedimientos espec$ficos para la deteccin de operaciones inusuales en el caso
de clientes no incluidos en el art 24 de la 6ey 2@.24H pero comprendidos en funcin del
acti0o o la duplicacin del acti0o o sus 0entas.
E0aluar el control interno implementado en los su*etos o)ligados, o en los no o)ligados en
los que el profesional decida )asarse en dic&o control interno.
ontrolar la tarea reali+ada por el equipo de tra)a*o.
,rmar el lega*o de cada una de las operaciones inusuales en cada uno de los clientes a su
cargo para proceder a su anlisis para determinar cules son sospec&osas.
En su caso, informar ante la 1I2 las operaciones sospec&osas, mediante la emisin del
correspondiente 3"! o 329.
11
,plica)le lo se<alado en nota L.
1H
6le0ar el '3egistro de anlisis y gestin de riesgo de las operaciones sospec&osas
reportadas(.
onser0ar la documentacin requerida.
entrali+ar todas las informaciones que la 1I2 requiera por s$ o a pedido de autoridades
competentes, dando respuesta a dic&os requerimientos.
Ine5rane! del e7uipo de raba6o
!ern sus funciones%
E*ecutar en cada cliente los procedimientos definidos por el 9itular del Estudio
12
, /auditor$a
de estados conta)les o s$ndico societario) documentando apropiadamente.
3eportar y mantener informado al 9itular del Estudio
1?
/auditor$a de estados conta)les yCo
s$ndico societario) so)re los resultados de los procedimientos aplicados para su anlisis final.
%antener confidencialidad respecto de la tarea reali+ada y los &alla+gos, y toda otra
informacin o)tenida en el marco de las tareas desarrolladas.
6eer el %anual y cumplir con las pol$ticas y procedimientos de pre0encin de 6a0ado de
,cti0os y 2inanciamiento del 9errorismo descriptos en el mismo.
apacitarse en la materia al menos una 0e+ al a<o.
e) Lo! !i!e#a! de capaciacin
AB
, efectos de dar cumplimiento a las o)ligaciones esta)lecidas por la normati0a, el 9itular del Estudio
de)erB
9omar su propia capacitacin mediante la lectura, anlisis y e0aluacin de la normati0a 0igente
y asistiendo a cursos de capacitacin so)re el tema ya sea como instructor o participante al
menos una 0e+ por a<o calendario y con no menos de dos &oras de duracin por curso. 6os
certificados e=pedidos por los organi+adores de)ern conser0arse con*untamente con el resto de
la documentacin solicitada por la 1I2.
%antener actuali+ado los registros de normas legales y profesionales aplica)les, ingresando con
frecuencia a las pginas Pe) de los organismos respecti0os y de*ando constancia de ello en un
papel de tra)a*o al efecto.
12
8dem 4.
1?
8dem 4.
14
En el caso de que &aya ms de un su*eto o)ligado en el Estudio, en la seccin de 'apacitacin(, la referencia
a la responsa)ilidad del '9itular del Estudio( de)e reempla+arse considerando la forma de asignacin de esta
responsa)ilidad en funcin del mecanismo elegido por el Estudio para asignar las funciones generales /por e*B un
r>gimen de delegacin, coordinacin yCo rotacin entre los su*etos o)ligados del Estudio).
17
Cur!o! de capaciacin para lo! de#<! ine5rane! de lo! e7uipo! de raba6o
El 9itular del Estudio de)er capacitar o propiciar la capacitacin de los dems integrantes de los
equipos de tra)a*o, tanto de auditor$a como de sindicatura societaria y de)er actuali+ar el programa
de capacitacin en ocasin de cada modificacin de la normati0a que sea considerada rele0ante o ante
la aparicin de una nue0a tipolog$a de 6,C29 que pudiera afectar al Estudio y sus clientes.
, efectos del dise<o del programa de capacitacin, el Estudio podr, a su criterio, considerar los
siguientes aspectosB
3econocimiento de las o)ligaciones originadas por la normati0a y >nfasis en el
compromiso >tico que se asume, independientemente de las consecuencias *ur$dicas
que pudiese acarrear un incumplimiento.
Entrega de material didctico.
Identificacin de m>todos para el la0ado de acti0os y financiacin del terrorismo as$
como de las se<ales de alerta ms comunes.
,cti0idades de familiari+acin de los propsitos de una auditor$a de pre0encin y las
etapas que se de)en cumplir durante su e*ecucin.
asos prcticos donde e=plique cmo identificar acti0idades inusuales y sospec&osas
de la0ado de acti0os y financiacin del terrorismo, generando paneles de discusin
para resaltar los conceptos ms importantes.
7roporcionar las &erramientas necesarias para formar un pensamiento cr$tico con
relacin a los pro)lemas que se planteen en el proceso de deteccin y anlisis de
operaciones inusuales o sospec&osas.
#esarrollar una 0isin integral para la deteccin de los riesgos de la0ado de acti0os y
financiacin del terrorismo en el marco de las acti0idades de los clientes, resaltando
para los clientes donde se de)ern cumplir dic&as tareas aquellas reas que pudiesen
considerar como 0ulnera)les.
#eterminar el resultado de la capacitacin mediante e0aluaciones escritas u orales,
*uegos de roles u otro que se considere adecuado en las circunstancias, de*ando
constancia en los papeles de tra)a*o de su resultado.
E0aluacin final a efectos de confirmar que se &an cumplido los o)*eti0os de la
capacitacin, de*ando constancia de ello en papeles de tra)a*o a ese efecto.
%) /olica! " procedi#ieno! de con!er$acin de docu#eno!
El Estudio asume como pol$tica esencial en materia de conser0acin de documentos, una
conducta e=igente en cuanto a documentar todas las e0idencias acerca de la materia que dan
origen a este manual, y conser0arlas, no solamente para cumplir con las normas legales y
reglamentarias 0igentes, sino tam)i>n como sustento de los ser0icios que se prestan y la
calidad de ellos.
1K
6a pol$tica se sustentar de la siguiente maneraB
f.1.) #ocumentacin de la identificacin del posi)le cliente.
,l comien+o de una posi)le relacin de ser0icios de ,uditor$a o !indicatura !ocietaria el
9itular del Estudio
1@
cumplir de modo irrestricto los procedimientos que se indican en este
manual en materia de conocimiento del cliente y resguardar de modo confia)le la
documentacin que de ese anlisis se desprenda.
En tal sentido y como m$nimo se estar a las e0idencias que actualmente son e=igidos en el
,ne=o 2.I de la 3.424C2411 o la que la sustituya en el futuro.
9am)i>n de)ern resguardarse las ra+ones de los posi)les rec&a+os a pedidos de ser0icios,
sustentndolos.
En caso de acordarse un 0$nculo profesional, ello dar lugar a la conformacin de un lega*o
de identificacin del cliente en los t>rminos que se indican a continuacin.
f.2.) E0idencias a conser0ar en el lega*o de identificacin del cliente.
En este caso se estar a los preceptos considerados entre los puntos ?.? a ?.11 de la 3.
424C2411
En especial se tendr en cuentaB
a) El lega*o con su documentacin ser a)ierto para cada cliente alcan+ado por los controles
de pre0encin de la0ado de acti0os o financiamiento del terrorismo.
)) #el resto de los clientes no alcan+ados, slo se mantendr la documentacin que sea de
aplicacin por las normas del Estudio.
c) 6a actuali+acin de este lega*o ser al menos anual o cuando &u)ieren cam)ios en la
estructura *errquica de la "rgani+acin, o en los due<os, socios o accionistas del cliente,
en el domicilio, etc.
d) En cada lega*o se de*ar de)ida constancia del perfil del cliente, para lo cual se podr
)asar en la informacin consignada en los incisos a) al &) del punto ?.2 de la 3.
424C2411.
e) omo consecuencia de ese anlisis, tam)i>n se de*ar e0idencia del tipo de riesgo que se
asume con cada cliente, pudiendo ser categori+ado como -a*o, %edio o ,lto.
f) En caso de tener que aplicar los procedimientos refor+ados pre0istos en el punto ?.7 de la
3. 424C2411 las e0idencias se conser0arn identificando de modo especial a tales casos.
f.?.) #ocumentacin del proceso de auditor$a e=terna o sindicatura societaria.
a) !e conser0arn las e0idencias y papeles de tra)a*o que sustenten desde la carta acuerdo,
la planificacin de los procedimientos generales y espec$ficos a aplicar para la deteccin
1@
8dem @.
1L
de operaciones inusuales y la e0aluacin de control interno, &asta el informe de auditor$a
e=terna o sindicatura societaria.
)) 9am)i>n formar parte de dic&a documentacin el anlisis pormenori+ado de la
condicin de inusualidad considerada y de las conclusiones que el estudio de la
transaccin conlle0e.
c) En el caso de ser considerada sospec&osa alguna operacin inusual, las e0idencias
recogidas, el anlisis y la conclusin final formarn parte de un lega*o especial,
confidencial y separado de los lega*os corrientes del tra)a*o )a*o la custodia directa del
firmante del informe de auditor$a o sindicatura societaria, el que solamente podr ser
e=&i)ido ante la 1I2 y a su pedido. #e)e incluirse las caracter$sticas identificatorias de
las operaciones, y en el caso de las operaciones sospec&osas tam)i>n copia de la
documentacin respaldatoria.
d) 6a e0idencia de un reporte de cualquier operacin sospec&osa de)er ser conser0ado en
el mismo lega*o que se desprende del punto anterior y tendr las mismas cualidades de
confidencialidad.
e) El resto de las e0idencias de las cuales no se desprenda el carcter inusual o sospec&osa
de una operacin podr ser arc&i0ado en los lega*os corrientes conforme las normas
generales del Estudio.
f.4.) 5uarda de #ocumentacin
El Estudio de)er conser0ar, los elementos e=igidos en las normas y regulaciones 0igentes
durante un per$odo m$nimo de die+ /14) a<os, e=cepto que otra norma espec$fica determine
un per$odo mayor, contados desde la fec&a del Altimo informe de auditor$a e=terna o
sindicatura, segAn el caso.
#ic&a guarda tiene como finalidad ser0ir como elemento de prue)a en toda in0estigacin en
materia de la0ado de acti0o y financiacin del terrorismo.
,simismo, las pol$ticas y procedimientos de la0ado de acti0os y pre0encin de
financiamiento al terrorismo, como el registro del anlisis de las operaciones sospec&osas
reportadas, tam)i>n de)er conser0arse por un pla+o de die+ /14) a<os o el mayor en caso de
ser requerido por ley.
Entre otros, sin ser e=cluyente, forman parte de los documentos, las e0idencias que respalden
los temas tratados en f1 a f?.
5) El proce!o a !e5uir para aender a lo! re7ueri#ieno! de in%or#acin e%ecuado! por la
'nidad de In%or#acin Financiera
A=
6a 1I2 puede requerir informes, documentos, antecedentes y 0erificar el cumplimiento de ciertas
o)ligaciones de los su*etos o)ligados, como por e*emplo la inscripcin en el !istema de 3eporte de
"peraciones /!3"), entre otras atri)uciones.
1H
En el caso de que &aya ms de un profesional que sea su*eto o)ligado en el Estudio, todas las referencias a
'9itular del Estudio( efectuadas en esta seccin '5( del %anual de)en ser reempla+adas por '7rofesional !u*eto
")ligado a quien se dirige el requerimiento(. ,dems, de)en considerarse los prrafos adicionales que se
e=ponen al final de esa seccin.
24
6a resolucin 1I2 1H@C2411 regula el procedimiento de super0isin de su*etos o)ligados del art. 24 de
la ley 2@.24H por parte del -anco entral de la 3epA)lica ,rgentina, a la omisin .acional de
;alores y a la !uperintendencia de !eguros de la .acin. 6a resolucin 1I2 224C2411 esta)lece la
cola)oracin de la ,dministracin 2ederal de Ingresos 7A)licos en dic&os procedimientos de
super0isin, cuando la 1I2 lo estime con0eniente.
Esta seccin del %anual tam)i>n es aplica)le en el Estudio para el caso en que el procedimiento de
super0isin sea lle0ado a ca)o por otro organismo estatal que actAe en cola)oracin con la 1I2, de
acuerdo a la normati0a 0igente.
esponsa,ilidad por la respuesta a los re-uerimientos
#e acuerdo a la normati0a 0igente, la responsa)ilidad recae so)re el 9itular del Estudio, dado que
como profesional suscri)e el informe de auditor$a o sindicatura societaria o de la comisin
fiscali+adora, segAn sea el caso. 7or lo tanto, toda respuesta a un requerimiento de la 1I2 de)er ser
firmada por dic&o su*eto o)ligado. En el ,ne=o III se incluye un modelo de respuesta a la 1I2.
(&e corresponder, incluir el prrafo # del final de este pargrafo).
En caso de ausencia del 9itular del Estudio, >ste de)er de*ar constancia de los moti0os de su
ausencia, conforme los usos y costum)res del Estudio y el per$odo durante el cual se prolongar /en
caso de estar definido), En su caso, se de*ar constancia de la persona del Estudio encargada de
atender el requerimiento en su representacin.
(&e corresponder, incluir el prrafo $ del final de este pargrafo).
Caso en -ue el $itular del Estudio sea s/ndico societario pero no auditor e6terno
En el caso en que el 9itular del Estudio asuma el rol de s$ndico societario sin asumir el de auditor
e=terno del mismo cliente, las disposiciones de la 3. 424C2411 conforme con las normas profesionales,
permiten que )ase su tra)a*o en la re0isin de los papeles de tra)a*o del auditor e=terno, prctica que
ser seguida.
En caso de que no se cuente con informacin lo suficientemente detallada para responder ciertos
requerimientos, el s$ndico societario informar en su respuesta a la 1I2 esta situacin conforme al
modelo del ,ne=o I;.
,simismo, es comAn que algunos auditores e=ternos, cuando otorgan la autori+acin para re0isar sus
papeles de tra)a*o requieran la firma de un acuerdo en el cual se estipule que el s$ndico societario de)e
informar al auditor en caso de que reci)a algAn requerimiento *udicial o de algAn organismo de control
para e=poner sus papeles de tra)a*o.
7or lo tanto, en dic&os casos, el s$ndico societario de)er emitir una nota informando al auditor de la
e=istencia de un requerimiento y ad*untando copia de dic&o requerimiento de la 1I2, de acuerdo al
modelo del ,ne=o ;.
(&e corresponder, incluir el prrafo ' del final de este pargrafo).
21
Orden de +uper$i!in9 Fi!cali8acin e In!peccin "?o del Aca de Re7ueri#ieno e#iida! por la
'IF
Domicilio
#e acuerdo a lo dispuesto en la resolucin 1I2 1H@C2411 en su ,ne=o II, art$culo KJ, el domicilio
donde se reci)ir el requerimiento es el informado en la pgina Pe) de la 1I2.
El domicilio informado ante la 1I2 ser el de las oficinas del Estudio.
ecepcin; ecaudos a adoptar;
,l reci)ir una orden de super0isin, fiscali+acin e inspeccin el 9itular del Estudio o alguien
del Estudio de)idamente autori+ado de)er 0erificar que se corresponda con los aspectos
formales del modelo del ane=o III de la resolucin 1I2 1H@C2411, que los datos del 9itular del
Estudio consignados en ella sean correctos, y arc&i0ar la 'orden de super0isin( reci)ida.
En caso de tener dudas so)re la legitimidad de la orden de super0isin de 1I2, se confirmar
telefnicamente con la 1I2, /9el>fono ====G++++) que los agentes designados en la nota
tra)a*an efecti0amente en dic&o organismo y que la nota es leg$tima.
En el caso de que se detecten errores u omisiones formales significati0os, el 9itular del
Estudio, o quien fue de)idamente autori+ado, de)er negarse a firmar la nota,
documentndose las ra+ones de ello y 0erificando que se incluya en la nota dic&a constancia.
6uego, de)er emitirse una nota a la 1I2 solicitando las rectificaciones correspondientes.
7osteriormente, lo espera)le es que la 1I2 emita un requerimiento de informacin mediante
un ,cta o una .ota de 3equerimiento. ,l reci)irla, el 9itular del Estudio de)er 0erificar que
los aspectos formales respecto del modelo del ane=o I; o ; de la resolucin 1I2 1H@C2411
/segAn corresponda), y que los datos del 9itular del Estudio consignados en ella sean
correctos, para darle el de)ido arc&i0o.
En el caso de que se detecten errores u omisiones formales, el 9itular del Estudio, podr
esgrimirlos llegando incluso a negarse a firmar la nota, documentndose las ra+ones de ello y
0erificando que se incluya en la nota dic&a constancia.
,ntes de redactar la respuesta o preparar la informacin o documentacin requerida, y
considerando la limitacin del pla+o de tiempo disponi)le para dar respuesta al requerimiento,
el 9itular del Estudio de)er reali+ar las siguientes accionesB
6le0ar a ca)o las diligencias necesarias para que toda la documentacin e informacin
necesaria est> disponi)le a la fec&a de la inspeccin en el domicilio constituido.
,nali+ar si e=isten aspectos del requerimiento que no son posi)les de satisfacer,
*ustificndolo y documentando el anlisis efectuado.
,nali+ar qu> informacin est incluida en el requerimiento y cul no,
22
;erificar que se incluya slo la informacin solicitada a efectos de no di0ulgar a la 1I2
informacin confidencial no requerida, y documentar el anlisis.
Actuacin durante el re-uerimiento; ecaudos a adoptar;
#urante la actuacin de)en considerarse los siguientes recaudosB
!olamente de)e darse acceso a los agentes autori+ados. 7or lo tanto, de)e 0erificarse su
identidad por medio de una credencial.
En el caso de emisin de informes a la 1I2, ellos de)en ser entregados en el domicilio
de la 1I2, en duplicado con acuse de reci)o. En ningAn caso, de)en ser entregados a
personas que las soliciten en el domicilio del 9itular del Estudio o las oficinas del
Estudio.
ontrolar que los agentes de la 1I2 de0uel0an la documentacin original, que
certifiquen las copias y de*en constancia en actas.
;erificar que se incluya en el acta el detalle de las tareas desarrolladas por los agentes,
las manifestaciones del 9itular del Estudio y de la documental incorporada.
;erificar las siguientes formalidades en el ,cta de 3equerimientoB
,decuacin al ,ne=o ;I de la resolucin 1I2 1H@C2411.
Uue conste que la actuacin est amparada en el art. 22 de la ley 2@.24H.
Uue las actas est>n firmadas por los agentes.
Uue el acta se la)re por duplicado.
Uue no &aya espacios en )lanco y que los errores o enmiendas se sal0en al final.
1na 0e+ 0erificado el cumplimiento de todos los recaudos de)e procederse a firmar el
acta y requerir la entrega del duplicado, la cual de)er arc&i0arse en los papeles de
tra)a*o.
#e no 0erificarse el cumplimiento de las formalidades pre0istas, puede negarse a firmar
el acta documentndose las ra+ones de ello y 0erificando que se incluya en la nota dic&a
constancia.
En su caso, el 9itular del Estudio dar los pasos procesales posi)les, llegando incluso a
solicitar un pla+o ra+ona)le adicional para la $ntegra respuesta a los requerimientos.
7or Altimo no se descarta que el 9itular del Estudio de)a reci)ir asesoramiento legal
pertinente en su leg$tima defensa.
2?
Apelacin a las %anciones de la (IF
En el caso de que la 1I2 o un *ue+ informe al 9itular del Estudio la imposicin de una
sancin, se e0aluarn las acciones a seguir, las que pueden incluir el requerimiento de
asesoramiento legal.
(&e corresponder, incluir el prrafo ( del final de este pargrafo).
."9, I%7"39,.9E
)e sugiere agregar los siguientes prrafos en el caso de que el Estudio *ontable tenga ms de
un integrante que sea sujeto obligado! En el caso de que se trate de un Estudio unipersonal o
con un solo sujeto obligado, estos prrafos no deben ser incorporados al +anual!
,rrafo #%
)in perjuicio de ello, cuando el requerimiento de la -./ trate de la 0erificacin del
cumplimiento de ciertas obligaciones aplicables para el Estudio en su conjunto " no referidas
a un compromiso de auditora o de sindicatura societaria en particular (por ej% capacitacin
del personal), la redaccin de la respuesta a dic1o requerimiento (o de las respuestas, en caso
de que la -./ 1a"a emitido el mismo requerimiento a 0arios sujetos obligados miembros del
Estudio) deber ser coordinada entre los miembros del Estudio que sean sujetos obligados!
Esta coordinacin entre los mismos tiene como fin lograr uniformidad " co1erencia en las
respuestas de los respecti0os sujetos obligados del Estudio a la -./!
En el caso de que llegue a un sujeto obligado del Estudio un requerimiento que abarque
obligaciones generales aplicables al Estudio en su conjunto, el sujeto obligado deber a0isar
a los otros sujetos obligados del Estudio para coordinar su respuesta con ellos!

)i un sujeto obligado recibe un requerimiento que se refiera a compromisos particulares para
los cuales 1a"a otros miembros del Estudio que sean responsables otros sujetos obligados
(por ej% que 1a"a otros miembros del Estudio que sean sndicos), la respuesta deber ser
coordinada con los otros sujetos obligados, e2cepto que se trate de informacin ampliatoria
de un 34) o un 3/T (los cuales son confidenciales " no deben ser di0ulgados a los otros
sujetos obligados del Estudio)!
,rrafo $%
Esta persona podr ser, en el caso de requerimientos referidos a un compromiso en particular,
preferentemente, otro socio del Estudio que inter0enga en el compromiso de auditora o
sindicatura societaria al que se refiera el requerimiento (por ej% un sndico), o
alternati0amente, el miembro del equipo de auditora o sindicatura societaria del compromiso
que tenga ma"or e2periencia (siempre que, a criterio del sujeto obligado, est debidamente
calificado para esa tarea)! En el caso de requerimientos referidos a obligaciones generales
aplicables al Estudio en su conjunto se designar, preferentemente, a otro socio!
,rrafo '%
24
*aso en que el sujeto obligado se retira del Estudio
En el caso de que un sujeto obligado se retire del Estudio ("a sea por jubilacin incorporarse
a otra firma, etc!), deber informar tal situacin al resto de los socios, " aplicar medidas
similares a las del caso de su ausencia!
En cualquier caso, el apoderado designado deber informar al sujeto obligado ante la
recepcin de un requerimiento de -./, quien podr decidir 1acerse presente durante la
actuacin de los agentes de la -./ a efectos de sal0aguardar su propia responsabilidad
profesional!
,rrafo (%
El sujeto obligado a quien se le imponga la sancin informar la situacin a los otros socios,
a efectos de decidir en conjunto las acciones a seguir!
&) Meodolo5a! " crierio! para anali8ar " e$aluar la in%or#acin 7ue per#ian deecar
operacione! inu!uale!9 con!iderar !i !on !o!pec&o!a! " el procedi#ieno para el repore a la
'IF9 en !u ca!o*
&*A*) +u6eo! obli5ado! a in%or#ar0
En los clientes que sean su*etos o)ligados a informar /art. 24 de la ley), el Estudio adopta el
programa de tra)a*o estndar y orientati0o destinado a la re0isin del control interno, que se
menciona en el punto c.II) del presente manual.
6a naturale+a, alcance y oportunidad de los procedimientos a aplicar dependern de cada caso
particular y se definirn en la etapa de programacin de la auditor$a.
7ara el resto de las operaciones del cliente no alcan+adas por los procedimientos de control
interno mencionados pre0iamente, se aplicarn los procedimientos de auditor$a espec$ficos
correspondientes de los su*etos no o)ligados a informar de acuerdo con el enfoque que
considera los criterios )sicos incluidos en la lista de circunstancias que de)en ser
especialmente 0aloradas a los fines de concluir so)re si una operacin califica como
sospec&osa, que no es ta=ati0a, sino meramente enunciati0a o e*emplificati0a, detallada en el
art$culo 21 de la 3esolucin 1I2 H@C2411.
9ales procedimientos se aplicarn en aquellos componentes de los estados conta)les del
cliente que ofre+can un mayor riesgo so)re la )ase de muestras de operaciones determinadas
segAn el criterio que se defina en la programacin de la tarea de auditor$a de los estados
conta)les mediante el uso de muestreo estad$stico o a criterio, teniendo en cuenta la
significacin que los datos o &ec&os puedan tener.
&*:*) +u6eo! no obli5ado! a in%or#ar 7ue cuenan con polica! " procedi#ieno! para
deecar operacione! inu!uale! o !o!pec&o!a!
En aquellos clientes del Estudio que sean su*etos no o)ligados y que posean pol$ticas y
procedimientos para detectar operaciones inusuales y en su caso, sospec&osas de la0ado de
2@
acti0os y financiacin del terrorismo se aplicar en primera instancia un enfoque de re0isin
de control interno similar al aplicado en los su*etos o)ligados. En consecuencia se 0erificarnB
a) 6os requerimientos para la aceptacin de clientes, para lo cual de)ern tenerse en cuenta los
recaudos pre0istos en el ap$tulo III de la 3esolucin 1I2 H@C2411O
)) 6a organi+acin de cursos de capacitacin interna o la participacin en cursos e=ternos
relacionados con la pre0encin del la0ado de acti0os y financiacin del terrorismoO
c) 6a designacin de un miem)ro del #irectorio del cliente su*eto no o)ligado o de la
5erencia superior con el o)*eto de efectuar peridicamente un seguimiento de la aplicacin
efecti0a de lo enunciado en los puntos a) y )) precedentes, y
d) El proceso de identificacin de operaciones inusuales y, en su caso, sospec&osas de la0ado
de acti0os y financiacin del terrorismo, y los pasos a seguir en el caso que sean identificadas.
!o)re la )ase de las circunstancias, el am)iente de control y la acti0idad principal del ente, se
reali+arn los siguientes procedimientos generales a los efectos de identificar la e=istencia
de reas de riesgo de la0ado de acti0os y financiacin del terrorismo y, en consecuencia, la
necesidad de reali+ar procedimientos adicionalesB
a) enfati+ar la necesidad de que el equipo de tra)a*o que reali+a la auditor$a mantenga una
mentalidad inquisiti0a /escepticismo profesional) y que est> continuamente alerta a efectos de
o)tener informaciones u otros indicios que indiquen que pueden e=istir operaciones o
transacciones sospec&osas de la0ado de acti0os y financiacin del terrorismoO
)) considerar la informacin o)tenida durante la auditor$a incluyendo los riesgos de la0ado de
acti0os y financiacin del terrorismo identificados y los resultados de procedimientos de
re0isin anal$tica reali+adosO
c) compartir con los miem)ros ms e=perimentados del equipo de tra)a*o, incluyendo el l$der,
sus opiniones )asadas en su conocimiento del ente y su industria, acti0idad o mercadoO
d) considerar las influencias e=ternas e internas que afectan a la entidad que pueden crear
incenti0os yCo presiones para el la0ado de acti0os y financiacin del terrorismoO
e) identificar riesgos de la0ado de acti0os y financiacin del terrorismo indagando al personal
del cliente. uando las respuestas a las indagaciones no sean co&erentes, o)tener e0idencia de
auditor$a adicional para resol0er las inco&erenciasO
f) e0aluar si e=isten saldos de cuentas o tipos de transacciones especialmente procli0es a
riesgos de la0ado de acti0os y financiacin del terrorismoO
g) identificar programas y controles que la entidad &a esta)lecido para mitigar riesgos
espec$ficos de la0ado de acti0os y financiacin del terrorismo, o que de alguna forma ayudan a
pre0enir, detener y detectar estas transaccionesO
&) e0aluar si dic&os programas y controles estn adecuadamente dise<ados para pre0enir o
detectar estas transacciones y, si es as$, o)tener, con el alcance necesario, e0idencia de que
esos programas y controles &an sido implantadosO
2H
i) re0isar la e=istencia y funcionamiento de los controles internos en materia de la0ado de
acti0os y financiacin del terrorismo, para lo cual podr tenerse en cuenta el programa de
tra)a*o destinado a la re0isin del control interno.
*) desarrollar otros procedimientos /por e*.B entre0istas con personal cla0e y anlisis de
normati0a e=terna e interna espec$fica para las operaciones )a*o anlisis) para e0aluar y
concluir so)re esos riesgos, si se llega a la conclusin de que los dems procedimientos de
auditor$a planificados no son suficientes para responder a los riesgos de la0ado de acti0os y
financiacin del terrorismo identificados.
El Estudio adopta el programa estndar y orientati0o de tra)a*o destinado a la re0isin del
control interno que posee el cliente su*eto no o)ligado a informar, que se menciona en el punto
c.I) del presente manual.
En la medida en que se &aya aplicado un enfoque de re0isin de control interno similar al
aplicado en los su*etos o)ligados, se de)ern determinar los procedimientos sustanti0os y el
alcance de los mismos en funcin de los resultados de esa re0isin de control interno.
&*C*) +u6eo! no obli5ado! a in%or#ar 7ue no cuenan con polica! " procedi#ieno! para
deecar operacione! inu!uale! o !o!pec&o!a!
En aquellos clientes del Estudio que no sean su*etos o)ligados a informar y no cuenten con
pol$ticas y procedimientos para detectar operaciones inusuales y e0aluarlas, los
procedimientos de auditor$a espec$ficos a aplicar en relacin con la pre0encin del la0ado de
acti0os y financiacin del terrorismo, consistirn en la etapa de planeamiento de la auditor$a,
definir la naturale+a, alcance y oportunidad de dic&os procedimientos, lo cual depender, entre
otros factores, del am)iente de control interno, la e=istencia de controles internos generales
adecuados, y los riesgos espec$ficos relacionados con las acti0idades del ente.
!o)re la )ase de tales circunstancias, se reali+arn los siguientes procedimientos generales a
los efectos de identificar la e=istencia de reas de riesgo de la0ado de acti0os y financiacin
del terrorismo y, en consecuencia, la necesidad de reali+ar procedimientos adicionalesB
a) enfati+ar la necesidad de que el equipo de tra)a*o que reali+a la auditor$a mantenga una
mentalidad inquisiti0a /escepticismo profesional) y que est> continuamente alerta a efectos de
o)tener informaciones u otros indicios que indiquen que pueden e=istir operaciones o
transacciones sospec&osas de la0ado de acti0os y financiacin del terrorismoO
)) considerar la informacin o)tenida durante la auditor$a incluyendo los riesgos de la0ado de
acti0os y financiacin del terrorismo identificados y los resultados de procedimientos de
re0isin anal$tica reali+adosO
c) compartir con los miem)ros ms e=perimentados del equipo de tra)a*o, incluyendo el l$der,
sus opiniones )asadas en su conocimiento del ente y su industria, acti0idad o mercadoO
d) considerar las influencias e=ternas e internas que afectan a la entidad que pueden crear
incenti0os yCo presiones para el la0ado de acti0os y financiacin del terrorismoO
27
e) identificar riesgos de la0ado de acti0os y financiacin del terrorismo indagando al personal
del cliente. uando las respuestas a las indagaciones no sean co&erentes, o)tener e0idencia de
auditor$a adicional para resol0er las inco&erenciasO
f) e0aluar si e=isten saldos de cuentas o tipos de transacciones especialmente procli0es a
riesgos de la0ado de acti0os y financiacin del terrorismoO
g) identificar programas y controles que la entidad &a esta)lecido que de alguna forma ayuden
a pre0enir, detener y detectar estas transaccionesO
&) e0aluar si dic&os programas y controles estn adecuadamente dise<ados para ayudar a
pre0enir o detectar estas transacciones y, si es as$, o)tener, con el alcance necesario, e0idencia
de que esos programas y controles &an sido implantadosO
i) desarrollar otros procedimientos /por e*.B entre0istas con personal cla0e y anlisis de
normati0a e=terna e interna espec$fica para las operaciones )a*o anlisis) para e0aluar y
concluir so)re esos riesgos, si se llega a la conclusin de que los procedimientos de auditor$a
planificados no son suficientes para responder a los riesgos de la0ado de acti0os y
financiacin del terrorismo identificados.
6a seleccin de muestras se orientar a considerar como m$nimo la lista de circunstancias que
de)en ser especialmente 0aloradas incluidas en el art$culo 21 de 3.H@C2411. El resto de la
muestra de operaciones ser la que resulte del sistema de seleccin por muestreo, a criterio o
estad$stico, como parte del proceso normal de auditoria de estados conta)les.
!i de las muestras reali+adas se identifica una operacin inusual, se de)e seguir los
procedimientos que se indican en el punto siguiente de este manual.
En tal sentido, el Estudio adopta el programa estndar mencionado en el punto lll c.I) del
presente manual.
6a naturale+a, alcance y oportunidad de los procedimientos a aplicar dependern de cada caso
particular. Este programa complementa a los procedimientos generales sugeridos
precedentemente. En el caso de auditor$a de fideicomisos o fondos comunes de in0ersin,
adems de las regulaciones de la 1I2 que les son propias, de)er considerarse lo dispuesto en
la seccin 4.12 de la 3 424C2411.
&*B*) E$aluacin " conclu!ione! re!peco de la! operacione! inu!uale!
AD
!i de las muestras reali+adas por el equipo de tra)a*o del Estudio, se detecta o identifica una
operacin inusual, se de)e solicitar al cliente su *ustificacin econmica o *ur$dica o financiera
o comercial o de negocios, lo que fuera aplica)le.
Esa *ustificacin de)e ser siempre en documentos por escrito /memorndum, documentacin,
anlisis, etc.) y si resulta 0lida y suficiente, de)e documentarse en los papeles de tra)a*o del
Estudio /carpeta de muestras que se tendr a disposicin de la 1I2) y se cierra el anlisis de la
operacin. El mismo procedimiento de de*ar constancia en los papeles de tra)a*o es aplica)le
si se o)tiene satisfaccin por otros medios.
17
8dem ?.
2K
!i el equipo de tra)a*o del Estudio no reci)e esa *ustificacin, y no se o)tiene satisfaccin por
otros medios, sin importar el monto de la operacin in0olucrada, se de)ern efectuar
indagaciones adicionales al cliente en su m=imo ni0el, y si, aun as$ no se reci)e una
*ustificacin 0lida y suficiente, se de)er dar inmediata inter0encin al 9itular del Estudio y
>ste anali+ar la situacin.
!i e0aluada la operacin por el 9itular del Estudio, se concluye que la operacin tiene
carcter de sospec&osa de la0ado de acti0os, con independencia de su monto, directamente se
informar la transaccin a la 1I2 dentro de los ciento cincuenta d$as corridos y siempre antes
de emitir el informe de auditor$a e=terna o sindicatura societaria, mediante la presentacin del
3"! que de)er formali+arse a tra0>s del sitio PPP.uif.go0.arCsro, segAn el procedimiento
esta)lecido en la 3 @1C2411 de la 1I2 o la que la complemente o sustituya, la generacin de
un 3"! dar lugar a que el 9itular del Estudio complete los datos pertinentes en el 3egistro de
,nlisis y 5estin de 3iesgo de "peraciones !ospec&osas 3eportadas /0er modelo de ,ne=o
;II), el cual ser guardado con todas las pre0isiones de inaltera)ilidad y su acceso ser
confidencial y reser0ado al 9itular del Estudio.
En el caso de tratarse de una operacin inusual detectada que tiene el carcter de sospec&osa y
que pudiera tener relacin con la financiacin del terrorismo, con independencia de su monto,
de)er reportarse a la 1I2 dentro de las cuarenta y oc&o &oras corridas de &a)erse detectado,
mediante la presentacin del 329 que de)er formali+arse a tra0>s del sitio
PPP.uif.go0.arCsro, segAn el procedimiento esta)lecido en la 3 @1C2411 de la 1I2.
6a generacin de un 3"! dar lugar a que el 9itular del Estudio complete los datos
pertinentes en el 3egistro de ,nlisis y 5estin de 3iesgo de "peraciones !ospec&osas
3eportadas /0er modelo de ,ne=o ;II), el cual ser guardado con todas las pre0isiones de
inaltera)ilidad y su acceso ser confidencial y reser0ado al 9itular del Estudio.
&*5*) Cue!ione! a con!iderar en la e#i!in de RO+ " RF,
,l momento de emitir un 3"! o un 329 de)ern considerarse las siguientes cuestionesB
.o colocar detalles so)re el Estudio o sus integrantes en los campos del reporte /como
en la descripcin del anlisis efectuado) para disminuir el riesgo de que la 1I2 en0$e
informacin del 3"! o 329 re0elando la identidad del reportante o del Estudio.
;erificar que los datos de contacto del !3" est>n actuali+ados a efectos de e0itar que
una e0entual comunicacin de la 1I2 sea dirigida a un domicilio desactuali+ado.
!i &ay indicios para sospec&ar que el cliente reportado o alguien 0inculado a >ste pueda
ser peligroso e intentar tomar represalias /por e*B indi0iduos de antecedentes 0iolentosO
grupos criminales o terroristasO etc.), incluir una nota en el reporte en el campo de
descripcin del anlisis para que la 1I2 pueda considerar la situacin en caso de ele0ar
la in0estigacin a *uicio y el emisor del 3"! o 329 /y en su caso, otros integrantes del
Estudio) pueda requerir proteccin personal.
2L
ANEEO I
IDEN,IFICACI.N DEL /O,ENCIAL CLIEN,E
(F)
Ra8n +ocial?Deno#inacin0
Fec&a " nG#ero de in!cripcin re5i!ral (IG29 D/29 INAE+9 -ANCO CEN,RAL u ora
auoridad de aplicacin)0
C'I,?C'IL?CDI0
Fec&a del conrao o e!criura de con!iucin0
Copia ceri%icada del E!auo +ocial0
Aci$idad0
Do#icilio le5al0
Localidad?Dpo*?/cia*?E!ado0 /a!
,elH%ono?Celular0 Fa;0 E-#ail
Foocopia! de Aca! del .r5ano deci!orio de!i5nando auoridade!9 repre!enane! le5ale!9
apoderado! "?o auori8ado! con u!o de %ir#a !ocial* (+e deben ad6unar al le5a6o del cliene)
Dao! ideni%icaorio! de la! auoridade!9 del repre!enane le5al9 apoderado! o auori8ado! con
u!o de %ir#a9 7ue operen en no#bre " repre!enacin de la per!ona 6urdica9 cliene del E!udio
E! !u6eo obli5ado a in%or#ar a la 'IFI +I ? NO
Encuadrar ade#<! de con%or#idad a la nor#ai$a $i5ene*
Accioni!a(!) +ocio!0 /aricipacin accionaria J paricipacin !ocial (cuoa!9 pare! de inerH!)
-ene%iciario Final o Conrolane de la +ociedad0 En ca!o de Fideico#i!o!* Ideni%icar a cada uno
de !u! co#ponene! (Fiduciane! J Fiduciario J -ene%iciario J Fideico#i!ario)
E;i!en per!ona! e;pue!a! polica#ene0 +I ? NO
Re%erencia! bancaria!0
/V)
#e)er ser adaptado en el caso de organismos pA)licos, 1niones 9ransitorias de Empresas,
agrupaciones de ola)oracin Empresaria, onsorcios de cooperacin, fideicomisos, fondos
comunes de in0ersin, asociaciones, fundaciones y otros entres con o sin personer$a *ur$dica.
?4
APELLIDO y Nombres completos:
Carcter:
DNI/LC/LE/PASAPORTE NRO.: Sexo:
Estado C!l:
Localdad: Pro!"ca:
Tel#$o"o Partc%lar: Cel%lar: PEP: SI / NO
Tel#$o"o Comercal: E&'AIL
C(IT/C(IL/CDI:
Nro. de IN)RESOS *R(TOS
)ANANCIAS: INSCRIPTO NO INSCRIPTO E+ENTO
I,A: INSCRIPTO
II**: LOCAL CON,ENIO '(LTILATERAL
'ONOTRI*(TO CATE)ORIA
CA'*IO DE DO'ICILIO:
-ec.a: N%e!o Domclo: -rma:
ACTUALIZACIN DE DATOS:
Fecha Fecha
1 - CUL ES SU ACTIVIDAD PRINCIPAL? FECHA:
3 - LA ACTIVIDAD QUE DESARROLLA ES NACIONAL INTERNACIONAL?
! - CUL ES SU PATRI"ONIO ACTUAL?
# - POSEE AL$UNA OTRA FUENTE DE IN$RESOS?
SI NO PROCEDENCIA %%%%%%%%%%%%%%%&%%%%%%% "ONTO: %%%%%%%%%%%%&&
Observaciones:
' -(ANCOS CON LOS QUE OPERA:
(ANCO CTA CTE CA)A DE AHORRO C&(&U&:
L*+a, - Fecha:
F.,/a - Ac0a,ac.12 3e0 C0.e24e:
DOCU"ENTACIN PRESENTADA:
CONFECCION.0 CON,ROL.0
2ec&a 2irma ,claracin 2ec&a 2irma ,claracin
opia de los Altimos ? /tres) reci)os de sueldos del titular /si co)ra monto fi*o, Altimo reci)o, si es 0aria)le, tantos como sea necesario para que el promedio
*ustifique la operacin)
Wltima #eclaracin Iurada de 5anancias del titular G
onstancia de inscripcin en %onotri)uto confirmada por el Estudio y copia de los Altimos 2 /dos) pagos, de corresponder.
Ca/56 ac4*a0.7a36 F.,/a Ca/56 ac4*a0.7a36
Wltima #eclaracin Iurada de -ienes 7ersonales del titular
PERFIL DEL CLIENTE POTENCIAL - PERSONA F8SICA
C629ecc.621 - Fecha
C624,601 - Fecha
DATOS PERSONALES
onstancia de 1I9, 1I6 o #I del titular y autori+ados si los &u)iera confirmada por el Estudio
2otocopia de #.I del titular y autori+ados si los &u)iera, cote*ados y 0isados contra originales por quien reci)e el trmite.
9oda otra documentacin respaldatoria adicional tendiente a formar con0iccin respecto de la capacidad operati0a del potencial cliente y la licitud de origen de
los fondos.
G 9ipo de documentacin pedidaB
MMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMM
MMM.
Naco"aldad:
PA8SES EN LOS QUE OPERA:
FIR"A
CLIENTE POTENCIAL PERSONA F8SICA - DATOS PERSONALES
-ec.a de Nacme"to:
ESTUDIO CONTABLE
DATOS I"POSITIVOS
F.,/a
Domclo Real: C/d0o Postal:
?1
-EC1A DE APERT(RA:

DENO"INACIN DE LA CUENTA:
DATOS DE LA PERSONA )UR8DICA:
RA23N SOCIAL:
-EC1A 4 N5'ERO DE INSCRIPCI3N EN EL RE)ISTRO O DIRECCI3N DE PERSONAS 6(R7DICAS:
-EC1A DEL CONTRATO CONSTIT(TI,O 3 ESCRIT(RA DE CONSTIT(CI3N:
DO'ILCILIO LE)AL:
DO'ICILIOS DONDE SE E6ERCEN ACTI,IDADES:
ACTI,IDAD PRINCIPAL:
TELE-ONOS DE CONTACTO:
'AIL:
C(IT/CDI:
Nro. de IN)RESOS *R(TOS:
)ANANCIAS: INSCRIPTO NO INSCRIPTO E+ENTO
I,A: INSCRIPTO
II**: LOCAL CON,ENIO '(LTILATERAL
ACTUALIZACIN DE DATOS: RESERVADO PATENTE DE VALORES SA
Fecha Fecha
Carcter:
Carcter:
RAZN SOCIAL:
: - A QU; SECTOR PERTENECE SU ACTIVIDAD?
CO"ERCIAL INDUSTRIAL SERVICIOS OTRA
(ANCO
(ANCO
(ANCO CTA CTE

DD)) PEP : SI NO
RESULTADO CONSULTA (ASES DE DATOS:
h445::<<&1:3&1!=&1>>:=<=<0*4V.?4aL.?4-69-4e,,6,.?4&a?5@ Re5,e?e24a24e? 6A?e,Ba36?: SINO
DOCU"ENTACIN PRESENTADA:
CONFECCION.0 CON,ROL.0
2ec&a 2irma ,claracin 2ec&a 2irma ,claracin
Espec89%e :::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::...
PAISES EN LOS QUE OPERA: %%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%&%%
DATOS DE LOS RESPONSA(LES
DATOS PERSONALES INTE$RANTES DEL R$ANO DE AD"INISTRACIN
1 - TIPO SOCIETARIO:
FECHA DE INICIO DE
ACTIVIDADES:
DATOS PERSONALES DE PROPIETARIOSSOCIOS O ACCIONISTAS CON "S DEL :<C DEL CAPITAL
DATOS I"POSITIVOS
Ca/56 ac4*a0.7a36 F.,/a
PERFIL DEL CLIENTE - PERSONA )UR8DICA
opia certificada de ,ctas con designacin de autoridades y distri)ucin de cargos con mandato 0igente al momento de interponer la solicitud y apro)acin
de -alance o copia simple, e=&i)iendo el original, para su constatacin y 0isado /;E3 ,39. 1? I. E #E 3E!. ??C2411 1I2). .
ESTUDIO CONTA(LE
3 - LA ACTIVIDAD QUE DESARROLLA ES NACIONAL INTERNACIONAL? %%%%%%%%%%%%&&&%%&&
! - PATRI"ONIO NETO AL % % % : D&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
# - PRO"EDIO DE VENTAS "ENSUALES EN LOS ULTI"OS 1: "ESES: D %%%%%%%%%%%%%&
' - (ANCOS CON LOS QUE OPERA :
CLIENTE POTENCIAL PERSONA )UR8DICA - DATOS DE LA OR$ANIZACIN
F.,/a Ca/56 ac4*a0.7a36
onstancia de 1I9.
Wltima declaracin *urada de 5anancias.
Wltima declaracin *urada de 5%7
opia certificada por escri)ano de Estatutos con constancia de inscripcin en I5I /incluir modificaciones) o copia simple, e=&i)iendo el original, para su
constatacin y 0isado /;E3 ,39. 1? I. E #E 3E!. ??C2411 1I2).
G 9ipo de documentacin solicitadaB
opias certificadas de poderes. #eclaracin *urada de su 0igencia.
opia de los #.I de los firmantes, cote*ados y 0isados contra originales por quien reci)e el trmite.
onstancia de 1I9, 1I6 o #I de cada firmante.
.mina con datos de socios o accionistas /datos filiatorios, documentos y participacin en el capital social). ,quellos socios cuya tenencia sea del 24X
mayor se les solicitar la misma documentacin y datos que a las personas f$sicas.
opia certificada del Wltimo -alance auditados por ontador 7A)lico .acional, legali+ado por el onse*o 7rofesional de iencias Econmicas, el que de)er
actuali+arse anualmente.
9oda otra documentacin respaldatoria adicional tendiente a formar con0iccin respecto de la capacidad operati0a del potencial cliente y la licitud de origen
de los fondos.
?2
Ane;o II
MA,RIK DE RIE+GO
7armetro
a) Yistoria del cliente
)) am)ios de gerencias o due<os
c) 9ipo, 0olumen, frecuencia
transacciones
d) ,cti0idad del cliente
e) "rigen de los capitales
f) 3eferencias de terceros
g) ,nlisis de EE
&) 7rocedimientos refor+ados
i) ZZZZZZ
*) ZZZZZZ
R) ZZZZZZ
9"9,6E!
#etalle 7onderacin
QQ
;aloracin 3esultado
::
.otaB
6os parmetros que se e=ponen son los m$nimos a considerar.
9anto la ponderacin como la 0aloracin son a criterio del profesional.
7onderacin. !e podr e=plicitar una puntuacin /por e*emplo de 1 a 14)
;aloracin. Es la relacin entre el parmetro y la ponderacin.
El resultado es la relacin entre la ponderacin y la 0aloracin y representa el riesgo alto, )a*o o
medio.
6os profesionales pueden encontrar e*emplos de riesgos t$picos en la acti0idad del contador pA)lico
en la 5u$a de Enfoque -asado en 3iesgos para ontadores del 5,2I.
/&ttpBCCPPP.gafisud.infoCpdfContadores.pdf)
??
ANEEO III
MODELO DE RE+/'E+,A A REL'ERIMIEN,O DE INFORMACI.N DE LA 'IF
DInsertar 7ro0incia y fec&aE
!e<or
7residente de la 1nidad de Informacin 2inanciera
errito 2H4, piso ?
iudad ,utnoma de -uenos ,ires
#e mi mayor consideracinB
%e diri*o a 1d., en mi carcter de ontador 7A)lico en respuesta a 0uestra ."9, 1I2 !uper0isin
.JM DInsertar nAmero de notaE de DInsertar fec&a de nota de la 1I2E*
,l respecto, le informo las siguientes cuestiones mencionadas en 0uestra nota Dredactar respuesta a
pedido de informacin, de corresponderE.
6a documentacin solicitada se encuentra a disposicin de los agentes autori+ados en mi domicilio
constituido de Dinsertar domicilio registrado ante la 1I2E Dde corresponder, mencionar si algAn punto
espec$fico es imposi)le de cumplir en tiempo y forma, y las ra+ones para elloE.
%i equipo de tra)a*o y yo estamos a disposicin de 0uestros agentes para cualquier duda, aclaracin o
requerimiento adicional que fuera necesario en cumplimiento de mi o)ligacin legal de la ley 2@.24H,
y las resoluciones 1I2 H@C2411 y Iunta de 5o)ierno 2,7E 424C11.

!aluda atentamente,
D.om)re y ,pellidoE
ontador 7A)lico /1ni0ersidad)
9omo == 2olio ==G 7E de Dinsertar *urisdiccinE
1I9B DInsertar 1I9E
?4
ANEEO I4
MODELO DE RE+/'E+,A A LA 'IF C'ANDO EL +3NDICO NO E+ A'DI,OR EE,ERNO
Y NO C'EN,A CON DOC'MEN,ACI.N +'FICIEN,EMEN,E DE,ALLADA DE LA+
O/ERACIONE+ EN +'+ /A/ELE+ DE ,RA-A2O
!e<or
7residente de la 1nidad de Informacin 2inanciera
errito 2H4, piso ?
iudad ,utnoma de -uenos ,ires
%e diri*o a 1d., en mi carcter de !$ndico !ocietario de QQQ !.,., en respuesta a 0uestra ."9, 1I2
!uper0isin .J DInsertar nAmero de notaE de DInsertar fec&a de nota de la 1I2E*
,l respecto, le informo que, de acuerdo a lo dispuesto en el prrafo ?.4@ de la 3esolucin Iunta de
5o)ierno 2,7E 424C2411, a efectos de la aplicacin de procedimientos de auditor$a espec$ficos
para la deteccin de operaciones inusuales y en su caso, sospec&osas de la0ado de acti0os y
financiacin del terrorismo, me &e )asado en la tarea reali+ada por el auditor e=terno DInsertar nom)re
del auditor e=ternoE /'auditor e=terno() quien emiti su informe de auditor$a de fec&a DInsertar fec&a
de informeE. #e)ido a las pol$ticas internas del auditor e=terno de conser0acin de sus papeles de
tra)a*o, que me impiden o)tener copia de los mismos, solamente cuento con papeles de tra)a*o
sint>ticos de la planificacin y e*ecucin de los procedimientos reali+ados por el auditor e=terno, y mi
anlisis y conclusin so)re ellos.
onsiderando lo antedic&o, le comunico que no estoy en condiciones de pro0eerle la informacin que
1d. solicita con el requerido grado de detalle.
7or todo lo e=puesto, le agradecer> que deri0e el pedido de informacin en el auditor e=terno y
solicito que considere cumplida, en tiempo y forma, mi respuesta a 0uestro requerimiento de
informacin.
!aluda atentamente,
D.om)re y ,pellidoE
1I9B DInsertar 1I9E
?@
ANEEO 4
MODELO DE NO,IFICACI.N AL A'DI,OR EE,ERNO DE 'N REL'ERIMIEN,O DE
LA 'IF
!e<or
DInsertar nom)re del ,uditor E=ternoE
D#omicilio del ,uditor E=ternoE
%e diri*o a 1d., en mi carcter de !$ndico !ocietario de QQQ !.,. /'la !ociedad() en relacin a
0uestra carta de fec&a Dinsertar fec&a de cartaE otorgndome acceso a 0uestros papeles de tra)a*o de la
auditor$a de los estados conta)les de la !ociedad por el e*ercicio finali+ado el ==C==C24== /'la carta().
En la carta, usted me solicit que, en caso de que me fuera solicitado, en 0irtud de una citacin *udicial
u otro procedimiento similar, el acceso a mis papeles de tra)a*o generados a partir de mi re0isin de
0uestra auditor$a de los estados conta)les de la !ociedad, le notifique al momento de reci)ir la citacin
y que le en0$e una copia de la misma.
En cumplimiento de lo acordado en la carta, cumplo en notificarle que la 1nidad de Informacin
2inanciera me &a en0iado un requerimiento de informacin de fec&a Dinsertar fec&aE solicitando
acceso a documentacin de mis papeles de tra)a*o, los cuales incluyen informacin deri0ada de los
papeles de tra)a*o de 0uestra propiedad, y ad*unto copia de la notificacin de la 1I2 a la presente.
!aluda atentamente,
D.om)re y ,pellidoE
1I9B DInsertar 1I9E
?H
ANEEO 4I
MODELO DE DECLARACI.N 2'RADA DE CONOCIMIEN,O DE /OL3,ICA+ Y
/ROCEDIMIEN,O+ IN,ERNO+ DE /RE4ENCI.N DE LA4ADO DE AC,I4O+ Y
FINANCIAMIEN,O DEL ,ERRORI+MO
DInsertar %em)rete de la firmaE
MDeclaracin 2urada de Conoci#ieno de /olica! " /rocedi#ieno! Inerno! de /re$encin de
La$ado de Aci$o! " Financia#ieno del ,errori!#o del E!udio Conable MIN+ER,AR
NOM-RE DEL E+,'DION
Estimados !res. del Estudio onta)le DInsertar nom)re del EstudioEB
7or medio de la presente, manifiesto en carcter de declaracin *urada, que &e reci)ido y le$do el
%anual de 7ol$ticas y 7rocedimientos Internos para pre0enir el 6a0ado de ,cti0os y 2inanciamiento
del 9errorismo /'el %anual() del Estudio onta)le Dinsertar nom)re del estudioE, en su 0ersin
nAmero Dinsertar nAmero de 0ersinE, que cono+co y entiendo mis de)eres, responsa)ilidades y
o)ligaciones con respecto a las 7ol$ticas y 7rocedimientos contenidos en el %anual, incluyendo el
de)er de a)stenerme de re0elar al cliente o a terceros las actuaciones que se est>n reali+ando en
cumplimiento de la ley 2@.24H, y que cumplo y cumplir> con dic&as 7ol$ticas y 7rocedimientos con
diligencia y de)ido cuidado.
,pellido y .om)reB
#.IB
2ec&aB
2irmaB
?7
ANEEO 4II
MODELO DE REGI+,RO DE AN1LI+I+ DE O/ERACIONE+ +O+/ECOO+A+
RE/OR,ADA+ (Arculo => inci!o %) Re!olucin 'IF =5?:@AA)
Dic&o re5i!ro debera conener la! !i5uiene! colu#na! re7uerida! por el +i!e#a de Repore
de Operacione! (+RO)0
Dao! de la Operacin
G .Amero de operacin /correlati0o)
G .Amero de control /el nAmero identificatorio del reporte a la 1I2)
G 2ec&a de 3eporte
G [3"! o 329\
G [3efiere art$culo period$stico\
G ["peracin reali+ada o tentada\
Dao! de la per!ona 6urdica
G #enominacin
G 2orma *ur$dica /para argentinas)
G .Amero de inscripcin /para argentinas)
G 2ec&a de inscripcin /para argentinas)
G Iurisdiccin /pro0incia) /para argentinas)
G 2ec&a de contrato o constitucin /para argentinas)
G 1I9C#I /para argentinas)
G 9ipo de identificacin tri)utaria /para e=tran*eras)
G .Amero de identificacin tri)utaria /para e=tran*eras)
G alle
G .Amero
G 7iso
G #epartamento
G 6ocalidad o iudad
G digo 7ostal
G 7ro0incia o Estado
G 7a$s
G [3elacin con para$so fiscal\ [ul\
?K
G [3elacin con triple frontera\ [ul\
G [Es cliente\
G 3elacin con &ec&o reportadoB [directa o indirecta\
G 7refi*o
G 9el>fono
G EGmail
G %onto 0entas )rutas Altimo )alance en pesos
G 7er$odo Altimo )alance
G digo de acti0idad
Dao! de operacione! " produco!
G Inicio de la operacin
G 2in de la operacin
G 6ocalidad de los &ec&os
G 7ro0incia de los &ec&os
G []ona de frontera\
G 7a$s de los &ec&os
G [#omicilios adicionales\
G [3elacin con para$so fiscal\ [ul\
G [3elacin con triple frontera\ [ul\
G 9ipo de inusualidad /indicar circunstancia del art. 21 res. 1I2 H@C2411) u otra
G 7roducto donde se registr la inusualidad
G .Amero de identificacin
G %oneda de origen del producto
G %onto operado en el producto en moneda de origen
G %onto operado en el producto en pesos
G %onto en letras
G 3elacin con &ec&o reportadoB [directa o indirecta\
An<li!i! del pro%e!ional (para de!arrollar)
G #escripcin de la operatoria
G #escripcin del anlisis efectuado
G Informe de documentacin de respaldo que posee
G Informe de conclusiones para emitir reporte
?L

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