TRANSMISION Y EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
ARTCULO 25.- Transmisin de la obligacin tributaria. (NO SE NECESITA COMENTARLO)
ARTCULO 26.- Transmisin convencional de la obligacin tributaria. La obligacin tributaria se transmite a los sucesores y dems adquirentes a ttulo universal. En caso de herencia la responsabilidad est limitada al valor de los bienes y derechos que se reciba. EJEMPLO N 1: De acuerdo a lo descrito en el artculo 26 , la transmisin de la obligacin tributaria a un tercero carece de eficacia, es decir, no podra darse el caso de la transmisin inter vivos; sin embargo, el artculo 25 seala, (...)la obligacin tributaria se transmite a los sucesores y dems adquirentes a titulo universal, por lo tanto se puede sostener que puede existir algo parecido a la sucesin mortis causa, el caso especial de la fusin por absorcin de una persona jurdica, en la cual, una sociedad absorbe todo el patrimonio de la otra que se extingue. Debemos retomar lo dicho lneas arriba sobre la transmisin de la obligacin tributaria, en el sentido, que solo implica el pago del tributo y sus intereses y no la transmisin de sanciones por infracciones tributarias en el caso de persona naturales (sucesores); al respecto hay mucha confusin en aplicar el artculo 167 del Cdigo Tributario, debido a que en reiteradas quejas se sostienen que en el caso de personas jurdicas u otros entes, no se transmite las sanciones. Sin embargo, esta lnea de pensamiento es errnea, debido a que lo establecido en el artculo 167 es muy claro, ya que en virtud de la naturaleza personal de la sancin, est destinada a castigar a quien cometido el ilcito, al fallecer este carece de sentido y an ms castigar a otras personas (sucesores).En consecuencia, la sancin no se transmite por ser PERSONALISMA. En cambio en la sucesin inter vivos (caso de fusin por absorcin), el razonamiento es distinto ya que la sociedad absorbente, ostenta tanto el pasivo y activo de la sociedad absorbida, que es todo el patrimonio y por lo tanto las deudas tributarias, sanciones u otros beneficios como por ejemplo los plazos prescriptorios se anan a su patrimonio.