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Este documento explica las obligaciones tributarias de los trabajadores independientes en Perú, incluyendo la obligación de pagar el impuesto a la renta de cuarta categoría. Detalla que los trabajadores independientes deben inscribirse en el RUC, emitir recibos por honorarios, llevar un libro de ingresos y gastos, y declarar y pagar el impuesto a la renta. También cubre temas como la suspensión de retenciones, los montos mínimos sujetos a declaración y pago, y la obligación de afiliarse a un
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Impuesto a La Renta de Cuarta Categoría TRABAJADORES INDEPENDIENTES
Este documento explica las obligaciones tributarias de los trabajadores independientes en Perú, incluyendo la obligación de pagar el impuesto a la renta de cuarta categoría. Detalla que los trabajadores independientes deben inscribirse en el RUC, emitir recibos por honorarios, llevar un libro de ingresos y gastos, y declarar y pagar el impuesto a la renta. También cubre temas como la suspensión de retenciones, los montos mínimos sujetos a declaración y pago, y la obligación de afiliarse a un
Este documento explica las obligaciones tributarias de los trabajadores independientes en Perú, incluyendo la obligación de pagar el impuesto a la renta de cuarta categoría. Detalla que los trabajadores independientes deben inscribirse en el RUC, emitir recibos por honorarios, llevar un libro de ingresos y gastos, y declarar y pagar el impuesto a la renta. También cubre temas como la suspensión de retenciones, los montos mínimos sujetos a declaración y pago, y la obligación de afiliarse a un
IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORA TRABAJADORES INDEPENDIENTES
01. Concepto/Obligaciones/Comprobantes de pago/Declaraciones y pagos
Se considera trabajadores independientes a los profesionales y no profesionales que desarrollan individualmente cualquier profesin, oficio, arte o ciencia, y que son capaces de generar ingresos como consecuencia de la prestacin de sus servicios. Las obligaciones tributarias de un trabajador independiente son: Inscribirse en el RUC y actualizar sus datos registrados (por ejemplo domicilio fiscal) Otorgar recibos por honorarios electrnicos o fsicos por sus ingresos. Llevar un Libro de Ingresos y Gastos electrnico o fsico, segn sea el caso. Declarar y pagar el impuesto a la renta de Cuarta Categora.
02. Personas comprendidas a. Los trabajadores independientes. b. Los trabajadores del Estado, que perciben ingresos bajo la modalidad de Contratos-CAS. c. Los directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas, incluidos los regidores municipales o consejeros regionales, por las dietas o retribuciones similares que perciban por el desarrollo de estas funciones.
03. Obligaciones tributarias
Tamao de Texto: Las personas que perciban este tipo de ingresos tienen obligaciones llamadas formales como por ejemplo inscribirse en el RUC emitir comprobantes de pago denominados recibos por honorarios en el caso de sus ingresos como trabajadores independientes, registrar esos ingresos en determinados libros, y otras obligaciones denominadas sustanciales como el pago de impuestos, que deben cumplir durante el ciclo en que desarrollen sus actividades.
04. Suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta Cuarta Categora Tamao de Tex Cmo se presenta la solicitud de Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta? Esta solicitud se presenta a travs de Internet, va SUNAT Virtual con su Clave SOL. Estos pasos le sern de utilidad: Paso 1 : Ingrese a SUNAT Virtual y seleccione la opcn Trmites, Consultas, Declaraciones Informativas Paso 2 : Seleccione la opcin Form 1609 Solicitud de Suspensin Retenciones de 4ta Categora dentro del men Otras declaraciones y solicitudes.
Quines no se encuentran sujetos a retenciones del impuesto a la renta por rentas de cuarta categora? No se encuentran sujetos a las retenciones, los contribuyentes que perciben rentas de Cuarta Categora cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten no superen los 1,500 nuevos soles. No se encuentran obligados a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Cuarta Categora por el ejercicio gravable 2014, los contribuyentes cuyos ingresos no superen los montos que se encuentren en los supuestos que se detallan en el siguiente cuadro:
SUPUESTO REFERENCIA MONTO NO SUPERIOR A: NO SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A: Contribuyentes que perciben exclusivamente rentas de Cuarta Categora El total de sus rentas de cuarta categora percibidas en el mes S/. 2,771 Presentar la declaracin mensual ni a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta Contribuyentes que perciben exclusivamente rentas de cuarta y quinta categora La suma de sus rentas de cuarta y quinta categora percibidas en el mes S/. 2,771 Presentar la declaracin mensual ni a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta Contribuyentes que perciben exclusivamente rentas de 4ta categora por las funciones a que se refiere el inciso b) del artculo 33 del TUO del Impuesto a la Renta, o perciban dichas rentas y adems otras rentas de cuarta y/o quinta categoras. La suma de sus rentas de cuarta y quinta categora percibidas en el mes S/. 2,217 Presentar la declaracin mensual ni a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
Importante Para el ejercicio gravable 2014 los directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas y quienes desarrollan actividades similares considerarn como monto referencial la suma de S/. 2,217.
Si en un determinado mes los ingresos por cuarta categora o por cuarta y quinta categora superan los montos limites sealados en el cuadro anterior, los contribuyentes debern declarar y efectuar el pago a cuenta del Impuesto a la Renta que corresponda por la totalidad de los ingresos de cuarta categora que obtengan en el referido mes. Calculado el impuesto se deducen las retenciones efectuadas en su caso y se paga la diferencia.
Para la determinacin de los montos referentes a la obligacin de efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta no se tomarn en cuenta los ingresos que se encuentren inafectos al Impuesto a la Renta.
Importante Constituyen ingresos inafectos al impuesto:
Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes. Se encuentran comprendidas en la referida inafectacin, las cantidades que se abonen, de producirse el cese del trabajador en el marco de las alternativas previstas en el inciso b) del Artculo 88 y en la aplicacin de los programas o ayudas a que hace referencia el Artculo 147 del Decreto Legislativo N 728, Ley de Fomento del Empleo, hasta un monto equivalente al de la indemnizacin que correspondera al trabajador en caso de despido injustificado. Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas por accidentes o enfermedades, sea que se originen en el rgimen de seguridad social, en un contrato de seguro, en sentencia judicial, en transacciones o en cualquier otra forma, salvo lo previsto en el inciso b) del Artculo 2 de la Ley del Impuesto a la Renta. Las compensaciones por tiempo de servicios, previstas por las disposiciones laborales vigentes. Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilacin, montepo e invalidez.
Reinicio de Retenciones y /o Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta Si luego de haber obtenido la autorizacin de Suspensin de Retenciones y/o pagos a cuenta, usted determina que el impuesto que le han retenido y/o los pagos a cuenta que hubiera efectuado, as como su saldo a favor, no van a cubrir el monto que le corresponde pagar en su Declaracin Anual del Impuesto a la Renta por las rentas obtenidas durante el ao, por Cuarta y/o Quinta Categora, deber reiniciar sus pagos a cuenta, a partir del mes en que observe dicha circunstancia. En este caso, a partir de esa fecha, deber consignar en sus Recibos por Honorarios, el importe correspondiente a la retencin del Impuesto a la Renta que le corresponda
Forma de reiniciar las Retenciones y / o Pagos a Cuenta Para reiniciar sus pagos a cuenta bastar que presente la declaracin mensual a travs del PDT Trabajadores Independientes N 616. En el caso de las retenciones, solo bastar con que consigne en sus Recibos por Honorarios el monto correspondiente a la retencin del Impuesto a la Renta, para que se entiendan como reiniciadas. 05. Trabajadores independientes obligados a afiliarse a un rgimen pensionario.
A partir del 1 de agosto de 2014 los trabajadores independientes nacidos a partir del 1 de agosto de 1973 que perciban ingresos que son considerados rentas de cuarta categora y/o de quinta categora prevista en el literal e) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta, se encontrarn obligadosa a afiliarse a un Rgimen Pensionario, pudiendo optar entre afiliarse al Sistema Nacional de Pensiones (ONP) o al Sistema Privado de Pensiones (AFPs).
06. Preguntas Frecuentes
1. Una persona jurdica contribuyente del Rgimen General considerada como pequea empresa, contrat los servicios de un electricista por S/. 2,000 durante el mes de febrero del ao 2009, tendr que retenerle considerando que el electricista se encuentra afecto a la Renta de Cuarta Categora? Si, dado que el recibo por honorarios ha superado los S/.1,500. La empresa al estar obligada a llevar contabilidad completa, efectuar la retencin del 10% de dicho monto por rentas de Cuarta Categora (S/. 200). 2. Qu libros contables tiene que llevar un diseador grfico que percibe rentas de Cuarta Categora? Todos los contribuyentes que perciben rentas de Cuarta Categora tienen la obligacin de llevar el Libro de Ingresos y Gastos. Cabe mencionar que este libro llevado en forma manual debe ser legalizado notarialmente antes de su uso. En caso se se afilie al Sistema de Emisin Electrnica - SEE, llevar su libro en formato digital y ya no debe ser legalizado. La afiliacin se realiza a trves de SUNAT virtual utilizando su clave SOL.
3. Una empresa contrata a un trabajador independiente para efectuar servicios de limpieza eventual y le pagarn S/. 500 Deber retenerle por concepto de Rentas de Cuarta Categora?
No, la empresa no deber efectuarle la retencin considerando que el recibo por honorarios no supera los S/. 1,500 nuevos soles .
4. Una empresa ha contratado a un Administrador para que realice el trabajo de Control de Calidad; le han fijado un horario de trabajo contino de 5 horas y le han acondicionado una oficina con todo el material necesario para realizar su tarea, asumiendo la empresa cualquier gasto que ocasione la realizacin de su trabajo. Los ingresos que le abonen en retribucin a esta actividad se consideran como Rentas de Cuarta Categora? No, en este caso la empresa debe considerar que la actividad que realiza este Administrador se considera como rentas de Quinta Categora, dado que se le ha designado el lugar y horario para la realizacin del servicio, adems de haberle proporcionado los instrumentos de trabajo y asumir los gastos que genere el servicio
5. En qu oportunidad deben entregar los recibos por honorarios los trabajadores independientes? La entrega debe realizarse en el momento en que se percibe la retribucin y por el monto que se perciba.
6. A partir de un determinado mes el requerimiento de servicios de un contador independiente ha ido en aumento por lo que se asocia con 2 colegas. Por los servicios que preste en forma asociada puede emitir recibo por honorarios? No, al haberse asociado para realizar sus labores, el contador no estara prestando el servicio de manera individual e independiente, por lo que no puede considerarse como rentas de Cuarta Categora y por lo tanto no puede emitir recibos por honorarios. En este caso el contribuyente es una asociacin civil que genera rentas de Tercera Categora y debe emitir facturas por los servicios que preste.
7. Si una persona trabaja con contrato a plazo indeterminado, como administrador en una academia y luego es contratado para dar clases por horas en la misma institucin. Se considera el pago por el dictado de clases como rentas de cuarta categora? No, de acuerdo con lo dispuesto en el inciso f) del Artculo 34 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados dentro del Impuesto a la Renta de Cuarta Categora, que son efectuados para un empleador con el cual se mantiene simultneamente una relacin laboral de dependencia, son considerados en su totalidad como Rentas de Quinta Categora.