ANTIGEDAD DE LOS IMPUESTOS Y SUS FORMAS PRIMITIVAS DE PAGO

ANTIGEDAD DE LOS IMPUESTOS Y SUS FORMAS PRIMITIVAS DE PAGO

LAS PRIMERAS LEYES TRIBUTARIAS SURGIERON EN: EGIPTO, CHINA Y TERRITORIO COMPRENDIDO
ENTRE EL EUFRATES Y EL TIGRIS, (MESOPOTAMIA) HACE 5000 AOS.
SE PUEDE AMAR A UN PRINCIPE, SE PUEDE AMAR A UN REY, PERO ANTE UN RECAUDADOR DE
IMPUESTOS, HAY QUE TEMBLAR

UNA FORMA DE TRIBUTAR MS ANTIGUA: PRESTACIN PERSONAL (FSICA) EJEMPLO LA PIRMIDE DEL
REY KEOPS. (2500 A DE C).
2300 ANTES DE CRISTO, SE HACA LA DECLARACIN NORMAL DE IMPUESTOS, SOBRE ANIMALES,
FRUTOS DEL CAMPO Y DIVERSAS COSAS, SEALANDOSE QUE ANTE LOS COBRADORES DE
IMPUESTOS DEL FARAN Y DURANTE LA DECLARACIN SE DEBAN DE ARRODILLAR Y PEDIR
GRACIA; A VECES EN VANO.

IMPUESTOS INTERNACIONALES, LOS PUEBLOS ANTIGUOS CONSIDERARON A LOS IMPUESTOS COMO
SIGNOS DE SUJECCIN Y DE DOMINIO DE LOS PUEBLOS VENCEDORES SOBRE LOS VENCIDOS
(IMPERIO ROMANO).
LOS PRINCIPES Y GRANDES DIGNATARIOS ESTABAN OBLIGADOS A REALIZAR PARIAS ES DECIR, DAR
TRIBUTOS QUE PAGABAN A OTROS REYES Y GENTE PODEROSA, RECONOCIENDO AS SU
INFERIORIDAD.

ANTIGEDAD DE LOS IMPUESTOS Y SUS FORMAS PRIMITIVAS
DE PAGO
EN EL MEXICO ANTIGUO:

EXISTAN OTRAS FORMAS DE TRIBUTO, A LOS SOBERANOS AZTECAS SE LES ENTREGABA BOLAS DE
CAUCHO PARA EL JUEGO SAGRADO DE LA PELOTA, GUILAS Y SERPIENTES COMO ALIMENTO DE LAS
REALES PAJARERAS Y ANUALMENTE POR MOTIVOS RELIGIOSOS A LOS PRISIONEROS SE LES
ARRANCABA SOLEMNEMENTE EL CORAZN, CON EL TIEMPO LOS AZTECAS DIERON MAYOR
IMPORTANCIA A LOS TRIBUTOS. SE PAGABAN TRIBUTOS NORMALES, DE TIEMPO DE GUERRA Y
RELIGIOSOS A PARTE DE OTROS QUE DABAN EN DIVERSAS CEREMONIAS. ADEMAS EMPLEABAN PARA
SU COBRO A LOS CALPIXQUIS, QUIENES ERAN IDENTIFICADOS POR LLEVAR UNA VARA EN LA MANO Y
UN ABANICO EN LA OTRA.

EDAD MEDIA
EN ESTA POCA EXISTE UN GRAN NMERO DE ANTECEDENTES HISTRICOS DE LOS IMPUESTOS Y
AUN DE SISTEMAS FISCALES ACTUALES, MUCHAS DE LAS CONTRIBUCIONES CONTEMPORNEAS
TUVIERON SU ORIGEN EN LOS CENSOS, DERECHOS Y SERVIDUMBRES, QUE PERCIBAN LOS
SEORES FEUDALES DE LA EDAD MEDIA NATURALMENTE CON LAS MODIFICACIONES.
LOS VASALLOS Y SIERVOS TENAN DOS CLASES DE OBLIGACIONES: PRESTACIN PERSONAL
(MILITAR, CULTIVAR LA TIERRA, Y DE NATURALEZA ECONOMICA, ESTA LTIMA EN DINERO O ESPECIE.
IMPUESTOS: TALLA O PECHO, DIEZMO, PEAJE.

ANTIGEDAD DE LOS IMPUESTOS Y SUS FORMAS
PRIMITIVAS DE PAGO
LOS IMPUESTOS DURANTE LA COLONIA EN MEXICO
DURANTE LA CONQUISTA DE LOS ESPAOLES, SE FUERON INCREMENTANDO LOS IMPUESTOS, LOS
CUALES SE DECRETABAN POR EL CONSEJO DE INDIAS, A TRAVS DE LOS MS DIFERENTES
ORDENAMIENTOS TALES COMO LAS LEYES, ORDENANZAS, CDULAS REALES Y ACUERDOS. EN ESTA
EPOCA SE OBSERVABA PARCIALMENTE EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD DE LOS IMPUESTOS.

IMPUESTOS EN LA NUEVA ESPAA:
AVERA: PAGO POR PARTE DE LOS DUEOS DE LAS MERCANCIAS 4%
ALCABALA: VENTAS Y PERMUTAS
ALMIRANTAZGO: PAGO POR CARGO Y DESCARGO DE LA MERCANCA EN PUERTOS
DE PESCA Y BUCEO: EXTRACCIN DE PERLAS.


LA HACIENDA PBLICA (FENMENO FINANCIERO)
CASI TODAS LAS DICIPLINAS CIENTFICAS PRESENTAN EN SU DESENVOLVIMIENTO LOS SIGUIENTES
FENMENOS:

A).- TRASLACIN CONCEPTUAL.
B).- EL CUERPO CONCEPTUAL Y EL CMULO DE PRINCIPIOS ELABORADOS POR UNA NUEVA
DISCIPLINA, PERO MUTANDO EN ALGO EL SIGNIFICADO Y ORIGEN.
C) .- MAYORA DE EDAD, APARICIN DE TODO UN CUERPO CONCEPTUAL Y UNA VARIEDAD DE
PRINCIPIOS DE LA NUEVA DISCIPLINA.

LA HACIENDA PBLICA PUEDE SER VISTA DESDE LAS SIGUIENTES CUATRO REALIDADES:

A).- SUBJETIVA.- SE IDENTIFICA CON UN ENTE O SUJETO REALIZADOR DE CIERTAS CONDUCTAS.

B).- OBJETIVA.- CONSISTENTE EN LA MASA DE BIENES QUE CONSTITUYEN EL PATRIMONIO DEL
ESTADO.

C).- FUNCIONAL.- CONJUNTO DE CONDUCTAS ADMINISTRATIVAS ORIENTADAS A LA OBTENCIN DE
RECURSOS FINANCIEROS Y A SU REVERSIN A TRAVS DEL RUBRO GENRICO DE GASTOS.

D).- DOCTRINAL.- SE IDENTIFICA COMO UNA DISCIPLINA O GAMA DE CONOCIMIENTOS
LA HACIENDA PBLICA (FENMENO FINANCIERO)
EN ESTA TESITURA, LA ACTIVIDAD FINANCIERA VIENE A SER UNA NOCIN EQUIVALENTE A LA
HACIENDA PBLICA EN SU ACEPCIN FUNCIONAL POR LO SIGUIENTE:

A).- CONSTITUYE UN COMETIDO DEL ESTADO.- UNA PARCELA DENTRO DEL UNIVERSO DEL
QUEHACER DEL ESTADO.

B).- SU CARCTER ECONMICO.- OBTENCIN DE MEDIOS ECONMICOS PARA SATISFACER A LA
COLECTIVIDAD.

C).- CARCTER INSTRUMENTAL.- INGRESOS Y GASTOS NO CONSTITUYEN UN FIN EN SI MISMOS, SINO
UN MEDIO PARA EL LOGRO DE OTROS OBJETIVOS.

NECESIDADES QUE SATISFACE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO:

INDIVIDUALES: AQUELLA QUE AFECTA AL INDIVIDUO (ALIMENTACIN, VESTIDO, ALBERGUE)

SOCIALES: NACE EN EL MOMENTO EN QUE EL INDIVIDUO VIVE EN SOCIEDAD (INSTRUCCIN,
SALUBRIDAD Y ASISTENCIA SOCIAL)

PBLICAS: CUANDO SE CREA LA COMUNIDAD POLTICA (POLICA, EJRCITO E IMPARTICIN DE
JUSTICIA)
LA HACIENDA PBLICA, DERECHO FINANCIERO, FISCAL,
PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL.
CONCEPTO DE DERECHO FINANCIERO : EL CONJUNTO DE NORMAS JURDICAS QUE REGULAN LA
ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO ORIENTADA A LA OBTENCIN DE MEDIOS ECONMICOS, A LA
ADMINISTRACIN DE ELLOS Y FINALMENTE A SU DEVOLUCIN A LA COLECTIVIDAD CONVERTIDOS EN
BIENES Y SERVICIOS A TRAVS DEL GASTO PBLICO.

SIEMPRE QUE EL ESTADO ACTA COMO PROTAGONISTA DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA, LO HACE EN
PLENITUD DE SU PODER DE IMPERIO, QUEDANDO EXCLUIDAS TODAS LAS CONDUCTAS EN QUE
ACTA CON IGUAL RANGO QUE LOS PARTICULARES. (RELACIONES DE COORDINACIN).

LOS AUTORES HAN DIVIDIDO AL DERECHO FINANCIERO EN TRES RAMAS: DERECHO FISCAL,
DERECHO PATRIMONIAL Y DERECHO PRESUPUESTARIO, LOS CUALES SE IDENTIFICAN CON LOS
MOMENTOS REFERIDOS.

DERECHO FISCAL: ES EL CONJUNTO DE NORMAS JURDICAS QUE SE REFIEREN AL ESTABLECIMIENTO
DEL LOS TRIBUTOS, ESTO ES, DE LOS IMPUESTOS, DERECHOS Y CONTRIBUIONES DE MEJORA, AS
COMO A LAS RELACIONES JURDICAS, QUE SE ESTABLECEN ENTRE LA ADMINISTRACIN Y LOS
PARTICULARES CON MOTIVO DE SU NACIMIENTO, CUMPLIMIENTO O INCUMPLIMIENTO, A LOS
PROCEDIMIENTOS OFICIOSOS O CONTENCIOSOS QUE PUEDEN SURGIR Y A LAS SANCIONES
ESTABLECIDAS POR SU VIOLACIN.

EL TFJ FA, SOSTIENE AL RESPECTO QUE DEBE ATRIBUIRSE EL CARCTER DE FISCAL A CUALQUIER
INGRESO DEL ERARIO, A TODA PRESTACIN PECUNIARIA A FAVOR DEL ESTADO, SIN DISTINGUIR --------




LA HACIENDA PBLICA, DERECHO FINANCIERO, FISCAL,
PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL.
SI EL DEUDOR ES UN PARTICULAR , PERSONA FSICA O MORAL, YA SEA ENTIDAD FEDERATIVA U
RGANISMO MUNICIPAL, ES DECIR LO QUE LE DA EL CARCTER DE FISCAL A UN CRDITO ES
ATENDIENDO AL SUJETO ACTIVO.

CONCEPTO DE CRDITO FISCAL SEGN EL CFF ARTCULO 4.

DERECHO PATRIMONIAL: SE INTEGRA POR LAS NORMAS JURDICAS RELATIVAS A LA ADQUISICIN,
ADMINISTRACIN Y ENAJENACIN DE LOS BIENES QUE CONSTITUYEN EL PATRIMONIO FIJO DEL
ESTADO, .

DERECHO PRESUPUESTARIO: ESTA INTEGRADO POR LAS NORMAS JURDICAS QUE HACEN
REFERENCIA A LA PREPARACIN, AUTORIZACIN , EJECUCIN Y CONTROL DE LOS PRESUPUESTOS
DE INGRESOS Y EGRESOS , AS COMO A LA RENDICIN DE CUENTAS Y RESPOSABILIDAD DE LOS
SERVIDORES PBLICOS POR EL MANEJOS DE ESTOS RECURSOS.

EN EJERCICIO DE ESTA POTESTAD, EL ESTADO DEBE EXPEDIR LAS LEYES QUE RIJAN LA CONDUCTA
ENTRE SUS RGANOS Y LOS PARTICULARES, AS COMO LA ACTUACIN DEL ESTADO MISMO EN LO
RELATIVO A LOS TRIBUTOS Y LOS PARTICULARES. ( SITUACIONES J URDICAS O DE HECHO)
EL PODER TRIBUTARIO, ES ATRIBUIDO CONSTITUCIONALMENTE AL PODER LEGISLATIVO QUE A SU VEZ
LO EJERCE AL EXPEDIR LAS LEYES DE LA MATERIA. DE ESTA FORMA , LA FRACCIN VII DEL ARTCULO
73 DE NUESTRA CONSITUCIN FEDERAL, CONFIERE AL CONGRESO DE LA UNIN EL PODER PARA
ESTABLECER LAS CONTRIBUCIONES NECESARIAS PARA CUBRIR EL PRESUPUESTO FEDERAL,
LA HACIENDA PBLICA, DERECHO FINANCIERO, FISCAL,
PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL.
AUTONOMIA DEL DERECHO FISCAL : EL DERCHO FISCAL ES AUTNOMO POR QUE EXISTEN CIERTAS
PARTICULARIDADES QUE CONFORMAN LA MATERIA Y LE DAN INDEPENDENCIA COMO UNA RAMA DEL
DERECHO:

EMILIO MARGAIN : SEALA , ENTRE OTRAS, LAS SIGUIENTES PARTICULARIDADES DEL DERECHO
TRIBUTARIO (DERECHO FISCAL):


LA NATURALEZA ESPECIFICA DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
EL PROCEDIMIENTO ECONMICO COACTIVO
EL HECHO DE QUE LA HACIENDA PBLICA NO NUNCA LITIGA SIN GARANTA
LA EXENCIN


EL ENTONCES TFF, SOSTUVO QUE EL DERECHO FISCAL COMO RAMA DEL DERECHO ADMINISTRATIVO
Y A SU VEZ DEL DERECHO PBLICO, HA VENIDO EVOLUCIONANDO EN FORMA TAL, QUE ACTUALMENTE
PUEDE CONSIDERARSE COMO UNA VERDADERA RAMA AUTNOMA DEL DERECHO CON
CARCATERSTICAS ESPECIALES QUE S LA DISTINGUEN EN EL CAMPO DEL DERECHO
ADMINISTRATIVO Y EN EL DERECHO PBLICO.




LA HACIENDA PBLICA, DERECHO FINANCIERO, FISCAL,
PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL.
RELACIONES CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO:

EL DERECHO FISCAL SE ENCUENTRA RELACIONADO CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO, DE LAS
CUALES HA TOMADO, EN ALGUNOS CASOS, PRINCIPIOS GENERALES; EN OTROS, CONCEPTOS E
INSTITUCIONES JURDICAS QUE EL DERECHO FISCAL HA ADOPTADO A SUS FINALIDADES COMO A
CONTINUACIN SE SEALA:

DERECHO CONSTITUCIONAL: DE ESTA RAMA TOMA SU FUNDAMENTO JURDICO DENTRO DEL SISTEMA
NORMATIVO GENERAL DEL ESTADO (POTESTAD TRIBUTARIA) ARTCULOS 31 FRACCIN IV, 73
FRACCIN VII Y 131.

DERECHO CIVIL: DE ESTA RAMA TOMA CONCEPTOS COMO: OBLIGACIN, SUJETOS DE LA
OBLIGACIN, DOMICILIO, PAGO, PRESCRIPCIN Y COMPENSACIN.

DERECHO MERCANTIL: DE ESTA RAMA TOMA CONCEPTOS COMO: SOCIEDAD MERCANTIL, EMPRESA Y
TTULOS DE CRDITO.

DERECHO PROCESAL: PRINCIPIOS RELACIONADOS CON EL CONTROL DE LA LEGALIDAD DE LOS
ACTOS DEL FISCO, COMO RECURSO ADMINISTRATIVO DE REVOCACIN, JUICIO DE NULIDAD Y
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN.

LA HACIENDA PBLICA, DERECHO FINANCIERO, FISCAL,
PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL.
DERECHO PENAL: DE ESTA RAMA TOMA LOS PRINCIPIOS BASICOS PARA TIPIFICAR LAS
INFRACCIONES A LOS ORDENAMIENTOS FISCALES Y PARA APLICAR LAS SANCIONES
CORRESPONDIENTES, AS COMO LOS DELITOS FISCALES.

DERECHO INTERNACIONAL: DE ESTA RAMA TOMA LOS PRINCIPIOS BASICOS Y LAS INSTITUCIONES
(TRATADOS INTERNACIONALES) CONFORME A LOS CUALES PRETENDE RESOLVER LOS PROBLEMAS
RELATIVOS A LA DOBLE O MULTIPLE TRIBUTACIN INTERNACIONAL.

DERECHO ADMINISTRATIVO: DE ESTA RAMA TOMA LOS PRINCIPIOS Y LAS INSTITUCIONES
NECESARIAS PARA LA ADMINISTRACIN FISCAL.
MARCO CONSTITUCIONAL DEL DERECHO FISCAL
EL PRESUPUESTO DE EGRESOS.- SE CONSIDERA QUE FORMALMENTE ESTE PRESUPUESTO ES UN
ACTO LEGISLATIVO, YA QUE CONSTITUYE UNA MEZCLA DE ACTOS JURDICOS REUNIDOS EN UN SOLO
DOCUMENTO, ESTOS SON: AUTORIZACIN AL EJECUTIVO PARA LA INVERSIN DE FONDOS PBLICOS,
LA BASE DE LA RENDICIN DE LA CUENTA PBLICA Y DETERMINAR RESPONSABILIDADES, ESTO
MATERIALMENTE SE CONSIDERA UN ACTO ADMINISTRATIVO.

LA CONSTITUCIN DE 1917, NO CONSIDERA EL PRESUPUESTO DE EGRESOS COMO UNA LEY, SINO
COMO UN DOCUMENTO DE CARCTER ADMINISTRATIVO QUE ENVA EL PRESIDENTE DE LA
REPUBLICA A LA CAMA RA DE DIPUTADOS PARA LOS EFECTOS DE LOS ARTCULOS 65 Y 74 FRACCIN
IV CONSTITUCIONALES Y CONCLUYE QUE ES UN ACTO MATERIALMENTE ADMINISTRATIVO Y
LEGISLATIVO QUE RESULTA DE LA COLABORACIN DE AMBOS PODERES.

EL PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA FEDERACIN ES ANUAL (ARTCULO 74 FRACCIN IV CPEUM),
LA CAMARA DE DIPUTADOS EXAMINA, DISCUTE Y APRUEBA ESTE PRESUPUESTO.

ARTICULO 15 DE LA LEY DEL PRESUPUESTO, CONTABILIDAD Y GASTO PBLICO, ESTABLECE QUE EL
PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA FEDERACIN, SER EL QUE CONTENGA EL DECRETO QUE
APRUEBE LA CAMARA DE DIPUTADOS, A INICIATIVA DEL EJECUTIVO PARA EXPENSAR DURANTE EL
PERIODO DE UN AO, A PARTIR DEL 1 DE ENERO, LAS ACTIVIDADES , OBRAS Y SERVICIOS PBLICOS
PREVISTOS EN LOS PROGRAMAS A CARGO DE LAS ENTIDADES QUE EN EL PROPIO PRESUPUESTO SE
SEALEN.
MARCO CONSTITUCIONAL DEL DERECHO FISCAL
PRINCIPIOS DE CARCTER FORMAL DEL PRESUPUESTO.

1.- UNIDAD.- HAY UN SOLO PRESUPUESTO Y NO VARIOS
2.- UNIVERSALIDAD.- CONSISTE EN QUE TODOS LOS GASTOS PBLICOS DEBEN ESTAR AUTORIZADOS
POR EL PRESUPUESTO
3.- PRINCIPIO DE NO AFECTACIN DE RECURSOS,. CONSISTE EN QUE SOLO MEDIANTE LEY, PODR
DESTINARSE UNA CONTRIBUCIN A UN GASTO PBLICO ESPECIFICO.
4.- PRINCIPIO DE ESPECIALIDAD.- CONSISTE EN QUE LAS AUTORIZACIONES PRESUPUESTALES NO
DEBEN DARSE EN PARTIDAS GLOBALES.

TIPOS DE PRESUPUESTOS:

A).- TRADICIONAL.- UTILIZADO EN LA MAYORA DE LOS PAISES, ES UN INSTRUMENTO ADMINISTRATIVO
Y CONTABLE, EL CUAL, BASADO EN LA ESTIMATIVA DE INGRESOS Y EGRESOS PARA UN PERODO
DETERMINADO, DEFINE LA DISTRIBUCION DE RECURSOS POR DEPENDENCIA ADMINISTRATIVA Y
POR OBJETO DEL GASTO, MUESTRA LO QUE EL GOBIERNO COMPRA PARA REALIZAR LAS COSAS.

B).- POR PROGRAMAS.- MUESTRA TANTO LO QUE EL GOBIERNO HACE CON EL GASTO PBLICO COMO
LOS GASTOS DE CADA UNO DE LOS PROGRAMAS Y SUS COSTOS.


MARCO CONSTITUCIONAL DEL DERECHO FISCAL
LA CONSTITUCIN FEDERAL: DE ESTA DERIVAN TODAS LAS NORMAS QUE INTEGRAN EL DERECHO
FISCAL . (ARTCULO 133)

TRATADOS INTERNACIONALES (ARTCULO 133)

LEYES ESPECIALES

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

DERECHO COMN

REGLAMENTOS

REGLAS MISCELANEAS FISCAL Y DE COMERCIO EXTERIOR (ARTCULO 33 FRACCIN I INCISO G DEL
CFF)

CIRCULARES

MARCO CONSTITUCIONAL DEL DERECHO FISCAL
FUENTES - EL ORIGEN, PRINCIPIO, SERIE DE PROCEDIMIENTOS DE DONDE EMANA EL DERECHO.

SEGN GARCA MAYNES SON DE TRES TIPOS:

REALES.- SON LOS FACTORES Y ELEMENTOS QUE DETERMINAN EL CONTENIDO DE LAS NORMAS.
HISTRICAS.- SON LOS DOCUMENTOS QUE CONTIENEN EL TEXTO DE UNA LEYO CONJUNTO DE
LEYES DEL PASADO.
FORMALES. SON LOS PROCESOS DE CREACIN DE LA LEY.

FUENTES DEL DERECHO FISCAL:

LA CPEUM.-
LA LEY (PROCESO LEGISLATIVO) INICIATIVA O PROYECTO DE LEY, DISCUCIN, APROBACIN,
SANCIN, PROMULGACIN Y PUBLICACIN, INICIACIN DE LA VIGENCIA, VACASIN DE LA LEY
(VACATIO LEGIS) ARTCULO 7 CFF
DECRETO- LEY.- ARTCULO 29 CPEUM
DECRETO-DELEGADO.- ARTCULO 131 CPEUM
REGLAMENTO.- ARTCULO 89 FRACCIN I CPEUM
CIRCULARES.- ARTCULO 35 CFF
JURISPRUDENCIA





MARCO CONSTITUCIONAL DEL DERECHO FISCAL
COSTUMBRE
TRATADOS INTERNACIONALES
PRINCIPIOS GENERALES DE DERECHO.- ANTE LAGUNAS DE LA LEY FISCAL SE PODR APLICAR.

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LOS IMPUESTOS.

SON AQUELLAS NORMAS QUE ESTN ESTABLECIDAS EN LA CONSTITUCIN Y QUE SE REFIEREN A LA
ACTIVIDAD TRIBUTARIA DEL ESTADO Y A LAS CUALES DEBE SUJETARSE, LAS CUALES SE DIVIDEN EN
TRES GRUPOS:

LOS QUE GARANTIZAN CIERTOS DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS INDIVIDUOS: 1, 13, 14, 16, 17,
21, 22 Y 23.

DERIVADOS DE LA ORGANIZACIN POLTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS: DONDE SE
ESTABLECE QUIENES ESTAN OBLIGADOS A PAGAR IMPUESTOS, QUIENES DEBEN PERCIBIRLOS, COMO
DEBEN ESTABLECERSE, QUE CARACTERISTICAS DEBEN DE TENER Y QUIENES LOS DEBEN
ESTABLECER, 31 FRACCIN IV, 73 FRACCIN VII, 115, 124 Y 126.

BASADOS EN CONSIDERACIONES ECONMICAS: 73 FRACCIN XXIX.
MARCO CONSTITUCIONAL DEL DERECHO FISCAL
E INTERPRETACIN DE LA LEY FISCAL
ANALISIS DEL ARTCULO 8 DE LA CPEUM: (DERECHO DE PETICIN)

SE TRADUCE EN LA OBLIGACIN DE TODOS LOS FUNCIONARIOS Y AUTORIDADES DE:

A).- PERMITIR A LOS CIUDADANOS DIRIGIRSE A ELLOS EN DEMANDA DE LO QUE DESEEN EXPRESAR O
SOLICITAR, DE UNA MANERA ESCRITA, PACIFICA Y RESPETUOSA

B).- RESPONDER A DICHA DEMANDA, POR ESCRITO, DE FORMA CONGRUENTE Y EN BREVE TRMINO.

ARTCULO 18 CFF.- TODA PROMOCIN DIRIGIDA A LAS AUTORIDADES FISCALES, DEBER
PRESENTARSE MEDIANTE DOCUMENTO DIGITAL QUE CONTENGA LA FIRMA ELECTRNICA
AVANZADA. (FIEL).
EXCEPTO: ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS, PESQUERAS O SILVICOLAS.

EL SAT MEDIANTE REGLAS DE CARACER GENERAL, PODR DETERMINAR LAS PROMOCIONES QUE SE
PRESENTARN MEDIANTE DOCUMENTO IMPRESO.

REQUISITOS DE LOS DOCUMENTOS DIGITALES:
I.- NOMBRE, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL Y DOMICILIO FISCAL MANIFESTADO EN EL RFC
II.- SEALAR LA AUTORIDAD A LA QUE SE DIRIGE Y PROPOSITO DE LA PROMOCIN
III.- LA DIRECCIN DE CORREO ELECTRNICO PARA RECIBIR NOTIFICACIONES.




MARCO CONSTITUCIONAL DEL DERECHO FISCAL
E INTERPRETACIN DE LA LEY FISCAL
ARTCULO 18-A CFF.- PARA LAS PROMOCIONES EN QUE NO HAYA FORMA OFICIAL, DEBER CUMPLIR
EN ADICIN A LOS REQUISITOS DEL ARTICULO 18 DEL CDIGO CON LOS SIGUIENTES: FRACCIONES I A
VIII.

ARTCULO 19 CFF.- EN NINGN TRMITE ADMINISTRATIVO SE ADMITIR LA GESTIN DE NEGOCIOS

ARTCULO 34 CFF .- LAS AUTORIDADES FISCALES SLO ESTN OBLIGADAS A CONTESTAR LAS
CONSULTAS QUE SOBRE SITUACIONES REALES Y CONCRETAS LES HAGAN LOS INTERESADOS
INDIVIDUALMENTE.

ARTCULO 37 CFF.- LAS INSTANCIAS O PETICIONES QUE SE FORMULEN A LAS AUTORIDADES FISCALES
DEBERN SER RESUELTAS EN UN PLAZO DE TRES MESES, CASO CONTRARIO (NEGATIVA FICTA)
MARCO CONSTITUCIONAL DEL DERECHO FISCAL
E INTERPRETACIN DE LA LEY FISCAL
ANALISIS DEL ARTCULO 16 PRRAFO PRIMERO Y ONCEAVO DE LA CPEUM:

NADIE PUEDE SER MOLESTADO EN SU PERSONA, FAMILIA, DOMICILIO, PAPELES O POSESIONES, SINO
EN VIRTUD DE MANDAMIENTO ESCRITO DE AUTORIDAD COMPETENTE, QUE FUNDE Y MOTIVE LA
CAUSA LEGAL DEL PROCEDIMIENTO,

LA AUTORIDAD ADMINISTRATIVA PODR PRACTICAR VISITAS DOMICILIARIAS NICAMENTE PARA
CERCIORARSE DE QUE SE HAN CUMPLIDO LOS REGLAMENTOS SANITARIOS, DE POLICA Y EXIGIR LA
EXHIBICIN DE LOS LIBROS Y PAPELES INDISPENSABLES PARA COMPROBAR QUE SE HAN ACATADO
LAS DISPOSICIONES FISCALES , SUJETANDOSE EN ESTE CASO, A LAS LEYES RESPECTIVAS Y A LAS
FORMALIDADES PRESCRITAS PARA LOS CATEOS.

FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES :

DE ACUERDO CON EL ARTCULO 42 FRACCIONES I A VIII DEL CFF, SON VARIAS Y VARIADAS LAS
FACULTADES DE COMPROBACIN QUE TIENEN LAS AUTORIDADES FISCALES, CON LA FINALIDAD DE
COMPROBAR SI LOS CAUSANTES, RESPONSABLES SOLIDARIOS O TERCEROS RELACIONADOS CON
ELLOS, CUMPLEN CON LAS DISPOSICIONES FISCALES, TAMBIN CON EL OBJETIVO DE DETERMINAR
LAS CONTRIBUCIONES, AS COMO COMPROBAR SI SE HAN COMETIDO DELITOS FISCALES.




MARCO CONSTITUCIONAL DEL DERECHO FISCAL
E INTERPRETACIN DE LA LEY FISCAL, PARTES DE LA LEY
FISCAL
A).- LAS FACULTADES SEALADAS EN LAS FRACCIONES I, II, IV, VII Y VIII SON DE ESCRITORIO, ES
DECIR SE DESARROLLAN EN LAS OFICINAS DE LAS AUTORIDADES, EN CAMBIO LAS SEALADAS EN
SUS FRACCIONES III Y V, SON DE CAMPO, ES DECIR, QUE SE REALIZAN EN EL DOMICILIO DEL
CONTRIBUYENTE.

LAS SEALADAS EN SU FRACCIN VI SON MIXTAS; PUEDEN SER DE ESCRITORIO O DURANTE LA
TRANSPORTACIN DE LOS BIENES, PERO NO DOMICILIARIAS.

B).- LAS FACULTADES DE ESCRITORIO Y MIXTAS NO ESTN SUJETAS AL LEVANTAMIENTO DE ACTAS.
LAS DE CAMPO, S.

ARTCULO 42-A DEL CFF.- LAS AUTORIDADES FISCALES PODRN SOLICITAR DE LOS
CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES SOLIDARIOS O TERCEROS RELACIONADOS CON ELLOS, DATOS,
INFORMES O DOCUMENTOS, PARA PLANEAR Y PROGRAMAR ACTOS DE FISCALIZACIN.
INTERPRETACIN DE LA LEY FISCAL, PARTES DE LA LEY FISCAL,
DOF Y PERIODICO
PRINCIPIOS DOCTRINALES EN MATERIA FISCAL (ADAM SMITH) LA RIQUEZAS DE LAS NACIONES:

J USTICIA: CONSISTE EN QUE LOS HABITANTES DE UNA NACIN DEBEN CONTRIBUIR AL
SOSTENIMIENTO DEL GOBIERNO EN UNA FORMA PROPORCIONAL Y EQUITATIVA LO MS CERCA DE SU
CAPACIDAD ECONMICA. (GENERALIDAD Y UNIFORMIDAD).

CERTIDUMBRE: CONSISTE EN QUE TODA LEY DE IMPUESTOS DEBEN SEALARSE CON PRECISIN
LOS ELEMENTOS ESENCIALES DE STOS PARA EVITAR QUE EXISTAN ACTOS ARBITRARIOS POR
PARTE DE LA AUTORIDAD. DICHOS ELEMENTOS ESENCIALES SON: SUJETOS, OBJETO, TASA, TARIFA Y
CUOTA.

COMODIDAD: CONSISTE EN QUE TODO IMPUESTO DEBE DE RECAUDARSE EN LA POCA Y EN LA
FORMA QUE MS CONVENGA AL CONTRIBUYENTE PARA REALIZAR SU PAGO.

ECONOMA: CONSISTE EN QUE EL RENDIMIENTO DEL IMPUESTO DEBE SER LO MAYOR POSIBLE; PARA
ELLO, SU RECAUDACIN NO DEBE SER ONEROSA, ES DECIR, EL ESTADO DEBE DE PREOCUPARSE
POR CONTAR CON UNA BUENA ADMINISTRACIN.


INTERPRETACIN DE LA LEY FISCAL, PARTES DE LA LEY FISCAL,
DOF Y PERIODICO
TIPOS DE METODOS DE INTERPRETACIN DE LA LEY FISCAL.

DE ACUERDO CON EL ARTCULO 5 DEL CFF.- LAS NORMAS QUE ESTABLECEN CARGAS A LOS
PARTICULARES, COMO SON LAS QUE SE REFIEREN A LOS SUJETOS DEL IMPUESTO, OBJETO DEL
IMPUESTO, LAS BASES O TASAS, SON DE APLICACIN ESTRICTA, ESTO QUIERE DECIR QUE SE
INTERPRETARN TAL Y COMO LO ESTABLECE LA LEY.

TAMBIEN SON DE APLICACIN ESTRICTA LAS DISPOSICIONES QUE SEALAN EXCEPCIONES A LAS
MISMAS, AS CMO LAS QUE SEALAN INFRACCIONES Y SOBRETODO LAS QUE IMPONEN SANCIONES.

LAS DEMS DISPOSICIONES PODRN INTERPRETARSE APLICANDO CUALQUIER MTODO DE
INTERPRETACIN JURDICA, COMO : LA ANALGICA, GRAMATICAL, JURISPRUDENCIAL, DOCTRINAL.

EN EL SUPUSTO DE QUE NO EXISTA UNA DISPOSICIN FISCAL EXPRESA PARA DETERMINADO CASO,
SE APLICAN SUPLETORIAMENTE LAS DISPOSICIONES DEL DERECHO FEDERAL COMN.

ELEMENTOS DE LA LEY FISCAL:

DECLARATIVOS, SE REFIEREN AL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN FISCAL, IDENTIFICACIN DEL
CAUSANTE Y TERCEROS OBLIGADOS.

INTERPRETACIN DE LA LEY FISCAL, PARTES DE LA LEY FISCAL,
DOF Y PERIODICO
EJECUTIVOS.- SON LOS QUES SE REFIEREN A LOS DEBERES DEL CAUSANTE.

EN EL ASPECTO DECLARATIVO LA VOLUNTAD DEL SUJETO ES NULA, YA QUE DEPENDE DE LA
VOLUNTAD DEL LEGISLADOR Y EN EL ASPECTO EJECUTIVO IMPULSA AL CONTRIBUYENTE A QUE OBRE
EN DETERMIANDO SENTIDO.



LA LEY FISCAL CONSTA DE DOS PARTES:

ORGANICA QUE ESTA FORMADA POR LOS PRECEPTOS DECLARATIVOS Y EJECUTIVOS

TRANSITORIA ES LA QUE RESUELVE LOS CONFLICTOS DE LEYES EN EL TIEMPO.

DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIN Y PERODICO DEL ESTADO DE COLIMA.

ARTCULO 134 FRACCIN IV DEL CFF (NOTIFICACIN POR EDICTOS)
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN, ESTRUCTURA CAPITULAR
Y MANEJO
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACCIN
SE PUEDE DECIR QUE EL CDIGO FISAL ES LA NORMA DE CARACTER SUSTANTIVO Y ADJETIVO QUE
SE DERIVA DEL ARTCULO 31 FRACCIN IV CONSTITUCIONAL EN EL CUAL SE ESTABLECE LA
OBLIGACIN DE TODOS LOS CIUDADANOS DE CONTRIBUIR AL GASTO PBLICO FEDERAL Y QUE
REGULA LA FORMA EN LA CUAL LAS PERSONAS FSICAS Y MORALES CONTRIBUYEN PARA LOS
GASTOS PBLICOS, AS COMO LAS SANCIONES EN CASO DE NO LLEVARSE A CABO DICHA
CONTRIBUCIN.

ESTRUCTURA CAPTULAR DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN:

TITULO I. DISPOSICIONES GENERALES. Captulo Primero. Captulo segundo. De los medio electrnicos.
TITULO II. DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES. Captulo nico.
TITULO III. DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES. Captulo nico.
TITULO IV. DE LAS INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES. Captulo I. De las infracciones. Captulo II. De
los Delitos Fiscales.
TITULO V. DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS. Captulo I. De los Recursos Administrativos.
Captulo II. De las Notificaciones y la Garanta del Inters Fiscal. Captulo III. Del Procedimiento
Administrativo de Ejecucin.
RESOLUCIN MISCELANEA FISCAL, ESTRUCTURA Y MANEJO
Resolucin Miscelnea Fiscal para 2010
Objeto de la Resolucin
El objeto de esta Resolucin es el publicar anualmente, agrupar y facilitar el conocimiento de
las reglas generales dictadas por las autoridades fiscales en materia de impuestos, productos,
aprovechamientos, contribuciones de mejoras y derechos federales, excepto los de comercio
exterior.
Glosario
Para los efectos de la presente Resolucin se entiende por:
1. AGAFF, a la Administracin General de Auditora Fiscal Federal y por ALAF, la
Administracin Local de Auditora Fiscal.
2. AGJ, a la Administracin General Jurdica y por ALJ, a la Administracin Local Jurdica.
3. AGR, a la Administracin General de Recaudacin y por ALR, a la Administracin Local
de Recaudacin.
4. AGSC, a la Administracin General de Servicios al Contribuyente y por ALSC, a la
Administracin Local de Servicios al Contribuyente.
5. AGGC, a la Administracin General de Grandes Contribuyentes, por ACFI, a la
Administracin Central de Fiscalizacin Internacional y por ACNI, a la Administracin Central
de Normatividad Internacional.

RESOLUCIN MISCELANEA FISCAL, ESTRUCTURA Y MANEJO
6. CFF, el Cdigo Fiscal de la Federacin.
7. CIECF a la Clave de Identificacin Electrnica Confidencial Fortalecida.
8. CURP, la Clave Unica de Registro de Poblacin a 18 posiciones.
9. Declaranot, la Declaracin Informativa de Notarios Pblicos y dems Fedatarios.
10. DOF, el Diario Oficial de la Federacin.
11. DPAs, derechos, productos y aprovechamientos.
12. Escrito libre, aquel que rene los requisitos establecidos por el artculo 18 del Cdigo
Fiscal de la Federacin.
13. FIEL, la Firma Electrnica Avanzada.
14. IDE, el impuesto a los depsitos en efectivo.
15. IEPS, el impuesto especial sobre produccin y servicios.
16. IETU, el impuesto empresarial a tasa nica.

RESOLUCIN MISCELANEA FISCAL, ESTRUCTURA Y MANEJO
17. INPC, el Indice Nacional de Precios al Consumidor.
18. ISAN, el impuesto sobre automviles nuevos.
19. ISR, el impuesto sobre la renta.
20. ISTUV, el impuesto sobre tenencia o uso de vehculos.
21. IVA, el impuesto al valor agregado.
22. La pgina de Internet del SAT y de la Secretara, www.sat.gob.mx y www.shcp.gob.mx,
respectivamente.
23. LFD, la Ley Federal de Derechos.
24. LIF, la Ley de Ingresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal de 2010.
25. RFC, el Registro Federal de Contribuyentes.
26. SAT, el Servicio de Administracin Tributaria y por RISAT, el Reglamento Interior del
Servicio de Administracin Tributaria.
27. Secretara, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
28. SIPRED, el Sistema de Presentacin del Dictamen de estados financieros para efectos
fiscales.
29. TESOFE, la Tesorera de la Federacin.

RESOLUCIN MISCELANEA FISCAL, ESTRUCTURA Y MANEJO
LA RESOLUCIN MISCELANEA FISCAL PARA 2010:

EST ESTRUCTURADA EN LIBROS, TTULOS Y CAPTULOS SIGUIENTES:

TTULO

I1.- DISPOSICIONES GENERALES
I2.- CFF
I3.- ISR
I4.- IETU
I5.- IVA
I6.- IEPS
I7.- ISTUV
I8.- CONTRIBUCIONES DE MEJORA
I9.- DERECHOS
I10.- ISAN
I11.- IDE
I12.- LIF
I13.- DE LOS DECRETOS, CIRCULARES, CONVENIOS Y OTRAS DISPOSICIONES.
RESOLUCIN MISCELANEA FISCAL, ESTRUCTURA Y MANEJO, Y
AMBITO DE VALIDEZ DE LA LEY FISCAL
EJ EMPLO DE APLICACIN DE LA RESOLUCIN MISCELANEA FISCAL:

TTULO I.2. CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
CAPTULO I.2.1. DISPOSICIONES GENERALES
OPCIN PARA QUE LAS PERSONAS FSICAS CONSIDEREN COMO DOMICILIO FISCAL SU CASA
HABITACIN
I.2.1.2. PARA LOS EFECTOS DEL ARTCULO 10 DEL CFF, LAS PERSONAS FSICAS PODRN
CONSIDERAR COMO DOMICILIO FISCAL SU CASA HABITACIN, CUANDO:
I. REALICEN ACTIVIDADES AGRCOLAS, GANADERAS, PESQUERAS O SILVCOLAS, EN SUSTITUCIN
DEL SEALADO EN EL ARTCULO 10, FRACCIN I, INCISO A) DEL CFF.
II. NO REALICEN ACTIVIDADES EMPRESARIALES O PROFESIONALES, EN SUSTITUCIN DEL SEALADO
EN EL ARTCULO 10, FRACCIN I, INCISO B) DEL CFF.
DOMICILIO FISCAL DE LAS PERSONAS FSICAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO
I.2.1.3. PARA LOS EFECTOS DEL ARTCULO 10, FRACCIN I DEL CFF, LAS PERSONAS FSICAS
RESIDENTES EN EL EXTRANJERO SIN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN TERRITORIO NACIONAL
QUE PERCIBAN INGRESOS POR ENAJENACIN O ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES UBICADOS EN
TERRITORIO NACIONAL, PODRN CONSIDERAR COMO DOMICILIO FISCAL, EL DOMICILIO DE LA
PERSONA RESIDENTE EN TERRITORIO NACIONAL QUE ACTE A NOMBRE O POR CUENTA DE ELLOS.
DAS INHBILES
I.2.1.4. PARA LOS EFECTOS DEL ARTCULO 12, SEGUNDO PRRAFO DEL CFF, SE CONSIDERAN DAS
INHBILES PARA EL SAT, ADEMS DE LOS SEALADOS EN EL CITADO ARTCULO, EL 1 Y 2 DE ABRIL DE
2010.


AMBITO DE VALIDEZ DE LA LEY FISCAL

TRANSITORIOS
PRIMERO.
LA PRESENTE RESOLUCIN ENTRAR EN VIGOR AL DA SIGUIENTE AL DE SU PUBLICACIN, EXCEPTO LA REGLA I.6.2.5. Y
EL ANEXO 17 QUE ENTRARN EN VIGOR EL 1 DE JULIO DE 2010.
SEGUNDO.
SE ABROGA LA RESOLUCIN MISCELNEA FISCAL PARA 2009, PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIN EL 29
DE ABRIL DE ESE MISMO AO.
TERCERO.
SE DAN A CONOCER LOS ANEXOS 1, 1-A, 2, 3, 4, 9, 11, 12, 13, 14, 17, 18, 19, 20 DE LA RESOLUCIN MISCELNEA FISCAL
PARA 2010.
CUARTO.
SE PRORROGAN LOS ANEXOS 5, 6, 7, 8, 10, 15, 16 Y 16-A CON SUS RESPECTIVAS MODIFICACIONES DE LA RESOLUCIN
MISCELNEA FISCAL VIGENTE HASTA ANTES DE LA ENTRADA EN VIGOR DE LA PRESENTE RESOLUCIN, HASTA EN TANTO
NO SEAN PUBLICADOS LOS CORRESPONDIENTES A ESTA RESOLUCIN.
AMBITO ESPACIAL.- SE REFIERE AL TERRITORIO EN EL CUAL LA LEY FISCAL SE APLICA Y PRODUCE
EFECTOS A SU ZONA O REA DE VIGENCIA EN MXICO, SIENDO DE CONFORMIDAD CON EL ARTCULO
8 DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN LAS SIGUIENTES: FEDERAL, ESTATAL Y MUNICIPAL.

MBITO TEMPORAL.- ES EL PERODO PREVISTO PARA QUE LA LEY FISCAL ESTE EN VIGOR,
EXISTIENDO UNA VIGENCIA CONSTITUCIONAL ANUAL, DE CONFORMIDAD CON LO ESTABLECIDO EN EL
ARTCULO 73 FRACCIN VII Y 74 FRACCIN IV DE LA CPEUM Y UNA VIGENCIA ORDINARIA DE
CONFORMIDAD CON EL ARTCULO 7 DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN.
Anexos de la Resolucin Miscelnea Fiscal
ANEXO 2, PORCENTAJES DE DEDUCCIN OPCIONAL APLICABLE A
CONTRIBUYENTES QUE CUENTEN CON CONCESIN, AUTORIZACIN O
PERMISO DE OBRAS PBLICAS

ANEXO 3, CRITERIOS NO VINCULATIVOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES Y
ADUANERAS

ANEXO 4, INSTITUCIONES DE CRDITO AUTORIZADAS PARA RECIBIR
DECLARACIONES PAGOS DE IMPUESTOS

ANEXO 9, TABLA PARA ACTUALIZAR LAS DEDUCCIONES QUE SEALA EL
ARTCULO 148 DE LA LISR

ANEXO 11, CATLOGO DE CLAVES PARA EFECTOS DEL IESPS DE TIPO DE
PRODUCTO
Anexos de la Resolucin Miscelnea Fiscal 2010
DOF 15/06/2010
ANEXO 12, DERECHOS A QUE SE REFIEREN LOS ARTCULOS 232-C, 232-D,
191, 195-P, 195-Q, 232, FRACCIONES I, SEGUNDO PRRAFO, IV Y V, 232-E, 191-
E, 199-B, 194-F, 194-F-1 Y 194-G DE LA LEY FEDERAL DE DERECHOS.

ANEXO 13, REAS GEOGRFICAS DESTINADAS PARA LA PRESERVACIN DE
FLORA Y FAUNA SILVESTRE Y ACUTICA .

ANEXO 14, DONATARIAS AUTORIZADAS
ANEXO 17, REQUISITOS QUE DEBEN CUMPLIR LAS PERSONAS QUE
SOLICITEN ANTE EL SAT AUTORIZACIN PARA SER PROVEEDOR DE JUEGOS
CON APUESTAS Y SORTEOS, AS COMO LAS ESPECIFICACIONES TCNICAS
DEL SERVICIO.

ANEXO 18, CONTROLES VOLUMTRICOS PARA GASOLINA, DIESEL, GAS
NATURAL PARA COMBUSTIN AUTOMOTRIZ Y GAS LICUADO DE PETRLEO
PARA COMBUSTIN AUTOMOTRIZ, QUE SE ENAJENE EN ESTABLECIMIENTOS
ABIERTOS AL PBLICO EN GENERAL





Anexos de la Resolucin Miscelnea Fiscal 2010
DOF 15/06/2010
ANEXO 19, CANTIDADES ACTUALIZADAS ESTABLECIDAS EN LA LEY FEDERAL
DE DERECHOS DEL AO 2010.

ANEXO 20, MEDIOS ELECTRNICOS:
CARACTERSTICAS TCNICAS DEL ARCHIVO DEL INFORME MENSUAL DE
COMPROBANTES FISCALES DIGITALES
ESTNDARES Y ESPECIFICACIONES TCNICAS PARA GENERAR CLAVES
DE CRIPTOGRAFA A UTILIZAR PARA FIEL
ESTNDAR DE COMPROBANTE FISCAL DIGITAL EXTENSIBLE
GENERACIN DE SELLOS DIGITALES


CONCEPTO DE CONTRIBUCIN
DEFINICIN DE CONTRIBUCIN.- EL TRIBUTO, CONTRIBUCIN O INGRESO
TRIBUTARIO, ES EL VNCULO JURDICO EN VIRTUD DEL CUAL EL ESTADO,
ACTUANDO COMO SUJETO ACTIVO, EXIGE A UN PARTICULAR, DENOMINADO
SUJETO PASIVO, EL CUMPLIMIENTO DE UNA PRESTACIN PECUNIARIA,
EXCEPCIONALMENTE EN ESPECIE.

ARTCULO 6 CFF.- LAS CONTRIBUCIONES SE CAUSAN CONFORME SE
REALIZAN LAS SITUACIONES JURDICAS O DE HECHO, PREVISTAS EN LAS
LEYES FISCALES DURANTE EL LAPSO EN QUE OCURRAN.

DEFINICIN ACTUAL DE IMPUESTO SEGN EL CDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIN. (ARTCULO 2 FRACCIN I).

SON LAS CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS EN LEY QUE DEBEN PAGAR LAS
PERSONAS FSICAS Y MORALES QUE SE ENCUENTREN EN LA SITUACIN
JURDICA O DE HECHO PREVISTA POR LA MISMA Y QUE SEAN DISTINTAS DE
LAS SEALADAS EN LAS FRACCIONES II, III Y IV DE ESTE ARTCULO.
CLASIFICACIN DE LAS CONTRIBUCIONES
ELEMENTOS GENERALES DE LOS IMPUESTOS:
1.- IMPLICA UNA PRESTACIN
2.- PUEDE SER CUBIERTA EN DINERO O ESPECIE
3.- DEBE ESTAR PREVIAMENTE ESTABLECIDO EN LEY
4.- DEBE CUMPLIR CON EL PRINCIPIO DE GENERALIDAD
5.- DEBE CUMPLIR CON EL PRINCIPIO DE OBLIGATORIEDAD
6.- A CARGO DE PERSONAS FISICAS O MORALES
7.- VINCULO ENTRE EL IMPUESTO Y EL GASTO PBLICO.

ELEMENTOS ESENCIALES DEL IMPUESTO:

SUJETO
OBJETO
TASA
TARIFA
CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS
APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL.- TIENEN UN FIN DISTINTO DEL
IMPUESTO
CONTRIBUCIONES DE MEJORA .- IMPUESTOS A LA PLUSVALA
DERECHOS.- ES UNA CONTRAPRESTACIN

CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS:

DIRECTOS E INDIRECTOS.- LOS PRIMEROS SON LOS QUE NO SE PUEDEN
TRASLADAR A OTRA PERSONA, SINO QUE INCIDE DIRECTAMENTE EN SU
PATRIMONIO, (EJEMPLO ISR, PREDIAL, HERENCIAS, LEGADOS Y
DONACIONES), Y LOS SEGUNDOS SON AQUELLOS QUE SE PUEDEN
TRASLADAR A OTRA PERSONA, (EJEMPLO IVA).

CRITERIO ADMINISTRATIVO O DE PADRN: SON IMPUESTOS DIRECTOS LOS
QUE GRAVAN PERIDICAMENTE (MENSUAL, TRIMESTRAL, ANUAL),
PUDIENDO REALIZARSE PADRONES FISCALES.
CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS
EN CAMBIO SEGN ESTE CRITERIO, SON IMPUESTOS INDIRECTOS
AQUELLOS QUE TIENEN COMO HECHO GENERADOR, HECHOS AISLADOS,
POR LO QUE NO ES POSIBLE TENER UN PADRN, EJEMPLO: IMPUESTO
SUCESORIO.

IMPUESTOS REALES Y PERSONALES.- LOS PRIMEROS SON AQUELLOS QUE
RECAEN SOBRE BIENES DE LOS CONTRIBUYENTES EJEMPLO: PREDIAL, EN
CAMBIO LOS SEGUNDOS, SON LOS QUE RECAEN SOBRE LA TOTALIDAD DE
LA CAPACIDAD TRIBUTARIA DEL SUJETO, EJEMPLO: HONORARIOS.
ACCESORIOS DE LAS CONTRIBUCIONES
LOS APROVECHAMIENTOS SON LOS INGRESOS QUE PERCIBE EL ESTADO
POR FUNCIONES DE DERECHO PBLICO DISTINTO DE LAS
CONTRIBUCIONES, DE LOS INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO Y
DE LOS QUE OBTENGAN LOS ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS Y LAS
EMPRESAS DE PARTICIPACIN ESTATAL.

SON CONSIGNADOS EN EL ARTCULO 1 APARTADO VII DE LA LEY DE
INGRESOS DE LA FEDERACIN.
EJEMPLOS: MULTAS, INDEMNIZACIN , REINTEGROS, RECARGOS, GASTOS
DE EJECUCIN.

ARTCULO 17-A DEL CFF.- EL MONTO DE LAS CONTRIBUCIONES,
APROVECHAMIENTOS, AS COMO LAS DEVOLUCIONES A CARGO DEL FISCO
FEDERAL, SE ACTUALIZARN POR EL TRANSCURSO DEL TIEMPO, Y CON
MOTIVO DE LOS CAMBIOS DE PRECIOS EN EL PAS.
INPC
ACCESORIOS DE LAS CONTRIBUCIONES
ARTCULO 20 DEL CFF.- LAS CONTRIBUCIONES Y SUS ACCESORIOS SE
CAUSARN Y PAGARN EN MONEDA NACIONAL.

SE APLICAR EL INPC, EL CUAL SER CALCULADO POR EL BANCO DE
MXICO, EL CUAL SE PUBLICAR EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIN
DENTRO DE LOS PRIMEROS DIEZ DAS DEL MES SIGUIENTE AL QUE
CORRESPONDA.

PARA DETERMINAR LAS CONTRIBUCIONES Y ACCESORIOS SE
CONSIDERAR EL TIPO DE CAMBIO A QUE SE HAYA ADQUIRIDO LA MONEDA
EXTRANJERA DE QUE SE TRATE.

EL PAGO QUE SE HAGA SE APLICARA A LOS ACCESORIOS EN EL SIGUIENTE
ORDEN: GASTOS DE EJECUCIN, RECARGOS, MULTAS E INDEMNIZACIN
POR CHEQUES DEVUELTOS.
ACCESORIOS DE LAS CONTRIBUCIONES
ARTCULO 21 DEL CFF.- CUANDO NO SE CUBRAN LAS CONTRIBUCIONES O
LOS APROVECHAMIENTOS EN LA FECHA O DENTRO DE LOS PLAZOS
FIJADOS POR LAS DISPOSICIONES FISCALES, SU MONTO SE ACTUALIZAR
DESDE EL MES EN QUE DEBI HACERSE EL PAGO Y HASTA QUE EL MISMO
SE EFECTE, ADEMAS DEBERN PAGARSE RECARGOS EN CONCEPTO DE
INDEMNIZACIN.

LOS RECARGOS SE CAUSARN DURANTE CINCO AOS, SALVO LOS CASOS
DEL ARTCULO 67 DEL CFF.
LOS RECARGOS SE CAUSARN POR CADA MES O FRACCIN QUE
TRANSCURRA.
INDEMNIZACIN DEL 20% POR CHEQUE DEVUELTO
RECARGOS EN CASO DE PAGO DIFERIDO O EN PARCIALIDADES
EN NINGN CASO LAS AUTORIDADES FISCALES PODRN LIBERAR A LOS
CONTRIBUYENTES DE LA ACTUALIZACIN DE LAS CONTRIBUCIONES O
CONDONAR TOTAL O PARCIALMENTE LOS RECARGOS.
RELACION JURDICA TRIBUTARIA
(SEGUNDA EVALUACIN PARCIAL)
LA RELACIN J URDICA TRIBUTARIA

LA POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO, SE EJERCE MEDIANTE EL PROCESO
LEGISLATIVO, QUE SE AGOTA CON LA PUBLICACIN DE LA LEY, LA CUAL
CONTIENE, DE MANERA GENERAL Y OBLIGATORIA, LAS SITUACIONES
JURIDICAS O DE HECHO, QUE UNA VEZ QUE SE REALIZAN GENERAN UN
VINCULO ENTRE LOS SUJETOS A QUE SE REFIERE LA LEY, ESA RELACIN
QUE SE ORIGINA AL REALIZARSE LA SITUACIN CONCRETA SE LLAMA
RELACIN JURDICA , Y LA QUE SE REFIERE A LOS TRIBUTOS RECIBE EL
NOMBRE DE RELACIN J URDICA TRIBUTARIA.

LA OBLIGACIN TRIBUTARIA.- CONSISTE EN EL NEXO JURDICO QUE SE
CREA ENTRE UNA PERSONA LLAMADA DEUDOR QUE SE SUJETA PARA CON
OTRO LLAMADO ACREEDOR, A UNA PRESTACIN U ABASTENCIN EN
DINERO O HECHOS.
RELACION JURDICA TRIBUTARIA
FORMAS COMO HA SIDO EXPLICADO LA RELACIN J URDICA TRIBUTARIA

A).- COMO RELACIN DE PODER.- (DOCTRINA ALEMANA), LOS IMPUESTOS
SE EXPLICAN POR EL HECHO DE EXISTIR UN SUJETO PREPOTENTE, QUE
IMPONE A LOS GOBERNADOS O SUBORDINADOS SUS DETERMINACIONES.

CRTICA.- EL ESTADO COMO PRODUCTOR DE NORMAS Y SIMULTANEAMENTE
COMO ENTE SOMETIDO AL ORDENAMIENTO JURDICO.

B).- A PARTIR DE LOS CONCEPTOS DE FUNCIN Y POTESTAD.- EL ESTADO
ACTUA EN UN DOBLE PLANO, CON UN PODER FINANCIERO (LEGISLANDO) Y
CON UN PODER ADMINISTRATIVO (POTESTAD DE IMPOSICIN)

C).- COMO RELACIN JURDICA OBLIGACIONAL.- LA OBLIGACION
TRIBUTARIA TIENE TRES CARACTERISTICAS: ES UNA RELACIN DE
DERECHO PBLICO, ES UNA RELACIN Y OBLIGACIN EX LEGE Y SE
AGOTA EN UNA PRESTACIN DE DAR.
PARTES QUE INTEGRAN LA RELACIN JURDICA TRIBUTARIA
EN MUCHAS OCASIONES LAS PERSONAS EN GENERAL Y ALGUNOS
TRATADISTAS DE DERECHO FISCAL HABLAN DE LA RELACIN TRIBUTARIA Y
DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA COMO SI FUERAN SINNIMOS, ESTO ES
INEXACTO, DADO QUE PUEDE DARSE EL CASO DE EXISTIR UNA RELACIN
TRIBUTARIA SIN QUE IMPLIQUE EL NACIMIENTO DE UNA OBLIGACIN
TRIBUTARIA, POR EJEMPLO: UNA EMPRESA , PERSONA MORAL, CLAUSURA
SU NEGOCIO DESPUS DE VARIOS AOS, Y HA OPERADO CON PRDIDAS
EN CADA EJERCICIO FISCAL Y, COMO CONSECUENCIA, SIN HABER
COINCIDIDO NUNCA CON LA SITUACIN PREVISTA EN LA LEY PARA QUE
HUBIERE NACIDO A SU CARGO LA DE TRIBUTAR, EN VIRTUD DE QUE NUNCA
OBTUVO UTILIDAD GRAVABLE.

DE LOS ANTERIOR SE DESPRENDE QUE LAS PARTES QUE INTEGRAN LA
RELACIN JURDICA TRIBUTARIA SON: SUJETO ACTIVO, SUJETO PASIVO Y
TERCEROS.

ARTCULO 31 FRACCIN IV Y 115 FRACCIN IV AMBOS DE LA CPEUM
SUJETOS DE LA RELACIN JURDICA TRIBUTARIA
SUJETO ACTIVO.- EN LA LEGISLACIN FISCAL MEXICANA, DE ACUERDO CON
LA CONSTITUCIN FEDERAL, EL NICO SUJETO ACTIVO DE LA RELACIN
TRIBUTARIA ES EL ESTADO, YA QUE LA CARTA MAGNA NO PREVEE QUE
OTRO ORGANISMO DIVERSO DEL ESTADO PUEDA SER SUJETO ACTIVO, NI
PREVEE LA FACULTAD DE DELEGAR EL EJERCICIO DE LA POTESTAD
TRIBUTARIA, RAZN POR LA CUAL EL ARTCULO 31 FRACCIN IV, ESTABLECE
LA OBLIGACION DE LOS MEXICANOS DE CONTRIBUIR AL GASTO PBLICO Y
NICAMENTE MENCIONA A LA FEDERACIN, ESTADOS Y MUNICIPIOS. POR
ESA RAZN LOS ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS NO PUEDEN SER
SUJETOS ACTIVOS.

DE LOS TRES SUJETOS ACTIVOS SEALADOS EN LA CONSTITUCIN, SLO
LA FEDERACIN Y LOS ESTADOS TIENEN PLENA POTESTAD JURDICA
TRIBUTARIA, EN CAMBIO LOS MUNICIPIOS NO PUEDEN ESTABLECER SUS
CONTRIBUCIONES (ARTCULO 115 CPEUM)
SUJETOS DE LA RELACIN JURDICA TRIBUTARIA
OBLIGACIONES DEL SUJETO ACTIVO.- TODAS SUS OBLIGACIONES NACEN
DE LA LEY.

EXISTEN DOS TIPOS DE OBLIGACIONES : PRINCIPALES Y ACCESORIAS

PRINCIPALES: PERCEPCIN DE LOS INGRESOS, DETERMINACIN DE LOS
CRDITOS FISCALES, FIJAR LAS BASES PARA SU LIQUIDACIN Y ORDENAR
LAS VISITAS DOMICILIARIAS PARA VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES FISCALES, TODAS ESTAS SON OBLIGACIONES DE HACER.

ACCESORIAS: DAR ASISTENCIA AL CONTRIBUYENTE, EDITAR FOLLETOS
EXPLICANDO LAS OBLIGACIONES FISCALES O LAS REFORMAS A LAS
MISMAS.
SUJETOS DE LA RELACIN JURDICA TRIBUTARIA
SUJETO PASIVO.- STE DEBE ENTENDERSE COMO LA PERSONA FSICA O
MORAL, NACIONAL O EXTRANJERA, QUE REALIZA EL HECHO GENERADOR
DE UN TRIBUTO O CONTRIBUCIN, ES DECIR, LA PERSONA QUE SE COLOCA
DENTRO DE LA HIPTESIS NORMATIVA. (ARTCULO 1 CFF)

DE LO ANTERIOR SE DESPRENDE QUE EXISTEN DOS CLASES DE SUJETOS
PASIVOS:

PERSONAS FSICAS.- SON SERES HUMANOS DOTADOS DE CAPACIDAD
JURDICA, ES DECIR, TITULAR DE DERECHOS Y OBLIGACIONES
PERSONAS MORALES.- CONSTITUIDAS POR TODAS LAS ASOCIACIONES,
SOCIEDADES CIVILES, MERCANTILES, ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS Y
EMPRESAS PARAESTATALES.
OBLIGACIONES DEL SUJETO PASIVO.- STAS SON DE DAR, QUE CONSISTE
EN EL PAGO DE CONTRIBUCIONES, DE HACER MEDIANTE LA PRESENTACIN
DE DECLARACIONES Y DE NO HACER INTRODUCIR MERCANCAS SIN EL
PAGO DE IMPUESTOS.
EL CRDITO FISCAL
ES UN PRINCIPIO FUNDAMENTAL DE LA CIENCIA JURDICA, EL QUE NOS DICE QUE TODA
NORMA LEGAL DEBE REDACTARSE CONTENIENDO UNA HIPTESIS O SUPUESTO (QUE
RESPECTIVAMENTE RECIBEN LOS NOMBRES DE HPTESIS NORMATIVA Y SUPUESTO
JURDICO), DE TAL MANERA QUE SU APLICACIN DEPENDA DE LA REALIZACIN POR
PARTE DE LOS SUJETOS PASIVOS DE LA PROPIA HIPOTESIS O SUPUESTO.

ESTE METODO DE REDACCIN ES ESCRUPULOSAMENTE SEGUIDO POR EL DERECHO
FISCAL, CUYAS NORMAS JURDICAS PARTEN SIEMPRE DE HIPTESIS O SUPUESTOS.

CON BASE EN LO ANTERIOR, SE PUEDE AFIRMAR QUE EL NACIMIENTO DEL TRIBUTO
TIENE LUGAR CUANDO EL O LOS SIJETOS PASIVOS REALIZAN EL SUPUESTO JURDICO
O SE COLOCAN EN LA HIPTESIS NORMATIVA, PREVISTA EN LA LEY HACENDARIA
APLICABLE.

EJEMPLO: UNA SOCIEDAD MERCANTIL, LLEVA A CABO VARIOS ACTOS, SUJETOS A ISR
PERO DEBER DETERMINAR EN DICIEMBRE EN CANTIDAD LIQUIDA EL IMPUESTO A
PAGAR (UTILIDAD ANUAL)
EL CRDITO FISCAL
NACIMIENTO Y DETERMINACIN LIQUIDA SON DOS INSTANCIAS
DIFERENTES: EJEMPLO ISR E IGI.

DETERMINACIN EN CANTIDAD LIQUIDA.
SE DEFINE COMO LA OPERACIN MATEMATICA ENCAMINADA A FIJAR SU
IMPORTE EXACTO MEDIANTE LA APLICACIN DE TASAS TRIBUTARIAS
ESTABLECIDAS EN LAS LEYES HACENDARIAS.

LA CUANTIFICACIN CONSTITUYE UN ACTO POSTERIOR AL NACIMIENTO DE
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA, CUYA TEMPORALIDAD VARIA SEGN EL
CRDITO DE QUE SE TRATE. EJEMPLO ISR (DOCE MESES) IGI
INMEDIATAMENTE.

LA OPERACIN DE LIQUIDACION LA HACE NORMALMENTE EL
CONTRIBUYENTE, EXCEPTO EN VISITAS DOMICILIARIAS LAS HACE LA
AUTORIDAD HACENDARIA.


EL CRDITO FISCAL
CLASES DE TASAS CONTRIBUTIVAS:

CUOTA FIJA.- CONSISTE EN UNPORCENTAJE FIJO, EJEMPLO: IGI E IVA

TARIFA PROGRESIVA.- ESTABLECE TASAS DIFERENCIALES, EJEMPLO
ARTCULO 80 ISR

CANTIDAD FIJA.- CANTIDAD EXACTA, EJEMPLO: LEY FEDERAL DE DERECHOS

PLAZO PARA EL PAGO.
REPRESENTA UNA TERCERA ETAPA O MOMENTO DENTRO DEL PROCESO DE
CONFIGURACIN DE LOS TRIBUTOS, INMEDIATAMENTE POSTERIOR AL
NACIMIENTO Y LIQUIDACIN, CUYA TEMPORALIDAD VARIA SEGN LO
DISPONGA LA LEY APLICABLE. EJEMPLO: ISR E IGI
EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN
REQUERIMIENTO.

MANDAMIENTO DE LA AUTORIDAD MEDIANTE EL CUAL SE EXIGE EL PAGO DE
CREDITOS FISCALES NO CUBIERTOS ESPONTANEAMENTE.

EMBARGO. ACTO MEDIANTE EL CUAL LA AUTORIDAD PROCEDE A RETENER
O SECUESTRAR BIENES DEL DEUDOR, SUFICIENTES PARA ASEGURAR EL
PAGO DEL CREDITO FISCAL A TRAVES DE SU ENAJENACION EN REMATE,
ENAJENACION FUERA DE SUBASTA, SU ADJUDICACION EN FAVOR DEL
FISCO, O SU INTERVENCION EN ADMIINISTRACION O CON CARGO A CAJA.

REMATE. ACTO MEDIANTE EL CUAL LA AUTORIDAD PROCEDE A ENAJENAR
LOS BIENES EMBARGADOS PARA, CON SU PRODUCTO, CUBRIR LOS
CREDITOS FISCALES ADEUDADOS POR EL EMBARGADO.

EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN
FORMAS DE ENAJ ENAR BIENES EMBARGADOS

REMATE (SUBASTA PUBLICA A TRAVS DE MEDIOS ELECTRONICOS)

ENAJENACION DIRECTA FUERA DE SUBASTA

ADJ UDICACION

CAUSAS DE SUSPENSIN DEL PAE
ARTCULO 142 CFF.- SE OTORGUE GARANTA DEL INTERS FISCAL

ARTCULO 144 CFF.- NO SE EJECUTARAN LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS
CUANDO SE GARANTICE EL INTERS FISCAL, SATISFACIENDO LOS
REQUISITOS LEGALES.

TAMPOCO SE EJECUTAR EL ACTO QUE DETERMINE UN CRDITO FISCAL
HASTA QUE VENZA EL PLAZO DE 45 DAS SIGUIENTES A LA FECHA EN QUE
SURTA EFECTOS SU NOTIFICACIN.

CUANDO EL CONTRIBUYENTE HUBIERE INTERPUESTO EN TIEMPO Y FORMA
EL RECURSO DE REVOCACIN
FORMAS DE EXTINCIN DEL CREDITO FISCAL
EXTINCIN DEL CRDITO FISCAL:

1.- EL PAGO, COMO EL CUMPLIMIENTO DE UNA OBLIGACIN

2.- LA COMPENSACIN, COMO LA MANERA DE EXTINCIN DE DOS DEUDAS

3.- LA CONDONACIN, COMO UNA REMISIN DE LA DEUDA

4.- LA CANCELACIN.

5.- LA PRESCIPCIN.- EXTINCIN DE UNA OBLIGACIN POR EL TRANSCURSO
DEL TIEMPO.

6.- CADUCIDAD.- CUANDO LAS AUTORIDADES HACENDARIAS NO EJERZAN
SUS DERECHOS PARA COMPROBAR EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
FISCALES.

EL ACREDITAMIENTO

ACREDITAMIENTO DEL ISR PAGADO EN MEXICO
CONCEPTO
UN TRMINO MUY UTILIZADO EN LA LEGISLACIN FISCAL MEXICANA
VIGENTE, ES EL DEL ACREDITAMIENTO; SIN EMBARGO, DENTRO DE LAS
DISPOSICIONES FISCALES NO SE ENCUENTRA CONTENIDO UN CONCEPTO
QUE DEFINA CON PRECISIN EL SIGNIFICADO DE STE Y LOS ALCANCES
DEL MISMO.
DE ACUERDO CON EL TRATAMIENTO QUE SE LE DA A LA PALABRA
ACREDITAMIENTO DENTRO DE NUESTRO MARCO TRIBUTARIO, PODEMOS
DECIR QUE ES LA DISMINUCIN QUE SE EFECTA, DE ALGUNA CANTIDAD
PAGADA CON ANTERIORIDAD, DE UN ESTMULO FISCAL O DE UN SUBSIDIO,
PARA EFECTOS DE DETERMINAR EL MONTO O CANTIDAD POR PAGAR EN LA
DECLARACIN DE PAGO PROVISIONAL O DEFINITIVO O, EN SU CASO, DEL
EJERCICIO.



EL ACREDITAMIENTO
PERSONAS MORALES QUE TRIBUTAN EN EL RGIMEN GENERAL

CANTIDADES QUE SE PUEDEN ACREDITAR
EL ISR QUE ESTOS CONTRIBUYENTES PUEDEN ACREDITAR ES EL SIGUIENTE:
1. EL PAGADO EN LAS DECLARACIONES DE PAGOS PROVISIONALES (ARTCULO 14 DE
LA LEY DEL ISR).
2. EL IMPUESTO RETENIDO POR LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO EN LOS
TRMINOS DEL ARTCULO 58 DE LA LEY, VIGENTE HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DE 2010,
DERIVADO DE LOS INTERESES QUE PAGUEN DICHAS INSTITUCIONES A LAS PERSONAS
MORALES DEL RGIMEN GENERAL (ARTCULO 14 DE LA LEY DEL ISR).
3. EL ISR CAUSADO Y PAGADO EN LA DECLARACIN DEL EJERCICIO. ES IMPORTANTE
SEALAR QUE ESTE IMPUESTO SLO PUEDE ACREDITARSE CONTRA EL MONTO DEL
IETU DEL MISMO EJERCICIO A CARGO DEL CONTRIBUYENTE (ARTCULO 8O. DE LA LEY
DEL IETU).
4. EL ISR PAGADO COMO CONSECUENCIA DE HABER DISTRIBUIDO DIVIDENDOS O
UTILIDADES NO PROVENIENTES DE LA CUFIN NI DE LA CUFINRE (ARTCULO 11 DE LA
LEY DEL ISR).
5. EL ISR PAGADO EN EL EXTRANJERO QUE SEA ACREDITABLE, DETERMINADO EN LOS
TRMINOS DEL ARTCULO 6O. DE LA LEY DE ISR.

EL ACREDITAMIENTO DE IVA
ES RESTAR EL IVA QUE COBRE EL CONTRIBUYENTE POR LAS VENTAS , DEL
IVA QUE SE PAGA POR SUS COMPRAS Y GASTOS DE CONFORMIDAD CON
LO ESTABLECIDO EN EL ARTCULO 4 DE LA LEY DEL IVA

PARA QUE EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO SEA ACREDITABLE EN LOS
TERMINOS DE ESTE ARTICULO, ADICIONALMENTE DEBERAN REUNIRSE LOS
SIGUIENTES REQUISITOS:
A) QUE HAYA SIDO TRASLADADO EXPRESAMENTE AL CONTRIBUYENTE Y
QUE CONSTE POR SEPARADO EN LOS COMPROBANTES A QUE SE REFIERE
LA FRACCION III DEL ARTICULO 32 DE ESTA LEY.
B) QUE HAYAN SIDO EFECTIVAMENTE EROGADOS LOS PAGOS POR LA
ADQUISICION DE BIENES O SERVICIOS DE QUE SE TRATE, EN LOS
TERMINOS DE LOS ARTICULOS 24, FRACCION IX Y 136, FRACCION X DE LA
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, CUANDO EL IMPUESTO HAYA SIDO
TRASLADADO POR CONTRIBUYENTES SUJETOS A LOS REGIMENES
ESTABLECIDOS EN EL TITULO II-A O EN LAS SECCIONES II Y III DEL CAPITULO
VI DEL TITULO IV DE LA CITADA LEY.
EL ACREDITAMIENTO DE IVA
C) QUE, TRATANDOSE DEL IMPUESTO TRASLADADO QUE SE HUBIESE
RETENIDO CONFORME AL ARTICULO 1O.-A, DICHA RETENCION SE ENTERE
EN LOS TERMINOS Y PLAZOS ESTABLECIDOS EN ESTA LEY.
EL DERECHO AL ACREDITAMIENTO ES PERSONAL PARA LOS
CONTRIBUYENTES DE ESTE IMPUESTO Y NO PODRA SER TRANSMITIDO POR
ACTO ENTRE VIVOS, EXCEPTO TRATANDOSE DE FUSION. EN EL CASO DE
ESCISION DE SOCIEDADES EL ACREDITAMIENTO DEL IMPUESTO PENDIENTE
DE ACREDITAR A LA FECHA DE LA ESCISION SOLO LO PODRA EFECTUAR LA
SOCIEDAD ESCINDENTE. CUANDO ESTA ULTIMA DESAPAREZCA, SE ESTARA A
LO DISPUESTO EN EL PENULTIMO PARRAFO DEL ARTICULO 14-A DEL CODIGO
FISCAL DE LA FEDERACION.
PARA QUE SEA ACREDITABLE EN LOS TERMINOS DE ESTE ARTICULO EL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN LA IMPORTACION DE BIENES
TANGIBLES, CUANDO SE HUBIERA PAGADO LA TASA DEL 11%, EL
CONTRIBUYENTE DEBERA COMPROBAR QUE LOS BIENES FUERON
UTILIZADOS O ENAJENADOS EN LA REGION FRONTERIZA

INFRACCIONES
ES DE EXPLORADO DERECHO QUE TODA OBLIGACIN QUE DERIVA DE LA
LEY TIENE, COMO CARACTERISTICA PRINCIPAL, LA DE QUE SI NO SE
CUMPLE CON DICHA OBLIGACIN, EL INFRACTOR RESPONSABLE SE HACE
MERECEDOR DE UNA SANCIN, LO CUAL ES LGICO, YA QUE DE NO SER AS
EL CUMPLIMIENTO DE UNA OBLIGACIN QUEDARA SUJETO A LA VOLUNTAD
DEL PARTICULAR. SIN EMBARGO, POR UN PRINCIPIO DE SEGURIDAD
JURDICA, ES NECESARIO QUE LA CONDUCTA QUE TRAE COMO
CONSECUENCIA LA INFRACCIN EST PREVIAMENTE TIPIFICADA EN LA LEY
COMO ILEGAL Y TENGA PREVISTA UNA SANCIN.

EN MATERIA FISCAL CORRESPONDE A LA ADMINISTRACIN PBLICA LA
APLICACIN DE LAS DISPOSICIONES FISCALES PARA OBTENER SU
CUMPLIMIENTO, DE ACUERDO CON LA POTESTAD SANCIONADORA DE QUE
EST PROVISTA.



INFRACCIONES

CONCEPTOS DE INFRACCIN:

RAUL RODRGUEZ LOBATO.- TODA TRANSGRESIN O INCUMPLIMIENTO DE
UNA LEY QUE, COMO HEMOS DICHO DEBE SER SANCIONADO.

MAYOLO SNCHEZ HERNNDEZ.- TODO ACTO U OMISIN QUE TRAE COMO
CONSECUENCIA DEJAR DE HACER LO QUE LA LEY FISCAL ORDENA O
EFECTUAR LO QUE PROHBE.

SERGIO FRANCISCO DE LA GARZA.- ES TODA VIOLACIN A LAS NORMAS
JURDICAS TRIBUTARIAS QUE IMPONEN A LOS PARTICULARES
OBLIGACIONES SUSTANTIVAS O DEBERES FORMALES.

DIFERENCIA ENTRE INFRACCIN, SANCIN Y DELITO
INFRACCIN.- ES TODA VIOLACIN A LA LEY
PRINCIPIOS GENERALES DE LAS MULTAS: SON EXIGIBLES AUNQUE SE
PAGUEN LAS CONTRIBUCONES, SU PAGO EXTEMPORANEO CAUSA
ACTUALIZACIN, LAS MULTAS NO CAUSAN RECARGOS, CONTRIBUYENTES
CON INGRESOS MENORES A $1,700,000.00 50%, CUANDO SE MODIFIQUE LA
LEY APLICAR LA MULTA MENOR ENTRE LA VIGENTE EN EL MOMENTO DE LA
INFRACCIN Y LA VIGENTE EN EL MOMENTO DEL COBRO, SON ILEGALES
LAS MULTAS FIJAS, SE DETERMINAN ENTRE UN MINIMO Y UN MXIMO, EL
MXIMO SE DEBE MOTIVAR AGRAVANTES.

CONCEPTO DE INFRACTOR.- ARTCULO 71 DEL CFF

SANCIN.- EDUARDO GARCA MAYNES.- ES LA CONSECUENCIA JURDICA
QUE EL INCUMPLIMIENTO DE UN DEBER PRODUCE EN RELACIN CON EL
OBLIGADO.

DELITO.- TODA ACCIN U OMISIN QUE SANCIONAN LAS LEYES PENALES.


RESPONSABLES SOLIDARIOS
I.- RETENEDORES
II.- PAGADORES POR CUENTA DEL CONTRIBUYENTE
III.- LIQUIDADORES Y SIBDICOS
IV.- ADQUIRIENTE DE NEGOCIACIONES
V.- REPRESENTANTE DE NO RESIDENTES
VI.- QUIENES EJERZAN PATRIA POTESTAD O TUTELA
VII.- LEGATARIOS Y DONATARIOS
VIII.- TERCEROS CON DEPSITO, PRENDA O HIPOTECA
IX.- SOCIOS O ACCIONISTAS
X.- SOCIEDADES ESCINDIDAS
XI.- ASOCIANTES EN PARTICIPACIN
XII.- TRANSPORTISTAS
XIII.- AGENTES ADUANALES
LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA COMPRENDE LOS ACCESORIOS, CON
EXCEPCIN DE LA MULTA.
CLASIFICACIN DE LAS INFRACCIONES SEGN CFF
ARTCULO 79 DEL CFF.- RELACIONADAS CON EL RFC

ARTCULO 81 DEL CFF.- RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE PAGO DE
CONTRIBUCIONES, AS COMO, DE LA PRESENTACIN DE DECLARACIONES,
AVISOS, INFORMACIONES O EXPEDIR CONSTANCIAS.

ARTCULO 83 DEL CFF.- RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR
CONTABILIDAD, SIEMPRE QUE SEAN DESCUBIERTAS EN EL EJERCICIO DE
FACULTADES DE COMPROBACIN.

ARTCULO 84-A DEL CFF.- RELACIONADAS CON LAS INSTITUCIONES DE
CRDITO.

ARTCULO 84-C DEL CFF.- USUARIOS DE LOS SERVICIOS , AS COMO DE LOS
CUENTAHABIENTES DE INSTITUCIONES DE CRDITO.
CLASIFICACIN DE LAS INFRACCIONES SEGN CFF
ARTCULO 84-E DEL CFF.- RELACIONADAS CON LAS EMPRESAS DE
FACTORAJE FINANCIERO Y SOCIEDADES FINANCIERAS DE OBJETO
MULTIPLE.

ARTCULO 84-G DEL CFF.- RELACIONADAS CON CASAS DE BOLSAS

ARTCULO 85 DEL CFF.- RELACIONADAS CON EL EJERCICIO DE LAS
FACULTADES DE COMPROBACIN.

ARTCULO 86-A DEL CFF.- RELACIONADAS CON MARBETES Y PRECINTOS

ARTCULO 86-E DEL CFF.- RELACIONADAS CON FABRICANTES DE BEBIDAS
ALCOHLICAS

ARTCULO 87 DEL CFF.- RELACIONADAS CON FUNCIONARIOS PBLICOS
CLASIFICACIN DE LAS INFRACCIONES SEGN CFF
ARTCULO 89 DEL CFF.- RELACIONADAS CON RESPONSABILIDAD SOBRE
TERCEROS ( ASESORES O COMPLICES).

ARTCULO 91-A DEL CFF.-RELACIONADAS CON EL DICTAMEN DE ESTADOS
FINANCIEROS.
CLASIFICACIN DE LOS DELITOS SEGN CFF
ARTCULO 102.- DELITO DE CONTRABANDO
ARTCULO 103.- PRESUNCION DE CONTRABANDO
ARTCULO 105 ASIMILABLES AL CONTRABANDO
ARTCULO 107.- CONTRABANDO CLASIFICADO
ARTCULO 108.- DEFRAUDACIN FISCAL
ARTCULO 109.- ASIMILABLE A LA DEFRAUDACIN FISCAL
ARTCULO 110.- DELITOS RELACIONADOS CON EL RFC
ARTCULO 111.- DELITOS RELACIONADOS CON LA CONTABILIDAD
ARTCULO 112.- DELITOS DE LOS DEPOSITARIOS INFIELES
ARTCULO 113.- DELITOS RELACIONADOS CON MAQUINAS REGISTRADORAS
ARTCULO 114.- DELITOS POR REALIZAR VISITAS SIN MANDAMIENTO
ARTCULO 114 A.- DELITOS POR AMENAZAS A CONTRIBUYENTES
ARTCULO 114B.- DELITOS POR REVELACION DE SECRETOS FINANCIEROS
ARTCULO 115.- DELITO DE ROBO EN RECINTO FISCAL O FISCALIZADO
ARTCULO 115 BIS.- DELITO DE CONTRABANDO DE COMBUSTIBLE