PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Aina Zahra Parinduri SE.
,MM AKUNTANSI MANAJEMEN 1
BAB 8 PERENCANAAN DAN PENGENDALIAN
Anggaran, Perencanaan, dan Pengendalian
Komponen kunci dari perencanaan adalah anggaran, yaitu rencana keuangan untuk masa depan; rencana tersebut mengidentifikasi tujuan dan tindakan yang perlu untuk mencapaianya. Sebelum anggaran disiapkan, organisasi seharusnya Perencanaan Pengendalian
Rencana Strategis Tujuan Jangka Panjang Rencana Jangka Pendek
Anggaran
Umpan Balik
investigation Corrective Action Perbandingan Antara Aktual Dengan yang Direncanakan Pengawasan Aktivitas Aktual
PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Aina Zahra Parinduri SE.,MM AKUNTANSI MANAJEMEN 2
mengembangkan suatu rencana strategis. Rencana strategis mengidentifikasi strategi-strategi untuk aktivitas dan operasi dim as depan, setidaknya lima tahun ke depan. Organisasi dapat menerjemahkan strategi umum ke dalam tujuan jangka panjang dan jangka pendek. Tujuan-tujuan ini membentuk dasar anggaran. Suatu hubungan yang erat seharusnya terdapat di antara anggaran dan rencana strategis.
Manfaat Anggaran Sebuah system penganggaran memberikan beberapa manfaat untuk suatu organisasi. 1. Memaksa para manajer untuk melakukan perencanaan 2. Menyediakan informasi yang dapat digunakan untuk memperbaiki pengambilan keputusan 3. Menyediakan standar evaluasi kinerja 4. Memperbaiki komunikasi dan koordinasi
Komponen-komponen Utama Anggaran Induk Anggaran utama dapat dibagi dalam anggaran operasional dan keuangan Anggaran operasional (operational budget) mendeskripsikan aktivitas yang menghasilkan pendapatan bagi suatu perusahaan: penjualan, produksi, dan persediaan barang jadi. Hasil akhir anggaran operasional adalah suatu proforma atau perkiraan laporan laba rugi. Anggaran keuangan (financial budget) memerinci aliran masuk dan keluar kas, serta posisi keuangan secara umum. Perkiraan aliran masuk dan keluar kas diperlihatkan dalam anggaran kas.
Menyiapkan Anggaran Operasional Anggaran operasional terdiri atas perkiraan laporan laba rugi yang disertai dengan laporan pendukung berikut. 1. Anggaran penjualan 2. Anggaran produksi 3. Anggaran pembelian bahan baku langsung 4. Anggaran tenaga kerja langsung 5. Anggaran overhead 6. Anggaran beban penjualan dan adminitrasi 7. Anggaran persediaan akhir barang jadi
PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Aina Zahra Parinduri SE.,MM AKUNTANSI MANAJEMEN 3
8. Anggaran harga pokok penjualan
Anggaran Penjualan Anggaran penjualan (sales budget) adalah projeksi yang disetujui komite anggaran yang menjelaskan penjualan yang diharapkan dalam satuan unit dan uang. Karena anggaran penjualan adalah dasar bagi semua anggaran operasional lainnya dan sebagian besar dari anggaran keuangan, anggaran penjualan yang seakurat mungkin sangatlah penting.
Laporan 1 Texas Rex, Inc. Anggaran Penjualan Untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2008 Kuartal 1 2 3 4 Tahun Unit Harga jual per unit Anggaran penjualan 1.000 x $10 $10.000 1.200 x $10 $12.000 1.500 x $10 $15.000 2.000 x $10 $20.000 5.700 x $10 $57.000
Anggaran Produksi Anggaran produksi (production budget) menjelaskan banyaknya unit yang harus diproduksi untuk memenuhi kebutuhan penjualan dan kebutuhan persediaan akhir.
Laporan 2 Texas Rex, Inc. Anggaran Produksi Untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2008 Kuartal 1 2 3 4 Tahun Penjualan (Laporan 1) Persediaan akhir yang diinginkan 1.000 240 1.200 300 1.500 400 2.000 200* 5.700 200 Unit yang akan diproduksi Perkiraan Penjualan unit Unit dalam Persediaan akhir Unit dalam Persediaan awal =
+
-
PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Aina Zahra Parinduri SE.,MM AKUNTANSI MANAJEMEN 4
Jumlah kebutuhan Dikurangi: Persediaan awal Unit yang diproduksi 1.240 (180) 1.060 1.500 (240) 1.260 1.900 (300) 1.600 2.200 (400) 1.800 5.900 (180) 5.720
Anggaran Pembelian Bahan Baku Langsung setelah jadwal produksi diselesaikan, anggaran untuk bahan baku langsung, tenaga kerja langsung, dan overhead dapat disiapkan. Anggaran pemeblian bahan baku langsung (direct materials purchases budget) menyatakan jumlah dan biaya bahan baku yang dibeli tiap periode; jumlahnya bergantung pada perkiraan penggunaan bahan baku dalam produksi dan persediaan bahan baku yang dibutuhkan perusahaan. Perusahaan perlu menyiapkan suatu anggaran pembelian bahan baku langsung yang terpisah untuk setiap bahan baku yang digunakan.
Pembelian = bahan baku langsung yang dibutuhkan untuk produksi + bahan baku langsung yang diinginkan dalam persediaan akhir bahan baku langsung dalam persediaan awal.
Laporan 3 Texas Rex, Inc. Anggaran Produksi Untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2008 Kuartal Kaus Polos: 1 2 3 4 Tahun Unit yang diproduksi (Laporan 2) Bahan baku langsung per unit Kebutuhan produksi Persediaan akhir yang diinginkan Jumlah kebutuhan Dikurangi: Persediaan awal Bahan baku langsung yang dibeli Biaya per kaus polos Jumlah biaya pembelian kaus polos 1.060 x 1 1.060 126 1.186 (58) 1.128 x $3 $3.384 1.260 x 1 1.260 160 1.420 (126) 1.294 x $3 $3.88 2 1.600 x 1 1.600 180 1.780 (160) 1.620 x $3 $4.860 1.800 x 1 1.800 106* 1.906 (180) 1.726 x $3 $5.178 5.720 x 1 5.720 106 5.826 (58) 5.768 x $3 $17.304
PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Aina Zahra Parinduri SE.,MM AKUNTANSI MANAJEMEN 5
Kuartal Kaus Polos: 1 2 3 4 Tahun Unit yang diproduksi (Laporan 2) Bahan baku langsung per unit Kebutuhan produksi Persediaan akhir yang diinginkan Jumlah kebutuhan Dikurangi: Persediaan awal Bahan baku langsung yang dibeli Biaya per on tinta Jumlah biaya pembelian tinta Jumlah biaya pembelian bahan baku langsung 1.060 x 5 5.300 630 5.930 (390) 5.540 x $0,20 $1.108 $4.492 1.260 x 5 6.300 800 7.100 (630) 6.470 x$0,20 $1.29 4 $5.17 6 1.600 x 5 8.000 900 8.900 (800) 8.100 x$0,20 $1.620
$6.480 1.800 x 5 9.000 503* 9.530 (900) 8.630 x $0,20 $1.726
$6.904 5.720 x 5 28.600 530 29.130 (390) 28.740 x $0,20 $5.748 $23.052 *kita tidak mengetahui produksi untuk kuartal pertama tahun 2009 karena tidak tahu penjualan kuartal kedua tahun 2009. oleh sebab itu, persediaan akhir yang diinginkan untuk 106 kaus polos dan 530 ons tinta dimasukkan hanya untuk melengkapi contoh ini.
Anggaran Tenaga kerja Langsung Anggaran tenaga kerja langsung (direct labor budget) menunjukkan jumlah jam tenaga kerja langsung yang dibutuhkan dan biaya terakit yang berhubungan dengan jumlah unit dalam anggaran produksi.
Laporan 4 Texas Rex, Inc. Anggaran Produksi Untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2008 Kuartal 1 2 3 4 Tahun Unit yang diproduksi (Laporan 2) Jam tenaga kerja langsung per unit (jam) Jumlah jam yang dibutuhkan 1.060 x 0,12 127,2 1.260 x 0,12 151,2 1.600 x 0,12 192 1.800 x 0,12 216 5.720 x 0,12 686,4