Anggaran Fleksibel dan

Kinerja
ANGGARAN FLEKSIBEL

Anggaran fleksibel meliputi perubahan-
perubahan rekening biaya yang terjadi
sebagai konsekuensi perubahan aktivitas.
Anggaran fleksibel menyediakan
perkiraan-perkiraan berapakah biaya
untuk setiap tingkat aktivitas dalam
rentang tertentu.
ANGGARAN STATIS

Anggaran statis adalah anggaran yang disiapkan
hanya untuk suatu level aktivitas tertentu yang
direncanakan. Anggaran Statis mempunyai
kelemahan dalam penerapannya di dalam perusahaan
karena disusun hanya untuk satu tingkat aktivitas saja,
sehingga kurang efektif jika dijadikan sebagai alat
pengendalian. Hal ini menyebabkan terjadinya
penyimpangan antara anggaran dan realitasnya. Oleh
karena itu anggaran fleksibel dianggap lebih cocok
untuk dijadikan sebagai prinsip pengendalian karena
disusun berdasarkan beberapa tingkat aktivitas,
sehingga pengendalian menjadi lebih efektif dan
efisien.

Sebuah anggaran yang fleksibel diharapkan
menunjukkan pendapatan dan biaya untuk
berbagai tingkat produksi atau aktivitas penjualan.
Ini jauh lebih berguna daripada statis anggaran ,
yang tetap pada jumlah tunggal aktivitas
perusahaan diasumsikan, yang kemungkinan akan
menyimpang jauh dari aktivitas yang sebenarnya
selama periode anggaran. Sebaliknya, sebuah
perusahaan dengan menggunakan anggaran
fleksibel dapat membandingkan hasilnya dengan
model yang relevan sepanjang masa anggaran.
Sebuah anggaran fleksibel ini juga berguna untuk
perencanaan selama periode lebih lama dari siklus
anggaran, karena mudah untuk model skenario
yang berbeda dan melihat bagaimana mereka
mempengaruhi pendapatan dan keuntungan
tingkat.
Ilustrasi Konsep Penganggaran Fleksibel

RICK'S HAIRSTYLING
Anggaran Fleksibel
Untuk bulan yang berakhir pada tanggal 31 Maret

Rumus Biaya Aktivitas (dalam kunjungan klien)
(per kunjungan klien) 4.900 5.000 5.100 5.200
Biaya overhead pabrik variabel:
persediaan penataan rambut $ 1,2 $ 5.580 $ 6.000 $ 6.120 $ 6.240
sambutan untuk klien 4 9.600 20.000 20.400 20.800
listrik (variabel) 0,2 980 1.000 1.020 1.040
Total Biaya overhead pabrik varia $ 5,4 26.460 27.000 27.540 28.080

Biaya overhead pabrik tetap:
gaji.dan upah staf 8.000 8.000 8.000 8.000
sewa 12.000 12.000 12.000 12.000
asuransi 1.000 1.000 1.000 1.000
utilities diluar listrik 500 500 500 500
Total Biaya overhead pabrik tetap 21.500 21.500 21.500 21.500
Biaya overhead pabrik total $ 47.960 $ 48.500 $ 49.040 $ 49.580


ANALISIS PENYIMPANGAN

Selisih yang terjadi dalam biaya standar yang
telah ditentukan dengan biaya yang
sesungguhnya terjadi disebut varians atau
penyimpangan. Dengan melakukan analisis varian
biaya yang terjadi akan diperoleh informasi
apakah penyimpangan yang terjadi besar atau
kecil, bagian yang mana yang bertanggung jawab
atas terjadinya varian biaya tersebut . Biaya bahan
dan biaya tenaga kerja memiliki kapasitas
sesungguhnya dan kapasitas standar, sedangkan
BOP memiliki kapasitas sesungguhnya, kapasitas
standar dan kapasitas normal.

SELISIH BIAYA OVERHEAD

Analisis selisih BOP meliputi : model satu selisih,
model dua selisih, model tiga selisih dan model
empat selisih. Anggaran fleksibel adalah anggaran
yang mempertimbangkan variasi pemacu biaya.
Model Satu Selisih
Selisih BOP = BOP ses BOP db
Keterangan:
BOPses = BOP sesungguhnya terjadi
BOPdb = BOP dibebankan pada produk
yang diproduksi

Model Dua Selisih
Selisih anggaran
Varians anggaran adalah selisih antara biaya
overhead tetap actual selama periode tersebut
dengan biaya overhead tetap yang dianggarkan
dalam anggaran fleksibel. Rumus anggaran
Varians
SA = BOP ses - (BOPtng + ( Tst BOP v X Jam st)
Varians anggaran untuk biaya overhead tetap dapat
sangat berguna, karena mencerminkan perbedaan
antara berapa banyak yang harus dikeluarkan dan
berapa banyak yang sesungguhnya harus
dikeluarkan.
Selisih Volume
Varians volume adalah ukuran penggunaan fasilitas pabrik.
Varians tersbut timbul bilamana jam standar yang
diperkenankan untuk output dalam periode tersebut berbeda
dengan tingkat aktivitas denominator yang sudah direncanakan
pada saat periode dimulai

SV = BOP t.ang + ( Tst BOPv x jam st) (tarif BOP x jam st)

Keterangan:
SV = selisih volume
BOP t.ang = BOP tetap yang dianggarkan ( Tst BOP x
kapasitas normal)
Tst BOPv = tarif standar BOP Variabel

Model Tiga Selisih
Selisih pengeluaran
SP = BOP ses BOP dianggarkan pada jam
sesungguhnya
SP = BOP ses (BOP tang + ( Tst BOPv x Jam ses)
Selisih efisiensi
SE = Tarif standar BOPv x (jam ses jam st)
Selisih volume
SV = Tarif BOPt x ( Jam normal x jam standar)


Model Empat Selisih
Selisih pengeluaran BOPV
SE BOPv = Tarif standar BOPv ( jam ses jam st)
Selisih efisiensi
SPv = BOP ses ( Tst BOPv x Jam ses)
Selisih pengeluaran BOPT
SP BOPt = BOPtetap ses BOPtetap ang
Selisih volume
SV = T st BOPtetap ( jam normal jam st)

Unit produksi 5.000
Biaya bahan langsung 1.400.000
Biaya TKL 1.250.000
Overhead:
Variabel :
Perlengkapan
TKTL
Listrik dan air
Tetap:
Penyusutan
Asuransi
Sewa

400.000
500.000
250.000

160.000
30.000
100.000
Tabel 7.2. Anggaran Biaya Produksi

Aktual Anggaran Varian
Unit Produksi 5.000 4.800 200 F
Biaya bahan langsung Rp. 1.400.00
0
Rp. 1.340.000 60.000 U
Biaya TKL 1.250.000 1.200.000 50.000 U
Overhead:
Variabel :
Perlengkapan TK
TL
Listrik dan air
Tetap:
Penyusutan
Asuransi
Sewa

400.000
490.000
250.000

160.000
30.000
100.000

384.000
480.000
240.000

160.000
30.000
100.000

16.000 U
10.000 U
10.000 U

0
0
0
Tabel 7.3 Laporan Kinerja (Budget Report) Biaya Produksi


Biaya Produksi
Biaya
variabel
per unit
Rentang aktivitas (unit)
4.800 5.000 5.200
Variabel :
Biaya bahan langsung

280

1.344.000

1.400.000

1.456.000
Biaya TKL 250 1.200.000 1.250.000 1.300.000
Overhead variabel:
Perlengkapan
TKTL
Listrik dan air

Overhead Tetap:
Penyusutan
Asuransi
Sewa

80
100
50
Rp.760


384.000
480.000
240.000
3.648.00
0

160.000
30.000
100.000
290.000
3.938.000

400.000
500.000
250.000
3.800.000

160.000
30.000
100.000
290.000
4.090.000

416.000
520.000
260.000
3.952.000

160.000
30.000
100.000
290.000
4.242.000
Tabel. 7.4 Anggaran Biaya Produksi
Aktual Anggaran
Varian
Unit Produksi 5.000 5.000
Biaya bahan langsung Rp. 1.400.000 Rp. 1.400.000 0
Biaya TKL 1.250.000 1.250.000 0
Overhead:
Variabel :
Perlengkapan

TKTL
Listrik dan air
Tetap:
Penyusutan
Asuransi
Sewa

400.000
490.000
250.000

160.000
30.000
100.000

400.000
500.000
250.000

160.000
30.000
100.000

0
10.000 F
0

0
0
0
Tabel 7.5. Laporan Kinerja (budget report) Biaya Produksi