UNIVERSIDAD PRIVADA

CSAR VALLEJO
Facultad:
CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA:
CONTABILIDAD

Docente : C.P.C. ELMO SERRANO CASTILLO

AUDITORA FINANCIERA


SESIN 2:

PAPELES DE TRABAJO
DE AUDITORA
C.P.C. ELMO SERRANO CASTILLO

Algunos papeles de trabajo son elaborados por el
propio Auditor, y se denominan Cdulas. Otros son
obtenidos por medio de su cliente o por terceras
personas (cartas, certificaciones, estado de cuentas,
confirmaciones, etc.) pero al constituirse en
pruebas o elementos de comprobacin y
fundamentacin de la opinin, se incorporan al
conjunto de evidencia que constituyen en general,
los papeles de trabajo.
PAPELES DE TRABAJO
En Auditora los papeles de trabajo son todas aquellas cdulas y
documentos que son elaborados por el Auditor u obtenidos por
l durante el transcurso de cada una de las fases del examen.

Los papeles de trabajo son la evidencia de los anlisis,
comprobaciones, verificaciones, interpretaciones, etc., en que
se fundamenta el Contador Pblico, para dar sus opiniones y
juicios sobre el sistema de informacin examinado.

PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo deben contener los productos del
sistema de informacin financiera sujeto a examen,
desglosados en su mnima unidad de anlisis, las tcnicas y
procedimientos que el Auditor aplic, la extensin y
oportunidad de las pruebas realizadas, los resultados de las
tcnicas y procedimientos tales como confirmaciones de tipo
interno o externo y las conclusiones que obtuvo en cada una
de las reas examinadas.

CONTENIDO DE LOS PAPELES
DE TRABAJO
NO DEBEN CONTENER:

no ser copia de la contabilidad de la empresa
no ser copia de los estados financieros
no ser copia de la auditoria del ao pasado.
Proporcionar evidencia del trabajo realizado y de los
resultados obtenidos en dicho trabajo.
Suministrar la base para los informes y opiniones del
Auditor.
Constituir una fuente de informacin concerniente a
detalles de saldo de cuentas, rubros de los estados
financieros y otros datos obtenidos en relacin con el
examen o para efectos posteriores a la realizacin del
mismo, como futuras Auditoras.


OBJETIVOS DE LOS PAPELES
DE TRABAJO


Facilitar los medios para una revisin de los
Supervisores, Jefes, organismos gubernamentales u
otros Contadores que determinen la suficiencia y
efectividad del trabajo realizado y las bases que
respaldan las conclusiones expresadas, probar a la vez
que el trabajo se realiz con calidad profesional.
Ayudar al Auditor a la conduccin de su trabajo.
PROPORCIONAN EL SUSTENTO PARA EL INFORME.
FACILITAN LA CONDUCCIN Y SUPERVISIN DE LA
AUDITORIA.
PERMITEN LA REVISIN DE LA CALIDAD DEL
TRABAJO REALIZADO.
COMO GUA PARA AUDITORIAS SUBSECUENTES DE
UNA MISMA ENTIDAD O CLIENTE.



IMPORTANCIA DE LOS PAPLES DE
TRABAJO
Los papeles de trabajo deben contener los requisitos mnimos
siguientes:
El nombre de la compaa sujeta a examen
rea que se va a revisar
Fecha de auditoria
La firma o inicial de la persona que prepar la cdula y las de
quienes lleven a cabo la supervisin en sus diferentes niveles.
Fecha en que la cdula fue preparada
Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles
de trabajo

ESTRUCTURA GENERAL DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
Cruce de la informacin indicando las hojas donde
proceden y las hojas a donde pasan
Marcas de auditoria y sus respectivas explicaciones
Fuente de obtencin de la informacin
Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada
cdula analtica debe concordar con las sumarias y estas
con el balance de comprobacin.
Programas de trabajo
Planillas con anlisis y anotaciones
obtenidas de la empresa.
Las cartas de confirmacin enviadas por
terceros.
Manifestaciones obtenidas de la compaa

Extractos de documentos y registros de la
compaa.
Planillas con comentarios preparados por el
Auditor.
Los Papeles de Trabajo Estn
Constituidos Por:


Pueden clasificarse desde dos puntos de vista: Por su uso y su
contenido.

POR SU USO

De acuerdo a la utilizacin que tengan los papeles de Auditora
en el perodo examinado o en varios perodos de clasifican en
Archivo de la Auditora y Archivo Continuo o Permanente de
Auditora
CLASIFICACIN DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
De acuerdo al contenido de cada papel de trabajo,
estos se clasifican en Hojas de Trabajo, Cdulas
Sumarias y Cdulas Analticas

POR SU CONTENIDO

Son hojas multicolumnares en las cuales se listan
agrupamientos de cuentas de mayor con los saldos sujetos
a examen. Sirven de resumen y gua o ndice de las
restantes cdulas que se refieran a cada cuenta. Estos
papeles representan los estados financieros en conjunto.
Aqu se inicia la tcnica del anlisis pues se empieza a
descomponer el todo en unidades de estudio ms pequeas.
El mtodo usado es el deductivo
HOJA DE TRABAJO
Son aquellas que contienen el primer anlisis de los datos relativos a uno de
los renglones de las hojas de trabajo y sirven como nexo entre sta y las
cdulas de anlisis o de comprobacin.

Las cdulas sumarias normalmente no incluyen pruebas o comprobaciones;
pero conviene que en ellas aparezcan las conclusiones a que llegue el
Auditor como resultado de su revisin y de comprobacin de la o las
cuentas a la que se refiere.

Las cdulas sumarias se elaboran teniendo en cuenta los rubros
correspondientes a un grupo homogneo, que permita el anlisis de manera
ms eficiente. Para cada sumaria debe existir un rubro en la Hoja de
Trabajo.

Cdulas sumarias o de
resumen

Cdulas sumarias o de
resumen


En estas cdulas se detallan los rubros contenidos en las
cdulas sumarias, y contienen el anlisis y
la comprobacin de los datos de estas ltimas,
desglosando los renglones o datos especficos con las
pruebas o procedimientos aplicados para la obtencin de la
evidencia suficiente y competente.
CDULAS ANALTICAS O DE
COMPROBACIN

Esquema de una cdula analtica
de Bancos:


Todo hecho, tcnica o procedimiento que el Auditor efecte en la
realizacin del examen debe quedar consignado en la respectiva cdula
(analtica generalmente), pero esto llenara demasiado espacio de la misma
hacindola prcticamente ilegible no solo para los terceros, sino an para
el mismo Auditor.
Para dejar comprobacin de los hechos, tcnicas y procedimientos
utilizados en las cdulas o planillas, con ahorro de espacio y tiempo, se
usan marcas de Auditora, las cuales son smbolos especiales creados por
el Auditor con una significacin especial.

MARCAS DE AUDITORA