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Nombre de los Alumnos:
Melisa Chab Escalante
Gabino Sanchez Escobar
Darinel Gonzlez
Alejandro C. Torres Aldana

Nombre del Docente:
C.P.C. Corazn A. Ramrez Flores

29/Febrero/2012
pg. 2


ndice

Introduccin 4
La auditoria como actividad profesional, caractersticas e implicaciones ticas 5-6
Concepto universal de auditoria 5
Clasificacin 5-6
Devenir histrico de la auditoria 6-14
Auditora fiscal 6
Auditora de estados financieros 7
Auditora interna 8,9
Auditora operacional 9,10
Auditora administrativa 10,11
Auditora integral 11,12
Auditora gubernamental 12, 13,14
Tcnicas de auditoria. 14-18
Concepto 14
Objetivo 14
Clasificacin 15
Estudio general 15
Anlisis 15,16
Inspeccin 16
Confirmacin 16, 17
Investigacin 17
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Declaracin 17
Certificacin 17
Observacin 18
Calculo 18
Procedimientos de auditoria 18-22
Concepto 18
Objetivo 19
Clasificacin 19
Procedimientos de auditoria de estados financieros de aplicacin general 20
Procedimientos de auditoria de estados financieros de aplicacin especifica 20,21
Otras declaraciones de la comisin de normas y procedimientos de auditoria 21
Naturaleza de los procedimientos de auditoria 22
Extensin o alcance de los procedimientos de auditoria 22
Anexo 1 23-24
Anexo 2 25-27
Anexo 3 28-32
Anexo 4 33-35
Conclusin 36






pg. 4


INTRODUCCIN

En el presente trabajo hablaremos sobre la importancia de la auditoria en las diferentes
ramas de la contabilidad, as como su origen y desarrollo de la auditoria y de igual forma su
concepto objetivo.
Podemos entender como Auditoria, que es la verificacin de la informacin financiera,
operacional y administrativa que se presenta para lo cual es confiable, veraz y oportuno.
Y de igual manera es revisar que los hechos, fenmenos y operaciones se den en la forma
como fueron planeados; que se cumple con obligaciones fiscales, jurdicas y reglamentarias
en general.
En el presente trabajo hablaremos en un sentido mas amplio sobre las tcnicas y
procedimientos de auditoria, esto que le servirn al auditor para la realizacin de una
auditoria












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1. LA AUDITORIA COMO ACTIVIDAD PROFESIONAL,
CARACTERISTICAS E IMPLICACIONES TICAS

1.1 CONCEPTO UNIVERSAL DE AUDITORIA
Auditoria, en su acepcin ms amplia, significa verificar que la informacin financiera,
operacional y administrativa que se presenta es confiable, veraz y oportuna. Es revisar que
los hechos, fenmenos y operaciones se den en la forma como fueron planeados; que se
cumple con obligaciones fiscales, jurdicas y reglamentarias en general.
Clasificacin
Auditoria de los estados financieros
Es el examen que efecta un contador pblico independiente a los estados financieros de su
cliente.
Auditora fiscal
Tiene como objetivo verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes impuestos y
obligaciones fiscales de los contribuyentes, desde el punto de vista del fisco: secretaria de
hacienda y crdito pblico.
Auditoria interna
Tiene como objetivos: evaluar el control, evaluar la administracin de riesgos y evaluar el
gobierno corporativo
Auditoria operacional
Tiene como objetivo la promocin de la eficiencia de las operaciones.
Auditoria administrativa
Tiene como objetivo verificar, evaluar y promover el cumplimiento y apego a los factores o
elementos del proceso administrativo
Auditora integral
Tiene como objetivo la revisin de los aspectos contable-financieros, operacionales y
administrativas de la entidad sujeta a revisin en una misma asignacin de auditoria.
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Auditoria gubernamental
Tiene como objetivo la revisin de aspectos financieros, operacionales, administrativos, de
resultados, de programas y de cumplimientos de disposiciones legales que enmarcan la
actividad de las entidades pblicas.
Auditoria al desempeo
Es la evaluacin de la actuacin de una entidad a la luz de factores del desempeo que se
consideran crticas para cumplir con su "misin". En los trminos de la "visin" que se
haya adoptado para lograrlo.
Auditoria forense
Es una auditoria especializada que enfoca en la prevencin y deteccin del fraude
financiero a travs de los enfoques preventivo y detectivos.

2. DEVENIR HISTORICO DE LA AUDITORIA:
2.1AUDITORIA FISCAL
La auditora, en su forma ms primitiva y simple, surge cuando un pueblo o ncleo social
sojuzga o domina a otro, bien sea a travs de la poltica, la religin, la economa, las
ciencias, o por la fuerza. As, el pueblo o comunidad social avasallado tiene que pagar un
tributo al que lo domina o gobierna; tributo hoy conocido como impuesto. El pueblo o
grupo dominante requiere que los tributos que impuso le sean pagados correctamente y a
tiempo; para asegurarse del debido cumplimiento de ello comienza a crear cuerpo de
revisores que se encargaban de esa fiscalizacin. Son los albores primigenios de la
auditoria, actualmente identificada como Auditoria fiscal.
En Mxico se tiene el ejemplo del pueblo azteca, belicoso por naturaleza que por la fuerza
domino a muchos otros pueblos o tribus llegando a expandir su dominio hasta
Centroamrica. Los aztecas se mantenan de tributos que les eran entregados por sus
dominados; y los registros de la historia sealan los procedimientos que aplicaban cuando
a un pueblo bajo su frula no cumpla con sus tributos; incumplimientos que eran
detectados por y reportados por sus calpixque (una especia de recaudadores-auditores)
Ya durante la poca colonial, el sojuzgamiento se da a travs de la religin apoyada por la
fuerza. Los grandes hacendados y grupos econmicos tenan que pagar el diezmo al
Virrey-Iglesia, y quien no lo hacia con base en reportes de auditores eran pasados ante el
tribunal del Santo Oficio o Santa Inquisicin.
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2.2 AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
A mediados del siglo XVIII se dio en Inglaterra un fenmeno que vino a transformar a la
humanidad. En 1733 se inventa la lanzadera volante, artefacto este que revoluciono el
proceso de manufactura textil. En 1767 aparecen la primeras mquinas hiladoras y de
tejido que son accionadas pro energa hidrulica. Es el nacimiento de la revolucin
industrial: es la sustitucin de los procesos manuales de fabricacin por la mquina.
En 1783-1784 se descubre un nuevo mtodo para descarburar el hierro logrando que su
industrializacin se abarate y comience a utilizarse de manera masiva. Es el nacimiento de
la industria siderrgica, lo que permite al maquinismo una extraordinaria expansin. Por
esos mismos aos se inventa la mquina de vapor, lo que propicia que la naciente industria
no slo se d en los mrgenes de los ros merced a la energa hidrulica que proporciona.
Hacia finales de ese siglo toma posesin formal de la Revolucin Industrial. Aparecen en
consecuencia nuevas formas de organizacin fabril y comercial. Nace el concepto de
capitalismo. Surgen las teoras econmicas de Libre Comercio de Adn Smith y David
Ricardo.
Obviamente que tales desarrollos tuvieron que impactar en la contabilidad. Se perfeccionan
y modernizan los procesos de contabilidad comercial y nacen nuevas corrientes de materia
de contabilidad de costos.
Comienzan a surgir en esa poca tibias disposiciones y regulaciones gubernamentales que
solicitaban (no exigan) que los estados financieros de las empresas que tenan acciones
colocadas entre el gran pblico inversionista fueran revisados por contadores pblicos
independientes. El gran pero es que en ese entonces no haban aparecido lo que hoy se
conoce como Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados; dando lugar a que cada
quien contabilizara como quisiera, como pudiera, o como le conviniera. Tampoco exitis lo
que hoy conocido como Normas y Procedimientos de Auditoria, tambin generalmente
aceptados; y los auditores revisaban como queran o como podan y las ms de las veces,
sus informes eran presentados a capricho y conveniencia de los dueos y administradores
de las empresas emisoras de acciones; quienes a su vez los entregaban o mostraban a las
autoridades y a los pequeos inversionistas cuando queran.
Haciendo una reflexin sobre lo hasta aqu tratado en el devenir histrico de la auditora de
estados financieros, se puede concluir que la contabilidad y la auditora de estados
financieros modernos nacen en el ao de 1934 con un acto de ley al promulgarse la
Securities Exchange Act of 1934 en los Estados Unidos de Norteamrica, que obliga al uso
de los ahora llamados Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y las Normas y
Procedimientos de Auditora tambin generalmente aceptados. Adems de la creacin de la
SEC que vigila, desde entonces, su estricta aplicacin y cumplimiento. No obstante que los
pronunciamientos formales en la materia se hayan dado cinco aos ms tarde.
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2.3 AUDITORIA INTERNA
La auditora interna nace durante la poca de consolidacin de la Revolucin Industrial
cuando los pequeos talleres y empresas comerciales de origen familiar comienzan a crecer
y se fusionan con otros, hasta derivar en las grandes concentraciones de capital que
adoptaron las formas de Pools, Trusts y Holdings. Es obvio que los dueos y
administradores de esos nuevos tipos de organizacin hubieron de delegar en estructuras
administrativas.
Ahora ya el manejo de los recursos quedaba en manos de terceros que, aun cuando fueren
sus subordinados, no dejaban de causarles inquietud en cuanto a la honradez y eficiencia
con que estaban siendo utilizados, en especial los monetarios. Y una forma que encontraron
los referidos para ejercer vigilancia y control sobre dichos recursos fue acudiendo a
personal de su confianza que cuidaba y vigilaba por el buen uso y destino de ellos. Esas
personas de confianza comenzaron a ser identificados como auditores internos.
As, los nacientes auditores internos se ocuparon fundamentalmente de detectar eventuales
malos manejos en el uso del dinero y del dems patrimonio de la organizacin a travs de la
prctica de arqueos, tomas de inventarios, y vigilancia de procesos de captacin de ingresos
y soportes fehacientes de los egresos. Dichos procedimientos y filosofa de actuacin se
extendieron hasta la tercera dcada del presente siglo.
Iniciaba el ao de 1941 cuando un contador pblico de nombre Victor Z. Brink conclua
con su trabajo de tesis doctoral denominado Infernal Auditing, base para la sustentacin de
su examen de grado en la Universidad de Columbia en los Estados Unidos de
Norteamrica. Esa tesis viene a revolucionar la concepcin tradicional que hasta esa fecha
se tena con respecto a esta disciplina o especialidad del contador pblico: la auditora
interna.
La nueva corriente del seor Brink infiere que los auditores internos cubran lo que
tradicionalmente venan realizando (segn lo anotado en prrafos precedentes) pero sobre
una base ms ordenada y programada en cuanto a sus intervenciones; amplindose hacia la
revisin de las cifras y datos que aparecen en los estados financieros, revisar el control
interno y presentar recomendaciones a la administracin sobre medidas tendentes a reforzar
el control interno en la organizacin. Toda una perspectiva profesional de la auditora
interna.
El trabajo de Victor Z. Brink adopt la forma de libro, naciendo la primera edicin de
Internal Auditing en el mismo 1941. Contina su evolucin hacia 1958 en que se imprime
la segunda edicin, en 1973 la tercera que aparece bajo el nombre de Modern Internal
Auditing, An Operational Approach; y en 1982 la cuarta y ltima denominada Modern
Internal Auditing, Appraisng Operations and Controls.2 Es vlido sealar la participacin
de los seores james A. Cashin y Herbert Witt (en plan coautoral) en la obra de Victor Z.
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Brink, considerada por los estudiosos de la auditora interna como la mejor que se ha
escrito en la historia universal.
Pero la obra intelectual de Z. Brink no qued ah: En el mismo ao de 1941 el referido, en
compaa de 10 profesionales ms de la auditora interna, constituyen The Institute of
Internal Auditors, organizacin que an prevalece y que agrupa en la actualidad a ms de
50,000 miembros representados en poco ms de 100 pases, Instituto respetado
mundialmente como la mxima autoridad mundial en materia de auditora interna. El 3 de
julio de 1984 se constituye en Mxico el Instituto Mexicano de Auditores Internos, mismo
que se afilia de inmediato a The Institute of Internal Auditors.
2.4 AUDITORIA OPERACIONAL
El primer antecedente formal sobre el origen de la auditora operacional se remonta al ao
de 1945, cuando en ocasin de la Conferencia Anual de The Institute of Infernal Auditors
se incluye, para discusin en panel, el tema Scope of Internal Auditing of Technical
Operations (Alcance de la Auditora Interna en Operaciones Tcnicas).
En el ao de 1948, Arthur H. Kent, auditor interno de la Standard Oil Company of
California, escribe un artculo denominado Audits of Operations (Auditoras de
Operaciones).
En 1945 Frederic E. Mints, auditor interno de la Lockheed Aircraft Corporation, comienza
a utilizar de manera formal en sus trabajos y reportes el trmino Operational Auditing
(Auditora Operacional) como se conoce hasta la fecha, causando gran revuelo entre la
comunidad por lo novedoso del nombre a esta naciente disciplina.
Y ya el primer pronunciamiento o referencia formal sobre la auditora operacional lo da
The Institute of Internal Auditors al incluir, en 1956, en su libro Bibliography of Infernal
Auditing, un captulo (dentro de diez) denominado Operations Audits (Operaciones
Auditables).
A partir de entonces comienza a generarse una gran inquietud dentro de los profesionales
de la auditora interna en los Estados Unidos de Norteamrica por adentrarse en esta nueva
rama de especializacin. Dichas inquietudes derivaron en encomendar The Institute of
Internal -Auditors a su Director de Investigacin y Educacin, Bradford Cadmus, se
avocar a investigar y presentar una propuesta formal sobre la auditora operacional.
El trabajo de Bradford Cadmus que provoc fuera considerado como el padre de la
auditora operacional- deriv en su libro denominado Operational Auditing Handbook
(Manual de Auditora Operacional) que fue publicado en el ao de 1964 por The Institute
of Interna! Auditors.
El Manual de Auditora Operacional de Cadmus presenta en su primer captulo la
naturaleza y filosofa de la auditora operacional como un anlisis constructivo que debe
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llevar a cabo el auditor interno para coadyuvar en la mejora de las operaciones tendiendo a
obtener mayor rentabilidad de ellas.
La naturaleza y filosofa de la auditora operacional, Cadmus la describe en las siguientes
citas (las ms representativas):
1. Cuando un auditor revisa los registros de ingresos, est haciendo auditora interna.
Cuando observa cmo se trata a un cliente est actuando como auditor operacional.
2. El auditor operacional debe asumir que es el dueo del negocio, que le pertenece. Antes
que recomiende un cambio, que critique una operacin, debe preguntarse a s mismo qu
hara si fuera el dueo.
3. El auditor operacional debe cuestionarse Cmo revisara el dueo su negocio si tuviera
tiempo para hacerlo?
4. La auditora operacional debe considerarse como un estado de actitud, a manera de
anlisis, enfoque y raciocinio.
5. La auditora operacional infiere familiarizarse con las operaciones y sus problemas,
siguiendo con el anlisis y evaluacin de los controles para asegurarse que son los
adecuados en aras de proteger a la organizacin.
Fue tal el impacto de la naciente corriente tcnica propuesta por Bradford Cadmus, que
provoc que el mismo Victor Z. Brink impulsor de la auditora interna moderna modificara
y ampliara sus posturas al aceptar la auditora operacional en la tercera y cuarta edicin de
su libro Modern Infernal Auditing (Auditora Interna Moderna) adicionndole al titulo las
frases An Operational Approach (Un Enfoque Operacional) y Appresing Operations and
Controls (Evaluacin de Operaciones y Controles) a cada edicin en ese orden.
Por supuesto que The Institue of Interna! Auditors, por su parte, tambin cambi y adapt
sus pronunciamientos para darle entrada esta nueva tcnica.
La auditora operacional entra a Mxico en la dcada de los setentas, se divulga y ampla su
aceptacin en los ochentas, y llega a su plena consolidacin y madurez en la presente
dcada.
2.5 AUDITORIA ADMINISTRATIVA
El maestro Joaqun Rodrguez Valencia sealas El padre de la administracin, Henry Fayol,
mencion en una entrevista (que le hizo la Cronique Social de Franca) en 1925, que el
mejor mtodo para examinar una organizacin y determinar las mejoras necesarias, es
estudiar. El mecanismo administrativo para determinar si la planeacin, la organizacin, el
mando, la coordinacin y el control estn siendo atendidos, o sea, si la empresa est bien
administrada.
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El doctor James Mckinsey en los aos de 1935 a 1940 lleg a la conclusin de que la
empresa debe peridicamente hacer una auditora, que consistira en una evaluacin de la
empresa en todos sus aspectos, a la vista de un medio ambiente empresarial En Mxico,
un antecedente sobre la auditora administrativa lo tenemos en el libro El Anlisis
Factorial gua para estudios de economa industrial elaborado por Nathan Grabinsky y
Alfred W. Klein, publicado por el Departamer, 3 de Investigaciones Industriales del Banco
de Mxico, S.A., en 1959.
Y se llega al ao de 1961 cuando un ingeniero, asesor en administracin de nombre
William P. Leonard recoge todas las corrientes en materia de auditora administrativa, ms
las suyas propias, y conforma un libro denominado The Magnament Audit (La Auditora
Administrativa) que es editado en 1962 en los Estados Unidos de Norteamrica. Es a partir
de ese ao en que los estudiosos e investigadores de esta rama de especializacin de la
auditora consideran como el del nacimiento formal y estructurado de la auditora
administrativa
La filosofa impresa por Leonard se centra en que las estructuras administrativas siempre
habrn de estar en alerta permanente para percibir los cambios que se dan en los negocios,
la economa, las polticas y disposiciones gubernamentales, y en la sociedad en general,
para adecuar la administracin a ellos. Impacto que se captar por medio de un ordenado y
riguroso proceso de devaluacin que incluye la medicin de la calidad de las decisiones,
denominado auditoria administrativa.
La obra de Leonard abarca un repaso a los elementos bsicos de la administracin
(planeacin, organizacin, coordinacin, direccin y control); evaluacin de los mtodos y
eficiencia administrativa y ejecutiva; conceptos fundamentales de la auditora
administrativa; preparacin, iniciacin recopilacin, anlisis e interpretacin de
informacin; y preparacin, presentacin y seguimiento del informe de auditora
administrativa.
2.6 AUDITORIA INTEGRAL
Iniciaba el mes de noviembre de 1977 cuando el que esto escribe tomaba posesin como
director de auditora interna en una importante organizacin. La primera instruccin fue
auditar la entidad X.
En compaa de un grupo de auditores nos presentamos ante el responsable de dicha
entidad solicitndole nos proporcionara un ejemplar de sus ltimos estados financieros (a
efecto de hacer una revisin al manejo de sus finanzas); los tena con cuatro meses de
retraso y dicha informacin era en extremo deficiente.
Se solicit, en seguida, un organigrama de la entidad y un ejemplar de su manual de
organizacin y documentacin sobre las principales polticas administrativas (el enfoque,
ahora, era llevar a cabo una evaluacin administrativa); el organigrama tena ms de un ao
de haber sido actualizado, y los manuales de organizacin y de polticas simplemente no se
contaba con ellos.
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Por ltimo se le requiri al entrevistado que facilitara a los auditores un manual o
recopilacin de procedimientos operativos en vigor (para intentar realizar una auditora
operacional); tampoco los tena instrumentados. En resumen, la entidad era un gran caos
que se poda auditar por todos lados. Pero la intervencin habra de hacerse con orden.
Ante tal situacin decid que el trabajo se iniciara haciendo un estudio general o
identificacin con la entidad a auditar, pasando, en seguida, a hacer un anlisis de cada una
de las unidades administrativas que la conformaban aplicando, para dichos propsitos,
tcnicas de anlisis de sistemas.
El estudio general o identificacin consisti en conocer sus datos generales, datos
comerciales, su organizacin, datos de volmenes, datos financieros y datos contables. En
anlisis incluy el conocer, por unidad administrativa, su organigrama detallado; una
descripcin de puestos y/o actividades principales; los costos de personal correlacionados
con sus cargas de trabajo; y anlisis especfico de los procedimientos de operacin, las
formas de papelera en uso, los archivos y el sistema de informacin vigente.
Una vez concluida esa primera etapa apreciamos que la informacin recopilada era en
extremo valiosa; valla pues la pena aprovecharla al mximo. Y as, se inicio la auditora
con tres enfoques: administrativo, operacional y financiero; y el informe correspondiente se
refiri a los mismos tres mbitos de intervencin Estaba naciendo, ni ms ni menos, la
auditora integral.
Dicha corriente tcnica empec a transmitirla a otros colegas y a difundirla a nivel
acadmico, siempre con magnfica aceptacin. Integr material de apoyo, mismo que fui
documentando en forma de notas y apuntes hasta que decid darle forma de libro, mismo
que apareci en el ao de 1979 bajo el nombre de Auditoria Interna Integral editado por
Ediciones Contables y Administrativas, S.A.
Auditora Interna Integral tuvo una magnfica aceptacin de mercado merced a lo novedoso
del tema, la filosofa tcnica implcita, y a ser el primero que trataba de manera abierta y
formal el tema de la auditora integral.
2.7 AUDITORIA GUBERNAMENTAL
La auditora gubernamental es tan antigua como antiguas han sido las culturas y
civilizaciones donde los soberanos y jefes de estado se hacan de personal de confianza que
les informaran cul era el comportamiento de sus subordinados, en especial en materia de
recaudacin de tributos y en el manejo de los caudales.
As se tiene, por ejemplo, como un antecedente formal de la auditora gubernamental, que
en el ao de 1453 las cortes espaolas crean el Tribunal Mayor de Cuentas que tena como
funcin especfica la fiscalizacin de las cuentas de la Hacienda Real, y que aos ms
adelante sirvi para vigilar que los conquistadores cubrieran el tributo del quinto real, o sea,
el 20% de las ganancias que obtenan en oro, piedras preciosas y objetos valiosos obtenidos
en las empresas de conquista que eran financiadas por la Corte quien, a su vez, nombraba a
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un contador para cuantificar ese tributo y un veedor (llmese ahora auditor gubernamental)
que supervisaba todo el proceso.
En el ao de 1524 se crea en Mxico el Tribunal Mayor de Cuentas de la Nueva Espaa que
tuvo como objetivo inicial la revisin de tributos que habra que pagar Hernn Corts bajo
el procedimiento referido.
Y siguiendo con el caso de Mxico en materia de auditora gubernamental, se tiene que el
Tribunal Mayor de Cuentas de la Nueva Espaa subsiste hasta el ao de 1824 en el que se
expide la primera Constitucin Federativa de los Estados Unidos Mexicanos que establece
como Facultad del Congreso General el tomar anualmente las cuentas al Gobierno Federal.
Con este antecedente, el 16 de noviembre de 1824 se expide el decreto Arreglo de la
Administracin de la Hacienda Pblica, documento por el cual se suprime el Tribunal
Mayor de Cuentas de la Nueva Espaa y da paso a lo que actualmente se conoce como
Contadura Mayor de Hacienda, rgano tcnico dependiente de la Cmara de Diputados,
con funciones para examinar y glosar las cuentas de la hacienda y del crdito pblico
federales.
Las entidades federativas, o sea, los estados que conforman la Repblica Mexicana, por su
parte, crean rganos tcnicos dependientes de sus legislaturas locales en forma similar al
mbito federal y con igual tipo de funciones, mismas que se extienden hacia los municipios,
adems de la propia hacienda estatal.
La consolidacin de la Contadura Mayor de Hacienda en esa primera etapa, se vino a dar
con la Constitucin Federal de los Estados Unidos Mexicanos de 1857. Diez aos ms
tarde, el Poder Ejecutivo expide la primera reglamentacin en relacin con la
Administracin y Contabilidad en los Caudales del Gobierno; sentndose con ello las
bases para la realizacin de una funcin de mayor envergadura.
Esta funcin, que subsiste durante la vigencia de la Constitucin del 57, se caracteriza por
ser ajena al Ejecutivo Federal, o sea, externa; y porque la Contadura Mayor de Hacienda
empieza a participar, mediante sugerencias al Ministerio de Hacienda, en el proceso de
correccin de deficiencias e irregularidades en el manejo de los recursos pblicos. Con la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos mexicanos de 1917 que actualmente nos rige,
se ratifica la existencia de la Contadura Mayor de Hacienda como rgano tcnico del Poder
Legislativo.
La misma Constitucin de 1917 crea el Departamento de Contralora cuyo objetivo era
ejercer el control de los egresos pblicos, la glosa de cuentas del manejo de fondos, bienes
y valores, y la constitucin de responsabilidades; todo ello como fase previa a la rendicin
de cuentas al Poder Legislativo.
Con posterioridad, en 1932, se suprime este Departamento, dejando sus funciones en
materia de fiscalizacin en manos de la Tesorera de la Federacin, para pasar a dispersarse
aos ms tarde en diferentes Secretaras de Estado.
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Y as se llega al 30 de abril de 1981 cuando la entonces Secretara de Programacin y
Presupuesto del Gobierno Federal Mexicano emite un documento denominado Manual de
Auditora Gubernamental que viene a ser un notable avance en la materia, aplicable por
esa Secretara en las auditoras internas gubernamentales que practicaba en las diversas
instancias que con-formaban la administracin del Poder Ejecutivo Federal.
Al asumir, en el ao 1981, la presidencia de la Repblica el Lic. Miguel de la Madrid
Hurtado, una de sus primeras acciones de gobierno fue el concentrar toda la dispersin
fiscalizadora y de auditora (hacia el interior de la administracin pblica) en una sola
instancia de revisin y control, dando lugar al nacimiento de la Secretara de la Contralora
General de la Federacin.
Las entidades federativas, por su parte, manejaron esquemas similares a los instaurados por
el gobierno federal.
Sobre lo comentado en relacin a este tema, se puede concluir que la auditora
gubernamental se da en la funcin de vigilancia y fiscalizacin que ejercen en forma
externa la Contadura Mayor de Hacienda y las Contaduras Mayores o de Glosa locales en
sus respectivos mbitos o jurisdiccin. Y la que se practica hacia el interior de sus propias
administraciones por parte de rganos de control (llmese contraloras) federal, estatal o
municipal.

3. TECNICAS DE AUDITORIA.
3.1 CONCEPTO
Las tcnicas de auditoria estn orientadas fundamentalmente hacia la auditoria de estados
financieros; sin embargo, es de observar que son de aplicacin general a cualquier tipo de
auditoria. Estas tcnicas emanan del Boletn 5010 de Normas y Procedimiento de Auditoria
elaborado por la Comisin de Normas y Procedimientos de Auditoria del Instituto
Mexicano de Contadores Pblicos.
Tcnicas de auditoria son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el contador
pblico utiliza para lograr la informacin y comprobacin necesaria para poder emitir su
opinin profesional.
3.3 OBJETIVO
Su objetivo consiste en proporcionar elementos tcnicos que puede utilizar el auditor para
obtener la informacin necesaria que fundamente su opinin profesional sobre la entidad
sujeta a su examen.

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3.2 CLASIFICACION
Las tcnicas de auditoria son las siguientes:
3.2.1 ESTUDIO GENERAL.
Apreciacin sobre la fisonoma o caractersticas generales de la empresa, de sus estados
financieros y de las partes importantes, significativas o extraordinarias.
Esta apreciacin se hace aplicando el juicio profesional del contador publico que, basado en
su preparacin y experiencia, podr obtener de los datos o informaciones originales de la
empresa que va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir
atencin especial.
El auditor puede darse cuenta de la existencia de operaciones extraordinarias, mediante la
comparacin de los estados de resultados del ejercicio anterior y del actual. Esta tcnica
sirve de orientacin para la aplicacin de otras tcnicas por lo que, generalmente, deber
aplicarse antes de cualquier otra.
El estudio general deber aplicarse con mucho cuidado y diligencia, por lo que es
recomendable que su aplicacin la lleve a cabo un auditor con preparacin, experiencia y
madurez, para asegurar un juicio profesional solido y amplio.

3.2.2 ANALISIS.
Clasificacin y agrupamiento de los distintos elementos individuales que forman una
cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades
homogneas y significativas.
El anlisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para
conocer como se encuentran integrados, y puede ser bsicamente de dos clases:
a) Anlisis de Saldo. Existen cuentas en las que los distintos movimientos que vienen
registrndose en ellas son compensaciones unos de otros; por ejemplo en una cuenta
de clientes, los abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son
compensaciones totales o parciales de los cargos hechos por ventas. En este caso el
saldo de la cuenta viene a quedar formado por un neto que representa la diferencia
entre las distintas partidas que se movieron dentro de la cuenta. Cuando este es el
caso, se pueden analizar solamente aquellas partidas que al final quedaron formando
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parte del saldo neto de la cuenta. El detalle de estas partidas y su clasificacin en
grupos homogneos y significativos es lo que constituye el anlisis de saldo.
b) Anlisis de movimientos. En otras ocasiones los saldos de las cuentas se forman no
por compensacin de partidas, sino por acumulacin de ellas, como por ejemplo: en
las cuentas de resultados; an ms, en algunas cuentas que podran ser de
movimientos compensados puede suceder que no sea factible relacionar los
movimiento acreedores contra los movimientos deudores, o bien que por razones
particulares no convenga hacerlo. En este caso el anlisis de la cuenta debe hacerse
por agrupacin, conforme a conceptos homogneos y significativos de los distintos
movimientos deudores y acreedores que vinieron a constituir el saldo final de la
propia cuenta.

3.2.4 INSPECCION.
Examen fsico de bienes materiales o de documentos con el objeto de cerciorarse de la
autenticidad de un activo o de una operacin registrada en la contabilidad o presentada en
los estados financieros.
En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los datos de la
contabilidad estn representados por bienes materiales, ttulos de crdito, u otra clase de
documentos que constituyen la materializacin del dato registrado en la contabilidad. En
igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones de trabajo pueden
estar registradas en tirulos, documentos o libros especiales en los cuales de una manera
fehaciente quede la constancia de la operacin realizada. En todos estos casos puede
comprobarse la autenticidad del saldo de la cuenta, de la operacin realizada, o de la
circunstancia que se trata de comprobar, mediante el examen fsico de los bienes o
documentos que amparan el activo o la operacin.
3.2.5 CONFIRMACION
Obtencin de una comunicacin escrita de una persona independiente de la empresa
examinada, y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la
operacin y, por lo tanto, de informar de una manera valida sobre ella.
Esta tcnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien se
pide confirmacin, para que conteste por escrito al auditor, dndole la informacin que se
solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:
Positiva: Se envan datos y se pide que contesten, tanto si estn conformes
como si no lo estn. Se utiliza este tipo de confirmacin, preferentemente para el
activo.
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Negativa: Se envan datos y se pide contestacin, slo si estn inconformes
Generalmente se utiliza para confirmar activo.
Indirecta, ciega o en blanco. No se envan datos y se solicita informacin
de saldos, movimientos o cualquier otro dato necesario para la auditora.
Generalmente se utiliza para confirmar pasivo a instituciones de crdito.
Modelos de solicitud de confirmacin de saldos
3.2.6 INVESTIGACION.
Obtencin de informacin, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la
propia empresa.
Con esta tcnica el auditor puede obtener conocimientos y formarse un juicio sobre algunos
saldos u operaciones realizadas por la empresa. Por ejemplo, el auditor en gran parte puede
formarse su opinin sobre la cobrabilidad de los saldos deudores mediante informaciones y
comentarios que obtenga de los jefes de los departamentos de crdito y cobranzas de la
empresa.
3.2.7 DECLARACION.
Manifestacin por escrito con la firma de los interesados del resultado de las
investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa.
Esta tcnica se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las
investigaciones realizadas lo amerita. Conviene hacer notar que, aun cuando la declaracin
es una tcnica de auditoria conveniente y necesaria, su validez esta limitada por el hecho de
ser datos suministrados por personas, que o bien participaron en las operaciones realizadas,
o bien tuvieron injerencia en la formulacin de los estados financieros que se estn
examinando.
3.2.8 CERTIFICACION.
Obtencin de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado por lo
general, con la firma de una autoridad.




pg. 18

3.2.9 OBSERVACION.
Presencia fsica de cmo se realizan ciertas operaciones o hechos.
El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones dndose cuenta
ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza. Por ejemplo, el auditor
puede obtener la conviccin de que los inventarios fsicos fueron practicados de manera
satisfactoria observando la manera como se desarrolla la labor de preparacin y realizacin
de los mismos.
3.2.10 CALCULO.
Verificacin matemtica de alguna partida.
Hay partidas en al contabilidad que son resultados de cmputos realizados sobre bases
predeterminadas; el auditor puede cerciorarse de la correccin matemtica de estas partidas
el calculo independiente de las mismas.

4. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
4.1 CONCEPTO
Las referencias bsicas acerca de los procedimientos de auditoria contemplados en este
apartado, al igual que las tcnicas de auditoria, se refieren a la auditoria de estados
financieros, y su uso es aplicable o adaptable a cualquier tipo de auditoria. Dichas
referencias estn tomadas del boletn 5010 normas y procedimientos de auditoria de la
comisin de normas y procedimientos de auditoria del instituto mexicano de contadores
pblicos.
Procedimientos de auditoria Son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una
partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a
examen mediante los cuales el contador publico obtiene las bases para fundamentar su
opinin.
Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que necesita para
fundar su opinin en una sola prueba, es necesario examinar cada partida o conjunto de
hechos mediante varias tcnicas de aplicacin simultnea o sucesiva. Por lo que, en la
practica, la combinacin de dos o mas tcnicas de auditoria da origen a los denominados
procedimientos de auditoria da origen a los denominados procedimientos de auditoria. La
conjugacin, en la prctica, de dos o ms procedimientos de auditoria, deriva en programas
de auditoria. Y el conjunto de programas de auditoria da lugar al plan de auditoria.
pg. 19


4.2 OBJETIVO
Su objetivo es la conjugacin de elementos tcnicos cuya aplicacin servir de gua u
orientacin sistemtica y ordenada para que el auditor pueda allegarse de elementos
informativos que, al ser examinados, le proporcionaran bases para rendir su informe, o
emitir su opinin.
4.3 CLASIFICACION
Los procedimientos de auditoria se pueden clasificar en dos grandes grupos: los de
aplicacin general que son recomendables para cualquier tipo de auditoria y entidad en que
se practique; y los de aplicacin especifica que tendrn que ser diseados exprofeso para
cada tipo de auditoria y, a su vez, adaptarlos en funcin de las caractersticas de la entidad
sujeta a intervencin.
En seguida se detallan los nmeros y nombres de boletines emitidos por la comisin de
normas y procedimientos de auditoria del instituto mexicano de contadores pblicos para el
caso de la auditoria del instituto mexicano de contadores pblicos para el caso de la
auditoria de estados financieros. Al tenor del prrafo precedente, los boletines de
procedimientos de auditoria de aplicacin general son ampliamente recomendables para
otros tipos de auditoria, adems de la referida de estados financieros; y los boletines de
aplicacin especifica, aun cuando estn diseados para la auditoria multimencionada, son
un buen modelo para que el practicante de cualquier otro tipo de auditoria se apoye en ellos
para el diseo de sus propios procedimientos acordes a sus necesidades. Obviamente se
recomienda se recomienda al lector, el anlisis y estudio de los boletines sealados a efecto
de que capte en toda su dimensin el mensaje aqu sealado.








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4.3.1 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS DE
APLICACIN GENERAL



4.3.2 PROCEDIMIETOS DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS DE
APLICACIN ESPECFICA

5100 Efectivo e inversiones temporales
5110 Ingresos y cuentas por cobrar
5120 Inventarios y costo de ventas
5130 Pagos anticipados
5140 Procedimientos del auditor relacionados con estados financieros
consolidados y combinados y con la valuacin de inversiones permanentes
en acciones
5150 Inmuebles maquinaria y equipo
5160 intangibles
5170 Pasivos
5180 Estimaciones contables
5010 Procedimientos de auditoria de aplicacin general
5020 El muestreo en la auditoria
5030 Metodologa para el estudio y evaluacin del control interno
5040 Procedimientos de auditoria para el estudio y evaluacin de la
funcin de auditoria interna
5050 Utilizacin del trabajo de un especialista
5060 Partes relacionadas
5070 Comunicaciones entre el auditor sucesor y el auditor
predecesor
5080 Efectos del procedimiento electrnico de datos, en el examen
de control interno
pg. 21

5190 Capital contable
5200 Gastos
5210 Examen de remuneraciones al personal
5220 Contingencias no cuantificables y compromisos
5230 Hechos posteriores
5230 Hechos posteriores
5240 Procedimientos de auditoria aplicables a una revisin limitada sobre
estados financieros intermedios
5250 Procedimientos de auditoria relativos a la opinin sobre el control
interno contable
5260 Comprobacin del reconocimiento de los efectos de la inflacin e los
estados financieros
5270 Utilizacin del trabajo de otros auditores


4.3.3 OTRAS DECLARACIONES DE LA COMISION DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

6010 Gua para el estudio y evaluacin del control interno del ciclo de
ingresos
6020 Gua para el estudio y evaluacin del control interno del ciclo de
compras
6030 Gua para el estudio y evaluacin del control interno de produccin
6040 Gua para el estudio y evaluacin del control interno del ciclo de
nominas
6050 Gua para el estudio y evaluacin del control interno del ciclo de
tesorera
6060 Muestreo estadstico en auditoria
6070 Consideraciones en la auditoria de negocios pequeos
6080 Carta para confirmar la prestacin de servicios de auditoria



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4.4 NATURALEZA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Los diferentes sistemas de organizacin, control, contabilidad y, en general, los detalles de
operaciones de los negocios, hacen imposible establecer sistemas rgidos de pruebas para el
examen de estados financieros. Por esta razn el auditor deber, aplicando su criterio
profesional, decidir cual tcnica o procedimiento de auditoria o conjunto de ellos, sern
aplicables en cada caso para obtener la certeza moral que fundamente una opinin objetiva
y profesional.
4.5 EXTENSION O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Dado el hecho de que muchas de las operaciones de las empresas son de caractersticas
repetitivas y forman cantidades numerosas de operaciones individuales no es posible,
generalmente, realizar un examen detallado de todas las partidas individuales que forman
una partida global.















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ANEXO 1




















CONCEPTO DE AUDITORIA,
PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS DE
AUDITORIA
CONCEPTO
UNIVERSAL
Verificar que la I.F., operacional y
administrativa es confiable, veraz y
oportuna.
TECNICAS DE
AUDITORIA
PROCEDIMIENTO DE
AUDITORIA
Se clasifican en:
Estudio General
Analisis
Inspeccin
Confirmacin
Investigacin
Declaracin
Certificacin
Observacin
ANALISIS DE SALDO
ANALISIS DE MOVIMIENTOS
POSITIVA, NEGATIVA, INDIRECTA,
CIEGA O EN BLANCO
Conjunto de tcnicas de
Investigacin aplicables a
una partida o a un grupo
de hecho y circunstancias
relativas a los E.F. sujetos
a examen.
Se clasifican
en:
Aplicacin General: Cualquier tipo de
Auditoria.
Aplicacin Especfica: Tendrn que ser
diseados ex profeso para cualquier tipo de
auditoria.
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Preguntas Abiertas sobre concepto de auditora, tcnicas y
procedimientos
1. Cul es el concepto universal de auditoria?
Auditoria, en su acepcin ms amplia, significa verificar que la informacin financiera,
operacional y administrativa que se presenta es confiable, veraz y oportuna. Es revisar que
los hechos, fenmenos y operaciones se den en la forma como fueron planeados; que se
cumple con obligaciones fiscales, jurdicas y reglamentarias en general.
2. Qu tipos de auditora existen?
Auditoria de los estados financieros, Auditora fiscal, Auditoria interna, Auditoria
operacional, Auditoria administrativa, Auditora integral, Auditoria gubernamental,
Auditoria al desempeo, Auditoria forense
3. Cul es el objetivo de la auditora fiscal?
Tiene como objetivo verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes impuestos y
obligaciones fiscales de los contribuyentes, desde el punto de vista del fisco: secretaria de
hacienda y crdito pblico.
4. Qu es la auditora de los estados financieros?
Es el examen que efecta un contador pblico independiente a los estados financieros de su
cliente.
5. Qu es una tcnica de Auditoria?
Tcnicas de auditoria son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el contador pblico
utiliza para lograr la informacin y comprobacin necesaria para poder emitir su opinin
profesional.
6. Cul es el objetivo de la tcnica de Auditoria?
Su objetivo consiste en proporcionar elementos tcnicos que puede utilizar el auditor para obtener la
informacin necesaria que fundamente su opinin profesional sobre la entidad sujeta a su examen.
7. Cmo se clasifica las tcnicas de auditoria?
Estudio general, anlisis, inspeccin, investigacin, declaracin, certificacin, observacin y
clculo.
pg. 27

8. Qu es el Estudio General?
Apreciacin sobre la fisonoma o caractersticas generales de la empresa, de sus estados financieros
y de las partes importantes, significativas o extraordinarias.
9. Qu es confirmacin?
Obtencin de una comunicacin escrita de una persona independiente de la empresa examinada
10. Es la obtencin de informacin, datos y comentarios de los funcionarios y empleados
de la propia empresa?
INVESTIGACION
11. La observacin es?
Presencia fsica de cmo se realizan ciertas operaciones o hechos.
12. Esta tcnica se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las
investigaciones realizadas lo ameritan?
Declaracin
13. Qu son los procedimientos de auditoria?
Son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o a un grupo de
hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen mediante los
cuales el contador pblico obtiene las bases para fundamentar su opinin
14. Cul es el objetivo de los procedimientos de auditoria?
Es la conjugacin de elementos tcnicos cuya aplicacin servir de gua u orientacin
sistemtica y ordenada para que el auditor pueda allegarse de elementos informativos que,
al ser examinados, le proporcionaran bases para rendir su informe o emitir su opinin.
15. Cul es la naturaleza de los procedimientos de auditoria?
Los diferentes sistemas de organizacin, control, contabilidad y, en general, los detalles de
operaciones de los negocios, hacen imposible establecer sistemas rgidos de pruebas para el
examen de estados financieros. Por esta razn el auditor deber, aplicando su criterio
profesional, decidir cual tcnica o procedimiento de auditoria o conjunto de ellos, sern
aplicables en cada caso para obtener la certeza moral que fundamente una opinin objetiva
y profesional.
16. Cul es la clasificacin de los procedimientos de auditoria?
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Los procedimientos de auditoria se pueden clasificar en dos grandes grupos: los de
aplicacin general que son recomendables para cualquier tipo de auditoria y entidad en que
se practique; y los de aplicacin especifica que tendrn que ser diseados exprofeso para
cada tipo de auditoria y, a su vez, adaptarlos en funcin de las caractersticas de la entidad
sujeta a intervencin.




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Preguntas de Opcin Mltiple sobre concepto de auditora, tcnicas y
procedimientos
1. Objetivos de la auditora interna

A) Tiene como objetivo verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes
impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes, desde el punto de vista del
fisco: secretaria de hacienda y crdito pblico
B) Tiene como objetivos: evaluar el control, evaluar la administracin de riesgos y
evaluar el gobierno corporativo
C) Tiene como objetivo la promocin de la eficiencia de las operaciones.
D) Tiene como objetivo verificar, evaluar y promover el cumplimiento y apego a los
factores o elementos del proceso administrativo

2. Objetivo de la auditora administrativa

A) Tiene como objetivo verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes
impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes, desde el punto de vista del
fisco: secretaria de hacienda y crdito pblico
B) Tiene como objetivos: evaluar el control, evaluar la administracin de riesgos y
evaluar el gobierno corporativo
C) Tiene como objetivo la promocin de la eficiencia de las operaciones.
D) Tiene como objetivo verificar, evaluar y promover el cumplimiento y apego a
los factores o elementos del proceso administrativo

3. Definicin de la Auditora al desempeo

A) Es la evaluacin de la actuacin de una entidad a la luz de factores del
desempeo que se consideran crticas para cumplir con su "misin". En los
trminos de la "visin" que se haya adoptado para lograrlo.
B) Es una auditoria especializada que enfoca en la prevencin y deteccin del fraude
financiero a travs de los enfoques preventivo y detectivos.
pg. 30

C) Es el examen que efecta un contador pblico independiente a los estados
financieros de su cliente.
D) Tiene como objetivo la revisin de los aspectos contable-financieros, operacionales
y administrativas de la entidad sujeta a revisin en una misma asignacin de
auditoria


4. Objetivo de la Auditora Integral

A) Tiene como objetivo verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes
impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes, desde el punto de vista del
fisco: secretaria de hacienda y crdito pblico
B) Tiene como objetivo la revisin de los aspectos contable-financieros,
operacionales y administrativas de la entidad sujeta a revisin en una misma
asignacin de auditoria
C) Tiene como objetivo la promocin de la eficiencia de las operaciones.
D) Tiene como objetivo verificar, evaluar y promover el cumplimiento y apego a los
factores o elementos del proceso administrativo

5. Es la clasificacin y agrupamiento de los distintos elementos individuales que
forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos
constituyan unidades homogneas y significativas?

A) Tcnicas de Auditoria.
B) Estudio General.
C) Anlisis de Saldo
D) Anlisis.

6. Existen cuentas en las que los distintos movimientos que vienen registrndose
en ellas son compensaciones unos de otros?

A) Estudio General.
B) Anlisis de saldo
C) Anlisis de Movimiento.
D) Confirmacin.

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7. Generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para
conocer como se encuentran integrados, y puede ser bsicamente de dos clases
Cules son?

A) Estudio general y Confirmacin.
B) Tcnica de Auditoria y anlisis
C) Anlisis de saldos y anlisis de movimientos.
D) Inspeccin y anlisis.

8 Examen fsico de bienes materiales o de documentos con el objeto de
cerciorarse de la autenticidad de un activo o de una operacin registrada en la
contabilidad o presentada en los estados financieros?
A) Inspeccin
B) Anlisis de movimiento.
C) Auditoria.
D) Control Interno

9. Tcnica en la cual se envan datos y se pide que contesten, tanto si estn
conformes como si no lo estn. Se utiliza este tipo de confirmacin,
preferentemente para el activo.

A) Negativa
B) Igual
C) Positiva
D) Confirmacin

10. Con esta tcnica el auditor puede obtener conocimientos y formarse un juicio
sobre algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa?

A) Confirmacin
B) Positiva
C) Informacin
D) Declaracin

11. En esta no se envan datos y se solicita informacin de saldos, movimientos o
cualquier otro dato necesario para la auditora. Generalmente se utiliza para
confirmar pasivo a instituciones de crdito.

A) Indirecta ,ciega en blanco
B) Indirecto
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C) Indirecta e informacin
D) Informacin

12. Hay partidas en al contabilidad que son resultados de ___________ realizados
sobre bases predeterminadas;
A) Clculos
B) Cmputos
C) Procedimientos
D) Exmenes
13. Cuntos procedimientos de auditoria de estados financieros de aplicacin
general existen hasta el momento?
A) 5
B) 7
C) 9
D) 8

14. Cuntos procedimientos de auditoria de estados financieros de aplicacin
especifica existen hasta el momento?
A) 10
B) 13
C) 18
D) 15

15. Que es necesario examinar de parte del auditor ya que este no puede obtener
el conocimiento que necesita para fundar su opinin en una sola prueba?

A) Cada partida o conjunto de hechos mediante varias tcnicas aplicacin
simultanea o sucesiva
B) Cada partida o conjunto de hechos mediante 3 tcnicas aplicacin simultanea o
sucesiva
C) Cada partida o conjunto de hechos sin tcnicas aplicacin simultanea o sucesiva
D) No es necesario examinar nada

16. Cules son los procedimientos de auditoria que tendrn que ser diseados
exprofeso para cada tipo de auditoria y, a su vez, adaptarlos en funcin de las
caractersticas de la entidad sujeta a intervencin?
A) Los de aplicacin general
B) Los de aplicacin particular
C) Los de aplicacin especifica
D) Los de aplicacin detallada
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CONCLUSIN.

La auditora se lleva a cabo en las mayoras de las empresas, cuyo fin es tener una
seguridad de la informacin emanada de los Estados Financieros. Se aplica utilizando
varios mtodos y criterios de acuerdo al auditor que lo aplica, el cual debe ser objetivo y
con independencia de criterio.
Las tcnicas empleadas en la auditoria de estados Financieros varan en relacin de lo que
se pretende examinar, y como ya se mencion, al realizar una auditoria la principal tcnica
a emplear es el Estudio General, la cual nos ayudar a tener un conocimiento de la empresa
y saber a simple vista como se encuentra.
El auditor que va a realizar una auditora, debe de tener capacidad profesional, cuidado y
diligencia profesional, de conformidad como lo menciona las normas aplicables que el
auditor debe de sujetarse.
Es muy importante tener presente que el auditor no es responsable de la situacin de la
empresa, sino que su funcin u objetivo es dar su opinin profesional con bases sustentable
a dicha opinin y que bajo ninguna circunstancia su criterio no debe ser influenciada a
intereses de terceros.
Hoy en dia la tica profesional es un punto en donde se debe de ir reforzando, siguiendo los
postulados y normas aplicables al auditor. Tenemos varios casos en donde el auditor ha
perdido la independencia de criterios, como es el caso Enron, donde una firma de Auditores
perdi credibilidad por su falta de tica profesional.
Esperamos que el contenido del presente trabajo sea de utilidad para el lector, para tener
conocimiento de lo que es una auditoria, cuales son las tcnicas que se aplican y cules son
los procedimientos existentes para realizar una buena auditoria