PLANEACIN FISCAL

PLANEACIN FISCAL
ESTRATGICA
ESTRATGICA
I.
I.
CAJONES DEL EMPRESARIO Y PATRIMONIO
CAJONES DEL EMPRESARIO Y PATRIMONIO

Para llevar a cabo todo este proceso es indispensable que se ELABORE Para llevar a cabo todo este proceso es indispensable que se ELABORE
siempre un BALANCE PATRIMONIAL integrado por siempre un BALANCE PATRIMONIAL integrado por
P A T R I M O N I O P A T R I M O N I O
CAJONES DEL EMPRESARIO CAJONES DEL EMPRESARIO
RECURSOS RECURSOS OBLIGACIONES OBLIGACIONES
EMPRESARIAL EMPRESARIAL FUERA DE LA ACTIVIDAD FUERA DE LA ACTIVIDAD $ $
EMPRESARIAL EMPRESARIAL EN LO EN LO
PERSONAL PERSONAL
ACCIONES INMUEBLES MUEBLES ACCIONES INMUEBLES MUEBLES

PARTES PARTES AUTO AUTO CHEQUERA HIPOTECAS CHEQUERA HIPOTECAS

SOCIALES SOCIALES PERSONAL PERSONAL

JOYAS INVERSIONES JOYAS INVERSIONES


MARCAS $ MARCAS $


ACTIVOS ACTIVOS

ADEUDOS ADEUDOS
PERSONALES PERSONALES
II. CONTROL DEL PATRIMONIO
II. CONTROL DEL PATRIMONIO
Para tener un escenario de proteccin patrimonia e Para tener un escenario de proteccin patrimonia e
empresario de!e se"uir os si"uientes puntos# empresario de!e se"uir os si"uientes puntos#

Determinar su patrimonio Determinar su patrimonio

Corre"iro Corre"iro

$auaro $auaro

Optimi%aro Optimi%aro

Prote"ero Prote"ero

Transmitiro Transmitiro
III
III
. DISCREPANCIA &ISCAL
. DISCREPANCIA &ISCAL
a! Ingresos a! Ingresos
E nacimiento de esta disposicin se inicia a partir de E nacimiento de esta disposicin se inicia a partir de
'()* + consiste en ,ue una persona -.sica ten"a en un '()* + consiste en ,ue una persona -.sica ten"a en un
a/o caendario0 ero"aciones superiores a os in"resos a/o caendario0 ero"aciones superiores a os in"resos
,ue 1u!iese decarado en ese mismo a/o. ,ue 1u!iese decarado en ese mismo a/o.
Es mu+ com2n encontrar ,ue una Persona &.sica0 sea Es mu+ com2n encontrar ,ue una Persona &.sica0 sea
empresario0 e3ecuti4o0 etc.0 5me%ce6 sus recursos empresario0 e3ecuti4o0 etc.0 5me%ce6 sus recursos
personaes con os de su Empresa u Or"ani%acin o personaes con os de su Empresa u Or"ani%acin o
,ue permane%ca en tota anar,u.a e inde-inicin. Se ,ue permane%ca en tota anar,u.a e inde-inicin. Se
utii%an cuentas de c1e,ues0 tar3etas de cr7dito + 1asta utii%an cuentas de c1e,ues0 tar3etas de cr7dito + 1asta
recursos en e-ecti4o para ero"aciones ,ue no recursos en e-ecti4o para ero"aciones ,ue no
corresponden a a Persona &.sica como ta0 sino a su corresponden a a Persona &.sica como ta0 sino a su
empresa empresa
.
.
b)
b) Erogaciones Erogaciones
Todo empresario de!er8 1acerse a si"uiente pre"unta# Todo empresario de!er8 1acerse a si"uiente pre"unta#
"Corresponden mis erogaciones a los ingresos que "Corresponden mis erogaciones a los ingresos que
declaro como persona #$sica% declaro como persona #$sica%0 entendiendo como ta# 0 entendiendo como ta#
9 :astos 9 :astos
9 In4ersiones 9 In4ersiones
9 Depsitos en cuentas !ancarias en e pa.s o en e 9 Depsitos en cuentas !ancarias en e pa.s o en e
e;tran3ero e;tran3ero
Cu8ntas 4eces e empresario decara ,ue o!tiene Cu8ntas 4eces e empresario decara ,ue o!tiene
in"resos por saarios e,ui4aentes a m.nimo< sin in"resos por saarios e,ui4aentes a m.nimo< sin
em!ar"o0 su ni4e de 4ida es in-initamente superior0 a em!ar"o0 su ni4e de 4ida es in-initamente superior0 a
S=CP se pre"untar8 S=CP se pre"untar8
"&e d'nde obtuvo el dinero% "&e d'nde obtuvo el dinero%
Es recomenda!e ,ue antes de disponer de os !ienes Es recomenda!e ,ue antes de disponer de os !ienes
de as empresas + m8s a2n antes de cee!rar cua,uier de as empresas + m8s a2n antes de cee!rar cua,uier
operacin de!a e;istir una adecuada paneacin operacin de!a e;istir una adecuada paneacin
patrimonia0 ,ue incu+a todos os eementos in1erentes patrimonia0 ,ue incu+a todos os eementos in1erentes
a patrimonio0 o"rando eiminar e ries"o para e a patrimonio0 o"rando eiminar e ries"o para e
empresario de con-i"urar a Discrepancia &isca. empresario de con-i"urar a Discrepancia &isca.
Todas as personas -.sicas de!emos tener !ien Todas as personas -.sicas de!emos tener !ien
identi-icados nuestros in"resos0 de dnde pro4ienen os identi-icados nuestros in"resos0 de dnde pro4ienen os
mismos0 si son 2nicamente entradas de dinero no mismos0 si son 2nicamente entradas de dinero no
a-ectas a pa"o de impuestos >pr7stamos0 donaciones0 a-ectas a pa"o de impuestos >pr7stamos0 donaciones0
por testamento? o si estu4ieron e;entos parcia o por testamento? o si estu4ieron e;entos parcia o
totamente >derec1os de autor0 4enta de casa91a!itacin0 totamente >derec1os de autor0 4enta de casa91a!itacin0
etc.?0 o si -ueron acumua!es >suedos0 1onorarios0 etc.?0 o si -ueron acumua!es >suedos0 1onorarios0
arrendamiento0 etc.? o -ueron no acumua!es0 no o!3eto arrendamiento0 etc.? o -ueron no acumua!es0 no o!3eto
de e+0 pro4ienen de repatriacin de capitaes0 etc. de e+0 pro4ienen de repatriacin de capitaes0 etc.
c! Prueba de &iscrepancia (iscal c! Prueba de &iscrepancia (iscal
Consiste en ea!orar un pro"rama en donde se comparen Consiste en ea!orar un pro"rama en donde se comparen
os in"resos de una persona -.sica contra sus e"resos + os in"resos de una persona -.sica contra sus e"resos +
su decaracin de impuestos. su decaracin de impuestos.
Este pro"rama se inicia con a ea!oracin de as c7duas Este pro"rama se inicia con a ea!oracin de as c7duas
necesarias para determinar a discrepancia -isca de una necesarias para determinar a discrepancia -isca de una
persona + estar en posi!iidad de determinar su "rado de persona + estar en posi!iidad de determinar su "rado de
contin"encia -isca0 a -in de adoptar as medidas contin"encia -isca0 a -in de adoptar as medidas
necesarias para poder cu!rir oportunamente su necesarias para poder cu!rir oportunamente su
pro!em8tica -isca. pro!em8tica -isca.

Con o anterior se o"ra a se"uridad 3ur.dica de os Con o anterior se o"ra a se"uridad 3ur.dica de os
empresarios ante e inminente acoso de as autoridades empresarios ante e inminente acoso de as autoridades
1acendarias. 1acendarias.
=a+ ,ue recordar ,ue a ,uien e 1u!ieren determinado =a+ ,ue recordar ,ue a ,uien e 1u!ieren determinado
discrepancia -isca se 1ar8 acreedor a sanciones0 como discrepancia -isca se 1ar8 acreedor a sanciones0 como
puede ser a pri4acin de a i!ertad. puede ser a pri4acin de a i!ertad.
"Pasar$a la prueba de la &iscrepancia (iscal si me la "Pasar$a la prueba de la &iscrepancia (iscal si me la
e#ectuaran las autoridades #iscales% e#ectuaran las autoridades #iscales%
I$. &ORMAS DE TRI@ATAR I$. &ORMAS DE TRI@ATAR
-Rgimen General -Rgimen General
-Rgimen Intermedio -Rgimen Intermedio
ACTIVIDADES -Rgimen Pe!e"o ACTIVIDADES -Rgimen Pe!e"o
E#PRESARIALES E#PRESARIALES Contri$!%ente &'ago de(initi)o* Contri$!%ente &'ago de(initi)o*
PERSONAS FSICAS PERSONAS FSICAS

-Salario+ -Salario+
-Rgimen de ,onorario+ -Rgimen de ,onorario+
-Arrendamiento % -Arrendamiento %
S!$arrendamiento+ S!$arrendamiento+
ACTIVIDADES CIVILES de Inm!e$le+ ACTIVIDADES CIVILES de Inm!e$le+
A-!m!la-i.n de Ingre+o+ -Ena/ena-i.n de $iene+ A-!m!la-i.n de Ingre+o+ -Ena/ena-i.n de $iene+
-Ad!i+i-i.n de $iene+ -Ad!i+i-i.n de $iene+
-Di)idendo+ -Di)idendo+
-Intere+e+ -Intere+e+
-Premio+ &'ago de(initi)o* -Premio+ &'ago de(initi)o*
-0tro+ Ingre+o+ -0tro+ Ingre+o+
Rgimen General Rgimen General
PERSONAS MORALES PERSONAS MORALES Rgimen Sim'li(i-ado Rgimen Sim'li(i-ado
No L!-rati)a+ No L!-rati)a+
A. A. RB:IMEN :ENERAL# RB:IMEN :ENERAL#
In"resos en e-ecti4o en !ienes + en In"resos en e-ecti4o en !ienes + en
) ) cr7ditos. cr7ditos.
Deducciones autori%adas Deducciones autori%adas
999999999999999999999999999999999999999999999999999999 999999999999999999999999999999999999999999999999999999
C @ase por tasa D)E C @ase por tasa D)E
MOMENTOS EN FAE SE CAASAN MOMENTOS EN FAE SE CAASAN
1
Se e2'ida el -om'ro$ante
Se e2'ida el -om'ro$ante
1
Se en)3e o entreg!e materialmente el $ien o -!ando +e
Se en)3e o entreg!e materialmente el $ien o -!ando +e
're+te el +er)i-io
're+te el +er)i-io
1
Se -o$re o +ea e2igi$le total o 'ar-ialmente el 're-io o la
Se -o$re o +ea e2igi$le total o 'ar-ialmente el 're-io o la
-ontra're+ta-i.n 'a-tada a4n -!ando 'ro)enga de
-ontra're+ta-i.n 'a-tada a4n -!ando 'ro)enga de
anti-i'o+.
anti-i'o+.
@. RB:IMEN SIMPLICADO > P M ? @. RB:IMEN SIMPLICADO > P M ?
Su3etos# Su3etos#
a. Dedicadas a transporte terrestre de car"a + a. Dedicadas a transporte terrestre de car"a +
pasa3eros + ,ue no 1a+a parte reacionada. pasa3eros + ,ue no 1a+a parte reacionada.
!. Dedicadas a acti4idades A"r.coas :anaderas o !. Dedicadas a acti4idades A"r.coas :anaderas o
Si4.coas. Si4.coas.
c. Dedicadas e;cusi4amente a acti4idades c. Dedicadas e;cusi4amente a acti4idades
Pes,ueras Pes,ueras
d. Empresas Inte"radoras. d. Empresas Inte"radoras.
e. Cooperati4as de autotransportistas e. Cooperati4as de autotransportistas
C. NO LACRATI$AS# C. NO LACRATI$AS#
No 1a+ !ase so cuando se distri!u+en en remanentes No 1a+ !ase so cuando se distri!u+en en remanentes
a sus inte"rantes personas -.sicas !a3o cierta re"as a sus inte"rantes personas -.sicas !a3o cierta re"as
>4er aian%as estrat7"icas?. >4er aian%as estrat7"icas?.
D. PA:OS DE&INITI$OS D. PA:OS DE&INITI$OS
Esta -orma normamente se reai%a a tra47s de Esta -orma normamente se reai%a a tra47s de
porcenta3es so!re os in"resos >premios0 pe,ue/os porcenta3es so!re os in"resos >premios0 pe,ue/os
contri!u+entes0 ciertos intereses0 etc.? contri!u+entes0 ciertos intereses0 etc.?
E. RB:IMEN DE ACAMALACIGN DE IN:RESOS E. RB:IMEN DE ACAMALACIGN DE IN:RESOS
E impuesto se determina de a si"uiente -orma E impuesto se determina de a si"uiente -orma# #
In"resos acumua!es# acti4idades ci4ies m8s In"resos acumua!es# acti4idades ci4ies m8s
utiidades acti4idades empresariaes. utiidades acti4idades empresariaes.
H H
Deducciones espec.-icas en cada caso Deducciones espec.-icas en cada caso
H H
Deducciones personaes Deducciones personaes

@ase para pa"o.9 Tari-a de Impuesto de * a D(E @ase para pa"o.9 Tari-a de Impuesto de * a D(E
$. IN:RESOS PERSONAS &ISICAS $. IN:RESOS PERSONAS &ISICAS
TIPOS DE IN:RESOS# TIPOS DE IN:RESOS#
A! A! IN:RESOS ACAMALA@LES >CATE:ORIA 5A6 C IN:RESOS ACAMALA@LES >CATE:ORIA 5A6 C
A@OMINA@LES?# A@OMINA@LES?#
Son a,ueos in"resos ,ue pa"an impuesto + ,ue0 como Son a,ueos in"resos ,ue pa"an impuesto + ,ue0 como
su nom!re o indica0 acumuan o suman para e-ectos de su nom!re o indica0 acumuan o suman para e-ectos de
apicar a tari-a anua# suedos0 "rati-icaciones0 4enta de apicar a tari-a anua# suedos0 "rati-icaciones0 4enta de
inmue!es0 arrendamientos etc. inmue!es0 arrendamientos etc.
B! IN:RESOS NO ACAMALA@LES >CATE:ORIA
5@6 C @ELLOS?#
Est8n representados por a,ueos in"resos ,ue no se
suman a os acumua!es0 + ,ue pa"an su impuesto0 a
tra47s de a apicacin de una tasa pe,ue/a. Por
e3empo0 premios0 intereses so!re 4aores de renta -i3a0
reparticin de capitaes0 pe,ue/os contri!u+entes0 etc.
C! IN:RESOS CERO J EKENTOS 9 >CATE:ORIA
5C6 COLOSALES?#
Representan a,ueos in"resos ,ue no causan impuesto0
por,ue e e"isador 1a considerado pertinente e;entaros
de mismo0 con -ines de proteccin o -omento econmico0
ta es e caso de a pre4isin socia0 de as "anancias de
capita o!tenidas mediante in4ersiones en !osa de
4aores o de os rendimientos de CETES. E;iste otro tipo
de in"resos ,ue +a no tiene e em!ema de e;entos + ,ue
tampoco "eneran car"a impositi4a para e accionista0
4er!i"racia0 os di4idendos0 cuando pro4ienen de a cuenta
de utiidad -isca neta.
D? IN:RESOS POR ENTRADAS 9 NO O@JETO 9 D? IN:RESOS POR ENTRADAS 9 NO O@JETO 9
>CATE:ORIA 5E6 EKCELENTES?# >CATE:ORIA 5E6 EKCELENTES?#
Pro4ienen de pr7stamos ,ue un socio 1u!iera otor"ado Pro4ienen de pr7stamos ,ue un socio 1u!iera otor"ado
a su propia empresa0 por o ,ue a sere de4ueto e a su propia empresa0 por o ,ue a sere de4ueto e
dinero0 no "enerar8 incremento en su patrimonio0 dinero0 no "enerar8 incremento en su patrimonio0
de!ido a ,ue soo cam!i una cuenta por co!rar en de!ido a ,ue soo cam!i una cuenta por co!rar en
e-ecti4o. No o!stante e accionista de!er8 pro!ar ante e-ecti4o. No o!stante e accionista de!er8 pro!ar ante
as autoridades -iscaes0 en su caso0 e ori"en de dinero as autoridades -iscaes0 en su caso0 e ori"en de dinero
,ue dio en pr7stamo. Otro e3empo se presenta cuanto ,ue dio en pr7stamo. Otro e3empo se presenta cuanto
e accionista recupera parte de capita ,ue tiene e accionista recupera parte de capita ,ue tiene
in4ertido en a empresa0 cuando pro4en"a de in4ertido en a empresa0 cuando pro4en"a de
aportaciones0 cuando re4a2a su empresa o cuando aportaciones0 cuando re4a2a su empresa o cuando
tiene in"resos no o!3eto de e+. tiene in"resos no o!3eto de e+.
$I. E$ASIGN &ISCAL $I. E$ASIGN &ISCAL
A? ANTECEDENTES# A? ANTECEDENTES#
E4asin + e-usin -isca.9 La paa!ra e4asin si"ni-ica E4asin + e-usin -isca.9 La paa!ra e4asin si"ni-ica
es,ui4ar0 1uir0 i!rarse de a"o0 por su parte0 a paa!ra es,ui4ar0 1uir0 i!rarse de a"o0 por su parte0 a paa!ra
eusin no e;iste en a en"ua espa/oa< sin em!ar"o0 o eusin no e;iste en a en"ua espa/oa< sin em!ar"o0 o
m8s cercano es eudir ,ue si"ni-ica tam!i7n 1uir0 i!rarse o m8s cercano es eudir ,ue si"ni-ica tam!i7n 1uir0 i!rarse o
e4itar a"o. e4itar a"o.
Por o anterior0 podemos se/aar ,ue as paa!ras e4asin + Por o anterior0 podemos se/aar ,ue as paa!ras e4asin +
e-usin son sinnimos0 +a ,ue en as dos se interpreta como e-usin son sinnimos0 +a ,ue en as dos se interpreta como
1uir o i!rarse de a"o# 1uir o i!rarse de a"o#
5*
5* DE&INICIGN# DE&INICIGN#
E;isten di4ersas de-iniciones so!re a e4asin -isca< sin E;isten di4ersas de-iniciones so!re a e4asin -isca< sin
em!ar"o0 consideramos ,ue a m8s acertada es a de em!ar"o0 consideramos ,ue a m8s acertada es a de
Lic. Ro"eio Mart.ne% $era0 ,uien a de-ine como# Lic. Ro"eio Mart.ne% $era0 ,uien a de-ine como#
El acto intencional o comisivo por medio del cual el sujeto El acto intencional o comisivo por medio del cual el sujeto
pasivo de la obligacin sustrae el pago de un tributo en forma pasivo de la obligacin sustrae el pago de un tributo en forma
total o parcial al que est obligado conforme a los total o parcial al que est obligado conforme a los
ordenamientos legales. ordenamientos legales.
La e4asin -isca no tiene os mismos e-ectos en reacin La e4asin -isca no tiene os mismos e-ectos en reacin
a tiempo + a os di-erentes sistemas -iscaes< sin a tiempo + a os di-erentes sistemas -iscaes< sin
em!ar"o para ,ue 7sta apare%ca0 es necesario ,ue se em!ar"o para ,ue 7sta apare%ca0 es necesario ,ue se
den determinadas situaciones e"aes0 socio"icas0 den determinadas situaciones e"aes0 socio"icas0
econmicas0 psico"icas o moraes ,ue aienten e econmicas0 psico"icas o moraes ,ue aienten e
incumpimiento de as o!i"aciones. incumpimiento de as o!i"aciones.
C? C? CAASAS DE LA E$ASIGN#
JARIDICAS#
9A!undancia de tri!utos consi"nados en a e+ ,ue
1acen sumamente di-.ci a tarea de os contri!u+entes.
9Demasiada compe3idad en as e+es tri!utarias.
9La creacin de disposiciones compementarias ,ue
e"an0 incusi4e0 a modi-icar o nui-icar e precepto e"a.
9De-ectuosa redaccin de preceptos e"aes.
9E;cesi4o -ormaismo procedimenta ,ue per3udica una
!uena recaudacin.
9E ento + costoso mane3o de a 3usticia -isca.
SOCIOLG:ICAS#
9Idea 4a"a de -enmeno -inanciero9-isca
9Sistemas anteriores impuestos por e con,uistador
e;tran3ero.
9Carencia socia + econmica de os contri!u+entes.
POLITICAS#
9E;enciones a "rupos sociaes o personas ,ue
carecen de una 3usti-icacin aut7ntica + ,ue soo se
otor"an por ra%ones de orden po.tico
9Descuido + toerancia para 4i"iar e de!ido
cumpimiento + o!ediencia de as e+es -iscaes.
9Promu"acin de tri!utos desproporcionados o
ine,uitati4os.
9&orma e,ui4ocada de disponer de "asto p2!ico.
C? TIPOS DE E$ASIGN#
E4asin tota o parcia#
La e4asin de os tri!utos puede ser tota o parcia. Ser8
tota cuando e su3eto se sustrae competamente a
cumpimiento de a o!i"acin tri!utaria + parcia cuando e
deudor cu!re en parte su o!i"acin + omite en parte su
cumpimiento.
E4asin simpe o compe3a#
Se presenta simpe cuando e su3eto 1u+e de
cumpimiento soamente no pa"ando0 + es compe3a
cuando se reai%an manio!ras + arti-icios -uera de a e+
para o!tener un !ene-icio no contempado en a misma.
E derec1o positi4o me;icano se/aa en e Cdi"o &isca E derec1o positi4o me;icano se/aa en e Cdi"o &isca
de a &ederacin dos tipos de deitos -iscaes# de a &ederacin dos tipos de deitos -iscaes#

E deito de contra!ando E deito de contra!ando

E deito de de-raudacin -isca E deito de de-raudacin -isca

E deito de contra!ando0 se se/aa en e art.cuo '*D
de Cdi"o &isca de a &ederacin0 ,ue menciona#
Comete el delito de contrabando quien introduzca
al pas o extraiga de l mercancas!
". #mitiendo el pago total o parcial de las
contribuciones o cuotas compensatorias que
deban cubrirse.
"". $in permiso de autoridad competente% cuando
sea necesario este requisito.
""". &e importacin o exportacin pro'ibida.

Tam!i7n comete deito de contra!ando ,uien interne Tam!i7n comete deito de contra!ando ,uien interne
mercanc.as e;tran3eras procedentes de as %onas i!res mercanc.as e;tran3eras procedentes de as %onas i!res
a resto de pa.s en cua,uiera de os casos anteriores0 a resto de pa.s en cua,uiera de os casos anteriores0
as. como ,uien as e;trai"a de os recintos -iscaes o as. como ,uien as e;trai"a de os recintos -iscaes o
-iscai%ados sin ,ue e 1a+an sido entre"adas -iscai%ados sin ,ue e 1a+an sido entre"adas
e"amente por as autoridades o por as personas e"amente por as autoridades o por as personas
autori%adas para eo. autori%adas para eo.
E*cepci'n a la declaratoria de per+uicio, E*cepci'n a la declaratoria de per+uicio,
No se -ormuar8 decaratoria de per3uicio0 a ,ue se re-iere No se -ormuar8 decaratoria de per3uicio0 a ,ue se re-iere
a -raccin II de art.cuo (D de este Cdi"o0 si ,uien a -raccin II de art.cuo (D de este Cdi"o0 si ,uien
encontr8ndose encontr8ndose en os supuestos pre4istos en as en os supuestos pre4istos en as
-racciones KI0 KII0 KIII0 K$0 K$II Y K$III de art.cuo '*L de -racciones KI0 KII0 KIII0 K$0 K$II Y K$III de art.cuo '*L de
este Cdi"o0 cumpe con sus o!i"aciones -iscaes + de este Cdi"o0 cumpe con sus o!i"aciones -iscaes + de
comercio e;terior +0 en su caso0 entera espont8neamente0 comercio e;terior +0 en su caso0 entera espont8neamente0
con sus recar"os + actuai%acin0 e monto de a con sus recar"os + actuai%acin0 e monto de a
contri!ucin o cuotas compensatorias contri!ucin o cuotas compensatorias omitidas o de omitidas o de
!ene-icio inde!ido antes de ,ue a autoridad -isca !ene-icio inde!ido antes de ,ue a autoridad -isca
descu!ra a omisin o e per3uicio0 o medie re,uerimiento0 descu!ra a omisin o e per3uicio0 o medie re,uerimiento0
orden de 4isita o cua,uier otra "estin noti-icada por a orden de 4isita o cua,uier otra "estin noti-icada por a
misma0 tendiente a a compro!acin de cumpimiento de misma0 tendiente a a compro!acin de cumpimiento de
as disposiciones -iscaes + de comercio e;terior.6 as disposiciones -iscaes + de comercio e;terior.6

La de-raudacin -isca se tipi-ica en e art.cuo '*) de La de-raudacin -isca se tipi-ica en e art.cuo '*) de
Cdi"o &isca de a &ederacin0 e cua se/aa# Cdi"o &isca de a &ederacin0 e cua se/aa#
5Comete e deito de de-raudacin -isca ,uien con uso de
en"a/os o apro4ec1amientos de errores0 omita tota o
parciamente e pa"o de a"una contri!ucin u o!ten"a
un !ene-icio inde!ido con per3uicio de -isco -edera.
-uedan comprendidos los pagos provisionales o -uedan comprendidos los pagos provisionales o
de#initivos o del e+ercicio de#initivos o del e+ercicio
La omisin tota o parcia de a"una contri!ucin a ,ue se La omisin tota o parcia de a"una contri!ucin a ,ue se
re-iere e p8rra-o anterior comprende0 indistintamente0 os re-iere e p8rra-o anterior comprende0 indistintamente0 os
pa"os pro4isionaes o de-initi4os o e impuesto de pa"os pro4isionaes o de-initi4os o e impuesto de
e3ercicio en os t7rminos de as disposiciones -iscaes. e3ercicio en os t7rminos de as disposiciones -iscaes.
C'mo se sancionar. el delito de de#raudaci'n #iscal C'mo se sancionar. el delito de de#raudaci'n #iscal
E deito de de-raudacin -isca se sancionar8 con as E deito de de-raudacin -isca se sancionar8 con as
penas si"uientes# penas si"uientes#
I. Con prisin de tres meses a dos a/os0 cuando e monto I. Con prisin de tres meses a dos a/os0 cuando e monto
de o de-raudado no e;ceda de M ()(0(N*.**. de o de-raudado no e;ceda de M ()(0(N*.**.
II. Con prisin de dos a/os a cinco a/os cuando e monto II. Con prisin de dos a/os a cinco a/os cuando e monto
de o de-raudado e;ceda de M()(0(N*.**0 pero no de M de o de-raudado e;ceda de M()(0(N*.**0 pero no de M
'0N)N0(''.**. '0N)N0(''.**.
III. Con prisin de tres a/os a nue4e a/os cuando e III. Con prisin de tres a/os a nue4e a/os cuando e
monto de o de-raudado -uere ma+or de M '0N)N0(''.**. monto de o de-raudado -uere ma+or de M '0N)N0(''.**.
Cuando no se pueda determinar a cuant.a de o ,ue se Cuando no se pueda determinar a cuant.a de o ,ue se
de-raud0 a pena ser8 de tres meses a seis a/os de de-raud0 a pena ser8 de tres meses a seis a/os de
prisin. prisin.
Si e monto de o de-raudado es restituido de manera Si e monto de o de-raudado es restituido de manera
inmediata en una soa e;1i!icin0 a pena apica!e podr8 inmediata en una soa e;1i!icin0 a pena apica!e podr8
atenuarse 1asta en un cincuenta por ciento. atenuarse 1asta en un cincuenta por ciento.
C'mo se cali#icar. el delito C'mo se cali#icar. el delito
E deito de de-raudacin -isca + os pre4istos en e E deito de de-raudacin -isca + os pre4istos en e
art.cuo '*( de este Cdi"o0 ser8n cai-icados cuando se art.cuo '*( de este Cdi"o0 ser8n cai-icados cuando se
ori"inen por# ori"inen por#
a? Asar documentos -asos. a? Asar documentos -asos.
!? Omitir reiteradamente a e;pedicin de compro!antes !? Omitir reiteradamente a e;pedicin de compro!antes
por as acti4idades ,ue se reaicen0 siempre ,ue as por as acti4idades ,ue se reaicen0 siempre ,ue as
disposiciones -iscaes esta!e%can a o!i"acin de disposiciones -iscaes esta!e%can a o!i"acin de
e;pediros. Se entiende ,ue e;iste una conducta reiterada e;pediros. Se entiende ,ue e;iste una conducta reiterada
cuando durante un per.odo de cinco a/os e contri!u+ente cuando durante un per.odo de cinco a/os e contri!u+ente
1a+a sido sancionado por esa conducta a se"unda o 1a+a sido sancionado por esa conducta a se"unda o
posteriores 4eces. posteriores 4eces.
c? Mani-estar datos -asos para o!tener de a autoridad
-isca a de4oucin de contri!uciones ,ue no e
correspondan.
d? No e4ar os sistemas o re"istros conta!es a ,ue se
est7 o!i"ado con-orme a as disposiciones -iscaes o
asentar datos -asos en dic1os sistemas o re"istros.
e? Omitir contri!uciones retenidas o recaudadas.
-? Mani-estar datos -asos para reai%ar a compensacin
de contri!uciones ,ue no e correspondan.
"? Atii%ar datos -asos para acreditar o disminuir
contri!uciones.


Por su parte e art.cuo '*( de mismo
Por su parte e art.cuo '*( de mismo
ordenamiento nos se/aa ,ue#
ordenamiento nos se/aa ,ue#
$ern sancionadas con las mismas penas del delito de $ern sancionadas con las mismas penas del delito de
defraudacin fiscal% quien! defraudacin fiscal% quien!
". Consigne en las declaraciones que presente para efectos ". Consigne en las declaraciones que presente para efectos
fiscales% deducciones falsas o ingresos acumulables menores a fiscales% deducciones falsas o ingresos acumulables menores a
los realmente obtenidos o determinados conforme a las le(es. los realmente obtenidos o determinados conforme a las le(es.
En la misma forma ser sancionada aquella persona fsica que En la misma forma ser sancionada aquella persona fsica que
perciba dividendos% 'onorarios o en general% preste un servicio perciba dividendos% 'onorarios o en general% preste un servicio
personal independiente o est dedicada a actividades personal independiente o est dedicada a actividades
empresariales% cuando realice en un ejercicio fiscal erogaciones empresariales% cuando realice en un ejercicio fiscal erogaciones
superiores a los ingresos declarados en el propio ejercicio ( no superiores a los ingresos declarados en el propio ejercicio ( no
compruebe a la autoridad fiscal el origen de la discrepancia en compruebe a la autoridad fiscal el origen de la discrepancia en
los plazos ( conforme al procedimiento se)alado en el artculo los plazos ( conforme al procedimiento se)alado en el artculo
*+ de la le( del "mpuesto sobre la ,enta. *+ de la le( del "mpuesto sobre la ,enta.
"". #mita enterar a las autoridades fiscales% dentro del plazo que "". #mita enterar a las autoridades fiscales% dentro del plazo que
la le( establezca% las cantidades que por concepto de la le( establezca% las cantidades que por concepto de
contribucin 'ubiere retenido o recaudado. contribucin 'ubiere retenido o recaudado.
""". $e beneficie sin derec'o de un subsidio o estmulo fiscal. """. $e beneficie sin derec'o de un subsidio o estmulo fiscal.
"-. $imule uno o ms actos o contratos% obteniendo un "-. $imule uno o ms actos o contratos% obteniendo un
beneficio indebido con perjuicio del fisco federal. beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.
-. $ea responsable por omitir presentar% por ms de doce -. $ea responsable por omitir presentar% por ms de doce
meses% la declaracin de un ejercicio que exijan las le(es meses% la declaracin de un ejercicio que exijan las le(es
fiscales% dejando de pagar la contribucin correspondiente. fiscales% dejando de pagar la contribucin correspondiente.
Por otra 'arte el art3-!lo 678 del CFPP no+ men-iona !e
Por otra 'arte el art3-!lo 678 del CFPP no+ men-iona !e
e+te ti'o de delito+ +er9n -ali(i-ado+ -omo gra)e+: lo -!al
e+te ti'o de delito+ +er9n -ali(i-ado+ -omo gra)e+: lo -!al
!iere de-ir !e no tendr9n el 'ri)ilegio de la li$ertad
!iere de-ir !e no tendr9n el 'ri)ilegio de la li$ertad
$a/o (ian;a.
$a/o (ian;a.
$II. PLANEACIGN &ISCAL
La aut7ntica paneacin -isca no es una po.tica ,ue trate de
e4adir e cumpimiento de as o!i"aciones0 a contrario0 es
una discipina ,ue permite coocarse en a me3or situacin
,ue a e+ pre4ea de acuerdo a as acti4idades de un su3eto0
con e propsito de optimi%ar sus recursos + cumpir con
todos os re,uerimientos -iscaes.
Por o anterior0 de!emos tomar en cuenta ,ue#
La paneacin en s. misma no impica ries"o0 sino por e
contrario0 o e4ita0 da se"uridad -i3ando e rum!o con
certidum!re.
La paneacin no puede ser correcti4a de pasado0 de!e ser
pre4enti4a de -uturo.
$III. METODOLO:IA DE LA PLANEACIGN. $III. METODOLO:IA DE LA PLANEACIGN.
Toda paneacin de!e estar !asada en un pro"rama< por Toda paneacin de!e estar !asada en un pro"rama< por
e3empo0 e Pro"rama de E;ceencia &isca Corporati4a0 +a e3empo0 e Pro"rama de E;ceencia &isca Corporati4a0 +a
,ue no se pueden tener 5recetas de cocina6 ,ue sean ,ue no se pueden tener 5recetas de cocina6 ,ue sean
apica!es a todo tipo de contri!u+entes o estructuras apica!es a todo tipo de contri!u+entes o estructuras
empresariaes0 pues cada una de eas "uarda una -orma empresariaes0 pues cada una de eas "uarda una -orma
propia de mane3o de sus ne"ocios0 sus necesidades son propia de mane3o de sus ne"ocios0 sus necesidades son
distintas + sus estructuras accionarias tienen siempre distintas + sus estructuras accionarias tienen siempre
di4ersas particuaridades. di4ersas particuaridades.
Ana de as maneras en ,ue de!e desarroarse una Ana de as maneras en ,ue de!e desarroarse una
adecuada paneacin -isca0 es considerando os adecuada paneacin -isca0 es considerando os
si"uientes pasos# si"uientes pasos#

Radio"ra-.a +Oo An8isis.9 Consiste en identi-icar e estado

actua desde e punto de 4ista -isca0 3ur.dico0 -inanciero0
etc. de a empresa o "rupo de empresas0 ,ue ser8n o!3eto
de a paneacin. En esta parte se pretende determinar
cu8es son as caracter.sticas particuares respecto a su
-uncionamiento0 capacidad de "enerar in"resos0 "iros0 etc.

Dia"nstico.9 Es determinar as posi!es souciones ,ue

ser4ir8n de !ase para a toma de decisiones.

Alternati)a+.- E+ el an9li+i+ -on/!nto de lo+ a+e+ore+ -on

Alternati)a+.- E+ el an9li+i+ -on/!nto de lo+ a+e+ore+ -on
lo+ a--ioni+ta+ de la em're+a en donde +e determinan lo+
lo+ a--ioni+ta+ de la em're+a en donde +e determinan lo+
'ro-e+o+ a +eg!ir.
'ro-e+o+ a +eg!ir.

Im'lementa-i.n.- Con+i+te en la a'li-a-i.n de lo+

Im'lementa-i.n.- Con+i+te en la a'li-a-i.n de lo+
a-!erdo+ tomado+. E+to+ a-!erdo+ '!eden in)ol!-rar a
a-!erdo+ tomado+. E+to+ a-!erdo+ '!eden in)ol!-rar a
e+'e-iali+ta+ de otra+ 9rea+: en +! -a+o.
e+'e-iali+ta+ de otra+ 9rea+: en +! -a+o.
c? c? Mantenimiento.9 E resutado de una correcta estrate"ia Mantenimiento.9 E resutado de una correcta estrate"ia
puede 4erse a-ectado si no se si"uen po.ticas puede 4erse a-ectado si no se si"uen po.ticas
permanentes adecuadas0 por o ,ue es indispensa!e permanentes adecuadas0 por o ,ue es indispensa!e
conse"uir un acercamiento directo en a operacin de conse"uir un acercamiento directo en a operacin de
ne"ocio + coordinar as acti4idades para e-ectos -iscaes ne"ocio + coordinar as acti4idades para e-ectos -iscaes
de manera permanente. de manera permanente.
E pa"o de impuestos0 a i"ua ,ue otros insumos es un E pa"o de impuestos0 a i"ua ,ue otros insumos es un
costo de producto por o tanto0 no puede decirse ,ue se costo de producto por o tanto0 no puede decirse ,ue se
est8 cumpiendo con a misin de a empresa de producir est8 cumpiendo con a misin de a empresa de producir
e me3or producto a precio m8s !a3o si incurre en atos e me3or producto a precio m8s !a3o si incurre en atos
costos -iscaes costos -iscaes
Cumpir ca!amente con as o!i"aciones -iscaes impica Cumpir ca!amente con as o!i"aciones -iscaes impica
no pa"ar menos de o ,ue se est8 o!i"ado0 pero tampoco no pa"ar menos de o ,ue se est8 o!i"ado0 pero tampoco
pa"ar m8s de o ,ue se de!e + esto si"ni-ica estar pa"ar m8s de o ,ue se de!e + esto si"ni-ica estar
apro4ec1ando todos os !ene-icios ,ue o-rece a e+. apro4ec1ando todos os !ene-icios ,ue o-rece a e+.
IK. IK. SOPORTE JARIDICO SOPORTE JARIDICO


Todo pro"rama o acti4idad a desarroar en a empresa de!e
,uedar de!idamente soportado0 para e4itar caer en pa"o de
impuestos e;cesi4os o en un pro!ema -isca +Oo pena con
as autoridades 1acendarias. E soporte con ,ue de!e
contar es#
a! (undamento (iscal,/ Fue a operacin o acti4idad a
e-ectuar est7 dentro de as e+es -iscaes0 de!idamente
-undamentada.
b! (undamento Legal,/ Fue ten"a e soporte 3ur.dico
necesario para ,ue en caso de a"una discrepancia con as
autoridades -iscaes o cua,uier tercero se pueda de-ender
cua,uier operacin o acti4idad reai%ada.
c) Sopor! Doc"#!$%&'(
c) Sopor! Doc"#!$%&'(
<!e +e -!ente -on el
<!e +e -!ente -on el
do-!mento: -ontrato: a-ta: et-.: !e +ea ne-e+ario.
do-!mento: -ontrato: a-ta: et-.: !e +ea ne-e+ario.
E2i+te el di-,o ='a'elito ,a$la> lo !e e+ totalmente
E2i+te el di-,o ='a'elito ,a$la> lo !e e+ totalmente
-ierto.
-ierto.
d*
d*
R!)*+ro Co$%b&!'(
R!)*+ro Co$%b&!'(
?no de lo+ re!i+ito+ de
?no de lo+ re!i+ito+ de
ded!-i$ilidad e+ el regi+trar -onta$lemente toda+ % -ada
ded!-i$ilidad e+ el regi+trar -onta$lemente toda+ % -ada
!na de la+ o'era-ione+ e(e-t!ada+: %a !e el no ,a-erlo
!na de la+ o'era-ione+ e(e-t!ada+: %a !e el no ,a-erlo
tiene -omo -a+tigo la no ded!-i$ilidad de la 'artida:
tiene -omo -a+tigo la no ded!-i$ilidad de la 'artida:
a!n!e +e re4nan todo+ lo+ dem9+ re!i+ito+ (i+-ale+.
a!n!e +e re4nan todo+ lo+ dem9+ re!i+ito+ (i+-ale+.
e! Ra0'n de Negocios,/ Fue cuando se e-ect2e a"2n
pro"rama empresaria en e ne"ocio se reaice no nada
m8s por e aspecto -isca0 sino como consecuencia de
as acti4idades normaes o cam!ios con4enientes para e
ne"ocio tendientes a me3orar por una ra%n de ne"ocios
por e3empo# e constituir un corporati4o de ser4icios para
e4itar ,ue una 1ue"a paraice as acti4idades de a
empresa.
-? &ictamen (iscal,/ En toda or"ani%acin es importante
tener a se"uridad de ,ue a in-ormacin ,ue se tiene
para a toma de decisiones es con-ia!e0 as. como para
tener una "arant.a 3ur.dica en a impementacin de
pro"ramas de optimi%acin -isca0 por o ,ue resuta un
acierto e dictaminarse para e-ectos -iscaes +
-inancieros.
K. $ALAACIGN DE EMPRESAS K. $ALAACIGN DE EMPRESAS
A? ASPECTOS :ENERALES#
E;isten m2tipes moti4os para 4auar una empresa0 entre os E;isten m2tipes moti4os para 4auar una empresa0 entre os
,ue podemos citar# ,ue podemos citar#
a? a? Aumento de capita de a empresa por terceros Aumento de capita de a empresa por terceros
!? !? Retiro de socios Retiro de socios
c? c? Compra Compra
d? d? $enta $enta
e? e? &usin &usin
-? -? Coin4ersin Coin4ersin
"? Capitai%acin "? Capitai%acin
@? &ACTORES A $ALAAR @? &ACTORES A $ALAAR
a? Tan"i!es
!? Intan"i!es >cr7dito mercanti?
C? $ALOR &INANCIERO >4aores o!3eti4os? C? $ALOR &INANCIERO >4aores o!3eti4os?
a? $aor de os acti4os >disponi!iidad a corto pa%o? a? $aor de os acti4os >disponi!iidad a corto pa%o?
!? $aor + caidad de pasi4os !? $aor + caidad de pasi4os
c? Importe de capita c? Importe de capita
Ni4ees de# Ni4ees de#
d? $entas d? $entas
e? Costo e? Costo
-? Atiidades -? Atiidades
"? &u3os "? &u3os
1? Apaancamiento 1? Apaancamiento
i? Producti4idad i? Producti4idad
3? Rendimientos 3? Rendimientos
D? $ALOR ECONGMICO >cr7dito mercanti9 4aores D? $ALOR ECONGMICO >cr7dito mercanti9 4aores
su!3eti4os? su!3eti4os?
a? E-iciencia a? E-iciencia
!? Ima"en !? Ima"en
c? Marcas c? Marcas
d? Posicin estrat7"ica d? Posicin estrat7"ica
e? Tecnoo".a creada e? Tecnoo".a creada
-? Ries"os controados -? Ries"os controados
"? Administracin "? Administracin
1? =istoria 1? =istoria
i? Secretos industriaes i? Secretos industriaes
E? $ALOR CONTA@LE E? $ALOR CONTA@LE
$aores De acuerdo a principios de conta!iidad# $aores De acuerdo a principios de conta!iidad#
a? Ree;presin a? Ree;presin
!? Consoidacin !? Consoidacin
c? In-ormacin com!inada c? In-ormacin com!inada
&? ASPECTOS &ISCALES
No ser8 deduci!e e cr7dito comercia aun cuando sea
ad,uirido a terceros.
Es con4eniente ,ue cuando os intan"i!es se ad,uieran0 se
mane3en como re"a.as0 patentes0 marcas0 nom!res
comerciaes0 di!u3os0 modeos0 panos etc.0 para poder
amorti%aros -iscamente >'PE anua?.
Por otro ado0 cuando se ena3ena e cr7dito mercanti es
acumua!e para e ena3enante.
:? CONCLASIONES

Las ad,uisiciones de intan"i!es pueden ser no

deduci!es si se 1acen como cr7dito mercanti.

La ena3enacin de intan"i!es como cr7dito mercanti

es acumua!e.

No se pueden incuir 4aores su!3eti4os en os estados

-inancieros de acuerdo a principios de conta!iidad.

E;isten -uertes des4enta3as en a 4auacin de as

empresas ante terceros.

E reto es incorporaros sin ,ue ten"an repercusiones

-iscaes + ,ue cumpan con principios de conta!iidad.
KI. E S T R A T E : I A S
A? Alian0as estrat1gicas
Consideramos ,ue una de as 1erramientas imprescindi!es
con ,ue de!e contar e empresario de SI:LO KKI0 es e
mundo de as Aian%as Estrat7"icas.
En a actuaidad se considera ,ue soo se a.an as "randes
empresas + as "randes corporaciones0 o ,ue es un error0
+a ,ue as aian%as se est8n dando entre os micro0
pe,ue/os + medianos empresarios0 precisamente para
competir con os "randes + estar en posi!iidad de 1acero
en i"uadad de circunstancias.


De o anterior sur"e a pre"unta# De o anterior sur"e a pre"unta#
"CON -2I3N NO4 &EBEMO4 ALIAR% "CON -2I3N NO4 &EBEMO4 ALIAR%
La respuesta es ,ue nos podemos aiar con casi todos os La respuesta es ,ue nos podemos aiar con casi todos os
,ue nos rodean en nuestro mundo empresaria0 como son# ,ue nos rodean en nuestro mundo empresaria0 como son#
Q
Nuestros empeados + tra!a3adores. Nuestros empeados + tra!a3adores.
Q
Nuestros pro4eedores + cientes Nuestros pro4eedores + cientes
Q
Nuestros asesores. Nuestros asesores.
Q
Incuso0 con nuestra competencia. Incuso0 con nuestra competencia.
E;isten di4ersas -i"uras 3ur.dicas ,ue sir4en de E;isten di4ersas -i"uras 3ur.dicas ,ue sir4en de
1erramienta para poder aiarnos0 as ,ue tendr8n su 1erramienta para poder aiarnos0 as ,ue tendr8n su
apicacin de acuerdo a os su3etos0 o!3eti4os0 montos de apicacin de acuerdo a os su3etos0 o!3eti4os0 montos de
in4ersin0 entre otras0 podemos mencionar as si"uientes# in4ersin0 entre otras0 podemos mencionar as si"uientes#
'? EMPRE4A4 INTE5RA&ORA4
En e 8m!ito empresaria me;icano destacan as micro +
pe,ue/as empresas0 en su ma+or parte -amiiares0
cuantitati4amente inte"ran e (RE de nuestro aparato
producti4o. Es in"enuo creer ,ue de acuerdo a as
tendencias econmicas actuaes ,ue e4an sin duda a
una ma+or "o!ai%acin de os mercados0 nuestras
empresas o"ren so!re4i4ir0 pues en -orma rea muc1as
de eas +a 1an desaparecido.
Es o!4io ,ue con e Tratado de Li!re Comercio0 M7;ico Es o!4io ,ue con e Tratado de Li!re Comercio0 M7;ico
en-renta a una competencia di-.ci de i"uaar0 1a+ en-renta a una competencia di-.ci de i"uaar0 1a+
ocasiones en ,ue as empresas no se consideran con ocasiones en ,ue as empresas no se consideran con
a su-iciente capacidad de so!resair dentro de su ramo a su-iciente capacidad de so!resair dentro de su ramo
o ,ue se 1an especiai%ado en a -a!ricacin de a"2n o ,ue se 1an especiai%ado en a -a!ricacin de a"2n
insumo o en a prestacin de un ser4icio + no se 1an insumo o en a prestacin de un ser4icio + no se 1an
puesto a pensar en a posi!iidad de ser empresas puesto a pensar en a posi!iidad de ser empresas
compementarias de otras0 sin em!ar"o0 cada 4e% m8s compementarias de otras0 sin em!ar"o0 cada 4e% m8s
ser8 ine4ita!e como 2nica -orma de mantenerse ser8 ine4ita!e como 2nica -orma de mantenerse
dentro de a competencia a cooperacin0 puesto ,ue dentro de a competencia a cooperacin0 puesto ,ue
cada 4e% m8s -irmas estar8n dispuestas a consoidar cada 4e% m8s -irmas estar8n dispuestas a consoidar
sus instaaciones actuaes para tra!a3ar con3untamente sus instaaciones actuaes para tra!a3ar con3untamente
+ en-rentar cua,uier reto ,ue pudiera present8rsees. + en-rentar cua,uier reto ,ue pudiera present8rsees.
&E(INICI6N &E EMPRE4A INTE5RA&ORA &E(INICI6N &E EMPRE4A INTE5RA&ORA
E concepto de empresa inte"radora -ue adoptado de un E concepto de empresa inte"radora -ue adoptado de un
modeo de a econom.a itaiana0 en e cua e con3unto de as modeo de a econom.a itaiana0 en e cua e con3unto de as
micro0 pe,ue/as + medianas empresas se inte"ran para micro0 pe,ue/as + medianas empresas se inte"ran para
-ortaecer e aparato producti4o0 incrementando a capacidad -ortaecer e aparato producti4o0 incrementando a capacidad
de ne"ociacin en os mercados + por o tanto0 de a de ne"ociacin en os mercados + por o tanto0 de a
econom.a. como se pretende mane3ar en M7;ico econom.a. como se pretende mane3ar en M7;ico
actuamente. actuamente.
Las inte"radoras utii%adas en su concepto mas ampio + Las inte"radoras utii%adas en su concepto mas ampio +
mane3adas por pro-esionaes en os di-erentes ser4icios0 mane3adas por pro-esionaes en os di-erentes ser4icios0
pueden ser e instrumento idea para e crecimiento de sus pueden ser e instrumento idea para e crecimiento de sus
asociados + e 2nico medio para ,ue 7stos en-renten a a asociados + e 2nico medio para ,ue 7stos en-renten a a
apertura comercia. apertura comercia.


De acuerdo a decreto de R de ma+o de '((L De acuerdo a decreto de R de ma+o de '((L
compementado con decretos de L* de ma+o + 'S de compementado con decretos de L* de ma+o + 'S de
3unio de '((P ,ue esta!ece e "o!ierno me;icano0 a 3unio de '((P ,ue esta!ece e "o!ierno me;icano0 a
inte"radora es una empresa ,ue proporciona a sus inte"radora es una empresa ,ue proporciona a sus
socios ser4icios especiai%ados0 pudiendo asociar socios ser4icios especiai%ados0 pudiendo asociar
personas -.sicas + moraes ,ue sean unidades personas -.sicas + moraes ,ue sean unidades
producti4as de escaa0 micro0 pe,ue/a + mediana. producti4as de escaa0 micro0 pe,ue/a + mediana.
OB7ETI8O4 &E LA INTE5RA&ORA OB7ETI8O4 &E LA INTE5RA&ORA
'? Ee4ar a competiti4idad. '? Ee4ar a competiti4idad.
D? Lo"rar a especiai%acin en etapas de proceso producti4o. D? Lo"rar a especiai%acin en etapas de proceso producti4o.
L? Consoidar a presencia en os mercados internos + de L? Consoidar a presencia en os mercados internos + de
e;portacin. e;portacin.
RE-2I4ITO4 &E INTE5RA&ORA4 RE-2I4ITO4 &E INTE5RA&ORA4
'? E o!3eto socia preponderante de!e ser a prestacin de '? E o!3eto socia preponderante de!e ser a prestacin de
ser4icios. ser4icios.
D? Constituirse con as inte"radas como socias0 mediante a D? Constituirse con as inte"radas como socias0 mediante a
ad,uisicin de partes sociaes o acciones. ad,uisicin de partes sociaes o acciones.
L? No participar en e capita de as inte"radas. L? No participar en e capita de as inte"radas.
N? Tener una co!ertura espec.-ica. N? Tener una co!ertura espec.-ica.
P? La administracin + prestacin de sus ser4icios de!e P? La administracin + prestacin de sus ser4icios de!e
reai%aro persona cai-icado a3eno a as empresas reai%aro persona cai-icado a3eno a as empresas
asociadas. asociadas.
S? Prestar a"unos ser4icios de os se/aados en e decreto S? Prestar a"unos ser4icios de os se/aados en e decreto
,ue apo+a a constitucin de este tipo de empresas como ,ue apo+a a constitucin de este tipo de empresas como
son# son#

Tecno"icos. Tecno"icos.

Promocin + comerciai%acin. Promocin + comerciai%acin.

Dise/o. Dise/o.

Su!contratacin de productos + procesos. Su!contratacin de productos + procesos.

Promo4er a o!tencin de -inanciamiento. Promo4er a o!tencin de -inanciamiento.

Acti4idades en com2n. Acti4idades en com2n.

Otros ser4icios ,ue se re,uieran para e ptimo desempe/o de Otros ser4icios ,ue se re,uieran para e ptimo desempe/o de
as empresas inte"radas0 de tipo administrati4o0 -isca0 as empresas inte"radas0 de tipo administrati4o0 -isca0
3ur.dico0 in-orm8tico0 -ormacin empresaria + capacitacin 3ur.dico0 in-orm8tico0 -ormacin empresaria + capacitacin
de a mano de o!ra. de a mano de o!ra.
Las causas m8s comunes por as ,ue es mu+ atracti4a a Las causas m8s comunes por as ,ue es mu+ atracti4a a
-ormacin de empresas inte"radoras se resumen en os -ormacin de empresas inte"radoras se resumen en os
si"uientes puntos# si"uientes puntos#
a? Para esta!ecer una siner"ia tecno"ica. a? Para esta!ecer una siner"ia tecno"ica.
!? Por necesidad de traer productos a mercado m8s !? Por necesidad de traer productos a mercado m8s
r8pidamente. r8pidamente.
c? Para compartir ero"aciones -uertes. c? Para compartir ero"aciones -uertes.
d? Para eiminar pro!emas de administracin insu-iciente. d? Para eiminar pro!emas de administracin insu-iciente.
e? Para supir -ata de recursos t7cnicos. e? Para supir -ata de recursos t7cnicos.
-? -? Para esta!ecer -uer%as competiti4as internacionaes Para esta!ecer -uer%as competiti4as internacionaes
"? Para esta!ecer m8r"enes + econom.as de escaa. "? Para esta!ecer m8r"enes + econom.as de escaa.
1? Como aternati4a ante a reai%acin de ad,uisiciones + 1? Como aternati4a ante a reai%acin de ad,uisiciones +
-usiones o como antecedente a a -ormacin de estas -usiones o como antecedente a a -ormacin de estas
2timas. 2timas.
OTRAS $ENTAJAS EN LA CONSTITACIGN DE ANA EMPRESA OTRAS $ENTAJAS EN LA CONSTITACIGN DE ANA EMPRESA
INTE:RADORA# INTE:RADORA#
Si sus in"resos de e3ercicio anterior son in-eriores a Si sus in"resos de e3ercicio anterior son in-eriores a
M'O0***0***.**0 podr8n tri!utar como r7"imen intermedio M'O0***0***.**0 podr8n tri!utar como r7"imen intermedio
de personas -.sicas. de personas -.sicas.
D? SOCIEDADES COOPERATI$AS D? SOCIEDADES COOPERATI$AS
De a-!erdo al art3-!lo @6 de la le% General de So-iedade+
De a-!erdo al art3-!lo @6 de la le% General de So-iedade+
Coo'erati)a+ e2i+ten do+ -la+e+ de +o-iedade+A
Coo'erati)a+ e2i+ten do+ -la+e+ de +o-iedade+A
I.
I.
De -on+!midore+ de $iene+ %Bo +er)i-io+.
De -on+!midore+ de $iene+ %Bo +er)i-io+.
VI. VI.
De 'rod!-tore+ de $iene+ %Bo +er)i-io+.
De 'rod!-tore+ de $iene+ %Bo +er)i-io+.
El te2to de la le% reg!la lo +ig!ienteA
El te2to de la le% reg!la lo +ig!ienteA


=
=Son +o-iedade+ -oo'erati)a+ de 'rod!-tore+: a!ella+ -!%o+ miem$ro+ Son +o-iedade+ -oo'erati)a+ de 'rod!-tore+: a!ella+ -!%o+ miem$ro+
+e a+o-ien 'ara tra$a/ar en -om4n en la 'rod!--i.n de $iene+: +e a+o-ien 'ara tra$a/ar en -om4n en la 'rod!--i.n de $iene+:
a'ortando +! tra$a/o 'er+onal: (3+i-o o intele-t!al a'ortando +! tra$a/o 'er+onal: (3+i-o o intele-t!al
inde'endientemente del ti'o de 'rod!--i.n a la !e e+tn inde'endientemente del ti'o de 'rod!--i.n a la !e e+tn
dedi-ada+: e+ta+ +o-iedade+ 'odr9n alma-enar: -on+er)ar: dedi-ada+: e+ta+ +o-iedade+ 'odr9n alma-enar: -on+er)ar:
tran+'ortar % -omer-iali;ar +!+ 'rod!-to+: a-t!ando en lo+ trmino+ tran+'ortar % -omer-iali;ar +!+ 'rod!-to+: a-t!ando en lo+ trmino+
de e+ta le% = &art. @C de la LGSC*. de e+ta le% = &art. @C de la LGSC*.


De!ido a ,ue as acti4idades a desarroar en a sociedad De!ido a ,ue as acti4idades a desarroar en a sociedad
cooperati4a son preponderantemente econmicas0 7stas cooperati4a son preponderantemente econmicas0 7stas
se encuentran re"idas dentro de t.tuo II de a Le+ de se encuentran re"idas dentro de t.tuo II de a Le+ de
Impuesto so!re a Renta0 e cua re"ua a as personas Impuesto so!re a Renta0 e cua re"ua a as personas
moraes ,ue son contri!u+entes de 7ste impuesto. moraes ,ue son contri!u+entes de 7ste impuesto.
Ana de as caracter.sticas m8s atracti4as ,ue 1ace ,ue Ana de as caracter.sticas m8s atracti4as ,ue 1ace ,ue
as sociedades cooperati4as resuten una opcin as sociedades cooperati4as resuten una opcin
interesante a apicar0 es a constitucin + operacin de interesante a apicar0 es a constitucin + operacin de
&ONDO DE PRE$ISION SOCIAL de a Cooperati4a0 +a &ONDO DE PRE$ISION SOCIAL de a Cooperati4a0 +a
,ue a tra47s de mismo0 se pueden satis-acer ,ue a tra47s de mismo0 se pueden satis-acer
necesidades indi4iduaes + coecti4as de os socios0 as necesidades indi4iduaes + coecti4as de os socios0 as
cuaes son e;entas de ISR0 en t7rminos de o ,ue cuaes son e;entas de ISR0 en t7rminos de o ,ue
dispone a -raccin $I de art.cuo '*( de a e+ de a dispone a -raccin $I de art.cuo '*( de a e+ de a
materia. materia.
Ca!e mencionar a,u.0 ,ue a constitucin de &ondo Ca!e mencionar a,u.0 ,ue a constitucin de &ondo
mencionado0 es un acto soemne0 ,ue de!e re4estir mencionado0 es un acto soemne0 ,ue de!e re4estir
ciertas -ormaidades0 en aras de no caer en simuaciones ciertas -ormaidades0 en aras de no caer en simuaciones
+ ,ue asimismo0 se pueden distri!uir os !ene-icios de + ,ue asimismo0 se pueden distri!uir os !ene-icios de
dic1o -ondo0 mediante tres mecanismos0 a sa!er# dic1o -ondo0 mediante tres mecanismos0 a sa!er#

Entre"a de recursos a os socios< Entre"a de recursos a os socios<

Reem!oso a os socios de conceptos de pre4isin socia Reem!oso a os socios de conceptos de pre4isin socia
+ +

Pa"o a terceros por !ienes o ser4icios. Pa"o a terceros por !ienes o ser4icios.
L? PERSONAS MORALES NO LACRATI$AS >A.C.? L? PERSONAS MORALES NO LACRATI$AS >A.C.?
SAJETOS# SAJETOS#

Las sociedades de in4ersin de renta -i3a + comunes. Las sociedades de in4ersin de renta -i3a + comunes.

Sindicatos o!reros. Sindicatos o!reros.

Asociaciones patronaes. Asociaciones patronaes.

C8maras de comercio0 industria0 etc. C8maras de comercio0 industria0 etc.

Coe"ios de pro-esionaes. Coe"ios de pro-esionaes.

Instituciones de asistencia o de !ene-icencia. Instituciones de asistencia o de !ene-icencia.

Sociedades cooperati4as de consumo. Sociedades cooperati4as de consumo.

Sociedades mutuaistas ,ue no operen con terceros. Sociedades mutuaistas ,ue no operen con terceros.

Escueas Escueas

Asociaciones o sociedades con -ines cuturaes0 as Asociaciones o sociedades con -ines cuturaes0 as
dedicadas a a in4esti"acin cient.-ica o tecno"ica + dedicadas a a in4esti"acin cient.-ica o tecno"ica +
museos a!iertos a p2!ico. museos a!iertos a p2!ico.

Instituciones o sociedades con o!3eto de administrar Instituciones o sociedades con o!3eto de administrar
-ondos + ca3as de a1orro -ondos + ca3as de a1orro

Asociaciones de padres de -amiia. Asociaciones de padres de -amiia.

Sociedades de autores de inter7s p2!ico Sociedades de autores de inter7s p2!ico

Asociaciones o sociedades ci4ies or"ani%adas con -ines Asociaciones o sociedades ci4ies or"ani%adas con -ines
po.ticos. po.ticos.
T? T? Asociaciones o sociedades ci4ies ,ue otor"uen !ecas. Asociaciones o sociedades ci4ies ,ue otor"uen !ecas.
!? !? Asociaciones ci4ies de coonos + sociedades ,ue se Asociaciones ci4ies de coonos + sociedades ,ue se
dedi,uen a a administracin de un inmue!e en dedi,uen a a administracin de un inmue!e en
condominio condominio
d? d? Sociedades de in4ersin especiai%adas en -ondos para Sociedades de in4ersin especiai%adas en -ondos para
e retiro. e retiro.
-? -? Las sociedades ci4ies o asociaciones ci4ies ,ue Las sociedades ci4ies o asociaciones ci4ies ,ue
reaicen e;cusi4amente acti4idades de preser4acin de reaicen e;cusi4amente acti4idades de preser4acin de
a -ora + -auna si4estre. a -ora + -auna si4estre.
1? 1? Sociedades o asociaciones ci4ies sin -ines de ucro ,ue Sociedades o asociaciones ci4ies sin -ines de ucro ,ue
comprue!en ,ue se dedican e;cusi4amente a a comprue!en ,ue se dedican e;cusi4amente a a
reproduccin o conser4acin de especies en proteccin reproduccin o conser4acin de especies en proteccin
o pei"ro de e;tincin +Oo a a conser4acin de su o pei"ro de e;tincin +Oo a a conser4acin de su
18!itat. 18!itat.
COMPENSACIGN A EJECATI$OS COMPENSACIGN A EJECATI$OS
L? L? Pan De Asociacin Pro-esiona# Pan De Asociacin Pro-esiona#
INTRODACCIGN# INTRODACCIGN#
Este pan nace de a necesidad ,ue tienen a"unos Este pan nace de a necesidad ,ue tienen a"unos
pro-esionaes de di4ersas acti4idades de un desarroo pro-esionaes de di4ersas acti4idades de un desarroo
econmico0 t7cnico + pro-esiona ,ue no se o"ra dentro de econmico0 t7cnico + pro-esiona ,ue no se o"ra dentro de
un marco 3ur.dico de un tra!a3o su!ordinado. un marco 3ur.dico de un tra!a3o su!ordinado.
Ob+etivo Ob+etivo
E pan tiene como o!3eti4o0 e reunir a un "rupo de E pan tiene como o!3eti4o0 e reunir a un "rupo de
pro-esionaes en di4ersas acti4idades de administracin0 pro-esionaes en di4ersas acti4idades de administracin0
produccin0 4entas0 etc.0 de empresas pri4adas0 mismos produccin0 4entas0 etc.0 de empresas pri4adas0 mismos
,ue a tra47s de su independencia o"ren cuti4ar un ,ue a tra47s de su independencia o"ren cuti4ar un
esp.ritu de ser4icio ,ue os e4e a a e;ceencia0 o"rando esp.ritu de ser4icio ,ue os e4e a a e;ceencia0 o"rando
con eo una superacin pro-esiona econmica. con eo una superacin pro-esiona econmica.
Naturale0a 7ur$dica Naturale0a 7ur$dica
A -in de o!tener naturae%a 3ur.dica de cada uno de os A -in de o!tener naturae%a 3ur.dica de cada uno de os
inte"rantes + a mismo tiempo tener a independencia inte"rantes + a mismo tiempo tener a independencia
necesaria para su desarroo pro-esiona + econmico0 necesaria para su desarroo pro-esiona + econmico0
consideramos se de!e esta!ecer una Aian%a Estrat7"ica consideramos se de!e esta!ecer una Aian%a Estrat7"ica
soportada con a creacin de una Sociedad Ci4i0 a cua soportada con a creacin de una Sociedad Ci4i0 a cua
de!er8 tener as si"uientes caracter.sticas# de!er8 tener as si"uientes caracter.sticas#
&enominaci'n,/ &enominaci'n,/ E nom!re de a sociedad ci4i de!er8 estar E nom!re de a sociedad ci4i de!er8 estar
acorde a os ser4icios ,ue presta o a as cuaidades ,ue acorde a os ser4icios ,ue presta o a as cuaidades ,ue
se ,uiera ,ue ten"a. se ,uiera ,ue ten"a.
Capital 4ocial,/ Capital 4ocial,/ De!e ser e su-iciente para ,ue a empresa De!e ser e su-iciente para ,ue a empresa
pueda operar. pueda operar.
SOCIOS# SOCIOS#
Los socios de esta sociedad pueden estar di4ididos en tres
cate"or.as#
4ocios A,/ Lo ser8n personas -.sicas o moraes ,ue puedan
+ ,uieran in4ertir en a sociedad0 independientemente de
,ue aporten tam!i7n tra!a3o.
4ocios B,/ Lo ser8n as personas -.sicas ,ue en -orma
permanente deseen aportar su tra!a3o >industria? en e
desarroo de os o!3eti4os de a sociedad0 ser8n os ,ue
con su prestacin de ser4icios "eneran in"resos a a
sociedad.
4ocios C,/ Lo ser8n as personas -.sicas ,ue en -orma
espor8dica deseen aportar su tra!a3o >Industria? en e
desarroo de os o!3eti4os de a sociedad0 tam!i7n es
corresponde con su prestacin de ser4icios "enerar
in"resos a a Sociedad.
La -orma de remuneracin a os pro-esionaes inte"rados
a a Sociedad Ci4i ser8 de acuerdo a su producti4idad0
reci!iendo anticipos a cuenta de as utiidades ,ue
o!ten"a a sociedad.
Admisi'n 9 e*clusi'n de socios,/ Se de!e crear un
sistema de admisin + e;cusin de socios ,ue e de a a
sociedad a -e;i!iidad su-iciente para e desarroo de
acti4idades en cumpimiento de sus o!3eti4os sociaes.
Tratamiento &isca# Tratamiento &isca#
De a Sociedad Ci4i# Su tratamiento -isca es simiar a una De a Sociedad Ci4i# Su tratamiento -isca es simiar a una
sociedad mercanti0 +a ,ue tri!utar8 en e T.tuo II de a Le+ sociedad mercanti0 +a ,ue tri!utar8 en e T.tuo II de a Le+
de Impuesto so!re a Renta0 con a 4enta3a de ,ue sus de Impuesto so!re a Renta0 con a 4enta3a de ,ue sus
in"resos os acumuar8 a co!ro + no a a -acturacin o a a in"resos os acumuar8 a co!ro + no a a -acturacin o a a
prestacin de ser4icio. Otra de as di-erencias es en a prestacin de ser4icio. Otra de as di-erencias es en a
determinacin de coe-iciente de utiidad para e-ectuar os determinacin de coe-iciente de utiidad para e-ectuar os
pa"os pro4isionaes de I.S.R.0 +a ,ue este tipo de pa"os pro4isionaes de I.S.R.0 +a ,ue este tipo de
sociedades considera os anticipos a cuenta de utiidades en sociedades considera os anticipos a cuenta de utiidades en
e mismo. e mismo.
ACCIONES DE TRA@AJO# ACCIONES DE TRA@AJO#
Esta es a -orma m8s moderna de compensar a os Esta es a -orma m8s moderna de compensar a os
e3ecuti4os de m8s ato ni4e + -omentar su arrai"o en a e3ecuti4os de m8s ato ni4e + -omentar su arrai"o en a
empresa0 +a ,ue os accionistas capitaistas o 1acen empresa0 +a ,ue os accionistas capitaistas o 1acen
part.cipe de as utiidades ,ue "enere a sociedad e incuso part.cipe de as utiidades ,ue "enere a sociedad e incuso
comparten tam!i7n con eos su cuenta de utiidad -isca comparten tam!i7n con eos su cuenta de utiidad -isca
neta. neta.


La Le+ :enera de Sociedades Mercanties >L:SM? acepta La Le+ :enera de Sociedades Mercanties >L:SM? acepta
a emisin de dos tipos de acciones# a emisin de dos tipos de acciones#
:,/ Las que integran el capital social, :,/ Las que integran el capital social,
;,/ Las que no son representativas de porciones del ;,/ Las que no son representativas de porciones del
capital social, capital social,
Con este tipo de acciones de tra!a3o e e"isador restrin"e Con este tipo de acciones de tra!a3o e e"isador restrin"e
e principio de ,ue toda accin de!e representar una parte e principio de ,ue toda accin de!e representar una parte
de capita socia + de3a pena autonom.a a os estatutos de capita socia + de3a pena autonom.a a os estatutos
para a determinacin de su r7"imen 3ur.dico0 soo se/aa para a determinacin de su r7"imen 3ur.dico0 soo se/aa
,ue no participar8n de as p7rdidas de a sociedad. ,ue no participar8n de as p7rdidas de a sociedad.
8ENTA7A4 8ENTA7A4
Para la empresa Para la empresa
'.9 Permite ,ue e e3ecuti4o sea accionista de a sociedad0 es '.9 Permite ,ue e e3ecuti4o sea accionista de a sociedad0 es
decir0 ,ue ten"a derec1o a perci!ir di4idendos sin aportar decir0 ,ue ten"a derec1o a perci!ir di4idendos sin aportar
capita socia0 soo aportando su industria >ser4icios?0 pero capita socia0 soo aportando su industria >ser4icios?0 pero
sin tener derec1o de 4o% + 4oto en as asam!eas + en a sin tener derec1o de 4o% + 4oto en as asam!eas + en a
administracin de a sociedad. administracin de a sociedad.
D.9 Da a a empresa a posi!iidad de remunerar a e3ecuti4o0 de D.9 Da a a empresa a posi!iidad de remunerar a e3ecuti4o0 de
acuerdo a su producti4idad0 + de ta -orma ,ue o arrai"ue en acuerdo a su producti4idad0 + de ta -orma ,ue o arrai"ue en
a empresa + e4ite e pirateo de persona cai-icado. a empresa + e4ite e pirateo de persona cai-icado.
L.9 A ser accionista de a empresa e e3ecuti4o tomar8 e pape L.9 A ser accionista de a empresa e e3ecuti4o tomar8 e pape
de due/o de a sociedad0 por o ,ue de-ender8 me3or os de due/o de a sociedad0 por o ,ue de-ender8 me3or os
intereses de a misma. intereses de a misma.
Para el E+ecutivo Para el E+ecutivo
'.9 Se puede compementar su -orma de remuneracin '.9 Se puede compementar su -orma de remuneracin
persona !a3o e r7"imen de di4idendos. persona !a3o e r7"imen de di4idendos.
D.9 Le da a cate"or.a de accionista de a sociedad. D.9 Le da a cate"or.a de accionista de a sociedad.
L.9 Esta remuneracin es no acumua!e para e accionista0 L.9 Esta remuneracin es no acumua!e para e accionista0
+a ,ue e impuesto correspondiente0 si e;iste por no +a ,ue e impuesto correspondiente0 si e;iste por no
1a!er CA&IN0 ser8 a car"o de a empresa ,ue pa"a e 1a!er CA&IN0 ser8 a car"o de a empresa ,ue pa"a e
di4idendo. di4idendo.
&E48ENTA7A4 &E48ENTA7A4
'.9 Se tienen m8s accionistas con ciertos derec1os en a '.9 Se tienen m8s accionistas con ciertos derec1os en a
sociedad. sociedad.
D.9 Se de!e re"ar per-ectamente su participacin0 para no D.9 Se de!e re"ar per-ectamente su participacin0 para no
dare m8s de o ,ue e corresponde de acuerdo a su dare m8s de o ,ue e corresponde de acuerdo a su
producti4idad. producti4idad.
<! =ERRAMIENTA4 &E TRABA7O <! =ERRAMIENTA4 &E TRABA7O
Indiscuti!emente as 1erramientas de tra!a3o se 1an Indiscuti!emente as 1erramientas de tra!a3o se 1an
constituido en un eemento esencia en a remuneracin a constituido en un eemento esencia en a remuneracin a
empeados0 +a ,ue es otor"a !ene-icios ,ue es permiten empeados0 +a ,ue es otor"a !ene-icios ,ue es permiten
ee4ar su ni4e cutura0 econmico + a!ora. ee4ar su ni4e cutura0 econmico + a!ora.
Entre otras0 podemos mencionar a"unas de as m8s usuaes Entre otras0 podemos mencionar a"unas de as m8s usuaes
actuamente# actuamente#
:,/Autom'vil :,/Autom'vil
a? Se"uros. a? Se"uros.
!? :astos de mantenimiento. !? :astos de mantenimiento.
c? &inanciamiento. c? &inanciamiento.
d? Estacionamiento. d? Estacionamiento.
e? C1o-er. e? C1o-er.
;,/ Cursos de Capacitaci'n >vinculados con la empresa!
a? De actuai%acin.
!? De especiai%acin.
c? Seminarios.
d? Licenciaturas.
e? Maestr.as.
<,/Biblioteca 9 libros <,/Biblioteca 9 libros
a? Ad,uisicin de i!ros a? Ad,uisicin de i!ros
!? Ad,uisicin de re4istas. !? Ad,uisicin de re4istas.
c? Ad,uisicin de pro"ramas de cmputo. c? Ad,uisicin de pro"ramas de cmputo.
d? Ad,uisicin de e+es. d? Ad,uisicin de e+es.
?,/ Adquisici'n de uni#ormes 9 ropa de traba+o ?,/ Adquisici'n de uni#ormes 9 ropa de traba+o
E 2nico re,uisito ,ue marca a e+ para ,ue a empresa E 2nico re,uisito ,ue marca a e+ para ,ue a empresa
dedu%ca este tipo de "astos es ,ue sea estrictamente dedu%ca este tipo de "astos es ,ue sea estrictamente
indispensa!e + reunir os re,uisitos espec.-icos ,ue para indispensa!e + reunir os re,uisitos espec.-icos ,ue para
cada concepto se/aa a propia e+. cada concepto se/aa a propia e+.
,) PR-STAMOS.
,) PR-STAMOS.


La re(orma (i+-al 'ara el a"o de 677D -on+ider. -omo
La re(orma (i+-al 'ara el a"o de 677D -on+ider. -omo
ganan-ia en el 'r+tamo a 'er+ona+ (3+i-a+: 4ni-amente
ganan-ia en el 'r+tamo a 'er+ona+ (3+i-a+: 4ni-amente
la !tilidad real: +in -on+iderar la in(la-i.n: 'or lo tanto:
la !tilidad real: +in -on+iderar la in(la-i.n: 'or lo tanto:
re+!lta atra-ti)o a 'er+ona+ (3+i-a+ !e !ieran
re+!lta atra-ti)o a 'er+ona+ (3+i-a+ !e !ieran
di)er+i(i-ar +!+ in)er+ione+ al e(e-t!ar 'r+tamo+ a
di)er+i(i-ar +!+ in)er+ione+ al e(e-t!ar 'r+tamo+ a
em're+a+: '!e+ la reten-i.n +e e(e-t!ar9 +.lo +o$re la
em're+a+: '!e+ la reten-i.n +e e(e-t!ar9 +.lo +o$re la
ganan-ia real.
ganan-ia real.
Con lo anterior +e logra lo +ig!ienteA
Con lo anterior +e logra lo +ig!ienteA
1
Di)er+i(i-ar la+ in)er+ione+.
Di)er+i(i-ar la+ in)er+ione+.
1
A'o%ar (inan-ieramente a la em're+a.
A'o%ar (inan-ieramente a la em're+a.
1
0$tener ganan-ia+ reale+ +in -on+iderar in(la-i.n.
0$tener ganan-ia+ reale+ +in -on+iderar in(la-i.n.
1
Reten-i.n de im'!e+to+ m3nimo+ a la 'er+ona (3+i-a.
Reten-i.n de im'!e+to+ m3nimo+ a la 'er+ona (3+i-a.
KII. PATRIMONIO KII. PATRIMONIO
A? DE&INICIGN A? DE&INICIGN
" -u1 es el Patrimonio% " -u1 es el Patrimonio%
'? Se entiende por patrimonio e con3unto de !ienes0 derec1os '? Se entiende por patrimonio e con3unto de !ienes0 derec1os
+ o!i"aciones suscepti!es + o!i"aciones suscepti!es
de ad,uirirse + ,ue no est7n de ad,uirirse + ,ue no est7n
e;cuidos de comercio0 siempre + cuando de a"una e;cuidos de comercio0 siempre + cuando de a"una
manera puedan 4aorarse. manera puedan 4aorarse.
;! "-ui1n es susceptible de tenerlo% ;! "-ui1n es susceptible de tenerlo%
Soo as personas -.sicas o moraes son suscepti!es de Soo as personas -.sicas o moraes son suscepti!es de
poder tener !ienes0 derec1os + o!i"aciones + no podr8n poder tener !ienes0 derec1os + o!i"aciones + no podr8n
tener m8s de un patrimonio. tener m8s de un patrimonio.
<! 2niversalidad del Patrimonio <! 2niversalidad del Patrimonio
Se puede conce!ir ,ue una soa persona adem8s de su Se puede conce!ir ,ue una soa persona adem8s de su
patrimonio sea depositaria de otro0 como sucede por patrimonio sea depositaria de otro0 como sucede por
e3empo con e A!acea en una sucesin0 e s.ndico en e3empo con e A!acea en una sucesin0 e s.ndico en
una ,uie!ra0 etc. Sin em!ar"o0 7ste no pasa de ser una una ,uie!ra0 etc. Sin em!ar"o0 7ste no pasa de ser una
mera representacin0 + ,ue en consecuencia no es mera representacin0 + ,ue en consecuencia no es
tituar de mismo. tituar de mismo.
?! El Patrimonio es Inalienable ?! El Patrimonio es Inalienable
Esto es0 ,ue un su3eto no puede0 en 4ida0 ni ad,uirir0 ni Esto es0 ,ue un su3eto no puede0 en 4ida0 ni ad,uirir0 ni
ena3enar mediante nin"2n medio un patrimonio en -orma ena3enar mediante nin"2n medio un patrimonio en -orma
uni4ersa. uni4ersa.
@! El patrimonio de la (amilia @! El patrimonio de la (amilia
Mismo ,ue comprende a casa91a!itacin de a -amiia + Mismo ,ue comprende a casa91a!itacin de a -amiia +
en a"unos casos una parcea cuti4a!e0 este patrimonio en a"unos casos una parcea cuti4a!e0 este patrimonio
-amiiar es inaiena!e >no se puede ena3enar? + no est8 -amiiar es inaiena!e >no se puede ena3enar? + no est8
su3eto a em!ar"o ni "ra4amen a"uno. su3eto a em!ar"o ni "ra4amen a"uno.
A! La Copropiedad A! La Copropiedad# #
E;iste a copropiedad cuando una cosa o un derec1o E;iste a copropiedad cuando una cosa o un derec1o
pertenecen proindi4iso a 4arias personas. pertenecen proindi4iso a 4arias personas.
Se entiende por proindi4iso a a denominacin de !ien Se entiende por proindi4iso a a denominacin de !ien
o derec1o ,ue pertenece a una comunidad de o derec1o ,ue pertenece a una comunidad de
personas< ,ue no est8 di4idido entre eas< ,ue personas< ,ue no est8 di4idido entre eas< ,ue
pertenece a todas 5en com2n6. pertenece a todas 5en com2n6.
La copropiedad se puede utii%ar con a -inaidad de La copropiedad se puede utii%ar con a -inaidad de
repartir as !ases de impuestos entre personas -.sicas o repartir as !ases de impuestos entre personas -.sicas o
moraes a -in de disminuir sus car"as tri!utarias o para moraes a -in de disminuir sus car"as tri!utarias o para
apro4ec1ar a os contri!u+entes ,ue para tri!utar en apro4ec1ar a os contri!u+entes ,ue para tri!utar en
a"2n r7"imen -isca re,uieren un m8;imo de in"resos0 a"2n r7"imen -isca re,uieren un m8;imo de in"resos0
por e3empo os in-antes. por e3empo os in-antes.
@? PLANEACIGN PATRIMONIAL =EREDITARIA. @? PLANEACIGN PATRIMONIAL =EREDITARIA.
La pr8ctica pro-esiona nos 1a e4ado a determinar ,ue un La pr8ctica pro-esiona nos 1a e4ado a determinar ,ue un
testamento testamento no es su-iciente para e4ar a ca!o una correcta no es su-iciente para e4ar a ca!o una correcta
transmisin de !ienes0 principamente cuando en a masa transmisin de !ienes0 principamente cuando en a masa
1ereditaria e;isten acciones de sociedades mercanties0 no 1ereditaria e;isten acciones de sociedades mercanties0 no
de acciones coti%adas en !osa de 4aores0 sino de de acciones coti%adas en !osa de 4aores0 sino de
empresas -amiiares donde e;iste m8s de empresas -amiiares donde e;iste m8s de un inter1s un inter1s
#amiliar, #amiliar,
E no e-ectuar una correcta paneacin 1ereditaria0 trae E no e-ectuar una correcta paneacin 1ereditaria0 trae
-uertes consecuencias de tipo 3ur.dico0 econmico0 -isca + -uertes consecuencias de tipo 3ur.dico0 econmico0 -isca +
desde ue"o0 persona de os 1erederos. desde ue"o0 persona de os 1erederos.
A"una 4e%0 usted como empresario o como persona ,ue 4a A"una 4e%0 usted como empresario o como persona ,ue 4a
1eredar un patrimonio ,ue e 1a costado constituiro toda 1eredar un patrimonio ,ue e 1a costado constituiro toda
una 4ida o incuso0 4arias "eneraciones0 se 1a 1ec1o as una 4ida o incuso0 4arias "eneraciones0 se 1a 1ec1o as
siete pre"untas empresariaes# siete pre"untas empresariaes#
LA4 4IETE PRE52NTA4 &EL EMPRE4ARIO LA4 4IETE PRE52NTA4 &EL EMPRE4ARIO
?, ?, "-u1 va a pasar con mi patrimonio una ve0 que "-u1 va a pasar con mi patrimonio una ve0 que
#alle0ca% #alle0ca%
En esta primera interro"ante e;isten empresarios ,ue En esta primera interro"ante e;isten empresarios ,ue
no tienen ea!orado ni si"uiera un testamento0 por o no tienen ea!orado ni si"uiera un testamento0 por o
,ue a -aecer0 1a+ "ran concurrencia de 1erederos ,ue ,ue a -aecer0 1a+ "ran concurrencia de 1erederos ,ue
muc1as 4eces ni se ima"ina ,ue e;isten0 as. como muc1as 4eces ni se ima"ina ,ue e;isten0 as. como
tam!i7n !ienes ,ue ni si"uiera recuerda ,ue os tam!i7n !ienes ,ue ni si"uiera recuerda ,ue os
ad,uiri0 por o ,ue 1a!r8 ,ue e-ectuar desem!osos de ad,uiri0 por o ,ue 1a!r8 ,ue e-ectuar desem!osos de
dinero0 tr8mites e"aes sumamente en"orrosos0 peitos dinero0 tr8mites e"aes sumamente en"orrosos0 peitos
-amiiares0 etc. -amiiares0 etc.
;, " Mis socios respetar.n el B accionario que le ;, " Mis socios respetar.n el B accionario que le
corresponde a mi #amilia% corresponde a mi #amilia%
En esta situacin se pantea e caso de ,ue a2n En esta situacin se pantea e caso de ,ue a2n
de3ando testamento0 os socios reai%an di4ersas de3ando testamento0 os socios reai%an di4ersas
manio!ras para de3ar sin utiidades a a empresa + no manio!ras para de3ar sin utiidades a a empresa + no
otor"ar a os 1erederos os !ene-icios ,ue e autor de otor"ar a os 1erederos os !ene-icios ,ue e autor de
a 1erencia cre+ 1a!er de3ado0 esto se puede dar si a 1erencia cre+ 1a!er de3ado0 esto se puede dar si
se mane3a a empresa con e;ceso de "astos + a!rir se mane3a a empresa con e;ceso de "astos + a!rir
otras empresas para pasares su operacin0 etc.< otras empresas para pasares su operacin0 etc.<
sa!emos ,ue e;isten recursos e"aes para estos sa!emos ,ue e;isten recursos e"aes para estos
casos0 pero son mu+ di-.cies de "anar casos0 pero son mu+ di-.cies de "anar
?, "Alguien de mi #amilia est. capacitado para mane+ar las ?, "Alguien de mi #amilia est. capacitado para mane+ar las
empresas en mi ausencia% empresas en mi ausencia%
Con -recuencia0 en empresas -amiiares e accionista Con -recuencia0 en empresas -amiiares e accionista
principa es ,uien 1a mane3ado totamente a empresa + a principa es ,uien 1a mane3ado totamente a empresa + a
-aecer no 1a+ nadie ,ue pueda e4ara adeante0 por o -aecer no 1a+ nadie ,ue pueda e4ara adeante0 por o
,ue e patrimonio se puede perder r8pidamente. ,ue e patrimonio se puede perder r8pidamente.
@, "-u1 impuestos se tienen que pagar en una @, "-u1 impuestos se tienen que pagar en una
transmisi'n Cereditaria% transmisi'n Cereditaria%
:eneramente en nuestro pa.s0 por o ,ue se re-iere a :eneramente en nuestro pa.s0 por o ,ue se re-iere a
a e+ de Impuesto so!re a Renta0 est8n e;entas as a e+ de Impuesto so!re a Renta0 est8n e;entas as
transmisiones por 1erencia0 pero no en a e+ So!re transmisiones por 1erencia0 pero no en a e+ So!re
Ad,uisicin de @ienes Inmue!es0 ni en os Ad,uisicin de @ienes Inmue!es0 ni en os
patrimonios ,ue se tienen en e e;tran3ero0 en os ,ue patrimonios ,ue se tienen en e e;tran3ero0 en os ,ue
con -recuencia0 se mane3an "ra48menes ,ue 1acen con -recuencia0 se mane3an "ra48menes ,ue 1acen
,ue a masa 1ereditaria se disminu+a en m8s de un ,ue a masa 1ereditaria se disminu+a en m8s de un
P*E. P*E.
A, "-u1 van Cacer mis Cerederos cuando se vean con
una #ortuna en sus manosD sobre todo si son mu9
+'venes%
Este es un pro!ema para os 1erederos 34enes de a
ma+or.a de as personas ,ue de3an de e;istir0 +a ,ue
cuando se 4en con muc1o dinero en as manos de3an
de estudiar0 se compran autom4ies deporti4os0 ,ue
en 4arios casos os 1an e4ado a a muerte0 4ia3es a
por ma+or0 3ue"os de a%ar0 4icios0 etc. Lo ,ue 1ace
,ue en un momento se ma"aste e patrimonio.

E, "Al #allecer tengo que de+ar protegidos a E, "Al #allecer tengo que de+ar protegidos a
incapacitadosD menores de edadD terceras personasD incapacitadosD menores de edadD terceras personasD
etc,% etc,%
En muc1as ocasiones e;isten en a -amiia En muc1as ocasiones e;isten en a -amiia
incapacitados o menores de edad0 a os ,ue no se es incapacitados o menores de edad0 a os ,ue no se es
puede de3ar directamente e patrimonio0 sino ,ue se es puede de3ar directamente e patrimonio0 sino ,ue se es
de3a a tra47s de terceras personas ,ue o podr.an de3a a tra47s de terceras personas ,ue o podr.an
administrar ma0 1acer ma uso de e0 por o ,ue no se administrar ma0 1acer ma uso de e0 por o ,ue no se
encuentran o su-icientemente prote"idos e"a o encuentran o su-icientemente prote"idos e"a o
econmicamente + por o ,ue tam!i7n podr.an tener un econmicamente + por o ,ue tam!i7n podr.an tener un
sin n2mero de pro!emas ,ue es a"ra4ar.a os +a sin n2mero de pro!emas ,ue es a"ra4ar.a os +a
e;istentes. e;istentes.

As. como estos e3empos e;isten muc1os m8s ,ue se As. como estos e3empos e;isten muc1os m8s ,ue se
pueden dar en e caso de no e-ectuar una correcta pueden dar en e caso de no e-ectuar una correcta
transmisin. transmisin.
E empresario de!e preparar oportunamente su E empresario de!e preparar oportunamente su
paneacin 1ereditaria utii%ando as -i"uras 3ur.dicas paneacin 1ereditaria utii%ando as -i"uras 3ur.dicas
,ue re"uan nuestra e"isacin 4i"ente como# ,ue re"uan nuestra e"isacin 4i"ente como#

&IDEICOMISO0 &IDEICOMISO0

EL SE:ARO DE SOCIOS0 EL SE:ARO DE SOCIOS0

EL TESTAMENTO0 etc. EL TESTAMENTO0 etc.