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I. GENERALIDADES
1.1. TITULO: DISEO DE PLANIFICACIN PRESUPUESTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA
SITUACIN ECONMICA Y FINANCIERA DE LA EMPRESA OLVA SRL AO 2013
1.2. AUTOR
1.2.1. Apellidos y Nombre : Rick Davis Flores del Castillo
1.2.2. Direccin electrnica : rick99_35@hotmail.com
1.2.3. Escuela Acadmica : Ciencias Contables
1.3. ASESOR:
Apellidos y Nombre : Sotero Montero, Alberto
Grado Acadmico : Magister
Direccin electrnica : alsomon@hotmail.com
1.4. TIPO DE INVESTIGACIN
1.4.1. De acuerdo al FIN que se persigue:
Aplicada:
Porque durante esta investigacin se utilizarn conocimientos adquiridos con antelacin
relacionados a la planificacin para analizar la razonabilidad de la situacin econmica y
financiera que refleja la empresa.
1.4.2. De acuerdo con el PERIODO que se capta la Informacin:
Retrospectiva:
Porque la informacin recopilada, basados en informacin bsica, ser utilizada para evaluar
la formulacin de la situacin econmica y financiera que revela la empresa.
1.4.3. De acuerdo con la EVOLUCIN del fenmeno estudiado:
De corte Transversal:
La investigacin ser de corte transversal porque se medir las variables planificacin
presupuestaria e informacin econmica y financiera, una sola vez en un solo periodo,
analizando las caractersticas que encierran cada una de ellas.
1.4.4. De acuerdo con la COMPARACIN de las poblaciones:
Descriptiva:
Esta investigacin es descriptiva, porque contara con una sola poblacin, que se realizarn
en el rea de Contabilidad de la empresa estudiada, en esta descripcin se detalla las
caractersticas de las variables.
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1.4.5. De acuerdo al RGIMEN DE LA INVESTIGACIN:
Libre. La temtica de la investigacin ha sido elegida por el investigador.
1.5. LNEA DE INVESTIGACIN
Esta investigacin corresponde a la lnea de investigacin de Finanzas.
1.6. LOCALIDAD:
1.6.1. Institucin a la que pertenece:
Universidad Cesar Vallejo.
1.6.2. Localidad
Distrito: Cacatachi.
1.6.3. Institucin en la que se desarrollar:
OLVA SRL
1.6.4. Localidad:
Ciudad : Tarapoto
1.7 DURACIN DE EJECUCIN DEL PROYECTO:














Fecha
Fecha de
termino
De Inicio 31.03.2014
Fecha de Trmino 15.12.2014
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II. PLAN DE INVESTIGACIN

2.1 Realidad Problemtica.

La realidad empresarial a nivel mundial, en las ltimas dcadas de un mundo cuyo entorno
cambia dinmicamente, el creciente grado de tecnologa y automatizacin de todo tipo de
actividades, han hecho que se incrementen las empresas que tienen como objeto la
prestacin de servicios con exigentes y eficientes diseos organizacionales orientados a
lograr la plena satisfaccin de sus clientes como clave para el sostenimiento y mejoramiento
de la competitividad, que permitan a sus clientes dedicar sus esfuerzos a la gestin de la
actividad netamente del negocio, y no desgastar sus recursos en otras actividades que le
generan altos costos. Una de las diferentes tipos de empresas que ayudan a mejorar los
procesos y simplificar la labor administrativa reduciendo costos operativos de traslado, son
las empresas de Courier, dispersas a nivel mundial.
El presupuesto en las entidades tiene un rol importante, permite tomar medidas para
enfrentar situaciones difciles de decisiones financieras y de gestin, por eso el presupuesto
nace con la finalidad de controlar las actividades de una entidad, como un proceso lgico y
normal del desarrollo econmico y social.
La mayor parte de instituciones privadas y pblicas se manejan con presupuestos, de esta
manera asignan sus ingresos y gastos para las actividades a realizarse.
La planificacin es una herramienta de gran importancia con la que cuentan las empresas en
los procesos de la toma de decisiones. Por esta razn las empresas toman muy en serio esta
herramienta y le dedican abundantes recursos. Es tambin una herramienta que nos
permite visualizar el resultado financiero de las estrategias y las operaciones planteadas
para un horizonte de tiempo mayor al del presupuesto, contemplando en forma integral
todas las variables relevantes y llegando a obtener una comprensin del negocio ms
profunda que la estrictamente operativa.
De igual modo, elaborar un presupuesto permite a las empresas, los gobiernos y a las
organizaciones privadas establecer prioridades y evaluar la consecucin de sus objetivos.
Son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la organizacin,
se mantiene el plan de operaciones de la empresa en unos lmites razonables, sirven como
mecanismo por la revisin de polticas y estrategias de la empresa y direcciones hacia lo que
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verdaderamente se busca, cuantifica en trminos financieros los diversos componentes de
su plan total de accin.
Las partidas del presupuesto sirven como guas durante la ejecucin de programas en un
determinado perodo de tiempo y sirven como herramienta de comparacin una vez que se
hayan completado los planes y programas, los procedimientos inducen a los especialistas de
asesora a pensar en las necesidades totales de las compaas, y a dedicarse a planear de
modo que puedan asignarse a los varios componentes y alternativas la importancia
necesaria. Asimismo, los presupuestos sirven como medios de comunicacin entre unidades
a determinado nivel y vertical entre ejecutivos de un nivel a otro.
Una red de estimaciones presupuestarias se filtran hacia arriba a travs de niveles sucesivos
para su ulterior anlisis.
La problemtica existente actualmente en las reas financieras de las empresas es el poco
conocimiento del negocio al elaborar el plan financiero en donde puedan plantear las
estrategias para alcanzar los objetivos trazados por la empresa y a la vez contemplar los
riesgos que se puedan generar en el camino de un proyecto, los cuales siempre afectarn al
presupuesto inicial y estos sern contrastados con el presupuesto final, lo que repercutir
en la aparicin de desviaciones favorables o negativas para la empresa.
Toda empresa disea planes estratgicos para el logro de sus objetivos y metas planteadas,
estos planes pueden ser a corto, mediano y largo plazo, segn la amplitud y magnitud de la
empresa, es decir, su tamao, ya que esto implica qu cantidad de actividades debe
ejecutar cada unidad operativa, ya sea de niveles superiores medios o inferiores.
Ha de destacarse que el presupuesto refleja el resultado obtenido de la aplicacin de los
planes estratgicos, es de considerar que es fundamental conocer y ejecutar correctamente
los objetivos para poder lograr las metas trazadas por las empresas.
Tambin es importante sealar que la entidad debe precisar con exactitud y cuidado la
misin que va regir la empresa, la misin es fundamental, ya que sta representa las
funciones operativas que va a ejecutar en el mercado y va a suministrar a los consumidores.
Por ello, cada vez resulta necesario para los directivos dedicar mayor esfuerzo y anlisis a la
elaboracin y eleccin de estrategias, para esto empecemos por conocer la evolucin de los
sistemas directivos, el campo de la direccin administrativa, para despus identificar las
distintas escuelas del pensamiento estratgico, los niveles de estrategias y las etapas del
proceso de planeacin estratgica.
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Pero la planeacin estratgica tambin est caracterizada por la incertidumbre acerca del
entorno, el comportamiento de los competidores y las preferencias de los clientes y un
intento de conseguir una ventaja competitiva sostenible y a largo plazo, mediante la
adecuada respuesta a las oportunidades y amenazas del entorno y las fortalezas y
debilidades de la organizacin.
Por todo ello se puede decir que la planeacin estratgica es: "un proceso continuado,
reiterativo y transfuncional dirigido a mantener a una organizacin en su conjunto, acoplada
de manera apropiada con el ambiente en el que se desenvuelve", pero que para su anlisis
requiere necesariamente de la ejecucin y evaluacin permanente de sus presupuestos.
La empresa OLVA SCRL, es una organizacin dedicada como actividad al servicio de correos
en sus distintas modalidades, llmese sobres, cargas. Esta empresa fue constituida el 18 de
mayo de 1995, habiendo evolucionado de manera estricta de acuerdo a la vanguardia del
avance principalmente de las tecnologas de informacin y posteriormente por la necesidad
del mercado de con un servicio rpido, confiable y seguro. En la actualidad cuenta con
diversas unidades mviles para cumplir con los requerimientos a nivel distrital para el recojo
y despacho de los artculos que llegan a la oficina principal; y para aquellos que se designan
a provincias se realiza de manera eficiente con empresas formales en cuestin de
transporte, los cuales se entregan a los concesionarios autnomos ubicados
estratgicamente en algunos puntos de la Regin San Martn para brindar un servicio
oportuno y eficiente.
En base a un estudio preliminar la empresa OLVA SCRL no escapan a la realidad de una
planificacin, si bien ha crecido durante los ltimos perodos se pudo determinar algunas
deficiencias, que van principalmente ligados al tema de planificacin y presupuestos:
- La empresa no lleva un adecuado manejo de recursos debido a que se planifican los
ingresos y gastos que vaya a ejecutar la empresa en un determinado perodo de un
modo emprico, dejando al libre devengo las actividades econmicas que se llevan a
cabo en la empresa.
- No cuenta con una poltica de anlisis de los resultados obtenidos observando as un
descontrol del manejo del flujo de efectivo de la empresa, ya que si bien se han
incrementado sus ingresos, los gastos tambin sufrieron una variacin de S/ 105250,00
para este perodo pero que no se ha analizado minuciosamente sus causas.
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- De acuerdo a un anlisis previo, los saldos que muestran los estados financieros no
reflejan la realidad de la situacin econmica actual de la empresa para su gerente.
- No se toman decisiones financieras basados en los planteamientos financieros bsicos
como herramientas de gestin, debido fundamentalmente a que la empresa no realiza
un anlisis de la principales cuentas que inciden en la toma de decisiones como efectivo,
cuentas por pagar y gastos, ya que no se utilizan herramientas bsicas de gestin como
presupuestos o estados financieros proyectados.
- No se analiza el comportamiento de las cuentas de manera relacionada, con la finalidad
de asegurar el cumplimiento de las metas, ya que la empresa no cuenta con un plan
estratgico que le permita evaluar los resultados proyectados.
- De acuerdo al informe de los estados financieros los operativos (administrativos y de
ventas se incrementaron aproximadamente en un 15%, respecto al ao anterior, lo que
no justifica ya que sus ingresos solo aumentaron un 10% aproximadamente.
Por tal motivo, con la finalidad de dar solucin al problema planteado, relacionado con la
falta de un diseo de planificacin presupuestaria que permita administrar y evaluar
adecuadamente sus recursos, se plantea el presente informe de investigacin denominada:
DISEO DE PLANIFICACIN PRESUPUESTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA SITUACIN
ECONMICA Y FINANCIERA DE LA EMPRESA OLVA SRL AO 2013
2.2 Formulacin del Problema
Cmo deber ser el diseo de una Planificacin Presupuestaria que permitir mejorar la
situacin Econmica y Financiera de la Empresa OLVA SRL ao 2013?

2.3 Objetivos
2.3.1 Objetivo General
Elaborar el Diseo de Planificacin Presupuestaria que permitir mejorar la Situacin
Econmica y Financiera de la Empresa OLVA SRL ao 2013.

2.3.2 Objetivos Especficos
- Conocer el proceso de planificacin presupuestaria utilizado actualmente por la Empresa
OLVA SRL.
- Elaborar el diseo de Planificacin Presupuestaria para la Empresa OLVA SRL ao 2013.
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- Evaluar los estados financieros como parte del Control Presupuestal de la Planificacin
Presupuestaria.

2.4 Antecedentes
Lpez Vargas, Adriana (2007) Mxico, en su tesis: Administracin de Riesgos y Decisiones
de Inversin Financieras: Planeacin Financiera a Corto Plazo concluye en lo siguiente:
- Las empresas deben ser conscientes que para llegar a los objetivos de crecimiento,
mejorar la eficiencia y eficacia y lograr la continuidad del negocio es necesaria e
indispensable que la planeacin estratgica y la administracin de riesgos se unan en
forma determinante para el logro del objetivo primordial de la empresa; ya que la
medida adecuada de la tolerancia al riesgo en una organizacin se puede visualizar
integralmente considerando las posiciones estratgicas del mercado, la composicin
financiera a corto plazo y los riesgos operacionales propios.
- Mediante la administracin de riesgos se mide con exactitud la exposicin a riesgo de la
situacin financiera general, se tiene el conocimiento del ambiente donde pera la
empresa lo que permite establecer la poltica ante los riesgos y estimar las cifras
estratgicas de cobertura de los mismos.
Cevallos Acosta, Beln (2007) Ecuador, en su tesis denominada: El Presupuesto como
Herramienta de Gestin y Planificacin en una Institucin Financiera concluye en lo
siguiente:
- El presente trabajo se ha basado en gran parte en aspectos y normas legales que rigen la
actuacin presupuestaria de cada una de las Instituciones Financieras Pblicas, sujetas al
anlisis, y que por su naturaleza estn bajo el control de la Superintendencia de Bancos
- Una de las caractersticas importantes del sistema en anlisis, es que debe tener
compatibilidad con el sistema contable, de tal forma que al existir un movimiento
presupuestario, automticamente se genera un registro contable.
- El sistema de presupuesto planteado facilita obtener informacin confiable oportuna,
que permita realizar una planificacin, ejecucin y evaluacin, con mayor certeza.

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Aguilera Bravo, Fausto (2007) Ecuador, en su tesis denominada Diseo de un Modelo de
Planificacin Presupuestaria basado en el Control Presupuestario como Herramienta de
Gestin para el sector Panificador concluye en lo siguiente:
- A pesar de que algunas grandes empresas panificadoras tienen departamentos de
planificacin estratgica, en general no hay un conocimiento profundo de sistemas de
administracin ni presupuesto, debido a una visin de corto plazo en las pequeas y
medianas industriales del sector panificador. Los costos se distribuyen en los diferentes
productos pero las compaas no tienen la certeza de qu productos producen mayor
rentabilidad debido a su variedad y nmero. No existen sistemas de descentralizacin de
los costos.
- Elaborar un presupuesto en el sector panificador no es tarea sencilla: los procesos y la
diversidad de productos que se pueden fabricar puede constituir un inconveniente a la
hora de establecer los ingresos y gastos. Una de las mayores dificultades se halla en la
distribucin de los costos indirectos. En consecuencia, es una prctica comn
determinarlos como un factor de la mano obra.

Navas Albornox, Robert (2009) Mxico, en su tesis denominada La Planificacin
Operativa y las Tcnicas de Presupuestos por Proyecto. Anlisis Comparativo concluye en
lo siguiente:
- La tcnica por proyectos y acciones centralizadas, por lo antes expuesto, cuenta con
todos los elementos necesarios para recopilar realmente las expectativas que el Estado
ha creado sobre la misma, depende de los funcionarios velar por el cumplimiento de
todos los procedimientos relativos a las diferentes etapas presupuestarias, es decir, la
formulacin, ejecucin, control y evaluacin. Segn la experiencia, puede concluirse que
no importa la tcnica que se utilice sino la dedicacin y el deseo de superacin que se
imprima a las actividades inherentes de cada funcin lo que la hace la herramienta
necesaria para el mejoramiento continuo.
Gancino Vega, Adriana (2010) Ecuador, en su tesis denominada: La Planificacin
Financiera y su incidencia en la Informacin Financiera de una Asociacin
- El personal de la empresa no posee la suficiente experiencia en la elaboracin de
presupuestos, puesto que los mismos son asignados por la administracin en base a sus
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criterios, lo que ocasiona que dichos recursos no satisfaga las necesidades de cada
departamento.
- Por respuestas obtenidas de los encuestados, la institucin cuenta con un 48.94% de
documentacin que faciliten la gestin presupuestaria, siendo estos: polticas,
procedimientos, registros, funciones y responsabilidades. El problema radica en que los
mismos, no son utilizados por los empleados, debido a que no son difundidos ni
aplicados por todos los miembros de la Fundacin Pastaza. Este particular hecho,
manifiestan que es por la falta de tiempo y coordinacin; entre los funcionarios
responsables de cada departamento y la parte administrativa; lo que, provoca un
inadecuado manejo de los recursos, y a su vez la deficiente asignacin de estos;
proporcionando informacin financiera que no es de calidad. Adems, no cuentan con
personal capacitado para las diversas reas, y el software utilizado para el manejo de la
contabilidad, es el libro de Excel; lo que, ocasiona prdida de: tiempo, subutilizacin de
recursos humanos e incremento de gastos.
- La asociacin no posee un sistema de control de presupuestos que faciliten y ayuden a la
gestin de la planificacin presupuestaria, provocando que los procesos en cada
departamento, se realicen de manera emprica y tratando de ajustarse a las necesidades
que se presentan. Esto, burocratiza las actividades a ejecutarse por falta de compromiso
de los responsables a las disposiciones emitidas.

Snchez Moncayo, David (2012) Ecuador, en su tesis Diseo de un Modelo de
Planificacin Financiera utilizando el Presupuesto como Herramienta de Gestin para la
Escuela Superior de Chimborazo concluye en lo siguiente:
- Las proformas presupuestarias se realizan en forma participativa, pero se convierten en
instrumentos de quejas o aspiraciones, tambin se planifican proyectos a corto plazo,
para que el manejo presupuestario, sea el instrumento para la toma de decisiones por
parte de las Autoridades de la institucin.
- El factor poltico ha influenciado negativamente en la vida Institucional. Adems la
Institucin se desenvuelve en un medio en el que cada da existe la competencia tanto
de entidades de educacin superior legalmente creadas, como de aquellas que su
funcionamiento sigue siendo cuestionado.
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- La Institucin cuenta con una estructura orgnica definida, posee suficiente y adecuada
infraestructura, existen laboratorios que si bien no cuentan con un 100 % de
equipamiento, el equipo que existe es de tecnologa actualizada. A pesar de lo anotado
existe una subutilizacin de estos recursos.
Balsa Matos, Melissa (2013) Per, en su tesis denominada: Efectos de la Planificacin
Financiera en los presupuestos de las empresas Inmobiliarias de Lima Metropolitana
perodo 2012 concluye en lo siguiente:
- Las empresas en estudio del caso prctico no hacen un buen control financiero de las
actividades que realizan, esto se origina porque no efectan un Plan Financiero
considerando todas las variables necesarias.
- Al no tener un plan financiero ptimo las empresas no llevan una adecuada poltica de
financiamiento, lo que origina que no se haga un adecuado anlisis de las inversiones.
Asimismo, esto origina que el nivel de endeudamiento sea muy alto que despus no es
controlado por las empresas.
- Las empresas en estudio del caso prctico no elaboran un presupuesto considerando
todas las variables de mercado (riesgos, tipos de cambio, tasas de inters), sino
consideran bsicamente la estructura econmica financiera.


2.5 Justificacin

Justificacin Terica
La fundamentacin terica que justifica esta investigacin, se centrar en comprender La
planeacin presupuestaria, mostrado en la teora de BURBANO, Ruiz Jorge E (2005), en
Presupuesto enfoque moderno de planeacin y control de recursos que consiste en
analizar en primer lugar el proceso de planificacin presupuestaria de una empresa,
hacer proyecciones de las diversas elementos que integran el presupuesto, formular y
evaluar los estados financieros histricos y proyectados con la finalidad de evaluar las
variaciones y sopesar los efectos de las varias alternativas. La idea es determinar dnde
ha estado la empresa, dnde se halla ahora y hacia dnde va. Si las circunstancias
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resultan desfavorables, la compaa debe tener un plan de apoyo, de modo que no se
encuentre desprotegida sin alternativas financieras.
Justificacin Metodolgica
La investigacin se justificar porque utilizar el mtodo cientfico, y se desarrollar el
diseo de un plan presupuestario para la empresa, el mismo que le permita establecer
pronsticos y metas econmicas y financieras, tomando en cuenta los medios que se
tienen y los que se requieren para lograrlo, con el objetivo de incrementar su
rendimiento y rentabilidad, mediante herramientas financieras que le permitan alcanzar
esta meta, para la cual se aplicarn diversas tcnicas e instrumentos para la recoleccin
de datos como son: guas de entrevistas, gua de cuestionarios y anlisis documentario
que servirn de base para el anlisis de la planificacin presupuestaria y de la situacin
econmica y financiera de la entidad.
Justificacin Prctica
Se ha considerado necesario llevar a cabo el presente estudio, a fin de recomendar el
diseo de un plan financiero para la empresa OLVA SRL, debido a que tiene gran
importancia en el logro de los objetivos de una empresa. Mediante un presupuesto se
dar a la empresa una coordinacin general de funcionamiento. Asimismo, reviste gran
importancia para el funcionamiento y la supervisin de la organizacin. La administracin
de la empresa ha considerado de vital importancia el aspecto financiero dentro de sus
operaciones y ha estimado necesaria una planeacin presupuestaria adecuada.

Justificacin Acadmica
Dentro del contexto del plan de estudios de la Universidad Csar Vallejo se establece que
como alumno de la carrera de Contabilidad, desarrollar el Proyecto de tesis, escogiendo
un tema especfico volcando en ella todos los conocimientos adquiridos hasta la fecha,
con la asesora de docentes especializados en el tema, y as poder obtener el grado de
Bachiller y el Ttulo Profesional de Contador Pblico.




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2.6 Marco Terico
Presupuesto.
Segn BURBANO, Ruiz Jorge E (2005), puede definirse como una presentacin ordenada,
de los resultados previstos de un plan de proyecto o una estratgica. A propsito, esta
definicin hace una distincin entre la contabilidad tradicional y los presupuestos, en el
sentido de que estos ltimos estn orientados hacia el futuro y no hacia el pasado, aun
cuando en su funcin de control, el presupuesto para un perodo anterior pueda
compararse con los resultados reales (pasados).
Para BURBANO, Ruiz Jorge E (2005), el presupuesto es la estimacin programada, de
manera sistemtica; de las condiciones de operacin y de los resultados a obtener por un
organismo en un periodo determinado. Es una expresin cuantitativa formal de los
objetivos que se propone alcanzar, la administracin de la empresa en un periodo, con la
adopcin de las estrategias necesarias para lograrlos.
Los presupuestos sirven de medio de comunicacin de los planes de toda la organizacin,
proporcionando las bases que permitirn evaluar la actuacin de los distintos segmentos, o
reas de actividad. El proceso culmina con el control presupuestario, mediante el cual se
evala el resultado de las acciones emprendidas permitiendo, a su vez, establecer un
proceso de ajuste que posibilite la fijacin de nuevos objetivos.
Un proceso presupuestario eficaz depende de muchos factores, por eso es necesario que la
empresa tenga configurada; una estructura organizativa clara y coherente, a travs de la
que se vertebrar todo el proceso de asignacin y delimitacin de responsabilidades.
Un programa de presupuestos ser ms eficaz en cuanto se puedan asignar adecuadamente
las responsabilidades, para lo cual, necesariamente, tendr que contar con una estructura
organizativa perfectamente definida.
Segn Janet Shapiro (1993), Un presupuesto es un documento que traduce los planes en
dinero; fondos que necesita gastarse para conseguir actividades planificadas (gasto) y
dinero que necesita generarse para cubrir los costes de finalizacin del trabajo (ingresos).
Consiste en una estimacin o en conjeturas hechas con fundamento sobre las necesidades,
en trminos monetarios para realizar tu trabajo.
Un presupuesto no es:
Inamovible: cuando sea necesario, un presupuesto puede cambiarse, siempre que tomes
medidas para tratar las consecuencias del cambio. Las organizaciones necesitan utilizar el
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proceso presupuestario para examinar, lo que realmente es necesario para poner en
prctica sus planes.
Necesidades de un presupuesto
Por qu es importante para una organizacin, proyecto o departamento tener un
presupuesto?
El presupuesto es una herramienta administrativa esencial. Sin un presupuesto, eres como
un barco sin timn. ste te indica cunto dinero necesitas para llevar a cabo tus actividades.
Te obliga a pensar rigurosamente sobre las consecuencias de tu planificacin de actividades.
Hay momentos en los que la realidad del proceso presupuestario, te obliga a replantearte
tus planes de accin. Si se utiliza de manera correcta, el presupuesto te indica cundo
necesitars ciertas cantidades de dinero para llevar a cabo tus actividades, permitir
controlar los ingresos y gastos; e identificar cualquier tipo de problemas.
Esta herramienta constituye una buena base para la contabilidad y transparencia financiera,
cuando todos pueden ver cunto debera haberse gastado y recibido, pueden plantear
preguntas bien fundadas sobre discrepancias.
Participantes en la elaboracin del presupuesto
La elaboracin de un presupuesto es una tarea difcil y responsable, la capacidad de tu
organizacin para conseguir lo que haba planificado y para sobrevivir econmicamente,
depende del proceso presupuestario; quienquiera que elabore el presupuesto debe:
- Comprender los valores, estrategia y planes de la organizacin o proyecto
- Comprender el significado de inversin y coste-eficiente;
- Comprender las implicaciones de generar y recaudar fondos.
Cuando el personal tiene competencia para tomar plena responsabilidad de la actividad
financiera de la organizacin o proyecto, los siguientes participantes deberan tomar la
batuta en el proceso presupuestario:
El Director financiero y/o contable;
El Director del proyecto y/o Director de la organizacin o departamento.
En caso de que el personal no cuente con la suficiente confianza como para elaborar un
presupuesto, los miembros de la Junta pueden ser implicados.
Resulta una buena idea contar con alguien en tu Junta con destrezas financieras, de modo
que pueda asesorar al personal con la elaboracin del presupuesto.
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El presupuesto es asunto de cada uno de los miembros de la organizacin, al final; el
personal de categora superior debe comprender el presupuesto: cmo se ha preparado,
por qu es importante y cmo hay que controlarlo.
Los planes operacionales
Para BURBANO, Ruiz Jorge E (2005), Tambin conocidos planes de accin o planes
empresariales, constituyen los planes para el trabajo real, en un ciclo normal de
planificacin, la organizacin o proyecto empezar con un proceso de planificacin
estratgica, donde se estudia el problema que necesita tratarse, y el papel especfico de la
organizacin o proyecto para abordarlo. Esto se relaciona con las actividades reales que se
tiene que emprender, para lograr el impacto planificado.
El ciclo de planificacin debera tener el siguiente aspecto:











Clasificacin de los presupuestos
Para Flores S., Jaime (2007) Estos se dividen en:
1. Segn la flexibilidad.
Rgidos, estticos, fijos o asignados: Son aquellos que se elaboran para un nico nivel de
actividad y no permiten realizar ajustes necesarios por la variacin que ocurre en la
realidad. Dejan de lado el entorno de la empresa (econmico, poltico, cultural etc.). Este
tipo de presupuestos se utilizaban anteriormente en el sector pblico.
Flexibles o variables: Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se
pueden adaptar a las circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptacin en
Revisar lo que se ha hecho
en el pasado.
Revisar y explicar la misin,
visin y objetivos
Evaluar los recursos que se
necesitar para cumplir
con el presupuesto
Preparar el presupuesto
Poner en prctica el
presupuesto para controlar
el impacto de los gastos e
ingresos
Discutir, corregir y concluir
el presupuesto
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el campo del presupuesto contemporneo. Son dinmicos adaptativos, pero complicados
y costosos.
2. Segn el periodo de tiempo
A corto plazo: Son los que se realizan para cubrir la planeacin de la organizacin en el
ciclo de operaciones de un ao. Este sistema se adapta a los pases con economas
inflacionarias.
A largo plazo: Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que,
generalmente, adoptan los estados y grandes empresas.
3. Segn el campo de aplicacin en la empresa
De operacin o econmicos: Tienen en cuenta la planeacin detallada de las actividades
que se desarrollarn en el periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se
resume en un Estado de Ganancias y Prdidas. Entre estos
presupuestos se pueden destacar:
Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, reas geogrficas y
productos.
Presupuestos de Produccin: Comnmente se expresan en unidades fsicas. La
informacin necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos y capacidades de
mquinas, cantidades econmicas a producir y disponibilidad de los materiales.
Presupuesto de Compras: Es el presupuesto que prev las compras de materias primas
y/o mercancas que se harn durante determinado periodo. Generalmente se hacen en
unidades y costos.
Presupuesto de Costo-Produccin: Algunas veces esta informacin se incluye en el
presupuesto de produccin. Al comparar el costo de produccin con el precio de venta,
muestra si los mrgenes de utilidad son adecuados.
Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier compaa. Debe ser preparado
luego de que todas los dems presupuestos hayan sido completados. El presupuesto de
flujo muestra los recibos anticipados y los gastos, la cantidad de capital de trabajo.
Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales actividades de la empresa.
Conjunta y coordina todas las actividades de los otros presupuestos y puede ser
concebido como el "presupuesto de presupuestos". Financieros: En estos presupuestos
se incluyen los rubros y/o partidas que inciden en el balance. Hay dos tipos: 1) el de Caja
o Tesorera y 2) el de Capital o erogaciones capitalizables.
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Presupuesto de Tesorera: Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos
disponibles en caja, bancos y valores de fciles de realizar. Se puede llamar tambin
presupuesto de caja o de flujo de fondos porque se utiliza para prever los recursos
monetarios que la organizacin necesita para desarrollar sus operaciones. Se formula por
cortos periodos mensual o trimestralmente.
Presupuesto de erogaciones capitalizables: Es el que controla, bsicamente todas las
inversiones en activos fijos. Permite evaluar las diferentes alternativas de inversin y el
monto de recursos financieros que se requieren para llevarlas a cabo.
4. Segn el sector de la economa en el cual se utilizan
Presupuesto del Sector Pblico: Son los que involucran los planes, polticas, programas,
proyectos, estrategias y objetivos del Estado. Son el medio ms efectivo de control del
gasto pblico y en ellos se contempla las diferentes alternativas de asignacin de
recursos para gastos e inversiones.
Presupuestos del Sector Privado: Son los presupuestos que utilizan las empresas
particulares como instrumento de su administracin.
Debido a la importancia de los presupuestos, todas las entidades requieren de una
adecuada planificacin presupuestaria, ya que forman parte de un medio econmico, ya
sean es sus diferentes aspectos administrativos y contables para as planear sus
actividades.
IMPORTANCIA
La planificacin estratgica es importante para el crecimiento y bienestar de la organizacin
a largo plazo, consecuentemente se podr dirigir y orientar las actividades de mejor
manera.
OBJETIVOS
Como objetivos de la planeacin estratgica se podra sealar los siguientes:
- Mejorar el funcionamiento de la organizacin a travs de la definicin clara de sus planes
y actividades que le permitan cumplir con las metas propuestas.
- Afrontar eficazmente el cambio del ambiente interno y externo de la institucin.
- Establecer en la organizacin metas definidas con claridad y mtodos para lograrlos
- Cumplir con lo propuesto en el plan estratgico, lo que permitir tomar decisiones
oportunas.

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Planificacin Presupuestaria
Segn Francisco Quisiguia Calle (2006), la ejecucin y administracin del presupuesto se
inicia con la revisin de los recursos a emplearse, se debe establecer la respetabilidad y
compromiso de cada miembro del equipo de gerencia respecto a la contribucin que se
espera de la gestin, se revisarn criterios bsicos de administracin en general, resaltando
el papel de la planificacin en la consecucin de los objetivos, se ver el proceso de
planeamiento estratgico como base del negocio para llegar al propsito del mismo en
mediano y corto plazo.

PLANIFICACIN:
Para BURBANO, Ruiz Jorge E (2005)
CONCEPTOS
Planificacin es el proceso de desarrollar objetivos empresariales y elegir un futuro curso
de accin para lograrlos...
Diseo de acciones cuya misin ser cambiar el objeto de la manera en que ste haya sido
definido.
Planificar incluye los objetivos y los medios para alcanzarlos, asumir responsabilidades y
compromisos que conducen a acciones para lograr resultados
IMPORTANCIA
La planeacin es de gran importancia, debido al desarrollo tecnolgico, la economa
cambiante, el crecimiento acelerado de las empresas, el desarrollo profesional y la
disponibilidad de informacin relevante que actualmente poseen las empresas.
OBJETIVOS
- Establecer metas especficas que sustenten la toma de decisiones oportunas
- Servir como medio de comunicacin, coordinacin y cooperacin de los diferentes
departamentos que integran la empresa.
- Establecer una gua de actividades para los gerentes de la empresa
Los aspectos que deben manejarse por quienes tienen la responsabilidad de planificar en las
instituciones tanto pblicas como privadas en general pueden ser:
a. La mecnica de la presupuestacin. El manejo operativo, numrico y mecnico de los
Presupuestos no puede ni debe fallar, pues es la simple recoleccin, proceso y
21

presentacin de los resultados que se esperan en el perodo presupuestado; que consiste
esencialmente en:
- Disear los formatos e informe
- Determinar los datos necesarios
- Estructurar los mtodos operativos para completar y desarrollar los procesos
b. Las tcnicas de la presupuestacin. Son aquellos mtodos de desarrollo de la
informacin para uso administrativo en el proceso de toma de decisiones, relacionados
con las estimaciones, y que nos sirve para validar y respaldar las proyecciones. Entre
estos tenemos:
- Mtodos para pronosticar venta
- Anlisis de punto de equilibrio
- Determinacin de costos estndar
- Presupuestacin variable
- Investigacin de operaciones (ventas, produccin, inventarios)
- Determinacin de la capacidad de produccin
- Presupuesto base cero
c. Fundamentos de la presupuestacin
Son aspectos administrativos indispensables para una ptima ejecucin de un sistema
presupuestario. La participacin y el compromiso permiten la viabilidad de las estrategias
y acciones que acercarn los objetivos. Cuando se reciben cifras que no tienen el
respaldo y sustento de cmo y con qu recursos se lograrn, difcilmente estos tendrn
la validez que el presupuesto exige.
Entre los fundamentos que facilitan la consecucin de los presupuestos tenemos:
- Compromiso de la administracin
- Sistema de comunicacin efectiva
- Sistema participativo
- Estructura organizacional definida
- Expectativas realistas (objetivos y metas)
- Asignacin de recursos
- Horizontes de los presupuesto
- Referencias histricas (tendencias y comportamientos)
- Flexibilidad de los presupuestos
22

- Seguimiento y control
- Contabilidad por responsabilidad
Marco para calcular costes
Nota: Segn las necesidades de tu organizacin o proyecto, tus encabezamientos pueden
variar ligeramente. Esto debera ofrecerte algunas directrices.

FASES DEL PRESUPUESTO
Para BURBANO, Ruiz Jorge E (2005) Las fases del presupuesto son las siguientes:
- Planificacin
- Ejecucin
- Control
- Evaluacin
Planificacin: una vez analizados y evaluados los resultados obtenidos en aos anteriores, y
tomando en cuenta la tendencia de los indicadores externos e internos de la institucin, se
plantean los nuevos objetivos y metas as como los recursos para alcanzarlos, es decir, son
los planes aprobados expresados en trminos monetarios para el ejercicio econmico.
Ejecucin: es la realizacin de los planes establecidos en el presupuesto, consecuentemente
se irn alcanzando los objetivos trazados.
Control: en esta etapa, nos permite reforzar los aciertos y controlar las fallas producidas en
la ejecucin diaria de la actividades, pudindose realizar antes, durante o despus de la
ejecucin presupuestaria.
Evaluacin: corresponde a la fase del presupuesto en la que se analiza y evala la gestin
llevada a cabo por la administracin en la ejecucin del presupuesto, determinando tanto.
El resultado de este anlisis es un informe que contiene los comentarios y recomendaciones
respecto de las variaciones y el cumplimiento o no de las metas previamente establecidas
en la planificacin.

Flexibilidad
Como se haba explicado anteriormente, con la flexibilidad del presupuesto la institucin
puede adaptarse a los cambios internos o externos, lo que permite cumplir con los objetivos
y metas trazados. La flexibilidad interna del presupuesto institucional, consiste en que se
23

pueda modificar los valores de cada una de las partidas presupuestarias de tal manera que
no afecte el presupuesto general aprobado de la institucin.

Hasta aqu hemos comentado brevemente los antecedentes del presupuesto, su definicin,
importancia y objetivos, por lo que ahora nos plantearemos la situacin y problemtica a
que se enfrenta una empresa cuando va a implementar un presupuesto. Para ello,
iniciaremos por preguntarnos si nos es familiar alguna de las siguientes expresiones o nos
hemos visto ante cualquiera de las siguientes interrogantes:
Cunto debo vender en el mes para cumplir mis metas?
Cules sern los ingresos para esta semana y para este mes
Cules son los compromisos de pago para esta semana
Cul es el flujo de efectivo de esta semana?
Cunto debo de producir para que no falte producto terminado para la venta?
Cunto y cundo debo solicitar mi materia prima para no detener la produccin
Cules son y cuanto importan mis gastos fijos mensuales?
Cmo saber si el efectivo con que cuento me alcanzar para los pagos que tengo que
hacer?
Bien, si te has identificado con alguna o algunas de estas interrogantes, entonces lo que
necesitas es establecer un presupuesto como herramienta de control y administracin y
como parte del proceso de planeacin financiera a seguir en la empresa.
Ahora bien, antes implementar un presupuesto, es pertinente conocer las situaciones que
se van a enfrentar en el proceso de implantacin las cuales se deben superar. Estas
situaciones son: desarrollo de sofisticacin administrativa, desarrollo de un plan de ventas
realista, desarrollo de objetivos y metas realistas, comunicacin adecuada con la alta
direccin, flexibilidad para aplicar los planes, actualizacin constante del sistema y
fundamento del plan en estimados.
Por otra parte, es conveniente conocer los requisitos que se deben considerar para formular
un buen presupuesto. Estos requisitos son:
Respaldo directivo - Liderazgo y comunicacin
Direccin y vigilancia - Supervisin minuciosa y continua en su realizacin
Anlisis y estudio de las desviaciones
24

Fijacin del perodo presupuestal - De acuerdo con la naturaleza de las operaciones
Coordinacin para la ejecucin del
plan o poltica -
Sincronizacin de actividades a travs del gerente
responsable
Exposicin del plan o poltica - Manuales instructivos
Conocimiento de la empresa - Objetivos, organizacin, necesidades


CLASIFICACIN DE LOS PRESUPUESTOS
Para BURBANO, Ruiz Jorge E (2005), los presupuestos, se clasifican en:
A. PRESUPUESTO OPERATIVO
a. Presupuestos de ingresos
El presupuesto de efectivo se compone de dos partes que son: el presupuesto de ingresos y
el presupuesto de egresos. En el caso de los ingresos, estos se originan por: ventas de
contado, ventas a crdito, otros ingresos, prstamos y aportaciones de capital. En el caso de
los egresos, estos corresponden a: pago de sueldos y salarios, compras de contado, pago de
pasivo a proveedores, inversiones en activos, pago de impuestos, pago de prstamos e
intereses.
La preparacin del presupuesto de efectivo tiene los siguientes objetivos:
- Diagnosticar cul ser el comportamiento del flujo de efectivo a travs del perodo de
que se trate
- Detectar en qu momento habr faltantes y sobrantes de efectivo y a cunto
ascendern
- Determinar si las polticas de cobro y de pago son las ptimas.
- Determinar si es ptimo el monto de recursos invertidos en efectivo.
- Fijar polticas de dividendos.
- Determinar si los proyectos de inversin son rentables.
La preparacin del presupuesto de efectivo inicia por los ingresos, por supuesto a partir de
la informacin que se genera del presupuesto de ventas, por lo que ese presupuesto no
slo debe incluir el importe de lo que se vender en unidades y valores; adicionalmente
ser necesario que contenga informacin sobre la forma en que se realizarn esas ventas
25

precisando el importe de las que se harn de contado y el importe de las que se realizarn a
crdito ( de acuerdo con la poltica 30 60 das) para que a partir de esa informacin, se
programe el ingreso de recursos que por este concepto tendr la empresa. Para que el
presupuesto de flujo de efectivo incluya la totalidad de recursos de los que podr disponer
la empresa, ser necesario analizar de manera similar a la que se sigui para determinar el
presupuesto de ventas, los ingresos que por otros conceptos se pudieran generar entre
ellos, productos financieros, maquilas, ventas de bienes, etc. De esta manera se podr
calendarizar semanal, quincenal y mensual la entrada de recursos y se conocer la cantidad
de recursos de los que se dispone para enfrentar las erogaciones que se deben realizar para
la operacin de la empresa
La otra parte del presupuesto de flujo de efectivo es la relativa a los egresos. Este
presupuesto est ntimamente relacionado con el presupuesto de compras el cual, de igual
manera que el presupuesto de ventas, deber incluir la forma en que se realizarn las
compras precisando el importe de las que se realizarn de contado as como el importe de
las que se realizarn a crdito en los plazos convenidos para su pago, lo que permitir
calendarizar los compromisos derivado de las compras de materias primas y materiales que
se utilizarn para la produccin.

Es el primer paso en la implantacin de todo programa presupuestal, en los organismos
privados, ya que este rengln es el que proporciona los medios para poder llevar a cabo, las
operaciones de la negociacin, el presupuesto de ingresos est formado por los siguientes
presupuestos:
a. Presupuesto de venta. El presupuesto de venta, se han encontrado en nuestros das,
procedimientos diversos que sirven para prever casi en forma acertada las ventas,
obtenidas por la experiencia lograda a travs de los aos, por la aplicacin de tcnicas de
administracin cientfica, y por las situaciones generales y particulares, que ayudan a la
predeterminacin de las mismas, como puede ser el lote econmico.
El logro del presupuesto de ventas; dichos factores son:
- Especficos de ventas,
- De fuerza Econmicas Generales.
- De influencias Administrativas.
26

b. Presupuesto de Otros Ingresos. Se refiere a ingresos propios y ajenos, que no son los
normales, no consuetudinario, o sean los accesorios que tiene una entidad, como:
Prstamos y operaciones financieras, en los que se integran aspectos bancarios,
refaccionarios, de habilitacin y avi, emisin de obligaciones hipotecarias, etc.
Aumentos de capital, por entregas en efectivo, etc.

b. Presupuestos de Egresos e Inversiones
Est Integrado por:
- Presupuesto de costo de distribucin y administracin: Gasto de venta, y Gasto de
administracin
- Presupuesto de impuesto sobre la renta
- Presupuesto de aplicacin de utilidades
- Presupuesto de otro Egreso
- Presupuesto de inversiones a ms de un ao.

c. Presupuestos de Costo de Distribucin
(Gastos de Venta)
Comprende las operaciones habidas desde que el producto fue fabricado, hasta que es
puesto en manos del cliente; por lo pronto, integra los gastos que corresponden a las
erogaciones por remuneracin a vendedores, gastos de oficinas de ventas, publicidad y
propaganda, gastos de transporte, gastos de almacn de artculos sujetos a la venta, etc..
Una vez calculado el presupuesto, ser necesario, al igual que en todos los casos, corregirlo
como resultado del cambio en las condiciones del presupuesto original, informar a los
ejecutivos responsables de las ventas, sobre las desviaciones habidas, con condiciones para
corregir los errores en que se hubiere incurrido, siempre tratando de determinar las
tendencias que puedan afectar las actividades de distribucin y que den lugar a cambios en
la estimacin original de los Gasto de Venta.
- Presupuesto de Publicidad, Propaganda y Aspectos Afines. Es el conjunto de medios
necesarios para despertar el inters de los consumidores en potencia y crearles hbitos
de compra a travs de mensajes, impacto que produzca la presentacin del producto,
27

beneficios que ofrezca, calidad, calidad, etc. Lo cual ser ms efectivo cuanto ms
individual, especifico, y diferente sea. La publicidad, la propaganda, etctera, representa
uno de los medios de que se valen comerciantes e industriales, para llegar sus productos
al consumidor, en coordinacin con los dems recursos con que cuentan las empresas
con objeto de aumentar sus ventas. Son tan importantes, que generalmente, es lo que
da lugar al crecimiento y sostenimiento de la entidad. El presupuesto de la publicidad, la
propaganda, Aspectos Afines y la Mercadotecnia La influencia de la publicidad, la
propaganda, la Mercadotecnia y aspectos afines en este tipo de presupuestos
normalmente es grande, por lo que se hace necesario establecer un programa general de
publicidad, Mercadotecnia, etc. la cual respecto a la virtud empieza en la planeacin del
consumidor.

d. Presupuesto de Gastos de Administracin
En este presupuesto, se incluyen aquellos gastos que se derivan directamente de las
funciones de direccin y control de las diversas actividades de la empresa, su contenido
estn amplio que la determinacin de su naturaleza depender de la organizacin interna y
del medio en que se desarrolle cada empresa en particular. Para elaborar este presupuesto,
es preciso efectuar una anlisis de los gastos incurridos en el pasado, para precisar el
porqu de las erogaciones, cuales son gastos constantes y cuales variables, adems de
determinar sobre quien o quienes recae la responsabilidad del control de las erogaciones.

e. Presupuesto de Inversiones
Tiene como objetivo fundamental, la correcta planeacin y el estudio racional de los
factores que intervienen en la decisin de realizar dichas inversiones, tales como urgencia y
necesidad, de acuerdo con los planes de expansin , avance en el aspecto tecnolgico, etc.,
pocas de realizacin, fuentes de financiamiento, as como administracin de los fondos y
su disponibilidad .

B. PRESUPUESTO FINANCIERO
Es el presupuesto financiero que generalmente, el presupuesto hace al final, porque recibe
constantes ajustes, que incluso son los ltimos.

28

Est constituido por saldos disponibles en caja y bancos, inversiones temporales de fcil
realizacin, estimaciones de dinero o recibir, de acuerdo con la poltica de crdito y los
hbitos de pago de los clientes, as como los desembolsos que debern hacerse, de acuerdo
con las polticas financieras.
Su realizacin debe ser cuidadosamente planeada y desarrollada, basada en los dems
presupuestos, ya que se realiza obviamente al ltimo, teniendo como objetivos:
a. Presupuesto de cobros
- Conocer la estimacin correcta de los cobros, de acuerdo con las polticas de crdito
establecidas.
- Precisar el financiamiento exterior, de conformidad con los planes elaborados.
- Palpar el cumplimiento de las decisiones tomadas, en relacin a los aumentos de
capital, las emisiones de obligaciones, etctera.
- Procurar la obtencin de lneas de crdito, para el desarrollo, para el descuento de
documentos.
b. Respecto a los Pagos
- Decisin sobre la forma de pagos.
- Procurar el cumplimiento oportuno de las obligaciones regulares, por pagos de
sueldos y salarios, ciertos servicios como el agua, la luz, los alquileres, etctera,
incluso puede hacerse para dividendos por pagar.
- Pretender el establecimiento de las provisiones necesarias, para el cumplimiento de
obligaciones derivadas del logro de otros presupuestos, ejemplo, impuestos a la
produccin, IVA, impuesto sobre el valor agregado, sobre la renta, etc.
- Fijacin de polticas de pagos, por crditos de proveedores, en concordancia con la
rotacin de cuentas por cobrar y corto plazo medio de cobranza.
- Estimar los gastos que puedan preverse, como resultado del cumplimiento de otros
presupuestos.
- Economas por pagos anticipados, ya que el descuento por ese concepto, es superior
a una tasa de inters sobre un prstamo normal.
c. Generales
Decisiones sobre adquisicin de bienes de operacin. El capital invertido en operaciones
de produccin y ventas, generalmente permite mayor utilidad, por lo que se debe
29

reducir el momento de efectivo y aumentar los derechos a ms de un ao. El movimiento
o secuencia de fondos, se puede ilustrar en forma de estado, o bien esquemticamente.

La informacin financiera
Segn Apaza Meza, Mario (2007) La informacin financiera es informacin que produce
la contabilidad indispensable para la administracin y el desarrollo de las empresas y por lo
tanto es procesada y concentrada para uso de la gerencia y personas que trabajan en
la empresa.
La necesidad de esta informacin hace que se produzcan los estados financieros. La
informacin financiera se ha convertido en un conjunto integrado de estados financieros y
notas, para expresar cual es la situacin financiera, resultado de operaciones y cambios en
la situacin financiera de una empresa.
La importancia de la informacin financiera que ser presentada a los usuarios sirve para
que formulen sus conclusiones sobre el desempeo financiero de la entidad. Por medio de
esta informacin y otros elementos de juicio el usuario general podr evaluar el futuro de la
empresa y tomar decisiones de carcter econmico sobre la misma.
Objetivos de la informacin financiera.
Los estados financieros bsicos deben cumplir el objetivo de informar sobre la situacin
financiera de la empresa en cierta fecha y los resultados de sus operaciones y cambios en su
situacin financiera por el periodo contable terminado en cierta fecha.
Los E. F. son un medio de comunicar la situacin financiera y un fin por que no tratan de
convencer al lector de un cierto punto de vista o de una posicin. La capacidad de los E. F. es
la de trasmitir informacin que satisfaga el usuario, y ya que son diversos los usuarios de
esta informacin esta debe servirles para:
- Tomar decisiones de inversin y crdito, los principales interesados de esta informacin
son aquellos que puedan aportar un financiamiento u otorguen un crdito, para conocer
qu tan estable y el crecimiento de la empresa y as saber el rendimiento o recuperacin
de la inversin
- Aquilatar la solvencia y liquidez de la empresa, as como su capacidad para generar
recursos, aqu los interesados sern los diferentes acreedores o propietarios para medir
el flujo de dinero y su rendimiento.
30

- Evaluar el origen y caractersticas de los recursos financieros del negocio, as como su
rendimiento, esta rea es de inters general para conocer el uso de estos recursos.
- Por ltimo formarse un juicio de cmo se ha manejado el negocio y evaluar la gestin de
la administracin, como se maneja la rentabilidad, solvencia y capacidad de crecimiento
de la empresa
Cundo la informacin financiera satisface al usuario general es porque una persona con
algunos conocimientos tcnicos pueda formarse un juicio sobre:
- El nivel de rentabilidad
- La posicin financiera, que incluye su solvencia y liquidez
- La capacidad financiera de crecimiento
- El flujo de fondos
Caractersticas de la informacin financiera.
Las caractersticas de los estados financieros debe ser en base con las caractersticas de la
informacin contable indicada en el boletn A-1 de los principios de contabilidad
generalmente aceptados, que son:
- Utilidad.- Su contenido informativo debe ser significativo, relevante, veraz,
comparable y oportuno.
- Confiabilidad.- Deben ser estables (consistentes), objetivos y verificables.
- Provisionalidad.- Contiene estimaciones para determinar la informacin, que
corresponde a cada periodo contable.
La caracterstica esencial de los estados financieros ser el de contener la informacin que
permita llegar a un juicio. Para ello se debe caracterizar por ser imparcial y objetivo, a fin de
no influenciar en el lector a cierto punto de vista respondiendo as a las caractersticas de
confiabilidad y veracidad
Dentro del contexto de los principios de contabilidad generalmente aceptados los estados
financieros bsicos son histricos, por que informan de hechos sucedidos y son parte del
marco de referencia para que el usuario general pueda ponderal el futuro.
Los estados financieros bsicos son:
- El balance general, que muestra los activos, pasivos y el capital contable a una fecha
determinada.
31

- El estado de resultados, que muestra los ingresos, costos y gastos y la utilidad o prdida
resultante en el periodo.
- El estado de variaciones en el capital contable, que muestra los cambios en
la inversin de los propietarios durante el periodo.
- El estado de cambios en la situacin financiera, que indica como se modificaron los
recursos y obligaciones de la empresa en el periodo
- Las notas de los estados financieros, son parte integrante de los mismos, y su objetivo es
complementar los estados con informacin relevante.

LOS ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
Segn Apaza Meza, Mario (2007) Los estados financieros representan la situacin de una
empresa y los resultados obtenidos, como consecuencia de las transacciones
administrativas y financieras efectuadas en cada ejercicio econmico.
Los estados financieros bsicos son:
- El balance genera
- El estado de resultados (estado de ganancias o prdidas)
- El estado de flujos de efectivo (flujo de caja)
Balance General. Es el documento contable que informa en una fecha determinada la
situacin financiera de la empresa, presentando en forma clara el valor de sus propiedades
y derechos, sus obligaciones y su capital, valuados y elaborados de acuerdo con
los principios de contabilidad generalmente aceptados. Solo aparecen las cuentas reales y
sus valores deben corresponder exactamente a los saldos ajustados del libro mayor y libros
auxiliares
Estado de Resultados (ganancias o prdidas). Es un documento donde se informa detallada
y ordenadamente como se obtuvo la utilidad del ejercicio contable. Est compuesto por las
cuentas nominales, transitorias o de resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y
costos
Estado de Flujo de Efectivo (flujo de caja). El estado de flujos de efectivo es el estado
financiero bsico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de
operacin, inversin y financiacin. Debe determinarse para su implementacin el cambio
de las diferentes partidas del Balance General que inciden en el efectivo.

32

Estados Financieros Proyectados
Los estados financieros proforma o proyectados constituyen el producto final del proceso
de planeacin financiera de una empresa. Normalmente, los datos se pronostican con un
ao de anticipacin. Los estados de ingresos pro-forma de la empresa muestran los ingresos
y costos esperados para el ao siguiente, en tanto que el Balance pro-forma muestra la
posicin financiera esperada, es decir, activo, pasivo y capital contable al finalizar el periodo
pronosticado.
Los estados financieros proyectados constituyen una herramienta sumamente til:
- En
forma interna: permiten a la administracin visualizar de manera cuantitativa el
resultado de la ejecucin de sus planes y prever situaciones que pueden presentarse en
el futuro.
- En forma externa: sirven de base para tomar decisiones de crdito y/o inversin.

CONTROL AL PRESUPUESTO. CONCEPTO
Para (BURBANO, Jorge E 2005) El control presupuestario tiene por objeto medir qu tan
eficiente se ha sido en la ejecucin del presupuesto.
Para ello es necesario hacer un anlisis comparativo peridicos con el fin de detectar el
cumplimiento del presupuesto en las diferentes reas funcionales, averiguar las causas y
buscar los posibles correctivos para las variaciones significativas.
En este proceso se necesita informes peridicos de ejecucin suministrados por los jefes de
departamento utilizando los formatos adecuados para compilar esa informacin.
Niveles de control.
Algunos autores identifican tres niveles bsicos de control
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- A nivel de gerencia
- A nivel de departamento o por funcin
- Por productos
En otros trminos el tema se basa en la distribucin del trabajo para alcanzar las metas
propuestas.
La direccin general y evala:
- Las ventas en cuanto a pronstico
- El stock de inventarios (materia prima, suministros, productos en proceso y producto
terminado).
- Las cantidades y costos de produccin tanto directo como indirecto en lo referente al
monto presupuestado y a las variedades
- El costo de ventas en relacin con las ventas
- Rentabilidad de cada producto en relacin a lo presupuestado
- Gastos operacionales por departamentos o por productos con relacin a los
presupuestos.
- Crditos a clientes con relacin a volumen de ventas
- Crditos solicitados a proveedores en relacin con el volumen de compras de
- materias primas o productos terminados
- El efectivo disponible y el flujo de caja en general
Cuando se hace a nivel de departamento o por funciones es de esperar que cada
departamento idee sus propios controles. Este es tal vez el sistema ms adecuado, pues que
hay asignacin de responsabilidades; especialmente cada feje de departamento tratar de
alcanzar sus propios objetivos. As por ejemplo el departamento de ventas controla
- La cantidad de productos vendidos, ya sea mensual o quincenalmente, en comparacin
con los previstos por regin, por productos o por vendedores.
- El precio de venta en relacin al previsto.
- Las comisiones pagadas sobre cobros en relacin a lo previsto
- Los gastos de publicidad y promocin
- Otros.
S se efecta el control a nivel de productos se debe considera
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- Los materiales directos e indirectos consumidos en el proceso productivo en
comparacin a lo previsto para el producto
- La mano de obra directa e indirecta en relacin a lo estimado
- Otras cifras
- Gastos de distribucin para cada producto en relacin al monto presupuestado

EL PROCESO DE CONTROL
Es apenas natural pensar que el control tiende a asegurar el logro de unos objetivo
planeados y como tal unas etapas:
- Identifique el programa objeto de trabajo
- Determine las metas que se programaron para el periodo
- Mida los resultados del programa
- Analice las variaciones
- Tome accin correctiva si las metas se alejaron de lo previsto
Estas etapas son generales en el proceso operativo de control, pueden variar segn los fejes
de las reas funcionales o segn la naturaleza de cada negocio. Es importante resaltar que
en cada departamento o rea funcional deben existir:
- Estndares para establecer la comparacin
- reas de peligro claramente identificadas
- Informacin tanto real como presupuestada
- Auditoria interna como funcin de accesoria en el logro de las metas, antes que como
actividad supervisora.

El Control Presupuestal comprende:
a. Control Del Presupuesto De Ventas Y Gastos De Distribucin
El desarrollo de un plan de ventas adecuado proporciona informacin bsica para el control
de las ventas, los costos de distribucin y otras partidas relacionadas. Los componentes del
plan de ventas deben desarrollarse en funcin de las responsabilidades administrativas
delegadas ya que sobre esta base podra lograrse un control eficaz. El control en la funcin
de ventas debe considerarse como una actividad general que comprende la cantidad a
35

vender, los ingresos por ventas, los gastos de publicidad y promocin y los dems gastos de
distribucin.
El control en la funcin de ventas, se logra a travs de varias etapas de la actividad
administrativa.
La cantidad a vender, los planes de publicidad y promocin y las actividades de distribucin
representan objetivos planeados que se deben alcanzar. Estas son metas generales,
sugieren la necesidad de numerosas normas especficas y a corto plazo como parte de los
esfuerzos de control total de la direccin de la empresa. Como ejemplos indicados de este
control se pueden incluir:
- Nmeros de visitas a los clientes por periodos o por vendedor
- Cantidad de nuevos clientes a obtener
- Importes de los gastos de ventas directos de cada vendedor
- Control financiero relacionado mes a mes los costos de ventas con el importe de las
ventas
- Cantidad media de los pedidos solicitados
- Numero de pedido a obtener por visita hechas en una regin o territorio especifico
- Cuotas de ventas por vendedor. Por periodo y su importe monetario
Un control efectivo a la funcin distribucin necesita tambin informes peridicos de
resultados por responsabilidades que cubran todas las actividades realizadas.
b. Control del Presupuesto de Caja
El ejecutivo financiero de las empresas es directamente responsable de situacin de
efectivo. Los cobros y los pagos reales sern algo diferente del previsto en el plan anual de
utilidades.
Esta diferencia puede ser resultado de:
- Una variacin en los factores que afectan el efectivo.
- Circunstancia repentina e inesperada que influyen en las operaciones.
- Falta de control del efectivo.
- Es impredecible que la direccin est plenamente informada de la probable situacin de
efectivo con tanta anticipacin como sea posible.
Suministrando una planificacin adecuada, el control continuado de la situacin de efectivo
debe basarse en trminos generales en este procedimiento: Hacer una adecuada y continua
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evaluacin de la situacin de efectivo tanto presente como probable. Este procedimiento
incluye la evaluacin y comunicacin peridica, digamos mensualmente, de la situacin real
de efectivo hasta la fecha. Esto se acopla a una proyeccin de la probable corriente de
efectivo futura que tome considerando que las condiciones presupuestadas son afectadas
por acontecimiento inusitado que no se previnieron al desarrollar el presupuesto original
efectivo.
Para lograr un control eficaz de efectivo a travs de un programa general de presupuesto se
debe incluir:
- La proyeccin sistemtica de las corrientes de efectivo tanto a corto como a largo plazo.
- La proyeccin mensual de la situacin de efectivo.
- La evaluacin diaria de la situaron de efectivo.

c. Las Variaciones en el Presupuesto
Comprende la comparacin de dos clases de datos: los presupuestos y los datos tomados
como punto de referencia los datos presupuestados, pues se entiende que stos se tomaron
como medidas de eficiencia. Para el anlisis de estas variaciones en las empresas se toman
los datos del presupuesto y se suponen otros datos reales como si se hubiese ejecutado el
presupuesto y la comparacin se hiciese al final del ao.
Realmente ello no es as, los datos reales y los presupuestados deben confrontarse por lo
menos mes a mes con el objeto de hacer los correctivos necesarios.
El que las variaciones sean notorias en las ventas no significa que se hizo un mal clculo
del pronstico, que el plan de mercadeo fall, o que el sistema no sirve. Sencillamente se ha
querido presentarlas as para efectos acadmicos ya que desde el punto de vista real las
variaciones pueden ser menores o mayores; interesa slo la comparacin y anlisis de sus
resultados.

Anlisis financieros
Segn Jorge Mosto (), todas las personas; tanto naturales como jurdicas, que guardan
relacin o pretenden tenerla con una empresa, desean conocer la situacin de ella. En
efecto, la gerencia por lo general, necesita conocer determinada informacin que les
permite saber si el rumbo que se ha tomado es el adecuado o si es necesario dar un golpe
37

de timn, de otro lado los inversionistas quieren saber cmo se est manejando su
inversin y si vale la pena invertir ms dinero en la empresa.
La importancia del anlisis financiero es algo que no permite ponderacin, pues es necesario
tanto al personal interno perteneciente de la empresa, como a entes externos, incluyendo
dentro de estos al estado. Para analizar esta informacin se utiliza indicadores financieros.
Indicadores financieros
El administrador financiero cuenta con una serie de herramientas financieras llamadas
razones o indicadores, que constituyen la forma ms comn de analizar los estados
financieros. Se le conoce con el nombre de razn al resultado de establecer la relacin
numrica entre dos cantidades, las cuales vienen de cuentas del balance general o del
estado de resultados.
El financiero utiliza el anlisis por medio de las razones o indicadores para sealar los puntos
fuertes o dbiles de una empresa, determinando la tendencia que trae los diferentes rubros
de los estados financieros, con el fin de tomar decisiones que permitan corregir las
desviaciones financieras que se estn saliendo de los pronsticos realizados al momento de
hacer la planeacin de la compaa.
El administrador financiero puede establecer relaciones con cualquiera de las cuentas, tanto
del balance general o estado resultados y al mismo tiempo mezclar estos dos estados
financieros por medio de un indicador, con el objetivo de obtener informacin importante.
Tal es el caso de determinar la rentabilidad del activo o rendimiento del patrimonio.
Clasificacin de las razones o indicadores financieros.
La clasificacin se ha realizado luego de analizar las diferentes relaciones que pueden existir
entre las cuentas del balance general y/o el estado de resultados, buscando que se puede
lograr un anlisis global de la situacin financiera de la empresa y realizar un dictamen por
parte del financiero que contribuya al mejoramiento de los resultados econmicos de la
empresa.
Es de apuntar que en el rea financiera tambin se tiene en cuenta que no se
busca cantidad de indicadores, sino calidad en la aplicacin de los mismos, esto quiere decir
que un buen analista financiero con una aplicacin correcta de indicadores, puede dar un
dictamen serio sobre lo que est afectando el crecimiento sostenido de la compaa y
porque no se logra maximizar el valor de la empresa en el mercado.
Los indicadores utilizados son:
38

a. Indicadores de Liquidez. Este indicador est enfocado en medir la capacidad de la
empresa para el pago de sus obligaciones de corto y largo plazo, determinar el
nivel de endeudamiento, el peso de los gastos financieros en el estado de
resultado y el nivel de apalancamiento financiero que tiene la compaa.
b. Indicadores de Actividad. Estos indicadores son llamados de rotacin, se utilizan para
medir la eficiencia que tiene la empresa en la utilizacin de sus activos, se utiliza un
anlisis dinmico comparando las cuentas de balance (estticas) y las cuentas de
resultados (dinmicas). Este indicador es importante para identificar los activos
improductivos de la empresa y enfocarlos al logro de los objetivos financieros de la
misma.
c. Indicadores de Endeudamiento Los indicadores de endeudamiento permiten medir el
nivel de financiamiento que tiene la empresa, determinando en que porcentaje
participan los acreedores dentro del sistema de financiacin, igualmente medir el riesgo
que corren los acreedores, los dueos y da informacin importante acerca de los
cambio que se deben hacer para lograr que el margen de rentabilidad no se perjudique
por el alto endeudamiento que tenga la empresa.
d. Indicadores de Rendimiento. Los indicadores de rendimiento o llamados tambin de
rentabilidad, se utilizan para medir la efectividad que tiene la administracin en el
manejo de los costos y gastos, buscando que el margen de contribucin se alto y
obtener as un margen neto de utilidad favorable para la compaa. Para realizar dichos
indicadores se requiere de informacin financiera la misma que debe ser veraz y
oportuna.
2.7 Marco Conceptual
CONTROLAR: Comparar lo que se plane contra lo que se ha ejecutado. Incluye la
asignacin de responsabilidades y, la medicin de las previsiones en cuanto a variaciones y
causas de las mismas.
EJECUTAR: Colocar en marcha los planes.
ESTRATEGIA: Arte de dirigir operaciones. Forma de actuar ante determinada situacin.
OBJETIVOS: Metas hacia donde se deben enfocar los esfuerzos y recursos de la
empresa. Tres son bsicas: supervivencia, crecimiento y rentabilidad.
ORGANIZAR: Asignar los recursos humanos, econmicos y financieros, estructurndolos en
forma que permitan alcanzar las metas de las empresas.
39

PLANES: Conjunto de decisiones para el logro de los objetivos propuestos.
POLTICAS: Serie de principios y lneas de accin que guan el comportamiento hacia el
futuro.
PREVER: Determinar de manera anticipada lo que va a producir.
PROGRAMA: Cada una de las partes especficas de un plan al cual se le asigna los recursos
necesarios para alcanzar las metas propuestas.


III. METODOLOGA
3.1 TIPO DE ESTUDIO
Se desarroll una investigacin Explicativa porque slo abarc el anlisis de las variables de
estudio, para elaborar el diseo propuesto.

3.2 DISEO DE INVESTIGACIN
El presente trabajo de investigacin ser de diseo No Experimental: Por ser un trabajo de
investigacin de caso nico el cual se aplicara en LA EMPRESA OLVA SRL


r


Donde:
P : OLVA SRL
O1 : Planificacin Presupuestaria
O2 : Informacin Financiero
r : Incidencia

3.3 HIPOTESIS
3.3.1 ENUNCIADO DE LA HIPTESIS
Utilizando la metodologa propuesta por BURBANO, Ruiz Jorge E (2005) se podr elaborar
el diseo de Planificacin Presupuestaria que permitir mejorar la Situacin Econmica y
Financiera de la Empresa OLVA SRL ao 2013
P
O1
O2
40


3.3.2 TIPO DE HIPTESIS
La Hiptesis es Descriptiva
3.4 Identificacin de la Variables
3.4.1 Operacionalizacin de las Variables


3.5 POBLACIN y MUESTRA
3.5.1 Poblacin del Estudio:
La poblacin para el presente informe de investigacin son los colaboradores de la empresa
OLVA SRL de la ciudad de Tarapoto, representados por:
VARIABLES
DEFINICIN
CONCPEPTUAL
DIMENSIONES INDICADORES
ESCALA DE
MEDICIN
Pl ani fi caci n
Ejecuci n
Control
Eval uaci tn
Presupuestp de Ingresos
Presupuesto de Egresos
Presupuesto de Costo de Di stri buci n
Presupuesto de Gastos Admi ni strati vos
Presupuesto de Inversi ones
Presupuesto de Cobros
Presupuesto de Pagos
General es
Bal ance General
Eatado de Resul tados
Estado de Fl ujos de Efecti vo
Bal ance General Proyectado
Eatado de Resul tados Proyectado
Estado de Fl ujos de Efecti vo Proyectado
Control del Presupuesto de Ventas y Gastos Operati vos
Control del Presupuesto de Caja
Vari aci ones Presupuestal es
Li qui dez
Acti vi dad
Endeudami ento
Rendi mi ento
NOMINAL
Es l a revi si n de l os
recursos a empl earse,
el establ eci mi ento de
l a respetabi l i dad y
compromi so de cada
mi embro del equi po
de gerenci a respecto a
l a contri buci n que se
espera de l a gesti n,
resal tando el papel de
l a pl ani fi caci n en l a
consecuci n de l os
objeti vos
VARIABLE
DEPENDIENTE
INFORMACIN
FINANCIERA
(Posi ci n Fi nanci era)
La i nformaci n
fi nanci era es
i nformaci n que
produce l a
contabi l i dad
i ndi spensabl e para l a
admi ni straci n y el
desarrol l o de l as
empresas y por l o
tanto es procesada y
concentrada para uso
de de l a gerenci a y
personas que trabajan
en l a empresa.
Anl i si s de l a
Informaci n
Fi nanci era
NUNCA
A VECES
CASI
SI EMPRE
SI EMPRE
Estados
Fi nanci eros
Control
Presupuestal
Fases del
Presupuesto
Presupuesto
Operati vo
Presupuesto
Fi nanci ero
NUNCA
A VECES
CASI
SIEMPRE
SIEMPRE
VARIABLE
INDEPENDIENTE
PLANEACIN
PRESUPUESTARIA
(Ci cl o de l a
Pl ani fi caci n
Presupuestari a)
41

1 Gerente
1 Administrador
1 Contador
1 Auxiliar de Contabilidad
1 Cajero
3 Recepcionistas
3 Repartidores
2 Almaceneros

3.5.2 Muestra del Estudio:
La muestra del estudio est representada por el personal del rea de finanzas de la empresa
donde se desarrolla la principal actividad econmica, con los colaboradores y el acervo
documentario existente.
Gerente
Administrador
Contador
Auxiliar de Contabilidad

3.6 TCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE DATOS
Fuentes de Informacin
Primarias: La fuente principal de la que se obtendr la informacin directa es del
Gerente, Administrador y Contador.
Secundarias: La fuente secundaria se obtendr de la documentacin del rea de
Contabilidad y Finanzas tales como: Reportes de Gastos, Costos, Ingresos y Ventas,
Reportes de Planilla, Estados Financieros, etc.

Tcnicas de Recoleccin de Datos
Para la presente investigacin se utilizar como instrumentos:
42

- Observacin directa; permitir observar y conocer el proceso de planificacin
presupuestaria para la formulacin de informacin financiera en sus diversas etapas.
- Entrevista; facilita el intercambio de ideas, actitudes y ofrece la oportunidad para
obtener informacin de los criterios y procesos para el anlisis de la planificacin
presupuestaria para la formulacin de informacin financiera
- Anlisis documental; consiste en recolectar y estudiar de forma preliminar informes del
rea de contabilidad y finanzas, as como tambin de los documentos que sustenten los
diversos gastos e ingresos en cada proceso como son los comprobantes de pago, pdts,
etc.












3.7 MTODOS DE ANLISIS DE LOS DATOS
Los datos que se obtendrn de la aplicacin de los instrumentos elaborados para efectos de
la siguiente investigacin, se analizarn mediante uso de tcnicas de anlisis de la
informacin, de modo que se pueda realizar la contrastacin de resultados con los objetivos
TCNICA INSTRUMENTOS ALCANCE
FUENTE/
INFORMANTE
Fichaje

Fichas de texto y
de resumen

Elaboracin del marco
terico, marco conceptual
y antecedentes.
Libros
especializados,
revistas,
proyectos,
tesis.
Entrevista Gua de
Entrevista
Recopilar informacin
acerca del proceso de
planificacin
presupuestaria y
formulacin de
informacin financiera en
todas sus etapas
Administrador,
Contador,
Auxiliar de
Contabilidad
Anlisis
Documental
Gua de anlisis
Documental.
Identificar los documentos
fuente que participan en la
planificacin
presupuestaria y
formulacin de
informacin financiera
Reportes de
Gastos,
Ingresos, y
EE.FF.
43

planteados y las teoras consignadas en el marco terico, la verificacin de la hiptesis y la
formulacin de recomendaciones y/o acciones que contribuyan a la solucin del problema.


IV. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
4.1 RECURSOS Y PRESUPUESTO
4.1.1 Personal:
01 Investigador
02 Asesores
4.1.2 Bienes:
Materiales
Una computadora.
Tinta de Impresora.
01 USB.
millar de papel bond A4.
03 lpices
02 lapiceros
1 borrador
1 corrector
4.1.3 Servicios:
Fotocopias.
Impresiones.
Anillado.
Movilidad.
Internet

44

4.1.4 Cuadro de Cuentas





CLASIFICADOR NATURALEZA DEL GASTO CANTIDAD
COSTO
UNITARIO
COSTO
TOTAL

2.3.1.5
2.3.1.5.1
2.3.1.5.1.1

Materiales y tiles
USB
Tinta de Impresora


01 unid.
02 unid.


35.00
15.00


35.00
30.00



2.3.1.5.1.2
Papel bond A4
Corrector
Resaltador
Lapiceros
Lpices
Borrador
Flders Manila A4
millar
01 unid.
01 unid.
05 unid.
01 caja
02 unid.
10 unid.
14.00
2.50
3.00
1.50
8.00
1.00
0.50
7.00
2.50
3.00
7.50
8.00
2.00
5.00
TOTAL 100.00
CLASIFICADOR
NATURALEZA DEL
GASTO
CANTIDAD
COSTO
UNITARIO
COSTO
TOTAL
2.3.2.1.2.1
Pasajes y gastos de
transporte
Movilidad Local


10 veces


10.00


200.00
TOTAL 200.00
CLASIFICAD
OR
NATURALEZA DE GASTO CANTIDAD
COSTO
UNITARIO
COSTO
TOTAL
2.3.2.2.2.3
Servicios prestados por terceros
Consultora Externa
Internet
Anillados
Fotocopias

100 horas
128 horas
04 unid.
100 hojas


2000.00
1.00
3.00
0.10


2000.00
128.00
12.00
10.00
TOTAL 2150.00
45


RESUMEN

CLASIFICADOR NATURALEZA DEL GASTO COSTO
2.3
2.3
2.3.2
Bienes y Servicios
Gastos de Transportes
Contratacin de servicios
100.00
200.00
2150.00
TOTAL 2450.00

4.2 FINANCIAMIENTO
El financiamiento ser solventado en su totalidad con recursos propios del investigador.

4.3 CRONOGRAMA DE EJECUCIN


1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
1 Idea del Proyecto
2
Elaboracin del Ttulo del
Proyecto
3
Determinacin de las
generalidades o aspectos
informativos del proyecto
4
Elaboracin de los antecedentes
y justificacin del proyecto
5
Elaboracin del Problema del
Proyecto
6
Definicin de la Hiptesis del
Prpoyecto
7
Determinacin del diseo del
Proyecto
8
Elaboracin de referencias
bibliogrficas
9
Presentacin - Sustentacin del
Proyecto
10 Levantamiento de Observaciones
SEMANAS
ITEM ACTIVIDADES
46




V. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

5.1 BIBLIOGRAFA
APAZA M., Mario, Elaboracin, anlisis e interpretacin de estados financieros: diagnstico
empresarial. Lima: Entrelneas, 2007.
BURBANO, Jorge E Ortiz Alberto. Presupuesto, enfoque moderno de plantacin y control de
recursos. Editorial McGraw -Hill 2 edicin Bogot Colombia 2005
FLORES S., Jaime. PRESUPUESTOS TEORA Y PRCTICA. Crdenas y Npoles Ral. Ed. Mc
Graw Hill, Mxico 2008.
QUISIGUIA C. , Francisco (2006) decisiones gerenciales en base a los presupuestos
Shapiro, Janet. Elaboracin de un Presupuesto. Cvicos. Washington. 1993.
5.2 Tesis
Aguilera Bravo, Fausto. Diseo de un Modelo de Planificacin Presupuestaria basado en el
Control Presupuestario como Herramienta de Gestin para el sector Panificador. (2007)
Ecuador.
Balsa Matos, Melissa Efectos de la Planificacin Financiera en los presupuestos de las
empresas Inmobiliarias de Lima Metropolitana perodo 2012. (2013) Per.
Cevallos Acosta, Belen.El Presupuesto como Herramienta de Gestin y Planificacin en una
Institucin Financiera. (2007) Ecuador.
Gancino Vega, Adriana La Planificacin Financiera y su incidencia en la Informacin
Financiera de una Asociacin. (2010) Ecuador.
Lpez Vargas, Administracin de Riesgos y Decisiones de Inversin Financieras: Planeacin
Financiera a Corto Plazo. Adriana (2007) Mxico.
Navas Albornox, Robert. La Planificacin Operativa y las Tcnicas de Presupuestos por
Proyecto. Anlisis Comparativo. (2009) Mxico.
47

Snchez Moncayo, David. Diseo de un Modelo de Planificacin Financiera utilizando el
Presupuesto como Herramienta de Gestin para la Escuela Superior de Chimborazo. (2012)
Ecuador.