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SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV

Preparado por: CPCC JUAN DANIEL DVILA
juandanieldavila@gmail.com
Julio 2012
Exencin de responsabilidad
Este documento constituye el esquema de una exposicin oral de tipo acadmica y est incompleto fuera del contexto de la misma
misma.. Por lo tanto, ninguna informacin proporcionada por el
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autor.

Sistemas Administrativos del IGV

Son regmenes de intervencin tributaria

Constituyen pagos adelantados del IGV
Incrementan la recaudacin fiscal
Traslado al contribuyente del trabajo de la SUNAT
Entorpecen el comercio entre las partes

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Sistemas Administrativos del IGV

Pueden ser designados agentes de retencin o
percepcin los sujetos que, por razn de su actividad,
funcin
u c o pos
posicin
c co
contractual
t actua est
estn e
en pos
posibilidad
b dad de
retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor
tributario. Adicionalmente la Administracin Tributaria
podr designar como agente de retencin o percepcin
a los sujetos que considere que se encuentran en
disposicin para efectuar la retencin o percepcin de
tributos.
El Sistema de Detracciones o Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias, es un mecanismo creado por
la SUNAT, con la finalidad de reducir la evasin
tributaria en los sectores de alta informalidad.

Sistemas Administrativos del IGV

Rgimen de Detracciones del IGV - Sistema de Pago
de
Obligaciones
Tributarias
con
el
Gobierno
Central (SPOT del IGV):
e ta de Bienes
e es y Se
Servicios
c os
Venta
Servicio de transporte de carga
Servicio de transporte de pasajeros
Primera venta de arroz pilado.
Rgimen de Retenciones del IGV
Aplicable a los Proveedores.
Rgimen de Percepciones del IGV:
Venta interna de bienes
Combustible
Importaciones

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Cuadro comparativo de los Sistemas

Aspectos

Retencin

Percepcin

Detraccin

Proveedor / Cliente?

Cliente

Proveedor

Cliente /
Proveedor

Agente
Tasa sobre el precio de
venta
Listado especifico

SI

NO

2%, 0.50%

Diversas

NO

SI

SI

S/. 700

S/. 0.00
S/. 100
S/. 700

UIT
S/. 0.00
S/. 700

Slo por el pago

parcial

Slo por el
cobro parcial

Detraer sobre el
total del CdP

SI puede
deducirse de
futuras
retenciones

Si puede
deducirse de
futuras
percepciones

NO puede
deducirse de
futuras
detracciones

Importe mnimo no
sujeto (Incluido IGV)
Pago parcial

SI
6%

Notas de crdito

Cuadro comparativo de los Sistemas

Aspectos

Retencin

Percepcin

Detraccin

Del da de cobro

Del da del nacimiento

del IGV, o
del da en que se deba
efectuar el depsito
lo que ocurra primero

N/A

SI se pueden incluir
dentro del mismo CdP
bienes afectos o no

SOLO se pueden
incluir en el CdP,
bienes afectos.

Comprobante
de retencin

Comprobante de
Percepcin
En los cobros al
contado, se anota en
el mismo CdP

Constancia del
Deposito en el Banco
de la Nacin (cuenta
corriente especial)

IGV

IGV

Tesoro, Essalud y ONP

Tipo de cambio Del da de pago

BB y SS dentro
CdP
Cmo se
acredita?

Contra que se
aplica?

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Cuadro comparativo de los Sistemas

Aspectos

Retencin

Percepcin

Detraccin

Buenos contribuyentes

NO se les aplica
retenciones

SI se les aplica
percepciones

Se les aplica la
detraccin

E
Entre
agentes

NO aplica
li la
l
retencin a un
agente de
retencin ni a un
agente de
percepcin

SI aplica
li a un
agente de
Percepcin,
pero a tasa
reducida

Cruce de sistemas

N/A

NO aplica a un
agente de
Retencin

Si se trata de la
Si se trata de la
compra de un BB venta de un BB
o servicio sujeto a
sujeto a la
la Detraccin, NO Detraccin, NO
se aplica la
se aplica la
retencin
percepcin

La detraccin
prima sobre la
retencin y la
percepcin

Cuadro comparativo de los Sistemas

Retencin

Percepcin

Detraccin

Listado de
personas
excluidas del
sistema

Aspectos

N/A

Listado de entidades
que podrn ser
exceptuadas de la
percepcin del IGV

N/A

Aplica la
devolucin /
Liberacin?

SI
Devolucin de
montos no
utilizados

SI
Devolucin de
montos no utilizados

SI
Liberacin de Fondos no
utilizados

PDT 626

PDT 697

Deposito en el Banco de
la Nacin (cuenta
corriente especial)

Cmo se
paga?
Formalidades
Tributarias

Glosa en el
Comprobante
de Pago

Registro de
Registro de
Retenciones
Percepciones
Contabilizacin en Contabilizacin en la
la cuenta 40 por
cuenta 40 por
proveedor
cliente
N/A

Operacin sujeta a
percepcin del IGV

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En el Registro de
Compras (anotacin del
N de la CD) o enlace
informtico
Operacin sujeta al
SPOT del IGV

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Cuadro comparativo de los Sistemas

Aspectos

Retencin

Percepcin

Detraccin

Mediante una
imprenta autorizada
o en forma
mecanizada, por el
propio agente

Mediante una
imprenta autorizada
o en forma
mecanizada, por el
propio agente

N/A

N/A

N/A

Siempre que se
haya detrado
(depositado) en
el mismo mes

Infracciones ,
sanciones y
gradualidad

Reglas del Cdigo

Tributario

Reglas del Cdigo

Tributario

Reglas del
D.Leg.
D
Leg 940

Ingreso como
recaudacin

NO

NO

SI

Responsables
solidarios

SI

SI

NO

Impresin del
Comprobante
de..

Requisito para el
Crdito fiscal

Aplicacin del Rgimen de RETENCIONES del IGV

AGENTE DE RETENCION

SUJETO DE RETENCION

Al efectuar el PAGO a su
PROVEEDOR por el importe de la
operacin retendr (descontar)
el 6% del monto facturado.

Realiza la venta de BB o SS a un
Agente de Retencin

Emitir el Comprobante de
Retencin y se lo entregar a su
proveedor

Recibe el Comprobante de Retencin

emitido por su cliente (lo debe exigir)

Registra la retencin del IGV en

la cuenta IGV Retenciones por
Pagar y en el Registro del
Rgimen de Retenciones

Registra la retencin del IGV en la

cuenta IGV Retenciones por
Aplicar

Prepara la DDJJ mediante el PDT

626 - Retenciones

Declara y paga todas las

retenciones que hubiera retenido
en el periodo

Prepara la DDJJ mediante el PDT 621

Renta donde incluye el monto
IGV Renta,
de la retenciones acreditadas con los
Comprobantes de Retencin recibidos
de sus clientes.
Declara y paga su IGV por pagar,
previa deduccin del monto de la
percepcin, en todo caso se acumula
como crdito

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Aplicacin del Rgimen de PERCEPCION del IGV

AGENTE DE PERCEPCION

SUJETO DE PERCEPCION

Al efectuar el cobro a su cliente

por el importe de la operacin
cobrar adicionalmente el 2%
del monto facturado.

Realiza la compra de bienes sujeto al

Rgimen de Percepciones a un
Agente de Percepcin

Emitir el Comprobante de
Percepcin y se lo entregar a
su cliente

Recibe el Comprobante de Percepcin

emitido por su proveedor (lo debe
exigir)

Registra la percepcin del IGV

en la cuenta IGV Percepciones
por Pagar y en el Registro del
Rgimen de Percepciones

Registra la percepcin del IGV en la

cuenta IGV Percepciones por
Aplicar

Prepara la DDJJ mediante el PDT

697 - Percepciones

Prepara la DDJJ mediante el PDT 621

IGV Renta,
R t donde
d d incluye
i l
ell monto
t
de las percepciones acreditadas con
los Comprobantes de Percepciones
recibidos de sus proveedores

Declara y paga todas las

percepciones
que
hubiera
cobrado en el periodo

Declara y paga su IGV por pagar,

previa deduccin del monto de la
percepcin, en todo caso se acumula
como crdito

Aplicacin del Rgimen de DETRACCION del IGV

4. Cliente determina
el importe a detraer

1. Proveedor vende
BB o SS gravados
con el IGV y sujetos
a la DETRACCION

Ej.: Detraccin
S/ 1,190.00
( 10% sobre S/
Total de la Factura )

8. El Proveedor
declara sus
impuestos
(cualquiera) y lo
paga utilizando
los fondos del
BN--SPOT
BN

5. El cliente le deposita al
proveedor la detraccin
en el BN y le entregan una
Constancia de depsito
2. Proveedor abre
cuenta en el BN
6. El BN informa y recibe
instrucciones de la SUNAT
Constancia de depsito
por S/. 1,190.00

3. Proveedor
emite su
factura y se la
entrega al
cliente

Ej.:
Servicio prestado
Valor de Venta 10,000
IGV
TOTAL

1,900
11,900

7. Cliente cancela al
Proveedor el saldo
por pagar de su
factura y entrega
copia de la
constancia de
depsito

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9. El Cliente declara
y paga su IGV en
forma normal