Control Interno

Marco Integrado
Gua para la Supervisin de Sistemas
de Control Interno
24 de Septiembre de 2010

Iniciativas precedentes referente a

Supervisin de Sistema de Control Interno

Uno de los principales referentes de procesos de supervisin de

control interno naci en Estados Unidos mediante la Ley SarbanesOxley, especficamente en la Seccin 404.
Otros pases se sumaron con iniciativas similares.

Bill 198
SOX
404

German Corporate
Governance Code

J-SOX

Financial Security Law

IL262/2005

King
Report
CLERP9

Qu es la Gua para la Supervisin de

Sistemas de Control Interno?
Marco integrado de Control Interno - COSO

Qu es la Gua para la Supervisin de

Sistemas de Control Interno?

El ltimo elemento del COSO ( Sistema de Control) es desarrollado en la

Gua para la Supervisin de Sistemas de Control Interno.
La Gua incluye lo siguiente:
Orientacin
Aplicacin
Ejemplos
COSO como responsable de emitir el Marco Referencial de Control
Interno, a travs de esta Gua contribuye a un mejor entendimiento del
componente de Supervisin, puesto que se generaron aproximaciones
muy distintas en trminos de eficiencia y costos, para validar, interna o
externamente los Sistemas de Control.
El Control Interno y los procedimientos de Supervisin se debe adaptar a
medida que evolucionan los objetivos y estructuras de las organizaciones.

Supervisin Aplicada al Proceso de Control

Interno

Naturaleza y Objetivo de la Supervisin

Segn COSO la supervisin proporciona la certeza de que los

controles internos continan funcionando de manera efectiva.
El hecho de que los cinco componentes de controles interno este
presenta no implica funcionar a la perfeccin.
Las evaluaciones continuas o puntuales permiten a la direccin
determinar si los otros componentes del control interno continan
funcionando en el tiempo.
COSO reconoce que los riesgos cambian con el tiempo, por lo que la
supervisin debe evaluar:

Si la direccin vuelve a considerar el diseo de los controles cuando se

modifican los riesgos.
Si los controles que han sido diseados para disminuir los riesgo a un
nivel aceptable continan operando de forma efectiva.

Modelo de Supervisin

Diseo y Ejecucin de los Procedimientos de

Supervisin

Como Instrumentar la Supervisin

+

Objetividad y Confianza

Revisin Independiente

Revisin por los Supervisores

Evaluacin por Iguales

Auto-evaluacin

Beneficios de una Supervisin de Sistemas

de Control Interno Efectiva

Gestin de
Riesgos
Expandida

Ampliacin de
Cultura de
Cumplimiento

Mejoramiento
de Control
Interno y
Desempeo

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