Principios Del Derecho Tributario

Facultad de Ciencias Jurdicas y Empresariales
Escuela Acadmico Profesional de Ciencias Administrativas
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
DOCENTE:
Abg. Jos Luis Chambilla Quispe
CURSO:
Derecho Empresarial II
AO:
3ro
SECCIN:
ALUMNA:
QUISPE RAMOS, Susan Yesica
CDIGO:
2012- 36263
TACNA - 2014
TACNA - PER
DERECHO EMPRESARIAL II
DEDICATORIA:
El presente trabajo va dedicado a mi familia que siempre me brindan su
apoyo incondicional y estn en todo momento estimulndome e inculcndome un
camino de xito a cumplir.
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AGREDECIMIENTO:
Agradezco a mis padres y seres queridos los que

sacrifican su felicidad a cambio de la ma para verme triunfar.
Y agradecer a Dios por la vida.
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INTRODUCCIN
El presente trabajo se realiz con la finalidad de conocer sobre los denominados

Principios del Derecho Tributario, tambin conocidos como los Lmites al Ejercicio
de la Potestad Tributaria, recorriendo los conceptos, importancia, y dando una
breve
descripcin
de
cada
uno
de
ellos.
A manera de adelanto se puede decir que los principios del Derecho Tributario
son la garanta de que gozan los contribuyentes frente al Estado, cuyo poder
tributario o capacidad jurdica para crear tributos se encuentra limitada
precisamente por estos principios
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INDICE
INTRODUCCION
1. MARCO TEORICO
1.1 DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO ...................................... 5
1.2 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS DE LA CONTITUCION DE 1979 ........... 6
1.2.1 PRINCIPIOS OBLIGATORIOS .................................................... 7
1.2.2PRINCIPIOS PROGRAMTICOS .................................................. 15
1.3 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS DE LA CONTITUCION DE 1993 ......... 18

1.3.1 PRINCIPIOS OBLIGATORIOS ...................................................... 20
1.3.2 PRINCIPIOS PROGRAMTICOS ................................................. 21
1.4 CONCLUSIONES ..................................................................................... 22

1.5 REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS ....................................................... 23
1.6 ANEXOS ................................................................................................... 24
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1. MARCO TEORICO
1.1
DERECHO
CONSTITUCIONAL
TRIBUTARIO
En la actualidad el derecho constitucional tributario lo entendemos como el

conjunto de normas y principios que surgen de las constituciones y cartas,
referentes a la delimitacin de competencias tributarias entre distintos
centros de poder y a la regulacin del poder tributario frente a los sometidos
a l.
El Derecho Constitucional Tributario, es la parte del Derecho Constitucional,

que se denomina tributario, debido al objeto que regula y trata. Es decir, que
aunque se le considera como una rea del Derecho Tributario, no se trata de
Derecho Tributario Sustantivo, ya que, en esencia es la parte del Derecho
Constitucional que regula los temas tributarios
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1.2 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS DE LA CONTITUCION DE

1979
(Art. 139)
En el artculo 139 de la Constitucin de 1979 se indicaba lo siguiente:

Slo por ley expresa se crean, modifican o suprimen tributos y se
conceden exoneraciones y otros beneficios tributarios. La tributacin se
rige por los principios de legalidad, uniformidad, justicia, publicidad,
obligatoriedad, certeza y economa en la recaudacin. No hay impuesto
confiscatorio
ni
privilegio
personal
en
materia
tributaria..
De otro lado, el artculo 77 indicaba que todos tienen el deber de pagar

los tributos que les corresponden y de soportar equitativamente las
cargas establecidas por la ley para el sostenimiento de los servicios
pblicos
Lo primero que podemos apreciar, es que el artculo 139 va dirigido a

quienes se les otorga potestad tributaria, en estricto podamos decir al
legislador, o entidad que goza de potestad tributaria, (y los lmites que
obviamente se deben cumplir), mientras que el artculo 77 va dirigido a
las
personas,
administrados,
contribuyentes
en
su
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caso.
1.2.1 PRINCIPIOS OBLIGATORIOS
Principio de Legalidad
Segn este principio algunos temas de la materia tributaria deben ser regulados
estrictamente
travs
de
una
ley
no
por
reglamento.
El complemento al principio de reserva de la ley, es el principio de Legalidad el

cual se puede resumir como el uso del instrumento legal permitido por su
respectivo
titular
en
el
mbito
de
su
competencia
Seala el doctor Humberto Medrano , que en virtud al principio de legalidad, los

tributos slo pueden ser establecidos con la aceptacin de quienes deben
pagarlos, lo que modernamente significa que deben ser creados por el Congreso
en tanto que sus miembros son representantes del pueblo y, se asume, traducen
su
aceptacin.
En derecho tributario, este principio quiere decir que slo por ley (en su sentido
material) se pueden crear, regular, modificar y extinguir tributos; as como designar
los
sujetos,
el
hecho
imponible,
la
base
imponible,
la
tasa,
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etc. .
Principio de No Confiscatoriedad
Por este principio los tributos no pueden exceder la capacidad contributiva del
contribuyente
pues
se
convertiran
en
confiscatorios.
El principio de No Confiscatoriedad defiende bsicamente el derecho a la

propiedad, ya que el legislador no puede utilizar el mecanismo de la tributacin
para
apropiarse
decir
indirectamente
de
de
los
Juan
bienes
de
los
Velsquez
contribuyentes.
Caldern 12:
Este principio tiene una ntima conexin con el derecho fundamental a la

propiedad pues en muchos casos, ya tratndose de tributos con una tasa
irrazonable o de una excesiva presin tributaria, los tributos devienen en
confiscatorios cuando limitan o restringen el derecho de propiedad pues para
poder hacer frente a las obligaciones tributarias ante el Fisco el contribuyente se
debe
desprender
de
su
propiedad.
Segn el profesor Villegas citado por Csar Iglesias Ferrer : La confiscatoriedad

existe porque el Estado se apropia indebidamente de los bienes de los
contribuyentes, al aplicar un gravamen en el cual el monto llega a extremos
insoportables, desbordando as la capacidad contributiva de la persona,
vulnerando por esa va indirecta la propiedad privada e impidindole ejercer su
actividad.
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Principio de Publicidad
Establece que las normas tributarias deben ser debidamente publicadas
para poder tener vigencia.
El artculo 51 de la Constitucin seala: La publicidad es esencial para
la vigencia de toda norma del Estado
Principio de Obligatoriedad
Conocida tambin como capacidad econmica de la obligacin, consiste
como dice el profesor Francisco Ruiz de Castilla en la aptitud econmica
que tienen las personas y empresas para asumir cargas tributarias ,
tomando en cuenta la riqueza que dicho sujeto ostenta. Impone tambin
respetar niveles econmicos mnimos, calificar como hiptesis de incidencia
circunstancias adecuadas y cuantificar las obligaciones tributarias sin
exceder
Existen
I.
la
2
capacidad
tipos
de
de
capacidad
pago.
contributiva:
Absoluta: aptitud abstracta que tienen determinadas personas para

concurrir a los tributos creados por el estado en ejercicio de su potestad
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tributaria. Este tipo de capacidad contributiva se toma en cuenta en el

momento en el que el legislador delimita los presupuestos de hecho de la
norma tributaria.
II.
Relativa: Es aquella que orienta la determinacin de la carga tributaria en

forma concreta. Este tipo de capacidad contributiva, permite fijar cuales son
los
elementos
de
la
cuantificacin
de
la
deuda
tributaria.
La persona que esta apta econmicamente para pagar impuestos debe

contribuir, el que tiene riqueza solo para cubrir sus necesidades vitales y las
de su familia, carece de capacidad contributiva, por el contrario, la
existencia de grandes utilidades constituye evidencia de capacidad
contributiva.
De otro lado, el principio de capacidad contributiva exige una exteriorizacin

de riqueza, o renta real o potencial que legitime la imposicin, es por ello
que el principio de no confiscatoriedad, al fijar la medida en que el tributo
puede absolver esa riqueza, subraya la existencia de capacidad econmica
como presupuesto de la imposicin tributaria. De tal manera que tiene que
existir necesariamente capacidad econmica para que exista imposicin
tributaria.
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1.2.2 PRINCIPIOS PROGRAMATICOS
Principio de Uniformidad
El tributo debe guardar proporciones razonables, y en relacin a la presin
tributaria, significa que debe existir una relacin prudente entre el total de ingresos
de los contribuyentes y la porcin de stos se detrae para destinarlas al pago de
tributos.
Principio de Justicia
Consiste en que la imposicin del tributo mediante la norma debe ser justa,
entendiendo justicia como razonable.
Este principio tiene su antecedente en el principio de justicia formulado por Adam

Smith, as se precisa que Los sbditos de cada Estado deben contribuir al
sostenimiento del gobierno en una proporcin lo ms cercana posible a sus
respectivas capacidades: es decir, en proporcin a los ingresos de que gozan bajo
la proteccin del Estado. Justamente de la observancia o menosprecio de esa
mxima depende lo que se llama equidad o falta de equidad en los impuestos17
Como seala el profesor Ruiz de Castilla, dentro de las caractersticas del sistema
tributario se debe respetar el principio de equidad, lo cual significa que el tributo
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debe guardar proporciones razonables; y en relacin a la presin tributaria, la

equidad significa que debe existir una relacin prudente entre el total de ingresos
de los contribuyentes y la porcin que de stos se detrae para destinarla al pago
de tributos.
Principio de Certeza
Consiste en que la norma tributaria debe ser clara y precisa, debe determinar con
precisin el sujeto, el hecho imponible, la base imponible, la alcuota, fecha, plazo
y modalidades de pago, exenciones y beneficios en general, infracciones posibles,
sanciones aplicables y recursos legales que proceden frente a una actuacin ilegal
de la administracin.
En este sentido, las normas tributarias deben ser claras y entendibles, que
excluyan toda duda sobre los derechos y deberes de los contribuyentes, que sean
simples de entender, ya que los tributos se deben traducir en frmulas que ser las
ms elementales posibles, para facilitar su entendimiento y aplicacin por parte de
los contribuyentes y para propiciar la eficiencia de la Administracin Tributaria.
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Principio de economa en la recaudacin
Mediante este principio las normas tributarias no pueden resultar inoportunas, en

el sentido que para el cumplimiento de estas en la recaudacin no pueden generar
un gasto mayor que el que por la va del tributo se obtiene; es decir, si el
cumplimiento de la norma genera mucho gasto, tanto que es mayor a lo que se
obtendran por el ingreso de ese tributo, entonces la norma viola el principio de
economa en la recaudacin.
Evidentemente la recaudacin es la funcin ms importante que debe cumplir la

Administracin Tributaria, y ello genera evidentemente un gasto al poner en
movimiento toda la maquinaria de la Administracin para poder recaudar
determinado tributo, entonces, de lo que se trata es que el monto recaudado por
un tributo sea mayor al monto que se gasta para recaudar este, de lo contrario no
tendra ningn efecto que la norma se cumpla, ya que en lugar de recaudacin, lo
que se generara sera un mayor gasto para la Administracin, que finalmente se
convertira en un gasto tributario.
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1.3
PRINCIPIOS
TRIBUTARIOS
DE
LA
CONTITUCION
DE
1993 (Art.74)
En
el
artculo
74
de
la
Constitucin
vigente,
se
establece
que:
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin,

exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegacin de facultades,
salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear modificar y
suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y
con los lmites que seala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe
respetar los principios de reserva de ley, y los de igualdad y respeto de los
derechos fundamentales de la persona. Ningn tributo puede tener efecto
confiscatorio.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violacin de lo que establece el
presente
artculo.
Como podemos apreciar, la actual Constitucin seala expresamente slo cuatro

Principios del Derecho Tributario, que es lo mismo que decir los cuatro Lmites que
debe respetar quien ejerce potestad tributaria, los cuales se dividen en dos tipos y
son:
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1.3.1 PRINCIPIOS OBLIGATORIOS
Principio de Reserva de Ley

Los tributos solo pueden ser establecidos con la aceptacin de quienes deben
pagarlos, lo que modernamente significa que deben ser creados por el Congreso
en tanto que sus miembros son representantes del pueblo y, se asume, traducen
su aceptacin. La materia tributaria tiene que regularse por ley y no por
reglamento.
Principio de No Confiscatoriedad
Indica que los tributos
no pueden exceder la capacidad contributiva del
contribuyente pues se convertiran en confiscatorios. Defiende bsicamente el

derecho a la propiedad, ya que el legislador no puede utilizar el mecanismo de la
tributacin para apropiarse indirectamente de los bienes de los contribuyentes.
Principio de Respeto a los derechos fundamentales de la persona

La comisin de estudio de Bases de Reforma
de la Constitucin seal: La
potestad tributaria, para ser legitima, tiene que ser ejercida respetando
derechos fundamentales de las personas
los
lo cual se garantiza mediante la
incorporacin de los principios de observancia obligatoria.

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1.3.2 PRINCIPIOS PROGRAMATICOS
Principio de Igualdad
Los contribuyentes con homognea capacidad contributiva deben recibir el mismo
trato legal y administrativo frente al mismo supuesto de hecho tributario.
Jorge Bravo Cucci seala: El principio de igualdad es un lmite que prescribe que
la carga tributaria debe ser aplicada de forma simtrica y equitativa entre los
sujetos
que se encuentren en una misma situacin econmica, y en forma
asimtrica o desigual a aquellos sujetos q se encuentran en situaciones

econmicas diferente...
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CONCLUSION
Los principios tributarios son el lmite del Poder Tributario del Estado, a fin de que
no se vulnere los derechos fundamentales de la persona, ni se colisione con otros
sectores y potestades con las cuales se debe coexistir. Y estos derechos
fundamentales estn preferentemente en, por ejemplo, el derecho a la propiedad
privada y a la riqueza, porque como se sabe, los tributos son una afectacin a la
riqueza de las personas.
Segn la doctrina existen los siguientes principios tributarios: Legalidad, Justicia,

Uniformidad,
Obligatoriedad,
Respeto
Certeza,
de
los
Economa
Derechos
en
la
Fundamentales,
recaudacin,
Publicidad,
Igualdad,
No
Confiscatoriedad, Capacidad Contributiva, Redistribucin o Proporcionalidad,

Estabilidad econmica, Eficacia en la asignacin de recursos.
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WEBGRAFIA
www.cepiap.com
http://www.tc.gob.pe/constitucion.pdf
http://alexzambrano.webnode.es/products/principios-del-derecho-tributario/
http://es.slideshare.net/royerperu/cnm-tributario?next_slideshow=1
https://www.youtube.com/watch?v=yIE97b07vFA
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ANEXOS
FIGUR
A N 1
FCJE | ESAD
FIGU
RA N
2
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Abg. Jos Luis Chambilla Quispe

QUISPE RAMOS, Susan Yesica

Agradezco a mis padres y seres queridos los que

El presente trabajo se realiz con la finalidad de conocer sobre los denominados

1.3 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS DE LA CONTITUCION DE 1993 ......... 18

1.4 CONCLUSIONES ..................................................................................... 22

En la actualidad el derecho constitucional tributario lo entendemos como el

El Derecho Constitucional Tributario, es la parte del Derecho Constitucional,

1.2 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS DE LA CONTITUCION DE

En el artculo 139 de la Constitucin de 1979 se indicaba lo siguiente:

De otro lado, el artculo 77 indicaba que todos tienen el deber de pagar

Lo primero que podemos apreciar, es que el artculo 139 va dirigido a

1.2.1 PRINCIPIOS OBLIGATORIOS

El complemento al principio de reserva de la ley, es el principio de Legalidad el

Seala el doctor Humberto Medrano , que en virtud al principio de legalidad, los

El principio de No Confiscatoriedad defiende bsicamente el derecho a la

Este principio tiene una ntima conexin con el derecho fundamental a la

Segn el profesor Villegas citado por Csar Iglesias Ferrer : La confiscatoriedad

Absoluta: aptitud abstracta que tienen determinadas personas para

tributaria. Este tipo de capacidad contributiva se toma en cuenta en el

Relativa: Es aquella que orienta la determinacin de la carga tributaria en

La persona que esta apta econmicamente para pagar impuestos debe

De otro lado, el principio de capacidad contributiva exige una exteriorizacin

1.2.2 PRINCIPIOS PROGRAMATICOS

Este principio tiene su antecedente en el principio de justicia formulado por Adam

debe guardar proporciones razonables; y en relacin a la presin tributaria, la

Mediante este principio las normas tributarias no pueden resultar inoportunas, en

Evidentemente la recaudacin es la funcin ms importante que debe cumplir la

Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin,

Como podemos apreciar, la actual Constitucin seala expresamente slo cuatro

1.3.1 PRINCIPIOS OBLIGATORIOS

Principio de Reserva de Ley

no pueden exceder la capacidad contributiva del

contribuyente pues se convertiran en confiscatorios. Defiende bsicamente el

Principio de Respeto a los derechos fundamentales de la persona

lo cual se garantiza mediante la

incorporacin de los principios de observancia obligatoria.

1.3.2 PRINCIPIOS PROGRAMATICOS

que se encuentren en una misma situacin econmica, y en forma

asimtrica o desigual a aquellos sujetos q se encuentran en situaciones

Segn la doctrina existen los siguientes principios tributarios: Legalidad, Justicia,

Confiscatoriedad, Capacidad Contributiva, Redistribucin o Proporcionalidad,

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