Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
contribuabilii inactivi si
reactivarea acestora
S&R Accounting Leader SRL este o firm de contabilitate din Bucureti, avnd
asociai pe Lect univ dr Rapcencu Cristian i Laurentiu Stanciu, ACCA. Oferim
servicii de:
- Contabilitate;
- Consultan fiscal-contabil;
- Audit financiar;
- Audit fonduri europene;
- Certificarea declaratiilor fiscale;
- Retratarea situaiilor financiare la IFRS etc.
Cnd avei nevoie de soluii pentru orice problem n aceste domenii, (fie c este
vorba de o ntrebare punctual, de reflectarea unor nregistrri contabile, de un
tratament fiscal ori monografie contabil pe o spe anume) v putem oferi sprijin,
contactndu-ne la office@accounting-leader.ro, sau direct de pe site-ul nostru
www.accounting-leader.ro.
1.240 lei
1.500 lei
evidenierea TVA colectat de 360 lei aferent livrrii efectuate (1.500 lei x
24%):
360 lei
635
=
446.Analitic
360 lei
Cheltuieli cu alte
Alte impozite, taxe i
impozite, taxe i
vrsminte asimilate
vrsminte asimilate
descrcarea din gestiune a stocurilor vndute:
1.240 lei
607
=
371
Cheltuieli privind
Mrfuri
mrfurile
nregistrarea facturii de servicii contabile primit:
372 lei
628
=
401
Alte cheltuieli cu
Furnizori
serviciile executate de
teri
1.240 lei
372 lei
Sum
1.500 lei
1.972 lei
- 472 lei
Dpdv FISCAL
Elemente
Venituri impozabile
Cheltuieli deductibile
Sum
1.500 lei
0 lei
Rezultat fiscal
1.500 lei
Impozit pe profit
TVA de plat
Total obligaii fiscale de plat
240 lei
360 lei
600 lei
1.500 lei
360 lei
1.000 lei
372 lei
Sum
1.500 lei
Dpdv FISCAL
Elemente
Venituri impozabile
Cheltuieli deductibile
1.300 lei
200 lei
Rezultat fiscal
Impozit pe profit
TVA de plat (360 lei 240 lei 72 lei)
Total obligaii fiscale de plata
Sum
1.500 lei
1.300 lei
200 lei
32 lei
48 lei
80 lei
Entitatea BARSIN:
Entitatea Barsin achiziioneaz mrfuri de la un contribuabil inactiv i
astfel nu beneficiaz de dreptul de deducere a cheltuielilor i a TVA aferente.
nregistrarea efectuat n contabilitate este urmtoarea:
achiziia mrfurior de la entitatea Leader:
1.500 lei
371
=
401
1.500 lei
Mrfuri
Furnizori
Achiziia mrfurilor de la entitatea Leader reprezint o operaiune
scutit/neimpozabil, iar n Decontul de TVA 300 va fi reflectat la rndul
Achiziii scutite de TVA sau neimpozabile. Tranzacia nu va fi raportat n
Declaraia 394, avnd n vedere c furnizorul este inactiv i deci nu mai dispune
de cod de nregistrare n scopuri de TVA.
n momentul vnzrii stocului de marf achiziionat, entitatea Barsin va
recunoate o cheltuial de 1.500 lei care va fi nedeductibil la calculul
impozitului pe profit. Venitul obinut din vnzarea bunurilor va fi considerat ns
venit impozabil la calculul impozitului pe profit, ntruct entitatea desfoar
activiti economice.
La facturare, societatea Barsin va factura cu TVA, deoarece este nregistrat
n scopuri de TVA i efectueaz operaiuni taxabile. Tranzacia va fi reflectat n
Decontul de TVA 300 la rndul Livrri de bunuri i servicii n cot de 24%, iar
dac clientul este nregistrat n scopuri de TVA, atunci va fi evideniat i n
Declaratia 394.
Asa cum am precizat mai sus, contribuabililor inactivi li se anuleaz din
oficiu nregistrarea n scopuri de TVA cu incepere de la data comunicrii deciziei
de declarare n inactivitate.
Pentru achiziiile de bunuri/servicii efectuate n perioada n care nu aveti
un cod valabil de TVA, destinate operaiunilor pe care urmeaz sa le efectuati
dup data nregistrrii n scopuri de TVA, aveti dreptul sa va ajustati TVA n
favoarea dvs, prin nscrierea n primul Decont de TVA depus dup nregistrarea n
scopuri de TVA sau ntr-un decont ulterior a taxei aferente:
- bunurilor aflate n stoc i serviciilor neutilizate (constatate pe baz de
inventariere, n momentul nregistrrii);
- activelor corporale fixe, inclusiv bunurilor de capital pentru care
perioada de ajustare a deducerii nu a expirat;
- imobilizarilor n curs de execuie, constatate pe baz de inventariere,
aflate n proprietate n momentul nregistrrii in scopuri de TVA;
- achiziiilor de bunuri i servicii care urmeaz a fi obinute (pentru care
exigibilitatea TVA a intervenit nainte de data nregistrrii in scopuri de
TVA i al cror fapt generator are loc dup aceast dat).
Exemplu:
n 15 iulie 2014, entitatea Leader a fost declarat inactiv i a fost nscris
n Registrul contribuabililor inactivi. n 7 septembrie 2014, aceasta achiziioneaz
materii prime de la un furnizor la costul de 5.000 lei, TVA 24% pe care le da in
consum in 23 septembrie 2014.
In data de 10 septembrie 2014, ca urmare a indeplinirii criteriilor cerute
de legislatie, entitatea Leader este reactivata. Perioada fiscala este luna.
Prezentai nregistrrile contabile efectuate de entitatea Leader.
La data comunicrii deciziei de declarare n inactivitate, entitatii leader i s-a
anulat din oficiu nregistrarea n scopuri de TVA. Astfel, aceasta nu are dreptul s
i deduc TVA din factura de achiziie care, conform cadrului contabil n vigoare,
va fi recunoscut n costul de achiziie al bunurilor cumprate.
Avand in vedere ca la data reactivarii materiile prime se afla in stoc,
entitatea are dreptul sa isi ajusteze TVA in favoarea sa si sa il inscrie in Decontul
de TVA aferent lunii septembrie 2014.
nregistrrile efectuate n contabilitate sunt urmtoarele:
achiziia materiilor prime de la furnizor (7 septembrie 2014):
6.200 lei
301
=
401
Materii prime
Furnizori
6.200 lei
5.000 lei
Cadrul legal:
Legea nr. 571 din 22.12.2003 privind Codul fiscal, publicat n M.Of. nr.
927 din 23.12.2003, cu toate modificrile i completrile ulterioare;
H.G. nr. 44 din 22.01.2004 pentru aprobarea Normelor metodologice
de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n M.Of. nr.
112 din 06.02.2004, cu toate modificrile i completrile ulterioare;
OG 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, publicata in MOf nr 635
din 06 septembrie 2012, cu toate modificrile i completrile ulterioare;
OPANAF nr. 1.847/2014 pentru aprobarea procedurilor de aplicare a art.
781 din Codul de procedura fiscala, precum si pentru aprobarea modelului
si continutului unor formulare, publicat n MOf nr 535 din 18 iulie 2014.