FACULTAD DE CONTBILIDAD

CURSO:
DOCENTE:
ALUMNOS:

TRIBUTACIN II
CPC COTERA AVELLANEDA DAVID
CASTILLO VIVANCO ALLISON
COLLACHAGUA MACHACUAY WUENDOLY
GONZALEZ DIAZ ROSA
LAURENTE SOLANO MIRIAM
LEON RIVERA SUSAN
TERRAZO LOPEZ SUSANA
HUANCAYO-2012

 Decreto Legislativo N 940

Decreto Legislativo N 954
Decreto Supremo N 155-2004
Resolucin de Superintendencia N 1832004/SUNAT y modificatorias
Resolucin de Superintendencia N 2092004/SUNAT y modificatorias
Resolucin de Superintendencia N 2542004/SUNAT
Resolucin de Superintendencia N 2972004/SUNAT
Resolucin de Superintendencia N 0552005/SUNAT

Consiste bsicamente en la
detraccin (descuento) que efecta
el comprador o usuario de un bien
o servicio afecto al sistema, de un
porcentaje del importe a pagar para
luego depositarlo en el Banco de la
Nacin a nombre del vendedor o
quien presta el servicio. El cual ser
utilizado para el pago de
obligaciones tributarias.

Venta de
bienes o
prestacin de
servicios

CUENTA DE
DETRACCIONES
Pago menos %
detraccin
Constancia de
deposito

Deposito de %
PAGO DE
TRIBUTOS, MULTAS
COSTOS Y OTROS

TITULAR
Proveedor del bien o
servicio
Sujeto del IGV
Propietario de los bienes
de traslado
Transportistas que
efecta transporte de
bienes o pasajeros

CARACTERSTICAS
Carcter de intangibles e
inembargables salvo en
caso de cobranza
coactivas a realizarse por
la SUNAT
Son apertura das por
solicitud del titular de la
empresa o de oficio

DESTINO
Pago
de
deudas
tributarias
En caso de utilizarse los
importes detrados el
titular podr solicitar su
libre disposicin
Ingreso como
recaudacin en caso que
hay inconsistencias entre
los importes detrados y
la informacin declarada,
domicilio no habido, no
comparecer ante la
SUNAT
Infracciones contra el
cdigo tributario
Cuando alguna resolucin
lo disponga

SOLICITUD

Dnde? Agencia Banco Nacin

Qu necesito?
PERSONA NATURAL
Carta de solicitud de apertura de cuenta
Copia Ficha RUC
Copia DNI
Registro de firmas
Carta solicitando chequeras
PERSONA JURDICA
Declaracin Jurada
Copia Ficha RUC
Copia DNI persona autorizada para manejo de cuenta
Registro de firmas
Carta solicitando chequeras
Cunto? El numero de cuenta ser entregado el mismo da y
la chequera dentro de los 5 das hbiles siguientes

OFICIO

En caso el proveedor no tenga su cuenta, el adquiriente se lo

comunicara a la SUNAT, para que proceda a su apertura de oficio

OJ
O

INCISO A

INCISO B

Venta de bienes muebles e inmuebles

Prestacin de servicios gravados con
el IGV y/o ISC
Cuyos ingresos constituyan renta de
tercera categora

Retiro de bienes gravados con el IGV

INCISO C

INCISO D

Traslado de bienes fuera del centro de

produccin

Transporte publico d pasajeros y/o

transporte publico o privado de
bienes realizados por va terrestre

El decreto supremo 940 otorga potestad a la SUNAT, para que mediante

Resolucin de Superintendencia nombre los sectores econmicos as tambin
porcentajes a detraer

1. VENTA DE BIENES Y PRESTACIN DE SERVICIOS

2. EN EL TRANSPORTE DE BIENES POR VA TERRESTRE
3. EN EL TRANSPORTE DE BIENES POR VA TERRESTRE
4. EN LA VENTA DE BIENES GRAVADOS CON EL IVAP
5. EN LOS ESPECTCULOS PBLICOS NO DEPORTIVOS

ANEXO 1
1.Venta gravada con
IGV
2.Retiro considerado
venta
3. Traslado no
originado en una
operacin de venta

ANEXO 2
1.Venta gravada con
IGV
2. Retiro considerado
venta
3. Venta de bienes
exonerada del IGV
cuyos ingresos
constituyen renta de
tercera categora

ANEXO 3
1.Servicios gravados
con IGV
2. Contrato
Construccin

ANEXO 1

ANEXO 2

ANEXO 3

1. Venta:
1.1 El adquiriente
1.2 El proveedor cuando
realice o reciba:
- Operaciones de reparto El ntegro del importe de la
operacin
- Operaciones en Bolsa de
Producto
2. Retiro: El sujeto del IGV
3. Traslado : El propietario
de los bienes que realice o
encargue el traslado

1. Venta gravada con IGV o

venta de bien exoneradas
de IGV:
1.1 El adquiriente
1.2 El proveedor cuando
reciba o realice:
- El ntegro del importe
de la operacin
- Operaciones en Bolsa
de Producto
2. Retiro: El sujeto del IGV

En la prestacin de
servicios y contratos de
construccin:
- El usuario del servicio o
quien encarga la
construccin.
- El prestador del servicio
o quien ejecuta el
contrato de
construccin cuando
reciba el integro del
importe de la
operacin, sin haberse
acreditado el depsito
respectivo.

CONCEPTO

Azcar

9%

Alcohol etlico

9%

Algodn

9%

1) Operaciones sujetas al Sistema por importes

menores o iguales a UIT por unidad de
transporte.
2) Operaciones de ventas gravadas con el IGV,
cuando por la operacin se emita:
Pliza de Adjudicacin con ocasin del remate
o adjudicacin por los martilleros pblicos o
entidades que rematan o subastan bienes por
cuenta de terceros.
Liquidacin de compra de acuerdo al
Reglamento de Comprobantes de pago.

1. En la venta, retiro o traslado:

Antes del inicio del traslado.
Salvo en los siguientes casos:
a) En el retiro considerado venta de acuerdo al
inc. a. del Artculo 3 de la Ley del IGV. Se
deposita a la fecha del retiro o la fecha del
comprobante de pago, lo que ocurra
primero.
b) En el intercambio de servicios de
transformacin de bienes con parte del
producto final de tales servicios. El depsito
por la adquisicin de dicha parte del
producto final se realiza a la fecha del pago
al prestador del servicio.

CONCEPTO

CONCEPTO

Recursos hidrobiolgicos

9%

14

Leche

4%

Maz amarillo duro

9%

15

Madera

9%

Algodn en rama sin desmontar

9%

16

Oro gravado con IGV

12%

Caa de azcar

9%

17

Pprika y otros frutos de los

gneros capsicum o pimienta

9%

Arena y piedra

12%

18

Esprragos

9%

Residuos, subproductos, recortes, desechos y

desperdicios

15%

19

Minerales metlicos no
aurferos

12%

Bienes gravados con el IGV, por renuncia a la

exoneracin

9%

20

Bienes exonerados del IGV

1.5%

11

Aceite de pescado

9%

21

Oro y dems minerales

metlicos exonerados del IGV

4%

12

Harina, polvo y pellets de pescado

9%

22

Minerales no metlicos

12%

13

Embarcaciones pesqueras

9%

A PARTIR DEL 01/03 DEL 2014

SE ADICIONAN AL ANEXO 2:
Concepto

A partir del
01/03/201
4

Carne y despojos comestibles

4%

23

Plomo

15%

1) El importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00,

salvo en el caso de los bienes sealados en el numeral
6,16,19 y 21.
2) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar
crdito fiscal, as como gasto o costo para efectos
tributarios. Esta excepcin no opera cuando el adquirente
sea una entidad del Sector Pblico Nacional.
3) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el
numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago, excepto las plizas emitidas por las
bolsas de productos.
4) Se emita Liquidacin de Compra, de acuerdo a lo
establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago.

Solo se modifica el inciso a) del Artculo N 08 de la R.S. N 1832004/SUNAT, sealndose que el importe de la operacin sea igual o
menor a S/. 700.00, salvo en el caso que se trate de los bienes
sealados en los numerales:

6 (Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y

formas primarias derivadas de los mismos)
16 (Oro gravado con IGV)
19 (Minerales metlicos no aurferos)
21 (Oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV)

VENTA GRAVADA DEL IGV O LA VENTA DE BIENES

EXONERADA:
1. Si el adquiriente es el sujeto obligado, lo que ocurra primero
entre:
Fecha de pago (total o parcial).
Registro del CP en el Registro de Compras.
2. Si el proveedor recibi el ntegro del importe de la
operacin: Dentro del 5 da hbil siguiente de recibido el
ntegro del importe de la operacin.
3. Si es el proveedor por operaciones en Bolsa de Productos:
Hasta la fecha de entrega del importe contenido en la Pliza.
RETIRO:
Lo que ocurra primero entre:
Fecha de retiro
Fecha de emisin del CP.

CONCEPTO

Intermediacin laboral y tercerizacin

12%

Arrendamiento de bienes

12%

Mantenimiento y reparacin de bienes muebles

12%

Movimiento de carga

12%

Otros servicios empresariales

12%

Comisin mercantil

12%

Fabricacin de bienes por encargo

12%

Servicio de transporte de personas

12%

Contratos de construccin

4%

10 Dems servicios gravados con el IGV

12%

1) Operaciones sujetas al Sistema por importes

menores o iguales a S/. 700.00.
2) Se emite un CP que no permita sustentar crdito
fiscal, costo o gasto para efecto tributario. Esta
excepcin no opera para el Sector Pblico.
3) Se emita alguno de los documentos a que se
refiere el numeral 6.1 del Art. 4 del Reglamento
de Comprobantes de pago.
4) El usuario del servicio o quien encargue la
construccin tenga la condicin de no
domiciliado.

1. Cuando el usuario es el sujeto obligado: Lo que ocurra

primero entre:
a) Fecha de pago (total o parcial).
b) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de
Compras.
2. Cuando el prestador del servicio es el sujeto obligado:

Dentro del 5 da hbil siguiente de recibido el ntegro del

importe de la operacin.

1) OPERACIONES SUJETAS:
Las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del
Impuesto General a las Ventas se genere a partir del 01.02.2013, con
una detraccin del 4% sobre el importe de la operacin sin importar su
monto.

2) SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPOSITO

El adquiriente cuando el comprobante permita ejercer el derecho a
crdito fiscal
El proveedor cuando: i) cuando el comprobante no perita ejercer
derecho al crdito fiscal ii)reciba la totalidad del importe

a) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien

inmueble o dentro del quinto (5) da hbil del mes siguiente
a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de
pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero,
cuando el obligado a efectuar el depsito sea el adquirente
del bien inmueble;
b) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien
inmueble cuando ste sea el obligado a efectuar el
depsito,
c) Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la
totalidad del importe de la operacin, cuando el obligado a
efectuar el depsito sea el proveedor del bien inmueble,

La empresa RIVERA S.A.C, dedicada al rubro de mantenimiento de vehculos, ha

realizado dicho servicio a la empresa RODRIGUEZ E.I.R.L. del 01 al 05 de febrero de
2014, siendo el monto pactado por el servicio S/. 5,200 Nuevos Soles incluido IGV.
Con fecha 05 de febrero de 2014, RIVERA S.A.C. emite la factura correspondiente
RODRIGUEZ E.I.R.L, la cual fue pagada en la misma fecha en su totalidad, sin efectuar la
detraccin del 12% sobre el importe de la operacin.
-El 20 de abril de 2014, RIVERA S.A.C. efecto el depsito correspondiente a dicha
detraccin (S/. 624 Nuevos Soles), sin recibir comunicacin alguna de su cliente.
Ambas empresas nos consultan si han incurrido en alguna infraccin y de ser as la
manera de graduar la sancin correspondiente.
Para el prestador del servicio
La empresa RIVERA S.A.C. efectu el depsito de la detraccin de manera voluntaria, sin
que medie notificacin que comunique al contribuyente que ha incurrido en la
infraccin.
Importe de la sancin: 50% del monto no detrado
Monto no detrado: S/. 5,200 x 12% : S/. 624 Nuevos Soles
Sancin: 50% x 624: S/. 312
Rebaja del 100 %

D
H
121 _______5,200.00
4011 ____________________793.22
70 _____________________4406.78
por la prestacin de servicios
1071 ______624.00
121 _____________________624.00
por la detraccin del 12% (1071 Cta. Cte. Banco de la Nacin)
104_______4576.00
121_____________________4576.00
por la cobranza del saldo de la fact.

SUSPUESTO

63 Servicios x terceros______ 4406.78

4011 IGV__________________793.22
421 Facturas por Pagar _____________________5200.00
Por la Provisin de la Compra
42 Ctas.x pagar comer.______624.00
421 Facturas por Pagar
4242 Ctas.x pagar comer.___________________624.00
422 Anticipo de Proveedores
Por la compensacin de la Detraccin hecha al Proveedor.
42 Ctas.x pagar comer ________4576.00
421 Facturas por Pagar
10 Caja y Bancos___________________________4576.00
104 Cuenta Corriente
Por el Pago de la diferencia de la Factura
94 Gasto de ventas__________4406.78
79 Cargas imputables ______________________4406.78
Por el destino del gasto
El Comprador RODRGUEZ declara y paga su IGV segn le corresponda utilizando su
Factura de Compra y la Constancia de Depsito como sustento de su Crdito Fiscal.

OPERACIONES
SUJETAS.

El servicio de transporte de
bienes realizados por va
terrestre gravado con el IGV

Siempre que el importe de

la operacin o el valor
referencial, sea mayor a
S/. 400
ART. 2 DE LA RES. SUPER. N 0732006/SUNAT

El servicio de transporte de
bienes realizado por va frrea.

El transporte de equipaje de
pasajeros cuando concurra con el
servicio de transporte de
pasajeros por va terrestre.
El transporte de caudales o
valores.

OPERACIONES NO
INCLUIDAS EN EL
SISTEMA.

OPERACIONES
EXCEPTUADAS AL SISTEMA

Cuando se emite
comprobante de
pago sin efectos
fiscales.

Tratndose de
servicios a No
Domiciliados.

MONTO DEL
DEPOSITO.
4% de:

IMPORTE DE LA
OPERACIN O VALOR
REFERENCIAL (EL MAYOR)

CORRESPONDE
DETERMINAR EL VALOR
DE REFERENCIA DE
CONFORMIDAD CON EL
D.S. N 010-2006-MTC

IMPORTE DE LA
OPERACIN.

NO SEA POSIBLE APLICAR

VALOR REFERENCIA.
SE TRANSPORTE BIENES
DE DOS O MAS
USUARIOS.

SUJETOS OBLIGADOS A
EFECTUAR EL DEPOSITO.

Usuario del servicio

Prestador servicio

MOMENTO PARA
EFECTUAR EL DEPOSITO.

Hasta la fecha de pago parcial o

total o dentro del 5 da hbil del
mes siguiente en que se efectu
la anotacin del comprobante
del pago en el Registro de
Compras.
Dentro del 5 da hbil de
recibido el total del importe
de la operacin.

CASO PRACTICO

Clase III
Vehculos construidos exclusivamente para
el transporte de pasajeros sentados.

OPERACIONES
SUJETAS

Categora M3
Vehculos de ms de ocho asientos, sin
contar el asiento del conductor y peso
bruto vehicular de ms de cinco toneladas.
Peso neto
Igual o superior a 8.5 TM.

N 057-2007/SUNAT

Placa de rodaje
Debe haber sido expedidas en el pas.

MONTO DEL
DEPOSITO
Transite por una de las
garitas o puntos de peaje

S/. 2.00 por cada eje del

vehculo, tratndose de
garitas o puntos de peaje
que cobran las tarifas de
peaje en ambos sentidos
del trnsito.

S/. 4.00 por cada eje del

vehculo, tratndose de
garitas o puntos de peaje
que cobran las tarifas de
peaje en un solo sentido
del trnsito.

SUJETO
OBLIGADO

MOMENTO
PARA
EFECTUAR EL
PAGO

En las operaciones sujetas al

sistema, el sujeto obligado a
pagar el monto del depsito
a la administradora de peaje,
ser el transportista.

El sujeto obligado (transportista)

efectuara el pago del monto del
depsito de detraccin a la
administradora de peaje.

Numero de RUC

Nmero de placa de
rodaje del vehculo

El pago del monto del depsito por el transportista

se acreditar mediante la constancia de cobranza
proporcionada por la Administradora de Peaje

La constancia de cobranza deber ser emitida

en un (1) original y una (1) copia por cada pago
del monto del depsito que efecte el
transportista

CASO PRACTICO

OPERACIONES SUJETAS

Se encuentra sujeta al Sistema la

primera venta de bienes gravada
con el IVAP, cuando el importe de la
operacin sea mayor a S/. 700.00.

El Sistema tambin se aplicar cuando por

cada unidad de transporte, la suma de los
importes de las operaciones correspondientes
a los bienes trasladados sea mayor a S/.
700.00.

Resolucin de Superintendencia N 266-2004/SUNAT

MONTO DEL
DEPSITO
El monto del depsito resultar de
aplicar el porcentaje de tres y ochenta y
cinco centsimos por ciento (3.85%)
sobre el importe de la operacin.
MOMENTO PARA
EFECTUAR EL DEPSITO
El depsito se realizar con
anterioridad al retiro de los bienes del
Molino o Almacn, en este ltimo caso
cuando el retiro se origine en una
operacin de primera venta.

 Cuando tenga a su cargo el traslado y entrega de

bienes (mayor a S/. 700.00.) .
Cuando reciba la totalidad del importe de la
operacin.

El
El
proveedor
adquirente.
El usuario
del
servicio de
pilado
cuando retire los bienes de las instalaciones
del Molino y en consecuencia opere la
presuncin de primera venta a que se
refiere el artculo 4 de la Ley del IVAP.

CASO PRACTICO

1) OPERACIONES SUJETAS:
Espectculos pblicos no deportivos gravados con el IGV sea
cualquiera el monto de operacin

2) MONTO DE DEPOSITO:
4% sobre el importe de la operacin

3) SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPOSITO

Es aquel que reciba del usuario el pago del Importe de la Operacin,
promotor o tercero

a)

Hasta el stimo da hbil siguiente de recibido el pago del

Importe de la Operacin, si el Espectculo Pblico se
realiza luego de vencido ese plazo. Si el Espectculo
Pblico se presta dentro del referido plazo, el depsito
deber efectuarse, a ms tardar, el da calendario anterior
a la fecha en que se realiza el Espectculo Pblico; o,
b) Hasta la fecha en que reciba el pago del Importe de la
Operacin, si ste se efectu en la fecha en que se realiza
el Espectculo Pblico o en los das siguientes

Deber contener
como mnimo la
siguiente
informacin:

a) N de Cuenta en la que se efecta el depsito

b) Nombre, denominacin o razn social y N RUC del titular de la Cuenta (salvo, ventas realizadas a
travs de la Bolsa de Productos)

c) Fecha e Importe del Depsito

d) Nmero de RUC del sujeto obligado a efectuar el depsito. En caso dicho sujeto no cuente con
nmero de RUC, se deber consignar su nmero de DNI, y slo en caso no cuente con este ltimo
se consignar cualquier otro documento de identidad

e) Cdigo del bien, servicio o contrato de construccin por el cual se efecta el depsito
(Anexo 4)

Tabla Anexo 4
CDIGO
001
003

TIPO DE BIEN O SERVICIO

Azcar
Alcohol etlico

CDIGO
020
021

TIPO DE BIEN O SERVICIO

Mantenimiento y reparacin de bienes muebles
Movimiento de carga

004

Recursos hidrobiolgicos

022

Otros servicios empresariales

005

Maz amarillo duro

023

Leche

006

Algodn

024

Comisin mercantil

007

Caa de azcar

025

Fabricacin de bienes por encargo

008

Madera

026

Servicio de transporte de personas

009

Arena y piedra.

029

Algodn en rama sin desmontar

010

030

Contratos de construccin

011

Residuos, subproductos, desechos, recortes y

desperdicios
Bienes del inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV

031

Oro gravado con el IGV

012

Intermediacin laboral y tercerizacin

032

013

Animales vivos

033

Pprika y otros frutos de los gneros capsicum o

pimienta
Esprragos

014

Carnes y despojos comestibles

034

Minerales metlicos no aurferos

015

Abonos, cueros y pieles de origen animal

035

Bienes exonerados del IGV

016

Aceite de pescado.

036

Oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV

017

037

Dems servicios gravados con el IGV

018

Harina, polvo y pellets de pescado, crustceos,

moluscos y dems invertebrados acuticos
Embarcaciones pesqueras

039

Minerales no metlicos

019

Arrendamiento de bienes muebles

040

Bien inmueble gravado con IGV

f) Cdigo de la operacin sujeta al sistema por la cul se efecta del depsito (Anexo 5).
Tabla Anexo 5
CDIGO

TIPO DE OPERACIN

01

Venta de bienes o inmuebles, prestacin de servicios o contratos de

construccin gravadas con el IGV.

02

Retiro de bienes gravado con el IGV.

03

Traslado de bienes fuera del centro de produccin, as como desde cualquier

zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del pas,
cuando dicho traslado no se origine en una operacin de venta.

04

Venta de bienes gravada con el IGV realizada a travs de la Bolsa de Productos

o primera venta de bienes gravada con el IVAP realizada a travs de la Bolsa
de Productos.

05

Venta de bienes exoneradas del IGV

Sern convertidas a moneda nacional al

tipo de cambio venta publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros:
1.
En la fecha en que se origine la
obligacin tributaria del IGV o en la
fecha en que se deba efectuar el
depsito, lo que ocurra primero.
2.
En el caso de operaciones referidas a
los bienes del numeral 20 y 21 del
anexo 2, en la fecha en que se habra
originado la obligacin tributaria del
IGV si no estuvieran exoneradas de
dicho impuesto o en la fecha en que
se deba efectuar el depsito, lo que
ocurra primero.
3.
En los das en que no se publique el
referido tipo de cambio, se utilizar el
ltimo publicado.

NO PODRN INCLUIR
OTRO TIPO DE
OPERACIN

TENER SELLO DE:

Operacin sujeta al
Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias
con el Gobierno Central

MULTA EQUIVALENTE AL 50% DEL IMPORTE NO DEPOSITADO

IMPOSIBILIDAD DE EJERCER EL DERECHO AL CRDITO FISCAL

COMISO DE BIENES

Sistema tiene como el deber de colaboracin con el fisco, deber que tiene el
contribuyente en apoyar la labor de control de la Administracin Tributaria frente a
los problemas de informalidad y evasin tributaria de determinados grupos de
contribuyentes de este importante impuesto como es el IGV. En efecto el agente de
percepcin est en la obligacin de llevar a cabo la percepcin del IGV; de lo contrario
se incurre en infraccin la sancin a aplicarse sera una multa equivalente al 50% del
importe no retenido.
VENTAS INTERNAS

Agentes de percepcin
sujetos
del
IGV
independientemente
del
tipo de comprobante de
pago que emiten.
No opera cuando el cliente
es
consumidor
final:
persona
natural
que
adquiere
bienes
cuyo
importe no supera los
s/.700.00 por comprobante
de pago.
La tasa aplicable es del
2%del precio de venta o el
0.5% cuando el cliente sea
un agente de percepcin.

COMBUSTIBLE(14/10/2002)
Aplicable a la adquisicin de
combustibles
lquidos
derivados
del
petrleo
gravados con el IGV. Los
agentes
de
percepcin
cobran adicionalmente a sus
clientes el 1% sobre el
precio de venta.

IMPORTACIONES(17/11/2003)

Para
operaciones
de
importacin
definitiva
gravadas con el IGV
(10%,5%,3.5%).
Para el cobro la SUNAT
emite
Liquidacin
de
Cobranza-Constancia
de
percepcin por el importe
que
corresponda
al
momento de numeracin de
la DUA.
El importador debe pagar
(efectivo,
cheque,
certificado, cheque de
gerencia o cheque simple
del banco)la liquidacin
antes de la entrega de las
mercancas, en los Bancos
que cuenten con convenio
suscrito con la SUNAT

REGMENES
Rgimen de
percepciones
aplicables a
la venta
interna de
bienes

Rgimen de
Percepciones
percepciones
aplicable a la
aplicable a la
importacin
venta de
de bienes
combustible

Mecanismo mediante el cual la SUNAT designa a determinados proveedores

(que acta como agente de percepcin del IGV) con la finalidad de que
efecten el cobro por adelantado de una parte del IGV que sus clientes
generan en el futuro por sus operaciones de venta interna de los bienes
sealados en el Apndice 1 de la ley N29173. Para tal efecto el importe de
la percepcin resultara un porcentaje preestablecido por las normas que
regulan, sobre el precio de venta (incluido el IGV).
AL SUJETO QUE
ADQUIERA BIENES
DE UN AGENTE DE
PERCEPCION

CANCELA
PRECIO MAS
PERCEPCION

CLIENTE

VENTA INTERNA
DE
BIENES
GRAVADOS CON
IGV

AMBITO DE APLICACIN:
Operaciones de venta interna de
bienes gravados con el IGV, bienes
sujeto al rgimen estn comprendidos
en el Apndice N1 de las ley N29173.

AGENTE DE
PERCEPCION
(PROVEEDOR)

SUNAT

ABONA PERCEPCION A
LA SUNAT

Realiza el pago

PROVEEDOR
(AGENTE DE
PERCEPCION)

CLIENTE

Realiza
la
percepcin

Emite el comprobante de
percepcin.
Declara
y
paga
la
percepcin mediante PDT
697
Agentes
de
Percepcin
Ventas
Internas

MOMENTO DE LA
PERCEPCION

(SUJETO DE
PERCEPCION)

Declara y paga la percepcin

mediante PDT 621 Renta
Mensual.

En el momento en que se realiza el cobro

total o parcial, siempre que a la fecha de
cobro el contribuyente mantenga la
condicin de Agente de Percepcin.
MODALIDA DE
COBRO

EN EFECTIVO
Se efecta la
retribucin total o
parcela

EN ESPECIE
Se recibe o se tenga
a dispocin de los
bienes.

REFERENCIA

Harina de trigo o de morcajo (tranquilln).

Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial y dems bebidas no alcohlicas.

Cerveza de malta.

Gas licuado de petrleo.

Dixido de carbono.

Poli (tereftalato de etileno) sin adicin de dixido de titanio, en formas primarias.

Envases o preformas, de Poli (tereftalato de etileno) (PET).

Tapones, tapas, cpsulas y dems dispositivos de cierre.

Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, envases tubulares, ampollas y dems

recipientes para el transporte o envasado, de vidrio; bocales para conservas, de
vidrio; tapones, tapas y dems dispositivos de cierre, de vidrio.

10

Tapones y tapas, cpsulas para botellas, tapones roscados, sobretapas, precintos y

dems accesorios para envases, de metal Comn.

11

Trigo y morcajo (tranquilln).

12

Bienes vendidos a travs de catlogos.

MONTO A PARTIR
DEL
CUAL SE APLICA
PARA
CONSUMIDORES

Importe mayor a
S/. 100.00

MAYOR S/. 1,500.00

2 unidades
de cilindros

Sin monto
mnimo

13

Pinturas, barnices y pigmentos al agua preparados de los tipos utilizados para el

acabado del cuero.

14

Vidrios en placas, hojas o perfiles; colado o

laminados, estirado o soplado, flotado, desbastado o pulido; incluso curvado, biselado,
grabado, taladrado, esmaltado o trabajado de otro modo, pero sin enmarcar ni
combinar con otras materias; vidrio de seguridad constituido por vidrio templado o
contrachapado; vidrieras aislantes de paredes mltiples y espejos de vidrio, incluidos
los espejos retrovisores.

15

Productos laminados planos; alambrn; barras; perfiles; alambre; tiras; tubos;

accesorios de tuberas; cables, trenzas, eslingas y artculos similares; de fundicin,
hierro o acero; y puntas, clavos, chinchetas (chinches), grapas y artculos similares; de
fundicin, hierro o acero, incluso con cabeza de otras materias, excepto de cabeza de
cobre, tornillos, pernos, tuercas, tirafondos, escarpias roscadas, remaches, pasadores,
clavijas, chavetas, arandelas (incluidas las de muelle [resorte]) y artculos similares, de
fundicin, hierro o acero; artculos de uso domstico y sus partes, de fundicin, hierro,
o acero, lana de hierro o acero; esponjas, estropajos, guantes y artculos similares para
fregar, lustrar o usos anlogos, de hierro o acero, artculos de higiene o tocador y sus
partes, de fundicin hierro o acero y las dems manufacturas de fundicin, hierro o
acero.

16

Adoquines, encintados (bordillos), losas, placas, baldosas, losetas, cubos, dados y

artculos similares; mrmol, traverinos, alabastros, granito, piedras calizas y dems
piedras; pizarra natural trabajada y manufacturadas de pizarra natural o aglomerada;
manufacturas de cemento, hormign o piedra artificial, incluso armadas.

17

Productos cermicos (de harinas silceas fsiles o de tierra silceas anlogas) y

productos refractarios as como ladrillos de construccin, bovedillas, cubrevigas y
artculos similares; tejas, elementos de chimenea, conductos de humo, ornamentos
arquitectnicos y dems artculos para construccin, tubos, canalones y accesorios de
tubera; aparatos y artculos para usos qumicos o dems usos tcnicos; abrevaderos,
pilas y recipientes similares para uso rural, cntaros y recipientes similares para
transporte o envasado; fregaderos (piletas de lavar), lavabos, Pedestales de lavabo,
baeras, bids, inodoros, cisternas depsitos de agua) para inodoros, urinarios y
aparatos fijo.

Se efecta
la
percepcin
cuando
tengan la
calidad de
importador
a y/o
productora
s de esos

bienes.

Importe mayor a
S/. 700.00

El porcentaje que ser determinada mediante Decreto supremo,

refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, comprendido entre el
1% y el 2%,sin embargo .

PRECIO DE
VENTA

IMPORTE DE
LA
PERCEPCION

0.5%

Comprobante que otorgue derecho a crdito fiscal y el cliente figure en el

listado de clientes que podrn estar sujetos al 0.5%.
No se incluye a los contribuyentes en esta situacin:
Haber adquirido la condicin de no habido.
Haber sido notificados por la SUNAT con baja de inscripcin en el RUC.
Haber suspendido temporalmente sus actividades .
No haber efectuado en pago integro de percepciones.
Tener pendiente alguna declaracin en los ltimos 12 meses.

1%

Respecto a las operaciones de venta de materiales de construccin:

La venta se efectu en algn establecimiento dela agente de percepcin
ubicado en Zona de emergencia como consecuencia del sismo ocurrido
el 15 de Agosto de 2007.

2%

En todos los dems casos.

El Cliente tenga la condicin de Agente de Retencin del IGV o figure en

el Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin
del IGV mencionado en el artculo 18 de la LIR.
LISTADO: Entidades como el Sector publico Nacional, Fundaciones
(como cultura, asistencia social, hospitalaria, beneficios sociales, etc),
Entidades de auxilio mutuo, Comunidades Campesinas, Comunidades
Nativas.

Realizadas con clientes que tengan condicin de consumidores finales

Condicin N1: El cliente sea una persona Natural.
Condicin N2:El importe de los bienes adquiridos sea igual o inferior a
s/.700.00 por comprobante de pago, no a la venta de ms de unidad del
mismo bien.
Cuando adquieren bienes por un importe igual o inferior a s/.100.00 por
comprobante de pago: Harina, agua mineral, cerveza, jugos de hortalizas.

Retiro de bienes considerado como venta.Todo acto que se transfiere la

propiedad de bienes a ttulo gratuito.

Operaciones efectuado a travs de la Bolsa de Productos de Lima.

En las ventas cuales opera el Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central(Sistema de detracciones).
De venta de gas licuado de petrleo, despacho a vehculo de circulacin
por va terrestre a travs de dispensadores de combustible en
establecimientos debidamente autorizados por la Direccin General de
Hidrocarburos del Ministerio de Energa y Minas.

Datos de identificacin
del agente de percepcin

Denominacin del
Comprobante de Pago

Numero de autorizacin de
impresin otorgado por la
SUNAT

Datos de identificacin
del cliente

Identificacin de los
comprobantes de pago o
notas de debito que dieron
origen a la percepcin.

Monto total cobrado

Destino del original y

copias

Proveedor: SANTA MARA S.A.C., (Agente de percepcin)

Cliente: IMPORTACIONES LIMA S.R.L. (Sujeto de percepcin)
La empresa SANTA MARA S.A.C., designada agente de Percepcin a la Venta Interna
de bienes, ha efectuado la venta de mercaderas sujetas a este rgimen, por s/. 1000
ms IGV a la empresa IMPORTACIONES LIMA S.R.L. (sujeto no vinculado)
emitindole la factura N 001-5610 y efectundole la percepcin correspondiente (2%
el Importe de la Operacin).Sobre el particular, nos dicen en tratamiento contable de
la percepcin realizada.
VALOR DE VENTA

IGV(18 %)
PRECIO DE VENTA
PERCEPCION 2%
TOTAL

s/. 1,000.00
s/. 180.00
s/. 1,180.00
s/. 23.60
s/. 1,203.60

Para efectos de registrar la percepcin efectuada al cliente, el artculo 16 de la

Resolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT, seala que el Agente de
Percepcin tiene la obligacin de apertura en su contabilidad en una cuenta
denominada IGV-Percepciones por pagar.

PROVEEDOR(Agente de
Percepcin)
CLIENTE(Sujeto de
percepcin)

REGISTRO DE PERCEPCION
Cuenta IGV-PERCEPCIONES POR PAGAR "y
en el Registro del Rgimen de Percepciones.
Registra la percepcin del IGV en la
Subcuenta IGV PERCEPCIONES POR
APLICAR dentro de la cuenta IGV.

A) Por la venta realizada

12 CTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS

1180.00

121 Facturas , boletas y otros comprobantes cobrar

1212 Emitidas en Cartera
40

TRIB.,CONTRAP.,Y

APORTES

AL

SISTEMA

DE

180.00

PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

401 Gobierno central

4011 IGV
40111 IGV-Cuenta Propia
70 VENTAS

1000.00

701 Mercaderas
7011 Mercaderas Manufacturadas
70111 Terceros

B) Por la cobranza de la operacin

12 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

121

Cuentas

Corrientes

en

1203.60

instituciones

financieras
1212 Cuentas Corrientes Operativas
40 TRIB.,CONTRAP.,Y APORTES AL SISTEMA

23.60

DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

401 Gobierno central
4011 IGV
40113 IGV-Rgimen de Percepciones
401132 IGV Percepciones por pagar
12

CTAS

POR

COBRAR

COMERCIALES-

TERCEROS
121 Facturas , boletas y otros comprobantes
cobrar
1212 Emitidas en Cartera

1180.00

ENTREGA FACTURA Y
COMPROBANTE DE
PERCEPCIN
AGENTE DE PERCEPCIN
(Proveedor de combustible
designado por SUNAT)

1
VENTA DE
COMBUSTIBLE

CANCELA PRECIO DE
COMPRA MAS
PERCEPCIN (1%)
2

CLIENTE
(Adquiriente de
combustible)

PROVEEDOR DEL EXTERIOR

IMPORTADOR

IMPORTACIN
DEFINITA DE BIENES

CANCELA TRIBUTOS A LA
IMPORTACIN MAS
PERCEPCIN (10%)
3

AGENTE DE
PERCEPCIN
(SUNAT)

Importacin derivadas de regmenes temporales

Muestras sin valor comercial.-

Retenciones del IGV

Sector pblico Nacional

Bienes exceptuados

Envos de socorro

Rgimen de la Amazonia

5%

IMPORTACIN BIENES USADOS

3.5%

DEMS CASOS

10%

NO HABIDO
NOTIFICACIN DE BAJA
SUSPENSIN TEMPORAL
NO CONSIGNA RUC EN DUA
PRIMERA VEZ EN REALIZAR
OPERACIN ADUANERA
O AFECTO IGV

BIENES
CONSIDERADAS
SENSIBLES LA
FRAUDES

MAYOR DE APLICAR
1. PORCENTAJES ANTERIORES
2. MULTIPLICAR
MONTO FIJO POR EL
NUMERO DE
UNIDADES DEL BIEN
EXPORTADO

Precio de venta
promedio determinado
por el INEI.
Base imponible
promedio
Se aplicara la tasa del
IGV sobre la diferencia
de los importes
obtenidos en i y ii

BASE LEGAL
Resolucin de superintendencia N 037-2002/SUNAT
REGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV APLICABLE A LOS
PROVEEDORES, Fecha de publicacin: 19/04/2002, fecha
de vigencia: 01/06/2002

Resolucin N 050-2002- SUNAT (18/05/2002)

Resolucin N 135-2002-SUNAT (05/10/2002)

Resolucin de Superintendencia N 033- 2014/SUNATcambio de tasa de retencin al 3%

AMBITO DE
APLICACION

CONCEPTO
LOS AGENTES
DE RETENCION

PARA SU
POSTERIOR
ENTREGA AL FISCO

RETIENEN
PARTE DEL
IGV

QUE ES TRASLADADO
A LOS PROVEEDORES

VENTA DE BIENES MUEBLES

PRIMERA VENTA DE BIENES

INMUEBLES

PROVEEDOROS
PAGUE DE MANERA
ADELANTADA EL IGV

PRESTACION DE SERVICIOS
CLIENTE

CANCELANDO
SOLO EL 97%

RETIENE DEL PV

UN MONTO
DEL 3%

CONTRATOS DE
CONSTRUCCION

COMO OPERA
EL SISTEMA

AGENTE DE RETENCION:
retiene a su proveedor el
3% del PV (del total apagar)

El 3% retenido paga al
fisco en el formulario
virtual N 626

PROVEEDOR: recibe del cliente

el respectivo comprobante de
retencin, cuyo importe lo
deduce del IGV que tenga que
pagar o solicita devolucin de
ser el caso

El 3% que le han retenido, lo deduce

en el formulario virtual N621 IGV
renta de tercera categora, o cumple
los requisitos para solicitar la
devolucin

MOMENTO EN QUE
SE REALIZA LA
RETENCION

RETENER

700

NO RETENER
NO RETENER

EJEMPLO
1. La empresa DANITZA S.A.C. designada como agente de
retencin por la SUNAT a adquirido mercadera 8hu segn F/. Por
un valor de S/. 1,500. no obstante el da de hoy va a efectuar un
pago parcial de S/. 500 por dicha factura. Sobre el particular, nos
consulta si dicho pago parcial estar sujeto a retencin.

SUPUESTO QUE DEBE CUMPLIR

CASO DANITZA S.A.C

OBSERVACION

Pago efectuado es igual o

inferior a S/. 700

El pago es de S/. 500

Se cumple

Monto de los comprobantes

involucrados no supere S/. 700

La factura es de S/. 1,500 No se cumple

ASIENTO CONTABLE
DEL CLIENTE (AGENTE
DE RETENCION)
60111
40111
4212

1500
270

20111
61111

1500

4212
40114.1
1041

ASIENTO CONTABLE
DELPROVEEDOR
1770

1770

1212
40111
70111

1500

1500

61111
20111

500

1041
40114.1
1212

15
485

DEBITO FISCAL

150

CREDITO FISCAL

100

IGV A PAGAR

50

(RETENCIONES)

(15)

SOLO PAGA IGV

35

40111

270
1500

1500
485
15
500

50

101

35

40114.1

15

EMITIDA CUANDO
AUN NO SE REALIZA
EL PAGO

LA RETENCION SE
HARA AL TOTAL DE
LA OPERACION

EMITIDA DESPUES
DE HACER EL PAGO

REALIZAR LA
RETENCION POR EL
IMPORTE DE LA
NOTA DE DEBITO

NOTA DE DEBITO

EMITIDA CUANDO
AUN NO SE
REALIZADO EL PAGO

LA RETENCION SE
HARA AL TOTAL DE
LA OPERACION

EMITIDA DESPUES
DE HACER EL PAGO

NO MODIFICA LA F/.
PAGADA, MODIFICA
A NUEVAS F/. CON
EL MISMO
PROVEEDOR

NOTA DE CREDITO

1. La empresa LOS IMPORTADORES S.A.C. ha efectuado la venta de 20

computadoras personales a la empresa LOS CAMIONEROS S.R.L
(designado agente de retencin), por un valor de S/. 1,000 cada una
(incluido IGV), emitiendo la factura correspondiente por S/. 20,000. No
obstante, despus se percata que incurri en un error, pues realmente el
valor de cada computadora era de S/ 1,200, por lo que procede a emitir la
Nota de Debito por la diferencia de precio detectada por S/. 4,000. al
respecto, nos consulta si la emisin de la Nota de Debito afectara el
calculo de la retencin correspondiente.

COMPRA
COMPUTADORAS
C/U

EMISION DE LA NOTA DE DEBITO

20
1,000

TOTAL

20,000

RETENCION 3%

600

COMPUTADORAS
C/U
TOTAL
RETENCION 3%

TOTAL A RETENER (600+120).720

20
200
4,000
120

2. La empresa LOS CORRECAMINOS E.I.R.L. Ha emitido una

factura por S/. 2000 por el arrendamiento de diversas maquinas, a
favor de la empresa EL RAPIDO S.R.L. designada por la SUNAT
como Agente de Retencin. No obstante, con posterioridad a dicha
emisin, acuerda efectuar un descuento del 10% (S/. 200) por un
pronto pago. Al respecto, nos consulta si la Nota de Crdito
afectara el monto sobre el cual se le efectuara la retencin.
Considerar a la fecha, la operacin no ha sido cancelada.
IMPORTE DE LA OPERACIN
IMPORTE DE LA OPERACIN
IMPORTE DE LA OPERACIN
RETENCION 3%

FACTURA EMITIDA (-) NOTA DE DEBITO

2000
200
1,800
54

TOTAL A RETENER .54

3. La empresa CHOFERES DEL NORTE S.A.C. (designada agente de

retencin por la SUNAT) ha efectuado las siguientes operaciones
con la empresa GO WEST S.R.L.:
a) Con fecha 10-06-14 ha efectuado la compra al contado de 10
televisor a la empresa GO WEST S.R.L. por un valor S/. 2,000
cada uno (incluido IGV), recibiendo la factura por S/. 20,000 y
efectuando la retencin correspondiente.
b) Con fecha 4-06-14 devuelve 2 televisores por que presentan
fallas, por lo que la empresa GO WEST S.R.L. emite la nota
de crdito N 002-563 respectiva por el importe de S/. 4,000
(incluido IGV).
c) Con fecha 20-06-14 compra una computadora personal
valorizada en S/. 6,000, segn factura N 001-879,
compensando al nota de crdito recibida, con esta factura y
pagando nicamente la diferencia de S/. 2,000.

IMPORTE DE LA OPERACION
MONTO DE LA RETENCION 3%

16949.15
3050.85

20111
61111

16949.15

4212
40114.1
1041

600

POR LA EMISION DE
LA NOTA DE CREDITO

POR LA COMPRA
60111
40111
4212

20,000

4000

20,000

1682
60111
40111

3389.83

16949.15

61111
20111

20,000
600
19,400

3389.83
610.17

3389.83

IMPORTE DE LA OPERACIN
(-) NOTA DE CREDITO
IMPORTE NETO
MONTO DE LA RETENCION 3%

60111
40111
4212

5084.75
915.25

20111
61111

5084.75

4212
40114.1
1682
1041

6,000
4,000
2,000

60

6,000

5084.75
6,000

60
4,000
1,940

Operaciones Excluidas de la Retencin

Realizadas con Buenos Contribuyentes (Decreto Legislativo N 912 y
normas reglamentarias)*

Realizadas con proveedores que tengan la condicin de

Agentes de Percepcin del IGV, segn lo establecido en las RS N 1282002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas normas modificatorias*

Realizadas con Agentes de Retencin del IGV

Se emitan los documentos a que se refiere el numeral 6.1. del

artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago. Ejemplo:
recibo de luz, boletos areos, cargos bancarios.

Se emita boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquina

registradora, que no permita usar Crdito Fiscal.

Operaciones Excluidas de la Retencin

Ventas y servicios respecto de los cuales conforme a lo
dispuesto en el artculo 7 del Reglamento de comprobante de
pago, no exista la obligacin de emitir Comprobante de Pago.

En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones

Tributarias con el gobierno central establecido por el
Decreto Legislativo N 917. (Sistema de detracciones)

Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tenga la

condicin de Agente de Retencin, cuando dichas operaciones las
efecten a travs de un tercero, bajo la modalidad de encargo, sea
ste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo pblico o privado.

En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y

plizas de adjudicacin. Estas operaciones seguirn regulndose
conforme a lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de Pago.

Oportunidad de la Retencin
El Agente de Retencin efectuar la retencin
en el momento en que se realice el pago, con
prescindencia de la fecha en que se efectu la
operacin gravada con el IGV.

agente de retencin

OBLIGACIONES

Obligaciones del Agente de Retencin

Solicitar a la SUNAT la autorizacin de
comprobantes de retencin (Formulario 816 o
Formulario 806).
Diferenciar los sujetos y operaciones a las
cuales se debe aplicar la retencin del IGV y
efectuar la misma.
Emitir los comprobantes de retencin al
momento del pago.
Abrir en su contabilidad una cuentas
denominada "IGV Retenciones por Pagar
Declarar y pagar a la SUNAT las retenciones
efectuadas en el perodo en el PDT N 626
respectivo.

OBLIGACIONES

Obligaciones del Agente de Retencin

Poseer debidamente legalizado el Registro del Rgimen de
Retenciones, el cual no podr tener un atraso mayor a 10 das
hbiles contados a partir del primer da hbil del mes siguiente a
aqul en que se reciba o emita, segn corresponda, el documento
que sustenta las transacciones realizadas con los proveedores.
El Agente de Retencin podr abrir una columna en el Registro de
Compras en la que marcar los comprobantes de pago, notas de
dbito y notas de crdito correspondientes a operaciones sujetas
a retencin.
Aceptar la retencin que efectuar el Agente de Retencin.
Emitir comprobantes diferenciados por operaciones gravadas y no
gravadas.
Abrir una subcuenta denominada "IGV retenido" dentro de la
cuenta "Impuesto General a las Ventas" donde controlara las
retenciones que le hubieren efectuado los Agentes de Retencin,
as como las aplicaciones de dichas retenciones al IGV por pagar.

Proveedor
Para efecto, el proveedor debe efectuar su
declaracin y pago mensual del IGV utilizando el
PDT-IGV Renta mensual, Formato Virtual 621,
donde consignara el impuesto que se le hubiera
retenido.

REQUISITOS PARA
SOLICITAR LA
DEVOLUCIN DE LAS
RETENCIONES DEL IGV

Haber mantenido un mono

no aplicado en un plazo no
menor de tres periodos
consecutivos

Obligaciones del Proveedor

Aceptar la retencin que efectuar el Agente de Retencin.
Emitir comprobantes diferenciados por operaciones gravadas
y no gravadas.
Abrir una subcuenta denominada "IGV retenido" dentro de la
cuenta "Impuesto General a las Ventas" donde controlara las
retenciones que le hubieren efectuado los Agentes de
Retencin, as como las aplicaciones de dichas retenciones al
IGV por pagar.

REGISTRO DE COMPROBANTES DE PAGO

SUJETOS A RETENCIN

a. Los comprobantes de pago correspondientes a operaciones

que se encuentran sujetas a retencin
b. Las notas de dbito y notas de crdito que modifican los
comprobantes de pago correspondiente a operaciones que se
encuentran sujetas a retencin.

Comprobante de Retencin
INFORMACIN IMPRESA

INFORMACIN NO NECESARIAMENTE IMPRESA

Datos de identificacin del agente de retencin:

Apellidos y nombres, denominacin o razn social del

Apellidos y nombres, denominacin o razn social

Proveedor

Domicilio fiscal

Nmero de RUC

Denominacin del Comprobante: Comprobante de Retencin

Nmero de RUC del proveedor

Numeracin: Serie y nmero correlativo

Fecha de emisin del Comprobante de Retencin

Datos de la imprenta que realizo la impresin:

Identificacin de los comprobantes de pago o notas de

dbito que dieron origen a la retencin:

Apellidos y nombres, denominacin o razn social

Tipo de documento
Nmero de RUC
Numeracin, serie y nmero correlativo
Fecha de impresin
Fecha de emisin
Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT: que Monto del pago

debe estar junto con los datos de la empresa grfica

Destino del original y las copias:
En el original: Proveedor
En la primera copia: Emisor Agente de Retencin
En la segunda copia: SUNAT, que permanecer en poder del
Agente de retencin.

Importe retenido

Comprobante de Retencin
a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario
presentar el Formulario N 816 -"Autorizacin de
Impresin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea.

Impresin de
comprobantes

b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes

de Retencin pueden utilizar su propio sistema
computarizado. Para ello, requieren presentar
previamente el formulario 806 a la SUNAT.

Baja de comprobante
de pago

Los sujetos excluidos como agentes

de retencin deben solicitar la baja
de los comprobantes de retencin y/o
la cancelacin de la autorizacin de
impresin de ser el caso, hasta la
fecha en que opere su exclusin
como tales.