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APPRECIATION DU CONTROLE INTERNE

STOCKS

LISTE DES CONTROLES POSSIBLES

OBJECTIFS DU CONTROLE INTERNE :


Lanalyse du systme de contrle interne des stocks doit
permettre de sassurer que ce systme est suffisant pour
que :
tous les stocks de lentreprise soient comptabiliss.

ces stocks soient correctement valus (valeur brute et


valeur nette).

ces stocks soient correctement protgs.

les engagements hors bilan concernant les stocks soient


correctement saisis.

SEPARATION DE FONCTIONS :
Apprcier la sparation de fonctions en ce qui concerne :

Responsabilit du magasin.

Responsabilit des rceptions.

Responsabilit des expditions.

Tenue des fiches de stocks en quantit.

Tenue de linventaire permanent

Responsabilit de linventaire physique.

Rapprochement inventaire physique / fiches de stocks /


inventaire permanent.

Approbation des ajustements aprs inventaire.

Identification des stocks obsolescents, invendables...

Dtermination des taux de dprciation.

Autorisation de cession ou destructions des stocks


dtriors ou inutiliss.

CHAPITRE

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APPRECIATION DU CONTROLE INTERNE


STOCKS

LISTE DES CONTROLES POSSIBLES

Autorisation des achats de stocks.

Dtermination des prix de revient.

Dtermination des stocks minima et maxima.

SUIVI DES QUANTITES :


Enregistrement des mouvements.

Les mouvements de stocks suivants sont-ils saisis


sur des documents standards propres lentreprise, au
moment o ils ont lieu :
-

Sils existent, ces documents sont-ils utiliss pour


mettre jour :
-

rception ?
transferts vers la production ?
transferts inter-ateliers de production ?
transferts de la production vers le magasin de
produits finis ?
expditions ?
autres mouvements ( prciser) ?

les fiches de stocks ? Selon quelle priodicit ?


linventaire permanent ?

Le mode denregistrement de ces documents


(ordre numrique, par exemple) permet-il de sassurer
de lexhaustivit de leur enregistrement sur les fiches
de stocks ?

CHAPITRE

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APPRECIATION DU CONTROLE INTERNE


STOCKS

LISTE DES CONTROLES POSSIBLES

Mme question sil existe un inventaire permanent intgr


la comptabilit.

Les fiches de stocks et linventaire permanent sont-ils


rgulirement rapprochs ?

Des fiches de production sont-elles utilises pour permettre


de connatre et de contrler le stade davancement des
travaux en cours nimporte quel moment ?

Ces procdures couvrent-elles toutes les catgories de


stocks y compris les stocks en consignation ?

CHAPITRE

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APPRECIATION DU CONTROLE INTERNE


STOCKS

LISTE DES CONTROLES POSSIBLES

CONTROLE PHYSIQUE :

Les stocks sont-ils compts physiquement au moins une


fois par an en ce qui concerne :
-

Si ces comptages se font pas inventaires tournants :


-

les matires premires et fournitures ?


les travaux en cours ?
les produits finis ?

existe-t-il un programme qui permet de suivre


lavancement des comptages ?
les procdures utilises permettent-elles de
sassurer que tous les stocks dun mme produit
sont compts en une seule fois ?
les mouvements physiques et comptables des
produits inventoris sont-ils arrts simultanment
pour viter les carts dinventaires dus des
anomalies administratives ?
les quantits valorises en fin dexercice sont-elles
intgralement rapproches avec le fichier de stock,
cette date ?

Si linventaire est excut en une seule fois :


-

des instructions crites sont-elles prvues et


transmises :
. au responsable de ltablissement des comptes ?
. au personnel participant linventaire ?
. aux commissaires aux comptes ?

une runion du personnel participant linventaire


est-elle prvue avant le dmarrage des comptages
pour rpondre aux questions concernant les
instructions ?

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APPRECIATION DU CONTROLE INTERNE


STOCKS

LISTE DES CONTROLES POSSIBLES

Ces instructions couvrent-elles tous les lieux de stockage ?

Ces instructions prvoient-elles :


-

un dcoupage adquat des zones de stockage permettant


une rpartition quilibre entre les quipes ?
une identification claire des stocks (tiquettes...) ?
un double comptage ?
une procdure suivre en cas dcart entre les deux
comptages ?
lidentification des stocks dtriors ou dprcier ?
les techniques de mesure pour chaque type darticles
(pesage, comptage...) ?
la prsence dun responsable, indpendant de la garde
des stocks, charg de superviser linventaire, et en
particulier de sassurer que tous les stocks sont
compts et ne le sont quune fois ?

Les feuilles de comptage sont-elles :


-

prnumrotes ?
remplies lencre ?
signes par les quipes ?

La squence numrique des feuilles de comptage est-elle


vrifie ?

Les feuilles de comptage annules ou non utilises sontelles conserves ?

Lors des comptages, le contenu des cartons, la composition


des palettes sont-ils vrifis ?

Lentreprise prlve-t-elle des chantillons pour vrifier la


qualit des produits ?

Les mouvements de stock sont-ils arrts pendant la dure


de linventaire ?

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APPRECIATION DU CONTROLE INTERNE


STOCKS

LISTE DES CONTROLES POSSIBLES

Les quantits releves lors de linventaire sont-elles


rapproches :
-

des fiches de stocks ?


de linventaire permanent ?

Les carts sont-ils analyss et autoriss par une personne


habilite avant dtre comptabiliss ?

Ces carts sont-ils enregistrs, dans la bonne priode :


-

Les stocks dtenus par des tiers font-ils lobjet :


-

sur des fiches de stock ?


dans linventaire permanent ?

de confirmation crite rgulire ?


de contrles physiques effectus par lentreprise ?

Les stocks dtenus pour le compte de tiers sont-ils


physiquement isols et rgulirement contrls ?

PROTECTION :

Les conditions de stockage permettent-elles dviter


les risques de dtrioration ?

Laccs aux aires de stockage est-il limit aux


personnes qui ont la responsabilit des stocks ?

Les stocks sont-ils couverts par une assurance


adquate contre :
-

le feu ?
le vol ?
les calamits naturelles ?
les autres risques ?

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STOCKS

LISTE DES CONTROLES POSSIBLES

La couverture dassurance est-elle ajuste rapidement


dans le cas de changement notable dans limportance
des stocks (notamment dans les entreprises activit
saisonnire) ?

Existe-t-il un contrle :
-

la sortie de lusine (vhicules et personnes) ?


au chargement des vhicules ?

Les mises au rebut, dchets, font-ils lobjet suivi


rigoureux permettant de sassurer que toutes les
recettes y affrentes sont bien perues par
lentreprise ?

Les magasiniers ont-ils connaissance des produits


qui sont comptablement dprcis ?

CHAPITRE

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APPRECIATION DU CONTROLE INTERNE


STOCKS

LISTE DES CONTROLES POSSIBLES

VALORISATION :

Les prix de revient imputs aux stocks comprennent-ils :


-

les charges directes ?


les charges indirectes ?

Les charges imputes sont-elles rapproches de la


comptabilit gnrale ?

COUTS STANDARDS :

Les cots standards sont-ils revus annuellement ?

Les cots standards sont-ils correctement tablis :


-

tous les lments constitutifs du prix de revient ?


les bonnes quantits ?
les valeurs ?

Les carts entre cots standards et cots rels


sont-ils analyss :
-

au niveau global ?
par produit ?

Les variations de taux dimputation de la mainduvre et des frais gnraux sont-elles


rgulirement analyses ?

Ces taux dimputation sont-ils revus annuellement,


en ignorant les changements dus des variations
temporaires dactivit ?

CHAPITRE

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APPRECIATION DU CONTROLE INTERNE


STOCKS

LISTE DES CONTROLES POSSIBLES

AUTRES METHODES DE VALORISATION :

Les documents servant valoriser les stocks leur cot


rel sont-ils conservs pour :
-

tous les achats ?


toutes les productions ?

Existe-t-il des procdures permettant de sassurer que


tous les mouvements (voir suivi des quantits) sont
valoriss ?

Les prix de revient obtenus sont-ils contrls par


rapport des prix normaux ? Les carts sont-ils
analyss ?

DANS LES DEUX CAS :

Les taux de marge brute par produit ou catgorie de


produits sont-ils rgulirement analyss pour
contrler la fiabilit des montants en stocks ?

Les systmes de saisie des cots et des quantits


assurent-ils une sparation adquate des priodes ?

Si lentreprise appartient un groupe, le systme


comptable permet-il didentifier le prix de revient
des marchandises achetes au groupe ?

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APPRECIATION DU CONTROLE INTERNE


STOCKS

LISTE DES CONTROLES POSSIBLES

STOCKS A DEPRECIER :

Le systme de tenue des fiches de stocks permet-il


didentifier les stocks coulements lents ?

La notion dcoulement lent est-elle clairement


dfinie pour chaque catgorie de produits ?

Les marchandises en mauvais tat ou inutilisables


sont-elles rgulirement identifies ?

La valeur brute des stocks est-elle rgulirement


rapproche de la valeur probable de ralisation
en ce qui concerne :
-

les matires premires ?


les travaux en cours ?
les produits finis ?
les autres stocks ?

La politique de dprciation des stocks couvre-t-elle :


-

la rotation lente ?
les stocks en mauvais tat ?
la valeur de ralisation ?

CHAPITRE

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