Vous êtes sur la page 1sur 2

91

Fiche technique / FI2

LE SUIVI BUDGETAIRE / FI2


Synonymes

Gestion budgtaire, contrle budgtaire

Dfinition
Le suivi budgtaire est une comparaison une date donne entre un budget prvisionnel et des dpenses ralises.
Il doit tre fait rgulirement par le service comptable et mis la disposition du reste de la structure dune part et dautre
part des partenaires financiers en cas de besoin.
Il facilite ainsi le pilotage des activits et la matrise du budget en analysant le pass (comparer les activits ralises avec
les dpenses faites) pour prvoir le futur (planification des activits et des dpenses correspondantes).
Le suivi budgtaire peut concerner le budget global de la structure, dun projet ou dun financement spcifique.

Objectifs




Piloter les activits et matriser le budget (viter les dficits et les reliquats).
Grer lavance et par anticipation les carts constats.
Faire vivre le processus de contrle comme une pratique utile, acceptable et comprhensible par tous.
Adopter des actions correctives telles que : amnager le budget dans la limite des contraintes (dpenser moins ou
plus) et/ou ajuster les activits (faire moins ou faire plus).
Optimiser lutilisation des ressources.

Conditions



Disposer de la dernire version du budget prvisionnel.


Disposer dun suivi des dpenses rgulier et rigoureux.
Disposer dun suivi des activits.
Bonne communication entre le service comptable et les responsables de la mise en uvre des activits.

Recommandations





Vrifier que les affectations budgtaires (comptables, analytiques) des dpenses sont correctes.
Bien connaitre les rgles de financement et les possibilits damnagements de budgets.
Impliquer la direction dans lanalyse du suivi budgtaire.
Analyser les carts (en rentrant dans le dtail de la comptabilit) en collaboration avec les responsables des activits.
Mettre en place de actions correctives en cas dcarts importants constats entre le budget et le ralis.
Informer le bailleur des carts et ngocier avec lui les amnagements envisageables (tant au niveau budgtaire quau
niveau des activits).

NB : lexistence dune codification analytique des dpenses (cf. fiche CP4) nest pas obligatoire mais facilite llaboration
du suivi budgtaire.

Implications
Le suivi budgtaire comme son nom lindique demande un suivi rgulier et constant. Sil sagit dun suivi budgtaire par
projet ou encore par bailleur, il ne doit nanmoins pas tre totalement dconnect de la structure comptable et analytique
de la structure. Une fois mis en place (tableaux, indicateurs, etc.), il ne fera lobjet que dune mise jour rgulire.

92

Fiche technique / FI2

Exemple
Association XXXXX
Compte XXXX: Projet dappui au fonctionnement anne 2010
Priode :
Montant
Prvu

Montant
Dpens

Solde Budget au
30/06/2010 (A)

Taux de
consommation (B)

Frais administratifs :

100

110

-10

110%

Frais oprationnels

60

50

10

83%

Dsignation/Rubriques budgtaires

Carburant

40

60

-20

150%

Indemnits:

380

190

190

50%

Secrtaire

30

15

15

50%

Aide comptable

30

15

15

50%

Psychologue

50

25

25

50%

Conseiller psychosocial

50

25

25

50%

Infirmier

50

25

25

50%

Mdecin

70

35

35

50%

Agent de scurit

40

20

20

50%

Charge des Relations Publiques

60

30

30

50%

Appui la PEC Mdicale:

350

40

310

11%

Mdicaments IO

150

30

120

20%

Fonds social

200

10

190

5%

Appui la PEC Nutritionnelle

200

150

50

75%

Distribution de Kit alimentaire

200

150

50

75%

Total

1030

490

540

48%

Observations/
Commentaires

A (solde du budget) = montant prvu montant dpens


B (taux de consommation) = montant dpens x 100 / montant prvu
On remarque quau 30 juin, soit la moiti de lanne, la moiti du budget prvu na pas t dpense, mais avec
des disparits selon les lignes budgtaires : certaines ont t sur-consommes, dautres sous-consommes. Il faut
commencer par rechercher la cause de ces carts.
Les raisons qui peuvent justifier des carts : activits saisonnires ; hausse inattendue des prix ; budget initial sousvalu (ou sur-valu) ; mauvaise planification des activits ; variation imprvue de lactivit (ex : un centre de prise en
charge voisin cesse ses activits et les bnficiaires se reportent sur votre structure) ; catastrophe naturelle (scheresse,
inondations, etc.)
A partir de cette analyse, on peut ventuellement agir pour compenser les carts : soit rduire le rythme des dpenses pour
les lignes sur-consommes et augmenter le rythme pour les lignes sous-consommes ; soit effectuer des raffectations
entre les lignes (dans le cas de budgets flchs par les bailleurs, il convient de demander lautorisation pour procder
ces transferts dune ligne lautre).