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Nombre de la asignatura:

Auditora Financiera II

Parcial de estudio:

Segundo

Introduccin
En el planeamiento de la auditora financiera y los fraudes e irregularidades, el auditor
siempre deber planear la auditora de modo que exista una expectativa razonable de
detectar anomalas importantes resultantes del fraude y del error.
La auditora establece la responsabilidad del auditor al considerar como parte de su
planeamiento la posibilidad de la existencia de fraude o error en una auditora, al igual que
tambin establece la responsabilidad que tiene la gerencia y menciona lo siguiente:
Responsabilidad de la gerencia
La responsabilidad por la prevencin y deteccin de fraude y error descansa en la gerencia
que debe implementar y mantener sistemas de contabilidad adecuados.
Responsabilidad del auditor
El auditor no es y no puede ser responsable de la prevencin del fraude o error; una
auditora anual puede servir para contrarrestar fraudes o errores.
La auditora financiera comprende un estudio especializado de los documentos que soportan
legal, tcnica, financiera y contablemente las operaciones realizadas por los responsables de
la empresa durante un periodo determinado.
El control interno, normalmente preventivo, tiene por objeto las medidas de proteccin que
pone en prctica la empresa para evitar la existencia de fraudes, errores e irregularidades.
Es por ello que antes de iniciar cualquier tipo de auditora, el auditor debe evaluar el control
interno de la entidad, puesto que dependiendo de si estos son malos o buenos, habr mayor
o menor posibilidad de errores, irregularidades y fraudes.
Es por eso que cuando la empresa carece de un buen sistema de control interno, el auditor
tendr que extender sus procedimientos de validacin generndole una labor mayor.
La falta de control interno le dar pistas e indicios al auditor sobre la posibilidad de que
existan esos errores, fraudes e irregularidades.
La distincin entre errores, fraudes e irregularidades
Generalmente, los errores son consecuencia de malos clculos matemticos que conducen a
malas estimaciones y desviaciones en los registros contables y, consecuentemente, una
aplicacin errnea de las normas contables o mala interpretacin de los hechos existentes.
En los errores no suele existir intencionalidad y los reclculos o los reprocesos suelen ser los
mecanismos para detectar tales errores.
Calcular erradamente las estimaciones sobre vacaciones pendientes de pago al cierre del
ejercicio o la creacin de reservas tcnicas para mantenimiento de equipos o clculos en la
depreciacin son ejemplos de este tipo de errores.
Normalmente las irregularidades son la omisin deliberada de algunos hechos u operaciones
u otros cambios intencionados en los registros contables, con el fin de distorsionar la
informacin.
Por ejemplo, la omisin de provisiones para cuentas de dudosa cobranza o el incrementar
indebidamente las cantidades de existencias representan irregularidades.
El fraude lo podemos definir como un engao hacia un tercero, abuso de confianza, dolo,
simulacin, etc.

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El trmino fraude se refiere al acto intencional de la administracin o gerencia, personal o


terceros, que da como resultado una representacin equivocada de los estados financieros
pudiendo implicar:

Malversacin de activos
Manipulacin, falsificacin o alteracin de registros o documentos
Supresin u omisin de los efectos de ciertas transacciones en los registros o
documentos
Registro de transacciones sin sustancia o respaldo
Mala aplicacin de polticas contables
Distorsin de cifras

Asesora didctica
Vamos a analizar puntos importantes para ser aplicados en la vida profesional y en el
desarrollo de ejercicios prcticos en la auditora financiera.
Comprensin del sistema de control interno
Para el auditor financiero el objetivo de su trabajo en esta etapa ser el de evaluar y probar
el grado de la calidad que este sistema posee para depositar su confianza en la realizacin de
sus trabajos de auditora.
De esta manera, para el auditor los sistemas de control interno de mayor calidad implicarn
mayor confiabilidad y generarn una menor necesidad de obtencin de pruebas de auditora.
En cambio, los sistemas de control de menor calidad generarn menor confiabilidad y,
consecuentemente, una mayor necesidad de aplicacin de pruebas de auditora.
Las organizaciones implementan sistemas de control interno como proceso para aportar un
grado de seguridad razonable a la consecucin de los objetivos de:

Eficiencia y eficacia de las operaciones


Confiabilidad de la informacin financiera
Cumplimiento de leyes, reglamentos y polticas

Determinacin de objetivos y alcance de la auditora


A partir de los estados financieros, la determinacin de los ciclos contenidos en los mismos y
las afirmaciones de la administracin; el auditor podr definir los objetivos generales y
especficos de auditora sobre las clases de operaciones y saldos de las cuentas.
Objetivo de una auditora de estados financieros
La auditora financiera tiene por objetivo la emisin, por parte de un auditor independiente,
de una opinin respecto a los estados financieros de una entidad, dictaminando si presentan
razonablemente, en todo aspecto significativo, la situacin patrimonial y financiera de la
entidad, los resultados de sus operaciones y los cambios en su situacin financiera, de
conformidad con los principios y normas dictados por los organismos rectores de la
contabilidad.
La razn fundamental por la cual el auditor recopila datos es llegar a una conclusin sobre la
razonabilidad de los estados financieros en todo sentido para emitir un informe de auditora
adecuado.
Cuando el auditor llega a la conclusin, fundada en datos adecuados, existe poca
probabilidad de que los estados financieros engaen a sus usuarios.
El auditor con su opinin otorga credibilidad a las afirmaciones contenidas en dichos estados.

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Si por algn hecho posterior a la emisin de su opinin se detecta que los estados financieros
no eran precisos, de ser necesario, el auditor deber demostrar ante las instancias
pertinentes que realiz la auditora en forma adecuada y que lleg a conclusiones fundadas.
El auditor no es un asegurador ni un garante de la razonabilidad de los estados financieros,
pero tiene la gran responsabilidad de informar a los usuarios si los estados financieros estn
bien presentados o no.
En el caso de que los estados financieros en opinin del auditor no sean razonables o no
tiene la posibilidad de llegar a una conclusin ante la falta de datos, informacin o alguna
condicin imperante, tiene la responsabilidad de informar esta situacin a los usuarios.
Responsabilidad de la administracin respecto a los estados financieros
Es responsabilidad de la administracin de la entidad y no del auditor, adoptar slidas
polticas de contabilidad, conservar un adecuado sistema de control interno y hacer
declaraciones razonables en los estados financieros.
Esta responsabilidad de la administracin lleva consigo la facultad de determinar cules
revelaciones considera necesarias.
Estas revelaciones se suelen denominar afirmaciones de la administracin y pueden ser
explcitas o implcitas.
Las afirmaciones se relacionan con los principios y normas de contabilidad aplicables, siendo
parte de criterios que utiliza la entidad para registrar y revelar informacin contable en los
estados financieros.
Se clasifican de manera general en:

Existencia u ocurrencia: la primera se refiere a los recursos, obligaciones con


terceros y obligaciones propias, incluidos en el estado de situacin financiera, que de
hecho existieron a la fecha del ejercicio.
Ocurrencia se refiere a si las operaciones acontecieron durante el periodo contable.
Integridad: su concepto se refiere a que todas las operaciones y cuentas que deban
presentarse en los estados financieros estn incluidas.
Valuacin o asignacin: referidas a que si los recursos, obligaciones con terceros,
obligaciones propias y cuentas de ingresos y gastos se han incluido en los estados
financieros en los montos adecuados y reales.
Propiedad - Derechos y Obligaciones: estn relacionados con el hecho de si los
activos son derechos de la entidad y los pasivos son obligaciones de la misma a la
fecha de cierre del ejercicio.
Exposicin - Presentacin y manifestaciones: se refiere a si los componentes de los
estados financieros estn combinados o separados, descritos y divulgados de forma
adecuada.

Responsabilidad del auditor


El auditor, gracias a su trabajo, verifica las afirmaciones de la administracin contenidas en
los estados financieros.
Por ello es necesario que la auditora est diseada para asegurar que se detectarn errores
importantes en dichos estados.
El auditor debe planificar y realizar su trabajo con una actitud de escepticismo profesional en
todos los sentidos, vale decir, no asume que la administracin es deshonesta pero debe
considerar dicha posibilidad.
Es importante enfatizar que el trmino asegurar no significa que el auditor sea un garante
o asegurador de la exactitud de los estados financieros.

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Si as fuere el caso, el auditor debera verificar el 100% de la informacin de los estados


financieros, por lo que el costo de la auditora aumentara de forma tal que no resultara
econmicamente aceptable.
El mejor argumento de defensa del auditor cuando no se descubran declaraciones errneas
importantes en la auditora es que la realiz de conformidad con las Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas.
Se distinguen dos tipos de declaraciones errneas: el error, que es una declaracin errnea
no intencional de los estados financieros y la irregularidad, que es intencional.
Generalmente, los auditores tienen ms dificultades para descubrir irregularidades que los
errores, ello se debe al engao intencional que va ligado a las irregularidades.
Objetivos de auditora relacionados con operaciones
Tienen como objetivo formar un marco de referencia que ayude al auditor a reunir los
suficientes datos que le permitan obtener evidencia vlida acerca del grado de calidad de las
transacciones.
Debe hacerse una distincin entre objetivos de auditora generales y especficos, para cada
clase de operaciones.
Objetivos de auditora generales relacionados con operaciones

Existencia: se refiere a si existen las operaciones registradas.


Integridad: se registran las operaciones existentes.
Precisin: las operaciones registradas estn asentadas con los montos
correspondientes.
Clasificacin: las operaciones incluidas en los registros se clasifican adecuadamente.
Tiempo: las operaciones se registran en las fechas correctas.
Asentamiento y resumen: las operaciones registradas son incluidas adecuadamente
en los archivos maestros y se resumen correctamente.

Objetivos de auditora especficos relacionados con operaciones


Se trata en este caso de determinar con mayor grado de detalle qu ciclos de transacciones
sern objeto de anlisis. As, por ejemplo, se pueden especificar operaciones relacionadas
con ventas, adquisiciones, ingresos de caja, nminas, etc.
Objetivos de auditora relacionados con saldos
Los objetivos de auditora relacionados con los saldos son similares a los objetivos vinculados
con las operaciones.
Su origen tambin son las afirmaciones de la administracin y dan un marco de referencia
para que el auditor acumule datos competentes.
Los objetivos de auditora relacionados con el saldo siempre se aplican al saldo
final.

Existencia: existen los montos incluidos.


Integridad: se incluyen los montos existentes.
Precisin: los montos incluidos estn expresados en los montos correctos.
Clasificacin: los montos incluidos se clasifican correctamente.
Fecha de corte: las operaciones prximas a la fecha de balance se registran en el
periodo adecuado.
Inventario detallado: los detalles del saldo en cuenta concuerdan con los montos del
archivo maestro, se suma el total del saldo en cuenta y concuerda con el total en el
mayor.
Valor de venta: los activos se incluyen en los montos que se estiman vender.
Precisin: derechos y obligaciones.

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Presentacin y divulgacin: los saldos en cuenta y los requerimientos de divulgacin


se presentan adecuadamente en los estados financieros.

Objetivos de auditora especficos relacionados con el saldo


Debe haber por lo menos un objetivo especfico relacionado con el saldo para cada objetivo
general de auditora vinculado con el saldo. Por ejemplo, si consideramos un objetivo de
auditora general de propiedad (derechos y obligaciones) relacionado con el saldo de
inventarios, el objetivo de auditora especfico anlogo con el saldo debe incluir el hecho que
la compaa es duea de todas las partidas del inventario numeradas y que los inventarios
no estn otorgados en prenda a no ser que esto se manifieste.
La razn por la que existen ms objetivos de auditora generales relacionados con el saldo
que afirmaciones de la administracin es para proporcionar una gua adicional a los auditores
para decir cules datos deben reunir.
Con base en la compresin general de la entidad, el auditor determinar si la auditora a
realizar ser por componentes importantes de los estados financieros o por ciclos de
transacciones, para posteriormente definir los objetivos generales y especficos de la
auditora.
Tcnicas para la recopilacin de evidencias
Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el contador pblico, auditor, utiliza
para comprobar la razonabilidad de la informacin financiera que le permita emitir su opinin
profesional.
1. Estudio general
Apreciacin sobre la fisonoma o caractersticas generales de la empresa, de sus estados
financieros de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinaria.
Esta apreciacin se hace aplicando el juicio profesional del Contador Pblico, que basado en
su preparacin y experiencia, podr obtener de los datos e informacin de la empresa que va
a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atencin
especial.
2. Anlisis
Clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o
una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades homogneas y
significativas.
El anlisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para conocer
cmo se encuentran integrados y son los siguientes:
a) Anlisis de saldos
Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son
compensaciones unos de otros.
b) Anlisis de movimientos
En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por compensacin de partidas,
sino por acumulacin de ellas.
3. Inspeccin
Examen fsico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de cerciorarse de
la existencia de un activo o de una operacin registrada o presentada en los estados
financieros.

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En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los datos de la
contabilidad estn representados por bienes materiales, ttulos de crdito u otra clase de
documentos que constituyen la materializacin del dato registrado en la contabilidad.
En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones de trabajo,
pueden estar amparadas por ttulos, documentos o libros especiales, en los cuales, de una
manera fehaciente quede la constancia de la operacin realizada.
En todos estos casos, puede comprobarse la autenticidad del saldo de la cuenta, de la
operacin realizada o de la circunstancia que se trata de comprobar, mediante el examen
fsico de los bienes o documentos que amparan el activo o la operacin.
4. Confirmacin
Obtencin de una comunicacin escrita de una persona independiente de la empresa
examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la
operacin y, por lo tanto, confirmar de una manera vlida.
Esta tcnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien se
pode la confirmacin, para que conteste por escrito al auditor, dndole la informacin que se
solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:
Positiva. Se envan datos y se pide que contesten, tanto si estn conformes como si no lo
estn.
Se utiliza este tipo de confirmacin, preferentemente para el activo.
Negativa. Se envan datos y se pide contestacin, slo si estn inconformes.
Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crdito.
5. Investigacin
Obtencin de informacin, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia
empresa.
Con esta tcnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre algunos
saldos u operaciones realizadas por la empresa.
6. Declaracin
Manifestacin por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las investigaciones
realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa.
Esta tcnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las
investigaciones realizadas lo ameritan.
Aun cuando la declaracin es una tcnica de auditora conveniente y necesaria, su validez
est limitada por el hecho de ser datos suministrados por personas que participarlo en las
operaciones realizadas o bien, tuvieron injerencia en la formulacin de los estados
financieros que se est examinando.
7. Certificacin
Obtencin de un documento en el que se asegura la verdad de un hecho, legalizado por lo
general, con la firma de una autoridad.
8. Observacin
Presencia fsica de cmo se realizan ciertas operaciones o hechos.
El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dndose cuenta
ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza.

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9. Clculo
Verificacin matemtica de alguna partida.
Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cmputos realizados sobre bases
predeterminadas.
El auditor puede cerciorarse de la correccin matemtica de estas partidas mediante el
clculo independiente de las mismas.
En la aplicacin de la tcnica del clculo, es conveniente seguir un procedimiento diferente al
ampliado originalmente en la determinacin de las partidas.
INFORME DE AUDITORA
Constituye el producto final del trabajo del auditor en el cual se emite el dictamen sobre la
razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros, los estados financieros
auditados, notas a los estados financieros y la Carta a la Gerencia que narra las
observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre los hallazgos obtenidos por el auditor.
A continuacin un modelo de informe de auditora externa a los estados financieros:
EL EJEMPLO S.A.
RUC: 1890078963001

INFORME

AUDITORA EXTERNA

AUDITOR INDEPENDIENTE

C.P.A. Dr. Amaro Berrones

AUDITOR AUTORIZADO

RNAESC ABC

RUC. AUDITOR

1920474008001

PERIODO

Enero a diciembre de 2013

DOMICILIO DE LA EMPRESA

Sangolqu

Quito D.M., 24 de marzo de 2014

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EL EJEMPLO S.A.

CONTENIDO

PAG.

- Opinin de los auditores independientes

3-4

- Estados de Situacin Financiera Comparativos

5-6

- Estados de Resultados Comparativos

- Estado de Flujos del Efectivo

- Estados de Evolucin del Patrimonio Comparativos

- Notas a los Estados Financieros

10-18

- Informe confidencial de los auditores independientes

19-28

Abreviaturas utilizadas
USD
LTDA
SRI
IVA
IRF
IESS
RUC
NIC
NEA
LORTI
NIIF

Dlar estadounidense
Limitada
Servicio de Rentas Internas
Impuesto al Valor Agregado
Impuesto Retencin en la Fuente
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social
Registro nico de Contribuyentes
Normas Internacionales de Contabilidad
Normas Ecuatorianas de Auditora
Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno
Normas Internacionales de Informacin Financiera

A los accionistas
DE LA COMPAA EL EJEMPLO S.A.
Dictamen sobre los estados financieros
1. Hemos examinado los estados financieros adjuntos de la COMPAA EL EJEMPLO S.A., que
incluye el estado sobre la posicin financiera por el ao terminado al 31 de diciembre de
2013, el estado de resultados integral, cambios en el patrimonio y flujos de efectivo por
los aos terminados en esas fechas y un resumen de las polticas contables ms
significativas y otra informacin financiera explicativa (expresados en US$ dlares).
Conforme a lo exigido por la Norma Internacional de Informacin Financiera 1, se
presentan estados financieros comparativos, tomando como referencia los balances
ajustados por NIIF, al 1 de enero de 2011, tal como lo dispone la Superintendencia de
Compaas de la Repblica del Ecuador.
Responsabilidad de la administracin con los estados financieros
2. La administracin es responsable por la preparacin y presentacin razonable de estos
estados financieros, en concordancia con las Normas Internacionales de Informacin
Financiera (NIIF). Esta responsabilidad incluye el diseo, implementacin y
mantenimiento del control interno que permita la elaboracin de estados financieros libres
de equivocaciones materiales, debido a fraude o error; la seleccin y aplicacin de

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apropiadas polticas contables, y la determinacin de estimaciones contables que sean lo


suficientemente razonables de acuerdo con las circunstancias.
Responsabilidad del auditor
3. Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre los mencionados estados
financieros, basada en la auditora que practicamos, nuestros exmenes se efectuaron de
acuerdo con Normas Internacionales de Auditora. Estas normas requieren el
cumplimiento de disposiciones ticas, as como la planeacin y ejecucin de una auditora
que tenga como objetivo obtener una seguridad razonable, pero no absoluta, para
determinar si los estados financieros se encuentran libres de errores materiales. Una
auditora implica la ejecucin de procedimientos para obtener evidencia suficiente sobre
los montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados
dependen del juicio del auditor, incluyendo la valoracin de riesgos por equivocaciones
materiales que puedan afectar los estados financieros, debido a error o fraude. Al
realizar la valoracin de estos riesgos, el auditor considera el control interno relevante
para la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros, lo que le permite
disear procedimientos de auditora que sean apropiados a las circunstancias, pero no
con el propsito de expresar una opinin sobre la efectividad del control interno de la
Compaa. Una auditora tambin evala las polticas contables utilizadas y la
razonabilidad de los estimados contables realizados por la Administracin, as como la
evaluacin de la presentacin de los estados financieros tomados en conjunto. Nosotros
creemos que la evidencia de auditora obtenida es suficiente y apropiada para sustentar
nuestra calificacin de opinin.
Opinin
4.

En nuestra opinin, los estados financieros referidos en el primer prrafo presentan


razonablemente, en todos los aspectos importantes, la posicin financiera de la
COMPAA EL EJEMPLO S.A., al 31 de diciembre de 2013, y los resultados de sus
operaciones, inversin de los accionistas y flujos de efectivo por los aos terminados en
esas fechas, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados en
el Ecuador.

nfasis y aspectos legales


5. El Informe de Cumplimiento Tributario por el ao que termin el 31 de diciembre de
2013, se presentar en las fechas previstas por la Autoridad de Control.
Calificacin en la Superintendencia
Compaas como Auditor Externo
SC-RNAE ABC

de CPA Dr. Amaro Berrones


RNC - ABCD

Quito D.M., 24 de marzo de 2014


EN LA SIGUIENTE SECCIN VAN LOS ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS:

DE
DE
DE
DE

SITUACIN FINANCIERA
RESULTADOS INTEGRAL
CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
FLUJOS DE EFECTIVO

EN LA SIGUIENTE SECCIN VAN LAS NOTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, CONFORME


EL SIGUIENTE EJEMPLO:
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS POR EL AO 2013
NOTA 1. IDENTIFICACIN DE LA COMPAA
ANTECEDENTES
La Entidad da comienzo a su vida jurdica, mediante escritura publica celebrada el
23 de enero de 1999, ante el Notario Pblico de este cantn Doctor ABC, se

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constituy bajo la denominacin de COMPAA EL EJEMPLO S.A., la cual fue


inscrita en el Registro Mercantil bajo el nmero 177, y en el registro de la
propiedad con el nmero 1950. Luego de su constitucin se han realizado varias
reformas.
DOMICILIO
De acuerdo con los Estatutos Sociales, el domicilio es la ciudad de la COMPAA
EL EJEMPLO S.A., pero podr establecer sucursales y agencias dentro y fuera del
pas.
OBJETO SOCIAL
La Empresa tiene los siguientes fines:
a) Explotacin de la industria turstica, a travs de la ejecucin de actividades
tursticas tales como: alojamientos hoteleros, alojamientos extra hoteleros,
agencias de viaje, agencias de servicios tursticos y organizadores de eventos,
casinos y salas de juego, servicios de alimentos y bebidas, parques de
atracciones estables, museos tursticos, catering y espacios recreativos.
b) Promocin nacional e internacional de la industria turstica.
c) Prestacin de servicios de capacitacin turstica.
d) Prestacin de servicios relativos a la instalacin, mantenimiento, control y
reparacin de maquinaria y equipos para la actividad turstica.
En cumplimiento de su objeto social, la compaa podr celebrar todos los actos y
contratos permitidos por la Ley; podr ejercer la representacin de casas
comerciales, compaas; podr constituirse en distribuidora, comisionista o
consignataria de los productos, servicios y actividades contempladas en su objeto
social; podr arrendar bienes inmuebles y mobiliarios destinados a las actividades y
servicios tursticos; podr realizar actos relativos a bienes races; y, participar en
procesos de licitacin o de concursos pblicos de ofertas, sea de manera individual o
conjuntamente con otras personas naturales o jurdicas.
PLAZO
La compaa tendr un plazo de duracin de noventa y nueve aos contados desde la
fecha de inscripcin en el Registro Mercantil.
CAPITAL SOCIAL
El capital social de la compaa actualmente es de dos millones novecientos setenta
mil veintitrs dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$ 2970.023,00),
divididos en acciones iguales, acumulativas e indivisibles, cuyo valor nominal es el de
US$ 1 (un dlar) cada una.
NOTA 2. PRINCIPALES PRINCIPIOS Y PRCTICAS CONTABLES
En resumen, las prcticas contables ms significativas, utilizadas por la Compaa,
para la elaboracin de los estados financieros; en el ejercicio econmico 2011, se
basan en la acumulacin y conforme a las Normas Internacionales de Informacin
Financiera.
a) Preparacin de los estados financieros
Los estados financieros de la Compaa se prepararon en moneda dlares
americanos, aceptada a nivel nacional; y el control se hizo con base a precios
histricos vigentes a las fechas en que incurrieron las transacciones, bajo el sistema
de devengado.
b) Bienes e instalaciones
Los bienes de propiedad de la Empresa estn bajo la custodia y responsabilidad de

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Segundo

COMISUR, Arrendatario del Edificio del Hotel RENACER, tal como consta en el
contrato de arrendamiento, lo cual le releva a la Compaa de efectuar de su lado el
control. Adems, la Compaa sin embargo realiza la constatacin fsica de los bienes
en forma anual.
c) Depreciacin
Se ha provisionado por el periodo 2011, con base de la revalorizacin de los activos
fijos realizada al 31 de diciembre de 2003 y 2010 (aplicacin de NIIF), y al valor de
los bienes adquiridos durante los ejercicios subsiguientes y el del examen. La
depreciacin aplicada por la compaa a esos activos se sujeta a la determinada por
la firma Organization S. A., y a las tablas de vida til y porcentajes de depreciacin
que constan en el Reglamento de Aplicacin de la Ley rganica de Rgimen
Tributario Interno, as:
BIENES DEPRECIABLES

Muebles y Enseres
Equipo de Computacin
Equipo de Oficina
Maquinaria e Instalaciones
Edificios y Obras Civiles

10%
33%
10%
10%
5%

VIDA TIL
en
en
en
en
en

10 aos
3 aos
10 aos
10 aos
20 aos

d) Ingresos acumulados
La entidad registra los mayores rubros por ingresos por arriendo del hotel, as como
tambien del garaje, que se contabilizan en forma acumulativa durante el ao
econmico.
e) Costos y gastos
La Institucin genera costos y gastos por pago de personal, gastos de estudios de
factibilidad de proyectos, depreciacin a los activos fijos y otros gastos de operacin.
NOTA 3. DISPONIBLE
Los saldos determinados al 31 de diciembre de 2013 y 2012 son los siguientes:
CUENTAS
ACTIVO
DISPONIBLE
CAJA
BANCO INTERNACIONAL CTA. CTE. 50006

TOTAL DISPONIBLE

Ao 2013

Ao 2012

100,00
30.748,44
30.848,44

Variacin

100,00
8.111,71
8.211,71

22.636,73
22.636,73

La cuenta caja chica es conciliada y realizada la respectiva reposicin cuando se ha


utilizado un 80% de la misma. La cuenta corriente ha sido conciliada mensualmente
al final de cada periodo.
NOTA 4. EXIGIBLE
Los saldos determinados al 31 de diciembre de 2013 y 2012 son los siguientes:
CUENTAS

Ao 2013

Ao 2012

Variacin

EXIGIBLE
CUENTAS POR COBRAR

30.400,81

37.770,88

CUENTAS POR COBRAR

28.577,81

3.254,48

33.666,34

1.823,00

850,06

35.356,38

44.571,84

IVA PAGADO (COMPRAS)


ANTICIPO PROVEEDORES
PAGOS POR ADELANTADO

7.370,07
25.323,33

33.666,34

9.215,46

972,94

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Auditora Financiera II

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ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA

2.980,26

4.527,48

1.547,22

CRDITO TRIBUTARIO IVA

19.111,64

23.769,72

4.658,08

RETENCION FUENTE IMPTO. RENTA

13.264,48

16.274,64

0,75

0,75

65.757,19

82.343,47

DEUDORES

VARIOS DEUDORES
TOTAL EXIGIBLE

3.010,16
-

0,75

0,75
16.586,28

La compaa no realiza provisin cuentas incobrables, dado que por su actividad


adolece de obligaciones de dudosa o difcil cobrabilidad.
DE ESTA MANERA SE CONTINAN DETALLANDO LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.
CARTA A GERENCIA
EN ESTA SECCIN VAN LOS COMENTARIOS DE AUDITORA DETERMINADOS EN EL
EXAMEN Y QUE CONSTAN EN LA MATRIZ DE HALLAZGOS.

Actividades de aprendizaje
Actividad de aprendizaje 2.1.
Planteamiento

Objetivo

Orientaciones
didcticas

Investigue y mediante un cuadro sinptico conceptual individual por cada tem,


explique lo siguiente:

Esquema de un informe de auditora financiera.


Tipos de dictmenes de auditora.

Comprender cmo es la estructura del informe de auditora financiera y los tipos de


dictamen que puede emitir el auditor.

Solamente se permite la investigacin en el material de consulta, textos fsicos, tesis,


revistas tcnicas o de Internet de pginas oficiales como colegios profesionales,
universidades, organismos de control, organismos de emisin de normativa u otros
similares; no se permite considerar lugares como www.monografias.com,
www.tareafacil.com, www.rincondelvago.com u otras similares por cuanto no
disponen de un organismo interno que evale los textos all colocados.
Adicional se subir a la plataforma el texto completo de las NIAA en la Seccin
Archivos.

Criterios de
evaluacin

A fin de obtener la nota mxima debe tener la estructura del informe de Auditora
Financiera y los tipos de dictamen.

Actividad de aprendizaje 2.2.


Planteamiento

La empresa Motores & Motores registra en sus estados financieros 5 cuentas


bancarias en diferentes entidades financieras del pas, bajo el siguiente detalle:

Nombre de la asignatura:

Auditora Financiera II

Parcial de estudio:

Segundo

INSTITUCION
Internacional
Pichincha
Guayaquil
Internacional
Bolivariano

TIPO DE CUENTA
Cta. Ahorros
Cta. Corriente
Cta. Corriente
Cta. Ahorros
Cta. Corriente

NOMBRE DE LA CUENTA
CTA N
Motores & Motores Ca. Ltda. 500093-1
Motores & Motores Ca. Ltda. 1549866-0
Motores & Motores Ca. Ltda. 7128690
Asociacin de empleados
18970
Klber Viteri Araujo
12050

VALOR
78,265.14
924,967.08
530,211.12
4,676.41
78,443.91

MONEDA
Dlares
Dlares
Dlares
Dlares
Euros

En el anlisis de observ lo siguiente:


Los cheques son girados nicamente a nombre de los beneficiarios y con firmas
conjuntas del gerente y presidente de la compaa.
Las chequeras se encuentran bajo custodia del contador y en ocasiones que han
salido de la ciudad los funcionarios autorizados a firmar han dejado firmados
varios cheques para proceder a los pagos.
Las conciliaciones bancarias de los bancos Internacional, Pichincha y Bolivariano se
encontraron razonablemente presentadas.
La cuenta del banco Bolivariano se encuentra en Euros.
Se pide:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

Realizar el programa de auditora para la cuenta de bancos.


Cdula sumaria y actualizacin de ser el caso.
La empresa no ha realizado la conciliacin bancaria del mes de diciembre del Banco
de Guayaquil por lo que debe realizar la reconciliacin bancaria con los datos
adjuntos.
En el caso de la cuenta del banco Bolivariano debe determinar el saldo en dlares
ya que la cuenta se encuentra expresada en euros.
Emita oficios de confirmacin de saldos a los diferentes bancos y simule la
contestacin positiva de los valores conforme las cifras presentadas en el cuadro
anterior. Elabore papel de trabajo al respecto.
Hoja de ajustes y/o reclasificaciones.
Matriz de hallazgos.
Todos los papales de trabajo deben estar adecuadamente referenciados y con las
marcas definidas al inicio del examen.

Nombre de la asignatura:

Auditora Financiera II

Parcial de estudio:

Segundo
MOTORES & MOTORES CA. LTDA.
CUENTA: BANCOS
CONCILIACIN BANCARIA - BANCO GUAYAQUIL
AL 30 DE NOVIEMBRE DE 2013

CUENTA CORRIENTE No. 71286903


SALDO SEGN ESTADO DE CUENTA AL 30-11-2013
MAS:
Depsitos en trnsito
Comp. #
Fecha
295
28/11/2013
296
28/11/2013
Total

MENOS:
Cheques girados y no cobrados
No.
Fecha
1
07/08/2012
12
16/09/2012
36
07/11/2012
67
11/12/2012
69
15/12/2012
78
18/12/2013
89
22/12/2013
97
22/12/2013
109
27/12/2013
1600
27/10/2013
1605
28/10/2013
1606
28/10/2013
1608
28/10/2013
1648
08/11/2013
1649
09/11/2013
1650
20/11/2013
1651
22/11/2013
1652
23/11/2013
1653
30/11/2013
1654
30/11/2013
1655
30/11/2013
Total

Reserva de vehculo
Reserva de vehculo

455,000.00

Valor
5,000.00
15,000.00
20,000.00

Beneficiario
Fundacin abc
Montero Juan
Luci Alma
Machado Carlos
Wackenhunt Seguridad
Gonzales Luis
Yuquilema Aldo
Gualana Benigno
Road Track
Satelitecsa
Rojas Edmundo
Quinso S.A.
Aneta
Aneta
Buay Lilian
Chugay Humberto
Chinlle Ca. Ltda.
Morocho Marcelo
Chinlle Ca. Ltda.
Machado Germn
Susana Harnisth

Valor
300.00
2,730.78
1,240.87
630.61
320.19
200.61
2,250.72
760.95
230.62
960.19
220.42
250.99
1,840.00
2,940.40
810.09
910.08
2,568.91
438.97
489.31
320.83
73.17
20,488.71

TOTAL SALDO CONCILIADO ESTADO DE CUENTA:

454,511.29

SALDO SEGN LIBRO DE BANCOS:

454,788.00

MENOS:
Notas de dbito
No. Nota
31
2019
284936
284937

Fecha
01/11/2013
01/11/2013
15/11/2013
15/11/2013

Detalle
Emisin estado de cuenta
Emisin estado de cuenta
Multas cheques devueltos
Por administracin

TOTAL

TOTAL SALDO CONCILIADO LIBRO BANCOS:


DIFERENCIA

Valor
6.00
6.00
255.00
9.71
276.71

454,511.29
0.00

Nombre de la asignatura:

Auditora Financiera II

Parcial de estudio:

Segundo

Libro bancos - Banco de Guayaquil


Fecha
Saldo Inicial
02/12/2013
03/12/2013
04/12/2013
04/12/2013
05/12/2013
06/12/2013
07/12/2013
08/12/2013
09/12/2013
10/12/2013
11/12/2013
11/12/2013
12/12/2013
13/12/2013
14/12/2013
15/12/2013
16/12/2013
17/12/2013
18/12/2013
19/12/2013
20/12/2013
21/12/2013
21/12/2013
22/12/2013
23/12/2013
24/12/2013
25/12/2013
26/12/2013
26/12/2013
27/12/2013
28/12/2013
29/12/2013
30/12/2013
31/12/2013

71286903

Detalle
Notas de dbito de noviembre
Reserva vehculo Sr. Liger Caldern
Cobro cartera
Pago Importaciones Maresa
Devolucin reserva Sr. Toms Bucheli
Pago servicios bsicos
Reserva vehculo Sra. Anita Mogrojevo
Cobro cartera
Compra repuestos para taller - Hinotruck S.A.
Reserva vehculo Sr. German Guerrero
Compra repuestos para taller - El Aceite S.A.
Devolucin reserva Sr. Luis Mateus
Devolucin reserva Srta. Angelina Barreno
Reserva vehculo Adoqun Ca. Ltda.
Cobro cartera
Reserva vehculo Sr. Cayetano Galarza
Devolucin reserva Sr. Segundo Arias
Reserva vehculo Sr. Cayetano Galarza
Reserva vehculo Sr. Luis Caiza
Pago mantenimiento Autoparts
Devolucin reserva Sra. Soraya Aldas
Cobro cartera
Pago Importaciones Maresa
Pago mantenimiento Servilimpieza
Reserva vehculo Sr. Teodoro Garca
Jara Seguridad Ca. Ltda.
Cobro cartera
Devolucin reserva Sr. Marcelo Mancheno
Anulado
Reserva vehculo Emap Q
Devolucin reserva Emap Q
Cobro cartera
Cobro cartera
Road Track - Sistemas de rastreo

No. Docu
Conciliac.
DP-2345
DP-2356
Ch - 1700
Ch - 1701
Ch - 1702
DP-456
DP-4578
Ch - 1703
DP-3212
Ch - 1704
Ch - 1705
Ch - 1706
DP-7543
DP-345
DP-0021
Ch - 1707
DP-9233
DP-0975
Ch - 1708
Ch - 1709
DP-91234
Ch - 1710
Ch - 1711
DP-2311
Ch - 1713
DP-42121
Ch - 1714
Ch - 1715
DP-7654
Ch - 1716
DP-3212
DP-44212
Ch - 1717

Dbitos

Crditos
276.71

5,000.00
56,789.00
450,000.00
5,000.00
1,345.00
5,500.00
76,000.00
78,000.00
7,000.00
23,000.00
7,800.00
5,000.00
5,000.00
95,000.00
5,000.00
9,000.00
15,000.00
5,000.00
2,300.00
8,000.00
234,500.00
250,000.00
690.00
7,500.00
5,600.00
78,950.00
5,000.00
25,500.00
25,500.00
56,000.00
235,000.00
5,670.00

Saldos
454,788.00
454,511.29
459,511.29
516,300.29
66,300.29
61,300.29
59,955.29
65,455.29
141,455.29
63,455.29
70,455.29
47,455.29
39,655.29
34,655.29
39,655.29
134,655.29
139,655.29
130,655.29
145,655.29
150,655.29
148,355.29
140,355.29
374,855.29
124,855.29
124,165.29
131,665.29
126,065.29
205,015.29
200,015.29
200,015.29
225,515.29
200,015.29
256,015.29
491,015.29
485,345.29

Nombre de la asignatura:

Auditora Financiera II

Parcial de estudio:

Segundo

Banco de Guayaquil 71286903


ESTADO DE CUENTA
Fecha
No. Docu
Saldo Anterior
02/12/2010
Conciliac.
02/12/2013
295
02/12/2013
296
03/12/2013
DP-2345
03/12/2013
Ch - 36
03/12/2013
Ch - 67
04/12/2013
DP-2356
05/12/2013
Ch - 1701
06/12/2013
Ch - 89
07/12/2013
Ch - 97
08/12/2013
Ch - 109
09/12/2013
Ch - 1600
06/12/2013
Ch - 1702
07/12/2013
DP-456
08/12/2013
DP-4578
09/12/2013
Ch - 1703
10/12/2013
Ch - 1608
11/12/2013
Ch - 1648
10/12/2013
DP-3212
11/12/2013
Ch - 1704
11/12/2013
Ch - 1705
12/12/2013
Ch - 1706
13/12/2013
DP-7543
14/12/2013
Ch - 1651
14/12/2013
DP-345
15/12/2013
DP-0021
16/12/2013
Ch - 1654
17/12/2013
DP-9233
18/12/2013
DP-0975
19/12/2013
Ch - 1652
23/12/2013
DP-91234
24/12/2013
Ch - 1711
25/12/2013
DP-2311
26/12/2013
NC - 237 Intereses
30/12/2013
ND - 345 Servicios
30/12/2013
Ch - 1713
30/12/2013
DP-42121
30/12/2013
ND - 367 Mant. Cta.
30/12/2013
Ch - 1714
30/12/2013
DP-7654
30/12/2013
ND - 89 Emi. Esta.
30/12/2013
ND - 78 Ajustes
30/12/2013
DP-3212
30/12/2013
DP-44212

Objetivo

Dbitos

Crditos

5,000.00
15,000.00
5,000.00
1,240.87
630.61
56,789.00
5,000.00
2,250.72
760.95
230.62
960.19
1,345.00
5,500.00
76,000.00
78,000.00
1,840.00
2,940.40
7,000.00
23,000.00
7,800.00
5,000.00
5,000.00
2568.91
95,000.00
5,000.00
320.83
15,000.00
5,000.00
438.97
234,500.00
690.00
7,500.00
678.00
45.00
5,600.00
78,950.00
23.00
5,000.00
25,500.00
6.00
3.00
56,000.00
240,000.00

Saldos
455,000.00
460,000.00
475,000.00
480,000.00
478,759.13
478,128.52
534,917.52
529,917.52
527,666.80
526,905.85
526,675.23
525,715.04
524,370.04
529,870.04
605,870.04
527,870.04
526,030.04
523,089.64
530,089.64
507,089.64
499,289.64
494,289.64
499,289.64
496,720.73
591,720.73
596,720.73
596,399.90
611,399.90
616,399.90
615,960.93
850,460.93
849,770.93
857,270.93
857,948.93
857,903.93
852,303.93
931,253.93
931,230.93
926,230.93
951,730.93
951,724.93
951,721.93
1,007,721.93
1,247,721.93

Medir los conocimientos y aplicacin de la auditora a bancos como base para los
trabajos de auditora financiera.

Nombre de la asignatura:

Auditora Financiera II

Parcial de estudio:

Segundo

Orientaciones
didcticas

Investigue en textos fsicos, tesis, revistas tcnicas o de Internet de pginas oficiales


como colegios profesionales, universidades u otros similares; no se permite considerar
lugares como www.monografias.com, www.tareafacil.com, www.rincondelvago.com u
otras similares por cuanto no disponen de un organismo interno que evale los textos
all colocados.
Se colocar un ejemplo en la plataforma como gua para completar el caso.

Criterios de
evaluacin

Desarrollo del caso prctico completando todos los numerales requeridos a fin de
obtener la mxima nota.

Actividad de aprendizaje 2.3.


Usted ha sido designado para llevar a cabo un arqueo a la empresa ABC Ca. Ltda.,
trabajo iniciado a las 8:00 a.m. del 13 de marzo de 2013, presentndose la siguiente
informacin:
La persona responsable de la Caja General es el seor Lucho Brito, quien se observa
que no se encuentra caucionado. La mencionada caja es utilizada para el cobro y
pago por la venta de muebles de oficina, el detalle del da es as:
Saldo del da anterior US$ 2.000,00.
Ventas del da: Las ventas han sido a contribuyentes normales en efectivo, quienes
han retenido el porcentaje de impuesto a la renta correspondiente.
N. Fac.
0023
0024
0025
0026
0027

Fecha
2013-03-13
2013-03-13
Anulada
2013-03-13
2013-03-13

Detalle
Venta modular
Venta sillas

Valor
US$ 850.00 + IVA
US$ 1.200.00 + IVA

Venta mesas
Venta modular

US$
US$

750.00 + IVA
350.00 + IVA

Cobro de facturas de fechas anteriores:

Planteamiento

N. Fac.
0001
0005
0012

Fecha
2013-03-01
2013-03-06
2013-03-08

Valor abonado
US$ 200.00
US$ 400.00
US$ 500.00

Forma de pago
Efectivo
Efectivo
Efectivo

Egresos o pagos: Los valores de compras incluyen el IVA y debe realizar la retencin
en la fuente del Impuesto a la Renta ms no del IVA ya que son contribuyentes
especiales.
N. Fac.
7563
23

Fecha
2013-03-11
2013-03-13

Proveedor
Modular S.A.
Papeles S.A.

Detalle
Compra de modulares
Compra de suministros

Valor
US$ 900.00
US$ 90.00

En dinero se present:
6 billetes de cincuenta dlares, 20 billetes de veinte dlares, 34 billetes de diez
dlares, 98 billetes de cinco dlares, 15 billetes de un dlar, 102 monedas de un
dlar, 150 monedas de cincuenta centavos de dlar, 67 monedas de veinticinco
centavos de dlar, 89 monedas de diez centavos de dlar, 75 monedas de cinco
centavos de dlar, 294 monedas de un centavo de dlar.
Se ha encontrado un billete falso de US$20.00; al respecto la empresa no cuenta con
una mquina detectora de billetes falsos.

Nombre de la asignatura:

Auditora Financiera II

Parcial de estudio:

Segundo

Notas:
La empresa es calificada como Contribuyente Especial con Resolucin 346287 del 23
de marzo de 2009.
Se pide:

Objetivo

Orientaciones
didcticas

1.

Programa de auditora.

2.

Apertura de la cdula sumaria y actualizacin de la misma.

3.

Realice el arqueo de caja con las referencias de papeles de trabajo y marcas de


auditora.

4.

Hoja de ajustes y/o reclasificaciones de haber registros contables a proponer.

5.

Redacte tres comentarios de auditora en la matriz de hallazgos.

Medir los conocimientos y aplicacin de la auditora a Caja como base para los
trabajos de auditora financiera.

Investigue en textos fsicos, tesis, revistas tcnicas o de Internet de pginas oficiales


como colegios profesionales, universidades u otros similares; no se permite considerar
lugares como www.monografias.com, www.tareafacil.com, www.rincondelvago.com u
otras similares por cuanto no disponen de un organismo interno que evale los textos
all colocados.
Se colocar un ejemplo en la plataforma como gua para completar el caso.

Criterios de
evaluacin

Desarrollo del caso prctico completando todos los numerales requeridos a fin de
obtener la mxima nota.

Actividad de aprendizaje 2.4.


Sobre la base de los casos sealados en las actividades de aprendizaje 1.3, 1.5, 2.2 y
2.3, redacte el Informe de Auditora Financiera, que debe contener:

Planteamiento

Dictamen
Estados financieros
Notas a los estados financieros
Carta de Control Interno

Para ello inserte informacin que usted considere pertinente y que no haya sido
considerada, a fin de presentar el esquema del informe de auditora adecuadamente.

Objetivo

Orientaciones
didcticas

Ejercitar la elaboracin y entrega de informes en auditora financiera, procedimiento


que le servir de base en los trabajos de auditora financiera.

Investigue en textos fsicos, tesis, revistas tcnicas o de Internet de pginas oficiales


como colegios profesionales, universidades u otros similares; no se permite considerar
lugares como www.monografias.com, www.tareafacil.com, www.rincondelvago.com u
otras similares por cuanto no disponen de un organismo interno que evale los textos
all colocados.
Considere el ejemplo que est aadido en esta actividad de aprendizaje.

Nombre de la asignatura:

Auditora Financiera II

Parcial de estudio:

Segundo

Criterios de
evaluacin

Desarrollo del caso prctico completando todos los requisitos requeridos a fin de
obtener la mxima nota.

Actividad de aprendizaje 2.5.


Planteamiento

Con la informacin que ser subida a la plataforma en la Seccin Archivos realice el


Informe de Cumplimiento Tributario que debe ser remitido al Servicio de Rentas
Internas por parte de los auditores externos. Considere el modelo de informe para los
estados financieros del periodo 2013.

Objetivo

Comprender la elaboracin y presentacin del Informe de Cumplimiento Tributario,


procedimiento que debe realizarse en los trabajos de auditora financiera.

Orientaciones
didcticas

De la pgina web www.sri.gob.ec extraiga y analice el archivo con los anexos del ICT
para los estados financieros cortados al ao 2013.
Con la informacin subida a la plataforma educativa proceda a llenar los anexos y
desarrolle el informe correspondiente.

Criterios de
evaluacin

Aporte prctico y normativo a ser utilizado en trabajos de auditora.


Anlisis y sntesis.

Formato de
entrega

Archivo de Microsoft Office.

Enviar a

Enve las actividades de aprendizaje a travs de la plataforma, mediante la seccin


Contenidos, en un archivo cuyo nombre debe ser:
Formato:

Preguntas o
dudas

G#.Apellido.Apellido.Nombre.Asignatura

Enve sus preguntas o dudas a travs de la plataforma: utilice la seccin Enviar


correo y marque el nombre de su tutor.

Puntaje por actividad


Actividades de aprendizaje
Actividad
Actividad
Actividad
Actividad
Actividad

de
de
de
de
de

aprendizaje
aprendizaje
aprendizaje
aprendizaje
aprendizaje

2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
2.5.

Suman

Puntaje
2
5
5
4
4
20

Nombre de la asignatura:

Auditora Financiera II

Parcial de estudio:

Segundo

En caso de que para el examen sea estrictamente


necesaria la consulta de tablas, frmulas, esquemas o
grficos, estos sern incluidos como parte del
examen o en un anexo.
EL EXAMEN SER SIN CONSULTA.

El tutor de la asignatura