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MOHAMED ILYES GHRAB

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RAPPEL DES PRINCIPALES


DISPOSITIONS DE LA LF ET
MOHAMED ILYES GHRAB

LFC 2014 APPLICABLES EN


2015

PROROGATION DE LAMNISTIE FISCALE

MOHAMED ILYES GHRAB

Selon un communiqu publi par ladministration fiscale il a t dcid


de proroger le dlai de dpt des dclarations dans le cadre des
dispositions des articles 5, 6, 7 et 9 de la loi des finances

complmentaire pour lanne 2014 portant rconciliation avec les


contribuables jusqu fin du mois de fvrier 2015.

RATIONALISATION DES OPRATIONS

COMMERCIALES EFFECTUES EN ESPCES


Ne pas admettre en dduction les charges ainsi que les amortissements relatifs des
immobilisations acquises en espce pour une valeur suprieure ou gale 20.000 dinars.
De mme, la Taxe sur la valeur ajoute associe cette acquisition ne sera pas admise
en dduction.

Par ailleurs, il a t dcid de faire supporter les socits qui bnficient dudit
rglement dune amende de 8% du total de la facture si lidentit du client nest pas
mentionne au niveau de la dclaration employeur .

Cette mesure vise limiter lampleur de lconomie informelle qui dpasserait selon
5
certaines tudes 50% du total des transactions.

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Ce montant sera rduit 10.000 dinars en 2015 et 5.000 dinars en 2016.

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RDUCTION DU TAUX DIMPOSITION SUR LES


BNFICES DES SOCITS

Rduction du taux dimposition sur les


MOHAMED ILYES GHRAB

bnfices des socits de 30% 25%


au titre des bnfices raliss
partir du 1er janvier 2014.

Soumettre les entreprises qui rendent


services (tels que prvus par larticle 130
du code des hydrocarbures) avec les
socits oprant dans le secteur
dhydrocarbures un taux dIS de 35%.

RDUCTION DU TAUX DIMPOSITION SUR LES


BNFICES DES SOCITS
Limposition des dividendes entre
les mains des associs et des

actionnaires personnes physiques


ou

morales

non

rsidentes

hauteur de 5% par voie de RAS


libratoire.

Toutefois,

cette

Retenue est dductible de LIRPP


Suppression
dexonration des
dividendes des PP
rsidentes

Tout en maintenir
la dductibilit, de
ces revenus, de la
base imposable
pour les PM
rsidentes

annuel en cas o le montant des


dividendes reues ne dpasse pas
les 10.000 dinars.
Ces dispositions sont applicables
pour les bnfices distribus au
titre

des

ultrieurs.

exercices

2014

et
8

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Suppression
dexonration des
dividendes des PP non
rsidentes ou PM non
tablies et non
domicilies en Tunisie

LA LEVE DU SECRET BANCAIRE

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LA LEVE DU SECRET BANCAIRE

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10

RATIONALISATION DE LA MAJORATION DE LA TVA

MOHAMED ILYES GHRAB

11

RATIONALISATION DE LA MAJORATION DE LA TVA

MOHAMED ILYES GHRAB

12

OBLIGATION DE PORTER LE MATRICULE FISCAL SUR


LES FACTURES
Les personnes non concernes auparavant par la majoration de
TVA

(dtaillants,

activits

de

services,

professions

librales) sont tenues partir du 1er janvier 2015 de


mentionner le matricule fiscal de leurs clients sur leurs
factures.

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la

Linobservation de cette obligation par la socit mettrice est passible dune


amende de 10D au titre de chaque facture objet de linfraction avec un min de
250D et un max de 10.000D et peut entrainer la non dductibilit de la TVA chez
le bnficiaire.

13

LES MESURES CONJONCTURELLES POUR


LENCOURAGEMENT DE LINVESTISSEMENT ET
DE LEMPLOI

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14

LES MESURES CONJONCTURELLES POUR

LENCOURAGEMENT DE LINVESTISSEMENT ET DE
LEMPLOI

MOHAMED ILYES GHRAB

15

LES MESURES CONJONCTURELLES POUR


LENCOURAGEMENT DE LINVESTISSEMENT ET DE

LEMPLOI

MOHAMED ILYES GHRAB

16

LES MESURES CONJONCTURELLES POUR

LENCOURAGEMENT DE LINVESTISSEMENT ET DE
LEMPLOI

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17

RAPPEL DU RGIME DFINITIF LEXPORTATION


Entreprises

Rgime fiscal

I. Entreprises exportatrices

I. Revenus ou bnfices provenant de


lexportation :

a. raliss jusqu'au 31 dcembre 2013:


dduction totale .
b. raliss partir du 1er janvier 2014 :
- imposition au taux de 10% pour les
personnes morales.
dduction des deux tiers pour les
personnes physiques

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1- entreprises exerant avant le 1er


janvier 2014
Entreprises dont la priode de dduction
totale des revenus ou bnfices
provenant de lexportation a expir avant
le 1er janvier 2014

a- jusqu' lexpiration des 10 ans :


Entreprises dont la priode de dduction dduction totale
totale des revenus ou bnfices b- aprs expiration des 10 ans :
provenant de lexportation na pas expir - imposition au taux de 10% pour les
au 1er janvier 2014
personnes morales
-dduction des deux tiers pour les18
personnes physiques.

RAPPEL DU RGIME DFINITIF LEXPORTATION


Entreprises

Rgime fiscal

I. Entreprises exportatrices

I. Revenus ou bnfices provenant de

2-

Investissements

lexportation
attestation

ayant
de

dpt

relatifs
obtenu
de

dduction totale des revenus ou bnfices

une provenant de lexportation durant les dix

dclaration premires annes dactivit compter de

dinvestissement avant le 1er janvier 2014 la premire opration dexportation soit


et qui entrent en activit effective et partir de lanne 2014.

ralisent

la

premire

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lexportation :

opration

dexportation au cours de lanne 2014 .


application de taux de 10% au titre de
3- entreprises exerant partir le 1er lIS sur les bnfices raliss partir de
19
janvier 2014

1er janvier 214.

CONDITIONS DLIGIBILIT AU BNFICE DE LA


DDUCTION TOTALE DES BNFICES PROVENANT DE
LEXPORTATION

MOHAMED ILYES GHRAB

Dans une prise de position (1470) du 16


septembre 2014, la DGELF a prcis quune
socit ayant obtenu une attestation de dpt
de dclaration dinvestissement avant le 1er
janvier 2014 bnficie de la dduction totale
des bnfices provenant de lexportation durant
les dix premires annes dactivit compter de
la premire opration dexportation pourvu
quelle entre en activit effective et ralise la
premire opration dexportation au cours de
lanne 2014.

20

Dans une prise de position (771) du 23 mai 2014, la DGELF a prcis que la priode
de dduction totale des bnfices provenant de lexport fixe 10 ans est
dcompte partir de la premire opration dexportation. De ce fait, le taux de
dix ans dexonration, compte non tenu de la date de commencement de lexercice
comptable.

Sur cette base, il est prcis que la quote-part des bnfices provenant de lexport
qui est soumise limpt au taux de 10% est dtermine sur la base du nombre de

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10% au titre de lIS commence sappliquer compter de la date dexpiration des

jours restant de lanne compter de la date dexpiration de la priode


dexonration de dix ans.

21

DATE DAPPLICATION DU TAUX DE 10% SUR LES


BNFICES PROVENANT DE LEXPORT

fiscal applicable en matire dimpts directs et de TVA une entreprise


partiellement exportatrice :
1) En matire dimpts directs
Une socit partiellement exportatrice bnficiaire des avantages du
dveloppement rgional peut prtendre au bnfice des avantages de lexport

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Dans une prise de position (1246) du 7 aot 2014, la DGELF a prcis le rgime

pour ses bnfices provenant doprations dexportation au sens de la

lgislation en vigueur, et des avantages du dveloppement rgional pour ses


bnfices provenant de ses ventes sur le march local.
22

La priode de dix ans permettant le bnfice de la dduction totale des bnfices


provenant de lexport est dcompte partir de la premire opration
des bnfices provenant des ventes sur le march local, elle est dcompte partir
de la premire opration de vente.
Sur cette base, la DGELF a prcis que lapplication du taux de 10% au titre de lIS
sur les bnfices provenant de lexport et du taux de 25% au titre de lIS sur les

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dexportation ; Quant la priode permettant le bnfice de la dduction totale

bnfices provenant des ventes sur le march local dbute, dans les deux cas,
partir de la date dexpiration de la priode des dix ans.

23

RGIME DIMPOSITION DUNE SOCIT


PARTIELLEMENT EXPORTATRICE QUI CLTURE UNE

DATE AUTRE QUE LE 31 DCEMBRE

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Dans une prise de position (1508) du 23 septembre 2014, la DGELF a prcis


le rgime fiscal applicable une socit partiellement exportatrice qui
clture son exercice comptable une date autre que le 31 dcembre et qui a
procd la ralisation dun investissement dextension.
1- De lapplication du taux de 25%
Les bnfices raliss localement compter du 1er janvier 2014 sont soumis
limpt sur les socits au taux de 25%.
Dans le cas prcis, lexercice comptable de la socit dbute le 1er juillet et
se termine le 30 juin de lanne ; de ce fait, les bnfices imposables sont
dtermins comme suit :
- les bnfices raliss durant la priode allant du 1er juillet 2013 au 31
dcembre 2013 sont soumis lIS au taux de 30% ;
- les bnfices raliss durant la priode allant du 1er janvier 2014 au 30 juin
24
2014 sont soumis lIS au taux de 25% ;

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De lapplication du taux de 10%


La priode de dduction totale des bnfices provenant de lexportation fixe
10 ans commence courir partir de la premire opration dexportation. En
effet, limpt sur les socits au taux de 10% d sur les bnfices provenant de
lexportation sapplique compter de la date dexpiration de la priode de 10
ans concerne par la dduction totale, et ce, abstraction faite de la date de
clture de lexercice comptable.
Pour le cas dune socit partiellement exportatrice qui clture son exercice
comptable au 30 juin de lanne et dont la priode de dduction totale des
bnfices provenant de lexportation expire au 31 dcembre 2013, limpt sur
les socits est d au taux de 10% sur les bnfices provenant de lexportation
raliss partir du 1er janvier 2014.

3- De la dtermination des bnfices provenant de lexportation et


rsultant de lopration dextension
En cas de tenue de comptabilit analytique, les bnfices provenant de
lexportation faisant suite lopration dextension ouvre droit dduction,
condition de raliser la premire opration dexportation avant la fin de lanne
2014.
25

A dfaut de tenue de comptabilit analytique, la quote-part des bnfices provenant de


lextension ouvrant droit la dduction pendant 10 ans correspond au pourcentage
rsultant du rapport entre laugmentation du chiffre daffaires suite linvestissement
additionnel et la moyenne du chiffre daffaires des cinq annes prcdant lextension.
Chiffre daffaires additionnel suite linvestissement dextension
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La moyenne du chiffre daffaires des cinq annes prcdant lextension

Toutefois, ce pourcentage ne puisse tre suprieur au pourcentage rsultant du rapport


entre le montant de linvestissement dextension et le montant de linvestissement global.
Le montant de linvestissement dextension
Le montant de linvestissement global

Lorsque linvestissement dextension entre en exploitation au cours danne, le chiffre


daffaires prendre en compte est celui rapport lanne selon la formule :
Chiffre daffaires ralis partir de la date dentre des investissements dextension en
exploitation jusqu la fin danne

x 360J
Le nombre de jours dcompts partir de la date dentre des investissements
26
dextension en exploitation jusqu la fin danne

LES DISPOSITIONS DU
PROJET LOI DE FINANCES
MOHAMED ILYES GHRAB

2015 REPORTES

27

MOHAMED ILYES GHRAB

28

MOHAMED ILYES GHRAB

29

NOUVELLES DISPOSITIONS
MOHAMED ILYES GHRAB

30

MESURES FISCALES EN
MOHAMED ILYES GHRAB

MATIERE DIRPP ET DIS

31

RDUCTION DES TAUX DE RETENUE LA SOURCE AU

TITRE DES OPRATIONS DEXPORTATION

MOHAMED ILYES GHRAB

32

PRCISIONS

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33

DIFFICULTS DAPPLICATION

va facturer des marchandises une socit


totalement exportatrice, et que la facture
comporte des marchandises importes et locales.

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Prenant lexemple dune socit commerciale qui

A cet effet, quel est le taux de retenue la


source appliquer (1,5% ou bien 0,5%)?
34

PRCISIONS

MOHAMED ILYES GHRAB

35

MOHAMED ILYES GHRAB

: 13
)1 %5 "" I
55 .%2.5
)2 "" 55
:
%0.5
I
94 .

36

SIMPLIFICATION DE LA PROCDURE DE RESTITUTION


DU CRDIT DIMPT

MOHAMED ILYES GHRAB

37

SIMPLIFICATION DE LA PROCDURE DE RESTITUTION


DU REPORT DE TVA

MOHAMED ILYES GHRAB

38

SIMPLIFICATION DE LA PROCDURE DE RESTITUTION


DU REPORT DE TVA

MOHAMED ILYES GHRAB

39


19

MOHAMED ILYES GHRAB

-1 15 III :
III -
III


.

40


19
-2 I 54

MOHAMED ILYES GHRAB

:


.
-3 32 :

III 15
I 54
.

-441 28
.

SUPPRESSION DE LA DDUCTIBILIT DU MINIMUM

DIMPT

MOHAMED ILYES GHRAB

LF 2014

LF 2015

42

MOHAMED ILYES GHRAB

22

43

I 54
.

EXTENSION DU CHAMP DE LIMPT SUR LES SOCITS


CERTAINES ASSOCIATIONS

dans leurs activits la lgislation relative


aux associations sont dsormais soumises
limpt sur les socits.

MOHAMED ILYES GHRAB

Les associations qui ne se conforment pas

44

Dj, ladministration fiscale et dans une prise de

position datant de lanne 2013, a prcis que les


services rendus Les associations exerant dans le

cadre du dcret-loi n 2011-88 du 24 septembre 2011


portant organisation des associations se trouvent en
dehors du champ dapplication de lIS.

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sommes revenant lassociation en contrepartie des

45

En outre, les associations doivent respecter les conditions requises


dont notamment :

-elles doivent uvrer dune faon permanente raliser des


objectifs autres que la ralisation de bnfices,
distribuer des fonds au profit de leurs membres dans leur intrt
personnel ou dtre utilises dans un but dvasion fiscale,
-elles doivent consacrer leurs ressources aux activits ncessaires
la ralisation de leurs objectifs.

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- il leur est interdit dexercer des activits commerciales en vue de

Par consquent, le non respect des conditions fixes par le


dcret-loi n 2011-88 et notamment celles numres ci-haut

donne lieu limposition des bnfices raliss par lassociation.

46

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21

47

I 45
6 :

.1 .

RATIONALISATION DU RECOUVREMENT DE LIMPT

EXIGIBLE PAR VOIE DE RETENUE LA SOURCE

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Il sagit dune validation juridique de la doctrine administrative (note


48
commune n18/2009)

PRCISIONS

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49

SUITE

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50

RAPPEL DU RGIME DE LA RAS/TVA AU TITRE DES


SOMMES VERSES AUX NON RSIDENTS

MOHAMED ILYES GHRAB

51

RAPPEL DU RGIME DE LA RAS/TVA AU TITRE


DES SOMMES VERSES AUX NON RSIDENTS

a) Cas de rgularisation spontane:


Le client rsident ou tabli en Tunisie qui na pas effectu la retenue la
source exigible ou la insuffisamment effectue sur les sommes objet de
factures mises de ltranger ou de contrats conclus cet effet, peut dposer
une dclaration rectificative relative au mois au cours duquel le paiement de la
contrepartie des services soumis ladite taxe a eu lieu qui annule et remplace
la dclaration initiale antrieurement dpose avec mention du montant de la
retenue la source au titre de la TVA dans la case relative la retenue la
source de la TVA au taux de 100%. Les pnalits de retard sont exigibles
conformment la lgislation fiscale en vigueur.

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La doctrine administrative prcise que : En cas de non retenue ou de retenue


insuffisante : La dduction de la TVA est effectue selon les cas suivants :

La TVA ainsi rgularise est dductible de la TVA due, et ce dans la limite


des annes non prescrites.
52

RAPPEL DU RGIME DE LA RAS/TVA AU TITRE


DES SOMMES VERSES AUX NON RSIDENTS

En cas dintervention des services du contrle, le montant principal de la TVA


due objet de la retenue la source qui est rclam dans le cadre de
lopration de la vrification, sera dduit de la TVA due sur le chiffre
daffaires du client assujetti la taxe et ce, dans le cadre de la mme
opration de vrification.

MOHAMED ILYES GHRAB

b) Cas de rgularisation de la situation suite lintervention des services


du contrle:

Etant prcis que le taux de change appliquer pour la dtermination du


montant de la TVA objet de la retenue la source est, dans tous les cas,
constitu par celui en vigueur la date du paiement des montants.

53


23

MOHAMED ILYES GHRAB

IV 52
:

.
:
100
- 100

54

GNRALISATION DE LA RETENUE LA SOURCE


LIBRATOIRE TOUS LES NON-RSIDENTS EXERANT

UNE ACTIVIT EN TUNISIE NE DPASSANT PAS 6


MOIS

5% du montant brut
des rmunrations pour
les travaux de
construction ;

10% du montant
brut des
rmunrations pour
les oprations de
montage ;

15% du montant brut des


rmunrations pour toute
autres services*

*au lieu les activits de surveillance ainsi que pour toutes les autres activits et services
raliss par les associs ou les membres des socits ou des groupements susviss telles
que prvues avant la loi de finances 2015.

MOHAMED ILYES GHRAB

Les personnes non rsidentes exerant une


activit en Tunisie pour une priode ne dpassant
pas 6 mois sont soumises une retenue la source
libratoire, aux taux suivants :

55

GNRALISATION DE LA RETENUE LA SOURCE


LIBRATOIRE TOUS LES NON-RSIDENTS EXERANT
UNE ACTIVIT EN TUNISIE NE DPASSANT PAS 6

MOIS
MOHAMED ILYES GHRAB

56

: 24

MOHAMED ILYES GHRAB

-1 3 II 52
:

)3

:

%5 %10 -

%15 . -572 " 3 II


52 .

RATIONALISATION DU RECOUVREMENT DE LA
RETENUE LA SOURCE AU TITRE DES REVENUS

DISTRIBUS POUR LES TABLISSEMENTS STABLES EN


TUNISIE DES ENTREPRISES TRANGRES

Les revenus distribus


par les tablissements
tunisiens de socits
trangres

sont soumis une retenue


la source libratoire au taux
de 5%, applicable sur les
revenus distribus partir
du 1er janvier 2015 et ce,
avec le respect des
dispositions des conventions
de non double imposition
applicables

MOHAMED ILYES GHRAB

Des revenus
distribus par
les socits
tunisiennes

58

RATIONALISATION DU RECOUVREMENT DE LA

RETENUE LA SOURCE AU TITRE DES REVENUS


DISTRIBUS POUR LES TABLISSEMENTS STABLES EN
TUNISIE DES ENTREPRISES TRANGRES

est ce que les 5% sont


applicables au titre des
bnfices distribus
par les tablissements

MOHAMED ILYES GHRAB

La question qui se pose

stables relatifs aux


exercices 2013 et
antrieurs ou non?
59

RATIONALISATION DU RECOUVREMENT DE LA
RETENUE LA SOURCE AU TITRE DES REVENUS
DISTRIBUS POUR LES TABLISSEMENTS STABLES EN
TUNISIE DES ENTREPRISES TRANGRES
MOHAMED ILYES GHRAB

60



: 25

MOHAMED ILYES GHRAB

)1 " " " I


52
".

)2 " I 52
:


.
61



: 25

MOHAMED ILYES GHRAB

)3 2 I 60

62

:
" I 52

POURSUITE DU RECOUVREMENT DE LA CONTRIBUTION


EXCEPTIONNELLE CONJONCTURELLE POUR LES
PERSONNES NON COUVERTES PAR LA LOI DE
FINANCES COMPLMENTAIRE POUR LANNE 2014
MOHAMED ILYES GHRAB

Etant donn que l'arrt des tats financiers de certaines socits ne concide pas avec le 31
dcembre, leurs acomptes provisionnels, au titre de l'exercice 2013, sont dus en 2015. Il en est de

mme pour les compagnies ptrolires dont la dclaration de leurs rsultats de l'anne 2013 a t
faite avant la mise en vigueur de la LFC 2014

En application du principe de l'quit fiscale, cette LF propose la poursuite du recouvrement de cette


contribution pour les personnes ci-dessus indiques au titre :
- des 2me et 3me acomptes provisionnels dus sur l'impt exigible au titre de l'exercice comptable s'talant
sur les deux annes 2013 et 2014 et qui sont dclarer en 2015 ;

63

- des compagnies ptrolires qui ont dclar leurs tats financiers de l'exercice 2013 avant la promulgation de la
LFC 2014, et ce sur la base de 50% de la taxe ptrolire annuelle due sur 2014 avec un minimum de 20 000 DT.


2014

MOHAMED ILYES GHRAB

: 26
)1 29 54 2014 19 2014
2014 30

2014 2013 .2015

64


2014

MOHAMED ILYES GHRAB

: 26
)2 %10 29 54
2014 19 2014 2014
30
2013 2014
%50 2014 20.000.
)3 31 54 2014 19 2014
2014 2 1

.
65

EXONRATION DES PERSONNES PHYSIQUES


RALISANT DES REVENUS DANS LA CATGORIE DE
LAGRICULTURE ET DE PCHE DE LA RETENUE LA

SOURCE DE 1,5%
MOHAMED ILYES GHRAB

66


%1.5
35
MOHAMED ILYES GHRAB

"" I 52

67

:
23 .

ADQUATION DU RGIME FISCAL DES DISTRIBUTEURS


DANS LE SECTEUR DES TLCOMMUNICATIONS AVEC

LES SPCIFICITS DUDIT SECTEUR

MOHAMED ILYES GHRAB

68

DISPENSE DE LA VENTE DE CARTES DE RECHARGE


TLPHONIQUES DE LA RAS DE 1,5%

Dans une prise de position (1130) du 17 septembre 2011, la DGELF


de cartes de recharge lectronique en sa qualit de distributeur

officiel pour le compte dun oprateur de tlcommunication ne


sont pas soumises la retenue la source de 1,5% quel que soit le
montant de la facture.

MOHAMED ILYES GHRAB

a prcis que les sommes revenant une socit de distribution

Cette exonration de la retenue dcoule des dispositions de


larticle 52 du code de lIRPP et de lIS qui exonre les montants
pays dans le cadre dabonnements de tlphone.
69

RAS AU TITRE DES COMMISSIONS SERVIES PAR UNE


ENTREPRISE DE TLCOMMUNICATIONS UN
DISTRIBUTEUR AGR

prcis que les commissions verses par une socit de


tlcommunication un distributeur agr en contrepartie de
la commercialisation de cartes de recharge et de recharge
lectronique, la vente de lignes de tlphone mobile et la
prestation de services aux clients sont soumises une RAS

MOHAMED ILYES GHRAB

Dans une prise de position (1182) du 15 mai 2013, la DGELF a

au taux de 15% de leur montant brut.

70

CLARIFICATION DU MODE DE CALCUL DES


AMORTISSEMENTS DES STATIONS DES SITES GSM

MOHAMED ILYES GHRAB

71

MOHAMED ILYES GHRAB

: 20
1 II 12
:


.
2 1

72

MOHAMED ILYES GHRAB

EN MATIERE DE TVA

73

annuel et en vertu de larticle 65 de nouvelle constitution tunisienne,

* Cette rduction a t prvue auparavant par un dcret conjoncturel

MOHAMED ILYES GHRAB

lassiette et le taux dimpt doivent tre fixs par une loi ordinaire

CONFIRMATION DU TAUX RDUIT DE LA TVA AU


TITRE DE CERTAINS PRODUITS

74

%12

MOHAMED ILYES GHRAB

: 36

75

)1 I
6 5 :

- )5
.

MOHAMED ILYES GHRAB

)6 11- 27 10-27

76

EN MATIERE DE DROIT
DE TIMBRE

MOHAMED ILYES GHRAB

DENREGISTREMENT ET

77

INSTAURATION DUN DROIT OPTIONNEL DE TIMBRE


DE VOYAGE

de voyage, dun montant annuel


forfaitaire de 1.000 dinars,
quel que soit le nombre de
voyages ltranger, a t
instaur.

MOHAMED ILYES GHRAB

Un droit optionnel de timbre

78

MOHAMED ILYES GHRAB

34

79

14 2 1984 21 1984
1984 :

1000

."

EXONRATION DES CONTRATS DE PRTS ACCORDS


PAR LA BTS DES DROITS DENREGISTREMENT

MOHAMED ILYES GHRAB

80

MOHAMED ILYES GHRAB

: 38

81

4 25 :
" ".

RAPPEL DU RGIME DU DROIT DENREGISTREMENT ET

DE TIMBRE RELATIF AUX MARCHS ET AUX


CONCESSIONS (ART 50 &54 LF 2013)

MOHAMED ILYES GHRAB

Le droit est calcul sur la base de la valeur du march ou de la


concession, tout droit et taxe compris

82

MATRISE DU RECOUVREMENT DES DROITS


DENREGISTREMENT EXIGIBLES SUR LES CONTRATS DE
MARCH CONCLUS PAR LES ENTREPRISES ET LES

TABLISSEMENTS PUBLICS

mcanismes de paiement des droits


d'enregistrement sur les contrats d'appels

d'offres publics, la LF 2015 a gnralis les

MOHAMED ILYES GHRAB

Dans le cadre de l'amlioration des

dispositions de lart 68 bis CDET aux


institutions publics qui ne sont pas rgies par
les dispositions du code de la comptabilit
publique.

83

MOHAMED ILYES GHRAB

29

84

68 :

MISE JOUR DU TARIF DE DROIT DE TIMBRE


EXIGIBLE SUR LES DCLARATIONS DIMPORTATION DE
DEVISES

Nature des actes, crits et formules

Montants du droit en dinars

administratives
dclarations dimportation de devises

10,000

MOHAMED ILYES GHRAB

Un droit de timbre est ajout:

85

MOHAMED ILYES GHRAB

45

86

9 II 117
:

EN MATIERE DE
MOHAMED ILYES GHRAB

CONTENTIEUX

87

MODIFICATION DE CERTAINS DLAIS DE RPONSE

DANS LE CADRE DES PROCDURES DE CONTRLE


FISCAL

MOHAMED ILYES GHRAB

* Ce dlai prend effet partir du 1er janvier 2015 pour les rponses aux
notifications prsents par les contribuables avant cette date.

88



: 31
MOHAMED ILYES GHRAB

)1 " 10" 37 41
" 20".
)2 37 :

90

.
)3 "

89 " 41
.



: 31
MOHAMED ILYES GHRAB

)4 " " 44
" 45".
)5 " "

44 :
" 6 ".
)6 5 1 2015
.

90

AJUSTEMENT DE LA SANCTION

RELATIVE AUX DCLARATIONS PAR


MOYENS LECTRONIQUES

MOHAMED ILYES GHRAB

91

AJUSTEMENT DE LA SANCTION

RELATIVE AUX DCLARATIONS PAR


MOYENS LECTRONIQUES

MOHAMED ILYES GHRAB

92

MOHAMED ILYES GHRAB

: 33
)1 89 .
)2 81 :

81 : 81


%0,5 1.000.
93

CLARIFICATION DES PROCDURES DE TAXATION


RELATIVES CERTAINES INFRACTIONS
ADMINISTRATIVES, DES DLAIS DE LEUR
PRESCRIPTION ET DES MODES DE LEUR INTERRUPTION

La prescription est
interrompue par la notification
au contrevenant de la mise en
demeure ou par la notification
dun arrt de taxation
portant sur les amendes
administratives exigibles

La taxation au titre des amendes


fiscales administratives prvues par
les articles 84 ter et 84 sexies est
tablie lorsque le contribuable ne
procde pas la rgularisation de
sa situation dans un dlai de 30
jours compter de la date de sa
mise en demeure.

MOHAMED ILYES GHRAB

Les amendes administratives


prvues par les articles de 84
bis 85 se prescrit
lexpiration de la quatrime
anne suivant celle au cours
de laquelle linfraction passible
de lapplication de lamende a
t commise

La mise en demeure nest pas


exige en cas de taxation au titre
des amendes fiscales
administratives prvues par les
articles 84 bis, 84 quater, 84
quinquies et 85.

94

84 ter:
2000D au titre de chaque bon de
commande non apur parmi les 5
premiers bon de commande.

5000D au titre de chaque bon de


commande non apur au-del de
cinq premiers bons de commande

50% du montant de la taxe et du droit


objet de la suspension, tout assujetti
la taxe sur la valeur ajoute ayant
effectu des ventes en suspension de
la taxe sur la valeur ajoute sans quils
disposent des originaux des bons de
commande devant tre prsents par
le bnficiaire du rgime suspensif de
la taxe sur la valeur ajoute

MOHAMED ILYES GHRAB

84 sexies:

La taxation au
titre des amendes
fiscales
administratives
prvues par les
articles 84 ter et
84 sexies est
tablie lorsque le
contribuable ne
procde pas la
rgularisation de
sa situation dans
un dlai de 30
jours compter de
la date de sa mise
en demeure.

95

84 BIS
- 20% des revenus ou bnfices
transfrs, sil sagit de transfert
de revenus ou bnfices soumis
limpt en Tunisie
- 1% des revenus ou bnfices
transfrs sil sagit , sil sagit de
transfert de revenus ou bnfices
non soumis limpt en Tunisie
84 QUARTER

8% du total de la
facture si lidentit
du client nest pas
mentionne au
niveau de la
dclaration
employeur

La mise en demeure
nest pas exige en cas
de taxation au titre
des amendes fiscales
administratives prvues
par les articles 84 bis,
84 quater, 84 quinquies
et 85.

Une pnalit au
taux de 1 % des
revenus et
bnfices
exonrs de
limpt ou soumis
une retenue
la source
libratoire.

MOHAMED ILYES GHRAB

85

84 QUINQUIES

50% du montant de
la taxe sur la valeur
ajoute dduite en
cas de reconstitution
du CA

96

MOHAMED ILYES GHRAB

97

: 32
)1 19 :
84
85
.
)2 27 :
84 85
47
.
)3 47 :
84 84
30
10 .
84 84 84 85 .

AUTRES MESURES

MOHAMED ILYES GHRAB

98

RENOUVELLEMENT DE LA HAUSSE DE PLAFOND DES

VENTES SUR LE MARCH LOCAL EFFECTUS PAR LES


ENTREPRISES TOTALEMENT EXPORTATRICES

exportatrices sont, autorises

couler au plus 50% de leur


chiffre daffaires sur le march
local, au lieu de 30% prvus

MOHAMED ILYES GHRAB

Les entreprises totalement

initialement, et ce au cours de
lanne 2015
99

MOHAMED ILYES GHRAB

:18

100

16 21
81 1992 03 1992

2015
%50
.2014 61 .

RENFORCEMENT DES AVANTAGES FISCAUX

OCTROYS AUX TUNISIENS NON


RSIDENTS AU TITRE DE LEURS
MOHAMED ILYES GHRAB

INVESTISSEMENTS RALISS EN TUNISIE

101

RAPPEL DES DISPOSITIONS DE LF 2013

prvues par le CII dun avantage spcifique relatif lexonration


des DD et de la suspension la TVA et de droit de consommation et

autres taxes sur le chiffre daffaires, dus limportation ou


dornavant lachat sur le march local, des quipements et
matriels ncessaires leurs projets y compris une camion dont lge

MOHAMED ILYES GHRAB

Les tunisiens rsidents ltranger bnficient, outre les incitations

ne dpasse pas 7 ans.

102

APPORT DE LF 2015

MOHAMED ILYES GHRAB

103

MOHAMED ILYES GHRAB

: 40
1 " " 3 33 101
1974 25 1974 1975

28 27 2012 29
2012 2013 " ".
2 1

104

INSTAURATION DUNE TAXE AU TITRE DES

PAIEMENTS EN ESPCES EFFECTUS AUPRS DES


COMPTABLES PUBLICS

au titre de tout paiement

effectu auprs des


comptables publics, en

Le seuil de 10 000 dinars sera

espce et dpassant 10 000

ramen 5 000 dinars partir du

dinars

1er janvier 2016

MOHAMED ILYES GHRAB

Une taxe de 1% est applique

105

MOHAMED ILYES GHRAB

44

106

1%
10000 .

5000 .2016

L'AMLIORATION DES CONDITIONS DU BNFICE DE


L'AVANCE SUR LA TAXE DE FORMATION

PROFESSIONNELLE

Dans le cadre de la
facilitation de
financement de la
formation
professionnelle et la
rcupration des
dpenses des services
de formation

Pour bnficier de ce
mcanisme
Le dcret n 2014-40 du 09/01/2014
modifiant le dcret n 2009-292 a
prcis que les entreprises qui dsirent
bnficier de l'avance sur la taxe de
formation professionnelle sont tenues
de commencer la dduction du montant
de l'avance de la taxe susvise
l'occasion du dpt de la dclaration
mensuelle des impts au titre du mois
de janvier de chaque anne dans les
dlais lgaux en supprimant lobligation
de dposer une demande auprs de
bureau de contrle .

Fixer le dlai de dpt


du bilan pdagogique et
financier de deux mois
aprs
la
dernire
opration de formation
au lieu de un mois de la
date
de
dduction
totale de l'avance sans
dpasser le 31 janvier
de lanne qui suit.

MOHAMED ILYES GHRAB

En
2008,
le
lgislateur a mis en
place un mcanisme
d'avance au titre de
la TFP.

La loi de finances
107
2015

MOHAMED ILYES GHRAB

27

108


" 33 145 1988

31 1988 1989
" ".

HARMONISATION DE LA FISCALIT
DES PRODUITS DESTINS AIDER
LES FUMEURS ARRTER DE FUMER

prparations alimentaires sous


forme de comprims ainsi que les
patchs de nicotine permettant
d'aider les fumeurs arrter le

MOHAMED ILYES GHRAB

Il est prvu l'exonration des

tabac, des droits de douane et du


droit de consommation et leur
soumission la TVA au taux de 12%
109


: 37

MOHAMED ILYES GHRAB

1 113

110

1989 30 1989
:

MOHAMED ILYES GHRAB

2 62 1988 02 1988

111

MOHAMED ILYES GHRAB

-3 I" "

112

4 :
)4

210690

38249058 .

POURSUITE DE LA PROCDURE D'INSERTION DES


OUVRAGES EN MTAUX PRCIEUX NON POINONNS
DANS LE CIRCUIT CONOMIQUE

mtaux prcieux non poinonns dans le circuit


conomique prvu portant loi des finances pour l'anne
2014, jusqu'au 31 dcembre 2015.
Il est prvu galement l'exonration de l'importation

MOHAMED ILYES GHRAB

Poursuite de la procdure d'insertion des ouvrages en

d'or pur par la banque centrale de doits de douanes.

113

MOHAMED ILYES GHRAB

: 39

114

1 84 54 2013 30
2013 2014 31 .2015

2
71081200 .

MOHAMED ILYES GHRAB

115