Infraccin por presentacin de la declaracin fuera de plazo

Enunciado
La empresa Koalas S.A.C. identificada con R.U.C. N 20109836142, que pertenece al rgimen
general, no presento el PDT 621-IGV Renta correspondiente al periodo junio 2014 dentro del
plazo sealado segn Sunat que venci el 14.07.2014.La empresa indica que el 21.09.2014
presentara la declaracin y efectuara el pago de la multa. En este contexto se desea saber a
cunto ascendera la sancin y si la misma est sujeta al Rgimen de Gradualidad.
Solucin
1.- Tipificacin de la infraccin y sancin
Cabe recordar que conforme con lo dispuesto en el numeral 1del artculo 176 del TUO del
Cdigo Tributario, constituye infraccin relacionada con la obligacin de presentar declaraciones
y comunicaciones, no presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda
tributaria dentro de los plazos establecidos.
Dicha infraccin es sancionada con una multa equivalente a una (1) UIT ,en tal sentido podemos
afirmar que, en principio la empresa al haber presentado el PDT 621-IGV Renta en forma
extempornea, resulta pasible de la multa ascendente a 1UIT.
2.- Rgimen de Gradualidad
Ahora bien, considerando que la empresa ha subsanado la infraccin al presentar la
correspondiente declaracin, le resulta aplicable el Rgimen de Gradualidad, previsto en la
Resolucin de Superintendencia N 063-2007/ SUNAT (31.03.2007).
Es pertinente acotar que la mencionada regularizacin se ha efectuado de manera voluntaria,
pues no ha mencionado ninguna notificacin por parte de la autoridad fiscal respecto a la citada
infraccin.
Adicionalmente, debemos precisar que la referida subsanacin se realiz con pago de la multa,
motivo por el cual le corresponde una rebaja del 90%.

3.- Ilustracin practica

a. Determinacin de la multa
Infraccin: Numeral 1 art 176
Sancin: 1 UIT
UIT vigente 2014: S/. 3,800.00
Multa: S/. 3,800.00
b. Multa rebajada
Multa: S/. 3,800.00
Rebaja (90% de UIT) : (S/.3,420.00)
Multa rebajada: S/. 380.00
c. Actualizacin de la multa
Fecha de vencimiento: 14.07.2014
Fecha de infraccin: 15.07.2014
Fecha de subsanacin: 21.09.2014
Fecha de pago de la multa: 21.09.2014
Das transcurridos : 69 das
TIM vigente: 1.2%
TIM diaria: 0.04%
TIM acumulada (69x0.0.04): 2.76%
Multa: S/. 380.00
Intereses Moratorios

(380.00 x 2.76 %): S/. 10.49

Multa Actualizada: S/.390.49
Redondeo: S/. 391.00
CLASIFICACIN DE LA TABLAS
DE INFRACCIONES Y SANCIONES SEGN TIPO DE CONTRIBUYENTE

TABLA I : Aplicable a personas y entidades generadores de renta de tercera

categora y que tributan bajo las reglas del Rgimen General al Impuesto a la
Renta.

ART. 178 NUMERAL 1

DECLARAR CIFRAS O DATOS
FALSOS
La empresa El colibr S.R.L.., que se encuentra en el Rgimen General del Impuesto a Renta, realizar la presentacin de la declaracin
rectificatoria por la omisin en la declaracin del importe de los ingresos declarados en el PDT 621, correspondiente al periodo 03/2014
la misma que fue presentada en su fecha de vencimiento que se produjo el 15.04.2014 :
Ingresos declarados
S/. 10,000.00
18 % IGV
1,800.00
Ingresos rectificados
S/.15,000.00
18% IGV
2,700.00
tributo omitido 900.00

Porcentaje de la multa :
50% de 900.00
Multa
:
450.00
La multa no puede ser menor al 5% de la UIT (3800.00): S/. 190 se usa 450.00
Rebaja 95%
:
427.50
Multa rebajada a pagar
22.50

Actualizacin de la multa
Fecha de infraccin :
Fecha de subsanacin :
das transcurridos
tasa de inters mensual
(1.20/30)
Inters a pagar 191 X 0.04% X
22.50
Multa a pagar + intereses 22.50+2.00 = 25.00

15/04/2014
23/10/2014
191 das
0.04% X 191 das

Lo mismo se realiza para

el impuesto a la renta
Infraccin
Sancin

: Numeral 1 del Art. 178 de CT (Declarar cifras o datos falsos)

: 50% del tributo omitido, no menor al 5% de la UIT

La infraccin tipificada ser rebajada en 95% si se cumple con subsanar la infraccin con anterioridad a cualquier notificacin o req
perodo a regularizar y siempre que se cumpla con el pago de la multa.

ART. 175 NUMERAL 5

La empresa EL DIAMANTE SA est obligado de llevar el registro de compras y
ventas de manera electrnica para el periodo 2014
por lo que deber de
presentar los respectivos registros en el 27 de junio de 2014 por los periodos
de enero y febrero de acuerdo al cronograma, pero cuestiones del sistema que
genera el archivo en txt. la empresa no pudo declarar en la fecha indicada sino
lo hizo recin en la fecha 07/07/2014 por lo que sabemos que la sunat no le
notifico todava por la infraccin cometida.
A cunto ascendera la multa? si se sabe que tuvo como ingresos
netos en el periodo 2013 un monto de 7,895,000.00 nuevos soles.
ademas se sabe el dia que subsanaron la presentacin pagaron la
multa respectiva.
SOLUCIN
Primero debemos de saber que se ha cometido una infraccin que est
tipificada en el artculo 175 numeral 5 del cdigo tributario el cual sanciona
por llevar con atraso al permitido por las normas vigentes, los libros
de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por resoluciones de superintendencia de la SUNAT, que
se vincula con la tributacin. La multa asciende a 0.3% de los ingresos
netos
debemos tener presente que de acuerdo a la resolucin de superintendencia
N 063-2007/sunat nos brinda el detalle del descuento del rgimen de
gradualidad y en este caso como la sunat no ha inducido al contribuyente que
subsane y la empresa el mismo da que subsano su falta realizo el pago de la
multa. Entonces la rebaja es del 90% del total de la multa.
CALCULO
0.3% x 7,895,000.00 = 23,685.00
Criterio de gradualidad
multa .............................................................. 23,685.00
descuento (90% x 23,685.00) ....................... (21,316.50)
Multa con gradualidad
2,368.50
Calculo del inters
TIM ............................................ 1.2% mensual
TIM diario .................................. 0.04% diario
das de atraso
10 das

tasa de inters 0.4% x 2,368.5 = 9.47

multa mas inters
2,368.50
9.47
2,377.97
La empresa deber de pagar 2,378.00 nuevos soles el mismo da de la
subsanacin con una gua de pagos varios