ULADECH

Escuela de Contabilidad

CONTABILIDAD DE COSTOS APLICADOS II

C.P.C. Julio C. Garavito Rojas

MONOGRAFIA N 7
CONTABILIDAD MINERA

1.

La Empresa MINERA BUENAVENTURA S.A.A., dedicada a la produccin de concentrados

reinicia sus operaciones con el siguiente Inventario de Activo, Pasivo y Patrimonio neto
10 CAJA Y BANCOS
Caja
101
104

12

2121
2122
2123

2521
25211
2522
25221
2524
25241
253
2531
2532
2533
2534
2535
2536

Seguros
1,963,440

Productos de extraccin terminados

Concentrado de Cobre
Concentrado de Plomo
Concentrado de Zinc

342,448
1,021,708
599,284
1,022,200

Suministros
Combustibles
Petrleo diesel 2
Lubricantes
Aceites
Otros suministros
Dinamita
Repuestos
Rodajes
Llantas
Madera
Planchas de acero
Bolas de acero
Transformadores

122,664
81,776
61,332
128,797
157,419
207,507
150,263
40,888
71,554
8,603,900

INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO

332
333
334
335
336
3361

39

30,000

MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

252

33

Prestamos

PRODUCTOS TERMINADOS
212

25

5,000

SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO

182

21

Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

161

18

15,000

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

121

16

Cuentas corrientes en instituciones financieras

34,830
3,200
31,630

Edificaciones
Maquinarias y equipos de explotacin
Equipo de transporte
Muebles y enseres
Equipos diversos
Equipo para procesamiento informtico

328,243
8,190,157
60,000
22,000
3,500

DEPRECIACIN AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

391
3913
39131
39142
39143
39144

Depreciacin acumulada
Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
Edificaciones
Maquinarias y equipos de explotacin
Equipo de transporte
Muebles y enseres

131,297
3,276,064
24,000
8,800

39145

40

4017
40171
403
4031
4035

41112

Remuneraciones por pagar

Sueldos y salarios por pagar
Sueldos
Salarios

415

Beneficios sociales de los trabajadores por pagar

4151

CTS
CTS - Empleados
CTS - Obreros

4111
41111

41511
41512

46

Prstamos de instituciones financieras y otras entidades

4511

Instituciones financieras

541
2,190

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS

Otras cuentas por pagar diversas

Sistema privado de pensiones - AFP

CAPITAL
501
5011

Capital social
Acciones

RESERVAS
582

59

3,571
10,000

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

451

4692

58

5,143
1,051

OBLIGACIONES FINANCIERAS

469

50

5,000

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

421

45

Gobierno Central
Impuesto a la renta
Renta tercera categora
Instituciones Pblicas
ESSALUD
SCTR

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

411

42

1,400

TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

401

41

Equipos diversos

Reserva legal

RESULTADOS ACUMULADOS
591
5912

Utilidades no distribuidas
Ingresos de aos anteriores

2.

Se compran durante el ejercicio los siguientes suministros:

Costo
Petrleo diesel 2
S/.
91,570
Aceites
61,046
Dinamita
45,785
Rodajes
117,514
Llantas
133,539
Madera
160,247
Planchas de acero
122,856
Bolas de acero
30,523
TOTAL
S/.
763,080

3.

El consumo y la distribucin de los suministros, es como sigue:

Suministros
Importe
Distribucin
Petrleo diesel 2
S/.
102,000
90 Minado
Aceites
68,000
91 Concentracin
Dinamita
51,000
92 Lixiviacin
Rodajes
107,100
95 Generacin elctrica

S/.

Llantas
Madera
Planchas de acero
Bolas de acero
Transformadores
TOTAL
4.

S/.

130,900
172,550
124,950
34,000
59,500
850,000

La planilla de sueldos y salarios en el ejercicio fue la que corresponde a:

Monto Bruto
Sueldos
S/.
120,000
Leyes sociales:
Supervisores
60,000
AFP
12.40%
Salarios
300,000
ESSALUD
9%

SCTR

La planilla ms las cargas sociales, se distribuyen a los Centros de Costos:

90 Minado
91 Concentracin
92 Lixiviacin
95 Generacin elctrica

23%
5%
8%
3%

96 Costos indirectos de
produccin distribuibles
99 Gastos generales

5.

La provisin por los depsitos de CTS, se pag el 15 de mayo (de noviembre a abril) y el
15 de noviembre (de mayo a octubre) quedando como saldo a la fecha del balance las
CTS correspondiente a los meses de noviembre y diciembre.
La CTS, se distribuye a los Centros de Costos conforme a la planilla de sueldos y salarios,
en los mismos porcentajes.

6.

Los servicios diversos del ejercicio, sin IGV, y la distribucin a los Centros de Costos
corresponden a:
Servicios
Importe
Centro de Costos
80,000
90 Minado
Transporte y almacenamiento
600,000
91 Concentracin
Produccin encargada a treceros
Mantenimiento y reparacin
160,000
92 Lixiviacin
Alquileres
50,000
95 Generacin elctrica
Servicios de personal
100,000
96 Costos indirectos de
Comisiones y corretaje
120,000
produccin distribuibles
Servicios profesionales
60,000
98 Gastos de venta
TOTAL
1,170,000
99 Gastos generales
El monto de las obligaciones que corresponden a las concesiones en el ejerccicio fueron
S/.
38,000
, aplicndose la totalidad al Centro de Costo: 90 Minado.

7.

8.

En el ejercicio se devengan los seguros pagados por adelantado para una cobertura de
15 meses, distibuyndose el gasto a los siguientes Centros de Costos:
90 Minado
91 Concentracin
92 Lixiviacin

9.

50%
22%
5%

95 Generacin elctrica
99 Gastos generales

La depreciacin del ejercicio corresponde a los siguientes porcentajes y se distribuyen

a los Centros de Costos sealados:
Activo inmovilizado
Distribucin
Edificaciones
3%
90 Minado

Maquinarias y equipos
10%
91 Concentracin
Equipo de transporte
20%
92 Lixiviacin
Muebles y enseres
10%
95 Generacin elctrica
Equipo de cmputo
25%
99 Gastos generales
10 . La distribucin de los costos de la energa elctrica (Cuenta 95) generada, se distribuye
a los Centros de Costos Minado, Concentracin y Lixiviacin, en funcin de la energa
utilizada y que corresponde a:
Distribucin
90 Minado
15%
91 Concentracin
20%
92 Lixiviacin
65%
11 . La distribucin de los Costos indirectos de produccin distribuibles (Cuenta 96), se
distribuye a los Centros de Costos en funcin al costo directo del material (Suministros)
utilizado.
Distribucin
90 Minado
91 Concentracin
92 Lixiviacin
12 . La produccin del ejercicio y la distribucin de los costos a los concentrados fue el
siguiente:
La distribucin de los costos conjuntos, se realiza en funcin a los porcentajes de los
precios del mercado

Concentrados
Cobre
Plomo
Zinc

Volumenes de
produccin-TM

Valor unitario
de mercado

3,863.48
2,015.08
5,988.84
11,867.40

El Minado se distribuye en los mismos

La concentracin se distribuye:
Costos conjuntos
Costos directos
Cobre
Plomo
Zinc

S/.

844.62
829.82
652.16

porcentajes que a los costos conjuntos.

79%
21%
33.72%
31.09%
35.19%

13 . Los valores de venta al exterior y en el pas de los concentrados corresponde a:

Concentrado de Cobre
Concentrado de Plomo
Concentrado de Zinc
TOTAL

S/.

Exterior
1,733,871
1,598,851
1,809,178
5,141,900

Pas
281,754
259,813
293,992
835,559

S/.

Exterior
821,740

Pas
133,533

S/.

El costo de venta de los Concentrados es:

Concentrado de Cobre

Concentrado de Plomo
Concentrado de Zinc
TOTAL

757,749
857,430
2,436,919

123,134
139,333
396,000

14 . Se prestaron servicios de alquiler de una mquina por

S/.

5,000

15 . Los intereses generados en el ejercicio por el prstamo bancario recibido, asciende a:

S/. 360,000
.
16 . El impuesto a la renta del ejercicio anterior y los pagos a cuenta del ejercicio fueron:
Ingresos
Netos

Saldo del ejercicio anterior

Ingresos netos de enero a febrero
Ingresos netos de marzo a diciembre
TOTAL

Porcentaje/
coeficiente

Obligacin

5,000
857,637
5,127,822
5,985,459

0.0200
0.0010

17 . Las salidas de Caja y Banco en el ejercicio fueron las siguientes:

S/.
Pago con cheque los tributos por pagar
EESALUD
SCTR
Pago con cheque la remuneracin de los trabajadores
Sueldos
Salarios
Pago con cheque los proveedores por compra de suministros

42,172
5,782
158,435
268,107

Cargo a nuestra cuenta corriente por el pago del prstamo bancario

Original
1,200,000
Intereses
120,000
Pago con cheque a la AFP
Pago con cheque las CTS de los trabajadores
Empleados
Obreros

12,327
21,833

18 . Los ingresos recibidos son depositados en nuestra Cuenta Corriente:

S/.
Cobro a los clientes
Cobro a terceros
Prstamos a contratistas
Alquileres de maquinaria
Devolucin de IGV exportador
Se pide:
. Realizar clculos previos, correspondiente a las operaciones realizadas.
. Registrar en el libo diario las operaciones del ejercicio y mayorizar.
. Elaborar la Hoja de trabajo.

5,000
5,950

.
2.

Realizar la distribucin legal de la utilidad del ejercicio en:

Participacin de los trabajadores
8%
Impuesto a la renta
30%
Reserva legal
10%
Elaborar los Estados Financieros.
Compra de los suministros

Petrleo diesel 2
Aceites
Dinamita
Rodajes
Llantas
Madera
Planchas de acero
Bolas de acero
TOTAL

Costo de
Adquisicin
91,570
61,046
45,785
117,514
133,539
160,247
122,856
30,523
S/.
763,080

Total precio
IGV
de compra
17,398
108,968
11,599
72,645
8,699
54,484
22,328
139,842
25,372
158,911
30,447
190,694
23,343
146,199
5,799
36,322
144,985
908,065

LIBRO
DIARIO
--------------------- 1 ----------------------10 CAJA Y BANCOS
Caja
101

OS APLICADOS II

avito Rojas

104

12

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

121

16

2121
2122
2123

2521
25211
2522
25221
2524
25241
253
2531
2532
2533
2534
2535
2536

333
334
335
336
3361

3913
39131
39142
39143
39144
39145

40

Edificaciones
Maquinarias y equipos de explotacin
Equipo de transporte
Muebles y enseres
Equipos diversos
Equipo para procesamiento informtico

DEPRECIACIN AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

391

3,441,561

Suministros
Combustibles
Petrleo diesel 2
Lubricantes
Aceites
Otros suministros
Dinamita
Repuestos
Rodajes
Llantas
Madera
Planchas de acero
Bolas de acero
Transformadores

INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO

332

39

Productos de extraccin terminados

Concentrado de Cobre
Concentrado de Plomo
Concentrado de Zinc

MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

252

33

Seguros

PRODUCTOS TERMINADOS
212

25

Prestamos

SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO

182

21

Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

161

18

Cuentas corrientes en instituciones financieras

Depreciacin acumulada
Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
Edificaciones
Maquinarias y equipos de explotacin
Equipo de transporte
Muebles y enseres
Equipos diversos

TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

401
4017
40171
403
4031

Gobierno Central
Impuesto a la renta
Renta tercera categora
Instituciones Pblicas
ESSALUD

---------------------- VAN ---------------------11,194

------------------- VIENEN --------------------4035

41

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

41112

Remuneraciones por pagar

Sueldos y salarios por pagar
Sueldos
Salarios

415

Beneficios sociales de los trabajadores por pagar

4151

CTS
CTS - Empleados
CTS - Obreros

411
4111
41111

16,302

41511
41512

42

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

421

45
250,000
46
3,600,000

451

Prstamos de instituciones financieras y otras entidades

4511

Instituciones financieras

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS

4692

50

5011

4,000,000

Capital social
Acciones

RESERVAS
582

59

Otras cuentas por pagar diversas

Sistema privado de pensiones - AFP

CAPITAL
501

58

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

OBLIGACIONES FINANCIERAS

469

7,086

SCTR

Reserva legal

RESULTADOS ACUMULADOS

Utilidades no distribuidas
Ingresos de aos anteriores
5912
P/ el activo, pasivo y patrimonio neto al reiniciar las operaciones, durante el pte. Ejercicio.
--------------------- 2 ----------------------60 COMPRAS
Materiales auxiliares, suministros y repuestos
603
Suministros
6032
Petrleo diesel 2
60321
Aceites
60322
Dinamita
60323
Rodajes
60324
Llantas
60325
Madera
60326
Planchas de acero
60327
Bolas de acero
60328
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
Gobierno Central
401
Impuesto General a las Ventas
4011
IGV-Cuenta propia
40111
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
591

200,000
148,227

Importe
455,909
208,636
108,182
77,273

421

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

P/ la compra de suministros para las actividades de operacin.

25

MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

850,000

252

Suministros
---------------------- VAN ----------------------

------------------- VIENEN --------------------Combustibles

Petrleo diesel 2
25211
Lubricantes
2522
Aceites
25221
Otros suministros
2524
Dinamita
25241
Repuestos
253
Rodajes
2531
Llantas
2532
Madera
2533
Planchas de acero
2534
Bolas de acero
2535
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
Materiales auxiliares, suministros y repuestos
613
Suministros
6132
Repuestos
6133
P/ el almacenmiento de los suministros y repuestos.
--------------------- 2 ----------------------2521

1.84%

30%
31%

a abril) y el

s y salarios,

41.75%
9.84%
7.27%
11.80%
20.84%
5.01%
3.49%

cio fueron

ertura de

3%
20%

15%

91,570
61,046
45,785
117,514
133,539
160,247
122,856
30,523

22%
5%
3%
20%

---------------------- VAN ----------------------

distribuye

ministros)

------------------- VIENEN ---------------------

---------------------- VAN ---------------------, ms IGV.

------------------- VIENEN ---------------------

47,954

426,542

1,005,434
1,320,000

61,292
34,160

6,135,164
10,950

---------------------- VAN ---------------------------------------- VIENEN ---------------------

---------------------- VAN ---------------------------------------- VIENEN ---------------------

---------------------- VAN ---------------------------------------- VIENEN ---------------------

---------------------- VAN ---------------------------------------- VIENEN ---------------------

---------------------- VAN ---------------------------------------- VIENEN ---------------------

---------------------- VAN ---------------------------------------- VIENEN ---------------------

---------------------- VAN ---------------------------------------- VIENEN ---------------------

---------------------- VAN ---------------------------------------- VIENEN ---------------------

---------------------- VAN ---------------------------------------- VIENEN ---------------------

---------------------- VAN ---------------------------------------- VIENEN ---------------------

---------------------- VAN ----------------------

1
34,830
3,200
31,630
15,000
5,000
30,000
1,963,440
342,448
1,021,708
599,284
1,022,200

122,664
81,776
61,332
128,797
157,419
207,507
150,263
40,888
71,554
8,603,900
328,243
8,190,157
60,000
22,000
3,500
3,441,561

131,297
3,276,064
24,000
8,800
1,400
11,194

5,000
5,143

2
1,051
16,302

3,571
10,000

541
2,190
250,000
3,600,000

7,086

4,000,000

200,000
148,227

763,080
91,570
61,046
45,785
117,514
133,539
160,247
122,856
30,523
144,985

908,065

763,080

198,401
3

564,679

763,080
198,401
564,679

10

11

12

13

14

15