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NORMAS SUSTANTIVAS

CODIGO FISCAL DE
LA FEDERACIN

FINANZAS PUBLICAS

Actividad tendiente a la obtencin,


manejo y aplicacin de recursos con
que cuenta el Estado para la realizacin
de sus actividades y que efecta para la
consecucin de sus fines.

Relacin tributaria

La relacin jurdica tributaria en sentido


amplio incluye todos los vnculos
jurdicos que se producen en la
aplicacin de los tributos, tanto con un
contenido econmico como de carcter
formal.

En sentido estricto, es aquella relacin


jurdica, establecida en la ley, por la que
se confiere a la Administracin un
derecho de crdito, para el cobro de la
correspondiente deuda tributaria.

Jerarqua de la Leyes

CONSTITUCIN POLITICA DE LOS


ESTADOS UNIDOS MEXICANOS
LEYES FEDERALES Y TRATADOS
INTERNACIONALES
LEYES LOCALES
REGLAMENTOS
DECRETOS
CIRCULARES

ARTICULO 31
Es obligacin de los mexicanos:
IV. Contribuir para los gastos pblicos, as
de la Federacin, como del Distrito Federal
o Estado y Municipio en que residan, de la
manera proporcional y equitativa que
dispongan las Leyes.

Artculo33.Son extranjeros los que no


posean las calidades determinadas en el
artculo 30. Tienen derecho a las garantas
que otorga el Captulo I, Ttulo Primero, de
la presente Constitucin;

ARTICULO 1

Las PF y PM estn obligadas a


contribuir para el gasto pblico.
Las disposiciones del CFF se aplicarn
en defecto y sin perjuicio.
Slo mediante Ley podr destinarse una
contribucin a fin especfico.

La Federacin pagar contribuciones


cuando as se disponga.
En caso de reciprocidad los estados
extranjeros no pagarn crditos fiscales.
Las personas no obligadas a pagar
contribuciones slo tendrn las obligaciones
establecidas.

Artculo 2

Las contribuciones se clasifican en:


Impuestos
Aportaciones de Seguridad Social
Contribuciones de Mejoras
Derechos

Impuestos

Contribuciones establecidas en ley que


se pagan por realizar la situacin
jurdica o de hecho.

Ejemplo:
Impuesto al Valor Agregado

Aportaciones de S. S.

Contribuciones establecidas en Ley a


cargo de personas que son sustituidas
por el Estado en cumplimiento de
obligaciones de :
Seguridad Social
Que se beneficien de manera especial

Contribuciones de
Mejoras

Contribuciones establecidas en Ley a


cargo de personas que se benefician
directamente por obras pblicas.

Ejemplo:
Por infraestructura hidrulica

Derechos

Contribuciones establecidas en Ley por:


Aprovechar bienes de dominio publico
Por recibir servicios por parte del Estado.
Contribuciones a cargo de organismos

descentralizados por servicios que


corresponden al Estado.

Accesorios

Recargos
Sanciones
Gastos de Ejecucin
Indemnizacin por cheque devuelto
Cuando se haga referencia a
contribuciones no quedan incluidos los
accesorios

ARTICULO 3

Son aprovechamientos:
Ingresos que percibe el Estado por servicios

de derecho pblico.
Distintos de:
Contribuciones
Financiamiento
Los que perciben los organismos

descentralizados y empresas de participacin


estatal.

Son productos:
Contraprestaciones por los servicios que presta

el Estado en sus funciones de derecho privado.


Uso, aprovechamiento o enajenacin de bienes
del dominio privado.

ARTICULO 4

Son crditos fiscales:


Los que tiene derecho a percibir el Estado

por:
Contribuciones, aprovechamientos y sus

accesorios.
Responsabilidad de los servidores pblicos o
de particulares.
Que las Leyes den ese carcter y tenga
derecho a recibir por cuenta ajena.

La recaudacin de los ingresos de la


federacin estarn a cargo de la SHCP.

Las autoridades que remitan crditos deben


cumplir con las reglas que se establecen.

Artculo 4- A

Sern aplicables las disposiciones del


CFF respecto de la notificacin y
ejecucin de contribuciones y
accesorios exigibles por Estados
extranjeros.
Se recaudara por la SHCP o las oficinas
autorizadas.

ARTICULO 5

Las disposiciones que establezcan


cargas a los particulares y las que
establecen excepciones a las mismas,
as como las que fijan las infracciones y
sanciones son de aplicacin estricta.
Las otras disposiciones se interpretarn
utilizando cualquier mtodo de
interpretacin jurdica.

A falta de disposicin fiscal expresa se


aplicara supletoriamente el derecho
federal comn cuando no vaya en contra
de la naturaleza del derecho fiscal.

El Derecho Federal Comn consiste en el


conjunto de normas que constituyen el
ncleo central del ordenamiento jurdico y,
por tanto estn destinadas a regular las
relaciones sociales consideradas en su
totalidad. Por lo tanto.

No aplican los Cdigos Civiles de los


Estados de la Repblica.

ARTICULO 6

Las contribuciones se causan cuando


se de la situacin jurdica o de hecho
prevista en las leyes fiscales vigentes
durante el lapso en que ocurran.
Normas de procedimiento y normas
vigentes.
Corresponde al contribuyente calcular
sus contribuciones. Salvo disposicin en
contrario.

Si la disposicin no establece la fecha de


pago se har de la siguiente manera:
17 del mes inmediato posterior
5 dias despues de su causacin

En el caso de contribuciones que se


deben pagar mediante retencin, an
cuando quien deba efectuarla no retenga
o no haga pago de la contraprestacin
relativa, el retenedor estar obligado a
enterar una cantidad equivalente a la que
debi haber retenido.

Cuando los retenedores deban hacer un


pago en bienes, solamente harn la
entrega del bien de que se trate si quien
debe recibirlo provee los fondos
necesarios para efectuar la retencin en
moneda nacional.

Quien haga pago de crditos fiscales


deber obtener de la oficina
recaudadora

Tratndose de los pagos efectuados en


las oficinas de las instituciones de
crdito

Cuando las disposiciones fiscales


establezcan opciones a los
contribuyentes para el cumplimiento de
sus obligaciones fiscales o para
determinar las contribuciones a su cargo,
la elegida por el contribuyente no podr
variarla respecto al mismo ejercicio.

ARTICULO 7

Las leyes fiscales, sus reglamentos y


las disposiciones administrativas de
carcter general, entrarn en vigor en
toda la Repblica el da siguiente al de
su publicacin en el Diario Oficial de la
Federacin, salvo que en ellas se
establezca una fecha posterior.

ARTICULO 8

Para los efectos fiscales se entender


por Mxico, pas y territorio nacional, lo
que conforme a la Constitucin Poltica
de los Estados Unidos Mexicanos
integra el territorio nacional y la zona
econmica exclusiva situada fuera del
mar territorial.

ARTICULO 9

Personas Fsicas:
Casa habitacin en Mxico; si tienen en otro

pas, si tienen CIV:


Mas de 50% de ingresos en Mxico
Centro de actividades profesionales.

Los de nacionalidad mexicana Funcionarios

de Estado.

No pierden la calidad de residentes en


Mxico las personas que acrediten su
residencia fiscal en REFIPRE.

No aplica cuando el pas de nueva


residencia tenga un celebrado un
acuerdo de intercambio de informacin.

Las personas morales que hayan


establecido en Mxico la administracin
principal del negocio o su sede de
direccin efectiva.

La PF de nacionalidad mexicana son


residentes en Mxico salvo prueba en
contrario

Las PF y PM que dejen de ser residentes


en Mxico deben presentar un aviso 15
das antes de que ocurra.

ARTICULO 10

Se considera domicilio fiscal:


PF:
Actividad empresarial: el asiento principal del

negocio.
No actividad empresarial: el local que utilice
Ninguna de las anteriores: su casa habitacin.
PM:
Residente donde se encuentre la

administracin principal del negocio.


EP el establecimiento.

ARTICULO 11

Ejercicio de Liquidacin: Por el tiempo


que tarde.
Ejercicio Regula: 1 de enero al 31 de
diciembre.
Ejercicio Irregular:
Termina antes del 31 de diciembre
Empieza despus del 1 de enero

En caso de fusin o de escisin se


considera que termina el ejercicio fiscal
anticipadamente.

Cuando las disposiciones establezcan


que las contribuciones se calculen por
mes se entender el de calendario.

ARTICULO 12

No se consideran para el computo de


plazos:
El 1 de enero
Primer lunes de febrero
Tercer lunes de marzo
El 1 y 5 de mayo
El 16 de septiembre
El tercer lunes de noviembre
El 1 de diciembre de cada 6 aos
El 25 de diciembre

No se contaran las vacaciones


generales de las autoridades.
En los plazos por periodos y en fecha
determinada se computaran todos los
das.
En los plazos por mes o por ao, que no
especifique si son de calendario, se
entender que terminan el mismo da
del siguiente mes o ao.

Si el ultimo da del plazo o en la fecha


determinada permanece cerrada la
oficina o se trate de da inhbil se
prorrogara el plazo hasta el siguiente
da hbil.
Tambin aplica si el ultimo da es
viernes (slo si es ante instituciones
financieras).

ARTICULO 13

La prctica de diligencias deber


hacerse en das y horas hbiles.
Las horas hbiles son de 7:30 a 18:00.
En verificacin de bienes se consideran
hbiles todos los das las 24 horas.
Para la practica de visitas domiciliarias,
del PAE, notificacin y embargos
precautorios se puede habilitar das y
horas inhbiles.

Tambin se podrn habilitar cuando la


continuacin tenga por objeto el
aseguramiento de contabilidad o de
bienes,

ARTICULO 14

Se entiende por enajenacin de bienes:


Toda transmisin de propiedad, aun en la

que el enajenante se reserve el dominio del


bien enajenado.
Dominio: Facultad con que cuenta el

propietario de un bien para disponer del


mismo, sin mas limitaciones y modalidades
de las que fije la Ley.

Las adjudicaciones, aun a favor del


acreedor.
Adjudicacin: Acto administrativo o judicial

que consiste en la asignacin de una


propiedad a persona determinada, de un
bien mueble o inmueble, como
consecuencia de una subasta, remate o
particin hereditaria, con la respectiva
entrega del bien al sujeto correspondiente.

Las aportaciones a sociedad o


asociacin.
Arrendamiento financiero.
La que se realiza a travs del
fideicomiso.
La cesin de derechos afectos al
fideicomiso.
La transmisin de dominio de bienes
tangibles o del derecho para adquirirlo a
travs de ttulos de crdito.

La transmisin de derechos de crdito a


travs de un contrato de factoraje
financiero, excepto en factoraje con
mandato de cobranza o con cobranza
delegada, los crditos que se tengan
con personas fsicas.
La que se realice mediante fusin o
escisin.

Enajenacin a plazos
Cuando se realice con el pblico en
general.
Se difiera 35% del precio para despues
del sexto mes.
El plazo pactado sea mayor a doce
meses.
Operaciones con el pblico en general
cuando se expidan comprobantes
simplificados.

Enajenacin en T. N.

Si el bien se encuentra en dicho


territorio al efectuarse el envi al
adquirente y cuando se realice la
entrega material del bien por el
enajenante.

Cuando se entienda que hay


enajenacin el adquirente se
considerar propietario del bien para
efectos fiscales.

ARTICULO 14 A

Se entiende que no hay enajenacin en


las operaciones de prstamos de ttulos
o de valores por la entrega de los
bienes prestados al prestatario y por la
restitucin de los mismos al prestamista,
siempre que efectivamente se restituyan
los bienes a ms tardar al vencimiento
de la operacin.

RMF I.2.1.7

No habr enajenacin de bienes en las


operaciones de prstamo de ttulos o
valores que se realicen con estricto
apego a las disposiciones contenidas en
la Circular 1/2004 del 7 de junio de 2004
y en la Circular 1/2004 Bis del 30 de
julio de 2004, emitidas por el Banco de
Mxico.

ARTICULO 14 B

Se considera que no hay enajenacin


en los siguientes casos:
Fusin:
Escisin:

ARTICULO 15

, arrendamiento financiero es el
contrato por el cual una persona se
obliga a otorgar a otra el uso o goce
temporal de bienes tangibles a plazo
forzoso, obligndose esta ltima
liquidar, en pagos parciales como
contraprestacin,

ARTICULO 15 A

Se entiende por escisin de sociedades,


la transmisin de la totalidad o parte de
los activos, pasivos y capital de una
sociedad residente en el pas, a la cual
se le denominar escindente, a otra u
otras sociedades residentes en el pas
que se crean expresamente para ello,
denominadas escindidas.

ARTICULO 15- B

Se consideran regalas, entre otros, los


pagos de cualquier clase por el uso o
goce temporal de,as como las
cantidades pagadas por transferencia
de tecnologa o informaciones relativas
a experiencias industriales, comerciales
o cientficas, u otro derecho o propiedad
similar.

el uso o goce temporal de derechos


de autor sobre obras cientficas incluye
la de los programas o conjuntos de
instrucciones para computadoras
requeridos para los procesos
operacionales de las mismas o para
llevar a cabo tareas de aplicacin,

Tambin se consideran regalas los


pagos efectuados por el derecho a
recibir para retransmitir imgenes
visuales, sonidos o ambos, o bien los
pagos efectuados por el derecho a
permitir el acceso al pblico a dichas
imgenes o sonidos, cuando en ambos
casos se transmitan por va satlite,
cable, fibra ptica u otros medios
similares.

Los pagos por concepto de asistencia


tcnica no se considerarn como
regalas.
Se entender la prestacin de servicios
personales independientes por los que el
prestador se obliga a proporcionar
conocimientos no patentables, que no
impliquen la transmisin de informacin
confidencial relativa a experiencias
industriales, comerciales o cientficas,
obligndose con el prestatario a intervenir
en la aplicacin de dichos conocimientos.

ARTICULO 16

Se entender por actividades


empresariales las siguientes:
Comerciales
Industriales
Agrcolas
Ganaderas
De pesca
Silvcolas

Empresa y
Establecimiento

PF o PM que realice alguna de las


actividades empresariales.
Cualquier lugar de negocios en que se
realicen total o parcialmente las
actividades.

ARTICULO 16- A

Para los efectos de las disposiciones


fiscales, se entiende por operaciones
financieras derivadas las siguientes:
De capital
De deuda

Las que no se encuadren dentro de los


supuestos a que se refiere este prrafo, se
considerarn de capital o de deuda
atendiendo a la naturaleza del subyacente

RMF I.2..1.9

Se entiende por operaciones financieras


derivadas de deuda aquellas que estn
referidas a tasas de inters, ttulos de
deuda o al INPC; asimismo, para los
efectos citados, se entiende por
operaciones financieras derivadas de
capital aquellas que estn referidas a
otros ttulos, mercancas, divisas o
canastas o ndices accionarios

Se consideran operaciones financieras


derivadas de capital, entre otras, las
siguientes:

Se consideran operaciones financieras


derivadas de deuda, entre otras, las
siguientes:

ARTICULO 16- B

Se considera como parte del inters el


ajuste que a travs de la denominacin
en unidades de inversin, mediante la
aplicacin de ndices o factores, o de
cualquier otra forma,

ARTICULO 16- C

, se consideran como mercados


reconocidos:
La Bolsa Mexicana de Valores y el Mercado

Mexicano de Derivados.
Las bolsas de valores y los sistemas
equivalentes de cotizacin de ttulos,
contratos o bienes, que cuenten al menos
con cinco aos de operacin,

En el caso de ndices de precios, stos


debern ser publicados por el banco
central o por la autoridad monetaria
equivalente, para que se considere al
subyacente como determinado en un
mercado reconocido.

ARTICULO 17

Cuando se perciba el ingreso en bienes


o servicios, se considerar el valor de
stos en moneda nacional en la fecha
de la percepcin

con motivo de la prestacin de un


servicio se proporcionen bienes o se
otorgue su uso o goce temporal al
prestatario, se considerar como
ingreso por el servicio o como valor de
ste, el importe total de la
contraprestacin a cargo del prestatario,
siempre que sean bienes que
normalmente se proporcionen o se
conceda su uso o goce con el servicio
de que se trate.

En los casos en los que se pague la


contraprestacin mediante transferencia
electrnica de fondos, stas se
considerarn efectivamente cobradas
en el momento en que se efecte dicha
transferencia, aun cuando quien reciba
el depsito no manifieste su
conformidad.

ARTICULO 17- A

El monto de las contribuciones,


aprovechamientos, as como de las
devoluciones a cargo del fisco federal,
se actualizar por el transcurso del
tiempo y con motivo de los cambios de
precios en el pas

Se aplicar el factor de actualizacin a


las cantidades que se deban actualizar.
Dicho factor se obtendr dividiendo el
INPC del mes anterior al ms reciente
del periodo entre el citado ndice
correspondiente al mes anterior al ms
antiguo de dicho periodo.

Las contribuciones, los aprovechamientos,


as como las devoluciones a cargo del
fisco federal, no se actualizarn por
fracciones de mes.
En los casos en que el INPC del mes
anterior al ms reciente del perodo, no
haya sido publicado, la actualizacin de
que se trate se realizar aplicando el
ltimo ndice mensual publicado.

Los valores de bienes u operaciones se


actualizarn de acuerdo con lo dispuesto
por este Artculo, cuando las leyes
fiscales as lo establezcan. Las
disposiciones sealarn en cada caso el
perodo de que se trate

Las cantidades actualizadas conservan


la naturaleza jurdica que tenan antes
de la actualizacin. El monto de sta,
determinado en los pagos provisionales
y del ejercicio, no ser deducible ni
acreditable.

Cuando de conformidad con las


disposiciones fiscales se deban realizar
operaciones aritmticas, con el fin de
determinar factores o proporciones, las
mismas debern calcularse hasta el
diezmilsimo.

ARTICULO 17- B

Para los efectos de las disposiciones


fiscales, se entender por asociacin en
participacin al conjunto de personas
que realicen actividades empresariales
con motivo de la celebracin de un
convenio y siempre que las mismas, por
disposicin legal o del propio convenio,
participen de las utilidades o de las
prdidas, derivadas de dicha actividad.

La asociacin en participacin estar


obligada a cumplir con las mismas
obligaciones fiscales, en los mismos
trminos y bajo las mismas
disposiciones, establecidas para las
personas morales en las leyes fiscales.

Para los efectos fiscales, y en los


medios de defensa que se interpongan
en contra de las consecuencias fiscales
derivadas de las actividades
empresariales realizadas a travs de la
asociacin en participacin, el asociante
representar a dicha asociacin.

La asociacin en participacin se
identificar con una denominacin o
razn social, seguida de la leyenda A.
en P. o en su defecto, con el nombre del
asociante, seguido de las siglas antes
citadas. Asimismo, tendrn, en territorio
nacional, el domicilio del asociante.