P6-2-1 Les diffrents modes de rglement

novembre 09

P6-2-1 Les diffrents modes de rglement

Le rglement vient solder la crance ou la dette constate lors de la facturation. Le rglement peut se faire au
comptant ou crdit.

I. Les moyens de rglement au comptant

A. Les rglements en espces
Les encaissements despce concernent principalement les entreprises qui possdent un magasin de vente. Les
dcaissements sont gnralement de faible montant et concernent des dpenses qui ne peuvent pas tre rgles
par dautres moyens (pourboire, achats de petites fournitures etc.).

1. Les limites lgales du rglement en espces.

Les particuliers, les artisans, et les professions librales peuvent rgler en espce les transactions dont le montant
ne dpasse pas 3000 TTC. Les acomptes ne doivent pas dpasser 460 TTC. Pour les commerants, le plafond
est fix 1100 TTC. De plus, ils ne peuvent pas payer dacompte en espce. Un salaire peut tre pay en espce
du moment que son montant est infrieur 1500 . Enfin, nul n'est tenu d'accepter plus de cinquante pices lors
d'un seul paiement.

2. La comptabilisation des rglements en espces

Cest le compte 53. Caisse qui doit tre mouvement lors de rglement en espce. Les pices comptables
utilises sont soit les pices de caisse, soit les donnes fournies par les caisses enregistreuses.

B. Les rglements par chque et carte de crdit

1. Dfinitions
Le chque est un crit par lequel le titulaire dun compte en banque, le tireur, donne lordre sa banque, le tir,
de payer une certaine somme une personne dsigne, le bnficiaire.
Lors dun paiement par carte bancaire, les coordonnes du payeur sont transmises automatiquement la banque
du bnficiaire. Le prlvement sur le compte bancaire du payeur peut tre immdiat ou diffr. Les
prlvements en diffr ont souvent lieu en fin de mois.

2. La comptabilisation chez le payeur

Pices comptables : talons de chque ou facturette de carte bleue.
Date denregistrement : date de paiement mme si la carte bleue est a dbit diffr.
Date de rglement
401
Fournisseurs
Montant du rglement
512
Banques
Montant du rglement
Chque nxxx ou Ticket carte bleue nxxx

3. La comptabilisation chez le bnficiaire du rglement

a) Les chques reus
Lors de la remise de chques
Lorsque lentreprise remet sa banque les chques, elle remplit une remise qui rcapitule le nombre de chque,
le montant de chaque chque, le montant total, et la date de remise.
Pices comptables : le double de la remise.
Date denregistrement : la date de remise des chques dans ltablissement financier.
Date de remise
5112
Chques encaisser
Montant du rglement
411
Clients
Montant du rglement
Bordereau remise nxxx
Lorsque la banque crdite le compte du bnficiaire
Date de crdit par la banque
512
Banques
5112
Chques encaisser
Avis de crdit de la banque
Antoine Moulin

Montant du rglement
Montant du rglement
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Il est possible de solder le compte client directement par le compte banque. Passer par le compte 5112 est plus
long mais permet de reprer plus facilement les erreurs de la banque.
b) Les encaissements par cartes de crdit
Les banques font payer des commissions pour tous les encaissements partir de carte bleue. Elle est enregistre
dans le compte 627. Services bancaires. Cette commission nest pas soumise TVA.
Lors du rglement par carte bleue
Pice comptable : la facturette commerant.
Date : la date du rglement.
Date de rglement
5115
Cartes de crdit encaisser
Montant du rglement
411
Clients
Montant du rglement
Encaissement par cartes de la journe
Lors du crdit du compte par la banque
Date du crdit du compte
512
Banques
Montant du rglement
627
Services bancaires et assimils
Commission
5115
Cartes de crdit encaisser
Montant du rglement

C. Le rglement par virements et assimils

1. Les moyens de rglement
Un virement est un ordre donn par le payeur sa banque lui demandant deffectuer un transfert de fonds sur le
compte dun bnficiaire. Cela suppose que le payeur connaisse les coordonnes bancaires de lentreprise ou
lorganisme quil dsire rgler.
Il est de plus en plus frquent que le fournisseur joigne sa facture un Titre Interbancaire de Paiement (TIP).
Aprs lavoir rempli, en y indiquant ses coordonnes bancaires et sa signature, le client na plus qu le renvoyer
son fournisseur accompagn dun Relev dIdentit Bancaire (RIB). Celui-ci le prsente sa banque qui le
prsentera la banque du client.
Un client peut autoriser son fournisseur effectuer des prlvements automatiques des dates dtermines. Ce
type de rglement est utilis lors des paiements rguliers : abonnement, loyer.

2. Les enregistrements comptables

Pices comptables : celles fournies par la banque.
Date : celle fournie par la banque.
Cest le compte 512 qui solde la dette ou la crance.

D. Les rglements par lexploitant

Dans les entreprises individuelles, lexploitant peut :
payer des dpenses laide de son compte personnel ;
payer des dpenses personnelles avec le compte de lentreprise.
Ces oprations seront comptabilises et vont venir modifier les capitaux propres de lentreprise. Cest le compte
108. Compte de lexploitant qui sera utilis la place du compte de tiers.

II. Les moyens de rglement terme

Lorsquun fournisseur accorde un dlai de paiement son client, celui-ci peut utiliser les moyens de rglement au
comptant lors de lchance. Mais il existe des documents qui combinent les fonctions dinstruments de crdit et
de moyens de rglement.

A. Les effets de commerce

1. Les diffrents effets de commerces
a) La lettre de change
La lettre de change est un crit par lequel le tireur (le fournisseur) donne lordre au tir (le client), de payer au
bnficiaire la somme indique, une date donne. Le bnficiaire peut tre le tireur ou une autre personne. Le
tir doit signer la lettre de change et la domicilier, c'est--dire, indiquer qui va la payer (gnralement la banque
du tir) avant de la renvoyer au tireur.
Antoine Moulin

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b) Le billet ordre
Le billet ordre est un crit, par lequel le souscripteur (le client), sengage envers le bnficiaire, (le fournisseur)
payer une certaine somme, une date donne. Le billet ordre est donc mis par le client et envoy au
fournisseur.

2. Le traitement comptable des effets de commerce

a) Lmission et lacceptation des effets de commerce
Chez le fournisseur
Pice : la traite reue accepte par le client.
Date : date de rception de la traite accepte.
Date de rception de la traite accepte
413
Clients - Effets recevoir
411
Clients
Retour traite nxxx

Montant de la traite
Montant de la traite

Chez le client
Pice : la traite envoye par le fournisseur.
Date : date dacceptation de la traite.
Date d'acceptation de la traite
401
Fournisseurs
Montant de la traite
403
Fournisseurs - Effets payer
Montant de la traite
Acceptation traite nxxx
En cas de TVA sur les encaissements, celle-ci nest exigible qu lchance de leffet.
Une fois la lettre accepte, le fournisseur trois options : il peut encaisser leffet lencaissement, lendosser au
profit dun tiers, ou la remettre lescompte.
b) Le paiement et lencaissement des effets de commerce lchance
Chez le client
Le client doit envoyer un avis de domiciliation sa banque avant lchance pour quelle puisse payer leffet de
commerce. Celui-ci mentionne les effets payer ainsi que les rfrences des bnficiaires.
Pice : lavis de domiciliation
Date : lchance
chance de l'effet
403
Fournisseurs - Effets payer
Montant de la traite
512
Banques
Montant de la traite
Traite nxxx
Chez le fournisseur
Le fournisseur envoie sa banque leffet de commerce accompagn dun bordereau de remise deffets. En
attendant lencaissement le compte 5113. effets lencaissement peut tre utilis.
Date : Date de remise du bordereau puis date de crdit
Pice : Bordereau de remise lors de lencaissement puis avis de crdit de la banque
Date du crdit de l'effet sur le compte
Montant de la traite512
Banques
commission TTC
627
Services bancaires et assimils
Commission HT
44566
T.V.A. sur autres biens et services
TVA sur commission
413
Clients
Montant de la traite
Avis de crdit de la banque
c) Lendossement des effets de commerce
Lendossement est lopration par laquelle le bnficiaire dune traite (lendosseur) transmet (ou endosse) la
traite en faveur dun autre bnficiaire (endossataire). Lendossataire est souvent un fournisseur du premier
bnficiaire.
Antoine Moulin

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401
413

Date de l'endossement
Fournisseurs
Clients - Effets recevoir
Traite nxx endoss au profit de xxx

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Montant de la traite
Montant de la traite

d) La remise lescompte des effets de commerce

Lorsquun fournisseur a besoin de trsorerie il peut remettre lescompte des traites sa banque avant la date
dchance. Celle-ci lui verse le montant de leffet sous dduction de frais soumis TVA, et dintrt non soumis
TVA. La somme des commissions TTC et des intrts sappelle AGIO.
Calcul des intrts lors de lescompte
Les intrts sont calculs sur la valeur nominale de leffet escompt.
Le nombre de jour pris en compte est gal au nombre de jours exacts sparant la date de valeur au crdit du
compte et la date dchance. Le premier jour est exclu du calcul alors que le dernier jour est inclus. La banque
peut majorer le nombre de jour en rajoutant des jours de banque.
Exemple : Lentreprise Libourn remet un effet escompt de 5000 lescompte le 1er juillet N. Il est crdit en
valeur J+2. Lchance de leffet est fixe au 10 aot N. Le taux descompte est de 7 %. La banque applique 1 jour
de banque
Date de valeur en crdit : 3 juillet N
Date dchance : 10 aot
Nombre de jour en valeur : Juillet = 28 jours + Aot = 10 jours + Jours de banque = 1 soit 39 jours
Lintrt est gal 5000*7%*39/360=37.92
Chez le fournisseur
5114
413

512

Date de remise l'escompte

Effets l'escompte
Clients - Effets recevoir
Remise l'escompte de la traite nxxx
Date de crdit du compte
Banques

627
44566
661
5114

Services bancaires et assimils

T.V.A. sur autres biens et services
Charges d'intrts
Effets l'escompte
Avis de crdit de la banque

Montant de la traite
Montant de la traite

Montant de la traite commission TTC Intrt

Commission HT
TVA sur commission
Intrt
Montant de la traite

Chez le client
Cette opration na aucun impact sur la comptabilit du client.

B. Les lettres de change relev magntiques

La LCR magntique nest pas un effet de commerce au sens juridique. Elle est mise directement par le tir sur
support informatis et transmis la banque. Aucun enregistrement particulier nest ncessaire. Lors du rglement
le compte du tiers est sold par le compte banque.

Antoine Moulin

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