UNIDAD I AUDITORIA ADMINISTRATIVA ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA

ADMINISTRATIVA.

EVOLUCION DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

En 1800, James Watt y Mathew Bolton desarrollaron una propuesta para estandarizar y
medir procedimientos de operacin;
* Charles Babbage en 1832, Daniel C. McCallum en 1856 y Henry Metcalfe en 1886,
realizaron valiosas aportaciones a la eficiencia operativa, al uso de organigramas y al
estudio de la administracin respectivamente;
* En 1933, Lyndal F. Urwick sostiene la importancia de los controles para estimuar la
productividad de la empresa;
* En 1935, James O. McKinsey propone la evaluacin de todos los aspectos de una
empresa, a la luz de su presente y futuro probable;
* En 1945, El Instituto de Auditores Internos Norteamericanos menciona que la revisin de
una empresa puede realizarse analizando sus funciones;
* En 1949, Billy E. Goetz declara que la auditora administrativa es la encargada de
descubrir y corregir errores de administracin;
* En 1952, William S. Spriegel y Ernest Coulter contemplan una aplicacin basada en
conjuntos de preguntas para captar informacin en una empresa;
* En 1953, George R. Terry menciona la necesidad de evaluar a una organizacin a travs
de una auditora, utilizando cuatro procedimientos: Apreciacin de Conjuntos, Informal,
por Comparacin e Ideal;
* En 1955, Harold Koontz y Ciryl O'Donnell proponen la auto-auditora;
* En 1962, William Leonard incorpora los conceptos fundamentales y programas para la
ejecucin de la auditora administrativa;
* En 1963, Stephen R. Michael aborda el tema de la medicin del desempeo y evaluacin
de la eficiencia en una organizacin productiva;
* En 1964, Dimitris N. Chorafas contempla la necesidad de que las empresas tomen en
cuenta que sus elementos tienden al desarrollo como consecuencia de su evolucin y
transformacin, lo que las obliga a tener un adecuado control de sus acciones;
* En 1965, David Anderson y Leo Schmitdt relacionan la conformacin idnea de una
unidad de auditora, especficamente en cuanto a sus funciones, personal y estructura;
* En 1966, Jos Antonio Fernndez desarrolla un marco comparativo entre diferentes
enfoques de la auditora administrativa;
* En 1968, C. A. Clark visualiza la auditora como un elemento de peso en la evaluacin de
la funcin y responsabilidad social de la empresa. John C. Burton destaca los aspectos
fundamentales de la auditora administrativa. Fernando Vilchis Plata explica cmo est
integrado el informe de auditora, cmo debe prepararse y que beneficios puede traer a una
empresa su correcta observancia;
* En 1971, Agustn Reyes Ponce ofrece una visin general de la auditora administrativa;
* En 1972, el Centro Natural de Productividad elabora las Bases de Autodiagnstico, obra
que brinda una alternativa para que las empresas puedan determinar y jerarquizar los

elementos que inciden en su operacin a efectos de toma de decisiones;

* En 1974, Csar Gonzlez Alcntara retoma la importancia de la funcin del control como
etapa final del proceso adems de definir el contenido estructural, funcional y humano de
una contralora;
* En 1975, Roy A. Lindberg y Theodore Cohn desarrollan el marco metodolgico para
instrumentar una auditora de las operaciones que realiza una empresa;
* En 1977, Patricia Diez de Bonilla y Jorge lvarez Anguiano proponen aplicaciones
viables de llevar a la prctica y un marco metodolgico que permite entender la esencia de
la auditora de manera ms accesible, respectivamente;
* En 1978, Ladislao Solares Vera difunde el trabajo cuya sntesis rene normas de
auditora, las caractersticas del servicio de un auditor interno e independiente el alcance de
una empresa con base en la consideracin de sus funciones y su aplicacin en la empresa
privada y sector pblico;
* En 1983, Spencer Hyden analiza los procedimientos de trabajo de una empresa y propone
una forma para evaluarlos;
* En 1987, Gabriel Snchez Curiel aborda el concepto de auditora operacional, la
metodologa para utilizarla, la evaluacin de sistemas, el informe y la implantacin y
seguimiento de sugerencias;
* En 1989, Joaqun Rodrguez Valencia analiza los aspectos tericos y prcticos de la
auditora administrativa, las diferencias con otra clase de auditoras, los enfoques ms
representativos, incluyendo su propuesta y el procedimiento para llevarla a cabo;
* 1994, Jack Fleitman S. incorpora conceptos fundamentales de evaluacin con un enfoque
profundo; muestra las fases y metodologa para su aplicacin, la forma de disear y
emplear cuestionarios y cdulas, y el uso de casos prcticos para ejemplificar una
aplicacin especfica.

CONCEPTO, OBJETIVO Y ALACANCES DE LA AUDITORA.

Concepto: es un tipo de examen o evaluacin que se lleva a cabo siguiendo una cierta
metodologa. Lo habitual es que el auditor no pertenezca a la entidad auditada.
Objetivo: *principal* es la emisin de un diagnstico sobre un sistema de informacin
empresarial, que permita tomar decisiones sobre el mismo. Estas decisiones pueden ser de
diferentes tipos respecto al rea examinada y al usuario del dictamen o diagnstico.

Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y fiables para la

planeacin y el control.
Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes, presupuestos,
pronsticos, estados financieros, informes de control dignos de confianza, adecuados y
suficientemente inteligibles por el usuario.
Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la entidad.
Descubrir fraudes
Descubrir errores de principio
Descubrir errores tcnicos.

Alcances de la auditoria: Asesorar a la gerencia con el propsito de

1. Delegar efectivamente las funciones.
2. Mantener adecuado control sobre la organizacin.
3. Reducir a niveles mnimos el riesgo inherente.
4. Revisar y evaluar cualquier fase de la actividad de la organizacin, contable, financiera,
administrativa, operativa.
3. AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA.
Auditoria interna: es aquella que se practica como instrumento de la propia
administracin encargada de la valoracin independiente de sus actividades.
El objetivo de la Auditora interna es asistir a los miembros de la organizacin,
descargndoles de sus responsabilidades de forma efectiva. Con este fin les proporciona
anlisis, valoraciones, recomendaciones, consejos e informacin concerniente a las
actividades revisadas. Incluye la promocin del control efectivo a un costo razonable.
Auditoria Externa: es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de
informacin de una unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin vnculos
laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una
opinin independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y
formular sugerencias para su mejoramiento.
Diferencias entre auditoria interna y externa:
Existen diferencias substanciales entre la Auditoria Interna y la Auditoria Externa, algunas
de las cuales se pueden detallar as:
En la Auditoria Interna existe un vnculo laboral entre el auditor y la empresa, mientras
que en la Auditoria Externa la relacin es de tipo civil.
En la Auditoria Interna el diagnstico del auditor, esta destinado para la empresa; en el
caso de la Auditoria Externa este dictamen se destina generalmente para terceras personas o
sea ajena a la empresa.
La Auditoria Interna est inhabilitada para dar Fe Pblica, debido a su vinculacin
contractual laboral, mientras la Auditoria Externa tiene la facultad legal de dar Fe Pblica.
4. OTROS TIPOS DE AUDITORIA.
ntre los principales enfoques de Auditora tenemos los siguientes:

Financiera

Operacional

Veracidad de estados financieros.

Preparacin de informes de acuerdo a principios contables.

Evala la eficiencia.
Eficacia.

Economa.
de los mtodos y procedimientos que rigen un proceso de una

6. EL AUDITOR.
empresa.
Es la persona capacitada y experimentada que se designa por una autoridad competente o
por una empresa de consultora, para revisar, examinar y evaluar con coherencia los
resultados de la gestin administrativa y financiera de una dependencia (institucin
gubernamental)
o entidad (empresa
sociedad)decon
el propsito
de informar o dictaminar
Sistemas
Se opreocupa
la funcin
informtica.
acerca de ellas, realizando las observaciones y recomendaciones pertinentes para mejorar su
eficacia y eficiencia en su desempeo.
7. FORMACIN.
??????
8.
FUNCION DEL AUDITOR Se dedica a observar el cumplimiento de
Fiscal
las leyes fiscales.

1. Determinar la exactitud de los estados financieros confeccionados por la empresa.

2. Analizar la aplicacin del principio de empresa en funcionamiento o solvencia de la
sociedad.
3. Determinar la existencia de fraude en la empresa.
4. Cumplimiento por parte de la sociedad de sus obligaciones legales.
Administrativa
Logros de los objetivos de la Administracin.
5. Comprobar la actuacin responsable
de la sociedad en aspectos medioambientales y
Analiza:
Desempeo de funciones administrativas.
sociales.
9. NORMATIVIDAD EN LA PRCTICA DE LA AUDITORA
Mtodos.
continuacin se presentan las normas
internacionales de auditora.

Calidad
Evala:

PRINCIPIOS
RESPONSABILIDADES
GLOBALES

Mediciones.
Controles

Y NIA
Objetivo y principios generales que rigen
la auditora
de estados financieros.
de200
los bienes
y servicios.
NIA
Acuerdo en las condiciones de los
210
compromisos de auditora.
Revisa
a la sociedad
NIA la contribucin
Control de calidad
para una auditora de
Social
as220
como lainformacin
participacinfinanciera
en actividades
histrica.
NIA
Documentacin de auditora.
socialmente
orientadas
230
NIA
Responsabilidad del auditor en materia
240
de fraude en una auditora de estados
financieros.
NIA
Consideraciones de leyes y reglamentos
250
en la auditora de estados financieros.
NIA
Comunicacin con los responsables de la
260
direccin.
NIA
Comunicacin de deficiencias de control
265
interno.
PLANIFICACIN, RIESGOS NIA
Planificacin de una auditora de estados
Y RESPUESTAS
300
financieros

NIA
315
NIA
320
NIA
330
NIA
402

EVIDENCIA DE AUDITORIA

NIA
450
NIA
500

Identificacin y anlisis de los riesgos de

distorsiones significativas.
Significacin en el planeamiento y
desarrollo de la auditora.
Respuestas del auditor a los riesgos
evaluados.
Consideraciones
sobre
auditoras
relacionadas con entidades que utilizan
organizaciones de servicios.
Evaluacin
de
las
distorsiones
identificadas durante la auditora.
Evidencia de auditora.

NIA
501

Evidencia de auditoria: consideraciones

adicionales para elementos especficos.

NIA
505

Confirmaciones externas.

NIA
510

Compromisos
apertura.

NIA
520

Procedimientos analticos.

NIA
530

Muestreo de auditora.

NIA
540

Auditora de estimaciones contables,

incluyendo estimaciones contables de
valores razonables y revelaciones
relacionadas.
Partes relacionadas.

NIA
550

inciales:

NIA
560

Hechos posteriores

NIA
570

Empresa en marcha.

NIA
580

Manifestaciones escritas.

UTILIZACION
DEL NIA
TRABAJO REALIZADO POR 600
OTROS

saldos

de

Consideraciones especiales: Auditora de

estados financieros de un grupo
econmico (incluido el trabajo de los
auditores de los componentes).

NIA
610

Consideracin del trabajo de la auditora

interna.

NIA
620

Uso del trabajo de un experto.

CONCLUSIONES
E NIA
INFORME DE AUDITORIA
700

Formacin de una opinin e informe

sobre estados financieros.

NIA
705

Modificaciones a la opinin en el informe

.del auditor independiente.

NIA
706

Prrafos de nfasis sobre asuntos y

prrafos de "otros asuntos" en el
informe del auditor independiente.
Informacin
comparativa.
Cifras
correspondientes y estados financieros
comparativos.
La responsabilidad del auditor en
relacin a otra informacin en
documentos que contienen estados
financieros auditados.
Consideraciones especiales: Auditora de
estados financieros preparados de
acuerdo con un marco para propsitos
especiales.
Consideraciones especiales: Auditora de
un estado financiero individual y
elementos especficos, cuentas o partidas
de un estado financiero.

NIA
710
NIA
720
CONSIDERACIONES
ESPECIALES

NIA
800
NIA
805

NIA
810

Compromisos para informar

estados financieros resumidos.

sobre

NICC
1

Control de calidad para firmas que

realizan auditoras y revisiones de
informacin financiera histrica y otros
compromisos de seguridad y servicios
relacionados.

tica Profesional
La tica profesional del auditor, se refiere a la responsabilidad del mismo para con el
pblico, hacia los clientes y colegas y los niveles de conducta mximos y mnimos que
debe poseer.
A tal fin, existen cinco (5) conceptos generales, llamados tambin "Principios de tica" las
cuales son:

Independencia, integridad y objetividad.

Normas generales y tcnicas.

Responsabilidades con los clientes.

Responsabilidades con los colegas.

6608777---- asesora.
6563096---- 472 cartagena .
313 569 9590Javier de boza

BIBLIOGRAFIA.

http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/ger/ahaa.htm
http://definicion.de/auditoria/
http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse2.html
http://www.monografias.com/trabajos12/auditor/auditor.shtml#alcan
http://anaranjo.galeon.com/tipos_audi.htm
http://tesis.uson.mx/digital/tesis/docs/21038/Capitulo3.pdf
http://es.wikipedia.org/wiki/Auditor
http://aobauditores.com/funcion-auditor/