RGIMEN

GENERAL

CONCEPTO
Rentas gravadas de tercera categora

A continuacin se muestran algunas actividades que generan rentas

gravadas con este impuesto:

OPERACIONES GRAVADAS
De acuerdo con el artculo 28 de la Ley del Impuesto a la Rentason
consideradas Rentas de TerceraCategora las siguientes:

PAGOS A CUENTA
PARA PERIODOS TRIBUTARIOSAPARTIR DE AGOSTO 2012

SUSPENSIN Y MODIFICACIN DE PAGOS A CUENTA

Si el pago a cuenta es determinado aplicando el 1.5% a los ingresos netos del mes, podr
suspenderlos a partir del pago a cuenta del mes de febrero, marzo, abril o mayo, segn
corresponda. Para tales efectos debern cumplir con los siguientes requisitos, los cuales
estarn sujetos a evaluacin por parte de la SUNAT:

RENTA BRUTA

No ser deducible el costo computable sustentado con

comprobantes de pago emitidos por contribuyentes que a la
fecha de emisin del comprobante:

COSTO COMPUTABLE

TASA PARA LA DETERMINACIN DEL IMPUESTO

A LA RENTA

TIPOS DE COMPROBANTES QUE PUEDE EMITIR UN

NEGOCIO
SUJETO
AL
RGIMEN
GENERAL

Facturas

Boletas de venta

Liquidaciones de compra

Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras

Tickets emitidos por sistemas informticos

Otros documentos
Notas

de crdito y notas de dbito

Guas

de remisin (para sustentar el traslado de bienes)

OBLIGACIONES QUE SE DEBEN CUMPLIR

a. Llevar libros contables (Si los ingresos son menores a 100 UIT,
deber llevar Registro de Ventas e Ingresos, Registro de
Compras, Libro de Inventario y Balances, Libro de Caja y Bancos
y Registro de Activos Fijos. De ser mayores a 100 UIT, deber
llevar contabilidad completa.
b. Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y
solicitarlos en las compras que realice.
c. Presentar la declaracin pago mensual y la declaracin jurada
anual del Impuesto a la Renta en la forma, plazo y lugar que la
SUNAT establezca.
d. Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e
independientes) y otras acciones que seale le ley.

QU COMPROBANTES DE PAGO DEBE EXIGIR POR LA

ADQUISICIN DE INSUMOS Y BIENES O AL RECIBIR PRESTACIN
DE
SERVICIOS?

Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestacin de

servicios necesarios para generar sus rentas, debe exigir
que le otorguen facturas, recibos por honorarios, o
tickets que den derecho al crdito fiscal y/o que
permitan sustentar gasto o costo para efectos tributarios,
pudiendo emitir liquidaciones de compra. Tambin estn
considerados los recibos de luz, agua, telfono, y recibos
de arrendamiento.

QU COMPROBANTE DEBE EMITIR POR LA VENTA DE SUS MERCADERAS?

Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es

consumidor final y no tiene RUC, debe emitirle una boleta de
venta, ticket o cinta emitida por mquina registradora que no
otorgue derecho a crdito fiscal o que sustente gasto o costo
para efectos tributarios.

Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es

necesario emitir comprobante de pago, salvo que el comprador
lo exija. En estos casos, al final del da, debe emitir una boleta
de venta que comprenda el total de estas ventas menores,
conservando el original y copia de dicha Boleta para control de
la SUNAT.

Para sustentar el traslado de mercadera debe utilizar guas de

remisin.

MEDIOS Y LUGAR PARA PRESENTAR

DECLARACIN Y PAGO DE TRIBUTOS

LA

Debe presentar sus Declaraciones Pago IGV - Renta todos los meses, a travs del PDT N 621 o el Formulario N 119,
segn corresponda, de acuerdo con la fecha que seala el cronograma de pagos, segn su ltimo dgito del RUC.
Asimismo, de tener trabajadores dependientes, debe presentar sus Declaraciones Pago retenciones del impuesto a la
renta de 4ta y/o5ta categora,contribuciones al ESSALUD y aportaciones a la ONPa travs delPDT Planilla Electrnica
Formulario Virtual N 601. En el caso de la contribuciones al ESSALUD, podr usar el Formulario N 402, siempre que
no se encuentre obligado a usar el PDT.

Lugares de presentacin y pago:

Principales Contribuyentes:
En la dependencia que la SUNAT le ha designado para la presentacin de sus declaraciones.
A travs del mduloSUNAT Operaciones en Lnea- SOLde SUNAT Virtual, para la presentacin y pago mediante el PDT.
Medianos y Pequeos Contribuyentes:
En lassucursales y agencias de la red bancaria autorizadas, para la presentacin y pago mediante el PDT o Formulario.
A travs del mduloSUNAT Operaciones en Lnea- SOLde SUNAT Virtual, para la presentacin y pago mediante el PDT.
Para ello, es necesario que previamente halla solicitado suClave SOLen los Centro de Servicios al Contribuyente de la
SUNAT a Nivel Nacional.

DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO

La declaracin y el pago del Impuesto a la Renta debern ser
efectuados dentro de los tres primeros meses del ao siguiente,
utilizando el Programa de Declaracin Telemtica (PDT) que
aprueba la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia.
Los pagos a cuenta mensuales pueden realizarse utilizando el
Programa de Declaracin Telemtica (PDT) que, igualmente
aprueba la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia.
Cabe sealar que este rgimen comprende el cumplimiento de
dos impuestos, el impuesto a la Renta y el Impuesto General a
las Ventas.

GRACIAS