SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Es el conjunto de acciones, actividades, planes, polticas, normas,

registros, procedimientos y mtodos, incluido el entorno y actitudes que
desarrollan autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de prevenir
posibles riesgos que afectan a una entidad pblica. Se fundamenta en una
estructura basada en cinco componentes funcionales:

Ambiente de control
Evaluacin de riesgos
Actividades de control gerencial
Informacin y comunicacin
Supervisin
El sistema de control interno est a cargo de la propia entidad
pblica. Su implementacin y funcionamiento es responsabilidad de sus
autoridades, funcionarios y servidores. Cul es el rol de la Contralora? La
CGR es responsable de la evaluacin del sistema de control interno de las
entidades del Estado. Sus resultados contribuyen a fortalecer la institucin, a
travs de las recomendaciones que hace de conocimiento de la
administracin para las acciones conducentes a superar las debilidades e
ineficiencias encontradas.
NORMAS LEGALES APLICADAS AL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO CUANDO SE DESIGNA UNA AUDITORIA
El Sistema de Gestin y Control Financiero creado por el Ministerio
de Finanzas, a travs de la Superintendencia Nacional de Control Interno y
Contabilidad Pblica (Sunacic), para todos los organismos pblicos.

ELEMENTOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

1. Ambiente De Control
El ambiente de control en el que las personas desarrollan sus
actividades y cumplen con sus responsabilidades de control, marca la pauta
para el funcionamiento de la Unidad Responsable.
Los factores que influyen son el fomento de un entorno de respeto e
integridad, congruente con los valores ticos, alineado con la misin, visin,
objetivos y metas de cada Unidad Responsable. Establecer y, en su caso,
actualizar y fomentar la observancia del cdigo de conducta con una actitud
de compromiso, transparencia, rendicin de cuentas y apego a la integridad.
2. Administracin De Riesgos
Identificar y evaluar los riesgos o procesos crticos que puedan
impactar en el logro de los objetivos, metas y programas; con el fin de
establecer estrategias y reforzar el control interno para su prevencin y
manejo.
Durante ese proceso deben considerarse las funciones, la operacin
y sus implicaciones para realizar las atribuciones de cada Unidad
Responsable. As mismo, los compromisos representativos con otras
instancias y las incidencias de irregularidades, as como los factores internos
y externos que le afectan.
Una vez que los riesgos han sido identificados, debe analizarse la
probabilidad de que sucedan y sus posibles efectos; ello implica la relevancia
del riesgo y el impacto, as como decidir qu acciones tomar para
administrarlos.
3. Actividades De Control

Las actividades de control son aquellas polticas, procedimientos,

tcnicas y mecanismos encaminados al cumplimiento de objetivos, ayudan a
minimizar la ocurrencia de riesgos y forman parte integral de la planeacin,
implementacin, revisin y registro de la gestin de recursos y el
aseguramiento de los resultados. Pueden ser establecidas dentro de un
sistema computacional de informacin o a travs de procedimientos
manuales.
Actan en todos los niveles y procedimientos de la Unidad
Responsable,

incluyen

diversas

actividades,

tales

como:

reuniones

colegiadas, anlisis de las desviaciones e informes de labores trimestrales y

anuales a travs del Sistema Integral de Evaluacin de Procesos y Proyectos
(SIEPPE);

aprobaciones,

autorizaciones,

verificaciones,

conciliaciones,

revisiones y mantenimiento de la seguridad; as como la creacin y

mantenimiento de registros relacionados que provean evidencia de la
ejecucin de las actividades y de la documentacin correspondiente.
4. Informacin Y Comunicacin
La informacin deber recopilarse, clasificarse y comunicarse
oportunamente a las instancias externas e internas en la forma y en los
plazos establecidos en la normatividad aplicable, procurando en todos los
casos dejar evidencias de todos los acontecimientos.
En ese sentido, es necesario mantener canales de comunicacin
entre los servidores pblicos para identificar y compartir la informacin que
se considere para la toma de decisiones y el logro de objetivos, metas y
programas.
Para determinar si se est cumpliendo con los planes estratgicos y
operativos, es importante que los usuarios cuenten con sistemas de

informacin oportunos y confiables que les permitan tener a su disposicin

los documentos generados internamente, de conformidad con las leyes,
reglamentos y dems normatividad aplicable.
5. Supervisin Y Mejora Continua
La supervisin como parte del control interno debe practicarse en la
ejecucin de las actividades en cada rea de las Unidades Responsables, de
manera que asegure que las deficiencias identificadas y las derivadas del
anlisis de los reportes de los sistemas de informacin sean resueltas con
prontitud.
Con la idea de mejorar las actividades, la evaluacin de los sistemas
de control debe llevarse a cabo por los responsables de los procesos
correspondientes de manera permanente y sistemtica.
Las observaciones y debilidades de control interno deben ser
atendidas con oportunidad y diligencia por parte de quienes tienen la
responsabilidad de solventarlas, contribuyendo con ello a la eficacia y
eficiencia de los sistemas de control interno.
LIMITACIONES DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Ningn sistema de control interno puede garantizar sus cumplimiento
de sus objetivos ampliamente, de acuerdo a esto, el control interno brinda
una seguridad razonable en funcin de:

Costo beneficio
El control no puede superar el valor de lo que se quiere controlar.
La mayora de los controles hacia transacciones o tareas ordinarias.
Debe establecerse bajo las operaciones repetitivas y en cuanto a las

extraordinarias, existe la posibilidad que el sistema no sepa responder

El factor de error humano

 Posibilidad de conclusiones que pueda evadir los controles.

Polucin de fraude por acuerdo entre dos o ms personas. No hay sistema
de control no vulnerable a estas circunstancias.
FALLAS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Existen muchas fuentes de riesgos, tanto internas como externas. A
ttulo puramente ilustrativo se pueden mencionar, entre las externas:
Desarrollos tecnolgicos que en caso de no adoptarse, provocaran
obsolescencia de la organizacin.
Cambios en las necesidades y expectativas de la poblacin;
Modificaciones en la legislacin y normas que conduzcan a
cambios forzosos en la estrategia y procedimientos;
Alteraciones en el escenario econmico financiero que impacten en
el presupuesto de la entidad, sus fuentes de financiamiento y su posibilidad
de expansin.
Entre las internas, podemos citar:
La estructura de organizacin adoptada, dada la existencia de
riesgos inherentes tpicos, tanto en un modelo centralizado como en uno
descentralizado;
La calidad del personal incorporado, as como los mtodos para su
instruccin y motivacin.
La propia naturaleza de las actividades de la entidad.