Tesis Final

UNIVERSIDAD NACIONAL
SANTIAGO ANTUNEZ DE MAYOLO
FACULTAD DE ECONOMA Y CONTABILIDAD

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD
SISTEMA DE DETRACCIONES Y SU INFLUENCIA EN LA

LIQUIDEZ DE LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS DE LA
PROVINCIA DE HUARAZ PERIODO 2011
TESIS PARA OPTAR EL TTULO DE

CONTADOR PBLICO
AUTORES:
Bach. CINTIA ODALI ALVARADO CASTILLO
Bach. RICHER EDER CADILLO VILLANUEVA
ASESOR:
Dr. ALBERTO MINAYA CHAVEZ
Huaraz Per
2013
i
MIEMBROS DEL JURADOS
______________________________________________
CPC. COCHACHIN SNCHEZ LEONCIO FLORENTINO
PRESIDENTE
_______________________________________
MG. HENOSTROZA DUQUE JUAN HOMERO
SECRETARIO
______________________________________
MG. BARZOLA INGA NERY WILFREDO
VOCAL
ii
ASESOR
__________________________________
DR. MINAYA CHAVEZ ALBERTO
iii
DEDICATORIA
Dedicamos esta Obra:
A Jehov Dios
Por haberme permitido llegar hasta este punto y
haberme dado salud para lograr mis objetivos,
adems de su infinita bondad y amor.
A mis Padres
Manuel Jess Alvarado Rosales y Sabina
Eugenia Castillo Tuya, porque me dieron esa
ayuda incondicional en todo momento, adems
de sus consejos y valores mostrados para salir
adelante, por los ejemplos de perseverancia y
constancia que les caracteriza los cuales me han
permitido ser una persona de bien, pero ms que
nada, por su amor.
(Cintia)
A mis Padres Marina y Bonifacio por el apoyo

brindado
durante
los
aos
de
formacin
acadmica y a todas aquellas personas que

luchan incansablemente por desarrollar la
ciencia contable
(Richer)
iv
AGRADECIMIENTO
Agradezco Infinitamente a:
A Jehov Dios y a mis Padres porque son la razn
de mi existencia; a mis Hermanos por su apoyo de
todos los das; a mis familiares por cada palabra de
aliento que me dieron; a mis Profesores por su
esfuerzo en estos cinco aos de enseanza; a mis
amigos por ayudarme en esos momentos que se
necesita de algn amigo para no caer; a la casa
superior
UNASAM
por
permitir
formar
profesionales y personas de bien, a la vida por lo

aprendido y a nuestro Asesor DR. Alberto Minaya
Chvez por el apoyo constante que nos brind desde
el principio hasta la culminacin de este trabajo de
investigacin.
SUMARIO
I.
INTRODUCCIN ------------------------------------------------------------------ 01
1.1 DESCRIPCIN DEL CONTEXTO DEL PROBLEMA ----------------- 02
1.2 FORMULACIN DEL PROBLEMA -------------------------------------- 03
1.3 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN ----------------------------------- 03
1.4 JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACION------------------------------ 03
1.5 HIPTESIS GENERAL ------------------------------------------------------- 04
1.6 VARIABLES -------------------------------------------------------------------- 04
II.
MARCO REFERENCIAL --------------------------------------------------------- 05

2.1 ANTECEDENTES ------------------------------------------------------------- 06
2.2 MARCO TEORICO ------------------------------------------------------------ 08
2.2.1 SISTEMA TRIBUTARIO ------------------------------------------------- 08
2.2.2 SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV EN LOS CONTRATOS
15
2.2.3 ESTADOS FINANCIEROS ----------------------------------------------- 26
2.2.4 LIQUIDEZ ------------------------------------------------------------------ 33
2.2.5 PLANIFICACIN FINANCIERA --------------------------------------- 35
2.3 MARCO LEGAL ----------------------------------------------------------------38
2.4 MARCO CONCEPTUAL ----------------------------------------------------- 39
III.
MATERIALES Y MTODOS ---------------------------------------------------- 41

3.1 TIPIFICACIN DE LA INVESTIGACIN ------------------------------- 42
3.2 OPERACIONALIZACIN VARIABLES ---------------------------------- 42
3.3 FORMALIZACIN DE LAS VARIABLES ------------------------------- 43
3.4 POBLACIN Y MUESTRA -------------------------------------------------- 43
vi
3.5 TCNICAS, INSTRUMENTOS Y FUENTES ----------------------------- 44

3.6 PROCEDIMIENTOS DE DATOS ------------------------------------------- 45
3.7 FORMA DE ANLISIS DE LAS INFORMACIONES ------------------ 45
IV.
RESULTADOS ---------------------------------------------------------------------- 47
4.1 DE LOS INFORMANTES ---------------------------------------------------- 48
4.2 RESULTADOS DE LA ENCUESTA ---------------------------------------- 52
V.
DISCUSIN ------------------------------------------------------------------------- 60
5.1 CONTRASTACIN DE HIPTESIS --------------------------------------- 61
5.2 ANALISIS DE LOS RESULTADOS ---------------------------------------- 62
VI.
CONCLUSIONES ------------------------------------------------------------------ 64
VII. RECOMENDACIONES ----------------------------------------------------------- 66

VIII. BIBLIOGRAFA -------------------------------------------------------------------- 68
IX.
ANEXOS ----------------------------------------------------------------------------- 71
9.1 MATRIZ DE CONSISTENCIA LGICA -------------------------------------- 72

9.2 INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE DATOS ----------------------- 73
9.3 CUADROS Y GRFICOS AUXILIARES ------------------------------------- 77
9.4 APNDICE MATEMTICO ----------------------------------------------------- 81
vii
INDICE DE CONTENIDO
I.
INTRODUCCIN ------------------------------------------------------------------ 01
1.1 DESCRIPCIN DEL CONTEXTO DEL PROBLEMA ----------------- 02
1.2 FORMULACIN DEL PROBLEMA -------------------------------------- 03
1.3 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN ----------------------------------- 03
1.4 JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACION ----------------------------- 04
1.5 HIPTESIS GENERAL ------------------------------------------------------- 04
1.6 VARIABLES -------------------------------------------------------------------- 04
II.
MARCO REFERENCIAL --------------------------------------------------------- 05

2.1 ANTECEDENTES ------------------------------------------------------------- 06
2.2 MARCO TEORICO ------------------------------------------------------------ 08
2.2.1 SISTEMA TRIBUTARIO --------------------------------------------------- 08
2.2.1.1 SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO -------------------------------- 08
2.2.1.2 PRINCIPOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO ------------------------ 10
2.2.2 SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV EN LOS CONTRATOS - 15
2.2.2.1 DEFINICIN ------------------------------------------------------------- 16
2.2.2.2 FINALIDAD -------------------------------------------------------------- 16
2.2.2.3 OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA --------------------------- 17
2.2.3 ESTADOS FINANCIEROS ------------------------------------------------ 26
2.2.3.1 DEFINICION ------------------------------------------------------------- 26
2.2.3.2 OBJETIVO ---------------------------------------------------------------- 26
2.2.3.3 COMPONENTES -------------------------------------------------------- 27
viii
2.2.3.4 ANLISIS FINANCIERO ---------------------------------------------- 30

2.2.4 LIQUIDEZ -------------------------------------------------------------------- 33
2.2.4.1 CAUSAS DE LA FALTA DE LIQUIDEZ --------------------------- 34
2.2.4.2 CONSECUENCIAS POR FALTA DE LIQUIDEZ ------------------ 34
2.2.5 PLANIFICACIN FINANCIERA ---------------------------------------- 35
2.2.5.1 CARACTERSTICAS --------------------------------------------------- 35
2.2.5.2 IMPORTANCIA ---------------------------------------------------------- 35
2.2.5.3 EL PROCESO DE PLANIFICACIN -------------------------------- 36
2.2.5.4 PRESUPUESTO DE CAJA --------------------------------------------- 36
2.2.5.5 FUNDAMENTACIN DEL PRESUPUESTO DE EFECTIVO - - 37
2.2.5.6 ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO DE EFECTIVO O DE
CAJA -------------------------------------------------------------------------------- 38
2.3
MARCO LEGAL ------------------------------------------------------------------- 38
2.4
MARCO CONCEPTUAL --------------------------------------------------------- 39
ix
INDICE DE TABLAS
TABLA N 01 BASE IMPONIBLE -------------------------------------------------- 52

TABLA N 02 VALOR REFERENCIAL -------------------------------------------- 52
TABLA N 03 TASA DE DETRACCIN ------------------------------------------- 52
TABLA N 04 DESTINO DE LOS MONTOS DE DETRACCIN ------------- 52
TABLA N 05 TOTAL CONOCIMIENTO DEL SPOT --------------------------- 53
TABLA N 06 FLUJO DE EFECTIVO ---------------------------------------------- 53
TABLA N 07 ACTIVO CORRIENTE ---------------------------------------------- 53
TABLA N 08 PASIVO CORRIENTE ----------------------------------------------- 54
TABLA N 09 FINANCIAMIENTO ------------------------------------------------- 54
TABLA N 10 RATIOS FINANCIEROS -------------------------------------------- 54
TABLA N 11 TOTAL LIQUIDEZ --------------------------------------------------- 54
TABLA N 12 EFECTO DEL SISTEMA DE DETRACCIONES ---------------- 55
INDICE DE GRFICOS
GRFICO N 01 CARGO U OCUPACIN ---------------------------------------- 48

GRFICO N 02 GRADO DE INSTRUCCIN ----------------------------------- 49
GRFICO N 03 EDAD --------------------------------------------------------------- 50
GRFICO N 04 SEXO ---------------------------------------------------------------- 51
GRFICO N 05 RATIOS CORPORATIVOS -------------------------------------- 59
xi
RESUMEN
La actividad constructora en nuestro pas est mostrando un renovado dinamismo
en lo que va del ao. Este sector tiene numerosos eslabone con el resto de la
economa, por lo que es un importante generador de empleo. En realidad no se trata
de un fenmeno reciente, pues estamos frente a una actividad que ha lucido un
excepcional desempeo en los ltimos aos, en comparacin con los otros sectores
de la economa. Los fundamentos sobre los que descansa su comportamiento se
encuentran muy slidos, lo que permite vaticinar que la construccin mantendr en
nuestro pas una gran vitalidad, no solo este ao sino tambin a mediano y largo
plazo.
Es por ello que el presente trabajo de investigacin, nace con el propsito
fundamental de determinar el efecto del sistema de detracciones en la liquidez de
las empresas constructoras de la provincia de Huaraz.
Para ello se efectu fundamentalmente el anlisis financiero mediante la aplicacin
de ratios financieros tomando como referencia a la empresa constructora MLS
SAC as como la realizacin de encuestas cuyos principales informantes fueron los
administradores y contadores de las empresas constructoras.
Con la informacin ya obtenida se procedi a procesarla y compararla con las
hiptesis planteadas.
Como resultado del trabajo realizado se ha concluido que el sistemas de
detracciones aplicables a los contratos de construccin afecta de la manera negativa
a las empresas constructoras de la provincia de Huaraz por lo que se realiz un
plan financiero de tal forma hacer frente a las necesidades de efectivo futuros.
Palabras claves: Detraccin, Empresa Constructora, Liquidez, Sistema Tributario,
Influencia.
ABSTRAC
xii
Construction activity in our country is showing a renewed enthusiastic so far this

year. This sector has many linkages with the rest of the economy, so it is an
important employer.
Actually, this is not a recent phenomenon, since we are dealing with an activity that
has looked outstanding performance in recent years, compared to other sectors of
the economy. The foundations upon which rests their behavior are very solid,
allowing construction to predict that in our country remain strong vitality, not only
this year but also in the medium and long term.
This research work was created with the primary purpose of determining the effect
of the system on liquidity drawdowns of construction companies in the province of
Huaraz.
This was done primarily financial analysis by applying financial ratios with
reference to the construction company and MLS SAC surveys whose main
informants were managers and accountants of the construction companies.
With the information obtained and proceeded to process it and compare it with the
hypotheses.
As a result of the work is concluded that the drawdown systems applicable to
construction contracts negatively affect the construction companies in the province
of Huaraz held at a financial plan so as to meet the needs of future cash.
Keywords: Decrease, Construction Company, Liquidity, Tax System, Influence.
xiii
I. INTRODUCCIN
1.1 DESCRIPCIN DEL CONTEXTO DEL PROBLEMA

Con la finalidad de continuar con su labor recaudadora y habiendo establecido para
ello, mecanismos de cobro anticipado como sucede en el caso del IGV, la
superintendencia nacional de administracin Tributaria(SUNAT) ha ampliado el
campo de aplicacin del ya conocido Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
con el Gobierno Central o conocido como SPOT o Sistema de detracciones. En tal
sentido se elabora el proyecto en la que se reglamenta la aplicacin del mencionado
sistema a los contratos de construccin, proyecto que nalmente fue aprobado
mediante Resolucin de Superintendencia 293-2010/SUNAT, siendo publicado el
31 de octubre de 2010. Asimismo, se precisa que la entrada en vigencia de la citada
resolucin rige a partir del 1 de diciembre de 2010.
Sin embargo se afecta el derecho de propiedad sobre los fondos, porque su titular
no puede usarlos, disfrutarlos ni disponerlos libremente. Se convierte as al
empresario en una especie de nulo propietario de sus fondos, puesto que le
pertenecen pero no puede hacer nada con ellos hasta que el Estado autorice su libre
disposicin. Son medidas inteligentes para recaudar de forma adelantada el pago de
los impuestos, en donde el mayor beneficiario es el fisco ya que cuenta libremente
con lo recaudado, mientras que al empresario le quitan liquidez.
As mismo no slo tienen que cumplir con el papel de encargados de recaudar sino
que adems por incumplir las formalidades de este sistema deben soportar las
multas implantadas; las mismas que no son deducibles como gasto tributario.
Esta situacin ha generado que todas sus operaciones estn sujetas al Sistema de
Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, el cual grava el 5% del
monto total de las facturas emitidas por un monto mayor a setecientos nuevos soles,
quedndose retenido dicho monto en una cuenta a nombre de la empresa en el
2
Banco de la Nacin el cual slo puede ser utilizado para el pago de obligaciones
tributarias que momentneamente la empresa no debe.
Por todo ello, se ve la necesidad de realizar un anlisis a fin de determinar el efecto
financiero del sistema de detracciones en el flujo de caja de la Empresas
Constructoras de la provincia de Huaraz.
1.2 FORMULACIN DEL PROBLEMA

1.2.1 PROBLEMA GENERAL
De qu manera el sistema de detracciones influye en la liquidez de las
Empresas Constructoras de la provincia de Huaraz periodo 2011?
1.3 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN

1.3.1 OBJETIVO GENERAL
Determinar el efecto del Sistema de Detracciones en la liquidez
de las
Empresas Constructoras de la provincia de Huaraz periodo 2011
1.4 JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACION

1.4.1 Implicaciones prcticas.La presente investigacin se justifica porque servir a diversos investigadores a
entender el efecto financiero de la aplicacin del Sistema de Detracciones en
las empresas constructoras.
1.4.2 Valor terico
La investigacin permitir a que surjan ideas, recomendaciones a futuros estudios
relacionados no solo al sector de la construccin y a su vez ser de mucha importancia a
otros sectores.
3
1.4.3 Utilidad metodologa.

El instrumento de medicin diseado podr ser utilizado como referencia para
investigaciones en otros espacios geogrficos
1.5 HIPTESIS GENERAL
El sistema de detracciones influye en la liquidez de las Empresas Constructoras
de la provincia de Huaraz periodo 2011.
1.6 VARIABLES
X1 = Sistema de detracciones
Yl = Liquidez de las empresas constructoras.
II. MARCO REFERENCIAL
2.1 ANTECEDENTES:
mbito Nacional:
2.1.1 TESIS 1:
EL SISTEMA DE DETRACCIONES Y SU EFECTO FINANCIERO EN LA
EMPRESA PESQUERA ESTRELLA DE MAR S. A. DEL PUERTO DE
SALAVERRY
Investigador: Bach. JONNY MIN GMEZ
Trujillo-2008
La investigacin tiene como objetivo analizar y evaluar el efecto que produce el
sistema de detracciones en la empresa pesquera Estrella de Mar, en donde
llegaron a las siguientes conclusiones:
a.
El Sistema de Detracciones afecta financieramente a las empresas
pesqueras, en 2% de sus ingresos totales, debido a que a las empresas pesqueras
se les detrae el 9% sobre ventas gravadas, en la fecha que se realiza la
transaccin, perdiendo liquidez ya que de los importes depositados por
detracciones, un promedio del 70% es utilizado para pago de su Impuesto
general a las Ventas y el 30% restante financia los dems tributos y
contribuciones.
b.
Con la aplicacin de ratios financieros, con el ndice de liquidez severa o
prueba acida, en la comparacin observacin que existe una diferencia de un
10%, aplicado a un estado financiero, con detracciones y otro sin las
detracciones.
c.
As mismo se muestra un efecto econmico debido a que las empresas
pesqueras para poder afrontar sus compromisos ante sus obligaciones corrientes,
recurre a solicitar prstamos bancarios los cuales le origina gastos financieros, lo
cuales afectan sus resultados econmicos.
d.
La aplicacin del Sistema de Detracciones en las empresas pesqueras es
muy complejo, pues las normas dictadas por la Administracin Tributaria para
regular el rgimen SPOT o de detraccin de impuestos no resulta de fcil
comprensin para los contribuyentes, especialmente los medianos y pequeos,
6
suscitndose dudas sobre qu servicios generan o no obligacin de detraccin,

provocando incertidumbre y conflictos entre proveedores y usuarios.
2.1.2
TESIS 2:
INFLUENCIA DE LA APLICACIN DEL SISTEMA DE PAGO DE

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRAL EN LA
SITUACIN
ECONMICA
FINANCIERA
DE
LA
EMPRESA
TRANSIALDIR SAC. EN EL BIENO 2006-2007.

Investigador: Bach. ALVAREZ SILVAMARY SABETH
Bach. DIONICIO ROSARIO GLADYS MIRIA
Trujillo-2008
La investigacin tiene como objetivo analizar y evaluar el efecto que produce el
sistema de detracciones en la empresa TRANSIALDIR SAC., en donde llegaron
a las siguientes conclusiones:
a.
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central como medida administrativa, atenta contra el principio de no
confiscatoriedad ya que las empresas sujetas al sistema no pueden disponer
libremente de sus fondos detrados.
b.
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central ha influido de manera negativa en la situacin econmica y
financiera de la empresa Transialdir S.A.C.
c.
El efecto financiero especfico de la aplicacin del Sistema de Pago
de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central se aprecia en la
disminucin significativa de los indicadores de Liquidez general, Liquidez
absoluta, Capital de trabajo y el Flujo de caja, en tanto el efecto econmico
se aprecia en el incremento de los gastos financieros como consecuencia de
la necesidad de financiamiento externo; debido a la falta de liquidez de la

empresa para cumplir sus obligaciones con terceros.
mbito Regional y Local: No se obtuvo informacin sobre este mbito.
2.2 MARCO TEORICO.

2.2.1 SISTEMA TRIBUTARIO
El profesor Schmoldrs1; define al sistema tributario como Un conjunto
ordenado, lgico y coherente de impuestos, en que cada uno se considera
parte de un todo armnicamente relacionado.
2.2.1.1 SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
El sistema tributario peruano se desenvuelve dentro del marco
conceptual que le brinda el Derecho Tributario, el Cdigo Tributario y
la Ley Penal Tributaria y se materializa a travs del cobro de impuestos,
contribuciones y tasas que constituyen ingresos tributarios de los
diferentes niveles de gobierno.2
El sistema tributario peruano tiene una estructura bsica estndar a nivel
internacional y est conformada por:
I. El Cdigo Tributario
II. Los Tributos del Gobierno Central
Impuesto a la Renta.
Impuesto General a las Ventas.
Impuesto Selectivo al Consumo.
Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.
Rgimen nico Simplificado.
Derechos Arancelarios.
Tasas por prestacin de Servicios Pblicos.
Gnter Schmlders Sistema y sistemtica impositivos, en tratado de finanzas, obra publicada bajo la
direccin de Willhelm Gerloff y Fritz Neumark (Buenos Aires: El Ateneo, 1961).
2
Tributacin Municipal, Jos Panta Quiroga, escuela nacional de control .
Adems se han creado temporalmente dos impuestos adicionales:
Impuesto a las Transacciones Financieras-ITF (*),

Impuesto Temporal a los Activos Netos (*).
(*) Mediante las Leyes N 28194 y la N 28424 se crearon el

Impuesto a las Transacciones Financieras- denominado ITF y el
Impuesto Temporal a los Activos Netos-llamado ITAN.
III. Los Tributos para los Gobiernos Locales:
Impuesto de Alcabala
Impuesto Predial
Impuesto al Patrimonio Vehicular.
Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos.
Impuesto a los Juegos.
Impuesto a las Apuestas.
Arbitrios de Limpieza Pblica, Parques, Jardines y Relleno
Sanitario.
Contribucin Especial de Obras Pblicas.
Tasas municipales.
El Estado ha creado otros tributos a favor de las Municipalidades que

son:
Impuesto de Promocin Municipal.

Impuesto al Rodaje.
Impuesto a las Embarcaciones de recreo.
Los Tributos que existen para otros fines son:
Contribuciones a la Seguridad Social.

Contribucin al Sistema Nacional de Pensiones.
Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Trabajo
Industrial (SENATI).
Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la
Industria de la Construccin (SENCICO
9
2.2.1.2 PRINCIPOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO

RESERVA DE LEY
Segn este principio que est vinculado al principio de legalidad
algunos temas de la materia tributaria deben ser regulados
estrictamente a travs de una ley
Segn el cdigo tributario3
Slo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegacin, se
puede:
a) Crear, modicar y suprimir tributos; sealar el hecho generador
de la obligacin tributaria, la base para su clculo y la alcuota; el
acreedor tributario; el deudor tributario y el agente de retencin o
percepcin, sin perjuicio de lo establecido en el artculo 10;
b) Conceder exoneraciones y otros benecios tributarios;
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, as como los
administrativos en cuanto a derechos o garantas del deudor
tributario;
d) Denir las infracciones y establecer sanciones;
e) Establecer privilegios, preferencias y garantas para la deuda
tributaria; y,
f) Normar formas de extincin de la obligacin tributaria distintas
a las establecidas en este Cdigo.
IGUALDAD
Segn el principio de igualdad tributaria los contribuyentes con

homognea capacidad contributiva deben recibir el mismo trato
3
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario-Decreto Supremo N 135-99-EF (19.08.99)
10
legal y administrativo frente al mismo supuesto de hecho

tributario4.
El doctor Jorge Bravo Cucci5 seala lo siguiente:
El principio de igualdad es un lmite que prescribe que la carga
tributaria debe ser aplicada de forma simtrica y equitativa entre los
sujetos que se encuentran en una misma situacin econmica, y en
forma asimtrica o desigual a aquellos sujetos que se encuentran en
situaciones econmicas diferentes. El principio bajo mencin
supone que a iguales supuestos de hecho se apliquen iguales
consecuencias jurdicas, debiendo considerarse iguales dos
supuestos de hecho cuando la utilizacin o introduccin de
elementos diferenciadores sea arbitraria o carezca de fundamento
racional.
NO CONFISCATORIEDAD
Por este principio los tributos no pueden exceder la capacidad

contributiva
del
contribuyente
pues
se
convertiran
en
confiscatorios.
El principio de No Confiscatoriedad defiende bsicamente el
derecho a la propiedad, ya que el legislador no puede utilizar el
mecanismo de la tributacin para apropiarse indirectamente de los
bienes de los contribuyentes.
A decir de Juan Velsquez Caldern6 :
4
Iglesias Ferrer, Csar. Derecho Tributario. Dogmtica general de la tributacin. Gaceta Jurdica. Primera
Edicin. 2000. Per. P.269
5
Bravo Cucci, Jorge. Fundamentos de Derecho Tributario. Primera edicin. Palestra Editores. Per. 2003.
p.114.
6
Velsquez Caldern, Juan M. y Wilfredo Vargas Cancino. Derecho Tributario Moderno. Introduccin al
Sistema Tributario Peruano. Editora Grijley Primera edicin. 1997. Per. P. 101.
11
Este principio tiene una ntima conexin con el derecho

fundamental a la propiedad pues en muchos casos, ya tratndose
de tributos con una tasa irrazonable o de una excesiva presin
tributaria, los tributos devienen en confiscatorios cuando limitan
o restringen el derecho de propiedad pues para poder hacer
frente a las obligaciones tributarias ante el Fisco el contribuyente
se debe desprender de su propiedad.
La potestad tributaria que ejerce el Estado se convierte en un arma
que podra llegar a ser destructiva de la economa, de las familias y
de la sociedad, en el caso que exceda los lmites ms all de los
cuales los habitantes de un pas no estn dispuestos a tolerar su
carga. En este sentido, debemos comprender bien el lmite entre lo
tributable y lo confiscatorio, muchas veces difcil de establecer.
RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES

Segn Jorge Bravo Cucci7 En rigor, el respeto a los derechos
humanos no es un principio del Derecho Tributario, pero s un
lmite al ejercicio de la potestad tributaria. As, el legislador en
materia tributaria debe cuidar que la norma tributaria no vulnere
alguno
de
los
derechos
humanos
constitucionalmente
protegidos, como lo son el derecho al trabajo, a la libertad de

asociacin, al secreto bancario o a la libertad de trnsito, entre
otros que han sido recogidos en el artculo 2 de la Constitucin
Poltica del Per.

PRINCIPIOS IMPLICITOS
Bravo Cucci, Jorge.Op. Cit P. 117 y 118.
12
Asimismo, y como hemos sealado anteriormente, hay principios

explcitos y otros implcitos, veamos algunos que aunque no estn
contemplados en forma expresa en el artculo 74 de la Constitucin
vigente, constituyen principios implcitos:
o Principio de Capacidad Contributiva
Conocida tambin como capacidad econmica de la obligacin,
consiste como dice el profesor Francisco Ruiz de Castilla en la
aptitud econmica que tienen las personas y empresas para
asumir cargas tributarias8, tomando en cuenta la riqueza que
dicho
sujeto
ostenta.
Impone
tambin
respetar
niveles
econmicos mnimos, calificar como hiptesis de incidencia

circunstancias
adecuadas
cuantificar
las
obligaciones
tributarias sin exceder la capacidad de pago.

o Principio de Publicidad
Este principio establece que las normas tributarias deben ser
debidamente publicadas para poder tener vigencia.
Este principio est muy relacionado con la vigencia de las
normas, ya que sin publicacin no hay vigencia, y por tanto,
tampoco eficacia.
El artculo 51 de la Constitucin vigente seala que . La
publicidad es esencial para la vigencia de toda norma del
Estado
o Principio de Equidad
Ruiz de Castilla, Francisco, Capacidad Contributiva y Capacidad de Pago Ponencia en VII Tributa 2001,
p.91. Cusco noviembre 2001
13
Consiste en que la imposicin del tributo mediante la norma

debe ser justa, entendiendo justicia como razonable.
El principio de equidad tiene su antecedente en el principio de
justicia formulado por Adam Smith, as se precisa que Los
sbditos de cada Estado deben contribuir al sostenimiento del
gobierno en una proporcin lo ms cercana posible a sus
respectivas capacidades: es decir, en proporcin a los ingresos
de que gozan bajo la proteccin del Estado. Justamente de la
observancia o menosprecio de esa mxima depende lo que se
llama equidad o falta de equidad en los impuestos9
o Principio de Economa en la Recaudacin
Mediante este principio las normas tributarias no pueden resultar
inoportunas, en el sentido que para el cumplimiento de estas en
la recaudacin no pueden generar un gasto mayor que el que por
la va del tributo se obtiene; es decir, si el cumplimiento de la
norma genera mucho gasto, tanto que es mayor a lo que se
obtendran por el ingreso de ese tributo, entonces la norma viola
el principio de economa en la recaudacin.
o Principio de Certeza y Simplicidad
Consiste en que la norma tributaria debe ser clara y precisa, debe
determinar con precisin el sujeto, el hecho imponible, la base
imponible, la alcuota, fecha, plazo y modalidades de pago,
exenciones y beneficios en general, infracciones posibles,
Adam Smith, La Riqueza de las Naciones, p. 684
14
sanciones aplicables y recursos legales que proceden frente a

una actuacin ilegal de la administracin.
2.2.2
SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IMPUESTO GENERAL

A
LAS
VENTAS
EN
LOS
CONTRATOS
DE
CONSTRUCCION.
2.2.2.1 DEFINICIN
Es un deber de colaboracin de los ciudadanos (terceros), distinto al
contribuyente, a quienes se traslada la obligacin de capturar el tributo y
entregarlo al fisco, en donde el comprador o usuario de un bien o servicio
afecto al sistema detrae o descuenta un porcentaje del importe a pagar
por estas operaciones para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en
una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio.
ste, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta para
efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.
2.2.2.2 FINALIDAD
Segn el ARTCULO 2 del TEXTO NICO ORDENADO DEL
DECRETO LEGISLATIVO N 940 .El Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central tiene como nalidad
generar fondos para el pago de:
a) Las deudas tributarias por concepto de tributos o multas, as como los
anticipos y pagos a cuenta por dichos tributos, incluidos sus respectivos
intereses, que constituyan ingreso del Tesoro Pblico, administradas y/o
15
recaudadas por la SUNAT, y las originadas por las aportaciones a

EsSALUD y a la ONP.
b) Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido a que se
reere el inciso e) del artculo 115 del Cdigo Tributario.
As mismo establece que la
La generacin de los mencionados fondos se realizar a travs de
depsitos que debern efectuar los sujetos obligados, respecto de las
operaciones sujetas al Sistema, en las cuentas bancarias que para tal
efecto se abrirn en el Banco de la Nacin.
2.2.2.3 OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
Segn el ARTCULO 3 del TEXTO NICO ORDENADO DEL
DECRETO LEGISLATIVO N 940 ..Se entender por operaciones
sujetas al Sistema a las siguientes:
a) La venta de bienes muebles o inmuebles, prestacin de servicios o
contratos de construccin gravados con el IGV y/o ISC o cuyo ingreso
constituya renta de tercera categora para efecto del Impuesto a la
Renta;
b) El retiro de bienes gravado con el IGV a que se reere el inciso a) del
artculo 3 de la Ley del IGV;
c) El traslado de bienes fuera del Centro de Produccin, as como desde
cualquier zona geogrca que goce de benecios tributarios hacia el
resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de
venta.
A. CONTRATOS DE CONSTRUCCIN
16
Para efectos de la aplicacin del SPOT a los contratos de construccin se

consideran las actividades comprendidas en el clasificacin industrial
internacional uniforme (CIIU 45 Construccin), con excepcin del
arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de equipo de
construccin dotado de operario, se trata de actividades gravadas con el
IGV: servicios llevados a cabo en territorio nacional, sustentados con
comprobantes de pago que permita sustentar crdito scal as como costo
o gasto para efectos tributarios.
Las actividades detalladas a continuacin son consideradas como
construccin para la Clasicacin Industrial Internacional Uniforme:
451 Preparacin del terreno
4510 Preparacin del terreno
452 Construccin de edicios completos y de partes de edicios; obras
de ingeniera civil
4520 Construccin de edificios completos y de partes de edicios; obras
de ingeniera civil
453 Acondicionamiento de edicios
4530 Acondicionamiento de edicios
454 Terminacin de edicios
4540 Terminacin de edicios
B. MONTO DEL DEPSITO
El Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT
seala los servicios que se encuentran sujetos al SPOT, y con la
modicacin de la Resolucin de Superintendencia N 293-2010/SUNAT
se introduce el numeral 9 a efectos de incluir como operacin sujeta al
17
SPOT a los contratos de construccin y se modica el numeral 2 como

sigue:
C. SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUR EL DEPSITO

Debemos para ello remitirnos a lo establecido en el artculo 6 de la R.S.
293-2010/SUNAT deniendo como sujetos obligados a:
- Quien encarga la construccin.
-Quien ejecuta el contrato de construccin, cuando reciba la totalidad
del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo
(del monto de la detraccin), sin perjuicio de la sancin que
corresponda a quien encarga la construccin que omiti realizar el
depsito habiendo estado obligado a efectuarlo
D. MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO

Segn lo mencionado en el artculo 7 de la R.S. 293-2010/SUNAT, el
depsito se realizar:
a) Hasta la fecha de pago parcial o total a quien ejecuta el contrato de
construccin o dentro del quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel
en que se efecte la anotacin del comprobante de pago en el Registro
de Compras, lo que ocurra primero.
18
b) Dentro del quinto da (5) siguiente de recibida la totalidad del

importe de la operacin, cuando el obligado sea quien ejecuta el
contrato y no se haya acreditado el depsito de la detraccin.
Lo indicado aqu se reere al caso en que el ejecutor recibe el total de la
operacin.
E. EXCEPCIONES A LA APLICACIN DEL SPOT A LOS

CONTRATOS DE CONSTRUCCIN
El artculo 13 de la la Resolucin de Superintendencia N 1832004/SUNAT menciona que el Sistema no se aplicar, tratndose de las
operaciones en cualquiera de los siguientes casos:
a) El importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos
y 00/100 Nuevos Soles).
b) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito scal,
saldo a favor del exportador o cualquier otro benecio vinculado con la
devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esta
excepcin no opera cuando el usuario o quien encargue la construccin
sea una entidad del Sector Pblico Nacional a que se reere el inciso a)
del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
c) El usuario del servicio o quien encargue la construccin tenga la
condicin de no domiciliado...
F. MODALIDADES DE DEPSITO
19
De conformidad con lo dispuesto en el numeral 17.3 de la El artculo 17

de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT establece las
siguientes modalidades:
b.1) Directamente en las agencias del Banco de la Nacin: en este caso
el depsito se acreditar mediante una constancia proporcionada por
dicha entidad.
La constancia se emitir en un (1) original y tres (3) copias por cada
depsito, las que correspondern al sujeto obligado, al Banco de la
Nacin, al titular de la cuenta y a la SUNAT, respectivamente.
b.2) A travs de SUNAT Virtual: En este caso el depsito se acreditar
mediante una constancia generada por SUNAT Operaciones en Lnea.
La constancia se imprimir en dos (2) ejemplares, uno de ellos ser el
original correspondiente al sujeto obligado y el otro la copia
correspondiente al titular de la cuenta, no siendo de aplicacin las
disposiciones referidas a la copia SUNAT y Banco de la Nacin
contenidas en la presente norma. Cuando el sujeto obligado a efectuar el
depsito sea el titular de la cuenta, podr imprimir un (1) solo ejemplar
de la constancia, salvo que de conformidad con lo dispuesto en la
presente resolucin deba entregar o poner a disposicin el original o
una copia de la misma.
G. DESTINO DE LOS MONTOS DEPOSITADOS

El articulo ARTCULO 24 de la Resolucin de Superintendencia N 1832004/SUNAT establece que los depsitos efectuados:
20
servirn exclusivamente para el pago de las deudas tributarias que

mantenga el titular de la cuenta en calidad contribuyente o responsable,
as como de las costas y gastos..
En ningn caso se podr utilizar los fondos de las cuentas para el pago
de obligaciones de terceros.
H. SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIN DE LOS MONTOS
DEPOSITADOS
Segn el artculo 25 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004,
el procedimiento general toma en cuenta los siguientes aspectos:
.. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante

cuatro (4) meses consecutivos como mnimo.
Tratndose de sujetos que tengan la
calidad
de
buenos
contribuyentes, o la calidad de agentes de retencin del Rgimen de

Retenciones del IGV, el plazo sealado en el prrafo anterior ser de
dos (2) meses consecutivos como mnimo, siempre que el titular de la
cuenta tenga tal condicin a la fecha en que solicite a la SUNAT la
libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco
de la Nacin.
Para tal efecto, el titular de la cuenta deber presentar ante la
SUNAT una "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados
en las cuentas del Banco de la Nacin", entidad que evaluar que el
solicitante no haya incurrido en alguno de los siguientes supuestos:
Tener deuda pendiente de pago. La Administracin Tributaria no
considerar en su evaluacin las cuotas de un aplazamiento y/o
fraccionamiento de carcter particular o general que no
hubieran vencido.
21
Encontrarse en el supuesto previsto en el inciso b) del numeral

9.3 del artculo 9 de la Ley.
Haber incurrido en la infraccin contemplada en el numeral 1
del artculo 176 del Cdigo Tributario, a que se refiere el inciso
d) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley.

La "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados podr
presentarse ante la SUNAT como mximo tres (3) veces al ao dentro
de los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, mayo y
septiembre.
Tratndose de
sujetos
que
tengan
la
calidad
de
buenos
contribuyentes, o la calidad de agentes de retencin del Rgimen de

Retenciones del IGV, la "Solicitud de libre disposicin de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la Nacin" podr
presentarse como mximo seis (6) veces al ao dentro los primeros
cinco (5) das hbiles de los meses de enero, marzo, mayo, julio,
septiembre y noviembre.
La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo
acumulado hasta el ltimo da del mes precedente al anterior a aqul
en el cual se presente la "Solicitud de libre disposicin de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la Nacin", debiendo
verificarse respecto de dicho saldo el requisito de los dos (2) o cuatro
(4) meses consecutivos a los que se refiere el inciso a), segn sea el
caso.
Pasos a seguir para la liberacin de fondos de las cuentas de

detraccin:
As mismo el numeral 25.3 del artculo 25 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004 determina los pasos siguientes:
22
a) La Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las

cuentas del Banco de la Nacin" deber ser presentada por el
contribuyente, su representante o apoderado autorizado expresamente
para realizar dicho trmite a travs de documento pblico o privado con
firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Pblico. La
referida solicitud ser presentada:
a.1) En las dependencias de la SUNAT que se sealan a continuacin:
a.1.1) Los Principales Contribuyentes Nacionales, en la Intendencia
de Principales Contribuyentes Nacionales.
a.1.2) Los contribuyentes a cargo de la Intendencia Regional Lima,
de acuerdo a lo siguiente:
1. Los Principales Contribuyentes en las dependencias
encargadas de recibir sus Declaraciones Pago o en los Centros
de Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT en la
Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao.
2. Para otros contribuyentes en los Centros de Servicios al
Contribuyente a los que se hace referencia en el acpite i.
a.1.3) Los contribuyentes a cargo de las dems Intendencias
Regionales u Oficinas Zonales, en la dependencia de la SUNAT de
su jurisdiccin o en los Centros de Servicios al Contribuyente
habilitados por dichas dependencias.
a.2) A travs de SUNAT Operaciones en Lnea.
b) La Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las
cuentas del Banco de la Nacin", presentada en las dependencias de la
SUNAT o a travs de SUNAT Virtual, deber contener la siguiente
informacin mnima:
1. Nmero de RUC.
2. Nombres y apellidos, denominacin o razn social del titular de la
cuenta.
3. Domicilio fiscal.
4. Nmero de cuenta.
23
5. Tipo de procedimiento.
En caso se verifique el incumplimiento de alguno de los requisitos
establecidos en la presente norma para la libre disposicin de los
fondos, el contribuyente, su representante o apoderado autorizado
expresamente para realizar dicho trmite podr consignar el(los)
motivo(s) por el(los) cual(es) no corresponde la observacin.
Cuando se verifique el cumplimiento de los requisitos establecidos en la
presente norma para la libre disposicin de los fondos, la SUNAT
aprobar la "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en
las cuentas del Banco de la Nacin", en caso contrario se denegar la
misma.
c) El resultado del procedimiento ser notificado de conformidad con lo
establecido en el artculo 104 del Cdigo Tributario. Para la
notificacin por constancia administrativa, se requerir que el
apoderado cuente con autorizacin expresa para tal efecto a travs de
documento pblico o privado con firma legalizada por fedatario de la
SUNAT o Notario Pblico.
La SUNAT comunicar al Banco de la Nacin, a ms tardar al da
siguiente de resueltas, las solicitudes que hayan sido aprobadas con la
finalidad de que ste proceda a la liberacin de los fondos...
2.2.3 ESTADOS FINANCIEROS

2.2.3.1 DEFINICION:
Por estados financieros, puede entenderse aquellos documentos que
muestran la situacin econmica de una empresa, la capacidad de pago
de la misma, a una fecha determinada, pasada, presente o futura; o bien,
24
el resultado de operaciones obtenidas en un periodo o ejercicio pasada,

presente o futura, en situaciones normales o especiales.10
2.2.3.2 OBJETIVO
Segn la norma 7 de la Norma Internacional de Contabilidad N 1
PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS El objetivo de los
estados financieros con propsitos de informacin general es suministrar
informacin acerca de la situacin financiera, del desempeo financiero y
de los flujos de efectivo de la entidad, que sea til a una amplia variedad
de usuarios a la hora de tomar sus decisiones econmicas. Los estados
financieros tambin muestran los resultados de la gestin realizada por
los administradores con los recursos que se les han confiado.
Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministrarn
informacin acerca de los siguientes elementos de la entidad:
(a) activos;
(b) pasivos;
(c) patrimonio neto;
(d) gastos e ingresos, en los que se incluyen las prdidas y ganancias;
(e) otros cambios en el patrimonio neto; y
(f) flujos de efectivo.
Esta informacin, junto con la contenida en las notas, ayudar a los
usuarios a predecir los flujos de efectivo futuros y, en particular, la
distribucin temporal y el grado de certidumbre de los mismos
2.2.3.3 COMPONENTES
Los Estados financieros obligatorios dependen de cada pas, siendo los
componentes ms habituales los siguientes:
Estado de situacin patrimonial (tambin denominado Estado de
Situacin Financiera o Balance de Situacin)
Estado de resultados (tambin denominado Estado de Prdidas y
Ganancias o cuenta de prdidas y ganancias)
10
Abraham Perdomo moreno , anlisis e interpretacin de estados financieros, Mxico 2003,international

thomsom editores
25
Estado de evolucin de patrimonio neto (tambin denominado

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto)
Estado de flujo de efectivo (tambin denominado Estado de
Origen y Aplicacin de Fondos)
Las Notas a los Estados Financieros (compuesta por Notas y
Anexos); Los estados financieros se presentan acompaados de notas
y cuadros, que "revelan" o aclaran puntos de inters que, por motivos
tcnicos o prcticos, no son reflejados en el cuerpo principal.
Estos estados financieros son la base de otros informes, cuadros y
grficos que permiten calcular la rentabilidad, solvencia, liquidez, valor
en bolsa y otros parmetros que son fundamentales a la hora de manejar
las finanzas de una institucin.
A. BALANCE GENERAL
Se puede definir como un estado que refleja la situacin patrimonial de la
empresa en un momento determinado, en la medida en que dicha
situacin se pueda expresar en trminos monetarios. Tiene carcter
esttico, ya que es un resumen de la situacin de la empresa en un
momento dado.11
B. ESTADO DE RESULTADOS
EL Estado de resultados o estado de prdidas y ganancias es un
documento contable que muestra detallada y ordenadamente la utilidad o
11
BERNSTEIN, L. A. Anlisis de Estados Financieros, Ed. Deusto, p.6
26
prdida del ejercicio, durante un periodo determinado 12. Es el nexo de

unin entre dos balances el inicial, que informa de la situacin
patrimonial de la empresa al inicio del perodo, y el final, que refleja la
situacin al final del mismo.
C. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
En contabilidad el estado de flujo de efectivo (EFE) es un estado
contable bsico que informa sobre los movimientos de efectivo y sus
equivalentes, distribuidas en tres categoras: actividades operativas, de
inversin y de financiamiento13
El prrafo 1 de la Norma Internacional de Contabilidad N 7 ESTADOS
DE FLUJO DE EFECTIVO seala que La informacin acerca de los
flujos de efectivo es til porque suministra a los usuarios de los estados
financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la entidad
para generar efectivo y equivalentes al efectivo, as como las
necesidades de liquidez que sta tiene
El flujo de efectivo permite anticipar cundo habr un excedente de
efectivo, y tomar la decisin del mejor mecanismo de inversin a corto
plazo. Cundo habr un faltante de efectivo, y tomar a tiempo las
medidas necesarias para definir la fuente de fondeo que puede ser:
recursos del propietario o, en su caso, iniciar los trmites necesarios para
obtener prstamos que cubran dicho faltante y permitan la operacin
continua de la empresa. Cundo y en qu cantidad se deben pagar
prstamos adquiridos previamente. Cundo efectuar desembolsos
12
KIESO, DONALD Y WEYGANDT, contabilidad intermedia, editorial limusa, mexico1995.

1992, p. 147
13
WIKIPEDIA( http://es.wikipedia.org/wiki/Estadodeflujodeefectivo)
27
importantes de dinero para mantener en operacin a la empresa. De

cunto se puede disponer para pagar prestaciones adicionales a los
trabajadores
(corno
aguinaldos,
vacaciones,
reparto
de
utilidades, etctera).
De cunto efectivo puede disponer el empresario para sus asuntos
personales sin que afecte el funcionamiento normal de la empresa.
D. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Informe que muestra las variaciones habidas en las distintas partidas
patrimoniales, durante un perodo de tiempo14
2.2.3.4 ANLISIS FINANCIERO

El pilar fundamental del anlisis financiero est contemplado en la
informacin que proporcionan los estados financieros de la empresa,
teniendo en cuenta las caractersticas de los usuarios a quienes van
dirigidos y los objetivos especficos que los originan, entre los ms
conocidos y usados son el Balance General y el Estado de Resultados,
que son preparados, casi siempre, al final del periodo de operaciones por
los administradores y en los cuales se evala la capacidad del ente para
generar flujos favorables segn la recopilacin de los datos contables
derivados de los hechos econmicos.
Uno de los instrumentos ms usados para realizar anlisis financiero de
entidades es el uso de los Ratios Financieros, ya que estas pueden medir
en un alto grado la eficacia y comportamiento de la empresa. Estas
presentan una perspectiva amplia de la situacin financiera, puede
14
APAZA MEZA, Mario. (2000), Anlisis e interpretacin de los estados financieros y gestin
financiera moderna, Lima Per. p. 269).
28
precisar el grado de liquidez, de rentabilidad, el apalancamiento

financiero, la cobertura y todo lo que tenga que ver con su actividad.
TCNICAS DE ANLISIS
Las tcnicas ms utilizadas en el anlisis de los estados financieros son
las siguientes:
a) Comparacin: Consiste en determinar las analogas y diferencias
existentes entre las distintas magnitudes que contiene un balance y dems
estados contables, con el objeto de ponderar su cuanta en funcin de
valores absolutos y relativos para diagnosticar las mutaciones y
variaciones habidas.
La comparacin de partidas entre diferentes balances transforma en
dinmicos los elementos estticos contenidos en ellos, los cuales
expresan nicamente la situacin en un momento dado.
b) Porcentajes (anlisis estructural): Disponindoles verticalmente se
puede apreciar con facilidad la composicin relativa de activo, pasivo y
resultados. Tiene una significacin extraordinaria en el anlisis de
balances, pero con todo ello, no debemos prescindir de los valores
absolutos, cuyo estudio es necesario para ponderar mejorarlas
oscilaciones de los porcentajes; stos pueden variar en un sentido y los
totales en otro.
c) Nmeros ndices: Consiste en estudiar la tendencia de cada grupo de
cuentas o de stas entre s, tomando como base un ejercicio normal, o
sea, que no presente grades variaciones, y, si ello no es posible, se elige
como nmero base inicial de comparacin el promedio ponderado de una
serie de aos. La cifra base inicial de comparacin se hace, por lo
general, igual a 100 y, el resto de los nmeros, en tantos por ciento del
primero, con lo que se facilita una rpida visin de conjunto de los
29
aumentos y disminuciones correspondientes. Tiene especial aplicacin

para dar a conocer las tendencias.
d) Representacin grfica: Consiste en mostrar los datos contables
mediante superficies u otras dimensiones conforme a ciertas normas
diagrmicas y segn se refiera al anlisis estructural o dimensional de la
empresa. Se utiliza para hacer resaltar determinadas relaciones o
interpretaciones.
e) Ratios: Consiste en relacionar diferentes elementos o magnitudes que
puedan tener una especial significacin.
El ratio es una relacin significativa del valor de dos elementos
caractersticos de la gestin o de la explotacin de la empresa. Los ratios
son, en muchos casos, nmeros relevantes, proporcionales, que informan
sobre la economa y marcha de la empresa.
Los Ratios Financieros, son comparables con las de la competencia y
llevan al anlisis y reflexin del funcionamiento de las empresas frente a
sus rivales, a continuacin se explican los fundamentos de aplicacin y
clculo de cada una de ellos.
Ratios de Liquidez
La liquidez de una organizacin es juzgada por la capacidad para
saldar las obligaciones a corto plazo que se han adquirido a medida
que stas se vencen. Se refieren no solamente a las finanzas totales
de la empresa, sino a su habilidad para convertir en efectivo
determinados activos y pasivos corrientes.
Segn GITMAN LAWRENCE15 Los ratios de liquidez muestran el
nivel de solvencia financiera de corto plazo en funcin a la
15
GITMAN, Lawrence J., (2003) Fundamentos de administracin Financiera, 3 edicin, Editorial

Harla, Mxico, pag.127
30
capacidad que tiene para hacer frente a sus obligaciones corrientes

que se derivan del ciclo de produccin.
Los principales ratios de liquidez son:
o CAPITAL NETO DE TRABAJO (CNT): Esta razn se
obtiene al descontar de las obligaciones corrientes de la
empresa todos sus derechos corrientes.
CNT = Pasivo Corriente-Activo Corriente
o INDICE DE SOLVENCIA (IS): Este considera la
verdadera magnitud de la empresa en cualquier instancia del
tiempo y es comparable con diferentes entidades de la
misma actividad.
IS = Activo Corriente
Pasivo Corriente
o INDICE DE LA PRUEBA CIDA: Esta prueba es
semejante al ndice de solvencia, pero dentro del activo
corriente no se tiene en cuenta el inventario de productos, ya
que este es el activo con menor liquidez.
ACIDO = Activo Corriente-Inventario
Pasivo Corriente
2.2.4 LIQUIDEZ:
Es el grado en que una empresa puede hacer frente a sus obligaciones
corrientes es la medida de su liquidez a corto plazo. La liquidez implica, por
tanto, la capacidad puntual de convertir los activos el lquidos o de obtener
disponible para hacer frente a los vencimientos a corto plazo16
La liquidez puede tener diferentes niveles de funcin de las posibilidades y
volumen de la organizacin para convertir los activos en dinero en
cualquiera de sus formas: en caja, bancos o en ttulos monetarios exigibles a
corto plazo.
16
Bravo Cucci, Jorge.Op. Cit P. 16
31
Si una empresa no posee liquidez, cualquier problema que pueda tener ya no

ser tan prioritario, por la simple razn de que la falta de liquidez provocara
un nuevo orden de prioridad de las tareas a llevar a cabo. Es un hecho
constatado, que la falta de liquidez provoca mayor nmero de cierres de
empresas que la prdida de beneficios.
2.2.4.1 CAUSAS DE LA FALTA DE LIQUIDEZ
Una disminucin de la rentabilidad.
La imposibilidad de aprovechar oportunidades
interesantes
(expansin, compras de oportunidad, etc.)

Prdida de control de la empresa.
Prdida total o parcial del capital invertido. Como es lgico, los
acreedores de la empresa tambin se vern afectados por la falta de
liquidez:
Atrasos en el cobro de intereses y principal de sus crditos.
Prdida total o parcial de las cantidades prestadas.
2.2.4.2 CONSECUENCIAS POR FALTA DE LIQUIDEZ:
El crdito de la empresa se ve reducido en los mercados financieros,
con consecuencias negativas sobre su coste.

Los saldos descubiertos provocan intereses de demora.
Se venden activos por debajo de su precio razonable para cubrir las
necesidades de fondos inmediatos.

Se produce alarma en el colectivo laboral de la empresa.
Disminuye el control de la propiedad por parte de los accionistas.
2.2.5 PLANIFICACIN FINANCIERA:

Segn Eduardo Rodrguez17 la Planeacin Financiera se define como. un
proceso de translacin a trminos financieros, de los planes estratgicos y
operativos del negocio a un horizonte de tiempo determinado que sirve
para tomar decisiones tanto estratgicas como financieras propiamente
dichas.
2.2.5.1 CARACTERSTICAS
17
Rodrguez Puente, Eduardo, El Proceso De Planeacin Financiera: la estrategia y la

operacin
Dentro de la visin financiera, El Economista, Seccin Empresa y Negocios, Pg. 3
32
Proyecta las consecuencias futuras, de decisiones presentes con el fin

de evitar sorpresas y tambin saber entrelazar las decisiones actuales
con las que se puedan producir en el futuro.

Saber que decisiones o alternativas se pueden tomar.
Nos ayuda a comparar los objetivos establecidos en el plan
financiero con los anteriores.

2.2.5.2 IMPORTANCIA:
Obliga a la empresa a pensar en el futuro.
Al no existir planeamiento financiero existe una deficiencia en la
gestin de la empresa.
El planeamiento financiero proporciona a la empresa informacin
para gestionar el riesgo.

Ayuda a hacer un seguimiento de las operaciones del negocio.
Nos proporciona la informacin bsica para ejecutar el control
financiero y operativo.
Permite analizar de qu manera se alcanzarn los objetivos trazados
por la empresa.
2.2.5.3 EL PROCESO DE PLANIFICACIN.
El proceso de planificacin de la empresa, es el diseo y cuantificacin
del futuro deseado por ella, futuro que debe ser alcanzable.
El proceso se puede desagregar en ciertas actividades:
Determinar los objetivos que se desean alcanzar.
Establecer el camino para llegar a ellos.
Cuantificacin de los distintos programas. As, surgen presupuestos
parciales que, adquirirn consistencia integrados en un presupuesto
nico que garantice la viabilidad y optimice el conjunto.

Se requiere una organizacin que haga posible que los programas se
lleven a cabo eficaz y eficientemente.

Ejecucin controlada de los programas.
2.2.5.4 PRESUPUESTO DE CAJA
El Presupuesto de Caja, es una proyeccin de entradas y salidas de
efectivo de una empresa, til para estimar sus requerimientos de efectivo
a corto plazo.
33
Segn BURBANO18 El presupuesto de efectivo consiste en el clculo

anticipado de las entradas y salidas de efectivo cuyos objetivos bsicos
son:
Conocer los sobrantes o faltantes de dinero y tomar medidas para
invertir adecuadamente los sobrantes y financiar los faltantes.

Identificar el comportamiento del flujo de dinero por entradas,
salidas, inversin y financiacin en perodos cortos y establecer un
control permanente sobre dichos flujos.

Evaluar la razonabilidad de las polticas de cobro y de pago.
Analizar si las inversiones en ttulos valores y otros papeles
negociables dan posibilidad de conservar el poder adquisitivo del
dinero y si hay sub o sobre inversin.

El logro de los objetivos reseados, a travs del presupuesto de tesorera,
cobra importancia en virtud de su relacin directa con los activos y
pasivos corrientes stos permiten medir la liquidez de cualquier
organizacin.
2.2.5.5 FUNDAMENTACIN
DEL
PRESUPUESTO
DE
EFECTIVO
La esencia del presupuesto de caja es la planificacin financiera,
entendida sta como aquel proceso mediante el cual la empresa plantea
proyectos financieros de largo plazo, como expresin cuantitativa de sus
planes estratgicos; y de corto plazo, como expresin cuantitativa de sus
planes tcticos u operativos, en los cuales se contemplan la proyeccin de
las ventas, los costos, los gastos, los activos y pasivos requeridos para
lograr las metas propuestas.
En el contexto de la planificacin financiera, segn Sinisterra y Polanco
(1997), el presupuesto de caja es uno de los presupuestos ms
18
BURBANO, J. (1989).Presupuestos. Enfoque moderno de planeacin y control de recursos. Bogot:

McGraw-Hill.
34
importantes en el proceso de planeacin, permite reflejar no slo los

ingresos y egresos en efectivo que tendr la organizacin durante el
perodo considerado en la planeacin, sino que, adems, permite
diagnosticar y sugerir la forma de financiacin que debe utilizar la
organizacin para lograr los objetivos trazados.
2.2.5.6 ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO DE EFECTIVO O DE
CAJA
El presupuesto de efectivo se alimenta de los presupuestos de cobro a
clientes por ventas, otros ingresos operativos y extraordinarios, del pago
a proveedores, de gastos acumulados a ser cancelados durante el perodo
de presupuestacin y de otros egresos.
Adems de cubrir los egresos normales del perodo con los ingresos
obtenidos, la empresa se debe fijar un saldo mnimo de caja, para opera y
cubrir posibles imprevistos, este saldo no debe ser tan grande que impida
aprovechar oportunidades de inversin o mantener un monto de efectivo
inmovilizado perdiendo poder adquisitivo, ni tan pequeo que obligue a
la empresa a sobregirarse o endeudarse ms de lo previsto.
2.3 MARCO LEGAL
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA 063-2012-SUNAT
MODIFICAN LA RS 183-2004/SUNAT QUE APROBO NORMAS PARA
APLICACIN
DEL
SISTEMA
TRIBUTARIAS
CON
EL
DE
GOBIERNO
PAGO
DE
CENTRAL,
OBLIGACOIONES
A
EFECTO
DE
INCORPORAR LOS SERVICIOS GRAVADOS CON EL IGV QUE NO ESTAN

SUJETOS A DICHO SISTEMA.
Artculo 2. Modificacin del Anexo 3 de la Resolucin
Inclyase el numeral 10 en el Anexo 3 de la Resolucin, segn el texto del
Anexo 1 que forma parte de la presente norma, a fin de incluir como operacin
35
sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central

a los Dems servicios gravados con el IGV y establecer el porcentaje que se
aplicar para determinar el monto del depsito.
Artculo 3.- Modificacin del Anexo 4 de la Resolucin

Inclyase a los Dems servicios gravados con el IGV en el Anexo 4 de la
Resolucin, segn el texto del Anexo 2 que forma parte de la presente norma, a
efecto de asignarles un cdigo de identificacin.
nica.- VIGENCIA
La presente resolucin entrar en vigencia el 1 de abril de 2012 y ser aplicable
a aquellos servicios cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se
produzca a partir de dicha fecha.
2.4 MARCO CONCEPTUAL

CIIU (Clasificacin industrial internacional uniforme).-Es un instrumento
que se utiliza para estandarizar las diferentes actividades econmicas y
productivas del pas, ofreciendo un conjunto de categoras que sirve para la
agrupacin y presentacin de fenmenos econmicos.
Es elaborada y divulgada por la oficina de estadsticas de la organizacin de las
naciones unidas (ONU) con el objeto de satisfacer las necesidades de los que
buscan datos econmicos clasificados conforme a categoras de las actividades
econmicas comparables internacionalmente.unstats.un.org
Operacin gravada.- Actividad realizada que est sujeta a impuestos.
36
Base imponible.- en detracciones

Activo corriente.-O activo circulante, son aquellos activos que son susceptibles
de convertirse en dinero en un periodo inferior a un ao.
Pasivo corriente.- Son todas las obligaciones, apreciables en dinero, a cargo de
la empresa, las cuales debern cancelarse en un plazo no mayor de un ao.
Estado financiero proyectado.- Es un estado financiero a una fecha o periodo
futuro, basado en clculos estimados de transacciones que an no se han
realizado.
37
III. MATERIALES Y MTODOS
38
3.1 TIPIFICACIN DE LA INVESTIGACIN

TIPO DE INVESTIGACIN
Es una investigacin aplicada ya que est relacionado con problemas que afectan
una realidad concreta, por lo que se determinar el grado de influencia del
sistema de detracciones en la liquidez de las Empresas Constructoras de la
provincia de Huaraz.
NIVEL DE INVESTIGACIN
Es explicativa, porque indaga la incidencia del sistema de detracciones
sobre liquidez de las empresas constructoras.
DISEO DE INVESTIGACIN
El diseo es no experimental porque no se manipula las variables,
limitndose a estudiar las variables y sus relaciones.
3.2 OPERACIONALIZACIN VARIABLES

A) Identificacin de las variables
a)
Variable Independiente
X1 = Sistema de detracciones
b)
Variable Dependiente
Yl = Liquidez de las empresas constructoras.
B) Indicadores:
Indicadores de la Variable Independiente
Base imponible del sistema de detracciones

Valor referencial
Tasa de detraccin
Destino del monto de las detracciones
Indicadores de la Variable Dependiente:

39
Flujo de efectivo
Activo corriente
Pasivo corriente
Financiamiento
Ratios financieros: ndice de Solvencia, ndice de la Prueba
Defensiva y Capital de Trabajo.
3.3 FORMALIZACIN DE LAS VARIABLES
L = f (SPOT)
DONDE:
L= LIQUIDEZ
SPOT = SISTEMA DE DETRACCIONES
POR LO QUE: La liquidez est en funcin al sistema de detracciones
3.4 POBLACIN Y MUESTRA
3.4.1 Poblacin.- En la presente investigacin se consider a todas las
empresas constructoras de la provincia de Huaraz que en total son 96.
(Cuadro 01)
3.4.2 Muestra.- Para la determinacin de la muestra de las empresas
constructoras se calcul una muestra aleatoria con la siguiente frmula.
N z2 p q
n = -----------------------e2 (N-1) + z2 p q
Teniendo los siguientes datos:
n = tamao de muestra
Z = 1.96 = nivel de confianza 95%
p = 92% = probabilidad de aciertos
q = 8% = probabilidad de fracasos
e = 5% = error estndar
N = poblacin
40
Se operado con el tamao ptimo de la muestra determinada como sigue:

96 (1.96)2(0.92)(0.08)
n = ---------------------------------------------------(0.05)2 (96-1) + (1.96)2 (0.92) (0.08)
n= 52
3.5 TCNICAS, INSTRUMENTOS Y FUENTES

La forma como se obtendr la informacin ser mediante.
3.5.1 La tcnica de la encuesta; Utilizando un cuestionario; recurriendo como

informantes a los gerentes y contadores de las empresas constructoras de la
provincia de Huaraz que se aplic para obtener los datos del dominio de las
variables: Sistema de detracciones y liquidez.
3.5.2 Anlisis Documental; Se utiliz los estados financieros, extracto de la
cuenta de detracciones y contratos de construccin de la Empresa Constructora
MLS para determinar el efecto del sistema de detracciones en la liquidez, ya que
esta facilit la informacin requerida para el anlisis financiero, as mismo por
ser considera una de la principales empresas de construccin del distrito de
Huaraz cuyos principales clientes son Cia Minera Antamina S.A.; Minera
Barrick Misquichilca; Asociacin Ancash, entre otros.
3.6 PROCEDIMIENTOS DE DATOS.

3.6.1 Forma de anlisis de informacin.- Los datos recolectados fueron
procesados con el programa computarizado SPSS.
3.6.2 Forma de anlisis de informacin.-Los datos son representados y
analizados mediante Estadgrafos y grficos.
41
3.7 FORMA DE ANLISIS DE LAS INFORMACIONES.

Para las encuestas las opciones de respuesta contenidas tendrn asignados los
siguientes valores de cuantificacin para su tabulacin:
0 = No s
3 = Se aplica aceptablemente
1 = No se aplica
4 = Se aplica plenamente
2 = Se aplica insuficientemente
Considerando la tabla de valoracin de las respuestas, se determinara la
frecuencia de respuestas de cada una de las valoraciones que corresponde a un
determinado indicador. Luego dividir entre el nmero total de encuestados
encontrando la frecuencia porcentual. Finalmente la puntuacin se hallar
multiplicando la valoracin por la frecuencia porcentual dividida entre 100.
Para la interpretacin de los resultados se empleara el puntaje total obtenido,

cuyos criterios de calificacin representan una valoracin cualitativa dentro de los
siguientes rangos:
Rango
Calificacin
0.0 a 2.00
Inadecuada
2.01 a 3.00
Sub Desarrollado
3.01 a 4.00
Satisfactorio
La calificacin Inadecuada sintetiza las respuestas no s, no se aplica, y se

aplica en forma insuficiente.
Mientras que Sub desarrollado sintetiza la respuesta se aplica en forma

aceptable que se entiende como un punto de indiferencia en la escala.
42
En tanto Satisfactorio sintetiza la respuesta se aplica plenamente.
Se utiliz la prueba estadstica del chi-cuadrado a fin de contrastar las hiptesis.
43
IV. RESULTADOS
44
4.1 DE LOS INFORMANTES:

4.1.1 Cargo u Ocupacin
FUENTE: Encuesta realizada a los colaboradores de las empresas constructoras

de la Provincia de Huaraz.
INTERPRETACIN: El grfico anterior nos muestra el cargo u ocupacin de

los trabajadores de las empresas constructoras, el 28.85% de los encuestados es
Asistente Contable, el 34.62% fueron Administradores y el 36.54% Contadores.
45
4.1.2 Grado de instruccin

INTERPRETACIN: En el grafico anterior podemos observar que 13.46% de

los informantes tienen un grado de instruccin Universitario Incompleto, el
15.38% Tecnolgico y el 71.15% Universitario completo.
46
4.1.3 Edad

INTERPRETACIN: Segn la informacin el grfico anterior muestra que los

colaboradores que tiene entre 20 a 30 aos significan el 15.38%, los que tienen
entre 31 a 40 aos significan el 30.77%, el mismo porcentaje de 30.77% tienen
los de 41 a 50 aos y los que tienen entre 51 a 60 aos muestran el 23.08% del
total de encuestados.
47
4.1.3 Gnero de los informantes

INTERPRETACIN: El 40.38% de los informantes son Mujeres y el 59.62%

son Hombres.
48
4.2 RESULTADOS DE LA ENCUESTA:

Detalle de los valores de calificacin:
Rango
0.0 a 2.00
2.01 a 3.00
3.01 a 4.00
Calificacin
Inadecuada
Sub Desarrollado
Satisfactorio
4.2.1 CONOCIMIENTO DEL SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRAL
CUADRO N 01
BASE IMPONIBLE
Conoce cul es la base imponible del sistema de
a) Detracciones?
Diagnstico
Puntaje
2.50
Sub desarrollada
2.50
CUADRO N 02
VALOR REFERENCIAL
a) Conoce el valor referencial a partir del cual se aplica
las Detracciones en los contratos de construccin?
Diagnstico
CUADRO N 03
TASA DE DETRACCION
Tiene
conocimiento
de cul es el porcentaje de
a)
detraccin aplicada a los contratos de construccin?
Diagnstico
CUADRO N 04
DESTINO DE LOS MONTOS DE LA DETRACCION
a) Los montos depositados solo se utilizan para el pago
de obligaciones tributarias?
Diagnstico
Diagnstico
Subdesarrollado
Puntaje
Diagnstico
2.04
Sub desarrollada
2.04
Subdesarrollado
Puntaje
Diagnstico
1.94
Inadecuada
1.94
Inadecuada
Puntaje
Diagnstico
1.98
Inadecuada
1.98
Inadecuada
49
CUADRO N 05
TOTAL CONOCIMIENTO SISTEMA DE PAGO DE
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO
CENTRAL
A
B
C
D
BASE IMPONIBLE
VALOR REFERENCIAL
TASA DE DETRACCION
Diagnstico
Puntaje
Diagnstico
2.50
2.04
1.94
1.98
2.12
Sub desarrollada
Sub desarrollada
Inadecuada
Inadecuada
Sub desarrollada
FUENTE: Encuesta realizada.
INTERPRETACIN:
Segn nuestros informantes (Contadores, Administradores y Asistentes) el
conocimiento del sistema de pago de obligaciones tributarias con el gobierno
central, se diagnostica en un nivel sub desarrollado.
4.2.2 LIQUIDEZ DE LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS
CUADRO N 06
FLUJO DE EFECTIVO
a) Se elabora el estado de flujo de efectivo?
Puntaje
2.27
Diagnstico
Sub desarrollada
b) Considera que el estado de flujo de efectivo, es

relevante para la toma de decisiones financieras?
2.50
Sub desarrollada
c) Se elabora el presupuesto de caja como medida para

minimizar los riesgos de la falta de liquidez?
Diagnstico
1.65
Inadecuada
CUADRO N 07
ACTIVO CORRIENTE
La
empresa
tiene
la capacidad de convertir de forma
a)
inmediata su activo corriente en dinero lquido?
Diagnstico
2.14
Sub desarrollada
Puntaje
0.85
0.85
Diagnstico
Inadecuada
Inadecuada
CUADRO N 08
50
PASIVO CORRIENTE
Puntaje
a) La empresa cumple adecuadamente con sus obligaciones de

pago a corto plazo?
Diagnstico
1.33
Inadecuada
1.33
Inadecuada
CUADRO N 09
FINANCIAMIENTO
La
empresa
financia
parte de sus gastos operativos
a)
mediante prstamos de terceros?
b) Los prstamos solicitados le generan altos costos
financieros?
Diagnstico
CUADRO N 10
RATIOS FINANCIEROS
Utiliza los Ratios Financieros para determinar la
a)
medida en que influyen las detracciones en su liquidez?
Diagnstico
A
B
C
D
E
Puntaje
Satisfactorio
3.15
Satisfactorio
Puntaje
CUADRO N 11
TOTAL LIQUIDEZ EN LAS EMPRESAS
CONSTRUCTORAS
Puntaje
FLUJO DE EFECTIVO
2.14
ACTIVO CORRIENTE
0.85
PASIVO CORRIENTE
1.33
FINANCIAMIENTO
3.18
RATIOS FINANCIEROS
2.42
Diagnstico
1.98
2.42
Diagnstico
3.21
3.18
2.42
Diagnstico
Satisfactorio
Diagnstico
Sub desarrollada
Sub desarrollada
Diagnstico
Sub desarrollada
Inadecuada
Inadecuada
Satisfactorio
Sub desarrollada
Inadecuada
INTERPRETACIN:
Segn nuestros informantes (Contadores, Administradores y Asistentes) la liquidez
de las empresas constructoras, se diagnostica en un nivel inadecuado.
4.2.3 EFECTOS DEL SISTEMA DE DETRACCIONES EN LA LIQUIDEZ DE
LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS
51
CUADRO N 12
a) El Sistema de Detracciones afecta Capital de Trabajo de la Empresa?

b)
c)
d)
e)
f)
Antes de la aplicacin del sistema de detraccin, tena problemas de

liquidez?
La aplicacin de la detraccin tuvo consecuencias inmediatas en su
liquidez?
En qu medida la aplicacin del sistema de detracciones influy en
su liquidez?
Es difcil controlar la liquidez con el sistema de detracciones?
El Sistema de Detracciones atenta contra el derecho de propiedad
privada?
Diagnstico
Puntaj
e
Diagnstico
3.31
Satisfactorio
2.80
Sub desarrollada
3.10
Satisfactorio
2.92
Sub desarrollada
3.01
Sub
desarrollada
3.02
Satisfactorio
3.03
Satisfactorio
INTERPRETACIN:
Segn nuestros informantes (Contadores, Administradores y Asistentes) el efecto
del sistema de detracciones en la liquidez de las empresas constructoras, se
diagnostica en un nivel satisfactorio.
4.2.4 Anlisis de los Estados Financieros
52
Tomando como referencia a una de las empresas encuestadas se realiz los

siguientes anlisis:
A.- Anlisis del Balance General con Detraccin y sin Detraccin al 2011 (ref.
cuadro 02 del anexo)
Anlisis del Balance General Porcentual
NOMBRE DE LA EMPRESA
Ao Analizado
ACTIVOS
Activos corrientes
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Cuentas por cobrar Comerciales-Terceros
Materiales de Construccin
Gastos pagados por adelantado
Otros activos corrientes
Total Activos corrientes
Inmuebles, maquinaria y equipo
neto Depreciacin
Intangibles
Otros activos no corrientes
Total Activos
PASIVO
Pasivo corriente
Tributos, contraprestaciones y ap. por pagar
Obligaciones financieras
Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros
Cuentas por pagar Diversas-Terceros
Otros pasivos corrientes
Total pasivos corrientes
Cuentas por pagar a accionistas
Otros pasivos no corrientes
Total pasivos no corrientes
Total Pasivos
PATRIMONIO
capital social
Capital adicional
Reserva Legal
Menos: Acciones de tesorera
Resultados acumulados
Determinacin del resultado del ejercicio
Total patrimonio neto
Total Pasivo y Patrimonio
Fuente: Elaboracin propia
CONSTRUCTORA MLS SAC

Con Detraccin sin Detraccin
14.4
6.0
6.1
14.0
6.0
6.1
0.6
27.1
71.4
0.6
26.7
71.8
0.4
1.2
100.0
0.4
1.2
100.0
2.6
1.6
9.7
1.5
2.7
15.5
13.9
3.0
3.0
3.0
18.5
3.0
16.9
49.1
49.3
4.0
4.0
0.0
28.5
81.5
100.0
0.0
29.8
83.1
100.0
9.7
1.5
INTERPRETACIN:
53
El rubro de efectivo y equivalentes de efectivo con Detraccin,

representa el 14.4% del total del activo, mientras que sin considerar la
Detraccin, este se reduce en un 0.4%.
El Activo corriente con Detraccin, representa el 27.1% del total del
Activo, pero sin considerar la Detraccin, este se reduce en 0.4%.
El nivel de pasivo corriente con Detraccin representa el 15.5% del total
de pasivo y patrimonio y sin detraccin se reduce en 1.6%.
B.- Estado de Ganancias y Prdidas con Detraccin y Sin detraccin al 2011

(ref. cuadro 03 del anexo)
54
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

Ao Analizado
Ventas
Menos:Costo de ventas
Utilidad bruta
Menos: Gastos de administracin
Utilidad operativa
Menos: Gastos financieros - neto
Utilidad antes de Participacin e IR
Menos: Participacin de los trabajadores
Menos: Impuesto a la Renta
Utilidad neta
Menos: Dividendos a accionistas
preferentes
Utilidad disponible a accionistas
comunes
Menos: Dividendos a accionistas
comunes
Utilidad no distribuida

Sin detraccin
Con detraccin 2011
2011
100.0
100.0
-84.6
-84.6
15.4
15.4
-3.3
-3.3
12.0
12.0
-1.2
-0.8
10.9
11.3
-3.3
7.6
-3.4
7.9
7.6
7.9
7.6
7.9
Fuente: Elaboracin propia

INTERPRETACIN:
El costo de ventas representa el 84.6% de las ventas obteniendo un
15.4% de Utilidad Bruta, reduciendo el gasto administrativo que
representa el 3.3%, se obtiene el 12% de Utilidad Operativa, las cuales
no se ven afectadas por la detraccin.
La Utilidad Neta Sin Detraccin se incrementa en un 0.3% ya que los
gastos financiero se reducen en un 0.4%.
C.- Indicadores de Liquidez
55
INDICADORES DE LIQUIDEZ
1
ndice de Solvencia
ndice de la Prueba Defensiva
Capital de Trabajo
Activo Corriente
Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalentes de
Efectivo
Pasivo Corriente
Activo Corriente-Pasivo
Corriente
Con
Detraccin
2011
Sin
Detraccin
2011
1.75
1.91
0.93
1.00
196,9
04.00
215,880.00
INTERPRETACIN:
El ndice de Solvencia con Detraccin es de 1.75, mientras que sin
detraccin el nivel de liquidez mejora en un 1.91.
Considerando nicamente el rubro caja y bancos el ndice de liquidez
con detraccin es de 0.93, mientras que sin considerar la detraccin,
mejora en 1.00.
El capital de trabajo con Detraccin es de S/ 196, 904.00, sin considerar
la detraccin se incrementa en S/ 18, 976.00
56
V. DISCUSIN
5.1 CONTRASTACIN DE HIPTESIS

57
5.1.1 Formulacin de las Hiptesis

H0: El sistema de detracciones no influye en la liquidez de las Empresas
Constructoras de la provincia de Huaraz periodo 2011.
H1: El sistema de detracciones influye en la liquidez de las Empresas
Constructoras de la provincia de Huaraz periodo 2011.
Pruebas de chi-cuadrado
Sig. asinttica
(bilateral)
Valor
gl
Chi-cuadrado de Pearson
36.722a
16
.002
Razn de verosimilitudes
43.245
16
.000
Asociacin lineal por lineal
25.737
1
.000
N de casos vlidos
52
a. 25 casillas (100.0%) tienen una frecuencia esperada inferior a 5. La
frecuencia mnima esperada es .58.
Medidas simtricas
Valor
Error tp.
asint.a
Sig.
Aproxima
da
7.137
.000c
T
aproximadab
Intervalo por
R de Pearson
.710
.063
intervalo
Ordinal por ordinal Correlacin de
.715
.062
Spearman
N de casos vlidos
52
a. Asumiendo la hiptesis alternativa.
b. Empleando el error tpico asinttico basado en la hiptesis nula.
c. Basada en la aproximacin normal.
7.236
.000c
Interpretacin: El valor de P es menor a 0.05, por lo cual se rechaza la

hiptesis nula y se establece que existe dependencia entre las variables.
Decisin
Se rechaza la hiptesis nula (Ho)
5.2 ANLISIS DE LOS RESULTADOS
58
5.2.1 Anlisis del sistema de detraccin y su influencia en la liquidez de las

empresas constructoras de la Provincia de Huaraz:
Tericamente se plantea que el sistema de detracciones a los contratos de

construccin influye de manera negativa en la liquidez de estas.
En la Provincia de Huaraz segn resultados de la encuesta:

El sistema de pago de obligaciones tributarias con el gobierno central, se
diagnostica en un nivel sub desarrollado, mientras que la liquidez de las
empresas constructoras, se diagnostica en un nivel inadecuado.
El efecto del sistema de detracciones en la liquidez de las empresas
constructoras, se diagnostica en un nivel satisfactorio, lo que significa
que el Sistema de Detracciones tienen un efecto negativo en el nivel de
liquidez de las empresas constructoras de la Provincia de Huaraz.
Y de acuerdo al Anlisis Financiero de la empresa constructora MLS SAC

en referencia:
La capacidad de pago considerando la detraccin es menor que cuando
no se considera, ya que el monto de la Detraccin pudiera ser utilizado
para el pago de las obligaciones financieras, reduciendo as los costos
financieros e incrementando las utilidades.
El nivel de rentabilidad se incrementa por que los gastos financieros se
ven reducidos por considerar el monto de la detraccin para el pago de
obligaciones financieras.
59
El ndice de liquidez de prueba acida con detraccin es de 0.93, mientras

que sin detraccin, es de 1.00. La cual indicara que si no se considerara
la detraccin sta tendra la capacidad para afrontar sus obligaciones a
corto plazo.
60
VI. CONCLUSIONES
61
Al trmino del desarrollo de la presente investigacin hemos arribado a las

siguientes Conclusiones:
Primera: Los resultados obtenidos de la encuesta y de la prueba de hiptesis

nos proporcionan evidencia para concluir que El Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central influye negativamente en la
Liquidez de las empresas constructoras de la Provincia de Huaraz periodo 2011.
Segunda: El Sistema de Detracciones atenta contra el principio de no

confiscatoriedad ya que las empresas constructoras sujetas al sistema no pueden
disponer libremente de los fondos detrados. Para la aplicacin del Sistema a los
contratos de construccin se consideran las actividades comprendidas en la
Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU 45-Construccion),
actividades grabadas con el IGV sustentadas con comprobantes de pago que dan
derecho a crdito fiscal cuyo valor referencial y tasa son de S/ 700.00 y 5%
respectivamente.
Tercera: De acuerdo al Anlisis Financiero realizado se demuestra que sin

considerar la detraccin, el nivel de liquidez mejora.
62
VII. RECOMENDACIONES
63
Al trmino del desarrollo de la presente investigacin formulamos las siguientes

Recomendaciones:
Primera: Para poder contrarrestar la influencia negativa del Sistema de

Detracciones en la liquidez de las empresas constructoras de la Provincia de
Huaraz se propone elaborar un planeamiento Financiero que permita determinar
las necesidades de efectivo a corto mediante estimacin de ingresos y egresos
en funcin a las polticas de cobranza y pagos respectivamente.
Segunda: Segn la normatividad del Sistema de Detracciones se da la

posibilidad de poder solicitar la devolucin de los fondos detrados, para lo cual
se recomienda revisar previamente la documentacin fuente para verificar el
cumplimiento de la normatividad tributaria, a fin de garantizar el integro de la
devolucin y poder cumplir con otras obligaciones.
Tercera: Se recomienda a las empresas constructoras de la provincia de Huaraz,

realizar el anlisis financiero y planeamiento financiero concienzudo a fin de
determinar la fuente de financiamiento ms conveniente que permita coberturar
los montos detrados a efectos de cumplir con sus obligaciones corrientes.
64
VIII. BIBLIOGRAFA
65
8.1 Referido al tema

ACOSTA ALTAMIRANO Jaime Anlisis e Interpretacin de la
Informacin Financiera I, A. E.S.C.A.
APAZA MEZA, Mario, Anlisis e interpretacin de los estados
(2000).
BRAVO CUCCI, Jorge. Fundamentos de Derecho Tributario.
Primera edicin. Palestra Editores. Per. 2003. p.114.
BURBANO, J. Presupuestos. Enfoque moderno de planeacin y
control de recursos. Bogot: McGraw-Hill. (1989)
BERNSTEIN, L. A. Anlisis de Estados Financieros, Ed. Deusto, p.6
Dentro de la visin financiera, El Economista, Seccin Empresa y
Negocios, Pg. 3
GITMAN, Lawrence J., (2003) Fundamentos de administracin
Financiera, 3 edicin, Editorial Harla, Mxico, pag.127
GNTER SCHMLDERS Sistema y sistemtica impositivos, en
tratado de finanzas, obra publicada bajo la direccin de Willhelm
Gerloff y Fritz Neumark (Buenos Aires: El Ateneo, 1961).
IGLESIAS FERRER, Csar. Derecho Tributario. Dogmtica general
de la tributacin. Gaceta Jurdica. Primera Edicin. 2000. Per.
P.269.
KIESO, DONALD Y WEYGANDT, contabilidad intermedia,
editorial limusa, mexico1995. 1992, p. 147.
MIRANDA Miguel A. Editorial Patria. La Enseanza con dibujos
del Anlisis e Interpretacin de Estados Financieros
PANTA QUIROGA Jos, Escuela Nacional de control: Tributacin
Municipal.
PERDOMO MORENO Abraham, Anlisis e interpretacin de
estados financieros, Mxico 2003,international thomsom editores
RUIZ DE CASTILLA, Francisco Capacidad Contributiva y
Capacidad de Pago Ponencia en VII Tributa 2001, p.91. Cusco
noviembre 2001
66
RODRGUEZ PUENTE Eduardo, El Proceso De Planeacin

Financiera: la estrategia y la operacin.
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario-Decreto Supremo N
135-99-EF (19.08.99)
VELSQUEZ CALDERN, Juan M. y WILFREDO VARGAS
Cancino. Derecho Tributario Moderno. Introduccin al Sistema
Tributario Peruano. Editora Grijley Primera edicin. 1997. Per. P.
101.
Pginas Web
http://es.wikipedia.org/wiki/Estadodeflujodeefectivo; financieros y
gestin financiera moderna, Lima Per. p. 269).
8.2 Referido a la metodologa
AVILA ACOSTA, R. B. Metodologa de la investigacin, Edit. Lima,
primera edicin. (2001), 297 Pginas
ROBERTO HERMANDEZ SAMPIERI, CARLOS FERNANDEZ
COLLADO, PILAR BAPTISTA LUCIO, Metodologa de la
investigacin, Edit. Interamericana de editores Mxico, Cuarta
edicin. (2008) 850 Pginas.
67
IX. ANEXOS
68
9.1 Matriz de Consistencia Lgica.

SISTEMA DE DETRACCIONES DEL Y SU INFLUENCIA EN LA LIQUIDEZ DE LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS
DE LA PROVINCIA DE HUARAZ, PERIODO 2011
RECOLECCION DE DATOS
PROBLEMA
HIPOTESIS
De
qu
manera
el
sistema
de
detracciones
influye en la
liquidez de
las Empresas
Constructora
s
de la
provincia de
Huaraz
periodo
2011?
El sistema de
detracciones
influye en la
liquidez de
las Empresas
Constructoras
de
la
provincia de
Huaraz
periodo 2011.
VARIABLES
Variable
Independiente
X1 = Sistema
de
detracciones
Variable
Dependiente
Yl = Liquidez
de las
empresas
constructoras.
INDICADORES
Indicadores de la
Variable
Independiente
Base imponible
del sistema de
detracciones
Valor
referencial
Tasa
de
detraccin
Destino
del
monto de las
detracciones
Indicadores de la
Variable
Dependiente:
Flujo
de
efectivo
Activo corriente
Pasivo corriente
Financiamiento
Ratios
financieros
OBJETIVO
TECNICAS
Determinar el
efecto
del
Sistema de
Detracciones Encuesta
en la liquidez
de
las
Empresas
Constructoras
de
la
provincia de Anlisis Doc.
Huaraz
periodo 2011
Encuesta
Anlisis Doc.
INSTRUMENTOS
Cuestionario
INFORMANTES
O FUENTES
ANALISIS DE LAS
INFORMACIONES
Sopfware
SPSS
Estiraos y
Grficos
Sopfware
SPSS
Estiraos y
Grficos
Gerente
Contador
Ficha de
Resumen
Documentos
Cuestionario
Gerente
Contador
Ficha de
Resumen
TRATAMIENTO
DE DATOS
Documentos
69
9.2 Instrumentos de recoleccin de datos: ENCUESTA;

UNASAM
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD
MENCIN: SPOT Y LIQUIDEZ
CUESTIONARIO N 01 ENCUESTA A GERENTES Y CONTADORES DE LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS

TESIS: EL SISTEMAS DE DETRACCIONES Y SU EFECTO EN LA LIQUIDEZ DE LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS
AGRADECER A USTED RESPONDER ESTE BREVE CUESTIONARIO, SU APORTE ES MUY
IMPORTANTE PARA EL LOGRO DEL SIGUIENTE OBJETIVO:
Determinar el efecto del Sistema de Detracciones en la liquidez de las Empresas Constructoras de la provincia de Huaraz
1 GENERALIDADES.- Esta informacin ser utilizada en forma confidencial, annima y acumulativa
Es importante que proporcione informacin veraz, slo as, sern tiles.
INFORMANTE.-Gerentes y Contadores de las Empresas Constructoras de Huaraz
1.1
DATOS DEL INFORMANTE: Complete o marque con una aspa (X)

a)
Cargo u ocupacin:
b)
Grado de instruccin:
Tecnolgico
c)
Edad:
d)
Sexo:
Universitario Incompleto
Masculino
Universitario Completo
Femenino
70
2 CONOCIMIENTO DEL SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRAL

Instrucciones:
De las siguientes afirmaciones seguidamente planteadas evale marcando con un aspa (X) el grado en que conoce el sistema de pago
de obligaciones tributarias (Sistema de Detracciones), en las empresas constructoras.
0 = No s; 1 = No se Conoce; 2 = Se conoce Insuficientemente; 3 = Se conoce Aceptablemente; 4= Se conoce Plenamente.
0
A)
BASE IMPONIBLE
Conoce cul es la base imponible del sistema de Detracciones?
B)
VALOR REFERENCIAL
Conoce el valor referencial a partir del cual se aplica las Detracciones en los contratos
de construccin?
C)
TASA DE LA DETRACCION
Tiene conocimiento de cul es el porcentaje de detraccin aplicada a los contratos de
construccin?
D)

Los montos depositados solo se utilizan para el pago de obligaciones tributarias?
71
3 LIQUIDEZ DE LAS EMPRESAS CONSTRUCCTORAS

De las siguientes afirmaciones seguidamente planteadas evale marcando con un aspa (X) el grado en que aplica.
0 = No s; 1 = No; 2 = Insuficientemente; 3 = Aceptablemente; 4= Plenamente.
0
A)
FLUJO DE EFECTIVO
Se elabora el estado de flujo de efectivo?
Considera que el estado de flujo de efectivo, es relevante para la toma de decisiones
financieras?
Se elabora el presupuesto de caja como medida para minimizar los riesgos de la falta
de liquidez?
B)
ACTIVO CORRIENTE
La empresa tiene la capacidad de convertir de forma inmediata su activo corriente en dinero
lquido?
C)
PASIVO CORRIENTE
La empresa cumple adecuadamente con sus obligaciones de pago a corto
plazo?
D)
FINANCIAMIENTO
La empresa financia parte de sus gastos operativos mediante prstamos de
terceros?
Los prstamos solicitados le generan altos costos financieros?
E)
RATIOS FINANCIEROS
Utiliza los Ratios Financieros para determinan la medida en que influye las detracciones en su
liquidez?
4 EFECTOS DEL SISTEMA DE DETRACCIONES EN LA LIQUIDEZ DE LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS
72
De las siguientes afirmaciones seguidamente planteadas evale marcando con un aspa (X) el grado en que afecta el sistema de
detracciones en la liquidez.
0 = No s; 1 = No; 2 = Parcialmente; 3 = Aceptablemente; 4= Plenamente.
0
A)
El Sistema de Detracciones afecta Capital de Trabajo de la Empresa?
B)
Antes de la aplicacin del sistema de detraccin, tena problemas de liquidez?
C)
La aplicacin de la detraccin tuvo consecuencias inmediatas en su liquidez?
D)
En qu medida la aplicacin del sistema de detracciones influy en su liquidez?
E)
Es difcil controlar la liquidez con el sistema de detracciones?
F)
El Sistema de Detracciones atenta contra el derecho de propiedad privada?
73
9.3 Cuadros y Grficos Auxiliares.

CUADRO 01
EJECUTORES DE OBRA
CONSULTORES DE OBRAS
(Segn Ubicacin Geogrfica)
(Segn Ubicacin Geogrfica)
Distrito
Cantidad
Distrito
Cantidad
Huaraz
9 Huaraz
72
Independencia
74 Independencia
86
Jangas
8 Jangas
3
La Libertad
1 La Libertad
0
Olleros
1 Olleros
0
Taric
3 Taric
2
Otros distritos
0 Otros distritos
0
TOTAL
96 TOTAL
163
Fuente: RNP Registro Nacional de Proveedores
CUADRO 02
74
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
BALANCE GENERAL
Nombre de la empresa :
Ao de Anlisis
BALANCE GENERAL
ACTIVOS
Activos corrientes
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Cuentas por cobrar Comerciales-Terceros
Materiales de Construccin
Otros activos corrientes
Total Activos corrientes
Inmuebles, maquinaria y equipo
neto Depreciacin
Intangibles
Otros activos no corrientes
Total Activos
PASIVO
Pasivo corriente
Tributos, contraprestaciones y aportes por
pagar
Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros
Cuentas por pagar Diversas-Terceros
Total pasivos corrientes
Cuentas por pagar a accionistas
Total pasivos no corrientes
Total Pasivos
PATRIMONIO
capital social
Reserva Legal
Menos: Acciones de tesorera
Resultados acumulados
Determinacin del resultado del ejercicio
Total patrimonio neto
Total Pasivo y Patrimonio

Con Detraccin Sin Detraccin
Monto actual por estado
financiero
245,759
101,475
103,689
10,206
461,129
1,216,545
236,788
101,475
103,689
10,206
452,158
1,216,545
6,082
20,184
1,703,940
6,082
20,184
1,694,969
45,107
27,947
165,022
26,149
264,225
50,500
50,500
314,725
45,107
165,022
26,149
236,278
50,500
50,500
286,778
835,872
67,535
835,872
67,535
2
485,806
1,389,215
1,703,940
2
504,782
1,408,191
1,694,969
CUADRO 03
75
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS AL 31 DE DICIEMBRE

DEL 2011
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

Ao Analizado
Ventas
Menos:Costo de ventas
Utilidad bruta
Menos: Gastos de administracin
Utilidad operativa
Menos: Gastos financieros - neto
Utilidad antes de Participacin e IR
Menos: Impuesto a la Renta
Utilidad neta
Utilidad disponible a accionistas comunes
Menos: Dividendos a accionistas comunes
Utilidad no distribuida

Con Detraccin
Sin Detraccin
6,391,380
-5,409,982
981,398
-212,189
769,209
-75,200
694,009
-208,203
485,806
485,806
6,391,380
-5,409,982
981,398
-212,189
769,209
-48,092
721,117
-216,335
504,782
504,782
485,806
504,782
76
CUADRO 04
77
9.4 Apndice Matemtico.

9.4.1 Frmula para la Muestra:
N z2 p q
n = -----------------------e2 (N-1) + z2 p q
9.4.2 Frmula para la prueba de la Chi-Cuadrada:
78

Tesis Final

Transféré par

Informations du document

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Tesis Final

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

UNIVERSIDAD NACIONAL

SANTIAGO ANTUNEZ DE MAYOLO

FACULTAD DE ECONOMA Y CONTABILIDAD

SISTEMA DE DETRACCIONES Y SU INFLUENCIA EN LA

TESIS PARA OPTAR EL TTULO DE

MIEMBROS DEL JURADOS

A mis Padres Marina y Bonifacio por el apoyo

acadmica y a todas aquellas personas que

profesionales y personas de bien, a la vida por lo

MARCO REFERENCIAL --------------------------------------------------------- 05

MATERIALES Y MTODOS ---------------------------------------------------- 41

3.5 TCNICAS, INSTRUMENTOS Y FUENTES ----------------------------- 44

VII. RECOMENDACIONES ----------------------------------------------------------- 66

9.1 MATRIZ DE CONSISTENCIA LGICA -------------------------------------- 72

MARCO REFERENCIAL --------------------------------------------------------- 05

2.2.3.4 ANLISIS FINANCIERO ---------------------------------------------- 30

MARCO LEGAL ------------------------------------------------------------------- 38

MARCO CONCEPTUAL --------------------------------------------------------- 39

TABLA N 01 BASE IMPONIBLE -------------------------------------------------- 52

GRFICO N 01 CARGO U OCUPACIN ---------------------------------------- 48

Construction activity in our country is showing a renewed enthusiastic so far this

1.1 DESCRIPCIN DEL CONTEXTO DEL PROBLEMA

1.2 FORMULACIN DEL PROBLEMA

1.3 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN

Empresas Constructoras de la provincia de Huaraz periodo 2011

1.4 JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACION

1.4.3 Utilidad metodologa.

II. MARCO REFERENCIAL

suscitndose dudas sobre qu servicios generan o no obligacin de detraccin,

INFLUENCIA DE LA APLICACIN DEL SISTEMA DE PAGO DE

TRANSIALDIR SAC. EN EL BIENO 2006-2007.

la necesidad de financiamiento externo; debido a la falta de liquidez de la

2.2 MARCO TEORICO.

Adems se han creado temporalmente dos impuestos adicionales:

Impuesto a las Transacciones Financieras-ITF (*),

(*) Mediante las Leyes N 28194 y la N 28424 se crearon el

El Estado ha creado otros tributos a favor de las Municipalidades que

Impuesto de Promocin Municipal.

Los Tributos que existen para otros fines son:

Contribuciones a la Seguridad Social.

2.2.1.2 PRINCIPOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO

Segn el principio de igualdad tributaria los contribuyentes con

Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario-Decreto Supremo N 135-99-EF (19.08.99)

legal y administrativo frente al mismo supuesto de hecho

Por este principio los tributos no pueden exceder la capacidad

Este principio tiene una ntima conexin con el derecho

RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES

protegidos, como lo son el derecho al trabajo, a la libertad de

Poltica del Per.

Bravo Cucci, Jorge.Op. Cit P. 117 y 118.

Asimismo, y como hemos sealado anteriormente, hay principios

econmicos mnimos, calificar como hiptesis de incidencia

tributarias sin exceder la capacidad de pago.

Consiste en que la imposicin del tributo mediante la norma

Adam Smith, La Riqueza de las Naciones, p. 684

sanciones aplicables y recursos legales que proceden frente a

SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IMPUESTO GENERAL

recaudadas por la SUNAT, y las originadas por las aportaciones a

Para efectos de la aplicacin del SPOT a los contratos de construccin se

SPOT a los contratos de construccin y se modica el numeral 2 como

C. SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUR EL DEPSITO

D. MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO

b) Dentro del quinto da (5) siguiente de recibida la totalidad del

E. EXCEPCIONES A LA APLICACIN DEL SPOT A LOS