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La budgtisation

Elaborer par : Boussedra mohamed

Management de la Chane Logistique et transport


Anne universitaire : 2014-2015

Sommaire
1-INTRODUCTION
2-QUEST-CE QUE LA BUDGETISATION
3-QUEST-CE QUUN BUDGET ?
4-POURQUOI UN BUDGET ?
5-QUI DEVRAIT PARTICIPER A LA BUDGETISATION ?
6-ETAPES DE BUDGETISATION :
6-1-PLANIFIER LES ACTIVITES DE LENTREPRISE
6-2-FIXER DES OBJECTIFS
6-3-MESURER ET CONTROLER LE RENDEMENT
6-4-ANALYSER,
COMPRENDRE
ET
CORRIGER
PREVISIONS.

LES

7-DOU VIENNENT LES REVENUS DU BUDGET ?


8-DIFFERENTS TYPES DE BUDGET :
8-1-UN BUDGET DE SURVIE.
8-2-UN BUDGET GARANTI
8-3-UN BUDGET OPTIMAL
8-4-LES BUDGETS PAR RECONDUCTION
8-5-LES BUDGETS BASE ZERO
9-AUTRES TYPES DE BUDGET :
-BUDGET DE VENTE
-BUDGET DE PRODUCTION (ENTREPRISE INDUSTRIELLE)
-BUDGET DE TRESORERIE
10-PROBLEMES DE BUDGETISATION

11-CONCLUSION
1-INTRODUCTION
Il ne suffit pas de constater un quilibre financier et une certaine
rentabilit pour tre assur de la bonne sant de lentreprise. Il
faudrait visualiser son tat dans le futur pour permettre une
anticipation permettant dapporter une correction et viter certains
risques futurs.
2-QUEST-CE QUE LA BUDGETISATION
La budgtisation peut se dfinir par les objectifs et les moyens que
lentreprise doit atteindre.
Lopration consiste estimer les produits, les charges, les
investissements et les dsinvestissements que compte raliser
lentreprise lors des prochains exercices comptables.
3-QUEST-CE QUUN BUDGET ?
Un budget est un document qui transforme les plans en argent
largent quil faudra dpenser pour que les activits que lentreprise
a planifies puissent tre ralises (dpenses)
Et
largent quil faudra obtenir pour couvrir les frais engendrs par la
ralisation des activits (revenu).
Cest une estimation ou une supposition claire, sur ce dont vous
aurez besoin en termes montaires pour que lentreprise raliser votre
travail.
4-POURQUOI UN BUDGET ?
Pourquoi est-il important pour une organisation, un projet ou
un service davoir un budget ?
Plus lavenir est incertain, plus lexercice budgtaire prend de
la valeur
Le budget est un instrument de gestion essentiel : Les entreprises
voluent dans un environnement de vive concurrence, en perptuels
changements
et
aux
conditions
conomiques
variables.
Ltablissement dun budget en entreprise se veut donc un outil daide
la prise de dcisions capable de suggrer aux gestionnaires les

meilleures stratgies prendre pour atteindre leurs objectifs dans un


tel contexte.
-Le budget vous indique combien dargent vous avez besoin pour
pouvoir mener bien vos activits.
-Le budget vous oblige tre rigoureux en rflchissant aux
implications de ce que vous avez planifi pour votre activit.
Il arrive parfois que les ralits du processus de budgtisation vous
forcent repenser vos programmes daction.
-Utilis correctement, le budget vous indique quel moment vous
aurez besoin de certaines sommes dargent pour mener bien vos
activits.
-Le budget vous permet de contrler vos revenus et vos dpenses et
didentifier tout problme.
-Le budget constitue une base la responsabilit et la transparence
financire. Quand tout le monde peut voir combien vous avez dpens
et combien vous avez reu, ils peuvent questionner les anomalies de
manire claire.
5-QUI DEVRAIT PARTICIPER A LA BUDGETISATION ?
La budgtisation est un travail difficile qui demande des
responsabilits. La capacit de votre organisation raliser les
activits planifies et survivre financirement dpend de la
budgtisation. La personne qui sen charge doit :
-Comprendre les valeurs, la stratgie et les plans de lorganisation ou
du projet;
-Comprendre ce que signifie ce que sont la rentabilit et le bon
rapport cot/performance
-Comprendre ce quimpliquent la cration et la collecte de fond.
Pour vous assurer que vous comprenez bien tous ces lments, cest
souvent une bonne ide que de monter une petite quipe charge de
la budgtisation. Il se peut que cela signifie quune seule personne
prpare un budget provisoire qui est ensuite discut et comment par
lquipe.

Lorsque le personnel est suffisamment comptent pour endosser


lintgralit de la responsabilit de laspect financier de lorganisation
ou du projet, les personnes qui suivent seront normalement
impliques dans la budgtisation :
-Le Directeur Financier et/ou lAide-comptable ;
-Le directeur de Projet et/ou le Directeur de lorganisation ou du
service.
Lorsque le personnel nest pas suffisamment confiant pour pouvoir
entreprendre la budgtisation, alors les membres du conseil
dadministration peuvent tre intgr au processus.
Certains conseils dadministration sont dots dune Commission des
finances ou de Sous commissions Budgtaires. Cest une bonne ide
que lun des membres du conseil dadministration ait des comptences
financires. Il ou elle peut alors aider le personnel budgtiser.
Le budget est laffaire de chacun dans lorganisation. Les cadres au
moins devraient comprendre le budget, la manire dont il a t tabli,
pourquoi cest important, et comment le contrler.
Lorsquune organisation a plusieurs branches et/ou domaines, ou
divers services, alors chaque branche, domaine ou service devrait
raliser le budget pour ses propres activits. Ces budgets doivent
ensuite tre consolids (runis) dans un budget gnral pour
dorganisation. Chaque branche, domaine ou service devrait tre
capable de voir comment son budget sinsre dans le budget gnral,
et devrait tre capable de contrler leur budget un rythme mensuel.
Le contrle financier fonctionne mieux lorsque ceux qui soccupent le
plus des dpenses endossent la responsabilit du budget.
6- ETAPES DE BUDGETISATION
Chacune des tapes de budgtisation amne son lot davantages pour
les gestionnaires de lentreprise.

6-1-Planifier les activits de lentreprise


Quest-ce que cette tape apporte lentreprise?
elle lui indique combien et quand elle aura besoin dargent pour
mener bien ses activits (besoins de fonds)
elle lui fournit un plan pour lobtention de son financement et/ou
lapport dinvestisseurs
elle lui permet de planifier ses investissements adquatement
elle lui permet de tester diffrents scnarios et de prvoir des plans
durgences (dans le cas o la ralit sloignerait considrablement de
ses prvisions)
elle lui permet de rflchir aux implications des activits prvues et
de repenser ses programmes dactions (sil y a lieu)
6-2-Fixer des objectifs
Quest-ce que cette tape apporte lentreprise?

elle lui permet de dfinir clairement des objectifs et de sassurer


quils sont compris et accepts par ses gestionnaires
elle lui permet de motiver ses gestionnaires atteindre ces
objectifs
elle lui fournit un cadre de rfrence cohrent pour mesurer
latteinte de ces objectifs
elle constitue une base la responsabilit et la transparence
financire
6-3-Mesurer et contrler le rendement
Quest-ce que cette tape apporte lentreprise?
elle lui permet de mesurer et de contrler ses revenus et ses
dpenses au fur et mesure
elle lui permet de reconnatre les carts importants qui mritent
une attention particulire
elle lui permet de se comparer lindustrie et tendre vers les
ratios de lindustrie (comparaisons avec les donnes des annes
passes, les donnes actuelles et les objectifs long terme de
lentreprise)
elle lui permet de ragir promptement tout problme grce aux
scnarios tests en phase de planification
6-4-Analyser, comprendre et corriger les prvisions
Quest-ce que cette tape apporte lentreprise?
elle lui permet danalyser les donnes passes de lentreprise afin
de comprendre les liens de causes effets entre les diffrentes
variables de son modle daffaires
elle lui permet didentifier les variables les plus sensibles de son
modle daffaires
elle lui permet doptimiser son modle daffaires grce ces
nouvelles connaissances
elle lui permet de vrifier les tendances

elle lui permet de raffiner son modle de prvisions en consquence


7-DOU VIENNENT LES REVENUS DU BUDGET ?
Quels types de catgories devraient tre insrs dans les revenus
budgtaires ?
Cela va dpendre des sources du revenu habituel ou de celle que
lentreprise prvoie.
Voici une srie de catgories relativement large :
-Donations promises
-Donations probables
-Donations possibles
-Revenu gnrs par les ventes
-Revenus gnrs par les services
-Cotisations
-Evnements particuliers
-Investissements
Dans le budget, lentreprise devra estimer le revenu quelle peut
esprer gnrer pour chaque catgorie mentionne. Ceci servira de
cible pour gnrer ses revenus.
8-DIFFERENTS TYPES DE BUDGETISATION
En plus de son principal budget oprationnel le montant que
lentreprise espre rellement gnrer ou collecter, et la manire dont
il sera dpens
8-1-Un budget de survie. Cest le minimum ncessaire pour que
lorganisation ou le projet survive et que son travail soit utile.

8-2-Un budget garanti. Ceci se base sur les revenus garantis au


moment ou le budget est planifi. Habituellement, les garanties se
trouvent sous forme de promesses de donateurs. Cependant, des
situations inattendues, comme par exemple le don du donateur
arrivant trs tard, peuvent vous imposer de puiser dans votre budget
de survie.
8-3-Un budget optimal. Ceci couvre ce que vous aimeriez faire si
vous pouviez collecter des fonds supplmentaires. Une fois que les
fonds supplmentaires arrivent ou sont promis, alors ils passent dans
votre budget oprationnel.
Les deux principales techniques pour budgtiser sont celle du budget
par reconduction et celle du budget base zro.
8-4-Les budgets par reconduction sont des budgets dans lesquels
les chiffres se basent sur ceux des dpenses de lanne prcdente, en
y ajoutant un pourcentage en raison de laugmentation de linflation
pour la nouvelle anne. Cest une mthode simple qui permet de faire
des conomies de temps mais cest une mthode paresseuse et est
souvent peut prcise. Cette technique de budgtisation ne peut
convenir quaux organisations dans lesquelles tous les ans se
ressemblent beaucoup les uns les autres
8-5-Dans les budgets base zro, les chiffres des annes
prcdentes ne sont pas utiliss comme points de dpart. Le processus
commence de zro avec les activits proposes pour lanne. Le
rsultat est un budget plus dtaill et plus prcis, mais cette mthode
demande plus de temps et dnergie. Cette technique est essentielle
pour les nouvelles organisations et les nouveaux projets, mais cest
probablement aussi la meilleure mthode suivre dans une
organisation dynamique proactive lorsquelle en vient relever de
nouveaux dfis.
9-AUTRES TYPES DE BUDGETS
Il existe dautres types de budgets. Chacun son importance :
-Budget de vente
-Budget de production (entreprise industrielle)
-Budget des achats (entreprise commerciale)

-Budget dapprovisionnement (entreprise industrielle)


-Budget des charges et produits
-Budget des investissements
-Budget de trsorerie
*Les budgets de ventes et budgets de productions sont les budgets
de dpart. Ils permettent de constituer les autres budgets.
*Les budgets de vente, des achats, des charges et produits,
permettent de budgter un rsultat prvisionnel en tablissant un
compte dexploitation ou de pertes et profits prvisionnels. On peut les
rsumer dans un et mme budget appel budget dexploitation.
Les budgets des investissements et de trsorerie permettent dtablir
un bilan prvisionnel.
Concentrer dans un seul type de budget, appel budget de trsorerie.
9-1-Le budget de ventes
Ce budget dpend de la capacit productrice de lentreprise. Il est
souvent tabli selon les rsultats obtenus les exercices prcdents,
selon la situation conomique du moment, selon des rsultats
statistiques analysant le comportement des consommateurs.
Une rpartition dans le temps, par rgion gographique ou, par
produit peut tre envisageable.
9-2-Le budget de productions
Ce budget permettra dvaluer les quantits produire en fonction du
budget de ventes et des diffrents stocks existant dans lentreprise. De
plus, il faudra toujours prvoir un stock minimum garantissant une
certaine scurit en cas dventuels accidents de production.
Cette budgtisation permettra dtablir tous les besoins ncessaires
la production comme les matires premires, la main duvre et
autres charges indirectes de production.
9-3-Le budget de trsorerie
Ce budget constitue la consquence de tous les autres budgets. Il
permet de budgter les liquidits et les exigibilits de telle manire
que lentreprise ait les moyens dassumer ses paiements.

Il enregistrera tous les encaissements estims comme le rglement


des clients (budget de vente), la cession dactifs (budget des
investissements), les encaissements financiers (emprunts, intrts
reus, augmentation de capital,).
De plus, il enregistrera tous les dcaissements estims comme les
rglements des achats (budget des approvisionnements), les
rglements des dpenses (budget dexploitation), acquisition dactifs
(budget
des
investissements),
les
dcaissements
financiers
(remboursements demprunts, intrts verss, ).
10-PROBLEMES DE BUDGETISATION
Comment prendre en compte les augmentations de prix dans
notre budget ?
Les budgets sont prpars lavance. Il y a des chances pour que les
prix augmentent entre le moment o vous prparez votre budget et le
moment o largent est dpens ou reu. Cest quelque chose que
vous devez prendre en compte lorsque vous budgtisez en estimant ce
que les cots ou la valeur seront au moment o largent sera dpens
ou que le revenu sera peru.
Sil y a des chances pour que les cots augmentent, alors assurezvous que vous pouvez galement prvoir une augmentation de vos
tarifs pour vos services ou la vente de vos produits.
Combien de dtails devez-vous inclure dans votre budget ?
Il nest pas facile de rpondre cette question. Dun ct, moins vous
donnez de dtails, plus vous tes flexible. Dun autre ct, si le budget
est trop flou, alors ce sera un outil de gestion inutile. Cela ne veut pas
dire que vous devez y inclure les moindres ides et dtails comme des
sous-catgories. Par exemple, vous pouvez indiquer le montant total
rserv la formation dans le cadre dun projet, du moment que
vous disposez de vos propres notes indiquant comment vous avez
obtenu ce rsultat. En gnral cependant, le dtail, sil peut vous
restreindre dans les ngociations avec les donateurs, vous apportent
une information utile en matire de gestion.

11-CONCLUSION
Le processus budgtaire est une source d'avantage concurrentiel. La
budgtisation efficace requiert une recherche et une planification
raliste ainsi que la collaboration. Il peut aider fixer des objectifs
levs ou dplacer l'entreprise dans un nouveau territoire. Le niveau
de dfi dans un budget dpendra de la culture de l'organisation et de
l'ambition. Certaines entreprises peuvent tre prtes accepter un
profil de risque lev pour un meilleur rendement. Ce tour dpendra
de l'influence des parties prenantes cls, tels que les actionnaires.
Exemple 1 :
Les ventes de th froid, dans un magasin, sont estimes pour lanne
prochaine 75'000,-.
Selon les donnes statistiques, on peut estimer leur rpartition dans lanne
comme suit :
Janvier : 1 %
Fvrier : 2 %
Mars : 6 %
Avril : 10 %
Mai : 11 %
Juin : 15 %
Juillet : 20 %
Aot : 16 %
Septembre : 10 %
Octobre : 5 %
Novembre : 3 %
Dcembre : 1 %
Dterminer le budget de ventes pour lanne prochaine

Solution :
Janv. Fvr. Mars Avril Mai Juin Juil. Aot Sept. Oct. Nov. Dec. Total
750,- 1'500,- 4'500,- 7'500,- 8'250,- 11'250,- 15'000,- 12'000,- 7'500,3'750,- 2'250,- 750,- 75'000,-

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