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3102

NS50

NOTE :
o Seule lutilisation de la calculatrice non programmable est autorise.
o Lcriture comptable doit comporter les numros des comptes, les intituls, les montants et un libell. Ces
lments sont pris en compte dans la note.
o Les deux dossiers du sujet sont indpendants.
o La page 4 est rendre obligatoirement avec la copie.
o 0,5 point de la note sur vingt est consacr la prsentation soigne de la copie : viter les ratures et
surcharges, arer le texte, numroter les rponses, encadrer les rsultats et utiliser la rgle pour tracer le
journal et les tableaux.
Vous avez t recrut (e) par la socit dexpertise comptable SO-EXP en qualit dassistant (e) comptable.
Le responsable financier, vous confie les dossiers de deux entreprises diffrentes.
DOSSIER N 1 : TRAVAUX DE FIN DEXERCICE
La socit SMPC est une socit anonyme au capital de 4 000 000 DH qui exerce, depuis le 02/01/2007, une
activit de production de chaussures. Vous tes chargs deffectuer certains travaux de fin dexercice 2012. Pour cela
vous disposez des documents et informations ci-aprs.
DOCUMENT N 1 : RGULARISATIONS RELATIVES LACTIF CIRCULANT
1. Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2012
N
Intitul
3421
Clients
3424
Clients douteux ou litigieux
3912
Provisions pour dprciation des matires et fournitures
3942
Provisions pour dprciation des clients et comptes rattachs

Solde dbiteur
830 000
102 000

Solde crditeur

35 000
119 900

2. Les stocks
Le stock de produits finis, au 31/12/2012 est valu 815 000 DH. Dans ce stock, un lot dune valeur de 46 000 DH
prsente un lger dfaut de fabrication qui risque de lui faire perdre 30% de sa valeur.
3.

tat des crances clients (TVA au taux de 20%)


Crance TTC au
Rglement au cours
Client
01/01/2012
de 2012
AMAL
93 600
54 000
BADIRI
132 000
69 600
CHARAF
76 800
-

Provision au
31/12/2011
55%
77 000
-

Observation 2012
Provision de 35% de la crance.
Rglement pour solde de son compte.
Recouvrement probable de 35%.

DOCUMENT N 2 : AUTRES RGULARISATIONS


1. Lentreprise, poursuivie en justice par lun de ses concurrents, avait constitu le 31/12/2011, une provision
momentane et non courante de 27 000 DH. Le 04/08/2012, elle a t condamne verser 30 000 DH titre de
dommages et intrts.
2. Le cot de la rparation des ordinateurs effectue en dcembre 2012 est estim 15 000 HT, TVA au taux de
20%. La facture correspondante, ne parviendra quen janvier 2013.
3. Lentreprise a livr, le 28/12/2012 au client FAIZ, des produits finis dont la valeur est estime 46 000 DH (HT),
TVA au taux de 20%. Le service comptable ne pourra tablir la facture quau dbut de janvier 2013.

NS50


:
2013

DOCUMENT N 3 : RGULARISATIONS RELATIVES LACTIF IMMOBILIS


1. Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2012
N de
Intitul
compte
28117
Amortissements des frais de publicit

Solde
dbiteur

2822

Amortissements des brevets, marques, droits et valeurs similaires

28355

Amortissements du matriel informatique

2. Autres informations
a. tat des immobilisations amortissables
Entre
Immobilisation
Valeur
Date
Frais de publicit

34 000

01/03/2010

INFO 1
INFO 2

90 000
?
186 000

12/05/2010
20/01/2007
15/02/2009

INFO 3

114 000

07/03/2012

Brevet
Matriel
informatique

Solde
crditeur
13 600
50 400
279 375

Amortissement
Taux
Mode
constant
Constant
20%
Dgressif

20%

Constant

15%

Observation 2012
Coefficient 2
Le 30/03/2012, cession de lINFO 2
crdit, pour 30 000 DH. Aucune
criture na t passe cette
date.

b. Extrait du plan damortissement du matriel informatique INFO 1 : Annexe n 2, page n 4


c. tat des immobilisations non amortissables
Immobilisation
Valeur dentre Date dentre
Observation 2012
Leur valeur, au 31/12/2012, est estime sur le march
Terrains
336 000 15/09/2010
280 000 DH.
La dprciation est considre comme non courante.
TRAVAIL FAIRE
1

Complter ltat des crances clients. Annexe n 1, page n 4

Passer toutes les critures de rgularisation relatives aux :


a. stocks ;
b. crances clients ;
c. provisions pour risques et charges ;
d. charges et produits.

Complter le plan damortissement du matriel INFO 1. Annexe n 2, page n 4

Calculer pour lexercice 2012 les dotations aux:


a. amortissements ;
b. provisions pour dprciation des terrains.
Passer au journal les critures relatives :
a. aux dotations aux amortissements ;
b. la rgularisation de la cession du matriel informatique INFO 2 ;
c. aux provisions pour dprciation des terrains.
Remplir lextrait du :
a. tableau des immobilisations autres que financires. Annexe n 3, page n 4
b. tableau des amortissements. Annexe n 4, page n 4

1 pt

3,75 pt

1 pt
1,5 pt

3,75 pt

2 pt

NS50


:
2013

DOSSIER N 2 : ANALYSE COMPTABLE


Lentreprise ROSA est spcialise dans la production et la commercialisation de parfum dambiance. Pour la
ralisation de certains travaux danalyse comptable relatifs lexercice 2012, la direction financire met votre
disposition les documents ci-aprs.
DOCUMENT N 1 : DONNES DE LEXPLOITATION
1. Extrait du compte de produits et charges de lexercice 2012

Impts sur les rsultats : 61 340 DH


Rsultat courant : 182 000 DH
Les charges et les produits non courants
lments

Montant
45 000
840
22 000
1 500
3 000

Produits des cessions dimmobilisations


Autres produits non courants
Valeurs nettes damortissements des immobilisations cdes
Autres charges non courantes
Dotations non courantes aux amortissements et aux provisions

2. tat des dotations et des reprises


Dotations dexploitation aux amortissements des immobilisations corporelles : 86 000 DH.
Extrait du tableau des provisions
Dotations
Reprises
Nature
Dexploitation Financires Non courantes Dexploitation Financires Non courantes
Sous total A
5 200
3 000
8 300
300
Sous total B
20 300
300
27 900
200
Sous total A : Provisions durables
Sous total B : Provisions non durables
3. Autres donnes de lexploitation
Chiffre daffaires, rparti rgulirement sur 12 mois : 1 350 000 DH.
Cot fixe : 290 500 DH.
DOCUMENT N 2 : DONNES FINANCIRES
1. Bilan financier condens au 31/12/2012
Actif
Montant
Actif immobilis (Valeurs immobilises)
780 000
Stocks
(Valeurs dexploitation)
280 800
Crances
(Valeurs ralisables)
374 400
Trsorerie
(Valeurs disponibles)
124 800

%
50
18
24
8

Passif
Capitaux propres
Dettes long et moyen terme
Dettes court terme

Montant
858 000
390 000
312 000

%
55
25
20

2. Autres informations
La valeur nette comptable de lactif immobilis est de 657 000 DH.
La valeur nette comptables des frais prliminaires est de 13 000 DH.
La valeur des constructions a augment de 80 000 DH.
Le stock outil est dune valeur de 56 000 DH.
Une provision durable pour risques de 8 500 DH correspond un risque de moins de 8 mois.
Lentreprise sest convenue avec son fournisseur de matires premires de payer sa dette de 27 500 DH dans
15 mois.
T R AV A I L F AI R E
Calculer :
1 a. le rsultat non courant ;
1 pt
b. le rsultat net de lexercice.
2 Complter lextrait de ltat des soldes de gestion. Annexe n 5, page n 4
1 pt
a. Prsenter le tableau dexploitation diffrentiel simplifi.
b. Calculer le seuil de rentabilit.
3
2 pt
c. Dterminer et interprter la date de ralisation du seuil de rentabilit.
d. Calculer et interprter lindice de scurit.
a. Retrouver, partir de la valeur comptable, la valeur financire de lactif immobilis.
4
1 pt
b. Calculer la valeur comptable des dettes court terme.
Calculer et interprter :
a. le fonds de roulement liquidit ;
5
1,5 pt
b. le ratio dautonomie financire ;
c. le ratio de trsorerie chance.

NS50


:
2013

ANNEXES REMPLIR ET RENDRE AVEC LA COPIE


ANNEXE N 1 : tat des crances clients
Crance au 31/12/2012
Provision
Client
TTC
HT
2012
2011
AMAL
BADIRI
CHARAF

Crance irrcouvrable
HT

Rajustement
Dotation
Reprise

Totaux
ANNEXE N 2 : Extrait du plan damortissement du matriel INFO 1
Date dentre : 20/01/2007
Valeur dentre

Priode

Dure de vie : 6 ans 8 mois


Annuits

Taux = 15 %

Amortissements
cumuls

2012
2013

VNA fin de
priode

264 000

ANNEXE N 3 : Extrait du tableau des immobilisations autres que financires Exercice du 01/01/2012 au 31/12/2012

Nature

Montant brut
dbut exercice

Augmentation

Diminution

Montant brut
fin exercice

Frais prliminaires
Brevets, marques, droits et valeurs
similaires
Terrains
Mobilier, matriel de bureau et
amnagements divers
ANNEXE N 4 : Extrait du tableau des amortissements
Nature

Cumul dbut
exercice

Exercice du 01/01/2012 au 31/12/2012

Dotation de
lexercice

Amortissements
Cumul
sur immobilisations damortissement
sorties
fin exercice

Frais prliminaires
Brevets, marques, droits et valeurs
similaires
Mobilier, matriel de bureau et
amnagements divers
ANNEXE N 5 : Extrait de ltat des soldes de gestion
II- CAPACIT DAUTOFINANCEMENT (C.A.F.) AUTOFINANCEMENT
Rsultat net de lexercice :
1
Bnfice +
Perte 2
+ Dotations dexploitation
3
+ Dotations financires
4
+ Dotations non courantes
5
- Reprises dexploitation
6
- Reprises financires
7
- Reprises non courantes
8
- Produits des cessions dimmobilisations
9
+ Valeurs nettes damortissements des immobilisations cdes
I
CAPACIT DAUTOFINANCEMENT (C.A.F)
10 - Distributions de bnfices
II
AUTOFINANCEMENT

82 600

NS50


:
2013

EXTRAIT DE LA LISTE DES COMPTES DU PLAN COMPTABLE GNRAL MAROCAIN


Classe 1 : Comptes de financement permanent
Poste et Compte
Capital social ou personnel
Capital social
Autres dettes de financement
Emprunts auprs des tablissements de crdit
Provisions pour risques
Provisions pour litiges
Provisions pour garanties donnes aux clients
Provisions pour amendes, doubles droits et pnalits
Provisions pour charges
Provisions pour charges rpartir sur plusieurs
1555
exercices
N
111
1111
148
1481
151
1511
1512
1515
155

211
2111
2113
2117
222
2220
223
2230
231
232
2321
233
2332
234
2340
235
2351
2352
2355
241
2411
248
2481
251
2510
281
2811
28111
28113
28117
282
2822
283
2832
28321
2833
28332
2834
2835
28351
28352
28355

Classe 2 : Comptes dactif immobilis


Frais prliminaires
Frais de constitution
Frais daugmentation du capital
Frais de publicit
Brevets, marques, droits et valeurs similaires
Brevets, marques, droits et valeurs similaires
Fonds commercial
Fonds commercial
Terrains
Constructions
Btiments
Installations techniques, matriel et outillage
Matriel et outillage
Matriel de transport
Matriel de transport
Mobilier, matriel de bureau et amnagements
divers
Mobilier de bureau
Matriel de bureau
Matriel informatique
Prts immobiliss
Prts au personnel
Autres crances financires
Titres immobiliss
Titres de participation
Titres de participation
Amortissements des non-valeurs
Amortissements des frais prliminaires
Amortissements des frais de constitution
Amortissements des frais daugmentation du capital

Amortissements des frais de publicit


Amortissements des immobilisations
incorporelles
Amortissements des brevets, marques, droits et
valeurs similaires
Amortissements des immobilisations
corporelles
Amortissements des constructions
Amortissements des btiments
Amortissement des installations techniques,
matriel et outillage
Amortissements du matriel et outillage
Amortissements du matriel de transport
Amortissements du mobilier, matriel de bureau et
amnagements divers
Amortissements du mobilier de bureau
Amortissements du matriel de bureau
Amortissements du matriel informatique

292
2920
293
2930
294/295
2951

Classe 2 (suite)
Provisions pour dp. des immobilisations
incorporelles
PPD des immobilisations incorporelles
Provisions pour dprciation des
immobilisations corporelles
PPD des immobilisations corporelles
Provisions pour dprciation des
immobilisations financires
PPD des titres de participation

Classe 3 : Comptes dactif circulant (hors trsorerie)


311
Marchandises
3111
Marchandises
312
Matires et fournitures consommables
3121
Matires premires
315
Produits finis
3151
Produits finis
341
Fournisseurs dbiteurs, avances et acomptes
342
Clients et comptes rattachs
3421
Clients
3424
Clients douteux ou litigieux
clients- factures tablir et crances sur travaux
3427
non encore facturables
34271
Clients- factures tablir
345
tat dbiteur
3455
tat- TVA rcuprable
34552
tat-TVA rcuprable sur charges
3458
tat-Autres comptes dbiteurs
348
Autres dbiteurs
3481
Crances sur cessions dimmobilisations
349
Comptes de rgularisation - actif
3491
Charges constates davance
3493
Intrts courus et non chus percevoir
350
Titres et valeurs de placement
3500
Titres et valeurs de placement
Provisions pour dprciations des comptes de
390
lactif circulant
3911
PPD des marchandises
3912
PPD des matires et fournitures
3915
PPD des produits finis
3942
PPD des clients et comptes rattachs
3950
PPD des titres et valeurs de placement

Classe 4 : Comptes de passif circulant (hors trsorerie)


441
Fournisseurs et comptes rattachs
4411
Fournisseurs
4417
Fournisseurs-factures non parvenues
442
Clients crditeurs, avances et acomptes
4427
RRR accorder-avoirs tablir
445
tat-crditeur
4455
tat-TVA facture
4458
tat-Autres comptes crditeurs
449
Comptes de rgularisation-passif
4491
Produits constats d'avance
4493
Intrts courus et non chus payer
450
Autres provisions pour risques et charges
4501
Provisions pour litiges
Provisions pour amendes, doubles droits et
4505
pnalits
5141
5161

Classe 5 : Comptes de trsorerie


Banques (soldes dbiteurs)
Caisses

NS50

N
611
6111
6114
6119
612
6121
6124
61241
6125
61251
61254
6129
613/614
6133
6134
6142
6144
6145
61451
61455
6147
616
6161
6167
617
6171
6174
618
6182
619
6191
61911
6192
61922
6193
61933
61935
6194
6195
61955
61957
6196
631
6311
638
6385
6386
639
6392
6394

Classe 6 : Comptes de charges


Poste et Compte
Achats revendus de marchandises
Achats de marchandises "groupe A"
Variation des stocks de marchandises
Rabais, remises et ristournes obtenus sur
achats de marchandises
Achats consomms de matires et de
fournitures
Achats de matires premires
Variation des stocks de matires et fournitures
Variation des stocks de matires premires
Achats non stocks de matires et de
fournitures
Achats de fournitures non stockables (eau,
lectricit,,)
Achats de fournitures de bureau
Rabais, remises et ristournes obtenus sur
achats consomms de matires et fournitures
Autres charges externes
Entretien et rparations
Primes d'assurances
Transport
Publicit, publications et relations publiques
Frais postaux et frais de tlcommunications
Frais postaux
Frais de tlphone
Services bancaires
Impts et taxes
Impts et taxes directs
Impts, taxes et droits assimils
Charges de personnel
Rmunrations du personnel
Charges sociales
Autres charges dexploitation
Pertes sur crances irrcouvrables
Dotations dexploitation
Dotations dexploitation aux amortissements
(DEA) de limmobilisation en non-valeurs
D.E.A des frais prliminaires
Dotations dexploitation aux amortissements
(DEA) des immobilisations incorporelles
D.E.A des brevets, marques, droit et valeurs
similaires
Dotations dexploitation aux amortissements
(DEA) des immobilisations corporelles
D.E.A des installations techniques mat. et out.
D.E.A du mobilier, matriel de bureau et
agencements divers
Dotations dexploitation aux provisions pour
dprciation des immobilisations
Dotations dexploitation aux provisions pour
risques et charges
D.E.P. pour risques et charges durables
D.E.P. pour risques et charges momentans
Dotations dexploitation aux provisions pour
dprciation de lactif circulant
Charges dintrts
Intrts des emprunts et dettes
Autres charges financires
Charges nettes sur cessions de titres et
valeurs de placement
Escomptes accords
Dotations financires
Dotations aux provisions pour dprciation des
immobilisations financires
Dotations aux provisions pour dprciation des
titres et valeurs de placement

2013

N
651
6513
6514
658
6585
659
65962
711
7111
7119
712
7121
71211
7127
71271
7129
713
7132
71321
718
7182
719
7194
7195
7196
738
7381
73811
7385
7386
739
7392
7394
751
7512
7513
7514
757
7577
758
759
7595
7596
75962
75963

Classe 6 (suite)
Poste et Compte
Valeurs nettes damortissements des
immobilisations cdes
V.N.A. des immobilisations corporelles cdes
V.N.A. des immobilisations financires cdes
(droits de proprit)
Autres charges non courantes
Crances devenues irrcouvrables
Dotations non courantes
DNC aux PPD de lactif immobilis
Classe 7 : Comptes de produits
Ventes de marchandises
Ventes de marchandises au Maroc
Rabais, remises et ristournes accords par
lentreprise
Ventes de biens et services produits
Ventes de biens produits au Maroc
Ventes de produits finis
Ventes de produits accessoires
Locations diverses reues
RRR accords par lentreprise
Variation des stocks de produits
Variation des stocks de biens produits
Variation des stocks de produits finis
Autres produits dexploitation
Revenus des immeubles non affects
lexploitation
Reprises dexploitation ; Transferts de
charges
Reprises sur provisions pour dprciation des
immobilisations
Reprises sur provisions pour risques et charges
Reprises sur provisions pour dprciation de
lactif circulant
Intrts et autres produits financiers
Intrts et produits assimils
Intrts des prts
Produits nets sur cessions de titres et valeurs
de placement
Escomptes obtenus
Reprises financires ; Transferts de charges
Reprises sur PPD des immobilisations
financires
Reprises sur PPD des titres et valeurs de
placement
Produits des cessions dimmobilisations
P.C des immobilisations incorporelles
P.C des immobilisations corporelles
P.C des immobilisations financires (droits de
proprit)
Reprises sur subventions dinvestissement
Reprises sur subventions dinvestissement de
lexercice
Autres produits non courants
Reprises non courantes ; transferts de
charges
Reprises non courantes sur provisions pour
risques et charges
Reprises non courantes sur provisions pour
dprciation
R.N.C. sur provisions pour dprciation de
l'actif immobilis
R.N.C. sur provisions pour dprciation de
l'actif circulant