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Asientos Contables y
Mayores
Por: Juan
Pablo Espinoza Loza
QUE ES EL PLAN DE
CUENTAS?
Es el conjunto de cuentas que utiliza la
empresa, dichas cuentas son codificadas.
Esta codificacin ayudan a identificar las
caractersticas de la cuenta como: a que
grupo contable pertenece, a que sub
grupo pertenece y otros?.
IDENTIFICAR
SU POSICION
(DEBE O EL HABER)
CALCULO
DE
IMPORTE
S
RECONOCIMIENTO DE
CUENTAS
Para reconocer las cuentas contables
de un ejercicio, el contador debe
interpretar de manera lgica el
ejercicio para apropiarlo en la cuenta
correspondiente dentro del plan de
cuentas.
EJERCICIO 1
Para el inicio de operaciones la empresa
aprendizaje tiene los siguientes datos:
Efectivo Bs 500.000,00 Cuenta Bancaria Bs.
30.000,00 mobiliario Bs. 5.000,00 y 10
computadoras
con
un
importe
Bs.
50.000,00.
Mismos que fueron financiados con un
prstamo bancario por un monto de Bs.
100.000,00 y el resto fueron aportados por
los socios
IDENTIFICACIN DE
CUENTAS
En el ejercicio 1 .
Efectivo Bs 500.000,00 Cuenta Bancaria Bs. 30.000,00
mobiliario Bs. 5.000,00 y diez computadoras con un
importe Bs. 50.000,00.
Mismos que fueron financiados con un prstamo bancario
por un monto de Bs. 100.000,00 y el resto fueron
aportados por los socios.
PRESTAMOS
CAJA
EFECTIVO
BANCARIOS
Las cuentas que se van a utilizar son las siguientes:
CUENTAS
BANCARIAS
BANCO
PRESTAMOS
BANCARIOS
MOBILIARIO
MUEBLES Y
ENSERES
CAPITAL
EQUIPOS DE
COMPUTACION
EQUIPO DE
COMPUTACION
APORTE DE LOS
SOCIOS
IDENTIFICACION DE
POSICION
Una vez identificado las cuentas que se
van a utilizar, se debe clasificar cuales se
debitaran o se abonaran.
Para clasificar se debe entender cual es el
concepto de la operacin. Si es una venta
o compra de productos, pago o cobro de
deudas o movimiento de cuentas (dentro
de un grupo contable) u otras operaciones.
Para lo cual debe tener en claro los
siguientes conceptos:
DEBE
HABER
+ Activo
Activo -
- Pasivo
Pasivo +
- Patrimonio Patrimonio +
- Ingreso
Ingreso +
+ Egreso
Egreso -
+ Costo
Costo -
IDENTIFICACION DE
POSICIONES
EJERCICIO
En el ejercicio anterior ya se han
identificado las cuentas a utilizar a
continuacin
se
determinar
la
posicin de dichas cuentas.
IDENTIFICACION DE
POSICIONES
DEBE
HABER
CAJA
BANCO
P R E S TA M O S
BANCARIOS
C A P I TA L
MUEBLES Y ENSERES
EQUIPO DE
C O M P U TA C I O N
CALCULO DE IMPORTES
Una vez que se han identificado las
cuentas y se han clasificado que
cuentas van al debe y haber, a
continuacin se debe realizar el
calculo de importes. Siguiendo como
base el fundamento de la partida
doble
(que
se
debe
registrar
doblemente el mismo importe en el
debe y en el haber).
Una vez calculado ya se tiene el
CALCULO DE IMPORTE
EJERCICIO 1
Continuando con el ejercicio anterior
donde ya se identific las cuentas y su
localizacin de las mismas ahora a
continuacin se debe proceder con la
asignacin
de
los
importes
correspondientes.
CALCULO DE IMPORTES
EJERCICIO 1
Para el inicio de operaciones la empresa
aprendizaje tiene los siguientes datos:
Efectivo Bs 500.000,00 Cuenta Bancaria Bs.
30.000,00 mobiliario Bs. 5.000,00 y 10
computadoras con un importe Bs. 50.000,00.
Mismos que fueron financiados con un
prstamo bancario por un monto de Bs.
100.000,00 y el resto fueron aportados por
los socios
CALCULO DE IMPORTES
CAJA
BANCO
MUEBLES Y ENSERES
DEBE
500.000,
00
30.000,0
0
5.000,00
50.000,0
0
HABER
100.000,0
PRESTAMOS
son iguales 0
BANCARIOS
NOTA: Como
se puede apreciar la suma del debe y el haber
485.000,0
EQUIPO DE COMPUTACION
PRACTICAS
EJERCICIO 2
Se compra 30 unidades de juguetes
por un importe de bs. 3.000,00 c/u
pagando en efectivo y segn factura
#123
RECONOCIMIENTO DE
IDENTIFICACION DE
CUENTA
INVENTARIO DE
MERCADERIA
CREDITO FISCAL IVA
CAJA
POSICION
INVENTARIO DE MERCADERIA
(D)
CREDITO FISCAL IVA
(D)
ASIENTO CONTABLE
CAJA
DEBE
(H) HABER
INVENTARIO DE
78.300,0
MERCADERIA
0
11.700,0
CREDITO FISCAL - IVA
0
EJERCICIO 3
Se paga el 70% del prstamo anterior
RECONOCIMIENTO DE
CUENTA
PRESTAMO BANCARIO
CAJA
IDENTIFICACION DE
POSICION
PRESTAMO BANCARIO(D)
CAJA
(H)
ASIENTO CONTABLE
PRESTAMO
BANCARIO
CAJA
DEBE
HABER
70.000,00
70.000,00
70.000,0 70.000,0
0
0
EJERCICIO 4
De apertura otra cuenta corriente por
Bs. 300.000,00 en el Banco Nacional.
RECONOCIMIENTO DE
CUENTA
BANCO
CAJA
IDENTIFICACION DE
POSICION
BANCO
(D)
CAJA
(H)
ASIENTO CONTABLE
BANCO
CAJA
DEBE
HABER
300.000,0
0
300.000,0
0
300.000, 300.000,
EJERCICIO 5
Se vende 20 unidades del inventario a un precio de Bs.
5.900,00 el cliente paga el 50% con deposito en
nuestra cuenta y el resto que pendiente de pago
RECONOCIMIENTO DE CUENTA
BANCO
IMPUESTO
VENTAS
IMPUESTO
PAGAR
A
A
CLIENTE
LAS TRANSACCIONES
DEBITO FISCAL
LAS TRANSACCIONES X
IDENTIFICACION DE POSICION
BANCO
(D)
(D)
IMPUESTO A LAS
VENTAS
(H)
(H)
IMPUESTO
A LAS
ASIENTO
CONTABLE
PAGAR (H) DEBE
BANCO
CLIENTES
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
VENTAS
DEBITO FISCAL
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
POR PAGAR
CLIENTE
TRANSACCIONES (D)
DEBITO FISCAL
TRANSACCIONES X
HABER
59.000,00
59.000,00
3.540,00
102.660,0
15.340,00
3.540,00
EJERCICIO 5
Cuando una empresa realiza una
venta se genera un segundo asiento
donde se refleja el costo que producto.
RECONOCIMIENTO DE
CUENTA
COSTO DE VENTA
INVENTARIO DE
MERCADERIA
IDENTIFICACION DE
POSICION
COSTO DE VENTA
(D)
INVENTARIO DE MERCADERIA
(H)
ASIENTO CONTABLE
COSTO DE VENTA
INVENTARIO DE
MERCADERIA
DEBE
HABER
52.200,00
52.200,00
52.200,0 52.200,0
MAYORES
Es el registro acumulativo que cumple
la funcin de clasificar la informacin
de libros diario, con el objeto de
obtener el movimiento de los dbitos
y crditos y determinar el saldo de la
cuenta
VENTAS
CAJA
EJERCICIO
MAYORES
CAJA
500.000,0
0 90.000,00
70.000,00
300.000,0
0
500000,0 460.000,0
0
0
40.000,00
PRESTAMOS
BANCARIOS
100.000,0
70.000,00
0
100.000,0
70.000,00
0
30.000,00
CLIENTES
59.000,00
59.000,00
BANCO
30.000,00
300.000,0
0
59.000,00
389.000,0
0
CAPITAL
485.000,0
0
485.000,0
0
IMPUESTOS A LAS
TRANSACCIONES
3.540,00
3.540,00
MUEBLES Y ENSERES
5.000,00
5.000,00
EQUIPO DE
COMPUTACION
50.000,00
50.000,00
INVENTARIO DE
MERCADERIA
78.300,00 52.200,00
78.300,00 52.200,00
26.100,00
VENTAS
102.660,0
0
102.660,0
IMPUESTOS A LAS 0
TRANSACCIONES
POR PAGAR
3.540,00
DEBITO FISCAL
15.340,00
15.340,00
COSTO DE VENTA
52.200,00
52.200,00
GRACIAS
Por: Juan Pablo Espinoza Loza