UNIVERSIDAD JOS ANTONIO PEZ

FACULTAD DE CIENCIAS SOCIALES

CARRERA DE CONTADURIA PUBLICA
MATERIA: AUDITORIA I

Auditora: Cuentas por Cobrar

PROFESOR:
LIC. MIGUEL LICN
INTEGRANTES:
SOL MARTNEZ CI. V-21.457.112
GRACIELA DAZ CI. V-24.444.117

NDICE
Pg.
-INTRODUCCIN____________________________________________ 03
-PRINCIPIO DE IMPORTANCIA RELATIVA________________________ 04
-PRINCIPIO DE PRUDENCIA___________________________________ 04
-PROGRAMAS DE AUDITORA PARA EL REA DE EFECTOS Y CUENTAS
POR COBRAR_____________________________________ 05
-REGLAS

DE

PRESENTACIN

DE

LAS

CUENTAS

POR

COBRAR___________________________________________________ 06
-PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA PARA EFECTOS Y CUENTAS POR
COBRAR__________________________________________________ 06
-ASEVERACIN DE AUDITORA PARA EL REA DE EFECTOS Y
CUENTAS POR COBRAR_____________________________________ 07

INTRODUCCIN
La investigacin hace referencia en s, al Proceso de Auditora de
Cuentas por Cobrar, que lo podemos definir como una serie de pasos que
debe seguir el auditor al momento de verificar y examinar los Estados
Financieros de las empresas auditadas. Este proceso debe ser muy bien
estudiado y aprendido por quienes lo auditan, ya que afecta directamente a
los activos de la empresa, que estos a su vez pueden afectar depende de su
importancia relativa al capital de empresa.
El proceso de auditar esta cuenta de activo, cuentas por cobrar, es
vital para quienes desean conocer el Resultado de los Estados Financieros,
y

adems

para

tener

la

certeza

de

que

estos

esta

realizados

razonablemente, segn los conocimientos del auditor.

Debido a lo antes mencionado, se toma la iniciativa de realizar una
investigacin basada en los cuentas por cobrar a travs de libros, internet y
otros antecedentes, para el conocimiento a profundidad del tema.

PRINCIPIO DE IMPORTANCIA RELATIVA.

Es una regla contable que establece hasta que punto puede omitirse o
aceptarse un error en las partidas obtenidas, originadas por una actividad
econmica, siempre y cuando el monto no sea significativo, y por lo tanto no
afecte al patrimonio de una empresa.
Segn la N.I.A (Norma Internacional de Auditora) 320. El auditor
deber considerar la importancia relativa y su relacin con el riesgo de
auditora, ya que el objetivo de auditar los Estados Financieros, es emitir una
opinin acerca de si los E.F. estn realizados, basndose en toda la
informacin importante, de acuerdo a un marco de referencia para informes
financieros.
Por lo que se podra decir, que mientras ms valor se le de al principio
de importancia relativa, menor ser el riesgo de auditora.
PRINCIPIO DE PRUDENCIA.
Este Principio nos indica que existen situaciones donde quien prepara
los Estados Financieros se encuentra con la problemtica de no conocer
confiable y verificablemente el valor de un hecho econmico realizada, como
por ejemplo: La cobrabilidad de cuentas de dudoso cobro, la vida til
probable de propiedad planta y equipo, entre otros.
Por este motivo, se hace necesario el principio de la prudencia, ya
que no se tiene certeza del valor monetario para realizar el registro, se debe
optar por un monto improvisado, que no debe sobreestimar el monto de los
Ingresos y precio de Activos, no tampoco subestimar los pasivos y gastos.
Sin embargo el hecho o la posibilidad de tener esta situacin de
incertidumbre, no quiere decir que se justifique la existencia de reservas
secretas, Sub-valuacin de activos, Sobre-estimacin de pasivos y gastos,
se trata solo de ser precavidos y prudentes, para no violar los principios de
neutralidad, confiabilidad y prudencia.

PROGRAMAS DE AUDITORA PARA EL REA DE EFECTOS Y CUENTAS

POR COBRAR.
Para validar la informacin que la empresa suministra, con respecto al
rea de cuentas y efectos por cobrar, se debe fijar el siguiente programa de
auditoria desarrollando los puntos que describimos a continuacin:
1. Aspectos generales:

Revisar y actualizar los procedimientos contables y de control interno

en este rea.

Resumir los puntos fuertes y dbiles para determinar el alcance y

oportunidad de los procedimientos de auditora aplicables.

Hacer un resumen de sugerencias o recomendaciones para mejorar
el control interno y comentarios con el encargado del trabajo y con la
direccin de la entidad.

2. El auditor debe verificar si la empresa esta cumpliendo con la

verificacin peridica del corte de operaciones que originen efectos y
cuentas por pagar, utilizando la informacin la mayor cantidad de
pruebas o soportes para dichas operaciones.
3. Despus se revisar la secuencia numrica de los albaranes de
salidas, en caso de que sean productos, para verificar la segregacin
de los movimientos de existencias.
4. Por ltimo, se deben seleccionar algunas facturas de ventas
realizadas antes y despus de la fecha del inventario fsico, y se
determinar si su contabilizacin ha sido correcta.

REGLAS DE PRESENTACIN DE LAS CUENTAS POR COBRAR.

Las cuentas por cobrar y efectos deben cumplir con cuatro reglas de
valuacin.
1. De acuerdo con el principio de Valor Histrico, las cuentas y efectos
se deben registrar por el monto que fue pactada la operacin.
2. El valor pactado se modificar para reflejar lo que de forma razonable
se esperara tener en efectivo, especie, crdito o servicios, de cada
una de las partidas que lo integran.
3. Se ajustar el valor pactado para poder reflejar las estimaciones por
irrecuperabilidad o difcil cobro.
4. Las cuentas por cobrar en moneda extrajera, debern ser registradas
por el monto de la tasa vigente a la fecha de la operacin financiera.
5. Se deber clasificar las cuentas segn su disponibilidad: A corto y a
largo plazo.
6. Luego segn su origen: clientes; cuentas por cobrar a corto plazo, Y a
cargo de otros deudores: Prstamo a accionistas, Funcionarios y
empleados, ventas de activo fijo, impuestos pagados en exceso, entre
otros.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA PARA EFECTOS Y CUENTAS POR
COBRAR.
Las cuentas o efectos por cobrar son activos, corrientes o no
corrientes, originados por la venta de bienes y servicios y tambin cualquier
otra operacin que no tenga que ver con bienes y servicios, con la
caracterstica de que estas operaciones financieras son a crdito, por lo que
la empresa recibir; letras de cambio, pagars, y cualquier otro instrumento
recibido de la operacin financiera.
Es importante auditar y tomar el control de estos registros, ya que en
un futuro se convertirn en dinero. Por lo que el programa de auditora de
Cuentas por Cobrar debe:

1. Comprobar que las cuentas por cobrar son autenticas por medio de
sus debido soportes, si realmente estn originadas por ventas y si
estn en el debido orden.
2. Observar que el movimiento de cuentas por cobrar se realice de la
manera correcta.
3. Comprar si su registros esta valorado al monto correcto, verificando si
se hace el ajuste necesario por descuentos, devoluciones e intereses.
4. Verificar el manejo de la chequera, la acumulacin de cheques
anulados, devueltos y re-emitidos.
5. Comprobar la existencia de Cuentas por cobrar empleados, Cuentas
por cobrar proveedores.
6. Verificar la existencia de cuentas en dudoso cobro.
ASEVERACIN DE AUDITORA PARA EL REA DE EFECTOS Y
CUENTAS POR COBRAR.
Segn la Norma Internacional de Auditora (NIA) #315,
define las Aseveraciones como: la representacin o
declaracin de la administracin de una entidad, explcita
o de otra ndole, incorpora en los Estados Financieros
(EF), tal como la entiende o utiliza el auditor para
considerar los distintos tipos de posibles errores que
puedan ocurrir.
Norma Internacional de Auditora 315, ao 2004.
El auditor debe hacer uso de aseveraciones durante el proceso de
auditora,

y dichas aseveraciones se pueden dividir en 3 grandes

categoras, donde la categora adecuada para el rea de efectos y cuentas

por cobrar es:
Aseveracin sobre presentacin y revelacin: Ocurrencia, derechos y
obligaciones.

La revelacin de eventos, transacciones y otros asuntos, han ocurrido

y conciernen a la entidad.
Integridad: Todas las revelaciones que deben ser incluidas en los
estados financieros, se han incluido.
Clasificacin y comprensibilidad: La informacin financiera se
encuentra, apropiadamente, presentada y descrita, y las revelaciones estn
expresadas con claridad.
Exactitud y valuacin: La informacin financiera y otro tipo de
informacin que concierna al proceso de negocio de la entidad, se
encuentran revelados apropiadamente, y por los montos correctos, en la
informacin financiera presentada por la compaa.

CONCLUSIN

BIBLIOGRAFA
Previsin de la Relatividad y Prudencia.
http://preparatorioauditoria.wikispaces.com/file/view/Unidad+Diez.pdf
Normas Internacionales de Informacin Financiera. (NIIF)
http://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/vigentes/niif/NIIF_
007_2014.pdf
Normas Internacionales de Contabilidad. (NIC)
http://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/vigentes/nic/NIC_
001_2014.pdf
Normas Internacionales de Auditora (NIA)
http://fccea.unicauca.edu.co/old/importancia.htm
Cuentas por Cobrar.
http://www.gestiopolis.com/Canales4/fin/procobrar.htm
Arens A. Alvin, Elder, J. Randal, Beasley, S. Marks. 2007. Auditora un
Enfoque Integral. 10ma Edicin, Mxico. Pearson Education.