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UNIDAD 3 CONSTITUCION LEGAL DE UNA

PERSONA MORAL
Artculo 25.- Son personas morales:
I.

La Nacin, el Distrito Federal, los Estados y los


Municipios.

II.

Las dems corporaciones de carcter pblico


reconocidas por la Ley.

III.

Las sociedades civiles o mercantiles.

IV.

Los sindicatos, las asociaciones profesionales y las


dems a las que se refiere la fraccin XVI del
artculo 123 de la Constitucin Federal.

V.

Las sociedades cooperativas y mutualistas.

VI.

Las asociaciones distintas de las enumeradas que


se propongan fines polticos, cientficos, artsticos,
de recreo o cualquiera otro fin lcito, siempre que
no fueren desconocidos por la Ley.

VII.

Las personas morales extranjeras de naturaleza


privada, en los trminos del artculo 2736.

Persona moral: es una agrupacin de personas que se


unen con un fin determinado, por ejemplo, una sociedad
mercantil, una asociacin civil. De acuerdo con su objeto
social, una persona moral puede tributar en regmenes
especficos como:
PERSONAS MORALES DEL RGIMEN
GENERAL
Si tienes una sociedad mercantil; sociedad; asociacin
civil; sociedad cooperativa de produccin; instituciones de
crdito, de seguros y fianzas, almacenes generales de
depsito, arrendadoras financieras, uniones de crdito y
sociedades de inversin de capitales; organismos
descentralizados que comercialicen bienes o servicios, y
fideicomisos con actividades empresariales, entre otras,
que realicen actividades lucrativas, entonces puedes aplicar
este rgimen.
Obligaciones fiscales
o Inscripcin o alta en el Registro Federal de
Contribuyentes

Expedir comprobantes fiscales


Llevar contabilidad
Presentar declaraciones y pagos mensuales
y Declaracin Anual
o Presentar la Declaracin Informativa de
Operaciones con Terceros
o Presentar Declaraciones informativas
anuales
o Otras obligaciones
o Mantener actualizados sus datos en el
Registro Federal de Contribuyentes
Qu pasa si no cumple con alguna obligacin
Cuando hayas dejado de cumplir alguna obligacin fiscal
o hubieras cometido un error (por ejemplo, no presentar
declaraciones o presentarlas con errores u omisiones),
debers presentar la declaracin omitida o hacer las
complementarias correspondientes de manera voluntaria
antes de que te requiera la autoridad.
Si corriges los errores o cumples las obligaciones de
manera voluntaria o espontnea no se te impondrn
sanciones o multas; sin embargo, si lo haces por
requerimiento de la autoridad se te impondrn la sancin
que corresponda (generalmente pago de una multa, salvo
que la ley disponga otra sancin).
Si omitiste hacer los pagos mensuales de los impuestos
en el plazo establecido por las disposiciones fiscales
tambin debers pagar recargos y actualizaciones, aun
cuando cumplas de manera espontnea o voluntaria.
En todos los casos se te debe notificar por escrito
cualquier requerimiento o sancin que se te aplique.
PERSONAS MORALES CON FINES NO
LUCRATIVOS
Son aquellas personas morales cuya finalidad no es obtener
una ganancia econmica o lucro, por ejemplo: sociedades
de inversin, administradoras de fondos para el retiro,
sindicatos, cmaras de comercio e industria, colegios de
profesionales, instituciones de asistencia o beneficencia,
asociaciones civiles sin fines de lucro.
Para fines fiscales, este rgimen est previsto en el ttulo
III de la Ley del Impuesto sobre la Renta y quienes se
ubican aqu no son sujetos de ste gravamen, salvo algunas
excepciones.
Personas morales que se consideran con fines no
lucrativos.
Obligaciones
o
o
o

Inscribirte o darte de alta en el Registro


Federal de Contribuyentes

Expedir comprobantes fiscales.

Llevar contabilidad desde el inicio de


tus operaciones tal y como lo establece el
Cdigo Fiscal de la Federacin.

Presentar declaraciones mensuales y declar


aciones informativas.

Cumplir con otras obligaciones fiscales.

Mantener actualizados tus datos en el


RFC.
Qu pasa si no cumples con alguna obligacin fiscal
Si no cumples con alguna obligacin dentro del plazo que
tienes para ello, lo puedes hacer posteriormente antes que
la autoridad te detecte y no se te impondrn multas, sin
embargo, si esperas hasta que la autoridad te detecte y te
requiera, se te impondr una multa econmica. Lo mismo
ocurrir si cumples con tus obligaciones con errores u
omisiones. En el caso de que hayas dejado de efectuar
pagos de impuestos, adems debes cubrir los recargos y
la actualizacin, no obstante que pagues de manera
espontnea o voluntaria. Recuerda que si corriges los
errores o cumples con tus obligaciones omitidas a
peticin de las autoridades fiscales, por ejemplo, porque
se notific algn requerimiento o visita domiciliaria, se te
impondrn las sanciones o las multas previstas en el
Cdigo Fiscal de la Federacin, dependiendo de la
infraccin o el delito cometido.
o

L.C. Antonio Luna Guerra define al rgimen


simplificado como una legislacin especial que se aplica
a personas con caractersticas particulares, denominadas
del sector primario para determinar el pago que deben
de hacer, por concepto de impuestos, federales. Las
personas que se encuentran bajo este rgimen son las
dedicadas a la agricultura, la ganadera, la pesca, la
silvicultura, las de autotransporte, empresas integradoras
y sociedades cooperativas, todos ellos son contribuyentes
a los cuales en este rgimen se les brindan facilidades
administrativas y fiscales por ejemplo, disminucin de
las tasas exencin de algunos impuestos y otros
beneficios adicionales todo esto con la finalidad de que
estos contribuyentes sean beneficiados con el objetivo de
incrementar la actividad econmica del pas y disminuir
la tasa de desempleo
Con anterioridad a la publicacin en el Diario Oficial de
la Federacin (DOF) de la reforma fiscal para 2014, en
todos los medios masivos de comunicacin y en los del

propio Servicio de Administracin Tributaria (SAT), se


divulg insistentemente la desaparicin de los regmenes
fiscales especiales, y en particular el Rgimen
Simplificado que, como es sabido, se refera al
autotransporte terrestre de carga y pasajeros y al sector
primario. La Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR)
vigente hasta 2013 no se modific sino que se abrog y
se decret una nueva ley. En materia del Rgimen
Simplificado, en la nueva ley vigente a partir de 2014,
esta denominacin desapareci, quedando incluido el
rgimen aplicable al transporte terrestre y al sector
primario de la siguiente forma: Captulo VII. Los
Coordinados y Captulo VIII. Rgimen de Actividades
Agrcolas, Ganaderas, Silvcolas y Pesqueras,
respectivamente.
Rgimen de coordinados
Las personas morales que administran activos
relacionados con la actividad de autotransporte terrestre
de carga o de pasajeros mantienen la determinacin del
impuesto sobre la renta conforme al esquema de flujo de
efectivo, pero la tasa del ISR ser la del rgimen general.
Las Sociedades Cooperativas de Produccin son una
forma de organizacin social integrada por personas
fsicas con base en intereses comunes y en los principios
de solidaridad, esfuerzo propio y ayuda mutua, con el
propsito de satisfacer necesidades individuales y
colectivas, a travs de la realizacin de actividades
econmicas de produccin, distribucin y consumo de
bienes y servicios.
Caractersticas Fiscales
ISR se calcula sobre base de flujo de efectivo.
ISR se difiere hasta el ejercicio fiscal en que

distribuya a los socios la utilidad gravable (ao con


ao se deben reinvertir utilidades).
No efectan pagos provisionales.
Rendimientos y anticipos otorgados a los socios se

considerarn asimilados a salarios.


Posibilidad de constituir un fondo de previsin

social para cubrir ciertos gastos.


Socios sujetos al rgimen obligatorio del Seguro

Social, pero no obligados a pagar aportaciones


habitacionales.
No obligadas a pagar el Impuesto Sobre Nminas
(salvo que contraten personal asalariado).

Por lo general, la mayora de las sociedades cooperativas


de produccin constituidas en Mxico estn dedicadas a
actividades relacionadas con el sector primario y algunos
de los ramos en los que se desempean son:
Actividades pesqueras
Produccin de Miel
Cultivo de cactceas y suculentas
Produccin agropecuaria
Sector artesanal
Extraccin de minerales
Sector Maderero
Transporte colectivo y de carga
Art. 27 de la ley de Soc. Coop.: son sociedades
cooperativas de productores cuyos miembros se asocien
para trabajar en comn en la produccin de bienes y/o

servicios, aportando su trabajo personal, fsico o


intelectual, independientemente del tipo de produccin a
la que estn dedicadas, estas sociedades podrn
almacenar, conservar, transportar y comercializar sus
productos, actuando en los trminos de esta ley.
Art. 28: los rendimientos anuales que reporten los
balances de las sociedades cooperativas de productores,
se repartirn de acuerdo con el trabajo aportado por cada
socio durante el ao, tomando en cuenta que el trabajo
puede evaluarse a partir de los siguientes factores:
calidad, tiempo, nivel tcnico y escolar.
Art. 29: en las sociedades cooperativas de productores
cuya complejidad tecnolgica lo amerite, deber haber
una comisin tcnica, integrada por el personal tcnico
que designe el Consejo de Administracin y por un
delegado de cada una de las reas de trabajo en que podr
ser dividida la unidad productora. Las funciones de la
comisin tcnica se definirn en las bases constitutivas