ANEXE

ANEXA NR. 1
LISTA DE VERIFICARE NR. 1
- Obiectivul: Modul de organizare al activitii de salarizare
ACTIVITATEA DE AUDIT
Asigurarea cu personal abilitat pentru derularea n condiii
optime a activitii de salarizare a personalului
Personalul angrenat in activitatea de salarizare este suficient
pregtit?
Pregtirea personalului este corespunztoare activitii de
salarizare?
Exist i sunt puse n aplicare programe de pregtire
profesional a personalului din cadrul compartimentului de
salarizare?
Structura compartimentului de salarizare este adecvat
necesitilor?
Oferirirea unei dotri corespunztoare cu tehnic de calcul,
mobilier i spaii de lucru pentru derularea n condiii optime a
activitii de salarizare
a. Compartimentul de salarizare este dotat cu tehnic de calcul
suficient bunei desfurri a activitilor specifice?
b. Dotarea cu mobilier a compartimentului de salarizare este
corespunztoare bunei desfurri a activitilor?
c. Spaiile de lucru ale compartimentului de salarizare sunt
suficiente i corespunztoare?
d. Personalul compartimentului de salarizare este mulumit de
condiiile de munc create?

DA

NU

OBS.

x
Observare
direct

x
x
x

Observare
direct

x
x
x

Obiectivul: Efectuarea plii la timp i n condiii optime a drepturilor salariale

ACTIVITATEA DE AUDIT
Operare n baza de date a programelor specifice pentru
activitatea de salarizare
a. ntocmirea documentelor este corect, complet, n mod
cronologic i sistematic, cu respectarea metodologiei contabile
?
b. ntocmirea documentelor se realizeaz n mod responsabil
prin includerea tuturor datelor necesare i obligatorii n
conformitate cu prevederile n vigoare ale BNR ?
c. Sunt utilizate conturile corespunztoare ?
d. Conturile corespondente examinate au la baz Planul de
conturi ?

DA

x
x
x
x

NU

OBS.
Observare
direct

e. Examinarea notelor contabile urmrete natura operaiei

contabile, conturile utilizate i certificarea ?
f. S-a procedat la examinarea calculelor ? Sunt acestea
efectuate cu exactitate i asigur realitatea rezultatelor ?
Operare n baza de date a programelor specifice pentru
activitatea de salarizare a documentaiei cu privire la acordarea
de concedii medicale i de odihn
a. Programele informatice utilizate n cadrul departamentului
sunt gestionate eficient ?
b. Este asigurat corectitudinea introducerii datelor n
programele utilizate ?
c. Este asigurat securitatea aplicaiilor prin utilizarea
programelor antivirus ?
d. Este asigurat securitatea informaiilor introduse i
prelucrate n cadrul programelor ?
e. Este asigurat caracterul secret al datelor ?
Operare n baza de date a programelor specifice pentru
activitatea de salarizare a documentaiilor cu privire la
acordare de deduceri personale
a. Au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a
unei sume sub forma de deducere personala?
b. Declaraia este nsoit de anexe care s justifice acordarea
deducerilor personale, este complet i actual?
c. Verificarea operrii n baza de date a programului de salarii
se face n baza declaraiei?
d. Personalul este trimis in misiune permanenta in strintate?
Emiterea tatelor de salarii si a centralizatorului
a. Statul de plat a salariilor cuprinde toate elementele?
b. tatele de plat sunt n corelaie cu baza de date a
programului de salarii ?
c. Sumele nscrise n centralizatorul statelor de salarii coincid
cu totalul sumelor consemnate n statele de plat?
Emiterea fluturailor de salarii
a. Elementele nscrise n flutura corespund cu cele din statele
de plata?
b. Emiterea fluturailor de salarii se face de ctre persoane
responsabile?
Plata salariilor, emiterea Ordinelor de plat i virarea tuturor
sumelor aferente salariilor.
a. Exist o buna separare a sarcinilor i a responsabilitilor in
cadrul activitii de salarizare?
b. Funcia de ntocmire a statelor de plata, este la nivelul
instituiei de credit independenta de funcia efectiva de plata?
c. Modificrile nregistrate in mrimea salariului sunt aprobate
de departamentul specializat la nivel de instituie de credit?
d. Are loc o verificare de ctre persoanele independente a
modului de evideniere in contabilitatea a salariilor?
e. Participarea salariailor la profit se efectueaz in acord cu
reglementrile legale in vigoare?
ntocmirea declaraiilor fiscale privind constituirea i plata
obligaiilor ctre bugetul de stat, la termenele legale

x
Observare
direct

x
x
x
x

Observare
direct

x
x
x
x
x

Observare
direct

x
x

Observare
direct

x
x
x
x
x

Observare
Direct
Test nr.
1.2.1
Foaie de
lucru 1.2.1
List de
control
1.2.1
FIAP 1.2.1
Observare
direct

a. Impozitul pe profit , taxa pe valoare adugata, impozitul pe

dividende, impozitul pe salarii, impozitul pe cldiri sunt
evideniate in contabilitatea instituiilor de credit cu respectarea
regulamentarilor legale si a celor ale BNR in vigoare?
b. Amenzile, penalitile, despgubirile sunt reflectate in
contabilitate in acord cu prevederile legale?
c. Orice alte impozite si taxe identificate la nivelul instituiei de
credit sunt evideniate in contabilitate in acord cu prevederile
legale?

ANEXA NR. 2

x
x
x

TESTUL NR. 1
Obiectivul misiunii de audit - Inspectarea operaiunilor de salarizare.
Perioada auditat: 01.06.2013-01.09.2013
ntocmit: C. A., R. A.
Obiectivul testului: Efectuarea plii la timp i n condiii optime a drepturilor salariale
Descrierea testului:
S-a verificat dac exist proceduri clare privind procesarea datelor nscrise n Situaia
prezenei la program, dac acestea sunt autorizate i dac asigur separarea sarcinilor i
responsabilitilor.
S-a verificat dac operarea datelor din Situaia prezenei la program se face n baza unor
proceduri i dac aceste proceduri sunt complete i asigur atingerea obiectivelor.
S-a verificat dac situaia prezenei la program este emis i autorizat i dac cuprinde
informaiile necesare i suficiente.
S-a verificat dac exist concordan ntre elementele operate n baza de date a programului
de salarii i cele nscrise n Situaia prezenei la program i cele consemnate n Dispoziia
zilnic a efului unitii.
S-a verificat dac a fost desemnat o persoan care s opereze elementele nscrise n Situaia
prezenei la program.
S-a verificat dac este organizat controlul ierarhic, stabilite persoane i responsabiliti, la
nivelul sistemului de salarizare, cu privire la ntocmirea situaiei prezenei la program i la
procesarea datelor consemnate n aceasta.
Concluzii:
Situaia prezenei la program nu este emis i naintat la compartimentul financiar de fiecare
structur (compartiment) n parte.
Situaia prezenei la program este autorizat (aprobat de persoanele competente) dar nu
cuprinde informaiile necesare i suficiente.
Datele nscrise n tatul de plat i situaia prezenei la program nu concord cu cele din
Dispoziia zilnic a efului unitii.
A fost desemnat o persoan care s opereze elementele nscrise n Situaia prezenei la
program.

A fost organizat controlul ierarhic, stabilite persoane i responsabiliti la nivelul

sistemului de salarizare cu privire la ntocmirea situaiei prezenei la program i la procesarea
datelor consemnate n aceasta.
Data:

Auditor intern,

09.01.2014

Supervizor,

C. A.

..........................

FOAIE DE LUCRU NR. 1.Existenta documentelor in baza crora se realizeaz operaiunile

Eantionul supus verificrii a fost format din totalitatea Foilor colective de prezent si
cele cuprinse n dispoziia zilnic pe unitate.
Eantionului n vederea testrii prezenei la program a personalului a fost constituit astfel:
populaia statistic = 24 foi colective de prezen;
eantionul 20% = 6 foi colective de prezen;
pasul de selecie = 3;
eantionul rezultat din aplicarea pasului va ncepe de la Foaia colectiv de
prezent nr. 2 i va cuprinde urmtoarele formulare: nr.3, nr.6, nr.13, nr.17.
Eantionul astfel constituit va fi verificat integral.
Data:

Auditor intern,

07.10.2013

R.A.

Supervizor,
.............................

FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI NR. 1

Obiectivul misiunii de audit - Inspectarea operaiunilor de salarizare.
Perioada auditat: 01.06.2013-01.09.2013
ntocmit: C. A., R. A.
PROBLEMA:
Lipsa de concordan ntre datele cuprinse n Foaia colectiv de prezen i cele
cuprinse n dispoziia zilnic pe unitate, urmare a organizrii i exercitrii inadecvate a
controlului ierarhic asupra prezenei la program a personalului cu riscuri majore de natur
financiar ce se pot materializa n plata nejustificat a drepturilor salariale.
CONSTATRI:
Inexistena concordanei ntre datele privitoare la prezena la program a personalului de la
nivel central din cadrul unitatii cuprinse n Foaia colectiv de prezen i cele nscrise n
dispoziiile zilnice pe unitate.

CAUZE:
1. Foaia colectiv de prezen ntocmit de Serviciul Resurse Umane nu a avut la baz
datele referitoare la prezena la program transmise de efii ierahici ai personalului n cauz,
potrivit prevederilor art. 14 din O.M.A.I. nr. 316/2002 privind programul de lucru, formele de
organizare a acestuia i acordarea repausului sptmnal, modificat i completat de O.M.A.I. nr.
159/2004 i O.M.A.I. nr. 1155/2006 ;
2. n cadrul compartimentelor de la nivel central din cadrul unitii de credit nu a fost
exercitat controlul ierarhic asupra prezenei la program a personalului, aa cum este definit la art.
1 i art. 14 din Instruciunile nr. 447/2003 privind organizarea i exercitarea controlului ierarhic;
3.

Absena unei proceduri scrise referitoare la ntocmirea dispoziiei zilnice pe

unitate i a documentelor ce presupun justificarea prezenei la program a personalului i a

circuitului acestora.
CONSECINE:
Favorizarea condiiilor de plat nejustificat a drepturilor salariale;
Managementul de

vrf este lipsit de

asigurarea

c personalul subordonat este pltit

proporional cu timpul lucrat.

RECOMANDRI:
1 Foaia colectiv de prezen se va ntocmi de Serviciul Resurse Umane pe baza
datelor referitoare la prezena la program transmise de efii ierarhici ai personalului n cauz;
2 Exercitarea controlului ierarhic n ceea ce privete ntocmirea situaiei prezenei la
program va fi consemnat n Registrul de eviden a controalelor ierarhice;
TESTUL NR.2
Obiectul auditabil:
Asigurarea cu personal abilitat pentru derularea n condiii optime a activitii de
salarizare a personalului
Stabilirea eantionului:
Eantionul supus verificrii a fost format din:
- Dispoziia zilnic a efului unitii nr. 1/03.01.2007 i D.S.Z.U. nr. 1/04.01.2008 prin
care a fost organizat controlul ierarhic;
- Statul de organizare nr. II/0565/10.07.2006;
- Fiele postului aferente compartimentului salarizare;
- Programele de pregtire profesional a personalului nr. S/3421/05.01.2007 i
S/785/09.01.2008.

Descrierea testului:
- S-a verificat dac la nivelul compartimentului de salarizare a fost organizat controlul
ierarhic i dac structura compartimentului este adecvat necesitilor.
- S-a verificat dac gradul de ocupare al funciilor compartimentului de salarizare asigur
buna desfurare a activitilor i dac personalul compartimentului este pregtit pentru
derularea n bune condiii a activitilor specifice.
- S-a verificat dac sunt ntocmite fiele posturilor din cadrul compartimentului de
salarizare i dac exist i sunt puse n aplicare programe de pregtire profesional a personalului
din cadrul compartimentului de salarizare.
Concluzie:
- A fost organizat controlul ierarhic la nivelul compartimentului salarizare.
- Structura compartimentului de salarizare corespunde necesitilor
compartimentului auditat.
- Gradul de ocupare al funciilor compartimentului de salarizare asigur buna desfurare
a activitilor iar personalul compartimentului este pregtit pentru derularea n bune condiii a
activitilor specifice.
- Sunt ntocmite fiele posturilor din cadrul compartimentului de salarizare.
- Exist i sunt puse n aplicare programe de pregtire profesional a personalului din
cadrul compartimentului de salarizare.
TESTUL NR. 3
Obiectul (activitatea) auditabil: Reflectarea activitii de salarizare n ROF
Stabilirea eantionului:
A fost supus verificrii R.O.F., aprobat prin O.M.A.I. nr. 494/20.03.2007.
Descrierea testului:
- S-a verificat dac este elaborat i aprobat de cei n drept Regulamentul de Organizare i
Funcionare.
- S-a verificat dac ROF conine toate activitile pe care le desfoar compartimentul
de salarizare.
- S-a verificat dac Compartimentul de salarizare desfoar i activiti care nu sunt
cuprinse n ROF i dac atribuiile din ROF, pe linia salarizrii, se regsesc n fiele posturilor
persoanelor ncadrate la compartimentul salarizare.
Concluzie:
- Regulamentul de Organizare i Funcionare este elaborat i aprobat de cei n drept.
- ROF conine toate activitile pe care le desfoar compartimentul de salarizare.

- Compartimentul de salarizare nu desfoar activiti care nu sunt cuprinse n ROF.

- Atribuiile din ROF, pe linia salarizrii, se regsesc n fiele posturilor persoanelor ncadrate
la compartimentul salarizare.

ANEXA NR. 3
URMRIREA RECOMANDRILOR
FI DE URMRIRE A RECOMANDRILOR
Obiectivul misiunii de audit - Inspectarea operaiunilor de salarizare.
Perioada auditat: 01.06.2013-01.09.2013
ntocmit: C. A., R. A.

Recomandarea
Se recomanda revizuirea
activitii privind aplicarea
prevederilor
Ordonana
Guvernului nr. 38/2003
privind salarizarea i alte
drepturi
aprobata
cu
modificri prin Legea nr.
353/2003 cat si pentru toate
activitile instituiei si
ntrirea rolului controlului
intern.
n vederea aprofundrii
cunotinelor, prevederilor
legale n vigoare i practicii
n domeniu, se recomand
realizarea unor proceduri
scrise prin care s se descrie
fazele de urmat n realizarea
sarcinilor i
funciile
implicate, termenele i
responsabilitile pe care le
presupune
salarizarea
personalului
Auditor intern,
R. A.

Implement
at

Parial
Implementat

Neimplementat

Data
planificat
Data
implementrii
15.01.2014

La
momentul
oportun

Supervizor,
............................

ANEXA NR. 4

INFORMAII DESPRE ENTITATEA AUDITAT

Obiectivul misiunii de audit - Inspectarea operaiunilor de salarizare.
Perioada auditat: 01.06.2013-01.09.2013
ntocmit: C. A., R. A.
B.R.D. Group Socit Gnrale reprezint a doua banc din Romnia, ca dimensiune,
avnd o cot medie de pia de 20%. Cu o capitalizare de peste 5 miliarde de euro, B.R.D. Group
Socit Gnrale, ocup n topul companiilor listate la Bursa de Valori Bucureti, locul doi. BRD
aparine unuia dintre cele mai importante grupuri bancare din Europa - Grupul Socit
Gnrale.Banca are aproximativ 2.500.000 de clieni i activeaz pe trei piee n principal:
persoane fizice i IMM-uri (banca de retail), banca marilor clieni i banca de investiii.
Obiectivul B.R.D. Group Socit Gnrale este s i dezvolte ntr-o manier durabil
activitatea pe toate cele trei piee. Pentru a ndeplini acest obiectiv, banca duce o politic de
cretere durabil, bazat pe o mbuntire continu a calitii serviciilor, pe o dezvoltare
selectiv a produselor i serviciilor sale i pe o extindere susinut a reelei sale de agenii.
Strategia de dezvoltare durabil a BRD se bazeaz pe cele trei valori commune tuturor
entitilor Grupului Socit Gnrale i anume professionalism, inovaie i spirit de echip.
Adaptnd stategia grupului, BRD a ales s susin acele sectoare ale vieii cultural, sportive,
sociale, completnd imaginea de actor impicat active n dezvotarea durabil a societii
romneti.
ncepnd cu anul 2006 BRD a alocat din bugetul de sponsorizare, fonduri speciale pentru
susinerea proiectelor de stinate protejrii naturii i ecologizrii mediului nconjurtor.
La 31 decembrie 2010, BRD a nregistrat un profit net de 500.589.835 RON i un
randament al fondurilor proprii de 49%. Banca deine n prezent 2,6 milioane clieni, 9500
salariai i o reea de 950 de agenii. BRD are a doua capitalizare de la Bursa de Valori Bucureti.
Numrul angajailor bncii, la 31.12.2013 a fost de 8461 n scdere fa de 2012 ( numr
salariai 9400). Dat fiind natura activitii unei instituii de credit, nivelul de pregtire al
angajailor este ridicat, 75% avnd studii superioare. n cadrul bncii exist o singur organizaie
sindical, nfiinat n martie 2003, care reunete 3486 membri, reprezentnd 41% din personal.
Raporturile de munc sunt reglementate prin contractual colectiv de munc.

Negocierile privind contractual colectiv de munc pe anul 2013 s-au desfurat n perioada
noiembrie 2012 ianuarie 2013 ntre reprezentani ai patronatului i ai organizaiei sindicale.
Contractul colectiv de munc a fost nregistrat la Direcia de i protecie social a municipiului
BucureSti n data de 1.02. 2013 i a intrat n vigoare cu aceai dat. Banca dispune n present de
peste 950 de uniti, ce asigurau distribuirea produselor bncii pe ntreg teritoriul rii. Contractul
Colectiv de Munca a fost inregistrat la Directia de Munca si Protectie Sociala a Municipiului
Bucuresti in data de 01.02.2013 si a intrat in vigoare ncepand cu aceeasi data.
Banca opereaz ca o entitate unic de afaceri existnd un grad ridicat de omogenitate
ntre produsele i serviciile bncii, ntre riscurile i beneficiile generate de acestea, ntra
activitile desfurate de banc i reglemeentrile legale corespunztoare.
Banca ofer o gam larg de servicii consstnd n:
-

Depozite la vedere i la termen

Certificate de depozit

Operaiuni de plat interne i externe

Acordarea de credite

Operaiuni cu carduri i instrumente financiare derivate

Alte servicii bancare destinate persoanelor fizize i juridice.

Strucutura acionariatului bncii se prezint astfel1:
31 decembrie 2012
Acionari
BRD

Numr aciuni
( valoare
nominal 1
Ron)
413.721.288

Societe
59,37
Generale
SIF Banat
32.463.577
4,66
Criana
SIF Oltenia
38,373,908
5,50
SIF Muntenia
28.845.330
4,14
SIF
30.434.290
4,37
Transilvania
Fondul
0
0
Proprietatea
SA
SIF Moldova
26.945.688
3,87
Ali acionari
91.272.387
13,08
Banca
34.845.050
5
European
pentru
Reconstrucie
1
Sursa Raportul
situaiilor financiare ale BRD la 31.12.2012
i Dezvoltare
(BERD)
TOTAL
696.901.518
100

31 decembrie 2013
Numr aciuni
( valoare
nominal 1
Ron)
419.313.688

60,17

32.463.577

4,66

32.329.238
28.897.930
26.924.708

4,64
4,15
3,77

25.387.456

3,64

22.869.718
109.345.203
0

3,28
15,69
0

696.901.518

100

Situaia acionariatului n cadrul BRD

Aciunile BRD sunt listate la categoria I a BVB ncepnd cu data de 15 ianuarie 2001 i
sunt incluse n indicele BET, BET C i ROTX. n cursul anului 2011, preul aciunii a variat
ntre un minim de 10,10 Ron i un maxim de 15,80 Ron.

ANEXA NR. 5

TIPURI DE DOCUMENTE VERIFICATE N TIMPUL MISIUNII:

A) Actul de nfiinare al Bncii BRD Groupe Socit Gnrale

B) Fie de post (n vigoare la data misiunii).
C) Organigrama.
D) R.O.F cadru instituional corespunztor, bazat pe separarea activitilor de programare,
implementare, monitorizare/raportare i evaluare.
E) tat de organizare.
F) Dispoziii de personal.
G) Dispoziii zilnice ale efului unitii.
H) Registrul proiectelor de operaiuni prevzute a fi prezentate la viza de c.f.p.p.
I)

tatele de plat.

J)

Situaia prezenei la program.

K) Certificate medicale.
L) Fie fiscale.
M) Centralizatorul tatelor de salarii.
N) Fluturaii de salarii.
O) Ordine de plat.
P)

Declaraii fiscale.

ANEXA NR. 6
TEHNICI I INSTRUMENTE DE AUDIT
1. Pentru

ndeplinirea

obiectivelor

misiunii

de

audit

intern,

am folosit ca tehnici de audit:

a) Verificarea

care

asigur

validarea,

confirmarea,

acuratetea

nregistrrilor n evidene, precum i eficacitatea controalelor interne.

Aceast tehnic a fost realizat prin:

examinare pentru detectarea erorilor n completarea documentelor;

comparaia pentru identificarea caracteristicilor asemntoare sau diferite ale informaiei din

dou sau mai multe surse;

recalcularea pentru verificarea calculelor matematice;

sondajul nestatistic pentru selecionarea unui anumit numr de pri dintr-o mulime.

b) Interviul care ofer posibilitatea lmuririi unor aspecte legate de organizarea i desfurarea
activitilor.
c) Observarea fizic pe baza creia se poate forma o prere proprie privind modul de ntocmire
i circulaie a documentelor.
2. Instrumentele
cunotin

(CLC),

prezentare

problemei

de

chestionarul

circuitului

(FIAP),

audit

auditului

teste

de

utilizate
de

control

(pista

de

conformitate

au

fost:

intern
audit),
(TC),

chestionarul

(CCI),
fia

de

teste

de

chestionarul,
identificare
de

substan

luare

la

tabloul

de

analiz

(TS)

formularul de constatare i raportare a iregularitilor (FCRI).

In conformitate cu programul misiunii de audit public intern, obiectivul de audit, avut n vedere,
a fost evaluarea prin prisma managementului riscurilor i a controlului intern al sistemului de
salarizare, sub aspectul plii drepturilor salariale n cuantumul corect i la timp.