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Sustitutivo Al PC 2329 Reforma Contributiva (IVA) PDF
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Sustitutivo al PC 2329 Reforma Contributiva (IVA).pdf
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E-15-0190
ESTADO LIBRE ASOCIADO DE PUERTO RICO
17ma.
Asamblea
Legislativa
5ta.
Sesin
Ordinaria
CMARA DE REPRESENTANTES
Sustitutivo de la Cmara
al P. de la C. 2329
DE
ABRIL
DE
2015
Presentado
por
la
Comisin
de
Hacienda
y
Presupuesto
Referido
a
la
Comisin
Calendarios
y
Reglas
Especiales
de
Debate
LEY
Para
crear
la
Ley
de
Transformacin
al
del
Sistema
Contributivo
del
Estado
Libre
Asociado
de
Puerto
Rico;
tambin
conocida
como
establecer
el
Cdigo
de
Rentas
Internas
de
2015;
a
los
fines
de
establecer
un
sistema
contributivo
en
uno
ms
simple,
justo,
efectivo,
de
base
amplia,
fcil
de
fiscalizar
y
que
promueva
el
desarrollo
econmico;
reducir
significativamente
las
tasas
de
contribucin
sobre
ingresos
a
individuos
y
corporaciones;
eliminar
el
impuesto
sobre
ventas
y
uso;
establecer
un
impuesto
sobre
el
valor
aadido;
para
establecer
disposiciones
transitorias
para
la
derogacin
de
la
Ley
Nm.
1-2011,
segn
enmendada,
conocida
como
el
Cdigo
de
Rentas
Internas
de
Puerto
Rico
de
2011;
para
otros
fines
relacionados
crear
el
Portal
Interagencial
de
Validacin
para
la
Concesin
de
Incentivos
para
el
Desarrollo
Econmico
de
Puerto
Rico
adscrito
al
Instituto
de
Estadstica
de
Puerto
Rico;
y
para
enmendar
la
Seccin
1
de
la
Ley
Nm.
135
de
9
de
mayo
de
1945,
segn
enmendada;
enmendar
las
Secciones
1
y
2
de
la
Ley
Nm.
148
de
10
de
mayo
de
1948,
segn
enmendada;
enmendar
los
Artculos
2
y
3
de
la
Ley
Nm.
7
de
4
de
marzo
de
1955;
enmendar
el
Artculo
5
de
la
Ley
Nm.
34
de
11
de
junio
de
1957,
segn
enmendada;
enmendar
el
Artculo
34.180
de
la
Ley
Nm.
77
de
19
de
junio
de
1957,
segn
enmendada,
conocida
como
el
Cdigo
de
Seguros
de
Puerto
Rico;
aadir
un
nuevo
Artculo
5,
y
reenumerar
el
actual
Artculo
5
como
Artculo
6
en
la
Ley
Nm.
72
de
21
de
junio
de
1962;
enmendar
los
Artculos
1
y
3,
aadir
un
nuevo
Artculo
3-A,
y
enmendar
los
Artculos
4,
5,
6,
9,
10
y
11
de
la
Ley
Nm.
168
de
30
de
junio
de
1968,
segn
enmendada,
conocida
como la Ley de Exenciones Contributivas a Hospitales; enmendar las Secciones
2, 3, 5 y 7 de la Ley Nm. 54 de 21 de junio de 1971, segn enmendada; enmendar
el Articulo 10 de la Ley Nm. 80 de 30 de mayo de 1976, segn enmendada,
conocida como la Ley de Indemnizacin por Despido Sin Justa Causa; enmendar
los Artculos 3, 4, 5, 7, 8 y 10 de la Ley Nm. 47 de 26 de junio de 1987, segn
enmendada, conocida como la Ley de Coparticipacin del Sector Pblico y
Privado para la Nueva Operacin de Vivienda; enmendar el Artculo 11 de la Ley
Nm. 75 de 2 de junio de 1987, segn enmendada, conocida como la Ley Notarial
de Puerto Rico; aadir un nuevo Artculo 18 y reenumerar el actual Artculo 18
como Artculo 19 en la Ley Nm. 148 de 4 de agosto de 1988, segn enmendada,
conocida como la Ley Especial para la Rehabilitacin de Santurce; enmendar la
Seccin 3 de la Ley Nm. 52 de 11 de agosto de 1989, segn enmendada, conocida
como la Ley Reguladora del Centro Bancario Internacional; enmendar los
Artculos 2.03, 5.01, 5.43, 5.48 y 5.50 de la Ley 83-1991, segn enmendada, conocida
como la Ley de Contribucin Municipal sobre la Propiedad de 1991; enmendar
el Artculo 16 de la Ley 124-1993, segn enmendada, conocida como el Programa
de Subsidio para Vivienda de Inters Social; aadir un nuevo Artculo 2-A, y
enmendar los Artculos 4, 5 y 7 de la Ley 225-1995, segn enmendada, mejor
conocida como la Ley de Incentivos Contributivos Agrcolas de Puerto Rico;
aadir un nuevo Artculo 19 y reenumerar el actual Artculo 19 como Artculo 20
en la Ley 14-1996, segn enmendada, conocida como la Ley Especial para el
Desarrollo de Castaer; aadir un nuevo Artculo 2, reenumerar los actuales
Artculos 2, 3, 4, 5, 6 y 7 como los Artculos 3, 4, 5, 6, 7 y 8, respectivamente,
enmendar los reenumerados Artculos 4, 6 y 7 de la Ley 165-1996, segn
enmendada, conocida como el Programa de Alquiler de Vivienda para Personas
de Edad Avanzada con Ingresos Bajos; enmendar el Artculo 6 de la Ley 173-1996,
segn enmendada, conocida como el Programa de Subsidio de Arrendamiento y
de Mejoras para Vivienda a las Personas de Mayor Edad con Ingresos Bajos;
enmendar los Artculos 3 y 7 de la Ley 46-2000, segn enmendada, conocida como
la Ley de Fondos de Capital de Inversin de Puerto Rico de 1999; aadir un
nuevo Artculo 14 a la Ley 178-2000, segn enmendada, conocida como la Ley
Especial para la Creacin del Distrito Teatral de Santurce; enmendar los Artculos
4 y 5 de la Ley 213-2000, segn enmendada; enmendar el Artculo 7 de la Ley 98-
2001, segn enmendada, conocida como la Ley de Crditos Contributivos por
Inversin en Infraestructura de Vivienda; enmendar los Artculos 4, 7, 9 y 11 de
la Ley 114-2001, segn enmendada, conocida como la Ley de la Corporacin
Pblica para la Supervisin y Seguro de Cooperativas de Puerto Rico; enmendar
el Artculo 10 en la Ley 140-2001, segn enmendada, conocida como la Ley de
Crditos Contributivos por Inversin en la Construccin o Rehabilitacin de
Vivienda para Alquiler a Familias de Ingresos Bajos o Moderados; enmendar los
Artculos 4, 5, 6, 7, 8, 11, 12, 16 y 17, aadir un nuevo Artculo 20, reenumerar los
actuales Artculos 20, 21, 22, 23 y 24 como los Artculos 21, 22, 23, 24 y 25,
respectivamente, y enmendar el reenumerado Artculo 21 de la Ley 183-2001,
segn enmendada, conocida como la Ley de Servidumbres de Conservacin de
Puerto Rico; enmendar los Artculos 4.03 y 4.04 de la Ley 212-2002, segn
enmendada, conocida como la Ley para la Revitalizacin de los Centros
Urbanos; enmendar el Artculo 6.08 de la Ley 255-2002, segn enmendada,
conocida como la Ley de Sociedades Cooperativas de Ahorro y Crdito de 2002;
enmendar el Artculo 15 de la Ley 244-2003, segn enmendada, conocida como la
Ley para la Creacin de Proyectos de Vivienda de Vida Asistida para Personas
de Edad Avanzada en Puerto Rico; enmendar el Artculo 23.0 de la Ley 239-2004,
segn enmendada, conocida como la Ley General de Sociedades Cooperativas de
Puerto Rico de 2004; enmendar el Artculo 1 de la Ley 324-2004, segn
enmendada; enmendar los Artculos 4 y 8 de la Ley 516-2004, segn enmendada,
conocida como la Ley de Incentivos para el Desarrollo Integral de la Industria del
Libro en Puerto Rico; enmendar los Artculos 4 y 7 de la Ley 203-2007, segn
enmendada, conocida como la Carta de Derechos del Veterano Puertorriqueo
del Siglo XXI; aadir una nueva Seccin 1-A y enmendar las Secciones 12, 15, 17
y 18 de la Ley 73-2008, segn enmendada, conocida como la Ley de Incentivos
Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico; enmendar la Seccin 1, aadir las
Secciones 1-A y 1-B, y enmendar la Seccin 9 de la Ley 74-2010, segn enmendada,
mejor conocida como la Ley de Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 2010;
enmendar los Artculos 2.2 y 2.17 de la Ley 83-2010, segn enmendada, mejor
conocida como la Ley de Incentivos Econmicos de Energa Verde de Puerto
Rico; enmendar las Secciones 1061.24, 4020.01, 4020.02, 4030.16, 4030.20 y 4050.04
de la Ley 1-2011, segn enmendada, conocida como el Cdigo de Rentas Internas
de Puerto Rico de 2011; enmendar los Artculos 4 y 9 de la Ley 159-2011, segn
enmendada, conocida como la Ley de Incentivos Contributivos para la Inversin
en Facilidades de Reduccin, Disposicin y/o Tratamientos de Desperdicios
Slidos; enmendar los Artculos 2, 3, 4, 5 y 6 de la Ley 216-2011, segn
enmendada, conocida como la Ley de Transicin del Programa Impulso a la
Vivienda; enmendar los Artculos 3, 10, 12 y 13 de la Ley 20-2012, segn
enmendada, conocida como la Ley para Fomentar la Exportacin de Servicios;
enmendar los Artculo 3, 6 y 10 de la Ley 22-2012, segn enmendada, conocida
como la Ley Para Incentivar el Traslado de Individuos Inversionistas a Puerto
Rico; enmendar los Artculos 3.1, 4.1 y 4.8 de la Ley 1-2013, segn enmendada,
conocida como la Ley de Empleos Ahora; y enmendar el Artculo 5 de la Ley 66-
2014, conocida como la Ley Especial de Sostenibilidad Fiscal y Operacional del
Gobierno del Estado Libre Asociado de Puerto Rico; a los fines de reestructurar
todo nuestro sistema contributivo de una manera integral incluyendo la
codificacin de la poltica contributiva, las leyes especiales que regulan los
incentivos, crditos, exenciones, deducciones o beneficios de naturaleza
contributiva y los mecanismos de fiscalizacin de dichas polticas y estatutos
contributivos; disponer que la poltica contributiva este enmarcada en un sistema
tributario ms simple, justo, efectivo, de base amplia, fcil de fiscalizar y que
promueva el desarrollo econmico y la justicia contributiva; eliminar el Impuesto
sobre Ventas y Uso (IVU); establecer la Contribucin sobre Bienes y Servicios
(CBS); disponer la poltica pblica, definiciones y principios medulares,
facultades, deberes y responsabilidades de las agencias, dependencias o
instrumentalidades del Estado Libre Asociado de Puerto Rico, municipios y
corporaciones pblicas y todo lo relacionado respecto al Portal Interagencial de
Validacin para la Concesin de Incentivos para el Desarrollo Econmico de
Puerto Rico y al Portal Interagencial de Fiscalizacin de la Responsabilidad
Contributiva del Individuo y las Corporaciones; disponer de fondos para la
implementacin de lo aqu establecido y la ejecucin de los mecanismos de
fiscalizacin; establecer disposiciones transitorias para la derogacin de la Ley 1-
2011, segn enmendada, conocida como el Cdigo de Rentas Internas para un
Nuevo Puerto Rico; para otros fines relacionados.
EXPOSICIN DE MOTIVOS
Llega
un
momento
en
el
desarrollo
de
los
pueblos,
en
que
las
aspiraciones
individuales
deben
ceder
a
la
concretizacin
de
las
metas
comunes.
Cuando
la
sociedad
debe
evolucionar
y
comenzar
a
definir
necesidades
colectivas
que
resultan
indispensables
para
una
mejor
calidad
de
vida
de
sus
miembros.
Es
en
ese
instante
donde
comprendemos,
como
comunidad,
las
trivialidades
de
nuestras
aparentes
irreconciliables
diferencias,
y
empezamos
a
formar
un
camino
firme
y
solidario
hacia
nuestro
destino.
La misin del Estado, en la sociedad moderna, es garantizarle a sus constituyentes
el ms alto grado de calidad de vida posible. Aspectos como la vivienda, la salud, la
seguridad, la educacin, el empleo, entre otros, son pilares esenciales para alcanzar esta
meta, ya que impactan todas las facetas del ciudadano, desde la individual, la familiar y
la profesional. Un ente gubernamental vigoroso, con recursos econmicos para proveer
las herramientas a su ciudadana, y con la visin y entereza para enfrentar los retos del
siglo XXI, es lo que merece y demanda nuestra gente.
El poder asegurar al gobierno de un pas los ingresos necesarios para su operacin
y funcionamiento eficaz es un factor de vital importancia para su buen desempeo, para
la estabilidad poltica necesaria a un sistema democrtico y para un saludable ambiente
econmico. Los fondos requeridos para poner en vigor los programas y servicios
esenciales que debe brindar el estado Estado a sus ciudadanos son cruciales para el
bienestar de un pueblo y para su desarrollo social. Al mismo tiempo son, igualmente, de
vital importancia para la buena administracin pblica, para el mantenimiento del orden
y la paz social, as como para sentar las bases de un desarrollo econmico adecuado y
sustentable que cumpla con las expectativas de la poblacin.
Un
sistema
tributario
que
se
perciba
como
justo,
efectivo
y
equitativo
entre
los
ciudadanosun
elemento
esencial
a
su
aceptacin
general
y
a
su
buen
cumplimiento
debe
lograr
un
balance
razonable
y
una
distribucin
adecuada
entre
las
aportaciones
de
los
distintos
niveles
socioeconmicos
y
los
servicios
y
beneficios
que
stos
reciban
del
estado.
Para
que
el
mismo
sea
considerado
aceptable
y
equitativo
ante
los
ojos
de
la
vasta
proporcin
de
la
poblacin,
la
carga
contributiva
que
ste
imponga
debe
guardar
una
proporcin
lgica
y
razonable
con
la
capacidad
de
los
distintos
sectores
sociales
y
econmicos
para
sostenerla.
A
tono
con
lo
anterior,
es
indispensable
a
su
eficacia
que
ese
sistema
no
se
convierta
en
un
obstculo
real
o
percibido
de
la
productividad,
ni
que
se
entienda
que
concede
privilegios
injustificados
para
uno
u
otro
sector
econmico
o
social.
Al
contrario,
el
sistema
debe
estimular
el
trabajo
y
la
gestin
econmica,
promover
la
creatividad,
incentivar
la
innovacin,
viabilizar
un
buen
nivel
de
vida
y
propiciar
los
cambios
provechosos
que
traen
adelantos
sociales,
sin
fomentar
patrones
de
consumo
exagerados
o
desmedidos
que
coarten
el
ahorro
o
la
inversin.
Por demasiados aos, la distribucin que impone nuestro sistema actual no ha
resultado, ni se percibe, como efectiva o justa. Adems, el sistema ha demostrado ser
demasiado complejo y crecientemente inefectivo. Ciertamente, no parece haber
funcionado adecuadamente. El mismo no se percibe como justo y, por sus propias
caractersticas, ha permitido que se desarrolle un alto nivel de evasin. El perfil de los
contribuyentes no parece guardar relacin con la realidad, cuando en una sociedad y
economa como la de nuestro pas, ese perfil actual refleja que el 85% de los
contribuyentes que rinden planillas son asalariados y que slo un 15% indican que
trabajan por cuenta propia. Resulta sorprendente y hasta increble, por otra parte, que
slo un uno por ciento de los contribuyentes reporten planillas con ms de $150,000 de
ingresos al ao. Ese cuadro no guarda proporcin con el tamao de nuestra economa ni
con los patrones de consumo en el pas.
El sistema actual tampoco ha permitido una adecuada y efectiva fiscalizacin. El
gran nmero de tratamientos preferentes o especiales a contribuyentes de distintos tipos
que contiene el sistema actual ha operado en contra de su aplicacin eficaz desde el punto
de vista de generacin de ingresos pblicos. Tampoco ha logrado un rendimiento seguro
y constante de los recaudos necesarios para la operacin gubernamental de una forma
constante y consistente con el desempeo de la economa. Como consecuencia, el
Departamento de Hacienda, con un grupo de trabajo limitado, ha tenido que dedicarse
principalmente a contabilizar y evaluar ms de un milln de planillas, de las cuales
alrededor de la mitad reclama reintegro. Hacienda se ha convertido en una gran mquina
de procesar planillas. El resultado es que tenemos un sistema defectuoso, ineficiente y
obsoleto.
Durante los pasados ocho aos, la situacin fiscal del Gobierno del Estado Libre
Asociado de Puerto Rico ha presentado un cuadro alarmante de deterioro progresivo.
Sus fuentes de recaudo no han logrado sostener efectivamente el funcionamiento del
estado. Los cambios introducidos durante ese mismo periodo tampoco han logrado
alcanzar las expectativas de ingresos esperadas, an frente a las reducciones de gastos
implementadas. Ni la implantacin del IVU en el 2006, o los masivos recortes de personal
implantados
a
partir
del
2009,
ni
la
Reforma
Contributiva
del
2011,
ni
las
ms
recientes
enmiendas
al
Cdigo
de
Rentas
Internas
han
logrado
atender
completa
y
definitivamente
el
fortalecimiento
del
fisco
en
la
medida
en
que
se
necesita.
De otra parte, un reflejo de la distribucin inadecuada de la carga contributiva en
nuestro sistema actual parece ser el tamao de la economa informal que ha crecido a
travs de los aos. Uno de los estudios ms recientes sobre este tema indica que los
estimados del tamao de la economa informal en Puerto Rico segn diferentes enfoques
sobre el tema, arrojan estimados que oscilan entre una proporcin de poco ms de un
23% a una cifra de sobre 27% como porciento del PNB, esto dependiendo del enfoque
utilizado. Esta cifra, si bien parece inferior a la del promedio de Centroamrica y el
Caribe es una proporcin alta. En cuanto al tamao de la misma tambin se han
presentado estimados que calculan que sta asciende a una cantidad de sobre $20,000
millones al ao.
Hace falta un cambio contundente que permita transformar cabalmente nuestro
sistema contributivo a uno que permita generar los ingresos necesarios y al mismo tiempo
lograr el fuerte y contundente empuje a la economa que buscamos y que resulta
indispensable para volver al camino del crecimiento sostenido y sustentable. Ello
requiere un sistema ms sencillo y entendible, uno ms efectivo para aplicar y ms
sencillo para fiscalizar.
Muchas otras jurisdicciones lo han logrado y es hora ya de insertarnos en las
tendencias globales, implementando en Puerto Rico lo que est funcionando bien en otros
lugares. Se trata de sistemas que cambian dramticamente la proporcin de la carga
contributiva sobre individuos, corporaciones y entidades de una basada mayormente en
tributar el resultado de la productividad, es decir los ingresos y ganancias, a una que
traslada un mayor peso de la tributacin al consumo.
Ms de 150 pases en el mundo, entre ellos, Chile, Nueva Zelanda, Repblica
Dominicana y Singapur, han cambiado sus sistemas contributivos para que tribute
mayormente el consumo y no la productividad. Mediante este nuevo sistema: se
eliminar el IVU, se derogar la Patente Nacional, se crear un Impuesto por Valor
Aadido (IVA), lo que viabilizar que, aproximadamente, 835,000 contribuyentes
puertorriqueos no tengan que rendir planilla. Este es el tipo de cambio radical que ms
se ajustara a nuestras circunstancias, a la realidad de nuestra economa y a las
necesidades de nuestro pas en estos momentos histricos.
Un sistema de esta naturaleza resultar ms justo, menos complicado, aplicara a
la mayora de los bienes y servicios, permitira reducir dramticamente la evasin y hara
viable que la carga contributiva dependa del nivel de consumo que decida cada
contribuyente. En un sistema de este tipo, el contribuyente cumplidor y el evasor
pagaran el mismo impuesto al adquirir sus bienes y servicios. Sin embargo, el
contribuyente cumplidor vera una reduccin dramtica en su contribucin sobre
ingresos ya que se eliminaran la mayor parte de los tratamientos preferenciales que
concede actualmente el Cdigo y los mecanismos que permiten o viabilizan la evasin.
Asimismo, los contribuyentes con ingresos de menos de $40,000 recibirn un pago al
consumidor elegible tres veces al ao.
Un sistema como este permitira que un grupo enorme de los actuales
contribuyentes vean reducida su contribucin sobre ingresos a cero. Permitira que los
dems asalariados tambin vieran una reduccin notable en las retenciones sobre sus
sueldos y que a los individuos que trabajan por cuenta propia se les elimine la
contribucin adicional de 2 por ciento que actualmente deben pagar.
En
este
tipo
de
sistema
tributario,
los
comerciantes
cuentan
con
crditos
sobre
el
impuesto
de
valor
aadido
pagado
en
sus
compras
de
bienes
y
servicios.
Adems,
en
el
sistema
de
cobro
de
un
impuesto
de
valor
aadido
los
comerciantes
ven
acreditados
o
reembolsados
los
pagos
que
realizan
por
dicho
impuesto
en
la
cadena
entre
la
importacin
de
bienes
y
el
pago
de
insumos
sobre
el
bien
o
servicios
del
que
se
trate
hasta
la
venta
final
de
dicho
bien
o
servicio.
Por
otro
lado,
en
estos
sistemas,
las
personas
de
ingresos
limitados,
las
que
se
vieran
ms
desproporcionadamente
afectadas
por
los
impuestos
al
consumo,
reciben
unos
pagos
para
atender
el
efecto
de
la
regresividad
del
nuevo
impuesto
al
consumo.
Ante
esta
realidad
hace
falta
tomar
accin
para
aliviar
la
carga
de
la
clase
media
y
trabajadora
mediante
una
reduccin
significativa
en
su
contribucin
sobre
ingresos
y
lograr,
a
la
vez,
la
implantacin
de
un
sistema
ms
eficiente
en
la
fiscalizacin,
uno
que
viabilice
efectivamente
el
mejor
aprovechamiento
de
los
recursos
del
Departamento
de
Hacienda,
que
reduzca
la
complejidad
de
las
leyes
actuales
y
que
logre
una
mejor
captacin
de
la
economa
informal
en
Puerto
Rico.
Para lograrlo se requiere un nuevo enfoque. Se trata de un esquema totalmente
distinto al que hemos estado empleando en Puerto Rico por dcadas. Esta Ley de
Transformacin del Sistema Contributivo del Estado Libre Asociado de Puerto Rico
presenta ese cambio radical y de mayor justicia contributiva que cambiar el rgimen
tributario que impera en la isla, adems de insertarnos en la corriente predominante en
el mundo actual y que sirve de base a los ingresos gubernamentales en la mayor parte de
las ms desarrolladas economas del planeta.
Esta
medida,
como
parte
de
la
transformacin
abarcadora
que
introduce
a
nuestro
sistema,
crea
el
nuevo
Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico 2015 (el
Cdigo)
con
una
variedad
de
cambios
que
inciden
sobre
la
tributacin
y
el
tratamiento
contributivo
de
ingresos
de
individuos,
revisa
de
manera
abarcadora
e
integrada
las
disposiciones
aplicables
a
los
ingresos
de
individuos,
corporaciones
y
otras
entidades
que
se
regirn
por
esta
nueva
ley,
y
establece,
adems,
todas
las
disposiciones
relativas
al
nuevo
Impuesto al Valor Aadido (IVA) que se implementar como parte de esta
transformacin de nuestra base de recaudos.
La
medida
presenta
una
alternativa
distinta
tanto
al
IVU
como
al
arbitrio
general,
ya
que
el
IVU
es
un
impuesto
a
los
negocios,
mientras
que
con
el
IVA
los
negocios
pueden
tomar
crdito
sobre
insumos
y
servicios
que
el
IVU
no
permite.
El
arbitrio
general
creaba
un
efecto
de
cascada
en
los
precios
y
en
la
inflacin,
mientras
que
el
sistema
de
crditos
del
IVA
controla
el
aumento
en
los
precios.
Por
otro
lado,
la
medida
dispone
que
los
negocios
con
menos
de
$75,000
en
ventas
no
tendrn
que
registrarse
en
el
Departamento
de
Hacienda
para
propsitos
del
IVA.
Adems,
el
IVA
es
un
impuesto
en
mltiples
etapas,
a
base
de
transacciones
que
se
impone
en
cada
etapa
de
la
cadena
de
suministros,
haciendo
ms
fcil
y
eficaz
su
implementacin
y
fiscalizacin.
En cuanto a los cambios aplicables a individuos, esta medida propone alterar
significativamente las tasas contributivas de ingresos. Del cuadro contributivo actual con
las siguientes tasas para el 2014 a un nivel de contribucin dramticamente reducido para
individuos y parejas casadas para el 2015. Esos cambios incluyen aumentar notablemente
la cantidad de ingresos exenta de contribucin, que para el 2014, segn la tabla siguiente,
est establecida en $9,000 a una cantidad de ingresos exentos para un individuo de
$40,000 y de $80,000 para parejas casadas que rinden planilla conjunta. Las tablas para el
2014 y el 2015 cambiarn de acuerdo a las tablas indicadas abajo.
Tasas contributiva para contribuyentes individuales y casados bajo el sistema actual
Si el ingreso neto sujeto a contribucin
fuere:
No mayor de $9,000
En exceso de $9,000 pero no en exceso de
$25,000
En exceso de $25,000 pero no en exceso de
$41,500
En exceso de $41,500 pero no en exceso de
$61,500
En exceso de $61,500
La contribucin ser:
0
por
ciento
7%
del
exceso
sobre
$9,000
$1,120
ms
el
14%
del
exceso
sobre
$25,000
$3,430
ms
el
25%
del
exceso
sobre
$41,500
$8,430
ms
el
33%
del
exceso
sobre
$61,500
Ao Contributivo 2015 y aos subsiguientes para contribuyentes individuales y para
contribuyentes casados que rindan Planilla Conjunta y elijan el cmputo opcional
Si el ingreso neto sujeto a contribucin La contribucin ser
fuere:
No mayor de $40,000
0 por ciento
En exceso de $40,000, pero no en exceso de 15% del exceso sobre $40,000
$125,000
En exceso $125,000 pero no en exceso de $12,750 ms el 20% del exceso sobre
$200,000
$125,000
En exceso de $200,0000
$27,750 ms el 30% del exceso sobre
$200,000
Ao Contributivo 2015 y aos subsiguientes para Contribuyentes Casados
Si el ingreso neto sujeto a contribucin
fuere:
No mayor de $80,000
En exceso de $80,000, pero no en exceso de
$125,000
En exceso $125,000 pero no en exceso de
$200,000
En exceso de $200,0000
La contribucin ser
0
por
ciento
15%
del
exceso
sobre
$80,000
$6,750
ms
el
20%
del
exceso
sobre
$125,000
$21,750
ms
el
30%
del
exceso
sobre
$200,000
Bajo este nuevo y reducido esquema contributivo, permanecern las siguientes
deducciones aplicables a contribuyentes que sean individuos o casados: (1) Gastos
mdicos; (2) Donativos; (3) Prdida de propiedad por ciertas causas fortuitas; (4) (3)
Aportaciones a sistemas gubernamentales de pensiones o retiro; (5) (4) Aportaciones a
cuentas de retiro individual (que no excedan de $5,000 o $10,000 si es casado); e (6) (5)
Intereses pagados sobre prstamos estudiantiles a nivel universitario.
Para contribuyentes casados, se mantendr, adems, el beneficio del cmputo
opcional para personas casadas que viven juntas y radiquen planillas conjuntas. Por otro
lado, los intereses hipotecarios se eliminan como deduccin y se convertirn en un crdito
contributivo con unos porcientos y cantidades mximas aplicables.
Al mismo tiempo, se eliminan las siguientes contribuciones: (1) la contribucin
bsica alterna; y (2) la contribucin especial a individuos que llevan a cabo industria o
negocio por cuenta propia (Sobretasa de 2%).
A
la
vez
de
que
en
esta
ley
se
rebajan
las
tasas
aplicables
para
todos
los
niveles
de
ingresos,
con
el
efecto
de
producir
un
ahorro
sustancial
para
todos
los
contribuyentes,
lo
cierto
es
que
el
tratamiento
preferencial
que
hasta
el
presente
se
ha
brindado
a
ciertos
contribuyentes
ha
sido
un
elemento
que
no
solo
contribuye
a
la
percepcin
de
falta
de
equidad
en
nuestro
sistema
contributivo
actual
sino
que
complica
la
evaluacin
de
las
planillas
y
premia
el
ingreso
pasivo
sobre
el
ingreso
generado
por
trabajo
y
productividad.
Este
es
un
factor
que
se
revisa
en
la
transformacin
contributiva
presentada
en
esta
medida
con
miras
a
reducir
el
efecto
desigual
de
estos
tratamientos
preferenciales.
Por
lo
tanto,
en
esta
ley
se
incorporan
una
serie
de
cambios
aplicables
a
individuos
en
cuanto
a
transacciones
sujetas
a
tratos
preferenciales
buscando
una
10
uniformidad ms consistente con los objetivos de esta revisin de nuestro esquema
contributivo actual. Por ejemplo, la contribucin sobre ganancia neta de capital a largo
plazo, los intereses y dividendos tributarn a tasas ordinarias.
Uno de los aspectos fundamentales de esta transformacin contributiva, por otro
lado, es el de promover la productividad reduciendo el peso de la carga contributiva que
se le ha aplicado a los negocios. En esta Ley de Transformacin del Sistema Contributivo
del Estado Libre Asociado de Puerto Rico se busca aliviar la carga a este sector en nimo
de estimular la produccin y la mayor actividad econmica.
A tono con ello, en los cambios aplicables al tratamiento contributivo de las
corporaciones, se disminuye en un 25% su tasa contributiva actual. Por ejemplo, en el
cmputo de la contribucin regular, en los perodos anteriores se aplicaba una
contribucin regular a la cual se aada una contribucin adicional de entre un 5% a un
19%, resultando en una contribucin de un 30% a un 39%. Esta medida establece el clculo
de la contribucin regular en un 30% para el ao contributivo 2015 en adelante.
En
aras
de
simplificar
los
cmputos
para
las
planillas,
a
partir
del
ao
contributivo
2015,
slo
se
permitir
el
uso
del
mtodo
de
lnea
recta
en
la
depreciacin
y
los
perodos
de
recobro
permitidos.
Se
utilizar
la
base
depreciada
al
cierre
del
ao
2014
para
depreciar
bajo
el
mtodo
de
lnea
recta
y
la
vida
til
ser
en
proporcin
al
tiempo
remanente
bajo
el
otro
mtodo
depreciacin.
En
el
caso
de
gastos
de
uso
de
automviles
se
faculta
al
Secretario
para
autorizar
el
uso
de
los
gastos
actuales
incurridos
o
pagados,
en
vez
de
la
tarifa
estndar
por
milla,
cuando
entienda
que
no
permitirlo
ocasionara
contratiempos
indebidos
sin
conducir
a
fin
prctico
alguno.
Como parte de las maneras para simplificar y uniformar el tratamiento de distintos
tipos de negocios, ocupaciones y profesiones que se acogen a distintos tipos de entidades
conducto, se procede a establecer en este Cdigo un nuevo concepto de entidades
conducto. Con ese fin se recoge bajo este concepto todo tipo de organizacin o estructura
que tiene un tratamiento similar de entidad conducto. Esto incluye:
Sociedades
Compaas
de
responsabilidad
limitada
(con
eleccin
de
conducto)
Corporaciones
(con
eleccin
de
conducto)
Sociedades
especiales
Corporaciones
de
individuos.
De
esta
manera,
se
consolidan
todas
y
se
reconocern
como
entidades
conducto.
A
partir
del
2015
se
aceptarn
nicamente
elecciones
de
entidad
conducto.
A
esos
propsitos,
a
partir
del
ao
contributivo
2015
entrar
en
vigor
el
nuevo
Captulo
12
que
regular
todas
estas
entidades
bajo
el
mismo
concepto
y
se
establece
una
nueva
planilla
informativa
para
este
tipo
de
entidad.
Con
relacin
a
la
conversin
estatutaria,
toda
entidad
que
tenga
tratamiento
de
entidad
conducto
previo
al
2015
estar
obligada
a
llevar
11
a cabo un proceso de conversin a entidad conducto. Para ello no habr evento
contributivo alguno y la base de los dueos de la entidad conducto al ltimo cierre antes
de 2015 se considerar su base inicial para el 2015.
En torno al tema de los donativos, especficamente se requiere que la entidad sin
fines de lucro que se beneficie de los donativos que se podrn deducir del ingreso
conforme a esta ley est dedicada a industria o negocio en Puerto Rico y que para poder
cualificarse como donativos para la correspondiente deduccin en virtud de esta ley
dichas aportaciones a la entidad o institucin se utilicen en Puerto Rico.
Otro
cambio
fundamental
que
busca
lograr
esta
Ley
de
Transformacin
del
Sistema
Contributivo
del
Estado
Libre
Asociado
de
Puerto
Rico
es
el
relativo
al
asunto
de
redistribuir
de
una
forma
ms
efectiva
el
peso
de
la
carga
contributiva
al
consumo
en
lugar
de
la
productividad.
Aun
cuando
la
adopcin
del
Impuesto
sobre
Ventas
y
Uso
(IVU)
aprobado
en
el
ao
2006
constituy
un
cambio
importante
en
esa
direccin,
el
mismo
no
ha
logrado
generar
los
recursos
necesarios
para
suplantar
a
la
contribucin
sobre
ingresos
como
principal
fuente
de
recaudos
al
erario
pblico.
Las
caractersticas
particulares
del
IVU
como
impuesto
a
la
adquisicin
y
uso
principalmente
de
bienes
que
se
cobra
al
final
de
la
cadena
de
distribucin
de
stos
parecen
haber
contribuido
al
problema
de
la
relativamente
dbil
captacin
de
este
tributo
y
de
la
evasin
del
mismo.
Segn
sealamos
arriba,
una
ventaja
del
Impuesto
al
Valor
Aadido,
que
ha
sido
implementado
con
xito
en
numerosos
pases,
adems
de
su
aplicacin
abarcadora
a
servicios
de
todo
tipo
en
adicin
a
bienes,
es
precisamente
su
aplicacin
a
travs
de
toda
la
cadena
de
distribucin,
desde
la
importacin
hasta
la
adquisicin
final
de
los
bienes
o
servicios
por
los
consumidores.
Su
efectividad
en
la
generacin
de
recaudos,
y
la
eficacia
de
fiscalizacin
que
caracteriza
a
estos
sistemas,
descansa
principalmente
en
la
participacin
de
todos
los
componentes
sucesivos
en
la
cadena
de
distribucin
en
el
cobro
de
este
impuesto.
Cada
distribuidor,
comerciante
o
ente
vendedor
que
paga
el
IVA
en
la
compra
de
un
producto
a
venderse
posteriormente
o
al
adquirir
un
insumo
necesario
para
la
prestacin
de
un
servicio
debe
fiscalizar
a
quien
le
cobr
el
IVA
para
poder
estar
en
posicin,
en
su
momento,
de
poder
obtener
el
crdito
o
reembolso
del
gobierno
por
ese
pago
ya
realizado
anteriormente
en
la
cadena.
Es
decir,
que
para
que
el
prximo
en
la
cadena
pueda
recobrar
el
pago
de
IVA
que
tuvo
que
hacer
en
sus
compras
para
reventa
o
para
brindar
servicios,
el
anterior
tiene
que
haber
remitido
el
pago
de
IVA
a
la
entidad
de
cobro
gubernamental.
Ello
se
traduce,
entonces,
en
un
mecanismo
de
auto
fiscalizacin
que
es
intrnseco
al
sistema
y
funciona
con
la
participacin
de
los
propios
distribuidores
y
comerciantes.
Es necesario reconocer, por otra parte, que la efectividad de este mecanismo
contributivo depende en gran medida de la posibilidad de minimizar en la mayor medida
posible las exenciones que se concedan a uno u otro tipo de bien y servicio en la aplicacin
del impuesto. Esto significa, que a menor cantidad o tipos de exenciones, mayor la
12
efectividad y capacidad de captacin del sistema. Lo contrario reduce su eficacia y de no
velarse y limitarse estrictamente este aspecto Puerto Rico podra replicar el problema que
aqu se tuvo con el mecanismo de arbitrio.
En el caso del arbitrio que se impona al importarse la mercanca a Puerto Rico o
al entrar el producto manufacturado localmente en el mercado, la enorme cantidad de
exenciones legisladas para atender reclamos de intereses o grupos particulares impidi
que se pudiera fiscalizar adecuadamente. Por esta causa, los niveles de recaudos del
antiguo arbitrio no guardaban relacin con el comportamiento de la economa y esa
fuente de ingresos se estanc por la evasin masiva y no creca a tono con el crecimiento
del mercado de ventas al detal.
Mediante
esta
ley,
a
travs
del
Cdigo
de
Rentas
Internas
de
2015,
se
establece
el
Impuesto
sobre
Valor
Aadido
(IVA)
en
Puerto
Rico.
Bajo
el
Impuesto
sobre
Valor
Aadido
estarn
exentos
las
siguientes
categoras
de
bienes
y
servicios:
La prestacin de servicios financieros, excepto aquellos que resulten en la
imposicin de cargos bancarios, as como los seguros;
La venta e importacin de medicamentos recetados y de artculos para el
tratamiento de condiciones de salud;
La venta de artculos y equipos para suplir deficiencias fsicas o fisiolgicas
a personas con impedimentos, siempre y cuando el comprador le certifique
al comerciante vendedor, mediante los mecanismos dispuestos a tales
efectos por el Secretario, que cualifica para adquirir dichos bienes a una tasa
de cero por ciento;
La venta de cualquier bien o la prestacin de cualquier servicio pagado o
que cualifique para reembolso total o parcial por Medicare, Medicaid y
la tarjeta de salud del Gobierno de Puerto Rico;
La venta de bienes y servicios a las agencias e instrumentalidades del
Gobierno de los Estados Unidos de Amrica, cualquiera de sus estados, del
Distrito de Columbia y del Gobierno del Estados Libre Asociado de Puerto
Rico;
La venta y la importacin de gasolina, combustible de aviacin, el gas oil
o disel oil, el petrleo crudo, los productos parcialmente elaborados y
terminados derivados del petrleo, y cualquier otra mezcla de
hidrocarburos, a los cuales les aplique el impuesto fijado en el Subttulo C
de este Cdigo, excepto gas propano y sus derivados o gases de naturaleza
similar;
El arrendamiento de cualquier propiedad sujeta al impuesto por ocupacin
de habitacin fijado por la Compaa de Turismo de Puerto Rico;
La venta de alimentos no procesados e ingredientes de alimentos;
13
La venta de bienes adquiridos con fondos recibidos bajo el Programa de
Asistencia Nutricional Federal (PAN) o bajo el Programa Especial de
Nutricin Suplementaria para Mujeres Embarazadas, Lactantes, Posparto,
Infantes y Nios de 1 a 5 aos (conocido como WIC por sus siglas en ingls)
siempre y cuando dichos bienes sean adquiridos con los documentos
emitidos por la agencia correspondiente que permite la comprar de bienes
bajo cualesquiera de dichos programas, incluyendo cupones (vouchers)
o tarjetas;
La venta de propiedad inmueble;
El arrendamiento de propiedad inmueble que constituya la residencia
principal del arrendatario, incluyendo el hospedaje estudiantil y la
habitacin de personas de edad avanzada en establecimientos que operen
bajo la Leu Nm. 94 de 22 de junio de 1977, segn enmendada (conocida
como Ley de Establecimientos para Personas de Edad Avanzada) y que
estn debidamente licenciados por el Departamento de la Familia
(incluyendo el costo de admisin y otros pagos relacionados al cuido de la
persona que est ocupando la habitacin, pero excluyendo los pagos por
servicios de ndole social, recreativos, educativos y de adiestramiento o
cualquiera otros no relacionados directamente al servicio de cuido);
La transferencia de bienes y los servicios prestados por entidades sin fines
de lucro que hayan obtenido una exencin del Secretario bajo la Seccin
1101.01 de este Cdigo, sin recibir causa o consideracin;
La venta de maquinaria, material mdico-quirrgico., artculo, equipo y
tecnologa a y a la importacin de dichos bienes por cualquier unidad
hospitalaria, segn definido en este Subttulo para ser utilizado
exclusivamente en la prestacin de servicios de salud en el proceso de
diagnosticar y tratar enfermedades en seres humanos, siempre y cuando
dicha unidad posea el Certificado de Compras Exentas que se describe en
la Seccin 4070.05 de este Cdigo; disponindose que la exencin dispuesta
en este prrafo no cubrir maquinaria, materiales de construccin,
materiales, equipo, mobiliario y efectos de oficina, utilizados en todo o en
parte en la fase administrativa o comercial, o para darle mantenimiento a
las facilidades fsicas de la unidad hospitalaria;
La venta e importacin de artculos para agricultura a agricultores bona
fide, debidamente certificados por el Departamento de Agricultura;
La venta ocasional de bienes por Iglesias u organizaciones religiosas;
La venta de bienes a y la importacin de bienes por un comerciante
dedicado a negocio turstico, siempre y cuando dicho negocio posee el
Certificado de Compras Exentas que se describe en la Seccin 4070.05 de
este Cdigo; disponindose que esta exencin no ser aplicable a aquellos
artculos u otras propiedades de naturaleza tal que son propiamente para
la venta en el curso ordinario de la industria o negocios; y
La venta e importacin de automviles, propulsores, mnibus, camiones y
14
remolques de enganche manual o de equipo no pesado, segn definidos en
la Seccin 3020.08 de este Cdigo.
Un asunto de inters particular incluido en esta ley es el mecanismo de un pago
de alivio para las personas ms afectadas por la aplicacin del Impuesto sobre el Valor
Aadido que dispone esta medida. Como se sealara anteriormente, en atencin al
impacto que pudiera tener el nuevo Impuesto sobre el Valor Aadido sobre ciertos
consumidores o grupos de contribuyentes de menor ingreso, esta medida dispone para
un pago para el alivio a consumidores elegibles. Este tipo de pago, la cualificacin para
el mismo y la cantidad de dinero a compensarse habr de determinarse a base de ciertos
criterios aqu establecidos, incluyendo el nivel de ingresos del contribuyente, su edad,
estado civil, el costo de la canasta bsica de alimentos y bienes, segn determinado por
el Departamento de Asuntos del Consumidor; as como ciertas caractersticas del
individuo o del tamao de la unidad familiar; si la persona est retirada y sus ingresos
de pensin y seguro social; si est acogido a beneficios de ayuda federal para individuos
o familias; y el aumento o disminucin del costo de vida segn determinado por el
Instituto de Estadsticas de Puerto Rico.
En las diferentes jurisdicciones donde se ha implantado el concepto del Impuesto
sobre el Valor Aadido generalmente se ha incorporado este tipo de pagos o retribuciones
en compensacin por el efecto regresivo que pudiera tener la aplicacin de este impuesto
sobre el individuo o grupo familiar, particularmente para personas de bajo ingresos,
personas de mayor edad con ingresos limitados y fijos, grupos familiares ms
desproporcionadamente afectados. La forma, cantidad y frecuencia vara a base de la
cantidad de ingresos generados por el impuesto, as como la efectividad y captacin del
mismo. En la medida en que se dispongan exenciones al impuesto para minimizar el
impacto sobre estos grupos, naturalmente las cantidades a compensar mediante estos
mecanismos se reducen en proporcin al alivio ya concedido por las exenciones incluidas
al establecerse el impuesto. En esta medida, como se describi arriba, se han considerado
un nmero de exenciones que alivian la regresividad del impuesto, por lo que la cantidad
y las personas a las cuales se deba conceder este alivio variarn respecto a otras
jurisdicciones y respecto a las ayudas y beneficios que los ms afectados reciban. No
obstante siempre es importante incluir un mecanismo de este tipo para mitigar impactos
desiguales no anticipados y que puedan resultar no equitativos.
A esos efectos, se incluye este mecanismo de alivio en la medida. La cantidad a
determinarse para dichas personas afectadas tomar en cuenta los criterios arriba
mencionados y los pagos de la cantidad determinada como alivio al consumidor elegible,
si alguna, deber ser enviada, depositada o puesta a disposicin del consumidor elegible
no ms tarde del ltimo da de los meses de noviembre, marzo y julio de cada ao,
comenzando en el mes de noviembre de 2015.
La presente Ley de Transformacin y Equidad del Sistema Contributivo del Estado
15
Libre
Asociado
de
Puerto
Rico
habr
de
implantarse
en
dos
etapas.
La
primera,
a
ser
efectiva
el
1
de
abril
de
2015,
viabilizar
la
entrada
en
vigor
de
las
disposiciones
relativas
a
los
cambios
relativos
a
la
contribucin
sobre
ingresos
de
individuos
y
negocios,
as
como
al
Impuesto
Sobre
el
Valor
Aadido,
segn
aqu
dispuesto,
para
todas
aquellas
transacciones
de
venta
sobre
bienes
y
servicios
que
actualmente
estn
cubiertos
por
las
disposiciones
del
Cdigo
de
Rentas
Internas
de
Puerto
Rico
de
2011,
con
su
aplicacin
tambin
a
un
limitado
grupo
adicional
de
ciertos
otros
bienes
y
servicios.
La
segunda
etapa,
relativa
a
la
entrada
en
vigor
de
todas
las
dems
disposiciones
del
Impuesto
sobre
Valor
Aadido,
ser
efectiva
al
1
de
enero
de
2016.
Para llevar a cabo la encomienda de implementar una transformacin
contributiva, es indispensable que se introduzcan cambios en la estructura administrativa
y procesal del Departamento de Hacienda. Los ajustes necesarios para que el
Departamento de Hacienda pueda incorporar exitosamente la transformacin
contributiva propuesta exigen que se consideren varios principios o lineamientos
generales. stos son: revisar los procesos de servicios al contribuyente con el fin de
educar, aconsejar, informar y facilitar su experiencia contributiva; trabajar para
simplificar los formularios de declaraciones de contribucin, aumentando la cantidad de
personas que cumplen con su obligacin tributaria; facilitar la estandarizacin y
simplificacin de los procesos para promover mayor eficiencia y productividad
organizacionalmente; proporcionar apoyo tcnico y tecnolgico para sostener la nueva
plataforma tributaria; y establecer funciones de auditora y cumplimiento con una
metodologa que permita enfocar los recursos del Departamento de Hacienda en sectores
en riesgo. Por tanto, en conjunto con este nuevo Cdigo de Rentas Internas de 2015,
presentaremos legislacin especial para reformar las operaciones del Departamento de
Hacienda.
Esta transformacin de nuestro sistema contributivo, dirigida a promover mayor
justicia y equidad en el trato contributivo, persigue que los contribuyentes puedan
determinar ms justamente el nivel de su tributacin en una mayor proporcin sobre el
nivel su consumo que sobre el resultado y el fruto de su productividad y labor. Va
dirigida, en ese sentido tambin, a fomentar la actividad econmica, el nivel ahorro, la
inversin efectiva, el esfuerzo y la ingeniosidad puesta en el quehacer diario, la
creatividad y el empeo en la labor comercial, as como la iniciativa personal y la
persistencia en la bsqueda del xito. Todos esos elementos resultan vitales y esenciales
tambin al nuevo empuje que se necesita para mejorar el desempeo econmico de
Puerto Rico, un nuevo impulso que deseamos como individuos y que buscamos
igualmente como sociedad para forjar el futuro que desea y se merece nuestro pas.
Un
sistema
tributario
que
se
perciba
como
justo,
efectivo
y
equitativo
entre
los
ciudadanos,
un
elemento
esencial
a
su
aceptacin
general
y
a
su
buen
cumplimiento,
debe
lograr
un
balance
razonable
y
una
distribucin
adecuada
entre
las
aportaciones
de
los
distintos
niveles
socioeconmicos
y
los
servicios
y
beneficios
que
stos
reciban
del
16
Estado.
Para
que
este
sea
considerado
aceptable
y
equitativo
ante
los
ojos
de
la
vasta
proporcin
de
la
poblacin,
la
carga
contributiva
que
ste
imponga
debe
guardar
una
proporcin
lgica
y
razonable
con
la
capacidad
de
los
distintos
sectores
sociales
y
econmicos
para
sostenerla.
A
tono
con
lo
anterior,
es
indispensable
a
su
eficacia
que
ese
sistema
no
se
convierta
en
un
obstculo
real
o
percibido
de
la
productividad,
ni
que
se
entienda
que
concede
privilegios
injustificados
para
uno
u
otro
sector
econmico
o
social.
Al
contrario,
el
sistema
debe
estimular
el
trabajo
y
la
gestin
econmica,
promover
la
creatividad,
incentivar
la
innovacin,
viabilizar
un
buen
nivel
de
vida
y
propiciar
los
cambios
provechosos
que
traen
adelantos
sociales,
sin
fomentar
patrones
de
consumo
exagerados
o
desmedidos
que
coarten
el
ahorro
o
la
inversin.
Por demasiados aos, la distribucin que impone nuestro sistema contributivo no
ha resultado, ni se percibe, como efectiva o justa. Adems, el sistema ha demostrado ser
demasiado complejo y crecientemente inefectivo. Ciertamente, no parece haber
funcionado adecuadamente. El mismo no se percibe como justo y, por sus propias
caractersticas, ha permitido que se desarrolle un alto nivel de evasin. El perfil de los
contribuyentes no parece guardar relacin con la realidad, cuando en una sociedad y
economa como la de nuestro pas, ese perfil actual refleja que el 85% de los
contribuyentes que rinden planillas son asalariados y que slo un 15% indican que
trabajan por cuenta propia. Resulta sorprendente y hasta increble, por otra parte, que
slo un 1% de los contribuyentes reporten planillas con ms de $150,000 de ingresos al
ao. Ese cuadro no guarda proporcin con el tamao de nuestra economa ni con los
patrones de consumo en el pas.
El sistema contributivo actual tampoco ha permitido una adecuada y efectiva
fiscalizacin. El gran nmero de tratamientos preferentes o especiales a contribuyentes
de distintos tipos que contiene, ha operado en contra de su aplicacin eficaz desde el
punto de vista de generacin de ingresos pblicos. Tampoco ha logrado un rendimiento
seguro y constante de los recaudos necesarios para la operacin gubernamental de una
forma constante y consistente con el desempeo de la economa. Como consecuencia, el
Departamento de Hacienda, con un grupo de trabajo limitado, ha tenido que dedicarse
principalmente a contabilizar y evaluar ms de un milln de planillas, de las cuales
alrededor de la mitad reclama reintegro. Hacienda se ha convertido en una gran mquina
de procesar planillas. El resultado es que tenemos un sistema defectuoso, ineficiente y
obsoleto.
Durante
los
pasados
ocho
aos,
la
situacin
fiscal
del
Gobierno
del
Estado
Libre
Asociado
de
Puerto
Rico
ha
presentado
un
cuadro
alarmante
de
deterioro
progresivo.
Sus
fuentes
de
recaudo
no
han
logrado
sostener
efectivamente
el
funcionamiento
del
Estado.
Los
cambios
introducidos
durante
ese
mismo
periodo
tampoco
han
logrado
alcanzar
las
expectativas
de
ingresos
esperadas,
an
frente
a
las
reducciones
de
gastos
implementadas.
Ni
la
implementacin
del
Impuesto
sobre
Ventas
y
Usos
(IVU)
en
el
2006,
o
los
masivos
recortes
de
personal
implementados
a
partir
del
2009,
ni
la
Reforma
17
Contributiva
del
2011,
ni
las
ms
recientes
enmiendas
al
Cdigo
de
Rentas
Internas
han
logrado
atender
completa
y
definitivamente
el
fortalecimiento
del
fisco
en
la
medida
en
que
se
necesita.
De otra parte, un reflejo de la distribucin inadecuada de la carga contributiva en
nuestro sistema actual parece ser el tamao de la economa informal que ha crecido a
travs de los aos. Uno de los estudios ms recientes sobre este tema indica que los
estimados del tamao de la economa informal en Puerto Rico segn diferentes enfoques
sobre el tema, arrojan estimados que oscilan entre una proporcin de poco ms de un
23% a una cifra de sobre 27% como porciento del Producto Nacional Bruto (PNB), esto
dependiendo del enfoque utilizado. Esta cifra, si bien parece inferior a la del promedio
de Centroamrica y el Caribe, es una proporcin alta. En cuanto al tamao de la misma
tambin se han presentado estimados que calculan que sta asciende a una cantidad de
sobre $20,000 millones al ao.
Hace falta un cambio contundente que permita transformar cabalmente nuestro
sistema contributivo a uno que permita generar los ingresos necesarios y al mismo tiempo
lograr el fuerte y contundente impulso a la economa que buscamos y que resulta
indispensable para volver al camino del crecimiento sostenido y sustentable. Ello
requiere un sistema ms sencillo y entendible, uno ms efectivo para aplicar y ms
sencillo para fiscalizar.
Para lograrlo se requiere un nuevo enfoque. Se trata de un esquema totalmente
distinto al que hemos estado empleando en Puerto Rico por dcadas. Esta Ley de
Transformacin del Sistema Contributivo del Estado Libre Asociado de Puerto Rico
presenta ese cambio radical y de mayor justicia contributiva que cambiar el rgimen
tributario que impera en la isla, adems de insertarnos en la corriente predominante en
el mundo actual y que sirve de base a los ingresos gubernamentales en la mayor parte de
las ms desarrolladas economas del planeta.
Es preciso sealar, que el universo contributivo consta de los siguientes elementos:
(1) reglas y pautas que interpretan la poltica contributiva, (2) leyes que otorgan
incentivos o beneficios contributivos y (3) los mecanismos de fiscalizacin. Cada uno de
stos son inseparables entre s y estn vinculados de forma unitaria. Es por ello que al
trabajar con la transformacin del sistema contributivo de un pas, se deben considerar
en conjunto cada uno de dichos aspectos, de manera tal que se recojan todas las reas de
inters que puedan afectar su interpretacin.
Primeramente, las reglas y pautas se configuran en un Cdigo y establecen los
parmetros adecuados para regir todo lo relacionado con la poltica contributiva de un
gobierno. La poltica contributiva representada en dicho Cdigo, se basa en definir los
derechos y responsabilidades de los contribuyentes, respecto al cumplimiento de lo
dispuesto segn las leyes de carcter tributario. Todo pas necesita la accesibilidad de
18
herramientas que le permita alcanzar un amplio desarrollo en su estructura y sistemas de
servicios pblicos, de forma tal que le garantice a sus constituyentes una calidad de vida
de altura. Ello hace meritorio la contemplacin de estatutos que le provean al Estado, los
recursos necesarios para cumplir con dichos objetivos.
En
cuanto
a
las
leyes
que
otorgan
incentivos
o
beneficios
contributivos,
estas
son
creadas
con
el
propsito
de
generar
una
actividad
econmica
que
el
Estado
quiere
promover.
Dichas
leyes
forman
parte
del
Cdigo
y
de
diversas
leyes
especiales.
Estas
comprenden
reas
como
el
turismo,
la
agricultura,
la
construccin,
la
salud,
entre
otras,
las
cuales
tienen
un
impacto
directo
en
los
servicios
provistos
a
la
ciudadana.
As
esto,
constituye
un
inters
apremiante
del
Estado,
el
disponer
de
recursos
del
erario
pblico
para
el
desarrollo
de
todo
aquello
que
resulte
en
mayores
beneficios
al
pueblo.
Como ltimo elemento de un sistema contributivo, se encuentran los mecanismos
de fiscalizacin. Dichos mecanismos son sistemas que se establecen con el propsito de
validar y corroborar la informacin provista por los contribuyentes, al igual de
determinar que los fondos designados por el gobierno, estn siendo utilizados de manera
responsable para el propsito para el cual fueron destinados. Ello con el fin de garantizar
el cumplimiento con la poltica contributiva, de manera tal que se le asegure al Estado
poder ejercer su responsabilidad con la sociedad.
Por tratarse de elementos esenciales, inherentes entre s en un sistema
contributivo, es indispensable que la presente legislacin disponga de cada uno de estos
de forma unitaria, ya que de excluirse alguno de los factores antes mencionados, no sera
cnsono con la implementacin de un sistema contributivo eficiente y coherente.
El primer eslabn de este enfoque lo constituye el nuevo Cdigo de Rentas
Internas de Puerto Rico 2015 (el Cdigo) que introduce una variedad de cambios que
inciden sobre la tributacin y el tratamiento contributivo de ingresos de individuos,
revisa de manera abarcadora e integrada las disposiciones aplicables a los ingresos de
individuos, corporaciones y otras entidades que se regirn por esta nueva ley, y establece,
adems, todas las disposiciones relativas a la nueva Contribucin sobre Bienes y Servicios
(CBS) que se implementar como parte de esta transformacin de nuestra base de
recaudos.
La
medida
presenta
una
alternativa
distinta
tanto
al
IVU
como
al
Arbitrio
General,
ya
que
el
IVU
representa
un
impuesto
a
los
negocios,
mientras
que
con
el
CBS
la
mayora
de
los
negocios
pueden
tomar
crdito
sobre
todos
insumos
y
servicios
que
el
IVU
no
permite.
Por
su
parte,
el
Arbitrio
General
creaba
un
efecto
de
cascada
en
los
precios
y
en
la
inflacin,
mientras
que
el
sistema
de
crditos
del
CBS
controla
el
aumento
en
los
precios.
Por
otro
lado,
la
medida
dispone
que
los
negocios
con
menos
de
$125,000
dlares
anuales
en
ventas
no
tendrn
obligacin
de
cobrar
ni
remitir
el
CBS
al
Departamento
de
Hacienda.
Adems,
el
CBS
es
una
contribucin
en
mltiples
etapas,
a
base
de
19
transacciones que se impone en cada etapa de la cadena de distribucin, haciendo ms
fcil y eficaz su implementacin y fiscalizacin.
Otro
cambio
fundamental
que
busca
lograr
esta
Ley
de
Transformacin
del
Sistema
Contributivo
del
Estado
Libre
Asociado
de
Puerto
Rico,
es
el
relativo
al
asunto
de
redistribuir
de
una
forma
ms
efectiva
el
peso
de
la
carga
contributiva
al
consumo,
en
lugar
de
la
productividad.
Aun
cuando
la
adopcin
del
IVU
aprobado
en
el
ao
2006
constituy
un
cambio
importante
en
esa
direccin,
el
mismo
no
ha
logrado
generar
los
recursos
necesarios
para
suplantar
a
la
contribucin
sobre
ingresos
como
principal
fuente
de
recaudos
al
erario
pblico.
Las
caractersticas
particulares
del
IVU
como
impuesto
a
la
adquisicin
y
uso
principalmente
de
bienes
que
se
cobra
al
final
de
la
cadena
de
distribucin
de
stos
parecen
haber
contribuido
al
problema
de
la
relativamente
dbil
captacin
de
este
tributo
y
de
la
evasin
del
mismo.
En el caso del arbitrio que se impona al importarse la mercanca a Puerto Rico o
al entrar el producto manufacturado localmente en el mercado, la enorme cantidad de
exenciones legisladas para atender reclamos de intereses o grupos particulares impidi
que se pudiera fiscalizar adecuadamente. Por esta causa, los niveles de recaudos del
antiguo arbitrio no guardaban relacin con el comportamiento de la economa y esa
fuente de ingresos se estanc por la evasin masiva y no creca a tono con el crecimiento
del mercado de ventas al detal.
Ms de 150 pases en el mundo, entre ellos, Chile, Nueva Zelanda, Repblica
Dominicana y Singapur, han cambiado sus sistemas contributivos para que tribute
mayormente el consumo y no la productividad. Mediante este nuevo sistema: se
eliminar el IVU, se derogar la Patente Nacional y se crear una Contribucin sobre
Bienes y Servicios (CBS), lo que viabilizar que, aproximadamente, 835,000
contribuyentes puertorriqueos no tengan que rendir planilla. Este es el tipo de cambio
radical que ms se ajustara a nuestras circunstancias, a la realidad de nuestra economa
y a las necesidades de nuestro pas en estos momentos histricos.
Un sistema de esta naturaleza resultar ms justo, menos complicado, aplicara a
la mayora de los bienes y servicios, permitira reducir dramticamente la evasin y hara
viable que la carga contributiva dependa del nivel de consumo que decida cada
contribuyente. Con un mecanismo de este tipo, el contribuyente cumplidor y el evasor
pagaran la misma contribucin al adquirir sus bienes y servicios. Sin embargo, el
contribuyente cumplidor vera una reduccin dramtica en su contribucin sobre
ingresos ya que se eliminaran la mayor parte de los tratamientos preferenciales que
concede actualmente el Cdigo y los mecanismos que permiten o viabilizan la evasin.
Asimismo, los contribuyentes con ingresos de menos de $30,000, entre otros, recibirn
un pago al consumidor elegible tres veces al ao.
Un mecanismo como este permitira que un grupo enorme de los actuales
20
contribuyentes
vean
reducida
su
contribucin
sobre
ingresos
a
cero.
Permitira
que
los
dems
asalariados
tambin
vieran
una
reduccin
notable
en
las
retenciones
sobre
sus
sueldos
y
que
a
los
individuos
que
trabajan
por
cuenta
propia
se
les
elimine
la
contribucin
adicional
de
2%
que
actualmente
deben
pagar.
En
este
tipo
de
sistema
tributario,
los
comerciantes
cuentan
con
crditos
sobre
la
Contribucin
sobre
Bienes
y
Servicios
pagado
en
sus
compras.
Adems,
en
el
sistema
de
cobro
de
esta
contribucin
los
comerciantes
ven
acreditados
o
reembolsados
los
pagos
que
realizan
por
dicha
contribucin
en
la
cadena
entre
la
importacin
de
bienes
y
el
pago
de
insumos
sobre
el
bien
o
servicios
del
que
se
trate
hasta
la
venta
final
de
cualquiera
de
estos.
Por
otro
lado,
en
estos
sistemas,
las
personas
de
ingresos
limitados,
las
que
se
vieran
ms
desproporcionadamente
afectadas
por
los
tributos
al
consumo,
reciben
unos
pagos
para
atender
el
efecto
de
la
regresividad
de
la
nueva
contribucin
al
consumo.
Segn sealamos arriba, una ventaja de la Contribucin sobre Bienes y Servicios,
que ha sido implementado con xito en numerosos pases, adems de su aplicacin
abarcadora a servicios de todo tipo en adicin a bienes, es precisamente su aplicacin a
travs de toda la cadena de distribucin, desde la importacin hasta la adquisicin final
de los bienes o servicios por los consumidores. Su efectividad en la generacin de
recaudos, y la eficacia de fiscalizacin que caracteriza a estos sistemas, descansa
principalmente en la participacin de todos los componentes sucesivos en la cadena de
distribucin en el cobro de esta contribucin. Cada distribuidor, comerciante o ente
vendedor que paga la CBS en la compra de un producto a venderse posteriormente o al
adquirir un insumo necesario para la prestacin de un servicio debe fiscalizar a quien le
cobr la CBS para poder estar en posicin, en su momento, de poder obtener el crdito o
reembolso del gobierno por el insumo adquirido en la cadena. Es decir, que para que el
prximo en la cadena pueda recobrar la CBS que tuvo que hacer en sus compras para
reventa o para brindar servicios, el comerciante anterior le tiene que remitir un
comprobante fiscal al comerciante vendedor, lo que crea una evidencia fsica y formal del
cobro del impuesto de fcil verificacin y comprobacin por el Departamento de
Hacienda. Ello se traduce, entonces, en un mecanismo de auto fiscalizacin que es
intrnseco al sistema y funciona con la participacin de los propios distribuidores y
comerciantes.
La presente Ley de Transformacin del Sistema Contributivo del Estado Libre
Asociado de Puerto Rico habr de implantarse en dos etapas. La primera, a ser efectiva
el 1 de mayo de 2015, viabilizar la entrada en vigor de las disposiciones relacionadas a
los cambios relativos a la contribucin sobre ingresos de individuos y negocios, as como
a la Contribucin sobre Bienes y Servicios, segn aqu dispuesto, para todas aquellas
transacciones de venta sobre bienes y servicios que actualmente estn cubiertos por las
disposiciones del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, con su aplicacin
tambin a un limitado grupo adicional de ciertos otros bienes y servicios. La segunda
etapa, relativa a la entrada en vigor de todas las dems disposiciones de la Contribucin
21
sobre Bienes y Servicios, ser efectiva al 1 de enero de 2016.
En cuanto a los cambios aplicables a individuos, dirigidos a la necesaria justicia
contributiva para nuestra gente, se propone alterar significativamente las tasas
contributivas de ingresos. Del cuadro contributivo actual con las siguientes tasas para el
2014 a un nivel de contribucin dramticamente reducido para individuos y parejas
casadas para el 2015. Esos cambios incluyen aumentar notablemente la cantidad de
ingresos sobre los cuales un individuo no pagara contribuciones, que para el 2014, segn
la tabla siguiente, est establecida en $9,000, aumentara a $40,000, en el caso de un
individuo soltero, y a $80,000, en el caso de parejas casadas que rinden planilla conjunta.
Las tablas para el 2014 y el 2015 cambiarn de acuerdo a las tablas indicadas abajo. Las
nuevas tablas seran vigente al 1 de julio de 2015.
Tasas contributiva para contribuyentes individuales y casados bajo el sistema actual
Si el ingreso neto sujeto a contribucin
fuere:
No mayor de $9,000
En exceso de $9,000 pero no en exceso de
$25,000
En exceso de $25,000 pero no en exceso de
$41,500
En exceso de $41,500 pero no en exceso de
$61,500
En exceso de $61,500
La contribucin ser:
0
por
ciento
7%
del
exceso
sobre
$9,000
$1,120
ms
el
14%
del
exceso
sobre
$25,000
$3,430
ms
el
25%
del
exceso
sobre
$41,500
$8,430
ms
el
33%
del
exceso
sobre
$61,500
Ingreso generado a partir del 1 de julio de 2015 y aos subsiguientes para
contribuyentes individuales y para contribuyentes casados que rindan Planilla
Conjunta y elijan el cmputo opcional
Si el ingreso neto sujeto a contribucin
fuere:
No mayor de $40,000
En exceso de $40,000 pero no en exceso
de $125,000
$25,000
En exceso de $125,000 pero no en exceso
de $200,000
$41,500
En
exceso de $200,000
La contribucin ser:
0
por
ciento
15%
del
exceso
sobre
$40,000
$12,750
ms
el
20%
del
exceso
sobre
$125,000
$27,750
ms
el
30%
del
exceso
sobre
$200,000
Ingreso generado a partir del 1 de julio de 2015 y aos subsiguientes para
Contribuyentes Casados
22
Si el ingreso neto sujeto a contribucin
fuere:
No mayor de $80,000
En exceso de $80,000, pero no en exceso
de $125,000
$25,000
En
exceso de $125,000 pero no en exceso
de $200,000
$41,500
En exceso de $200,000
La contribucin ser:
0
por
ciento
15%
del
exceso
sobre
$80,000
$6,750
ms
el
20%
del
exceso
sobre
$125,000
$21,750
ms
el
30%
del
exceso
sobre
$200,000
Bajo
este
nuevo
y
reducido
esquema
contributivo,
permanecern
las
siguientes
deducciones
aplicables
a
contribuyentes
que
sean
individuos
o
casados:
(1)
Gastos
mdicos;
(2)
Donativos;
(3)
Aportaciones
a
sistemas
gubernamentales
de
pensiones
o
retiro;
(4)
Aportaciones
a
cuentas
de
retiro
individual
(que
no
excedan
de
$5,000
o
$10,000
si
es
casado);
y
(5)
Intereses
pagados
sobre
prstamos
estudiantiles
a
nivel
universitario.
Para
contribuyentes
casados,
se
mantendr,
adems,
el
beneficio
del
cmputo
opcional
para
personas
casadas
que
viven
juntas
y
radiquen
planillas
conjuntas.
Por
otro
lado,
los
intereses
hipotecarios
se
eliminan
como
deduccin
y
se
convertirn
en
un
crdito
contributivo
con
unos
porcientos
y
cantidades
mximas
aplicables,
segn
se
presenta
en
la
tabla
a
continuacin.
Crdito
por
Intereses
Pagados
o
Acumulados
sobre
Propiedad
Residencial
Si el ingreso bruto fuere:
El crdito ser:
No mayor de $125,000
Lo menor entre: el 15 por ciento de los
intereses pagados o acumulados o $5,250
Lo menor entre: el 12 por ciento de los
intereses pagados o acumulados o $4,200
En exceso de $125,000 pero
no en exceso de $140,000
En exceso de $140,000 pero
no en exceso de $155,000
Lo menor entre: el 9 por ciento de los
intereses pagados o acumulados o $3,150
En exceso de $155,000 pero
no en exceso de $170,000
En exceso de $170,000
Lo menor entre: el 6 por ciento de los
intereses pagados o acumulados o $2,100
Lo menor entre: el 3 por ciento de los
intereses pagados o acumulados o $1,050
23
Al mismo tiempo, se eliminan la contribucin especial a individuos que llevan a
cabo industria o negocio por cuenta propia (Sobretasa de 2%).
Como
una
salvaguarda
a
la
justicia
econmica
que
requiere
nuestra
gente,
bajo
el
CBS
estarn
exentos
las
siguientes
categoras
de
bienes
y
servicios:
Los servicios de salud, incluyendo los provistos por hospitales;
Los costos de matrcula y cuota en servicios de educacin privada,
incluyendo el cuido de nios;
El arrendamiento de bienes inmuebles comerciales;
La prestacin de servicios financieros, excepto aquellos que resulten en la
imposicin de cargos bancarios, as como los seguros;
La venta e importacin de medicamentos recetados y de artculos para el
tratamiento de condiciones de salud;
La venta de artculos y equipos para suplir deficiencias fsicas o fisiolgicas
a personas con impedimentos, siempre y cuando el comprador le certifique
al comerciante vendedor, mediante los mecanismos dispuestos a tales
efectos por el Secretario, que cualifica para adquirir dichos bienes a una tasa
de cero por ciento;
La venta de cualquier bien o la prestacin de cualquier servicio pagado o
que cualifique para reembolso total o parcial por Medicare, Medicaid y
la tarjeta de salud del Gobierno de Puerto Rico;
La venta de bienes y servicios a las agencias e instrumentalidades del
Gobierno de los Estados Unidos de Amrica, cualquiera de sus estados, del
Distrito de Columbia y del Gobierno del Estados Libre Asociado de Puerto
Rico;
La venta y la importacin de gasolina, combustible de aviacin, el gas oil
o disel oil, el petrleo crudo, los productos parcialmente elaborados y
terminados derivados del petrleo, y cualquier otra mezcla de
hidrocarburos, a los cuales les aplique arbitrios;
El arrendamiento de cualquier propiedad sujeta al impuesto por ocupacin
de habitacin fijado por la Compaa de Turismo de Puerto Rico;
La venta de alimentos no procesados e ingredientes de alimentos;
La venta de bienes adquiridos con fondos recibidos bajo el Programa de
Asistencia Nutricional Federal (PAN) o bajo el Programa Especial de
Nutricin Suplementaria para Mujeres Embarazadas, Lactantes, Posparto,
Infantes y Nios de 1 a 5 aos (conocido como WIC por sus siglas en ingls)
siempre y cuando dichos bienes sean adquiridos con los documentos
emitidos por la agencia correspondiente que permite la comprar de bienes
bajo cualesquiera de dichos programas, incluyendo cupones (vouchers)
o tarjetas;
La venta de propiedad inmueble;
24
El arrendamiento de propiedad inmueble que constituya la residencia
principal del arrendatario, incluyendo el hospedaje estudiantil y la
habitacin de personas de edad avanzada en establecimientos que operen
bajo la Ley Nm. 94 de 22 de junio de 1977, segn enmendada (conocida
como Ley de Establecimientos para Personas de Edad Avanzada) y que
estn debidamente licenciados por el Departamento de la Familia
(incluyendo el costo de admisin y otros pagos relacionados al cuido de la
persona que est ocupando la habitacin, pero excluyendo los pagos por
servicios de ndole social, recreativos, educativos y de adiestramiento o
cualquiera otros no relacionados directamente al servicio de cuido);
La venta de bienes por entidades sin fines de lucro que hayan obtenido una
exencin del Secretario bajo la Seccin 1101.01 de este Cdigo, siempre y
cuando dichos bienes hayan sido adquiridos por la entidad mediante
donacin;
La venta de maquinaria, material mdico-quirrgico., artculo, equipo y
tecnologa a y a la importacin de dichos bienes por cualquier unidad
hospitalaria para ser utilizado exclusivamente en la prestacin de servicios
de salud en el proceso de diagnosticar y tratar enfermedades en seres
humanos, siempre y cuando dicha unidad posea un Certificado de
Compras Exentas; esta exencin no cubre maquinaria, materiales de
construccin, materiales, equipo, mobiliario y efectos de oficina, utilizados
en todo o en parte en la fase administrativa o comercial, o para darle
mantenimiento a las facilidades fsicas de la unidad hospitalaria;
La venta e importacin de artculos para agricultura a agricultores bona
fide, debidamente certificados por el Departamento de Agricultura;
La venta ocasional de bienes por Iglesias u organizaciones religiosas;
La venta de bienes a y la importacin de bienes por un comerciante
dedicado a negocio turstico, siempre y cuando dicho negocio posea un
Certificado de Compras Exentas; disponindose que esta exencin no ser
aplicable a aquellos artculos u otras propiedades de naturaleza tal que son
propiamente para la venta en el curso ordinario de la industria o negocios;
y
La venta e importacin de automviles, propulsores, mnibus, camiones y
remolques de enganche manual o de equipo no pesado.
Un
asunto
de
inters
particular
incluido
en
esta
ley
es
el
mecanismo
de
un
pago
de
alivio
para
las
personas
de
bajos
ingresos
y
a
las
personas
de
mayor
edad
con
ingresos
limitados
y
fijos.
El
pago,
la
cualificacin
para
este
y
la
cantidad
de
dinero
a
compensarse
habr
de
determinarse
a
base
de
ciertos
criterios
aqu
establecidos,
incluyendo
el
nivel
de
ingresos
del
contribuyente,
su
edad,
estado
civil,
el
costo
de
la
canasta
bsica
de
alimentos
y
bienes,
segn
determinado
por
el
Departamento
de
Asuntos
del
Consumidor;
as
como
ciertas
caractersticas
del
individuo
o
del
tamao
de
la
unidad
familiar;
si
la
persona
est
retirada
y
sus
ingresos
de
pensin
y
seguro
social;
si
est
acogido
a
beneficios
de
ayuda
25
federal
para
individuos
o
familias;
y
el
aumento
o
disminucin
del
costo
de
vida
segn
determinado
por
el
Instituto
de
Estadsticas
de
Puerto
Rico.
Por
lo
tanto,
la
implementacin
de
la
CBS,
no
solo
har
posible
conceder
un
alivio
sobre
las
contribuciones
sobre
ingresos,
sino
que
facultar
una
herramienta
de
ayuda
para
los
contribuyentes
antes
descritos.
Uno de los aspectos fundamentales de esta transformacin contributiva, por otro
lado, es el de promover la productividad reduciendo el peso de la carga contributiva que
se le ha aplicado a los negocios. En esta Ley de Transformacin del Sistema Contributivo
del Estado Libre Asociado de Puerto Rico se busca aliviar la carga a este sector en nimo
de estimular la produccin y la mayor actividad econmica.
En
aras
de
simplificar
los
cmputos
para
las
planillas,
a
partir
del
ao
contributivo
2015,
slo
se
permitir
el
uso
del
mtodo
de
lnea
recta
en
la
depreciacin
y
los
perodos
de
recobro
permitidos.
Se
utilizar
la
base
depreciada
al
cierre
del
ao
2014
para
depreciar
bajo
el
mtodo
de
lnea
recta
y
la
vida
til
a
depreciarse
ser
en
proporcin
al
tiempo
remanente
bajo
el
otro
mtodo
depreciacin.
En
el
caso
de
gastos
de
uso
de
automviles
se
faculta
al
Secretario
para
autorizar
el
uso
de
los
gastos
actuales
incurridos
o
pagados,
en
vez
de
la
tarifa
estndar
por
milla,
cuando
entienda
que
no
permitirlo
ocasionara
contratiempos
indebidos
sin
conducir
a
fin
prctico
alguno.
Como parte de las maneras para simplificar y uniformar el tratamiento de distintos
tipos de negocios, ocupaciones y profesiones que se acogen a distintos tipos de entidades
conducto, se procede a establecer en este Cdigo un nuevo concepto de entidades
conducto. Con ese fin se recoge bajo este concepto todo tipo de organizacin o estructura
que tiene un tratamiento similar de entidad conducto. Esto incluye:
Sociedades
Compaas
de
responsabilidad
limitada
(con
eleccin
de
conducto)
Corporaciones
(con
eleccin
de
conducto)
Sociedades
especiales
Corporaciones
de
individuos.
De esta manera, se consolidan todas y se reconocern como entidades conducto.
A partir del 2015 se aceptarn nicamente elecciones de entidad conducto. A esos
propsitos, a partir del ao contributivo 2015 entrar en vigor el nuevo Captulo 12 que
regular todas estas entidades bajo el mismo concepto y se establece una nueva planilla
informativa para este tipo de entidad. Con relacin a la conversin estatutaria, toda
entidad que tenga tratamiento de entidad conducto previo al 2015 se convertir
automticamente en entidad conducto. Para ello no habr evento contributivo alguno y
la base de los dueos de la entidad conducto al ltimo cierre antes de 2015 se considerar
su base inicial para el 2015.
26
En torno al tema de los donativos, especficamente se requiere que la entidad sin
fines de lucro que se beneficie de los donativos que se podrn deducir del ingreso
conforme a esta ley provea servicios en Puerto Rico y que las aportaciones hechas a la
entidad cualifique como donativos deducibles dichas aportaciones a la entidad o
institucin deben utilizarse en sus operaciones en Puerto Rico.
La transformacin de nuestro sistema contributivo no puede visualizarse
exclusivamente en el aspecto fiscal y de recaudos, tiene que estar enmarcada en los
elementos de justicia contributiva y desarrollo econmico. Por aos, en Puerto Rico ha
imperado una desigualdad entre nuestro empresario local y el forneo. Precisamente es
el inters de esta Asamblea Legislativa evaluar la legislacin vigente, con el propsito de
fomentar que tanto el comerciante puertorriqueo, como aquellos que han escogido a la
isla como destino de inversin, para establecerse y convertirse en un boricua, que
anhela un pas de altura, tengan las herramientas adecuadas para desarrollarse, crecer y
para competir a nivel mundial.
La Ley de Transformacin de Nuestro Sistema Contributivo integra aspectos como
la agricultura, construccin, manufactura, turismo, salud, artes, entre otros, ya que
forman parte esencial de la estructura econmica de nuestra isla. Desde tiempos
inmemorables, estos han sido objetos de legislacin, con el fin de impulsar y garantizar
una fructfera actividad econmica. Mediante la creacin de incentivos, crditos,
deducciones, exenciones y beneficios contributivos, se ha estimulado la produccin en
estas reas, as como tambin la inversin local y extranjera. Nuestra isla cuenta con una
amplia estructura para generar bienes y servicios de la ms alta calidad, dentro de los
cuales se destacan los productos agrcolas y destilados, talento profesional y artstico e
investigaciones cientficas. Reconociendo nuestras riquezas en constante evolucin, es el
deber del Estado invertir sus recursos para asegurar la continuidad de la produccin de
estas. Ello amerita propiciar el consumo de dichos bienes y servicios, tanto por el
empresario local, como por el del extranjero con presencia en Puerto Rico.
Es
por
tal
razn
que
la
presente
pieza
legislativa
revisa
alrededor
de
30
leyes
de
incentivos,
crditos,
exenciones,
deducciones
y
beneficios
contributivos,
con
el
fin
de
promover
actividades
econmicas
de
gran
impacto
en
el
desarrollo
del
pas.
Siendo
Puerto
Rico
una
isla
con
gran
cantidad
de
recursos
humanos
y
naturales,
es
de
particular
inters
disponer
de
fondos
del
erario
para
promover
la
explotacin
de
los
mencionados
recursos.
Garantizar
la
utilizacin
y
desarrollo
de
estos
redundar
en
mayores
beneficios
para
la
isla
en
la
medida
que
se
retrotraen
al
Gobierno.
Se
revisan
dichas
leyes
en
aras
de
crear
empleos
en
Puerto
Rico,
promover
la
adquisicin
de
materia
prima,
productos
manufacturados,
materiales
de
construccin
y
productos
agrcolas
locales.
Adems,
se
propicia
la
utilizacin
de
servicios
bancarios
en
instituciones
financieras
con
presencia
en
Puerto
Rico.
De
esta
forma,
salvaguardamos
no
solo
los
recursos
del
Estado,
sino
que
retenemos
el
talento
local.
27
Actualmente, los beneficiarios de dichos incentivos han presentado
preocupaciones ante el proceso de la concesin de estos. Ello ha conllevado un ponderado
anlisis de las reas que requieren mejorarse para lograr la eficacia de dicho trmite. De
igual forma, es preciso evaluar los requisitos que condicionan los incentivos, de manera
que se logre retener al talento local, al igual que al boricua que ha decidido quedarse
en la isla para formar parte importante en el desarrollo econmico de Puerto Rico.
Como parte integral de la transformacin al sistema contributivo propuesto en la
presente pieza legislativa, es necesario disear una estructura que maximice los recursos
del Estado y que facilite el acceso de los comerciantes a los incentivos vigentes. A tenor
con lo antes expuesto, se ha creado un mecanismo gil, confiable y actualizado que de
manera ordenada y planificada, pueda recopilar en un mismo sistema, diversos tipos de
informacin que son imprescindibles para una adecuada estrategia y fiscalizacin de las
herramientas e iniciativas gubernamentales. A dicho mecanismo se le ha denominado,
como el Portal Interagencial de Validacin para la Concesin de Incentivos para el
Desarrollo Econmico de Puerto Rico, el cual quedar adscrito al Instituto de
Estadsticas de Puerto Rico.
Dicho
Portal
ser
el
instrumento
exclusivo
que
utilizarn
las
Agencias
Receptoras-
Otorgantes
encargadas
de
emitir
algn
tipo
de
incentivo
o
beneficio
contributivo,
a
cualquier
persona
natural
o
jurdica,
que
haya
sido
validada
por
las
Agencias
Emisoras-
Certificantes,
indicando
que
cumple
con
las
leyes
que
facultan
la
otorgacin
de
estos.
El
Portal
tambin,
permitir
la
comunicacin
efectiva
entre
las
distintas
agencias,
sean
estas
Agencias
Emisoras-Certificantes
o
Receptoras-Otorgantes,
a
fin
de
procesar
fiscalizar,
validar
y
conceder
los
incentivos
o
beneficios
contributivos
que
promuevan
el
desarrollo
econmico
de
Puerto
Rico.
Este
mecanismo
no
solo
proveer
para
que
los
beneficiados
agilicen
el
proceso
de
solicitud
de
sus
incentivos
o
crditos,
sino
que
tambin
le
proveer
al
Estado
la
facultad
de
obtener
una
fuente
emprica
que
le
permita
conocer
la
productividad
de
los
beneficios
otorgados.
De
esta
misma
forma,
se
persigue
que
segn
la
naturaleza
de
la
actividad
econmica
incentivada,
sea
la
agencia
inherente
a
dicha
actividad,
la
encargada
de
diligenciar
la
informacin
requerida
de
cumplimiento
para
obtener
los
privilegios
contributivos.
Tanto
el
Departamento
de
Hacienda,
el
CRIM,
como
los
municipios,
no
otorgarn
beneficios
contributivos,
deducciones
o
exoneraciones
a
alguna
empresa
incentivada
que
no
est
certificada
en
el
Portal
por
la
agencia
que
la
fiscaliza.
En virtud de lo anterior, el Portal conciliar la siguiente informacin, que habr de
solicitarse al momento de emitir la Certificacin de Cumplimiento, la cual ser, entre
ellas: el nombre de la persona natural o jurdica o del negocio exento que se trate, el
nmero de catastro de la propiedad o propiedades relacionadas al negocio, el nmero en
el registro de comerciante, la cuenta relacionada del negocio segn requerida en el
Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico, el seguro social patronal y la informacin
28
requerida
por
la
Ley
Nm.
216-2014,
mejor
conocida
como
la
Ley
del
Control
de
Informacin
Fiscal
y
de
Permisos.
Como una de las iniciativas incluidas en esta legislacin, se persigue crear un
fondo destinado a incentivar el financiamiento de los pequeos y medianos comerciantes
(PyMEs). En esta era moderna, se destaca la creatividad del puertorriqueo y su arte de
hacer negocios. Las PyMEs ameritan ser incentivadas, ya que son el verdadero motor de
la economa de un pas, creando una fuente de empleos seguros y a tiempo completo,
desarrollo econmico y estabilidad social. Adems, el dinero que estas generan, siempre
se queda en la isla y a su vez promueven la creacin de otros servicios. Es por esto que
tambin la presente legislacin, excluye de la CBS el arrendamiento comercial, a modo
de brindar mayor seguridad econmica a nuestros empresarios.
Esta medida se enmarca en la contribucin de todos los elementos de la sociedad
puertorriquea, desde los que tienen ms, hasta lo que tienen menos. Por tanto, se
permite un mecanismo que le brinda la opcin a las empresas con un alto volumen de
negocio, el poder transferir sus ingresos a un fondo especial, con el propsito de mitigar
lo que sera su contribucin. Ello permitira que a mayor tiempo el dinero, proveniente
de dichas empresas, permanezca en el fondo, menor ser el impacto en la contribucin
de estas. El fondo se utilizara para fomentar el desarrollo de las PyMEs que a su vez, va
a alimentar la interaccin con las grandes empresas, ya que son estas las beneficiadas de
la actividad econmica que se estara generando a travs de esta herramienta.
La ltima pieza que enfoca la Transformacin de Nuestro Sistema Contributivo es
la justicia. Es de conocimiento general, que existe una poblacin que cumple con sus
deberes contributivos, mientras otros los evaden. Esto en lo que resulta es que el
contribuyente que cumple, paga dos veces, ya que el sistema lo carga al tener que ingresar
la parte del evasor. Ello hace necesario transformar nuestro sistema contributivo actual
para aumentar el nivel de fiscalizacin y distribuir las cargas equitativamente.
En esta nueva transformacin y reconociendo las deficiencias del Departamento
de Hacienda, se ha estructurado un nuevo mecanismo que permitir un proceso de
fiscalizacin ms eficiente, con informacin de fcil acceso al personal de Rentas Internas,
para que estos puedan velar por el cumplimiento de la responsabilidad contributiva de
cada individuo y corporacin. Para lograr este objetivo, se le asignar una fuente de
recursos recurrentes, que no dependan de las asignaciones del Fondo General, a la
Oficina de Rentas Internas destinados a alcanzar la autonoma para que pueda realizar
las alianzas pertinentes para lograr levantar una infraestructura tecnolgica,
adiestramiento de recursos humanos, maximizar las operaciones y ser efectivo al
momento de identificar al evasor contributivo.
As las cosas, la presente Ley crea el Portal Interagencial de Fiscalizacin de la
Responsabilidad Contributiva del Individuo y las Corporaciones. Este es un
29
mecanismo
gil,
confiable
y
actualizado,
que
permitir
la
comunicacin
efectiva
entre
las
Agencias
Emisoras,
las
cuales
poseen
o
procesan
cualquier
tipo
de
informacin
contributiva
de
individuos
o
corporaciones
y
el
Departamento
de
Hacienda,
a
fin
de
poder
corroborar
que
la
informacin
sometida
por
el
contribuyente
sobre
sus
ingresos,
se
ajusta
a
la
realidad
de
sus
gastos.
El Portal ser elaborado como una herramienta digital de informtica que
permitir correlacionar los datos enviados por las Agencias Emisoras sobre los ingresos
reportados por los individuos y corporaciones, su responsabilidad contributiva y las
posesiones sobre propiedades muebles e inmuebles de stos, a fin de, utilizando los ms
modernos programas y servicios tecnolgicos, procesar y evaluar los datos e identificar
posibles discrepancias sobre dicha informacin.
A modo de ejemplo, alguna de la informacin que dicho Portal compilar y la cual
estar certificada segn la Agencia Emisora que registre el bien mueble o inmueble ser:
si el bien a registrarse se tratara de un vehculo, la Agencia Emisora deber ser el
Departamento de Transportacin y Obras Pblicas; si se tratara de patentes municipales,
la Agencia Emisora deber ser los Municipios; si se tratara de informacin de dinero
depositado, la Agencia Emisora deber ser la Oficina del Comisionado de Instituciones
Financieras; si se tratara de arbitrios, la Agencia Emisora deber ser el Departamento de
Hacienda, entre otros.
De esta forma, con la creacin de ambas herramientas tecnolgicas, innovaremos
el proceso de fiscalizacin actual, en donde el Departamento de Hacienda se ver liberado
de velar por el cumplimiento de las leyes de incentivos, delegndole a las agencias
pertinentes el poder de evaluacin y certificacin de estos. Mediante dicha liberacin,
lograremos enfocar las tareas inherentes al Departamento de Hacienda, para que este se
dedique a la identificacin del individuo que incumpla con su responsabilidad
contributiva. Adicionalmente, simplificamos el proceso al cual el contribuyente es
expuesto al momento de realizar cualquier gestin de ndole contributiva, ya que este
sistema permitir la comunicacin de las distintas agencias gubernamentales con el
Departamento de Hacienda.
A tono con todo lo anterior, esta nueva propuesta contributiva resultar en
mayores beneficios y equidad para nuestros ciudadanos y a su vez impulsar el
desarrollo econmico del pas maximizando los recursos del Estado. A travs del alivio
en la retencin de contribuciones sobre ingresos, la implementacin de una Contribucin
sobre Bienes y Servicios la cual permitir que todos respondamos en la misma
proporcin, el fortalecimiento de las pequeas y medianas empresas con la creacin de
un fondo destinado a incentivar su financiamiento, la simplificacin del proceso de
certificacin y otorgacin de incentivos, deducciones, exenciones y beneficios
contributivos y la estructuracin de una mecanismo que aumente la eficiencia de la
fiscalizacin, lograremos un sistema contributivo justo y que a la vez impulse la economa
30
del
pas.
A
tono
con
todo
lo
anterior
y
Es
por
ello
que,
en
aras
de
lograr
la
transformacin
aqu
propuesta
de
nuestro
sistema
contributivo,
esta
Asamblea
Legislativa
propone
considera
impostergable
para
la
adopcin
de
esta
medida,
a
fin
de
garantizar
las
herramientas,
mecanismos
y
oportunidades
para
enfrentar
como
sociedad,
los
retos
contemporneos
de
este
nuevo
siglo.
DECRTASE POR LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE PUERTO RICO:
CAPTULO I
DISPOSICIONES PRELIMINARES
Artculo 1.01.-Ttulo
Esta ley Ley se conocer como la Ley de Transformacin del Sistema Contributivo
del Estado Libre Asociado de Puerto Rico.
Artculo 1.02.-Declaracion de Poltica Pblica
Se declara como la poltica pblica del Estado Libre Asociado de Puerto Rico reestructurar
todo nuestro sistema contributivo de una manera integral incluyendo la codificacin de la poltica
contributiva, las leyes especiales que regulan los incentivos, crditos, exenciones, deducciones o
10
beneficios de naturaleza contributiva y los mecanismos de fiscalizacin de dichas polticas y
11
estatutos contributivos. Cada uno de stos son inseparables entre s y estn vinculados de forma
12
unitaria. Es por ello que la transformacin del sistema contributivo considera en conjunto cada
13
uno de dichos aspectos, de manera tal que se recojan todas las reas de inters que puedan afectar
14
su interpretacin.
15
La transformacin del sistema contributivo que se establece mediante la presente Ley est
16
enmarcada y va dirigida a crear en un sistema tributario ms simple, justo, efectivo, de base amplia,
17
fcil de fiscalizar y que promueva el desarrollo econmico y la justicia contributiva, a fin de
31
garantizar las herramientas, mecanismos y oportunidades para enfrentar como sociedad, los retos
contemporneos de este nuevo siglo.
CAPTULO II
CDIGO DE RENTAS INTERNAS DE PUERTO RICO DE 2015, DISPOSICIONES
TRANSITORIAS RESPECTO AL CDIGO DE RENTAS INTERNAS DE PUERTO RICO
DE 2011 Y OTRAS LEYES RELACIONADAS
Artculo 2.01.-Se Crea crea el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2015,
para que lea como sigue:
Seccin 1000.01.-Ttulo Breve
10
Esta Ley, dividida en subttulos, captulos, subcaptulos, partes y secciones,
11
se conocer como el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2015, y ser
12
citada en adelante como el Cdigo.
13
Seccin 1000.02.-Clasificacin de Disposiciones
14
Las disposiciones de este Cdigo quedan por la presente clasificadas y
15
designadas como:
16
Carta de Derechos del Contribuyente
17
Subttulo A - Contribuciones sobre Ingresos
18
Subttulo B - Caudales Relictos y Donaciones
19
Subttulo C - Arbitrios
20
Subttulo D - Impuesto de Valor Aadido Contribucin sobre Bienes y Servicios
21
Subttulo E - Bebidas Alcohlicas
22
Subttulo F - Disposiciones Administrativas, Intereses, Penalidades y Adiciones a
32
la Contribucin
Seccin 1000.03.- Aplicacin de este Cdigo
Las disposiciones de vigencia y aplicacin de este Cdigo se encuentran en
el Captulo 11 del Subttulo F.
CARTA DE DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE
Seccin 1001.01.-Derechos del Contribuyente
Todo contribuyente tendr derecho en las entrevistas, investigaciones,
reclamaciones de reintegro y crdito, y otras gestiones que se realicen en el
Departamento de Hacienda, en adelante el Departamento, a:
10
(a)
Recibir un trato digno, considerado e imparcial por parte de todos los
11
funcionarios y empleados del Departamento en cualquier gestin que
12
realice en el Departamento.
13
(b)
Que se le garantice la confidencialidad de la informacin sometida al
14
Departamento por el contribuyente o persona autorizada a actuar como su
15
representante ante ste. Ninguna persona ajena al Departamento que no
16
est autorizada por el contribuyente, a menos que expresamente lo permita
17
este Cdigo, tendr acceso a dicha informacin. El contribuyente, adems,
18
tiene derecho a saber el propsito para el cual se le solicita dicha
19
informacin, el uso que se le dar y las consecuencias de no facilitar la
20
misma. En el caso de informacin solicitada por el Departamento incidental
21
a una investigacin con el fin de determinar la responsabilidad contributiva
22
del contribuyente, dicha informacin ser utilizada nicamente para dichos
33
fines, y slo se le solicitar la informacin que sea pertinente al caso que se
est investigando. No obstante, Departamento podr suscribir acuerdos
interagenciales con el fin de compartir informacin de contribuyentes,
siempre y cuando la agencia concernida garantice la confidencialidad de la
informacin provista y que dicha informacin sea utilizada exclusivamente
para fines estadsticos o de aplicacin general y no para fiscalizar o divulgar
informacin sobre contribuyentes particulares.
(c)
Requerir que toda entrevista que se lleve a cabo deber ser a una hora y en
un lugar razonable, en coordinacin con el oficial o empleado del
Departamento.
10
11
(d)
Que la entrevista o investigacin no sea utilizada para hostigar o intimidar
de forma alguna a la persona entrevistada.
12
13
(e)
Recibir al inicio de una investigacin una explicacin en trminos claros y
sencillos del proceso al cual va a ser sometido y los derechos que le asisten.
14
15
(f)
Ser asistido por un abogado, contador, contador pblico autorizado, o
16
cualquier persona autorizada a representar contribuyentes registrados ante
17
el Departamento, o autorizado en ley, sujeto a lo que se dispone ms
18
adelante en el apartado (n) de esta Seccin.
19
(g)
Ser informado con anterioridad a la entrevista, investigacin, vista
20
administrativa o cualquier otra gestin sobre la intencin de grabar la
21
misma y de que se le provea, a su solicitud, una copia exacta de dicha
22
grabacin previo al pago del costo de la misma.
34
(h)
Ser notificado por escrito de la naturaleza de su responsabilidad
contributiva como parte de los procedimientos que se lleven a cabo en el
Departamento con el fin de determinar dicha responsabilidad.
(i)
En caso de investigaciones por posibles violaciones de carcter criminal, ser
advertido de su derecho a no incriminarse mediante su propio testimonio,
a guardar silencio y a que no se tome en cuenta ni se comente en su contra.
(j)
Consultar en cualquier momento durante la entrevista o procedimiento
contributivo a un abogado, contador pblico, o agente autorizado a
representarlo ante el Departamento, o finalizar la entrevista an cuando
sta haya comenzado.
10
11
(k)
Ser notificado por escrito de cualquier ajuste realizado por el Departamento
12
como resultado de una investigacin contributiva cuando sta conlleve
13
aadir intereses, penalidades y recargos segn lo estipulado por ley, as
14
como la cantidad exacta del ajuste y los fundamentos para dichos cambios.
15
(l)
Pagar la contribucin que le corresponda de acuerdo a la ley; de no poder
16
pagar en su totalidad en el tiempo que le corresponda, tendr derecho a que
17
pueda acogerse a un plan de pago.
18
(m)
Renunciar a los derechos descritos en los apartados anteriores si esta
renuncia se hace voluntariamente y a sabiendas.
19
20
(n)
Otorgar un poder escrito a cualquier persona autorizada a representar
21
contribuyentes registrada ante el Departamento, o autorizada en ley, para
22
que lo represente durante una entrevista o procedimiento contributivo, el
35
cual recibir para propsitos de la entrevista o procedimiento, un trato igual
al del contribuyente. El Departamento notificar al contribuyente de
cualquier retraso o negligencia por parte del representante relacionado con
la investigacin, de modo que el contribuyente est en posicin de tomar
las medidas correctivas que estime necesarias para proteger sus intereses.
(o)
Que no se discrimine por motivo de raza, color, sexo, nacimiento, origen o
condicin social, ni ideas polticas, religiosas o de asociacin de cualquier
contribuyente o persona que lo represente. Se le garantizar el no mantener
expedientes que contengan informacin contributiva para dichos
10
propsitos.
11
Nada de lo dispuesto en esta seccin debe interpretarse como una
12
limitacin de los poderes del Secretario para realizar investigaciones, siempre y
13
cuando stas se lleven a cabo sin violar los derechos constitucionales del
14
contribuyente o persona que lo represente.
15
Seccin 1001.02.-Oficina de Proteccin de los Derechos del Contribuyente
16
(a)
La Oficina de Proteccin de los Derechos del Contribuyente, adscrita al
17
Departamento tendr entre otras funciones dispuestas en esta seccin, la
18
responsabilidad de atender los problemas y reclamos del contribuyente. La
19
Oficina ser administrada por un Director, nombrado por el Gobernador.
20
(b)
La oficina llevar a cabo las siguientes funciones:
21
(1)
Velar por el cumplimiento de las disposiciones de la Carta de
22
Derechos del Contribuyente.
36
(2)
Facilitar las gestiones entre el contribuyente y el Departamento en
cualquier querella relacionada con una violacin de cualquier
derecho otorgado por este Cdigo.
(3)
Gestionar la solucin rpida y efectiva de los problemas que enfrente
el contribuyente y que no puedan ser resueltos a travs de los
trmites ordinarios del Departamento.
(4)
Emitir rdenes de Ayuda al Contribuyente motu proprio o a
solicitud del contribuyente si determina que el contribuyente est
sufriendo o est prximo a sufrir un dao irreparable significativo
10
como resultado de la violacin de las disposiciones contenidas en la
11
Carta de Derechos del Contribuyente. El trmino dao irreparable
12
significativo segn el mismo se
13
entender que es una privacin significativa causada o prxima a ser
14
causada como resultado de la indebida administracin, por parte del
15
Departamento, de las leyes contributivas y sus reglamentos. Sin
16
embargo, un mero inconveniente econmico o personal causado a
17
un contribuyente no constituir un dao irreparable significativo.
utiliza en este apartado, se
18
(c)
El Secretario establecer mediante reglamento los criterios que regirn en
19
la emisin y disposicin de las rdenes de Ayuda al Contribuyente. El
20
incumplimiento, por parte de un funcionario o empleado
21
Departamento, de una Orden de Ayuda al Contribuyente conllevar una
22
accin disciplinaria conforme a lo dispuesto en el Reglamento de Personal.
del
37
(d)
De igual forma, el Secretario establecer mediante reglamento los
parmetros que habrn de regir en los trmites entre la Oficina y los
contribuyentes.
(e)
El funcionamiento interno de la Oficina estar a cargo del Director, con
sujecin a las normas y reglamentos que establezca el Secretario para la
operacin del Departamento.
(f)
La asignacin presupuestaria al Departamento de Hacienda dispondr una
partida separada para el funcionamiento de la Oficina.
SUBTTULO A CONTRIBUCIN SOBRE INGRESOS
10
CAPTULO 1 DEFINICIONES Y DISPOSICIONES GENERALES
11
Seccin 1010.01.- Definiciones
12
(a)
Segn se utilizan en este Subttulo, cuando no resultare manifiestamente
13
incompatible con los fines del mismo-
14
(1)
Persona.-
El trmino persona se interpretar que significa e
15
incluye un individuo, un fideicomiso o una sucesin, una sociedad
16
o una corporacin.
17
(2)
Corporacin.-
El trmino corporacin incluye compaas
18
limitadas, joint stock companies, corporaciones privadas, compaas
19
de seguros, sociedades annimas y cualesquiera otras corporaciones
20
organizadas bajo la Ley 164-2009, segn enmendada, conocida como
21
Ley General de Corporaciones, o cualesquiera otras asociaciones
22
que deriven ingresos o que realicen beneficios tributables bajo este
38
Subttulo. Los trminos asociacin y corporacin incluyen,
adems de otras entidades anlogas, cualquier organizacin que no
sea una sociedad, creada con el propsito de efectuar transacciones
o de lograr determinados fines, y las cuales, en forma similar a las
corporaciones, continan existiendo independientemente de los
cambios de sus miembros o de sus participantes, y cuyos negocios
son dirigidos por una persona, un comit, una junta, o por cualquier
otro organismo que acte con capacidad representativa. Los
trminos
asociacin
corporacin
incluyen
tambin
10
asociaciones voluntarias, business trusts, Massachusetts trusts y
11
common law trusts, y excepto de otro modo dispuesto en este
12
Cdigo, compaas de responsabilidad limitada.
13
corporacin incluye tambin, en la medida en que no resulte
14
incompatible con lo dispuesto en el Subcaptulo C del Captulo 11 de
15
este Subttulo A las Corporaciones Especiales Propiedad de
16
Trabajadores.
17
(A)
El trmino
Para fines de las disposiciones de la Seccin 1010.04 de este
18
Cdigo el trmino corporacin incluye tambin entidades
19
conducto que sean compaas de responsabilidad limitada o
20
sociedades,
21
participaciones.
22
entidad conducto (excepto una sociedad) para propsitos de
sustituyendo
el trmino
acciones
por
Dicho trmino tambin incluye una
39
la Seccin 1034.04(g) de este Cdigo.
(B)
Para propsitos de este Subttulo, las corporaciones estarn
sujetas a tributacin bajo las disposiciones del Subcaptulo B
del Captulo 2 de este Subttulo; disponindose, sin embargo,
que podrn elegir ser tratadas para propsitos de
contribucin sobre ingresos como entidades conducto, bajo
las reglas aplicables a entidades conducto y sus dueos
contenidas en el Captulo 7 de este Subttulo, aunque sean
corporaciones de un solo accionista.
(i)
10
Excepcin.- Toda corporacin organizada fuera de
11
Puerto Rico que por motivo de una eleccin o
12
disposicin de ley o reglamento bajo el Cdigo de
13
Rentas Internas Federal de 1986, Ttulo 26 del Cdigo
14
de los Estados Unidos (United States Code), segn
15
enmendado, o disposicin anloga de un pas
16
extranjero, tribute como una corporacin regular, no
17
podr elegir ser tratada para propsitos
18
contribucin sobre ingresos como una entidad
19
conducto.
de
20
(3)
Compaa de responsabilidad limitada.- El trmino compaa de
21
responsabilidad
limitada se refiere a aquellas
entidades
22
organizadas bajo el Captulo XIX de la Ley 164-2009, segn
40
enmendada, conocida como la Ley General de Corporaciones, o
aquellas organizadas bajo leyes anlogas de cualquier estado de los
Estados Unidos de Amrica o de un pas extranjero. Para propsitos
de este Subttulo, las compaas de responsabilidad limitada estarn
sujetas a tributacin de la misma forma y manera que las
corporaciones; disponindose, sin embargo, que podrn elegir ser
tratadas para propsitos contributivos como entidad conducto, bajo
las reglas aplicables a entidades conductos y sus dueos contenidas
en el Captulo 7 de este Subttulo, aunque sean compaas de un solo
10
miembro.
11
(A)
Excepcin.- Toda compaa de responsabilidad limitada que,
12
por motivo de una eleccin o disposicin de ley o reglamento
13
bajo el Cdigo de Rentas Internas Federal de 1986, Ttulo 26
14
del Cdigo de los Estados Unidos (United States Code),
15
segn enmendado, o disposicin anloga de un pas
16
extranjero, se trate como una sociedad o cuyos ingresos y
17
gastos se atribuyan a sus miembros para propsitos de la
18
contribucin sobre ingresos federal o del pas extranjero, se
19
tratar como una entidad conducto para propsitos de este
20
Subttulo, sujeta a las disposiciones del Captulo 7, y no ser
21
elegible para tributar como corporacin.
22
(B)
La excepcin establecida en el inciso (A) de este prrafo no
41
aplicar a aquella compaa de responsabilidad limitada que,
a la fecha de efectividad de este Cdigo, este cubierta bajo un
decreto de exencin emitido bajo la Ley 73-2008 conocida
como Ley de Incentivos Econmicos para el Desarrollo de
Puerto Rico o cualquier otra ley anterior de naturaleza
similar o bajo Ley 74-2010, mejor conocida como la Ley de
Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 2010, segn
enmendada y cualquier otra ley anterior o subsiguiente de
naturaleza similar.
10
(4)
Sociedad.- El trmino sociedad incluye sociedades civiles,
11
mercantiles, industriales, agrcolas, profesionales o de cualquier otra
12
ndole, regulares, colectivas o en comandita, conste o no su
13
constitucin en escritura pblica o documento privado; e incluir
14
adems a dos o ms personas que se dediquen, bajo nombre comn
15
o no, a una empresa comn con fines de lucro, excepto lo dispuesto
16
en cuanto a sociedades especiales. El trmino sociedad incluye
17
cualquier otra organizacin no incorporada dedicada a cualquier
18
industria o negocio. Para propsitos de este Subttulo, las sociedades
19
estarn sujetas a tributacin bajo las disposiciones del Captulo 7 de
20
este Subttulo.
21
(A)
Excepcin.- En el caso de sociedades existentes al 1 de enero
22
de 2011 2015 y que a dicha fecha tributaban como una
42
corporacin regular, podrn elegir con su planilla de
contribucin sobre ingresos para el primer ao comenzado luego del
31 de diciembre de 2014 ser tratadas como corporaciones para
propsitos de la contribucin impuesta por este Subttulo,
conforme a lo dispuesto en el apartado (b) de la Seccin
1061.03.
(5)
Sociedad especial.- El trmino sociedad especial incluye a una
sociedad o una corporacin que se dedique a cualquiera de las
actividades enumeradas en la Seccin 1114.01 la Ley 1-2011, segn
10
enmendada, conocida como el Cdigo de Rentas Internas de Puerto
11
Rico de 2011 que haya optado por acogerse a las disposiciones de
12
las Secciones 1114.01 a 1114.28 de dicha ley. No se reconocer como
13
sociedad especial una sociedad cuyos nicos socios sean dos
14
personas que sean cnyuges, casados entre s.
15
(6)
Domstica.- El trmino domstica aplicado a corporaciones o a
16
sociedades significa las creadas u organizadas en Puerto Rico bajo
17
las leyes de Puerto Rico.
18
(7)
Extranjera.- El trmino extranjera aplicado a corporaciones o a
sociedades significa aquellas que no sean domsticas.
19
20
(8)
Fiduciario.- El trmino fiduciario significa un tutor, fiduciario de
21
un fideicomiso, albacea, administrador, sndico, curador, o cualquier
22
persona que acta a nombre de otra en cualquier capacidad
43
fiduciaria.
(9)
Accin.- El trmino accin incluye la participacin en una
asociacin, compaa limitada, joint stock company, sociedad
annima, corporacin privada o compaa de seguros.
(10)
Accionista.- El trmino accionista incluye un miembro de una
compaa limitada, joint stock company, sociedad annima,
corporacin privada o compaa de seguros.
(11)
Socio.- El trmino socio incluye un miembro de una sociedad,
sociedad especial o un participante en ella.
10
(12)
Secretario.- El trmino Secretario significa el Secretario de
Hacienda de Puerto Rico.
11
12
(13)
Colector.- El trmino colector significa el colector de rentas
internas.
13
14
(14)
Contribuyente.- El trmino contribuyente significa cualquier
persona sujeta a una contribucin impuesta por este Subttulo.
15
16
(15)
Agente retenedor.- El trmino agente retenedor significa cualquier
17
persona obligada a deducir y retener cualquier contribucin, de
18
acuerdo a las disposiciones de las Secciones 1023.06, 1023.07, 1023.04,
19
1023.05, 1062.02, 1062.03, 1062.04, 1062.05, 1062.06, 1062.07, 1062.08,
20
1062.09, 1062.10 y 1062.11 y 1062.13 y cualquier persona obligada a
21
cobrar y depositar el impuesto dispuesto en el Subttulo D de este
22
Cdigo.
44
(16)
Cnyuge.- El trmino cnyuge, para los fines de las Secciones
1032.02 y 1083.09, significa, segn sea apropiado, esposa o esposo.
Cuando los cnyuges a que se refieren dichas secciones estuvieren
divorciados, dicho trmino significar ex-cnyuge.
(17)
Ao contributivo.- El trmino ao contributivo significa-
(A)
el perodo anual de contabilidad del contribuyente, si es un
ao natural o ao econmico;
(B)
el ao natural, si el apartado (g) de la Seccin 1040.01 es
aplicable; o
(C)
10
el periodo por el que se rinde la planilla, si la planilla cubre
un perodo menor de 12 meses.
11
12
(18)
Ao econmico.- Ao econmico significa un perodo de
13
contabilidad de doce (12) meses terminado en el ltimo da de
14
cualquier mes que no sea diciembre. En el caso de cualquier
15
contribuyente que haya ejercido la opcin dispuesta en el prrafo (1)
16
del apartado (f) de la Seccin 1040.01, dicho trmino significa el
17
perodo anual as elegido (que vara entre 52 y 53 semanas).
18
(19)
Pagado o incurrido, pagado o acumulado.- Los trminos pagado o
19
incurrido y pagado o acumulado se interpretarn de acuerdo con
20
el mtodo de contabilidad sobre la base del cual se compute el
21
ingreso neto bajo este Subttulo.
22
(20)
Industria o negocio.- El trmino industria o negocio incluye el
45
desempeo de las funciones de un cargo o empleo pblico.
(21)
Individuo extranjero no residente.- Individuo extranjero no
residente significa un individuo que no es ciudadano de los Estados
Unidos y que no es un residente de Puerto Rico.
(22)
Tribunal de Primera Instancia, Tribunal de Apelaciones y Tribunal
Supremo.- El trmino Tribunal de Primera Instancia significa
Tribunal de Primera Instancia de Puerto Rico, el trmino Tribunal
de Apelaciones significa Tribunal de Apelaciones de Puerto Rico y
el trmino Tribunal Supremo significa Tribunal Supremo de
Puerto Rico.
10
11
(23)
Organizacin
internacional.-
El
trmino
organizacin
12
internacional significa una organizacin internacional pblica con
13
derecho a gozar de privilegios, exenciones e inmunidades como una
14
organizacin internacional bajo la ley del Congreso conocida por
15
International Organizations Immunities Act, aprobada el 29 de
16
diciembre de 1945.
17
(24)
Hotel.- Un edificio o grupo de edificios dedicados principalmente y
18
de buena fe a proporcionar
alojamiento
mediante
paga
19
principalmente a huspedes en trnsito, en el cual se provea no
20
menos de 15 habitaciones para alojamiento de tales huspedes, y que
21
tenga uno o ms comedores donde se sirvan comidas al pblico en
22
general, siempre que tales facilidades sean operadas en Puerto Rico
46
bajo condiciones y normas de sanidad que llenen los requisitos de
las leyes aplicables del Gobierno de Puerto Rico.
(25)
Negocio de embarque.- El trmino negocio de embarque significa:
(A)
un negocio dedicado a la transportacin de carga por mar
entre puertos situados en Puerto Rico y puertos situados en
pases extranjeros;
(B)
un negocio que arriende embarcaciones que sean utilizadas
en dicha transportacin o propiedad mueble e inmueble
utilizada en relacin con la operacin
de dichas
10
embarcaciones cuando la transportacin cubra los requisitos
11
antes mencionados.
12
(26)
Ingreso bruto.- El trmino ingreso bruto tendr el significado
establecido en la Seccin 1031.01.
13
14
(27)
Ingreso bruto ajustado.- El trmino ingreso bruto ajustado tendr
el significado establecido en la Seccin 1031.03.
15
16
(28)
Ingreso neto.-El trmino ingreso neto tendr el significado
establecido en la Seccin 1031.05.
17
18
(29)
Ingreso de desarrollo industrial.- El trmino ingreso de desarrollo
19
industrial tendr el mismo significado que tiene en la Ley 73-2008,
20
y que el trmino ingreso de desarrollo industrial, segn definido
21
en las distintas Leyes de Incentivos Industriales de Puerto Rico o
22
leyes anlogas.
47
(30)
Individuo residente.-El trmino individuo residente significa un
individuo que est domiciliado en Puerto Rico. Se presumir que un
individuo es un residente de Puerto Rico si ha estado presente en
Puerto Rico por un perodo de ciento ochenta y tres (183) das
durante el ao natural.
(A)
El Secretario establecer mediante reglamentacin al efecto
los factores a considerar en la determinacin de domicilio
para propsitos de este prrafo.
(31)
Nmero de cuenta o seguro social.- El trmino nmero de cuenta
10
o seguro social significa el nmero asignado por el Secretario a una
11
persona bajo la Ley Nm. 50 de 6 de junio de 1963, segn
12
enmendada, o aquel nmero de seguro social asignado a una
13
persona bajo la Ley de Seguro Social Federal.
14
(32)
Ao Fiscal.- El trmino ao fiscal significa el ao de contabilidad
15
del Gobierno de Puerto Rico que cubre un perodo de doce (12)
16
meses que comienza el 1 de julio y termina el 30 de junio del prximo
17
ao.
18
(33)
Compaa de Inversiones o Compaa Inscrita de Inversiones: Los
19
trminos compaa de inversin, compaa inscrita de inversin
20
o compaa de inversin inscrita solamente incluirn las
21
compaas inscritas de inversiones bajo la Ley Nm. 6 de 19 de octubre
22
de 1954, segn enmendada, conocida como la Ley de Compaas de
48
Inversin de Puerto Rico y bajo la Ley 93-2013, segn enmendada,
conocida como Ley de Compaas de Inversin de Puerto Rico de
2013 y cualquier ley anloga posterior. Para propsitos de este
Subttulo, las compaas de inversiones estarn sujetas a tributacin
bajo las disposiciones del subcaptulo B del Captulo 11 de este
Subttulo. Los trminos compaa de inversin, compaa
inscrita de inversin o compaa de inversin inscrita excluyen
los fideicomisos de inversin exenta, segn definidos en el prrafo
(34) del apartado (a) de esta Seccin.
10
(34)
Fideicomiso de Inversin Exenta.- El trmino fideicomiso de
11
inversin exenta solamente incluir las compaas de inversin que
12
estn clasificadas como fideicomisos de inversin exenta, segn se
13
define en la Ley 93-2013, segn enmendada, conocida como la Ley
14
de Compaas de Inversin de Puerto Rico de 2013. Disponindose
15
que los fideicomisos de inversin exenta podrn elegir ser tratados
16
para propsitos contributivos como sociedades, bajo las reglas
17
aplicables a sociedades y socios contenidas en el Captulo 7 de este
18
Subttulo, en cuyo caso se entender que toda referencia hecha a las
19
sociedades tributables bajo el Captulo 7 de este Subttulo incluye
20
los fideicomisos de inversin exenta que hayan radicado una
21
eleccin para dicho tratamiento. El Secretario establecer la forma y
22
manera de hacer dicha eleccin, as como la fecha lmite para su
49
radicacin.
(35)
Individuo Residente Inversionista.-
El trmino Individuo
Residente Inversionista tendr el mismo significado que tiene en la
Ley 22-2012, segn enmendada.
(36)
Entidad Conducto.- El trmino entidad conducto se refiere a
aquellas entidades que hayan elegido acogerse o estn sujetas a las
disposiciones del Captulo 7 de este Subttulo.
(37) Dependiente.- Significa-
(A)
El trmino dependiente significa:
10
(i)
cualesquiera de las siguientes personas que para el ao
11
natural en que comience el ao contributivo del
12
contribuyente hubieren recibido del contribuyente ms de la
13
mitad del sustento:
14
(I)
una persona que al cierre del ao natural en que
15
comience el ao contributivo del contribuyente no
16
haya cumplido veintin (21) aos de edad;
17
(II)
el padre o la madre del contribuyente;
18
(III)
tenga sesenta y cinco (65) aos o ms de edad; o
19
(IV)
haya cumplido veintin (21) aos de edad o ms y
20
sea ciega o incapaz de proveerse su propio sustento
21
debido a estar mental o fsicamente incapacitada; y
22
(ii)
cualquier persona que para el ao natural en que comience
50
el ao contributivo del contribuyente hubiere recibido del
contribuyente ms de la mitad de su sustento y haya cursado
durante dicho ao natural por lo menos un semestre escolar
de estudios de nivel post-secundario, como estudiante
regular, en una institucin universitaria o tcnico-
profesional post-secundaria reconocida como tal por las
autoridades educativas de Puerto Rico o por las del pas
correspondiente, hasta que obtenga su grado universitario o
tcnico-profesional, siempre que al cierre del ao natural en
10
que comience el ao contributivo del contribuyente no haya
11
cumplido veintisis (26) aos de edad. El contribuyente que
12
reclame esta exencin deber enviar conjuntamente con su
13
planilla una certificacin, expedida por la institucin
14
universitaria
15
correspondiente, a esos efectos.
tcnico-profesional
post-secundaria
16
(B)
El trmino dependiente excluye todo individuo que no sea
17
ciudadano de los Estados Unidos, a menos que dicho individuo sea
18
un individuo residente segn dicho trmino se define en el prrafo
19
(30) de esta Seccin. Para propsitos de este inciso no se excluir
20
del trmino dependiente a menores que hayan sido adoptados
21
legalmente por contribuyentes que sean ciudadanos de los Estados
22
Unidos o extranjeros residentes en Puerto Rico, si durante el ao
51
contributivo la residencia principal de dicho menor fue el hogar del
contribuyente.
(C)
Prueba de Sustento en el Caso de Hijos Menores de Padres
Divorciados.- Si-
(i)
un hijo menor de edad recibe ms de la mitad de su sustento
durante el ao natural de sus padres que estn divorciados,
estn separados, o no sean elegibles para radicar como
casados; y
(ii)
dicho hijo est bajo la custodia de uno de dichos padres por
10
ms de la mitad del ao natural, dicho hijo ser considerado,
11
para fines de este prrafo, como que recibe ms de la mitad
12
de su sustento durante el ao natural de aquel padre bajo
13
cuya custodia estuvo durante la mayor parte del ao natural.
(D)
14
Regla especial para sustento recibido de un nuevo cnyuge de
15
cualquiera de los padres.- Para fines de este apartado, en caso de que
16
uno de los padres vuelva a casarse, el sustento que el hijo reciba del
17
nuevo cnyuge ser considerado como recibido del padre o madre,
18
segn sea el caso.
19
(b)
Incluye.- El trmino incluye cuando se utiliza en cualquier definicin
20
contenida en este Subttulo, no se interpretar en el sentido de excluir lo
21
que de otro modo est dentro del significado del trmino definido.
22
Seccin 1010.02.- Clases de Contribuyentes
52
(a)
Las disposiciones del Subttulo A, aplican a cada una de las siguientes clases
de personas, sujeto a las disposiciones adicionales dispuestas en este
Subttulo aplicable a cada clase, como sigue:
(1)
individuos, corporaciones y asociaciones;
(2)
entidades conductos y sus dueos, (vase el Captulo 7);
(3)
fideicomisos y sucesiones, (vase el Captulo 8);
(4)
contribuyentes extranjeros (vase el Captulo 9);
(5)
entidades sin fines de lucro (vase el Captulo 10); y
(6)
otras entidades especiales (vase el Captulo 11).
10
En el caso de otras entidades especiales, la aplicacin de las disposiciones
11
de este Subtitulo A ser conforme a lo dispuesto en el apartado (b) de esta seccin.
12
(b)
Para propsitos de esta seccin el trmino otras entidades especiales
13
incluye las siguientes:
14
(1)
compaas de seguros (vase el Captulo 11, Subcaptulo A);
15
(2)
compaas inscritas de inversiones (vase el Captulo
11,
Subcaptulo B);
16
17
(3)
corporaciones especiales propiedad de trabajadores y miembros
ordinarios y extraordinarios (vase el Captulo 11, Subcaptulo C);
18
19
(4)
sociedades especiales, (vase el Captulo 11, Subcaptulo D);
20
(5)
corporaciones de individuos, (vase el Captulo 11, Subcaptulo E);
21
(6)
entidades con decreto de exencin bajo leyes especiales de incentivos
22
contributivos, (vase el Captulo 11, Subcaptulo F); y
53
(7)
reclamaciones contra cesionarios y fiduciarios (vase el Captulo 11,
Subcaptulo G).
Seccin 1010.03.-Clasificaciones de Contribuyentes que son Individuos -
Determinacin del Estado Personal
(a)
En el caso de contribuyentes que sean individuos, para propsitos de las
disposiciones de este Subttulo, el contribuyente estar sujeto a tributacin
bajo una de las siguientes categoras:
(1)
Contribuyente individual.- Para propsitos de este Subttulo,
tributar como contribuyente individual todo individuo que a la
10
fecha del cierre de su ao contributivo:
11
(A)
no est casado, ya sea porque no ha contrado matrimonio,
por viudez o por divorcio; o
12
13
(B)
est casado, pero que antes de la celebracin del matrimonio
14
otorg
capitulaciones
pre-matrimoniales
disponiendo
15
expresamente que el rgimen econmico del matrimonio es la
16
total separacin de bienes; o
17
(C)
est casado pero separado de su cnyuge. Se considerar que
18
un individuo est separado de su cnyuge si a la fecha del
19
cierre del ao contributivo no conviva con su cnyuge, y
20
durante un perodo ininterrumpido de doce (12) meses que
21
incluya la fecha del cierre del ao contributivo, no vivi bajo
22
el mismo techo que su cnyuge por un perodo
54
ininterrumpido de ciento ochenta y tres (183) das.
(2)
Casado.- El trmino casado incluye a parejas que han celebrado su
matrimonio conforme a lo dispuesto en el Cdigo Civil de Puerto
Rico o que se traten como casados bajo el ordenamiento legal en
Puerto Rico. Aquellos cnyuges que antes de la celebracin del
matrimonio otorgaron capitulaciones matrimoniales disponiendo
expresamente que el rgimen econmico del matrimonio es la total
separacin de bienes, tributarn cada cual individualmente como
contribuyente individual para propsitos de las disposiciones de
este Subttulo A.
10
(3)
11
Casado que rinde separado.- El trmino casado que rinde
12
separado incluye a aquellos cnyuges con derecho a reclamar el
13
estado personal de casado conforme a lo dispuesto en el prrafo (2)
14
de este apartado, que optan por rendir planillas separadas. En estos
15
casos, los cnyuges determinarn su ingreso segn dispuesto en la
16
Seccin 1021.03.
17
(b)
Para los fines de determinar el estado personal de un individuo para el ao
18
contributivo, la determinacin deber hacerse a la fecha del cierre de su ao
19
contributivo; disponindose, que en el caso de que uno de los cnyuges
20
muera durante dicho ao contributivo, la determinacin se har a la fecha
21
de la muerte.
22
Seccin 1010.04.-Grupo Controlado de Corporaciones
55
(a)
Grupo Controlado de Corporaciones.- Para fines de este Subttulo, el
trmino grupo controlado de corporaciones significa cualquier
(1)
grupo controlado de matriz-subsidiaria.- Una o ms cadenas de
corporaciones que estn relacionadas a travs de la posesin de
acciones con una corporacin matriz comn si-
(A)
acciones con por lo menos ochenta (80) por ciento del poder
total combinado de voto de todas las clases de acciones con
derecho a voto, o por lo menos ochenta (80) por ciento del
valor total de todas las clases de acciones de cada una de las
10
corporaciones, excepto la corporacin matriz comn, son
11
posedas (dentro del significado del apartado (d)(1)) por una
12
o ms de las otras corporaciones; y
13
(B)
la corporacin matriz comn posee (dentro del significado del
14
apartado (d)(1)) acciones con por lo menos ochenta (80) por ciento
15
del poder total combinado de voto de todas las clases de acciones
16
con derecho a voto, o por lo menos ochenta (80) por ciento del valor
17
total de todas las clases de acciones de por lo menos una de las otras
18
corporaciones, excluyendo, al computar dicho poder de voto o valor,
19
acciones posedas directamente por tales otras corporaciones.
20
(2)
Grupo controlado de hermano-hermana.- Dos o ms corporaciones,
21
si acciones con ms del cincuenta (50) por ciento del poder total
22
combinado de voto de todas las clases de acciones con derecho a
56
voto, o ms del cincuenta (50) por ciento del valor total de todas las
clases de acciones de cada una de las corporaciones, son posedas
(dentro del significado del apartado (d)(2)(A)) por no ms de cinco
(5) personas que no sean corporaciones.
(3)
Grupo combinado.-Tres o ms corporaciones cada una de las cuales
es un miembro de un grupo de corporaciones descrito en el prrafo
(1) o (2) y una de las cuales-
(A)
es una corporacin matriz comn, incluida en un grupo de
corporaciones descrito en el prrafo (1), y adems
(B)
10
est incluida en un grupo de corporaciones descrito en el
prrafo (2).
11
12
(b)
Miembro Componente.-
13
(1)
Regla general.- Para fines de este Subttulo, una corporacin es un
14
miembro componente de un grupo controlado de corporaciones en
15
un 31 de diciembre de cualquier ao contributivo (y con respecto al
16
ao contributivo que incluye dicho 31 de diciembre) si dicha
17
corporacin -
18
(A)
es un miembro de dicho grupo controlado de corporaciones
19
en el 31 de diciembre incluido en dicho ao contributivo y no
20
es tratada como un miembro excluido bajo el prrafo (2), o
21
(B)
no es un miembro de dicho grupo controlado de
22
corporaciones en el 31 de diciembre incluido en dicho ao
57
contributivo pero es tratada como un miembro adicional bajo
el prrafo (3).
(2)
Miembros excluidos.- Una corporacin que es un miembro de un
grupo controlado de corporaciones al 31 de diciembre de cualquier
ao contributivo ser tratada como un miembro excluido de dicho
grupo para el ao contributivo que incluya dicho 31 de diciembre si
dicha corporacin
(A)
es un miembro de dicho grupo por menos de la mitad del
nmero de das en dicho ao contributivo que preceden dicho
31 de diciembre,
10
(B)
11
est exenta de tributacin bajo el Captulo 10 (excepto una
12
corporacin que est sujeta a contribucin sobre su ingreso
13
neto comercial no relacionado bajo la Seccin 1102.01) para
14
dicho ao contributivo,
(C)
15
es una corporacin extranjera no dedicada a industria o
negocio en Puerto Rico, o
16
(D)
17
es una compaa de seguros sujeta a tributacin bajo el
Subcaptulo A del Captulo 11.
18
19
(3)
Miembros adicionales.- Una corporacin que fue un miembro de un
20
grupo controlado de corporaciones en cualquier momento durante
21
un ao natural; no es un miembro de dicho grupo al 31 de diciembre
22
de dicho ao natural, y no es descrita, con respecto a dicho grupo, en
58
los incisos (B), (C) o (D) del prrafo (2), ser tratada como un
miembro adicional de dicho grupo al 31 de diciembre para su ao
contributivo que incluye dicho 31 de diciembre si la misma fue un
miembro de dicho grupo durante la mitad (o ms) del nmero de
das en dicho ao contributivo que preceden dicho 31 de diciembre.
(4)
Corporacin miembro de ms de un grupo controlado.- Si una
corporacin es un miembro componente de ms de un grupo
controlado de corporaciones con respecto a cualquier ao
contributivo, dicha corporacin ser tratada como un miembro
10
componente de solamente un grupo controlado. La determinacin
11
en cuanto al grupo del cual dicha corporacin es un miembro
12
componente ser hecha bajo reglamentos promulgados por el
13
Secretario, los cuales sern consistentes con los propsitos de esta
14
seccin y este Subtitulo.
15
(c)
Ciertas Acciones Excluidas.-
16
(1)
Regla general.- Para fines de esta seccin, el trmino acciones no
17
incluye-
18
(A)
acciones sin derecho al voto que son limitadas y preferidas en
cuanto a dividendos,
19
20
(B)
acciones en cartera, y
21
(C)
acciones que son tratadas como acciones excluidas bajo el
22
prrafo (2).
59
(2)
Acciones tratadas como acciones excluidas.-
(A)
Grupo controlado de matriz-subsidiaria.- Para fines del
apartado (a)(1), si una corporacin (denominada en este
prrafo como corporacin matriz) posee (dentro del
significado de los apartados (d)(1) y (e)(4)), cincuenta (50) por
ciento o ms del poder combinado de voto de todas las clases
de acciones con derecho a voto o cincuenta (50) por ciento o
ms del valor total de todas las clases de acciones en otra
corporacin (denominada en este prrafo como corporacin
10
subsidiaria), las siguientes acciones de la corporacin
11
subsidiaria sern tratadas como acciones excluidas-
12
(i)
acciones en la corporacin subsidiaria posedas por un
13
fideicomiso que es parte de un plan de compensacin
14
diferida para beneficio de los empleados de la
15
corporacin matriz o la corporacin subsidiaria,
16
(ii)
acciones en la corporacin subsidiaria posedas por un
17
individuo (dentro del significado del apartado
18
(d)(2)(A)) que es accionista principal u oficial de la
19
corporacin matriz. Para fines de esta clusula el
20
trmino accionista principal de una corporacin
21
significa un individuo que posee (dentro del
22
significado del apartado (d)(2)(A)) cinco (5) por ciento
60
o ms del poder total combinado de voto de todas las
clases de acciones con derecho a voto o cinco (5) por
ciento o ms del valor total de todas las clases de
acciones en dicha corporacin, o,
(iii)
acciones en la corporacin subsidiaria posedas
(dentro del significado del apartado (d)(2)(A)) por un
empleado de la corporacin subsidiaria si dichas
acciones estn sujetas a condiciones en favor de dicha
corporacin
matriz
(o
subsidiaria)
que
10
sustancialmente restringen o limitan el derecho del
11
empleado (o si el empleado posee implcitamente
12
dichas acciones, el derecho del poseedor directo) a
13
disponer de dichas acciones.
14
(B)
Grupo controlado de hermano-hermana.- Para fines del
15
apartado (a)(2), si no ms de cinco (5) personas que no sean
16
una corporacin (denominada en este prrafo como dueo
17
comn) poseen (dentro del significado del apartado
18
(d)(2)(A)) cincuenta (50) por ciento o ms del poder total
19
combinado de voto de todas las clases de acciones con
20
derecho a voto o cincuenta (50) por ciento o ms del valor total
21
de todas las clases de acciones en una corporacin, las
22
siguientes acciones de dicha corporacin sern tratadas como
61
acciones excluidas-
(i)
acciones en dicha corporacin posedas por un
fideicomiso de empleados descrito en la Seccin
1081.01 que est exento de contribucin bajo la Seccin
1101.01(a)(4)(D)
fideicomiso es para beneficio de los empleados de
dicha corporacin, o
o la Seccin 1081.01, si dicho
(ii)
acciones en dicha corporacin posedas (dentro del
significado del apartado (d)(2)(A)) por un empleado de
10
la corporacin si dichas acciones estn sujetas a
11
condiciones en favor de dicho dueo comn (o dicha
12
corporacin) y que sustancialmente restringen o
13
limitan el derecho del empleado (o si el empleado
14
posee dichas acciones implcitamente, el derecho del
15
poseedor directo) a disponer de dichas acciones. Si
16
una condicin que limita o restringe el derecho del
17
empleado (o el derecho del poseedor directo) a
18
disponer de dichas acciones tambin aplica a las
19
acciones posedas por el dueo comn conforme a un
20
acuerdo bona fide de compra recproca de acciones,
21
dicha condicin no ser tratada como una que
22
restringe o limita el derecho del empleado a disponer
62
de dichas acciones.
(d)
Reglas para Determinar la Posesin de las Acciones.-
(1)
Grupo controlado de matriz-subsidiaria.- Para fines de determinar
si una corporacin es un miembro de un grupo controlado de
corporaciones matriz-subsidiaria
apartado (a)(1)), acciones posedas por una corporacin significa-
(A)
acciones posedas directamente por dicha corporacin, y
(B)
acciones posedas por razn de la aplicacin del apartado
(dentro del significado del
(e)(1).
(2)
10
Grupo controlado de hermano-hermana.-
(A)
11
Corporaciones.- Para fines de determinar si una corporacin
12
es miembro de un grupo controlado hermano-hermana de
13
corporaciones (dentro del significado del apartado (a)(2)(A)),
14
acciones posedas por una persona que no es una
15
corporacin significa-
16
(i)
acciones posedas directamente por dicha persona, y
17
(ii)
acciones posedas por razn de la aplicacin del
apartado (e).
18
19
(e)
Posesin Implcita.-
20
(1)
Opciones.-
Si cualquier persona tiene una opcin para adquirir
21
acciones, dichas acciones sern consideradas como posedas por
22
dicha persona. Para fines de este prrafo, una opcin para adquirir
63
dicha opcin, y cada una de una serie de dichas opciones, ser
considerada como una opcin para adquirir dichas acciones.
(2)
Acciones posedas por sociedades.- Las acciones posedas, directa o
indirectamente, por o para una sociedad, sern consideradas como
posedas por cualquier socio que tenga un inters de cinco (5) por
ciento o ms en el capital o en las ganancias de la sociedad en
proporcin a su inters en el capital o las ganancias, cualquiera de
dichas proporciones que sea la mayor.
(3)
Acciones posedas por sucesiones o fideicomisos.-
10
(A)
Las acciones posedas, directa o indirectamente, por o para
11
una sucesin o un fideicomiso sern consideradas como
12
posedas por cualquier beneficiario que tenga un inters
13
actuarial de cinco (5) por ciento o ms en dichas acciones,
14
hasta el lmite de dicho inters actuarial. Para fines de este
15
inciso, el inters actuarial de cada beneficiario ser
16
determinado asumiendo el mximo ejercicio de discrecin
17
por el fiduciario en favor de dicho beneficiario y el mximo
18
uso de dichas acciones para satisfacer sus derechos como
19
beneficiario.
20
(B)
Las acciones posedas, directa o indirectamente, por o para
21
cualquier parte de un fideicomiso del cual una persona es
22
considerada el dueo bajo las Secciones 1083.05 y 1083.06
64
sern consideradas como posedas por dicha persona.
(C)
Este prrafo no ser aplicable a acciones posedas por
cualquier fideicomiso de empleados descrito en la Seccin
1081.01 que est exento de tributacin bajo la Seccin 1101.01
o la Seccin 1081.01.
(4)
Acciones posedas por corporaciones.-
Las acciones posedas,
directa o indirectamente, por o para una corporacin sern
consideradas como posedas por cualquier persona que posea
(dentro del significado del apartado (d)) cinco (5) por ciento o ms
10
en valor de sus acciones, en aquella proporcin que el valor de las
11
acciones que dicha persona posea guarda con el valor de todas las
12
acciones en dicha corporacin.
13
(5)
Acciones posedas por el cnyuge.- Un individuo ser considerado
14
como que posee las acciones en una corporacin posedas, directa o
15
indirectamente, por o para su cnyuge (que no sea un cnyuge que
16
est separado del individuo) excepto en el caso de una corporacin
17
con respecto a la cual cada una de las condiciones siguientes es
18
satisfecha para su ao contributivo-
19
(A)
El individuo no posee, directamente, en momento alguno
20
durante dicho ao contributivo, acciones de la referida
21
corporacin;
22
(B)
El individuo no es un director o empleado y no participa en
65
la gerencia de dicha corporacin en momento alguno durante
dicho ao contributivo;
(C)
No ms del cincuenta (50) por ciento del ingreso bruto de
dicha corporacin para dicho ao contributivo fue derivado
de cnones (royalties), rentas, dividendos, intereses, y
anualidades; y
(D)
Dichas acciones en dicha corporacin no estn, en momento
alguno durante dicho ao contributivo, sujetas a condiciones
que sustancialmente restrinjan o limiten el derecho del
10
cnyuge de disponer de dichas acciones y que sean en favor
11
del individuo o sus hijos menores de 21 aos de edad.
12
(6)
Acciones posedas por hijos, nietos, padres y abuelos.-
13
(A)
Hijos menores.- Un individuo ser considerado como que
14
posee las acciones posedas, directa o indirectamente, por o
15
para sus hijos que sean menores de veintin (21) aos de edad
16
y, si el individuo no tiene veintin (21) aos de edad, las
17
acciones posedas, directa o indirectamente, por o para sus
18
padres.
19
(B)
Hijos mayores de edad y nietos.- Un individuo que posea
20
(dentro del significado del apartado (d)(2), pero sin
21
considerar este inciso) ms del cincuenta (50) por ciento del
22
poder total combinado de voto de todas las clases de acciones
66
con derecho a voto o ms del cincuenta (50) por ciento del
valor total de todas las clases de acciones en una corporacin,
ser considerado como que posee las acciones en dicha
corporacin posedas, directa o indirectamente, por o para sus
padres, abuelos, nietos, e hijos mayores de veintin (21) aos
de edad.
(C)
Hijos adoptivos.-
Para fines de esta seccin, un hijo
legalmente adoptado por un individuo ser tratado como un
hijo por consanguinidad de dicho individuo.
10
(f)
Otras Definiciones y Reglas.-
11
(1)
Definicin de empleado.- Para fines de esta seccin el trmino
12
empleado tiene el mismo significado que se le da a dicho trmino
13
en la Seccin 1062.01.
14
(2)
Reglas de operacin.-
15
(A)
En general.- Excepto segn dispuesto en el inciso (B), las
16
acciones posedas implcitamente por una persona por razn
17
de la aplicacin de los prrafos (1), (2), (3), (4), (5) o (6) del
18
apartado (e) sern, para fines de aplicar dichos prrafos,
19
tratadas como realmente posedas por dicha persona.
20
(B)
Miembros de la familia.-
Las acciones implcitamente
21
posedas por un individuo por razn de la aplicacin del
22
prrafo (5) o (6) del apartado (e) no sern tratadas como
67
posedas por l para fines de aplicar nuevamente dichos
prrafos con el fin de hacer a otro el poseedor implcito de
dichas acciones.
(3)
Reglas especiales.- Para fines de esta seccin-
(A)
Si unas acciones pueden ser consideradas como posedas por
una persona bajo el apartado (e)(1) y bajo cualquier otro
prrafo del apartado (e), stas sern consideradas como
posedas por ella bajo el apartado (e)(1).
(B)
Si unas acciones son posedas (dentro del significado del
10
apartado (d)) por dos o ms personas, dichas acciones, sern
11
consideradas como posedas por la persona cuya posesin de
12
dichas acciones traiga como resultado que la corporacin sea
13
considerada miembro componente de un grupo controlado.
14
Si por razn de la oracin anterior, una corporacin se
15
convirtiera (a no ser por esta oracin) en un miembro
16
componente de dos grupos controlados, sta ser tratada
17
como un miembro componente de un solo grupo controlado.
18
La determinacin en cuanto al grupo del cual dicha
19
corporacin o sociedad es un miembro componente ser
20
hecha bajo reglamentos promulgados por el Secretario que
21
sean consistentes con los propsitos de esta seccin.
22
(C)
Si unas acciones son posedas por una persona (dentro del
68
significado del apartado (d)) y dicha posesin trae como
resultado que una corporacin sea un miembro componente
de un grupo controlado, dichas acciones no sern tratadas
como acciones excluidas bajo el apartado (c)(2), si por razn
de tratar dichas acciones como acciones excluidas el resultado
es que dicha corporacin no es un miembro componente de
un grupo controlado de corporaciones.
Seccin 1010.05.- Grupo de Entidades Relacionadas, Persona Relacionada
(a)
Grupo de Entidades Relacionadas.- Para propsitos de este Subttulo, el
10
trmino grupo de entidades relacionadas significa:
11
(1)
un grupo controlado de corporaciones, segn se define dicho
trmino en la Seccin 1010.04, o
12
13
(2)
una o ms cadenas de corporaciones que estn relacionadas a travs
14
de la posesin de acciones con una corporacin matriz comn, si
15
(A)
la corporacin matriz posee directamente acciones con por lo
16
menos cincuenta (50) por ciento de la acciones con derecho al
17
voto o del valor total de todas las clases de acciones de por lo
18
menos una (1) de las corporaciones dentro del grupo de
19
corporaciones; y
20
(B)
para cada una de las corporaciones dentro del grupo, otra
21
corporacin dentro del grupo posee cincuenta (50) por ciento
22
o ms de las acciones con derecho al voto o del valor total de
69
todas las clases de acciones de dicha corporacin.
(b)
Persona Relacionada.-
Una persona se considerar como una
persona relacionada de un contribuyente si dicha persona es:
(1)
un miembro componente de un grupo controlado de
corporaciones, segn se define dicho trmino en la Seccin
1010.04, excepto que, para estos propsitos, no se tomar en
consideracin el prrafo (2) del apartado (b) de dicha Seccin
para excluir las corporaciones all descritas; o
(2)
una corporacin donde el contribuyente posee directa o
10
indirectamente cincuenta (50) por ciento o ms del valor de
11
las acciones de dicha corporacin; o
12
(3)
una corporacin que posee directa o indirectamente cincuenta
(50) por ciento o ms del valor de sus acciones; o
13
14
(4)
una corporacin en la que el cincuenta (50) por ciento o ms
15
del valor de sus acciones es posedo por una persona que a su
16
vez posee directa o indirectamente el cincuenta (50) por ciento
17
o ms del valor de las acciones del contribuyente; o
18
(5)
un hermano o hermana (fuese o no de doble vnculo), el
19
cnyuge, un ascendiente o descendiente en lnea recta.
20
CAPTULO 2 TIPOS DE CONTRIBUCIN
21
SUBCAPTULO A CONTRIBUCIONES A INDIVIDUOS
22
Seccin 1021.01.-Contribucin Normal a Individuos
70
Se impondr, cobrar y pagar sobre el ingreso neto de todo individuo y sobre el
ingreso neto de una sucesin o de un fideicomiso, una contribucin determinada de
acuerdo con las siguientes tablas:
(a)
Contribucin Regular
(1)
Contribuyente individual, casados que rinden separado y casados
que viven juntos, radiquen planilla conjunta y elijan el cmputo
opcional de la contribucin dispuesto en la Seccin 1021.03 de este
Cdigo:
Si el ingreso neto sujeto a
La contribucin ser:
10
Contribucin fuere:
11
No mayor de $40,000
0 por ciento
12
En exceso de $40,000 pero no
15 por ciento del exceso
13
en exceso de $125,000
de $40,000
14
En exceso de $125,000 pero no
$12,750 ms el 20 por ciento
15
en exceso de $200,000
del exceso sobre $125,000
16
En exceso de $200,000
$27,750 ms el 30 por ciento
del exceso sobre $200,000
17
18
(2)
Casados que rinden planilla conjunta y no elijen cmputo opcional
19
de la contribucin dispuesto en la Seccin 1021.03 de este Cdigo:
20
Si el ingreso neto sujeto a
21
Contribucin fuere:
22
No mayor de $80,000
La contribucin ser:
0 por ciento
71
En exceso de $80,000 pero no
15 por ciento del exceso
en exceso de $125,000
de $80,000
En exceso de $125,000 pero no
$6,750 ms el 20 por ciento
en exceso de $200,000
del exceso sobre $125,000
En exceso de $200,000
$21,750 ms el 30 por ciento
del exceso sobre $200,000
(b)
Un individuo residente inversionista, que cualifique como tal, determinar
su responsabilidad contributiva considerando las disposiciones de la Ley
22-2012, segn enmendada.
10
Seccin 1021.02.- Reservada Contribucin Bsica Alterna a Individuos
11
(a)
Imposicin de la Contribucin Bsica Alterna a Individuos.-
12
(1)
Regla general.- Se impondr, cobrar y pagar por todo individuo para cada
13
ao contributivo indicado a continuacin, en lugar de cualquier otra
14
contribucin impuesta por esta parte, una contribucin sobre el ingreso neto
15
sujeto a contribucin bsica alterna, determinada de acuerdo a la siguiente
16
tabla y reducida por el crdito bsico alterno por contribuciones pagadas al
17
extranjero (cuando la misma sea mayor que la contribucin regular):
18
Si el ingreso neto sujeto a
19
contribucin bsica alterna
20
fuere:
21
De $150,000 pero no mayor
22
de $200,000
La contribucin ser:
10%
1
2
72
En exceso de $200,000 pero
no mayor de $300,000
15%
En exceso de $300,000
24%
3
(2)
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
Ingreso neto sujeto a contribucin bsica alterna.- Para fines de este
apartado el trmino ingreso neto sujeto a contribucin alterna significa:
(A)
El ingreso bruto del contribuyente para el ao contributivo,
determinado conforme a lo dispuesto en la Seccin 1031.01 de este
subttulo reducido por:
(i)
las exenciones establecidas en los prrafos (1), (2), (3)(A),
(3)(B), (3)(C), (4)(D), (6), (7), (10), (13), (14), (16), (17),
(18), (19), (20), (21), (22), (25), (26), (27) y (28) del apartado
(a) de la Seccin 1031.02;
(ii)
el monto de los ingresos exentos recibidos de una compaa
inscrita de inversin, a tenor con la Seccin 1112.01; y
(iii)
las deducciones admitidas por las Secciones 1033.01(a)(1),
1033.01(a)(4), 1033.01(b)(3), 1033.01(b)(4), 1033.02(c),
1033.02(d), 1033.05(a), 1033.07, 1033.13, 1033.15, y
aquella parte de la Seccin 1031.03(a)(2) que se refiera a
contribuciones sobre la propiedad, patentes y licencias
pagadas durante el ao contributivo y pagos por ser servicios
pblicos (utilities) tales como, agua, electricidad y
telfono.
73
(B)
Para propsitos de determinar el monto del ingreso neto sujeto a
contribucin bsica alterna no aplicarn las exclusiones o
exenciones de ingreso que no emanen de este Subttulo, aunque las
mismas estn concedidas por leyes especiales, excepto las dispuestas
en la Ley 225-1995, segn enmendada, conocida como Ley de
Incentivos Agrcolas de Puerto Rico, la Ley 73-2008, segn
enmendada, conocida como Ley de Incentivos Econmicos para el
Desarrollo de Puerto Rico, o cualquier ley anloga anterior o
posterior, la Ley 83-2010, conocida como la Ley de Incentivos de
10
Energa Verde de Puerto Rico, o cualquier otra ley anterior o
11
subsiguiente de naturaleza similar, o en la Ley 78-1993, segn
12
enmendada, conocida como Ley de Desarrollo Turstico de Puerto
13
Rico de 1993, o cualquier otra ley sucesora, incluyendo la ley
14
conocida como Ley de Desarrollo Turstico de Puerto Rico de
15
2010.
16
(3)
Contribucin regular.- Para los fines de este apartado, el trmino
17
contribucin regular significa la obligacin contributiva impuesta por la
18
Seccin 1021.01 reducida por el crdito concedido por la Seccin 1051.01, y
19
aumentada por las contribuciones especiales dispuestas enumeradas en el
20
Subcaptulo C del Captulo 2 de este Subttulo y cualquier otra contribucin
21
a tasas preferenciales concedidas por leyes especiales.
22
(4)
En el caso de una persona casada que viva con su cnyuge y rinda planilla
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
separada y en el caso de casados que radiquen planilla conjunta y elijan el
cmputo opcional de la contribucin, segn dispuesto en la Seccin
1021.03, los niveles de ingreso neto sujeto a contribucin bsica alterna
dispuestos en el prrafo (1) para fines de la contribucin bsica alterna, se
determinarn por separado para cada cnyuge de la misma forma que si
fuese un contribuyente individual. De igual forma, se establece que en estos
casos la participacin distribuible del ingreso bruto que se menciona en el
prrafo (1) de este apartado se atribuir al cnyuge a quien se le atribuye la
participacin distribuible en el ingreso de entidades conducto, segn lo
dispone la Seccin 1021.03(a)(1)(A) de este Cdigo.
(5)
11
12
13
14
15
16
74
Crdito por contribuciones pagadas a los Estados Unidos, posesiones de los
Estados Unidos y pases extranjeros.- Se podr reclamar contra la
contribucin bsica alterna determinada en el prrafo (1) de este apartado
un crdito por contribuciones pagadas a los Estados Unidos, posesiones de
los Estados Unidos y pases extranjeros, como sigue:
(A)
En general. El crdito contra la contribucin bsica alterna por
contribuciones pagadas a los Estados Unidos, posesiones de los
17
18
19
20
21
22
Estados Unidos y pases extranjeros para cualquier ao contributivo
ser el crdito que se determinara bajo la Seccin 1051.01(b) de este
Subttulo para dicho ao contributivo, si:
(i)
El monto determinado bajo el prrafo (1) de este apartado (b)
fuera la contribucin contra la cual el referido crdito fuere
75
reclamado para fines de la Seccin 1051.01(b) de este
subttulo respecto al ao contributivo y todos los aos
contributivos anteriores; y
(ii)
La Seccin 1051.01(b) de este Subttulo se hubiese aplicado
sobre la base del ingreso neto sujeto a contribucin bsica
alterna en lugar del ingreso neto.
(6)
Crdito por contribucin bsica alterna de aos contributivos anteriores.-
(A)
Concesin de crdito.- Se admitir como un crdito contra la
contribucin impuesta en la Seccin 1021.01, una cantidad igual al
10
crdito por contribucin bsica alterna de aos anteriores bajo la
11
Seccin 1021.02 del Cdigo de Rentas Internas de 2011, segn
12
enmendado, hasta que el mismo se agote.
13
(B)
Crdito por contribucin bsica alterna de aos anteriores.- Para
14
fines del inciso (A) de este prrafo (6), el crdito por contribucin
15
bsica alterna de aos anteriores para cualquier ao contributivo es
16
el exceso, si alguno, de:
17
(i)
La suma de la contribucin bsica alterna neta determinada
18
para todos los aos contributivos anteriores comenzados con
19
posterioridad al 31 de diciembre de 2008 y terminados antes
20
del 1 de enero de 2014, sobre
21
(ii)
La suma de la contribucin regular neta determinada para
22
todos dichos aos contributivos anteriores comenzados con
76
posterioridad al 31 de diciembre de 2008 y terminados antes
del 1 de enero de 2014.
(C)
Limitacin.- El crdito admisible bajo el prrafo (6) de este apartado
para cualquier ao contributivo no exceder veinticinco (25) por
ciento del exceso, si alguno de:
(i)
la contribucin regular neta, segn definida por este
apartado, sobre
(ii)
la contribucin bsica alterna neta para el referido ao
contributivo.
10
(D)
Definiciones.- Para fines de este prrafo (6):
11
(i)
Contribucin bsica alterna neta.- El trmino contribucin
12
bsica alterna neta significa el monto del ingreso neto
13
sujeto a contribucin bsica alterna para cada ao
14
contributivo, multiplicado por la tasa de contribucin bsica
15
alterna aplicable, y reducido por el crdito contra la
16
contribucin bsica alterna por contribuciones pagadas a los
17
Estados Unidos, posesiones de los Estados Unidos y pases
18
extranjeros que dispone el prrafo (5) de este apartado (b).
19
(ii)
Contribucin regular neta.-
El trmino contribucin
20
regular neta significa la contribucin regular, segn
21
reducida por el crdito concedido por la Seccin 1051.01 de
22
este Subttulo.
77
Seccin 1021.03.- Cmputo Opcional de la Contribucin en el Caso de Personas
Casadas que Viven Juntas y Rindan Planilla Conjunta
(a)
En el caso de cnyuges que vivan juntos y que rindan planilla conjunta, la
contribucin bajo las Secciones 1021.01 y 1021.2 1021.02 ser, a opcin de
stos, la suma de las contribuciones determinadas individualmente, en el
formulario que para estos propsitos disponga el Secretario, de la siguiente
forma:
(1)
el ingreso bruto de cada cnyuge se determinar como sigue:
(A)
el ingreso por concepto de servicios prestados ser aqul
10
generado por cada cnyuge en su carcter individual. Para
11
fines de este prrafo se considerar como ingreso por
12
servicios prestados los sueldos, jornales, salarios, honorarios
13
profesionales, comisiones, el ingreso de anualidades y
14
pensiones, la ganancia atribuible a industria o negocio y la
15
participacin distribuible en el ingreso de las sociedades,
16
sociedades especiales y de las corporaciones de individuos,
17
entre otros; y
(B)
18
el ingreso no cubierto por el inciso (A) se atribuir a cada
cnyuge a base de un cincuenta (50) por ciento del total;
19
20
(2)
las siguientes deducciones se atribuirn a cada cnyuge a base de un
21
cincuenta (50) por ciento del total:
22
(A)
donativos
realizados
para fines caritativos
y otras
78
aportaciones, segn lo dispuesto en la Seccin 1033.15(a)(1)
(B)
gastos incurridos y pagados por asistencia mdica, segn lo
dispuesto en la Seccin 1033.15(a)(2);
(3)
las siguientes deducciones se concedern al cnyuge a quien
correspondan individualmente:
(A)
intereses pagados sobre prstamos estudiantiles a nivel
universitario, segn lo dispuesto en la Seccin 1033.15(a)(3)
(B)
aportaciones a determinados sistemas de pensiones o retiro,
segn lo dispuesto en la Seccin 1033.15(a)(4)
(C)
10
aportaciones a cuentas de retiro individual, segn lo
dispuesto en la Seccin 1033.15(a)(5); y
11
(4)
12
cada cnyuge determinar su contribucin normal bajo la Seccin
13
1021.01, su contribucin bsica alterna segn lo dispuesto en la Seccin
14
1021.02 y los crditos bajo las Secciones 1051.01 y 1051.10 (excepto
15
segn lo dispuesto en la Seccin 1051.10(f)) como si fuera un
16
contribuyente individual.
17
Seccin 1021.04.-Reservada
18
Seccin 1021.05.-Reservada
SUBCAPTULO B - CONTRIBUCIN A CORPORACIONES
19
20
Seccin 1022.01.-Contribucin Normal a Corporaciones
21
(a)
Definicin del Ingreso Neto Sujeto a Contribucin Normal.- Para los fines
22
de este Subttulo, el trmino ingreso neto sujeto a contribucin normal,
79
cuando se utiliza con respecto a corporaciones, significa el ingreso neto
menos la deduccin por dividendos, segn se dispone en la Seccin
1033.19(a). En el caso de una corporacin extranjera dedicada a la
explotacin de una industria o negocio, el trmino ingreso neto sujeto a
contribucin normal significa el ingreso neto que est realmente
relacionado con la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico.
(b)
Imposicin de la Contribucin.- Se impondr, cobrar y pagar por cada
ao contributivo sobre el ingreso neto sujeto a contribucin normal de toda
corporacin regular una contribucin de treinta (30) veinte (20) por ciento
del ingreso neto sujeto a contribucin normal.
10
11
(c)
Corporacin Regular.- Definicin.- Para propsitos de esta seccin y la
12
Seccin 1022.02, el trmino corporacin
13
corporacin que no sea:
14
(1)
regular significa toda
una corporacin sujeta a la contribucin impuesta por el Subcaptulo
A del Captulo 11,
15
16
(2)
una corporacin especial propiedad de trabajadores sujeta a las
disposiciones del Subcaptulo C del Captulo 11,
17
18
(3)
una sociedad especial sujeta a las disposiciones del Subcaptulo D
del Captulo 11,
19
20
(4)
una corporacin de individuos sujeta a las disposiciones del
Subcaptulo E del Captulo 11,
21
22
(5)
una corporacin extranjera no dedicada a la explotacin de una
80
industria o negocio en Puerto Rico, sujeta a la contribucin impuesta
por la Seccin 1092.01, o
(6)
una entidad conducto sujeta a las disposiciones del Captulo 7 de
este Subttulo.
Seccin 1022.02.-Reservada Contribucin Adicional a Corporaciones
(a)
Ingreso Neto Sujeto a Contribucin Adicional.- Para los fines de este Subttulo, el
trmino ingreso neto sujeto a contribucin adicional, cuando se utiliza con
respecto a corporaciones regulares, significa el ingreso neto sujeto a contribucin
normal menos la deduccin dispuesta en el apartado (d) de esta seccin.
10
(b)
Imposicin de la Contribucin.- Se impondr, cobrar y pagar por cada ao
11
contributivo sobre el ingreso neto sujeto a contribucin adicional de toda
12
corporacin regular (segn se define dicho trmino en el apartado (c) de la
13
Seccin 1022.01):
14
Si el ingreso neto sujeto a
15
Contribucin Adicional fuere:
16
No mayor de $75,000
5 por ciento
17
En exceso de $75,000 pero
$3,750 ms el 15 por ciento
18
no en exceso de $125,000
del exceso sobre $75,000
19
En exceso de $125,000 pero
$11,250 ms el 16 por ciento
20
no en exceso de $175,000
del exceso sobre $125,000
21
En exceso de $175,000 pero
$19,250 ms el 17 por ciento
22
no en exceso de $225,000
del exceso sobre $175,000
La contribucin ser:
81
En exceso de $225,000 pero
$27,750 ms el 18 por ciento
no en exceso de $275,000
del exceso sobre $225,000
En exceso de $275,000
$36,750 ms el 19 por ciento
del exceso sobre $275,000
(c)
En el caso de un grupo controlado de corporaciones, bajo la Seccin 1010.04 o un
grupo de entidades relacionadas bajo la Seccin 1010.05, para propsitos de
determinar la contribucin adicional establecida por este apartado aplicable a cada
una de las corporaciones miembros de dicho grupo, se tomar en consideracin la
suma total del ingreso neto sujeto a contribucin normal de cada una de las
10
corporaciones miembros del grupo controlado o del grupo de entidades relacionadas
11
que estn obligadas a rendir una planilla de contribucin sobre ingresos bajo este
12
Subttulo, menos la deduccin dispuesta en el apartado (d), sujeto a las limitaciones
13
del apartado (e).
14
(d)
Para los fines de la contribucin adicional se conceder una deduccin de
15
veinticinco mil (25,000) dlares, excepto que, en el caso de una corporacin a la cual
16
apliquen esta seccin y la Seccin 1010.04, la deduccin ser igual al monto
17
determinado bajo el apartado (e).
18
(e)
Determinacin de la Deduccin Aplicable a Ciertas Corporaciones Controladas bajo
19
esta Seccin.- Si una corporacin es un miembro componente de un grupo
20
controlado de corporaciones en un 31 de diciembre, entonces para fines del apartado
21
(d) la deduccin admisible bajo tal apartado a dicha corporacin para el ao
22
contributivo que incluye dicho 31 de diciembre ser una cantidad igual a:
82
(1)
veinticinco mil (25,000) dlares dividida entre el nmero de corporaciones
que son miembros componentes del grupo en dicho 31 de diciembre, o
(2)
si todos los miembros componentes de dicho grupo controlado acuerdan (en
aquella fecha y en aquella forma que el Secretario por reglamentos
promulgue) un plan de prorrateo, aquella parte de la cantidad admisible
como deduccin bajo dicho apartado que sea asignada a dicho miembro de
conformidad con el plan.
(3)
La suma de las cantidades prorrateadas bajo el prrafo (2) entre los miembros
componentes de cualquier grupo controlado o grupo de entidades
10
relacionadas no exceder de la cantidad admisible como deduccin bajo dicho
11
apartado.
12
(f)
Ciertos Aos Contributivos Menores de Doce Meses.- Si una corporacin
13
(1)
tiene un ao contributivo menor de doce (12) meses el cual no incluye un 31
de diciembre, y
14
15
(2)
es un miembro componente de un grupo controlado de corporaciones con
16
respecto a dicho ao contributivo, entonces para fines del apartado (d), la
17
deduccin admisible bajo el mismo a dicha corporacin para dicho ao
18
contributivo ser una cantidad igual a la cantidad admisible como deduccin
19
bajo dicho apartado dividido entre el nmero de corporaciones que son
20
miembros componentes de dicho grupo al ltimo da de dicho ao
21
contributivo. Para fines de este apartado, la Seccin 1010.04 (b) aplicar
22
como si dicho ltimo da fuera sustituido por el 31 de diciembre.
83
Seccin 1022.03.-Contribucin Alternativa Mnima aplicable a Corporaciones
(a)
Regla General.- Se impondr, cobrar y pagar por toda corporacin
(excepto las corporaciones extranjeras no dedicadas a industria o negocio
en Puerto Rico que no tengan en vigor para el ao contributivo una eleccin
bajo la Seccin 1092.01(d) de este Cdigo), para cada ao contributivo, en
adicin a cualquier otra contribucin impuesta por este Subttulo, una
contribucin, igual al exceso (si alguno) de-
(1)
la contribucin mnima tentativa para el ao contributivo, sobre
(2)
la contribucin regular para el ao contributivo.
10
(b)
Contribucin Mnima Tentativa.- Para los fines de esta seccin el trmino
11
contribucin mnima tentativa para el ao contributivo ser lo mayor de:
12
(1)
el veinticinco (25) treinta (30) por ciento del monto por el cual el
13
ingreso neto alternativo mnimo para el ao contributivo exceda el
14
monto exento, reducido por el crdito alternativo mnimo por
15
contribuciones pagadas al extranjero para el ao contributivo; o
16
(2)
el monto que surja al aplicar el por ciento que se indica a
17
continuacin al monto de costo de los bienes vendidos atribuible a
18
inventario que constituye propiedad mueble adquirida de una
19
persona relacionada o propiedad mueble que fue transferida de una
20
oficina principal (Home Office) localizada fuera de Puerto Rico a
21
una sucursal (Branch) dedicada a la industria o negocio en Puerto
22
Rico:
84
(A)
Regla General: uno punto cinco (1.5) por ciento;
Si el comprador de propiedad mueble tiene
entradas brutas derivadas de la explotacin
de industrias o negocios en Puerto Rico:
Mayor o igual a $10 millones, pero
menor de $500 millones
Mayor o igual a $500 millones, pero
menor de $1,500 millones
Mayor o igual a $1,500 millones, pero
El por ciento ser:
2.5%
3%
10
menor de $2,000 millones
3.5%
11
Mayor o igual a $2,000 millones, pero
12
menor de $2,750 millones
4.5%
13
Mayor o igual a $2,750 millones
6.5%
14
(B)
Excepciones:
15
(i)
Punto tres setenta y cinco (.375) por ciento de las
16
compras o transferencia de propiedad que est sujeta a
17
las disposiciones del Subttulo E de este Cdigo;
18
(ii)
Punto tres setenta y cinco (.375) porciento de las
19
compras o transferencia de propiedad que est sujeta a
20
las disposiciones de las Secciones 3020.06 y 3020.07 del
21
Subttulo C de este Cdigo; y
22
(iii)
El uno punto veinticinco (1.25) punto tres setenta y cinco
85
(.375) por ciento de las compras o transferencia de
propiedad que est sujeta a las disposiciones de la
Seccin 3020.08 del Subttulo C de este Cdigo.
(c)
Definiciones.- Para propsitos de esta seccin:
(1)
Ingreso neto alternativo mnimo.- Para los fines de esta Seccin, el
trmino ingreso neto alternativo mnimo significa el ingreso neto
sujeto a contribucin normal para el ao contributivo, segn
definido en la Seccin 1022.01(a), determinado a base de los ajustes
dispuestos en la Seccin 1022.04.
10
(2)
Contribucin Regular.- Para los fines de esta Seccin, el trmino
11
contribucin regular significa la obligacin contributiva regular
12
para el ao contributivo, segn se establece en las Secciones 1022.01
13
y 1022.02, reducida por el crdito concedido por la Seccin 1051.01.
14
(3)
Monto Exento.- Para los fines de esta seccin, el trmino monto
15
exento significa la cantidad de cincuenta mil (50,000) dlares
16
reducida (pero no a menos de cero) por veinticinco (25) por ciento
17
del exceso del ingreso neto alternativo mnimo en exceso de
18
quinientos mil (500,000) dlares.
19
(4)
Propiedad mueble.- El trmino propiedad mueble significa
20
propiedad mueble tangible usada o a usarse en relacin con la
21
explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico, con la
22
excepcin de materia prima y productos intermedios para usarse por
86
el adquiriente en procesos de manufactura en Puerto Rico.
(5)
Costo de los Bienes Vendidos.- para propsitos del prrafo (2) del
apartado (b) de esta Seccin, el trmino costo de los bienes
vendidos significa el monto reclamado como costo de ventas
durante el ao contributivo del valor de propiedad mueble
adquirida de una persona relacionada y el valor de la transferencia
de propiedad mueble de una oficina principal (Home Office)
localizada fuera de Puerto Rico a una sucursal (Branch) dedicada a
la industria o negocio en Puerto Rico.
10
(6)
Valor de Propiedad Mueble.-
(A)
11
Regla General.- Si se le enva una factura al contribuyente, la
12
cantidad sobre la cual se determinar la contribucin ser el
13
monto total cobrado por las propiedades incluidas en la
14
factura.
(B)
15
Si no se emite factura.- Si el contribuyente compra propiedad
16
mueble en una transaccin donde no se emite factura, la
17
cantidad sobre la cual se determinar la contribucin ser el
18
justo valor de mercado de dicha propiedad.
19
(7)
Entradas Brutas.- El trmino entradas brutas significa el monto
20
total de lo recibido o acumulado de la venta de propiedad poseda
21
para la venta en el curso ordinario de una industria o negocio y el
22
ingreso derivado de todas otras fuentes.
87
(d)
Excepciones a la contribucin mnima tentativa del apartado (b)(2) de esta
seccin.- La contribucin mnima tentativa impuesta por el apartado (b)(2)
de esta seccin no ser de aplicacin:
(1)
Cuando el comprador de propiedad mueble tenga entradas brutas
derivadas de la explotacin de industrias o negocios en Puerto Rico
de menos de diez millones (10,000,000) de dlares para cualquiera
de los tres aos contributivos anteriores o por aquella parte de dicho
periodo en que haya existido el comprador.
(2)
A la propiedad mueble comprada por entidades que lleven a cabo
10
operaciones exentas de tributacin bajo un decreto de exencin
11
contributiva bajo la Ley 73-2008, segn enmendada, o cualquier ley
12
anloga anterior o subsiguiente, y que sea utilizada en dichas
13
operaciones exentas.
14
(3)
Cuando el comprador o algn miembro del grupo controlado del
15
que ste sea miembro, est sujeto al arbitrio dispuesto en el Captulo
16
7 del Subttulo B de la Ley 120-1994, segn enmendada, conocida
17
como el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994.
18
(4)
En el caso de la adquisicin de propiedad mueble de una persona
19
relacionada en permutas exentas bajo el Subttulo A de este Cdigo,
20
o incidental a la venta o permuta de todos o sustancialmente todos
21
los activos de un negocio, fuera del curso ordinario de los negocios.
22
(5)
En el caso de compraventa o transferencia de propiedad mueble
88
tangible, si el vendedor o transferente est sujeto a contribucin
sobre ingresos en Puerto Rico en dicha transaccin.
(e)
Regla-anti-abuso.- Para fines de la contribucin mnima tentativa del
apartado (b)(2) de esta seccin, no se considerar vlida ninguna
transaccin, o serie de transacciones, uno de cuyos propsitos principales
sea el evitar la aplicacin de esta seccin, incluyendo pero no limitado a, el
uso de corporaciones, sociedades y otras entidades afiliadas, el uso de otros
arreglos de comisin, o el uso de cualquier plan que resulte en la no
aplicacin de esta seccin, y se invalidar cualquier transaccin en la que
no se usen precios de mercado con respecto a propiedad mueble.
10
11
(f)
Coordinacin en casos en que el contribuyente haya recibido una dispensa bajo la
12
Seccin 1022.03(d)(4) de la Ley 1-2011, segn enmendada, conocida como el
13
Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011.- Cualquier dispensa o
14
determinacin administrativa, o acuerdo final que el Secretario haya
15
otorgado en relacin con la contribucin mnima tentativa de la Seccin
16
1022.04(b)(2) de la Ley 1-2011, segn enmendada, conocida como el
17
Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, no ser aplicable a los
18
aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2014. El
19
Secretario no podr emitir determinaciones administrativas o acuerdos
20
finales en relacin con dicha contribucin para anos contributivos
21
comenzados despus del 31 de diciembre de 2014 continuar en vigor durante
22
los aos contributivos para los cuales fueron otorgados. En el caso de que la
89
dispensa sea aplicable para aos contributivos comenzados luego de 31 de diciembre
de 2014, la tasa aplicable bajo el apartado (b)(2) de esta Seccin ser la establecida
en la dispensa o la que resulte de dicho apartado, a eleccin del contribuyente.
Disponindose que en ningn caso el contribuyente podr aplicar la reduccin
concedida en la dispensa a la tasa aplicable bajo el apartado (b)(2) de esta Seccin.
Seccin 1022.04.-Ajustes en el Cmputo del Ingreso Neto Alternativo Mnimo
(a)
Ajustes.-
En la determinacin del monto del ingreso neto alternativo
mnimo para cualquier ao contributivo, se seguir el siguiente
procedimiento, en lugar del procedimiento aplicable en la determinacin
10
de la contribucin regular.
11
(1)
Depreciacin.-
(A)
12
En el caso de un contribuyente que no est especficamente
13
excluido en el apartado (e) de esta seccin que, conforme a
14
alguna ley especial, haya utilizado algn mtodo alterno de
15
depreciacin
16
capitalizacin o depreciacin establecidos en este Cdigo, se
17
usar el mtodo de lnea recta de depreciacin que autoriza la
18
Seccin 1033.07 de este Cdigo.
u otra excepcin a los requisitos de
19
(2)
Ventas a plazos.- En el caso de un traficante en bienes muebles que
20
despus del 31 de diciembre de 1986, dispusiere de propiedad
21
mueble mediante el plan de ventas a plazos, segn se dispone en la
22
Seccin 1040.05, el ingreso de tal disposicin se determinar sin
90
tomar en consideracin el mtodo de ventas a plazos y todos los
pagos a recibirse se considerarn como recibidos en el ao
contributivo de la disposicin.
(3)
Contratos a largo plazo.- En el caso de un contribuyente que utilice
el mtodo de contrato terminado para declarar los ingresos por
contratos a largo plazo segn lo dispuesto en la Seccin 1040.06, el
ingreso bruto tributable relativo a dicho contrato se determinar por
el mtodo de contabilidad que se conoce como el mtodo de
porcentaje de terminacin.
10
(4)
Gastos de intereses.- En el caso de una institucin financiera, se
11
aplicar la Seccin 1033.17(f), en lo relacionado a la asignacin
12
proporcional de los gastos de intereses atribuibles al ingreso de
13
intereses provenientes de obligaciones exentas, independientemente
14
de la fecha de su adquisicin, excepto que el trmino obligacin
15
exenta sujeto a esta asignacin no incluir obligaciones consistentes
16
de prstamos hipotecarios otorgados
17
anterioridad al 1 de septiembre de 1987 por el Gobierno, sus
18
agencias, municipios e instrumentalidades cuyos intereses hubiesen
19
sido deducibles del ingreso bruto para propsitos de la contribucin
20
impuesta por la Ley Nm. 34 de 4 de junio de 1975, segn
21
enmendada.
o garantizados
con
22
(5)
Deduccin de prdida neta en operaciones.- En la determinacin de
91
la contribucin alternativa, se admitir la deduccin de una prdida
neta en operaciones, segn se dispone en el apartado (d), en lugar de
la dispuesta en la Seccin 1033.14.
(6)
Deduccin de gastos por servicios prestados fuera de Puerto Rico.-
En la determinacin de la contribucin alternativa mnima no se
permitir deduccin alguna por:
(A)
aquella cantidad reclamada como deduccin para determinar
el ingreso neto sujeto a contribucin regular, que represente
gastos incurridos o pagados a una persona relacionada (segn
10
se define dicho trmino en la Seccin 1010.05(b) de este
11
Subttulo) si los gastos relacionados con esa deduccin son
12
atribuibles a la explotacin de una industria o negocio en
13
Puerto Rico y no estn ni estuvieron sujetos a contribucin
14
sobre ingresos o a retencin en el origen bajo este Cdigo en
15
el ao contributivo en el cual se incurren o pagan; y
16
(B)
aquella cantidad reclamada como deduccin para determinar
17
el ingreso neto sujeto a contribucin regular, que represente
18
la transferencia de costos o la asignacin de gastos de una
19
oficina principal (Home Office) localizada fuera de Puerto
20
Rico a una sucursal (Branch) si dicha partida no estuvo
21
sujeta a contribucin sobre ingresos bajo el Subttulo A de este
22
Cdigo;
92
(C)
disponindose que el Secretario podr, bajo aquellas reglas y
reglamentos que promulgue, evaluar, a solicitud del contribuyente,
la naturaleza de los gastos o costos pagados a una persona
relacionada u oficina principal con el propsito de determinar si
alguno de estos debe ser excluido de las disposiciones de este prrafo.
Para stos propsitos, el contribuyente deber someter ante el
Secretario un Informe de Procedimientos Acordados ("Agreed Upon
Procedure"), realizado por un Contador Pblico Autorizado con
licencia vigente en Puerto Rico y que pertenezca a un programa de
10
revisin entre colegas, que establezca el monto de los cargos o gastos
11
incurridos o pagados, su naturaleza y la metodologa utilizada para
12
asignar dichos costos a las operaciones en Puerto Rico para cada uno
13
de los cuatro aos contributivos (o los aos que la entidad lleve en
14
operacin si son menos de cuatro aos) anteriores al ao en que se
15
hace la solicitud, entre otra informacin que el Secretario establezca
16
mediante documento oficial.
17
(b)
Ajuste por Exceso del Ingreso Neto segn los Libros.- El ingreso neto
18
alternativo mnimo se aumentar por sesenta (60) por ciento del monto, si
19
alguno, por el cual el ingreso neto ajustado, segn los libros exceda el
20
ingreso neto alternativo mnimo, determinado sin considerar el aumento
21
aqu dispuesto, ni la deduccin por prdida neta en operaciones que se
22
admite para fines de la contribucin alternativa. A los fines de este
93
apartado se dispone lo siguiente:
(1)
En general.- El trmino ingreso neto ajustado segn los libros
significa el ingreso neto o la prdida neta determinada en el estado
de ingresos y gastos del contribuyente, ajustado segn se dispone en
este apartado.
(2)
Intereses exentos de tributacin.-
El contribuyente excluir el
ingreso de intereses provenientes de obligaciones exentas de
tributacin bajo las disposiciones de la Seccin 1031.02(a)(3) o bajo
las disposiciones de cualquier ley especial. El ingreso neto segn
10
libros se aumentar por el monto del gasto de intereses asignado a
11
intereses exentos bajo el apartado (a)(4) de esta Seccin y cualquier
12
cantidad que sea atribuible a dichos intereses exentos en
13
conformidad con las disposiciones de la Seccin 1033.17(a)(5). En la
14
determinacin de este ajuste no se tomarn en consideracin
15
aquellos gastos (incluyendo gastos de intereses) incurridos en la
16
adquisicin o retencin de obligaciones exentas consistentes de
17
prstamos hipotecarios otorgados o garantizados con anterioridad al
18
1 de septiembre de 1987 por el Gobierno, sus agencias, municipios e
19
instrumentalidades, los cuales hubiesen sido deducibles del ingreso
20
bruto para propsitos de la contribucin impuesta por la Ley Nm.
21
34 del 4 de junio de 1975, segn enmendada, conocida como Ley de
22
Franquicias a Instituciones Financieras.
94
(3)
Ajuste por amortizacin de plusvala o de otra propiedad intangible
que no constituya plusvala.- El contribuyente ajustar sus costos o
gastos por cualquier diferencia que resulte entre el gasto de la
amortizacin de plusvala o de otra propiedad intangible que haya
tomado en la determinacin de su ingreso neto segn los libros y la
deduccin por amortizacin de plusvala o de otra propiedad
intangible permitida por la Seccin 1033.07 de este Cdigo.
(4)
Dividendos.-
El contribuyente excluir la cantidad total recibida
como dividendos provenientes de una corporacin domstica, o
10
procedentes de ingreso de desarrollo industrial, de ingreso de
11
desarrollo turstico (segn definido en la Ley 74-2010 conocida como
12
la Ley de Desarrollo Turstico de 2010, segn enmendada, o ley
13
anloga anterior o subsiguiente), o de ingreso de energa verde bajo
14
la Ley 83-2010, conocida como la Ley de Incentivos de Energa
15
Verde de Puerto Rico, o cualquier otra ley anterior o subsiguiente
16
de naturaleza similar, hasta el monto en que dichos dividendos no
17
hayan sido incluidos en el ingreso neto para fines de la contribucin
18
regular.
19
(5)
Ingreso de desarrollo industrial, ingreso de energa verde e ingreso
20
exento de desarrollo turstico.- El ingreso neto segn los libros no
21
incluir el ingreso neto de desarrollo industrial, ingreso de energa
22
verde bajo la Ley 83-2010, conocida como la Ley de Incentivos de
95
Energa Verde de Puerto Rico, o cualquier otra ley anterior o
subsiguiente de naturaleza similar, ni el ingreso neto que constituye
ingreso exento de desarrollo turstico, segn dicho trmino se define
en la Ley 74-2010 conocida como la Ley de Desarrollo Turstico de
2010, segn enmendada, o ley anloga anterior o subsiguiente.
(6)
Ingreso de negocio agrcola bona fide.- El ingreso neto segn los
libros se reducir por el monto de la deduccin por ingreso derivado
por un negocio agrcola bona fide admisible bajo las disposiciones
de la Seccin 1033.12.
10
(7)
Ajuste por utilizacin del mtodo de equidad.- El contribuyente
11
excluir o incluir, segn sea el caso, el monto de cualesquiera
12
partidas de ingresos o de prdidas atribuibles a su inversin en otra
13
corporacin que hayan sido contabilizadas en el estado de ingresos
14
y gastos del contribuyente por razn de la utilizacin del mtodo de
15
equidad (equity method).
16
(8)
Ajustes por ciertas contribuciones.- El contribuyente excluir
17
cualesquiera contribuciones sobre ingresos de Puerto Rico y
18
cualesquiera contribuciones sobre ingresos y beneficios excesivos,
19
impuestos por los Estados Unidos, cualquier posesin de los Estados
20
Unidos o cualquier pas extranjero, que fueran directa o
21
indirectamente tomados en cuenta en el estado de ingresos y gastos
22
del contribuyente.
La oracin anterior no se aplicar a las
96
contribuciones impuestas por un pas extranjero, los Estados Unidos,
o posesin de los Estados Unidos si el contribuyente opta por no
acogerse a los beneficios de la Seccin 1051.01.
(9)
Corporaciones extranjeras.- En el caso de una corporacin extranjera
se harn los ajustes necesarios para que el ingreso neto segn los
libros refleje solamente aquellas partidas de ingresos, gastos o
prdidas que estn realmente relacionados con la explotacin de una
industria o negocio en Puerto Rico.
(10)
Reserva de prdidas de seguros catastrficos.- El ingreso neto segn
10
libros se reducir por la cantidad dispuesta como reserva para el
11
pago de seguros catastrficos requerida por el Captulo XXV de la
12
Ley 77 de 19 de junio de 1957, segn enmendada, conocida como el
13
Cdigo de Seguros de Puerto Rico.
(11)
14
Autoridad del Secretario para ajustar partidas.-
El Secretario,
15
mediante Reglamento al efecto, adoptar las disposiciones
16
necesarias para evitar omisiones o duplicidad de cualquier partida
17
en la determinacin del ingreso neto ajustado segn los libros.
18
(c)
Estado de Ingresos y Gastos.- Para los fines de esta seccin, el trmino estado
19
de ingresos y gastos tendr el significado dispuesto en el apartado (c) de la
20
Seccin 1061.15.
21
(d)
Definicin de Deduccin de Prdida Neta en Operaciones para la
22
Determinacin de la Contribucin Alternativa.-
97
(1)
En general.- Para fines del apartado (a)(5) de esta seccin, el trmino
deduccin de prdida neta en operaciones para la determinacin de
la contribucin alternativa significa la deduccin por prdida neta
en operaciones admisible bajo la Seccin 1033.14, excepto que-
(A)
el monto de dicha deduccin no exceder de ochenta (80) por
ciento del ingreso neto alternativo mnimo, determinado sin
considerar dicha deduccin; y
(B)
en la determinacin del monto de dicha deduccin la prdida
neta en operaciones para cualquier ao contributivo, dentro
10
del significado de la Seccin 1033.14(a), se determinar con los
11
ajustes dispuestos en los apartados (a) y (b) de esta seccin.
12
(e)
Excepcin de Ciertas Corporaciones.- Las disposiciones de las Secciones
13
1022.03 y 1022.04 no se aplicarn a:
14
(1)
las entidades conducto que tengan en vigor para el ao contributivo
una eleccin bajo las disposiciones del Captulo 7 de este Subttulo;
15
16
(2)
las compaas inscritas de inversiones que tributen conforme a lo
establecido en el Subcaptulo B del Captulo 11;
17
18
(3)
los fideicomisos de inversiones en bienes races exentos bajo la
Seccin 1101.01(a)(8)(F);
19
20
(4)
las corporaciones especiales propiedad de trabajadores organizadas
21
con arreglo a la Ley 164-2009, segn enmendada, conocida como
22
Ley General de Corporaciones o cualquier ley anloga o
98
subsiguiente;
(5)
las corporaciones que estn operando u operen bajo las disposiciones
de la Ley 73-2008, conocida como la Ley de Incentivos Econmicos
para el Desarrollo de Puerto Rico, o cualquier ley anloga anterior o
subsiguiente, o bajo las disposiciones de la Ley 74-2010 conocida
como la Ley de Desarrollo Turstico de 2010, segn enmendada, o
ley anloga anterior o subsiguiente o las de cualquier otra ley
especial que conceda exencin contributiva con respecto al ingreso
derivado de sus operaciones, pero solamente con respecto al ingreso
10
derivado de sus operaciones, cubiertas bajo un decreto, resolucin o
11
concesin de exencin contributiva conferido al amparo de dichas
12
leyes, o hasta el monto de la exencin concedida por cualquier ley
13
especial; y
(6)
14
las corporaciones que operen un negocio agrcola bona fide hasta el
15
lmite en que el ingreso derivado de dicha actividad sea admisible
16
como una deduccin bajo las disposiciones de la Seccin 1033.12.
17
Seccin 1022.05.-Contribucin Adicional a Corporaciones que Indebidamente
18
Acumulen Sobrantes o Beneficios
19
(a)
Imposicin de la Contribucin.- Si una corporacin, en cualquier forma
20
creada u organizada, fuere constituida o utilizada con el propsito de
21
impedir la imposicin de la contribucin a sus accionistas o a los accionistas
22
de cualquier otra corporacin valindose del medio de permitir que las
99
utilidades o beneficios se acumulen en vez de ser divididos o distribuidos,
se impondr, cobrar y pagar por cada ao contributivo, en adicin a otras
contribuciones impuestas por este Subttulo, sobre el ingreso neto de dicha
corporacin una contribucin adicional igual al cincuenta (50) por ciento
del monto del ingreso neto determinado por la Seccin 1022.05.
(b)
Evidencia Prima Facie.-
El hecho de que cualquier corporacin sea
meramente una compaa de inversiones o tenedora de acciones constituir
evidencia prima facie de un propsito de evitar la imposicin de
contribucin a accionistas.
10
(c)
Evidencia Determinante de Propsito.- El hecho de que se permita
11
acumular las utilidades o beneficios de una corporacin en exceso de las
12
necesidades razonables del negocio ser evidencia determinante del
13
propsito de evitar la imposicin de contribucin a accionistas, a menos que
14
la corporacin probare lo contrario por la clara preponderancia de la
15
evidencia. Al determinar lo que constituyen las necesidades razonables del
16
negocio no se tomar en consideracin el ingreso exento, o que haya estado
17
exento, a que se refiere el apartado (f).
18
(d)
Definicin de Ingreso Neto Determinado por la Seccin 1022.05.- Segn se
19
utiliza en este Subttulo, el trmino ingreso neto determinado por la
20
Seccin 1022.05 significa el ingreso neto computado sin el beneficio del
21
arrastre de prdida de capital dispuesto en la Seccin 1034.01(e), de un ao
22
contributivo comenzado despus del 30 de junio de 1995, y computado sin
100
la deduccin por prdida neta en operaciones dispuesta en la Seccin
1033.14, menos la suma de-
(1)
Contribuciones.- Las contribuciones sobre ingresos impuestas por el
Gobierno de Puerto Rico, pagadas o acumuladas durante el ao
contributivo hasta el monto no admitido como deduccin por la
Seccin 1033.04; pero sin incluir la contribucin impuesta por esta
seccin o la seccin correspondiente de una ley anterior de
contribuciones sobre ingresos.
(2)
Donativos no admitidos.-
Las aportaciones o donativos, no
10
admitidos de otro modo como una deduccin, cuyo pago se ha hecho
11
dentro del ao contributivo a, o para el uso de, donatarios descritos
12
en la Seccin 1033.10, para los fines all especificados. A los fines de
13
la anterior oracin, el pago de cualquier aportacin o donativo ser
14
considerado como hecho dentro del ao contributivo slo si, para lo
15
fines de la Seccin 1033.10, el mismo es considerado como hecho
16
dentro de dicho ao.
(3)
17
Prdidas no admitidas.- Prdidas en ventas o permutas de activos
18
de capital que no han sido admitidas como deduccin por la Seccin
19
1034.01(d).
20
(e)
Ingreso No Elevado a Base Anual.- La Seccin 1040.10 no ser aplicable en
el cmputo de la contribucin impuesta por esta seccin.
21
22
(f)
Ingreso Exento.- El trmino ingreso neto determinado por la Seccin
101
1022.05 no incluir el ingreso exento o que haya estado exento de
contribuciones bajo la Ley 73-2008, conocida como la Ley de Incentivos
Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico, o la Ley 74-2010 conocida
como la Ley de Desarrollo Turstico de 2010, segn enmendada, o ley
anloga anterior o subsiguiente
(g)
La contribucin adicional a que se refiere esta seccin no ser de aplicacin
a ninguna corporacin que tenga por lo menos el ochenta (80) de su
ingreso neto determinado por la Seccin 1022.05 invertido en:
obligaciones del Gobierno de Puerto Rico o cualesquiera de sus
instrumentalidades o subdivisiones polticas.
10
11
Seccin 1022.06.-Reservada Imposicin de contribucin adicional sobre ingreso bruto
12
(a)
En el caso de cualquier corporacin (o cualquier entidad que tribute como
13
corporacin), y, en el caso de una entidad conducto dedicada a industria o negocio
14
en Puerto Rico, cuyo ingreso bruto (segn definido en esta seccin) fuere en exceso
15
de $600,000,00 durante el ao contributivo, se impondr, cobrar y pagar una
16
contribucin adicional sobre ingreso bruto (segn definido en esta seccin) igual al
17
uno por ciento (1.0%) del ingreso bruto generado en exceso de $600,000,000. En
18
el caso de una entidad que es miembro, componente o parte de un grupo controlado
19
bajo la seccin 1010.04 de este Cdigo, o de un grupo de entidades relacionadas bajo
20
la seccin 1010.05 de este Cdigo, al determinar si el ingreso bruto de la entidad
21
excede $600,000,000, se usar el total del ingreso bruto de todas las entidades que
22
son miembros, componentes o partes del grupo controlado, y de todas las entidades
102
que son miembros, componentes o partes del grupo de entidades relacionadas.
(b)
El contribuyente que est sujeto al pago de la contribucin impuesta por esta
seccin, deber realizar los pagos estimados de la contribucin para el ao
contributivo correspondiente, y deber efectuar los pagos en las fechas y por las
cantidades establecidas en la seccin 1061.23 de este Cdigo, excepto por lo
dispuesto en inciso (4) del apartado (d) de esta seccin. Se admitirn como crditos
contra la contribucin impuesta por esta seccin, aquellos crditos concedidos en el
Subcaptulo C del Captulo 5 de este Subttulo, en la medida que las cantidades
disponibles no hayan sido utilizadas como crdito contra cualquier otra
10
contribucin impuesta por el Subttulo A de este Cdigo, a menos que el
11
contribuyente se acoja a la eleccin dispuesta en el apartado (c) de esta seccin. No
12
sern admisibles como crditos contra la contribucin impuesta por esta Seccin,
13
cualesquiera crditos contributivos generados o adquiridos por el contribuyente en
14
cualquier fecha.
15
(c)
El contribuyente que est sujeto al pago de la contribucin impuesta por esta
16
seccin, podr optar por depositar y re-depositar cantidades iguales a dicha
17
contribucin en el Banco de Desarrollo (segn definido en esta seccin) por
18
trminos fijos no menores de noventa (90) das cada uno. En caso de ejercerse dicha
19
opcin, el Banco de Desarrollo le emitir al contribuyente un certificado que
20
indicar la cantidad del depsito, el trmino fijo del depsito, y la tasa de inters
21
prevaleciente aplicable al depsito. El contribuyente deber acompaar copia del
22
certificado con la Planilla de Contribucin sobre Ingreso correspondiente.
103
(d)
Al vencimiento del trmino fijo del depsito o re-depsito, el Banco de Desarrollo le
pagar al contribuyente el inters acumulado sobre la cantidad principal del
depsito o re-depsito, ms la cantidad de principal.
(1)
El inters acumulado sobre un depsito o re-deposito no constituir ingreso
bruto a los fines de este Cdigo; y dicho inters, y el principal del depsito,
estarn totalmente exentos del pago de contribuciones (segn definido es
esta seccin).
(2)
Las cantidades de principal repagadas por el Banco de Desarrollo al
contribuyente conforme a esta seccin no constituirn ingreso bruto a los
fines de este Cdigo.
10
11
(3)
Las cantidades de principal repagadas por el Banco de Desarrollo al
12
contribuyente conforme a esta seccin constituirn la contribucin
13
impuesta por esta seccin; disponindose, que no obstante lo dispuesto en el
14
apartado (a) de esta seccin, la tasa aplicable de dicha contribucin ser una
15
de las siguientes tasas contributivas reducidas establecidas de acuerdo al
16
trmino fijo del depsito o re-depsito:
17
Si el depsito o re-depsito es
La tasa contributiva
18
por un trmino fijo de:
reducida ser de:
19
90 das
0.80%
20
180 das
0.60%
21
270 das
0.40%
22
360 das
0.20%
104
450 das
0.00%
(4)
No obstante lo dispuesto en el apartado (a) de esta seccin, la obligacin del
contribuyente bajo la seccin 1061.23 de este Cdigo de pagar la
contribucin impuesta por esta seccin ser pospuesta hasta cinco (5) das
contados a partir de la fecha de repago del depsito o re-depsito por el Banco
de Desarrollo al contribuyente.
(5)
Para acogerse a una tasa contributiva reducida, adems de los dispuesto en
el prrafo el contribuyente deber mantener un promedio mensual diario
(segn definido en esta seccin) en depsitos en cuentas corrientes (segn
10
definido en esta seccin) en una cantidad no menor del 2.50% de su
11
promedio mensual diario (segn definido en esta seccin) de sus ventas.
12
(e)
Definiciones.- Los siguientes trminos usados en esta seccin tendrn los
13
significados que se disponen a continuacin:
14
(1)
Banco de Desarrollo significar Banco de Desarrollo Econmico para
Puerto Rico.
15
16
(2)
Contribuciones significar cualquier contribucin tributacin, impuesto,
17
imposicin, patente, arbitrio, carga, o gravamen de naturaleza similar, del
18
Estado Libre Asociado de Puerto Rico o de cualquiera de sus municipios o
19
sus instrumentalidades, para el cmputo de la cual se use como base una
20
partida de ingreso o de propiedad.
21
(3)
Depsitos en cuentas corrientes significar depsitos de dinero a la
22
demanda, o depsitos de dinero en cuentas a la demanda o en cuentas de
105
cheques, en todos los casos, en sucursales de bancos comerciales o de
cooperativas de ahorro y crdito establecidas en Puerto Rico.
(4)
Ingreso bruto tendr el significado asignado a este trmino en la seccin
1031.01 de este Cdigo; disponindose, que el trmino no incluir:
(A)
ingreso exento de, o no sujeto a, contribucin sobre ingresos bajo
este Cdigo o bajo leyes especiales, incluyendo el ingreso bruto
derivado de las operaciones, cubiertas bajo un decreto, resolucin o
concesin de exencin contributiva conferido al amparo de dichas
leyes generado por personas que operen bajo las disposiciones de la
10
Ley Nm. 73-2008, segn enmendada, conocida como la Ley de
11
Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico, o
12
cualquier ley anloga anterior o subsiguiente, o bajo las
13
disposiciones de la Ley Nm. 74-2010, segn enmendada, conocida
14
como Ley de Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 2010, la Ley
15
Nm. 83-2010, la Ley Nm. 20-2012, o cualquier ley anloga
16
anterior o subsiguiente o las de cualquier otra ley especial que
17
conceda exencin contributiva con respecto al ingreso neto;
18
(B)
ingreso sujeto a tasas de contribucin sobre ingresos especiales o
preferenciales bajo este Cdigo o bajo leyes especiales;
19
20
(C)
ingreso de entidades sujetas a requisitos de capital, de reservas, de
21
excedentes, de depsitos, o de inversiones bajo leyes especiales, tales
22
como bancos comerciales o compaas aseguradoras;
106
(D)
los dividendos recibidos de una corporacin domstica controlada
hasta el monto de la deduccin concedida bajo la Seccin
1033.19(a)(1)(D) del Cdigo;
(E)
el ingreso bruto atribuible a la explotacin de una industria o
negocio fuera de Puerto Rico;
(F)
la participacin distribuible en el ingreso bruto determinado de
acuerdo a la Seccin 1071.03 de este Cdigo o bajo las Secciones
1071.02, 1114.06 y 1115.04 del Cdigo de Rentas Internas del 2011;
(G)
el ingreso bruto de las entidades que estn sujetas a la Seccin
10
1123(f) del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, que
11
por razn del prrafo (4) de dicha seccin:
12
(i)
est sujeta al pago de contribuciones sobre ingresos en
13
Puerto Rico con respecto a sus ganancias, beneficios e
14
ingresos que sean tratados como de fuentes dentro de Puerto
15
Rico y cuyo monto haya sido computado de acuerdo al
16
prrafo (4)(B)(v), (4)(B)(vi), o (4)(B)(vii) de dicha seccin,
17
segn sea el caso, o
(ii)
18
est sujeta al pago del arbitrio impuesto por la Seccin
19
3070.01 de este Cdigo por razn del prrafo (4)(B)(iii) de
20
dicha seccin.
21
(H)
ingreso de la venta o disposicin de petrleo crudo, productos
22
parcialmente elaborados, y productos terminados derivados del
107
petrleo y cualquier mezcla de hidrocarburos sujetos a los arbitrios
dispuestos en las Secciones 3020.06, 3020.07 o 3020.07A; ni
(I)
ingreso derivado de la venta de vehculos sujetos al arbitrio
dispuesto en la Seccin 3020.08 de este Cdigo.
(5)
Promedio mensual diario significar la cantidad que resulte al sumar el
balance final de cada da del mes, y de dividir dicha suma por el nmero de
das del mismo mes.
(6)
Tasa de inters prevaleciente significar la tasa de inters determinada
por el Banco de Desarrollo tomando en cuenta las tasas promedio de inters
10
ofrecidas sobre depsitos a trminos fijos para las sucursales establecidas en
11
Puerto Rico de al menos dos bancos comerciales.
12
SUBCAPTULO C - CONTRIBUCIN A TASAS PREFERENCIALES
13
Seccin 1023.01.-Contribucin Adicional Especial sobre Cuentas Separadas
14
(a)
Se impondr y cobrar una contribucin adicional a cualquier otra
15
contribucin impuesta por ley a las compaas de seguro de vida de punto
16
diez (.10) por ciento sobre el monto total de activos al cierre de su ao
17
contributivo en las cuentas separadas mantenidas por dicha compaa de
18
seguro de vida establecida bajo los trminos y condiciones dispuestos por
19
los Artculos 13.290 a 13.350 del Cdigo de Seguros de Puerto Rico, segn
20
reflejado en el informe anual requerido a la compaa de seguro de vida
21
bajo el Cdigo de Seguros de Puerto Rico.
22
(b)
La contribucin impuesta por esta seccin para cualquier ao contributivo
108
se informar y ser pagadera en su totalidad por la compaa de seguro de
vida no ms tarde de la fecha establecida en el Subttulo A para rendir su
planilla de contribucin sobre ingresos para dicho ao contributivo.
Seccin 1023.02.-Contribucin Especial a Individuos, Sucesiones y Fideicomisos
sobre Ganancia Neta de Capital a Largo Plazo
(a)
Tasa Contributiva.- Cualquier individuo, sucesin o fideicomiso pagar, en
lugar de cualesquiera otras contribuciones impuestas por este Subttulo,
una contribucin de treinta (30) veinte (20) por ciento sobre el monto del
exceso de cualquier ganancia neta de capital a largo plazo sobre cualquier
10
prdida neta de capital a corto plazo, segn dichos trminos se definen en
11
la Seccin 1034.01, que genere en cualquier venta o permuta que se realice
12
luego del 31 de diciembre de 2014 30 de junio de 2015, o podr optar por
13
pagar una contribucin de conformidad con las tasas contributivas
14
normales, lo que sea ms beneficioso para el contribuyente.
15
(b)
Forma de Pago.- La contribucin impuesta por el apartado (a) deber ser
pagada segn se dispone en las Secciones 1061.19 y 1061.20.
16
17
Seccin 1023.03.-Contribucin Alternativa a Corporaciones sobre Ganancia Neta
18
de Capital a Largo Plazo
19
(a)
Si para cualquier ao contributivo la ganancia neta de capital a largo plazo
20
de cualquier corporacin excediere la prdida neta de capital a corto plazo,
21
se impondr, cobrar y pagar, en lugar de la contribucin impuesta por las
22
Secciones 1022.01, 1022.02 y 1022.03, una contribucin determinada como
109
sigue, pero nicamente si dicha contribucin fuere menor que la
contribucin impuesta por dichas secciones:
(1)
una contribucin parcial ser primero computada sobre el ingreso
neto sin incluir el monto del exceso de la ganancia neta de capital, a
los tipos y en la forma como si no existiera esta seccin.
(2)
Se determinar entonces una cantidad igual al treinta (30) veinte (20)
por ciento de dicho exceso para transacciones que se realicen luego
del 31 de diciembre de 2014.
(3)
La contribucin total ser la contribucin parcial computada bajo el
prrafo (1), ms la cantidad computada bajo el prrafo (2).
10
11
Seccin 1023.04.-Reservada
12
Seccin 1023.05.-Reservada
13
Seccin 123.06 1023.06.-Contribucin Especial sobre Distribuciones de Dividendos
14
de Ciertas Corporaciones
15
(a)
Imposicin de la Contribucin.- Se impondr, cobrar y pagar, en lugar
16
de cualesquiera otras contribuciones impuestas por este Subttulo sobre el
17
monto total recibido por toda persona elegible (segn se define dicho
18
trmino en el apartado (d)), procedente de cualquier distribucin elegible
19
(segn se define dicho trmino en el apartado (c)) de dividendos:
20
(1)
de una corporacin domstica; o
21
(2)
de una corporacin extranjera, cuando no menos del ochenta (80) por
22
ciento de su ingreso bruto derivado durante el perodo de tres (3)
110
aos contributivos terminados con el cierre del ao contributivo
anterior a la fecha de la declaracin del dividendo constituya ingreso
realmente relacionado con la explotacin de una industria o negocio
en Puerto Rico, la contribucin especial dispuesta en el apartado (b),
sin tomar en consideracin deduccin o crdito alguno provisto por
este Subttulo. Esta Seccin no ser aplicable a las cantidades
distribuidas en una liquidacin total o parcial de una corporacin.
(b)
Contribucin Especial.- La contribucin especial dispuesta en el apartado
(a) ser el treinta (30) veinte (20) por ciento del monto total recibido por toda
10
persona elegible procedente de cualquier distribucin elegible efectuada
11
por una corporacin luego del 31 de diciembre de 2014 30 de junio de 2015.
12
(c)
Definicin de Distribucin Elegible.- Para los fines de esta seccin, el
13
trmino distribucin elegible de dividendos significa cualquier
14
distribucin hecha por una corporacin descrita bajo el apartado (a), a una
15
persona elegible, bien sea un dinero o en propiedad, procedente de sus
16
utilidades o beneficios acumulados despus del 28 de febrero de 1913. En
17
el caso de una persona elegible que sea un residente de Puerto Rico o un
18
ciudadano de los Estados Unidos, el trmino distribucin elegible de
19
dividendos incluir la participacin
20
proporcional, segn sea el caso, de dicha persona elegible en aquella parte
21
del ingreso neto de una sociedad, sociedad especial o corporacin de
22
individuos que provenga de distribuciones elegibles.
distribuible o participacin
111
(A)
No obstante lo anterior, el trmino distribucin elegible de
dividendos no incluir las distribuciones exoneradas total o
parcialmente por la Seccin 1031.02(a)(4), o por la Ley 73-2008, mejor
conocida como Ley de Incentivos Econmicos para el Desarrollo de
Puerto Rico, y cualquier ley anloga anterior o subsiguiente y
aquella parte de la distribucin recibida por un no residente de
Puerto Rico, que se considere de fuentes fuera de Puerto Rico bajo la
Seccin 1035.02. Tampoco constituirn distribuciones elegibles
aquellas efectuadas por las corporaciones acogidas al Captulo 7, y
10
las efectuadas por los fideicomisos de inversiones en bienes races
11
exentos bajo las disposiciones de la Seccin 1101.01 (a)(8)(F) o la
12
Seccin 1082.01.
13
(d)
Definicin de Persona Elegible.- Para los fines de esta seccin, el trmino
14
persona elegible significa cualquier individuo, residente o no residente,
15
fideicomiso o sucesin.
16
(e)
Obligacin de Deducir y Retener en el Origen y de Pagar o Depositar la
17
Contribucin Impuesta por Esta seccin.-
18
(1)
Obligacin de deducir y retener.- Toda persona, cualquiera que sea
19
la capacidad en que acte, que tenga el control, recibo, custodia,
20
disposicin o pago de las distribuciones elegibles descritas en el
21
apartado (c) deber deducir y retener de dichas distribuciones una
22
cantidad igual al quince (15) por ciento del monto total de cada
112
distribucin de dividendos de corporaciones efectuada antes del 1
de abril de 2015 y una cantidad igual al veinte (20) por ciento del
monto total de cada distribucin de dividendos de corporaciones
efectuadas luego del 31 de marzo 30 de junio de 2015. Una entidad
conducto que reciba una distribucin elegible ser la persona
obligada a cumplir con los requisitos de este apartado. Para estos
propsitos, la participacin distribuible o participacin proporcional
de una persona elegible en el ingreso neto de una entidad conducto
que provenga de distribuciones elegibles se tratar como que ha sido
10
recibido por dicha persona elegible en el mismo momento en que la
11
distribucin es recibida por la entidad conducto.
12
(2)
Obligacin de pagar o depositar contribuciones deducidas o
13
retenidas.- Toda persona que venga obligada a deducir y retener
14
cualquier contribucin bajo las disposiciones de esta seccin, bajo
15
reglamentos promulgados por el Secretario de conformidad con este
16
Subttulo, y a entregar en pago dicha contribucin al Gobierno de
17
Puerto Rico, deber pagar el monto de la contribucin as deducida
18
y retenida en las Colecturas de Rentas Internas de Puerto Rico, en el
19
Departamento de Hacienda, o depositarla en cualesquiera de las
20
instituciones bancarias designadas como depositarias de fondos
21
pblicos que hayan sido autorizadas por el Secretario a recibir tal
22
contribucin. La contribucin deber ser pagada o depositada en o
113
antes del decimoquinto da del mes siguiente a la fecha en que se
efectu la distribucin elegible.
(3)
Responsabilidad por la contribucin.- Toda persona que venga
obligada a deducir y retener cualquier contribucin bajo las
disposiciones de esta seccin ser responsable al Secretario del pago
de dicha contribucin y no ser responsable a persona otra alguna
por el monto de cualquier pago de sta.
(4)
Planilla.- Toda persona que venga obligada a deducir y retener
cualquier contribucin bajo las disposiciones de esta seccin deber
10
rendir una planilla con relacin a la misma no ms tarde del 28 de
11
febrero del ao siguiente. Dicha planilla ser rendida al Secretario y
12
contendr aquella informacin y ser hecha en aquella forma que el
13
Secretario por reglamento prescriba.
14
(5)
Si se dejare de retener.- Si el agente retenedor, en violacin de las
15
disposiciones de este apartado, dejare de hacer la retencin a que se
16
refiere el prrafo (1), la cantidad que debi ser deducida y retenida
17
(a menos que el receptor de la distribucin elegible pague al
18
Secretario la contribucin) ser cobrada al agente retenedor
19
siguiendo el mismo procedimiento que se utilizara si se tratare de
20
contribucin adeudada por el agente retenedor.
21
(6)
Penalidad.-
Para las disposiciones relativas a penalidades y
22
adiciones a la contribucin vase la Seccin 6041.01 del Subttulo F
114
de este Cdigo.
(f)
No Deducibilidad de la Contribucin al Computarse el Ingreso Neto.- La
contribucin deducida, retenida y pagada bajo esta seccin no ser
admitida como una deduccin ni al agente retenedor ni al receptor de la
distribucin elegible al computarse el ingreso neto para los fines de
cualquier contribucin sobre ingresos.
(g)
Si el monto de cualquier contribucin impuesta por esta seccin o cualquier
parte de la misma no fuera pagado en o antes de la fecha fijada para su
pago, el monto total de la contribucin no satisfecha ser tasado, cobrado y
10
pagado en la misma forma que cualquier otra contribucin impuesta por
11
este Subttulo, y le sern aplicables las disposiciones relativas a intereses,
12
recargos y penalidades que se establecen en el Subttulo F del Cdigo.
13
(h)
Responsabilidad de la Persona Elegible.-
Toda persona elegible
14
responsable, segn indicada en los prrafos (1), (2) y (3), ser responsable
15
de que la contribucin especial impuesta por esta seccin con respecto a
16
cualquier distribucin elegible recibida, sea deducida y retenida en el
17
origen y pagada al Secretario dentro de la fecha establecida por este
18
Subttulo. Si con respecto a cualquier distribucin se dejare de pagar la
19
contribucin especial dispuesta en esta seccin, o alguna parte de la misma,
20
dentro del trmino establecido por este Subttulo, dicha distribucin no ser
21
considerada como una distribucin elegible sujeta al pago de la
22
contribucin impuesta por esta seccin para la persona elegible responsable
115
segn indicada en los prrafos (1), (2) y (3), a menos que se demuestre que
tal omisin se debe a causa razonable y que no se debe a descuido
voluntario. El hecho de que una distribucin se considere como no elegible
por razn de lo dispuesto en este apartado, no tendr el efecto, en forma
alguna, de relevar o exonerar al agente retenedor de sus obligaciones y
responsabilidades provistas en esta seccin. Para propsitos de este
apartado el trmino persona elegible responsable incluye:
(1)
Los directores de una corporacin que hayan estado en funciones
cuando no se pag al erario, a su debido tiempo, la contribucin
retenida;
10
(2)
11
Cualquier accionista que posea ms del cincuenta (50) por ciento del
12
poder total combinado de votos de todas las clases de acciones con
13
derecho a voto en una corporacin, o
(3)
14
Un socio en cualquier clase de sociedad o empresa comn.
15
(i)
Excepciones.-
16
(1)
Opcin.- Las disposiciones relativas a la contribucin especial
17
impuesta por esta seccin sern aplicables a toda distribucin
18
elegible exceptuando aquellas a las que la persona elegible opte
19
porque no le sean aplicables. La opcin se ejercer de acuerdo con
20
los reglamentos promulgados por el Secretario.
21
contribuyente ejerza la opcin de que las disposiciones relativas a la
22
contribucin especial impuesta por esta seccin no le sean aplicables,
Cuando el
116
esto no tendr el efecto, en forma alguna, de relevar o exonerar al
agente retenedor de su obligacin de efectuar la correspondiente
retencin bajo las disposiciones de la Seccin 1062.08. Esta opcin
ser final e irrevocable.
(2)
Eleccin en la planilla.-
El Secretario deber permitir que el
contribuyente incluya el dividendo como ingreso neto sujeto a
contribucin normal y reciba un crdito por la contribucin retenida
bajo esta seccin, segn provea bajo reglamento.
(3)
Exceso de contribucin retenida.-
En aquellos casos que la
10
contribucin retenida a tenor con el apartado (e) haya sido mayor a
11
la contribucin que resulte al aplicar la tasa preferencial dispuesta
12
en el apartado (b) al ingreso neto sujeto a dicha tasa preferencial, se
13
podr aplicar dicho exceso como crdito contra la contribucin
14
regular.
15
(j)
Disposiciones Transitorias.- El monto de cualquier distribucin elegible
16
efectuada por una corporacin o sociedad durante el perodo comprendido
17
entre el da primero de julio de 2006 y el 31 de diciembre del 2006, y entre el
18
1 de enero de 2015 y el 30 de junio de 2015, que estuvo sujeta a una tasa
19
contributiva especial de un cinco (5) u ocho (8) por ciento, segn corresponda,
20
del monto total recibido por toda persona elegible, en lugar de la
21
contribucin especial establecida bajo el apartado (b), y que no fue
22
distribuida corrientemente a los accionistas o socios de dichas entidades,
117
podr mantenerse en los libros de la corporacin o sociedad en cuestin,
con el propsito de cumplir cualquier tipo de compromiso contractual,
comercial o estatutario de dichas entidades, a ser tomados en cuenta al
momento en que se vaya a efectuar cualquier tipo de distribucin por parte
de la Junta de Directores o socio administrador o directivos de dichas
corporaciones o sociedades, y sujetos como tal a la discrecin de estos, en
trminos de la fuente o procedencia de los dineros a ser distribuidos en el
futuro por cualesquiera de dichas entidades.
Seccin 1023.07.-Remuneracin Pagada por Equipos de Deportes de Asociaciones
10
o Federaciones Internacionales
11
(a)
Imposicin de la Contribucin.- El monto total recibido por cualquier
12
individuo residente o no residente (incluyendo, pero sin que se entienda
13
una limitacin, jugadores, dirigentes y personal tcnico) por concepto de
14
remuneracin recibida por servicios personales prestados en Puerto Rico
15
como empleado o contratista independiente de algn equipo de miembros
16
de asociaciones o federaciones internacionales o asociaciones o entidades
17
afiliadas a dichos equipos descritos en el apartado (c), constituir ingreso
18
bruto tributable de fuentes dentro de Puerto Rico bajo este Subtitulo, y
19
estar sujeto a tributacin bajo lo dispuesto en la Seccin 1021.01 de este
20
Cdigo.
21
(b)
Para propsitos de esta seccin el monto de la remuneracin atribuible a los
22
servicios personales prestados en Puerto Rico se determinar a base de la
118
proporcin que guarda el nmero de das de servicios en Puerto Rico sobre
el nmero total de das naturales que cubre el acuerdo de remuneracin de
dicho individuo con el equipo, la asociacin o entidad afiliada que incluya
los das de servicios en Puerto Rico.
(c)
La contribucin dispuesta por esta seccin aplica a la remuneracin pagada
por las siguientes asociaciones o federaciones internacionales:
(1)
Equipos de bisbol de Grandes Ligas, mejor conocida por su trmino
en ingls Major League Baseball, incluyendo, pero sin que se
entienda una limitacin, la Oficina del Comisionado de Bisbol de
10
Grandes Ligas, Major League Baseball Properties, Inc., Major League
11
Baseball Enterprises, Inc., Baseball Television, Inc., Major League
12
Baseball Advanced Media, L.P. y entidades sucesoras de stas, en
13
relacin con la celebracin de juegos de bisbol de Grandes Ligas en
14
Puerto Rico.
15
(2)
Asociacin Nacional de Baloncesto de los Estados Unidos, mejor
16
conocida como por sus siglas en ingls como NBA, incluyendo,
17
pero sin que se entienda una limitacin a la Oficina del Comisionado
18
de la Asociacin Nacional de Baloncesto, NBA TV, NBA Latin
19
America, Inc., la Asociacin de Nacional de Baloncesto de Mujeres
20
mejor conocida como WNBA o la Liga Nacional de Desarrollo del
21
Baloncesto mejor conocida como NBDL y entidades sucesoras de
22
stas, en relacin con la celebracin de juegos de baloncesto de la
119
NBA en Puerto Rico.
(d)
Obligacin de Deducir y Retener en el Origen y de Pagar y Depositar la
Contribucin Impuesta por esta seccin.-
(1)
Toda persona, cualquiera que sea la capacidad en que acte, que
tenga el control, recibo, custodia, disposicin o pago de las
cantidades de remuneracin descritas en los apartados (a) y (b) de
esta seccin deber deducir y retener:
(A)
una cantidad igual al veintinueve (29) por ciento de los
mismos si el receptor fuera un individuo extranjero, o
(B)
10
una cantidad igual al veinte (20) por ciento de los mismos si
el receptor fuere un ciudadano de los Estados Unidos.
11
(2)
12
El monto de dicha contribucin deber ser pagado en las Colecturas
13
de Rentas Internas de Puerto Rico o depositado en cualesquiera de
14
las instituciones bancarias designadas como depositarias de fondos
15
pblicos que hayan sido autorizados por el Secretario a recibir tal
16
contribucin.
(3)
17
La contribucin deber ser pagada o depositada no ms tarde del
18
decimoquinto (15to.) da del mes siguiente a la fecha en que se
19
efectu el pago sujeto a la retencin impuesta por esta seccin.
20
(e)
Las cantidades sujetas a la deduccin y retencin impuesta por este
21
apartado estarn sujetas a las disposiciones de la Seccin 1062.08.
22
Seccin 1023.08.-Contribucin Especial sobre Anualidades Variables en Cuentas
120
Separadas
(a)
Imposicin de Contribucin.- Al rendir su planilla de contribucin sobre
ingresos, el contribuyente podr elegir tratar el monto de la suma global
que sea incluible en el ingreso bruto como una ganancia de capital a largo
plazo.
(b)
Definiciones.-
(1)
Suma global.- Para los nicos fines de esta seccin el trmino suma
global significa cantidades pagaderas durante el mismo ao
contributivo bajo un contrato de anualidades variables emitido por
una compaa de seguro elegible.
10
11
(2)
Compaa de seguro elegible.- Para los nicos fines de esta seccin,
12
el trmino compaa de seguro elegible significa una compaa de
13
seguro organizada bajo las Leyes del Gobierno de Puerto Rico
14
autorizada como tal por el Comisionado de Seguros de Puerto Rico,
15
o una compaa de seguro extranjera debidamente autorizada a
16
llevar a cabo el negocio de seguros por el Comisionado de Seguros
17
de Puerto Rico cuando no menos del ochenta (80) por ciento de su
18
ingreso bruto derivado durante el perodo de tres (3) aos
19
contributivos terminados con el cierre del ao contributivo anterior
20
a la fecha del pago de la anualidad o pago peridico elegible
21
constituya ingreso realmente relacionado con la explotacin de una
22
industria o negocio en Puerto Rico.
121
(3)
Contrato de anualidad variable.- Para los nicos fines de esta
Seccin el trmino contrato de anualidad variable significa un
contrato de seguro de anualidad o un contrato de seguro dotal cuyos
fondos fueron depositados en cuentas separadas sujetas a la
contribucin adicional especial impuesta bajo la Seccin 1023.01 de
este Cdigo.
Seccin 1023.09.-Contribucin Especial sobre Distribuciones Totales de Ciertos
Fideicomisos de Empleados
(a)
Imposicin de Contribucin.- Al rendir su planilla de contribucin sobre
10
ingresos, el contribuyente podr elegir tratar el monto de la distribucin
11
total que bajo la Seccin 1081.01(b)(1) sea considerada como una ganancia
12
de capital a largo plazo, sujeta a la contribucin especial impuesta en dicha
13
Seccin o tributar dicho ingreso como ingreso ordinario, lo que sea ms
14
beneficioso para el contribuyente.
15
SUBCAPTULO D CONTRIBUCIONES ESPECIALES POR PAGO ADELANTADO
16
Seccin 1024.01.-Contribucin Especial a Individuos, Sucesiones y Fideicomisos en
17
la venta o sobrepago adelantado sobre el incremento en valor acumulado en ciertos
18
activos
19
(a)
Eleccin para pagar en la venta o por adelantado contribucin especial
20
sobre el incremento en el valor acumulado en ciertos activos.- Cualquier
21
individuo, sucesin o fideicomiso podr elegir pagar durante el perodo
22
comprendido entre el 1 de julio de 2014 y el 31 de marzo hasta el 30 de abril
122
de 2015, la contribucin especial dispuesta en esta Seccin sobre la venta de
activos de capital. Adems, podr elegir pagar dicha contribucin especial
sobre la totalidad o parte del aumento en el valor acumulado en ciertos
activos posedos por cualesquiera de dichas personas, sin tomar en
consideracin o requerir la venta o disposicin de tales activos para
reconocer y realizar dichas ganancias. Dicha contribucin especial ser
aplicable slo en el caso de activos posedos a largo plazo.
(1)
Contribucin especial en el caso de activos posedos por una
sociedad, sociedad especial o corporacin de individuos o entidad
10
conducto.- La contribucin especial, ya sea por pago adelantado o
11
venta, provista por esta Seccin ser aplicable a los accionistas,
12
miembros, o socios o dueos de una entidad que tribute como una
13
sociedad bajo el Captulo 7 de la Ley 1-2011, segn enmendada,
14
sociedad especial bajo el Subcaptulo D del Captulo 11 de la Ley 1-
15
2011, segn enmendada, o una eleccin como corporacin de
16
individuos bajo el Subcaptulo E del Captulo 11 de la Ley 1-2011,
17
segn enmendada, o entidad conducto bajo el Captulo 7 de este
18
Subtitulo, que sean individuos, sucesiones o fideicomisos respecto a
19
los activos de capital elegibles cubiertos por esta Seccin posedos
20
por dicha sociedad, sociedad especial, corporacin de individuos o
21
entidad conducto. Disponindose que la eleccin de pagar la
22
contribucin en la venta o por adelantado sobre el aumento en el
123
valor de los activos de capital cubiertos por esta Seccin ser
realizado por la sociedad, sociedad especial, o corporacin de
individuos o entidad conducto directamente y la tasa de contribucin
dispuesta en el apartado (b) aplicable a los activos de capital
elegibles aplicar a la participacin distribuible del socio, accionista,
o miembro o dueo que sea un individuo, sucesin o fideicomiso,
como si fuera este el que poseyera el activo de capital elegible.
(b)
Contribucin Especial.- La contribucin especial dispuesta por esta Seccin,
ser de un ocho (8) por ciento en el caso de activos de capital, cualquier
10
cantidad acumulada y no distribuida bajo un fideicomiso de empleados
11
cualificado bajo la Seccin 1081.01(a) de este Cdigo y cualquier cantidad
12
pagada o distribuida a un participante o beneficiario bajo un fideicomiso de
13
empleados cualificado bajo la Seccin 1081.01(a) de este Cdigo en caso de
14
separacin de servicio o terminacin del plan durante el periodo
15
establecido en esta Seccin, o un quince (15) por ciento en el caso de Activos
16
Incluidos cuyo ingreso tribute como ingreso ordinario a tenor con este
17
Cdigo, del aumento en el valor al momento de la venta o de una
18
distribucin en el caso de participaciones de un plan no cualificado bajo este
19
Cdigo o del aumento en valor determinado por dichas personas sobre los
20
activos al momento del pago adelantado. A tenor con lo anterior, en el caso
21
de un plan de retiro cualificado bajo la Seccin 1081.01(a) de este Cdigo la
22
tasa del prepago ser de un ocho (8) por ciento, en el caso de un plan de
124
compensacin diferida no cualificado bajo dicha Seccin la tasa de prepago
ser de un quince (15) por ciento. Para propsitos de realizar el pago de esta
Contribucin Especial el empleado podr retirar fondos del fideicomiso
para dichos propsitos y no aplicar ninguna de las penalidades impuestas
por este Cdigo por el retiro de dicho monto. El patrono o agente retenedor,
segn sea el caso, vendr requerido a realizar las retenciones y remesas de
la Contribucin Especial, en el caso de distribuciones totales en la misma
forma en que se dispone en las Secciones 1081.01 (b) (3) y (4) de este Cdigo
a la tasa aplicable segn este apartado.
10
(1)
Distribuciones para pagar por adelantado.- Todo participante o
11
beneficiario, sujeto a lo dispuesto en el documento del plan, podr
12
solicitarle al administrador del fideicomiso del plan o al patrono que
13
le distribuya el monto equivalente a la Contribucin Especial sobre
14
la porcin del balance acumulado y no distribuido sobre el cual
15
pagar por adelantado la contribucin. El monto as distribuido
16
reducir el inters del participante o beneficiario en el fideicomiso o
17
cuenta establecida. El administrador o patrono informar la cantidad
18
distribuida para cubrir el pago por adelantado en el formulario que
19
para estos propsitos provea el Secretario. El participante o
20
beneficiario incluir la cantidad distribuida en su planilla de
21
contribucin sobre ingresos para el ao contributivo en el cual
22
recibi la distribucin, como una distribucin no sujeta a
125
contribucin, porque la contribucin aplicable fue satisfecha.
(2)
Enmiendas para permitir la distribucin de la contribucin especial.-
Todo patrono, sujeto a las reglas y limitaciones aplicables a los
planes de compensacin diferida o planes gubernamentales,
incluyendo, pero sin limitarse a, las disposiciones del Cdigo de
Rentas Internas de los Estados Unidos de 1986, segn enmendado, y
de la Ley de Seguridad de Ingresos de Retiro de Trabajadores, segn
enmendada, conocida por sus siglas en ingls como "ERISA", podr
enmendar el documento del plan para permitir una distribucin a
10
los nicos fines de satisfacer la porcin equivalente a la contribucin
11
especial correspondiente a la parte del balance acumulado y no
12
distribuido sobre el cual el participante o beneficiario pagar por
13
adelantado dicha contribucin. Dicha enmienda tendr que incluir
14
un lenguaje respecto a que el agente pagador emitir el instrumento
15
de pago (cheque certificado, cheque de gerente o giro postal) a
16
nombre del Secretario de Hacienda. Si el participante o beneficiario
17
utiliza el monto as distribuido para otros fines, incluso para el pago
18
de otra contribucin adeudada al Secretario, la cantidad distribuida
19
para pagar la Contribucin Especial tributar de acuerdo a las tasas
20
contributivas vigentes al momento de la distribucin.
21
(c)
Activos incluidos. Podr ejercerse la eleccin dispuesta en esta Seccin en
22
cuanto a los siguientes activos:
126
(1)
Las acciones de corporaciones o participaciones en compaas de
responsabilidad limitada o participaciones en sociedades, ya sean
domsticas y extranjeras, incluyendo opcin para adquirir acciones
o participaciones;
(2)
La propiedad inmueble localizada dentro y fuera de Puerto Rico,
incluyendo aquella propiedad, poseda por cualquier individuo,
sucesin o fideicomiso que est sujeta a la concesin
depreciacin, cuya ganancia en la venta estara sujeta a tributacin
como ganancia de capital segn lo dispuesto en la Seccin 1034.01(h)
10
de este Cdigo, o en el caso de prepago por aumento en el valor
11
acumulado que de haber sido vendida cualificara como ganancia de
12
capital segn lo dispuesto en la Seccin 1034.01(h) de este Cdigo.
13
No obstante lo anterior, el aumento en valor o base de ese modo
14
reconocido slo se utilizar por dicho contribuyente para propsitos
15
de la venta futura de dicha propiedad, y no para el cmputo de la
16
depreciacin de la propiedad previo a la venta futura de la misma;
por
17
(3)
Un contrato de anualidad fija;
18
(4)
Participaciones en un plan de un patrono, sea ste uno cualificado
19
conforme a la Seccin 1081.01 de este Cdigo o no. Disponindose,
20
que en el caso de un plan no cualificado bajo la Seccin 1081.01 de
21
este Cdigo, el plan debi de haber sido establecido mediante
22
acuerdo escrito antes del 1 de noviembre de 2014 y slo ser incluido
127
el balance de las cantidades diferidas, junto con el ingreso derivado
de dichas cantidades, pagaderas al empleado al momento de
acogerse a los beneficios de esta Seccin, de no haberse hecho el
diferimiento;
(5)
Los bonos, obligaciones, pagars o certificados, u otras evidencias de
deuda, emitidos por cualquier corporacin, sociedad o compaa de
responsabilidad limitada, incluyendo aquellos emitidos por un
gobierno o subdivisin poltica del mismo, con cupones de inters o
en forma registrada, siempre y cuando los mismos constituyan
activos de capital en manos del contribuyente.
10
11
(d)
Aumento de base en el caso de pago por adelantado.- Para todos los
12
propsitos bajo el Cdigo, la base del individuo, sucesin o fideicomiso en
13
los activos de capital objetos de la presente eleccin y sobre los cuales eligi
14
pagar por adelantado incluir el aumento en el valor sobre el cual
15
cualesquiera de dichas personas eligi tributar de conformidad con las
16
disposiciones de esta Seccin. La base as determinada se tomar en cuenta
17
al momento o fecha en que dichas personas vendan o dispongan los activos
18
de capital o en el caso de los fideicomisos de empleados, cuando reciban la
19
distribucin bajo dichos fideicomisos. El recobro de la base se regir por las
20
reglas que el Secretario haya promulgado o promulgue para el recobro de
21
base en el caso de fideicomisos cualificados bajo la Seccin 1081.01 de este
22
Cdigo. Los auspiciadores de planes mantenidos bajo fideicomisos
128
cualificados bajo la Seccin 1081.01 de este Cdigo vendrn requeridos a
contabilizar la base establecida por razn de los pagos por adelantado. No
obstante lo anterior, cualquier cantidad o aumento de valor en tales activos
de capital o fideicomisos de empleados generado con posterioridad a la
eleccin o tratamiento especial provisto por esta Seccin tributar de
conformidad con las disposiciones de leyes vigentes al momento en que
finalmente se lleve a cabo la venta o disposicin de dichos activos de capital,
o la distribucin. La cantidad de ganancia que sea atribuible al pago por
aumento de base dispuesto en esta Seccin no formar parte del ingreso
10
neto sujeto a contribucin bsica alterna, ni estar en forma alguna sujeta a
11
las disposiciones de la Seccin 1021.02 de este Cdigo.
12
(e)
Reconocimiento de Prdida.- El monto de las prdidas generadas con
13
motivo de la venta o disposicin subsiguiente de los activos de capital
14
objeto de esta Seccin sobre los cuales se eligi pagar por adelantado sern
15
ajustadas de conformidad con la tasa contributiva vigente aplicable a ese
16
tipo de transaccin al momento en que se lleve a cabo la venta o disposicin
17
de tales activos, previo a su utilizacin o arrastre por parte del individuo,
18
sucesin o fideicomiso. De conformidad con lo cual, dicha prdida se
19
ajustar por una frmula o fraccin, donde su numerador ser la tasa de un
20
ocho (8) por ciento o quince (15) por ciento, segn sea aplicable y el
21
denominador la tasa contributiva vigente a la fecha en que llev a cabo la
22
venta o disposicin del activo en cuestin.
129
(f)
Eleccin y pago.- La eleccin de pagar la contribucin en la venta o por
adelantado sobre el aumento en el valor de los activos de capital cubiertos
por esta Seccin se efectuar dentro del perodo dispuesto en la presente
Seccin, cumplimentando los formularios dispuestos por el Secretario de
Hacienda para stos propsitos. La contribucin se pagar en las
Colecturas de Rentas Internas del Departamento de Hacienda de Puerto
Rico.
(g)
Contribuyentes sujetos a la Seccin 1021.04 de este del Cdigo de Rentas
Internas 2011.- Los contribuyentes acogidos a la Seccin 1021.04 del Cdigo
de Rentas Internas 2011 podrn acogerse a estas disposiciones.
10
11
(h)
Un plan de retiro cualificado conforme a la Seccin 1081.01 no se entender
12
que no cumple con los requisitos de dicha Seccin meramente por utilizar
13
o distribuir fondos acumulados en dicho plan para satisfacer la
14
contribucin impuesta por esta Seccin.
15
Seccin 1024.02.-Contribucin Especial a Corporaciones en la venta o sobrepago
16
adelantado sobre el incremento en valor Acumulado en activos de capital
17
(a)
Eleccin para pagar en la venta o por adelantado contribucin especial
18
sobre el incremento en el valor acumulado en activos de capital.- Cualquier
19
corporacin podr elegir pagar durante el perodo comprendido entre el 1
20
de julio de 2014 y el 31 de marzo hasta el 30 de abril de 2015, la contribucin
21
especial dispuesta en esta Seccin sobre la venta de ciertos activos de
22
capital. Adems, podr elegir pagar dicha contribucin especial sobre la
130
totalidad o parte del aumento en el valor acumulado en los activos de
capital posedos por dichos contribuyentes, sin tomar en consideracin o
requerir la venta o disposicin de tales activos para realizar dicha ganancia.
Dicha contribucin especial ser aplicable slo en el caso de activos de
capital posedos a largo plazo.
(1)
La eleccin o contribucin especial provista por esta Seccin ser
aplicable a los accionistas, miembros, o socios o dueos de una
entidad que posea una eleccin como una sociedad bajo el Captulo
7 de la Ley 1-2011 o sociedad especial bajo el Subcaptulo D del
10
Captulo 11 de la Ley 1-2011, segn enmendada, o entidad conducto
11
bajo el Captulo 7 de este Subtitulo, sean corporaciones respecto a los
12
activos de capital elegibles cubiertos por esta Seccin posedos por
13
dicha
14
Disponindose que la eleccin de pagar la contribucin en la venta o
15
por adelantado sobre el aumento en el valor de los activos de capital
16
cubiertos por esta Seccin ser realizado por la sociedad, sociedad
17
especial o corporacin de individuos entidad conducto directamente y
18
la tasa de contribucin dispuesta en el apartado (b) aplicable a los
19
activos de capital elegibles aplicar a la participacin distribuible del
20
socio, accionista, o miembro o dueo que sea una corporacin, como
21
si fuera esta la que poseyera el activo de capital elegible.
sociedad,
sociedad
especial
entidad
conducto.
22
(b)
Contribucin Especial.- La contribucin especial dispuesta por esta Seccin
131
ser de un doce (12) por ciento del aumento en el valor al momento de la
venta o del aumento en valor acumulado determinado por dichos
contribuyentes sobre los activos de capital al momento del pago
adelantado.
(c)
Activos de capital incluidos.- Podr ejercerse la eleccin dispuesta en esta
Seccin en cuanto a los siguientes activos en la medida que constituyen
activos de capital:
(1)
Las acciones de corporaciones o participaciones en sociedades
domsticas y extranjeras; o
10
(2)
La propiedad inmueble localizada en y fuera de Puerto Rico,
11
incluyendo aquella propiedad, poseda por cualquier corporacin
12
que est sujeta a la concesin por depreciacin, cuya ganancia en la
13
venta estara sujeta a tributacin como ganancia de capital segn lo
14
dispuesto en la Seccin 1034.01(h), o en el caso de pago por
15
adelantado del aumento en el valor acumulado que de haber sido
16
vendida cualificara como ganancia de capital segn lo dispuesto en
17
la Seccin 1034.01(h). No obstante lo anterior, el aumento en valor o
18
base de ese modo reconocido slo se utilizar por dicho
19
contribuyente para propsitos de la venta futura de dicha
20
propiedad, y no para el cmputo de la depreciacin de la propiedad
21
previo a la venta futura de la misma.
22
(3)
Propiedad intangible, incluyendo pero sin limitarse a patentes y
132
plusvala.
(4)
Los bonos, obligaciones, pagars o certificados, u otras evidencias de
deuda, emitidos por cualquier corporacin, sociedad o compaa de
responsabilidad limitada, incluyendo aquellos emitidos por un
gobierno o subdivisin poltica del mismo, con cupones de inters o
en forma registrada, siempre y cuando los mismos constituyan
activos de capital en manos del contribuyente.
(5)
En el caso de una entidad que haya elegido tributar como sociedad
bajo la Seccin 1076.01 de este Cdigo, o como sociedad especial bajo
10
la Seccin 1114.12 de este Cdigo, o una eleccin como corporacin
11
de individuos bajo la Seccin 1115.02 tribute como entidad conducto de
12
acuerdo al Captulo 7 de este Cdigo, aquellos activos de capital segn
13
definidos en este apartado, cuya ganancia en la venta estara sujeta a
14
la contribucin sobre ciertas ganancias implcitas dispuesta en la
15
Seccin 1115.08 1075.03 de este Cdigo.
16
(d)
Aumento de base en el caso de pago por adelantado.- Para todos los
17
propsitos bajo este Cdigo, la base de la Corporacin en los activos de
18
capital objetos de la presente sobre los cuales eligi pagar por adelantado
19
incluir el aumento en el valor acumulado sobre el cual los contribuyentes
20
eligieron tributar de conformidad con las disposiciones de esta Seccin. La
21
base as determinada se tomar en cuenta al momento o fecha en que la
22
corporacin o sociedad venda o disponga dichos activos de capital. No
133
obstante lo anterior, cualquier cantidad o aumento de valor en tales activos
de capital generado con posterioridad a la eleccin o tratamiento especial
provisto por esta Seccin tributar de conformidad con las disposiciones de
leyes vigentes al momento en que finalmente se lleve a cabo la venta o
disposicin de dichos activos de capital. La cantidad de ganancia que sea
atribuible al pago por aumento de base dispuesto en esta Seccin no
formar parte del ingreso alternativo mnimo, ni estar en forma alguna
sujeta a las disposiciones de la Seccin 1022.03 de este Cdigo.
(e)
Reconocimiento de Prdida.- El monto de las prdidas generadas con
10
motivo de la venta o disposicin de los activos de capital objeto de esta
11
Seccin sern ajustadas de conformidad con la tasa contributiva vigente
12
aplicable a ese tipo de transaccin al momento en que se lleve a cabo la
13
venta o disposicin de tales activos, previo a su utilizacin o arrastre por
14
parte de la contribuyente. De conformidad con lo cual, dicha prdida se
15
ajustar por una frmula o fraccin, donde su numerador ser la tasa de un
16
doce (12) por ciento y el denominador la tasa contributiva vigente a la fecha
17
en que llev a cabo la venta o disposicin del activo en cuestin.
18
(f)
Eleccin y pago.- La eleccin de pagar la contribucin en la venta o por
19
adelantado sobre el aumento en el valor de los activos de capital cubiertos
20
por esta Seccin se efectuar dentro del perodo dispuesto en la presente
21
Seccin, cumplimentando los formularios dispuestos por el Secretario de
22
Hacienda para estos propsitos.
La contribucin se pagar en las
134
Colecturas de Rentas Internas del Departamento de Hacienda de Puerto
Rico.
(g)
Contribuyentes sujetos a las Secciones 1022.06, 1061.03 y 1061.04(e)
1010.01(a)(3) y 1010.01(a)(4)(A) de este Cdigo.- Los contribuyentes
acogidos a las Secciones 1022.06, 1061.03 (e) y 1061.04 (e) 1010.01(a)(3) y
1010.01(a)(4)(A) de este Cdigo que tributen como corporacin podrn
acogerse a lo dispuesto en esta Seccin.
Seccin 1024.03.-Prepago Cuentas de Retiro Individual
(a)
Eleccin de pagar por adelantado la contribucin sobre cantidades
10
acumuladas y no distribuidas.-
11
(1)
Regla General.- Cualquier individuo que sea el dueo o beneficiario
12
de una cuenta de retiro individual podr elegir pagar por adelantado
13
durante el periodo entre el 1 de julio de 2014 y el 31 de marzo hasta
14
el 30 de abril de 2015, la contribucin del ocho (8) por ciento impuesta
15
por este apartado sobre la totalidad o sobre parte de cualquier
16
cantidad acumulada y no distribuida en una cuenta de retiro
17
individual, que de ser distribuida o pagada estara sujeta a
18
contribucin sobre ingresos conforme a la Seccin 1081.02 de este
19
Cdigo. La base del contribuyente en tal cuenta de retiro individual
20
aumentar por la cantidad sobre la cual el contribuyente eligi
21
tributar por adelantado.
22
(A)
Eleccin para hacer una Aportacin por Transferencia
135
(rollover) a una Cuenta de Retiro Individual No Deducible.-
Cualquier individuo que sea el dueo o beneficiario de una
cuenta de retiro individual que elija pagar por adelantado la
totalidad del balance acumulado y no distribuido en su
cuenta de retiro individual, conforme a lo dispuesto en el
prrafo (1) del apartado (a) de esta Seccin, podr elegir
transferir el total acumulado que estuvo sujeto al pago por
adelantado, a una cuenta de retiro individual no deducible
para beneficio de dicho individuo. Esta aportacin por
10
transferencia (rollover) estar sujeta a lo dispuesto en la
11
Seccin 1081.02(d)(4) de este Cdigo.
12
(2)
Eleccin y pago.- La eleccin deber hacerse dentro del perodo
13
dispuesto en el prrafo (1) de este apartado, completando el
14
formulario que para estos propsitos disponga el Secretario. La
15
contribucin deber pagarse en las Colecturas de Rentas Internas
16
del Departamento de Hacienda de Puerto Rico. Ser responsabilidad
17
del contribuyente mantener evidencia del formulario del prepago de
18
la cuenta de retiro individual y someter una copia de dicha evidencia
19
a la institucin financiera donde mantiene su cuenta.
20
(3)
Excepciones.- La tasa especial del ocho (8) por ciento no aplicar a
21
las siguientes distribuciones:
22
(A)
Distribuciones de fondos aportados a cuentas de retiro
136
individual que correspondan al ao contributivo 2015 en
adelante. Disponindose que para poder realizar el pago por
adelantado de fondos correspondientes al ao contributivo
2014, las cantidades deben haber sido previamente aportadas
a la cuenta de retiro individual para poder ser elegibles para
el pago por adelantado dispuesto en el apartado (a) de esta
Seccin.
(b)
La base del contribuyente en una cuenta de retiro individual pre pagada
bajo el apartado (a) de esta seccin aumentar por la cantidad sobre la cual
el contribuyente eligi tributar por adelantado.
10
11
(c)
Penalidades por distribuciones antes de los sesenta (60) aos.- Cualquier
12
cantidad distribuida, o que se entienda distribuida, de una cuenta de retiro
13
individual en la cual el contribuyente se acogi a las disposiciones del
14
Apartado (a) de esta Seccin estar sujeta a la penalidad dispuesta en el
15
Apartado (g) de la Seccin 1081.02 de este Cdigo, no obstante dicha
16
penalidad ser por una cantidad igual al quince (15) por ciento de la
17
cantidad distribuida, en lugar del diez (10) por ciento que establece el
18
Apartado (g) de la Seccin 1081.02 de este Cdigo. Las disposiciones del
19
apartado (b) de esta Seccin no aplicarn para fines del cmputo de la
20
penalidad dispuesta en este apartado. No obstante, ninguna penalidad ser
21
aplicable por distribuciones antes de los sesenta (60) aos, siempre y
22
cuando dicha distribucin sea para pagar la tasa preferencial del ocho (8)
137
por ciento dispuesta en esta Seccin.
Seccin 1024.04.-Prepago Cuentas de Aportacin Educativa
(a)
Eleccin de pagar por adelantado la contribucin sobre cantidades
acumuladas y no distribuidas.-
(1)
Regla General.- Cualquier individuo que sea el dueo o beneficiario
de una cuenta de aportacin educativa podr elegir pagar por
adelantado durante el periodo entre el 1 de febrero marzo de 2015 y
el 31 de marzo 30 de abril de 2015, a una tasa de contribucin especial
de ocho (8) por ciento, la totalidad o parte de cualquier cantidad
10
acumulada y no distribuida en una cuenta de aportacin educativa,
11
que de ser distribuida o pagada estara sujeta a contribucin sobre
12
ingresos conforme a la Seccin 1081.05 de este Cdigo. La base del
13
contribuyente en tal cuenta de aportacin educativa aumentar por
14
la cantidad sobre la cual el contribuyente eligi tributar por
15
adelantado.
16
(2)
Eleccin y pago.- La eleccin deber hacerse dentro del perodo
17
dispuesto en el prrafo (1) de este apartado, completando el
18
formulario que para estos propsitos disponga el Secretario. La
19
contribucin deber pagarse en las Colecturas de Rentas Internas
20
del Departamento
21
responsabilidad
22
formulario del prepago de la cuenta de aportacin educativa y
de Hacienda de Puerto Rico.
Ser
del contribuyente
mantener evidencia
del
138
someter una copia de dicha evidencia a la institucin financiera
donde mantiene su cuenta. Disponindose adems que para
propsitos de realizar el pago de la contribucin especial dispuesta
en el prrafo (1) de este apartado, el empleado contribuyente podr
retirar fondos del fideicomiso para dichos propsitos y no aplicar
ninguna de las penalidades impuestas por este Cdigo por el retiro
de dicho monto.
(3)
Excepciones.- La tasa especial del ocho (8) por ciento no aplicar a
las siguientes distribuciones:
(A)
10
Distribuciones de fondos aportados a cuentas de aportacin
11
educativa que correspondan al ao contributivo 2015 en
12
adelante. Disponindose que para poder realizar el pago por
13
adelantado de fondos correspondientes al ao contributivo
14
2014 bajo las disposiciones del Cdigo de Rentas Internas de 2011,
15
las cantidades deben haber sido previamente aportadas a la
16
cuenta de aportacin educativa para poder ser elegibles para
17
el pago por adelantado dispuesto en el apartado (a) de esta
18
Seccin.
19
(b)
La base del contribuyente en una cuenta de aportacin educativa pre
20
pagada bajo el apartado (a) de esta seccin aumentar por la cantidad sobre
21
la cual el contribuyente eligi tributar por adelantado.
22
Seccin 1023.25 1024.05.-Contribucin Especial a Distribuciones de Dividendos y
139
Pago por Adelantado de la Contribucin Especial en el Caso de Distribuciones Implcitas
(a)
Contribucin aplicable a distribuciones de dividendos durante el periodo
temporero.-
(1)
Contribucin Especial de cinco (5) por ciento.- Cualquier
distribucin
de dividendos efectuada
durante
el periodo
comprendido entre el 1 de enero de 2015 y el 31 de marzo 30 de abril
de 2015, estar sujeta a una contribucin especial de un cinco (5) por
ciento del monto total recibido por el accionista, en lugar de
cualquier otra contribucin impuesta por el este Cdigo o el Cdigo de
10
Rentas Internas de 2011, segn enmendado, incluyendo la contribucin
11
alternativa mnima y la contribucin bsica alterna.
(2)
12
Contribucin Especial de ocho (8) por ciento.- Cualquier distribucin
13
de dividendos efectuada durante el periodo comprendido entre el 1
14
de enero de 2014 mayo de 2015 y el 30 de junio de 2015, estar sujeta
15
a una contribucin especial de un ocho (8) por ciento del monto total
16
recibido por el accionista, en lugar de cualquier otra contribucin
17
impuesta por el este Cdigo o el Cdigo de Rentas Internas de 2011,
18
segn enmendado, incluyendo la contribucin alternativa mnima y la
19
contribucin bsica alterna.
(3)
20
Se excluyen de la aplicacin de esta disposicin las distribuciones
efectuadas por parte de una corporacin pblica.
21
22
(b)
Contribucin aplicable a distribuciones implcitas.- Cualquier corporacin
140
tiene dentro de los perodos dispuestos en el apartado (a) de esta Seccin,
la facultad de designar como una distribucin implcita, hasta el monto total
de las utilidades y beneficios acumulados, sujeta a la contribucin especial
dispuesta en el apartado (a) de esta Seccin, sin tener que llevar a cabo la
distribucin de los mismos durante el perodo temporero.
(1)
Cualquier corporacin que designe una cantidad como una
distribucin implcita y someta la eleccin y el pago no ms tarde del
31 de marzo 30 de abril de 2015, tendr derecho a la contribucin
especial de cinco (5) por ciento.
(2)
10
Cualquier corporacin que designe una cantidad como una
11
distribucin implcita y someta la eleccin y el pago despus del 31
12
de marzo 30 de abril de 2015 y no ms tarde del 30 de junio de 2015,
13
tendr derecho a la contribucin especial de ocho (8) por ciento.
(3)
14
Cualquier corporacin que designe una cantidad como una distribucin
15
implcita sujeta a contribucin bajo la Seccin 1062.13 de este Cdigo o del
16
Cdigo de Rentas Internas de 2011 y someta la eleccin y el pago durante
17
los periodos establecidos en los prrafos (1) y (2) de este apartado, podr
18
reducir la cantidad de las utilidades y beneficios segn establecido en la
19
Seccin 1062.13 del Cdigo.
20
(c)
Eleccin y Pago.- La eleccin y el pago de la contribucin especial dispuesta
21
en los apartados (a)(1) y (b)(1) de esta Seccin debern hacerse no ms tarde
22
del 31 de marzo 30 de abril de 2015, y la eleccin y el pago de la contribucin
1
2
3
4
5
6
especial dispuesta en los apartados (a)(2) y (b)(2) de esta Seccin debern hacerse
no ms tarde del 30 de junio de 2015, completando el formulario que para estos
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
propsitos disponga el Secretario. La contribucin deber pagarse en las
Colecturas de Rentas Internas del Departamento de Hacienda de Puerto
Rico. Ser responsabilidad del contribuyente mantener evidencia del
formulario del prepago.
(d)
7
8
141
Definiciones.- para fines de esta Seccin, los siguientes trminos tienen el
significado dispuesto a continuacin:
(1)
Corporacin
1010.01(a)(2), disponindose que para propsitos de esta Seccin el
trmino corporacin tambin incluye:
(A)
Subtitulo; y
(B)
aquellas compaas de responsabilidad limitada que, segn
lo dispuesto en la Seccin 1010.01(a)(3) estn sujetas a
tributacin de la misma forma y manera que las
corporaciones.
(2)
Corporacin pblica significa una corporacin cuyas acciones se
trafican y mercadean en cualquier bolsa nacional de valores,
aquellas sociedades que, segn lo dispuesto en la Seccin
1010.01(a)(4)(A) son tratadas como corporaciones bajo este
tiene el significado dispuesto en la Seccin
incluyendo el New York Stock Exchange y NASDAQ.
(3)
Distribucin implcita significa aquella cantidad que una
142
corporacin designe como una distribucin de dividendos pero que,
no ser distribuida durante el ao contributivo en el cual se hizo la
designacin.
mantenerse en los libros de la corporacin en cuestin, con el
propsito de cumplir cualquier tipo de compromiso contractual,
comercial o estatutario de dichas entidades, a ser tomados en cuenta
al momento en que se vaya a efectuar cualquier tipo de distribucin
por parte de la Junta de Directores o directivos de dichas
corporaciones, y sujetos como tal a la discrecin de estos, en trminos
10
de la fuente o procedencia de los dineros a ser distribuidos en el
11
futuro por cualesquiera de dichas entidades. El monto de cualquier
12
distribucin proveniente de utilidades y beneficios que estuvieron sujetos al
13
pago por adelantado establecido en esta Seccin, no estar sujeto a
14
contribucin adicional alguna, al momento de su distribucin.
De acuerdo con lo cual, dichos dineros podrn
(4)
15
Dividendos tiene el significado dispuesto en la Seccin 1034.09(a)
del Cdigo.
16
(5)
17
Utilidades y beneficios acumulados tiene el mismo significado
18
establecido para fines de la Seccin 1034.09 y la Seccin 1092.02 del
19
Cdigo y sus correspondientes disposiciones reglamentarias.
20
Seccin 1024.06.- Eleccin de Pagar por Adelantado la Contribucin sobre Cantidades
21
Acumuladas y no Distribuidas en un Contrato de Anualidades Variable.-
22
(a)
Cualquier individuo que sea dueo o beneficiario de un contrato de seguro de vida,
143
dotal o anualidad y que permute, en o antes del 30 de abril de 2015, dicho contrato
por un Contrato de Anualidad Variable Elegible o efecte una transferencia
indirecta a cambio de un Contrato de Anualidad Variable Elegible de acuerdo a la
Seccin 1034.04(b)(9) de este Cdigo, podr elegir pagar por adelantado, en lugar
de cualquier otra contribucin, una contribucin de diez (10) por ciento sobre la
totalidad de la cantidad acumulada y no distribuida en el contrato cedido o
cancelado que de ser distribuida o pagada estara sujeta a contribucin sobre
ingreso. El pago de la contribucin dispuesta por este apartado deber remitirse
no ms tarde del 30 de abril de 2015, completando el formulario que para estos
10
11
propsitos disponga el Secretario.
(b)
Para propsitos de esta Seccin constituye un Contrato de Anualidad Variable
12
Elegible todo contrato de anualidad variable emitido en o antes del 30 de abril de
13
2015 por una compaa de seguros organizada bajo las leyes del Estado Libre
14
Asociado de Puerto Rico y que sus trminos contractuales establezcan que no se
15
podr efectuar aportaciones adicionales despus del 30 de abril de 2015.
16
CAPITULO 3 - CMPUTO DEL INGRESO SUJETO A CONTRIBUCIN
17
SUBCAPTULO A - DETERMINACIN DEL INGRESO NETO,
18
CONCEPTOS GENERALES
19
Seccin 1031.01.- Ingreso Bruto
20
(a)
Definicin General.- Salvo que se disponga de otro modo en este Cdigo,
21
el trmino Ingreso bruto significa todo ingreso, ganancia, o beneficio
22
recibido o derivado de cualquier procedencia. Ingreso bruto incluye, pero
23
no se limita a las siguientes clases de ingresos:
144
(1)
ganancias, beneficios e ingresos derivados de sueldos, jornales o
compensacin por servicios personales (incluyendo la retribucin
recibida por servicios prestados como funcionario o empleado del
Gobierno de Puerto Rico, de cualquier estado de la Unin, de los
Estados Unidos, o de cualquier subdivisin poltica de los mismos,
o de cualquier agencia o instrumentalidad de cualesquiera de las
mencionadas entidades) de cualquier clase y cualquiera que sea la
forma en que se pagaren;
(2)
ganancias, beneficios e ingresos de profesiones, oficios, industrias,
10
negocios, comercio o ventas, o de operaciones en propiedad, bien sea
11
mueble o inmueble, que surjan de la posesin o uso o del inters en
12
tal propiedad.
13
(A)
En el caso de ganancias o ingresos derivados de la produccin
14
o venta de propiedad en el curso ordinario del negocio, bien
15
sea mueble o inmueble, el ingreso bruto bajo esta seccin ser
16
la ganancia bruta de la venta de tales productos, determinada
17
bajo los principios de contabilidad generalmente aceptados.
18
Ganancia bruta, para propsitos de este prrafo, significa el
19
total generado por las ventas de bienes o productos menos el
20
costo de dichos bienes o productos vendidos.
21
(B)
Cuando en opinin del Secretario el uso de inventarios es
22
necesario para determinar claramente el ingreso de cualquier
145
contribuyente, ste estar obligado a practicar inventarios
sobre la base que el Secretario disponga, conforme a los
principios de contabilidad generalmente aplicables a la
industria o negocio, y que con mayor claridad refleje el
ingreso.
inventariar mercaderas dispuesto en la Seccin 1040.06 de
este Cdigo, hyase o no dispuesto bajo el prrafo anterior,
sujeto a los requisitos establecidos en la Seccin 1040.06 de
este Cdigo.
El contribuyente podr usar el mtodo de
10
(3)
Ganancias, beneficios e ingresos procedentes de la venta u otra
11
disposicin de todo tipo de propiedad que no constituya inventario
12
en manos del contribuyente.- En el caso de venta u otra disposicin
13
de propiedad, la ganancia o prdida ser computada segn se
14
dispone en la Seccin 1034.03.
15
(4)
Ganancias,
beneficios e ingresos procedentes de pensiones,
16
anualidades (incluyendo contratos de seguro de vida, anualidad o
17
dotal), sucesiones y fideicomisos. Para propsitos de este prrafo,
18
las cantidades acumuladas sobre las cuales se pag por adelantado
19
la contribucin especial de cinco (5) por ciento dispuesta en la
20
Seccin 1012D del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994,
21
segn enmendado, se considerarn como cantidades aportadas por
22
el participante que ya fueron tributadas por ste.
146
(5)
Pensiones por razn de divorcio o separacin, sujeto a las
disposiciones de la Seccin 1032.02 de este Cdigo.
(6)
Beneficios derivados de la condonacin de deudas, excepto segn lo
establecido en el prrafo (b)(10) de esta seccin.
(7)
Distribuciones hechas por corporaciones, sujeto a lo establecido en
la Seccin 1034.09 de este Cdigo.
(8)
Ganancias, beneficios e ingresos derivados de intereses, rentas,
regalas, dividendos, beneficios de sociedades, beneficios de
corporaciones de individuos, beneficios de corporaciones de
10
responsabilidad limitada, valores o la operacin de cualquier
11
negocio explotado con fines de lucro o utilidad.
(9)
12
Ganancias o beneficios e ingresos derivados de cualquier
procedencia.
13
14
(b)
Exclusiones del Ingreso Bruto.- Las siguientes partidas sern excluidas de
15
la definicin de ingreso bruto:
16
(1)
Seguro de vida.- Se excluirn del ingreso bruto:
17
(A)
Cantidades bajo un contrato de seguro de vida pagadas por
18
razn de la muerte del asegurado, ya sea en suma global o a
19
plazos, pero si dichas cantidades fueren retenidas por el
20
asegurador bajo un acuerdo de pagar intereses sobre las
21
mismas, los pagos de intereses sern incluidos en el ingreso
22
bruto; y cantidades recibidas en vida, previa autorizacin del
147
Secretario de Hacienda bajo un contrato de seguro de vida
pagadas por razn de una enfermedad terminal que padezca
el asegurado, la cual segn certificado por autoridad mdica
competente le resta menos de un ao de vida.
(B)
Seguro
de
Vida
de
Aseguradores
Internacionales.
Cantidades recibidas por un individuo no residente o por una
corporacin o sociedad extranjera no dedicada a industria o
negocio en Puerto Rico como beneficios o intereses de
cualquier clase con arreglo a un contrato de seguro de vida
emitido por un Asegurador Internacional.
10
11
(2)
Donaciones, mandas, legados y herencias.- Se excluir del ingreso
12
bruto el valor de los bienes adquiridos por donacin, manda, legado
13
o herencia. No ser excluido del ingreso bruto bajo este prrafo el
14
ingreso derivado de dichos bienes, o en caso de que la donacin,
15
manda, legado o herencia consistiere de ingreso derivado de bienes,
16
el importe de dicho ingreso. Para los fines de este prrafo, si bajo los
17
trminos de la donacin, manda, legado o herencia, su pago, crdito
18
o distribucin ha de efectuarse a intervalos, los mismos sern
19
considerados como una donacin, manda, legado o herencia de
20
ingreso derivado de bienes hasta la cuanta en que sean pagados o
21
acreditados o hayan de distribuirse de ingreso derivado de bienes.
22
(3)
Compensacin por lesiones o enfermedad.- Excepto en el caso de
148
cantidades atribuibles a, pero no en exceso de, las deducciones
concedidas bajo la Seccin 1033.15(a)(2) en cualquier ao
contributivo anterior, las cantidades recibidas por razn de seguros
contra enfermedad o accidente o bajo leyes de compensaciones a
obreros, como compensacin por lesiones fsicas personales o por
enfermedad fsica (excepto las cantidades recibidas por un
empleado, hasta el monto que dichas cantidades sean pagadas
directamente por patrono), ms el monto de cualquier
indemnizacin recibida, en procedimiento judicial o en transaccin
10
extrajudicial, por razn de dichas lesiones fsicas personales o
11
enfermedad fsica, y cantidades recibidas como pensin, anualidad
12
o concesin anloga por lesiones fsicas personales o enfermedad
13
fsica, y por razn de incapacidad ocupacional y no ocupacional,
14
incluyendo las que resulten del servicio activo en las fuerzas
15
armadas de cualquier pas.
16
(4)
Beneficios por defuncin recibidos por herederos o beneficiarios de
17
miembros de determinados sistemas de retiro.- Las cantidades
18
recibidas por herederos o beneficiarios de los miembros del sistema
19
de retiro de los empleados del Gobierno de Puerto Rico y sus
20
instrumentalidades, del sistema de anualidades y pensiones para
21
maestros de Puerto Rico, del sistema de retiro de la Universidad de
22
Puerto Rico, del sistema de retiro de los empleados de la Autoridad
149
de Energa Elctrica de Puerto Rico, o de cualquier otro sistema que
se creare en el futuro, as como tambin de cualquier sistema de
retiro federal, estatal o de las instrumentalidades o subdivisiones
polticas de los mismos, en concepto de beneficio por defuncin del
participante o miembro de cualquiera de dichos sistemas.
(5)
Becas para estudio.- Las cantidades recibidas del Gobierno de
Puerto Rico o sus agencias, instrumentalidades o subdivisiones
polticas, como becas para estudio cuando la persona que las recibe
no es un funcionario o empleado pblico, o cuando dichas
10
cantidades no representan remuneracin o parte de la remuneracin
11
de un cargo o empleo o no estn relacionadas con dicho cargo o
12
empleo.
13
(6)
Seguro social federal por vejez y para sobrevivientes.- Los pagos por
14
concepto de beneficios recibidos bajo las disposiciones de la Seccin
15
202 del Ttulo II de la Ley de Seguro Social, segn ha sido
16
enmendada, o sea posteriormente enmendada.
17
(7)
Subvencin bsica a Hogares de Crianza.- La cantidad recibida por
18
los Hogares de Crianza por concepto de subvencin bsica mensual
19
bajo el Programa de Servicios a Familias con Nios de la
20
Administracin de Familias y Nios.
21
(8)
Ingreso derivado de la condonacin de deudas -
22
(A)
Exclusin - No estar sujeto a contribucin sobre ingresos bajo
150
este Subttulo el ingreso derivado de la condonacin de
deudas, en todo o en parte, si dicha condonacin es por razn
de cualesquiera de los siguientes casos:
(i)
La condonacin es producto de la radicacin de una
solicitud de quiebra en una accin bajo las
disposiciones del Ttulo 11 del Cdigo de los Estados
Unidos de Amrica y dicha condonacin es aprobada
por un tribunal con jurisdiccin para atender tal
solicitud.
10
(ii)
La condonacin ocurre cuando el contribuyente est
11
insolvente, en cuyo caso la cantidad excluida en virtud
12
de este inciso no exceder el importe por el cual el
13
contribuyente es insolvente. Para propsitos de este
14
inciso:
15
(I)
el trmino insolvente significa el exceso de
16
deudas sobre el justo valor de mercado de
17
activos, y
(II)
18
la insolvencia del deudor se determinar a base
19
de los activos y deudas del contribuyente
20
inmediatamente antes de la condonacin.
21
(iii)
La deuda condonada es un prstamo estudiantil y la
22
condonacin es a tenor con una disposicin de dicho
151
prstamo que permita la condonacin, en todo o en
parte, si el contribuyente trabaja por un perodo de
tiempo determinado en ciertas profesiones o para
determinados patronos (que no sea el prestamista).
(iv)
La
deuda
condonada
es
producto
de
una
reorganizacin
de
un
prstamo
hipotecario
garantizado
contribuyente.
tendr el significado dispuesto en la Seccin
por la residencia
cualificada del
El trmino residencia cualificada
10
1051.10(e)(1). Para propsitos de este inciso:
11
(I)
La deuda original del prstamo hipotecario no
12
podr exceder de un milln (1,000,000) de
13
dlares.
14
(B)
Reduccin de atributos contributivos.- El monto excluido
15
bajo este prrafo se aplicar para reducir los siguientes
16
atributos contributivos en el siguiente orden:
17
(i)
La prdida neta en operaciones incurrida durante el
18
ao contributivo en el cual ocurri la condonacin de
19
deuda y cualquier prdida neta incurrida en aos
20
anteriores y disponible para el ao contributivo en el
21
cual ocurri dicha condonacin.
22
(ii)
La prdida neta de capital incurrida durante el ao
152
contributivo en el cual ocurri la condonacin de
deuda y cualquier prdida neta de capital incurrida en
aos anteriores y disponible para el ao contributivo
en el cual ocurri dicha condonacin.
(iii)
La base contributiva del cualquier activo en manos del
contribuyente que constitua colateral de la deuda
sujeta a la condonacin.
(iv)
La base contributiva de cualquier otro activo en manos
del contribuyente, bajo aquellas reglas que establezca
10
el
Secretario
por
reglamento,
determinacin
11
administrativa, carta circular o boletn general.
(v)
12
En el caso de una condonacin de un prstamo
13
hipotecario bajo la clusula (iv) del inciso (A) de este
14
prrafo, el monto de la deuda condonada que se
15
excluye del ingreso bruto, reducir directamente la
16
base contributiva de la residencia cualificada, pero
17
nunca a menos de cero.
18
(9)
Anualidades: Excepto lo dispuesto en la Seccin 1031.02(a)(1), se
19
excluirn del ingreso bruto las siguientes cantidades con respecto a
20
anualidades:
21
(A)
En general.-
22
(i)
Cantidades, que no sean cantidades pagadas por razn
153
de la muerte del asegurado y los pagos de intereses
sobre dichas cantidades y que no sean cantidades
recibidas como anualidades, recibidas bajo un contrato
de seguro de vida o dotal; pero si dichas
cantidades, al ser sumadas a cantidades recibidas
antes del ao contributivo bajo dicho contrato, exceden
del monto agregado de las primas o precio pagado, se
hubieren o no pagado durante el ao contributivo,
entonces el exceso ser incluido en el ingreso bruto.
10
(ii)
Cantidades recibidas como una anualidad bajo un
11
contrato de anualidad o dotal sern incluidas en el
12
ingreso bruto, excepto que se excluir del ingreso bruto
13
el exceso de la cantidad recibida en el ao contributivo
14
sobre una cantidad igual al tres (3) por ciento del
15
monto agregado de las primas o precio pagado por
16
dicha anualidad, se hubieren o no pagado durante
17
dicho ao, hasta que la cantidad total excluida del
18
ingreso bruto bajo este Subttulo o leyes anteriores de
19
contribuciones sobre ingresos, con respecto a dicha
20
anualidad, sea igual a la totalidad de las primas o
21
precio pagado por dicha anualidad.
22
(iii)
En el caso de un traspaso por cesin o en otra forma,
154
mediante precio o consideracin, de un contrato de
seguro de vida, dotal o de anualidad, o de cualquier
inters en el mismo, solamente el valor real de dicha
consideracin o precio y el monto de las primas y otras
cantidades
cesionario estarn exentas de tributacin bajo la
Seccin 1031.01(b)(1) o bajo este prrafo.
subsiguientemente
pagadas por
el
(iv)
La clusula (iii) no ser aplicable en el caso de tal
traspaso si dicho contrato o inters en el mismo tiene
10
una base para determinar ganancia o prdida en
11
manos de un cesionario, determinada, en todo o en
12
parte, por referencia a tal base de dicho contrato o
13
inters en el mismo en manos del cedente.
14
(v)
Este inciso y el prrafo (1) de este apartado no
15
aplicarn con respecto a aquella parte de un pago bajo
16
un contrato de seguro de vida, dotal o de anualidad, o
17
de cualquier inters en el mismo, que sea incluible en
18
ingreso bruto bajo el prrafo (5) del apartado (a) de esta
19
Seccin.
20
(vi)
Para propsitos de este prrafo, el total de las
21
cantidades acumuladas en un contrato de anualidad
22
variable elegible sobre las cuales se pag por
155
adelantado la contribucin especial dispuesta en la
Seccin 1023.20(a) de esta la Ley 1-2011, segn
enmendada, o la Seccin 1012C del Cdigo de Rentas
Internas de Puerto Rico de 1994, o cualquier
disposicin similar antecesora, se considerarn como
primas o precio pagado por dicha anualidad.
(10)
Cualquier cantidad distribuida por un Contrato de Anualidad
Variable Elegible sobre el cual se hizo una eleccin y se pag la
contribucin conforme a la Seccin 1023.10(a) de este Cdigo la Ley
10
1-2011, segn enmendada, o la Seccin 1012C del Cdigo de Rentas
11
Internas de Puerto Rico de 1994, segn enmendado.
12
Seccin 1031.02.-Exenciones del Ingreso Bruto
13
(a)
Las siguientes partidas de ingreso estarn exentas de tributacin bajo este
14
Subttulo:
15
(1)
Anualidades.-
16
(A)
Anualidades de empleados.-
17
(i)
Si un contrato de anualidades fuere comprado por un
18
patrono para un empleado bajo un plan con respecto al
19
cual la aportacin del patrono fuere deducible bajo la
20
Seccin 1033.09(a)(1)(B) de este Cdigo o si un contrato
21
de anualidades fuere comprado para un empleado por
22
un patrono exento bajo la Seccin 1101.01 de este
156
Cdigo el empleado incluir en su ingreso las
cantidades recibidas bajo tal contrato para el ao en
que sean recibidas, excepto que si el empleado hubiera
pagado parte del precio de la anualidad, la anualidad
ser incluida en su ingreso segn se dispone en la
Seccin
considerndose como el precio de la anualidad la
cantidad aportada por el empleado.
1031.01(b)(9)(A)
de
este
Cdigo,
(ii)
En todos los dems casos, si los derechos del empleado
10
bajo el contrato fueren irrevocables excepto por falta
11
del pago de primas futuras, la cantidad aportada por
12
el patrono para dicho contrato de anualidades en o
13
despus que tales derechos se conviertan en
14
irrevocables ser incluida en el ingreso del empleado
15
en el ao en que la cantidad se aporte. Dicha cantidad,
16
junto a cualesquiera cantidades aportadas por el
17
empleado, constituir el precio pagado por el contrato
18
de anualidades para determinar el monto de la
19
anualidad que debe incluirse en el ingreso del
20
empleado bajo la Seccin 1031.01(b)(9)(A) de este
21
Cdigo.
22
(B)
Plizas educacionales - El monto recibido de las plizas
157
educacionales por el asegurado a la terminacin o liquidacin
del seguro, ya sea el total de la pliza educacional o ya sea la
pliza pagada en anualidades o mensualidades, estar exento
de tributacin por este Subttulo hasta la cantidad de diez mil
(10,000) dlares.
(C)
Anualidades de Aseguradores Internacionales.- Cantidades
recibidas por un individuo no residente o por una
corporacin o sociedad extranjera no dedicada a industria o
negocio en Puerto Rico como beneficios o intereses de
10
cualquier clase con arreglo a un contrato de anualidad
11
emitido por un asegurador internacional.
12
(2)
Ciertos beneficios marginales pagados por un patrono para sus
13
empleados.- Las siguientes cantidades pagadas o acumuladas por un
14
patrono para beneficio de un empleado:
15
(A)
Primas de seguros de vida.- Las primas pagadas por un
16
patrono sobre plizas de seguros de vida grupales o
17
colectivas cubriendo la vida de sus empleados que cumplan
18
con los requisitos del Artculo 14.010 del Cdigo de Seguros
19
de Puerto Rico, segn enmendado, hasta la cantidad de
20
cincuenta mil (50,000) dlares de proteccin. Las primas
21
atribuibles al costo de proteccin del seguro en exceso de este
22
lmite son tributables para el empleado en el ao contributivo
158
en que las mismas sean pagadas.
(B)
Plan flexible de beneficios.- Aquellas cantidades pagadas o
acumuladas por un patrono para beneficio de un empleado
bajo un plan flexible de beneficios sern exentas de
contribucin a tenor con la Seccin 1032.06 de este Cdigo.
(C)
Pagos para el cuido de dependientes.-
Las cantidades
pagadas o acumuladas por un patrono para beneficio de un
empleado de conformidad con lo dispuesto en la Seccin
1032.07 de este Cdigo, siempre que dichos beneficios formen
10
parte de un plan flexible de beneficios establecido de acuerdo
11
con las disposiciones de la Seccin 1032.06 de este Cdigo.
(D)
12
Aportaciones a planes de salud o de accidente.- Las
13
aportaciones de un patrono a planes de salud o accidente de
14
sus empleados para cubrir lesiones personales o enfermedad,
15
ya sea mediante seguro, o en cualquier otra forma que cumpla
16
con lo dispuesto en la Seccin 1032.08, incluyendo
17
aportaciones a una cuenta de ahorro de salud de un empleado
18
conforme a la Seccin 1081.04.
19
(3)
Intereses exentos de contribucin.- Intereses recibidos sobre:
20
(A)
las obligaciones del gobierno de los Estados Unidos o
21
cualesquiera de sus instrumentalidades o subdivisiones
22
polticas;
159
(B)
1
2
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
de sus instrumentalidades o subdivisiones polticas;
(C)
las obligaciones del Gobierno de Puerto Rico o cualesquiera
obligaciones emitidas por
(i)
el mismo ha sido creado y es operado bajo la Escritura
Nm. 5 de 23 de enero de 1970, otorgada ante el
Notario Luis F. Snchez Vilella;
(ii)
operado bajo la Escritura Nm. 135 de 15 de mayo de
2004, otorgada ante el Notario Jos Orlando Mercado
Gelys;
(iii)
bajo la Seccin 1101.01 del Cdigo, y cuyo propsito
sea recaudar
fondos
para la restauracin
mantenimiento de la Iglesia San Jos en el Viejo San
el Patronato de Monumentos de San Juan, siempre y
cuando el mismo obtenga y mantenga una exencin
el Fideicomiso de Vivienda y Desarrollo Humano de
Puerto Rico, segn el mismo ha sido creado y es
el Fideicomiso de Conservacin de Puerto Rico, segn
Juan;
y
(iv)
Sociedad de Educacin y Rehabilitacin de Puerto Rico
(SER de Puerto Rico), siempre y cuando el mismo
obtenga y mantenga una exencin bajo la Seccin
1101.01 del Cdigo. La exclusin del ingreso bruto y la
160
exencin de tributacin de los intereses que generan
las obligaciones mencionadas en este inciso (L) (C) no
se vern afectadas por el hecho de que la fuente de
fondos para el pago de dichos intereses provengan
directa o indirectamente de otras obligaciones o
instrumentos financieros que no disfruten de un
tratamiento contributivo similar al de las obligaciones
mencionadas en este inciso (L) (C).
(D)
Intereses sobre hipotecas sobre propiedad residencial localizada en
10
Puerto Rico otorgadas despus del 1 de enero de 2015 (incluyendo
11
hipotecas que sean de construccin nueva y que hayan sido
12
otorgadas coetneamente con la primera transmisin de la propiedad
13
hipotecada a un nuevo titular), y aseguradas o garantizadas en
14
virtud de las disposiciones de la Ley Nacional de Hogares National
15
Housing Act, aprobada el 27 de junio de 1934, segn enmendada,
16
o en virtud de las disposiciones de la Ley de Reajuste de los
17
Miembros del Servicio de 1944 Servicemen's Readjustment Act of
18
1944, segn enmendada. Los intereses descritos en este inciso
19
estarn tambin excluidos de cualquier otra contribucin, impuesto,
20
cargo o arbitrio dispuesto por cualquier ley de la Asamblea
21
Legislativa. Para fines de sta seccin el trmino construccin
22
nueva significar propiedad residencial recin edificada.
161
Cualquier persona que posea obligaciones de las enumeradas en este
prrafo, deber someter con la planilla requerida por este Subttulo, un estado
demostrativo del nmero o cantidad de dichas obligaciones que posea y de los
ingresos recibidos de las mismas, en la forma y suministrando la informacin que
el Secretario requiera.
(4)
Dividendos.-
(A)
Los dividendos recibidos por corporaciones distribuidos de
ingreso de desarrollo industrial provenientes de intereses
sobre obligaciones del Gobierno de Puerto Rico o de
10
cualesquiera de sus instrumentalidades o subdivisiones
11
polticas;
12
(B)
Distribuciones de corporaciones de dividendos limitados.-
13
En el caso de un individuo, los dividendos que reciba de una
14
corporacin de dividendos limitados que cualifique bajo la
15
Seccin 1101.01(a)(6)(A) de este Cdigo. El contribuyente
16
deber someter con la planilla un estado demostrativo del
17
nmero de acciones de la corporacin de dividendos
18
limitados que posea y de los dividendos recibidos sobre
19
dichas acciones durante el ao contributivo.
20
(C)
Dividendos de asociaciones cooperativas.-
El ingreso
21
recibido por residentes de Puerto Rico por concepto de
22
distribucin de dividendos efectuados por asociaciones
162
cooperativas domsticas.
(D)
Dividendos de un Asegurador Internacional o de una
Compaa
Tenedora
del
Asegurador
Internacional.-
Distribuciones de dividendos efectuados por un Asegurador
Internacional o una Compaa Tenedora del Asegurador
Internacional a tenor con lo establecido en el Artculo 61.240
del Cdigo de Seguros de Puerto Rico.
(5)
Sacerdotes o ministros.- El valor razonable de alquiler de una casa
de vivienda y sus pertenencias, as como el pago del agua, luz, gas y
10
telfono concedidos a un sacerdote o ministro de cualquier religin
11
debidamente ordenado, como parte de su compensacin. Para ser
12
elegible para la exencin dispuesta en este prrafo, los gastos por
13
este concepto no pueden ser suntuosos ni extravagantes segn
14
determine el Secretario.
15
(6)
Incentivos recibidos por agricultores.-
16
(A)
En el caso de cualquier agricultor, los incentivos que reciba
17
del Gobierno de Puerto Rico para:
18
(i)
la compra de maquinaria agrcola utilizada para la
19
produccin de caa de azcar, caf, vegetales, arroz y
20
frutos alimenticios agrcola de todo tipo;
21
(ii)
la compra de abono, yerbicida, fungicida y materiales
22
para el mejoramiento del terreno, para la apicultura,
163
maricultura, acuacultura y otros que determine o
adicione el Secretario de Agricultura cualquier negocio
agrcola;
(iii)
la compra de alambre, postes, materiales para los
cercados de ganado y otros que determine o adicione
el Secretario de Agricultura; y
(iv)
para la construccin de facilidades
ganaderas,
porcinas, avcolas instalaciones agropecuarias, agrcolas y
embarcaciones pesqueras.
(B)
10
Estos incentivos se considerarn una reduccin de los costos
11
o gastos, segn sea el caso, incurridos por el agricultor como
12
parte del ingreso del negocio agrcola, sujeto a las
13
disposiciones de la Seccin 1033.12 del Cdigo. El Secretario
14
de Agricultura deber someter al Secretario anualmente, en o
15
antes del 31 de enero del ao siguiente al ao natural en que
16
se otorgaron
17
conteniendo la siguiente informacin:
18
(i)
los referidos incentivos,
una relacin
nombre, nmero de cuenta y direccin de cada
agricultor a quien se han concedido los incentivos, y
19
(ii)
20
concepto y monto de los incentivos.
21
(7)
Mejoras efectuadas por el arrendatario en la propiedad del
22
arrendador.-
El ingreso, que no sea rentas, derivado por el
164
arrendador de propiedad inmueble a la terminacin del
arrendamiento que represente el valor atribuible a edificaciones o a
otras mejoras efectuadas por el arrendatario en dicha propiedad.
(8)
Recobro de deudas incobrables, contribuciones anteriores, recargos
y otras partidas.- El ingreso atribuible al recobro, durante el ao
contributivo, de una deuda incobrable, contribucin anterior,
recargo u otra partida, hasta el monto del recobro excluible con
respecto a dicha deuda, contribucin, recargo u otra partida. Para
los fines de este prrafo:
10
(A)
Definicin de deuda incobrable.-
El trmino deuda
11
incobrable significa una deuda por cuya prdida parcial o
12
total de valor se concedi una deduccin bajo este Subttulo o
13
bajo cualquier ley de contribuciones sobre ingresos anterior
14
para cualquier ao contributivo anterior.
15
(B)
Definicin
de
contribucin
anterior.-
El
trmino
16
contribucin anterior significa una contribucin con
17
respecto a la cual se concedi una deduccin o crdito para
18
un ao contributivo anterior.
19
(C)
Definicin de recargo.- El trmino recargo significa una
20
cantidad pagada o acumulada con respecto a la cual se
21
concedi una deduccin o crdito para un ao contributivo
22
anterior y que es atribuible a no haberse rendido planilla con
165
respecto a una contribucin o a no haberse pagado una
contribucin, dentro del trmino dispuesto por este Subttulo
o bajo la ley de contribuciones sobre ingresos bajo la cual se
impone la contribucin, o a no haberse rendido planilla en
relacin con una contribucin o a no haberse pagado una
contribucin.
(D)
Definicin de otra partida.-
El trmino otra partida
significa una cantidad pagada o acumulada con respecto a la
cual se concedi una deduccin para un ao contributivo
anterior.
10
11
(E)
Definicin de recobro excluible.-
El trmino recobro
12
excluible respecto a una deuda incobrable, contribucin
13
anterior o recargo significa el monto, determinado de acuerdo
14
con los reglamentos promulgados por el Secretario, de las
15
deducciones o crditos concedidos por concepto de dicha
16
deuda incobrable, contribucin anterior o recargo, que no
17
result en una reduccin de la contribucin del contribuyente
18
bajo este Subttulo, sin incluir la contribucin impuesta por la
19
Seccin 1022.05, o bajo disposiciones correspondientes de
20
leyes anteriores de contribuciones sobre ingresos, reducido
21
por el monto excluible bajo este prrafo en aos contributivos
22
anteriores con respecto a dicha deuda, contribucin o recargo.
166
(F)
Reglas especiales aplicables en el caso de la contribucin
impuesta por la Seccin 1022.05 de este Cdigo.- En la
aplicacin de los incisos (A), (B), (C), (D) y (E) de este prrafo,
al determinarse la contribucin impuesta por la Seccin
1022.05 de este Cdigo, un recobro excluible ser concedido
para los fines de dicha seccin, haya o no la deuda incobrable,
contribucin anterior o recargo resultado en una reduccin de
la contribucin impuesta por la Seccin 1022.05 para el ao
contributivo anterior; y en el caso de una deuda incobrable,
10
contribucin anterior o recargo no admisible como deduccin
11
o crdito para el ao contributivo anterior bajo este Subttulo,
12
excluyendo la Seccin 1022.05, pero admisible para el mismo
13
ao contributivo bajo dicha seccin, un recobro excluible ser
14
admisible para los fines de dicha seccin, si dicha deuda
15
incobrable, contribucin anterior o recargo no result en una
16
reduccin de la contribucin bajo dicha Seccin 1022.05.
17
Segn se utilizan en este inciso, las referencias en este
18
Subttulo, y a la Seccin 1022.05, en caso de aos contributivos
19
no sujetos a este Subttulo, se entendern hechas a las
20
disposiciones correspondientes de las leyes anteriores de
21
contribuciones sobre ingresos.
22
(9)
Estipendios recibidos por ciertos mdicos durante el perodo de
167
internado.- El estipendio recibido por un mdico durante su perodo
de internado bajo un contrato suscrito con el Departamento de Salud
de Puerto Rico o con cualquier municipio o subdivisin poltica del
mismo para recibir entrenamiento mdico mediante la prctica en un
hospital. Esta exclusin aplicar tanto al estipendio por concepto de
subsidio mensual como al subsidio adicional para el pago de
vivienda y comidas, y se conceder por un perodo mximo de
setenta y dos (72) meses.
(10)
Premios de la Lotera de Puerto Rico y de la Lotera Adicional.- Las
10
cantidades recibidas por concepto de premios de la Lotera de Puerto
11
Rico y los premios de la Lotera Adicional.
12
(11)
Las cantidades recibidas por concepto de pensiones concedidas o a
13
concederse por los sistemas o fondos de retiro subvencionados por
14
el Gobierno de Puerto Rico, de anualidades o pensiones concedidas
15
por el Gobierno de los Estados Unidos de Amrica, y por las
16
instrumentalidades o subdivisiones polticas de ambos gobiernos, y
17
de planes de pensiones, retiro o anualidades cualificadas bajo las
18
disposiciones de la Seccin 1081.01 de este Cdigo, concedidas por
19
patronos de la empresa privada, hasta el lmite que se dispone a
20
continuacin:
21
(A)
En el caso de pensionados que al ltimo da del ao
22
contributivo tengan sesenta (60) aos o ms, la exencin ser
168
de quince mil (15,000) dlares anuales.
(B)
En los dems casos, la exencin ser de once mil (11,000)
dlares anuales.
(C)
La exencin concedida en este prrafo aplicar solamente a
cantidades recibidas por concepto de separacin de empleo
en forma de anualidad o de pagos peridicos.
(D)
Para propsitos de esta Seccin 1031.02(a)(11) y la Seccin
1081.01 de este Cdigo, pagos peridicos significa:
(i)
pagos realizados durante un periodo fijo en una
cantidad sustancialmente similar; o
10
(ii)
11
pagos mnimos requeridos bajo el Cdigo de Rentas
12
Internas de los Estados Unidos de 1986, segn
13
enmendado, o cualquier disposicin legal sucesora
14
(Mnimum Required Distributions).
15
(12)
Las cantidades recibidas por los pensionados del Sistema de Retiro
16
de los Empleados
del Gobierno de Puerto Rico y sus
17
Instrumentalidades, los del Sistema de Retiro de la Judicatura, los
18
del Sistema de Retiro de la Universidad de Puerto Rico y los
19
Pensionados del Sistema de Pensiones y Anualidades para los
20
Maestros por concepto del Aguinaldo de Navidad y del Bono de
21
Verano concedidos por la Ley 37-2001 y del Bono de Medicamentos
22
concedido por la Ley 155-2003 y la Ley 160-2014 y cualquier ley de
169
naturaleza similar anterior o subsiguiente.
(13)
Premios de hipdromos.- El monto de los premios obtenidos en
pools, bancas, dupletas, quinielas (daily double), exacta,
subscription funds y cualquier otra jugada en hipdromos de Puerto
Rico.
(14)
Ganancia en la venta o permuta de residencia principal por ciertos
individuos.-
(A)
Regla general.- En el caso de un individuo, la ganancia
realizada en la venta o permuta de su residencia principal,
10
hasta la cantidad de ciento cincuenta mil (150,000) dlares por
11
contribuyente. Esta exclusin aplicar si-
12
(i)
el individuo opta por esta exclusin;
13
(ii)
el individuo tiene sesenta (60) aos de edad o ms en
la fecha de dicha venta o permuta; y
14
(iii)
15
durante el perodo de cinco (5) aos terminado en la
16
fecha de dicha venta o permuta dicha propiedad ha
17
sido poseda y usada por el individuo como su
18
residencia principal por perodos totales de tres (3)
19
aos o ms.
20
(B)
Limitacin.- El inciso (A) no aplicar a cualquier ganancia en
21
una venta o permuta si el contribuyente ha ejercido una
22
opcin anteriormente con respecto a la exclusin de ganancia
170
en una venta o permuta de su residencia principal bajo este
prrafo, ni a cualquier cantidad distribuida de una cuenta de
retiro individual conforme a las disposiciones de la Seccin
1081.02(d)(6) de este Cdigo.
(C)
Eleccin.- Una eleccin bajo las disposiciones del inciso (A)
puede ser hecha en cualquier momento antes de la expiracin
del perodo para establecer una reclamacin de crdito o
reintegro de las contribuciones impuestas por este Subttulo
para el ao contributivo en que se realiza la venta o permuta,
10
y deber ser hecha por escrito y, una vez se emita
11
reglamentacin al efecto, en aquella forma que el Secretario
12
disponga por reglamento. En el caso de un contribuyente que
13
sea casado, la eleccin podr ser hecha nicamente si el
14
cnyuge se une a ste en dicha eleccin.
15
(D)
Reglas especiales.-
16
(i)
Para fines de este prrafo, si el contribuyente tiene
17
acciones como socio-partcipe en una asociacin
18
cooperativa de viviendas (segn dichos trminos son
19
definidos en la Seccin 1051.10(e)(3) de este Cdigo), el
20
requisito del perodo de posesin especificado en el
21
inciso (A)(iii) de este prrafo y los requisitos de dicho
22
inciso se aplicarn a la casa o apartamento que el
171
contribuyente tena derecho a ocupar como tal socio-
partcipe.
(ii)
Para fines de este prrafo, la destruccin en todo o en
parte, robo, incautacin o ejercicio del poder de
requisicin o expropiacin forzosa o la amenaza o
inminencia de ello, se tratar como una venta o
permuta de la residencia.
(iii)
En el caso de propiedad una parte de la cual ha sido
poseda y usada por el individuo como su residencia
10
principal por perodos totales de tres (3) aos o ms
11
durante el perodo de cinco (5) aos terminado en la
12
fecha de la venta o permuta, este prrafo se aplicar
13
con respecto a aquella parte de la ganancia en la venta
14
o permuta de dicha propiedad, segn se determine
15
bajo reglamentos promulgados por el Secretario, que
16
sea atribuible a la parte de la propiedad as poseda y
17
usada por el contribuyente.
18
(iv)
Al aplicar la Seccin 1034.04(m) de este Cdigo
19
(relacionada a la venta o permuta de residencia) la
20
cantidad realizada en la venta o permuta de propiedad
21
ser tratada como la cantidad determinada, sin
22
considerar este prrafo, reducida por la cantidad de
172
ganancias excluida del ingreso bruto conforme a una
opcin bajo este prrafo.
(v)
En el caso de propiedad poseda conjuntamente por
cnyuges, si ambos son propietarios comunes de la
propiedad, y uno de los cnyuges satisface los
requisitos de edad, posesin y uso establecidos en el
inciso (A) respecto a dicha propiedad, entonces ambos
cnyuges sern considerados como que satisfacen
dichos requisitos de edad, posesin y uso.
10
(vi)
En el caso de una venta o permuta de propiedad
11
adquirida por el cnyuge suprstite mediante legado
12
del cnyuge fallecido, si-
13
(I)
el cnyuge fallecido (durante el perodo de
14
cinco (5) aos terminado en la fecha de la venta
15
o permuta) hubiere satisfecho los requisitos de
16
posesin y uso establecidos en el inciso (A) con
17
respecto a dicha propiedad, y
18
(II)
no est en vigor ninguna eleccin hecha por el
19
cnyuge fallecido bajo las disposiciones del
20
inciso (A) respecto a una venta o permuta
21
efectuada con anterioridad, entonces dicho
22
cnyuge suprstite ser considerado como que
173
satisface los requisitos de posesin y uso
establecidos en dicho inciso respecto a dicha
propiedad.
(vii)
Para fines de este prrafo-
(I)
la determinacin de si un individuo es casado se
har a la fecha de la venta o permuta; y
(II)
un individuo casado que no vive con su
cnyuge o un individuo legalmente separado
de su cnyuge bajo un decreto de divorcio o
separacin no ser considerado como casado.
10
11
(15)
Compensacin por desempleo.-
Las cantidades recibidas por
12
concepto de compensacin por desempleo bajo una ley de los
13
Estados Unidos, de un estado de la Unin, o del Gobierno de Puerto
14
Rico.
15
(16)
Compensacin recibida por servicio militar activo prestado por
16
personal militar en una zona de combate. Esta exencin no aplica
17
al personal militar movilizado fuera de Puerto Rico para relevar
18
personal militar enviado a la zona de combate.
19
(A)
Personal alistado.- La exencin aplica a la paga bsica
20
mxima recibida por el personal militar alistado, por servicio
21
militar activo mientras est en la zona de combate.
22
(B)
Oficiales comisionados.- En el caso de oficiales comisionados
174
la exencin dispuesta en el inciso (A) estar limitada a la paga
bsica mxima recibida por el personal militar alistado.
(C)
Definiciones.- Para fines de este prrafo -
(i)
el trmino oficial comisionado no incluye a los
oficiales tcnicos administrativos (warrant officers);
(ii)
el trmino personal militar incluye tanto a los
miembros de las Fuerzas Armadas de los Estados
Unidos como a los miembros de la Guardia Nacional
de Puerto Rico que sean activados durante el perodo
de conflicto y sirvan en la zona de combate;
10
(iii)
11
el trmino zona de combate significa el rea
12
designada mediante Orden Ejecutiva del Presidente de
13
los Estados Unidos como el rea en que combatirn las
14
Fuerzas Armadas de los Estados Unidos durante el
15
perodo de conflicto.
16
(17) Ingreso devengado por participantes en la Serie del Caribe.- Los
17
ingresos devengados durante aos contributivos comenzados antes
18
del 1 de enero de 2016, por los jugadores, dirigentes, personal tcnico
19
y equipos extranjeros, no residentes, que participen en las Series del
20
Caribe del Bisbol Profesional que se celebren en Puerto Rico.
21
(18)
El ingreso derivado por el Asegurador Internacional o por una
22
Compaa Tenedora del Asegurador Internacional, sujeto a las
175
disposiciones del Artculo 61.240 del Cdigo de Seguros de Puerto
Rico, incluyendo el ingreso derivado de la liquidacin o disolucin
de las operaciones en Puerto Rico.
(19)
Subsidio Federal para Planes de Medicamentos Recetados.- Los
pagos por concepto del subsidio recibido bajo las disposiciones de la
Seccin 1860D-22 de la Ley del Seguro Social, segn enmendada, o
sea posteriormente enmendada. Esta exencin de ingreso bruto no
afectar la determinacin de cualquier deduccin admisible bajo la
Seccin 1033.01 de este Subttulo. Por consiguiente, un contribuyente
10
podr reclamar una deduccin bajo la Seccin 1033.01 de este
11
Subttulo, aun cuando dicho contribuyente tambin reciba un
12
subsidio exento relacionado con la deduccin admisible bajo la
13
Seccin 1033.01 de este Subttulo.
14
(20)
Las cantidades recibidas por un empleado, de conformidad a la Ley
15
84-1999, conocida como Ley para la Creacin de los Centros de
16
Cuidado Diurno para Nios en el Gobierno, siempre que los gastos
17
estn relacionados con un dependiente, sobre el cual el empleado
18
tiene derecho a reclamar una exencin bajo la Seccin 1033.18(b)
19
segn definido en la Seccin 1010.01(a)(37) de este Cdigo. No se
20
admitir deduccin bajo ninguna otra disposicin de este Subttulo,
21
por cualquier cantidad exenta de contribucin por razn de este
22
prrafo.
176
(21) La compensacin recibida por un investigador o cientfico elegible
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
por servicios prestados a la Universidad de Puerto Rico y todas
aquellas otras instituciones de educacin superior acreditadas en
Puerto Rico, por concepto de investigaciones cientficas hasta una
cantidad igual al mximo establecido por los Institutos Nacionales
de Salud para concesiones (grants)
como salario para
investigadores que reciben concesiones de cualquiera de las
organizaciones que componen los Institutos Nacionales de Salud
para el perodo aplicable conforme los avisos publicados por los
Institutos, disponindose que para el ao natural que comienza el 1
de enero de 2008, la cantidad a excluirse ser de ciento noventa y
cinco mil (195,000) dlares. Se excluye de este beneficio cualquier
ingreso que un investigador o cientfico pueda devengar por
servicios prestados a otras personas, naturales o jurdicas, que no
sean la Universidad de Puerto Rico u otra institucin de educacin
superior.
(A)
Institucin de educacin superior. Significa una institucin
educativa, pblica o privada, debidamente acreditada por el
Consejo de Educacin de Puerto Rico, conforme la Ley 17-
1993, segn enmendada, o por la Middle States Commission on
Higher Education de la Middle States Association of Colleges and
Schools.
177
(B)
Investigador o cientfico elegible.- Significa un individuo
residente de Puerto Rico durante el ao contributivo,
contratado por la Universidad de Puerto Rico u otra
institucin de educacin superior en Puerto Rico, que se
dedique principalmente a llevar a cabo investigaciones
cientficas elegibles y que haya sometido una propuesta de
investigacin cientfica a los Institutos Nacionales de Salud o
a otra organizacin del Gobierno Federal de los Estados
Unidos o del Gobierno de Puerto Rico, y que, por la
10
aprobacin de dicha propuesta, la institucin acadmica
11
reciba una concesin (grant) para investigacin bajo el
12
Proyecto de Investigacin R01 o su equivalente, cuya cuanta
13
cubra
14
compensacin de dicho investigador y del personal clave,
15
compra de equipos y suministros, publicaciones y otros
16
gastos relacionados; disponindose, que salvo en el caso de
17
investigadores principales mltiples Multiple Principal
18
Investigators (PIs), no habr ms de un individuo elegible
19
para esta deduccin por concesin (grant) aprobada.
los
costos
de
investigacin,
incluyendo
la
20
(C)
Investigaciones cientficas elegibles.- Significa cualquier
21
investigacin que se lleve a cabo por la Universidad de Puerto
22
Rico u otra institucin de educacin superior que reciba una
178
concesin (grant) bajo el Proyecto de Investigacin R01 u
otro proyecto similar de cualquiera de las organizaciones que
componen los Institutos Nacionales de Salud o bajo
programas o mecanismos similares auspiciados por cualquier
otra organizacin que promueva la investigacin cientfica
competitiva, incluyendo pero sin limitarse a, la Fundacin
Nacional de Ciencia (National Science Foundation).
(22)
La compensacin recibida por un investigador o cientfico elegible
por servicios prestados por concepto de actividades de investigacin
10
y desarrollo de ciencia y tecnologa llevadas a cabo dentro del
11
Distrito establecido en el Artculo 7 de la Ley 214-2004, segn
12
enmendada, hasta la cantidad de doscientos cincuenta mil (250,000)
13
dlares. Para propsitos de este prrafo, el trmino investigador o
14
cientfico elegible significa un individuo residente de Puerto Rico
15
durante el ao contributivo, contratado por una institucin ubicada
16
en el Distrito establecido en el Artculo 7 de la Ley 214-2004, segn
17
enmendada, que se dedique principalmente a llevar a cabo
18
actividades de investigacin y desarrollo de ciencia y tecnologa. La
19
recomendacin inicial de si una persona es un investigador o
20
cientfico elegible para propsitos de este prrafo y el nmero de
21
investigadores o cientficos elegibles que podrn disfrutar de la
22
exencin concedida en este prrafo se har por el consejo de
179
fiduciarios, segn se define dicho trmino en dicha Ley 214-2004.
Dicha recomendacin inicial ser sometida para aprobacin final
ante el Secretario y el Secretario del Departamento de Desarrollo
Econmico y Comercio. El Secretario podr delegar en el Secretario
del Departamento de Desarrollo Econmico y Comercio la
determinacin final si as el Secretario lo dispone mediante Carta
Circular, determinacin administrativa o cualquier otro documento
informativo. Si el Secretario no se expresa dentro de los veinte (20)
das de sometida para su aprobacin la recomendacin del Consejo
10
de Fiduciarios, el Secretario del Departamento de Desarrollo
11
Econmico y Comercio tomar la decisin final sobre si acoger las
12
recomendaciones del Consejo de Fiduciarios.
13
(23)
Rentas de la Zona Histrica.- Sujeto a los requisitos de la Ley Nm.
14
7 del 4 de marzo de 1955, segn enmendada, y de cualquier otra ley
15
que la sustituya o complemente, hasta el lmite dispuesto en dichas
16
leyes, las rentas percibidas como producto del alquiler de edificios
17
existentes en la Zona Histrica de la ciudad de San Juan Bautista de
18
Puerto Rico o en cualquier zona histrica establecida en Puerto Rico
19
por el Instituto de Cultura Puertorriquea, o la Junta de Planificacin
20
que hayan sido mejorados, restaurados, reestructurados, o
21
reconstruidos sustancialmente o de nueva edificacin de acuerdo
22
con las normas establecidas por el Instituto de Cultura
180
Puertorriquea para armonizar con las caractersticas de la zona
histrica donde enclaven, y habiendo obtenido los correspondientes
permisos de las agencias pertinentes y un certificado del Instituto de
Cultura Puertorriquea haciendo constar su conformidad con la
obra tal y como haya sido terminada.
disponible nica y exclusivamente para aquellas rentas percibidas
bajo un contrato de arrendamiento en vigor al 15 de febrero de 2015.
Para propsitos de este prrafo, una renovacin del contrato de
arrendamiento efectuada luego del 15 de febrero de 2015 se
Esta exencin estar
10
considerar como un contrato que no estaba en vigor a dicha fecha.
11
(24) Ingreso de las Entidades Bancarias Internacionales.- El ingreso
12
proveniente de cualquiera de las actividades descritas en el apartado
13
(a) de la Seccin 12 de la Ley Nm. 52, de 11 de agosto de 1989, segn
14
enmendada, Ley Reguladora del Centro Bancario Internacional,
15
llevadas a cabo por cualquier Entidad Bancaria Internacional
16
debidamente autorizada para llevar a cabo tales actividades bajo las
17
disposiciones de dicha ley, incluyendo el ingreso derivado de la
18
liquidacin o disolucin de las operaciones en Puerto Rico.
19
(25)
Compensacin a ciudadanos y extranjeros no residentes en Puerto
20
Rico para producir proyectos flmicos.- La compensacin recibida
21
para estos conceptos se regir bajo las disposiciones de la Ley 27-
22
2011, segn enmendada, conocida como Ley de Incentivos
181
Econmicos para la Industria Flmica de Puerto Rico o cualquier ley
de incentivos anloga anterior o subsiguiente.
(26)
Cantidades pagadas por un patrono a un empleado por concepto de
reembolso de gastos de viaje, comidas, hospedaje, entretenimiento y
otros gastos relacionados con el empleo.- Cantidades pagadas por
un patrono por concepto de reembolso de gastos, pagados o
incurridos por el contribuyente en relacin con la prestacin por l
de servicios como empleado, que consistan de gastos de viaje,
comidas, hospedaje, mientras est ausente de la residencia,
10
entretenimiento (excepto aquellas sumas consideradas suntuosas o
11
extravagantes ante las circunstancias), y otros gastos relacionados
12
con el empleo, siempre y cuando dicho reembolso se haga bajo un
13
plan de reembolso de gastos establecido por el patrono que cumpla
14
con los requisitos que el Secretario establezca mediante reglamento
15
a esos efectos.
16
(27)
El ingreso devengado por concepto de las horas extras trabajadas por
17
un miembro de la Polica de Puerto Rico, segn este funcionario es
18
definido en el Artculo 2 de la Ley 53-1996, segn enmendada,
19
conocida como Ley de la Polica de Puerto Rico de 1996. Esta
20
exclusin no aplica a empleados civiles de la Polica de Puerto Rico.
21
(28)
Partidas miscelneas.-
22
(A)
Ingreso de fuentes fuera de Puerto Rico.-
182
(i)
No residente en Puerto Rico durante todo el ao
contributivo.-
En el caso de un individuo que sea
ciudadano de los Estados Unidos y que establezca a
satisfaccin del Secretario que no ha sido un residente
de Puerto Rico durante todo el ao contributivo, las
cantidades recibidas de fuentes fuera de Puerto Rico,
pero no se admitir a dicho individuo como deduccin
de su ingreso bruto deduccin alguna que sea
propiamente asignable o imputable a cantidades
excluidas del ingreso bruto bajo este prrafo.
10
(ii)
11
Ao contributivo en que se cambia la residencia a
12
Puerto Rico.- En el caso de un individuo que no ha
13
sido un residente de Puerto Rico y que cambie su
14
residencia a Puerto Rico, las cantidades recibidas de
15
fuentes fuera de Puerto Rico atribuibles al perodo de
16
residencia fuera de Puerto Rico, pero no se admitir a
17
dicho individuo como deduccin de su ingreso bruto
18
deduccin alguna que sea propiamente asignable o
19
imputable a cantidades excluidas del ingreso bruto
20
bajo este prrafo.
21
(B)
ingreso del Gobierno de los Estados Unidos, de Gobiernos
22
Extranjeros y de Organizaciones Internacionales.- El ingreso
183
del Gobierno de los Estados Unidos, de gobiernos extranjeros
o de organizaciones internacionales, recibido de inversiones
en Puerto Rico en acciones, bonos u otros valores domsticos
posedos
internacionales, o de intereses sobre depsitos en bancos en
Puerto Rico de dineros pertenecientes a dichos gobiernos u
organizaciones internacionales, o de cualquier otra fuente
dentro de Puerto Rico;
por
dichos
gobiernos
organizaciones
(C)
el ingreso de los estados, municipios y otras subdivisiones
10
polticas.- Ingreso derivado de cualquier empresa de servicio
11
pblico o del ejercicio de cualquier funcin gubernamental
12
esencial, que se acumule a cualquier estado, territorio, o al
13
Distrito de Columbia, o a cualquier subdivisin poltica de un
14
estado o territorio, o ingreso acumulado al gobierno de
15
cualquier posesin de los Estados Unidos o a cualquier
16
subdivisin poltica de la misma;
17
(D)
las entradas de asociaciones de dueos de embarcaciones y
proteccin e indemnizacin mutua;
18
19
(E)
remuneracin de empleados de gobiernos extranjeros o de
20
organizaciones internacionales.-
21
(i)
Regla para exclusin.- Los jornales, honorarios o
22
sueldo de cualquier empleado de un gobierno
184
extranjero o de una organizacin internacional,
incluyendo un funcionario consular u otro funcionario
o un representante no diplomtico, recibidos como
compensacin por servicios oficiales a dicho gobierno
u organizacin internacional-
(I)
Si dicho empleado no es un ciudadano de los
Estados Unidos;
(II)
Si, en el caso de un empleado de un gobierno
extranjero, los servicios son de carcter anlogo
10
a aquellos prestados por empleados del
11
Gobierno de los Estados Unidos en pases
12
extranjeros; y
(III)
13
Si, en el caso de un empleado de un gobierno
14
extranjero, el gobierno extranjero concede una
15
exencin equivalente a empleados del Gobierno
16
de los Estados Unidos que realicen servicios
17
anlogos en dicho pas extranjero.
18
(F)
Ingresos provenientes de edificios arrendados o rentados al
19
Gobierno de Puerto Rico para hospitales pblicos, casas de
20
salud o de convalecencia y facilidades complementarias a
21
dichos hospitales y casas de salud o de convalecencia, tales
22
como vivienda para enfermeras, cafetera, servicios de
185
lavandera, centros de rehabilitacin fsica y vocacional; para
escuelas pblicas, y facilidades fsicas complementarias a la
educacin, tales como bibliotecas, libreras, residencias de
estudiantes y profesores y centros de servicios mltiples
como los de cafetera, reunin y esparcimiento; o en la
construccin de edificios para ser arrendados a entidades de
fines no pecuniarios que los utilicen como hospitales, casas de
salud
complementarias. Esta exencin estar disponible nica y
de
convalecencia
facilidades
fsicas
10
exclusivamente para aquellos edificios que tenan un contrato
11
de arrendamiento en vigor al 22 de noviembre de 2010.
(G)
12
Ingreso derivado por el contribuyente de la reventa de
13
propiedad mueble o servicios cuya adquisicin por dicho
14
contribuyente estuvo sujeta a tributacin bajo la Seccin
15
3070.01 de este Cdigo o la Seccin 2101 de la Ley 120 del 31
16
de octubre de 1994, segn enmendada, conocida como el
17
Cdigo de Rentas Internas de 1994.
18
Seccin 1031.03.-Ingreso Bruto Ajustado
19
(a)
Definicin Ingreso bruto ajustado significa el ingreso bruto segn
20
definido en la Seccin 1031.01 de este Cdigo menos:
21
(1)
exenciones.- Las exenciones dispuestas en la Seccin 1031.02 de este
22
Cdigo.
186
(2)
deducciones de la industria o negocio - Las deducciones admitidas
por la Secciones 1033.01 y 1033.02 de este Cdigo, atribuibles a una
industria o negocio explotado por el contribuyente, si dicha
industria o negocio no consiste de la prestacin de servicios por el
contribuyente en calidad de empleado.
(3)
intereses y otros gastos pagados para la compra de inversiones.- Los
gastos relacionados con inversiones en depsitos en cuentas o
certificados de ahorros o cuentas de inversiones, en bonos, pagars
u otras obligaciones, incluyendo los intereses pagados sobre
10
prstamos u otras obligaciones cuyo importe haya sido invertido en
11
dichas inversiones, hasta el monto del ingreso devengado de stas,
12
pero no ser admisible como deduccin el monto de los intereses y
13
gastos de inversiones que sean atribuibles a inversiones cuyo ingreso
14
est exento de contribucin sobre ingresos bajo las disposiciones de
15
la Seccin 1033.17(a)(5) y (10) de este Cdigo;
16
(4)
deducciones atribuibles a rentas y cnones (royalties).-
Las
17
deducciones que no sean las dispuestas en los prrafos (2), (5), o (6)
18
de este apartado, admitidas por la Seccin 1033.01 de este Cdigo
19
que son atribuibles a propiedad poseda para la produccin de
20
rentas y cnones (royalties);
21
(5)
determinadas deducciones de usufructuarios vitalicios y de
22
beneficiarios de ingreso de propiedades.- Las deducciones que no
187
sean las dispuestas en el prrafo (2), por depreciacin y agotamiento
admitidas por la Seccin 1033.07 de este Cdigo al usufructuario
vitalicio de propiedad o al beneficiario de ingreso de propiedad
poseda en fideicomiso;
(6)
prdidas en ventas o permutas de propiedad.- Las deducciones que
no sean las dispuestas en el prrafo (2), admitidas por la Seccin
1033.01 de este Cdigo como prdidas en la venta o permuta de
propiedad;
(7)
pagos de pensiones por divorcio o separacin.- La deduccin
admitida por la Seccin 1033.13 de este Cdigo; y
10
(8)
11
gastos incurridos y pagados para la produccin de ingreso que no
12
constituye una industria o negocio para el contribuyente.-
13
Cantidades incurridas y pagadas por un contribuyente relacionadas
14
a la produccin de ingreso que no constituye una industria o
15
negocio, hasta el monto del ingreso generado durante el ao
16
contributivo segn dispuesto en la Seccin 1033.02 bajo reglamentos
17
que establezca el Secretario.
18
Seccin 1031.04.-Deducciones
19
(a)
Al computarse el ingreso neto se admitirn las siguientes deducciones:
20
(1)
Gastos de la industria o negocio, segn establecido en la Seccin
21
1033.01 de este Cdigo, que no hayan sido reclamadas como
22
deduccin del ingreso bruto ajustado.
188
(2)
Gastos que no sean de la industria o del negocio principal, segn
establecido en la Seccin 1033.02 de este Cdigo.
(3)
Intereses, segn establecido en la Seccin 1033.03 de este Cdigo.
(4)
Contribuciones, segn establecido en la Seccin 1033.04 de este
Cdigo.
(5)
Prdidas por individuos, prdidas por corporaciones, prdidas de
capital y prdidas en apuestas, segn establecido en la Seccin
1033.05 de este Cdigo.
(6)
Deudas incobrables, segn establecido en la Seccin 1033.06 de este
Cdigo.
10
11
(7)
Depreciacin y amortizacin, que no hayan sido reclamadas como
12
deduccin al determinar el ingreso bruto ajustado segn establecido
13
en la Seccin 1033.07 de este Cdigo.
14
(8)
Gastos de automviles, segn establecido en la Seccin 1033.07(a)(3)
de este Cdigo.
15
16
(9)
Aportaciones de un patrono a un fideicomiso o plan de anualidades
17
para empleados y compensacin bajo un plan de pago diferido,
18
segn establecido en la Seccin 1033.09 de este Cdigo.
19
(10)
Donativos para fines caritativos y otras aportaciones por
20
corporaciones y sociedades segn establecido en la Seccin 1033.10
21
de este Cdigo.
22
(11)
Deduccin por prdida neta en operaciones, determinada bajo la
189
Seccin 1033.14 de este Cdigo.
(12)
Deduccin a patronos de empresas privadas que empleen personas
severamente impedidas graduadas de los talleres de capacitacin del
programa de rehabilitacin del departamento de servicios sociales o
de cualesquiera otros talleres de capacitacin para tales personas,
sujeto a las disposiciones de la Seccin 1033.11 de este Cdigo.
(13)
Deduccin por prima de bonos.- En el caso de un tenedor de bonos,
que no sea individuo, la deduccin por prima amortizable de bonos
establecida en la Seccin 1034.08 de este Cdigo.
(14)
10
Deducciones de la sucesin y otras personas por concepto de
11
deducciones del finado.- En el caso de las personas a que se refieren
12
los apartados (b) y (c) de la Seccin 1032.03 de este Cdigo, el monto
13
de las deducciones respecto a un finado hasta el lmite admitido por
14
dichos apartados (b) y (c) de la Seccin 1032.03 de este Cdigo.
(15)
15
Deduccin a corporaciones por dividendos recibidos segn lo
dispuesto en la Seccin 1033.19(a) de este Cdigo.
16
17
Seccin 1031.05.-Ingreso Neto
18
(a)
Definicin- Ingreso neto significa el ingreso bruto computado de acuerdo
19
con la Seccin 1031.01 de este Cdigo, menos las siguientes partidas:
20
(1)
las exenciones dispuestas en la Seccin 1031.02 de este Cdigo
21
reducido por los gastos atribuibles a dichos ingresos exentos,
22
conforme a lo establecido en la Seccin 1033.20 de este Cdigo;
190
(2)
las deducciones admitidas por la Seccin 1031.04 de este Cdigo,
sujeto a las limitaciones de la Seccin 1033.20 de este Cdigo; y
(3)
los ingresos sujetos a tasas preferenciales segn descritos en la
Seccin 1032.01 de este Cdigo, reducido por los gastos atribuibles a
estos ingresos, conforme a lo establecido en la Seccin 1033.20 de este
Cdigo.
SUBCAPTULO B TRATAMIENTO DE CIERTAS PARTIDAS DE INGRESO
Seccin 1032.01.-Ingresos Sujetos a Tasas Preferenciales
(a)
En General.- Ingresos sujetos a tasas preferenciales significa aquellos
10
ingresos que estn sujetos a una contribucin o tasa contributiva distinta a
11
la contribucin regular sobre ingresos de individuos, sucesiones,
12
fideicomisos, sociedades y corporaciones impuesta por los Subcaptulo A y
13
B del Captulo 2 de este Subttulo, incluyendo pero no limitado a:
14
(1)
Contribucin adicional especial sobre cuentas separadas.- Ingresos
15
sujetos a la contribucin adicional especial sobre cuentas separadas
16
de acuerdo a la Seccin 1023.01 de este Cdigo.
17
(2)
Ganancia neta de capital.- La ganancia neta de capital a largo plazo
18
sujeta a la contribucin dispuesta en la Seccin 1023.02 de este
19
Cdigo.
20
(3)
Contribucin alternativa a corporaciones sobre ganancia neta de
21
capital a largo plazo.- La contribucin alternativa a corporaciones
22
sobre ganancia neta de capital a largo plazo sujeta a la contribucin
191
dispuesta en la Seccin 1023.03 de este Cdigo.
(4)
Distribucin elegible de dividendos y participacin en beneficios de
sociedades.- En el caso de una persona elegible bajo la Seccin
1023.06 de este Cdigo, la distribucin elegible de dividendos o de
participacin en los beneficios de sociedades que reciba, las cuales
estuvieron sujetas al pago de la contribucin impuesta por dicha
seccin. Nada de lo dispuesto en este prrafo afecta en forma alguna
la contribucin impuesta por dicha Seccin 1023.06 de este Cdigo
sobre tales distribuciones.
(5)
10
Contribucin especial sobre anualidades variables en cuentas
11
separadas.- Ingresos sujetos a la contribucin especial sobre
12
anualidades variables de acuerdo a la Seccin 1023.08 de este
13
Cdigo.
14
Seccin 1032.02.-Ingreso por Concepto de Pensiones por Divorcio o Separacin
15
(a)
Ingreso por Concepto de Pensiones por Divorcio o Separacin.-
16
(1)
Regla general.-
El ingreso bruto incluye cantidades recibidas
17
durante el ao contributivo por concepto de pagos de pensiones por
18
divorcio o separacin.
19
(2)
Definicin de Pagos de Pensiones por Divorcio o Separacin.- Para
20
fines de este apartado-
21
(A)
En general.- El trmino pago de pensin por divorcio o
22
separacin significa cualquier pago en efectivo, si
192
(i)
dicho pago se recibe por (o a nombre de) uno de los
cnyuges bajo un documento de divorcio o separacin,
(ii)
el documento de divorcio o separacin no designa
dicho pago como un pago que no es incluible en el
ingreso bruto bajo este apartado y no admisible como
una deduccin bajo la Seccin 1033.13,
(iii)
en el caso de un individuo legalmente separado de su
cnyuge bajo un decreto o sentencia de divorcio o de
sostenimiento separado, el cnyuge que recibe el pago
10
y el que lo efecta no viven bajo el mismo techo, en la
11
fecha en que cualquiera de dichos pagos es efectuado,
12
(iv)
13
no hay la obligacin de efectuar cualquiera de dichos
14
pagos para cualquier perodo despus de la muerte del
15
cnyuge que recibe los pagos ni hay la obligacin de
16
efectuar cualquier pago (en efectivo o propiedad)
17
como un sustituto de dichos pagos despus de la
18
muerte del cnyuge que recibe los pagos.
19
(B)
Documento de Divorcio o Separacin.-
El trmino
20
documento de divorcio o separacin significa.-
21
(i)
una sentencia o decreto de divorcio o de sostenimiento
22
separado o un documento incidental a dicha sentencia
193
o decreto;
(ii)
un convenio por escrito de separacin que sea vlido y
obligue a las partes;
(iii)
un decreto, resolucin u orden judicial (que no sea de
las descritas en la clusula (i)) que requiera de un
cnyuge que efecte pagos de sostenimiento al otro
cnyuge, o
(iv)
una escritura pblica otorgada por ambos cnyuges en
la cual conste un convenio sobre pago de pensiones por
10
divorcio o separacin, en caso de cnyuges que por
11
encontrarse separados vengan obligados, de acuerdo
12
con la Seccin 1061.01(b)(2), a rendir planilla
13
separadamente.
14
cualquier ley o disposicin de ley en contrario, los
15
cnyuges tendrn facultad para convenir tales
16
acuerdos y otorgar tales escrituras y la validez de las
17
mismas no se afectar ni menoscabar en forma alguna
18
por el hecho de estar casados a la fecha de
19
otorgamiento de las mismas.
No obstante las disposiciones de
20
(3)
Pagos para el sostenimiento de hijos menores.-
21
(A)
En general.- El prrafo (1) no ser aplicable a aquella parte de
22
cualquier pago que la sentencia, resolucin u orden judicial o
194
escritura pblica fije (en trminos de una suma de dinero o de
una parte proporcional del pago) como una cantidad
pagadera para el sostenimiento de hijos menores del cnyuge
que efecta el pago.
(B)
Trato de ciertas reducciones relacionadas a contingencias que
envuelven a los hijos menores.- Para fines del inciso (A), si
cualquier cantidad dispuesta por el documento ha de ser
reducida:
(i)
en la eventualidad de una contingencia especificada en
10
cualquiera de dichos documentos relacionada a un hijo
11
menor, tales como, el cumplimiento de una edad
12
especfica, el abandono de la escuela, el matrimonio,
13
muerte, o una contingencia similar; o
(ii)
14
en un momento que claramente pueda ser asociado a
15
una contingencia de la naturaleza especificada en la
16
clusula (i), una cantidad igual al monto de dicha
17
reduccin ser considerada como una cantidad fijada
18
como pagadera para el sostenimiento de los hijos
19
menores del cnyuge que efecta los pagos.
20
(C)
Regla especial en caso de pagos a menores a la cantidad
21
fijada.- Para fines de este prrafo, si cualquier pago es menor
22
que la cantidad fijada en el documento entonces dicho pago
195
se considerar,
hasta la cuanta pagadera
para el
sostenimiento de los hijos menores, como un pago para dicho
sostenimiento.
(4)
Regla especial sobre pagos excesivos.- En aquellos casos en que los
pagos por concepto de pensiones por divorcio o separacin excedan
de veinte mil (20,000) dlares durante cualquier ao natural, dichos
pagos no sern considerados como pensiones por divorcio o
separacin a menos que los mismos sean para efectuarse durante
cada uno de los seis (6) aos siguientes al divorcio o a la separacin.
(5)
10
Aplicacin.-
Las disposiciones de este apartado no sern de
11
aplicacin si los cnyuges radican una planilla conjunta bajo las
12
disposiciones de la Seccin 1061.01(b)(1).
13
Seccin 1032.03.-Ingreso con Respecto a Finados
14
(a)
Inclusin en el Ingreso Bruto.-
15
(1)
Regla general.- El monto de todas las partidas de ingreso bruto
16
respecto a un finado que no sean propiamente incluibles con
17
respecto al perodo contributivo dentro del cual haya acaecido su
18
muerte o a un perodo anterior ser incluido, para el ao
19
contributivo en que fuere recibido, en el ingreso bruto de:
20
(A)
la sucesin del finado, si el derecho a recibir el monto fuere
adquirido por sta del finado; o
21
22
(B)
la persona que por razn de la muerte del finado adquiera el
196
derecho a recibir el monto, si el derecho a recibirlo no fuere
adquirido por la sucesin del finado, de ste; o
(C)
la persona que adquiera del finado el derecho a recibir el
monto por manda, legado o herencia, si el monto fuere
recibido despus de la adjudicacin de dicho derecho por la
sucesin del finado.
(2)
Ingreso en caso de venta u otra disposicin.- Si un derecho, descrito
en el prrafo (1), a recibir una cantidad fuere transferido por la
sucesin del finado, o por una persona que recibe dicho derecho por
10
razn de la muerte del finado, o por manda, legado o herencia del
11
finado, se incluir en el ingreso bruto de la sucesin o de dicha
12
persona, segn fuere el caso, para el perodo contributivo en que
13
ocurra el traspaso, el justo valor en el mercado de tal derecho a la
14
fecha de dicho traspaso, ms la cantidad por la cual cualquier precio
15
o consideracin por el traspaso exceda dicho justo valor en el
16
mercado. Para los fines de este prrafo, el trmino traspaso incluye
17
venta, permuta u otra disposicin, pero no incluye un traspaso a una
18
persona en virtud del derecho de dicha persona a recibir dicha
19
cantidad por razn de la muerte del finado, o por manda, legado o
20
herencia del finado.
21
(3)
Naturaleza del ingreso determinada por referencia al finado.- El
22
derecho descrito en el prrafo (1) a recibir una cantidad ser
197
considerado en poder de la sucesin del finado, o de cualquier
persona que adquiri dicho derecho por razn de la muerte del
finado, o por manda, legado o herencia del finado, como si el mismo
hubiera sido adquirido por la sucesin o por dicha persona en la
transaccin mediante la cual el finado adquiri dicho derecho; y la
cantidad incluible en el ingreso bruto bajo el prrafo (1) o (2) ser
considerada en poder de la sucesin o de dicha persona como que
tiene la naturaleza que hubiera tenido en poder del finado si l
hubiera vivido y recibido dicha cantidad.
10
(b)
Concesin de Deducciones y Crditos.- El monto de cualquier deduccin
11
especificada las Secciones 1033.01, 1033.02, 1033.03 y 1033.07 de este Cdigo
12
relacionadas a deducciones por gastos, intereses, contribuciones y
13
agotamiento, o del crdito especificado en la Seccin 1051.01 respecto a un
14
finado, que no sea propiamente admisible al finado con respecto al perodo
15
contributivo dentro del cual haya acaecido su muerte, o a un perodo
16
anterior, ser admitido:
17
(1)
Gastos, intereses y contribuciones.- En el caso de una deduccin
18
especificada en la Secciones 1033.01, 1033.02, 1033.03 de este Cdigo
19
y de un crdito especificado en la Seccin 1051.01 de este Cdigo, en
20
el ao contributivo en que se hubiere pagado,-
21
(A)
a la sucesin del finado; excepto que
22
(B)
si la sucesin del finado no es responsable de satisfacer la
198
obligacin con la cual est relacionada la deduccin o el
crdito, a la persona que por razn de la muerte del finado, o
por manda, legado o herencia, adquiriere del finado un
inters en propiedad de ste sujeto a dicha obligacin.
(2)
Agotamiento.- En el caso de la deduccin especificada en la Seccin
1033.07 de este Cdigo, a la persona especificada en el apartado (a)
(1) (A), (B) o (C) que, en la forma descrita en dicho apartado, reciba
el ingreso con el cual est relacionada la deduccin, en el ao
contributivo en que se reciba dicho ingreso.
10
(c)
Deduccin de Contribuciones sobre Herencias.-
11
(1)
Concesin.-
12
(A)
Regla general.- A una persona que incluya una cantidad en
13
el ingreso bruto bajo las disposiciones del apartado (a) se le
14
admitir como una deduccin, para el mismo ao
15
contributivo, una cantidad que guarde la misma proporcin
16
de la contribucin sobre herencias atribuible al valor neto
17
para los fines de dicha contribucin de todas las partidas
18
descritas en el apartado (a) (1), que el valor para los fines de
19
la contribucin sobre herencias de las partidas de ingreso
20
bruto o las partes de las mismas con respecto a las cuales tal
21
persona incluy la cantidad en el ingreso bruto (o la cantidad
22
incluida en el ingreso bruto, la que sea menor) guarde con el
199
valor para fines de dicha contribucin de todas las partidas
descritas en el apartado (a) (1).
(2)
Mtodo para computar la deduccin.- Para los fines del prrafo (1):
(A)
El trmino contribucin sobre herencias significa la
contribucin sobre herencia (reducida por los crditos contra
dicha contribucin), impuesta por el Subttulo B de este
Cdigo.
(B)
El valor neto para fines de la contribucin sobre herencias de
todas las partidas descritas en el apartado (a)(1) ser el exceso
10
del valor para fines de dicha contribucin de todas las
11
partidas descritas en el apartado (a)(1) sobre las deducciones
12
de la herencia bruta con respecto a reclamaciones que
13
representen las deducciones y crditos descritos en el
14
apartado (b).
15
(C)
La contribucin sobre herencias atribuible a tal valor neto ser
16
una cantidad igual al exceso de la contribucin sobre
17
herencias sobre la contribucin sobre herencias computada
18
sin incluir en la herencia bruta tal valor neto.
19
Seccin 1032.04.-Ingreso Bruto de Fuentes Dentro y Fuera de Puerto Rico
20
El ingreso bruto de fuentes dentro y fuera de Puerto Rico ser determinado
21
segn se dispone en el Subcaptulo E del Captulo 3 de este Subttulo.
22
Seccin 1032.05.- Servicios de Un Menor
200
(a)
Cantidades recibidas por concepto de servicios de un menor sern incluidas
en su ingreso bruto y no en el ingreso bruto de los padres, aun cuando
dichas cantidades no sean recibidas por el menor.
(b)
Todos los gastos pagados o incurridos por los padres o por el menor,
atribuibles a cantidades incluibles en el ingreso bruto del menor y no en el
de los padres slo por razn del apartado (a), se considerarn como que han
sido pagados o incurridos por el menor.
(c)
Cualquier contribucin tasada al menor, hasta el monto atribuible a
cantidades incluibles en su ingreso bruto y no en el de los padres slo por
10
razn del apartado (a) ser, si no fuere pagada por el menor, considerada
11
para todos los fines como si tambin hubiere sido debidamente tasada a los
12
padres.
13
Seccin 1032.06.-Plan Flexible de Beneficios (Cafeteria Plan)
14
(a)
Regla General.- No se incluir en el ingreso bruto de un participante en un
15
plan flexible de beneficios cantidad alguna que sea utilizada de acuerdo a
16
dicho plan para adquirir beneficios cualificados, solamente porque, bajo el
17
plan, el participante pueda elegir entre los beneficios que ofrece el mismo.
18
(b)
Excepcin para Participantes Altamente Remunerados.-
19
(1)
Participantes altamente remunerados.- En el caso de un participante
20
altamente remunerado, las disposiciones del apartado (a) no
21
aplicarn a cualquier beneficio atribuible a un ao del plan durante
22
el cual se discrimine a favor de-
201
(A)
individuos altamente remunerados en cuanto a elegibilidad
para participar, o
(B)
participantes
altamente
remunerados
en
cuanto
aportaciones y beneficios.
(2)
Ao en que se consideran los beneficios como recibidos.- Cualquier
beneficio descrito en el prrafo (1), se tratar como recibido o
acumulado en el ao contributivo del participante durante el cual
termina el ao del plan.
(c)
Discriminacin en Cuanto a Beneficios o Aportaciones.- Para fines de inciso
10
(B) del prrafo (1) del apartado (b), un plan flexible de beneficios no es
11
discriminatorio si los beneficios cualificados y los beneficios totales (o las
12
aportaciones patronales atribuibles a beneficios estatutariamente exentos y
13
las aportaciones patronales para beneficios totales) disponibles bajo el plan
14
no discriminan a favor de participantes altamente remunerados.
15
(d)
Definiciones.- Para propsitos de esta seccin:
16
(1)
Plan flexible de beneficios.-
17
(A)
El trmino plan flexible de beneficios significa un plan
18
establecido por escrito y aprobado por el Secretario bajo el
19
cual-
20
(i)
todos sus participantes son empleados, y
21
(ii)
los participantes pueden elegir entre dos o ms
22
beneficios consistentes en dinero en efectivo y
202
beneficios cualificados.
(B)
Excepcin para planes de compensacin diferida.- El trmino
plan flexible de beneficios no incluye un plan que provea
para compensacin diferida, excepto aquellos planes de
participacin en ganancias o de bonificacin en acciones que
incluyan un acuerdo cualificado de aportaciones en efectivo o
diferidas (segn definido en la Seccin 1081.01(e) de este
Cdigo) y slo por aquella cantidad que un empleado
cubierto elija que su patrono le aporte a ese tipo de plan.
(C)
10
Limitacin para planes grupales de salud o accidente.- Un
11
empleado participante en un plan flexible de beneficios que
12
provee para aportaciones de un patrono a planes grupales de
13
salud o accidente de sus empleados descrito en la Seccin
14
1031.02(a)(2)(D) de este Cdigo no podr excluir dichos
15
beneficios de salud o accidente, excepto si dicho empleado
16
participante demuestra que est cubierto por otro plan de
17
salud privado, bien sea como asegurado principal, cnyuge o
18
dependiente.
19
(2)
Individuo y participante altamente remunerado.-
20
(A)
El trmino individuo altamente remunerado significa un
21
individuo descrito en las clusulas (i), (ii), (iii) o (iv) del inciso
22
(B).
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
14
15
16
17
18
19
20
21
22
(B)
El trmino participante altamente remunerado significa un
participante que es:
(i)
un oficial,
(ii)
accionista que posee ms del cinco (5) por ciento de las
acciones con derecho al voto o del valor total de todas
las clases de acciones del patrono,
(iii)
(iv)
individuo descrito en las clusulas (i), (ii) o (iii).
(3)
el cnyuge o dependiente (dentro del significado de la
Seccin 1033.18(d) 1010.01(a)(37) de este Cdigo) de un
altamente remunerado de acuerdo a las disposiciones
de la Seccin 1081.01(e)(3)(E)(iii) de este Cdigo,
12
13
203
Beneficios cualificados.-
El trmino beneficios cualificados
significa el costo o valor de cualquier beneficio que se excluye del
ingreso bruto del empleado por razn de una disposicin expresa de
la Seccin 1031.02(a)(2) de este Cdigo. Dicho trmino incluye
adems, cualquier parte de una prima de un seguro de vida grupal
o colectivo que segn lo dispuesto en la Seccin 1031.02(a)(2)(A) de
este Cdigo, sera incluido en el ingreso bruto del asegurado, al igual
que cualquier otro beneficio permitido bajo reglamento.
No
obstante, dicho trmino no incluir cualquier producto que es
promocionado, mercadeado u ofrecido como seguro de cuidado a
largo plazo (long term care insurance).
204
(e)
Reglas especiales.-
(1)
Un plan bajo un convenio colectivo no se considera discriminatorio.-
Para propsitos de esta seccin, un plan flexible de beneficios no se
considerar discriminatorio si dicho plan se mantiene bajo un
convenio colectivo, el cual se considere por el Secretario del Trabajo
y Recursos Humanos y la Junta de Relaciones del Trabajo como un
convenio entre representantes de los empleados y uno o ms
patronos.
(2)
Beneficios de salud.- Para propsitos del apartado (b)(1)(B) de esta
10
seccin, un plan flexible de beneficios el cual provee beneficios de
11
salud no se considerar discriminatorio si-
12
(A)
las aportaciones bajo el plan a beneficio de cada participante
13
incluyen una cantidad la cual-
14
(i)
constituye el cien (100) por ciento del costo de cubierta
15
del beneficio de salud bajo el plan de la mayora de los
16
participantes altamente remunerados en una situacin
17
similar, o
18
(ii)
es igual o mayor al setenta y cinco (75) por ciento del
19
costo de cubierta del beneficio de salud del
20
participante (en una situacin similar) que tiene el
21
costo de cubierta de beneficio de salud ms alto bajo el
22
plan, y
205
(B)
las aportaciones y beneficios bajo el plan en exceso de aqullas
descritas en el inciso (A) mantienen una relacin proporcional
a la compensacin.
(3)
Ciertas reglas de elegibilidad no tratadas como discriminatorias.-
Para propsitos del apartado (b)(1)(A) de esta seccin, una
clasificacin no se tratar como discriminatoria si el plan:
(A)
beneficia a un grupo de empleados descritos en la Seccin
1081.01(a)(3)(B)(i)(I) de este Cdigo, y
(B)
cumple con los siguientes requisitos:
10
(i)
no se le requiere a empleado alguno estar ms de tres
11
(3) aos de empleado con el patrono o patronos que
12
mantienen
13
participacin en el plan, y el requisito de empleo para
14
cada empleado es el mismo; y
el plan como
una condicin
de
15
(ii)
cualquier empleado que haya satisfecho el requisito de
16
empleo anterior y que de otro modo tendra derecho a
17
participar en el plan, deber comenzar su participacin
18
no ms tarde del primer da del primer ao del plan
19
comenzado despus de la fecha en que se cumple el
20
requisito de empleo, a menos que el empleado se haya
21
separado del servicio antes del primer da del ao del
22
plan.
206
(f)
Informes Requeridos.-
(1)
Conservacin de informacin.- Todo patrono que ofrezca un plan
flexible de beneficios durante cualquier ao contributivo deber
conservar aquella informacin que sea necesaria para propsitos de
determinar si se ha cumplido con los requisitos establecidos en esta
seccin.
(2)
Suministro de informacin o documentos.- El Secretario podr
requerir, mediante reglamento,
la radicacin de cualquier
informacin o documento relacionado con el plan que estime
necesario.
10
11
(g)
No Elegibilidad del Gobierno Estatal y Municipal.- Un plan flexible de
12
beneficios no se considerar como un plan flexible de beneficios bajo las
13
disposiciones de este apartado si forma parte de un plan establecido por la
14
Asamblea Legislativa de Puerto Rico, el Gobierno de la Capital, los
15
municipios y las agencias, instrumentalidades y corporaciones pblicas del
16
Gobierno de Puerto Rico.
17
Seccin 1032.07.-Pagos para el Cuido de Dependientes
18
(a)
Regla General.- Un empleado que provea el sustento a un hogar que
19
incluye como miembros a uno o ms individuos cualificados (segn
20
definido en el apartado (d) de esta seccin), podr excluir bajo la Seccin
21
1031.02(a)(2)(C) las cantidades pagadas o acumuladas por su patrono para
22
cubrir aquellos gastos del empleado que estn relacionados con el cuido de
207
dichos individuos cualificados.
(b)
Lmite de la Exclusin.-
(1)
Regla general.-
La cantidad que podr excluirse conforme al
apartado (a) no podr exceder de tres mil (3,000) dlares anuales por
un individuo cualificado o seis mil (6,000) dlares anuales por dos
(2) o ms individuos cualificados.
(2)
Inclusin.-
Cualquier cantidad pagada en exceso del lmite
establecido bajo el prrafo (1) se incluir en el ingreso bruto del
empleado en el ao contributivo durante el cual se provean los
10
servicios relacionados con el cuido de dependientes (aun si el pago
11
por concepto de dichos servicios se hace en un ao contributivo
12
posterior).
13
(c)
Pagos a Individuos Relacionados.- Ninguna cantidad incurrida o pagada
14
durante el ao contributivo a un empleado por su patrono para cuido de
15
dependientes podr ser excluida bajo esta seccin si dicha cantidad fue
16
incurrida o pagada a un individuo con relacin al cual, para dicho ao
17
contributivo, se concedi a dicho empleado o al cnyuge de dicho
18
empleado, una exencin bajo la Seccin 1033.18(b) de este Cdigo en relacin
19
con un individuo cualificado que es un dependiente, segn definido en la Seccin
20
1010.01(a)(37) de este Cdigo, de dicho individuo o al cnyuge de dicho individuo.
21
(d)
Definicin de Individuo Cualificado.- El trmino individuo cualificado
22
significa-
208
(1)
un dependiente del empleado no mayor de catorce (14) aos y con
respecto al cual el empleado tiene derecho a reclamar una exencin
bajo la Seccin 1033.18(b) de este Cdigo;
(2)
un dependiente del empleado que est mental o fsicamente
incapacitado de cuidarse a s mismo; o
(3)
el cnyuge del empleado, si ste est mental o fsicamente
incapacitado de cuidarse a s mismo.
(e)
Servicios Prestados Fuera del Hogar del Empleado.-
(1)
Regla general.- Los gastos a los que se refiere el apartado (a) no
10
incluirn las cantidades pagadas por servicios prestados fuera del
11
hogar del empleado.
12
(2)
Excepcin.- Los gastos relacionados con el cuido de individuos
13
cualificados, los cuales son incurridos por servicios prestados fuera
14
del hogar del empleado, podrn ser tomados en consideracin para
15
fines del apartado (a) slo si se incurren para el cuido de-
16
(A)
un individuo cualificado descrito en el prrafo (1) del
apartado (d); o
17
(B)
18
un individuo cualificado (no descrito en el prrafo (1) del
19
apartado (d)) que pasa regularmente por lo menos ocho (8)
20
horas cada da en el hogar del empleado.
21
(3)
Centros de cuido.-
Los gastos relacionados con el cuido de
22
individuos cualificados, los cuales son incurridos por servicios
209
prestados fuera del hogar del empleado por un centro de cuido,
podrn ser tomados en consideracin slo si-
(A)
dicho centro cumple con todas las leyes y reglamentos
aplicables; y
(B)
se cumple con los requisitos del prrafo (2).
(4)
Definicin de centro de cuido.- Para propsitos de este apartado, el
trmino centro de cuido significa cualquier facilidad que-
(A)
provee cuido para ms de seis (6) individuos que no residen
en la facilidad, y
(B)
10
recibe una remesa o pago por proveer los servicios a cualquier
11
individuo (independientemente de que dicha facilidad sea
12
operada con fines de lucro).
13
(f)
Reglas Especiales.- Para propsitos de esta seccin-
14
(1)
Sustento de un hogar.- Un empleado ser tratado como que provee
15
el sustento de un hogar durante cualquier perodo slo si ms de la
16
mitad del costo del sustento de dicho hogar para dicho perodo es
17
provisto por dicho empleado (o, en el caso de que el empleado est
18
casado durante el perodo, es provisto por dicho empleado y su
19
cnyuge).
20
(2)
No se permitir deduccin por cantidades excluidas.-
No se
21
permitir al empleado reclamar como deduccin bajo ninguna otra
22
disposicin de este Subttulo cualquier cantidad excluida de su
210
ingreso bruto por razn de esta seccin.
(3)
Tratamiento de facilidades localizadas en el lugar de trabajo.- En el
caso de facilidades provistas por el patrono localizadas en el lugar
de trabajo, la cantidad excluible por cuido de individuos cualificados
se basar en:
(A)
el uso de la facilidad por el individuo cualificado, y
(B)
el valor de los servicios provistos con relacin a dicho
individuo cualificado.
(4)
Informacin requerida con relacin al proveedor de servicios.-
10
Ninguna cantidad podr ser excluida del ingreso bruto del
11
empleado de acuerdo a las disposiciones de esta Seccin a menos que
12
el nombre, direccin y nmero de seguro social o nmero de cuenta
13
patronal de la persona a quien se le hace el pago sea incluido en la
14
planilla de contribucin sobre ingresos del empleado.
15
(5)
Regla especial en el caso de padres divorciados o separados.- Si-
16
(A)
el prrafo (2) de la Seccin 1033.18(e) le es aplicable a
cualquier hijo con respecto a cualquier ao natural, y
17
18
(B)
dicho hijo no es mayor de catorce (14) aos, el padre con
19
derecho a la custodia (segn se describe en la Seccin
20
1033.18(d)(1)) podr tratar a dicho hijo como individuo
21
cualificado.
22
Seccin 1032.08.-Cantidades Recibidas Bajo un Plan de Salud o Accidente
211
(a)
Cantidades Atribuibles a Aportaciones de un Patrono.- Excepto como se
disponga de otra manera en esta seccin, las cantidades pagadas por el
patrono directamente a un empleado por lesiones o enfermedad sern
incluidas en el ingreso bruto del empleado.
(b)
Cantidades Gastadas por Atencin Mdica en Arreglos de Reembolso de
Gastos Mdicos (Health Reimbursement Arrangements).- Excepto en el
caso de cantidades atribuibles a, y no en exceso de, deducciones admisibles
bajo la Seccin 1033.15(a)(2) (relacionados a gastos por asistencia mdica)
por cualquier ao contributivo anterior, el ingreso bruto no incluye las
10
cantidades a que se refiere el apartado (a) de esta Seccin, si dichas
11
cantidades son pagadas, directa o indirectamente por el patrono al
12
contribuyente para reembolsarle a travs de Arreglos de Reembolso de
13
Gastos Mdicos (Health Reimbursement Arrangements) por gastos
14
incurridos por l por atencin mdica (segn se describe en el apartado (c)).
15
(c)
Para propsitos de esta seccin, un arreglo de reembolso de gastos mdicos
16
ser aqul que cumpla con las siguientes condiciones:
17
(1)
Cubrir el reembolso por atencin mdica de empleados incurridos
18
por el empleado. A discrecin del patrono el Arreglo de Reembolso
19
de Gastos Mdicos podr incluir el reembolso de gastos incurridos
20
por:
21
(A)
Dependientes de un empleado, segn descrito en la Seccin
22
1010.01(a)(37) de este Cdigo;
212
(B)
Empleados retirados; o
(C)
Si incluye empleados retirados, los dependientes de
empleados retirados.
(D)
Para propsitos de este apartado el trmino dependiente
incluye el cnyuge y cualquier persona descrita por el
apartado (d) de la Seccin 1033.18 de este Cdigo.
(2)
El reembolso ser pagado directa o directamente por el patrono
quien ejercer control exclusivo sobre el arreglo de reembolso de
gasto.
10
(3)
El empleado no podr hacer aportaciones a los mismos.
11
(4)
El lmite de reembolsos si alguno, ser a discrecin del patrono.
12
(5)
El arreglo de reembolso de gastos mdicos no se establecer
13
mediante cuentas, no devengar intereses ni dividendos y no ser
14
transferible.
15
(6)
Los reembolsos no podrn ser utilizados para gastos incurridos por
16
atencin mdica (segn se define en la Seccin 1081.04(d)(2)(A) de
17
este Cdigo) y no sern deducibles bajo el apartado (a) de esta
18
seccin, pero bajo este apartado en el ao en que el patrono pague el
19
reembolso.
20
(7)
No se requerir que el empleado tenga un plan mdico de deducible
21
anual alto segn establecido en la Seccin 1081.04, pero a opcin del
22
patrono podr exigir al empleado que adquiera dicho tipo de plan
213
para tener los beneficios de reembolso bajo el arreglo de reembolso
de gastos mdicos.
(8)
Un arreglo de reembolso de gastos mdicos podr incluir el
reembolso o pago directo de las primas de una persona elegible a
recibir reembolsos bajo este apartado.
(9)
A discrecin del patrono, el monto de reembolso no utilizado en un
ao podr acumularse para cualquier otro; o podr determinar que
los fondos asignados u obligados no podrn acumularse para aos
subsiguientes.
10
(10)
Adems de poder utilizarse para el pago de gastos mdicos y
11
medicamentos recetados y no recetados, as como las primas de un
12
seguro de salud individual, los empleados podrn solicitar el
13
reembolso de primas para el Seguro Federal de Medicare y seguro
14
de cuidado prolongado (long term care), y primas para un seguro
15
de cuidado preventivo de la salud o mantenimiento de la salud, tales
16
como programas de control de peso, control de uso del tabaco y
17
otros.
18
(11)
El patrono deber establecer en un documento del plan de seguro de
19
salud y un sumario descriptivo del plan de seguro de salud
20
(Summary Plan Description) los beneficios a que los empleados
21
tienen derecho bajo el plan de seguro de salud y cuyo formato deber
22
ser aprobado por el Secretario dentro de un trmino no mayor a
214
sesenta (60) das luego de sometido por el interesado que podr ser
el patrono o una compaa de seguros o una organizacin de
servicios de salud autorizadas bajo el Cdigo de Seguros de Puerto
Rico.
(12)
El patrono podr disponer que el arreglo para los empleados
retirados que al momento de su retiro tengan balance disponible
podr ser utilizado para pagar gastos mdicos despus que el
empleado se retire. Al momento del retiro el patrono tambin podr
aadir al balance de a la cuenta del empleado una cantidad
10
equivalente al balance acumulado y no pagado por concepto de
11
vacaciones por enfermedad y vacaciones regulares. Disponindose,
12
que el monto aadido tiene que ser utilizado de acuerdo a lo
13
dispuesto por este apartado.
14
(d)
Compensacin por Enfermedad.- Se excluirn del ingreso bruto las
15
cantidades pagadas en lugar de salarios por el perodo durante el cual el
16
empleado est ausente del trabajo por razn de lesiones fsicas o
17
enfermedad.
18
(e)
Pagos no Relacionados a la Ausencia del Empleo.- El Ingreso bruto no
19
incluye cantidades a que se refiere el apartado (a) de esta seccin siempre y
20
cuando dichas cantidades:
21
(1)
constituyen pagos por la prdida permanente o prdida de uso de
22
un miembro o funcin del cuerpo, o la desfiguracin permanente del
215
contribuyente, su cnyuge o dependiente (segn se define en la
Seccin 1033.18(d) 1010.01(a)(37) de este Cdigo), y
(2)
son computados con referencia a la naturaleza de la lesin sin tomar
en consideracin el perodo que el empleado estuvo ausente del trabajo.
(f)
Planes de Accidente y Salud.- Para propsitos de este apartado:
(1)
cantidades recibidas bajo un Plan de Ahorro para el reembolso de
gastos relacionado a un plan de accidente o salud para los
empleados, y
(2)
cantidades recibidas del fondo para empleados para cubrir lesiones
10
y enfermedad se tratarn como cantidades recibidas a travs de un
11
seguro de accidente o salud.
12
(g)
Regla para la aplicacin de la Seccin 1033.15(a)(2) de este Cdigo.- Para
13
los propsitos de la Seccin 1033.15(a)(2) de este Cdigo, las cantidades
14
excluidas del ingreso bruto no se considerarn como compensacin (por
15
seguros o de cualquier otra manera) por gastos pagados por atencin
16
mdica.
17
(h)
Personas por Cuenta Propia se Considerarn Empleados.-
Para los
18
propsitos de esta Seccin, el trmino empleado incluye a un individuo
19
que sea su propio patrono o que trabaja por cuenta propia, segn se define
20
en la Seccin 1081.01(f)(1)(B) de este Cdigo.
21
Seccin 1032.09.-Compensacin por Servicios Prestados Durante un Perodo de
22
Treinta y Seis Meses o Ms y Paga Atrasada
216
(a)
Servicios Personales.- Si por lo menos el ochenta (80) por ciento de la
compensacin total por servicios personales que cubran un perodo de
treinta y seis (36) meses naturales o ms desde el comienzo hasta la
terminacin de dichos servicios, es recibido o acumulado en un ao
contributivo por un individuo, la contribucin atribuible a cualquier parte
de dicha compensacin que est incluida en el ingreso bruto de cualquier
individuo no ser mayor que el monto agregado de las contribuciones
atribuibles a dicha parte de haber sido la misma incluida en el ingreso bruto
de dicho individuo a prorrata durante aquella parte del perodo que
precede a la fecha de dicho recibo o acumulacin.
10
11
(b)
Obras Artsticas o Inventos.- Para los fines de este apartado, el trmino
12
obra artstica o invento en el caso de un individuo, significa una
13
composicin literaria, musical o artstica de dicho individuo, o una patente
14
o propiedad intelectual que cubra un invento o una composicin literaria,
15
musical o artstica de dicho individuo, cuya realizacin por dicho individuo
16
se extendi durante un perodo de treinta y seis (36) meses naturales o ms,
17
desde el comienzo hasta la terminacin de dicha composicin o invento. Si
18
en el ao contributivo el ingreso bruto de cualquier individuo derivado de
19
determinada obra artstica o inventos suyos no es menor del ochenta (80)
20
por ciento del ingreso bruto derivado de dicha obra artstica o invento en el
21
ao contributivo ms el ingreso bruto derivado de dicha obra o invento en
22
aos contributivos anteriores y en los doce (12) meses inmediatamente
217
siguientes al cierre del ao contributivo, la contribucin atribuible a la parte
de dicho ingreso bruto del ao contributivo que no sea tributable como una
ganancia en la venta o permuta de un activo de capital posedo por ms de
seis (6) meses si la venta o permuta ocurri antes del 1 de julio de 2014 y un
(1) ao si la venta o permuta ocurri despus del 30 de junio de 2014, no
ser mayor que el monto agregado de las contribuciones atribuibles a dicha
parte de haber sido la misma recibida a prorrata durante aquella parte del
perodo que precede al cierre del ao contributivo pero por no ms de
treinta y seis (36) meses naturales.
10
(c)
Fracciones de Mes.- Para los fines de esta seccin, una fraccin de un mes
11
no ser tomada en consideracin a menos que alcance a ms de medio mes,
12
en cuyo caso ser considerada como un mes.
13
(d)
Paga Atrasada.-
14
(1)
En general.- Si el monto de la paga atrasada recibida o devengada
15
por un individuo durante el ao contributivo excede del quince (15)
16
por ciento del ingreso bruto de dicho individuo para dicho ao, la
17
parte de la contribucin atribuible a la inclusin de dicha paga
18
atrasada en el ingreso bruto para el ao contributivo no ser mayor
19
que el monto agregado de los aumentos en las contribuciones que
20
hubieran resultado de la inclusin de las respectivas porciones de
21
dicha paga atrasada en el ingreso bruto para los aos contributivos
22
a los cuales dichas porciones son respectivamente atribuibles, segn
218
se determine bajo reglamentos promulgados por el Secretario.
(2)
Definicin de paga atrasada.- Para los fines de este apartado, paga
atrasada significa:
(A)
remuneracin, incluyendo jornales, sueldos, paga por retiro y
otra compensacin anloga, que se recibiere o devengare
durante el ao contributivo por un empleado por servicios
prestados con anterioridad al ao contributivo para su
patrono y que hubiera sido pagada con anterioridad al ao
contributivo a no ser por la intervencin de uno de los
10
siguientes sucesos:
11
(i)
quiebra o administracin judicial del patrono;
12
(ii)
controversia en cuanto a la obligacin del patrono de
13
pagar dicha remuneracin,
fijada despus de
14
entablarse procedimientos judiciales;
15
(iii)
si el patrono es el Gobierno de Puerto Rico, los Estados
16
Unidos, un estado, un territorio, o cualquier
17
subdivisin poltica de los mismos, o el Distrito de
18
Columbia, o cualquier agencia o instrumentalidad de
19
cualquiera de las entidades precedentes, la falta de
20
fondos asignados para pagar dicha remuneracin; o
21
(iv)
cualquier otro suceso que se determine que es de
22
naturaleza anloga bajo reglamentos prescritos por el
219
Secretario;
(B)
jornales o sueldos que se recibieren o devengaren durante el
ao contributivo por un empleado por servicios prestados con
anterioridad al ao contributivo para su patrono y que
constituyen aumentos retroactivos de jornales o sueldos
ordenados, recomendados o aprobados por cualquier agencia
federal o del Gobierno de Puerto Rico, y hechos retroactivos a
cualquier perodo anterior al ao contributivo; y
(C)
pagos que se recibieren o devengaren durante el ao
10
contributivo como resultado de una supuesta violacin por
11
un patrono de cualquier Ley federal o del Gobierno de Puerto
12
Rico, relacionada a normas o prcticas de trabajo, y que se
13
determine que son atribuibles a un ao contributivo anterior
14
bajo reglamentos promulgados por el Secretario.
(3)
15
Cantidades no incluibles en el ingreso bruto bajo este Subttulo no
constituirn paga atrasada.
16
SUBCAPTULO C DEDUCCIONES
17
18
Seccin 1033.01.-Gastos de la Industria o Negocio
19
(a)
En general.- Se admitirn como deduccin todos los gastos ordinarios y
20
necesarios pagados o incurridos durante el ao contributivo en la
21
explotacin de cualquier industria o negocio, incluyendo:
22
(1)
excepto segn dispuesto en el apartado (l) de la Seccin 1062.01, una
220
cantidad razonable para sueldos u otra compensacin por servicios
personales realmente prestados;
(2)
gastos de viaje, incluyendo el monto total gastado en comidas,
hospedaje y entretenimiento, mientras se est ausente de la
residencia en asuntos relacionados con la industria o negocio,
excepto aquellas sumas consideradas suntuosas o extravagantes
ante las circunstancias, y conforme al lmite establecido en la Seccin
1033.17(e) de este Cdigo;
(3)
gastos incurridos o pagados por el uso de vehculos de motor que
10
estn relacionados con la explotacin de una industria o negocio,
11
conforme a los lmites establecidos en la Seccin 1033.07(a)(3) de este
12
Cdigo; y
(4)
13
rentas u otros pagos que haya que hacer como una condicin para
14
continuar usando o poseyendo, para los fines de la industria o
15
negocio, propiedad sobre la cual el contribuyente no ha adquirido o
16
no est adquiriendo ttulo o en la cual l no tiene participacin.
17
(b)
Reglas Especiales.-
18
(1)
Una sola industria o negocio principal.- Un individuo tendr
19
derecho a reclamar deducciones y concesiones bajo el apartado (a)
20
de esta seccin solamente con respecto a una sola industria o negocio
21
que constituya su industria o negocio principal. El exceso de las
22
deducciones y concesiones de un negocio principal para un ao
221
contributivo podr ser reclamado contra el ingreso neto de una o
ms de las actividades o negocios especificados en la Seccin 1033.02
para dicho ao contributivo. Cualquier actividad que por s sola
constituya una industria o negocio pero que no constituya la
industria o negocio principal del contribuyente estar sujeta por
separado a las disposiciones de la Seccin 1033.02. Una industria o
negocio que para un ao contributivo constituya la industria o
negocio principal del contribuyente ser considerada como tal para
todos los aos contributivos siguientes a no ser que dicha industria
10
o negocio haya sido descontinuada o bajo cualesquiera otras
11
circunstancias que el Secretario determine por reglamentos. En el
12
caso de esposo y esposa donde cada uno tenga una industria o
13
negocio principal por separado, los mismos sern considerados
14
como una sola industria o negocio principal para propsitos de este
15
prrafo con relacin a cualquier ao para el cual rindan planillas
16
conjuntas bajo las disposiciones de las Secciones 1010.03(a)(2) y
17
1061.01(b). Los reglamentos del Secretario tambin establecern las
18
reglas y criterios a seguir en la determinacin de lo que constituye la
19
industria o negocio principal del contribuyente.
20
(2)
Donativos de corporaciones y sociedades para fines caritativos.- No
21
se admitir deduccin alguna bajo el aparato (a) de esta seccin a
22
una corporacin o sociedad por cualquier aportacin o donativo que
222
sera admisible como una deduccin bajo la Seccin 1033.10 a no ser
por la limitacin del diez (10) por ciento y por el requisito de que el
pago deba efectuarse dentro del ao contributivo, segn all
establecidos.
(3)
En el caso de un individuo dedicado a la explotacin de cualquier
industria o negocio, tendr derecho a una deduccin del ingreso
bruto de un cincuenta (50) por ciento de la contribucin federal por
concepto del empleo por cuenta propia pagada al Servicio de Rentas
Internas Federal sobre el ingreso informado para el mismo ao
contributivo.
10
(4)
11
En el caso de un individuo dedicado a la explotacin de una
12
industria o negocio por cuenta propia cuyo ingreso bruto no exceda
13
de quinientos mil (500,000) dlares, ste podr deducir como gasto
14
de su industria o negocio el costo pagado por concepto del seguro
15
de salud que provea al individuo y su familia, siempre y cuando
16
dicho seguro de salud sea extensivo a todos los empleados, si alguno.
17
En el caso de aquellos individuos que opten por lo aqu dispuesto no
18
podrn incluir el costo pagado por concepto del seguro de salud bajo
19
la Seccin 1033.15(a)(2)(B).
20
Seccin 1033.02.-Gastos que no sean de la Industria o del Negocio Principal
21
(a)
En el caso de un individuo:
22
(1)
Se admitirn como deduccin todos los gastos ordinarios y
223
necesarios pagados o incurridos durante el ao contributivo para la
produccin o cobro de ingresos, o para la administracin,
conservacin o mantenimiento de propiedad poseda para la
produccin de ingresos o en la explotacin de una o ms industrias
o negocios que no sean la industria o negocio principal, hasta el
monto del ingreso bruto derivado de dicha actividad, industria o
negocio.
(2)
Las deducciones de una actividad que excedan el ingreso bruto de
dicha actividad se tratarn como una deduccin admisible contra el
10
ingreso bruto de dicha actividad en los aos contributivos
11
siguientes.
12
(3)
Si el individuo reconoce una ganancia en la venta o permuta de una
13
propiedad utilizada en una actividad o industria o negocio, y dicha
14
ganancia no se tributa a una tasa preferencial bajo la Seccin 1023.02,
15
la ganancia as reconocida constituir ingreso bruto de la actividad
16
en la cual se utilizaba la propiedad vendida o permutada.
17
(4)
Si el contribuyente tuviere ms de una actividad o industria o
18
negocio que no constituya su industria o negocio principal, la
19
determinacin de los gastos deducibles se har por separado
20
respecto a cada actividad o industria o negocio.
21
(5)
La deduccin admisible por gastos de viajes, comidas, hospedaje y
22
entretenimiento estar sujeta al lmite establecido en la Seccin
224
1033.17(e).
(6)
El Secretario establecer por reglamento las normas y criterios a
seguir para determinar si en la aplicacin de este prrafo, una
actividad o industria o negocio constituye por s sola una actividad
o industria o negocio separado o si debe ser agrupada con otra
actividad o industria o negocio.
(b)
Si durante el ao contributivo un contribuyente dispone de la totalidad de
su inters o de las propiedades utilizadas en una actividad que no
constituye su industria o negocio principal, se aplicarn las siguientes
10
reglas:
11
(1)
Transaccin totalmente tributable.-
12
(A)
Regla general.- Si en la transaccin se reconoce la totalidad
13
de la ganancia o la prdida realizada en la misma, cualquier
14
exceso de deducciones de aos anteriores se conceder como
15
una deduccin contra el ingreso de dicha actividad generado
16
durante el ao contributivo. El exceso de deducciones, si
17
alguno, podr ser reclamado contra cualquier ganancia de
18
capital reconocida en la disposicin. Cualquier exceso de
19
deducciones sobre la ganancia reconocida en la transaccin
20
ser considerado como una prdida de capital sujeta a las
21
disposiciones de la Seccin 1034.01.
22
(B)
Transacciones
entre
personas
relacionadas.-
Si el
225
contribuyente y la persona que adquiere el inters o la
propiedad son personas relacionadas dentro del significado
de la Seccin 1033.17(b)(2), el inciso (A) no aplicar hasta el
ao contributivo en el cual dicho inters o propiedad sea
adquirido (en una transaccin descrita en el inciso (A)) por
una persona no relacionada con el contribuyente.
(2)
Venta a plazos de todo el inters.- En el caso de una venta de la
totalidad del inters en la actividad o de la propiedad utilizada en la
misma con respecto a la cual el contribuyente elija la aplicacin de la
10
Seccin 1040.05, el prrafo (1) se aplicar a aquella porcin del exceso
11
de gastos para cada ao contributivo que guarde la misma
12
proporcin con la totalidad del exceso de gastos que la ganancia
13
reconocida en la venta durante el ao contributivo guarde con la
14
totalidad de la ganancia bruta realizada, o a ser realizada al
15
completarse el pago total.
16
(3)
Disposicin por donacin o por muerte.- Si la totalidad del inters o
17
la propiedad utilizada en una actividad que no constituye la
18
industria o negocio principal del contribuyente se transfiere por
19
donacin o por causa de la muerte del contribuyente
20
(A)
la base ajustada de dicho inters inmediatamente antes de la
21
transferencia (segn dispuesto en la Seccin 1034.02(a)(5))
22
ser aumentada por la cantidad del exceso de gastos no
226
admitido como deduccin debido a las limitaciones de este
apartado, y
(B)
dicho exceso no ser admitido como deduccin en ningn ao
contributivo.
(c)
Gastos Relacionados con la Prestacin de Servicios como Empleado.-
(1)
Regla general.- La compensacin recibida por un contribuyente por
concepto de la prestacin de servicios en calidad de empleado, segn
dicho trmino se define en la Seccin 1062.01(a)(3), y las pensiones
recibidas por concepto de dichos servicios no constituyen una
10
industria o negocio para fines de la Seccin 1033.01 ni una actividad
11
descrita en la Seccin 1033.02. Cualquier exceso de gastos sobre
12
ingresos bajo las Secciones 1033.01 y 1033.02, no reducirn la
13
compensacin recibida por concepto de la prestacin de servicios en
14
calidad de empleado o la pensin por concepto de servicios
15
prestados, excepto:
16
(A)
la prdida percibida como resultado de la venta o permuta de
17
acciones preferidas de una Corporacin Especial Propiedad
18
de Trabajadores,
19
(B)
la prdida percibida por un miembro ordinario de una
20
corporacin especial propiedad de trabajadores respecto al
21
balance de su cuenta interna de capital al momento de
22
desvincularse de la corporacin especial o
227
(C)
la participacin distribuible de un miembro ordinario o
extraordinario en la prdida generada por una Corporacin
Especial Propiedad de Trabajadores en sus operaciones.
(2)
Los gastos deducibles relacionados con la prestacin de servicios
como empleado son los gastos de viaje, comidas y hospedaje,
mientras est ausente de la residencia, entretenimiento (excepto
aquellas sumas consideradas suntuosas o extravagantes ante las
circunstancias), y otros gastos relacionados con el empleo pagados o
incurridos por el contribuyente en relacin con la prestacin de sus
10
servicios como empleado, hasta el monto del reembolso del patrono.
(3)
11
Excepcin.-
La limitacin establecida en el prrafo (1) de este
12
apartado no aplicar al ao contributivo en que el contribuyente
13
comience una actividad que constituya su industria o negocio
14
principal, que no sea la prestacin de servicios como empleado, y a
15
los dos (2) aos contributivos siguientes. Esta excepcin ser
16
aplicable al contribuyente una sola vez.
(4)
17
Vendedores a comisin.- Como regla general, los vendedores a
18
comisin se tratan como empleados sujetos a la limitacin
19
establecida en el prrafo (1) de este apartado.
20
(d)
Prdida de una Corporacin de Individuos.-
21
(1)
Regla general.- La participacin proporcional de un accionista en la
22
prdida de una corporacin de individuos descrita en la Seccin
228
1115.04(b)(9) y (10) (segn reconocida en la Seccin 1115.04(a))
incurrida durante un ao contributivo terminado dentro del ao
contributivo de un accionista, ser admitida como deduccin en el
siguiente orden y sujeto a las limitaciones establecidas en el apartado
(g) de la Seccin 1115.04, pero nicamente hasta el monto de la
participacin proporcional en:
(A)
los ingresos de otras corporaciones de individuos cuyo ao
contributivo termina dentro del ao contributivo del
accionista;
(B)
10
los ingresos de sociedades o sociedades especiales cuyo ao
11
contributivo termina dentro del ao contributivo del
12
accionista;
(C)
13
los ingresos atribuibles a dicha corporacin de individuos en
14
aos contributivos
terminados
dentro de los aos
15
contributivos siguientes del accionista;
(D)
16
los ingresos de otras corporaciones de individuos, en aos
17
contributivos terminados dentro de los aos contributivos
18
siguientes del accionista; y
(E)
19
los ingresos de sociedades o sociedades especiales en aos
20
contributivos terminados dentro de los aos contributivos
21
siguientes del accionista.
22
(2)
En el caso de prdidas incurridas por dos o ms corporaciones de
229
individuos, la deduccin admisible bajo el prrafo (1) del apartado
(d) de esta Seccin ser atribuible a cada corporacin de individuos
en la misma proporcin que dicha prdida guarde con el total de
prdidas incurridas por todas las corporaciones de individuos
dentro del ao contributivo del accionista. El Secretario establecer,
mediante reglamento, carta circular, boletn informativo
determinacin administrativa de carcter general la forma y manera
en que se distribuirn dichas prdidas.
(e)
Prdida de una Entidad Conducto.-
10
(1)
Regla general.- La participacin distribuible de un dueo en la prdida de
11
una entidad conducto incurrida durante un ao contributivo que termina
12
dentro del ao contributivo de un dueo, ser admitida como una deduccin
13
a dicho dueo en el siguiente orden y sujeto a las limitaciones establecidas
14
en este apartado y en la Seccin 1073.01 de este Cdigo. El monto de la
15
prdida admisible como una deduccin atribuible a la participacin
16
distribuible del dueo en la prdida neta de una o ms entidades conducto
17
se determinar como sigue:
18
(A)
la participacin distribuible del dueo en la prdida descrita en la
19
Seccin 1071.03(a)(8) y (9) de este Cdigo estar limitada a la base
20
ajustada del dueo en la entidad conducto que incurri en la prdida.
21
Una vez determinada la prdida en cada una de las entidades
230
conducto, las mismas se sumarn para determinar el monto total de
la prdida neta;
(B)
las participaciones distribuibles del dueo en el ingreso neto descrito
en la Seccin 1071.03(a)(8) y (9) de este Cdigo de otras entidades
conducto se sumarn para determinar el total de los ingresos de otras
entidades conducto cuyo ao contributivo termina dentro del ao
contributivo del dueo.
(C)
El total de prdida neta determinado en el inciso (A) podr
reclamarse como deduccin contra los ingresos de las otras entidades
conducto, segn determinado en el inciso (B).
10
11
(2)
Base del inters del dueo.- La base ajustada de cualquier inters del dueo
en la entidad conducto no incluir las deudas de la entidad conducto.
12
13
(3)
Arrastre de prdida.- Si para un ao contributivo la participacin
14
distribuible de un dueo en la prdida neta bajo la Seccin 1071.03(a)(8) y
15
(9) de este Cdigo de una entidad conducto excede el monto permitido como
16
una deduccin bajo el prrafo (1) entonces,
17
(A)
dicho exceso ser admitido primero como una deduccin contra la
18
participacin distribuible del dueo en el ingreso neto de la entidad
19
conducto para el ao contributivo siguiente,
20
(B)
el monto admitido como una deduccin bajo el inciso (A), reducir
21
la base del inters del dueo en la entidad conducto (pero no menos
22
de cero), y
231
(C)
el monto no admitido como una deduccin bajo el inciso (A) ser
considerado como una participacin distribuible del dueo en una
prdida neta bajo la Seccin 1071.03(a)(8) y (9) de este Cdigo de
dicha entidad conducto para dicho ao contributivo para propsitos
del prrafo (1)(A) de este apartado.
(4)
Reglas especiales en el caso de negocios tursticos o negocios con decreto de
exencin bajo la Ley 73-2008.-
(A)
Aplicacin del prrafo (1).- Para propsitos de la aplicacin de los
incisos (A), (B) y (C) del prrafo (1) a una entidad conducto que
10
tenga en vigor una resolucin o concesin establecida por la Ley de
11
Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 2010, segn enmendada, o
12
ley anloga anterior o subsiguiente, o un decreto bajo la Ley de
13
Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico de 2008,
14
segn enmendada, o ley anloga anterior o subsiguiente, y que en
15
un ao contributivo incurra en una prdida en cualquiera de las
16
partidas descritas en la Seccin 1071.03(a)(8) y (9) de este Cdigo y
17
a la vez devengue ingreso neto en la otra partida, dicha prdida e
18
ingreso neto se considerarn como si fuesen incurridos o devengados
19
por distintas entidades conducto. Para propsitos del prrafo (1)(A),
20
al aplicar esta regla, la base ajustada del dueo para fines de la
21
limitacin en la prdida ser la base ajustada de dicho dueo en la
232
entidad conducto sin considerar el ingreso neto derivado en la otra
partida.
(C)
Aplicacin del prrafo (3).- El Secretario promulgar reglamentos
con relacin a la aplicacin de los incisos (A), (B) y (C) del prrafo
(3) en el caso de personas que tengan en vigor una resolucin o
concesin dispuesta por la Ley de Desarrollo Turstico de Puerto
Rico de 2010, segn enmendada, o ley anloga anterior o
subsiguiente, o un decreto bajo la Ley de Incentivos Econmicos
para el Desarrollo de Puerto Rico de 2008, segn enmendada, o ley
anloga anterior o subsiguiente, respectivamente.
10
(5)
11
Arrastre de prdidas incurridas por sociedades, sociedades especiales y
12
corporaciones de individuos durante aos contributivos comenzados antes
13
del 1 de enero de 2015.- El exceso de prdida neta no reclamado por una
14
sociedad, sociedad especial o corporacin de individuos al cierre del ano
15
contributivo comenzado antes del 1 de enero de 2015 podr ser reclamado
16
como prdida bajo este apartado para aos contributivos comenzados
17
despus del 31 de diciembre de 2014 bajo el inciso (A) del prrafo (3) de este
18
apartado.
19
(d)
Prdida de una Entidad Conducto.-
20
(1)
Regla general.- La participacin distribuible de un dueo en la prdida de
21
una entidad conducto incurrida durante un ao contributivo que termina
22
dentro del ao contributivo de un dueo, ser admitida como una deduccin
233
a dicho dueo en el siguiente orden y sujeto a las limitaciones establecidas
en este apartado y en la Seccin 1073.01 de este Cdigo. El monto de la
prdida admisible como una deduccin atribuible a la participacin
distribuible del dueo en la prdida neta de una o ms entidades conducto
se determinar como sigue:
(A)
la participacin distribuible del dueo en la prdida descrita en la
Seccin 1071.03(a)(8) y (9) de este Cdigo estar limitada a la base
ajustada del dueo en la entidad conducto que incurri en la prdida.
Una vez determinada la prdida en cada una de las entidades
10
conducto, las mismas se sumarn para determinar el monto total de
11
la prdida neta;
(B)
12
las participaciones distribuibles del dueo en el ingreso neto descrito
13
en la Seccin 1071.03(a)(8) y (9) de este Cdigo de otras entidades
14
conducto se sumarn para determinar el total de los ingresos de otras
15
entidades conducto cuyo ao contributivo termina dentro del ao
16
contributivo del dueo.
(C)
17
El total de prdida neta determinado en el inciso (A) podr
18
reclamarse como deduccin contra los ingresos de las otras entidades
19
conducto, segn determinado en el inciso (B).
20
(2)
Base del inters del dueo.- La base ajustada de cualquier inters del dueo
en la entidad conducto no incluir las deudas de la entidad conducto.
21
22
(3)
Arrastre de prdida.- Si para un ao contributivo la participacin
234
distribuible de un dueo en la prdida neta bajo la Seccin 1071.03(a)(8) y
(9) de este Cdigo de una entidad conducto excede el monto permitido como
una deduccin bajo el prrafo (1) entonces,
(A)
dicho exceso ser admitido primero como una deduccin contra la
participacin distribuible del dueo en el ingreso neto de la entidad
conducto para el ao contributivo siguiente,
(B)
el monto admitido como una deduccin bajo el inciso (A), reducir
la base del inters del dueo en la entidad conducto (pero no menos
de cero), y
(C)
10
el monto no admitido como una deduccin bajo el inciso (A) ser
11
considerado como una participacin distribuible del dueo en una
12
prdida neta bajo la Seccin 1071.03(a)(8) y (9) de este Cdigo de
13
dicha entidad conducto para dicho ao contributivo para propsitos
14
del prrafo (1)(A) de este apartado.
15
(4)
Reglas especiales en el caso de negocios tursticos o negocios con decreto de
16
exencin bajo la Ley 73-2008.-
17
(A)
Aplicacin del prrafo (1).- Para propsitos de la aplicacin de los
18
incisos (A), (B) y (C) del prrafo (1) a una entidad conducto que
19
tenga en vigor una resolucin o concesin establecida por la Ley de
20
Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 2010, segn enmendada, o
21
ley anloga anterior o subsiguiente, o un decreto bajo la Ley de
22
Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico de 2008,
235
segn enmendada, o ley anloga anterior o subsiguiente, y que en
un ao contributivo incurra en una prdida en cualquiera de las
partidas descritas en la Seccin 1071.03(a)(8) y (9) de este Cdigo y
a la vez devengue ingreso neto en la otra partida, dicha prdida e
ingreso neto se considerarn como si fuesen incurridos o devengados
por distintas entidades conducto. Para propsitos del prrafo (1)(A),
al aplicar esta regla, la base ajustada del dueo para fines de la
limitacin en la prdida ser la base ajustada de dicho dueo en la
entidad conducto sin considerar el ingreso neto derivado en la otra
partida.
10
(B)
11
Aplicacin del prrafo (3).- El Secretario promulgar reglamentos
12
con relacin a la aplicacin de los incisos (A), (B) y (C) del prrafo
13
(3) en el caso de personas que tengan en vigor una resolucin o
14
concesin dispuesta por la Ley de Desarrollo Turstico de Puerto
15
Rico de 2010, segn enmendada, o ley anloga anterior o
16
subsiguiente, o un decreto bajo la Ley de Incentivos Econmicos
17
para el Desarrollo de Puerto Rico de 2008, segn enmendada, o ley
18
anloga anterior o subsiguiente, respectivamente.
19
(5)
Arrastre de prdidas incurridas por sociedades, sociedades especiales y
20
corporaciones de individuos durante aos contributivos comenzados antes
21
del 1 de enero de 2015.- El exceso de prdida neta no reclamado por una
22
sociedad, sociedad especial o corporacin de individuos al cierre del ano
236
contributivo comenzado antes del 1 de enero de 2015 podr ser reclamado
como prdida bajo este apartado para aos contributivos comenzados
despus del 31 de diciembre de 2014 bajo el inciso (A) del prrafo (3) de este
apartado.
Seccin 1033.03.-Intereses
En el caso de un contribuyente que no sea un individuo, se admitirn como
deduccin todos los intereses pagados o acumulados dentro del ao contributivo sobre
deudas, excepto sobre deudas incurridas o continuadas para comprar o poseer
obligaciones cuyos intereses estuvieren totalmente exentos de la contribucin impuesta
10
por este Subttulo a que se refiere la Seccin 1033.17(a)(10) y la asignacin proporcional
11
al gasto de intereses de instituciones financieras a que se refiere la Seccin 1033.17(f).
12
Seccin 1033.04.-Contribuciones
13
(a)
Contribuciones en General.- En el caso de un contribuyente que no sea un
14
individuo, se admitirn como deduccin las contribuciones pagadas o
15
acumuladas dentro del ao contributivo, a excepcin de-
16
(1)
Las contribuciones sobre ingresos impuestas por la autoridad del
Gobierno de Puerto Rico;
17
18
(2)
Las contribuciones sobre ingresos y beneficios excesivos impuestos
19
por la autoridad de los Estados Unidos, de cualquier posesin de los
20
Estados Unidos, o de cualquier pas extranjero, si el contribuyente
21
optare por acogerse hasta cualquier monto a los beneficios de la
22
Seccin 1051.01;
237
(3)
Las contribuciones sobre el caudal (estate), herencias, legados,
sucesiones y donaciones cuando el valor de los bienes donados,
legados o heredados estuviere excluido del ingreso bruto bajo la
Seccin 1031.01(b)(2);
(4)
Las contribuciones por obras de beneficio local de naturaleza que
tiendan a aumentar el valor de la propiedad tasada, pero este prrafo
no excluir la admisin como una deduccin de toda aquella parte
de dichas contribuciones que sea propiamente atribuible a cargos
por mantenimiento o a cargos por intereses; y
(5)
10
Los derechos federales de importacin y otros impuestos estatales
11
pagados por traficantes o fabricantes sobre artculos introducidos,
12
fabricados, producidos o adquiridos en Puerto Rico para la venta;
13
pero este apartado no impedir que tales derechos y otros impuestos
14
sean deducidos bajo la Seccin 1033.01.
15
(b)
Contribuciones del Accionista Pagadas por la Corporacin.- La deduccin
16
por contribuciones admitida por el apartado (a) ser admitida a una
17
corporacin en el caso de contribuciones impuestas a un accionista de la
18
corporacin sobre su inters como accionista, que sean pagadas por la
19
corporacin y no reintegradas por el accionista, pero en tales casos no se
20
admitir deduccin alguna al accionista por el importe de dichas
21
contribuciones.
22
Seccin 1033.05.-Deduccin por Prdidas Sufridas por Individuos,
por
238
Corporaciones, Perdidas de Capital y Prdidas en Apuestas
(a)
Prdidas por Individuos.- En el caso de un individuo, se admitir como
deduccin las prdidas sufridas durante el ao contributivo y no
compensadas por seguro, o en otra forma-
(1)
si fueron incurridas en la industria o negocio, se admitirn contra el
ingreso neto de la industria o negocio; o
(2)
si fueron incurridas en cualquier operacin con fines de lucro,
aunque no est relacionada con la industria o negocio, la deduccin
estar limitada al ingreso generado por dicha operacin con fines de
lucro.
10
11
(b)
Prdidas por Corporaciones.- En el caso de una corporacin, las prdidas
12
sufridas durante el ao contributivo y no compensadas por seguro, o en
13
otra forma, sern admitidas como deduccin contra el ingreso bruto.
14
(c)
Prdidas de Capital.-
15
(1)
Limitacin.- Las prdidas en ventas o permutas de activos de capital
sern admitidas slo hasta el lmite dispuesto en la Seccin 1034.01.
16
17
(2)
Prdidas por desvalorizacin.- Si cualesquiera valores, segn se
18
definen en el prrafo (3) de este apartado, quedaren sin valor
19
durante el ao contributivo, y fueren activos de capital, la prdida
20
que resultare ser considerada para los fines de este Subttulo como
21
una prdida de la venta o permuta en el ltimo da de dicho ao
22
contributivo, de activos de capital.
239
(3)
Definicin de valores.- Segn se utiliza en el prrafo (2) el trmino
valores significa:
(A)
acciones en el capital de una corporacin; y
(B)
el derecho a suscribirse a, o a recibir tales acciones.
(4)
Acciones en corporacin afiliada.- Para los fines del prrafo (2)
acciones en una corporacin afiliada al contribuyente no sern
consideradas un activo de capital. Para los fines de este prrafo una
corporacin ser considerada afiliada al contribuyente solamente si:
(A)
por lo menos el noventa y cinco (95) por ciento de cada clase
de sus acciones pertenece directamente al contribuyente; y
10
(B)
11
ms del noventa (90) por ciento del monto agregado de sus
12
ingresos brutos para todos los aos contributivos ha sido de
13
fuentes que no sean cnones (royalties), rentas (excepto rentas
14
derivadas del arrendamiento de propiedades a empleados de
15
la compaa en el curso ordinario de la operacin de su
16
negocio), dividendos, intereses (excepto los recibidos sobre el
17
precio diferido de compra de activos de operacin vendidos),
18
anualidades, o ganancias en ventas o permutas de acciones y
19
valores; y
(C)
20
el contribuyente es una corporacin domstica.
21
(d)
Prdidas en Apuestas.- Las prdidas en transacciones de apuestas sern
22
admitidas solamente hasta el lmite de las ganancias en tales operaciones.
240
(e)
Base para Determinar Prdida.- La base para determinar el monto de la
deduccin por prdidas sufridas, admisible bajo los apartados (a) o (b) de
esta seccin, y por deudas incobrables, admisible de acuerdo a la Seccin
1033.06, ser la base ajustada establecida en la Seccin 1034.02(b) para
determinar la prdida en la venta u otra disposicin de propiedad.
Seccin 1033.06.-Deudas Incobrables
(a)
Deudas Incobrables.-
(1)
Regla general.- Se admitir como deduccin el monto de las deudas
que se conviertan en incobrables dentro del ao contributivo;
10
cuando est convencido que una deuda es cobrable solamente en
11
parte, el Secretario podr admitir dicha deuda como deduccin hasta
12
una cuanta que no exceda de la parte eliminada dentro del ao
13
contributivo. Este prrafo no ser aplicable con respecto a una deuda
14
evidenciada por valores segn los define el prrafo (3). Este prrafo
15
no ser aplicable en el caso de un contribuyente, que no sea una
16
corporacin o sociedad, con respecto a deudas que no sean del
17
negocio, segn se definen en el prrafo (4). No se permitir el uso
18
del mtodo de reserva para determinar la deduccin por deudas
19
incobrables.
20
(2)
Valores que se conviertan en incobrables.- Si cualesquiera valores,
21
segn se definen en el prrafo (3), se convierten en incobrables
22
dentro del ao contributivo y son activos de capital, la prdida que
241
resulte ser considerada, a los fines de este Subttulo, como una
prdida de la venta o permuta en el ltimo da de dicho ao
contributivo, de activos de capital.
(3)
Definicin de valores.- Segn se utiliza en los prrafos (1), (2) y (4),
el trmino valores significa bonos, obligaciones, pagars o
certificados, u otras evidencias de deuda, emitidos por cualquier
corporacin, incluyendo aquellos emitidos por un gobierno o
subdivisin poltica del mismo, con cupones de inters o en forma
registrada.
10
(4)
Deudas que no sean del negocio.- En el caso de un contribuyente
11
que no sea una corporacin o sociedad, si una deuda que no sea del
12
negocio se convierte en incobrable dentro del ao contributivo, la
13
prdida que resulte ser considerada como una prdida de capital a
14
corto plazo.
15
(A)
Para los fines de este prrafo, el trmino deudas que no sean
16
del negocio significa una deuda que no sea -
17
(i)
una deuda originada o adquirida, segn sea el caso, en
18
relacin con la industria
19
contribuyente, o
o negocio
de un
20
(ii)
una deuda cuya prdida por incobrabilidad fuere
21
sufrida en la industria o negocio del contribuyente.
22
Este prrafo no se aplicar a una deuda evidenciada
242
por valores, segn se definen en el prrafo (3).
(5)
Valores de corporaciones afiliadas.- Bonos, obligaciones, pagars o
certificados, u otras evidencias de deuda, emitidos con cupones de
inters o en forma registrada por cualquier corporacin afiliada al
contribuyente no sern considerados activos de capital para los fines
del prrafo (2), y el prrafo (1) ser aplicable con respecto a dicha
deuda, excepto que no se admitir deduccin alguna bajo dicho
prrafo con respecto a tal deuda que sea cobrable slo en parte. Para
los fines de este prrafo, una corporacin ser considerada afiliada
10
al contribuyente solamente si:
11
(A)
por lo menos el noventa y cinco (95) por ciento de cada clase
de sus acciones pertenece directamente al contribuyente; y
12
13
(B)
ms del noventa (90) por ciento del monto agregado de sus
14
ingresos brutos para todos los aos contributivos ha sido de
15
fuentes que no sean cnones (royalties), rentas (excepto
16
rentas derivadas del arrendamiento de propiedades a
17
empleados de la compaa en el curso ordinario de la
18
operacin de su negocio), dividendos, intereses (excepto los
19
recibidos sobre el precio diferido de compra de activos de
20
operacin vendidos), anualidades, o ganancias en ventas o
21
permutas de acciones y valores; y
22
(C)
el contribuyente es una corporacin domstica.
243
Seccin 1033.07.-Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento
(a)
Depreciacin Corriente.- Se admitir como deduccin una concesin
razonable por el agotamiento, desgaste y deterioro, incluyendo una
concesin razonable por obsolescencia,
(1)
De propiedad usada en la industria o negocio,
(A)
utilizando el mtodo de lnea recta y el perodo de recobro y
de adquisicin aplicables que dispone la Seccin 1040.12 para
propiedad tangible adquirida despus del 31 de diciembre de
2014, o podrn aplicar las disposiciones anlogas a la Seccin
10
1040.12 contenidas en el Cdigo de Rentas Internas Federal y
11
su Reglamento correspondiente, de no tener trminos de
12
depreciacin fijados por la Seccin 1040.12, hasta tanto el
13
Secretario promulgue los reglamentos correspondientes;
14
(B)
que constituya plusvala adquirida por compra durante aos
15
contributivos comenzados despus del 30 de junio de 1995,
16
utilizando el mtodo de lnea recta y una vida til de quince
17
(15) aos,
18
(C)
que constituya propiedad intangible, que no se plusvala,
19
adquirida por compra o desarrollada en aos contributivos
20
comenzados despus del 31 de diciembre de 2009, utilizando
21
el mtodo de lnea recta y una vida til de quince (15) aos o
22
la vida til de dicha propiedad intangible, lo que sea menor;
244
(D)
utilizando algn mtodo alterno de depreciacin acelerada,
conforme a lo dispuesto en leyes especiales;
(E)
Para propsitos de los incisos (A) al (D) de este prrafo, el
trmino compra significa cualquier adquisicin
de
propiedad, siempre y cuando el cedente de dicha propiedad
no sea una persona relacionada y la base del adquirente en la
propiedad no sea determinada en todo o en parte por
referencia a la base de dicha propiedad en manos del cedente.
El trmino persona relacionada tendr el significado
dispuesto en la Seccin 1010.05 de este Cdigo.
10
11
(F)
Un negocio que durante el ao contributivo haya generado
12
menos de tres millones (3,000,000) de dlares en ingreso bruto
13
podr optar por deducir el costo total del equipo de sistemas
14
de computadoras y su instalacin en el ao de la adquisicin
15
e instalacin del mismo. No cualificarn para la aceleracin
16
de la concesin por depreciacin, equipo previamente
17
depreciado o adquirido de una persona relacionada.
18
(G)
Un negocio que durante el ao contributivo haya generado
19
menos de tres millones (3,000,000) de dlares en ingreso bruto
20
podr determinar la deduccin establecida en el inciso (A) de
21
este prrafo utilizando una vida til de dos (2) aos para el
22
equipo de transportacin terrestre, excepto automviles
245
(segn definido en el prrafo (3) de esta Seccin), y equipo de
conservacin ambiental.
(H)
Si para aos contributivos comenzados antes del 1 de enero
de 2015 el contribuyente utiliz un mtodo para reclamar
depreciacin con respecto a cualquier propiedad que no sea
el mtodo de lnea recta, entonces en la aplicacin del inciso
(A) a dicha propiedad el contribuyente utilizar la base
ajustada de la propiedad al 1 de enero de 2015; disponindose
que, la vida til de estos activos ser la porcin de tiempo
remanente bajo el mtodo original de depreciacin.
10
11
(2)
De propiedad poseda para la produccin de ingresos.- En el caso
12
de propiedad cuyo usufructo vitalicio poseyere una persona y cuya
13
nuda propiedad poseyere otra, la deduccin se computar como si
14
el usufructuario fuere dueo absoluto de la propiedad y se admitir
15
al usufructuario. En el caso de propiedad poseda en fideicomiso, la
16
deduccin admisible ser prorrateada entre los beneficiarios del
17
ingreso y el fiduciario de conformidad con las disposiciones
18
pertinentes del documento creador del fideicomiso o, a falta de tales
19
disposiciones, a base del ingreso del fideicomiso atribuible a cada
20
uno.
21
(A)
En el caso de cualquier propiedad nueva, construida o
22
adquirida despus del 31 de diciembre de 1976 o construida o
246
adquirida antes del 1 de enero de 1976 pero no utilizada para
propsito alguno hasta despus de dicha fecha, que al ser
utilizada por primera vez lo fuese para ser destinada al
alquiler
depreciacin corriente se computar sobre la base de un
perodo de treinta (30) aos, mientras la misma sea utilizada
para tales fines.
para fines residenciales,
la concesin
por
(B)
En el caso de cualquier estructura que se comience a construir
despus del 31 de mayo de 1980 y antes del 1 de enero de 1996,
10
y que sea destinada al alquiler para fines residenciales, la
11
concesin por depreciacin se computar sobre la base de un
12
perodo de diez (10) aos, si la estructura es de madera o de
13
quince (15) aos en los dems casos, mientras la misma sea
14
utilizada para fines residenciales.
15
(3)
Limitacin al monto de la deduccin para propiedades que son
16
automviles.-
17
(A)
Regla general.-
En el caso de propiedad que sea un
18
automvil, segn se define dicho trmino en el inciso (B), el
19
monto de la deduccin a concederse bajo este apartado no
20
exceder de seis mil (6,000) dlares anuales por automvil,
21
hasta un mximo de treinta mil (30,000) dlares por la vida
22
til del automvil.
247
(i)
En el caso de que el contribuyente sea un vendedor, el
monto de la deduccin a concederse bajo este apartado
no exceder de diez mil (10,000) dlares anuales por
automvil, hasta un mximo de treinta mil (30,000)
dlares por la vida til del automvil.
(ii)
Limitacin por uso personal del automvil.- En caso
de que el automvil utilizado por el contribuyente en
su industria o negocio o para la produccin de ingresos
sea utilizado tambin para fines personales, el monto
10
de la deduccin determinada bajo este inciso (A) ser
11
reducido por la cantidad correspondiente al uso
12
personal del automvil.
13
(B)
Definicin de automvil.- Para los fines de este prrafo, el
14
trmino automvil significa cualquier vehculo de motor
15
manufacturado principalmente para utilizarse en las calles
16
pblicas, carreteras y avenidas, provisto de cualquier medio
17
de auto-impulsin que se haya diseado para transportar
18
personas, excepto:
19
(i)
Automviles utilizados directamente en el negocio de
20
transporte de pasajeros o propiedades mediante
21
compensacin o pago, tales como limosinas, taxis o
22
vehculos pblicos.
248
(ii)
Carros
fnebres,
carruajes para llevar
flores,
mnibuses, ambulancias,
motocicletas, camiones,
camionetas (vans) y cualquier otro vehculo similar
utilizado principalmente en el transporte de carga.
(iii)
Automviles alquilados o posedos para alquiler por
personas regularmente dedicadas al arrendamiento de
automviles.
(C)
Arrendamiento de automviles (leases).- En los casos de
arrendamientos de automviles que sean esencialmente
10
equivalentes a una compra segn se establece en el inciso (D),
11
no se le admitir deduccin por concepto de depreciacin
12
concedida por el inciso (A) de este prrafo. En lugar de la
13
depreciacin se admitir como deduccin por el uso del
14
automvil la suma pagada por concepto de arrendamiento
15
del automvil durante el ao contributivo, que no exceda de
16
seis mil (6,000) dlares anuales por automvil, hasta un
17
mximo de treinta mil (30,000) dlares por la vida til del
18
automvil.
19
(i)
Si el contribuyente es un vendedor, en lugar de la
20
deduccin admisible en este inciso (C), se admitir
21
como deduccin la suma pagada por concepto de
22
arrendamiento
del automvil durante
el ao
249
contributivo, que no exceda de diez mil (10,000)
dlares anuales por automvil, hasta un mximo de
treinta mil (30,000) dlares por la vida til del
automvil.
(D)
Arrendamiento de automviles que sea esencialmente
equivalente a una compra.- Un arrendamiento de automvil
ser considerado como esencialmente equivalente a una
compra si bajo el contrato de arrendamiento se cumple con
uno de los siguientes requisitos:
10
(i)
Si en el contrato de arrendamiento se transfiere la
titularidad de la propiedad al arrendatario.
11
12
(ii)
Si el contrato de arrendamiento contiene una opcin de
13
compra a un valor sustancialmente menor que el justo
14
valor en el mercado del automvil al momento de
15
ejercerse la opcin.
16
(iii)
Si el trmino del contrato de arrendamiento es igual o
17
mayor al setenta y cinco (75) por ciento de la vida til
18
del automvil arrendado.
19
(iv)
Si el valor presente de los pagos mnimos bajo el
20
contrato de arrendamiento (minimum lease payments),
21
excluyendo gastos administrativos, es igual o mayor
22
que el noventa (90) por ciento del justo valor en el
250
mercado del automvil arrendado.
(E)
Deduccin en el caso de arrendamiento ordinario de
automvil (operating leases).-
arrendamiento ordinario de automvil, segn se establece en
el inciso (F), el monto de la renta pagada durante el ao
contributivo se admitir como deduccin por concepto de
depreciacin hasta un mximo de seis mil (6,000) dlares
anuales por automvil. Si el contribuyente es un vendedor, la
deduccin admisible por concepto de pago de arrendamiento
10
ordinario de automvil ser la renta pagada hasta un mximo
11
de diez mil (10,000) dlares. No obstante, el monto de la renta
12
pagada por arrendamiento de automvil no ser deducible
13
como un gasto bajo las disposiciones de la Seccin 1033.01.
En el caso de un
14
(F)
Arrendamiento ordinario de automvil.- Un arrendamiento
15
ordinario de automvil ser aquel en el cual bajo el contrato
16
de arrendamiento no se cumpla con ninguno de los requisitos
17
establecidos en el inciso (D).
18
(G)
Deduccin por gastos de uso y mantenimiento de vehculos
19
de motor.-
Se admitirn como deduccin los gastos
20
incurridos o pagados por el uso y mantenimiento de un
21
automvil, para llevar a cabo una industria o negocio,
22
incluyendo pero no limitado a reparaciones, seguros,
251
mantenimiento, gasolina y gastos relacionados.
(i)
No obstante, se faculta al Secretario a establecer
mediante reglamento, determinacin administrativa,
carta circular o boletn informativo de carcter general
que, en lugar de dichos gastos se permita tomar la
deduccin por el uso del automvil a base de una tarifa
estndar por milla de uso. En este caso, el Secretario
determinar mediante reglamento, determinacin
administrativa, carta circular o boletn informativo de
10
carcter general la tarifa estndar por milla aplicable a
11
cada ao contributivo.
(H)
12
Requisito de informar pagos por concepto de arrendamiento
13
de automviles.- Toda entidad dedicada a arrendamiento de
14
automviles que sean esencialmente una compra, segn
15
definido en el inciso (D), vendr obligada a radicar una
16
planilla informativa que incluya la cantidad pagada por
17
concepto de arrendamiento de automviles durante el ao
18
natural. Dicha planilla informativa ser radicada segn lo
19
dispuesto en la Seccin 1063.11.
20
(b)
Agotamiento.- En el caso de minas, pozos de aceite y de gas, otros
21
depsitos naturales y bosques maderables, se admitir como deduccin una
22
concesin razonable por agotamiento y por depreciacin de las mejoras, de
252
acuerdo con las condiciones peculiares de cada caso;
(1)
dicha concesin razonable en todos los casos a ser hecha de acuerdo
con las reglas y reglamentos que el Secretario promulgue;
(2)
en cualquier caso en que se determine como resultado de la labor de
explotacin o desarrollo que las unidades recobrables son mayores
o menores que el estimado anterior de las mismas, entonces dicho
estimado anterior, pero no la base para determinar agotamiento, ser
revisado y la concesin bajo este apartado para aos contributivos
siguientes se basar sobre dicho estimado revisado;
(3)
10
en el caso de arrendamientos las deducciones sern equitativamente
prorrateadas entre el arrendador y el arrendatario;
11
(4)
12
en el caso de propiedad cuyo usufructo vitalicio poseyere una
13
persona y cuya nuda propiedad poseyere otra, la deduccin se
14
computar como si el usufructuario fuera dueo absoluto de la
15
propiedad y se admitir al usufructuario; y
(5)
16
en el caso de propiedad poseda en fideicomiso la deduccin
17
admisible ser prorrateada entre los beneficiarios del ingreso y el
18
fiduciario de conformidad con las disposiciones pertinentes del
19
documento creador del fideicomiso o, a falta de tales disposiciones,
20
a base del ingreso del fideicomiso atribuible a cada uno.
21
(c)
Base para la Depreciacin y el Agotamiento.- La base sobre la cual ha de
22
concederse depreciacin, agotamiento, desgaste y deterioro y obsolescencia
253
con respecto a cualquier propiedad ser la que se dispone en la Seccin
1033.08.
Seccin 1033.08.-Base para Depreciacin y Agotamiento.
(a)
Base para Depreciacin.- La base sobre la cual la consuncin, desgaste,
deterioro y obsolescencia han de admitirse con respecto a cualquier
propiedad ser la base ajustada establecida en la Seccin 1034.02(b) para el
fin de determinar la ganancia en la venta u otra disposicin de dicha
propiedad.
(b)
Base para Agotamiento.- La base sobre la cual el agotamiento ha de
10
admitirse con respecto a cualquier propiedad ser la base ajustada
11
establecida en la Seccin 1034.02(b) para el fin de determinar la ganancia en
12
la venta u otra disposicin de dicha propiedad.
13
Seccin 1033.09.-Aportaciones de un Patrono a un Fideicomiso o Plan de
14
Anualidades para Empleados y Compensacin bajo un Plan de Pago Diferido
15
(a)
Sujeto a las disposiciones de esta seccin, las aportaciones efectuadas por
16
un patrono a un fideicomiso o plan de anualidades para empleados y la
17
compensacin bajo un plan de pago diferido podrn ser deducibles contra
18
el ingreso bruto de la industria o negocio.
19
(1)
Regla general.- Si se pagaren aportaciones por un patrono a, o bajo
20
un plan de bonificacin en acciones, pensiones, participacin en
21
ganancias, o anualidades, o si se pagare o acumulare compensacin
22
a cuenta de cualquier empleado bajo un plan que difiera el recibo de
254
dicha compensacin, dichas aportaciones o compensacin no sern
deducibles bajo la Seccin 1033.01, pero sern deducibles bajo este
apartado si lo fueren bajo la Seccin 1033.01, sin considerar este
apartado, pero solamente hasta el siguiente lmite:
(A)
En el ao contributivo en que se pagaren, si las aportaciones
se pagaren a un fideicomiso para pensiones, y si tal ao
contributivo termina dentro o con un ao contributivo del
fideicomiso para el cual el fideicomiso est exento bajo la
Seccin 1081.01(a), en una cantidad determinada como sigue:
10
(i)
En el caso de planes de pensiones de beneficios
11
definidos:
12
(I)
una cantidad que no exceda del cinco (5) por
13
ciento de la compensacin de otro modo pagada
14
o acumulada durante el ao contributivo a
15
todos los empleados bajo el fideicomiso, pero
16
dicha cantidad podr ser reducida para aos
17
futuros si despus de investigaciones peridicas
18
por lo menos a intervalos de cinco (5) aos, el
19
Secretario determinare que es mayor que la
20
cantidad
21
proveer el remanente del costo no cubierto de
22
los crditos por servicios anteriores y corrientes
razonablemente
necesaria
para
255
de todos los empleados bajo el plan, ms
(II)
cualquier excedente sobre la cantidad admisible
bajo la subclusula (I), necesario para proveer
con respecto a todos los empleados bajo el
fideicomiso el remanente del costo no cubierto
de sus crditos por servicios anteriores y
corrientes, distribuido como una cantidad por
igual o porcentaje por igual de la compensacin,
sobre los servicios futuros restantes de cada uno
10
de dichos empleados, segn se determine bajo
11
reglamentos prescritos por el Secretario, pero si
12
tal remanente del costo no cubierto con respecto
13
a cualesquiera tres (3) individuos fuere mayor
14
del cincuenta (50) por ciento de dicho
15
remanente del costo no cubierto, la cantidad de
16
dicho costo no cubierto atribuible a dichos
17
individuos ser distribuida en un perodo de
18
por lo menos cinco (5) aos contributivos, o
19
(III)
en lugar de las cantidades admisibles bajo las
20
subclusulas (I) y (II) anteriores, una cantidad
21
equivalente al costo normal del plan, segn se
22
determine bajo reglamentos promulgados por
256
el Secretario, ms, si el plan proveyere crditos
por servicios anteriores u otros crditos
suplementarios para pensiones o anualidades,
una cantidad que no exceda del diez (10) por
ciento del costo que se requerira para cubrir o
comprar totalmente dichos crditos para
pensiones o anualidades a la fecha de su
inclusin en el plan, segn se determine bajo
reglamentos promulgados por el Secretario,
10
excepto que en ningn caso se admitir una
11
deduccin por cantidad alguna, que no sea el
12
costo normal, pagada despus que tales crditos
13
para pensiones o anualidades hayan sido
14
cubiertos o comprados totalmente.
15
(IV)
En lugar de las cantidades admisibles bajo las
16
subclusulas (I), (II) y (III) anteriores, la
17
cantidad necesaria para satisfacer los estndares
18
de financiamiento mnimo de las Secciones
19
302(a)(2)(A) y (C) de la Ley Federal para la
20
Seguridad en el Ingreso de Retiro de Empleados
21
de 1974 (ERISA), o cualquier Seccin o
22
disposicin de ley sucesora, para el ao del plan
257
que termine dentro de o con el ao contributivo
en que esta cantidad se pague o para aos del
plan anteriores. En los casos en que aplique esta
subclusula (IV), no aplicar la limitacin
provista bajo el inciso (F).
(V)
Cualquier cantidad pagada en un ao
contributivo en exceso de la cantidad deducible
en dicho ao bajo las precedentes limitaciones
ser deducible en los aos contributivos
10
siguientes en orden de tiempo hasta el lmite de
11
la diferencia entre la cantidad pagada y
12
deducible en cada uno de dichos aos
13
contributivos siguientes y la cantidad mxima
14
deducible para tal ao bajo las limitaciones
15
precedentes.
16
(ii)
En el caso de planes de pensiones de aportaciones
17
definidas:
18
(I)
En el ao contributivo en que se pagaren, si las
19
aportaciones fueren pagadas a un fideicomiso
20
de planes de pensiones de aportaciones
21
definidas, y si dicho ao contributivo termina
22
dentro o con un ao contributivo
del
258
fideicomiso con respecto al cual el fideicomiso
est exento bajo la Seccin 1081.01(a), en una
cantidad que no exceda del veinticinco (25) por
ciento de la compensacin de otra forma pagada
o acumulada durante el ao contributivo a
todos los empleados bajo el plan de pensin de
aportaciones definidas. Si en cualquier ao
contributivo comenzado despus del 31 de
diciembre de 1953 se pagaren al fideicomiso o a
10
un fideicomiso similar entonces existente
11
cantidades
12
deducibles bajo la oracin precedente, el
13
excedente o, si nada se hubiere pagado, las
14
cantidades deducibles, se arrastrarn y sern
15
deducibles al pagarse en los aos contributivos
16
siguientes en orden de tiempo, pero la cantidad
17
as deducible bajo esta oracin en cualesquiera
18
de dichos aos contributivos siguientes no
19
exceder del veinticinco (25) por ciento de la
20
compensacin de otra manera pagada o
21
acumulada durante dicho ao contributivo
22
siguiente a los beneficiarios bajo el plan.
menores
que
las
cantidades
259
Adems,
cualquier
cantidad
pagada
al
fideicomiso en un ao contributivo comenzado
despus del 31 de diciembre de 1953 en exceso
de la cantidad admisible con respecto a dicho
ao bajo las disposiciones precedentes de este
inciso, ser deducible en los aos contributivos
siguientes en orden de tiempo, pero la cantidad
as deducible bajo esta oracin en cualquiera de
dichos aos contributivos siguientes, junto con
10
la cantidad admisible bajo la primera oracin de
11
este inciso, no exceder del veinticinco (25) por
12
ciento de la compensacin en otra forma pagada
13
o acumulada durante dicho ao contributivo a
14
los beneficiarios bajo el plan. Si las aportaciones
15
fueren hechas a dos o ms fideicomisos de
16
pensiones de aportaciones definidas, dichos
17
fideicomisos sern considerados como un solo
18
fideicomiso para los fines de aplicar las
19
limitaciones de este inciso.
20
(B)
En el ao contributivo en que se pagaren, en una cantidad
21
determinada de acuerdo con el inciso (A), si las aportaciones
22
fueren pagadas con el fin de comprar anualidades de retiro y
260
dicha compra fuere parte de un plan que satisface los
requisitos de la Seccin 1081.01(a)(3), (4), (5) y (6), y si los
reintegros de primas, si los hubiere, fueren aplicados dentro
del ao contributivo corriente o del ao contributivo siguiente
a la compra de dichas anualidades de retiro.
(C)
En el ao contributivo en que se pagaren, si las aportaciones
fueren pagadas a un fideicomiso de bonificacin en acciones
o de participacin en ganancias, y si dicho ao contributivo
termina dentro o con un ao contributivo del fideicomiso con
10
respecto al cual el fideicomiso est exento bajo la Seccin
11
1081.01(a), en una cantidad que no exceda del veinticinco (25)
12
por ciento de la compensacin de otra forma pagada o
13
acumulada durante el ao contributivo a todos los empleados
14
bajo el plan de bonificacin en acciones o de participacin en
15
ganancias. Si en cualquier ao contributivo comenzado
16
despus del 31 de diciembre de 1953 se pagaren al fideicomiso
17
o a un fideicomiso similar entonces existente cantidades
18
menores que las cantidades deducibles bajo la oracin
19
precedente, el excedente o, si nada se hubiere pagado, las
20
cantidades deducibles, se arrastrarn y sern deducibles al
21
pagarse en los aos contributivos siguientes en orden de
22
tiempo, pero la cantidad as deducible bajo esta oracin en
261
cualesquiera de dichos aos contributivos siguientes no
exceder del veinticinco (25) por ciento de la compensacin
de otra manera pagada o acumulada durante dicho ao
contributivo siguiente a los beneficiarios bajo el plan.
Adems, cualquier cantidad pagada al fideicomiso en un ao
contributivo comenzado despus del 31 de diciembre de 1953
en exceso de la cantidad admisible con respecto a dicho ao
bajo las disposiciones precedentes de este inciso, ser
deducible en los aos contributivos siguientes en orden de
10
tiempo, pero la cantidad as deducible bajo esta oracin en
11
cualquiera de dichos aos contributivos siguientes, junto con
12
la cantidad admisible bajo la primera oracin de este inciso,
13
no exceder del veinticinco (25) por ciento de la
14
compensacin en otra forma pagada o acumulada durante
15
dicho ao contributivo a los beneficiarios bajo el plan. El
16
trmino fideicomiso de bonificacin en acciones o de
17
participacin en ganancias, segn se utiliza en este inciso, no
18
incluir fideicomiso alguno encaminado a proveer beneficios
19
al retiro que cubran un perodo de aos, si bajo el plan las
20
cantidades que han de ser aportadas por el patrono pueden
21
ser determinadas actuarialmente como se dispone en el inciso
22
(A).
Si las aportaciones fueren hechas a dos o ms
262
fideicomisos de bonificacin en acciones o de participacin en
ganancias, dichos fideicomisos sern considerados como un
solo fideicomiso para los fines de aplicar las limitaciones de
este inciso.
(D)
En el ao contributivo en que se pagaren, si el plan no fuere
uno incluido en los incisos (A), (B) o (C), si el derecho de los
empleados a, o derivado de tal aportacin del patrono, o de
tal compensacin, fuere irrevocable a la fecha en que la
aportacin o la compensacin fuere pagada.
10
(E)
Para los fines de los incisos (A), (B) y (C), un contribuyente se
11
considerar como que ha hecho un pago el ltimo da del ao
12
si el pago corresponde a dicho ao contributivo y se hace en
13
o antes del ltimo da que se tenga por este Subttulo para
14
rendir la planilla de contribuciones sobre ingresos de dicho
15
ao, incluyendo cualquier prrroga concedida por el
16
Secretario para la radicacin de la misma, siempre que dichos
17
pagos se hagan a un plan establecido y existente en o antes
18
del ltimo da del ao contributivo para el cual dicho plan es
19
efectivo.
20
(F)
Si cantidades son deducibles bajo los incisos (A)(i) o (B), en
21
relacin a un fideicomiso o un plan de anualidades, o bajo los
22
incisos (A) y (C), o (B) y (C), o (A), (B) y (C), en relacin con
263
dos o ms fideicomisos, o uno o ms fideicomisos y un plan
de anualidades, la cantidad total deducible en un ao
contributivo bajo tales fideicomisos y planes no exceder del
veinticinco (25) por ciento de la compensacin en otra forma
pagada o acumulada durante el ao contributivo a las
personas que sean los beneficiarios de los fideicomisos o
planes. Adems, en el caso de dos o ms fideicomisos, o uno
o ms fideicomisos y un plan de anualidades, cualquier
cantidad pagada a dicho fideicomiso o bajo dicho plan de
10
anualidades en un ao contributivo comenzado despus del
11
30 de junio de 1995 en exceso de la cantidad admisible con
12
respecto a dicho ao bajo las disposiciones precedentes de
13
este inciso, ser deducible en los aos contributivos siguientes
14
en orden de tiempo, pero la cantidad as deducible bajo esta
15
oracin en cualquiera de dichos aos contributivos siguientes,
16
junto con la cantidad admisible bajo la primera oracin de este
17
inciso, no exceder del treinta (30) por ciento de la
18
compensacin en otra forma pagada o acumulada durante
19
dichos aos contributivos a los beneficiarios bajo los
20
fideicomisos o planes.
21
(G)
Aportaciones a planes de adquisicin de acciones para
22
empleados. No obstante lo dispuesto en los incisos (C) y (F),
264
si las aportaciones fueran pagadas a un fideicomiso que forma
parte de un plan de adquisicin de acciones para empleados
(segn se describe en el prrafo (1) del apartado (h) de la
Seccin 1081.01) y dichas aportaciones son utilizadas por el
plan para el pago de principal e intereses de un prstamo
incurrido con el propsito de adquirir acciones del patrono
(segn se describen en el prrafo (2) del apartado (h) de la
Seccin 1081.01), tales aportaciones sern deducibles bajo esta
Seccin en el ao contributivo en que se pagaren en una
10
cantidad que no exceder veinticinco (25) por ciento de la
11
compensacin en otra forma pagada o acumulada durante el
12
ao contributivo a los empleados bajo dicho plan de
13
adquisicin de acciones para empleados. Cualquier cantidad
14
pagada a dicho fideicomiso durante determinado ao
15
contributivo en exceso de la cantidad permitida bajo este
16
inciso ser deducible en los aos contributivos subsiguientes
17
en orden de tiempo hasta el monto de la diferencia entre la
18
cantidad pagada y deducible en cada ao siguiente y la
19
cantidad mxima deducible en dicho ao conforme a la
20
oracin anterior.
21
(2)
Deducciones bajo leyes anteriores de contribuciones sobre ingresos.-
22
Cualquier deduccin admisible bajo el Cdigo de Rentas Internas de
265
Puerto Rico de 2011, segn enmendado, para un ao contributivo
comenzado antes del 1 de enero de 2011 y despus del 31 de
diciembre de 2010, el Cdigo de Rentas Internas de 1994, segn
enmendado, para un ao contributivo comenzado antes del 1 de
enero de 2011 y despus del 30 de junio de 1994, o bajo la Ley de
Contribuciones sobre Ingresos de 1954, segn enmendada, para un
ao contributivo comenzado antes del 1 de julio de 1995, que bajo
dichos Cdigos o dicha Ley segn aplicable, fuere arrastrada a
cualquier ao contributivo comenzado despus del 31 de diciembre
10
de 2014, ser admitida como una deduccin para los aos a los cuales
11
fue as arrastrada hasta el lmite admisible bajo dichos Cdigos o
12
dicha Ley, cual fuere aplicable, como si tal legislacin hubiera estado
13
vigente para dichos aos.
14
(3)
Individuos que trabajen por cuenta propia.- En el caso de un plan
15
comprendido en el prrafo (1) que provee aportaciones o beneficios
16
para empleados, todos o algunos de los cuales son empleados dentro
17
del significado de la Seccin 1081.01(f)(1), y el patrono de dicho
18
individuo es la persona tratada como su patrono bajo la Seccin
19
1081(f)(4)-
20
(A)
el trmino empleado incluye un individuo que es un
21
empleado dentro del significado de la Seccin 1081.01(f)(1) y
22
el patrono de dicho individuo es la persona tratada como su
266
patrono bajo la Seccin 1081.01(f)(4);
(B)
el trmino ingreso ganado tiene el significado establecido
en la Seccin 1081.01(f)(2);
(C)
las aportaciones a dicho plan en beneficio de un individuo
que es un empleado dentro del significado de la Seccin
1081.01(f)(1), se considera que satisfacen las condiciones de
gasto ordinario y necesario del apartado (a) de esta seccin,
hasta el lmite en que la aportacin a beneficio del individuo
que es un empleado dentro del significado de la Seccin
10
1081.01(f)(1) no exceda del veinticinco (25) por ciento del
11
ingreso ganado de dicho individuo (determinado sin
12
considerar las deducciones admisibles por este apartado)
13
derivado de la industria o negocio con respecto al cual dicho
14
plan es establecido, y hasta el lmite que dichas aportaciones
15
no sean atribuibles (determinado de conformidad con los
16
reglamentos promulgados por el Secretario) a la compra de
17
un seguro de vida, accidente, salud o de otra naturaleza; y
18
(D)
en el caso de un individuo que es un empleado dentro del
19
significado de la Seccin 1081.01(f)(1), cualquier referencia a
20
compensacin ser considerada como una referencia al
21
ingreso ganado de dicho individuo derivado de la industria o
22
negocio con respecto al cual el plan es establecido.
267
(4)
Adems de las deducciones permitidas bajo el prrafo (1), una
corporacin podr deducir la cantidad de cualquier dividendo
pagado en efectivo por dicha corporacin durante el ao
contributivo con respecto a sus acciones si:
(A)
dichas acciones son posedas a la fecha del registro del
dividendo por un plan de adquisicin de acciones para
empleados (segn se define en el prrafo (1) del apartado (h)
de la Seccin 1081.01), mantenido por dicha corporacin o por
cualquier otra corporacin que es miembro componente de
10
un grupo controlado de corporaciones (dentro del significado
11
del apartado (a) de la Seccin 1010.04) que incluye a la
12
corporacin que mantiene el plan; y
13
(B)
conforme con las disposiciones del plan, el dividendo con
14
respecto a lo asignado o no a los participantes es utilizado
15
para hacer pagos a un prstamo descrito en el inciso (G) del
16
prrafo (1) de esta seccin.
17
Cualquier deduccin bajo el inciso (B) se admitir en el ao contributivo de
18
la corporacin en que el dividendo es utilizado para el pago del prstamo descrito
19
en dicho inciso. El inciso (B) aplicar a dividendos en acciones del patrono que
20
son asignados a cualquier participante, a menos que el plan disponga para que
21
acciones del patrono con un justo valor en el mercado no menor que la cantidad
22
de dichos dividendos sean asignados a dicho participante para el ao en que (a no
268
ser por dicho inciso (B)) tales dividendos hubieran sido asignados a dicho
participante.
(5)
Contribucin sobre aportaciones no deducibles a planes de retiro
cualificados.-
(A)
Imposicin de contribucin.- En el caso de cualquier plan de
retiro cualificado bajo la Seccin 1081.01, se impone una
contribucin igual al diez (10) por ciento de las aportaciones
no deducibles bajo el plan (determinado al final del ao
contributivo del patrono).
Esta contribucin ser de
10
aplicacin aun si la aportacin no deducible no es reclamada
11
como una deduccin en la planilla de contribucin sobre
12
ingresos del patrono.
13
(B)
Patrono responsable por la contribucin.- La contribucin
14
impuesta en este prrafo deber ser pagada por el patrono
15
que hizo la aportacin no deducible.
16
(C)
Aportacin no deducible.-
17
(i)
El trmino aportacin no deducible significa la suma
18
de -
19
(I)
el exceso de la cantidad aportada al o bajo el
20
plan por el patrono para el ao contributivo
21
sobre la cantidad deducible para dicho ao
22
contributivo por concepto de la aportacin
269
efectuado bajo esta seccin, ms
(II)
el exceso de cualquier aportacin no deducible
para un ao contributivo anterior comenzado
despus del 31 de diciembre de 2010, sobre las
cantidades propiamente devueltas al patrono y
las cantidades deducibles bajo esta Seccin
durante el ao contributivo corriente.
(ii)
Para propsitos de determinar la aportacin no
deducible, se asumir que la cantidad deducible bajo
10
esta Seccin para cualquier ao contributivo proviene
11
primero de aportaciones no deducibles hechas en aos
12
contributivos anteriores y arrastradas a dicho ao
13
contributivo, y luego de aportaciones hechas durante
14
tal ao contributivo. Por consiguiente, las aportaciones
15
no
16
continuarn sujetas al pago de la contribucin aqu
17
dispuesta hasta que las mismas sean propiamente
18
devueltas
19
contributivos posteriores.
deducibles
durante
un
ao
contributivo
al
patrono
o deducidas
en aos
20
(iii)
En el caso de aquellos
patronos que sean
21
organizaciones exentas de tributacin bajo la Seccin
22
1101.01, la aportacin no deducible se determinar
270
aplicando los lmites de esta seccin pero asumiendo
que el patrono no es una organizacin exenta de
tributacin bajo la Seccin 1101.01.
(iv)
Al determinar el monto de las aportaciones no
deducibles se excluirn las aportaciones voluntarias
que los participantes efecten al plan de conformidad
con la Seccin 1081.01(a)(15).
(D)
Aportaciones que pueden ser devueltas al patrono.- Para
fines de determinar el monto de las aportaciones no
10
deducibles para un ao contributivo, no sern incluidas las
11
aportaciones que hayan sido hechas bajo la condicin de que
12
sean deducibles bajo esta seccin y que sean devueltas al
13
patrono no ms tarde del ltimo da que tenga el patrono para
14
rendir la planilla de contribucin sobre ingresos para el ao
15
contributivo durante el cual se hizo la aportacin, incluyendo
16
cualquier prrroga concedida por el Secretario.
17
Seccin 1033.10.-Donativos para Fines Caritativos y Otras Aportaciones por
18
Corporaciones
19
(a)
En el caso de una corporacin
20
(1)
sern deducibles contra el ingreso bruto las aportaciones o donativos
21
el pago de los cuales se haya hecho durante el ao contributivo a, o
22
para uso de:
271
(A)
el Gobierno de Puerto Rico, los Estados Unidos, cualquier
estado, territorio, o cualquier subdivisin poltica de los
mismos, o el Distrito de Columbia, o cualquier posesin de
los Estados Unidos, para fines exclusivamente pblicos; o
(B)
una entidad descrita en la Seccin 1101.01(a)(1) y (2) creada u
organizada en Puerto Rico, o en los Estados Unidos o en
cualesquiera de sus posesiones, o de cualquier estado o
territorio, organizada y operada exclusivamente para los fines
all descritos, pero en el caso de aportaciones o donativos
10
hechos a un fideicomiso, fondo comunal, fondo o fundacin,
11
solamente si tales aportaciones o donativos son para usarse
12
en Puerto Rico exclusivamente para dichos fines, siempre que
13
ninguna parte de sus utilidades netas redunde en beneficio de
14
algn accionista o individuo particular.
15
corporacin pueda reclamar la deduccin establecida en este
16
apartado, la entidad que recibe la aportacin deber estar
17
debidamente certificada por el Departamento de Hacienda
18
como una entidad exenta de tributacin bajo la Seccin
19
1101.01 de este Cdigo. Para la no admisibilidad de ciertas
20
deducciones
21
aportaciones, de otro modo admisibles bajo este prrafo,
22
vanse las Secciones 1083.02(e) y 1102.06; o
Para que la
por
aportaciones
caritativas
otras
272
(C)
puestos u organizaciones de veteranos de guerra, o unidades
auxiliares de, o fideicomisos o fundaciones para, cualquiera
de dichos puestos u organizaciones, si tales puestos,
organizaciones, unidades, fideicomisos o fundaciones se han
organizado en Puerto Rico, los Estados Unidos o cualesquiera
de sus posesiones, siempre que ninguna parte de sus
utilidades netas redunde en beneficio de algn accionista o
individuo particular; o
(D)
otras entidades enumeradas en el inciso (C) del prrafo (3) del
10
apartado (a) de la Seccin 1033.15; hasta una cantidad que no
11
exceda del diez (10) por ciento del ingreso neto del
12
contribuyente computado sin los beneficios de este apartado.
13
(2)
En el caso de que una corporacin haga pagos de donativos en
14
exceso del diez (10) por ciento permitido por este apartado, la
15
corporacin podr arrastrar tal exceso a los cinco (5) aos
16
contributivos siguientes, en orden de tiempo, pero la deduccin por
17
donativos bajo este apartado en cada uno de dichos cinco (5) aos
18
contributivos siguientes no exceder del diez (10) por ciento del
19
ingreso neto del contribuyente determinado sin los beneficios de este
20
apartado.
21
(3)
Las aportaciones o donativos dispuestos en este apartado sern
22
admisibles como deducciones solamente si se comprobaren bajo las
273
reglas y reglamentos que promulgue el Secretario.
(4)
En el caso de una corporacin que declarare su ingreso neto sobre la
base de acumulacin, a opcin de la contribuyente, cualquier
aportacin o donativo, el pago del cual se haya hecho despus del
cierre del ao contributivo y en o antes del decimoquinto (15to.) da
del cuarto (4to.) mes siguiente al cierre de dicho ao, ser
considerado, para los fines de este apartado, como pagado durante
dicho ao contributivo, si la junta de directores o los socios hubieran
autorizado dicha aportacin o donativo durante dicho ao. Dicha
10
opcin se har slo a la fecha de la radicacin de la planilla para el
11
ao contributivo, y se har constar de aquel modo que el Secretario
12
establezca por reglamento.
13
(b)
En el caso de que una corporacin haga pagos o aportaciones de donativos
14
a cualesquiera municipios, que sean de valor histrico o cultural, segn lo
15
certifique el Instituto de Cultura Puertorriquea o el Centro Cultural de
16
cada Municipio, o que posibiliten la realizacin de una obra de valor
17
histrico o cultural, cuando el monto de dicha aportacin o donativo sea de
18
cincuenta mil (50,000) dlares o ms y se haga con motivo de la celebracin
19
de los centenarios de la fundacin de dichos municipios, la deduccin por
20
donativos bajo esta seccin ser concedida por el monto del valor de dicho
21
donativo, y la misma no estar sujeta a los lmites dispuestos en el apartado
22
(a). El Secretario establecer por reglamento los requisitos, condiciones y
274
trminos para que la corporacin o sociedad pueda reclamar esta
deduccin.
Seccin 1033.11.-Deduccin a Patronos de Empresas Privadas Que Empleen
Personas Severamente Impedidas Graduadas de los Talleres de Capacitacin del
Programa de Rehabilitacin del Departamento de Servicios Sociales o de
Cualesquiera Otros Talleres de Capacitacin para Tales Personas
(a)
En el caso de un patrono de la empresa privada, se admitir una deduccin
de cuatrocientos (400) dlares por cada persona severamente impedida que
se emplee durante por lo menos veinte (20) horas semanales por nueve (9)
10
meses del ao contributivo. La deduccin se podr reclamar por un
11
mximo de cinco (5) personas severamente impedidas empleadas. A los
12
fines de este apartado, aplicar la definicin del trmino persona
13
severamente impedida contenida en la reglamentacin vigente del
14
Programa de Rehabilitacin Vocacional del Departamento de Servicios
15
Sociales.
16
(b)
Todo patrono de la empresa privada que reclame esta deduccin deber
17
acompaar con su planilla de contribucin sobre ingresos los siguientes
18
documentos:
19
(1)
una certificacin haciendo constar que la persona por la cual solicita
20
la deduccin ha sido su empleado durante por lo menos nueve (9)
21
meses del ao contributivo para el que reclama la deduccin, y
22
(2)
una certificacin expedida por el Secretario de Servicios Sociales, de
275
conformidad con las normas y procedimientos que l adopte y
mediante el organismo administrativo que l designe, en que se haga
constar que la persona por la cual se reclama la deduccin es una
severamente impedida.
Seccin 1033.12.-Ingreso de Agricultura
(a)
Concesin.- En el caso de un agricultor bona fide, debidamente certificado
como tal por el Secretario de Agricultura, se conceder una deduccin por
el noventa (90) por ciento del ingreso neto del negocio agrcola de dicho
agricultor declarado en la planilla de contribuciones sobre ingresos
correspondiente rendida dentro del trmino establecido por este Subttulo.
10
11
(b)
Definiciones.- Para fines de esta seccin-
12
(1)
Agricultor bona fide.- El trmino agricultor bona fide significa toda
13
persona natural o jurdica que durante el ao contributivo para el
14
cual reclama la deduccin dispuesta en esta seccin tenga una
15
certificacin vigente expedida por el Secretario de Agricultura la
16
cual certifique que durante dicho ao se dedic a la explotacin de
17
un negocio agrcola, segn se define en el prrafo (2), y que derive el
18
cincuenta (50) por ciento o ms de su ingreso bruto de un negocio
19
agrcola, como operador, dueo o arrendatario, segn conste en su
20
planilla de contribucin sobre ingresos.
21
(2)
Negocio agrcola.-
El trmino negocio agrcola significa la
22
explotacin de uno o ms de los siguientes negocios:
276
(A)
la labranza o cultivo de la tierra para la produccin de frutas,
vegetales, especies para condimentos y toda clase de
alimentos para seres humanos o animales;
(B)
la crianza de animales para la produccin de carnes, leche o
huevos;
(C)
la crianza de caballos de carrera de pura sangre;
(D)
aquellas operaciones agroindustriales
o agropecuarias;
operaciones dedicadas al empaque, envase o clasificacin de
productos agrcolas del pas que forman parte del mismo
10
negocio agrcola que compren la materia prima que sea producida
11
en Puerto Rico, siempre que la misma est disponible;
12
(E)
maricultura, pesca comercial y acuacultura;
13
(F)
la produccin comercial de flores y plantas ornamentales para
el mercado local y el de exportacin;
14
15
(G)
el cultivo de vegetales por mtodos hidropnicos, las casetas
y dems equipo utilizado para estos fines;
16
17
(H)
la elaboracin de granos para el consumo de las empresas
18
pecuarias por asociaciones compuestas de agricultores bona
19
fide; y
20
(I)
la crianza de caballos de paso fino puros de Puerto Rico.;
21
(J)
operaciones dedicadas al empaque, envase o clasificacin de
22
productos agrcolas del pas que formen parte del mismo negocio
277
agrcola; disponindose que las operaciones que sean exclusivamente
de empaque, envase o clasificacin de productos agrcolas, no
constituyen de por s un negocio agrcola;
(K)
los productores, elaboradores o esterilizadores de leche y sus agentes,
segn definidos como tales en el Artculo 1 de la Ley Nm. 34 de 11
de junio de 1957, segn enmendada, conocida como la Ley para
Reglamentar la Industria Lechera de Puerto Rico, siempre y
cuando la leche utilizada sea extrada del ordeo hecho en Puerto
Rico;
10
(L)
la crianza de gallos de pelea y para la reproduccin de espuelas; y
11
(M)
cualquier otro negocio que se considere negocio agrcola, segn
dispuesto en la Ley 225-1995, segn enmendada.
12
13
(c)
Comienzo del Perodo de Exencin Parcial.- El perodo de exencin parcial
14
durante el cual podr reclamarse la deduccin dispuesta por esta seccin
15
comenzar con el ao contributivo para el cual se notifique al Secretario de
16
la intencin del contribuyente de acogerse a los beneficios del mismo.
17
Dicha notificacin se har al momento de rendirse la correspondiente
18
planilla de contribucin sobre ingresos y formar parte de la misma.
19
(d)
Deduccin de Gastos o Prdidas.- La deduccin de gastos o prdidas
20
incurridas en el negocio agrcola se regir por las disposiciones de la Seccin
21
1033.01.
22
Seccin 1033.13.-Pagos por Divorcio o Separacin
278
(a)
Regla General.- En el caso de un individuo, ste podr deducir una
cantidad igual a los pagos de pensin alimenticia por divorcio o separacin
efectuados durante el ao contributivo.
(b)
Definicin de Pago de Pensiones por Divorcio o Separacin.- Para fines de
esta seccin el trmino pagos de pensiones por divorcio o separacin
significa los pagos de pensin por divorcio o separacin, segn se define en
la Seccin 1032.02 que sean incluibles en el ingreso bruto del receptor de
dichos pagos bajo la Seccin 1032.02.
(c)
Requisito de Nmero de Cuenta.-
El Secretario podr promulgar
10
reglamentos bajo los cuales.-
11
(1)
Cualquier individuo que reciba ingresos por concepto de estas
12
pensiones deber suministrar su nmero de cuenta (seguro social) a
13
la persona que efecta dichos pagos, y
(2)
14
El individuo que efecta dichos pagos deber incluir dicho nmero
15
de cuenta y el nmero del decreto, sentencia o documento de
16
divorcio o separacin en su planilla del ao contributivo en que
17
efecta dichos pagos.
18
(d)
Coordinacin con la Seccin 1083.09.- No se conceder deduccin bajo esta
19
seccin con respecto a cualquier pago si, por razn de la Seccin 1083.09
20
(relacionada a ingresos de sucesiones o fideicomisos de pensiones
21
alimenticias en caso de divorcio o separacin), dicha cantidad no es
22
incluible en el ingreso bruto de dicho individuo.
279
Seccin 1033.14.-Deduccin por Prdida Neta en Operaciones.
(a)
Definicin de Prdida Neta en Operaciones.- Segn se utiliza en esta
seccin, el trmino prdida neta en operaciones significa el exceso de las
exenciones y deducciones admitidas por este Subttulo sobre el ingreso
bruto, con las excepciones, adiciones y limitaciones dispuestas en el
apartado (d). En el caso de un contribuyente que no sea una corporacin o
sociedad, el trmino prdida neta en operaciones significa el exceso de
las deducciones de la industria o negocio principal del contribuyente, segn
este trmino se utiliza en la Seccin 1033.01(b), admitidas por este Subttulo
10
sobre el ingreso bruto de dicha industria o negocio, con las excepciones,
11
adiciones y limitaciones dispuestas en el apartado (d).
12
(b)
Monto a Arrastrarse.-
13
(1)
Prdida neta en operaciones a arrastrarse.-
14
(A)
Si para cualquier ao contributivo comenzado antes del 1 de
15
enero de 2005, el contribuyente tuviere una prdida neta en
16
operaciones, la misma ser una prdida neta en operaciones
17
a arrastrar a cada uno de los siete (7) aos contributivos
18
siguientes.
19
(B)
En el caso de prdidas netas en operaciones incurridas en
20
aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre
21
de 2004 y antes del 1 de enero de 2013, el perodo de arrastre
22
ser de doce (12) aos.
280
(C)
En el caso de prdidas netas en operaciones incurridas en
aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre
de 2012 el perodo de arrastre ser de diez (10) aos.
(D)
El monto a arrastrarse a cada uno de dichos aos
contributivos siguientes ser el exceso, si alguno, de la
cantidad de dicha prdida neta en operaciones sobre la suma:
(i) del ingreso neto para cada uno de los aos contributivos
comenzados antes del 1 de enero de 2013, y (ii) el noventa (90)
por ciento del ingreso neto para los aos contributivos
10
comenzados despus del 31 de diciembre de 2012, que
11
intervengan, computado dicho ingreso neto:
12
(i)
con las excepciones, adiciones y limitaciones dispuestas
en el apartado (d) (1), (3) y (5); y
13
(ii)
14
determinando la deduccin por prdida neta en
15
operaciones para cada uno de los aos contributivos
16
que intervengan, sin considerar dicha prdida neta en
17
operaciones o la prdida neta en operaciones para
18
cualquier ao contributivo siguiente y sin considerar
19
reduccin alguna especificada en el apartado (c).
20
(2)
Sujeto a lo dispuesto en el prrafo (3),
21
(A)
un cesionario que adquiere todas o sustancialmente todas las
22
propiedades de un cedente en una permuta descrita en la
281
Seccin 1034.04(b)(4),(6) u (8) de este Subttulo, podr
reclamar la deduccin provista en el prrafo (1) para los aos
contributivos del cesionario terminados despus de dicha
permuta con respecto a:
(i)
las prdidas netas en operaciones incurridas por el
cedente durante los aos contributivos terminados en
no ms tarde de dicha permuta y de otro modo
disponible bajo el prrafo (1); disponindose, sin
embargo, que el monto de las prdidas netas en
10
operaciones del cedente que cualificar bajo el prrafo
11
(1) como una prdida neta en operaciones a arrastrarse
12
para un ao contributivo del cesionario, ser una
13
cantidad igual al ingreso neto de dicho ao generado
14
por la misma actividad comercial o industria o negocio
15
que produjo dichas prdidas; y
(ii)
16
las prdidas netas en operaciones del cesionario para
17
aos contributivos terminados no ms tarde de dicha
18
permuta.
19
(B)
el monto de dichas prdidas podr ser reclamado como
20
deduccin nicamente contra el ingreso neto generado por
21
cualquier actividad comercial o industria o negocio del
22
cesionario que no sea la actividad comercial o industria o
282
negocio adquirida del cedente en la permuta.
(C)
Las disposiciones de este prrafo que limitan el monto de las
prdidas netas en operaciones del cedente o del cesionario
que pueden ser arrastradas por el cesionario, no son de
aplicacin a las prdidas netas en operaciones del cedente o
del cesionario cuando el cesionario adquiere al cedente en una
permuta descrita en la Seccin 1034.04(b)(4) de este Subttulo
en relacin con una reorganizacin descrita en la Seccin
1034.04(g)(1)(F)).
10
(3)(A) Si -
11
(i)
cincuenta (50) por ciento o ms del valor de las
12
acciones de una corporacin o participacin en el
13
capital de una sociedad al final de un ao contributivo
14
en que se tuviere una prdida neta en operaciones ha
15
sido vendido, permutado o de otro modo transferido
16
despus de dicho ao contributivo; o
17
(ii)
una o ms personas adquieren cincuenta (50) por
18
ciento o ms del valor de las acciones o participacin
19
en el capital de una corporacin o una sociedad, o de
20
una corporacin o sociedad que sea parte en una
21
reorganizacin, despus de un ao contributivo en que
22
se tuviere una prdida neta en operaciones, entonces el
283
monto de dicha prdida neta en operaciones que
cualificar como una prdida neta en operaciones a
arrastrarse para cualquier ao contributivo de dicha
corporacin o sociedad bajo el prrafo (1), ser una
cantidad igual al ingreso neto para el ao contributivo
de arrastre que es generado por la misma actividad
comercial o industria o negocio que gener la prdida
neta en operaciones.
(B)
Las disposiciones de este prrafo no sern de aplicacin a
10
aquellas ventas, permutas, transferencias o adquisiciones de
11
acciones o participaciones de una corporacin o sociedad si
12
inmediatamente despus de dichas transacciones el cedente o
13
los cedentes que posean cincuenta (50) por ciento o ms del
14
valor de las acciones o participaciones de dicha corporacin o
15
sociedad a la fecha de dichas ventas, permutas, transferencias
16
o adquisiciones tambin poseen cincuenta (50) por ciento o
17
ms del valor del adquirente de dichas acciones o
18
participaciones.
19
(4)
Para las reglas relacionas al arrastre de prdidas netas en
20
operaciones despus de ciertas transacciones descritas en la Seccin
21
1034.04(b)(5) y (g), ver la Seccin 1034.04(t)(3)(A). Las disposiciones
22
de los prrafos (2) y (3) de este apartado no aplicarn a una prdida
284
neta en operaciones que est sujeta a la Seccin 1034.04(t)(3)(A).
(5)
Para las reglas relacionadas al arrastre de prdidas netas en
operaciones despus de ciertos cambios de control, ver la Seccin
1034.04(u).
(c)
Monto de la Deduccin por Prdida Neta en Operaciones.- El monto de la
deduccin por prdida neta en operaciones ser la suma de las prdidas
netas en operaciones a arrastrarse al ao contributivo, reducida por el
monto, si alguno, por el cual el ingreso neto computado con las excepciones
y limitaciones dispuestas en el apartado (d)(1)(2)(3) y (5) excediere, en el
10
caso de un contribuyente que no sea una corporacin el ingreso neto
11
computado sin dicha deduccin o, en el caso de una corporacin el ingreso
12
neto sujeto a contribucin normal computado sin dicha deduccin.
13
En el caso de un contribuyente que tribute como una corporacin, la
14
deduccin por concepto de prdida neta en operaciones (computada segn se
15
indica en el prrafo anterior) no exceder de noventa (90) por ciento del ingreso
16
neto sujeto a contribucin normal.
17
(d)
Excepciones, Adiciones y Limitaciones.- Las excepciones, adiciones y
18
limitaciones a que se refieren los apartados (a), (b) y (c) sern las siguientes:
19
(1)
Al computarse el ingreso bruto se incluir el monto de los intereses
20
recibidos que estuvieren totalmente exentos de las contribuciones
21
impuestas por este Subttulo, disminuido por el monto de los
22
intereses pagados o acumulados que no son admitidos como
285
deduccin por las secciones 1033.03, 1033.17(a)(10) o 1033.17(f),
relativas a intereses sobre deudas incurridas o continuadas para
comprar
contribucin, y disminuido por las partidas descritas en la Seccin
1033.03(a)(5), relacionada a gastos atribuibles a intereses exentos de
contribucin;
o poseer determinadas
obligaciones
exentas de
(2)
No se admitir deduccin alguna por prdida neta en operaciones;
(3)
La cantidad deducible por concepto de prdidas en ventas o
permutas de activos de capital no exceder la cantidad incluible por
concepto de ganancias en dichas ventas o permutas;
10
11
(4)
Deducciones de otro modo admitidas por este Subttulo, no
12
atribuibles a la explotacin de una industria o negocio principal del
13
contribuyente, que no sea una corporacin, sern admisibles
14
solamente hasta el monto del ingreso bruto no derivado de dicha
15
industria o negocio principal. Para los fines de este prrafo, las
16
deducciones y el ingreso bruto sern computados con las
17
excepciones, adiciones y limitaciones especificadas en los prrafos
18
(1), (2), (3) y (5) de este apartado;
19
(5)
La compensacin recibida o acumulada por concepto de la
20
prestacin de servicios personales en calidad de empleado o pensin
21
por servicios prestados se excluir del cmputo del ingreso bruto y
22
del ingreso neto para fines de esta seccin y no reducir el monto de
286
la prdida neta en operaciones del ao, ni el monto de la prdida
neta en operaciones a arrastrarse.
(6)
No se admitir deduccin alguna por gastos incurridos por un
contribuyente y pagados o a ser pagados a:
(A)
una persona relacionada (segn se define dicho trmino en la
Seccin 1010.05(b) de este Subttulo) que no lleva a cabo negocios
en Puerto Rico, si dichos pagos son atribuibles a la explotacin de
una industria o negocio en Puerto Rico y no estn sujetos a
contribucin sobre ingresos o a retencin en el origen bajo este
Cdigo en el ao contributivo en el cual se incurren o pagan, o
10
11
(B)
una oficina principal (Home Office) localizada fuera de Puerto
12
Rico, por una corporacin extranjera dedicada a industria o negocio
13
en Puerto Rico a travs de una sucursal (Branch);
14
(C)
disponindose que este prrafo no ser de aplicacin a las personas
15
que operen bajo las disposiciones de la Ley 73-2008, conocida como
16
la Ley de Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico,
17
o cualquier ley anloga anterior o subsiguiente, o bajo las
18
disposiciones de la Ley 74-2010, conocida como Ley de Desarrollo
19
Turstico de Puerto Rico de 2010, la Ley 83-2010, y la Ley 20-
20
2012, o cualquier ley anloga anterior o subsiguiente o las de
21
cualquier otra ley especial que conceda exencin contributiva con
22
respecto al ingreso derivado de sus operaciones cubiertas bajo un
287
decreto, resolucin o concesin de exencin contributiva conferido al
amparo de dichas leyes.
(D)
Los gastos incurridos por un contribuyente y pagados o a ser
pagados a una persona relacionada u oficina principal excluidos por
el Secretario de las disposiciones del prrafo (17) del apartado (a) de
la Seccin 1033.17, de acuerdo al inciso (D) de dicho prrafo,
quedarn excluidos de igual manera de las disposiciones de este
prrafo.
(e)
El Secretario promulgar reglamentos para la aplicacin de esta seccin.
10
Los reglamentos incluirn una definicin del trmino actividad comercial
11
o industria o negocio para propsitos de los prrafos (2) y (3) del apartado
12
(b).
13
Seccin 1033.15.-Deducciones Aplicables a Contribuyentes que sean Individuos.
14
(a)
Para fines de esta seccin, el contribuyente podr reclamar como
15
deducciones las siguientes partidas:
16
(1)
Donativos para fines caritativos y otras aportaciones.-
17
(A)
Regla general. - En el caso de un individuo se admitir como
18
deduccin el monto de las aportaciones o donativos hechos
19
durante el ao contributivo a, o para uso de, las
20
organizaciones o entidades sin fines de lucro descritas en este
21
prrafo, sujeto a las limitaciones establecidas en el inciso (B).
22
(B)
Limitacin.- La deduccin concedida por este prrafo estar
288
sujeta a las siguientes limitaciones:
(i)
En el caso de aportaciones o donativos a:
(I)
El Gobierno de Puerto Rico, los Estados
Unidos, cualquier estado, territorio, o cualquier
subdivisin poltica de los mismos, o el Distrito
de Columbia, o cualquier posesin de los
Estados Unidos, para fines exclusivamente
pblicos;
(II)
entidades descritas en la Seccin 1101.01(a)(1);
10
(III)
entidades sin fines de lucro descritas en la
11
Seccin 1101.01(a)(2) debidamente cualificadas
12
por el Secretario (que no sean los donativos
13
descritos en la clusula (ii)); y
14
(IV)
entidades descritas en el inciso (C), se conceder
15
una deduccin igual a la cantidad donada, cuya
16
deduccin no exceder del cincuenta (50) por
17
ciento
18
contribuyente para el ao contributivo.
19
Secretario promulgar, mediante reglamento,
20
orden administrativa, carta circular o cualquier
21
otro boletn informativo un listado de las
22
entidades sin fines de lucro cualificadas para
del ingreso
bruto
ajustado
del
El
289
recibir dichos donativos.
(ii)
En el caso de:
(I)
donativos de servidumbres de conservacin a
agencias del Gobierno de Puerto Rico u
organizaciones sin fines de lucro, sujeto a los
requisitos
Servidumbres de Conservacin; o
establecidos
en
la
Ley
de
(II)
donativos
instituciones
museolgicas,
privadas o pblicas que consistan de obras de
10
arte debidamente valoradas o de cualesquiera
11
otros objetos de valor museolgico reconocido,
12
si el justo valor de mercado de la propiedad
13
donada excede su base ajustada en manos del
14
donante (segn determinada a tenor con la
15
Seccin 1034.02) por ms de veinticinco (25) por
16
ciento, se conceder como deduccin el justo
17
valor de mercado de la propiedad aportada,
18
hasta del treinta (30) por ciento del ingreso
19
bruto ajustado del contribuyente, para el ao
20
contributivo.
21
(III)
Excepcin.- Si la institucin museolgica a la
22
cual se le hace la donacin de la obra de arte se
290
trata de un museo debidamente acreditado por
la American Association of Museums y
localizado en Puerto Rico, la deduccin
dispuesta en este inciso ser el justo valor de
mercado de la obra de arte donada (inclusive en
el caso de obras de arte donadas por el propio
artista que las cre), hasta el mximo del
cincuenta (50) por ciento del ingreso bruto
ajustado del donante para el ao contributivo, y
10
sin sujecin a la limitacin dispuesta en la
11
clusula (iii). Cualquier exceso no reclamado
12
como deduccin en el ao de la aportacin
13
podr ser arrastrado por los prximos cinco (5)
14
aos contributivos, sujeto al lmite de la
15
deduccin aqu dispuesta.
16
(iii)
en el caso de donativos hechos a instituciones
17
museolgicas privadas, descritos en la clusula (ii)
18
(I)
stos tienen que ser condicionados en trminos
19
de que quede prohibida cualquier tipo de
20
negociacin futura con la obra u objeto donado
21
y de que, en el caso de disolucin de la
22
institucin museolgica privada de que se trate,
291
el ttulo de la obra de arte o de los objetos de
valor museolgicos donados pasar al Gobierno
de Puerto Rico y formar parte de la Coleccin
Nacional
Puertorriquea.
del
Instituto
de
Cultura
(II)
tales fines,
el Instituto
de Cultura
Puertorriquea establecer la reglamentacin
necesaria para identificar la obra de que se trate
en un registro oficial y garantizar el traspaso
futuro del ttulo en el caso de que ello proceda.
10
(III)
11
El Secretario de Hacienda establecer, en
12
coordinacin con el Instituto de Cultura
13
Puertorriquea, la reglamentacin necesaria
14
para, entre otras cosas, garantizar el carcter
15
museolgico
16
econmica de las obras de arte y otros objetos
17
donados,
18
cualesquiera otras condiciones que se estimen
19
oportunas.
la
adecuada
valoracin
as
como
para
determinar
20
(iv)
Deduccin ilimitada
por donativos para fines
21
caritativos y otras aportaciones.-
Si en el ao
22
contributivo y en cada uno de los diez (10) aos
292
contributivos
precedentes,
el
monto
de
las
aportaciones o donativos hechos a aquellos donatarios
descritos en la clusula (i) o en disposiciones
correspondientes de leyes anteriores de contribuciones
sobre ingresos, ms el monto de contribuciones sobre
ingresos pagadas durante dicho ao con respecto a
dicho ao o a aos contributivos precedentes,
excedieron al noventa (90) por ciento del ingreso neto
del contribuyente para cada uno de dichos aos,
10
computado sin el beneficio de la deduccin por
11
donativos aplicable, entonces la deduccin por
12
aportaciones o donativos hechos a donatarios descritos
13
en la clusula (i) no tendr limitacin alguna.
14
(C)
Estn descritas en este inciso (C):
15
(i)
las instituciones educativas acreditadas de nivel
universitario establecidas en Puerto Rico,
16
17
(ii)
la Fundacin Jos Jaime Pierluisi,
18
(iii)
el Fondo Puertorriqueo para el Financiamiento del
Quehacer Cultural,
19
20
(iv)
la Fundacin Comunitaria de Puerto Rico,
21
(v)
puestos u organizaciones de veteranos de guerra, o
22
unidades auxiliares de, o fideicomisos o fundaciones
293
para, cualquiera de dichos puestos u organizaciones, si
tales puestos, organizaciones, unidades, fideicomisos o
fundaciones se han organizado en Puerto Rico, los
Estados Unidos o cualesquiera de sus Estados o
posesiones, siempre que ninguna parte de sus
utilidades netas redunde en beneficio de algn
accionista o individuo particular,
(vi)
la Corporacin de la Orquesta Sinfnica de Puerto
Rico; y
(vii)
10
el Fondo para Servicios contra Enfermedades
Catastrficas Remediables creado por la Ley 150-1996.
11
12
(D)
Aportaciones con motivo de la celebracin de los centenarios
13
de la fundacin de los municipios.- Se admitir como una
14
deduccin por donativos sin sujecin a las limitaciones
15
dispuestas en el inciso (B), los pagos o aportaciones de
16
donativos hechos a cualesquiera municipios, que sean de
17
valor histrico o cultural segn lo certifique el Instituto de
18
Cultura Puertorriquea o el Centro Cultural de cada
19
municipio, o que posibiliten la realizacin de una obra de
20
valor histrico o cultural, cuando el monto de dichas
21
aportaciones o donativos sea de cincuenta mil (50,000) dlares
22
o ms y se hagan con motivo de la celebracin de los
294
centenarios de la fundacin de dichos municipios.
Secretario establecer por reglamento
condiciones y trminos para que el contribuyente pueda
reclamar esta deduccin.
El
los requisitos,
(E)
El Secretario podr, cuando lo estime pertinente, requerir a la
organizacin receptora de cualquier donativo descrito en este
prrafo (3), una verificacin de la cantidad donada por el
contribuyente durante el ao contributivo particular.
Tambin, el Secretario tendr la facultad para establecer,
10
mediante reglamento, aquellos informes o declaraciones que
11
tendrn que radicar las entidades que reciban los donativos
12
admitidos como deduccin en este prrafo para que el
13
contribuyente pueda reclamar la deduccin.
14
(2)
Deduccin por gastos por asistencia mdica.-
En el caso de
15
individuos, el monto por el cual el monto de los gastos por asistencia
16
mdica no compensados por seguro o en otra forma, pagados
17
durante el ao contributivo exceda de seis (6) por ciento del ingreso
18
bruto ajustado. Para propsitos de este prrafo, el trmino gastos
19
por asistencia mdica incluye:
20
(A)
servicios profesionales prestados por mdicos, dentistas,
21
radilogos, patlogos
clnicos,
cirujanos menores,
22
enfermeras, o por hospitales, dentro y fuera de Puerto Rico;
295
(B)
primas de seguros contra accidentes o enfermedad;
(C)
medicinas para consumo humano, destinadas para usarse en
el diagnstico, cura, mitigacin, tratamiento o prevencin de
enfermedades,
exclusivamente mediante receta mdica, si las mismas son
recetadas por un mdico autorizado a ejercer la profesin
mdica en Puerto Rico y despachadas por un farmacutico
licenciado en Puerto Rico; y
que hayan sido adquiridas
nica y
(D)
gastos incurridos en la compra de cualquier equipo de
10
asistencia tecnolgica para personas con impedimentos,
11
tratamiento especializado o enfermedad crnica.
12
(i)
Definiciones.- Para propsitos de este inciso (D) los
13
trminos persona con impedimento, equipo de
14
asistencia tecnolgica, condiciones o enfermedades
15
crnicas y tratamiento tienen los siguientes
16
significados
17
(I)
Persona con impedimento.-
El trmino
18
persona con impedimento incluye toda
19
persona que como consecuencia o resultado de
20
un defecto congnito, una enfermedad o
21
deficiencia en su desarrollo, accidente o que por
22
cualquier razn tiene una condicin que afecta
296
una o ms de las funciones esenciales de la vida,
tales como: movilidad, comunicacin, cuidado
propio, auto-direccin, tolerancia a trabajo en
trminos de vida propia o empleo, o cuyas
funciones han quedado seriamente afectadas
limitando
funcionamiento.
significativamente
su
(II)
Equipo de asistencia tecnolgica.- Cualquier
objeto, pieza de equipo o sistema, comprado por
10
el consumidor, o provisto por alguna agencia o
11
dependencia gubernamental, bien sea original,
12
modificado o adaptado, que se utiliza para
13
mantener, aumentar o mejorar las capacidades
14
de las personas con impedimentos.
15
incluye, pero no se limita a: sillas de ruedas,
16
sillas
17
motorizados que se utilizan para movilidad,
18
computadoras adaptadas, equipos electrnicos
19
para
20
computadoras adaptados, equipos mecnicos
21
para leer, audfonos, entre otros.
Ello
de
ruedas
motorizadas,
equipos
comunicacin,
programas
de
22
(III)
Condiciones
enfermedades
crnicas.-
297
Incluyen, pero no se limitan a:
a.
prdida o trastorno anatmico que afecte
uno o ms de los siguientes sistemas del
cuerpo:
esqueletal, respiratorio, epidrmico,
gstrico, auditivo, visual, cardiovascular,
reproductivo, genitourinario, sanguneo,
linftico y endocrino;
neurolgico,
msculo-
b.
enfermedades crnicas que requieran
10
servicios de cuidado intensivo regular o
11
cardiovascular;
12
c.
cncer;
13
d.
hemofilia;
14
e.
factor VIH positivo o sndrome de
15
16
inmunodeficiencia adquirida (SIDA);
f.
desrdenes mentales y sicolgicos tales
17
como trastornos mentales, o emocionales
18
y retardacin mental;
19
g.
otras condiciones de carcter
20
permanente o crnico que requieran de
21
equipo o tratamiento que exceda la
22
cubierta de sus planes mdicos.
298
(IV)
Tratamiento.- Incluye, pero no se limita a:
a.
procedimientos cardiovasculares o de
neurociruga;
b.
dilisis,
hemodilisis
servicios
relacionados incluyendo tratamiento de
mantenimiento
trasplante;
en
pacientes
de
c.
servicios de unidad de cuidado intensivo
neonatal, regular o cardiovascular;
d.
10
radioterapia, cobalto, quimioterapia, y
radio istopos;
11
e.
12
cmara hiperbrica;
13
(ii)
Comprobacin.- El padre, tutor o encargado de o la
14
persona con impedimentos que por derecho propio
15
reclame la deduccin dispuesta en este inciso deber
16
acompaar con su planilla la factura y recibo
17
conteniendo la informacin relativa al costo del equipo
18
de asistencia tecnolgica, tratamiento especial o
19
enfermedad crnica, y un certificado mdico que
20
evidencie que dicho equipo de asistencia tecnolgica,
21
tratamiento especial o enfermedad
22
adecuado y necesario para su condicin o enfermedad.
crnica es
299
En el caso de planillas rendidas electrnicamente, el
contribuyente
relacionada con la deduccin reclamada bajo este
prrafo, por un perodo de seis (6) aos.
deber
conservar
la
evidencia
(3)
Intereses
pagados
sobre
prstamos
estudiantiles
a nivel
universitario.- En el caso de un individuo se admitir como una
deduccin los intereses pagados o acumulados durante el ao
contributivo sobre deudas incurridas por concepto de prstamos
estudiantiles para cubrir gastos de dicho individuo, de su cnyuge o
10
dependiente por derechos de matrcula y enseanza y libros de texto
11
a nivel universitario, as como los gastos relacionados de
12
transportacin, comidas y hospedajes en aquellos casos en que el
13
estudiante tenga que vivir fuera de su hogar para poder cursar
14
dichos estudios. En el caso de un individuo se admitir como una
15
deduccin contributiva especial de veinticinco por ciento (25%), por los
16
pagos realizados al principal de los prstamos estudiantiles tomados para
17
estudios universitarios de bachillerato, o de cincuenta por ciento (50%), por
18
los pagos realizados al principal de los prstamos estudiantiles tomados para
19
estudios de postgrado, elegible bajo el Artculo 5 de la Ley de Incentivo
20
para la Retencin de Talento en Puerto Rico hasta un mximo de cinco mil
21
(5,000) dlares por ao contributivo, pero dicha deduccin no podr ser
22
tomada por un individuo por ms de diez (10) aos contributivos.
300
(4)
Aportaciones a determinados sistemas de pensiones o retiro.- Toda
aportacin de dinero hecha por un individuo a un sistema de
pensiones o retiro de carcter general establecido por el Congreso de
los Estados Unidos, la Asamblea Legislativa de Puerto Rico, el
Gobierno de la Capital, los municipios y las agencias,
instrumentalidades y corporaciones pblicas del Gobierno de Puerto
Rico, hasta el monto en que dicha aportacin estuviere incluida en el
ingreso bruto del contribuyente para el ao contributivo.
(5)
Ahorros de retiro.-
10
(A)
Deducciones permitidas.- En el caso de un individuo, se
11
permitir como deduccin la aportacin en efectivo de ste a
12
una cuenta de retiro individual conforme a la Seccin 1081.02.
13
(B)
Cantidad mxima permitida como deduccin.-
Excepto
14
segn se dispone en el inciso (C), la cantidad mxima
15
permitida como deduccin bajo el inciso (A) para el ao
16
contributivo no exceder cinco mil (5,000) dlares o el ingreso
17
bruto ajustado por concepto de salarios o de la ganancia
18
atribuible a profesiones u ocupaciones, lo que sea menor.
19
(C)
Cantidad mxima permitida como deduccin en el caso de
20
individuos casados.- En el caso de individuos casados que
21
rindan planilla conjunta bajo la Seccin 1061.01(b)(1), la
22
cantidad mxima permitida como deduccin bajo el inciso (A)
301
para el ao contributivo no exceder de diez mil (10,000)
dlares o el ingreso bruto ajustado agregado por concepto de
salarios y la ganancia atribuible a profesiones u ocupaciones,
lo que sea menor. La deduccin para el ao contributivo por
aportaciones a cualesquiera cuentas de retiro individual
establecidas a nombre y para beneficio de cada cnyuge no
exceder de las cantidades dispuestas en el inciso (B).
(D)
No se permitirn deducciones de acuerdo a este prrafo para
un (1) ao contributivo en que el individuo haya alcanzado la
edad de setenta y cinco (75).
10
11
(E)
En el caso de un patrono, se le permitir a ste reclamar como
12
deduccin sus aportaciones a un fideicomiso que cumpla con
13
las disposiciones de la Seccin 1081.02 (c) en la planilla
14
correspondiente al ao contributivo en que las haga. La
15
cantidad mxima permitida como deduccin para cualquier
16
ao contributivo no exceder de las cantidades dispuestas en
17
el inciso (B) por cada participante o el ingreso bruto ajustado
18
de cada participante por concepto de salarios y de la ganancia
19
atribuible a profesiones u ocupaciones, lo que sea menor. Esta
20
deduccin ser en lugar de la deduccin bajo la Seccin
21
1033.01, pero estar sujeta en todos los dems respectos a los
22
requisitos de dicha seccin.
302
(F)
En el caso de un contrato de anualidad o dotal descrito en la
Seccin 1081.02(b), no se permitir reclamar como deduccin
bajo este prrafo aquella parte de la aportacin pagada bajo el
contrato que sea aplicable al costo de un seguro de vida.
(G)
Para fines de este prrafo, se considerar que un
contribuyente ha efectuado aportaciones a una cuenta de
retiro individual el ltimo da del ao contributivo si las
aportaciones corresponden a dicho ao contributivo y se
hacen en o antes del ltimo da que se tenga por este Subttulo
10
para rendir la planilla de contribuciones sobre ingresos de
11
dicho ao, incluyendo cualquier prrroga concedida por el
12
Secretario para la radicacin de la misma.
13
(b)
Un individuo que reclame una o ms de las deducciones admisibles bajo
14
esta seccin deber acompaar con su planilla de contribucin sobre
15
ingresos cheques cancelados, recibos o certificaciones que evidencien las
16
deducciones reclamadas. No obstante lo anterior, el Secretario podr,
17
cuando lo estime pertinente, eximir al contribuyente de este requisito para
18
cualquier ao contributivo particular. El contribuyente deber conservar la
19
evidencia relacionada con la deduccin reclamada bajo este prrafo, por un
20
perodo de seis (6) aos.
21
Seccin 1033.16.-Reservada.
22
Seccin 1033.17.-Partidas No Deducibles
303
(a)
Regla General.- Al computarse el ingreso neto no se admitirn en caso
alguno las deducciones con respecto a:
(1)
gastos personales, de subsistencia, de familia o aquellos relacionados
con el ejercicio de una profesin u oficio como empleado, excepto
aquellos gastos deducibles conforme a las disposiciones de la
Seccin 1033.15 de este Cdigo;
(2)
cualquier cantidad pagada por nuevas edificaciones o por mejoras
permanentes hechas para aumentar el valor de cualquier propiedad
o finca;
10
(3)
cualquier cantidad gastada en restaurar propiedad o en reponer el
11
desgaste de la misma, para lo cual se hace o se ha hecho una
12
concesin;
13
(4)
primas pagadas sobre cualquier pliza de seguro de vida cubriendo
14
la vida de cualquier funcionario o empleado, o de cualquier persona
15
financieramente interesada en cualquier industria o negocio
16
explotado por el contribuyente, cuando el contribuyente es directa o
17
indirectamente un beneficiario bajo tal pliza;
18
(5)
cualquier cantidad de otro modo admisible como una deduccin
19
(excepto gasto de intereses de instituciones financieras sujetos a la
20
asignacin proporcional del apartado (f)) que sea atribuible a una o
21
ms clases de ingresos totalmente exentos de las contribuciones
22
impuestas por este Subttulo, hyase o no recibido o acumulado
304
cantidad alguna de ingresos de esa clase o clases;
(6)
cualquier cantidad pagada o acumulada sobre deudas incurridas o
continuadas para la compra de una pliza de seguro de vida o dotal
de prima nica. Para los fines de este prrafo, si substancialmente
todas las primas sobre una pliza de seguro de vida o dotal son
pagadas dentro de un perodo de cuatro (4) aos contados desde la
fecha de compra de dicha pliza, sta ser considerada como una
pliza de seguro de vida o dotal de prima nica;
(7)
las cantidades pagadas o acumuladas por aquellas contribuciones y
10
cargos por mantenimiento que bajo los reglamentos prescritos por el
11
Secretario sean imputables a la cuenta de capital con respecto a
12
propiedad si el contribuyente optare, de acuerdo con dichos
13
reglamentos, por tratar tales contribuciones o cargos como as
14
imputables;
15
(8)
primas sobre plizas de seguros contra cualesquiera riesgos,
16
pagadas a un asegurador no autorizado para contratar seguros en
17
Puerto Rico o a travs de un agente o corredor no autorizado para
18
gestionar seguros en Puerto Rico de conformidad con las
19
disposiciones del Cdigo de Seguros de Puerto Rico;
20
(9)
cualquier cantidad pagada por concepto de intereses sobre los cuales
21
no haya sido rendida una planilla informativa de las requeridas bajo
22
las Secciones 1063.02 y 1063.06 de este Cdigo, de conformidad con
305
los requisitos dispuestos en dichas secciones, o que, habiendo sido
rendida, el Secretario determine que el negocio financiero incumpli
con su deber segn las disposiciones de dichas secciones y del
reglamento que las implementa;
(10)
intereses pagados o acumulados sobre deudas incurridas o
continuadas para comprar o poseer obligaciones cuyos intereses
estuvieren totalmente exentos de las contribuciones impuestas por
este Subttulo;
(11)
Gastos relacionados con la titularidad, uso y mantenimiento y
10
depreciacin de embarcaciones, excepto:
11
(A)
embarcaciones de todas clases que constituyan instrumento
12
de trabajo de los pescadores y barcos pesqueros dedicados
13
exclusivamente a la pesca como parte de una unidad
14
industrial o como atractivo turstico, o de cualquier entidad
15
dedicada a la pesca y a la transportacin exclusiva de pesca
16
para fines de elaboracin industrial en Puerto Rico;
17
(B)
embarcaciones utilizadas exclusivamente en la transportacin
18
de pasajeros o de carga, y los remolcadores y barcazas
19
utilizados para servir combustible a otras embarcaciones
20
(bunkering), las cuales se encuentren debidamente
21
autorizadas para realizar este tipo de negocios en Puerto Rico,
22
306
(C)
gastos incurridos por entidades dedicadas al arrendamiento
de embarcaciones.
(D)
Para tener derecho a la deduccin por el uso de
embarcaciones, los negocios descritos en los incisos (A), (B) y
(C) de este prrafo, debern derivar ms del ochenta (80) por
ciento de la totalidad de sus ingresos, de la actividad de pesca,
transportacin de pasajeros o de carga o arrendamiento de
embarcaciones, cual fuere aplicable;
(12)
Las cantidades pagadas o acumuladas, que no sean intereses, por
10
una corporacin que estn relacionadas directa o indirectamente con
11
la redencin de sus acciones;
12
(13)
Gastos relacionados con la titularidad, uso, mantenimiento y
13
depreciacin de aviones, helicpteros o cualquier otro tipo de
14
aeronave, excepto:
15
(A)
aviones, helicpteros o aeronaves de todas clases que
16
constituyan instrumento de trabajo de negocios dedicados
17
exclusivamente en la transportacin de pasajeros o de carga,
18
que estn debidamente autorizados para realizar este tipo de
19
negocio en Puerto Rico, o
20
(B)
gastos incurridos por entidades dedicadas al arrendamiento
de aeronaves.
21
22
(C)
Para tener derecho a la deduccin por el uso de aviones,
307
helicpteros u otras aeronaves, dichos negocios debern
derivar ms del ochenta (80) por ciento de la totalidad de sus
ingresos de la actividad de transportacin de pasajeros o de
carga o arrendamiento de aviones, helicpteros u otras
aeronaves, cual fuere aplicable;
(14)
Gastos relacionados al uso, mantenimiento y depreciacin de
propiedad residencial situada fuera de Puerto Rico, excepto en el
caso de negocios dedicados exclusivamente
propiedades a personas no relacionadas. Para tener derecho a la
10
deduccin por el uso de propiedad residencial localizada fuera de
11
Puerto Rico, dichos negocios debern derivar ms del ochenta (80)
12
por ciento de la totalidad de sus ingresos de la actividad de renta,
13
excluyendo ingresos por concepto de renta a personas relacionadas.
14
Para propsitos de este prrafo, el trmino persona relacionada
15
tiene el significado dispuesto en la Seccin 1010.05;
a alquiler de
16
(15)
Excepto segn dispuesto en la Seccin 1033.07(a)(3)(A) de este
17
Cdigo, gastos relacionados con la titularidad, uso, mantenimiento
18
y depreciacin de automviles;
19
(16)
En el caso de entidades que tributan bajo el Captulo 7 de este
20
Subttulo para fines de determinar la partida especificada en el
21
prrafo (9) del apartado (b) de la Seccin 1071.03(a)(9) de este Cdigo
22
(A)
No se admitir el cincuenta y uno (51) por ciento de la
308
deduccin con respecto a gastos incurridos por la entidad y
pagados o a ser pagados a:
(i)
un socio, accionista o miembro dueo que posea
cincuenta (50) por ciento o ms del inters en una
sociedad, del valor de las acciones en una corporacin,
o de las unidades en una compaa de responsabilidad
limitada entidad conducto,
(ii)
una oficina principal (Home Office) localizada fuera
de Puerto Rico, por una corporacin extranjera
10
dedicada a industria o negocio en Puerto Rico a travs
11
de una sucursal (Branch), si dichos gastos son
12
atribuibles a la explotacin de una industria o negocio
13
en Puerto Rico y no estn sujetos a contribucin sobre
14
ingresos o a retencin en el origen bajo este Cdigo en
15
el ao contributivo en el cual se incurren o pagan;
16
(B)
Esta disposicin no ser de aplicacin a las entidades que
17
operen bajo las disposiciones de la Ley 73-2008, conocida
18
como la Ley de Incentivos Econmicos para el Desarrollo de
19
Puerto Rico, o cualquier Ley anloga anterior o subsiguiente,
20
o bajo las disposiciones de la Ley 74-2010, conocida como la
21
Ley de Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 2010, la Ley 83-
22
2010, y la Ley 20-2010, o cualquier ley anloga anterior o
309
subsiguiente, o las de cualquier otra ley especial que concede
exencin contributiva con respecto al ingreso derivado de las
operaciones cubiertas bajo un decreto, resolucin o concesin
de exencin contributiva conferido al amparo de dichas leyes.
(C)
El Secretario podr, bajo aquellas reglas y reglamentos que
promulgue, evaluar, a solicitud del contribuyente, la naturaleza de
los gastos o costos pagados a un dueo que posea cincuenta (50) por
ciento o ms del inters en una entidad conducto o a una oficina
principal con el propsito de determinar si alguno de estos debe ser
10
excluido de las disposiciones de este prrafo. Para stos propsitos,
11
el contribuyente deber someter ante el Secretario un Informe de
12
Procedimientos Acordados ("Agreed Upon Procedure"), realizado
13
por un Contador Pblico Autorizado con licencia vigente en Puerto
14
Rico y que pertenezca a un programa de revisin entre colegas, que
15
establezca el monto de los cargos o gastos incurridos o pagados, su
16
naturaleza y la metodologa utilizada para asignar dichos costos a
17
las operaciones en Puerto Rico para cada uno de los cuatro aos
18
contributivos (o los aos que la entidad lleve en operacin si son
19
menos de cuatro aos) anteriores al ao en que se hace la solicitud,
20
entre otra informacin que el Secretario establezca mediante
21
documento oficial.
22
(17)
el cincuenta y un por ciento (51%) de los gastos incurridos por un
310
contribuyente y pagados o a ser pagados a:
(A)
una persona relacionada (segn se define dicho trmino en la
Seccin 1010.05(b) de este Subttulo) que no lleva a cabo
negocios en Puerto Rico, si dichos pagos son atribuibles a la
explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico y no estn
sujetos a contribucin sobre ingresos o a retencin en el origen
bajo este Cdigo en el ao contributivo en el cual se incurren
o pagan, o
(B)
una oficina principal (Home Office) localizada fuera de
10
Puerto Rico, por una corporacin extranjera dedicada a
11
industria o negocio en Puerto Rico a travs de una sucursal
12
(Branch);
13
(C)
Esta disponindose que esta disposicin no ser de aplicacin a
14
las personas que operen bajo las disposiciones de la Ley 73-
15
2008, conocida como la Ley de Incentivos Econmicos para el
16
Desarrollo de Puerto Rico, o cualquier ley anloga anterior o
17
subsiguiente, o bajo las disposiciones de la Ley 74-2010,
18
conocida como Ley de Desarrollo Turstico de Puerto Rico
19
de 2010, la Ley 83-2010, y la Ley 20-2012, o cualquier ley
20
anloga anterior o subsiguiente o las de cualquier otra ley
21
especial que conceda exencin contributiva con respecto al
22
ingreso derivado de sus operaciones cubiertas bajo un
311
decreto, resolucin o concesin de exencin contributiva
conferido al amparo de dichas leyes.
(D)
El Secretario podr, bajo aquellas reglas y reglamentos que
promulgue, evaluar, a solicitud del contribuyente, la naturaleza de
los gastos o costos pagados a una persona relacionada u oficina
principal con el propsito de determinar si alguno de estos debe ser
excluido de las disposiciones de este prrafo. Para stos propsitos,
el contribuyente deber someter ante el Secretario un Informe de
Procedimientos Acordados ("Agreed Upon Procedure"), realizado
10
por un Contador Pblico Autorizado con licencia vigente en Puerto
11
Rico y que pertenezca a un programa de revisin entre colegas, que
12
establezca el monto de los cargos o gastos incurridos o pagados, su
13
naturaleza y la metodologa utilizada para asignar dichos costos a
14
las operaciones en Puerto Rico para cada uno de los cuatro aos
15
contributivos (o los aos que la entidad lleve en operacin si son
16
menos de cuatro aos) anteriores al ao en que se hace la solicitud,
17
entre otra informacin que el Secretario establezca mediante
18
documento oficial.
19
(18)
los gastos incurridos o pagados por la prestacin de un servicio por una
20
persona no residente si el contribuyente no ha pagado la contribucin sobre
21
bienes y servicios fijada en el Subttulo D de este Cdigo, segn
22
corresponda.
312
(b)
Prdidas en Ventas a Permutas de Propiedad.
(1)
Prdidas no admitidas.- Al computarse el ingreso neto no se
admitir en caso alguno deduccin con respecto a prdidas en ventas
o permutas de propiedad, directa o indirectamente-
(A)
Entre miembros de una familia segn se define en el prrafo
(2)(C);
(B)
Excepto en el caso de distribuciones en liquidacin, entre un
individuo y una corporacin con respecto a la cual ms del
cincuenta (50) por ciento del valor de las acciones emitidas es
10
posedo, directa o indirectamente, por o para dicho individuo;
11
(C)
Excepto en el caso de distribuciones en liquidacin, entre dos
12
corporaciones, con respecto a cada una de las cuales ms del
13
cincuenta (50) por ciento del valor de las acciones emitidas es
14
posedo, directa o indirectamente, por o para un mismo
15
individuo;
16
(D)
Entre el fideicomitente y el fiduciario de cualquier
fideicomiso;
17
18
(E)
Entre el fiduciario de un fideicomiso y el fiduciario de otro
19
fideicomiso, si la misma persona es un fideicomitente con
20
respecto a cada fideicomiso; o
21
(F)
Entre un fiduciario de un fideicomiso y un fideicomisario de
22
dicho fideicomiso.
313
(2)
Regla en cuanto a posesin de acciones, familia y sociedad.- Para los
fines de determinar, al aplicar el prrafo (1), la posesin de acciones,
o de participacin en el capital de sociedades-
(A)
Las acciones, o la participacin en el capital de sociedades,
posedas directa o indirectamente por o para una corporacin,
sociedad, sucesin o fideicomiso se considerarn como
posedas proporcionalmente por o para sus accionistas, socios
o beneficiarios;
(B)
Un individuo ser considerado como dueo de las acciones, o
10
de la participacin en el capital de sociedades, posedas
11
directa o indirectamente por o para su familia;
12
(C)
La familia de un individuo incluir solamente a sus hermanos
13
y hermanas (fueren o no de doble vnculo), cnyuge,
14
ascendientes y descendientes en lnea recta; y
15
(D)
Posesin implcita como posesin efectiva.- Las acciones, o la
16
participacin
en el capital de sociedades,
posedas
17
implcitamente por una persona por razn de la aplicacin del
18
inciso (A) sern, para los fines de la aplicacin de los incisos
19
(A) o (B), consideradas como que son posedas efectivamente
20
por dicha persona; pero acciones, o participacin en el capital
21
de sociedades posedas implcitamente por un individuo por
22
razn de la aplicacin del inciso (B) no sern consideradas
314
como que son posedas por l a los fines de aplicar otra vez
cualquiera de dichos incisos para hacer a otro el dueo
implcito de dichas acciones o de dicha participacin en el
capital de sociedades.
(3)
Prdidas no admitidas en la venta u otra disposicin de ciertos
automviles.- No obstante lo dispuesto en la Seccin 1033.05(a) y (b)
de este Cdigo, en el caso de cualquier automvil, segn se define
en la Seccin 1033.07(a)(3)(B) de este Cdigo, no se admitir
deduccin alguna con respecto a la prdida en la venta u otra
disposicin del mismo.
10
11
(c)
Gastos e Intereses no Pagados.- Al computarse el ingreso neto no se
12
admitir deduccin alguna bajo la Seccin 1033.01 de este Cdigo, relativa
13
a gastos incurridos, o bajo la Seccin 1033.03 de este Cdigo y no se admitir
14
crdito bajo la Seccin 1051.10 de este Cdigo, relacionados a intereses
15
acumulados-
16
(1)
Si dichos gastos o intereses no son pagados dentro del ao
17
contributivo o dentro de dos meses y medio despus del cierre del
18
mismo; y
19
(2)
Si, debido al mtodo de contabilidad de la persona a quien ha de
20
hacerse el pago, el monto del mismo no es, a menos que se pague,
21
incluible en el ingreso bruto de dicha persona para el ao
22
contributivo en el cual o con el cual termina el ao contributivo del
315
contribuyente; y
(3)
Si al cierre del ao contributivo del contribuyente o en cualquier
momento dentro de los dos meses y medio siguientes, ambos, el
contribuyente y la persona a quien ha de hacerse el pago, son
personas entre quienes no seran admitidas prdidas bajo el
apartado (b).
(d)
Tenedores de Intereses Vitalicios o a Trmino.- Cantidades pagadas bajo
las leyes del Gobierno de Puerto Rico, cualquier estado, territorio, Distrito
de Columbia, o posesin de los Estados Unidos, o pas extranjero, como
10
ingreso para el tenedor de algn inters vitalicio o a trmino adquirido por
11
donacin, legado o herencia, no sern reducidas o disminuidas por
12
deduccin alguna por merma (cualquiera que sea el nombre que se le d)
13
en el valor de dicho inters con motivo del transcurso del tiempo, ni por
14
deduccin alguna admitida por este Subttulo, excepto las deducciones
15
dispuesta en la Seccin 1033.07 con el fin de computar el ingreso neto de
16
una sucesin o fideicomiso, pero no admitida bajo las leyes del Gobierno
17
de Puerto Rico o de dicho estado, territorio, Distrito de Columbia, posesin
18
de los Estados Unidos, o pas extranjero con el fin de determinar la cantidad
19
a la cual dicho tenedor tiene derecho.
20
(e)
Gastos de Comida, Entretenimiento y Gastos de Convenciones Celebradas
21
Fuera de Puerto Rico y del resto de los Estados Unidos.-
22
(1)
Gastos de comida y entretenimiento.-
316
(A)
Regla general.- No sern deducibles los gastos de comidas y
entretenimiento en exceso de cincuenta (50) por ciento del
monto realmente pagado o incurrido hasta un lmite de
veinticinco (25) por ciento del ingreso bruto del ao
contributivo, sin considerar como parte de dichos gastos las
partidas que de otro modo no constituiran gastos ordinarios
y necesarios de una industria o negocio o de una actividad
para la produccin o cobro de ingresos; o para la
administracin, conservacin o mantenimiento de propiedad
poseda para la produccin de ingresos.
10
11
(B)
A los fines de este prrafo se considerarn como gastos
12
personales de entretenimiento, diversin o recreacin
13
aquellos gastos relacionados con una actividad que sea
14
generalmente considerada como de naturaleza familiar, o de
15
entretenimiento, diversin o recreacin, a no ser que el
16
contribuyente demuestre que la actividad estaba primordial
17
y directamente relacionada a, o, en el caso de una actividad
18
precedente o siguiente a una legtima y sustancial discusin
19
de negocios, que dicha actividad estaba asociada con, la
20
explotacin de la industria o negocio del contribuyente.
21
(C)
Se considerarn como gastos de comida bajo este prrafo
22
aquellos gastos por comida y refrigerios suministrados a
317
cualquier individuo bajo circunstancias en las cuales,
tomando en consideracin el ambiente en el cual se
suministr, la industria o negocio del contribuyente o su
actividad productora de ingresos, y la relacin de dicha
industria, negocio o actividad con las personas a quienes se
les suministr la comida y refrigerios, sean generalmente
considerados de una naturaleza tal o conducentes a una activa
discusin de negocios.
(2)
Gastos de convenciones celebradas fuera de Puerto Rico o del resto
10
de los Estados Unidos.-
11
(A)
Regla general.- Excepto lo que ms adelante se dispone y lo
12
establecido en la Seccin 1033.02(c)(1), los gastos de
13
transportacin, comida, hospedaje, matrcula y cualquier otro
14
gasto atribuible a la asistencia de un individuo a una
15
convencin o reunin similar a celebrarse fuera de Puerto
16
Rico o del resto de los Estados Unidos no sern deducibles al
17
computarse el ingreso neto por dicho individuo.
18
(B)
Definiciones.-
19
(i)
Fuera de Puerto Rico o del resto de los Estados
20
Unidos.- A los fines de este prrafo el trmino fuera
21
de Puerto Rico o del resto de los Estados Unidos
22
significa cualquier convencin o reunin similar que se
318
celebre fuera de los lmites territoriales del Gobierno
de Puerto Rico, de los Estados Unidos de Amrica,
incluyendo sus territorios y posesiones, o en una
embarcacin que en algn momento durante el
trmino de duracin de la convencin o reunin
similar haga puerto fuera de las aguas territoriales de
los Estados Unidos de Amrica.
(ii)
Convencin o reunin similar.- A los fines de este
prrafo, el trmino convencin o reunin similar
10
significa cualquier reunin numerosa de personas
11
organizada y convocada para algn fin, excepto:
12
(I)
un seminario programado oficialmente para la
13
discusin de un tema relacionado directamente
14
con la industria o negocio de un contribuyente,
15
auspiciado por una organizacin profesional o
16
de negocios y en el cual se incluya un programa
17
de actividades de trabajo comn entre maestros
18
y discpulos con el propsito del adiestramiento
19
de stos en la investigacin de cierta disciplina;
20
21
(II)
gastos incurridos por un maestro para realizar
22
estudios superiores o adicionales, cuando
319
dichos estudios benefician la institucin donde
el maestro ensea por razn de su mejor
preparacin acadmica, cuando el maestro ha
sido autorizado a realizar sus estudios y cuando
los estudios se han realizado, no con el
propsito de obtener un aumento de salario,
sino para mantener su destreza profesional y
mejorar su capacidad en la enseanza de las
materias que le sean asignadas.
10
(C)
Este prrafo no aplicar en el caso de un patrono u otra
11
persona que pague los gastos incurridos por un individuo
12
para su asistencia a un seminario descrito en la subclusula
13
(I) de la clusula (ii) del inciso (B), siempre y cuando dichos
14
gastos sean ordinarios y necesarios y dicho individuo venga
15
obligado a incluir el monto de estos gastos como parte de su
16
ingreso bruto o dicho patrono o persona venga obligado a
17
informar, en una planilla informativa o en el comprobante de
18
retencin del individuo el monto de los gastos pagados por
19
este concepto.
20
(D)
En el caso de un individuo que trabaja por cuenta propia, las
21
cantidades realmente pagadas por concepto de comida y
22
entretenimiento incurridos por razn de su asistencia a un
320
seminario, de otra forma deducibles bajo la Seccin 1033.01,
sern deducibles para el individuo sujeto a lo dispuesto en el
prrafo (1).
(E)
En aquellos casos donde en la actividad a celebrarse fuera de
Puerto Rico o los Estados Unidos se combinen actividades
propiamente atribuibles a una convencin o reunin similar y
actividades educativas, en las cuales la asistencia del
contribuyente sea indispensable y de no ser por esta
disposicin, los gastos seran deducibles como gastos de la
10
industria a negocio o para la produccin de ingresos, se
11
permitir como deduccin aquella proporcin de los gastos
12
que represente el costo de dicho seminario.
13
(f)
Asignacin Proporcional del Gasto de Intereses de Instituciones Financieras
14
a Intereses Exentos.-
15
(1)
En general.- En el caso de una institucin financiera no se conceder
16
deduccin alguna por aquella parte de los gastos de intereses que
17
sea atribuible a intereses exentos de obligaciones exentas adquiridas
18
despus del 31 de diciembre de 1987.
19
(2)
Asignacin.- Para fines del prrafo (1) la parte del gasto de intereses
20
del contribuyente que ser atribuible a intereses exentos ser aquella
21
cantidad que guarde la misma proporcin a dicho gasto de intereses
22
como la base ajustada promedio diaria de las obligaciones exentas
321
para el contribuyente, conforme a la Seccin 1034.02, guarde con la
base ajustada promedio diaria de todos los activos del contribuyente.
En el caso de personas extranjeras, para determinar la proporcin del
gasto, solamente se considerar la propiedad realmente relacionada
con la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico.
(3)
Definiciones.- Para fines de este apartado-
(A)
Gasto de intereses.- El trmino gasto de intereses significa
el monto total admisible al contribuyente como una
deduccin por intereses durante el ao contributivo
10
(determinado sin considerar este apartado). Para fines de la
11
oracin anterior, el trmino intereses incluye cantidades
12
pagadas (sean designadas o no como intereses) con respecto
13
a depsitos, certificados de inversiones y acciones redimibles
14
o con pacto de recompra.
(B)
15
Obligacin exenta.- El trmino obligacin exenta significa
16
cualquier obligacin el inters sobre la cual est totalmente
17
exento de las contribuciones impuestas por este Subttulo.
18
Este trmino incluye acciones de capital de compaas
19
inscritas de inversiones que durante el ao contributivo del
20
accionista distribuye dividendos de intereses exentos.
21
(4)
Institucin financiera.- Para fines de este apartado el trmino
22
institucin financiera significa una persona haciendo negocios en
322
Puerto Rico que sea:
(A)
un banco comercial o compaa de fideicomisos;
(B)
un banco privado;
(C)
una asociacin de ahorro y prstamos (savings and loan
association) o una asociacin de construccin y prstamos
(building and loan association);
(D)
una institucin asegurada segn se define en la Seccin 401
del National Housing Act;
(E)
un banco de ahorro, banco industrial u otra institucin de
ahorro o economas;
10
11
(F)
casa de corretaje o valores;
12
(G)
instituciones
que
se dedican
a realizar prstamos
13
hipotecarios, comnmente conocidas como Mortgage Banks
14
o Mortgage Brokers;
(H)
15
cualquier otra entidad organizada o autorizada bajo las leyes
16
bancarias o financieras del Gobierno de Puerto Rico, de los
17
Estados Unidos de Amrica, de cualquier Estado de la Unin
18
o de un pas extranjero.
19
(5)
Regla especial.- Si cualquier gasto de intereses sobre deudas se
20
rechaza bajo el apartado (a) con respecto a cualquier obligacin
21
exenta-
22
(A)
dicho inters no admitido como deduccin no se tomar en
323
consideracin para fines de aplicar este apartado; y
(B)
para fines de aplicar el prrafo (2), la base ajustada de esa
obligacin exenta se reducir (pero no a menos de cero) por el
monto de esa deuda.
(g)
Prdidas en Ventas Simuladas (Wash Sales) de Acciones o Valores.- Las
prdidas en ventas de acciones o valores cuando dentro de treinta (30) das
antes o despus de la fecha de la venta el contribuyente ha adquirido
propiedad sustancialmente idntica. La no admisibilidad de esta prdida
como deduccin se regir por las disposiciones de la Seccin 1034.07.
10
Seccin 1033.18.-Reservada
11
Seccin 1033.19.-Deduccin Aplicable a Corporaciones por Dividendos Recibidos
12
de sus Subsidiarias
13
(a)
Dividendos Recibidos.- El ochenta y cinco (85) por ciento de la cantidad
14
recibida como dividendos de una corporacin domstica sujeta a
15
tributacin bajo este Subttulo, o procedentes de ingresos de desarrollo
16
industrial sujeto a tributacin bajo este Subttulo, pero la deduccin no
17
exceder del ochenta y cinco (85) por ciento del ingreso neto de la
18
contribuyente. Dicha deduccin le es extensivo a los avisos de crdito por
19
capital distribuidos a una corporacin por una corporacin especial
20
propiedad de trabajadores, durante el trmino de tiempo en que dichas
21
entidades mantengan una relacin de matriz-subsidiara, segn se dispone
22
en el Artculo 1509 de la Ley Nm. 3 de 9 de enero de 1956, segn
324
enmendada, el cual no puede exceder de diez (10) aos. Sin embargo, en el
caso de una distribucin de dividendos procedente de ingreso de desarrollo
industrial derivado de operaciones cubiertas bajo las disposiciones de la
Ley Nm. 57 del 13 de junio de 1963, segn enmendada, conocida como
Ley de Incentivo Industrial de Puerto Rico de 1963, la deduccin no
exceder del setenta y siete y punto cinco (77.5) por ciento de la cantidad
recibida como dividendos, procedentes de ingreso de desarrollo industrial
sujeto a tributacin bajo este Subttulo, pero dicha deduccin no exceder
de setenta y siete punto cinco (77.5) por ciento del ingreso neto del
10
contribuyente.
Disponindose, que la deduccin dispuesta en este
11
apartado no aplicar en el caso de una distribucin de dividendos de
12
ingreso derivado de operaciones cubiertas bajo las disposiciones de la Ley
13
74-2010, segn enmendada, mejor conocida como la Ley de Desarrollo
14
Turstico de Puerto Rico de 2010.
15
(1)
Excepciones.-
16
(A)
En el caso de una compaa de inversiones en pequeos
17
negocios que est operando en Puerto Rico bajo la ley del
18
Congreso de los Estados Unidos conocida como Ley de
19
Inversiones en Pequeos Negocios de 1958 (Small Business
20
Investment Act of 1958), se conceder como deduccin
21
contra el ingreso neto, una cantidad igual al cien (100) por
22
ciento del monto recibido como dividendos, de una
325
corporacin domstica sujeta a tributacin bajo este Subttulo.
(B)
Se conceder como deduccin contra el ingreso neto el cien
(100) por ciento del monto recibido como dividendos por
corporaciones organizadas bajo las leyes de cualquier Estado
de Estados Unidos o del Gobierno de Puerto Rico que sea el
principal proveniente de ingreso de desarrollo industrial
acumulado durante aos contributivos comenzados con
anterioridad al 1 de enero de 1993 e invertido en obligaciones
del Gobierno de Puerto Rico o cualesquiera de sus
10
instrumentalidades o subdivisiones polticas o invertido en
11
hipotecas aseguradas
12
Financiamiento de la Vivienda de Puerto Rico o en prstamos
13
u otros valores con garanta hipotecaria otorgados por
14
cualquier sistema de pensiones o de retiro de carcter general
15
establecido por la Asamblea Legislativa de Puerto Rico, los
16
municipios
17
corporaciones pblicas del Gobierno de Puerto Rico, si
18
cumple con los siguientes requisitos:
19
(i)
por el Banco y Agencia de
las
agencias,
instrumentalidades
que sean posedas al 31 de marzo de 1977 y retenidas
20
por la corporacin inversionista por un perodo mayor
21
de ocho (8) aos a partir de dicha fecha; y/o
22
(ii)
que sean adquiridas con posterioridad al 31 de marzo
326
de 1977 y posedas por la corporacin inversionista por
un perodo mayor de ocho (8) aos a partir de la fecha
de adquisicin.
Para fines de este inciso si la corporacin ha posedo la obligacin o
hipoteca por ms de cinco (5) aos el perodo de posesin antes sealado
no se entender interrumpido por el hecho de que la corporacin poseedora
de dicha obligacin o hipoteca venda, traspase o permute la misma siempre
y cuando reinvierta el principal en otra de las obligaciones o hipotecas
especificadas en este inciso dentro de un perodo no mayor de treinta (30)
10
das. Se permitir una sola transferencia en el caso de cualquier obligacin
11
o hipoteca durante dicho perodo de ocho (8) aos. Cuando la inversin sea
12
en obligaciones del Gobierno de Puerto Rico, o cualesquiera de sus
13
instrumentalidades o subdivisiones polticas, con una fecha de vencimiento
14
mayor de ocho (8) aos a partir de la fecha de adquisicin de dicha
15
obligacin, y la obligacin fuere redimida, retirada o prepagada por la
16
entidad gubernamental emisora antes de ocho (8) aos a partir de la fecha
17
de adquisicin, la corporacin inversionista podr distribuir el producto
18
recibido como un dividendo con una deduccin contra el ingreso neto
19
equivalente al cien (100) por ciento del monto de dicho dividendo, segn
20
dispuesto en el presente inciso.
21
(C)
Se conceder como deduccin contra el ingreso neto el cien
22
(100) por ciento del monto recibido como dividendos por
327
corporaciones organizadas bajo las leyes de cualquier Estado
de Estados Unidos o del Gobierno de Puerto Rico que sea el
principal proveniente de ingreso de desarrollo industrial
acumulado durante aos contributivos comenzados con
anterioridad al 1 de enero de 1993 e invertido en obligaciones
del Banco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico, o
cualesquiera de sus corporaciones subsidiarias, para el
financiamiento mediante la compra de hipotecas, de la
construccin, adquisicin, o mejoras de viviendas en Puerto
10
Rico iniciadas despus del 31 de diciembre de 1984, o para el
11
refinanciamiento de obligaciones hipotecarias cuyos intereses
12
estn subsidiados conforme a las disposiciones de las Leyes
13
Nmero 10 de 5 de julio de 1973; Nmero 58, de 1 de junio de
14
1979; y Nm. 141 de 14 de junio de 1980, segn enmendadas,
15
bajo los trminos y condiciones que establezca mediante
16
reglamento dicho banco, a razn de una fraccin cuyo
17
numerador ser el nmero uno (1) y cuyo denominador ser
18
el nmero total de perodos establecidos para el pago de
19
intereses sobre dichas obligaciones. En ningn caso dicha
20
fraccin ser menor de un octavo (1/8) anualmente o un
21
diecisis (1/16) semianualmente, a base de las fechas
22
establecidas para el pago de intereses sobre dichas
328
obligaciones, siempre y cuando la corporacin inversionista
haya posedo la obligacin por la totalidad del ao o semestre
inmediatamente precedente a dichas fechas. A opcin de la
corporacin inversionista, las sumas que cualifiquen para
distribucin anual o semianual bajo este inciso podrn ser
acumuladas para distribucin en cualesquiera fechas
posteriores. En el caso de inversiones descritas en el inciso (B)
del prrafo (1) de este apartado:
(i)
Del principal invertido en obligaciones descritas en
10
este inciso se excluir una suma igual al monto de las
11
distribuciones
12
disponindose, que una suma igual a dicho principal
13
(excluyendo del mismo una suma igual al monto de las
14
distribuciones autorizadas bajo este inciso) podr ser
15
distribuida bajo dicho inciso (B) al finalizar el perodo
16
de ocho (8) aos dispuesto en dicho inciso.
17
Disponindose
18
cualificando para distribucin bajo este inciso por el
19
perodo en exceso de dicho perodo de ocho (8) aos
20
que sea poseda por la corporacin inversionista.
autorizadas
bajo
el
mismo;
que
la
inversin
continuar
21
(ii)
Que sean vendidas, traspasadas o permutadas en
22
cualquier momento y el principal sea reinvertido
329
dentro de los treinta (30) das siguientes a dicha venta,
traspaso o permuta en obligaciones descritas en este
inciso se considerar que cumple con dicho inciso (B),
pero se excluir del mismo una suma igual al monto de
las distribuciones autorizadas bajo este inciso, siempre
y cuando el perodo de posesin de la corporacin
inversionista en las dos (2) clases de inversin agregue
ocho (8) aos o ms, incluyendo el perodo de treinta
(30) das referido en este inciso. Una suma igual a
10
dicho principal (excluyendo del mismo una suma igual
11
al monto de las distribuciones autorizadas bajo este
12
inciso) podr ser distribuida bajo dicho inciso (B) al
13
finalizar dicho perodo de ocho (8) aos. La inversin
14
continuar cualificando para distribucin bajo este
15
inciso por el perodo en exceso de dicho perodo de
16
ocho (8) aos que sea poseda por la corporacin
17
inversionista. En caso de inversiones descritas en este
18
inciso que sean vendidas, traspasadas o permutadas en
19
cualquier momento, el principal reinvertido dentro de
20
treinta (30) das despus de la venta, traspaso o
21
permuta en obligaciones descritas en el inciso (B) del
22
prrafo (1) de este apartado se considerar que cumple
330
con dicho inciso (B), pero se excluir del mismo una
suma igual al monto de las distribuciones autorizadas
bajo este inciso, siempre y cuando el perodo de
posesin de la corporacin inversionista en las dos (2)
clases de inversin agregue ocho (8) aos o ms,
incluyendo el perodo de treinta (30) das referido en
este inciso.
(excluyendo del mismo una suma igual al monto de las
distribuciones autorizadas bajo este inciso) podr ser
Una suma igual a dicho principal
10
distribuida bajo dicho inciso (B) al finalizar dicho
11
perodo de ocho (8) aos. Las distribuciones
12
autorizadas bajo este inciso reducirn, en el ao en que
13
se efecten las mismas, el ingreso neto de desarrollo
14
industrial para fines de determinar los requisitos de
15
inversin establecidos en la Ley Nm. 26 del 2 de junio
16
de 1978, segn enmendada, o cualquier otra ley de
17
naturaleza similar que sustituya la misma.
18
(D)
Dividendos recibidos de una corporacin domstica
19
controlada.- En el caso de una corporacin domstica se
20
conceder como deduccin contra el ingreso neto una
21
cantidad igual al cien (100) por ciento del monto recibido
22
como dividendos, de una corporacin domstica controlada
331
(conforme se define en el prrafo (1) del apartado (a) de la
Seccin 1010.04) que est sujeta a tributacin bajo este
Subttulo.
Seccin 1033.20.-Deducciones Aplicables a Contribuyentes que sean Individuos -
Limitacin al Computarse el Ingreso Neto
(a)
En el caso de contribuyentes que sean individuos y que hayan derivado
ingresos sujetos a tasas preferenciales de veinte mil (20,000) dlares o ms
en el ao contributivo, al computarse el ingreso neto sujeto a contribucin
regular para dicho ao, no se admitir como deduccin aquella parte de las
10
deducciones descritas en la Seccin 1033.15 que sea atribuible a ingresos
11
sujetos a tasas preferenciales, segn establecido en la Seccin 1032.01 de este
12
Cdigo.
13
(b)
Para determinar la limitacin impuesta en el apartado (a) de esta seccin, el
14
ingreso bruto ajustado (segn definido en la Seccin 1031.03) ser
15
segregado en dos categoras de ingresos:
16
(1)
ingresos sujetos a tasas preferenciales; y
17
(2)
ingresos sujetos a contribucin regular.
18
(c)
El total de deducciones admisibles para el ao contributivo bajo la Seccin
19
1033.15 ser prorrateado entre las dos categoras de ingresos generados
20
durante el mismo ao contributivo, segn descritas en el apartado (b) de
21
esta seccin. A cada categora de ingresos se le admitir como deduccin
22
la cantidad proporcional de dichas deducciones para propsitos de
332
determinar el ingreso neto sujeto a contribucin.
SUBCAPTULO D DETERMINACIN DE GANANCIAS
Y PRDIDAS DE ACTIVOS DE CAPITAL
Seccin 1034.01.-Ganancias y Prdidas de Capital
(a)
Definiciones.- Segn se utilizan en este Subttulo -
(1)
Activos de capital.-
El trmino activos de capital significa
propiedad poseda por el contribuyente, relacionada o no con su
industria o negocio, pero no incluye-
(A)
existencias en el negocio del contribuyente u otra propiedad
10
de tal naturaleza que estara propiamente incluida en el
11
inventario del contribuyente si estuviere en existencia al
12
cierre del ao contributivo, o propiedad poseda por el
13
contribuyente primordialmente para la venta a parroquianos
14
en el curso ordinario de su industria o negocio;
15
(B)
propiedad usada en su industria o negocio, de ndole sujeta a
16
la concesin por depreciacin concedida en la Seccin 1033.07
17
o propiedad inmueble utilizada en su industria o negocio;
18
(C)
derechos de propiedad literaria, una composicin literaria,
19
musical o artstica, una carta o memorando, o propiedad
20
similar, poseda por-
21
(i)
un contribuyente que cre esa propiedad por su
22
esfuerzo personal;
333
(ii)
en el caso de una carta, memorando, o propiedad
similar, un contribuyente para quien esa propiedad fue
preparada o producida; o
(iii)
un contribuyente en cuyo poder la base de dicha
propiedad se determina, para fines de determinar
ganancia en una venta o permuta, en todo o en parte,
con referencia a la base de dicha propiedad en poder
de un contribuyente descrito en las clusulas (i) o (ii);
(D)
10
cuentas o pagars a cobrar adquiridos en el curso ordinario
11
de la industria o negocio por servicios prestados, o por
12
concepto de prstamos, o de la venta de propiedad descrita
13
en el inciso (A).
(E)
14
certificados de energa renovable, segn se define dicho
15
trmino en la Ley de Incentivos de Energa Verde de Puerto
16
Rico.
17
(2)
Ganancia de capital a corto plazo.- El trmino ganancia de capital
18
a corto plazo significa la ganancia en la venta o permuta de un
19
activo de capital posedo por no ms de seis (6) meses si la venta o
20
permuta ocurri antes del 1 de julio de 2014 y un (1) ao si la venta
21
o permuta ocurri despus del 30 de junio de 2014, y hasta el monto
22
en que, dicha ganancia se toma en cuenta al computarse el ingreso
334
bruto;
(3)
Prdida de capital a corto plazo.- El trmino prdida de capital a
corto plazo significa la prdida en la venta o permuta de un activo
de capital posedo por no ms de seis (6) meses si la venta o permuta
ocurri antes del 1 de julio de 2014 y un (1) ao si la venta o permuta
ocurri despus del 30 de junio de 2014, y hasta el monto en que,
dicha prdida se toma en cuenta al computarse el ingreso neto;
(4)
Ganancia de capital a largo plazo.- El trmino ganancia de capital
a largo plazo significa la ganancia en la venta o permuta de un
10
activo de capital posedo por ms de seis (6) meses si la venta o
11
permuta ocurri antes del 1 de julio de 2014 y un (1) ao, si la venta
12
o permuta ocurri despus del 30 de junio de 2014, y hasta el monto
13
en que, dicha ganancia se toma en cuenta al computarse el ingreso
14
bruto;
15
(5)
Prdida de capital a largo plazo.- El trmino prdida de capital a
16
largo plazo significa la prdida en la venta o permuta de un activo
17
de capital posedo por ms de seis (6) meses si la venta o permuta
18
ocurri antes del 1 de julio de 2014 y un (1) ao si la venta o permuta
19
ocurri despus del 30 de junio de 2014, y hasta el monto en que,
20
dicha prdida se toma en cuenta al computarse el ingreso neto;
21
(6)
Ganancia neta de capital a corto plazo.- El trmino ganancia neta
22
de capital a corto plazo significa el exceso de las ganancias de
335
capital a corto plazo para el ao contributivo sobre las prdidas de
capital a corto plazo para dicho ao;
(7)
Prdida neta de capital a corto plazo.- El trmino prdida neta de
capital a corto plazo significa el exceso de las prdidas de capital a
corto plazo para el ao contributivo sobre las ganancias de capital a
corto plazo para dicho ao;
(8)
Ganancia neta de capital a largo plazo.- El trmino ganancia neta
de capital a largo plazo significa el exceso de las ganancias de
capital a largo plazo para el ao contributivo sobre las prdidas de
capital a largo plazo para dicho ao;
10
11
(9)
Prdida neta de capital a largo plazo.- El trmino prdida neta de
12
capital a largo plazo significa el exceso de las prdidas de capital a
13
largo plazo para el ao contributivo sobre las ganancias de capital a
14
largo plazo para dicho ao;
15
(10)
Ganancia neta de capital.-
16
(A)
Corporaciones.- En el caso de una corporacin el trmino
17
ganancia neta de capital significa el exceso de las ganancias
18
en ventas o permutas de activos de capital sobre las prdidas
19
en dichas ventas o permutas; y
20
(B)
Otros contribuyentes.- En el caso de un contribuyente que no
21
sea una corporacin, el trmino ganancia neta de capital
22
significa el exceso de -
336
(i)
la suma de las ganancias en ventas o permutas de
activos de capital, sobre
(ii)
las prdidas de dichas ventas o permutas. Para los
fines de este inciso, las ganancias y las prdidas en
ventas o permutas de activos de capital se determinan
por separado.
(11)
Prdida neta de capital.- El trmino prdida neta de capital
significa el exceso de las prdidas en ventas o permutas de activos
de capital sobre la cantidad admitida bajo el apartado (c). A los fines
10
de determinar prdidas bajo este prrafo, las cantidades que son
11
prdidas de capital a corto plazo bajo el apartado (d) de esta Seccin
12
sern excluidas.
13
(b)
Contribucin Especial en el Caso de un Contribuyente que no sea una
14
Corporacin.- Si para cualquier ao contributivo la ganancia neta de capital
15
a largo plazo de cualquier contribuyente que no sea una corporacin
16
excediere la prdida neta de capital a corto plazo, se impondr, cobrar y
17
pagar la contribucin dispuesta en la Seccin 1023.02.
18
(c)
Limitacin en Prdidas de Capital.-
19
(1)
Corporaciones.- En el caso de una corporacin, las prdidas en las
20
ventas o permutas de activos de capital sern admitidas solamente
21
hasta el noventa (90) por ciento de la ganancia en dichas ventas o
22
permutas
337
(2)
Otros contribuyentes.- En el caso de un contribuyente que no sea
una corporacin, las prdidas en las ventas o permutas de activos de
capital incurridas en un ao contributivo sern admitidas solamente
hasta el monto de las ganancias en las ventas o permutas, generadas
durante dicho ao contributivo. Disponindose que, si las prdidas
exceden las ganancias de dicho ao contributivo, el contribuyente
podr deducir dicho exceso limitado a lo menor de:
(A) (A) el ingreso neto del contribuyente o
(B) (B) mil (1,000) dlares.
(3)
10
Para los fines de este apartado el ingreso neto ser computado sin
11
considerar las ganancias o prdidas en ventas o permutas de activos
12
de capital.
13
(d)
Arrastre de Prdida de Capital.-
14
(1)
Aos contributivos comenzados despus del 30 de junio de 1995,
15
pero antes del 1 de enero de 2006.- Si para cualquier ao contributivo
16
comenzado despus del 30 de junio de 1995, pero antes del 1 de enero
17
de 2006, el contribuyente tuviere una prdida neta de capital, su
18
monto ser una prdida de capital a corto plazo en cada uno de los
19
cinco (5) aos contributivos siguientes, hasta el lmite en que dicho
20
monto exceda el total de cualesquiera ganancias netas de capital de
21
cualesquiera aos contributivos que medien entre el ao
22
contributivo en el cual surgi la prdida neta de capital y dicho ao
338
contributivo siguiente.
(2)
Aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de
2005, pero antes del 1 de enero de 2013.- Si para cualquier ao
contributivo comenzado despus del 31 de diciembre de 2005, pero
antes del 1 de enero de 2013, el contribuyente tuviere una prdida
neta de capital, su monto ser una prdida de capital a corto plazo
en cada uno de los diez (10) aos contributivos siguientes, hasta el
lmite en que dicho monto exceda el total de cualesquiera ganancias
netas de capital de cualesquiera aos contributivos que medien entre
10
el ao contributivo en el cual surgi la prdida neta de capital y
11
dicho ao contributivo siguiente.
12
(3)
Aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de
13
2012.- Si para cualquier ao contributivo comenzado despus del 31
14
de diciembre de 2012, el contribuyente tuviere una prdida neta de
15
capital, su monto ser una prdida de capital a corto plazo en cada
16
uno de los siete (7) aos contributivos siguientes, hasta el lmite en
17
que dicho monto exceda el total de cualesquiera ganancias netas de
18
capital de cualesquiera aos contributivos que medien entre el ao
19
contributivo en el cual surgi la prdida neta de capital y dicho ao
20
contributivo siguiente.
21
(4)
Las prdidas de capital descritas en este apartado slo podrn ser
22
llevadas a aos contributivos subsiguientes como una prdida de
339
capital hasta el noventa (90) por ciento de la ganancia neta de capital
generada para el ao contributivo en el cual se arrastran dichas
prdidas.
determinada en este prrafo, ser considerada una prdida de
capital a corto plazo para dicho ao contributivo.
La cantidad admisible de la prdida de capital
(5)
Para los fines de este apartado, una ganancia neta de capital ser
computada sin considerar dicha prdida neta de capital o
cualesquiera prdidas netas de capital surgidas en cualesquiera de
dichos aos contributivos intermedios.
10
(e)
Retiro de Bonos y Otras Obligaciones.- Para los fines de este Subttulo, las
11
cantidades recibidas por el tenedor al retiro de bonos, obligaciones, pagars
12
o certificados, u otras evidencias de deuda, emitidos por cualquier
13
corporacin o sociedad, incluyendo aquellos emitidos por un gobierno o
14
subdivisin poltica del mismo, con cupones de inters o en forma
15
registrada, sern consideradas como cantidades recibidas a cambio de ellos.
16
(f)
Ventas en Corto (Short Sales) y Opciones.- A los fines de este Subttulo-
17
(1)
las ganancias o prdidas de ventas en corto (short sales) de
18
propiedad sern consideradas como ganancias o prdidas en ventas
19
o permutas de activos de capital; y
20
(2)
las ganancias o prdidas atribuibles a la omisin de ejercer
21
privilegios u opciones para comprar o vender propiedad sern
22
consideradas como ganancias o prdidas de capital a corto plazo.
340
(g)
Determinacin del Perodo de Posesin.- Para los fines de esta seccin-
(1)
Al determinarse el perodo por el cual el contribuyente ha posedo
propiedad recibida en una permuta se incluir el perodo por el cual
l posey la propiedad permutada por sta, si bajo las disposiciones
de la Seccin 1034.02, la propiedad recibida, a los fines de
determinarse ganancia o prdida en una venta o permuta, tiene en
poder del contribuyente la misma base en todo o en parte que la
propiedad permutada. Para los fines de este prrafo, una conversin
involuntaria descrita en la Seccin 1034.04(f) ser considerada una
permuta de la propiedad convertida por la propiedad adquirida.
10
11
(2)
Al determinarse el perodo por el cual el contribuyente ha posedo
12
propiedad, como quiera adquirida, se incluir el perodo por el cual
13
dicha propiedad fue poseda por cualquier otra persona si, bajo las
14
disposiciones de las Secciones 1034.02, 1072.01, 1114.26 1114.27,
15
dicha propiedad, a los fines de determinarse ganancia o prdida en
16
una venta o permuta, tiene en poder del contribuyente la misma
17
base, en todo o en parte, que tendra en poder de dicha otra persona.
18
(3)
Al determinarse el perodo por el cual el contribuyente ha posedo
19
acciones o valores recibidos en una distribucin donde no se
20
reconoci ganancia alguna al participante bajo las disposiciones de
21
la Seccin 6(c) de la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1924,
22
se incluir el perodo por el cual el contribuyente posey las acciones
341
o valores en la corporacin distribuidora antes del recibo de las
acciones o valores en dicha distribucin.
(4)
Al determinarse el perodo por el cual el contribuyente ha posedo
acciones o valores cuya adquisicin, o el contrato u opcin para
adquirirlos, result en la no deducibilidad (bajo la Seccin 1034.07
de este Subttulo o bajo la Seccin 16(a)(5) de la Ley de
Contribuciones sobre Ingresos de 1924, relacionadas a ventas
simuladas) de la prdida en la venta u otra disposicin de acciones
o valores sustancialmente idnticos, se incluir el perodo por el cual
10
el contribuyente posey las acciones o valores, la prdida en la venta
11
u otra disposicin de los cuales no era deducible.
12
(5)
Al determinarse el perodo por el cual el contribuyente ha posedo
13
acciones o derechos a adquirir acciones recibidas en una
14
distribucin, si la base de dichas acciones o derechos se determina
15
bajo la Seccin 1034.02(a)(14)(A), se incluir, bajo reglamentos
16
promulgados por el Secretario, el perodo por el cual el
17
contribuyente posey las acciones en la corporacin distribuidora
18
antes del recibo de dichas acciones o derechos en dicha distribucin.
19
(6)
Al determinarse el perodo por el cual el contribuyente ha posedo
20
acciones o valores adquiridos de una corporacin mediante el
21
ejercicio de derechos para adquirir dichas acciones o valores, se
22
incluir solamente el perodo comenzado en la fecha en que el
342
derecho para adquirir fue ejercido.
(7)
Al determinarse el perodo por el cual el contribuyente ha posedo
una residencia o un negocio propio, la adquisicin del cual result
bajo las Secciones 1034.04(m) o 1034.04(n) en el no reconocimiento
de alguna parte de la ganancia realizada en la venta, permuta o
conversin involuntaria de otra residencia u otro negocio propio, se
incluir el perodo por el cual tal otra residencia u otro negocio
propio haba sido posedo a la fecha de tal venta, permuta o
conversin involuntaria.
10
(h)
Ganancias y Prdidas en la Conversin Involuntaria y en la Venta o
11
Permuta de Cierta Propiedad Usada en la Industria o Negocio.-
12
(1)
Definicin de propiedad usada en la industria o negocio.- Para los
13
fines de este apartado, el trmino propiedad usada en la industria
14
o negocio significa propiedad usada en la industria o negocio de
15
ndole sujeta a la concesin por depreciacin provista en la Seccin
16
1033.07 y propiedad inmueble usada en la industria o negocio,
17
poseda por ms de seis (6) meses si la conversin involuntaria o la
18
venta o permuta ocurri antes del 1 de julio de 2014 o poseda por
19
ms de un (1) ao si la conversin involuntaria o la venta o permuta
20
ocurri despus del 30 de junio de 2014, que no sea:
21
(A)
propiedad de tal naturaleza que sera propiamente incluible
22
en el inventario del contribuyente si estuviere en existencia al
343
cierre del ao contributivo;
(B)
propiedad poseda por el contribuyente primordialmente
para la venta a parroquianos en el curso ordinario de su
industria o negocio; o
(C)
derechos de propiedad literaria, una composicin literaria,
musical o artstica, una carta o memorando, o propiedad
similar, poseda por un contribuyente descrito en el inciso (C)
del prrafo (1) del Apartado (a).
(2)
Regla general.- Si durante el ao contributivo las ganancias
10
reconocidas en ventas o permutas de propiedad usada en la
11
industria o negocio, ms las ganancias reconocidas en la conversin
12
compulsoria o involuntaria (vase la Seccin 1034.04(f)(3) para casos
13
de individuos, como resultado de destruccin, en todo o en parte,
14
robo o incautacin o del ejercicio del poder de requisicin o de
15
expropiacin forzosa o de la amenaza o inminencia de ello) de
16
propiedad usada en la industria o negocio y de activos de capital
17
posedos por ms de seis (6) meses si la venta o permuta o conversin
18
ocurri antes del 1 de julio de 2014 o posedos por ms de un (1) ao
19
si la venta o permuta o conversin ocurri despus del 30 de junio
20
de 2014, en otra propiedad o dinero, excedieren las prdidas
21
reconocidas en dichas ventas, permutas y conversiones, dichas
22
ganancias y prdidas sern consideradas como ganancias y prdidas
344
en ventas o permutas de activos de capital posedos por ms de seis
(6) meses o ms de un (1) ao segn corresponda a tenor con lo
anterior. Si dichas ganancias no excedieren dichas prdidas, tales
ganancias y prdidas no sern consideradas como ganancias y
prdidas de activos de capital. Para los fines de este prrafo-
(A)
Al determinarse bajo este prrafo si las ganancias exceden las
prdidas, las ganancias antes descritas sern incluidas slo si,
y hasta el monto en que, se toman en cuenta al computarse el
ingreso bruto, y las prdidas antes descritas sern incluidas
10
slo si, y hasta el monto en que, se toman en cuenta al
11
computarse el ingreso neto, excepto que el apartado (c) no
12
ser de aplicacin.
(B)
13
Las prdidas por destruccin en todo o en parte, robo o
14
incautacin, o requisicin o expropiacin forzosa, de
15
propiedad usada en la industria o negocio o de activos de
16
capital posedos por ms de seis (6) meses o ms de un (1) ao,
17
segn corresponda a tenor con lo indicado anteriormente,
18
sern consideradas prdidas en una conversin compulsoria
19
o involuntaria.
20
(i)
Corporaciones Desplomables.-
21
(1)
la venta o permuta de acciones de una corporacin desplomable,
22
(A)
la venta o permuta de acciones de una corporacin
345
desplomable,
(B)
la distribucin en liquidacin parcial o total de una
corporacin desplomable, cuya distribucin se considera
como en pago parcial o total a cambio de las acciones, y
(C)
una distribucin hecha por una corporacin desplomable que
es tratada, hasta el lmite en que excede la base de las acciones
en la misma forma que una ganancia en la venta o permuta
de propiedad, hasta el lmite en que la misma sera
considerada (salvo por las disposiciones de este apartado)
10
como ganancia en la venta o permuta de un activo de capital
11
ser, excepto segn se dispone en el prrafo (4), considerada
12
como ganancia en la venta o permuta de propiedad que no es
13
un activo de capital.
14
(2)
Definiciones.-
15
(A)
Corporacin desplomable.- Para los fines de este apartado, el
16
trmino
corporacin
desplomable
significa
una
17
corporacin creada o utilizada principalmente para la
18
manufactura, construccin o produccin de propiedad, para
19
la compra de propiedad que (en poder de la corporacin) es
20
propiedad descrita en el inciso (C), o para poseer acciones en
21
una corporacin, as creada o utilizada, con miras a-
22
(i)
la venta o permuta de acciones por sus accionistas
346
(bien sea en liquidacin o de otro modo) o una
distribucin a sus accionistas, con anterioridad a la
realizacin
constructora, productora o compradora de propiedad,
de una parte sustancial del ingreso neto a ser derivado
de tal propiedad, y
por
la corporacin
manufacturera,
(ii)
la realizacin por tales accionistas de ganancia
atribuible a tal propiedad.
(B)
Produccin o compra de propiedad.- Para los fines del inciso
10
(A), se considerar que una corporacin ha manufacturado,
11
construido, producido o comprado propiedad, si-
12
(i)
la misma se dedic en forma alguna a la manufactura,
construccin, o produccin de la propiedad,
13
14
(ii)
la misma posee propiedad que tiene una base
15
determinada, en todo o en parte, por referencia al costo
16
de dicha propiedad en poder de una persona que
17
manufactur, construy,
18
propiedad, o
produjo o compr la
19
(iii)
posee propiedad que tiene una base determinada, en
20
todo o en parte, por referencia al costo de propiedad
21
manufacturada, construida, producida, o comprada
22
por la corporacin.
347
(C)
Activos de los descritos en la Seccin 1034.01(i).- A los fines
de este apartado, el trmino activos de los descritos en la
Seccin 1034.01(i) significa propiedad poseda por un
perodo menor de tres (3) aos que sea-
(i)
existencias en el negocio de la corporacin, u otra
propiedad de tal naturaleza que estara propiamente
incluida en el inventario de la corporacin si estuviera
en existencia al cierre del ao contributivo;
(ii)
propiedad
poseda
por
la
corporacin
10
primordialmente para la venta a parroquianos en el
11
curso ordinario de su industria o negocio;
12
(iii)
crditos u honorarios no realizados, excepto crditos
13
que surjan de la venta de propiedad que no sea
14
propiedad descrita en este inciso; o
15
(iv)
propiedad descrita en la Seccin 1034.01(h) (sin
16
considerar cualquier
perodo de posesin all
17
dispuesto) excepto aquella propiedad que es o ha sido
18
usada en relacin con la manufactura, construccin,
19
produccin o venta de propiedad descrita en la
20
clusulas (i) o (ii).
21
Al determinar si el perodo de tres (3) aos de posesin especificado
22
en este inciso ha sido satisfecho, aplicar la Seccin 1034.01(g), pero tal
348
perodo no ser considerado como comenzado antes de la terminacin de
la manufactura, construccin, produccin o compra.
(D)
Crditos no realizados.- Para los fines del inciso (C)(iii) el
trmino crditos u honorarios no realizados significa, hasta
el lmite en que no fueren incluibles previamente en el ingreso
bajo el mtodo de contabilidad usado por la corporacin,
cualesquiera derechos (contractuales o de otro modo) para el
pago por-
(i)
mercaderas entregadas, o a ser entregadas, hasta el
10
lmite en que el producto de las mismas sera tratado
11
como cantidades recibidas en la venta o permuta de
12
propiedad que no sea un activo de capital, o
(ii)
13
servicios prestados o a ser prestados.
14
(3)
Presuncin en ciertos casos.-
15
(A)
En general.- Para los fines de este apartado, una corporacin
16
ser, a menos que se demuestre lo contrario, considerada
17
como que es una corporacin desplomable, si a la fecha de la
18
venta o permuta, o distribucin, descrita en el prrafo (1), el
19
justo valor en el mercado de los activos descritos en la Seccin
20
1034.01 (i) (segn se define en el prrafo (2)(C)) es-
21
(i)
cincuenta (50) por ciento o ms del justo valor en el
22
mercado del total de sus activos, y
349
(ii)
ciento veinte (120) por ciento o ms de la base ajustada
de tales activos descritos en la Seccin 1034.01(i).
La ausencia de las condiciones descritas en las clusulas (i) y (ii) no
motivar que surja una presuncin de que la corporacin no era una
corporacin desplomable.
(B)
Determinacin del total de activos.- Al determinar el justo
valor en el mercado del total de los activos de una corporacin
para los fines del inciso (A)(i) no se tomarn en consideracin
10
(i)
efectivo,
11
(ii)
obligaciones que son activos de capital en poder de la
corporacin, y
12
(iii)
13
acciones en cualquier otra corporacin.
14
(4)
Limitaciones a la aplicacin de este apartado.- En el caso de ganancia
15
realizada por un accionista sobre sus acciones en una corporacin
16
desplomable este apartado no se aplicar-
17
(A)
a menos que, en cualquier momento despus del comienzo de
18
la manufactura, construccin, o produccin de la propiedad,
19
o a la fecha de compra de propiedad descrita en el prrafo
20
(2)(C) o en cualquier fecha siguiente, tal accionista
21
(i)
posea (o era considerado como que posea) ms de
22
cinco (5) por ciento del valor de las acciones emitidas
350
de la corporacin; o
(ii)
posea acciones de tal corporacin que eran
consideradas como posedas a dicha fecha por otro
accionista que entonces posea (o era considerado
como que posea) ms de cinco (5) por ciento del valor
de las acciones emitidas de la corporacin;
(B)
a la ganancia reconocida durante un ao contributivo a menos
que ms del setenta (70) por ciento de tal ganancia sea
atribuible a la propiedad as manufacturada, construida,
producida o comprada; y
10
(C)
11
a la ganancia realizada despus de la expiracin de tres (3)
12
aos siguientes a la terminacin de tal manufactura,
13
construccin, produccin, o compra.
Para los fines del inciso (A), la posesin de acciones ser determinada de
14
15
acuerdo con las reglas establecidas en la Seccin 1033.17(b)(2), excepto que, en
16
adicin a las personas descritas por el inciso (D) de dicha seccin, la familia de un
17
individuo incluir los cnyuges de sus hermanos y hermanas (fueren o no de doble
18
vnculo) y los cnyuges de los descendientes en lnea recta.
19
(j)
Ganancia en la Venta de Determinada Propiedad entre un Individuo y una
20
Corporacin Controlada.-
21
(1)
Trato de la ganancia como ingreso ordinario.- En el caso de una
22
venta o permuta, directa o indirectamente, de propiedad descrita en
351
el prrafo (2) entre un individuo y una corporacin con respecto a la
cual ms del ochenta (80) por ciento del valor de las acciones
emitidas es posedo por dicho individuo, su cnyuge, sus hijos
menores de edad y nietos menores de edad, cualquier ganancia
reconocida al cedente en la venta o permuta de tal propiedad ser
considerada como ganancia en la venta o permuta de propiedad que
no es un activo de capital ni propiedad de la descrita en el apartado
(h).
(2)
Apartado aplicable solamente a ventas o permutas de propiedad
10
depreciable.- Este apartado ser de aplicacin solamente en el caso
11
de venta o permuta de propiedad, por un cedente, que en poder del
12
cesionario sera propiedad de ndole sujeta a la concesin por
13
depreciacin provista en la Seccin 1033.07.
14
(k)
Prdidas en Acciones de una Compaa de Inversiones en Pequeos
15
Negocios.- Si se sufre una prdida en acciones de una compaa de
16
inversiones en pequeos negocios que est operando en Puerto Rico bajo la
17
Ley del Congreso de los Estados Unidos, conocida como Ley de
18
Inversiones en Pequeos Negocios de 1958 (Small Business Investment
19
Act of 1958), y tal prdida fuere (sin considerar este apartado) una
20
prdida en la venta o permuta de un activo de capital, entonces tal prdida
21
ser tratada como una prdida en la venta o permuta de propiedad que no
22
es un activo de capital. Para fines de la Seccin 1033.14 (relacionada a la
352
deduccin por prdida neta en operaciones), cualquier monto de una
prdida tratada bajo este apartado como una prdida en la venta o permuta
de propiedad que no es un activo de capital, ser tratado como atribuible a
una industria o negocio del contribuyente.
(l)
Prdida de una Compaa de Inversiones en Pequeos Negocios.- En el
caso de una compaa de inversiones en pequeos negocios que est
operando en Puerto Rico bajo la Ley del Congreso de los Estados Unidos
conocida como Ley de Inversiones en Pequeos Negocios de 1958 (Small
Business Investment Act of 1958), si
(1)
10
se sufre una prdida en obligaciones convertibles (incluyendo
11
acciones recibidas de conformidad con el privilegio de conversin)
12
adquiridas en virtud de la Seccin 304 de la referida Ley de
13
Inversiones en Pequeos Negocios de 1958 (Small Business
14
Investment Act of 1958), y
(2)
15
tal prdida fuere (sin considerar este apartado) una prdida en la
16
venta o permuta de un activo de capital, entonces tal prdida ser
17
tratada como una prdida en la venta o permuta de propiedad que
18
no es un activo de capital.
19
(m)
Para facilitar la obtencin de fondos para realizar sus propsitos, las notas,
20
pagars, bonos o otros instrumentos emitidos por Sociedad de Educacin y
21
Rehabilitacin de Puerto Rico (SER de Puerto Rico), su transferencia y el
22
ingreso que de ello provenga (incluyendo cualquier ganancia que se
353
obtenga de la venta de los mismos), estarn y permanecern en todo tiempo
exentos del pago de contribuciones sobre ingresos por el Estado Libre
Asociado de Puerto Rico o cualesquiera de sus subdivisiones polticas.
Seccin 1034.02.-Base para Determinar Ganancia o Prdida
a)
Base no Ajustada de la Propiedad.- La base de la propiedad ser el costo
de dicha propiedad, excepto que-
(1)
Valor de inventario.- Si la propiedad debi haberse incluido en el
ltimo inventario, la base ser el ltimo valor de inventario de dicha
propiedad.
10
(2)
Donaciones despus del 31 de diciembre de 1923.-
11
(A)
Propiedad adquirida mediante donacin despus del 31 de
12
diciembre de 1923 y antes del 1 de enero de 1983.- La base de
13
propiedad adquirida mediante donacin despus del 31 de
14
diciembre de 1923 y antes del 1 de enero de 1983, ser la
15
misma que la base de dicha propiedad en poder del donante
16
o del ltimo dueo anterior que no la adquiri por donacin,
17
excepto que si dicha base ajustada para el perodo anterior a
18
la fecha de la donacin segn se dispone en el apartado (b), es
19
mayor que el justo valor en el mercado de la propiedad a la
20
fecha de la donacin, entonces, para los fines de determinar
21
prdida, la base ser dicho justo valor en el mercado. Si los
22
hechos necesarios para determinar la base en poder del
354
donante o del ltimo dueo anterior fueran desconocidos por
el donante, el Secretario deber, de ser posible, obtener dichos
hechos de dicho donante o ltimo dueo anterior, o de
cualquier otra persona que tenga conocimiento de ellos. Si el
Secretario encontrare que es imposible obtener dichos hechos,
la base en poder de dicho donante o ltimo dueo anterior
ser aquel justo valor en el mercado de dicha propiedad que
el Secretario determinare a la fecha o fecha aproximada en la
cual, de acuerdo con la mejor informacin que fuere posible
10
al Secretario obtener, dicha propiedad fue adquirida por
11
dicho donante o ltimo dueo anterior.
12
(B)
Propiedad fue adquirida mediante donacin despus del 31
13
de diciembre de 1982.- La base de propiedad adquirida
14
mediante donacin despus del 31 de diciembre de 1982, pero
15
antes del 1 de julio de 1985, ser el justo valor en el mercado
16
de dicha propiedad en el momento de tal adquisicin, excepto
17
como se dispone en el inciso (C).
18
(C)
Propiedad fue adquirida mediante donacin despus del 30
19
de junio de 1985 y antes del 1 de enero de 2011.- Si la
20
propiedad fue adquirida mediante donacin despus del 30
21
de junio de 1985 y antes del 1 de enero de 2011, y la misma
22
cualific para la deduccin establecida en el Subttulo C del
355
Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, segn
enmendado, o cualific para dichos fines bajo la Ley Nm.
167, de 30 de junio de 1968, segn enmendada, conocida como
Ley de Contribuciones
Donaciones de Puerto Rico, con relacin a propiedades
localizadas en Puerto Rico, la base ser determinada de la
misma forma establecida en el inciso (A).
sobre Caudales Relictos y
(D)
Propiedad adquirida mediante donacin despus del 31 de
diciembre 2010. - La base de propiedad adquirida mediante
10
donacin despus del 31 de diciembre de 2010 ser el justo
11
valor en el mercado de la propiedad a la fecha de la donacin,
12
excepto que en el caso de donaciones que cualifiquen para la
13
deduccin establecida en la Seccin 2042.02 del Subttulo B de
14
este Cdigo, la base de la propiedad ser la misma que sta
15
tuviera en poder del donante, aumentada por aquella porcin
16
del monto de las exclusiones dispuestas en la Secciones
17
2041.03 y, de ser aplicable, 2042.13 del Subttulo B de este
18
Cdigo que proporcionalmente le corresponda, segn
19
informado en la planilla rendida de acuerdo con la Seccin
20
2051.02 del Subttulo B de este Cdigo, pero dicha base no
21
exceder su justo valor en el mercado al momento de la
22
donacin.
356
(3)
Traspaso en fideicomiso despus del 31 de diciembre de 1923.- Si la
propiedad fue adquirida despus del 31 de diciembre de 1923
mediante traspaso en fideicomiso (que no sea un traspaso en
fideicomiso por donacin, manda o legado) la base ser la misma
que sera si dicha propiedad estuviera en poder del fideicomitente,
aumentada en el monto de la ganancia o disminuida en el monto de
la prdida reconocida al fideicomitente al efectuarse dicho traspaso
bajo la ley aplicable al ao en el cual se hizo el traspaso.
(4)
Donacin o traspaso en fideicomiso antes del 1 de enero de 1924.- Si
10
la propiedad fue adquirida por donacin o traspaso en fideicomiso
11
en o antes del 31 de diciembre de 1923, la base ser el justo valor en
12
el mercado de dicha propiedad en el momento de tal adquisicin.
13
(5)
Propiedad trasmitida por causa de muerte.-
14
(A)
Propiedad adquirida del finado por manda, legado o
15
herencia, o del finado, por su sucesin, antes del 1 de julio de
16
1985.- La base de propiedad adquirida por manda legado o
17
herencia antes del 1 de julio de 1985 ser el justo valor en el
18
mercado de dicha propiedad en la fecha de dicha adquisicin,
19
excepto que:
20
(i)
En el caso de acciones y valores corporativos no
21
vendidos en bolsas de valores reconocidas y recibidos
22
del finado, la base ser el valor utilizado en la planilla
357
de caudal relicto del causante.
(ii)
En el caso de propiedad traspasada en fideicomiso
para pagar el ingreso por vida al, o por orden o bajo la
direccin del fideicomitente, con el derecho reservado
al fideicomitente para revocar el fideicomiso en
cualquier momento antes de su muerte, la base de
dicha propiedad en poder de las personas con derecho
a ella bajo las disposiciones del documento de
fideicomiso despus de la muerte del fideicomitente
10
ser, despus de dicha muerte, la misma que si el
11
documento de fideicomiso hubiera sido un testamento
12
otorgado el da de la muerte del fideicomitente. A los
13
fines de este prrafo, propiedad traspasada sin plena y
14
adecuada consideracin bajo un poder general de
15
nombramiento testamentario ser considerada como
16
propiedad traspasada por el individuo que ejerciere
17
dicho poder mediante manda o legado.
18
(B)
Propiedad adquirida del finado por manda, legado o
19
herencia, o del finado por su sucesin, despus del 1 de julio
20
de 1985 y antes del 1 de enero de 2011.- La base de la
21
propiedad adquirida del finado por manda, legado o herencia
22
despus del 1 de julio de 1985, pero antes de 1 de enero de
358
2011, ser determinada como sigue:
(i)
En el caso de propiedad que cualifica para la
deduccin con relacin a propiedad localizada en
Puerto Rico o la exencin fija establecida en el Subttulo
C del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de
1994, segn enmendado, o en la Ley Nm. 167 de 30 de
junio de 1968, segn enmendada, la base ser la misma
que sera si dicha propiedad estuviera en poder del
causante o del ltimo dueo anterior que no la
10
adquiri por manda, legado o herencia. No obstante,
11
para propsitos de computar ganancia en cualquier
12
venta o permuta de esta clase de propiedad se
13
permitir un incremento mximo de base de
14
cuatrocientos mil (400,000) dlares que estar
15
disponible hasta que el mismo se agote.
16
(ii)
En el caso de cualquier otra propiedad que no sea la
17
descrita en la clusula (i) anterior, la base ser
18
determinada de acuerdo al inciso (A) de este prrafo.
19
(iii)
En el caso de una propiedad que constituya la
20
residencia principal del causante y el predio donde
21
radique la estructura hasta un mximo de una (1)
22
cuerda, la base ser el justo valor en el mercado de
359
dicha propiedad en la fecha de dicha adquisicin.
(C)
Propiedad adquirida del finado por manda, legado o
herencia, o del finado por su sucesin despus del 31 de
diciembre de 2010.- La base de propiedad adquirida del
finado por manda, legado o herencia despus del 31 de
diciembre de 2010, ser determinada como sigue:
(i)
Si la manda, legado o herencia estuvo sujeta al pago de
las
contribuciones
sobre
caudal
relicto
correspondientes, entonces la base de la propiedad as
10
adquirida ser el justo valor en el mercado a la fecha
11
de la muerte del causante, segn informado en la
12
planilla de caudal relicto rendida para fines de obtener
13
la certificacin de cancelacin de gravamen.
14
(ii)
En el caso de caudales relictos que cualifiquen para la
15
deduccin dispuesta en la Seccin 2023.02 del
16
Subttulo B de este Cdigo, o el crdito dispuesto en la
17
Seccin 2024.04 del Subttulo B de este Cdigo, la base
18
de la propiedad ser la misma que sta tena en poder
19
del causante, aumentada por aquella porcin del
20
monto de la exencin fija dispuesta en la Seccin
21
2023.08 del Subttulo B de este Cdigo que
22
proporcionalmente le corresponda, segn informado
360
en la planilla rendida a tenor con la Seccin 2051.01 del
Subttulo B de este Cdigo, pero dicha base no
exceder su justo valor en el mercado a la fecha de la
muerte del causante.
(6)
Permutas exentas de contribucin.- Si la propiedad fue adquirida
despus del 28 de febrero de 1913, en una permuta descrita en la
Seccin 1034.04(b) a (e) inclusive, o en la Seccin 1034.04(l), la base
(excepto segn se dispone en el prrafo (15) de este apartado) ser la
misma que en el caso de la propiedad permutada, disminuida por el
10
monto de cualquier dinero recibido por el contribuyente y
11
aumentada por el monto de la ganancia o disminuida por el monto
12
de la prdida para el contribuyente que fue reconocida en dicha
13
permuta bajo la ley aplicable al ao en el cual la permuta fue hecha.
14
Si la propiedad as adquirida consisti en parte del tipo de propiedad
15
que la Seccin 1034.04(b) o la Seccin 1034.04(l) permiten que sea
16
recibida sin el reconocimiento de ganancia o prdida, y en parte de
17
otra propiedad, la base establecida en este prrafo ser prorrateada
18
entre las propiedades (que no sea dinero) recibidas, y para los fines
19
del prorrateo se asignar a dicha otra propiedad una cantidad
20
equivalente a su justo valor en el mercado en la fecha de la permuta.
21
Cuando, como parte de la consideracin pagada al contribuyente,
22
otra parte en la permuta que asumi una obligacin del
361
contribuyente o adquiri del contribuyente propiedad sujeta a una
obligacin, dicha asuncin o adquisicin (en el monto de la
obligacin) ser para los fines de este prrafo, considerada como
dinero recibido por el contribuyente en la permuta. Este prrafo no
ser aplicable a propiedad adquirida por una corporacin mediante
la emisin de sus acciones o valores como consideracin total o
parcial por la cesin a ella de la propiedad.
(7)
Cesiones a corporaciones.- Si la propiedad fue adquirida-
(A)
despus del 31 de diciembre de 1923, y en un ao contributivo
10
comenzado antes del 1 de enero de 1954, por una corporacin
11
en relacin con una reorganizacin, e inmediatamente
12
despus de la cesin qued en poder de las mismas personas
13
o de cualquiera de ellas un inters o control en dicha
14
propiedad de cincuenta (50) por ciento o ms, o
15
(B)
en un ao contributivo comenzado despus del 31 de
16
diciembre de 1953, por una corporacin en relacin con una
17
reorganizacin, entonces la base ser la misma que sera si
18
dicha propiedad estuviere en poder del cedente, aumentada
19
por el monto de la ganancia o disminuida por el monto de la
20
prdida reconocida al cedente en dicha cesin bajo la ley
21
aplicable al ao en el cual se hizo la cesin. Este prrafo no
22
ser aplicable si la propiedad adquirida consistiere de
362
acciones o valores de una corporacin que sea parte en la
reorganizacin, a menos que tales acciones o valores hubieran
sido adquiridos mediante la permuta de acciones o valores de
la cesionaria (o de una corporacin que tiene el control,
determinado bajo la Seccin 1034.04(h), de la cesionaria) como
consideracin total o parcial de la cesin.
(8)
Propiedad adquirida mediante la emisin de acciones o como
sobrante pagado.- Si la propiedad fue adquirida despus del 31 de
diciembre de 1923, por una corporacin-
(A)
10
mediante la emisin de sus acciones o valores en relacin con
11
una transaccin descrita en la Seccin 1034.04(b)(5)
12
(incluyendo tambin casos en que parte de la consideracin
13
por la cesin de dicha propiedad a la corporacin fue
14
propiedad o dinero, en adicin a dichas acciones o valores), o
(B)
15
como sobrante pagado o como una aportacin al capital,
16
entonces la base ser la misma que sera si dicha propiedad
17
estuviera en poder del cedente, aumentada por el monto de la
18
ganancia o disminuida por el monto
19
reconocida al cedente en dicha cesin bajo la ley aplicable al
20
ao en el cual se hizo la cesin.
de
la
prdida
21
(9)
Conversin involuntaria.- Si la propiedad fue adquirida despus del
22
28 de febrero de 1913 como resultado de la conversin compulsoria
363
o involuntaria descrita en la Seccin 1034.04(f)(1), la base ser la
misma que en el caso de la propiedad as convertida, disminuida por
el monto de cualquier dinero recibido por el contribuyente que no
fue gastado de acuerdo con las disposiciones de la ley, aplicable al
ao en el cual dicha conversin se efectu, determinante de la
condicin tributable de la ganancia o prdida sobre dicha
conversin, y aumentada por el monto de la ganancia o disminuida
por el monto de la prdida del contribuyente, reconocida en dicha
conversin bajo la ley aplicable al ao en el cual dicha conversin se
10
hizo. En el caso de propiedad comprada por el contribuyente que
11
result, bajo las disposiciones de la Seccin 1034.04(f)(2), en el no
12
reconocimiento de parte alguna de la ganancia realizada como
13
resultado de una conversin compulsoria o involuntaria, la base ser
14
el costo de dicha propiedad, disminuida por el monto de la ganancia
15
as no reconocida; y si la propiedad comprada consiste de ms de
16
una propiedad, la base determinada bajo esta oracin ser asignada
17
a las propiedades compradas en proporcin a sus respectivos costos.
18
Este prrafo no se aplicar con respecto a propiedad adquirida como
19
resultado de una conversin compulsoria o involuntaria de
20
propiedad usada por el contribuyente como su residencia principal.
21
(10)
Ventas simuladas (wash sales) de acciones.- Si la propiedad
22
consiste de acciones o valores cuya adquisicin, o el contrato u
364
opcin para adquirir los cuales, result en la no deducibilidad (bajo
la Seccin 1034.07 o disposiciones correspondientes de leyes de
contribuciones sobre ingresos anteriores referentes a ventas
simuladas (wash sales) de la prdida en la venta u otra disposicin
de acciones o valores sustancialmente idnticos, entonces la base
ser la base de las acciones o valores as vendidos o de otro modo
dispuesto de ellos, aumentada o disminuida segn fuere el caso, por
la diferencia, si alguna, entre el precio por el cual la propiedad fue
adquirida y el precio por el cual se vendieron, o de otro modo se
dispuso de, tales acciones y valores sustancialmente idnticos.
10
11
(11)
Base establecida por la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de
12
1924.- Si la propiedad fue adquirida despus del 28 de febrero de
13
1913, en cualquier ao contributivo comenzado antes del 1 de enero
14
de 1954, y la base de la misma para los fines de la Ley de
15
Contribuciones sobre Ingresos de 1924 era la dispuesta en la Seccin
16
7(a)(6), (7) u (8) de dicha ley, entonces para los fines de este Subttulo
17
la base ser la misma que la base dispuesta en la Ley de
18
Contribuciones sobre Ingresos de 1924.
19
(12)
Propiedad adquirida antes del 1 de marzo de 1913.- En el caso de
20
propiedad adquirida antes del 1 de marzo de 1913, si la base de otro
21
modo determinada bajo este apartado, ajustada para el perodo
22
anterior al 1 de marzo de 1913 segn se dispone en el apartado (b),
365
fuere menor que el justo valor en el mercado de la propiedad al 1 de
marzo de 1913, entonces la base para determinar ganancia ser dicho
justo valor en el mercado. Al determinarse el justo valor en el
mercado de las acciones de una corporacin al 1 de marzo de 1913,
se dar debida consideracin al justo valor en el mercado de los
activos de la corporacin a dicha fecha.
(13)
Base de propiedad recibida en liquidaciones.-
(A)
Regla general.- Si se recibe propiedad en una distribucin en
liquidacin total o parcial de una corporacin, y si se reconoce
10
ganancia o prdida al recibir dicha propiedad, entonces la
11
base de la propiedad en manos del cesionario ser el justo
12
valor en el mercado de dicha propiedad al momento de la
13
distribucin.
(B)
14
Liquidacin de subsidiaria.-
Si una corporacin recibe
15
propiedades en una distribucin en liquidacin total de otra
16
corporacin
17
1034.04(b)(6)) entonces, la base de la propiedad en manos del
18
cesionario ser la misma que sera si dicha propiedad
19
estuviera en poder del cedente.
(dentro del significado de la Seccin
20
(14)
Propiedad adquirida mediante la distribucin de acciones
21
corporativas.-
22
(A)
Si la propiedad fue adquirida por un accionista de una
366
corporacin y consiste de acciones de dicha corporacin o de
derechos a adquirir dichas acciones, adquiridos por l
despus del 28 de febrero de 1913 en una distribucin por
dicha corporacin (llamadas de aqu en adelante en este
prrafo nuevas acciones), o consiste de acciones con
respecto a las cuales se hizo dicha distribucin (llamadas de
aqu en adelante en este prrafo viejas acciones) y
(i)
las nuevas acciones fueron adquiridas en un ao
contributivo comenzado antes del 1 de enero de 1954,
10
(ii)
11
las nuevas acciones fueron adquiridas en un ao
12
contributivo comenzado despus del 31 de diciembre
13
de 1953, y su distribucin no constituy ingreso para el
14
accionista dentro del significado de la Enmienda
15
Decimosexta de la Constitucin de los Estados Unidos,
16
entonces las respectivas bases de las nuevas acciones y
17
de las viejas acciones sern determinadas, en poder del
18
accionista, distribuyendo entre las viejas acciones y las
19
nuevas acciones la base ajustada de las viejas acciones,
20
tal distribucin a efectuarse bajo reglamentos que
21
promulgar el Secretario.
22
(B)
El inciso (A) no aplicar si las nuevas acciones fueron
367
adquiridas en un ao contributivo comenzado antes del 1 de
enero de 1954, y se incluy como dividendo en el ingreso
bruto para dicho ao una cantidad por razn de dichas
acciones y despus de dicha inclusin dicha cantidad no fue
excluida del ingreso bruto para dicho ao.
(15)
Propiedad adquirida en la reorganizacin de ciertas corporaciones.-
Si la propiedad fue adquirida por una corporacin mediante una
cesin a la cual sean aplicables la Seccin 1034.04(b)(8) o aquella
parte de la Seccin 1034.04(d) o (e) referente a la Seccin
10
1034.04(b)(8), entonces la base en poder de la corporacin adquirente
11
ser la misma que sera si dicha propiedad estuviera en poder de la
12
corporacin cuya propiedad fue as adquirida, aumentada por el
13
importe de la ganancia reconocida a la corporacin cuya propiedad
14
fue as adquirida bajo la ley aplicable al ao en que ocurri la
15
adquisicin.
16
(16)
Propiedad de reemplazo cualificada adquirida mediante una
17
compra segn se define en la Seccin 1034.04(r).- La base de la
18
propiedad de reemplazo cualificada (segn se define en la Seccin
19
1034.04(r)(3)(D)) que el contribuyente compra durante el perodo de
20
reemplazo ser disminuida por la cantidad de la ganancia no
21
reconocida por razn de dicha venta y la aplicacin del prrafo (1)
22
de la Seccin 1034.04(r). Si ms de una propiedad de reemplazo
368
calificada es comprada, la base para cada una de dichas propiedades
ser disminuida por la cantidad determinada mediante la
multiplicacin de la ganancia total no reconocida por razn de dicha
compra y la aplicacin del prrafo (1) de la Seccin 1034.04(r), por
una fraccin cuyo numerador es el costo de cada propiedad, y el
denominador es igual al costo total de todas las propiedades.
(b)
Base Ajustada.- La base ajustada para determinar la ganancia o prdida en
la venta u otra disposicin de propiedad, cuando quiera que se adquiri,
ser la base determinada bajo el apartado (a), ajustada como ms adelante
10
se dispone.
11
(1)
Regla general.- El debido ajuste con respecto a la propiedad ser
12
hecho en todos los casos-
13
(A)
por desembolsos, entradas, prdidas, u otras partidas,
14
propiamente imputables a la cuenta de capital, pero no se
15
har tal ajuste por contribuciones u otros cargos por
16
mantenimiento por los cuales se han tomado deducciones por
17
el contribuyente al determinar el ingreso neto para el ao
18
contributivo o aos contributivos anteriores;
19
(B)
con respecto a cualquier perodo desde el 28 de febrero de
20
1913, por consuncin, desgaste y deterioro, obsolescencia,
21
amortizacin y agotamiento, hasta el monto admitido, pero
22
no menos de la cantidad admisible, bajo este Subttulo o leyes
369
anteriores de contribuciones sobre ingresos. El ajuste aqu
dispuesto ser solamente respecto a la depreciacin corriente
establecida en la Seccin 1033.07 y se har indistintamente de
cualquier opcin por, o deduccin de, depreciacin flexible
bajo la Seccin 1040.11 o depreciacin acelerada bajo la
Seccin 1040.12, o el uso de cualquier mtodo de depreciacin
acelerada o excepcin a la imputacin de cuentas de capital
permitido por leyes especiales de incentivos fiscales;
(C)
con respecto a cualquier perodo anterior al 1 de marzo de
10
1913, por consuncin, desgaste y deterioro, obsolescencia,
11
amortizacin y agotamiento, hasta el monto sufrido;
12
(D)
en el caso de acciones (hasta donde no se haya establecido en
13
los incisos anteriores) por el importe de distribuciones
14
previamente efectuadas que, bajo la ley aplicable al ao en el
15
cual la distribucin se efectu, estaban exentas de
16
contribucin o eran aplicables para la reduccin de la base;
17
(E)
en el caso de cualquier bono, segn se define en la Seccin
18
1034.08, cuyos intereses estn totalmente exentos de la
19
contribucin impuesta por este Subttulo, hasta el monto de
20
la prima amortizable no admisible como deduccin de
21
acuerdo con la Seccin 1034.08(a)(2), y en el caso de cualquier
22
otro bono, segn se define en dicha seccin, hasta el monto de
370
las deducciones admisibles de acuerdo con la Seccin
1034.08(a)(1) respecto al mismo;
(F)
en el caso de una residencia, o de un negocio propio, la
adquisicin de la cual result, bajo las disposiciones de la
Seccin 1034.04(m) o 1034.04(n), en el no reconocimiento de
cualquier parte de la ganancia realizada en la venta, permuta
o conversin involuntaria de otra residencia o negocio propio,
hasta el monto provisto en la Seccin 1034.04(m)(4).
(G)
en el caso de una residencia para cuya adquisicin se emiti
10
un crdito conforme a las Secciones 1052.03 y 1052.04, por una
11
suma equivalente al crdito as concedido.
(H)
12
En el caso de transferencias por donacin o por causa de
13
muerte del inters o la propiedad utilizada en una actividad
14
que no constituye la industria o negocio principal del donante
15
o causante, respectivamente, por el monto del exceso de
16
gastos no admitido como deduccin, a tenor con la seccin
17
1033.02(b)(3).
18
(2)
Base sustituta.- El trmino base sustituta, segn se utiliza en este
19
apartado, significa una base determinada bajo cualquier disposicin
20
del apartado (a) o bajo cualquier disposicin correspondiente de una
21
ley anterior de contribuciones sobre ingresos, que establezca que la
22
base ser determinada-
371
(A)
por referencia a la base en poder de un cedente, donante o
fideicomitente, o
(B)
por referencia a otra propiedad poseda en algn momento
por la persona para quien la base ha de ser determinada.
Siempre que aparezca que la base de propiedad en poder del contribuyente
es una base sustituta, entonces los ajustes dispuestos en el prrafo (1) de este
apartado sern hechos despus de hacerse primero, respecto de dicha base
sustituta, los ajustes propios de naturaleza similar con respecto al perodo durante
el cual la propiedad fue poseda por el cedente, donante o fideicomitente, o
10
durante el cual la otra propiedad fue poseda por la persona para quien se
11
determinar la base. Una regla similar aplicar en el caso de una serie de bases
12
sustitutas.
13
(c)
Propiedad en la cual el Arrendatario ha hecho Mejoras.- Ni la base, ni la
14
base ajustada de cualquier parte de propiedad inmueble ser, en el caso del
15
arrendador de dicha propiedad, aumentada o disminuida por razn de
16
ingreso derivado por el arrendador con respecto a dicha propiedad y
17
excluible del ingreso bruto bajo la Seccin 1031.02(a)(7). Si una cantidad
18
representativa de cualquier parte del valor de propiedad inmueble
19
atribuible a edificaciones erigidas u otras mejoras hechas por un
20
arrendatario con respecto a dicha propiedad fue incluida en el ingreso bruto
21
del arrendador para cualquier ao contributivo comenzado antes del 1 de
22
enero de 1954, la base de cada parte de dicha propiedad ser propiamente
372
ajustada por la cantidad as incluida en el ingreso bruto.
Seccin 1034.03.-Determinacin del Monto y Reconocimiento de Ganancia o
Prdida
(a)
Cmputo de Ganancia o Prdida.- La ganancia en la venta u otra
disposicin de propiedad ser el exceso del monto realizado en dicha venta
o disposicin sobre la base ajustada establecida por la Seccin 1034.02(b)
para determinar ganancia, y la prdida ser el exceso de la base ajustada
dispuesta por dicha seccin para determinar prdida sobre el monto
realizado.
10
(b)
Monto Realizado.- El monto realizado en la venta u otra disposicin de
11
propiedad ser la suma de cualquier dinero recibido ms el justo valor en
12
el mercado de la propiedad recibida que no sea dinero.
13
(c)
Reconocimiento de Ganancia o Prdida.- En el caso de una venta o
14
permuta, el lmite hasta el cual la ganancia o prdida determinada bajo esta
15
seccin ser reconocida para los fines de este Subttulo se determinar bajo
16
las disposiciones de la Seccin 1034.04.
17
(d)
Ventas a Plazos.- Nada de lo dispuesto en esta seccin deber interpretarse
18
en el sentido de impedir, en el caso de propiedad vendida bajo contrato
19
proveyendo para el pago a plazos, la tributacin de aquella parte de
20
cualquier plazo pagado que represente ganancia o beneficio en el ao en
21
que se reciba tal plazo.
22
Seccin 1034.04.-Reconocimiento de Ganancia o Prdida.
373
(a)
Regla General.- En la venta o permuta de propiedad el monto total de la
ganancia o prdida determinada bajo la Seccin 1034.03 ser reconocida,
salvo lo que ms adelante se dispone en esta seccin.
(b)
Permutas Exclusivamente en Especie.-
(1)
Propiedad poseda para uso productivo o como inversin.- Ninguna
ganancia o prdida ser reconocida si una propiedad poseda para
uso productivo en cualquier industria o negocio o como inversin
(sin incluir existencias de mercaderas u otra propiedad poseda
principalmente para la venta, ni acciones, bonos, pagars, acciones y
10
derechos, certificados de fideicomiso o de inters beneficiario u otros
11
valores o evidencias de deudas o intereses), fuere permutada
12
exclusivamente por propiedad de clase similar para ser poseda para
13
uso productivo en la industria o negocio o como inversin.
14
(2)
Acciones por acciones de la misma corporacin.- Ninguna ganancia
15
o prdida ser reconocida si acciones comunes de una corporacin
16
fueren permutadas exclusivamente por acciones comunes de la
17
misma corporacin, o si acciones preferidas de una corporacin
18
fueren permutadas exclusivamente por acciones preferidas de la
19
misma corporacin.
20
(3)
Acciones por acciones en caso de reorganizacin.-
Ninguna
21
ganancia o prdida ser reconocida si acciones o valores de una
22
corporacin que sea parte en una reorganizacin fueren, en
374
cumplimiento
del
plan
de
reorganizacin,
permutadas
exclusivamente por acciones o valores de dicha corporacin o de otra
corporacin que sea parte en la reorganizacin.
(4)
Propiedad por acciones o valores en caso de reorganizacin.-
Ninguna ganancia o prdida ser reconocida si una corporacin que
sea parte en una reorganizacin permutare propiedad, en
cumplimiento del plan de reorganizacin, exclusivamente por
acciones o valores de otra corporacin que sea parte en la
reorganizacin.
10
(5)
Cesin a corporacin controlada por el cedente.-
11
(A)
Ninguna ganancia o prdida ser reconocida si se cediere
12
propiedad a una corporacin por una o ms personas
13
exclusivamente en permuta por acciones o valores de dicha
14
corporacin e inmediatamente despus de la permuta dicha
15
persona o personas quedaren en control de la corporacin;
16
(B)
Reglas especiales en distribuciones a accionistas.-
17
(i)
El hecho de que cualquier corporacin que transfiera
18
propiedad a otra corporacin en una permuta descrita
19
en el inciso (A) distribuya a sus accionistas todo o parte
20
de las acciones recibidas en dicha permuta, no se
21
tomar en consideracin para determinar si se ha
22
cumplido con el requisito de control establecido en
375
dicho inciso.
(ii)
Regla especial para la Seccin 1034.04(s).- Si los
requisitos de la Seccin 1034.04(s) (o aquella parte de
la Seccin 1034.04(c)(1) que se refiere a la Seccin
1034.04(s)) se cumplen con respecto a una distribucin
descrita en la clusula (i), entonces, slo para
propsitos de determinar el tratamiento contributivo
de la transferencia de propiedad a la corporacin
controlada por la corporacin cedente, el hecho de que
10
los accionistas de la corporacin cedente dispongan de
11
todo o parte de las acciones distribuidas, o el hecho de
12
que de la corporacin con respecto a la cual cuyas
13
acciones
14
adicionales, no se tomar en consideracin para
15
determinar control para propsitos de esta Seccin.
fueron
distribuidas
emita
acciones
16
(C)
Tratamiento de corporacin controlada.-
En el caso de
17
cualquier transferencia de propiedad a una corporacin
18
(denominada en este prrafo la corporacin controlada) en
19
una permuta con respecto a la cual no se reconozca ganancia
20
o prdida (en todo o en parte) al cedente bajo el inciso (A), y
21
dicha transferencia no sea de conformidad a un plan de
22
reorganizacin, las disposiciones del apartado (p) de la
376
Seccin 1034.04 aplicarn a cualquier transferencia en dicha
permuta efectuada por la corporacin controlada de igual
manera que si dicha transferencia fuera una distribucin con
respecto a sus acciones.
(D)
Excepcin.- Este prrafo no aplicar a una transferencia de
propiedad a una compaa de inversiones, segn dicho
trmino se defina en reglamentos promulgados por el
Secretario.
(6)
Propiedad recibida por una corporacin en liquidacin total de otra.-
10
Ninguna ganancia o prdida ser reconocida al recibo por una
11
corporacin de propiedad distribuida en liquidacin total de otra
12
corporacin. Para los fines de este prrafo, una distribucin ser
13
considerada como una distribucin en liquidacin total solamente si-
14
(A)
La corporacin que recibi dicha propiedad era en la fecha de
15
la adopcin del plan de liquidacin, y continu siendo en todo
16
momento hasta el recibo de la propiedad, la duea de
17
acciones en dicha otra corporacin que posean por lo menos
18
el ochenta (80) por ciento del poder total combinado de voto
19
de todas las clases de acciones con derecho a voto y la duea
20
de por lo menos el ochenta (80) por ciento del nmero total de
21
todas las otras clases de acciones (excepto acciones sin
22
derecho a voto, limitadas y preferidas en cuanto a
377
dividendos), y no era en momento alguno en o despus de la
fecha de la adopcin del plan de liquidacin y hasta el recibo
de la propiedad la duea de un por ciento mayor de cualquier
clase de acciones que el por ciento de dicha clase posedo al
tiempo del recibo de la propiedad; y
(B)
no se hizo distribucin alguna bajo el plan de liquidacin
antes del primer da del primer ao contributivo de la
corporacin comenzado con posterioridad al 30 de junio de
1995; y bien
10
(C)
la distribucin por dicha otra corporacin es en total
11
cancelacin o redencin de todas sus acciones y el traspaso de
12
toda la propiedad tiene lugar dentro del ao contributivo, en
13
cuyo caso, la adopcin por los accionistas de la resolucin bajo
14
la cual se autoriza la distribucin de todos los activos de dicha
15
corporacin en total cancelacin o redencin de todas sus
16
acciones, ser considerada como la adopcin de un plan de
17
liquidacin, aunque no se establezca en dicha resolucin
18
trmino alguno para la consumacin del traspaso de la
19
propiedad; o bien
20
(D)
dicha distribucin es una de una serie de distribuciones por
21
dicha otra corporacin en total cancelacin o redencin de
22
todas sus acciones de conformidad con un plan de liquidacin
378
bajo el cual el traspaso de toda la propiedad bajo la
liquidacin ha de ser consumado dentro de tres (3) aos a
partir del cierre del ao contributivo durante el cual se efecte
la primera de la serie de distribuciones bajo el plan, excepto
que si dicho traspaso no se consuma dentro de dicho perodo,
o si el contribuyente deja de seguir cualificando bajo el inciso
(A) hasta la consumacin de dicho traspaso, ninguna
distribucin bajo el plan ser considerada como una
distribucin en liquidacin total.
10
(E)
Si dicho traspaso de toda la propiedad no tiene lugar dentro
11
del ao contributivo, el Secretario podr requerir del
12
contribuyente aquella fianza, o la renuncia del trmino de
13
prescripcin para tasar y cobrar, o ambas cosas, segn
14
considere necesario para asegurar (si el traspaso de la
15
propiedad no se consuma dentro de dicho perodo de tres (3)
16
aos, o si el contribuyente deja de seguir cualificando bajo el
17
inciso (A) hasta la consumacin de dicho traspaso), la tasacin
18
y cobro de todas las contribuciones sobre ingresos impuestas
19
por este Subttulo para dicho ao contributivo o aos
20
contributivos siguientes, hasta el monto atribuible a
21
propiedad as recibida.
22
(F)
Una distribucin que de otro modo constituye una
379
distribucin en liquidacin total dentro del significado de este
prrafo, no se considerar que no constituye tal distribucin
meramente porque no constituya una distribucin o
liquidacin dentro del significado de la ley de corporaciones
bajo la cual la distribucin se hace; y para los fines de este
prrafo, un traspaso de propiedad de dicha otra corporacin
al contribuyente no se considerar que no constituye una
distribucin, o una de una serie de distribuciones, en total
cancelacin o redencin de todas las acciones de dicha otra
10
corporacin meramente porque la ejecucin del plan
11
envuelve -
12
(i)
el traspaso bajo el plan al contribuyente por dicha otra
13
corporacin de propiedad, no atribuible a acciones
14
posedas por el contribuyente, en virtud de una
15
permuta descrita en el prrafo (4) de este apartado, y
(ii)
16
la total cancelacin o redencin bajo el plan, como
17
resultado de permutas descritas en el prrafo (3) de
18
este apartado, de las acciones no posedas por el
19
contribuyente.
20
(7)
Transferencias de propiedad entre cnyuges o incidentales al
21
divorcio.-
22
(A)
Regla general.- Ninguna ganancia o prdida ser reconocida
380
en la transferencia de propiedad de un individuo a o en
fideicomiso para el beneficio del:
(i)
cnyuge;
(ii)
ex-cnyuge, cuando la transferencia es incidental al
divorcio.
(B)
La transferencia constituir una donacin y la base del
cesionario ser la misma del cedente.- Para fines de este
Subttulo, en el caso de cualquier transferencia de propiedad
descrita en el inciso (A)-
(i)
10
la propiedad ser considerada como adquirida por el
cesionario mediante donacin; y
11
(ii)
12
la base del cesionario en la propiedad ser la base
ajustada de la propiedad en manos del cedente.
13
14
(C)
Incidental al divorcio.- Para fines del inciso (A)(ii), una
15
transferencia de propiedad ser considerada como incidental
16
al divorcio si la misma-
17
(i)
ocurre dentro de un (1) ao despus de la fecha en que
termina el matrimonio; o
18
(ii)
19
est relacionada con la terminacin del matrimonio.
20
(D)
Regla especial cuando el cnyuge es un extranjero no
21
residente.- La clusula (i) del inciso (A) no de aplicar si el
22
cnyuge del individuo que hace la transferencia es un
381
extranjero no residente.
(E)
Transferencia en fideicomiso en los casos en que la deuda
excede la base.-
Cuando la suma del monto de las
obligaciones asumidas, ms el monto de las obligaciones a
que est sujeta la propiedad transferida en fideicomiso,
exceda el total de la base ajustada de la propiedad, as
transferida, entonces el inciso (A) no aplicar con respecto a
dicho exceso.
(F)
A fin de considerar la ganancia reconocida por razn del
10
inciso (E) se deber efectuar el debido ajuste a la base del
11
cesionario en dicha propiedad bajo las disposiciones del
12
inciso (B).
Ganancia o prdida no reconocida en reorganizacin
de
14
corporaciones
de
15
sindicatura y de quiebra.-
16
reconocida si propiedad de una corporacin es traspasada, en
17
cumplimiento de la orden de un tribunal con jurisdiccin sobre dicha
18
corporacin-
19
(A)
13
(8)
dentro de determinados
procedimientos
Ninguna ganancia o prdida ser
en un procedimiento
de
sindicatura,
ejecucin,
procedimiento similar; o
20
21
(B)
en un procedimiento bajo el Captulo 11 del Cdigo de
22
Concursos y Quiebras de los Estados Unidos, segn ha sido
382
enmendada, a otra corporacin organizada o usada para
ejecutar un plan de reorganizacin aprobado por el tribunal
en dicho procedimiento, en permuta exclusivamente por
acciones o valores de dicha otra corporacin.
(9)
Permutas y transferencias indirectas exclusivamente de seguro.-
(A)
Definiciones.- Para fines de este prrafo, los siguientes
trminos tendrn el significado que a continuacin se expresa:
(i)
contrato de seguro dotal.- El trmino contrato de
seguro dotal significa un contrato con una compaa
10
de seguro que depende en parte de la expectativa de
11
vida del asegurado, pero que puede ser pagadero en
12
su totalidad mediante uno o ms pagos durante la vida
13
del asegurado.
14
(ii)
Contrato de anualidad.- El trmino contrato de
15
anualidad significa un contrato de seguro dotal que
16
solamente es pagadero en pagos parciales durante la
17
vida del que recibe la anualidad. Dicha anualidad
18
puede ser fija, o variable cuyas cantidades se
19
mantengan en una o ms cuentas separadas bajo los
20
trminos y condiciones dispuestos por el Cdigo de
21
Seguros de Puerto Rico.
22
(iii)
Contrato de seguro de vida.- El trmino contrato de
383
seguro de vida significa un contrato de seguro dotal
que de ordinario no es pagadero durante la vida del
asegurado.
(B)
Permutas de contratos de seguros.- Ninguna ganancia o
prdida ser reconocida si:
(i)
un contrato de seguro de vida fuere permutado por
otro contrato de seguro de vida, por un contrato de
seguro dotal o por un contrato de anualidad, o por
cualquier combinacin de stos; o
(ii)
10
un contrato de seguro dotal fuere permutado por otro
11
contrato de seguro dotal el cual provea para pagos
12
regulares que comiencen en una fecha no ms tarde de
13
la fecha en que los pagos iban a ser realizados bajo el
14
contrato permutado, o un contrato de anualidad, o
15
cualquier combinacin de stos; o
(iii)
16
un contrato de anualidad fuere permutado por otro
17
contrato de anualidad o un contrato de seguro dotal el
18
cual provea para pagos regulares que comiencen en
19
una fecha no ms tarde de la fecha en que los pagos
20
iban a ser realizados bajo el contrato permutado, o
21
cualquier combinacin de stos.
22
(C)
Transferencias indirectas.- No se reconocer ganancia o
384
prdida en la distribucin de la totalidad de los beneficios
acumulados en un contrato de seguro de vida, un contrato
dotal o un contrato de anualidad si la cantidad total recibida
se aporta dentro de los siguientes sesenta (60) das despus de
haber recibido la distribucin para la compra o adquisicin de
otro contrato de seguro, segn se dispone en este inciso (C).
(i)
En el caso de una distribucin total de un contrato de
seguro de vida, el monto total distribuido se aporta
para la compra de otro contrato de seguro de vida, un
10
contrato dotal o de anualidad, o cualquier combinacin
11
de stos;
12
(ii)
en el caso de una distribucin total de un contrato de
13
seguro dotal, el monto total distribuido se aporta para
14
la compra de otro contrato de seguro dotal que provea
15
para pagos regulares comenzado en una fecha no ms
16
tarde de la fecha en que hubiesen comenzado los pagos
17
bajo el contrato permutado, un contrato de anualidad,
18
o cualquier combinacin de stos; y
19
(iii)
en el caso de una distribucin total de un contrato de
20
anualidad el monto total distribuido se aporta para la
21
compra de otro contrato de anualidad o un contrato de
22
seguro dotal el cual provea para pagos regulares que
385
comiencen en una fecha no ms tarde de la fecha en
que los pagos iban a ser realizados bajo el contrato
permutado, o cualquier combinacin de stos.
(D)
Permutas o transferencias que envuelvan personas no
residentes.- Los incisos (B) y (C) de este prrafo no aplicarn
en el caso de cualquier permuta o transferencia indirecta que
resulte en la transferencia de propiedad a una persona no
residente de Puerto Rico.
disponer excepciones mediante reglamentacin al efecto.
Se faculta al Secretario para
10
(10)
Diferimiento de Ganancia en Venta, Cesin, Permuta o Traspaso de
11
Valores Mobiliarios Elegibles.-
12
(A)
No se reconocer ninguna ganancia o prdida en la venta,
13
cesin, permuta o traspaso de propiedad elegible cuando se
14
invierte la totalidad del producto de la transaccin en valores
15
mobiliarios elegibles a partir de un (1) ao de la venta, cesin,
16
permuta o traspaso de la propiedad elegible.
17
(B)
Valores mobiliarios.- Para propsitos de este prrafo diez (10)
18
del apartado (b) de esta Seccin, valores mobiliarios sern
19
cualquier:
20
(i)
pagar, nota, accin comn o preferida, accin en caja,
21
valor conocido como futuro en el mercado financiero,
22
bono;
386
(ii)
participacin de cualquier tipo en carcter de dueo,
miembro o socio de una compaa de responsabilidad
limitada o sociedad de cualquier tipo;
(iii)
evidencia
de deuda, certificado de inters
participacin en cualquier acuerdo de compartir
ganancias, contrato de inversin, certificado o
suscripcin pre-organizacin;
(iv)
opcin financiera de cualquier tipo sobre cualquier
valor, cualquier grupo o ndice de valores mobiliarios
10
(incluyendo intereses en ellos o basados en su precio);
11
(v)
12
instrumento comnmente conocido como un valor
13
mobiliario en las finanzas o cualquier certificado de
14
inters o participacin o derecho a la suscripcin o a la
15
compra de cualesquiera anteriores.
16
(C)
Valores mobiliarios elegibles.- Para propsitos de este prrafo
17
diez (10) del apartado (b) de esta Seccin, sern valores
18
mobiliarios elegibles:
19
(i)
los valores mobiliarios emitidos por un fideicomiso de
20
inversiones en bienes races que cualifica bajo las
21
disposiciones del apartado (a) de la Seccin 1082.01; o
22
(ii)
los valores mobiliarios emitidos por un fideicomiso de
387
inversin exenta que cumpla con las disposiciones de
la Seccin 1112.02.
(D)
Producto de la transaccin.- Para los propsitos de este
prrafo diez (10) del apartado (b) de esta Seccin, el producto
de la venta, cesin, permuta o traspaso de propiedad elegible
ser:
(i)
el monto total de efectivo realizado en dicha
transaccin; menos
(ii)
la cantidad de la deuda garantizada por la propiedad
10
elegible y pagada dentro de treinta (30) das luego de
11
la transaccin;
(iii)
12
siempre que la deuda haya sido contrada antes del 1
de noviembre de 2013.
13
14
(E)
Propiedad elegible.- Para los propsitos de este prrafo diez
15
(10) del apartado (b) de esta Seccin ser propiedad
16
elegible:
17
(i)
propiedad inmueble sita en Puerto Rico; o
18
(ii)
valores mobiliarios posedos por residentes de Puerto
19
Rico o ciudadanos de los Estados Unidos no residentes
20
de Puerto Rico. Sin embargo, en el caso de acciones
21
emitidas por una corporacin, slo ser propiedad
22
elegible las acciones de una corporacin que est
388
dedicada a una industria o negocio en Puerto Rico y
ms de cincuenta (50) por ciento de su ingreso bruto en
los 3 aos contributivos anteriores al ao que ocurre la
venta, cesin o traspaso fue derivado de la operacin
activa de una industria o negocio en Puerto Rico.
(F)
Reglas para prevenir abusos.- El Secretario podr imponer
mediante reglamento, carta circular u orden las reglas
necesarias para evitar que las disposiciones de esta Seccin se
utilicen con el fin principal de evitar tributar sin una
10
correspondiente inversin en valores mobiliarios elegibles de
11
empresas que activamente realicen inversiones que cumplan
12
con las disposiciones de las Secciones 1082.01 o 1112.02. Sin
13
embargo, dichas reglas permitirn la venta o enajenacin de
14
valores mobiliarios elegibles conforme al inciso (G) del
15
prrafo diez (10) del apartado (b) de esta Seccin siempre que
16
dichas transacciones tributen conforme a este Cdigo.
17
(G)
Venta o Enajenacin de Valores Mobiliarios Elegibles.- La
18
venta de valores mobiliarios elegibles (inclusive la venta al
19
emisor de dichos valores mobiliarios elegibles adquiridos en
20
la transaccin descrita en el inciso (A) del prrafo diez (10) del
21
apartado (b) de esta Seccin) no dejar sin efecto la eleccin
22
de dejar de reconocer ganancia o prdida realizada al amparo
389
de dicho prrafo. La existencia de un acuerdo de reventa de
los valores mobiliarios elegibles entre el contribuyente y el
emisor de los mismos, realizado simultneamente con una
transaccin descrita en el inciso (A) del prrafo diez (10) del
apartado (b) de esta Seccin, no impedir la aplicacin de las
disposiciones de dicho apartado en cuanto al reconocimiento
de ganancia o prdida en la venta de la propiedad elegible.
Se reconocer una ganancia o prdida slo sobre los valores
mobiliarios elegibles vendidos, cedidos, enajenados o
traspasados.
10
(H)
11
Base y periodo de posesin de la nueva propiedad adquirida.-
12
Cuando la compra o construccin de una nueva propiedad resultare,
13
bajo este prrafo (10), en el no reconocimiento de ganancia la base
14
ajustada de la nueva propiedad se reducir por la ganancia no
15
reconocida a tenor con lo dispuesto en este prrafo. El periodo de
16
posesin para propsitos de este Subttulo incluir el periodo por el
17
cual se posey la propiedad vendida, cedida, permutada, o traspasada
18
sujeta a las disposiciones de este prrafo (10).
19
(c)
Ganancia en Permutas que no sean Exclusivamente en Especie.-
20
(1)
Si una permuta estuviere comprendida dentro de las disposiciones
21
de los prrafos (1), (2), (3), (5) o (9) del apartado (b), dentro de las
22
disposiciones del apartado (l) o dentro de la Seccin 1034.04(s), a no
390
ser por el hecho de que la propiedad recibida en la permuta consiste,
no solo de propiedad que dichos prrafos, el apartado (l) o la Seccin
1034.04(s) permiten que sea recibida sin el reconocimiento de
ganancia, sino tambin de otra propiedad o dinero, entonces la
ganancia, si alguna para el receptor, ser reconocida, pero en una
cantidad que no exceda de la suma de dicho dinero y del justo valor
en el mercado de dicha otra propiedad.
(2)
Si una distribucin hecha en cumplimiento de un plan de
reorganizacin estuviere comprendida dentro de las disposiciones
10
del prrafo (1) de este apartado, pero surte el efecto de la distribucin
11
de un dividendo tributable, entonces se tributar como un dividendo
12
a cada uno de los partcipes aquella cantidad de la ganancia
13
reconocida bajo el prrafo (1) que no exceda de su participacin
14
proporcional de las utilidades y beneficios sin distribuir de la
15
corporacin, acumulados con posterioridad al 28 de febrero de 1913.
16
El remanente, si alguno, de la ganancia reconocida bajo el prrafo (1)
17
ser tributado como una ganancia en la permuta de propiedad.
18
(d)
Propiedad por Acciones o Valores y Otra Propiedad o Dinero en Casos de
19
Reorganizacin.-
Si una permuta estuviera comprendida dentro de las
20
disposiciones de los prrafos (4) u (8) del apartado (b) a no ser por el hecho
21
de que la propiedad recibida en permuta consiste, no slo de acciones o
22
valores que dichos prrafos permiten que sean recibidos sin el
391
reconocimiento de ganancia, sino tambin de otra propiedad o dinero,
entonces-
(1)
si la corporacin que recibe dicha otra propiedad o dinero los
distribuye en cumplimiento del plan de reorganizacin, no se
reconocer a la corporacin ganancia alguna en la permuta; pero
(2)
si la corporacin que recibe dicha otra propiedad o dinero no los
distribuye en cumplimiento del plan de reorganizacin, la ganancia,
si alguna para la corporacin, ser reconocida, pero en una cantidad
que no exceda de la suma de dicho dinero y del justo valor en el
10
mercado de dicha otra propiedad as recibida y no distribuida.
11
(e)
Prdida en Permutas que No Sean Exclusivamente en Especie.- Si una
12
permuta estuviera comprendida dentro de las disposiciones de los prrafos
13
(1), (2), (3), (4), (5), (8) o (9) del apartado (b), o dentro de las disposiciones
14
del apartado (1), a no ser por el hecho de que la propiedad recibida en
15
permuta consiste, no solo de propiedad que dichos prrafos permiten que
16
sea recibida sin el reconocimiento de ganancia o prdida, sino tambin de
17
otra propiedad o dinero, entonces no se reconocer prdida alguna en la
18
permuta.
19
(f)
Conversiones Involuntarias.- Si la propiedad, como resultado de su
20
destruccin en todo o en parte, robo, incautacin o del ejercicio del poder
21
de requisicin o expropiacin forzosa o de la amenaza o inminencia de ello,
22
fuere compulsoria o involuntariamente convertida-
392
(1)
Conversin en propiedad similar.-
En propiedad similar o
relacionada en servicio o en uso con la propiedad de ese modo
convertida, no se reconocer ganancia alguna;
(2)
Conversin en dinero.- En dinero o en propiedad no similar o no
relacionada en servicio o en uso con la propiedad convertida, la
ganancia, si alguna ser reconocida excepto lo que ms adelante se
dispone en este prrafo:
(A)
No reconocimiento de ganancia.- Si el contribuyente, durante
el perodo dispuesto en el inciso (B), con el fin de reponer la
10
propiedad de ese modo convertida, comprare otra propiedad
11
localizada en Puerto Rico similar o relacionada en servicio o
12
en uso con la propiedad de ese modo convertida, o comprare
13
acciones para adquirir el control de una corporacin duea de
14
tal otra propiedad, o invirtiere en la compra de acciones de
15
corporaciones que estn dedicadas en Puerto Rico a industria
16
u hoteles (siendo duea u operadora del hotel), o en la compra
17
de obligaciones del Gobierno de Puerto Rico o de
18
cualesquiera de sus instrumentalidades o subdivisiones
19
polticas, o en la construccin de edificios para ser arrendados
20
a entidades sin fines de lucro que los utilicen como hospitales,
21
casas de salud o de convalecencia y facilidades fsicas
22
complementarias, a opcin del contribuyente, la ganancia
393
ser reconocida solamente hasta el monto en que la cantidad
realizada en dicha conversin (sin considerar si dicha
cantidad es recibida en uno o ms aos contributivos)
excediere del costo de dicha otra propiedad, acciones u
obligaciones. Dicha opcin se ejercer en el tiempo y en la
forma que el Secretario mediante reglamentos establezca.
Independientemente de lo dispuesto en cualquier ley, la
ganancia de ese modo no reconocida ser reconocida en
cualquier venta u otra disposicin subsiguiente de dicha
10
propiedad, acciones u obligaciones as adquiridas.
11
Para los fines de este prrafo-
12
(i)
ninguna
propiedad,
acciones
obligaciones
13
adquiridas antes de la disposicin de la propiedad
14
convertida, sern consideradas como que han sido
15
adquiridas con el fin de reponer la propiedad
16
convertida a menos que
17
contribuyente en la fecha de dicha disposicin; y
fueren posedas por el
18
(ii)
el contribuyente ser considerado como que ha
19
comprado
propiedad,
acciones
u obligaciones
20
solamente si, a no ser por las disposiciones de la
21
Seccin 1034.02(a)(9), la base no ajustada de dicha
22
propiedad, acciones u obligaciones sera su costo
394
dentro del significado de la Seccin 1034.02(a).
(B)
Perodo dentro del cual la propiedad deber ser repuesta.- El
perodo a que se refiere el inciso (A) ser el perodo que
comience con la fecha de la disposicin de la propiedad
convertida, o con la fecha ms temprana de la amenaza o
inminencia de requisicin o expropiacin de la propiedad
convertida, cualquiera de estas fechas que sea la anterior, y
que termine-
(i)
un ao despus del cierre del primer ao contributivo
10
en que cualquier parte de la ganancia en la conversin
11
sea realizada, o
(ii)
12
sujeto a los trminos y condiciones que el Secretario
13
especifique, en aquella fecha posterior que el Secretario
14
fije previa solicitud del contribuyente. Tal solicitud
15
ser hecha en el tiempo y en la forma que el Secretario
16
establezca mediante reglamentos.
17
(C)
Trmino para tasacin de deficiencia atribuible a ganancia en
18
conversin.-
Si un contribuyente ha ejercido la opcin
19
dispuesta en el inciso (A), entonces
20
(i)
el perodo estatutario para la tasacin de cualquier
21
deficiencia para cualquier ao contributivo en que
22
cualquier parte de la ganancia en dicha conversin
395
haya sido realizada, atribuible a tal ganancia, no
expirar antes de la expiracin de tres (3) aos a partir
de la fecha en que el Secretario haya sido notificado por
el contribuyente (en la forma que el Secretario
establezca mediante reglamentos) de la reposicin de
la propiedad convertida, o de la intencin de no
reponer, y
(ii)
tal deficiencia podr ser tasada con anterioridad a la
expiracin de tal perodo de tres (3) aos a pesar de las
10
disposiciones de la Seccin 6010.02(f) del Subttulo F o
11
de las disposiciones de cualquier otra ley o regla de
12
derecho que de otro modo pudieran prohibir tal
13
tasacin.
14
(D)
Trmino para tasacin de otras deficiencias atribuibles a la
15
opcin.- Si la opcin dispuesta en el inciso (A) ha sido ejercida
16
por el contribuyente y tal otra propiedad o tales acciones
17
fueron compradas con anterioridad al comienzo del ltimo
18
ao contributivo en que cualquier parte de la ganancia en tal
19
conversin ha sido realizada, cualquier deficiencia, hasta el
20
lmite que resulte de tal opcin, para cualquier ao
21
contributivo que termine antes de tal ltimo ao contributivo,
22
podr ser tasada (a pesar de las disposiciones del Subttulo F
396
o de las disposiciones de cualquier otra ley o regla de derecho
que de otro modo pudieran prohibir tal tasacin) en cualquier
fecha antes de la expiracin del perodo dentro del cual una
deficiencia para tal ltimo ao contributivo pueda ser tasada.
(3)
Imposibilidad de adquirir propiedad similar.-
Cuando el
contribuyente fuere un individuo y probare a satisfaccin del
Secretario que no ha podido adquirir una propiedad similar dentro
del trmino establecido por este Subttulo, la ganancia, si alguna, se
considerar como si fuera una ganancia de capital a largo plazo,
segn se define dicho trmino en la Seccin 1034.01(a)(4).
10
11
(4)
Definicin.- Para los fines del prrafo (2) el trmino disposicin de
12
la propiedad convertida, significa la destruccin, robo, incautacin,
13
requisicin o expropiacin forzosa de la propiedad convertida, o la
14
venta o permuta de tal propiedad bajo amenaza o inminencia de
15
requisicin o expropiacin forzosa.
16
(5)
Se entender tambin, a los fines de este apartado, que ha ocurrido
17
una conversin involuntaria en todo caso en que un distribuidor
18
perciba de su principal o concedente determinado pago por concepto
19
de la modificacin, menoscabo o terminacin de su contrato de
20
distribucin, pero solamente si el distribuidor tena una inversin
21
sustancial de capital en su negocio de distribucin. En tal caso, y a
22
los efectos del inciso (A) del prrafo (2), no se reconocer ganancia
397
alguna en cuanto a cualquier parte de lo as recibido que el
contribuyente invierta, durante el perodo dispuesto en el inciso (B),
en propiedad relacionada en servicio o en uso con su negocio de
distribucin. Si dicho pago es recibido mediante acuerdo con el
principal o concedente a cambio del referido contrato, para que
aplique lo dispuesto en este prrafo el contribuyente deber probar,
a satisfaccin del Secretario, que el referido acuerdo se llev a efecto
bajo amenaza o inminencia del menoscabo o terminacin
involuntaria del contrato de referencia.
(6)
10
Este apartado no se aplicar en el caso de propiedad usada por el
contribuyente como su residencia principal.
11
12
(g)
Definicin de Reorganizacin.- Tal como se utiliza en esta seccin (excepto
13
en el apartado (b)(8) y en el apartado (1) de esta seccin) y de la Seccin
14
1034.02 (excepto en el apartado (a)(15)) -
15
(1)
El trmino reorganizacin significa:
16
(A)
una fusin o consolidacin estatutaria; o
17
(B)
la adquisicin por una corporacin, a cambio exclusivamente
18
de la totalidad o de parte de sus acciones con derecho a voto
19
(o a cambio exclusivamente de la totalidad o parte de las
20
acciones con derecho a voto de una corporacin que tenga el
21
control de la corporacin adquirente), de acciones de otra
22
corporacin, si inmediatamente despus de la adquisicin, la
398
corporacin adquirente posee el control de dicha otra
corporacin (independientemente de que la corporacin
adquirente posea o no el control de la otra corporacin
inmediatamente antes de la adquisicin); o
(C)
la adquisicin por una corporacin, a cambio exclusivamente
de la totalidad o de parte de sus acciones con derecho a voto
(o a cambio exclusivamente de la totalidad o parte de las
acciones con derecho a voto de una corporacin que tenga el
control de la corporacin adquirente), de sustancialmente
10
todas las propiedades de otra corporacin, pero al
11
determinarse si la permuta es exclusivamente por acciones
12
con derecho a voto la asuncin por la corporacin adquirente
13
de una obligacin de la otra, o el hecho de que la propiedad
14
adquirida est sujeta a alguna obligacin, no ser tomado en
15
consideracin; o
16
(D)
una cesin por una corporacin de todo o parte de sus activos
17
a otra corporacin, si inmediatamente despus de la cesin la
18
cedente o sus accionistas, (incluyendo personas que fueron
19
accionistas inmediatamente antes de la transferencia) o
20
cualquier combinacin de stos, quedaren en control de la
21
corporacin a la cual los activos son cedidos, y slo si
22
inmediatamente despus de la transferencia y como parte del
399
plan de reorganizacin, acciones o valores de la cesionaria son
distribuidos en una transaccin que cualifique bajo los
apartados (b)(3) o (s) de esta Seccin 1034.04; o
(E)
una nueva capitalizacin; o
(F)
un simple cambio de identidad, forma o sitio de organizacin
de una corporacin, como quiera que se haya efectuado.
(2)
Reglas especiales para el prrafo (1)-
(A)
Una transaccin que de otro modo cualifica bajo el prrafo
(1)(A), (1)(B),o(1)(C) no ser descualificada por el hecho de
10
que la totalidad o parte de las propiedades o acciones que
11
fueron adquiridas en la transaccin sean transferidas a una
12
corporacin (corporacin cesionaria) que est controlada por
13
la corporacin que adquiere dichas propiedades o acciones en
14
la transaccin. Ninguna ganancia o prdida ser reconocida
15
por la corporacin cesionaria al recibir las propiedades o
16
acciones en la transaccin aqu descrita.
17
determinacin de la base de la propiedad o acciones recibidas
18
por la corporacin cesionaria en la transaccin, vase la
19
Seccin 1034.02(a)(7)(B).
Para la
20
(B)
La adquisicin por una corporacin, a cambio de acciones de
21
una corporacin (corporacin matriz) que posea el control de
22
la corporacin adquirente, de sustancialmente todas las
400
propiedades de otra corporacin, no descualificar una
transaccin descrita en el prrafo (1)(A), si-
(i)
acciones de la corporacin adquirente no son
utilizadas en la transaccin, y
(ii)
dicha transaccin hubiera cualificado bajo el prrafo
(1)(A) de haberse llevado a cabo la fusin con la
corporacin matriz.
(C)
Una transaccin que de otro modo cualifica bajo el prrafo
(1)(A) no ser descualificada por el hecho de que acciones de
10
una corporacin (corporacin matriz) que antes de la fusin
11
posea el control de la corporacin fusionada sean utilizadas
12
en la transaccin, si-
13
(i)
despus de la transaccin, la corporacin que
14
sobrevive a la fusin posee sustancialmente todas sus
15
propiedades y las de la corporacin fusionada (que no
16
sean acciones de la corporacin matriz distribuidas en
17
la transaccin); y
18
(ii)
las personas que antes de la transaccin eran
19
accionistas de la corporacin que sobrevive la fusin
20
reciben en dicha transaccin acciones con derecho al
21
voto en la corporacin matriz a cambio de una
22
cantidad de acciones en la corporacin que sobrevive
401
la fusin que represente el control de dicha
corporacin.
(D)
Una transaccin no cumplir con los requisitos del prrafo
(1)(C) a menos que la corporacin adquirida distribuya las
acciones, valores, y otras propiedades recibidas en la
transaccin y sus dems propiedades como parte del plan de
reorganizacin. Para propsitos de la oracin anterior, si la
corporacin adquirida es liquidada conforme al plan de
reorganizacin, cualquier distribucin a sus acreedores que se
10
lleve a cabo como parte de dicha liquidacin se tratar como
11
efectuada conforme al plan de reorganizacin.
12
(E)
Reorganizaciones descritas en ambos prrafos (1)(C) y (1)(D).-
13
Si una transaccin est descrita en ambos prrafos (1)(C) y
14
(1)(D), entonces, para propsitos de esta seccin (que no sea
15
para propsitos del inciso (A)), dicha transaccin ser
16
considerada como descrita solamente en el prrafo (1)(D).
17
(F)
Consideracin adicional en ciertos casos bajo el prrafo
18
(1)(C).- Si
19
(i)
una corporacin adquiere sustancialmente todas las
propiedades de otra corporacin,
20
21
(ii)
la adquisicin cualificara bajo el prrafo (1)(C) a no ser
22
por el hecho de que la corporacin adquirente
402
transfiere dinero u otra propiedad adems de acciones
con derecho a voto, y
(iii)
la corporacin adquirente adquiere, exclusivamente a
cambio de acciones con derecho a voto descritas en el
prrafo (1)(C), propiedad de la otra corporacin que
tenga un justo valor en el mercado que sea por lo
menos ochenta (80) por ciento del justo valor en el
mercado de toda la propiedad de la otra corporacin,
entonces, dicha adquisicin ser (sujeto a lo dispuesto
10
en el inciso (E) de este prrafo) considerada como que
11
cualifica bajo el prrafo (1)(C).
Solamente para propsitos de determinar si la clusula (iii)
12
13
aplica, la cantidad de cualquier obligacin asumida por la
14
corporacin adquirente ser considerada como dinero pagado por la
15
propiedad.
16
(G)
Requisito para el prrafo (1)(D).- La Seccin 1034.04(b)(3)
17
aplicar a una permuta en cumplimiento de un plan de
18
reorganizacin dentro del significado del prrafo (1)(D) solo
19
si:
20
(i)
la corporacin cesionaria adquiere sustancialmente
todas las propiedades de la corporacin cedente; y
21
22
(ii)
las acciones, valores y otras propiedades recibidas por
403
el cedente y las otras propiedades del cedente son
distribuidas
reorganizacin.
en cumplimiento de un plan de
(H)
Transacciones bajo la Seccin 1034.04(b)(5) y el prrafo
(1)(C).-
Si
una
transaccin
est
descrita
en
la
Seccin1034.04(b)(5) y el prrafo (1)(C), dicha transaccin ser
considerada como descrita solamente en el prrafo (1)(C).
(3)
Parte en una reorganizacin.- Tal como se utiliza en esta seccin,
(A)
el trmino parte en una reorganizacin incluye una
10
corporacin que resulte de una reorganizacin e incluye
11
ambas corporaciones en el caso de una reorganizacin
12
resultante de la adquisicin por una corporacin de acciones
13
o propiedades de otra.
14
(B)
En el caso de una reorganizacin que cualifique bajo el
15
prrafo (1)(B) o (1)(C), si las acciones que son permutadas por
16
acciones o propiedades son acciones de una corporacin que
17
posee el control de la corporacin adquirente, el trmino
18
parte en una reorganizacin incluye la corporacin que
19
controla la corporacin adquirente.
20
(C)
En el caso de una reorganizacin que como resultado de las
21
disposiciones del prrafo (2)(A) cualifique bajo el prrafo
22
(1)(A), (1)(B) o (1)(C), el trmino parte
en una
404
reorganizacin incluye la corporacin que controla la
corporacin a quien se le transfieren las propiedades o
acciones adquiridas en la transaccin.
(D)
En el caso de una reorganizacin que como resultado de las
disposiciones del prrafo (2)(B) cualifique bajo el prrafo
(1)(A), el trmino parte en una reorganizacin incluye la
corporacin matriz all descrita.
(E)
En el caso de una reorganizacin que como resultado de las
disposiciones del prrafo (2)(C) cualifique bajo el prrafo
10
(1)(A), el trmino parte en una reorganizacin incluye la
11
corporacin matriz all descrita.
12
(h)
Definicin de Control.-
13
(1)
Regla general.- Excepto por lo dispuesto en el prrafo (2), tal como
14
se utiliza en este Subttulo, excepto que se disponga lo contrario, el
15
trmino control significa la posesin de acciones que tengan por lo
16
menos el ochenta (80) por ciento del poder total combinado de voto
17
de todas las clases de acciones con derecho a voto y por lo menos el
18
ochenta (80) por ciento del nmero total de cada una de las clases de
19
acciones de la corporacin.
20
(2)
Regla especial para determinar si se cumple con la Seccin
21
1034.04(g)(1)(D)- Para propsitos de determinar si una transaccin
22
cualifica bajo las disposiciones del apartado (g)(1)(D):
405
(A)
En el caso de una transaccin con respecto a la cual se
cumplen los requisitos de la Seccin 1034.04(b)(3), el trmino
control significa la posesin de acciones que tengan por lo
menos el cincuenta (50) por ciento del poder total combinado
de voto de todas las clases de acciones con derecho a voto y
por lo menos el cincuenta (50) por ciento del nmero de cada
una de las otras clases de acciones de la corporacin.
(B)
En el caso de una transaccin que cumple con los requisitos
de la Seccin 1034.04(s) (o aquella parte de la Seccin
10
1034.04(c)(1) que se refiere a la Seccin 1034.04(s)), el hecho de
11
que los accionistas de la corporacin distribuidora dispongan
12
de todo o parte de las acciones distribuidas, o el hecho de que
13
de la corporacin con respecto a la cual cuyas acciones fueron
14
distribuidas emita acciones adicionales, no se tomar en
15
consideracin.
16
(i)
Corporaciones Extranjeras.-
17
(1)
Regla general.- Si, en relacin con cualquiera de las permutas
18
descritas en el apartado (b)(3), (4), (5) o (6), o en aquella parte del
19
apartado (c) que se refiere al apartado (b)(3) o (5), o en el apartado
20
(d), una persona de Puerto Rico transfiere propiedad (que no sea
21
acciones o valores de una corporacin extranjera que es parte en la
22
permuta o parte en la reorganizacin) a una corporacin extranjera,
406
al determinarse el lmite hasta el cual se reconocer ganancia en
dicha permuta, una corporacin extranjera no ser considerada
como corporacin a menos que mediante documentacin al efecto
demuestre a satisfaccin del Secretario y de acuerdo con los
reglamentos promulgados por ste, dentro de un perodo de ciento
ochenta y tres (183) das despus de efectuada dicha permuta, que la
misma no tiene como propsito el evitar las contribuciones sobre
ingresos del Gobierno de Puerto Rico.
(2)
El Secretario, adems, establecer mediante reglamento al efecto en
10
cules casos no ser requisito someter la documentacin descrita en
11
el prrafo (1).
(3)
12
Definicin de persona de Puerto Rico.- Para fines del prrafo (1), el
13
trmino persona de Puerto Rico significa una corporacin
14
domstica o una corporacin residente.
15
(j)
Obligaciones a Plazos.- El no reconocimiento de ganancia o prdida en el
caso de obligaciones a plazos se regir por la Seccin 1040.05(e).
16
17
(k)
Asuncin de Obligacin no Reconocida.- Cuando en virtud de una
18
permuta el contribuyente reciba como parte de la consideracin propiedad
19
que el apartado (b)(4), (5) u (8) permitira que se recibiera sin el
20
reconocimiento de ganancia si dicha propiedad fuere la nica
21
consideracin, y como parte de la consideracin otra parte en la permuta
22
asuma una obligacin del contribuyente o adquiera del contribuyente
407
propiedad sujeta a una obligacin, dicha asuncin o adquisicin no ser
considerada como otra propiedad o dinero recibido por el contribuyente
dentro del significado de los apartados (c), (d) o (e) y no impedir que la
permuta est comprendida dentro de las disposiciones del apartado
(b)(4),(5) u (8); excepto que si, tomando en consideracin la ndole de la
obligacin y las circunstancias a la luz de las cuales se hizo el arreglo para
la asuncin o adquisicin, apareciere que el propsito principal del
contribuyente con respecto a la asuncin o adquisicin fue el de evitar
contribuciones sobre ingresos del Gobierno de Puerto Rico sobre la
10
permuta, o si no se, tal propsito no fue uno que sirviera un fin bona fide
11
del negocio, dicha asuncin o adquisicin (en el monto de la obligacin)
12
ser, para los fines de esta seccin, considerada como dinero recibido por el
13
contribuyente en la permuta. En cualquier litigio o procedimiento en que
14
recaiga sobre el contribuyente el peso de la prueba de que dicha asuncin o
15
adquisicin no debe considerarse como dinero recibido por l, tal hecho no
16
se considerar probado a menos que el contribuyente lo demuestre por la
17
clara preponderancia de la evidencia.
18
(l)
Permuta por Tenedores de Valores en Relacin con Determinadas
19
Reorganizaciones Corporativas.-
Ninguna ganancia o prdida ser
20
reconocida en una permuta que consista en la entrega o cancelacin de
21
acciones o valores en una corporacin cuyo plan de reorganizacin fuere
22
aprobado por un tribunal en cualquier procedimiento descrito en el
408
apartado (b)(8), en consideracin a la adquisicin exclusivamente de
acciones o valores en una corporacin organizada o usada para ejecutar
dicho plan de reorganizacin.
(m)
Ganancia en Venta o Permuta de Residencia.-
(1)
No reconocimiento de ganancia.- Si una propiedad (llamada de aqu
en adelante en este apartado vieja residencia), usada por el
contribuyente como su residencia principal, fuere vendida por l y
dentro de un perodo que comience dos (2) aos antes de la fecha de
tal venta y que termine dos (2) aos despus de tal fecha, otra
10
propiedad localizada en Puerto Rico (llamada de aqu en adelante en
11
este apartado nueva residencia), fuere comprada y usada por el
12
contribuyente como su residencia principal, la ganancia, si alguna,
13
en tal venta ser reconocida nicamente hasta el monto en que el
14
precio de venta ajustado del contribuyente de la vieja residencia
15
exceda el costo para l de adquirir la nueva residencia. Para fines de
16
estas disposiciones, el trmino precio de venta ajustado significa
17
el monto realizado, segn dicho trmino se define en la Seccin
18
1034.03(b), reducido por el monto de los gastos incurridos por el
19
contribuyente por trabajo realizado en la vieja residencia a fin de
20
ponerla en condiciones propicias para la venta. El ajuste al precio de
21
venta aplicar nicamente a gastos-
22
(A)
por trabajo realizado durante el perodo de noventa (90) das
409
finalizado en el da en que se efecta el contrato de venta de
la vieja residencia;
(B)
que sean pagados en o antes de los treinta (30) das despus
de la fecha de venta de la vieja residencia; y
(C)
que no sean admisibles como deduccin al determinarse el
ingreso neto bajo la Seccin 1031.05 y no se hayan tomado en
consideracin al determinar el monto realizado en la venta de
la vieja residencia.
(2)
Reglas para la aplicacin de este apartado.- Para los fines de este
10
apartado:
11
(A)
Una permuta por el contribuyente de su residencia por otra
12
propiedad ser considerada como una venta de tal residencia,
13
y la adquisicin de una residencia en la permuta de propiedad
14
ser considerada como una compra de tal residencia.
15
(B)
Si la residencia del contribuyente, como resultado de su
16
destruccin en todo o en parte, robo o incautacin, fuere
17
compulsoria o involuntariamente convertida en propiedad o
18
en dinero, tal destruccin, robo o incautacin se considerar
19
como una venta de la residencia; y si la residencia fuere as
20
convertida en propiedad que sea usada por el contribuyente
21
como su residencia, tal conversin se considerar como una
22
compra de tal propiedad por el contribuyente.
410
(C)
En el caso de una permuta o conversin descritas en los
incisos (A) o (B), al determinarse el monto hasta el cual el
precio de venta de la vieja residencia excede el costo para el
contribuyente de adquirir la nueva residencia, la cantidad
realizada por el contribuyente en tal permuta o conversin
ser considerada como el precio de venta ajustado de la vieja
residencia.
(D)
Una residencia cualquier parte de la cual haya sido construida
o reconstruida por el contribuyente, ser considerada como
10
comprada por el contribuyente. Al determinarse el costo para
11
el contribuyente de adquirir una residencia se incluir
12
solamente aquella parte del costo que sea atribuible a la
13
adquisicin, construccin, reconstruccin y mejoras hechas
14
que se puedan cargar propiamente a la cuenta de capital
15
durante el perodo especificado en el prrafo (1).
16
(E)
Si una residencia fuere comprada por el contribuyente con
17
anterioridad a la fecha de la venta por l de la vieja residencia,
18
la residencia comprada no ser tratada como su nueva
19
residencia si fuere vendida o se dispusiere de ella en otra
20
forma por el contribuyente con anterioridad a la fecha de la
21
venta de la vieja residencia.
22
(F)
Si el contribuyente, durante el perodo descrito en el prrafo
411
(1), comprare ms de una residencia que fueren usadas por l
como su residencia principal en algn momento dentro de
dos (2) aos despus de la fecha de la venta de la vieja
residencia, solamente la ltima de tales residencias as usadas
por l despus de la fecha de tal venta, constituir la nueva
residencia. Si dentro del perodo de dos (2) aos a que se
refiere la oracin anterior, la propiedad usada por el
contribuyente como su residencia principal fuere destruida,
robada, objeto de incautacin, requisada o expropiada, o
10
fuere vendida o permutada bajo amenaza o inminencia de
11
ello, entonces para los fines de la oracin precedente tal
12
perodo de dos (2) aos, se considerar como que termina en
13
la fecha de tal destruccin, robo, incautacin, requisicin,
14
expropiacin, venta o permuta.
15
(3)
Limitacin.-
Las disposiciones del prrafo (1) no aplicarn con
16
respecto a la venta de la residencia del contribuyente si dentro de
17
dos (2) aos con anterioridad a la fecha de tal venta el contribuyente
18
hubiese vendido con ganancia otra propiedad usada por l como su
19
residencia principal y cualquier parte de tal ganancia no hubiese sido
20
reconocida por razn de las disposiciones del prrafo (1). Para los
21
fines de este prrafo, la destruccin, robo, incautacin, requisicin o
22
expropiacin de propiedad, o la venta o permuta de propiedad bajo
412
amenaza o inminencia de ello, no se considerar como una venta de
tal propiedad.
(4)
Base de la nueva residencia.- Cuando la compra de una nueva
residencia resultare, bajo el prrafo (1), en el no reconocimiento de
ganancia en la venta de una vieja residencia, al determinarse la base
ajustada de la nueva residencia a cualquier fecha siguiente a la venta
de la vieja residencia, los ajustes a la base incluirn una reduccin
por una cantidad igual a la de la ganancia as no reconocida en la
venta de la vieja residencia. Para este fin, la cantidad de la ganancia
10
as no reconocida en la venta de la vieja residencia incluye solamente
11
aquella parte de tal ganancia que no es reconocida por razn del
12
costo, hasta tal fecha, de adquirir la nueva residencia.
13
(5)
Socio-partcipe en una asociacin cooperativa de vivienda.- Para los
14
fines de este apartado, de la Seccin 1034.02(b)(1)(F) y de la Seccin
15
1034.01(i)(7), las referencias a propiedad usada por el contribuyente
16
como su residencia principal y las referencias a la residencia de un
17
contribuyente, incluirn acciones posedas por un socio-partcipe en
18
una asociacin o cooperativa de vivienda segn se definen estos
19
trminos en la Seccin 1051.10(3) si -
20
(A)
en el caso de acciones vendidas, la casa o apartamento que el
21
contribuyente tena derecho a ocupar como tal accionista fue
22
usado por l como su residencia principal, y
413
(B)
en el caso de acciones compradas, el contribuyente us como
su residencia principal la casa o apartamiento que l tena
derecho a ocupar como tal accionista.
(6)
Excepcin.- Las disposiciones de este apartado no aplicarn al
monto de la ganancia realizada en la venta de una residencia que
haya sido adquirida conforme a la Seccin 1081.02(d)(6) hasta el
monto de la cantidad cuya tributacin fue diferida bajo dicha seccin
por razn de la compra o construccin de la residencia.
(7)
Perodo de prescripcin.-
Si durante un ao contributivo el
10
contribuyente vendiere con ganancia propiedad usada por l como
11
su residencia principal, entonces-
12
(A)
el perodo estatutario para la tasacin de cualquier deficiencia
13
atribuible a cualquier parte de tal ganancia no expirar con
14
anterioridad a la expiracin de tres (3) aos a partir de la fecha
15
en que el Secretario sea notificado por el contribuyente (en
16
aquella forma que el Secretario establezca mediante
17
reglamentos) de-
18
(i)
el costo para el contribuyente de adquirir la nueva
19
residencia, el cual el contribuyente reclama que resulta
20
en el no reconocimiento de parte alguna de tal
21
ganancia,
22
(ii)
la intencin del contribuyente de no comprar una
414
nueva residencia dentro del perodo especificado en el
prrafo (1), o
(iii)
el haberse dejado de hacer tal compra dentro de tal
perodo; y
(B)
tal deficiencia podra ser tasada con anterioridad a la
expiracin de tal perodo de tres (3) aos no obstante las
disposiciones de cualquier otra ley o regla de derecho que de
otro modo pudiera prohibir tal tasacin.
(8)
Coordinacin con otras disposiciones.- Para la exclusin disponible
10
a individuos de sesenta (60) aos o ms, vase la Seccin
11
1031.02(a)(14).
12
(n)
Ganancia en la Venta o Permuta de Todos los Activos de una Industria o
13
Negocio por Ciertos Individuos.-
14
(1)
No reconocimiento de ganancia.- Si un individuo vende, permuta o
15
dispone de todos los activos utilizados en una industria o negocio
16
llevado a cabo en su capacidad individual (negocio propio) y
17
dentro de un perodo de doce (12) meses, que comience
18
inmediatamente despus de la fecha de tal venta, permuta, o
19
disposicin, compra otro negocio localizado en Puerto Rico para ser
20
explotado por l como un negocio propio, la ganancia, si alguna, en
21
tal venta permuta, o disposicin ser reconocida nicamente hasta el
22
monto en que el precio de venta de los activos del primer negocio
415
propio exceda el costo para l de adquirir el nuevo negocio. Esta
disposicin ser de aplicacin a toda venta, permuta, o disposicin
cubierta por la misma, exceptuando aquellas a las que el
contribuyente opte porque no le sea aplicable. Esta opcin se
ejercer de acuerdo con los reglamentos promulgados por el
Secretario.
(2)
Aplicacin de las disposiciones del apartado (m).-
El no
reconocimiento de ganancia en la venta o permuta de un negocio
propio estar sujeto en lo pertinente a las disposiciones de los
10
prrafos (2), (3), (4) y (7) del apartado (m) de esta seccin. Para estos
11
fines la frase vieja residencia y nueva residencia se sustituirn
12
por las frases primer negocio propio y nuevo negocio propio.
(3)
13
Negocios elegibles.-
El trmino negocio propio no incluye
14
negocios llevados a cabo por una corporacin, sociedad u otro tipo
15
de organizacin.
16
requisitos para que un negocio cualifique como un negocio propio.
El Secretario establecer por reglamento los
(4)
17
Reglamento.- El Secretario determinar por reglamento la aplicacin
18
de esta seccin cuando los activos objeto de la disposicin sean de
19
distinta naturaleza o carcter y el tratamiento a drsele a las
20
ganancias y prdidas atribuibles a dichos activos.
21
(o)
No Reconocimiento de Ganancia o Prdida en el Recibo de Dinero o
22
Propiedad a Cambio de Ciertas Acciones.- Ninguna ganancia o prdida
416
ser reconocida por una corporacin al recibir dinero u otra propiedad,
(1)
a cambio de acciones (incluyendo acciones en tesorera) de dicha
corporacin, o
(2)
a cambio de acciones de una corporacin que sea una parte en una
reorganizacin segn definida en la Seccin 1034.04(g)(1) de este
Subttulo.
(p)
No Reconocimiento de Ganancia o Prdida en la Distribucin (que no sea
en liquidacin total) de Propiedad.-
(1)
Regla general.- Excepto segn se dispone en el prrafo (2), ninguna
10
ganancia o prdida ser reconocida por una corporacin en la
11
distribucin de propiedad (que no sea una distribucin en
12
liquidacin total) con respecto a sus acciones.
13
(2)
Distribucin de propiedad que ha aumentado en valor.-Si
(A)
14
una corporacin distribuye propiedad (que no sea acciones de
15
dicha corporacin o derechos para adquirir dichas acciones) a
16
un accionista, y
(B)
17
el justo valor en el mercado de dicha propiedad a la fecha de
18
la distribucin excede su base en manos de la corporacin
19
distribuidora,
20
reconocer ganancia como si la propiedad distribuida fuese
21
vendida al accionista a su justo valor en el mercado.
entonces
la
corporacin
distribuidora
22
(3)
Para propsitos de este apartado, si cualquier propiedad distribuida
417
est sujeta a una obligacin o con respecto a dicha distribucin el
accionista asume una obligacin de la corporacin distribuidora, se
entender que el justo valor en el mercado de la propiedad ser una
cantidad igual al monto de dicho valor o el monto de la obligacin,
lo que sea mayor.
(4)
Las disposiciones del prrafo (2) no aplicarn a distribuciones de
propiedades por:
(A)
una corporacin que sea parte en una reorganizacin en
conformidad con un plan de reorganizacin,
(B)
10
una corporacin que para el ao contributivo de la
11
distribucin tenga en vigor una eleccin bajo la Seccin
12
1114.12 o 1115.02.
(C)
13
un Asegurador Internacional o una Compaa Tenedora del
14
Asegurador Internacional que cumpla con el Artculo 61.040
15
del Cdigo de Seguros de Puerto Rico.
(5)
16
Distribuciones en liquidacin total.- Con respecto al tratamiento de
17
una distribucin de propiedad en liquidacin total de una
18
corporacin, vase el apartado (q) de esta Seccin 1034.04.
19
(q)
Reconocimiento de Ganancia o Prdida en la Distribucin de Propiedad en
20
Liquidacin Total de una Corporacin.
21
(1)
Regla general.- Excepto segn se dispone en los prrafos (2) y (3),
22
una corporacin reconocer ganancia o prdida en la distribucin de
418
propiedades en liquidacin total como si dicha propiedad fuese
vendida al accionista a su justo valor en el mercado.
(2)
Para propsitos de este apartado (q), si cualquier propiedad
distribuida est sujeta a una obligacin o con respecto a dicha
distribucin el accionista asume una obligacin de la corporacin
distribuidora, se entender que el justo valor en el mercado de la
propiedad ser una cantidad igual al monto de dicho valor o el
monto de la obligacin, lo que sea mayor.
(3)
Distribuciones en liquidacin bajo la Seccin 1034.04(b)(6).-
10
Ninguna ganancia o prdida ser reconocida por una corporacin en
11
la distribucin de propiedad en liquidacin total a un cesionario que
12
est sujeto a la Seccin 1034.04(b)(6) con respecto a dicha
13
distribucin. Si una corporacin se liquida en una transaccin sujeta
14
a las reglas de la Seccin 1034.04(b)(6) y a la fecha de adoptarse el
15
plan de liquidacin tiene deudas u obligaciones con la corporacin
16
cesionaria, cualquier propiedad transferida a la cesionaria como
17
pago de dichas deudas u obligaciones se tratar como distribuida en
18
liquidacin.
19
(4)
Excepcin.- Ninguna ganancia o prdida ser reconocida por una
20
corporacin que:
21
(A)
sea parte en una reorganizacin en la distribucin de
22
propiedad a sus accionistas en conformidad con un plan de
419
reorganizacin o
(B)
una corporacin que para el ao contributivo en que adopte
el plan de liquidacin tenga en vigor una eleccin bajo la
Seccin 1114.12 o 1115.02 o
(C)
un Asegurador Internacional o una Compaa Tenedora del
Asegurador Internacional que cumpla en el Artculo 61.040
del Cdigo de Seguros de Puerto Rico.
(r)
Venta de Acciones a Planes de Adquisicin de Acciones para Empleados.-
(1)
No reconocimiento de ganancia.- Si-
10
(A)
un contribuyente elige, de la forma en que disponga el
11
Secretario, la aplicacin de este prrafo con relacin a
12
cualquier venta de acciones cualificadas (segn se definen en
13
el inciso (A) del prrafo (3) de este apartado),
14
(B)
el contribuyente compra propiedad de reemplazo cualificada
15
(segn se define en el inciso (C) del prrafo (3) de este
16
apartado) dentro del perodo de reemplazo (segn se define
17
en el inciso (B) del prrafo (3) de este apartado), y
18
(C)
se cumple con los requisitos del prrafo (2) en relacin con
19
dicha venta, la ganancia (si alguna) en dicha venta, se
20
reconocer solamente en la medida en que la cantidad
21
realizada en dicha venta exceda el costo para el contribuyente
22
de la propiedad de reemplazo cualificada.
420
(2)
Requisitos para el no reconocimiento de la ganancia.- Una venta de
acciones cualificadas cumple con los requisitos de este prrafo si-
(A)
las acciones cualificadas son vendidas a un plan de
adquisicin de acciones para empleados (segn se define en
el prrafo (1) del apartado (h) de la Seccin 1081.01),
(B)
el plan especificado en el inciso (A) posee (luego de aplicar el
prrafo (1) del apartado (e) de la Seccin 1010.04)
inmediatamente despus de la venta,
(i)
no menos de diez (10) por ciento de todas las clases de
10
acciones emitidas de la corporacin que emiti las acciones
11
cualificadas (con excepcin de cualquier accin sin derecho
12
al voto; limitada y preferente en cuanto a dividendos, no
13
participante de manera significativa en el crecimiento de la
14
corporacin; ni convertible con derechos en caso de
15
redencin y liquidacin que no exceda el valor al cual fue
16
emitida, excepto por una prima de redencin o liquidacin
17
razonable y no convertible en otra clase de acciones), o
18
(ii)
al menos diez (10) por ciento del valor total de las
19
acciones emitidas de dicha corporacin (con excepcin
20
de cualquier accin de las descritas anteriormente), o
21
(iii) aquel por ciento menor de posesin de acciones que el
22
Secretario autorice cuando a su juicio se justifique, y
421
(C)
el patrono cuyos empleados estn cubiertos bajo el plan
descrito en el inciso (A) somete al Secretario una declaracin
escrita bajo juramento, en la que consiente a la aplicacin de
los prrafos (7) y (8).
(3)
Definiciones; reglas especiales.- Para propsitos de este apartado-
(A)
Acciones cualificadas- El trmino acciones cualificadas
significa acciones del patrono (segn se define en el prrafo
(2) del apartado (h) de la Seccin 1081.01), que-
(i)
son emitidas por una corporacin domstica o por una
10
corporacin extranjera que haya derivado de fuentes
11
de dentro de Puerto Rico, o relacionado con la
12
explotacin de una industria o negocio de Puerto Rico,
13
por lo menos el ochenta (80) por ciento de su ingreso
14
bruto durante el perodo de tres (3) aos contributivos
15
terminados con el cierre del ao contributivo anterior
16
a la fecha en que son vendidas a un plan de adquisicin
17
de acciones para empleados y el cual no posea
18
acciones en circulacin negociables en un mercado de
19
valores establecido, antes del 1 de julio de 1995, y
20
(ii)
no fueron recibidas por el contribuyente en una
21
distribucin por un plan descrito en el apartado (a) de
22
la Seccin 1081.01, o en una transferencia conforme con
422
una opcin u otro derecho para adquirir acciones en
consideracin a los servicios ofrecidos a la corporacin
por el contribuyente o por cualquier razn relacionada
con su empleo.
(B)
Ofrecimiento de acciones en bolsa de valores.-
(i)
Las acciones del patrono (segn se define en el prrafo
(2) del apartado (h) de la Seccin 1081.01) no se
considerarn acciones cualificadas bajo el inciso (A)
que antecede, a menos que por lo menos el veinte (20)
10
por ciento de la equidad de la empresa est ofrecida a
11
inversionistas a travs de una bolsa de valores
12
reconocida o en una bolsa de valores de Puerto Rico a
13
partir del 1 de julio de 1998, no ms tarde del tercer
14
aniversario de la fecha en que se hizo efectivo el plan
15
de adquisicin de acciones para empleados de la
16
empresa o negocio.
17
(ii)
El Secretario podr autorizar la extensin del plazo de
18
tres (3) aos dispuesta en la clusula (i) hasta por un
19
(1) ao adicional, cuando a su juicio as se justifique.
20
(iii)
Cualquier corporacin que no cumpla con este
21
requisito estar sujeta a que se le denieguen los
22
beneficios contributivos concedidos con relacin al
423
plan.
(C)
Perodo de reemplazo.- El trmino perodo de reemplazo
significa el perodo que comienza tres (3) meses antes de la
fecha en que ocurre la venta de las acciones cualificadas y que
termina doce (12) meses despus de la fecha de dicha venta.
(D)
Propiedad de reemplazo cualificada.-
(i)
En general.- El trmino propiedad de reemplazo
calificada significa cualquier valor emitido por una
corporacin en operacin que durante el ao
10
contributivo anterior al ao contributivo en que dicho
11
valor fue comprado, no tuvo ingresos de inversiones
12
pasivas en exceso del veinticinco (25) por ciento del
13
ingreso bruto recibido por la corporacin durante
14
dicho ao contributivo anterior, y que no es la
15
corporacin que emiti las acciones cualificadas que
16
son reemplazadas o un miembro componente de un
17
grupo controlado de corporaciones (dentro del
18
significado del prrafo (1) del apartado (a) de la
19
Seccin 1010.04) del cual es miembro la corporacin
20
que emiti las acciones calificadas. Para fines de esta
21
clusula el trmino intereses de inversiones pasivas
22
significa las cantidades totales recibidas que se deriven
424
de regalas (royalties), rentas, dividendos, intereses,
anualidades y de la venta o permuta de acciones o
valores (limitada en el caso de tales ventas o permutas
hasta el monto de las ganancias obtenidas en dichas
ventas o permutas), con excepcin de lo que el
Secretario disponga de alguna otra manera bajo los
reglamentos que promulgue.
(ii)
Corporacin en operacin.- El trmino corporacin
en operacin significa,
10
(I)
una corporacin domstica o una corporacin
11
extranjera
12
(1)
que haya derivado de fuentes dentro de
13
Puerto Rico, o relacionado o tratado
14
como realmente relacionado con la
15
explotacin de una industria o negocio
16
de Puerto Rico, por lo menos el ochenta
17
(80) por ciento de su ingreso bruto
18
durante el perodo de tres (3) aos
19
contributivos terminados con el cierre
20
del ao contributivo anterior a la fecha
21
de la compra del valor; y
22
(2)
que al momento en que el valor fue
425
comprado o antes del cierre del perodo
de reemplazo, ms del cincuenta (50) por
ciento de sus activos sean utilizados en la
explotacin activa de una industria o
negocio.
(II)
El trmino corporacin en operacin incluir
cualquier institucin financiera (segn se
describen en el prrafo (4) del apartado (f) de la
Seccin 1033.17) y compaas de seguros.
10
(iii)
Para propsitos de este inciso, si la corporacin que
11
emite el valor posee acciones de otra u otras
12
corporaciones que representan el control de otra
13
corporacin
14
corporaciones poseen acciones que representan el
15
control de la corporacin que emite el valor, o en
16
ambos casos, todas las referidas corporaciones se
17
considerarn como una sola corporacin. Para fines de
18
esta clusula, el trmino control significa la posesin
19
de acciones que tengan por lo menos cincuenta (50) por
20
ciento del poder total combinado de voto de todas las
21
acciones con derecho a voto, o por lo menos cincuenta
22
(50) por ciento del valor total de todas las clases de
o corporaciones,
o una o ms
426
acciones de la corporacin. En la determinacin de
control no se considerar cualquier propiedad de
reemplazo cualificada relacionada con la venta de
acciones consideradas bajo esta Seccin.
(iv)
Definicin de valor.- Para propsitos de este inciso, el
trmino valor
significa
una accin en una
corporacin, un derecho de subscripcin a, o un
derecho a recibir una accin, en una corporacin, un
bono, obligacin, pagar o certificado u otra evidencia
10
de deuda emitida por cualquier corporacin, con
11
cupones de inters o en forma registrada.
(E)
12
Ninguna venta de acciones cualificadas por un suscriptor a
13
un plan de adquisicin de acciones para empleados en el
14
curso ordinario de su negocio como suscriptor, estn o no
15
garantizadas, se considerar como una venta para propsitos
16
de este apartado.
(F)
17
Tiempo para someter la eleccin.- La eleccin bajo el prrafo
18
(1) del apartado (r) de esta seccin deber someterse no ms
19
tarde del ltimo da establecido por ley (incluyendo cualquier
20
prrroga) para rendir la planilla de contribucin sobre
21
ingresos para el ao contributivo en que ocurre la venta.
22
(4)
Base de la propiedad de reemplazo cualificada.- La base de la
427
propiedad de reemplazo cualificada que el contribuyente compra
durante el perodo de reemplazo ser disminuida por la cantidad de
la ganancia no reconocida por razn de dicha venta y la aplicacin
del prrafo (1). Si se compra ms de una propiedad de reemplazo
cualificada, la base para cada una de dichas propiedades ser
disminuida
multiplicacin de la ganancia total no reconocida por razn de dicha
compra y la aplicacin del prrafo (1), por una fraccin cuyo
numerador es el costo de cada propiedad, y un denominador igual
por
una cantidad determinada
mediante
la
al costo total de todas las propiedades.
10
11
(5)
Recobro de la ganancia por la disposicin de propiedad de
12
reemplazo calificada-
13
(A)
Si el contribuyente dispone de cualquier propiedad de
14
reemplazo cualificada, no obstante cualquier otra disposicin
15
de este Cdigo, la ganancia (si alguna) ser reconocida hasta
16
el monto de la ganancia que no fue reconocida bajo el prrafo
17
(1) de este apartado por razn de la adquisicin por el
18
contribuyente
19
cualificada.
de cualquier propiedad
de reemplazo
20
(B)
Si una corporacin que emite propiedad de reemplazo
21
cualificada dispone de una parte sustancial de sus activos
22
fuera del curso ordinario de su industria o negocio y cualquier
428
contribuyente que posea acciones que representen el control
(tal y como se define en la clusula (iii) del inciso (D) del
prrafo (3) de este apartado) de dicha corporacin al
momento de la disposicin posee propiedad de reemplazo
cualificada de esa corporacin, se considerar que dicho
contribuyente ha dispuesto de la propiedad cualificada que
posea en ese momento.
(C)
El inciso (A) no aplicar a cualquier transferencia de
propiedad de reemplazo cualificada -
(i)
10
en cualquier reorganizacin corporativa (dentro del
11
significado del apartado (g) de la Seccin 1034.04) a
12
menos que la persona que hace la eleccin bajo el
13
prrafo (1) de este apartado posea acciones que
14
representen el control de la corporacin adquirente o
15
de la que es adquirida y dicha propiedad tiene una
16
base sustituta en manos del que la recibe;
(ii)
17
por razn de muerte de la persona que realiz dicha
eleccin;
18
19
(iii)
por donacin; o
20
(iv)
en cualquier transaccin a la cual aplica el prrafo (1).
21
(6)
Trmino prescriptivo.- Si el contribuyente realiza una ganancia en
22
la venta o permuta de acciones cualificadas con respecto a la cual
429
est en vigor una eleccin bajo el prrafo (1) con respecto a dicha
ganancia;
(A)
el trmino prescriptivo para la tasacin de cualquier
deficiencia con respecto a la ganancia, no finalizar antes de
la expiracin de cuatro (4) aos desde la fecha en que el
Secretario es notificado por el contribuyente (de la forma en
que el Secretario pueda requerir por reglamento):
(i)
del costo para el contribuyente de la propiedad de
reemplazo cualificada que el contribuyente reclame
10
que resulte en el no reconocimiento de alguna parte de
11
dicha ganancia;
(ii)
12
la intencin del contribuyente de no comprar
13
propiedad de reemplazo calificada dentro del perodo
14
de reemplazo; o
(iii)
15
de no haber efectuado tal compra dentro del perodo
de reemplazo.
16
(B)
17
Tal deficiencia podr ser tasada antes de finalizar el referido
18
perodo de cuatro (4) aos, sin considerar las disposiciones de
19
cualquier otra ley o regla que podra de otra manera evitar la
20
tasacin.
21
(7)
Contribucin sobre ciertas disposiciones por parte de planes de
22
adquisicin de acciones para empleados.-
430
(A)
Si durante el perodo de tres (3) aos despus de la fecha en
que un plan de adquisicin de acciones para empleados (tal y
como se define en el prrafo (1) del apartado (h) de la Seccin
1081.01) adquiri acciones cualificadas (segn se definen en
el inciso (A) del prrafo (3) de este apartado (r)) en una venta
a la cual aplican los prrafos (1) al (6) de este apartado, dicho
plan dispone de cualquiera de las acciones cualificadas y:
(i)
el nmero total de acciones posedas por dicho plan
luego de la disposicin es menor que el nmero total
10
de las acciones del patrono (segn se define en el
11
prrafo (2) del apartado (h) de la Seccin 1081.01)
12
posedas inmediatamente despus de dicha venta, o
(ii)
13
con excepcin de lo que se disponga mediante
14
reglamento, el valor de las acciones calificadas que
15
mantiene dicho plan despus de la disposicin es
16
menor que el diez (10) por ciento del valor total de
17
todas las acciones del patrono al momento de la
18
disposicin, se impondr una contribucin especial
19
igual al diez (10) por ciento de la cantidad realizada en
20
dicha disposicin.
21
(B)
La cantidad realizada a tomarse en consideracin bajo el
22
inciso (A) no exceder la parte asignable a las acciones
431
cualificadas adquiridas en una venta a la cual le aplican las
disposiciones contenidas en los prrafos (1) al (6) de este
apartado (r).
(C)
La cantidad realizada en cualquier distribucin a un
empleado por menos de su justo valor en el mercado se
determinar como si la accin cualificada hubiera sido
vendida al empleado por su justo valor en el mercado.
(D)
La contribucin aqu impuesta deber ser pagada por el
patrono que someti la declaracin descrita en el inciso (C),
prrafo (2) de este apartado (r).
10
11
(E)
Esta seccin no aplicar a cualquier distribucin de acciones
12
cualificadas (o la venta de dichas acciones) realizada por
13
razn de -
14
(i)
la muerte del empleado;
15
(ii)
el retiro del empleado despus de alcanzar los
cincuenta y nueve (59) aos y medio de edad;
16
17
(iii)
por incapacidad del empleado (dentro del significado
18
del inciso (A), del prrafo (2) del apartado (q) de la
19
Seccin 1081.02, o
20
(iv)
por la separacin del empleado de su servicio por un
21
perodo que resulte en un ao de interrupcin en el
22
servicio, durante el cual el empleado no ha completado
432
ms de quinientos (500) horas de servicio.
(F)
En el caso de cualquier permuta de acciones cualificadas en
cualquier reorganizacin descrita en el prrafo (1) del
apartado (g) de la Seccin 1034.04 por acciones de otra
corporacin, tal permuta no se considerar como una
disposicin para fines de este prrafo.
(G)
Este prrafo aplicar a cualquier disposicin de acciones
cualificadas requerida bajo el prrafo (10) del apartado (a) de
la Seccin 1081.01.
(H)
10
Para fines de este prrafo, el trmino disposicin incluir
cualquier distribucin.
11
12
(8)
Contribucin sobre ciertas asignaciones prohibidas de acciones
13
cualificadas.-
14
(A)
En el caso de una asignacin prohibida de acciones
15
cualificadas (segn se definen en el inciso (A), prrafo (3) de
16
este apartado) por parte de un plan de adquisicin de
17
acciones para empleados (segn se define en el prrafo (1) del
18
apartado (h) de la Seccin 1081.01) se impondr una
19
contribucin sobre dicha asignacin igual al cincuenta (50)
20
por ciento de la cantidad de la asignacin envuelta.
21
(B)
Para fines de esta seccin el trmino asignacin prohibida
22
significa-
433
(i)
cualquier
asignacin
de
acciones
cualificadas
adquiridas en una venta a la cual aplican las
disposiciones contenidas en los prrafos (1) al (6) de
este apartado (r) que viola las disposiciones de la
Seccin 1081.01; y
(ii)
cualquier beneficio que surja para cualquier persona
en violacin de las disposiciones de la Seccin
1081.01(h)(1)(B)(iv).
(C)
La contribucin impuesta bajo esta seccin deber ser pagada
10
por el patrono que someti la declaracin descrita en el inciso
11
(C) del prrafo (2), de este apartado (r).
(D)
12
Los trminos utilizados en este prrafo tendrn el mismo
significado que respectivamente tienen bajo el prrafo (7).
13
14
(s)
Distribucin de Acciones y Valores de una Corporacin Controlada.-
15
(1)
Tratamiento contributivo para los cesionarios.-
16
(A)
Un accionista o poseedor de valores no reconocer ganancia
17
o prdida (y ninguna cantidad ser incluida en su ingreso
18
bruto) con relacin al recibo de acciones o valores por dicho
19
accionista o poseedor de valores, si:
20
(i)
una corporacin (denominada para fines de esta
21
seccin como la corporacin distribuidora) -
22
(I)
le distribuye al accionista, con relacin a sus
434
acciones, o
(II)
le distribuye a un poseedor de valores, a cambio
de sus valores, solamente acciones o valores de una
corporacin (denominada para fines de esta seccin
como la corporacin controlada) que la corporacin
distribuidora controla inmediatamente antes de la
distribucin,
(ii)
se establece a satisfaccin del Secretario que la
transaccin no se llev a cabo principalmente como un
10
mecanismo para la distribucin de las utilidades o
11
beneficios de la corporacin distribuidora, de la
12
corporacin controlada, o de ambas (pero el mero
13
hecho de que luego de la distribucin acciones y
14
valores en una o ms de esas corporaciones sean
15
vendidos por alguno o todos los cesionarios (excepto
16
que esa venta se lleve a cabo a tenor con un acuerdo
17
negociado o formalizado antes de la distribucin) no
18
ser utilizado para significar que la transaccin se
19
utiliz principalmente como tal mecanismo),
20
(iii)
la distribucin de la corporacin distribuidora consiste
21
de:
22
(I)
todas las acciones y valores en la corporacin
435
controlada que posea inmediatamente antes de
la distribucin, o
(II)
una cantidad de acciones de la corporacin
controlada que constituya control, dentro del
significado de dicho trmino bajo la Seccin
1034.04(h), y se establece a satisfaccin del
Secretario que el hecho de que la corporacin
distribuidora retenga acciones (o acciones y
valores) de la corporacin controlada, no se
10
lleva acabo a tenor con un plan que tenga como
11
uno de sus propsitos principales el evitar la
12
contribucin sobre ingresos de Puerto Rico, y
(iv)
13
se cumple con los requisitos del prrafo (2).
14
(2)
Requisito de explotacin de una industria o negocio.-
15
(A)
Regla general.- Se entender que se ha cumplido con los
16
requisitos de este prrafo solo si -
17
(i)
la corporacin
distribuidora
y la corporacin
18
controlada (o, si acciones de ms de una corporacin
19
son distribuidas, cada una de dichas corporaciones)
20
estn dedicadas a la explotacin de una industria o
21
negocio inmediatamente despus de la distribucin, o
22
(ii)
si las nicas propiedades
de la corporacin
436
distribuidora consisten de acciones o valores en las
corporaciones
controlada est dedicada a la explotacin de una
industria o negocio inmediatamente despus de la
distribucin.
controladas,
cada
corporacin
(B)
Definicin.- Para propsitos del inciso (A), una corporacin
se tratar como que est dedicada a la explotacin de una
industria o negocio solo si-
(i)
est dedicada a la explotacin de una industria o
negocio,
10
11
(ii)
dicha industria o negocio ha sido llevada a cabo
12
durante el perodo de cinco (5) aos que termina en la
13
fecha de la distribucin,
14
(iii)
dicha industria o negocio no fue adquirida dentro del
15
perodo descrito en la clusula (ii) en una transaccin
16
en la cual se reconoci en todo o en parte la ganancia o
17
prdida realizada,
18
(iv)
el control de una corporacin que (al momento de
19
adquisicin de control) llevaba a cabo dicha industria
20
o negocio -
21
(I)
no fue adquirido
por una corporacin
22
cesionaria (o a travs de una (1) o ms
437
corporaciones) dentro del perodo descrito en la
clusula (ii) y no fue adquirido por la
corporacin distribuidora directamente (o a
travs de una (1) o ms corporaciones) dentro
de dicho perodo, o
(II)
fue adquirido por cualesquiera de dichas
corporaciones en una o ms transacciones en
que no se reconoci ganancia o prdida, o en
transacciones combinadas con adquisiciones
10
efectuadas antes del comienzo de dicho
11
perodo.
Para propsitos de la clusula (iv), todas las corporaciones
12
13
que bajo la Seccin 1010.04 son miembros del mismo grupo
14
controlado de corporaciones sern tratadas como una sola
15
corporacin cesionaria.
16
(3)
Coordinacin con la Seccin 1034.02(a)(6). Para propsitos de la
17
Seccin 1034.02(a)(6) y la regla de prorrateo de base all establecida,
18
si una distribucin que cualifica bajo este apartado se lleva a cabo sin
19
una entrega de acciones o valores por parte del cesionario en
20
permuta de las acciones o valores de la corporacin controlada, la
21
distribucin ser tratada como si dicha permuta se hubiese llevado a
22
cabo, y para dichos propsitos las acciones y valores de la
438
corporacin distribuidora que son retenidas por el accionista se
tratarn como cedidas a la corporacin distribuidora, y vueltas a
recibir, en la permuta.
(4)
Tributacin de la corporacin que efecta la distribucin.-
(A)
En general.- Excepto segn se dispone en el inciso (B), una
corporacin no reconocer ganancia o prdida en una
distribucin a la cual le aplique este apartado y que no se lleve
a cabo a tenor con un plan de reorganizacin.
(B)
Distribucin de propiedad que ha apreciado en valor -
10
(i)
En general.- Si -
11
(I)
en una distribucin descrita en el inciso
12
(A), la corporacin distribuye propiedad
13
que no es propiedad cualificada, y
14
(II)
el valor en el mercado de dicha
15
propiedad excede su base ajustada en
16
manos de la corporacin que efecta la
17
distribucin, la corporacin que efecta
18
la distribucin tendr que reconocer
19
ganancia como si dicha propiedad
20
hubiera sido vendida a la persona que
21
recibi la distribucin, a su valor en el
22
mercado.
439
(ii)
Propiedad cualificada.- Para propsitos de la
clusula (i), el trmino propiedad cualificada
significa cualesquiera acciones o valores en la
corporacin controlada. No obstante lo anterior
y excepto segn se disponga mediante
reglamento, el trmino propiedad cualificada
no incluir acciones o valores distribuidos como
parte de un plan (o una serie de transacciones)
en el cual una (1) o ms personas adquieran
10
directa
indirectamente
acciones
que
11
representan cincuenta (50) por ciento o ms del
12
inters en la corporacin distribuidora o en
13
cualquier corporacin controlada.
14
(iii)
Tratamiento de las obligaciones.- Si cualquier
15
propiedad distribuida en una distribucin
16
descrita en el inciso (A) est sujeta a una deuda,
17
o el accionista asume una deuda de la
18
corporacin que hace la distribucin, que est
19
relacionada con la distribucin, entonces, para
20
propsitos de la clusula (i), el justo valor en el
21
mercado de dicha propiedad ser tratado como
22
no menor de la cantidad de dicha deuda.
440
(C)
Coordinacin con los apartados (o) y (p).- Los apartados (o)
y (p) de esta seccin no aplicarn a una distribucin a la cual
se refiere el inciso (A).
(t)
Transferencia de Atributos en Ciertas Adquisiciones Corporativas.-
(1)
Regla general.- En el caso de una adquisicin de activos de una
corporacin por otra corporacin -
(A)
en una distribucin a dicha otra corporacin a la cual aplican
las disposiciones de la Seccin 1034.04(b)(6) (relacionada a
liquidaciones de subsidiarias); o
10
(B)
en una transferencia a la cual aplican las disposiciones de la
11
Seccin 1034.04 (b)(4) (relacionada al no reconocimiento de
12
ganancia o prdida a corporaciones), pero slo si la
13
transferencia es con relacin a una reorganizacin descrita en
14
los incisos (A), (C), (D) o (F) de la Seccin 1034.04(g)(1), la
15
corporacin
16
consideracin, al cierre del da de la distribucin o
17
transferencia, las partidas de la corporacin distribuidora o
18
cedente descritas en el prrafo (3), sujeto a las condiciones o
19
limitaciones especificadas en los prrafos (2) y (3). Para
20
propsitos de la oracin anterior, una reorganizacin se
21
considerar
22
1034.04(g)(1) solamente si la corporacin cesionaria adquiere
adquirente
suceder
a,
tomar
en
descrita en el inciso (D) de la Seccin
441
sustancialmente todos los activos de la corporacin cedente.
(2)
Reglas operacionales.- Excepto en el caso de una reorganizacin
descrita en el inciso (F) de la Seccin 1034.04(g)(1)
(A)
el ao contributivo de la corporacin distribuidora o cedente
terminar en la fecha de distribucin o transferencia; y
(B)
para propsitos de este apartado, la fecha de distribucin o
transferencia ser el da en que la distribucin o transferencia
sea completada; excepto que, bajo reglamentos promulgados
por el Secretario, la fecha en que sustancialmente toda la
10
propiedad haya sido distribuida o transferida podr ser
11
utilizada si la corporacin distribuidora o cedente cesa todas
12
sus operaciones, que no sean las actividades de liquidacin,
13
despus de dicha fecha.
14
(3)
Partidas de la corporacin distribuidora o cedente.- Las partidas a
15
las que se refiere el prrafo (1) son:
16
(A)
Arrastres de prdidas netas en operaciones.- Los arrastres de
17
prdidas netas en operaciones determinados bajo la Seccin
18
1033.14(b) de la corporacin distribuidora o cedente sujeto a
19
las siguientes condiciones y limitaciones:
20
(i)
La distribucin o transferencia es llevada a cabo en
21
aos contributivos del cesionario comenzados despus
22
del 31 de diciembre de 2010.
442
(ii)
El ao contributivo de la corporacin adquirente con
respecto al cual los arrastres de prdidas netas en
operaciones de la corporacin distribuidora o cedente
se pueden arrastrar por primera vez ser el primer ao
contributivo terminado despus de la fecha de la
distribucin o transferencia.
(iii)
Al determinar la deduccin por prdida neta en
operaciones para el primer ao contributivo de la
corporacin adquirente despus de la fecha de
10
distribucin o transferencia, la parte de dicha
11
deduccin atribuible a los arrastres de prdidas netas
12
en operaciones de la corporacin distribuidora o
13
cedente estar limitada a una cantidad que guarde la
14
misma proporcin con el ingreso neto (determinado
15
sin considerar la deduccin por prdida neta en
16
operaciones) de la corporacin adquirente en dicho
17
ao contributivo que el nmero de das en el ao
18
contributivo despus de la fecha de distribucin o
19
transferencia guarde con el nmero total de das en el
20
ao contributivo.
21
(iv)
Para propsitos de determinar la cantidad de los
22
arrastres de prdidas netas en operaciones bajo la
443
Seccin 1033.14(b), una prdida neta en operaciones
para un ao contributivo (en adelante en este apartado
referido como el ao de prdida) de una corporacin
distribuidora o cedente que termine no ms tarde del
final de un ao de prdida de la corporacin
adquirente ser considerada una prdida neta en
operaciones para un ao previo a dicho ao de prdida
de la corporacin adquirente; excepto que, si la fecha
de distribucin o transferencia es un da que no sea el
10
ltimo da del ao contributivo de la corporacin
11
adquirente-
12
(I)
dicho
ao contributivo
ser (slo para
13
propsitos de este inciso) considerado como dos
14
(2) aos contributivos (en adelante referidos en
15
este inciso como la parte del ao pre-
16
adquisicin y la parte del ao post-
17
adquisicin);
18
(II)
el ao que consiste de la parte del ao pre-
19
adquisicin comenzar en el mismo da en que
20
dicho ao contributivo comience y terminar en
21
la fecha de la distribucin o transferencia;
22
(III)
el ao que consiste de la parte del ao post-
444
adquisicin comenzar el da siguiente a la
fecha de la distribucin o transferencia y
terminar el mismo da de la terminacin de
dicho ao contributivo;
(IV)
el ingreso neto de dicho ao contributivo
(computado con las modificaciones sealadas
en la Seccin 1033.14(b)(1) pero sin una
deduccin por prdida neta en operaciones)
ser dividido entre el ao que consiste de la
10
parte del ao pre-adquisicin y el que consiste
11
de la parte del ao parcial post-adquisicin en
12
proporcin al nmero de das en cada uno;
13
(V)
la deduccin por prdida neta en operaciones
14
para la parte del ao pre-adquisicin ser
15
determinada
16
1033.14(c), pero sin tomar en consideracin una
17
prdida neta en operaciones de la corporacin
18
distribuidora o cedente; y
segn
dispone
la
Seccin
19
(VI)
la deduccin por prdida neta en operaciones
20
para la parte del ao post-adquisicin ser
21
determinada segn lo dispuesto en la Seccin
22
1033.14(c).
445
(B)
Utilidades y beneficios.- En el caso de una distribucin o
transferencia descrita en el prrafo (1)-
(i)
Las utilidades y beneficios o el dficit en utilidades y
beneficios, segn sea el caso, de la corporacin
distribuidora o cedente sern, sujeto a la clusula (ii),
considerados como que han sido recibidos o incurridos
por la corporacin adquirente al cierre de la fecha de la
distribucin o transferencia; y
(ii)
Un dficit en utilidades y beneficios de la corporacin
10
distribuidora, cedente o adquirente ser usado
11
solamente para reducir utilidades y beneficios
12
acumulados con posterioridad a la fecha de la
13
transferencia. Para este propsito, las utilidades y
14
beneficios para el ao contributivo de la corporacin
15
adquirente
16
transferencia sern considerados como que han sido
17
acumulados con posterioridad a dicha distribucin o
18
transferencia en una cantidad que guarde la misma
19
proporcin con las utilidades y beneficios no
20
distribuidos de la corporacin adquirente para dicho
21
ao
22
cualesquiera utilidades y beneficios recibidos de la
en que ocurra la distribucin
contributivo
(computados
sin
considerar
446
corporacin distribuidora o cedente, segn descrito en
la clusula (i) de este inciso) que el nmero de das en
el ao contributivo con posterioridad a la fecha de la
distribucin o transferencia guarde con el nmero total
de das en el ao contributivo.
(C)
Arrastre de prdida de capital.- El arrastre de prdida de
capital determinado bajo la Seccin 1034.01(d), sujeto a las
siguientes condiciones y limitaciones:
(i)
El primer ao contributivo de la corporacin
10
adquirente al cual la prdida de capital ser arrastrada
11
primero ser el primer ao contributivo terminado
12
despus de la fecha de distribucin o transferencia.
13
(ii)
El arrastre de prdida de capital ser una prdida de
14
capital en el ao contributivo determinado bajo el
15
clusula (i), pero estar limitado a la cantidad que
16
guarde la misma proporcin con el ingreso neto por
17
concepto de ganancia de capital (determinado sin
18
consideracin a una prdida de capital atribuible a un
19
arrastre de prdida de capital), si alguno, de la
20
corporacin adquirente en dicho ao contributivo que
21
el nmero de das en el ao contributivo despus de la
22
fecha de distribucin o transferencia guarde con el
447
nmero total de das en el ao contributivo.
(iii)
Para propsitos de determinar la cantidad de dicho
arrastre de prdida de capital a aos contributivos
siguientes al ao contributivo determinado bajo la
clusula (i), el ingreso neto por concepto de ganancia
de capital en el ao contributivo determinado bajo
dicha clusula (i) se considerar que es una cantidad
igual a la cantidad determinada bajo la clusula (ii).
(D)
Mtodo de contabilidad.- La corporacin adquirente utilizar
10
el mtodo de contabilidad utilizado por la corporacin
11
distribuidora o cedente a la fecha de distribucin o
12
transferencia,
13
distribuidoras o cedentes o una corporacin distribuidora o
14
cedente y la corporacin adquirente hubieren utilizado
15
distintos mtodos. Si se hubieren utilizado distintos mtodos,
16
la corporacin adquirente utilizar el mtodo o combinacin
17
de mtodos para computar ingreso neto que sea adoptado de
18
conformidad con los reglamentos promulgados por el
19
Secretario.
menos
que
varias
corporaciones
20
(E)
Inventarios.- En cualquier caso en que la corporacin
21
adquirente reciba inventarios, dichos inventarios sern
22
tomados por dicha corporacin (al determinar su ingreso) en
448
la misma base en que dichos inventarios fueron tomados por
la corporacin distribuidora o cedente, a menos que se
utilizaren distintos mtodos por varias corporaciones
distribuidoras o cedentes o por una corporacin distribuidora
o cedente y la corporacin adquirente. Si se utilizaren
diferentes mtodos, la corporacin adquirente utilizar el
mtodo o combinacin de mtodos de tomar inventario que
sea adoptado
promulgados por el Secretario.
de conformidad con los reglamentos
10
(F)
Mtodo de computar la concesin por depreciacin.- La
11
corporacin adquirente ser considerada como la corporacin
12
distribuidora o cedente para propsitos de computar la
13
concesin por depreciacin bajo las Secciones la Seccin
14
1033.07, 1040.11 y 1040.12 sobre propiedad adquirida en una
15
distribucin o transferencia con respecto a aquella cantidad
16
de la base en manos de la corporacin adquirente que no
17
exceda la base ajustada en manos de la corporacin
18
distribuidora o cedente.
19
(G)
Mtodo de ventas a plazos.- Si la corporacin adquirente
20
adquiere obligaciones a plazos (el ingreso de las cuales la
21
corporacin distribuidora o cedente informa bajo el mtodo a
22
plazos bajo la Seccin 1040.05) la corporacin adquiriente
449
ser, para propsitos de la Seccin 1040.05, considerada como
si fuera la corporacin distribuidora o cedente.
(H)
Amortizacin de prima de bonos.- Si la corporacin
adquirente asume la obligacin por el pago de bonos de la
corporacin distribuidora o cedente emitidos con prima, la
corporacin adquirente ser considerada como la corporacin
distribuidora o cedente despus de la fecha de distribucin o
transferencia para propsitos de determinar la cantidad de
amortizacin a concederse con respecto a dicha prima.
10
(I)
Aportaciones
a planes cualificados.- La corporacin
11
adquirente
ser
considerada
como
la
corporacin
12
distribuidora o cedente luego de la fecha de distribucin o
13
transferencia para propsitos de determinar las cantidades
14
deducibles bajo la Seccin 1033.09 con respecto a planes de
15
pensiones, planes de anualidades para empleados, planes de
16
bonificacin en acciones o de participacin en ganancias.
17
(J)
Recobro de partidas de beneficio contributivo.- Si la
18
corporacin adquirente tiene derecho al recobro de cualquier
19
cantidad previamente deducida por (o que pueda concederse
20
como crdito a) la corporacin distribuidora o cedente, la
21
corporacin adquirente estar sujeta al tratamiento bajo la
22
Seccin 1031.02(a)(8) que sera aplicable a dichas cantidades
450
en manos de la corporacin distribuidora o cedente.
(K)
Conversiones involuntarias bajo el apartado (f).-
La
corporacin adquirente ser considerada como la corporacin
distribuidora o cedente despus de la fecha de distribucin o
transferencia para propsitos de aplicar el apartado (f) de esta
seccin.
(L)
Ciertas obligaciones de la corporacin distribuidora o
cedente.- Si la corporacin adquirente
(i)
asume una obligacin de la corporacin distribuidora
10
o cedente la cual, despus de la fecha de distribucin o
11
transferencia, da lugar a que surja una deuda, y
12
(ii)
dicha deuda, si pagada o incurrida por la corporacin
13
distribuidora o cedente, hubiera sido deducible al
14
computar su ingreso neto, la corporacin adquirente
15
tendr derecho a deducir dichas partidas cuando sean
16
pagadas o incurridas, segn sea el caso, como si dicha
17
corporacin fuera la corporacin distribuidora o
18
cedente. Este prrafo, sin embargo, no aplicar si
19
dichas obligaciones son reflejadas en la cantidad de
20
acciones, valores o propiedad transferida por la
21
corporacin adquirente a la corporacin cedente por la
22
propiedad de la corporacin cedente.
451
(M)
Aportaciones caritativas en exceso de los lmites de aos
anteriores.- Aportaciones hechas en el ao contributivo
terminado en la fecha de distribucin o transferencia y los
cuatro (4) aos contributivos anteriores por la corporacin
distribuidora o cedente en exceso de la cantidad deducible
bajo la Seccin 1033.10 para dicho ao contributivo sern
deducibles por la corporacin adquirente para sus aos
contributivos que comiencen despus de la fecha de
distribucin o transferencia, sujeto a las limitaciones de dicha
10
seccin. Al aplicar la oracin anterior, cada ao contributivo
11
de la corporacin distribuidora o cedente comenzado no ms
12
tarde de la fecha de distribucin o transferencia ser
13
considerado como un ao contributivo previo con referencia
14
a los aos contributivos de la corporacin adquirente
15
comenzados despus de dicha fecha.
(N)
16
Otras partidas que el Secretario establezca mediante
reglamento.
17
18
(u)
Limitacin en Arrastre de Prdidas Netas en Operaciones Luego de un
19
Cambio en Control
20
(1)
Regla General.- La cantidad del ingreso neto de cualquier nueva
21
corporacin con prdida para cualquier ao post-cambio que podr
22
ser reducida por prdidas pre-cambio, ser igual al noventa (90) por
452
ciento de dicho ingreso neto y no exceder la limitacin del prrafo
(2) para dicho ao.
(2)
Limitacin.- Para propsitos de este apartado.
(A)
En general.- Excepto segn se disponga de otra manera en
este apartado, la limitacin para cualquier ao post-cambio es
una cantidad igual a:
(i)
el valor de la vieja corporacin con prdida,
multiplicado por
(ii)
la tasa exenta a largo plazo, segn se define dicho
trmino en el prrafo (5) de este apartado.
10
11
(B)
Arrastre de limitacin no usada.- Si la limitacin para
12
cualquier ao post-cambio excede el ingreso neto de la nueva
13
corporacin con prdida para dicho ao que fue reducido por
14
prdidas pre-cambio, la limitacin para el prximo ao post-
15
cambio ser aumentada por la cantidad de dicho exceso.
16
(C)
Regla especial para ao post-cambio que incluya fecha de
17
cambio.- En el caso de cualquier ao post-cambio que incluya
18
la fecha de cambio.
19
(i)
Limitacin no aplica a ingreso neto previo al cambio.-
20
El prrafo (1) de este apartado no ser aplicable a la
21
porcin del ingreso neto de dicho ao que corresponda
22
al perodo en dicho ao que termina en la fecha de
453
cambio.
Excepto segn se disponga mediante
reglamentos,
proporcionalmente a cada da en el ao.
el
ingreso
neto
ser
asignado
(ii)
Limitacin para perodo despus del cambio.- Para
propsitos de aplicar la limitacin del prrafo (1) de
este apartado al remanente del ingreso neto para dicho
ao, la limitacin descrita en el prrafo (2)(A) ser una
cantidad que guarde la misma proporcin con dicha
limitacin (determinada sin considerar este prrafo)
10
que
11
(I)
el nmero de das en dicho ao despus de la
fecha de cambio, guarde con
12
(II)
13
el nmero total de das en dicho ao.
(iii)
14
Arrastres no permitidos si no se cumple con los
15
requisitos de continuidad de empresa comercial.- Si la
16
nueva corporacin con prdida no contina la empresa
17
comercial de la vieja corporacin con prdida en todo
18
momento durante el perodo de dos (2) aos
19
comenzado en la fecha del cambio, la limitacin
20
descrita en el prrafo (2)(A) para cualquier ao post-
21
cambio ser igual a cero.
22
(3)
Prdida Pre-cambio y Ao Post-cambio.- Para propsitos de esta
454
seccin:
(A)
Prdida pre-cambio.-
El trmino prdida pre-cambio
significa
(i)
cualquier arrastre de prdida neta en operaciones de la
vieja corporacin con prdida al ao contributivo
terminado con el cambio de dueo o en el cual ocurre
la fecha de cambio, y
(ii)
la prdida neta en operaciones de la vieja corporacin
con prdida para el ao contributivo en que ocurre el
10
cambio de dueo, en la medida en que dicha prdida
11
sea atribuible al perodo en dicho ao previo a la fecha
12
de cambio.
(iii)
13
Excepto segn dispuesto mediante reglamento, la
14
prdida neta en operaciones ser, para propsitos de la
15
clusula (ii), asignada proporcionalmente a cada da
16
del ao.
(B)
17
Ao post-cambio.- El trmino ao post-cambio significa
18
cualquier ao contributivo terminado despus de la fecha de
19
cambio.
20
(4)
Valor de la Vieja Corporacin con Prdida.- Para propsitos de este
21
apartado:
22
(A)
En general. - Excepto segn se disponga de otra manera en
455
este prrafo, el valor de la vieja corporacin con prdida es el
valor de las acciones de dicha corporacin inmediatamente
antes del cambio de dueo.
(B)
Regla especial en caso de redencin u otra reduccin
corporativa. - Si una redencin u otra reduccin corporativa
ocurre con relacin a un cambio de dueo, el valor bajo el
inciso (A) ser determinado
consideracin dicha redencin u otra reduccin.
despus de tomar en
(C)
Tratamiento de corporaciones extranjeras.- Excepto segn se
10
disponga de otra manera mediante reglamento, al determinar
11
el valor de cualquier corporacin vieja con prdida que sea
12
una corporacin extranjera, solamente se considerarn
13
aquellas partidas que se traten como relacionadas con la
14
explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico.
15
(5)
Tasa Exenta a Largo Plazo.- Para propsitos de esta seccin
16
(A)
En general. - La tasa exenta a largo plazo ser la ms alta de
17
las tasas ajustadas federales a largo plazo en vigor para
18
cualquier mes en el perodo de tres (3) meses calendarios
19
terminado con el mes calendario en que ocurre la fecha de
20
cambio.
21
(B)
Tasa ajustada federal a largo plazo.- Para propsitos del inciso
22
(A), el trmino tasa ajustada federal a largo plazo significa
456
la tasa federal a largo plazo, segn determinada
mensualmente por el Secretario del Tesoro Federal, pero
ajustada por la diferencia entre la tasa de obligaciones
tributables a largo plazo y la tasa de obligaciones exentas a
largo plazo.
(6)
Cambio de Dueo.- Para propsitos de esta seccin-
(A)
En general.- Ocurre un cambio de dueo si, inmediatamente
despus de un cambio en tenencia de acciones que envuelva
un accionista de cinco (5) por ciento o de cualquier cambio en
10
estructura de capital en acciones,
11
(i)
el por ciento de las acciones de la corporacin con
12
prdida posedo por uno (1) o ms accionistas de cinco
13
(5) por ciento ha aumentado por ms de cincuenta (50)
14
puntos porcentuales, sobre
(ii)
15
el por ciento ms bajo de acciones de la corporacin
16
con prdida (o cualquier corporacin predecesora)
17
posedo por dicho(s) accionista(s) en cualquier
18
momento durante el perodo de prueba.
19
(B)
Cambio en tenencia de acciones que envuelve accionista de
20
cinco (5) por ciento.- Ocurre un cambio en tenencia de
21
acciones que envuelve un accionista de cinco (5) por ciento si
22
(i)
surge cualquier cambio en la tenencia respectiva de
457
acciones de una corporacin,
(ii)
dicho cambio afecta el por ciento de acciones de dicha
corporacin posedo por cualquier persona que sea un
accionista de cinco (5) por ciento antes o despus de
dicho cambio, y
(iii)
dicho
cambio
ocurre
en
aos
contributivos
comenzados despus del 31 de diciembre de 2014.
(C)
Definicin de cambio en estructura de capital en acciones.-
(i)
En general.- El trmino cambio en estructura de
10
capital en acciones significa cualquier reorganizacin
11
(dentro del significado de la Seccin 1034.04(g)(1))
12
llevada a cabo en aos contributivos comenzados
13
despus del 31 de diciembre de 2014. Dicho trmino
14
no incluye-
15
(I)
cualquier reorganizacin descrita en el inciso
16
(D) de la Seccin 1034.04(g)(1) de este Cdigo a
17
menos que se transfieran sustancialmente todos
18
los activos, y
(II)
19
cualquier reorganizacin descrita en el inciso (F)
de la Seccin 1034.04(g)(1) de este Cdigo.
20
21
(ii)
Ciertas transacciones anlogas tributables.- En la
22
medida en que as se disponga mediante reglamento,
458
el trmino cambio en estructura de capital en
acciones incluye transacciones tributables similares a
reorganizaciones, ofertas pblicas y transacciones
similares.
(D)
Reglas especiales para la aplicacin de este apartado.-
(i)
Tratamiento de accionistas de menos de cinco (5) por
ciento.- Excepto segn dispuesto en las clusulas (ii)(I)
y (iii), al determinar si ha ocurrido un cambio de
dueo, todas las acciones posedas por accionistas de
10
una corporacin que no sean accionistas de cinco (5)
11
por ciento en dicha corporacin sern consideradas
12
como acciones posedas por un accionista de cinco (5)
13
por ciento en dicha corporacin.
14
(ii)
Coordinacin con cambios en estructura de capital en
15
acciones. - Para propsitos de determinar si un cambio
16
en estructura de capital en acciones (o transaccin
17
subsiguiente) constituye un cambio de dueo
18
(I)
Accionistas de menos de cinco (5) por ciento.-
19
La clusula (i) se aplicar separadamente con
20
respecto
21
(inmediatamente antes de dicho cambio en
22
estructura de capital en acciones) de cada
cada
grupo
de
accionistas
459
corporacin que fue parte en la reorganizacin
envuelta en dicho cambio en estructura de
capital en acciones.
(II)
Adquisiciones de acciones.- A menos que se
establezca
una
proporcin
diferente,
adquisiciones de acciones despus de dicho
cambio de estructura de capital en acciones
sern
proporcionalmente de todos los accionistas
10
inmediatamente antes de dicha adquisicin
consideradas
como
hechas
11
(iii)
Coordinacin con otros cambios de dueo.- Excepto
12
segn dispuesto mediante reglamento, se aplicarn
13
reglas similares a las reglas la clusula (ii) al
14
determinar si ha habido un cambio de dueo que
15
envuelva un accionista de cinco (5) por ciento y si dicho
16
cambio (o transaccin subsiguiente) result en un
17
cambio de dueo.
18
(iv)
Tratamiento de acciones sin valor.- Si cualesquiera
19
acciones posedas por un accionista de cincuenta (50)
20
por ciento son tratadas por dicho accionista como que
21
han perdido su valor durante cualquier ao
22
contributivo de dicho accionista y dichas acciones son
460
posedas por dicho accionista al cierre de dicho ao
contributivo, para propsitos de determinar si ocurri
un cambio de dueo despus del cierre de dicho ao
contributivo, dicho accionista
(I)
ser considerado como que ha adquirido dichas
acciones el primer da de su primer ao
contributivo subsiguiente, y
(II)
no se considerar como que ha posedo dichas
acciones durante cualquier perodo anterior.
(v)
10
Para propsitos de la clusula (iv), el trmino
11
accionista de cincuenta (50) por ciento significa
12
cualquier persona que posea cincuenta (50) por ciento
13
o ms de las acciones de la corporacin en cualquier
14
momento durante el perodo de tres (3) aos
15
terminado el ltimo da del ao contributivo con
16
respecto al cual las acciones fueran as tratadas.
17
(7)
Perodo de Prueba.- Para propsitos de esta seccin-
18
(A)
Perodo de tres (3) aos. - Excepto segn se disponga de otro
19
modo en esta seccin, el perodo de prueba es el perodo de
20
tres (3) aos terminado el da de cualquier cambio de dueo
21
que envuelva un accionista de cinco (5) por ciento o cambio
22
en estructura de capital en acciones.
461
(B)
Perodo ms corto cuando haya ocurrido un cambio de dueo
reciente.- Si ha ocurrido un cambio de dueo bajo este
apartado, el perodo de prueba para determinar si ha ocurrido
un segundo cambio de dueo no comenzar antes del primer
da siguiente a la fecha de cambio para dicho cambio de
dueo anterior.
(C)
Perodo ms corto cuando todas las prdidas surgen despus
del comienzo del perodo de tres (3) aos.- El perodo de
prueba no comenzar antes de lo ms temprano entre el
10
primer da del primer ao contributivo del cual hay un
11
arrastre de una prdida o de un crdito en exceso al primer
12
ao post-cambio o el ao contributivo en que ocurri la
13
transaccin que est siendo probada.
14
(8)
Fecha de Cambio.- Para propsitos de esta seccin, la fecha de
15
cambio es
16
(A)
en el caso en que el ltimo componente de un cambio de
17
dueo sea un cambio de dueo que involucre un accionista
18
de cinco (5) por ciento, la fecha en que ocurre dicho cambio, y
(B)
19
en el caso en que el ltimo componente de un cambio de
20
dueo sea un cambio de estructura de capital en acciones, la
21
fecha de la reorganizacin.
22
(9)
Definiciones y Reglas Especiales.- Para propsitos de esta seccin
462
(A)
Corporacin con prdida.- El trmino corporacin con
prdida significa una corporacin con derecho a utilizar un
arrastre de prdida neta en operaciones o que tenga una
prdida neta en operaciones para el ao en que ocurre el
cambio de dueo.
(B)
Vieja corporacin con prdida.- El trmino vieja corporacin
con prdida significa cualquier corporacin
(i)
con respecto a la cual hay un cambio de dueo, y
(ii)
que (antes del cambio de dueo) era una corporacin
con prdida.
10
11
(C)
Nueva corporacin con prdida.- El trmino nueva
12
corporacin con prdida significa una corporacin que
13
(luego de un cambio de dueo) es una corporacin con
14
prdida. Nada en este apartado ser considerado que implica
15
que la misma corporacin no puede ser, ambas, la vieja
16
corporacin con prdida y la nueva corporacin con prdida.
17
(D)
Ingreso neto.- El ingreso neto ser computado con las
modificaciones contenidas en la Seccin 1033.14(d).
18
19
(E)
Valor.- El trmino valor significa justo valor en el mercado.
20
(F)
Reglas relacionadas a acciones.
21
(i)
Acciones preferidas.- Excepto segn se disponga
22
mediante reglamento y en el prrafo (4), el trmino
463
acciones no incluye cualesquiera acciones-
(I)
sin derecho al voto;
(II)
limitadas
preferidas
con
respecto
dividendos
que
significativamente
en
corporativo;
no
participan
el
crecimiento
(III)
que poseen derechos de redencin y liquidacin
que no exceden el precio de emisin de dichas
acciones, y
(IV)
10
que no sean convertibles en otra clase de
acciones.
11
(ii)
12
Tratamiento de ciertos derechos, etc.-
El Secretario
13
promulgar aquellos reglamentos que sean necesarios-
14
(I)
para tratar opciones, contratos para adquirir
15
acciones, deuda convertible y otros intereses
16
similares, como acciones, y
(II)
17
para tratar acciones como no acciones.
(iii)
18
Determinaciones a base de valor.- Las determinaciones
19
sobre el por ciento de acciones de cualquier
20
corporacin posedo por cualquier persona se har a
21
base de valor.
22
(G)
Accionista de cinco (5) por ciento.- El trmino accionista de
464
cinco (5) por ciento significa cualquier persona que posea
cinco (5) por ciento o ms de las acciones de la corporacin en
cualquier momento durante el perodo de prueba.
(10)
Ciertas Reglas Operacionales Adicionales.- Para propsitos de este
apartado.-
(A)
Ciertas aportaciones al capital no consideradas
(i)
En general.- Cualquier aportacin al capital recibida
por una corporacin vieja con prdida como parte de
un plan el propsito principal del cual sea de evitar o
10
incrementar cualquier limitacin bajo esta seccin no
11
se considerar para propsitos de esta seccin.
(ii)
12
Ciertas aportaciones consideradas como parte de un
13
plan.- Para propsitos de la clusula (i), cualquier
14
aportacin al capital hecha durante el perodo de dos
15
(2) aos terminado en la fecha de cambio ser, excepto
16
segn dispuesto mediante reglamento, considerado
17
como parte de un plan descrito en la clusula (i).
18
(B)
Reglas de orden para la aplicacin de este apartado.-
19
(i)
Coordinacin con reglas de arrastre de Seccin
20
1033.14(b)(1).- En el caso de cualquier prdida pre-
21
cambio para cualquier ao contributivo (en adelante
22
referido en este inciso como el ao con prdida)
465
sujeta a limitaciones bajo esta seccin, para propsitos
de determinar bajo la Seccin 1033.14(b)(1) la cantidad
de dicha prdida que puede arrastrarse a cualquier ao
contributivo, el ingreso neto de cualquier ao
contributivo ser considerado como no mayor a
(I)
la limitacin descrita en el prrafo (2) de este
apartado para dicho ao contributivo, reducida
por
(II)
las prdidas pre-cambio no usadas para aos
contributivos que precedan el ao de prdida.
10
(ii)
11
Regla de orden para prdidas arrastradas del mismo
12
ao contributivo.- En cualquier caso en que
13
(I)
una prdida pre-cambio de una corporacin con
14
prdida para cualquier ao contributivo est
15
sujeta a la limitacin descrita en el prrafo (2), y
(II)
16
una prdida neta en operaciones de dicha
17
corporacin para dicho ao contributivo no est
18
sujeta a dicha limitacin, el ingreso neto ser
19
considerado como que ha sido reducido
20
primero por la prdida sujeta a dicha limitacin.
21
(C)
Reglas operacionales relacionadas con la posesin de
22
acciones.-
466
(i)
Reglas de posesin implcita.- La Seccin 1033.17(b)(2)
se aplicar para determinar la posesin de acciones,
con las excepciones y modificaciones que pueda
disponer el Secretario mediante reglamento.
(ii)
Acciones adquiridas por razn de muerte, donacin,
divorcio, separacin, etc. - Si
(I)
la base de cualesquiera acciones en manos de
cualquier persona es determinada
a.
bajo la Seccin 1034.02(a) (2),
10
b.
la Seccin 1034.02(a) (5), o
11
c.
la Seccin 1034.04(b) (7),
12
(II)
cualquier
persona
recibe
acciones
en
13
satisfaccin de un derecho a recibir un legado
14
monetario, o
15
(III)
una persona adquiere acciones de conformidad
16
con un documento de divorcio o separacin
17
(dentro
18
1032.02(a)(2)(B)),
19
considerada como que posey tales acciones
20
durante el perodo en que dichas acciones
21
fueron posedas por la persona de quien fueron
22
adquiridas.
del
significado
de
la
Seccin
dicha
persona
ser
467
(iii)
Ciertos cambios en por cientos de posesin atribuibles
a fluctuaciones en valor no tomados en consideracin.-
Excepto segn se disponga mediante reglamento,
cualquier cambio en el por ciento de posesin que sea
atribuible solamente a fluctuaciones en los justos
valores de mercado relativos de diferentes clases de
acciones no sern tomados en consideracin.
(D)
Reduccin en valor cuando hay activos no comerciales
substanciales.-
10
(i)
En general.- Si, inmediatamente despus de un cambio
11
de dueo, la nueva corporacin con prdida tiene
12
activos no comerciales substanciales, el valor de la
13
vieja corporacin con prdida ser reducido por el
14
exceso (si alguno) de
15
(I)
el justo valor en el mercado de los activos no
16
comerciales de la vieja corporacin con prdida,
17
sobre
(II)
18
la porcin correspondiente a los activos no
19
comerciales de la deuda por la que la
20
corporacin sea responsable.
21
(ii)
Corporaciones
con
activos
no
comerciales
22
substanciales.- Para propsitos de la clusula (i), la
468
vieja corporacin con prdida ser considerada como
que posee activos no comerciales substanciales si por
lo menos un tercio (1/3) del valor de los activos totales
de dicha corporacin consiste de activos no
comerciales.
(iii)
Activos no comerciales.- Para propsitos de este inciso,
el trmino activos no comerciales significa activos
posedos para inversin.
(iv)
Porcin correspondiente a activos no comerciales.-
10
Para
propsitos
de
este
inciso,
la
porcin
11
correspondiente a activos no comerciales de la deuda
12
de la corporacin es una cantidad que guarde la misma
13
proporcin con dicha deuda que
14
(I)
el justo valor en el mercado de los activos no
15
comerciales de la corporacin, guarde con
(II)
16
el justo valor en el mercado de todos los activos
17
de la corporacin.
18
(v)
Tratamiento de subsidiarias.- Para propsitos de este
19
inciso, no se tomarn en consideracin acciones y
20
valores en cualquier corporacin subsidiaria, y la
21
corporacin matriz ser considerada como que posee
22
su parte proporcional de los activos de la subsidiaria.
469
Para propsitos de la oracin precedente, una
corporacin ser considerada una subsidiaria si la
matriz posee cincuenta (50) por ciento o ms del poder
de voto combinado de todas las clases de acciones con
derecho al voto, y cincuenta (50) por ciento o ms del
valor total de todas las clases de acciones.
(E)
Coordinacin
con contribucin alternativa mnima.-El
Secretario dispondr por reglamento la aplicacin de este
apartado en cuanto a la deduccin de prdida neta en
10
operaciones para la determinacin de la contribucin
11
alternativa mnima bajo la Seccin 1022.04(d) de este Cdigo.
12
(F)
Entidades predecesoras o sucesoras.- Excepto segn se
13
disponga mediante
reglamento,
cualquier
entidad y
14
cualesquiera entidades predecesoras o sucesoras de dicha
15
entidad, sern tratadas como una entidad.
16
(G)
Ciertas emisiones de Acciones por Corporaciones Pblicas
17
organizadas en Puerto Rico.- No obstante lo que de otro
18
modo se disponga en este apartado (u), las disposiciones del
19
mismo no sern aplicables a una emisin de acciones (pblica
20
o privada) por una corporacin o entidad organizada bajo las
21
leyes de Puerto Rico si:
22
(i)
el propsito de dicha emisin de acciones es levantar
470
capital para sus operaciones, e
(ii)
inmediatamente antes de la emisin de acciones y por
un periodo no menor de cinco (5) aos siguientes a la
fecha de dicha emisin de acciones, las acciones de la
corporacin o entidad organizada en Puerto Rico se
mercadean en una o ms bolsas de valores
reconocidas.
De cumplirse con lo dispuesto en las clusulas (i) y (ii) de este inciso
(G), la emisin de nuevas acciones por parte de dicha corporacin o entidad
10
no se considerar como que resulta en un cambio en tenencia de acciones,
11
y dicha emisin de acciones no se considerar que constituye un cambio de
12
estructura de capital para propsitos de este apartado (u), por lo que dicha
13
emisin de acciones no constituir un cambio de dueo para propsitos del
14
prrafo (6) de este apartado (u).
15
Seccin 1034.05.- Pagos a un Distribuidor en la Cancelacin de un Contrato de
16
Distribucin
17
Lo pagado a un distribuidor, por su principal o concedente, por concepto
18
de la cancelacin de un contrato de distribucin (si el distribuidor tiene una
19
inversin sustancial de capital en su negocio de distribucin) se considerar como
20
recibido en permuta por dicho contrato de distribucin.
21
Seccin 1034.06.-Ciertas Adquisiciones de Acciones Tratadas como Compra de
22
Activos
471
(a)
Regla General.- Para propsitos de este Subttulo, si una corporacin
adquirente hace una eleccin bajo esta Seccin (o es tratada como que ha
hecho dicha eleccin bajo el apartado (d) de esta Seccin), entonces, en el
caso de una adquisicin cualificada de acciones, la corporacin adquirida-
(1)
ser tratada como que ha vendido en una sola transaccin todos sus
activos a su justo valor en el mercado al cierre de la fecha de
adquisicin, y
(2)
ser tratada como una nueva corporacin que compr todos los
activos mencionados en el prrafo (1) al comienzo del da siguiente
de la fecha de adquisicin.
10
11
(b)
Base de Activos Tratados como Comprados.-
12
(1)
En general.- Para propsitos del apartado (a), los activos de la
13
corporacin adquirida se tratarn como comprados por una
14
cantidad igual a la suma de-
15
(A)
la base aumentada de las acciones recientemente compradas,
segn se determina en el prrafo (4) de este apartado, y
16
(B)
17
la base de las otras acciones.
18
(2)
Ajuste por deudas y otras partidas relevantes.- La cantidad descrita
19
bajo el prrafo (1) se ajustar bajo reglamentos que promulgue el
20
Secretario por deudas y obligaciones de la corporacin adquirida y
21
otras partidas relevantes.
22
(3)
Eleccin para aumentar base en otras acciones.-
472
(A)
En general.- Bajo reglamentos promulgados por el Secretario,
la base de las acciones descritas en el apartado (b)(1)(B) ser
la base determinada bajo el inciso (B) de este prrafo si la
corporacin adquirente elige reconocer ganancia como si
dichas acciones fuesen vendidas en la fecha de adquisicin
por una cantidad igual a la base determinada bajo el inciso
(B).
(B)
Base determinada.- Para propsitos del inciso (A), la base
determinada bajo este inciso ser una cantidad igual a la base
10
aumentada de las acciones descritas en el inciso (A) del
11
prrafo (1) multiplicada por una fraccin-
12
(i)
cuyo numerador es el por ciento (por valor) de las
acciones descritas en el apartado (b)(1)(B), y
13
(ii)
14
cuyo denominador es cien (100) por ciento, menos el
por ciento determinado en la clusula (i).
15
16
(4)
Base aumentada.- Para propsitos del prrafo (1), la base aumentada
17
ser una cantidad igual a la base de las acciones descritas en el
18
apartado (b) (1) (A), multiplicada por una fraccin-
19
(A)
cuyo numerador es cien (100) por ciento, menos el por ciento
(por valor) de las acciones descritas en el apartado (b)(1)(B), y
20
21
(B)
cuyo denominador es el por ciento de las acciones (por valor)
22
descritas en el apartado (b)(1)(A).
473
(5)
Asignacin de base.- Las cantidades determinadas bajo los prrafos
(1) y (2) sern asignadas a los activos de la corporacin adquirida de
conformidad con los reglamentos del Secretario.
(6)
Definicin de acciones recientemente compradas y otras acciones.-
Para propsitos de este apartado-
(A)
Acciones recientemente compradas.- El trmino acciones
recientemente compradas significa cualquier accin de la
corporacin adquirida que es poseda por la corporacin
adquirente en la fecha de adquisicin y que fue comprada por
la corporacin adquirente durante el perodo aplicable.
10
(B)
11
Otras acciones.-
El trmino otras acciones significa
12
cualquier accin de la corporacin adquirida que es poseda
13
por la corporacin adquirente en la fecha de adquisicin que
14
no constituya acciones recientemente compradas.
15
(c)
Definicin de Corporacin Adquirente, Corporacin Adquirida y
16
Adquisicin Cualificada de Acciones.- Para propsitos de esta seccin-
17
(1)
Corporacin adquirente.- El trmino corporacin adquirente
18
significa cualquier corporacin que lleve a cabo una adquisicin
19
cualificada de acciones de otra corporacin.
20
(2)
Corporacin adquirida.-
El trmino corporacin adquirida
21
significa cualquier corporacin que es adquirida por otra
22
corporacin en una adquisicin calificada de acciones.
474
(3)
Adquisicin calificada de acciones.-
El trmino adquisicin
cualificada de acciones significa cualquier transaccin o serie de
transacciones en la cual se adquiere por compra durante el perodo
aplicable por lo menos el ochenta (80) por ciento del poder total
combinado de las acciones con derecho a voto de la corporacin
adquirida y por lo menos el ochenta (80) por ciento del valor de todas
las acciones de dicha corporacin.
(d)
Eleccin Imputada cuando Corporacin Adquirente Adquiere Activos de
la Corporacin Adquirida.-
10
(1)
En general.- Una corporacin adquirente ser tratada como que ha
11
llevado a cabo una eleccin bajo esta seccin con respecto a cualquier
12
corporacin adquirida si, en cualquier momento durante el perodo
13
de consistencia, la corporacin adquirente adquiere cualquier activo
14
de la corporacin adquirida (o de una corporacin afiliada de la
15
corporacin adquirida).
16
(2)
El prrafo (1) no aplicar con respecto a cualquier adquisicin de
17
activos por la corporacin adquirente si,
18
(A)
dicha adquisicin proviene de una venta llevada a cabo por la
19
corporacin adquirida (o por una corporacin afiliada o
20
persona relacionada de la corporacin adquirida) en el curso
21
ordinario de su industria o negocio,
22
(B)
la base de la propiedad adquirida es determinada (en su
475
totalidad) por referencia a la base ajustada de dicha
propiedad en manos de la persona de quien fue adquirida,
(C)
la adquisicin fue efectuada en un ao contributivo
comenzado antes del 1de julio de 1995, o
(D)
la
adquisicin
est
contemplada
en
reglamentos
promulgados por el Secretario y cumple con las condiciones
establecidas en dichos reglamentos.
(3)
Reglas especiales.- Cuando sea necesario llevar a cabo los propsitos
de este apartado y del apartado (e), el Secretario puede tratar una o
10
ms adquisiciones de acciones que se llevan a cabo de conformidad
11
con un plan y donde se adquiere por lo menos el ochenta (80) por
12
ciento del poder total combinado de voto de todas las clases de
13
acciones con derecho al voto de una corporacin adquirida y por lo
14
menos el ochenta (80) por ciento del valor de todas las acciones de
15
dicha corporacin como una adquisicin calificada de acciones.
16
(e)
Consistencia Requerida para Todas las Adquisiciones de Acciones del
17
Mismo Grupo Afiliado.- Si una corporacin adquirente lleva a cabo una
18
adquisicin cualificada de acciones con respecto a una corporacin
19
adquirida y tambin lleva a cabo una adquisicin cualificada de acciones
20
con respecto a una o ms corporaciones afiliadas a la corporacin adquirida
21
durante cualquier perodo de consistencia, entonces (excepto segn de otro
22
modo se disponga en el apartado (d))-
476
(1)
cualquier eleccin bajo esta seccin con respecto a la primera de
dichas adquisiciones cualificadas de acciones aplicar a cada una de
dichas otras adquisiciones, y
(2)
no se podr hacer una eleccin bajo esta seccin con respecto a la
segunda adquisicin cualificada de acciones o adquisiciones
subsiguientes si no se hizo la eleccin con respecto a la primera
adquisicin cualificada de acciones.
(f)
Eleccin.-
(1)
Fecha.- Excepto segn se disponga mediante reglamentos, una
10
eleccin bajo esta seccin deber hacerse no ms tarde del
11
decimoquinto (15to.) da del noveno (9no.) mes siguiente al mes en
12
que ocurre la fecha de adquisicin.
(2)
13
Manera.- El Secretario establecer mediante reglamento al efecto el
14
modo en que la corporacin adquirente har la eleccin bajo esta
15
seccin.
(3)
16
Eleccin irrevocable.- Una eleccin por una corporacin adquirente
bajo esta seccin, una vez efectuada, ser irrevocable.
17
18
(g)
Definiciones y Reglas Especiales.-
19
(1)
Perodo aplicable.- El trmino perodo aplicable significa el
20
perodo de doce (12) meses comenzado con la fecha en que se lleva a
21
cabo la primera adquisicin mediante compra de acciones incluida
22
en una adquisicin cualificada de acciones.
Ningn perodo
477
aplicable comenzar antes del 1 de julio de 1995.
(2)
Fecha de adquisicin.- El trmino fecha de adquisicin significa,
con respecto a cualquier corporacin, el primer da en que ocurra
una adquisicin cualificada de acciones de dicha corporacin.
(3)
Compra.-
(A)
En general.-
El trmino compra significa cualquier
adquisicin de acciones pero solo si-
(i)
la base de las acciones en manos de la corporacin
adquirente no se determina
(I)
10
en todo o en parte con referencia a la base
11
ajustada de dichas acciones en manos de quien
12
fueron adquiridas o
(II)
13
bajo las Secciones 1034.02(a)(2), 1034.02(a)(4) o
1034.02(a)(5).
14
15
(ii)
las acciones no son adquiridas en una permuta sujeta a
16
la Seccin 1034.04(b)(3), 1034.04(b)(4), 1034.04(b)(5),
17
1034.04(l), o en otra transaccin descrita en los
18
reglamentos en la cual el cedente no reconoce en su
19
totalidad la ganancia o prdida realizada en la
20
transaccin, y
21
(iii)
las acciones no son adquiridas de una persona
22
relacionada.
478
(B)
Compra bajo el apartado (a)(2).- El trmino compra incluye
una compra descrita en el apartado (a)(2).
(C)
Ciertas adquisiciones de personas relacionadas.-
(i)
En general.- La clusula (iii) del inciso (A) no aplicar
a la adquisicin de acciones de una corporacin
afiliada si por lo menos el cincuenta (50) por ciento del
valor de las acciones de dicha corporacin fueron
adquiridas por compra (dentro del significado de los
incisos (A) y (B)).
(ii)
10
Ciertas distribuciones.- La clusula (i) del inciso (A) no
11
ser aplicable a una adquisicin de acciones descrita en
12
la clusula (i) de este inciso si la corporacin que
13
adquiere dichas acciones-
14
(I)
llev a cabo una adquisicin cualificada de
15
acciones con respecto a la corporacin afiliada,
16
(II)
17
hizo una eleccin bajo esta seccin (o es tratada
18
bajo el apartado (d) como que ha hecho dicha
19
eleccin) con respecto a dicha adquisicin
20
cualificada de acciones.
21
(4)
Perodo de consistencia.-
22
(A)
En general.- Excepto segn se dispone en el inciso (B), el
479
trmino perodo de consistencia significa el perodo
consistente de-
(i)
el perodo de un ao que termina antes del comienzo
del perodo aplicable;
(ii)
el perodo aplicable; y
(iii)
el perodo de un ao que comienza el da siguiente a la
fecha de adquisicin.
(B)
Extensin del perodo de consistencia.- El perodo descrito en
el inciso (A) tambin incluir cualquier perodo en el cual el
10
Secretario determine que exista un plan para llevar a cabo
11
una adquisicin cualificada de acciones y una o ms
12
adquisiciones cualificadas de acciones (o adquisicin de
13
activos descrita en el apartado (d)) con respecto a la
14
corporacin adquirida o cualquier corporacin afiliada.
15
(5)
Persona relacionada.- El trmino persona relacionada tendr el
mismo significado utilizado en la Seccin 1010.05.
16
17
(6)
Corporacin afiliada.- El trmino corporacin afiliada significa
18
una corporacin que sea una persona relacionada o que sea miembro
19
de un grupo controlado segn definido en las secciones 1010.05 y
20
1010.04, respectivamente.
21
(7)
Coordinacin con reglas de contribucin estimada.- La contribucin
22
impuesta sobre la ganancia realizada en la venta descrita en el
480
apartado (a)(1) no ser tomada en consideracin para propsitos de
la Seccin 1061.23 de este Subttulo.
(8)
Corporaciones extranjeras.- Excepto segn se disponga mediante
reglamentos, el trmino corporacin adquirida y el trmino
corporacin afiliada no incluir corporaciones extranjeras.
(9)
Alcance de esta seccin.- Las reglas de esta seccin aplicarn
solamente a aquellas transacciones que cumplen con lo dispuesto en
esta seccin. La base de propiedad recibida por una corporacin en
una distribucin en liquidacin total de otra corporacin se
10
determinar de conformidad con lo dispuesto en la Seccin
11
1034.02(a)(13)(B) independientemente de la intencin del cesionario
12
al momento de, antes de o despus de la distribucin en liquidacin.
13
Seccin 1034.07.-Prdida en Ventas Simuladas (Wash Sales) de Acciones o
14
Valores
15
(a)
En el caso de cualquier prdida que se alegue haber sido sufrida en
16
cualquier venta u otra disposicin de acciones o valores en que aparezca
17
que, dentro de un perodo comenzado treinta (30) das antes de la fecha de
18
dicha venta o disposicin y terminado treinta (30) das despus de dicha
19
fecha, el contribuyente ha adquirido por compra o por una permuta en la
20
cual la cantidad total de ganancia o prdida fue reconocida por ley, o ha
21
convenido por contrato u opcin adquirir, acciones o valores
22
sustancialmente idnticos, entonces no se admitir deduccin alguna por la
481
prdida bajo la Seccin 1033.05(a)(2), ni se admitir dicha deduccin bajo la
Seccin 1033.05(b) a menos que la reclamacin sea hecha por una
corporacin, traficante en acciones o valores y con respecto a una
transaccin realizada en el curso ordinario de su negocio.
(b)
Si la cantidad de acciones o valores adquiridos, o cubierta por el contrato u
opcin para adquirirlos, fuere menor que la cantidad de acciones o valores
vendidos o en otra forma dispuesto de ellos, entonces las acciones o valores,
en particular la prdida en la venta u otra disposicin de los cuales no fuere
deducible, sern determinados bajo reglas y reglamentos prescritos por el
Secretario.
10
11
(c)
Si la cantidad de acciones o valores adquiridos o cubierta por el contrato u
12
opcin para adquirirlos, no fuere menor que la cantidad de acciones o
13
valores vendidos o en otra forma dispuesto de ellos, entonces las acciones
14
o valores en particular cuya adquisicin, o el contrato u opcin para
15
adquirir los cuales, result en la no deducibilidad de la prdida, sern
16
determinados bajo reglas y reglamentos promulgados por el Secretario.
17
Seccin 1034.08.-Prima de Bonos Amortizable
18
(a)
Regla General.- En el caso de cualquier bono, segn se define en el apartado
19
(d), las siguientes reglas sern aplicables a la prima de bonos amortizable,
20
determinada bajo el apartado (b).
21
(1)
Intereses tributables.- En el caso de un bono que no sea un bono
22
cuyos intereses sean exentos de tributacin bajo este Subttulo, el
482
monto de la prima de bonos amortizable para el ao contributivo
ser admitido como una deduccin.
(2)
Intereses exentos de tributacin.- En el caso de cualquier bono cuyos
intereses sean exentos de tributacin bajo este Subttulo, no se
admitir deduccin alguna por la prima de bonos amortizable para
el ao contributivo.
(3)
El ajuste a la base debido a prima de bonos amortizable ser como se
dispone en la Seccin 1034.02(b)(1)(E).
(b)
Prima de Bonos Amortizable.-
10
(1)
Monto de la prima de bonos.- Para los fines del prrafo (2), el monto
11
de la prima de bonos en el caso del tenedor de cualquier bono ser
12
determinado con referencia al monto de la base para determinar
13
prdida en venta o permuta de dicho bono y con referencia al monto
14
pagadero al vencimiento o en una fecha de redencin ms temprana,
15
con los ajustes debidos para reflejar la prima de bonos no amortizada
16
con respecto al bono para el perodo anterior a la fecha en la cual el
17
apartado (a) fuere aplicable respecto al contribuyente en relacin a
18
dicho bono.
19
(2)
Cantidad amortizable.- La prima de bonos amortizable del ao
20
contributivo ser el monto de la prima de bonos atribuible a dicho
21
ao.
22
(3)
Modo de determinarse.- Las determinaciones requeridas bajo los
483
prrafos (1) y (2) sern hechas-
(A)
de acuerdo con el mtodo de amortizar la prima de bonos
regularmente utilizado por el tenedor del bono, si dicho
mtodo fuere razonable;
(B)
en todos los dems casos, de acuerdo con reglamentos del
Secretario que establezcan mtodos razonables para
amortizar la prima de bonos.
(c)
Opcin sobre Bonos Tributables.-
(1)
Elegibilidad para optar, y bonos con respecto a los cuales se permite
10
la opcin.- Esta seccin ser aplicable a cualquier contribuyente, que
11
no sea un individuo, con respecto a bonos cuyos intereses no sean
12
exentos de tributacin, pero slo si el contribuyente hubiere optado
13
por que esta seccin le sea aplicable.
14
(2)
Forma y efecto de la opcin.- La opcin autorizada bajo este
15
apartado ser hecha de acuerdo con aquellos reglamentos que el
16
Secretario promulgue. Si dicha opcin fuere ejercida con respecto a
17
cualquier bono descrito en el prrafo (1), del contribuyente, la misma
18
ser tambin aplicable a todos aquellos bonos posedos por el
19
contribuyente al comienzo del primer ao contributivo a que aplique
20
la opcin y a todos aquellos bonos adquiridos de ah en adelante por
21
l, y ser obligatoria para todos los aos contributivos siguientes con
22
respecto a todos dichos bonos del contribuyente, a menos que a
484
solicitud del contribuyente, el Secretario le permita, sujeto a aquellas
condiciones que estime necesario, revocar dicha opcin.
(d)
Definicin de Bono.- Segn se utiliza en esta seccin, el trmino bono
significa cualquier bono, obligacin, pagar, o certificado u otra evidencia
de deuda, emitido por cualquier corporacin y que devengue intereses,
incluyendo cualquier obligacin similar emitida por un gobierno o
subdivisin poltica del mismo, con cupones de inters o en forma
registrada, pero no incluye obligacin alguna de stas que constituya
existencias en el negocio del contribuyente, ni obligacin alguna de stas de
10
tal naturaleza que estara propiamente incluida en el inventario del
11
contribuyente si estuviere en existencia al cierre del ao contributivo, ni
12
obligacin alguna de stas poseda por el contribuyente primordialmente
13
para la venta a parroquianos en el curso ordinario de su industria o
14
negocio.
15
Seccin 1034.09.-Distribuciones por Corporaciones
16
(a)
Definicin de Dividendo.-
17
(1)
El trmino dividendo cuando se utiliza en este Subttulo (excepto
18
dividendos de compaas de seguros pagados a tenedores de
19
plizas), significa cualquier distribucin hecha por una corporacin
20
a sus accionistas bien sea en dinero o en otra propiedad,
21
(A)
procedente de sus utilidades o beneficios acumulados
22
despus del 28 de febrero de 1913, o
485
(B)
procedente de las utilidades o beneficios del ao contributivo
(computados a la fecha del cierre del ao contributivo sin
disminucin por razn de cualesquiera distribuciones hechas
durante el ao contributivo), sin tomar en consideracin el
monto de las utilidades o beneficios en el momento en que se
hizo la distribucin.
(2)
El monto de una distribucin en otra propiedad que cualificar como
un dividendo no podr exceder las utilidades o beneficios de la
corporacin, independientemente del monto de la base de la
10
propiedad en poder de la corporacin. Para determinar el monto de
11
una distribucin refirase al apartado (j) de esta Seccin.
12
(b)
Origen de las Distribuciones.-
13
(1)
En general.- Para los fines de este Subttulo, toda distribucin se
14
hace de las utilidades o beneficios hasta donde alcancen, y de las
15
utilidades
16
Cualesquiera utilidades o beneficios acumulados o aumento en el
17
valor de propiedad acumulado antes del 1 de marzo de 1913 podrn
18
ser distribuidos exentos de contribucin despus que las utilidades
19
y beneficios acumulados despus del 28 de febrero de 1913 hayan
20
sido distribuidos, pero cualesquiera de dichas distribuciones exentas
21
de contribucin sern aplicadas contra y reducirn la base ajustada
22
de las acciones establecida en la Seccin 1034.02.
beneficios
ms
recientemente
acumulados.
486
(2)
Regla especial para las distribuciones de ingreso de desarrollo
industrial.- La distribucin de ingreso de desarrollo industrial se
considerar hecha conforme a lo establecido en el apartado (d) de la
Seccin 3 de la Ley 73-2008, o disposicin aplicable de cualquier ley
anloga anterior o subsiguiente, excepto que para fines de este
Subttulo, las distribuciones de dicho ingreso se considerarn
efectuadas en primera instancia de acuerdo al orden establecido en
la Seccin 1092.01(a)(2)(E).
(c)
Distribuciones en Liquidacin.-
Las cantidades distribuidas en una
10
liquidacin total de una corporacin sern consideradas como en pago total
11
a cambio de las acciones, y las cantidades distribuidas en una liquidacin
12
parcial de una corporacin sern consideradas como en pago parcial o total
13
a cambio de las acciones. La ganancia o la prdida para el participante que
14
resulte de dicho cambio ser determinada bajo la Seccin 1034.03, pero ser
15
reconocida slo hasta el monto establecido en la Seccin 1034.04. En el caso
16
de cantidades distribuidas, bien sea antes del 1 de enero de 1954, o en o
17
despus de dicha fecha, en una liquidacin parcial (que no sea una
18
distribucin a la cual aplicarn las disposiciones del apartado (h)), la parte
19
de dicha distribucin que es propiamente imputable a las utilidades o
20
beneficios ser una cantidad que no exceda la parte proporcional de las
21
utilidades o beneficios acumulados despus del 28 de febrero de 1913 que
22
sean atribuibles a las acciones canceladas o redimidas en la liquidacin
487
parcial.
(d)
Otras Distribuciones de Capital.- Si cualquier distribucin hecha por una
corporacin a sus accionistas no procediere del aumento acumulado en el
valor de propiedad, acumulado antes del 1 de marzo de 1913, y no fuere un
dividendo, entonces el monto de dicha distribucin se aplicar contra y
reducir la base ajustada de las acciones establecida en la Seccin 1034.02,
y si fuere en exceso de dicha base, tal exceso ser tributable en la misma
forma que una ganancia en la venta o permuta de propiedad. Este apartado
no aplicar a una distribucin en liquidacin parcial o total o a una
10
distribucin que, bajo el apartado (f)(1), no fuere considerada como un
11
dividendo, fuere o no de otro modo un dividendo.
12
(e)
Distribuciones en Redencin de Acciones para Pagar la Contribucin sobre
13
Caudales Relictos.-
14
(1)
Regla general.- Una distribucin de propiedad a un accionista por
15
una corporacin en redencin de parte o todas las acciones de dicha
16
corporacin que (para fines de la contribucin sobre caudales
17
relictos) es incluida en la determinacin del caudal relicto bruto de
18
un causante, hasta el lmite que la cantidad de dicha distribucin no
19
exceda la suma de:
20
(A)
la contribucin
sobre el caudal relicto (incluyendo
21
cualesquiera intereses cobrados como parte de dicha
22
contribucin) impuesta por razn de la muerte de dicho
488
causante, y
(B)
la cantidad de gastos de funerales y de administracin
admisibles como deducciones a la sucesin bajo la Seccin
2023.03 del Subttulo B (o bajo la Seccin 2030.06 de dicho
Subttulo, en el caso de una sucesin de un causante no
residente de Puerto Rico), se tratar como una distribucin en
pago total en permuta por las acciones as redimidas.
(2)
Limitaciones en la aplicacin del prrafo (1).-
(A)
Perodo para distribucin.-
El prrafo (1) se aplicar
10
solamente a cantidades distribuidas despus de la muerte del
11
causante, y
12
(i)
dentro del perodo de prescripcin establecido en la
13
Seccin 6010.05(a) del Subttulo F para la tasacin de la
14
contribucin sobre caudales relictos (determinado sin
15
la aplicacin de cualquier otra disposicin que no sea
16
la Seccin 6010.05(a) de dicho Subttulo) o dentro de
17
noventa (90) das despus de la expiracin de dicho
18
perodo, o
19
(ii)
si una peticin para una reconsideracin de una
20
deficiencia en dicha contribucin sobre caudales
21
relictos ha sido radicada ante el Tribunal de Primera
22
Instancia dentro del trmino establecido en la Seccin
489
6010.02 del Subttulo F, en cualquier fecha antes de la
expiracin de sesenta (60) das despus que la
sentencia del Tribunal de Primera Instancia sea firme,
(iii)
si se ejerce una opcin de prrroga para el pago de la
contribucin bajo la Seccin 2051.09 del Subttulo B, y
si el perodo establecido por esta clusula expira ms
tarde que el perodo dispuesto por la clusula (ii),
dentro del trmino determinado bajo la Seccin
10
2051.09 del referido Subttulo para el pago de la
11
contribucin.
12
(B)
Relacin de las acciones al caudal relicto del causante.-
13
(i)
En general.- El prrafo (1) aplicar a una distribucin
14
por una corporacin solamente si el valor (para fines
15
de la contribucin impuesta por el Subttulo B) de
16
todas las acciones de dicha corporacin que se
17
incluyen al determinar el valor del caudal relicto bruto
18
del causante excede el treinta y cinco (35) por ciento del
19
exceso del valor del caudal relicto bruto de dicho
20
causante sobre la suma de las cantidades admisibles
21
como deducciones bajo las secciones 2023.03 y 2030.06
22
del Subttulo B.
490
(ii)
Regla especial para acciones de dos o ms
corporaciones.- Para fines de la clusula (i) acciones de
dos o ms corporaciones con respecto a cada una de las
cuales se incluye ms del veinte (20) por ciento del
valor de las acciones en circulacin al determinar el
valor del caudal relicto bruto del causante se tratarn
como acciones de una sola corporacin. Para fines del
requisito del veinte (20) por ciento de la oracin
anterior, acciones que, a la muerte del causante,
10
representan el inters del cnyuge suprstite en
11
propiedad poseda por el causante y el cnyuge
12
suprstite como propiedad ganancial se tratarn como
13
que han sido incluidas al determinar el valor del
14
caudal relicto bruto del causante.
15
(C)
Relacin del accionista con la contribucin sobre el caudal
16
relicto.- El prrafo (1) aplicar a una distribucin por una
17
corporacin slo hasta el lmite en que el inters del accionista
18
se reduce directamente (o mediante una obligacin
19
compulsoria a contribuir) por cualquier pago de una cantidad
20
descrita en el inciso (A) o (B) del prrafo (1).
21
(D)
Requisitos adicionales para distribuciones hechas ms de
22
cuatro (4) aos despus de la muerte del causante.- En el caso
491
de cantidades distribuidas ms de cuatro (4) aos despus de
la muerte del causante, el prrafo (1) aplicar a una
distribucin por una corporacin slo hasta el lmite de la
menor de-
(i)
el total de las cantidades referidas en el inciso (A) o (B)
del prrafo (1) que permanecieron pendientes de pago
inmediatamente antes de la distribucin, o
(ii)
el total de las cantidades referidas en el inciso (A) o (B)
del prrafo (1) que fueron pagadas durante el perodo
10
de un (1) ao comenzando en la fecha de dicha
11
distribucin.
12
(f)
Dividendos en Acciones.-
13
(1)
Regla general.- Una distribucin hecha por una corporacin a sus
14
accionistas en acciones del capital o en derechos a adquirir acciones
15
del capital, no ser considerada como un dividendo hasta el monto
16
en que no constituye ingreso para el accionista dentro del significado
17
de la Enmienda Decimosexta de la Constitucin de los Estados
18
Unidos.
19
(2)
Opcin de los accionistas en cuanto a la forma de pago.- Siempre
20
que una distribucin por una corporacin sea, a opcin de cualquiera
21
de los accionistas, ejercida bien antes o despus de la declaracin de
22
la misma, pagadera,
492
(A)
en acciones del capital o en derechos a adquirir acciones del
capital, de una clase que de distribuirse sin opcin, estara
exenta de contribucin bajo el prrafo (1), o
(B)
en dinero o en cualquier otra propiedad (incluyendo acciones
del capital o derechos a adquirir acciones del capital, de una
clase que de distribuirse sin opcin no estara exenta de
contribucin bajo el prrafo (1)).
entonces la distribucin constituir un dividendo tributable en poder de todos los
accionistas independientemente de la forma en que se pagare.
10
(g)
Redencin de Acciones.- Si una corporacin cancelare o redimiere sus
11
acciones (se hubieran o no emitido dichas acciones como un dividendo en
12
acciones) en tiempo y forma tales que hagan en todo o en parte la
13
distribucin y la cancelacin o redencin esencialmente equivalente a la
14
distribucin de un dividendo tributable, la cantidad as distribuida en
15
redencin o cancelacin de las acciones ser considerada como un
16
dividendo tributable hasta donde la misma represente una distribucin de
17
utilidades o beneficios acumulados despus del 28 de febrero de 1913.
18
(h)
Efecto de las Distribuciones en Acciones sobre las Utilidades y Beneficios.-
19
La distribucin, se hubiere hecho antes, en o despus del 1 de enero de 1954,
20
a un participante por o a nombre de una corporacin de acciones o valores
21
en dicha corporacin, de las acciones o valores en otra corporacin, o de
22
propiedad o dinero, no ser considerada una distribucin de utilidades o
493
beneficios de una corporacin-
(1)
si no se reconoci por este Subttulo ganancia alguna a dicho
participante por el recibo de dichas acciones o valores, propiedad o
dinero; o
(2)
si la distribucin no estuvo sujeta a contribucin en poder de dicho
participante porque la misma no constituy ingreso para l dentro
del significado de la Enmienda Decimosexta de la Constitucin de
los Estados Unidos o porque estaba exenta para l bajo el apartado
(f) o bajo cualquier disposicin correspondiente de una ley anterior
de contribuciones sobre ingresos.
10
Segn se utiliza en este apartado, el trmino acciones o valores incluye
11
12
derechos a adquirir acciones o valores.
13
(i)
Definicin de Liquidacin Parcial.- Segn se utiliza en esta seccin, el
14
trmino cantidades distribuidas en una liquidacin parcial significa una
15
distribucin por una corporacin en cancelacin o redencin total de una
16
parte de sus acciones, o una de una serie de distribuciones en cancelacin o
17
redencin total de todas o de una parte de sus acciones.
18
(j)
Valoracin de Distribuciones.- Para propsitos de esta seccin, el monto de
19
cualquier distribucin ser la suma del dinero recibido ms el justo valor
20
en el mercado a la fecha de la distribucin de cualquier otra propiedad
21
recibida. El justo valor en el mercado de cualquier otra propiedad recibida
22
ser reducido por cualquier deuda u obligacin de la corporacin asumida
494
por el accionista con respecto a dicha distribucin.
(k)
Efecto de la Ganancia o Prdida y del Recibo de Distribuciones Exentas de
Contribucin, sobre las Utilidades y Beneficios.-
(1)
La ganancia o prdida realizada en la venta u otra disposicin,
despus del 28 de febrero de 1913, de propiedad por una
corporacin-
(A)
para los fines del cmputo de las utilidades y beneficios de la
corporacin, ser determinada, excepto segn se dispone en
el inciso (B), usando como base ajustada la base ajustada (bajo
10
la ley aplicable al ao en que se efectu la venta u otra
11
disposicin) para determinar ganancia, sin tomar en
12
consideracin el valor de la propiedad al 1 de marzo de 1913;
13
pero
(B)
14
para los fines del cmputo de las utilidades y beneficios de la
15
corporacin por cualquier perodo comenzado despus del 28
16
de febrero de 1913, ser determinada usando como base
17
ajustada la base ajustada (bajo la ley aplicable al ao en que se
18
efectu la venta u otra disposicin) para determinar ganancia.
19
(2)
La ganancia o prdida as realizada aumentar o disminuir las
20
utilidades y beneficios hasta, pero no ms all de, el lmite hasta el
21
cual tal ganancia o prdida realizada fue reconocida al computar el
22
ingreso neto bajo la ley aplicable al ao en que dicha venta o
495
disposicin se efectu. Cuando al determinarse la base ajustada
usada para computar dicha ganancia o prdida realizada, el ajuste a
la base difiera del ajuste apropiado para fines de determinar
utilidades o beneficios, entonces el ltimo ajuste ser usado para
determinar el aumento o la disminucin que arriba se dispone.
(3)
Para los fines de este apartado, una prdida con respecto a la cual no
se admita deduccin bajo la Seccin 1034.07 o bajo cualquier
disposicin correspondiente de una ley anterior de contribuciones
sobre ingresos, no se considerar reconocida.
10
(4)
Cuando una corporacin recibiere (despus del 28 de febrero de
11
1913) de una segunda corporacin una distribucin que, bajo la ley
12
aplicable al ao en que la distribucin fue hecha no era un dividendo
13
tributable a los accionistas de la segunda corporacin, el monto de
14
dicha distribucin no aumentar las utilidades y beneficios de la
15
primera corporacin en los siguientes casos:
16
(A)
No se har tal aumento con respecto a la parte de dicha
17
distribucin que bajo dicha ley es directamente aplicada para
18
reducir la base de las acciones con respecto a las cuales se hizo
19
la distribucin.
20
(B)
No se har tal aumento si bajo dicha ley la distribucin
21
ocasiona que la base de las acciones con respecto a las cuales
22
se hizo la distribucin, sea distribuida entre dichas acciones y
496
la propiedad recibida.
(l)
Utilidades y Beneficios - Aumento en Valor Acumulado antes del 1 de
marzo de 1913.-
(1)
Si algn aumento o disminucin en las utilidades o beneficios para
cualquier perodo comenzado despus del 28 de febrero de 1913 con
respecto a cualquier asunto fuere distinto de haberse determinado la
base ajustada de la propiedad envuelta sin considerar su valor al 1
de marzo de 1913, entonces, excepto segn se dispone en el prrafo
(2), un aumento que refleje debidamente dicha diferencia ser hecho
10
en aquella parte de las utilidades y beneficios que consista de
11
aumento en valor de propiedad acumulado antes del 1 de marzo de
12
1913.
13
(2)
Si la aplicacin del apartado (k) a una venta u otra disposicin
14
despus del 28 de febrero de 1913, resulta en una prdida que ha de
15
ser aplicada en disminucin de utilidades y beneficios para cualquier
16
perodo comenzado despus del 28 de febrero de 1913, entonces, a
17
pesar del apartado (k) y en lugar de la regla establecida en el prrafo
18
(1) de este apartado, la cantidad de dicha prdida a ser as aplicada
19
ser reducida por el monto, si alguno, por el cual la base ajustada de
20
la propiedad, usada al determinar la prdida, exceda la base ajustada
21
computada sin considerar el valor de la propiedad al 1 de marzo de
22
1913, y si dicha cantidad as aplicada en reduccin de la disminucin
497
excede dicha prdida, el exceso sobre dicha prdida aumentar
aquella parte de las utilidades y beneficios que consista de aumento
en valor de propiedad acumulado antes del 1 de marzo de 1913.
(m)
Utilidades y Beneficios.- Ajuste por Depreciacin.- En lo que respecta a
cualquier ajuste por depreciacin, el cmputo de utilidades y beneficios de
la corporacin se har solamente con referencia a la depreciacin corriente
establecida en la Seccin 1033.07 y se har indistintamente de cualquier
opcin por, o deduccin de depreciacin flexible bajo la Seccin 1040.11 o
depreciacin acelerada bajo la Seccin 1040.12, o por la deduccin especial
10
dispuesta en la Ley 73-2008, segn emendada, conocida como Ley de
11
Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico, y cualquier ley
12
anloga anterior o subsiguiente, o el uso de cualquier mtodo de
13
depreciacin acelerada o excepcin a la imputacin de cuentas de capital
14
permitido por leyes especiales de incentivos fiscales.
15
(n)
Efecto sobre Utilidades y Beneficios Cuando se Distribuye Dinero u Otra
16
Propiedad.-
17
(1)
Regla general.- Una corporacin que lleva a cabo una distribucin
18
de dinero u otra propiedad reducir sus utilidades y beneficios
19
(hasta el monto disponible de los mismos) por la suma del dinero
20
distribuido y la base ajustada de otra propiedad distribuida (o su
21
justo valor en el mercado de ser aplicable el prrafo (2)).
22
(2)
Distribucin de propiedad que ha aumentado en valor.- Una
498
corporacin que lleve a cabo una distribucin de propiedad que est
sujeta a la Seccin 1034.04(p), aumentar sus utilidades y beneficios
por el monto de la ganancia reconocida bajo dicha seccin.
(o)
Redenciones a travs de Corporaciones Afiliadas.-
(1)
Adquisicin
por corporacin relacionada (que no sea una
subsidiaria).- Para propsitos de los apartados (c), (e) y (g), si,
(A)
una o ms personas estn en control, segn definido en la
Seccin 1034.04(h)(2), de cada una de dos (2) corporaciones, y
(B)
a cambio de propiedad, una de las corporaciones adquiere
10
acciones en la otra corporacin de la persona o personas
11
descritas en el inciso (A), entonces, excepto segn dispuesto
12
en el prrafo (2), dicha propiedad se tratar como una
13
distribucin en redencin de las acciones de la corporacin
14
que adquiri dichas acciones.
15
(2)
Adquisicin por subsidiaria.- Para propsitos de los apartados (c) y
16
(e), si,
17
(A)
18
accionista de otra corporacin acciones en dicha otra corporacin, y
19
(B)
a cambio de propiedad, una corporacin adquiere de un
la corporacin cuyas acciones son adquiridas est en control,
20
segn definido en la Seccin 1034.04(h)(2), de la corporacin
21
adquirente, entonces dicha propiedad se tratar como una
22
distribucin en redencin de las acciones de la corporacin
499
cuyas acciones fueron adquiridas
SUBCAPTULO E REGLAS DE FUENTES DE INGRESO
Seccin 1035.01.-Ingreso de Fuentes Dentro de Puerto Rico
(a)
Ingreso Bruto de Fuentes dentro de Puerto Rico.- Las siguientes partidas
de ingreso bruto sern consideradas como ingreso de fuentes dentro de
Puerto Rico:
(1)
Intereses.- Intereses sobre bonos, pagars u otras obligaciones que
devenguen intereses, de personas residentes, naturales o jurdicas,
sin incluir:
10
(A)
intereses sobre depsitos con personas dedicadas al negocio
11
bancario, pagados a personas no dedicadas a negocios en
12
Puerto Rico,
13
(B)
intereses sobre prstamos hipotecarios otorgados antes del 1
14
de julio de 1995 que estn garantizados por propiedad
15
inmueble situada en Puerto Rico, pagados a personas no
16
dedicadas a negocios en Puerto Rico,
17
(C)
intereses recibidos de una corporacin extranjera dedicada a
18
industria o negocio en Puerto Rico, o de una corporacin
19
domstica, cuando el pagador de los intereses no sea una
20
persona dedicada al negocio bancario y se demuestre a
21
satisfaccin de Secretario que menos del veinte (20) por ciento
22
del ingreso bruto de dicho pagador ha sido derivado de
500
fuentes dentro de Puerto Rico, segn se determine bajo las
disposiciones de esta seccin, para el perodo de tres (3) aos
terminado con el cierre del ao contributivo del pagador que
preceda al pago de dichos intereses, o por aquella parte de
dicho perodo que sea aplicable,
(D)
ingreso derivado por un banco central extranjero de emisin
de aceptaciones bancarias,
(E)
intereses sobre prstamos, obligaciones de compaas
originadoras garantizadas por dichos prstamos, as como
10
participaciones en dichos prstamos originados por dichas
11
compaas originadoras, hechos a pequeos negocios
12
siempre que estos prstamos estn garantizados por el Banco
13
Gubernamental de Fomento para Puerto Rico, la Compaa
14
Gubernamental de Inversiones o la Compaa de Desarrollo
15
Comercial, y pagados a personas no dedicadas a industria o
16
negocios en Puerto Rico.
17
(i)
A los efectos de este inciso (E), se considera como
18
pequeo negocio cualquier negocio que cualifique
19
como tal bajo las disposiciones de la Ley Federal
20
conocida como Small Business Investment Act of 1958,
21
segn ha sido enmendada.
22
(ii)
Cualificar como compaa originadora bajo este
501
inciso:
(I)
cualquier institucin creada bajo la Seccin 301-
(d) (MESBIC) de la Ley Federal conocida como
Small Business Investment Act of 1958, segn
enmendada, autorizada por la Administracin
de Pequeos Negocios (SBA) para conceder
prstamos a empresas minoritarias segn se
define dicho trmino en la referida ley, o
(II)
cualquier compaa que est autorizada a hacer
10
prstamos a pequeos negocios bajo la Seccin
11
120-4(a) y (b) del Reglamento de la Ley conocida
12
como Small Business Investment Act of 1958.
(F)
13
intereses o cargos por financiamiento sobre prstamos hechos
14
a Entidades Bancarias Internacionales a las cuales se les ha
15
expedido una licencia bajo la Ley Nm. 52 del 11 de agosto de
16
1989.
(G)
17
intereses sobre bonos, pagars u otras obligaciones que
18
devenguen o acumulen intereses recibidos por individuos
19
que sean ciudadanos de los Estados Unidos que no sean
20
residentes de Puerto Rico.
21
(2)
Dividendos y beneficios.- La cantidad recibida como dividendos -
22
(A)
de una corporacin domstica que no sea una corporacin
502
menos del veinte (20) por ciento de cuyo ingreso bruto se
demuestre a satisfaccin del Secretario haber sido derivado
de fuentes dentro de Puerto Rico, segn se determine bajo las
disposiciones de esta seccin, para el perodo de tres (3) aos
terminado con el cierre del ao contributivo de dicha
corporacin que preceda a la declaracin de dichos
dividendos, o por aquella parte de dicho perodo en que ha
existido la corporacin, o
(B)
de una corporacin extranjera a no ser que menos del veinte
10
(20) por ciento del ingreso bruto de dicha corporacin
11
extranjera para el perodo de tres (3) aos terminado con el
12
cierre de su ao contributivo que preceda a la declaracin de
13
dichos dividendos, o por aquella parte de dicho perodo en
14
que ha existido la corporacin, estuvo realmente relacionado
15
o tratado como realmente relacionado con la explotacin de
16
una industria o negocio en Puerto Rico, con excepcin de los
17
ingresos considerados bajo la Seccin 1092.02, segn se
18
determina bajo las disposiciones de esta seccin, pero
19
solamente en una cantidad que guarde la misma proporcin
20
con tales dividendos o beneficios que el ingreso bruto de la
21
corporacin por dicho perodo que estuvo realmente
22
relacionado o tratado como realmente relacionado con la
503
explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico, con
excepcin de los ingresos considerados bajo la Seccin
1092.02, guarde con su ingreso bruto de todas las fuentes;
pero los dividendos de una corporacin extranjera, sern a los
fines de la Seccin 1051.01, considerados como ingreso de
fuentes fuera de Puerto Rico.
(3)
Servicios personales.-
Compensacin por trabajo realizado o
servicios personales prestados en Puerto Rico, pero en el caso de un
individuo no residente que estuviere temporeramente en Puerto
10
Rico por un perodo o perodos que no excedan un total de noventa
11
(90) das durante el ao contributivo, la compensacin recibida por
12
dicho individuo (si dicha compensacin no excediere de tres mil
13
(3,000) dlares en total) por trabajo realizado o servicios prestados
14
como un empleado de, o bajo un contrato con, un individuo no
15
residente, sociedad extranjera o corporacin extranjera, no
16
dedicados a industria o negocio dentro de Puerto Rico, no ser
17
considerada como ingreso de fuentes dentro de Puerto Rico.
18
(4)
Rentas y cnones (royalties).- Rentas o cnones (royalties) de
19
propiedad situada en Puerto Rico o de cualquier inters en dicha
20
propiedad, incluyendo rentas o cnones (royalties) u otros pagos
21
por usar o por el privilegio de usar, en Puerto Rico, patentes,
22
propiedad
intelectual,
frmulas
y procedimientos
secretos,
504
plusvala, marcas de fbrica, sellos de fbrica, franquicias, derechos
para transmitir en Puerto Rico programas de televisin, pelculas y
programas radiales y otra propiedad similar a la propiedad descrita
en este prrafo;
(5)
Venta de propiedad inmueble.- Ganancias, beneficios e ingresos de
la venta de propiedad inmueble situada en Puerto Rico.
(6)
Venta de propiedad mueble.- A las ganancias, beneficios e ingreso
de la venta de propiedad mueble le aplicarn las reglas contenidas
en las Secciones 1035.03 y 1035.04 y 1035.05.
10
(7)
Distribuciones en liquidacin.-
La cantidad recibida como
11
distribuciones en liquidacin total o parcial-
12
(A)
de una corporacin domstica, o
13
(B)
de una corporacin extranjera a no ser que menos del veinte
14
(20) por ciento del ingreso bruto de dicha corporacin
15
extranjera para el perodo de tres (3) aos terminado con el
16
cierre de su ao contributivo que preceda a las distribuciones
17
en liquidacin, o por aquella parte de dicho perodo en que
18
ha existido la corporacin, fue realmente relacionado o
19
tratado como realmente relacionado con la explotacin de una
20
industria o negocio en Puerto Rico, con excepcin de los
21
ingresos considerados bajo la Seccin 1092.02, pero solamente
22
en una cantidad que guarde la misma proporcin con tales
505
distribuciones en liquidacin que el ingreso bruto de la
corporacin para dicho perodo que fue realmente
relacionado o tratado como relacionado con la explotacin de
una industria o negocio en Puerto Rico, con excepcin de los
ingresos considerados bajo la Seccin 1092.02, guarde con su
ingreso bruto de todas las fuentes.
(8)
Primas de seguro.- Ingresos derivados en un contrato de seguros
asegurando riesgos localizados en Puerto Rico, excepto ingresos por
concepto de primas pagadas por seguros de vida derivados por una
persona no dedicada a industria o negocios en Puerto Rico.
10
11
(b)
Ingreso Neto de Fuentes en Puerto Rico.- De las partidas de ingreso bruto
12
especificadas en el apartado (a) de esta seccin se deducirn los gastos,
13
prdidas y otras deducciones propiamente prorrateadas o asignadas a las
14
mismas, as como una parte proporcional de cualesquiera gastos, prdidas
15
u otras deducciones que en definitiva no puedan ser asignadas a alguna
16
partida o clase de ingreso bruto. El remanente, si alguno, ser incluido en
17
su totalidad como ingreso neto de fuentes dentro de Puerto Rico. Las
18
deducciones de la Seccin 1033.15 se considerarn como deducciones no
19
asignables a partida alguna del ingreso bruto.
20
Seccin 1035.02.-Ingreso de Fuentes Fuera de Puerto Rico
21
(a)
Ingreso Bruto de Fuentes Fuera de Puerto Rico.- Las siguientes partidas de
22
ingreso bruto sern consideradas como ingreso de fuentes fuera de Puerto
506
Rico:
(1)
Intereses que no sean los derivados de fuentes dentro de Puerto Rico
segn se dispone en el apartado (a)(1) de la Seccin 1035.01;
(2)
Dividendos y beneficios que no sean los derivados de fuentes dentro
de Puerto Rico segn se dispone en el apartado (a)(2) de la Seccin
1035.01;
(3)
Compensacin por trabajo realizado o servicios personales
prestados fuera de Puerto Rico;
(4)
Rentas o cnones (royalties) de propiedad situada fuera de Puerto
10
Rico o de cualquier inters en dicha propiedad, incluyendo rentas o
11
cnones (royalties) por usar o por el privilegio de usar, fuera de
12
Puerto
13
procedimientos secretos, plusvala, marcas de fbrica, sellos de
14
fbrica, franquicias y otra propiedad similar;
Rico, patentes,
propiedad
intelectual,
frmulas
(5)
15
Ganancias, beneficios e ingresos de la venta de propiedad inmueble
situada fuera de Puerto Rico;
16
(6)
17
Distribuciones en liquidacin total o parcial que no sean las
18
derivadas de fuentes dentro de Puerto Rico segn se dispone en el
19
apartado (a)(7) de la Seccin 1035.01; y
(7)
20
Primas de seguro - Ingresos derivados de un contrato de seguros
asegurando riesgos localizados fuera de Puerto Rico.
21
22
(b)
Ingreso Neto de Fuentes Fuera de Puerto Rico.- De las partidas de ingreso
507
bruto especificadas en el apartado (a) se deducirn los gastos, prdidas y
otras deducciones propiamente prorrateadas o asignadas a las mismas, as
como una parte proporcional de cualesquiera gastos, prdidas u otras
deducciones que en definitiva no puedan ser asignados a alguna partida o
clase de ingreso bruto. El remanente, si alguno, ser considerado en su
totalidad como ingreso neto de fuentes fuera de Puerto Rico.
Seccin 1035.03.-Venta o Permuta de Propiedad Mueble
(a)
Excepto segn dispuesto en esta Seccin o las Secciones 1035.04 y 1035.05,
cualquier ganancia, beneficio o ingreso derivado de la venta o permuta de
10
propiedad mueble,
11
(1)
por una corporacin domstica o por un individuo residente de
Puerto Rico constituir ingreso de fuentes en Puerto Rico, y
12
(2)
13
por una corporacin extranjera o por un individuo que no sea
14
residente de Puerto Rico constituir ingreso de fuentes fuera de
15
Puerto Rico;
(3)
16
en el caso de una sociedad, sociedad especial, corporacin de
17
individuos o compaa de responsabilidad limitada sujeta a las
18
disposiciones del Captulo 7 de este Subttulo, la fuente del ingreso
19
ser determinada a nivel del socio, accionista o miembro, segn sea
20
el caso.
21
(b)
Excepcin para Propiedad que Constituya Inventario.- En el caso de
22
propiedad mueble que constituya inventario en manos del vendedor,
508
(1)
no aplicar esta seccin, y
(2)
la fuente de cualquier ganancia, beneficio o ingreso derivado de su
venta o permuta se determinar a tenor con las Secciones 1035.04 y
1035.05.
(c)
Excepcin para Propiedad Depreciable.- En el caso de propiedad mueble
depreciable, cualquier ganancia, beneficio o ingreso derivado de su venta o
permuta se atribuir a fuentes dentro y fuera de Puerto Rico como sigue:
(1)
se tratar como de fuentes en Puerto Rico aquella parte de la
ganancia, beneficio o ingreso que guarde la misma relacin con el
10
total de la ganancia, beneficio o ingreso que la depreciacin
11
reclamada (o reclamable) contra ingresos de fuentes en Puerto Rico
12
guarde contra el total del ajuste por depreciacin establecido en la
13
Seccin 1034.02(b)(1)(B) de este Cdigo; y
(2)
14
cualquier porcin de la ganancia, beneficio o ingreso cuya fuente no
15
se determine bajo el prrafo (1) de este apartado (c) se determinar
16
bajo el apartado (a).
17
(d)
Excepcin para Propiedad Intangible.-
18
(1)
En el caso de ventas o permutas de propiedad intangible,
19
(A)
el apartado (a) solamente aplicar en la medida que los pagos
20
por concepto de la venta o permuta no sean contingentes a la
21
productividad, uso o disposicin del intangible; y
22
(B)
en la medida que los pagos por concepto de dicha venta o
509
permuta sean contingentes a la productividad, uso o
disposicin del intangible, la fuente de cualquier ganancia,
beneficio o ingreso se determinar en la misma forma que si
dichos pagos constituyeran rentas, cnones o regalas
(royalties).
(2)
Para propsitos del prrafo (1), el trmino propiedad intangible
significa cualquier patente, derechos de autor (copyright),
propiedad
plusvala, marcas de fbrica (trademarks), sellos de fbrica,
intelectual,
frmulas
y procedimientos
secretos,
franquicias y otra propiedad similar.
10
11
(3)
Para propsitos del prrafo (1), la fuente de cualquier pago por
12
concepto de la venta de plusvala se determinar por referencia al
13
lugar en que se desarroll la misma.
14
(4)
No obstante lo dispuesto en el prrafo (1), en el caso de propiedad
15
intangible que haya sido objeto de amortizacin,
16
(A)
se tratar como de fuentes en Puerto Rico aquella parte de la
17
ganancia, beneficio o ingreso que guarde la misma relacin
18
con el total de la ganancia, beneficio o ingreso que la
19
amortizacin reclamada (o reclamable) contra ingresos de
20
fuentes en Puerto Rico guarde contra el total del ajuste por
21
amortizacin establecido en la seccin 1034.02(b)(1)(B) de este
22
Cdigo; y
510
(B)
cualquier parte de la ganancia, beneficio o ingreso cuya fuente
no se determine bajo el inciso (A) de este prrafo (4) se
determinar bajo el prrafo (1) de este apartado (d).
(e)
Ventas o Permutas a Travs de Oficinas u Otros Locales de Negocio.-
Excepto en el caso de ingreso cuya fuente se determine bajo los apartados
(b), (c) o (d)(1)(B), o segn provisto en las secciones 1035.04 y 1035.05, si una
persona residente de Puerto Rico mantiene una oficina u otro local fijo de
negocios fuera de Puerto Rico, ingreso derivado de la venta o permuta de
propiedad mueble que sea atribuible a dicha oficina u otro lugar fijo de
10
negocios fuera de Puerto Rico se tratar como ingreso de fuentes fuera de
11
Puerto Rico.
12
Seccin 1035.04.-Ingreso de Fuentes Parcialmente Dentro, y Parcialmente Fuera,
13
de Puerto Rico
14
(a)
En General.-
15
(1)
Partidas de ingreso bruto, gastos, prdidas y deducciones que no
16
sean las especificadas las Secciones 1035.01 y 1035.02, sern
17
asignadas o prorrateadas a fuentes dentro o fuera de Puerto Rico,
18
bajo reglas y reglamentos promulgados por el Secretario. Cuando
19
partidas de ingreso bruto sean separadamente asignadas a fuentes
20
dentro de Puerto Rico se deducirn, a los fines de computar el
21
ingreso neto proveniente de las mismas, los gastos, prdidas y otras
22
deducciones propiamente prorrateadas o asignadas a las mismas, as
511
como una parte proporcional de otros gastos, prdidas u otras
deducciones que en definitiva no puedan ser asignados a alguna
partida o clase de ingreso bruto. El remanente, si alguno, ser
incluido en su totalidad como ingreso neto de fuentes dentro de
Puerto Rico.
(2)
En el caso de ingreso bruto derivado de fuentes parcialmente dentro,
y parcialmente fuera, de Puerto Rico el ingreso neto podr ser
primeramente computado deduciendo los gastos, prdidas u otras
deducciones prorrateados o asignados al mismo, as como una parte
10
proporcional de cualesquiera gastos, prdidas u otras deducciones
11
que en definitiva no puedan ser asignadas a alguna partida o clase
12
de ingreso bruto; y la parte de dicho ingreso neto atribuible a fuentes
13
dentro de Puerto Rico podr ser determinada
14
procedimientos o frmulas de prorrateo general establecidos por el
15
Secretario.
mediante
16
(3)
Ganancias, beneficios e ingreso de la transportacin u otros servicios
17
rendidos parcialmente dentro, y parcialmente fuera, de Puerto Rico
18
se determinarn bajo la seccin 1035.07.
19
(4)
Ganancias, beneficios e ingreso de la venta de propiedad mueble
20
producida en todo o en parte por el contribuyente dentro, y vendida
21
fuera, de Puerto Rico, o producida en todo o en parte por el
22
contribuyente fuera, y vendida dentro, de Puerto Rico, sern
512
considerados como derivados parcialmente de fuentes dentro, y
parcialmente de fuentes fuera, de Puerto Rico. Ganancias, beneficios
e ingresos derivados de la compra de propiedad mueble dentro, y su
venta fuera, de Puerto Rico o de la compra de propiedad mueble
fuera, y su venta dentro, de Puerto Rico, sern considerados como
derivados totalmente de fuentes dentro del pas en que fuere
vendida, excepto como se dispone en la Seccin 1035.05.
Seccin 1035.05.-Reglas Especiales Relacionada a Ingreso Realmente Relacionado
(a)
En General.- Para fines de este Subttulo para propsitos de determinar el
10
ingreso, ganancia, o prdida que ser tratada como realmente relacionada
11
con la explotacin de una industria o negocio dentro de Puerto aplicaran
12
las reglas dispuestas en el apartado (f), y las definiciones establecidas en el
13
apartado (h), de la Seccin 1123 de la Ley 120-1994, segn enmendada,
14
conocida como el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, en
15
efecto a la fecha de la aprobacin de este Cdigo, excepto que cualquier
16
referencia en dichos apartados a disposiciones especficas del Subttulo A
17
del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994 se entender, para
18
propsitos de este Cdigo, como refirindose a la disposicin anloga del
19
Subttulo A de este Cdigo.
20
Seccin 1035.06.-Regla Especial en el Caso de Ingreso de Comunicaciones
21
Internacionales
22
(a)
Reglas de Fuente de Ingreso.-
513
(1)
Personas residentes.- En el caso de una persona natural residente de
Puerto Rico o jurdica domstica, el cincuenta (50) por ciento de
cualquier ingreso de comunicaciones internacionales se considerar
ingreso de fuentes dentro de Puerto Rico, y el cincuenta (50) por
ciento de dicho ingreso se considerar ingreso de fuentes fuera de
Puerto Rico.
(2)
Persona extranjera.-
(A)
Excepto segn se disponga mediante reglamentos o en el
inciso (B), en el caso de una persona extranjera natural o
10
jurdica, cualquier ingreso de comunicaciones internacionales
11
se considerar ingreso de fuentes fuera de Puerto Rico.
(B)
12
Regla especial.- En el caso de una persona extranjera que
13
tenga una oficina o local fijo de negocios en Puerto Rico,
14
cualquier
15
atribuible a dicha oficina o lugar fijo de negocios se
16
considerar ingreso de fuentes dentro de Puerto Rico.
ingreso
de
comunicaciones
internacionales
17
(b)
Definiciones.-
Para fines de este apartado el trmino ingreso de
18
comunicaciones internacionales incluye todo ingreso derivado de la
19
transmisin de comunicaciones o informacin desde Puerto Rico a los
20
Estados Unidos o a cualquier pas extranjero o desde los Estados Unidos o
21
cualquier pas extranjero a Puerto Rico. Dicho trmino no incluye, sin
22
embargo, el ingreso derivado por derechos para la transmisin en Puerto
514
Rico de programas de televisin, pelculas y programas radiales u otros
derechos similares, los cuales estarn sujetos a las disposiciones de la
Seccin 1035.01.
Seccin 1035.07.-Reglas Especiales en el Caso de Ingreso de Transportacin
(a)
Transportacin que Comienza y Termina en Puerto Rico.- Excepto de otro
modo dispuesto en esta seccin, todo el ingreso de transportacin atribuible
a transportacin que comienza y termina en Puerto Rico se tratar como
derivado en su totalidad de fuentes en Puerto Rico.
(b)
Transportacin Relacionada con Puerto Rico.- Se tratar como de fuentes
10
en Puerto Rico cincuenta (50) por ciento del ingreso de transportacin
11
atribuible a transportacin,
12
(1)
que no est descrita en el apartado (a), y
13
(2)
que comience o termine en Puerto Rico.
14
(c)
Regla Especial en el Caso de Cruceros.- Las ganancias, beneficios e ingresos
15
derivados de la operacin de cruceros vacacionales de pasajeros (passenger
16
cruise ships) por corporaciones o sociedades extranjeras se considerar
17
ingreso de fuentes fuera de Puerto Rico.
18
(d)
Ingreso de Transportacin.-
Para propsitos de este Subcaptulo E, el
19
trmino ingreso de transportacin significa cualquier ganancia, beneficio
20
o ingreso derivado de, o en relacin a,
21
(1)
el uso o alquiler (incluyendo poner al servicio de otro) de una
22
embarcacin o aeronave, o
515
(2)
la prestacin de servicios relacionados directamente con el uso de
una embarcacin o aeronave.
(e)
Para propsitos del apartado (d), el trmino embarcacin o aeronave
incluye cualquier contenedor (container) usado con respecto a una
embarcacin o aeronave.
CAPTULO 4 PERIODOS DE CONTABILIDAD
Y MTODOS DE CONTABILIDAD
Seccin 1040.01.-Perodo para el Cmputo del Ingreso Neto
(a)
Cmputo del Ingreso Neto.- El ingreso neto ser computado sobre la base
del ao contributivo del contribuyente.
10
11
(b)
Ao Contributivo.-
Para fines de este Subttulo, el trmino ao
12
contributivo significa-
13
(1)
el perodo anual de contabilidad del contribuyente, si es un ao
natural o ao econmico;
14
15
(2)
el ao natural, si aplica el apartado (g); o
16
(3)
el perodo por el que se rinde la planilla, si la planilla cubre un
perodo menor de doce (12) meses.
17
18
(c)
Perodo Anual de Contabilidad.- Para fines de este Subttulo, el trmino
19
perodo anual de contabilidad significa el perodo anual a base del cual
20
el contribuyente regularmente determina su ingreso neto al llevar sus
21
libros.
22
(d)
Ao Natural.- Para fines de este Subttulo, el trmino ao natural
516
significa un perodo de doce (12) meses terminado el 31 de diciembre.
(e)
Ao Econmico.- Para fines de este Subttulo, el trmino ao econmico
significa un perodo de doce (12) meses terminado el ltimo da de
cualquier mes que no sea diciembre.
(f)
Ao Contributivo de Cincuenta y dos (52)-Cincuenta y tres (53) Semanas.-
(1)
Opcin con respecto a ao contributivo de cincuenta y dos (52)-
cincuenta y tres (53) semanas.- Un contribuyente que, al llevar sus
libros de contabilidad, regularmente determine su ingreso neto
sobre la base de un perodo anual que vare entre 52 y 53 semanas y
10
que termine siempre en el mismo da de la semana y que, adems,
11
termine siempre-
12
(A)
en cualquier fecha en que dicho mismo da de la semana
acontezca por ltima vez en un mes natural, o
13
(B)
14
en cualquier fecha en que dicho mismo da de la semana
15
acontezca ms cercano al ltimo da de un mes natural, podr
16
(de acuerdo con reglamentos promulgados por el Secretario)
17
optar por computar su ingreso neto para fines de este
18
Subttulo sobre la base de dicho perodo anual.
19
(2)
Reglas especiales para ao contributivo de 52-53 semanas.-
20
(A)
Fechas de efectividad.- En cualquier caso en que la fecha de
21
efectividad o la aplicabilidad de cualquier disposicin de este
22
Subttulo se exprese en trminos de aos contributivos
517
comenzados o terminados con referencia a una fecha
especfica que sea el primer o el ltimo da de un mes, un ao
contributivo descrito en el prrafo (1) se considerar-
(i)
como que comienza con el primer da del mes natural
comenzado ms cercano al primer da de dicho ao
contributivo, o
(ii)
como que termina con el ltimo da del mes natural
terminado ms cercano al ltimo da de dicho ao
contributivo, segn sea el caso.
10
(B)
Cambio en el perodo anual de contabilidad.- En el caso de un
11
cambio de, o a, un ao contributivo descrito en el prrafo (1)
12
de este apartado-
13
(i)
si tal cambio resulta en un perodo corto de trescientos
14
cincuenta y nueve (359) das o ms, o de menos de siete
15
(7) das, la Seccin 1061.24(c) (relacionada al cmputo
16
de la contribucin sobre el ingreso neto elevado a una
17
base anual) no aplicar;
18
i)
si tal cambio resulta en un perodo corto de menos de
19
siete (7) das, dicho perodo corto, para fines de esta
20
seccin, se agregar al, y se considerar parte del ao
21
contributivo siguiente; y
22
(iii)
si tal cambio resulta en un perodo corto al cual el
518
apartado (c) de la Seccin 1061.24 aplica, el ingreso
neto para dicho perodo corto ser elevado a una base
anual para fines de dicho apartado multiplicando tal
ingreso por trescientos sesenta y cinco (365) y
dividiendo el resultado por el nmero de das en el
perodo corto, y la contribucin ser aquella
proporcin de la contribucin computada sobre la base
anual que el nmero de das en el perodo corto guarde
con trescientos sesenta y cinco (365) das.
10
(g)
Cuando No Se Llevan Libros Ni Se Tiene un Perodo Anual de
11
Contabilidad.- Excepto segn se dispone en la Seccin 1061.24 (relacionada
12
a planillas por perodos de menos de doce (12) meses), el ao contributivo
13
del contribuyente ser el ao natural si-
14
(1)
el contribuyente no lleva libros;
15
(2)
el contribuyente no tiene un perodo anual de contabilidad; o
16
(3)
el contribuyente tiene un perodo anual de contabilidad, pero dicho
perodo no cualifica como un ao econmico.
17
18
Seccin 1040.02.-Regla General para Mtodos de Contabilidad
19
(a)
Regla General.- El ingreso neto ser computado de acuerdo con el mtodo
20
de contabilidad regularmente usado por el contribuyente para llevar sus
21
libros.
22
(b)
Excepciones.- Si el contribuyente no ha usado mtodo alguno de
519
contabilidad, o si el mtodo usado no reflejase claramente el ingreso neto,
el cmputo ser hecho de acuerdo con el mtodo que en opinin del
Secretario refleje claramente el ingreso neto.
(c)
Mtodos Permisibles.- Sujeto a las disposiciones de los apartados (a) y (b),
un contribuyente podr computar su ingreso neto bajo cualquiera de los
siguientes mtodos de contabilidad:
(1)
mtodo de recibido y pagado;
(2)
mtodo de acumulacin;
(3)
cualquier otro mtodo permitido por este Subttulo; o
10
(4)
cualquier combinacin de los mtodos anteriores permitidos bajo
reglamentos promulgados por el Secretario.
11
12
(d)
Limitacin del Uso del Mtodo de Recibido y Pagado -
13
(1)
No obstante lo dispuesto en el apartado (c), el uso del mtodo de
14
recibido y pagado ser permisible nicamente si se cumple con las
15
siguientes dos (2) condiciones:
16
(A)
cuando no sea requerido utilizar inventarios en el negocio, y
17
(B)
cuando el negocio tenga un promedio de ingresos brutos
18
anuales (determinados a base de los ltimos tres (3) aos de
19
operaciones del negocio) de un milln (1,000,000) de dlares
20
o menos.
21
(2)
Cuando el negocio haya utilizado regularmente otro mtodo de
22
contabilidad para determinar su ingreso, ganancia o prdida para
520
fines de informes o declaraciones a accionistas, socios u otros
propietarios, o beneficiarios, o para propsitos de obtener crdito, el
uso del mtodo de recibido y pagado no ser permisible.
(e)
Contribuyentes Dedicados a Ms de un Negocio.- Un contribuyente
dedicado a ms de una industria o negocio podr, al computar su ingreso
neto, utilizar un mtodo de contabilidad distinto para cada industria o
negocio, sujeto a lo establecido en el apartado (d).
(f)
Requisitos con Respecto a Cambio en Mtodo de Contabilidad.- Excepto
segn se dispone de otro modo en este Subttulo, un contribuyente que
10
cambie el mtodo de contabilidad utilizado para llevar sus libros deber,
11
antes de determinar su ingreso para fines contributivos a base de dicho
12
nuevo mtodo, obtener el consentimiento del Secretario.
13
(1)
Al computar el ingreso neto para el ao contributivo en el que sea
14
efectivo el cambio en mtodo de contabilidad, se tomarn en
15
consideracin aquellos ajustes que sean necesarios para evitar que
16
partidas de ingresos o gastos sean duplicadas u omitidas como
17
resultado del cambio en el mtodo de contabilidad; disponindose
18
que:
19
(A)
El cincuenta (50) por ciento de la cantidad que resulte de
20
dichos ajustes ser incluida en el cmputo para determinar el
21
ingreso neto sujeto a contribucin en la planilla para el ao
22
contributivo en que sea efectivo el cambio en mtodo de
521
contabilidad, y
(B)
El restante cincuenta (50) por ciento ser incluido en el
cmputo para determinar el ingreso neto sujeto a
contribucin en la planilla para el ao contributivo siguiente.
(2)
No obstante, cuando el cambio en mtodo de contabilidad sea por
razn de las disposiciones del apartado (d) de esta seccin, el ajuste,
sea negativo o positivo, se incluir en el cmputo para determinar el
ingreso neto sujeto a contribucin, a razn de una quinta (1/5) parte
cada ao, durante un perodo de cinco (5) aos contributivos,
10
comenzando con el ao contributivo en que sea efectivo el cambio
11
en mtodo de contabilidad bajo el apartado (d).
(3)
12
El Secretario establecer mediante reglamento, carta circular, boletn
13
informativo
o determinacin
administrativa
de
carcter
general
los
14
procedimientos a seguir para solicitar un cambio en el mtodo de contabilidad.
15
Seccin 1040.03.-Perodo en el Cual las Partidas de Ingreso Bruto Deben Ser
16
Incluidas
17
(a)
El monto de todas las partidas de ingreso bruto ser incluido en el ingreso
18
bruto para el ao contributivo en que sean recibidas por el contribuyente a
19
menos que, bajo los mtodos de contabilidad permitidos bajo la Seccin
20
1040.02, cualesquiera de dichas partidas deban ser propiamente
21
contabilizadas como de un perodo distinto. En el caso de la muerte de un
22
contribuyente cuyo ingreso neto fuere computado a base del mtodo de
522
contabilidad de acumulacin, las cantidades acumuladas solamente por
razn de la muerte del contribuyente no sern incluidas al computarse el
ingreso neto para el perodo dentro del cual hubiere ocurrido la muerte del
contribuyente.
Seccin 1040.04.-Perodo para el Cual Deben Reclamarse las Deducciones y
Crditos
(a)
Regla General.- Las deducciones y los crditos establecidos en este
Subttulo debern ser reclamados para el ao contributivo en que fueren
pagados o incurridos o pagados o acumulados, dependiendo del
10
mtodo de contabilidad a base del cual se computar el ingreso neto a
11
menos que, para reflejar claramente el ingreso, las deducciones o los
12
crditos deban reclamarse como de otro perodo. En el caso de la muerte
13
de un contribuyente cuyo ingreso neto fuere computado a base del mtodo
14
de contabilidad de acumulacin, las cantidades acumuladas como
15
deducciones y crditos solamente por razn de la muerte del contribuyente
16
no sern admitidas al computarse el ingreso neto para el perodo dentro del
17
cual hubiere ocurrido la muerte del contribuyente.
18
(b)
Intereses, Rentas y Otros Gastos Pre-pagados.-
19
(1)
En general.- Si el contribuyente determina su ingreso neto a base del
20
mtodo de contabilidad de recibido y pagado, los intereses, rentas y
21
otros gastos pagados por dicho contribuyente que, bajo reglamentos
22
promulgados por el Secretario, se consideren como que son
523
atribuibles a cualquier perodo que ocurre despus del cierre del ao
contributivo en que se pagan, cargarn a la cuenta de capital y se
considerarn pagados en el perodo al que son atribuibles.
(2)
Excepcin.- Este apartado no aplicar a los puntos (points) pagados
sobre deudas incurridas para la adquisicin, construccin o mejoras
de, y garantizados por, la residencia principal del contribuyente
hasta el lmite en que, bajo reglamentos promulgados por el
Secretario, el pago de dichos puntos refleje una prctica comercial
establecida en el rea en que se incurre la deuda, y que el monto de
10
dicho pago no exceda el monto que generalmente se cobra por estos
11
cargos en dicha rea.
12
(c)
Cantidades adeudadas a personas relacionadas que sean extranjeras o no
13
residentes no dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico.-
14
(1)
En general.- Cualquier cantidad que sea adeudada a una persona
15
relacionada (segn definido en la Seccin 1010.05 de este Cdigo)
16
que sea extranjera o no residente no dedicada a industria o negocio
17
en Puerto Rico y que, de otra forma, sea deducible bajo la Seccin
18
1033.01 de este Cdigo, no ser deducible por el contribuyente hasta
19
que esa cantidad sea pagada a cualesquiera de dichas personas
20
relacionadas.
21
(2)
Cantidades cubiertas por este apartado.- Este apartado aplica a
22
aquellas cantidades, que de otra forma hubieran sido deducibles, y
524
que son del tipo descrito en las Secciones 1091.01(a)(1)(A)(i) y
1092.01(a)(1)(A)(i).
Seccin 1040.05.-Ventas a Plazos
(a)
Traficantes en Bienes Muebles.- Una persona que regularmente vendiere o
en otra forma dispusiere de propiedad mueble mediante el plan de ventas
a plazos podr, en la forma que el Secretario establezca mediante
reglamento, declarar en cualquier ao contributivo como ingreso de dichas
transacciones aquella proporcin de los pagos a plazos realmente recibidos
en ese ao que la ganancia bruta realizada, o a ser realizada al completarse
el pago total, guarde con el precio total del contrato.
10
11
(b)
Ventas Casuales de Bienes Muebles y Ventas de Bienes Inmuebles.-En el
12
caso
13
(1)
de una venta casual o de otra disposicin casual de bienes muebles
14
(que no sean bienes que por su naturaleza deban propiamente
15
incluirse en el inventario del contribuyente si estuvieren en
16
existencia al cierre del ao contributivo), por un precio en exceso de
17
mil (1,000) dlares, o
18
(2)
de una venta u otra disposicin de bienes inmuebles,
19
si en cualquiera de dichos casos los pagos iniciales, si algunos, no
20
excedieren del treinta (30) por ciento del precio de venta, el ingreso
21
podr, bajo reglamentos promulgados por el Secretario, ser
22
declarado sobre la base y en la forma dispuesta en esta seccin.
525
(3)
Segn se utiliza en esta seccin el trmino pagos iniciales significa
los pagos recibidos en efectivo o en bienes, que no sean evidencias
de deudas del comprador, durante el perodo contributivo en que la
venta u otra disposicin es efectuada.
(c)
Uso de Obligaciones Aplazadas como Garanta de Prstamos.- En aquellos
casos en que el contribuyente utilice una obligacin a plazos como garanta
para tomar dinero a prstamo, el producto de dicho prstamo ser
considerado como un pago de la obligacin a plazos. No obstante, en caso
de que el prstamo sea obtenido en el curso ordinario de la industria o
10
negocio del contribuyente y el mismo est garantizado entre otros activos,
11
por una obligacin a plazos recibida por la venta de bienes en el curso
12
ordinario de su industria o negocio, solamente el exceso del producto del
13
prstamo sobre la base de la obligacin a plazos y de los otros activos ser
14
considerado como un pago de la obligacin a plazos.
15
(d)
Cambio del Mtodo de Acumulacin al de Ventas a Plazos.- Si un
16
contribuyente con derecho a acogerse a los beneficios del apartado (a)
17
optare por declarar para cualquier ao contributivo su ingreso neto a base
18
del mtodo de ventas a plazos, entonces, al computar su ingreso para el ao
19
del cambio o cualquier ao siguiente, las cantidades realmente recibidas
20
durante cualesquiera de dichos aos por concepto de ventas u otras
21
disposiciones de propiedad efectuadas en cualquier ao anterior no sern
22
excluidas.
526
(e)
Ganancias o Prdidas en la Disposicin de Obligaciones a Plazos.-
(1)
Si una obligacin a plazos fuere satisfecha por valor distinto a su
valor nominal o fuere distribuida, transferida, vendida o en otra
forma se dispusiere de ella, resultar una ganancia o prdida hasta
el monto de la diferencia entre la base de la obligacin y
(A)
en el caso de pago por valor distinto a su valor nominal, o de
una venta o permuta, la cantidad realizada, o
(B)
en caso de una distribucin, transferencia o disposicin que
no fuere por venta o permuta, el justo valor en el mercado de
10
la obligacin en la fecha de dicha distribucin, transferencia o
11
disposicin.
12
(2)
Cualquier ganancia o prdida que as resultare ser considerada
13
como resultante de la venta o permuta de la propiedad respecto a la
14
cual la obligacin a plazos fue recibida. La base de la obligacin ser
15
el exceso del valor nominal de la obligacin sobre una cantidad igual
16
al ingreso que sera declarable de haberse satisfecho la obligacin en
17
su totalidad.
18
(3)
Este apartado no ser aplicable a la transferencia por muerte de
19
obligaciones a plazos si se radicare con el Secretario en la fecha en
20
que ste establezca por reglamento, una fianza en aquella cuanta y
21
con aquellas garantas que l crea necesario, condicionada a que se
22
declare como ingresos por la persona que reciba cualquier pago
527
sobre dichas obligaciones la misma proporcin de tal pago que sera
declarable como ingreso por el finado de haber ste vivido y recibido
dicho pago.
(4)
Si una obligacin a plazos fuere distribuida por una corporacin a
otra corporacin en el curso de una liquidacin, sujeta a la Seccin
1034.04(b)(6) y la base de la obligacin a plazos en manos del
cesionario se determina bajo la Seccin 1034.02(a)(13)(B), entonces no
se reconocer ganancia o prdida alguna con respecto a la
distribucin de dicha obligacin en el caso de la corporacin
10
distribuidora.
11
Seccin 1040.06.-Contratos a Largo Plazo
12
(a)
En General.-
13
(1)
El perodo en el cual se reconocer ingreso proveniente de contratos
14
a largo plazo se determinar a base de cualquiera de los mtodos
15
descritos en el apartado (b), siempre y cuando el mtodo utilizado
16
refleje claramente el ingreso neto derivado por el contribuyente con
17
respecto al contrato a largo plazo, y
18
(A)
el mtodo utilizado sea el requerido para el reconocimiento
19
de dicho ingreso a dicho contribuyente bajo los principios de
20
contabilidad generalmente aceptados, y el contribuyente
21
reconozca dicho ingreso de dicha manera para propsitos de
22
sus estados financieros; o
528
(B)
el mtodo utilizado sea un mtodo aprobado por el Secretario
despus del 31 de diciembre de 2014.
(2)
Para propsitos de este apartado, el Secretario deber, luego de la
fecha de efectividad de este Cdigo, establecer mediante reglamento,
aquel mtodo permitido bajo esta seccin.
(3)
Al promulgar o aprobar mtodos alternos para el reconocimiento de
ingresos en contratos a largo plazo, el Secretario deber tomar en
consideracin el efecto de las retenciones o reservas que el dueo de
obra tradicionalmente hace de los pagos peridicos al constructor
hasta que se completa la obra.
10
11
(b)
Mtodos para Reconocer Ingreso en Contratos a Largo Plazo.-
12
(1)
Mtodo de porcentaje de terminacin.- Bajo el mtodo de porcentaje
13
de terminacin, el contribuyente declarar el ingreso bruto derivado
14
de contratos a largo plazo segn se realiza el trabajo, en proporcin
15
al trabajo cumplido, basado en la estimacin de la parte de la obra a
16
realizarse bajo el contrato que se haya completado durante el ao
17
contributivo, deducindose de tal ingreso bruto las erogaciones
18
efectuadas durante el ao contributivo en virtud del contrato,
19
tomando en consideracin el material y suministros en existencia al
20
comienzo y al cierre del perodo contributivo, para ser utilizados en
21
relacin con la obra objeto del contrato, pero aun no aplicados a
22
dicho uso.
529
(2)
Mtodo de contrato terminado.- El contribuyente podr declarar el
ingreso bruto proveniente de un contrato a largo plazo en el ao
contributivo en que el contrato se cumpla y la obra se acepte, si ste
es el mtodo utilizado por el contribuyente como prctica
consecuente, en cuyo caso el contribuyente deducir del ingreso
bruto todas las erogaciones habidas durante la duracin del contrato
y que sean propiamente atribuibles al mismo, tomando en
consideracin cualesquiera materiales y suministros cargados a la
obra por el contrato, pero que an permanecen en existencia a la
fecha de la terminacin.
10
(3)
11
Cualquier otro mtodo aprobado por el Secretario.
12
(c)
Tal como se utiliza en esta seccin, el trmino contratos a largo plazo
13
significa contratos de edificaciones, instalaciones y construcciones que
14
cubran un perodo en exceso de un (1) ao desde la fecha de otorgamiento
15
del contrato hasta la fecha en que el contrato quede terminado y la obra
16
aceptada.
17
(d)
Las entidades dedicadas a desarrollo de terrenos o estructuras se
18
considerarn como que tienen ingresos provenientes de contratos a largo
19
plazo, por lo que podrn determinar su ingreso a base de cualquiera de los
20
mtodos descritos en el apartado (b) de esta Seccin, excepto el prrafo 1
21
de dicho apartado o cualquier otro mtodo que autorice el Secretario
22
mediante reglamento, cartas circular o determinacin administrativa.
530
(e)
Un contribuyente no podr cambiar del mtodo de contabilidad descrito en
los prrafos (1) o (2) del apartado (b) de esta seccin segn sea el caso, sin
autorizacin previa del Secretario, segn se dispone en la Seccin 1040.02(f)
del Cdigo.
(f)
El Secretario podr establecer mediante reglamento, carta circular, boletn
informativo o determinacin administrativa de carcter general, aquellas
guas o definiciones necesarias o convenientes a fines de delimitar cundo
un proyecto se considerar sujeto a un contrato a largo plazo, as como
aquellas otras medidas que estime conveniente o necesarias para
implementar las disposiciones de esta seccin.
10
11
(g)
Disposiciones Transitorias.-
12
(1)
Todo contribuyente que, a la fecha de efectividad de este Cdigo,
13
utilice, para propsitos de determinar el ingreso neto sujeto a
14
contribucin, un mtodo de contabilidad de contratos a largo plazo
15
distinto al mtodo utilizado en sus libros e informado en sus estados
16
financieros, podr continuar utilizando dicho mtodo para
17
computar su ingreso neto sujeto a contribucin bajo este Subttulo
18
solamente con respecto a proyectos que estn en construccin al 30
19
de junio de 2013.
20
(2)
Las disposiciones de los apartados (a) al (f) de esta Seccin sern de
21
aplicacin a proyectos cuya construccin comience a partir del 1 de
22
julio de 2013, con respecto a los cuales el contribuyente vendr
531
obligado a utilizar el mismo mtodo de contabilidad utilizado en sus
libros e informado en sus estados financieros, o aquel otro mtodo
que autorice el Secretario mediante reglamento, carta circular o
determinacin administrativa.
(3)
Para propsitos de este apartado, se entender que un proyecto est
en construccin al 30 de junio de 2013 nica y exclusivamente si a
dicha fecha, ya se han obtenido y estn vigentes los permisos de
construccin y el financiamiento para la construccin del mismo.
Seccin 1040.07.-Mtodo Ultimo en Entrar, Primero en Salir (Last In First Out)
10
para Inventariar Mercaderas
11
(a)
El contribuyente podr usar el siguiente mtodo, hyase o no establecido
12
bajo la Seccin 1031.01(a)(2)(B), para inventariar mercaderas especificadas
13
en la solicitud requerida bajo el apartado (b):
14
(1)
inventariarlas al costo;
15
(2)
considerar aqullas que queden en existencia al cierre del ao
16
contributivo como si fueran: primero, aquellas mercaderas incluidas
17
en el inventario inicial del ao contributivo, en el orden de
18
adquisicin, hasta el lmite de las mismas; y segundo, aquellas
19
mercaderas adquiridas durante el ao contributivo; y
20
(3)
considerar las mercaderas incluidas en el inventario inicial del ao
21
contributivo en el cual dicho mtodo se usa por primera vez, como
22
si hubieren sido adquiridas al mismo tiempo, y determinar su costo
532
mediante el mtodo de costo promedio.
(b)
Podr usarse el mtodo descrito bajo el apartado (a) -
(1)
Solamente para inventariar mercaderas que bajo la Seccin
1031.01(a) (2) (B) se requiera sean inventariadas, especificadas en una
solicitud para usar dicho mtodo sometida en el tiempo y en la forma
que el Secretario disponga; y
(2)
solamente si el contribuyente probare, a satisfaccin del Secretario,
que no ha usado otro procedimiento que aqul especificado en los
prrafos (2) y (3) del apartado (a) al inventariar dichas mercaderas
10
para determinar el ingreso, ganancia o prdida del primer ao
11
contributivo para el cual el mtodo descrito en el apartado (a) ha de
12
usarse, a los fines de un informe o estado cubriendo dicho ao
13
contributivo:
14
(A)
a los accionistas, socios u otros dueos o beneficiarios, o
15
(B)
para fines de crdito.
16
(c)
El cambio a dicho mtodo y uso se har de acuerdo con los reglamentos que
17
el Secretario promulgue para que el uso de dicho mtodo refleje claramente
18
el ingreso.
19
(d)
Al determinarse el ingreso para el ao contributivo precedente al ao
20
contributivo para el que dicho mtodo se usa por primera vez, el inventario
21
final de dicho ao contributivo precedente de las mercaderas especificadas
22
en la solicitud se har sobre la base de costo.
533
(e)
Si un contribuyente que hubiere cumplido con las disposiciones del
apartado (b) usare el mtodo descrito en el apartado (a) para cualquier ao
contributivo, entonces deber usar dicho mtodo en todos los aos
contributivos siguientes, a menos que-
(1)
el Secretario le autorice a cambiar de mtodo; o
(2)
el Secretario determine que el contribuyente ha usado para
cualquiera
de dichos aos contributivos
siguientes
algn
procedimiento distinto al especificado en el prrafo (2) del apartado
(a) al inventariar las mercaderas especificadas en la solicitud para
10
determinar el ingreso, ganancia o prdida de tal ao contributivo
11
siguiente a los fines de un informe o estado cubriendo dicho ao
12
contributivo,
13
(A)
a los accionistas, socios u otros dueos o beneficiarios, o
14
(B)
para fines de crdito;
15
y requiriere el cambio a un mtodo distinto al dispuesto en el
16
apartado (a) comenzando con dicho ao contributivo
17
siguiente o con cualquier ao contributivo posterior.
18
(3)
En cualquiera de dichos casos, el cambio al mtodo distinto y su uso
19
se harn de acuerdo con los reglamentos que el Secretario
20
promulgue para que el uso de dicho mtodo refleje claramente el
21
ingreso.
22
Seccin 1040.08.-Opciones para Adquirir Acciones Corporativas
534
(a)
En General.- Si las acciones de una corporacin son transferidas a un
individuo en una transferencia con respecto de la cual los requisitos del
apartado (b) de esta seccin se cumplen:
(1)
No se reconocer ningn ingreso al momento del individuo ejercer
la opcin con respecto a dichas acciones, ni al momento de la
transferencia al individuo de dichas acciones luego del individuo
haber ejercido dicha opcin;
(2)
No se permitir en ningn momento ninguna deduccin bajo las
disposiciones de la Seccin 1033.01 (relacionada con gastos de la
10
industria o negocio) a la corporacin de la cual dicho individuo es
11
empleado o director, ni a la corporacin matriz o subsidiaria de
12
dicha corporacin, respecto a las acciones transferidas; y
(3)
13
Ninguna cantidad que no fuera el precio pagado bajo la opcin se
14
considerar recibida por cualquiera de dichas corporaciones por las acciones as
15
transferidas.
16
(b)
Transferencias Cualificadas.- Las disposiciones del apartado (a) de esta
17
seccin aplicarn con respecto a la transferencia de acciones del capital
18
corporativo de una corporacin a un individuo por motivo de ste haber
19
ejercido una opcin cualificada (segn dicho trmino se define en el
20
apartado (c) de esta seccin), si en todo momento durante el perodo que
21
comienza el da en que se otorga la opcin y que termina tres (3) meses antes
22
de la fecha de que se ejerza la opcin, dicho individuo fue un empleado o
535
director de la corporacin que le otorg dicha opcin o de una corporacin
matriz o subsidiaria de dicha corporacin.
(c)
Opcin Cualificada.- Para los propsitos de esta seccin, el trmino opcin
cualificada significa una opcin otorgada a un individuo por cualquier
razn relacionada con su empleo o su funcin como director de una
corporacin, si dicha opcin es otorgada por la corporacin que emplea a
dicho individuo o de la cual dicho individuo es director, o por la
corporacin matriz o una corporacin subsidiaria de dicha corporacin,
para adquirir acciones de cualesquiera de dichas corporaciones, pero slo
10
si:
11
(1)
La opcin se otorga de acuerdo a un plan que:
(A)
12
establezca el nmero agregado de acciones que pueden ser
emitidas bajo las opciones;
13
(B)
14
indique los empleados o directores (o clase de empleados o
directores) elegibles a recibir las opciones; y
15
(C)
16
sea aprobado por los accionistas de la corporacin que otorga
17
la misma dentro de los doce (12) meses anteriores o
18
subsiguientes a la fecha en que dicho plan es adoptado;
19
(2)
Dicha opcin se otorga dentro de los diez (10) aos de la fecha en
20
que dicho plan es adoptado, o de la fecha en que dicho plan es
21
aprobado por los accionistas cualquiera de dichas fechas que sea
22
anterior;
536
(3)
Dicha opcin, por sus trminos, no puede ejercerse luego de la
expiracin de diez (10) aos contados desde la fecha en que dicha
opcin es otorgada;
(4)
En el caso en que las acciones objeto de las opciones sean vendidas
en bolsas de valores reconocidas, el precio de la opcin no puede ser
menor que el valor en el mercado de las acciones al momento en que
la opcin es otorgada. En el caso en que las acciones objeto de las
opciones no sean vendidas en bolsas de valores reconocidas, el
precio de la opcin no puede ser menor que el valor en los libros por
10
accin, determinado de acuerdo a los estados financieros de la
11
corporacin que otorgue dichas opciones para el ao contributivo
12
inmediatamente anterior a la fecha en que se otorga la opcin.
13
Dichos estados financieros se prepararn de conformidad con los
14
principios de contabilidad generalmente aceptados.
15
(5)
Dicha opcin, por sus trminos, no puede ser transferida por dicho
16
individuo excepto por testamento o por las leyes de sucesin
17
aplicables y, durante la vida de dicho individuo, dichas opciones
18
pueden ejercerse nicamente por l.
19
(6)
Bajo los trminos del plan, el valor en el mercado agregado o el valor
20
en los libros agregado (determinado al momento en que la opcin es
21
otorgada) de las acciones, con respecto a la cual las opciones
22
cualificadas puedan ejercerse por primera vez por dicho individuo
537
durante cualquier ao natural (bajo todos los planes de opciones
cualificadas de la corporacin que emplea a dicho individuo y su
corporacin matriz o subsidiaria) no podr exceder de cien mil
(100,000) dlares.
(d)
Reglas Especiales.-
(1)
Ejercicio de la opcin por una sucesin.- Si una opcin a la cual
aplica esta seccin se ejerce luego de la muerte del empleado o
director por la sucesin de dicho causante o por la persona que
adquiri los derechos a ejercer dicha opcin por legado o herencia o
10
por razn de la muerte del causante, las disposiciones del apartado
11
(a) aplicarn de la misma manera como si la opcin hubiese sido
12
ejercida por el causante, excepto que el requisito de ser empleado o
13
director establecido en el apartado (b) no aplicar.
14
(2)
Disposiciones permisibles.- Una opcin que cumple con los
15
requisitos del apartado (c) deber ser tratada como una opcin
16
cualificada aun cuando:
17
(A)
el empleado o director pueda pagar por las acciones con
acciones de la corporacin que otorga las opciones,
18
19
(B)
el empleado o director tenga un derecho incondicional a
recibir propiedad al momento de ejercer la opcin, o
20
21
(C)
la opcin est sujeta a cualquier condicin que no sea
22
inconsistente con las disposiciones del apartado (c) de esta
538
Seccin.
(3)
Regla especial para incapacitados.- Para propsitos del apartado (b)
de esta seccin, en el caso de un empleado o director que est
incapacitado, el perodo de tres (3) meses indicado en dicho apartado
(b) deber ser de un (1) ao.
(4)
Valor en el mercado.- Para propsitos de esta seccin, el valor en el
mercado de unas acciones que se venden en bolsas de valores
reconocidas ser determinado sin tomar en consideracin cualquier
restriccin, excepto una restriccin que, por sus trminos, nunca
expira.
10
(5)
11
Aplicacin a planes en vigor.- Las disposiciones de esta seccin
12
aplicarn a planes establecidos bajo la Seccin 1046 del Cdigo de
13
Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, segn enmendado y la
14
Seccin 44A de la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954,
15
segn enmendada.
16
(e)
Disposiciones Transitorias
17
(1)
Eleccin para pagar por adelantado contribucin especial sobre
18
ganancias acumuladas sobre las opciones para adquirir acciones de
19
una corporacin o participaciones en una sociedad o sobre las
20
acciones o participaciones sociales transferidas. Estar sujeto a lo
21
dispuesto en los prrafos (2) y (3) de este apartado,
22
(A)
Cualquier individuo que, siendo dueo de una opcin
539
(cualificada o no cualificada bajo los trminos de la Seccin
1046 del Cdigo de Rentas Internas de 1994, segn
enmendado) para adquirir acciones de una corporacin o
participaciones en una sociedad, hubiere pagado por
adelantado durante el perodo comprendido entre el da
primero de julio de 2006 y el 31 de diciembre del 2006, una
contribucin especial de un cinco (5) por ciento sobre la
totalidad o parte de cualquier ganancia acumulada sobre la
opcin, y
(B)
10
cualquier individuo que, siendo dueo de acciones de una
11
corporacin o participaciones en una sociedad adquiridas
12
mediante el ejercicio de una opcin (cualificada o no
13
cualificada bajo los trminos de la Seccin 1046 del Cdigo
14
de Rentas Internas de 1994, segn enmendado) para adquirir
15
dichas acciones o participacin social hubiere pagado por
16
adelantado, durante el perodo comprendido entre el da
17
primero de julio de 2006 y el 31 de diciembre del 2006, una
18
contribucin especial de un cinco (5) por ciento sobre la
19
totalidad o parte de cualquier ganancia acumulada sobre las
20
acciones o participacin social de ese modo transferidas.
21
(2)
Aumento en la base para determinar ganancia acumulada sobre la
22
opcin o las acciones de una corporacin o participaciones en una
540
sociedad adquiridas mediante el ejercicio de una opcin. La base del
individuo en la opcin o en las acciones de una corporacin o
participaciones en una sociedad, adquiridas mediante el ejercicio de
una opcin, incluir el monto de la ganancia acumulada sobre la cual
el individuo eligi tributar de conformidad con las disposiciones del
apartado (e) de la Seccin 1046 del Cdigo de Rentas Internas de
1994, segn enmendado. La base as determinada se tomar en
cuenta al momento o fecha en que el individuo venda las acciones o
participaciones en sociedad transferidas. No obstante lo anterior,
10
cualquier aumento en la ganancia acumulada en dichas acciones
11
corporativas o participacin en sociedad, ocurrida con posterioridad
12
a la eleccin dispuesta en dicha Seccin, tributar de conformidad
13
con las disposiciones de ley vigentes al momento en que finalmente
14
se lleve a cabo la venta de dichas acciones o participacin social.
15
(3)
Reconocimiento de Prdida.- El monto de las prdidas generadas
16
con motivo de la venta subsiguiente de acciones corporativas o
17
participaciones en una sociedad objeto de la Seccin 1046 del Cdigo
18
de Rentas Internas de 1994, segn enmendado, ser ajustado de
19
conformidad con la tasa contributiva vigente aplicable a ese tipo de
20
transaccin al momento en que se lleve a cabo la venta de dichas
21
acciones o participacin social, previo a su utilizacin o arrastre por
22
parte del contribuyente o individuo. De conformidad con lo cual,
541
dicha prdida se ajustar por una frmula o fraccin, donde su
numerador ser la tasa de un cinco (5) por ciento y el denominador
la tasa contributiva vigente a la fecha en que llev a cabo la venta de
las acciones o participacin social.
Seccin 1040.09.-Asignacin de Ingresos y Deducciones
En cualquier caso de dos o ms organizaciones, industrias o negocios, estn
o no incorporados, estn o no organizados en Puerto Rico y estn o no afiliados,
posedos o controlados directa o indirectamente por los mismos intereses, el
Secretario queda autorizado para distribuir, prorratear o asignar el ingreso bruto
10
y las deducciones, crditos o concesiones entre dichas organizaciones, industrias
11
o negocios, si determinare que tal distribucin, prorrateo o asignacin es necesaria
12
para evitar la evasin de contribuciones o para reflejar claramente el ingreso de
13
cualesquiera de dichas organizaciones, industrias o negocios. El Secretario queda
14
tambin autorizado para imputar ingresos por concepto de intereses, dividendos,
15
compensacin o por cualquier otro concepto o naturaleza en transacciones,
16
industrias o negocios cuando sea necesario para evitar la evasin de
17
contribuciones o para reflejar claramente el ingreso de cualquiera de tales
18
organizaciones, industrias o negocios.
19
Seccin 1040.10.-Cambio de Perodo de Contabilidad
20
Si un contribuyente cambiare su perodo de contabilidad de ao econmico
21
a ao natural, de ao natural a ao econmico o de un ao econmico a otro, el
22
ingreso neto ser computado, con la aprobacin del Secretario, a base de dicho
542
nuevo perodo de contabilidad, con sujecin a las disposiciones de la Seccin
1061.24.
Seccin 1040.11.-Reservada
Seccin 1040.12.-Mtodo de Depreciacin, Periodo de Recobro y Periodo de
Adquisicin Aplicable
(a)
Perodo de Recobro y Perodo Convencional Aplicable.- La deduccin por
depreciacin bajo la Seccin 1033.07(a)(1) de este Cdigo se determinar
usando -
(1)
el mtodo de lnea recta,
10
(2)
el perodo de recobro aplicable, y
11
(3)
el perodo de adquisicin aplicable para comenzar la depreciacin.
12
(b)
Mtodo de depreciacin aplicable.- Para propsitos de esta seccin el
13
mtodo de depreciacin aplicable ser lnea recta, segn lo dispuesto en la
14
Seccin 1033.07(a)(1) de este Cdigo.
15
(c)
Perodo de Recobro Aplicable.- Para propsitos de esta seccin, el perodo
16
de recobro aplicable se determinar de acuerdo a la siguiente tabla:
17
En el caso de:
18
Propiedad de 3 aos
3 aos
19
Propiedad de 5 aos
5 aos
20
Propiedad de 7 aos
7 aos
21
Propiedad de 10 aos
10 aos
22
Propiedad de 15 aos
15 aos
El periodo de recobro ser:
543
Propiedad de 20 aos
20 aos
Propiedad inmueble dedicada a
30 aos
arrendamiento para fines residenciales
Otra propiedad inmueble
35 aos
(d)
Perodo de Adquisicin Aplicable.-
(1)
En general. - Excepto segn se dispone en el prrafo (2) de este
apartado con relacin a propiedad inmueble, el perodo de
adquisicin aplicable ser el de mitad de ao.
(2)
Propiedad inmueble.- En el caso de -
(A)
10
propiedad inmueble dedicada a arrendamiento para fines
residenciales, y
11
(B)
12
otra propiedad inmueble el perodo de adquisicin aplicable
ser el de mitad de mes.
13
14
(3)
Definiciones.-
15
(A)
Perodo de adquisicin de mitad de ao.- Toda propiedad
16
puesta en uso durante el ao contributivo (o descartada
17
durante cualquier ao contributivo) se tratar como si se
18
hubiese puesto en uso (o descartada) a mediados del ao
19
contributivo.
20
(B)
Perodo de adquisicin de medio mes. - Toda propiedad
21
puesta en uso durante cualquier mes del ao contributivo (o
22
descartada durante cualquier mes del ao contributivo) se
544
tratar como si se hubiese puesto en uso (o descartado) a
mediados de dicho mes.
(e)
Clasificacin de Propiedad .-
(1)
En general.- Excepto segn se disponga de otro modo en este
apartado, la propiedad ser clasificada segn se dispone en el
apartado (d).
(2)
Propiedad
inmueble dedicada
a arrendamiento para fines
residenciales y otra propiedad inmueble.-
(A)
Propiedad inmueble dedicada a arrendamiento para fines
10
residenciales.- El trmino propiedad inmueble dedicada a
11
arrendamiento para fines residenciales significa un edificio
12
o estructura si el ochenta (80) por ciento o ms del ingreso
13
bruto de arrendamiento de dicho edificio o estructura para el
14
ao contributivo constituye ingreso de arrendamiento de
15
unidades de viviendas.
16
(i)
Definicin.- Para propsitos de este inciso-
17
(I)
el trmino unidad de vivienda significa una
18
casa o apartamento utilizado en un edificio o
19
estructura para proveer facilidades de vivienda,
20
pero no incluye una unidad en un hotel, motel
21
u otro establecimiento con ms del cincuenta
22
(50) por ciento de sus unidades utilizadas a base
545
transitoria, y
(II)
si alguna parte del edificio o estructura es
utilizado por el contribuyente, el ingreso bruto
de arrendamiento de dicho edificio o estructura
incluir el valor del arrendamiento atribuible a
dicha parte as utilizada.
(B)
Otra propiedad inmueble.-
El trmino otra propiedad
inmueble significa propiedad inmueble que no sea
propiedad inmueble dedicada al arrendamiento para fines
residenciales.
10
11
(3)
Otras propiedades.-
12
(A)
Propiedad de tres (3) aos- El trmino propiedad de tres (3)
13
aos incluir equipo electrnico tales como computadoras y
14
equipo relacionado y cualesquiera otros activos de naturaleza
15
similar que cualifiquen para un periodo de recobro de tres (3)
16
aos.
17
(B)
Propiedad de cinco (5) aos- El trmino propiedad de cinco
18
(5) aos incluir automviles y camiones no cubiertos por las
19
disposiciones de la Seccin 1033.07, equipo calificado de alta
20
tecnologa, furgones y remolques de carga, herramientas,
21
ganado lechero y de crianza y cualesquiera otros activos de
22
naturaleza similar que cualifiquen para un perodo de recobro
546
de cinco (5) aos.
(C)
Propiedad de siete (7) aos.- El trmino propiedad de siete
(7) aos incluir activos utilizados en el negocio de venta al
por mayor y al detal y de servicios personales y profesionales,
muebles y enseres, equipo utilizado en ciertas actividades
agrcolas, activos (excepto helicpteros) utilizados en el
negocio de transportacin area, equipo utilizado en la
manufactura de muebles y productos de madera, activos
utilizados en facilidades de recreacin o entretenimiento y
10
cualesquiera otros activos de naturaleza similar que
11
cualifiquen para un perodo de recobro de siete (7) aos.
12
(D)
Propiedad de diez (10) aos .- El trmino propiedad de diez
13
(10) aos incluir activos tales como equipo de manufactura
14
utilizado, entre otros, para hacer tejidos, productos textiles,
15
productos
16
maquinaria elctrica, productos aeroespaciales, equipo
17
utilizado en comunicaciones satlites, telegrficas y cable
18
ultramarino, plantas de reduccin de desperdicios y recobro
19
de recursos, activos utilizados en la industria de imprenta y
20
cualesquiera otros activos de naturaleza similar que
21
cualifiquen para un perodo de recobro de diez (10) aos.
mdicos
y dentales,
productos
qumicos,
22
(E)
Propiedad de quince (15) aos.- El trmino propiedad de
547
quince (15) aos incluir activos utilizados en la
transportacin area, parques temticos y de recreacin,
comunicaciones satlites, plantas de produccin de gas
natural, estructuras para uso en actividades agrcolas y
horticultura, equipo de manufactura utilizado entre otros,
para hacer joyera, instrumentos musicales, manejo de
materiales de pulpa y papel, productos de vidrio, productos
de tabaco y cualesquiera otros activos de naturaleza similar
que cualifiquen para un perodo de recobro de quince (15)
aos.
10
(F)
11
Propiedad de veinte (20) aos.- El trmino propiedad de
12
veinte (20) aos incluir barcos, equipo de transportacin
13
martima, generadores de fuerza elctrica en comunicaciones
14
satlites, mejoras al terreno, sistema de generacin de
15
electricidad y vapor, equipo de manufactura utilizado, entre
16
otros, para manufacturar gas natural con metanol, activos
17
utilizados en la produccin de azcar, aceite vegetal, cemento
18
y cualesquiera otros activos de naturaleza similar que
19
cualifiquen para un perodo de recobro de veinte (20) aos.
20
(f)
Determinaciones Administrativas.- El Secretario emitir determinaciones
21
administrativas, cartas circulares o boletines informativos de carcter
22
general que establecern los perodos de recobro, mtodos convencionales
548
aplicables y la clasificacin de otras propiedades bajo los apartados (d), (e)
y (f) que no estn incluidos en los prrafos (2) y (3) del apartado (f).
(g)
Reglamentos.- El Secretario promulgar los reglamentos necesarios para la
aplicacin de esta seccin.
CAPITULO 5 CRDITOS CONTRA LA CONTRIBUCIN
SUBCAPTULO A CRDITOS NO REEMBOLSABLES
Seccin 1051.01.-Contribuciones de los Estados Unidos, Posesiones de los Estados
Unidos y Pases Extranjeros
(a)
Concesin de Crdito.- Si el contribuyente eligiere acogerse a los beneficios
10
de esta seccin, la contribucin impuesta por este Subttulo, excepto la
11
contribucin impuesta bajo la Seccin 1022.05 de este Subttulo, ser
12
acreditada con:
13
(1)
Ciudadanos y corporaciones domsticas.-
En el caso de un
14
individuo, ciudadano de los Estados Unidos que sea residente de
15
Puerto Rico, y de una corporacin o sociedad domstica, el monto de
16
cualquier contribucin sobre ingresos, y beneficios excesivos pagada
17
o acumulada durante el ao contributivo a los Estados Unidos,
18
cualquier posesin de los Estados Unidos o cualquier pas extranjero;
19
20
(2)
Extranjero residente de Puerto Rico.- En el caso de un individuo
21
extranjero residente de Puerto Rico, el monto de cualesquiera de
22
dichas contribuciones pagadas o acumuladas durante el ao
549
contributivo a los Estados Unidos o a cualquier posesin de los
Estados Unidos, y a cualquier pas extranjero, si el pas extranjero del
cual dicho extranjero residente es ciudadano o sbdito, al imponer
tales contribuciones concede un crdito similar a los ciudadanos de
los Estados Unidos que residan en dicho pas; y
(3)
Sucesiones y fideicomisos.- En el caso de cualquiera de dichos
individuos que sea un beneficiario de una sucesin o de un
fideicomiso, su parte proporcional de aquellas contribuciones de la
sucesin o del fideicomiso pagadas o acumuladas durante el ao
10
contributivo a los Estados Unidos, cualquier posesin de los Estados
11
Unidos o cualquier pas extranjero, segn sea el caso; y
12
(4)
Extranjeros no residentes y corporaciones extranjeras.- En el caso de
13
un individuo extranjero no residente o una corporacin extranjera
14
dedicada a industria o negocios en Puerto Rico durante el ao
15
contributivo, se admitir un crdito por el monto de las
16
contribuciones pagadas o acumuladas durante el ao contributivo a
17
los Estados Unidos, cualquier posesin de los Estados Unidos o
18
cualquier pas extranjero con respecto a ingreso de fuentes fuera de
19
Puerto Rico realmente relacionado con la explotacin de una
20
industria o negocio dentro de Puerto Rico. Para reglas especiales
21
para la aplicacin de este prrafo, vase el apartado (h).
22
Tal eleccin podr hacerse o cambiarse en cualquier momento anterior al
550
vencimiento del trmino prescrito para radicar una reclamacin de crdito o
reintegro de la contribucin impuesta por este Subttulo.
(b)
Limitaciones al Crdito.- El monto del crdito reclamado bajo esta seccin
estar sujeto a cada una de las siguientes limitaciones:
(1)
El monto del crdito con respecto a la contribucin pagada o
acumulada a cualquier pas no exceder en el caso de un
contribuyente que no sea una corporacin, de la misma proporcin
de la contribucin contra la cual se tome dicho crdito, que el ingreso
neto del contribuyente de fuentes dentro de dicho pas guarde con
10
su ingreso neto total para el mismo ao contributivo; o en el caso de
11
una corporacin, de la misma proporcin de la contribucin contra
12
la cual se tome dicho crdito, que el ingreso neto sujeto a
13
contribucin normal de la contribuyente de fuentes dentro de dicho
14
pas guarde con su ingreso neto total sujeto a contribucin normal
15
para el mismo ao contributivo; y
16
(2)
El monto total del crdito no exceder en el caso de un contribuyente
17
que no sea una corporacin, de la misma proporcin de la
18
contribucin contra la cual se tome dicho crdito, que el ingreso neto
19
del contribuyente de fuentes fuera de Puerto Rico guarde con su
20
ingreso neto total para el mismo ao contributivo; o en el caso de una
21
corporacin, de la misma proporcin de la contribucin contra la
22
cual se tome dicho crdito, que el ingreso neto sujeto a contribucin
551
normal de la contribuyente de fuentes fuera de Puerto Rico guarde
con su ingreso neto total sujeto a contribucin normal para el mismo
ao contributivo.
(3)
Para los fines de este apartado, los ingresos recibidos por un
individuo residente de Puerto Rico de fuentes que no sean de Puerto
Rico ni de Estados Unidos que estn sujetos a tributacin en los
Estados Unidos, sern considerados, adems, como ingresos de
fuentes dentro de los Estados Unidos.
(c)
Ajustes al Pagarse Contribuciones Acumuladas.- Si las contribuciones
10
acumuladas a pagarse difieren de las cantidades reclamadas como crditos
11
por el contribuyente, o si cualquier contribucin pagada fuere reintegrada
12
en todo o en parte, el contribuyente deber notificar al Secretario, quien
13
determinar de nuevo el monto de la contribucin para el ao o aos
14
afectados y el monto de la contribucin adeudada segn dicha nueva
15
determinacin, si alguno, deber ser pagado por el contribuyente mediante
16
notificacin y requerimiento del Secretario, o el monto de la contribucin
17
pagada en exceso, si alguno, deber ser acreditado o reintegrado al
18
contribuyente de acuerdo con las disposiciones del Subttulo F de este
19
Cdigo. En el caso de tales contribuciones acumuladas pero no pagadas el
20
Secretario, como condicin previa a la concesin de este crdito, podr
21
requerir del contribuyente que preste una fianza con garantas satisfactorias
22
a, y para ser aprobada por, el Secretario en la suma que el Secretario
552
requiera, para responder del pago por el contribuyente de cualquier
cantidad de contribucin que resulte adeudar con motivo de alguna de
dichas nuevas determinaciones; y la fianza aqu prescrita contendr
aquellas condiciones adicionales que el Secretario requiriere. En tales
nuevas determinaciones por el Secretario de la cantidad de contribucin
adeudada por el contribuyente para el ao o aos afectados por un
reintegro, el monto de las contribuciones reintegradas por el cual se haya
concedido crdito bajo esta seccin ser disminuido por el monto de
cualquier contribucin descrita en el apartado (a) impuesta por los Estados
10
Unidos, posesin de los Estados Unidos o pas extranjero con respecto a
11
dicho reintegro; pero no se conceder crdito bajo esta seccin ni deduccin
12
bajo la Seccin 1033.04, para ao contributivo alguno con respecto a dicha
13
contribucin impuesta sobre el reintegro. No se tasarn ni cobrarn
14
intereses sobre cualquier cantidad de contribucin adeudada en cualquier
15
nueva determinacin por el Secretario, como resultado de un reintegro al
16
contribuyente, por cualquier perodo anterior al recibo de dicho reintegro,
17
excepto hasta el monto en que se pagaron intereses por los Estados Unidos,
18
posesin de los Estados Unidos o pas extranjero sobre dicho reintegro por
19
dicho perodo.
20
(d)
Ao en que Podr Tomarse el Crdito.- Los crditos provistos en esta
21
seccin podrn, a opcin del contribuyente e independientemente del
22
mtodo de contabilidad empleado al llevar sus libros, ser tomados en el ao
553
en que las contribuciones de los Estados Unidos, el pas extranjero o la
posesin de los Estados Unidos se acumularen, con sujecin, no obstante, a
las condiciones prescritas en el apartado (c). Si el contribuyente optare por
tomar dichos crditos en el ao en que las contribuciones de los Estados
Unidos, el pas extranjero o la posesin de los Estados Unidos se
acumularen, los crditos para todos los aos siguientes debern tomarse
sobre la misma base y no se admitir parte alguna de dichas contribuciones
como una deduccin en el mismo ao o en ao sucesivo alguno.
(e)
Prueba para los Crditos.- Los crditos provistos en esta seccin se
10
concedern slo si el contribuyente establece a satisfaccin del Secretario
11
(1)
el monto total de ingreso derivado de fuentes fuera de Puerto Rico,
determinado segn se provee en la Seccin 1035.02;
12
(2)
13
el monto de ingreso derivado de cada pas, la contribucin pagada o
14
acumulada que se reclama como crdito bajo esta seccin, dicho
15
monto a ser determinado bajo reglas y reglamentos prescritos por el
16
Secretario, y
(3)
17
toda otra informacin necesaria para la verificacin y el cmputo de
dichos crditos.
18
19
(f)
Contribuciones de Subsidiaria Extranjera.-
20
(1)
Para los fines de esta seccin, una corporacin domstica que posea
21
la mayora de las acciones con derecho a voto de una corporacin
22
extranjera de la cual reciba dividendos en cualquier ao
554
contributivo, ser considerada como que ha pagado la misma
proporcin de cualesquiera contribuciones sobre ingresos, o
beneficios excesivos pagadas o consideradas como pagadas por
dicha corporacin extranjera a los Estados Unidos, cualquier
posesin de los Estados Unidos o cualquier pas extranjero sobre o
con respecto a los beneficios acumulados de dicha corporacin
extranjera de los cuales dichos dividendos sean pagados, que el
monto de dichos dividendos guarde con el monto de dichos
beneficios acumulados.
10
(2)
El trmino beneficios acumulados, cuando se utiliza en este
11
apartado con referencia a una corporacin extranjera, significa el
12
monto de su ganancias, beneficios o ingresos en exceso de las
13
contribuciones sobre ingresos y beneficios excesivos impuestas sobre
14
o con respecto a dichos beneficios o ingreso. El Secretario tendr
15
pleno poder para determinar de qu ao o aos eran los beneficios
16
acumulados de los cuales dichos dividendos fueron pagados,
17
tratando los dividendos pagados en los primeros sesenta (60) das de
18
cualquier ao como que han sido pagados de los beneficios
19
acumulados del ao precedente o de aos precedentes, a menos que
20
a satisfaccin suya se demostrare lo contrario y en otros respectos,
21
tratando los dividendos como que han sido pagados de las
22
ganancias, beneficios o utilidades ms recientemente acumulados.
555
(3)
En el caso de una corporacin extranjera cuyas contribuciones sobre
ingresos, o beneficios excesivos sean determinadas a base de un
perodo de contabilidad menor de un ao, la palabra ao, segn
se usa en este apartado, se entender que significa dicho perodo de
contabilidad.
(g)
Crdito por Contribuciones Equivalentes a Contribuciones sobre Ingresos,
y Beneficios Excesivos.- Para los fines de esta seccin y de la Seccin
1033.04, el trmino contribuciones sobre ingresos, o beneficios excesivos
incluir una contribucin pagada equivalente a una contribucin sobre
10
ingresos y beneficios excesivos que sea impuesta generalmente por los
11
Estados Unidos, cualquier posesin de los Estados Unidos o cualquier pas
12
extranjero.
13
(h)
Reglas Especiales Para la Aplicacin del Apartado (a)(4).-
14
(1)
Para fines del apartado (a)(4) y para fines de determinar las
15
deducciones admisibles bajo las secciones 1091.03 y 1092.03, al
16
determinar el monto de cualquier contribucin pagada o acumulada
17
a los Estados Unidos, cualquier posesin de los Estados Unidos o
18
pas extranjero no se tomar en consideracin cualquier monto de la
19
contribucin hasta el lmite en que la contribucin pagada o
20
acumulada es impuesta con respecto a ingresos de fuentes dentro de
21
Puerto Rico que no sera tributable por los Estados Unidos, cualquier
22
posesin de los Estados Unidos o pas extranjero, excepto por el
556
hecho de que:
(A)
en el caso de un individuo no residente, dicho individuo es
un ciudadano o residente de ese pas extranjero o posesin, o
(B)
en el caso de una corporacin o sociedad extranjera, dicha
corporacin o sociedad fue creada u organizada bajo la ley de
dicho pas extranjero o est domiciliada para fines
contributivos en dicho pas o posesin.
(2)
Para fines del apartado (a)(4), al aplicar el apartado (b) el ingreso
neto del contribuyente se considerar que consiste solamente del
10
ingreso neto realmente relacionado con la explotacin por el
11
contribuyente de una industria o negocio dentro de Puerto Rico.
(3)
12
El crdito admisible conforme al apartado (a)(4) no ser admitido
13
contra cualquier contribucin impuesta por las secciones 1091.01(a)
14
y 1092.01(a).
(4)
15
No se conceder crdito alguno por la contribucin impuesta por la
Seccin 1092.02.
16
17
(i)
Contribucin Retenida en el Origen.- Para los fines de este Subcaptulo la
18
contribucin impuesta por este Subttulo ser la contribucin computada
19
sin considerar el crdito provisto en las Secciones 1053.01, 1053.02, 1053.04,
20
1053.05, 1053.07, 1053.08 y 1053.09.
21
Seccin 1051.02.-Crdito por Responsabilidad Contributiva Mnima de Ao
22
Contributivo Anterior
557
(a)
Concesin de Crdito.- Se permitir como un crdito contra la contribucin
impuesta por este Subttulo una cantidad igual al crdito por contribucin
mnima, hasta que el mismo se agote.
(b)
Crdito por Contribucin Mnima.- Para fines del apartado (a), el crdito
por contribucin mnima para cualquier ao contributivo es el exceso, si
alguno, de-
(1)
la contribucin mnima neta impuesta para todos los aos
contributivos anteriores, sobre
(2)
la cantidad admisible como un crdito bajo el apartado (a) para
dichos aos contributivos.
10
11
(c)
Limitacin.- El crdito admisible bajo el apartado (a) para cualquier ao
12
contributivo no exceder del veinticinco (25) por ciento del exceso, si
13
alguno, de
14
(1)
la obligacin contributiva regular del contribuyente para dicho ao
15
contributivo reducida por el crdito por contribuciones pagadas al
16
extranjero que dispone la Seccin 1051.01, sobre
(2)
17
la contribucin mnima tentativa para el referido ao contributivo.
18
(d)
Definiciones.- Para fines de esta seccin-
19
(1)
Contribucin mnima neta.- El trmino contribucin mnima neta
significa la contribucin impuesta por la Seccin 1022.03.
20
21
(2)
Contribucin mnima tentativa.- El trmino contribucin mnima
22
tentativa tiene el significado establecido en la Seccin 1022.03(b).
558
Seccin 1051.03.- Crdito Alternativo Mnimo por Contribuciones Pagadas al
Extranjero
(a)
Crdito Alternativo Mnimo por Contribuciones Pagadas al Extranjero.-
Para fines de la Seccin 1022.03-
(1)
En general.- El crdito alternativo mnimo por contribuciones
pagadas al extranjero para cualquier ao contributivo ser el crdito
que se determinara bajo la Seccin 1051.01 para dicho ao
contributivo si-
(A)
el monto determinado bajo la Seccin 1022.03(b) fuera la
10
contribucin contra la cual el referido crdito fue tomado para
11
fines de la Seccin 1051.01(b) respecto al ao contributivo y
12
todos los aos contributivos anteriores,
(B)
13
la Seccin 1051.01(b) se hubiese aplicado sobre la base del
ingreso neto alternativo mnimo en lugar del ingreso neto, y
14
(C)
15
para fines de la Seccin 1051.01(b), cualquier aumento en el
16
ingreso neto alternativo mnimo por razn de la aplicacin de
17
la Seccin 1022.04(b), relativa al ajuste sobre el ingreso neto
18
segn los libros, tendr la misma fuente proporcional y
19
carcter que el ingreso neto alternativo mnimo determinado
20
sin considerar el referido aumento.
21
(2)
Limitacin al noventa (90) por ciento de la contribucin.-
22
(A)
En general.- El crdito alternativo mnimo por contribuciones
559
pagadas al extranjero para cualquier ao contributivo no
exceder del exceso, si alguno, de-
(i)
el monto determinado bajo la Seccin 1022.03(b) para
el ao contributivo, sobre
(ii)
el diez (10) por ciento del monto que se determinara
bajo la Seccin 1022.03(b) sin tomar en consideracin la deduccin
por prdida neta en operaciones para la contribucin alternativa.
(B)
Arrastre.- Si el crdito alternativo mnimo por contribuciones
pagadas al extranjero excede el monto determinado bajo el
10
inciso (A), dicho exceso podr arrastrarse por siete (7) aos
11
contributivos, en orden de tiempo, a los efectos de
12
considerarlo como parte del crdito alternativo mnimo por
13
contribuciones pagadas al extranjero, en adicin a cualquier
14
otro crdito alternativo por contribuciones pagadas al
15
extranjero correspondiente a cualquiera de dichos aos
16
contributivos de arrastre. En ningn caso, el crdito
17
alternativo mnimo por contribuciones pagadas en el
18
extranjero, exceder el monto determinado bajo el inciso (A).
19
Seccin 1051.04.-Crdito por Inversin en Valores de Negocio Cualificado
20
El crdito contra la contribucin por la inversin y por la prdida de
21
inversin en valores de negocios cualificados se regir por las disposiciones de ley
22
correspondientes que estn en vigor o cualesquiera otras que se aprueben al efecto.
560
Seccin 1051.05.-Crdito por Aumento en Inversin
(a)
La contribucin impuesta por este Subttulo sobre los dividendos
provenientes
de ingreso de desarrollo industrial
recibidos por
corporaciones organizadas bajo las leyes de cualquier estado de Estados
Unidos dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico ser acreditada por
tres (3) por ciento de la inversin hecha por la subsidiaria antes del 1 de
enero de 1993 en la adquisicin, construccin y ampliacin de edificios y
otras estructuras usadas en la manufactura en exceso de la inversin en
tales propiedades posedas por la subsidiaria al 31 de marzo de 1977. En
10
aquellos casos de corporaciones que no hayan disfrutado de exencin
11
contributiva bajo la Ley 73-2008, conocida como la Ley de Incentivos
12
Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico, o cualquier ley anloga
13
anterior, y de cualquier otra ley que las sustituya o complemente, por dos
14
(2) aos contributivos, este crdito se conceder a la corporacin matriz por
15
el aumento en inversiones hechas por la subsidiaria despus de la
16
terminacin de su segundo ao de exencin contributiva. Este crdito
17
podr arrastrarse a aos contributivos siguientes.
18
(b)
Las inversiones en propiedad inmueble realizadas con el fin de obtener la
19
dispensa provista en el prrafo (6) del apartado (a) de la Seccin 4 de la Ley
20
de Incentivos Contributivos de Puerto Rico, segn enmendada, no podrn
21
utilizarse para propsitos de esta seccin.
22
Seccin 1051.06.-Crdito por Donativos al Patronato del Palacio de Santa Catalina
561
(a)
Cantidad del Crdito.- Se conceder un crdito contra la contribucin
impuesta por este Subttulo por los donativos generados o gestionados
producto del esfuerzo del Patronato del Palacio de Santa Catalina. El monto
de este crdito ser de cien (100) por ciento del monto donado durante el
ao contributivo.
(b)
Este crdito ser en lugar de la deduccin por donativos que concede la
Seccin 1033.15(a)(1). El monto del crdito que no pueda ser reclamado en
el ao contributivo en que se efecte el donativo podr arrastrarse a los aos
contributivos siguientes hasta que sea utilizado en su totalidad.
10
(c)
Los crditos contributivos a otorgarse no podrn sobrepasar de dos
11
millones quinientos mil (2,500,000) dlares en el agregado, para ningn ao
12
contributivo.
13
(d)
Comprobacin.- Todo individuo, corporacin o sociedad que reclame el
14
crdito aqu dispuesto deber acompaar con su planilla de contribucin
15
sobre ingresos una certificacin del Patronato del Palacio de Santa Catalina
16
que evidencie el donativo efectuado y aceptado.
17
Seccin 1051.07.-Crdito por el Incremento en Compras de Productos del Agro
18
Puertorriqueo
19
(a)
En general.-
20
(1)
Todo negocio elegible que incremente las compras, directamente o a
21
travs de personas relacionadas,
de productos
del agro
22
puertorriqueo en sustitucin de productos importados para la
562
venta local, podr reclamar un crdito contra la contribucin
impuesta bajo el Subttulo A, segn se dispone en esta Seccin.
(2)
Cantidad del crdito.- El crdito dispuesto por esta Seccin ser no
menor del cinco (5) por ciento y hasta un mximo de veinte (20) por
ciento del incremento en el valor de las compras de productos
agrcolas cosechados, producidos y elaborados en Puerto Rico
durante el ao contributivo particular en que se reclame el crdito,
sobre las compras de dichos productos durante el perodo base. El
crdito a que tenga derecho el negocio elegible ser fijado mediante
10
contrato entre el negocio elegible, el Secretario de Agricultura y los
11
ncleos de produccin agrcola fomentados por el Departamento de
12
Agricultura
13
Departamento de Agricultura mediante la implantacin de la Ley
14
238-1996, conocida como Ley para el Ordenamiento de las
15
Industrias Agropecuarias de Puerto Rico, o con un agricultor
16
cualificado.
17
otorgados se establecern mediante Reglamento, aprobado en
18
comn acuerdo entre el Secretario de Agricultura y el Secretario de
19
Hacienda.
o los sectores
agrcolas
organizados por el
Los criterios para determinar los porcientos a ser
20
(b)
Limitacin del crdito.- El crdito provisto por esta seccin podr utilizarse
21
para reducir hasta un veinticinco (25) por ciento la contribucin del negocio
22
elegible impuesta bajo el Subttulo A. Todo crdito no utilizado por el
563
negocio elegible podr arrastrarse a aos contributivos subsiguientes hasta
tanto sea utilizado en su totalidad, sujeto a la limitacin anterior.
(c)
Definiciones.- Para fines de esta Seccin, los siguientes trminos tendrn el
significado que se dispone a continuacin:
(1)
Negocio Elegible.- Todo negocio que adquiere un producto del agro
puertorriqueo bajo contrato entre ste, el Secretario de Agricultura
y un ncleo de produccin agrcola fomentado por el Departamento
de Agricultura o un sector agrcola organizado por el Departamento
de Agricultura mediante la implantacin de la Ley 238-1996,
10
conocida como la Ley para el Ordenamiento de las Industrias
11
Agropecuarias de Puerto Rico, o un agricultor cualificado, para ser
12
vendido directamente al consumidor. Para poder mantenerse como
13
negocio elegible y beneficiarse del crdito dispuesto por esta Seccin,
14
el negocio elegible no podr reducir el nivel de compras de
15
productos cualificados en una proporcin mayor al quince (15) por
16
ciento del nivel de compras alcanzado durante el ao anterior al
17
perodo para el cual solicita el crdito. El Secretario de Agricultura
18
emitir un certificado de elegibilidad para cualificar un negocio
19
elegible bajo esta Seccin.
20
(2)
Ncleo de Produccin Agrcola fomentado por el Departamento de
21
Agricultura.- Grupos de Agricultores y Plantas de Proceso acogidos
22
al Programa Agrcola del Departamento de Agricultura fomentados
564
y desarrollados a travs de su Programa de Desarrollo Econmico y
Agrcola.
(3)
Sector Agrcola organizado por el Departamento de Agricultura.-
Aquellos sectores agrcolas que se hayan organizado y cumplan con
la Ley 238-1996, conocida como la Ley para el Ordenamiento de las
Industrias Agropecuarias de Puerto Rico.
(4)
Producto del agro puertorriqueo.- Es todo producto que pueda
venderse al consumidor, en su estado natural, pasteurizado,
ultrapasteurizado o elaborado, que haya sido producido con
10
productos netamente puertorriqueos o cosechados en Puerto Rico
11
por un agricultor cualificado. Los productos que cualifiquen bajo el
12
trmino productos manufacturados, segn dicho trmino se
13
define en la Seccin 4050.10 del Subttulo D, quedan excluidos del
14
trmino producto del agro puertorriqueo.
15
(5)
Agricultor Cualificado.- Es aquel agricultor que se dedique a la
16
produccin agrcola cuyo sector especfico no ha sido ordenado de
17
acuerdo a la Ley 238-1996, segn enmendada, conocida como la Ley
18
para el Ordenamiento de las Industrias Agropecuarias de Puerto
19
Rico o para el cual no se haya desarrollado un Ncleo de
20
Produccin Agrcola, y que sea cualificado por el Secretario de
21
Agricultura de acuerdo a los parmetros establecidos mediante
22
reglamentacin.
565
(6)
Perodo Base.- Significa los tres (3) aos contributivos anteriores al
primer ao en que se reclama el crdito, o aquella parte de dicho
perodo que fuese aplicable para negocios que no cuentan con tres
aos de operacin previo a la fecha de solicitud del crdito. En el
caso de aquellos contribuyentes que hayan reclamado el crdito
dispuesto por esta Seccin, o su equivalente bajo la Ley 120-1994,
segn enmendada, conocida como el Cdigo de Rentas Internas de
Puerto Rico de 1994, en aos anteriores y que hayan mantenido el
nivel de compras de los productos cualificados en aumento desde la
10
fecha de otorgacin del contrato dispuesto en el apartado (a), el
11
perodo base ser fijado como el perodo de tres aos contributivos
12
terminado durante el ao natural 2003.
13
Seccin 1051.08.-Reservada Crdito por Donativos a Fundaciones de Ex Gobernadores
14
(a)
Cantidad del Crdito.- Se conceder un crdito contra la contribucin impuesta por
15
este Subttulo por los donativos realizados a fundaciones de ex gobernadores para
16
sus gastos de funcionamiento y aquellos gastos relacionados con los propsitos para
17
cuales fueron creados y/o aquellos donativos a un Depositario de Archivos y
18
Reliquias de Ex Gobernadores y Ex Primeras Damas de Puerto Rico constituido
19
segn las disposiciones de la Ley 2902000 por si o en conjunto con entidades
20
educativas de Educacin Superior pblicas o privadas, para sufragar los gastos de
21
construccin, funcionamiento y de toda gestin necesaria para el fiel cumplimiento
22
de los propsitos de la Ley 290-2000. El monto de este crdito ser del cien (100%)
566
por ciento del monto donado durante el ao contributivo.
(b)
Este crdito ser en lugar de la deduccin por donativos que concede la Seccin
1033.15(a)(1) de este Cdigo. El monto del crdito que no pueda ser reclamado en
el ao contributivo en que se efecte el donativo podr arrastrarse a los aos
contributivos siguientes hasta que sea utilizado en su totalidad.
(c)
Los crditos contributivos a otorgarse no podrn sobrepasar de un milln
(1,000,000) dlares en el agregado, para ningn ao fiscal, y de $350,000 en el caso
de cada una de las Fundaciones o Depositarios de Archivos y Reliquias de ex
gobernadores.
(d)
10
Comprobacin.- Todo individuo, corporacin o sociedad que reclame el crdito aqu
11
dispuesto deber acompaar con su planilla de contribucin sobre ingresos una
12
certificacin de la entidad recipiente que evidencie el donativo efectuado y aceptado.
(e)
13
Al recibir un donativo contra el cual se conceda el crdito establecido en esta
14
Seccin, la Fundacin o el Depositario de Archivos y Reliquias de ex gobernadores
15
notificarn dicho donativo al Secretario de Hacienda, el cual contabilizar el mismo
16
en el orden en que fue presentado ante l, y emitir una Determinacin
17
Administrativa autorizando que el donante reclame el crdito en su planilla de
18
contribucin sobre ingresos.
Seccin 1051.09.-Crdito por Compra de Productos Manufacturados en Puerto
19
20
Rico
21
(a)
Todo negocio elegible que compre productos elegibles manufacturados en
22
Puerto Rico, incluyendo componentes y accesorios, tendr derecho a
567
reclamar un crdito contra las contribuciones establecidas en este Subttulo
A, segn lo dispuesto en el apartado (c) de esta Seccin.
(b)
Definiciones.-Para propsitos de esta Seccin:
(1)
Negocio elegible.- Se considerar un negocio elegible:
(A)
Negocio de manufactura.- Toda persona o entidad que se
dedique en Puerto Rico a la manufactura de cualquier artculo
o producto, incluyendo ensambladores, embotelladores,
integradores de artculos y personas que reelaboren artculos
que estn parcialmente elaborados, y
(B)
10
Otros negocios.- Negocios dedicados a industria o negocio en
11
Puerto Rico, siempre y cuando el volumen de venta anual del
12
comprador no exceda el lmite establecido por el Secretario
13
mediante
14
administrativa de aplicacin general.
reglamento,
carta circular
o determinacin
(C)
15
El trmino negocio elegible no incluir a personas y
16
entidades con decretos de exencin contributiva bajo la Ley 73-
17
2008, mejor conocida como Ley de Incentivos Econmicos
18
para el Desarrollo de Puerto Rico, o cualquier ley anloga
19
anterior o subsiguiente.
20
(2)
Productos elegibles.- Para propsitos de este crdito:
21
(A)
El trmino productos manufacturados en Puerto Rico
22
significa productos transformados de materias primas en
568
artculos de comercio mediante cualquier proceso, y cualquier
producto hecho en un negocio de manufactura en Puerto Rico,
segn se define en el inciso (A) del prrafo (1).
(B)
Se considerar que un producto ha sido manufacturado en
Puerto Rico solamente si ms del treinta (30) por ciento de su
valor ha sido aadido en Puerto Rico.
(C)
Sern excluidas las compras de productos que hayan sido
manufacturados por personas relacionadas al negocio elegible.
(D)
La compra de energa o de agua en ningn momento ser
10
elegible para el crdito por compras de productos
11
manufacturados en Puerto Rico.
12
(E)
Tampoco se considerarn productos elegibles aquellos
13
manufacturados por cualquier negocio de manufactura que,
14
individualmente o en el agregado con otros miembros del
15
grupo controlado del que ste sea miembro, haya tenido un
16
volumen de ventas netas (dentro o fuera de Puerto Rico) en
17
exceso de cien millones (100,000,000) de dlares para el ao
18
natural 2010, o cualquier otro lmite que pueda ser establecido
19
por el Secretario mediante Carta Circular o Determinacin
20
Administrativa de aplicacin general.
21
(i)
La exclusin en este inciso (E) no ser aplicable a
22
productos de atn que hayan sido manufacturados en
569
Puerto Rico por plantas dedicadas al procesamiento de
atn, independientemente del volumen de ventas que
dicha planta de procesamiento de atn pueda tener.
(ii)
Para efectos de este inciso (E), dos (2) o ms
corporaciones o sociedades no se considerarn personas
relacionadas entre s por el hecho de que accionistas o
socios de dichas entidades legales sean miembros de una
misma familia, a menos que un mismo miembro de
dicha familia posea ms del cincuenta por ciento (50%)
10
del valor de las acciones de o de los intereses en cada
11
corporacin o sociedad.
12
(iii)
Para propsitos de la clusula (ii), miembros de una
13
misma familia incluir hermanos o hermanas, fuesen o
14
no de doble vnculo, y ascendientes o descendientes en
15
lnea recta.
16
(iv)
Se dejar sin efecto cualquier transaccin o serie de
17
transacciones que tenga como uno de sus principales
18
propsitos evitar los incisos (C) y (E), incluyendo, sin
19
limitacin, la organizacin o uso de corporaciones,
20
sociedades u otras entidades, el uso de acuerdos de
21
comisin o comisario (incluyendo
22
facilitacin), o el uso de cualquier otro plan o acuerdo,
acuerdos de
570
para evitar satisfacer la prueba de persona relacionada
del inciso (C) o los requisitos de volumen de ventas netas
del inciso (E).
(3)
Valor aadido en Puerto Rico.- Para fines de esta Seccin, se entender
como valor aadido en Puerto Rico la diferencia entre el precio
cobrado por el negocio de manufactura
manufacturado, y el costo de cualquier materia prima importada y
cualquier otro costo incurrido fuera de Puerto Rico. Valor aadido en
Puerto Rico incluye, sin que se entienda como una limitacin, costos
por el producto
10
directos e indirectos incurridos en Puerto Rico, tales como gastos de
11
mano de obra, el costo de los gastos generales relacionados a la fbrica
12
(overhead), y el costo de materia prima manufacturada localmente.
13
(c)
El crdito concedido en esta Seccin se computar como sigue:
14
(1)
Primero se determinar la cantidad de las compras de productos
15
elegibles manufacturados en Puerto Rico realizadas por el negocio
16
elegible durante el ao contributivo.
17
(2)
Luego se determinar el promedio de las compras de productos
18
elegibles manufacturados en Puerto Rico realizadas por el negocio
19
elegible para los tres (3) de los diez (10) aos contributivos anteriores
20
que reflejen las compras menores, esto es, excluyendo los siete (7) aos
21
en que el monto de las compras fuera mayor.
22
(3)
Cantidad del Crdito.-
571
(A)
En general.- El crdito por compras de productos elegibles ser
diez (10) por ciento del exceso de las compras de dichos
productos elegibles, segn determinado en el prrafo (1), sobre
el promedio determinado, segn el prrafo (2).
(B)
En el caso de productos manufacturados en Puerto Rico por
plantas dedicadas al procesamiento de atn, el crdito ser diez
(10) por ciento del total de las compras de dichos productos
elegibles, segn determinado en el prrafo (1), y no aplicarn
las limitaciones dispuestas en el apartado (b)(2)(B) de esta
Seccin.
10
(C)
11
Limitacin del crdito.- El crdito provisto por esta Seccin
12
podr utilizarse para reducir hasta un veinticinco (25) por
13
ciento la contribucin del negocio elegible impuesta bajo el
14
Subttulo A. Todo crdito no utilizado por el negocio elegible
15
podr arrastrarse a aos contributivos subsiguientes hasta
16
tanto sea utilizado en su totalidad, sujeto a la limitacin
17
anterior.
18
(d)
El Secretario establecer por reglamento la documentacin que deber
19
someter el negocio elegible como evidencia para reclamar el crdito
20
concedido en esta Seccin.
21
(e)
El crdito ser intransferible, excepto en el caso de una reorganizacin exenta.
22
(f)
El crdito concedido en esta Seccin no generar un reintegro.
572
(g)
Adems de cualquier otra penalidad que proceda en ley, toda persona que,
con el propsito de acogerse a las disposiciones de esta Seccin, someta a un
negocio elegible o al Secretario informacin falsa o incorrecta sobre el lugar
de manufactura o el monto del valor aadido en Puerto Rico de cualquier
producto, ser responsable al Secretario por el monto de cualquier crdito
reclamado ilegalmente por el negocio elegible bajo esta Seccin, y le ser
impuesta, adems, una penalidad de cien (100) por ciento del monto de dicho
crdito reclamado ilegalmente.
Seccin 1051.10.-Crdito por intereses pagados o acumulados sobre propiedad
10
residencial
11
(a)
En general.- En el caso de individuos y sujeto a la limitacin dispuesta en
12
el apartado (b) de esta Seccin, se admitir un crdito contra la contribucin
13
impuesta por la Seccin 1021.01:
14
(1)
los intereses pagados o acumulados dentro del ao contributivo
15
sobre deudas incurridas por concepto de prstamos garantizados
16
para la adquisicin, construccin o mejoras, o refinanciamiento de
17
propiedad, cuando dichos prstamos estn garantizados en su
18
totalidad con hipoteca sobre la propiedad que al momento en que
19
dicho inters es pagado o acumulado, constituya una residencia
20
cualificada del contribuyente, y
21
(2)
en el caso de un socio-partcipe (segn se define en la Seccin
22
1033.15(a)(2)(B)(ii)), cantidades (que no sean de otro modo
573
deducibles) pagadas o acumuladas a asociaciones cooperativas de
vivienda dentro del ao contributivo, pero solamente hasta el lmite
en que tales cantidades representen la parte proporcional del socio-
partcipe en los intereses admisibles como deduccin a la asociacin
bajo la Seccin 1033.03, los cuales sean pagados o incurridos por la
asociacin sobre su deuda contrada en la adquisicin, construccin,
alteracin, rehabilitacin, o conservacin de las viviendas o edificio
de apartamentos, o en la adquisicin del terreno en el cual estn
enclavadas las viviendas o edificio de apartamentos.
10
(b)
Regla especial.- Se admitir como un crdito bajo esta seccin, los intereses
11
pagados o acumulados dentro del ao contributivo sobre deudas por
12
concepto de prstamos personales hechos para la adquisicin, construccin
13
o mejoras de una residencia que constituya una residencia cualificada,
14
cuando dicha propiedad no sea admitida por una institucin financiera
15
como garanta hipotecaria.
16
(c)
Cmputo del crdito.-
El crdito concedido bajo esta Seccin ser
17
computado como sigue:
18
Si el ingreso bruto fuere:
El crdito ser:
19
No mayor de $125,000
Lo menor entre: el 15 por ciento de los
intereses pagados o acumulados o $5,250
20
21
En exceso de $125,000 pero
Lo menor entre: el 12 por ciento de los
22
No en exceso de $140,000
intereses pagados o acumulados o $4,200
574
En exceso de $140,000 pero
Lo menor entre: el 9 por ciento de los
No en exceso de $155,000
intereses pagados o acumulados o $3,150
En exceso de $155,000 pero
Lo menor entre: el 6 por ciento de los
No en exceso de $170,000
intereses pagados o acumulados o $2,100
En exceso de $170,000
Lo menor entre: el 3 por ciento de los
intereses pagados o acumulados o $1,050
(d) El crdito concedido en esta Seccin no ser reembolsable ni ser elegible para
arrastrarse a aos contributivos subsiguientes. Disponindose, que este
crdito reducir la contribucin impuesta por la Seccin 1021.01 en prelacin
10
a los crditos reembolsables dispuestos en el Subcaptulo B de este Captulo.
11
(e)
Definiciones:
12
(1)
Residencia cualificada.- Para fines de esta seccin, el trmino
13
residencia cualificada significa:
14
(A)
La residencia principal del contribuyente a que se refiere la
15
Seccin 1034.04(m), disponindose que la residencia deber
16
estar localizada en Puerto Rico, y
17
(B)
Otra residencia del contribuyente que sea seleccionada por
18
ste para fines de este inciso para el ao contributivo, que est
19
localizada en Puerto Rico y que sea utilizada por el
20
contribuyente, por cualquier miembro de su familia o por
21
cualquier otra persona que tenga un inters en dicha
22
propiedad, como una residencia durante el ao contributivo
575
por un nmero de das que exceda lo mayor de-
(i)
catorce (14) das, o
(ii)
diez (10) por ciento del nmero de das durante dicho ao
contributivo en que dicha propiedad hubiere sido cedida en
arrendamiento por el valor de arrendamiento prevaleciente
en el mercado para la propiedad. Si durante el perodo de
arrendamiento la propiedad es utilizada por el arrendatario
como su residencia principal, no se considerar que el
contribuyente ha utilizado la misma como otra residencia.
10
(2)
Ingreso bruto.- Para propsitos de esta seccin, el trmino ingreso
bruto tendr el significado dispuesto en la Seccin 1031.01.
11
12
(3)
Para fines de esta seccin los trminos asociacin cooperativa de
13
vivienda, socio-partcipe y parte proporcional del socio-
14
partcipe tendrn el significado que se indica a continuacin:
15
(A)
Asociacin cooperativa de vivienda.- El trmino asociacin
16
cooperativa de vivienda significa una corporacin-
17
(i)
que tiene una clase de acciones en circulacin,
18
(ii)
cada uno de cuyos accionistas tiene derecho, solamente
19
por razn de su posesin de acciones en la corporacin,
20
a ocupar para fines de vivienda una casa, o un
21
apartamiento en un edificio, posedo o arrendado por
22
dicha corporacin,
576
(iii)
ninguno de cuyos accionistas tiene derecho ya sea
condicional
incondicionalmente,
recibir
distribucin alguna que no proceda de las ganancias y
beneficios de la corporacin, excepto en una
liquidacin total o parcial de la corporacin, y
(iv)
ochenta (80) por ciento o ms de cuyo ingreso bruto,
para el ao contributivo en el cual los intereses
descritos en el inciso (A) son pagados o incurridos,
procede de los socios-partcipes.
10
(B)
Socio-partcipe.- El trmino socio-partcipe significa un
11
individuo que es un accionista en una asociacin cooperativa
12
de vivienda, y cuyas acciones estn totalmente pagadas en
13
una cantidad no menor que aquella que guarda una relacin
14
razonable, segn se haya demostrado a satisfaccin del
15
Secretario o su delegado, con la parte del valor del inters de
16
la asociacin en las viviendas o edificio de apartamentos y el
17
terreno en el cual estn enclavados, la cual sea atribuible a la
18
vivienda o apartamiento que tal individuo tiene derecho a
19
ocupar.
20
(C)
El trmino parte proporcional del socio-partcipe significa
21
aquella proporcin que las acciones de la asociacin
22
cooperativa de vivienda posedas por el socio-partcipe
577
guarde en el total de acciones en circulacin de la corporacin,
incluyendo cualesquiera acciones en poder de la corporacin.
(f)
Individuos casados que elijan tributar bajo el Cmputo Opcional de la
Seccin 1021.03 de este Cdigo.- En el caso de contribuyentes que elijan
tributar bajo el Cmputo Opcional de la Seccin 1021.03 de este Cdigo, al
computar el crdito bajo esta Seccin cada cnyuge podr tomar el 50% del
total de intereses elegibles bajo el apartado (a) de esta Seccin, que fueron
pagados durante el ao contributivo para el cual se reclama el crdito.
(g)
Individuos casados que rindan planillas separadas.-
En el caso de
10
individuos casados que vivan juntos al finalizar su ao contributivo y que
11
rindan planilla separada bajo lo dispuesto en la Seccin 1061.01(b), al
12
computar el crdito bajo esta Seccin cada cnyuge podr tomar el 50% del
13
total de intereses elegibles bajo el apartado (a) de esta Seccin, que fueron
14
pagados durante el ao contributivo para el cual se reclama el crdito.
15
Seccin 1051.11.-Reactivacin de Moratoria de Crditos Contributivos
16
(a)
Crditos concedidos o comprados.- No obstante lo dispuesto en este
17
Subttulo y cualesquiera otras leyes especiales, cualquier persona natural o
18
jurdica que, antes del 1 de enero de 2015, haya comprado o se le haya
19
concedido cualquiera de los crditos sujetos a moratoria enumerados en el
20
apartado (b) de esta seccin podr usar los mismos contra las
21
contribuciones impuestas por este Subttulo para cada uno de los aos
22
contributivos comenzados luego del 31 de diciembre de 2014 y antes del 1
578
de enero de 2017 slo hasta el monto dispuesto en la Seccin 1051.13 de este
Subttulo. Disponindose, que durante el periodo de moratoria toda
persona natural o jurdica a la que se le haya concedido cualquiera de los
crditos sujetos a moratoria enumerados en el apartado (b) de esta Seccin
podr vender o ceder el mismo. Tanto a la persona natural o jurdica a la
que se le haya concedido el crdito, como a la que haya comprado o se le
haya cedido el crdito, estar sujeta a las reglas de uso establecidas en la
Seccin 1051.13 de este Cdigo. En el caso de compra de los crditos, se
deber presentar conjuntamente con la planilla de contribucin sobre
10
ingresos correspondiente al ao contributivo en el cual el crdito sea
11
reclamado, prueba fehaciente de la fecha de adquisicin de dichos crditos.
12
Dicha prueba puede consistir de copia de la declaracin jurada presentada
13
ante el Departamento de Hacienda cuando se compr el crdito
14
correspondiente.
15
(b)
Crditos sujetos a moratoria.- Los crditos sujetos a moratoria son aquellos
16
concedidos bajo las siguientes disposiciones:
17
(1)
el inciso (a) del Artculo 4 de la Ley 159-2011, conocida como la Ley
18
de Incentivos Contributivos para la Inversin en Facilidades de
19
Reduccin, Disposicin y/o Tratamientos de Desperdicios Slidos
20
y el derogado Inciso (b) del Artculo 21 de la Ley Nm. 70 de 23 de
21
junio de 1978, segn enmendada, conocida como la Ley de la
22
Autoridad de Desperdicios Slidos de Puerto Rico, disponindose,
579
sin embargo, que aquellos crditos concedidos antes del 30 de junio de 2013,
y establecidos conforme a un Acuerdo Final acordado bajo el Cdigo de
Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, segn enmendado, no estarn
sujetos a la moratoria de esta Seccin 1051.11 y no estarn sujetos a las
reglas de uso establecidas en la Seccin 1051.13 de este Cdigo;
disponindose adems, que dicho Acuerdo Final tambin se entender
acordado bajo este Cdigo;
(2)
el inciso (a) del Artculo 14 de la Ley 46-2000, segn enmendada,
conocida como Ley de Fondos de Capital de Inversin de Puerto
Rico de 1999;
10
11
(3)
el inciso (a) del Artculo 11 de la Ley 178-2000, segn enmendada,
12
conocida como la Ley Especial para la Creacin del Distrito Teatral
13
de Santurce;
14
(4)
el inciso (a) del Artculo 17 de la Ley 183-2001, segn enmendada,
15
conocida como la Ley de Servidumbre de Conservacin de Puerto
16
Rico, excepto que el caso de aquellos crditos concedidos bajo el
17
prrafo (4) del apartado (a) de la seccin 1051.12 de este subttulo, le
18
aplicarn las reglas de uso establecidas en el apartado (a) de la
19
seccin 1051.13 de este Cdigo;
20
(5)
los prrafos (E) y (F) del Artculo 4.03 y el Artculo 4.04 de la Ley 212-
21
2002, segn enmendada, conocida como la Ley para la
22
Revitalizacin de Centros Urbanos, excepto que en el caso de
580
aquellos crditos concedidos bajo el inciso (A) del prrafo (5) del
apartado (a) de la seccin 1051.12 de este Subttulo, la moratoria
aplicar de la siguiente manera:
(A)
Crditos concedidos durante el Ao Fiscal 2013-14; slo se
podr reclamar hasta cincuenta (50) por ciento de dicho
crdito en aos contributivos comenzados despus del 31 de
diciembre de 2013 y antes del 1 de enero de 2015, as mismo
se podr reclamar hasta cincuenta (50) por ciento en aos
contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de
10
2014 y antes del 1 de enero de 2016; y cualquier remanente en
11
aos contributivos subsiguientes;
12
(B)
Crditos concedidos durante el Ao Fiscal 2014-15; slo se
13
podr reclamar hasta cincuenta (50) por ciento de dicho
14
crdito en aos contributivos comenzados despus del 31 de
15
diciembre de 2014 y antes del 1 de enero de 2016 as mismo se
16
podr reclamar hasta cincuenta (50) por ciento en aos
17
contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de
18
2015 y antes del 1 de enero de 2017; y cualquier remanente en
19
aos contributivos subsiguientes;
20
(C)
Crditos concedidos durante el Ao Fiscal 2015-16; slo se
21
podr reclamar hasta cincuenta (50) por ciento de dicho
22
crdito en aos contributivos comenzados despus del 31 de
581
diciembre de 2015 y antes del 1 de enero de 2017, as mismo
se podr reclamar hasta cincuenta (50) por ciento en aos
contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de
2016 y antes del 1 de enero de 2018; y cualquier remanente en
aos contributivos subsiguientes; y
(D)
Crditos concedidos durante el Ao Fiscal 2016-17; slo se
podr reclamar hasta cincuenta (50) por ciento de dicho
crdito en aos contributivos comenzados despus del 31 de
diciembre de 2016 y antes del 1 de enero de 2018, as mismo
10
se podr reclamar hasta cincuenta (50) por ciento en aos
11
contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de
12
2017 y antes del 1 de enero de 2019; y cualquier remanente en
13
aos contributivos subsiguientes;
14
(6)
el inciso (A) del Artculo 3 de la Ley 140-2001, segn enmendada,
15
conocida como la Ley de Crditos Contributivos por Inversin en
16
la Nueva Construccin o Rehabilitacin de Viviendas de Inters
17
Social, excepto aquellos crditos concedidos o pendientes de
18
aprobacin final sobre proyectos de vivienda de inters social para
19
venta o alquiler de instalaciones para personas de edad avanzada
20
que cumplan con los siguientes requisitos: (1) que tengan un
21
certificado de cualificacin y (2) que tengan una cantidad de crditos
22
reservados.
582
(7)
los incisos (a) y (b) del Artculo 4 de la Ley 98-2001, segn
enmendada, conocida como la Ley de Crditos Contributivos por
Inversin en Infraestructura de Vivienda disponindose que todos
los crditos pendientes de proyectos comenzados antes del 9 de
marzo de 2009 se podrn otorgar, a partir del 1 de julio de 2013 no se
conceder crdito alguno por concepto de esta Ley.
(8)
Seccin 1051.09 de este Subttulo.
(c)
Cualquier trmino de expiracin o periodo establecido para reclamar
cualquiera de los crditos enumerados en el apartado (b) de esta seccin se
10
entender suspendido durante el periodo de la moratoria y comenzar a
11
transcurrir nuevamente a partir del 1 de enero de 2016.
12
Seccin 1051.12.-Reactivacin
de Moratoria a la Concesin de Crditos
13
Contributivos bajo Ciertas Leyes Especiales
14
(a)
A partir de la fecha de efectividad de esta Ley y para los aos contributivos
15
comenzados despus del 31 de diciembre de 2014 y antes del 1 de enero de
16
2017, no se concedern crditos contributivos, por lo que ninguna agencia,
17
corporacin pblica, instrumentalidad, municipio o dependencia del
18
Estado Libre Asociado de Puerto Rico podr evaluar, tramitar, otorgar o
19
conceder ningn crdito contributivo o autorizar ningn proyecto o
20
transaccin que resulte o pudiese resultar en la generacin de crditos
21
contributivos, bajo las disposiciones que se indican a continuacin:
22
(1)
el inciso (a) del Artculo 4 de la Ley 159-2011, conocida como Ley
583
de Incentivos Contributivos para la Inversin en Facilidades de
Reduccin, Disposicin y/o Tratamientos de Desperdicios Slidos;
(2)
el inciso (a) del Artculo 14 de la Ley 46-2000, segn enmendada,
conocida como la Ley de Fondos de Capital de Inversin de Puerto
Rico de 1999;
(3)
el inciso (a) del Artculo 11 de la Ley 178-2000, segn enmendada,
conocida como la Ley Especial para la Creacin del Distrito Teatral
de Santurce;
(4)
el inciso (a) del Artculo 17 de la Ley 183-2001, segn enmendada,
10
conocida como la Ley de Servidumbre de Conservacin de Puerto
11
Rico, excepto que durante los aos econmicos 2014-15, 2015-16 y
12
2016-17 se podrn conceder crditos contributivos cubiertos bajo las
13
disposiciones de este prrafo hasta una cantidad de cinco millones
14
(5,000,000) de dlares por cada ao;
15
(5)
los prrafos (E) y (F) del Artculo 4.03 y Artculo 4.04 de la Ley 212
16
2002, segn enmendada, conocida como Ley para la Revitalizacin
17
de Centros Urbanos; excepto cualquier proyecto al amparo de esta
18
Ley sujeto a las disposiciones establecidas en el siguiente inciso (A),
19
ni a aquellos proyectos de actividades tursticas segn dicho trmino
20
se define en la Ley 78-1993, segn enmendada, conocida como la
21
Ley de Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 1993; ni a proyectos
22
de viviendas de inters social para venta o alquiler, ni a facilidades
584
para envejecientes, as como tampoco a cualquier otro proyecto
sujeto a lo siguiente:
(A)
No obstante la moratoria contenida en este prrafo, durante
los aos econmicos 2014-15, 2015-16 y 2016-17, se podrn
conceder
disposiciones de este prrafo para aquellos proyectos con
certificados de elegibilidad presentados en el Departamento
de Hacienda hasta la aprobacin de esta Ley, hasta la cantidad
de veinte millones (20,000,000) de dlares por cada ao.
crditos
contributivos
cubiertos
bajo
las
10
Disponindose, ningn crdito contributivo concedido sobre
11
un proyecto bajo este inciso exceder de cinco millones
12
(5,000,000) de dlares. Un proyecto no podr obtener crditos
13
en exceso del tope de cinco millones (5,000,000) de dlares,
14
aun cuando se realice en fases que se completen en distintos
15
aos.
16
Los municipios podrn evaluar y otorgar solamente certificados de
17
cumplimiento para los proyectos con certificados de elegibilidad
18
presentados en el Departamento de Hacienda hasta la aprobacin de esta
19
Ley sujeto a la disponibilidad establecida en este inciso (A);
20
(6)
el inciso (a) del Artculo 3 de la Ley 140-2001, segn enmendada,
21
conocida como la Ley de Crditos Contributivos por Inversin en
22
la Nueva Construccin o Rehabilitacin de Vivienda de Inters
585
Social;
(7)
los incisos (a) y (b) del Artculo 4 de la Ley 98 de 10 de agosto de
2001, segn enmendada, conocida como la Ley de Crditos
Contributivos por Inversin en Infraestructura de Vivienda No
obstante, se establece que para los proyectos comenzados antes del
9 de marzo de 2009 se podrn conceder crditos contributivos
durante los aos econmicos 2014-15, 2015-16 y 2016-17 hasta una
cantidad de cinco millones (5,000,000) de dlares por cada ao; y
(8)
la Seccin 1051.09 de este Subttulo.
10
(b)
En el caso de aquellos crditos que hayan sido otorgados, concedidos o de
11
alguna forma reconocidos bajo alguna excepcin bajo la seccin 1051.12 de
12
la Ley 1-2011, podrn ser vendidos o cedidos y el comprador o
13
concesionario estar sujeto a las reglas de uso establecidas en la Seccin
14
1051.13 de este Cdigo. Adems, tanto la persona natural o jurdica a la que
15
se le haya concedido el crdito, como al comprador o concesionario del
16
crdito estarn sujetos a las reglas de uso establecidas en la Seccin 1051.13
17
de este Cdigo
18
Seccin 1051.13.-Reglas para el Uso de Crditos Contributivos Puestos en
19
Moratoria Bajo las Secciones 1051.11 y 1051.12
20
(a)
Cualquier persona natural o jurdica que haya comprado o se le haya
21
concedido cualquiera de los crditos sujetos a moratoria antes del 30 de
22
junio de 2013 o bajo el apartado (b) de la Seccin 1051.12 de este Subttulo
586
podr usar los mismos contra las contribuciones impuestas por este
Subttulo durante el periodo de la moratoria slo hasta el monto dispuesto
bajo las disposiciones bajo las cuales el crdito fue concedido pero nunca se
podrn reducir las contribuciones impuestas bajo este Subttulo en ms de
un veinticinco (25) por ciento.
SUBCAPTULO B CRDITOS REEMBOLSABLES
Seccin 1052.01.- Reservada
SUBCAPTULO C CRDITO POR CONTRIBUCIN RETENIDA Y PAGADA
Seccin 1053.01.-Crdito por Retencin en el Origen sobre Pagos por Servicios
10
Prestados
La contribucin retenida en el origen segn la Seccin 1062.03 con respecto
11
12
a pagos efectuados por servicios prestados ser admitida como un crdito contra
13
la contribucin impuesta por este Subttulo.
14
Seccin 1053.02.- Contribuciones Retenidas en el Origen
El monto de la contribucin retenida en el origen bajo la Seccin 1062.08 o
15
16
la Seccin 1062.11 ser admitido como un crdito contra la contribucin.
17
Seccin 1053.03.-Crdito por Pagos en Exceso
El crdito contra la contribucin por pagos en exceso de contribuciones
18
19
impuestas por este Subttulo para otros aos contributivos se regir por lo
20
dispuesto en la Seccin 6021.02 del Subttulo F de este Cdigo.
21
Seccin 1053.04.- Crdito por Contribucin Retenida sobre Salarios
22
(a)
En General.- La cantidad deducida y retenida como contribucin bajo la
587
Seccin 1062.01 durante cualquier ao natural sobre los salarios de un
individuo ser admitida como un crdito al receptor del ingreso contra la
contribucin impuesta por este Subttulo para el ao contributivo que
comience en dicho ao natural. Si ms de un ao contributivo comenzare
dentro de dicho ao natural, dicha cantidad ser admitida como un crdito
contra la contribucin para el ao contributivo comenzado ms tarde.
(b)
Excepcin.- No se conceder crdito bajo esta seccin a las personas
indicadas en los prrafos (1), (2) y (3) que siguen cuando las cantidades
retenidas por el patrono, como contribucin sobre los salarios, no hayan
10
sido pagadas al Secretario:
11
(1)
Los directores de una corporacin que hayan estado en funciones
12
cuando no se pag al erario, a su debido tiempo, la contribucin
13
retenida;
(2)
14
Cualquier accionista que posea ms del cincuenta (50) por ciento del
15
poder total combinado de voto de todas las clases de acciones con
16
derecho a voto en una corporacin o compaa de responsabilidad
17
limitada; o
(3)
18
un socio en cualquier clase de sociedad o empresa comn.
19
(d)
Posesin de Acciones.- Para los fines del apartado (c)(2), la posesin de
20
acciones ser determinada de acuerdo con las reglas prescritas en la Seccin
21
1010.05.
22
Seccin 1053.05.- Crdito por Contribuciones Retenidas sobre Distribuciones de
588
Dividendos
(a)
En el caso de un contribuyente que de acuerdo a la Seccin 1023.06(i)(2)
haya elegido incluir la distribucin de dividendo como parte de su ingreso
neto sujeto a la contribucin normal en la planilla, el monto de la
contribucin retenida en el origen segn la Seccin 1023.06 con respecto a
dichos pagos ser admitido como un crdito contra la contribucin
impuesta por este Subttulo.
Seccin 1053.06.- Crdito por Contribuciones Retenidas sobre la Participacin
Distribuible en una Entidad Conducto
10
(a)
La contribucin retenida en el origen bajo la Seccin 1062.07 con respecto a
11
la participacin distribuible en una entidad conducto sujeta a las
12
disposiciones del Captulo 7 de este Subttulo ser admitida como un
13
crdito contra la contribucin impuesta por este Subttulo a los dueos de
14
la entidad conducto.
15
Seccin 1053.07.-Reservada
16
Seccin 1053.08.-Reservada
17
Seccin 1053.09.-Crdito por Retencin en el Origen con Respecto a Pagos por
18
Indemnizacin Recibidos en Procedimientos Judiciales y Extrajudiciales
19
(a)
La contribucin retenida en el origen segn la Seccin 1062.02 con respecto
20
a pagos por indemnizacin recibidos en procedimientos judiciales y
21
extrajudiciales ser admitida como un crdito contra la contribucin
22
impuesta por este Subttulo.
589
Seccin 1053.10.- Crditos por Pagos de Estimada
(a)
La contribucin pagada segn las Secciones 1061.21 (relativo al pago de
contribucin estimada por individuos) y 1061.23 (relativo al pago de
contribucin estimada por corporaciones) ser admitida como un crdito
contra la contribucin impuesta por este Subtitulo.
CAPTULO 6 PLANILLAS Y PAGO DE LA CONTRIBUCIN
SUBCAPTULO A - PLANILLAS DE CONTRIBUCIN SOBRE INGRESOS
Seccin 1061.01.- Planillas de Individuos
(a)
Obligacin de Rendir.- Cada uno de los siguientes individuos rendir una
10
planilla que contendr, o ser autenticada mediante, una declaracin escrita
11
o mediante firma digital, en aquellos casos en los cuales se utilicen medios
12
electrnicos para rendir una planilla, de que se rinde bajo las penalidades
13
de perjurio, en la que consten en aquella extensin y con aquellos detalles
14
que el Secretario establezca mediante reglamentos, las partidas de ingreso
15
bruto, las deducciones y los crditos admitidos bajo este Subttulo y aquella
16
otra informacin a los fines de hacer cumplir las disposiciones de este
17
Subttulo que fuere requerida por dichos reglamentos:
18
(1)
Excepto lo dispuesto en el apartado (e) para individuos cuyo ingreso
19
no exceda de cuarenta mil (40,000) dlares en el caso de un
20
contribuyente individual o casados que radiquen planillas separadas
21
o ochenta mil (80,000) dlares en el caso de casados que radiquen
22
planilla conjunta, todo individuo residente de Puerto Rico que sea
590
contribuyente individual o casado si su ingreso bruto reducido por
las exenciones dispuestas en la Seccin 1031.02 excede cinco mil
(5,000) dlares para el ao contributivo;
(2)
Todo individuo no residente de Puerto Rico durante todo o parte del
ao contributivo y que sea ciudadano de los Estados Unidos, si es
contribuyente individual o casado y si para el ao contributivo su
ingreso bruto de fuentes en Puerto Rico reducido por las exenciones
dispuestas en la Seccin 1031.02 excede cinco mil (5,000) dlares, a
menos que la contribucin se haya pagado en su totalidad en el
origen;
10
(3)
11
Todo individuo extranjero no residente de Puerto Rico que haya
12
tenido ingreso bruto tributable de fuentes dentro de Puerto Rico para
13
el ao contributivo, a menos que la contribucin sobre dicho ingreso
14
se haya pagado en su totalidad en el origen; y
(4)
15
Todo individuo que tenga ingreso neto sujeto a contribucin bsica alterna
16
de acuerdo con la Seccin 1021.02, de ciento cincuenta mil (150,000)
17
dlares o ms para el ao contributivo.
18
(b)
Contribuyentes Casados.-
19
(1)
En el caso de casados, segn definido en la Seccin 1010.03(a)(2), si
20
esposo y esposa viven juntos y para el ao contributivo tienen un
21
ingreso bruto agregado, reducido por las exenciones dispuestas en
22
la Seccin 1031.02, de ms de cinco mil (5,000) dlares el ingreso total
591
de ambos ser incluido en una planilla conjunta y la contribucin
impuesta por la Seccin 1021.01 ser computada sobre el ingreso
agregado. El ingreso bruto recibido por cualquiera de los cnyuges
no ser dividido entre ellos.
(2)
Planillas separadas de cnyuges.- No obstante lo dispuesto en el
apartado (a) y en el prrafo (1) de este apartado, los casados que
vivan juntos al cierre del ao contributivo pueden optar por rendir
planillas separadas para tal ao contributivo sujeto a las siguientes
condiciones:
(A)
10
Deber rendirse la declaracin que se requiere bajo el
11
apartado (a) cuando el ingreso bruto, reducido por las
12
exenciones dispuestas en la Seccin 1031.02, del cnyuge sea
13
de dos mil quinientos (2,500) dlares o ms.
(B)
14
El ingreso bruto, las deducciones admisibles, la contribucin
15
sobre dicho ingreso y los crditos bajo las Secciones 1051.01 y
16
1051.10 de este Cdigo de cada cnyuge se determinarn de
17
conformidad con la Seccin 1021.03 como si los cnyuges
18
radicaran planilla conjunta y eligieran determinar la
19
contribucin bajo el cmputo opcional.
(C)
20
Los cnyuges no podrn haber pagado su contribucin
estimada en conjunto para dicho ao contributivo.
21
22
(c)
Personas Incapacitadas.- Si el contribuyente est incapacitado para rendir
592
su propia planilla, la planilla deber ser rendida por un agente debidamente
autorizado o por el tutor de otra persona encargada del cuidado de la
persona o de la propiedad de dicho contribuyente.
(d)
Fiduciarios.- Las planillas que han de ser rendidas por fiduciarios se regirn
por la Seccin 1061.13. No obstante, en el caso de la muerte de un cnyuge,
cuando no se haya nombrado un administrador o albacea del caudal antes
de la fecha de rendirse la planilla para el ao contributivo dispuesto en el
apartado (f) de la Seccin 1061.24, dicha planilla podr ser suscrita por el
cnyuge suprstite. De nombrarse un administrador o albacea del caudal,
10
dicho administrador o albacea podr, mediante la presentacin de una
11
planilla a nombre del cnyuge fallecido, impugnar la planilla originalmente
12
rendida por el cnyuge suprstite, dentro del trmino de un (1) ao a partir
13
del ltimo da dispuesto por el Cdigo para rendir la planilla del cnyuge
14
fallecido para el ao contributivo dispuesto en el apartado (f) de la Seccin
15
1061.24. En tal caso, la planilla rendida por el administrador o albacea ser
16
considerada como la planilla del cnyuge fallecido.
17
(e)
No obstante lo dispuesto en los apartados (a) y (b) de esta Seccin, el
18
Secretario eximir de radicacin a aquellos contribuyentes cuyo ingreso
19
provenga nicamente de salarios informados en un comprobante de
20
retencin bajo la Seccin 1062.01(a) y la cantidad de salarios recibida no
21
exceda de cuarenta mil (40,000) dlares en el caso de un contribuyente
22
individual o casados que radiquen planillas separadas o ochenta mil
593
(80,000) dlares en el caso de casados que radiquen planilla conjunta. En
estos casos debern rendir una declaracin informativa de sus ingresos en
el formulario que provea el Secretario para estos propsitos, en sustitucin
de las planillas indicadas en los apartados (a) y (b) de esta seccin.
(f)
Fecha y Sitio para rendir las planillas de individuos.- Las planillas de
individuos debern rendirse segn lo dispuesto en la Seccin 1061.16.
Seccin 1061.02.- Planillas de Corporaciones
(a)
Toda corporacin sujeta a tributacin bajo este Subttulo, que no tenga en
vigor una eleccin para tributar como entidad conducto, rendir una
10
planilla, haciendo constar especficamente las partidas de su ingreso bruto,
11
las deducciones y los crditos concedidos por este Subttulo y aquella otra
12
informacin a los fines de hacer cumplir las disposiciones de este Subttulo
13
que el Secretario por reglamentos establezca. La planilla deber ser firmada
14
bajo las penalidades de perjurio por la persona o las personas que funjan
15
como presidente, vicepresidente u otro oficial principal y por el tesorero o
16
tesorero auxiliar u otro oficial principal de finanzas. No obstante lo
17
anterior, en aquellos casos en los cuales las planillas sean rendidas
18
utilizando medios electrnicos, se aceptar como evidencia
19
autenticacin, la firma digital de los oficiales mencionados anteriormente
20
de que la planilla se rinde bajo las penalidades de perjurio. Dicha planilla
21
deber estar acompaada de estados financieros, sujeto a las disposiciones
22
de la Seccin 1061.15. En los casos en que administradores judiciales,
de
594
sndicos de quiebra o cesionarios estuvieren administrando la propiedad o
los negocios de corporaciones, tales administradores judiciales, sndicos de
quiebra o cesionarios debern rendir planillas para dichas corporaciones en
la misma manera y forma en que las corporaciones vienen obligadas a
rendir planillas. Cualquier contribucin adeudada a base de dichas
planillas rendidas por administradores judiciales, sndicos de quiebra o
cesionarios ser cobrada en la misma forma que si se cobrara a las
corporaciones de cuya propiedad o negocios ellos tienen custodia y
dominio.
10
(b)
Fecha y Sitio para rendir las planillas de corporaciones.- Las planillas de
corporaciones debern radicarse segn lo dispuesto en la Seccin 1061.16.
11
12
(c)
Lo dispuesto en esta seccin no ser de aplicacin a un Asegurador
13
Internacional o una Compaa Tenedora del Asegurador Internacional que
14
cumpla con el Artculo 61.040 del Cdigo de Seguros de Puerto Rico. No
15
obstante, una Compaa Tenedora del Asegurador Internacional que
16
cumpla con el Artculo 61.040 del Cdigo de Seguros de Puerto Rico, deber
17
presentar al Secretario de Hacienda la certificacin requerida por el
18
Artculo 61.040(6) del Cdigo de Seguros de Puerto Rico.
19
(d)
En el caso de una corporacin que haya hecho una eleccin bajo la Seccin
20
1070.03 de este Cdigo y sea considerada para propsitos de este Subttulo
21
como una entidad conducto, deber rendir su planilla de contribucin sobre
22
ingresos en la misma forma y manera que una entidad conducto, sujeto a
595
las disposiciones de la Seccin 1061.06.
Seccin 1061.03.- Reservada
Seccin 1061.04.-Reservada
Seccin 1061.05.-Planillas de Entidades sin Fines de Lucro
(a)
Regla General.- Excepto como se dispone ms adelante, toda organizacin
exenta de tributacin bajo el Captulo 10 de este Subttulo rendir una
planilla anual, la que contendr, o ser autenticada mediante, una
declaracin escrita de que se rinde sujeta a las penalidades de perjurio, o
mediante firma digital cuando se utilicen medios electrnicos para rendir
10
la planilla, haciendo constar especficamente las partidas de ingreso bruto,
11
entradas y desembolsos y aquella otra informacin para hacer cumplir las
12
disposiciones de este Subttulo, y deber conservar aquellas constancias,
13
presentar bajo juramento aquellos estados financieros, rendir aquellas otras
14
planillas y cumplir con aquellas reglas y reglamentos que el Secretario de
15
tiempo en tiempo disponga.
16
(b)
Excepciones.- No ser necesario que se rinda la planilla descrita en el
17
apartado (a) en el caso de cualquier organizacin exenta de tributacin bajo
18
las disposiciones de la Seccin 1101.01 que sea-
19
(1)
una organizacin religiosa exenta bajo la Seccin 1101.01(a);
20
(2)
una organizacin exenta bajo la Seccin 1101.01, si dicha
21
organizacin es una corporacin poseda totalmente por el Gobierno
22
de Puerto Rico o por cualquier agencia o instrumentalidad del
596
mismo, o por una subsidiaria poseda totalmente por tal
corporacin;
(3)
un fideicomiso exento de contribucin, segn dispuesto en el
Subcaptulo A del Captulo 8 de este Subttulo.
(c)
Fecha y Sitio para rendir las planillas de entidades sin fines de lucro.- Las
planillas de entidades sin fines de lucro debern radicarse segn lo
dispuesto en la Seccin 1061.16.
Seccin 1061.06.-Planillas de Entidades Conducto
(a)
Regla general.- Toda entidad conducto rendir una planilla para cada ao
10
contributivo haciendo constar las partidas de ingreso bruto y deducciones
11
concedidas por este Subttulo, los nombres, direcciones y nmeros de
12
cuenta de los dueos que participarn de la ganancia o la prdida de la
13
entidad conducto para dicho ao contributivo, y las cantidades de dicha
14
ganancia o prdida. Las planillas rendidas bajo esta seccin que sean
15
rendidas a base del ao natural debern someterse no ms tarde del quince
16
(15) de marzo siguiente al cierre del ao natural. Las planillas rendidas a
17
base de un ao econmico debern rendirse no ms tarde del decimoquinto
18
da (15to.) del tercer (3er.) mes siguiente al cierre del ao contributivo de la
19
entidad conducto. Cualquier cantidad adeudada por concepto del pago
20
estimado segn lo dispuesto en la Seccin 1062.07 deber ser satisfecha con
21
la radicacin de la planilla requerida por esta seccin. La planilla deber
22
ser firmada bajo las penalidades de perjurio por el presidente,
597
vicepresidente, tesorero u otro oficial principal de finanzas o por el socio o
dueo gestor. No obstante lo anterior, cuando las planillas sean rendidas
utilizando medios electrnicos, se aceptar como evidencia
autenticacin, la firma digital de cualquiera de los oficinales mencionados
anteriormente de que la planilla se rinde bajo las penalidades de perjurio.
Dicha planilla deber estar acompaada de estados financieros sujeto a las
disposiciones de la Seccin 1061.15. El Secretario establecer mediante
reglamentos, aquella otra informacin que deber incluirse en esa planilla.
de
(b)
Informe a los dueos.- Toda entidad conducto que venga obligada a rendir
10
una planilla bajo las disposiciones del apartado (a) para cualquier ao
11
contributivo deber, no ms tarde del ltimo da del tercer (3er.) mes
12
siguiente al cierre de su ao contributivo, entregar a cada persona que sea
13
un dueo en dicha entidad conducto un informe conteniendo aquella
14
informacin que se requiere sea incluida en la planilla del dueo, la
15
aportacin inicial y las aportaciones adicionales efectuadas por el dueo al
16
capital de la entidad conducto, las distribuciones efectuadas por la entidad
17
y cualquier otra informacin adicional que se requiera mediante
18
reglamentos.
19
(c)
Prrroga automtica.- Se conceder una prrroga automtica para rendir
20
la planilla requerida bajo el apartado (a), siempre que se cumpla con
21
aquellas reglas y reglamentos que el Secretario establezca para la concesin
22
de dicha prrroga. Esta prrroga automtica se conceder por un perodo
598
de tres (3) meses contados a partir de la fecha establecida en el apartado (a)
para la radicacin de la planilla, siempre que la entidad conducto haga una
solicitud a tal efecto no ms tarde de dicha fecha de radicacin de planilla
(d)
Prrroga para rendir el informe a los dueos.- El Secretario podr, bajo
aquellas reglas y reglamentos que promulgue, conceder a las entidades
conducto, una prrroga automtica para someter la informacin requerida
bajo el apartado (b), por un perodo de tres (3) meses contados a partir de
la fecha establecida en dicho apartado (b), para someter el informe a los
socios, miembros y accionistas, segn sea aplicable. El Secretario
10
establecer mediante reglamentos, aquella otra informacin que deber
11
incluirse en esa planilla.
12
Seccin 1061.07.- Reservada
13
Seccin 1061.08.- Planillas de Compaas Inscritas de Inversiones
14
(a)
Toda compaa inscrita de inversiones que durante todo su ao
15
contributivo cumpla con todos los requisitos y condiciones establecidos en
16
el Subcaptulo B del Captulo 11 de este Subttulo y con cualquier otra ley
17
del Gobierno de Puerto Rico relacionada a compaas de inversiones,
18
rendir una planilla anual, haciendo constar especficamente las partidas
19
de ingreso bruto, entradas y desembolsos y aquella otra informacin para
20
hacer cumplir las disposiciones de este Subttulo y deber conservar
21
aquellas constancias, presentar bajo juramento aquellos estados, rendir
22
aquellas otras planillas y cumplir con aquellas reglas y reglamentos que el
599
Secretario de tiempo en tiempo promulgue. La planilla deber ser firmada
bajo las penalidades de perjurio por la persona o las personas que funjan
como presidente, vicepresidente u otro oficial principal y por el tesorero o
tesorero auxiliar u otro oficial principal de finanzas. No obstante lo
anterior, en aquellos casos en los cuales las planillas sean rendidas
utilizando medios electrnicos, se aceptar como evidencia
autenticacin, la firma digital de los oficiales mencionados anteriormente.
Dicha planilla deber radicarse segn lo dispuesto en la Seccin 1061.16.
de
Seccin 1061.09.-Planillas de Sucesiones y Fideicomisos
10
(a)
Radicacin de Planillas.-
11
(1)
Regla general.- Toda sucesin o fideicomiso que tribute bajo las
12
disposiciones del Subcaptulo C del Captulo 8 de este Subtitulo
13
rendir una planilla anual, bajo penalidades de perjurio, haciendo
14
constar especficamente las partidas de ingreso bruto, entradas y
15
desembolsos y aquella otra informacin en la forma y manera que el
16
Secretario prescriba mediante reglamento, carta circular, boletn
17
informativo, o determinacin administrativa de carcter general.
18
(2)
Excepcin.- Cuando un fideicomiso creado bajo las leyes del
19
Gobierno de Puerto Rico sea considerado, para propsitos del
20
Cdigo de Rentas Internas Federal de 1986, segn enmendado, como
21
un fideicomiso revocable o como un fideicomiso cuyo ingreso es
22
para beneficio del fideicomitente (grantor trust), entonces para
600
propsitos de este Subtitulo, el fideicomiso ser tratado como un
fideicomiso revocable sujeto a lo dispuesto en la seccin 1083.05 y
1083.06 y deber:
(A)
planilla informativa.- someter una planilla informativa en la
que incluir las partidas de ingreso bruto, entradas y
desembolsos y aquella otra informacin en la forma y manera
que el Secretario establezca mediante reglamento, carta
circular, boletn informativo, o determinacin administrativa
de carcter general; y
(B)
10
informe al fideicomitente.- entregar al fideicomitente un
11
informe conteniendo aquella informacin que se requiere sea
12
incluida en la planilla del fideicomitente, incluyendo las
13
partidas de ingreso bruto, deducciones, crditos y aquella
14
otra informacin en la forma y manera que el Secretario
15
establezca mediante reglamento, carta circular, boletn
16
informativo, o determinacin administrativa de carcter
17
general.
18
(b)
Fecha para rendir.-
19
(1)
Regla general.- Excepto lo dispuesto en el prrafo (2) siguiente, las
20
planillas requeridas bajo el prrafo (1) del apartado (a) de esta
21
seccin rendidas a base del ao natural debern rendirse no ms
22
tarde del quince (15) de abril siguiente al cierre del ao natural. Las
601
planillas rendidas a base de un ao econmico debern rendirse no
ms tarde del decimoquinto (15to.) da del cuarto (4to.) mes
siguiente al cierre del ao econmico.
(2)
Regla para fideicomisos considerados fideicomisos revocables o
fideicomiso que revierte al fideicomitente (grantor trusts).- Un
fideicomiso revocable bajo la Seccin 1083.05 o un fideicomiso cuyo
ingreso es para beneficio del fideicomitente bajo la Seccin 1083.06,
someter la planilla informativa, requerida bajo el prrafo (2) del
apartado (a) de esta seccin, no ms tarde del quince (15) de marzo
10
siguiente al cierre del ao natural de dicho fideicomiso. Las planillas
11
rendidas a base de un ao econmico debern rendirse no ms tarde
12
del decimoquinto (15to) da del tercer (3er) mes siguiente al cierre
13
del ao econmico.
14
(3)
Informe al fideicomitente.- Todo fideicomiso que venga obligado a
15
rendir la planilla informativa bajo las disposiciones del prrafo (2)
16
del apartado (a) de esta seccin para cualquier ao contributivo
17
deber entregar el informe al fideicomitente no ms tarde del ltimo
18
da del tercer (3er) mes siguiente al cierre de su ao contributivo.
19
(4)
Prrroga automtica.- Se conceder una prrroga de tres (3) meses
20
contados a partir de la fecha prescrita para la radicacin de la planilla
21
requerida en los prrafos (1) y (2) de este apartado, siempre que el
22
contribuyente solicite a tal efecto no ms tarde de dicha fecha de
602
radicacin de planilla, segn establecida en este Subttulo.
(5)
Prrroga.- El Secretario podr, bajo aquellas reglas y reglamentos
que promulgue, conceder a los fideicomisos revocables o grantor
trust una prrroga automtica para rendir la informacin requerida
bajo el prrafo (3) de este apartado, por un perodo que no exceder
de treinta (30) das contados a partir de la fecha establecida en dicho
prrafo (3), para someter el informe al fideicomitente. El Secretario
establecer mediante reglamentos, aquella otra informacin que
deber incluirse en esa planilla.
10
Seccin 1061.10.-Planillas de Fideicomisos de Empleados y Planes de Pensiones.
11
(a)
Obligacin de Rendir.-
12
(1)
Todo fideicomiso exento de tributacin bajo las Secciones
13
1101.01(a)(4)(D)
y 1081.01 rendir una planilla anual, bajo
14
penalidades de perjurio, haciendo constar especficamente las
15
partidas de ingreso bruto, entradas y desembolsos y aquella otra
16
informacin en la forma y manera que el Secretario establezca
17
mediante reglamento, carta circular, boletn informativo, o
18
determinacin administrativa de carcter general.
19
(2)
No obstante lo dispuesto en el prrafo (1), en el caso de un
20
fideicomiso exento bajo la Seccin 1081.01, si el plan del cual dicho
21
fideicomiso forma parte est sujeto a las disposiciones del Ttulo I de
22
la Ley Federal para la Seguridad del Ingreso de Retiro de Empleados
603
(conocido como ERISA por sus siglas en ingls), el Secretario
podr, mediante reglamento, carta circular, boletn informativo o
determinacin administrativa a esos efectos, requerir que, en lugar
de la planilla requerida en el prrafo (1), dicho fideicomiso someta
una copia fiel y exacta de la planilla requerida por la ley federal para
informar dichos planes de pensiones.
(b)
Fecha para Rendir.-
(1)
Regla general.- La planillas requeridas bajo esta seccin que sean
rendidas a base del ao natural debern someterse no ms tarde del
10
treinta y uno (31) de julio siguiente al cierre del ao natural. Las
11
planillas rendidas a base de un ao econmico debern someterse no
12
ms tarde del ltimo da del sptimo (7mo.) mes siguiente al cierre
13
del ao contributivo del plan.
(2)
14
Prrroga automtica.- Se conceder una prrroga hasta el
15
decimoquinto (15to.) da del tercer (3er.) mes siguiente a la fecha
16
establecida para la rendir la planilla, siempre que el contribuyente
17
solicite a tal efecto no ms tarde de la fecha dispuesta para la rendir
18
de planilla y sujeto a que cumpla con aquellas reglas y reglamentos
19
promulgados por el Secretario para la concesin de dicha prorroga.
20
Seccin 1061.11.-Planillas de Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores
21
(a)
Regla General.- Toda Corporacin Especial Propiedad de Trabajadores
22
rendir una planilla para cada ao contributivo haciendo constar las
604
partidas de ingreso bruto y deducciones concedidas por este Subttulo, los
nombres, direcciones y nmeros de cuenta de los miembros ordinarios,
extraordinarios o corporativos que participarn de la ganancia o la prdida
de la corporacin especial para dicho ao contributivo y las cantidades de
dicha ganancia o prdida neta. Dicha planilla deber estar acompaada de
estados financieros preparados de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados, los que debern ser auditados por un
Contador Pblico Autorizado con licencia para ejercer en Puerto Rico, a
tenor con la Seccin 1061.15. El Secretario, mediante reglamentacin
prescribir aquella otra informacin que deber incluirse en esa planilla.
10
11
(b)
Informe a los miembros.-
Toda Corporacin Especial Propiedad de
12
Trabajadores obligada a rendir una planilla bajo las disposiciones del
13
apartado (a) para cualquier ao contributivo deber, no ms tarde del
14
ltimo da del tercer (3er.) mes siguiente al cierre de su ao contributivo,
15
entregar a cada persona que sea miembro ordinario, extraordinario o
16
corporativo en dicha corporacin especial un detalle de la informacin que
17
requiera ser incluida en la planilla de contribucin sobre ingresos de dicho
18
miembro, incluyendo la participacin distribuible del miembro en cada una
19
de las partidas enumeradas en la Seccin 1113.04 de este Subttulo, o
20
respecto a los Avisos de Crdito por Productividad, por Patrocinio o
21
Capital, segn corresponda, as como cualquier otra informacin adicional
22
que se requiera mediante reglamento.
605
(c)
Prrroga.- El Secretario podr, bajo aquellas reglas y reglamentos que
prescriba, conceder a las Corporaciones Especiales Propiedad de
Trabajadores, una prrroga para rendir la informacin requerida bajo el
apartado (b), por un perodo que no exceder de treinta (30) das contados
a partir del vencimiento del perodo establecido en dicho apartado (b) para
someter el informe a los socios.
Seccin 1061.12.- Planillas de Compaas de Seguros.
(a)
Toda compaa de seguros sujeta a tributacin bajo este Subttulo deber
rendir una planilla no ms tarde del decimoquinto (15to.) da del cuarto
10
(4to.) mes siguiente al cierre de su ao contributivo, haciendo constar
11
especficamente las partidas de su ingreso bruto, las deducciones y los
12
crditos concedidos por este Subttulo y aquella otra informacin, a los fines
13
de hacer cumplir las disposiciones de este Subttulo que el Secretario, por
14
reglamentos, establezca. La planilla deber ser jurada por la persona o las
15
personas que funjan como presidente, vicepresidente u otro oficial
16
principal y por el tesorero o tesorero auxiliar. No obstante lo anterior, en
17
aquellos casos en los cuales las planillas sean rendidas utilizando medios
18
electrnicos, se aceptar como evidencia de autenticacin, la firma digital
19
de los oficiales mencionados anteriormente.
20
(b)
Lo dispuesto en esta Seccin no ser de aplicacin a un Asegurador
21
Internacional, ni a una Compaa Tenedora del Asegurador Internacional
22
que cumpla con el Artculo 61.040 del Cdigo de Seguros de Puerto Rico.
606
No obstante, una Compaa Tenedora del Asegurador Internacional que
cumpla con el Artculo 61.040 del Cdigo de Seguros de Puerto Rico, deber
presentar al Secretario de Hacienda la certificacin requerida por el
Artculo 61.040(6) del Cdigo de Seguros de Puerto Rico.
Seccin 1061.13.-Planillas de Fiduciarios.
(a)
Obligacin de Rendir Planilla.-
Todo fiduciario, excepto un sndico
nombrado por autoridad de ley que est en posesin de slo parte de los
bienes de un individuo, deber rendir una planilla bajo juramento en
representacin de cualquiera de los siguientes individuos, sucesiones o
10
fideicomisos a nombre de los cuales l acte, en la que consten
11
especficamente las partidas de ingreso bruto de los mismos y las
12
deducciones y crditos admitidos bajo este Subttulo y aquella otra
13
informacin, a los fines de hacer cumplir las disposiciones de este Subttulo,
14
que el Secretario por reglamento prescriba -
15
(1)
Todo individuo que tenga un ingreso bruto para el ao contributivo
16
de ms de cinco mil (5,000) dlares si fuere contribuyente individual
17
o casado rindiendo planilla conjunta, o dos mil quinientos (2,500)
18
dlares si fuere casado que rinde planilla separada;
19
(2)
Toda sucesin cuyo ingreso bruto para el ao contributivo fuere de
mil trescientos (1,300) dlares o ms;
20
21
(3)
Todo fideicomiso cuyo ingreso neto para el ao contributivo fuere
22
de cien (100) dlares o ms, o cuyo ingreso bruto para el ao
607
contributivo fuere de mil trescientos (1,300) dlares o ms sin
consideracin al monto del ingreso neto; y
(4)
Toda sucesin o fideicomiso cualquiera de cuyos beneficiarios fuere
un individuo no residente.
(b)
Fiduciarios de Mancomn.- Bajo aquellos reglamentos que el Secretario
pueda prescribir, una planilla rendida por uno de dos o ms fiduciarios de
mancomn constituir suficiente cumplimiento de la obligacin anterior.
Dicho fiduciario deber jurar:
(1)
que tiene suficiente conocimiento de los asuntos del individuo, la
10
sucesin o el fideicomiso en cuya representacin rinde la planilla,
11
que lo habilita para rendirla; y
(2)
12
que la planilla, segn su mejor saber y entender, es verdadera y
correcta.
13
14
(c)
Ley Aplicable a Fiduciarios.- Cualquier fiduciario obligado bajo este
15
Subttulo a rendir una planilla estar sujeto a todas las disposiciones de este
16
Subttulo aplicables a individuos.
17
(d)
Responsabilidad de Fiduciarios.- Todo albacea, administrador, apoderado
18
o cesionario, u otra persona que a sabiendas pagare cualquier suma
19
adeudada por la persona o por la sucesin en representacin de quien o de
20
la cual l acta, con excepcin de las contribuciones que por ley deban
21
pagarse preferentemente, antes de satisfacer al Gobierno de Puerto Rico la
22
contribucin impuesta por este Subttulo, adeudada por dicha persona o
608
sucesin, responder personalmente y con sus bienes de la contribucin
adeudada impuesta por este Subttulo, o de aquella parte de la misma que
aparezca vencida y no pagada.
Seccin 1061.14.-Planillas de Fideicomisos de Inversiones en Bienes Races.
Un fideicomiso de inversiones en bienes races sujeto a tributacin bajo las
disposiciones de la Seccin 1082.01 rendir una planilla anual, haciendo constar
especficamente las partidas de ingreso bruto, entradas y desembolsos y aquella
otra informacin para hacer cumplir las disposiciones de este Subttulo y deber
conservar aquellas constancias, presentar bajo juramento aquellos estados, rendir
10
aquellas otras planillas y cumplir con aquellas reglas y reglamentos que el
11
Secretario de tiempo en tiempo promulgue. La planilla deber ser jurada por el
12
fiduciario. No obstante lo anterior, en aquellos casos en los cuales las planillas
13
sean rendidas utilizando medios electrnicos, se aceptar como evidencia de
14
autenticacin, la firma digital de los oficiales mencionados anteriormente.
15
Seccin 1061.15.-Requisito de Someter Estados Financieros u otros documentos
16
con las Planillas
17
(a)
Estados Financieros.-Todo negocio, incluyendo un negocio individual,
18
corporacin, sociedad, sociedad especial, compaa de responsabilidad
19
limitada, entidad conducto, compaa de seguros, compaa inscrita de
20
inversiones, corporacin especial propiedad de trabajadores, asociacin,
21
cooperativa, fideicomiso de inversiones en bienes races o cualquier otra
22
entidad dedicada a industria o negocio o dedicada a la produccin de
609
ingresos en Puerto Rico, someter con su planilla de contribucin sobre
ingresos estados financieros segn se indica a continuacin:
(1)
cuando el volumen de negocios durante un ao contributivo sea
menor de un milln (1,000,000) de dlares, el negocio no vendr
obligado a someter los estados financieros requeridos por esta
Seccin,
(2)
Cuando el volumen de negocios durante un ao contributivo sea
igual o mayor de tres millones (3,000,000) de dlares, el negocio
someter los estados financieros requeridos por esta Seccin,
10
acompaados por un Informe de Auditor emitido por un Contador
11
Pblico Autorizado con licencia para ejercer en Puerto Rico. Dicho
12
Informe de Auditor deber indicar que los estados financieros han
13
sido sometidos a las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas
14
en los Estados Unidos de Amrica (US GAAS, por sus siglas en
15
ingls), sin que sea necesario, sin embargo, que el Contador Pblico
16
Autorizado emita una opinin sin cualificaciones. Se admitirn
17
opiniones cualificadas, segn definido por los US GAAS, siempre
18
que la cualificacin de la opinin no se deba a restricciones en el
19
alcance de la auditora impuesta por el negocio. No se admitirn
20
informes con abstencin de opinin que se deba a restricciones en el
21
alcance de la auditora impuestas por el negocio. No se admitirn
22
informes de opinin adversa.
610
(3)
Todo grupo de entidades relacionadas, segn definido en la Seccin
1010.05(a), compuesto por entidades que estn dedicadas a industria
o negocio en Puerto Rico someter los estados financieros requeridos
en los prrafos (1) y (2) en forma de estados consolidados o
combinados, conforme a lo establecido en los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados en los Estados Unidos de
Amrica (US GAAP, por sus siglas en ingls). No obstante, dichos
estados consolidados o combinados debern incluir un anejo que
presente en columnas, la situacin financiera y los resultados de
10
operaciones de cada una de las entidades afiliadas que componen el
11
grupo de entidades relacionadas. El Secretario podr, mediante
12
reglamento,
13
comunicacin de carcter general, establecer aquellas condiciones
14
que estime menester para eximir del requisito de radicar estados
15
consolidados o combinados y, en su lugar, requerir estados
16
financieros separados por entidad, siempre y cuando se incluya en
17
las notas informacin de aquellas entidades relacionadas que estn
18
dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico, y se acompae un
19
anejo que presente en columnas, la situacin financiera y los
20
resultados de operaciones de cada una de las afiliadas que
21
componen el grupo de entidades relacionadas.
carta circular,
determinacin
administrativa
22
(4)
En el caso de entidades extranjeras dedicadas a industria o negocio
611
en Puerto Rico que estn sujetas a las disposiciones de esta Seccin,
no ser aceptable para cumplir con este requisito un informe de
auditora que presente estados financieros como informacin
suplementaria, ya que no han sido sometidos a normas de auditora
que permitan emitir una opinin separada de las operaciones de
Puerto Rico. Tampoco ser admisible un Informe de Auditor que se
limite a sealar que la entidad fue auditada a nivel consolidado. En
el caso de entidades extranjeras que tengan sucursales dedicadas a
industria o negocio en Puerto Rico, podrn emitir estados financieros
10
incluyendo solamente el resultado de las operaciones llevadas a cabo
11
en Puerto Rico, sin requisito de emitir estados consolidados o
12
combinados, pero incluyendo en las notas de dichos estados
13
informacin de aquellas entidades afiliadas que tambin estn
14
dedicadas a industria o negocios en Puerto Rico, en cuyo caso se
15
deber acompaar un anejo que presente en columnas, la situacin
16
financiera y los resultados de operaciones de cada una de dichas
17
afiliadas dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico. En el caso
18
de que opten por emitir estados consolidados o combinados,
19
cumplirn con el requisito dispuesto en esta Seccin, siempre y
20
cuando los estados financieros requeridos bajo esta Seccin
21
presenten el resultado de las operaciones totales de la entidad
22
extranjera con un anejo que presente en columnas y de forma
612
separada, la situacin financiera y los resultados de operaciones de
la oficina matriz (home office) y la sucursal, incluyendo columnas
con los totales consolidados y las entradas de eliminacin entre la
sucursal y la oficina matriz.
(5)
El requisito de auditora no aplicar a las corporaciones sin fines de
lucro ni a entidades o personas dedicadas a industria o negocio en
Puerto Rico, cuyo volumen de negocios no exceda de tres millones
(3,000,000) de dlares durante el ao contributivo.
(b)
Informacin suplementaria, subyacente a los estados financieros y otros
10
rcords utilizados para preparar los estados financieros y sometida a los
11
procedimientos de auditora aplicados en la auditora de los estados
12
financieros realizada por un contador pblico autorizado con licencia
13
vigente en Puerto Rico para aos contributivos comenzados despus del 31
14
de diciembre de 2012.-
15
(1)
Todo negocio, incluyendo un negocio individual, corporacin,
16
sociedad, sociedad especial, compaa de responsabilidad limitada,
17
entidad conducto, compaa de seguros, compaa inscrita de
18
inversiones, corporacin especial propiedad de trabajadores,
19
asociacin, cooperativa, fideicomiso de inversiones en bienes races
20
o cualquier otra entidad dedicada a industria o negocio o dedicada
21
a la produccin de ingresos en Puerto Rico, someter con su planilla
22
de contribucin sobre ingresos, informacin suplementaria,
613
subyacente a los estados financieros y otros rcords utilizados para
preparar los estados financieros y sometida a los procedimientos de
auditora aplicados en la auditora de los estados financieros
realizada por un contador pblico autorizado con licencia vigente en
Puerto Rico, segn se indica a continuacin:
(A)
Cuando el volumen de negocios durante un ao contributivo
sea menor de un milln (1,000,000) de dlares, el negocio no
vendr obligado a someter la informacin suplementaria
requerida por esta Seccin.
10
(B)
Cuando el volumen de negocios durante un ao contributivo
11
sea igual o mayor de un milln (1,000,000) de dlares, pero
12
menor de tres millones (3,000,000) de dlares, el negocio
13
podr elegir someter la informacin suplementaria requerida
14
por esta Seccin.
15
responsabilidad contributiva y que bajo este prrafo elija
16
incluir la informacin suplementaria requerida, tendr
17
derecho a que el Secretario releve al negocio, total o
18
parcialmente, segn establecido en el apartado (g) de la
19
Seccin 1062.03 de este Cdigo, de estar sujeto a la retencin
20
en el origen que dispone la Seccin 1062.03, sobre pagos
21
recibidos por servicios prestados.
Todo negocio que est al da en su
22
(C)
Cuando el volumen de negocios durante un ao contributivo
614
sea igual o mayor de tres millones (3,000,000) de dlares, el
negocio someter la informacin suplementaria requerida por
esta Seccin.
(2)
Para cumplir con los requisitos de este prrafo, la informacin
suplementaria, subyacente a los estados financieros y otros rcords
utilizados para preparar los estados financieros y sometida a los
procedimientos de auditora aplicados en la auditora de los estados
financieros deber establecer lo siguiente:
(A)
para todos los contribuyentes, que las retenciones sobre los
10
pagos de salarios y sus respectivos depsitos se han realizado
11
segn se requiere en la Seccin 1062.01 de este Cdigo;
12
(B)
para todos los contribuyentes, que las retenciones sobre
13
servicios prestados y sus respectivos depsitos se han
14
realizado segn se requiere en la Seccin 1062.03 de este
15
Cdigo;
16
(C)
para todos los contribuyentes, que el negocio ha depositado
17
toda la contribucin que retuvo sobre los pagos a no
18
residentes, segn se requiere en el Subcaptulo B del Subttulo
19
A de este Cdigo;
20
(D)
para todos los contribuyentes, que el impuesto sobre uso
21
informado y sus respectivos depsitos se han realizado segn
22
se requiere en el Subttulo D de este Cdigo;
615
(E)
para todos los contribuyentes, que el impuesto de valor
aadido informado y sus respectivos depsitos se han
realizado, reducido por cualquier crdito por impuestos sobre
ventas pagados en la compra de propiedad mueble tangible
adquirida para la reventa al cual tenga derecho, segn se
requiere en el Subttulo D de este Cdigo;
(F)
para todos los contribuyentes, el total de crditos generados
en las compras de propiedad mueble tangible adquirida para
la reventa, el monto de dichos crditos usados en las planillas
10
mensuales y el balance al comienzo y al final del ao
11
contributivo de los crditos pendientes de usar, segn se
12
requiere en el Subttulo D de este Cdigo;
13
(G)
para todos los contribuyentes, que las cuentas de gastos que
14
surgen de los libros de contabilidad no incluyen gastos
15
personales de socios, accionistas, miembros, dueos,
16
empleados o familiares de cualquiera de ellos.
17
(i)
El contador pblico autorizado, usando su juicio
18
profesional, deber determinar las cuentas de gastos
19
susceptibles a ser utilizadas para registrar gastos
20
personales no relacionadas al negocio, tomando en
21
consideracin las particularidades de la industria en la
22
que opera.
616
(ii)
Entre las cuentas a analizarse se deben incluir, pero no
limitarse a,
(I)
Mantenimiento
(II)
Reparaciones
(III)
Representacin
(IV)
Seminarios, Adiestramientos y Educacin
(V)
Reembolsos
(VI)
Auto y Transportacin
(VII) Viajes
(VIII) Gastos miscelneos (otros)
10
(iii)
11
De haber excepciones, se deber incluir un detalle de
12
los gastos personales incluidos en las cuentas, la
13
cantidad de cada uno de ellos y en qu cuenta estn
14
incluidos;
15
(H)
para todos los contribuyentes, que se ha pagado el impuesto
16
sobre uso cuando se ha dispuesto de propiedad mueble
17
tangible por menos de su costo, a cambio de suscribir un
18
contrato de servicios o de mantenimiento;
19
(I)
para todos los contribuyentes, el monto de los salarios
20
informados en el formulario 499R2/W2PR, as como otros
21
pagos, reembolsos o compensaciones
22
accionistas, socios o miembros, incluyendo pagos hechos por
a los dueos,
617
cuenta de ellos si alguno;
(J)
para todos los contribuyentes, que el total de salarios pagados
durante el ao concuerda con la cantidad informada en el
formulario W-3PR, y en el caso de que el cierre de ao no
concuerde con el ao calendario se validarn con la
informacin de las planillas trimestrales;
(K)
para todos los contribuyentes, reconciliacin de los servicios
prestados reconocidos como gastos con los formularios 480.6
sometidos al Departamento de Hacienda ms los pagos por
10
servicios prestados menores de quinientos (500.00) dlares;
11
(L)
para todos los contribuyentes, reconciliar el gasto de
12
arrendamiento con los formularios 480.6 sometidos al
13
Departamento de Hacienda;
14
(M)
para todos los contribuyentes, balance al final del ao
15
contributivo, de los prstamos a socios, miembros o
16
accionistas, o si es de aplicacin, a miembros del grupo
17
controlado, segn dicho trmino lo define la Seccin 1010.04,
18
o un grupo de entidades relacionadas, segn se define dicho
19
trmino bajo la Seccin 1010.05 del Cdigo;
20
(N)
en caso de un negocio que opere bajo un decreto o concesin
21
de exencin contributiva, que el negocio cumple, segn sea
22
aplicable, con los requisitos del decreto o concesin,
618
incluyendo pero sin limitarse, el requisito de empleo, el
requisito de inversin, que el ingreso reportado como exento
en la planilla proviene de la actividad cubierta por el decreto
y el requisito de volumen de ventas;
(O)
en el caso de negocios de construccin para aquellos contratos
que excedan el milln (1,000,000) de dlares:
(i)
que ha pagado el impuesto sobre de valor aadido en
la compra de materiales de construccin;
(ii)
el mtodo de contabilidad utilizado y si el uso del
10
mismo para ese ao contributivo est autorizado por el
11
Cdigo;
(iii)
12
si utiliza el mtodo de porcentaje de terminacin, que
13
los porcentajes de terminacin de cada proyecto hayan
14
sido certificados por un ingeniero; y
(iv)
15
en los casos aplicables, que la cantidad que se refleja en
16
libros como retenido represente las cantidades totales
17
retenidas en las obras o proyectos que no hayan sido
18
aceptados como terminados por el dueo de la obra o
19
desarrollador;
20
(P)
en el caso de unidades hospitalarias que operan bajo la Ley
21
Nm. 168 de 30 de junio de 1968, segn enmendada:
22
(i)
que la cantidad reportada como nmina elegible
619
cumple con la definicin de ese trmino bajo dicha Ley,
(ii)
que el crdito reclamado en planilla por la unidad
hospitalaria cumple con los requisitos establecidos en
la Seccin 1(a) de la citada Ley; y
(Q)
en el caso de instituciones financieras:
(i)
que la cantidad informada como gasto de inters en la
planilla de contribucin sobre ingresos no incluye
gasto de inters atribuible a ingresos de intereses
10
exentos de obligaciones exentas adquiridas despus
11
del 31 de diciembre de 1987, segn lo dispuesto en la
12
Seccin 1033.17(f) de este Cdigo y el reglamento;
(ii)
13
que la cantidad informada como gastos, que no sean
14
gasto de inters, no incluye gastos atribuibles a
15
ingresos exentos; y
(iii)
16
una descripcin detallada de la metodologa utilizada
17
para determinar los gastos no deducibles de acuerdo a
18
la clusula (ii) anterior.
19
(3)
El Secretario establecer, mediante reglamento, determinacin
20
administrativa, carta circular o boletn informativo de carcter
21
general un mecanismo en el cual el contador pblico autorizado
22
deber radicar la informacin suplementaria electrnicamente,
620
incluyendo la forma y el contenido de la informacin suplementaria.
(c)
Para propsitos de esta Seccin el trmino volumen de negocios significa
ingreso bruto, segn definido en la Seccin 1031.01, excepto que en el caso
de ganancias o ingresos descritos en la Seccin 1031.01(a)(2)(A), se tomar
en consideracin el total derivado de la venta de bienes o productos sin
reducir el costo de dichos bienes o productos vendidos. En el caso de un
grupo de entidades relacionadas, segn definido en la Seccin 1010.05, el
volumen de negocios ser determinado sumando el volumen de negocios
de cada una de las entidades incluidas en dicho grupo.
10
(d)
Para los fines de esta Seccin, el trmino estados financieros significa,
11
respecto a cualquier ao contributivo, un informe que incluye: un estado de
12
ingresos y gastos (income statement) que demuestre el resultado de las
13
operaciones del negocio para dicho ao contributivo, un estado de situacin
14
(balance sheet) a la fecha del cierre del ao contributivo en cuestin, un
15
estado de flujo de efectivo (statement of cash flows) y un estado de cambios
16
en patrimonio neto (statement of stockholders equity) para dicho ao. Dichos
17
estados financieros debern estar preparados en conformidad con los
18
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en los Estados Unidos
19
de Amrica (US GAAP, por sus siglas en ingls) y estar acompaado de
20
notas, que comprenden un resumen de polticas contables importantes y otras
21
notas aclaratorias correspondientes, segn los requisitos de divulgacin de
22
dichos principios de contabilidad.
621
(e)
El Secretario establecer, mediante reglamento, carta circular, boletn
informativo o determinacin administrativa de carcter general la
aplicabilidad y efectividad de las disposiciones de esta Seccin.
Seccin 1061.16.-Fecha y Sitio para Rendir Planillas.
(a)
Fecha para Rendir.-
(1)
Regla general.- Excepto dispuesto de otro modo en este Subttulo,
las planillas rendidas a base del ao natural debern radicarse en o
antes del 15 de abril siguiente al cierre del ao natural. Las planillas
rendidas a base de un ao econmico debern rendirse en o antes del
10
decimoquinto da (15to.) del cuarto (4to.) mes siguiente al cierre del
11
ao econmico.
12
(2)
Prrroga automtica.-
13
(A)
En general.- Excepto se disponga de otro modo en este Subttulo, se
14
conceder a los individuos, corporaciones y sucesiones una prrroga
15
automtica para rendir las planillas, siempre que los mismos
16
cumplan con aquellas reglas y reglamentos promulgados por el
17
Secretario para la concesin de dicha prrroga. Esta prrroga
18
automtica se conceder por un perodo de tres (3) meses contados
19
a partir de la fecha establecida para la radicacin de la planilla,
20
siempre que el contribuyente haga una solicitud a tal efecto no ms
21
tarde de dicha fecha de radicacin de planilla, segn establecida en
22
este Subttulo.
622
(B)
Contribuyentes que sean socios en sociedades sujetas a tributacin
bajo el Cdigo de Rentas Internas Federal de 1986, Ttulo 26 del
Cdigo de los Estados Unidos (United States Code), segn
enmendado. En el caso de un contribuyente que sea un socio en una
sociedad sujeta a tributacin bajo el Cdigo de Rentas Internas
Federal de 1986, Ttulo 26 del Cdigo de los Estados Unidos (United
States Code), segn enmendado, la prrroga automtica establecida
en el inciso (A) de este prrafo ser por un periodo de seis (6) meses
contados a partir de la fecha establecida para la radicacin de la
10
planilla. El Secretario establecer, mediante reglamento al efecto, las
11
condiciones bajo las cuales se conceder la prrroga.
(3)
12
Prrroga adicional.- El Secretario podr, bajo aquellas reglas y
13
reglamentos que promulgue, conceder, en el caso de individuos que
14
estuvieren fuera del pas, en adicin a la prrroga automtica, una
15
prrroga adicional para rendir las planillas. Esta prrroga adicional
16
no exceder de tres (3) meses. Esta prrroga adicional no estar
17
disponible para aquellos individuos que hayan solicitado la
18
prrroga automtica bajo el inciso (B) del prrafo (2) de este
19
apartado.
(4)
20
Prrroga por servicio militar durante conflicto blico.- Ver Seccin
6080.16.
21
22
(b)
A Quin Rendir las Planillas.- Todas las planillas requeridas bajo este
623
Subttulo debern ser rendidas al Secretario.
(c)
Cuando la fecha de radicacin de la planilla, incluyendo la prrroga, sea un
sbado, domingo o da feriado, la fecha para radicar la misma ser el
prximo da laborable.
Seccin 1061.17.-Pago de la Contribucin
(a)
Fecha en que Deber Pagarse.- Excepto dispuesto de otro modo en este
Subttulo el monto total de la contribucin impuesta por este Subttulo ser
pagado el quince (15) de abril siguiente al cierre del ao natural, o si la
planilla debi ser rendida a base de ao econmico, entonces en el
10
decimoquinto (15to.) da del cuarto (4to.) mes siguiente al cierre del ao
11
econmico.
12
(b)
Pagos a Plazos.- Excepto en el caso de individuos que hayan venido
13
obligados a efectuar pagos de contribucin estimada bajo la Seccin 1061.20
14
y excepto en el caso de la contribucin de corporaciones, el contribuyente
15
podr optar por pagar el monto no pagado de contribucin en dos (2)
16
plazos iguales, en cuyo caso el primer plazo deber ser pagado en la fecha
17
prescrita para el pago de la contribucin por el contribuyente, y el segundo
18
plazo deber ser pagado el decimoquinto (15to.) da del (6to.) sexto mes
19
siguiente a dicha fecha. Si cualquier plazo no fuere pagado en o antes de la
20
fecha fijada para su pago, el monto total de la contribucin no satisfecha
21
ser pagado mediante notificacin y requerimiento del Secretario. La frase
22
monto no pagado de la contribucin, segn se usa en este apartado,
624
significa la contribucin determinada en la planilla, reducida por los
crditos provistos en el Cdigo o leyes especiales.
(c)
Prrroga para Pagar.-
(1)
En general.- A solicitud del contribuyente, el Secretario podr
prorrogar el trmino para el pago del monto determinado como
contribucin por el contribuyente, o de cualquier plazo del mismo,
por un trmino que no exceder de seis (6) meses desde la fecha
prescrita para el pago de la contribucin o de cualquier plazo de la
misma. En tal caso el monto con respecto al cual la prrroga fuere
10
concedida ser pagado en o antes de la fecha de vencimiento del
11
perodo de la prrroga.
(2)
12
Prrroga por servicio militar durante conflicto blico.- Ver Seccin
6080.16.
13
14
(d)
Pago Voluntario por Anticipado.- Una contribucin impuesta por este
15
Subttulo, o cualquier plazo de la misma, podr pagarse a opcin del
16
contribuyente con anterioridad a la fecha prescrita para su pago.
17
(e)
Pago Anticipado en Caso de Contribucin en Peligro.- El pago anticipado
en caso de contribucin en peligro se regir por la Seccin 1062.12.
18
19
(f)
Recibos.- A solicitud, el Secretario suministrar a la persona que hiciere
20
cualquier pago de contribucin sobre ingresos un recibo formal, escrito o
21
impreso, por la cantidad recibida.
22
(g)
El pago de la contribucin al cual se refiere esta seccin podr ser realizado
625
a travs de medios electrnicos.
Seccin 1061.18.- Examen de la Planilla y Determinacin de la Contribucin.
Tan pronto como sea factible despus de haberse radicado la planilla el
Secretario la examinar y determinar el importe correcto de la contribucin.
Seccin 1061.19.-Cmputos en las Planillas y otros Documentos.
(a)
Partidas Reflejadas en las Planillas.- Se autoriza al Secretario para que con
respecto a cualquier cantidad que se requiere sea reflejada en la planilla y
en los documentos o anejos relacionados con la misma, no tome en
consideracin cualquier parte fraccional de un dlar, cuando dicha partida
se componga de dlares y centavos.
10
11
(b)
Aplicacin al Cmputo y Pago de Contribucin.- Las disposiciones del
12
apartado (a) aplicarn tanto a las partidas que deben considerarse al hacer
13
los cmputos necesarios para determinar las cantidades que se reflejarn en
14
la planilla y en los documentos o anejos, como al resultado final de dichos
15
cmputos y al pago de la contribucin determinada.
16
Seccin 1061.20.-Obligacin de Pagar Contribucin Estimada por Individuos
17
(a)
Obligacin de Pagar Contribucin Estimada.- Todo individuo, que no sea
18
una sucesin o un fideicomiso, o un individuo no residente cuyos salarios,
19
segn se definen en la Seccin 1062.01(a), no estn sujetos a retencin bajo
20
dicha seccin, y cuya contribucin estimada para cualquier ao
21
contributivo, segn computada en el apartado (b) de esta seccin, sea
22
mayor de mil (1,000) dlares deber, en la fecha establecida en el apartado
626
(a) de la Seccin 1061.21, pagar una contribucin estimada para el ao
contributivo. Sin embargo, no estarn sujetos a pagar contribucin
estimada:
(1)
aquellos individuos cuyo ingreso bruto proviene nica y
exclusivamente de salarios o pensiones sujetos a retencin en el
origen de la contribucin bajo las disposiciones de la Seccin 1062.01
del Cdigo;
(2)
aquellos individuos cuyo ingreso bruto proviene nica y
exclusivamente de remuneracin recibida por concepto de servicios
10
prestados al gobierno de los Estados Unidos sujeta a retencin en el
11
origen para fines del Gobierno de los Estados Unidos;
(3)
12
aquellos individuos cuyo ingreso bruto proviene nica y
13
exclusivamente de remuneracin por servicios prestados en trabajo
14
agrcola no sujeta a la retencin en el origen bajo dicha la Seccin
15
1062.01 del Cdigo; o
(4)
16
aquellos individuos que en adicin a los ingresos establecidos en los
17
prrafos (1), (2) y (3) de este apartado, reciban ingresos de otras
18
fuentes menores de cinco mil (5,000) dlares.
19
(b)
Cmputo de la Contribucin Estimada e Informacin requerida por el
20
Secretario.-
21
(1)
La contribucin estimada requerida bajo el apartado (a) ser el
22
exceso de:
627
(A)
la cantidad que el individuo estime ser el monto de la
contribucin bajo este Subttulo para el ao contributivo,
incluyendo la contribucin bsica alterna y, para aos
contributivos comenzados antes del 1 de enero de 2015, el
ajuste gradual, entre otras contribuciones, sobre
(B)
la cantidad que el individuo estime como crditos previstos
en este Cdigo o leyes especiales para el ao contributivo,
incluyendo la contribucin pagada en exceso no reintegrada
correspondiente al ao contributivo anterior.
(2)
10
Al momento de realizar los pagos de contribucin estimada, el
11
contribuyente deber incluir con dicho pago aquella otra
12
informacin, a los fines de hacer cumplir las disposiciones de este
13
Subttulo que el Secretario prescriba por reglamentos o cualquier
14
determinacin de carcter pblico que emita a estos efectos.
15
(c)
Esposo y Esposa.- En el caso de contribuyentes casados, segn definido en
16
la Seccin 1010.03(a)(2), stos debern realizar los pagos de contribucin
17
estimada en conjunto, a menos que vayan a optar por rendir planillas
18
separadas bajo la Seccin 1061.01(b)(2) para dicho ao contributivo, en cuyo
19
caso debern realizar dichos pagos por separado. En caso de que se realice
20
un pago en conjunto, la contribucin estimada ser determinada sobre el
21
ingreso agregado. Si se realiza un pago en conjunto con respecto a un ao
22
contributivo, los cnyuges no podrn optar por rendir planillas separadas
628
para dicho ao contributivo. Sin embargo, cuando los cnyuges se separen
durante el ao contributivo bajo algn decreto de divorcio o separacin,
stos podrn rendir planillas separadas siguiendo aquellas reglas y
requisitos establecidos por el Secretario de Hacienda mediante reglamento
o cualquier determinacin de carcter pblico que emita a estos efectos.
(d)
Planilla como pago o cambio en el cmputo de la contribucin estimada.-
Si en o antes del quince (15) de enero del siguiente ao contributivo el
contribuyente radica una planilla para el ao contributivo para el cual se
requiere el pago de la contribucin estimada, y paga en su totalidad el
10
monto computado en la planilla como pagadero, entonces
11
(1)
Si no se viere obligado a realizar pagos de contribucin estimada
12
durante el ao contributivo pero se viere obligado a pagarla en o
13
antes de dicho quince (15) de enero, tal planilla ser, a los fines de
14
este Subttulo, considerada como tal pago; y
(2)
15
Si la contribucin declarada en la planilla, reducida por los crditos
16
dispuestos en este Cdigo o leyes especiales para el ao contributivo,
17
es mayor que la contribucin estimada por el contribuyente, tal
18
planilla ser, a los fines de este Subttulo, considerada como un
19
cambio en el cmputo de la contribucin estimada, segn
20
establecido en la Seccin 1061.21 de este Subttulo.
21
(e)
Personas Incapacitadas.- Si el contribuyente est incapacitado y, por
22
consiguiente, no puede realizar un pago de contribucin estimada, dicho
629
pago deber ser realizado por un agente debidamente autorizado o por el
tutor u otra persona encargada del cuidado de la persona o de la propiedad
de dicho contribuyente.
(f)
Omisin de Pagar la Contribucin Estimada.- Para la penalidad aplicable a
la omisin por individuos de pagar la contribucin estimada vase el
Subttulo F.
Seccin 1061.21.- Pago de la Contribucin Estimada por Individuos
(a)
Fecha de Vencimiento de los Pagos de la Contribucin Estimada.-
La contribucin estimada deber ser pagada como sigue:
10
(1)
La fecha de vencimiento del primer pago de la contribucin
11
estimada requerida bajo la Seccin 1061.20 de este Subttulo es el
12
decimoquinto da del cuarto mes del ao contributivo, excepto lo
13
dispuesto en el prrafo (2) de este apartado. En este caso, la
14
contribucin estimada ser pagada en cuatro (4) plazos iguales. El
15
segundo plazo ser pagado el decimoquinto da del sexto mes del
16
ao contributivo, el tercer plazo ser pagado el decimoquinto da del
17
noveno mes del ao contributivo y el cuarto plazo ser pagado el
18
decimoquinto da del primer mes del siguiente ao contributivo.
19
Disponindose que en el primer ao de vigencia de la contribucin
20
especial sobre ingreso bruto los pagos se harn a travs de los plazos
21
remanentes.
22
(2)
Excepciones: Si los requisitos del apartado (a) de la Seccin 1061.20
630
son satisfechos por primera vez-
(A)
despus del ltimo da del tercer mes y antes del primer da
del sexto mes del ao contributivo, la fecha de vencimiento
del primer pago ser el decimoquinto da del sexto mes del
ao contributivo. En este caso, la contribucin estimada ser
pagada en tres (3) plazos iguales. El segundo plazo ser
pagado el decimoquinto da del noveno mes del ao
contributivo, y el tercer plazo ser pagado el decimoquinto
da del primer mes del siguiente ao contributivo; o
(B)
10
despus del ltimo da del quinto mes y antes del primer da
11
del noveno mes del ao contributivo, la fecha de vencimiento
12
del primer pago ser el decimoquinto da del noveno mes del
13
ao contributivo. En este caso, la contribucin estimada ser
14
pagada en dos (2) plazos iguales. El segundo plazo ser
15
pagado el decimoquinto da del primer mes del siguiente ao
16
contributivo; o
(C)
17
despus del ltimo da del octavo mes del ao contributivo,
18
la fecha de vencimiento del primer y nico pago ser el
19
decimoquinto da del primer mes del siguiente ao
20
contributivo.
21
(b)
Cambios en el Cmputo de la Contribucin Estimada.- Si surge cualquier
22
cambio en el cmputo de la contribucin estimada, los plazos restantes, si
631
algunos, sern proporcionalmente aumentados o disminuidos, segn sea el
caso, para reflejar el aumento o la disminucin, segn sea el caso, en la
contribucin estimada por razn de tal cambio en el estimado.
(c)
Plazos Pagados por Anticipado.- A opcin del individuo, cualquier plazo
de la contribucin estimada podr pagarse con anterioridad a la fecha
prescrita para su pago.
(d)
Pago como Parte de la Contribucin para el Ao Contributivo.- El pago de
la contribucin estimada, o de cualquier plazo de la misma, se considerar
como pago a cuenta de la contribucin para el ao contributivo. La tasacin
10
con respecto a la contribucin estimada quedar limitada a la cantidad
11
pagada.
12
(e)
Disposiciones Transitorias.- No obstante lo anterior, para el primer ao
13
contributivo comenzado luego del 31 de diciembre de 2012, todo individuo
14
que venga obligado a pagar una contribucin estimada deber:
15
(1)
En o antes del vigsimo quinto (25) da del dcimo mes de dicho ao
16
contributivo, efectuar un pago por concepto de contribucin
17
estimada correspondiente a ese ao contributivo por una cantidad
18
igual al (50) porciento de la diferencia entre:
19
(A)
la contribucin estimada correspondiente a dicho ao
20
contributivo, computada segn se establece en la Seccin
21
6041.09 (a)(2) de este Cdigo, y
22
(B)
la suma de la cantidad de contribucin estimada pagada, si
632
alguna, en cada uno de los primeros tres plazos
correspondiente a dicho ao contributivo, y
(2)
En o antes del dcimo quinto (15) da del primer mes del ao
contributivo siguiente a dicho ao contributivo, efectuar un pago por
concepto de contribucin estimada igual a la cantidad requerida a
pagar en el prrafo 1 de este apartado.
Seccin 1061.22.-Reglas Especiales para la Aplicacin de las Secciones 1061.20 y
1061.21 de este Subttulo
(a)
Agricultores.- En el caso de un individuo cuyo ingreso bruto estimado
10
procedente de la agricultura para el ao contributivo sea por lo menos de
11
dos terceras partes del ingreso bruto total estimado de todas las fuentes
12
para el ao contributivo, el pago de la contribucin estimada para el ao
13
contributivo vencer el quince (15) de enero del siguiente ao contributivo,
14
en lugar de en la fecha prescrita en la Seccin 1061.21(a), y si dicho
15
individuo rinde una planilla en o antes del treinta y uno (31) de enero del
16
siguiente ao contributivo y paga en su totalidad el monto computado en
17
la planilla como pagadero, ser tratado como si hubiera hecho el pago de la
18
contribucin estimada en o antes del quince (15) de enero.
19
(b)
Aplicacin a Aos Contributivos de Menos de Doce Meses.- La aplicacin
20
de las Secciones 1061.20 y 1061.21 de este Subttulo, y del apartado (a) de
21
esta seccin a aos contributivos de menos de doce (12) meses ser como se
22
establezca en reglamentos que promulgue el Secretario.
633
(c)
Aos Econmicos.- En la aplicacin de las secciones 1061.20 y 1061.21 de
este Subttulo y del apartado (a) de esta seccin al caso de un ao
contributivo comenzado en cualquier fecha que no sea el 1 de enero, los
meses all especificados sern sustituidos por los que correspondan a los
mismos.
Seccin 1061.23.-Pago de Contribucin Estimada por Corporaciones.
(a)
Obligacin de Pagar la Contribucin Estimada.- Toda corporacin dedicada
a industria o negocio en Puerto Rico, sujeta a tributacin bajo las
disposiciones de este Subttulo, deber, en la fecha dispuesta en el apartado
10
(c), pagar una contribucin estimada para el ao contributivo, incluyendo
11
la contribucin alternativa mnima.
12
(b)
Cmputo de la Contribucin Estimada e Informacin requerida por el
13
Secretario.- El cmputo de la contribucin estimada establecida bajo el
14
apartado (a) de esta seccin se har utilizando un clculo aproximado del
15
ingreso bruto que pueda razonablemente esperarse que la corporacin
16
recibir o acumular, segn sea el caso, dependiendo del mtodo de
17
contabilidad sobre cuya base se determina el ingreso neto, y un clculo
18
aproximado de las deducciones y crditos disponibles en este Cdigo o
19
leyes especiales, incluyendo la contribucin pagada en exceso no
20
reintegrada correspondiente al ao contributivo anterior. Al momento de
21
realizar los pagos de contribucin estimada, el contribuyente deber incluir
22
con dicho pago aquella otra informacin, a los fines de hacer cumplir las
634
disposiciones de este Subttulo que el Secretario prescriba por reglamentos
o cualquier determinacin de carcter pblico que emita a estos efectos.
(c)
Fecha de Vencimiento de los Pagos de la Contribucin Estimada.-
(1)
Regla general.- La fecha de vencimiento del primer pago de la
contribucin estimada requerida bajo el apartado (a) ser el
decimoquinto da del cuarto mes del ao contributivo, excepto lo
dispuesto en el prrafo (2) de este apartado. En este caso, la
contribucin estimada ser pagada en cuatro plazos iguales. El
segundo plazo ser pagado el decimoquinto da del sexto mes del
10
ao contributivo, el tercer plazo ser pagado el decimoquinto da del
11
noveno mes del ao contributivo y el cuarto plazo ser pagado el
12
decimoquinto da del duodcimo mes del ao contributivo.
13
Disponindose que en el primer ao de vigencia de la contribucin
14
especial sobre ingreso bruto los pagos se harn a travs de los plazos
15
remanentes.
16
(2)
Excepciones: Si los requisitos del apartado (a) son satisfechos por
17
primera vez-
18
(A)
despus del ltimo da del tercer mes y antes del primer da
19
del sexto mes del ao contributivo, la fecha de vencimiento
20
del primer pago ser el decimoquinto da del sexto mes del
21
ao contributivo. En este caso, la contribucin estimada ser
22
pagada en tres (3) plazos iguales. El segundo plazo ser
635
pagado el decimoquinto da del noveno mes del ao
contributivo y el tercer plazo ser pagado decimoquinto da
del duodcimo mes del ao contributivo; o
(B)
despus del ltimo da del quinto mes y antes del primer da
del noveno mes del ao contributivo, la fecha de vencimiento
del primer pago ser el decimoquinto da del noveno mes del
ao contributivo. En este caso, la contribucin estimada ser
pagada en dos (2) plazos iguales. El segundo plazo ser
pagado el decimoquinto da del duodcimo mes del ao
contributivo; o
10
(C)
11
despus del ltimo da del octavo mes y antes del
12
decimoquinto da del duodcimo mes del ao contributivo, la
13
fecha de vencimiento del primer y nico pago ser el
14
decimoquinto da del duodcimo mes del ao contributivo.
(3)
15
Cambios en el Cmputo de la Contribucin Estimada.- Si surge
16
cualquier cambio en el cmputo de la contribucin estimada, los
17
plazos restantes, si algunos, sern proporcionalmente aumentados o
18
disminuidos, segn sea el caso, para reflejar el aumento o
19
disminucin, en la contribucin estimada por razn de tal cambio en
20
el estimado.
21
(d)
Pago de la Contribucin Estimada.-
22
(1)
Fecha para el pago.- El monto de la contribucin estimada deber
636
ser pagado como sigue:
Perodo en que
Nmero de Por ciento de la contribucin estimada
surge la
plazos a ser
a ser depositado en o antes del
obligacin
depositados
decimoquinto da del
y pagados
4to.
6to.
9no. 12mo.
mes
mes
mes
mes
Antes del primer
25
25
25
25
da del cuarto
mes del ao
contributivo
Despus del
33 33
ltimo da del
tercer mes y
antes del
primer da del
sexto mes del
ao
contributivo
33
637
Perodo en que
Nmero de Por ciento de la contribucin estimada
surge la
plazos a ser
a ser depositado en o antes del
obligacin
depositados
decimoquinto da del
y pagados
4to.
6to.
mes
mes mes
mes
50
Despus
del
ltimo
da
del
quinto
mes
y
antes
del
primer
da
del
noveno
mes
del
ao
contributivo
9no. 12mo.
50
638
Perodo en que
Nmero de Por ciento de la contribucin estimada
surge la
plazos a ser
a ser depositado en o antes del
obligacin
depositados
decimoquinto da del
y pagados
4to.
6to.
mes
mes mes
mes
100
Despus
del
9no. 12mo.
ltimo
da
del
octavo
mes
y
antes
del
decimoquinto
da
del
duo-
dcimo
mes
del
ao
contributivo
(e)
Disposiciones
Transitorias.-
No
obstante
lo
anterior,
para
el
primer
ao
contributivo comenzado luego del 31 de diciembre de 2012, toda
corporacin que compute su contribucin a base de un ao natural y que
venga obligado a pagar una contribucin estimada deber:
(1)
En o antes del vigsimo quinto (25) da del dcimo mes de dicho ao
contributivo, efectuar un pago por concepto de contribucin
639
estimada correspondiente a ese ao contributivo por una cantidad
igual al (50) porciento de la diferencia entre:
(A)
la contribucin estimada correspondiente a dicho ao
contributivo, computada segn se establece en la Seccin
6041.10 (a)(2) de este Cdigo, y
(B)
la suma de la cantidad de contribucin estimada pagada, si
alguna,
en cada uno de los primeros tres plazos
correspondiente a dicho ao contributivo, y
(2)
en o antes del decimoquinto (15) da del dcimosegundo mes del ao
10
contributivo, efectuar un pago por concepto de contribucin
11
estimada igual a la cantidad requerida a pagar en el prrafo 1 de este
12
apartado.
13
(f)
Plazos Pagados por Anticipado.- A opcin de la corporacin, cualquier
14
plazo de la contribucin estimada podr pagarse con anterioridad a la fecha
15
prescrita para su pago.
16
(g)
Pago como Parte de la Contribucin para el Ao Contributivo.- El pago del
17
monto de la contribucin estimada dispuesto por el apartado (c), o de
18
cualquier parte de dicho monto, se considerar como pago a cuenta de la
19
contribucin para el ao contributivo. La tasacin con respecto a la
20
contribucin estimada quedar limitada a la cantidad pagada.
21
(h)
Omisin por Corporaciones de Pagar la Contribucin Estimada.- Para la
22
penalidad aplicable a la omisin por corporaciones de pagar la contribucin
640
estimada vase la el Subttulo F.
Seccin 1061.24.-Planillas por un Perodo Menor de Doce Meses.
(a)
Planillas por Perodo Corto Debido a Cambio de Perodo de Contabilidad.-
Si un contribuyente cambiare, con la aprobacin del Secretario, la base para
computar el ingreso neto de ao econmico a ao natural, deber rendir
una planilla separada para el perodo comprendido entre el cierre del
ltimo ao econmico para el cual rindi planilla y el 31 de diciembre
siguiente. Si el cambio es de ao natural a ao econmico, se rendir una
planilla separada para el perodo comprendido entre la terminacin del
10
ltimo ao natural para el cual se rindi planilla y la fecha designada como
11
la del cierre del ao econmico. Si el cambio es de un ao econmico a otro
12
ao econmico, se rendir una planilla separada para el perodo
13
comprendido entre el cierre del ao econmico anterior y la fecha
14
designada como la del cierre del nuevo ao econmico.
15
(b)
Ingreso Computado a Base de Perodo Corto.- Cuando se rinda una planilla
16
separada bajo el apartado (a) debido a un cambio del perodo de
17
contabilidad y en todos los dems casos en que, por reglamentos prescritos
18
por el Secretario, se requiera o permita rendir una planilla separada por una
19
fraccin de ao, el ingreso ser computado a base del perodo para el cual
20
se rinda la planilla separada.
21
(c)
Ingreso Elevado a Base Anual.-
22
(1)
Regla general.- Si se rinde una planilla separada bajo el apartado (a)
641
debido a un cambio del perodo de contabilidad, el ingreso neto,
computado a base del perodo para el cual se rinde la planilla
separada (denominado en este apartado el perodo corto), ser
elevado a una base anual multiplicando el monto del mismo por
doce (12) y dividiendo por el nmero de meses comprendidos en el
perodo corto.
contribucin computada sobre la antedicha base anual que el
nmero de meses comprendidos en el perodo corto guarde con doce
(12) meses.
La contribucin ser aquella proporcin de la
10
(2)
Excepcin.- Si el contribuyente estableciere el monto de su ingreso
11
neto para el perodo de doce (12) meses comenzado con el primer da
12
del perodo corto, computado como si dicho perodo de doce (12)
13
meses fuera un ao contributivo y bajo la ley aplicable a dicho ao,
14
entonces la contribucin para el perodo corto ser reducida a una
15
cantidad equivalente a aquella proporcin de la contribucin
16
computada sobre el ingreso neto para dicho perodo de doce (12)
17
meses que el ingreso neto computado sobre la base del perodo corto
18
guarde con el ingreso neto del perodo de doce (12) meses. El
19
contribuyente, que no sea un contribuyente a quien es aplicable la
20
siguiente oracin, deber computar la contribucin y rendir su
21
planilla sin considerar la aplicacin de este prrafo.
22
contribuyente, que no sea una corporacin, no lo era a la terminacin
Si el
642
del perodo de doce (12) meses, o si el contribuyente es una
corporacin y hubiera dispuesto sustancialmente de todos sus
activos con anterioridad a la terminacin de dicho perodo de doce
(12) meses, entonces, en lugar del ingreso neto para dicho perodo
de doce (12) meses se usar, para los fines de este prrafo, el ingreso
neto para el perodo de doce (12) meses que termine en el ltimo da
del perodo corto. La contribucin computada bajo este prrafo no
ser en caso alguno menor que la contribucin computada sobre el
ingreso neto para el perodo corto sin elevar dicho ingreso neto a una
10
base anual. Los beneficios de este prrafo no sern concedidos a
11
menos que el contribuyente, en el trmino en que los reglamentos
12
prescritos bajo este prrafo lo requieran (pero no despus de la fecha
13
prescrita para rendir la planilla para el primer ao contributivo que
14
termine con, o despus de, los doce (12) meses siguientes al
15
comienzo del perodo corto), lo solicite de acuerdo con dichos
16
reglamentos. Dicha solicitud en caso de que la planilla hubiera sido
17
rendida sin considerar este prrafo, ser considerada como una
18
reclamacin de crdito o reintegro con respecto a la cantidad en que
19
la contribucin se reduce bajo este prrafo. El Secretario prescribir
20
aquellos reglamentos que considere necesarios para la aplicacin de
21
este prrafo.
22
(d)
Reduccin de Exenciones Personales y por Dependientes.- En el caso de
643
una planilla preparada por una fraccin de ao bajo la Seccin 1062.12(a)(1),
las exenciones provistas en la Seccin 1033.18 sern reducidas a cantidades
que guarden con las exenciones completas as provistas, la misma
proporcin que el nmero de meses comprendidos en el perodo para el
cual se prepare la planilla guarde con doce (12) meses.
(e) (d) Cierre del Ao Contributivo en Caso de Contribucin en Peligro.- El cierre
del ao contributivo en caso de contribucin en peligro se regir por la
Seccin 1062.12.
(f) (e) Planillas de Contribuyentes que no lo son Durante Doce Meses.- En el caso
10
de un contribuyente que no lo fuere durante la totalidad de un perodo
11
anual de contabilidad que termine el da ltimo de cualquier mes por
12
cualquier razn, incluyendo el fallecimiento de un individuo, o si el
13
contribuyente no tuviere tal perodo anual de contabilidad o no llevare
14
libros durante la totalidad de un ao natural, la planilla ser rendida por la
15
fraccin del ao durante la cual el contribuyente lo hubiere sido. Para fines
16
de este apartado, el trmino contribuyente que no lo fuere durante la
17
totalidad de un perodo anual de contabilidad, incluir a cualquiera de los
18
cnyuges que fallezca durante el perodo anual.
19
(f)
Periodo corto comenzado el 1 de julio de 2015 en el caso de individuos, sucesiones
20
y fideicomisos.- El periodo comprendido entre el 1 de julio de 2015 y el ltimo da
21
de ao contributivo regular del contribuyente (31 de diciembre de 2015 en el caso
22
de contribuyentes con ao natural) se considerar un periodo corto bajo esta
644
Seccin. El contribuyente:
(1)
calcular su responsabilidad contributiva bajo este apartado considerando
el ingreso bruto generado entre el 1 de julio y el cierre del periodo corto
utilizando el formulario que el Secretario provea para estos propsitos;
(2)
calcular el ingreso bruto ajustado para el periodo corto de acuerdo al
ingreso devengado en dicho periodo corto, disponindose que, en el caso de
ingresos no se reportan al contribuyente mediante declaracin informativa
y a eleccin del contribuyente, el ingreso bruto ajustado al cierre del periodo
corto podr ser computado multiplicando el ingreso bruto ajustado
10
devengado durante el periodo de doce (12) meses, comenzados con el primer
11
da del ao contributivo regular, por la proporcin de los meses
12
transcurridos en el periodo corto sobre doce (12);
13
(3)
calcular las deducciones al ingreso bruto ajustado considerando las
14
partidas reales correspondientes a dichas deducciones para el periodo corto;
15
disponindose que cuando una deduccin no pueda ser calculada para dicho
16
periodo corto a base de las partidas reales o el contribuyente no haya recibido
17
una declaracin informativa al respecto, dicha deduccin ser calculada a
18
base de la misma proporcin que el nmero de meses comprendidos en el
19
perodo corto guarde con doce (12) meses; y
20
(4)
calcular los crditos contributivos considerando las partidas reales
21
correspondientes a dichos crditos en el periodo corto; disponindose que
22
cuando un crdito no pueda ser calculado para dicho periodo corto a base de
645
las partidas reales, o el contribuyente no haya recibido una declaracin
informativa al respecto, el crdito ser calculado a base de la misma
proporcin que el nmero de meses comprendidos en el perodo corto guarde
con doce (12) meses.
SUBCAPTULO B RETENCIN EN EL ORIGEN
DE CONTRIBUCIN SOBRE INGRESOS
Seccin 1062.01.-Retencin en el Origen de la Contribucin en el Caso de Salarios.
(a)
Definiciones.- Segn se utiliza en esta seccin-
(1)
Salarios.- El trmino salarios significa toda remuneracin por
10
servicios prestados por un empleado para su patrono, y toda
11
remuneracin en concepto de pensin por servicios prestados,
12
incluyendo el valor en dinero de toda remuneracin pagada por
13
cualquier medio que no sea dinero, excepto que dicho trmino no
14
incluir remuneracin pagada-
15
(A)
por servicios prestados en trabajo agrcola, segn se define en
16
el prrafo (12) de este apartado, excluyendo servicios
17
prestados por empleados ejecutivos, administrativos, de
18
oficina o de supervisin y por empleados que desempeen
19
puestos permanentes, o
20
(B)
por servicios domsticos en el hogar, club colegial local, o
captulo local de una fraternidad o sororidad colegial, o
21
22
(C)
por servicios fuera del curso de la industria o negocio del
646
patrono, prestados en cualquier trimestre natural por un
empleado, a menos que la remuneracin en dinero pagada
por dichos servicios sea ms de ochocientos setenta y cinco
(875) y dichos servicios sean prestados por un individuo que
es regularmente empleado por dicho patrono para prestar
dichos servicios. Para los fines de este inciso, un individuo se
considerar que es empleado regularmente por un patrono
durante un trimestre natural slo si (i) en cada uno de
cualesquiera veinticuatro (24) das durante dicho trimestre
10
dicho individuo presta a dicho patrono, por alguna parte del
11
da, servicios fuera del curso de la industria o negocio del
12
patrono, o (ii) dicho individuo fue empleado regularmente,
13
segn se determine bajo la clusula (i), por dicho patrono en
14
la prestacin de servicios durante el precedente trimestre
15
natural, o
16
(D)
por servicios prestados por un ciudadano o residente de
17
Puerto Rico para un gobierno extranjero o para una
18
organizacin internacional, o
19
(E)
por servicios prestados por un individuo no residente que no
20
sea la remuneracin en concepto de pensin por servicios
21
prestados, o
22
(F)
por servicios prestados por un ministro de una iglesia
647
debidamente ordenado, comisionado o autorizado, en el
ejercicio de su ministerio, o por un miembro de una orden
religiosa en el cumplimiento de deberes requeridos por dicha
orden, o
(G)
por concepto de indemnizacin en caso de despidos en que
no haya mediado justa causa, segn se dispone en la Ley
Nm. 80 de 30 mayo de 1976, segn enmendada o bajo un
acuerdo de compensacin por despido entre el patrono y el
empleado, hasta el lmite de cien mil (100,000) dlares
establecido en dicha ley, o
10
(H)
11
por servicios prestados fuera de Puerto Rico por un individuo
12
residente de Puerto Rico si, a la fecha de pago de la
13
remuneracin, se requiere del patrono por una ley de los
14
Estados Unidos, cualquier posesin de los Estados Unidos o
15
cualquier pas extranjero, el retener la contribucin en el
16
origen sobre toda o cualquier parte de dicha remuneracin, o
(I)
17
por concepto de pensiones sujetas a retencin bajo otras
18
disposiciones de este Subttulo, as como aquella cantidad
19
recibida de dichas pensiones que sea excluible del ingreso
20
bruto bajo la Seccin 1031.02(a)(11).
21
(2)
Perodo de nmina.- El trmino perodo de nmina significa un
22
perodo por el cual un pago de salarios fuere ordinariamente hecho
648
al empleado por su patrono, y el trmino perodo de nmina
miscelneo significa un perodo de nmina que no sea uno diario,
semanal, por cada 2 semanas, quincenal, mensual, trimestral,
semestral o anual.
(3)
Empleado.-
El trmino empleado incluye un funcionario,
empleado o funcionario electo del Gobierno de Puerto Rico o de
cualquier subdivisin poltica del mismo, o de cualquier agencia o
instrumentalidad de cualesquiera de los anteriores. El trmino
empleado tambin incluye un oficial de una corporacin.
10
(4)
Patrono.- El trmino patrono significa la persona para quien un
11
individuo presta o ha prestado cualquier servicio de cualquier
12
naturaleza como empleado de dicha persona, excepto que-
13
(A)
si la persona para quien el individuo presta o ha prestado los
14
servicios no tuviere el control del pago de los salarios por
15
dichos servicios, el trmino patrono, excepto para los fines
16
del prrafo (1), significa la persona que tenga el control del
17
pago de dichos salarios; y
18
(B)
en el caso de una persona que pague salarios en
19
representacin de un individuo no residente, sociedad
20
extranjera o corporacin extranjera, que no se dedique a
21
industria o negocio en Puerto Rico, el trmino patrono,
22
excepto para los fines del prrafo (1), significa dicha persona.
649
(5)
Persona soltera.- El trmino persona soltera significa una persona
con respecto a la cual estuviere en vigor bajo el apartado (f) un
certificado de exencin para la retencin en el que conste que dicha
persona es un contribuyente individual segn definido en la Seccin
1010.03(a)(1).
(6)
Persona casada.- El trmino persona casada significa una persona
con respecto a la cual estuviere en vigor bajo el apartado (f) un
certificado de exencin para la retencin en el que conste que dicha
persona es casada, segn definido en la Seccin 1010.03(a)(2).
10
(7)
Dependiente.-
El trmino dependiente significa una persona
11
incluida en un certificado de exencin para la retencin, en vigor bajo
12
el apartado (f), como un dependiente del empleado, segn dicho
13
trmino dependiente se define en la Seccin 1033.18(c)(1)
14
1010.01(a)(37).
15
(8)
Trabajo agrcola.- El trmino trabajo agrcola incluye todo servicio
16
prestado-
17
(A)
En una finca, en el empleo de cualquier persona, en relacin
18
con el cultivo de la tierra, o en relacin con el cultivo o cosecho
19
cosecha de cualquier producto agrcola u hortcola, incluyendo
20
la crianza, apaciguamiento, cuido, adiestramiento y manejo
21
de ganado, abejas, aves de corral y vida silvestre.
22
(B)
En el empleo del dueo o poseedor u otro explotador de una
650
finca, en relacin con la explotacin, administracin,
conservacin, mejoramiento o mantenimiento de tal finca y
sus aperos y equipo, o en el salvamento de bosques
maderables o en la limpieza del terreno de broza y otros
despojos dejados por un huracn, si la mayor parte de tal
servicio se presta en una finca.
(C)
En relacin con la produccin o cosecho cosecha de cualquier
producto definido como un producto agrcola en la Seccin
15(g) de la Ley del Congreso conocida como Agricultural
10
Marketing Act, segn ha sido enmendada, o en relacin con la
11
explotacin o mantenimiento de zanjas, canales, depsitos o
12
vas de aguas, no posedas o explotadas con fines de lucro que
13
se usen exclusivamente para suministrar y conservar agua
14
para fines de labranza.
15
(D) (i)
En el empleo del explotador de una finca en el manejo,
16
siembra, secamiento, empaque, envase, elaboracin,
17
refrigeracin, clasificacin, depsito, o en la entrega
18
para almacenado o para el mercado o a un porteador
19
para la transportacin al mercado en estado no
20
elaborado, de cualquier producto agrcola u hortcola;
21
pero slo si dicho explotador produjo ms de la mitad
22
del producto con respecto al cual se presta tal servicio.
651
(ii)
En el empleo de un grupo de explotadores de fincas
(que no sea una organizacin cooperativa) en la
prestacin de un servicio descrito en la clusula (i),
pero slo si tales explotadores produjeron todo el
producto con respecto al cual se presta tal servicio.
Para los fines de esta clusula, cualquier grupo no
incorporado de explotadores se considerar una
organizacin cooperativa si el nmero de explotadores
comprendidos en dicho grupo es de ms de veinte (20)
10
en cualquier momento durante el trimestre natural en
11
que se presta tal servicio.
(iii)
12
Las disposiciones de las clusulas (i) y (ii) no se
13
entendern aplicables con respecto a servicio prestado
14
en relacin con el enlatado en escala comercial o con la
15
refrigeracin comercial o en relacin con cualquier
16
producto agrcola u hortcola despus de su entrega en
17
un mercado terminal para
18
consumo.
su distribucin para
19
(E)
En una finca explotada con fines de lucro si dicho servicio no
20
es en el curso de la industria o negocio del patrono o es
21
servicio domstico en una residencia del patrono.
22
Segn se utiliza en este prrafo, el trmino finca incluye fincas de ganado,
652
de lechera, de aves de corral, de frutas y de hortalizas, plantaciones, ranchos,
criaderos, fincas de pastos, invernculos u otras estructuras similares usadas
primordialmente para el cultivo de productos agrcolas u hortcolas, y vergeles.
(b)
Obligacin de Retener.- Todo patrono que haga pagos de salarios deducir
y retendr sobre el monto de los salarios una contribucin determinada de
acuerdo a las tablas de retencin que, en armona con los tipos contributivos
fijados en este Subttulo, aprobar el Secretario, las cuales formarn parte
del reglamento bajo este Subttulo. Para los fines de aplicar dichas tablas, el
trmino el monto de los salarios significa la cantidad por la cual los
10
salarios exceden la exencin para la retencin admisible bajo el apartado
11
(c)(1).
12
(c)
Exencin Para la Retencin.-
13
(1)
Al computarse la contribucin que debe ser deducida y retenida
14
conforme a las tablas promulgadas por el Secretario, segn lo
15
dispuesto en el apartado (b), se admitir como exencin para la
16
retencin con respecto a los salarios pagados por cada perodo de
17
nmina una exencin determinada conforme a las tablas de exencin
18
para la retencin que en armona con las disposiciones de este
19
Subttulo aprobar el Secretario, las cuales formarn parte del
20
reglamento de este Subttulo.
21
consideracin el monto de los ingresos sujetos a tasa de contribucin
22
de cero por ciento, segn lo dispuesto en la Seccin 1021.01 de este
Dichas tablas tomarn en
653
Cdigo as como la concesin para la retencin basada en las
deducciones dispuestas en el prrafo (2) de este apartado.
(2)
Concesin para la retencin basada en deducciones.-
(A)
Al determinar el monto de la exencin para la retencin bajo
el prrafo (1), se admitirn concesiones basadas en
deducciones en un nmero igual al resultante al dividir:
(i)
una cantidad igual al monto de cualesquiera
aportaciones, si alguna, efectuadas por un empleado a
un sistema gubernamental de pensiones o retiro, entre
quinientos (500) dlares;
10
(ii)
11
a opcin del empleado, el monto de las deducciones
12
que l estime ha de tener derecho a deducir bajo la
13
Seccin 1033.15 al computar su ingreso neto para el ao
14
contributivo correspondiente, entre quinientos (500)
15
dlares.
16
Para los fines de este prrafo el sistema establecido bajo la Ley de
17
Seguro Social (Social Security Act) no se considerar como un sistema
18
gubernamental de pensiones o retiro y una fraccin no se considerar a
19
menos que la misma exceda de cincuenta (50) por ciento, en cuyo caso esta
20
fraccin ser tratada como una concesin adicional.
21
(B)
En el caso de esposo y esposa que vivan juntos, que al
22
determinar la concesin para la retencin ejerzan la opcin
654
provista en la clusula (ii) del inciso (A), el nmero de
concesiones a que tienen derecho bajo este prrafo ser
determinado tomando como base sus salarios y deducciones
combinados. Ellos podrn dividirse las concesiones totales
segn lo deseen pero a base de concesiones completas. Sin
embargo, cualquier concesin reclamada por uno de los
cnyuges en un certificado de exencin para la retencin no
podr ser reclamada por el otro.
(3)
Si se pagaren salarios con respecto a un perodo que no sea un
10
perodo de nmina, la exencin para la retencin admisible con
11
respecto a cada pago de dichos salarios ser la exencin admitida
12
para un perodo de nmina miscelneo que contenga un nmero de
13
das, incluyendo domingo y das feriados, igual al nmero de das
14
en el perodo con respecto al cual se pagaren dichos salarios.
15
(4)
En cualquier caso en que se pagaren salarios por un patrono sin
16
consideracin a perodo alguno de nmina u otro perodo, la
17
exencin para la retencin admisible con respecto a cada pago de
18
dichos salarios ser la exencin admitida para un perodo de nmina
19
miscelneo que contenga un nmero de das igual al nmero de das,
20
incluyendo domingos y das feriados, que hayan transcurrido desde
21
la fecha del ltimo pago de dichos salarios por dicho patrono
22
durante el ao natural, o desde la fecha del comienzo del empleo con
655
dicho patrono durante dicho ao, o desde el 1 de enero de dicho ao,
cualquiera de estas fechas que sea la posterior.
(5)
En cualquier caso en que el perodo o el trmino descrito en el
prrafo (4) con respecto a cualquier salario fuere menor de una
semana, el Secretario, bajo reglamentos prescritos por l, podr
autorizar a un patrono, al computar la contribucin que debe ser
deducida y retenida, a usar el exceso de la totalidad de los salarios
pagados al empleado durante la semana natural sobre la exencin
para la retencin admitida por este apartado para un perodo de
nmina semanal.
10
(6)
11
Al determinarse el monto a ser deducido y retenido bajo este
12
apartado, los salarios podrn, a opcin del patrono, ser computados
13
al dlar ms cercano.
14
(d)
Retencin Alternativa.- El Secretario est autorizado para por reglamentos
15
disponer, bajo aquellas condiciones y hasta el lmite que lo crea
16
conveniente, un mtodo de retencin en sustitucin de aquel de otro modo
17
requerido bajo esta seccin, cuando a su discrecin estime necesario o
18
conveniente disponer tal mtodo de retencin alternativa. Dicha retencin
19
alternativa ser considerada a todos los fines contribucin requerida a ser
20
deducida y retenida bajo esta seccin.
21
(e)
Retencin Adicional.- El Secretario est autorizado para por reglamentos
22
proveer, bajo aquellas condiciones y hasta el lmite que lo crea conveniente,
656
retencin en adicin a aquella de otro modo requerida bajo esta seccin, en
casos en que el patrono y el empleado acordaren (en aquella forma que
mediante reglamentos prescriba el Secretario) tal retencin.
retencin adicional ser considerada a todos los fines contribucin
requerida a ser deducida y retenida bajo esta seccin.
Dicha
(f)
Certificados de Exencin para la Retencin.- Todo empleado que reciba
salarios suministrar a su patrono un certificado de exencin para la
retencin bajo su firma a fin de que se compute su exencin para la
retencin. En caso de un cambio que afecte la exencin para la retencin,
10
un nuevo certificado ser suministrado no ms tarde de diez (10) das
11
despus de ocurrir dicho cambio. El certificado ser en aquella forma y
12
contendr aquella informacin que el Secretario por reglamentos prescriba.
13
(1)
Dicho certificado-
14
(A)
Si fuere suministrado despus de la fecha del comienzo del
15
empleo con el patrono debido a un cambio de estado
16
personal, ser efectivo con respecto al primer pago de salarios
17
que se haga en o despus de la primera fecha de
18
determinacin de estado personal que acaezca por lo menos
19
treinta (30) das a partir de la fecha en que dicho certificado
20
sea suministrado al patrono, excepto que a opcin del patrono
21
dicho certificado podr hacerse efectivo con respecto a
22
cualquier pago anterior de salarios hecho en o despus de la
657
fecha en que se suministre dicho certificado. Para los fines de
este prrafo, el trmino fecha de determinacin de estado
personal significa el 1 de enero y el 1 de julio de cada ao.
(B)
Si fuere suministrado por otra razn que no sea un cambio de
estado personal, ser efectivo a partir del comienzo del primer
perodo de nmina que termine, o del primer pago de salarios
que se haga sin consideracin a un perodo de nmina, en o
despus de la fecha en la cual dicho certificado sea
suministrado al patrono, excepto que si la razn para radicar
10
el nuevo certificado es una que ha de surtir efecto a partir del
11
ao natural siguiente, dicho certificado no se tomar en
12
consideracin con respecto a pago alguno que se efecte en el
13
ao natural en que se rinda.
(2)
14
Un certificado que entre en vigor bajo este apartado continuar en
15
vigor con respecto al patrono hasta que otro de tales certificados
16
suministrado por el empleado entre en vigor bajo este apartado. Si
17
no estuviere en vigor certificado alguno bajo este apartado con
18
respecto a un empleado, dicho empleado ser tratado, a los fines de
19
la exencin para la retencin, como persona casada que no reclama
20
exencin personal alguna para la retencin y que no tiene
21
dependientes ni concesin alguna basada en deducciones.
22
(g)
Salarios Incluidos y Excluidos.- Si la remuneracin pagada por un patrono
658
a un empleado por servicios prestados durante una mitad o ms de
cualquier perodo de nmina de no ms de treinta y un (31) das
consecutivos constituyere salarios, toda la remuneracin pagada por dicho
patrono a dicho empleado para dicho perodo ser considerada como
salarios; pero si la remuneracin pagada por un patrono a un empleado por
servicios prestados durante ms de la mitad de cualquier perodo tal de
nmina no constituyere salarios, entonces ninguna parte de la
remuneracin pagada por dicho patrono a dicho empleado para dicho
perodo ser considerada como salarios.
10
(h)
Perodos de Pagos que se Extienden a Otros.- Si un pago de salarios fuere
11
hecho a un empleado por un patrono-
12
(1)
con respecto a un perodo de nmina u otro perodo, cualquier parte
13
del cual estuviere incluido en un perodo de nmina u otro perodo
14
con respecto al cual tambin se pagaren salarios a dicho empleado
15
por dicho patrono, o
16
(2)
sin consideracin a perodo alguno de nmina u otro perodo, pero
17
en o antes del vencimiento de un perodo de nmina u otro perodo
18
con respecto al cual tambin se pagaren salarios a dicho empleado
19
por dicho patrono, o
20
(3)
con respecto a un perodo que comenzare en un ao natural y
terminare en otro, o
21
22
(4)
por conducto de un agente, fiduciario u otra persona que tambin
659
pagare o tuviere el control, recibo, custodia o la disposicin de los
salarios pagaderos por otro patrono a dicho empleado; la forma de
retencin y el monto a ser deducido y retenido bajo esta Seccin,
sern determinados de acuerdo con reglamentos prescritos por el
Secretario, bajo los cuales la exencin para la retencin admitida al
empleado en cualquier ao natural se aproximar a la exencin para
la retencin admisible con respecto a un perodo de nmina anual.
(i)
Retencin a Base de Salarios Promedios.-
El Secretario podr, bajo
reglamentos prescritos por l, autorizar a los patronos (1) a hacer un
10
estimado de los salarios que sern pagados a cualquier empleado en
11
cualquier trimestre del ao natural, (2) a determinar el monto a ser
12
deducido y retenido sobre cada pago de salarios a dicho empleado durante
13
dicho trimestre como si el promedio apropiado de los salarios as estimados
14
constituyere los salarios realmente pagados, y (3) a deducir y retener sobre
15
cualquier pago de salarios a dicho empleado durante dicho trimestre,
16
aquella cantidad que pueda ser necesaria para ajustar el monto realmente
17
deducido y retenido sobre los salarios de dicho empleado durante dicho
18
trimestre a la cantidad que deba ser deducida y retenida durante dicho
19
trimestre sin considerar este apartado.
20
(j)
Planilla y Pago.- Toda persona obligada a deducir y retener cualquier
21
contribucin bajo esta seccin deber, en o antes del ltimo da del mes
22
siguiente al cierre de cada uno de los trimestres terminados el treinta y uno
660
(31) de marzo, treinta (30) de junio, treinta (30) de septiembre y treinta y
uno (31) de diciembre de cada ao, en lugar de en la fecha prescrita en la
Seccin 1061.16, rendir una planilla por la misma y pagar aquella parte de
la misma que no haya sido pagada o depositada conforme se establece en
la forma y manera dispuestas en el Subttulo F. Dicha planilla ser rendida
al Secretario electronicamente y contendr aquella informacin, y ser
hecha en aquella forma que el Secretario establezca mediante reglamento al
efecto.
(k)
Planilla y Pago por Patrono Gubernamental.- Si el patrono es el Gobierno
10
de Puerto Rico, cualquier subdivisin poltica del mismo, o cualquier
11
agencia o instrumentalidad de los mismos, la planilla por el monto
12
deducido y retenido sobre cualesquier salario podr ser rendida por
13
cualquier funcionario o empleado del Gobierno de Puerto Rico, de dicha
14
subdivisin poltica o de dicha agencia o instrumentalidad, segn sea el
15
caso, que tenga el control del pago de dichos salarios o que est
16
debidamente designado para tal fin.
17
(l)
Responsabilidad por la contribucin. El patrono ser responsable al
18
Secretario del pago de la contribucin que deber ser deducida y retenida
19
bajo esta seccin, y no responder a persona otra alguna por el monto de
20
cualesquiera de estos pagos. Todo patrono que al momento de rendir su
21
planilla de contribucin sobre ingresos no haya remitido al Departamento
22
de Hacienda la totalidad del monto deducido y retenido sobre los salarios
661
pagados a sus empleados correspondientes al ao contributivo por el cual
est rindiendo, no podr reclamar los salarios pagados como gastos de
operacin.
(m)
Contribucin Pagada por el Receptor.- Si el patrono, en violacin de las
disposiciones de este Subttulo, dejare de deducir y retener la contribucin
bajo esta seccin, y la contribucin contra la cual dicha contribucin deba
ser acreditada fuere posteriormente pagada, la contribucin que as debi
ser deducida y retenida no ser cobrada al patrono, pero este apartado no
relevar en caso alguno al patrono de responsabilidad por cualesquiera
10
penalidades o adiciones a la contribucin de otro modo aplicables con
11
respecto a tal omisin de deducir y retener.
12
(n)
Declaraciones.-
13
(1)
Estado de reconciliacin anual.- Todo patrono obligado a deducir y
14
retener cualquier contribucin con respecto a los salarios de sus
15
empleados y a rendir una planilla mensual por dicha contribucin
16
as deducida y retenida, deber someter, en o antes del treinta y uno
17
(31) de enero del ao siguiente, en adicin a cualesquiera otros
18
documentos, un estado de reconciliacin anual en el que conste el
19
monto de la contribucin deducida y retenida mensualmente bajo
20
esta seccin con respecto a dichos salarios.
21
(2)
Comprobante de retencin.- Todo patrono obligado a deducir y
22
retener una contribucin con respecto a los salarios de un empleado,
662
o que hubiere estado as obligado de haber el empleado reclamado
solamente la exencin personal admitida a un individuo soltero,
suministrar a cada uno de dichos empleados con respecto a su
empleo durante el ao natural, en o antes del treinta y uno (31) de
enero del ao siguiente o, si su empleo terminare antes del cierre de
dicho ao natural, entonces el da en que se efectuare el ltimo pago
de salarios, una declaracin escrita en la que conste la siguiente
informacin:
(A)
nombre, direccin y nmero de cuenta (seguro social) del
patrono,
10
(B)
11
nombre, direccin y nmero de cuenta (seguro social) del
empleado,
12
(C)
13
monto total de los salarios pagados, segn dicho trmino se
define en el apartado (a)(1),
14
(D)
15
monto de la contribucin deducida y retenida bajo esta
seccin con respecto a dichos salarios,
16
17
(E)
monto de los gastos reembolsados al empleado, y
18
(F)
aportaciones en efectivo o diferidas a planes cualificados bajo
la Seccin 1081.01(e).
19
20
(3)
Declaraciones
constituirn
planillas
informativas.-
Las
21
declaraciones que por este apartado se requiere sean suministradas
22
con respecto a salarios sern suministradas en aquellas otras
663
ocasiones, contendrn aquella otra informacin y sern en aquella
forma que el Secretario por reglamentos prescriba. Un duplicado de
dicha declaracin, si fuera hecho y radicado de acuerdo con
reglamentos prescritos por el Secretario, constituir la planilla que
ha de rendirse con respecto a dichos salarios bajo este Subttulo.
(4)
Prrroga.- El Secretario, bajo aquellos reglamentos que prescriba,
podr conceder a cualquier patrono una prrroga razonable que no
exceda de 30 das con respecto a las declaraciones que deben
suministrarse bajo este apartado.
10
(o)
No Deducibilidad de la Contribucin al Computarse el Ingreso Neto.- La
11
contribucin deducida y retenida bajo esta seccin no ser admitida como
12
una deduccin ni al patrono ni al receptor del ingreso al computarse el
13
ingreso neto para los fines de cualquier contribucin sobre ingresos
14
impuesta por ley de la Asamblea Legislativa.
15
(p)
Reintegros o Crditos.-
(1)
16
Patronos.- Cuando haya habido un pago de contribucin en exceso
17
bajo esta seccin, el reintegro o crdito se har al patrono slo hasta
18
el lmite en que el monto de dicho pago en exceso no fue deducido y
19
retenido bajo esta seccin por el patrono.
(2)
20
Empleados.- El reintegro o crdito en casos de retencin excesiva se
regir por el Subttulo F.
21
22
(q)
Penalidades.- Para las penalidades aplicables en el caso de cualquier
664
persona que suministre informacin fraudulenta o que deje de suministrar
la declaracin o informacin requerida bajo el apartado (e) o bajo el
apartado (n) de esta seccin vase el Subttulo F.
(r)
En aquellos casos de salarios por servicios prestados en trabajos
ocasionales, temporales o estacionales en que el perodo de nmina con
respecto al empleado sea diario y el monto de los mismos est basado en
un jornal por hora, si el patrono demuestra a satisfaccin del Secretario que
determinar el monto de la contribucin a deducir y retener sobre dichos
salarios bajo las disposiciones del apartado (b) le ocasionara serios
10
contratiempos, ste podr, previa autorizacin del Secretario, deducir y
11
retener la contribucin sobre ingresos en el origen sobre los referidos
12
salarios aplicando al monto total de stos, sin considerar exencin para la
13
retencin alguna un dos (2) por ciento. A fin de determinar si la aplicacin
14
de las disposiciones del apartado (b) ocasionara serios contratiempos al
15
patrono, se tomarn en consideracin los siguientes factores, entre otros:
16
(1)
Nmero de empleados que tiene el patrono y que reciben salarios
bajo tales circunstancias.
17
18
(2)
Regularidad con que se emplea cada uno de dichos empleados.
19
(3)
Rotacin de empleados en el negocio del patrono.
20
(4)
Monto de la remuneracin por empleado.
21
(5)
Tiempo disponible para preparar y tramitar las nminas
22
correspondientes a dichos salarios.
665
(6)
Dificultades para determinar el monto del salario del empleado por
no poder predecir de antemano la duracin de la tarea.
Seccin 1062.02.-Retencin En el Origen con Respecto a Pagos por Indemnizacin
Recibidos en Procedimientos Judiciales o en Reclamaciones Extrajudiciales.
(a)
Pagos por Indemnizacin Otorgados bajo Reclamaciones Judiciales o
Extrajudiciales que Constituyen Ingreso Tributable para Fines de este
Subttulo.- Todo patrono, compaa de seguros o cualquier otra persona
obligada a efectuar pagos por concepto de indemnizacin bajo una
sentencia dictada por el Tribunal o bajo una reclamacin extrajudicial,
10
vendr obligado a retener el siete (7) por ciento del monto de aquellos pagos
11
que constituyan ingreso tributable para fines de este Subttulo. Para fines
12
de este apartado el ingreso tributable incluye, entre otras, las siguientes
13
partidas:
14
(1)
cualquier parte de la compensacin que represente o sustituya
prdidas de ingresos o salarios, incluyendo lucro cesante; y
15
(2)
16
la indemnizacin por concepto de salarios dejados de percibir en
17
caso de destitucin o suspensin de empleo y sueldo o de despidos
18
ilegales.
19
(b)
Retencin sujeta a las disposiciones de la retencin en el origen sobre
20
salarios. La deduccin y retencin efectuada bajo el apartado (a) estarn
21
sujetas a las disposiciones de este Subttulo aplicables a la retencin en el
22
origen de la contribucin sobre salarios en lo que se refiere al modo y
666
tiempo en que deber efectuarse el depsito de las cantidades retenidas y a
la responsabilidad del pagador por las cantidades retenidas. Asimismo, le
aplicarn las penalidades establecidas a los patronos por dejar de retener o
de depositar las cantidades retenidas que se establecen en el Subttulo F,
incluyendo que toda persona que al momento de rendir su planilla de
contribucin sobre ingresos no haya remitido al Departamento de Hacienda
la totalidad del monto deducido y retenido sobre pagos descritos en el
apartado (a) de esta Seccin, correspondientes al ao contributivo por el
cual est rindiendo, no podr reclamar dichos pagos como gastos de
operacin.
10
11
(c)
Declaraciones
Informativas.-
El Secretario establecer mediante
12
reglamento a tales efectos, el modo de informar los pagos descritos en el
13
apartado (a) y las cantidades retenidas bajo dichos apartados.
14
(d)
Retencin como Crdito contra la Contribucin.- Toda persona a quien se
15
le haya efectuado la retencin en el origen dispuesta en el apartado (a)
16
podr reclamar la cantidad retenida durante el ao contributivo como un
17
crdito contra su responsabilidad contributiva.
18
(e)
Excepcin.- La obligacin de deduccin y retencin dispuesta en el
19
apartado (a) de esta seccin no aplicar a pagos por concepto de
20
indemnizacin bajo una sentencia dictada por el Tribunal o bajo una
21
reclamacin
22
corporaciones o sociedades extranjeras no dedicadas a industria o negocios
extrajudicial
hechos a individuos no residentes o
667
en Puerto Rico que estn sujetos a la retencin dispuesta en las Secciones
1062.08 y 1062.11.
Seccin 1062.03.-Retencin en el Origen Sobre Pagos por Servicios Prestados
(a)
Regla General.- El Gobierno de Puerto Rico y toda persona, natural o
jurdica, que en el ejercicio de una actividad de industria o negocio o para
la produccin de ingresos en Puerto Rico, efecte pagos a otra persona por
concepto de servicios prestados y todo pagador que efecte pagos a un
proveedor de servicios de salud por servicios de salud prestados por dicho
proveedor a cualquier persona, deducir y retendr el siete (7) por ciento
10
de dichos pagos. No obstante, a eleccin del proveedor de servicios, el
11
pagador podr deducir y retener, en lugar del siete (7) por ciento, una
12
cantidad equivalente al diez (10) por ciento, o al quince (15) por ciento de
13
dichos pagos. El trmino Gobierno de Puerto Rico incluye al Gobierno
14
de Puerto Rico, sus agencias, instrumentalidades, corporaciones pblicas y
15
subdivisiones polticas. El trmino pagador significa aseguradores,
16
asociaciones con fines no pecuniarios, cooperativas de seguros de salud,
17
organizaciones de servicios de salud y cualquier otra persona que realice
18
pagos a nombre de las personas aqu mencionadas. El trmino servicios y
19
la retencin aqu definida no incluye el pago de primas de seguro,
20
arrendamiento o venta de propiedad mueble tangible o inmueble,
21
imprenta, venta de peridicos, revistas y otras publicaciones (incluyendo
22
colocacin de anuncios) y contratacin de tiempo de radio o televisin.
668
(b)
Reglas Especiales.- La obligacin de deduccin y retencin dispuesta en el
apartado (a) de esta Seccin no aplicar a:
(1)
Los primeros mil quinientos (1,500) dlares pagados durante el ao
natural a la persona que prest el servicio.
En el caso de
corporaciones o sociedades que operen en Puerto Rico por medio de
sucursales, el lmite de mil quinientos (1,500) dlares aqu dispuesto
aplicar a cada sucursal por separado, a opcin del agente retenedor.
(2)
Pagos efectuados a hospitales, clnicas, hogares de pacientes con
enfermedades terminales, hogares de ancianos e instituciones para
10
incapacitados.
El trmino hospital o clnica no incluye la
11
prestacin de servicios de laboratorio, excepto en el caso que dichos
12
servicios se presten por laboratorios que formen parte integral de un
13
hospital o clnica.
14
(3)
Pagos efectuados a organizaciones exentas segn lo dispuesto en la
Seccin 1101.01.
15
16
(4)
Ingreso o ganancia generada por vendedores directos por la venta
17
de productos de consumo.
18
significa un individuo que:
19
(A)
El trmino vendedores directos
Est dedicado a la venta (o solicitacin de venta) de productos
20
de consumo a cualquier comprador a base de un acuerdo de
21
compraventa, comisin por depsito, o cualquier arreglo
22
similar segn el Secretario determine por reglamento, para la
669
reventa (por el comprador o cualquier otra persona) en el
hogar u otro lugar que no sea un establecimiento de ventas al
por menor, o
(B)
est dedicado a la venta (o solicitacin de venta de) productos
de consumo en el hogar u otro lugar que no sea un
establecimiento de ventas al por menor.
El trmino vendedor directo no incluye aquella persona que recibe
comisiones o cualquier otro tipo de pagos que representen, en todo o en
parte, el ingreso o la ganancia generada por un vendedor directo u otro
10
tipo de vendedor que est bajo la supervisin, el control, la direccin, o sea
11
miembro de la red de distribucin de dicha persona.
12
(5)
Pagos efectuados a contratistas o subcontratistas por la construccin
13
de obras. El trmino construccin de obras no incluye servicios de
14
arquitectura, ingeniera, diseo, consultora y otros servicios de
15
naturaleza similar.
16
(6)
Pagos por servicios prestados por individuos no residentes o
17
corporaciones o sociedades extranjeras no dedicadas a industria o
18
negocios en Puerto Rico que estn sujetos a la retencin dispuesta en
19
las Secciones 1062.08 y 1062.11.
20
(7)
Pagos de salarios sujetos a la retencin dispuesta en la Seccin
1062.01.
21
22
(8)
Pagos por servicios a individuos, corporaciones y sociedades
670
durante los primeros tres (3) aos del comienzo de una actividad de
prestacin de servicios. Esta exencin podr ser disfrutada por el
contribuyente solamente una vez.
(9)
Pagos al Gobierno de Puerto Rico, sus agencias, corporaciones
pblicas y subdivisiones polticas.
(10)
Pagos por servicios a un agricultor bona fide que cumpla con los
requisitos para la deduccin dispuesta en la Seccin 1033.12 o en
cualquier otra disposicin de ley especial equivalente.
(11)
Pagos efectuados directamente, o a travs de agentes, representantes
10
u otros intermediarios, a un porteador elegible.
El trmino
11
porteador elegible significa una persona cuya industria o negocio
12
principal es el transporte areo, el transporte martimo de carga o
13
pasajeros o el servicio de comunicaciones telefnicas entre Puerto
14
Rico y cualquier punto fuera de Puerto Rico.
15
(12)
Pagos efectuados por un porteador elegible (segn dicho trmino se
16
define en el prrafo (11)) a entidades con fines no pecuniarios, con el
17
propsito de llevar a cabo la contabilidad, registro, informe y cobro
18
de ventas de pasajes de transportacin area o martima y otros
19
servicios relacionados a nombre de o para beneficio de dicho
20
porteador elegible.
21
(13)
Pagos por servicios eclesisticos prestados por sacerdotes u otros
22
ministros del evangelio, debidamente autorizados u ordenados,
671
incluyendo rabinos hebreos.
(14)
Pagos por servicios prestados fuera de Puerto Rico.
(c)
Responsabilidad del Pagador.- Salvo que se disponga lo contrario, toda
persona que venga obligada a deducir y retener cualquier contribucin bajo
las disposiciones de esta Seccin ser responsable al Secretario del pago de
dicha contribucin y no ser responsable a persona otra alguna por el
monto de cualesquiera de dichos pagos. Toda persona que al momento de
rendir su planilla de contribucin sobre ingresos no haya remitido al
Departamento de Hacienda la totalidad del monto deducido y retenido
10
sobre pagos descritos en el apartado (a) de esta Seccin, no podr reclamar
11
dichos pagos como gastos de operacin.
12
(d)
Planilla y Pago de la Contribucin Retenida.- Todo pagador que venga
13
obligado a deducir y retener la contribucin dispuesta en el apartado (a)
14
rendir una planilla y pagar o depositar la misma no ms tarde del
15
dcimo (10mo.) da del mes siguiente al cierre del mes natural en el cual la
16
contribucin fue deducida y retenida. Dicha planilla ser rendida al
17
Secretario y contendr aquella informacin y ser hecha en la forma que el
18
Secretario establezca mediante reglamento.
19
(e)
Si se Dejare de Retener.- Si el agente retenedor dejare de efectuar la
20
retencin a que se refiere el apartado (a), la cantidad que debi ser deducida
21
y retenida, a menos que el contribuyente pague la contribucin al
22
Secretario, le ser cobrada directamente a la instrumentalidad
672
gubernamental o a aquella persona a quien se le haya delegado la
obligacin de deducir y retener la contribucin sobre ingresos.
(f)
Cualquier persona que dejare de cumplir con su responsabilidad de deducir
y retener la contribucin sobre ingresos descrita en el apartado (a) de esta
seccin, estar sujeta a las penalidades dispuestas en las Secciones 6030.12
y 6041.01 del Subttulo F.
(g)
Relevos.-
(1)
En el caso de corporaciones y entidades conducto que estn al da
con sus responsabilidades contributivas, en lugar de la retencin
10
dispuesta en el apartado (a), se deducir y retendr el tres (3) por
11
ciento.
12
(2)
En el caso de corporaciones o entidades conducto con volumen de
13
negocios de un milln (1,000,000) de dlares o ms que estn al da
14
con sus responsabilidades contributivas y sometan estados
15
financieros acompaados por un Informe de Auditor, sujeto a lo
16
dispuesto en la Seccin 1061.15, en lugar de la retencin dispuesta en
17
el apartado (a), no se har retencin alguna por concepto de pagos
18
por servicios prestados por estas corporaciones.
19
(3)
En el caso de individuos y entidades no incluidas en el prrafo (2) de
20
este apartado, con volumen de negocios de un milln (1,000,000) de
21
dlares o ms, que estn al da con sus responsabilidades
22
contributivas y sometan estados financieros acompaados por un
673
Informe de Auditor, sujeto a lo dispuesto en la Seccin 1061.15, el
porciento de retencin aplicable ser tres (3) por ciento, en lugar de
la retencin dispuesta en el apartado (a).
(4)
En los casos de otros sectores o categoras de empresas o negocios en
que se demuestre a satisfaccin del Secretario, o en que el propio
Secretario determine, que la obligacin de esta Seccin ocasionar
contratiempos indebidos a dichos sectores o categoras de empresas
o negocios, sin conducir a fin prctico alguno, debido a que las
cantidades as retenidas tendrn que ser reintegradas a los
10
contribuyentes, o que dicha retencin resultar excesiva, el
11
Secretario podr, bajo aquellas reglas y reglamentos que promulgue,
12
relevar al agente retenedor de realizar tal retencin en todo o en
13
parte, a todas las empresas o negocios incluidos en el sector o
14
categora.
15
mencionados para relevar, en todo o en parte, al agente retenedor de
16
realizar la retencin dispuesta en el apartado (a) o en este apartado,
17
en los casos de corporaciones o sociedades que arrastren una
18
cantidad sustancial de prdida neta en operaciones, en relacin con
19
el volumen anual de negocios de dicha corporacin.
El Secretario podr utilizar los criterios antes
20
(h)
Estado de Reconciliacin Anual.- Todo pagador que venga obligado a
21
efectuar la deduccin y retencin dispuesta en el apartado (a) y a rendir una
22
planilla por las cantidades deducidas y retenidas segn se establece en el
674
apartado (d), deber someter, no ms tarde del 28 de febrero del ao
siguiente, un estado de reconciliacin anual en el que conste el monto de
las cantidades retenidas bajo esta seccin con respecto a los pagos por
servicios prestados efectuados durante el ao.
(i)
Declaraciones Informativas.- El Secretario establecer mediante reglamento
el modo de informar los pagos descritos en esta seccin y las cantidades
retenidas de acuerdo con lo dispuesto en el apartado (a).
Seccin 1062.04.-Reservada
Seccin 1062.05.-Reservada
10
Seccin 1062.06.-Reservada
11
Seccin 1062.07.-Requisito de Pago Estimado de la Contribucin sobre Ingresos
12
Atribuibles a la Participacin Distribuible de un Dueo en una Entidad Conducto
13
sujeta a las Disposiciones del Captulo 7 del Subttulo A de este Cdigo
14
(a)
Obligacin de Retener.- El dueo en quien se haya delegado la
15
administracin de una entidad conducto, sujeta a las disposiciones del
16
Captulo 7 de este Subttulo, o cualesquiera otras personas a quienes se les
17
haya delegado la obligacin de entregar a los dueos directos de dicha
18
entidad conducto el informe descrito en el apartado (b) de la Seccin
19
1061.06 de este Cdigo, deber determinar y remitir la cantidad igual a:
20
(1)
por lo menos el treinta (30) por ciento del monto estimado de la
21
participacin distribuible de un dueo en las partidas descritas en
22
los prrafos (1) al (3), (9) y (10), segn aplique del apartado (a) de la
675
Seccin 1071.03; ms el por ciento de contribucin aplicable a
aquellas partidas de ingresos o ganancias derivadas de la entidad
conducto, sujeta a las disposiciones del Captulo 7 de este Subtitulo
que estn sujetas a contribucin a una tasa preferencial, conforme a
lo establecido en el Subcaptulo C del Captulo 2 del Subtitulo A o
ley especial aplicable, menos
(2)
el monto retenido de acuerdo con las Secciones 1062.02 y 1062.03
durante los perodos especificados en el apartado (b).
(b)
Requisito de Planilla y Pago de Contribucin Retenida.- Toda entidad
10
conducto rendir una planilla y pagar la contribucin determinada, de
11
acuerdo con el apartado (a) no ms tarde del decimoquinto (15to.) da del
12
cuarto (4to.), sexto (6to.), noveno (9no.) y duodcimo (12mo.) mes del ao
13
contributivo de dicha entidad conducto. Dicha planilla ser rendida al
14
Secretario y contendr aquella informacin y ser hecha en la forma que el
15
Secretario establezca mediante reglamento al efecto. Cualquier balance
16
dejado de pagar al cierre del ao econmico de la entidad conducto, debe
17
ser pagado no ms tarde del decimoquinto (15to.) da del tercer (3er.) mes
18
siguiente al cierre del ao contributivo, junto con la radicacin de la planilla
19
requerida bajo la Seccin 1061.06(a) o la solicitud de prrroga
20
correspondiente.
21
(c)
Responsabilidad del Pagador.- Salvo que se disponga lo contrario, toda
22
persona que venga obligada a determinar y remitir cualquier contribucin
676
bajo las disposiciones de esta seccin ser responsable al Secretario del pago
de dicha contribucin y no ser responsable a persona otra alguna por el
monto de cualesquiera de dichos pagos.
(d)
Si se Dejare de Retener.- Si el agente pagador dejare de efectuar la retencin
a que se refiere el apartado (a), la cantidad que debi ser determinada y
remitida, a menos que el dueo pague la contribucin al Secretario, le ser
cobrada directamente a la entidad conducto o a aquella persona a quien se
le haya delegado la obligacin de determinar y remitir la contribucin sobre
ingresos.
10
(e)
Cualquier persona que dejare de cumplir con su responsabilidad de
11
determinar y remitir la contribucin sobre ingresos descrita en el apartado
12
(a) de esta seccin estar sujeta a las penalidades dispuestas en el Subttulo
13
F.
14
(f)
Reglamentos del Secretario.- El Secretario establecer mediante reglamento
15
el modo en que se determinar el monto estimado de la participacin
16
proporcional en el ingreso de la entidad conducto para propsitos de esta
17
seccin.
18
(g)
Al determinar el requisito de pago estimado impuesto en esta Seccin, una
19
entidad conducto, sujeta a las disposiciones del Captulo 7 del Subtitulo A
20
de este Cdigo, que sea dueo de otra entidad conducto, sujeta a lo
21
dispuesto en esta Seccin y que ha retenido y pagado la contribucin
22
impuesta por el apartado (a) de esta Seccin, podr, al determinar la
677
cantidad a pagar de la contribucin determinada, de acuerdo con el
apartado (a), acreditar la porcin de la contribucin retenida y pagada por
la entidad conducto subsidiaria correspondiente al porciento de
participacin de la entidad conducto inversionista.
(h)
Cuando se demuestre a satisfaccin del Secretario, o el propio Secretario
determine, que la retencin dispuesta en el apartado (a) ocasionar
contratiempos indebidos sin conducir a fin prctico alguno, debido a que
las cantidades as retenidas tendrn que ser reintegradas a los
contribuyentes, o que dicha retencin resultar excesiva, el Secretario
10
podr, bajo aquellas reglas y reglamentos que promulgue, relevar al agente
11
retenedor de realizar tal retencin en todo o en parte.
12
Seccin 1062.08.-Retencin en el Origen de la Contribucin en el Caso de
13
Individuos No Residentes, por Retiro de Autorizacin de Hacer Negocios en
14
Puerto Rico, en la Venta de Ciertos Activos, y en el Caso de Ciertas Organizaciones
15
Exentas
16
(a)
Obligacin de Retener.-
17
(1)
En General.-
18
(A)
Todas las personas, cualquiera que sea la capacidad en que
19
acten, incluyendo arrendatarios o deudores hipotecarios de
20
propiedad mueble o inmueble, fiduciarios, patronos y todos
21
los funcionarios y empleados del Gobierno de Puerto Rico y
22
de sus agencias, instrumentalidades y subdivisiones polticas,
678
que tengan el control, recibo, custodia, disposicin o pago de
intereses, rentas o regalas, salarios, jornales, anualidades,
compensaciones,
distribuciones efectuadas por entidades exentas bajo las
disposiciones de los apartados (a)(8)(F), (a)(6) o (a)(5) de la
Seccin 1101.01, u otras ganancias, beneficios e ingresos
anuales o peridicos (excepto primas de seguros) que sean
fijos o determinables de cualquier individuo no residente
(pero solamente hasta el lmite en que cualquiera de las
remuneraciones,
emolumentos,
10
partidas arriba mencionadas constituya ingreso bruto
11
tributable de fuentes dentro de Puerto Rico), debern deducir
12
y retener de dichas ganancias beneficios e ingresos anuales o
13
peridicos:
14
(i)
una cantidad igual al veintinueve (29) por ciento de los
mismos si el receptor fuera un extranjero, o
15
(ii)
16
una cantidad igual al veinte (20) por ciento de los
17
mismos si el receptor fuere un ciudadano de los
18
Estados Unidos.
19
(B)
El Secretario podr autorizar que dicha contribucin sea
20
deducida y retenida de los intereses sobre cualesquiera
21
valores, cuyos dueos no fueran conocidos por el agente
22
retenedor.
679
(2)
Retencin sobre dividendos.- En el caso de ingresos por concepto de
dividendos, (excepto segn se dispone en las Secciones 1062.04 y
1062.10), se deber deducir y retener una contribucin de quince (15)
por ciento, con respecto a dividendos distribuidos antes del 1 de abril
de 2015 y una cantidad igual al veinte (20) por ciento con respecto a
dividendos distribuidos luego del 31 de marzo de 2015.
(3)
Excepciones.- Las disposiciones de este apartado no aplicarn a:
(A)
dividendos recibidos de Entidades Bancarias Internacionales
organizadas bajo las disposiciones de la Ley Nm. 52 de 11 de
10
agosto de 1989, conocida como la Ley Reguladora del Centro
11
Bancario Internacional,
(B)
12
la cantidad de cualesquiera beneficios o intereses recibidos
13
con arreglo a un contrato de seguro de vida o de anualidad,
14
intereses (incluyendo el descuento por originacin, cartas de
15
crditos
16
participaciones
17
distribuciones en liquidacin total o parcial u otras partidas
18
de ingresos similares a stos recibidos de un Asegurador
19
Internacional o de una Compaa Tenedora del Asegurador
20
Internacional que cumpla con el Artculo 61.040 del Cdigo
21
de Seguros de Puerto Rico.
y otras garantas
financieras),
dividendos,
de las ganancias
de una sociedad,
22
(4)
Relevo de retencin.- En aquellos casos en que el agente retenedor
680
demuestre a satisfaccin del Secretario, o en que el propio Secretario
determine, que la retencin establecida en este apartado ocasionar
contratiempo indebido sin conducir a fin prctico alguno debido a
que las cantidades as retenidas tendran que ser reintegradas al
receptor del ingreso, o que dicha retencin resultar excesiva, el
Secretario podr, bajo aquellas reglas y reglamentos que promulgue,
relevar al agente retenedor de realizar tal retencin en todo o en
parte.
(5)
Reglas especiales.-
10
(A)
Las cantidades recibidas como distribuciones en liquidacin
11
total o parcial de una corporacin o sociedad sern
12
consideradas como ingreso anual o peridico que es fijo o
13
determinable, y estarn sujetas a retencin hasta el lmite en
14
que constituyan ingreso de fuentes dentro de Puerto Rico.
15
(B)
No se har ninguna deduccin o retencin, de acuerdo a lo
16
dispuesto en este apartado cuando se trate de cualquier
17
partida de ingreso que sea realmente relacionado con la
18
explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico y que
19
sea incluible en el ingreso bruto del receptor del ingreso para
20
el ao contributivo, conforme la Seccin 1091.02, excepto si
21
dicha partida es por concepto de compensacin por servicios
22
personales.
681
(C)
La compensacin por servicios personales prestados por un
individuo no residente que no sea la remuneracin por
concepto de pensin por servicios prestados estar sujeta a la
retencin dispuesta en este apartado.
(D)
Para reglas especiales en cuanto a la retencin en el origen en
el caso de corporaciones de individuos, vase las Secciones
1062.05 y 1062.10.
(E)
En el caso de intereses recibidos por un extranjero no
residente, la obligacin de deducir y retener una cantidad
10
igual al veintinueve (29) por ciento de dichos intereses
11
impuesta por este apartado aplicar solamente si dicho
12
individuo es una persona relacionada (segn definido en la
13
Seccin 1010.05) del deudor de la obligacin.
14
(b)
Planilla y Pago.-
15
(1)
Regla general.- Toda persona obligada a deducir y retener cualquier
16
contribucin bajo esta Seccin deber rendir una planilla de la
17
misma no ms tarde del quince (15) de abril del ao siguiente y pagar
18
al Secretario dicha contribucin, o aquella parte de sta que no haya
19
sido depositada, en la forma y manera dispuesta en la Seccin
20
6080.08 del Subttulo F.
21
responsable al Secretario del pago de dicha contribucin y no ser
22
responsable a persona otra alguna por el monto de cualquiera de
Cada una de dichas personas ser
682
estos pagos.
(2)
Espectculos pblicos.- Toda persona que explote en cualquier
forma el negocio de espectculos, funciones o exhibiciones pblicas,
y que en relacin con el mismo venga obligada a deducir y retener
alguna contribucin bajo esta seccin, deber rendir una planilla de
la misma y pagar la contribucin al Secretario el da siguiente a la
celebracin de cada espectculo, funcin o exhibicin en lugar de
dentro de los trminos dispuestos en el prrafo (1) de este apartado
y de la fecha establecida en el Subttulo F. Cada una de dichas
10
personas ser responsable al Secretario del pago de dicha
11
contribucin y no ser responsable a persona otra alguna por el
12
monto de cualquiera de estos pagos.
13
(c)
Ingreso del Receptor.- El ingreso sobre el cual se requiere retener cualquier
14
contribucin en el origen bajo esta seccin deber ser incluido en la planilla
15
del receptor de dicho ingreso, pero cualquier cantidad de contribucin as
16
retenida ser acreditada contra el monto de la contribucin sobre ingresos
17
computada en dicha planilla.
18
(d)
Contribucin Pagada por el Receptor.- Si cualquier contribucin que bajo
19
esta Seccin deba ser deducida y retenida, se pagare por el receptor del
20
ingreso, la misma no ser cobrada de nuevo al agente retenedor, ni se
21
impondr o cobrar penalidad alguna al receptor del ingreso o al agente
22
retenedor, en los casos en que la contribucin fuere as pagada, por dejar de
683
declarar o de pagar la misma, a menos que tal omisin fuera fraudulenta y
con el fin de evadir el pago.
(e)
Reintegros y Crditos.- Cuando haya habido un pago de contribucin en
exceso bajo esta seccin, cualquier reintegro o crdito hecho bajo las
disposiciones del Subttulo F se har al agente retenedor a menos que el
monto de dicha contribucin hubiera sido realmente retenido por dicho
agente.
(f)
Retencin Requerida a Corporaciones Extranjeras que Solicitan Retiro de
Puerto Rico.-
10
(1)
Una corporacin extranjera que haya radicado ante el Secretario de
11
Estado de Puerto Rico una renuncia de su facultad para hacer
12
negocios en Puerto Rico, conforme a la Ley General de
13
Corporaciones del Gobierno de Puerto Rico, deber retener a sus
14
accionistas y pagar al Secretario la contribucin correspondiente en
15
igual forma que si el monto no distribuido de sus utilidades y
16
beneficios de fuentes de Puerto Rico (incluyendo las utilidades y
17
beneficios atribuibles al perodo comprendido entre la terminacin
18
del ltimo ao contributivo y la fecha en que la corporacin solicit
19
su retiro de Puerto Rico al Secretario de Estado) hubiera sido
20
realmente distribuido como dividendos en el ao en que se haya
21
radicado tal renuncia.
22
(2)
Para fines de este Subttulo, las utilidades y beneficios considerados
684
como distribuidos bajo este apartado constituirn ingreso tributable
para los accionistas en el ao contributivo en que la corporacin
radic la renuncia de su facultad para hacer negocios en Puerto Rico
ante el Secretario de Estado.
(3)
Las disposiciones de este apartado no aplicarn a las antes
mencionadas utilidades y beneficios, de ser stos distribuidos, si bajo
las disposiciones de las distintas leyes de incentivos industriales o
contributivos, dichas utilidades o beneficios no estn sujetas a
contribucin sobre ingresos. Las disposiciones de este apartado
10
tampoco aplicarn a las utilidades y beneficios sujetos a la
11
contribucin impuesta por la Seccin 1092.02.
12
(g)
Regla Especial en Casos de Venta de Propiedad por Personas no
13
Residentes.-
14
(1)
Obligacin de retener.-No obstante cualesquiera otras disposiciones
15
de este Subttulo, una persona que adquiera de cualquier persona no
16
residente propiedad inmueble o acciones (si el beneficio derivado en
17
la transaccin constituye ingreso de fuentes de Puerto Rico) deducir
18
y retendr el veinticinco (25) por ciento de los pagos que haga a la
19
persona no residente durante el ao contributivo corriente o en aos
20
contributivos subsiguientes como parte del precio de compra de tal
21
propiedad. Tal retencin tendr la misma naturaleza y ser
22
declarada y pagada al Secretario del mismo modo y sujeto a las
685
mismas condiciones que se establecen en los dems apartados de
esta Seccin. Cuando el receptor fuere un individuo ciudadano de
los Estados Unidos, la retencin aqu dispuesta ser de un quince
(15) por ciento con respecto a ventas realizadas antes del 1 de abril
de 2015 y de un veinte (20) por ciento con respecto a ventas
realizadas luego del 31 de marzo de 2015.
(2)
A los fines de este prrafo, el trmino precio de compra, cuando se
refiere a una propiedad inmueble, significa la totalidad de los pagos
que el comprador est obligado a hacer, reducido por:
10
(A)
el precio de adquisicin de la propiedad, segn conste en la
11
escritura pblica o documento
12
adquisicin del vendedor;
privado original de
13
(B)
los honorarios del notario, los sellos de rentas internas de las
14
escrituras y los aranceles del Registro de la Propiedad
15
correspondiente a la cancelacin de hipotecas pagados por el
16
vendedor;
17
(C)
la comisin pagada por el vendedor a un corredor de bienes
18
races con respecto a la compraventa de la propiedad
19
inmueble; y
20
(D)
el aumento en el valor de la propiedad sobre el cual el
21
vendedor haya pagado por adelantado la contribucin
22
especial de conformidad a la Seccin 1014A del Cdigo de
686
Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, segn enmendado, la
Seccin 1023.21 de la Ley 1-2011, segn enmendada o la
Seccin 1024.01 de este Cdigo.
(E)
No se admitir ninguna otra reduccin al precio de
compraventa a los fines de este prrafo. Si el vendedor
adquiri la propiedad inmueble mediante manda, legado,
herencia o donacin, el precio de compraventa slo ser
reducido por los gastos descritos en los incisos (A), (B), (C) y
(D) ms el aumento en valor de la propiedad sobre la cual se
10
haya pagado la contribucin sobre caudal relicto conforme a
11
lo dispuesto en el Subttulo B de este Cdigo.
12
(3)
Devolucin de las cantidades retenidas.- Las cantidades retenidas
13
bajo el prrafo (1) podrn ser devueltas por el comprador
14
directamente al vendedor en aquellos casos en que, antes de pagarse
15
las mismas al Secretario, la persona no residente haya satisfecho la
16
contribucin sobre el beneficio obtenido en la transaccin, y as lo
17
reconozca por escrito el Secretario, o cuando el Secretario determine
18
que no se deriv ganancia en la transaccin y, por lo tanto, no se
19
adeuda contribucin alguna.
20
(4)
Si se dejare de retener.- Si el comprador, en violacin de las
21
disposiciones de este apartado, dejare de hacer la retencin a que se
22
refiere el prrafo (1), la cantidad que debi ser deducida y retenida
687
(a menos que el vendedor pague al Secretario la contribucin sobre
el beneficio obtenido en la transaccin) ser cobrada al comprador
siguiendo el mismo procedimiento que se utilizara si se tratara de
contribucin adeudada por el comprador.
(5)
En aquellos casos en que el extranjero no residente califique para las
disposiciones de la Seccin 1034.04(n), ste podr solicitar del
Secretario un relevo para que el comprador no efecte la retencin
dispuesta en el apartado (1).
reglamento los requisitos para que se conceda este relevo.
El Secretario determinar por
10
(h)
Retencin a Ciertas Organizaciones Extranjeras Exentas.- En el caso de
11
ingreso de una organizacin extranjera sujeta a la contribucin impuesta
12
por la Seccin 1102.01, las disposiciones de esta seccin y las de la Seccin
13
1062.11 se aplicarn a las rentas incluibles bajo la Seccin 1102.02 al
14
computar su ingreso neto comercial no relacionado, pero solamente hasta
15
el lmite y sujeto a aquellas condiciones que puedan establecerse bajo
16
reglamentos promulgados por el Secretario.
17
(i)
Excepcin en Caso de Distribucin Elegible y Distribuciones de
18
Corporaciones de Individuos.- Nada de lo dispuesto en esta seccin
19
aplicar a la distribucin elegible de dividendos o de participacin en los
20
beneficios de sociedades sujetos al pago de la contribucin especial
21
impuesta por la Seccin 1023.06 de este Subttulo, o a la distribucin, que
22
no sea en liquidacin total o parcial, que sea proveniente del ingreso
688
devengado por una corporacin de individuos.
(j)
Declaracin Informativa.- Toda persona que venga obligada a deducir y
retener cualquier contribucin bajo esta Seccin, adems de rendir la
planilla requerida por el apartado (b), deber rendir una declaracin
informativa al Secretario, del modo que ste establezca mediante
reglamento.
contribucin deducida y retenida y el nombre, direccin y nmero de
cuenta de la persona a quien se le hizo el pago. Copia de la misma deber
entregarse a la persona a quien se hizo el pago no ms tarde del quince (15)
Dicha declaracin deber contener el total pagado, la
10
de abril del ao siguiente al ao natural para el cual se rindi la declaracin.
11
Seccin 1062.09.-Contribucin sobre Ingresos Retenida en el Origen a Individuos,
12
Sucesiones, Corporaciones, Sociedades y Fideicomisos sobre Intereses Pagados o
13
Acreditados sobre Depsitos en Cuentas Que Devenguen Intereses, o sobre Bonos,
14
Pagars u Otras Obligaciones de Ciertas Corporaciones o Sociedades y sobre Ciertas
15
Hipotecas
16
(a)
Obligacin de Retener.- Aquel socio o accionista en quien se haya delegado
17
la administracin de la sociedad especial o de la corporacin de individuos
18
o cualesquiera otras personas a quienes se les haya delegado la obligacin
19
de entregar a los socios o accionistas el informe descrito en las Secciones
20
1061.02 o 1061.07, deber deducir y retener una cantidad igual al
21
veintinueve (29) por ciento de la participacin distribuible del socio en el
22
ingreso de la sociedad especial, o una cantidad igual al treinta y tres (33)
689
por ciento, o la tasas mxima aplicable segn establecido en la Seccin
1021.01, de la participacin distribuible del accionista en el ingreso de la
corporacin de individuos, de un socio o de un accionista que sea un
individuo extranjero, una sucesin o un fideicomiso no residentes. La
participacin distribuible en el ingreso de la sociedad o de la corporacin
de individuos se entender distribuida conforme con lo dispuesto en las
Secciones 1114.16 o 1115.04(j), segn apliquen. Lo dispuesto en este
apartado no aplicar con respecto a la participacin atribuible al accionista
no residente no dedicado a industria o negocio en Puerto Rico de un
10
asegurador internacional o de una compaa tenedora del asegurador
11
internacional que cumpla con el Artculo 61.040 del Cdigo de Seguros de
12
Puerto Rico. Requisitos de la retencin.- Salvo lo que se disponga de otro modo en
13
este Subcaptulo, el pagador de los intereses no exentos que le sean pagados o
14
acreditados sobre depsitos en cuentas que devenguen intereses, en cooperativas,
15
asociaciones de ahorro autorizadas por el Gobierno Federal o el Gobierno de Puerto
16
Rico, bancos comerciales y mutualistas o en cualquier otra organizacin de carcter
17
bancario radicada en Puerto Rico deber deducir y retener una contribucin igual
18
al diez (10) por ciento del monto de dichos intereses. El pagador de los intereses
19
estar obligado a retener la contribucin antes dicha tomando como base el total de
20
los intereses pagados o acreditados al contribuyente. En los casos de cuentas o
21
certificados de ahorro registrados a nombre de una casa de corretaje como
22
nominatario para uno o ms individuos, sucesiones o fideicomisos, la frase pagador
690
de los intereses en este apartado y en los apartados subsiguientes de esta Seccin
se refiere a dicha casa de corretaje.
(b)
Reglas Especiales.-
(1)
Trmino para efectuar la retencin.- Excepto como se disponga de
otro modo en este Subttulo, para propsitos del mismo se
considerar que se ha recibido un pago por intereses, y la
contribucin dispuesta en las Secciones 1023.04 y 1023.05
contribucin dispuesta en esta Seccin ser deducida y retenida, en el
momento que efectivamente se haga el pago de stos o en aquel
momento que se notifique su acreditacin al receptor de los mismos.
10
(2)
11
Receptor desconocido. Si el pagador no puede determinar la
12
persona a quien los intereses son pagados o acreditados, la
13
contribucin impuesta dispuesta en el apartado (a) ser retenida
14
segn se dispone en dicho apartado como si el receptor fuere
15
conocido y hubiere autorizado la retencin de tal contribucin.
16
(c)
Responsabilidad del Pagador.- Salvo que se disponga lo contrario en este
17
Subttulo, toda persona que venga obligada a deducir y retener cualquier
18
contribucin bajo las disposiciones de esta seccin ser responsable al
19
Secretario del pago de dicha contribucin y no ser responsable a persona
20
otra alguna por el monto de cualquiera de dichos pagos.
21
(d)
Si se Dejare de Retener.- Si el agente retenedor, en violacin de la
22
autorizacin conferida por el receptor de los intereses, dejare de efectuar la
691
retencin a que se refiere el apartado (a), la cantidad que debi ser deducida
y retenida, a menos que el receptor de los intereses pague al Secretario la
contribucin, le ser cobrada directamente al pagador siguiendo el mismo
procedimiento que se utilizara si se tratare de contribucin adeudada por
el pagador.
(e)
No Deducibilidad de la Contribucin al Computarse el Ingreso Neto.- La
contribucin deducida, retenida y pagada bajo esta seccin no ser
admitida como una deduccin ni al pagador ni al receptor del ingreso al
computarse el ingreso neto para fines de cualquier contribucin sobre
ingresos impuesta por este Subttulo.
10
11
Seccin 1062.10.-Retencin en el Origen de la Contribucin Sobre Ingresos
12
Atribuibles a la Participacin Distribuible de un Individuo Extranjero No
13
Residente Socio en una Sociedad Especial o Accionista en una Corporacin de
14
Individuos.
15
(a)
Obligacin de Retener.- Aquel socio o accionista en quien se haya delegado
16
la administracin de la sociedad especial o de la corporacin de individuos
17
o cualesquiera otras personas a quienes se les haya delegado la obligacin
18
de entregar a los socios o accionistas el informe descrito en las Secciones
19
1061.02 o 1061.07, deber deducir y retener una cantidad igual al
20
veintinueve (29) por ciento de la participacin distribuible del socio en el
21
ingreso de la sociedad especial, o una cantidad igual al treinta y tres (33)
22
por ciento, o la tasas mxima aplicable segn establecido en la Seccin
692
1021.01, de la participacin distribuible del accionista en el ingreso de la
corporacin de individuos, de un socio o de un accionista que sea un
individuo extranjero, una sucesin o un fideicomiso no residentes. La
participacin distribuible en el ingreso de la sociedad o de la corporacin
de individuos se entender distribuida conforme con lo dispuesto en las
Secciones 1114.16 o 1115.04(j), segn apliquen. Lo dispuesto en este
apartado no aplicar con respecto a la participacin atribuible al accionista
no residente no dedicado a industria o negocio en Puerto Rico de un
asegurador internacional o de una compaa tenedora del asegurador
10
internacional que cumpla con el Artculo 61.040 del Cdigo de Seguros de
11
Puerto Rico.
12
(b)
Responsabilidad del Pagador.- Salvo que se disponga lo contrario, toda
13
persona que venga obligada a deducir y retener cualquier contribucin bajo
14
las disposiciones de esta seccin ser responsable al Secretario del pago de
15
dicha contribucin y no ser responsable a persona otra alguna por el
16
monto de cualesquiera de dichos pagos.
17
(c)
Si se Dejare de Retener.- Si el agente retenedor, dejare de efectuar la
18
retencin a que se refiere el apartado (a), la cantidad que debi ser deducida
19
y retenida, a menos que el socio o accionista no residente pague la
20
contribucin al Secretario, le ser cobrada directamente a la sociedad
21
especial, a la corporacin de individuos, o a aquella persona a quien se le
22
haya delegado la obligacin de deducir y retener la contribucin sobre
693
ingresos. Reservada.
Seccin 1062.11.-Retencin en el Origen de la Contribucin en el Caso de
Corporaciones y Sociedades Extranjeras no Dedicadas a Industria o Negocio en
Puerto Rico
(a)
Obligacin de Retener.- (1) Regla general.- En el caso de corporaciones y
sociedades extranjeras no dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico,
se deducir y retendr en el origen, en la misma forma y sobre las mismas
partidas de ingreso que se disponen en las Secciones la Seccin 1062.08
(incluyendo en su apartado (g) y 1062.10, una contribucin igual al
10
veintinueve (29) por ciento de dicho ingreso.
11
(2)
Retencin sobre dividendos.-
(A)
12
Excepto segn se dispone en el inciso (B) el ingreso
13
proveniente de dividendos estar sujeto a una deduccin y
14
retencin en una cantidad igual al diez (10) por ciento del
15
mismo.
(B)
16
En el caso de los dividendos a que se refiere la Seccin
1092.01(a)(2)(D), la retencin ser de un siete (7) por ciento.
17
18
(3)
Excepciones.- La deduccin y retencin dispuesta en este apartado
19
no aplicar con respecto a:
20
(A)
dividendos recibidos de ingresos de desarrollo industrial que
21
sean provenientes de intereses sobre obligaciones del
22
Gobierno de Puerto
Rico
o cualesquiera
de sus
694
instrumentalidades o subdivisiones polticas, sobre hipotecas
aseguradas por el Banco y Agencia de Financiamiento de la
Vivienda de Puerto Rico adquiridas despus del 31 de marzo
de 1977, y sobre prstamos u otros valores con garanta
hipotecaria otorgados por cualquier sistema de pensiones o
de retiro de carcter general establecido por la Asamblea
Legislativa de Puerto Rico, los municipios y las agencias,
instrumentalidades y corporaciones pblicas del Gobierno de
Puerto Rico, y adquiridos despus del 31 de marzo de 1977,
10
(B)
dividendos recibidos de Entidades Bancarias Internacionales
11
organizadas bajo las disposiciones de la Ley Nm. 52 del 11
12
de agosto de 1989, conocida como Ley Reguladora del
13
Centro Bancario Internacional, y
14
(C)
la cantidad de cualesquiera beneficios o intereses recibidos
15
con arreglo a un contrato de seguro de vida o de anualidad,
16
intereses (incluyendo el descuento por originacin, cartas de
17
crdito
18
distribuciones en liquidacin total o parcial u otras partidas
19
de ingresos similares a stos recibidos de un asegurador
20
internacional o de una compaa tenedora del asegurador
21
internacional que cumpla con el Artculo 61.040 del Cdigo
22
de Seguros de Puerto Rico.
otras
garantas
financieras),
dividendos,
695
(4)
En el caso de intereses recibidos por una corporacin o sociedad
extranjera no dedicada a industria o negocio en Puerto Rico, la
obligacin de deducir una cantidad igual a veintinueve (29) por
ciento de dichos intereses impuesta por este apartado aplicar
solamente si dicha corporacin o sociedad es una persona
relacionada (segn definido en la Seccin 1010.05) del deudor de la
obligacin. Cuando se trate de cualquier partida de ingreso que est
realmente relacionada con la explotacin de una industria o negocio
en Puerto Rico y que conforme a la Seccin 1092.01(c)(2) pueda
10
incluirse en el ingreso bruto del receptor del ingreso para el ao
11
contributivo, no se har ninguna deduccin o retencin.
12
(b)
Limitacin.- Si una corporacin o sociedad organizada bajo las leyes de un
13
pas extranjero que reciba dividendos de una entidad que est o fue exenta
14
dedicada a industria en Puerto Rico o que sea duea u operadora de un
15
hotel u hoteles en Puerto Rico o que arriende propiedad, maquinaria, o
16
equipo para uso en una industria u hotel en Puerto Rico, puede establecer
17
a satisfaccin del Secretario:
18
(1)
que dicha corporacin o sociedad no viene obligada a pagar en
19
cualquier jurisdiccin fuera de Puerto Rico o fuera de los Estados
20
Unidos contribucin alguna sobre dividendos provenientes de
21
ingreso de desarrollo industrial, entonces no se deducir o retendr
22
contribucin alguna sobre los referidos dividendos; o
696
(2)
que la contribucin retenida bajo el apartado (a) no puede
reclamarse como crdito contra la contribucin a pagarse sobre los
dividendos al pas donde la corporacin fue organizada, o que dicha
contribucin slo puede reclamarse parcialmente como crdito, por
ser la contribucin retenida mayor que la contribucin impuesta en
dicho pas, la contribucin as retenida o la porcin de sta que no
pudo reclamarse como crdito ser reembolsada al contribuyente.
(c)
Cualquier corporacin que reclame un reintegro, ya sea del Secretario o del
agente retenedor, bajo las disposiciones del apartado (b) deber presentar
10
al Secretario:
11
(1)
un certificado expedido por las autoridades gubernamentales
12
pertinentes del pas donde la corporacin fue organizada,
13
estableciendo el lmite hasta el cual la contribucin sobre ingresos
14
impuesta en Puerto Rico sobre tales dividendos puede reclamarse
15
como crdito en tal pas; o
16
(2)
una copia certificada de la planilla rendida en dicho pas mostrando
17
la contribucin pagada y el lmite hasta el cual la contribucin de
18
Puerto Rico fue admitida como crdito; o
19
(3)
cualquier otra evidencia satisfactoria.
20
A base de esta evidencia el Secretario conceder el reintegro o autorizar al
21
agente retenedor a devolver la cantidad de la contribucin correspondiente en
22
caso que los fondos no hayan sido pagados al Departamento.
697
(d)
Las contribuciones retenidas bajo las disposiciones de esta seccin sern
declaradas y pagadas del mismo modo y sujeto a las mismas condiciones
que se establecen en la Seccin 1062.08.
(e)
Contribucin Sobre Ingresos Retenida a un Socio Extranjero no Residente
de una Sociedad o Sociedad Especial.- En el caso de una corporacin
extranjera no residente que es socio de una sociedad o sociedad especial, se
deber deducir y retener una cantidad igual al veintinueve (29) por ciento
del monto de la participacin distribuible de la corporacin en el ingreso de
la sociedad o sociedad especial. La contribucin sobre ingresos a ser
10
retenida bajo este apartado estar sujeta a las disposiciones de la Seccin
11
1062.10.
12
(f)
Relevo de retencin.- En aquellos casos en que el agente retenedor
13
demuestre a satisfaccin del Secretario, o en que el propio Secretario
14
determine, que la retencin establecida en esta Seccin ocasionar
15
contratiempo indebido sin conducir a fin prctico alguno debido a que las
16
cantidades as retenidas tendran que ser reintegradas al receptor del
17
ingreso, o que dicha retencin resultar excesiva, el Secretario podr, bajo
18
aquellas reglas y reglamentos que promulgue, relevar al agente retenedor
19
de realizar tal retencin en todo o en parte.
20
Seccin 1062.12.-Cierre del Ao Contributivo por el Secretario
21
(a)
Contribucin en Peligro.-
22
(1)
Partida del contribuyente o remocin de propiedad de Puerto Rico.-
698
Si el Secretario determinare que un contribuyente intenta marcharse
sbitamente de Puerto Rico, o remover de Puerto Rico su propiedad,
u ocultarse u ocultar su propiedad en Puerto Rico, o realizar
cualquier otro acto tendente a perjudicar o a hacer total o
parcialmente inefectivos los procedimientos para cobrar la
contribucin para el ltimo ao contributivo transcurrido en ese
entonces o para el ao contributivo en ese entonces corriente a menos
que tales procedimientos se inicien sin demora, el Secretario
declarar el perodo contributivo para dicho contribuyente
10
terminado de inmediato y har que se notifiquen al contribuyente tal
11
determinacin y declaracin junto con un requerimiento para el
12
pago inmediato de la contribucin para el perodo contributivo
13
declarado as terminado y de la contribucin para el ao contributivo
14
precedente, o de aquella parte de dicha contribucin que estuviere
15
sin pagar, hubiere o no vencido el trmino de otro modo concedido
16
por ley para rendir planilla y pagar la contribucin; y dichas
17
contribuciones se convertirn desde ese instante en vencidas y
18
pagaderas de inmediato. En cualquier procedimiento en corte
19
interpuesto para hacer efectivo el pago de contribuciones declaradas
20
vencidas y pagaderas en virtud de las disposiciones de esta seccin,
21
la determinacin del Secretario hecha segn aqu se dispone, hyase
22
hecho o no despus de notificado el contribuyente, constituir para
699
todos los fines evidencia prima facie de la intencin del
contribuyente.
(2)
Corporacin en liquidacin.- Si el Secretario determinare que el
cobro de la contribucin de una corporacin o de una sociedad para
el ao contributivo corriente o el ao contributivo inmediatamente
anterior habr de peligrar por la distribucin de la totalidad o de una
parte del activo de dicha corporacin o sociedad en la liquidacin de
la totalidad o de cualquier parte del capital social, el Secretario
declarar el perodo contributivo de dicha contribuyente terminado
10
de inmediato y har que se notifiquen a la contribuyente tal
11
determinacin y declaracin junto con un requerimiento para el
12
pago inmediato de la contribucin para el perodo contributivo
13
declarado as terminado y de la contribucin para el ao contributivo
14
precedente o de aquella parte de dicha contribucin que estuviere
15
sin pagar, hubiere o no vencido el trmino de otro modo concedido
16
por este Subttulo para rendir planilla y pagar la contribucin; y
17
dichas contribuciones se convertirn desde ese instante en vencidas
18
y pagaderas de inmediato.
19
(b)
Garanta para el Pago.- Un contribuyente que no ha dejado de rendir
20
cualquier planilla o de pagar contribuciones sobre ingresos bajo cualquier
21
ley de la Asamblea Legislativa de Puerto Rico podr, bajo reglamentos que
22
promulgue el Secretario, ofrecer al Gobierno de Puerto Rico garanta
700
aprobada por el Secretario de que rendir debidamente la prxima planilla
que de ah en adelante venga obligado a rendir y de que pagar la prxima
contribucin que de ah en adelante venga obligado a pagar. El Secretario
podr aprobar y aceptar en igual forma garanta de la declaracin y pago
de las contribuciones declaradas vencidas y pagaderas en virtud de las
disposiciones de esta seccin, siempre y cuando el contribuyente haya
pagado la totalidad de las dems contribuciones sobre ingresos que le sean
exigibles.
(c)
Efecto de la Garanta.- Si se aprobare y aceptare garanta a tenor con las
10
disposiciones de esta seccin y si se ofreciere aquella garanta adicional u
11
otra garanta con respecto a la contribucin o contribuciones cubiertas por
12
esta seccin que el Secretario de tiempo en tiempo estimare necesario y
13
exigiere, el pago de dichas contribuciones no se har efectivo por
14
procedimiento alguno bajo las disposiciones de esta seccin con
15
anterioridad al vencimiento del perodo de otro modo concedido para
16
pagar las respectivas contribuciones.
17
(d)
Partida de Extranjero o de No Residente.- Ningn extranjero se ausentar
18
de Puerto Rico a menos que antes obtenga del Secretario un certificado de
19
que ha cumplido con todas las obligaciones contributivas que se le hayan
20
impuesto por las diferentes las leyes de contribuciones sobre ingresos.
21
(e)
Adicin a la Contribucin.- Para la adicin a la contribucin por violar o
22
intentar violar las disposiciones de esta seccin, vase el Subttulo F.
701
Seccin 1062.13.-Contribucin sobre Dividendo Implcito
(a)
Imposicin de la Contribucin.- Para los aos contributivos comenzados
luego del 31 de diciembre de 2013 se Se le impondr, a todo dueo
extranjero (segn se define dicho trmino en el apartado (b) de esta
Seccin), una contribucin de un diez (10) por ciento, sin tomar en
consideracin deduccin o crdito alguno provisto por este Subttulo, sobre
el monto del dividendo implcito (segn se define dicho trmino en el
apartado (b) de esta Seccin), que se considere que ha recibido de una
corporacin (segn se define dicho trmino en el Apartado (b) de esta
10
Seccin), durante cualquier ao contributivo. Dicha contribucin, deber
11
ser remitida, pagada o depositada por la corporacin a nombre y a favor
12
del dueo extranjero sujeto a la contribucin sobre dividendo implcito que
13
aqu se le impone.
14
(b)
Definiciones Para propsitos de esta Seccin, los siguientes trminos
15
tendrn el significado que se indica a continuacin:
16
(1)
Activo Extranjero Cualquiera de los siguientes activos posedos
17
por una Corporacin (segn se define dicho trmino en el apartado
18
(b) de esta Seccin):
19
(A)
Propiedad tangible localizada fuera de Puerto Rico;
20
(B)
acciones de una corporacin organizada fuera de Puerto Rico;
21
(C)
obligaciones de una corporacin fornea o un individuo no
22
residente de Puerto Rico;
702
(D)
cualquier derecho de usar fuera de Puerto Rico:
(i)
patentes o derechos de autor,
(iii)
un invento, modelo o diseo,
(iv)
una frmula o proceso secreto,
(iv)
cualquier derecho de propiedad similar, que sea
adquirido o desarrollado por una Corporacin (segn
se define dicho trmino en el apartado (b) de esta
Seccin) para ser usado fuera de Puerto Rico.
(E)
excepciones no se considerar un Activo Extranjero
10
cualquiera de los siguientes activos posedos por una
11
Corporacin (segn se define dicho trmino en el apartado (b)
12
de esta Seccin):
13
(i)
Las obligaciones de los Estados Unidos, de cualquier
14
estado o territorio de los Estados Unidos, o subdivisin
15
poltica de los mismos y del Distrito de Columbia;
16
(ii)
el dinero o en efectivo o depositado en una institucin
17
dedicada al negocio bancario o en una casa de corretaje
18
solamente a nombre de la Corporacin (segn se
19
define dicho trmino en el apartado (b) de esta Seccin)
20
y para uso exclusivo de esta;
21
(iii)
propiedad adquirida fuera de Puerto Rico para ser
22
utilizada por la Corporacin (segn se define dicho
703
trmino en el apartado (b) de esta Seccin) en sus
operaciones en Puerto Rico, que al momento de
determinar el valor promedio de los Activos
Extranjeros, la misma estaba localizada fuera de Puerto
Rico;
(iv)
una obligacin de un Dueo Extranjero o de una
persona relacionada que resulte de la venta de
propiedad o de la prestacin de servicios, siempre y
cuando en ningn momento durante el ao
10
contributivo la cantidad de la obligacin exceda el
11
monto de la obligacin que resultara si la transaccin
12
se efectuase entre personas no relacionadas;
13
(v)
un avin, navo, vehculo de motor o contenedor usado
14
en la transportacin de personas o propiedad en el
15
comercio forneo y usado predominantemente en
16
Puerto Rico; y
17
(vi)
obligaciones o acciones de una corporacin fornea
18
que no sea un Dueo Extranjero o una persona
19
relacionada de la Corporacin (segn se define dicho
20
trmino en el apartado (b) de esta Seccin).
21
Disponindose, que se considerar un Activo Extranjero cualquiera
22
de los activos descritos en este inciso que sea utilizado como garanta o
704
colateral por, o para beneficio de, un Dueo Extranjero o cualquier persona
relacionada, segn se define ese trmino en la Seccin 1010.05 de este
Cdigo, de la Corporacin.
(2)
Corporacin Cualquier entidad que tributa como corporacin bajo
este Cdigo.
(3)
Dividendo Implcito Aquella cantidad igual a la menor de:
(A)
el valor promedio total de los Activos Extranjeros, segn se
define en este apartado, posedo por la Corporacin, o
(B)
las utilidades y beneficios de la Corporacin acumulados al
cierre del ao contributivo, segn se define en este apartado.
10
11
(4)
Dueo Extranjero Cualquiera de las siguientes personas, que sea
12
duea directa o indirectamente de un cincuenta (50) por ciento o ms
13
del inters, de las acciones o de las unidades de una Corporacin;
14
(A)
un individuo, una sucesin o un fideicomiso no residente de
Puerto Rico;
15
16
(B)
una entidad que no tribute como una corporacin, que no
lleve a cabo negocios en Puerto Rico; y
17
18
(C)
una entidad que tribute como una corporacin, que para el
19
perodo de tres (3) aos contributivos terminados con el cierre
20
del ao contributivo para el cual se est haciendo la
21
determinacin, haya derivado menos del ochenta (80) por
22
ciento de su ingreso bruto de fuentes de Puerto Rico o ingreso
705
relacionado o tratado como realmente relacionado con la
explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico.
(5)
Utilidades y beneficios de la Corporacin acumulados al cierre del
ao contributivo Consiste del total de las utilidades y beneficios de
la Corporacin al cierre de su ao contributivo, disminuido por:
(A)
Las utilidades y beneficios provenientes de ingreso de
desarrollo industrial bajo las disposiciones de la Ley 73-2008,
conocida como la Ley de Incentivos Econmicos para el
Desarrollo de Puerto Rico, o cualquier ley anloga anterior o
10
subsiguiente; de ingreso de desarrollo turstico bajo las
11
disposiciones de la Ley 74-2010, conocida como Ley de
12
Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 2010, la Ley 83-2010,
13
la Ley 20-2012 o cualquier ley anloga anterior o subsiguiente;
14
o de ingreso cubierto por cualquier otra ley especial que
15
conceda
16
operaciones, cubiertas bajo un decreto, resolucin o concesin
17
de exencin contributiva conferido al amparo de dichas leyes;
exencin
contributiva
con respecto a sus
18
(B)
las utilidades y beneficios provenientes de un negocio
19
agrcola bona fide en la medida en que el ingreso derivado de
20
dicha actividad sea admisible como una deduccin bajo las
21
disposiciones de la Seccin 1033.12 o que est cubierto bajo las
22
disposiciones de la Ley 225-1995, conocida como la Ley de
706
Incentivos Contributivos Agrcolas de Puerto Rico;
(C)
las utilidades y beneficios provenientes de actividades
permitidas
generadas
por
Entidades
Bancarias
Internacionales organizadas bajo las disposiciones de la Ley
Nm. 52 de 11 de agosto de 1989, conocida como la Ley
Reguladora del Centro Bancario Internacional; y
(D) el monto del dividendo implcito que haya estado sujeto a la
contribucin impuesta en esta Seccin.
(6)
Valor promedio de un Activo Extranjero es el resultado de la
10
divisin de una cantidad igual a la suma de la base ajustada de cada
11
Activo Extranjero al final de cada trimestre (o parte del trimestre, el
12
cual se considerar un trimestre) del ao contributivo (o aquel
13
periodo menor de 12 meses durante el cual la entidad llev a cabo
14
operaciones) de la Corporacin, entre cuatro (4) (o el nmero de
15
trimestres, o parte de trimestre (que contar como un trimestre)
16
transcurridos durante el periodo del cmputo).
(7)
17
Valor promedio total de los Activos Extranjeros La suma de todos
18
los valores promedios de los Activos Extranjeros determinada al
19
final de cada ao contributivo, reducida por el monto de cualquier
20
dividendo implcito que haya estado sujeto a la contribucin
21
impuesta en esta Seccin en aos anteriores.
22
(c)
Excepciones La contribucin impuesta por esta seccin no aplicar a:
707
(1)
las entidades sin fines de lucro enumeradas en la Seccin 1101.01;
(2)
un Asegurador Internacional segn definido en el Artculo 61.040(4)
del Cdigo de Seguros de Puerto Rico;
(3)
una Entidad Financiera Internacional segn definido en la Ley 273-
2012; y
(4)
cualquier corporacin fornea que est sujeta a la contribucin
impuesta por la Seccin 1092.02 de este Cdigo.
(d)
Obligacin de Remitir, Pagar o Depositar la Contribucin Impuesta por
esta Seccin.
10
(1)
Obligacin de someter informacin y remitir, pagar o depositar la
11
contribucin- Toda Corporacin que venga obligada a remitir, pagar
12
o depositar la contribucin impuesta bajo esta Seccin a un Dueo
13
Extranjero, deber incluir con su planilla de contribucin sobre
14
ingresos para el ao contributivo correspondiente, en los
15
formularios que el Secretario establezca, el cmputo del dividendo
16
implcito, la contribucin sobre el dividendo implcito determinada,
17
y la cantidad de dicha contribucin que fue remitida, pagada al o
18
depositada con el Secretario. Adems, la Corporacin deber pagar
19
el monto de la contribucin correspondiente al dividendo implcito
20
en la fecha establecida para el pago de la contribucin sobre ingresos
21
para dicho ao contributivo, en las Colecturas de Rentas Internas de
22
Puerto Rico, en el Departamento de Hacienda, o depositarla en
708
cualesquiera de las instituciones bancarias designadas como
depositarias de fondos pblicos que hayan sido autorizadas por el
Secretario a recibir tal contribucin.
(2)
Responsabilidad por la contribucin.- Toda Corporacin que venga
obligada a remitir, pagar o depositar la contribucin impuesta por
esta Seccin ser responsable al Secretario del pago de dicha
contribucin y no ser responsable a persona otra alguna por el
monto de cualquier pago de sta.
(3)
Penalidad y adiciones a la contribucin.- Cualquier Corporacin que
10
dejare de cumplir con las responsabilidades impuestas por esta
11
Seccin estar sujeta a las disposiciones relativas a penalidades y
12
adiciones a la contribucin segn la Seccin 6030.02 de este Cdigo.
(4)
13
Exclusin del Pago de Estimada- La contribucin impuesta por esta
14
Seccin no se utiliza al computar la contribucin estimada bajo la
15
Seccin 1061.23.
16
(e)
Crdito por contribucin pagada sobre dividendo implcito La
17
contribucin impuesta por esta Seccin que fuera remitida, pagada o
18
depositada por la corporacin ser acreditable contra la contribucin a ser
19
retenida y pagada conforme a las Secciones 1062.08(a)(2) y 1062.11(a)(2) de
20
este Cdigo, segn corresponda, en cualquier distribucin de dividendo
21
que se le haga a cualquier accionista de la Corporacin en el futuro, sea o
22
no un Dueo Extranjero.
709
Cualquier contribucin remitida, pagada o depositada conforme a esta
Seccin que no pueda ser utilizada como crdito en un ao contributivo, podr
utilizarse como crdito en aos contributivos futuros hasta que se agote o se podr
reintegrar al contribuyente, mediante acuerdo con el Secretario.
SUBTITULO C PLANILLAS INFORMATIVAS
Seccin 1063.01.-Informacin en el Origen
(a)
Pagos de Ingresos Fijos o Determinables de Quinientos (500) Dlares o
Ms.- Todas las personas, dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico,
incluyendo arrendatarios o deudores hipotecarios de propiedad mueble o
10
inmueble, fiduciarios y patronos que hicieren pagos a individuos por
11
rentas,
12
remuneraciones, emolumentos u otras ganancias, beneficios e ingresos fijos
13
o determinables que no sean los pagos descritos en las Secciones 1063.05 o
14
1063.06 de este Subttulo, de quinientos (500) dlares o ms, o que hicieren
15
pagos de quinientos (500) dlares o ms a individuos por intereses en
16
cualquier ao contributivo, excepto los intereses exentos del pago de
17
contribuciones bajo este Subttulo, sin incluir los intereses contemplados en
18
la Seccin 1031.02(a)(3), (o en el caso en que tales pagos sean hechos por el
19
Gobierno de Puerto Rico o por cualquier instrumentalidad o subdivisin
20
poltica del mismo, los funcionarios o empleados que tuvieren informacin
21
en cuanto a dichos pagos y que vinieren obligados a rendir declaraciones
22
con respecto a los mismos bajo los reglamentos para los cuales ms adelante
salarios,
jornales,
primas,
anualidades,
compensaciones,
710
se provee) rendirn, en o antes del 28 de febrero del ao siguiente, una
declaracin fiel y exacta al Secretario bajo aquellos reglamentos, de aquel
modo y manera y en aquella extensin que l disponga, en la que conste el
monto de dichas ganancias, beneficios e ingresos y el nombre, direccin y
nmero de cuenta del receptor de tales pagos.
(b)
Declaraciones sin Consideracin al Monto del Pago.- Dichas declaraciones
podrn exigirse sin consideracin al monto (1) en el caso de pagos de
intereses sobre bonos, hipotecas, obligaciones de fideicomisos u otras
obligaciones similares de corporaciones o de sociedades, y (2) en el caso de
10
cobros de partidas de intereses, no pagaderas en Puerto Rico, sobre los
11
bonos de pases extranjeros e intereses sobre los bonos y los dividendos o
12
beneficios de corporaciones o de sociedades extranjeras, efectuados por
13
personas que se encarguen como negocio o para fines de lucro de la
14
cobranza extranjera de tales intereses, dividendos o beneficios por medio
15
de cupones, cheques, letras de cambio o en cualquier otra forma.
16
(c)
Receptor Suministrar Nombre, Direccin y Nmero de Cuenta.- Para
17
hacer efectivas las disposiciones de esta seccin, el nombre, direccin y
18
nmero
19
requerimiento de la persona que pague el ingreso.
de cuenta del receptor del ingreso sern suministrados a
20
(d)
Declaraciones Sern Suministradas a los Individuos con Respecto a los
21
Cuales se Provee la Informacin.- Toda persona que rinda la declaracin
22
informativa descrita en el apartado (a) suministrar a cada individuo a
711
nombre de quien se hace dicha declaracin, una copia de la misma en o
antes de la fecha prescrita en dicho apartado (a).
Seccin 1063.02.-Informacin sobre Transacciones con Negocios Financieros.
(a)
Todo negocio financiero, segn este trmino se define en el apartado (c), y
todo corredor rendir al Secretario, bajo aquellos reglamentos y de aquel
modo, manera y extensin que ste prescriba mediante reglamento, un
informe de cada depsito, retiro, cambio de moneda, pago, inversin,
transferencia o compra y venta de valores efectuada por, a travs de, o a
dicho negocio financiero o corredor, que envuelva una transaccin en
10
moneda corriente en exceso de diez mil (10,000) dlares. Este informe
11
contendr el nombre, direccin residencial o postal, el nmero de cuenta
12
del contribuyente y el monto de la transaccin o suma total de transacciones
13
en caso de haberse realizado ms de una transaccin por persona dentro de
14
un perodo de treinta y un (31) das. Los negocios financieros y las casas de
15
corretaje ejercern el ms alto grado de diligencia en el cumplimiento de la
16
obligacin antes impuesta.
17
(b)
A los efectos de esta seccin, el trmino transaccin en moneda corriente
18
significar cualquier transferencia fsica de dinero de curso legal en los
19
Estados Unidos o un pas extranjero.
20
(c)
A los efectos de esta Seccin el trmino negocio financiero significar e
21
incluir toda agencia, sucursal, oficina o establecimiento de cualquier
22
persona haciendo negocios en Puerto Rico, en una o ms de las capacidades
712
siguientes:
(1)
un banco comercial o compaa de fideicomisos;
(2)
un banco privado;
(3)
una asociacin de ahorro y prstamo (savings and loan association)
o una asociacin de construccin y prstamos (building and loan
association);
(4)
una institucin asegurada segn se define en la Seccin 401 de la Ley
Nacional de Hogares;
(5)
un banco de ahorro, banco industrial u otra institucin de ahorro o
economas;
10
11
(6)
una cooperativa de crdito (credit union);
12
(7)
una cooperativa de ahorro y crdito;
13
(8)
una casa de corretaje o valores;
14
(9)
instituciones que se dedican a realizar prstamos hipotecarios,
15
comnmente conocidas como Mortgage Bank o Mortgage Brokers;
16
(10)
17
cualquier otra entidad organizada o autorizada bajo las leyes
18
bancarias o financieras del Gobierno de Puerto Rico, de los Estados
19
Unidos de Amrica, de cualquier Estado de la Unin o de un pas
20
extranjero.
21
(d)
A los propsitos de esta seccin, las instituciones financieras y las casas de
22
corretaje cumplirn con los requisitos establecidos en sta mediante la
713
radicacin en el Departamento de Hacienda de una copia fiel y exacta del
informe sobre transacciones en moneda corriente que deben rendir al
Departamento del Tesoro federal conforme a los requisitos establecidos por
la Ley Pblica Nmero 91-508 del 26 de octubre de 1970, conocida como
Bank Secrecy Act, segn enmendada y codificada por la Ley Pblica 97-
258 de 13 de septiembre de 1982, o por cualquier ley posterior que la
sustituya.
Seccin 1063.03.-Informes sobre el Pago de Intereses
(a)
Toda persona que acredite o efecte pagos de cincuenta (50) dlares o ms
10
por concepto de los intereses descritos en la Seccin 1023.04 o 1023.05 a
11
cualquier individuo 1062.09 y que venga obligada bajo la Seccin 1062.09
12
dicha seccin a retener contribucin sobre el pago de dichos intereses,
13
rendir un planilla de conformidad con los formularios y reglamentos
14
promulgados por el Secretario especificando la cantidad total de intereses
15
pagados o acreditados, la contribucin deducida y retenida y el nombre,
16
direccin, nmero de seguro social o nmero de identificacin patronal
17
emitido por el Servicio de Rentas Internas Federal y el nmero de cuenta,
18
de haberse otorgado uno, de la persona a quien se le hizo el pago o se hizo
19
la retencin. Dicha planilla ser rendida en o antes del 28 de febrero del
20
ao siguiente al ao natural en que se hayan pagado o acreditado los
21
intereses.
22
(b)
Informes a Receptores.-
714
(1)
En general.- Toda persona que rinda una planilla bajo el apartado
(a) entregar a toda persona incluida en dicha planilla una
declaracin por escrito indicando;
(A)
El nombre, nmero de cuenta, y direccin del pagador de los
intereses,
(B)
El nombre, nmero de cuenta y direccin del receptor de los
intereses,
(C)
la cantidad de los intereses pagados o acreditados a la persona
incluida en la planilla, y
(D)
10
la cantidad de la contribucin deducida y retenida a dicha
persona bajo la Seccin 1062.09.
11
(2)
12
Fecha de la declaracin.- La declaracin escrita que requiere el
13
prrafo (1) de este apartado deber ser entregada a la persona en o
14
antes del 28 de febrero del ao siguiente al ao natural para el cual
15
se rindi la planilla a que se refiere el apartado (a). Un duplicado de
16
dicha declaracin deber ser remitido al Secretario.
17
Seccin 1063.04.-Informacin al Secretario sobre el Recibo de Intereses
18
Hipotecarios Pagados por un Individuo
19
(a)
Informativa Respecto a Intereses Hipotecarios Recibidos.-
Cualquier
20
persona que est dedicada a industria o negocio en Puerto Rico y que en la
21
operacin de dicha industria o negocio reciba de cualquier individuo
22
intereses sobre cualquier hipoteca, vendr obligado a rendir una
715
declaracin informativa anual, segn se dispone en el apartado (b) de esta
seccin.
individuo cuyo nombre aparece en dicho documento, en o antes del 31 de
enero siguiente al ao natural para el cual la copia de la declaracin ha de
ser radicada ante el Secretario.
El original de dicha declaracin deber ser suministrado al
(b)
Declaracin Informativa sobre Intereses de Hipoteca:
A los fines de esta seccin, la declaracin informativa se preparar y rendir
ajustndose a la forma que el Secretario prescriba y contendr, sin limitar, la
siguiente informacin:
(1)
10
nombre, direccin y nmero de cuenta de la persona que viene
11
obligada a radicar la declaracin del individuo de quien se reciban
12
los intereses descritos en el apartado (a),
(2)
13
la cantidad de los intereses recibidos de dicho individuo durante el
ao natural, y
14
(3)
15
cualquier otra informacin que el Secretario prescriba mediante
reglamento.
16
17
(c)
Aplicacin a Unidades Gubernamentales.- A los fines del apartado (a) se
18
dispone lo siguiente:
19
(1)
Persona.- En adicin a lo dispuesto en la Seccin 1010.01(a) (1) de
20
este Subttulo el trmino persona incluye cualquier unidad
21
gubernamental y cualquier agencia, corporacin o instrumentalidad
22
pblica.
716
(2)
Reglas especiales.- En el caso de una unidad gubernamental o
cualquier agencia, corporacin o instrumentalidad pblica-
(A)
Se aplicar el apartado (a) sin considerar el requisito de estar
dedicada a industria o negocio que se establece en dicho
apartado, y
(B)
La declaracin informativa requerida bajo el apartado (a) ser
cumplimentada por el oficial o empleado debidamente
designado para llevar a cabo dicha funcin.
(d)
Definicin de Hipoteca.- Para fines de esta seccin, excepto segn se
10
disponga en reglamentos promulgados por el Secretario, el trmino
11
hipoteca significa cualquier obligacin garantizada por propiedad
12
inmueble, debidamente inscrita en el Registro de la Propiedad.
13
(e)
Informativas que Pudieran Requerirse a Dos (2) o Ms Personas.- Excepto
14
segn se disponga en reglamentos promulgados por el Secretario, en el caso
15
de intereses recibidos por cualquier persona a nombre de otra persona, slo
16
la persona que primeramente reciba dichos intereses vendr obligada a
17
rendir la informativa requerida bajo el apartado (a).
18
(f)
Reglas Aplicables a Cooperativas de Vivienda.- A los fines del apartado
19
(a), la cantidad de intereses recibidos por una cooperativa de vivienda de
20
un socio-partcipe se considerar como intereses recibidos sobre una
21
hipoteca en la operacin de la industria o negocio de dicha cooperativa,
22
hasta el lmite de la participacin del socio-participe en el inters de dicha
717
cooperativa.
Seccin 1063.05.-Informacin por Corporaciones y Sociedades
(a)
Pagos de Dividendos o Beneficios.- Toda corporacin o sociedad deber
rendir, en o antes del veintiocho (28) de febrero del ao siguiente, una
declaracin correcta debidamente jurada de sus pagos de dividendos o
beneficios, expresando el nombre, direccin y nmero de cuenta de cada
accionista o socio, el nmero de acciones que posea o su participacin en
los beneficios y el monto de los dividendos o beneficios que se le hayan
pagado durante el ao contributivo.
10
(b)
Ganancias Distribuidas.- Toda corporacin o sociedad deber, cuando sea
11
requerida o por el Secretario, suministrarle una declaracin de aquellos
12
hechos que le permitan determinar la parte de las ganancias o beneficios de
13
la corporacin o sociedad, incluyendo ganancias, beneficios e ingresos no
14
tributados, acumulados durante aquellos perodos que el Secretario
15
especifique, que haya sido distribuida o que se haya ordenado distribuir a
16
sus accionistas o socios durante aquellos aos contributivos que el
17
Secretario especifique.
18
(c)
Utilidades y Beneficios Acumulados.-
Cuando sea requerida por el
19
Secretario, toda corporacin o sociedad le remitir una declaracin correcta
20
de utilidades y beneficios acumulados y de los nombres, direcciones y
21
nmeros de cuenta de las personas que tendran derecho a los mismos si
22
fueren divididos o distribuidos, y de las cantidades pagaderas a cada una
718
de ellas.
(d)
Disolucin o Liquidacin.- Dentro de los treinta (30) das despus de la
adopcin por cualquier corporacin o sociedad de una resolucin o plan
para su disolucin o para la liquidacin total o parcial de su capital social,
dicha corporacin o sociedad deber rendir una declaracin correcta al
Secretario debidamente jurada, en la que consten los trminos de tal
resolucin o plan y aquella otra informacin que el Secretario por
reglamentos promulgue.
(e)
Distribuciones en Liquidacin.- Toda corporacin o sociedad deber
10
rendir, en o antes del veintiocho (28) de febrero del ao siguiente, o en
11
aquella otra fecha que establezca el Secretario mediante reglamento, una
12
declaracin debidamente jurada de sus distribuciones en liquidacin,
13
expresando el nombre, direccin y nmero de cuenta de cada accionista o
14
socio, el nmero y clase de acciones que posea o su participacin en los
15
beneficios y el monto que se le haya pagado o, si la distribucin fuere en
16
propiedad que no sea dinero, el justo valor en el mercado a la fecha de la
17
distribucin de la propiedad distribuida a dicho accionista o socio.
18
(f)
Declaraciones Sern Suministradas a las Personas con Respecto a las Cuales
19
se Provee la Informacin.-
Toda corporacin o sociedad que rinda
20
cualquier declaracin requerida por el apartado (a) o (e) de esta Seccin
21
suministrar a cada accionista o socio a nombre de quien se hace dicha
22
declaracin una copia de la misma en o antes de la fecha establecida en
719
dicho apartado (a) o (e), cual fuere aplicable.
Seccin 1063.06.-Declaraciones de Corredores y Negociantes de Valores
(a)
Toda persona que hiciere negocios como corredor o como negociante de
valores segn lo disponga el Secretario por reglamento, incluyendo los
negocios financieros establecidos en la Seccin 1063.02(c) de este Subttulo,
que acte como corredor o negociante de valores rendir al Secretario una
declaracin fiel y exacta que contenga el nombre, direccin residencial o
postal, el nmero de cuenta de contribuyente e informacin sobre los
intereses, rditos brutos y dividendos pagados a toda persona natural,
10
segn lo disponga el Secretario por reglamento. Esta declaracin se rendir
11
en o antes del 28 de febrero del ao siguiente al ao natural en que se efecte
12
dicho pago de ingresos.
13
(b)
El corredor o negociante de valores ejercer el ms alto grado de diligencia
en el cumplimiento de la obligacin impuesta en esta Seccin.
14
15
Seccin 1063.07.-Planilla Informativa sobre Transacciones de Extensin de Crdito
16
- Declaracin Afirmativa de Cuantas Transaccionales.
17
(a)
Todo negocio financiero, segn este trmino se define en el apartado (d), y
18
todo corredor de valores rendir al Secretario, a tenor con aquellos
19
reglamentos y en aquella forma o manera que ste disponga mediante
20
reglamento u otra comunicacin escrita de carcter general, una planilla
21
informativa que se conocer como Declaracin Afirmativa de Cuantas
22
Transaccionales (Declaracin) de cada transaccin de solicitud o extensin
720
de crdito aprobada por una cuanta de doscientos cincuenta mil (250,000)
dlares o ms (quinientos mil (500,000) dlares o ms en el caso de
hipotecas); disponindose que en caso de haber ms de una solicitud de
crdito aprobada con relacin a una persona dentro de un perodo de
treinta (30) das, la suma del total de solicitudes de crdito aprobadas se
considerarn como una sola solicitud para propsitos de la aplicacin de
esta seccin.
(b)
Esta Declaracin Afirmativa de Cuantas Transaccionales contendr la
siguiente informacin:
10
(1)
el nombre del solicitante principal y de los co-solicitantes, si alguno,
11
(2)
direccin fsica (residencial o comercial) y postal del solicitante y los
co-solicitantes,
12
13
(3)
el nmero de seguro social o el nmero patronal del solicitante y los
co-solicitantes, si aplica,
14
15
(4)
el nmero de cuenta del solicitante y el monto de la transaccin o
16
suma total de transacciones en caso de haberse realizado ms de una
17
transaccin con el mismo solicitante dentro de un perodo de treinta
18
(30) das, y
19
(5)
el detalle de la informacin financiera suministrada por el solicitante
20
y los co-solicitantes, para evidenciar la fuente de repago del crdito
21
solicitado -
22
(A)
En el caso de solicitudes en las que el negocio financiero
721
utilice informacin financiera de corporaciones o sociedades
afiliadas a la entidad solicitante para la otorgacin del crdito,
deber incluir en la Declaracin el detalle de la informacin
financiera de dichas corporaciones o sociedades afiliadas.
(B)
En el caso de solicitudes por corporaciones o sociedades en
las que el negocio financiero utilice informacin financiera de
los accionistas o socios para extender el crdito, deber
tambin incluir en la Declaracin el detalle de la informacin
financiera de dichos accionistas o socios.
10
(c)
A los efectos de esta seccin, el trmino solicitud o extensin de crdito
11
aprobada significar cualquier solicitud de prstamo (personal o
12
comercial), lnea de crdito, cuenta al margen, tarjeta de crdito, prstamo
13
con garanta hipotecaria o cualquier otro tipo de solicitud para obtener
14
dinero prestado que haya sido debidamente aprobada por un negocio
15
financiero y que se encuentre entre los parmetros de las cuantas aqu
16
dispuestas.
17
(d)
A los efectos de esta seccin el trmino negocio financiero significar e
18
incluir toda agencia, sucursal, oficina o establecimiento de cualquier
19
persona haciendo negocios, en una o ms de las siguientes capacidades:
20
(1)
un banco comercial o compaa de fideicomisos;
21
(2)
un banco privado;
22
(3)
una asociacin de ahorro y prstamo (savings and loan association)
722
o una asociacin de construccin y prstamos (building and loan
association);
(4)
una institucin asegurada segn se define en la Seccin 401 de la Ley
Nacional de Hogares;
(5)
un banco de ahorro, banco industrial u otra institucin de ahorro o
economas;
(6)
una cooperativa de crdito (credit union);
(7)
una cooperativa de ahorro y crdito;
(8)
una casa de corretaje o valores;
10
(9)
instituciones que se dedican a realizar prstamos hipotecarios,
11
comnmente conocidas como Mortgage Bankers o Mortgage
12
Brokers; o
13
(10)
compaas de seguros;
14
(11)
cualquier otra entidad organizada o autorizada bajo las leyes
15
bancarias o financieras de Puerto Rico, de los Estados Unidos de
16
Amrica, de cualquier Estado de la Unin o de un pas extranjero.
(12)
17
cualquier entidad gubernamental, estatal, municipal o entidades
patrocinadas por stos que concedan prstamos.
18
19
(e)
A los efectos de esta Seccin, el trmino informacin financiera significar
20
el detalle de los activos, pasivos, ingresos y gastos que un solicitante o co-
21
solicitante, entidad afiliada, accionista o socio, somete al negocio financiero
22
para sustentar el nivel de ingresos y la fuente de repago del crdito
723
solicitado. La informacin financiera incluir, adems de cualquier detalle
de los ingresos informados por el solicitante a la institucin financiera como
parte de la apertura de una cuenta de inversiones, informacin provista por
el solicitante con relacin a la actualizacin de dicha cuenta de tiempo en
tiempo.
reglamento a los fines de definir los campos de informacin a ser reportados
al Secretario.
El Secretario del Departamento de Hacienda promulgar
(f)
La Declaracin requerida bajo esta seccin deber ser rendida por el
negocio financiero no ms tarde del ltimo da del mes natural siguiente a
10
la fecha en que ocurri la aprobacin de la solicitud o extensin de crdito.
11
Esta Declaracin ser requerida para transacciones de solicitud o extensin
12
de crdito aprobadas despus del 30 de noviembre de 2010.
13
(g)
Penalidad por no rendir la Declaracin - En caso de que cualquier negocio
14
financiero dejare de rendir la Declaracin segn lo establecido en esta
15
seccin, se impondr y cobrar una penalidad de mil (1,000) dlares por
16
cada Declaracin dejada de presentar, estando adems sujeto a las
17
disposiciones las Secciones 6030.11 y 6041.03 del Subttulo F de este Cdigo.
18
(h)
No se impondr responsabilidad civil contractual o extracontractual o
19
responsabilidad penal a un negocio financiero, o a cualquier oficial,
20
empleado o agente de un negocio financiero, por rendir la planilla
21
informativa sobre Declaracin Afirmativa de Cuantas Transaccionales con
22
la informacin requerida por las mismas, al Secretario o a cualquier otra
724
agencia gubernamental, en cumplimiento con lo dispuesto en esta Seccin
y en su reglamento. Cualquier institucin financiera intermediaria que
provea informacin financiera a otro negocio financiero para emitir la
Declaracin Afirmativa de Cuantas Transaccionales estar sujeta a las
disposiciones de este apartado (h).
Seccin 1063.08.-Informacin Requerida de Ciertas Organizaciones y Fideicomisos
Exentos de Tributacin.
(a)
Ciertas Organizaciones Exentas de Tributacin.-
Toda organizacin
descrita en la Seccin 1101.01(a)(1) y (2) que est sujeta a los requisitos de la
10
Seccin 1061.05 deber suministrar anualmente informacin, en el tiempo
11
y en la forma que el Secretario pueda prescribir por formularios o
12
reglamentos, indicando-
13
(1)
su ingreso bruto para el ao,
14
(2)
sus gastos atribuibles a tal ingreso e incurridos dentro del ao,
15
(3)
sus desembolsos del ingreso dentro del ao para los fines para los
cuales est exenta,
16
17
(4)
su acumulacin de ingreso dentro del ao,
18
(5)
el monto agregado de su ingreso acumulado al comenzar el ao,
19
(6)
sus desembolsos del principal en el ao corriente y aos anteriores
para los fines para los cuales est exenta,
20
21
(7)
un estado de situacin revelando el activo, el pasivo y el activo neto
22
al comienzo de tal ao, y
725
(8)
el total de las aportaciones y donativos recibidos por la organizacin
durante el ao.
(b)
Fideicomisos que Reclaman Deducciones por Aportaciones Caritativas u
Otras Aportaciones bajo la Seccin 1083.02(a).- Cada fideicomiso que
reclame deducciones por aportaciones caritativas u otras aportaciones bajo
la Seccin 1083.02(a) para el ao contributivo deber suministrar aquella
informacin con respecto a tal ao contributivo que el Secretario pueda
prescribir por reglamentos, haciendo constar:
(1)
la cantidad de la aportacin caritativa u otra aportacin tomada
10
como deduccin bajo la Seccin 1083.02(a) dentro de tal ao
11
(mostrando separadamente la cantidad de tal deduccin que fue
12
pagada y la cantidad permanentemente separada durante el ao
13
para fines caritativos, o para otros fines de los descritos en la Seccin
14
1083.02(a)),
15
(2)
la cantidad pagada dentro de tal ao que represente cantidades por
16
las cuales se tomaron deducciones por aportaciones caritativas u
17
otras aportaciones bajo la Seccin 1083.02(a), en aos contributivos
18
anteriores,
19
(3)
la cantidad por la cual las deducciones por aportaciones caritativas
20
u otras aportaciones han sido tomadas en aos anteriores, pero que
21
no ha sido pagada al comienzo de tal ao,
22
(4)
la cantidad pagada del principal en el ao corriente y en aos
726
anteriores para fines caritativos u otros fines especificados en la
Seccin 1083.02(a),
(5)
el ingreso total del fideicomiso para tal ao y los gastos atribuibles
al mismo, y
(6)
un estado de situacin demostrativo del activo, el pasivo y el activo
neto del fideicomiso al comienzo de tal ao.
Este apartado no aplicar en el caso de un ao contributivo si todo el
ingreso neto para tal ao, determinado bajo los principios de ley aplicables
a fideicomisos, se requiere que sea distribuido corrientemente a los
beneficiarios.
10
11
(c)
Informacin Disponible al Pblico.- La informacin que se requiere
12
suministrar bajo el apartado (a) o (b), junto con los nombres y direcciones
13
de tales organizaciones, se pondr a la disposicin del pblico en las fechas
14
y sitios que el Secretario disponga.
15
(d)
Penalidades.- En el caso de dejar de suministrar voluntariamente la
16
informacin requerida bajo esta seccin, aplicarn las penalidades
17
establecidas en la Seccin 6041.02 del Subttulo F.
18
Seccin 1063.09.-Reglamentacin para Requerir Declaraciones Informativas
19
Utilizando Medios Electrnicos
20
(a)
En general.- El Secretario podr requerir que las declaraciones informativas
21
que deben rendirse bajo las disposiciones de este Subttulo sean rendidas
22
utilizando medios magnticos o electrnicos. El Secretario promulgar los
727
reglamentos necesarios para establecer las normas que aplicarn cuando se
requiera el uso de medios electrnicos para estos fines.
(b)
Requisitos de los Reglamentos.- Al promulgar los reglamentos bajo el
apartado (a), el Secretario no requerir que la persona rinda las
declaraciones informativas utilizando medios electrnicos a menos que
dicha persona deba rendir por lo menos cinco (5) declaraciones durante el
ao natural; no obstante, el Secretario podr, cuando lo estime pertinente,
reducir a menos de cinco (5) el nmero de declaraciones informativas que
se requiera sean rendidas utilizando medios electrnicos en cualquier ao
contributivo.
10
11
(c)
El Departamento de Hacienda deber proveer un mecanismo de
12
autenticacin electrnica que sirva de confirmacin en la transaccin
13
electrnica a aquellos ciudadanos que rindan las declaraciones
14
informativas utilizando medios electrnicos.
15
(d)
Dejar de rendir.- Si cualquier persona a quien le es requerido someter las
16
declaraciones informativas utilizando medios electrnicos no rinde las
17
mismas de ese modo, se considerar como si hubiese dejado de rendir tales
18
declaraciones, por lo que estar sujeta a las penalidades por dejar de rendir
19
planillas o declaraciones dispuestas en el Subttulo F.
20
Seccin 1063.10.- Estado de Reconciliacin Anual de Ingresos Sujetos a Retencin
21
(a)
Todo pagador o agente retenedor que est obligado a efectuar la deduccin
22
y retencin en el origen impuesta por las Secciones 1023.06, 1062.02, y
728
1062.09, as como cualquier deduccin y retencin en el origen impuesta
bajo la Ley 73-2008, conocida como la Ley de Incentivos Econmicos para
el Desarrollo de Puerto Rico, o cualquier ley anloga anterior o
subsiguiente, o la Ley 74-2010, segn enmendada, conocida como la Ley
de Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 2010, o cualquier ley anloga
anterior o subsiguiente, y a rendir una declaracin informativa por las
cantidades deducidas y retenidas, deber someter, no ms tarde del 28 de
febrero del ao siguiente, un estado de reconciliacin anual para cada clase
de ingreso.
En dicho estado de reconciliacin debern constar las
cantidades pagadas y retenidas y la clase de ingreso pagado.
10
11
Seccin 1063.11.-Informacin al Secretario Sobre el Recibo de Pago por Concepto
12
de Arrendamiento de Automviles
13
(a)
Informativa Respecto a Pago por Arrendamiento de Automviles.-
14
Cualquier persona que est dedicada a industria o negocio en Puerto Rico
15
y que en la operacin de dicha industria o negocio reciba de cualquier
16
individuo, negocio, sociedad o corporacin, pagos por concepto de
17
arrendamiento de vehculos, segn lo dispuesto en la Seccin
18
1033.07(a)(3)(H), vendr obligado a rendir una declaracin informativa
19
anual, segn se dispone en el apartado (b) de esta seccin. El original de
20
dicha declaracin deber ser suministrado al pagador cuyo nombre aparece
21
en dicho documento, en o antes del 31 de enero siguiente al ao natural
22
para el cual la copia de la declaracin ha de ser radicada ante el Secretario.
729
(b)
Declaracin Informativa sobre Pagos por Arrendamiento de Automviles:
A los fines de esta seccin, la declaracin informativa se preparar y rendir
ajustndose a la forma que el Secretario prescriba y contendr, sin limitar, la
siguiente informacin:
(1)
nombre, direccin y nmero de cuenta de la persona que viene
obligada a radicar la declaracin del pagados de quien se reciban los
pagos descritos en el apartado (a),
(2)
la cantidad de los pagos recibidos de dicho individuo durante el ao
natural, y
(3)
10
cualquier otra informacin que el Secretario prescriba mediante
reglamento.
11
12
Seccin 1063.12.-Informes sobre Ingresos Sujetos a Contribucin Bsica Alterna
13
(a)
Toda persona, cualquiera que sea la capacidad en que acte, que acredite o
14
efecte pagos de quinientos (500) dlares o ms a cualquier individuo por
15
concepto de intereses, rentas, dividendos, pensiones, anualidades o
16
cualquier otra partida de ingresos sujeta a contribucin bsica alterna,
17
vendr obligado a informar dichos pagos al Secretario y al individuo, en
18
aquellos formularios, en la fecha y de la manera establecida por el Secretario
19
mediante reglamento, carta circular, u otra determinacin o comunicacin
20
administrativa de carcter general.
21
Seccin 1063.13.-Declaracin Informativa y Planilla sobre Distribuciones hechas
22
por un Plan de Pensiones, Bonificacin en Acciones o de Participacin de
730
Ganancias Sujetos a las Disposiciones de la Seccin 1081.01
(a)
Toda persona que venga obligada a deducir y retener cualquier
contribucin bajo las disposiciones de la Seccin 1081.01(b)(3) deber
entregar una declaracin informativa al receptor de la distribucin o pago
y rendir al Secretario una planilla con relacin a la contribucin deducida y
retenida no ms tarde del 28 de febrero del ao siguiente. Dicha declaracin
informativa y planilla contendrn aquella informacin y sern hechas en
aquellas formas que el Secretario por reglamento establezca. Si la persona
que efecta la distribucin o pago dejare de entregar la declaracin
10
informativa o rendir la planilla segn requerido en este apartado estar
11
sujeta a las penalidades dispuestas en las secciones 6041.01 y 6041.11,
12
respectivamente.
13
Seccin 1063.14.-Declaracin Informativa sobre Condonacin de Deudas
14
(a)
Todo acreedor que reclame una deduccin por prdida relacionada con la
15
condonacin de una deuda, deber entregar una declaracin informativa al
16
deudor beneficiado de la condonacin, no ms tarde del 28 de febrero del
17
ao natural siguiente a la fecha de la condonacin de la deuda. Dicha
18
declaracin informativa contendr aquella informacin y ser hecha en
19
aquella forma que el Secretario establezca mediante reglamento, carta
20
circular, boletn o cualquier otra comunicacin administrativa de carcter
21
general. Si el acreedor dejare de entregar la declaracin informativa segn
22
requerido en esta Seccin, se le denegar cualquier deduccin a la cual
731
pudiera tener derecho como resultado de la condonacin de una deuda.
CAPITULO 7 - ENTIDADES CONDUCTO Y SUS DUEOS
Seccin 1070.01.-Regla General
Aplicacin de Disposiciones.- Las disposiciones de este Captulo aplicarn
nicamente a aquellas entidades que:
(a)
hayan ejercido la opcin dispuesta en la Seccin 1070.03 de este Cdigo
para acogerse a las disposiciones de este captulo;
(b)
sean sociedades que hayan comenzado a operar en Puerto Rico despus
del 31 de diciembre de 2014;
10
(c)
sean compaas de responsabilidad limitada que hayan comenzado a
11
operar en Puerto Rico despus del 31 de diciembre de 2014 y estn sujetas
12
a las disposiciones de la Seccin 1010.01(a)(3)(A)(ii) de este Cdigo; o
13
(d)
se hayan convertido a entidad conducto por disposicin estatutaria bajo
las Secciones 1075.06, 1114.01 y 1115.01 de este Cdigo.
14
15
Seccin 1070.02.-Definiciones
16
(a)
Entidad.-
17
(1)
En General.- Para propsitos de este Subttulo, el trmino entidad
18
significa:
19
(A)
una sociedad, segn definida en la Seccin 1010.01(a)(4) de
este Cdigo;
20
21
(B)
para aos contributivos luego del 31 de diciembre de 2015, una
22
compaa de responsabilidad limitada segn definida en la
732
Seccin 1010.01(a)(3) de este Cdigo; y
(C)
para aos contributivos luego del 31 de diciembre de 2015, una
corporacin, segn definida en la Seccin 1010.01(a)(2) de este
Cdigo.
(2)
Excepcin.- El trmino entidad no incluye a cualquier sociedad,
compaa de responsabilidad limitada o corporacin que sea una:
(A)
compaa de seguros sujeta a tributacin bajo las
disposiciones del Subcaptulo A del Captulo 11 del Subttulo
A de este Cdigo;
(B)
10
compaa inscrita de inversiones sujeta a tributacin bajo las
11
disposiciones del Subcaptulo B del Captulo 11 del Subttulo
12
A de este Cdigo;
(C)
13
corporacin especial propiedad de trabajadores sujeta a
14
tributacin bajo las disposiciones del Subcaptulo C del
15
Captulo 11 del Subttulo A de este Cdigo;
(D)
16
organizacin exenta de tributacin bajo las disposiciones de
la Seccin 1101.01 de este Cdigo;
17
(E)
18
corporacin cuyas acciones se mercadean en una o ms bolsas
de valores reconocidas.
19
20
(b)
Dueo.- Para propsitos de este Subttulo, el trmino dueo significa
cualquier socio, miembro o accionista de una entidad conducto.
21
22
(c)
Acuerdo de Entidad Conducto.- Para propsitos de este Captulo, un
733
acuerdo de entidad conducto consiste de:
(1)
Sociedades.- el acuerdo de sociedad suscrito por los socios de una
sociedad;
(2)
Corporaciones.- los artculos de incorporacin y reglamentos
internos (by laws) de una corporacin; o
(3)
Compaas de Responsabilidad
Limitada.- los artculos de
organizacin y contrato de compaa de responsabilidad limitada
(LLC Operating Agreement o LLC Membership Agreement) de una
compaa de responsabilidad limitada.
10
Cualquier modificacin hecha al acuerdo antes de o a la fecha establecida
11
por ley para la radicacin de la planilla de la entidad conducto para el ao (sin
12
incluir prorrogas) con la cual todos los dueos estn de acuerdo ser efectivo, para
13
todos los propsitos de este Captulo, para el ao contributivo para el cual se
14
radica la planilla que establece la limitacin aqu mencionada.
15
(d)
Liquidacin del Inters de un Dueo.- Para propsitos de este Captulo, el
16
trmino liquidacin del inters de un dueo significa la terminacin de
17
la totalidad del inters en una entidad conducto por medio de una
18
distribucin o una serie de distribuciones al dueo por la entidad conducto.
19
Seccin 1070.03.-Ejercicio de la Opcin
20
(a)
Opcin.-
21
(1)
Regla general.- La eleccin para acogerse a las disposiciones de este
22
Captulo deber ser radicada por la entidad dentro de los noventa
734
(90) das siguientes al comienzo del primer ao contributivo para el
cual aplica la opcin.
radicacin de un formulario de Eleccin para ser tratada como
Entidad Conducto y deber ser firmada por todos los dueos o por
aquel dueo en quien se haya delegado la administracin de la
entidad.
Dicha opcin se har por medio de la
(2)
Excepcin.- El Secretario queda facultado para conceder un alivio a
aquellas entidades que presenten una eleccin fuera del trmino
dispuesto en el prrafo (1) de este apartado. Esta excepcin solo ser
10
permitida si la eleccin es sometida no ms tarde de la fecha lmite
11
dispuesta en la Seccin 1061.06 de este Cdigo para radicar la
12
planilla del ao contributivo para el cual se quiere hacer la eleccin,
13
sin incluir prrrogas.
14
(b)
Irrevocabilidad de la Opcin.- Una vez hecha la opcin dispuesta en el
15
apartado (a) de esta seccin, la misma ser irrevocable, excepto que el
16
Secretario podr revocarla para el ao en que se incumplan los requisitos
17
de este Captulo, o para cualquier ao contributivo en que se determinare
18
que la entidad conducto ha sido utilizada con el propsito de evadir el pago
19
de contribuciones. El Secretario podr revocar dicha opcin cuando la
20
entidad conducto deje de cumplir con sus responsabilidades contributivas,
21
incluyendo, sin que se entienda como una limitacin, aquellas relacionadas
22
con las contribuciones impuestas y aquellas responsabilidades que
735
conllevan su actuacin como patrono o como agente retenedor.
(c)
Conversin Estatutaria
de Sociedades,
Sociedades
Especiales
Corporaciones de Individuos existentes al 31 de diciembre de 2014.-
Aquellas entidades que al 31 de diciembre de 2014 tenan en vigor una
eleccin para tributar como sociedad bajo el Captulo 7 del Subtitulo A,
sociedad especial bajo la Seccin 1114.12, o como una corporacin de
individuos bajo la Seccin 1115.02 de la Ley 1-2011 segn enmendada,
mejor conocida como el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de
2011, estarn sujetas a las disposiciones de este Captulo 7 para su primer
10
ao contributivo comenzado despus del 31 de diciembre de 2014 y aos
11
subsiguientes, sujeto a las reglas de las Secciones 1075.06, 1114.01 y 1115.01
12
de este Cdigo.
13
SUBCAPTULO A IMPOSICIN DE LA CONTRIBUCIN
14
Seccin 1071.01.-Imposicin de Contribucin a los Dueos y no a la Entidad
15
Conducto
16
(a)
Una entidad conducto sujeta a las disposiciones de este Captulo no estar
17
sujeta a la contribucin sobre ingresos impuesta por este Subttulo A. Las
18
personas que llevan a cabo un negocio como dueos sern responsables por
19
la contribucin sobre ingresos solamente en su capacidad particular o
20
individual.
21
(b)
Dueos se consideran dedicados a industria o negocio.- Excepto lo
22
dispuesto en el apartado (c) de esta Seccin, para propsitos de este Cdigo
736
todo dueo de una entidad conducto que est dedicado a industria o
negocio en Puerto Rico se considerar que est dedicado a industria o
negocio en Puerto Rico bajo este Subttulo con respecto a su participacin
distribuible en el ingreso, ganancia, prdida, deduccin o crdito de la entidad
conducto.
(c)
Excepcin en el caso de sociedades especiales y corporaciones de
individuos existentes al 31 de diciembre de 2014.- Para aquellas entidades
que, al 31 de diciembre de 2014 tengan en vigor una eleccin para tributar
como sociedad especial bajo la Seccin 1114.12 de la Ley 1-2011, o como una
10
corporacin de individuos bajo la Seccin 1115.02 de la Ley 1-2011, y se
11
conviertan a entidad conducto conforme lo dispuesto en la Seccin
12
1120.03(c), la aplicacin de lo dispuesto en el apartado (b) de esta seccin
13
por si sola no tendr el efecto de que un dueo que de otro modo no est
14
dedicado a industria o negocio en Puerto Rico se considere como que est
15
dedicado a industria o negocio en Puerto Rico, por razn de su
16
participacin distribuible en el ingreso, ganancia, prdida, deduccin o
17
crdito de la entidad conducto.
18
Seccin 1071.02.-Cmputos de la Entidad Conducto
19
(a)
Ingresos y Deducciones.- El ingreso bruto de una entidad conducto para
20
cualquier ao contributivo ser determinado segn se dispone en las
21
Secciones 1031.01 y 1031.02 de este Cdigo. Igualmente, su ingreso o
22
prdida neta para cualquier ao contributivo se determinar como una
737
corporacin, excepto que deber determinar por separado las partidas
descritas en la Seccin 1071.03 de este Cdigo y:
(1)
no se admitir una deduccin por prdida neta en operaciones segn
lo dispuesto en la Seccin 1033.14 de este Cdigo;
(2)
no se admitir una deduccin por contribuciones segn lo dispuesto
en la Seccin 1033.04 con respecto a las contribuciones descritas en
la Seccin 1051.01 de este Cdigo; y
(3)
no se admitir la deduccin concedida por la Seccin 1033.19 de este
Cdigo.
10
(b)
Opciones de la Entidad Conducto.- Cualquier opcin que afecte el cmputo
11
del ingreso neto de una entidad conducto ser ejercida por sta, excepto que
12
cualquier opcin bajo la Seccin 1051.01 (relacionada con las contribuciones
13
de los Estados Unidos, posesiones de los Estados Unidos y pases
14
extranjeros), deber ser ejercida por los dueos en su carcter individual.
15
Seccin 1071.03.-Ingresos y Crditos de los Dueos
16
(a)
Regla General.- Al determinar su responsabilidad contributiva, cada dueo
17
deber tomar en consideracin por separado (sujeto a las condiciones y
18
limitaciones dispuestas en este Subtitulo) su participacin distribuible en la
19
entidad conducto para cualquier ao contributivo de sta terminado dentro
20
o simultneamente con el ao contributivo del dueo, con respecto a:
21
(1)
ganancias y prdidas en la venta o permuta de activos de capital
22
posedos por la entidad conducto por no ms de un (1) ao;
738
(2)
ganancias y prdidas en la venta o permuta de activos de capital
posedos por la entidad conducto por ms de un (1) ao;
(3)
ganancias y prdidas en la venta o permuta de propiedades descritas
en la Seccin 1034.01(i) de este Cdigo;
(4)
ganancias y prdidas en la venta o permuta de todos los activos en
un negocio exento segn la Ley 74-2010, segn enmendada, mejor
conocida como la Ley de Desarrollo Turstico de Puerto Rico de
2010, y cualquier de naturaleza similar anterior o subsiguiente;
(5)
dividendos a los cuales son aplicables las disposiciones de la Seccin
1023.06 de este Cdigo;
10
11
(6)
contribucin retenida sobre los dividendos descritos en la prrafo (5)
de este apartado;
12
13
(7)
contribuciones descritas en las Secciones 1051.01, 1062.02, 1062.03 y
1062.04 1062.07 de este Cdigo;
14
15
(8)
ingreso o prdida derivada de las actividades cubiertas por una
16
concesin o decreto de exencin, segn sea el caso, bajo:
17
(A)
la Ley de Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 2010 y
cualquier de naturaleza similar anterior o subsiguiente; o
18
(B)
19
la Ley de Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto
20
Rico de 2008 y cualquier ley de naturaleza similar anterior o
21
subsiguiente;
22
(9)
ingreso o prdida neta de la entidad conducto, excluyendo las
739
partidas cuya consideracin por separado se requiere bajo otras
prrafos de este apartado, y
(10)
otras partidas de ingreso, ganancias, prdidas, deducciones o
crditos, segn el Secretario establezca mediante reglamentos,
incluyendo:
(i)
para fines de la determinacin de la contribucin alternativa
mnima a nivel de cada dueo de acuerdo con la seccin
1022.03 de este Cdigo, la participacin distribuible de cada
dueo en:
10
(I)
el monto de los gastos incurridos o pagados a una
11
persona relacionada o a una oficina principal (home
12
office) localizada fuera de Puerto Rico;
13
(II)
el costo de los bienes vendidos durante el ao que
14
correspondan a propiedad mueble adquirida de una
15
persona relacionada o propiedad mueble transferida
16
de una oficina principal (home office) localizada fuera
17
de Puerto Rico, segn se indica en la Seccin 1022.03
18
de este Cdigo;
19
(III)
las entradas brutas, segn se indica en la Seccin
1022.03(c)(7); y
20
21
(IV)
los ajustes relativos a depreciacin, ventas a plazos,
22
contratos a largos plazo e intereses, segn se indica en
740
la Seccin 1022.04 de este Cdigo.
(b)
Naturaleza de las Partidas que Constituyen la Participacin Distribuible.-
La naturaleza de cualquier partida de ingreso, ganancia, prdida,
deduccin o crdito incluida en la participacin proporcional de un dueo
segn los prrafos (1) al (10) del apartado (a) se determinar, para
propsitos de la contribucin sobre ingresos dispuesta en este Subtitulo A,
como si tal partida fuese realizada directamente de la fuente del cual fue
realizada por la entidad conducto, o devengada en la misma manera que
fue devengada por la entidad conducto. Disponindose que, al determinar
10
las partidas de ingresos, ganancias, perdidas, deducciones o crditos
11
generados por la entidad conducto, cada dueo debe tomar en
12
consideracin por separado cada una de dichas partidas, sujeto a las
13
condiciones y limitaciones dispuesta en este Cdigo, incluyendo las
14
partidas que tiene un tratamiento distinto al determinar el ingreso neto
15
sujeto a contribucin alternativa mnima.
16
(c)
Ingreso Bruto de un Dueo.-
En cualquier caso que sea necesario
17
determinar el ingreso bruto de un dueo para propsitos de este Subttulo,
18
dicho ingreso bruto incluir su participacin distribuible en el ingreso bruto
19
de la entidad conducto.
20
(d)
Tratamiento Contributivo de Partidas de la Entidad Conducto.- Para los
21
procedimientos relacionados con el tratamiento contributivo de las partidas
22
de la entidad conducto vase el Captulo 10 del Subttulo F del Cdigo.
741
Seccin 1071.04.-Aos Contributivos de los Dueos y de la Entidad Conducto
(a)
Ao en que Debe Incluirse el Ingreso de la Entidad Conducto.- Al computar
el ingreso tributable de un dueo para un ao contributivo, las partidas que
se requiere sean incluidas a tenor con la Seccin 1071.03 y la Seccin
1071.07(c) con relacin a la entidad conducto debern estar basadas en el
ingreso, ganancia, prdida, deduccin o crdito de la entidad conducto para
cualquier ao contributivo de la entidad conducto que termina con o dentro
del ao contributivo del dueo.
(b)
Ao Contributivo.-
10
(1)
Ao contributivo de la entidad conducto.-
11
(A)
Entidad conducto tratada como contribuyente.-
El ao
12
contributivo
de una entidad
conducto
deber ser
13
determinado como si la entidad conducto fuese el
14
contribuyente.
15
(B)
Ao contributivo determinado por referencia a los dueos.-
16
Excepto segn se dispone en los incisos (C) y (D), una entidad
17
conducto no tendr un ao contributivo que no sea -
18
(i)
el ao contributivo del inters mayoritario (segn
definido en el prrafo (4)),
19
20
(ii)
si no hay un ao contributivo descrito en la clusula (i),
21
el ao contributivo de todos los dueos principales de
22
la entidad conducto, o
1
2
3
6
7
8
9
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
disponga otro perodo mediante reglamento.
(C)
establece, a satisfaccin del Secretario, un propsito comercial
para utilizar dicho ao. Para propsitos de este inciso,
cualquier diferimiento de ingreso a los dueos no ser tratado
como un propsito comercial.
(D)
Propsito comercial.- Una entidad conducto puede tener un
ao contributivo distinto al descrito en el inciso (B) si
si no hay un ao contributivo descrito en las clusulas
(i) y (ii), el ao natural, a no ser que el Secretario
10
11
(iii)
4
5
742
Sociedades, Sociedades Especiales y Corporaciones de
Individuos existentes al 31 de diciembre de 2014.- En el caso
de una entidad que, al 31 de diciembre de 2014 tena en vigor
una eleccin para tributar como entidad conducto bajo la
Seccin 1076.01 de la Ley 1-2011, o como entidad conducto
especial bajo la Seccin 1114.12 de la Ley 1-2011, o como una
corporacin de individuos bajo la Seccin 1115.02 de la Ley 1-
2011, podr mantener su ao contributivo, aunque el mismo
sea distinto al descrito en el inciso (B) de este prrafo, hasta
que haya un cambio de dueo. Disponindose que en caso de
solicitar un cambio de ao contributivo con posterioridad al
31 de diciembre de 2014, deber cumplir con lo dispuesto en
el inciso (B) de este prrafo.
743
(2)
Ao contributivo del dueo.- Un dueo no puede cambiar a un ao
contributivo que no sea al de la entidad conducto en la cual l es un
dueo principal a no ser que establezca, a satisfaccin del Secretario,
un propsito comercial para utilizar dicho ao.
(3)
Dueo principal.- Para propsitos de este apartado, un dueo
principal es un dueo que tiene un inters de cinco (5) por ciento o
ms en los ingresos y el capital de la entidad conducto.
(4)
Ao contributivo del inters mayoritario; limitacin en cambios
requeridos.-
10
(A)
Definicin de ao contributivo del inters mayoritario.-
11
Para propsitos del prrafo (1)(B)(i) -
12
(i)
En general.- El trmino ao contributivo del inters
13
mayoritario significa el ao contributivo (si alguno)
14
que, en cada da de prueba, constituy el ao
15
contributivo de uno (1) o ms dueos con un inters
16
agregado (en dicho da) en los ingresos y el capital de
17
la entidad conducto de ms de cincuenta (50) por
18
ciento.
19
(ii)
Das de prueba.- Los das de prueba sern -
20
(I)
el primer da del ao contributivo de la entidad
21
conducto
(determinado
sin
22
consideracin la clusula (i), o
tomar
en
744
(II)
Los das durante el perodo representativo que
el Secretario disponga.
(B)
Cambio posterior no requerido por tres (3) aos.- Excepto
segn dispuesto mediante la reglamentacin necesaria para
prevenir el incumplimiento con esta seccin, si, por motivo
del prrafo (1)(B)(i), el ao contributivo de una entidad
conducto cambiara, no se le requerir a dicha entidad
conducto que cambie a otro ao contributivo para cualquiera
de los dos (2) aos siguientes al ao del cambio.
10
(c)
Cierre del Ao Contributivo de la Entidad conducto.-
11
(1)
Regla general.- Excepto en el caso de la terminacin de la existencia
12
jurdica de una entidad conducto y excepto segn se dispone en el
13
prrafo (2) de este apartado, el ao contributivo de una entidad
14
conducto no terminar por razn de la muerte de un dueo, la
15
entrada de un dueo, la liquidacin del inters de un dueo en la
16
entidad conducto o la venta o permuta del inters de un dueo en la
17
entidad conducto.
18
(A)
En el caso de la terminacin de la existencia jurdica de la
19
entidad conducto, su ao contributivo terminar (en cuanto a
20
todos los dueos) a la fecha de la disolucin de su
21
personalidad jurdica.
22
(2)
Dueo que se retira o vende un inters en la entidad conducto.-
745
(A)
Disposicin de todo el inters.- El ao contributivo de una
entidad conducto terminar:
(i)
con respecto a un dueo que venda o permute su
inters total en la entidad conducto, y
(ii)
con respecto a un dueo cuyo inters es liquidado,
excepto que el ao contributivo de la entidad conducto
respecto a un dueo fallecido no terminar antes de la
terminacin del ao contributivo de la entidad
conducto.
(B)
10
Disposicin de menos de la totalidad del inters.- El ao
11
contributivo de una entidad conducto no se entender
12
terminado con respecto a un dueo que venda o permute
13
menos del total de su inters en la entidad conducto, o con
14
respecto a un dueo cuyo inters sea reducido por razn de
15
la entrada de un nuevo dueo, la liquidacin parcial del
16
inters del dueo en la entidad conducto, la donacin de parte
17
de dicho inters o cualquier otra razn.
18
(d)
Determinacin de la Participacin Distribuible cuando Ocurre un Cambio
19
en el Inters del Dueo.-
20
(1)
En general.- Excepto segn se dispone en los prrafos (2) y (3), si
21
durante el ao contributivo de la entidad conducto ocurre una
22
variacin en el inters de cualquier dueo en la entidad conducto, la
746
participacin distribuible de cada dueo en las partidas descritas en
la Seccin 1071.03 del ingreso, ganancia, prdida, deduccin o
crdito de la entidad conducto para dicho ao contributivo ser
determinada mediante el uso de cualquier mtodo que establezca el
Secretario bajo reglamentos, que tome en consideracin la variacin
en el inters de los dueos en la entidad conducto durante el ao
contributivo.
(2)
Ciertos renglones bajo el mtodo de recibido y pagado prorrateados
sobre el perodo al cual son atribuibles.-
10
(A)
En general.- Si durante cualquier ao contributivo de la
11
entidad conducto hay una variacin en el inters de cualquier
12
dueo en la entidad conducto (excepto hasta el lmite
13
dispuesto por reglamento), la participacin distribuible de
14
cada dueo en cualquier rengln bajo el mtodo de recibido y
15
pagado ser determinada:
16
(i)
asignando la parte correspondiente de tal rengln a
cada da en el perodo al cual es atribuible, y
17
(ii)
18
atribuyendo a los dueos la parte asignada a
19
cualquiera de dichos das en proporcin a sus
20
respectivos intereses en la entidad conducto a la
21
terminacin de cada da.
22
(B)
Renglones bajo el mtodo de recibido y pagado.- Para
747
propsitos de este prrafo, el trmino rengln bajo el mtodo
de recibido y pagado significa cualquiera de las partidas
descritas en la Seccin 1071.03(a) de este Cdigo con respecto
a las cuales la entidad conducto utiliza el mtodo de recibido
y pagado.
(C)
Renglones atribuibles a perodos no comprendidos dentro del
ao contributivo.- Si cualquier parte de un rengln bajo el
mtodo de recibido y pagado es atribuible a:
(i)
cualquier perodo anterior al comienzo del ao
10
contributivo, tal parte ser asignada bajo el inciso (A)(i)
11
al primer da del ao contributivo, o
(ii)
12
cualquier perodo despus del cierre del ao
13
contributivo, tal parte ser asignada bajo el inciso (A)(i)
14
al ltimo da del ao contributivo.
15
(D)
Tratamiento de renglones deducibles atribuibles a perodos
16
anteriores.- Si cualquier parte de un rengln deducible a base
17
del mtodo de recibido y pagado es asignada bajo el inciso
18
(C)(i) al primer da del ao contributivo:
19
(i)
dicha parte ser distribuida entre las personas que son
20
dueos de la entidad conducto durante el perodo al
21
cual dicha parte es atribuible de acuerdo con las
22
variaciones en los intereses durante dicho perodo, y
748
(ii)
cualquier cantidad asignada bajo la clusula (i) a una
persona que no sea un dueo de la entidad conducto
en dicho primer da ser capitalizada por la entidad
conducto y tratada en la forma dispuesta mediante
reglamentos.
(3)
Partidas atribuibles a intereses en entidades conducto en cadena.- Si:
(A)
durante el ao contributivo de la entidad conducto ocurre un
cambio en el inters de cualquier dueo en la entidad
conducto (en adelante denominada en este prrafo la
entidad conducto de nivel superior), y
10
11
(B)
tal entidad conducto es duea en otra entidad conducto (en
12
adelante denominada en este prrafo como la entidad
13
conducto de nivel inferior), entonces (excepto segn se
14
disponga mediante reglamento) la participacin distribuible
15
de cada dueo en cualquier rengln de la entidad conducto
16
de nivel superior atribuible a la entidad conducto de nivel
17
inferior ser determinada asignando la parte correspondiente
18
(determinada mediante la aplicacin de principios similares a
19
los principios de los incisos (C) y (D) del prrafo (2)) de cada
20
uno de tales renglones durante el nmero de das durante los
21
cuales la entidad conducto de nivel superior es duea en la
22
entidad conducto de nivel inferior, y distribuyendo la parte
749
asignada a cada uno de dichos das entre los dueos en
proporcin a sus respectivos intereses en la entidad conducto
de nivel superior al cierre de dicho da.
(4)
Ao contributivo determinado sin considerar el apartado (c)(2)(A).-
Para propsitos de este apartado, el ao contributivo de la entidad
conducto ser determinado sin considerar el apartado (c)(2)(A).
Seccin 1071.05.-Mtodo de Contabilidad de la Entidad Conducto y de sus Dueos
La entidad conducto podr optar por cualquiera de los mtodos de
contabilidad dispuestos por la Seccin 1040.02. La participacin distribuible del
10
dueo en el ingreso neto de la entidad conducto ser determinada de conformidad
11
con el mtodo de contabilidad adoptado por la entidad conducto.
12
Seccin 1071.06.-Determinacin de la Base Ajustada del Inters del Dueo
13
(a)
Regla General.-La base ajustada del inters de un dueo en una entidad
14
conducto ser la base de dicho inters, determinada bajo los apartados (b),
15
(c) o (d), de esta seccin, aumentada por las partidas descritas en el prrafo
16
(1) y disminuidas por las partidas descritas en el prrafo (2).
17
(1)
Aumentos a la base.-La base ajustada del inters del dueo en una
18
entidad conducto se aumentar por:
19
(A)
los ingresos y ganancias descritos en los prrafos (1) a (4), (6)
y (9) y (10) de la Seccin 1071.03(a);
20
21
(B)
el ingreso exento bajo las disposiciones de este Subttulo o bajo
22
las disposiciones de cualquier otra ley que conceda exencin
750
contributiva total o parcial con respecto al ingreso derivado de
sus operaciones; y
(C)
el monto de la deduccin de ingreso de agricultura concedida
por la Seccin 1033.12.
(2)
Reducciones a la base.-La base ajustada del inters del dueo en una
entidad conducto se reducir (pero no a menos de cero) por las
siguientes partidas:
(A)
la participacin distribuible del dueo en la prdida de la
entidad conducto admitida como una deduccin bajo la
Seccin 1033.02(e);
10
11
(B)
las distribuciones de la entidad conducto segn se dispone en
la Seccin 1123.03 1073.03;
12
13
(C)
el monto de los crditos de la Seccin 5(a) de Ley de Desarrollo
14
Turstico de Puerto Rico de 1993 y el artculo 14 de la Ley de
15
Fondos de Capital de Inversin de Puerto Rico, segn
16
enmendada, o por cualquier otra ley que conceda crditos de
17
naturaleza similar;
18
(D)
las retenciones en el origen de las Secciones 1062.07 y 1062.09
y 1062.10; y
19
20
(E)
cualquier gasto de la entidad conducto no admisible como
21
deduccin al determinar su ingreso neto y que no es
22
capitalizable.
751
(b)
Base del Inters del Dueo en la Entidad Conducto Adquirido Mediante
Aportacin de Propiedad.-La base del inters del dueo en una entidad
conducto, adquirido mediante aportacin de dinero u otra propiedad, ser
el monto del dinero aportado o la base ajustada de dicha otra propiedad
para el dueo al momento de la aportacin.
(c)
Base del Inters del Dueo Cuando se Aporta Propiedad Sujeta a Gravamen
o Propiedad Depreciada Flexiblemente o Aceleradamente.-
(1)
Propiedad sujeta a gravamen.-Cuando la propiedad aportada a la
entidad conducto est sujeta a una obligacin o gravamen de la cual
10
se libera el transmitente, la base del inters del dueo ser la base
11
ajustada de dicha propiedad para el dueo al momento de la
12
aportacin disminuida por el monto de la parte de la obligacin o
13
gravamen de la cual es liberado el dueo aportador y aumentada por
14
la ganancia reconocida al dueo aportador en ese momento.
15
(2)
Propiedad depreciada flexiblemente.-Cuando la propiedad aportada
16
haya sido depreciada flexiblemente, la base del inters del dueo ser
17
igual a la base ajustada flexiblemente (segn se define en la Seccin
18
1040.11(d)(2)) de la propiedad aportada, aumentada por la ganancia
19
o disminuida por la prdida reconocida en la aportacin.
20
(3)
Propiedad depreciada aceleradamente.-Cuando la propiedad
21
aportada haya sido depreciada aceleradamente, la base del inters
22
del dueo ser igual a la base de la propiedad aportada, disminuida
752
por la depreciacin reclamada bajo el mtodo de depreciacin
acelerada, aumentada por la ganancia o disminuida por la prdida
reconocida en la aportacin.
(d)
Base del Inters en Entidad Conducto no Adquirido Mediante Aportacin
a la Entidad Conducto.-La base del inters de un dueo en una entidad
conducto que no haya sido adquirido mediante aportacin a la entidad
conducto se determinar de acuerdo con las disposiciones de la Seccin
1034.02.
Seccin 1071.07.-Transacciones entre el Dueo y la Entidad Conducto
10
(a)
Dueo que No Acta en Capacidad de Dueo.-
11
(1)
En general.-Si un dueo lleva a cabo una transaccin con una entidad
12
conducto en otra capacidad que no sea la de dueo de la entidad
13
conducto, la transaccin ser considerada como que ocurre entre la
14
entidad conducto y alguien que no es dueo, salvo lo que de otro
15
modo se disponga en esta seccin.
16
(2)
Tratamiento de pagos a dueos por propiedad o servicios.-Bajo
17
reglamentos promulgados por el Secretario-
18
(A)
Tratamiento de ciertos servicios y transferencias de
19
propiedades.- Si-
20
(i)
un dueo presta servicios a una entidad conducto o
transfiere propiedad a una entidad conducto,
21
22
(ii)
ocurre una asignacin relacionada directa o indirecta, y
753
una distribucin a dicho dueo, y
(iii)
la prestacin de tales servicios (o la transferencia) y la
asignacin y distribucin, vistas en conjunto, tienen la
naturaleza de una transaccin que ocurre entre la
entidad conducto y un dueo actuando en otra
capacidad que no sea la de dueo de la entidad
conducto, la asignacin o distribucin sern tratadas
como una transaccin descrita en el prrafo (1).
(B)
Tratamiento de ciertas transferencias de propiedad.- Si
(i)
10
ocurre una transferencia, directa o indirecta, de dinero
u otra propiedad de un dueo a una entidad conducto,
11
(ii)
12
ocurre una transferencia relacionada,
directa o
13
indirecta, de dinero u otra propiedad de la entidad
14
conducto a dicho dueo (o a otro dueo), y
(iii)
15
las transferencias descritas en las clusulas (i) y (ii),
16
vistas en conjunto, tienen la naturaleza de una venta o
17
permuta de propiedad, tales transferencias sern
18
tratadas como una transaccin descrita en el prrafo (1)
19
o como una transaccin entre dos (2) o ms dueos
20
actuando en otra capacidad que no sea la de dueos de
21
la entidad conducto.
22
(3)
Otras transacciones.-Si,
754
(A)
una corporacin (la corporacin cedente) transfiere
propiedad (la propiedad transferida) a una entidad
conducto (la cesionaria) a cambio de un inters en dicha
entidad conducto o como una aportacin al capital de la
misma,
(B)
al momento en que ocurre la transferencia de la propiedad el
valor en el mercado de la propiedad excede la base de la
misma en manos de la corporacin cedente, y
(C)
durante el perodo aplicable (segn definido en este
10
prrafo) la cesionaria o cualquier entidad conducto controlada
11
directa o indirectamente por la cesionaria, distribuye la
12
propiedad transferida a una persona que al momento de la
13
transferencia descrita en el inciso (A) era accionista de la
14
corporacin
15
distribuciones descritas en los incisos (B) y (C) se tratarn
16
como que nunca ocurrieron entre las personas all indicadas y
17
la propiedad transferida ser tratada como distribuida por la
18
corporacin cedente al accionista descrito en el inciso (C) al
19
momento en que ocurri la transferencia descrita en el inciso
20
(A).
cedente,
entonces,
las
transferencias
21
Para propsitos de este prrafo el trmino perodo aplicable significa el
22
perodo de sesenta (60) meses que comienza con el primer mes del primer ao
755
contributivo de la corporacin cedente que comienza despus de la transferencia.
El perodo de prescripcin para la tasacin y cobro de una deficiencia establecido
por el Subttulo F relacionada con lo dispuesto en este prrafo no se iniciar hasta
que se rinde la planilla de contribuciones sobre ingresos de la corporacin cedente
correspondiente al ltimo ao contributivo dentro del cual terminar el ltimo
mes del perodo aplicable.
(b)
Ventas o Permutas de Propiedad Respecto a Entidades Conductos
Controladas.-
(1)
Prdidas no admisibles.-No se admitir deduccin alguna con
10
respecto a prdidas en la venta o permuta de propiedad (que no sea
11
un inters en la entidad conducto), directa o indirectamente, en
12
transacciones descritas en la Seccin 1033.17(b).
(2)
13
Reglas de posesin.- Para fines del prrafo (1) la posesin de inters
14
en el capital o en los beneficios de una entidad conducto se
15
determinar de acuerdo con las reglas de posesin establecidas en la
16
Seccin 1033.17(b).
17
(c)
Ganancias Tratadas Como Ingreso Ordinario. - En el caso de una venta o
18
permuta, directa o indirectamente, de propiedad que en manos del
19
adquirente es propiedad que no es un activo de capital segn definido en la
20
Seccin 1034.01(a)(1)-
21
(1)
entre una entidad conducto y una persona que posea, directa o
22
indirectamente, ms del cincuenta (50) por ciento del inters en el
756
capital o del inters en los beneficios de tal entidad conducto, o
(2)
entre dos entidades conducto de las cuales las mismas personas
posean, directa o indirectamente, ms del cincuenta (50) por ciento
del inters en el capital o del inters en los beneficios, cualquier
ganancia reconocida ser considerada como ingreso ordinario.
(d)
Posesin de un Inters en el Capital o Inters en los Beneficios. - Para
propsitos de los prrafos (1) y (2) del apartado (c), la posesin de un inters
en el capital o inters en los beneficios de una entidad conducto se
determinar de acuerdo con las reglas de posesin implcitas de inters en
10
el capital de una entidad conducto dispuestas en la Seccin 1033.17(b)(2) de
11
este Subttulo.
12
(e)
Pagos Garantizados. - En la medida en que se determinen sin considerar el
13
ingreso de la entidad conducto, los pagos a un dueo por servicios
14
prestados o por el uso de capital sern considerados como hechos a uno que
15
no es dueo de la entidad conducto, pero solamente para fines de la Seccin
16
1031.01 y las Secciones 1033.02, sujeto a las limitaciones de la Seccin
17
1033.17.
18
Seccin 1071.08.-Gastos de Organizacin y de Sindicacin
19
Los gastos y honorarios incurridos por la entidad conducto para su
20
organizacin, o para promover la venta de, o para vender un inters en dicha
21
entidad
22
proporcionalmente como deduccin durante un perodo no menor de sesenta (60)
conducto, sern tratados
como
gastos
diferidos
admisibles
757
meses comenzando con el mes en que la entidad conducto comienza sus
operaciones. El Secretario establecer mediante reglamento la aplicacin de esta
seccin.
SUBCAPTULO B CMPUTOS EN APORTACIONES
Seccin 1072.01.-No Reconocimiento de Ganancia o Prdida en Aportacin de
Propiedad a una Entidad Conducto
(a)
Regla General.-Ninguna ganancia o prdida ser reconocida por una
entidad conducto o por sus dueos en el caso de aportacin de dinero u otra
propiedad a la entidad conducto en permuta por un inters en la entidad
10
conducto, excepto segn se dispone en los apartados (b), (c) , (d) y (e) de
11
esta Seccin.
12
(b)
Propiedad Depreciada Flexiblemente.-En el caso de una aportacin de
13
propiedad depreciada flexiblemente, no se reconocer ganancia o prdida
14
por una entidad conducto o sus dueos a menos que opte por lo contrario.
15
La eleccin de reconocer ganancia o prdida en dicha aportacin ser
16
irrevocable.
17
(c)
Propiedad Sujeta a Obligacin o Gravamen.- En el caso de la aportacin de
18
propiedad sujeta a una obligacin o gravamen, que sea asumido por la
19
entidad conducto, se reconocer ganancia al dueo aportador en la medida
20
en que la parte de la obligacin o gravamen de la cual es liberado exceda la
21
base ajustada, para el dueo aportador, de la propiedad aportada.
22
(d)
Regla Especial.-El apartado (a) no aplica a la ganancia realizada en la
758
transferencia de propiedad a una entidad conducto que se considerara
como una compaa de inversiones si dicha entidad fuese incorporada. Para
fines de esta seccin, la determinacin de si una entidad se considerar una
compaa de inversiones se har:
(1)
tomando en consideracin todas las acciones y valores posedos por
la entidad, y
(2)
tratando como acciones y valores:
(A)
el dinero,
(B)
las acciones y otros intereses de capital en una corporacin,
10
evidencias de deuda, opciones, contratos para entrega futura
11
(forward or future contracts), contratos de principal hipottico
12
(notional principal contracts) y derivados,
13
(C)
cualquier moneda extranjera,
14
(D)
cualquier inters en un fideicomiso de inversin en bienes
15
races, un fideicomiso comn, una compaa inscrita de
16
inversiones,
17
partnership) o cualquier otro inters de capital (que no sea en
18
una corporacin) que de acuerdo a sus trminos o a cualquier
19
otro acuerdo es fcilmente convertible en, o intercambiable
20
por, cualquier activo descrito en el inciso (C) o en los incisos
21
(E) o (H),
una
sociedad
pblica
(publicly
traded
22
(E)
excepto segn dispuesto en los reglamentos promulgados por
759
el Secretario, cualquier inters en un metal precioso, a menos
que dicho metal se use o mantenga en la explotacin de una
industria o negocio despus de la aportacin,
(F)
excepto que de otro modo se disponga en los reglamentos
promulgados por el Secretario, intereses en cualquier entidad
si sustancialmente todos los activos de dicha entidad consisten
(directa o indirectamente) de cualquier activo descrito en
cualquier inciso precedente o en el inciso (H),
(G)
en la medida en que se disponga en los reglamentos
10
promulgados por el Secretario, cualquier inters en una
11
entidad no descrita en el inciso (F), pero slo hasta el valor de
12
dicho inters que sea atribuible a activos mencionados en los
13
incisos (A) al (E) o el inciso (H), o
(H)
14
cualquier otro activo especificado en los reglamentos
15
promulgados por el Secretario
16
El Secretario podr promulgar reglamentos que, en las
17
circunstancias apropiadas, traten cualquier activo descrito en
18
los incisos (A) a la (E) como que no se mencionan en dichos
19
incisos.
20
(e)
Reglamentos Relacionados con Ciertas Transferencias de Entidades
21
Conducto.-El Secretario podr disponer mediante reglamento que las
22
disposiciones de no reconocimiento de ganancia del apartado (a) no
760
aplicarn a la ganancia realizada en la transferencia de propiedad a una
entidad conducto si dicha ganancia, cuando sea reconocida, ser incluida
en el ingreso bruto de una persona que no sea un residente de Puerto Rico
o que sea un ciudadano de los Estados Unidos no residente.
Seccin 1072.02.-Naturaleza de la Ganancia o Prdida en la Aportacin a la
Entidad Conducto de Crditos No Realizados, Renglones de Inventario y Propiedad con
Prdida de Capital
(a)
Aportacin de Crditos No Realizados.- En el caso de cualquier propiedad
que-
10
(1)
fue aportada por cualquier dueo a la entidad conducto, y
11
(2)
era un crdito no realizado en manos del dueo inmediatamente
12
antes de la aportacin, cualquier ganancia o prdida reconocida por
13
la entidad conducto en la disposicin de dicha propiedad durante el
14
perodo de cinco (5) aos que comience en la fecha de la aportacin
15
ser tratada como ingreso o prdida ordinaria, segn sea el caso.
16
(b)
Aportacin de Renglones de Inventario.- En el caso de cualquier propiedad
17
que-
18
(1)
fue aportada por un dueo a la entidad conducto, y
19
(2)
era un rengln de inventario en manos del dueo inmediatamente
20
antes de la aportacin, cualquier ganancia o prdida reconocida por
21
la entidad conducto en la disposicin de dicha propiedad durante el
22
perodo de cinco (5) aos que comience en la fecha de la aportacin
761
ser tratada como ingreso o prdida ordinaria, segn sea el caso.
(c)
Aportacin de Propiedad con Prdida de Capital.- En el caso de cualquier
propiedad que-
(1)
fue aportada por un dueo a la entidad conducto, y
(2)
era un activo de capital en manos del dueo inmediatamente antes
de la aportacin, cualquier prdida reconocida por la entidad
conducto en la disposicin de la propiedad durante el perodo de
cinco (5) aos que empiece en la fecha de la aportacin ser tratada
como una prdida en la venta o permuta de un activo de capital
10
hasta el lmite en que la base ajustada de dicha propiedad en manos
11
del dueo, inmediatamente antes de la aportacin, exceda el justo
12
valor en el mercado de la propiedad.
13
(d)
Definiciones.-Para los fines de esta seccin-
14
(1)
Crditos no realizados - El trmino crditos no realizados tendr
15
el mismo significado que el descrito en el apartado (c) de la Seccin
16
1073.05.
17
(2)
Renglones de inventario - El trmino renglones de inventario
18
tendr el mismo significado que el descrito en el apartado (d) de la
19
Seccin 1073.05.
20
(3)
Propiedad con base sustituta.-Si se dispusiere de cualquier
21
propiedad descrita en los apartados (a), (b) o (c) en una transaccin
22
en la cual no se reconociere ganancia o prdida, el tratamiento
762
contributivo que aplique a dicha propiedad bajo dichos apartados
tambin aplicar a cualquier propiedad sustituta adquirida en la
transaccin. Una regla similar aplicar en el caso de una serie de
transacciones en las cuales no se reconozca ganancia o prdida.
Seccin 1072.03.-Base de la Propiedad Aportada a la Entidad Conducto
(a)
La base para una entidad conducto de la propiedad aportada por un dueo
ser la base ajustada de dicha propiedad para el dueo al momento de la
aportacin aumentada por la ganancia reconocida al dueo aportador (bajo
la Seccin 1072.01) en el caso de propiedad sujeta a una obligacin o
10
gravamen. En el caso de que la propiedad aportada haya sido depreciada
11
flexiblemente, la base de dicha propiedad para la entidad conducto ser
12
igual a la base ajustada flexiblemente (segn se define en la Seccin
13
1040.11(d)(2)) de la propiedad aportada aumentada por la ganancia o
14
disminuida por la prdida reconocida al dueo aportador. En caso de que
15
la propiedad aportada haya sido depreciada aceleradamente, la base de
16
dicha propiedad para la entidad conducto ser igual a la base de la
17
propiedad aportada, disminuida por la depreciacin reclamada bajo el
18
mtodo de depreciacin acelerada y aumentada por la ganancia o
19
disminuida por la prdida reconocida al dueo aportador.
SUBCAPTULO C CMPUTOS EN DISTRIBUCIONES
20
21
Seccin 1073.01.-Participacin Distribuible a los Dueos
22
(a)
Efecto del Acuerdo de Entidad Conducto.- La participacin distribuible de
763
un dueo en el ingreso, ganancia, prdida, deduccin o crdito ser
determinada de acuerdo con el acuerdo de entidad conducto, excepto que
se disponga de otro modo en este Captulo.
(b)
Determinacin de Participacin Distribuible.-
(1)
En General.-La participacin distribuible de un dueo en el ingreso,
ganancia, prdida, deduccin, o crdito de la entidad conducto ser
determinada de acuerdo con el inters del dueo en la entidad
conducto (determinado tomando en consideracin todos los hechos
y circunstancias), si-
(A)
10
El acuerdo de entidad conducto no contiene disposiciones
11
especficas en cuanto a la participacin del dueo en el
12
ingreso, ganancia, prdida, deduccin o crdito de la entidad
13
conducto, o
(B)
14
la asignacin a un dueo en particular de la participacin en
15
la ganancia, prdida, deduccin o crdito de la entidad
16
conducto no tiene un efecto econmico relevante (substantial
17
economic effect).
18
(2)
Para fines de este apartado se entender que las asignaciones
19
dispuestas bajo acuerdos de entidades conducto que operan bajo la
20
Ley de Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 1993, la Ley de
21
Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 2010, o cualquier ley sucesora
22
de naturaleza similar, tienen un efecto econmico relevante.
764
(c)
Entidades Conducto de Familia.-
(1)
Reconocimiento de inters creado mediante compra o donacin.-
Una persona se considerar como un dueo para propsitos de este
Captulo si posee un inters capital en una entidad conducto en la
cual el capital es un factor sustancial en la produccin de ingresos sin
importar si es recibido mediante compra o donacin de cualquier
otra persona.
(2)
Participacin distribuible del donatario incluible en ingreso bruto.-
En el caso de cualquier inters en una entidad conducto creado por
10
donacin, la participacin distribuible del donatario bajo el acuerdo
11
de entidad conducto ser incluible en su ingreso bruto, excepto en la
12
medida en que tal participacin sea determinada sin la concesin de
13
una compensacin razonable por servicios prestados a la entidad
14
conducto por el donante, y en la medida en que la parte de tal
15
participacin atribuible al capital donado sea proporcionalmente
16
mayor que la participacin del donante atribuible al capital del
17
donante.
18
(3)
Compra de inters por miembro de una familia.- Para propsitos de
19
esta seccin, un inters adquirido por compra por un miembro de
20
una familia de otro miembro de dicha familia ser considerado como
21
adquirido por donacin del vendedor, y el justo valor en el mercado
22
de dicho inters adquirido por compra ser considerado como capital
765
donado.
(4)
Para fines de esta seccin, la familia de un individuo solamente
incluir su cnyuge, sus ascendientes y sus descendientes en lnea
recta, y cualquier fideicomiso para el beneficio primario de tales
personas.
Seccin 1073.02.-Base del Inters del Dueo que Recibe una Distribucin
En el caso de una distribucin por una entidad conducto a un dueo, que
no sea en la liquidacin total de su inters, la base ajustada para dicho dueo de
su inters en la entidad conducto ser reducida, pero no a menos de cero, por-
10
(1)
el monto de cualquier dinero distribuido a dicho dueo, y
11
(2)
el monto de la base para dicho dueo de propiedad distribuida, que
12
no sea dinero, determinada segn lo dispuesto en la Seccin 1073.06.
13
Seccin 1073.03.-Reconocimiento de Ganancia o Prdida en Distribuciones Hechas
14
por Entidades Conducto
15
En el caso de una distribucin de beneficios por la entidad conducto, o de
16
una distribucin en liquidacin total o parcial del inters de un dueo en dicha
17
entidad conducto:
18
(1)
slo se reconocer ganancia a dicho dueo en la medida en que el
19
dinero recibido exceda la base ajustada de su inters en dicha entidad
20
conducto inmediatamente antes de la distribucin, y
21
(2)
slo se reconocer prdida a dicho dueo en el caso de una
22
liquidacin total del inters del dueo si la propiedad distribuida es
766
una de las descritas en los incisos (A) o (B) siguientes. El monto de
la prdida ser el exceso de la base ajustada del inters del dueo en
la entidad conducto sobre la suma de:
(A)
el dinero distribuido; y
(B)
la base para el dueo determinada segn lo dispuesto en la
Seccin 1073.06, de cualesquiera crditos no realizados o
inventario (segn se define en la Seccin 1073.04).
Cualquier ganancia reconocida bajo este apartado ser considerada
realizada en la venta o permuta de un activo de capital. Cualquier prdida
10
reconocida bajo este apartado ser una prdida ordinaria.
(3)
11
Regla especial.-Esta seccin no aplicar a distribuciones hechas a un
12
dueo que se retira o al sucesor de un dueo fallecido. En estos casos
13
se aplicarn las disposiciones de la Seccin 1074.02.
14
Seccin 1073.04.-Naturaleza de la Ganancia o Prdida en la Disposicin de
15
Propiedad Distribuida
16
(a)
Venta o Permuta de Cierta Propiedad Distribuida.- La ganancia o prdida
17
en la disposicin por un dueo de crditos no realizados y renglones de
18
inventario, segn se definen en este Subttulo, distribuidos por una entidad
19
conducto, ser considerada como ordinaria. Este apartado no aplicar a la
20
venta o permuta de renglones de inventario realizada despus de cinco (5)
21
aos desde la fecha de distribucin.
22
(b)
Perodo de Posesin de Propiedad Distribuida.- Al computar el perodo
767
durante el cual un dueo ha posedo la propiedad distribuida, excepto para
fines del apartado (a), se aplicarn las disposiciones de la Seccin 1034.01(i).
(c)
Crditos no Realizados.- Para fines de este Subcaptulo, el trmino crditos
no realizados incluye, en la medida en que no fueren anteriormente
incluibles en el ingreso de la entidad conducto, cualquier derecho a pagos
por-
(1)
mercadera entregada, o a ser entregada, en la medida en que el
producto resultante fuere tratado como ingreso ordinario, o
(2)
servicios prestados, o por prestarse.
10
(d)
Renglones de Inventario.- Para fines de este Subcaptulo, el trmino
11
renglones de inventario significa-
12
(1)
propiedad de la entidad conducto de la clase descrita en la Seccin
1034.01(a)(1)(A);
13
(2)
14
cualquier otra propiedad de la entidad conducto que, de ser vendida
15
o permutada por sta, no sera considerada como activo de capital o
16
propiedad segn descrita en la Seccin 1034.01(i); y
(3)
17
cualquier otra propiedad poseda por la entidad conducto, que de ser
18
poseda por el dueo, sera considerada propiedad de la clase
19
descrita en los prrafos (1) o (2) que anteceden.
20
Seccin 1073.05.-Tratamiento de Ciertas Distribuciones
21
(a)
Tributacin a los Dueos de las Utilidades y Beneficios Acumulados
22
Durante Aos Contributivos en que la Entidad no era una Entidad
768
Conducto o por Liquidaciones o Reorganizaciones entre Corporaciones y
una Entidad Conducto.- Cualquier distribucin hecha por una entidad
conducto de utilidades y beneficios acumulados durante los aos en que
dicha entidad no era una entidad conducto, incluyendo las utilidades y
beneficios recibidos en liquidaciones o reorganizaciones con otras entidades
que no son entidades conducto, ya sea que dichas transacciones se efecten
por motivo de la creacin de la entidad conducto o que se efecten luego de
sta estar disfrutando de los beneficios del Captulo 7, se regirn por la
siguientes reglas.
10
(1)
Origen de las distribuciones.-En los casos en que la entidad conducto
11
tenga utilidades y beneficios acumulados al cierre del ao
12
contributivo anterior al primer ao en que entre en vigor la opcin
13
descrita en la Seccin 1070.03, dichas utilidades o beneficios se
14
considerarn distribuidos durante los primeros dos (2) aos
15
contributivos de la entidad conducto en que est en vigor la eleccin
16
bajo la Seccin 1070.03. El monto de las utilidades o beneficios que,
17
de acuerdo con la oracin anterior, se considerar distribuido o
18
tratado como distribuido en el primer ao del perodo indicado no
19
podr ser menor del cincuenta (50) por ciento del total de dichas
20
utilidades o beneficios. El monto de tales utilidades y beneficios que
21
no se haya distribuido o tratado como distribuido en dicho primer
22
ao se considerar como distribuido en el segundo ao.
Las
769
utilidades y beneficios distribuidos o tratados como distribuidos bajo
este prrafo sern reconocidos como ingreso bruto por cada dueo y
como tal estarn sujetos a las dems disposiciones de este Subttulo
como si dicha distribucin hubiese sido efectuada por una
corporacin que no es una entidad conducto.
(2)
Utilidades
beneficios
recibidos
en
liquidaciones
reorganizaciones.-Las
utilidades y beneficios provenientes de
liquidaciones o reorganizaciones descritas en este apartado se
considerarn distribuidos en los primeros dos (2) aos de existencia
10
de la entidad conducto o al cierre de los primeros dos (2) aos
11
contributivos luego de ocurrir la liquidacin o reorganizacin en
12
entidades conducto ya existentes, segn sea el caso. Las utilidades y
13
beneficios distribuidos o tratados como distribuidos bajo la oracin
14
anterior, no podrn ser menos del cincuenta (50) por ciento del total
15
de las utilidades y beneficios as transferidos para el primer ao
16
contributivo de la entidad conducto en que ocurra la liquidacin o
17
reorganizacin. El monto de dichas utilidades y beneficios que no se
18
haya distribuido o tratado como distribuido en dicho primer ao se
19
considerar como distribuido en el segundo ao de tal perodo. Las
20
utilidades y beneficios distribuidos o tratados como distribuidos bajo
21
este prrafo sern reconocidos como ingreso bruto por cada dueo y
22
como tal, estarn sujetos a las dems disposiciones de este Subttulo
770
como si dicha distribucin hubiese sido efectuada por una entidad
que no es una entidad conducto.
(b)
Efecto de las Distribuciones sobre la Base del Inters del Dueo.- La base
del inters del dueo en la entidad conducto no ser aumentada ni
disminuida por las cantidades a ser reconocidas como ingreso bruto bajo el
apartado (a) o por una distribucin de utilidades y beneficios sujeta a las
disposiciones del apartado (a).
Seccin 1073.06.-Base de Propiedad Distribuida que no sea Dinero
(a)
Regla General.- La base de la propiedad distribuida, excepto dinero, por
10
una entidad conducto a un dueo, que no sea en la liquidacin de su inters
11
en la entidad conducto, ser la base ajustada de la propiedad para la entidad
12
conducto inmediatamente antes de dicha distribucin.
13
La base para el dueo de la propiedad as distribuida no exceder la base
14
ajustada del inters del dueo en la entidad conducto reducida por
15
cualquier cantidad de dinero distribuida en la misma transaccin.
16
(b)
Distribucin en Liquidacin.- La base de la propiedad distribuida, excepto
17
dinero, por una entidad conducto a un dueo en liquidacin de su inters
18
en una entidad conducto ser una cantidad igual a la base ajustada del
19
inters del dueo en la entidad conducto disminuida por el dinero
20
distribuido en la misma transaccin.
21
SUBCAPTULO D CMPUTOS EN VENTAS O PERMUTAS
22
Seccin 1074.01.-Reconocimiento y Naturaleza de la Ganancia o Prdida en Venta
771
o Permuta
En el caso de una venta o permuta de un inters en una entidad conducto,
el dueo que transfiere su inters reconocer ganancia o prdida. Cualquier
ganancia o prdida reconocida ser considerada como una ganancia o prdida en
la venta o permuta de un activo de capital.
Seccin 1074.02.-Pagos a un Dueo que se Retira o a los Sucesores de un Dueo
Fallecido
(a)
Pagos Considerados como Participacin Distribuible o Pago Garantizado.-
Los pagos efectuados en liquidacin del inters de un dueo que se retira o
10
a los sucesores de un dueo fallecido sern considerados:
11
(1)
como la participacin distribuible del receptor en el ingreso de la
12
entidad conducto, si el monto es determinado con relacin al ingreso
13
de la entidad conducto, o
(2)
14
como un pago garantizado descrito en la Seccin 1071.07(c) si el
15
monto no es determinado con relacin al ingreso de la entidad
16
conducto.
17
(b)
El Secretario determinar por reglamento las circunstancias en que dichos
18
pagos se considerarn como una distribucin por la entidad conducto a
19
cambio del inters de dicho dueo y no como la participacin distribuible o
20
pagos garantizados segn establecido en el apartado (a).
21
SUBCAPTULO E DISPOSICIONES MISCELNEAS
22
Seccin 1075.01.-Efecto de la Aplicacin de las disposiciones del Captulo 7 a
772
Corporaciones sujetas al Subcaptulo B del Captulo 2 del Subtitulo A de este
Cdigo
(a)
Eleccin hecha para el primer ao contributivo comenzado luego del 31 de
diciembre de 2014 2015.-Cualquier entidad sujeta a tributacin como
corporacin, segn las disposiciones del Subcaptulo B del Captulo 2 del
Subtitulo A de este Cdigo o del Subtitulo A del Cdigo de Rentas Internas
de Puerto Rico de 1994, durante su ltimo ao contributivo comenzado con
anterioridad al 1 de enero de 2015 2016, y que para el primer ao
contributivo comenzado despus del 31 de diciembre de 2014 2015 est
10
sujeta a tributacin bajo las disposiciones de este Captulo, se considerar
11
que, al ltimo da de dicho ao transfiri sus activos y pasivos a sus
12
accionistas e inmediatamente despus los accionistas aportaron los activos
13
y pasivos distribuidos a una nueva entidad conducto en una transaccin
14
sujeta a las disposiciones de la Seccin 1072.01. Disponindose que:
15
(1)
ninguna ganancia o prdida estar sujeta contribucin sobre
16
ingresos como resultado de las distribuciones que se consideren
17
llevadas a cabo a tenor con este apartado.
18
(2)
las utilidades y beneficios acumulados al cierre del ano contributivo
19
anterior al primer ao en que entra en vigor la opcin descrita en la
20
Seccin 1070.03 de este Cdigo se considerarn distribuidos durante
21
los primeros dos aos contributivos de la entidad conducto sujeto a
22
los dispuesto en la Seccin 1073.05(a)(1) de este Cdigo, y la tasa de
773
contribucin aplicable a dichas distribuciones ser de diez (10) por
ciento; disponindose que para propsitos de determinar el monto
de las utilidades y beneficios acumulados bajo este prrafo la entidad
estar sujeta a los ajustes en el ingreso bruto descritos en la Seccin
1075.02;
(3)
para propsitos de determinar la contribucin sobre ingresos, la
entidad no estar sujeta a los ajustes en el ingreso bruto descritos en
la Seccin 1075.02 de este Cdigo en su ltimo ao contributivo
anterior al primer ao en que entra en vigor la opcin descrita en la
Seccin 1070.03 de ese Cdigo; y
10
(4)
11
la entidad conducto estar sujeta a las disposiciones de la Seccin
1075.03 de este Cdigo.
12
13
(b)
Eleccin hecha para cualquier ao contributivo que no sea mencionado en
14
el apartado (a) de esta Seccin comenzado luego del 31 diciembre de 2015.-
15
Cualquier entidad que, previo al ao contributivo que est sujeta a
16
tributacin bajo las disposiciones de este Captulo, estuvo sujeta a
17
tributacin segn las disposiciones del Subcaptulo B del Captulo 2 del
18
Subtitulo A de este Cdigo o del Subtitulo A del Cdigo de Rentas Internas
19
de Puerto Rico de 2011 para cualquier ao contributivo comenzado luego del 31
20
de diciembre de 2015, se considerar que, al ltimo da de dicho ao transfiri
21
sus activos y pasivos a sus accionistas, en liquidacin de la entidad en una
22
transaccin, sujeta a las disposiciones de la Seccin 1034.04(q) e
774
inmediatamente despus los accionistas aportaron los activos y pasivos
distribuidos a una nueva entidad conducto en una transaccin sujeta a las
disposiciones de la Seccin 1072.01. Disponindose que:
(1)
ninguna ganancia o prdida estar sujeta contribucin sobre
ingresos como resultado de las distribuciones que se consideren
llevadas a cabo a tenor con este apartado;
(2)
la entidad conducto estar sujeta a los ajustes descritos en la Seccin
1075.02;
(3)
la entidad conducto estar sujeta a las disposiciones de la Seccin
1075.03; y
10
(4)
11
las utilidades y beneficios acumulados al cierre del ao contributivo
12
anterior al primer ao en que entre en vigor la opcin descrita en la
13
Seccin 1070.03 estarn sujetas a los dispuesto en la Seccin
14
1073.05(a)(1) de este Cdigo y a una tasa de contribucin de veinte
15
(20) por ciento.
16
Seccin 1075.02.-Ajustes Como Resultado del Ejercicio de la Opcin
17
(a)
Recuperacin de Beneficios del Mtodo Ultimo en entrar, Primero en salir
18
(LIFO).-
19
(1)
En general.- Si -
20
(A)
una entidad conducto estuvo sujeta a tributacin como una
21
corporacin regular durante el ltimo ao contributivo antes
22
del primer ao contributivo para el cual fue efectiva la eleccin
775
de acuerdo con la Seccin 1070.03, y
(B)
para dicho ltimo ao contributivo, la entidad tena en vigor
una eleccin de acuerdo con la Seccin 1040.07(d) para la
utilizacin del mtodo de valorizar inventarios ltimo en
entrar, primero en salir (LIFO),
(recapture) de los beneficios del mtodo ltimo en entrar,
primero en salir se incluir en el ingreso bruto de la entidad
para dicho ltimo ao contributivo (y los ajustes apropiados a
la base del inventario tomarn en consideracin la cantidad
la recuperacin
incluida en ingreso bruto de acuerdo con este prrafo).
10
11
(2)
Contribucin adicional pagadera a plazos.-
12
(A)
En general.-Cualquier incremento en la contribucin impuesta
13
por este Subttulo por razn de este apartado ser pagadera en
14
cuatro (4) plazos iguales.
15
(B)
Fecha para el pago de los plazos.- El primer plazo de acuerdo
16
con el inciso (A) ser pagadero no ms tarde de la fecha lmite
17
(sin considerar prrroga) para rendir la planilla de la
18
contribucin impuesta por este Subttulo para el ltimo ao
19
contributivo para el cual la entidad fue una corporacin
20
regular y los tres (3) plazos siguientes se pagarn no ms tarde
21
de la fecha lmite para rendir (segn determinado) la planilla
22
de la entidad conducto para los tres (3) aos contributivos
776
siguientes.
(C)
Sin intereses por el perodo prorrogado.- No obstante lo
dispuesto en el Subttulo F, la fecha establecida para el pago
de cada plazo bajo este prrafo se determinar de acuerdo con
este prrafo.
(3)
Cantidad de la recuperacin de los beneficios del mtodo ltimo en
entrar, primero en salir.-Para propsitos de este apartado el trmino
la recuperacin de los beneficios del mtodo ltimo en entrar,
primero en salir significa la cantidad (si alguna) por la cual -
(A)
10
la cantidad de inventario de los activos de inventario bajo el
11
mtodo primero en entrar, primero en salir (FIFO)
12
autorizado por las Seccin 1040.07(d), excede
(B)
13
la cantidad de inventario de dichos activos de acuerdo con el
mtodo ltimo en entrar, primero en salir (LIFO).
14
15
Para propsitos de este prrafo, la cantidad de inventario se determinar al
16
cierre del ltimo ao contributivo referido en el prrafo (1).
17
(4)
Otras definiciones.- Para propsitos de este apartado-
18
(A)
mtodo ltimo en entrar, primero en salir.- El trmino
19
mtodo ltimo en entrar, primero en salir significa el
20
mtodo autorizado por la Seccin 1040.07(d).
21
(B)
Activos de inventario.-El trmino activos de inventario
22
significa inventario u otra propiedad de tal naturaleza que
777
estara propiamente incluida en el inventario de la
corporacin si estuviese en existencia al cierre del ao
contributivo.
(C)
Mtodo para determinar la cantidad de inventario.-
La
cantidad de inventario de los activos de acuerdo con un
mtodo autorizado por la Seccin 1040.07(d) se determinar -
(i)
si la corporacin utiliza el mtodo al detal para valorar
inventarios de acuerdo con la Seccin 1040.07(d),
utilizando dicho mtodo, o
(ii)
10
si la clusula (i) no aplicar utilizando el costo o
mercado, el que resulte menor.
11
12
(b)
Reconocimiento de Ingresos Diferidos bajo Contratos a Largo Plazo.-
13
(1)
En general.- Si-
14
(A)
una entidad conducto estuvo sujeta a tributacin como una
15
corporacin regular durante el ltimo ao contributivo antes
16
del primer ao contributivo para el cual fue efectiva la eleccin
17
de acuerdo con la Seccin 1070.03, y
18
(B)
para dicho ltimo ao contributivo, la entidad opt por
19
reconocer el ingreso bruto relacionado a contratos de
20
instalacin, edificacin y construccin de obras bajo el mtodo
21
de contrato terminado, se incluir el ingreso diferido bajo
22
dicho mtodo en el ingreso bruto de la entidad para dicho
778
ltimo ao contributivo.
(2)
Contribucin adicional pagadera a plazos.-
(A)
En general.-Cualquier incremento en la contribucin impuesta
por este Subttulo por razn de este apartado ser pagadera en
cuatro (4) plazos iguales.
(B)
Fecha para el pago de los plazos.-El primer plazo de acuerdo
con el inciso (A) ser pagadero no ms tarde de la fecha lmite
(sin considerar prrroga) para rendir la planilla de la
contribucin impuesta por este Subttulo para el ltimo ao
10
contributivo para el cual la entidad fue una corporacin
11
regular y los tres (3) plazos siguientes se pagarn no ms tarde
12
de la fecha lmite para rendir (segn determinado) la planilla
13
de la entidad conducto para los tres (3) aos contributivos
14
siguientes.
(C)
15
Sin intereses por el perodo prorrogado.- No obstante lo
16
dispuesto en el Subttulo F, la fecha establecida para el pago
17
de cada plazo bajo este prrafo se determinar de acuerdo con
18
este prrafo.
19
(3)
Reconocimiento de ingresos diferidos bajo el mtodo de contrato
20
terminado.-Para
propsitos
de
este
apartado
el trmino
21
reconocimiento de ingreso diferido bajo el mtodo de contrato
22
terminado significa la cantidad (si alguna) por la cual -
779
(A)
la cantidad de ingreso bruto bajo el mtodo de porcentaje de
terminacin excede,
(B)
la cantidad de ingreso bruto bajo el mtodo de contrato
terminado.
Para propsitos de la frase anterior, dicha cantidad se determinar
al cierre del ltimo ao contributivo referido en el prrafo (1)
(4)
Contrato terminado.- El trmino contrato terminado significa el mtodo
autorizado segn los reglamentos de la Seccin 1040.02.
(c)
Reconocimiento de Ingreso Diferido en Ventas a Plazos.-
10
(1)
En general.- Si-
(A)
11
una entidad conducto estuvo sujeta a tributacin como una
12
corporacin regular durante el ltimo ao contributivo antes
13
del primer ao contributivo para el cual fue efectiva la eleccin
14
de acuerdo con la Seccin 1070.03, y
(B)
15
para dicho ltimo ao contributivo o cualquier ao
16
contributivo anterior, la entidad dispusiere de propiedad
17
mueble mediante el mtodo de ventas a plazos, se incluir el
18
ingreso diferido bajo dicho mtodo en el ingreso bruto de la
19
entidad para dicho ltimo ao contributivo.
20
(2)
Contribucin adicional pagadera a plazos.-
21
(A)
En general.-Cualquier incremento en la contribucin impuesta
22
por este Subttulo por razn de este apartado ser pagadera en
780
cuatro (4) plazos iguales.
(B)
Fecha para el pago de los plazos.-El primer plazo de acuerdo
con el inciso (A) ser pagadero no ms tarde de la fecha lmite
(sin considerar prrroga) para rendir la planilla de la
contribucin impuesta por este Subttulo para el ltimo ao
contributivo para el cual la entidad fue una corporacin
regular y los tres (3) plazos siguientes se pagarn no ms tarde
de la fecha lmite para rendir (segn determinado) la planilla
de la entidad para los tres (3) aos contributivos siguientes.
(C)
10
Sin intereses por el perodo prorrogado.- No obstante lo
11
dispuesto en el Subttulo F, la fecha establecida para el pago
12
de cada plazo bajo este prrafo se determinar de acuerdo con
13
este prrafo.
14
(3)
Reconocimiento de ingresos diferidos bajo el mtodo de ventas a
15
plazos.-Para propsitos de este apartado el trmino reconocimiento
16
de ingreso diferido bajo el mtodo de ventas a plazos significa la
17
cantidad (si alguna) por la cual -
18
(A)
la cantidad de ingreso bruto sin tomar en consideracin el
mtodo de ventas a plazos, excede
19
20
(B)
la cantidad de ingreso bruto bajo el mtodo de ventas a plazos.
21
Para propsitos de la frase anterior, dicha cantidad se determinar
22
al cierre del ltimo ao contributivo referido en el inciso (A) del prrafo (1).
781
Seccin 1075.03.-Contribucin Impuesta sobre Ciertas Ganancias Implcitas
(a)
Regla General.- Si para cualquier ao contributivo comenzado en el perodo
de reconocimiento una entidad conducto tiene una ganancia neta implcita
reconocida, se le impondr una contribucin (computada de acuerdo con el
prrafo (b)) sobre el ingreso de dicha entidad para dicho ao contributivo.
(b)
Monto de la Contribucin.-
(1)
En general.- El monto de la contribucin impuesta por el apartado
(a) se determinar aplicando la tasa de contribucin establecida en la
Seccin 1022.01 a la ganancia neta implcita reconocida de la entidad
conducto para el ao contributivo.
10
11
(2)
Arrastre de prdidas netas en operaciones de aos regulares.- No
12
obstante lo dispuesto en la Seccin 1075.05(g) de este Cdigo,
13
cualquier arrastre de prdidas netas en operaciones que se
14
originaron en un ao contributivo para el cual la entidad estuvo
15
sujeta a tributacin como una corporacin regular, se admitir como
16
una deduccin contra la ganancia neta implcita reconocida de la
17
entidad conducto para el ao contributivo. Para propsitos de
18
determinar la cantidad de dicha prdida, que se pueda arrastrar a
19
aos contributivos subsiguientes, la cantidad de la ganancia implcita
20
neta reconocida se tratar como ingreso tributable. Reglas similares
21
a las reglas de las oraciones anteriores de este prrafo aplicarn en el
22
caso de un arrastre de prdida de capital que surja en un ao
782
contributivo para el cual la entidad estuvo sujeta a tributacin como
una corporacin regular.
(3)
Coordinacin con la Seccin 1023.03 de este Cdigo.- La cantidad de
la ganancia neta implcita reconocida no cualificar para la
contribucin
independientemente de la naturaleza del activo que gener la misma.
alternativa
que establece la Seccin 1023.03,
(c)
Limitaciones.-
(1)
Entidades que siempre han sido entidades conducto.-El apartado (a)
no aplicar a cualquier entidad si una eleccin de acuerdo con la
10
Seccin 1070.03 de este Cdigo ha estado en vigor con relacin a
11
dicha entidad para cada uno de sus aos contributivos.
12
Disponindose que, una entidad conducto y cualquier entidad
13
predecesora se considerarn como una entidad para propsitos de la
14
oracin anterior.
(2)
15
Limitacin sobre el monto de ganancias netas implcitas
16
reconocidas.- El monto de la ganancia neta implcita reconocida para
17
cualquier ao contributivo no sobrepasar del exceso (si alguno) de -
18
(A)
la ganancia neta implcita no realizada, sobre
19
(B)
la ganancia neta implcita reconocida para los aos
20
contributivos anteriores comenzados en el perodo de
21
reconocimiento.
22
(d)
Definiciones y Reglas Especiales.- Para propsitos de esta seccin -
783
(1)
Ganancia neta implcita no realizada.- El trmino ganancia neta
implcita no realizada significa la cantidad (si alguna) por la cual -
(A)
el justo valor en el mercado de los activos de la entidad de
individuos al comienzo del primer ao contributivo para el
cual est en vigor una eleccin de acuerdo con la Seccin
1070.03 de este Cdigo, excede
(B)
las bases ajustadas agregadas de dichos activos en tal fecha.
(2)
Ganancia neta implcita reconocida.-
(A)
En general.-El trmino ganancia neta implcita reconocida
10
significa con relacin a cualquier
ao contributivo
11
comprendido en el perodo de reconocimiento, lo menor de-
12
(i)
la cantidad que sera ingreso tributable de la
13
corporacin de individuos para dicho ao contributivo
14
si se consideraran solamente las ganancias implcitas
15
reconocidas y las prdidas implcitas reconocidas, o
(ii)
16
el ingreso tributable de dicha corporacin para tal ao
17
contributivo determinado de acuerdo con la Seccin
18
1031.05.
19
(B)
Arrastre.-Si para cualquier ao contributivo, el monto referido
20
en la clusula (i) del inciso (A) excede el monto a que se refiere
21
la clusula (ii) del inciso (A), dicho exceso se considerar como
22
una ganancia neta implcita reconocida en el siguiente ao
784
contributivo.
(3)
Ganancia implcita reconocida.-El trmino ganancia implcita
reconocida significa cualquier ganancia reconocida durante el
perodo de reconocimiento en la disposicin de cualquier activo
excepto en la medida que la corporacin de individuos establezca
que -
(A)
dicho activo no fue posedo por la corporacin de individuos
al primer da del ao contributivo para el cual la corporacin
fue una corporacin de individuos, o
(B)
10
dicha ganancia sobrepasa del exceso (si alguno) de -
(i)
11
el justo valor en el mercado de dicho activo al primer
da de dicho ao contributivo, sobre
12
(ii)
13
la base ajustada del activo en dicho momento.
14
(4)
Prdidas implcitas reconocidas.-El trmino prdidas implcitas
15
reconocidas significa cualquier prdida reconocida durante el
16
perodo de reconocimiento sobre la disposicin de cualquier activo
17
en la medida que la corporacin de individuos establezca que-
18
(A)
dicho activo fue posedo por la corporacin de individuos al
19
comienzo del primer ao contributivo para el cual la
20
corporacin fue una corporacin de individuos, y
21
(B)
dicha prdida no excede el exceso de -
22
(i)
la base ajustada de dicho activo al comienzo de dicho
785
ao contributivo, sobre
(ii)
el justo valor en el mercado de dicho activo en dicho
momento.
(5)
Tratamiento de ciertas partidas implcitas.-
(A)
Partidas de ingresos.-Cualquier partida de ingreso que se
tome en consideracin durante el perodo de reconocimiento
que es atribuible a perodos antes del primer ao contributivo
para el cual la corporacin fue una corporacin de individuos
se considerar como una ganancia implcita reconocida para
10
el ao contributivo en el cual dicha partida fue debidamente
11
tomada en consideracin.
12
(B)
Partidas deducibles.-Cualquier cantidad que es admisible
13
como una deduccin durante el perodo de reconocimiento
14
(determinado sin considerar cualquier arrastre) que es
15
atribuible a perodos antes del primer ao contributivo al que
16
se refiere el inciso (A), se considerar como una prdida
17
implcita reconocida para el ao contributivo para el cual
18
dicha partida es admitida como una deduccin.
19
(C)
Ajustes a la ganancia neta implcita no realizada.- La cantidad
20
de la ganancia neta implcita no reconocida ser debidamente
21
ajustada por las cantidades que se considerarn como
22
ganancias o prdidas implcitas reconocidas de acuerdo con
786
este prrafo si dichas cantidades fueron debidamente
consideradas (o admisibles como una deduccin) durante el
perodo de reconocimiento.
(6)
Tratamiento de cierta propiedad.- Si la base ajustada de cualquier
activo se determina (en parte o en su totalidad) por referencia a la
base ajustada de cualquier otro activo posedo por la corporacin de
individuos al comienzo del primer ao contributivo al cual se hace
referencia en el prrafo (3) -
(A)
dicho activo se considerar como posedo por la corporacin
10
de individuos al comienzo de dicho primer ao contributivo,
11
(B)
12
cualquier determinacin de acuerdo con el prrafo (3)(B) o
13
(4)(B) con relacin a dicho activo se har por referencia al justo
14
valor en el mercado y la base ajustada de tal otro activo al
15
comienzo de dicho ao contributivo.
16
(7)
Perodo de reconocimiento.-El trmino perodo de reconocimiento
17
significa el perodo de diez (10) aos comenzado en el primer da del
18
primer ao contributivo para el cual la corporacin fue una
19
corporacin de individuos.
20
(8)
Tratamiento de la transferencia de activos de una corporacin
21
regular a una corporacin de individuos. -
22
(A)
En general.- Excepto segn se disponga mediante reglamento,
787
si -
(i)
una corporacin de individuos adquiere cualquier
activo, y
(ii)
la base de la corporacin de individuos en dicho activo
se determina (en todo o en parte) por referencia a la
base de dicho activo (o de cualquier otra propiedad) en
manos de una corporacin regular, entonces se
impondr una contribucin sobre cualquier ganancia
neta implcita reconocida atribuible a cualquiera de
10
dichos activos para cualquier ao contributivo
11
comenzando en el perodo de reconocimiento. La
12
cantidad de dicha contribucin se determinar de
13
acuerdo con las reglas de esta seccin, modificadas
14
segn se dispone en el inciso (B).
15
(B)
Modificaciones.- Para propsitos de este prrafo, se harn las
16
siguientes modificaciones: -
17
(i)
Los prrafos anteriores de este apartado se aplicarn
18
tomando en consideracin el da en que los activos
19
fueron adquiridos por la corporacin de individuos en
20
vez de al comienzo del primer ao contributivo para el
21
cual la corporacin fue una corporacin de individuos.
22
(ii)
El apartado (c)(1) no aplicar.
788
(9)
Referencia al Primer Ao Contributivo.- Cualquier referencia en esta
seccin al primer ao contributivo para el cual la corporacin fue una
corporacin de individuos se considerar como una referencia al
primer ao contributivo para el cual la corporacin fue una
corporacin de individuos segn su ms reciente eleccin de acuerdo
con la Seccin 1115.02.
(e)
Reglamentos.-El Secretario promulgar los reglamentos que sean necesarios
para llevar a cabo los propsitos de esta seccin. Dichos reglamentos
dispondrn el tratamiento apropiado de corporaciones sucesoras.
10
Seccin 1075.04.-Regla Especial para Socios de Sociedades y Miembros de
11
Compaas de Responsabilidad Limitada no dedicadas a industria o negocio en
12
Puerto Rico que tributan como sociedades o cuyos ingresos y gastos se atribuyan
13
a sus miembros para propsitos de la contribucin sobre ingresos federal o del
14
pas extranjero
15
(a)
En el caso de sociedades o compaas de responsabilidad limitada no
16
dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico sujetas a tributacin como
17
sociedad bajo el Cdigo de Rentas Internas Federal de 1986, Ttulo 26 del
18
Cdigo de los Estados Unidos (United States Code), segn enmendado, o
19
disposicin anloga de un pas extranjero, o cuyos ingresos y gastos se
20
atribuyan a sus miembros para propsitos de la contribucin sobre ingresos
21
federal o del pas extranjero, el socio o miembro que sea residente en Puerto
22
Rico, deber reportar en Puerto Rico el ingreso conforme a lo reportado por
789
dicha sociedad o compaa de responsabilidad limitada para propsitos de
tributacin federal o del pas extranjero.
(b)
Para propsitos de lo dispuesto en el apartado (a) de esta seccin, estas
sociedades o compaas de responsabilidad limitada sern consideradas
como entidades conducto bajo las disposiciones de este Captulo 7.
Seccin 1075.05.-Definiciones y Reglas Especiales
(a)
Participacin Proporcional.- Para propsitos de este Captulo -
(1)
En general.-Excepto segn se dispone en el prrafo (2), la
participacin proporcional de cada dueo en cualquier partida para
10
cualquier ao contributivo ser la suma de las cantidades
11
determinadas con relacin a cada dueo:
12
(A)
asignando una porcin igual a dicha partida a cada da del ao
contributivo, y
13
(B)
14
dividiendo dicha porcin proporcional entre las acciones o
participaciones en circulacin en dicho da.
15
16
(c)
Miembro de una Familia.-Para propsitos de este Captulo, el trmino
17
miembro de una familia significa los cnyuges, ascendientes,
18
descendientes y cualquier fideicomiso para el beneficio de dichas personas.
19
(d)
Modo de Hacer las Elecciones.-Cualquier eleccin conforme a este Captulo
20
se efectuar de conformidad con los reglamentos que promulgue el
21
Secretario.
22
(e)
Gastos No Relacionados a la Explotacin de Una Industria o Negocio en
790
Puerto Rico.-Para propsitos de la Seccin 1033.02, no sern admisibles los
gastos no directamente relacionados con la explotacin de una industria o
negocio de la entidad conducto.
(f)
Servicios Prestados por un Dueo a la Entidad Conducto.- Para propsitos
de la determinacin del ingreso neto de la entidad conducto de acuerdo con
la Seccin 1071.02, la entidad conducto asignar una compensacin
razonable que refleje el valor de los servicios relacionados con la explotacin
de la industria o negocio de la entidad prestados por un dueo de dicha
entidad.
10
(g)
No se permiten arrastres entre aos de corporacin regular y aos de
11
entidad conducto. -
12
(1)
De ao de corporacin regular a ao de entidad conducto.- No se
13
permitirn arrastres provenientes de un ao contributivo para el cual
14
la entidad estuvo sujeta a tributacin como una corporacin regular
15
a un ao contributivo para el cual dicha entidad es una entidad
16
conducto.
17
(2)
No arrastre de ao de entidad conducto.-No existir un arrastre a
18
nivel de la entidad durante un ao contributivo para el cual la
19
entidad es una corporacin de entidad conducto.
20
(3)
Tratamiento de un ao de entidad conducto como un ao
21
transcurrido (Elapsed).- Nada de lo dispuesto en los prrafos (1)
22
y (2) impedir tratar un ao contributivo para el cual la entidad es
791
una entidad conducto como un ao contributivo para propsitos de
determinar el nmero de aos contributivos al cual se pueda
arrastrar una partida proveniente de un ao para el cual la entidad
estuvo sujeta a tributacin como una corporacin regular.
Seccin 1075.06.-Conversin Estatutaria de entidades sujetas a tributacin bajo este
Captulo para aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2014
(a)
Toda sociedad o compaa de responsabilidad limitada sujeta a tributacin
bajo las disposiciones del Captulo 7 del Subtitulo A de la Ley 1-2011, segn
enmendada, durante su ltimo ao contributivo comenzado con
10
anterioridad al 1 de enero de 2015, estar sujeta a tributacin bajo las
11
disposiciones de este Captulo, para el primer ao contributivo comenzado
12
despus del 31 de diciembre de 2014 y aos contributivos subsiguientes.
13
(b)
Toda sociedad o compaa de responsabilidad limitada sujeta a lo
14
dispuesto en el apartado (a) de esta seccin, se considerar que, al ltimo
15
da del ltimo ao contributivo comenzado con anterioridad al 1 de enero
16
de 2015 se convirti a una entidad conducto, sujeta a las disposiciones de
17
este Captulo.
18
(1)
Ninguna ganancia o prdida ni otro costo de conversin alguno ser
19
reconocido por la sociedad o compaa de responsabilidad limitada
20
ni por sus socios o miembros, segn sea el caso, como resultado de la
21
conversin. Las bases de los activos de la sociedad o compaa de
22
responsabilidad limitada, los periodos de posesin de dichos activos
792
y dems atributos contributivos sern transferidos a la nueva entidad
conducto.
(2)
La entidad conducto tendr el mismo ao contributivo que la
sociedad o compaa de responsabilidad limitada que se convirti.
Si la sociedad o compaa de responsabilidad limitada tuviere un ao
contributivo diferente al de sus socios o miembros al amparo de la
Seccin 1071.04 de la Ley 1-2011, el ao contributivo de la entidad
conducto se mantendr hasta que haya un cambio de socio. En dicho
caso, se seguirn las disposiciones aplicables al ao contributivo de
este Captulo.
10
11
(3)
Base de los socios o miembros en la entidad conducto.- La base del
12
inters de los socios o miembros en la sociedad o compaa de
13
responsabilidad limitada sujeta a tributacin bajo el Captulo 7 del
14
Subtitulo A de la Ley 1-2011 que ser convertida a entidad conducto
15
deber ser determinada al ltimo da del ltimo ao contributivo
16
comenzado con anterioridad al 1 de enero de 2015 bajo lo dispuesto
17
en la Seccin 1071.05 de la Ley 1-2011. Dicha base ser considerada
18
la base inicial del dueo en la entidad conducto para el primer ao
19
contributivo comenzado despus del 31 de diciembre de 2014.
20
(4)
Para propsitos de este Cdigo, se entender que slo hubo un
21
simple cambio de identidad mediante la conversin dispuesta en esta
22
Seccin. Ningn trmino dispuesto por este Cdigo se entender
793
interrumpido por razn de esta conversin.
CAPITULO 8 FIDEICOMISOS Y SUCESIONES
SUBCAPTULO A FIDEICOMISOS DE EMPLEADOS
Seccin 1081.01.-Fideicomisos de Empleados
(a)
Exencin.-Un fideicomiso organizado bajo las leyes de Puerto Rico que
forme parte de un plan de un patrono, de bonificacin en acciones, de
pensiones o de participacin en ganancias para beneficio exclusivo de sus
empleados residentes en Puerto Rico o que rindan servicios principalmente
en Puerto Rico, y de los beneficiarios de stos; o un fideicomiso organizado
10
bajo las leyes de Puerto Rico o que sea considerado un fideicomiso
11
domstico bajo el Cdigo de Rentas Internas de los Estados Unidos de 1986,
12
segn enmendado, o cualquier disposicin legal sucesora, que forme parte
13
de un plan de un patrono de bonificacin en acciones, de pensiones o de
14
participacin en ganancias para beneficio exclusivo de sus empleados
15
residentes en Puerto Rico o empleados residentes en Puerto Rico y Estados
16
Unidos, o de los beneficiarios de stos no ser tributable bajo este
17
Subcaptulo y ninguna otra disposicin de este Subcaptulo ser aplicable
18
con respecto a dicho fideicomiso o a sus beneficiarios-
19
(1)
si se hacen aportaciones al fideicomiso por dicho patrono o dichos
20
empleados, o por ambos, con el fin de distribuir a dichos empleados
21
o a sus beneficiarios el caudal y el ingreso del fondo acumulado por
22
el fideicomiso de acuerdo con dicho plan;
794
(2)
si bajo el documento de fideicomiso es imposible, en momento
alguno anterior al pago de todas las obligaciones con respecto a
empleados y a sus beneficiarios bajo el fideicomiso, que parte alguna
del caudal o del ingreso sea (dentro del ao contributivo o con
posterioridad a ste) usada para, o destinada a, fines que no sean el
beneficio exclusivo de sus empleados o de los beneficiarios de stos
(pero no se considerar que este prrafo prohbe la devolucin de
activos del plan al patrono de conformidad con la Seccin 403(c) de
la Ley Federal para la Seguridad del Ingreso de Retiro de Empleados
de 1974 (ERISA));
10
11
(3)
si el fideicomiso, o dos (2) o ms fideicomisos, o el fideicomiso o
12
fideicomisos y el plan o planes de anualidades son designados por el
13
patrono como parte de un plan que cumpla con los requisitos
14
mnimos de cubierta dispuestos en este prrafo.
15
(A)
Requisitos de cubierta.-
16
(i)
el plan beneficie por lo menos al setenta (70) por ciento
17
de los empleados que no son empleados altamente
18
remunerados, segn se define en el apartado
19
(d)(3)(E)(iii); o,
20
(ii)
el plan beneficie un porcentaje de aquellos empleados
21
que no son altamente remunerados y dicho porcentaje
22
sea por lo menos el setenta (70) por ciento del
795
porcentaje de empleados altamente remunerados que
son beneficiarios bajo el plan; o,
(iii)
el plan cumple con los requisitos del inciso (B).
(B)
Prueba del porcentaje de beneficio promedio.-
(i)
En general.- Un plan se tratar como que llena los
requisitos de este inciso si-
(I)
el plan beneficia a aquellos empleados que
califiquen bajo una clasificacin establecida por
el patrono que el Secretario determine que no
10
discrimina en favor de empleados que son
11
altamente remunerados; y,
(II)
12
el porcentaje de beneficio promedio para
13
empleados que no son empleados altamente
14
remunerados es por lo menos setenta (70) por
15
ciento del porcentaje de beneficio promedio para
16
empleados altamente remunerados.
17
(ii)
Porcentaje de beneficio promedio.- A los fines de este
18
inciso el trmino porcentaje de beneficio promedio
19
significa, respecto a cualquier grupo de empleados, el
20
promedio del porcentaje de beneficios computado
21
separadamente respecto a cada empleado en dicho
22
grupo (independientemente de que el empleado
796
participe o no en el plan).
(iii)
Porcentaje de beneficio.- A los fines de este inciso-
(I)
el trmino porcentaje de beneficio significa la
aportacin o beneficio establecido por un
patrono o patronos en favor de un empleado
bajo todos los planes cualificados mantenidos
por dicho patrono, determinado a base de un por
ciento de la compensacin del empleado.
(II)
Perodo para el cmputo del porcentaje de
10
beneficio.- A eleccin del patrono, el porcentaje
11
de beneficio para cualquier ao del plan ser
12
computado sobre la base de las aportaciones o
13
beneficios para el ao del plan, o, para cualquier
14
perodo consecutivo de aos del plan (no mayor
15
de tres (3) aos), que termine en el ao del plan
16
y que sea especificado en la eleccin. Una vez
17
hecha la eleccin bajo esta subclusula, la misma
18
podr ser modificada o revocada nicamente
19
con el consentimiento del Secretario.
20
(C)
Exclusin de ciertos empleados.- A los fines del cmputo
21
requerido bajo el inciso anterior se excluirn los siguientes
22
empleados-
797
(i)
Empleados incluidos en una unidad de empleados
cubiertos bajo un convenio colectivo, el cual sea
considerado por el Secretario del Trabajo como un
convenio entre representantes de los empleados y uno
o ms patronos, si existe evidencia que demuestre que
los beneficios por retiro otorgados a estos empleados
fueron producto de una negociacin de buena fe entre
los representantes de los empleados y el patrono o
patronos.
(ii)
10
Empleados que sean extranjeros no residentes que no
11
reciban del patrono ingreso ganado de fuentes de
12
Puerto Rico.
(iii)
13
Si el plan establece una edad y un perodo de servicio
14
mnimo como condicin para participacin y excluye
15
todos los empleados que no cumplan con esos
16
requisitos de participacin, entonces se excluirn esos
17
empleados no elegibles para propsitos de aplicar este
18
prrafo.
19
(D)
Regla especial para algunas adquisiciones o disposiciones.-
20
(i)
En general.- Si como resultado de una transaccin de
21
adquisicin o disposicin corporativa, una entidad
22
pasa a ser o deja de ser un miembro del grupo
798
controlado del patrono, segn se define en la Seccin
1010.04 se considerar que cualquier plan que cubra a
los empleados de dicha entidad o de cualquier
miembro del grupo controlado del patrono cumple con
los requisitos del prrafo (3) del apartado (a) de esta
seccin durante el perodo de transicin, sujeto a que -
(I)
El plan haya cumplido con los requisitos de la
Seccin 1081.01(a)(3)(C) inmediatamente antes
del cambio en la composicin del grupo
controlado del patrono, y
10
(II)
11
La
cubierta
bajo
el
plan
no
cambie
12
significativamente
durante
el perodo
de
13
transicin (excepto por razn del cambio en la
14
composicin del grupo controlado del patrono),
15
o el plan cumpla con aquellos requisitos que el
16
Secretario pueda disponer mediante reglamento.
17
(ii)
Perodo de transicin.- Para propsitos de este inciso,
18
el trmino perodo de transicin significa el perodo
19
comenzado el da en que cambia la composicin del
20
grupo controlado del patrono, y termina el ltimo da
21
del primer ao del plan comenzado despus del da en
22
que cambia la composicin del grupo controlado del
799
patrono.
(4)
si las aportaciones o los beneficios dispuestos bajo el plan no
discriminan en favor de empleados que son socios, oficiales,
accionistas, personas cuyos deberes principales consisten en
supervisar el trabajo de otros empleados, o empleados altamente
remunerados. Para propsitos de este prrafo, no se tomarn en
consideracin aquellos empleados excluidos por el prrafo (3)(C).
(5)
Una clasificacin no ser considerada discriminatoria dentro del
significado de los prrafos (3)(A)(ii) y (iii) o (4) solamente porque est
10
limitada a empleados a sueldo o a empleados de oficina. Tampoco
11
se considerar un plan como discriminatorio, dentro del significado
12
de dichas disposiciones, solamente porque las aportaciones de los
13
empleados o los beneficios a favor de dichos empleados, bajo el plan,
14
guarden una relacin uniforme con la compensacin total o con el
15
tipo bsico o regular de compensacin de dichos empleados, o
16
difieren debido a cualesquiera beneficios por retiro establecidos por
17
ley estatal o federal.
18
(6)
Un plan ser considerado que llena los requisitos del prrafo (3)
19
durante la totalidad de cualquier ao contributivo del plan si en un
20
da en cada trimestre el mismo satisface dichos requisitos.
21
(7)
Para fines de este apartado, en el caso de un plan de pensiones o de
22
participacin en ganancias establecido por un patrono que sea una
800
sociedad, el trmino empleados incluye los socios de dicha
sociedad que rindan servicios a sta.
disposiciones el trmino socios incluye a todos los socios
industriales,
profesionales entre la sociedad y el socio. No se considerarn como
empleados aquellos socios capitalistas cuya nica relacin con la
sociedad sea la de inversionistas.
Para fines de estas
aun cuando medien contratos de servicios
(8)
En el caso de cualquier plan que provee aportaciones o beneficios
para empleados, todos o algunos de los cuales son empleados-
10
dueos (segn se definen en el apartado (f)) un fideicomiso que
11
forme parte de dicho plan constituir un fideicomiso cualificado bajo
12
esta seccin solamente si el mismo reune los requisitos del apartado
13
(g). Para la prdida de la exencin en el caso de fideicomisos de
14
empleados, bajo ciertas circunstancias, vanse las Secciones 1102.06
15
y 1102.07.
16
(9)
El plan deber tambin cumplir con las disposiciones que le sean
17
aplicables de la Ley Federal de Seguridad en el Ingreso por Retiro
18
(Employee Retirement Income Security Act of 1974, conocida como
19
ERISA, por sus siglas en ingls).
20
(10)
Un fideicomiso que es parte de un plan de adquisicin de acciones
21
para empleados (segn se define en el apartado (h)), no constituir
22
un fideicomiso calificado bajo el apartado (a) de esta seccin, a menos
801
que cumpla con los requisitos dispuestos en los incisos (A) y (B).
(A)
Diversificacin de las Inversiones.
(i)
En General- Un plan se considerar que llena los
requisitos de este apartado si cada participante
calificado en el plan puede elegir dentro de los noventa
(90) das siguientes al cierre de cada ao del plan en el
perodo de eleccin calificado instruir al plan en cuanto
a la inversin de por lo menos veinticinco (25) por
ciento de la cuenta del participante en el plan (en la
10
medida en que dicha porcin exceda la cantidad a la
11
cual una eleccin previa bajo esta clusula es aplicable).
12
En el caso del ao de eleccin en que el participante
13
pueda hacer su ltima eleccin, la oracin anterior
14
aplicar sustituyendo cincuenta (50) por ciento en lugar
15
del veinticinco (25) por ciento.
16
(ii)
Un plan se considerar que cumple con los requisitos
17
de la clusula (i) si-
18
(I)
la porcin de la cuenta del participante sujeta a
19
la eleccin bajo la clusula (i) es distribuida
20
dentro de los noventa (90) das siguientes al
21
perodo durante el cual puede hacerse la
22
eleccin, o
802
(II)
el plan ofrece al menos tres (3) alternativas de
inversin (que sean consistentes con los
reglamentos promulgados por el Secretario o
sean valores mobiliarios de una compaa de
inversin o un fideicomiso de inversin exenta
organizado y autorizado a operar como tal bajo
la Ley 93-2013, segn enmendada, o una
compaa de inversin de fin abierto inscrita
bajo las disposiciones de la Ley Nm. 6 de 19 de
10
octubre de 1954, segn enmendada, a cada
11
participante que haga una eleccin bajo la
12
clusula (i), y durante los noventa (90) das
13
siguientes al perodo durante el cual la eleccin
14
puede hacerse el plan invierte la porcin de la
15
cuenta del participante cubierta por la eleccin
16
de conformidad con dicha eleccin.
17
(iii)
Participante calificado.- Para fines de este apartado el
18
trmino participante calificado significa cualquier
19
empleado que haya completado por lo menos diez (10)
20
aos de participacin bajo el plan y que haya alcanzado
21
los cincuenta y cinco (55) aos de edad.
22
(iv)
Perodo de eleccin cualificado.- Para fines de este
803
apartado, el trmino perodo de eleccin cualificado
significa el perodo de seis (6) aos del plan que
comienza el primer ao del plan en que el individuo se
convierte en un participante cualificado,
(v)
coordinacin con reglas de distribucin.- Cualquier
distribucin requerida bajo este prrafo (10) no se
considerar en la determinacin de si una distribucin
subsiguiente es una distribucin total dentro de un solo
ao contributivo para propsitos del apartado (b) de
esta seccin.
10
(B)
11
Frmula de valorizacin por un profesional cualificado.- Un
12
plan rene los requisitos de este prrafo si todas las tasaciones
13
de las acciones del patrono que no son negociables en un
14
mercado de valores establecido, con relacin a actividades
15
llevadas a cabo por el plan, son realizadas por un profesional
16
cualificado (segn se define en los reglamentos que
17
promulgue el Comisionado de Instituciones Financieras).
18
(11)
Un fideicomiso no constituir un fideicomiso exento bajo el apartado
19
(a) de esta seccin si el plan del cual el fideicomiso es parte concede
20
beneficios o aportaciones con respecto a un participante en exceso de
21
los siguientes lmites -
22
(A)
En el caso de un plan de pensiones de beneficios definidos, el
804
beneficio anual con respecto a un participante, cuando se
expresa como un beneficio pagadero anualmente mediante
una anualidad vitalicia uniforme sin beneficios secundarios
(straight life annuity with no ancillary benefits) bajo un plan al
cual los participantes no hacen aportaciones y no acepta
aportaciones transferidas, no puede exceder de lo menor de -
(i)
el lmite aplicable para determinado ao contributivo
bajo la Seccin 415(b) del Cdigo de Rentas Internas de
los Estados Unidos de 1986, segn enmendado, o
10
cualquier disposicin legal sucesora, segn ajustado
11
por el Servicios de Rentas Internas Federal, o
12
(ii)
cien (100) por ciento del promedio de la compensacin
13
anual del participante para el perodo de aos naturales
14
consecutivos (no ms de tres (3)) durante los cuales su
15
compensacin pagada por el patrono fue ms alta.
16
(iii)
En el caso de un plan de pensiones de beneficios
17
definidos sujetos a las disposiciones de la Ley Federal
18
para la Seguridad del Ingreso de Retiro de Empleados
19
de 1974 (ERISA), el lmite del beneficio anual con
20
respecto a un participante bajo este inciso no podr
21
afectar los derechos adquiridos del participante bajo
22
ERISA sobre su beneficio anual acumulado al 31 de
805
diciembre de 2011.
(B)
En el caso de un plan de aportaciones definidas, las
aportaciones anuales del patrono y del participante y otras
adiciones en relacin a un participante, sin incluir
aportaciones transferidas de otro plan de retiro cualificado, no
pueden exceder de lo menor de -
(i)
el lmite aplicable para determinado ao contributivo
bajo la Seccin 415(c) del Cdigo de Rentas Internas de
los Estados Unidos de 1986, segn enmendado, o
10
cualquier disposicin legal sucesora, segn ajustado
11
por el Servicios de Rentas Internas Federal, o
(ii)
12
cien (100) por ciento de la compensacin del
13
participante pagada por el patrono durante el ao
14
natural o el ao del plan, segn seleccionado por el
15
patrono. La compensacin del participante incluye las
16
aportaciones que el participante hace a un plan
17
cualificado bajo un acuerdo de aportaciones en efectivo
18
o diferidas para ese ao.
19
(C)
Para propsitos de determinar el cumplimiento con los
20
requisitos de este prrafo, todos los planes de pensiones de
21
beneficios definidos mantenidos por un mismo patrono se
22
agruparn y se considerarn como un solo plan de pensiones
806
de beneficios definidos y todos los planes de aportaciones
definidas mantenidos por un mismo patrono se agruparn y
considerarn como un solo plan de aportaciones definidas.
(12)
Un fideicomiso no constituir un fideicomiso exento bajo el apartado
(a) de esta Seccin si bajo el plan del cual el fideicomiso es parte la
compensacin anual de un participante que puede ser tomada en
consideracin para propsitos de la determinacin de las
aportaciones o beneficios bajo el plan y de la aplicacin de las
pruebas de discrimen y limitaciones en beneficios y aportaciones
10
dispuestas bajo los apartados (a) y (d) excede el lmite aplicable para
11
determinado ao contributivo bajo la Seccin 401(a)(17) del Cdigo
12
de Rentas Internas de los Estados Unidos de 1986, segn enmendado,
13
o cualquier disposicin legal sucesora, segn ajustado por el Servicio
14
de Rentas Internas Federal.
15
(13)
Prueba de exencin.-
16
(A)
Requisito para Exencin.- Todo fideicomiso que reclame
17
exencin bajo el apartado (a) tendr que solicitar y obtener una
18
determinacin administrativa del Secretario a tales efectos.
19
(B)
Trmino para solicitar Determinacin Administrativa.- La
20
solicitud se deber rendir no ms tarde del ltimo da que se
21
disponga por este Subttulo para rendir la planilla de
22
contribucin sobre ingresos del patrono que mantiene o
807
auspicia el plan del cual el fideicomiso es parte, incluyendo
cualquier prrroga concedida por el Secretario para la
radicacin
correspondiente del patrono, durante el cual el plan comenz
a cubrir participantes residentes en Puerto Rico o que rinden
servicios principalmente
fideicomisos que al 31 de diciembre de 2014 hubiesen
solicitado
administrativa bajo la Seccin 1081.01 del Cdigo de Rentas
10
Internas de Puerto Rico de 1994, Ley 1-2011, segn
11
enmendada, se considerarn que han cumplido con el
12
requisito de solicitar u obtener, segn sea el caso, una
13
determinacin administrativa bajo el apartado (a).
de la misma, para el ao contributivo
en Puerto Rico.
Aquellos
o tuviesen
en vigor
una determinacin
(C)
14
Efectividad de Determinaciones
Administrativas.- Las
15
determinaciones administrativas respecto a la exencin de un
16
fideicomiso de empleados bajo el apartado (a) estarn en vigor
17
por aquel perodo que el Secretario determine mediante
18
reglamento, determinacin administrativa, carta circular o
19
boletn informativo de carcter general.
20
(14)
Agrupacin de Patronos.-
21
(A)
En general.-Para propsitos de las Secciones 1081.01(a) y
22
1081.01(d), todos los empleados de todas las corporaciones,
808
sociedades u otras personas que sean miembros de un grupo
controlado de corporaciones, segn definido en la Seccin
1010.04, de un grupo de entidades relacionadas, segn
definido en la Seccin 1010.05, o de un grupo afiliado de
servicios, segn definido en este prrafo, o que estn bajo un
control comn, segn definido por el Secretario mediante
reglamentos, y que tengan empleados que sean residentes
bona-fide de Puerto Rico, deben ser considerados como
empleados de un mismo patrono.
10
(B)
Grupo afiliado de servicios.- Para propsitos de este prrafo,
11
el trmino grupo afiliado de servicios significa un grupo
12
que consiste de una organizacin de servicios (en adelante
13
denominada como la primera organizacin) y una o ms de
14
las siguientes:
15
(i)
cualquier organizacin de servicios que -
16
(I)
una parte significativa del negocio de dicha
17
organizacin consiste de la prestacin de
18
servicios (ya sea para la primera organizacin,
19
para organizaciones descritas en la clusula (i), o
20
ambas) del tipo que histricamente se presta en
21
dicha rea de servicios por empleados, y
22
(II)
regularmente presta servicios para la primera
809
organizacin o est regularmente asociada con la
primera organizacin para prestar servicios a
terceras personas, y
(ii)
cualquier otra organizacin si -
(I)
una parte significativa del negocio de dicha
organizacin consiste de la prestacin servicios
(ya sea para la primera organizacin, para
organizaciones descritas en la clusula (i), o
ambas) del tipo que histricamente se presta en
dicha rea de servicios por empleados, y
10
(II)
11
diez (10) por ciento o ms del inters en dicha
12
organizacin pertenece a empleados altamente
13
remunerados de la primera organizacin o de
14
una organizacin descrita en la clusula (i).
15
(iii)
Organizacin de servicios.-Para propsitos de este
16
prrafo el trmino organizacin de servicios significa
17
una organizacin cuyo negocio principal es la
18
prestacin de servicios.
19
(iv)
Ciertas organizaciones que realizan funciones de
20
administracin.-
Para propsitos de este prrafo el
21
trmino grupo afiliado de servicios tambin incluye
22
un grupo que consiste de -
810
(I)
una organizacin cuyo negocio principal es
llevar a cabo, de forma regular y continua,
funciones
organizacin (o para una organizacin y otras
organizaciones
organizacin), y
de
administracin
para
una
relacionadas
con
dicha
(II)
la organizacin (y organizaciones relacionadas)
para las cuales la organizacin descrita en la
subclusula (I) lleva a cabo las funciones
administrativas.
10
(III) Para propsitos de esta clusula, el trmino
11
12
organizaciones
relacionadas
se refiere a
13
aquellas personas relacionadas bajo las reglas de
14
la Seccin 1033.17(b)(1).
15
(15)
Un plan de pensiones, de participacin en ganancias o de
16
bonificacin en acciones puede permitir que los participantes
17
efecten aportaciones voluntarias (after tax contributions) al plan,
18
siempre y cuando dichas aportaciones voluntarias:
19
(A)
no excedan del diez (10) por ciento de la compensacin
20
agregada del empleado para todos los aos desde que es un
21
participante; y
22
(B)
sean utilizadas nicamente para propsitos de proveer
811
beneficios al participante o los beneficiarios de ste.
(b)
Tributacin del Beneficiario.-
(1)
En general.-La cantidad realmente distribuida o puesta a disposicin
de cualquier participante o beneficiario por cualquiera de tales
fideicomisos ser tributable a dicho participante o beneficiario en el
ao en el cual sea as distribuida o puesta a su disposicin bajo la
Seccin 1031.01(b)(9)(A) como si fuera una anualidad cuyo precio o
consideracin son las cantidades aportadas por el participante,
excepto aquellas cantidades aportadas por el participante a base de
10
un acuerdo de aportaciones en efectivo o diferidas bajo el
11
apartado(d). Si la totalidad de los beneficios bajo el fideicomiso con
12
respecto a un participante es pagada o puesta a la disposicin del
13
participante o su beneficiario dentro de un solo ao contributivo de
14
ste debido a la separacin del servicio del participante por cualquier
15
razn, o la terminacin del plan (en adelante referida para propsitos
16
de este apartado como una distribucin total), el monto de dicha
17
distribucin, en la cantidad que exceda el monto aportado por el
18
participante, que ya haya sido tributado por ste, ser considerado
19
como una ganancia de capital a largo plazo sujeta a una tasa de veinte
20
(20) por ciento. No obstante lo anterior, en el caso de distribuciones
21
totales realizadas por un fideicomiso que forme parte de un plan de
22
pensiones, participacin en ganancias, de bonificacin en acciones o
812
de adquisicin de acciones para empleados, si
(A)
el fideicomiso est organizado bajo las leyes del Gobierno de
Puerto Rico, o tiene un fiduciario residente de Puerto Rico y
utiliza a dicho fiduciario como agente pagador; y
(B)
Al menos un diez (10) por ciento del total de los activos del
fideicomiso atribuibles a los participantes residentes de
Puerto Rico, computado a base del balance promedio del de
las inversiones del fideicomiso durante el ao del plan
durante el cual se realiza la distribucin y cada uno de los dos
10
aos del plan precedentes a la fecha de la distribucin, han
11
estado invertidos en compaas inscritas de inversin
12
organizadas bajo las leyes de Puerto Rico y sujetas a
13
tributacin bajo la Seccin 1112.01 del Cdigo, anualidades
14
fijas o variables emitidas por una compaa de seguros
15
domstica o una compaa de seguros extranjera que durante
16
los tres aos calendarios anteriores a la fecha de la distribucin
17
deriv ms del ochenta por ciento de sus ingresos brutos de
18
fuentes de Puerto Rico, depsitos en cuentas que devenguen
19
intereses en bancos comerciales y mutualistas, cooperativas,
20
asociaciones de ahorro autorizadas por el Gobierno Federal o
21
por el Gobierno de Puerto Rico o en cualquier otra
22
organizacin de carcter bancario radicada en Puerto Rico,
813
incluyendo, pero no limitado a, certificados de depsito, o
cualquier otra propiedad que mediante reglamento o carta
circular el Secretario cualifique como propiedad localizada en
Puerto Rico, entonces el monto de dicha distribucin en exceso
del monto aportado por el participante, que haya sido
tributado por ste, ser considerado como una ganancia de
capital a largo plazo sujeta a una tasa de diez (10) por ciento.
En el caso de planes de aportacin definida donde se mantiene
una cuenta separada para cada participante o beneficiario, se
10
podr cumplir con el requisito de inversin en propiedad
11
localizada en Puerto Rico en relacin con los activos
12
acreditados a la cuenta del participante o beneficiario. En el
13
caso de transferencias de un plan cualificado bajo el apartado
14
(a) de esta Seccin (el plan cedente) a otro plan cualificado bajo
15
el apartado (a) de esta Seccin, se cumplir con el requisito de
16
inversin en propiedad localizada en Puerto Rico de este
17
inciso (B) con respecto al plan cedente tomando en
18
consideracin el perodo de tiempo durante el cual el plan
19
cedente, o la cuenta del participante en el plan cedente,
20
cumpli con el requisito de inversin de este inciso (B). El
21
Secretario podr mediante reglamento, carta circular,
22
determinacin administrativa o acuerdo final disponer la
814
manera en que se cumplir con el requisito de inversin en
Puerto Rico.
(2)
Excepcin y regla especial.-
(A)
A eleccin del participante o beneficiario, las disposiciones del
prrafo (1) de este apartado no aplicarn a aquella porcin o a
la totalidad de una distribucin total que el plan del cual el
fideicomiso exento forma parte transfiera directamente o que
el participante aporte a una cuenta o anualidad de retiro
individual bajo las disposiciones de la Seccin 1081.02, a una
10
cuenta de retiro individual no deducible bajo las disposiciones
11
de la Seccin 1081.03 o a un plan de retiro cualificado bajo las
12
disposiciones de esta Seccin para beneficio de dicho
13
participante o beneficiario no ms tarde de los sesenta (60)
14
das despus de haber recibido dicho pago o distribucin. En
15
el caso de una transferencia a una cuenta de retiro individual
16
no deducible, la excepcin a la cual se refiere este prrafo slo
17
aplicar a aquellas distribuciones descritas en la Seccin
18
1081.03(d)(5)(A). No obstante lo anterior, las aportaciones por
19
transferencias a cuentas de retiro individual no deducibles
20
estarn sujetas a la tributacin dispuesta en la Seccin
21
1081.03(d)(5) y, para propsitos de este prrafo se considerar
22
que se cumple con los requisitos del mismo si se aporta a la
815
cuenta de retiro individual no deducible una cantidad igual a
la cantidad total recibida del fideicomiso cualificado por el
participante o beneficiario reducida por la contribucin
dispuesta en dicha Seccin 1081.03(d)(5) que haya sido
retenida, segn all se dispone.
(B)
Si una distribucin total descrita en el prrafo (1) de este
apartado incluye acciones del patrono, aquella parte de la
distribucin total que consiste de acciones del patrono se
excluir de la distribucin total, para propsitos del cmputo
10
de la contribucin dispuesta en el prrafo (1) de este apartado.
11
Para determinar ganancia o prdida en la disposicin futura
12
de estas acciones, la base de las acciones del patrono
13
distribuidas ser cero, aumentada por el monto aportado por
14
el participante que ya haya sido tributado por ste y que no
15
haya sido tomado en consideracin bajo el prrafo (1) anterior
16
al determinar la tributacin de otras distribuciones del
17
fideicomiso. Los trminos acciones del patrono y grupo
18
controlado tendrn el mismo significado establecido en el
19
prrafo (2) del apartado (h) de esta seccin.
20
retenedor no vendr obligado a efectuar la retencin
21
requerida por el prrafo (3) del apartado (b) de esta seccin
22
sobre aquella parte de la distribucin total que consiste de
El agente
816
acciones del patrono.
(3)
Obligacin de deducir y retener.-
(A)
Distribuciones totales.- Toda persona, cualquiera que sea la
capacidad en que acte, que efecte distribuciones totales
pagaderas con respecto a cualquier participante o beneficiario
deber deducir y retener de dichas distribuciones una
cantidad igual al veinte (20) por ciento del monto de las
mismas en exceso de las cantidades aportadas por el
participante al plan que hayan sido tributadas por ste. Esta
10
deduccin y retencin ser de diez (10) por ciento si el
11
fideicomiso cumple con los requisitos dispuestos en los incisos
12
(A) y (B) del prrafo (1) de este apartado. El patrono cuyos
13
empleados participan en el plan o el administrador del plan
14
deber certificarle a la persona que efecte las distribuciones
15
del fideicomiso que se ha cumplido con el requisito de
16
inversin en propiedad localizada en Puerto Rico. Una vez
17
se reciba la certificacin emitida por el patrono, la persona que
18
efecte las distribuciones del fideicomiso no ser responsable
19
del pago de contribucin, intereses o penalidades en caso de
20
que no se haya cumplido con este requisito, pero ser
21
responsable de deducir y retener el diez (10) por ciento.
22
(B)
Otras distribuciones.- Toda persona, cualquiera que sea la
817
capacidad en que acte, que efecte distribuciones o pagos
que no sean distribuciones totales o prstamos no tributables
a participantes
participante o beneficiario, tales como distribuciones parciales
efectuadas despus de la separacin del servicio del
participante y retiros efectuados antes de la separacin del
servicio, deber deducir y retener de dichas distribuciones o
pagos una cantidad igual al diez (10) por ciento del monto de
las mismas en exceso de la porcin de dichas distribuciones o
pagaderos
con respecto a cualquier
10
pagos correspondientes a cantidades aportadas por el
11
participante al plan que hayan sido tributadas por ste. No
12
obstante lo anterior, en el caso de distribuciones a un
13
participante o beneficiario en forma de anualidad o pagos
14
peridicos como resultado de la separacin de empleo a un
15
beneficiario, se deber deducir y retener el diez (10) por ciento
16
del monto de las distribuciones pagadas durante el ao
17
contributivo en exceso de las cantidades aportadas por el
18
participante al plan que hayan sido tributadas por ste,
19
aumentadas por:
20
(i)
en el caso de pensionados de sesenta (60) aos o ms, la
21
cantidad no sujeta a retencin ser de cincuenta y cinco
22
(55,000) dlares; o
818
(ii)
en el caso de pensionados menores de sesenta (60) aos
o ms, la cantidad no sujeta a retencin ser de
cincuenta y uno (51,000) dlares.
(C)
Para propsitos de esta Seccin el trmino pagos peridicos
tendr el mismo significado, segn definido en la Seccin
1031.02(a)(11)(D).
(D)
Otras Cantidades No Sujetas a Retencin.- Las disposiciones
de los incisos (A) y (B) de este prrafo (3) no aplicarn a
distribuciones totales o parciales que a eleccin del
10
participante sean aportadas a una cuenta o anualidad de retiro
11
individual bajo las disposiciones de la Seccin 1081.02, a una
12
cuenta de retiro individual no deducible bajo las disposiciones
13
de la Seccin 1081.03 o a un plan de retiro cualificado bajo las
14
disposiciones de esta Seccin para beneficio de dicho
15
participante o beneficiario, de conformidad con lo dispuesto
16
en el inciso (A) del prrafo (2) de este apartado.
17
(E)
Para propsitos de este apartado (b), aquellos prstamos que
18
un plan le haga a un participante o beneficiario que no
19
cumplan con los siguientes requisitos se considerarn una
20
distribucin tributable al participante o beneficiario:
21
(i)
el prstamo, segn sus trminos y en su operacin,
22
tiene que ser repagado mediante pagos parciales
819
sustancialmente similares al menos trimestralmente; y
(ii)
el prstamo, segn sus trminos y en su operacin,
tiene que ser repagado en un trmino de no mayor de
cinco (5) aos o, en el caso de prstamos que el
participante tome para financiar la compra de su
residencia principal, aquel trmino dispuesto en el
plan.
(4)
Obligacin de pagar o depositar contribuciones deducidas o
retenidas.- Toda persona que venga obligada a deducir y retener
10
cualquier contribucin bajo las disposiciones del prrafo (3), y a
11
entregar en pago de dicha contribucin al Secretario deber pagar el
12
monto de la contribucin as deducida y retenida en las Colecturas
13
de Rentas Internas de Puerto Rico del Departamento de Hacienda, o
14
depositarla en cualesquiera de las instituciones bancarias designadas
15
como depositarias de fondos pblicos que hayan sido autorizadas
16
por el Secretario a recibir tal contribucin. La contribucin deber
17
ser pagada o depositada no ms tarde del decimoquinto (15to.) da
18
del mes siguiente a la fecha en que se efectu la distribucin.
19
(5)
Responsabilidad por la contribucin.- Toda persona que venga
20
obligada a deducir y retener cualquier contribucin bajo las
21
disposiciones del prrafo (3) ser responsable al Secretario del pago
22
de dicha contribucin y no ser responsable a ninguna otra persona
820
por el monto de cualquier pago de sta.
(6)
Declaracin Informativa y Planilla.- Toda persona que venga
obligada a deducir y retener cualquier contribucin bajo las
disposiciones del prrafo (3) deber rendir una declaracin
informativa y planilla con relacin a la misma conforme a lo
dispuesto en la Seccin 1063.13.
(7)
Si se dejare de retener.- Si el agente retenedor, en violacin de las
disposiciones del prrafo (3), dejare de hacer la retencin bajo dicho
prrafo, la cantidad que debi ser deducida y retenida (a menos que
10
el receptor de la distribucin elegible pague al Secretario la
11
contribucin) ser cobrada al agente retenedor siguiendo el mismo
12
procedimiento que se utilizara si se tratare de contribucin
13
adeudada por el agente retenedor.
14
(8)
Penalidad.-En caso de que cualquier persona dejare de depositar las
15
contribuciones deducidas y retenidas bajo el prrafo (3) dentro del
16
trmino establecido por ley, se impondr a tal persona una penalidad
17
del dos (2) por ciento del monto de la insuficiencia si la omisin es
18
por treinta (30) das o menos y dos (2) por ciento por cada perodo o
19
fraccin del perodo adicional de treinta (30) das mientras subsista
20
la omisin, sin que exceda de veinticuatro (24) por ciento en total.
21
Para fines de este prrafo, el trmino insuficiencia significa el
22
exceso del monto de la contribucin que debi ser depositada sobre
821
el monto, si alguno, de la misma que fue depositada en o antes de la
fecha prescrita para ello. Para fines de este prrafo, la omisin no se
considerar continuada despus de la fecha en que la contribucin
sea pagada.
(9)
Disposiciones transitorias.-En el caso de cualquier cantidad
acumulada y no distribuida de fideicomisos exentos bajo la Seccin
1081.01 de este Cdigo, sobre la cual, el contribuyente pag la
contribucin por adelantado segn lo dispuesto en la Seccin 1024.01
de este Cdigo o la Seccin 1023.21 de la Ley 1-2011, segn
10
enmendada, la base del participante o beneficiario en tales
11
fideicomisos aumentar por la cantidad sobre la cual ste pag por
12
adelantado de conformidad con las disposiciones de dichas
13
secciones.
14
beneficiario satisfizo la contribucin por adelantado conforme a este
15
prrafo, pero distribuidas con posterioridad al pago de dicha
16
contribucin, no incluirn las cantidades acumuladas en tales
17
fideicomisos luego del pago antes mencionado. Al momento de su
18
distribucin, tales sumas, al igual que cualquier cantidad acumulada
19
previo al pago y sobre la cual no se satisfizo la contribucin por
20
adelantado, tributarn de acuerdo al prrafo (1) de este apartado.
Las cantidades sobre las cuales el participante o
21
(10)
El patrono que mantiene o auspicia el plan bajo el cual se crea el
22
fideicomiso ser solidariamente responsable por el incumplimiento
822
de las obligaciones impuestas en este apartado al agente retenedor o
agente pagador.
(c)
Tratamiento al Beneficiario de un Fideicomiso No Exento bajo el Apartado
(a).- Las aportaciones a un fideicomiso hechas por un patrono durante un
ao contributivo del patrono que termine dentro del, o con el ao
contributivo del fideicomiso para el cual el fideicomiso no est exento bajo
el apartado (a), sern incluidas en el ingreso bruto de un empleado para el
ao contributivo en el cual se haga la aportacin al fideicomiso en el caso de
un empleado cuyo inters beneficioso en dicha aportacin sea irrevocable a
la fecha de hacerse la aportacin.
10
11
(d)
Acuerdo de Aportaciones en Efectivo o Diferidas.-
12
(1)
Regla general.- No se considera que un plan de participacin en
13
ganancias o un plan de bonificacin en acciones no satisface los
14
requisitos del apartado (a) meramente porque el plan incluya un
15
acuerdo cualificado de aportaciones en efectivo o diferidas.
16
(2)
Acuerdo cualificado de aportaciones en efectivo o diferidas.- Un
17
acuerdo cualificado de aportaciones en efectivo o diferidas es
18
cualquier acuerdo que forma parte de un plan de participacin en
19
ganancias o un plan de bonificacin en acciones que cumpla con los
20
requisitos del apartado (a) y adems:
21
(A)
Provee para que un empleado cubierto pueda optar porque el
22
patrono efecte aportaciones a un fideicomiso bajo el plan a
823
favor del empleado o efecte los pagos
directamente al empleado;
en efectivo
(B)
Provee para que las cantidades acumuladas por el
fideicomiso, las cuales son atribuibles a las aportaciones del
patrono efectuadas de acuerdo con la eleccin del empleado
no pueden ser distribuibles a los participantes u otros
beneficiarios antes de-
(i)
separacin del servicio, muerte o incapacidad;
(ii)
terminacin del plan sin el establecimiento de un plan
sucesor;
10
11
(iii)
la fecha
de venta por una
corporacin
de
12
sustancialmente todos los activos usados por esa
13
corporacin en su industria o negocio con respecto a un
14
empleado que contine su empleo con la corporacin
15
que adquiere dichos activos;
16
(iv)
la fecha de venta por una corporacin de sus acciones
17
en una subsidiaria cuando el empleado contina en su
18
empleo con dicha subsidiaria;
19
(v)
cumplir la edad de cincuenta y nueve y medio (59)
aos; o
20
21
(vi)
un caso de extrema emergencia econmica (hardship);
22
824
(vii) las cantidades no sern distribuidas meramente por
completar un perodo de participacin o el transcurso
de un nmero fijo de aos; y
(C)
provee para que el derecho de un empleado a su beneficio
acumulado proveniente de las aportaciones del patrono al
fideicomiso conforme a la eleccin del empleado sea no
confiscable; y
(D)
bajo el cual no se requiere como condicin para participar en
el acuerdo que el empleado haya completado ms de un (1)
ao de servicio con el patrono.
10
11
(3)
Solicitud de participacin y normas de discriminacin.-
12
(A)
Un acuerdo de aportaciones en efectivo o diferidas no podr
13
considerarse como un acuerdo calificado de aportaciones en
14
efectivo o diferidas a menos que-
15
(i)
aquellos empleados elegibles a beneficiarse bajo el
16
acuerdo cumplan con las disposiciones del apartado
17
(a)(3), y
18
(ii)
el por ciento real diferido para empleados altamente
19
remunerados segn se define dicho trmino en el
20
inciso (E)(iii) para cualquier ao guarde una relacin
21
con el por ciento real diferido de todos los dems
22
empleados elegibles para el ao contributivo del plan
825
que cumpla con una de las siguientes pruebas:
(I)
el por ciento real diferido para el grupo de
empleados altamente remunerados no debe
exceder el por ciento real diferido de todos los
dems empleados elegibles multiplicado por
uno punto veinticinco (1.25).
(II)
el exceso del por ciento real diferido del grupo
de empleados altamente remunerados sobre
aquel de todos los dems empleados elegibles no
10
debe exceder de dos (2) puntos porcentuales y el
11
por ciento real diferido para el grupo de
12
empleados altamente remunerados no debe
13
exceder el por ciento real diferido de todos los
14
dems empleados elegibles multiplicado por dos
15
(2).
16
Si dos (2) o ms planes que incluyan acuerdos de aportaciones
17
en efectivo o diferidas se consideran como un plan para fines de los
18
apartados (a)(3) y (4), los acuerdos de aportaciones en efectivo o
19
diferidas incluidos en dichos planes se tratarn como un acuerdo
20
para fines de esta clusula.
21
Si cualquier empleado altamente remunerado es participante
22
bajo dos (2) o ms acuerdos de aportaciones en efectivo o diferidas
826
del patrono, para propsitos de determinar el por ciento diferido
respecto a ese empleado, todos los acuerdos de aportaciones en
efectivo o diferidas se considerarn como un solo acuerdo.
(B)
Para fines del inciso (A), el por ciento real diferido para un
grupo especfico de empleados en el ao contributivo del plan
ser
separadamente para cada uno de los empleados en dicho
grupo que guarde-
(i)
el
promedio
de
las
proporciones
calculado
el monto de las aportaciones del patrono realmente
10
pagadas al fideicomiso a beneficio de cada uno de
11
dichos empleados, para dicho ao contributivo del
12
plan, con
(ii)
13
la remuneracin del empleado para dicho ao del plan.
14
(C)
Un acuerdo de aportaciones en efectivo o diferidas se
15
considerar que cumple con los requisitos del apartado (a)(4)
16
respecto a aportaciones, si rene los requisitos del inciso
17
(A)(ii).
18
(D)
Para fines del inciso (B) las aportaciones del patrono pagadas
19
a beneficio de cualquier empleado:
20
(i)
debern incluir cualquier aportacin del patrono hecha
21
conforme a la eleccin del empleado bajo el prrafo (2),
22
827
(ii)
bajo aquellas reglas y reglamentos que el Secretario
prescriba, podr a la eleccin del patrono, incluir-
(I)
aportaciones pareadas segn se define en el
inciso (E)(i), que cumpla con los requisitos del
prrafo (2)(B) y (C), y
(II)
aportaciones cualificadas no electivas (dentro
del significado del inciso (E)(ii)).
(E)
Definiciones.- Para fines de esta seccin-
(i)
Aportaciones pareadas.- El trmino aportaciones
10
pareadas significa-
11
(I)
cualquier aportacin hecha por el patrono al
12
plan a beneficio de un empleado, para parear
13
con las aportaciones efectuadas por dicho
14
empleado, y
(II)
15
cualquier aportacin patronal hecha al plan a
16
beneficio de cualquier empleado, por razn de la
17
eleccin de diferimiento hecho por dicho
18
empleado.
19
(ii)
Aportaciones cualificadas no electivas.- El trmino
20
aportaciones cualificadas no electivas significa
21
cualquier aportacin patronal que no sean aportaciones
22
pareadas, con respecto a las cuales-
828
(I)
el empleado no puede elegir porque la
aportacin se le pague en efectivo en lugar de
que la aportacin se haga al plan, y
(II)
los requisitos del apartado (e)(2)(B) y (C) se
cumplan.
(iii)
Empleados altamente remunerados.- Para fines de este
apartado,
el
trmino
empleado
altamente
remunerado significa cualquier empleado que:
(I)
10
(II)
sea oficial del patrono participante,
posea ms del cinco (5) por ciento de las acciones
11
con derecho al voto o del valor total de todas las
12
clases de acciones de la corporacin que es el
13
patrono participante,
14
(III) posea ms del cinco (5) por ciento del capital o
15
inters en las ganancias del patrono, en el caso
16
de una entidad que no sea una corporacin, o
17
(IV) para el ao contributivo anterior haya obtenido
18
una compensacin del patrono en exceso del
19
lmite
20
contributivo bajo la Seccin 414(q)(1)(B) del
21
Cdigo de Rentas Internas de los Estados Unidos
22
de 1986, segn enmendado, o cualquier
aplicable
para
determinado
ao
829
disposicin legal sucesora, segn ajustado por el
Servicio de Rentas Internas Federal.
(V)
Para determinar si un empleado posee ms de
cinco (5) por ciento de las acciones, capital o
ganancias, se tomarn en consideracin las
reglas de grupo controlado del patrono, segn se
define en la Seccin 1010.04, de grupo de
entidades relacionadas, segn definido en la
Seccin 1010.05 y de grupo afiliado de servicios,
segn se define en la Seccin 1081.01(a)(14)(B).
10
11
(4)
Otros requisitos.-
12
(A)
Beneficios que no sean las aportaciones pareadas no se
13
condicionarn a la eleccin para diferir.- Un acuerdo de
14
aportaciones en efectivo o diferidas de cualquier patrono no
15
se considerar como un acuerdo cualificado de aportaciones
16
en efectivo o diferidas si cualquier otro beneficio establecido
17
por el patrono est condicionado directa o indirectamente a la
18
eleccin por el empleado para que el patrono le efecte o no
19
aportaciones bajo el plan en vez de recibirlas en efectivo. La
20
oracin anterior no aplica a ninguna aportacin pareada
21
efectuada por razn de dicha eleccin.
22
(B)
No elegibilidad del Gobierno estatal y municipal.-
Un
830
acuerdo de aportaciones en efectivo o diferidas no se
considerar como un acuerdo cualificado de aportaciones en
efectivo o diferidas si forma parte de un plan establecido por
la Asamblea Legislativa de Puerto Rico, el Gobierno de la
Capital, los municipios y las agencias, instrumentalidades y
corporaciones pblicas del Gobierno de Puerto Rico.
(5)
Aportaciones al plan.- Las aportaciones hechas por un patrono a
favor de un empleado, a un fideicomiso que sea parte de un acuerdo
de aportaciones en efectivo o diferidas, no se tratarn como
10
distribuibles o disponibles al empleado ni como aportaciones hechas
11
por el empleado al fideicomiso meramente porque el acuerdo incluya
12
disposiciones por las cuales el empleado puede elegir si las
13
aportaciones se harn al fideicomiso o las recibe en efectivo.
14
(6)
Aportaciones excesivas.-
15
(A)
En general.-No se considerar que un acuerdo de aportaciones
16
en efectivo o diferidas cumple con los requisitos de la clusula
17
(ii) del prrafo (3)(A) para cualquier ao contributivo del plan,
18
si antes del cierre del siguiente ao contributivo del plan-
19
(i)
la cantidad de aportaciones excesivas para dicho ao
20
contributivo del plan ms cualquier ingreso atribuible
21
a dichas aportaciones es distribuido, o
22
(ii)
hasta el lmite dispuesto en los reglamentos, el
831
empleado elige considerar el monto de aportaciones
excesivas como una cantidad distribuida al empleado y
luego aportada por el empleado al plan.
Cualquier distribucin de aportaciones excesivas e ingreso
atribuible a dicha aportacin excesiva puede efectuarse sin
considerar cualquier otra disposicin de ley.
(B)
Aportaciones excesivas.- Para fines del inciso (A), el trmino
aportaciones excesivas significa, respecto a cualquier ao
contributivo del plan, el exceso de-
(i)
10
la cantidad total de las aportaciones patronales pagadas
11
al fideicomiso a beneficio de los empleados altamente
12
remunerados durante un ao contributivo del plan,
13
sobre
(ii)
14
la cantidad mxima permitida de dichas aportaciones
15
bajo las limitaciones de la clusula (ii) del prrafo
16
(3)(A), determinada reduciendo las aportaciones
17
efectuadas a beneficio de los empleados altamente
18
remunerados en orden de los por cientos reales
19
diferidos comenzando con el ms alto de dichos por
20
cientos.
21
(C)
Mtodo de distribuir las aportaciones excesivas.- Cualquier
22
distribucin de aportaciones excesivas para cualquier ao
832
contributivo del plan se efectuar a los empleados altamente
remunerados a base de su parte correspondiente de las
aportaciones excesivas atribuibles a cada uno de dichos
empleados.
(D)
Imposicin de contribucin.- Si un plan no corrige (mediante
distribuciones u otro mtodo que el Secretario pueda
disponga mediante reglamento, carta circular o determinacin
administrativa de carcter general) las aportaciones excesivas
no ms tarde del ltimo da que se tenga por este Subttulo
10
para rendir la planilla de contribucin sobre ingresos del
11
patrono que mantiene o auspicia el plan del cual el
12
fideicomiso
13
concedida por el Secretario para rendir la misma, para el ao
14
contributivo del patrono durante el cual las aportaciones
15
excesivas fueron hechas, se impondr a dicho patrono una
16
contribucin igual al diez (10) por ciento de las aportaciones
17
excesivas no corregidas.
es parte, incluyendo cualquier
prrroga
18
(7)
Limitaciones a las aportaciones en efectivo o diferidas.-
19
(A)
Aportaciones en efectivo o diferidas.-
20
(i)
Las aportaciones en efectivo o diferidas, respecto a las
21
cuales el empleado ha ejercido la eleccin dispuesta en
22
el prrafo (2)(A), para cualquier ao contributivo, no
833
excedern de quince mil (15,000) dlares. (ii)
Si
el
empleado participa en dos (2) o ms planes, tales planes
sern tratados como si fueran uno a los fines de
determinar el monto de la limitacin anterior. No
obstante lo dispuesto en la clusula (i), en el caso de un
empleado del gobierno federal, o un empleado que
participe en un plan cualificado bajo la Seccin
1081.01(d) y la Seccin 401(k) del Cdigo de Rentas
Internas de los Estados Unidos de 1986, segn
10
enmendado, o cualquier disposicin legal sucesora, en
11
lugar del lmite dispuesto dicha clusula (i), aplicar el
12
lmite dispuesto en la Seccin 402(g) del Cdigo de
13
Rentas Internas Federal de 1986, segn enmendado o
14
cualquier disposicin legal sucesora, segn ajustado
15
por el Servicio de Rentas Internas Federal.
16
(iii)
En el caso de un empleado que participe en un plan
17
cualificado bajo la Seccin 1081.01(d) y la Seccin 401(k)
18
del Cdigo de Rentas Internas de los Estados Unidos de
19
1986, segn enmendado, o cualquier disposicin legal
20
sucesora, que efectu adems aportaciones a una
21
cuenta de retiro individual bajo las disposiciones de la
22
Seccin 1081.02 para cualquier ao contributivo, el
834
lmite mximo de las aportaciones bajo la clusula (ii),
sumado a la aportacin efectuada bajo las disposiciones
de la Seccin 1081.02, no podr exceder la suma del
lmite de las aportaciones bajo la clusula (i) y el lmite
para aportaciones bajo la Seccin 1081.02, excluyendo
cualquier aportacin a una cuenta de retiro individual
atribuible al cnyuge del contribuyente.
(iv)
Si el empleado participa en dos (2) o ms planes, tales
planes sern tratados como si fueran uno a los fines de
10
determinar el monto de las limitaciones del inciso (A)
11
de este prrafo 7.
12
(B)
Tratamiento de las aportaciones en exceso del lmite
13
establecido bajo los prrafos (6)(A) o (7)(A).- Cualquier
14
aportacin en efectivo o diferida en exceso del lmite
15
establecido en los prrafos (6)(A) o (7)(A), para cualquier ao
16
contributivo, ser incluida en el ingreso bruto del empleado
17
para dicho ao contributivo.
18
(C)
Aportaciones adicionales.-
19
(i)
Se permitir una aportacin adicional a los empleados
20
participantes de un plan que contenga un acuerdo de
21
aportaciones en efectivo o diferidas, conocida como
22
catch up, si al cierre del ao del plan el empleado ha
835
cumplido cincuenta (50) aos de edad. La aportacin
adicional no exceder de mil quinientos (1,500) dlares.
(ii)
Estas cantidades no afectarn las pruebas de por ciento
real diferido, detalladas en las subclusulas (I) y (II) de
la clusula (ii) del inciso (A) y las clusulas (i) y (ii) del
inciso (B) del prrafo (3) de este apartado.
aportacin adicional no ser tomada en consideracin
para fines del lmite que establece el inciso (A) de este
prrafo para aquellos casos en que un participante de
10
un plan que contenga un acuerdo de aportaciones en
11
efectivo o diferidas tambin hace aportaciones a una
12
cuenta de retiro individual.
Esta
13
(iii)
Estas
aportaciones
catch up podrn
recibir
14
aportaciones pareadas, segn definidas en el prrafo
15
(3)(E)(i) de este apartado.
16
(iv)
Si el empleado participa en dos (2) o ms planes, tales
17
planes sern tratados como si fueran uno a los fines de
18
determinar el monto de la limitacin anterior.
19
(v)
No obstante lo dispuesto en la clusula (i), en el caso de
20
un empleado del gobierno federal, en lugar del lmite
21
dispuesto en dicha clusula, aplicar el lmite dispuesto
22
en la Seccin 414(v) del Cdigo de Rentas Internas
836
Federal de 1986, segn enmendado, o cualquier
disposicin legal sucesora, segn ajustado por el
Servicio de Rentas Internas Federal.
(e)
Definiciones y Reglas Aplicables a Individuos que Trabajan por Cuenta
Propia y para Empleados-Dueos.- Para fines de esta seccin-
(1)
Individuo que trabaja por cuenta propia considerado como
empleado.-
(A)
En general.- El trmino empleado incluye, para cualquier
ao contributivo, un individuo que es empleado por cuenta
propia para dicho ao contributivo.
10
11
(B)
Individuo que trabaja por cuenta propia.-
El trmino
12
individuo que trabaja por cuenta propia significa con
13
respecto a cualquier ao contributivo, un individuo que haya
14
tenido ingreso ganado para dicho ao segn se define en el
15
prrafo (2). Hasta el lmite dispuesto en los reglamentos
16
promulgados por el Secretario, dicho trmino tambin
17
incluye, para cualquier ao contributivo-
18
(i)
un individuo que sera un individuo que trabaja por
19
cuenta propia dentro del significado de la oracin
20
anterior, pero por el hecho de que la industria o negocio
21
llevada a cabo por dicho individuo no tuvo beneficios
22
netos para el ao contributivo, y
837
(ii)
un individuo que haya sido un individuo que trabaja
por cuenta propia, dentro del significado de la oracin
anterior, para cualquier ao contributivo anterior.
(2)
Ingreso ganado.-
(A)
En general.-El trmino ingreso ganado significa las
ganancias netas de empleo por cuenta propia. Dicha ganancia
neta se determinar-
(i)
solamente con respecto a una industria o negocio en la
cual los servicios personales del contribuyente son
factores sustanciales de produccin de ingresos,
10
(ii)
11
sin considerar las partidas que no son incluibles en el
12
ingreso bruto para fines de este Subttulo y las
13
deducciones propiamente asignables a, o aplicables
14
contra, dichas partidas, y
(iii)
15
considerando
las deducciones
permitidas a un
contribuyente bajo la Seccin 1033.09.
16
17
(B)
Para fines de este apartado, el trmino ingreso ganado
18
incluye ganancias que no sean ganancias que bajo cualquier
19
otra disposicin de este Subttulo se traten como ganancias en
20
la venta o permuta de un activo de capital, y ganancias netas
21
derivadas de la venta u otra disposicin de, o transferencia de
22
cualquier participacin en, o la autorizacin del uso de
838
propiedad (excepto plusvala) por un individuo cuyos
esfuerzos personales crearon dicha propiedad.
(3)
Empleado-dueo.-El trmino empleado-dueo
significa un
empleado, que-
(A)
sea dueo del inters total en un negocio no incorporado, o
(B)
en el caso de una sociedad especial, o de una corporacin de
individuos es el socio o el accionista, segn sea el caso, que
posee ms del diez (10) por ciento del capital o de la
participacin en los beneficios de la sociedad o de la
corporacin de individuos.
10
11
Hasta el lmite dispuesto en reglamentos promulgados por el Secretario, el
12
trmino empleado-dueo tambin significa un individuo que ha sido un
13
empleado- dueo dentro del significado de la oracin precedente.
14
(4)
Patrono.- Un individuo que posea el inters total en un negocio no
15
incorporado ser considerado como su propio patrono.
Una
16
sociedad especial o una corporacin de individuos ser considerada
17
como el patrono de cada socio o accionista que sea un empleado
18
dentro del significado del prrafo (1).
19
(5)
Aportaciones a favor del empleado-dueo.- El trmino aportacin
20
a beneficio de un empleado-dueo incluye, excepto cuando el
21
contexto de otro modo requiera, una aportacin bajo el plan-
22
(A)
por el patrono para un empleado-dueo, y
839
(B)
por el empleado-dueo como un empleado.
(f)
Requisitos Adicionales para la Cualificacin de Fideicomisos y Planes que
Benefician a los Empleados-Dueos.-Un fideicomiso que forme parte de un
plan de pensiones o de participacin en ganancias que provea aportaciones
o beneficios para empleados, todos o algunos de los cuales son empleados-
dueos constituir un fideicomiso cualificado bajo esta seccin slo si, en
adicin de cumplir con los requisitos del apartado (a), el plan y el
fideicomiso que forma parte del plan cumplen con los siguientes requisitos:
(1)(A) Si el plan provee aportaciones o beneficios para un empleado-dueo
10
que controla, o dos (2) o ms empleados-dueos que conjuntamente
11
controlan las industrias o negocios con respecto al cual el plan se
12
establece, y que tambin controla como empleado-dueo o como
13
empleados-dueos una o ms de otras industrias o negocios, dicho
14
plan y los planes establecidos con respecto a esas otras industrias o
15
negocios, cuando se unan, constituyen un solo plan que rene los
16
requisitos del apartado (a) y de este apartado con respecto a los
17
empleados de todas esas industrias o negocios incluyendo la
18
industria o negocio con respecto a la cual el plan que se intenta
19
cualificar bajo esta seccin se establece.
20
(B)
Para fines del inciso (A) un empleado-dueo, o dos (2) o ms
21
empleados dueos, sern considerados como que controlan
22
una industria o negocio si dicho empleado-dueo, o dichos
840
dos (2) o ms empleados-dueos juntos-
(i)
poseen totalmente el negocio no incorporado, o
(ii)
en el caso de una sociedad especial o de una
corporacin de individuos, poseen ms del cincuenta
(50) por ciento del capital o de la participacin en
beneficios de la sociedad o de la corporacin de
individuos. Para fines de esta clusula un empleado-
dueo, o dos (2) o ms empleados- dueos, sern
tratados como poseyendo cualquier inters en una
10
sociedad
especial
que
es poseda, directa
11
indirectamente, por una sociedad especial que dicho
12
empleado-dueo, o dichos dos (2) o ms empleados-
13
dueos, se consideran que controlan dentro del
14
significado de la oracin anterior.
15
(2)
El plan no provee aportaciones o beneficios para cualquier
16
empleado-dueo que controla, o dos (2) o ms empleados-dueos
17
que juntos controlan, como empleado-dueo o como empleados-
18
dueos, cualquier otra industria o negocio, a menos que los
19
empleados de cada industria o negocio que dicho empleado-dueo o
20
empleados-dueos controlan estn incluidos en un plan que llene los
21
requisitos del apartado (a) y de este apartado, y provea aportaciones
22
y beneficios para empleados que sean no menos favorables que las
841
aportaciones y beneficios provistos para empleados-dueos bajo el
plan.
(3)
Bajo el plan, las aportaciones o beneficios de cualquier empleado-
dueo pueden ser hechas slo con respecto al ingreso ganado de
dicho empleado-dueo que se derive de la industria o negocio con
respecto al cual dicho plan es establecido.
(4)
Bajo el plan-
(A)
aportaciones y beneficios no estarn disponibles para ningn
empleado- dueo, a menos que dicho empleado-dueo opte
porque se le incluya en el plan; y
10
(B)
11
ningn beneficio en exceso de las aportaciones efectuadas por
12
un empleado-dueo podr ser pagado a dicho empleado-
13
dueo, a menos que quede incapacitado, antes de cumplir
14
cincuenta y nueve y medio (59) aos de edad.
15
(g)
Definiciones y Reglas Aplicables a Planes de Adquisicin de Acciones para
16
Empleados.- Para fines de esta seccin -
17
(1)
Plan de adquisicin de acciones para empleados.-
18
(A)
En general.- El trmino plan de adquisicin de acciones para
19
empleados significa un plan de aportaciones definidas:
20
(i)
el cual es un plan cualificado de bonificacin en
21
acciones, o una combinacin de un plan cualificado de
22
bonificacin en acciones y un plan de aportaciones en
842
efectivo, cualificados bajo el apartado (a) de esta
seccin, diseados para invertir primordialmente en
acciones del patrono que califiquen bajo la definicin
del prrafo (2); y
(ii)
que no menos del veinte (20) por ciento de la equidad
de la empresa estar ofrecida a inversionistas a travs
de una bolsa de valores reconocida o en una bolsa de
valores de Puerto Rico a partir del 1 de julio de 1998, no
ms tarde del tercer aniversario de la fecha en que se
10
hizo efectivo el plan de adquisicin de acciones para
11
empleados de la empresa o negocio. Disponindose
12
que el Secretario podr autorizar la extensin de este
13
plazo de tres (3) aos por hasta un (1) ao adicional,
14
cuando a su juicio as se justifique. Las disposiciones
15
de esta clusula (ii) no ser aplicable a planes de
16
adquisicin para la compra de acciones establecidos
17
por una corporacin en relacin a una accin de
18
privatizar un programa, servicio o empresa del
19
Gobierno de Puerto Rico o de una corporacin pblica.
(iii)
20
aqullos que se definan de alguna otra manera en los
reglamentos que promulgue el Secretario.
21
22
(B)
Requisitos adicionales.-Un plan no se considerar como un
843
plan de adquisicin de acciones para empleados a menos que
cumpla con los siguientes requisitos:
(i)
Si las acciones del patrono no son negociables en un
mercado establecido, cada participante en el plan tiene
derecho a requerir que el patrono le recompre sus
acciones, bajo una frmula de valoracin justa segn lo
dispone el apartado (a)(10)(B) de esta seccin.
Disponindose que el Comisionado de Instituciones
Financieras tendr la facultad para promulgar la forma
10
y manera en que se llevar a cabo el procedimiento para
11
la recompra de acciones.
12
(ii)
El plan provee para que, si el participante as lo elige, la
13
distribucin del balance en su cuenta en el plan
14
comience no ms tarde de un (1) ao despus del cierre
15
del ao en que el participante se separe del servicio ya
16
sea por razn de alcanzar la edad normal para el retiro
17
bajo el plan, por incapacidad o por muerte, o no ms
18
tarde de un ao despus del cierre del quinto ao del
19
plan en que el participante de otro modo se separe del
20
servicio, excepto que esto ltimo no aplicar si el
21
participante es empleado nuevamente por el patrono
22
antes de que se requiera que comience la distribucin
844
segn lo dispuesto bajo esta clusula. Para fines de esta
clusula, el balance de la cuenta de un participante no
incluir cualquier accin del patrono adquirida con el
monto de un prstamo descrito en la Seccin
1033.09(a)(1)(G), hasta el cierre del ao del plan en que
dicho prstamo es pagado completamente.
(iii)
El plan provee para que, a menos que el participante
elija de otro modo, la distribucin del balance de su
cuenta se haga en pagos peridicos sustancialmente
10
iguales (pero no menos frecuente que una vez al ao)
11
sobre un perodo no mayor de cinco (5) aos, o en el
12
caso de un participante con un balance en su cuenta de
13
quinientos mil (500,000), dlares, cinco (5) aos ms un
14
(1) ao adicional (pero no ms de cinco (5) aos
15
adicionales) por cada cien mil (100,000) dlares o
16
fraccin de sta por lo cual dicho balance excede
17
quinientos mil (500,000) dlares; cul de estos dos (2)
18
perodos sea mayor.
19
(iv)
Un plan al cual le aplique el apartado (r) de la Seccin
20
1034.04 deber proveer para que ninguna parte de los
21
activos del plan atribuibles a (o asignarles en lugar de)
22
acciones del patrono adquiridos por el plan en una
845
venta a la cual aplica dicho apartado (r) de la Seccin
1034.04 pueda acumularse (o ser asignada directa o
indirectamente bajo cualquier plan del patrono que
rena los requisitos del apartado (a) de esta seccin)-
(I)
durante el perodo de no asignacin, para
beneficio de cualquier contribuyente que haga
una eleccin bajo el prrafo (1) del apartado (r)
de la Seccin 1034.04 en relacin con acciones del
patrono, o para beneficio de cualquier individuo
que est relacionado con el contribuyente; o
10
11
(II)
para beneficio de cualquier otra persona que
12
posea (luego de aplicar el apartado (e) de dicha
13
Seccin 1010.04, sin considerar el inciso (A) del
14
prrafo (3) del apartado (e) de dicha seccin) ms
15
del veinticinco (25) por ciento de cualquier clase
16
de acciones en circulacin de la corporacin que
17
emiti las acciones del patrono o de cualquier
18
corporacin que emiti las acciones del patrono
19
o de cualquier corporacin que es miembro
20
componente del mismo grupo controlado de
21
corporaciones del cual forma parte dicha
22
corporacin, o ms del veinticinco (25) por ciento
846
del valor total de cualquier clase de acciones en
circulacin
corporaciones.
de
cualquiera
de
dichas
(v)
Para fines de la clusula (iv), un individuo se
considerar que est relacionado con el contribuyente
si entre stos existe cualquiera de las siguientes
relaciones;
(I)
Hermano o hermana de doble vnculo o sencillo,
cnyuges, ascendientes o descendientes en lnea
recta;
10
11
(II)
Un individuo y una corporacin con ms del
12
cincuenta (50) por ciento en valor de sus acciones
13
emitidas posedas directa o indirectamente por o
14
para tal individuo;
15
(III) Un fideicomitente y un fiduciario de un
fideicomiso;
16
17
(IV) Un fiduciario de un fideicomiso y el fiduciario de
18
otro fideicomiso, si la misma persona es el
19
fideicomitente de ambos fideicomisos;
20
(V)
Un fiduciario y un beneficiario de un mismo
21
fideicomiso;
22
(VI) Un fiduciario de un fideicomiso
y un
847
beneficiario de otro fideicomiso, si la misma
persona
fideicomisos;
es el fideicomitente
de ambos
(VII) Un fiduciario de un fideicomiso
y una
corporacin con ms del cincuenta (50) por
ciento en valor de sus acciones emitidas posedo,
directa o indirectamente, por o para el
fideicomiso o por o para una persona que es
fideicomitente del fideicomiso;
10
(VIII) Una persona y una organizacin a la que aplica
11
la Seccin 1101.01 (relacionada con ciertas
12
organizaciones
13
exentas de contribucin), la cual es controlada
14
directa o indirectamente por dicha persona o por
15
los miembros de su familia.
educacionales
y caritativas
16
(vi)
Si un plan no cumple con los requisitos de la clusula
17
(iv)-
18
(I)
el plan se considerar como que ha distribuido a
19
cualquier persona all descrita, la cantidad
20
asignada a la cuenta de dicha persona en
21
violacin de lo all dispuesto, a la fecha de dicha
22
asignacin;
848
(II)
las disposiciones de la Seccin 1102.06 se
aplicarn; y
(III) el perodo para la tasacin de cualquier
contribucin impuesta bajo la Seccin 1102.06 no
expirar antes de cuatro (4) aos contados desde
la primera asignacin de acciones del patrono
con relacin a la venta al plan a la cual aplica el
apartado (r) de la Seccin 1034.04 o la fecha en
que se le notifica al Secretario de incumplimiento
10
de lo anterior, cual de ambas fechas sea
11
posterior.
12
(vii) Para fines de la clusula (iv) lo dispuesto bajo la
13
subclusula (I)
14
(I)
no aplicar a un individuo relacionado con el
15
contribuyente
si dicho individuo
es un
16
descendiente lineal del contribuyente y la
17
cantidad total asignada para beneficio de todos
18
los descendientes lineales durante el perodo de
19
no asignacin no excede ms del cinco (5) por
20
ciento de las acciones del patrono (o las
21
cantidades asignadas en su lugar) que mantiene
22
el plan, las cuales son atribuibles a una venta al
849
plan por parte de cualquier persona relacionada
con dichos descendientes que sea su hermano o
hermana (ya sea de vnculo sencillo o doble
vnculo), cnyuge, ascendiente o descendiente
lineal, en una transaccin a la cual aplica el
apartado (r) de la Seccin 1034.04.
(II)
Se considerar que una persona no cumple con
la limitacin del veinticinco (25) por ciento
especificada bajo la clusula (iv) subclusula (II)
10
de este inciso, si la persona no cumple con dicha
11
limitacin en todo momento durante el perodo
12
de un (1) ao que finaliza a la fecha de la venta
13
al plan de las acciones cualificadas o a la fecha en
14
que las acciones cualificadas son asignadas a los
15
participantes en plan.
16
(viii) El trmino perodo de no asignacin significa el
17
perodo que comienza en la fecha de la venta de las
18
acciones cualificadas y que finaliza a los diez (10) aos
19
despus de la venta o a la fecha de la asignacin por el
20
plan que corresponde al pago final de la obligacin
21
incurrida con relacin a dicha venta; cual de estas
22
fechas sea posterior.
850
(ix)
Si el patrono posee alguna clase de acciones sujetas a
inscripcin bajo la Seccin 12 del Securities Exchange
Act de 1934, o alguna clase de acciones que podra
requerirse que fueran inscritas a no ser por la excepcin
dispuesta en el inciso (H) del prrafo (2) del apartado
(g) de dicha Seccin 12, o inscribibles bajo cualquier
disposicin similar bajo la Ley de Puerto Rico conocida
como la Ley Uniforme de Valores, cada participante
o beneficiario en el plan tendr derecho a instruir al
10
plan sobre la manera en que deber votarse con relacin
11
a las acciones del patrono con derecho a voto y que son
12
asignadas a la cuenta de dicho participante o
13
beneficiario.
14
(C)
Cualquier corporacin que no cumpla con este requisito estar
15
sujeta a que se le denieguen los beneficios contributivos
16
concedidos con relacin al plan. En tal caso, las deducciones
17
reclamadas por el patrono bajos las disposiciones de las
18
secciones 1033.04(a)(1)(G) y (d) por las aportaciones realizadas
19
a un fideicomiso que forma parte de un plan de adquisicin
20
de acciones para empleados y por los dividendos pagados en
21
efectivo sern denegadas y se recomputar el ingreso neto
22
sujeto a tributacin para dichos aos. La deficiencia, si alguna,
851
debe computarse desde el ao en que se reclamaron las
deducciones y estar sujeta al pago de los intereses,
penalidades y recargos, segn sean aplicables.
(2)
Acciones del patrono.-
(A)
En general.-El trmino acciones del patrono significa
acciones comunes emitidas por el patrono (o por una
corporacin que es miembro componente del mismo grupo
controlado) que son negociables en un mercado de valores
establecido.
10
(B)
Regla especial cuando el patrono no tiene acciones comunes
11
que son negociables.- En el caso de no haberse emitido
12
acciones comunes que cumplan con los requisitos del inciso
13
(A), el trmino acciones del patrono significa acciones
14
comunes emitidas por el patrono (o por una corporacin que
15
es miembro componente del mismo grupo controlado), con
16
derecho a voto y a recibir dividendos, igual o en exceso de:
17
(i)
aquella clase de acciones comunes del patrono (o de
18
cualquier
otra
corporacin
del mismo
19
controlado) con el mayor poder de voto; y
grupo
20
(ii)
aquella clase de acciones comunes del patrono (o de
21
cualquier
otra
corporacin
del mismo
grupo
22
controlado) con los mayores derechos a recibir
852
dividendos.
(C)
Algunas acciones preferidas consideradas como acciones del
patrono.-Acciones preferidas no redimibles se considerarn
como acciones del patrono si tales acciones son convertibles
en cualquier momento en acciones que cumplan con los
requisitos de los incisos (A) o (B) (cual de estos aplique), y si
dicha conversin es a un precio de conversin que a la fecha
de ser adquiridas por el plan de adquisicin de acciones para
empleados es uno razonable. Para fines de este inciso, las
10
acciones preferidas se considerarn bajo los reglamentos
11
promulgados por el Secretario, como no redimibles si despus
12
de ser llamadas, existe una oportunidad razonable para una
13
conversin que cumpla con los requisitos contenidos en este
14
inciso.
15
(D)
Aplicabilidad a grupos controlados de corporaciones.-
16
(i)
Para fines de este prrafo, el trmino grupo controlado
17
de corporaciones tendr el mismo significado que
18
dicho trmino tiene bajo el apartado (a) de la Seccin
19
1010.04 (determinado sin considerar el inciso (C) del
20
prrafo (3) del apartado (e) de la Seccin 1010.04).
21
(ii)
Para fines de la clusula (i), si la corporacin matriz
22
comn posee directamente acciones con por lo menos
853
cincuenta (50) por ciento del poder total combinado de
voto de todas las clases de acciones con derecho a voto,
y por lo menos cincuenta (50) por ciento de cada clase
de acciones sin derecho a voto en una subsidiaria (y
todas las dems corporaciones debajo de sta en la
cadena que pudieran cumplir con la prueba del ochenta
(80) por ciento del apartado (a) de la Seccin 1010.04 si
la subsidiaria en el primer nivel fuera la corporacin
matriz), debern ser consideradas como corporaciones
incluibles en el grupo controlado de corporaciones.
10
11
(iii)
Para fines de la clusula (i), si la corporacin matriz
12
comn posee directamente acciones con todo el poder
13
total combinado de voto de todas las acciones y todas
14
las acciones sin derecho a voto, de una subsidiaria en el
15
primer nivel y si dicha subsidiaria directamente posee
16
acciones con por lo menos el cincuenta (50) por ciento
17
de poder total combinado de voto de todas las acciones
18
y por lo menos el cincuenta (50) por ciento de cada clase
19
de acciones sin derecho a voto, en una subsidiaria en el
20
segundo nivel de la corporacin matriz comn,
21
subsidiaria en el segundo nivel (y todas las dems
22
corporaciones debajo de sta en la cadena que
854
cumpliran con la prueba del ochenta (80) por ciento del
apartado (a) de la Seccin 1010.04 si la subsidiaria en el
segundo nivel fuera la corporacin matriz comn)
debern
incluibles en el grupo controlado de corporaciones.
ser
consideradas
como
corporaciones
(h)
Requisito de Notificacin.- Para fines de esta Seccin 1081.01, antes del
comienzo de cada ao contributivo, el Secretario notificar los lmites
aplicables bajo el Cdigo de Rentas Internas Federal de 1986, segn
enmendado, o cualquier disposicin legal sucesora, mediante reglamento,
10
carta circular o determinacin administrativa a ser emitida luego de que el
11
Servicio de Rentas Internas Federal publique los lmites aplicables bajo
12
dicho Cdigo.
13
Seccin 1081.02.-Cuenta de Retiro Individual
14
(a)
A los efectos de esta seccin, el trmino Cuenta de Retiro Individual
15
significar un fideicomiso creado u organizado bajo las leyes del Gobierno
16
de Puerto Rico para el beneficio exclusivo de un individuo o sus
17
beneficiarios, o la participacin de un individuo para su beneficio exclusivo
18
o de sus beneficiarios en un fideicomiso creado u organizado bajo las leyes
19
del Gobierno de Puerto Rico y en cuyo instrumento constitutivo se hace
20
constar que los participantes sern aquellos individuos que mediante
21
contratacin o solicitud al efecto se acojan a las disposiciones de dicho
22
fideicomiso, siempre y cuando el instrumento mediante el cual se constituya
855
el fideicomiso cumpla con los siguientes requisitos:
(1)
Que, excepto en el caso de una aportacin por transferencia
(rollover) descrita en el apartado (d)(4), toda aportacin al fondo
sea en efectivo y no sea en exceso de la cantidad permisible como
deduccin al amparo de la Seccin 1033.15(a)(5) de este Cdigo por
ao contributivo a beneficio de cualquier individuo.
(2)
Que el fondo sea administrado por un banco, asociacin de ahorro y
prstamos, banco de ahorros, casa de corretaje de valores, compaa
de fideicomiso, compaa de seguros, federacin de cooperativas de
10
ahorro y crdito, cooperativa de ahorro y crdito o cooperativa de
11
seguros de vida que demuestre a satisfaccin del Comisionado de
12
Instituciones Financieras que el modo mediante el cual administrar
13
el fideicomiso ser consistente con los requisitos de esta Seccin. Las
14
federaciones de cooperativas de ahorro y crdito, y las cooperativas
15
de ahorro y crdito a que se refiere este prrafo incluyen tanto a las
16
federales como a las estatales que tengan las cuentas de sus
17
depositantes garantizadas por el Fondo de Acciones y Depsitos de
18
Cooperativas de Ahorro y Crdito, o segn es dispuesto por la Ley
19
Nm. 99 de 4 de junio de 1980, segn enmendada, o por el seguro de
20
la National Credit Union Administration del Gobierno Federal,
21
dispuesto por el Federal Credit Union Act (P.L. 86-354,12 U.S.C. 1751),
22
segn sea el caso.
856
(3)
Requisitos de inversin:
(A)
Que el treinta y cuatro (34) por ciento o ms de las
aportaciones recibidas a tenor con el prrafo (1) del apartado
(a) y el prrafo (4) del apartado (d) de esta Seccin, y el prrafo
(2) del apartado (b) de la Seccin 1081.01, se invierta en
obligaciones del Gobierno de Puerto Rico o de cualesquiera de
sus instrumentalidades o subdivisiones polticas, en valores
mobiliarios de fideicomisos de inversin exenta elegibles bajo
las disposiciones de la Seccin 1112.02, o en prstamos
10
hipotecarios constituidos para el financiamiento de la
11
construccin o adquisicin de propiedades residenciales en
12
Puerto Rico, o en prstamos facilitados a Corporaciones
13
Especiales Propiedad de Trabajadores, sus miembros o
14
accionistas, de conformidad con los propsitos establecidos en
15
la Seccin 1031.02(a)(3)(C) de este Subttulo.
16
(B)
Que no ms del sesenta y seis (66) por ciento de las
17
aportaciones recibidas a tenor con el prrafo (1) del apartado
18
(a) y el prrafo (4) del apartado (d) de esta Seccin, y el prrafo
19
(2) del apartado (b) de la Seccin 1081.01, se invierta en activos
20
generales en Puerto Rico, a tenor con el reglamento que a estos
21
efectos promulgar el Comisionado de Instituciones
22
Financieras.
Para propsitos de este inciso, acciones de
857
corporaciones domsticas registradas en el ndice de acciones
de capital de Puerto Rico del Banco Gubernamental de
Fomento para Puerto Rico se considerarn activos generales
en Puerto Rico.
(C)
Hasta el treinta y tres (33) por ciento de las aportaciones
recibidas a tenor con el prrafo (1) del apartado (a) y el prrafo
(4) del apartado (d) de esta Seccin, y el prrafo (2) del
apartado (b) de la Seccin 1081.01, se podr invertir en activos
en los Estados Unidos, incluyendo acciones de capital y
10
valores de primera calidad calificados como aptos para la
11
inversin por agencias calificadoras (investment-grade), a
12
tenor con el reglamento que promulgar el Comisionado de
13
Instituciones Financieras.
14
(D)
Un fiduciario que invierta en acciones de una compaa de
15
inversin organizada y autorizada a operar como tal bajo la
16
Ley Nm. 6 de 19 de octubre de 1954, segn enmendada,
17
calificar, con respecto a dicha inversin, con los requisitos de
18
inversin establecidos en los incisos (A), (B), y (C) anteriores
19
siempre y cuando el producto de dicha inversin por la
20
compaa de inversin se designe por dicha Compaa para
21
ser invertido de acuerdo a dichos incisos y que dicha
22
Compaa cumpla con todos los requisitos del reglamento que
858
adopte el Comisionado conforme la autoridad conferida en los
mismos. Disponindose que el fiduciario que invierta en
valores mobiliarios de una compaa de inversin o un
fideicomiso de inversin exenta organizado y autorizado a
operar como tal bajo la Ley 93-2013, segn enmendada, o una
compaa de inversin de fin abierto inscrita bajo las
disposiciones de la Ley Nm. 6 de 19 de octubre de 1954,
segn enmendada, calificara automticamente, con respecto a
dicha inversin con los requisitos de inversin establecidos en
10
los incisos (A), (B) y (C) anteriores. Un Banco o institucin
11
autorizada a hacer negocios de fideicomiso en Puerto Rico
12
podr invertir los fondos de sus Cuentas de Retiro Individual
13
a travs de uno o varios fondos comunes de inversin segn
14
autorizado por este Cdigo.
15
(E)
Los fiduciarios cumplirn con los requisitos de inversin de
16
los incisos (A), (B) y (C) anteriores si depositan las
17
aportaciones generadas por las Cuentas de Retiro Individual
18
en las instituciones descritas en el prrafo (2) del apartado (a)
19
que a su vez inviertan dichas aportaciones segn requerido
20
por los incisos (A), (B) y (C).
21
(F)
El ingreso derivado de los activos descritos en los incisos (A),
22
(B) y (C) anteriores deber ser reinvertido en cualesquiera de
859
los activos descritos bajo el inciso correspondiente al activo
que gener dicho ingreso.
(4)
Que el inters de un individuo en el balance de su cuenta sea
irrevocable e intransferible.
(5)
Que los bienes de tal fideicomiso se mantengan en un fideicomiso
comn o en un fondo de inversiones comn a estos propsitos, pero
llevndose una contabilidad separada para cada fideicomiso.
(6)
Que el inters total del dueo le sea distribuido en o antes del cierre
del ao contributivo en que ste llegue a la edad de setenta y cinco
10
(75) aos, o sea distribuido en armona con el reglamento que a esos
11
efectos apruebe el Secretario, el cual prescribir para que tal inters
12
sea distribuido durante:
13
(A)
la vida del dueo o la vida de ste y su cnyuge;
14
(B)
un perodo que no se extienda ms all de la expectativa de
15
vida del dueo o de la expectativa de vida de ste y su
16
cnyuge.
17
En el caso de las cuentas de retiro individual a trmino fijo, en el que el
18
inters est disponible para ser distribuido en el plazo acordado al momento en
19
que se establece la Cuenta de Retiro Individual, los participantes sern notificados
20
treinta (30) das antes de su vencimiento por la entidad que maneje el fondo.
21
(7)
Que si el individuo a beneficio del cual se mantiene el fideicomiso
22
fallece antes de que le sea distribuido la totalidad de su inters en el
860
fideicomiso o cuando la distribucin de los beneficios del fideicomiso
hubiese comenzado para beneficio de su cnyuge sobreviviente de
acuerdo con el prrafo (6) y este ltimo falleciere con anterioridad a
que la totalidad de los beneficios le hubiesen sido distribuidos,
entonces el inters total que quede por distribuir sea distribuido
dentro de un perodo de cinco (5) aos contados a partir de la fecha
del fallecimiento del dueo del fideicomiso o de su cnyuge
sobreviviente. La disposicin que precede no tendr aplicacin si
antes de ocurrir el fallecimiento del dueo se haba iniciado la
10
distribucin del beneficio del contrato sobre las bases de un trmino
11
cierto, siempre que dicho trmino hubiese sido permitido al amparo
12
del prrafo (6) de este apartado.
(8)
13
Que ninguna parte de los fondos del fideicomiso sea invertida en
contratos de seguros de vida.
14
15
(b)
A los fines de esta seccin, el trmino cuenta de retiro individual tambin
16
significar una anualidad de retiro individual. Anualidad de retiro
17
individual significa un contrato de anualidad o un contrato dotal segn
18
sea descrito por reglamento promulgado por el Secretario, emitido por una
19
compaa de seguros de vida o cooperativa de seguros de vida debidamente
20
autorizada por el Comisionado de Seguros del Gobierno de Puerto Rico
21
para hacer negocios en Puerto Rico, y que rena los siguientes requisitos:
22
(1)
Que el contrato no sea transferible por el dueo.
861
(2)
Que bajo el contrato:
(A)
las primas no sean fijas;
(B)
la prima anual referente a cualquier individuo no exceda de la
cantidad permisible como deduccin al amparo del prrafo (5)
del apartado (a) de la Seccin 1033.15;
(C)
en el caso de individuos casados que radiquen planilla
conjunta bajo la Seccin 1061.01 la prima anual respecto a cada
cnyuge no exceda de la cantidad permisible como deduccin
al amparo del prrafo (5) del apartado (a) de la Seccin
1033.15; y
10
(D)
11
cualquier devolucin de primas sea utilizada antes del cierre
12
del ao natural siguiente a aquel en que se efecte la
13
devolucin para el pago de primas futuras o para la compra
14
de beneficios adicionales.
15
(3)
Que el inters total del dueo le sea distribuido no ms tarde del
16
cierre del ao contributivo en que alcance la edad de setenta y cinco
17
(75) aos o sea distribuido en armona con el reglamento que a esos
18
efectos promulgue el Secretario -
19
(A)
durante la vida del dueo o las vidas de tal dueo y su
cnyuge, o
20
21
(B)
durante un perodo que no se extienda ms all de la
22
expectativa de vida de tal dueo o de la expectativa de vida
862
de tal dueo y su cnyuge.
(4)
Que si el dueo fallece con anterioridad a que la totalidad de su
inters en el contrato le hubiese sido distribuido, o si hubiese
comenzado la distribucin de los beneficios del contrato, segn se
dispone en el prrafo (3) anterior, para beneficio de su cnyuge
sobreviviente y ste falleciere antes de que la totalidad de los
beneficios del contrato le hubiesen sido distribuidos, entonces el
inters total que quede por distribuir sea distribuido dentro de un
perodo de cinco (5) aos contados a partir de la fecha del
10
fallecimiento del dueo o de su cnyuge sobreviviente. La oracin
11
que precede no ser aplicable si antes de ocurrir el fallecimiento del
12
dueo se haba iniciado la distribucin del beneficio del contrato
13
sobre las bases de un trmino cierto, siempre que dicho trmino fuere
14
uno permitido al amparo del prrafo (3) anterior.
15
(5)
Que el inters del dueo no pueda ser confiscado (nonforfeitable)
total ni parcialmente.
16
17
(6)
Que el cien (100) por ciento de las primas recibidas como
18
aportaciones descritas en el prrafo (1) del apartado (a), en el prrafo
19
(4) del apartado (d) de esta Seccin, y en el prrafo (2) del apartado
20
(b) de la Seccin 1081.01 de este Cdigo se inviertan de conformidad
21
con lo dispuesto por la Ley Nm. 77 de 19 de junio de 1977, segn
22
enmendada, conocida como Cdigo de Seguros de Puerto Rico. De
863
no cumplir con los requisitos de inversin dispuestos por el Cdigo
de Seguros de Puerto Rico ser necesario cumplir con los requisitos
de inversin descritos a continuacin:
(A)
Que el treinta y cuatro (34) por ciento o ms de las primas
recibidas como aportaciones descritas en el prrafo (1) del
apartado (a) y en el prrafo (4) del apartado (d) de esta
Seccin, y en el prrafo (2) del apartado (b) de la Seccin
1081.01 de este Cdigo, sean invertidas en obligaciones del
Gobierno del Estado Libre Asociado de Puerto Rico o de
10
cualesquiera de sus instrumentalidades o subdivisiones
11
polticas, en valores mobiliarios de fideicomisos de inversin
12
exenta elegibles bajo las disposiciones de la Seccin 1112.02 de
13
este Cdigo, o en prstamos hipotecarios constituidos para el
14
financiamiento
15
propiedades residenciales.
de la construccin o adquisicin
de
16
(B)
Que no ms del sesenta y seis (66) por ciento de las primas
17
recibidas como aportaciones descritas en el prrafo (1) del
18
apartado (a) y en el prrafo (4) del apartado (d) de esta
19
Seccin, y en el prrafo (2) del apartado (b) de la Seccin
20
1081.01, se inviertan en activos generales en Puerto Rico, a
21
tenor con el reglamento que a stos efectos promulgar el
22
Comisionado de Seguros conjuntamente con el Comisionado
864
de Instituciones Financieras. Para stos propsitos, acciones
de corporaciones domsticas registradas en el ndice de
acciones de capital de Puerto Rico del Banco Gubernamental
de Fomento para Puerto Rico se considerarn activos
generales en Puerto Rico.
(C)
Hasta el treinta y tres (33) por ciento de las primas recibidas
como aportaciones descritas en el prrafo (1) del apartado (a)
y en el prrafo (4) del apartado (d) de esta Seccin, y en el
prrafo (2) del apartado (b) de la Seccin 1081.01 de este
10
Cdigo, podrn ser invertidas en activos en los Estados
11
Unidos, incluyendo acciones de capital y valores de primera
12
calidad calificados como aptos para la inversin por agencias
13
calificadoras (investment-grade), a tenor con el reglamento
14
que promulgar el Comisionado de Seguros conjuntamente
15
con el Comisionado de Instituciones Financieras.
16
(D)
El ingreso derivado de activos que cualifican para las canastas
17
de inversiones de treinta y cuatro (34) por ciento o ms, hasta
18
sesenta y seis (66) por ciento, o hasta treinta y tres (33) por
19
ciento de las primas, segn descritas anteriormente, deber ser
20
reinvertido en cualesquiera de los activos descritos en la
21
canasta correspondiente al activo que gener dicho ingreso.
22
Ser responsabilidad tanto del Comisionado de Instituciones
865
Financieras como del Comisionado de Seguros del Gobierno
de Puerto Rico, velar por el fiel cumplimiento de las
disposiciones de este prrafo.
(E)
Sin embargo, se entender que la inversin cualifica
automticamente con los requisitos de inversin de los incisos
(A), (B), (C) y (D) anteriores en la porcin de las primas que
invierta en valores mobiliarios de una o ms compaas de
inversin o fideicomisos de inversin exenta organizados y
autorizados a operar bajo la Ley 93-2013 segn ha sido
10
enmendada, y el ingreso derivado de dichas inversiones se
11
reinvierte en dichas acciones.
12
(7)
El trmino anualidad de retiro individual no incluye un contrato
13
de anualidad para cualquier ao contributivo del dueo durante el
14
cual el mismo no cualifique por razn de la aplicacin del apartado
15
(e) o para cualquier ao contributivo subsiguiente. Para propsitos
16
de este apartado slo ser considerado como un contrato dotal aquel
17
que venza en o antes del ao contributivo en el cual el individuo a
18
cuyo nombre dicho contrato es adquirido alcance la edad de setenta
19
y cinco (75) aos y slo aquel que sea para el beneficio exclusivo del
20
individuo a cuyo nombre se adquiere o sus beneficiarios, y slo si la
21
suma total de las primas anuales correspondiente a tal contrato no
22
excede de la cantidad permisible como deduccin al amparo del
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
17
18
19
20
21
22
Cuentas Establecidas por Patronos y Ciertas Asociaciones de Empleados.-
Un fideicomiso creado u organizado bajo las leyes del Gobierno de Puerto
Rico por un patrono para el beneficio exclusivo de sus empleados o de sus
beneficiarios o por una asociacin de empleados, la cual puede incluir
empleados que a la vez sean dueos de la empresa, para el uso exclusivo de
sus miembros o sus beneficiarios, ser considerada como una cuenta de
retiro individual segn definida en el apartado (a), pero slo si la escritura
del fideicomiso satisface los siguientes requisitos:
(1)
El fideicomiso cumple los requisitos establecidos en el apartado (a).
(2)
Se lleven cuentas separadas sobre los intereses de cada empleado o
miembro. Los bienes en fideicomiso podrn mantenerse en un fondo
comn a cuenta de todos los individuos que tengan un inters en el
fideicomiso.
(d)
15
16
prrafo (5) del apartado (a) de la Seccin 1033.15 de este Cdigo.
(c)
2
3
866
Distribucin de Activos de Cuentas de Retiro Individual.-
(1)
Tributacin de pagos o distribuciones de una cuenta de retiro
individual.-
(A)
Cualquier cantidad pagada o distribuida de una cuenta de
retiro individual ser incluida como ingreso bruto por
concepto de pago de retiro por la persona que la reciba en el
ao contributivo durante el cual se recibe el pago o la
distribucin. La base de cualquier persona en tal cuenta es de
867
cero (excepto por lo dispuesto en la Seccin 1081.06 de este
Cdigo), aumentada por la proporcin de ingreso derivado
respecto a estos fondos que fuese exenta de contribucin sobre
ingresos. En caso de que se realice una distribucin parcial la
base, si alguna, ser prorrateada.
(B)
Obligacin de retener y pagar o depositar contribuciones
deducidas o retenidas.-Todo fiduciario de una cuenta de retiro
individual estar obligado a deducir y retener de las
distribuciones dispuestas en el inciso (A) de este prrafo, una
10
cantidad igual al diez (10) por ciento del monto de las mismas
11
en exceso de la porcin de dichas distribuciones o pagos
12
correspondientes a cantidades aportadas por el participante al
13
plan que hayan sido tributadas por ste, segn lo dispuesto en
14
la Seccin 1081.06 de este Cdigo. Todo fiduciario de una
15
cuenta de retiro individual que venga obligado a deducir y a
16
retener la contribucin aqu dispuesta, deber pagar el monto
17
de la contribucin as deducida y retenida en las Colecturas
18
de Rentas Internas de Puerto Rico, en el Departamento de
19
Hacienda, o depositarla en cualesquiera de las instituciones
20
bancarias designadas como depositarias de fondos pblicos
21
que hayan sido autorizadas por el Secretario a recibir tal
22
contribucin. La contribucin deber ser pagada o depositada
868
en o antes del dcimo (10mo) da del mes siguiente a la fecha
en que se efectu la distribucin.
(C)
No retencin.-Si el fiduciario de la cuenta de retiro individual,
en violacin de las disposiciones de este apartado, dejare de
hacer la retencin a que se refiere el inciso (B) de este prrafo,
la cantidad que debi ser deducida y retenida (a menos que el
receptor de la distribucin pague al Secretario la contribucin)
ser cobrada al fiduciario de la cuenta de retiro individual,
siguiendo el mismo procedimiento y de la misma manera
10
como si se tratase de una contribucin adeudada por el
11
fiduciario.
(D)
12
Penalidad.-Para las disposiciones relativas a penalidades y
adiciones a la contribucin vase el Subttulo F.
13
14
(2)
Aportaciones en exceso devueltas antes de la fecha lmite de
15
radicacin.-Las disposiciones contenidas en el prrafo (1) no aplican
16
al reembolso de cualquier aportacin hecha durante un ao
17
contributivo a una cuenta de retiro individual hasta el monto en que
18
tal aportacin exceda la cantidad permisible como deduccin al
19
amparo de la Seccin 1033.15(a)(5) de este Cdigo, si:
20
(A)
Tal reembolso se recibe en o antes del da prescrito por ley
21
(incluyendo cualquier perodo de prrroga que se concediese)
22
para radicar la planilla de contribucin sobre ingresos de tal
869
individuo para dicho ao contributivo;
(B)
No se permite deduccin alguna bajo la Seccin 1033.15(a)(5)
de este Cdigo, con respecto a tales aportaciones en exceso; y
(C)
Tal reembolso es acompaado por la cantidad del ingreso neto
atribuible a tal aportacin en exceso. Cualquier ingreso neto
descrito en este prrafo ser incluido como ingreso del
individuo para el ao contributivo en que se hizo la
aportacin. Cualquier reembolso durante el ao contributivo
que corresponda a intereses de los descritos en la Seccin
10
1023.04 de este Cdigo y a ingresos descritos en el inciso (C)
11
del prrafo (1) del apartado (d) de esta seccin ser tributado
12
de acuerdo con las disposiciones de la Seccin 1023.04 de este
13
Cdigo y el inciso (C) del prrafo (1) del apartado (d) de esta
14
seccin, siempre y cuando se cumpla con los requisitos de la
15
Seccin 1023.04 y la Seccin 1081.02(d), de este Cdigo,
16
respectivamente.
17
(3)
Traspaso de una cuenta de retiro individual por razn de divorcio.-
18
El traspaso del inters de un individuo en una cuenta de retiro
19
individual a su anterior cnyuge bajo un decreto de divorcio o bajo
20
un documento escrito debido a tal divorcio no se considerar como
21
un traspaso tributable hecho por tal individuo a pesar de cualquier
22
otra disposicin bajo este Subttulo, y tal inters al momento del
870
traspaso se considerar como una cuenta de retiro individual de tal
cnyuge y no de tal individuo. Subsiguientemente, para los fines de
este Subttulo se considerar tal cuenta como mantenida para el
beneficio de tal cnyuge.
(4)
Aportacin por transferencia (rollover).- Una cantidad pagada o
distribuida se considerar como una aportacin por transferencia
(rollover) bajo este prrafo si cumple con los requisitos de los
incisos (A) y (B).
(A)
En general.- Las disposiciones del prrafo (1) anterior no se
10
aplicarn a una cantidad pagada o distribuida de una cuenta
11
de retiro individual al individuo para cuyo beneficio se ha
12
establecido la cuenta si la cantidad total o parcial recibida (en
13
dinero o cualquier otro tipo de propiedad) se aporta a una
14
cuenta de retiro individual (excepto un contrato total) o a
15
una cuenta de retiro individual no deducible para beneficio
16
de dicho individuo o al Sistema de Retiro de los Empleados
17
del Gobierno de Puerto Rico, ya sea de una cuenta de retiro
18
individual del individuo o una cuenta de retiro individual de
19
su cnyuge, no ms tarde de los sesenta (60) das despus de
20
haber recibido dicho pago o distribucin. No obstante lo
21
anterior, las aportaciones por t ransferencias a c uentas de
22
retiro i ndividual no d educibles e starn s ujetas a la
871
tributacin dispuesta en la Seccin 1081.04(d)(4) y, para
propsitos de este prrafo, se considerar que se cumple con
los requisitos del mismo si se aporta a la cuenta de retiro
individual no deducible una cantidad igual a la cantidad total
recibida de la cuenta de retiro individual reducida por la
contribucin dispuesta en dicha Seccin 1081.03(d)(4) que
haya sido retenida segn all se dispone.
(B)
Limitacin.-Las disposiciones de este prrafo no se aplicarn
a aquellas cantidades descritas en el inciso (A) anterior
10
recibidas por un individuo de una cuenta de retiro individual
11
si en cualquier momento durante el ao anterior al da en que
12
se recibi esa cantidad, dicho individuo recibi cualquier otra
13
cantidad de una cuenta de retiro individual que no era
14
incluible en su ingreso bruto como consecuencia de la
15
aplicacin de este prrafo.
16
(5)
Distribucin
de contratos de anualidades.-La
disposiciones
17
contenidas en el prrafo (1) anterior no se aplicarn a un contrato de
18
anualidad que satisfaga los requisitos de los prrafos (1), (3), (4) y (5)
19
del apartado (b) y que sea distribuido de una cuenta de retiro
20
individual.
21
(6)
Distribucin para adquisicin o construccin de residencia.- Las
22
disposiciones del prrafo (1) no sern de aplicacin a cualquier
872
cantidad distribuida de una cuenta de retiro individual que se utilice
para la adquisicin o construccin de una propiedad que sea
utilizada como la primera residencia principal del contribuyente,
sujeto a las siguientes condiciones:
(A)
El contribuyente certificar al fiduciario de la cuenta de retiro
individual que la cantidad que se distribuya se utilizar para
la adquisicin o construccin de su primera residencia
principal y que antes de la fecha de la distribucin dicho
individuo no ha sido dueo de una propiedad residencial que
haya utilizado como su residencia principal;
10
11
(B)
La cantidad total recibida se usar para ese propsito no ms
12
tarde de quince (15) das despus de haber recibido dicha
13
distribucin; y
14
(C)
En la escritura de compraventa se har constar la parte del
15
precio de compra de la residencia que ha sido pagado con
16
fondos provenientes de la cuenta de retiro individual, as
17
como el nmero de dicha cuenta.
18
La cantidad distribuida conforme a este prrafo no se considerar como una
19
distribucin sujeta a tributacin en el ao en que se reciba sino que su tributacin
20
se difiere. En tal caso, la distribucin cuyo reconocimiento como ingreso ha sido
21
diferido, se reconocer como ingreso ordinario en la venta u otra disposicin de la
22
residencia as adquirida o construida independientemente de que la disposicin
873
de la residencia resulte en ganancia o prdida y de las disposiciones de las
Secciones 1031.02(a)(14) y 1034.04(m) de este Cdigo.
Para fines de este prrafo, el trmino primera residencia principal
significa la primera propiedad poseda por un individuo que sea utilizada por l
como su residencia principal.
(e)
Tratamiento Contributivo de las Cuentas de Retiro Individual.-
(1)
Exencin de contribuciones.- Cualquier cuenta de retiro individual
estar exenta del pago de contribuciones bajo este Subttulo a menos
que tal cuenta haya cesado de ser una cuenta de retiro individual de
10
acuerdo con el prrafo (2) o (3) de este apartado. No obstante la
11
disposicin
12
contribuciones impuestas en el apartado (a) de la Seccin 1102.01 de
13
este Cdigo.
anterior, cualquier cuenta estar sujeta a las
14
(2)
Prdida de la exencin de una cuenta cuando se incurre en
15
transacciones prohibidas.-
16
(A)
En general.-
Si, durante cualquier ao contributivo del
17
individuo para cuyo beneficio se ha establecido una cuenta de
18
retiro individual, ste o su beneficiario incurre con respecto a
19
tal cuenta, en cualquier transaccin prohibida segn este
20
trmino se define en la Seccin 1083.02(f)(2)(B) de este Cdigo,
21
la misma cesar de ser una cuenta de retiro individual desde
22
el da primero de tal ao contributivo, y para propsitos de
874
este inciso:
(i)
Se considerar al individuo para cuyo beneficio se
estableci cualquier cuenta como el propietario de la
misma, y
(ii)
La cuenta separada de cualquier individuo dentro de
una cuenta de retiro individual mantenida por un
patrono o asociacin de empleados se tratar como una
cuenta de retiro individual por separado.
(B)
Cuenta considerada como si hubiesen distribuido todos los
10
bienes.-En el caso de que cualquier cuenta termine de ser una
11
cuenta de retiro individual por motivo de lo dispuesto en el
12
inciso (A), la misma ser considerada al da primero de tal ao
13
contributivo como si se hubiera distribuido una cantidad igual
14
al valor en el mercado de la totalidad de los bienes en la cuenta
15
en dicha fecha.
16
(3)
Efecto de comprometer una cuenta de retiro individual como
17
colateral.-
18
(A)
Si durante cualquier ao contributivo del individuo para cuyo
19
beneficio se ha establecido una cuenta de retiro individual
20
dicho individuo utiliza la cuenta total o parcialmente como
21
colateral para un prstamo, la porcin as utilizada se
22
considerar como distribuida a tal individuo.
875
(B)
Si durante cualquier ao contributivo el dueo de una
anualidad de retiro individual toma prestado cualquier
cantidad de dinero bajo, o utilizando, tal contrato, ste cesar
de ser una cuenta de retiro individual para propsitos de la
Seccin 1033.15 a partir del primer da de dicho ao
contributivo. Tal dueo incluir en su ingreso bruto para tal
ao una suma igual al valor razonable en el mercado de tal
contrato el primer da de dicho ao.
(4)
Retiro de aportaciones y cierre de cuenta.- Si en cualquier momento
10
durante los primeros siete das laborables despus de abierta una
11
cuenta de retiro individual la persona o entidad que abri la cuenta
12
determina que no desea continuar con la misma, dicha persona o
13
entidad podr retirar cualquier aportacin hecha a la cuenta y cerrar
14
la misma sin que se apliquen las disposiciones de esta Seccin y la
15
Seccin 1033.15(a)(5) de este Cdigo.
16
(f)
Informes.-
17
(1)
Todo fiduciario de una cuenta de retiro individual creada bajo los
18
trminos del apartado (a) y toda compaa o cooperativa de seguros
19
de vida que emita un contrato dotal o una anualidad de retiro
20
individual bajo los trminos del apartado (b) preparar informes
21
para el Secretario y para los individuos para quienes se mantiene la
22
cuenta, contrato dotal o de anualidad. Tales informes se prepararn
876
con respecto a las aportaciones, distribuciones y tales otros asuntos
como requiera el Secretario bajo reglamento.
requeridos conforme este apartado se radicarn en tal fecha y del
modo que los requieran tales reglamentos.
Los informes
(2)
Cualquier fiduciario o compaa o cooperativa de seguros de vida
que luego de haber sido notificado por el Secretario de algn
incumplimiento al prrafo (1) anterior, volviere a incumplir el mismo
perder, a partir de la determinacin de tal incumplimiento, su
elegibilidad para actuar como fiduciario con respecto a cualquier
10
cuenta de retiro individual. El Secretario requerir la transferencia
11
de todas las cuentas de retiro individual administradas por el
12
fiduciario, compaa o cooperativa descalificada a cualquier otro
13
fiduciario que ser seleccionado por el participante. Este cambio de
14
fiduciario en el que los fondos pasan directamente de la
15
administracin de un fiduciario autorizado a aceptar cuentas de
16
retiro individual a otro sin mediar distribucin alguna al individuo
17
para cuyo beneficio se mantiene la cuenta, no se considerar como
18
un pago, distribucin o reembolso y no quedar sujeto a contribucin
19
o a la penalidad de diez (10) por ciento dispuesta en el apartado (g).
20
(g)
Penalidades por distribuciones antes de los sesenta (60) aos.-
21
(1)
Excepto por lo dispuesto en la Seccin 1023.23(c) de la Ley 1-2011,
22
segn enmendada y la Seccin 1024.03(c) de este Cdigo, cualquier
877
cantidad distribuida, o que se entienda como distribuida, conforme
a las disposiciones de esta Seccin con anterioridad a que el
beneficiario de la cuenta de retiro individual alcance la edad de
sesenta (60) aos estar sujeta a una penalidad por una cantidad
igual al diez (10) por ciento de la cantidad distribuida que sea
incluible como ingreso en dicho ao. La anterior penalidad de diez
(10) por ciento ser retenida por el fiduciario y remitida al Secretario
conforme lo dispuesto en la Seccin 1062.01.
(2)
Las disposiciones del prrafo (1) anterior no aplicarn en las
10
siguientes situaciones:
11
(A)
En caso que la cantidad pagada o distribuida, o que se
12
considere distribuida conforme al apartado (d), sea atribuible
13
a un contribuyente que advino incapacitado.
14
(i)
Un individuo ser considerado incapacitado si
15
estuviera impedido de emplearse en cualquier
16
actividad significativa lucrativa por razn de un
17
impedimento mdicamente determinable, ya sea fsico
18
o mental, que se pueda esperar tenga una duracin
19
larga e indefinida o pueda resultar en la muerte.
20
(ii)
Un individuo no ser considerado incapacitado a
21
menos que pruebe su incapacidad en la forma y
22
manera que requiera el Secretario.
878
(B)
Cuando el Secretario, mediante reglamentacin a tales efectos,
exima a un contribuyente que por razn de prdida de empleo
o por razn de necesitar fondos para sufragar gastos de
estudios universitarios de sus dependientes directos, se vea en
la necesidad de hacer retiros anticipados.
(C)
En aquellos casos en que el contribuyente retire fondos para la
adquisicin o construccin de la primera residencia principal,
sujeto a las disposiciones del apartado (d)(6) de esta seccin.
(D)
En aquellos casos en que el contribuyente retire fondos para la
10
reparacin o reconstruccin de su residencia principal que
11
haya sido afectada por fuego, huracn, terremoto u otra causa
12
fortuita; o cuando retire fondos para evitar la inminente
13
ejecucin o la incursin en mora de la hipoteca sobre su
14
residencia
15
refinanciamientos, debido a la prdida de empleo o reduccin
16
sustancial verificable de ingresos; sujeto a la presentacin de
17
evidencia
18
disponindose que, en este ltimo caso y en relacin a los
19
refinanciamientos para evitar la incursin en mora, la persona
20
podr retirar hasta la mitad de los fondos depositados en cada
21
institucin financiera o hasta un total de veinte mil (20,000)
22
dlares, lo que sea mayor.
principal,
incluyendo
para
realizar
de dicha necesidad,
circunstancia
y uso,
879
(E)
En aquellos casos en que el contribuyente retire hasta la
cantidad mxima de mil doscientos (1,200) dlares para la
adquisicin o compra de una computadora para el disfrute de
un dependiente hasta el segundo grado de consanguinidad
que est cursando estudios hasta el nivel universitario. Este
retiro solamente podr llevarse a cabo una (1) vez, cada seis
(6) aos.
(F)
En aquellos casos donde el contribuyente retire los fondos
para el tratamiento de enfermedades severas, crnicas,
10
degenerativas y terminales de algn miembro familiar,
11
hasta un cuarto grado de consanguinidad y segundo de
12
afinidad. Para propsitos de esta Seccin, una enfermedad
13
severa, crnica, degenerativa y terminal es una cuyo efecto
14
previsible certificado por un mdico es la prdida de la vida
15
o la incapacidad fsica permanente del paciente.
16
Seccin 1081.03.-Cuenta de Retiro Individual No Deducible
17
(a)
Regla General.-Excepto por lo dispuesto en esta seccin, y segn se
18
disponga bajo Reglamentos promulgados por el Secretario, una cuenta de
19
retiro individual no deducible ser tratada para propsitos de este Subttulo
20
en la misma forma que una cuenta de retiro individual bajo la Seccin
21
1081.02 de este Cdigo, y estar sujeta a los requisitos dispuestos en dicha
22
seccin.
880
(b)
Cuenta de Retiro Individual No Deducible - Para propsitos de este
Subttulo, el trmino Cuenta de Retiro Individual No Deducible
significar una cuenta de retiro individual que cumpla con la definicin y
los requisitos establecidos en los apartados (a), (b) o (c) de la Seccin 1081.02
de este Cdigo, y la cual es designada (segn requiera el Secretario) al
momento de su establecimiento como una cuenta de retiro individual no
deducible. La designacin de una cuenta de retiro individual como una
cuenta de retiro individual no deducible se realizar conforme lo disponga
el Secretario.
10
(c)
Trato de Aportaciones
11
(1)
Deduccin no permitida - No se permitir deduccin alguna por las
aportaciones hechas a una cuenta de retiro individual no deducible.
12
13
(2)
Lmite en las aportaciones - La cantidad agregada de aportaciones
14
para un ao contributivo a todas las cuentas de retiro individual no
15
deducibles mantenidas para el beneficio de un individuo no exceder
16
del exceso (si alguno) de:
17
(A)
la cantidad mxima admisible como una deduccin bajo el de
18
la Seccin 1033.15(a)(5) de este Cdigo con respecto a dicho
19
individuo para dicho ao contributivo (computada sin tomar
20
en consideracin el inciso (D) del prrafo (5) del apartado (a)
21
de dicha Seccin), sobre
22
(B)
la cantidad agregada de aportaciones para dicho ao
881
contributivo a otras cuentas de retiro individual (que no sean
cuentas de retiro individual no deducibles) mantenidas para
el beneficio de un individuo.
(3) Aportaciones permitidas despus de alcanzar la edad de setenta aos
y medio (70 ).- Se permitir efectuar aportaciones a cuentas de retiro
individual no deducibles aun despus de que el individuo bajo cuyo
nombre se mantiene la cuenta haya alcanzado la edad de setenta aos
y medio (70 ).
(4) Reglas de distribucin obligatoria no aplican antes de la muerte - Las
10
disposiciones del prrafo (6) del apartado (a) y del prrafo (3) del
11
apartado (b) de la Seccin 1081.02 de este Cdigo no aplicarn a una
12
cuenta de retiro individual no deducible.
13
(5) Aportaciones por transferencia.
14
(A)
En general - No se podr realizar una aportacin por
15
transferencia a una cuenta de retiro individual no deducible a
16
menos que sea una aportacin por transferencia cualificada,
17
segn se define dicho trmino en el apartado (e) de esta
18
seccin.
19
(B)
Coordinacin con cantidad mxima de aportaciones - Una
20
aportacin por transferencia cualificada no se tomar en
21
consideracin para fines del lmite dispuesto en el prrafo (2)
22
de este apartado.
882
(6)
Momento en que se hace la aportacin - Para fines de esta seccin se
considerar que un contribuyente ha efectuado aportaciones a una
cuenta de retiro individual no deducible el ltimo da del ao
contributivo si las aportaciones corresponden a dicho ao
contributivo y se hacen no ms tarde del ltimo da que se tenga por
este Subttulo para rendir la planilla de contribucin sobre ingresos
de dicho ao, incluyendo cualquier prrroga concedida por el
Secretario para rendir de la misma.
(d)
Trato contributivo de distribuciones - Para propsitos de este Subttulo
10
(1)
Exclusin - Cualquier distribucin cualificada de una cuenta de
11
retiro individual no deducible no se incluir como ingreso bruto y
12
estar exenta de tributacin.
13
(2)
Distribucin cualificada - Para propsitos de esta seccin
14
(A)
En general - El trmino distribucin cualificada significa
15
cualquier pago o distribucin
16
(i)
hecha en o despus de la fecha en que el contribuyente
alcance la edad de sesenta (60) aos;
17
18
(ii)
hecha a un beneficiario (o a la sucesin del individuo)
en o despus de la muerte del individuo;
19
20
(iii)
que constituye una distribucin para un propsito
21
especial, segn se define dicho trmino en el prrafo (6)
22
de este apartado.
883
(B)
Distribuciones
de aportaciones en exceso e ingreso
relacionado - El trmino distribucin cualificada no incluir
ninguna distribucin de una aportacin en exceso descrita
bajo el prrafo (2) del apartado (d) de la Seccin 1081.02 y de
cualquier cantidad del ingreso neto atribuible a tal aportacin
en exceso.
(3)
Distribuciones no cualificadas - Cualquier distribucin de una cuenta
de retiro individual no deducible que no sea una distribucin
cualificada estar sujeta a tributacin de conformidad con las
10
disposiciones de la Seccin 1081.02(d) de este Cdigo, y estar sujeta
11
a las penalidades dispuestas en la Seccin 1081.02(g) de este Cdigo
12
de la misma manera que las distribuciones de las cuentas de retiro
13
individual descritas en la Seccin 1081.02. Para propsitos de la
14
Seccin 1081.02(d)(1)(A) de este Cdigo, la base de cualquier persona
15
en la cuenta de retiro individual no deducible ser igual a la suma
16
de:
17
(A)
las aportaciones no deducibles hechas a la cuenta;
18
(B)
las aportaciones por transferencias cualificadas hechas a la
cuenta; y
19
(C)
20
el ingreso devengado por la cuenta que fuese exento de
contribucin sobre ingresos.
21
22
(4)
Transferencias de una cuenta de retiro individual a una cuenta de
884
retiro individual no deducible:
(A)
En general - No obstante lo dispuesto en la Seccin
1081.02(d)(4) de este Cdigo, en el caso de una distribucin a
la cual le apliquen las disposiciones de este prrafo,
(i)
se incluir como ingreso bruto aquella cantidad que
sera incluible como ingreso bruto bajo la Seccin
1081.02(d)
disposiciones de la Seccin 1081.02(d)(4)) y, excepto por
lo dispuesto en la clusula (iii) de este inciso, la misma
(sin
tomar
en
consideracin
las
10
estar sujeta a la tributacin y a las retenciones
11
dispuestas en dicha Seccin 1081.02(d);
12
(ii)
las disposiciones del apartado (g) de la Seccin 1081.02
no aplicarn; y
13
14
(iii)
cualquier cantidad que deba incluirse como ingreso
15
bruto durante un ao contributivo por razn de este
16
prrafo por cualquier distribucin hecha antes del 1 de
17
julio de 2003, estar sujeta a una contribucin de doce y
18
medio (12.5) por ciento, en lugar de cualquier otra
19
contribucin impuesta por el Cdigo.
20
Para fines de este inciso, el monto de la distribucin incluible
21
como ingreso bruto bajo la Seccin 1081.02(d) ser igual al monto
22
total de la distribucin menos la base atribuible a dicha distribucin
885
de conformidad con las disposiciones de la Seccin 1081.02(d)(1)(A),
aumentada dicha base en la medida que sea aplicable, por la
cantidad dispuesta en la Seccin 1081.06(a)(2)(A).
(B)
Distribuciones a las que aplica este prrafo - Este prrafo
aplicar a una distribucin de una cuenta de retiro individual
(que no sea una cuenta de retiro individual no deducible)
mantenida para el beneficio de un individuo la cual es
aportada a una cuenta de retiro individual no deducible como
una aportacin por transferencia cualificada. No obstante, las
10
distribuciones de una cuenta de retiro individual que
11
estuvieron sujetas a la contribucin especial impuesta por la
12
Seccin 1081.06, no estarn sujetas a la contribucin dispuesta
13
en el inciso (A) de este prrafo.
14
(C)
Conversiones - La conversin de una cuenta de retiro
15
individual (que no sea una cuenta de retiro individual no
16
deducible) a una cuenta de retiro individual no deducible se
17
tratar para propsitos de este prrafo como una distribucin
18
a la cual aplica este prrafo. No obstante, el Secretario
19
establecer mediante Reglamento la aplicacin de las
20
disposiciones del inciso (F) a este inciso.
21
(D)
Uso de la cuenta de retiro individual no deducible como
22
colateral.
886
(i)
Lmite.-Un individuo podr utilizar como colateral
para un prstamo una cuenta de retiro individual no
deducible slo s la totalidad de los fondos producto
del prstamo se utiliza para satisfacer la contribucin
sobre ingresos impuesta a una transferencia a la cual le
aplican las disposiciones del inciso (A)(iii) de este
prrafo.
(ii)
Efecto de comprometer una cuenta de retiro individual
no deducible como colateral.- No obstante lo dispuesto
10
en la Seccin 1081.02(e)(3), el uso de una cuenta de
11
retiro individual no deducible como colateral no se
12
considerar una distribucin sujeta a tributacin
13
siempre y cuando el producto del prstamo se utilice
14
para el fin dispuesto en la clusula (i) de este inciso.
15
(E)
Requisitos adicionales de informacin - Los fiduciarios de
16
cuentas de retiro individual no deducibles y los fiduciarios de
17
cuentas de retiro individual que no son cuentas de retiro
18
individual no deducibles, o ambos, segn sea el caso, incluirn
19
aquella informacin adicional en los informes requeridos bajo
20
el apartado (f) de la Seccin 1081.02 que el Secretario requiera
21
para asegurarse que las cantidades que deben incluirse como
22
parte del ingreso bruto bajo el inciso (A) de este prrafo sean
887
as incluidas.
(F)
Reglas especiales para aportaciones a las cuales aplica la
contribucin de doce y medio (12.5) por ciento - En el caso de
una aportacin por transferencia cualificada a una cuenta de
retiro individual no deducible de una distribucin sujeta a las
disposiciones del inciso (A)(iii) de este prrafo aplicarn, las
siguientes reglas:
(i)
Obligacin de deducir y retener en el origen y pagar o
depositar la contribucin impuesta por el inciso (A)(iii)
10
de este prrafo:
11
(I)
Obligacin de deducir y retener -
Todo
12
fiduciario de una cuenta de retiro individual que
13
efecte distribuciones de cuentas de retiro
14
individual sujetas a la contribucin dispuesta en
15
la clusula (iii) del inciso (A) de este prrafo,
16
deber
17
distribuciones una cantidad igual al doce y
18
medio (12.5) por ciento del monto de las mismas
19
que constituya ingreso bruto.
deducir
retener
de
dichas
20
(II)
Obligacin de pagar o depositar contribuciones
21
deducidas y retenidas - Todo fiduciario de una
22
cuenta de retiro individual que venga obligado a
888
deducir y retener cualquier contribucin bajo las
disposiciones de la subclusula (I), deber pagar
el monto de la contribucin as deducida y
retenida conforme a lo dispuesto en la Seccin
1081.02(d)(1)(E).
responsable al Secretario del pago de dicha
contribucin y no ser responsable a ninguna
otra persona por el monto de cualquier pago de
sta.
Dicho
fiduciario
ser
10
(III) No retencin - Si el fiduciario de la cuenta de
11
retiro
individual,
en
violacin
de
las
12
disposiciones de esta clusula, dejare de hacer la
13
retencin a que se refiere la subclusula (I), la
14
cantidad que debi ser deducida y retenida (a
15
menos que el receptor de la distribucin pague
16
al Secretario la contribucin) ser cobrada al
17
fiduciario de la cuenta de retiro individual,
18
siguiendo el mismo procedimiento y de la
19
misma manera como si se tratase de una
20
contribucin adeudada por el fiduciario.
21
(IV) Penalidad - Para las disposiciones relacionadas
22
a las penalidades aplicables por dejar de retener
889
o depositar la contribucin dispuesta en la
subclusula (I), vase el Subttulo F.
(5)
Transferencias de distribuciones de un fideicomiso de empleados a
una cuenta de retiro individual no deducible.-
(A)
En general -
No obstante lo dispuesto en la Seccin
1081.01(b)(2) de este Cdigo, una distribucin total pagada o
puesta a disposicin de cualquier participante por un
fideicomiso exento bajo la Seccin 1081.01 de este Cdigo,
dentro de un (1) solo ao contributivo del participante, debido
10
a la separacin del empleado del servicio, la cual es aportada
11
a una cuenta de retiro individual no deducible como una
12
aportacin por transferencia cualificada, estar sujeta a
13
tributacin y a las retenciones aplicables a la misma, de
14
conformidad con las disposiciones de la Seccin 1081.01(b) de
15
este Cdigo.
(B)
16
Requisitos adicionales -
Los requisitos y las reglas
17
establecidas bajo los incisos (E) y (F) del prrafo (4) de este
18
apartado aplicarn a las distribuciones cubiertas por este
19
prrafo.
20
(6)
Distribucin para propsito especial - Para fines de esta seccin, el
21
trmino distribucin para propsito especial significa cualquier
22
distribucin a la cual le aplica el prrafo (2) del apartado (g) de la
890
Seccin 1081.02.
(7)
Ajustes antes de la fecha lmite
(A)
En general - Excepto segn lo disponga el Secretario, si, no
ms tarde del ltimo da que se tenga por este Subttulo para
rendir la planilla de contribucin sobre ingresos para un (1)
ao contributivo particular, incluyendo cualquier prrroga
concedida por el Secretario para rendir la misma, un (1)
contribuyente transfiere una aportacin hecha a una cuenta de
retiro individual durante dicho ao contributivo, en una
10
transferencia de fideicomiso a fideicomiso, a cualquier otra
11
cuenta de retiro individual, para propsitos de este Subttulo,
12
dicha aportacin ser tratada como hecha a la cuenta
13
transferida (y no a la cuenta de donde se transfiri la
14
aportacin).
15
(B)
Reglas especiales
16
(i)
Transferencia de ingreso - El inciso (A) de este prrafo
17
no aplicar a una transferencia de una aportacin a
18
menos que dicha transferencia est acompaada por
19
cualquier ingreso neto atribuible a dicha aportacin.
20
(ii)
No deduccin - El inciso (A) de este prrafo aplicar a
21
una transferencia de una aportacin slo en la medida
22
en que no se haya admitido una deduccin con relacin
891
a la aportacin a la cuenta de retiro individual
transferida.
(e)
Aportacin por Transferencia Cualificada - Para propsitos de esta seccin,
el trmino aportacin por transferencia cualificada significa:
(1)
una aportacin por transferencia a una cuenta de retiro individual no
deducible de otra cuenta de retiro individual no deducible, o de una
cuenta de retiro individual que no es una cuenta de retiro individual
no deducible, pero slo si dicha aportacin por transferencia cumple
con los requisitos de la Seccin 1081.02(d)(4). Para fines de la Seccin
10
1081.02(d)(4)(B), no se tomar en consideracin cualquier aportacin
11
de una transferencia cualificada de una cuenta de retiro individual
12
(que no sea una cuenta de retiro individual no deducible) a una
13
cuenta de retiro individual no deducible; y
14
(2)
una aportacin por distribuciones de un fideicomiso exento bajo las
15
disposiciones de la Seccin 1081.01(a) de este Cdigo, pero slo si
16
dicha aportacin por transferencia proviene de una distribucin total
17
pagada dentro de un (1) solo ao contributivo de un participante
18
debido a la separacin del empleado del servicio, y la aportacin por
19
transferencia cumple con los requisitos del prrafo (2) del apartado
20
(b) de dicha seccin.
21
(3)
una aportacin por transferencia del balance de la Cuenta de Ahorro
22
de los participantes del Programa de Cuentas de Ahorro para el
892
Retiro, creado bajo las disposiciones de la Ley Nm. 447 de 15 de
mayo de 1951, segn enmendada, pero slo si dicha aportacin por
transferencia cumple con los requisitos del Artculo 3-109(B)(5) de
dicha Ley Nm. 447, supra.
Para fines de este apartado, y sujeto a las limitaciones de los prrafos (1) y
(2), la aportacin por transferencia cualificada ser igual a la cantidad pagada o
distribuida de una cuenta de retiro individual, de una cuenta de retiro individual
no deducible, o de un fideicomiso exento bajo las disposiciones de la Seccin
1081.01(a) de este Cdigo, reducida por la contribucin retenida de acuerdo al
10
apartado (d)(4)(A) y el apartado (d)(5)(A) de esta seccin.
11
Seccin 1081.04.- ReservadaSeccin 1081.05.- Cuenta de Aportacin Educativa
12
(a)
No se permitirn aportaciones ni el establecimiento de Cuentas de
13
Aportacin Educativa para aos contributivos comenzados a partir del 1 de
14
enero de 2015.
15
(1)
A los efectos de esta Seccin, el trmino Cuenta de Aportacin
16
Educativa significar un fideicomiso creado u organizado bajo las
17
leyes de Puerto Rico por un individuo para el beneficio exclusivo de
18
sus hijos o parientes hasta el tercer grado de consanguinidad o
19
segundo por afinidad, o la participacin de un individuo para el
20
beneficio exclusivo de sus hijos o parientes hasta el tercer grado de
21
consanguinidad o segundo por afinidad en un fideicomiso creado u
22
organizado bajo las leyes de Puerto Rico.
893
(c)
Distribucin de Activos de Cuentas de Aportacin Educativa.-
(1)
Tributacin de pagos o distribuciones de una cuenta de aportacin
educativa.-
(A)
El tratamiento contributivo de las distribuciones totales o
parciales de una cuenta de aportacin educativa se
determinar de conformidad con las disposiciones vigentes en
la Seccin 1081.02(d)(1) de este Subttulo.
Seccin 1081.06.-Disposiciones Transitorias para Cuentas de Retiro Individual
(a)
Regla General.-En el caso de cualquier cantidad acumulada y no distribuida
10
en una cuenta de retiro individual sobre la cual, y de acuerdo con las
11
Secciones 1169A y 1169C del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de
12
1994, segn enmendado, la Seccin 1023.023 1023.23 de la Ley 1-2011, segn
13
enmendada y la Seccin 1024.03 de este Cdigo, el contribuyente eligi
14
pagar la contribucin por adelantado de diez (10), por ciento o cinco (5) por
15
ciento u ocho (8) por ciento, segn sea el caso, la base del contribuyente en
16
tal cuenta de retiro individual aumentar por la cantidad sobre la cual el
17
contribuyente eligi tributar por adelantado
18
SUBCAPTULO B- FIDEICOMISO DE INVERSIONES EN BIENES RACES
19
Seccin 1082.01.-Definicin de Fideicomiso de Inversiones en Bienes Races
20
(a)
En General.- Para propsitos de este Subcaptulo, el trmino fideicomiso
21
de inversiones en bienes races significa una corporacin, sociedad,
22
fideicomiso o asociacin que satisfaga los siguientes requisitos:
894
(1)
sea administrado por uno o ms fiduciarios o directores;
(2)
su capital social est evidenciado por acciones transferibles o por
certificados de participacin transferibles;
(3)
de no ser por las disposiciones de este Subcaptulo, sera tributable
como una corporacin domstica;
(4)
no es una institucin financiera segn dicho trmino se define en la
Seccin 1033.17(f), o una compaa de seguros sujeta a tributacin
bajo las disposiciones del Subcaptulo A del Captulo 11 de este
Subttulo;
10
(5)
sus acciones o certificados de participacin son posedos por no
11
menos de veinte (20) personas, y para propsitos de este prrafo se
12
contarn como accionistas del fideicomiso de inversiones en bienes
13
races a los accionistas o poseedores de certificados de participacin
14
de un fideicomiso de inversin exenta que se acoja a la Seccin
15
1112.02;
16
(6)
en ningn momento durante la ltima mitad de su ao contributivo
17
ms de cincuenta (50) por ciento del valor total de sus acciones
18
emitidas y en circulacin son posedas (tomando como base las reglas
19
de atribucin establecidas por la Seccin 1033.17(b)(2)) por o para no
20
ms de cinco (5) individuos, pero para propsitos de este prrafo se
21
contarn como accionistas del fideicomiso de inversiones en bienes
22
races a los accionistas o poseedores de certificados de participacin
1
2
3
4
5
8
9
10
11
12
13
14
15
16
19
20
21
22
1112.02;
(b)
hace una eleccin de acuerdo con el apartado (c)(1).
Determinacin de Estado.-Las condiciones contenidas en los prrafos (1) al
meses. Los das durante la cual esta ltima condicin debe existir durante
el ao contributivo no son necesariamente consecutivos. No obstante, las
condiciones contenidas en los prrafos (5) y (6) del apartado (a) de esta
Seccin no tendrn que cumplirse durante el primer ao contributivo en
que se realiza la eleccin descrita en el inciso (c)(1).
(c)
(9)
durante la parte proporcional de un ao contributivo menor de doce (12)
cumple con las disposiciones de la Seccin 1082.02(d)(2); y
treinta y cinco (335) das de cada ao contributivo de doce (12) meses, o
(8)
apartado (a) de esta Seccin deber existir durante no menos de trescientos
cumpla con los requisitos del apartado (c) de esta seccin;
durante todo el ao contributivo y la condicin en el prrafo (5) del
(7)
(4), inclusive, del apartado (a) de esta Seccin debern ser cumplidas
17
18
de un fideicomiso de inversin exenta que se acoja a la Seccin
6
7
895
Limitaciones.-Una corporacin, compaa, sociedad, fideicomiso, o
asociacin no ser considerada un fideicomiso de inversiones en bienes
races para determinado ao contributivo a menos que:
(1)
someta junto con su planilla de contribucin sobre ingresos para
dicho ao contributivo una eleccin para ser considerada como un
fideicomiso de inversiones en bienes races o tenga vigente una
896
eleccin sometida en un ao contributivo anterior;
(2)
por lo menos el noventa y cinco (95) por ciento de su ingreso bruto
(excluyendo el ingreso proveniente de transacciones prohibidas) sea
derivado de:
(A)
dividendos;
(B)
intereses;
(C)
rentas provenientes de propiedad inmueble;
(D)
ganancia neta de la venta u otra disposicin de acciones,
valores, propiedad inmueble (incluyendo derechos en
10
propiedad inmueble e hipotecas garantizadas por propiedad
11
inmueble, que no sea propiedad descrita en la Seccin
12
1034.01(a)(1)(A);
13
(E)
cantidades (sin incluir cantidades que dependan total o
14
parcialmente del ingreso o ganancia de cualquier persona)
15
recibidas o acumuladas en consideracin de entrar en
16
acuerdos (i) para hacer prstamos garantizados por hipotecas
17
sobre la propiedad inmueble o sobre participaciones en
18
propiedad inmueble o (ii) para comprar o arrendar propiedad
19
inmueble (incluyendo derechos en propiedad inmueble o
20
hipotecas garantizadas por propiedad inmueble);
21
(F)
ganancias de la venta u otra disposicin de bienes inmuebles
22
que no sea una transaccin prohibida segn dispone la
897
Seccin 1082.02(c)(3);
(3)
por lo menos el setenta y cinco (75) por ciento de su ingreso bruto
(excluyendo el ingreso proveniente de transacciones prohibidas) se
derive de:
(A)
rentas provenientes de propiedad inmueble localizada en
Puerto Rico;
(B)
intereses sobre obligaciones garantizadas por hipotecas sobre
propiedad inmueble o derechos sobre propiedad inmueble
localizada en Puerto Rico;
10
(C)
ganancias en la venta u otra disposicin de propiedad
11
inmueble (incluyendo derechos en propiedad inmueble e
12
hipotecas garantizadas por propiedad inmueble), que no sea
13
propiedad descrita en la Seccin 1034.01(a)(1)(A).
14
(D)
dividendos u otras distribuciones derivadas de, y ganancias
15
(que no sean ganancias de transacciones prohibidas)
16
derivadas de la venta u otra disposicin de, acciones
17
transferibles (o certificados de participacin transferibles) en
18
otro fideicomiso de inversiones en bienes races que cualifique
19
como tal bajo las disposiciones de esta seccin;
20
(E)
cantidades (sin incluir cantidades que dependen total o
21
parcialmente del ingreso o ganancia de cualquier otra
22
persona) recibidas o acumuladas en consideracin de entrar
898
en acuerdos (i) para hacer prstamos garantizados por
hipotecas sobre la propiedad inmueble o sobre participaciones
en propiedad inmueble o (ii) para comprar o arrendar
propiedad inmueble (incluyendo derechos en propiedad
inmueble o hipotecas garantizadas por propiedad inmueble);
(F)
ganancias neta de la venta u otra disposicin de bienes
inmuebles que no es una transaccin prohibida segn dispone
la Seccin 1082.02(e)(3);
(G)
ingresos provenientes de inversiones temporeras cualificadas;
10
(H)
11
ingresos provenientes de la compra de propiedades para ser
remodeladas y alquiladas;
12
13
(4)
al cierre de cada trimestre del ao contributivo:
14
(A)
por lo menos el setenta y cinco (75) por ciento del valor en el
15
mercado de sus activos totales est representado por activos
16
de bienes inmuebles, efectivo o sus equivalentes (incluyendo
17
cuentas y notas a cobrar), y valores y obligaciones del
18
Gobierno de Puerto Rico o de los Estados Unidos, y de
19
cualesquiera instrumentalidades o subdivisiones polticas de
20
estos; y
21
(B)
no ms del veinticinco (25) por ciento del valor de sus activos
22
totales est representado por valores (excepto por los
899
mencionados en el inciso (A). A los fines de este cmputo, el
fideicomiso de inversiones en bienes races no puede poseer
valores de un mismo emisor, excepto los incluidos en el inciso
(A), en un valor mayor al cinco (5) por ciento del valor total de
los activos del fideicomiso o que representen ms del diez (10)
por ciento del total de valores con derecho al voto emitidos
por dicho emisor.
Todo fideicomiso de inversiones en bienes races que cumpla con los
requisitos de este prrafo (4) al cierre de cualquier trimestre no perder su
10
condicin de fideicomiso de inversiones en bienes races por razn de una
11
discrepancia, durante cualquier trimestre siguiente, entre el valor de todas sus
12
inversiones y dichos requisitos, a menos que dicha discrepancia exista
13
inmediatamente despus de la adquisicin de cualquier valor u otra propiedad y
14
ocurra total o parcialmente como resultado de dicha adquisicin. Cualquier
15
fideicomiso de inversiones en bienes races, que no cumpla con los requisitos
16
mencionados al finalizar cualquier trimestre de cualquier ao econmico por
17
razn de una discrepancia existente inmediatamente despus de la adquisicin de
18
cualquier valor u otra propiedad, que sea total o parcialmente el resultado de dicha
19
adquisicin durante dicho trimestre, no perder, durante ese trimestre, su
20
condicin como un fideicomiso de inversiones en bienes races si dicha
21
discrepancia se elimina dentro de los treinta (30) das siguientes al cierre de dicho
22
trimestre, y en tal caso, se considerar como si hubiera cumplido con dichos
900
requisitos al cierre de dicho trimestre al aplicar la oracin precedente;
(5)
todas sus acciones, participaciones o intereses han sido emitidos
nica y exclusivamente a cambio de cambio de efectivo; y
(6)
la adquisicin de la propiedad inmueble por el fideicomiso o sus
subsidiarias (segn se define este trmino en la Seccin
1082.01(c)(7)(G)), o el inters del fideicomiso en las subsidiarias, se
realice mediante transacciones de compra de activos, acciones o
participaciones en sociedades que generen ingresos de fuentes de
Puerto Rico y sujetos (con excepcin de activos comprados al
10
Gobierno de Puerto Rico, sus agencias e instrumentalidades) a
11
contribucin sobre ingresos bajo este Cdigo.
12
(7)
Para propsitos de este Subcaptulo:
13
(A)
El trmino valor significa, con respecto a cualesquiera
14
valores para los cuales una cotizacin en el mercado est
15
prontamente disponible, su precio en el mercado o el precio
16
razonable (cuando no hubiere un precio en el mercado
17
determinable), determinado de acuerdo con los mtodos de
18
valorizacin
19
reglamento, excepto que en el caso de valores de fideicomisos
20
de inversin en bienes races dicho justo valor no exceder lo
21
mayor del valor en el mercado o el valor de los activos.
establecidos
por el Secretario mediante
22
(B)
El trmino activos de bienes inmuebles significa propiedad
901
inmueble (incluyendo derechos en propiedad inmueble y
derechos sobre hipotecas garantizadas por propiedad
inmueble) y acciones (o certificados transferibles de
participacin) en otros fideicomisos de inversiones en bienes
races que estn exentos del pago de contribucin sobre
ingresos por virtud de las disposiciones de este Subcaptulo.
Dicho trmino tambin incluye cualquier propiedad (que no
sea un activo de bien inmueble) atribuible a inversin
temporera de inversin de nuevo capital, pero slo si dicha
10
propiedad es acciones o un instrumento de deuda y slo por
11
el perodo de un ao que comienza en la fecha en que el
12
fideicomiso de inversin en bienes races recibe dicho capital.
13
(C)
El trmino derechos en propiedad inmueble incluye el
14
dominio y la copropiedad de terrenos o las mejoras realizadas
15
sobre stos, el usufructo, los derechos de superficie, la
16
hipoteca, el arrendamiento de propiedad inmueble, la nuda
17
propiedad, concesiones administrativas de ferrocarriles,
18
canales, puentes y otras obras destinadas al servicio pblico o
19
cualquier otra semejanza de naturaleza real, opciones de
20
compra de propiedad inmueble, opciones para adquirir
21
arrendamientos de propiedad inmueble, mejoras y los
22
derechos en stos. No se incluye en este concepto regalas o
902
derecho similar alguno sobre minerales, petrleo o gas.
(D)
El trmino
propiedad
inmueble significa terrenos
localizados en Puerto Rico o las mejoras efectuadas en stos
que sean utilizadas como:
(i)
hospitales o facilidades utilizadas y relacionadas con la
industria de salud;
(ii)
escuelas o universidades;
(iii)
vivienda pblica o privada;
(iv)
facilidades de transportacin o carreteras pblicas o
privadas;
10
11
(v)
edificios de oficinas o viviendas;
12
(vi)
facilidades gubernamentales o edificios ocupados por
13
cualesquiera agencias, departamentos, o corporaciones
14
del Gobierno de Puerto Rico;
15
(vii) facilidades para la industria manufacturera, tales como
16
almacenaje, distribucin, manufactura o cualquier otro
17
uso necesario para su explotacin siempre y cuando el
18
fideicomiso no posea un decreto de exencin
19
contributiva bajo la Ley 135-1997 o cualquiera otra ley
20
de incentivos contributivos o industriales con respecto
21
a esas facilidades;
22
(viii) centros de recreacin;
903
(ix)
facilidades de estacionamiento;
(x)
facilidades y centros comerciales;
(xi)
edificios o estructuras comprados al Gobierno de
Puerto Rico, sus agencias e instrumentalidades; y
(xii)
hoteles
(E)
El trmino inversiones temporeras cualificadas significa
ingreso que:
(i)
es atribuible a acciones o instrumentos de deuda;
(ii)
es atribuible a la inversin temporera de capital nuevo;
10
(iii)
11
es recibido o acumulado durante el perodo de un (1)
12
ao a partir de la fecha en que el fideicomiso de
13
inversiones en bienes races recibe dicho capital.
14
Para propsitos de este inciso (E), el trmino capital nuevo
15
significa las cantidades recibidas por un fideicomiso de inversiones en
16
bienes races a cambio de acciones o certificados de participaciones en dicho
17
fideicomiso (sin incluir las cantidades recibidas de acuerdo a un plan de
18
reinversin de dividendos), o en una oferta pblica de instrumentos de
19
deuda de dicho fideicomiso con el trmino de vencimiento de por lo menos
20
cinco (5) aos.
21
(F)
Tratamiento de ciertos instrumentos de cobertura de riesgo de
22
cambio.- Excepto segn lo dispuesto en los reglamentos
904
promulgados por el Secretario, cualquier:
(i)
pago a un fideicomiso de inversin en bienes races bajo
un acuerdo de intercambio de tasa de inters (interest
rate swap) o acuerdo de tasa de inters mxima (cap
agreement), opciones, contratos futuros , acuerdo de
cambio a trmino, o cualquier otro instrumento
financiero similar, del cual un fideicomiso de inversin
en bienes races es parte para reducir el riesgo en las
tasas de inters con respecto a cualquier deuda
10
incurrida o a ser incurrida por el fideicomiso de
11
inversin en bienes races para adquirir o mantener
12
activos de bienes inmuebles, y
(ii)
13
ganancia de la venta o cualquier otra disposicin de
14
cualesquiera de las inversiones mencionadas en el
15
inciso (E)(i) de este prrafo, sern considerados como
16
ingresos cualificados bajo el apartado (c)(2) de esta
17
seccin.
18
(G)
El trmino subsidiaria significa una corporacin, compaa,
19
sociedad o sociedad especial totalmente poseda directa o
20
indirectamente por un fideicomiso de inversiones en bienes
21
races. Para propsitos de este subcaptulo, una corporacin,
22
sociedad o sociedad especial que cualifique como una
905
subsidiaria, segn lo dispuesto en la oracin anterior, no ser
tratada como una entidad separada, y todos sus activos,
deudas y partidas de ingreso, deducciones y crditos debern
considerarse pertenecientes al fideicomiso de inversiones en
bienes races.
(8)
Una corporacin, compaa, sociedad, fideicomiso o asociacin que
no cumpla con los requisitos de los prrafos (2) y (3) de este apartado
(c), o ambos, para cualquier ao contributivo, se considerar que ha
cumplido con tales requisitos para un ao contributivo si:
(A)
10
la naturaleza y cantidad de cada partida de ingreso bruto
11
descrita en dichos prrafos se incluye por separado en un
12
anejo junto con la planilla de contribucin sobre ingresos de la
13
entidad para dicho ao contributivo;
(B)
14
cualquier informacin incorrecta incluida en el anejo
15
mencionado en el inciso (A) no se debe a fraude con el
16
propsito de evadir la contribucin; y
(C)
17
el incumplimiento con los requisitos de los prrafos (2) o (3),
18
o de ambos, de este apartado (c) se debe a una causa razonable
19
y no a negligencia crasa.
20
(d)
Rentas Provenientes de Propiedad Inmueble.-
21
(1)
En general.-Para propsitos de los prrafos (2) y (3) del apartado (c)
22
de esta seccin, el trmino rentas provenientes de propiedad
906
inmueble incluye, sujeto a lo dispuesto en el prrafo (2) de este
apartado:
(A)
rentas sobre intereses o derechos en propiedad inmueble;
(B)
cargos por servicios usualmente suministrados o prestados en
relacin con el arrendamiento de propiedad inmueble,
aunque dichos cargos no sean informados por separado; y
(C)
renta atribuible a propiedad mueble la cual es arrendada junto
con o en relacin a un arrendamiento de propiedad inmueble,
siempre y cuando el monto de dicha renta no exceda de quince
10
(15) por ciento del total de la renta para el ao contributivo de
11
ambas propiedades arrendadas bajo, o en relacin, a dicho
12
arrendamiento.
Para propsitos de este inciso (C), en relacin con cada
13
14
arrendamiento de propiedad inmueble, la renta atribuible a propiedad
15
mueble ser una cantidad igual al total de la renta, multiplicada por una
16
fraccin cuyo numerador ser el promedio de las bases ajustadas de la
17
propiedad mueble al comienzo y al final del ao contributivo y cuyo
18
denominador ser el promedio de las bases ajustadas de la propiedad
19
mueble e inmueble al comienzo y al final del ao contributivo.
20
(2)
Cantidades excluidas.- Para propsitos de los prrafos (2) y (3) del
21
apartado (c), el trmino rentas provenientes de propiedad
22
inmueble no incluir:
907
(A)
excepto segn se dispone en los prrafos (3) y (4) de este
apartado, cualquier cantidad recibida o acumulada directa o
indirectamente con respecto a cualquier propiedad inmueble
o mueble, si la determinacin de dicha cantidad depende total
o parcialmente de los ingresos o ganancias derivadas de dicha
propiedad por cualquier persona, excepto que cualquier
cantidad as acumulada o recibida no ser excluida de la
definicin del trmino rentas provenientes de propiedad
inmueble nicamente por razn de estar basada en un
10
porcentaje fijo de recibos totales (gross receipts) o porcentaje
11
de ventas (independientemente de si dichos recibos totales o
12
ventas han sido ajustados con respecto o mercanca devuelta
13
o con respecto a cualquier tipo de contribuciones o
14
impuestos); y
15
(B)
cualquier
cantidad recibida o acumulada directa o
16
indirectamente de cualquier persona si el fideicomiso de
17
inversin en bienes races es dueo directa o indirectamente
18
de:
19
(i)
en el caso de cualquier persona que sea una
20
corporacin, acciones de dicha persona que posea diez
21
(10) por ciento o ms del poder del voto combinado de
22
todas las acciones con derecho al voto, o diez (10) por
908
ciento o ms del nmero total de acciones de todas las
clases de acciones de dicha persona; o
(ii)
en el caso de una persona que no sea una corporacin,
un inters del diez (10) por ciento o ms en los activos
o las ganancias netas de dichas personas.
(C)
cualquier ingreso no permitido de servicios a los arrendatarios
(segn se define dicho trmino en el prrafo (7) de este
apartado).
(3)
Definicin de contratista independiente.- A los fines de esta seccin,
10
el trmino contratista independiente significa cualquier persona-
11
(A)
que no posea, directa o indirectamente, ms del treinta y cinco
12
(35) por ciento de las acciones o certificados de inters, en el
13
fideicomiso de inversin en bienes races, y
(B)
14
si dicha persona es una corporacin, no ms del treinta y cinco
15
(35) por ciento del total de voto combinado de sus acciones (o
16
treinta y cinco (35) por ciento del total de acciones de todas las
17
acciones) o si la persona no es una corporacin, no ms del
18
treinta y cinco (35) por ciento de sus activos o ganancias netas,
19
son posedas, directa o indirectamente, por una o ms
20
personas que posean treinta y cinco (35) por ciento o ms de
21
las acciones o certificados de inters en el fideicomiso.
22
(4)
Rentas contingentes.-Cuando un fideicomiso de inversiones en
909
bienes races recibe o acumula con respecto a propiedad mueble o
inmueble una cantidad que sera excluida del trmino rentas
provenientes de propiedad inmueble nicamente por razn de que
el arrendador recibe o acumula, directa o indirectamente, de un
subarrendador una cantidad que depende total o parcialmente de los
ingresos o ganancias derivadas de dicha propiedad por cualquier
persona, solamente una parte proporcional (determinada de acuerdo
a los reglamentos que promulgue el Secretario) de la cantidad
recibida o acumulada por el fideicomiso del arrendatario ser
excluida del trmino rentas provenientes de propiedad inmueble.
10
11
(5)
Posesin implcita de acciones.- A los fines de este apartado, las
12
reglas de la Seccin 1082.03 para determinar la posesin de acciones
13
se utilizarn para determinar la posesin de acciones, activos o
14
ingresos netos de cualquier persona.
15
(6)
Propiedad subarrendada por el arrendatario de un fideicomiso de
16
inversiones en bienes races.-
17
(A)
En general.- Si-
18
(i)
un fideicomiso de inversiones en bienes races recibe o
19
acumula una cantidad con respecto a una propiedad
20
mueble o inmueble de un arrendatario que deriva
21
sustancialmente todo el ingreso relacionado a dicha
22
propiedad del subarrendamiento de sustancialmente
910
toda la propiedad; y
(ii)
una porcin de la cantidad recibida o acumulada por
dicho arrendatario del subarrendatario, directa o
indirectamente,
entonces las cantidades recibidas o acumuladas por el
fideicomiso del arrendatario no sern excluidas del
trmino rentas provenientes de propiedad inmueble
por razn de estar basadas en los ingresos o ganancias
del arrendatario en la medida que las cantidades as
consiste de rentas
cualificadas,
10
recibidas o acumuladas sean atribuibles a las rentas
11
cualificadas acumuladas por dicho arrendatario.
(B)
12
Rentas Cualificadas.-
Para propsitos del inciso (A), el
13
trmino rentas cualificadas significa cualquier cantidad que
14
sera tratada como rentas provenientes de propiedad
15
inmueble si fuera recibida directamente por el fideicomiso de
16
inversiones de bienes races.
17
(7)
Ingreso no permitido de servicios a los arrendatarios.- A los fines del
18
apartado (d)(2)(B) de esta seccin-
19
(A)
En general.- El trmino ingreso no permitido de servicios a
20
los arrendatarios significa, con respecto a cualquier
21
propiedad mueble o inmueble, cualquier cantidad recibida o
22
acumulada directa o indirectamente por un fideicomiso de
911
inversin en bienes races por-
(i)
servicios provistos o rendidos por el fideicomiso a los
arrendatarios de dicha propiedad, o
(ii)
administrar u operar dicha propiedad.
(B)
Descualificacin de todas las cantidades cuando existe ms de
una cantidad dada.- Si la cantidad descrita en el inciso (A) con
respecto a propiedad para cualquier ao contributivo excede
del uno (1) por ciento de todas las cantidades recibidas o
acumuladas directa o indirectamente por el fideicomiso de
10
inversin en bienes races con respecto a dicha propiedad, el
11
ingreso no permitido de servicios a los arrendatarios del
12
fideicomiso con respecto a esa propiedad incluir todas esas
13
cantidades.
14
(C)
Excepciones.- A los fines del inciso (A)-
15
(i)
servicios provistos o rendidos, o la administracin u
16
operacin prestada a travs de un contratista
17
independiente de quien el fideicomiso mismo no deriva
18
o reciba cualquier ingreso, no ser tratado como
19
provisto, rendido o prestado por el fideicomiso, y
20
(ii)
no se tomar en consideracin cualquier cantidad que
21
estara excluida del ingreso comercial no relacionado
22
bajo la Seccin 1102.02(b)(3) si es recibido por una
912
organizacin descrita en la Seccin 1102.01(a)(2).
(D)
Cantidad atribuible a servicios no permitidos.- A los fines del
inciso (A), la cantidad tratada como recibida por cualquier
servicio (o administracin u operacin) no ser menor al
ciento cincuenta (150) por ciento del costo directo del
fideicomiso en proveer o rendir el servicio (o proveer la
administracin u operacin).
(E)
Coordinacin con limitaciones.- A los fines de los prrafos (2)
y (3) del apartado (c), las cantidades descritas en el inciso (A)
10
sern incluidas en el ingreso bruto de la corporacin,
11
fideicomiso o asociacin.
12
(e)
Intereses.-
13
(1)
En general.- Para propsitos de los apartados (c)(2)(B) y (c)(3)(B) de
14
esta seccin, el trmino intereses no incluye cualquier cantidad
15
recibida o acumulada directa o indirectamente, si la determinacin
16
de dicha cantidad depende total o parcialmente de los ingresos o
17
ganancias derivadas de cualquier persona, excepto que:
18
(A)
cualquier cantidad as acumulada o recibida no ser excluida
19
de la definicin del trmino intereses nicamente por razn
20
de estar basada en un porcentaje fijo de recibos totales (gross
21
receipts) o porcentaje de ventas; y
22
(B)
cuando un fideicomiso de inversiones en bienes races recibe
913
una cantidad que sera excluida del trmino intereses
nicamente por razn de que el deudor del fideicomiso de
inversiones en bienes races recibe o acumula una cantidad
que depende total o parcialmente de los ingresos o ganancias
derivadas de otra persona, solamente una parte proporcional
(determinada de acuerdo a los reglamentos que promulgue el
Secretario) de la cantidad recibida o acumulada por el
fideicomiso de inversiones en bienes races del deudor ser
excluida del trmino intereses.
10
(2)
Regla especial.- Si-
11
(A)
un fideicomiso de inversiones en bienes races recibe o
12
acumula una cantidad con respecto a una obligacin
13
garantizada por una hipoteca sobre propiedad inmueble o
14
sobre un derecho o participacin en propiedad inmueble de
15
un deudor que deriva sustancialmente todo el ingreso
16
relacionado a dicha propiedad (sin considerar la ganancia
17
derivada por la venta de la propiedad) del arrendamiento de
18
sustancialmente todo su derecho e inters en dicha propiedad
19
a un arrendatario; y
20
(B)
una porcin que dicho deudor recibe o acumula de los
21
arrendatarios, directa o indirectamente, consiste de rentas
22
cualificadas segn descritas en el apartado (d)(6)(B) de esta
914
seccin, entonces las cantidades recibidas o acumuladas de
dicho deudor no sern excluidas del trmino intereses por
razn de estar basadas en los ingresos o ganancias de dicho
deudor en la medida que las cantidades as recibidas sean
atribuibles a las rentas cualificadas recibidas o acumuladas
por dicho deudor.
(f)
Terminacin de la Eleccin.-
(1)
Imposibilidad de cualificar.- Una eleccin bajo el apartado (c)(1) que
realice la corporacin, sociedad, fideicomiso, o asociacin terminar
10
si la corporacin, sociedad, fideicomiso o asociacin no cumple con
11
las disposiciones de esta seccin para el ao contributivo con relacin
12
al cual se haga la eleccin, o para cualquier ao contributivo
13
subsiguiente.
14
contributivo en el cual la corporacin, sociedad, fideicomiso o
15
asociacin no cumpla con las disposiciones de esta seccin, y para
16
todos los aos contributivos subsiguientes.
Dicha terminacin ser efectiva para el ao
17
(2)
Revocacin.-Una eleccin bajo el apartado (c)(1) que realice una
18
corporacin, sociedad, fideicomiso o asociacin se puede revocar
19
para cualquier ao contributivo luego del primer ao contributivo
20
para el cual es efectiva la eleccin. Una revocacin bajo este prrafo
21
ser efectiva para el ao contributivo en la que se realice y para todos
22
aos contributivos subsiguientes. Dicha revocacin debe hacerse no
915
ms tarde de noventa (90) das despus del primer da del primer ao
contributivo para el cual tendr efecto la revocacin. Dicha
revocacin se har de la forma establecida por el Secretario en sus
reglamentos.
(3)
Eleccin despus de terminacin o revocacin.-Excepto por lo
dispuesto en el prrafo (4) si una corporacin, sociedad, fideicomiso
o asociacin ha hecho una eleccin bajo el apartado (c)(1) y la misma
ha sido terminada o revocada bajo el prrafo (1) o el prrafo (2), tal
corporacin, sociedad, fideicomiso o asociacin (o cualquier
10
corporacin, sociedad, fideicomiso o asociacin sucesora) no ser
11
elegible para hacer una eleccin bajo el apartado (c)(1) para ningn
12
ao contributivo antes del quinto (5to.) ao contributivo que
13
comience despus del primer ao contributivo para el cual dicha
14
terminacin o revocacin es efectiva.
15
(4)
Excepcin.- Si la eleccin de la corporacin, compaa, sociedad,
16
fideicomiso o asociacin se termina bajo el prrafo (1), por razn del
17
incumplimiento de los requisitos del apartado (c)(2) o (c)(3), o ambos
18
apartados, el prrafo (3) de este apartado (f) no aplicar, si:
19
(A)
la corporacin, sociedad, fideicomiso o asociacin no dejare
20
intencionalmente de rendir dentro del tiempo dispuesto por
21
ley, una planilla de contribucin sobre ingresos para el ao
22
contributivo con respecto al cual tiene lugar la terminacin de
916
la eleccin bajo el apartado (c)(1);
(B)
la inclusin de cualquier informacin incorrecta en la planilla
que se menciona en el inciso (A) no se debe a fraude con la
intencin de evadir contribuciones; y
(C)
la corporacin, sociedad, fideicomiso o asociacin establece a
satisfaccin del Secretario que su incumplimiento en cualificar
como un fideicomiso de inversiones en bienes races sobre el
cual aplican las disposiciones en esta Seccin, se debe a causas
razonables y no debido a negligencia crasa.
10
(g)
Aplicabilidad de la Ley Uniforme de Valores.- Nada de lo dispuesto en este
11
Cdigo se entender como que exime a los fideicomisos de inversin en
12
bienes races de cumplir con las disposiciones de la Ley Nm. 60 de 18 de
13
junio de 1963, segn enmendada, conocida como Ley Uniforme de Valores
14
de Puerto Rico.
15
Seccin 1082.02.-Tributacin de un Fideicomiso de Inversiones en Bienes Races y
16
sus Beneficiarios
17
(a)
En general.-Todo fideicomiso de inversin en bienes races que cumpla con
18
las disposiciones de la Seccin 1082.01 estar sujeto al pago de
19
contribuciones bajo el Subttulo A, excepto si distribuye durante el ao
20
contributivo a sus beneficiarios, como dividendos tributables, una cantidad
21
no menor del noventa (90) por ciento de su ingreso neto (determinado sin
22
considerar las deducciones concedidas por las Secciones 1022.02(d) y
917
1033.19); y como dividendos exentos, una cantidad no menor del noventa
(90) por ciento de su ingreso neto exento, segn se define en el inciso (C) del
prrafo (4) del apartado (d).
(b)
Al computar el ingreso neto de un fideicomiso de inversin en bienes races:
(1)
no se considerar la deduccin por prdidas netas dispuesta en la
Seccin 1033.14; y
(2)
no se tomarn en consideracin las disposiciones de la Seccin
1061.24 (c).
(3)
no se tomarn en consideracin las disposiciones de la Seccin
1061.24 (c).
10
11
(c)
Para los fines del apartado (a), cualquier dividendo tributable o cualquier
12
dividendo exento declarado por un fideicomiso de inversiones en bienes
13
races despus del cierre del ao contributivo y con anterioridad a la fecha
14
para rendir su planilla para el ao contributivo (incluyendo el trmino de
15
cualquier prrroga concedida para rendir dicha planilla), ser, si el
16
fideicomiso as lo eligiere en dicha planilla, tratado como que ha sido
17
pagado durante tal ao contributivo, siempre que la distribucin de tal
18
dividendo se efecte, de hecho, a los accionistas dentro del perodo de tres
19
(3) meses siguiente al cierre de dicho ao contributivo.
20
(d)
Tributacin de los Accionistas o Beneficiarios de un Fideicomiso de
21
Inversiones de Bienes Races.-
22
(1)
Residentes de Puerto Rico o ciudadanos de los Estados Unidos.-
918
Todo individuo residente de Puerto Rico o ciudadano de los Estados
Unidos y toda corporacin o sociedad domstica sujeta a tributacin-
(A)
excluir de su ingreso bruto los dividendos exentos, segn se
definen en el inciso (A) del prrafo (4) de este apartado; e
(B)
incluir en su ingreso bruto y tributar a una tasa contributiva
de diez (10) por ciento en lugar de cualquiera otra
contribucin impuesta por este subttulo:
(i)
el monto real y efectivo de los dividendos tributables,
segn se definen en el inciso (C) del prrafo (4) de este
apartado, o
10
11
(ii)
en lugar de la cantidad incluible bajo la clusula (i), el
12
total de dichos dividendos, ms la parte proporcional
13
correspondiente
14
contribuciones sobre ingresos y beneficios excesivos
15
pagados a los Estados Unidos, a cualquier posesin o a
16
cualquier otra parte de los Estados Unidos que no sea
17
un estado o a cualquier pas extranjero, por el
18
fideicomiso de inversiones en bienes races con
19
respecto a los beneficios de los cuales se considera que
20
se han pagado tales dividendos. Si un accionista o
21
beneficiario eligiere incluir en el ingreso bruto tales
22
dividendos ms tales contribuciones asignables a los
al beneficiario
de cualesquiera
919
mismos, dicho beneficiario tendr derecho a acreditar
la contribucin impuesta con el monto de dichas
contribuciones asignables, sujeto a las limitaciones de
la Seccin 1051.01, excepto que al aplicarse dicha
seccin los extranjeros residentes de Puerto Rico sern
tratados de la misma manera que los residentes de
Puerto Rico que son ciudadanos de los Estados Unidos.
(2)
Obligacin de retener.- El fiduciario o director en quien se haya
delegado la administracin del fideicomiso de inversiones en bienes
10
races deber deducir y retener una cantidad igual al diez (10) por
11
ciento de los dividendos tributables distribuidos. La deduccin,
12
retencin y pago de dicha contribucin se regir por las disposiciones
13
de los apartados (e), (f), (g) y (h) de la Seccin 1023.06.
14
(3)
Individuos extranjeros y corporaciones y sociedades extranjeras.-
15
Todo fideicomiso de inversiones en bienes races que pague
16
dividendos tributables a un accionista o beneficiario sujetos a la tasa
17
contributiva del diez (10) por ciento impuesta por el apartado
18
(d)(1)(B) de esta Seccin, deber, sujeto a las limitaciones de la
19
Seccin 1051.01, deducir y retener dicha contribucin de acuerdo con
20
las disposiciones bajo las Secciones 1062.08 y 1062.11, y acreditar
21
dicha contribucin con la parte proporcional correspondiente a dicho
22
accionista de las contribuciones sobre ingresos y beneficios excesivos
920
pagados a los Estados Unidos, a cualquier posesin o cualquier otra
parte de los Estados Unidos que no sea un estado o cualquier pas
extranjero, por tal fideicomiso de inversiones en bienes races sobre
o con respecto a los beneficios de los cuales se considere que se han
pagado tales dividendos. Para los fines de determinar la cantidad
bruta de la contribucin que se requiere deducir y retener con
anterioridad a tal crdito, los dividendos pagados durante el ao
contributivo por el fideicomiso de inversiones en bienes races al
beneficiario se considerarn:
(A)
10
como que no incluyen los dividendos exentos, segn se define
en el inciso (A) del prrafo (4); y
11
(B)
12
como que incluyen el total real y efectivo de todos los dems
13
dividendos, ms la parte proporcional correspondiente al
14
beneficiario de cualesquiera contribuciones sobre ingresos y
15
beneficios excesivos pagados a los Estados Unidos, a cualquier
16
posesin o a cualquier parte de los Estados Unidos que no sea
17
un estado o a cualquier pas extranjero, por el fideicomiso de
18
inversiones en bienes races sobre o con respecto a los
19
beneficios de los cuales se considere que se han pagado tales
20
dividendos.
21
(4)
Definiciones.- Para los fines de esta Seccin:
22
(A)
Dividendos
exentos.-Dividendos
exentos
significa
921
cualquier dividendo o beneficio, o parte del mismo, que sea
designado como tal por un fideicomiso de inversiones en
bienes races en una notificacin enviada por correo a sus
accionistas o beneficiarios en cualquier fecha anterior a la
expiracin del perodo de sesenta (60) das siguiente al cierre
de su ao contributivo, o a la fecha de la declaracin de
dividendos, cul de las dos sea posterior. Si el total agregado
as designado con respecto a un ao contributivo del
fideicomiso fuere mayor que sus utilidades y beneficios
10
corrientes o acumulados atribuibles a ingresos exentos bajo la
11
Seccin 1031.02(a)(4) del Cdigo, la parte de cada distribucin
12
que constituir dividendos exentos ser solamente aquella
13
proporcin del total as designado que tales utilidades y
14
beneficios corrientes o acumulados guarden con el total
15
agregado as designado.
16
(B)
Dividendos tributables.- Dividendos tributables significa
17
cualquier distribucin de dividendos, o parte de la misma,
18
hecha por un fideicomiso de inversiones en bienes races de
19
sus utilidades o beneficios corrientes o acumulados atribuibles
20
a fuentes que no sean las especificadas en el inciso (A) de este
21
prrafo.
22
(C)
Ingreso neto exento.- Ingreso neto exento significa el total
922
de las utilidades y beneficios corrientes o acumulados
atribuibles a ingresos exentos de contribucin bajo la Seccin
1031.02 del Cdigo.
(5)
La deduccin concedida en la Seccin 1033.19 no estar disponible ni
aplicar a las distribuciones de dividendos efectuadas por un
fideicomiso de inversin en bienes races sujeto a las disposiciones
de este Subcaptulo.
(e)
Tributacin del Ingreso Neto Derivado de Transacciones Prohibidas.-
(1)
Imposicin de contribucin al fideicomiso.-
Para cada ao
10
contributivo de cada fideicomiso de inversiones en bienes races se
11
impone una contribucin igual al cien (100) por ciento del ingreso
12
neto derivado de transacciones prohibidas.
13
(2)
Definiciones.- Para propsitos de esta seccin:
14
(A)
el trmino ingreso neto derivado
de transacciones
15
prohibidas significa el exceso de ganancia de transacciones
16
prohibidas sobre las deducciones permitidas por este
17
Subttulo que estn relacionadas directamente con las
18
transacciones prohibidas;
19
(B)
para determinar la cantidad del ingreso neto derivado de las
20
transacciones prohibidas, no se tomar en consideracin
21
ninguna partida atribuible a una transaccin prohibida por la
22
cual hubo una prdida; y
923
(C)
el trmino transaccin prohibida significa una venta u otra
disposicin de la propiedad descrita en la Seccin
1034.01(a)(1)(A).
(3)
Ciertas ventas que no constituyen transacciones prohibidas.- Para
propsitos de esta Seccin, el trmino transaccin prohibida no
incluye la venta de una propiedad que sea un activo de bienes
inmuebles, segn se define en la Seccin 1082.01(c)(7)(B), si:
(A)
El fideicomiso ha posedo la propiedad por un (1) ao o ms,
disponindose que el tiempo se calcular tomando en cuenta
10
la totalidad de la duracin de la posesin de la entidad jurdica
11
que ha escogido tributar como fideicomiso de inversiones en
12
bienes races, sin importar si anteriormente ha elegido tributar
13
como fideicomiso de inversiones en bienes races bajo la
14
Seccin 1081.01;
15
(B)
los gastos agregados que realiz el fideicomiso, o cualquier
16
socio, accionista, o participante del mismo, durante el perodo
17
de un (1) ao anteriores a la fecha de la venta y los cuales son
18
incluidos en la base de la propiedad, no exceden el treinta (30)
19
por ciento del precio neto de venta de la propiedad;
20
(i)
durante el ao contributivo el fideicomiso no realiza
ms de cincuenta (50) ventas de propiedades; o
21
22
(ii)
la suma de las bases ajustadas (segn se determina para
924
propsitos de computar las utilidades y beneficios) de
las propiedades vendidas durante el ao contributivo
no excede el noventa (90) por ciento de las bases
agregadas de todos los activos del fideicomiso al
comienzo del ao contributivo; y
(C)
el fideicomiso ha mantenido la propiedad por un (1) ao o ms
para generar ingresos de renta en el caso de propiedades que
consistan de terrenos o mejoras.
(D)
el fideicomiso ha mantenido la propiedad por cuatro (4) aos
10
o ms para generar ingresos de renta en el caso de
11
propiedades que consistan de terrenos o mejoras, y
(E)
12
si los requisitos del inciso (C)(i) de este prrafo no se
13
satisfacen, substancialmente todos los gastos de mercadeo y
14
desarrollo con respecto a la propiedad fueron hechos a travs
15
de un contratista independiente (segn definido en la Seccin
16
1082.01(d)(3)) de quien el fideicomiso no derive o recibe
17
cualquier ingreso.
18
(4)
Reglas especiales.- Las siguientes reglas aplicarn a las disposiciones
19
del prrafo (3):
20
(A)
El perodo de posesin de propiedad adquirida a travs de
21
ejecucin de hipoteca, o a la terminacin de un arrendamiento,
22
incluye el perodo por el cual el fideicomiso mantuvo el
925
prstamo que aseguraba dicha propiedad, o el arrendamiento
de la misma.
(B)
En el caso de una propiedad adquirida a travs de ejecucin
de hipoteca, o a la terminacin de un arrendamiento, los
gastos hechos por, o a cuenta de, el deudor hipotecario, o
arrendatario, luego de que el incumplimiento
inminente, se considerarn como hechos por el fideicomiso.
fuese
(C)
Los gastos en la propiedad no se tomarn en consideracin si
fueron slo hechos para cumplir con los parmetros o
10
requisitos de cualquier autoridad gubernamental con
11
jurisdiccin pertinente, o si se hicieron para restaurar la
12
propiedad como resultado de prdidas que surgiesen de
13
fuego, tormentas o cualquier otro desastre.
(D)
14
El trmino gastos no incluye adelantos sobre prstamos
hechos por el fideicomiso.
15
(E)
16
La venta de ms de una propiedad a un comprador como
parte de una transaccin constituye una sola venta.
17
(F)
18
El trmino venta no incluye ninguna transaccin en la cual
el precio neto de venta sea menor de diez mil (10,000) dlares.
19
20
(5)
Ventas que no cumplan con los requisitos del prrafo (3).- Al
21
determinar si una venta constituye una transaccin prohibida o no
22
para propsitos del prrafo (1), el hecho de que dicha venta no
926
cumpla con los requisitos del prrafo (3) de este inciso no se tomar
en consideracin; y tal determinacin, en caso de una venta que no
cumpla con dichos requisitos, se har como si los prrafos (3) y (4) no
se hubiesen promulgado.
(6)
Otras ventas que no constituyen transacciones prohibidas. A pesar
de lo dispuesto en esta Seccin, no se considerar una transaccin
prohibida para propsitos del prrafo (1) la venta de una propiedad
que sea un activo de bienes inmuebles, segn se define en la Seccin
1082.01(c)(6)(B) 1082.01(c)(7)(B), si se utiliza la totalidad del monto
10
realizado de la venta para la adquisicin de otros bienes inmuebles
11
dentro de un periodo no mayor de veinticuatro (24) meses o en la
12
construccin de un bien inmueble, cuya construccin comience en un
13
periodo no mayor de treinta y seis (36) meses y cuya intencin de
14
hacerlo se haya declarado previamente al Departamento de
15
Hacienda. Disponindose que el fideicomiso deber demostrar a
16
satisfaccin del Secretario que la construccin:
17
(A)
habr de completarse en un tiempo razonable luego de
18
comenzada, en consideracin a las circunstancias del mercado
19
y la naturaleza del proyecto; y
(B)
20
que la demora no es producto de negligencia crasa o con el
propsito de evadir las restricciones de esta Seccin.
21
22
(f)
Imposicin de Contribucin si se Incumplen Ciertos Requisitos.- Si un
927
fideicomiso de inversin en bienes races incumple con los requisitos del
apartado (c)(2) o (c)(3) de la Seccin 1082.01, o ambos apartados, durante
cualquier ao contributivo, pero su eleccin bajo el apartado (c)(1) de la
Seccin 1082.01 no se considera terminada por virtud de la Seccin
1082.01(f)(4), entonces se impondr a dicho fideicomiso una contribucin
del cien (100) por ciento sobre lo mayor de:
(1)
el exceso de-
(A)
noventa y cinco (95) por ciento del ingreso bruto (excluyendo
el ingreso bruto de transacciones prohibidas) del fideicomiso
de inversin en bienes races, menos
10
(B)
11
la cantidad de dicho ingreso que se deriva de las fuentes
mencionadas en la Seccin 1082.01(c)(2); o
12
13
(2)
el exceso de-
14
(A)
setenta y cinco (75) por ciento del ingreso bruto (excluyendo
15
el ingreso de transacciones prohibidas) del fideicomiso de
16
inversin en bienes races, menos
17
(B)
la cantidad de dicho ingreso derivado de las fuentes
18
mencionadas en la Seccin 1082.01(c)(3), multiplicado por una
19
fraccin cuyo numerador es el ingreso tributable del
20
fideicomiso de inversin en bienes races
21
contributivo (sin considerar ninguna deduccin por prdida
22
neta de operacin) y cuyo denominador es el ingreso bruto del
para el ao
928
ao
contributivo
(excluyendo
transacciones prohibidas).
el ingreso
bruto
de
Seccin 1082.03.-Posesin Implcita de Acciones, Activos o Ganancias Netas
(a)
En General.- A los fines de este subttulo-
(1)
Atribucin a sociedades, sucesiones, fideicomisos y corporaciones.-
(A)
A sociedades y sucesiones.- Acciones posedas, directa o
indirectamente, por o para un socio o beneficiario de una
sucesin sern consideradas posedas por la sociedad o
sucesin.
10
(B)
A fideicomisos.-
11
(i)
Acciones posedas, directa o indirectamente, por o para
12
un beneficiario de un fideicomiso (que no sea un
13
fideicomiso exento del pago de contribuciones bajo la
14
Seccin 1081.01) se considerarn posedas por el
15
fideicomiso, a menos que el inters del beneficiario en
16
el fideicomiso sea un inters contingente remoto. A los
17
fines de esta clusula, un inters contingente se
18
considerar remoto si, bajo el mximo ejercicio de
19
discrecin por el fiduciario a favor del beneficiario, el
20
valor de dicho inters, computado actuarialmente, es
21
cinco (5) por ciento o menos del valor de la propiedad
22
del fideicomiso.
929
(ii)
Acciones posedas, directa o indirectamente, por o para
una persona que es considerada el dueo de cualquier
parte de un fideicomiso bajo el subcaptulo del
Subttulo C del Captulo 8 de este Subttulo
(relacionados con fideicomitentes y otros tratados
como dueos) sern considerados posedos por el
fideicomiso.
(iii)
A corporaciones.-Si diez (10) por ciento o ms del valor
de acciones de una corporacin es poseda, directa o
10
indirectamente, por o para cualquier persona, se
11
considerar que dicha corporacin posee las acciones
12
posedas, directa o indirectamente, por o para dicha
13
persona.
SUBCAPTULO C OTROS FIDEICOMISOS Y SUCESIONES
14
15
Seccin 1083.01.-Imposicin de la Contribucin
16
(a)
Aplicacin de la Contribucin.-Las contribuciones impuestas por este
17
Subttulo a individuos aplicarn al ingreso de sucesiones o al de cualquier
18
clase de propiedad poseda en fideicomiso, incluyendo-
19
(1)
ingreso acumulado en fideicomiso para beneficio de personas no
20
nacidas, personas no determinadas o personas con posibles derechos,
21
e ingreso acumulado o conservado para distribucin futura bajo los
22
trminos del testamento o del fideicomiso;
930
(2)
ingreso que ha de ser distribuido corrientemente por el fiduciario a
los beneficiarios, e ingreso cobrado por el tutor de un menor que ha
de ser conservado o distribuido segn se ordenare por un tribunal;
(3)
ingreso recibido por sucesiones durante el perodo de su
administracin o liquidacin; y
(4)
ingreso que a discrecin del fiduciario puede ser o distribuido a los
beneficiarios o acumulado.
(b)
Cmputo y Pago.-La contribucin deber computarse sobre el ingreso neto
de la sucesin o del fideicomiso y deber pagarse por el fiduciario, excepto
10
como se dispone en la Seccin 1083.05, relacionada a fideicomisos
11
revocables, y en la Seccin 1083.06, relacionada a ingreso para beneficio del
12
fideicomitente.
13
(c)
No obstante lo dispuesto en esta seccin, todo fideicomiso que, por
14
disposicin de ley o reglamento bajo el Cdigo de Rentas Internas Federal
15
de 1986, Titulo 26 del Cdigo de los Estados Unidos (United States Code),
16
segn enmendado, o disposicin anloga de un pas extranjero, se trate
17
como un fideicomiso para beneficio del fideicomitente (grantor trust) para
18
propsitos federales, se tratar como un fideicomiso para beneficio del
19
fideicomitente para propsitos de este Subtitulo, sujeto a las disposiciones
20
de la Seccin 1083.06.
21
Seccin 1083.02.-Ingreso Neto
22
El ingreso neto de la sucesin o del fideicomiso deber computarse de la
931
misma manera y sobre la misma base que en el caso de un individuo, excepto como
se dispone a continuacin:
(a)
Sujeto a las disposiciones del apartado (e), se admitir como deduccin en
lugar de la deduccin por donativos autorizada por la Seccin 1033.15(a)(1),
cualquier parte del ingreso bruto, sin limitacin alguna, que en
cumplimiento de los trminos del testamento o de la escritura creando el
fideicomiso, es pagada o permanentemente separada durante el ao
contributivo para los fines y en la forma especificados en la Seccin
1033.15(a)(1), o ha de ser usada exclusivamente para fines religiosos, para el
10
establecimiento, adquisicin, sostenimiento o explotacin de un cementerio
11
pblico no explotado con fines de lucro, o para los fines establecidos en la
12
Seccin 1101.01(a)(2)(A).
13
(b)
Se admitir como una deduccin adicional al computarse el ingreso neto
14
de la sucesin o del fideicomiso el monto del ingreso de la sucesin o del
15
fideicomiso para su ao contributivo que ha de ser distribuido
16
corrientemente por el fiduciario a los legatarios, herederos o beneficiarios,
17
pero la cantidad as admitida como deduccin ser incluida al computarse
18
el ingreso neto de los legatarios, herederos o beneficiarios hyaseles
19
distribuido o no. Segn se utiliza en este apartado, ingreso que ha de ser
20
distribuido corrientemente incluye ingreso para el ao contributivo de la
21
sucesin o del fideicomiso que dentro del ao contributivo se convierte en
22
pagadero al legatario, heredero o beneficiario. Ninguna cantidad admitida
932
como deduccin bajo este apartado ser admitida como deduccin bajo el
apartado (c) en el mismo ao contributivo o en cualquier ao contributivo
sucesivo.
(c)
En el caso de ingreso recibido por sucesiones durante el perodo de su
administracin o liquidacin y en el caso de ingreso que a discrecin del
fiduciario puede ser o distribuido a los beneficiarios o acumulado, se
admitir como una deduccin adicional al computarse el ingreso neto de la
sucesin o del fideicomiso el monto del ingreso de la sucesin o del
fideicomiso para su ao contributivo que sea debidamente pagado o
10
acreditado durante dicho ao a cualquier legatario, heredero o beneficiario,
11
pero la cantidad as admitida como deduccin ser incluida al computarse
12
el ingreso neto del legatario, heredero o beneficiario.
13
(d)
Reglas para la Aplicacin de los Apartados (b) y (c).- Para los fines de los
14
apartados (b) y (c)-
15
(1)
Cantidades distribuibles del ingreso o del caudal.- En los casos en
16
que la cantidad pagada, acreditada o a ser distribuida pueda ser
17
pagada, acreditada o distribuida de otra cosa que no sea ingreso, la
18
cantidad pagada, acreditada o a ser distribuida (excepto bajo una
19
donacin, manda, legado o herencia, que no ha de ser pagada,
20
acreditada o distribuida a intervalos) durante el ao contributivo de
21
la sucesin o del fideicomiso ser considerada como ingreso de la
22
sucesin o del fideicomiso pagado, acreditado o a ser distribuido, si
933
la suma total de tales cantidades as pagadas, acreditadas o a ser
distribuidas no excede del ingreso distribuible de la sucesin o del
fideicomiso para su ao contributivo. Si la suma total de tales
cantidades as pagadas, acreditadas o a ser distribuidas durante el
ao contributivo de la sucesin o del fideicomiso en dichos casos
excede del ingreso distribuible de la sucesin o del fideicomiso para
su ao contributivo, la cantidad as pagada, acreditada o a ser
distribuida a cualquier legatario, heredero o beneficiario ser
considerada ingreso de la sucesin o del fideicomiso para su ao
10
contributivo pagado, acreditado o a ser distribuido, en una cantidad
11
que guarde la misma proporcin con el monto de dicho ingreso
12
distribuible que el monto as pagado, acreditado o a ser distribuido
13
al legatario, heredero o beneficiario guarde con la suma total de las
14
cantidades as pagadas, acreditadas o a ser distribuidas a legatarios,
15
herederos y beneficiarios para el ao contributivo de la sucesin o
16
del fideicomiso. Para los fines de este prrafo, ingreso distribuible
17
significa bien (A) el ingreso neto de la sucesin o del fideicomiso
18
computado con las deducciones admitidas bajo los apartados (b) y
19
(c) en los casos a los cuales este prrafo no aplica, o bien (B) el ingreso
20
de la sucesin o del fideicomiso menos las deducciones establecidas
21
en los apartados (b) y (c) en los casos a los cuales este prrafo no sea
22
aplicable, cualquiera que sea el mayor. Al computarse dicho ingreso
934
distribuible las deducciones bajo los apartados (b) y (c) sern
determinadas sin la aplicacin del prrafo (2).
(2)
Cantidades distribuibles de ingreso de un perodo anterior.-
En
casos que no sean los descritos en el prrafo (1), si despus de los
sesenta y cinco (65) das siguientes al comienzo del ao contributivo
de la sucesin o del fideicomiso algn ingreso de la sucesin o del
fideicomiso para cualquier perodo se convierte en pagadero, el
monto de tal ingreso ser considerado ingreso de la sucesin o del
fideicomiso para su ao contributivo pagado, acreditado o a ser
10
distribuido hasta el lmite del ingreso de la sucesin o del fideicomiso
11
para dicho perodo, o si dicho perodo es uno mayor de doce (12)
12
meses, entonces para los ltimos doce (12) meses del mismo.
13
(3)
Distribuciones en los primeros sesenta y cinco (65) das del ao
14
contributivo.-
15
(A)
Regla general.- Si dentro de los primeros sesenta y cinco (65)
16
das de cualquier ao contributivo de la sucesin o del
17
fideicomiso algn ingreso de la sucesin o del fideicomiso
18
para un perodo comenzado antes del comienzo del ao
19
contributivo se convierte en pagadero, tal ingreso, hasta el
20
lmite del ingreso de la sucesin o del fideicomiso para la parte
21
de tal perodo que no caiga dentro del ao contributivo, o si
22
dicha parte es mayor de doce (12) meses, entonces para los
935
ltimos doce (12) meses del mismo, ser considerado pagado,
acreditado o a ser distribuido en el ltimo da del ao
contributivo precedente. Este inciso no aplicar con respecto
a cualquier cantidad respecto a la cual aplica el inciso (B).
(B)
Pagaderas del ingreso o del caudal.- Si dentro de los primeros
sesenta y cinco (65) das de cualquier ao contributivo de la
sucesin o del fideicomiso una cantidad que puede ser
pagada, a intervalos, de otra cosa que no sea ingreso se
convierte en pagadera, se considerar como pagada,
10
acreditada o a ser distribuida en el ltimo da del ao
11
contributivo precedente la parte de dicha cantidad que guarde
12
la misma proporcin con dicha cantidad que la parte del
13
intervalo que no caiga dentro del ao contributivo guarde con
14
el perodo del intervalo. Si la parte del intervalo que no cae
15
dentro del ao contributivo fuere un perodo mayor de doce
16
(12) meses, el intervalo se considerar que comienza en la
17
fecha que preceda por doce (12) meses a la terminacin del ao
18
contributivo.
19
(4)
Exceso de deducciones.- Si para cualquier ao contributivo de una
20
sucesin o de un fideicomiso las deducciones admitidas bajo los
21
apartados (b) o (c) nicamente por razn de los prrafos (2) o (3)(A)
22
con respecto a cualquier ingreso que se convierta en pagadero a un
936
legatario, heredero o beneficiario excedieren del ingreso neto de la
sucesin o del fideicomiso para dicho ao, computado sin dichas
deducciones, el monto de tal exceso no ser incluido al computarse
el ingreso neto de dicho legatario, heredero o beneficiario bajo los
apartados (b) o (c). En casos en que el ingreso deducible nicamente
por razn de los prrafos (2) o (3)(A) se convierta en pagadero a dos
o ms legatarios, herederos o beneficiarios, el beneficio de dicha
exclusin ser dividido entre dichos legatarios, herederos y
beneficiarios en las proporciones en las cuales ellos participen de
10
dicho ingreso. En cualquier caso en que la sucesin o el fideicomiso
11
tuvieren derecho a una deduccin por razn del prrafo (1), en la
12
determinacin del ingreso neto de la sucesin o del fideicomiso a los
13
fines de este prrafo, el monto de dicha deduccin ser determinado
14
aplicndose el prrafo (3)(A).
15
(e)
Reglas para la Aplicacin del Apartado (a) en el Caso de Fideicomisos.-
16
(1)
Ingreso de la industria o negocio.- Al computar la deduccin
17
admisible bajo el apartado (a) a un fideicomiso ninguna cantidad de
18
otro modo admisible como una deduccin bajo el apartado (a) se
19
admitir como una deduccin con respecto a ingreso del ao
20
contributivo que sea asignable a su ingreso comercial no relacionado
21
para tal ao. Para fines de la oracin precedente, el trmino ingreso
22
comercial no relacionado significa una cantidad igual a la cantidad
937
que, si tal fideicomiso estuviera exento de la contribucin bajo la
Seccin 1101.01(a)(1) y (2), sera computada como su ingreso neto
comercial no relacionado bajo la Seccin 1102.02 relacionada a
ingreso derivado de ciertas actividades comerciales y de ciertos
arrendamientos.
(2)
Operaciones de fideicomisos.-
(A)
Limitacin en la deduccin por aportaciones caritativas y por
otras aportaciones.-La cantidad de otro modo admisible como
una deduccin bajo el apartado (a) no exceder del quince (15)
10
por ciento del ingreso neto del fideicomiso (computado sin el
11
beneficio del apartado (a)) si el fideicomiso ha realizado una
12
transaccin prohibida, segn se define en el inciso (B) de este
13
prrafo.
14
(B)
Transacciones prohibidas.-Para fines de este prrafo el
15
trmino
transaccin
prohibida
significa
cualquier
16
transaccin en la cual cualquier fideicomiso que posea ingreso
17
o caudal que haya sido permanentemente separado o ha de
18
ser usado exclusivamente para fines caritativos o para otros
19
propsitos descritos en el apartado (a)-
20
(i)
preste cualquier parte de su ingreso o caudal, sin el
21
recibo de garanta adecuada y un tipo razonable de
22
inters, a;
938
(ii)
pague de su ingreso o caudal cualquier remuneracin,
salario u otra compensacin en exceso de una cantidad
razonable
prestados, a;
por
servicios
personales
realmente
(iii)
ponga cualquier parte de sus servicios a la disposicin,
sobre base preferente, de;
(iv)
use tal ingreso o caudal para hacer cualquier compra
sustancial de valores o cualquier otra propiedad, por
ms de un precio adecuado en dinero o su equivalente,
de;
10
11
(v)
venda cualquier parte sustancial de sus valores u otra
12
ue envuelva tal ingreso o caudal, por menos de un
13
precio adecuado en dinero o su equivalente, a; o
14
(vi)
se dedique a cualquier otra transaccin que resulte en
15
una desviacin sustancial de su ingreso o caudal, a: el
16
creador de tal fideicomiso; cualquier persona que haya
17
hecho una aportacin sustancial a tal fideicomiso; un
18
miembro de la familia (segn se define en la Seccin
19
1033.17(b)(2)(D)) de un individuo que sea el creador del
20
fideicomiso o que ha hecho una aportacin sustancial
21
al fideicomiso; o una corporacin controlada por tal
22
creador o persona, o por el propio fideicomiso,
939
mediante la posesin, directa o indirectamente, de
cincuenta (50) por ciento o ms del poder total
combinado de voto de todas las acciones con derecho al
voto o cincuenta (50) por ciento o ms del valor total de
todas las clases de acciones de la corporacin.
(C)
Aos contributivos afectados.- La cantidad de otro modo
admisible como deduccin bajo el apartado (a) estar limitada
segn se dispone en el inciso (A) solamente para el ao
contributivo subsiguiente al ao contributivo durante el cual
10
el fideicomiso sea notificado por el Secretario de que se ha
11
dedicado a tal transaccin, a menos que tal fideicomiso haya
12
participado en tal transaccin prohibida con el propsito de
13
desviar tal caudal o ingreso de los propsitos descritos en el
14
apartado (a), y tal transaccin haya envuelto una parte
15
sustancial de tal caudal o ingreso.
16
(D)
Futuras aportaciones caritativas u otras aportaciones hechas
17
por fideicomisos y denegadas como deduccin por el inciso
18
(C).- Si la deduccin de cualquier fideicomiso bajo el apartado
19
(a) ha sido limitada segn se dispone en este prrafo, tal
20
fideicomiso, con respecto a cualquier ao contributivo
21
siguiente al ao contributivo en el cual se reciba la notificacin
22
de limitacin de deduccin bajo el apartado (a), podr, bajo
940
reglamentos promulgados por el Secretario, someter una
reclamacin para la concesin de la deduccin ilimitada bajo
el apartado (a), y si el Secretario, de acuerdo con tales
reglamentos, se satisface de que tal fideicomiso no incurrir
otra vez a sabiendas en una transaccin prohibida, la
limitacin dispuesta en el inciso (A) no aplicar con respecto
a aos contributivos subsiguientes al ao en el cual se someti
tal reclamacin.
(E)
No admisibilidad de ciertas deducciones por aportaciones
10
caritativas u otras aportaciones.-Ninguna donacin o manda
11
para fines religiosos, o aquellos dispuestos en la Seccin
12
1101.01(a)(2)(A), de otro modo admisible como una deduccin
13
bajo la Seccin 1033.10(a)(1), 1033.15(a)(1) o 1083.02(a), ser
14
admitida como una deduccin si fuere hecha en fideicomiso y,
15
en el ao contributivo del fideicomiso en el cual la donacin o
16
manda fuere hecha, la deduccin admitida al fideicomiso bajo
17
el apartado (a) estuviere limitada bajo el inciso (A). Con
18
respecto a cualquier ao contributivo de un fideicomiso en el
19
cual tal deduccin haya sido as limitada por razn de haber
20
participado en una transaccin prohibida con el fin de desviar
21
tal caudal o ingreso de los propsitos descritos en el apartado
22
(a), y tal transaccin envolvi una parte sustancial de tal
941
ingreso o caudal, y el cual ao contributivo es el mismo, o es
anterior, al ao contributivo del fideicomiso en el cual ocurri
tal transaccin prohibida, tal deduccin no ser admitida al
donante slo si ste, o cuando el donante fuere un individuo,
cualquier miembro de su familia, segn se define en la Seccin
1033.17(b)(2)(D), fue una parte en la transaccin prohibida.
(F)
Definicin.-
Para los fines de este prrafo el trmino
donacin o manda significa cualquier donacin, aportacin,
manda, legado o cualquier transferencia por menos del justo
10
valor en dinero o su equivalente hechas despus del 31 de
11
diciembre de 2010.
12
(3)
Para el rechazo de ciertas aportaciones caritativas de otro modo
admisibles bajo el apartado (a), vase la Seccin 1102.06.
13
14
(4)
Ingreso acumulado.- Si las cantidades permanentemente separadas
15
para ser usadas exclusivamente para fines caritativos y otros
16
propsitos descritos en el apartado (a) durante el ao contributivo o
17
cualquier ao contributivo anterior y no pagadas realmente a la
18
terminacin del ao contributivo-
19
(A)
son irrazonables en cantidad o duracin para llevar a cabo
tales propsitos del fideicomiso; o
20
21
(B)
son usadas en grado sustancial para fines que no sean los
22
dispuestos en el apartado (a); o
942
(C)
son invertidas en tal forma que pongan en peligro los intereses
de los beneficiarios religiosos, caritativos, cientficos, etc.-
La cantidad de otro modo admisible bajo el apartado (a) como una
deduccin estar limitada a la cantidad realmente pagada durante el ao
contributivo y no exceder del cincuenta (50) por ciento del ingreso neto del
fideicomiso (computado sin el beneficio del apartado (a)).
Seccin 1083.03.-Reservada
Seccin 1083.04.-Aos Contributivos Diferentes
(a)
Si el ao contributivo de un legatario, heredero o beneficiario fuere distinto
10
al de la sucesin o al del fideicomiso, la cantidad que bajo la Seccin
11
1083.02(a) viene obligado a incluir al computar su ingreso neto se basar en
12
el ingreso de la sucesin o del fideicomiso para cualquier ao contributivo
13
de la sucesin o del fideicomiso que termine dentro del, o con el ao
14
contributivo de dicho legatario, heredero o beneficiario.
15
Seccin 1083.05.-Fideicomisos Revocables
16
(a)
Cuando en cualquier momento el poder de reinvertir al fideicomitente con
17
el ttulo de cualquier parte del caudal del fideicomiso residiere-
18
(1)
en el fideicomitente, por s o en unin a cualquier persona que no
19
tenga un inters adverso sustancial en la disposicin de dicha parte
20
del caudal o del ingreso procedente de la misma, o
21
(2)
en cualquier persona que no tenga un inters adverso sustancial en
22
la disposicin de dicha parte del caudal o del ingreso procedente de
943
la misma, entonces el ingreso de dicha parte del fideicomiso ser
incluido al computarse el ingreso neto del fideicomitente.
Seccin 1083.06.-Ingreso para Beneficio del Fideicomitente
(a)
Cuando cualquier parte del ingreso de un fideicomiso-
(1)
sea o, a discrecin del fideicomitente o de cualquier persona que no
ers adverso sustancial en la disposicin de dicha parte del ingreso,
pueda ser conservada o acumulada para distribucin futura al
fideicomitente; o
(2)
pueda, a discrecin del fideicomitente o de cualquier persona que no
10
tenga un inters adverso sustancial en la disposicin de dicha parte
11
del ingreso, ser distribuida al fideicomitente; o
(3)
12
sea, o a discrecin del fideicomitente o de cualquier persona que no
13
tenga un inters adverso sustancial en la disposicin de dicha parte
14
del ingreso pueda ser, aplicada al pago de primas de plizas de
15
seguro sobre la vida del fideicomitente, excepto plizas de seguro
16
pagaderas irrevocablemente para los fines y en la forma
17
especificados en la Seccin 1033.15(a)(1), relacionada a la deduccin
18
por donativos para fines caritativos; entonces dicha parte del ingreso
19
del fideicomiso ser incluida al computarse el ingreso neto del
20
fideicomitente.
21
(b)
Segn se utiliza en esta seccin, el trmino a discrecin del fideicomitente
22
significa a discrecin del fideicomitente por s o en unin a cualquier
944
persona que no tenga un inters adverso sustancial en la disposicin de la
parte del ingreso aqu envuelta.
(c)
El ingreso de un fideicomiso no ser considerado tributable al
fideicomitente bajo el apartado (a) o bajo cualquier otra disposicin de este
Subttulo meramente porque dicho ingreso, a discrecin de otra persona,
del fiduciario o del fideicomitente actuando como fiduciario o cofiduciario,
pueda ser aplicado o distribuido para el sustento o mantenimiento de un
beneficiario a quien el fideicomitente est legalmente obligado a sostener o
mantener, excepto hasta el monto en que dicho ingreso sea as aplicado o
10
distribuido. En casos en que las cantidades as aplicadas o distribuidas sean
11
pagadas del caudal o de otra cosa que no sea ingreso para el ao
12
contributivo, dichas cantidades se considerarn pagadas de ingreso hasta el
13
monto del ingreso del fideicomiso para dicho ao contributivo no pagado,
14
acreditado o a ser distribuido bajo la Seccin 1083.01 y que no sea de otro
15
modo tributable al fideicomitente.
16
Seccin 1083.07.-Contribuciones de los Estados Unidos, de Posesiones de los
17
Estados Unidos y de Pases Extranjeros
18
(a)
El monto de contribuciones sobre ingresos o beneficios excesivos impuestas
19
por los Estados Unidos, posesiones de los Estados Unidos y pases
20
extranjeros ser admitido como crdito contra la contribucin del
21
beneficiario de una sucesin o de un fideicomiso hasta el lmite dispuesto
22
en la Seccin 1051.01.
945
Seccin 1083.08.-Prdida Neta en Operaciones
(a)
El beneficio de la deduccin por prdida neta en operaciones admitida por
la Seccin 1031.04(a)(11) ser concedido a las sucesiones y a los fideicomisos
bajo reglamentos promulgados por el Secretario.
Seccin 1083.09.-Ingresos de una Sucesin o de un Fideicomiso en Casos de
Divorcio o de Separacin
(a)
Inclusin en el Ingreso Bruto.-Se incluir en el ingreso bruto de un cnyuge
legalmente separado por sentencia de divorcio, o sostenimiento separado (o
que est separado de su cnyuge bajo un convenio escrito vlido de
10
separacin) o de su cnyuge que por razn de encontrarse separado de su
11
cnyuge venga obligado de acuerdo con lo dispuesto en la Seccin 1061.01
12
a rendir una planilla separadamente, el monto del ingreso de cualquier
13
fideicomiso que dicho cnyuge tenga derecho a recibir y el cual, a no ser por
14
las disposiciones de esta seccin, sera incluible en el ingreso bruto del otro
15
cnyuge. Este monto no ser, a pesar de las secciones 1083.05 y 1083.06 o
16
de cualquier otra disposicin de este Subttulo, incluible en el ingreso bruto
17
de dicho otro cnyuge. Este apartado no ser aplicable a aquella parte del
18
ingreso del fideicomiso que los pronunciamientos de la sentencia de
19
divorcio o sostenimiento separado o el convenio por escrito vlido de
20
separacin o las clusulas de la escritura del fideicomiso o algn convenio
21
entre las partes que figure en escritura pblica, en caso de separacin, fijen,
22
en trminos de una suma de dinero de una parte de dicho ingreso como una
946
cantidad pagadera para el sustento de hijos menores de dicho cnyuge. A
los fines de este apartado, en caso de que dicho ingreso sea menor que la
cantidad especificada en la sentencia, en la escritura del fideicomiso o en el
convenio, segn sea el caso, dicho ingreso ser considerado un pago para
tal sustento hasta el monto de la cantidad que se pague para estos fines.
(b)
Cnyuge Considerado un Beneficiario.-Para los fines de computar el
ingreso neto de la sucesin o del fideicomiso y el ingreso neto del cnyuge
a que se refiere en la Seccin 1032.02 o el apartado (a) de esta seccin, dicho
cnyuge ser considerado como el beneficiario especificado en este
10
Subcaptulo. Un pago conforme a la Seccin 1032.02 a cualquier parte de
11
cuyo pago le apliquen las disposiciones de este Subcaptulo, ser incluido
12
en el ingreso bruto del beneficiario en el ao contributivo en el cual dicha
13
parte del pago debe ser incluido de acuerdo a este Subcaptulo.
CAPITULO 9 CONTRIBUYENTES EXTRANJEROS
14
15
SUBCAPTULO A INDIVIDUOS EXTRANJEROS NO RESIDENTES
16
Seccin 1091.01.-Contribucin a Individuos Extranjeros No Residentes
17
(a)
No dedicados a Industria o Negocio en Puerto Rico.-
18
(1)
Regla general.-
19
(A)
Imposicin de la contribucin.-Se impondr, cobrar y pagar
20
para cada ao contributivo, en lugar de la contribucin
21
impuesta por las Secciones 1021.01 y 1021.02, sobre el monto
22
recibido, o implcitamente recibido, por todo individuo
947
extranjero no residente no dedicado a industria o negocio en
Puerto Rico, procedente de fuentes dentro de Puerto Rico la
contribucin dispuesta a continuacin:
(i)
intereses recibidos por una persona relacionada, rentas,
regalas,
salarios,
anualidades,
compensaciones,
remuneraciones,
entidades exentas segn las disposiciones de los
apartados (a)(8)(F), o (a)(5)(A) de la Seccin 1101.01,
ingresos atribuibles a la participacin distribuible de un
10
socio en una sociedad, sociedad especial, compaa de
11
responsabilidad limitada, ganancias netas de capital, u
12
otras ganancias, beneficios e ingresos anuales o
13
peridicos que sean fijos o determinables (que no sean
14
primas de seguros o intereses), una contribucin de
15
veintinueve (29) por ciento;
emolumentos,
distribuciones
de
16
(ii)
dividendos recibidos antes de 1 de abril de 2015, una
17
contribucin de quince (15) por ciento; y, para
18
dividendos recibidos despus del 31 de marzo de 2015,
19
una contribucin de veinte (20) por ciento;
20
(iii)
ingresos atribuibles a la participacin distribuible de un
21
accionista en una corporacin de individuos, una
22
contribucin de treinta y tres (33) por ciento.
948
(B)
Lo establecido en este apartado no ser de aplicacin a los
intereses (incluyendo el descuento de originacin, cartas de
crditos y otras garantas financieras), dividendos, beneficios
de sociedades u otras partidas de ingresos similares a stos
recibidos de un Asegurador Internacional o de una Compaa
Tenedora del Asegurador Internacional que cumpla con el
Artculo 61.040 del Cdigo de Seguros de Puerto Rico, o a la
cantidad de cualesquiera beneficios o intereses recibidos con
arreglo a un contrato de seguro de vida o de anualidad
emitido por un Asegurador Internacional.
10
11
(2)
Definicin de ganancias netas de capital.- El trmino ganancias
12
netas de capital significa el monto por el cual las ganancias
13
derivadas de fuentes dentro de Puerto Rico en ventas o permutas de
14
activos de capital excedan sus prdidas, atribuibles a fuentes dentro
15
de Puerto Rico, en tales ventas o permutas.
16
Para fines de determinar las ganancias de capital, las ganancias y las
17
prdidas sern tomadas en consideracin solamente si, y hasta el lmite en que, las
18
mismas seran reconocidas y tomadas en consideracin si dicho individuo se
19
dedicara a industria o negocio en Puerto Rico, excepto que tales prdidas sern
20
determinadas sin los beneficios del arrastre de prdida de capital dispuestos en las
21
Secciones 1021.01 y 1021.02.
22
(3)
Definicin de persona relacionada.-
El trmino personal
949
relacionada tendr el mismo significado establecido en la Seccin
1010.05 de este Subttulo.
(b)
Dedicados a Industria o Negocio en Puerto Rico.- Un individuo extranjero
no residente dedicado a industria o negocio en Puerto Rico durante el ao
contributivo tributar sobre su ingreso neto que est realmente relacionado
con la explotacin de una industria o negocio dentro de Puerto Rico, segn
se dispone en el Subcaptulo A del Captulo 2 de este Subttulo. Al
determinar el ingreso neto para fines de este apartado, el ingreso bruto
consistir del ingreso bruto que est realmente relacionado con la
10
explotacin de una industria o negocio dentro de Puerto Rico.
11
(c)
Eleccin para Tratar el Ingreso de Propiedad Inmueble como Ingreso
12
Relacionado con Negocios en Puerto Rico.-
13
(1)
En general.-Un individuo extranjero no residente no dedicado a
14
industria o negocio en Puerto Rico que durante el ao contributivo
15
derive cualquier ingreso de propiedad inmueble localizada en Puerto
16
Rico poseda para la produccin de ingresos, o de cualquier inters
17
en dicha propiedad, incluyendo ganancias en la venta o permuta de
18
dicha propiedad inmueble o cualquier inters en la misma y que, a
19
no ser por este apartado, no se tratara como ingreso que est
20
realmente relacionado con la explotacin de una industria o negocio
21
dentro de Puerto Rico, puede elegir para dicho ao contributivo
22
considerar todo dicho ingreso como ingreso que est realmente
950
relacionado con la explotacin de una industria o negocio dentro de
Puerto Rico. En tal caso, dicho ingreso se tributar segn se dispone
en el apartado (b). Una eleccin bajo este prrafo para cualquier ao
contributivo permanecer en vigor para todos los aos contributivos
siguientes, excepto que, con el consentimiento del Secretario, tal
eleccin puede ser revocada con respecto a cualquier ao
contributivo.
(2)
Si una eleccin hecha de acuerdo al prrafo (1) ha sido revocada, no
se podr hacer una nueva eleccin para los prximos cuatro (4) aos
10
contributivos siguientes a aqul para el cual es efectiva la revocacin,
11
a menos que el Secretario apruebe la misma.
12
(3)
Forma y fecha de eleccin y revocacin.- Una eleccin segn el
13
prrafo (1) o cualquier revocacin de dicha eleccin, se har
14
solamente en la forma y fecha que el Secretario disponga mediante
15
reglamentos.
16
(4)
Reglas especiales.- Para propsitos de este Subttulo -
17
(A)
En cuanto a otros ingresos de fuentes dentro o fuera de Puerto
18
Rico derivados por un individuo extranjero no residente, una
19
eleccin bajo el prrafo (1) por s sola no tendr el efecto de
20
tratar a dicho individuo como dedicado a una industria o
21
negocio en Puerto Rico; y
22
(B)
un individuo extranjero no residente que sea socio en una
951
sociedad especial no podr efectuar una eleccin bajo el
prrafo (1) con respecto a su participacin distribuible del
ingreso neto de la sociedad especial o con respecto a cualquier
propiedad inmueble poseda por dicha sociedad especial.
Seccin 1091.02.-Ingreso Bruto
En el caso de un individuo extranjero no residente el ingreso bruto incluye
solamente:
(a)
ingreso bruto que sea derivado de fuentes dentro de Puerto Rico, y
(b)
el ingreso bruto que est realmente relacionado con la explotacin de una
industria o negocio en Puerto Rico.
10
11
Seccin 1091.03.-Deducciones
12
(a)
Regla General.- En el caso de un individuo extranjero no residente las
13
deducciones sern admitidas solamente para fines de la Seccin 1091.01(b)
14
y, excepto segn se dispone en el apartado (b), solamente si, y hasta el lmite
15
en que, estn relacionadas con ingreso realmente relacionado con la
16
explotacin de una industria o negocio dentro de Puerto Rico. El debido
17
prorrateo y la debida asignacin de las deducciones para estos fines se
18
determinarn por las reglas y reglamentos que promulgue el Secretario.
19
(b)
Excepciones.-Las siguientes deducciones sern admitidas estn o no
20
relacionadas con ingreso que sea realmente relacionado con la explotacin
21
de una industria o negocio dentro de Puerto Rico;
22
(1)
Prdidas.-La deduccin admitida por la Seccin 1033.15(a)(2), por
952
prdidas no relacionadas con la industria o negocio si incurridas en
operaciones con fines de lucro, ser admitida est o no relacionada
con el ingreso de fuentes dentro de Puerto Rico, pero solamente si la
ganancia, en caso de haber resultado tal operacin en ganancia,
hubiera sido tributable bajo este Subttulo.
(2)
Donativos.- Se admitir una deduccin por donativos sujeto a lo
dispuesto en la Seccin 1033.15(a)(1), est o no relacionada con el
ingreso que est realmente relacionado con la explotacin de una
industria o negocio en Puerto Rico pero solamente si tales
10
aportaciones o donativos son hechos a corporaciones domsticas, o a
11
fondos comunales, fondos o fundaciones creados en Puerto Rico
12
(siempre que ninguna parte de sus utilidades netas redunde en
13
beneficio de algn accionista o individuo particular), o al fondo
14
especial para rehabilitacin vocacional autorizado por la Ley de
15
Rehabilitacin Vocacional. La cantidad as admisible, en conjunto,
16
no exceder del cincuenta (50) por ciento del ingreso bruto ajustado
17
que est realmente relacionado con la explotacin de una industria o
18
negocio en Puerto Rico.
19
Seccin 1091.04.-Exenciones Personales y por Dependientes
20
En el caso de un individuo extranjero no residente no se admitir exencin
21
alguna bajo la Seccin 1033.18. Reservada.
22
Seccin 1091.05.-Concesin de Deducciones
953
Un individuo extranjero no residente recibir el beneficio de las
deducciones que se le admiten en este Subttulo solamente si rindiere o hiciere
rendir al Secretario una declaracin fiel y exacta de su ingreso total recibido de
fuentes dentro de Puerto Rico y su ingreso realmente relacionado con la
explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico, en la forma dispuesta en
este Subttulo; incluyendo en la misma toda la informacin que el Secretario juzgue
necesaria para la determinacin de dichas deducciones. Esta Seccin no se
interpretar en el sentido de denegar los crditos concedidos por las Secciones
1053.01, 1053.02, 1053.04, 1053.05, 1053.07, 1053.08 y 1053.09.
10
Seccin 1091.06.-Crditos contra la Contribucin
A un individuo extranjero no residente dedicado a industria o negocios
11
12
dentro de Puerto Rico durante el ao contributivo se le concedern los crditos
13
contra la contribucin por contribuciones a los Estados Unidos, a posesiones de los
14
Estados Unidos y a pases extranjeros, con respecto a ingresos de fuentes fuera de
15
Puerto Rico realmente relacionados con la explotacin de una industria o negocio
16
en Puerto Rico, concedidos por la Seccin 1051.01 de este Cdigo.
17
Seccin 1091.07.-Planillas
18
(a)
Fecha para Rendir.-En el caso de un individuo extranjero no residente no
19
dedicado a industria o negocio en Puerto Rico, o con respecto a cuyos
20
salarios, segn se definen en la Seccin 1062.01(a), no aplica la retencin bajo
21
dicha seccin, la planilla ser rendida, en lugar de dentro del trmino
22
establecido en la Seccin 1061.16, en o antes del decimoquinto (15to.) da del
954
sexto (6to.) mes siguiente al cierre del ao econmico, o si la planilla fuere
rendida a base del ao natural, entonces no ms tarde del decimoquinto
(15to.) da del mes de junio.
(b)
Exencin de Rendir.-Sujeto a aquellas condiciones, limitaciones y
excepciones y bajo aquellos reglamentos que el Secretario promulgue, los
individuos extranjeros no residentes no dedicados a industria o negocio en
Puerto Rico sujetos a la contribucin impuesta por la Seccin 1091.01(a), as
como aquellos que se traten como dedicados a industria o negocio en Puerto
Rico nicamente por razn de la Seccin 1071.01, podrn ser eximidos de la
10
obligacin de rendir planilla de contribucin sobre ingresos si la
11
contribucin sobre ingresos retenida satisface su responsabilidad
12
contributiva en Puerto Rico.
13
Seccin 1091.08.-Pago de la Contribucin
14
(a)
Fecha Para el Pago.- En el caso de un individuo extranjero no residente no
15
dedicado a industria o negocio en Puerto Rico con respecto a cuyos salarios,
16
segn se definen en la Seccin 1062.01(a), no aplica la retencin bajo dicha
17
Seccin, el monto total de la contribucin impuesta por este Subttulo ser
18
pagado, en lugar de en la fecha establecida en la Seccin 1061.16(a), en el
19
decimoquinto (15to.) da del mes de junio siguiente al cierre del ao natural,
20
o si la planilla fuere rendida a base de un ao econmico, entonces en el
21
decimoquinto (15to.) da del sexto (6to.) mes siguiente al cierre del ao
22
econmico.
955
(b)
Retencin en el Origen.- La retencin en el origen de la contribucin sobre
el ingreso de individuos extranjeros no residentes no dedicados a industria
o negocio en Puerto Rico se regir por la Seccin 1062.08.
SUBCAPTULO B CORPORACIONES EXTRANJERAS
Seccin 1092.01.-Contribucin a Corporaciones Extranjeras
(a)
Contribucin a Corporaciones Extranjeras No Dedicadas a Industria o
Negocio en Puerto Rico.-
(1)
Regla general -
(A)
Imposicin de la Contribucin.- Se impondr, cobrar y
10
pagar para cada ao contributivo, en lugar de la contribucin
11
impuesta por las secciones 1022.01, 1022.02, 1022.03 y 1023.03
12
sobre el monto recibido, o implcitamente recibido, por toda
13
corporacin extranjera no dedicada a industria o negocio en
14
Puerto Rico, procedente de fuentes dentro de Puerto Rico, la
15
contribucin dispuesta a continuacin:
16
(i)
intereses recibidos por una persona relacionada, (segn
17
definido dicho termino en la Seccin 1010.05), rentas,
18
regalas,
19
remuneraciones,
20
entidades exentas segn las disposiciones de los
21
prrafos (a)(8)(F) o (a)(5)(A) de la Seccin 1101.01,
22
ingresos atribuibles a la participacin distribuible de un
salarios,
anualidades
compensaciones,
emolumentos,
distribuciones
de
956
socio en una sociedad, sociedad especial, compaa de
responsabilidad limitada ganancias netas de capital, u
otras
peridicos que sean fijos o determinables, (que no sean
primas de seguros o intereses) una contribucin de
veintinueve (29) por ciento;
ganancias, beneficios e ingresos anuales o
(ii)
dividendos, una contribucin de diez (10) por ciento.
(B)
Regla especial y definiciones.-
(i)
Regla especial.- La contribucin impuesta por el inciso
10
(A) sobre dividendos est sujeta a las siguientes
11
limitaciones y excepciones:
12
(I)
En caso de corporaciones a que se refiere la
13
Seccin 1062.11(b), la contribucin se limitar a
14
aquella porcin, si alguna, de dicho diez (10) por
15
ciento que pueda reclamarse como crdito
16
contra la contribucin a pagarse sobre dichos
17
dividendos al pas donde la corporacin fue
18
organizada.
19
(II)
No
se impondr
contribucin
sobre los
20
dividendos o beneficios recibidos de ingreso de
21
desarrollo industrial que sean provenientes de
22
intereses sobre obligaciones del Gobierno de
957
Puerto
Rico
cualesquiera
de
sus
instrumentalidades o subdivisiones polticas,
sobre hipotecas aseguradas por el Banco y
Agencia de Financiamiento de la Vivienda de
Puerto Rico adquiridas despus del 31 de marzo
de 1977, y sobre prstamos u otros valores con
garanta hipotecaria otorgados por cualquier
sistema de pensiones o de retiro de carcter
general establecido por la Asamblea Legislativa
10
de Puerto Rico, los municipios y las agencias,
11
instrumentalidades y corporaciones pblicas del
12
Gobierno de Puerto Rico, adquiridos despus
13
del 31 de marzo de 1977.
14
(III) En el caso de una corporacin organizada bajo
15
las leyes de un pas extranjero que no venga
16
obligada a pagar en cualquier jurisdiccin fuera
17
de Puerto Rico o fuera de los Estados Unidos
18
contribucin
19
provenientes de ingreso de desarrollo industrial
20
dicha corporacin no estar sujeta a contribucin
21
alguna respecto al monto de tales dividendos
22
provenientes de ingreso de desarrollo industrial.
alguna
sobre
dividendos
958
(ii)
El trmino ganancias netas de capital significa el
monto por el cual las ganancias derivadas de fuentes
dentro de Puerto Rico en ventas o permutas de activos
de capital excedan sus prdidas, atribuibles a fuentes
dentro de Puerto Rico, en tales ventas o permutas. Para
fines de determinar las ganancias de capital, las
ganancias y las prdidas sern tomadas en cuenta
solamente si, y hasta el lmite en que, las mismas seran
reconocidas y tomadas en consideracin si dicha
10
corporacin se dedicara a industria o negocio en Puerto
11
Rico, excepto que tales ganancias y prdidas sern
12
computadas sin los beneficios del arrastre de prdida
13
de capital dispuesto en la Seccin 1034.01(e). Cualquier
14
ganancia o prdida tomada en consideracin al
15
determinar la contribucin bajo el apartado (b) no se
16
tomar en consideracin al determinar la contribucin
17
bajo este inciso.
18
(2)
Excepciones.-Para fines del prrafo (1) los dividendos provenientes
19
de ingreso de desarrollo industrial recibidos por corporaciones
20
organizadas bajo las leyes de cualquier Estado de los Estados Unidos
21
estarn sujetos a las siguientes excepciones:
22
(A)
Inversiones
de
fondos
elegibles
en
obligaciones
959
gubernamentales.- El principal proveniente de ingreso de
desarrollo industrial acumulado durante aos contributivos
comenzados con anterioridad al 1 de enero de 1993 e invertido
en obligaciones del Gobierno de Puerto Rico o cualesquiera de
sus instrumentalidades o subdivisiones polticas o en
hipotecas
Financiamiento de la Vivienda de Puerto Rico y sobre
prstamos u otros valores con garanta hipotecaria otorgados
por cualquier sistema de pensiones o de retiro de carcter
aseguradas
por el Banco y Agencia de
10
general establecido por la Asamblea Legislativa de Puerto
11
Rico, los municipios y las agencias, instrumentalidades y
12
corporaciones pblicas del Gobierno de Puerto Rico, que se
13
distribuya en dividendos, no estar sujeto a las contribuciones
14
impuestas por el prrafo (1) de este apartado y estar exento
15
de tributacin si se cumple con los siguientes requisitos:
16
(i)
que sean posedas al 31 de marzo de 1977 y retenidas
17
por la corporacin inversionista por un perodo mayor
18
de ocho (8) aos a partir de dicha fecha; o
19
(ii)
que sean adquiridas con posterioridad al 31 de marzo
20
de 1977 y retenidas por la corporacin inversionista por
21
un perodo mayor de ocho (8) aos a partir de la fecha
22
de adquisicin.
960
Para fines de este inciso, si la corporacin ha posedo la obligacin o
hipoteca por ms de cinco (5) aos consecutivos, el perodo de posesin
antes sealado no se entender interrumpido por el hecho de que la
corporacin poseedora de dicha obligacin o hipoteca venda, traspase o
permute la misma, siempre y cuando reinvierta el principal en otras
obligaciones o hipotecas especificadas en este inciso dentro de un perodo
no mayor de treinta (30) das. Se permitir una sola transferencia en el caso
de cualquier obligacin o hipoteca durante dicho perodo de ocho (8) aos.
Cuando la inversin sea en obligaciones del Gobierno de Puerto
10
Rico, o cualesquiera de sus instrumentalidades o subdivisiones polticas,
11
con una fecha de vencimiento mayor de ocho (8) aos a partir de la fecha
12
de adquisicin de dicha obligacin, y la obligacin fuere redimida, retirada
13
o prepagada por la entidad gubernamental emisora antes de ocho (8) aos
14
a partir de la fecha de adquisicin, la corporacin inversionista podr
15
remitir el producto recibido como un dividendo, cuyo dividendo no estar
16
sujeto a las contribuciones impuestas por el prrafo (1) y estar exento de
17
tributacin.
18
(B)
Inversiones de fondos elegibles en obligaciones del Banco
19
Gubernamental de Fomento para Puerto Rico, o cualesquiera
20
de sus corporaciones subsidiarias, para el financiamiento de
21
construccin, adquisicin o mejoras de viviendas en Puerto
22
Rico.- Una suma igual al principal proveniente de ingreso de
961
desarrollo industrial acumulado durante aos contributivos
comenzados con anterioridad al 1 de enero de 1993 e invertido
en obligaciones del Banco Gubernamental de Fomento para
Puerto Rico, o cualesquiera de sus corporaciones subsidiarias,
para el financiamiento mediante la compra de hipotecas para
la construccin, adquisicin, o mejoras de viviendas en Puerto
Rico iniciadas despus del 31 de diciembre de 1984, o para el
refinanciamiento de obligaciones hipotecarias cuyos intereses
estn subsidiados conforme a las disposiciones de la Ley
10
Nm. 10 de 5 de julio de 1973, segn enmendada, Ley Nm.
11
58 de 1 de junio de 1979, segn enmendada, y la Ley Nm. 141
12
de 14 de junio de 1980, segn enmendada, bajo los trminos y
13
condiciones que establezca mediante reglamento dicho Banco,
14
podra ser distribuida exenta de tributacin y no estar sujeta
15
a las contribuciones impuestas por el prrafo (1) de este
16
apartado, a razn de una fraccin cuyo numerador ser el
17
nmero uno (1) y cuyo denominador ser el nmero total de
18
perodos establecidos para el pago de intereses sobre dichas
19
obligaciones y en ningn caso dicha fraccin ser menor de un
20
octavo
21
semianualmente, a base de las fechas establecidas para el pago
22
de intereses sobre dichas obligaciones, siempre y cuando la
(1/8)
anualmente
un
diecisis
(1/16)
962
corporacin inversionista haya posedo la obligacin por la
totalidad del ao o semestre inmediatamente precedente a
dichas fechas. A opcin de la corporacin inversionista, las
sumas que cualifiquen para distribucin anual o semianual
bajo este inciso podrn ser acumuladas para distribucin en
cualesquiera fechas posteriores. En el caso de inversiones
descritas en este inciso (A) del prrafo (2) de este apartado:
(i)
Del
principal
invertido
en obligaciones
descritas en este inciso se excluir una suma
10
igual al monto de las distribuciones autorizadas
11
bajo el mismo. Una suma igual a dicho principal
12
(excluyendo del mismo una suma igual al
13
monto de las distribuciones autorizadas bajo
14
este inciso) podr ser distribuida bajo dicho
15
inciso (A) al finalizar el perodo de ocho (8) aos
16
establecido en el mismo.
17
continuar cualificando para distribucin bajo
18
este inciso por el perodo en exceso de dicho
19
perodo de ocho (8) aos que sea poseda por la
20
corporacin inversionista.
La inversin
21
(ii)
Que sean vendidas, traspasadas o permutadas
22
en cualquier momento y el principal sea
963
reinvertido dentro de los treinta (30) das
siguientes a dicha venta, traspaso o permuta en
obligaciones
considerar que cumple con dicho inciso (A),
pero se excluir del mismo una suma igual al
monto de las distribuciones autorizadas bajo
este inciso, siempre y cuando el perodo de
posesin de la corporacin inversionista en las
dos (2) clases de inversin agregue ocho (8) aos
10
o ms, incluyendo el perodo de treinta (30) das
11
referido en esta clusula. Una suma igual a
12
dicho principal (excluyendo del mismo una
13
suma igual al monto de las distribuciones
14
autorizadas
15
distribuida bajo dicho inciso (A) al finalizar
16
dicho perodo de ocho (8) aos. La inversin
17
continuar cualificando para distribucin bajo
18
este inciso por el perodo en exceso de dicho
19
perodo de ocho (8) aos que sea poseda por la
20
corporacin
21
inversiones descritas en este inciso que sean
22
vendidas, traspasadas
descritas en este inciso se
bajo este inciso) podr ser
inversionista.
En caso de
o permutadas
en
964
cualquier momento, el principal reinvertido
dentro de treinta (30) das despus de la venta,
traspaso o permuta en obligaciones descritas en
el inciso (A) se considerar que cumple con
dicho inciso, pero se excluir del mismo una
suma igual al monto de las distribuciones
autorizadas bajo este inciso, siempre y cuando
el perodo de posesin de la corporacin
inversionista en las dos (2) clases de inversin
10
agregue ocho (8) aos o ms, incluyendo el
11
perodo de treinta (30) das referido en este
12
inciso.
13
(excluyendo del mismo una suma igual al
14
monto de las distribuciones autorizadas bajo
15
este inciso) podr ser distribuida bajo dicho
16
inciso (A) al finalizar dicho perodo de ocho (8)
17
aos. Las distribuciones autorizadas bajo este
18
inciso reducirn, en el ao en que se efecten las
19
mismas, el ingreso neto de desarrollo industrial
20
para fines de determinar los requisitos de
21
inversin dispuestos en la Ley Nm. 26 de 2 de
22
junio de 1978, segn enmendada, y en la Ley
Una suma igual a dicho principal
965
Nm. 8 de 24 de enero de 1987, o en cualquier
otra ley de naturaleza similar que las sustituya.
(C)
Crdito por aumento en inversin.- La contribucin impuesta
por el prrafo (1)(A)(ii) o el inciso (D) de este prrafo ser
acreditada por tres (3) por ciento de la inversin hecha por la
subsidiaria antes del 1 de enero de 1993 en la adquisicin,
construccin y ampliacin de edificios y otras estructuras
usadas en la manufactura en exceso de la inversin en tales
propiedades posedas por la subsidiaria al 31 de marzo de
1977.
10
11
En aquellos casos de corporaciones que no hayan disfrutado de
12
exencin contributiva bajo la correspondiente ley de incentivos industriales
13
o contributivos de Puerto Rico por dos (2) aos contributivos, este crdito
14
se conceder a la corporacin no residente por el aumento en inversiones
15
hechas por la subsidiaria despus de la terminacin de su segundo ao de
16
exencin contributiva. Este crdito podr arrastrarse a aos contributivos
17
siguientes.
18
Las inversiones en propiedad inmueble realizadas con el fin de
19
obtener la dispensa establecida en el prrafo (6) del apartado (a) de la
20
Seccin 4 de la Ley de Incentivos Contributivos de Puerto Rico de 1987,
21
segn enmendada, no podrn utilizarse para propsitos de este inciso.
22
(D)
Contribucin alternativa.-En lugar de la contribucin
966
impuesta por el prrafo (1) de este apartado, se impondr,
cobrar y pagar una contribucin de un siete (7) por ciento
en el caso de dividendos procedentes de ingreso de desarrollo
industrial, bajo las siguientes condiciones:
(i)
El dividendo pagado de ingreso de desarrollo
industrial
acumulado
en
aos
contributivos
comenzados antes del 1 de octubre de 1976 no exceder
del veinticinco (25) por ciento de la cantidad sin
distribuir de dicho ingreso de desarrollo industrial
10
disponible al comienzo de cualquier ao contributivo.
11
Disponindose, que deber estar invertido en Puerto
12
Rico una cantidad igual al monto del dividendo
13
distribuido en el ao contributivo en que se haga la
14
distribucin.
15
(ii)
El dividendo
pagado de ingreso de desarrollo
16
industrial acumulado en cualquier ao contributivo
17
comenzando despus del 30 de septiembre de 1976 no
18
exceder del setenta y cinco (75) por ciento del ingreso
19
de desarrollo industrial acumulado en dicho ao
20
contributivo. Disponindose, que el veinticinco (25) por
21
ciento del ingreso de desarrollo industrial de dicho ao
22
contributivo deber estar invertido en Puerto Rico por
967
un perodo mayor de ocho (8) aos.
(iii)
Para propsitos de las clusulas (i) y (ii), el ingreso de
desarrollo industrial acumulado en aos contributivos
comenzados antes del 1 de octubre de 1976, y el ingreso
de desarrollo industrial acumulado en cada ao
contributivo
septiembre de 1976 ser segn conste en las planillas de
contribucin sobre ingresos de corporaciones exentas
rendidas por la corporacin.
comenzando
despus
del 30
de
10
Para los aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre
11
de 1992, la contribucin alternativa dispuesta en este inciso no aplicar en
12
los casos en que el contribuyente se acoja a las disposiciones de la Seccin
13
4(h) de la Ley Nm. 26 del 2 de junio de 1978, segn enmendada.
14
(E)
Asignacin de distribucin.- Para fines de este prrafo, los
15
dividendos se considerarn hechos en el siguiente orden:
16
(i)
La distribucin de ingreso de desarrollo industrial a
17
que se refiere el inciso (A), la distribucin de intereses
18
derivados sobre obligaciones del Gobierno de Puerto
19
Rico o cualesquiera de sus instrumentalidades o
20
subdivisiones polticas, la distribucin de intereses
21
sobre hipotecas aseguradas por el Banco y Agencia de
22
Financiamiento de la Vivienda de Puerto Rico,
968
adquiridas despus del 31 de marzo de 1977 y sobre
prstamos u otros valores con garanta hipotecaria
otorgados por cualquier sistema de pensiones o de
retiro de carcter general establecidos por la Asamblea
Legislativa de Puerto Rico, los municipios y las
agencias, instrumentalidades y corporaciones pblicas
del Gobierno de Puerto Rico, adquiridos despus del 31
de marzo de 1977.
(ii)
La distribucin de ingreso de desarrollo industrial
10
acumulado en aos contributivos comenzados antes
11
del 1 de octubre de 1976, o la distribucin de ingreso de
12
desarrollo industrial acumulado en aos contributivos
13
comenzados despus del 30 de septiembre de 1976,
14
segn pueda ser designado por la corporacin pagando
15
el dividendo en una notificacin escrita enviada a sus
16
accionistas y en la planilla anual de contribucin sobre
17
ingresos retenida en el origen rendida al Secretario.
18
(F)
En cualquier caso en que se opte por las disposiciones de la
19
clusula (ii) del inciso (D) para cualquier ao contributivo y
20
posteriormente no se cumpla con los requisitos establecidos
21
en dicha clusula, los dividendos estarn sujetos a la
22
contribucin impuesta por el prrafo (1). La corporacin
969
deber rendir una planilla anual de contribucin sobre
ingresos retenida en el origen enmendada para cualquier ao
en que hubo la distribucin del dividendo de ese ao en
particular y pagar la contribucin no satisfecha. El perodo de
prescripcin para la tasacin con respecto a cualquier
contribucin as adeudada no empezar a correr con
anterioridad a la fecha en que se rinda la planilla enmendada
a que se refiere la oracin precedente.
(3)
Definicin de persona relacionada.-
10
(A)
Regla general.-
Para propsitos del prrafo (1), una
11
corporacin extranjera no dedicada a industria o negocio en
12
Puerto Rico ser considerada como una persona relacionada,
13
segn lo dispuesto en la Seccin 1010.05 de este Subttulo.
14
(B)
Tambin ser considerada una persona relacionada, cualquier
15
corporacin extranjera no dedicada a una industria o negocio
16
en Puerto Rico en donde el deudor de la obligacin posee
17
cincuenta (50) por ciento o ms del valor de las acciones de
18
dicha corporacin. Para propsitos de determinar si el deudor
19
de la obligacin posee cincuenta (50) por ciento o ms del
20
valor de las acciones de una corporacin extranjera no
21
dedicada a industria o negocio en Puerto Rico se aplicarn las
22
reglas de la Seccin 1010.05, pero sustituyendo la frase
970
corporacin extranjera donde aparezca en dichas clusulas
por la frase deudor de la obligacin.
(4)
Las disposiciones del prrafo (1) de este apartado no aplicarn a los
intereses, (incluyendo el descuento por originacin, cartas de crdito
y otras garantas financieras), dividendos, beneficios de sociedades u
otras partidas de ingresos similares a stos recibidos de un
Asegurador Internacional o de una Compaa Tenedora del
Asegurador Internacional que cumpla con el Artculo 61.040 del
Cdigo de Seguros de Puerto Rico, o a la cantidad de cualesquiera
10
beneficios o intereses recibidos con arreglo a un contrato de seguro
11
de vida o de anualidad emitido por un Asegurador Internacional.
12
(b)
Corporaciones Extranjeras Dedicadas a Industria o Negocios en Puerto
13
Rico.- Una corporacin extranjera dedicada a industria o negocio en Puerto
14
Rico durante el ao contributivo tributar segn se dispone en las Secciones
15
1022.01, 1022.02, 1022.03 y 1023.03 sobre su ingreso neto que est realmente
16
relacionado con la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico.
17
(c)
Ingreso Bruto.-En el caso de una corporacin extranjera ingreso bruto
18
incluye solamente-
19
(1)
ingreso bruto que sea derivado de fuentes dentro de Puerto Rico, y
20
(2)
ingreso bruto que est realmente relacionado con la explotacin de
una industria o negocio en Puerto Rico.
21
22
(d)
Eleccin de Tratar el Ingreso de Propiedad Inmueble como Ingreso
971
Relacionado con Negocios en Puerto Rico.-
(1)
En general.- Una corporacin extranjera no dedicada a industria o
negocio en Puerto Rico que durante el ao contributivo derive
cualquier ingreso de propiedad inmueble localizada en Puerto Rico
poseda para la produccin de ingresos o de cualquier inters en
dicha propiedad, incluyendo ganancias en la venta o permuta de
dicha propiedad inmueble o cualquier inters en la misma y que, a
no ser por este apartado, no se tratara como ingreso que est
realmente relacionado con la explotacin de una industria o negocio
10
dentro de Puerto Rico, puede elegir para dicho ao contributivo por
11
tratar todo dicho ingreso como ingreso que est realmente
12
relacionado con la explotacin de una industria o negocio dentro de
13
Puerto Rico. En tal caso, dicho ingreso se tributar segn se dispone
14
en el apartado (b). Una eleccin bajo este prrafo para cualquier ao
15
contributivo permanecer en vigor para todos los aos contributivos
16
siguientes, excepto que, con el consentimiento del Secretario, puede
17
ser revocada con respecto a cualquier ao contributivo.
18
(2)
Eleccin despus de revocacin.- Si una eleccin hecha bajo el
19
prrafo (1) ha sido revocada, una nueva eleccin no puede ser hecha
20
bajo dicho prrafo para cualquier ao contributivo antes del quinto
21
(5to.) ao contributivo que comience despus del primer (1er.) ao
22
contributivo para el cual es efectiva dicha revocacin a menos que el
972
Secretario consienta a dicha nueva eleccin.
(3)
Forma y fecha de eleccin y revocacin.- Una eleccin bajo el prrafo
(1) y cualquier revocacin de dicha eleccin, puede ser hecha
solamente en la forma y en aquella fecha que el Secretario establezca
mediante reglamentos.
(4)
Reglas especiales.- Para propsitos de este Subttulo -
(A)
En cuanto a otros ingresos de fuentes dentro o fuera de Puerto
Rico derivados por una corporacin extranjera, una eleccin
bajo el prrafo (1) por s sola no tendr el efecto de tratar a
10
dicha corporacin como dedicada a una industria o negocio
11
en Puerto Rico; y
(B)
12
una corporacin extranjera que sea socio en una sociedad o
13
sociedad especial no podr efectuar una eleccin bajo el
14
prrafo (1) con respecto a su participacin distribuible del
15
ingreso neto de la sociedad o sociedad especial o con respecto
16
a cualquier propiedad inmueble poseda por dicha sociedad o
17
sociedad especial.
18
Seccin 1092.02.-Contribucin sobre Monto Equivalente a Dividendo
19
(a)
Imposicin de la Contribucin.- En adicin a las contribuciones impuestas
20
por las Secciones 1022.01, 1022.02, 1022.03 y 1023.03, se impondr, cobrar
21
y pagar, para cada ao contributivo, a toda corporacin extranjera
22
dedicada a industria o negocio en Puerto Rico, una contribucin igual al
973
diez (10) por ciento del monto equivalente a dividendo para el ao
contributivo.
(b)
Monto Equivalente a Dividendo o Distribucin de Beneficios.- Para fines
del apartado (a) los trminos monto equivalente a dividendo y
distribucin de beneficios significan las utilidades y beneficios realmente
relacionados del ao contributivo de una corporacin o sociedad extranjera
dedicada a industria o negocio en Puerto Rico, ajustados de la siguiente
manera:
(1)
Reduccin por aumento en patrimonio neto de Puerto Rico.- Las
10
utilidades y los beneficios realmente relacionados del ao
11
contributivo se reducirn, pero no a menos de cero, por aquella
12
cantidad que el patrimonio neto de Puerto Rico de la corporacin o
13
sociedad extranjera al cierre del ao contributivo exceda el
14
patrimonio neto de Puerto Rico de la corporacin extranjera al cierre
15
del ao contributivo anterior.
16
(2)
Aumento por reduccin en patrimonio neto de Puerto Rico.- Las
17
utilidades y los beneficios realmente relacionados del ao
18
contributivo se aumentarn por aquella cantidad que el patrimonio
19
neto de Puerto Rico de la corporacin extranjera al cierre del ao
20
contributivo anterior exceda el patrimonio neto de Puerto Rico de la
21
corporacin extranjera al cierre del ao contributivo.
22
(3)
Limitacin.-
974
(A)
El aumento bajo el prrafo (2) para cualquier ao contributivo
no exceder las utilidades y los beneficios realmente
relacionados acumulados al finalizar el ao contributivo
anterior.
(B)
Para propsitos del inciso (A), el trmino utilidades y
beneficios realmente relacionados acumulados significa el
exceso de:
(i)
el total agregado de las utilidades y beneficios
realmente
relacionados
de
aos
contributivos
10
comenzados despus del 31 de diciembre de 1986,
11
sobre;
(ii)
12
el total agregado de montos equivalentes a dividendos
13
o distribucin de beneficios determinado para tales
14
aos contributivos.
15
(c)
Patrimonio Neto de Puerto Rico.- Para los fines de esta seccin-
16
(1)
En general.- El trmino patrimonio neto de Puerto Rico significa
17
los activos en Puerto Rico, reducidos, incluso a menos de cero, por
18
los pasivos en Puerto Rico.
19
(2)
Activos en Puerto Rico y pasivos en Puerto Rico Para los fines del
20
prrafo (1) -
21
(A)
Activos en Puerto Rico.- El trmino activos en Puerto Rico
22
significa el dinero ms el conjunto de las bases ajustadas de las
975
propiedades de la corporacin extranjera que se consideran
realmente relacionadas con la explotacin de una industria o
negocio en Puerto Rico conforme a los reglamentos
promulgados por el Secretario. Para fines de la oracin
anterior, la base ajustada de cualquier propiedad ser la base
ajustada para fines del cmputo de las utilidades y beneficios.
El trmino Activos en Puerto Rico excluir:
(i)
prstamos o transacciones de crdito entre oficinas o
sucursales de una misma entidad, excepto en el caso de
10
entidades bancarias o cuando sean producto de la venta
11
o transferencia de propiedad.
(ii)
12
efectivo depositado en una institucin dedicada al
13
negocio bancario o en una casa de corretaje localizada
14
fuera de Puerto Rico que no sea para uso exclusivo de
15
la sucursal en Puerto Rico.
16
(B)
Pasivos en Puerto Rico.- El trmino pasivos en Puerto Rico
17
significa los pasivos de la corporacin extranjera que se
18
consideren como realmente relacionados con la explotacin de
19
una industria o negocio en Puerto Rico conforme a los
20
reglamentos promulgados por el Secretario. El trmino
21
Pasivos en Puerto Rico excluir:
22
(i)
prstamos o transacciones de crdito entre oficinas o
976
sucursales de una misma entidad, excepto en el caso de
entidades bancarias o cuando sean producto de la venta
o transferencia de propiedad.
(d)
Utilidades y Beneficios Realmente Relacionados.- Para los fines de esta
seccin, el trmino utilidades y beneficios realmente relacionados
significa utilidades y beneficios, sin considerar disminucin por razn de
cualesquiera distribuciones hechas durante el ao contributivo que son
atribuibles al ingreso que est realmente relacionado, o tratado como
realmente relacionado, con la explotacin de una industria o negocio en
10
Puerto Rico. Las utilidades y beneficios realmente relacionados de un ao
11
contributivo se reducirn por la contribucin sobre ingresos pagada bajo
12
este Subttulo con respecto a dicho ao contributivo exceptuando la
13
contribucin dispuesta por esta seccin. El trmino utilidades y beneficios
14
no incluir dividendos de fuentes dentro de Puerto Rico.
15
(e)
Coordinacin de Tributacin y Retencin.-Si para cualquier ao
16
contributivo una corporacin extranjera est sujeta a la contribucin
17
impuesta por el apartado (a), no se impondr contribucin ni se efectuar
18
retencin bajo las Secciones 1062.08, 1062.11 y 1092.01, sobre cualquier
19
dividendo o beneficio de sociedad pagados por la corporacin o sociedad
20
extranjera de las utilidades y beneficios de dicho ao.
21
(f)
Limitacin.-
22
(1)
Las disposiciones de esta seccin no aplicarn para cualquier ao
977
contributivo en que la corporacin extranjera dedicada a industria o
negocio en Puerto Rico derive por lo menos el ochenta (80) por ciento
de su ingreso bruto durante el perodo de tres (3) aos contributivos
terminados con el cierre de dicho ao contributivo por concepto de
ingresos de fuentes de Puerto Rico o ingreso relacionado o tratado
como realmente relacionado con la explotacin de una industria o
negocio en Puerto Rico.
(2)
El ingreso de desarrollo industrial, de acuerdo con las disposiciones
de la Ley de Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico
10
y cualquier ley anloga anterior o subsiguiente, el ingreso de energa
11
verde bajo la Ley 83-2010, conocida como la Ley de Incentivos de
12
Energa Verde de Puerto Rico o cualquier otra ley anterior o
13
subsiguiente de naturaleza similar, el ingreso de desarrollo turstico
14
exento de acuerdo con las disposiciones de la Ley de Desarrollo
15
Turstico de Puerto Rico de 1993 y el ingreso derivado por las
16
entidades
17
disposiciones de la Ley Nm. 52 de 11 de agosto de 1989, conocida
18
como Ley Reguladora del Centro Bancario Internacional, no estar
19
sujeto a las disposiciones de esta Seccin.
bancarias
internacionales
organizadas
bajo
las
20
(3)
Las disposiciones de esta seccin no aplicarn a las sociedades,
sociedades especiales ni a las corporaciones de individuos.
21
22
(4)
Las disposiciones de esta seccin no aplicarn al ingreso derivado
978
por un Asegurador Internacional segn definido en el Artculo
61.040(4) del Cdigo de Seguros de Puerto Rico.
Seccin 1092.03.-Deducciones
(a)
En General.- En el caso de una corporacin extranjera las deducciones
sern admitidas solamente para fines de la Seccin 1092.01(b) y, excepto
segn se dispone en el apartado (b), y en la Seccin 1092.04 solamente si y
hasta el lmite en que estn relacionadas con el ingreso que sea realmente
relacionado con la explotacin de una industria o negocio dentro de Puerto
Rico. El debido prorrateo y la debida asignacin de las deducciones para
10
estos fines se determinarn de acuerdo a las reglas y reglamentos
11
promulgados por el Secretario.
12
(b)
Donativos.-La deduccin por donativos para fines caritativos admitida por
13
la Seccin 1033.10 ser admitida est o no relacionada con el ingreso que sea
14
realmente relacionado con la explotacin de una industria o negocio en
15
Puerto Rico.
16
Seccin 1092.04.-Requisitos para la Concesin de Deducciones y Crditos
17
(a)
Una corporacin extranjera recibir el beneficio de las deducciones y de los
18
crditos concedidos a ellas solamente si cumple con cada uno de los
19
siguientes requisitos:
20
(1)
Rindiere o hiciere rendir al Secretario una declaracin fiel y exacta de
21
su ingreso total realmente relacionado con la explotacin de una
22
industria o negocio en Puerto Rico, en la forma establecida en este
979
Subttulo, incluyendo en la misma toda la informacin que el
Secretario considere necesaria para la determinacin de dichas
deducciones y crditos.
(2)
La corporacin deber mantener disponible en todo momento los
libros de contabilidad, incluyendo las operaciones de sucursales o
divisiones en Puerto Rico, incluyendo toda la documentacin
pertinente que evidencie dichas deducciones y las bases usadas para
el prorrateo y asignacin de deducciones al ingreso realmente
relacionado con la explotacin de su industria o negocio en Puerto
Rico.
10
(3)
11
La corporacin deber acompaar con su planilla de contribucin
12
sobre ingresos, estados financieros con relacin a los activos y
13
pasivos realmente relacionados con su industria o negocio en Puerto
14
Rico a tenor con la Seccin 1061.15.
15
Seccin 1092.05.-Crditos contra la Contribucin
16
(a)
Crditos Concedidos por la Seccin 1051.01.-A las corporaciones extranjeras
17
se les concedern los crditos contra la contribucin por contribuciones a
18
los Estados Unidos, a posesiones de los Estados Unidos y a pases
19
extranjeros con respecto a ingresos de fuentes fuera de Puerto Rico
20
realmente relacionados con la explotacin de una industria o negocio en
21
Puerto Rico, concedidos por la Seccin 1051.01.
22
(b)
Crdito por Aumento en Inversin.- A las corporaciones extranjeras se les
980
conceder el crdito contra la contribucin por aumento en inversin
dispuesto en las Secciones 1051.05 y 1092.01(a)(2)(C).
Seccin 1092.06.-Planillas
(a)
Fecha para Rendir.-En el caso de una corporacin extranjera que no tengan
oficina o sitio alguno de negocios en Puerto Rico la planilla ser rendida, en
lugar de dentro del trmino establecido en la Seccin 1061.16(a)(1), no ms
tarde del decimoquinto (15to.) da del sexto (6to.) mes siguiente al cierre del
ao econmico, o si la planilla fuere rendida a base del ao natural, entonces
en o antes del decimoquinto (15to.) da del mes de junio. Si una corporacin
10
no tuviere oficina o sitio de negocios en Puerto Rico pero tuviere un agente
11
en Puerto Rico, la planilla ser rendida por el agente.
12
(b)
Exencin de Rendir.-Sujeto a aquellas condiciones, limitaciones y
13
excepciones y bajo aquellos reglamentos que promulgue el Secretario, las
14
corporaciones y sociedades sujetas a la contribucin impuesta por la Seccin
15
1092.01(a)(1)(A), as como aquellas que se traten como dedicadas a industria
16
o negocio en Puerto Rico nicamente por razn de la Seccin 1071.01,
17
podrn ser eximidas de la obligacin de rendir planilla de contribucin
18
sobre ingresos si la contribucin sobre ingresos retenida satisface su
19
responsabilidad contributiva en Puerto Rico.
20
Seccin 1092.07.-Pago de la Contribucin
21
(a)
Fecha para el Pago.- En el caso de una corporacin extranjera que no tenga
22
oficina o sitio alguno de negocios en Puerto Rico, el monto total de la
981
contribucin impuesta por este Subttulo ser pagado, en lugar de en la
fecha dispuesta en la Seccin 1061.16 (a), no ms tarde del decimoquinto
(15to.) da del mes de junio siguiente al cierre del ao natural, o si la planilla
fuere rendida a base de un ao econmico, entonces en o antes del
decimoquinto (15to.) da del sexto (6to.) mes siguiente al cierre del ao
econmico.
(b)
Retencin en el Origen.- La retencin en el origen de la contribucin sobre
el ingreso de corporaciones y de sociedades extranjeras se regir por la
Seccin 1062.11.
10
Seccin 1092.08.-Organizaciones Extranjeras con Fines Educativos y Caritativos y
11
Ciertas Otras Organizaciones Exentas
Para disposiciones especiales relacionadas con ingreso neto comercial no
12
13
relacionado de organizaciones extranjeras con fines educativos y caritativos y
14
ciertas otras organizaciones exentas, vase la Seccin 1102.02(a).
15
SUBCAPTULO C SOCIEDADES EXTRANJERAS
16
Seccin 1093.01.-Tratamiento de Sociedades Extranjeras; Tributacin de Socios
17
(a)
En el caso de sociedades extranjeras que estn dedicadas a industria o
18
negocio en Puerto Rico, se entender que el socio est dedicado a industria
19
o negocio en Puerto Rico en su participacin distribuible de dicha sociedad.
20
(b)
La sociedad extranjera estar sujeta:
21
(1)
a las disposiciones del Captulo 7 de este Subttulo relacionadas a la
22
determinacin de la participacin distribuible del socio dueo en los
982
ingresos y gastos de la sociedad entidad conducto,
(2)
la Seccin 1062.05 1062.07, relacionada con requisito de pago
estimado de la contribucin sobre ingresos atribuibles a la
participacin distribuible de un socio en una sociedad dueo de una
entidad conducto,
(3)
la Seccin 1061.03 1061.06, relacionada con el requisito de planillas
de sociedades entidad conducto e informativa a los socios dueos.
CAPITULO 10 ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO
SUBCAPTULO A ENTIDADES EXENTAS DE TRIBUTACIN
10
Seccin 1101.01.-Exenciones de Contribucin sobre Corporaciones y Entidades sin
11
Fines de Lucro
12
(a)
Excepto segn se dispone en el Subcaptulo B del Captulo 10 de este
13
Subttulo, las siguientes organizaciones estarn exentas de tributacin bajo
14
este Subttulo:
15
(1)
Iglesias, convenciones o asociaciones de iglesias, as como
16
organizaciones religiosas o apostlicas, incluyendo corporaciones y
17
cualquier fondo comunal, fondo o fundacin, organizados y
18
operados exclusivamente para fines religiosos, ninguna parte de
19
cuyas utilidades netas redunde en beneficio de algn accionista o
20
individuo particular.
21
(2)
Organizaciones que brindan servicio a la comunidad:
22
(A)
Corporaciones y cualquier fondo comunal, fondo o fundacin,
983
creados y administrados exclusivamente para:
(i)
fines caritativos,
(ii)
fines cientficos,
(iii)
fines literarios,
(iv)
fines educativos,
(v)
la prevencin de maltrato o abuso de nios, personas
mayores de edad o discapacitados,
(vi)
la prevencin de maltrato o abuso de animales,
(vii) la prevencin de violencia domstica o crmenes de
odio, o
10
(viii) museos
11
12
(B)
Ligas u organizaciones cvicas que no estn organizadas con
13
fines de lucro y que funcionen exclusivamente para la
14
promocin del bienestar social, o asociaciones locales de
15
empleados cuya matrcula est limitada a los empleados de
16
determinada persona o personas en un municipio en
17
particular,
18
exclusivamente a los fines enumerados en el inciso (A).
y cuyas utilidades netas sean dedicadas
19
(C)
Sujeto a los requisitos de la Ley Nm. 148, del 10 de mayo de
20
1948 cualquier institucin, colegio, academia o escuela
21
acreditada por el Departamento de Educacin para la
22
enseanza de las bellas artes, incluyendo cinematografa.
984
(D)
Organizaciones educativas sin fines de lucro que mantengan,
en el curso ordinario de sus operaciones, una facultad, un
currculo establecido y una matrcula de alumnos o
estudiantes que asisten regularmente a un local donde
participan de actividades educativas.
(E)
Las disposiciones de este prrafo aplicarn nicamente a
aquellas organizaciones que cumplan con los siguientes
criterios:
(i)
ninguna parte de las utilidades netas de la organizacin
10
redunda en beneficio de algn accionista o individuo
11
particular; y
(ii)
12
las actividades de la organizacin no estn orientadas a
13
cabildeo (lobbying), o a intervenir en o hacer
14
propaganda o proselitismo a favor o en contra de
15
ningn partido poltico o candidato a puesto electivo
16
alguno.
17
(3)
Organizaciones para beneficio exclusivo de sus miembros:
18
(A)
sociedades, rdenes o asociaciones, fraternales y benficas,
19
que -
20
(i)
operen bajo el sistema de logia o para beneficio
21
exclusivo de los miembros de una fraternidad que a su
22
vez opere bajo el sistema de logia; y
985
(ii)
provean para el pago de beneficios de vida,
enfermedad o accidentes, u otros beneficios, a los
miembros de dicha sociedad, orden o asociacin, o a
sus dependientes.
(B)
clubes organizados y administrados exclusivamente con fines
de placer, recreo y otros propsitos no lucrativos, ninguna
parte de cuyas utilidades netas redunde en beneficio de algn
accionista o individuo particular.
(C)
ligas comerciales, cmaras de comercio, juntas de propietarios
10
de bienes races o juntas de comercio, que no estn
11
organizadas con fines de lucro, ninguna parte de cuyas
12
utilidades netas redunde en beneficio de algn accionista o
13
individuo particular.
(D)
14
asociaciones locales de empleados cuya matrcula est
15
limitada a los empleados de determinada persona o personas
16
en un municipio en particular, y cuyas utilidades netas sean
17
dedicadas exclusivamente a fines recreativos.
18
(4)
Organizaciones que proveen beneficios a empleados:
19
(A)
asociaciones voluntarias y benficas de empleados que
20
provean para el pago de beneficios de vida, enfermedad o
21
accidentes, u otros beneficios, a los miembros de dicha
22
asociacin o a sus dependientes, si
986
(i)
el ochenta y cinco (85) por ciento o ms de su ingreso
consiste de cantidades cobradas a los miembros y
cantidades aportadas a la asociacin por el patrono de
los miembros para el fin exclusivo de realizar dichos
pagos de beneficios y cubrir gastos, y
(ii)
ninguna parte de sus utilidades netas redunda (que no
sea mediante dichos pagos) en beneficio de algn
accionista o individuo particular.
(B)
Asociaciones voluntarias y benficas de empleados que
10
provean para el pago de beneficios de vida, enfermedad o
11
accidentes, u otros beneficios, a los miembros de dicha
12
asociacin, a sus dependientes o a sus beneficiarios
13
designados, si
14
(i)
la admisin a la matrcula de dicha asociacin est
15
limitada a individuos que son funcionarios o
16
empleados del Gobierno de Puerto Rico o de cualquier
17
instrumentalidad o subdivisin poltica del mismo, o
18
de los Estados Unidos o de sus agencias o
19
instrumentalidades, que prestan servicios en Puerto
20
Rico, y
21
(ii)
ninguna parte de las utilidades netas de dicha
22
asociacin redunda (que no sea mediante dichos
987
pagos) en beneficio de cualquier accionista o individuo
particular.
(C)
Asociaciones de fondos de retiro de maestros, de ndole
puramente local, si
(i)
su ingreso consiste exclusivamente de cantidades
recibidas de tributacin pblica, de cantidades
recibidas de cuotas impuestas sobre los sueldos de los
maestros y de ingresos procedentes de inversiones, y
(ii)
ninguna parte de sus utilidades netas redunda (que no
10
sea mediante el pago de beneficios por retiro) en
11
beneficio de algn accionista o individuo particular.
12
(D)
Cualquier fideicomiso que forme parte de un plan de un
13
patrono de bonificacin en acciones, de pensiones o de
14
participacin en ganancias para beneficio exclusivo de sus
15
empleados o de los beneficiarios de stos, y cualquier
16
asociacin de empleados pblicos o privados que provea
17
beneficios similares a sus miembros, constituida u organizada
18
bajo las leyes de cualquier estado de los Estados Unidos de
19
Amrica, siempre que
20
(i)
dicho fideicomiso o asociacin cualifique como
21
entidad exenta de contribucin sobre ingresos bajo el
22
Cdigo de Rentas Internas Federal, y
988
(ii)
ninguna parte de sus utilidades netas redunde, que no
sea mediante el pago de dichos beneficios, en beneficio
de algn accionista o individuo particular.
(5)
Asociaciones de propietarios:
(A)
asociaciones para la administracin de propiedad residencial
y condominios.-
(i)
Las asociaciones cualificadas para la administracin de
propiedad residencial y condominios, organizadas
para
operar
la
administracin,
construccin,
10
mantenimiento, cuidado de la propiedad, control de
11
vigilancia y actividades similares para beneficio de la
12
comunidad, incluyendo:
13
(I)
proyectos de condominios en los cuales
14
sustancialmente
todas las unidades
15
utilizadas para fines residenciales;
sean
16
(II)
una subdivisin, desarrollo o rea similar en la
17
cual los lotes o edificios puedan ser utilizados
18
nicamente
19
residenciales; y
por
individuos
para
fines
20
(III)
propiedad poseda por el gobierno y utilizada
21
para el beneficio de los residentes de las
22
unidades.
989
(ii)
Para fines de este inciso, el trmino propiedades
incluye tanto la propiedad poseda por la organizacin
como los bienes comunes posedos por los miembros
de la organizacin.
(iii)
Las disposiciones de este inciso, aplicarn nicamente
a aquellas asociaciones que cumplan con los siguientes
criterios de ingresos, gastos y ganancias:
(I)
sesenta (60) por ciento o ms de su ingreso para
el ao contributivo deber consistir de cuotas de
10
miembros, cargos o derramas de los dueos de
11
unidades
12
condmines) o residencias o lotes residenciales
13
(asociaciones de residentes),
residenciales
(asociaciones
de
(II)
14
por lo menos el noventa (90) por ciento de sus
15
gastos para el ao contributivo deber ser
16
atribuible a la adquisicin, construccin,
17
administracin, mantenimiento y cuidado de la
18
propiedad de la asociacin; y
(III)
19
ninguna parte de las ganancias podr redundar
20
en beneficio de ningn individuo o socio
21
particular.
22
(B)
Asociaciones de titulares de derechos de multipropiedad o de
990
clubes vacacionales.-
(i)
Las asociaciones de titulares de derechos de
multipropiedad o de clubes vacacionales organizadas
para dar mantenimiento, cuidar de la propiedad,
proveer control de vigilancia y actividades similares
para beneficio comn de los titulares segn dicho
trmino se define en la Ley 252-1995, segn
enmendada.
(ii)
Para fines de este inciso, el trmino propiedad
10
incluye tanto la propiedad poseda por la asociacin, si
11
alguna, y los bienes comunes posedos por los titulares
12
miembros de la asociacin.
13
(iii)
Las disposiciones de este inciso, aplicarn nicamente
14
a aquellas asociaciones que cumplan con los siguientes
15
criterios:
16
(I)
no estn acogidas a las disposiciones de la Ley
17
74-2010, segn enmendada, mejor conocida
18
como la Ley de Desarrollo Turstico de Puerto
19
Rico de 2010, o cualquier ley de naturaleza
20
similar anterior o subsiguiente;
21
(II)
sesenta (60) por ciento o ms de su ingreso para
22
el ao contributivo deber consistir de cuotas,
991
cargos o derramas de los titulares;
(III)
por lo menos noventa (90) por ciento de sus
gastos para el ao contributivo deber ser
atribuible a la adquisicin, construccin,
administracin, mantenimiento y cuidado de la
propiedad de la asociacin;
(IV)
ninguna parte de las ganancias en el curso
ordinario de la operacin de la asociacin, y
ningn sobrante existente despus de la
10
liquidacin o disolucin de la asociacin, podr
11
redundar en beneficio de ningn titular, de
12
ningn individuo o socio particular, de ningn
13
desarrollador
14
administradora; y
de
ninguna
entidad
(V)
15
la propiedad debe estar localizada en Puerto
Rico.
16
17
(C)
Las asociaciones de propietarios de un distrito de
18
mejoramiento Turstico creadas segn lo dispuesto al 1 de
19
septiembre de 2001, en la Ley 207-1998, segn enmendada,
20
conocida como la Ley de Distritos de Mejoramiento Turstico
21
de 1998, siempre y cuando stas no disfruten de beneficios
22
bajo las disposiciones de cualquier otra ley especial.
992
(6)
Organizaciones que proveen viviendas para alquiler:
(A)
corporaciones de dividendos limitados organizadas bajo las
leyes de Puerto Rico o de cualquier Estado de los Estados
Unidos de Amrica que provean viviendas para alquiler a
familias de ingresos bajos o moderados que cualifiquen como
tales corporaciones de dividendos
Secciones 221(d)(3) o 236 de la Ley Nacional de Hogares,
segn enmendada (Public Law 73-479, 48 Stat. 1246, Public
Law 90-448, 82 Stat. 476, 498) cuando as lo certifique la
limitados bajo las
10
Departamento de la Vivienda de Puerto Rico o cualquier
11
agencia, instrumentalidad o subdivisin poltica autorizada
12
para estos fines. Tales corporaciones debern rendir para cada
13
ao contributivo una planilla de contribucin sobre ingresos
14
indicando especficamente las partidas de su ingreso bruto,
15
sus deducciones y su ingreso neto, y debern agregar a la
16
planilla como parte de la misma un informe indicando el
17
nombre y la direccin de cada miembro de la corporacin y el
18
monto de los dividendos pagados a cada una durante dicho
19
ao.
20
(B)
Las asociaciones de fines no pecuniarios que provean
21
viviendas para alquiler a familias de ingresos bajos o
22
moderados que cualifiquen como tales bajo las Secciones
993
221(d)(3) o 236 de la Ley Nacional de Hogares (Public Law 73-
479, 48 Stat. 1246, Public Law 90-448, 82 Stat. 476, 498) cuando
as lo certifique la Departamento de la Vivienda de Puerto
Rico o cualquier agencia, instrumentalidad o subdivisin
poltica autorizada para estos fines, que hayan debidamente
solicitado una exencin contributiva previo al 1 de enero de
2015 y que hayan sido declaradas como exentas de tributacin
por el Secretario.
(C)
Las asociaciones de fines no pecuniarios que provean
10
viviendas para alquiler a personas mayores de sesenta (60)
11
aos, siempre que dichas corporaciones cualifiquen bajo la
12
Seccin 202 de la Ley Nacional de Hogares, segn enmendada
13
(Public Law 86-372, 73 Stat. 654), cuando as lo certifique el
14
Departamento de la Vivienda de Puerto Rico o cualquier
15
agencia, instrumentalidad o subdivisin poltica autorizada
16
para estos fines, que hayan debidamente solicitado una
17
exencin contributiva previo al 1 de enero de 2015 y que
18
hayan sido declaradas como exentas de tributacin por el
19
Secretario.
20
(7)
Cooperativas:
21
(A)
Sujeto a los requisitos de la Ley 239-2004, conocida como Ley
22
General de Sociedades Cooperativas de 2004, segn
994
enmendada, las asociaciones cooperativas organizadas y
operadas bajo las disposiciones de dicha ley.
(B)
Sujeto a los requisitos de la Ley 255-2002, segn enmendada,
conocida como Ley de Sociedades Cooperativas de Ahorro
y Crdito de 2002, las cooperativas de crdito organizadas y
operadas bajo las disposiciones de dicha ley.
(C)
Sujeto a los requisitos de la Ley Nm. 77 del 19 de junio de
1957, segn enmendada, conocida como el Cdigo de
Seguros de Puerto Rico, las cooperativas de seguros
organizadas y operadas bajo las disposiciones de dicha ley.
10
(D)
11
Sujeto a los requisitos de la Ley 220-2002, segn enmendada,
12
conocida como Ley Especial de Cooperativas Juveniles, las
13
asociaciones cooperativas organizadas y operadas bajo las
14
disposiciones de dicha ley.
15
(8)
Otras organizaciones:
16
(A)
organizaciones de trabajo, agrcolas, o de horticultura.
17
(B)
Compaas
de
cementerios
posedas
explotadas
18
exclusivamente para beneficio de sus miembros o que no sean
19
explotadas con fines de lucro; y cualquier corporacin
20
autorizada exclusivamente para fines de enterramiento como
21
una corporacin de cementerio cuya carta constitucional no le
22
autorice a dedicarse a negocio alguno que no sea
995
necesariamente incidental a tales fines, siempre y cuando
ninguna parte de sus utilidades netas redunde en beneficio de
algn accionista o individuo particular.
(C)
Corporaciones organizadas bajo cualquier estatuto de la
Asamblea
Legislativa,
si
dichas
corporaciones
instrumentalidades del Gobierno de Puerto Rico.
son
(D)
Sujeto a los requisitos de la Ley Nm. 57, del 13 de junio de
1963; de la Ley Nm. 26 del 2 de junio de 1978; de la Ley Nm.
8 del 24 de enero de 1987; de la Ley 135-1997; de la Ley 73-
10
2008; de la Ley Nm. 52 del 2 de junio de 1983; de la Ley 78-
11
1993; de la Ley 74-2010; de la Ley 20-2012; de la Ley 399-2004;
12
y de la Ley 273-2012, todas ellas segn enmendadas, y de
13
cualquier otra ley que las sustituya o complemente y hasta el
14
lmite dispuesto en dichas leyes, las entidades que hayan
15
obtenido u obtengan exencin contributiva bajo tales leyes, o
16
sujeto a los requisitos de cualquier otra ley similar que se
17
apruebe en el futuro.
18
(E)
Sujeto a los requisitos de la Ley Nm. 168 del 30 de junio de
19
1968 y de cualquier otra ley que la sustituya o complemente,
20
y hasta el lmite establecido en dicha ley, las entidades que
21
hayan obtenido u obtengan exencin contributiva bajo dicha
22
ley, o sujeto a los requisitos de cualquier ley similar que se
996
apruebe en el futuro.
(F)
Cualquier entidad que se cree u organice bajo las leyes de los
Estados Unidos de Amrica, o las de cualquier Estado de los
Estados Unidos de Amrica y que durante el ao contributivo
cualifique como una compaa inscrita de inversiones o
fideicomiso de inversiones en bienes races bajo el Cdigo de
Rentas Internas de 1986 de los Estados Unidos, segn
enmendado, incluyendo a las personas que sean parte del
grupo de entidades relacionadas a los fideicomisos de
10
inversiones en bienes races. En el caso de estos fideicomisos
11
de inversin en bienes races, incluyendo a personas que sean
12
parte de su grupo de entidades relacionadas, la exencin
13
sobre todos los ingresos de fuentes de fuera y dentro de
14
Puerto Rico se conceder al Fideicomiso de inversin en
15
bienes races y personas que sean parte del grupo de
16
entidades relacionadas nicamente si todos los activos de
17
bienes inmuebles que posean el fideicomiso y personas que
18
sean parte de su grupo de entidades relacionadas en Puerto
19
Rico constituyen propiedad inmueble, segn se define este
20
trmino en la Seccin 1082.01(c)(7)(D), y activos relacionados
21
a la posesin y operacin de dichas propiedades, y la
22
adquisicin o desarrollo de dicha propiedad inmueble por el
997
fideicomiso y personas que sean parte del grupo de entidades
o el inters del fideicomiso en las subsidiarias, se realiz con
posterioridad al 31 de diciembre de 2014 y mediante
transacciones de desarrollo o construccin de dicha
propiedad, o compra de activos, acciones o participaciones en
sociedades que generen ingresos de fuentes de Puerto Rico y
sujetos (con excepcin de activos comprados al Gobierno de
Puerto Rico,
contribucin sobre ingresos bajo este Subttulo, o su
sus agencias
e instrumentalidades)
10
equivalente bajo leyes anteriores. Para propsitos de este
11
inciso (F):
12
(i)
En la determinacin de si una persona es parte del
13
grupo de entidades relacionadas se aplicar reglas
14
similares a las dispuestas por la Seccin 1010.05 con
15
respecto a entidades o personas relacionadas.
16
(ii)
El desarrollo de una propiedad se considerar que
17
constituye una transaccin que gener ingresos de
18
fuentes dentro Puerto Rico sujetos a tributacin.
19
(iii)
La fecha de adquisicin o desarrollo de propiedad
20
desarrollada por el fideicomiso o sus entidades
21
relacionadas ser la fecha de otorgacin del permiso de
22
uso.
998
(iv)
En aquel caso que un fideicomiso tenga ms de una
persona relacionada dedicada a industria o negocio en
Puerto Rico y no todas las personas relacionadas
cumplen con lo dispuesto por este inciso (F), la
exencin aqu dispuesta se le otorgar nicamente al
fideicomiso y aquellas personas relacionadas que
cumplen con lo dispuesto por este inciso (F).
(9)
Organizaciones exentas bajo las Leyes 1-2011 y 120-1994:
(A)
Corporaciones organizadas con el fin exclusivo de retener el
10
ttulo sobre bienes, recaudar los ingresos procedentes de los
11
mismos y entregar su importe total, menos los gastos, a una
12
organizacin que est a su vez exenta de la contribucin
13
impuesta por este Subttulo, que hayan debidamente
14
solicitado una exencin contributiva previo al 1 de enero de
15
2015 y que hayan sido declaradas como exentas de tributacin
16
por el Secretario.
17
(B)
Las organizaciones o entidades que no estn organizadas con
18
fines de lucro dedicadas exclusivamente a fomentar y
19
desarrollar el deporte y con fines recreativos, que hayan
20
debidamente solicitado una exencin contributiva previo al 1
21
de enero de 2015 (entindase que si lo que ocurre es que la
22
franquicia que haba obtenido una exencin contributiva previa a la
999
fecha aqu indicada cambia de dueo o apoderado bajo otra entidad
jurdica, pero subsiste la franquicia sin alteracin de su propsito y
misin, la exencin contributiva obtenida para dicha franquicia
previo al 1 de enero de 2011 ser vlida para el nuevo dueo o
apoderado adquiriente) y que hayan sido declaradas como
exentas de tributacin por el Secretario, siempre que no lleven
a cabo negocios con el pblico en general en una manera
similar a las organizaciones operadas con fines de lucro y
cumplan con las siguientes condiciones:
10
(i)
La entidad exenta deber utilizar sus ingresos para
11
gastos de entrenadores, dirigentes,
operaciones
12
administrativas, clnicas deportivas para nios y
13
jvenes, programas de equipos menores, tales como,
14
entre otros juegos de exhibicin y torneos de nios y
15
jvenes, programas sociales relacionados al deporte
16
del baloncesto; y otras actividades relacionadas al
17
desarrollo del deporte que promuevan un beneficio a
18
la sociedad en general, as como para actividades con
19
fines recreativos.
20
(ii)
La operacin dedicada al manejo de actividades
21
tributables,
22
profesionales
tales como el pago a jugadores
o semi-profesionales,
ingresos de
1000
taquillas, ventas de refrigerios, auspicios privados o
transacciones no dedicadas al desarrollo del deporte,
deber mantenerse dentro de una entidad tributable
separada.
(iii)
Los donativos recibidos por parte del Gobierno de
Puerto
Rico,
sus
agencias,
dependencias,
instrumentalidades,
municipios se contabilizarn por separados de otros
fondos generados por la entidad exenta. Las entidades
10
u organizaciones exentas bajo las disposiciones de este
11
inciso podrn recibir donativos gubernamentales que
12
hayan sido separados, asignados o estn pendientes de
13
desembolso, aun cuando la exencin a la entidad u
14
organizacin haya sido otorgada posterior a la
15
designacin, identificacin
16
donativos gubernamentales.
corporaciones
pblicas
o asignacin de los
17
(iv)
La
entidad
exenta
provea
anualmente
al
18
Departamento los estados financieros auditados por
19
un contador pblico autorizado con licencia para
20
ejercer en Puerto Rico.
21
(v)
El ingreso neto de la entidad exenta no redunde, ni en
22
su totalidad ni en parte, para beneficio de accionistas o
1001
individuos particulares.
(b)
Una organizacin operada con el fin primordial de desarrollar una
industria o negocio con fines de lucro no estar exenta bajo prrafo alguno
de esta seccin por el hecho de que todos sus beneficios sean pagaderos a
una o ms organizaciones exentas de tributacin bajo esta seccin. Para
fines de este apartado, el trmino industria o negocio no incluir el
arrendamiento por una organizacin de su propiedad inmueble
(incluyendo propiedad mueble arrendada con la propiedad inmueble).
(c)
No obstante lo dispuesto en el Subcaptulo B del Captulo 10, una
10
organizacin descrita en esta seccin (que no sea en el apartado (b)) ser
11
considerada una organizacin exenta de contribucin sobre ingresos para
12
fines de cualquier ley que haga referencia a organizaciones exentas de
13
contribucin sobre ingresos.
14
(d)
En el caso de organizaciones que sean declaradas exentas de tributacin al
15
amparo de los prrafos (2), (3), (4)(A), (4)(B), (4)(C), (5), (6), (8)(A), (8)(B) y
16
(9) del apartado (a):
17
(1)
Estas comenzarn a disfrutar del beneficio de exencin contributiva
18
a partir del primer da del ao contributivo de la organizacin en el
19
cual sta present, ante el Secretario, la solicitud de exencin
20
contributiva. No obstante, la fecha de efectividad aqu dispuesta
21
nunca ser antes de la fecha en que la organizacin qued
22
constituida legalmente o de su registro en el Departamento de
1002
Estado.
(2)
Las operaciones de la organizacin declarada exenta debern ser
regidas por una junta de directores compuesta por no menos de tres
(3) miembros, de los cuales menos del cincuenta (50) por ciento
podrn ser miembros del ncleo familiar de la persona que
establezca, o sea uno de los principales oficiales ejecutivos de, la
organizacin o que ocupe el cargo de presidente de la junta de
directores.
incluye, pero no se limita a, madre, padre, hermano o hermana (de
10
doble vnculo o vnculo sencillo), cnyuge, hijo o hija (natural o por
11
adopcin), suegro o suegra, abuelos, tos (por consanguineidad o
12
afinidad), primos hasta el quinto grado (por consanguineidad o
13
afinidad), y a cualquier persona que viva bajo el mismo techo de la
14
persona que organiza o sea uno de los principales oficiales ejecutivos
15
de la organizacin o que ocupe el cargo de presidente de su junta de
16
directores.
Para estos propsitos, el trmino ncleo familiar
17
(3)
El Secretario podr revocar cualquier determinacin de exencin
18
contributiva otorgada previamente cuando determine que la
19
organizacin:
20
(A)
no cumple con los propsitos que dieron base a la concesin
de exencin, o
21
22
(B)
no ha cumplido
con cualesquiera de los requisitos
1003
establecidos en esta seccin para dicha exencin, incluyendo
aquellos establecidos en el prrafo (2), o
(C)
ha violado cualquier disposicin de este Cdigo o ley
aplicable, excepto cuando se demuestre, a satisfaccin del
Secretario, que tal violacin se debe a causa razonable y no a
descuido voluntario o negligencia crasa.
(4)
El proceso de revocacin de determinacin de exencin contributiva
a tenor con el prrafo (3) se regir por las disposiciones de la Ley de
Procedimiento Administrativo Uniforme del Estado Libre Asociado
10
de Puerto Rico, Ley Nm. 170 del 12 de agosto de 1988, segn
11
enmendada.
(5)
12
El Secretario establecer, mediante reglamento, determinacin
13
administrativa, carta circular o boletn informativo de carcter
14
general, aquella informacin que dichas organizaciones debern
15
someter a los efectos de determinar el cumplimiento con lo
16
establecido en las clausulas (A) y (B) del prrafo (3) de este apartado
17
(d). En todos los casos, ser requerido que la organizacin presente,
18
a satisfaccin del Secretario, evidencia de que la misma presta
19
servicios en Puerto Rico.
20
(e)
Para la prdida de la exencin bajo ciertas circunstancias, en el caso de
21
organizaciones exentas bajo los prrafos (2)(A) y (4)(D), vanse las
22
Secciones 1102.06 y 1102.07.
1004
SUBCAPTULO B - TRIBUTACIN DEL INGRESO COMERCIAL DE CIERTAS
ORGANIZACIONES EXENTAS Y NEGACIN DE EXENCIN
POR CIERTAS TRANSACCIONES PROHIBIDAS Y POR
ACUMULACIN INDEBIDA DE SOBRANTE
Seccin 1102.01.-Imposicin de la Contribucin sobre el Ingreso Comercial No
Relacionado de Organizaciones para Fines Caritativos y para Otros Fines
(a)
Organizaciones con Fines Caritativos y con Otros Fines, Tributables a Tipos
Corporativos.-
(1)
Imposicin de la contribucin.-
Se impone para cada ao
10
contributivo sobre el ingreso neto comercial no relacionado (segn
11
se define en la Seccin 1102.02) de toda organizacin descrita en el
12
prrafo (2) la contribucin dispuesta en la Seccin 1022.01(b(2) una
13
contribucin normal de veinte (20) por ciento de dicho monto, y una
14
contribucin adicional (computada a los tipos y en la forma establecida en
15
la Seccin 1022.02) o una contribucin alternativa mnima
16
(computada a los tipos y en la forma establecida en la Seccin
17
1022.03) sobre el ingreso neto comercial no relacionado en exceso de
18
la deduccin establecida en la Seccin las deducciones establecidas en
19
las Secciones 1022.02(d) o 1033.19. Al computar la contribucin
20
alternativa mnima para fines de este prrafo, el trmino ingreso neto
21
sujeto a contribucin adicional o ingreso neto alternativo mnimo
22
segn se usa en la Seccin las Secciones 1022.02 y 1022.03 deber
1005
leerse ingreso neto comercial no relacionado.
(2)
Organizaciones
sujetas a contribucin.-
Las contribuciones
impuestas por el prrafo (1) aplicarn en el caso de cualquier
organizacin (que no sea un fideicomiso descrito en el apartado (b))
que est exenta, excepto segn se dispone en este Subcaptulo, de
tributacin bajo este Subttulo por razn del apartado (a) de la
Seccin 1101.01 (excepto los prrafos (1), (3) y (7) de dicho apartado);
del apartado (a) de la Seccin 1081.01; o del apartado (e) de la Seccin
1081.02. Tales contribuciones aplicarn tambin en el caso de una
10
corporacin descrita en la Seccin 1101.01(a)(9)(A) si el ingreso es
11
pagadero a una organizacin que est, de por s, sujeta a las
12
contribuciones impuestas por el prrafo (1) o a una iglesia o a una
13
convencin o asociacin de iglesias.
14
(b)
Contribucin sobre Fideicomisos con Fines Caritativos y con Otros Fines.-
15
(1)
Imposicin de la contribucin.-
Se impone para cada ao
16
contributivo sobre el ingreso neto comercial no relacionado de todo
17
fideicomiso descrito en el prrafo (2) una contribucin computada
18
segn lo dispuesto en la Seccin 1021.01. Al hacer tal cmputo para
19
fines de esta seccin, el trmino ingreso neto de todo individuo en
20
exceso de las exenciones establecidas en la Seccin 1033.18 segn se
21
usa en la Seccin 1021.01 deber leerse ingreso neto comercial no
22
relacionado.
1006
(2)
Fideicomisos con fines caritativos y con otros fines, sujetos a la
contribucin.-
Las contribuciones impuestas por el prrafo (1)
aplicarn en el caso de cualquier fideicomiso que est exento,
excepto segn se dispone en este Subcaptulo, de tributacin bajo
este Subttulo por razn de las Secciones 1101.01(a)(2)(A),
1101.01(a)(4)(D), 1081.01(a) o 1081.02(a) y los cuales, si no fuera por
tal exencin, estaran sujetos a la contribucin impuesta por el
Captulo 8 relacionado con sucesiones y fideicomisos.
Seccin 1102.02.-Ingreso Neto Comercial No Relacionado
10
(a)
Definicin.- El trmino ingreso neto comercial no relacionado significa
11
el ingreso bruto derivado por cualquier organizacin proveniente de
12
cualquier industria o negocio no relacionado (segn se define en la Seccin
13
1102.03) explotado regularmente por sta, menos las deducciones
14
admitidas por el Subcaptulo C del Captulo 3 de este Cdigo que estn
15
directamente relacionadas con la explotacin de dicha industria o negocio,
16
ambos computados con las excepciones, adiciones y limitaciones
17
establecidas en el apartado (b). En el caso de una organizacin descrita en
18
la Seccin 1102.01 que sea una organizacin extranjera, el ingreso neto
19
comercial no relacionado ser el ingreso bruto derivado de fuentes dentro
20
de Puerto Rico, y el ingreso bruto que est realmente relacionado con la
21
explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico, determinado bajo
22
las Secciones 1035.01 y 1035.04 y las Secciones 1091.02, 1091.03(a), 1092.01(c)
1007
y 1092.03(a) de este Cdigo.
(b)
Excepciones, Adiciones y Limitaciones.-Las excepciones, adiciones, y
limitaciones aplicables a la determinacin del ingreso neto comercial no
relacionado son las siguientes:
(1)
Se excluirn todos los dividendos, beneficios de sociedades,
intereses, y anualidades y todas las deducciones directamente
relacionadas con dicho ingreso.
(2)
Se excluirn todas las regalas, incluyendo regalas predominantes
(overriding royalties), ya sean medidas por la produccin o por el
10
ingreso bruto o neto de la propiedad, y todas las deducciones
11
directamente relacionadas con dicho ingreso.
12
(3)
Se excluirn todas las rentas de propiedad inmueble (incluyendo
13
propiedad mueble arrendada con la propiedad inmueble), y todas
14
las deducciones directamente relacionadas con tales rentas.
15
(4)
No obstante lo dispuesto en el prrafo (3), en el caso de un
16
arrendamiento comercial (segn se define en la Seccin 1102.04) se
17
incluir, como una partida de ingreso bruto derivada de una
18
industria o negocio no relacionado, la cantidad determinada bajo la
19
Seccin 1102.04(a)(1), y ser admitida como una deduccin, la
20
cantidad determinada bajo la Seccin 1102.04(a)(2).
21
(5)
Se excluirn todas las ganancias o prdidas en la venta, permuta, u
22
otra disposicin de propiedad que no sea-
1008
(A)
existencias en el negocio u otra propiedad de tal naturaleza
que sea propiamente incluible en el inventario si estuviere en
existencia al cierre del ao contributivo, o
(B)
propiedad poseda primordialmente
para la venta a
parroquianos en el curso ordinario de la industria o negocio.
(6)
La deduccin por prdida neta en operaciones dispuesta en la
Seccin 1033.14 ser admitida, excepto que-
(A)
la prdida neta en operaciones para cualquier ao
contributivo, el monto de la prdida neta en operaciones a
10
arrastrarse a cualquier ao contributivo, y la deduccin por
11
prdida neta en operaciones para cualquier ao contributivo
12
se determinarn bajo la Seccin 1033.14 sin tomar en
13
consideracin cantidad alguna de ingreso o deduccin que
14
sea excluida bajo este Subcaptulo del cmputo del ingreso
15
neto comercial no relacionado; y
(B)
16
el trmino ao contributivo precedente segn se usa en la
17
Seccin 1033.14 no incluir ao contributivo alguno para el
18
cual la organizacin no estuvo sujeta a las disposiciones de
19
este Subcaptulo.
20
(7)
Se excluir todo el ingreso derivado de trabajos de investigacin para
21
22
(A)
los Estados Unidos, cualquiera de
sus agencias o
1009
instrumentalidades o cualquier estado o subdivisin poltica
de los mismos y
(B)
el Gobierno de Puerto Rico, cualquiera de sus agencias o
instrumentalidades o cualquiera de sus subdivisiones
polticas y se excluirn todas las deducciones directamente
relacionadas con tal ingreso.
(8)
En el caso de un colegio, universidad u hospital se excluir todo el
ingreso derivado de trabajo de investigacin realizado para
cualquier
persona,
y todas las deducciones
directamente
relacionadas con dicho ingreso.
10
11
(9)
En el caso de una organizacin administrada primordialmente con
12
el propsito de realizar trabajos de investigacin fundamental cuyos
13
resultados estn libremente disponibles para el pblico en general,
14
se excluir todo el ingreso derivado del trabajo de investigacin
15
realizado para cualquier persona, y todas las deducciones
16
directamente relacionadas con tal ingreso.
17
(10)
En el caso de cualquier organizacin descrita en la Seccin
18
1102.01(a), la deduccin admitida por la Seccin 1033.10 (relacionada
19
a donativos y aportaciones para fines caritativos y otros fines) ser
20
admitida (est o no directamente relacionada con la explotacin de
21
la industria o negocio), pero no exceder del diez (10) por ciento del
22
ingreso neto comercial no relacionado, computado sin el beneficio
1010
de este prrafo.
(11)
En el caso de cualquier fideicomiso descrito en la Seccin 1102.01(b),
la deduccin admitida por la Seccin 1033.15(a)(1) (relacionada a
donativos y aportaciones para fines caritativos y otros fines) ser
admitida (est o no directamente relacionada con la explotacin de
la industria o negocio), y para tal fin una distribucin hecha por el
fideicomiso a un beneficiario descrito en la Seccin 1033.15(a)(1) ser
considerada como un donativo o aportacin. La deduccin admitida
por este prrafo no exceder del cincuenta (50) por ciento del ingreso
10
neto comercial no relacionado, computado sin el beneficio de este
11
prrafo.
(12)
12
Se admitir una deduccin especfica de mil (1,000) dlares.
13
Seccin 1102.03.-Industria o Negocio No Relacionado
14
(a)
Regla General.-El trmino industria o negocio no relacionado significa,
15
en el caso de una organizacin sujeta a la contribucin impuesta por la
16
Seccin 1102.01, cualquier industria o negocio cuya explotacin no est
17
sustancialmente relacionada con el desempeo o cumplimiento por tal
18
organizacin de su propsito caritativo, educativo, u otro propsito o
19
funcin que constituye la base para su exencin bajo la Seccin 1101.01,
20
excepto que tal trmino no incluye industria o negocio alguno-
21
(1)
en el cual sustancialmente toda la labor en la explotacin de tal
22
industria o negocio se realiza para la organizacin sin compensacin;
1011
(2)
que sea explotado, en el caso de una organizacin descrita en la
Seccin 1101.01(a)(2), por la organizacin primordialmente para la
conveniencia de sus miembros, estudiantes, pacientes, oficiales, o
empleados; o
(3)
que consista de la venta de mercadera, sustancialmente toda la cual
haya sido recibida por la organizacin como donativos a
aportaciones.
(b)
Regla Especial para Fideicomisos.-El trmino industria o negocio no
10
relacionado significa, en el caso de-
11
(1)
un fideicomiso que compute su ingreso neto comercial no
12
relacionado bajo la Seccin 1102.02 para fines de la Seccin
13
1083.02(e)(1); o
(2)
14
un fideicomiso descrito en las Secciones 1101.01(a)(4)(D), 1081.01(a)
15
o 1081.02(a) que est exento de tributacin; cualquier industria o
16
negocio explotado regularmente por tal fideicomiso.
17
(c)
Regla Especial para Ciertos Negocios de Publicidad.-Si un negocio de
18
publicidad explotado por una organizacin es, sin tomar en consideracin
19
este apartado, una industria o negocio no relacionado durante un ao
20
contributivo comenzado con anterioridad al 1 de enero de 1962, pero antes
21
del comienzo del tercer ao contributivo subsiguiente el negocio es
22
explotado por la organizacin (o por un sucesor que adquiri tal negocio
1012
en una liquidacin que constituye una permuta exenta bajo la Seccin
1034.04(b)(6)) en tal forma que la marcha del negocio est sustancialmente
relacionada con la ejecucin o desempeo por tal organizacin (o tal
sucesor) de su propsito educativo u otro propsito o funcin descrito en
la Seccin 1101.01(a)(2), tal negocio de publicidad no ser considerado, para
el ao contributivo, como una industria o negocio no relacionado.
Seccin 1102.04.-Arrendamientos Comerciales
(a)
Rentas y Deducciones de Arrendamientos Comerciales.- Al computar bajo
la Seccin 1102.02 el ingreso neto comercial no relacionado para cualquier
10
ao contributivo-
11
(1)
Porcentaje de rentas tomado en consideracin.-Se incluir con
12
respecto a cada arrendamiento comercial, como una partida de
13
ingreso bruto derivado de una industria o negocio no relacionado,
14
una cantidad que sea el mismo porcentaje (pero no en exceso de cien
15
(100) por ciento) de las rentas totales derivadas durante el ao
16
contributivo bajo tal arrendamiento como el que la deuda del
17
arrendamiento comercial, al cierre del ao contributivo, con respecto
18
al predio o local cubierto por el arrendamiento es de la base ajustada,
19
al cierre del ao contributivo, de tal predio o local.
20
(2)
Porcentaje de deducciones tomado en consideracin.- Se admitir
21
como una deduccin respecto a cada arrendamiento comercial, a ser
22
tomada en consideracin al computar el ingreso neto comercial no
1013
relacionado, una cantidad que se determinar aplicando el
porcentaje derivado bajo el prrafo (1) a la suma determinada bajo el
prrafo (3).
(3)
Deducciones admisibles.-La suma a la cual se refiere el prrafo (2) es
la suma de las siguientes deducciones admisibles bajo el Subcaptulo
C del Captulo 3 de este Cdigo:
(A)
contribuciones y otros gastos pagados o acumulados durante
el ao contributivo sobre o con respecto a la propiedad
inmueble sujeta al arrendamiento comercial;
(B)
10
intereses pagados o acumulados durante el ao contributivo
sobre la deuda del arrendamiento comercial; y
11
(C)
12
una concesin razonable por el agotamiento, desgaste y
13
deterioro (incluyendo
una concesin
razonable
por
14
obsolescencia) de la propiedad inmueble sujeta a tal
15
arrendamiento.
16
Cuando solamente una parte de la propiedad inmueble est
17
sujeta al arrendamiento comercial, debern tomarse en
18
consideracin bajo los incisos (A), (B) y (C) solamente aquellas
19
cantidades que sean propiamente asignables al local o predio
20
cubierto por tal arrendamiento.
21
(b)
Definicin de Arrendamiento Comercial.-
22
(1)
Regla general.-Para fines de esta seccin, el trmino arrendamiento
1014
comercial significa un arrendamiento por un trmino mayor de
cinco (5) aos de propiedad inmueble por una organizacin, si al
cierre del ao contributivo del arrendador existe una deuda del
arrendamiento comercial (segn se define en el apartado (c)) con
respecto a tal propiedad.
(2)
Reglas especiales para la aplicacin del prrafo (1).- Para fines del
prrafo (1)-
(A)
Al computar el trmino de un arrendamiento que contiene
una opcin de renovacin o prrroga, el trmino de tal
10
arrendamiento ser considerado como que incluye cualquier
11
perodo por el cual se puede ejercer tal opcin; y el trmino
12
de cualquier arrendamiento hecho como resultado de un
13
ejercicio de la opcin incluir el perodo durante el cual el
14
arrendamiento anterior estuvo en vigor. Si se adquiere
15
propiedad inmueble sujeta a un arrendamiento, el trmino de
16
tal arrendamiento se considerar comenzado en la fecha de
17
tal adquisicin.
18
(B)
Si la propiedad ha sido ocupada por el mismo arrendatario
19
por un perodo total mayor de cinco (5) aos comenzado no
20
antes de la fecha de adquisicin de la propiedad por la
21
organizacin o fideicomiso (ya sea tal ocupacin bajo uno o
22
ms
arrendamientos,
renovaciones,
prrroga,
1015
continuaciones de los mismos), la ocupacin de tal
arrendatario
arrendamiento por un trmino mayor de cinco (5) aos dentro
del significado del prrafo (1). Sin embargo, el apartado (a)
aplicar en el caso de un arrendamiento descrito en este inciso
(y no dentro del inciso (A)) solamente con respecto al sexto
(6to.) ao y los aos subsiguientes de ocupacin por el mismo
arrendatario. Para fines de este inciso, el trmino mismo
arrendatario incluir cualquier arrendatario de la propiedad
10
cuya relacin con un arrendatario de la misma propiedad es
11
tal que las prdidas respecto a ventas o permutas de
12
propiedad entre los dos (2) arrendatarios no seran admitidas
13
bajo la Seccin 1033.17(b).
ser
considerada
como
una
bajo un
14
(3)
Excepciones.-
15
(A)
Ningn arrendamiento ser considerado un arrendamiento
16
comercial si-
17
(i)
dicho arrendamiento se constituye primordialmente
18
para fines que estn sustancialmente relacionados
19
(fuera de las necesidades de tal organizacin de
20
ingreso o fondos o el uso que la organizacin hace de
21
las
22
cumplimiento por tal organizacin de su propsito
rentas
derivadas)
con
el
desempeo
1016
caritativo, educativo, u otro propsito o funcin que
constituya la base para su exencin bajo la Seccin
1101.01, o
(ii)
el arrendamiento es de un local en un edificio
destinado
primordialmente
ocupado, por la organizacin.
para
ocupacin, y
(B)
Si un arrendamiento por ms de cinco (5) aos a un
arrendatario es por solamente una parte de la propiedad
inmueble, y hay espacio en la propiedad inmueble alquilada
10
durante el ao contributivo bajo un arrendamiento por no
11
ms de cinco (5) aos a cualquier otro arrendatario de la
12
organizacin, los arrendamientos de la propiedad inmueble
13
por ms de cinco (5) aos sern considerados como
14
arrendamientos comerciales durante el ao contributivo
15
solamente si-
16
(i)
las rentas derivadas de la propiedad inmueble durante
17
el ao contributivo bajo arrendamientos por ms de
18
cinco (5) aos (sin incluir, como un arrendamiento por
19
ms de cinco (5) aos, una ocupacin que sea
20
considerada como tal arrendamiento por razn del
21
prrafo (2)(B)) representan cincuenta (50) por ciento o
22
ms de las rentas totales derivadas durante el ao
1017
contributivo de la propiedad inmueble; o el rea del
predio o local ocupado bajo arrendamientos por ms
de cinco (5) aos (sin incluir, como un arrendamiento
por ms de cinco (5) aos, una ocupacin que sea
considerada como tal arrendamiento por razn del
prrafo (2)(B)) representa en cualquier momento
durante el ao contributivo, cincuenta (50) por ciento o
ms del rea total de la propiedad inmueble alquilada
en tal momento; o
10
(ii)
la renta derivada de la propiedad inmueble durante el
11
ao contributivo de cualquier arrendatario bajo un
12
arrendamiento por ms de cinco (5) aos (incluyendo
13
como un arrendamiento por ms de cinco (5) aos una
14
ocupacin
15
arrendamiento por razn del prrafo (2)(B)), o de un
16
grupo de arrendatarios (bajo tales arrendamientos)
17
que sean socios, representa, en cualquier momento
18
durante el ao contributivo, ms del diez (10) por
19
ciento de las rentas totales derivadas durante el ao
20
contributivo de tal propiedad; o el rea del predio o
21
local ocupado por cualquier arrendatario, o por
22
cualquier grupo de arrendatarios, representa en
que
sea
considerada
como
tal
1018
cualquier momento durante el ao contributivo ms
del diez (10) por ciento del rea total de la propiedad
inmueble arrendada en dicho momento.
En la aplicacin de la clusula (i), si durante la ltima mitad
del trmino de un arrendamiento se constituye un nuevo
arrendamiento para entrar en vigor despus de la expiracin de tal
arrendamiento, la parte no vencida de tal arrendamiento en la fecha
en que se constituye el segundo arrendamiento no ser tratada como
parte del trmino del segundo arrendamiento.
10
(c)
Deuda del Arrendamiento Comercial.-
11
(1)
Regla general.-El trmino deuda del arrendamiento comercial
12
significa, con respecto a cualquier propiedad inmueble arrendada
13
por un trmino de ms de cinco (5) aos, el monto no pagado de-
14
(A)
la deuda incurrida por el arrendador en la adquisicin o
mejoramiento de tal propiedad;
15
16
(B)
la deuda incurrida antes de la adquisicin o mejoramiento de
17
tal propiedad si tal deuda no se hubiera incurrido de no haber
18
sido por tal adquisicin o mejoramiento; y
19
(C)
la deuda incurrida despus de la adquisicin o mejoramiento
20
de tal propiedad si tal deuda no se hubiera incurrido de no
21
haber sido por tal adquisicin o mejoramiento y el
22
incurrimiento de tal deuda pudo ser razonablemente
1019
previsible al momento de tal adquisicin o mejoramiento.
(2)
Propiedad adquirida sujeta a hipoteca, u otro gravamen similar.-
Cuando se adquiera propiedad inmueble sujeta a una hipoteca u otro
gravamen similar, el monto de la deuda asegurado por tal hipoteca
o gravamen ser considerado (haya sido la adquisicin por
donacin, legado, o compra) como una deuda del arrendador
incurrida al adquirir tal propiedad aun cuando el arrendador no
asumi o acord pagar tal deuda, excepto que si se adquiri
propiedad inmueble por donacin, manda o legado antes del 1 de
10
enero de 1962, sujeta a una hipoteca u otro gravamen similar, el
11
monto de tal hipoteca u otro gravamen similar no ser considerado
12
como una deuda del arrendador incurrida al adquirir tal propiedad.
13
(3)
Cierta propiedad adquirida por donacin, manda o legado.-
14
Cuando se haya adquirido propiedad inmueble por donacin,
15
manda o legado antes del 1 de enero de 1962, sujeta a un
16
arrendamiento que requiera mejoras a tal propiedad al ocurrir
17
ciertas eventualidades, la deuda incurrida en el mejoramiento de tal
18
propiedad de acuerdo con los trminos de tal arrendamiento no ser
19
considerada como una deuda para fines de este apartado.
20
(4)
Ciertas corporaciones descritas en la Seccin 1101.01(a)(9)(A).-En el
21
caso de una corporacin descrita en la Seccin 1101.01(a)(9)(A), la
22
totalidad de cuyas acciones fueron adquiridas antes del 1 de enero
1020
de 1962, por una organizacin descrita en los apartados (a)(8)(A),
(a)(2)(A), o (a)(3)(C) de la Seccin 1101.01 (y ms de una tercera parte
de tales acciones fueron adquiridas por tal organizacin por
donacin o manda), cualquier deuda incurrida por tal corporacin
antes del 1 de enero de 1962, y cualquier deuda incurrida por tal
corporacin en o despus de tal fecha en el mejoramiento de
propiedad inmueble de acuerdo con los trminos de un
arrendamiento constituido antes de tal fecha, no ser considerada
como una deuda con respecto a tal corporacin o tal organizacin
para fines de este apartado.
10
11
(5)
Ciertos fideicomisos descritos en la Seccin 1101.01(a)(4)(D) o
12
1081.01(a).-En el caso de un fideicomiso descrito en la Seccin
13
1101.01(a)(4)(D) o 1081.01(a), o en el caso de una corporacin descrita
14
en la Seccin 1101.01(a)(9)(A), todas las acciones de la cual fueron
15
adquiridas con anterioridad al 1 de enero de 1962 por un fideicomiso
16
descrito en la Seccin 1101.01 o 1081.01(a), cualquier deuda incurrida
17
por tal fideicomiso o tal corporacin antes del 1 de enero de 1962 en
18
relacin con propiedad inmueble arrendada antes de dicha fecha, y
19
cualquier deuda incurrida por tal fideicomiso o tal corporacin en o
20
despus de tal fecha, necesaria para llevar a cabo los trminos de tal
21
arrendamiento, no ser considerada como una deuda con respecto a
22
tal fideicomiso o tal corporacin para fines de este apartado.
1021
(6)
Arrendamiento comercial de una parte de la propiedad.-
Al
determinar el monto de la deuda del arrendamiento comercial
cuando solamente una parte de la propiedad inmueble est sujeta a
un arrendamiento comercial, deber hacerse una asignacin
apropiada al local cubierto por tal arrendamiento de la deuda
incurrida por el arrendador con respecto a la propiedad inmueble.
(7)
Regla especial aplicable a fideicomisos descritos en la Seccin
1101.01(a)(4)(D) o 1081.01(a).- Al aplicarse el prrafo (1), si un
fideicomiso descrito en la Seccin 1101.01(a)(4)(D) o 1081.01(a) que
10
forme parte de un plan de bonificacin en acciones, de pensiones o
11
de participacin en ganancias de un patrono que preste cualquier
12
dinero a otro fideicomiso descrito en la Seccin 1101.01(a)(4)(D) o
13
1081.01(a) que forme parte de un plan de bonificacin en acciones,
14
de pensiones o de participacin en las ganancias del mismo patrono,
15
tal prstamo no ser considerado como una deuda del fideicomiso
16
prestatario, excepto hasta el lmite que el fideicomiso prestamista-
17
(A)
incurra en cualquier deuda a fin de conceder tal prstamo;
18
(B)
incurra en deudas antes de hacer tal prstamo las cuales no se
19
hubieran incurrido de no haber sido por tener que conceder
20
el prstamo; o
21
(C)
incurra en deudas despus de conceder tal prstamo las
22
cuales no se hubieran incurrido de no haber sido por tener
1022
que conceder el prstamo y lo cual pudo ser razonablemente
previsible al momento de concederse tal prstamo.
(d)
Propiedad Mueble Arrendada con Propiedad Inmueble.-Para fines de esta
seccin, el trmino propiedad inmueble y el trmino predio o local
incluyen propiedad mueble del arrendador arrendada por ste a un
arrendatario de su propiedad inmueble si el arrendamiento de tal
propiedad mueble se ha hecho bajo, o en conexin con, el arrendamiento de
tal propiedad inmueble.
Seccin 1102.05.-Contribuciones de los Estados Unidos, Posesiones de los
10
Estados Unidos y Pases Extranjeros
11
(a)
El monto de cualquier contribucin sobre ingresos, beneficios de guerra, y
12
beneficios excesivos impuesta por los Estados Unidos, cualquier posesin
13
de los Estados Unidos, o cualquier pas extranjero, ser admitida como un
14
crdito contra la contribucin de una organizacin sujeta a la contribucin
15
impuesta por la Seccin 1102.01 hasta el lmite dispuesto en la Seccin
16
1051.01; y en el caso de la contribucin impuesta por la Seccin 1102.01, el
17
trmino ingreso neto sujeto a contribucin normal y el trmino ingreso
18
neto segn se usan en la Seccin 1051.01 debern leerse ingreso neto
19
comercial no relacionado.
20
Seccin 1102.06.-Requisitos para Exencin
21
(a)
Exencin Negada a Organizaciones Dedicadas a Transacciones Prohibidas.-
22
(1)
Regla general.-Una organizacin
descrita en las Secciones
1023
1101.01(a)(1),
1101.01(a)(2),
1101.01(a)(4)(D),1101.01(a)(8)(A),
1101.01(a)(9) o 1081.01 que est sujeta a las disposiciones de esta
seccin no estar exenta de tributacin bajo la Seccin 1101.01 o bajo
la Seccin 1081.01(a) si se ha dedicado a una transaccin prohibida
despus del 1 de enero de 1962.
(2)
Aos contributivos afectados.- A una organizacin descrita en las
Secciones
1101.01(a)(1),
1101.01(a)(2),
1101.01(a)(4)(D),
1101.01(a)(8)(A), 1101.01(a)(9) o 1081.01 le ser negada la exencin
de tributacin por razn del prrafo (1) solamente para aos
10
contributivos subsiguientes al ao contributivo durante el cual sea
11
notificada por el Secretario de que se ha dedicado a una transaccin
12
prohibida, a menos que tal organizacin haya participado en tal
13
transaccin prohibida con el propsito de desviar el caudal o ingreso
14
de la organizacin de sus fines exentos, y tal transaccin envolvi
15
una parte sustancial del caudal o ingreso de tal organizacin.
16
(b)
Organizaciones a las Cuales Aplica esta Seccin.- Esta seccin aplicar a
17
cualquier organizacin descrita en las Secciones 1101.01(a)(1), 1101.01(a)(2),
18
1101.01(a)(4)(D), 1101.01(a)(8)(A), 1101.01(a)(9) o 1081.01, excepto-
19
(1)
una organizacin educativa que normalmente mantiene una
20
facultad y curso de estudios regulares y normalmente tiene un
21
cuerpo de alumnos o estudiantes que asisten regularmente al sitio
22
donde sus actividades educativas son regularmente llevadas a cabo,
1024
segn definido en la Seccin 1101.01(a)(2)(D);
(2)
una organizacin que normalmente recibe una parte sustancial de su
sostenimiento (excluyendo ingreso recibido en la ejecucin o
desempeo por tal organizacin de su fin caritativo, educativo, u
otro propsito o funcin que constituye la base para su exencin bajo
la Seccin 1101.01 o 1081.01(a)) de los Estados Unidos, de cualquier
Estado de los Estados Unidos, del Gobierno de Puerto Rico a
cualquier subdivisin poltica de los mismos, o de aportaciones
directas o indirectas del pblico en general;
(3)
10
una organizacin cuyos fines o funciones principales son proveer
11
atencin mdica u hospitalizacin
o instruccin mdica o
12
investigacin mdica o investigacin agrcola; y
(4)
13
una organizacin de trabajo, agrcolas, o de horticultura exenta bajo
la Seccin 1101.01(a)(8)(A).
14
15
(c)
Transacciones Prohibidas.-Para
fines de esta seccin, el trmino
16
transaccin prohibida significa cualquier transaccin en la cual -
17
(1)
una organizacin descrita en la Seccin 1101.01(a), 1101.01(a)(4)(D) o
18
en la Seccin 1081.01(a) -
19
(A)
ponga cualquier parte de sus servicios a la disposicin, sobre
base preferente, de
20
(B)
21
realice cualquier transaccin descrita en el prrafo (2),
22
(2)
cualquier organizacin no descrita en el prrafo (1) que est sujeta a
1025
las disposiciones de esta seccin-
(A)
preste cualquier parte de su ingreso o caudal, sin beneficio de
garanta adecuada y un tipo de inters razonable, a;
(B)
pague cualquier compensacin, en exceso de una cantidad
razonable por salarios u otra compensacin por servicios
personales realmente prestados, a;
(C)
efecte cualquier compra sustancial de valores u otra
propiedad, por una consideracin mayor, en dinero o su
equivalente, que el precio adecuado, de;
10
(D)
venda cualquier parte sustancial de sus valores u otra
11
propiedad, por una consideracin menor, en dinero o su
12
equivalente, que el precio adecuado, a; o
13
(E)
se dedique a cualquier otra transaccin que resulte en una
14
desviacin sustancial de su ingreso o caudal a; el creador de
15
tal organizacin (si se trata de un fideicomiso); una persona
16
que ha hecho una aportacin sustancial a tal organizacin; un
17
miembro de la familia (segn se define en la Seccin
18
1033.17(b)(2)(D)) de un individuo que sea el creador de tal
19
fideicomiso o que haya hecho una aportacin sustancial a tal
20
organizacin; o una corporacin controlada por tal creador o
21
persona, o por la propia organizacin, mediante la posesin,
22
directa o indirectamente, de cincuenta (50) por ciento o ms
1026
del poder total combinado de voto de todas las clases de
acciones con derecho a voto o cincuenta (50) por ciento o ms
del valor total de todas las clases de acciones de la
corporacin.
(d)
Estado Futuro de las Organizaciones a las Cuales se le Niega Exencin.-
Cualquier organizacin a la cual se le niega exencin bajo las Secciones
1101.01(a), 1101.01(b)(3), o 1101.01(b)(4)(D), 1101.01(b)(5) o 1081.01 por razn del
apartado (a), con respecto a cualquier ao contributivo siguiente al ao
contributivo en el cual se reciba la notificacin negando la exencin, podr, bajo
10
reglamentos promulgados por el Secretario, someter una reclamacin de exencin,
11
y si el Secretario, de acuerdo con tales reglamentos, se satisface de que tal
12
organizacin no incurrir otra vez a sabiendas en una transaccin prohibida, tal
13
organizacin estar exenta con respecto a aos contributivos despus del ao en
14
que sea someta tal reclamacin.
15
(e)
No Admisibilidad de Ciertas Deducciones por Aportaciones Caritativas y
16
Otras Aportaciones.- Ninguna donacin o manda para fines religiosos,
17
caritativos, cientficos, literarios, o educativos (incluyendo el fomento de las
18
artes y la prevencin de la crueldad a nios o animales), de otro modo
19
admisible como una deduccin bajo las Secciones 1033.10, 1033.15(a)(1) o
20
1083.02(a), ser admitida como una deduccin si fuere hecha a una
21
organizacin que, en el ao contributivo de la organizacin en que se hace
22
la donacin o manda, no est exenta bajo la Seccin 1101.01 por razn de
1027
esta seccin. Con respecto a cualquier ao contributivo de la organizacin
para el cual la organizacin no est exenta de acuerdo con el apartado (a)
por razn de haber participado en una transaccin prohibida con el
propsito de desviar el caudal o ingreso de tal organizacin de sus fines
exentos y tal transaccin envolvi una parte sustancial de tal caudal o
ingreso, y el cual ao contributivo es el mismo, o anterior al, ao
contributivo de la organizacin en que ocurri tal transaccin, tal
deduccin no ser admitida al donante solamente si tal donante o (si tal
donante fuere un individuo) cualquier miembro de su familia (segn se
10
define en la Seccin 1033.17(b)(2)(D)) fue una parte en tal transaccin
11
prohibida.
12
(f)
Definicin.- Para fines de esta seccin, el trmino donacin o manda
13
significa cualquier donacin, aportacin, manda, legado, o cualquier
14
transferencia.
15
(g)
Regla Especial para Prstamos.- Para fines de la aplicacin del apartado
16
(c)(1), en el caso de un prstamo por un fideicomiso descrito en la Seccin
17
1101.01(b)(4)(D) o 1081.01(a) las siguientes reglas aplicarn con respecto a
18
un prstamo hecho antes del 1 de marzo de 1962 el cual constituira una
19
transaccin prohibida si se hace en o despus del 1 de marzo de 1962.
20
(1)
Si cualquier parte del prstamo es pagadero con anterioridad al 31
21
de diciembre de 1962 la renovacin de tal parte del prstamo por un
22
perodo que no se extienda ms all del 31 de diciembre de 1962, bajo
1028
los mismos trminos, no ser considerado como una transaccin
prohibida.
(2)
Si el prstamo es pagadero a la presentacin, la continuacin del
prstamo sin el recibo de una adecuada garanta y un tipo razonable
de inters despus del 31 de diciembre de 1962 ser considerada
como una transaccin prohibida.
(h)
Regla Especial Relacionada a Prstamos por Fideicomisos de la Seccin
1101.01(b)(4)(D) o 1081.01(a) a Ciertas Personas.- Para fines del apartado
(c)(1), un bono, obligacin, pagar o certificado u otra evidencia de deuda
10
(de aqu en adelante en este apartado designado como obligacin)
11
adquirido por un fideicomiso descrito en la Seccin 1101.01(b)(4)(D) o
12
1081.01(a) no ser considerado como un prstamo hecho sin el recibo de
13
una adecuada garanta si-
14
(1)
tal obligacin es adquirida-
15
(A)
en el mercado, bien
16
(i)
al precio de la obligacin prevaleciente en un centro
17
nacional de intercambio de valores que est registrado
18
en la Comisin de Valores (Securities and Exchange
19
Commission), o
20
(ii)
si la obligacin no se negocia en tal centro nacional de
21
intercambio de valores, a un precio no menos favorable
22
para el fideicomiso que el precio de oferta por la
1029
obligacin segn establecido por los precios corrientes
de oferta y demanda cotizados por personas
independientes del emisor;
(B)
de un suscriptor, a un precio
(i)
que no exceda del precio pblico de oferta por la
obligacin segn conste en un prospecto o circular de
oferta radicada en la Comisin de Valores (Securities
and Exchange Commission), y
(ii)
al cual una parte sustancial de la misma emisin sea
adquirida por personas independientes del emisor; o
10
(C)
11
directamente del emisor, a un precio no menos favorable para
12
el fideicomiso que el precio pagado corrientemente por una
13
parte sustancial de la misma emisin por personas
14
independientes del emisor;
15
(2)
inmediatamente despus de la adquisicin de tal obligacin-
16
(A)
no ms de veinticinco (25) por ciento del monto agregado de
17
las obligaciones emitidas en tal emisin y que estn
18
circulando en el momento de adquisicin es posedo por el
19
fideicomiso, y
20
(B)
por lo menos cincuenta (50) por ciento del monto agregado a
21
que se refiere el inciso (A) es posedo por personas
22
independientes del emisor; y
1030
(3)
inmediatamente despus de la adquisicin de la obligacin, no ms
del veinticinco (25) por ciento de los activos del fideicomiso est
invertido en obligaciones de personas descritas en el apartado (c).
(i)
Prstamos con Respecto a los Cuales los Patronos Estn Impedidos de
Pignorar Ciertos Activos.- El apartado (c)(2)(A) no aplicar a un prstamo
hecho por un fideicomiso descrito en la Seccin 1101.01(b)(4)(D) o
1081.01(a) al patrono (o a una renovacin de tal prstamo o, si el prstamo
es pagadero a la presentacin, a una continuacin de tal prstamo) si el
prstamo devenga un tipo razonable de inters, y si (en el caso de hacerse
10
una renovacin)-
11
(1)
el patrono est impedido (al momento de hacerse tal renovacin) por
12
cualquier ley del Gobierno o de los Estados Unidos, o reglamento
13
bajo tal ley, de pignorar directa o indirectamente, como garanta de
14
tal prstamo, una clase o clases en particular de sus activos el valor
15
de los cuales (en tal momento) represente ms de la mitad del valor
16
de todos sus activos;
17
(2)
la concesin o renovacin, segn sea el caso, est aprobada por
18
escrito como una inversin que sea consistente con los fines exentos
19
del fideicomiso por un sndico que sea independiente del patrono, y
20
ningn otro fiduciario haba rehusado anteriormente a dar tal
21
aprobacin escrita; y
22
(3)
inmediatamente despus de la concesin o renovacin, segn sea el
1031
caso, el monto agregado prestado por el fideicomiso al patrono, sin
el recibo de una adecuada garanta, no excede de veinticinco (25) por
ciento del valor de todos los activos del fideicomiso. Para fines del
prrafo (2) el trmino fiduciario significa, con respecto a cualquier
fideicomiso para el cual haya ms de un fiduciario que sea
independiente del patrono, una mayora de tales fiduciarios
independientes. Para fines de este prrafo, la determinacin de si
cualquier cantidad prestada por el fideicomiso al patrono fue
prestada sin el recibo de una adecuada garanta se har sin
considerar el apartado (h).
10
11
(j)
Exencin para Planes de Adquisicin de Acciones para Empleados -
12
(1)
En general.- No se considerar como una transaccin prohibida-
13
(A)
cualquier adquisicin de acciones de un patrono, segn se
define en el prrafo (2) del apartado (h) de la Seccin 1081.01;
14
15
(B)
cualquier prstamo a un plan de adquisicin de acciones para
16
empleados, que cumpla con los requisitos de la Seccin
17
1081.01(h), para la adquisicin de acciones de un patrono, si-
18
(i)
dicho prstamo es primordialmente para el beneficio
de los participantes y beneficiarios del plan, y
19
20
(i)
dicho prstamo conlleva intereses a una tasa
21
razonable.
22
Seccin 1102.07.-Negacin de Exencin
1032
En el caso de cualquier organizacin descrita en la Seccin 1101.01(a) a la
cual aplica la Seccin 1102.06, se negar la exencin para el ao contributivo si las
cantidades acumuladas del ingreso durante el ao contributivo o cualquier ao
contributivo anterior y no realmente pagadas al terminar el ao contributivo-
(1)
son irrazonables en monto o duracin a fin de realizar los fines
caritativos, educativos, u otro propsito o funcin que constituya la
base para la exencin bajo la Seccin 1101.01(a); o
(2)
se utilizan de modo sustancial para fines o funciones que no son
aquellos que constituyan la base para la exencin bajo la Seccin
1101.01(a); o
10
11
(3)
se invierten en tal forma que se pone en peligro la realizacin de los
12
propsitos caritativos, educativos, u otro propsito o funcin que
13
constituya la base para la exencin bajo la Seccin 1101.01(a).
14
El prrafo (1) no aplicar a ingreso atribuible a la propiedad de un finado
15
que haya fallecido antes del 1 de enero de 1962, el cual sea transferido bajo su
16
testamento a un fideicomiso creado por tal testamento. En el caso de un
17
fideicomiso creado por el testamento de un finado que haya fallecido en o despus
18
del 1 de enero de 1962, si se requiere que el ingreso sea acumulado bajo los
19
trminos vlidos del testamento creando el fideicomiso, el prrafo (1) se aplicar
20
solamente al ingreso acumulado durante un ao contributivo del fideicomiso que
21
comience ms de veintin (21) aos despus de la fecha de muerte de la ltima
22
vida en ser designada en el instrumento de fideicomiso.
1033
CAPITULO 11 OTROS CONTRIBUYENTES ESPECIALES
SUBCAPTULO A COMPAAS DE SEGUROS
Seccin 1111.01.-Contribucin a Compaas de Seguros de Vida Domsticas
(a)
Definicin.- Segn se utiliza en las Secciones 1111.01 a 1111.03, el trmino
compaa de seguros de vida significa una compaa de seguros
dedicada al negocio de extender plizas de seguros de vida y contratos de
anualidades, incluyendo contratos combinados de vida, contra enfermedad
y contra accidente, cuyos fondos de reserva para el cumplimiento de dichos
contratos comprenden ms del cincuenta (50) por ciento del total de sus
fondos de reserva.
10
11
(b)
Imposicin de la Contribucin.-
(1)
12
En general.- Se impondrn, cobrarn y pagarn para cada ao
13
contributivo sobre el ingreso neto sujeto a contribucin normal
14
segn se define en el apartado (c) y sobre el ingreso neto sujeto a
15
contribucin adicional segn se define en el apartado (d) de toda
16
compaa de seguros de vida, los mismos tipos de contribucin que
17
se imponen a otras corporaciones en las Secciones 1022.01(b), y
18
1022.02(b).
19
(c)
Ingreso Neto Sujeto a Contribucin Normal.- Para los fines de esta seccin,
20
el trmino ingreso neto sujeto a contribucin normal significa el ingreso
21
neto segn se define en la Seccin 1111.03.
22
(d)
Ingreso Neto Sujeto a Contribucin Adicional.- Para los fines de esta
1034
seccin, el trmino ingreso neto sujeto a contribucin adicional significa
el ingreso neto sujeto a contribucin normal segn se define en el apartado
(c), menos la deduccin dispuesta en la Seccin 1022.02(d).
(e)
Contribucin Alternativa Mnima.- Las compaas de seguros de vida
domsticas estn sujetas a las disposiciones relacionadas a la contribucin
alternativa mnima para corporaciones.
Seccin 1111.02.-Ingreso Bruto de Compaas de Seguros de Vida
(a)
En el caso de una compaa de seguros de vida, el trmino ingreso bruto
significa el monto bruto de las ganancias obtenidas en la venta de bienes de
10
la compaa; pero no incluye los ingresos recibidos durante el ao
11
contributivo procedentes de intereses, dividendos y distribuciones por
12
concepto de ganancias de capital efectuadas por una compaa inscrita de
13
inversiones y rentas.
14
(b)
Disponindose, que en el caso de las ganancias netas de capital realizadas
15
en la venta o permuta de activos mantenidos en cuentas separadas bajo los
16
trminos y condiciones dispuestos por el Cdigo de Seguros de Puerto Rico
17
slo se incluir en el ingreso bruto aquellas ganancias netas de capital
18
atribuibles a los riesgos no cedidos a otras aseguradoras durante el ao
19
contributivo. Adems, en el caso de las ganancias netas de capital realizadas
20
en la venta o permuta de activos mantenidos en cuentas separadas se
21
concede una deduccin por reserva para el pago de beneficios, la cual nunca
22
ser mayor que las ganancias netas de capital incluidas en el ingreso bruto
1035
menos el cargo por concepto de servicio y mortandad atribuibles y cargados
directamente sobre dichas ganancias.
Seccin 1111.03.-Ingreso Neto de Compaas de Seguros de Vida
(a)
En el caso de una compaa de seguros de vida el trmino ingreso neto
significa el ingreso bruto menos aquellos gastos que estn directamente
relacionados con la produccin y realizacin del ingreso bruto.
Seccin 1111.04.-Contribucin a Compaas de Seguros de Vida Extranjeras
(a)
Imposicin de la Contribucin.- Se impondr, cobrar y pagar para cada
ao contributivo, sobre el ingreso neto sujeto a contribucin normal y sobre
10
el ingreso neto sujeto a contribucin adicional de toda compaa de seguros
11
de vida extranjera, una contribucin a los mismos tipos establecidos en las
12
Secciones 1022.01(b), y 1022.02(b).
13
(b)
Imposicin de la Contribucin sobre el Monto Equivalente a Dividendo.-
14
En adicin a la contribucin impuesta por el apartado (a), se impondr,
15
cobrar y pagar para cada ao contributivo a toda compaa de seguros
16
de vida extranjera la contribucin dispuesta por la Seccin 1092.02. El
17
Secretario establecer mediante reglamento las reglas a seguir en la
18
aplicacin de las disposiciones de la Seccin 1092.02 a una compaa de
19
seguros de vida extranjera sujeta a contribucin bajo el apartado (a).
20
(c)
Para fines de esta seccin y de las Secciones 1111.05 y 1111.06 los siguientes
21
trminos tendrn el significado que se dispone en este apartado:
22
(1)
Compaa de seguros de vida extranjera significar cualquier
1036
compaa de seguros de vida organizada-
(A)
bajo las leyes de los Estados Unidos de Amrica, cualquiera
de sus estados, sus territorios y posesiones o el Distrito de
Columbia, que califique como tal compaa de seguros de
vida bajo las disposiciones de la Parte I, Subcaptulo L, del
Cdigo de Rentas Internas de los Estados Unidos, o
(B)
bajo las leyes de cualquier otro pas, que se dedique al negocio
de seguros de vida en Puerto Rico y que calificara como
compaa de seguros de vida bajo el apartado (a) de la Seccin
10
1111.01, a no ser por el hecho de haber sido organizada fuera
11
de Puerto Rico.
12
(2)
Ingreso neto sujeto a contribucin normal de una compaa de
13
seguros de vida extranjera significar la cantidad que resulte al
14
aplicar al ingreso tributable de la compaa de seguros de vida una
15
fraccin cuyo numerador ser la suma de las primas directas de
16
seguro de vida, de accidente y salud y las primas directas, por
17
concepto de anualidades asignadas a Puerto Rico, segn las mismas
18
aparezcan consignadas en el estado anual requerido por el Artculo
19
3.310 del Cdigo de Seguros de Puerto Rico; y el denominador de la
20
cual ser la suma de todas las primas directas de seguro de vida, de
21
accidente y salud y las primas directas por concepto de anualidades
22
suscritas en cualquier lugar, por la compaa de seguros de vida
1037
extranjera, segn aparezcan stas consignadas en el estado anual
antes mencionado.
(3)
Ingreso neto sujeto a contribucin adicional de una compaa de
seguros de vida extranjera significar el ingreso neto sujeto a
contribucin normal de una compaa de seguros de vida extranjera,
segn se define en el prrafo (2), menos la deduccin dispuesta en la
Seccin 1022.02(d).
(4)
Ingreso tributable de la compaa de seguros de vida extranjera
cubierta por las disposiciones del prrafo (1)(A) significar el ingreso
10
tributable de la compaa de seguros de vida determinado de
11
conformidad con las disposiciones de la Parte I, Subcaptulo L, del
12
Cdigo de Rentas Internas de los Estados Unidos.
13
(5)
Ingreso tributable de la compaa de seguros de vida extranjera
14
cubierta por las disposiciones del prrafo (1)(B) significar el ingreso
15
tributable de la compaa de seguros de vida determinado de
16
conformidad con las disposiciones de las leyes contributivas del pas
17
de origen u organizacin. En caso de que estas compaas no
18
tributen en su pas de origen u organizacin sobre todo su ingreso
19
de todas las fuentes, estarn sujetas a las reglas de la Seccin
20
1092.01(b) y no de esta seccin.
21
(6)
Cdigo de Rentas Internas de los Estados Unidos de Amrica
22
significar el Cdigo de Rentas Internas Federal, segn ha sido
1038
enmendado.
(d)
Contribucin Alternativa Mnima.- Las compaas de seguros de vida
extranjeras estn sujetas a las disposiciones relacionadas a la contribucin
alternativa mnima para corporaciones.
Seccin 1111.05.-Ingresos Sujetos a Contribucin No Declarados en la Planilla
Rendida ante el Secretario por Una Compaa de Seguros de Vida Extranjera
(a)
Toda compaa de seguros de vida sujeta a las disposiciones de la Seccin
1111.04, a la cual le sea notificada una deficiencia a tenor con lo dispuesto
en la Seccin 6212 del Cdigo de Rentas Internas de los Estados Unidos o
10
disposicin similar en el pas de su origen u organizacin, vendr obligada
11
a notificar por escrito al Secretario el monto atribuible a Puerto Rico del
12
ingreso tributable de la compaa de seguros de vida determinado por el
13
Comisionado de Rentas Internas Federal o funcionario fiscal del pas de su
14
origen u organizacin en exceso al declarado en la planilla de contribucin
15
sobre ingresos rendida ante dicho funcionario para el ao contributivo en
16
cuestin y a pagar la contribucin correspondiente al ingreso sujeto a
17
contribucin no declarado en la planilla rendida ante el Secretario.
18
(b)
El perodo estatutario para la tasacin de la contribucin resultante al
19
aplicar el apartado (a) no expirar antes de haber transcurrido el trmino
20
de tres (3) aos contado a partir de la fecha en que el Secretario sea
21
notificado de lo anterior. Para los fines de este apartado se entender como
22
fecha de notificacin aqulla en que se reciba en el Departamento la
1039
comunicacin que a tal efecto enve al contribuyente por correo certificado
con acuse de recibo.
(c)
Independientemente de lo dispuesto en el prrafo (2) del apartado (a) de la
Seccin 1061.15, el Secretario podr conceder a toda compaa de seguros
de vida extranjera sujeta a las disposiciones de la Seccin 1111.04 una
prrroga, por un perodo no mayor de seis (6) meses, para rendir la planilla
requerida en la Seccin 1061.02.
Seccin 1111.06.-Planillas de Contribucin sobre Ingresos Rendidas en Otras
Jurisdicciones
10
(a)
Toda compaa de seguros de vida extranjera cubierta bajo las
11
disposiciones de la Seccin 1111.04(c)(1)(A) y sujeta a las disposiciones de
12
la Seccin 1111.04, deber acompaar con la planilla requerida en la Seccin
13
1061.02, copia certificada de la planilla de contribucin sobre ingresos (sin
14
anejos) rendida ante el Comisionado de Rentas Internas Federal. En el caso
15
de una compaa de seguros de vida extranjera descrita en la Seccin
16
1111.04(c)(1)(B) deber acompaar con la planilla requerida en la Seccin
17
1061.02, copia fiel y exacta de la planilla de contribucin sobre ingresos (sin
18
anejos) rendida ante el funcionario fiscal de su pas de origen u
19
organizacin.
20
Seccin 1111.07.-Compaas de Seguros Que No Sean de Seguros de Vida Ni
21
Compaas Mutuas
22
(a)
Imposicin de la Contribucin.- Se impondrn, cobrarn y pagarn para
1040
cada ao contributivo sobre el ingreso neto sujeto a contribucin normal y
sobre el ingreso neto sujeto a contribucin adicional de toda compaa de
seguros que no sea una compaa de seguros de vida o una compaa
mutua, los mismos tipos de contribucin que se imponen a otras
corporaciones en las secciones 1022.01(b) y 1022.02(b). Para los fines de esta
seccin, ingreso neto sujeto a contribucin normal significa el ingreso
neto segn se define en el apartado (c)(2), menos la deduccin dispuesta en
la Seccin 1033.19(a), e ingreso neto sujeto a contribucin adicional
significa el ingreso neto sujeto a contribucin normal segn se define en este
apartado, menos la deduccin establecida en la Seccin 1022.02(d).
10
11
(b)
Imposicin de la Contribucin sobre Monto Equivalente a Dividendos.- En
12
adicin a la contribucin impuesta por el apartado (a) se impondr, cobrar
13
y pagar para cada ao contributivo a toda compaa de seguros sujeta a
14
contribucin bajo el apartado (a) la contribucin establecida en la Seccin
15
1092.02. El Secretario establecer mediante reglamento las reglas a seguir
16
en la aplicacin de las disposiciones de la Seccin 1092.02 a una compaa
17
de seguros sujeta a contribucin bajo el apartado (a).
18
(c)
Definiciones.-
En el caso de una compaa de seguros sujeta a la
19
contribucin impuesta por esta seccin-
20
(1)
Ingreso bruto.- Ingreso bruto significa la suma de
21
(A)
la cantidad bruta combinada obtenida durante el ao
22
contributivo de ingresos de inversin y de ingresos de
1041
seguros segn se dispone en este apartado, computada a base
del estado demostrativo de seguros e inversiones del informe
anual
Comisionados de Seguros, y
aprobado
por
la
Convencin
Nacional
de
(B)
la ganancia durante el ao contributivo en la venta u otra
disposicin de propiedad;
(2)
Ingreso neto.- Ingreso neto significa el ingreso bruto segn se
define en el prrafo (1), menos las deducciones admitidas por el
apartado (d);
10
(3)
Ingreso de inversin.- Ingreso de inversin significa el monto
11
bruto del ingreso obtenido durante el ao contributivo proveniente
12
de intereses, dividendos y rentas, sumando a todos los intereses,
13
dividendos y rentas recibidos durante el ao contributivo smense
14
los intereses, dividendos y rentas vencidos y acumulados al final del
15
ao contributivo, y deduciendo todos los intereses, dividendos y
16
rentas vencidos y acumulados al final del ao contributivo
17
precedente.
18
(4)
Ingreso de seguros.- Ingreso de seguros significa las primas
19
obtenidas de contratos de seguros durante el ao contributivo,
20
menos las prdidas sufridas y los gastos incurridos;
21
(5)
Primas obtenidas.- Primas obtenidas de contratos de seguros
22
durante el ao contributivo significa la cantidad de primas brutas
1042
cargadas sobre contratos de seguros durante el ao contributivo,
deduciendo las primas a devolverse y las pagadas por reaseguros.
Al resultado as obtenido se sumarn las primas no ganadas en
negocios pendientes al final del ao contributivo precedente, y
dedzcanse las primas no ganadas en negocios pendientes al final
del ao contributivo.
(6)
Prdidas sufridas.-
Prdidas sufridas significa las prdidas
sufridas durante el ao contributivo en contratos de seguros,
determinando las prdidas pagadas durante el ao contributivo
10
smense los gastos de salvamento y los reaseguros cobrables,
11
pendientes al final del ao contributivo precedente, y dedzcanse los
12
gastos de salvamento y los reaseguros cobrables, pendientes al final
13
del ao contributivo. Al resultado as obtenido se sumarn todas las
14
prdidas no pagadas pendientes al final del ao contributivo y
15
dedzcanse las prdidas no pagadas pendientes al final del ao
16
contributivo precedente;
17
(7)
Gastos incurridos.- Gastos incurridos significa todos los gastos
18
que figuren en el informe anual aprobado por la Convencin
19
Nacional de Comisionados de Seguros, determinados sumando a
20
todos los gastos pagados durante el ao contributivo los gastos no
21
pagados al final de dicho ao y deduciendo los gastos no pagados al
22
final del ao contributivo precedente. Para los fines de computar el
1043
ingreso neto sujeto a la contribucin impuesta por esta seccin, se
deducirn de los gastos incurridos, segn se definen en este prrafo,
todos los gastos incurridos que no son admitidos como deduccin
por el apartado (d).
(d)
Deducciones Admisibles.- Al computarse el ingreso neto de una compaa
de seguros sujeta a la contribucin impuesta por esta seccin, se admitirn
como deducciones:
(1)
todos los gastos ordinarios y necesarios incurridos, segn se dispone
en la Seccin 1033.01;
10
(2)
todos los intereses, segn se dispone en la Seccin 1033.03;
11
(3)
las contribuciones, segn se dispone en la Seccin 1033.04;
12
(4)
las prdidas sufridas, segn se definen en el apartado (c)(6) de esta
seccin;
13
14
(5)
las deudas incobrables de la naturaleza de balances de las agencias
y de cuentas a cobrar que se determine que carecen de valor;
15
16
(6)
el monto de intereses obtenidos durante el ao contributivo que bajo
la Seccin 1031.02(a)(3) estn exentos de contribucin;
17
18
(7)
depreciacin.- Una concesin razonable segn se dispone en las
19
Secciones 1033.07 y 1040.12, por el agotamiento, desgaste y deterioro
20
de propiedad; y
21
(8)
las aportaciones a un fideicomiso o plan de anualidades para
22
empleados o compensacin bajo un plan de pago diferido.
1044
(e)
Deducciones No Admisibles.- Con relacin al apartado (d)(6) -
(1)
No se admitir una deduccin por una cantidad de otro modo
admisible que bajo las reglas de la Seccin 1033.17(a)(5) sea atribuible
al ingreso de intereses descrito en el apartado (d)(6).
(2)
No se conceder deduccin alguna por aquella parte de los gastos de
intereses que sea atribuible a intereses descritos en el apartado (d)(6).
La parte del gasto de intereses que ser atribuible a intereses
descritos en el apartado (d)(6) ser aquella cantidad que guarde la
misma proporcin a dicho gasto de intereses como la base ajustada
10
promedio diaria de las obligaciones que generan los intereses
11
descritos en el apartado (d)(6) guarde con la base ajustada promedio
12
diaria de todos los activos del contribuyente.
13
(f)
Deducciones de Corporaciones Extranjeras.- En el caso de una corporacin
14
extranjera las deducciones admitidas en esta seccin se admitirn hasta el
15
lmite establecido en el Subcaptulo I.
16
(g)
Limitacin.- Nada de lo dispuesto en esta seccin ser interpretado en el
sentido de permitir que la misma partida sea deducida ms de una vez.
17
18
(h)
Contribucin Alternativa Mnima.- Las compaas de seguros sujetas a la
19
contribucin impuesta por esta seccin estn sujetas a las disposiciones
20
relacionadas a la contribucin alternativa mnima para corporaciones.
21
Seccin 1111.08.-Prdida Neta en Operaciones
22
(a)
Regla General.-
El beneficio de la deduccin por prdida neta en
1045
operaciones admitida por la Seccin 1033.14 ser concedido a compaas de
seguros sujetas a la contribucin impuesta por la Seccin 1111.07, bajo
reglamentos promulgados por el Secretario.
(b)
Reglas Especiales.-
(1)
Determinacin de Prdida Neta en Operaciones.- Al determinar la
prdida neta en operaciones para un ao contributivo de una
compaa de seguros sujeta a la contribucin impuesta por la Seccin
1111.07, no se conceder deduccin por los intereses descritos en la
Seccin 1111.07(d)(6).
(2)
10
Aplicacin de la Seccin 1033.14(b)(1).-
Al aplicar la Seccin
11
1033.14(b)(1) a un ao contributivo siguiente de una compaa de
12
seguros sujeta a la contribucin impuesta por la Seccin 1111.07, no
13
se conceder deduccin por los intereses descritos en la Seccin
14
1111.07(d)(6) para dicho ao contributivo siguiente.
15
Seccin 1111.09.-Contribuciones de los Estados Unidos, de Posesiones de los
16
Estados Unidos y de Pases Extranjeros
17
(a)
El monto de las contribuciones sobre ingresos, beneficios de guerra y
18
beneficios excesivos impuestas por los Estados Unidos, posesiones de los
19
Estados Unidos y pases extranjeros ser concedido como crdito contra la
20
contribucin de una compaa de seguros domstica sujeta a la
21
contribucin impuesta por las Secciones 1111.01 o 1111.07, hasta el lmite
22
dispuesto en la Seccin 1051.01 para el caso de una corporacin domstica,
1046
y en tales casos ingreso neto, segn se utiliza en dicha seccin, significa
el ingreso neto segn se define en este Subcaptulo.
Seccin 1111.10.-Cmputo del Ingreso Bruto
(a)
El ingreso bruto de las compaas de seguros sujetas a la contribucin
impuesta por la Seccin 1111.07, no ser determinado en la forma
establecida en el Subcaptulo E del Captulo 3.
Seccin 1111.11.-Compaas Mutuas de Seguros Que No Sean de Seguros de Vida
(a)
Aplicacin de la Ley.- Las compaas mutuas de seguros que no sean
compaas de seguros de vida tributarn en la misma forma que otras
corporaciones, excepto lo que ms adelante en esta seccin se establece.
10
11
(b)
Ingreso Bruto.- Las compaas mutuas de seguro martimo incluirn en el
12
ingreso bruto las primas brutas cobradas y recibidas por ellas menos las
13
cantidades pagadas por reaseguro.
14
(c)
Deducciones.- En adicin a las deducciones admitidas a corporaciones por
15
la Seccin 1031.04, las siguientes deducciones sern admitidas tambin a
16
compaas de seguros, a menos que de otro modo se hayan admitido-
17
(1)
Compaas mutuas de seguros que no sean de seguros de vida.- En
18
el caso de compaas mutuas de seguros que no sean compaas de
19
seguros de vida-
20
(A)
la adicin neta que por ley se requiere ser hecha dentro del
21
ao contributivo a fondos de reserva, incluyendo en el caso
22
de compaas de seguros por derrama el depsito real y
1047
efectivo de cantidades con funcionarios del Gobierno de
Puerto Rico o con funcionarios de cualquier estado o
territorio, de acuerdo con la ley, como adiciones a fondos de
garanta o de reserva; y
(B)
las cantidades que no sean dividendos, pagadas dentro del
ao contributivo sobre contratos de plizas y de anualidades.
(2)
Compaas mutuas de seguros martimos.- En el caso de compaas
mutuas de seguros martimos, en adicin a las deducciones
admitidas en el prrafo (1), a menos que de otro modo se hayan
10
admitido, las cantidades devueltas a los tenedores de plizas por
11
concepto de las primas previamente pagadas por ellos, e intereses
12
pagados sobre dichas cantidades entre la fecha de la determinacin
13
y la fecha de pago de las mismas;
14
(3)
Compaas mutuas de seguros que no sean de seguros de vida ni de
15
seguros martimos.- En el caso de compaas mutuas de seguros
16
(incluyendo aseguradores mutuos y recprocos, pero excluyendo
17
compaas mutuas de seguros de vida y compaas mutuas de
18
seguros martimos) que requieran de sus miembros depsitos de
19
primas para cubrir prdidas y gastos, el monto de depsitos de
20
primas devuelto a sus tenedores de plizas y el monto de depsitos
21
de primas retenido para el pago de prdidas, gastos y reservas de
22
reaseguros.
1048
Seccin 1111.12.-Excepcin
(a)
Las disposiciones de este Subcaptulo G no aplicarn a los Aseguradores
Internacionales segn definidos en el Artculo 61.020(4) del Cdigo de
Seguros de Puerto Rico.
SUBCAPTULO B - COMPAAS INSCRITAS DE INVERSIONES
Seccin 1112.01.-Tributacin de Compaas Inscritas de Inversiones y de sus
Accionistas
(a)
Compaas Inscritas de Inversiones.-
Toda compaa inscrita de
inversiones que durante todo su ao contributivo cumpla con todos los
10
requisitos y condiciones establecidos en cualquier ley del Estado Libre
11
Asociado de Puerto Rico relativa a compaas de inversiones, estar sujeta
12
a tributacin de conformidad con las disposiciones aplicables a las
13
corporaciones domsticas, excepto que:
14
(1)
Al computarse el ingreso neto de tal compaa:
15
(A)
se incluir en su ingreso bruto el monto de las distribuciones
16
de dividendos o de beneficios recibidos de corporaciones
17
exentas de contribucin bajo la Ley Nm. 184, aprobada el 13
18
de mayo de 1948, segn ha sido enmendada, bajo la Ley Nm.
19
6, aprobada el 15 de diciembre de 1953, o bajo cualquier otra
20
ley de exencin contributiva de Puerto Rico, y
21
(B)
No se tomarn en cuenta:
22
(i)
las ganancias o las prdidas en la venta u otra
1049
disposicin de activos de capital;
(ii)
la deduccin por prdida neta en operaciones provista
en la Seccin 1033.14, y;
(iii)
las disposiciones de la Seccin 1061.24(c).
(2)
Si tal compaa distribuyere durante el ao contributivo a sus
accionistas como dividendos tributables o como dividendos de
ingreso de desarrollo industrial, segn se definen en el apartado (c),
una cantidad no menor del noventa (90) por ciento de su ingreso
neto, computado segn se dispone en este apartado, dicha compaa
10
estar exenta de tributacin. Para los fines de este apartado, los
11
dividendos tributables o los dividendos de ingreso de fomento
12
industrial declarados por una compaa inscrita de inversiones
13
despus del cierre del ao contributivo y con anterioridad a la fecha
14
establecida por este Subttulo para rendir su planilla para el ao
15
contributivo (incluyendo el trmino de cualquier prrroga
16
concedida para rendir dicha planilla), sern, si la compaa as lo
17
eligiere en dicha planilla, tratados como que han sido pagados
18
durante tal ao contributivo siempre que la distribucin de tales
19
dividendos se efecte de hecho a los accionistas dentro del perodo
20
de cuatro (4) meses siguientes al cierre de dicho ao contributivo y
21
no ms tarde de la fecha del primer pago regular de dividendos
22
efectuado despus de tal declaracin.
1050
(b)
Accionistas de Compaas Inscritas de Inversiones.-
(1)
Residentes de Puerto Rico.- Todo residente de Puerto Rico que sea
accionista de una compaa inscrita de inversiones:
(A)
Excluir de su ingreso bruto:
(i)
los dividendos exentos, segn se definen en el
apartado (c)(1), ms
(ii)
los dividendos de ingreso de fomento industrial segn
se definen en el apartado (c) (2), hasta el lmite en que
las cantidades a que monten dichos dividendos
10
estaran exentas de contribucin para l si las recibiera
11
directamente
12
contribucin bajo la Ley Nm. 184 de 13 de mayo de
13
1948, segn enmendada, bajo la Ley Nm. 6 de 15 de
14
diciembre de 1953, o bajo cualquier otra ley de
15
exencin contributiva de Puerto Rico, y
de
una
corporacin
exenta
de
16
(iii)
los dividendos de compaas inscritas de inversin
17
provenientes de utilidades y beneficios corrientes o
18
acumulados atribuibles a ingreso derivado de
19
actividades elegibles, descritas en los apartados (d) y
20
(e) de la Seccin 1112.02, excluyendo las actividades
21
elegibles mencionadas en los apartados (e)(1) y (e)(2)
22
de dicha Seccin, hasta un mximo de cinco por ciento
1051
(5%) de su ingreso total, incluyendo el ingreso excluido
bajo las disposiciones de esta Seccin, proveniente de
dividendos de compaas inscritas de inversin en el
ao contributivo; e
(B)
Incluir en su ingreso bruto:
(i)
los dividendos de ganancias de capital, segn se
definen en el apartado (c)(3), ms
(ii)
los dividendos de ingreso de fomento industrial, segn
se definen en el apartado (c)(2), hasta el lmite en que
10
las cantidades a que asciendan dichos dividendos
11
seran tributables para dicho accionista si los recibiera
12
directamente
13
contribucin bajo la Ley Nm. 184 de 13 de mayo de
14
1948, segn enmendada, bajo la Ley Nm. 6 de 15 de
15
diciembre de 1953; o bajo cualquier otra ley de
16
exencin contributiva de Puerto Rico, ms
de
una
corporacin
exenta
de
17
(iii)
el monto real y efectivo de los dividendos tributables,
segn se definen en el apartado (c)(4), o
18
19
(iv)
en lugar de la cantidad incluible bajo la clusula (i), el
20
monto de dichos dividendos ms la parte proporcional
21
correspondiente
22
contribuciones sobre ingresos, beneficios de guerra y
al
accionista
de
cualesquiera
1052
beneficios excesivos pagados a los Estados Unidos, a
cualquier posesin o cualquier otra parte de los
Estados Unidos que no sea un estado, al Gobierno de
Puerto Rico o a cualquier pas extranjero, por la
compaa inscrita de inversiones o por cualquier
subsidiaria cuyas acciones sean posedas en un 90 por
ciento (90%) por la compaa inscrita de inversiones,
sobre o con respecto a los beneficios de los cuales se
considera que se han pagado tales dividendos. Si un
10
accionista eligiere incluir en el ingreso bruto tales
11
dividendos ms tales contribuciones asignables a los
12
mismos, dicho accionista tendr derecho a acreditar la
13
contribucin impuesta por este Subttulo con el monto
14
de dichas contribuciones asignables, sujeto ello a las
15
limitaciones de la Seccin 1051.01, excepto que al
16
aplicarse a dicha seccin los extranjeros residentes de
17
Puerto Rico sern tratados de la misma manera que los
18
residentes de Puerto Rico que son ciudadanos de los
19
Estados Unidos.
20
(2)
No residentes de Puerto Rico.- Toda compaa inscrita de
21
inversiones que pague dividendos a un accionista no residente
22
deber, sujeto ello a las limitaciones de la Seccin 1051.01, acreditar
1053
la contribucin que se requiere deducir y retener bajo las Secciones
1062.08 y 1062.11 por la parte proporcional correspondiente a dicho
accionista de las contribuciones sobre ingresos, beneficios de guerra
y beneficios excesivos pagadas a los Estados Unidos, a cualquier
posesin o cualquier otra parte de los Estados Unidos que no sea un
estado, al Gobierno de Puerto Rico o a cualquier pas extranjero, por
tal compaa inscrita de inversiones o por cualquier subsidiaria
cuyas acciones sean posedas en un noventa (90) por ciento por la
compaa inscrita de inversiones, sobre o con respecto a los
10
beneficios de los cuales se considera que se han pagado tales
11
dividendos. Para los fines de determinar el monto bruto de la
12
contribucin que se requiere deducir y retener con anterioridad a tal
13
crdito, los dividendos pagados durante el ao contributivo por la
14
compaa inscrita de inversiones al accionista se considerarn:
15
(A)
Como que no incluyen el monto de los dividendos exentos,
segn se definen en el apartado (c)(1); y
16
17
(B)
como que incluyen el monto real y efectivo de todos los dems
18
dividendos, ms el monto de la parte proporcional
19
correspondiente al accionista de cualesquiera contribuciones
20
sobre ingresos, beneficios de guerra y beneficios excesivos
21
pagados a los Estados Unidos, a cualquier posesin o
22
cualquier parte de los Estados Unidos que no sea un estado,
1054
al Gobierno de Puerto Rico o a cualquier pas extranjero, por
la compaa inscrita de inversiones o por cualquier
subsidiaria cuyas acciones sean posedas en un noventa (90)
por ciento por la compaa inscrita de inversiones, sobre o con
respecto a los beneficios de los cuales se considera que se han
pagado tales dividendos.
(c)
Definiciones.- Para los fines de esta Seccin:
(1)
Dividendos exentos.- Dividendos exentos significa cualquier
dividendo o parte del mismo, que sea designado como tal por una
10
compaa inscrita de inversiones en una notificacin por escrito
11
enviada por correo a sus accionistas en cualquier fecha anterior a la
12
expiracin de los sesenta (60) das despus del cierre de su ao
13
contributivo. Si el monto agregado as designado con respecto a un
14
ao contributivo de la compaa fuere mayor que sus utilidades y
15
beneficios corrientes o acumulados atribuibles a ingresos exentos de
16
contribucin (A) bajo la Seccin 1031.02; (B) bajo la Seccin 6(b)(1) de
17
la Ley Nm. 184 de 13 de mayo de 1948; (C) bajo la Seccin 3 de la
18
Ley Nm. 6 de 15 de diciembre de 1953; (D) bajo la Seccin 3 de la
19
Ley Nm. 57 de 13 de junio de 1963; (E) bajo cualquier otra ley de
20
exencin contributiva de Puerto Rico; (F) bajo el Artculo 8 de la Ley
21
Nm. 121 de 29 de junio de 1977, segn enmendada, la parte de cada
22
distribucin que constituir dividendos exentos ser solamente
1055
aquella proporcin del monto as designado que tales utilidades y
beneficios corrientes o acumulados guarden con el monto agregado
as designado.
(2)
Dividendos de ingreso de fomento industrial.- Dividendos de
ingreso de fomento industrial significa cualquier dividendo, o parte
del mismo, que sea designado como tal por una compaa inscrita
de inversiones en una notificacin por escrito enviada por correo a
sus accionistas en cualquier fecha anterior a la expiracin de los
sesenta (60) das despus del cierre de su ao contributivo. Si el
10
monto agregado as designado con respecto a un ao contributivo de
11
la compaa fuere mayor que sus utilidades y beneficios corrientes o
12
acumulados atribuibles a distribuciones de dividendos o de
13
beneficios de corporaciones o de sociedades exentas de contribucin
14
bajo la Ley Nm. 184 de 13 de mayo de 1948, segn enmendada,
15
bajo la Ley Nm. 6 de 15 de diciembre de 1953, o bajo cualquier otra
16
ley de exencin contributiva de Puerto Rico, hechas por tales
17
corporaciones o sociedades del ingreso derivado de las operaciones
18
de las mismas cubiertas por la exencin, la parte de cada distribucin
19
que constituir dividendos de ingreso de fomento industrial ser
20
solamente aquella proporcin del monto as designado que tales
21
utilidades y beneficios corrientes o acumulados guarden con el
22
monto agregado as designado.
1056
(3)
Dividendos de ganancias de capital.- Dividendos de ganancias de
capital significa cualquier distribucin de dividendos, o parte de la
misma, hecha por una compaa inscrita de inversiones de sus
utilidades y beneficios corrientes o acumulados atribuibles a
ganancias, venta u otra disposicin de propiedad. Dicho trmino no
incluir, sin embargo, cualquier distribucin de dividendos, o parte
de la misma, hecha por una compaa de inversiones de sus
utilidades o beneficios corrientes o acumulados, atribuibles a
ganancias declaradas exentas bajo la Seccin 6(b)(1) de la Ley Nm.
10
184 de 13 de mayo de 1948, bajo la Seccin 3 de la Ley Nm. 6 de 15
11
de diciembre de 1953, o bajo la Seccin 3 de la Ley Nm. 57 de 13 de
12
junio de 1963, o bajo cualquier otra ley de exencin contributiva de
13
Puerto Rico.
14
(4)
Dividendos
tributables.-
Dividendos
tributables
significa
15
cualquier distribucin de dividendos, o parte de la misma, hecha por
16
una compaa inscrita de inversiones de sus utilidades o beneficios
17
corrientes o acumulados atribuibles a fuentes que no sean las
18
especificadas en los prrafos (1), (2) y (3).
19
(5)
Accionistas de Compaas inscritas de inversiones.- Para propsitos
20
del apartado (b)(1), el trmino compaas inscritas de inversiones
21
tambin incluye, sujeto a lo dispuesto en reglamentos que
22
promulgue el Secretario, cualquier compaa inscrita de inversiones
1057
o fideicomiso de inversiones en bienes races que se cree o se
organice bajo las leyes de los Estados Unidos de Amrica, o las de
cualquier Estado de los Estados Unidos de Amrica que durante el
ao contributivo cumpla con los requisitos de la Ley de Compaas
de Inversin de Puerto Rico de 2013.
(d)
Tratamiento de Dividendos de Ganancias de Capital.- Los dividendos de
ganancias de capital sern tratados por los accionistas como ganancias de
capital a largo plazo.
(e)
No obstante lo dispuesto en el apartado (a), las cuentas separadas de una
10
aseguradora establecidas bajo los trminos y condiciones dispuestos por el
11
Cdigo de Seguros de Puerto Rico no se tratarn como una compaa
12
inscrita de inversiones para propsitos de este Cdigo.
13
(f)
Tratamiento de Intereses sobre Notas de Compaas Inscritas de
14
Inversiones.- El Secretario podr establecer por reglamento, carta circular o
15
cualquier otra comunicacin de carcter general el tratamiento contributivo
16
de los intereses sobre notas emitidas por compaas inscritas de inversin.
17
(g)
Tasa Especial de Contribucin para Ciertas Distribuciones.- La porcin de
18
las distribuciones de dividendos realizadas por una compaa inscrita de
19
inversin, provenientes de ingresos de dicha compaa que no seran
20
distribuciones elegibles bajo la Seccin 1023.06, de haberlas recibido
21
directamente el contribuyente, no sern dividendos elegibles para la tasa
22
especial provista por la Seccin 1023.06; disponindose que si el ingreso que
1058
provenga de estas inversiones sea menor al veinte por ciento (20%) del total
del ingreso de la compaa para el ao correspondiente al dividendo, la tasa
contributiva del dividendo ser, para aos contributivos comenzados antes
del 1 de enero de 2015, diez por ciento (10%), y, para aos contributivos
comenzados despus del 31 de diciembre de 2015, veinte (20) por ciento.
(h)
Crdito Especial.- El contribuyente podr tomar un crdito contributivo en
su contribucin sobre ingreso de cinco (5) dlares de distribuciones de
compaas inscritas de inversin que de otra forma tendra que incluir en
su ingreso bruto, por cada dlar que reciba en las distribuciones excluidas
10
bajo el inciso (b)(1)(A)(iii) de esta Seccin, sin poder excluir bajo la regla de
11
este inciso ms del veinticinco por ciento (25%) de su ingreso total
12
proveniente de dichas distribuciones de dividendos de compaas inscritas
13
de inversin durante el ao contributivo, incluyendo distribuciones que son
14
excluidas de su ingreso bruto bajo las disposiciones de esta Seccin. Las
15
disposiciones de este apartado no afectarn la naturaleza exenta de un
16
dividendo excluido del ingreso bruto bajo las disposiciones de esta Seccin.
17
Seccin 1112.02.-Tributacin de Fideicomisos de Inversin Exenta y sus
18
Accionistas o Socios
19
(a)
Tasa Especial o Exencin Contributiva sobre Ingreso sujeto a Contribucin.-
20
Todo fideicomiso de inversin exenta segn definido en la Seccin
21
1010.01(a) (34) que cumpla durante todo su ao contributivo con todos los
22
requisitos y condiciones establecidos bajo la ley conocida como Ley de
1059
Compaas de Inversin de Puerto Rico de 2013 y a los requisitos de los
apartados (b) o (c) de esta Seccin, segn aplique, estar sujeta al siguiente
tratamiento contributivo especial:
(1)
El fideicomiso de inversin exenta disfrutar de una exencin
contributiva total sobre su ingreso sujeto a contribucin si dicho
fideicomiso tributa como corporacin domstica;
(2)
La tasa contributiva de los accionistas dispuesta en la Seccin
1023.06(b) sobre las distribuciones elegibles del fideicomiso de
inversin exenta se reduce de un diez por ciento (10%) a ser de un
10
cero por ciento (0%) del monto total recibido por la persona elegible;
11
(3)
12
Los accionistas, miembros o socios del fideicomiso de inversin
13
exenta disfrutarn de una exencin contributiva total sobre el
14
ingreso tributable de los socios que provenga de la compaa inscrita
15
de inversin, si dicho fideicomiso escoge tributar, segn lo dispuesto
16
en la Seccin 1010.01(a)(34), como una sociedad.
17
(b)
Requisitos para Fideicomisos de Inversin Exenta que Tributen como
18
Corporaciones Domsticas.- Un fideicomiso de inversin exenta que tribute
19
como corporacin domstica no cualificar durante un ao contributivo
20
para la exencin contributiva descrita en el prrafo (1) del apartado (a) de
21
esta Seccin y sus accionistas no cualificarn para la tasa especial dispuesta
22
en el prrafo (2) del pues p (a) de esta Seccin, a menos que:
1060
(1)
someta junto con su planilla de contribucin sobre ingresos una
eleccin para ser considerada como un fideicomiso de inversin
exenta elegible, o tenga vigente una eleccin sometida en un ao
contributivo anterior;
(2)
al menos un setenta y cinco por ciento (75%) de su ingreso bruto
durante el ao contributivo provengan de fuentes elegibles, segn
definidas en el apartado (d); y
(3)
al cierre de cada trimestre del ao contributivo, al menos un sesenta
por ciento (60%) del valor en el mercado de sus activos totales est
10
representado por activos que produzcan ingresos de fuentes
11
elegibles, efectivo o sus equivalentes (incluyendo cuentas y notas a
12
cobrar), y valores y obligaciones del Gobierno de Puerto Rico o de
13
los Estados Unidos, y de cualesquiera instrumentalidades o
14
subdivisiones polticas de stos.
15
(c)
Requisitos para Socios de Fideicomisos de Inversin Exenta que Tributen
16
como Sociedades.- Un fideicomiso de inversin exenta que tribute como
17
sociedad, y sus socios, no cualificarn durante un ao contributivo para la
18
exencin contributiva dispuesta en el prrafo (3) del apartado (a) de esta
19
Seccin, a menos que:
20
(1)
el fideicomiso de inversin exenta someta una eleccin al
21
Departamento de Hacienda para ser considerado como un
22
fideicomiso de inversin exenta elegible, o tenga vigente una
1061
eleccin sometida en un ao contributivo anterior;
(2)
el fideicomiso de inversin exenta someta al Departamento de
Hacienda una certificacin anual detallando las partidas especficas
de su ingreso bruto, tanto las que provienen de actividades elegibles
como las que no;
(3)
al menos un setenta y cinco por ciento (75%) de su ingreso bruto
durante el ao contributivo provenga de fuentes elegibles, segn
definidas en el apartado (d);
(4)
el fideicomiso de inversin exenta le provea a los socios una
10
certificacin, que ellos adjuntarn con su planilla de contribucin
11
sobre ingresos, de la cantidad exacta de sus ingresos provenientes de
12
dicho fideicomiso de inversin exenta y del hecho de que ha
13
sometido al Departamento de Hacienda una eleccin para ser
14
considerado como un fideicomiso de inversin exenta elegible; y
(5)
15
al cierre de cada trimestre del ao contributivo, al menos un sesenta
16
por ciento (60%) del valor en el mercado de sus activos totales est
17
representado por activos que produzcan ingresos de fuentes
18
elegibles, efectivo o sus equivalentes (incluyendo cuentas y notas a
19
cobrar), y valores y obligaciones del Gobierno de Puerto Rico o de
20
los Estados Unidos, y de cualesquiera instrumentalidades o
21
subdivisiones polticas de stos.
22
(d)
Determinacin de las Actividades Elegibles.- Las actividades elegibles
1062
sern actividades del sector privado que tengan el potencial de ser
particularmente efectivas en la creacin de empleos, excluyendo actividad
existente al 31 de julio de 2013. No se entender existente aquella actividad
relacionada a activos que estn en desuso al 31 de julio de 2013. El Secretario
de Desarrollo Econmico definir, mediante reglamento, lo que constituir
una actividad elegible bajo esta Seccin, tomando como gua:
(1)
el potencial de creacin y preservacin de empleos de la actividad
econmica en Puerto Rico;
(2)
el apoyo econmico que la actividad econmica le d a reas
geogrficas necesitadas de inversin de capital en Puerto Rico;
10
(3)
11
el inters pblico relacionado con dicha actividad en Puerto Rico,
12
dando prioridad al turismo, la manufactura, la investigacin
13
cientfica y el desarrollo tecnolgico; y
(4)
14
el fomento que provea la actividad a la formacin de capital
puertorriqueo.
15
16
(e)
Actividades Elegibles Automticamente.- Adems de lo establecido en el
17
Reglamento dispuesto en el apartado (d) de esta Seccin, se incluir entre
18
las Actividades Elegibles:
19
(1)
prstamos, otorgados despus del 31 de julio de 2013 para, o
20
inversin en la construccin o remodelacin de hoteles, paradores y
21
otras actividades tursticas descritas en la Seccin 2(a)(1) de la Ley
22
74- 2010, segn enmendada; en la parte de la inversin que sea
1063
elegible para un crdito de inversin turstica bajo la Seccin 5(a) de
dicha Ley;
(2)
inversiones elegibles bajo el Artculo 4.03(E) y (G) de la Ley 212-2002,
en proyectos comenzados despus del 31 de julio de 2013, aun
cuando los crditos bajo esta Ley no hayan sido emitidos por el
Departamento de Hacienda;
(3)
inversin posterior al 31 de julio de 2013 en negocios financiados
mediante prstamos garantizados u originados por el Banco de
Desarrollo Econmico o el Banco Gubernamental de Fomento, sujeto
10
a las limitaciones que establezca el Secretario mediante reglamento,
11
determinacin administrativa, carta circular, boletn informativo o
12
cualquier otro comunicado de carcter general;
13
(4)
prstamos otorgados despus del 31 de julio de 2013 para la
14
construccin de inmuebles o la adquisicin de intangibles para
15
negocios elegibles;
16
(5)
la compra de obligaciones, o de acciones preferidas sin derecho al
17
voto, de negocios elegibles, con el propsito de proveer working
18
capital o refinanciamiento de obligaciones a corto plazo que tienen
19
tasas de inters mayores del ocho por ciento (8%) APR;
20
(6)
la inversin en negocios elegibles, segn definido dicho trmino en
el apartado (g) de esta Seccin;
21
22
(7)
la compra de obligaciones o acciones en empresas organizadas o
1064
creadas despus del 31 de julio de 2013 que sean partcipes en una
Alianza Pblico Privada para inversin en infraestructura nueva, al
amparo de la Ley 29-2009; o
(8)
la inversin en fideicomisos de bienes races organizados o creados
despus del 31 de julio de 2013, segn definidos en la Seccin
1082.01.
(f)
Terminacin de la Eleccin.-
(1)
Imposibilidad de Cualificar.- Una eleccin, de ser un fideicomiso de
inversin exenta elegible, terminar si en el ao contributivo en el
10
que hace la eleccin, o en cualquier ao contributivo subsiguiente, el
11
fideicomiso de inversin exenta no cumple con las disposiciones de
12
esta Seccin. Dicha terminacin tomar efecto para el ao
13
contributivo en el que el fideicomiso de inversin exenta no cumpla
14
con los requisitos de esta Seccin y para todos los aos contributivos
15
subsiguientes.
16
(2)
Revocacin.- La eleccin, de ser un fideicomiso de inversin exenta
17
elegible bajo esta Seccin, se puede revocar para cualquier ao
18
contributivo despus del ao en el que se realiz la eleccin y debe
19
hacerse no ms tardar de noventa (90) das luego del comienzo del
20
primer ao contributivo para el que la revocacin debe tener efecto.
21
La revocacin se har de la manera en la que el Secretario disponga
22
en sus reglamentos.
1065
(3)
Eleccin despus de terminacin o revocacin.- Excepto por lo
dispuesto en el prrafo (4), la revocacin o terminacin de una
eleccin tendr como efecto que el fideicomiso de inversin exenta
no pueda realizar nuevamente la eleccin hasta el quinto (5to) ao
contributivo que comience despus del primer ao contributivo para
el que la terminacin o revocacin es efectiva.
(4)
Excepcin relacionada con el requisito de ingresos elegibles. Un
fideicomiso de inversin exenta que no ha cumplido durante un ao
contributivo con el prrafo (2) del apartado (b) o con el prrafo (3)
10
del apartado (c), se considerar que ha cumplido con dicho apartado
11
si:
12
(A)
el fideicomiso de inversin exenta desglosa a Hacienda la
13
naturaleza y cantidad de cada partida de ingreso bruto, ya sea
14
en un anejo junto a su planilla de contribucin sobre ingresos
15
bajo el prrafo (1) del apartado (b) o en su certificacin anual
16
bajo el prrafo (2) del apartado (c);
17
(B)
cualquier informacin incorrecta incluida en los informes
18
requeridos bajo el prrafo (A) no se debe a fraude con el
19
propsito de evadir la contribucin; y
20
(C)
el Secretario est satisfecho de que el incumplimiento con el
21
prrafo (2) del apartado (b) o con el prrafo (3) del apartado
22
(c) se debe a una causa razonable y no a negligencia grave.
1066
(5)
Excepcin relacionada con el requisito de activos elegibles.- Todo
fideicomiso de inversin exenta que cumpla con los requisitos de los
apartados (b)(3) o (c)(4) al cierre de cualquier trimestre no perder
su elegibilidad para los beneficios de esta Seccin por razn de una
discrepancia, durante cualquier trimestre siguiente, entre el valor de
todas sus inversiones y dichos requisitos, a menos que dicha
discrepancia exista inmediatamente despus de la adquisicin de
cualquier valor u otra propiedad y ocurra total o parcialmente como
resultado de dicha adquisicin. Cualquier fideicomiso de inversin
10
exenta, que no cumpla con los requisitos mencionados al finalizar
11
cualquier trimestre de cualquier ao econmico por razn de una
12
discrepancia existente inmediatamente despus de la adquisicin de
13
cualquier valor u otra propiedad, que sea total o parcialmente el
14
resultado de dicha adquisicin durante dicho trimestre, no perder,
15
durante ese trimestre, su elegibilidad para los beneficios de esta
16
Seccin si dicha discrepancia se elimina dentro de los treinta (30) das
17
siguientes al cierre de dicho trimestre, y en tal caso, se considerar
18
como si hubiera cumplido con dichos requisitos al cierre de dicho
19
trimestre al aplicar la oracin precedente. Para propsitos de este
20
prrafo, el trmino valor significa, con respecto a cualesquiera
21
valores para los cuales una cotizacin en el mercado est
22
prontamente disponible, su precio en el mercado o el precio
1067
razonable (cuando no hubiere un precio en el mercado
determinable), determinado de acuerdo con los mtodos de
valorizacin establecidos por el Secretario mediante reglamento.
(g)
Negocios elegibles- Para propsitos de los prrafos (4), (5) y (6) del apartado
(e) de esta Seccin, sern negocios elegibles:
(1)
la exportacin de productos o servicios desde Puerto Rico;
(2)
el desarrollo de nuevas tecnologas y procesos en Puerto Rico;
(3)
el desarrollo de propiedad intelectual en Puerto Rico;
(4)
la comercializacin y mercadeo de productos y servicios nuevos en
Puerto Rico; de este Cdigo de este Cdigo;
10
(5)
11
actividades tursticas, segn definidas en la Seccin 2(a)(1) de la Ley
74 -2010, segn enmendada; y
12
(6)
13
la adquisicin de las facilidades de plantas manufactureras cerradas
14
con el propsito de ser rehabilitadas para operar un negocio de
15
manufactura similar al operado previamente en dichas facilidades.
16
(h)
Infraestructura nueva- Para propsitos del prrafo (7) del apartado (e) de
17
esta Seccin, ser infraestructura nueva la construccin o la renovacin
18
sustancial con una inversin de costos directos relacionados con la
19
construccin (hard costs) de al menos 50% del valor presente total de la
20
alianza, de:
21
(1)
equipos y sistemas de transportacin, incluyendo facilidades de
22
tierra, aire y mar, como calles, trenes, terminales areos, pistas
1068
areas, muelles y barcos;
(2)
facilidades de comunicaciones, incluyendo la instalacin de lneas de
banda ancha;
(3)
facilidades de entrenamiento y educacin;
(4)
facilidades deportivas o de convenciones; y
(5)
facilidades de acueductos, alcantarillado, desperdicios slidos, y
elctricas.
(i)
Disposicin Transitoria- Si el fideicomiso tributa como sociedad bajo el
apartado (c) de esta seccin, dicho fideicomiso estar sujeto a la conversin
10
estatutaria a entidad conducto dispuesta en la Seccin 1076.04, lo cual no
11
generar ganancia ni prdida como resultado de dicha conversin. Todo
12
fideicomiso organizado despus del 31 de diciembre de 2014 podr elegir
13
tributar como corporacin o como entidad conducto.
14
SUBCAPTULO C - CORPORACIONES ESPECIALES PROPIEDAD
15
DE TRABAJADORES Y MIEMBROS ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS
16
Seccin 1113.01.-Aplicacin de las Disposiciones
Las disposiciones de este Subcaptulo aplicarn a las Corporaciones
17
18
Especiales Propiedad de Trabajadores (denominadas en adelante en este
19
Subcaptulo como corporaciones especiales), que se incorporen de acuerdo a las
20
disposiciones del Captulo XVI de la Ley 144-1995, segn enmendada.
21
Seccin 1113.02.-Cmputos de la Corporacin Especial
22
(a)
Ingresos y Deducciones
1069
El ingreso bruto de una corporacin especial propiedad de trabajadores
para cualquier ao contributivo ser determinado segn se dispone en las
Secciones 1031.01 y 1031.02 de este Subttulo. Igualmente, su ingreso o
prdida neta de cualquier ao contributivo se determinar como en el caso
de cualquier otra corporacin, excepto que deber establecer por separado
las partidas descritas en la Seccin 1113.04, y
(1)
No se admitir una deduccin por prdida neta en operaciones
segn lo dispuesto en la Seccin 1033.14 de este Subttulo.
(2)
No se admitir una deduccin por contribuciones, segn lo
10
dispuesto en la Seccin 1033.04 de este Subttulo con respecto a las
11
contribuciones descritas en la Seccin 1051.01 de este Subttulo.
(3)
12
No se admitirn las deducciones dispuestas en las Secciones
1022.02(d) y 1033.19 de este Subttulo.
13
(4)
14
No se admitir la deduccin por donativos dispuesta en la Seccin
1033.10 de este Subttulo.
15
(5)
16
Tendr derecho a la depreciacin flexible dispuesta en la Seccin
17
1040.11 y a la depreciacin acelerada dispuesta en la Seccin 1040.12,
18
sujeto a las limitaciones contenidas en dichas secciones.
19
(b)
Opciones de Corporacin Especial
20
Cualquier opcin que afecte el cmputo del ingreso neto de una
21
Corporacin Especial Propiedad de Trabajadores ser ejercida por sta.
22
Seccin 1113.03.-Imposicin de la Contribucin a los Miembros Ordinarios y
1070
Extraordinarios y no a la Corporacin Especial Respecto a los Balances en las
Cuentas Internas de Capital
La proporcin de los avisos de crdito por productividad y por patrocinio
que las corporaciones especiales acrediten a las cuentas internas de capital de los
miembros ordinarios y extraordinarios no estar sujeta a la contribucin sobre
ingresos impuesta por este Subttulo a las corporaciones. Los miembros ordinarios
y extraordinarios sern responsables por la contribucin sobre ingresos atribuible
a las distribuciones que se le hagan por los avisos de crdito por productividad y
por patrocinio, como si hubieran realizado la actividad en su capacidad
10
individual. Sin embargo, la proporcin distribuible a los miembros ordinarios y
11
extraordinarios respecto a los avisos de crdito por productividad y por patrocinio
12
acreditados que consista de intereses exentos devengados y distribuidos por la
13
corporacin especial, as como de ingresos provenientes de la agricultura sujetos
14
a la deduccin dispuestas en las disposiciones de la Seccin 1033.12 de este
15
Subttulo, hasta el lmite establecido en dicha seccin, retendr su naturaleza como
16
ingreso exento en manos de los miembros ordinarios y extraordinarios. De igual
17
modo, la proporcin distribuible de los avisos de crdito por productividad y por
18
Patrocinio acreditados a las cuentas internas de capital de los miembros ordinarios
19
y extraordinarios, respecto al ingreso devengado y distribuido por la corporacin
20
especial sobre actividades o negocios declarados exentos bajo las leyes de
21
incentivos contributivos e industriales, incluyendo a esos fines la Ley 74-2010,
22
segn enmendada, mejor conocida como la Ley de Desarrollo Turstico de Puerto
1071
Rico de 2010; o de cualquier otra ley de exencin contributiva anloga o de similar
naturaleza, anterior o subsiguiente, estar sujeta a las disposiciones relacionadas a
la distribucin de ingreso exento de cada una de dichas leyes, segn aplique.
Seccin 1113.04.-Inclusin del Ingreso de la Corporacin Especial
(a)
Regla General.- Al determinar su responsabilidad contributiva, cada
miembro ordinario y extraordinario deber tomar en consideracin por
separado su participacin distribuible en el ingreso, las ganancias o las
prdidas de la corporacin especial propiedad de trabajadores, as como la
proporcin distribuible de los avisos de crdito por productividad y por
10
patrocinio acreditados, para cualquier ao contributivo de sta terminado
11
dentro o simultneamente con el ao contributivo del miembro ordinario o
12
extraordinario, en relacin con:
13
(1)
ganancias y prdidas en la venta o permuta de activos de capital;
14
(2)
ganancias y prdidas en la venta o permuta de propiedad descrita
en la Seccin 1034.01(i) de este Subttulo;
15
16
(3)
donativos efectuados a las entidades descritas en la Seccin
1033.15(a)(1) de este Subttulo;
17
18
(4)
dividendos respecto a los cuales son aplicables las disposiciones de
la Seccin 1023.06 de este Subttulo;
19
20
(5)
contribucin retenida sobre los dividendos descritos en el prrafo
(4);
21
22
(6)
contribuciones descritas en la Seccin 1051.01 de este Subttulo;
1072
(7)
otras partidas de ingreso, ganancias, prdidas, deducciones o
crditos segn el Secretario establezca mediante Reglamento.
(b)
Naturaleza de las Partidas que Constituyen la Participacin Distribuible.-
La naturaleza de cualquier partida de ingreso, ganancia, prdida,
deduccin o crdito incluido en la participacin distribuible del miembro
ordinario o extraordinario bajo los prrafos (1) al (7) del apartado (a) se
determinar como si dicha partida fuere realizada por el miembro
directamente de la fuente de la que fue realizada por la corporacin
especial, o incurrida del mismo modo en que la incurri la corporacin
10
especial.
No obstante, la participacin distribuible que consista de
11
dividendos o beneficios sujetos a las disposiciones de la Seccin 1023.06 de
12
este Subttulo en manos de la corporacin especial, no retendrn su carcter
13
de distribucin elegible bajo dichas secciones cuando el miembro no sea por
14
s mismo una persona elegible, segn dicho trmino se define en la Seccin
15
1023.06(d) de este Subttulo.
16
Seccin 1113.05.-Mtodo de Contabilidad de la Corporacin Especial Propiedad
17
de Trabajadores y de sus Miembros Ordinarios y Extraordinarios
18
La corporacin especial y sus miembros ordinarios y extraordinarios
19
podrn optar por cualquiera de los mtodos de contabilidad dispuestos por la
20
Seccin 1040.02 de este Subttulo. El mtodo de contabilidad que seleccione la
21
corporacin especial ser igual al mtodo de contabilidad de los miembros
22
ordinarios y extraordinarios.
1073
Seccin 1113.06.-Ao Contributivo de la Corporacin y de sus Miembros
Ordinarios y Extraordinarios
(a)
Corporacin Especial.- Una Corporacin especial podr adoptar cualquier
ao contributivo independientemente del ao contributivo de sus
miembros ordinarios y extraordinarios. Podr, adems, cambiar su ao
contributivo siguiendo las disposiciones de la Seccin 1040.10 de este
Subttulo y las dems reglas que establezca el Secretario.
(b)
Miembros Ordinarios y Extraordinarios.-
Un miembro ordinario o
extraordinario
podr
adoptar
cualquier
ao
contributivo
10
independientemente del ao contributivo de la corporacin especial y
11
podr cambiar su ao contributivo siguiendo las disposiciones de la Seccin
12
1040.10 de este Subttulo y las dems reglas que establezca el Secretario.
13
Seccin 1113.07.-Gastos de Organizacin
Los gastos y honorarios incurridos por la corporacin especial para su
14
15
organizacin, o para promover la venta de, o para vender un inters en dicha
16
corporacin o para atraer miembros, sern deducidos por la corporacin especial
17
como un gasto ordinario.
18
Seccin 1113.08.-No Reconocimiento de Ganancia o Prdida en Aportacin de
19
Propiedad a una Corporacin Especial
20
(a)
Regla General.- No se reconocer ganancia o prdida a una Corporacin
21
Especial Propiedad de Trabajadores, a sus miembros o accionistas en el caso
22
de aportacin de dinero u otra propiedad a la corporacin especial, excepto
1074
segn se dispone en los apartados (b) y (c) de esta seccin.
(b)
Propiedad Depreciada Flexiblemente.- En el caso de una aportacin de
propiedad depreciada flexiblemente, no se reconocer ganancia o prdida
a una corporacin especial, a sus miembros o accionistas a menos que opten
por lo contrario. La eleccin de reconocer ganancia o prdida ser
irrevocable.
(c)
Propiedad Sujeta a Obligacin o Gravamen.- En el caso de la aportacin de
propiedad sujeta a una obligacin o gravamen, la cual sea asumida por la
corporacin especial, se reconocer ganancia al miembro o accionista
10
aportador en la medida en que la parte de la obligacin o gravamen de la
11
cual es liberado exceda la base ajustada, para el miembro o accionista
12
aportador, de la propiedad aportada.
13
Seccin 1113.09.-Ingresos
14
Extraordinarios
y Crditos
de los Miembros
Ordinarios
15
Al computar su ingreso tributable y su contribucin sobre ingresos para
16
cualquier ao contributivo cada miembro ordinario o extraordinario deber
17
incluir como ingreso o como prdida en la explotacin de una industria o negocio,
18
la participacin que se le haya distribuido de los Avisos de Crdito por
19
Productividad o por Patrocinio o se reducirn las prdidas incluidas en su cuenta
20
interna de capital de la corporacin especial. Disponindose que los miembros
21
ordinarios o miembros extraordinarios de una corporacin especial pagarn en
22
lugar de cualesquiera otras contribuciones impuestas por este Subttulo, una
1075
contribucin del veinte (20) por ciento sobre el monto de una distribucin de los
avisos de crdito por productividad y que se hayan retenido hasta la total
desvinculacin
extraordinarios; el miembro ordinario podr optar por incluir dicha distribucin
como parte de su ingreso bruto en la planilla de contribucin sobre ingresos del
ao en que se efecte la distribucin y pagar una contribucin de conformidad con
los tipos contributivos normales, lo que sea ms beneficioso para el miembro
ordinario o miembros extraordinarios. En el caso de que al momento de la
desvinculacin del miembro ordinario de la corporacin especial, el balance de la
10
cuenta interna de capital refleje una prdida, la misma se tratar como una prdida
11
ordinaria.
con la corporacin del miembro ordinario o miembros
12
En la eventualidad de que el miembro ordinario utilice la cantidad recibida
13
para adquirir su certificado de membreca en otra corporacin especial en la que
14
sea subsiguientemente un miembro ordinario, la ganancia realizada, si alguna,
15
sujeto a la cantidad utilizada para dichos propsitos, ser diferida mientras
16
contine su relacin como miembro ordinario en dicha corporacin especial.
17
Dicha transferencia o reinversin debe efectuarse dentro de un trmino no mayor
18
de un (1) ao a partir del cierre del ao contributivo del miembro ordinario en el
19
cual se haya efectuado la transferencia o efecte la distribucin. En su defecto, la
20
ganancia realizada ser tributada de conformidad con lo dispuesto en esta seccin.
21
Seccin 1113.10.-Determinacin de la Base de las Cuentas Internas de Capital por
22
el Pago de Certificados de Membresa Mediante Aportacin de Propiedad
1076
(a)
Regla General.- La base de las cuentas internas de capital de los miembros
ordinarios, extraordinarios o corporativos, con respecto al pago de los
certificados de membresa en una corporacin especial mediante aportacin
de propiedad, ser la base ajustada de dicha propiedad para el miembro de
que se trate al momento de la aportacin.
(b)
Excepciones Excepcin.-
(1)
Propiedad depreciada flexiblemente.-
Cuando la propiedad
aportada a la corporacin especial haya sido depreciada
flexiblemente, la base de la cuenta interna de capital del miembro
10
ordinario, extraordinario o corporativo ser igual a la base ajustada
11
flexiblemente (segn ste se define en la Seccin 1040.11(d)(2) de este
12
Subttulo) de la propiedad aportada, aumentada por la ganancia o
13
disminuida por la prdida reconocida en la aportacin.
14
(2)
Propiedad depreciada aceleradamente.-
Cuando la propiedad
15
aportada a la corporacin especial haya sido depreciada
16
aceleradamente, la base de la cuenta interna de capital del miembro
17
ordinario, extraordinario o corporativo ser igual a la base de la
18
propiedad aportada, disminuida por la depreciacin reclamada bajo
19
el mtodo de depreciacin acelerada, aumentada por la ganancia o
20
disminuida por la prdida reconocida en la aportacin.
21
(3)
Propiedad sujeta a gravamen.- Cuando la propiedad aportada a la
22
corporacin especial est sujeta a una obligacin o gravamen de la
1077
cual se libera el transmitente, la base de la cuenta interna de capital
del miembro ordinario, extraordinario o corporativo ser la base
ajustada de dicha propiedad para el miembro de que se trate al
momento de la aportacin, aumentada por la ganancia reconocida al
miembro aportador o disminuida por el monto de la parte de la
obligacin o gravamen de la cual es liberado dicho miembro en la
aportacin.
Seccin 1113.11.-Base de la Propiedad Aportada a la Corporacin Especial
Propiedad de Trabajadores
10
La base para una corporacin especial de la propiedad aportada por un
11
miembro ordinario, extraordinario o corporativo ser la base ajustada de dicha
12
propiedad para el miembro de que se trate al momento de la aportacin,
13
aumentada por la ganancia reconocida al miembro aportador (bajo la Seccin
14
1113.08 de este Subttulo) en el caso de propiedad sujeta a obligacin o gravamen.
15
En el caso de que la propiedad aportada haya sido depreciada flexiblemente, la
16
base de dicha propiedad para la corporacin especial ser igual a la base ajustada
17
flexiblemente (segn ste se define en la Seccin 1040.11(d)(2) de este Subttulo)
18
de la propiedad aportada aumentada por la ganancia o disminuida por la prdida
19
reconocida al miembro aportador. En el caso de que la propiedad aportada haya
20
sido depreciada aceleradamente, la base de dicha propiedad para la corporacin
21
especial ser igual a la base de la propiedad aportada, disminuida por la
22
depreciacin reclamada bajo el mtodo de depreciacin acelerada aumentada por
1078
la ganancia o disminuida por la prdida reconocida al miembro aportador.
Seccin 1113.12.-Efecto de Ciertas Reorganizaciones Corporativas
Cuando una corporacin con fines de lucro establezca una subsidiaria bajo
las disposiciones de este Subcaptulo y del Captulo XVI de la Ley 144-1995, segn
enmendada, como parte de un plan de reorganizacin mediante el cual la
corporacin matriz, a su vez, ser convertida en una corporacin especial
mediante fusin, consolidacin o cualquier otro modo o con el propsito de
separar una parte o segmento de sus operaciones, o se liquide como tal la entidad,
la misma contar con un plazo mximo de cinco (5) aos para consumar dicho
10
plan de reorganizacin y conversin. Dicho trmino tambin aplicar a las
11
corporaciones con fines de lucro que enmienden su certificado de incorporacin
12
para convertirse en una Corporacin Especial Propiedad de Trabajadores, cuya
13
enmienda o conversin deber tambin consignarse en un plan de reorganizacin.
14
A esos efectos, la corporacin matriz o corporacin especial en cuestin
15
deber radicar, no ms tarde de un perodo de ciento ochenta y tres (183) das
16
despus de realizada la reorganizacin o enmienda, una solicitud de opinin
17
administrativa ante el Secretario de que dicha conversin cumple con los
18
requisitos contenidos en el Artculo 1501 de la Ley Nm. 3 de 9 de enero de 1956,
19
segn enmendada, y de que dicha transaccin no tiene como propsito evadir el
20
pago de contribuciones. La opinin administrativa as solicitada deber ser
21
emitida por el Secretario dentro de un trmino no mayor de noventa (90) das,
22
respecto al cual se podr establecer mediante reglamento la informacin y dems
1079
documentacin que el Secretario estime necesaria para poder emitir dicha opinin.
El requisito de solicitud de opinin administrativa ser tambin aplicable a
las corporaciones especiales que no surjan como resultado de una conversin o
reorganizacin corporativa, que se hayan organizado para llevar a cabo una nueva
actividad econmica.
En aquellos casos en que el Secretario determine que no se cumpli con los
trminos de la reorganizacin dentro del perodo de tiempo sealado, esto
constituir evidencia prima facie de que el nico fin de la transaccin fue el evitar
las contribuciones sobre ingresos del Gobierno de Puerto Rico, en cuyo caso dicha
10
corporacin matriz y la corporacin subsidiaria estarn sujetas a la tasacin por
11
parte del Secretario, de la contribucin correspondiente a los aos durante los
12
cuales dichas corporaciones y sus miembros se acogieron a los beneficios de este
13
Subcaptulo. El procedimiento a utilizarse ser equivalente al dispuesto en el
14
Subttulo F relativa para la tasacin de contribucin en peligro y segn el
15
reglamento que el Secretario promulgue a tales efectos.
16
Seccin 1113.13.- Tratamiento de Ciertas Distribuciones
17
(a)
Tributacin de los Miembros Ordinarios, Extraordinarios o Corporativos
18
de las Utilidades y Beneficios Acumulados durante Aos Contributivos en
19
que la Corporacin no era una Corporacin Especial Propiedad de
20
Trabajadores.- Cualquier distribucin hecha por una Corporacin Especial
21
Propiedad de Trabajadores a los miembros ordinarios, extraordinarios o
22
corporativos de utilidades y beneficios acumulados durante los aos en que
1080
la corporacin no era una corporacin especial, incluyendo las utilidades y
beneficios provenientes de reorganizaciones con personas que no son
corporaciones especiales, estar sujeta a las disposiciones de este Subttulo
sin considerar este Subcaptulo.
(b)
Origen de las Distribuciones.- En los casos en que la corporacin especial
tenga utilidades y beneficios acumulados descritos en el apartado (a), la
Junta de Directores de la corporacin especial determinar el origen de la
distribucin o avisos de crdito efectuados.
Seccin 1113.14.-Crdito por Pagos de Certificados de Membresa por parte de
10
Miembros Ordinarios y Extraordinarios
11
(a)
Regla General.- Se conceder a toda persona a quien se le emita un
12
certificado de membresa como miembro ordinario o extraordinario de la
13
corporacin especial, un crdito equivalente al veinticinco (25) por ciento
14
de la cantidad total pagada por dicho certificado hasta un mximo de mil
15
(1,000) dlares. En caso de que el certificado haya sido pagado por parte de
16
un miembro ordinario en propiedad, se reclamar como crdito el costo o
17
base ajustada de dicho miembro en la propiedad aportada. El crdito se
18
reclamar contra la contribucin sobre ingresos determinada en el ao en
19
que se efecten los pagos exigidos para adquirir el certificado, ya sea en su
20
totalidad o de manera aplazada en uno o ms aos contributivos, segn
21
corresponda.
22
contribucin bsica alterna aplicable a individuos. Tal crdito no estar
El crdito concedido no podr ser aplicado contra la
1081
disponible, en el caso de que un miembro ordinario que se desvincule de su
relacin con la corporacin especial y utilice la cantidad recibida para pagar
su certificado de membresa en otra corporacin especial en la que sea
subsiguientemente un miembro ordinario, excepto y hasta el monto en que
el costo del nuevo certificado de membresa exceda el costo del certificado
de la corporacin de la que antes era miembro ordinario.
(b)
Arrastre del Crdito.- En caso de que el monto del crdito concedido exceda
la contribucin sobre ingresos determinada en el ao contributivo a que se
refiere el apartado (a), el exceso podr ser arrastrado durante los prximos
10
dos (2) aos contributivos.
11
Seccin 1113.15.-Tratamiento de los Intereses Pagados sobre el Balance de los
12
Avisos de Crdito por Productividad y por Patrocinio
13
En la medida en que el reglamento interno de la corporacin especial
14
autorice el pago de intereses sobre los avisos de crdito por productividad y por
15
patrocinio no pagados o por otras distribuciones acreditadas y no pagadas a los
16
miembros ordinarios y extraordinarios segn se reflejen en las cuentas internas de
17
capital individuales de cada miembro, los intereses as pagados estarn exentos
18
del pago de contribuciones sobre ingresos bajo este Subttulo. Este tratamiento no
19
le es extensivo a los intereses pagados a los miembros corporativos.
20
Seccin 1113.16.-Pagos al Sucesor de un Miembro Ordinario o Extraordinario
21
Fallecido
22
Las cantidades pagadas de conformidad con lo dispuesto en el apartado (g)
1082
de la Seccin 16.03 del Captulo XVI de la Ley 164-2009, conocida como la Ley
General de Corporaciones, a los herederos o sucesores de un miembro ordinario
o extraordinario de una corporacin especial fallecido o incluibles por razn de la
Seccin 1113.09 en el ingreso bruto de un sucesor en inters de un miembro
fallecido, sern consideradas como ingreso con respecto a finados segn lo
dispuesto en la Seccin 1032.03 de este Subttulo.
Seccin 1113.17.-Tratamiento de Acciones Preferidas
(a)
Distribuciones.- Las cantidades distribuidas por una corporacin especial
a los tenedores de acciones preferidas en dicha corporacin especial, que no
10
est sujeta a tratamiento contributivo preferencial bajo algn estatuto de
11
carcter especial respecto a exenciones contributivas, que constituya un
12
dividendo tributable, estar sujeto a una contribucin de diez (10) por
13
ciento del monto de la distribucin.
14
(b)
Venta o Permuta de Acciones Preferidas.- La ganancia obtenida en la venta
15
o permuta de acciones preferidas en una corporacin especial estar sujeta
16
a una contribucin de un diez (10) por ciento sobre el monto de la ganancia
17
realizada, si alguna. En el caso de generarse una prdida la misma ser
18
considerada como una prdida ordinaria.
19
Seccin 1113.18.- Exencin Especial a las Corporaciones Especiales Propiedad de
20
Trabajadores Dedicadas a Negocios Manufactureros que no Gocen de Exencin
21
Contributiva bajo las Leyes de Incentivos Contributivos o Industriales
22
(a)
Las corporaciones especiales dedicadas a la manufactura que no gocen de
1083
exencin contributiva bajo las leyes de incentivos contributivos o
industriales tendrn derecho a reclamar una de las dos (2) siguientes
deducciones a su opcin:
(1)
Aquellas cuyo ingreso neto no asignado a la cuenta colectiva de
reserva y al fondo social y que a su vez no haya sido capitalizado
exceda de doscientos mil (200,000) dlares, y que haya mantenido un
empleo o posicin de trabajo para miembros ordinarios promedio de
veinte (20) o ms personas durante dicho ao contributivo, podrn
deducir los primeros cuarenta mil (40,000) dlares de dicho ingreso
10
de los avisos de crdito por productividad y por patrocinio
11
proporcionalmente distribuidos a sus miembros ordinarios y
12
extraordinarios que no hayan sido capitalizados, segn corresponda,
13
para que dicha cantidad est totalmente exenta del pago de
14
contribucin sobre ingresos.
15
(2)
Aquellas que en cualquier ao contributivo generen un ingreso neto
16
total menor de veinte mil (20,000) dlares por empleo o posicin de
17
trabajo para miembros ordinarios de produccin podrn reclamar
18
una deduccin equivalente al quince (15) por ciento de su nmina o
19
total de anticipos de ganancia de produccin hasta un mximo de un
20
cincuenta (50) por ciento de los avisos de crdito por productividad
21
y por patrocinio distribuidos durante el ao contributivo a sus
22
miembros ordinarios y extraordinarios, segn corresponda.
1084
Seccin
1113.19.-Deduccin a Corporaciones
Trabajadores por la Creacin de Nuevos Empleos
Especiales
Propiedad
de
Se conceder a toda corporacin especial una deduccin anual del quince
(15) por ciento de la nmina o total de anticipos de ganancia atribuible a la creacin
de tres (3) a cinco (5) empleos o posiciones de trabajo para miembros ordinarios
nuevos. Dicha deduccin ser de veinte (20) por ciento de dicha nmina o total de
anticipos de ganancias cuando se creen de seis (6) a diez (10) empleos o posiciones
de trabajo para miembros ordinarios; y de veinticinco (25) por ciento cuando se
creen once (11) o ms nuevos empleos o posiciones de trabajo para miembros
10
ordinarios. Dicha deduccin ser concedida a partir de los primeros tres (3) aos
11
contributivos desde la creacin u organizacin de la corporacin especial. Para
12
disfrutar de la deduccin concedida la corporacin especial deber mantener el
13
nivel de empleo o posiciones de trabajo para miembros ordinarios y nmina o total
14
de anticipos de ganancias promedio existente durante el ao contributivo
15
inmediatamente anterior, segn corresponda.
16
Toda corporacin especial que reclame esta deduccin deber incluir, como
17
parte de su planilla informativa, un desglose de los empleos o posiciones para
18
miembros ordinarios nuevos creados durante dicho ao contributivo en la cual
19
incluyan el nombre del empleado o miembro ordinario, fecha en la cual comenz
20
en la posicin, su clasificacin y salario o anticipo de ganancia devengado durante
21
dicho ao contributivo.
22
Seccin 1113.20.-Venta de Acciones a una Corporacin Especial Propiedad de
1085
Trabajadores o a los Trabajadores para la Organizacin de una Corporacin
Especial Propiedad de Trabajadores
(a)
Regla general.- Ninguna ganancia ser reconocida si acciones de una
corporacin fueren vendidas o permutadas a una corporacin especial o a
los trabajadores para la organizacin de una corporacin especial sujeto al
cumplimiento de los siguientes requisitos:
(1)
La Corporacin Especial Propiedad de Trabajadores o los
trabajadores posean inmediatamente despus de la venta o permuta,
por lo menos el cincuenta y cinco (55) por ciento de las acciones
votantes en circulacin de dicha corporacin.
10
11
(2)
La corporacin especial o los trabajadores adquieran dentro de un
12
perodo de tiempo no mayor de tres (3) aos, el ochenta (80) por
13
ciento de las acciones con derecho a voto en circulacin de dicha
14
corporacin.
15
(3)
El producto de la venta o permuta efectuada deber ser reinvertido
en propiedad similar.
16
17
(4)
El perodo para reponer o reinvertir el producto de la venta o
18
permuta comienza tres (3) meses antes de la venta o permuta de las
19
acciones de la corporacin y termina doce (12) meses despus de
20
efectuada dicha venta o permuta.
21
(5)
El contribuyente deber radicar una declaracin por escrito
22
verificada por la corporacin especial donde ste certifique que ha
1086
vendido o permutado dichas acciones, al precio pagado por las
mismas, y el por ciento, representado por dichas acciones con
respecto al total de acciones con derecho al voto emitidas y en
circulacin de dicha corporacin.
(b)
Definicin de Propiedad Similar.- A los fines de esta seccin el trmino
propiedad similar tendr el mismo significado que aquel establecido en la
Seccin 1034.04(f) de este Subttulo en lo que no sea incompatible con lo
dispuesto en esta seccin.
(c)
Imposibilidad de Adquirir Propiedad Similar.- Cuando el contribuyente
10
fuere un individuo y probara a satisfaccin del Secretario que no ha podido
11
adquirir propiedad similar dentro del trmino dispuesto por ley, la
12
ganancia, si alguna, se considerar como si fuera una ganancia de capital a
13
largo plazo, segn dicho trmino se define en la Seccin 1034.01(a)(4) de
14
este Subttulo.
15
SUBCAPTULO D - SOCIEDADES ESPECIALES Y SOCIOS
16
Seccin 1114.01.-Conversin Estatutaria de Sociedades Especiales sujetas a
17
tributacin bajo las disposiciones del Subcaptulo D del Captulo 11 del Subtitulo A de la
18
Ley 1-2011, segn enmendada, durante su ltimo ao contributivo comenzado con
19
anterioridad al 1 de enero de 2015.-
20
(a)
Toda sociedad especial sujeta a tributacin bajo las disposiciones del
21
Subcaptulo D del Captulo 11 del Subtitulo A de la Ley 1-2011, segn
22
enmendada, durante su ltimo ao contributivo comenzado con
1087
anterioridad al 1 de enero de 2015 estar sujeta a tributacin bajo las
disposiciones del Captulo 7 de este Subttulo, para el primer ao
contributivo comenzado despus del 31 de diciembre de 2014 y aos
contributivos subsiguientes.
(1)
Toda sociedad especial sujeta a lo dispuesto en el apartado (a) de esta
seccin, se considerar que, al ltimo da del ltimo ao contributivo
comenzado con anterioridad al 1 de enero de 2015, dejar de ser una
sociedad especial, e inmediatamente despus ser tratada como una
entidad conducto sujeta a tributacin bajo el Captulo 7 de este
10
Subttulo.
11
(A)
Ninguna ganancia o prdida ni otro costo de conversin
12
alguno ser reconocido por la sociedad especial o sus socios
13
como resultado de la conversin llevada a cabo a tenor con
14
este apartado. Las bases de los activos de la sociedad especial,
15
el periodo de posesin de dichos activos y dems atributos
16
contributivos sern transferidos a la nueva entidad conducto.
17
(2)
La entidad conducto tendr el mismo ao contributivo que tena la
18
sociedad especial previo a su conversin. Si la sociedad especial
19
tuviere un ao contributivo diferente al de sus socios al amparo de
20
la Seccin 1114.05 de la Ley 1-2011 segn enmendada, el ao
21
contributivo de la entidad conducto se mantendr hasta que haya un
1088
cambio de socio. En dicho caso, se seguirn las disposiciones
aplicables al ao contributivo del Captulo 7 de este Subttulo.
(3)
Base de los socios en la entidad conducto.- La base del inters de los
socios en la sociedad especial que ser convertida a entidad conducto
deber ser determinada al ltimo da del ltimo ao contributivo
comenzado con anterioridad al 1 de enero de 2015 conforme a la
Seccin 1114.17 de la Ley 1-2011 segn enmendada. Dicha base ser
considerada la base inicial del dueo en la entidad conducto para el
primer ao contributivo comenzado despus del 31 de diciembre de
2014.
10
11
(4)
La conversin estatutaria a entidad conducto, dispuesta en este
12
apartado, por s sola no tendr el efecto de que un socio de una
13
sociedad especial que de otro modo no est dedicado a industria o
14
negocio en Puerto Rico se considere como que est dedicado a
15
industria o negocio en Puerto Rico, siempre y cuando la entidad no
16
tenga un cambio de socio.
17
(5)
Para propsitos de este Cdigo, se entender que slo hubo un
18
simple cambio de identidad mediante la conversin dispuesta en
19
esta Seccin.
20
entender interrumpido por razn de esta conversin.
Ningn trmino dispuesto por este Cdigo se
21
SUBCAPTULO E - CORPORACIONES DE INDIVIDUOS
22
Seccin 1115.01.-Conversin Estatutaria de Corporaciones de Individuos sujetas a
1089
tributacin bajo las disposiciones del Subcaptulo E del Captulo 11 del Subtitulo A de la
Ley 1-2011, segn enmendada, durante su ltimo ao contributivo comenzado con
anterioridad al 1 de enero de 2015.-
(a)
Toda corporacin de individuos sujeta a tributacin bajo las disposiciones
del Subcaptulo E del Captulo 11 del Subtitulo A de la Ley 1-2011, segn
enmendada, durante su ltimo ao contributivo comenzado con
anterioridad al 1 de enero de 2015, estar sujeta a tributacin bajo las
disposiciones del Captulo 7 de este Subttulo, para el primer ao
contributivo comenzado despus del 31 de diciembre de 2014 y aos
contributivos subsiguientes.
10
11
(b)
Toda corporacin de individuos sujeta a lo dispuesto en el apartado (a) de
12
esta seccin, se considerar que, al ltimo da del ltimo ao contributivo
13
comenzado con anterioridad al 1 de enero de 2015, se convirti a una
14
entidad conducto, sujeta a las disposiciones del Captulo 7 de este Subttulo.
15
(1)
Ninguna ganancia o prdida ni otro costo de conversin alguno ser
16
reconocido por la corporacin de individuos y sus accionistas como
17
resultado de la conversin llevada a cabo a tenor con este apartado.
18
Las bases de los activos de la corporacin de individuos, el periodo
19
de posesin de dichos activos y dems atributos contributivos sern
20
transferidos a la nueva entidad conducto.
21
(2)
La entidad conducto tendr el mismo ao contributivo que tena la
22
corporacin de individuos previo a su conversin. Si la corporacin
1090
de individuos tuviere un ao contributivo diferente al de sus
accionistas al amparo de la Seccin 1115.10 de la Ley 1-2011, segn
enmendada, el ao contributivo de la entidad conducto se
mantendr hasta que haya un cambio de accionista. En dicho caso,
se seguirn las disposiciones aplicables al ao contributivo del
Captulo 7 de este Subttulo.
(3)
Base de los accionistas en la entidad conducto.- La base del inters
de los socios en la corporacin de individuos que ser convertida a
entidad conducto deber ser determinada al ltimo da del ltimo
10
ao contributivo comenzado con anterioridad al 1 de enero de 2015,
11
conforme a la Seccin 1115.05 de la Ley 1-2011, segn enmendada.
12
Dicha base ser considerada la base inicial del dueo en la entidad
13
conducto para el primer ao contributivo comenzado despus del 31
14
de diciembre de 2014.
15
(4)
La conversin estatutaria a entidad conducto, dispuesta en este
16
apartado, por s sola no tendr el efecto de que un accionista de una
17
corporacin de individuos que de otro modo no est dedicado a
18
industria o negocio en Puerto Rico se considere como que est
19
dedicado a industria o negocio en Puerto Rico, siempre y cuando la
20
entidad no tenga un cambio de accionista.
21
(5)
Para propsitos de este Cdigo, se entender que slo hubo un
22
simple cambio de identidad mediante la conversin dispuesta en
1091
esta Seccin.
Ningn trmino dispuesto por este Cdigo se
entender interrumpido por razn de esta conversin.
SUBCAPTULO F ENTIDADES CON DECRETO
DE EXENCIN BAJO LEYES ESPECIALES
Las entidades cuyas operaciones estn cubiertas por las leyes especiales
listadas en este Subcaptulo debern determinar su responsabilidad contributiva
bajo las disposiciones de dichas leyes y este Cdigo aplicar de manera supletoria
o en la forma que disponga la ley especial.
Seccin 1116.01.-Incentivos Industriales
10
Entidades cubiertas bajo la Ley 73-2008, segn enmendada, mejor conocida
11
como Ley de Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico, o
12
cualquier ley de naturaleza similar anterior o subsiguiente.
13
Seccin 1116.02.-Unidades Hospitalarias
14
Entidades cubiertas bajo la Ley Nm. 168 de 30 de junio de 1968, segn
15
enmendada, mejor conocida como "Ley de Exenciones Contributivas a
16
Hospitales", o cualquier ley de naturaleza similar anterior o subsiguiente.
17
Seccin 1116.03.-Incentivos Tursticos Administrados por la Compaa de
18
Turismo
19
Entidades cubiertas bajo la Ley 74-2010, segn enmendada, mejor conocida
20
como la Ley de Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 2010, o cualquier ley de
21
naturaleza similar anterior o subsiguiente.
22
Seccin 1116.04.-Exencin de Arbitrios a Porteadores Dedicados al Transporte
1092
Areo
Entidades cubiertas bajo la Ley Nm. 135 de 9 de mayo de 1945, segn
enmendada, mejor conocida como Ley Sobre Transporte Areo.
Seccin 1116.05.-Deducciones por Rehabilitacin de Santurce
Entidades cubiertas bajo la Ley Nm. 148 de 4 de agosto de 1988, mejor
conocida como Ley Especial para la Rehabilitacin de Santurce, segn
enmendada.
Seccin 1116.06.-Incentivos Flmicos
Entidades cubiertas bajo la Ley 362-1999, segn enmendada, mejor
10
conocida como Ley para el Desarrollo de la Industria Flmica, o cualquier ley de
11
naturaleza similar anterior o subsiguiente.
12
Seccin 1116.07.-Distrito Teatral de Santurce
13
Entidades cubiertas bajo la Ley 178-2000, mejor conocida como Ley
14
Especial para la Creacin del Distrito Teatral de Santurce.
15
Seccin 1116.08.-Incentivos Agrcolas
16
Entidades cubiertas bajo la Ley 225-1995, mejor conocida como Ley de
17
Incentivos Contributivos Agrcolas de Puerto Rico, segn enmendada, o
18
cualquier ley de naturaleza similar anterior o subsiguiente.
19
Seccin 1116.09.-Rehabilitacin de Cascos Urbanos
20
Entidades cubiertas bajo la Ley 212-2002, segn enmendada, mejor
21
conocida como "Ley para la Revitalizacin de los Centros Urbanos".
22
Seccin 1116.10.-Rehabilitacin de Rio Piedras
1093
Entidades cubiertas bajo la Ley 75-1995, mejor conocida Ley Especial para
la Rehabilitacin de Ro Piedras, segn enmendada.
Seccin 1116.11.-Desarrollo de Castaer
Entidades cubiertas bajo la Ley 14-1996, mejor conocida como Ley Especial
para el Desarrollo de Castaer, segn enmendada.
Seccin 1116.12.-Desperdicios Slidos
Entidades cubiertas bajo la Ley 159-2011, mejor conocida como Ley de
Incentivos Contributivos para la Inversin en Facilidades de Reduccin,
Disposicin y/o Tratamientos de Desperdicios Slidos, segn enmendada, o
10
cualquier ley de naturaleza similar anterior o subsiguiente.
11
Seccin 1116.13.-Energa Verde
12
Entidades cubiertas bajo la Ley 83-2010, segn enmendada, mejor conocida
13
como Ley de Incentivos de Energa Verde de Puerto Rico, o cualquier ley de
14
naturaleza similar anterior o subsiguiente.
15
Seccin 1116.14.-Servidumbres de Conservacin
16
Beneficio Contributivo Servidumbres de Conservacin.- Los beneficios
17
contributivos recibidos bajo la Ley 183-2001, segn enmendada, conocida como la
18
Ley de Servidumbre de Conservacin de Puerto Rico.
19
Seccin 1116.15.-Exencin de Ingresos para las Pequeas y Medianas Empresas
20
Entidades cubiertas bajo la Ley 120-2014, mejor conocida como la Ley de
21
Incentivos para la Generacin y Retencin de Empleos en PyMEs.
22
Seccin 1116.16.-Exencin de Ingresos de Exportacin de Servicios
1094
Entidades cubiertas bajo la Ley 20-2012, mejor conocida como la Ley para
Fomentar la Exportacin de Servicios.
SUBCAPTULO G - RECLAMACIONES CONTRA
CESIONARIOS Y FIDUCIARIOS
Seccin 1117.01.-Activo Transferido
(a)
Mtodo de Cobro.- El monto de las siguientes obligaciones ser, excepto lo
que ms adelante se dispone en esta seccin, tasado, cobrado y pagado en
la misma forma y sujeto a las mismas disposiciones y limitaciones que en el
caso de una deficiencia en la contribucin impuesta por este Subttulo,
10
incluyendo las disposiciones para el caso de falta de pago despus de la
11
notificacin y requerimiento, las disposiciones autorizando procedimiento
12
de apremio y procedimientos en corte para el cobro y las disposiciones
13
relacionadas a reclamaciones y litigios por reintegros:
14
(1)
Cesionarios.- La obligacin, en derecho o en equidad, de un
15
cesionario de propiedad de un contribuyente con respecto a la
16
contribucin impuesta al contribuyente por este Subttulo
17
incluyendo intereses, cantidades adicionales y adiciones a la
18
contribucin establecidos por ley.
19
(2)
Fiduciarios.- La obligacin de un fiduciario impuesta por la Seccin
20
1061.13(d) de pagar la contribucin impuesta por este Subttulo de la
21
persona o sucesin a cuyo nombre acta.
22
Cualesquiera de dichas obligaciones podrn ser bien en cuanto al monto de
1095
la contribucin declarado en planilla o bien en cuanto a cualquier deficiencia en la
contribucin.
(b)
Perodo de Prescripcin.- El perodo de prescripcin para la tasacin de
cualesquiera de tales obligaciones de un cesionario o de un fiduciario ser
como sigue:
(1)
En el caso de la obligacin de un cesionario inicial de la propiedad
del contribuyente dentro de un ao despus de expirar el perodo de
prescripcin para la tasacin al contribuyente;
(2)
En el caso de la obligacin del cesionario de un cesionario de la
10
propiedad del contribuyente, dentro de un ao despus de expirar
11
el perodo de prescripcin para la tasacin al cesionario precedente,
12
pero nunca despus de dos (2) aos de haber expirado el perodo de
13
prescripcin para la tasacin al contribuyente, excepto que, si antes
14
de expirar el perodo de prescripcin para la tasacin de la
15
obligacin del cesionario, se hubiere comenzado un procedimiento
16
en corte para el cobro de la contribucin o de la obligacin con
17
respecto a la contribucin, contra el contribuyente o contra el ltimo
18
cesionario anterior, respectivamente, entonces el perodo de
19
prescripcin para la tasacin de la obligacin del cesionario expirar
20
un ao despus del diligenciamiento de la ejecucin en el
21
procedimiento en corte.
22
(3)
En el caso de la obligacin de un fiduciario, no ms tarde de un ao
1096
despus de surgir la obligacin, o no ms tarde de la expiracin del
perodo para el cobro de la contribucin respecto a la cual surge
dicha obligacin, cualquiera de ellos que sea lo posterior.
(4)
Cuando antes de la expiracin del perodo establecido en los
prrafos (1), (2) o (3) para tasar la obligacin, ambos, el Secretario y
el cesionario o el fiduciario, hubieren acordado por escrito tasar la
obligacin despus de dicho perodo, la obligacin podr ser tasada
en cualquier momento anterior a la expiracin del perodo que se
acuerde. El perodo as acordado podr prorrogarse por acuerdos
10
escritos sucesivos hechos antes de la expiracin del perodo
11
previamente acordado.
12
(c)
Perodo para la Tasacin al Contribuyente.- Para los fines de esta seccin,
13
si el contribuyente hubiere fallecido, o en el caso de una corporacin o de
14
una sociedad, si ya no existiere, el perodo de prescripcin para la tasacin
15
al contribuyente ser el perodo que hubiere sido de aplicacin de no haber
16
ocurrido el fallecimiento del contribuyente o de no haber terminado la
17
existencia de la corporacin o de la sociedad.
18
(d)
Interrupcin del Perodo de Prescripcin.- El perodo de prescripcin para
19
tasar la obligacin de un cesionario o de un fiduciario quedar, despus del
20
envo por correo al cesionario o al fiduciario de la notificacin de la
21
determinacin final dispuestas en el Subttulo F, interrumpido por un
22
perodo de sesenta (60) das a partir de la fecha del depsito en el correo de
1097
dicha notificacin, y si se recurriere ante el Tribunal de Primera Instancia
contra dicha notificacin, hasta que la decisin del Tribunal sea firme, y por
los sesenta (60) das siguientes.
(e)
Direccin para Notificar la Obligacin.- En ausencia de notificacin al
Secretario bajo la Seccin 1117.02(b) de la existencia de una relacin
fiduciaria, la notificacin de una obligacin exigible bajo esta seccin con
respecto a una contribucin impuesta por este Subttulo, ser suficiente
para los fines de este Subttulo si hubiere sido enviada por correo a la
persona responsable de la obligacin a su ltima direccin conocida, aun
10
cuando tal persona hubiere fallecido o estuviere legalmente incapacitada,
11
o, en el caso de una corporacin o de una sociedad, aun cuando ya no
12
existiere. Las direcciones a las que hace referencia este apartado incluyen
13
los sistemas de correo inteligente de cdigos de barras y el arreglo de dicha
14
direccin de conformidad con los parmetros establecidos por el Servicio
15
Postal de los Estados Unidos
16
(f)
Definicin de Cesionario.- Segn se utiliza en esta seccin, el trmino
cesionario incluye un heredero, legatario o participante.
17
18
(g)
Peso de la Prueba.- En un recurso ante el Tribunal de Primera Instancia el
19
Secretario tendr el peso de la prueba para demostrar que el demandante
20
es responsable como cesionario de propiedad de un contribuyente, pero no
21
para demostrar que el contribuyente era responsable de la contribucin.
22
(h)
Evidencia.- Previa solicitud al Tribunal de Primera Instancia, un cesionario
1098
de propiedad de un contribuyente tendr derecho a un examen preliminar
de los libros, papeles, documentos, correspondencia y otra evidencia del
contribuyente, o de un cesionario anterior de la propiedad del
contribuyente, siempre que el cesionario que haga la solicitud sea un
demandante ante el Tribunal de Primera Instancia en cuanto a su
responsabilidad con respecto a la contribucin impuesta al contribuyente,
incluyendo intereses, penalidades, cantidades adicionales y adiciones a la
contribucin establecidos por el Subttulo F. Al hacerse dicha solicitud el
Tribunal de Primera Instancia podr requerir la presentacin de todos
10
dichos libros, papeles, documentos, correspondencia y otra evidencia, la
11
produccin de los cuales, a juicio del Tribunal, es necesaria para permitir al
12
cesionario determinar la responsabilidad del contribuyente o del cesionario
13
anterior, siempre que ello no resulte en contratiempo indebido para el
14
contribuyente o para el cesionario anterior. Dicho examen se conducir en
15
aquella fecha y lugar que designe el Tribunal.
16
Seccin 1117.02.-Notificacin de Relacin Fiduciaria
17
(a)
Fiduciario del Contribuyente.- Al notificarse al Secretario que cualquier
18
persona est actuando en capacidad fiduciaria, dicho fiduciario asumir los
19
poderes, derechos, deberes y privilegios del contribuyente con respecto a
20
una contribucin impuesta por este Subttulo (excepto lo que de otro modo
21
disponga especficamente y excepto que la contribucin ser cobrada de los
22
bienes del contribuyente), hasta que se notifique que la relacin fiduciaria
1099
ha terminado.
(b)
Fiduciario del Cesionario.- Al notificarse al Secretario que cualquier
persona est actuando en capacidad fiduciaria para una persona
responsable de la obligacin especificada en la Seccin 1117.01, tal
fiduciario asumir a nombre de dicha persona, los poderes, derechos,
deberes y privilegios de dicha persona bajo dicha seccin (excepto que la
obligacin ser cobrada de los bienes de dicha persona), hasta que se
notifique que la relacin fiduciaria ha terminado.
(c)
Notificacin.- La notificacin bajo el apartado (a) o (b) se har de acuerdo
10
con los reglamentos promulgados por el Secretario.
11
SUBTITULO B CAUDALES RELICTOS Y DONACIONES
12
CAPITULO 1 - CLASIFICACIN Y APLICACIN
13
DE DISPOSICIONES Y DEFINICIONES
14
Seccin 2010.01.-Clasificacin y Aplicabilidad de Disposiciones
15
Clasificacin.- Las disposiciones de este Subttulo quedan por la presente
16
clasificadas y designadas como sigue:
17
Captulo 1 - Clasificacin y Aplicacin de Disposiciones y Definiciones;
18
Captulo 2 - Caudales Relictos de Residentes de Puerto Rico;
19
Captulo 3 - Caudales Relictos de Individuos No Residentes de Puerto Rico;
20
Captulo 4 - Contribucin sobre Donaciones
21
Captulo 5- Planillas, Pago de la Contribucin, Procedimientos y Administracin;
22
Seccin 2010.02.-Definiciones
1100
A los efectos de este Subttulo, los siguientes trminos tendrn el significado
que a continuacin se expresa:
(1)
Accin.-
Incluye la participacin en cualquier corporacin o
sociedad, incluyendo, pero sin limitarse a asociaciones, compaas
limitadas, joint stock companies, corporaciones de servicios
profesionales,
sociedades
responsabilidad limitada (limited liability companies), compaas de
seguros y compaas de inversiones.
corporaciones privadas, sociedades annimas,
de
responsabilidad
limitada,
compaas
de
10
(2)
Accionista.-
Incluye miembros o dueos de acciones o
11
participaciones en cualquier corporacin o sociedad, incluyendo,
12
pero sin limitarse a asociaciones, compaas limitadas, joint stock
13
companies, corporaciones de servicios profesionales, sociedades
14
annimas, sociedades de responsabilidad limitada, corporaciones
15
privadas, compaas de responsabilidad limitada (limited liability
16
companies), compaas de seguros y compaas de inversiones
17
(3)
Administrador.- Incluye un albacea o cualquier persona nombrada
18
para administrar los bienes de un causante; o si no hubiere albacea o
19
persona alguna nombrada para administrar tales bienes, entonces
20
dicho trmino incluir a todo heredero o persona que est en
21
posesin de la totalidad o parte de los bienes del causante.
22
(4)
Beneficios por defuncin.- Significa las cantidades pagaderas a
1101
herederos o beneficiarios de los miembros de cualquier sistema de
retiro de los empleados del Gobierno de Puerto Rico, de los
gobiernos municipales y del gobierno federal o de cualquier
instrumentalidad de stos establecida o que se establezca en el
futuro, as como tambin de cualquier sistema de retiro o pensiones
de la empresa privada que cualifique como exento bajo las
disposiciones del Subttulo A de este Cdigo por concepto de
beneficios por defuncin del participante o miembro de cualquiera
de dichos sistemas.
10
(5)
Bienes, propiedad, o participacin en propiedad.- Incluye tanto
11
bienes inmuebles como bienes muebles y semovientes, y cualquier
12
forma de participacin en ellos, incluyendo renta vitalicia, pensin o
13
anualidad de cualquier forma o clase, as como el usufructo, la nuda
14
propiedad o cualesquiera clases de derechos y acciones sobre los
15
mismos.
16
(6)
Caudal relicto bruto.- (Vase la Seccin 2022.01).
17
(7)
Contribucin anteriormente pagada.- (Vase la Seccin 2024.01(e)).
18
(8)
Contribuyente.- Significa cualquier persona sujeta a cualquier
contribucin impuesta por este Subttulo.
19
20
(9)
Domstica.- Aplicado a corporaciones o a sociedades, significa las
creadas y organizadas en y bajo las leyes de Puerto Rico.
21
22
(10)
Donaciones- (Vase la Seccin 2042.01(a)).
1102
(11)
Residente de Puerto Rico - El trmino residente de Puerto Rico
significa un individuo que est domiciliado en Puerto Rico a la fecha
de su muerte.
(12)
Donante.- Significa la persona que hace o tiene el poder de hacer o
retener una donacin, o cambiar el donatario de la misma.
(13)
Donatario.- Significa la persona que recibe una donacin, segn sta
se define en el Captulo 4 de este Subttulo.
(14)
Fiduciario.- Significa un tutor, fiduciario de un fideicomiso, albacea,
administrador, sndico, curador o cualquier persona que acte a
nombre de otra en cualquier capacidad fiduciaria.
10
11
(15)
Extranjera.- Aplicado a corporaciones o a sociedades, significa
aquellas que no sean domsticas.
12
13
(16)
Heredero- Incluye todo causahabiente, legatario, beneficiario, o
14
cualquier persona con derecho a participar en alguna forma en los
15
bienes relictos de un causante.
16
(17)
Incluye.- Cuando se utiliza en cualquier definicin contenida en este
17
Subttulo, no se interpretar, en el sentido de excluir lo que de otro
18
modo propiamente caiga dentro del significado del trmino
19
definido.
20
(18)
Persona.- Incluye un individuo, un fideicomiso, un caudal relicto,
una sociedad, una corporacin o una asociacin de cualquier clase.
21
22
(19)
Secretario.- Significa el Secretario de Hacienda de Puerto Rico.
1103
(20)
Seguro.- excluye aquellas plizas de seguros sobre la vida de un
causante, contenga esta o no asignaciones a beneficiarios sobre el
producto de la misma.
(21)
Socio.- Incluye un miembro de una sociedad o un participante en
ella, incluyendo pero sin limitarse a sociedades annimas y
sociedades de responsabilidad limitada.
(22)
Transferencia anterior.- (Vase la Seccin 2024.01(e)).
(23)
Tribunal de Primera Instancia, Tribunal de Circuito de Apelaciones
y Tribunal Supremo.- El trmino Tribunal de Primera Instancia
10
significa Tribunal de Primera Instancia de Puerto Rico, el trmino
11
Tribunal de Circuito de Apelaciones significa Tribunal de Circuito
12
de Apelaciones de Puerto Rico y el trmino Tribunal Supremo
13
significa el Tribunal Supremo de Puerto Rico.
14
(24)
Valor.- Significa valor en el mercado, tal como este ltimo trmino
se define en la Seccin 2022.02(a) de este Subttulo.
15
16
(25)
Voluntariamente.-
Significa cualquier acto o serie de actos que
17
evidencien un estado mental hacia el menosprecio de la ley o que
18
trasluzca conciencia de violar la misma segn se usa este trmino en
19
el Subttulo F.
20
CAPTULO 2 - CAUDALES RELICTOS DE RESIDENTES DE PUERTO RICO
21
SUBCAPTULO A - IMPOSICIN DE LA CONTRIBUCIN
22
Seccin 2021.01.-Imposicin y Tipos de Contribucin
1104
(a)
Se impondr una contribucin sobre la transferencia del caudal relicto
tributable, determinado de acuerdo con la Seccin 2023.01 de este Subttulo,
de todo causante de Puerto Rico, segn definido en la seccin 1010.01 del
Subttulo A de este Cdigo, cuyo fallecimiento ocurra despus del 31 de
diciembre de 2010.
(b)
La contribucin impuesta por esta seccin ser un diez (10) por ciento del
monto del caudal relicto tributable.
(c)
La contribucin a pagar sobre la transferencia del caudal relicto tributable
de todo causante residente de Puerto Rico ser equivalente a la contribucin
10
determinada, conforme al apartado (b) de esta Seccin, menos los crditos
11
dispuestos por las Secciones 2024.01, 2024.02 y 2024.04 de este Subttulo.
12
Seccin 2021.02.-Responsabilidad de Hacer el Pago de la Contribucin
13
(a)
Regla General.- Toda contribucin impuesta por este Captulo ser pagada
14
al Secretario por el Administrador, quien ser responsable por dicha
15
contribucin, con sujecin a lo que se dispone en el apartado (b), aun
16
cuando no tome posesin de la propiedad incluida o incluible en el caudal
17
relicto bruto. Si el Administrador hubiere sido relevado por el Secretario
18
de su responsabilidad bajo este Subttulo, los herederos, donatarios o
19
beneficiarios sern responsables solidariamente de la contribucin hasta
20
que la misma haya sido pagada en su totalidad.
21
(b)
Obligacin del Administrador de Retener la Contribucin.- El
22
Administrador no pagar cantidad alguna ni entregar o traspasar, bienes
1105
sujetos a la contribucin impuesta por la Seccin 2021.01 a persona alguna
hasta despus de haber recaudado y pagado al Secretario la contribucin
as impuesta excepto cuando se cancele el gravamen conforme a las
disposiciones establecidas en la Seccin 2054.02. Si el Administrador en
alguna forma dispusiere de propiedad sujeta a contribucin bajo este
Subttulo sin la autorizacin previa establecida en la Seccin 2054.02 ser
personalmente responsable con sus bienes de la contribucin atribuible a la
propiedad de la cual se dispusiere.
(c)
Responsabilidad de Cualquier Poseedor de Propiedad.- Si no se hubiere
10
designado un Administrador o, si habindose designado no se hubiere
11
incluido en el caudal relicto bruto cualquier propiedad propiamente
12
incluible en el mismo, la persona que posea la misma con nimo de dueo
13
ser responsable del pago de la contribucin que sea atribuible al valor de
14
la propiedad bajo su posesin o dominio.
15
(d)
Relevo de Responsabilidad del Administrador.- Luego de pagada la
16
contribucin, el Administrador podr solicitar que el Secretario le releve de
17
responsabilidad personal respecto al pago de cualquier deficiencia que
18
fuere determinada bajo este Subttulo con relacin al caudal relicto. El
19
Administrador quedar relevado de la responsabilidad que se le impone
20
bajo este Subttulo si dentro del perodo de un ao a partir de la fecha en
21
que lo solicite, el Secretario no ha actuado respecto a su solicitud.
22
(e)
Facultad del Administrador para Recobrar Contribuciones.-
El
1106
Administrador, salvo que de otro modo se disponga en testamento,
recobrar de los herederos la contribucin que en proporcin a la
contribucin total pagada corresponda a los bienes incluidos en el caudal
relicto bruto que fueren transferibles a cada heredero, usando la frmula
que por reglamento determine el Secretario.
SUBCAPTULO B - CAUDAL RELICTO BRUTO
Seccin 2022.01.-Definicin de Caudal Relicto Bruto
(a)
En General.- El caudal relicto bruto de un causante incluir, hasta el lmite
de lo establecido en este Subcaptulo, el valor a la fecha de su fallecimiento,
10
de sus bienes o derechos sobre propiedad mueble o inmueble, tangible o
11
intangible, dondequiera que sta estuviere localizada. El trmino caudal
12
relicto bruto incluir tambin el valor de la participacin que por concepto
13
de bienes gananciales corresponda al cnyuge sobreviviente a los nicos
14
efectos de atribuir a dicha participacin la parte proporcional de las deudas,
15
cargas y obligaciones que correspondan a la sociedad de gananciales y
16
hacerle responsable, bajo los trminos de la Seccin 2054.01 de este Cdigo
17
de las deudas contributivas exigibles al causante de acuerdo a la Seccin
18
2023.03(a)(2) de este Cdigo. Dicho caudal no incluir, los pagos hechos y
19
el valor de los servicios prestados a los beneficiarios del causante de
20
acuerdo con las disposiciones de la Ley Federal de Seguro Social. Tampoco
21
incluir el monto de las donaciones que se hicieren y fueren informadas al
22
Secretario a partir de la aprobacin de este Subttulo, pero incluir, el monto
1107
de toda donacin, tributable o no tributable, que habiendo expirado a la
fecha del fallecimiento del causante el perodo para informarla, no haya
sido informada al Secretario. Cuando a la fecha del fallecimiento del
causante no haya expirado el perodo para informar una donacin, se
considerar ste vencido y la contribucin pagadera dentro de los noventa
(90) das siguientes a la fecha del fallecimiento del donante.
(b)
Propiedad Transferida con Derechos Reservados a Favor del Transmitente.-
El caudal relicto bruto incluye, hasta el monto de la participacin atribuible
al causante en ella, el valor de toda propiedad que el causante transfiri en
10
vida si:
11
(1)
Retuvo la posesin y uso de la propiedad o cualquier parte de ella, o
12
si recibi o tuvo derecho a recibir una renta vitalicia o el ingreso que
13
produjo la propiedad transferida, o
(2)
14
Retuvo el derecho de, solo o conjuntamente con otra persona,
15
designar las personas que habran de poseer o disfrutar de la
16
propiedad, de la renta vitalicia, o del ingreso que produjera la
17
propiedad transferida.
18
(c)
Transferencias con Efecto al Fallecimiento.- En el caso de transferencias
19
para tener efecto a la fecha de la muerte del causante, el valor de la
20
propiedad transferida ser incluido en el caudal relicto bruto hasta el lmite
21
de la participacin del causante en la misma.
22
(d)
Anualidades.- El caudal relicto bruto incluye el valor de una anualidad o
1108
cualquier otro pago a recibirse por cualquier beneficiario bajo los trminos
de cualquier contrato o acuerdo por razn de sobrevivir al causante, esto
es, si bajo los trminos de tal contrato o acuerdo una anualidad era
pagadera o cualquier otro pago debi hacerse al causante o a un beneficiario
de ste o si el causante, solo o en unin a otra persona, posea el derecho de
recibir el pago de tal anualidad durante su vida o por un perodo no
determinable sin hacer referencia a su muerte o por cualquier perodo que
como cuestin de hecho no extinga antes de su muerte el pago de tal
anualidad.
10
(e)
Bienes Mancomunados (Joint Interests).- El caudal relicto bruto incluye el
11
valor de toda propiedad hasta el lmite de la participacin poseda en
12
mancomn por el causante y cualquiera otra persona y lo depositado con
13
cualquier persona dedicada al negocio bancario a nombre del causante y
14
cualquier otra persona y pagadero a cualquiera de los dos o al que de los
15
dos sobreviva, excepto aquella parte que se demuestre al Secretario haber
16
pertenecido originalmente a dicha otra persona y nunca haber sido recibida
17
por sta del causante por menos de su valor. Cuando se demostrare que el
18
otro condueo adquiri del causante dicha propiedad o parte de ella por
19
menos de una adecuada causa, en dinero o su equivalente, se eximir
20
solamente aquella parte del valor de la propiedad que guarde proporcin
21
con la causa, en dinero o su equivalente, que medi al adquirir dicho
22
condueo la mencionada propiedad o parte de ella; y adems, que cuando
1109
cualquier propiedad ha sido adquirida por donacin, legado o herencia,
como propiedad en mancomn (tenancy by entirety) por el causante y su
cnyuge, entonces la exclusin ser por la mitad del valor de la propiedad,
o cuando la propiedad fue as adquirida por el causante y cualquier otra
persona en mancomn (joint tenancy) y sus respectivas participaciones no
se especifican de otro modo o no son fijadas por ley, entonces la exclusin
ser por el valor de la parte fraccional que se determine dividiendo el valor
de la propiedad entre el nmero de mancomuneros (joint tenants).
(f)
Asegurador Internacional o de una Compaa Tenedora del Asegurador
10
Internacional.- el caudal relicto bruto de un causante extranjero no
11
residente no incluir el derecho a recibir ingreso de un Asegurador
12
Internacional o de una Compaa Tenedora del Asegurador Internacional,
13
o las acciones o participaciones, bonos, pagars u otras obligaciones de
14
cualesquiera de estas entidades.
15
Seccin 2022.02.-Valoracin de Propiedad Incluible en el Caudal Relicto Bruto
16
(a)
En General.- El valor de toda propiedad incluible en el caudal relicto bruto
17
de un causante, de acuerdo con las Secciones 2022.01 y 2030.03 de este
18
Subttulo, ser el valor en el mercado a la fecha de la muerte del causante.
19
Se entender por valor en el mercado el precio que estara dispuesta a pagar
20
por una propiedad una persona deseosa de comprar a otra deseosa de
21
vender actuando ambas con entera libertad y con pleno conocimiento de
22
todos los factores relevantes sobre la propiedad objeto de valoracin, si sta
1110
fuere ofrecida en venta, en un mercado libre.
(b)
Valoracin de Acciones y Valores Corporativos.
(1)
Los vendidos en bolsas de valores reconocidas.- Su valor ser, para
los fines de este Captulo, el promedio entre los precios de venta
mayor y menor cotizados en bolsas de valores reconocidas en la
fecha de la muerte del causante. Si en la fecha de la muerte del
causante no se hubieren cotizado precios, pero dentro de perodos
razonables anteriores y posteriores a dicha fecha hubo cotizaciones
y ventas para dichas acciones y valores, entonces su valor ser el
10
promedio ponderado inversamente resultante de los precios
11
promedio ms alto y ms bajo pagados por dichas acciones y valores
12
en las fechas ms cercanas anteriores y posteriores a la fecha del
13
fallecimiento del causante, computado a base de los das de mercado
14
de valores incluidos en ese lapso de tiempo.
15
(2)
Los no vendidos en bolsas de valores reconocidas.- Su valor ser el
16
conocido en el mercado. De no ser ste conocido, se tomar su valor
17
en los libros de contabilidad de la corporacin emisora segn
18
reflejado en el estado de situacin de la corporacin al cierre normal
19
de operaciones ms cercano de la fecha de muerte del causante,
20
preparado de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente
21
Aceptados y Certificado por un Contador Pblico Autorizado. Se le
22
ofrecer la opcin al administrador, albacea o fideicomisario de
1111
determinar el valor a base de valorar los activos de la corporacin
ms la plusvala de sta, deduciendo su pasivo y el valor de las
acciones preferidas, si las hubiese, y dividiendo el remanente de la
valoracin por el nmero de acciones comunes para determinar el
valor de cada accin comn. En el caso de un negocio individual o
sociedad que represente un negocio de familia se usar un mtodo
similar para valorar el negocio pero valorando los activos como una
unidad.
(3)
Bolsas de valores reconocidas.- El trmino bolsas de valores
10
reconocidas significa toda bolsa de valores autorizada a operar
11
como tal por cualquier gobierno o entidad facultada para autorizar
12
su operacin.
13
(c)
Valoracin de otros bienes.- Cualesquiera clase de bienes que no hayan
14
sido especficamente descritos en los anteriores apartados de esta seccin
15
sern valorados utilizando los principios generales establecidos en la
16
prctica de la valoracin tomando en consideracin todos los factores
17
relevantes que por reglamento determine el Secretario.
18
Seccin 2022.03.-Opcin Alternativa de Valoracin de Propiedad Incluible en el
19
Caudal Relicto Bruto
20
(a)
En General.- El valor de toda propiedad incluible en el caudal relicto bruto
21
de un causante de acuerdo con las Secciones 2022.01 y 2030.03 de este
22
Subttulo, podr ser valorado, si el administrador, albacea o fideicomisario
1112
as lo eligiere, de la manera siguiente:
(1)
En el caso de propiedad distribuida, vendida, permutada o de otra
forma transferida, dentro de los seis (6) meses posteriores a la muerte
del causante, su valor se determinar a la fecha de la distribucin,
venta, permuta o cualesquier otra transferencia.
(2)
En el caso de propiedad no distribuida, vendida, permutada o de
cualquier otra forma transferida, dentro de los seis (6) meses
posteriores a la muerte del causante, su valor se determinar a la
fecha de seis (6) meses posteriores a la muerte del causante.
(3)
10
Cualquier inters o caudal que se vea afectado por el mero
11
transcurso del tiempo ser incluido en el caudal relicto bruto a su
12
valor en el mercado a la fecha de la muerte del causante (en vez de
13
la fecha posterior) ajustado por cualquier diferencia en valor en la
14
fecha posterior que no sea ocasionada por el mero transcurso del
15
tiempo, cuya fecha nunca puede ser posterior a la fecha lmite para
16
radicar la planilla correspondiente.
17
(b)
Tiempo de Eleccin.- La opcin establecida por esta seccin se ejercer por
18
el administrador, albacea o fideicomisario no ms tarde de la fecha
19
dispuesta en este Subttulo para la rendir las planillas o declaraciones o
20
antes de vencer la prrroga concedida a estos efectos para rendir las
21
mismas, de acuerdo con los reglamentos que el Secretario promulgue a tales
22
efectos.
1113
SUBCAPTULO C - CAUDAL RELICTO TRIBUTABLE
Seccin 2023.01.-Determinacin del Valor del Caudal Relicto Tributable
Para los fines de la contribucin impuesta por la Seccin 2021.01, el valor
del caudal relicto tributable ser determinado deduciendo del caudal relicto bruto
las exenciones y deducciones establecidas en este Subcaptulo.
Seccin 2023.02.-Deduccin con Respecto a Propiedades Localizadas en Puerto
Rico
(a)
Ser deducible del caudal relicto bruto de un causante residente de Puerto
Rico, el valor de la propiedad localizada en Puerto Rico (segn se define y
10
enumera en esta seccin) a la fecha de su fallecimiento, excepto segn se
11
dispone en la Seccin 2023.06 de este Subttulo.
12
(b)
Para fines de esta seccin el trmino propiedad localizada en Puerto Rico
13
significa e incluir lo siguiente:
14
(1)
Excepto segn se dispone en esta seccin, toda propiedad mueble e
15
inmueble situada en Puerto Rico, que pertenezca a un residente de
16
Puerto Rico. En cuanto a propiedad mueble de los tipos descritos en
17
los prrafos (2) al (10) de este apartado, la deduccin se limitar a
18
aquellas que cumplan con la descripcin en dichos prrafos.
19
(2)
Las acciones emitidas por cualquier corporacin o sociedad
20
domstica, disponindose que, cuando el causante posea ms de un
21
diez (10) por ciento de las acciones (por valor o poder de voto) de
22
dicha corporacin o sociedad, dichas acciones se considerarn
1114
propiedad localizada en Puerto Rico solamente si la corporacin o
sociedad domstica deriva no menos del ochenta (80) porciento de
su ingreso bruto de la explotacin de una industria o negocio para el
perodo de tres (3) aos terminado con el cierre de su ao
contributivo anterior a la muerte del causante, o el perodo que
corresponda a partir de la fecha de existencia de tal corporacin o
sociedad, o si el cien (100) por ciento de los activos de dicha
corporacin o sociedad constituyen propiedad localizada en Puerto
Rico segn definido en los prrafos (1) y (3) al (10) de esta seccin.
10
Para propsitos de determinar si una corporacin o sociedad
11
domstica cumple con el requisito de que ochenta (80) por ciento o
12
ms de su ingreso bruto provenga de la explotacin de una industria
13
o negocio, se tomar en consideracin, adems del ingreso bruto de
14
la corporacin o sociedad domstica, el ingreso bruto de cualquier
15
corporacin o sociedad de la cual dicha corporacin o sociedad
16
domstica posea, directa o indirectamente, ms de cincuenta (50) por
17
ciento de las acciones (por valor o poder de voto).
18
(3)
Las acciones emitidas por cualquier corporacin o sociedad
19
extranjera, cuando no menos del ochenta (80) por ciento del ingreso
20
bruto de dicha corporacin o sociedad extranjera para el perodo de
21
tres (3) aos terminado con el cierre de su ao contributivo anterior
22
a la muerte del causante, o el periodo que corresponda a partir de la
1115
fecha de existencia de tal corporacin o sociedad, fue ingreso
realmente relacionado con la explotacin de una industria o negocio
en Puerto Rico, de acuerdo con las disposiciones del Subttulo A de
este Cdigo, disponindose, que cuando el causante posea ms de
diez (10) por ciento de las acciones (por valor o poder de voto) de
dicha corporacin o sociedad extranjera, para propsitos de
determinar si sta cumple con el requisito de que ochenta (80) por
ciento o ms de su ingreso sea realmente relacionado con la
explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico para el
10
perodo antes mencionado, se tomar en consideracin, adems del
11
ingreso bruto de la corporacin o sociedad extranjera, el ingreso
12
bruto de cualquier corporacin o sociedad de la cual dicha
13
corporacin o sociedad extranjera posea, directa o indirectamente,
14
ms de cincuenta (50) por ciento de las acciones (por valor o poder
15
de voto).
16
(4)
Los bonos, pagars u otras obligaciones de deudas emitidos por:
17
(i)
el Gobierno de Puerto Rico;
18
(ii)
los municipios localizados dentro de la jurisdiccin del
Gobierno de Puerto Rico;
19
20
(iii)
las autoridades o las corporaciones pblicas, tanto del
21
Gobierno de Puerto Rico como de sus municipios, que
22
pertenezcan a un causante residente de Puerto Rico.
1116
(5)
Los bonos, pagars u otras obligaciones de deudas de un individuo
residente de Puerto Rico; o de una corporacin o sociedad domstica;
o garantizados con propiedad inmueble localizada en Puerto Rico; o
de corporaciones o sociedades extranjeras cuando no menos del
ochenta (80) por ciento del ingreso bruto de dicha corporacin o
sociedad extranjera para el perodo de tres (3) aos terminado con el
cierre de su ao contributivo anterior a la muerte del causante, fue
derivado de fuentes dentro de Puerto Rico bajo las disposiciones del
Subttulo A de este Cdigo, pertenecientes a un residente de Puerto
Rico.
10
11
(6)
Las cantidades pagaderas por razn de contratos de anualidades y
12
las cuentas de retiro individual elegibles bajo el Subttulo A de este
13
Cdigo.
14
(7)
Depsitos, certificados de depsito y cuentas de ahorro con personas
15
dedicadas al negocio bancario en Puerto Rico, siempre y cuando
16
dichos depsitos,
17
contabilizados en sucursales en Puerto Rico.
certificados
o cuentas de ahorro sean
18
(8)
Depsitos, certificados de depsito y cuentas de ahorro en
19
instituciones de ahorro y prstamo, cooperativas o asociaciones
20
similares dedicadas a realizar negocios en Puerto Rico, siempre y
21
cuando dichos depsitos, certificados o cuentas de ahorro sean
22
contabilizadas en sucursales en Puerto Rico.
1117
(9)
Beneficios por defuncin, segn se define este trmino en este
Subttulo.
(10)
Los fondos acumulados bajo planes de bonificacin en acciones,
pensiones, participacin en ganancias, o anualidades cualificadas
bajo el Subttulo A de este Cdigo, as como bajo el Cdigo de Rentas
Internas Federal, posedas por un residente de Puerto Rico.
Seccin 2023.03.-Deducciones Especficas o Bajas del Caudal Relicto
(a)
Sern deducibles del caudal relicto bruto las siguientes partidas:
(1)
Deudas del causante.- Las deudas personales exigibles a la fecha del
10
fallecimiento o a la fecha fija o determinable que se pruebe fueron
11
contradas por el causante durante su vida.
12
(2)
Contribuciones.- Las contribuciones de todo gnero que a la fecha
13
del fallecimiento sean exigibles al causante por el Gobierno de
14
Puerto Rico. Aquellas deudas contributivas que no estuvieren o
15
fueren debidamente afianzadas tendrn que ser satisfechas por el
16
Administrador del caudal relicto bruto antes de que se expida la
17
Certificacin de Cancelacin total o autorizacin condicionada
18
mencionada en la Seccin 2054.02 de este Cdigo.
19
(3)
Hipotecas.- El monto de hipotecas vigentes u otras deudas con
20
respecto a determinada propiedad, si el valor de la participacin del
21
causante en las mismas, sin descontar el valor de dichas hipotecas u
22
otras deudas, est incluido en el caudal relicto bruto.
Las
1118
deducciones que se conceden por este prrafo estn limitadas al
monto adeudado de las hipotecas u otras deudas a la fecha del
fallecimiento, pero hasta un mximo del valor de la participacin del
causante en la propiedad hipotecada.
deducciones originadas por transacciones entre parientes que estn
dentro del tercer grado de consanguinidad o segundo de afinidad
ser necesario que se pruebe que medi causa suficiente en dinero o
su equivalente en la transaccin que origin la hipoteca o la deuda.
Cuando se trate de
(4)
Gastos de funerales.- Gastos de funerales hasta un mximo de seis
10
mil (6,000) dlares, siempre y cuando dichos gastos se justifiquen
11
mediante la presentacin de los correspondientes comprobantes de
12
pago.
13
(5)
Prdidas fortuitas no compensadas por seguro o en otra forma.- El
14
monto de prdidas ocasionadas por fuegos, terremotos o huracanes
15
que ocurrieren dentro de los nueve (9) meses siguientes a la fecha del
16
fallecimiento del causante, hasta el monto que dichas prdidas no
17
sean compensables por seguro o en cualquier otra forma.
18
(6)
Honorarios.- La suma de los honorarios de abogados, contadores,
19
tasadores, agrimensores, partidores y de albaceazgo, realmente
20
incurridos hasta la fecha de radicacin de la planilla final, hasta una
21
cantidad mxima de cinco (5) por ciento del monto del caudal relicto
22
bruto.
1119
(7)
Bienes recibidos por el cnyuge suprstite.- El valor de los bienes
recibidos de un testador mediante legado o herencia (excluyendo la
cuota viudal usufructuaria) por el cnyuge suprstite siempre y
cuando dichas transferencias no excedan del monto que el causante
podra transferir sin perjudicar los derechos de sus herederos
forzosos, segn se establecen stos en el Cdigo Civil de Puerto Rico.
Esta deduccin estar disponible nicamente si el valor de dichos
bienes ha sido incluido en el caudal relicto bruto del testador.
Seccin 2023.04.-Deduccin con Respecto a Caudales Invertidos o que se
10
Inviertan en Actividades que Propendan al Mayor Desarrollo de la Economa de
11
Puerto Rico
12
(a)
Regla General.- Para fines de la contribucin impuesta por la Seccin
13
2021.01, en el caso de los caudales relictos descritos en la Seccin 2030.08, el
14
valor del caudal relicto tributable se determinar deduciendo del caudal
15
relicto bruto el cincuenta (50) por ciento del valor de las siguientes
16
inversiones elegibles:
17
(1)
bonos del Gobierno de Puerto Rico;
18
(2)
acciones comunes o preferidas y en circulacin, la participacin de
19
un socio en el capital social, o el capital neto que un individuo, un
20
fideicomiso o cualquier otra entidad posea en una empresa que se
21
dedique directamente a cualquiera de las siguientes actividades
22
econmicas cualificadas, siempre y cuando por lo menos el ochenta
1120
(80) por ciento del capital de la empresa est siendo utilizado en
dicha actividad:
(i)
exportacin de artculos y servicios;
(ii)
turismo;
(iii)
suministro de artculos y servicios que estn siendo
importados en Puerto Rico;
(iv)
actividades agrcolas, agropecuarias, o avcolas;
(v)
suministro de artculos y servicios a empresas dedicadas a las
actividades sealadas anteriormente; y
10
(vi)
construccin, reconstruccin o remodelacin de edificios para
11
ser arrendados al Gobierno del Gobierno de Puerto Rico para
12
ser utilizados como escuelas pblicas y para facilidades
13
complementarias a stas, tales como bibliotecas, libreras,
14
residencias de estudiantes y profesores y centros de servicios
15
mltiples como los de cafetera, reunin y esparcimiento, o
16
para hospitales pblicos o casas de salud y facilidades
17
complementarias a dichos hospitales y casas de salud tales
18
como vivienda para enfermeras, cafetera, servicios de
19
lavandera, centros de rehabilitacin fsica y vocacional o para
20
ser arrendados a entidades de fines no pecuniarios que los
21
utilicen como hospitales, casas de salud y facilidades
22
complementarias y que estn ubicados en un solar con una
1121
cabida mxima de una (1) cuerda.
(b)
Limitaciones. -
(1)
La deduccin concedida por el apartado (a) slo se conceder en
casos en que las inversiones elegibles han estado en posesin del
causante o del causante y sus herederos durante un perodo continuo
no menor de tres (3) aos con anterioridad a la venta o permuta de
tales inversiones elegibles. Sin embargo-
(A)
si el causante muere antes de haber transcurrido tres (3) aos
desde la fecha de haber realizado las inversiones elegibles,
10
para que su caudal reciba la deduccin concedida por el
11
apartado (a) ser necesario que se preste una fianza a
12
satisfaccin del Secretario y en la suma fijada por ste para
13
asegurar el pago de cualquier deficiencia que surja en caso de
14
la venta o permuta de la inversin elegible;
15
(B)
en caso de que las inversiones elegibles sean vendidas o
16
permutadas antes de haber transcurrido tres (3) aos desde la
17
fecha en que el causante las realiz, cualquier deduccin que
18
haya sido o pueda ser concedida bajo el apartado (a) ser
19
revocada o denegada y el monto de cualquier disminucin en
20
la contribucin por concepto de la deduccin concedida bajo
21
el apartado (a) deber ser pagado al Secretario;
22
(C)
si dentro de los treinta (30) das siguientes a la fecha de la
1122
venta o permuta de las inversiones elegibles, el producto neto
de tal venta se reinvierte en otras inversiones elegibles, o si el
valor adquirido en la permuta es una inversin elegible y el
adquirente lo retiene, tal venta o permuta no se tomar en
consideracin para los fines del inciso (B), y el perodo
transcurrido desde la fecha en que el causante realiz
originalmente las inversiones elegibles ser considerado
como continuo para los fines del prrafo (1) y el inciso (A).
(2)
La sustitucin de una inversin elegible por otra inversin elegible
10
dentro de un perodo de noventa (90) das no interrumpir el
11
perodo de tres (3) aos. Tal perodo de tres (3) aos se computar
12
separadamente con respecto a cada inversin elegible.
13
(3)
En los casos de caudales relictos tributables de residentes de Puerto
14
Rico cuyo caudal est sujeto a tributacin total en los Estados
15
Unidos, o a tributacin total o parcial en cualquier pas extranjero,
16
los beneficios que se establecen en el apartado (a) sern
17
determinados segn lo dispuesto por la Seccin 2030.08 para los
18
casos de no residentes.
19
(4)
Cuando se trate de una empresa que realiza distintas actividades
20
slo se conceder esta deduccin si la empresa mantiene libros y
21
rcords separados con respecto a dicha actividad, identificando los
22
activos usados y el ingreso que derive de los mismos. Estos libros
1123
estarn en todo momento a la disposicin del Secretario para
cualquier intervencin que a su juicio fuere necesaria para la debida
aplicacin de este Subttulo.
(c)
Definiciones.- Segn se utiliza en este Subttulo, los siguientes trminos
significarn:
(1)
Capital Neto- El trmino capital neto significa el valor del activo
menos el pasivo del negocio individual de un causante.
(2)
Producto Neto- El trmino producto neto significa el producto
bruto de una venta o permuta menos las contribuciones y honorarios
10
pagaderos directamente del mismo, pero sin que el monto a deducir
11
por concepto de tales honorarios exceda del cinco (5) por ciento del
12
producto bruto.
13
(d)
Designacin de Actividad Econmica Cualificada.-
14
(1)
Poderes.- El Gobernador, con el consejo del Secretario, el Presidente
15
de la Junta de Planificacin, el Secretario de Agricultura, el Secretario
16
de Desarrollo Econmico y Comercio, el Director Ejecutivo de la
17
Compaa de Fomento Industrial, los Secretarios de Salud y
18
Educacin, segn considere necesario, queda por la presente
19
autorizado para designar las actividades econmicas que se deseen
20
estimular.
21
(2)
El Gobernador, con el consejo del Secretario, el Presidente de la Junta
22
de Planificacin, el Secretario de Desarrollo Econmico y Comercio,
1124
el Director Ejecutivo de la Compaa de Fomento Econmico
Industrial, los Secretarios de Salud y Educacin, segn fuere
necesario, podr eliminar, con carcter prospectivo, cualquier
actividad econmica previamente cualificada para los fines de esta
seccin, cuando l determine que ya no es necesario ni deseable
estimular las inversiones en tales actividades, las cuales de otro
modo cualificaran bajo esta seccin.
(e)
Efecto de la Eliminacin de la Actividad Econmica Calificada.- La
deduccin concedida por el apartado (a) en ningn caso ser denegada por
10
el hecho de que la actividad econmica cualificada pierda su cualificacin
11
como tal en cualquier tiempo despus de la muerte del causante de acuerdo
12
con el apartado (d)(2).
13
(f)
La deduccin concedida por esta seccin se determinar sobre la base del
14
valor en el mercado de las inversiones elegibles en una empresa cualificada
15
segn dicho valor fuere probado por el Secretario de Desarrollo Econmico
16
y Comercio a satisfaccin del Secretario.
17
Seccin 2023.05.-Deducciones de Mandas o Legados para Fines Pblicos,
18
Caritativos o Religiosos
19
(a)
En general.- Para los fines de la contribucin impuesta por la Seccin
20
2021.01, el caudal relicto tributable ser determinado deduciendo del
21
caudal relicto bruto el monto de toda manda o legado hecho:
22
(1)
al, o para el uso del Gobierno de los Estados Unidos, del Gobierno
1125
de Puerto Rico, sus agencias e instrumentalidades, o cualquier
subdivisin poltica de ste, para fines exclusivamente pblicos;
(2)
a, o para el uso de, una corporacin, asociacin, o fideicomiso,
organizado y en funcionamiento exclusivamente para fines
religiosos, caritativos, cientficos, museolgicos, de servicios de
rehabilitacin para veteranos, literarios o docentes, incluyendo el
fomento de las artes y la prevencin de violencia domstica,
crmenes de odio o maltrato de nios, personas de edad avanzada o
animales que opere o funcione en Puerto Rico y ninguna parte de
10
cuyas ganancias netas redundare en beneficio de un accionista o
11
individuo particular, y ninguna parte de cuyas actividades fuere el
12
hacer propaganda o proselitismo de ndole poltico partidista o a
13
favor o en contra de ningn candidato a puesto electivo alguno,
14
siempre que la entidad cualifique como entidad exenta de
15
contribucin sobre ingresos bajo el Subttulo A de este Cdigo o el
16
Cdigo de Rentas Internas Federal;
17
(3)
a un fiduciario o fiduciarios, fundacin o a una sociedad, orden o
18
asociacin fraternal que funcione bajo el sistema de logias, siempre
19
que dichas mandas o legados se vayan a utilizar por dicho fiduciario
20
o fiduciarios, o por dicha sociedad, orden o asociacin fraternal,
21
exclusivamente
22
museolgicos, servicios de rehabilitacin para veteranos, literarios,
para fines religiosos, caritativos, cientficos,
1126
o docentes, incluyendo el fomento de las artes y la prevencin de
violencia domstica, crmenes de odio o maltrato de nios, personas
de edad avanzada o animales que opere o funcione en Puerto Rico,
siempre que ninguna parte de sus actividades fuere el intervenir en
o hacer propaganda o proselitismo de ndole poltico partidista o a
favor o en contra de ningn candidato a puesto electivo alguno,
siempre que la entidad cualifique como entidad exenta de
contribucin sobre ingresos bajo el Subttulo A de este Cdigo o el
Cdigo de Rentas Internas Federal;
(4)
10
a, o para el uso de, puestos u organizaciones de veteranos de guerra
11
o unidades o sociedades auxiliares de dichos puestos u
12
organizaciones, siempre que dichos puestos, organizaciones,
13
unidades o sociedades se hubieren organizado en Puerto Rico o en
14
los Estados Unidos o en cualquiera de sus posesiones, y siempre que
15
ninguna parte de su ganancia neta redundare en beneficio de un
16
accionista o individuo particular.
17
(b)
Contribuciones Hereditarias Pagaderas de las Mandas o Legados.- Si la
18
contribucin impuesta por la Seccin 2021.01, o cualquiera otra
19
contribucin sobre el caudal relicto, sucesin, legado o herencia es, bien sea
20
por los trminos del testamento, o de la ley de la jurisdiccin en la cual la
21
sucesin es administrada, o de, la ley de la jurisdiccin que impone la
22
contribucin en cuestin, pagadera en todo o en parte de las mandas o
1127
legados de otro modo deducibles, bajo esta seccin, la cantidad deducible
bajo esta seccin ser el monto de dichas mandas o legados, reducido por
el monto de dicha contribucin.
(c)
Limitacin de la Deduccin.- El monto de la deduccin concedida por esta
seccin no exceder del valor de la propiedad objeto de la manda o legado
que es incluible en el caudal relicto bruto, segn lo requiere este Captulo.
No se admitir como deduccin cantidad alguna correspondiente a mandas
o legados hechos a las organizaciones mencionadas en esta seccin cuando
el Secretario encontrare que dichas organizaciones llevan o han llevado a
10
efecto transacciones prohibidas dentro del significado de dicho trmino en
11
las Secciones 1083.02(f)(2) y 1102.06 del Subttulo A.
12
(d)
Intereses Futuros (Future Interests).- Si la manda o legado de otro modo
13
deducible bajo esta seccin consiste, parcial o totalmente, de intereses
14
futuros, no se conceder, deduccin bajo esta seccin por la parte del monto
15
de dicha manda o legado que corresponde a dichos intereses futuros.
16
Seccin 2023.06.-Tributacin de los Caudales Relictos de Ciertos Ciudadanos de
17
los Estados Unidos Residentes de Puerto Rico
18
(a)
En el caso de un ciudadano de los Estados Unidos, residente de Puerto Rico
19
a la fecha de su fallecimiento, cuyo caudal relicto bruto, dondequiera que
20
est situado, est incluido en su caudal relicto bruto para fines de la
21
contribucin sobre el caudal relicto impuesta bajo el Cdigo de Rentas
22
Internas de los Estados Unidos, se impondr una contribucin sobre aquella
1128
parte del caudal relicto bruto situada en Puerto Rico igual al crdito
mximo que se compute bajo la Seccin 2014(b)(2) de dicho Cdigo. En la
determinacin de la parte de dicho caudal relicto bruto situada en Puerto
Rico, se utilizarn las reglas contenidas en las Secciones 2030.03, 2030.04 y
2030.05.
(b)
Si el caudal relicto bruto del causante a que se refiere el apartado (a), no
estuviere incluido en su caudal relicto bruto para los fines indicados en
dicho apartado, la contribucin sobre dicho caudal, dondequiera que est
situado, se determinar conforme a lo dispuesto bajo la Seccin 2021.01.
10
Seccin 2023.07.-Deduccin a Empresas Agrcolas, Avcolas o Agropecuarias
11
(a)
Cuando se trate de caudales relictos tributables y el causante haya derivado
12
durante los tres (3) aos anteriores a su muerte ms del cincuenta (50) por
13
ciento de sus ingresos netos de empresas agrcolas, avcolas o
14
agropecuarias, se deducir del caudal relicto bruto el cien (100) por ciento
15
del valor de aquellas propiedades que constituyan unidades activas de
16
produccin agrcola, avcolas o agropecuarias siempre y cuando dichas
17
propiedades permanezcan como unidades activas de produccin por un
18
perodo no menor de diez (10) aos a partir de la fecha de fallecimiento del
19
causante.
20
(b)
Las contribuciones diferidas conforme esta seccin constituirn un
21
gravamen preferente a favor del Gobierno de Puerto Rico sobre los bienes
22
transferidos sujetos al anterior cien (100) por ciento de deduccin. Este
1129
gravamen se originar en la fecha de fallecimiento del causante y ser
preferente a todas las deudas, crditos u obligaciones de cualquier clase que
se originen en o despus de la fecha del fallecimiento y continuar vigente
por un perodo de diez (10) aos mientras las propiedades permanezcan
como unidades activas de produccin. Al concluir el perodo de diez (10)
aos la propiedad quedar totalmente exenta del pago de contribuciones
sobre caudales relictos.
(c)
El Secretario de Agricultura certificar anualmente al Secretario que la
unidad elegible se encuentra activa en la produccin agrcola, avcola o
agropecuaria.
10
11
(d)
La exencin concedida por esta seccin podr ser reclamada conjuntamente
con las deducciones establecidas por la Seccin 2023.04.
12
13
Seccin 2023.08.-Exencin Fija
14
(a)
Al computar la contribucin sobre el caudal relicto tributable bajo este
15
Subttulo, este se deducir del valor de la cantidad de un milln (1,000,000)
16
de dlares. Esta deduccin ser reclamada antes de la deduccin por
17
propiedad localizada en Puerto Rico dispuesta en la Seccin 2023.02;
18
disponindose adems, que la deduccin fija dispuesta en este apartado
19
ser prorrateada entre todos los activos incluidos en el caudal relicto bruto
20
utilizando como base el justo valor en el mercado de los mismos.
21
SUBCAPTULO D - CRDITOS CONTRA LA CONTRIBUCIN
22
Seccin 2024.01.-Crditos por Contribuciones sobre Transferencias Anteriores
1130
(a)
Regla General.- Se acreditar contra la contribucin impuesta por la
Seccin 2021.01, segn ms adelante se determine, la totalidad o parte de la
contribucin pagada de acuerdo con este Captulo, o el Captulo 3 de este
Subttulo, o las correspondientes disposiciones de leyes anteriores, con
respecto a transferencias de propiedad hechas al causante por una persona
(de aqu en adelante designada como el transmitente) que muri o hizo la
donacin dentro de los diez (10) aos anteriores a la fecha del fallecimiento
del causante. Dicho crdito ser igual a los siguientes por cientos de la
contribucin anteriormente pagada, computada y ajustada de acuerdo con
10
el apartado (b) de esta seccin:
11
(1)
cien (100) por ciento, si el causante falleci dentro de los primeros
dos (2) aos siguientes a la fecha de la transferencia anterior;
12
13
(2)
ochenta (80) por ciento, si el causante falleci despus de los
14
primeros dos (2) aos, pero antes de los primeros cuatro (4) aos
15
siguientes a la fecha de la transferencia anterior;
16
(3)
sesenta (60) por ciento, si el causante falleci despus de los primeros
17
cuatro (4) aos, pero antes de los primeros seis (6) aos siguientes a
18
la fecha de la transferencia anterior;
19
(4)
cuarenta (40) por ciento, si el causante falleci despus de los
20
primeros seis (6) aos, pero antes de los primeros ocho (8) aos
21
siguientes a la fecha de la transferencia anterior; y
22
(5)
veinte (20) por ciento, si el causante falleci despus de los primeros
1131
ocho (8) aos, pero antes de los primeros diez (10) aos siguientes a
la fecha de la transferencia anterior.
(b)
Cmputo del Crdito por Contribuciones Pagadas bajo este Subttulo.-
Sujeto a la limitacin dispuesta en el apartado (c), el crdito dispuesto por
esta seccin con respecto a contribuciones pagadas bajo este Subttulo, o las
correspondientes disposiciones de leyes anteriores, ser una cantidad que
guarde la misma proporcin con la cantidad pagada anteriormente que el
valor de la propiedad transferida, menos la contribucin proporcional
atribuible a esa transferencia, guarde con el valor del caudal relicto
10
tributable o de la donacin tributable, segn sea el caso, disminuida por
11
cualquier contribucin sobre herencias o donaciones pagadas con respecto
12
a dicho caudal. Los crditos se concedern nicamente con respecto a
13
transferencias anteriores en las cuales el transmitente adquiri propiedad
14
de una persona que muri o hizo la donacin dentro de los diez (10) aos
15
anteriores a la muerte del causante.
16
(c)
Limitacin del Crdito.-
17
(1)
En general.- El crdito dispuesto en esta seccin no exceder el
18
monto por el cual:
19
(A)
la contribucin impuesta por la Seccin 2021.01 (despus de
20
deducir los crditos por contribuciones dispuestos en la
21
Seccin 2024.02 computada sin considerar esta seccin,
22
excede
1132
(B)
tal contribucin computada excluyendo del caudal relicto
bruto del causante el valor de dicha propiedad transferida.
Para los fines de esta seccin, el valor de dicha propiedad
transferida ser el valor segn se establece en el apartado (d).
(2)
Dos o ms transmitentes.- Si el crdito dispuesto en esta seccin es
con respecto a propiedad recibida de dos o ms transmitentes, el
lmite establecido en el prrafo (1) de este apartado ser computado
adicionndole el valor de la propiedad as transferida al causante. El
lmite as determinado ser prorrateado tomando en consideracin
10
el valor de la propiedad transferida al causante por cada
11
transmitente.
12
(d)
Valoracin de la Propiedad Transferida.-
El valor de la propiedad
13
transferida al causante ser el valor que fue utilizado para determinar la
14
contribucin sobre la transferencia anterior hecha a favor del transmitente,
15
reducido por:
16
(1)
cualquier contribucin sobre herencia o donacin aplicable a la
17
propiedad transferida en el valor neto de dicha propiedad para el
18
causante; y
(2)
19
cualquier gravamen o cualquier obligacin impuesta por el
transmitente al causante con respecto a dicha propiedad.
20
21
(e)
Definicin.- Para los fines de esta seccin-
22
(1)
El trmino propiedad incluye cualquier clase de participacin que
1133
tenga una persona en una propiedad.
(2)
El trmino contribucin anteriormente pagada incluye, tanto una
contribucin sobre donacin como una contribucin sobre el caudal
relicto o sobre herencia; y
(3)
El trmino transferencia anterior incluye tanto una transferencia
por donacin como una transferencia por herencia.
Seccin 2024.02.-Crditos por Contribuciones Hereditarias Pagadas en Otras
Jurisdicciones
(a)
En General.- Se acreditar contra la contribucin impuesta por la Seccin
10
2021.01 el monto de cualquier contribucin sobre el caudal relicto, sucesin,
11
o herencia pagada a los Estados Unidos de Amrica, o a un estado, o
12
territorio o posesin de los Estados Unidos, o a cualquier pas extranjero
13
relacionada con cualquier propiedad situada en dicho pas, estado,
14
posesin o pas extranjero, segn sea el caso, e incluida en el caudal relicto
15
bruto del causante (sin incluir ninguna de dichas contribuciones que fueron
16
pagadas con respecto a cualquier caudal relicto que no fuera del causante).
17
(b)
Limitaciones del Crdito.- El crdito dispuesto en esta seccin relacionado
18
a contribuciones pagadas a los Estados Unidos o a un estado, o territorio o
19
posesin de los Estados Unidos, o a cualquier pas extranjero no exceder
20
lo que sea menor de:
21
(1)
aquella cantidad que guarde la misma proporcin con el monto de
22
dicha contribucin realmente pagada al pas, estado o posesin de
1134
que se trate, que el valor de la propiedad-
(A)
situada en dicho pas, estado o posesin
(B)
sujeta a dicha contribucin, e
(C)
incluida en el caudal relicto bruto,
guarde con el valor total de la propiedad sujeta a dicha
contribucin; o
(2)
aquella cantidad que guarde la misma proporcin con el monto de
la contribucin impuesta por la Seccin 2021.01 (despus de deducir
de dicha contribucin el crdito dispuesto por la Seccin 2024.01)
10
que el valor de la propiedad-
11
(A)
situada en dicho pas, estado o posesin;
12
(B)
sujeta a contribucin en dicha jurisdiccin, e
13
(C)
incluida en el caudal relicto bruto, guarde con el valor total
14
del caudal relicto bruto reducido por el monto total de las
15
deducciones concedidas por las Secciones 2023.02 y 2023.05.
16
(c)
Valoracin de propiedad.-
17
(1)
Los valores indicados en la proporcin establecida en el apartado
18
(b)(1) son los valores determinados para los fines de la contribucin
19
impuesta por el pas estado o posesin de que se trate.
20
(2)
Los valores indicados en la proporcin establecida en el apartado
21
(b)(2) son los valores determinados bajo este Captulo; pero al aplicar
22
dicha proporcin, el valor de cualquier propiedad descrita en los
1135
incisos (A), (B) y (C) de dicho apartado ser reducido por aquella
cantidad que refleje propiamente, de acuerdo con los reglamentos
promulgados por el Secretario, las deducciones concedidas con
respecto a dicha propiedad por la Seccin 2023.05 de este Subttulo.
(d)
Prueba Para Conceder el Crdito.- El crdito dispuesto en esta seccin slo
se conceder si el contribuyente somete al Secretario lo siguiente:
(1)
copia certificada del recibo de pago de la contribucin sobre el
caudal relicto, sucesin o herencia pagada en la otra jurisdiccin,
(2)
la descripcin y valoracin de la propiedad con respecto a la cual
dichas contribuciones fueron impuestas, y
10
11
(3)
cualquier otra informacin necesaria para la verificacin y cmputo
12
del crdito.
13
Seccin 2024.03.-Recobro de Contribuciones Reclamadas como Crdito
14
Si cualquier cantidad reclamada como crdito bajo la Seccin 2024.02 es
15
recuperada en alguna forma, el Administrador o cualquiera otra persona o
16
personas que recuperen dicha cantidad informar por escrito al Secretario sobre
17
dicho recobro dentro de los treinta (30) das siguientes a la fecha en que se recibi
18
o se acredit el recobro. No obstante lo dispuesto en el Subttulo F de este Cdigo,
19
con relacin al perodo de prescripcin para la tasacin y el cobro de las
20
contribuciones impuestas por este Subttulo, el Secretario redeterminar, el monto
21
de la contribucin bajo este Captulo, y la contribucin que resulte adeudarse como
22
consecuencia de dicha redeterminacin ser pagada por el Administrador o por
1136
dicha persona o personas, segn sea el caso, previa notificacin y tasacin por el
Secretario. No se impondrn ni cobrarn intereses sobre la deuda contributiva
originada por la redeterminacin del Secretario bajo esta seccin por ningn
perodo anterior al recibo o crdito del recobro, excepto hasta el monto de los
intereses pagados por el otro pas estado o posesin sobre la cantidad recobrada.
Seccin 2024.04.-Crdito al Contribuyente Responsable
(a)
En General.- Se acreditar contra la contribucin impuesta por la seccin
2021.01(a) el monto total de dicha contribucin, reducida por los crditos
dispuestos por las Secciones 2024.01y 2024.02 de este Subttulo, siempre
10
que:
11
(1)
al momento de la muerte, el causante no tenga deudas pendientes de
pago por concepto de obligaciones contributivas, y
12
(2)
13
el Administrador cumpla con los pagos, dentro de los trminos
14
establecidos en ley, de las obligaciones contributivas vencidas con
15
posterioridad a la muerte del causante.
16
(b)
Obligaciones Contributivas.- Para fines de esta seccin, el trmino
17
obligaciones contributivas incluir todas las contribuciones impuestas
18
por este Cdigo, bajo el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994,
19
o bajo cualesquiera leyes anteriores de naturaleza anloga, as como las
20
contribuciones impuestas por la Ley 83-1991, segn enmendada, conocida
21
como Ley de Contribucin Municipal sobre la Propiedad o ley posterior
22
que le sustituya y las contribuciones impuestas bajo la Ley Nm. 113 de 10
1137
de julio de 1974, segn enmendada, conocida como Ley de Patentes
Municipales. El trmino obligaciones contributivas tambin incluir
aquellas contribuciones que apliquen a una corporacin o sociedad, cuando
el causante posea ms de un diez (10) por ciento de las acciones (por valor
o poder de voto) de dicha corporacin o sociedad.
(c)
Para propsitos del crdito provisto en esta Seccin, se entender que al
momento de la muerte el causante no tena deudas pendientes de pago por
concepto de obligaciones contributivas si el monto total de las obligaciones
contributivas no excede lo menor de uno (1) por ciento del caudal relicto
bruto o cinco mil (5,000) dlares.
10
11
CAPITULO 3 - CAUDALES RELICTOS DE INDIVIDUOS
12
NO RESIDENTES DE PUERTO RICO
13
Seccin 2030.01.-Imposicin y Pago de la Contribucin
14
(a)
Imposicin.-Excepto segn dispuesto en la Seccin 2030.07, se impondr
15
una contribucin computada de acuerdo con la Seccin 2021.01 de este
16
Subttulo sobre la transferencia del caudal relicto tributable, segn definido
17
en la Seccin 2030.06, de todo causante que a la fecha de su fallecimiento
18
era un extranjero no residente de Puerto Rico, excepto cuando el caudal
19
relicto del individuo extranjero no residente (el cual no est radicado en
20
Puerto Rico) estuviera sujeto a contribucin en su pas de origen, en cuyo
21
caso, en lugar de la contribucin impuesta por la Seccin 2021.01 de este
22
Subttulo, se impondr y pagara a Puerto Rico una contribucin igual al
1138
crdito contributivo mximo que el pas de origen conceda al caudal relicto
del individuo extranjero no residente (no radicado en Puerto Rico) sobre los
bienes radicados en Puerto Rico, previa la presentacin certificada del
crdito otorgado por el gobierno del pas de origen.
(b)
Obligacin de Pagar la Contribucin.- La contribucin impuesta por esta
seccin ser pagada por el Administrador, y si dicha contribucin o
cualquier parte de la misma no se pagare no ms tarde de la fecha
establecida para su pago, el heredero, legatario o beneficiario de cualquier
transferencia ser responsable personalmente, con todos sus bienes, del
10
pago de la contribucin as impuesta hasta el monto del valor de la
11
propiedad transferida.
12
Seccin 2030.02.-Crditos Contra la Contribucin
13
(a)
Las cantidades determinadas como crditos por contribuciones sobre
14
transferencias anteriores de acuerdo con la Seccin 2024.01 se acreditarn
15
contra la contribucin impuesta por la Seccin 2030.01.
16
Seccin 2030.03.-Definicin de Caudal Relicto Bruto
17
(a)
Para los fines de las contribuciones impuestas por las Secciones 2030.01 y
18
2030.07, el valor del caudal relicto bruto de un causante no residente de
19
Puerto Rico ser aquella parte de su caudal relicto bruto (determinado
20
segn se dispone en la Seccin 2022.01) que al ocurrir su fallecimiento est
21
situado en Puerto Rico.
22
Seccin 2030.04.-Propiedad Situada en Puerto Rico
1139
(a)
Acciones en Corporaciones y Sociedades Domsticas.- Para fines de este
Subcaptulo los certificados de acciones, segn definidos en el prrafo (1)
del apartado (a) de la seccin 2010.02, emitidos por corporaciones o
sociedades domsticas, pertenecientes y posedos por un no residente de
Puerto Rico, sern considerados propiedad situada en Puerto Rico.
(b)
Transferencia en Vida.- Para fines de este Subcaptulo, cualquier propiedad
con respecto a la cual un causante no residente de Puerto Rico hubiera
hecho una transferencia, dentro del significado de los apartados (b) o (c) de
la Seccin 2022.01 de este Cdigo, ser considerada situada en Puerto Rico,
10
si de hecho estuviera as situada a la fecha de la transferencia o a la fecha
11
del fallecimiento del causante.
12
(c)
Obligaciones de Deuda.- Para fines de este Subcaptulo-
13
(1)
Los bonos, pagars u otras obligaciones-
14
(A)
emitidos por-
15
(i)
el Gobierno de Puerto Rico,
16
(ii)
los municipios localizados dentro de la jurisdiccin del
Gobierno de Puerto Rico,
17
(iii)
18
las autoridades o las corporaciones pblicas, tanto del
Gobierno de Puerto Rico como de sus municipios, o
19
20
(B)
de una persona residente de Puerto Rico, que no sea una
21
corporacin o sociedad domstica, pertenecientes y posedos
22
por un no residente de Puerto Rico sern considerados
1140
propiedad situada en Puerto Rico.
(C)
No obstante a lo dispuesto en este prrafo, las obligaciones
contempladas en las clusulas (i) a (iii) del inciso (A) de este
prrafo, emitidas por dinero tomado a prstamo, cuando
tanto el causante como el heredero sean no residentes de
Puerto Rico, sern consideradas propiedad situada fuera de
Puerto Rico.
(2)
Los bonos, pagars u otras obligaciones de deudas de una
corporacin o sociedad domstica sern considerados propiedad
situada en Puerto Rico
10
11
(d)
El apartado (c) no aplicar cuando los intereses con respecto a dichas
12
obligaciones, de haberlos recibido el causante no residente de Puerto Rico
13
a la fecha de su fallecimiento, fuesen, en virtud de las disposiciones de la
14
Seccin 1035.02 del Subttulo A de este Cdigo, considerados como ingreso
15
de fuentes fuera de Puerto Rico; o cuando apliquen las disposiciones de la
16
Seccin 2030.05(b) de este Cdigo.
17
Seccin 2030.05.-Propiedad Situada Fuera de Puerto Rico
18
Para fines de este Subcaptulo-
19
(a)
Anualidades y Cuentas de Retiro Individual.- Las cantidades pagaderas
20
por razn de, los contratos de anualidades y las cuentas de retiro individual
21
no elegibles bajo el Subttulo A de este Cdigo sern consideradas
22
propiedad situada fuera de Puerto Rico.
1141
(b)
Ciertos depsitos bancarios y otras partidas.-
(1)
depsitos con personas dedicadas al negocio bancario en Puerto
Rico,
(2)
depsitos o cuentas de ahorro en instituciones de ahorro y prstamo
o asociaciones similares dedicadas a negocio en Puerto Rico,
(3)
cantidades retenidas por una compaa de seguros, haciendo
negocios en Puerto Rico, bajo un convenio de pagar intereses sobre
las mismas, pagaderos a un no residente de Puerto Rico, sern
considerados propiedad situada fuera de Puerto Rico si a la fecha del
10
fallecimiento del causante los intereses sobre tales depsitos o
11
cantidades no estaban realmente relacionados con una industria o
12
negocio en Puerto Rico.
13
(c)
Obras de Arte.- Las obras de arte propiedad de un no residente de Puerto
14
Rico, sern consideradas propiedad situada fuera de Puerto Rico, si las
15
mismas-
16
(1)
fueron importadas en Puerto Rico con el nico propsito de
exhibicin,
17
18
(2)
fueron prestadas para tal propsito a una galera o museo pblico,
19
siempre que ninguna parte del ingreso neto de tal museo o galera
20
redunde en beneficio de algn accionista o individuo particular, y
21
(3)
a la fecha del fallecimiento del dueo, se encontraban en exhibicin,
22
o en trnsito al o desde el lugar de exhibicin en dicha galera o
1142
museo pblico.
Seccin 2030.06.-Caudal Relicto Tributable
(a)
Definicin de Caudal Relicto Tributable.- Para los fines de la contribucin
impuesta por la Seccin 2030.01 de este Subttulo el valor del caudal relicto
tributable de todo causante no residente de Puerto Rico ser determinado
deduciendo del valor de aquella parte de su caudal relicto bruto que al
ocurrir su fallecimiento est situada en Puerto Rico las siguientes partidas:
(1)
Deudas del causante, contribuciones y gastos de funerales, entre
otras.- Una parte de las deducciones especficas o bajas del caudal
10
relicto bruto mencionadas en la Seccin 2023.03 de este Cdigo, con
11
excepcin de la establecidas en el prrafo (3) del apartado (a) de
12
dicha seccin, determinada sobre la base de la proporcin que el
13
valor de la parte del caudal relicto bruto situada en Puerto Rico,
14
guarde con el valor del caudal relicto bruto total dondequiera que
15
estuviere situado. Cualquier deduccin admisible bajo la Seccin
16
2023.03 de este Cdigo, en el caso de una reclamacin contra el
17
caudal relicto bruto que se bas en una promesa o acuerdo que no
18
fue contrado por causa suficiente en dinero o su equivalente ser
19
admisible bajo este prrafo hasta el monto que sera admisible bajo
20
el prrafo (2), si dicha promesa o acuerdo constituyese una manda o
21
legado.
22
(2)
Mandas o legados para fines pblicos, caritativos y religiosos.-
1143
(A)
En general.- El monto de toda manda o legado:
(i)
a, o para el uso del Gobierno de los Estados Unidos, del
Gobierno de Puerto Rico o cualquier subdivisin
poltica de ste, para fines exclusivamente pblicos;
(ii)
a, o para el uso de, cualquier corporacin domstica
organizada y en funcionamiento exclusivamente para
fines religiosos, caritativos, cientficos, museolgico,
servicios de rehabilitacin para veteranos, literarios o
docentes, incluyendo el fomento de las artes y la
10
prevencin de violencia domstica, crmenes de odio o
11
maltrato de nios, personas de edad avanzada o
12
animales, ninguna parte de cuyas ganancias netas
13
redundare en beneficio de un accionista o individuo en
14
particular y ninguna parte de sus actividades fuere el
15
hacer propaganda o proselitismo de ndole poltico
16
partidista o a favor o en contra de ningn candidato a
17
puesto electivo alguno, siempre que la entidad
18
cualifique como entidad exenta de contribucin sobre
19
ingresos bajo el Subttulo A de este Cdigo o el Cdigo
20
de Rentas Internas Federal;
21
(iii)
a un fiduciario o fiduciarios, o a una sociedad, orden o
22
asociacin fraternal que funcione bajo el sistema de
1144
logias, siempre que dichas mandas o legados se vayan
a utilizar dentro de Puerto Rico por dicho fiduciario o
fiduciarios, o por dicha sociedad, orden o asociacin
fraternal, exclusivamente
caritativos, cientficos, museolgicos, servicios de
rehabilitacin para veteranos literarios o docentes, o
para la prevencin de violencia domstica, crmenes de
odio o maltrato de nios, personas de edad avanzada
o animales, y siempre que y ninguna parte de sus
para fines religiosos,
10
actividades fuere el intervenir en o hacer propaganda
11
o proselitismo de ndole poltico partidista o a favor o
12
en contra de ningn candidato a puesto electivo
13
alguno, siempre que la entidad cualifique como
14
entidad exenta de contribucin sobre ingresos bajo el
15
Subttulo A de este Cdigo o el Cdigo de Rentas
16
Internas Federal.
17
(B)
Contribuciones hereditarias pagaderas de las mandas o
18
legados.- Si la contribucin impuesta por la Seccin 2030.01
19
de este Subttulo, o cualquier contribucin sobre el caudal
20
relicto, sucesin, herencia o legado es, bien sea por los
21
trminos del testamento, o de la ley de la jurisdiccin que
22
impone la contribucin en cuestin, pagadera en todo o en
1145
parte, de las mandas o legados de otro modo deducibles bajo
esta seccin, la cantidad deducible bajo la misma ser el
monto de dichas mandas o legados reducido por el monto de
dicha contribucin.
(C)
Limitacin de la deduccin.- El monto de la deduccin
concedida por esta seccin por cualquier manda o legado
segn se especifica en este prrafo (2) no exceder del valor
de la propiedad objeto de la manda o legado que es incluible
en el caudal relicto bruto, segn lo requiere este Captulo.
(D)
10
Intereses futuros (future interests).- Si la manda o legado de
11
otro modo deducible bajo esta seccin consiste parcial o
12
totalmente de intereses futuros, entonces no se conceder
13
deduccin bajo esta seccin por la parte del monto de dicha
14
manda o legado que corresponde a dichos intereses futuros.
15
(3)
Beneficios por defuncin.- Se deducirn del caudal relicto bruto,
16
hasta un monto mximo de quince mil (15,000) dlares las
17
cantidades pagaderas a los herederos o beneficiarios como beneficios
18
por defuncin, segn se define dicho trmino en este Subttulo.
19
(4)
Hipotecas.- Se deducir del caudal relicto bruto el monto de las
20
hipotecas vigentes u otras deudas, con respecto a determinada
21
propiedad, si el valor de la participacin del causante en las mismas,
22
sin descontar el valor de dichas hipotecas u otras deudas, est
1146
incluido en el caudal relicto bruto, y sujeto adems a las limitaciones
dispuestas en la Seccin 2023.03(a)(3).
(5)
Deduccin por inversiones elegibles.- El monto de la deduccin por
inversiones elegibles a que se refiere la Seccin 2030.08 de este
Subttulo.
(6)
Exencin fija.- El monto de la exencin fija a que se refiere la Seccin
2030.09 de este Subttulo.
(b)
Obligacin de Suministrar Copia de la Planilla segn Liquidada en la Otra
Jurisdiccin.- No se conceder deduccin bajo los prrafos (1), (2), (3) y (4)
10
de la Seccin 2030.06(a), a menos que el Administrador someta como
11
suplemento de la planilla que requiere la Seccin 2051.01 de este Subttulo
12
una copia certificada de la planilla segn liquidada en la otra jurisdiccin.
13
En ausencia de sta, deber someterse una declaracin bajo juramento en la
14
que consten los bienes que posea el causante en esa otra jurisdiccin, as
15
como el valor de los mismos.
16
Seccin 2030.07.-Tributacin de los Caudales Relictos de Ciertos Ciudadanos de
17
los Estados Unidos No Residentes de Puerto Rico
18
(a)
En el caso de un ciudadano de los Estados Unidos no residente de Puerto
19
Rico a la fecha de su fallecimiento, cuyo caudal relicto bruto situado en
20
Puerto Rico est incluido en su caudal relicto bruto para fines de la
21
contribucin sobre el caudal relicto impuesta bajo el Cdigo de Rentas
22
Internas de los Estados Unidos, se impondr una contribucin sobre aquella
1147
parte del caudal relicto bruto situada en Puerto Rico igual al crdito
mximo que se compute bajo la Seccin 2014(b)(2) de dicho Cdigo. En la
determinacin de dicho crdito, el valor a atribuirse a los bienes situados
en Puerto Rico ser el que a stos fines determine el Secretario, conforme a
lo dispuesto en la Seccin 2022.02 de este Cdigo.
(b)
Si el caudal relicto bruto del causante a que se refiere el apartado (a) no
estuviere incluido en su caudal relicto bruto para los fines indicados en
dicho apartado, la contribucin sobre la parte de dicho caudal situada en
Puerto Rico, se determinar conforme a lo dispuesto bajo la Seccin 2030.01
de este Cdigo.
10
11
Seccin 2030.08.-Deduccin con Respecto a Caudales Invertidos o que se Inviertan
12
en Actividades que Propendan al Mayor Desarrollo de la Economa de Puerto Rico
13
(a)
Tendrn derecho a la deduccin que se conceden el apartado (a) de la
14
Seccin 2023.04 de este Cdigo
los caudales relictos tributables
15
provenientes de las siguientes personas:
16
(1)
De aquellos no residentes de Puerto Rico que no vengan obligados a
17
pagar, en ninguna jurisdiccin fuera de Puerto Rico, impuestos
18
sucesorios con respecto al valor de las inversiones a que dicha
19
seccin se refiere.
20
(2)
De aquellos no residentes de Puerto Rico que, debido a las leyes del
21
pas donde residen, no puedan reclamar como deduccin o como
22
crdito contra los impuestos sucesorios pagados en dicho pas la
1148
contribucin que se les impondra en Puerto Rico sobre tales
inversiones, o
(3)
De aquellos no residentes de Puerto Rico que, debido a las leyes del
pas donde residen, slo puedan reclamar parcialmente como
deduccin o como crdito contra los impuestos sucesorios pagaderos
en dicho pas la contribucin que se les impondra en Puerto Rico
sobre el valor de tales inversiones.
(b)
La deduccin dispuesta por el apartado (a) de la Seccin 2023.04 de este
Subttulo aplicar nicamente a aquella parte de la contribucin sobre el
10
caudal relicto imponible en Puerto Rico sobre dichas inversiones que no sea
11
deducible o acreditable contra los impuestos sucesorios a pagarse en dicho
12
pas sobre tales inversiones.
13
(c)
Para tener derecho a acogerse a las disposiciones de los apartados (a) y (b)
14
se deber someter conjuntamente con la planilla toda la documentacin que
15
por reglamento el Secretario requiera. De no someterse la documentacin
16
requerida se determinar la contribucin sin tomar en consideracin la
17
deduccin concedida por esta seccin. De comprobarse a satisfaccin del
18
Secretario, el derecho a esta deduccin se proceder a hacer el
19
correspondiente reintegro previo el cumplimiento de los requisitos exigidos
20
por el Subttulo F.
21
Seccin 2030.09.-Exencin Fija
22
(a)
Se eximir del caudal relicto bruto de todo causante no ciudadano de los
1149
Estados Unidos no residente de Puerto Rico la cantidad de diez mil (10,000)
dlares.
(b)
En el caso de un ciudadano de los Estados Unidos no residente de Puerto
Rico cuyo caudal relicto est sujeto a la contribucin impuesta por la
Seccin 2030.01, la exencin ser la mayor de:
(1)
la cantidad de treinta mil (30,000) dlares, o
(2)
la cantidad que resulte de la proporcin entre el valor del caudal
relicto bruto conjunto del causante sujeto a contribucin sobre el
caudal relicto en ambas jurisdicciones, multiplicado por sesenta mil
(60,000) dlares.
10
La exencin mxima determinada por esta seccin se conceder solamente
11
12
si se somete adems de la planilla requerida por la Seccin 2051.01, copia
13
certificada de la planilla de contribucin sobre caudal relicto, segn liquidada, o
14
el relevo de la obligacin de rendir la misma o de pagar la contribucin en la
15
jurisdiccin que corresponda.
16
CAPITULO 4 - CONTRIBUCIN SOBRE DONACIONES
17
SUBCAPTULO A - DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN CONTRIBUTIVA
18
Seccin 2041.01.-Imposicin y Tipos de Contribucin
19
(a)
Se impondr para cada ao natural una contribucin computada segn lo
20
dispuesto en esta seccin, sobre toda transferencia de propiedad por
21
donacin efectuada durante dicho ao natural, sea el donante un residente
22
o un no residente de Puerto Rico.
1150
(b)
Cmputo de la Contribucin.- La contribucin impuesta por esta seccin
para cada ao natural ser a base de una tasa contributiva de diez (10) por
ciento, usando como base para determinar dicha contribucin el justo valor
en el mercado acumulado de las donaciones tributables hechas durante el
ao natural para el cual se computa la contribucin.
Seccin 2041.02.-Obligacin de Pagar la Contribucin y Conservar Rcords
(a)
Obligacin de Pagar la Contribucin.- La contribucin impuesta por la
Seccin 2041.01 de este Subttulo ser pagada por el donante, y si dicha
contribucin o cualquier parte de la misma no se pagare no ms tarde de la
10
fecha establecida para su pago, el donatario ser tambin responsable
11
personalmente con todos sus bienes por dicha contribucin hasta el monto
12
del valor de lo por l recibido.
13
(b)
Obligacin de Llevar Rcords.- Ser obligacin de todo donante llevar y
14
mantener rcords y conservar los documentos relacionados a toda donacin
15
efectuada, as como los recibos de la contribucin pagada, por un perodo
16
de cuatro (4) aos a partir de la fecha en que se rindi la planilla o la fecha
17
lmite para rendir la misma, incluyendo prorrogas, lo que sea ms tarde.
18
Seccin 2041.03.-Definicin de Donaciones Tributables
19
(a)
Definicin General.- Donaciones tributables significa el monto total de las
20
donaciones hechas durante el ao natural, menos las deducciones y
21
exenciones establecidas en el Subcaptulo 2 de este Captulo.
22
(b)
Donaciones Excluidas.- Para los fines del apartado (a) quedan excluidas del
1151
monto total de las donaciones los primeros diez mil (10,000) dlares que
done a cada persona en cada ao natural. La exclusin no ser aplicable si
el monto de la donacin consiste de intereses futuros. Para los fines de esta
seccin, en el caso de personas casadas, cada cnyuge tendr derecho a la
exclusin que as se dispone.
Seccin 2041.04.-Crdito por Contribuciones sobre Donaciones Pagadas a Otra
Jurisdiccin
Se acreditar contra la contribucin impuesta por la Seccin 2041.01 de este
Cdigo, el monto de cualquier contribucin sobre donacin realmente pagada a los
10
Estados Unidos de Amrica, o a cualquier pas extranjero, relacionada con cualquier
11
propiedad, dondequiera que estuviere situada, cuyo valor hubiere sido
12
determinado con sujecin a lo dispuesto en este Subcaptulo e incluido en el monto
13
de las donaciones tributables. El crdito dispuesto en esta seccin ser concedido y
14
computado bajo todas las condiciones, disposiciones y limitaciones dispuestas en la
15
Seccin 2024.02 en la misma forma que si la donacin hubiera sido una transferencia
16
por herencia o legado y la contribucin por la cual se reclama el crdito fuere en
17
contribucin sobre el caudal relicto, sucesin o herencia, excepto que el crdito
18
dispuesto en esta seccin ser concedido y determinado sin limitacin en cuanto a
19
que la propiedad est situada en los Estados Unidos de Amrica o en otro pas
20
extranjero donde se pague contribucin.
21
SUBCAPTULO B - EL TERMINO DONACIONES
22
Seccin 2042.01.-Definicin de Donaciones
1152
(a)
En General.- El valor de las donaciones para los fines de este Captulo
incluir, en el caso de un donante que sea un residente de Puerto Rico, el
valor de cualquier propiedad dondequiera que est situada, que ste
transfiera mediante donacin a otra persona. En el caso de un donante que
sea un no residente de Puerto Rico, dicho trmino incluir cualquier
propiedad que ste transfiera mediante donacin, nicamente si dicha
propiedad est localizada en Puerto Rico de acuerdo con lo establecido en
el apartado (b).
(b)
Propiedad Localizada en Puerto Rico.- Para los fines de este Captulo se
10
considerar propiedad localizada en Puerto Rico la siguiente:
11
(1)
Toda propiedad de un no residente, que est de hecho situada en
Puerto Rico;
12
13
(2)
Acciones.-
Todas las acciones emitidas por una corporacin o
14
sociedad domstica, que no sea un Asegurador Internacional o una
15
Compaa Tenedora de un Asegurador Internacional que cumpla
16
con el Artculo 61.040 del Cdigo de Seguros de Puerto Rico, y
17
(3)
Cualquier bien intangible que fsicamente estuviere situado en
18
Puerto Rico, excepto: (i) los bonos, pagars u otras obligaciones
19
emitidos o por emitir por el Gobierno de Puerto Rico o por sus
20
municipios, o por las autoridades o corporaciones pblicas, tanto del
21
Gobierno como de los municipios, por dinero tomado a prstamo
22
cuando tanto el donante como el donatario sean no residentes de
1153
Puerto Rico; (ii) los bonos, pagars, u otras obligaciones de deuda
emitidos por un Asegurador Internacional o por una Compaa
Tenedora de un Asegurador Internacional que cumpla con el
Artculo 61.040 del Cdigo de Seguros de Puerto Rico; (iii) el valor o
producto de cualquier pliza de seguros o contrato de anualidad que
emita un Asegurador Internacional; y (iv) el valor de los pagos de
primas hechos en forma directa o indirecta con respecto a dicha
pliza o contrato, cuando tanto el donante como el donatario sean
no residentes de Puerto Rico. El sitio en que se encuentren estos
10
bonos, pagars u otras obligaciones no se tomar en consideracin al
11
determinar si procede esta exencin.
12
(c)
Valoracin de Propiedad Transferida por Donacin.- Para los fines de este
13
Captulo el valor de la propiedad, bienes o derechos transferidos por
14
donacin, sujetos a ser tasados de acuerdo con este Subttulo, ser, el valor
15
en el mercado de los mismos a la fecha de la transferencia segn se
16
determina dicho valor en la Seccin 2022.02 para cada caso en particular.
17
Seccin 2042.02.-Deduccin con Respecto a Propiedades Localizadas en Puerto
18
Rico
19
(a)
Ser deducible de cualquier transferencia por donacin de un residente de
20
Puerto Rico, el valor de la propiedad localizada en Puerto Rico, segn se
21
define y enumera en esta seccin, a la fecha de la transferencia.
22
(b)
Para fines de esta seccin el trmino propiedad localizada en Puerto Rico
1154
significa e incluir lo siguiente:
(1)
Excepto segn se dispone en esta seccin, toda propiedad mueble e
inmueble situada en Puerto Rico que pertenezca a un residente de
Puerto Rico.
En cuanto a propiedad mueble de los tipos descritos en los prrafos
(2) al (8) de este apartado, la deduccin se limitar a aqullas que
cumplan con la descripcin en dichos prrafos.
(2)
Los certificados de acciones emitidos por cualquier corporacin o
sociedad domstica, disponindose que, cuando el donante posea
10
ms de diez (10) por ciento de las acciones (por valor o poder de
11
voto) de dicha corporacin o sociedad, dichas acciones se
12
considerarn propiedad localizada en Puerto Rico solamente si la
13
corporacin o sociedad domstica deriva no menos del ochenta (80)
14
por ciento su ingreso bruto para el perodo de tres (3) aos terminado
15
con el cierre de su ao contributivo anterior a la fecha de la donacin,
16
o el perodo que corresponda a partir de la fecha de existencia de tal
17
corporacin o sociedad, de la explotacin de una industria o negocio.
18
Para propsitos de determinar si una corporacin o sociedad
19
domstica cumple con el requisito de que ochenta (80) por ciento o
20
ms de su ingreso bruto provenga de la explotacin de una industria
21
o negocio, se tomar en consideracin, adems del ingreso bruto de
22
la corporacin o sociedad domstica, el ingreso bruto de cualquier
1155
corporacin o sociedad de la cual dicha corporacin o sociedad
domstica posea, directa o indirectamente, ms de cincuenta (50) por
ciento de las acciones (por valor o poder de voto).
(3)
Los certificados de acciones emitidos por cualquier corporacin o
sociedad extranjera, cuando no menos del ochenta (80) por ciento del
ingreso bruto de dicha corporacin o sociedad extranjera para el
perodo de tres (3) aos terminado con el cierre de su ao
contributivo anterior a la fecha de la donacin, o el perodo que
corresponda a partir de la fecha de existencia de tal corporacin o
10
sociedad, fue ingreso realmente relacionado con la explotacin de
11
una industria o negocio en Puerto Rico de acuerdo con las
12
disposiciones del Subttulo A de este Cdigo, disponindose que,
13
cuando el donante posea ms de diez (10) por ciento de las acciones
14
(por valor o poder de voto) de dicha corporacin o sociedad
15
extranjera, para propsitos de determinar si sta cumple con el
16
requisito de que ochenta (80) por ciento o ms de su ingreso este
17
realmente relacionado con la explotacin de una industria o negocio
18
en Puerto Rico para el perodo antes mencionado, se tomar en
19
consideracin, adems del ingreso bruto de la corporacin o
20
sociedad extranjera, el ingreso bruto de cualquier corporacin o
21
sociedad de la cual dicha corporacin o sociedad extranjera posea,
22
directa o indirectamente, ms de cincuenta (50) por ciento de las
1156
acciones (por valor o poder de voto).
(4)
Los bonos, pagars u otras obligaciones de deudas emitidos por:
(i)
el Gobierno de Puerto Rico;
(ii)
los municipios localizados dentro de la jurisdiccin del
Gobierno de Puerto Rico;
(iii)
las autoridades o las corporaciones pblicas, tanto del
Gobierno de Puerto Rico como de sus municipios, que
pertenezcan a un donante residente de Puerto Rico.
(5)
Los bonos, pagars u otras obligaciones de deudas de un individuo
10
residente de Puerto Rico; o de una corporacin o sociedad domstica;
11
o garantizado con propiedad inmueble localizada en Puerto Rico; o
12
de corporaciones o sociedades extranjera cuando no menos del
13
ochenta (80) por ciento del ingreso bruto de dicha corporacin o
14
sociedad extranjera para el perodo de tres (3) aos terminado con el
15
cierre de su ao contributivo anterior a la transferencia por donacin,
16
fue derivado de fuentes dentro de Puerto Rico bajo las disposiciones
17
del Subttulo A de este Cdigo, pertenecientes a un residente de
18
Puerto Rico.
19
(6)
Los contratos de anualidades segn definidos bajo el Subttulo A de
20
este Cdigo y las cuentas de retiro individual elegibles bajo dicho
21
Subttulo.
22
(7)
Los depsitos, certificados de depsito y cuentas de ahorro con
1157
personas dedicadas al negocio bancario en Puerto Rico, siempre y
cuando dichos depsitos, certificados o cuentas de ahorro sean
contabilizados en sucursales en Puerto Rico.
(8)
Los depsitos, certificados de depsito y cuentas de ahorro en
instituciones de ahorro y prstamo, cooperativas o asociaciones
similares dedicadas a realizar negocios en Puerto Rico, siempre y
cuando dichos depsitos, certificados o cuentas de ahorro sean
contabilizados en sucursales en Puerto Rico.
Seccin 2042.03.-Donaciones Graciosas, Onerosas y Remuneratorias
10
(a)
En general.- Al determinar el valor de las donaciones se incluir tanto el de
11
las puramente graciosas como el de las onerosas y las remuneratorias,
12
segn definidas en el Cdigo Civil de Puerto Rico. No obstante lo
13
anteriormente establecido, del valor de las donaciones remuneratorias
14
hechas por servicios prestados al donante tan slo se considerar como
15
donacin aquella parte del valor de la misma que exceda de la cantidad que
16
sea propiamente incluible en el ingreso bruto del donatario bajo el Subttulo
17
A de este Cdigo.
18
(b)
Reglas Especiales para Donaciones Onerosas.- Se excluir del valor de las
19
donaciones onerosas, para los fines de la contribucin impuesta por este
20
Captulo, el valor que tenga en el mercado en la fecha en que se hace la
21
donacin, la obligacin impuesta al donatario. No se excluir cantidad
22
alguna de dicha obligacin si el donatario fuere pariente del transmitente
1158
dentro del tercer grado de consanguinidad o segundo de afinidad.
Seccin 2042.04.-Pago de Obligaciones de Otra Persona
(a)
Se considerar como donacin el monto del pago hecho por una persona
(que ser el donante) para satisfacer en todo o en parte cualquier obligacin
de que sea responsable otra persona (que ser el donatario) en tanto y en
cuanto no mediare causa suficiente en dinero o su equivalente al realizar
dicho pago.
Seccin 2042.05.-Condonacin de Deudas
(a)
Se incluir en el monto de las donaciones el valor de deudas que sean
10
condonadas total o parcialmente por el acreedor (que ser el donante) en
11
favor del deudor (que ser el donatario) en la medida que no medie causa
12
suficiente en dinero o su equivalente en la condonacin y en la medida en
13
que dicha condonacin de deuda no constituya ingreso tributable para fines
14
del Subttulo A La cancelacin de deudas realmente incobrables no ser
15
considerada como donacin a los fines de este Captulo.
16
Seccin 2042.06.-Transferencias en Fideicomiso
17
(a)
Se incluir en el monto de las donaciones el valor de cualquier propiedad
18
que se transfiera en fideicomiso, en la medida en que en dicha transferencia
19
no medie causa suficiente en dinero o su equivalente.
20
Seccin 2042.07.-Transferencia de Propiedad por Menos de su Valor
21
(a)
Cuando una propiedad sea transferida por menos de su valor se incluir en
22
el monto de las donaciones aquella cantidad que sea la diferencia entre el
1159
valor de la propiedad y el precio, en dinero o su equivalente, pagado por la
misma. Para los fines de este Captulo, el donante ser el cedente de la
propiedad y el donatario el adquirente de sta, segn lo establecido en esta
seccin. En tales casos el cedente vendr obligado a demostrar con prueba
fehaciente que el precio de venta era el justo valor en el mercado de la
propiedad a la fecha de la transaccin.
Seccin 2042.08.-Transferencias de Plizas de Seguro
(a)
Se incluir en el monto de las donaciones el valor de cualquier pliza de
seguro o contrato de anualidad, pagadero en fecha fija, transferido o cedido
10
sin que medie causa suficiente en dinero o su equivalente. Se incluirn
11
tambin los pagos de primas de cualquier tipo de seguro hechos en forma
12
directa o indirecta a nombre o en representacin de cualquier dueo de
13
pliza. Para los fines de esta seccin se considerar como dueo a la
14
persona que suscribi el contrato de la pliza o que tiene el dominio o el
15
control de la misma.
16
Seccin 2042.09.-Beneficios Provenientes de Determinados Seguros de Vida
17
(a)
Excepto en los casos en que el producto de cualquier pliza de seguro sea
18
incluido en el caudal relicto bruto de un causante, ser donacin el
19
producto de cualquier pliza si la persona que paga las primas sobre tal
20
pliza no es la misma que recibe el producto de la pliza cuando sta se
21
liquida. En estos casos los beneficiarios de la pliza vendrn obligados a
22
pagar la contribucin correspondiente.
1160
Seccin 2042.10.-Responsabilidad Solidaria con Respecto a Donaciones de Bienes
Gananciales
(a)
La sociedad legal de gananciales, con los bienes de la misma, as como
ambos cnyuges
con sus bienes privativos,
sern responsables
solidariamente de la contribucin impuesta por la Seccin 2041.01 de este
Cdigo, con respecto a bienes donados pertenecientes a la sociedad legal de
gananciales.
Seccin 2042.11.-Transferencias Hechas por Personas Mayores de Sesenta y Cinco
Aos
10
(a)
Toda transferencia hecha por una persona mayor de sesenta y cinco (65)
11
aos de edad, a favor de sus ascendientes, descendientes o cualquier otra
12
persona objeto natural de su liberalidad, se consideran como una donacin,
13
a menos que el contribuyente demostrare que la transferencia se ha hecho
14
por causa suficiente en dinero o su equivalente y que dicha causa o
15
consideracin se deriv directa o indirectamente de los ingresos o bienes
16
del adquirente.
17
Seccin 2042.12.-Otras Donaciones Incluibles en el Caudal Relicto
18
(a)
Si conforme a la ltima oracin de la Seccin 2022.01(a) de este Cdigo, una
19
donacin hecha no ms tarde de la fecha del fallecimiento del donante no
20
fuere informada y pagada segn lo dispone dicha seccin, entonces tal
21
donacin ser incluida en el caudal relicto bruto del donante, dndose a la
22
misma el valor que tuviere a la fecha del fallecimiento de ste.
1161
Seccin 2042.13.-Deduccin Especial por Donaciones a Hijos Incapacitados
(a)
Al determinar el valor de las donaciones tributables para cada ao natural,
se conceder, en adicin a las dems deducciones concedidas por este
Subttulo, una deduccin anual de los primeros cinco mil (5,000) dlares
que el donante transfiera a cada uno de sus hijos, ya fuere legtimo, natural
o adoptivo, que haya sido declarado permanentemente incapacitado fsica
y mentalmente por un tribunal competente.
Seccin 2042.14.-Deduccin Especial por Donaciones para Fines Educativos y Gastos
Mdicos
10
Al determinar el valor de las donaciones tributables para cada ao natural
11
se conceder, en adicin a las dems deducciones concedidas por este Subttulo, una
12
deduccin anual del monto pagado:
13
(a)
A una organizacin educativa que normalmente mantiene una facultad y
14
currculo permanente y que normalmente tiene una matrcula regular de
15
estudiantes asistiendo al lugar donde la institucin regularmente lleva a
16
cabo sus gestiones educativas, para cubrir los gastos de matrcula para la
17
educacin o entrenamiento de un individuo, o
18
(b)
A cualquier persona o entidad que brinde atencin mdica, para cubrir los
19
gastos de dicha atencin incurridos por un individuo. Para propsitos de
20
este apartado, el trmino atencin mdica significa:
21
(1)
el diagnstico, cura, mitigacin, tratamiento o prevencin de
22
enfermedades;
1162
(2)
cualquier intervencin mdica que afecte cualquier estructura o
funcin del cuerpo;
(3)
gastos de transportacin incurridos primordialmente para, y
esenciales a lo descrito en los prrafos (1) y (2);
(4)
cantidades pagadas por seguros que cubran la atencin mdica
descrita anteriormente.
(c)
Limitacin.- La deduccin dispuesta en esta seccin no ser admisible en
aquellos casos donde el monto pagado es para cubrir los gastos de un
individuo con quien el donante tiene una obligacin de sustento.
10
Seccin 2042.15.-Deduccin de Donaciones para Fines Pblicos, Caritativos y
11
Religiosos
12
(a)
Residentes de Puerto Rico.- Al computarse el valor de las donaciones
13
tributables para el ao natural se conceder una deduccin a los donantes
14
residentes de Puerto Rico por todas las donaciones hechas durante dicho
15
ao natural a, o para el uso de, cualquiera de las entidades u organizaciones
16
mencionadas en la Seccin 2023.05 de este Subttulo y sujeto a las reglas y
17
limitaciones all establecidas.
18
(b)
No Residentes de Puerto Rico.- Al computarse el valor de las donaciones
19
tributables para el ao natural se conceder una deduccin a los donantes
20
no residentes de Puerto Rico, por todas las donaciones hechas durante
21
dicho ao natural a, o para el uso de, cualquiera de las entidades u
22
organizaciones mencionadas en la Seccin 2030.06(a)(2) y sujeto a las reglas
1163
y limitaciones all establecidas.
CAPITULO 5 - PLANILLAS, PAGO DE LA CONTRIBUCIN,
PROCEDIMIENTO Y ADMINISTRACIN
SUBCAPTULO A - PLANILLAS Y PAGO DE LA CONTRIBUCIN
Seccin 2051.01.-Planilla Final de Contribucin sobre Caudal Relicto
(a)
Planilla Final a Rendirse por el Administrador.- Todo Administrador
deber rendir al Secretario, dentro del trmino de los nueve (9) meses
inmediatamente siguientes a la fecha del fallecimiento del causante, una
planilla final, bajo juramento, con arreglo a los requisitos que
por
10
reglamento, determinacin administrativa,
carta circular o boletn
11
informativo de carcter general disponga el Secretario, en la que se
12
determine la contribucin sobre el caudal relicto impuesta por este
13
Subttulo. Excepto en los casos en que la planilla no fuere radicada dentro
14
del trmino antes prescrito o en los casos en que el Administrador no haya
15
incluido toda la informacin o documentos requeridos, el Secretario tendr
16
un trmino no mayor de sesenta (60) das, contados a partir de la fecha de
17
radicacin, para emitir opinin sobre aquellas propiedades localizadas en
18
Puerto Rico que hayan sido incluidas en la planilla final de caudal relicto.
19
En aquellos casos en que el Secretario no emita tal opinin dentro del
20
trmino sealado, el Administrador podr solicitar una certificacin de
21
planillas de caudal relicto. Dicha certificacin indicar que ha transcurrido
22
el trmino aqu establecido, que la certificacin sustituye el relevo y que la
1164
misma constituye un documento fehaciente oficial ante las agencias
administrativas, incluyendo el Registro de la Propiedad y los Tribunales de
Justicia, para la continuacin de trmites relativos a la disposicin de
aquellas propiedades localizadas en Puerto Rico que hayan sido incluidas
en dicha planilla final.
(b)
Planilla a Rendirse por el Beneficiario.- Si el Administrador no pudiere
rendir una planilla final completa en lo referente a alguna parte del caudal
relicto bruto del causante, pero conociere de su existencia, deber incluir en
la planilla final que l rinda una descripcin de dicha parte y si lo supiere
10
el nombre de cada una de las personas que tengan cualquier clase de
11
participacin en la misma. Dentro de los treinta (30) das siguientes al
12
recibo de la notificacin del Secretario, la persona con inters en la
13
propiedad deber rendir una planilla final incluyendo aquella parte del
14
caudal relicto bruto no incluida en la planilla final rendida por el
15
administrador.
16
(c)
El Secretario podr requerir mediante reglamento, carta circular, boletn
17
informativo o determinacin administrativa de carcter general que la
18
planilla requerida por esta seccin sea rendida utilizando medios
19
electrnicos.
20
(d)
Si despus de rendirse una planilla de caudal relicto, sujeto a lo dispuesto
21
en el apartado (a) de esta seccin, la misma fuere enmendada para incluir
22
propiedad adicional cuyo valor exceda veinticinco (25) por ciento del valor
1165
total del caudal relicto bruto informado originalmente, dicha planilla
enmendada conllevar el pago de derechos adicionales iguales a diez (10)
por ciento de la diferencia entre el monto del caudal reflejado en la planilla
original y el monto reflejado en la planilla enmendada.
(1)
El Secretario tendr discrecin para exonerar, total o parcialmente,
del pago de dichos derechos adicionales en aquellos casos en que se
demuestre justa causa para la enmienda. El Secretario queda
autorizado para establecer mediante Reglamento, carta circular,
boletn informativo o determinacin administrativa de carcter
10
general, las circunstancias y los requisitos para solicitar la
11
exoneracin dispuesta en este prrafo.
12
Seccin 2051.02.-Planillas y Declaraciones Informativas de Contribucin sobre
13
Donacin
14
(a)
Planilla a Rendirse por el Donante.- Toda persona que en cualquier ao
15
natural haga cualquier donacin en exceso de la exclusin anual de diez mil
16
(10,000) dlares por donatario dispuesta en el apartado (b) de la Seccin
17
2041.03 de este Cdigo deber, no ms tarde del 31 de enero del ao
18
siguiente al ao natural en que se haya hecho la donacin, rendir al
19
Secretario, bajo juramento, una planilla con arreglo a los requisitos y en la
20
forma y manera que por reglamento, carta circular, boletn informativo o
21
determinacin administrativa de carcter general disponga el Secretario,
22
informando el monto de la misma y la contribucin a pagarse. No obstante,
1166
lo dispuesto anteriormente, dicha planilla ser requisito en todo caso de
donacin de bienes inmuebles. Cuando la donacin proviniere de bienes
gananciales la planilla deber estar firmada por ambos cnyuges a los fines
de la aplicacin de la Seccin 2042.10 de este Cdigo. De otra manera la
donacin se imputar hecha con cargo a cualquier participacin ganancial
o privativa del cnyuge donante.
(b)
Declaracin Informativa por el Donatario.- Todo donatario que durante
cualquier ao natural reciba cualquier donacin, que no se efecte ante
notario, en exceso de la exclusin anual de diez mil (10,000) dlares por
10
donatario dispuesta en la Seccin 2041.03(b) de este Cdigo deber, no ms
11
tarde del 28 de febrero del ao siguiente al ao natural en que haya recibido
12
la donacin, rendir al Secretario una declaracin bajo las penalidades de
13
perjurio, en la forma y manera que por reglamento, carta circular, boletn
14
informativo o determinacin administrativa de carcter general disponga
15
el Secretario, haciendo constar el valor de dicha donacin, la fecha en que
16
la hubiere recibido y el nombre, direccin y edad del donante.
17
(c)
Declaracin Informativa por el Notario.-
Todo notario que autorice
18
cualquier documento de donacin notificar al Secretario de tal hecho, bajo
19
las penalidades de perjurio, en la forma y manera que por Reglamento,
20
carta circular, boletn informativo o determinacin administrativa de
21
carcter general disponga el Secretario, dentro de los diez (10) das
22
siguientes a la fecha en que se otorg el mismo.
1167
(d)
El Secretario podr requerir mediante reglamento, carta circular, boletn
informativo o determinacin administrativa de carcter general que las
planillas y declaraciones informativas requeridas por esta seccin sean
rendidas utilizando medios electrnicos.
Seccin 2051.03.-Prrroga para Rendir Planillas o Declaraciones
El Secretario podr, de acuerdo con aquellas reglas y reglamentos que al
efecto establezca, conceder prrrogas razonables para rendir las planillas a que se
refiere este Subttulo, excepto que en aquellos casos en que la persona obligada
por este Subttulo a rendir dichas planillas estuviere fuera de Puerto Rico, la fecha
10
para rendir las mismas no podr prorrogarse por ms de seis (6) meses.
11
Seccin 2051.04.-Conservacin de Documentos y Radicacin de Planillas
12
Especiales
13
(a)
Toda persona sujeta al pago de cualquier contribucin impuesta por este
14
Subttulo, o responsable de su cobro y pago al Secretario, deber conservar
15
aquellas constancias, presentar bajo juramento aquellos estados, rendir
16
aquellas planillas y cumplir con todos los requisitos que el Secretario por
17
reglamento disponga.
18
(b)
El Secretario, cuando a su juicio fuere necesario, podr requerir mediante
19
notificacin de cualquier persona, que rinda una planilla, presente bajo
20
juramento aquellos estados o conserve aquellas constancias que el
21
Secretario considere necesarios para determinar si dicha persona est o no
22
sujeta al pago de contribucin bajo este Subttulo.
1168
Seccin 2051.05.-Publicidad de las Planillas
(a)
Documento Pblico e Inspeccin.-
(1)
Todas las planillas rendidas de acuerdo con las disposiciones de este
Subttulo constituirn documentos pblicos y estarn sujetas a
inspeccin y examen pblico en la medida que se autorice en las
disposiciones de este Cdigo y las reglas y reglamentos que apruebe
el Secretario.
(2)
Siempre que una planilla estuviere sujeta a inspeccin por cualquier
persona, se le expedir a dicha persona, previa solicitud por escrito,
10
copia certificada de la misma de acuerdo con las reglas y
11
reglamentos que apruebe el Secretario. El Secretario fijar un
12
derecho razonable por suministrar dicha copia.
13
Seccin 2051.06.-Pago de la Contribucin
14
(a)
Fecha de pago.- Las contribuciones impuestas por este Subttulo sern
15
pagadas, sin que sea necesario tasacin, notificacin o requerimiento por el
16
Secretario, dentro de los siguientes trminos:
17
(1)
Caudales relictos.- En el caso de la contribucin sobre el caudal
18
relicto impuesta por las Secciones 2021.01 y 2030.01 de este Cdigo,
19
dentro de los nueve (9) meses inmediatamente siguientes a la fecha
20
del fallecimiento del causante.
21
(2)
Donaciones.-
En el caso de la contribucin sobre donaciones
22
impuesta por la Seccin 2041.01 de este Cdigo, el 31 de enero del
1169
ao siguiente al ao natural en que se haya hecho la donacin, si la
planilla es rendida por el donante, o el 28 de febrero del ao siguiente
al ao natural en que se haya hecho la donacin si la planilla se rinde
por el donatario.
(b)
Pago Voluntario por Anticipado.- Cualquier contribucin impuesta por
este Subttulo podr pagarse, a opcin del contribuyente, con anterioridad
a la fecha prescrita para su pago.
(c)
Pago Anticipado en Casos de Contribucin en Peligro.- El pago anticipado
en el caso de contribucin en peligro se regir por la Seccin 2051.11 de este
Cdigo.
10
11
Seccin 2051.07.-Venta o Gravamen de Bienes Relictos y Liberacin de Fondos a
12
Fin de Pagar Contribuciones
13
(a)
En el caso de que se careciere de fondos para pagar las contribuciones
14
impuestas por este Subttulo, as como cualquier otra contribucin
15
adeudada al erario, el Administrador podr solicitar, y el Secretario queda
16
autorizado para consentir, que previo el trmite legal correspondiente, se
17
venda o se grave en cualquier forma la parte de los bienes relictos que fuere
18
indispensable a fin de allegar fondos suficientes para el pago de las
19
referidas contribuciones segn se dispone en la Seccin 2054.02.
20
Administrador vendr obligado, al momento de efectuarse la venta o
21
gravamen de los bienes, a retener las cantidades de dinero que fueren
22
necesarias para pagar el importe de las contribuciones adeudadas y a enviar
El
1170
dichas sumas inmediatamente al Secretario.
(b)
El registrador de la propiedad correspondiente queda autorizado en estos
casos a inscribir los documentos inscribibles que al efecto se otorguen de
acuerdo con los trminos de la autorizacin condicionada concedida por el
Secretario.
(c)
Para los fines de esta seccin se podr autorizar la liberacin de fondos del
caudal relicto segn se dispone en la Seccin 2054.02(b) de este Cdigo.
Seccin 2051.08.-Prrroga para Pagar
(a)
Concesin de Prrroga.- Cuando el Secretario determinare que el pago de
10
cualquier parte de la contribucin en la fecha establecida para realizar el
11
mismo, impondra una carga onerosa al contribuyente, el Secretario podr,
12
previa solicitud por escrito de la persona obligada a hacerlo, prorrogar la
13
fecha para el pago de dicha parte de la contribucin por un perodo que no
14
exceder de-
15
(1)
Contribucin segn planilla.- En el caso de la contribucin sobre el
16
caudal relicto o sobre donacin, determinada segn lo informado en
17
la planilla rendida, diez (10) aos contados a partir de la fecha de la
18
muerte o de la donacin.
19
(2)
Deficiencias en contribucin sobre el caudal relicto y donaciones.-
20
En el caso de deficiencias, tanto en contribucin sobre el caudal
21
relicto como en contribucin sobre donaciones, determinadas por el
22
Secretario, tres (3) aos contados a partir de la fecha en que se
1171
imponga y tase la deficiencia.
(b)
Negligencia.- En los casos establecidos en el prrafo (2) del apartado (a) no
se conceder prrroga alguna si la deficiencia se debiere a negligencia, a
menosprecio intencional de las reglas y reglamentos, o a fraude con la
intencin de evadir el pago de la contribucin.
(c)
Fianza.- Cuando se concediere una prrroga para el pago de una
contribucin o de una deficiencia de acuerdo con las disposiciones de esta
seccin, el Secretario podr exigir que se preste ante l y sujeta a su
aprobacin, una fianza no mayor del doble del monto de la contribucin as
prorrogada y con aquellas garantas que el Secretario juzgue necesarias.
10
11
(d)
Aceptacin como Garanta de Propiedades del Caudal Relicto u Objeto de
12
la Donacin.- Las propiedades del caudal relicto u objeto de la donacin
13
podrn ser aceptadas por el Secretario a los fines de cumplir con el requisito
14
de fianza exigido por el apartado (c) si, a juicio del Secretario, el valor de
15
dichas propiedades garantiza suficientemente el pago de la contribucin de
16
acuerdo con los trminos de la prrroga.
17
Seccin 2051.09.-Prrroga para el Pago en el caso de Negocios Controlados
18
(a)
Prrroga Permitida.- Si el valor del inters en un negocio controlado que
19
se incluye en la determinacin del caudal relicto bruto de un causante que
20
era (a la fecha de la muerte) un residente de Puerto Rico, excede:
21
(1)
del treinta y cinco (35) por ciento del valor del caudal relicto bruto
22
de dicho causante, o,
1172
(2)
del cincuenta (50) por ciento del caudal relicto tributable de dicho
causante, el Administrador podr optar por pagar la totalidad o
parte de la contribucin impuesta por la Seccin 2021.01 de este
Cdigo, en dos o ms (pero no en exceso de diez (10)) plazos iguales.
Dicha opcin se ejercer no ms tarde de la fecha dispuesta en la
Seccin 2051.01(a) de este Cdigo para rendir la planilla sobre dicha
contribucin (incluyendo cualquier prrroga concedida a esos
efectos) de acuerdo con los reglamentos que el Secretario
promulgue. Si se ejerciera la opcin dispuesta en esta seccin, las
10
disposiciones de este Subttulo se aplicarn como si fuere el
11
Secretario quien estuviese prorrogando la fecha de pago de la
12
contribucin.
13
determinado para fines de la contribucin sobre el caudal relicto.
Para fines de esta seccin, valor ser el valor
14
(b)
Limitacin.- El monto mximo de la contribucin que podr pagarse a
15
plazos segn se provee en esta seccin ser aquella cantidad que guarde la
16
misma proporcin con la contribucin impuesta por la Seccin 2021.01
17
(reducida por los crditos contra dicha contribucin y las deducciones) que
18
el valor del inters en el negocio controlado que cualifique bajo el apartado
19
(a) guarde con el valor total del caudal relicto bruto.
20
(c)
Negocio Controlado.- Para fines de esta seccin, el trmino inters en un
21
negocio controlado significa:
22
(1)
un inters como dueo de una industria o negocio operado en Puerto
1173
Rico como un negocio individual,
(2)
un inters como socio de una sociedad dedicada a una industria o
negocio en Puerto Rico, si -
(A)
el veinte (20) por ciento o ms del total del inters en el capital
de dicha sociedad es incluido en la determinacin del caudal
relicto bruto del causante, o
(B)
dicha sociedad tena once (11) socios o menos,
(3)
acciones en una corporacin dedicada a una industria o negocio en
Puerto Rico, si -
(A)
10
el veinte (20) por ciento o ms del valor de las acciones con
11
derecho al voto de dicha corporacin es incluido al
12
determinar el caudal relicto bruto del causante, o
(B)
13
dicha corporacin tena once (11) accionistas o menos. Para
14
fines de este apartado las determinaciones se harn al
15
momento inmediatamente anterior a la muerte del causante.
16
(d)
Regla Especial para Inters en Dos o Ms Negocios Controlados.- Para fines
17
de los apartados (a), (b) y (h)(1), el inters en dos o ms negocios
18
controlados con respecto a cada uno de los cuales se incluye al determinar
19
el valor del caudal relicto bruto del causante ms de cincuenta (50) por
20
ciento del valor total de cada uno de dichos negocios, ser tratado como un
21
inters en un solo negocio controlado. Para fines del requisito de cincuenta
22
(50) por ciento indicado en la oracin precedente, un inters en un negocio
1174
controlado que representa el inters del cnyuge suprstite en propiedad
ganancial ser considerado como incluido en la determinacin del caudal
relicto bruto del causante.
(e)
Fecha para el Pago de los Plazos.- Si se ejerciere la opcin dispuesta en el
apartado (a), el primer plazo se pagar no ms tarde de la fecha
seleccionada por el administrador, albacea o fideicomisario que no ser
posterior a los cinco (5) aos siguientes a la fecha establecida en la Seccin
2051.06(a) de este Subttulo, para el pago de la contribucin, y cada plazo
subsiguiente se pagar no ms tarde de aquella fecha en que se cumpla un
10
(1) ao de la fecha establecida bajo este apartado para el pago del plazo
11
anterior.
12
(f)
Prorrateo de Deficiencia a los Plazos.- Si se ejerciere la opcin establecida
13
en el apartado (a) para pagar a plazos la contribucin impuesta por la
14
Seccin 2021.01, y se hubiere tasado una deficiencia, la misma ser (sujeto a
15
las limitaciones establecidas en el apartado (b)) prorrateada entre los
16
plazos. La parte de cualquier deficiencia as prorrateada a cualquier plazo
17
no vencido ser cobrada al mismo tiempo que, y como parte de dicho plazo.
18
La parte de cualquier deficiencia as prorrateada o cualquier plazo pagado
19
o cuya fecha de pago est vencida, ser pagada mediante notificacin y
20
requerimiento del Secretario.
21
deficiencia se debe a negligencia, omisin intencional de las reglas y
22
reglamentos, o a fraude con la intencin de evadir la contribucin.
Este apartado no ser aplicable si la
1175
(g)
Fecha para el Pago de Inters.- Si la fecha para el pago de la contribucin
ha sido prorrogada bajo esta seccin, el inters establecido en las
disposiciones del Subttulo F de este Cdigo relacionadas a los intereses
sobre deficiencias determinadas bajo este Subttulo y en los casos de quiebra
y sindicaturas, que se impongan sobre el monto no pagado de la
contribucin atribuible a los primeros cinco (5) aos posteriores a la fecha
establecida en la Seccin 2051.06(a) de este Subttulo para el pago de la
contribucin ser pagado anualmente; el inters establecido en las secciones
aplicables del Subttulo F, sobre el monto no pagado de la contribucin
10
atribuible a cualquier perodo posterior a los primeros cinco (5) aos
11
referidos en la oracin anterior ser pagado anualmente al mismo tiempo
12
que, y como parte de cada plazo de la contribucin. El inters sobre
13
cualquier parte de una deficiencia prorrateada anterior a la fecha fijada para
14
el pago del ltimo plazo anterior a la imposicin de la deficiencia, ser
15
pagado mediante notificacin y requerimiento del Secretario.
16
aplicacin de las disposiciones del Subttulo F de este Cdigo, relacionadas
17
a las adiciones a la contribucin impuestas por este Subttulo en casos de
18
falta de pagos, la prrroga para pagar la contribucin declarada en planilla
19
bajo este Subttulo, y la prrroga para pagar la deficiencia determinada bajo
20
este Subttulo (relacionadas a la imposicin de un tipo de inters en ciertas
21
prrrogas para el pago de la contribucin sobre el caudal relicto), una
22
deficiencia que sea prorrateada en su totalidad a los plazos bajo esta seccin
En la
1176
se considerar como una contribucin cuyo pago se prrroga bajo esta
seccin.
(h)
Pagos Acelerados.-
(1)
Retiro de fondos del negocio; disposicin de inters.-
(A)
Si:
(i)
se distribuye, vende, permuta o dispone de cualquier
inters en un negocio controlado descrito en el
apartado (a), o
(ii)
se retira dinero u otras propiedades de dicho negocio
atribuibles a dicho inters, y
10
(iii)
11
la suma de tales distribuciones, ventas, permutas,
12
disposiciones o retiros representa cincuenta (50) por
13
ciento o ms del valor del inters en el negocio
14
controlado descrito en el aparatado (a) entonces la
15
prrroga para hacer el pago dispuesto en esta seccin
16
dejar de aplicar, y cualquier parte no pagada de la
17
contribucin pagadera a plazos deber ser pagada
18
segn lo determine el Secretario.
19
(B)
En el caso de una distribucin en redencin de acciones en
20
relacin con la cual aplica la Seccin 1034.09(e) del Subttulo
21
A de este Cdigo -
22
(i)
El inciso (A)(i) no aplicar con respecto a retiros de
1177
dinero y distribucin de propiedades; y para
propsitos de dicho inciso, el valor del negocio ser
considerado como dicho valor reducido por la
cantidad de dinero y otras propiedades distribuidas, y
(ii)
el inciso (A)(ii) no se aplicar con respecto a las
acciones redimidas; y para fines de dicho inciso el
inters en el negocio controlado ser considerado como
dicho inters reducido por el valor de las acciones
redimidas.
(iii)
10
Este inciso (B) aplicar, solamente si, no ms tarde de
11
la fecha indicada por el apartado (e) para el pago del
12
primer plazo que se vence despus de la fecha de
13
distribucin, se paga una cantidad de la contribucin
14
impuesta por la Seccin 2021.01 de este Cdigo, no
15
menor que la cantidad de dinero y otras propiedades
16
distribuidas.
17
(C)
El inciso (A)(ii) no aplicar a una permuta de acciones en
18
cumplimiento de un plan de reorganizacin descrito en la
19
Seccin 1034.04(g)(1) del Subttulo A de este Cdigo, pero las
20
acciones recibidas en dicha permuta sern tratadas para
21
efectos del inciso (A)(i), como un inters que cualifica bajo el
22
apartado (a).
1178
(D)
El inciso (A)(ii) no aplicar a transferencias de propiedad del
causante por el Administrador a una persona con derecho a
recibir dicha propiedad bajo el testamento del causante o bajo
la ley de herencia correspondiente.
(2)
Omisin en el pago de un plazo.- Si cualquier plazo bajo esta seccin
no es pagado no ms tarde de la fecha fijada para su pago
(incluyendo cualquier prrroga para el pago de dicho plazo) la parte
no pagada de la contribucin pagadera a plazos ser pagada a
requerimiento del Secretario o su representante.
10
(i)
Opcin de Pago Aplazado de Deficiencias
11
(1)
En general.- Si-
(A)
12
despus de rendida la planilla requerida por la Seccin
13
2051.01(a) de este Cdigo, se impone una deficiencia en la
14
contribucin impuesta por la Seccin 2021.01 de este Cdigo,
15
(B)
16
el caudal relicto cualifica bajo el apartado (a), el
Administrador podr elegir pagar la deficiencia a plazos.
17
18
(2)
Fecha de eleccin.- Una eleccin bajo este apartado debe ser hecha
19
no ms tarde de sesenta (60) das despus de que el Secretario haya
20
requerido el pago de la deficiencia, y deber ser hecha de la manera
21
que el Secretario establezca por reglamento.
22
(3)
Efectos de eleccin en el pago.- Si se hace una eleccin bajo este
1179
apartado, -
(A)
la deficiencia ser (sujeta a la limitacin dispuesta en el
apartado (b)) prorrateada entre los plazos que hubieran
vencido como si la eleccin hubiera sido hecha al momento
de rendirse la planilla de contribucin sobre el caudal relicto
bajo la Seccin 2051.01(a) de este Cdigo; y
(B)
la parte de la deficiencia as prorrateada a cualquier plazo
cuya fecha de pago haya vencido, deber ser pagada al
momento de hacer la eleccin bajo este apartado.
(C)
10
La porcin de la deficiencia prorrateada como se indica
11
anteriormente a plazos no vencidos ser pagada en la fecha
12
en que dichos plazos hubieran sido pagaderos de haberse
13
hecho la eleccin bajo el apartado (a).
14
(4)
Este apartado no aplicar si la deficiencia se debe a negligencia, a
15
una omisin intencional de lo establecido en las reglas y reglamentos
16
o a fraude con intencin de evadir impuestos.
17
Seccin 2051.10.-Recibos
18
Cuando se le solicite, el Secretario suministrar a la persona que pagare
19
cualquier contribucin impuesta por este Subttulo un recibo formal, escrito o
20
impreso, por la cantidad recibida.
21
determinarn por reglamento.
22
Seccin 2051.11.-Aceleracin de la Fecha de Vencimiento para la Radicacin de
La forma y contenido del recibo se
1180
Planilla y el Pago de la Contribucin
(a)
Contribucin en Peligro.- Partida del Contribuyente o Su Representante de
o Remocin u Ocultacin de Propiedad en Puerto Rico:
(1)
Contribucin sobre el caudal relicto.- Esta seccin ser aplicable a la
contribucin sobre el caudal relicto, representado por el
Administrador, bajo las mismas circunstancias en que sea aplicable
a la contribucin sobre donacin. Para los fines de este apartado, el
trmino para los aos naturales transcurridos hasta la fecha de tal
determinacin o para el ao natural corriente en esa fecha, segn se
10
usa dicho trmino en el prrafo (2) de esta seccin, se entender que
11
significa el perodo de tiempo comprendido entre la fecha del
12
fallecimiento del causante y las fechas dispuestas en las Secciones
13
2051.01 y 2051.06(a)(1) de este Cdigo para rendirse la planilla y para
14
el pago de la contribucin sobre el caudal relicto.
15
(2)
Contribucin sobre donaciones.- Si el Secretario determinare que un
16
contribuyente intenta marcharse sbitamente de Puerto Rico,
17
remover de Puerto Rico su propiedad, u ocultar su propiedad en
18
Puerto Rico, o realizar cualquier otro acto tendiente a perjudicar o a
19
hacer total o parcialmente inefectivos los procedimientos para cobrar
20
la contribucin sobre donaciones para los aos naturales
21
transcurridos hasta la fecha de tal determinacin o para el ao
22
natural corriente en esa fecha, a menos que tales procedimientos se
1181
inicien sin demora, el Secretario acelerar la fecha de vencimiento
para la radicacin de la planilla y el pago de la contribucin y har
que se notifiquen al contribuyente tal determinacin y declaracin,
junto con un requerimiento para el pago inmediato de las
contribuciones para los aos naturales precedentes, o de aquella
parte de dichas contribuciones que estuvieren sin pagar, hubieran o
no vencido los trminos de otro modo concedidos por ley para rendir
las planillas y pagar las contribuciones; y dichas contribuciones se
convertirn desde ese instante en vencidas y pagaderas de
10
inmediato. En cualquier procedimiento en corte interpuesto para
11
hacer efectivo el pago de contribuciones declaradas vencidas y
12
pagaderas en virtud de las disposiciones de esta seccin, la
13
determinacin del Secretario hecha segn aqu se dispone, hyase
14
hecho o no despus de notificado el contribuyente, constituir para
15
todos los fines evidencia prima facie de la intencin del
16
contribuyente.
17
SUBCAPTULO B - TASACIN Y COBRO DE DEFICIENCIAS
18
Seccin 2052.01.- Examen de las Planillas y Determinacin de la Contribucin
19
Inmediatamente despus de haberse recibido la planilla en que se informan
20
los bienes, acompaada
del pago de la correspondiente contribucin
21
autoimpuesta sobre el caudal relicto o sobre donaciones, el Secretario har un
22
examen preliminar de la misma y, despus de verificar que se han pagado todas
1182
las contribuciones a que se refiere la Seccin 2054.01 de este Cdigo que adeudare
el causante a la fecha de su muerte, proceder a expedir un certificado de
cancelacin de gravamen conforme a la Seccin 2054.02 de este Cdigo, excepto
en aquellos casos en que del examen preliminar surja que la valoracin de los
bienes est por debajo del setenta (70) por ciento de su valor real en cuyo caso el
Secretario podr requerir una tasacin independiente, lo cual interrumpir el
trmino establecido en dicha Seccin 2054.02 de este Cdigo hasta que la
informacin requerida sea radicada ante el Secretario. Una vez se radique la
informacin solicitada por el Secretario, comenzar a correr nuevamente el
10
trmino establecido en la Seccin 2054.02 de este Cdigo para la expedicin del
11
certificado de cancelacin de gravamen que corresponde.
No obstante lo anterior, el Secretario, dentro del trmino fijado en este
12
13
Subttulo para tal fin, proceder a examinar detenidamente la planilla y a
14
determinar el importe correcto de la contribucin a los fines de imponer cualquier
15
deficiencia que proceda.
SUBCAPTULO C - RECLAMACIONES CONTRA CESIONARIO Y
16
FIDUCIARIO
17
18
Seccin 2053.01.-Activo Transferido
19
(a)
Mtodo de Cobro.- Se impondr, cobrar y pagar el monto de la
20
obligacin que en derecho corresponda a un cesionario de propiedad de un
21
causante o donante, por concepto de la contribucin impuesta por este
22
Subttulo, (incluyendo intereses, cantidades adicionales y adiciones a la
1183
contribucin dispuestos por ley), excepto segn se dispone ms adelante en
esta seccin, en la misma forma y sujeta a las mismas disposiciones y
limitaciones que en caso de deficiencia en una contribucin impuesta por
este Subttulo, incluyendo las disposiciones para el caso de falta de pago
despus de la notificacin y el requerimiento, las disposiciones autorizando
procedimientos de apremio y procedimientos en corte para el cobro y las
disposiciones relacionadas a reclamaciones y litigios por crditos o
reintegros. Cualquiera de dichas obligaciones podr ser, bien por el monto
de la contribucin declarado en la planilla o bien por cualquier deficiencia
en la contribucin.
10
11
(b)
Perodo de Prescripcin.- El perodo de prescripcin para la tasacin de
12
cualquiera de las obligaciones de un cesionario ser como sigue:
13
(1)
En el caso de la obligacin de un cesionario inicial de propiedad del
14
causante o donante, dentro del ao siguiente a la expiracin del
15
perodo de prescripcin para la tasacin al cedente;
16
(2)
En el caso de la obligacin del cesionario de un cesionario de la
17
propiedad del causante o donante, dentro del ao siguiente a la
18
expiracin del perodo de prescripcin para la tasacin al cesionario
19
precedente, pero nunca despus de dos (2) aos de haber expirado
20
el perodo de prescripcin para la tasacin al cedente inicial; excepto
21
que, si antes de expirar el perodo de prescripcin para la tasacin
22
de la obligacin del cesionario, se hubiere comenzado un
1184
procedimiento en corte para el cobro de la contribucin o de la
obligacin con respecto a la contribucin, contra el cedente inicial o
contra el ltimo cesionario anterior, respectivamente, entonces el
perodo de prescripcin para la tasacin de la obligacin del
cesionario expirar un ao despus del diligenciamiento de la
ejecucin en el procedimiento en corte.
(3)
Cuando antes de la expiracin del perodo dispuesto en el prrafo
(1) (2), el que sea aplicable, para tasar la obligacin, el Secretario y
el cesionario hubieren acordado por escrito tasar la obligacin
10
despus de dicho perodo, la obligacin podr ser tasada en
11
cualquier momento anterior a la expiracin del perodo que se
12
acuerde. El perodo as acordado podr prorrogarse por acuerdos
13
escritos sucesivos hechos antes de la expiracin del perodo
14
previamente acordado.
15
(c)
Perodo para la Tasacin al Cedente.- Para los fines de esta seccin, si el
16
contribuyente hubiere fallecido, o si se tratare de una corporacin o
17
sociedad cuya existencia ha terminado, el perodo de prescripcin para la
18
tasacin a dicho contribuyente ser el perodo que hubiere sido de
19
aplicacin de no haber ocurrido el fallecimiento o de no haber terminado la
20
existencia de la corporacin o de la sociedad.
21
(d)
Interrupcin del Perodo de Prescripcin.- El perodo de prescripcin para
22
tasar la obligacin de un cesionario quedar, despus del envo por correo
1185
al cesionario de la notificacin de la determinacin final segn se dispone
en el Subttulo F de este Cdigo, interrumpido por un perodo de sesenta
(60) das a partir de la fecha del depsito en el correo de dicha notificacin,
y si se recurriere ante el Tribunal de Primera Instancia contra dicha
notificacin, hasta sesenta (60) das despus de la fecha en que la decisin
del tribunal sea final y firme.
(e)
Direccin para Notificar la Obligacin.- En ausencia de notificacin al
Secretario bajo la Seccin 2053.02 de este Cdigo de la existencia de una
relacin fiduciaria, la notificacin de una obligacin exigible bajo esta
10
seccin con respecto a una contribucin impuesta por este Subttulo, ser
11
suficiente para los fines de este Subttulo si hubiere sido enviada por correo
12
a la persona responsable de la obligacin a su ltima direccin conocida,
13
an cuando tal persona hubiere fallecido o estuviere legalmente
14
incapacitada, o, en el caso de una corporacin o de una sociedad, aun
15
cuando ya no existiere.
16
(f)
Definicin de Cesionario.- Segn se utiliza en esta seccin el trmino
17
cesionario incluye un donatario, heredero, legatario, causahabiente,
18
beneficiario, y cualquier participante en una distribucin. Dicho trmino
19
incluye tambin, con respecto a la contribucin sobre el caudal relicto,
20
cualquier persona que bajo la Seccin 2021.02 de este Cdigo sea
21
responsable del pago de cualquier parte de dicha contribucin.
22
(g)
Peso de la Prueba.- En un recurso ante el Tribunal de Primera Instancia, el
1186
Secretario tendr el peso de la prueba para demostrar que el demandante
es responsable como cesionario de propiedad de un contribuyente, pero no
para demostrar que el contribuyente es responsable del pago de la
contribucin.
(h)
Evidencia.- Previa solicitud al Tribunal de Primera Instancia, un cesionario
de propiedad de un contribuyente tendr derecho a un examen preliminar
de los libros, papeles, documentos, correspondencia y otra evidencia del
contribuyente, o de un cesionario anterior de la propiedad del
contribuyente, siempre que el cesionario que haga la solicitud sea parte en
10
un pleito legal ante el Tribunal de Primera Instancia en cuanto a su
11
responsabilidad con respecto a la contribucin impuesta al contribuyente,
12
incluyendo intereses, penalidades, cantidades adicionales y adiciones a la
13
contribucin establecidos por este Subttulo. Al hacerse dicha solicitud, el
14
Tribunal de Primera Instancia podr requerir la presentacin de todos
15
dichos libros, papeles, documentos, correspondencia y otra evidencia, si a
16
su juicio la produccin de los mismos es necesaria para permitir al
17
cesionario determinar la responsabilidad del contribuyente o del cesionario
18
anterior, siempre que ello no resulte en contratiempo indebido para el
19
contribuyente o para el cesionario anterior. Dicho examen se conducir en
20
aquella fecha y lugar que designe el tribunal.
21
Seccin 2053.02.-Notificacin de Relacin Fiduciaria
22
(a)
Fiduciario del Contribuyente.- Al notificarse al Secretario que cualquier
1187
persona est actuando en capacidad fiduciaria, dicho fiduciario asumir los
poderes derechos, deberes y privilegios de dicha otra persona con respecto
a una contribucin impuesta por este Subttulo (excepto lo que de otro
modo especficamente se disponga y excepto que la contribucin ser
cobrada de los bienes de dicha otra persona), hasta que se notifique que la
relacin fiduciaria ha terminado.
(b)
Notificacin.- La notificacin bajo esta seccin se har de acuerdo con los
reglamentos promulgados por el Secretario.
SUBCAPTULO D - GRAVAMEN POR CONTRIBUCIONES
10
Seccin 2054.01.-Gravamen Preferente
11
(a)
Gravamen sobre Propiedad Transferida.-
Todas las contribuciones
12
impuestas por este Subttulo, y toda otra clase de contribuciones ya
13
determinadas incluidas o incluibles como bajas del caudal segn la Seccin
14
2023.03, constituirn un gravamen preferente a favor del Gobierno de
15
Puerto Rico sobre todos y cada uno de los bienes del caudal relicto bruto u
16
objeto de la donacin, segn sea el caso. El gravamen dispuesto por esta
17
seccin se originar en la fecha de la transferencia; ser gravamen
18
preferente a todas las deudas, crditos u obligaciones de cualquier clase que
19
se originen en o despus de la fecha de dicha transferencia y continuar
20
vigente hasta que fuere cancelado, segn lo dispuesto en la Seccin 2054.02
21
de este Cdigo.
22
Cualesquiera pagars, acciones, bonos y otros valores, segn se define
1188
dicho trmino en la Ley Nm. 60 de 18 de junio de 1963, segn enmendada,
conocida como Ley Uniforme de Valores, sujetos al gravamen, que sean
posteriormente adquiridos por un tercero de buena fe, mediante causa o
consideracin adecuada, quedarn liberados del gravamen, pero dicho gravamen
recaer entonces sobre toda la propiedad del transmitente.
(b)
Gravamen con Respecto a la Persona y su Propiedad.- Si cualquier persona
obligada a pagar cualquier contribucin impuesta por este Subttulo olvida
o rehusa pagar la misma despus de la notificacin y requerimiento del
Secretario, su importe (incluyendo cualesquiera intereses, penalidades,
10
cantidades adicionales o adiciones a dicha contribucin) constituir un
11
gravamen a favor del Gobierno de Puerto Rico sobre toda propiedad y
12
derechos de propiedad, mueble o inmueble, pertenecientes a dicha persona.
13
El gravamen establecido por este apartado se originar tan pronto como se
14
haya impuesto la contribucin y el Secretario haya exigido su pago
15
mediante notificacin y requerimiento de acuerdo con la ley. Dicho
16
gravamen continuar vigente hasta que sea cancelado, segn lo dispuesto
17
en la Seccin 2054.02 de este Cdigo.
18
Seccin 2054.02.-Cancelacin de Gravamen
19
(a)
Obligacin Satisfecha.- El Secretario deber, sujeto a aquellas reglas y
20
reglamentos que promulgue, expedir un certificado de cancelacin del
21
gravamen con respecto a cualquiera o toda la propiedad sujeta al gravamen
22
impuesto por la Seccin 2054.01, si la obligacin garantizada por dicho
1189
gravamen ha sido totalmente satisfecha.
No obstante lo dispuesto anteriormente, el Secretario no expedir el
certificado de cancelacin total del gravamen sobre la propiedad que se pretende
liberar, si comprueba que la contribucin autoimpuesta de acuerdo con este
Subttulo no fue razonablemente determinada. El Secretario tampoco expedir el
certificado de cancelacin de gravamen en aquellos casos en que el causante o
donante posea acciones de una corporacin o participaciones en una compaa de
responsabilidad limitada o una sociedad que constituyan control de dicha
corporacin, compaa de responsabilidad limitada o sociedad, segn definido en
10
la Seccin 1010.04 del Subttulo A de este Cdigo, y se reclame la deduccin por
11
propiedad localizada en Puerto Rico, dispuesta bajo los prrafos (b)(2), (b)(3) y
12
(b)(5) de la Seccin 2023.02 y bajo los prrafos (b)(2) y (b)(4) de la Seccin 2042.02
13
de este Cdigo, a menos que la corporacin, compaa de responsabilidad limitada
14
o sociedad, segn aplique, est al da en el pago de sus obligaciones contributivas
15
con el Departamento.
16
(b)
Autorizacin Condicionada.- El Secretario podr, no obstante lo dispuesto
17
en el apartado (a) y sujeto a aquellas reglas y reglamentos que promulgue,
18
expedir una autorizacin condicionada sobre cualquier gravamen
19
impuesto por este Subttulo con respecto a cualquier parte de la propiedad
20
sujeta al mismo, si el Secretario determina que el valor de la parte de dicha
21
propiedad que queda sujeta a gravamen es, despus de descontados todos
22
los gravmenes anteriores, por lo menos el doble del monto no satisfecho
1190
de la obligacin garantizada por dicho gravamen. El propsito de dicha
autorizacin
financiamiento para el pago de cualquier contribucin impuesta por el
Gobierno de Puerto Rico, de los gobiernos municipales o de cualquier
instrumentalidad de estos. Cuando el producto de la venta no cubra el total
adeudado, el Secretario recibir el total del producto de dicha venta como
pago parcial de la deuda.
condicionada
ser vender la propiedad
u obtener
(c)
Contribucin Incobrable.- El Secretario podr, sujeto a aquellas reglas y
reglamentos que establezca, expedir un certificado de cancelacin o
10
autorizacin condicionada, segn sea el caso, del gravamen dispuesto por
11
la Seccin 2054.01, si comprueba que las contribuciones impuestas, junto
12
con todos los intereses sobre las mismas, se han convertido en incobrables
13
por razn del tiempo transcurrido.
14
(d)
Trmino para la Expedicin del Certificado de Cancelacin de Gravamen.-
15
El Secretario expedir el certificado de cancelacin de gravamen dispuesto
16
por la Seccin 2054.02 dentro de un perodo de tiempo que en no ser mayor
17
a sesenta (60) das contados a partir de la fecha de radicacin de la planilla
18
final de contribucin sobre el caudal relicto, siempre y cuando la planilla
19
final haya sido radicada dentro del trmino prescrito en la Seccin 2051.01
20
de este Subttulo, incluyendo prrrogas, debidamente acompaada del
21
pago de la correspondiente contribucin autoimpuesta sobre el caudal
22
relicto y de toda aquella informacin que el Secretario establezca mediante
1191
reglamento.
Toda planilla que se presente ante el Secretario sin la
documentacin requerida por ley o reglamento se considerar como que
nunca fue rendida. El Secretario deber notificar al administrador o a los
herederos, dentro del trmino de sesenta (60) das dispuesto anteriormente
cualquier requerimiento de informacin que impida acreditar la radicacin
de la planilla y continuar el procedimiento de expedicin del certificado de
cancelacin.
noventa (90) das, cuando la planilla no se hubiere radicado dentro del
trmino prescrito. Excepto en aquellos casos en que la planilla no hubiere
La obligacin de emitir esta notificacin se extender a
10
sido radicada dentro del trmino prescrito, est en controversia la
11
obligacin contributiva correspondiente, o no se halla sometido toda la
12
informacin o documentos requeridos, transcurrido el trmino de sesenta
13
(60) das de haberse rendido la planilla final sin que el Secretario haya
14
actuado, ser obligatoria la expedicin del certificado de cancelacin de
15
gravmenes inmediatamente a peticin de cualquier parte interesada.
16
No obstante lo anterior, las partes podrn prorrogar este trmino por mutuo
17
acuerdo cuando la prrroga sea para conveniencia del administrador o de los
18
herederos.
19
(e)
Efecto de los Certificados de Cancelacin Total o Autorizacin
20
Condicionada.- Un certificado de cancelacin total o de autorizacin
21
condicionada expedido de acuerdo con esta seccin, en nada afectar los
22
derechos del Secretario de tasar y cobrar las contribuciones impuestas por
1192
este Subttulo con respecto a la transferencia que dio origen al gravamen
dispuesto por la Seccin 2054.01 de este Cdigo.
Seccin 2054.03.-Cobro de Derechos
(a)
Se autoriza al Secretario a cobrar aquellos derechos que estime razonables
o convenientes por la expedicin de certificados de cancelacin de
gravamen bajo las disposiciones de este Subttulo, disponindose que el
Secretario podr eximir del pago de dichos derechos en aquellos casos en
que se radique electrnicamente la planilla correspondiente.
(b)
Los fondos que se recauden por concepto de pagos por la expedicin de
10
relevos se contabilizarn de forma separada de cualesquiera otros fondos
11
que reciba el Departamento. El Secretario utilizar dichos fondos para
12
desarrollar sistemas y procedimientos y para la adquisicin de equipo
13
necesario para agilizar los procedimientos inherentes al rea de Rentas
14
Internas del Departamento, as como para realizar mejoras a sus sistemas o
15
instalaciones fsicas, modernizar las facilidades de servicios, llevar a cabo la
16
digitalizacin de procesos y documentos, implantar medidas para generar
17
mayor eficiencia y efectividad operacional y de fiscalizacin, realizar
18
evaluaciones para reformas y cambios a los sistemas contributivos y para
19
otros gastos relacionados al cumplimiento de los deberes ministeriales del
20
Departamento de Hacienda.
21
Seccin 2054.04.-Embargo y Cobro
22
(a)
Si cualquier persona sujeta al pago de cualquier contribucin impuesta por
1193
este Subttulo olvida o rehsa pagar la misma dentro de los diez (10) das
siguientes a la notificacin y requerimiento del Secretario, ste cobrar
dicha contribucin con los intereses y cantidades adicionales que exige la
ley, mediante embargo y venta, del mismo modo y manera que para el
cobro de las contribuciones sobre la propiedad dispone la ley.
Seccin 2054.05.-Actuaciones Prohibidas a Menos que se Presente Documento que
Acredite la Cancelacin del Gravamen
(a)
Propiedad del Caudal Relicto.- Con respecto a cualquier propiedad sujeta
al gravamen impuesto por la Seccin 2054.01 de este Subttulo por haber
10
sido objeto de transferencia por herencia, manda o legado, con relacin a la
11
cual no se presente el certificado de cancelacin de gravamen dispuesto por
12
la Seccin 2054.02 de este Subttulo, se observarn las siguientes reglas:
13
(1)
Tribunales, Notarios y Registradores de la Propiedad.- Excepto en
14
los casos especficos autorizados por las Secciones 2051.08 y 2051.01
15
de este Subttulo, ningn tribunal aprobar la divisin o
16
distribucin, venta, entrega, cesin o ejecucin de hipoteca sin que
17
se deduzca y se deje depositado en corte, del producto de la subasta,
18
a nombre del Secretario, el monto de la contribucin que ste haya
19
determinado o determine es atribuible a dicha propiedad,
20
entendindose que esto incluir todas las contribuciones impuestas
21
por este Subttulo, y toda otra clase de contribuciones ya
22
determinadas incluidas o incluibles como bajas del caudal segn la
1194
Seccin 2023.03 de este Subttulo, incluyndose, por tanto, las
deudas exigibles atribuibles al causante; y ningn notario autorizar,
expedir o certificar documento alguno de divisin o distribucin,
venta, entrega, cesin o hipoteca de tal propiedad exceptundose de
esta prohibicin la certificacin de documentos otorgados con
anterioridad al fallecimiento del causante; y ningn registrador de la
propiedad inscribir en registro alguno a su cargo, ningn
documento notarial, sentencia o acto judicial, otorgado, dictado o
emitido, en relacin con cualquier divisin o distribucin, venta,
entrega o hipoteca de la mencionada propiedad.
10
11
(2)
Instituciones Financieras.- Ninguna institucin financiera entregar
12
a los herederos, legatarios o beneficiarios de un causante los fondos
13
en cuentas a nombre del finado, o de ste y otra persona
14
conjuntamente, cantidad alguna en exceso de quince mil (15,000)
15
dlares, o de veinticinco (25) por ciento de total de dichos fondos,
16
cualquiera de las dos cantidades que sea mayor, a menos que el
17
Secretario autorice una entrega por una cantidad mayor, de acuerdo
18
con lo dispuesto en la Seccin 2051.08, o que se presente a la
19
institucin financiera la cancelacin de gravamen dispuesto en la
20
Seccin 2054.02.
21
institucin financiera incluir bancos, fideicomisos de inversiones,
22
asociaciones de ahorro y prstamos, casas de corretaje o valores y
Para propsitos de esta seccin, el trmino
1195
cooperativas de ahorro y crdito, haciendo negocios en Puerto Rico
(3)
Cajas de Seguridad.- Toda persona que, como funcin principal o
colateral de sus operaciones, arriende y mantenga bajo su custodia y
control cajas de seguridad, vendr obligada a mantener al da, para
la inspeccin e informacin del Secretario, un Registro con el nombre
y direccin de las personas a quienes se arriendan dichas cajas de
seguridad durante cada ao natural, debiendo incluirse en tal
Registro el nmero de cada caja de seguridad, la fecha del contrato
de arrendamiento y, en caso de cesin de tal contrato de
10
arrendamiento, la fecha de la cesin y el nombre y direccin del
11
cesionario. Cuando se trate de arrendamientos hechos a dos o ms
12
personas mancomunadamente
13
informacin con respecto a todos los coarrendatarios. Asimismo
14
deber mantener un registro que indique la fecha y hora en que dicha
15
persona o los arrendatarios abran las referidas cajas de seguridad.
16
Dicha persona no permitir la apertura, por nadie, de cualesquiera
17
cajas de seguridad que figuren arrendadas a nombre de cualquier
18
causante o conjuntamente a nombre de l y de cualquier otra
19
persona, sin que est presente un representante autorizado del
20
Secretario.
deber mantener
la misma
21
(4)
Seguros.- Ninguna persona dedicada al negocio de seguros
22
entregar cantidad alguna sin que hubiere obtenido autorizacin del
1196
Secretario, excepto en el caso en que la cantidad a entregarse no
exceda de cinco mil (5,000) dlares o del cuarenta (40) por ciento del
importe total efectivo de dicha pliza o contrato de seguro,
cualquiera de dichas cantidades que fuere mayor; o excepto cuando
se autorice por el Secretario una entrega por una cantidad mayor de
acuerdo con lo dispuesto en la Seccin 2051.08.
(b)
Requisito de Notificar los Pagos.- Las personas indicadas en los prrafos
(2) y (4) del apartado (a) debern notificar por escrito al Secretario los pagos
que hagan bajo las disposiciones de dichos prrafos dentro de los treinta
10
(30) das siguientes a la fecha de cada pago. Dicha notificacin deber
11
incluir los nombres y direcciones de las personas que reciban dichos pagos,
12
la cantidad total pagada y la cantidad adicional, si alguna, que quedare
13
pendiente de pago.
14
(c)
Propiedad Donada.-
Con respecto a cualquier propiedad sujeta al
15
gravamen impuesto por la Seccin 2054.01 de este Cdigo por haber sido
16
objeto de una transferencia por donacin con relacin a cuya propiedad no
17
se presente el certificado de cancelacin de gravamen dispuesto por la
18
Seccin 2054.02 de este Cdigo, ningn registrador inscribir en registro
19
alguno a su cargo, instrumento notarial alguno, sentencia o acto judicial,
20
otorgado, dictado o emitido en relacin con cualquier divisin,
21
distribucin, entrega, venta o hipoteca de dicha propiedad.
22
SUBCAPTULO E - DISPOSICIONES MISCELNEAS
1197
Seccin 2055.01.-Otorgamiento de Documentos de Transferencia
(a)
Toda persona que transfiriere cualquier participacin, derecho, inters u
otro bien intangible de valor, transmisibles mediante endoso o entrega, a
cualquier heredero u otra persona objeto natural de su liberalidad, deber,
dentro de los treinta (30) das siguientes a la fecha en que se realiz la
transferencia, otorgar ante notario pblico y remitir al Secretario un
documento, describiendo en forma detallada la participacin, derecho,
inters o bien intangible transferidos y haciendo constar la retribucin total
recibida a cambio, si alguna hubiere mediado, los nombres y direccin de
10
las partes envueltas en dicha transferencia y la fecha de la misma. El hecho
11
de no cumplir con este requisito no conllevar penalidad alguna, salvo la
12
especificada en la Seccin 2055.02 de este Subttulo.
13
Seccin 2055.02.-Inclusin de Bienes en el Caudal Relicto Cuando No se Hubiere
14
Rendido Planilla
15
(a)
Si despus del fallecimiento del causante se encontraren en posesin de
16
cualquier heredero u otra persona objeto natural de la liberalidad del
17
causante, cualquiera participacin, derecho, inters, u otro bien intangible
18
de valor, transmisibles mediante endoso o entrega, pertenecientes
19
anteriormente al causante, con respecto a los cuales no se hubiere rendido
20
una planilla de contribucin sobre donaciones de acuerdo con la Seccin
21
2051.02 de este Cdigo, dicha propiedad se considerar, parte del caudal
22
relicto del causante, a los fines de la contribucin impuesta por el Captulo
1198
2 de este Subttulo.
Seccin 2055.03.-Declaracin de Activo y Pasivo
(a)
Siempre que a su juicio fuere necesario para la debida administracin de
este Subttulo, el Secretario podr exigir de cualquier persona, mediante
notificacin al efecto, que rinda un estado de situacin financiera que
incluya todos sus activos y pasivos, con los detalles y en la forma que
exigiere el Secretario y a la fecha que el Secretario especificare, sin que en
ningn caso la referida fecha pueda anteceder por ms de cinco (5) aos a
la fecha de la notificacin.
10
Seccin 2055.04.-Tasacin Presuntiva
11
(a)
Siempre que apareciere de los ajustes del activo y el pasivo de un caudal
12
(de acuerdo con los ingresos informados para los fines de contribucin
13
sobre ingresos, con las donaciones hechas y notificadas y con otros ajustes
14
que afecten el caudal, durante los ltimos cinco (5) aos inmediatamente
15
anteriores al deceso del causante) que dicho caudal ha sufrido una merma
16
injustificable despus de hacerse una concesin razonable para gastos de
17
subsistencia, se presumir que dicha merma resulta de donaciones no
18
informadas y el Secretario proceder a imponer y cobrar la contribucin
19
correspondiente sobre la misma como una deficiencia, junto con las
20
adiciones a la contribucin dispuesta bajo el Subttulo F con relacin a las
21
adiciones a la contribucin impuestas por este Subttulo en casos de fraude.
22
Seccin 2055.05.-Prueba Necesaria y Presuncin de Correccin
1199
(a)
Obligacin de Probar Alegaciones.- El Administrador del caudal o el
donante vendr obligado a probar sus aseveraciones o alegaciones con
prueba fehaciente que deber someter al Secretario.
(b)
Presuncin de Correccin.- Las determinaciones que haga el Secretario
para administrar este Subttulo tendrn ante los tribunales presuncin de
correccin.
Seccin 2055.06.-Efecto de Leyes Anteriores
(a)
El Cdigo de Rentas Internas de 1994, segn enmendado, la Ley Nm. 167
de 30 de junio de 1968, segn enmendada y la Ley Nm. 303 de 12 de abril
10
de 1946, segn enmendada, y las leyes anteriores que imponen
11
contribuciones sobre herencias o sobre donaciones continuarn aplicndose
12
de acuerdo con sus trminos en todos los casos en que el causante hubiere
13
fallecido o la donacin hubiere sido hecha antes de la fecha de vigencia de
14
este Subttulo.
SUBTITULO C ARBITRIOS
15
CAPITULO 1 - DEFINICIONES Y DISPOSICIONES GENERALES
16
17
Seccin 3010.01.-Definiciones Generales
18
(a)
A los efectos de este Subttulo, los siguientes trminos tendrn el significado
19
que a continuacin se expresa:
20
(1)
Artculo, significar todo objeto, artefacto, bien o cosa de uso o
21
consumo,
sin importar
su forma,
22
independientemente de su nombre.
materia o esencia e
1200
(2)
Costo en Puerto Rico, significar y se determinar en cada caso,
segn se establece a continuacin:
(A)
Importadores: El costo en Puerto Rico ser la suma de todos
los costos, excluyendo los de fletes y seguros, que hagan
posible la llegada de un artculo a los puertos,
independientemente de su nombre y de su origen, incluyendo
las regalas, pagos por derechos de distribucin, licencias o
cualquier otro pago similar o de comisiones, ms un diez (10)
por ciento de la suma de los costos relacionados en este inciso
10
por concepto de fletes y de seguros.
No obstante lo
11
anteriormente dispuesto, en el caso de propulsores, mnibus
12
y camiones, el costo en Puerto Rico ser el precio f.o.b. de
13
fbrica cotizado por el fabricante de dichos vehculos a sus
14
distribuidores en Puerto Rico, ms un diez (10) por ciento
15
sobre el precio f.o.b. de fbrica por concepto de fletes y de
16
seguros.
17
El costo en Puerto Rico no se reducir en ningn caso por
18
descuentos por pronto pago, o por descuentos que se concedan por
19
razn de volumen de compras, por razn de volumen de ventas o
20
por consideraciones de carcter especulativo, pero s podr reducirse
21
en la medida que corresponda, por descuentos comerciales que se
22
concedan para llevar los precios estipulados en listas, catlogos,
1201
anuncios u otras publicaciones, a los precios de mercado
prevalecientes, o para convertir la cifra del precio al consumidor en
un precio al mayorista o al detallista, siempre y cuando el Secretario
determine que tal reduccin est propiamente justificada dentro de
las circunstancias para determinar el costo en Puerto Rico. Esta
definicin deber interpretarse por el Secretario en forma anloga a
la definicin existente. El trmino costo en Puerto Rico no aplicar
en el caso de automviles y embarcaciones.
(B)
Fabricantes.- El costo en Puerto Rico ser el sesenta (60) por
10
ciento del precio de venta. Este costo en Puerto Rico no ser
11
reducido por impuesto pagado alguno. El precio de venta de
12
los fabricantes no se reducir por descuentos por pronto pago
13
o por descuentos concedidos por razn de volumen de ventas
14
o por consideraciones de carcter especulativo.
15
(C)
No obstante lo anterior, el Secretario podr determinar el
16
precio contributivo en Puerto Rico, de acuerdo al mtodo
17
que refleje el valor o precio de los artculos sujetos a
18
tributacin cuando entienda que los documentos necesarios
19
para establecer el costo en Puerto Rico no son autnticos, o
20
que son insuficientes o inadecuados para tal propsito; o
21
cuando a base de los documentos que le someta el
22
contribuyente para establecer el costo en Puerto Rico, ste
1202
difiera considerablemente del costo en Puerto Rico para
artculos similares; o cuando no se establezca en este Subttulo
regla alguna para determinar el costo en Puerto Rico de los
artculos.
(3)
Fabricante, significar cualquier persona que se dedique a la
manufactura de cualquier artculo, incluyendo ensambladores o
integradores de artculos y personas que reelaboren artculos ya
parcialmente elaborados.
Toda persona que inicie o emprenda la elaboracin o fabricacin de
10
cualquier artculo sujeto a tributacin bajo este Subttulo, deber dar aviso de ello
11
al Secretario. Adems, deber prestar una fianza a favor del Secretario en la forma
12
que ste disponga mediante reglamento.
13
(4)
Fecha de introduccin, significar el da de introduccin de los
14
artculos en el puerto. Sin embargo, cuando por razn de la
15
reglamentacin aduanera, militar o sanitaria aplicable, o por huelga
16
en los puertos u otros conflictos obreros, o cuando por cualquier
17
razn de fuerza mayor el contribuyente o la persona responsable del
18
pago de los arbitrios est impedido de tomar posesin de los
19
artculos introducidos del exterior dentro del trmino de treinta (30)
20
das contados a partir de la fecha de su llegada a Puerto Rico, se
21
considerar como fecha de introduccin aqulla en que la aduana o
22
la autoridad correspondiente, permita que el contribuyente o la
1203
persona responsable del pago de los arbitrios tome posesin de los
artculos introducidos, o la fecha en que el Secretario del Trabajo y
Recursos Humanos anuncie oficialmente el cese de la actividad
huelgaria, o aquella en que a juicio del Secretario hayan cesado las
circunstancias de fuerza mayor.
En el caso de artculos introducidos libre de impuesto a las zonas de
comercio extranjero, la fecha de introduccin ser aquella en que la mercanca sea
retirada de los predios de dicha zona, debindose verificar tal hecho mediante la
presentacin del documento conocido como Declaracin de Entrada para
10
Consumo del Servicio de Aduanas de los Estados Unidos.
11
(5)
Introduccin, significar la llegada de artculos del exterior a los
puertos de Puerto Rico que sean efectivamente descargados.
12
13
(6)
Introductor, significar cualquier persona que reciba o traiga un
14
artculo del exterior, bien sea como consignatario o a travs de un
15
banco, agente embarcador o cualquier otro intermediario.
16
(7)
Municipio, significar todos los gobiernos municipales del
Gobierno de Puerto Rico.
17
18
(8)
Persona, significar cualquier persona natural o jurdica.
19
(9)
Persona exenta, significar toda persona que, por razn de su
20
condicin y de acuerdo a los requisitos y disposiciones de este
21
Subttulo, est legalmente capacitada para adquirir artculos
1204
tributables sin necesidad de pagar los arbitrios o impuestos
establecidos en este Subttulo.
(10)
Precio contributivo en Puerto Rico, significar el costo en Puerto
Rico ms veinte (20) por ciento sobre dicho costo, excepto en los
siguientes casos:
(A)
mnibus, propulsores y camiones.- En el caso de mnibus,
propulsores y camiones introducidos por cualquier persona,
el "precio contributivo en Puerto Rico" se determinar de la
siguiente forma:
10
(i)
mnibus, propulsores y camiones nuevos.- En este
11
caso, el "precio contributivo en Puerto Rico" ser el
12
precio f.o.b. fbrica cotizado por el fabricante de dichos
13
vehculos de motor a sus distribuidores en Puerto Rico,
14
multiplicado por un factor de 1.32.
15
(ii)
mnibus, propulsores y camiones usados.- En este
16
caso el "precio contributivo en Puerto Rico" ser aquel
17
que
18
independiente reconocida por la industria para
19
modelos
20
Automotive Invoice Services, y otros) incluyendo el
21
valor de cualquier equipo opcional instalado. De esta
22
forma se reconocer la depreciacin al modelo
aparece
publicado
en
una
publicacin
similares (Black Book, Blue Book,
1205
correspondiente.
La cantidad
as reflejada se
multiplicar por un factor de 1.32.
En el caso de los automviles, el precio contributivo en Puerto Rico ser
el precio sugerido de venta al consumidor, segn se indica en el prrafo (11).
(11)
Precio sugerido de venta al consumidor.- Significar, para fines
de este Subttulo, lo siguiente para cada uno de los casos que a
continuacin se exponen:
(A)
Automviles nuevos para la venta.-
En el caso de
automviles
nuevos
introducidos
del
exterior
por
10
distribuidores y traficantes autorizados, el "precio sugerido
11
de venta al consumidor" significa el costo bsico del modelo
12
del automvil incluyendo el equipo opcional instalado de
13
fbrica, ms el seguro y flete de importacin, el margen de
14
ganancia estimada para la venta, y los costos asociados con la
15
preparacin y entrega del vehculo.
16
El "precio sugerido de venta al consumidor" se determinar por el
17
importador o distribuidor conforme lo dispone en la Seccin 3020.08(c)
18
antes de introducir el vehculo a Puerto Rico.
19
(B)
Automviles nuevos para uso privativo.- En el caso de
20
automviles nuevos introducidos del exterior por personas
21
que habrn de utilizarlo para uso privativo, el precio
22
sugerido de venta al consumidor significa el precio sugerido
1206
de venta por el manufacturero para ventas al detal, segn
aparece publicado en el Black Book New Car Market Guide
o en el Black Book Truck and Vans Guide, de la edicin ms
reciente disponible a la fecha de introduccin del vehculo,
dependiendo del vehculo correspondiente, o en cualesquiera
otras fuentes autorizadas e independientes debidamente
reconocidas por la industria, segn lo determine el Secretario.
La cantidad reflejada en la publicacin correspondiente ser
entonces multiplicada por un factor de 1.30 para configurar el
10
"precio sugerido de venta al consumidor a los efectos de la
11
aplicacin del tipo contributivo para la determinacin del
12
arbitrio a pagar.
13
(C)
Automviles usados para la venta.- En el caso de automviles
14
usados, incluyendo los vehculos conocidos con el nombre de
15
vanes, minivanes y vehculos hechos a la orden
16
(customized), introducidos del exterior por traficantes
17
autorizados, el precio sugerido de venta al consumidor
18
significa aquel precio sugerido de venta, sin considerar
19
aumento o disminucin alguna, segn aparece en la
20
publicacin del Black Book Used Car Market Guide de la
21
edicin ms reciente disponible a la fecha de introduccin del
22
vehculo correspondiente, o en cualesquiera otras fuentes
1207
independientes debidamente reconocidas en la industria de
vehculos usados, segn lo determine el Secretario, bajo la
clasificacin de wholesale clean o su equivalente. La cantidad
as reflejada ser entonces multiplicada por un factor de uno
punto cuarenta (1.40) para configurar el "precio sugerido de
venta al consumidor" a los efectos de la aplicacin del tipo
contributivo para la determinacin del arbitrio a pagar.
No obstante lo anterior, en el caso de automviles usados, en cuanto
a modelos disponibles del ao natural en que ocurre el evento contributivo
10
y a modelos de ese ao natural o del ao natural anterior, el "precio
11
contributivo en Puerto Rico" ser determinado de igual forma que en el caso
12
de los automviles nuevos, segn corresponda.
13
(D)
Automviles usados para uso privativo.- En el caso de
14
automviles usados introducidos del exterior por personas
15
que habrn de utilizarlo para uso privativo el precio
16
contributivo ser el que aparece en la columna Retail Clean
17
del Black Book Used Car Market Guide, o el precio sugerido
18
de venta al detal establecido en cualquier fuente autorizada e
19
independiente reconocida por la industria, segn lo
20
determine el Secretario, multiplicado por uno punto treinta
21
(1.30).
1208
Para fines de este prrafo, el trmino uso privativo significar, uso
propio, particular, personal, privado o cualquier otro uso que no sea para
la reventa o venta a terceros.
(E)
Embarcaciones.-
(i)
"Embarcaciones nuevas para la venta".- En el caso de
embarcaciones nuevas introducidas por distribuidores
y traficantes autorizados, el "precio de venta al
consumidor" significa aquel precio por el cual la
embarcacin es vendida al detal al consumidor
10
(independientemente de que dicha embarcacin sea
11
vendida al detal por un vendedor distinto al
12
distribuidor o traficante autorizado que introdujo la
13
embarcacin), excluyendo el arbitrio.
14
(I)
Al momento de la introduccin, el distribuidor
15
o traficante autorizado estimar el precio de
16
venta al consumidor
17
correspondiente,
18
elementos de precio necesarios que hacen
19
posible la presentacin de las embarcaciones al
20
consumidor y que constituyen el precio de
21
oferta de esas embarcaciones al detal.
para el embarque
incluyendo
todos
los
1209
(II)
El "precio de venta al consumidor" en ninguna
forma ser alterado por unidades tomadas en
trade in.
(ii)
"Embarcaciones
nuevas
para
uso
propio
embarcaciones usadas para uso propio".- En el caso de
embarcaciones nuevas introducidas por personas que
habrn de utilizarlas para uso propio o de
embarcaciones usadas introducidas por personas que
habrn de utilizarlas para uso propio, esto es, no para
10
la venta, el "precio de venta al consumidor" significa el
11
precio sugerido de venta, segn aparece publicado en
12
cualquier
13
debidamente reconocida por la industria, segn lo
14
determine el Secretario. La cantidad reflejada en la
15
publicacin
16
multiplicada por un factor de 1.30 para configurar el
17
"precio de venta al consumidor" a los efectos de la
18
aplicacin del tipo contributivo para la determinacin
19
del arbitrio a pagar.
fuente
autorizada
independiente
correspondiente
ser
entonces
20
(iii)
"Embarcaciones usadas para la venta".- En el caso de
21
embarcaciones usadas, el "precio de venta al
22
consumidor" ser aquel precio sugerido de venta
1210
segn aparece en cualquier fuente independiente
debidamente reconocida en la industria, segn lo
determine el Secretario. La cantidad as reflejada ser
entonces multiplicada por un factor de 1.30 para
configurar el "precio de venta al consumidor" a los
efectos de la aplicacin del tipo contributivo para la
determinacin del arbitrio a pagar.
(iv)
No obstante lo anterior, en el caso de embarcaciones
usadas que sean modelos del ao natural en que ocurre
10
el evento contributivo o modelos del ao natural
11
anterior, el trmino "precio de venta al consumidor"
12
ser determinado de igual forma que en el caso de las
13
embarcaciones nuevas, segn corresponda.
14
(12)
Puerto significar todo muelle, embarcadero, desembarcadero,
15
terminal, zona o punto areo o martimo de entrada de artculos y
16
personas del exterior, incluyendo todos los almacenes, negocios,
17
tiendas y estructuras, facilidades y predios de stos.
18
(13)
Aguas territoriales, significar las aguas navegables que se
19
extienden hasta 12 millas nuticas del lmite costero del Gobierno de
20
Puerto Rico segn dispuesto por la Proclama Presidencial Nm. 5928
21
del 27 de diciembre de 1998.
22
(14)
Secretario, significar el Secretario de Hacienda.
1211
(15)
Almacenes de adeudo.- Significar aquellos edificios o locales
autorizados por el Secretario utilizados o destinados para almacenar,
depositar y guardar los artculos importados o fabricados localmente
sujetos al pago de impuestos de acuerdo con este Subttulo, pero que
no han sido satisfechos. Los almacenes de adeudo podrn ser
privados o pblicos. Los privados sern aquellos pertenecientes a
importadores o fabricantes locales que los destinen nica y
exclusivamente al almacenaje de sus propios productos.
pblicos sern aquellos en los cuales pueden depositarse productos
Los
10
pertenecientes a personas que no son sus propietarios o
11
explotadores.
12
(16)
Zona libre de comercio extranjero.- Significar aquellas reas en
13
los puertos, o adyacentes a stos, provistas de facilidades para la
14
carga
15
almacenamiento, empaque, clasificacin, limpieza o cualquier otro
16
manejo de mercanca dentro del rea, debidamente designadas por
17
la Junta de Zonas de Comercio Extranjero (Foreign Trade Zones
18
Board) conforme a las disposiciones de la Ley Federal de Zonas de
19
Comercio Extranjero de 18 de junio de 1934, segn enmendada.
descarga,
el
manejo,
manufactura,
exhibicin,
20
(17)
Embarcacin significa toda construccin cncava de madera,
21
hierro, acero o cualquier otro material, capaz de flotar en el agua que
1212
sirva como medio de transporte, incluyendo toda clase de bote,
barcaza, velero o navo de cualquier tipo que navegue sobre el agua.
(18)
Equipo pesado significa las mquinas y grandes herramientas
utilizadas para fines agrcolas, industriales, forestales, martimos o
de construccin, entre otros, incluyendo todo tipo de equipo para el
movimiento de tierra, tales como excavadoras o equipos de
pavimentacin, pero excluyendo camiones.
Seccin 3010.02.-Alcance del Trmino Incluye
(a)
A los efectos de los trminos y frases definidos en este Subttulo, las
10
palabras incluye e incluyendo no se interpretarn en el sentido de
11
excluir, omitir o eliminar otras materias dentro del significado del trmino
12
definido. Asimismo, los objetos especificados slo se interpretarn como
13
una ilustracin o caracterizacin, pero no como que acatan todo el universo
14
de los objetos sujetos a las disposiciones de este Subttulo.
15
Seccin 3010.03.-Limitacin para Fijar Impuestos
16
(a)
Ningn municipio autnomo o no, del Gobierno de Puerto Rico, podr
17
imponer o recaudar ningn arbitrio local sobre cualquier artculo sujeto al
18
pago de impuestos bajo las disposiciones de este Subttulo, segn
19
establecido en el Subttulo F.
20
Seccin 3010.04.-Aplicacin a Agencias Gubernamentales
21
(a)
Excepto por lo dispuesto en el Captulo 3 de este Subttulo, relacionado a
22
las exenciones al impuesto sobre artculos, los departamentos, agencias,
1213
administraciones,
negociados,
juntas,
comisiones,
oficinas,
instrumentalidades y corporaciones pblicas, municipios del Gobierno de
Puerto Rico, as como la Rama Legislativa y la Rama Judicial, estarn sujetos
a los arbitrios dispuestos en este Subttulo, an cuando en las leyes
habilitadoras de stos se contemple una exencin del pago de arbitrios,
excepto en los casos en que las leyes habilitadoras de stos contengan una
exencin de las disposiciones esta seccin, o de la seccin predecesora de
esta seccin bajo la Ley 120-1994, segn enmendada.
CAPITULO 2 - IMPUESTOS SOBRE ARTCULOS
10
Seccin 3020.01.-Disposicin Impositiva General sobre Artculos
11
(a)
Se impondr, cobrar, y pagar, a los tipos establecidos en las Secciones
12
3020.02 a 3020.07A, inclusive, de este Subttulo un arbitrio sobre el cemento
13
fabricado localmente o introducido en Puerto Rico, el azcar, las bebidas
14
carbonatadas, las bebidas azucaradas no carbonatadas, productos plsticos, la
15
introduccin o fabricacin de cigarrillos, la gasolina, el combustible de
16
aviacin, el gas oil o diesel oil, el petrleo crudo, los productos
17
parcialmente elaborados y terminados derivados de petrleo, as como
18
sobre cualquier otra mezcla de hidrocarburos, y los vehculos de motor. El
19
arbitrio fijado regir si el artculo ha sido introducido, vendido, consumido,
20
usado, traspasado o adquirido en Puerto Rico y, se pagar una sola vez, en
21
el tiempo y en la forma especificada en el Captulo 6 de este Subttulo. La
1214
aplicacin del impuesto estar sujeta a las exenciones concedidas en el
Captulo 3 de este Subttulo.
Seccin 3020.02.-Cemento Fabricado Localmente o Introducido en Puerto Rico por
Traficantes
(a)
Se impondr, cobrar y pagar un arbitrio de seis (6) centavos por cada
quintal o fraccin de quintal de todo cemento hidrulico o sustituto de ste
fabricado localmente o introducido en Puerto Rico por traficantes o
fabricantes locales que posean la licencia requerida en este Subttulo.
Seccin 3020.03.-Azcar
10
(a)
Se impondr, cobrar y pagar un arbitrio de catorce (14) centavos por cada
11
libra o fraccin de libra de toda clase de azcar, sin importar su estado y su
12
forma y sobre los sustitutos de sta. A los fines de este Subttulo, el trmino
13
azcar significar e incluir azcar de caa, de remolacha, de maz, de
14
sorgo, o cualquier otra forma de sacarosa natural o artificial.
15
(b)
El azcar empacada en bolsas o paquetes de dos (2) y cinco (5) libras, o en
16
cualquier otra denominacin, llevar adherido o estampado en forma clara
17
y visible un sello o etiqueta demostrativo de haber pagado el impuesto
18
dispuesto por esta seccin, en la forma y manera que determine el
19
Secretario.
20
(c)
El arbitrio impuesto al azcar ser depositado en la Cuenta Especial del Arbitrio
21
de Azcar destinada al Fondo para la Innovacin Tecnolgica y Promocin
22
Agropecuaria, el cual ser trasferido a la Administracin para el Desarrollo de
1215
Empresas Agropecuarias, y podr ser administrado por el Fondo Integral para el
Desarrollo Agrcola de Puerto Rico (FIDA), mediante acuerdo con el Secretario de
Agricultura, para fomentar el desarrollo de la agricultura en Puerto Rico.
(d)
Toda persona natural o jurdica que importe azcar vendr obligado al pago del
arbitrio antes mencionado. Sin embargo, aquella persona que mediante reglamento
sea excluido del pago del arbitrio dispuesto en esta seccin tendr derecho a un
crdito contributivo igual al monto total del arbitrio pagado.
Seccin 3020.03A.- Bebidas Carbonatadas
(a)
Imposicin.- Se impondr, cobrar y pagar un arbitrio de catorce centavos (0.14)
10
por litro medida o fraccin de toda bebida carbonatada fabricada localmente o
11
introducida del exterior destinada al consumo humano en Puerto Rico. A los fines
12
de este Subttulo, el trmino bebida carbonatada incluye los refrescos
13
carbonatados o gaseosas, as como los extractos, jarabes o siropes que se utilizan
14
como mezcla lista para su en las mquinas o fuentes de soda. Se excluye esta
15
definicin el agua mineral y el agua con gas.
16
(b)
Cmputo del Arbitrio.- El arbitrio aqu dispuesto se computar de la siguiente
17
manera:
18
(1)
A toda bebida carbonatada envasada y lista para el consumo local se le
19
computar el arbitrio dispuesto en el apartado (a) de esta Seccin. La
20
frmula equivalente ser de cero punto cero cero cuatro centavos (0.004)
21
multiplicado por el nmero total de onzas fluidas.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1216
(2)
En el caso de los extractos, jarabes o siropes, utilizados en la produccin de
bebidas para uso de mquinas expendedoras de mezcla o post mix, el arbitrio
se calcular a razn del rendimiento del producto listo para consumo a razn
de catorce centavos (0.14) por litro o el volumen equivalente de
onzas. Para propsitos de computar este arbitrio, el rendimiento por
empaque de cinco (5) galones de extractos, jarabes o siropes se establecer
en ciento quince (115) litros o tres mil ochocientas ochenta y ocho (3,888)
onzas promedio de bebida carbonatada. El arbitrio aqu dispuesto se
determinar de acuerdo a la siguiente tabla:
Unidad de Medida
Empaque de extracto o sirope
Arbitrio por unidad
11
12
13
14
(c)
15
16
17
18
19
20
21
Galn
5.0 galones
$16.10
Galn
1.0 galn
$3.22
Litro
1.0 litros
$0.73
Onza Fluida
1.0 Onza fl
$0.022
Tiempo de pago.- En el caso de las bebidas carbonatadas introducidas del exterior,
el importador pagar el arbitrio aqu dispuesto en el muelle antes de levantar la
mercanca, de conformidad a las disposiciones aplicables de la Seccin 3060.01 de
este Subttulo; mientras que, el arbitrio para las bebidas carbonatadas
manufacturadas localmente, se pagar antes de su distribucin a los negocios
detallistas, segn las disposiciones aplicables de la Seccin 3060.02 este Subttulo.
(d)
Exenciones.- El arbitrio dispuesto en el apartado (a) de esta seccin no aplicar a:
1217
(1)
las bebidas carbonatadas fabricadas localmente para la exportacin
incluyendo el mercado hacia los Estados Unidos. A esta exclusin le
aplicar las disposiciones de la Seccin 3030.11 de este Subttulo
relacionadas a las exenciones sobre artculos en trnsito y para la
exportacin.
Seccin 3020.03B.- Bebidas Azucaradas No Carbonatadas
(a)
Se impondr, cobrar y pagar un arbitrio a razn de un centavo de dlar ($0.01)
por cucharadita de azcar o edulcorante calrico adicional a sobre toda bebida
azucarada no carbonatada, fabricada localmente o introducida del exterior para
10
consumo humano en Puerto Rico. Para fines del cmputo del arbitrio aqu
11
dispuesto una cucharadita de edulcorante se entender como equivalente a cuatro
12
punto dos (4.2) gramos de azcar o edulcorante calrico en cada racin de ocho (8)
13
onzas fluidas de bebida.
14
(b)
Definiciones.- Para propsitos de esta Seccin:
15
(1)
bebida azucarada no carbonatada significa bebida no alcohlica y no
16
gaseosa, endulzada con edulcorantes calricos naturales y creados por
17
procesos qumicos. Adems, este concepto incluye aquella bebida producida
18
a partir de polvo y extracto, jarabe o sirope, as como las bebidas isotnicas,
19
deportivas o energizantes. Se excluye de este concepto a:
20
(A)
las bebidas que contengan cien por ciento (100%) jugo de frutas o
21
de vegetales naturales, sin edulcorante calrico aadido;
1218
(B)
la leche, incluyendo la leche de soya, almendra, arroz y productos
similares sustitutos de la leche regular; la leche de frmula para
bebs; la leche UHT y las bebidas nutricionales; y
(C)
los asistivos dietticos, tales como productos lquidos fabricados para
terapia nutricional oral para las personas que no pueden absorber o
metabolizar nutrientes de los alimentos o bebidas; y aquellos que
sirven como fuente de nutricin excepcionalmente necesaria debido
a una condicin mdica.
(2)
edulcorante calrico significa cualquier sustancia calrica apta para el
10
consumo humano que es percibida como dulce y que contiene sacarosa
11
(azcar de mesa), cualquier otra forma de azcar derivada de la caa de
12
azcar o de la remolacha, glucosa, fructosa; incluyendo los azcares creados
13
por procesos qumicos, como sirope de maz de alto contenido de fructosa
14
(high-fructose corn syrup), entre otros.
(3)
15
polvo significa cualquier mezcla slida de ingredientes que contiene
16
edulcorantes calricos, la cual se utiliza en la fabricacin, mezcla o
17
composicin de bebidas azucaradas combinando la misma con cualesquiera
18
uno o ms de otros ingredientes, incluyendo el agua, hielo, sirope, frutas,
19
vegetales, jugos de frutas, y jugos de vegetales.
20
(c)
Computo del Arbitrio.-
21
(1)
El arbitrio aqu dispuesto se impondr, cobrar y pagar conforme a la
22
siguiente tabla:
1219
Envase
Medida de azcar en gramos (g)
Arbitrio Cobrado
8 oz lquida
4.2
$0.00
8 oz lquida
6.0
$0.01
8 oz lquida
8.0
$0.02
8 oz lquida
9.000
$0.02
8 oz lquida
10.000
$0.02
8 oz lquida
11.000
$0.03
8 oz lquida
12.000
$0.03
8 oz lquida
13.000
$0.03
10
8 oz lquida
14.000
$0.03
11
8 oz lquida
15.000
$0.04
12
8 oz lquida
16.000
$0.04
13
8 oz lquida
17.000
$0.04
14
8 oz lquida
18.000
$0.04
15
8 oz lquida
19.000
$0.05
16
8 oz lquida
20.000
$0.05
17
8 oz lquida
21.000
$0.05
18
8 oz lquida
22.000
$0.05
19
8 oz lquida
23.000
$0.05
20
8 oz lquida
24.000
$0.06
21
8 oz lquida
25.000
$0.06
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
En el caso de las bebidas con menos de treinta (30) por ciento de contenido de jugo
natural y ms de diez (10) gramos de azcar por porcin de ocho (8) onzas fluidas
el arbitrio se pagar por el exceso de diez (10) gramos, a razn de un centavo de
dlar ($0.01) por cada cuatro punto dos (4.2) gramos de azcar o fraccin.
(2)
17
En el caso de los extractos, jarabes o siropes, utilizados en la produccin de
bebidas azucaradas no carbonatadas para uso de mquinas expendedoras de
mezcla o post mix, el arbitrio se calcular a razn del rendimiento del
producto listo para consumo a razn de un (0.01) centavo por cucharadita
de azcar o edulcorante calrico. Para propsitos de computar este arbitrio,
el rendimiento por empaque de cinco (5) galones de extractos, jarabes o
siropes se establecer en ciento seis (106) litros o tres mil seiscientos (3,600)
onzas promedio de bebida azucarada no carbonatada. Se dispone que el
Departamento de Hacienda establezca mediante reglamentacin la
aplicacin del arbitrio a los extractos, jarabes o siropes.
(d)
15
16
1220
Exenciones.- Se eximir de la imposicin, cobro y pago del arbitrio dispuesto en el
apartado (a) de esta Seccin a:
(1)
las bebidas azucaradas no carbonatadas con cien (100) por ciento de
contenido de jugo natural, sin edulcorantes calricos aadidos;
18
19
20
21
(2)
todas aquellas bebidas azucaradas no carbonatadas que contengan menos de
diez (10) gramos de azcar o edulcorante calrico por cada racin de ocho
(8) onzas fluidas de bebida;
1221
(3)
todas las bebidas azucaradas no carbonatadas que contengan treinta (30)
por ciento o ms de contenido de jugo natural y veinticinco (25) gramos de
azcar o menos por porcin de ocho (8) onzas fluidas; y
(4)
las bebidas azucaradas no carbonatadas fabricadas localmente o
introducidas del exterior para la exportacin, incluyendo el mercado hacia
los Estados Unidos. A esta exclusin en particular, le aplicar las
disposiciones de la Seccin 3030.11 de este Subttulo relacionadas a las
exenciones sobre artculos en trnsito y para la exportacin.
(e)
Tiempo de pago.- En el caso de las bebidas azucaradas no carbonatadas introducidas
10
del exterior, el importador pagar el arbitrio aqu dispuesto en el muelle antes de
11
levantar la mercanca, de conformidad con las disposiciones aplicables de la Seccin
12
3060.01 de este Subttulo; mientras que el arbitrio para las bebidas azucaradas no
13
carbonatadas manufacturadas localmente se pagar antes de su distribucin a los
14
negocios detallistas, segn las disposiciones aplicables de la Seccin 3060.02 este
15
Subttulo.
16
Seccin 3020.04.-Productos Plsticos
17
(a)
Se impondr, cobrar y pagar un arbitrio de seis punto seis por ciento (6.6)
18
del precio contributivo en Puerto Rico sobre todo producto plstico, abajo
19
descrito, manufacturado fuera de Puerto Rico que no cumpla con las
20
normas establecidas por las siguientes entidades:
21
Tubera y acoples (Fittings) para agua potable
22
National Sanitation Foundation (NSF); Norma 61
1222
American Society for Testing and Materials (ASTM)
American Water Works Association (AWWA); ANSI/AWWA C900-97 & C905-97;
909- 97
FM Approvals, Class Number 1612
Underwriters Laboratories Inc., (UL)
Tubera, conductos y acoples Fittings para uso elctrico
Underwriters Laboratories Inc., (UL)
Nacional Electrical Manufacturers Association, (NEMA)
Canadian Standards Association (CSA)
10
Tubera y acoples Fittings para uso sanitario y drenaje
11
National Sanitation Foundation (NSF); Norma 61
12
American Society for Testing and Materials (ASTM)
13
The American Association of State Highway and Transportation Officials (AASHTO)
14
International Association of Plumbing and Mechanical Officials, (IAPMO)
15
Canadian Standards Association, (CSA)
16
Mueblera en Plstico
17
American Society for Testing and Materials (ASTM)
18
Seccin 3020.05.-Cigarrillos
19
(a)
Se impondr, pagar y cobrar, un arbitrio de once dlares con quince
20
centavos (11.15) sobre cada ciento o fraccin de cien (100) cigarrillos. A
21
partir del 1 de julio de 2013 el arbitrio ser diecisis dlares con quince
22
centavos (16.15) sobre cada ciento o fraccin de cien (100) cigarrillos. A
1223
partir del 1 de julio de 2015 el arbitrio ser de diecisiete dlares (17.00) sobre
cada ciento o fraccin de cien (100) cigarrillos. A los fines de esta parte, el
trmino "cigarrillo" significar cualquier rollo de picadura de tabaco natural
o sinttico, o picadura de cualquier materia vegetal natural o sinttica, o
cualquier mezcla de las mismas, o picadura de cualquier otra materia o
sustancia slida, que se utilice para elaborar los productos conocidos por
los nombres cigarrillos, cigarros y "little cigars". Quedan excluidos los
cigarros o cigarrillos introducidos o fabricados en Puerto Rico para
exportacin, sujeto a aquellos requisitos o condiciones que imponga el
10
Secretario por reglamento, as como cigarros o cigarrillos artesanales hechos
11
a mano segn definido por el Secretario mediante reglamento.
12
(b)
Los cigarrillos que se fabriquen, introduzcan, vendan, traspasen, usen o
13
consuman en Puerto Rico llevarn adherido en las cajas, paquetes o
14
cajetillas en que fueren empaquetados una etiqueta con la informacin y
15
caractersticas que por reglamento se disponga. Cada caja, paquete o
16
cajetilla de cigarrillos deber tener estampada en sitio visible y en forma
17
clara y legible la palabra tributable o taxable. Estas disposiciones no
18
aplicarn a los cigarrillos exentos.
19
Seccin 3020.06.-Combustible
20
(a)
Se impondr, cobrar y pagar el arbitrio que a continuacin se indica sobre
21
cada galn o fraccin de galn de los siguientes combustibles:
22
(1)
Gasolina
16
1
2
3
4
5
6
7
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
Combustible de Aviacin
(3)
Gas oil o diesel oil
(4)
Gases licuados (propano, butano
etileno, propileno, butileno y
cualquier mezcla de los mismos)
12
12
(5)
Gas natural, propano y sus derivados
(6)
Cualquier otro combustible
(b)
A los fines de este Subttulo, el trmino gasolina incluir toda clase de
gasolina, todo producto combustible y toda mezcla de gasolina con
cualquier producto combustible para uso o consumo en la propulsin de
naves de transportacin area. Estarn excluidos del trmino gasolina, para
los fines de esta seccin, los gases licuados tales como propano, butano,
etano, etileno, propileno, butileno y cualquier mezcla de los mismos. A los
fines de esta seccin se excluye del trmino cualquier otro combustible el
gas natural, el gas propano y sus derivados o gases de naturaleza similar.
Estarn excluidos para fines de esta seccin solo aquellos combustibles que sern
utilizados para la generacin de energa que ser adquirida por la Autoridad de
Energa Elctrica y/o por las cogeneradoras si es para suplirle energa a la Autoridad
de Energa Elctrica, siempre y cuando cumpla con la regulacin federal PURPA
con el fin de adquirir energa a un costo menor de lo que la genera.
(c)
21
22
(2)
8
9
1224
El impuesto de todas las transacciones y trasiegos de los combustibles
gravados en esta seccin ser computado a base de una temperatura
1225
corregida a sesenta (60) grados Fahrenheit (F). El volumen de combustible
sujeto al pago de arbitrios ser el total de galones despachado desde los
tanques del proveedor a los tanques o camiones del importador,
distribuidor o fabricante local, segn sea el caso, y as lo evidencien las
medidas tomadas y certificadas por el inspector autorizado antes y despus
del comienzo del trasiego.
(d)
El arbitrio dispuesto en el apartado (a) de esta seccin no aplicar el
Combustible residual nm. 6, cuando ste sea adquirido por la Autoridad
de Energa Elctrica de Puerto Rico para la generacin de electricidad. Este
10
apartado aplicar si la gravedad especfica de dicho combustible no excede
11
de 24.9 grados API a base de una temperatura corregida a sesenta (60)
12
grados Fahrenheit (F).
13
(e)
El arbitrio dispuesto en el apartado (a) de esta seccin no aplicar el
14
Combustible residual nm. 6, cuando ste sea adquirido por industrias y
15
comercios establecidos en Puerto Rico para ser utilizado en sus gestiones de
16
produccin. Este apartado aplicar si la gravedad especfica de dicho
17
combustible no excede de 24.9 grados API a base de una temperatura
18
corregida a sesenta grados Fahrenheit (60F).
19
(f)
Los artculos, incluyendo la gasolina, el combustible de aviacin y el "gas
20
oil" o "diesel oil" o cualquier otro combustible sujeto a las disposiciones de
21
esta seccin estarn exentos de los impuestos sobre venta y uso establecidos
1226
de la contribucin sobre bienes y servicios establecida en el Subttulo D de ste
Cdigo.
(g)
De conformidad con la Ley Nm. 82 de 26 de junio de 1959, segn
enmendada, se suspender la imposicin y cobro del arbitrio sobre gasolina
fijado en el prrafo (1) del apartado (a) de esta seccin cuando se trate de
gasolina de aviacin y de cualquier otro producto combustible para uso o
consumo en la propulsin de vehculos de transportacin area que sea
destinado a consumirse en viajes por aire entre Puerto Rico y otros lugares,
o en viajes por aire dentro de los lmites territoriales de Puerto Rico, siempre
10
y cuando, en lugar del impuesto fijado en esta seccin, la Autoridad de los
11
Puertos imponga sobre dichos productos un derecho de dos (2) centavos
12
por galn o por fraccin de galn y lo cobre a los importadores de
13
combustible que se utilice para el consumo de la propulsin de vehculos
14
de transportacin area.
15
(1)
Para fines de este apartado (g), el trmino importador significa
16
cualquier persona natural o jurdica que se dedique al negocio de
17
importar los productos mencionados en el prrafo anterior, como
18
tambin significar los consumidores de los referidos productos en
19
el caso de que stos los importen directamente.
20
(2)
El importador deber pagar a la Autoridad de Puertos el derecho que
21
se describe en este apartado (g) antes de tomar posesin de los
22
productos mencionados en el prrafo anterior. No obstante lo
1227
anterior, en el caso de importadores afianzados, dicho derecho se
pagar no ms tarde del dcimo (10mo) da del mes siguiente al mes
en el cual el importador tome posesin de dichos productos. La
Autoridad de Puertos establecer mediante reglamento los requisitos
para acogerse al beneficio de fianza.
Seccin 3020.07.-Petrleo Crudo, Productos Parcialmente Elaborados y Productos
Terminados Derivados del Petrleo y Cualquier otra Mezcla de Hidrocarburos
(a)
Imposicin de la Contribucin.-
(1)
Adems de cualquier otro arbitrio fijado en este Subttulo, se
10
impondr, cobrar y pagar un arbitrio por el uso en Puerto Rico de
11
petrleo crudo, de productos parcialmente elaborados o de
12
productos terminados derivados del petrleo y de cualquier otra
13
mezcla de hidrocarburos de nueve dlares con veinticinco centavos
14
($9.25) por Barril o fraccin.
15
(2)
El arbitrio provisto en el apartado (a)(1) de esta Seccin se reducir
16
por tres dlares con venticinco veinticinco centavos ($3.25), o sea, de
17
nueve dlares con veinticinco centavos ($9.25) a seis dlares ($6.00)
18
por Barril o fraccin, en la Fecha de Efectividad de la Transferencia
19
(segn se define este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74
20
de 23 de junio de 1965, segn enmendada por esta Ley), pero no antes
21
del 15 de marzo de 2015.
1228
(b)
En el caso de refineras o petroqumicas si como parte del proceso de
refinacin de petrleo se obtiene una ganancia en volumen del producto
final, dicha ganancia estar sujeta al impuesto establecido bajo esta seccin.
(c)
A los fines de esta seccin, el trmino uso incluir la introduccin, uso,
consumo, venta, adquisicin y traspaso en Puerto Rico del petrleo crudo o
productos de petrleo gravados en esta seccin.
(d)
El impuesto de todas las transacciones y trasiegos de los combustibles
gravados en esta seccin ser computado a base de una temperatura
corregida de 60 grados Fahrenheit (F).
10
(e)
El volumen de combustible sujeto al pago de arbitrios ser el total de
11
barriles despachados desde los tanques del proveedor a los tanques del
12
importador, distribuidor o fabricante local, segn sea el caso, y as lo
13
evidencien las medidas tomadas y certificadas por el inspector autorizado
14
por Aduana Federal y el Departamento de Asuntos al Consumidor, antes y
15
despus del comienzo del trasiego.
16
(f)
Ajuste.- En o antes del 31 de marzo de cada ao, el Secretario de Hacienda
17
determinar y certificar la cantidad recaudada durante el ao calendario
18
inmediatamente anterior procedente del arbitrio impuesto por esta Seccin. El
19
Secretario de Hacienda determinar y certificar la proporcin que existe entre
20
ciento ochenta y cinco millones de dlares ($185,000,000) y la cantidad recaudada
21
y multiplicar la tasa del arbitrio en efecto el 1 de marzo del ao en que se hace la
22
determinacin por dicha proporcin. La nueva tasa que resulte de dicha operacin
1229
aritmtica (que podr ser mayor o menor a la tasa en efecto al momento de la
determinacin dependiendo de la proporcin que resultara) ser efectiva durante el
Ao Fiscal que comienza el prximo 1 de julio. El Secretario de Hacienda har la
primera determinacin en o antes del 31 de marzo de 2017 y el primer ajuste ser
efectivo el 1 de julio del Ao Fiscal 2017-2018.
(f) (g) Exenciones.- El impuesto fijado en esta Seccin no aplicar al:
(1)
Petrleo crudo, productos parcialmente elaborados, los productos
terminados derivados del petrleo, ni a cualquier otra mezcla de
hidrocarburos (incluyendo el gas natural) utilizados para la
10
generacin de electricidad por:
11
(A)
la Autoridad de Energa Elctrica;
12
(B)
cualquier planta generadora con relacin nicamente a
13
aquella porcin de gas natural utilizada para generar
14
electricidad que se le venda a la Autoridad de Energa
15
Elctrica o cualquier entidad sucesora; o
(C)
16
a la Autoridad de Transporte Martimo, cualquier sucesora o
17
cualquier entidad que opere el sistema de transportacin
18
martima que sirve a las islas Municipio de Vieques y Culebra.
19
(2)
Petrleo crudo, productos parcialmente elaborados, productos
20
terminados derivados del petrleo o a cualquier otra mezcla de
21
hidrocarburos que sean exportados de Puerto Rico.
1230
(3)
Petrleo crudo, productos parcialmente elaborados, productos
terminados derivados del petrleo o a cualquier otra mezcla de
hidrocarburos importados o vendidos localmente a las agencias e
instrumentalidades del gobierno federal.
(4)
Petrleo crudo, productos parcialmente elaborados, productos
terminados derivados del petrleo o a cualquier otra mezcla de
hidrocarburos utilizados por las refineras o petroqumicas locales en
el proceso de refinacin de petrleo, ya sea en merma de materia
prima utilizada en la produccin (plant loss) o en gastos de
10
combustibles (refinery fuel). En el caso de las refineras que usen
11
petrleo crudo, esta exencin nunca exceder, individual o en
12
conjunto, del seis (6) por ciento comprobado del total de los
13
productos de petrleo utilizados en el proceso de refinacin. En el
14
caso de las petroqumicas la exencin podr exceder del seis (6) por
15
ciento, pero para ello el peticionario deber someter al Secretario la
16
evidencia que justifique una exencin mayor y el Secretario
17
determinar el monto de la exencin evaluando la evidencia
18
sometida y cualquier otra informacin pertinente.
19
(5)
Petrleo crudo, productos parcialmente elaborados, productos
20
terminados derivados del petrleo o cualquier otra mezcla de
21
hidrocarburos utilizada en la elaboracin de artculos que luego de
22
terminados no se identifiquen como productos de petrleo gravados
1231
por este Subttulo. Toda persona cubierta por esta exencin deber
tener el reconocimiento y autorizacin previa del Secretario.
(6)
Petrleo crudo, productos parcialmente elaborados, los productos
terminados derivados del petrleo, ni a cualquier otra mezcla de
hidrocarburos utilizados como lubricantes o combustible en la
propulsin de naves areas y martimas en sus viajes por aire y por
mar entre Puerto Rico y otros lugares.
(7)
Petrleo crudo, productos parcialmente elaborados, los productos
terminados derivados del petrleo, ni tampoco a cualquier otra
10
mezcla de hidrocarburos utilizados como lubricantes o combustible
11
en la generacin de vapor para el cocimiento, enlatado y
12
esterilizacin de materia prima proveniente de la pesca industrial.
13
(8)
Petrleo crudo, productos parcialmente elaborados, productos
14
terminados derivados del petrleo, ni tampoco a cualquier otra
15
mezcla de hidrocarburos utilizados por embarcaciones que prestan
16
servicio de remolque y/o de servido de combustible a barcos de
17
carga, barcos cruceros y/o cualquier otra embarcacin que requiera
18
estos servicios, ya sea en aguas territoriales o fuera de stas.
19
(g) (h) Los artculos, incluyendo el petrleo crudo, los productos parcialmente
20
elaborados o los productos terminados derivados del petrleo y de
21
cualquier otra mezcla de hidrocarburos, sujetos a las disposiciones de esta
1232
seccin estarn exentos de los impuestos de venta y uso establecidos de la
contribucin sobre bienes y servicios establecida en el Subttulo D de ste Cdigo.
(h) (i) Tiempo de Pago.- El impuesto se pagar de conformidad a la Seccin
3060.01 del Captulo 6 de este Subttulo, excepto en el caso de fabricantes
locales, que se pagar segn las disposiciones de la Seccin 3060.02.
(i) (j) Reintegro por Exenciones.- En los casos de las refineras o petroqumicas el
Secretario acreditar o reintegrar los arbitrios pagados al erario si la
persona exenta demuestra, a satisfaccin del Secretario que tiene derecho a
disfrutar de una o ms de las exenciones establecidas en esta seccin. En
10
tales casos el crdito o reintegro estar limitado a:
11
(1)
La persona exenta cuando sta haya pagado directamente el
impuesto.
12
13
(2)
La persona exenta previa aquiescencia a ello de parte de la persona
que pag el impuesto.
14
15
(3)
La persona que despus de pagar el impuesto no lo haya transferido
16
en todo o en parte en el precio de venta facturado a la persona exenta.
17
(j) (k) Monto de la Fianza.- La fianza o endoso a una fianza existente, si alguna,
18
ser equivalente al promedio de los impuestos que se paguen en treinta (30)
19
das a favor del Secretario para garantizar el fiel cumplimiento de las
20
disposiciones de esta seccin.
21
(k) (l) El Secretario requerir un inventario mensual realizado bajo el mtodo FIFO
22
(First-In First-Out) de conformidad con los principios de contabilidad
1233
generalmente aceptados, para las transacciones relacionadas con el pago de
impuestos, la toma de crditos y los reintegros que proceden, a tenor con lo
dispuesto en esta seccin.
Seccin 3020.07A. Arbitrio sobre Petrleo crudo, productos parcialmente
elaborados y productos terminados derivados del petrleo y cualquier otra mezcla de
hidrocarburos dedicado a la Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura
(a)
Imposicin de la Contribucin.-
(1)
Adems del arbitrio fijado en la Seccin 3020.07 de este Subttulo por
el uso en Puerto Rico de petrleo crudo, de productos parcialmente
10
elaborados o de productos terminados derivados del petrleo y de
11
cualquier otra mezcla de hidrocarburos, se impondr, cobrar y
12
pagar un arbitrio adicional por el uso en Puerto Rico de petrleo
13
crudo, de productos parcialmente elaborados o de productos
14
terminados derivados del petrleo y de cualquier otra mezcla de
15
hidrocarburos de seis dlares con veinticinco centavos ($6.25) por
16
Barril o fraccin.
17
(2)
El arbitrio provisto en el apartado (a)(i) de esta Seccin incrementar
18
por tres dlares con veinticinco centavos ($3.25), o sea, de seis dlares
19
con veinticinco centavos ($6.25) a nueve dlares con cincuenta
20
centavos ($9.50) por Barril o fraccin, en la Fecha de Efectividad de la
21
Transferencia (segn se define este trmino en el Artculo 12A de la
1234
Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por esta Ley),
pero no antes del 15 de marzo de 2015.
(b)
En el caso de refineras o petroqumicas, si como parte del proceso de
refinacin de petrleo se obtiene una ganancia en volumen del producto
final, dicha ganancia estar sujeta al impuesto establecido bajo esta Seccin.
(c)
A los fines de esta Seccin, el trmino uso incluir la introduccin, uso,
consumo, venta, adquisicin y traspaso en Puerto Rico del petrleo crudo o
productos de petrleo gravados en esta Seccin.
(d)
El impuesto de todas las transacciones y trasiegos de los combustibles
10
gravados en esta Seccin ser computado a base de una temperatura
11
corregida de 60 grados Fahrenheit (F).
12
(e)
El volumen de combustible sujeto al pago de arbitrios ser el total de
13
barriles despachados desde los tanques del proveedor a los tanques del
14
importador, distribuidor o fabricante local, segn sea el caso, y as lo
15
evidencien las medidas tomadas y certificadas por el inspector autorizado
16
por Aduana Federal y el Departamento de Asuntos al Consumidor, antes y
17
despus del comienzo del trasiego.
18
(f)
Las disposiciones del Captulo 3 de este Subttulo no aplicarn a esta
Seccin, excepto por lo dispuesto en las Secciones 3030.01 y 3030.02.
19
20
(g)
Ajuste.- En o antes del 31 de marzo de cada ao, el Secretario de Hacienda
21
determinar y certificar la cantidad recaudada durante el ao calendario
22
inmediatamente anterior procedente del arbitrio impuesto por esta seccin. El
1235
Secretario de Hacienda determinar y certificar la proporcin que existe entre
trescientos veinte y cinco millones de dlares $325,000,000 y la cantidad recaudada
y multiplicar la tasa del arbitrio en efecto el 1 de marzo del ao en que se hace la
determinacin por dicha proporcin. La nueva tasa que resulte de dicha operacin
aritmtica (que podr ser mayor o menor a la tasa en efecto al momento de la
determinacin dependiendo de la proporcin que resultara) ser efectiva durante el
Ao Fiscal que comienza el prximo 1 de julio. El Secretario de Hacienda har la
primera determinacin en o antes del 31 de marzo de 2017 y el primer ajuste ser
efectivo el 1 de julio del Ao Fiscal 2017-2018.
10
(g) (h) Exenciones. El impuesto fijado en esta Seccin no aplicar al:
11
(1)
Petrleo crudo, productos parcialmente elaborados, los productos
12
terminados derivados del petrleo, ni a cualquier otra mezcla de
13
hidrocarburos (incluyendo el gas natural) utilizados para generacin
14
de electricidad por:
15
(A)
la Autoridad de Energa Elctrica, cualquier entidad sucesora
16
o cualquier entidad que opere facilidades de la Autoridad de
17
Energa Elctrica o su sucesora; o
18
(B)
cualquier planta co-generadora con relacin nicamente a
19
aquella porcin del gas natural utilizado para generar
20
electricidad que se le venda a la Autoridad de Energa
21
Elctrica o cualquier entidad sucesora;
22
(C)
a la Autoridad de Transporte Martimo, cualquier sucesora o
1236
cualquier entidad que opere el sistema de trasportacin
martima que sirve a las islas Municipio de Vieques y Culebra.
(2)
Petrleo crudo, productos parcialmente elaborados, productos
terminados derivados del petrleo o cualquier otra mezcla de
hidrocarburos que sean exportados de Puerto Rico.
(3)
Petrleo crudo, productos parcialmente elaborados, productos
terminados derivados del petrleo o a cualquier otra mezcla de
hidrocarburos importados o vendidos localmente a las agencias e
instrumentalidades del Gobierno Federal.
10
(4)
Petrleo crudo, productos parcialmente elaborados, productos
11
terminados derivados del petrleo o a cualquier otra mezcla de
12
hidrocarburos utilizados por las refineras o petroqumicas locales en
13
el proceso de refinacin de petrleo, ya sea en merma de materia
14
prima utilizada en la produccin (plant loss) o en gastos de
15
combustibles (refinery fuel). En el caso de las refineras que usen
16
petrleo crudo, esta exencin nunca exceder, individual o en
17
conjunto, del seis por ciento (6%) comprobado del total de los
18
productos de petrleo utilizados en el proceso de refinacin. En el
19
caso de las petroqumicas la exencin podr exceder del seis por
20
ciento (6%), pero para ello el peticionario deber someter al
21
Secretario la evidencia que justifique una exencin mayor y el
22
Secretario determinar el monto de la exencin evaluando la
1237
evidencia sometida y cualquier otra informacin pertinente.
(5)
Petrleo crudo, productos parcialmente elaborados, productos
terminados derivados del petrleo o cualquier otra mezcla de
hidrocarburos utilizada en la elaboracin de artculos que luego de
terminados no se identifiquen como productos de petrleo gravados
por esta parte. Toda persona cubierta por esta exencin deber tener
el reconocimiento y autorizacin previa del Secretario.
(6)
Petrleo crudo, productos parcialmente elaborados, los productos
terminados derivados del petrleo, ni a cualquier otra mezcla de
10
hidrocarburos utilizados como lubricantes o combustible en la
11
propulsin de naves areas y martimas en sus viajes por aire y por
12
mar entre Puerto Rico y otros lugares.
13
(7)
Petrleo crudo, productos parcialmente elaborados, los productos
14
terminados derivados del petrleo, ni tampoco a cualquier otra
15
mezcla de hidrocarburos utilizados como lubricantes o combustible
16
en la generacin de vapor para el cocimiento, enlatado y
17
esterilizacin de materia prima proveniente de la pesca industrial.
18
(8)
Petrleo crudo, productos parcialmente elaborados, productos
19
terminados derivados del petrleo, ni tampoco a cualquier otra
20
mezcla de hidrocarburos utilizados por embarcaciones que prestan
21
servicio de remolque y/o de servido de combustible a barcos de
22
carga, barcos cruceros y/o cualquier otra embarcacin que requiera
1238
estos servicios, ya sea en aguas territoriales o fuera de stas.
(9)
Petrleo crudo, productos parcialmente elaborados, productos
terminados derivados del petrleo, ni tampoco a cualquier otra
mezcla de hidrocarburos, sujetos al arbitrio sobre el diesel oil
establecido en el apartado (a)(3) de la Seccin 3020.06;
disponindose, que en y despus de la Fecha de Efectividad de la
Transferencia (segn se define este trmino en el Artculo 12A de la
Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por esta Ley),
esta exencin no ser aplicable al incremento de tres dlares con
10
veinticinco centavos ($3.25) establecido en el apartado (a)(ii) (a)(2) de
11
esta Seccin 3020.07A por lo que dichos artculos sujetos tambin al
12
arbitrio sobre el diesel oil estarn sujetos a un arbitrio de solo tres
13
dlares con veinticinco centavos ($3.25) bajo esta Seccin 3020.07A,
14
sujeto al ajuste que dispone el apartado (g).
15
(A)
Se entender que el diesel oil, para los efectos de este prrafo,
16
ser el utilizado en Puerto Rico por:
17
(i)
establecimientos dedicados a la venta al por menor de
18
combustible para vehculos de motor almacenado en
19
tanques de almacenamiento soterrados autorizados
20
por la Junta de Calidad Ambiental;
21
(ii)
establecimientos que se dediquen a la venta de
22
combustible a personas descritas en el inciso (i) de este
1239
prrafo la clusula (i) de este inciso, o a otras personas
para uso en vehculos de motor utilizados en la
transportacin de personas o mercaderas, o
(iii)
personas para uso en vehculos de motor utilizados en
la transportacin de mercaderas.
(B)
La exencin provista en este prrafo es extensiva al
importador del diesel oil que lo vende a cualquiera de las
personas descritas en los incisos las clusulas (i), (ii) y (iii) del
inciso (A) de este prrafo. Para que la exencin provista en los
10
incisos las clusulas (ii) y (iii) del inciso (A) de este prrafo sea
11
aplicable, la persona descrita en dichos incisos dichas clusulas
12
deber tener el reconocimiento y autorizacin previa del
13
Secretario.
14
(h)(i) Los artculos, incluyendo el petrleo crudo, los productos parcialmente
15
elaborados o los productos terminados derivados del petrleo y de
16
cualquier otra mezcla de hidrocarburos, sujetos a las disposiciones de esta
17
Seccin estarn exentos de los impuestos de venta y uso establecidos de la
18
contribucin sobre bienes y servicios establecida en el Subttulo D de ste Cdigo.
19
(i)(j) Tiempo de pago. El impuesto se pagar de conformidad a la Seccin
20
3060.01 del Captulo 6 de este Subttulo, excepto en el caso de fabricantes
21
locales, que se pagar segn las disposiciones de la Seccin 3060.02.
22
(j)(k) Reintegro por exenciones. En los casos de las refineras o petroqumicas
1240
el Secretario acreditar o reintegrar los arbitrios pagados al erario si la
persona exenta demuestra, a satisfaccin del Secretario que tiene derecho a
disfrutar de una (1) o ms de las exenciones establecidas en esta Seccin. En
tales casos el crdito o reintegro estar limitado a:
(1)
La persona exenta cuando sta haya pagado directamente el
impuesto.
(2)
La persona exenta previa aquiescencia a ello de parte de la persona
que pag el impuesto.
(3)
La persona que despus de pagar el impuesto no lo haya transferido
en todo o en parte en el precio de venta facturado a la persona exenta.
10
11
(k)(l) Monto de la fianza. La fianza o endoso a una fianza existente, si alguna,
12
ser equivalente al promedio de los impuestos que se paguen en treinta (30)
13
das a favor del Secretario para garantizar el fiel cumplimiento de las
14
disposiciones de esta Seccin.
15
(l)
El Secretario requerir un inventario mensual realizado bajo el
16
mtodo FIFO (First-In First-Out) de conformidad con los principios
17
de contabilidad generalmente aceptados, para las transacciones
18
relacionadas con el pago de impuestos, la toma de crditos y los
19
reintegros que proceden, a tenor con lo dispuesto en esta Seccin.
20
Seccin 3020.08.-Vehculos
1241
(a)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
Se impondr, cobrar y pagar sobre todo vehculo que se introduzca del
exterior o se fabrique en Puerto Rico, el arbitrio que a continuacin de la
descripcin del mismo se establece subsiguientemente:
(1)
Automviles introducidos del exterior o fabricados en Puerto Rico:
(A)
El por ciento que corresponda al precio contributivo en Puerto
Rico dispuesto en la tabla que sigue:
IMPUESTO
A
PAGAR
Si
el
precio
contributivo
en
Puerto
Rico
fuere:
Hasta $6,170
Mayor de $6,170 hasta $10,690
Mayor de $10,690 hasta $21,380
$637.50 ms el 10.2% del
$1,098.00 ms el 19.6% del
exceso de $10,690
Mayor de $21,380 hasta $31,780
$3,188.35 ms el 23.0% del
exceso de $21,380
Mayor de $31,780 hasta $44,890
$5,575.15 ms el 27.2% del
exceso de $31,780
Mayor de $44,890
$637.50 (impuesto mnimo)
exceso de $6,170
El impuesto ser:
$9,253.10 ms el 34.0% del
exceso de $44,890
(B)
La tabla contenida en el inciso (A) aplicar a todos los
automviles nuevos y usados, introducidos a Puerto Rico,
1242
excepto en el caso de los automviles nuevos que sean
exportados.
(2)
Propulsores: diecisiete (17) por ciento sobre el precio contributivo en
Puerto Rico
(3)
mnibus (guaguas): veinte (20) por ciento sobre el precio
contributivo en Puerto Rico
(4)
Camiones: diez (10) por ciento sobre el precio contributivo en Puerto
Rico
(5)
Motocicletas: ocho (8) por ciento del precio contributivo en Puerto
Rico.
10
11
(6)
Vehculos ATV: diez (10) catorce (14) por ciento del precio
contributivo en Puerto Rico.
12
13
(7)
Remolque de Enganche Manual o de Equipo no Pesado: seis punto
seis (6.6) porciento sobre el precio contributivo en Puerto Rico;
14
15
(8)
En ningn caso los automviles, propulsores, mnibus, camiones,
16
remolque de enganche manual o de equipo no pesado introducidos
17
del exterior o fabricados en Puerto Rico pagarn un impuesto menor
18
de seiscientos treinta y siete dlares con cincuenta centavos ($637.50).
19
(9)
Se excepta del impuesto contenido en esta Seccin, las ambulancias
20
Categora III y IV, en cuyo caso, no se les impondr ni cobrar
21
cantidad por concepto del pago de arbitrios. Para efectos de esta Ley,
22
Ambulancia Categora III y IV se referir a toda ambulancia
1243
destinada a la transportacin de enfermos, lesionados, heridos,
incapacitados, imposibilitados o invlidos, de acuerdo a la
reglamentacin establecida por la Comisin de Servicio Pblico para
la referida categora, y cualquier otra categora que se designe
posteriormente que cumpla con los mismos requisitos establecidos en este
prrafo. Adems, las ambulancias
especialmente diseadas, construidas y equipadas con una sala de
emergencia rodante. Dichas ambulancias sern operadas por
tcnicos de emergencia mdica autorizados por el Secretario de
de esta categora sern
Salud.
10
11
(b)
Definiciones.- A los efectos de esta seccin y de cualesquiera otras
12
disposiciones aplicables de este Subttulo, los siguientes trminos tendrn
13
el significado que a continuacin se indica:
14
(1)
Automvil, significar cualquier vehculo provisto de cualquier
15
medio de autoimpulsin que se haya diseado para transportar
16
personas, incluyendo los carros fnebres y los carruajes para llevar
17
flores, pero excluyendo mnibus, y las ambulancias.
18
significar aquellos vehculos de uso mltiple que son aqullos que
19
por su diseo,
20
configuracin fsica, puedan utilizarse, tanto para el transporte de
21
carga, como para el transporte de pasajeros. Incluye a su vez, los
Tambin
estructura interna, aspectos mecnicos y
1244
vehculos conocidos con el nombre genrico de vanes,
minivanes y vehculos hechos a la orden (customized).
(2)
Omnibus, significar e incluir todo vehculo de motor de viajeros,
conocido comnmente como autobuses o guaguas con
capacidad de quince (15) pasajeros o ms incluyendo el conductor,
las ambulancias, as como los chasis y las cajas y mnibus de
pasajeros construidos sobre el chasis de camiones.
(3)
Propulsores,
significar
incluir
todos
los
camiones
especialmente diseados para arrastrar remolques.
10
(4)
Camiones, significar e incluir:
11
(A)
Camiones, camionetas, autos de arrastre y vehculos similares
12
de autoimpulsin, sea cual fuere el nombre con que se
13
conociere, diseados con el propsito fundamental de
14
transportar carga. Este trmino excluye aquellos vehculos de
15
motor que por su diseo y estructura interna se utilizan para
16
el transporte de pasajeros y cuyo propsito fundamental,
17
aunque no exclusivo, sea el transporte de pasajeros, los cuales
18
tributarn como automviles.
19
(B)
Vehculos de motor provistos con cualquier nmero de
20
ruedas, plataforma horizontal o vertical, cucharn, o gra
21
acoplada a la fuerza motriz del vehculo, diseados
22
expresamente para la transportacin, acarreo, arrastre, izado,
1245
enarbolado o estibado de cargas, materiales o bultos, sin
importar la distancia recorrida ni el rea de actividad de dicho
vehculo.
(C)
Artefactos o montacargas diseados o construidos para
adaptacin a, instalacin en, o acoplamiento a cualquier
vehculo de los mencionados en los incisos (A) y (B) de este
prrafo, y que ample, especialice, o en cualquier otra forma
modifique la utilidad de dicho vehculo.
(D)
El concepto camiones tambin incluir los remolques que
10
sean diseados para ser arrastrados por propulsores o por
11
camiones, excluyendo Remolque de Enganche Manual o de
12
Equipo no Pesado. El concepto tambin incluir las cajas para
13
almacenamiento o transporte de mercanca.
14
(5)
Motocicletas, significar e incluir todo vehculo de menos de cuatro (4)
15
ruedas provisto de cualquier medio de autoimpulsin diseado para
16
transportar personas, que sea conocido comnmente como motocicletas,
17
motoras y scooters.
18
(6)
Vehculos ATV significar vehculos de ms de tres (3) ruedas conocidos
19
en ingls como All Terrain Vehicles o Four Track, los cuales no estn
20
autorizados a transitar por las vas pblicas.
1246
(7)
Remolque de Enganche Manual o de Equipo no Pesado, significar
e incluir los remolques que puedan ser arrastrados por cualquier
tipo de vehculo de motor, excluyendo propulsores o camiones.
(c)
Las siguientes disposiciones complementarn la aplicacin y cumplimiento
de esta seccin:
(1)
Determinacin precio sugerido de venta.- El precio sugerido de
venta al consumidor de los automviles nuevos y usados ser
determinado por el importador o distribuidor conforme lo dispone
este Subttulo antes de introducir el vehculo a Puerto Rico. El precio
10
sugerido de venta al consumidor para cada vehculo no tiene
11
necesariamente que ser igual para todos los concesionarios, pero el
12
arbitrio a pagar se determinar y pagar conforme al precio sugerido
13
de venta al consumidor que aparezca en el rtulo de precios adherido
14
al vehculo y determinado por el distribuidor.
15
(2)
Determinacin del Secretario si el precio contributivo no refleja
16
razonablemente el precio del vehculo.- En caso de que el precio de
17
venta al consumidor informado por determinado importador no
18
refleje razonablemente el precio de venta al consumidor de modelos
19
similares al momento de la introduccin del vehculo, el Secretario
20
determinar y cobrar a ese importador el impuesto fijado por este
21
Subttulo, utilizando como referencia cualquier otra fuente de
22
informacin que sea debidamente reconocida en la industria
1247
automotriz de los Estados Unidos. No obstante, en ningn caso se
entender que esta facultad autoriza al Secretario a sustituir, como
norma de aplicacin general, la base del precio sugerido de venta por
cualquier otra base fiscal alterna, excepto para corregir el precio
contributivo determinado irrazonablemente por el importador en ese
caso particular.
La determinacin del Secretario se presumir sin menoscabo de las
disposiciones establecidas en el Subttulo F.
(3)
Adhesin de etiqueta indicativa del precio sugerido de venta.- El
10
importador o distribuidor adherir a cada automvil una etiqueta o
11
rtulo, con la informacin que el Secretario determine sea necesaria
12
para que cada vehculo quede visiblemente identificado con su
13
precio sugerido de venta al consumidor. En el caso de automviles
14
usados el Secretario determinar la forma en que se cumplir con el
15
requisito de rotulacin.
16
(4)
Notificacin de embarques al Secretario.-
Todo importador o
17
distribuidor de vehculos nuevos vendr obligado a someter al
18
Secretario con 15 das de antelacin a la fecha de autorizarle el
19
levante de los embarques del muelle, una relacin de los vehculos a
20
recibir con el precio sugerido de venta al consumidor para cada uno
21
junto con la informacin y cualquier otro documento que determine
22
el Secretario.
1248
(5)
Retiro parcial de embarques.- El Secretario podr autorizar el retiro
parcial de embarques de automviles del lugar donde estn
depositados, segn disponga por reglamento.
(6)
Lector electrnico.- El Secretario podr requerir del manufacturero
o distribuidor, la rotulacin para lector electrnico de los vehculos a
ser introducidos a Puerto Rico. La implantacin por reglamento de
esa modalidad le permitir al Secretario mecanizar las operaciones
relacionadas a la implantacin de este Subttulo.
(7)
Rgimen que aplicar a modelos de automviles no comprendidos
10
entre los aqu cubiertos.- El Secretario establecer, para modelos de
11
automviles o vehculos no comprendidos o contemplados bajo las
12
disposiciones de este Subttulo, el rgimen de informacin que
13
estime pertinente para determinar claramente el precio sugerido de
14
venta al consumidor que utilizar para fijar el impuesto que le
15
aplicar conforme a este Subttulo. En todo caso, este precio de
16
referencia no podr ser menor al que correspondiere al Black Book
17
New Car Market Guide, o al establecido en cualesquiera fuentes
18
autorizadas e independientes reconocidas por la industria, segn lo
19
determine el Secretario, vigente a la fecha en que se use como
20
referencia, multiplicado por un factor de 1.32.
21
(8)
Tiempo de pago para vehculos importados para uso privativo.- En
22
el caso de vehculos de motor importados o fabricados para el uso
1249
privativo del importador o fabricante, el tiempo de pago ser la fecha
de introduccin. No se autorizar el retiro del muelle de vehculos
introducidos a Puerto Rico para uso privativo del importador hasta
que ste haya demostrado haber registrado la unidad en el
Departamento de Transportacin y Obras Pblicas y demuestre,
antes de retirar el automvil del lugar donde est depositado, que
tiene efectivamente la licencia del mismo a nombre de la misma
persona que importa el automvil.
(9)
No se otorgar a persona alguna una licencia o tablilla para un
10
vehculo gravado por este Subttulo, ni el Secretario de
11
Transportacin y Obras Pblicas emitir tal licencia o tablilla, a
12
menos que la persona presente la Certificacin de Pago de Arbitrios
13
emitida por el Secretario que permitir registrar el automvil en el
14
Departamento de Obras Pblicas.
(10)
15
El Secretario suministrar, libre de costo, a toda persona que lo
16
solicite informacin sobre el costo en Puerto Rico y el precio
17
contributivo de cualquier vehculo de motor que se introduzca a, o
18
fabrique en Puerto Rico.
(11)
19
Todo automvil, propulsor, mnibus o camin sujeto a las
20
disposiciones de esta seccin estar exento de los impuestos de valor
21
aadido establecido en el Subttulo D de este Cdigo.
22
(f)
Exencin a Embarcaciones no Residentes.-
1250
(1)
Estarn exentas del arbitrio dispuesto por esta seccin las
embarcaciones de matrcula extranjera o documentados por la
Guardia Costanera de los Estados Unidos de Amrica, que sean
adquiridas por una persona no residente de Puerto Rico, que tenga
en titularidad y posesin de dicha embarcacin, que no se dedique a
la venta de embarcaciones en Puerto Rico.
(2)
Para propsitos de este apartado, una embarcacin adquirida, o cuya
titularidad o posesin, o ambas, tenga una corporacin, sociedad o
compaa de responsabilidad limitada no residente, no se
10
considerar elegible para la exencin dispuesta en esta seccin si una
11
o ms personas residentes de Puerto Rico en conjunto poseen, directa
12
o indirectamente, cincuenta (50) por ciento o ms de las acciones o
13
participaciones de la entidad con la titularidad o posesin de dicha
14
embarcacin. Adems, para propsitos del apartado (a) de esta
15
seccin, la exencin aplicar tanto a la embarcacin como a todo su
16
mobiliario (el bare boat) pero no aplicar a mercanca que se
17
encuentre dentro de la embarcacin.
18
(3)
Acciones y participaciones tratadas como posedas indirectamente.-
19
Para propsitos de esta seccin, las siguientes acciones o
20
participaciones en una corporacin, o sociedad extranjera, o
21
compaa de responsabilidad limitada no residente con la
1251
titularidad o posesin de una embarcacin sern consideradas como
posedas indirectamente por personas residentes de Puerto Rico:
(A)
acciones o participaciones de dicha corporacin, sociedad o
compaa de responsabilidad limitada no residente posedas
por
responsabilidad limitada (corporacin accionista) residente
de Puerto Rico, si la corporacin o sociedad accionista posee
cincuenta (50) por ciento o ms del valor de las acciones o
participaciones de la corporacin, sociedad o compaa de
una
corporacin,
sociedad
compaa
de
10
responsabilidad limitada no residente con titularidad o
11
posesin de la embarcacin; y
(B)
12
acciones o participaciones posedas por una o ms personas
13
residentes de Puerto Rico que posean en conjunto cincuenta
14
(50) por ciento o ms del valor de las acciones o
15
participaciones de la corporacin accionista. Para estos
16
propsitos, se entendern posedas por una persona residente
17
en Puerto Rico acciones o participaciones en corporaciones o
18
sociedades posedas directa o indirectamente a travs de una
19
o ms corporaciones o sociedades, o cadena de corporaciones
20
o sociedades descritas en este inciso (3).
21
(4)
Embarcaciones no residentes.- Para propsitos de este apartado, el
22
trmino embarcaciones no residentes significa embarcaciones de
1252
matrcula extranjera o documentadas por la Guardia Costanera de
los Estados Unidos de Amrica.
(g)
El Secretario podr, mediante reglamento, carta circular o determinacin
administrativa de carcter general, establecer un programa de divulgacin
voluntaria para embarcaciones y equipo pesado, en el que disponga las
reglas que apliquen a los mismos bajo dicho programa, incluyendo
disposiciones para su trato bajo las disposiciones de esta seccin.
Seccin 3020.09.-Embarcaciones y Equipos Pesados
(a)
Se impondr, cobrar y pagar sobre todo tipo de embarcacin y todo tipo
10
de equipo pesado que se introduzca del exterior o se fabrique en Puerto
11
Rico, un arbitrio de: [siete (7) por ciento.]
12
(1)
Embarcaciones.- En el caso de embarcaciones, se impondr un arbitrio
13
de diecisis (16) por ciento [el arbitrio se impondr] sobre el precio
14
sugerido de venta al consumidor. [El mximo de arbitrio a ser
15
impuesto y cobrado por embarcacin bajo esta seccin no exceder
16
de diez mil (10,000) dlares.] se impondr un arbitrio de catorce (14) por
17
ciento sobre el precio sugerido de venta al consumidor.
18
(2)
Equipos pesados.- En el caso de equipo pesado, se impondr un
19
arbitrio de siete (7) por ciento [el arbitrio se impondr] se impondr un
20
arbitrio de siete (7) por ciento sobre el costo en Puerto Rico. El mximo
21
del arbitrio a ser impuesto y cobrado por cada equipo pesado bajo
22
esta seccin no exceder de veinticinco mil (25,000) dlares.
1253
(b)
No obstante los dispuesto en el apartado (b) de la Seccin 3060.01, en el caso
de embarcaciones y equipos pesados introducidos por traficantes
autorizados que sean afianzados, el impuesto se pagar dentro de los quince
(15) das siguientes a la fecha de la venta, o dentro de los quince (15) das
siguientes a la fecha en que el traficante haya permitido el uso de dicha
embarcacin o equipo pesado, lo que ocurra primero.
(c)
Despus de efectuada la venta al detal de una embarcacin o equipo pesado,
el vendedor de la embarcacin o equipo pesado al detal (o concesionario),
importador
o distribuidor,
someter ante el Departamento
la
10
correspondiente declaracin de venta requerida por el Secretario junto a
11
cualquier otro documento que el Secretario requiera y que sea demostrativo
12
de la venta y el pago total del arbitrio correspondiente. En el caso de
13
embarcaciones lo dispuesto en la oracin anterior, esto constituir un
14
requisito previo a que el Secretario entregue a dicho vendedor de
15
embarcaciones al detal (o concesionario), importador o distribuidor la
16
certificacin de pago de arbitrios que permitir registrar la embarcacin con
17
el registro de embarcaciones adscrito a la Oficina del Comisionado de
18
Navegacin.
19
(d)
Las embarcaciones y equipos pesados que estn en inventario a la fecha de
20
efectividad de la imposicin del arbitrio dispuesto por esta Seccin, se
21
entendern introducidos en Puerto Rico en dicha fecha. La Declaracin de
22
Arbitrios requerida por la Seccin 3020.10 deber ser rendida en dicha fecha
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
17
20
21
22
(1)
del impuesto estar sujeto a lo establecido en el apartado (b) de esta
seccin. El Secretario establecer mediante reglamento, carta circular,
u otra determinacin administrativa de carcter general las normas
necesarias para la aplicacin de las disposiciones de este inciso; y
(2)
fecha del pago del impuesto vencer despus de transcurridos
sesenta (60) das de la fecha de efectividad de la imposicin de este
arbitrio, siempre que el mismo no sea afianzado dentro de dicho
trmino.
(e)
Subttulo
D.
(f)
Toda embarcacin y todo equipo pesado sujeto a las disposiciones de esta
Seccin estar exento de los impuestos de venta y uso establecidos en el
en el caso de embarcaciones o equipos pesados en inventario
introducidos por traficantes autorizados que no sean afianzados, la
en el caso de embarcaciones o equipos pesados en inventario
introducidas por traficantes autorizados que sean afianzados, el pago
18
19
de introduccin. No obstante lo anterior y lo dispuesto en la Seccin 3060.01
15
16
1254
Exencin a Embarcaciones no Residentes.-
(1)
Estarn exentas del arbitrio dispuesto por esta seccin las
embarcaciones de matrcula extranjera o documentados por la
Guardia Costanera de los Estados Unidos de Amrica, que sean
adquiridas por una persona no residente de Puerto Rico, que tenga
1255
en titularidad y posesin de dicha embarcacin, que no se dedique a
la venta de embarcaciones en Puerto Rico.
(2)
Para propsitos de este apartado, una embarcacin adquirida, o cuya
titularidad o posesin, o ambas, tenga una corporacin, sociedad o
compaa de responsabilidad limitada no residente, no se
considerar elegible para la exencin dispuesta en esta seccin si una
o ms personas residentes de Puerto Rico en conjunto poseen, directa
o indirectamente, cincuenta (50) por ciento o ms de las acciones o
participaciones de la entidad con la titularidad o posesin de dicha
10
embarcacin. Adems, para propsitos del apartado (a) de esta
11
seccin, la exencin aplicar tanto a la embarcacin como a todo su
12
mobiliario (el bare boat) pero no aplicar a mercanca que se
13
encuentre dentro de la embarcacin.
14
(3)
Acciones y participaciones tratadas como posedas indirectamente.-
15
Para propsitos de esta seccin, las siguientes acciones o
16
participaciones en una corporacin, o sociedad extranjera, o
17
compaa de responsabilidad limitada no residente con la titularidad
18
o posesin de una embarcacin sern consideradas como posedas
19
indirectamente por personas residentes de Puerto Rico:
20
(A)
acciones o participaciones de dicha corporacin, sociedad o
21
compaa de responsabilidad limitada no residente posedas
22
por una corporacin, sociedad o compaa de responsabilidad
1256
limitada (corporacin accionista) residente de Puerto Rico,
si la corporacin o sociedad accionista posee cincuenta (50)
por ciento o ms del valor de las acciones o participaciones de
la corporacin, sociedad o compaa de responsabilidad
limitada no residente con titularidad o posesin de la
embarcacin; y
(B)
acciones o participaciones posedas por una o ms personas
residentes de Puerto Rico que posean en conjunto cincuenta
(50) por ciento o ms del valor de las acciones o
10
participaciones de la corporacin accionista. Para estos
11
propsitos, se entendern posedas por una persona residente
12
en Puerto Rico acciones o participaciones en corporaciones o
13
sociedades posedas directa o indirectamente a travs de una
14
o ms corporaciones o sociedades, o cadena de corporaciones
15
o sociedades descritas en este inciso (3).
(4)
16
Embarcaciones no residentes.- Para propsitos de este apartado, el
17
trmino embarcaciones no residentes significa embarcaciones de
18
matrcula extranjera o documentadas por la Guardia Costanera de
19
los Estados Unidos de Amrica.
20
(g)
El Secretario podr, mediante reglamento, carta circular o determinacin
21
administrativa de carcter general, establecer un programa de divulgacin
22
voluntaria para embarcaciones y equipo pesado, en el que disponga las
1257
reglas que apliquen a los mismos bajo dicho programa, incluyendo
disposiciones para su trato bajo las disposiciones de esta seccin.
Seccin 3020.10.-Declaracin de Arbitrios y Planilla Mensual de Arbitrios
(a)
Todo importador someter una declaracin detallada de arbitrios sobre
todos los artculos introducidas del exterior. La declaracin deber hacerse
concurrente con la fecha de pago de los arbitrios correspondientes. La
declaracin contendr aquella informacin sobre los artculos sujetos a
tributacin bajo este Cdigo que se disponga por reglamento, y deber ser
rendida en la forma y manera que disponga el Secretario.
(1)
10
Excepciones.-
(A)
11
los traficantes afianzados
para introducir
vehculos,
12
embarcaciones y equipo pesado, debern someter la
13
declaracin mencionada en el apartado (a) no ms tarde de los
14
diez (10) das siguientes a la fecha en que tomen posesin de
15
los vehculos, embarcaciones y el equipo pesado; y
(B)
16
en el caso de la mercanca introducida por correo y porteador
17
areo, la declaracin sobre los artculos sujetos a tributacin
18
bajo este Subttulo deber someterse no ms tarde del quinto
19
(5to) da laborable siguiente a la fecha en que se tome posesin
20
de la mercanca.
21
(b)
Todo importador afianzado o fabricante de artculos sujetos a tributacin
22
bajo este Subttulo, deber rendir una Planilla Mensual de Arbitrios no ms
1258
tarde del dcimo (10mo) da del mes siguiente a la fecha de introduccin o
fabricacin. Dicha planilla se rendir an cuando no haya habido
transacciones tributables para el perodo de la misma. La Planilla Mensual
de Arbitrios contendr aquella informacin sobre los artculos sujetos a
tributacin bajo este Subttulo que se disponga por reglamento y deber ser
rendida en la forma y manera que disponga el Secretario.
(c)
El Secretario podr requerir mediante reglamento, carta circular, boletn
informativo o determinacin administrativa de carcter general que las
declaraciones requeridas por esta seccin sean rendidas utilizando medios
electrnicos.
10
11
Seccin 3020.11.-Artculos Introducidos en Furgones
12
(a)
Toda persona que importe a Puerto Rico artculos sujetos a tributacin
13
utilizando el sistema de furgones para trasladarlos desde el puerto a sus
14
almacenes, tiendas o lugar de destino final, deber someter al Secretario una
15
declaracin de arbitrios sobre todos los artculos contenidos en el furgn y
16
la lista de empaque correspondiente a los artculos contenidos en dicho
17
furgn antes de retirar el mismo de la custodia de la compaa porteadora.
18
(b)
La declaracin de arbitrios y la lista de empaque incluir toda aquella
19
informacin que, requiera el Secretario mediante reglamento. La
20
documentacin podr ser sometida por medios electrnicos conforme a los
21
mecanismos que el Secretario establezca.
1259
(c)
Cuando el contribuyente no disponga en ese momento de la lista de
empaque someter al Secretario las facturas comerciales correspondientes.
De no disponer tampoco de dichas facturas o de negarse a someterlas, estar
impedido de tomar posesin de los artculos.
(d)
Las disposiciones de esta seccin no relevarn al introductor de cumplir con
las disposiciones de este Subttulo relacionadas a la determinacin del
contribuyente y al tiempo de pago, ni de su obligacin de someter al
Secretario las facturas comerciales al momento de efectuarse el pago del
impuesto.
10
(e)
En el caso de artculos perecederos introducidos del exterior utilizando el
11
sistema de furgones, el Secretario establecer mecanismos administrativos
12
adecuados para que el importador pueda tomar posesin de los mismos con
13
prontitud.
14
(f)
Una vez se autorice a un contribuyente, consignatario o porteador, bien
15
directamente o a travs de su representante autorizado, para mover el
16
furgn de los predios de la compaa porteadora, ste ser responsable e
17
incurrir en delito grave, a partir de ese momento, por la rotura del precinto,
18
cerradura, del candado o del sello al furgn, si dicha rotura no fue hecha en
19
presencia de un funcionario fiscal del Departamento o por autorizacin
20
expresa mediante documento oficial del Secretario. El Secretario, no
21
obstante, no habr de presentar impedimento ni dilatar el proceso de retiro
22
de mercancas de ser necesario el pago anticipado de impuestos.
1260
Seccin 3020.12.-Obligaciones de Dueos, Arrendatarios y Administradores de
Puertos
(a)
Ningn dueo, arrendatario o administrador de cualquier puerto que tenga
bajo su custodia artculos y furgones sujetos al pago de arbitrios podr
entregarlos al con-signatario ni a la persona que propiamente los reclame, a
menos que stos le presenten una certificacin del Secretario autorizando
su entrega.
(b)
Cuando de acuerdo con la Ley Nm. 15 de 9 de mayo de 1941, segn
enmendada, y a sus reglamentos, el dueo, arrendatario o administrador de
10
cualquier puerto traslade la carga a cualquier depsito o almacn, la
11
obligacin de no entregar artculos tributables, o furgones, a menos que se
12
haya obtenido previamente la correspondiente certificacin del Secretario
13
para ello, ser del dueo del almacn depositario. Si tal dueo, arrendatario
14
o administrador vende los artculos porque no los hayan reclamado, deber
15
pagar al Secretario los arbitrios ms los recargos e intereses que graven
16
dichos artculos hasta la fecha de pago.
17
Seccin 3020.13.-Tabaco Sin Humo
18
(a)
Se impondr, pagar y cobrar, un arbitrio al tabaco sin humo, o
19
smokeless tobacco, manufacturado en o importado a Puerto Rico. A los
20
fines de este subttulo el trmino tabaco sin humo o smokeless tobacco
21
significar cualquier producto derivado del tabaco que:
22
(1)
Se pretenda consumir sin crear combustin o sin ser quemado, y
1261
(2)
Se encuentra o se vende en empaques de aluminio, en bolsas sueltas
y/o en pequeas unidades o en discrete single-use units en formas
de pastillas, tabletas, bolsas, cinta disoluble, entre otros.
(b)
El arbitrio se establecer de la siguiente manera:
(1)
Tabaco de mascar: un dlar ($1.00) por cada libra o fraccin de libra.
(2)
Tabaco en polvo (snuff) o cualquier otro derivado del tabaco: tres
dlares con dos centavos ($3.02) por cada libra o fraccin de libra.
(c)
Los productos derivados del tabaco que se fabriquen, introduzcan, vendan,
traspasen, usen o consuman en Puerto Rico llevarn adherido en las cajas,
10
paquetes o cajetillas en que fueren envasados empaquetados una etiqueta
11
con la informacin y caractersticas que por reglamento se disponga. Cada
12
caja, paquete o cajetilla deber tener estampada en sitio visible y en forma
13
clara y legible la palabra "tributable" o "taxable".
14
Seccin 3020.14.-Asignacin de Fondos
15
(a)
El Secretario de Hacienda separar de lo recaudado producto de la Seccin
16
3020.05 y la Seccin 3020.13, directamente al Fondo General disponindose
17
que punto treinta y tres (0.33) por ciento de los recaudos se destinarn a la
18
Escuela de Artes Plsticas de Puerto Rico, punto treinta y tres (0.33) por
19
ciento de los recaudos se destinarn al Conservatorio de Msica de Puerto
20
Rico y punto treinta y cuatro (0.34) por ciento de los recaudos se destinarn
21
a la Corporacin de las Artes Musicales. Disponindose que en el caso de la
22
Escuela de Artes Plsticas y el Conservatorio de Msica, los fondos que
1262
reciben producto de estos recaudos se destinarn para obras y mejoras en
sus instalaciones.
CAPITULO 3 - EXENCIONES AL IMPUESTO SOBRE ARTCULOS
Seccin 3030.01.-Exenciones-Facultades del Secretario
(a)
Se faculta al Secretario para establecer, mediante reglamento, condiciones
con respecto al disfrute de cualquier exencin concedida en este Subttulo
con el fin de asegurar el debido cumplimiento de los trminos, disposiciones
y propsitos en virtud de los cuales se otorga la exencin.
(b)
El Secretario podr imponer, entre cualesquiera otros que estime necesarios,
10
los siguientes requisitos y condiciones:
11
(1)
Exigir al contribuyente la radicacin de planillas e informes y que
12
lleve libros de contabilidad y rcords, as como que presente
13
cualquier documento o evidencia que se juzgue pertinente a la
14
exencin reclamada u otorgada, segn sea el caso.
15
(2)
Requerir la prestacin de fianza por el monto de la exencin
16
solicitada y de cualquier multa administrativa, recargo o inters que
17
se pueda imponer de acuerdo a este Subttulo.
18
(3)
Requerir que se le autorice a realizar inspecciones peridicas o de
19
otra ndole relacionadas con los artculos exentos y que se radiquen
20
de antemano los contratos, rdenes u otra informacin relacionada
21
con permisos para transferir o vender artculos exentos.
1263
(4)
Fijar un lmite de tiempo durante el cual el artculo sobre el que se
reclame la exencin podr usarse para el propsito que confiere el
derecho a la exencin, salvo que se disponga de otro modo en este
Subttulo.
(c)
El Secretario podr denegar cualquier solicitud de exencin o revocar
prospectivamente el reconocimiento de cualquier exencin ya concedida
cuando determine que la persona exenta no ha cumplido con alguna
disposicin de este Subttulo o de sus reglamentos en virtud de la cual se
concedi la exencin.
10
Seccin 3030.02.-Reintegro de Impuestos Pagados
11
(a)
A los fines de lograr la debida fiscalizacin de las exenciones concedidas
12
por este Subttulo, se faculta al Secretario para cobrar el arbitrio, previo al
13
reconocimiento de la exencin, excepto en lo que respecta a:
14
(1)
la exencin concedida a una planta de manufactura cuando sta
15
adquiera la materia prima, el equipo y la maquinaria directamente
16
del exterior;
17
(2)
la exencin concedida a una planta de manufactura cuando sta
18
adquiera la materia prima, el equipo y la maquinaria depositados en
19
almacenes de adeudo pertenecientes a importadores traficantes;
20
(3)
la exencin concedida a importadores traficantes sobre artculos
21
introducidos en Puerto Rico y depositados en almacenes de adeudo
22
con el propsito de vender los mismos en el exterior;
1264
(4)
la exencin concedida a las instituciones sin fines de lucro bajo las
disposiciones de la Seccin 3030.14 de este Captulo; y
(5)
la exencin concedida en la Seccin 3030.09 de este Captulo.
(b)
Asimismo, se podrn reintegrar o acreditar los arbitrios pagados al erario,
si la persona exenta demuestra, a satisfaccin del Secretario, que tiene
derecho a disfrutar de una o ms de las exenciones establecidas en este
Captulo. En tales casos, el reintegro o crdito estar limitado a -
(1)
la persona exenta cuando sta haya pagado directamente el
impuesto;
(2)
10
la persona exenta, previa aquiescencia a ello de parte de la persona
que pag el impuesto; o
11
(3)
12
la persona que despus de pagar el impuesto no lo haya transferido
en todo o en parte en el precio de venta facturado a la persona exenta.
13
14
Seccin 3030.03.-Reintegro y Exencin de Arbitrios sobre Vehculos Impulsados
15
por Energa Alterna o Combinada
16
(a)
Definiciones.- Para fines de esta Seccin, los siguientes vehculos se
17
considerarn como, los vehculos de motor impulsados por energa alterna
18
o combinada, siempre y cuando el precio contributivo en Puerto Rico del
19
mismo no exceda de ciento cincuenta mil (150,000) dlares:
20
(1)
hbridos - Aqullos que combinan un motor convencional de
21
combustible, con un motor elctrico de energa regenerable y
22
recargable;
1265
(2)
vehculos impulsados mayormente por electricidad.- los siguientes
vehculos se considerarn como, los vehculos de motor impulsados
por electricidad:
(A)
Hbridos Enchufables o Plug-in.- Aquellos que combinan un
motor convencional de combustible, con un motor elctrico de
energa regenerable y que pueden recargarse al ser
enchufados a un receptculo convencional o a una estacin de
recarga residencial o comercial dispuesta para estos fines.
(B)
elctricos - Aqullos que utilizan solamente energa elctrica
10
para propulsarse y que no producen ningn tipo de emisin
11
al medio ambiente;
12
(3)
movidos por hidrgeno -
Aqullos que son impulsados por
13
hidrgeno para la combustin o por celdas de combustible
14
alimentadas mediante hidrgeno;
15
(4)
movidos por bio-diesel - Aqullos impulsados por la combustin de
diesel derivado de aceite vegetal y grasa animal;
16
17
(5)
movidos por etanol - Aqullos impulsados por energa alterna
producida a base de alcohol proveniente de cosechas naturales;
18
19
(6)
movidos por metanol - Aqullos impulsados por metanol producido
por la combustin de aceite de madera o carbn;
20
21
(7)
movidos por gas natural - Aqullos impulsados por la combustin
22
de una mezcla de gases de hidrocarburo, los cuales surgen de los
1266
depsitos de petrleo, principalmente metano, mezclado con una
variedad de cantidades de etanol, propano, butano y otros gases;
(8)
movidos por gas propano - Aqullos impulsados por la combustin
de petrleo licuado gaseoso;
(9)
automviles P-Series - aqullos impulsados por la combustin de
una mezcla de gases naturales lquidos (pentanes plus), etanol y un
co-solvente derivado de bio-masas de methyltetrahydrofuran
(MeTHF).
(b)
Se conceder un reembolso del pago de arbitrios impuestos por este
10
Subttulo a los vehculos de motor impulsados por energa alterna o
11
combinada, segn definido en el apartado (a) de esta Seccin, que sean
12
introducidos a, o manufacturados en Puerto Rico, excepto en el caso de los
13
vehculos impulsados mayormente
14
contributivo no exceda de ciento cincuenta mil (150,000) dlares, los cuales
15
estarn exentos del pago total de arbitrios, segn dispuesto en el apartado
16
(f) de esta Seccin.
por electricidad,
cuyo precio
17
(c)
El concesionario de automviles o la persona que paga el arbitrio en la
18
entrada del vehculo a Puerto Rico emitir una factura al comprador del
19
vehculo, en la cual se detalle separadamente la cantidad pagada por
20
concepto de arbitrios sobre el vehculo.
21
(d)
El comprador del vehculo tendr ciento ochenta (180) das a partir de la
22
fecha de adquisicin del vehculo para solicitar del Departamento el
1267
reembolso del arbitrio. Dicha solicitud se someter, con la factura emitida
por el concesionario o la persona que pag el arbitrio en la entrada, en el
formulario que disponga el Secretario para esos efectos.
(e)
El reembolso concedido por esta Seccin se realizar de la siguiente forma:
(1)
Se conceder un reembolso por el total de los arbitrios pagados en
vehculos hbridos convencionales cuando el monto del arbitrio sea
$2,000 o menos.
(2)
El reembolso en vehculos hbridos convencionales cuando el arbitrio
pagado sea mayor a $2,000, no exceder las siguientes cantidades:
(A)
10
65% del arbitrio pagado, este reembolso nunca podr
11
sobrepasar los $8,000, ni ser menor de $2,000, desde el 1 de
12
julio de 2012 hasta el 30 de junio de 2013;
(B)
13
50% del arbitrio pagado, este reembolso nunca podr
14
sobrepasar los $6,000, ni ser menor de $2,000, desde el 1 de
15
julio de 2013 hasta el 30 de junio de 2014;
(C)
16
40% del arbitrio pagado, este reembolso nunca podr
17
sobrepasar los $4,000, ni ser menor de $2,000, desde el 1 de
18
julio de 2014 hasta el 30 de junio de 2015; y
(D)
19
25% del arbitrio pagado, este reembolso nunca podr ser
menor de $2,000, desde el 1 de julio de 2015 en adelante.
20
21
(3)
Los incentivos propuestos en el apartado (b) de esta seccin estarn
22
disponibles hasta el 30 de junio de 2016. En dicha fecha la Asamblea
1268
Legislativa realizar una evaluacin sobre el efecto que han tenido
estos incentivos, as como su disponibilidad y deseabilidad, para ser
otorgados por periodos adicionales.
(4)
El Departamento podr transferir el reembolso establecido en esta
Seccin a la institucin financiera que provea el financiamiento para
la compra del vehculo a solicitud del comprador del mismo.
(f)
Exencin Total del Pago de Arbitrios
(1)
Se concede una exencin total del pago de los arbitrios impuestos por
este Subttulo a los vehculos de motor impulsados por energa
10
alterna o combinada, segn definido en el apartado (a) de esta
11
Seccin, que sean adquiridos por los residentes bona fide del
12
municipio de Culebra y el municipio de Vieques y que dispongan de
13
una forma ambientalmente correcta de su vehculo anterior. La
14
exencin concedida en esta Seccin, estar limitada a la adquisicin
15
de un vehculo por ao para uso personal y cuyo precio contributivo
16
en Puerto Rico no exceda de ciento cincuenta (150,000) dlares. Para
17
fines de la exencin dispuesta en esta Seccin, se entender como
18
residente bona fide aquella persona que reside continuamente
19
durante todo el ao en una residencia principal en el municipio de
20
Culebra o en el municipio de Vieques. No obstante, cuando el dueo
21
de un vehculo que est disfrutando de la exencin concedida en este
22
Apartado lo venda, traspase o en cualquier otra forma lo enajene, el
1269
nuevo adquirente vendr obligado a pagar, antes de tomar posesin
del mismo, el arbitrio que resulte al aplicar la tabla contenida en la
Seccin 3020.08, tomndose como base el precio contributivo sobre el
cual se concedi la exencin, menos la depreciacin sufrida. Ser
obligacin de la persona exenta requerir constancia al nuevo
adquirente del pago del arbitrio antes de entregarle el vehculo.
(2)
Se concede una exencin total del pago de los arbitrios impuestos por
este Subttulo a los vehculos elctricos impulsados mayormente
nicamente por electricidad, segn definidos en el inciso (B) del
10
prrafo (2) del apartado (a) de esta Seccin. Dicha exencin estar
11
disponible hasta el ao fiscal en que por primera vez el diez por
12
ciento (10%) del total de los automviles introducidos del exterior o
13
fabricados en Puerto Rico sean vehculos impulsados mayormente
14
por electricidad. Una vez el Secretario de Hacienda certifique lo
15
anterior la exencin dispuesta en este prrafo dejar de estar en
16
vigor.
17
(g)
El Secretario establecer mediante reglamento, carta circular u otra
18
determinacin o comunicacin administrativa de carcter general el
19
procedimiento y los requisitos para solicitar el reembolso de conformidad
20
con esta Seccin.
21
(h)
El Secretario establecer mediante reglamento, carta circular u otra
22
determinacin o comunicacin administrativa de carcter general el
1270
procedimiento y los requisitos para solicitar el reembolso o exencin de
conformidad con esta Seccin.
Seccin 3030.04.-Exenciones Condicionales para Artculos en Trnsito para
Exportacin o Devueltos
(a)
No se reconocer la exencin condicional en los casos indicados en las
Secciones 3030.10 y 3030.11 de este Captulo, a menos que el artculo al que
se haya otorgado la exencin sea exportado nuevamente, devuelto al
fabricante, destruido o que en otra forma se haya dispuesto del mismo,
segn requieren las disposiciones de dichas Secciones.
10
(b)
Sujeto a lo dispuesto en el Subttulo F, el Secretario podr ampliar o
11
extender el lmite de tiempo para que un contribuyente exporte
12
nuevamente, devuelva al fabricante, destruya o de otro modo disponga de
13
los artculos sujetos a exencin condicional por cualesquiera de las razones
14
o causas establecidas en las Secciones 3030.10 y 3030.11 de este Captulo.
15
Seccin 3030.05.-Vehculos de Porteadores Pblicos
16
(a)
Estarn exentos del arbitrio fijado en la Seccin 3020.08 del Captulo 2 de
17
este Subttulo, los siguientes vehculos siempre y cuando sean adquiridos
18
para dedicarlos a la transportacin mediante paga:
19
(1)
Todo vehculo de motor nuevo o usado que sea registrado por
20
primera vez en el Departamento de Transportacin y Obras Pblicas
21
por una persona que lo dedique inmediatamente despus de su
1271
adquisicin a la transportacin de pasajeros mediante paga, el cual
ser considerado como pblico (P).
(A)
Cuando el porteador sea dueo de ms de un vehculo de
motor y los destine a la transportacin de pasajeros mediante
paga tendr derecho a acogerse a esta exencin del pago de
arbitrios sobre el primer vehculo de motor que registre, pero
no del segundo en adelante. Dicho primer vehculo de motor
continuar gozando de la exencin aqu concedida en caso de
venta, enajenacin o traspaso, siempre y cuando que el
10
adquirente original lo haya dedicado a la transportacin de
11
pasajeros mediante paga por un perodo mnimo de tres (3)
12
aos.
13
(B)
cuando el porteador posea ms de un vehculo de motor
14
destinado a la transportacin de pasajeros mediante paga,
15
pagar el veinte (20) por ciento del arbitrio fijado en la Seccin
16
3020.08 del Captulo 2 de este Subttulo por el segundo
17
vehculo y cualquier vehculo adicional. Dichos vehculos de
18
motor continuarn gozando de la exencin aqu concedida, en
19
caso de venta, enajenacin o traspaso, siempre y cuando el
20
adquirente original lo haya dedicado a la transportacin de
21
pasajeros mediante paga por un perodo mnimo de tres (3)
1272
aos. Los vehculos de motor dedicados a la transportacin
de escolares estarn igualmente exentos.
(2)
Todo vehculo pesado de motor que sea registrado por primera vez
en el Departamento de Transportacin y Obras Pblicas por una
persona que, en su carcter de porteador pblico, lo dedique
inmediatamente despus de su adquisicin a la transportacin de
carga mediante paga y que se considere instrumento de trabajo de su
dueo a tenor con lo dispuesto en las Secciones 1-109 y 1-165 de la
Ley Nm. 141 de 20 de julio de 1960, segn enmendada, y el Artculo
10
2(d) de la Ley Nm. 109 de 29 de junio de 1962, segn enmendada,
11
conocida como Ley de Servicio Pblico de Puerto Rico.
12
(A)
Cuando el dueo de un vehculo pesado de motor venda,
13
traspase o en cualquier otra forma lo transfiera a otra persona
14
que no lo dedique inmediatamente despus de su adquisicin
15
a los usos y bajo las condiciones establecidas en este prrafo,
16
el nuevo adquiriente estar obligado a pagar la diferencia
17
entre la exencin total dispuesta en este prrafo y la cantidad
18
que le correspondera pagar de acuerdo con este Subttulo. Tal
19
diferencia se computar tomando en consideracin el precio
20
contributivo en Puerto Rico de dicho vehculo a base del cual
21
se pag el arbitrio o se concedi la exencin, segn sea el caso,
22
y la depreciacin sufrida.
1273
(3)
Todo vehculo de motor nuevo o usado adquirido por una persona
natural o jurdica que opere como una empresa para la
transportacin turstica, si inmediatamente
adquisicin el vehculo es dedicado a la transportacin de pasajeros
mediante paga directa o indirecta.
continuar gozando de la exencin aqu concedida en caso de venta,
enajenacin o traspaso, siempre y cuando el adquirente original lo
haya dedicado a la transportacin de pasajeros mediante paga y lo
haya operado regularmente como empresa para la transportacin
despus de su
Dicho vehculo de motor
turstica por un perodo mnimo de tres (3) aos.
10
11
(b)
Cuando el dueo de un vehculo de motor sujeto a la exencin establecida
12
en el prrafo (1) del apartado (a), lo venda, traspase o en cualquier otra
13
forma lo transfiera a otra persona, el nuevo adquirente continuar gozando
14
de la exencin o del pago parcial de los arbitrios concedida siempre y
15
cuando el dueo original haya cumplido con los usos y condiciones
16
establecidos en dicho prrafo, todo ello de acuerdo a la reglamentacin
17
aplicable. Todo dueo de un vehculo de motor exento del pago de arbitrio
18
o sujeto a pago parcial de arbitrio establecido en el prrafo (1) del apartado
19
(a) que decida posteriormente destinarlo para su uso personal, continuar
20
gozando de la exencin concedida siempre y cuando haya cumplido con los
21
usos y condiciones establecidas en dicho prrafo.
1274
(c)
Cuando un importador o distribuidor pague el arbitrio sobre un vehculo
de motor y posteriormente lo venda para los fines dispuestos en los prrafos
(1) o (2) del apartado (a), el Secretario le devolver cualquier diferencia que
exista entre el impuesto que pag y el impuesto parcial o exencin aplicable
segn dichos prrafos, siempre que tal diferencia no se haya transferido al
comprador. En caso de haberse transferido, la devolucin se har a este
ltimo.
Seccin 3030.06.-Exenciones a Funcionarios y Empleados Consulares
(a)
Estarn exentos del arbitrio fijado en la Seccin 3020.08 del Captulo 2 de
10
este Subttulo, los vehculos adquiridos o introducidos en Puerto Rico para
11
el uso personal de funcionarios y empleados consulares en Puerto Rico de
12
pases extranjeros, siempre que tales pases extiendan igual privilegio a los
13
representantes de los Estados Unidos de Amrica de acuerdo al Tratado de
14
la Convencin de Viena sobre Relaciones Consulares de 1961 o a los
15
funcionarios que ocupan posiciones en oficinas del Gobierno fuera de
16
Puerto Rico.
17
(b)
Los trminos funcionario consular y empleado consular tendrn el
18
significado que se establece en el Artculo 1 de Tratado de la Convencin de
19
Viena sobre Relaciones Consulares de 1961.
20
(c)
La exencin dispuesta en el apartado (a) se conceder siempre y cuando el
21
funcionario o empleado consular no sea un ciudadano de los Estados
1275
Unidos ni residente de Puerto Rico, y la compensacin que reciba sea por
los servicios prestados al gobierno de dicho pas extranjero.
(d)
Cuando el dueo de un vehculo que est disfrutando de la exencin
concedida en esta seccin lo venda, traspase o en cualquier otra forma lo
enajene, el nuevo adquirente vendr obligado a pagar, antes de tomar
posesin del mismo, el arbitrio que resulte al aplicar la tabla contenida en
la Seccin 3020.07 del Captulo 2 de este Subttulo, tomndose como base el
precio contributivo sobre el cual se concedi la exencin, menos la
depreciacin sufrida.
Ser obligacin de la persona exenta requerir
10
constancia al nuevo adquirente del pago del arbitrio antes de entregarle el
11
vehculo.
12
Seccin 3030.07.-Exenciones a Personas con Impedimentos
13
(a)
Toda persona a quien se le hayan amputado ambas manos o piernas o sea
14
permanentemente parapljica, y toda persona con un impedimento
15
permanente de naturaleza similar estar exenta del pago del arbitrio
16
establecida en la Seccin 3020.08 sobre un (1) vehculo de motor
17
especialmente preparado y equipado para suplir las necesidades asociadas
18
a su impedimento, de acuerdo a las reglas que al efecto se adopten.
19
(b)
Conforme a la reglamentacin establecida por el Secretario, la exencin
20
dispuesta en el apartado (a) podr ser reclamada directamente por la
21
persona autorizada en dicho apartado o por un representante debidamente
22
autorizado por sta o por un padre o tutor en caso de un menor no
1276
emancipado, o por un tutor en el caso de que se trate de un adulto
judicialmente incapacitado. La incapacidad judicial no podr ser exigida
como requisito para reclamar la exencin.
(c)
Estarn exentos del arbitrio fijado en la Seccin 3020.08 y hasta la cantidad
de cinco mil (5,000) dlares, los vehculos de motor provistos a veteranos
impedidos (que no estn descritos en el apartado (a) o (d)) para su uso
personal por o con la ayuda de la Administracin de Veteranos. El
reemplazo del vehculo as adquirido estar tambin sujeto a dicha exencin
siempre que el vehculo a reemplazarse haya sido posedo por el veterano
para su uso personal por un perodo no menor de seis (6) aos.
10
11
(d)
Toda persona ciega o con un impedimento fsico permanente que no le
12
permita conducir un vehculo, pero que utilice los servicios de un conductor
13
autorizado para realizar las gestiones propias de su diario vivir y para
14
cumplir sus obligaciones civiles y familiares, estar exenta del pago del
15
arbitrio establecido en la Seccin 3020.08 sobre un (1) vehculo de motor. El
16
vehculo a adquirirse deber destinarse a la transportacin de la persona
17
acreedora de la exencin. No ser requisito para la exencin que la persona
18
impedida tenga un tutor, salvo que la persona impedida est bajo una de
19
las categoras indicadas en el Artculo 168 del Cdigo Civil de Puerto Rico
20
(31 L.P.R.A. 662). Una certificacin de un mdico debidamente autorizado
21
a ejercer la medicina en Puerto Rico, sealando el impedimento permanente
22
de la persona que solicita exencin, ser el nico documento que se requiera
1277
para solicitar la exencin. El Secretario podr conceder la exencin al
solicitante sin necesidad de una certificacin cuando el impedimento sea de
tal naturaleza que sea perceptible a simple vista.
(e)
Al reemplazo del vehculo de motor adquirido por las personas descritas en
los apartados (a) y (d) le aplicar tambin la exencin establecida en esta
seccin, siempre que el vehculo de motor a reemplazarse haya sido posedo
por la persona incapacitada para su uso personal por un perodo no menor
de seis (6) aos.
(f)
No obstante lo dispuesto en los apartados (c) y (e), cuando el vehculo de
10
motor a reemplazarse haya perdido su utilidad por causas fortuitas no
11
atribuibles a la negligencia de su dueo, se aplicar la exencin al
12
reemplazo.
13
(g)
Cuando el dueo de un vehculo de motor que est disfrutando de exencin
14
bajo esta seccin venda, traspase, o en cualquier otra forma enajene el
15
vehculo de motor, el nuevo adquirente estar obligado a pagar, antes de
16
tomar posesin del mismo, el arbitrio que resulte al aplicar la tabla
17
contenida en la Seccin 3020.08 del Captulo 2 de este Subttulo, tomndose
18
como base el precio contributivo sobre el cual se concedi la exencin,
19
menos la depreciacin.
20
constancia al nuevo adquirente del pago de los arbitrios antes de entregarle
21
el vehculo de motor.
Ser obligacin de la persona exenta exigir
1278
(h)
Si el nuevo adquirente es una persona con un impedimento de los descritos
en esta seccin, podr acogerse a los beneficios de la exencin aqu
concedida por el resto del tiempo hasta completar el trmino de seis (6)
aos de la exencin originalmente concedida.
Seccin 3030.08.-Exenciones a Iglesias
(a)
Estarn exentos del pago de los arbitrios fijados en la Seccin 3020.08 del
Captulo 2 de este Subttulo, los vehculos nuevos con capacidad de doce
(12) o ms pasajeros, excluyendo al conductor, que se inscriban por primera
vez en Puerto Rico y que sean adquiridos y utilizados por las iglesias
10
exclusivamente para transportar sus feligreses al culto religioso. Las
11
iglesias que deseen acogerse a esta exencin debern cumplir con los
12
siguientes requisitos:
13
(1)
Estar reconocida por el Secretario como una organizacin exenta del
14
pago de contribucin sobre ingresos de conformidad con la Seccin
15
1101.01(a)(1) del Subttulo A.
(2)
16
El vehculo exento deber permanecer en posesin de la institucin
que lo adquiera por un trmino mnimo de seis (6) aos.
17
(3)
18
Obtener una autorizacin expresa del Secretario reconociendo la
19
exencin y justificar en la solicitud al efecto la necesidad y
20
conveniencia de la adquisicin del vehculo.
21
(b)
El Secretario podr revocar la exencin aqu dispuesta en aquellos casos que
22
la iglesia dedique el vehculo a un uso distinto al establecido en esta seccin.
1279
(c)
Cuando la iglesia venda, traspase o enajene el vehculo que est disfrutando
de la exencin aqu dispuesta, el nuevo adquirente deber pagar, antes de
tomar posesin del mismo, el arbitrio que resulte al aplicar la tabla
contenida en la Seccin 3020.08 del Captulo 2 de este Subttulo, tomndose
como base el precio contributivo sobre el cual se concedi la exencin menos
la depreciacin. Ser obligacin de la iglesia exenta solicitar al nuevo
adquirente que le presente prueba del pago de los arbitrios antes de
entregarle el vehculo.
Seccin 3030.09.-Exenciones a Donantes a la Polica de Puerto Rico y la Polica de
10
los Gobiernos Municipales
11
(a)
Estarn exentos del pago de los arbitrios fijados en este Subttulo, los
12
vehculos nuevos adquiridos por una persona natural o jurdica, no exenta,
13
con el nico propsito de donarlos a la Polica de Puerto Rico y a los
14
Gobiernos Municipales para la gestin de vigilancia, la prevencin de la
15
criminalidad, proteccin de la propiedad y otros servicios pblicos
16
prestados por la Guardia Municipal.
17
(b)
Cualquier exencin que conceda el Secretario en virtud de esta disposicin
18
estar sujeta a que:
19
(1)
se registre el vehculo donado a nombre de la Polica de Puerto Rico
o de los Gobiernos Municipales para uso de la Guardia Municipal; y
20
21
(2)
al momento del recibo del vehculo de motor ste se entregue a la
22
entidad a la cual habr de ser donado.
1280
Seccin 3030.10.-Exenciones sobre Artculos para la Manufactura
(a)
Estar exenta de los arbitrios establecidos en este Subttulo cualquier
materia prima, excluyendo cemento hidrulico, para ser usada en Puerto
Rico en la elaboracin de productos terminados, as como los propulsores,
camiones o montacargas, segn dichos trminos se definen en la Seccin
3020.08, que se utilicen exclusivamente y permanentemente dentro del
circuito de la planta manufacturera.
Seccin 3030.11.-Exenciones sobre Artculos en Trnsito y para la Exportacin
Los artculos comprendidos en los casos que se indican a continuacin
10
estarn exentos del pago de los arbitrios establecidos en este Subttulo, siempre y
11
cuando se cumpla con las disposiciones de la Seccin 3030.02 de este Subttulo.
12
(a)
Los artculos en trnsito en Puerto Rico consignados a personas en el
13
exterior, segn se haga constar en los documentos de embarque, mientras
14
permanezcan bajo la custodia del porteador o de las autoridades aduaneras,
15
o mientras estn depositados en un almacn de adeudo, o en los almacenes
16
de la entidad embarcadora que sea el consignatario intermediario en Puerto
17
Rico, y se embarquen fuera de Puerto Rico dentro de ciento veinte (120) das
18
a partir de la fecha de su introduccin.
19
(b)
Los artculos introducidos en Puerto Rico consignados a traficantes
20
importadores con la intencin de exportarlos, mientras permanezcan bajo
21
la custodia de las autoridades aduaneras o en las zonas de comercio
22
extranjero en Puerto Rico.
1281
(c)
Los artculos introducidos en Puerto Rico o adquiridos de fabricantes
locales que, sin haber sido objeto de venta, uso o traspaso en Puerto Rico,
estn en poder de traficantes importadores o en poder de traficantes que los
hayan adquirido de fabricantes en Puerto Rico y que sean vendidos para
uso o consumo fuera de Puerto Rico. Para estar exentos del pago de
impuestos, los artculos as vendidos debern ser reembarcados hacia el
exterior antes que sean objeto de comercio interno o de uso o consumo en
Puerto Rico.
(d)
A los propsitos de este apartado, el trmino comercio interno no incluye
10
una transaccin de venta o traspaso que inicia la consumacin del
11
reembarque de los artculos fuera del pas.
12
Seccin 3030.12.-Exenciones sobre Artculos Devueltos
13
Los artculos en los casos que a continuacin se describen estarn exentos del pago
14
de los arbitrios fijados por este Subttulo, siempre y cuando se cumpla con las
15
disposiciones de esta seccin.
16
(a)
Los artculos devueltos sustancialmente por el introductor a personas en el
17
exterior, o por el traficante o fabricante local sin que hayan sido
18
comercialmente exhibidos o usados en Puerto Rico, siempre y cuando tal
19
devolucin se efecte dentro de sesenta (60) das contados a partir de la
20
fecha de su introduccin en Puerto Rico cuando se trate de artculos trados
21
del exterior. En el caso de artculos manufacturados localmente, el trmino
1282
antes dicho para la devolucin sustancial de los mismos al exterior se
contar a partir de la fecha de la venta.
(b)
Los artculos que a su recibo estn daados, inutilizados, rotos o se hayan
evaporado o perdido por rotura, si los mismos son devueltos o destruidos
dentro de un perodo de sesenta (60) das contados a partir de la fecha de
introduccin en Puerto Rico, cuando se trate de artculos trados del
exterior. En el caso de artculos manufacturados localmente, el trmino de
sesenta (60) das para su devolucin se contar a partir de la fecha de venta.
(c)
Los artculos cuyos vicios ocultos o deficiencias intrnsecas, sean difciles
10
de advertir por el introductor traficante o adquirente al momento de tomar
11
posesin de los mismos, cuando no haya mediado negligencia o intencin
12
de evadir la responsabilidad contributiva de parte del introductor,
13
traficante o adquirente y si dichos artculos son devueltos o destruidos
14
dentro de ciento veinte (120) das contados a partir de la fecha de
15
introduccin en Puerto Rico, cuando se trate de artculos trados del
16
exterior. En el caso de artculos manufacturados localmente, el trmino
17
antes establecido para su devolucin o destruccin se contar a partir de la
18
fecha de venta. El Secretario tendr discrecin para conceder esta exencin
19
y la misma no exceder del ochenta (80) por ciento del impuesto aplicable.
20
(d)
Los artculos que, habiendo sido elaborados en Puerto Rico y exportados
21
subsiguientemente a mercados en el exterior, sean rechazados, o devueltos
22
al fabricante o a su distribuidor en Puerto Rico para que sean reelaborados,
1283
reacondicionados o reenvasados. Solamente se podr conceder esta
exencin cuando el fabricante, previo aviso al Secretario, haya reembarcado
los artculos fuera de Puerto Rico ya reparados, reacondicionados o
reenvasados, no ms tarde del ltimo da del tercer (3er.) mes siguiente al
mes de la introduccin, o los haya destruido dentro de igual perodo, o
usado como materia prima en la elaboracin de otros productos, dentro de
tal perodo.
Seccin 3030.13.-Exencin a Turistas y Residentes de Puerto Rico que Viajen al
Exterior
10
(a)
Se permitir la introduccin de doscientos (200) cigarrillos sin imposicin
11
del arbitrio dispuesto en este Subttulo. Cualquier exceso sobre doscientos
12
(200) cigarrillos estar sujeto al pago del arbitrio correspondiente. El costo
13
de los cigarrillos exentos se entender incluido dentro del valor de la
14
exencin.
15
Seccin 3030.14.-Exencin sobre Artculos Vendidos en Tiendas de Terminales
16
Areos o Martimos a Personas que Salgan de Puerto Rico
17
(a)
Estarn exentos del pago de arbitrios los artculos introducidos o fabricados
18
en Puerto Rico para la venta en tiendas establecidas en los terminales areos
19
o martimos que estn debidamente autorizadas a vender artculos libre del
20
pago de arbitrios a las personas que salgan fuera de los lmites
21
jurisdiccionales de Puerto Rico. Esta exencin ser concedida cuando la
22
tienda que los venda:
1284
(1)
posea la licencia requerida para operar esta clase de negocios; y
(2)
cumpla con los requisitos que al efecto establezca el Secretario para
la venta de artculos libre del pago de impuestos y con la
reglamentacin que se adopte para la concesin de dicha exencin; y
(3)
entregue los artculos que venda libre del pago de impuestos a bordo
del avin o embarcacin en que haya de viajar el adquirente o en el
rea o sala inmediata de espera para el abordaje de la nave area o
martima.
Seccin 3030.15.-Instituciones Benficas Sin Fines de Lucro
10
(a)
Las organizaciones reconocidas por el Secretario como exentas del pago de
11
contribucin sobre ingresos de conformidad con la Seccin 1101.01(a)(1),
12
(2)(A), (2)(B) (en el caso de una liga cvica) y (5)(A) (en el caso de asilos) del
13
Subttulo A y que, previa investigacin al efecto, demuestren que se dedican
14
en Puerto Rico a trabajo de servicios sociales, tales como hospitales,
15
dispensarios, y asilos que entre otras cosas, provean servicios de
16
transportacin gratuita a personas de edad avanzada y a personas con
17
impedimentos, o que se dediquen a la enseanza de materias pedaggicas
18
de las que figuran en el currculo general del sistema de instruccin pblica
19
de Puerto Rico, incluyendo una institucin vocacional, estarn exentas del
20
pago de los arbitrios fijados en este Subttulo sobre:
21
(1)
los primeros cinco mil (5,000) dlares del arbitrio sobre cualquier
22
automvil que no sea de lujo,
1285
(2)
la totalidad de los arbitrios sobre los camiones o autobuses
especialmente diseados y equipados para la transportacin de
personas con impedimentos o de edad avanzada; y
(3)
autobuses que, conforme a las reglas que adopte el Secretario, sean
necesarias para la operacin de la institucin.
(b)
Las organizaciones descritas en el apartado (a) que presten servicios
gratuitos de emergencia al Pueblo de Puerto Rico, tendrn una exencin
total sobre todo vehculo que les sea donado con la condicin de que lo usen
en la prestacin de tales servicios de emergencia.
10
(c)
Toda organizacin que desee acogerse a la exencin del pago de arbitrios
11
sobre vehculos establecida en esta seccin deber cumplir con los
12
siguientes requisitos:
13
(1)
la organizacin deber estar reconocida por el Secretario como una
14
organizacin exenta del pago de contribucin sobre ingresos de
15
conformidad con la Seccin 1101.01(a)(1), (2)(A), (2)(B) (en el caso de
16
una liga cvica) y (5)(A) (en el caso de asilos) del Subttulo A,
17
dedicada a ofrecer servicios sociales o servicios gratuitos de
18
emergencia;
19
(2)
el vehculo exento deber permanecer en posesin de la institucin
20
benfica sin fines de lucro de que se trate por un trmino de cuatro
21
(4) aos; y
1286
(3)
en el caso de las instituciones de servicio de emergencia, el donante
tendr que obtener autorizacin expresa del Secretario reconociendo
la exencin antes de efectuar la donacin del vehculo.
(d)
Si en algn momento a partir de su adquisicin, la institucin benfica sin
fines de lucro vende, traspasa o en otra forma enajena el vehculo exento del
pago parcial de arbitrios, el nuevo adquirente estar obligado a pagar, antes
de tomar posesin del mismo, el arbitrio que resulte al aplicar la tabla
contenida en la Seccin 3020.08 del Captulo 2 de este Subttulo, tomndose
como base el precio contributivo sobre el cual se concedi la exencin
10
parcial menos la depreciacin. Ser obligacin de la institucin benfica sin
11
fines de lucro exenta exigir al nuevo adquirente evidencia del pago de
12
arbitrios antes de entregarle el vehculo. Igual notificacin y pago de
13
arbitrios se requerir en todo caso que venda, traspase o enajene cualquier
14
otro artculo exento.
15
(e)
Las exenciones concedidas en esta seccin no aplicarn a combustibles.
16
(f)
Toda institucin benfica sin fines de lucro que interese adquirir libre del
17
pago de los arbitrios fijados en este Subttulo cualquier artculo o vehculo
18
para uso exclusivo de la institucin deber as solicitarlo por anticipado al
19
Secretario. En la solicitud se describir el equipo que se interesa adquirir y
20
la necesidad y conveniencia de su adquisicin.
21
(g)
A los propsitos de esta seccin y de las otras disposiciones aplicables de
22
este Subttulo se entender, por servicios sociales todo programa
1287
sistemtico y efectivo de mejoramiento de las condiciones de vida en las
zonas rurales o arrabales de Puerto Rico, incluyendo adems la
hospitalizacin de pacientes insolventes o menesterosos, el mantenimiento
de dispensarios para la atencin de pacientes externos, la enseanza de
materias pedaggicas comprendidas en el sistema de instruccin pblica de
Puerto Rico, la educacin vocacional, la reeducacin o reorientacin de
personas con deficiencias en su desarrollo fsico o mental, el mantenimiento
de preventorios, sanatorios, reformatorios y orfelinatos.
(h)
En el caso de instituciones religiosas dedicadas a diversas actividades, la
10
exencin aplicar a aquellos programas o unidades de la institucin que se
11
dediquen exclusivamente a trabajos de servicios sociales. En lo que se
12
refiere a la enseanza, el hecho de que se ensee doctrina religiosa, no ser
13
impedimento para la concesin de esta exencin si, a juicio del Secretario,
14
predomina la enseanza de las materias del currculo general del sistema
15
de instruccin pblica de Puerto Rico y la instruccin vocacional.
16
(i)
Se entender por institucin benfica sin fines de lucro toda aquella
17
sociedad, asociacin, organizacin o entidad que preste servicios sociales
18
gratuitos, al costo o a menos del costo o, si los ofreciera a ms del costo, que
19
invierta la totalidad de sus utilidades en la extensin de la planta fsica o de
20
los servicios sociales, incluyndose la Cruz Roja Americana y Fondos
21
Unidos de Puerto Rico. El Secretario podr en cualquier momento revocar
22
prospectivamente su reconocimiento a estas instituciones como persona
1288
exenta cuando determine que la institucin no cualifica como institucin
benfica sin fines de lucro basndose, entre otras consideraciones, en las
siguientes:
(1)
que pague a sus directores, funcionarios, oficiales o empleados,
sueldos, dietas, obvenciones u otros emolumentos mayores a los que
prevalecen para instituciones similares del Gobierno de Puerto Rico;
(2)
incurra en gastos extravagantes o que sus gastos no estn claramente
relacionados con los objetivos de servicios sociales segn
establecidos en esta seccin; y
(3)
10
rehse, a requerimiento del Secretario, suministrar cualesquiera
11
informes sobre sus operaciones y los servicios que presta o sus libros
12
de contabilidad.
13
Seccin
3030.16.-Exencin
14
Gubernamentales
15
(a)
sobre
Artculos
Adquiridos
por
Agencias
Estar exento del pago de los arbitrios fijados en este Subttulo todo artculo
16
adquirido para uso oficial por las agencias e instrumentalidades del
17
Gobierno de los Estados Unidos de Amrica.
18
(b)
Estarn exentos del pago del arbitrio fijado en la Seccin 3020.08 del
19
Captulo 2 de este Subttulo los vehculos adquiridos para uso oficial por los
20
departamentos, agencias, administraciones, negociados, juntas, comisiones,
21
oficinas, corporaciones pblicas, instrumentalidades pblicas y municipios
1289
del Gobierno de Puerto Rico, incluyendo la Rama Legislativa y la Rama
Judicial.
(c)
Todo automvil del Gobierno de los Estados Unidos de Amrica y del
Gobierno de Puerto Rico que sea vendido en pblica subasta estar sujeto
al pago del arbitrio establecido por este Subttulo para la tributacin de
vehculos usados.
(d)
Se considerar que los arbitrios de un artculo adquirido por el
Departamento de Hacienda han sido pagados en la introduccin de dicho
artculo cuando dicho artculo haya sido adquirido como parte de los
10
premios otorgados bajo la Ley Nm. 10 del 24 de mayo de 1989, segn
11
enmendada, conocida como la Ley para Autorizar el Sistema de Lotera
12
Adicional, o por cualquier otro propsito. El arbitrio impuesto por el
13
Artculo 12 de la Ley Nm. 10 del 24 de mayo de 1989, segn enmendada,
14
sobre los premios otorgados por el Departamento de Hacienda tampoco
15
ser de aplicacin en los premios no metlicos.
16
(e)
La agencia que subaste el vehculo deber requerir al adquirente prueba del
pago del arbitrio antes de entregarle el mismo.
17
18
Seccin 3030.17.-Exencin sobre Artculos de Personas al Servicio del Gobierno
19
(a)
Las personas al servicio del Gobierno de los Estados Unidos de Amrica o
20
del Gobierno de Puerto Rico que sean trasladadas oficialmente para prestar
21
sus servicios en Puerto Rico, tendrn derecho a introducir a la Isla, libre del
1290
pago de arbitrios, un (1) vehculo, siempre y cuando dicha introduccin
responda a, y sea contempornea con, la orden de traslado.
(b)
Tambin tendrn derecho a tal exencin los militares al servicio de las
Fuerzas Armadas de los Estados Unidos de Amrica que sean trasladados
a Puerto Rico o a cualquier otro pas extranjero. En tal caso la exencin se
extender al cnyuge y dependientes del militar domiciliado en Puerto Rico
que sea trasladado de los Estados Unidos u otro pas extranjero a servir en
un lugar donde no se le permita llevar a su familia y que por tal motivo se
vea obligado a traer un vehculo a Puerto Rico.
10
(c)
A los fines de la exencin dispuesta en esta seccin, el trmino
11
dependiente significar el padre, la madre o cualquier otro familiar que
12
viva bajo la custodia inmediata del militar y que tenga que regresar a Puerto
13
Rico porque dicho militar ha sido destinado a prestar servicios en un lugar
14
donde no puede llevarlo.
15
(d)
Los militares que vivan solos en el exterior, sin cnyuge o dependiente
16
alguno a travs del cual puedan introducir el vehculo antes mencionado a
17
Puerto Rico, podrn remitirlo al cnyuge o familiar ms cercano,
18
acompaado con una copia certificada de su orden de traslado.
19
(e)
La exencin concedida en esta seccin se terminar, en el momento que la
20
persona trasladada o el cnyuge o dependiente del militar cuando ste sea
21
el introductor, venda o traspase el vehculo as introducido o remitido. El
1291
nuevo adquirente deber pagar, al momento de la venta o traspaso, los
arbitrios correspondientes.
Seccin 3030.18.-Exencin sobre Cigarrillos
(a)
Estarn exentos del impuesto fijado en este Subttulo, los cigarrillos
vendidos o traspasados a los barcos de matrcula extranjera y de los Estados
Unidos de Amrica y los vendidos a los barcos de guerra de pases
extranjeros y a los buques de pases extranjeros en visita de cortesa en
Puerto Rico. Esta exencin solamente se conceder cuando la entrega de
cigarrillos se haga de acuerdo a las reglas y procedimientos que establezca
10
el Secretario y su violacin conllevar la obligacin del pago de los arbitrios
11
que correspondan de parte del introductor o del distribuidor, segn sea el
12
caso. Todo introductor o distribuidor que desee acogerse a esta exencin
13
deber prestar una fianza para responder por el pago de dichos arbitrios.
14
(b)
Asimismo, estarn exentos del pago de arbitrios los cigarrillos que, despus
15
de haber sido retirados de las fbricas o de los puertos, sean sacados del
16
mercado por razn de encontrarse impropios para el consumo normal,
17
siempre y cuando sean destruidos bajo la supervisin del Secretario. En tal
18
caso, el Secretario reintegrar o acreditar el impuesto a la persona que lo
19
haya pagado.
20
Seccin 3030.19.-Exencin sobre Gasolina y Diesel Oil Contaminado o para Uso
21
Martimo
1292
(a)
Estarn exentos del pago de los arbitrios fijados en este Subttulo la gasolina
y el diesel oil que, antes de o al ser trasegados de las embarcaciones o de
las refineras a tanques o instalaciones en Puerto Rico, se hayan
contaminado con agua o con otros productos, cuando la contaminacin los
haga comercialmente inservibles e inutilizables. Se conceder esta exencin
nicamente cuando la contaminacin hayan ocurrido por accidente no
atribuible a la negligencia del introductor, fabricante o distribuidor al por
mayor o a sus agentes o empleados, y cuando los hechos puedan ser objeto
de comprobacin ocular o de anlisis tcnico por los funcionarios fiscales
estatales o los del Servicio de Aduana de los Estados Unidos de Amrica.
10
11
(b)
Asimismo, estar exento de los arbitrios fijados en este Subttulo el diesel
12
oil o gas oil distribuido para uso fuera de Puerto Rico, incluyendo el
13
suministro de gas oil o diesel oil a barcos para ser usado por stos en sus
14
viajes por mar entre Puerto Rico y otros lugares. A los propsitos de esta
15
exencin, el trmino viaje por mar no incluye los viajes o travesas que se
16
realicen con fines recreativos o deportivos.
17
Seccin 3030.20.-Exencin Parcial sobre Gasolina para Uso Areo y Martimo
18
(a)
El Secretario devolver la cantidad de once (11) centavos por cada galn de
19
gasolina que haya sido usado en viajes por mar o aire entre Puerto Rico y
20
otros lugares fuera de los lmites territoriales de Puerto Rico. A los fines de
21
esta seccin, el trmino viajes por mar o aire no incluye los vuelos o viajes
1293
areos, ni tampoco las travesas o viajes martimos que se realicen con fines
recreativos o deportivos.
Seccin 3030.21.-Exencin sobre Embarcaciones Utilizadas para Prestar Servicio de
Remolque o Servicio de Combustible
(a)
Estarn exentas del impuesto bajo este Subttulo todas las embarcaciones
utilizadas para prestar servicios de remolque, ya sea en aguas territoriales
como fuera de stas.
(b)
Asimismo, estarn exentos los remolcadores y barcazas utilizados para
servir combustible a otras embarcaciones (bunkering). Para propsitos de
10
esta exencin, el servicio podr ser prestado tanto en aguas territoriales
11
como fuera de stas.
12
CAPITULO 4 - IMPUESTOS SOBRE DETERMINADAS TRANSACCIONES
13
Seccin 3040.01.-Reservada.
14
Seccin 3040.02.-Reservada.
15
Seccin 3040.03.-Impuesto sobre Jugadas de Apuestas en Carreras de Caballos
16
Se impondr, cobrar y pagar un impuesto de cinco (5) centavos por cada
17
jugada de papeleta, quince (15) centavos por cada jugada de dupleta, exacta,
18
quiniela y cualquier otra jugada legalmente autorizada y veinticinco (25) centavos
19
por cada jugada de cuadro que se hagan en las agencias hpicas establecidas de
20
conformidad a la Ley Nm. 83 de 2 de julio de 1987, conocida como Ley de la
21
Industria y el Deporte Hpico de Puerto Rico.
1294
CAPITULO 5 - DERECHOS DE LICENCIA POR VENTA AL DETALLE Y AL POR
MAYOR DE CIERTOS ARTCULOS Y POR OTROS NEGOCIOS O ACTIVIDADES
Seccin 3050.01.-Derechos de Licencia de Traficante al Por mayor o al Detalle de
Ciertos Artculos
(a)
Todo traficante al por mayor o al detalle, en sitio fijo o ambulante de
cualesquiera de los artculos que se detallan a continuacin, deber pagar
un impuesto anual por concepto de derechos de licencia segn se establece
en la siguiente tabla:
TRAFICANTES
DERECHOS
Cigarrillos- Mayoristas
$200
Cigarrillos- Detallistas Sitio Fijo, Ambulante y por cada
mquina expendedora de cigarrillos
$100
Ventas al Por Mayor desde Vehculos de Motor de Cigarrillos
por vehculo
Gasolina- Mayorista
Gasolina- Detallista
$100
Clase
A
$6,000
Clase B
$2,500
Clase A
$900
Clase B
$100
Detallista Venta de Bebidas Alcohlicas, Cigarrillos y Partes y
Accesorios de Vehculos - por local
Vehculos de Motor- Traficantes
$200
Clase
A
$1,000
1295
Vehculos Partes y Accesorios al Por Mayor y al Detalle
Clase B
$200
Clase A
$2,000
Clase B
$800
Clase C
$100
Traficantes al Detalle en Cigarrillos y Bebidas Alcohlicas por
Tiempo Limitado (15 das)
$25
Traficantes al Detalle- Shows Vehculos de Motor por
$100
Tiempo Limitado (Vehculos, Partes y Accesorios) (15 das)
Cemento-Fabricante o Traficante al Por Mayor
Clase A
$250,000
Clase B
$200,000
Clase C
$80,000
Armeros-Traficantes en Armas y Municiones
1
$200
(1)
A los fines de esta seccin y de las otras disposiciones aplicables de
este Subttulo, los siguientes trminos tendrn el significado que a
continuacin se expresa:
(A)
Traficante, significar cualquier persona que se dedique al
negocio de venta o permuta de artculos, ya sea en sitio fijo o
como ambulante, o que exhiba artculos al pblico en vitrinas
o escaparates, a menos que dichos artculos, en nmero
estrictamente indispensable, no cumplan otro propsito
concebible que el de realizar la exhibicin de estos artculos; o
10
que adquiera artculos en cantidades comerciales por encima
1296
de sus necesidades normales de consumo. El trmino
traficante no incluye a cualquier persona que se dedique al
arrendamiento financiero o renta diaria de artculos y que
incidentalmente a dicho negocio o negocios venda los
artculos objetos del arrendamiento financiero o renta diaria.
(B)
Traficante al por mayor o mayorista, significar
cualquier
persona
que
venda
un
traficante,
independientemente de que mantenga existencias de artculos
en los sitios en que trafica o en relacin a tal venta.
(C)
10
Traficante al detal o detallista, significar cualquier
11
traficante que venda exclusivamente para el uso y consumo
12
individual, sin intermediario.
(D)
13
Traficante ambulante, significar cualquier persona que se
14
dedique al negocio de venta o permuta de artculos y cuya
15
caracterstica sea que dicho negocio no tenga lugar fijo para su
16
operacin.
17
(b)
A los efectos de esta seccin, no se considera traficante a un fabricante que
18
venda o disponga de artculos al por mayor en y desde su propia planta, o
19
que los exhiba all sin vender o disponer de ellos al detal, excepto a los
20
fabricantes de cemento hidrulico que s se considerarn traficantes a los
21
fines de este Subttulo.
1297
(c)
Los derechos fijados en la tabla anterior se aplicarn separadamente por
cada artculo en que se trafique y por cada establecimiento mantenido.
(1)
El Secretario determinar la clase de licencia que deber obtener todo
traficante de acuerdo al artculo en que trafique, la forma, el modo y
el volumen de ventas.
(2)
La licencia deber exhibirse en un lugar visible al pblico en general
en el sitio fijo o ambulante en que el traficante venda el artculo para
el cual sea expedida.
(3)
En el caso de que se vendan cigarrillos, bebidas y partes y accesorios
10
de vehculos en un mismo local (o dos de estos artculos), se podr
11
solicitar la licencia de Traficantes al Detalle en Cigarrillos y Bebidas
12
Alcohlicas por Tiempo Limitado y debern cumplir, adems, con
13
todos los dems requisitos y permisos requeridos para la venta de
14
dichos artculos y, para cualificar para este tipo de licencia
15
consolidada, no puede generar un volumen de ingresos mayor a
16
cinco (5) millones de dlares por ao natural, y las ventas en
17
agregado de las tres actividades cubiertas por esta licencia
18
consolidada no pueden sobrepasar el treinta (30) por ciento del
19
volumen de ingresos total de la localidad a la cual se le expide la
20
licencia.
21
(d)
En el caso de traficantes ambulantes, cada vehculo usado en la venta o
22
distribucin de los artculos tributables se considera como un
1298
establecimiento separado.
Todo traficante ambulante que mantenga
existencias de artculos en un sitio cualquiera que no sea aqul en que
acostumbra depositar la existencia de los artculos durante sus perodos de
inactividad tendr la obligacin de obtener, en adicin a la licencia de
traficante ambulante, una licencia de traficante en sitio fijo para cada sitio
en que mantenga existencias de artculos tributables.
(e)
Se otorgarn derechos de licencia para operar mquinas expendedoras de
cigarrillos a ser situadas u operadas por los concesionarios.
(1)
Los derechos de licencia
aqu establecidos se aplicarn
10
separadamente para cada mquina expendedora de cigarrillos que
11
se importe o distribuya.
12
(2)
La licencia deber exhibirse de modo visible al pblico en cada
mquina a que corresponda la misma.
13
14
(3)
Todo operador de mquinas expendedoras de cigarrillos deber, al
15
momento de solicitar las licencias correspondientes, informar al
16
Secretario la localizacin de todas las mquinas que opere o arriende,
17
especificando el nombre y direccin del operador o arrendador, la
18
marca y nmero de serie de dichas mquinas o artefactos y el lugar
19
o direccin exacta en que est operando cada mquina o artefacto. Si
20
el operador interesa relocalizar las mquinas o artefactos, deber
21
notificarlo previamente al Secretario en la forma y en el trmino que
22
ste disponga mediante reglamento o cualquier determinacin de
1299
carcter pblico que emita a estos efectos. La falta de notificacin al
Secretario del cambio de localizacin de cualquier mquina operada
bajo esta Seccin, o la relocalizacin de cualquiera de stas en lugares
no autorizados por el Cdigo o cualquier ley especial aplicable,
conllevar el pago de una penalidad de quinientos (500) dlares por
infraccin.
(4)
Cuando la mquina expendedora de cigarrillos est ubicada en un
negocio o establecimiento comercial en donde no se restrinja la
entrada a personas menores de dieciocho (18) aos de edad, ser
10
responsabilidad del concesionario ubicar la mquina en un lugar
11
donde los menores no tengan acceso a la misma. Al momento de ser
12
operada la mquina, el dueo o administrador del negocio o
13
establecimiento comercial podr requerir a cualquier persona que no
14
aparente ser mayor de veintisiete (27) aos de edad, cualquier
15
identificacin con fotografa que aparente ser vlida de su faz, que
16
demuestre que la persona es mayor de dieciocho (18) aos de edad.
17
Cualquier incumplimiento a la responsabilidad antes exigida
18
conllevar la suspensin de los derechos de licencia segn dispone
19
la Seccin 3050.06 de este Cdigo y, adems, se impondr una multa
20
no menor de cinco mil (5,000) ni mayor de diez mil (10,000) dlares,
21
dependiendo de la naturaleza del incumplimiento, al dueo o
22
administrador del negocio o establecimiento comercial en donde est
1300
situada o est siendo operada la
cigarrillos.
mquina expendedora de
(f)
Los traficantes al por mayor de cigarrillos que realicen operaciones desde
vehculos de motor debern obtener, anualmente, una licencia del
Secretario por cada vehculo de motor. Pagarn por cada licencia los
derechos establecidos en el apartado (a) de esta seccin.
(g)
La licencia de Traficantes al Detalle en Cigarrillos y Bebidas Alcohlicas
por Tiempo Limitado y la licencia de Detallista - Venta de Bebidas
Alcohlicas, Cigarrillos y Partes y Accesorios de Vehculos - por local que
10
se disponen bajo el apartado (a) constituyen el mismo tipo de licencia
11
dispuesto en la Seccin 5022.01(a) del Cdigo, por lo que los traficantes
12
pagarn los derechos aplicables solamente sobre una de dichas licencias.
13
(h)
Salvo lo dispuesto bajo este Cdigo, o lo que especficamente se establezca
14
por ley especial, ninguna ley que autorice exenciones de impuestos, o en
15
virtud de la cual se conceda una exencin de impuestos, aplicar en todo o
16
en parte, a los impuestos y derechos de licencia establecidos en este
17
Subttulo.
18
Seccin 3050.02.-Derechos de Licencia para Mquinas Operadas con Monedas
19
(a)
Cualquier persona que opere mquinas o artefactos de pasatiempo
20
manipulados con monedas o fichas, o mesas de billar, deber pagar un
21
impuesto anual por concepto de derechos de licencia por la cantidad que se
22
establece a continuacin:
1301
(1)
Por cada vellonera, por cada mesa de billar, por cada
mquina o artefacto de pasatiempo manipulado con
monedas o fichas de tipo mecnico, electrnico, o de
video para nios y jvenes cuando las habilidades o
destrezas del jugador afectan significativamente el
resultado final de la partida.
$100
(2)
Por cada mquina de video y juego electrnico
manipulado con monedas o ficha que contengan
material de violencia o de ndole sexual cuando las
10
habilidades
destrezas
del
jugador
afectan
11
significativamente el resultado final de la partida. $400
12
(3)
Por cada pantalla de mquina de entretenimiento para
13
adultos segn definidas en la Ley Nm. 11 de 22 de
14
agosto de 1933, segn enmendada, conocida como la
15
Ley de Juegos de Azar.
$2,500
16
Respecto a lo obtenido exclusivamente del pago del impuesto anual por
17
concepto de licencia de las mquinas de entretenimiento de adultos segn
18
definidas en la Ley Nm. 11 de 22 de agosto de 1933, segn enmendada, conocida
19
como la Ley de Juegos de Azar, el cincuenta (50) por ciento de dicho impuesto
20
ingresar al Fondo General y el restante cincuenta (50) por ciento se destinar a la
21
Compaa de Turismo de Puerto Rico.
1302
(b)
Los derechos de licencia antes establecidos se aplicarn separadamente para
cada mquina o artefacto de pasatiempo manipulado con monedas o fichas,
y por cada mesa de billar que se importe o distribuya. La licencia deber
exhibirse de modo visible al pblico en cada mquina o artefacto a que
corresponda la misma.
(c)
Todo operador de mquinas o artefactos de pasatiempo manipulados con
monedas o fichas, de mesas de billar y de mquinas expendedoras de
cigarrillos deber, al momento de solicitar las licencias correspondientes,
informar al Secretario la localizacin de todas las mquinas o artefactos que
10
opere o arriende, especificando el nombre y direccin del operador o
11
arrendador, la marca y nmero de serie de dichas mquinas o artefactos y
12
el lugar o direccin exacta en que est operando cada mquina o artefacto.
13
Si el operador interesa relocalizar las mquinas o artefactos, deber
14
notificarlo previamente al Secretario en la forma y en el trmino que ste
15
disponga mediante Reglamento o cualquier determinacin de carcter
16
pblico que emita a estos efectos. La falta de notificacin al Secretario del
17
cambio de localizacin de cualquier mquina operada bajo esta Seccin, o
18
la relocalizacin de cualquiera de stas en lugares no autorizados por el
19
Cdigo o cualquier ley especial aplicable, conllevar el pago de una
20
penalidad de quinientos (500) dlares por infraccin.
21
(d)
Exclusiones del gravamen.- No estarn obligados a pagar los derechos de
22
licencias establecidos en esta seccin:
1303
(1)
las personas que conserven o tengan mesas de billar o cualquier
mquina o artefacto de pasatiempo manipulado con monedas o
fichas que no sean para ganancia o utilidad y por el uso de los cuales
no se cobre ni cargue nada;
(2)
las personas que operen mquinas o artefactos manipulados por
monedas, tales como telfonos pblicos, mquinas de cambio de
monedas, mquinas expendedoras de sellos de correo y mquinas de
entretenimiento para uso exclusivo de nios; y
(3)
las personas que operen mquinas tragamonedas en las salas de
10
juego de los hoteles de turismo de acuerdo con la Ley Nm. 221 de
11
15 de mayo de 1948, segn enmendada.
12
Seccin 3050.03.-Derechos de Licencia a Negocios Donde Operen Mquinas de
13
Pasatiempo
14
(a)
Toda persona que opere un negocio, establecimiento o local donde operen
15
cuatro (4) o ms mquinas o artefactos de pasatiempo manipulados con
16
monedas o ficha, o mesas de billar, deber pagar un impuesto anual por
17
concepto de derechos de licencia por cada negocio, establecimiento o local,
18
por la cantidad de doscientos (200) dlares. La licencia deber exhibirse en
19
un lugar visible al pblico en general en el establecimiento, negocio o local
20
para el cual se conceda la misma. Las exclusiones a que se refiere el
21
apartado (d) de la Seccin 3050.02 de este Subttulo tambin aplicarn a los
22
derechos de licencia que se establecen en esta seccin.
1304
Seccin 3050.04.-Derechos de Licencias a Tiendas de Puerto Libre y a Negocios de
Porteador Martimo, Areo o Terrestre
(a)
Toda persona que opere un negocio de los que a continuacin se describen
deber, pagar un impuesto anual por concepto de derechos de licencia por
la siguiente cantidad:
(1)
Por cada tienda en las zonas de puerto libre de
aeropuertos y puertos martimos
$1,000
Por cada negocio de porteador areo, martimo, o terrestre
$2,000
(2)
(b)
La licencia deber exhibirse en un lugar visible al pblico en general, en el
establecimiento o negocio para el cual se conceda.
10
11
(c)
A los fines de esta seccin y de las disposiciones aplicables de este Subttulo,
12
los siguientes trminos tendrn el significado que a continuacin se indica:
13
(1)
Tienda en zonas de puerto libre, significar toda tienda o negocio
14
establecido en los puertos areos o martimos que se dedique a la
15
venta al detalle de artculos libre del pago de los arbitrios fijados en
16
este Subttulo a las personas que salgan fuera de los lmites
17
jurisdiccionales de Puerto Rico.
18
(2)
Porteador areo, martimo o terrestre significar cualquier persona
19
que se dedique a proveer mediante paga servicios de transporte de
20
artculos introducidos del exterior. Estos servicios podrn incluir,
21
entre otros, la agrupacin o consolidacin de embarques, la
1305
distribucin de stos, as como la responsabilidad de transportarlos
desde el punto de entrada hasta su destino final.
Seccin 3050.05.-Requisitos para la Concesin de Licencias
(a)
Toda persona que desee obtener una licencia al amparo de las disposiciones
de este Captulo deber cumplir, en adicin a cualesquiera otros requisitos
exigidos en este Cdigo o leyes especiales, con aquellos requisitos y seguir
aquellos procedimientos y reglas establecidos por el Secretario mediante
reglamento o cualquier determinacin de carcter pblico que emita a estos
efectos.
10
Seccin 3050.06.-Denegacin, Suspensin o Revocacin de Licencia
11
(a)
El Secretario podr denegar, suspender o revocar cualquier licencia
12
solicitada o expedida de acuerdo a las disposiciones de este Captulo a toda
13
persona que no cumpla con los requisitos exigidos en este Subttulo y a toda
14
persona que haya sido convicta de delito grave por el trfico ilegal de drogas
15
o sustancias controladas, o de armas y municiones, o porque haya sido
16
convicta de delito grave por violaciones a este Subttulo. Adems, en el caso
17
de licencias de traficante en vehculos de motor o de traficante en partes y
18
accesorios para vehculos, el Secretario podr denegar, suspender o revocar
19
una licencia cuando la persona haya sido convicta de delito por violacin a
20
la Ley Nm. 8 de 5 de agosto de 1987, conocida como Ley para la Proteccin
21
de la Propiedad Vehicular y a la Ley 22-2000, segn enmendada, conocida
22
como Ley de Vehculos y Trnsito de Puerto Rico.
1306
Seccin 3050.07.-Restricciones y Requisitos para Licencia-Traficante en Armas y
Municiones
(a)
El Secretario no expedir licencia para traficar en armas y municiones,
segn dichos trminos se definen en la Ley 404-2000, segn enmendada, a
establecimientos ubicados en viviendas o residencias de cualquier persona
o en cualquier tipo de vehculo o establecimiento ambulante. Tampoco
expedir licencias para establecimientos ubicados en la zona rural, a menos
que en dicha zona exista un rea comercial con locales propios para dichos
fines. Adems, el Secretario no expedir licencia alguna para traficar en
10
armas y municiones cuando la edificacin donde se ubique el
11
establecimiento no cumpla con las normas de seguridad que por
12
reglamentos de la Polica de Puerto Rico se requieran para la proteccin de
13
dichas armas y municiones contra robo, fuego, mal uso o cualquier otro
14
riesgo a la vida y propiedad.
15
(b)
Inspeccin.- La Polica de Puerto Rico inspeccionar los establecimientos
16
dedicados a traficar en armas y municiones por lo menos una vez al ao con
17
el propsito de determinar si cumplen con las normas de seguridad que por
18
reglamento se requieran. Dentro de los diez (10) das siguientes a la fecha
19
en que se lleve a cabo dicha inspeccin, el Superintendente de la Polica de
20
Puerto Rico expedir al Secretario una certificacin aprobando o
21
desaprobando las medidas de seguridad tomadas por el traficante.
22
Tambin enviar copia de esta certificacin al traficante.
1307
(c)
Depsito de Armas y Municiones.- El requisito de las medidas de seguridad
exigidas en el apartado (b) de esta seccin no ser aplicable a los
comerciantes en armas de fuego que hayan depositado todas las armas y
municiones que posean para la venta en el Depsito de Armas y Municiones
que se menciona en el Artculo 5.13 de la Ley 404-2000, segn enmendada.
Dichos comerciantes, en sustitucin de la certificacin sobre medidas de
seguridad, debern presentar al Secretario un certificado de la Polica de
Puerto Rico acreditativo de que todas las armas que poseen para la venta
han sido entregadas en dicho depsito.
10
(d)
Certificacin Negativa.- Una certificacin negativa sobre seguridad, segn
11
requerida en el apartado (b) de esta seccin, as como la inobservancia de
12
cualesquiera de las medidas de seguridad por un traficante que no hubiere
13
depositado todas las armas y municiones para la venta en el Depsito de
14
Armas y Municiones de la Polica, o la falta de la certificacin de la Polica
15
de que el traficante ha entregado sus armas para la venta en el depsito ser
16
causa suficiente para denegar la expedicin o renovacin de la licencia.
17
Seccin 3050.08.-Restriccin y Requisito para Licencia de Tiendas en Puerto Libre
18
(a)
El Secretario no conceder licencia alguna para un negocio o tienda de
19
puerto libre en los aeropuertos y puertos martimos, a menos que cumpla
20
con los requisitos aplicables de la Seccin 3050.03 de este Captulo.
21
(b)
La autorizacin para abrir y explotar un negocio o tienda de puerto libre se
22
otorgar mediante subasta pblica. Una vez otorgada la autorizacin y
1308
reconocida la exencin, el concesionario operar el negocio con sujecin a la
reglamentacin que al efecto adopte la Compaa de Turismo de Puerto
Rico.
(c)
El incumplimiento de cualquier disposicin de esta seccin o de los
reglamentos aplicables constituir causa suficiente para la revocacin o
denegacin de una renovacin de la licencia requerida.
Seccin 3050.09.-Restriccin y Requisito para Negocio de Porteador Areo,
Martimo o Terrestre
(a)
No se conceder licencia alguna para operar un negocio de porteador areo,
10
martimo o terrestre a menos que, adems de cumplir con los requisitos
11
aplicables de la Seccin 3050.05 de este Captulo, el solicitante presente al
12
Secretario copia de las tarifas radicadas ante la Comisin Martima Federal
13
y preste una fianza para garantizar el pago de los arbitrios y los recargos,
14
intereses o penalidades que se le puedan imponer al amparo de este
15
Subttulo.
16
Seccin 3050.10.-Traspaso de Licencia
17
(a)
Previa solicitud escrita del tenedor de una licencia concedida por este
18
Subttulo para su uso o explotacin en un local o edificio en particular, el
19
Secretario podr aprobar la autorizacin para el traslado de dicha licencia a
20
otro local o edificio. Salvo lo dispuesto en el apartado (b), las licencias
21
requeridas por este Subttulo no podrn traspasarse de una persona a otra.
1309
(b)
Cuando el tenedor de una licencia concedida bajo las disposiciones de este
Cdigo, venda o traspase la misma a otra persona, esta ltima podr
continuar el negocio por un trmino no mayor de los ciento veinte (120) das
siguientes a la fecha de la venta o traspaso, trmino dentro del cual deber
certificar al Secretario de que cumple con los requisitos establecidos en ley
y en los reglamentos para disfrutar de una licencia con carcter permanente.
(c)
A estos fines, el comprador vendr obligado a informar la transaccin al
Secretario dentro de los diez (10) das siguientes de efectuada la transaccin
y el Secretario emitir un permiso provisional a su nombre respaldado por
10
la licencia vigente, el cual no exceder en tiempo del remanente del trmino
11
de sesenta (60) das concedido anteriormente.
12
(d)
La licencia y el permiso provisional de todo negocio vendido o traspasado,
13
quedar automticamente cancelada ciento veinte (120) das despus de la
14
fecha de la transaccin de venta o traspaso.
15
(e)
En el caso del fallecimiento del tenedor de una licencia de las requeridas por
16
este Subttulo, el cnyuge, hijo, heredero, albacea, administrador u otro
17
representante legal del tenedor de la licencia fallecido, podr continuar el
18
negocio del finado durante el perodo restante para el cual dicho finado
19
haba pagado los derechos de licencia, sin tener que efectuar pago adicional
20
para dicho perodo.
21
Seccin 3050.11.-Autorizacin del Secretario a Porteadores para Entrega de
22
Mercanca
1310
(a)
Ningn porteador martimo, areo o terrestre que tenga bajo su custodia
artculos sujetos a tributacin bajo este Subttulo podr entregarlos al
consignatario o a la persona que propiamente los reclame, a menos que sta
le presente una certificacin del Secretario autorizando su entrega. A todo
porteador que viole esta disposicin se le impondr una multa
administrativa segn dispuesto en este Cdigo y estar sujeto al pago del
impuesto correspondiente a dichos artculos, incluyendo recargos e
intereses, computados desde la fecha de introduccin de los artculos,
cuando el contribuyente no efecte dicho pago. Asimismo, se le podr
suspender la licencia que se le hubiere expedido.
10
11
(b)
Cuando conforme a la reglamentacin aduanera aplicable el porteador
12
martimo, areo o terrestre est obligado a depositar bajo la custodia del
13
Servicio Federal de Aduanas los embarques conteniendo artculos sujetos a
14
tributacin bajo este Subttulo procedentes del exterior, la obligacin de no
15
autorizar la entrega a travs del Carrier's Certificate and Release Order ser
16
de dicho porteador, a menos que se haya obtenido la certificacin del
17
Secretario acreditativa del pago de los impuestos. Al porteador martimo,
18
areo o terrestre que mediante el Carrier's Certificate and Release Order
19
autorice la entrega de tales artculos sin la certificacin del Secretario se le
20
impondr una multa
21
correspondiente a los mismos, incluyendo recargos e intereses computados
22
desde la fecha de introduccin de los artculos.
administrativa
y al pago del impuesto
1311
Seccin 3050.12.-Exencin de Licencias a Fabricantes
(a)
Los fabricantes de artculos sujetos a los impuestos fijados por este Subttulo
estarn exentos del pago de los derechos de licencia requeridos en este
Captulo siempre y cuando desarrollen sus actividades de manufactura
completamente aislados de cualquier local o predio del fabricante en el que
se lleve a cabo cualquier negocio, ocupacin o actividad sujeta al pago de
los derechos de licencia establecidos en este Subttulo.
establecida en esta seccin no aplicar a los fabricantes de cemento
hidrulico, quienes debern obtener la licencia requerida en la Seccin
La exencin
3050.01 de este Subttulo.
10
11
CAPITULO 6 - TIEMPO, FORMA DE PAGO Y RETENCIN DE IMPUESTOS
12
Seccin 3060.01.-Pago del Impuesto sobre Artculos Introducidos del Exterior
13
(a)
En el caso de artculos gravados por este Subttulo que sean introducidos
14
del exterior en cualquier forma, la persona responsable del pago de los
15
impuestos o contribuyente lo ser:
16
(1)
el consignatario, si el artculo viene consignado directamente a un
consignatario;
17
18
(2)
la persona que el Secretario determine de acuerdo a la realidad
19
econmica de la transaccin, cuando el artculo se remita a la orden
20
del embarcador o a un intermediario, o cuando el consignatario sea
21
indefinido. De no tomarse posesin del artculo dentro de treinta (30)
1312
das contados a partir de la fecha de introduccin, el contribuyente
ser el remitente; y
(3)
la persona o el miembro de la tripulacin que introduzca el artculo,
cuando ste sea introducido por una persona procedente del exterior.
(b)
El impuesto sobre artculos introducidos del exterior deber pagarse en el
momento que a continuacin se establece, segn cada caso:
(1)
En el caso de un artculo introducido a Puerto Rico por otros medios
que no sean el correo o personalmente, el impuesto se pagar antes
de que el contribuyente tome posesin del artculo.
10
(2)
En el caso de artculos introducidos por correo por cualquier
11
persona, el impuesto se pagar no ms tarde del quinto (5to.) da
12
laborable siguiente al da en que el contribuyente tome posesin del
13
artculo.
14
(3)
En el caso de artculos introducidos por cualquier persona que llegue
15
del exterior, el impuesto se pagar no ms tarde del quinto (15to.) da
16
laborable siguiente al da de la llegada a Puerto Rico de dicha
17
persona.
18
(4)
No obstante lo dispuesto en el prrafo (1), en el caso de artculos
19
introducidos a Puerto Rico por un importador afianzado, el impuesto
20
se pagar no ms tarde del dcimo (10mo.) da del mes siguiente al mes
21
en el cual se tome posesin del artculo. No obstante lo anterior, en el
22
caso de vehculos introducidos por traficantes autorizados que sean
1313
afianzados, el impuesto se pagar no ms tarde de los seis (6) meses
siguientes a la fecha de su introduccin, o dentro de los quince (15) das
siguientes a la fecha de venta, o dentro de los quince (15) das
siguientes a la fecha en que el traficante haya permitido el uso del
vehculo en las vas pblicas, lo que ocurra primero.
(5)
Cualquier traficante importador afianzado, previa autorizacin del
Secretario, podr vender vehculos de motor de su inventario a otro
traficante afianzado sin que dicho evento se considere una venta
tributable. En tal caso, tanto el traficante importador afianzado como
10
el traficante afianzado adquirente tendrn la obligacin de declarar al
11
Secretario dicha transaccin dentro del trmino que establece la
12
Seccin 3020.08 de este Subttulo.
13
responsabilidad del traficante afianzado que adquiera los vehculos del
14
importador afianzado. La transaccin de venta aqu descrita no
15
extender el trmino anteriormente dispuesto para el pago de los
16
arbitrios sobre dichos vehculos, el cual se continuar contando desde
17
la fecha de introduccin de los mismos.
El pago del arbitrio ser
18
(c)
El pago de los impuestos establecidos por este Subttulo deber hacerse por
19
transferencia electrnica en los casos en que el Secretario as lo requiera
20
mediante reglamento, carta circular, boletn informativo o determinacin
21
administrativa de carcter general.
22
Seccin 3060.02.-Pago del Impuesto sobre Artculos Fabricados Localmente
1314
(a)
En el caso de artculos gravados por este Subttulo que sean fabricados en
Puerto Rico, la persona responsable del pago del impuesto o contribuyente
ser el fabricante. No obstante lo anterior, cuando se trate de productos de
petrleo fabricados en Puerto Rico y exista un arreglo o acuerdo mutuo,
aprobado por el Secretario, entre el fabricante y el traficante distribuidor
afianzado para que este ltimo distribuya el producto fabricado, el
contribuyente ser el traficante distribuidor.
(b)
El impuesto sobre artculos fabricados en Puerto Rico se pagar no ms
tarde del dcimo (10mo.) da del mes siguiente al mes en el cual ocurra la
10
modalidad contributiva. Cuando se trata productos de petrleo fabricados
11
en Puerto Rico y exista un arreglo o acuerdo mutuo entre el fabricante y el
12
traficante distribuidor afianzado para que este ltimo distribuya el
13
producto fabricado, el impuesto se pagar no ms tarde del dcimo (10mo.)
14
da del mes siguiente al mes de la venta del producto o del mes en que
15
comience el trasiego de los tanques del traficante distribuidor.
16
Seccin 3060.03.-Reservada.
17
Seccin 3060.04.-Pago del Impuesto sobre Impresos Oficiales de Apuestas de
18
Carreras de Caballos
19
(a)
En el caso de los impuestos fijados en la Seccin 3040.03 de este Subttulo,
20
sobre los impresos oficiales para el sellado de apuestas en las agencias
21
hpicas, la persona responsable de su pago o contribuyente lo ser la
22
persona que use dichos impresos. El pago ser por cada transaccin de
1315
jugada dentro del impreso. Este impuesto se pagar al momento en que el
agente hpico selle el impreso correspondiente.
Seccin 3060.05.-Responsabilidad de Retener Impuestos
(a)
Toda persona que opere un negocio de hipdromo o una agencia hpica
tendr la obligacin de recaudar, retener y remitir al Secretario el impuesto
fijado en la Seccin 3040.03 de este Subttulo.
(b)
Las personas descritas en el apartado (a) debern prestar una fianza por la
cantidad que por reglamento fije el Secretario para garantizar el pago en
tiempo de todos los impuestos que de acuerdo a este Subttulo deben
10
recaudar y, asimismo, para responder por cualesquiera recargos, intereses
11
o multas administrativas que se le impongan en caso de violaciones a las
12
disposiciones de este Subttulo y sus reglamentos.
13
Seccin 3060.06.-Pago de Impuestos por Porteadores de Carga
14
(a)
Conforme a los reglamentos que el Secretario promulgue, ste podr
15
autorizar a los porteadores de carga, tanto areos como martimos, a pagar
16
los arbitrios sobre artculos sujetos a tributacin bajo este Subttulo
17
introducidos en Puerto Rico por sus clientes y autorizar a estos porteadores
18
a tomar posesin de los mismos, tomando en consideracin el volumen o la
19
frecuencia de las importaciones del porteador, as como el historial de ste
20
en el pago de arbitrios y otras contribuciones.
21
(b)
Todo porteador que interese se le conceda una autorizacin para pagar los
22
arbitrios en representacin de sus clientes deber solicitarlo por escrito en
1316
el formulario que a tales efectos disponga el Secretario. De concedrsele tal
autorizacin deber, antes de tomar posesin de los artculos, prestar una
fianza satisfactoria al Secretario para garantizar el pago de la totalidad de
los arbitrios que correspondan y de cualesquiera recargos, intereses o
multas administrativas que se les impongan por este concepto bajo este
Subttulo.
depsito en efectivo, carta de crdito o a travs de una compaa
debidamente autorizada de acuerdo a las leyes de Puerto Rico para prestar
fianzas.
Dicha fianza deber prestarse ante el Secretario mediante
10
(c)
El Secretario podr imponer, adems, aquellos otros requisitos con respecto
11
a artculos sujetos a tributacin bajo este Subttulo que redunden en un
12
mejor funcionamiento del sistema, tales como el requisito de pago mediante
13
transmisin electrnica.
14
Seccin 3060.07.-Reservada.
15
Seccin 3060.08.-Tiempo de Pago de Derechos de Licencia
16
(a)
Los derechos de licencia requeridos en las Secciones 3050.01, 3050.02,
17
3050.03 y 3050.04 de este Subttulo se pagarn anualmente. En el caso de
18
licencias nuevas, los derechos de licencia requeridos se pagarn en
19
proporcin al nmero de meses durante los cuales estar vigente de
20
acuerdo con la tabla en el apartado (b). En estos casos el pago cubrir y se
21
prorratear por el periodo de meses contados desde la fecha en que se
22
expida la nueva licencia hasta la fecha del prximo vencimiento del pago
1317
de los derechos de licencia. No obstante, el contribuyente tendr la opcin
de efectuar el pago que corresponda al periodo de meses contados desde la
fecha en que se expida la licencia hasta fecha del prximo vencimiento, ms
un ao adicional. En los casos en que el contribuyente ejerza dicha opcin
6
7
10
11
12
enero
13
14
marzo
15
abril
16
17
junio
18
julio
19
agosto
20
septiembre
21
octubre
1318
(c)
Ninguna persona se dedicar a, o continuar negocio, industria u ocupacin
alguna, para el cual se requiera licencia hasta que haya pagado los derechos
en la forma y tiempo establecido en este Subttulo.
Seccin 3060.09.-Forma de Efectuar el Pago de Impuestos
(a)
Los arbitrios, impuestos o derechos de licencia fijados en este Subttulo se
pagarn mediante giro postal o bancario, moneda de curso legal, tarjeta de
crdito o de cualquier otra forma que establezca el Secretario mediante
reglamento.
(b)
Cuando el pago de los arbitrios de vehculos de motor se efectuare
10
mediante cheque, se requerir que el mismo sea de gerente, oficial o
11
certificado; se excepta de este requerimiento a aquellos contribuyentes que
12
posean fianzas satisfactorias para garantizar el pago de la totalidad de estos
13
arbitrios.
14
(c)
El Secretario podr requerir del contribuyente que tenga historial de haber
15
emitido cheques que resultaron devueltos, que los pagos subsiguientes se
16
efecten mediante cheques certificados, oficial o de gerente.
17
(d)
Cuando el da que venza el pago de un arbitrio, impuesto o de cualquier
18
derecho de licencia no sea laborable, o cuando el contribuyente no pueda
19
efectuar el pago porque las Colecturas de Rentas Internas estn cerradas al
20
pblico en horas laborables, el pago deber hacerse el prximo da que
21
dichas oficinas estn abiertas.
22
Seccin 3060.10.-Prrroga para el Pago de Impuestos
1319
(a)
El Secretario podr prorrogar el tiempo establecido en este Subttulo para
el pago de los arbitrios sobre artculos introducidos en Puerto Rico y
autorizar al introductor a tomar posesin de los mismos, tomando en
consideracin el volumen o la frecuencia de las importaciones de
introductor, as como el historial de ste en el pago de arbitrios.
(b)
Todo contribuyente que interese se le conceda una prrroga para pagar los
arbitrios deber solicitarlo por escrito en el formulario que a tales efectos
provea el Secretario y, de concedrsele tal prrroga, deber, antes de tomar
posesin de los artculos, prestar una fianza satisfactoria al Secretario para
10
garantizar el pago de la totalidad de los arbitrios que correspondan y de
11
cualesquiera recargos, intereses o multa administrativa que se le imponga
12
por no pagarlos en el tiempo fijado en este Subttulo. Dicha fianza deber
13
prestarse ante el Secretario mediante depsito en efectivo, carta de crdito
14
o a travs de una compaa debidamente autorizada de acuerdo a las leyes
15
de Puerto Rico para prestar fianzas.
16
(c)
Excepto por lo dispuesto en cualquier otra seccin de este Subttulo,
17
ninguna prrroga para el pago de arbitrios podr exceder de diez (10) das,
18
contados a partir del ltimo da del mes en el cual se tome posesin del
19
artculo.
20
Seccin 3060.11.-Disposicin de Fondos
21
(a)
El producto de los impuestos y derechos de licencia recaudados por virtud
22
de este Subttulo ingresar en el Fondo General del Tesoro de Puerto Rico,
1320
excepto segn se dispone a continuacin y en la Seccin 3060.11A:
(1)
El monto del impuesto que se recaude sobre la gasolina y cuatro (4)
centavos del impuesto sobre gas oil o diesel oil fijados en la
Seccin 3020.06 de este Subttulo; y el monto total por ao fiscal del
arbitrio que se recaude sobre el petrleo crudo, productos
parcialmente elaborados y productos terminados derivados del
petrleo y cualquier otra mezcla de hidrocarburos fijados en la
Seccin 3020.07 de este Subttulo, ingresarn en un depsito especial
a favor de la Autoridad de Carreteras y Transportacin para sus fines
10
corporativos.
11
(A)
El Secretario transferir mensualmente o segn lo acuerde con
12
la Autoridad de Carreteras y Transportacin, las cantidades
13
ingresadas en dicho depsito especial, deduciendo de las
14
mismas las cantidades reembolsadas de acuerdo a las
15
disposiciones de las Secciones 3030.19 y 3030.20 de este
16
Subttulo.
17
(B)
El Secretario pagar mensualmente la totalidad de los
18
recaudos provenientes del arbitrio sobre el petrleo crudo,
19
productos parcialmente elaborados y productos terminados
20
derivados del petrleo y cualquier otra mezcla de
21
hidrocarburos fijados en la Seccin 3020.07 de este Subttulo.
1321
(C)
Se autoriza a la Autoridad de Carreteras y Transportacin
para comprometer o pignorar el producto de la recaudacin
as recibida sobre gasolina y los cuatro (4) centavos del
impuesto sobre gas oil o diesel oil fijados en la Seccin
3020.06 y la cantidad asignada en virtud de este Subttulo del
arbitrio sobre el petrleo crudo, productos parcialmente
elaborados y productos terminados derivados del petrleo y
cualquier otra mezcla de hidrocarburos fijados en la Seccin
3020.07, para el pago del principal y los intereses de bonos u
10
otras obligaciones o para cualquier otro propsito lcito de la
11
Autoridad. Tal compromiso o pignoracin quedar sujeto a la
12
disposicin de la Seccin 8 del Artculo VI de la Constitucin
13
del Gobierno de Puerto Rico. El producto de dicha
14
recaudacin se usar solamente para el pago de intereses y
15
amortizacin de la deuda pblica, segn se establece en dicha
16
Seccin 8 del Artculo VI de la Constitucin, hasta tanto los
17
otros recursos disponibles a que se hace referencia en dicha
18
seccin sean insuficientes para tales fines. De lo contrario, el
19
producto de tal recaudacin, en la cantidad que sea necesaria,
20
se usar solamente para el pago del principal y los intereses
21
de bonos y otras obligaciones de la Autoridad y para cumplir
1322
con cualesquiera estipulaciones convenidas por sta con los
tenedores de dichos bonos u otras obligaciones.
(D)
El Gobierno de Puerto Rico por la presente acuerda y se
compromete con cualquier persona, firma o corporacin o con
cualquier agencia de los Estados Unidos de Amrica o de
cualquier estado o del Gobierno de Puerto Rico que suscriban
o adquieran bonos de la Autoridad de Carreteras y
Transportacin de Puerto Rico para el pago de los cuales el
producto del impuesto sobre gasolina, gas oil o diesel oil,
10
la cantidad asignada del arbitrio sobre el petrleo crudo,
11
productos parcialmente elaborados y productos terminados
12
derivados del petrleo y cualquier otra mezcla de
13
hidrocarburos fijados en la Seccin 3020.07 as se pignoren,
14
segn autorizado por esta seccin, a no reducir el impuesto
15
sobre gasolina o sobre el gas oil o diesel oil fijado en la
16
Seccin 3020.06, a una cantidad inferior a diecisis (16)
17
centavos por galn de gasolina o de cuatro (4) centavos por
18
galn de, gas oil o diesel oil respectivamente, y a no reducir
19
los tipos fijados en la Seccin 3020.07, vigentes a la fecha de
20
aprobacin de este Cdigo.
21
compromete a no eliminar o reducir el impuesto a una
22
cantidad inferior a diecisis (16) centavos por galn de
Asimismo, acuerda y se
1323
gasolina o de cuatro (4) centavos por galn de gas oil o diesel
oil fijados en la Seccin 3020.06, ni a eliminar ni reducir los
tipos fijados del arbitrio sobre el petrleo crudo, productos
parcialmente elaborados y productos terminados derivados
del petrleo y cualquier otra mezcla de hidrocarburos fijados
en la Seccin 3020.07. Tambin, acuerda y se compromete a
que dichas cantidades sern ingresadas en un depsito
especial a nombre y para beneficio de la Autoridad de
Carreteras y Transportacin de Puerto Rico, segn se dispone
10
en esta seccin, hasta tanto dichos bonos emitidos en cualquier
11
momento, incluyendo sus intereses, hayan sido totalmente
12
pagados.
13
(E)
En caso de que el monto del producto del impuesto sobre
14
gasolina o gas oil o diesel oil fijados en la Seccin 3020.06
15
de esta Ley o aquella cantidad de los arbitrios sobre el petrleo
16
crudo, productos parcialmente elaborados y productos
17
terminados derivados del petrleo y cualquier otra mezcla de
18
hidrocarburos fijados en la Seccin 3020.07 de esta Ley,
19
asignados o que en el futuro se asignen a dicha Autoridad de
20
Carreteras y Transportacin, resulte ser en cualquier
21
momento insuficiente para pagar el principal y los intereses
22
de los bonos u otras obligaciones sobre dinero tomado a
1324
prstamo o emitida por dicha Autoridad de Carreteras y
Transportacin para pagar el costo de facilidades de trnsito
y para el pago de las cuales el producto de dicho impuesto
sobre gasolina o gas oil o diesel oil fijados en la Seccin
3020.06 de esta Ley o aquella cantidad de arbitrio sobre el
petrleo crudo, productos parcialmente elaborados y
productos terminados derivados del petrleo y cualquier otra
mezcla de hidrocarburos fijados en la Seccin 3020.07 de esta
Ley haya sido pignorado y los fondos de la reserva de la
10
Autoridad de Carreteras y Transportacin para el pago de los
11
requerimientos de la deuda se apliquen para cubrir la
12
deficiencia en las cantidades que sean necesarias para hacer
13
tales pagos, las cantidades de tal fondo de reserva usadas para
14
cubrir dicha deficiencia sern reembolsadas a la Autoridad de
15
Carreteras y Transportacin del primer producto recibido en
16
el prximo Ao Fiscal o aos fiscales subsiguientes por el
17
Gobierno de Puerto Rico provenientes de: (1) cualesquiera
18
otros impuestos que estn en vigor sobre cualquier otro
19
combustible o medio de propulsin que se use, entre otros
20
propsitos,
21
disponindose, que, para evitar dudas, el arbitrio impuesto
22
por la Seccin 3020.07A de esta Ley no se considerar como un
para
impulsar
vehculos
de
carreteras,
1325
impuesto sobre combustibles o medios de propulsin para
impulsar vehculos de carreteras; y (2) cualquier parte
remanente del impuesto sobre gasolina y gas oil o diesel oil
fijados en la Seccin 3020.06 de esta Ley que estn en vigor. El
producto de dichos otros impuestos y la parte remanente del
impuesto sobre gasolina y gas oil o diesel oil fijado en la
Seccin 3020.06 de esta Ley, que han de ser usados bajo las
disposiciones de esta Seccin para reembolsar los fondos de la
reserva para los requerimientos de la deuda, no se ingresarn
10
en el Fondo General del Gobierno de Puerto Rico cuando se
11
cobren, sino que sern ingresados en el depsito especial antes
12
mencionado para beneficio de la Autoridad de Carreteras y
13
Transportacin de Puerto Rico y, sujeto a las disposiciones de
14
la Seccin 8 del Artculo VI de la Constitucin de Puerto Rico,
15
sern usados para reembolsar dicho fondo de reserva para el
16
pago de los requerimientos de la deuda.
17
(F)
En caso de que el Estado Libre Asociado de Puerto Rico utilice
18
cantidad alguna del impuesto que se recaude sobre la
19
gasolina, de los cuatro (4) centavos del impuesto sobre gas
20
oil o diesel oil fijados en la Seccin 3020.06, o de los arbitrios
21
sobre el petrleo crudo, productos parcialmente elaborados y
22
productos terminados derivados del petrleo y cualquier otra
1326
mezcla de hidrocarburos fijados en la Seccin 3020.07 para el
pago de intereses y amortizacin de la deuda pblica segn
se establece en la Seccin 8 del Artculo VI de la Constitucin,
las cantidades usadas por el Estado Libre Asociado de Puerto
Rico para el pago de intereses y amortizacin de la deuda
pblica sern reembolsadas a la Autoridad de Carreteras y
Transportacin de los recaudos recibidos por el Estado Libre
Asociado de Puerto Rico en el prximo Ao Fiscal, o en caso
de no ser posible tal reembolso en el prximo Ao Fiscal, en
10
los Aos Fiscales subsiguientes, excepto aquellos recaudos
11
que hayan sido comprometidos para satisfacer cualquier
12
obligacin. El producto de dichos recaudos que han de ser
13
usados bajo las disposiciones de esta Seccin para reembolsar
14
a la Autoridad de Carreteras y Transportacin las cantidades
15
utilizadas por el Estado Libre Asociado de Puerto Rico para
16
el pago de intereses y amortizacin en la deuda pblica, no se
17
ingresarn en el Fondo General del Estado Libre Asociado de
18
Puerto Rico cuando se cobren, sino que sern transferidos a la
19
Autoridad de Carreteras y Transportacin y, sujeto a las
20
disposiciones de la Seccin 8 del Artculo VI de la
21
Constitucin de Puerto Rico, sern usados para reembolsar
22
dichas cantidades a la Autoridad de Carreteras y
1327
Transportacin.
(G)
Independientemente de cualquier otra disposicin legal,
incluyendo la Ley 24-2014, pero sujeto a las disposiciones de
la Seccin 8 del Artculo VI de la Constitucin de Puerto Rico,
en o despus de la Fecha de Efectividad del Gravamen (segn
se define este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de
23 de junio de 1965, segn enmendada por esta Ley), el
depsito especial establecido en el apartado (a)(1) de esta
Seccin 3060.11 y los Recaudos del Arbitrio del Petrleo de la
10
Autoridad (segn se define este trmino en el Artculo 12A de
11
la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por
12
esta Ley) sern propiedad de la Autoridad de Carreteras y
13
Transportacin para beneficio de los tenedores de los bonos
14
emitidos bajo la Resolucin del 68 (segn se define este
15
trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio
16
de 1965, segn enmendada por esta Ley) y la Resolucin del
17
98 (segn se define este trmino en el Artculo 12A de la Ley
18
Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por esta
19
Ley), segn aplique, y los Recaudos del Arbitrio del Petrleo
20
de la Autoridad (segn se define este trmino en el Artculo
21
12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn
22
enmendada por esta Ley) sern depositados, por el
1328
Departamento de Hacienda de Puerto Rico, su agente
autorizado o cualquier otra instrumentalidad gubernamental
del Estado Libre Asociado de Puerto Rico que recaude el
mismo, (i) con el agente fiscal bajo la Resolucin del 68 (segn
se define este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de
23 de junio de 1965, segn enmendada por esta Ley) y la
Resolucin del 98 (segn se define este trmino en el Artculo
12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn
enmendada por esta Ley), segn aplique; o (ii) despus del
10
repago completo de los bonos y obligaciones de la Autoridad
11
de Carreteras y Transportacin emitidos bajo la Resolucin
12
del 68 (segn se define este trmino en el Artculo 12A de la
13
Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por
14
esta Ley) y la Resolucin del 98 (segn se define este trmino
15
en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965,
16
segn enmendada por esta Ley), segn aplique, con el Banco
17
Gubernamental de Fomento para Puerto Rico, para el
18
beneficio de la Autoridad de Carreteras y Transportacin. En
19
la medida que en o despus de la Fecha de Efectividad del
20
Gravamen(segn se define este trmino en el Artculo 12A de
21
la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por
22
esta Ley), el Banco Gubernamental de Fomento para Puerto
1329
Rico o cualquier otra instrumentalidad gubernamental del
Estado Libre Asociado de Puerto Rico obtenga posesin de
cualesquiera Recaudos del Arbitrio del Petrleo de la
Autoridad (segn se define este trmino en el Artculo 12A de
la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por
esta Ley) u otras cantidades pignoradas para garantizar los
bonos u otras obligaciones de la Autoridad de Carreteras y
Transportacin bajo la Resolucin del 68 (segn se define este
trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio
10
de 1965, segn enmendada por esta Ley) o la Resolucin del
11
98 (segn se define este trmino en el Artculo 12A de la Ley
12
Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por esta
13
Ley), segn aplique, antes de que dichos bonos u otras
14
obligaciones hayan sido pagadas en su totalidad, el Banco
15
Gubernamental de Fomento para Puerto Rico o dicha otra
16
instrumentalidad gubernamental poseer dichos Recaudos
17
del Arbitrio del Petrleo de la Autoridad (segn se define este
18
trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio
19
de 1965, segn enmendada por esta Ley) en fideicomiso para
20
beneficio de la Autoridad de Carreteras y Transportacin libre
21
de cualquier gravamen a favor del Banco Gubernamental de
22
Fomento para Puerto Rico o derecho de compensacin, y
1330
transferir dichas cantidades al agente fiscal o representante
de los tenedores de los bonos y obligaciones de la Autoridad
de Carreteras y Transportacin emitidos bajo la Resolucin
del 68 (segn se define este trmino en el Artculo 12A de la
Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por
esta Ley), en la medida dichas cantidades garantizan
obligaciones bajo dicha Resolucin, y la Resolucin del 98
(segn se define este trmino en el Artculo 12A de la Ley
Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por esta
10
Ley), en la medida dichas cantidades garantizan obligaciones
11
bajo dicha Resolucin, para ser utilizados exclusivamente
12
para el repago de obligaciones bajo la Resolucin del 68 (segn
13
se define este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de
14
23 de junio de 1965, segn enmendada por esta Ley) y la
15
Resolucin del 98 (segn se define este trmino en el Artculo
16
12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn
17
enmendada por esta Ley), segn aplique.
18
(H)
El Secretario est autorizado a establecer un mecanismo de
19
cobro mediante el cual los Recaudos del Arbitrio del Petrleo
20
de la Autoridad (segn se define este trmino en el Artculo
21
12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn
22
enmendada por esta Ley) a ser depositados en el antes
1331
mencionado
depsito especial sean pagados por el
contribuyente directamente a la institucin financiera que
acte como agente fiscal para los tenedores de los bonos
emitidos bajo la Resolucin del 98.
(2)
La totalidad de los cuatro (4) centavos del impuesto sobre gas oil o
diesel oil fijado en la Seccin 3020.06, ingresarn en un depsito
especial a favor de la Autoridad de Carreteras y Transportacin
segn se dispone en el inciso (a)(1) de esta Seccin. El Departamento
de Transportacin y Obras Pblicas y la Autoridad de Carreteras y
10
Transportacin, en conjunto y con la asesora del Banco
11
Gubernamental de Fomento para Puerto Rico, quedan autorizados
12
en asistir a la Autoridad Metropolitana de Autobuses, de ser
13
necesario, a reestructurar su deuda que estuviera respaldada de
14
alguna manera por el impuesto sobre el gas oil o diesel oil antes
15
de la aprobacin de esta Ley.
16
Metropolitana de Autobuses a sustituir la prenda o gravamen
17
mobiliario que gravara el ingreso que sta obtuviera por concepto del
18
impuesto sobre el gas oil o diesel oil con anterioridad a la
19
aprobacin de esta Ley.
Se autoriza a la Autoridad
20
(3)
El monto del impuesto que se recaude sobre los cigarrillos fijados en
21
la Seccin 3020.05 de este Subttulo hasta veinte (20) millones de
22
dlares por ao fiscal ingresarn en un depsito especial a favor de
1332
la Autoridad de Carreteras y Transportacin para sus fines y poderes
corporativos.
(A)
El Secretario transferir mensualmente o segn lo acuerde con
la Autoridad de Carreteras y Transportacin, las cantidades
ingresadas en dicho depsito especial, deduciendo de las
mismas las cantidades reembolsadas de acuerdo a las
disposiciones de la Seccin 3030.18 de este Subttulo.
(B)
El Secretario pagar los veinte (20) millones de dlares por ao
fiscal provenientes del arbitrio sobre los cigarrillos fijados en
10
la Seccin 3020.05 de este Subttulo en aportaciones mensuales
11
de hasta dos millones quinientos mil dlares ($2,500,000). Si
12
en cualquier mes del ao fiscal el recaudo por concepto de
13
dicho arbitrio no es suficiente para cumplir con el pago de dos
14
millones quinientos mil dlares ($2,500,000) mensuales aqu
15
dispuesto, el Secretario pagar dicha deficiencia utilizando el
16
exceso sobre los dos millones quinientos mil dlares
17
($2,500,000) que se haya recaudado por dicho arbitrio en
18
meses anteriores o que se recaude en meses subsiguientes del
19
mismo ao fiscal.
20
(C)
Se autoriza a la Autoridad de Carreteras y Transportacin
21
para comprometer o pignorar el producto de la recaudacin
22
as recibida sobre el arbitrio a los cigarrillos fijada en la Seccin
1333
3020.05 para el pago del principal y los intereses de bonos u
otras obligaciones o para cualquier otro propsito lcito de la
Autoridad. Tal compromiso o pignoracin quedar sujeto a la
disposicin de la Seccin 8 del Artculo VI de la Constitucin
del Gobierno de Puerto Rico. El producto de dicha
recaudacin se usar solamente para el pago de intereses y
amortizacin de la deuda pblica, segn se establece en dicha
Seccin 8 del Artculo VI de la Constitucin, hasta tanto los
otros recursos disponibles a que se hace referencia en dicha
10
seccin sean insuficientes para tales fines. De lo contrario, el
11
producto de tal recaudacin, en la cantidad que sea necesaria,
12
se usar solamente para el pago del principal y los intereses
13
de bonos y otras obligaciones de la Autoridad y para cumplir
14
con cualesquiera estipulaciones convenidas por sta con los
15
tenedores de dichos bonos u otras obligaciones.
16
(4)
El monto del impuesto que se recaude sobre los cigarrillos fijados en
17
la Seccin 3020.05 de este Subttulo hasta diez (10) millones de
18
dlares por ao fiscal ingresarn en un depsito especial a favor de
19
la Autoridad Metropolitana de Autobuses para sus fines y poderes
20
corporativos. El ingreso de estos diez (10) millones de dlares por
21
ao fiscal al depsito especial a favor de la Autoridad Metropolitana
22
de Autobuses est en segunda prioridad y subordinado al ingreso de
1334
los veinte (20) millones del monto del impuesto que se recaude sobre
los cigarrillos fijados en la Seccin 3020.05 de este Subttulo que
ingrese al depsito especial a favor de la Autoridad de Carreteras y
Transportacin segn se dispone en el inciso (a)(3) de esta Seccin.
(A)
El Secretario transferir mensualmente o segn lo acuerde con
la Autoridad Metropolitana de Autobuses, las cantidades
ingresadas en dicho depsito especial, deduciendo de las
mismas las cantidades reembolsadas de acuerdo a las
disposiciones de la Seccin 3030.18 de este Subttulo.
10
(B)
El Secretario pagar los diez (10) millones de dlares por ao
11
fiscal provenientes del arbitrio sobre los cigarrillos fijados en
12
la Seccin 3020.05 de este Subttulo en aportaciones mensuales
13
de hasta ochocientos mil dlares ($800,000). Si en cualquier
14
mes del ao fiscal el recaudo por concepto de dicho arbitrio no
15
es suficiente para cumplir con el pago de ochocientos mil
16
dlares ($800,000) mensuales aqu dispuesto, el Secretario
17
pagar dicha deficiencia utilizando el exceso sobre los
18
ochocientos mil dlares ($800,000) que se haya recaudado por
19
dicho arbitrio en meses anteriores o que se recaude en meses
20
subsiguientes del mismo Ao Fiscal.
21
(C)
Se autoriza a la Autoridad Metropolitana de Autobuses para
22
comprometer o pignorar el producto de la recaudacin as
1335
recibida sobre el arbitrio a los cigarrillos fijada en la Seccin
3020.05 para el pago del principal y los intereses de sus deudas
y obligaciones o para cualquier otro propsito lcito de la
Autoridad Metropolitana de Autobuses. Tal compromiso o
pignoracin quedar sujeto a la disposicin de la Seccin 8 del
Artculo VI de la Constitucin del Gobierno de Puerto Rico. El
producto de dicha recaudacin se usar solamente para el
pago de intereses y amortizacin de la deuda pblica, segn
se establece en dicha Seccin 8 del Artculo VI de la
10
Constitucin, hasta tanto los otros recursos disponibles a que
11
se hace referencia en dicha seccin sean insuficientes para
12
tales fines. De lo contrario, el producto de tal recaudacin, en
13
la cantidad que sea necesaria, se usar solamente para el pago
14
del principal y los intereses de deudas y otras obligaciones de
15
la Autoridad Metropolitana de Autobuses y para cumplir con
16
cualesquiera estipulaciones convenidas por sta con los
17
acreedores de dichas deudas u otras obligaciones.
18
(5)
El monto del impuesto que se recaude sobre los cigarrillos fijados en
19
la Seccin 3020.05 de este Subttulo hasta treinta y seis (36) millones
20
de dlares por Ao Fiscal, a partir de la aprobacin del Nuevo
21
Sistema Contributivo de Puerto Rico, ingresarn en un depsito
22
especial a favor de la Autoridad de Transporte Integrado de Puerto
1336
Rico para sus fines y poderes corporativos. El ingreso de estos treinta
y seis (36) millones de dlares por Ao Fiscal al depsito especial a
favor de la Autoridad de Transporte Integrado de Puerto Rico est
en tercera prioridad y subordinado al ingreso de los veinte (20)
millones de dlares del monto del impuesto que se recaude sobre los
cigarrillos fijados en la Seccin 3020.05 de este Subttulo que ingrese
al depsito especial a favor de la Autoridad de Carreteras y
Transportacin segn se dispone en el prrafo (3) de este apartado y
al de los diez (10) millones de dlares del monto del impuesto que se
10
recaude sobre los cigarrillos fijados en la Seccin 3020.05 de este
11
Subttulo que ingrese al depsito especial a favor de la Autoridad
12
Metropolitana de Autobuses segn se dispone en el prrafo (4) de
13
este apartado.
14
(A)
El Secretario transferir mensualmente o segn lo acuerde con
15
la Autoridad de Transporte Integrado de Puerto Rico, las
16
cantidades ingresadas en dicho depsito especial, deduciendo
17
de las mismas las cantidades reembolsadas de acuerdo a las
18
disposiciones de la Seccin 3030.18 de este Subttulo.
19
(B)
El Secretario pagar los treinta y seis (36) millones de dlares
20
por Ao Fiscal provenientes del arbitrio sobre los cigarrillos
21
fijados en la Seccin 3020.05 de este Subttulo en aportaciones
22
mensuales de hasta tres millones de dlares ($3,000,000). Si en
1
2
3
4
5
6
7
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
cualquier mes del Ao Fiscal el recaudo por concepto de dicho
arbitrio no es suficiente para cumplir con el pago de tres
millones de dlares ($3,000,000) mensuales aqu dispuesto, el
Secretario pagar dicha deficiencia utilizando el exceso sobre
los tres millones de dlares ($3,000,000) que se haya
recaudado por dicho arbitrio en meses anteriores o que se
recaude en meses subsiguientes del mismo Ao Fiscal.
(C)
8
9
1337
La transferencia del producto de la recaudacin de dicho
arbitrio a la Autoridad de Transporte Integrado de Puerto
Rico quedar sujeto a la disposicin de la Seccin 8 del
Artculo VI de la Constitucin del Estado Libre Asociado de
Puerto Rico. El producto de dicha recaudacin solamente se
usar para el pago de intereses y amortizacin de la deuda
pblica, segn se establece en dicha Seccin 8 del Artculo VI
de la Constitucin, en la medida que los dems recursos
disponibles mencionados en dicha Seccin no sean suficientes
para tales fines. En caso de que el Estado Libre Asociado de
Puerto Rico utilice cantidad alguna de los arbitrios sobre el
cigarrillo fijados en la Seccin 3020.05 para el pago de intereses
y amortizacin de la deuda pblica segn se establece en la
Seccin 8 del Artculo VI de la Constitucin, las cantidades
usadas por el Estado Libre Asociado de Puerto Rico para el
1338
pago de intereses y amortizacin de la deuda pblica sern
reembolsadas a la Autoridad de Transporte Integrado de
Puerto Rico de los recaudos recibidos por el Estado Libre
Asociado de Puerto Rico en el prximo Ao Fiscal, o en caso
de no ser posible tal reembolso en el prximo Ao Fiscal, en
los aos fiscales subsiguientes, excepto aquellos recaudos que
hayan sido comprometidos
obligacin. El producto de dichos recaudos que han de ser
usados bajo las disposiciones de esta Seccin para reembolsar
10
a la Autoridad de Transporte Integrado de Puerto Rico las
11
cantidades utilizadas por el Estado Libre Asociado de Puerto
12
Rico para el pago de intereses y amortizacin en la deuda
13
pblica, no se ingresarn en el Fondo General del Estado Libre
14
Asociado de Puerto Rico cuando se cobren, sino que sern
15
transferidos a la Autoridad de Transporte Integrado de Puerto
16
Rico y, sujeto a las disposiciones de la Seccin 8 del Artculo
17
VI de la Constitucin de Puerto Rico, sern usados para
18
reembolsar dichas cantidades a la Autoridad de Transporte
19
Integrado de Puerto Rico.
para satisfacer cualquier
20
(D)
Independientemente de cualquier disposicin en contrario, la
21
Autoridad de Transporte Integrado de Puerto Rico transferir
22
cualquier cantidad correspondiente al impuesto recaudado
1339
por virtud de la Seccin 3020.05 para pagar cualquier deuda u
obligacin de la Autoridad para el Financiamiento de la
Infraestructura respaldada por los impuestos recaudados por
virtud de la Seccin 3020.07A en la medida que los recaudos
de dichos impuestos no sean suficientes para el repago de
dichas deudas u obligaciones y la documentacin relacionada
a dicha deuda u obligacin de la Autoridad para el
Financiamiento de la Infraestructura as lo requiera.
(6)
El monto de los arbitrios que se recaude sobre las bebidas carbonatadas y
10
azucaradas no carbonatadas fijados en la Seccin 3020.03A y la Seccin
11
3020.03B de este Subttulo, ingresar en un depsito especial a favor del
12
Fondo para la Inversin en la Niez Temprana en el Banco Gubernamental
13
de Fomento, para los fines establecidos en la Ley del Fondo para la
14
Inversin en la Niez Temprana y se distribuirn de la siguiente manera:
15
(A)
hasta los primeros veinte millones ($20,000,000) de dlares que se
16
recauden por ao fiscal ingresarn en el Fondo para la Inversin en
17
la Niez Temprana autorizado por la Ley del Fondo para la
18
Inversin en la Niez Temprana;
19
(B)
los prximos veinte millones ($20,000,000) de dlares que se
20
recauden por ao fiscal ingresarn al Fondo General para subsidiar
21
los programas y servicios gubernamentales identificados para la
22
niez;
1340
(C)
el excedente sobre los recaudos identificados en los inciso (A) y (B)
del apartado (a)(5) de esta Seccin se dividirn en partes iguales
entre el Fondo para la Inversin en la Niez Temprana y el Fondo
General, conforme al uso establecido para estos recursos en la Ley
del Fondo para la Inversin en la Niez Temprana;
(D)
el uno (1) por ciento anual del monto total de este arbitrio, se
utilizar para sufragar los gastos administrativos del Departamento
de Hacienda en relacin a la recaudacin de este arbitrio, segn
dispone el Artculo 18(c) de la Ley del Fondo para la Inversin en la
Niez Temprana; y
10
(E)
11
se destinar la cantidad de cincuenta mil dlares ($50,000) por ao
12
fiscal para sufragar los gastos administrativos del Banco
13
Gubernamental de Fomento en las auditoras correspondientes al
14
Fondo para la Inversin en la Niez Temprana.
15
(b)
El Secretario transferir de tiempo en tiempo y segn lo acuerde con la
16
Autoridad, las cantidades ingresadas en el depsito especial, deduciendo
17
de las mismas las cantidades reembolsables de acuerdo a las disposiciones
18
de las Secciones 3030.19 y 3030.20 de este Subttulo.
19
Seccin 3060.11A.-Disposicin de Fondos a la Autoridad para el Financiamiento
20
de la Infraestructura
21
(a)
El producto de los impuestos recaudados por virtud de la Seccin 3020.07A
22
ingresarn en el Fondo Especial de Asistencia Econmica de la Autoridad
1341
para el Financiamiento de la Infraestructura establecido bajo el Artculo 34
de la Ley Nm. 44 de 21 de junio de 1988 y se utilizarn para (i) repagar las
obligaciones incurridas por la Autoridad para el Financiamiento de la
Infraestructura de Puerto Rico con el propsito de refinanciar o repagar
aquellas deudas u obligaciones de la Autoridad de Carreteras y
Transportacin que de tiempo en tiempo haya asumido o pagado la
Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura de Puerto Rico y (ii)
los otros propsitos autorizados bajo el Artculo 34 de la Ley Nm. 44 de 21
de junio de 1988, segn enmendada. El Secretario transferir mensualmente
10
o segn lo acuerde con la Autoridad para el Financiamiento de la
11
Infraestructura de Puerto Rico las cantidades de dichos recaudos. El
12
Secretario est autorizado a establecer un mecanismo de cobro mediante el
13
cual los recaudos que corresponda depositar en el Fondo Especial de
14
Asistencia Econmica de la Autoridad para el Financiamiento de la
15
Infraestructura sean pagados por el contribuyente directamente a la
16
Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura de Puerto Rico, a
17
una institucin financiera designada por el Secretario de Hacienda o la
18
Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura o a la institucin
19
financiera que acte como fiduciario en el acuerdo de fideicomiso bajo el
20
cual sean emitidos los bonos de la Autoridad para el Financiamiento de la
21
Infraestructura de Puerto Rico para los cuales dichos recaudos son la fuente
22
de repago.
1342
(b)
De acuerdo con el Artculo 34 de la Ley Nm. 44 de 21 de junio de 1988,
segn enmendada, y sujeto a las condiciones all establecidas, el producto
de los recaudos del arbitrio fijado en la Seccin 3020.07A est pignorado
para garantizar el repago de los Bonos de Refinanciamiento, las
Obligaciones Colateralizadas y la Deuda Transferida, segn estos
trminos estn definidos en dicho Artculo. Se autoriza a la Autoridad para
el Financiamiento de la Infraestructura de Puerto Rico, luego de cubrir en
cualquier Ao Fiscal el repago del principal y los intereses y cualquier otra
obligacin relacionada a dichos Bonos de Refinanciamiento, dichas
10
Obligaciones Colateralizadas y dicha Deuda Transferida pagadero en dicho
11
Ao Fiscal, a comprometer o pignorar el producto de la recaudacin de
12
dicho arbitrio a ser depositado en el Fondo Especial de Asistencia
13
Econmica de la Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura,
14
para el pago del principal y los intereses de otros bonos u otras obligaciones
15
o para sustentar las obligaciones y operaciones de la Autoridad de
16
Carreteras y Transportacin. Tal compromiso o pignoracin quedar sujeto
17
a la disposicin de la Seccin 8 del Artculo VI de la Constitucin de Puerto
18
Rico. El producto de dicha recaudacin solamente se usar para el pago de
19
intereses y amortizacin de la deuda pblica, segn se establece en dicha
20
Seccin 8 del Artculo VI de la Constitucin, en la medida que los dems
21
recursos disponibles mencionados en dicha Seccin no sean suficientes para
22
tales fines. De lo contrario, el producto de tal recaudacin, en la cantidad
1343
que sea necesaria, se usar anualmente para:
(1)
antes de la Fecha de Efectividad de la Transferencia (segn se define
este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de
1965, segn enmendada por esta Ley), cubrir las deudas,
obligaciones y/o gastos operacionales de la Autoridad de Carreteras
y Transportacin o para pagar intereses sobre y principal de los
BANs de la Autoridad (segn se define este trmino en el Artculo
12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por
esta Ley) o intereses sobre y principal de cualquier obligacin de la
10
Autoridad cuyo producto se haya utilizado para repagar, refinanciar
11
o sustituir los BANs de la Autoridad (segn se define este trmino
12
en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn
13
enmendada por esta Ley), disponindose, que el Estado Libre Asociado
14
de Puerto Rico ni la Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura
15
tendrn obligacin alguna de utilizar los Ingresos Pignorados para cubrir
16
deudas, obligaciones y/o gastos operacionales de la Autoridad de Carreteras
17
y Transportacin o para pagar intereses sobre y principal de los BANs de la
18
Autoridad (segn se define este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm.
19
74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada) o intereses sobre y principal
20
de cualquier obligacin de la Autoridad cuyo producto se haya utilizado
21
para repagar, refinanciar o sustituir los BANs de la Autoridad (segn se
22
define este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de
1344
1965, segn enmendada) despus del 30 de septiembre de 2015, y
(2)
en o despus de la Fecha de Efectividad de la Transferencia (segn
se define este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de
junio de 1965, segn enmendada por esta Ley), o el 30 de septiembre
de 2015, lo que ocurra primero, para:
(A)
para hacer los pagos y depsitos requeridos bajo el contrato
de fideicomiso de dichos Bonos de Refinanciamiento, dichas
Obligaciones Colateralizadas y dicha Deuda Transferida, y
para cumplir con cualesquiera estipulaciones convenidas por
10
la Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura con
11
los tenedores de dichos Bonos de Refinanciamiento, dichas
12
Obligaciones Colateralizadas y dicha Deuda Transferida,
13
luego de cumplir con las obligaciones mencionadas en el sub-inciso
14
(A) anterior,
15
(B)
luego de cumplir con las obligaciones mencionadas en el sub-
16
inciso (A) anterior, el pago de cualesquiera otros bonos y
17
obligaciones de la Autoridad para el Financiamiento de la
18
Infraestructura de Puerto Rico, y para cumplir con
19
cualesquiera estipulaciones convenidas por sta con los
20
tenedores de dichos otros bonos y obligaciones de dicha
21
Autoridad, (C) hacer cualquier otro pago relacionado con
22
cualquier otra obligacin incurrida por dicha Autoridad,
1345
incluyendo pagos bajo contratos de intercambio de tasas de
inters y otras obligaciones en relacin con dinero tomado a
prstamo o bonos emitidos por dicha instrumentalidad
pagadero de los Ingresos Pignorados y (D) a discrecin de la
Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura
cualquier otro uso permitido por el Artculo 34 de la Ley
Nm. 44 de 21 de junio de 1988, segn enmendada el pago de
cualquier deuda de la Autoridad de Carreteras y Transportacin con
el Banco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico que no sea
Deuda Transferida, y
10
(C)
11
el pago de cualesquiera otros bonos y obligaciones de cualquier
12
entidad gubernamental pagaderas al Banco Gubernamental de
13
Fomento para Puerto Rico que el Banco Gubernamental de Fomento
14
haya determinado sean pagaderas de Ingresos Pignorados (segn se
15
define este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de
16
junio de 1965, segn enmendada).
17
(c)
El pagador de arbitrios sobre la venta de petrleo crudo y otros productos
18
derivados del petrleo deber suministrar a la Autoridad para el
19
Financiamiento de la Infraestructura de Puerto Rico copias de las
20
declaraciones de impuestos y recibos de pagos de arbitrios.
21
(d)
El Estado Libre Asociado de Puerto Rico por la presente acuerda y se
22
compromete con cualquier persona, firma o corporacin o con cualquier
1346
agencia de los Estados Unidos de Amrica o de cualquier estado o del
Estado Libre Asociado de Puerto Rico que suscriban o adquieran bonos de
la Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura de Puerto Rico
para el pago de los cuales el producto del impuesto sobre el petrleo crudo,
productos parcialmente elaborados y productos terminados derivados del
petrleo y cualquier otra mezcla de hidrocarburos fijados en la Seccin
3020.07A hayan sido pignorados, segn autorizado por esta Seccin, a no
eliminar o reducir los tipos fijados del arbitrio sobre el petrleo crudo,
productos parcialmente elaborados y productos terminados derivados del
10
petrleo y cualquier otra mezcla de hidrocarburos fijados en la Seccin
11
3020.07A; disponindose que este compromiso no impedir que el Estado
12
Libre Asociado de Puerto Rico, mediante enmienda a la ley, sustituya
13
dichos ingresos pignorados con otros ingresos de igual o mayor cantidad y
14
con igual o mejor calidad como fuente de pago para dichos bonos, siempre
15
y cuando dicha sustitucin cumpla con los requisitos que se establezcan en
16
la documentacin de dichos bonos. Tambin, acuerda y se compromete a
17
que las cantidades pignoradas para garantizar el repago de las obligaciones
18
de la Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura de Puerto Rico
19
sern ingresadas en el Fondo Especial de Asistencia Econmica de la
20
Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura, segn se dispone
21
en esta Seccin, hasta tanto dichos bonos emitidos en cualquier momento,
22
incluyendo sus intereses, hayan sido totalmente pagados.
1347
(e)
En caso de que el Estado Libre Asociado de Puerto Rico utilice cantidad
alguna de los arbitrios sobre el petrleo crudo, productos parcialmente
elaborados y productos terminados derivados del petrleo y cualquier otra
mezcla de hidrocarburos fijados en la Seccin 3020.07A para el pago de
intereses y amortizacin de la deuda pblica segn se establece en la
Seccin 8 del Artculo VI de la Constitucin, las cantidades usadas por el
Estado Libre Asociado de Puerto Rico para el pago de intereses y
amortizacin de la deuda pblica sern reembolsadas a la Autoridad para
el Financiamiento de la Infraestructura de Puerto Rico de los recaudos
10
recibidos por el Estado Libre Asociado de Puerto Rico en el prximo Ao
11
Fiscal, o en caso de no ser posible tal reembolso en el prximo Ao Fiscal,
12
en los aos fiscales subsiguientes, excepto aquellos recaudos que hayan sido
13
comprometidos para satisfacer cualquier obligacin. El producto de dichos
14
recaudos que han de ser usados bajo las disposiciones de esta Seccin para
15
reembolsar a la Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura las
16
cantidades utilizadas por el Estado Libre Asociado de Puerto Rico para el
17
pago de intereses y amortizacin en la deuda pblica, no se ingresarn en
18
el Fondo General del Estado Libre Asociado de Puerto Rico cuando se
19
cobren, sino que sern ingresados en el Fondo Especial para Asistencia
20
Econmica de la Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura y,
21
sujeto a las disposiciones de la Seccin 8 del Artculo VI de la Constitucin
22
de Puerto Rico, sern usados para reembolsar dichas cantidades a la
1348
Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura.
(f)
En o despus de la Fecha de Efectividad de la Transferencia (segn se define
este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965,
segn enmendada por esta Ley), las cantidades depositadas en el Fondo
Especial de Asistencia Econmica de la Autoridad para el Financiamiento
de la Infraestructura en cada Ao Fiscal en exceso de las cantidades
necesarias para, durante dicho Ao Fiscal, (1) pagar el principal y los
intereses de los Bonos de Refinanciamiento,
Colateralizadas, la Deuda Transferida o cualesquiera otros bonos u
las Obligaciones
10
obligaciones emitidos por la Autoridad despus del repago de los Bonos de
11
Refinanciamiento, las Obligaciones Colateralizadas y la Deuda Transferida,
12
(2) cumplir con las obligaciones contradas bajo los documentos de emisin
13
de los bonos, (3) hacer cualquier otro pago relacionado con cualquier otra
14
obligacin incurrida por la Autoridad, incluyendo pagos bajo contratos de
15
intercambio de tasas de inters y otras obligaciones en relacin con dinero
16
tomado a prstamo o bonos emitidos por dicha instrumentalidad pagadero
17
de los Ingresos Pignorados o (4) cubrir aquellas deudas u obligaciones de la
18
Autoridad de Carreteras y Transportacin que as requiera la Resolucin
19
del 98 (segn se define este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74
20
de 23 de junio de 1965, segn enmendada por esta Ley) y que la Autoridad
21
para el Financiamiento de la Infraestructura acuerde cubrir sern
22
transferidas al Fondo General del Estado Libre Asociado de Puerto Rico.
1349
Para poder hacer dicha transferencia, la Junta de Directores de la Autoridad
deber certificar que las cantidades transferidas no son necesarias para
cumplir con la Resolucin del 98 (segn se define este trmino en el Artculo
12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por esta
Ley). Toda cantidad a transferirse se utilizar segn se disponga mediante
Resolucin Conjunta de la Asamblea Legislativa.
(g)
Informes Mensuales a la Asamblea Legislativa.- Mensualmente el
Presidente del Banco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico, el
Director Ejecutivo de la Autoridad para el Financiamiento de la
10
Infraestructura de Puerto Rico y el Director Ejecutivo de la Autoridad de
11
Carreteras y Transportacin de Puerto Rico rendirn un informe conjunto a
12
la Asamblea Legislativa sobre el uso del Fondo Especial de Asistencia
13
Econmica de la Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura.
14
Igualmente dicho informe deber contener el balance de los fondos y las
15
cantidades recaudadas productos de los impuestos aqu establecidos.
16
Dicho informe mensual ser radicado en la Secretara de cada Cuerpo de la
17
Asamblea Legislativa, en o antes del da quince (15) de cada mes, y deber
18
contener un detalle de los balances, transacciones, distribuciones y usos de
19
los fondos del referido Fondo Especial.
20
CAPITULO 7.-ARBITRIO A CIERTAS ADQUISICIONES DE PROPIEDAD MUEBLE Y
21
SERVICIOS ENTRE PERSONAS RELACIONADAS
22
Seccin 3070.01.-Imposicin de Arbitrio a la Adquisicin de Cierta Propiedad
1350
Mueble y Servicios.
(a)
Las disposiciones relativas al arbitrio sobre la adquisicin efectuada
despus del 31 de diciembre de 2010 primer da del segundo mes siguiente a la
fecha de aprobacin de este Cdigo de propiedad mueble y servicios entre
personas relacionadas sern las dispuestas en las Secciones 2101, 2102, 2103,
2104, 2105 y 2106 de la Ley 120-1994, segn enmendada, conocida como el
Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, en efecto a la fecha de
la aprobacin de este Cdigo, excepto que cualquier referencia en dichas
Secciones a disposiciones especficas del Cdigo de Rentas Internas de
10
Puerto Rico de 1994 (que no sean a los apartados (f) y (h) de la Seccin 1123
11
de dicho Cdigo) se entender, para propsitos de este Cdigo, como
12
refirindose a la disposicin anloga de este Cdigo.
CAPITULO 8.-DISPOSICIONES TRANSITORIAS
13
14
Seccin 3080.01.-Arbitrios
pagados sobre Motocicletas,
15
Embarcaciones y Equipos Pesados
16
(a)
Vehculos ATV,
En caso de que los arbitrios impuestos bajo las Secciones 3020.08(a)(7) y (8)
17
y 3020.09 del Cdigo de Rentas Internas de 2011 sobre las motocicletas,
18
vehculos ATV, embarcaciones y equipos pesados en inventario no hayan
19
sido pagados previo al 1 de abril de 2015, el introductor, distribuidor o
20
traficante autorizado no estar obligado a pagar dicho arbitrio.
21
(b)
En caso de que los arbitrios impuestos bajo las Secciones 3020.08(a)(7) y (8)
22
y 3020.09 del Cdigo de Rentas Internas de 2011 sobre las motocicletas,
1351
vehculos ATV, embarcaciones y equipos pesados en inventario hayan sido
pagados previo al 1 de abril de 2015, el introductor, distribuidor o traficante
autorizado podr reclamar un reintegro por dicho arbitrio pagado. El
Secretario deber establecer
administrativa, carta circular o boletn informativo de carcter general, el
procedimiento para reclamar dicho crdito.
mediante
reglamento,
determinacin
SUBTTULO D IMPUESTO DE VALOR AADIDO CONTRIBUCIN SOBRE BIENES
Y SERVICIOS
CAPTULO 1 - DEFINICIONES Y DISPOSICIONES GENERALES
10
Seccin 4010.01.-Definiciones Generales
11
(a)
Para fines de este Subttulo los siguientes trminos, palabras y frases
12
tendrn el significado general que a continuacin se expresa, excepto
13
cuando el contexto claramente indique otro significado.
14
(1)
Alimentos e Ingredientes para Alimentos.- Substancias, bien sean
15
lquidas, concentradas, slidas, congeladas, secas o en forma deshidratada,
16
que se venden para ser ingeridas por humanos y se consumen por su sabor
17
o valor nutricional, incluyendo los alimentos preparados y los productos
18
comprados para la confeccin de las dietas requeridas libres de Fenilalanina para
19
ser ingeridas por personas diagnosticadas con la condicin del trastorno gentico
20
denominado como fenilcetonuria (PKU, por sus siglas en ingls). Alimentos e
21
ingredientes para alimentos, excluye lo siguiente:
22
(A)
los suplementos dietticos y barras nutricionales o energizantes;
1352
(B)
las bebidas alcohlicas;
(C)
el tabaco y productos derivados de ste;
(D)
los dulces, hojuelas de maz o pop corn, nueces, avellanas,
almendras, pistachos y productos similares no importa su forma
(frescos, secos, azucarados, salados, entre otros);
(E)
los productos de repostera disponindose que, este trmino no
incluye;
(i)
el pan, y
(ii)
las galletas; de soda exclusivamente y
(F)
10
las bebidas carbonatadas, las bebidas azucaradas no carbonatadas y
las bebidas no alcohlicas;
11
(G) alimentos preparados, incluyendo alimentos congelados que estn
12
13
total o parcialmente pre-cocinados (incluyendo mantecados y
14
helados); y
(H)
15
meriendas rpidas.
16
(2)
Alimentos Preparados.- Significa:
17
(A)
alimentos que son vendidos calientes o que son calentados por
18
el vendedor, incluyendo alimentos preparados por restaurantes,
19
establecimientos de comida rpida, cafeteras, cafs, mesones
20
gastronmicos y cualquier negocio similar dedicado a la venta de
21
alimentos cocidos;
1353
(B)
dos o ms ingredientes de alimentos que son mezclados o
combinados por el vendedor para ser vendidos como un solo
artculo o producto, excepto alimentos que tan solo son
cortados, reempacados, o pasteurizados por el vendedor, y
huevos, pescado, carne, aves, y alimentos que contengan
dichos alimentos crudos y requieran coccin por el
consumidor, segn recomendado por el Food and Drug
Administration en el Captulo 3, parte 401.11 del Cdigo de
Alimentos (Food Code), para prevenir enfermedades
causadas por alimentos; o
10
(C)
11
alimentos vendidos con utensilios para comer por el
12
vendedor, incluyendo platos, cuchillos, tenedores, cucharas,
13
vasos, tazas, servilletas o sorbetos. El trmino plato, no
14
incluye un envase o empaque utilizado para transportar el
15
alimento.
16
(3)
Almacenar o Almacenamiento.- Incluye el mantener o retener en
17
Puerto Rico bienes para ser usados o consumidos en Puerto Rico o
18
para cualquier propsito, excluyendo la venta en el curso ordinario
19
de negocios en Puerto Rico o en el extranjero.
20
almacenamiento excluye el aejamiento de espritus destilados en
21
Puerto Rico realizado conforme a las disposiciones del Subttulo E de
22
este Cdigo.
Almacenar o
1354
(4)
1
2
3
4
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
contribuyente segn definido en la Seccin 1010.01(a)(18) de este
Cdigo, en los casos en que el Secretario autorice el uso del ao
econmico en lugar del ao natural.
(5)
Ao Contributivo.- El ao natural o el ao econmico del
Arrendamiento.- Cualquier transferencia de posesin o control de
bienes por un trmino fijo o indeterminado a cambio de causa o
consideracin. Un arrendamiento puede incluir opciones futuras de
compra o extensin del trmino del mismo. El trmino
arrendamiento no incluye:
(A)
un acuerdo de garanta (security agreement) o plan de pago
que requiere la transferencia de ttulo una vez se cumpla con
los pagos requeridos;
(B)
cumpla con los pagos requeridos y el precio de opcin de
compra no exceda lo mayor de cien (100) dlares o uno (1) por
la transferencia de posesin o control de una propiedad bajo
un acuerdo que requiere la transferencia de ttulo una vez
la transferencia de posesin o control de una propiedad bajo
ciento del pago total requerido;
(C)
arrendamiento financiero que constituye una venta de
conformidad con el prrafo (70) del apartado (a) de esta
Seccin y los arrendamientos financieros que cumplan con los
requisitos expuestos en la Seccin 1(c) de la Ley 76-1994, segn
1355
enmendada.
Para propsitos de este prrafo, el trmino arrendamiento, no se
deber hacer con referencia a los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
(6)
Artculo.- Todo objeto, artefacto, bien o cosa, sin importar su forma,
materia o esencia, e independientemente de su nombre.
(7)
Artculo exento.- Significa cualquier artculo introducido a Puerto Rico que
consista de:
(A)
artculos para la manufactura importados por una Planta
10
Manufacturera que posee el Certificado de Exencin en
11
Introduccin para Planta Manufacturera Elegible que se describe en
12
la Seccin 4070.04 de este Cdigo;
13
(B)
Medicamentos Recetados;
14
(C)
Artculos para el tratamiento de condiciones de salud;
15
(D)
Artculos y equipos para suplir deficiencias fsicas o fisiolgicas a
16
personas con impedimentos, siempre y cuando la persona que lo
17
introduce a Puerto Rico le certifique al Secretario antes de efectuar
18
el levante, mediante los mecanismos dispuestos a tales efectos, que
19
es una persona con impedimentos y cualifica para efectuar el levante
20
de dicho artculo y/o equipo libre de la contribucin sobre bienes y
21
servicios;
1356
(E)
Artculos pagados o que cualifiquen para reembolso total o parcial
por Medicare, Medicaid y la tarjeta de seguro de salud del
Gobierno de Puerto Rico;
(F)
Artculos introducidos a Puerto Rico por cualquiera de las agencias
o instrumentalidades del Gobierno de los Estados Unidos de
Amrica, cualquiera de sus estados, del Distrito de Columbia y del
Gobierno del Estado Libre Asociado de Puerto Rico;
(G)
gasolina, combustible de aviacin, el gas oil o diesel oil, el
petrleo crudo, los productos parcialmente elaborados y terminados
10
derivados del petrleo, y cualquier otra mezcla de hidrocarburos, a
11
los cuales les aplique cualquiera de los impuestos fijados en el
12
Subttulo C de este Cdigo;
13
(H)
alimentos e ingredientes de alimentos;
14
(I)
maquinaria, material mdico-quirrgico, artculo, equipo y
15
tecnologa; siempre y cuando dichos artculos sean introducidos a
16
Puerto Rico por una unidad hospitalaria, segn definido en este
17
Subttulo, que posea el Certificado de Compras Exentas que se
18
describe en la Seccin 4070.05 de este Cdigo, para ser utilizado
19
exclusivamente en la prestacin de servicios de salud en el proceso
20
de diagnosticar y tratar enfermedades en seres humanos; excluyendo
21
maquinaria, materiales de construccin, materiales, equipo,
22
mobiliario, y efectos de oficina, utilizados en todo o en parte en la
1357
fase administrativa o comercial, o para darle mantenimiento a las
facilidades fsicas de la unidad hospitalaria;
(J)
artculos para agricultura, siempre y cuando los mismos sean
introducidos por agricultores bonafide, debidamente certificados por
el Departamento de Agricultura;
(K)
artculos para ser utilizados en una actividad turstica, siempre y
cuando sean introducidos a Puerto Rico por un comerciante
dedicado a negocio turstico que posea el Certificado de Compras
Exentas que se describe en la Seccin 4070.05 de este Cdigo;
10
excluyendo aquellos artculos u otras propiedades de naturaleza tal
11
que son propiamente parte del inventario del negocio y que
12
representan un bien posedo primordialmente para la venta en el
13
curso ordinario de la industria o negocio;
(L)
14
vehculos, embarcaciones y equipo pesado, segn definidos en las
Secciones 3020.08 y 3020.09 de este Cdigo.
15
16
(8)
Artculo Tributable.- son aquellos artculos que no son artculos exentos.
17
(7)(9) Artculos para agricultura.-
son los artculos aqu descritos
18
adquiridos por agricultores bona fide, debidamente certificados por
19
el Departamento de Agricultura, para uso exclusivo en sus negocios
20
agrcolas:
21
(A)
Incubadoras y criadores de pollos u otros animales; artculos
22
para la crianza y desarrollo de abejas o ganado;
1358
(B)
Ordeadores, incluyendo ordeadores elctricos, llenadores
de silos y tanques para uso de los ganaderos en la
conservacin de la leche en las fincas o ganaderas;
(C)
Plantas generadoras de corriente elctrica;
(D)
Equipo, artefactos u objetos cuyo funcionamiento dependa
nicamente de la energa solar, elica, hidrulica o de
cualquier otro tipo de energa, excluyendo la energa
producida por el petrleo y sus derivados;
(E)
Equipo usado por los caficultores para elaborar el grano una
10
vez cultivado hasta que el mismo est listo para su
11
torrefaccin; equipos y artefactos usados en la produccin,
12
elaboracin, pasteurizacin o elaboracin de leche o sus
13
productos derivados;
14
(F)
Equipo Maquinaria y equipo utilizado en la elaboracin de
15
alimentos concentrados para animales pecuarios; equipo para
16
mezclar alimentos en las fincas y los sistemas de distribucin
17
de alimentos para animales o abejas en las fincas; los postes
18
tratados y los alambres, para verjas en las fincas;
19
(G)
Equipo y artefactos usados para la crianza de pollos y en la
produccin de huevos, el semen para la crianza de ganado;
20
21
(H)
Equipo, artefactos u objetos usados por los agricultores bona
22
fide en sus negocios de produccin y cultivo de vegetales
1359
semillas, caf, mango, leguminosas, caa, flores y plantas
ornamentales, pasto o yerba de alimento para ganado,
farinceos, frutas, gandules y pia, de ganadera, horticultura,
cunicultura,
acuicultura y pesca; de crianza de vacas o cabros para carne o
leche; de produccin,
esterilizacin de leche o sus productos derivados; de crianza
de caballos de pura sangre nativos y de caballos de paso fino
puros de Puerto Rico, y cualquier otra actividad que el
porcinocultura,
avicultura,
apicultura,
elaboracin,
pasteurizacin
Secretario de Agricultura determine;
10
11
(I)
Miel Materia prima utilizada en la elaboracin de alimentos
12
concentrados para animales pecuarios incluyendo, pero sin limitarse
13
a la miel o melaza que constituya alimento para el ganado,
14
cualquier otro alimento para ganado, conejos, cabros u ovejas;
15
(J)
Piezas de repuesto incluyendo pero sin limitarse a gomas para
aviones utilizados en la actividad agrcola;
16
17
(K)
Los tractores, arados, rastrilladoras, cortadoras de yerba,
18
sembradoras y cualquier otro equipo accesorio a un tractor
19
incluyendo las piezas para los mismos;
20
(L)
Los herbicidas, insecticidas, plaguicidas fumigantes y
21
fertilizantes, incluyendo los equipos para la aplicacin de los
22
mismos;
1360
(M)
Sistemas de riego por goteo, sistemas de riego areo
(sprinklers), incluyendo pero no limitado a bombas, tuberas,
vlvulas, controles de riego (timers), filtros; inyectores,
proporcionadores
empaques de acero, aluminio o madera; materiales para
embarques; materiales para bancos de propagacin;
materiales de propagacin; tiestos, canastas y bandejas;
materiales para soporte de plantas (estacas de madera y/ o
bamb); cubiertas plsticas (plastic mulch) o (ground cover);
de
quimigacin;
umbrculos
para
10
viveros de acero, aluminio y/ o madera tratada; plsticos de
11
polietileno sarn (shade cloth) y/ o fibra de vidrio (fiberglass)
12
para techar viveros;
13
(N)
Equipo, maquinaria y materiales utilizados en el tratamiento
14
de mang para exportacin mediante el proceso de agua
15
caliente;
16
(O)
Sistemas, equipo y materiales utilizados para el control
17
ambiental que sean requeridos por agencias reguladoras para
18
la operacin de sus negocios;
19
(P)
Casetas y dems equipo utilizado para el cultivo de vegetales
20
por mtodos hidropnicos; y
1361
(Q)
Las partes, los accesorios y los reemplazos para o de
cualquiera de los artculos descritos en los incisos (A) al (P) de
este prrafo.;
(R)
Cualquier clase de vehculo, que no sea automvil, utilizado en la
actividad agrcola. Lo anterior est sujeto a las disposiciones de la
Ley 225-1995, segn enmendada, sobre este asunto;
(S)
Medicamentos para prevenir y tratar enfermedades en el ganado,
conejos, cabros, ovejas, caballos, cerdos, pollos y otros animales
relacionados con la actividad agrcola.
10
(8)(10) Artculos para la manufactura.- Consisten de:
11
(A)
materia prima, incluyendo el cemento hidrulico;
12
(B)
maquinaria y equipo utilizado en la manufactura para la
13
elaboracin de productos terminados o utilizados en el
14
proceso de manufactura de dichos productos, incluyendo,
15
pero sin limitarse, en el proceso de energa elctrica, solar,
16
elica e hidrulica; y
17
(C)
artculos para los cuales se provee una exencin del pago de
18
arbitrios bajo la Seccin 9(a) de la Ley Nm. 73 de 28 de mayo
19
de 2008, conocida como la Ley de Incentivos Econmicos
20
para el Desarrollo de Puerto Rico, cualquier disposicin
21
similar de cualquier ley anloga anterior o bajo cualquier ley
22
que la sustituya.
1362
(9)(11)Artculos y Equipos para Suplir Deficiencias Fsicas o Fisiolgicas a
Personas con Impedimentos.- significa:
(A)
los artculos y equipos expresamente diseados para suplir
deficiencias
fsicas
fisiolgicas
personas con
impedimentos, segn dicho trmino se define en la Ley Nm.
264 de 31 de agosto de 2000, segn enmendada, conocida
como Ley del Programa de Asistencia Tecnolgica de Puerto
Rico, y en la Ley Nm. 238 de 31 de agosto de 2004, segn
enmendada, conocida como Carta de Derechos de las
Personas con Impedimentos; y
10
11
(B)
cualquier objeto, pieza de equipo o sistema, bien sea original,
12
modificado o adaptado, que se utiliza para mantener,
13
aumentar o mejorar las capacidades de las personas con
14
impedimentos, incluyendo: las sillas de ruedas, sillas de
15
ruedas motorizadas, equipos motorizados que se utilizan para
16
movilidad, computadoras adaptadas, equipos electrnicos
17
para comunicacin, programas de computadoras adaptados,
18
equipos mecnicos para leer, audfonos, entre otros.
19
(10)(12) Artculos para el tratamiento de condiciones de salud.- Consisten
20
de:
21
(A) agujas hipodrmicas, jeringuillas hipodrmicas, compuestos
22
qumicos usados para el tratamiento de enfermedades,
1363
padecimientos o lesiones de seres humanos generalmente
vendidos para uso interno o externo en la curacin,
mitigacin, tratamiento o prevencin de enfermedades o
padecimientos en seres humanos;
(B)
prtesis;
(C)
insulina;
(D)
oxgeno; y
(E)
cualquier equipo para tratamiento mdico que cualifique para
reembolso total o parcial por Medicare, Medicaid, la
10
tarjeta de seguro de salud del Gobierno de Puerto Rico o bajo
11
un contrato o pliza de seguro mdico emitida por una
12
persona autorizada a suscribir seguros o contratos de servicios
13
de salud en Puerto Rico.
14
(13) Bebidas azucaradas no carbonatadas.- Significa las bebidas descritas en la
15
Seccin 3020.03B, excepto las bebidas no alcohlicas elaboradas con cebada
16
malteada. Disponindose que para propsitos de este subttulo, las bebidas
17
no carbonatadas con un contenido de frutas o vegetales menores de cinco (5)
18
porciento se considerarn bebidas azucaradas no carbonatadas.
19
(14) Bebidas carbonatadas.- Significa las bebidas descritas en la Seccin
20
3020.03A, excepto las bebidas no alcohlicas elaboradas con cebada
21
malteada.
1364
(15) Bebidas no alcohlicas.- Significa cualquier bebida apta para el consumo
humano, que contienen menos de la mitad (1/2) del uno (1) por ciento de
alcohol por volumen y que son destinadas a ser vendidas como lquidos para
ingerirse; o bebidas que bebidas que contengan o excedan dicho lmite de
alcohol por volumen arriba indicado, pero que su propsito no es que sean
vendidas como bebidas alcohlicas, segn indicado en su etiqueta u otro
documento promocional. Disponindose que no se considerarn bebidas no
alcohlicas, para propsitos de este Subttulo:
(A)
el agua (sin ningn tipo de aditivos);
10
(B)
la leche en frmula para nios, la leche fresca (excluyendo la leche
11
UHT, la leche en polvo, la leche de vida extendida, la leche de soya,
12
almendra y productos similares sustitutos de la leche regular);
13
(C)
los jugos (definido como bebida no carbonatada con un contenido de
frutas o vegetales mayor de cinco (5) porciento);
14
15
(D)
las bebidas carbonatadas y las bebidas no carbonatadas azucaradas
16
17
(E)
las bebidas no alcohlicas elaboradas con cebada malteada.
18
(11)(16) Bien.- toda propiedad mueble o inmueble, todo objeto artefacto,
19
cosa, sin importar su forma, materia o esencia, e independientemente
20
de su nombre, que es susceptible de apropiacin, incluyendo
21
derechos de admisin, programas de computadoras y tarjetas
22
prepagadas de llamadas. El trmino bien excluye lo siguiente:
1365
(A)
el dinero o el equivalente de dinero, acciones, participaciones
en ganancias de sociedades y compaas de responsabilidad
limitada, bonos, notas, pagars, hipotecas, valores u otras
obligaciones;
(B)
los intangibles;
(C)
la sangre, productos derivados de la sangre, tejidos y rganos
humanos;
(C)(D)la electricidad generada por la Autoridad de Energa Elctrica
o cualquier otra entidad generadora de electricidad;
10
(D)(E) el agua suplida por la Autoridad de Acueductos y
11
Alcantarillados; y
12
(E)(F) cualquier propiedad del Gobierno del Estado Libre Asociado
13
de Puerto Rico y de las agencias e instrumentalidades del
14
Gobierno de los Estados Unidos de Amrica.
15
(12)(17) Bienes o servicios exentos Significa aquellos bienes o servicios que
16
no son bienes o servicios tributables, incluyendo los artculos descritos
17
en los incisos del (A) al (F) del prrafo (13) de este apartado.
18
(13)(18) Bienes o servicios tributables.- aquellos bienes o servicios que estn
19
sujetos a un impuesto de valor aadido una contribucin sobre bienes y
20
servicios a una tasa de cero (0) o de diecisis (16) diez (10), o catorce (14)
21
por ciento.
22
(14)(19) Bienes para exportacin.- El trmino Bienes para exportacin
1366
significa:
(A)
bienes que se adquieren en Puerto Rico para ser enviados a
una direccin fuera de Puerto Rico; disponindose que el bien
debe ser enviado dentro de los sesenta (60) das contados a
partir de la fecha de venta;
(B)
tabaco o cigarrillos vendidos a barcos de matrcula extranjera
y de los Estados Unidos de Amrica, a barcos de guerra de
pases extranjeros y a los buques de pases extranjeros en visita
de cortesa en Puerto Rico; y
10
(C)
bienes vendidos en tiendas establecidas en los terminales
11
areos o martimos a personas que viajen fuera de los lmites
12
jurisdiccionales de Puerto Rico; disponindose que la tienda
13
deber poseer la licencia requerida para operar esta clase de
14
negocios y cumplir con los requisitos que para estos
15
propsitos establezca el Secretario; y
16
(D)
bienes vendidos a barcos cruceros que participen de los beneficios
17
otorgados por la Ley del Fondo Especial de Incentivos a Barcos
18
Cruceros en Puerto Rico, Ley 25-2005, segn enmendada, la Ley
19
para el fomento y Desarrollo de la Industria de Barcos Cruceros de
20
Puerto Rico, Ley 113-2011, segn enmendada, u otra ley anloga o
21
de naturaleza similar, anterior o posterior.
1367
(15)(20) Cargos bancarios.- aquellos cargos y honorarios que un negocio
financiero una institucin financiera, segn definida en la Seccin
1033.17(f)(4), le impone o cobra a sus clientes por concepto del
manejo de cuentas a la demanda y otros tipos de cuentas de depsito
para cubrir costos de transacciones especficas y para cubrir costos
para exceder lmites preestablecidos. El trmino excluye todo tipo de
comisin y/o honorarios relacionados a transacciones de banca de
inversin tales como emisiones de instrumentos de deuda e
instrumentos financieros en mercados de capital pblicos y privados.
10
(16)(21) Cargos por Entrega.- Los cargos hechos por el vendedor de bienes,
11
por el manejo y entrega a un local designado por el comprador del
12
bien incluyendo, pero sin limitarse a, transportacin, embarque,
13
sellos, manejo y empaque.
14
(17)(22) Certificado de Importacin de Material Promocional.-
El
15
Certificado de Importacin de Material Promocional es el documento
16
provisto por la Compaa de Turismo de Puerto Rico certificando
17
que el material promocional trado a Puerto Rico ser utilizado en
18
una convencin, exposicin comercial trade show, foro, reunin,
19
viaje de incentivos o congreso. Dicho certificado tendr que ser
20
provisto por el importador la persona que introduce el material
21
promocional para efectuar el levante del material promocional mismo.
22
Antes de emitir dicho certificado, la Compaa de Turismo de Puerto
1368
Rico deber solicitar la documentacin necesaria para corroborar que
el material promocional trado a Puerto Rico se utilizar como parte
de una de las actividades mencionadas en este apartado.
(18)(23) Comerciante.-
(A)
En general.- Se considerar comerciante toda persona,
incluyendo un operador de una mquina dispensadora, que
se dedique a cualquier negocio en Puerto Rico.
(B)
Excepciones.- Las siguientes personas no se considerarn y,
por lo tanto, no vendrn obligadas a registrarse como
10
comerciante:
11
(i)
un exhibidor que no est autorizado a vender bienes y
12
servicios; disponindose que toda persona que lleve a
13
cabo una convencin o exhibicin especializada deber
14
tener su acuerdo de exhibidor disponible para
15
inspeccin por parte del Secretario;
16
(ii)
por considerarse que no llevan a cabo negocios, ni que
17
venden bienes o servicios en el Estado Libre Asociado
18
de Puerto Rico:
19
(I)
los planes de pensin;
20
(II)
asociaciones de residentes o condmines;
1369
(III)
una clase graduanda, asociacin o entidad de
naturaleza
similar que cumpla con los
siguientes requisitos:
a.
est compuesta por estudiantes;
b.
lleva a cabo ventas en Puerto Rico sin un
fin comercial permanente;
c.
no est organizada como una entidad
legal, ni representa a una entidad legal o
agrupacin especfica;
10
d.
no est afiliada con organizaciones
11
comerciales nacionales o que tengan
12
presencia fuera de Puerto Rico;
e.
13
utiliza el producto de las ventas
14
nicamente para fomentar actividades
15
entre los integrantes de la agrupacin; y
f.
16
no es titular de propiedad inmueble
17
utilizada en industria o negocio o para la
18
produccin de ingresos en Puerto Rico;
19
(IV)
vendedores de billetes de la Lotera Tradicional
20
de Puerto Rico cuya nicas fuentes de ingresos
21
sean la venta de billetes de la Lotera
1370
Tradicional de Puerto Rico, salarios, seguro
social o pensiones; y
(V)
distribuidores independientes que forman parte
de una red de venta de un negocio multinivel.
(C)
Para propsitos de esta seccin, una persona se considerar
que se dedica a negocios en Puerto Rico cuando:
(i)
mantiene establecimientos u oficinas en Puerto Rico; o
mantiene o usa dentro de Puerto Rico, directamente o
por conducto de una subsidiaria o afiliada, una oficina,
10
almacn de distribucin, oficina de ventas, o una
11
oficina, almacn u otro establecimiento operado por
12
cualquier persona, que no sea una empresa de
13
transporte o acarreo actuando en dicha capacidad;
14
(ii)
tiene
empleados,
contratistas
independientes,
15
representantes, directos o indirectos, o agentes en
16
Puerto Rico, quienes solicitan negocios o hacen
17
transacciones de negocios a nombre o para beneficio de
18
dicha persona;
19
(iii)
es duea de un bien, ya sea mueble o inmueble,
localizado en Puerto Rico;
20
21
(iv)
un comerciante, incluyendo uno que se considere
22
afiliado(a) a dicha persona, que est sujeto a la
1371
jurisdiccin del Estado Libre Asociado de Puerto Rico
con respecto al impuesto de valor aadido fijado a la
contribucin sobre bienes y servicios fijada por este
Subttulo por llevar a cabo transacciones tributables en
Puerto Rico, realiza cualquiera de lo siguiente en
beneficio o representacin de dicha persona:
(I)
el comerciante vende una lnea de productos
similar a la lnea de productos que vende la
persona y lo hace bajo el mismo nombre
10
comercial de la persona o un nombre comercial
11
similar al de la persona;
12
(II)
el comerciante utiliza sus empleados en Puerto
13
Rico o sus facilidades en Puerto Rico para
14
anunciar, promover o facilitar las ventas de la
15
persona a los compradores en Puerto Rico;
16
(III) el comerciante mantiene en Puerto Rico una
17
oficina, un centro de distribucin, almacn o
18
lugar de almacenamiento, o lugar similar de
19
negocios para facilitar la entrega o prestacin,
20
segn aplique, de bienes o servicios vendidos o
21
prestados por la persona a los compradores en
22
Puerto Rico;
1372
(IV) el comerciante utiliza marcas comerciales,
marcas de servicio o nombres comerciales en
Puerto Rico que son iguales o muy similares a las
utilizadas por la persona;
(V)
el comerciante entrega, instala, ensambla, o
presta servicios de mantenimiento para los
compradores de la persona en Puerto Rico sobre
los bienes que vende la persona a compradores
de Puerto Rico;
10
(VI) el comerciante facilita la entrega de bienes
11
vendidos a los clientes de la persona localizados
12
en Puerto Rico, permitiendo a los clientes de la
13
persona recoger los bienes en una oficina, centro
14
de distribucin, almacn o lugar similar de
15
negocios mantenida por el comerciante en
16
Puerto Rico o recibe en sus facilidades la
17
mercanca devuelta por los clientes de la persona
18
que compraron directamente dicha mercanca a
19
la persona;
20
(VII) el comerciante lleva a cabo otras actividades en
21
Puerto Rico que se asocian significativamente
22
con la capacidad de la persona para establecer y
1373
mantener un mercado en Puerto Rico para las
ventas de la persona; disponindose que las
disposiciones de esta clusula sub-clusula no
aplicarn si se demuestra que las actividades del
comerciante en Puerto Rico no crean un nexo
sustancial con Puerto Rico;
(v)
la persona entra en un acuerdo con uno o varios
residentes de Puerto Rico en virtud del cual los
residentes, a cambio de una comisin u otra
10
consideracin, refieren, directa o indirectamente,
11
compradores potenciales a la persona, ya sea por un
12
enlace (link) en una pgina de Internet, presentacin
13
oral en persona, tele-mercadeo o de otra manera;
14
disponindose que las disposiciones de este inciso:
15
(I)
aplicarn cuando los ingresos brutos de todas las
16
ventas acumuladas de la persona realizadas a
17
compradores en Puerto Rico, que fueron
18
referidos a la persona por todos los residentes
19
con los cuales la persona tenga este tipo de
20
acuerdo, sean en exceso de diez mil dlares
21
($10,000) durante los ltimos doce (12) meses; y
1374
(II)
no aplicarn si se somete prueba de que los
residentes con los que la persona tiene el acuerdo
descrito anteriormente, no participaron en
ninguna actividad dentro de Puerto Rico
durante los ltimos doce (12) meses que cree un
nexo sustancial con Puerto Rico. El Secretario
establecer mediante reglamento, carta circular
o determinacin administrativa la forma y
manera para someter la prueba necesaria para la
inaplicabilidad de este sub-inciso;
10
11
(vi)
la persona crea un nexo sustancial con Puerto Rico,
12
incluyendo, pero sin limitarse a, el otorgamiento de
13
contratos de compraventa en Puerto Rico, el mercadeo
14
directo o ventas despachadas por correo, radio,
15
distribucin de catlogos sin ser solicitados, a travs de
16
computadoras, televisin, u otro medio electrnico, o
17
anuncios de revistas o peridicos u otro medio;
18
(vii) a travs de acuerdo o reciprocidad con otra jurisdiccin
19
de los Estados Unidos y esa jurisdiccin usa su
20
autoridad de tributacin y su jurisdiccin sobre la
21
persona en apoyo de la autoridad de Puerto Rico;
1375
(viii) la persona accede, expresamente o implcitamente, a la
tributacin impuesta por este Subttulo;
(ix)
la persona, que no sea una empresa de transporte,
acarreo o tercero intermediario actuando en dicha
capacidad, importa o causa que se importe, bienes de
cualquier estado o pas extranjero para la venta en
Puerto Rico a travs de un enlace (link) en una pgina
de Internet, para uso, consumo, o distribucin en
Puerto Rico, o para el almacenamiento para ser
utilizado o consumido en Puerto Rico; o
10
(x)
11
la persona tiene una conexin suficiente con, o una
12
relacin con, Puerto Rico o sus residentes de algn tipo,
13
que no sea las descritas en las clusulas (i) al (ix) de este
14
inciso, con el propsito de, o con el fin de crear un nexo
15
suficiente con Puerto Rico para imponer a la persona la
16
responsabilidad de cobrar el impuesto de valor
17
aadido fijado la contribucin sobre bienes y servicios fijada
18
por este Subttulo.
19
(D)
Para propsitos de la clusula (ii) del inciso (C) de este prrafo,
20
se
presume
que
una
persona
tiene
contratistas
21
independientes, representantes o agentes en Puerto Rico,
22
quienes solicitan negocios o hacen transacciones de negocios
1376
a nombre o para beneficio de dicha persona, si la persona entra
en un acuerdo en virtud del cual un tercero, a cambio de una
comisin
indirectamente, compradores potenciales a la persona, ya sea
por un enlace (link) en una pgina de Internet, presentacin
oral en persona, tele-mercadeo o de cualquier otra manera. Las
disposiciones de este inciso aplicarn cuando los ingresos
brutos de todas las ventas acumuladas de la persona
realizadas a compradores en Puerto Rico, que fueron referidos
otra
consideracin,
refieren
directa
10
a la persona por todos los contratistas independientes,
11
representantes o agentes en Puerto Rico con los cuales la
12
persona tenga este tipo de acuerdo, sean en exceso de diez mil
13
dlares ($10,000) durante los ltimos doce (12) meses.
14
(i)
La presuncin dispuesta en este inciso podr ser
15
rebatida si se somete prueba de que los contratistas
16
independientes, representantes o agentes en Puerto
17
Rico con los que la persona tiene el acuerdo descrito
18
anteriormente, no participaron en ninguna actividad
19
solicitando negocios dentro de Puerto Rico durante los
20
ltimos doce (12) meses que cree un nexo sustancial con
21
Puerto Rico. El Secretario establecer mediante
22
reglamento,
carta
circular
determinacin
1377
administrativa la forma y manera para rebatir la
presuncin aqu establecida
(E)
Para propsitos de las disposiciones de este prrafo, el
trmino
afiliado(a) significa todo comerciante que es
miembro del mismo grupo controlado de corporaciones de
la que la persona es miembro, segn definido bajo la Seccin
1010.04 de este Cdigo, es una persona relacionada a la
persona o es parte de un grupo de entidades relacionadas a
la persona, segn definido bajo la Seccin 1010.05 de este
10
Cdigo, o cualquier comerciante, sin importar la forma en que
11
se organiz, que posea la misma relacin proporcional de
12
titularidad o propiedad patrimonial con respecto a la persona
13
que una corporacin que es miembro del mismo grupo
14
controlado de corporaciones de la que la persona es miembro.
15
Adems, el trmino afiliado(a) incluye las partes que forman
16
parte de un programa de afiliados (conocido en ingls como
17
un affiliate program), el cual consiste de un acuerdo en el cual
18
un tercero en Puerto Rico incluye un enlace (link) en su
19
pgina de Internet, y el link a su vez dirige al usuario a la
20
pgina de Internet de la otra parte. El tercero recibe una
21
comisin si el usuario completa su compra en la pgina de
22
Internet de la otra parte.
1378
(i)
Toda persona residente de Puerto Rico que sea afiliado
o entre en un programa de afiliados con una persona
que, previo a dicho acuerdo, no estaba sujeta al
impuesto establecido en este Subttulo, deber notificar
dicho acuerdo al Departamento de Hacienda en el
tiempo y la manera establecida por el Secretario
mediante
informativo o determinacin administrativa de carcter
general. Falta de cumplimiento con este requisito
reglamento,
carta
circular,
boletn
10
conllevar las multas y penalidades dispuestas en el
11
Subcaptulo C del Subttulo F del Cdigo.
12
(19)(24) Comerciante Afianzado.- un comerciante afianzado es todo
13
comerciante que:
14
(A)
solicite por escrito en el formulario y en cumplimiento con los
requisitos que a tales efectos provea el Secretario, y
15
16
(B)
que preste una fianza satisfactoria al Secretario, segn ste
17
establezca por reglamento, para garantizar el pago de la
18
totalidad del impuesto de valor aadido de la contribucin sobre
19
bienes y servicios que corresponda y de cualesquiera recargos,
20
intereses o multa administrativa que se le imponga por no
21
pagarlos en el tiempo fijado en este Subttulo.
22
(20)(25) Comerciante dedicado a negocio turstico.- comerciante al cual se
1379
le haya emitido y tenga vigente una Concesin de Exencin y Crdito
Contributivo bajo la Ley 74 del 10 de julio del 2010, conocida como la
Ley de Desarrollo Turstico del 2010, segn enmendada, o bajo
cualquier ley que la sustituya, o ley anloga anterior.
(21)(26) Comerciante Elegible.- Aquel comerciante al cual el Secretario le
ha emitido un Certificado de Comerciante Elegible bajo la Seccin
4070.06 de este Cdigo.
(22)(27) Comprador.- Una persona que adquiere un bien o servicio.
(23)(28) Consumidor elegible.- Se considerar consumidor elegible:
10
(A)
todo individuo soltero o casado residente de Puerto Rico que
11
tenga un ingreso (consistente de aquellas partidas que el
12
Secretario establezca mediante documento oficial) menor de
13
aquella cantidad que tambin establezca el Secretario
14
mediante documento oficial, el cual deber ser emitido en o
15
antes del 15 de octubre de cada ao bruto anual mayor de
16
$7,500, pero menor de $30,000; disponindose que para propsitos
17
de este apartado, el ingreso bruto incluye las exclusiones y
18
exenciones al ingreso bruto provistas en las secciones 1031.01 y
19
1031.02 de este Cdigo;
20
(B)
toda persona casada residente de Puerto Rico que viva con su
21
cnyuge durante el ao contributivo inmediatamente anterior
22
a aquel para el cual se le va a conceder el alivio, siempre que
1380
el ingreso agregado de ambos cnyuges no exceda de aquella
cantidad que establezca el Secretario mediante documento
oficial, el cual deber ser emitido en o antes del 15 de octubre
de cada ao todo individuo soltero o casado residente de Puerto
Rico que tenga ms de sesentaicinco (65) aos al final del ao
contributivo anterior al cual se hace la determinacin y un ingreso
bruto anual menor de $30,000; disponindose que para propsitos
de este apartado, el ingreso bruto incluye las exclusiones y
exenciones al ingreso bruto provistas en las secciones 1031.01 y
1031.02 de este Cdigo;
10
11
(C)
toda persona residente de Puerto Rico que tenga derecho a
12
adquirir bienes bajo el Programa de Asistencia Nutricional
13
Federal (PAN) o bajo el Programa Especial de Nutricin
14
Suplementaria
15
Posparto, Infantes y Nios de 1 a 5 aos (conocido como WIC
16
por sus siglas en ingls); y
para Mujeres Embarazadas,
Lactantes,
17
(D)
todo individuo residente de Puerto Rico que, al ltimo da del
18
ao contributivo anterior a aquel para el cual se est
19
determinando su elegibilidad, haya:
20
(i)
recibido cualquier cantidad $15,000, en el caso de
21
individuos solteros, o $30,000, en el caso de individuos
22
casados, o menos por concepto de pensiones concedidas
1381
o a concederse por los sistemas o fondos de retiro
subvencionados por el Gobierno de Puerto Rico,
anualidades o pensiones concedidas por el Gobierno
de los Estados Unidos de Amrica, y por las
instrumentalidades o subdivisiones polticas de ambos
gobiernos, y de planes de pensiones, retiro o
anualidades concedidas por patronos de la empresa
privada, ms
(ii)
una cantidad que no exceda de cinco mil (5,000)
10
dlares por concepto de cualesquiera otras partidas
11
que el Secretario haya determinado que constituyen
12
ingreso para fines de esta Seccin de ingreso.
13
(24)(29) Consumo.- Incluye el uso gradual, deterioro o erosin de un bien.
14
(25)(30) Cuenta incobrable.- significa una cuenta por cobrar que tiene un
15
comerciante que utiliza el mtodo de acumulacin para fines del
16
impuesto establecido en este Subttulo, la cual se considera
17
incobrable bajo el mtodo de cargo directo (direct write-off) por
18
cualquier razn, incluyendo la reposesin de un bien.
19
(26)(31) Departamento.- El Departamento de Hacienda.
20
(27)(32) Derechos de Admisin.-
21
(A)
Regla general.- El trmino derechos de admisin incluye la
22
cantidad de dinero pagada para o por:
1382
(i)
admitir a una persona o vehculo con personas a
cualquier
recreacin;
lugar de entretenimiento,
deporte o
(ii)
el privilegio de entrar o permanecer en cualquier lugar
de entretenimiento, deporte o recreacin, incluyendo,
pero sin limitarse a, cines, teatros, teatros abiertos,
espectculos, exhibiciones, juegos, carreras, o cualquier
lugar donde el cargo se efecte mediante la venta de
boletos, cargos de entrada, cargo por asientos, cargo
10
por rea exclusiva, cargo por boletos de temporada,
11
cargo por participacin u otros cargos;
12
(iii)
el recibo de cualquier cosa de valor medido en la
13
admisin o entrada o duracin de estada o
14
acomodamiento en cualquier lugar de una exhibicin,
15
entretenimiento, deporte o recreacin; y
16
(iv)
las cuotas y cargos pagados a clubes privados y clubes
17
de membresa que proveen facilidades recreativas o de
18
ejercicios fsicos, incluyendo, pero sin limitarse a golf,
19
tenis, natacin, navegacin, canotaje atltico, ejercicio y
20
facilidades de ejercicios, excepto los que operan sin
21
fines de lucro y las facilidades de ejercicios propiedad
22
de, u operadas por cualquier hospital.
1383
(B)
Excepciones.-
El trmino Derechos de Admisin no
incluye:
(i)
aquellos cargos a ser cobrados por la boletera o por
servicios de boletera ya que los mismos se consideran
servicios; y
(ii)
aquellos cargos ser cobrados para asistir a eventos de
atletismo o de otro tipo auspiciados por escuelas
elementales, intermedias, superiores, universidades o
colegios, pblicas o privadas, dedicadas a la prestacin
de servicios educativos;
10
11
(C)
El trmino Derechos de Admisin excluye los boletos de
12
transportacin area y martima para pasajeros y la cantidad de
13
dinero pagada para admitir a una persona o vehculo a los
14
sistemas de transportacin colectiva establecidos por el
15
Gobierno de Puerto Rico, tales como el sistema de la
16
Autoridad Metropolitana de Autobuses, la Autoridad de
17
Puertos, el Departamento de Transportacin y Obras
18
Pblicas, o por un operador o subcontratista de stos,
19
incluyendo personas certificadas por el Gobierno de Puerto
20
Rico, sus agencias o instrumentalidades para brindar dichos
21
servicios.
1384
(28)(33) Distribuidor independiente.- significa tanto un individuo que
adquiere de un negocio multinivel bienes para ser vendidos a un
consumidor en Puerto Rico utilizando como base el precio de venta
sugerido por el negocio multinivel de quien adquiri la propiedad,
como un individuo autorizado a vender bienes de un negocio
multinivel a un consumidor en Puerto Rico utilizando como base el
precio de venta sugerido por el negocio multinivel.
(29)(34) Dulce.- Significa una confeccin de azcar, miel, y cualquier otro
edulcorante natural o artificial que se combina con chocolates, frutas,
10
nueces u otros ingredientes o condimentos para formar barras, gotas
11
o piezas, incluyendo algodn de azcar, goma de mascar, chocolate, las
12
pastillas y gomitas de azcar, frutas y granos cubiertos o tratados con dulce,
13
chocolate, melaza, azcar o sirope, pastillas y gomitas de frutas, turkish
14
delights y dulces blandos (jelly sweets), los dulces malvaviscos
15
(marshmallows), licorice, mentas y otros comestibles similares. El
16
trmino dulce no incluye una confeccin que contenga harina y
17
que no requiera refrigeracin.
18
(30)(35) En Puerto Rico.- Dentro de los lmites territoriales del Estado Libre
19
Asociado de Puerto Rico.
20
(36) Equipo solar elctrico.- Significa todo equipo o sistema fotovoltaico capaz de
21
convertir la energa del sol en energa utilizable, directa o indirectamente,
22
incluyendo inversores de corriente, paneles solares elctricos, controladores
1385
de carga, bateras para sistemas solares elctricos. Disponindose que para
que un equipo cualifique como equipo solar elctrico, el importador,
distribuidor o fabricante deber presentar ante el Departamento una
certificacin emitida por la Oficina de Gerencia de Permisos que declare que
dichos equipos solares elctricos cumplen con las normas y especificaciones
establecidas por la Oficina Estatal de Poltica Publica Energtica.
(31)(37) Estado.- Cualquier estado de los Estados Unidos, el Distrito de
Columbia o una posesin de los Estados Unidos.
(32)(38) Exhibidor.- El trmino exhibidor significa una persona que entra
10
en un acuerdo mediante el cual se autoriza el despliegue de bienes o
11
servicios en una convencin o exhibicin especializada.
12
(33)(39) Fecha de introduccin.- la fecha de llegada o arribo de un bien
13
artculo a Puerto Rico. Disponindose, que cuando por razn de la
14
reglamentacin aduanera, militar o sanitaria aplicable, o por huelga
15
en los puertos u otros conflictos obreros, o cuando por cualquier
16
razn de fuerza mayor el porteador o la persona responsable del
17
pago del impuesto sobre uso de la contribucin sobre bienes y servicios
18
est impedido de tomar posesin de los bienes introducidos del
19
exterior dentro del trmino de treinta (30) das contados a partir de
20
la fecha de su llegada a Puerto Rico, se considerar como fecha de
21
introduccin
22
correspondiente, permita que el porteador o la persona responsable
aqulla
en que la aduana o la autoridad
1386
del pago del impuesto de valor aadido tome posesin de la misma,
o la fecha en que el Secretario del Trabajo y Recursos Humanos
anuncie oficialmente el cese de la actividad huelgaria, o aquella en
que a juicio del Secretario hayan cesado las circunstancias de fuerza
mayor y se efecte el levante de la misma.
(34)(40)
Gobierno
de
Puerto
Rico.-
Departamentos,
agencias,
administraciones,
negociados,
juntas,
comisiones,
oficinas,
corporaciones pblicas, instrumentalidades pblicas y municipios
del Gobierno de Puerto Rico, incluyendo la Rama Legislativa y la
10
Rama Judicial. El trmino Gobierno tambin incluir aquellas
11
personas que operen o acten en o a nombre del mismo.
12
(35)(41) Impuesto de Valor Aadido Contribucin sobre Bienes y Servicios.- El
13
impuesto fijado La contribucin fijada por este Subttulo aplicables a
14
las transacciones tributables.
15
(36)(42) Intangible.- Incluye la plusvala, derechos de autor, marcas de
16
fbrica, concesiones, franquicias, derechos de multipropiedad o
17
clubes vacacionales, patentes, inventos, frmulas, procesos, diseos,
18
patrones, conocimiento tcnico especial (know how), mtodos,
19
programas,
20
pronsticos, estimados, listados de clientes, informacin tcnica y
21
cualquier otra de igual o similar naturaleza. El trmino intangible
22
no incluye programas de computadora.
sistemas,
procedimientos,
campaas,
estudios,
1387
(37)(43) Introduccin o Importacin.-
(A) Regla general.- El trmino Introduccin o Importacin
consiste de la llegada a Puerto Rico de bienes artculos por
cualquier medio, incluyendo los puertos, aeropuertos, o
entrega en un local comercial o residencia, a travs del
Internet o medios electrnicos. Para propsitos de este
prrafo el trmino puertos significa todo muelle,
embarcadero, desembarcadero, terminal, zona o punto areo
o martimo de entrada de artculos y personas del exterior,
10
incluyendo todos los almacenes, negocios, tiendas y
11
estructuras y predios de estos. Para propsitos de este prrafo, el
12
trmino introduccin tambin se refiere a importacin.
13
(B)
Excepciones.-
14
(i)
Bienes Artculos introducidos a las zonas libre de
15
comercio extranjero.- En el caso de bienes artculos
16
introducidos a las zonas libre de comercio extranjero,
17
(Foreign Trade Zone), segn este trmino est definido
18
en la Seccin 3010.01(a)(16) de este Cdigo, se
19
entender que los bienes artculos han sido introducidos
20
o que han arribado a Puerto Rico cuando los mismos
21
pierdan su estado de Zona Libre y/o se entienda
22
introducida al territorio aduanero de los Estados
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
Unidos en Puerto Rico, conforme a los Reglamentos
emitidos por la Junta de Zonas de Libre Comercio
Federal ("Foreign Trade Zone Board") y la Agencia
Federal de Aduanas ("U.S. Customs and Border Protection
Agency"), al amparo de la Ley Federal de Zonas Libres
de Comercio Extranjero de 1934, segn enmendada
("Foreign Trade Zone Act"), 19 U.S.C. 81C. Tal hecho
deber evidenciarse mediante la presentacin de la
forma 214 Application for Foreign-Trade Zone Admission
and/or Status Designation.
(ii) Bienes Artculos que forman parte de una mudanza.-
11
12
1388
No se considerarn introducidos o importados aquellos
bienes artculos trados a Puerto Rico que razonable y
efectivamente forman parte de una mudanza, y que le
pertenezcan a cualquier individuo no residente de
Puerto Rico o miembros de su familia que por cualquier
razn que desee establecer su residencia en Puerto Rico
o que sea trasladado para prestar sus servicios en
Puerto Rico.
Para estos propsitos, el trmino
miembros de su familia significar el cnyuge, el
padre, la madre o cualquier otro familiar que est bajo
la custodia del individuo. Para propsito de este
1389
prrafo, los individuos podrn enviar los bienes
artculos a Puerto Rico acompaados con una copia
certificada de cualquier documento oficial militar o de
otra ndole.
(iii) Bienes Artculos introducidos de forma temporera.- No
se considerarn introducidos o importados los bienes
trados a Puerto Rico de forma temporera que estn
directamente relacionados con la realizacin de
producciones
flmicas, equipo especializado
10
construccin
no
11
exposiciones
12
convenciones, y seminarios, y que sea reexportada de
13
Puerto Rico dentro de un periodo no mayor de ciento
14
veinte (120) das a partir de la fecha de introduccin.
de
disponible
en
Puerto
Rico,
comerciales
(trade
shows),
15
(iv)
Bebidas alcohlicas depositadas en un almacn de
16
adeudo.-
No
se
considerarn
introducidas
17
importadas las bebidas alcohlicas tradas a Puerto
18
Rico que se depositen en un almacn de adeudo, segn
19
este trmino est definido en la Seccin 3010.01(a)(15)
20
de este Cdigo siempre y cuando las bebidas
21
alcohlicas:
1390
(I)
sean exportadas dentro de un periodo de
trescientos sesenta (360) das a partir de la fecha
de su introduccin;
(II)
estn en trnsito en Puerto Rico por estar
consignadas a personas en el exterior y son
enviadas fuera de Puerto Rico dentro de un
periodo no mayor de ciento veinte (120) das a
partir de la fecha de introduccin; o
(III)
sean mantenidas en un almacn de adeudo por
10
un periodo no mayor de trescientos sesenta
11
(360) das a partir de la fecha de su introduccin,
12
o hasta la fecha de su venta, si la misma se
13
efecta en cualquier momento dentro de ese
14
periodo de tiempo de trescientos sesenta (360)
15
das.
16
(v)
Material
Promocional.-
No
se
considerarn
17
introducidos o importados considerar introducido el
18
Material Promocional trado a Puerto Rico siempre y
19
cuando la persona le presente al Secretario o
20
funcionario designado el Certificado de Importacin
21
de Material Promocional otorgado por la Compaa de
22
Turismo de Puerto Rico.
1391
(vii)
Embarcaciones.- No se considerarn introducidas o
importadas las embarcaciones que lleguen a Puerto
Rico que sean de matrcula extranjera o documentados
por la Guardia Costanera de los Estados Unidos de
Amrica, que sean adquiridas por una persona no
residente de Puerto Rico, que tenga en titularidad y
posesin de dicha embarcacin, que no se dedique a la
venta de embarcaciones en Puerto Rico.
(44) Libros de Textos.- Libros incluidos en una lista oficial de libros escolares y
10
universitarios que constituyan un requerimiento para todos los estudiantes
11
del grado, ao, curso, semestre, trimestre, o clase; y las libretas de notas.
12
(38)(45) Mquina Dispensadora.- Una mquina, operada por monedas,
13
billetes, tarjetas de crdito o de dbito, ficha, cupn o dispositivo
14
similar, en la que se venden bienes, incluyendo, pero no limitado a
15
mquinas expendedoras de alimentos, bebidas y cigarrillos.
16
(A)
El trmino mquina dispensadora excluye:
17
(i)
velloneras;
18
(ii)
mquinas o artefactos de pasatiempo manipulados con
monedas o fichas de tipo mecnico, o electrnico;
19
20
(iii)
videos para nios y jvenes;
21
(iv)
mquinas de video y juegos electrnicos que contengan
22
material de violencia o de ndole sexual;
1392
(v)
mquinas de entretenimiento para adultos; y
(vi)
mesas de billar.
(39)(46) Maquinaria y Equipo utilizado en la Manufactura.- Maquinaria y
equipo usado exclusivamente en el proceso de manufactura o en la
construccin o reparacin de embarcaciones dentro o fuera de los
predios de una planta manufacturera, incluyendo toda aquella
maquinaria, equipo y accesorios utilizados para llevar a cabo el
proceso de manufactura o que la planta manufacturera venga
obligada a adquirir como requisito de ley o reglamento federal o
10
estatal para la operacin de una planta manufacturera.
11
(40)(47) Materia Prima.- Cualquier producto en su forma natural derivado
12
de la agricultura o de las industrias extractivas, subproducto,
13
producto residual o producto parcialmente elaborado o un producto
14
terminado, para ser transformado o integrado por una planta
15
manufacturera en productos terminados distintos al producto
16
considerado materia prima o utilizado en el proceso de manufactura
17
de dichos productos, incluyendo, pero sin limitarse a, el proceso de
18
produccin de energa elctrica o al cemento.
19
(41)(48) Material Promocional.- Se define como Material Promocional
20
(conocido en ingls como giveaways) todo aquel bien que sea
21
entregado libre de costo con un fin promocional por un promotor,
22
exhibidor, segn dicho trmino se define en esta Seccin,
1393
planificador de reuniones o congresos, a un participante de una
convencin, exposicin comercial trade show, foro, reunin, viaje
de incentivos, y congreso, incluyendo los premios, regalos,
emolumentos o galardones otorgados como parte de un viaje de
incentivos o reconocimientos.
(42)(49) Medicamentos.- Un compuesto, sustancia o preparacin, y
cualquier componente del compuesto, sustancia o preparacin, que
no sea suplemento diettico, bebidas alcohlicas o alimentos e
ingredientes para alimentos, excepto los alimentos utilizados en
10
una alimentacin enteral:
11
(A)
reconocidos en el United States Pharmacopeia, en el
12
Homeopathic Pharmacopeia of the United States, o en el
13
National Formulary; o
14
(B)
destinados para usarse en el diagnstico, cura, mitigacin,
tratamiento o prevencin de enfermedades; o
15
16
(C)
destinados para afectar la estructura o cualquier funcin del
17
cuerpo.
18
(43)(50) Medicamentos recetados.- El trmino Medicamentos recetados
19
significa medicamentos, segn definidos en el prrafo (40) (42) de
20
este apartado, para consumo humano que puedan ser adquiridos
21
nica y exclusivamente mediante receta mdica (conocidos en ingls
22
como RX products), independientemente de quien los adquiera, sea
1394
mayorista, detallista o usuario final, entre otros. El trmino no
incluye cosmticos o artculos de aseo, a pesar de la presencia en
stos de ingredientes clasificados como medicamentos.
(51) Meriendas rpidas.- Tambin conocidas como snack foods, significa todo
tipo de papitas fritas (chips), tostaditos (crisps), puffs, curls o
palitos (sticks), tales como: papitas, corn chips, bolitas de queso, cheese
puffs, potato sticks, bacon strips, cheese curls (tornillos),
pretzels, y otras meriendas similares.
(44)(52) Negocio.- la venta o transferencia de bienes o la prestacin de
10
servicios por cualquier persona de forma continua a cambio de causa
11
o consideracin, con la intencin de generar ganancias o beneficios
12
ya sea directa o indirectamente, con o sin fines de lucro. No se
13
considerar que una persona est dedicada a negocios meramente
14
por haber realizado una venta ocasional de bienes.
15
(45)
Negocio financiero.- Significa toda industria o negocio consistente
16
en servicios y transacciones de bancos comerciales, cooperativas de
17
ahorro y crdito, asociaciones de ahorro y prstamos, bancos
18
mutualistas o de ahorros, compaas de financiamiento, compaas
19
de inversin, casas de corretaje, agencias de cobro, compaas de
20
seguro de vida, compaas de seguro que no sean de seguros de vida
21
ni compaas mutuas, compaas mutuas de seguros que no sean de
22
seguros de vida y cualquier otra actividad de naturaleza similar a las
1395
antes indicadas, llevada a cabo por cualquier industria o negocio. El
trmino negocio financiero no incluir actividades relacionadas
con la inversin por una persona de sus propios fondos, cuando
dicha inversin no constituya la actividad principal del negocio.
(46)(53) Negocio Multinivel.- Toda persona autorizada como tal por el
Secretario a vender bienes a travs de una red de distribuidores
independientes quienes revenden dichos bienes a un usuario dentro
de Puerto Rico o para el uso personal o comercial de dichos
distribuidores independientes.
10
(47)(54) No residente.- Significa cualquier:
11
(1)
individuo que no est domiciliado en Puerto Rico y no est
dedicado a industria o negocios en Puerto Rico; y
12
13
(2)
persona que no est dedicado a industria o negocios en Puerto
14
Rico.
15
(48)(55) Operador.- Cualquier persona que posee una mquina
16
dispensadora con el propsito de generar ventas a travs de esa
17
mquina y quien mantiene el inventario adentro y remueve o
18
acredita los fondos recibidos por, o atribuibles a, los recibos de dicha
19
mquina dispensadora.
20
(49)(56) Persona.- Un individuo, empresa, sociedad, empresa comn,
21
asociacin, corporacin, compaa de responsabilidad limitada,
22
sucesin, fideicomiso, sndico, sindicato u otra entidad, o grupo o
1396
combinacin que acte como una unidad.
Tambin incluye
cualquier gobierno y sus subdivisiones polticas, municipios,
agencias estatales, negociados o departamentos y corporaciones
pblicas.
(50)(57) Pequeo Comerciante.- cualquier comerciante que para el ao
contributivo inmediatamente anterior tuvo ventas brutas menores a
$75,000 $125,000. En el caso de comerciantes que hayan operado por
menos de un ao contributivo se tomarn en consideracin las ventas
brutas generadas durante el periodo de tiempo que haya operado.
10
En el caso de las personas que no hayan han comenzado a operar, se
11
utilizar para estos fines las proyecciones de ventas brutas para el
12
ao subsiguiente a la fecha estimada de comienzo de operaciones.
13
Para propsitos de determinar las ventas brutas no se considerarn
14
las ventas ocasionales llevadas a cabo durante el ao contributivo
15
objeto de anlisis.
16
(51)(58) Planta manufacturera.- Incluir toda planta que se dedique al
17
ensamblaje o integracin de bienes, o que se dedique a la
18
transformacin de materia prima en productos terminados distintos
19
a su condicin original, incluyendo toda fbrica acogida a
20
cualesquiera leyes de incentivos contributivos e industriales de
21
Puerto Rico existentes o las que sustituyan a stas.
1397
(52)(59) Precio de Compra.- Tiene el mismo significado que el precio de
venta.
(53)(60) Precio de Venta.-
(A)
La cantidad total de la consideracin, pagada en efectivo,
crdito, propiedad o servicio en una venta o transferencia de
bienes y servicios. En caso de que la consideracin sea pagada
con un bien, el precio de venta ser el valor en el mercado al
momento de la transaccin del bien utilizado como pago. En
caso de que la consideracin sea pagada con servicios, el
10
precio de venta ser el precio que el comerciante comprador
11
cobrara por sus servicios en el curso ordinario de sus
12
negocios. El precio de venta incluir lo siguiente:
13
(i)
el costo de los bienes vendidos, incluyendo los
14
arbitrios e impuestos que sobre dicha propiedad
15
imponga este Cdigo;
16
(ii)
el costo de los materiales, la mano de obra y servicio,
17
intereses, prdidas, todos los costos de transportacin
18
e impuestos del vendedor y todos los dems costos del
19
vendedor;
20
(iii)
cargos facturados por el vendedor por cualquier
21
servicio necesario para completar la venta, que no sean
22
los cargos por entrega o instalacin;
1398
(iv)
el valor de los bienes exentos entregados al comprador,
cuando se hubiere vendido bienes tributables y
exentos; y
(v)
propinas y otros cargos impuestos por un comerciante
como parte del precio de venta del bien o servicio.
(B)
Precio de venta.- El precio de venta no incluir:
(i)
descuentos permitidos por el vendedor y utilizados
por el comprador en una venta, incluyendo efectivo o
cupones que no sean reembolsables por terceros;
10
(ii)
intereses y cargos por financiamiento, si stos aparecen
11
por separado en la factura o cualquier documento
12
similar que le es entregado al comprador;
13
(iii)
cargos por entrega, cargos por instalacin y contratos
14
por servicios,
tales como garanta
extendida,
15
relacionados al bien vendido, que sean detallados por
16
separado en la factura o recibo; disponindose que
17
dichos cargos sern considerados como prestacin de
18
servicio sujeto al impuesto de valor aadido
19
establecido a la contribucin sobre bienes y servicios
20
establecida en este Subttulo;
21
(iii)
cualquier contribucin o cargo impuesto por ley al
22
consumidor,
si la cantidad aparece indicada por
1399
separado en la factura o cualquier documento similar
que le es entregado al comprador; y
(iv)
el valor asignado a bienes recibidos por el comerciante
(trade-in) como crdito o parte del pago del precio de
venta del bien o servicio vendido.
(61)
Producto de Repostera.- Significa aquellos productos horneados de bajo
valor nutritivo y alta densidad calrica, tales como: bizcochos, muffins,
tartas (pies), galletas dulces, galletas con pedazos de chocolate, grajeas
(sprinkles), donas, brownies y productos horneados con relleno o
10
glaseados, entre otros productos similares.
11
(54)(62) Programa de Computadora.-
Un conjunto de instrucciones
12
codificadas diseadas para que una computadora o un equipo de
13
procesamiento de data automtico lleve a cabo una funcin o tarea.
14
(55)(63) Propiedad Inmueble.- La tierra, el subsuelo, el vuelo, las
15
edificaciones, los objetos, maquinaria, equipo e implementos
16
adheridos al edificio o a la tierra de una manera que indique
17
permanencia. Para estos propsitos, los objetos, maquinaria, equipo,
18
implementos y plantas que estn adheridos de forma permanente, es
19
decir, que no se puedan separar del edificio sin destruccin o
20
deterioro de la edificacin o el bien, sern considerados
21
edificaciones. Propiedad inmueble es sinnimo de bienes races y
22
bienes inmuebles.
1400
(56)(64) Prtesis.- Un aparato de reemplazo, correccin o asistencia,
incluyendo las reparaciones y reemplazos de piezas del mismo,
usado sobre o en el cuerpo para:
(A)
reemplazar artificialmente una parte prdida del cuerpo;
(B)
prevenir o corregir deformidades o fallos fsicos; o
(C)
asistir una parte dbil o deforme del cuerpo.
(57)(65) Refrendo.- Es la autorizacin emitida por el Secretario a un
promotor para la venta y el cobro de derechos de admisin a un
espectculo pblico, luego de recibida la declaracin escrita
10
requerida a esos efectos. El promotor:
11
(A)
deber solicitar al Secretario el refrendo para la venta de
12
boletos no ms tarde de cuarenta y ocho (48) horas anteriores
13
al primer da en que comienza la venta de los boletos;
14
(B)
deber acompaar el refrendo con una fianza a favor del
15
Secretario en la forma y manera que mediante reglamentos
16
establezca el Secretario, la cual cubrir el monto del impuesto
17
sobre los derechos de admisin y el pago de intereses, multas
18
y penalidades que se puedan imponer de acuerdo a este
19
Subttulo;
20
(C)
tendr un trmino improrrogable, no mayor de cinco (5) das
21
laborables desde la presentacin de cada espectculo, para
1401
reclamar el ajuste por los boletos refrendados no vendidos y
por consiguiente, la liberacin de la fianza; y
(D)
estar sujeto a las multas administrativas segn dispuestas en
el Subttulo F de este Cdigo si incumple con los requisitos
establecidos en este prrafo.
(58)(66) Servicio.-
(A)
Significa todo negocio llevado a cabo por un comerciante que
no sea la venta de bienes, incluyendo:
(i)
servicios profesionales designados;
10
(ii)
almacenamiento de bienes;
11
(iii)
arrendamientos y el arrendamiento ordinario de
12
vehculos de motor (operating leases) que constituya
13
un arrendamiento diario (conocido en la industria
14
como Daily Rental), segn dicho trmino sea
15
definido por el Secretario; disponindose que aquellos
16
arrendamientos de vehculos de motor que sean
17
esencialmente equivalentes a una compra, segn se
18
establece en la seccin 1033.07(a)(3)(D),
19
considerarn servicio;
no se
20
(iv)
programacin
de
computadoras,
incluyendo
21
modificaciones a programas pre-diseados;
1402
(v)
instalacin de bienes por el vendedor o una tercera
persona; y
(vi)
reparacin de bienes.
(B)
Servicio excluir lo siguiente:
(i)
servicios prestados a una persona que forma parte de
un grupo controlado de corporaciones o de un grupo
controlado de entidades relacionadas, segn definido
en las secciones 1010.04 y 1010.05 de este Cdigo, o es
una sociedad que de aplicarse las reglas de grupo de
10
entidades relacionadas, para propsitos de este
11
apartado, se considerara un miembro componente de
12
dicho grupo, por otra persona que forma parte de uno
13
de esos grupos. excepto que, para estos propsitos, no se
14
tomar en consideracin el prrafo (2) del apartado (b) de la
15
Seccin 1010.04;
16
(ii)
servicios prestados por el Gobierno de Puerto Rico,
17
incluyendo el servicio de alcantarillado, y por el las
18
agencias e instrumentalidades Gobierno de los Estados
19
Unidos de Amrica;
20
(iii)
servicios prestados como empleado, segn definido en
21
la Seccin 1062.01 de este Cdigo.;
1403
(iv)
servicios de acarreo martimo o areo de bienes, incluyendo
cargos por entrega martima y area, y
(v)
cualquier artculo que sea expresamente excluido del trmino
bien bajo este Subttulo.
(C)
No sern excluidos bajo la clusula (i) del inciso (B) anterior los
pagos hechos a una persona que forma parte de un grupo controlado
de corporaciones o de un grupo controlado de entidades relacionadas
cuando dicho pago constituya un reembolso de gastos por servicios
prestados por personas que no formen parte de dicho grupo
10
controlado de corporaciones o de entidades relacionadas, aun cuando
11
dicho reembolso se haya hecho por una cantidad mayor o menor al
12
pago original hecho por dicha persona, a menos que se haya pagado
13
el correspondiente impuesto sobre valor aadido sobre la transaccin
14
original. Para determinar si un pago constituye un reembolso de
15
gasto se debe analizar los hechos y circunstancias bajo las cuales se
16
hizo el pago.
17
(67) Servicios de agencias de empleo.- Significa toda persona u organizacin que
18
regularmente:
19
(A)
Obtenga, ofrezca o intente conseguir empleados para personas que
20
deseen los servicios de trabajadores, o empleo para personas que
21
deseen trabajar;
1404
(B)
supla trabajadores para prestar servicios bajo la supervisin, directa
o indirecta o la direccin de personas que buscan los servicios de
trabajadores;
(C)
por medio de anuncios, ya pagados por ella o por los patronos,
solicite candidatos para empleo, por otras personas, excluyendo a las
empresas periodsticas, de radio, o televisin cuando publiquen
anuncios en el curso de sus operaciones como tales;
(D)
por medio de entrevistas personales, pruebas sicolgicas o de
aptitudes, clasificacin ocupacional de candidatos u otros
10
procedimientos anlogos refiera dichos candidatos a los patronos que
11
interesen sus servicios, excepto cuando preste dichos servicios en
12
relacin con empleados o candidatos a empleo que les sean referidos
13
directamente por los patronos, o
14
(E)
d informacin, por cualquier medio, respecto del sitio donde pueden
15
obtenerse los servicios de trabajadores o el sitio donde puede
16
conseguirse empleo, al procurar realizar cualesquiera de los actos
17
que se indican en los incisos (1) al (4) de este prrafo.
18
(68) Servicios de comunicacin y publicidad.- Significa los servicios prestados a
19
un comerciante con el fin de promover su negocio, producto, marca o
20
actividad por cualquier medio, ya sea por telfono, cable, televisin, radio,
21
Internet data o por medios fsicos, incluyendo los servicios relacionados a la
22
produccin y comercializacin de anuncios y comerciales, jingles,
1405
locuciones, talentos, vallas, cruza calles, fotografas publicitarias, servicios
de relaciones pblicas, maestra de ceremonias, material promocional,
monitoreos, espacios contratados y medicin de audiencia.
(69) Servicios de cuido de nios.- Significa los servicios de cuido prestados por
los centros de cuido de nios licenciados por el Departamento de la Familia,
que consisten del costo de matrcula y mensualidades atribuibles al cuido,
sin incluir los servicios prestados de ndole educativos o recreativos.
(70) Servicios de informtica.- Significa el procesamiento automtico de
informacin mediante dispositivos electrnicos y sistemas de computadoras,
10
incluyendo
programacin
de
computadoras,
mantenimiento
11
establecimiento de redes de informacin; y almacenamiento, recuperacin
12
transmisin y procesamiento de data; asistencia tcnica en computadoras.
13
(71) Servicios de salud o mdico hospitalarios.- Significa:
14
(A)
aquellos servicios ofrecidos por mdicos autorizados a ejercer la
15
medicina en Puerto Rico y por profesionales de la salud con licencias
16
expedidas por la Oficina de Reglamentacin y Certificacin de
17
Profesionales de la Salud adscrita al Departamento de Salud y el
18
Tribunal Examinador de Mdicos, siempre y cuando dichos
19
servicios constituyan gastos por asistencia mdica bajo la Seccin
20
1033.15(a)(2) de este Cdigo, independientemente que el que lo
21
reciba pueda tomar una deduccin o no por los mismo bajo dicha
22
Seccin; y
1406
(B)
aquellos servicios que cualifiquen para reembolso total o parcial por
Medicare, Medicaid, o la tarjeta de seguro de salud del
Gobierno de Puerto Rico.
(72) Servicios mdico hospitalarios.- Significa aquellos servicios ofrecidos en
aquellas facilidades de salud certificadas por el Departamento de Salud de
Puerto Rico, segn establecido en la Ley Nm. 101 de 26 de junio de 1965,
segn enmendada, conocida como Ley de Facilidades de Salud, o cualquier
otra ley que la sustituya, incluyendo hospitales, casas de salud, facilidades
de cuidado extendido (long-term care facilities), centros de rehabilitacin,
10
centros de salud mental, entre otros.
11
(73) Servicios educativos.-
12
(A)
Se refiere solamente a los servicios prestados que cubran los costos
13
de matrcula y otros cargos relacionados con proveer cursos
14
ofrecidos por entidades reguladas por el Consejo de Educacin de
15
Puerto Rico;
16
(B)
Los materiales que sean utilizados para proveer estos servicios, no se
17
considerarn como servicios educativos, si stos aparecen por
18
separado en la factura o cualquier documento similar que se le
19
entregue al comprador.
20
(59)(74) Servicios financieros.- significa el servicio prestado por un negocio
21
financiero los servicios prestados en relacin a:
22
(A)
los depsitos de cualquier naturaleza, prstamos, servicios de tarjeta
1407
de crdito, lneas o cartas de crdito, canje de divisas y otros servicios
financieros similares provistos por negocios financieros tales como:
bancos comerciales, cooperativas de ahorro y crdito, asociaciones de
ahorro y prstamos, bancos mutualistas o de ahorros, compaas de
financiamiento, compaas de inversin, casas de corretaje, agencias
de cobro; y
(B)
los servicios de seguros provistos por personas reguladas por la
Oficina del Comisionado de Seguros de Puerto Rico, incluyendo la
emisin de contratos de seguros, y contratos de servicio de garanta
10
y de garanta extendida, tales como compaas de seguro de vida,
11
compaas de seguro que no sean de seguros de vida ni compaas
12
mutuas y compaas mutuas de seguros que no sean de seguros de
13
vida.
14
(60)(75) Servicios para exportacin.- cualquier servicio prestado para el
15
beneficio de una persona no residente siempre y cuando los mismos
16
no tengan un nexo con Puerto Rico.
17
(A)
Se considerar que tienen un nexo con Puerto Rico aquellos
18
servicios que estn relacionados con:
19
(A)(i) actividades de negocios o para la produccin de
20
ingresos que han sido o sern llevadas a cabo en Puerto
21
Rico;
22
(B)(ii) la venta de cualquier propiedad para el uso, consumo
1408
o disposicin en Puerto Rico;
(C)(iii) el asesoramiento sobre las leyes y reglamentos de
Puerto Rico, as como sobre procedimientos o
pronunciamientos administrativos del Gobierno de
Puerto Rico, sus agencias, corporaciones pblicas,
instrumentalidades y/o municipios y precedentes
judiciales de los Tribunales de Puerto Rico; o
(D)(iv) el cabildeo (segn definido en el artculo 3 de la Ley 20-
2012) en cuanto a las Leyes de Puerto Rico,
10
reglamentos
11
administrativos.
otros
pronunciamientos
12
(B)
Se considerar servicio para exportacin el almacenamiento
13
(incluyendo el arrendamiento de tanques) y el manejo de gasolina,
14
jet fuel, combustible de aviacin, el gas oil o diesel oil, el
15
petrleo crudo, los productos parcialmente elaborados y terminados
16
derivados del petrleo, y cualquier otra mezcla de hidrocarburos,
17
mencionados en el Subttulo C de este Cdigo, siempre y cuando el
18
almacenamiento o manejo del combustible se lleve a cabo en una zona
19
o subzona libre de comercio extranjero, (Foreign Trade Zone),
20
segn este trmino est definido en la Seccin 3010.01(a)(16) de este
21
Cdigo.
22
(61)(76) Servicios de Telecomunicaciones.-
1409
(A)
Incluir los siguientes servicios:
(i)
la transmisin o transferencia por medios electrnicos
de voz, video, audio u otro tipo de informacin o seal
a un punto fijo o entre dos puntos fijos;
(ii)
las llamadas a nmeros 800 mediante los cuales se le
permite a un usuario llamar a un punto sin cargo
alguno. Este servicio usualmente se mercadea bajo los
nmeros sin cargo 800, 855, 866, 877 y 888 y
cualquier otro nmero designado por la Comisin
Federal de Telecomunicaciones;
10
11
(iii)
las llamadas a nmeros 900 mediante los cuales una
12
persona permite a sus subscriptores que llamen a su
13
telfono para recibir un mensaje pregrabado o servicio
14
en vivo. Los cargos por este servicio no incluyen los
15
servicios de cobros establecidos al suscriptor por el
16
vendedor de los servicios de telecomunicaciones y los
17
cargos por algn bien o servicio vendido a la persona
18
que hace la llamada. El servicio de nmeros 900 se
19
mercadea tpicamente bajo el nombre 900 y cualquier
20
otro nmero subsiguiente designado por la Comisin
21
Federal de Telecomunicaciones;
1410
(iv)
la transmisin inalmbrica fija (fixed wireless services)
mediante la cual se provee la transmisin de ondas
radiales entre dos puntos fijos;
(v)
la renta por el uso de busca personas (beepers o
paging services) mediante los cuales se permite la
transmisin de mensajes codificados con el propsito
de activar un busca personas. Dicha transmisin puede
incluir mensajes o sonidos;
(vi)
las llamadas prepagadas (prepaid calling service)
10
mediante las cuales se permite de forma exclusiva el
11
acceso a servicios de telecomunicaciones que han sido
12
prepagados para originar llamadas, utilizando un
13
nmero de acceso o cdigo, a marcarse manual o
14
digitalmente y el cual es vendido por unidades o por su
15
valor monetario el cual va menguando con su uso;
16
(vii) las llamadas prepagadas inalmbricas (prepaid wireless
17
calling service) mediante el cual se concede el derecho
18
a utilizar el servicio de telecomunicacin inalmbrico
19
prepagado mediante la venta por unidades o por su
20
valor monetario el cual va menguando con su uso;
21
(viii) servicio
de
comunicacin
privada
(private
22
communication service) mediante el cual se le da
1411
derecho a un subscriptor de forma prioritaria o con
exclusividad, a tener acceso o utilizar un canal de
comunicacin o grupo de canales entre dos puntos,
excepto en el caso de servicios que adquiera el
Departamento de la Polica de Puerto Rico a estos
efectos;
(ix)
llamadas generadas a travs de telfonos operados con
monedas mediante los cuales se provee servicio
telefnico al insertar una moneda en un telfono (coin
operated telephone service); y
10
(x)
11
otros servicios de manejo de data de valor aadido,
12
excluyendo la transmisin de voz, en el que utilizan
13
programas de computadoras sobre el contenido, forma
14
o codificacin de la informacin para propsitos otros
15
que no sean la transmisin o transferencia de dicha
16
informacin.
(xi)
17
los servicios de transmisin inalmbrica movibles.
18
(B)
No incluir los siguientes servicios o cargos:
19
(i)
procesamiento de data o informacin que permita la
20
generacin,
adquisicin,
almacenamiento,
21
procesamiento, retiro y entrega de informacin por
22
transmisin electrnica a un comprador, cuando el
1412
objetivo principal de dicha transaccin es la adquisicin
por dicho comprador de la informacin as manejada o
procesada;
(ii)
instalacin y mantenimiento de cablera o equipo en las
facilidades del cliente;
(iii)
cargos por uso de propiedad mueble tangible un bien;
(iv)
publicidad, pero no limitado a las pginas amarillas de
la gua telefnica;
(v)
facturacin y cobro a terceras personas;
10
(vi)
acceso a Internet;
11
(vii) servicios de programacin de audio o videos de
12
programas de radio o televisin sin importar el medio,
13
incluyendo la transmisin, transferencia y canalizacin
14
de dichos servicios;
15
(viii) servicios incidentales;
16
(ix)
venta o transferencia de productos en forma digital,
17
incluyendo programas de informtica, msica, vdeo y
18
material de lectura, entre otros;
19
(x)
cargos por servicios requeridos por alguna ley local o
federal; y
20
21
(xi)
servicios a otras compaas de telecomunicaciones.
1413
(C)
Servicios incidentales son aquellos servicios asociados con
proveer servicios de telecomunicaciones, incluyendo los
siguientes servicios:
(i)
llamadas en conferencia (conference bridging services)
en las cuales se unen dos o ms participantes en una
transmisin conjunta de vdeo o voz y las cuales puede
incluir el proveer un nmero telefnico de conexin.
Los servicios de llamada en conferencia no incluyen los
servicios de telecomunicaciones usados para acceder la
llamada en conferencia;
10
11
(ii)
facturacin
detallada
(detailed telecommunications
12
billing service) para proveer detalles o informacin
13
relacionada con las llamadas efectuadas desde un
14
nmero telefnico y otros detalles relacionados con la
15
factura telefnica;
16
(iii)
directorio telefnico (directory assistance) en el cual se
17
le provee al usuario el nmero telefnico o la direccin
18
de un lugar en particular;
19
(iv)
integracin vertical (vertical service) en el cual se le
20
provee al usuario una o ms opciones de servicios
21
avanzados tales como identificacin de la persona que
1414
llama (caller id), manejo de ms de una llamada a la
vez (multiple calls), entre otros; y
(v)
recogido de mensajes (voice mail service) en el cual el
usuario puede recibir, almacenar y enviar mensajes.
Los servicios de recogido de mensajes no incluyen
cualquier servicio de integracin vertical que se le
requiera al suscriptor para poder utilizar el servicio de
recogido de mensajes.
(D)
El trmino cargos por servicios requeridos por alguna ley
10
local o federal incluir lo siguiente:
11
(i)
servicios de emergencia 911; y
12
(ii)
fondo de servicio universal (universal service fund).
13
(62)(77) Servicios Profesionales Designados.- Significa servicios legales y los
14
siguientes servicios profesionales, segn regulados por sus
15
respectivas Juntas Examinadoras adscritas al Departamento de
16
Estado de Puerto Rico:
17
(A)
Agrnomos;
18
(B)
Arquitectos y arquitectos paisajistas;
19
(C)
Contadores Pblicos Autorizados;
20
(D)
Corredores, Vendedores y Empresas de Bienes Races;
21
(E)
Delineantes Profesionales;
22
(F)
Evaluadores Profesionales de Bienes Races;
1415
(G)
Gelogos; y
(H)
Ingenieros y Agrimensores
(63)(78) Servicios de Televisin por Cable o Satlite. - Significa la
distribucin de programacin de vdeo por cable o satlite
incluyendo la instalacin, alquiler o venta del equipo relacionado.
(64)(79) Suplementos Dietticos.- Cualquier producto, que no sea tabaco,
que se utilice para suplementar una dieta y que:
(A)
contenga uno o ms de los siguientes ingredientes dietticos:
(i)
vitaminas;
10
(ii)
minerales;
11
(iii)
hierbas u otros botnicos;
12
(iv)
aminocidos;
13
(v)
substancias dietticas utilizadas para suplementar una
dieta, aumentado el consumo diettico total; o
14
15
(vi)
concentrados, metablicos, componentes, extractos, o
16
la combinacin de cualquiera de estos ingredientes,
17
consumidos como tabletas, cpsulas, polvo, softgel,
18
gelcaps o en forma lquida, o si no es consumido en
19
las formas antes dispuestas, no es presentado como un
20
alimento convencional y no est considerado como
21
plato nico de una cena o de una dieta; y
1416
(B)
requiera ser identificado como un suplemento diettico en la
etiqueta que contiene los datos nutricionales, segn dispone
21 C.F.R. 101.36.
(65)(80) Tabaco.- Cigarrillos, segn se definen en la Seccin 3020.04 del
Subttulo C, cigarros, tabaco de mascar o de pipa, o cualquier otro
artculo que contenga tabaco, segn dichos productos puedan ser
definidos en el futuro.
(66)(81) Transaccin Combinada.-
(A)
Una transaccin combinada consiste de la venta de dos o ms
10
bienes o servicios, en la cual los bienes o servicios:
11
(i)
son diferentes e identificables, y
12
(ii)
se venden a un precio total no detallado.
13
(A)(B) Una transaccin combinada excluye:
14
(i)
la venta de cualquier bien y servicio cuyo precio de
15
venta vare o sea negociable, a base de la seleccin por
16
el comprador de los bienes o servicios incluidos en la
17
transaccin, por lo cual cada bien o servicio tendr el
18
tratamiento contributivo correspondiente de forma
19
individual;
20
(ii)
el suministro de alimentos a individuos alojados en
21
una institucin regulada por la Compaa de Turismo
22
de Puerto Rico, cuando los alimentos sean servidos
1417
como parte del canon por habitacin, siempre que la
misma est sujeta al impuesto fijado por la Compaa
de Turismo de Puerto Rico, por lo cual la transaccin
se considerar un el arrendamiento de propiedad
sujeta al impuesto por ocupacin de habitacin fijado
por la Compaa de Turismo de Puerto Rico;
(iii)
una venta de un bien tributable y de un servicio exento,
donde el bien es esencial para el uso del servicio
exento, se provee exclusivamente con relacin al
10
servicio exento y el objeto real de la transaccin es
11
rendir el servicio exento, por lo cual la transaccin se
12
considerar como una prestacin de un servicio
13
exento;
14
(iv)
una venta de ms de un servicio en la cual uno de los
15
servicios que se provee es esencial para el uso o recibo
16
de un segundo servicio exento, el primer servicio se
17
provee exclusivamente con relacin al segundo
18
servicio exento y el objeto real de la transaccin es
19
rendir el segundo servicio exento, por lo cual la
20
transaccin se considerar como una prestacin de un
21
servicio exento;
1418
(v)
una venta que incluye bienes exentos y tributables, en
la cual el precio de compra o precio de venta de
cualesquiera de dichos bienes es inmaterial, por lo cual
la transaccin se considerar como una venta del bien
(exento o tributable) cuyo precio de compra o precio de
venta es material; y
(vi)
una venta que incluye bienes tributables sujetos a la
tasa de cero (0) por ciento y bienes tributables sujetos a
la tasa de diecisis (16) catorce (14) por ciento, en la cual
10
el precio de compra o precio de venta de cualesquiera
11
de dichos bienes es inmaterial, por lo cual la
12
transaccin se considerar como venta del bien
13
tributable cuyo precio de compra o precio de venta es
14
material.
15
(C)
Para estos propsitos de las clusulas (v) y (vi) del inciso (B)
16
anterior, el trmino inmaterial significa que el precio de
17
compra o precio de venta del bien tributable no excede el diez
18
(10) por ciento del precio total de venta o de compra de los
19
bienes combinados. El vendedor deber utilizar el precio de
20
compra o el precio de venta del bien tributable, de acuerdo al
21
trmino completo del contrato de servicios, para determinar si
22
el bien tributable es inmaterial.
1419
(D)
Bienes o servicios diferentes e identificables excluye:
(i)
materiales de empaque tales como contenedores, cajas,
sacos, bolsos y botellas; otros materiales tales como
papel para envolver, etiquetas y manuales de
instrucciones, que estn incluidos en la venta al detal
de bienes y son incidentales o inmateriales a la venta
al detal. Algunos ejemplos de materiales de empaque
que son incidentales o inmateriales son: las bolsas de
empaque usadas en los supermercados, las cajas de
10
zapatos, las bolsas protectoras de las lavanderas y las
11
cajas y sobres de los servicios postales; y
(ii)
12
un bien obtenido libre de costo con la compra de otro
13
bien o servicio. Un bien es libre de costo, si el precio de
14
venta del bien o servicio adquirido no vara de acuerdo
15
con la inclusin del bien libre de costo.
16
(E)
El trmino precio total no detallado excluye el precio que
17
sea identificado separadamente por bienes o servicios en
18
documentos suministrados al comprador, tales como facturas,
19
recibos de venta, contratos, contratos de servicios, contratos
20
de alquiler, notificaciones peridicas de tasas y servicios, listas
21
de precio o cualquier otro documento similar.
1420
(67)(82) Transaccin tributable.- consiste en cualquiera de los siguientes
eventos:
(A)
(B)(A) la venta o transferencia de bienes y la prestacin de servicios
la introduccin o importacin de bienes a Puerto Rico;
llevada a cabo en Puerto Rico por un Comerciante, segn
definido en esta Seccin, a cambio de causa o consideracin;
(C)(B) la prestacin de un servicio por una persona no residente a
una persona en Puerto Rico; o
(D)(C) una transaccin combinada.
10
(68)(83) Unidad hospitalaria.- significa una facilidad de prestacin de
11
servicios de salud:
12
(1) (A) que disfrute de las disposiciones dispuestas en la Ley Nm.
13
168 de 30 de junio de 1968, segn enmendada, conocida como
14
Ley de Exencin Contributiva a Hospitales o ley de
15
naturaleza anloga subsiguiente; o
16
(2) (B) que disfrute de los beneficios de exencin contributiva bajo
17
las disposiciones de la Seccin 1101.01(a)(2) de este Cdigo.
18
(69)(84) Valor.- Tiene el siguiente significado:
19
(A)
venta de bienes.- el valor es el precio de venta del bien,
20
(B)
prestacin de servicios.- el valor es el precio de venta del
21
servicio rendido, y
1421
(C)
introduccin de bienes artculos a Puerto Rico.- el valor es el
precio de venta compra de los bienes artculos introducidos,
excluyendo los fletes, cargos por entrega, y seguros, ms un diez (10)
por ciento sobre el precio de compra de los artculos por concepto de
fletes, cargos por entrega, y costos de transportacin; disponindose
que, en el caso de que el precio de compra incluya fletes y seguros,
dicho precio se dividir por uno punto diez (1.10) y se le aadir un
diez (10) por ciento sobre dicha cantidad, y
(D)
bienes manufacturados en Puerto Rico.- el valor es el precio de venta
10
de los bienes, excluyendo los fletes, cargos por entrega, y seguros,
11
ms un diez (10) por ciento sobre el precio de compra de los artculos
12
por concepto de fletes, cargos por entrega, y costos de transportacin
13
disponindose que, en el caso de que el precio de compra incluya
14
fletes y seguros, dicho precio se dividir por uno punto diez (1.10) y
15
se le aadir un diez (10) por ciento sobre dicha cantidad.
16
(70)(85) Venta o Transferencia.-
17
(A)
Incluye:
18
(i)
cualquier transferencia de ttulo o posesin de bienes,
19
sea condicional, a plazos, o de otro modo, de cualquier
20
manera o por cualquier medio, a cambio de causa o
21
remuneracin, incluyendo el intercambio, la permuta
22
y la licencia de uso, entre otros;
1422
(ii)
la
produccin,
manufactura,
procesamiento
impresin de bienes a cambio de causa o consideracin
para los compradores que, directa o indirectamente,
provean los materiales utilizados en la produccin,
manufactura, procesamiento o impresin;
(iii)
el proveer, preparar o servir a cambio de causa o
consideracin, cualquier bien para consumo en o fuera
de los predios de la persona que provee, prepare o sirve
dicho bien;
10
(iv)
el retiro de inventario por parte de un comerciante para
11
su uso personal, incluyendo la transferencia del bien
12
como donacin a cualquier persona que no sea una
13
institucin sin fines de lucro, en cuyo caso se
14
considerar que el comerciante se vendi ese bien;
15
(v)
la transferencia de bienes solicitados por correo u otro
16
mtodo de comunicacin, incluyendo el Internet, a un
17
comerciante localizado dentro o fuera de Puerto Rico
18
quien recibe la orden y transporta el bien o lo entrega
19
para que sea transportado, ya sea por correo u otro
20
medio de transportacin, a una persona en Puerto Rico;
21
(vi)
el arrendamiento financiero que constituya una
22
compraventa
de acuerdo a los principios
de
1423
contabilidad generalmente aceptados, excepto aquellos
arrendamientos financieros que cumpla con los
requisitos expuestos en la Seccin 1(c) de la Ley Nm.
76 de 13 de agosto de 1994, segn enmendada; y
(vii) el recobro de una cuenta incobrable por un comerciante
que utiliza el mtodo de acumulacin siempre y
cuando haya emitido una nota de crdito al
comerciante comprador o haya reclamado el ajuste
correspondiente en la Planilla Mensual del Impuesto de
10
Valor Aadido de la Contribucin sobre Bienes y Servicios.
11
(B)
Para propsitos de este apartado, el trmino venta excluye las
12
permutas exentas bajo el Subttulo A de este Cdigo y la
13
entrega de bienes que evidencien la aportacin de un
14
donativo.
15
(71)(86)
Venta al detal.- La venta de un bien o la prestacin de un
16
servicio por un comerciante a una persona que no sea comerciante.
17
(72)(87) Ventas brutas.- La suma total de todas las ventas de bienes y
18
servicios sin ninguna deduccin de cualquier tipo o naturaleza,
19
excepto segn se dispone en este Subttulo.
20
(73)(88) Venta despachada por correo.- significa la venta de bienes,
21
ordenada por correo, por Internet u otros medios de comunicacin,
22
a un comerciante que recibe la orden fuera de Puerto Rico y
1424
transporta el bien o hace que dicho bien sea transportado, sea o no
por correo, desde cualquier lugar dentro o fuera de Puerto Rico, a
una persona en Puerto Rico, irrespectivamente de si es la persona que
orden el bien.
(74)(89) Venta ocasional.-
(A)
Definicin.- Una venta ocasional o espordica ocurre cuando
la persona no est dedicada a industria o negocios en Puerto
Rico, pero realiza una o varias transacciones de venta de
bienes y servicios insuficientes en nmero, alcance, magnitud
10
o carcter como para imponerle la obligacin de inscribirse en
11
los Registros establecidos por la Seccin 4070.01 del Cdigo.
12
Para determinar que una venta es ocasional o espordica, se
13
tomarn en consideracin los siguientes factores, los cuales
14
ninguno de ellos por si solo ser determinante:
15
(i)
el nmero de transacciones realizadas por la persona
dentro de un perodo de doce (12) meses;
16
17
(ii)
el alcance o magnitud de las transacciones realizadas
por la persona; y
18
19
(iii)
el carcter de las transacciones realizadas por la
persona.
20
21
(B)
Ventas por Iglesias u organizaciones religiosas.-
1425
(i)
Se considerarn ventas ocasionales las ventas al detal
realizadas por iglesias u organizaciones religiosas
siempre que:
(I)
se efecten dentro de los predios en los cuales
est localizado el lugar de culto (entre otros, la
iglesia, capilla, santuario, templo, mezquita, o
edificio de similar naturaleza descritas en la
Seccin 1101.01(a)(1) de ste Cdigo) con el
propsito de recaudar fondos para obras y
10
mejoras
permanentes
sus
facilidades,
11
actividades directamente relacionadas a su
12
ministerio, subvencionar obras de caridad y
13
ofrecer servicios que propendan al desarrollo de
14
programas para el bienestar social;
15
(II)
los servicios que sean subvencionados con los
16
fondos producto de estas ventas tendrn que ser
17
provistos a la comunidad de forma gratuita;
18
(III)
toda la labor relacionada con la venta o servicio
19
ocasional
se realice para la iglesia
20
organizacin religiosa sin compensacin; y
21
(IV) la venta consista de artculos religiosos o
22
mercadera que haya sido recibida por la iglesia
1426
u organizacin religiosa como donativos o
aportaciones.
(ii)
No se considerarn ventas ocasionales las llevadas a
cabo por las siguientes operaciones, aunque las misma
sean posedas u operadas por iglesias u organizaciones
religiosas descritas en la Seccin 1101.01(a)(1) de este
Cdigo:
(I)
libreras, cafeteras o tiendas operadas en o para
colegios, academias o escuelas;
10
(II)
asilos de ancianos o gidas;
11
(III)
museos;
12
(IV)
libreras, cafeteras, floristeras o tiendas
operadas en o para hospitales o funerarias; y
13
(V)
14
cualquier otra industria o negocio de naturaleza
15
similar.
16
Seccin 4010.02.-Reglas para determinar el lugar de una transaccin tributable
17
(a)
En general.- Para propsitos del impuesto de valor aadido de la contribucin
18
sobre bienes y servicios y excepto se disponga de otro modo:
19
(1)
se considerar que un bien es vendido o transferido en Puerto Rico
20
si el mismo est localizado en Puerto Rico al momento de la venta o
21
transferencia o si el bien ser enviado por un comerciante a una
22
direccin en Puerto Rico;
1427
(2)
se considerar que un servicio es prestado en Puerto Rico si el
proveedor del servicio es un Comerciante; y
(3)
se considerar que un servicio prestado por una persona no residente
a una persona en Puerto Rico es prestado en Puerto Rico por la
persona que recibi el servicio.
(b)
Excepciones.- Para determinar si un servicio es prestado en Puerto Rico en
el caso de:
(1)
servicio de telecomunicaciones brindado de forma almbrica o
wireline, el lugar de prestacin del servicio ser donde ocurran dos
10
de los siguientes tres eventos: donde se origina, se termina o se
11
factura el servicio;
12
(2)
servicio de telecomunicaciones inalmbrico o wireless, incluyendo
13
servicio prepagado, el lugar de prestacin del servicio ser la
14
localizacin del lugar de uso primario del cliente, el cual ser la
15
direccin residencial o comercial de ste;
16
(3)
servicios de televisin por cable o satlite, el lugar de prestacin del
17
servicio ser la localizacin del uso primario del cliente, la cual ser
18
la direccin residencial o comercial de ste; y
19
(4)
servicio de arrendamiento de bienes, el lugar de prestacin del
20
servicio ser donde est localizado (en caso de bienes inmuebles) o
21
donde se utiliza el bien arrendado (en el caso de bienes muebles).
22
Seccin 4010.03.-Alcance del Trmino Incluye
1428
A los efectos de los trminos y frases definidos en este Subttulo, las
palabras incluye e incluyendo no se interpretarn en el sentido de excluir, omitir
o eliminar otras materias dentro del significado del trmino definido. Asimismo,
los objetos especificados slo se interpretarn como una ilustracin o
caracterizacin, pero no como que representan el universo de los objetos all
descritos.
Seccin 4010.04.-Reglamentacin
El Secretario tendr facultad para promulgar aquellas reglas y reglamentos
que sean necesarios para la administracin del impuesto de valor aadido
10
establecido de la contribucin sobre bienes y servicios establecida en este Subttulo.
11
CAPITULO 2 IMPOSICIN Y BIENES Y SERVICIOS EXENTOS DEL PAGO
12
Seccin 4020.01.-Impuesto de Valor Aadido Contribucin sobre Bienes y Servicios
13
(a)
Imposicin.- Se impondr, cobrar, y pagar, una Contribucin sobre Bienes
14
y Servicios a:
15
(1)
a toda transaccin realizada antes del 1 de enero de 2016, que
16
consista de la venta o del uso de una partida tributable, segn
17
definida en el Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de 2011, en
18
Puerto Rico, que ser computado de acuerdo a la Seccin 4090.01 de
19
este Cdigo y aplicando la tasa establecida en el apartado (b)(1) de
20
esta Seccin al precio de venta de la partida tributable; o
21
(2)
luego del 31 de diciembre de 2015, a:
1429
(A)
todo artculo tributable, segn dicho trmino es definido en este
Subttulo, introducido a Puerto Rico, que ser computado aplicando
la tasa establecida en el apartado (b)(2) de esta Seccin al valor del
artculo tributable; y
(B)
toda transaccin tributable, segn definida en este Subttulo,
realizada luego del 31 de diciembre de 2015, que ser
computado aplicando la tasa establecida en el apartado (b)(2)
de esta Seccin al valor de la transaccin tributable.
(b)
Tasa del Impuesto de Valor Aadido de la Contribucin sobre Bienes y
10
Servicios.-
11
(1)
La tasa aplicable a la venta o al uso de una partida tributable llevada
12
a cabo antes del 1 de enero de 2016, ser de un diecisis (16) catorce
13
(14) por ciento.
14
(2)
La tasa aplicable a los artculos tributables introducidos a Puerto Rico y a
15
las transacciones tributables llevadas a cabo en Puerto Rico despus
16
del 31 de diciembre de 2015, ser:
17
(A)
En general.- Excepto se disponga de otra manera en esta
Seccin, de un diecisis (16) catorce (14) por ciento.
18
19
(B)
Excepciones.-
20
(i)
en cuanto a las siguientes transacciones tributables, de
21
un cero (0) por ciento:
22
(i)(I) la venta de bienes para exportacin; y
1430
(ii)(II) la prestacin de servicios para exportacin; y
(iii)
de artculos para la manufactura que exporta, al menos
el noventa y cinco (95) por ciento de sus productos vendidos
y posee el Certificado de Exencin en Importacin para
Planta Manufacturera Elegible que se describe en la
Seccin 4070.04 de este Cdigo.
la importacin por una Planta Manufacturera
(ii)
en cuanto a las siguientes transacciones tributables, de un
diez (10) por ciento:
(I)
10
la prestacin de servicios designados, servicios de
11
comunicacin y publicidad, servicios de agencias de
12
empleos y servicios de informtica rendidos a una
13
persona dedicada al ejercicio de una actividad de
14
industria o negocio o para la produccin de ingresos;
15
(II)
16
la venta de alimentos procesados y las bebidas no
alcohlicas.
17
18
(c)
La importacin de un bien Un artculo introducido a Puerto Rico no estar
19
sujeta sujeto al impuesto de valor aadido a la contribucin sobre bienes y
20
servicios siempre y cuando el vendedor del bien haya cobrado dicho
21
impuesto dicha contribucin en la venta de dicho artculo. El Secretario deber
22
indicar mediante documento oficial la evidencia que el importador la
1431
persona que introduce el artculo a Puerto Rico deber presentar para hacer el
levante del bien mismo libre del impuesto de valor aadido de la contribucin
sobre bienes y servicios.
Seccin 4020.02.-Facultades del Secretario para conceder exenciones
(a)
Se faculta al Secretario a establecer, mediante reglamento o de otra forma,
condiciones con respecto a la concesin de certificados de exencin del pago
o retencin del impuesto fijado en este Subttulo. Con el fin de asegurar el
debido cumplimiento con los trminos, disposiciones y propsitos en virtud
de los cuales se otorga la exencin, el Secretario podr imponer, entre
10
cualesquiera otros que estime necesarios, los siguientes requisitos y
11
condiciones:
12
(1)
exigirle a la persona que presente planillas e informes y que lleve
13
libros de contabilidad y archivos, as como que presente cualquier
14
documento o evidencia que se juzgue pertinente a la exencin
15
reclamada u otorgada, segn sea el caso;
16
(2)
requerir la prestacin de fianza para garantizar el monto del
17
impuesto sujeto a la exencin solicitada y de cualquier multa
18
administrativa, recargo o inters que se pueda imponer de acuerdo a
19
este Cdigo;
20
(3)
requerir que se le autorice a llevar a cabo aquellas inspecciones o
21
fiscalizaciones peridicas o de otra ndole (incluyendo mediante
22
terminales fiscales, aplicaciones, u otros medios electrnicos), a,
1432
entre otros, puntos de venta, localidades comerciales, furgones,
contenedores, reas de almacn y reas de exhibicin, con relacin a
los bienes y servicios vendidos o prestados por y para la persona.; y
(4)
requerir que se radiquen de antemano los contratos, rdenes u otra
informacin relacionada con permisos para transferir o vender
partidas tributables.
(b)
Si una persona utiliza un certificado de exencin del pago del impuesto
establecido en este Subttulo para la adquisicin de bienes y servicios y
subsiguientemente los utiliza para fines no exentos, ser responsable del
pago del impuesto establecido en este Subttulo.
10
11
Seccin 4020.03.-Exenciones Transacciones Exentas del Impuesto de Valor Aadido
12
de la Contribucin sobre Bienes y Servicios
13
(a)
Las siguientes transferencias tributables transacciones estarn exentas del
14
impuesto de valor aadido de la contribucin sobre bienes y servicios:
15
(1)
la prestacin de los servicios financieros, excepto aquellos que
resulten en la imposicin de cargos bancarios;
16
17
(2)
la venta e importacin de medicamentos recetados y de artculos
para el tratamiento de condiciones de salud;
18
19
(3)
la venta de artculos y equipos para suplir deficiencias fsicas o
20
fisiolgicas a personas con impedimentos, siempre y cuando el
21
comprador le certifique al comerciante vendedor, mediante los
22
mecanismos dispuestos a tales efectos por el Secretario, que cualifica
1433
para adquirir dichos bienes a una tasa de cero por ciento exentos;
(4)
la venta de cualquier bien o la prestacin de cualquier servicio
pagado o que cualifique para reembolso total o parcial por
Medicare, Medicaid y la tarjeta de seguro de salud del Gobierno
de Puerto Rico;
(5)
la venta de bienes y servicios a las agencias e instrumentalidades del
Gobierno de los Estados Unidos de Amrica, cualquiera de sus
estados, del Distrito de Columbia y del Gobierno del Estado Libre
Asociado de Puerto Rico;
10
(6)
la venta y la importacin de gasolina, combustible de aviacin, el
11
gas oil o diesel oil, el petrleo crudo, los productos parcialmente
12
elaborados y terminados derivados del petrleo, y cualquier otra
13
mezcla de hidrocarburos, a los cuales les aplique el impuesto fijado
14
cualquiera de los impuestos fijados en el Subttulo C de este Cdigo,
15
excepto gas propano y sus derivados o gases de naturaleza similar;
16
(7)
el arrendamiento de cualquier propiedad sujeta al impuesto por
17
ocupacin de habitacin fijado por la Compaa de Turismo de
18
Puerto Rico;
19
(8)
la venta e importacin de alimentos e ingredientes de alimentos;
20
(9)
la venta de bienes a ser adquiridos con fondos recibidos bajo el
21
Programa de Asistencia Nutricional Federal (PAN) o bajo el
22
Programa Especial de Nutricin Suplementaria para Mujeres
1434
Embarazadas, Lactantes, Posparto, Infantes y Nios de 1 a 5 aos
(conocido como WIC por sus siglas en ingls) siempre y cuando
dichos bienes sean adquiridos con los documentos emitidos por la
agencia correspondiente que permite la compra de bienes bajo
cualesquiera
(vouchers) o tarjetas;
de
dichos
programas,
incluyendo
cupones
(10)
la venta de propiedad inmueble;
(11)
el arrendamiento de propiedad inmueble que constituya la
residencia principal del arrendatario, incluyendo el hospedaje
10
estudiantil y la habitacin de personas de edad avanzada en
11
establecimientos que operen bajo la Ley Nm. 94 de 22 de junio de
12
1977, segn enmendada (conocida como Ley de Establecimientos
13
para Personas de Edad Avanzada) y que estn debidamente
14
licenciados por el Departamento de la Familia (incluyendo el costo
15
de admisin y otros pagos relacionados al cuido de la persona que
16
est ocupando la habitacin, pero excluyendo los pagos por servicios
17
de ndole social, recreativos, educativos y de adiestramiento o
18
cualquiera otros no relacionados directamente al servicio de cuido);
19
(12)
el arrendamiento de propiedad inmueble para propsitos comerciales,
20
pagado por un comerciante, incluyendo pagos para espacios de oficina o de
21
ventas, almacenes y estacionamientos, excluyendo el arrendamiento de
22
propiedad a comerciantes dedicados a la prestacin de servicios financieros
1435
(excepto cooperativas), a unidades hospitalarias y a negocio turstico;
(12)(13)la transferencia venta de bienes y los servicios prestados por
entidades sin fines de lucro que hayan obtenido una exencin del
Secretario bajo la Seccin 1101.01 de este Cdigo, sin recibir causa o
consideracin siempre y cuando dichos bienes hayan sido adquiridos por
dicha entidad mediante donacin;
(13)(14) la venta de maquinaria, material mdico-quirrgico, artculo,
equipo y tecnologa a y la importacin de dichos bienes por
cualquier una unidad hospitalaria, segn definido en este Subttulo
10
para ser utilizado exclusivamente en la prestacin de servicios de
11
salud en el proceso de diagnosticar y tratar enfermedades en seres
12
humanos, siempre y cuando dicha unidad posea el Certificado de
13
Compras Exentas que se describe en la Seccin 4070.05 de este
14
Cdigo; disponindose que la exencin dispuesta en este prrafo no
15
cubrir maquinaria, materiales de construccin, materiales, equipo,
16
mobiliario, y efectos de oficina, utilizados en todo o en parte en la
17
fase administrativa o comercial, o para darle mantenimiento a las
18
facilidades fsicas de la unidad hospitalaria;
19
(14)(15) la venta e importacin de artculos para agricultura a agricultores
20
bona fide, debidamente certificados por el Departamento de
21
Agricultura;
22
(15)(16) la venta ocasional de bienes por Iglesias u organizaciones
1436
religiosas;
(17)
la prestacin de servicios educativos y servicios de cuido de nios;
(16)(18) la venta de bienes a y la importacin de bienes por un comerciante
dedicado a negocio turstico, siempre y cuando dicho negocio posea
el Certificado de Compras Exentas que se describe en la Seccin
4070.05 de este Cdigo; disponindose que esta exencin ser
aplicable solo sobre aquellos artculos que sean utilizados por el
negocio con relacin a una actividad turstica y no ser aplicable a
aquellos artculos u otras propiedades de naturaleza tal que son
10
propiamente parte del inventario del negocio y que representan un
11
bien posedo primordialmente para la venta en el curso ordinario de
12
la industria o negocio; y
13
(17)(19) la venta e importacin de vehculos, embarcaciones y equipo pesado,
14
segn definidos en la Seccin las Secciones 3020.08 y 3020.09 de este
15
Cdigo.;
16
(20)
la prestacin de servicios legales bajo un contrato de honorarios por
17
contingencia en reclamaciones judiciales relacionadas a daos sufridos por
18
individuos por impericia mdica;
19
(21)
el arrendamiento de la porcin particular utilizada en la explotacin
agrcola de propiedad inmueble a un agricultor bona fide.
20
21
(22)
la venta al detal de equipos solares elctricos, disponindose que para
22
propsito de este prrafo, se considerar una venta al detal la venta a un
1437
comerciante que adquiere el equipo para uso en su negocio;
(23)
la venta al detal de libros de textos; y
(24)
la prestacin de servicios de salud y mdico hospitalarios.
CAPITULO 3 PERSONA RESPONSABLE Y COBRO
Seccin 4030.01.-Persona Responsable por el Pago del Impuesto
(a)
En general.- Excepto que de otro modo se disponga en este Subttulo, la
persona responsable del pago del impuesto de valor aadido de la
contribucin sobre bienes y servicios ser:
(1)
en el caso de la introduccin o la importacin de bienes de artculos
10
tributables a Puerto Rico, la persona que introduzca o importe el bien
11
el artculo a Puerto Rico;
(2)
12
en el caso de la venta o transferencia de bienes y la prestacin de
13
servicios llevada a cabo en Puerto Rico por un Comerciante, la
14
persona que compra el bien o recibe el servicio, excepto en el caso de
15
una venta al detal; y
(3)
16
en el caso de la prestacin de un servicio por una persona no
17
residente a una persona en Puerto Rico, la persona en Puerto Rico
18
que recibe el servicio.
19
(b)
Excepcin.-
Cuando una transaccin est sujeta al impuesto de valor
20
aadido fijado a la contribucin sobre bienes y servicios fijada por este Subttulo,
21
y el comerciante tenga la obligacin de cobrar el impuesto la contribucin
22
como agente retenedor (segn definido en la Seccin 1010.01(a)(15)), ste
1438
ser el responsable principal del pago del impuesto la contribucin atribuible
a la transaccin. No obstante, el Secretario podr cobrarle a un comprador
el impuesto fijado la contribucin fijada en este Subttulo sobre una
transaccin tributable cuando dicho comerciante incumpla con su
obligacin de cobrar el impuesto, excepto en el caso de una venta al detal la
contribucin.
Seccin 4030.02.-Cobro del Impuesto
(a)
Obligacin del cobro.- Todo comerciante que venda un bien o preste un
servicio sujeto al impuesto fijado en este Subttulo, excepto los pequeos
10
comerciantes que hayan obtenido un Certificado de Registro de Pequeo
11
Comerciante, tendr la obligacin de cobrar el impuesto de valor aadido
12
la contribucin sobre bienes y servicios como agente retenedor.
13
(b)
Ventas a comerciantes.-
14
(1)
Comprobante Fiscal.- Todo comerciante comprador podr solicitarle
15
al comerciante vendedor que le retuvo el impuesto de valor aadido
16
la contribucin sobre bienes y servicios en una venta que le realiz que
17
le emita y le entregue, por cualquier medio, un documento dirigido
18
al comprador que contenga la informacin que se indica ms
19
adelante, y el comerciante vendedor vendr obligado a emitirlo
20
dentro de los treinta (30) das de haberse solicitado.
21
(2)
Tiempo para solicitar un Comprobante Fiscal .- Todo comerciante
22
comprador que tenga derecho a solicitarle al comerciante vendedor
1
2
3
4
5
6
7
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
dentro de los treinta (30) das de haber recibido los bienes o servicios
que seran objeto del Comprobante Fiscal.
pagado, slo tendrn derecho a solicitar el Comprobante Fiscal luego
de haber pagado el impuesto de valor aadido correspondiente a
dicho
comprobante.
(3)
Excepcin.
El comerciante vendedor no podr emitir un
Comprobante Fiscal cuando:
(A)
todos los bienes y servicios que seran presentados en el
Comprobante Fiscal estn exentos, sujetos a una tasa de cero
por ciento o sean vendidos a un pequeo comerciante;
(B)
la venta objeto de dicho comprobante sea una venta al detal;
o
(C)
el comerciante comprador utilice el mtodo de recibido y
pagado para propsitos del impuesto de valor aadido de la
contribucin sobre bienes y servicios y an dicho comerciante
comprador o no haya pagado el impuesto la contribucin
correspondiente a la venta descrita en el Comprobante Fiscal.
(4)
En el caso de
comerciantes compradores que estn bajo el mtodo de recibido y
20
21
que le emita un Comprobante Fiscal deber solicitrsela solicitrselo
8
9
1439
Informacin que debe incluir el Comprobante Fiscal .-
Comprobante Fiscal deber reflejar lo siguiente:
El
1440
(A)
el ttulo Comprobante Fiscal de Impuesto de Valor Aadido
la Contribucin sobre Bienes y Servicios,
(B)
nombre, direccin y nmero de registro del comerciante
vendedor,
(C)
nombre, direccin y nmero de registro del comerciante
comprador,
(D)
fecha de emisin del Comprobante Fiscal,
(E)
nmero secuencial del Comprobante Fiscal emitido por el
terminal fiscal autorizado por el Departamento,
(F)
10
una descripcin de los bienes vendidos o del servicio
prestado,
11
12
(G)
el valor de la venta,
13
(H)
la cantidad del impuesto de valor aadido de la contribucin
sobre bienes y servicios atribuible a la venta,
14
(I)
15
el total de la factura, incluyendo el impuesto de valor aadido
la contribucin sobre bienes y servicios, y
16
(J)
17
cualquier otra informacin que determine el Secretario
mediante documento oficial.
18
19
(5)
Notas de Dbito y Crdito.-
20
(A)
Nota de Dbito.- Todo comerciante que haya emitido un
21
Comprobante Fiscal tendr la obligacin de emitirle al
22
comerciante comprador una nota de crdito dbito cuando
1441
haya un aumento en el valor de la venta, incluyendo por
correcciones, descrito en el Comprobante Fiscal
comerciante comprador la solicite. El comerciante comprador
deber solicitar dicha nota dentro de los treinta (30) das de
haber sido notificado del ajuste. Por su parte, el comerciante
vendedor deber emitir la nota de crdito dentro de los treinta
(30) das de haber sido solicitada.
y el
(B)
Nota de Crdito.- Todo comerciante que haya emitido un
Comprobante Fiscal tendr la obligacin de emitirle al
10
comerciante comprador una nota de dbito crdito cuando el
11
valor de la venta descrita en el Comprobante Fiscal sea
12
disminuida, ya sea por devoluciones, correcciones o cuenta
13
incobrable (en el caso de comerciantes que utilizan el mtodo
14
de acumulacin) o descuentos adicionales otorgados al
15
comprador, entre otros, o cuando la venta haya sido
16
cancelada. el El comerciante vendedor deber emitir la nota
17
de dbito dentro de los treinta (30) das de haberle notificado
18
el ajuste al comerciante comprador.
19
(C)
Las notas de dbito y crdito debern contener la siguiente
20
informacin:
21
(i)
el ttulo Nota de Crdito de Impuesto de Valor
22
Aadido la Contribucin sobre Bienes y Servicios o
1442
Nota de Dbito de Impuesto de Valor Aadido la
Contribucin sobre Bienes y Servicios, segn sea
aplicable,
(ii)
nombre, direccin y nmero de registro del comerciante
vendedor,
(iii)
nombre, direccin y nmero de registro del comerciante
comprador,
(iv)
fecha de emisin de la nota,
(v)
nmero secuencial de la nota emitido por el terminal
fiscal del Departamento,
10
11
(vi)
las siguientes cantidades:
(I)
12
el precio de venta de los bienes vendidos, segn
13
presentado en uno o ms estados de cuenta
14
objeto de la nota,
(II)
15
el precio de venta ajustado de los bienes
vendidos objeto de la nota,
16
17
(III)
la diferencia entre las sub-clusulas (I) y (II), y
18
(IV)
el impuesto aplicable a la cantidad que resulte
en la sub-clusula (III);
19
20
(vii)
una breve descripcin de las razones por las cuales se
21
ajust el valor del Comprobante Fiscal;
22
(viii) el nmero y la fecha del Comprobante Fiscal original; y
1443
(ix)
cualquier otra informacin que determine el Secretario
mediante documento oficial.
(c)
Ventas al detal.- Un comerciante vendr obligado a entregarle a un
comprador en una venta al detal un recibo, factura, boleto u otra evidencia
de venta que evidencie conjuntamente (no por separado) el precio del bien
o servicio vendido y el impuesto de valor aadido aplicable a dicha venta.
No obstante, el Secretario queda facultado para emitir cualquier documento
oficial para establecer que dicho impuesto puede ser presentado por
separado en cualquier recibo, factura, boleto u otra evidencia de venta Todo
10
comerciante que tenga la responsabilidad de cobrar la contribucin sobre bienes y
11
servicios dispuesta en este Subttulo en una venta al detal deber emitirle un recibo
12
al comprador en donde exponga por separado dicha contribucin, excepto segn se
13
dispone en la Seccin 4030.02A. El recibo deber ser emitido por el terminal fiscal
14
autorizado por el Departamento. En el caso de la venta de derechos de admisin
15
mediante boletos, cada comerciante deber exhibir prominentemente en la boletera
16
u otro lugar donde se cobre la entrada, un aviso indicando el precio de entrada y la
17
contribucin sobre bienes y servicios, que se computar y cobrar a base del precio
18
del derecho de admisin cobrado por el comerciante. Disponindose, que en el caso
19
de las ventas que se efecten al ltimo consumidor el Secretario podr determinar
20
no requerir que se exponga por separado la contribucin sobre bienes y servicios en
21
los recibos, facturas, boletos u otras evidencias de venta sobre los artculos vendidos.
1444
(d)
El impuesto de valor aadido La contribucin sobre bienes y servicios
constituir, junto con el precio de venta, evidencia de una deuda del
comprador al comerciante hasta que se pague, y se podr cobrar por ley en
la misma manera que otras deudas. Los impuestos que se fijan por este
Subttulo advendrn fondos del Gobierno al momento de cobrarse.
(e)
Excepto que se disponga especficamente de otra manera en este Subttulo,
cualquier comerciante que, teniendo la obligacin de hacerlo, se niegue,
deje o rehse cobrar el impuesto de valor aadido la contribucin sobre bienes
y servicios en las ventas de bienes y servicios realizadas por l, sus agentes
10
o sus empleados, ser responsable de pagar el impuesto fijado la
11
contribucin fijada por este Subttulo.
12
(f)
Un comerciante que venda bienes y servicios sujetos al impuesto fijado en
13
este Subttulo, de ninguna manera podr anunciarse o expresar
14
pblicamente que, directa o indirectamente, absorber todo o parte del
15
impuesto, o que relevar al comprador del pago de todo o parte del
16
impuesto, o que el impuesto no ser aadido al precio de venta, o que
17
cuando sea aadido, que ello o parte de ello le ser reembolsado, ya sea
18
directa o indirectamente por cualquier medio.
19
(g)
En el caso de la venta de derechos de admisin, el promotor deber solicitar
20
el refrendo al Secretario, conforme al procedimiento establecido por l
21
mediante documento oficial, previo a la venta de los derechos de admisin
22
(boletos) y al cobro del impuesto, en la medida que sea aplicable.
1445
Seccin 4030.02A.- Cobro del Impuesto Conjuntamente con Precio de Venta
(a)
Cuando sea imprctico, debido a la naturaleza del negocio, cumplir con lo requerido
en la Seccin 4030.02(c), el Secretario podr eximir al comerciante, motu proprio o
previa solicitud al efecto, de cumplir con dicho requisito y requerirle o autorizarlo
a reflejar la contribucin sobre bienes y servicios conjuntamente con el precio de
venta.
(b)
En el caso mencionado en el apartado (a), la contribucin sobre bienes y servicios
ser calculada restando del total de las ventas brutas para el perodo de informe
aplicable, el total de las ventas tributables para el mismo perodo. Las ventas
10
tributables se determinarn dividiendo las ventas brutas entre uno punto catorce
11
(1.14).
12
Seccin 4030.03.-Relevo del Cobro del Impuesto de Valor Aadido de la
13
Contribucin sobre Bienes y Servicios
14
(a)
Un comerciante podr ser relevado del requisito de cobrar, retener y
15
depositar el impuesto fijado en este Subttulo en una transaccin tributable
16
a comerciantes que posean un Certificado de Compras Exentas o un
17
Certificado de Exencin en Importacin Introduccin para Planta
18
Manufacturera Elegible , debidamente emitido por el Secretario a tenor con
19
las secciones 4070.05 y 4070.04 de este Cdigo.
20
(b)
Excepto segn dispuesto en este Subttulo, cualquier comerciante que
21
realice una venta a un titular de un Certificado de Compras Exentas o un
22
Certificado de Exencin en Importacin Introduccin para Planta
1446
Manufacturera Elegible , documentar dicha venta mediante la retencin
de una copia de dicho certificado de exencin del comprador u otro mtodo
dispuesto por el Secretario.
(c)
Toda persona que no posea un Certificado de Compras Exentas, un
Certificado de Exencin en Importacin para Planta Manufacturera
Elegible que adquiera o importe bienes y servicios sujetos al impuesto
establecido en este Subttulo, vendr obligado a satisfacer dicho impuesto.
Seccin 4030.04.-Cobro del Impuesto de Valor Aadido de la Contribucin sobre
Bienes y Servicios en Ventas Despachadas por Correo
10
(a)
Todo comerciante, incluyendo un exhibidor, dedicado al negocio de ventas
11
despachadas por correo est sujeto a los requisitos de este Subttulo con
12
respecto a, entre otros, el registro como comerciante y el cobro del
13
impuestos sobre bienes y servicios de la contribucin sobre bienes y servicios.
14
Disponindose que ningn pago o cargo ser impuesto a dicho comerciante
15
por llevar a cabo cualquiera de las actividades requeridas.
16
(b)
El Secretario deber, con el consentimiento de otras jurisdicciones de los
17
Estados Unidos cuya cooperacin sea necesaria, poner en vigor este
18
Subttulo en esa jurisdiccin, ya sea directamente, o a la opcin de esa
19
jurisdiccin, a travs de sus oficiales o empleados.
20
(c)
El impuesto a ser cobrado conforme a este Subttulo, y cualquier otra
21
cantidad, sea o no parte del impuesto, que no sea devuelta a un comprador,
22
pero que se cobr del comprador bajo la representacin de que era un
1447
impuesto, constituyen fondos del Gobierno de Puerto Rico desde el
momento de su cobro.
(d)
Para propsitos de este Subttulo, el trmino venta despachada por correo
significa la venta de bienes, ordenada por correo, por Internet u otros
medios de comunicacin, a un comerciante que recibe la orden fuera de
Puerto Rico y transporta el bien o hace que dicho bien sea transportado, sea
o no por correo, desde cualquier lugar dentro o fuera de Puerto Rico, a una
persona en Puerto Rico, irrespectivamente independientemente de si es la
persona que orden el bien o no.
10
Seccin 4030.05.-Prueba Necesaria y Presuncin de Correccin
11
(a)
Presuncin de Adquisicin Tributable.- Se presumir que todo comprador
12
que adquiera bienes y servicios de un comerciante para entrega en Puerto
13
Rico, no lo ha adquirido para exportacin, a menos que dicha persona
14
someta evidencia para rebatir dicha presuncin.
15
(b)
Presuncin de Correccin.- Las determinaciones que haga el Secretario
16
para administrar este Subttulo tendrn ante los tribunales presuncin de
17
correccin procesal administrativa.
18
(c)
Presuncin de Exencin - Se presumir que toda persona que adquiera
19
bienes y servicios de un comerciante para entrega en Puerto Rico
20
sometiendo un Certificado de Compras Exentas o un Certificado de
21
Exencin en Importacin Introduccin para Planta Manufacturera Elegible
22
vlido tiene derecho a disfrutar de la exencin que los mismos conceden.
1448
Un comerciante que confe en dichos certificados, no tendr que requerir
documentacin adicional para validar esta presuncin. No obstante, el
comerciante vendedor deber ejercer un grado de cuidado suficiente para
evitar que el comprador adquiera bienes y servicios utilizando el
Certificado de Compras Exentas o el Certificado de Exencin en
Importacin Introduccin para Planta Manufacturera Elegible que, en vista
del negocio del comprador para el cual se le emiti el certificado, sera
irrazonable pensar que pudieran ser adquiridos exentos del pago del
impuesto de valor aadido de la contribucin sobre bienes y servicios.
10
Seccin 4030.06.-Limitacin para Fijar Impuestos
11
Ningn municipio, autnomo o no, del Gobierno de Puerto Rico, podr
12
imponer o recaudar arbitrio o impuesto alguno sobre ventas y uso, bienes y
13
servicios, valor aadido, o cualquier otro impuesto de naturaleza similar, excepto
14
se indique lo contrario por ley.
15
Seccin 4030.07.- Adquisicin de Bienes y Servicios por Agentes de Rentas Internas
16
(a)
Facultad para Rescindir Transaccin.- Todo Agente de Rentas Internas que
17
en el ejercicio de sus funciones oficiales adquiera bienes en cualquier
18
comercio o negocio y efecte el pago correspondiente podr rescindir la
19
transaccin una vez haya efectuado el pago correspondiente, le sea
20
entregado o no un recibo de compra. En este caso, el comerciante o
21
vendedor vendr obligado a devolver a dicho agente el importe cobrado en
22
la transaccin y el agente deber devolver dicho bien, siempre que la
1449
transaccin de compra y la rescisin y devolucin del bien comprado
ocurran dentro del mismo mes natural.
(b)
Esta seccin no aplicar en el caso de mercanca tributable que por su
naturaleza no pueda ser devuelta al comerciante o vendedor para su venta
posterior.
(c)
Imposicin de Multa Administrativa.- Todo comerciante o vendedor que se
niegue o rehse devolver al Agente de Rentas Internas el importe cobrado
en la venta del bien que dicho agente haya optado por rescindir, incluyendo
el impuesto de valor aadido cobrado en la misma, si alguno de la
10
contribucin sobre bienes y servicios cobrada en el mismo si alguna, estar sujeto
11
a la multa administrativa dispuesta en el Subttulo F.
CAPTULO 4 - TIEMPO Y FORMA DE PAGO
12
SUBCAPTULO A - PLANILLAS E INFORMES
13
14
Seccin 4041.01.-Mtodo de Contabilidad
15
(a)
Regla general,-
Para propsitos de este Subttulo, incluyendo la
16
responsabilidad del pago del impuesto de valor aadido de la contribucin
17
sobre bienes y servicios, todo comerciante utilizar el mismo mtodo de
18
contabilidad que utiliza para informar sus ingresos en la planilla de
19
contribucin sobre ingresos.
20
(b)
Excepciones.-
1450
(1)
Las entidades sin fines de lucro, segn definidas en la Seccin 1101.01
de este Cdigo, debern utilizar el mtodo de contabilidad usado para
llevar sus libros de contabilidad.
(2)
Los comerciantes dedicados a proveer servicios profesionales
designados podrn utilizar el mtodo de recibido y pagado para
propsitos de este Subttulo.
(c)
Responsabilidad de pago del impuesto de valor aadido de la Contribucin
sobre Bienes y Servicios.-
(A)
Comerciantes que utilizan el mtodo de acumulacin.- En el caso de
10
un comerciante que utilice el mtodo de acumulacin, la
11
responsabilidad del pago del impuesto de valor aadido de la
12
contribucin sobre bienes y servicios surgir al momento en que ocurra
13
lo primero de los siguientes eventos:
14
(i)
la emisin de una factura,
15
(ii)
el recibo de pago del cliente, o
16
(iii)
a los treinta (30) das siguientes a la entrega del bien o a la
culminacin de la prestacin del servicio.
17
18
(B)
Bienes importados Artculos Introducidos.- En el caso de bienes
19
importados artculos introducidos a Puerto Rico, la responsabilidad del
20
pago del impuesto de valor aadido de la contribucin sobre bienes y
21
servicios surgir al momento en que dicho bien sea introducido o
22
importado a Puerto Rico.
1451
Seccin 4041.02.-Declaracin de Importacin, Planillas Mensuales de Impuesto
sobre Importaciones y de Impuestos sobre Valor Aadido la Contribucin sobre Bienes y
Servicios y Declaracin Informativa Anual de Pequeo Comerciante
(a)
Declaracin de Importacin - Toda persona que importe bienes introduzca
artculos a Puerto Rico deber someter una declaracin detallada de
impuesto de valor aadido la contribucin sobre bienes y servicios con relacin
a todo bien artculo introducido, en el tiempo, la forma, la manera y con
aquella informacin que el Secretario establezca, como requisito previo
para poder efectuar el levante de los bienes importados artculos
introducidos.
10
11
(b)
Planilla Mensual de Impuesto sobre Importaciones - Toda persona que
12
importe bienes introduzca artculos a Puerto Rico por cualquier medio,
13
incluyendo electrnicos, un sistema de servicio postal o porteadora area,
14
sujetas al impuesto de valor aadido debe deber presentar una Planilla de
15
Impuestos sobre Importaciones no ms tarde del dcimo (10mo) da del mes
16
siguiente
17
electrnicamente o en los formularios preparados y suministrados por el
18
Secretario, segn este determine, y con aquella informacin que el
19
Secretario establezca. La radicacin de la Planilla Mensual de Impuesto
20
sobre Importaciones no ser un requisito previo para el levante de los
21
bienes importados artculos introducidos.
al que ocurri la transaccin
objeto
del impuesto,
1452
(c)
Planilla Mensual de Impuesto de Valor Aadido la Contribucin sobre Bienes
y Servicios.- Para propsitos de determinar la cantidad del impuesto de
valor aadido a pagar bajo este Subttulo (en el caso de importaciones,
aquellas partidas no reportadas en la Planilla Mensual de Impuesto sobre
Importaciones), y reclamar el crdito al cual un comerciante tenga derecho
segn establecido en la Seccin 4050.02 de este Subttulo, todo comerciante,
excepto los comerciantes que hayan obtenido un Certificado de Registro de
Pequeo Comerciante, deber presentar una Planilla Mensual de
Impuestos sobre Bienes y Servicios la Contribucin sobre Bienes y Servicios no
10
ms tarde del vigsimo (20mo) da del mes siguiente al que se recauden
11
dichos impuestos, electrnicamente o en los formularios preparados y
12
suministrados por el Secretario, segn este determine. Dicha planilla
13
deber reflejar el valor de todos los bienes y servicios sujetos al impuesto
14
de valor aadido a la contribucin sobre bienes y servicios, depsitos del
15
impuesto de valor aadido de la contribucin sobre bienes y servicios, crditos
16
a los que tenga derecho a reclamar el comerciante en la planilla y cualquier
17
otra informacin que el Secretario requiera mediante documento oficial.
18
(d)
Declaracin Informativa Anual de Pequeo Comerciante.-
Todo
19
comerciante que haya obtenido un Certificado de Registro de Pequeo
20
Comerciante deber presentar una Declaracin Informativa Anual de
21
Pequeo Comerciante dentro de un periodo de sesenta (60) das contados a
22
partir de la fecha de que prescribe este Cdigo para la radicacin de la Planilla
1453
de Contribucin sobre Ingresos de dicho pequeo comerciante, incluyendo
cualquier prrroga concedida, mediante medios electrnicos o en los
formularios preparados y suministrados por el Secretario, segn ste
determine. Dicha declaracin deber reflejar el total del valor de las ventas
de bienes y servicios del ao contributivo anterior y cualquier otra
informacin que el Secretario requiera mediante documento oficial.
(e)
El Secretario aceptar todas las planillas como presentadas a tiempo si
tienen el matasello postal fechado no ms tarde de la fecha de vencimiento
correspondiente. Si el da de vencimiento correspondiente fuese sbado,
10
domingo, o da festivo federal o estatal, las planillas sern aceptadas si
11
tienen matasellos del da hbil siguiente. Aquellas planillas que el
12
Secretario requiera por reglamento que se enven por medios electrnicos
13
deben ser recibidas no ms tarde de su fecha de vencimiento
14
correspondiente.
15
(f)
Todo comerciante requerido por el Secretario mediante reglamento, carta
16
circular o determinacin administrativa de carcter general rendir las
17
declaraciones y planillas indicadas en los apartados (a), (b), (c) y (d) de esta
18
Seccin por medios electrnicos. El mtodo aceptable de transferencia, en
19
cuanto a forma y contenido del intercambio de informacin electrnica, las
20
circunstancias bajo las cuales un intercambio de informacin electrnica
21
servir como sustituto de la presentacin de un formulario de planilla y los
22
medios, si alguno, mediante los cuales los contribuyentes recibirn
1454
confirmacin, sern establecidos por el Secretario mediante reglamento,
carta circular o determinacin administrativa de carcter general. El
Secretario deber aceptar dichas planillas como que fueron sometidas a
tiempo si se inicia y acepta dicha transmisin no ms tarde del da
correspondiente, segn sea el caso, a tenor con lo indicado anteriormente.
(g)
El Secretario podr relevar o excusar al comerciante del requisito de hacer
una transferencia de intercambio de informacin electrnica debido a
problemas con el sistema de computadora del comerciante o del
Departamento.
Para ser relevado o excusado, el comerciante deber
10
presentarle por escrito al Secretario las circunstancias por las cuales
11
entiende no podr o no pudo cumplir con dicho requisito.
12
(h)
El comerciante tendr la obligacin de presentar en la Planilla Mensual de la
13
Contribucin sobre Bienes y Servicios y en la Declaracin Informativa Anual de
14
Pequeo Comerciante las ventas desglosadas por municipios.
15
comerciante deber someter electrnicamente ante el Departamento de Hacienda el
16
detalle de las ventas hechas por el comerciante en la forma y manera que determine
17
el Secretario mediante documento oficial.
Adems, el
SUBCAPTULO B PAGO
18
19
Seccin 4042.01.-Cantidad a Pagar o Pagada en Exceso
20
(a)
La cantidad de impuesto a pagar bajo este Subttulo se determinar como
21
sigue:
22
(1)
Declaracin de Importacin y Planilla Mensual de Impuesto sobre
1
2
3
6
7
8
9
10
11
12
15
16
17
18
19
20
21
22
artculos introducidos, segn reflejado en la factura comercial, por la
tasa aplicable del impuesto.
(2)
Planilla Mensual de Impuesto de Valor Aadido Contribucin sobre
Bienes y Servicios.- Se multiplicar el precio de venta de los bienes
vendidos y servicios vendidos prestados por la tasa aplicable del
impuesto. El resultado de ese cmputo se aumentar o se reducir
por los ajustes y el crdito indicados, respectivamente, en las
Secciones 4050.01 y 4050.02 de este Cdigo, segn corresponda, y por
los sobrepagos disponibles. El resultado reflejar si el comerciante
debe remitirle al Secretario una cantidad de impuesto de valor
aadido contribucin sobre bienes y servicios o si tiene un sobrepago.
(3)
13
14
Importaciones.- Se multiplicar el valor de los bienes importados
4
5
1455
Declaracin Informativa Anual de Pequeo Comerciante.- Los pequeos
comerciantes que hayan obtenido un Certificado de Registro de Pequeo
Comerciante debern remitir anualmente al Secretario una cantidad de
impuesto sobre valor aadido determinada segn la tabla que se presenta a
continuacin de acuerdo al ingreso bruto del pequeo comerciante para el
ao contributivo terminado inmediatamente anterior:
(A)
Si el ingreso bruto fuere:
No mayor de $25,000
Mayor de $25,000, pero
Comerciante que se dedica a la venta de bienes.-
La cantidad ser:
$0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
no mayor de $50,000
Mayor de $50,000, pero
no mayor de $75,000
Mayor de $75,000, pero
no mayor de $100,000
Mayor de $100,000, pero
no mayor de $125,000
(B)
Si el ingreso bruto fuere:
No mayor de $25,000
Mayor de $25,000, pero
no mayor de $50,000
Mayor de $50,000, pero
no mayor de $75,000
Mayor de $75,000, pero
no mayor de $100,000
Mayor de $100,000, pero
no mayor de $125,000
(b)
19
20
21
22
1456
$100
$200
$250
$300
Comerciante que se dedica a la prestacin de servicios.-
La cantidad ser:
$0
$150
$250
$350
$400
Para
fines
del
cmputo
indicado
en
el
prrafo
(2)
anterior,
el
precio
de
venta
de
los
bienes
vendidos y
servicios
vendidos
prestados no
se
reducir
por
cualquier
devolucin
de
bienes
vendidos o por reclamacin alguna con relacin
a los servicios prestados.
1457
Seccin 4042.02.-Persona Responsable de Remitir el Impuesto de Valor Aadido la
Contribucin sobre Bienes y Servicios
(a)
Regla general. El envo al Secretario del impuesto fijado por este Subttulo
se har:
(1)
en el caso de la introduccin o importacin de bienes de artculos
tributables a Puerto Rico, por la persona que introduzca el bien
artculo a Puerto Rico;
(2)
en el caso de la venta o transferencia de bienes y la prestacin de
servicios llevada a cabo en Puerto Rico por un comerciante, por el
agente retenedor, segn dispuesto en la Seccin 4030.02; y
10
(3)
11
en el caso de la prestacin de un servicio por una persona no
12
residente a una persona en Puerto Rico, por la persona que recibe el
13
servicio.
14
(b)
Excepciones.-
15
(1)
En el caso de comerciantes que cobren el impuesto de valor aadido
16
la contribucin sobre bienes y servicios en representacin de otros
17
comerciantes bajo un acuerdo de facturacin y cobro, la persona
18
responsable del envo del impuesto al Secretario ser aquella que
19
reconozca la venta en sus libros de acuerdo a los principios de
20
contabilidad generalmente aceptados.
1458
(2)
Los pequeos comerciantes que hayan obtenido un Certificado de
Registro de Pequeo Comerciante no estarn cubiertos por las
disposiciones de esta Seccin.
Seccin 4042.02A.- Pago de la Contribucin sobre Bienes y Servicios Calculada
Conjuntamente con Precio de Venta
(a)
La contribucin sobre bienes y servicios calculada conforme a la Seccin 4030.02A,
ser remitida al Departamento por el operador o el comerciante.
Seccin 4042.03.-Tiempo para Remitir el Impuesto de Valor Aadido la
Contribucin sobre Bienes y Servicios Calculada
10
(a)
El impuesto que se fija en este Subttulo, ser pagadero al Secretario por la
11
persona responsable de remitirlo, en las fechas que se indican a
12
continuacin:
13
(1)
Introduccin o importacin de bienes de artculos a Puerto Rico.-
14
(A)
Regla general.- El impuesto de valor aadido La contribucin
15
sobre bienes y servicios aplicable a bienes importados artculos
16
tributables introducidos a Puerto Rico por cualquier persona se
17
pagar antes de que la persona tome posesin del bien
18
artculo. Disponindose que el Secretario podr prorrogar el
19
tiempo establecido en este Subttulo para el pago del
20
impuesto de valor aadido de la contribucin sobre bienes y
21
servicios sobre los bienes artculos introducidos a Puerto Rico
22
por un comerciante y autorizar al introductor a tomar
1459
posesin de las mismas, antes de efectuar el pago del
impuesto, tomando en consideracin el volumen o la
frecuencia de las importaciones transacciones de dicho
introductor, as como el historial o proyeccin de ste en el
pago del impuesto de valor aadido de la contribucin sobre
bienes y servicios.
(B)
Excepciones.-
(i) El pago del impuesto de valor aadido de la contribucin
sobre bienes y servicios se efectuar, conjuntamente con
10
la Planilla Mensual de Impuesto sobre Importaciones,
11
en o antes del dcimo (10) da del mes siguiente al que
12
se introduzca la mercanca sujeta al impuesto en los
13
siguientes casos:
14
(I)
cuando el Secretario, a tenor con el apartado (b)
15
de esta Seccin, conceda una prrroga a un
16
comerciante afianzado, segn ese trmino se
17
define en este Subttulo, y el impuesto de valor
18
aadido correspondiente al bien importado est
19
cubierto por la fianza prestada por el
20
comerciante afianzado;
21
(II)
cuando debido a una correccin de la cantidad
22
reportada en la Declaracin de Importacin, el
1460
pago realizado por una persona, incluyendo un
comerciante, antes de realizar el levante de
cualquier bien introducido a Puerto Rico, segn
se establece en el inciso (A), anterior, no satisfaga
en su totalidad la cantidad a pagar de impuesto
de valor aadido de la contribucin sobre bienes y
servicios segn se establece en este Subttulo,
luego de corregida la informacin, la persona
deber pagar cualquier diferencia no ms tarde
10
del dcimo (10mo) da del mes siguiente al que
11
ocurri la transaccin objeto del impuesto o
12
conjuntamente con la radicacin de la Planilla
13
de Impuesto sobre Importaciones;
14
(III) cuando
una
persona,
incluyendo
un
15
comerciante, introduzca un bien sujeto al pago
16
del impuesto de valor aadido de la contribucin
17
sobre bienes y servicios a travs de un sistema de
18
servicio postal o porteadora area; y
19
(IV) cuando
una
persona,
incluyendo
un
20
comerciante, adquiera bienes sujetos al pago del
21
impuesto de valor aadido de la contribucin sobre
1461
bienes y servicios mediante una transmisin
electrnica o copiada de una pgina electrnica.
(2)
Venta o transferencia de bienes, la prestacin de servicios y las
transacciones combinadas.- El impuesto de valor aadido La
contribucin sobre bienes y servicios aplicable a la venta o transferencia
de bienes, la prestacin de servicios y las transacciones combinadas
que se fija por este Subttulo, ser pagadero al Secretario por la
persona responsable de emitir el pago, conjuntamente con la Planilla
Mensual de Impuesto de Valor Aadido de la Contribucin sobre Bienes
10
y Servicios, no ms tarde del vigsimo (20mo) da del mes siguiente a
11
la fecha en que surge la responsabilidad del pago de dicho impuesto,
12
o en aquella otra fecha o forma, segn se establezca el Secretario en
13
relacin con la forma, el tiempo y las condiciones que regirn el pago
14
o depsito de dichas contribuciones retenidas.
15
(3)
Pequeos comerciantes.- La contribucin sobre bienes y servicios aplicable
16
a los pequeos comerciantes que se fija por este Subttulo, ser pagadera al
17
Secretario por el pequeo comerciante que haya obtenido un Certificado de
18
Registro de Pequeo Comerciante conjuntamente con la Declaracin
19
Informativa Anual de Pequeo Comerciante, no ms tarde de sesenta (60)
20
das luego de la radicacin de la Planilla de Contribucin sobre Ingresos de
21
dicho pequeo comerciante, incluyendo cualquier prrroga concedida,
1462
mediante medios electrnicos o en los formularios preparados y
suministrados por el Secretario, segn ste determine.
(b)
Prrroga para el pago del impuesto de valor aadido de la contribucin sobre
bienes y servicios en bienes artculos introducidos a Puerto Rico por
comerciantes.-
(1)
La autorizacin para el levante de bienes artculos introducidos a
Puerto Rico sin el pago previo del impuesto de valor aadido de la
contribucin sobre bienes y servicios en el caso de un Comerciante
Afianzado que establece el apartado (a) anterior depender de si el
10
monto de la fianza que tenga disponible dicho comerciante al
11
momento de la introduccin de esa propiedad es suficiente para
12
garantizar el pago de la totalidad del impuesto de valor aadido de
13
la contribucin sobre bienes y servicios que corresponda.
14
(2)
Monto de la Fianza Disponible para Efectuar el Levante o Tomar
15
Posesin de los Bienes Introducidos a Puerto Rico La fianza que
16
preste un Comerciante Afianzado incluir una cantidad para
17
garantizar el pago del impuesto de valor aadido de la contribucin
18
sobre bienes y servicios correspondiente y otra cantidad, equivalente a
19
un veinticinco (25) porciento de la cantidad anterior, que estar
20
disponible para garantizar el pago de cualesquiera recargos,
21
intereses o multas administrativas que se le imponga a dicho
22
comerciante. El Comerciante Afianzado nunca podr utilizar la
1463
cantidad de la fianza disponible para garantizar el pago de recargos,
intereses o multas administrativas para efectuar el levante o tomar
posesin de los bienes artculos introducidos a Puerto Rico.
La porcin de la fianza disponible para efectuar el levante o tomar posesin
de los bienes artculos introducidos a Puerto Rico aumentar y se reducir de la
siguiente manera:
(i)
aumentos.- dicha porcin de la fianza aumentar por:
(A)
el monto de la fianza original disponible para efectuar
un levante o tomar posesin de los bienes introducidos
a Puerto Rico;
10
(B)
11
cualquier modificacin a la fianza para aumentar esa
porcin; y
12
(C)
13
cualquier pago de impuesto de valor aadido
14
contribucin sobre bienes y servicios efectuado con la
15
Declaracin de Importacin y la Planilla Mensual de
16
Impuesto sobre Importaciones; y
17
(ii)
reducciones. - dicha porcin de la fianza se reducir por:
18
(A)
la cantidad del impuesto sobre uso de la contribucin
19
sobre bienes y servicios correspondiente a cualquier
20
Declaracin de Importacin con respecto a la cual no se
21
pag el impuesto de valor aadido la contribucin sobre
22
bienes y servicios; y
1464
(B)
cualquier modificacin a la fianza para reducir esa
porcin.
Seccin 4042.04.-Forma de Pago
(a)
El impuesto fijado en este Subttulo se pagarn mediante giro postal o
bancario, moneda de curso legal, tarjeta de crdito, tarjeta de dbito,
transferencia electrnica o cualquier otro mtodo segn disponga el
Secretario mediante reglamento.
(b)
Todo comerciante requerido por el Secretario mediante reglamento, carta
circular o determinacin administrativa de carcter general deber remitir
10
el impuesto de valor aadido la contribucin sobre bienes y servicios mediante
11
transferencia electrnica. El mtodo aceptable de transferencia, en cuanto a
12
la forma y contenido de la transferencia ser establecido por el Secretario.
13
(c)
El Secretario podr requerir del comerciante que le haya emitido un cheque
14
que resulte devuelto, que los pagos subsiguientes se efecten mediante
15
cheques certificados, oficiales o de gerente.
16
(d)
Cuando el da en que venza el pago del impuesto no sea laborable, el pago
deber hacerse el prximo da laborable.
17
18
(e)
Con respecto a cualquier pago de impuesto de valor aadido de la
19
contribucin sobre bienes y servicios, el Secretario aceptar los pagos como
20
remitidos a tiempo si tienen el matasellos postal fechado no ms tarde de la
21
fecha de pago establecida en la Seccin 4042.03 de este Cdigo. Si el da de
22
pago correspondiente fuese sbado, domingo, o da festivo federal o estatal,
1465
los pagos sern aceptados si tienen matasellos del da hbil siguiente.
Disponindose, que aquellos pagos que el Secretario requiera que se enven
por medios electrnicos debern ser recibidos no ms tarde de la fecha de
pago establecida en la seccin 4042.03 de este Cdigo.
CAPTULO 5 AJUSTES, CRDITOS Y REINTEGROS
Seccin 4050.01.-Ajustes para Determinar el Impuesto de Valor Aadido la
Contribucin sobre Bienes y Servicios a Pagar
(a)
Definicin- Para fines de esta Seccin, el trmino ajuste significa:
(1)
en el caso de notas de crdito y notas de dbito, la cantidad que
10
resulte del cmputo realizado bajo la Seccin 4030.02(b)(5)(C)(vi)(IV)
11
de este Cdigo;
(2)
12
la cantidad que resulte al multiplicar el monto por el cual se aument
13
o se disminuy el precio de venta de un bien que fue vendido sin
14
que se emitiera un Comprobante Fiscal, incluyendo devoluciones y
15
descuentos, por la tasa de impuesto de valor aadido aplicable de la
16
contribucin sobre bienes y servicios; y
(3)
17
la cantidad que resulte al multiplicar el precio de venta de bienes
18
vendidos que forman parte de una cuenta por cobrar que se clasific
19
como incobrable por la tasa de impuesto de valor aadido de la
20
contribucin sobre bienes y servicios aplicable.
21
(b)
Para determinar la cantidad a remitir al Secretario o del sobrepago que se
22
reflejar en la Planilla Mensual de Impuesto de Valor Aadido de la
1466
Contribucin sobre Bienes y Servicios, el comerciante deber tomar en
consideracin las siguientes partidas:
(1)
Partidas que aumentan la cantidad a remitir al Secretario en la
Planilla Mensual de Impuesto de Valor Aadido de la Contribucin
sobre Bienes y Servicios.- Consisten de:
(A)
cualquier ajuste en el impuesto de valor aadido presentado
la contribucin sobre bienes y servicios presentada en un
Comprobante Fiscal evidenciada mediante una nota de
crdito recibida por el comerciante;
(B)
10
cualquier ajuste en el impuesto de valor aadido presentado
11
la contribucin sobre bienes y servicios presentada en un
12
Comprobante Fiscal evidenciado mediante una nota de
13
dbito emitida por el comerciante; y
(C)
14
cualquier ajuste en el impuesto de valor aadido cobrado o
15
retenido la contribucin sobre bienes y servicios cobrada o retenida
16
debido a un aumento en el precio de venta, incluyendo
17
cualquier correccin al mismo, realizado posterior a la venta
18
a compradores a los cuales no se les haya emitido un
19
Comprobante Fiscal.
20
(2)
Partidas que disminuyen la cantidad a remitir al Secretario en la
21
Planilla Mensual de Impuesto de Valor Aadido de la Contribucin
22
sobre Bienes y Servicios.- Consisten de:
1467
(A)
cualquier ajuste en el impuesto de valor aadido presentado
la contribucin sobre bienes y servicios presentada en un
Comprobante Fiscal evidenciada evidenciado mediante una
nota de crdito emitida por el comerciante;
(B)
cualquier ajuste en el impuesto de valor aadido presentado
la contribucin sobre bienes y servicios presentada en un
Comprobante Fiscal evidenciado mediante una notas nota de
dbito recibida por el comerciante; y
(C)
cualquier ajuste en el impuesto de valor aadido cobrado o
10
retenido la contribucin sobre bienes y servicios cobrada o retenida
11
debido a:
12
(i)
una reduccin en el precio de venta (incluyendo
13
disminuciones
por devoluciones
o descuentos)
14
realizada con posterioridad a la venta, a compradores
15
a los cuales no se les haya emitido un Comprobante
16
Fiscal, o
17
(ii)
una reduccin en todo o en parte de una cuenta por
18
cobrar, relacionada con un comprador al cual no se le
19
haya emitido un Comprobante Fiscal, que se clasific
20
como una cuenta incobrable por un comerciante que
21
utiliza el mtodo de acumulacin.
1468
(c)
Los ajustes para determinar el impuesto de valor aadido la contribucin
sobre bienes y servicios a pagar dispuestos en esta seccin estarn sujetos a las
disposiciones de los incisos (B), (C) y (D) del prrafo (2) del apartado (a) de
la Seccin 4150.02 de este Cdigo.
(d)
El Secretario podr concederle a un comerciante otros ajustes para
determinar el impuesto de valor aadido la contribucin sobre bienes y
servicios a pagar. Los criterios para tomar esta decisin dicha determinacin
se establecern mediante documento oficial, y los mismos se aplicarn
segn las circunstancias particulares de cada caso.
10
(e)
Reintegro al comprador por devoluciones o ajustes.-
Cuando un
11
comerciante venda bienes, cobre el impuesto correspondiente bajo este
12
Subttulo y no emita un Comprobante Fiscal con relacin a dicha venta, y el
13
comprador le devuelva todo o parte de los bienes vendidos, el comerciante
14
vendedor le deber reintegrar la cantidad del impuesto cobrado al
15
comprador, en la manera en que disponga el Secretario. El comerciante
16
vendedor no estar obligado a reintegrarle al comerciante comprador el
17
impuesto de valor aadido pagado la contribucin sobre bienes y servicios
18
pagada sobre los bienes devueltos, cuando la venta de dichos bienes se
19
incluy en un Comprobante Fiscal. Las reglas anteriores sern aplicables
20
en caso de que el comerciante vendedor modifique el precio de venta de
21
cualquier otro modo.
1469
(f)
Ajustes al precio de compra en artculos tributables introducidos.- Cualquier ajuste
en el precio de compra de los artculos tributables introducidos a Puerto Rico sobre
los cuales se haya pagado la contribucin sobre bienes y servicios, se podr tomar
como ajuste bajo el prrafo (2) del apartado (a) de esta Seccin.
Seccin 4050.02.-Crdito por Impuesto de Valor Aadido Pagado la Contribucin
sobre Bienes y Servicios Pagada
(a)
Reclamacin del crdito y limitacin:
(1)
Todo comerciante, excepto los comerciantes a los cuales se les haya
emitido un Certificado de Registro de Pequeo Comerciante, podr
10
reclamar un crdito en la Planilla Mensual del Impuesto de Valor
11
Aadido la Contribucin sobre Bienes y Servicios por la cantidad
12
pagada o acumulada, segn corresponda bajo el mtodo de contabilidad
13
aplicable bajo la Seccin 4041.01 de este Cdigo, por concepto del
14
impuesto de valor aadido durante el mes correspondiente.
15
(2)
Monto del Crdito:
16
(A)
Monto del Crdito - La cantidad del crdito que, de acuerdo
17
con el prrafo anterior, tendr derecho a tomar un
18
comerciante, ser aquella que resulte de la suma de las
19
siguientes partidas:
20
(i)
la cantidad de impuesto de valor aadido
21
contribucin sobre bienes y servicios pagada por un
22
comerciante en la introduccin de bienes artculos
de la
1470
importados a Puerto Rico segn reportada en la
Planilla Mensual de Impuesto sobre Importaciones que
est directa o indirectamente relacionada a la venta de
bienes o a la prestacin de servicios tributables (sujetos
a una tasa de cero (0), o de diecisis (16) diez (10) o de
catorce (14) por ciento);
(ii)
la cantidad de impuesto de valor aadido de la
contribucin sobre bienes y servicios pagada por un
comerciante en la compra de bienes y servicios, segn
10
reflejada en un Comprobante Fiscal, que est directa o
11
indirectamente relacionada a la venta de bienes o a la
12
prestacin de servicios tributables; y
(iii)
13
la cantidad de impuesto de valor aadido de la
14
contribucin sobre bienes y servicios pagada por un
15
comerciante por recibir un servicio de parte de una
16
persona no residente, segn reflejada en la Planilla
17
Mensual del Impuesto de Valor Aadido de la
18
Contribucin sobre Bienes y Servicios.
19
(B)
Impuesto pagado indirectamente relacionado con la venta de
20
bienes o la prestacin de servicios tributables.- En aquellos
21
casos en que el impuesto pagado en cualesquiera de las
22
circunstancias indicadas en el inciso (A) anterior, no se pueda
1471
determinar que corresponde directamente a un bien en
particular, dicho impuesto pagado se considerar que
pudiera estar indirectamente relacionado con la venta de
bienes que se consideran exentos para fines del crdito del
impuesto de valor aadido de la contribucin sobre bienes y
servicios, y por lo tanto no sera ser acreditable. En esos casos,
la cantidad de impuesto pagada deber ser prorrateada segn
se indica a continuacin en el inciso (C) de este prrafo para
determinar qu cantidad de los impuestos pagados es ser
acreditable.
10
11
(C)
Prorrateo del impuesto.- Para fines de determinar qu
12
cantidad del impuesto de valor aadido de la contribucin sobre
13
bienes y servicios est indirectamente relacionada con la venta
14
de bienes o la prestacin de servicios tributables, el
15
comerciante deber realizar el siguiente clculo:
16
(i)
sumar sumar todos los impuestos pagados en
17
cualesquiera de las circunstancias indicadas en el
18
inciso (A) anterior, que el comerciante no pueda
19
determinar que corresponde directamente a un bien
20
que se considera tributable o a un bien exento,
1472
(ii)
determinar determinar qu proporcin de todas sus
ventas representan ventas de bienes o servicios
tributables, y
(iii)
multiplicar el resultado del clculo bajo el (ii) anterior
por la cantidad del (i) anterior multiplicar el resultado del
clculo bajo la clusula (ii) anterior por la cantidad de la
clusula (i) de este prrafo.
(D)
Impuesto pagado indirectamente sobre la venta de bienes o la
prestacin de servicios tributables.- La cantidad que resulte
10
bajo la sub-clusula clusula (iii) de la clusula del inciso (C)
11
anterior se considerar que representa los impuestos pagados
12
indirectamente sobre la venta de bienes o la prestacin de
13
servicios tributables.
(3)
14
Requisitos para poder reclamar el crdito.- El comerciante slo podr
15
reclamar el crdito provisto en esta seccin cuando la cantidad
16
pagada por concepto del impuesto de valor aadido de la contribucin
17
sobre bienes y servicios durante el mes correspondiente se haya
18
reportado en la Planilla Mensual de Impuesto sobre Importaciones o
19
est reflejada en un Comprobante Fiscal.
20
(b)
Facultad del Secretario.- Se autoriza al Secretario a establecer mediante
21
documento oficial aquellos procedimientos o mecanismos que entienda
22
necesarios para la aplicacin de este crdito.
1473
Seccin 4050.03.-Cantidad Pagada en Exceso
(a)
Tratamiento de un sobrepago.-
(1)
Sobrepago.- Se considerar un sobrepago el exceso de los ajustes y
el crdito descritos en las Secciones 4150.01 y 4150.02 de este Cdigo,
sobre la cantidad del impuesto aplicable a la venta de bienes y
servicios realizada durante el mes correspondiente, segn reflejado
en la Planilla Mensual del Impuesto de Valor Aadido de la
Contribucin sobre Bienes y Servicios.
(2)
Aplicacin del sobrepago.- Un comerciante deber aplicar cualquier
10
sobrepago que no exceda de $10,000 en la Planilla Mensual del
11
Impuesto de Valor Aadido de la Contribucin sobre Bienes y Servicios
12
correspondiente al mes siguiente a aquel en el cual surgi el
13
sobrepago y la de aquellos meses subsiguientes, hasta que la
14
cantidad total del sobrepago para un mes en particular, incluyendo
15
las cantidades correspondientes a meses anteriores, exceda de
16
$10,000. No obstante lo anterior, un comerciante que genere un
17
sobrepago para un mes en particular en exceso de $10,000 podr
18
aplicar el mismo a meses subsiguientes a su entera discrecin.
19
(b)
Reintegro de cantidad de impuesto de valor aadido de la contribucin sobre
20
bienes y servicios pagada en exceso.-
1474
(1)
En General.- Un comerciante que genere un sobrepago para un mes
en particular en exceso de $10,000 podr solicitar el reintegro del
mismo si el mes en que lo gener:
(A)
se considera un comerciante elegible, o
(B)
es el tercer mes en que consecutivamente ha reflejado un
sobrepago en su Planilla Mensual del Impuesto de Valor
Aadido de la Contribucin sobre Bienes y Servicios.
(2)
Solicitud de reintegro.- Un comerciante que tenga derecho a solicitar
el reintegro de un sobrepago deber solicitarlo por escrito al
10
Secretario, para lo cual podr utilizar la Planilla Mensual del
11
Impuesto de Valor Aadido de la Contribucin sobre Bienes y Servicios
12
o cualquier formulario que emita el Secretario para esos fines,
13
conforme a los procedimientos establecidos por el Secretario. El
14
derecho a recibir cualquier reintegro bajo las disposiciones de esta
15
seccin no es transferible, excepto a una entidad sucesora en una
16
reorganizacin corporativa, el albacea, administrador, receptor,
17
sndico en caso de quiebra, o cesionario en un procedimiento de
18
insolvencia, de la persona con derecho al reintegro.
19
(c)
Periodo para solicitar el reintegro.- Un comerciante no podr reclamar, ni
20
el Secretario podr emitir, reintegro alguno a menos que el Comerciante
21
presente la correspondiente solicitud bajo juramento dentro del periodo de
22
tiempo establecido para una reclamacin de reintegro del impuesto pagado
1475
o cobrado indebidamente o en exceso conforme al Subttulo F de este
Cdigo.
(d)
Aplicacin del reintegro.- Cuando el Secretario apruebe una solicitud de
reintegro, o cuando a motu proprio determine que el contribuyente ha
efectuado un sobrepago, deber acreditar la cantidad que le corresponda
como reintegro a cualquier deuda contributiva del comerciante. Cualquier
remanente que resulte del sobrepago en los casos que el comerciante no
tenga deuda contributiva alguna deber reintegrrsele al comerciante.
(f)(e) Emisin del reintegro a un comerciante elegible.- El Secretario deber emitir
10
una determinacin denegando o concediendo, en todo o en parte, una
11
solicitud de reintegro presentada por un comerciante elegible, dentro de un
12
periodo no mayor de treinta (30) das laborables, contados a partir de la
13
fecha de la radicacin de la misma, sujeto a que la solicitud cumpla con los
14
requisitos e incluya toda la informacin que para esos fines se requiera y se
15
radique dentro del trmino correspondiente a tenor con esta Seccin. De
16
aprobarse el reintegro, la cantidad a reintegrar, tomando en consideracin
17
lo establecido en el apartado (d) anterior, deber ser desembolsada al
18
comerciante elegible dentro de un periodo que no exceder de cinco (5) das
19
laborables luego de la fecha de la aprobacin del mismo.
20
(g)(f) Disposiciones procesales generales.-
1476
(1)
Una denegatoria total o parcial de una solicitud de reintegro deber
ser notificada en la forma y manera dispuesta en el Subttulo F de
este Cdigo.
(2)
Cuando el Secretario concluya que por error se ha pagado un
reintegro podr reconsiderar el caso y redeterminar la contribucin
rechazando el reintegro y notificando al comerciante una deficiencia
en la forma y conforme al procedimiento establecido en el Subttulo
F de este Cdigo.
(3)
Si se denegara la solicitud de reintegro en todo o en parte, el
10
comerciante podr iniciar el procedimiento dispuesto en el Subttulo
11
F.
12
(g)
No se emitirn reintegros bajo esta Seccin por la contribucin sobre bienes y
13
servicios pagada por un comerciante directa o indirectamente relacionado con
14
servicios prestados a una persona que forma parte del grupo controlado de
15
corporaciones o de un grupo controlado de entidades relacionadas del cual dicho
16
comerciante es miembro si la persona que recibe el servicio realiza transacciones
17
exentas descritas en la Seccin 4020.03 de este Cdigo.
18
Seccin 4050.04.-Documentos Requeridos para la Reclamacin de Crditos
19
(a)
Todo comerciante que reclame un crdito concedido en este Subttulo
20
contra su responsabilidad del impuesto de valor aadido de la contribucin
21
sobre bienes y servicios deber conservar y tener disponible para el Secretario
22
toda la documentacin necesaria para validar su derecho a tales crditos,
1477
en la forma que el Secretario establezca por documento oficial, incluyendo
medios de transmisin electrnica.
(b)
El Secretario podr rechazar cualquier crdito reclamado por un
comerciante, en la medida que no pueda ser evidenciado con la informacin
requerida bajo esta seccin, en cuyo caso la cantidad adeudada se
considerar una deficiencia para fines del Subttulo F de este Cdigo.
Seccin 4050.05.-Muestreo
(a)
En el caso de que un comerciante no tenga libros de contabilidad adecuados
de sus ventas, el Secretario podr, basndose en una prueba o una muestra
10
de los registros disponibles del comerciante u otra informacin relacionada
11
con las ventas o compras hechas por dicho comerciante para un perodo
12
representativo, determinar la proporcin de ventas de bienes y servicios en
13
comparacin con la totalidad de las ventas, o la proporcin entre las
14
compras de bienes y servicios y el total de las compras hechas por el
15
comerciante. Esta seccin no tiene el propsito de relevar al comerciante de
16
cobrar el impuesto de valor aadido la contribucin sobre bienes y servicios.
17
(b)
En el caso de que los libros de contabilidad de un comerciante sean
18
adecuados pero muy voluminosos, el Secretario podr seleccionar una
19
muestra de transacciones y realizar una proyeccin a base de los datos
20
recopilados durante todo el perodo de auditora. Esto se har con el
21
propsito de determinar la proporcin de ventas de bienes y servicios en
1478
comparacin con la totalidad de las ventas o la proporcin entre las compras
de bienes y servicios y el total de las compras hechas por el comerciante.
Para llevar a cabo dicho muestreo, el Secretario podr llegar a un acuerdo
con el comerciante para determinar los medios y mtodos a ser usados en el
proceso de muestreo. En la eventualidad de que no se llegue a un acuerdo, el
comerciante tendr derecho a revisin por parte del Secretario.
(c)
En el caso de una solicitud de reintegro, todo comerciante tiene derecho,
cuando sus registros sean adecuados pero voluminosos, a establecer la
cantidad del reintegro mediante muestreo estadstico o cualquier otro
10
mtodo de muestreo acordado con el Secretario. Independientemente del
11
mtodo de muestreo que se seleccione, el mismo deber reflejar tanto los
12
pagos en exceso, como las deficiencias en el pago del impuesto de valor
13
aadido de la contribucin sobre bienes y servicios, segn aplique.
14
El mtodo de muestreo debe ser aprobado por el Secretario antes de que se
15
someta una solicitud de reintegro. Por lo tanto, una solicitud de reintegro
16
sometida antes de que el mtodo de muestreo haya sido aprobado por el Secretario
17
no podr ser considerada una solicitud de reintegro completa.
18
(c)(d) Para propsitos de esta seccin, el Secretario, mediante reglamento,
19
establecer los procedimientos relacionados con los mtodos de muestreo,
20
incluyendo los criterios para su uso y la aprobacin del mtodo de muestreo
21
que seleccione un comerciante.
1479
Seccin 4050.06.-Reembolso de Impuesto de Valor Aadido Pagado de la
Contribucin sobre Bienes y Servicios Pagada por Personas No Residentes
(a)
Los individuos no residentes que adquieran bienes en Puerto Rico, sobre
los cuales hayan pagado el impuesto de valor aadido la contribucin sobre
bienes y servicios podrn solicitar un reembolso por el impuesto pagado la
contribucin pagada, sujeto al cumplimiento de los siguientes requisitos: (1)
el individuo salga de Puerto Rico dentro de un periodo de tiempo no mayor
de 30 das de la fecha de la compra de los bienes, y (2) el total pagado por
uno o ms bienes segn reflejado en un recibo de compra exceda de mil
(1,000) quinientos (500) dlares por transaccin.
10
11
(b)
Se faculta al Secretario para establecer, en conjunto con la Compaa de
12
Turismo de Puerto Rico, el procedimiento que deber seguir la persona no
13
residente para reclamar el reembolso establecido en esta Seccin, en su
14
salida de la jurisdiccin del Estado Libre Asociado de Puerto Rico.
15
CAPTULO 6 PAGO PARA EL ALIVIO AL CONSUMIDOR ELEGIBLE
16
Seccin 4060.01.-Pago al Consumidor Elegible
17
(a)
El Secretario queda facultado para realizar un pago a los consumidores
18
elegibles, en las fechas que se indican a continuacin, una cantidad de
19
dinero determinada utilizando los criterios que se indican en esta Seccin
20
para compensarlos por el efecto de la regresividad del impuesto de valor
21
aadido de la contribucin sobre bienes y servicios.
1480
(b)
Criterios para determinar el monto del pago al consumidor elegible.- El
Secretario deber tomar en consideracin sin que constituya una limitacin,
al menos, los siguientes criterios para determinar la cantidad a pagar bajo
esta Seccin, factores como: la edad del consumidor, les exenciones
concedidas en este Subttulo a bienes y servicios; la composicin de la
unidad familiar, el ingreso del consumidor, disponindose que el Secretario
establecer mediante documento oficial las partidas que sern consideradas
como ingresos para fines de esta Seccin; y los beneficios que recibe el
consumidor bajo los Programa de Asistencia Nutricional Federal (PAN) o
10
bajo el Programa Especial de Nutricin Suplementaria para Mujeres
11
Embarazadas, Lactantes, Posparto, Infantes y Nios de 1 a 5 aos (conocido
12
como WIC por sus siglas en ingls).
13
(c)
Solicitud de elegibilidad para recibir el pago por alivio al consumidor
14
elegible.- Toda persona que desee recibir el pago establecido en esta Seccin
15
deber radicar aquellos documentos que el Secretario establezca mediante
16
documento oficial, en la forma y en la fecha que en dicho documento se
17
establezca.
18
(d)
Fecha de pago para el alivio al consumidor elegible.- El pago de la cantidad
19
que el Secretario determine bajo el apartado (b) de esta Seccin como alivio
20
al consumidor elegible, si alguna, deber ser enviada, depositada o puesta
21
a disposicin del consumidor elegible no ms tarde del ltimo da de los
22
meses de noviembre, marzo y julio de cada ao, comenzando en el mes de
1481
noviembre de 2015. La manera en que ser enviada, depositada o puesta a
disposicin del consumidor elegible ser determinada por el Secretario
mediante documento oficial.
(e)
El Secretario deber publicar, en un trmino no mayor de noventa (90) das
siguiente a la fecha de aprobacin de este Cdigo, mediante reglamento,
determinacin administrativa, carta circular o boletn informativo de
carcter general los parmetros, la forma y manera para reclamar el pago
dispuesto en esta Seccin.
CAPTULO 7 REGISTRO DE COMERCIANTES, CERTIFICADOS DE REGISTRO Y
10
OTROS CERTIFICADOS
11
Seccin 4070.01.-Registros de Comerciantes y de Pequeos Comerciantes
12
(a)
Requisito de Registro
13
(1)
Regla general.- Cualquier persona que lleve a cabo o desee llevar a
14
cabo negocios en Puerto Rico deber presentar al Secretario una
15
Solicitud de Certificado de Registro de Comerciantes, indicando los
16
nombres de las personas con inters en dicho negocio y sus
17
residencias, la direccin de la oficina principal de negocio y toda
18
localidad donde se lleven a cabo ventas, y cualquier otra informacin que
19
el Secretario pueda requerir. Los comerciantes que cualifiquen para
20
ser considerados como pequeos comerciantes podrn elegir que se
21
le emita un Certificado de Registro de Pequeos Comerciantes.
1482
(b)
La solicitud descrita en el apartado (a) de esta seccin deber someterse al
Secretario antes de que la persona comience a operar un negocio.
(c)
Ningn comerciante podr vender, ceder, traspasar o de alguna forma
transferir a otra, cualquier Certificado de Registro de Comerciantes o
Certificado de Registro de Pequeos Comerciantes, excepto que tal
transferencia sea autorizada por el Secretario, previo el cumplimiento de los
requisitos establecidos en este Subttulo y del reglamento o los reglamentos
que se adopten para su administracin e implementacin.
(d)
El Secretario, al aprobar la Solicitud de Certificado de Registro de
10
Comerciantes le conceder al solicitante un Certificado de Registro de
11
Comerciantes o un Certificado de Registro de Pequeos Comerciantes,
12
segn aplique, en el cual se establezca la obligacin del comerciante como
13
agente retenedor.
14
(e)
Todo comerciante tendr la obligacin de notificar al Secretario, en el
15
formulario que ste disponga para estos propsitos, cualquier cambio o
16
enmienda a la informacin requerida en la Solicitud de Registro de
17
Comerciantes robo del Certificado de Registro de Comerciantes o del
18
Certificado de Registro de Pequeos Comerciantes, o cese total o parcial de
19
operaciones, no ms tarde de treinta (30) das despus del cambio o del
20
evento.
21
(f)
Cualquier comerciante registrado en el Registro de Comerciantes podr
22
solicitar que se le considere como un pequeo comerciante, si cumple con
1483
1
2
3
4
7
8
9
10
11
12
13
16
17
18
19
20
21
22
Pequeos Comerciantes, previa entrega del Certificado de Registro de
Comerciante que posee.
(g)
necesario para el Registro de Comerciantes y el Registro de Pequeos
Comerciantes que administra el Departamento de Hacienda, para la
sustitucin de un Certificado de Registro de Comerciante por un
Certificado de Registro de Pequeos Negocios, y para establecer la
coordinacin necesaria para la transferencia de la informacin a la
Compaa de Comercio y Exportacin de Puerto Rico permitida y para los
fines descritos en el apartado (h) de esta seccin.
(h)
El Secretario de Hacienda estar facultado a establecer mediante
reglamento, o pronunciamiento oficial, cualquier requisito que estime
14
15
dicha solicitud, se le entregar al comerciante un Certificado de Registro de
5
6
los requisitos establecidos para ser considerado como tal. De ser aprobada
El Departamento de Hacienda compartir y transferir sin costo alguno,
por los medios electrnicos disponibles, cierta informacin del Registro de
Comerciantes y del Registro de Pequeos Comerciantes a la Compaa de
Comercio y Exportacin del Gobierno de Puerto Rico. Se establecer
mediante Reglamento o Carta Circular emitida por el Departamento de
Hacienda y en plena colaboracin con la Compaa de Comercio y
Exportacin la forma y manera en que se compartir dicha informacin
estadstica, sin menoscabar los derechos de los contribuyentes que as se
certifiquen en el Registro de Comerciantes y en el Registro de Pequeos
1484
Comerciantes que administra el Departamento de Hacienda.
El
Reglamento que se adopte por razn de esta Ley o cualquiera otra futura
relacionada al Registro de Comerciantes y al Registro de Pequeos
Comerciantes con la intencin de compartir y transferir aquella informacin
de data estadsticas que mediante mutuo acuerdo y en coordinacin se
transfiera del Departamento de Hacienda a la Compaa de Comercio y
Exportacin, deber tener todas aquellas salvaguardas que permitan
proteger los derechos establecidos en la Carta de Derechos del
Contribuyente y de toda aquellas leyes y reglamentacin vigente que rige
10
la confidencialidad de su informacin de los contribuyentes.
La
11
informacin a compartir entre los departamentos mencionados se tratar
12
con la ms alta confidencialidad y se determinar entre ambas agencias la
13
informacin general y que estadsticamente no identifique a un
14
contribuyente en particular, sino ms bien a un sector comercial o
15
empresarial en general de nuestra economa. La informacin compilada y
16
a compartir se utilizar exclusivamente para la creacin de una fuente de
17
informacin estadstica y de mercadeo para la planificacin del desarrollo
18
econmico y empresarial de Puerto Rico que permita establecer poltica
19
pblica con base en datos reales confiables, con cierto nivel de certeza sobre
20
la realidad del sector empresarial y comercial de nuestra Isla.
21
Seccin 4070.02.-Exhibicin del Certificado de Registro
1485
El Certificado de Registro correspondiente deber exhibirse en todo
momento en un lugar visible al pblico en general en cada lugar de negocio para
el cual sea expedido.
persona alguna vender o recibir nada de valor en lugar de admisiones, sin antes
obtener un certificado o despus de que dicho certificado haya sido cancelado; y
ninguna persona recibir licencia alguna de cualquier entidad del Gobierno de
Puerto Rico para llevar a cabo dichos negocios sin antes obtener un certificado o
despus de que dicho certificado haya sido cancelado.
Seccin 4070.03.-Gestin Comercial sin Certificado de Registro
Ninguna persona har negocios como comerciante, ni
10
Toda persona que lleve a cabo negocios en Puerto Rico como comerciante
11
sin haber solicitado el certificado de registro correspondiente o cuyo registro haya
12
sido revocado, estar sujeta a las penalidades establecidas en Subttulo F.
13
Seccin 4070.04.-Certificados para Plantas Manufactureras Certificado de Exencin
14
en Introduccin para Planta Manufacturera
15
(a)
Certificado de Exencin en Importacin para Planta Manufacturera
16
Elegible Definicin.-Formulario numerado que se le emite a una Planta
17
Manufacturera para que tenga derecho a importar artculos para la
18
manufactura sujetos a una tasa de cero por ciento de acuerdo con la Seccin
19
4020.01 de este Cdigo libres de la contribucin sobre bienes y servicios. El
20
mismo se tendr que utilizar para reclamar que se le aplique dicha tasa la
21
exencin al momento de importar introducir o adquirir bienes y servicios, en
22
el tiempo, forma y manera que el Secretario establezca mediante
1486
documento oficial.
(b)
Periodo de vigencia.- El certificado antes descrito estar vigente por un
periodo de tres aos. El Secretario, en el uso de su discrecin, podr
mediante determinacin a esos efectos limitar o extender la validez de
dicho certificado y podr revocarlo cuando cualquier persona incumpla con
alguno de los requisitos indicados en este Subttulo. Cualquier persona a
quien se le haya revocado el certificado dispuesto en esta seccin podr
solicitar que se le emita un nuevo certificado un ao despus de dicha
revocacin, sujeto al cumplimiento de los requisitos establecidos en esta
seccin.
10
11
(c)
Solicitud.-Al solicitar el certificado indicado en esta Seccin, el comerciante
12
deber someterle al Secretario lo siguiente, en la medida que sea aplicable:
13
(1)
copia del Certificado de Registro de Comerciantes;
14
(2)
evidencia de que el nmero de identificacin de manufacturero
emitido por el Secretario est vigente;
15
16
(3)
certificacin negativa de deuda del Departamento, o evidencia de
17
que est acogido a un plan de pago con el Departamento y est al da
18
al momento de la solicitud;
19
(4)
evidencia de que ha rendido todas sus planillas, incluyendo las
20
planillas de contribucin sobre ingresos y aquellas relacionadas al
21
impuesto sobre ventas y uso (establecido en el Subttulo D del
1487
Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011) o al impuesto de
valor aadido de la contribucin sobre bienes y servicios;
(5)
una declaracin jurada que identifique los clientes a los cuales espera
vender sus bienes y la localizacin de dichos clientes (en caso de una
planta manufacturera que no haya comenzado a operar) o, en caso
de haber comenzado operaciones, una declaracin jurada que refleje
el volumen de ventas de los tres (3) aos inmediatamente anteriores
de la fecha de solicitud, o del periodo para el cual ha operado,
identificando cuanto de dicho volumen consisti de ventas de bienes
para exportacin;
10
(6)
11
a solicitud del Secretario, una fianza, para su aprobacin y
12
aceptacin, por la cantidad que el Secretario determine luego de
13
evaluar la informacin suministrada por la planta manufacturera; y
(7)(6) cualquier otra informacin o documento que el Secretario estime
14
15
necesario para su evaluacin, incluyendo documentacin y
16
evidencia de la estructura organizativa del comerciante y
17
certificaciones de deuda contributiva.
18
Seccin 4070.05.-Certificados de Compras Exentas
19
(a)
Certificado de Compras Exentas.- Formulario numerado que emite el
20
Secretario a una persona elegible que le permite adquirir o importar bienes
21
y servicios exentos del impuesto de valor aadido de la contribucin sobre
22
bienes y servicios de acuerdo a la Seccin 4020.03 de este Cdigo. El
1488
comerciante tendr que utilizar el certificado para reclamar la exencin
correspondiente al momento de importar o adquirir bienes y servicios
exentos, en el tiempo, forma y manera que el Secretario establezca mediante
documento oficial. El comerciante vendedor deber ejercer un grado de
cuidado suficiente para evitar que el comprador adquiera bienes y servicios
utilizando el Certificado de Compras Exentas que, en vista del negocio del
comprador para el cual se le emiti el certificado, sera irrazonable pensar
que pudieran ser adquiridos exentos del pago del impuesto de valor
aadido de la contribucin sobre bienes y servicios.
10
(b)
Periodo de vigencia.- El Certificado de Compras Exentas estar vigente por
11
un periodo de tres aos. El Secretario en el uso de su discrecin, podr
12
mediante determinacin a esos efectos limitar o extender la validez de los
13
certificados. El Secretario podr revocar dicho certificado a cualquier
14
persona que incumpla con cualesquiera de los requisitos dispuestos en este
15
Subttulo. Cualquier persona a quien se le haya revocado el Certificado de
16
Compras Exentas podr solicitar un ao despus de dicha revocacin, que
17
se le emita un nuevo certificado, sujeto a los requisitos establecidos en esta
18
seccin.
19
(c)
Persona elegible.- Para propsitos de esta seccin, solamente se
20
considerarn personas elegibles las siguientes personas:
1489
(1)
el Gobierno de los Estados Unidos de Amrica, cualquiera de sus
estados, del Distrito de Columbia y del Gobierno del Estado Libre
Asociado de Puerto Rico;
(2)
cualquier unidad hospitalaria, segn definida en este Subttulo;
(3)
cualquier comerciante dedicado a negocio turstico, segn definido
en este Subttulo; y
(4)
agricultores bona fide.
(c)(d) Solicitud.-Al solicitar un Certificado de Compras Exentas, el comerciante
deber someterle al Secretario lo siguiente, en la medida que sea aplicable:
10
(1)
copia del Certificado de Registro de Comerciantes;
11
(2)
certificacin negativa de deuda del Departamento, o evidencia de
12
que est acogido a un plan de pago con el Departamento y est al da
13
al momento de la solicitud;
14
(3)
evidencia de que ha rendido todas sus planillas, incluyendo las
15
planillas de contribucin sobre ingresos y aquellas relacionadas al
16
impuesto sobre ventas y uso (establecido en el Subttulo D del
17
Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011) o al impuesto de
18
valor aadido a la contribucin sobre bienes y servicios;
19
(4)
en el caso de una unidad hospitalaria o de comerciante dedicado a
20
negocio turstico, evidencia de que el comerciante disfruta de:
21
(A)
los beneficios que se conceden en la Ley Nm. 168 de 30 de
22
junio de 1968, segn enmendada, conocida como Ley de
1490
Exencin Contributiva a Hospitales o ley de naturaleza
anloga subsiguiente,
(B)
los beneficios de exencin contributiva bajo las disposiciones
de la Seccin 1101.01(a)(2) de este Cdigo; o
(C)
los beneficios de una Concesin de Exencin y Crdito
Contributivo emitida bajo la Ley 74 del 10 de julio del 2010,
conocida como la Ley de Desarrollo Turstico del 2010, segn
enmendada, o bajo cualquier ley que la sustituya, o ley
anloga anterior, segn corresponda;
(5)
10
en el caso de un agricultor bona fide, evidencia de que el comerciante
cualifica como tal;
11
(6)
12
a solicitud del Secretario, una fianza, para su aprobacin y
13
aceptacin, por la cantidad que el Secretario determine luego de
14
evaluar la informacin suministrada por la unidad o el comerciante;
15
(7)
16
cualquier otra informacin o documento que el Secretario estime
17
necesario para su evaluacin, incluyendo documentacin y
18
evidencia de la estructura organizativa de la unidad o el comerciante
19
y certificaciones de deuda contributiva.
20
Seccin 4070.06.-Certificado de Comerciante Elegible
21
(a)
Elegibilidad.- Un comerciante cuyo volumen de ventas excede de $500,000
22
anuales para los tres (3) aos inmediatamente anteriores al ao para el cual
1491
se hace la determinacin, o para el periodo aplicable (en caso de haber
operado menos de tres (3) aos), y el ochenta (80) porciento de sus ventas
totales estn sujetas a una tasa del impuesto de valor aadido de la
contribucin sobre bienes y servicios de cero (0) por ciento, cualifica para
solicitar un Certificado de Comerciante Elegible, sujeto a los dispuesto en
esta Seccin.
(b)
Solicitud del Certificado de Comerciante Elegible.- El Secretario podr
emitirle a un comerciante un Certificado de Comerciante Elegible si el
comerciante:
10
(1)
lo solicita siguiendo el procedimiento establecido por el Secretario
mediante documento oficial,
11
12
(2)
le somete al Secretario lo siguiente:
13
(A)
copia del Certificado de Registro de Comerciantes y, en el
14
caso de una planta manufacturera, evidencia de vigencia del
15
nmero de identificacin de manufacturero emitido por el
16
Secretario;
17
(B)
una descripcin detallada de los bienes comprados y servicios
18
recibidos que estn directamente relacionados con la venta de
19
bienes y servicios sujetos a una tasa de impuesto de valor
20
aadido de la contribucin sobre bienes y servicios de cero (0) por
21
ciento;
22
(C)
un informe que refleje que:
1492
(i)
el volumen
de ventas de los tres (3) aos
inmediatamente anteriores de la fecha de solicitud, o
periodo aplicable, excede de $500,000 anuales, y
(ii)
y que la proporcin del volumen de ventas descritas en
el inciso (B) sobre el volumen de ventas totales excede
de ochenta (80) por ciento anual;
(D)
evidencia de que no tiene deuda alguna con el Departamento,
o est acogido a un plan de pago con el Departamento el cual
est vigente y al da al momento de la solicitud;
10
(E)
evidencia de que ha rendido todas sus planillas, incluyendo
11
las planillas de contribucin sobre ingresos y aquellas
12
relacionadas al impuesto sobre ventas y uso (establecido en el
13
Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de
14
2011) o al impuesto de valor aadido a la contribucin sobre
15
bienes y servicios;
16
(F)
a solicitud del Secretario, una fianza, para su aprobacin y
17
aceptacin, por aquella cantidad que el Secretario considere
18
apropiada para garantizar el cobro del impuesto de valor
19
aadido de la contribucin sobre bienes y servicios sobre las
20
transacciones tributables que el comerciante lleve a cabo; y
21
(G)
cualquier otro documento que el Secretario solicite mediante
22
documento oficial.
1493
(c)
Evaluacin de la solicitud.- El Secretario deber emitir una determinacin
denegando o aprobando la solicitud descrita en el apartado (a) de esta
Seccin, dentro de un periodo no mayor de treinta (30) das laborables,
contados a partir de la fecha de la radicacin de la misma, sujeto a que la
solicitud cumpla con los requisitos e incluya toda la informacin que se
indica en el apartado anterior.
Seccin 4070.07.-Negocio Multinivel
(a)
Un negocio multinivel podr solicitarle al Secretario que los distribuidores
independientes que forman parte de su red de venta no sean considerados
10
comerciantes para fines del cobro y remisin del impuesto de valor aadido
11
de la contribucin sobre bienes y servicios.
12
(b)
La determinacin de que un negocio multinivel o de ventas directas puede
13
remitir el Impuesto de valor aadido la contribucin sobre bienes y servicios en
14
representacin de sus distribuidores independientes, se har mediante la
15
presentacin de un acuerdo final con el Secretario conforme a las
16
disposiciones de la Seccin 6051.07 de este Cdigo, de acuerdo a los
17
requisitos y procedimientos que establezca el Secretario mediante
18
documento oficial.
19
Seccin 4070.08.-Permiso para Pagar el Impuesto de Valor Aadido la Contribucin
20
sobre Bienes y Servicios Directamente al Secretario
21
(a)
Toda persona que tenga un permiso, de conformidad con lo establecido en
22
el apartado (d) de esta seccin, para efectuar el pago del impuesto de valor
1494
aadido de la contribucin sobre bienes y servicios directamente al Secretario,
podr presentar un certificado de exencin total a los comerciantes que se
dediquen a venderle bienes y servicios y stos quedarn relevados de su
obligacin del cobro del impuesto de valor aadido de la contribucin sobre
bienes y servicios. Este certificado cubrir todas las ventas futuras de bienes
y servicios al portador del referido permiso.
(b)
El certificado de exencin total que se emita de conformidad con esta
seccin debe contener el nmero del permiso que el Secretario haya emitido
a estos efectos. Adems, debe contener una certificacin que indique que
10
el portador se compromete a pagar el impuesto de valor aadido la
11
contribucin sobre bienes y servicios que haya adquirido con el certificado de
12
exencin total.
13
(c)
El Secretario ser el nico responsable de evaluar la solicitud para obtener
14
el permiso para efectuar el pago de impuesto de valor aadido de la
15
contribucin sobre bienes y servicios directamente a ste de conformidad con
16
los requisitos establecidos en el apartado (d) de esta seccin. En estos casos,
17
la decisin no podr ser apelada. En los casos en que el permiso sea
18
denegado, la persona nicamente podr requerir autorizacin al Secretario
19
para someter una solicitud enmendada o someter una nueva solicitud luego
20
que haya transcurrido un perodo razonable desde que la solicitud original
21
haya sido denegada.
1495
(d)
Toda persona que interese solicitar el permiso para pagar el impuesto de
valor aadido la contribucin sobre bienes y servicios directamente al
Secretario, deber someter una solicitud por escrito que incluya los
siguientes documentos:
(1)
un acuerdo firmado por el solicitante o su representante autorizado.
En dicho acuerdo, el solicitante se comprometer a pagar el impuesto
de valor aadido en la fecha establecida en la Seccin 4042.03;
(2)
una descripcin, con la informacin detallada que el Secretario
determine, del mtodo de contabilidad mediante el cual el solicitante
10
har la distincin entre bienes y servicios tributables, bienes y
11
servicios exentos y bienes y servicios sujetos a una tasa de cero por
12
ciento; y
(3)
13
evidencia de registros que establezcan que el solicitante comprar
14
anualmente bienes y servicios que tengan un valor de ochocientos
15
mil (800,000) dlares ms cuando son compradas, excluyendo el
16
valor de los bienes y servicios para los que un certificado de exencin
17
hubiese sido emitido de conformidad con este Subttulo.
18
(e)
El portador de un permiso para efectuar el pago del impuesto de valor
19
aadido de la contribucin sobre bienes y servicios directamente al Secretario,
20
podr voluntariamente rescindir del mismo. No obstante, dicho permiso
21
ser vlido hasta que el Secretario lo revoque y se emita una notificacin al
22
respecto, segn establecido en el apartado (f) de esta seccin.
1496
(f)
El Secretario podr, a su discrecin, cancelar el permiso a una persona a
quien le haya sido otorgado un permiso para el pago del impuesto de valor
aadido de la contribucin sobre bienes y servicios directamente al Secretario.
Dicha cancelacin no es revocable, y el Secretario deber notificarle a dicha
persona de la cancelacin por escrito a travs de correo certificado.
CAPTULO 8- OTRAS DISPOSICIONES ADMINISTRATIVAS
Seccin 4080.01.-Recursos del Secretario
El secretario queda facultado para comprar aquellos abastos y equipos,
contratar servicios y reclutar personal que sean necesarios e incurrir en
10
cualesquiera otros gastos apropiados para hacer valer y administrar este subttulo,
11
eximiendo as al departamento de hacienda las limitaciones establecidas por otras
12
leyes, incluyendo la ley 66-2014.
13
Seccin 4080.02.-Requisito de Conservar Documentos
Todo comerciante, segn se define en este Subttulo, deber conservar en
14
15
Puerto Rico por un perodo no menor de seis (6) aos, toda aquella informacin
16
que evidencie los bienes y servicios adquiridos o vendidos por dicho comerciante,
17
tales como facturas comerciales comprobantes fiscales, notas de crdito y dbito,
18
documentos de embarque, los cobros por dichas ventas y otros documentos que el
19
Secretario pueda requerir.
20
Seccin 4080.03.-Fianza
21
(a)
En todos los casos que sea necesario asegurar el pago del impuesto de valor
22
aadido de la contribucin sobre bienes y servicios, establecido en las
1497
disposiciones de este Subttulo, el Secretario podr requerir un depsito en
efectivo, una fianza, carta de crdito, u otro valor como condicin para que
una persona o comerciante obtenga o retenga cualquier certificado que se
le pueda emitir o le haya sido emitido bajo este Subttulo. Dicha fianza ser
en la forma y por la cantidad que el Secretario estime apropiada dadas las
circunstancias particulares de cada caso.
(b)
Toda persona o comerciante que no efecte cualquiera de las prestaciones
antes indicadas, no tendr derecho a obtener o retener el certificado que se
le pueda emitir o le haya sido emitido bajo este Subttulo y el Secretario de
10
Justicia queda autorizado a proceder por los medios judiciales
11
correspondientes, cuando as lo requiera el Secretario, para evitar que la
12
persona haga negocios, sujeto a las disposiciones en este Subttulo, hasta
13
tanto se haya cumplido por la prestacin requerida.
14
Seccin 4080.04.-Disposicin Especial de Fondos
15
(a)
Fondo Especial.-
16
(1)
Una cantidad igual al punto cinco (0.5) por ciento de los derechos de
17
admisiones reportados, ingresar en un fondo especial, sin ao
18
econmico determinado, para gastos de funcionamiento del Festival
19
Casals, Inc., de la Corporacin de la Orquesta Sinfnica de Puerto
20
Rico, el Programa de Cuerdas de Nios y de la Corporacin del
21
Conservatorio de Msica de Puerto Rico.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
15
16
17
18
19
20
21
22
(2)
en el prrafo (1) de este apartado a la Corporacin de las Artes
Musicales, creada por la Ley Nm. 4 de 31 de julio de 1985, para que
de acuerdo a las leyes aplicables los ponga a la disposicin del
Festival Casals, Inc., y de la Orquesta Sinfnica de Puerto Rico; por
partes iguales; el restante treinta y cuatro (34) por ciento de las
cantidades ingresadas a dicho fondo sern transferidas por el
Secretario de Hacienda cada tres meses a la Corporacin del
Conservatorio de Msica, para que por partes iguales sean utilizados
para su funcionamiento y el funcionamiento del Programa de
Cuerdas
de
Nios.
(b)
Cada tres (3) meses el Secretario de Hacienda transferir el sesenta y
seis (66) por ciento de las cantidades ingresadas al fondo establecido
13
14
1498
Fondo para el Desarrollo de las Artes, Ciencias e Industria Cinematogrfica
de Puerto Rico.- El Secretario asignar mensualmente la cantidad de
doscientos setenta mil (270,000) dlares producto de los recaudos del
impuesto de valor aadido de la contribucin sobre bienes y servicios y los
mismos ingresarn en una cuenta denominada Fondo para el Desarrollo
de las Artes, Ciencias e Industria Cinematogrfica de Puerto Rico en los
libros del Departamento,
sin ao econmico determinado, y se
contabilizarn en forma separada de cualesquiera otros fondos bajo la
custodia del Secretario. Los ingresos de dicho fondo no se considerarn al
determinar los ingresos totales anuales del Fondo General. El Secretario
1499
transferir trimestralmente las cantidades ingresadas en dicho fondo a la
Corporacin para el Desarrollo de las Artes, Ciencias, e Industria
Cinematogrfica de Puerto Rico para que de acuerdo a las leyes aplicables,
los ponga a la disposicin de dicha entidad para los propsitos de sta y en
la forma y tiempo que el Secretario determine.
(c)
Fondo para el Mejoramiento del Distrito.- A partir de la fecha de vigencia
de este Cdigo hasta el 30 de junio de 2064, el cincuenta (50) por ciento del
Impuesto al Valor Aadido de la Contribucin sobre Bienes y Servicios
establecido en la Seccin 4020.01 de este Cdigo, que no est gravado por
10
la Ley 91-2006, segn enmendada, tambin conocida como la Ley del
11
Fondo de Inters Apremiante, o por la Ley 18-2014, tambin conocida
12
como la Ley del Fondo de Administracin Municipal, o por cualquier
13
otro gravamen fijado contra el Impuesto de Valor Aadido la Contribucin
14
sobre Bienes y Servicios, cobrado por los comerciantes en los Proyectos de
15
Mejoramiento en el Distrito, segn se define dicho trmino en el Artculo
16
6.09 de la Ley 351-2000, segn enmendada, conocida como la Ley del
17
Distrito del Centro de Convenciones de Puerto Rico, ingresar al Fondo
18
para el Mejoramiento del Distrito creado en el Artculo 6.09 de la Ley 351-
19
2000, y se transferir a la Autoridad del Distrito del Centro de
20
Convenciones de Puerto Rico. El Secretario transferir al Fondo para el
21
Mejoramiento del Distrito las cantidades a ser distribuidas en cada
22
trimestre conforme a esta Seccin, una vez los recaudos del Impuesto de
1500
Valor Aadido de la Contribucin sobre Bienes y Servicios establecido en la
Seccin 4020.01 de este Cdigo, gravados por la Ley 91-2006, segn
enmendada, conocida como la Ley del Fondo de Inters Apremiante, por
la Ley 18-2004, segn enmendada, conocida como Ley del Fondo de
Administracin Municipal, o cualquier otro gravamen fijado contra el
Impuesto de Valor Aadido la Contribucin sobre Bienes y Servicios, hayan
sido alcanzados, slo entonces se transferir al Fondo para el Mejoramiento
del Distrito el cincuenta por ciento (50%) del Impuesto de Valor Aadido
de la Contribucin sobre Bienes y Servicios establecido en la Seccin 4020.01 de
10
este Cdigo cobrado durante todo el ao fiscal por los comerciantes en los
11
Proyectos de Mejoramiento en el Distrito. Los ingresos del Fondo para el
12
Mejoramiento del Distrito creado en el Artculo 6.09 de la Ley 351-2000,
13
sern transferidos trimestralmente por el Secretario de Hacienda e
14
ingresarn a un fondo separado y no formarn parte de los ingresos totales
15
anuales del Fondo General. El Secretario establecer mediante reglamento
16
los mecanismos
17
trimestralmente en el Fondo para el Mejoramiento del Distrito.
para determinar
las cantidades
a depositarse
18
(d)
Una cantidad igual al uno (1) por ciento del impuesto de valor aadido
19
reportado sobre las ventas e importaciones de refrescos, ingresar en un
20
fondo especial, sin ao econmico determinado, denominado como Fondo
21
para la Inversin en la Niez Temprana. El depsito dispuesto en esta
22
seccin y el uso y administracin de dichos fondos ser determinado por el
1501
Secretario mediante documento oficial bebidas carbonatadas (segn definidas
en la Seccin 3020.03A de este Cdigo), bebidas azucaradas no carbonatadas (segn
definidas en la Seccin 3020.03B de este Cdigo), dulces, productos de repostera y
meriendas rpidas, en un depsito especial a favor del Fondo para la Inversin en
la Niez Temprana en el Banco Gubernamental de Fomento, para los fines
establecidos en la Ley del Fondo para la Inversin en la Niez Temprana, de
acuerdo a lo dispuesto en la Seccin 3060.11(a)(10) de este Cdigo.
Seccin 4080.05.-Creacin del Fondo de Desarrollo Municipal
(a)
Creacin del Fondo.- Se crea un Fondo de Desarrollo Municipal, bajo la
10
custodia del Banco y el mismo se nutrir de la porcin correspondiente a
11
punto dos por ciento (0.2%) del total de diecisis catorce (14) por ciento
12
(16%) del impuesto de valor aadido de la contribucin sobre bienes y servicios
13
establecido en la Seccin 4020.01 de este Cdigo y conforme a las
14
disposiciones, trminos y otras condiciones dispuestas en la Ley del Fondo
15
de Administracin Municipal.
16
(b)
Responsabilidad del Fondo de Desarrollo Municipal.- El Presidente del
17
Banco ser el funcionario responsable de implantar el procedimiento a
18
seguir para la administracin del Fondo de Desarrollo Municipal,
19
incluyendo todo lo relacionado con la distribucin de los dineros
20
acumulados o depositados en el Fondo a ser distribuidos entre todos los
21
Municipios de Puerto Rico, segn ms adelante se dispone, luego del
22
repago de la aportacin de un milln (1,000,000) de dlares para el costo de
1502
la programacin del sistema de recaudo del Departamento de Hacienda
segn dispuesto en el apartado (c) de la Seccin 4080.08. De existir fondos
sobre los cuales el Secretario no pueda razonablemente determinar los
municipios de los cuales provienen, luego de as certificarlo al momento de
transferir los fondos al Banco, el Banco estar autorizado, para propsito de
su depsito en el Fondo de Desarrollo Municipal y su distribucin o
utilizacin conforme a lo dispuesto en esta Seccin, a acumular los mismos
en una cuenta especial y adscribir la proveniencia de dichos fondos no
identificados a los municipios a base de la misma proporcin en que se
10
distribuyeron los fondos con origen determinado en el Fondo de Desarrollo
11
Municipal durante dicho ao fiscal, en un perodo de ciento veinte (120)
12
das luego de finalizado el correspondiente ao fiscal.
13
(c)
Establecimiento de la Frmula o Criterios para la Distribucin de los
14
Dineros Depositados en el Fondo de Desarrollo Municipal.- El Banco
15
distribuir los dineros depositados en el Fondo de Desarrollo Municipal de
16
acuerdo con los siguientes criterios o frmula:
17
(1)
Un setenta y cinco (75) por ciento del Fondo de Desarrollo Municipal
18
ser distribuido a cada municipio a base de la proporcin inversa
19
correspondiente al presupuesto individual del fondo ordinario
20
respecto al presupuesto del fondo ordinario de todos los municipios.
21
A esos propsitos, dicha proporcin ser determinada tomando
1503
como base los presupuestos del fondo ordinario de los municipios
durante el ao fiscal inmediatamente anterior.
(2)
Un veinte cinco (25) por ciento del Fondo de Desarrollo Municipal
ser distribuido a cada municipio a base de la proporcin directa
correspondiente a su poblacin respecto a la poblacin de todos los
municipios. A esos propsitos, dicha proporcin ser determinada
tomando como base el censo federal, segn el mismo sea de tiempo
en tiempo revisado, conforme a la periodicidad con que ste se
prepare.
10
(d)
Limitaciones.-Las cantidades de dinero determinadas a ser recibidas por
11
cada uno de los municipios como resultado de la aplicacin de la frmula
12
dispuesta en el apartado (c) de esta seccin, estarn sujetas a las siguientes
13
limitaciones:
14
(1)
Ninguno de los municipios recibir durante el ao fiscal una
15
cantidad mayor de un milln trescientos mil (1,300,000) dlares,
16
tomando en el agregado las cantidades determinadas mensualmente
17
mediante la aplicacin de la frmula.
18
(2)
De conformidad con lo anterior, las cantidades determinadas
19
mediante la aplicacin de dicha frmula a favor de cualquiera de los
20
municipios, independientemente de su tamao, en exceso de un
21
milln trescientos mil (1,300,000) dlares, ser distribuida utilizando
22
la misma frmula, para el pago de la deuda operacional de los
1504
municipios con alguna institucin financiera. En el caso que el
municipio no tenga deuda operacional con alguna institucin
financiera estos fondos ingresarn al fondo ordinario del mismo.
(e)
Distribucin de los Dineros Depositados en el Fondo de Desarrollo
Municipal.- Los dineros correspondientes a cada uno de los municipios
segn determinados de conformidad con la implantacin de la frmula
dispuesta en el apartado (c) de esta seccin, sern distribuidos y
depositados por el Banco mensualmente en las cuentas particulares de cada
uno de los municipios, no ms tarde del da diez (10) del mes siguiente,
10
despus que dichos dineros sean recibidos por el Banco, sujeto a las
11
limitaciones dispuestas en el apartado (d) de esta seccin. A esos efectos, se
12
establece que la dilacin en la distribucin de dichos dineros por un perodo
13
de diez (10) das despus de ser recibidos por el Banco, conllevar el pago
14
de intereses sobre la cantidad no distribuida a tiempo, computados a base
15
de una tasa de un diez (10) por ciento anual sobre la cantidad no distribuida
16
a tiempo.
17
(f)
Revisin de la Frmula.- La frmula establecida en el apartado (c) de esta
18
seccin se revisar anualmente por parte del Presidente del Banco no ms
19
tarde del da 31 de julio de cada ao fiscal, respecto a los factores cambiantes
20
de la misma que requieran ser revisados para propsitos de implantarla
21
para el siguiente ao fiscal, en especfico, en lo relacionado con el monto del
22
impuesto de valor aadido cobrado de la contribucin sobre bienes y servicios
1505
cobrada por cada uno de los municipios, el presupuesto operacional de cada
uno de los municipios, y el censo poblacional federal, segn corresponda.
No obstante lo anterior, la revisin de dichos factores no constituye una
autorizacin para cambiar o modificar como tal dicha frmula por parte del
Banco. De acuerdo con lo cual, los cambios a ser efectuados que
comprendan una modificacin de dicha frmula debern ser aprobados
mediante legislacin de la Asamblea Legislativa. Adems, el Banco le
deber suministrar a la Asamblea Legislativa informacin de los factores
cambiantes utilizados para la implantacin anual de dicha frmula.
10
(g)
Utilizacin de los Dineros Provenientes del Fondo de Desarrollo
11
Municipal.- Los dineros provenientes del Fondo de Desarrollo Municipal
12
distribuidos mensualmente a los municipios, mediante la implantacin de
13
la frmula establecida en el apartado (c), podrn ser utilizados por los
14
municipios en programas para el recogido de desperdicios slidos y
15
reciclaje, la construccin de obras y mejoras permanentes, salud y
16
seguridad, incluyendo el pago de nminas y los gastos relacionados como
17
aportaciones patronales o de contribuciones sobre nminas; y en cualquier
18
actividad o proyecto dentro de la sana administracin pblica del
19
municipio, excepto el pago de nminas y los gastos relacionados con las
20
mismas de estas actividades o proyectos.
21
(h)
Auditora - El Presidente del Banco ordenar una auditora externa anual
22
dirigida a evaluar la correccin y propiedad de la aplicacin de la frmula
1506
establecida en el apartado (c) de esta seccin y de los depsitos efectuados
en las cuentas particulares de cada uno de los municipios, incluyendo una
certificacin especial expresando una opinin al respecto. Copia de dicha
auditora, as como de la certificacin especial emitida a esos efectos, ser
enviada a la Asamblea Legislativa as como a la Oficina del Comisionado
de Asuntos Municipales (en adelante, OCAM), dentro de un trmino de
treinta (30) das despus que sean terminadas o emitidas, segn
corresponda. En relacin con lo anterior, OCAM deber suministrar dicha
informacin a los municipios que as se lo soliciten dentro de un trmino de
cinco (5) das laborables.
10
11
Seccin 4080.06-Creacin del Fondo de Redencin Municipal
12
(a)
Creacin del Fondo.- Se crea un Fondo de Redencin Municipal, bajo la
13
custodia del Banco que se nutrir de la porcin correspondiente a punto
14
dos por ciento (0.2%) del total de diecisis catorce (14) por ciento (16%) del
15
impuesto de valor aadido establecido de la contribucin sobre bienes y
16
servicios establecida en la Seccin 4020.01 de este Cdigo y conforme a las
17
disposiciones, trminos y otras condiciones dispuestas en la Ley del Fondo
18
de Administracin Municipal.
19
(b)
Propsito del Fondo de Redencin Municipal.- Los dineros depositados en
20
el Fondo de Redencin Municipal sern utilizados por parte del Banco, con
21
carcter de exclusividad, para el otorgamiento de prstamos a favor de los
22
municipios. Dichos prstamos sern otorgados proporcionalmente
1507
tomando como base las cantidades de dinero cobradas en cada uno de los
municipios directamente durante el ao fiscal inmediatamente anterior y
depositadas en el Fondo de Redencin Municipal, de conformidad con la
autorizacin establecida en el Artculo 4(b) de la Ley de la Corporacin de
Financiamiento Municipal. De acuerdo con lo anterior, se autoriza a los
municipios interesados en obtener dichos prstamos a aportar al Fondo de
Redencin Municipal una cantidad equivalente de hasta el cien (100) por
ciento de la participacin del municipio en el Fondo de Desarrollo
Municipal, de acuerdo con la Seccin 4080.05, con el propsito de aumentar
10
su margen prestatario. No obstante lo anterior, en el caso de los municipios
11
que no estn interesados en obtener o tomar dichos prstamos, stos
12
podran retirar del Fondo de Redencin Municipal los balances disponibles
13
que correspondan a su municipio. El municipio podr utilizar dichos
14
fondos para tomar prstamos en cualquier institucin financiera bajo las
15
mismas condiciones y limitaciones contenidas en esta seccin, sujeto a la
16
condicin de que los trminos de financiamiento ofrecidos por parte de las
17
instituciones financieras privadas sean mejores que los ofrecidos por el
18
Banco. Los prstamos obtenidos de este modo de parte de las instituciones
19
financieras privadas no estarn sujetos a las limitaciones sobre margen
20
prestatario contenidas como parte de la Ley Nm. 64 de 3 de julio de 1996,
21
segn enmendada, conocida como Ley de Financiamiento Municipal de
22
Puerto Rico de 1996.
1508
(c)
Responsabilidad del Fondo de Redencin Municipal.- El Presidente del
Banco ser el funcionario
responsable de implantar todos los
procedimientos a seguir para la administracin del Fondo de Redencin
Municipal, as como para el otorgamiento de los prstamos autorizados por
esta Seccin, incluyendo la imposicin de intereses y cargos, as como los
trminos de repago. De existir fondos correspondientes a cualquier ao
fiscal a partir del Ao Fiscal 2013-2014, sobre los cuales el Secretario no
pueda razonablemente determinar los municipios de los cuales provienen,
luego de as certificarlo al momento de transferir los fondos al Banco, el
10
Banco estar autorizado, para propsito de su depsito en el Fondo de
11
Redencin Municipal y su distribucin o utilizacin conforme a la Seccin
12
4080.06, a acumular los mismos en una cuenta especial y adscribir la
13
proveniencia de dichos fondos no identificados a los municipios a base de
14
la misma proporcin en que se distribuyeron los fondos con origen
15
determinado en el Fondo de Redencin Municipal durante dicho ao fiscal,
16
en un perodo de ciento veinte (120) das luego de finalizado el
17
correspondiente Ao Fiscal.
18
(d)
Utilizacin de los dineros provenientes de los prstamos otorgados con el
19
cargo del Fondo de Redencin Municipal.- Los dineros provenientes del
20
Fondo de Redencin Municipal hechos extensivos a los municipios va
21
prstamos, sern utilizados para el uso de programas para el recogido de
22
desperdicios slidos y reciclaje, la construccin de obras y mejoras
1509
permanentes, salud y seguridad, incluyendo el pago de nminas y los
gastos relacionados como aportaciones patronales o de contribuciones
sobre nminas y los gastos relacionados como aportaciones patronales o de
contribuciones sobre nminas; y en cualquier actividad o proyecto dentro
de la sana administracin pblica del municipio, incluyendo la
amortizacin de dficits operacionales y el pago de deudas, excepto el pago
de nminas y los gastos relacionados con las mismas, de estas actividades
o proyectos.
(e)
Auditora.-El Presidente del Banco ordenar una auditora anual externa
10
dirigida a evaluar la correccin y propiedad de tanto las cantidades
11
depositadas en el Fondo de Redencin Municipal, as como todo lo
12
relacionado a los prstamos otorgados a los municipios de acuerdo con esta
13
seccin, y en torno a las cantidades retiradas por los municipios que opten
14
por no tomar dichos prstamos con el Banco, incluyendo una certificacin
15
especial expresando una opinin al respecto. Copia de dicha auditora, as
16
como de la certificacin especial a esos propsitos emitida, ser enviada a
17
la Asamblea Legislativa y a OCAM, as como a dentro de un trmino de
18
treinta (30) das despus de que sean terminadas o emitidas, segn
19
corresponda. En relacin con lo cual, OCAM deber suministrar dicha
20
informacin a los municipios que as se lo soliciten dentro de un trmino de
21
cinco (5) das laborables.
1510
Seccin 4080.07.-Creacin del Fondo de Mejoras Municipales y Servicios Esenciales
al Ciudadano
(a)
Creacin del Fondo.- Se crea un Fondo de Mejoras Municipales y Servicios
Esenciales al Ciudadano que se nutrir de la porcin correspondiente a
punto uno por ciento (0.1%) del total de diecisis catorce (14) por ciento
(16%) del impuesto de valor aadido establecido de la contribucin sobre
bienes y servicios establecida en la Seccin 4020.01 de este Cdigo y conforme
a las disposiciones, trminos y otras condiciones dispuestas en la Ley del
Fondo de Administracin Municipal.
10
(b)
Los dineros en el Fondo de Mejoras Municipales y Servicios Esenciales al
11
Ciudadano sern distribuidos a los municipios mediante legislacin por la
12
Asamblea Legislativa de Puerto Rico para ser asignados a proyectos de
13
obras y mejoras permanentes pblicas en los municipios, tales como:
14
(1)
Mejoras a escuelas del sistema de educacin pblica, ya sean del
estado o de los municipios.
15
16
(2)
Obras y mejoras permanentes en comunidades de escasos recursos
econmicos.
17
18
(3)
Obras y mejoras permanentes en residenciales pblicos estatales o
municipales.
19
20
(4)
Obras y mejoras permanentes en facilidades recreativas y
deportivas.
21
22
(5)
Obras y mejoras permanentes.
1511
(6)
Obras de rehabilitacin y/o construccin de viviendas para personas
de escasos recursos econmicos, entre los proyectos de obras y
mejoras permanentes.
(7)
Adquisicin y mantenimiento de equipos muebles para escuelas del
sistema de educacin pblica e instituciones sin fines de lucro.
(8)
Servicios (profesionales, altamente tcnicos y especializados y servicios no
profesionales) directos y esenciales a la ciudadana, tales como: servicios
dirigidos a atender a la poblacin de nios, jvenes y envejecientes, as como
servicios directos y esenciales dirigidos a programas para mejorar la calidad
10
de vida de los residentes en comunidades desaventajadas. La asignacin de
11
estos fondos deber realizarse bajo los siguientes parmetros:
12
(A)
Para uso de programas debidamente adoptados y establecidos, y que
contengan requisitos y controles mediante reglamento.
13
14
(B)
Que los fondos asignados se utilicen para la creacin de empleos
dirigidos a la prestacin de servicios directos al ciudadano.
15
16
(C)
Que los fondos sean utilizados en su totalidad para el pago, en parte
17
o en todo, del personal para la prestacin de los servicios que requiera
18
el programa.
19
(D)
Que los fondos no se utilicen para el pago de gastos operacionales ni
20
para sustituir fondos que previamente estaban asignados para el
21
pago de nmina o contratos en el rengln de los servicios aqu
22
descritos.
1512
(E)
Que los fondos asignados sean utilizados en un periodo mximo de
un (1) ao, a partir del recibo de los mismos. Decursado dicho
trmino cualquier sobrante deber ser reasignado por la Asamblea
Legislativa.
(F)
La entidad recipiente de los fondos deber a su vez rendir un informe
a la Asamblea Legislativa, al finalizar el ao dispuesto en el inciso
anterior. Dicho informe deber incluir, pero sin limitarse a, la
cantidad de empleos generados y la poblacin atendida mediante la
asignacin de fondos.
10
Seccin 4080.08-Disposiciones Administrativas de los Fondos creados por las
11
Secciones 4080.05, 4080.06 y 4080.07
12
(a)
Las remesas o depsitos de los dineros correspondientes a cada uno de los
13
fondos especiales establecidos en las Secciones 4080.05, 4080.06 y 4080.07 de
14
este Cdigo, sern transferidos inmediatamente al Banco Gubernamental
15
de Fomento para Puerto Rico tan pronto se cobren por el Secretario, pero
16
nunca ms tarde de diez (10) das despus de que los mismos hayan sido
17
cobrados, establecindose que estos dineros no podrn ser utilizados por
18
el Secretario para ningn otro propsito. A tales efectos se establece que, la
19
dilacin en la remesa de dichos fondos por un perodo de diez (10) das
20
despus de su cobro conllevar el pago de intereses por la cantidad no
21
remesada a tiempo, computados a base de una tasa de un diez (10) por
22
ciento anual sobre la cantidad no remesada a tiempo.
1513
(b)
A los fines de la implantacin de las disposiciones de esta Seccin, se
establece la obligacin tanto del Secretario, del Banco, as como de todos los
municipios de Puerto Rico de facilitarse y suministrarse entre s, los unos
a los otros, toda la informacin relacionada a los recaudos del impuesto de
valor aadido autorizado de la contribucin sobre bienes y servicios autorizada
por la Seccin 4020.01, independientemente de los mecanismos utilizados
para su cobro o la entidad, agencia o compaa contratada o autorizada por
ley para llevar a cabo los recaudos, as como la remesa del mismo a los
distintos los fondos especiales administrados por el Banco mencionados en
10
las Secciones 4080.05, 4080.06 y 4080.07.
El Secretario y el Banco
11
suministrarn trimestralmente a los municipios, previa solicitud de los
12
mismos, cualquier informacin relacionada al cobro, imposicin y
13
administracin del impuesto de valor aadido de la contribucin sobre bienes
14
y servicios, incluyendo, pero sin limitarse a lo relacionado con la radicacin
15
de planillas, registro de comerciantes el monto de la remesa de los dineros
16
recaudados depositados en cada uno de los fondos especiales establecidos
17
en las Secciones 4080.05, 4080.06 y 4080.07.
18
(c)
El costo de programacin del sistema de recaudo a ser implantado por el
19
Departamento para el cobro del punto cinco (.5) por ciento del impuesto al
20
valor aadido a ser cobrado por el Secretario para el beneficio de los
21
municipios de conformidad con el Subttulo F, ser sufragado mediante la
22
aportacin de un milln (1,000,000) de dlares equitativamente entre los
1514
setenta y ocho (78) municipios, provenientes de los recaudos del Fondo de
Desarrollo Municipal establecido en la Seccin 4080.07, previo a la
distribucin a los municipios de los dineros depositados en dicho fondo.
Cualquier cantidad adicional a un milln (1,000,000) de dlares aportado
por los municipios, necesarios para la implantacin del cobro del punto
cinco (.5) por ciento ser sufragado por el Secretario. A esos efectos, se
autoriza al Presidente del Banco a establecer una lnea de crdito para que
el Secretario pueda sufragar los costos asociados con la programacin e
implantacin del sistema de recaudos.
CAPITULO 9- DISPOSICIONES TRANSITORIAS
10
11
Seccin 4090.01.-Impuesto de Valor Aadido Contribucin sobre Bienes y Servicios
12
aplicable a la Venta o Uso de Partidas Tributables Llevado a Cabo antes del 1 de
13
enero de 2016
14
(a)
Las disposiciones del Subttulo D de la Ley 1-2011, segn enmendada,
15
conocida como el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011,
16
excepto la Seccin 4020.10 de dicha ley, sern aplicables a la venta y uso de
17
partidas tributables efectuado luego del 31 de marzo de 2015 de la fecha de
18
vigencia de este Cdigo y antes del 1 de enero de 2016, excepto que se
19
sustituirn los trminos impuesto sobre ventas, impuesto sobre uso e
20
impuesto sobre ventas y uso por impuesto de valor aadido
21
contribucin sobre bienes y servicios.
1515
(b)
Las disposiciones de este Subttulo, excepto por lo dispuesto en las
Secciones 4020.01(a)(1) y (b)(1), 4030.06 y 4060.01, no sern aplicables a la
venta y uso de partidas tributables efectuado antes del 1 de enero de 2016.
Seccin 4090.02.-Exclusin de Contratos y Subastas Preexistentes
(a)
Excepto segn se dispone en el apartado (b) de esta seccin, las ventas al
detal cubiertas por contratos y subastas relacionadas a bienes y servicios
que fueron otorgados o adjudicadas antes del 1 de abril de 2015, estarn
excluidas del impuesto de valor aadido de la contribucin sobre bienes y
servicios. Disponindose que dichos contratos y subastas estarn sujetos al
10
impuesto sobre ventas y uso del Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas
11
de Puerto Rico de 2011, en la medida en que sea aplicable, de acuerdo con
12
el Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011.
13
(b)
En el caso de la venta de servicios tributables, stos estarn sujetos al
14
impuesto de valor aadido a la contribucin sobre bienes y servicios si fueron
15
prestados despus del 31 de marzo de 2015 de la fecha de vigencia de este
16
Subttulo, sin considerar si son el resultado de contratos y subastas que
17
fueron otorgados o adjudicadas antes de la fecha de vigencia de este
18
subttulo dicha fecha. Disponindose que dichos servicios estarn sujetos al
19
impuesto sobre ventas y uso del Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas
20
de Puerto Rico de 2011, en la medida en que sea aplicable, de acuerdo con
21
el Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011.
22
(c)
El Secretario establecer por reglamento la manera en que se administrar
1516
esta seccin.
Seccin 4090.03.-Otras Disposiciones Transitorias.-
(a)
Certificados vigentes emitidos bajo el Subttulo D del Cdigo de Rentas
Internas de Puerto Rico de 2011.- Los certificados vigentes emitidos bajo las
Secciones 4030.02, 4050.04 y 4060.01 del Subttulo D del Cdigo de Rentas
Internas de Puerto Rico de 2011 continuarn vigentes hasta el 31 de
diciembre de 2015, independientemente de que tengan una fecha de
vencimiento previa. Disponindose que a partir de la fecha de vigencia de
este Cdigo, no se aceptarn solicitudes de renovacin de certificados
10
emitidos bajo el Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico
11
de 2011. Tampoco se aceptarn solicitudes de certificados bajo el Subttulo
12
D de este Cdigo hasta que se emitan los documentos oficiales
13
correspondientes que indiquen el tiempo, forma y manera de solicitar los
14
mismos.
15
(b)
Fianza vigente, sometidas y aprobadas bajo el Subttulo D del Cdigo de
16
Rentas Internas de Puerto Rico de 2011.- Las fianzas vigentes, sometidas y
17
aprobadas bajo el Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico
18
de 2011, que estn vigentes al 1 de abril de 2015, continuarn vigentes hasta
19
su fecha de vencimiento.
20
(c)
Crditos disponibles bajo el Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de
21
Puerto Rico de 2011.- Los crditos o sobrepagos que hayan surgido bajo el
22
Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, o bajo la
1517
Seccin 4110.01(a)(1) de este Cdigo que no se haya reclamado como
reintegro y que el comerciante los tenga disponible al 31 de diciembre de
2015, segn se reflejen en la Planilla Mensual de Impuesto de Valor
Aadido de la Contribucin sobre Bienes y Servicios que el comerciante viene
obligado a radicar no ms tarde del 20 de enero de 2016, tendrn que ser
utilizados como crdito en planillas subsiguientes en orden cronolgico
comenzando con el de mayor antigedad, hasta que los mismos se agoten.
Disponindose que la utilizacin de dichos crditos no pueden producir un
reintegro.
10
SUBTITULO E - IMPUESTOS SOBRE BEBIDAS ALCOHLICAS
11
CAPITULO 1 - DEFINICIONES
12
Seccin 5001.01.-Definiciones
13
(a)
A los efectos de este Subttulo los siguientes trminos tendrn el significado
14
general que a continuacin se expresa pero los mismos podrn ser
15
enmendados, mediante reglamentacin, en la medida que el Secretario
16
determine de tiempo en tiempo a la luz de los cambios en la industria
17
licorista:
18
(1)
Aforo.-La medida que se tome de cualesquiera espritus o bebidas
19
alcohlicas por medio de tanques calibrados, romanas, hidrmetros,
20
termmetros, ebullmetros, pequeos alambiques, o por cualquier
21
otro
22
volumen, peso, prueba, temperatura y el porcentaje de alcohol de las
mtodo que establezca el Secretario para determinar el
1518
bebidas alcohlicas a base de galn medida a cien (100) galones
prueba a sesenta (60) grados Fahrenheit, con el fin de determinar el
galonaje correcto de cualquier envase de bebidas alcohlicas.
(2)
Agente.-Cualquier Agente de Rentas Internas del Departamento de
Hacienda.
(3)
Alambique.-Cualquier aparato que haya sido diseado, o pueda ser
usado con el propsito de separar vapores o lquidos alcohlicos de
cualesquiera mezclas alcohlicas mediante el proceso de destilacin.
(4)
Alcohol absoluto.- Comprende todo espritu destilado,
(A)
10
cuyo contenido alcohlico sea de no menos de ciento noventa
y ocho (198) grados prueba a sesenta (60) grados Fahrenheit,
11
(B)
12
cuyo contenido de steres sea no ms de cinco (5) miligramos
como acetato etlico por cada cien (100) mililitros,
13
(C)
14
cuyo contenido total de cidos sea no ms de dos (2)
15
miligramos como cido actico por cada cien (100) mililitros,
16
(D)
17
cuyo tiempo de permanganato para substancias reductoras
18
sea tal que el cambio en color caracterstico de esta prueba no
19
ocurra antes de los primeros cinco (5) minutos despus de
20
iniciada la reaccin.
21
(5)
Alcohol industrial.- Comprende todo espritu destilado,
22
(A)
cuyo contenido alcohlico sea de no menos de ciento noventa
1519
(190) grados prueba,
(B)
cuyo contenido de steres sea no ms de ocho (8) miligramos
como acetato etlico por cada cien (100) mililitros,
(C)
cuyo contenido total de cidos sea no ms de tres (3)
miligramos por cada cien (100) mililitros y
(D)
cuyo tiempo de permanganato para substancias reductoras
sea tal que el cambio en color caracterstico de esta prueba no
ocurra antes de los primeros cinco (5) minutos despus de
iniciada la reaccin,
10
(6)
Alcohol neutro.- Es todo espritu destilado, y
(A)
11
cuyo contenido de steres sea no ms de ocho (8) miligramos
12
como acetato etlico por cada cien (100) mililitros de alcohol
13
absoluto,
(B)
14
cuyo contenido total de cidos sea no ms de tres (3)
15
miligramos como cido actico por cada cien (100) mililitros
16
de alcohol absoluto y,
(C)
17
cuyo tiempo de permanganato para substancias reductoras
18
sea tal que el cambio en color caracterstico de esta prueba no
19
ocurra antes de los primeros cinco minutos despus de
20
iniciada la reaccin.
21
(7)
Almacenes de adeudo.- Aquellos edificios o locales utilizados o
22
destinados para almacenar, depositar y guardar exclusivamente
1520
productos sujetos al pago de impuestos de acuerdo con este
Subttulo, cuyos impuestos no hubieren sido satisfechos.
almacenes de adeudo sern de dos clases: (i) privados y (ii) pblicos.
Los privados sern aquellos pertenecientes a destiladores,
rectificadores, fabricantes o traficantes importadores al por mayor en
bebidas alcohlicas que los destinen nica y exclusivamente al
almacenaje de sus propios productos. Los pblicos sern aquellos
en los cuales pueden depositarse productos pertenecientes a
personas distintas de sus propietarios o explotadores.
Los
10
(8)
Bebidas alcohlicas.- Todos los espritus que han sido reducidos a
11
una prueba potable para el consumo humano y los licores y bebidas
12
que contengan alcohol, ya sean producidos por fermentacin o
13
destilacin y cuyo contenido alcohlico sea ms del medio del uno
14
( del 1) por ciento de alcohol por volumen.
15
(9)
Bebidas alcohlicas especiales.- Espritus destilados a los que se les
16
ha aadido sabores de frutas tales como, pero no limitado a, limn,
17
toronja, china, pia o especias, y que han sido embotellados a no
18
menos de cuarenta (40) grados prueba.
19
(10)
Bebidas derivadas de vino.- Bebidas alcohlicas elaboradas por la
20
mezcla de vinos, espritus destilados, jugos de frutas, aromas o
21
sabores y azcar de caa, incluyendo la sangra, los wine coolers y
22
cualquier otro nombre que se utilice para denominar las mismas,
1521
cuyo contenido alcohlico no exceda de un veinticuatro (24) por
ciento de alcohol por volumen. El impuesto correspondiente a esta
bebida ser el que aplique a la categora de vino que predomine en
la mezcla.
(11)
Cerveza y otros productos de malta.- Cualquier bebida de contenido
alcohlico manufacturada mediante la fermentacin en agua potable
de una infusin de malta, o de cebada o sus derivados, o de arroz o
de cualquier otro sustituto, con o sin la adicin de otros cereales,
preparados o no, de otros carbohidratos o productos derivados de
10
stos, de cido carbnico o de otras sustancias apropiadas para el
11
consumo humano.
12
(12)
Champaa y vinos espumosos o carbonatados.- Vinos espumosos
13
son aquellos hechos efervescentes por el gas carbnico resultante de
14
una fermentacin posterior del vino dentro de un tanque o botella
15
cerrado; champaa es aquel vino espumoso proveniente de la regin
16
de Champagne en Francia. Los vinos carbonatados son aquellos
17
vinos hechos efervescentes por la adicin de gas carbnico de
18
manera que tal adicin resulte en un contenido total de dicho gas de
19
cero punto trescientos noventa y dos (0.392) gramos o ms en cien
20
(100) centmetros cbicos de vino. Para fines de los requisitos de
21
rotulacin
22
Champagne o Champaa podr utilizarse, aunque la bebida no
dispuestos
en la Seccin 5033.05,
el trmino
1522
sea originada en dicha regin de Francia, siempre que se incluya en
la etiqueta el verdadero lugar de origen de dicho vino espumoso.
(13)
Vinos espumosos o carbonatados de vino de mostos concentrados.-
Son aquellos vinos hechos efervescentes por el gas carbnico
resultante de una fermentacin posterior del vino de mostos
concentrados dentro de un tanque o botella cerrado, o aquellos vinos
de mostos concentrados hechos efervescentes por la adicin de gas
carbnico, de manera que tal adicin resulte en un contenido total
mayor de cero punto trescientos noventa y dos (0.392) gramos en
cien (100) centmetros cbicos de vino.
10
11
(14)
Vinos espumosos o carbonatados sub-normales (sub-standard).-
12
Son aquellos vinos hechos efervescentes por el gas carbnico
13
resultante de una fermentacin posterior del vino sub-normal (sub-
14
standard) dentro de un tanque o botella cerrada, o aquellos vinos
15
sub-normal (sub-stantard) hechos efervescentes por la adicin de
16
gas carbnico de manera que tal adicin resulte en un contenido total
17
mayor de cero punto trescientos noventa y dos (0.392) gramos en
18
cien (100) centmetros cbicos de vino.
19
(15)
Coctel.-Bebida alcohlica elaborada mediante la mezcla de espritus
20
destilados tales como ron, vinos, jugos de fruta, gaseosas, especias y
21
otros sabores cuyo contenido alcohlico es menos del veinte (20) por
22
ciento de alcohol por volumen.
1523
(16)
Concentrado de cerveza.-El producto obtenido, bien en forma
lquida, de emulsin, pastosa, laminada, en grano o en polvo, de
cualquier proceso industrial que se utilice en cualquier etapa de la
manufactura de cerveza para extraer una parte o el total de la
cantidad de agua que normalmente contiene la cerveza.
(17)
Congenricos.-Comprende todo componente qumico en los
espritus destilados que pueda ser clasificado como cido, ter,
aldehdo, o alcoholes, excepto el alcohol etlico, as como cualquier
otro componente que sea producto natural de los procesos de
fermentacin, destilacin o aejamiento de los espritus destilados.
10
11
(18)
Cordiales.-Bebidas alcohlicas preparadas mediante la mezcla o
12
destilacin de espritus con frutas, esencias o preparaciones
13
aromticas y cuyo contenido de azcar sea no menos del dos y medio
14
(2) por ciento por peso del producto final.
15
(19)
Destilador.-Es toda persona que elabore espritus destilados o que
16
por cualquier procedimiento de destilacin o evaporacin separe
17
espritus, ya sean puros o impuros, de cualquier substancia
18
fermentada o no, o que, estando en posesin o usando un alambique,
19
haga, prepare, o est en posesin de cualquier substancia propia
20
para la destilacin.
21
(20)
Edad de los espritus.-La edad de los espritus fabricados, ser el
22
tiempo que stos hayan permanecido en barriles de madera de
1524
buena calidad, del tipo tradicionalmente utilizado por la industria
para el envejecimiento de bebidas alcohlicas fuertes.
(21)
Envasador.-Es toda persona que dedicndose habitualmente al
comercio, tuviere en su posesin espritus destilados, alcohol,
espritus alcohlicos, vinos, cervezas, sidras o cualquier otra bebida
alcohlica en grandes envases y sin necesidad de someterlas a un
procedimiento de rectificacin, las transvase de sus envases
originales a otros ms pequeos tales como damajuanas, botellas,
latas o cualesquiera otros con el objeto de destinarlas al comercio.
10
(22)
Envase.-Este trmino incluye cualquier receptculo o vasija que se
use para depositar o guardar bebidas alcohlicas.
11
12
(23)
Escuela.-Comprende todos los planteles de enseanza pblica o
13
privada, incluyendo las escuelas maternales o pre escolares de
14
prvulos kindergarten, de educacin primaria, secundaria, post-
15
secundaria y universidades.
16
(24)
Espritus destilados.-Los espritus destilados, espritus, alcohol y
17
espritus alcohlicos, son aquellas substancias conocidas por alcohol
18
etlico, xido hidratado de etilo o espritu de vino, que comnmente
19
se producen por la fermentacin de granos, almidn, melaza, azcar,
20
jugo de caa de azcar, jugo de remolachas o cualesquiera otras
21
substancias que fueren obtenidas por destilacin, incluyendo todas
22
las diluciones y mezclas de dichas substancias.
1525
(25)
Espritus destilados artesanalmente.- Todo espritu destilado que se
obtenga a travs de la fermentacin y destilacin de cualesquiera
productos derivados de la caa de azcar, excluyendo los vinos
fortificados con alcohol de caa de azcar, cuando la produccin
total del fabricante o destilador (dentro y fuera de Puerto Rico) para
el ao natural anterior es menor a cien mil (100,000) galones medida,
considerando todos los productos derivados de la caa de azcar,
sin importar el porciento de alcohol por volumen de los mismos. Se
considerarn como productos derivados de la caa de azcar
10
nicamente aquellos espritus que
11
(A)
sean derivados exclusivamente de la fermentacin y
destilacin de caa de azcar, o
12
(B)
13
cuando se hayan mezclado con espritus obtenidos de la
14
fermentacin y destilacin de productos no derivados de la
15
caa de azcar de una fuerza alcohlica que no exceda de
16
ciento veinte (120) grados prueba, usados stos ltimos como
17
ingredientes en una proporcin que no exceda de dos y medio
18
(2) por ciento para la fabricacin de ron y en una proporcin
19
de cinco (5) por ciento para la fabricacin de otros licores.
20
(26)
Espritus prueba.- Comprende todo licor alcohlico que contenga la
21
mitad de su volumen de alcohol de un peso especfico en aire de siete
22
mil novecientos treinta y seis diezmilsimas y media (0.79365) a
1526
sesenta (60) grados Fahrenheit.
(27)
Espritus rectificados.-Son todas las bebidas alcohlicas, fabricadas
por un rectificador, segn tal trmino se define en este Subttulo y
adems los espritus destilados que han sido objeto de un proceso
parcial de fabricacin o elaboracin siguiente a su destilacin.
(28)
Establecimiento comercial.-Local o sitio donde se vendan bebidas
alcohlicas al por mayor o al detalle, incluyendo toda divisin o
dependencia que tenga comunicacin directa con el mismo.
(29)
Exportacin.-Es el acto de enviar productos tributables de acuerdo
10
con este Subttulo desde Puerto Rico a un territorio que no sea los
11
Estados Unidos.
12
(30)
Fabricante.-Es toda persona, que sin ser destilador o rectificador, se
dedique a fabricar productos sujetos a impuestos por este Subttulo.
13
14
(31)
Frmula.-Es la descripcin de los procesos e ingredientes usados en
la fabricacin de bebidas alcohlicas.
15
16
(32)
Galn medida.-La medida normal para lquidos, reconocida en
17
Estados Unidos con una capacidad de doscientos treinta y una (231)
18
pulgadas cbicas.
19
(33)
Ginebra.-Bebida alcohlica preparada mediante la mezcla o
20
destilacin de espritus con substancias aromticas, principalmente
21
con el enebro y embotellada a no menos de ochenta (80) grados
22
prueba.
1527
(34)
Iglesia.-Comprender, pero sin que ello constituya una enumeracin
limitativa, seminarios, templos, monasterios, capillas y otros locales
similares que se usen primordialmente con fines religiosos.
(35)
Importacin.-Es el acto de traer a Puerto Rico productos tributables
de acuerdo con este Subttulo de un territorio que no sea los Estados
Unidos.
(36)
Licencia.-Es el documento oficial que expide el Secretario como
prueba del pago de los derechos establecidos en este Subttulo para
dedicarse a cualquiera de las ocupaciones o industrias autorizadas
en este Subttulo.
10
11
(37)
Litro.-Significa la unidad mtrica de capacidad equivalente a mil
12
(1,000) centmetros cbicos medidos a la temperatura de cuatro
13
grados centgrados (4oC), cuando se trate de vino, o a la temperatura
14
de quince punto cincuenta y seis grados centgrados (15.56oC),
15
cuando se trate de espritus destilados. Para los efectos de este
16
Subttulo, un litro de vino equivale a cero punto veintisis mil
17
cuatrocientos diecisiete (0.26417) galones medida y un litro de
18
espritus destilados a cero punto doscientos sesenta y cuatro mil
19
ciento setenta y dos (0.264172) galones medida.
20
(38)
Marbete o etiqueta.- Se entender por marbete o etiqueta el conjunto
21
de palabras o frases que describen el contenido de un envase, ya sea
22
esta informacin impresa o pintada en papel, litografiada o grabada
1528
en la tapa o en el cuerpo del envase o una combinacin de las
mismas.
(39)
Negociado.-Negociado de Bebidas Alcohlicas y Licencias
del
Departamento de Hacienda
(40)
Pas extranjero.- Significa cualquier territorio, lugar o regin que
est fuera de la soberana de los Estados Unidos.
(41)
Permiso.-Significa la autorizacin escrita del Secretario en la cual se
har constar especficamente el negocio, industria o actividad que se
autoriza o permite.
10
(42)
Persona.-Es toda persona natural o jurdica, incluyndose en este
11
ltimo trmino las sociedades,
compaas, asociaciones y
12
corporaciones, cualquiera que sea el nombre con que se les conozca.
13
(43)
Plantas desnaturalizantes.-Comprende aquellos edificios o locales
14
que se utilicen para la desnaturalizacin de espritus destilados de
15
acuerdo con las frmulas aprobadas por el Secretario y siguiendo el
16
procedimiento que l establezca.
17
(44)
Plantas industriales.-Son las destileras, plantas de rectificar, fbricas
de vino, fbricas de cerveza y plantas de envasar bebidas alcohlicas.
18
19
(45)
Productos derivados de la caa de azcar.-Incluye las melazas,
20
azcar, jugos, mieles, jarabes, soluciones de azcar de caa y
21
cualesquiera otros derivados similares de la caa de azcar.
22
(46)
Rectificador.-Es toda persona que utilice espritus destilados para
1529
elaborar bebidas alcohlicas por mtodos que no sean la destilacin
original de baticiones fermentadas, exceptuando las operaciones en
la fabricacin de vino o cerveza.
(47)
Ron.-Comprende todo espritu destilado a menos de ciento noventa
(190) grados prueba y cualquier mezcla de dichos espritus que
provenga de fermentacin de jugos, mieles, jarabes y soluciones de
azcar de caa y otros derivados similares de la caa de azcar,
redzcase o no posteriormente tal prueba a no menos de ochenta (80)
grados prueba, y que mediante los procesos de fabricacin hayan
10
llegado a adquirir la madurez, el aroma, el sabor y las otras
11
caractersticas que se le atribuyen a lo que el mercado y los
12
consumidores reconocen como ron. El ron que se exporte podr
13
tener una fuerza alcohlica menor de ochenta (80) grados prueba, de
14
acuerdo con las limitaciones exigidas por el pas a donde vaya a ser
15
exportado.
16
(48)
Secretario.-El Secretario de Hacienda de Puerto Rico.
17
(49)
Sidra.-Comprende el producto de la fermentacin del jugo de la
manzana o cualquier sustituto de sta.
18
19
(50)
Traficante.-Es toda persona que, por s o por medio de sus
20
empleados venda, cambie, permute, ofrezca en venta o exponga a la
21
venta o tenga a la venta en su establecimiento mercantil o en
22
cualquier otro sitio, cualquier producto sujeto al impuesto
1530
establecido en este Subttulo.
Todos los productos sujetos a
tributacin por este Subttulo que se expongan al pblico en un
establecimiento comercial, se considerar que estn all con el fin de
ser vendidos. Los destiladores, fabricantes y rectificadores que
vendan o dispongan de sus productos en sus respectivas fbricas, no
sern considerados como traficantes.
(51)
Traficante
al
detalle.-Comprende
todos
los
comerciantes,
comisionistas y dems personas que vendan a otras personas que no
sean comerciantes o traficantes, en aquellas cantidades que
10
generalmente se acostumbra vender para el uso y consumo
11
individual cualquier producto sujeto a impuesto por este Subttulo.
12
(52)
Traficante al por mayor.-Comprende todos los comerciantes,
13
comisionistas y dems personas que vendan a otros traficantes, o que
14
se dediquen en Puerto Rico a la venta, entrega o distribucin a otros
15
traficantes, de cualquier producto sujeto a impuesto por este
16
Subttulo.
17
(53)
Traficante importador al por mayor.-Comprende todos los
18
comerciantes que se dediquen a la importacin, distribucin y venta
19
de espritus destilados y bebidas alcohlicas en el rea geogrfica de
20
Puerto Rico.
21
(54)
Vino.-Es el producto de la fermentacin alcohlica normal del jugo
22
de la uva fresca, o de las pasas, o de los jugos y derivados de otras
1
2
3
4
5
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
frutas y productos agrcolas, incluyendo la champaa y vinos
espumosos, carbonatados o fortificados, excluyendo cualquier vino
denominado como Vino de frutas tropicales, Vino de mostos
concentrado y Vino sub-normal (sub-standard), segn definido en
esta
Seccin.
(55)
6
7
1531
Vino de frutas tropicales.-Es el producto de la fermentacin
alcohlica normal del jugo de las frutas citrosas, pia, acerola,
tomate, grosella, parcha y de la maceracin de guayaba, mang,
guineo, papaya, guanbanas y de otras frutas de las que
comnmente se producen en la zona tropical y cuyo contenido
alcohlico no exceda de veinticuatro (24) por ciento de alcohol por
volumen, producidos por el fabricante y sus Personas Relacionadas
cuya produccin total de todo tipo de vino y espritus destilados
(dentro y fuera de Puerto Rico) para el ao natural anterior es menor
a cuatrocientos mil (400,000) galones medida. Se define el trmino
Persona Relacionada conforme a lo dispuesto por la Seccin 1010.05
(b) del Subttulo A de este Cdigo, disponindose que para estos
efectos el trmino Corporacin segn utilizado en dicha Seccin
1010.05 (b) incluir cualquier entidad jurdica definida en la Seccin
1010.02 del Subttulo A de este Cdigo. Este producto puede ofrecerse
bien en forma simple o carbonatada.
(56)
Vino de mostos concentrados.-Es el producto de la fermentacin
1532
alcohlica normal del mosto puro de uvas y otras frutas con la
excepcin de las frutas tropicales concentrado hasta una densidad
mnima de veintiocho (28) grados Baum y una densidad mxima de
cuarenta y dos punto cinco (42.5) grados Baum y diluido mediante
la adicin de agua a la concentracin original y exacta del jugo fresco.
El producto podr tener un nivel de carbonatacin de gas carbnico
hasta cero punto trescientos noventa y dos (0.392) gramos en cien
(100) centmetros cbicos de vino.
(57)
Vino sub-normal (sub-standard substandard).-Cualquier vino que
10
haya sido elaborado en su pas de origen utilizando, azcar, agua,
11
alcohol de caa de azcar y cualquier otra sustancia en exceso de lo
12
necesario para corregir deficiencias naturales de la fruta, cuyo
13
contenido alcohlico por fermentacin haya sido complementado
14
mediante la fortificacin exclusiva con espritus destilados obtenidos
15
de la fermentacin y destilacin de productos derivados de la caa
16
de azcar. El producto podr tener un nivel de carbonatacin de gas
17
carbnico hasta cero punto trescientos noventa y dos (0.392) gramos
18
en cien (100) centmetros cbicos de vino. No se permitir que vinos
19
elaborados bajo otras categoras se conviertan luego en sub-normales
20
(sub-standard substandard) por el mero hecho de agregarles
21
azcar, agua o alcohol de caa de azcar. En adicin para cualificar
22
bajo esta categora la produccin de vinos y espritus destilados total
1533
1
2
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16
Rico) para el ao natural anterior, debe ser menor a cuatrocientos mil
(400,000) dos millones (2,000,000) galones medida. Se define el
trmino Persona Relacionada conforme a lo dispuesto por la Seccin
1010.05 (b) del Subttulo A de este Cdigo, disponindose que para
estos efectos el trmino Corporacin segn utilizado en dicha
Seccin 1010.05 (b) incluir cualquier entidad jurdica definida en la
Seccin 1010.02 del Subttulo A de este Cdigo.
(58)
9
10
del fabricante y sus Personas Relacionadas (dentro y fuera de Puerto
Zona extranjera de comercio libre.-Es un rea aislada, restricta y
reglamentada para que opere como un servicio pblico en, o
adyacente a un puerto, con facilidad para la carga, descarga, manejo,
manufactura, manipulacin, almacenaje, exhibicin y reembarque
de productos, establecida de acuerdo con la Ley Pblica Nm. 397,
73er. Congreso aprobada en 18 de junio de 1934, 48 Stat. 998, segn
enmendada, titulada Foreign Trade Zone Act.
(59)
Producto Terminado.-Son los Espritus destilados, Vinos o Cervezas.
17
CAPITULO 2 IMPUESTOS Y DERECHOS DE LICENCIA
18
19
SUBCAPITULO A - IMPUESTOS
Seccin
5021.01.-Disposicin
Impositiva
20
Se impondr, cobrar y pagar una sola vez sobre los siguientes productos
21
que se tengan en depsito o que hayan sido o puedan ser en lo sucesivo destilados,
22
rectificados, producidos, fabricados, importados o introducidos en Puerto Rico, un
1534
impuesto de rentas internas a los tipos siguientes:
(a)
Espritus Destilados.-
(1)
Todo aqul que se obtenga a travs de la fermentacin y destilacin
de cualesquiera productos que no sean derivados de la caa de
azcar pagar un impuesto de treinta y un dlares con veintinueve
centavos ($31.29) sobre cada galn medida y un impuesto
proporcional a igual tipo sobre cada fraccin de galn medida.
(2)
Todo aqul que se obtenga a travs de la fermentacin y destilacin
de cualesquiera productos derivados de la caa de azcar pagar un
10
impuesto de quince dlares con doce centavos ($15.12) sobre cada
11
galn medida y un impuesto proporcional de igual tipo sobre cada
12
fraccin de galn medida
13
(3)
Todo aquel espritu destilado almacenado en un almacn de adeudo
14
autorizado por el Secretario, dentro o fuera de Puerto Rico, y que
15
vaya a ser utilizado en todo o en parte y en la produccin de cocteles,
16
continuar pagando el impuesto sobre el espritu destilado antes de
17
la produccin del Coctel. El tipo contributivo a pagar ser el
18
correspondiente bajo los incisos (1) y (2) de esta Seccin sobre cada
19
galn medida y un impuesto proporcional de igual tipo sobre cada
20
fraccin de galn medida siempre y cuando el contribuyente haya
21
escogido pagar el impuesto sobre el espritu destilado antes de
22
retirar el mismo del almacn de adeudo.
1535
(4)
Todo aqul que se obtenga a travs de la fermentacin y destilacin de
cualesquiera productos derivados de la caa de azcar y aejado por un
tiempo igual a o mayor de doce (12) meses, pagar un impuesto de doce
dlares con nueve centavos ($12.09) sobre cada galn medida y un impuesto
proporcional de igual tipo sobre cada fraccin de galn medida.
(4)(5) Todo espritu destilado artesanalmente pagar un impuesto como
sigue:
(A)
en el caso de espritus destilados artesanalmente cuyo
contenido alcohlico sea menor de cuarenta (40) por ciento de
10
alcohol por volumen, se pagar un impuesto de seis dlares
11
con treinta centavos ($6.30) sobre cada galn medida, y un
12
impuesto proporcional de igual tipo sobre cada fraccin de
13
galn medida;
14
(B)
en el caso de espritus destilados artesanalmente cuyo
15
contenido alcohlico sea igual o en exceso de cuarenta (40)
16
por ciento de alcohol por volumen, se pagar un impuesto de
17
doce dlares con nueve centavos ($12.09) sobre cada galn
18
medida y un impuesto proporcional de igual tipo sobre cada
19
fraccin de galn medida.
20
(5)(6) Los impuestos establecidos en este Subttulo para espritus
21
provenientes de productos derivados de la caa de azcar se
22
aplicarn nicamente cuando dichos espritus sean puros, o cuando
1536
se hayan mezclado con espritus obtenidos de la fermentacin y
destilacin de productos no derivados de la caa de azcar de una
fuerza alcohlica que no exceda de ciento veinte (120) grados prueba,
usados stos como ingredientes en una proporcin que no exceda de
dos y medio (2) por ciento para la fabricacin de ron y en una
proporcin de cinco (5) por ciento para la fabricacin de otros licores.
(6)(7) Para que un espritu destilado cualifique, bajo los prrafos (3) o (4)
del apartado (a) de esta Seccin, como un espritu derivado de la
caa de azcar, y aejado por un tiempo igual a o mayor de doce (12)
10
meses, o como espritu destilado artesanalmente, ser requisito
11
indispensable que el fabricante, destilador o importador del mismo,
12
registre en el Negociado de Bebidas Alcohlicas y Licencias del
13
Departamento de Hacienda, una certificacin de la frmula y
14
proceso del mismo, emitida por una agencia u organismo
15
gubernamental de rango o jerarqua similar al Negociado de
16
Contribuciones y Comercio sobre Alcohol y Tabaco (Alcohol and
17
Tobacco Tax and Trade Bureau o TTB) o al Negociado, certificando
18
que cumple con los requisitos aqu establecidos.
19
fabricante, destilador o importador deber presentar al Negociado
20
de Bebidas Alcohlicas y Licencias una certificacin del TTB,
21
aprobando la etiqueta del producto. El Secretario, o el funcionario
22
que ste designe, tendr autoridad para ordenar la realizacin de las
Adems, el
1537
pruebas o anlisis qumicos o de cualquier otra naturaleza para
verificar la correccin de cualquier declaracin de una frmula
registrada en el Negociado de Bebidas Alcohlicas y Licencias.
(b)
Vinos.-
(1)
Sobre el vino de mostos concentrados (excluyendo los vinos
espumosos o carbonatados, o imitacin de los mismos), cuyo
contenido alcohlico no exceda de veinticuatro (24) por ciento por
volumen, un impuesto de siete dlares ($7.00) por cada galn
medida, y un impuesto proporcional a igual tipo sobre toda fraccin
de galn medida.
10
11
(2)
Sobre los vinos de calidad subnormal (sub-standard), cuyo
12
contenido alcohlico por fermentacin haya sido complementado
13
mediante la fortificacin exclusiva con espritus destilados obtenidos
14
de fermentacin y destilacin de los productos derivados de la caa
15
de azcar (excluyendo el champaa y vinos espumosos y
16
carbonatados o imitacin de los mismos), y cuyo contenido
17
alcohlico no exceda de veinticuatro (24) por ciento por volumen, un
18
impuesto de dos dlares ($2.00) por cada galn medida, y un
19
impuesto proporcional a igual tipo sobre toda fraccin de galn
20
medida.
21
(3)
Sobre el vino (excluyendo la champaa y vinos espumosos o
22
carbonatados) y sidras, cuyo contenido alcohlico no exceda de
1538
veinticuatro (24) por ciento por volumen, un impuesto de doce
dlares con cinco centavos ($12.05) por cada galn medida y un
impuesto proporcional a igual tipo sobre toda fraccin de galn
medida.
(4)
Sobre todos los vinos de frutas tropicales, simples o carbonatados,
cuyo
contenido
alcohlico
por
fermentacin
haya
sido
complementado mediante la fortificacin exclusiva con espritus
destilados obtenidos de la fermentacin y destilacin de productos
derivados de la caa de azcar, y cuyo contenido alcohlico no
10
exceda de veinticuatro (24) por ciento por volumen, se pagar un
11
impuesto de noventa y siete (97) centavos por cada galn medida y
12
un impuesto proporcional a igual tipo sobre cada fraccin de galn
13
medida.
14
(5)
Champaa y vinos espumosos o carbonatados.-
15
(A)
Sobre la champaa y vinos espumosos o carbonatados, cuyo
16
contenido alcohlico no exceda de veinticuatro (24) por ciento
17
por volumen, se cobrar un impuesto de catorce dlares con
18
cuarenta y cinco centavos ($14.45) por cada galn medida y
19
un impuesto proporcional a igual tipo sobre toda fraccin de
20
galn medida.
21
(B)
Sobre la Champaa y los vinos espumosos o carbonatados
22
subnormales (sub-standard), y los vinos espumosos o
1539
carbonatados de vinos de mostos concentrados, cuyo
contenido alcohlico no exceda de veinticuatro (24) por ciento
por volumen, se cobrar un impuesto de dos dlares con
cincuenta y cinco centavos ($2.55) por cada galn medida, y
un impuesto proporcional a igual tipo sobre toda fraccin de
galn medida.
(6)
Para que un vino elaborado fuera de los Estados Unidos o Puerto
Rico cualifique como un vino sub-normal (sub-standard), de
mostos concentrados o de frutas tropicales, ser requisito
10
indispensable que el elaborador o importador del mismo registre en
11
el Negociado de Bebidas Alcohlicas y Licencias del Departamento
12
de Hacienda, una certificacin de la frmula del mismo, emitida por
13
una agencia u organismo gubernamental de rango o jerarqua
14
similar al Negociado de Contribuciones y Comercio sobre Alcohol,
15
y Tabaco (Alcohol and Tobacco Tax and Trade Bureau o TTB) o por
16
el Negociado de Bebidas Alcohlicas y Licencias del Departamento
17
de Hacienda. Adems, el elaborador o importador deber presentar
18
al Negociado de Bebidas Alcohlicas y Licencias una certificacin
19
del TTB, aprobando la etiqueta del producto. El Secretario, o el
20
funcionario que ste designe, tendr autoridad para ordenar la
21
realizacin de las pruebas o anlisis qumicos o de cualquier otra
22
naturaleza para verificar la correccin de cualquier declaracin de
1540
una frmula registrada en el Negociado de Bebidas Alcohlicas y
Licencias.
(c)
Cervezas.-
(1)
Sobre toda la cerveza, extracto de malta y otros productos anlogos,
fermentados o no fermentados, cuyo contenido alcohlico sea de la
mitad () del uno (1) del por ciento por volumen y no exceda del
uno y medio (1) por ciento por volumen, se cobrar un impuesto
de un (1) dlar por cada galn medida y un impuesto proporcional
a igual tipo sobre cada fraccin de galn medida.
(2)
10
Sobre toda cerveza, extracto de malta y otros productos anlogos
11
fermentados o no fermentados, cuyo contenido alcohlico exceda de
12
uno y medio (1) por ciento por volumen, se cobrar un impuesto
13
de cuatro dlares con treinta y cinco centavos (4.35) por cada galn
14
medida y un impuesto proporcional a igual tipo sobre cada fraccin
15
de galn medida, excepto segn se dispone en la Seccin 5023.04 de
16
este Subttulo.
17
(d)
Disposicin Transitoria.- Todo destilador, fabricante, planta industrial,
18
importador o almacn de adeudo que a la fecha de efectividad de este
19
Cdigo tenga en su poder existencias de espritus destilados, vinos,
20
champaa, vinos espumosos, vinos carbonatados y cervezas sujetos al pago
21
del impuesto establecido por este Subttulo vendr obligado a declarar y
22
pagar dicho impuesto a los tipos dispuestos en este Subttulo.
1541
Seccin 5021.02.-Uniformidad de los Impuestos
Los impuestos sern uniformes y generales tanto para el producto que se
fabrique o produzca en el exterior y se introduzca o importe a Puerto Rico, como
para el que se fabrique o produzca en Puerto Rico, y sern tasados y cobrados por
el Secretario de acuerdo con lo dispuesto en el Subttulo F.
Seccin 5021.03.-Definiciones
(a)
Espritus Destilados Fabricados en Puerto Rico.-El impuesto aplicar sobre
los espritus destilados, espritus y alcoholes tan pronto sean separados en
estado de pureza o impureza, mediante destilacin u otro procedimiento
10
de evaporacin, de cualquier substancia ya sea fermentada o no, aunque en
11
cualquier momento fueren transformados en cualquier otra substancia,
12
bien en el proceso original de destilacin o evaporacin o bien utilizando
13
otro proceso. No obstante, el tipo contributivo a pagar ser impuesto a base
14
del Producto Terminado.
15
(b)
Vinos y Cervezas Fabricados en Puerto Rico.- El impuesto aplicar sobre
16
los vinos y las cervezas fabricados en Puerto Rico tan pronto estos
17
productos, en el transcurso de su fermentacin, hayan generado cantidades
18
medibles de alcohol. El impuesto aplicar sobre la cerveza y los productos
19
de malta no fermentados tan pronto se haya aadido alcohol a dichos
20
productos. No obstante, el tipo y la base contributiva a pagar ser impuesto
21
a base del Producto Terminado.
22
(c)
Espritus Destilados y Bebidas Alcohlicas Introducidos o Importados en
1542
Puerto Rico.-El impuesto aplicar sobre los espritus destilados y las
bebidas alcohlicas tradas del exterior en el momento de la llegada a un
puerto en Puerto Rico de la embarcacin martima o area que las
transporte. No obstante, el tipo y la base contributiva a pagar ser impuesta
a base del Producto Terminado.
Seccin 5021.04.-Tiempo para el Pago de Impuesto en el Caso de Productores y
Traficantes Importadores
(a)
Destiladores.-Los impuestos que se establecen en este Subttulo, sern
pagados por el destilador de los espritus antes de que los mismos sean
10
retirados de la destilera, excepto en aquellos casos en que el retiro sin pagar
11
los impuestos de tales espritus est autorizado bajo este Subttulo o
12
mediante reglamentacin al efecto.
13
(b)
Rectificadores.-Los rectificadores que obtuvieren espritus de destilado una
14
destilera, sin el previo pago de los impuestos correspondientes, tendrn la
15
obligacin de pagar dichos impuestos antes de que los productos
16
rectificados o envasados por ellos sean retirados definitivamente del
17
almacn de adeudo donde estuvieron depositados.
18
(1)
En el caso de los rectificadores, fabricantes y destiladores con
19
almacenes de adeudo autorizados por el Secretario, dentro o fuera
20
de Puerto Rico, y utilizados en todo o en parte para la elaboracin de
21
cocteles, el tipo y la base contributiva a pagar sobre los cocteles solo
22
incluir el contenido de los espritus destilados utilizados en la
1543
fabricacin del coctel excluyendo otros contenidos, tales como jugos
de frutas, gaseosas, especias y otros sabores utilizados en la mezcla;
siempre y cuando el rectificador, fabricante o destilador haya
escogido pagar el impuesto sobre el espritu destilado retirado del
almacn de adeudo antes de la produccin del Coctel
(c)
Fabricantes y Envasadores.-Los fabricantes y envasadores cuyos productos
estn sujetos a las disposiciones de este Subttulo, declararn y pagarn los
impuestos correspondientes antes de que los productos fabricados o
envasados por ellos salgan o sean retirados de las dependencias afianzadas
en sus respectivas fbricas.
10
11
(d)
Traficantes Importadores.-Los impuestos establecidos por este Subttulo se
12
pagarn sobre los espritus destilados y bebidas alcohlicas que fueren
13
importados o introducidos a Puerto Rico, ya sea con fines comerciales o
14
para consumo personal o domstico, antes de ser levantados o retirados de
15
la custodia de la aduana, correo, expreso, muelle, compaa transportadora
16
o de cualquier porteador pblico o privado que los hubiere trado a Puerto
17
Rico, o en la forma en que el Secretario establezca mediante reglamento,
18
excepto segn se dispone en la Seccin 5023.03 de este Subttulo. La persona
19
que introduzca tales espritus destilados o bebidas alcohlicas informar
20
sobre la importacin de dichos productos y dispondr de los mismos de
21
acuerdo y en la forma que disponga el Secretario.
22
(e)
Excepciones.- El Secretario podr autorizar el retiro de espritus destilados
1544
o bebidas alcohlicas de:
(1)
Destileras, fbricas o almacenes de adeudo para ser rectificados o
envasados en Puerto Rico y almacenados bajo adeudo;
(2)
Plantas industriales y almacenes de adeudo sin pagarse los
impuestos, para ser depositados en almacenes de adeudo;
(3)
Plantas industriales y almacenes de adeudo de importadores, sin el
pago de los impuestos establecidos por este Subttulo, si el
destilador, rectificador, fabricante o traficante ha prestado una
fianza para garantizar los impuestos que grave dichos productos en
10
el momento de ser retirados, bajo las condiciones y en la cuanta que
11
el Secretario disponga. En estos casos el Secretario queda autorizado
12
para establecer el tiempo y la forma en que se pagarn los impuestos
13
determinados o computados sobre dichos productos al momento de
14
ser stos retirados de plantas industriales; o
(4)
15
Almacenes de adeudo sin pagar los impuestos, para los fines exentos
por este Subttulo.
16
17
Seccin 5021.05.-Los Impuestos Constituirn Primer Gravamen Preferencial
18
(a)
Toda persona propietaria, poseedora o explotadora de un alambique,
19
destilera o aparato de destilar, planta de rectificar o fbrica, almacn de
20
adeudo pblico o privado, o que en cualquier forma est interesada en el
21
uso y operacin de los mismos, ser responsable, individual o
22
solidariamente, segn sea el caso, de los impuestos que se fijan por este
1545
Subttulo sobre los espritus destilados y bebidas alcohlicas que se
produzcan en tales plantas o se almacenen en tales adeudos pblicos o
privados.
Los impuestos sobre los espritus destilados y bebidas
alcohlicas
sern considerados
preferencial sobre la destilera, planta de rectificar o fbrica que los hubiere
producido; sobre los alambiques, aparatos de destilacin, envases, enseres,
artefactos e implementos utilizados en su manufactura y aqullos en los
adeudos pblicos o privados en que se almacenen. Tambin constituirn
primer gravamen preferencial sobre el solar o predio de terreno en que
y constituirn
primer gravamen
10
estuviere ubicada la destilera, planta de rectificar, fbrica o almacn de
11
adeudo pblico o privado, as como cualquier edificio radicado en el
12
mismo. Dicho primer gravamen preferencial tendr efecto y validez desde
13
el instante en que dichos espritus o bebidas alcohlicas existan como tales
14
y slo dejar de existir cuando dichos impuestos hayan sido satisfechos de
15
acuerdo con este Subttulo.
16
Seccin 5021.06.-Obligacin del Contribuyente-Liquidacin del Impuesto y
17
Reintegros
18
(a)
Las personas que por disposicin de este Subttulo tienen que pagar los
19
impuestos especificados en el mismo, lo harn sin esperar que el Secretario
20
se lo requiera. De lo contrario, el monto adeudado se considerar como una
21
deficiencia para todos los fines establecidos en este Cdigo. Los pagos de
22
los impuestos que este Subttulo especifica no se considerarn como finales
1546
y definitivos hasta que el Secretario los haya aprobado.
(b)
En las reclamaciones establecidas por contribuyentes por concepto de
impuestos y derechos de licencia cobrados ilegal o indebidamente, o en
exceso de la cantidad debida, el Secretario queda autorizado a reembolsar
dichos impuestos y derechos de licencias de acuerdo con las disposiciones
de las Leyes Nmeros. 231 y 232 de 10 de mayo de 1949, segn enmendadas,
siempre que el contribuyente demuestre a satisfaccin del Secretario que ha
sufrido el peso del pago de la contribucin.
(c)
Se presumir que el contribuyente ha pasado los impuestos a otra persona
10
en la cantidad que resulte ser la diferencia entre el precio de venta de los
11
artculos sujetos a los impuestos que hayan sido o fueren objeto de abono o
12
reintegro y la suma:
13
(1)
del costo de los mismos y
14
(2)
del beneficio promedio de la cantidad envuelta.
SUBCAPTULO B - DERECHOS DE LICENCIA
15
16
Seccin 5022.01.-Ocupaciones Gravadas con los Derechos de Licencia
17
(a)
Tabla de Derechos Anuales de Licencia
Destiladores
1ra.
2da.
3era.
4ta.
5ta.
6ta.
7ma.
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
$7,20
$4,70
$3,30
1547
1ra.
2da.
3era.
4ta.
5ta.
6ta.
7ma.
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
2,700
1,400
900
2,000
1,400
Rectificadores
3,700
2,700
Fabricantes de
2,200
1,200
2,200
2,200
Fabricantes de
900
500
1,800
500
700
1,200
700
1,200
700
Cerveza
Fabricantes
de
Vino
Alcohol
Desnaturali
zado
Envasadores
de
Bebidas
Alcohlicas
Almacenes
de
Adeudo
Pblicos
1548
Traficantes al
1ra.
2da.
3era.
4ta.
5ta.
6ta.
7ma.
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
500
300
150
500
250
150
500
300
200
7,500
5,000
2,500
por
Mayor
en
Espritus
Destilados
o
Rectificados
Traficantes
al
por
Mayor
en
Vinos
Traficantes
al
por
Mayor
en
Cervezas
Traficantes
-
Importador
al
por
Mayor
en
Bebidas
Alcohlicas
3,300
1549
Traficantes al
1ra.
2da.
3era.
4ta.
5ta.
6ta.
7ma.
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
600
400
2,500
2,000
200
800
por
Mayor
en
Alcohol
Industrial
Traficantes
al
1,300
por
Mayor
en
Bebidas
Alcohlicas
Ventas
al
por
200
Mayor
desde
Vehculos
de
Motor
Categora
A
Traficantes
al
Detalle
en
Bebidas
Alcohlicas
1,800
1,500
700
500
350
250
200
1550
Categora B
1ra.
2da.
3era.
4ta.
5ta.
6ta.
7ma.
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
1,800
1,500
700
500
350
250
200
Traficantes
al
Detalle
en
Bebidas
Alcohlicas
Categora
C
1,300
50
Traficantes
al
Detalle
en
Bebidas
Alcohlicas
Traficantes
al
Detalle
en
Alcohol
Industrial
200
100
1551
Traficantes al
1ra.
2da.
3era.
4ta.
5ta.
6ta.
7ma.
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
15
200
Detalle
en
Bebidas
Alcohlicas
por
Tiempo
Limitado
(por
cada
da)
Detallista
-
Venta
de
Bebidas
Alcohlicas,
Cigarrillos
y
Partes
y
Accesorios
de
Vehculos
-
por
local
(b)
Tiempo para el Pago de los Derechos.- Los derechos de licencia debern
pagarse anualmente al momento de obtenerse o renovarse cada licencia.
1552
Toda persona que se dedique a cualesquiera de los negocios u ocupaciones
sujetos al pago de derechos de licencia en virtud de las disposiciones de este
Subttulo, pagar dichos derechos no ms tarde de la fecha en que empiece
a dedicarse a tal negocio u ocupacin, al tipo fijado por esta seccin, para
aquellos meses para los cuales se ha de expedir la licencia, incluyendo el
mes en que inicie tales actividades.
(c)
En el caso de licencias nuevas, los derechos de licencia requeridos se
pagarn en proporcin al nmero de meses durante los cuales estar
vigente de acuerdo con la tabla en el apartado (d). En estos casos el pago
10
cubrir y se prorratear por el perodo de meses contados desde la fecha en
11
que se expida la nueva licencia hasta la fecha del prximo vencimiento del
12
pago de los derechos de licencia. No obstante lo anterior, el contribuyente
13
tendr la opcin de efectuar el pago que corresponda al perodo de meses
14
contados desde la fecha en que se expida la licencia hasta la fecha del
15
prximo vencimiento, ms un ao adicional. En los casos en que el
16
contribuyente ejerza dicha opcin de pago, la licencia se expedir por el
17
nmero de meses que cubra el pago.
18
(d)
La fecha de vencimiento del pago de los derechos de licencia se basar en
19
el ltimo dgito del nmero de seguro social o nmero de cuenta patronal
20
del contribuyente, segn aplique, de acuerdo con la siguiente tabla:
21
ltimo dgito del nmero de seguro
Mes en que vence el pago de los
22
social o nmero de cuenta patronal
derechos de licencia
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
(e)
11
12
13
14
17
19
20
21
22
marzo
abril
mayo
junio
julio
agosto
septiembre
octubre
Tiempo de Pago en Casos de Renovacin de Licencias.- En caso de
Ninguna persona se dedicar a, o continuar un negocio, industria u
los derechos en la forma y tiempo establecido en este Subttulo.
(g)
febrero
ocupacin alguna, para el cual se requiera licencia hasta que haya pagado
la tabla dispuesta en el apartado (d) de esta seccin.
(f)
enero
rentas internas durante el mes aplicable, segn corresponda de acuerdo con
18
renovacin de la licencia, los contribuyentes renovarn sus licencias de
15
16
1553
La licencia de Traficantes al Detalle en Cigarrillos y Bebidas Alcohlicas
por Tiempo Limitado y la licencia de Detallista Venta de Bebidas
Alcohlicas, Cigarrillos y Partes y Accesorios de Vehculos - por local que
se disponen bajo el apartado (a) constituyen el mismo tipo de licencia
dispuesto en la Seccin 3050.01(a) del Cdigo, por lo que los traficantes
1554
pagarn los derechos aplicables solamente sobre una de dichas licencias.
Seccin 5022.02.-Pagos de Impuestos, Derechos de Licencias y Penalidades
Las personas de quienes se requiere el pago de los impuestos y derechos de
licencia, penalidades o por otros conceptos dispuestos por este Cdigo, efectuarn
el pago de tales impuestos, derechos, penalidades y otros conceptos mediante
cheques o moneda de curso legal contra recibos pre numerados correlativa o
alfabticamente.
Seccin 5022.03.-Clasificacin de Licencias para Plantas Industriales y
Establecimientos Comerciales
Al imponer los derechos de licencia, el Secretario clasificar las licencias de
10
11
acuerdo con su produccin o volumen de negocio. El Secretario a establecer
12
mediante reglamento las clasificaciones de las licencias.
13
SUBCAPTULO C - EXENCIONES Y REINTEGROS
14
Seccin 5023.01.-Personas, Organizaciones y Agencias Exentas
15
(a)
Estarn exentos del pago de los impuestos establecidos por este Subttulo
16
los espritus destilados y bebidas alcohlicas cuando los mismos sean
17
vendidos o traspasados a las siguientes personas, agencias y
18
organizaciones:
19
(1)
Fuerzas Armadas de los Estados Unidos, incluyendo la Guardia
20
Nacional de Puerto Rico (terrestre y area):
21
(A)
las Fuerzas Armadas de los Estados Unidos, cuando los
22
mismos sean destinados para uso y consumo nicamente
1555
dentro de los establecimientos militares debidamente
autorizados.
consumo de los militares activos en sus residencias fuera de
las bases militares;
(B)
establecimientos militares debidamente autorizados.
(2)
Internacionales bajo la Ley Pblica Nm. 291, 79no. Congreso, 59
11
Stat. 669, sus funcionarios y empleados extranjeros.
(3)
12
13
Gobiernos que stos representen y el de los Estados Unidos.
(4)
15
16
1991, segn enmendada, conocida como Ley del Fideicomiso
18
La exencin establecida en esta seccin no aplicar a las personas
incluidas en los prrafos (4), (5), (6) y (7) del Artculo 6 de la Ley 23-
17
Los cnsules de carrera acreditados ante el Departamento de Estado
de Puerto Rico cuando existan tratados de reciprocidad entre los
14
Las Organizaciones Internacionales con derecho a disfrutar de los
privilegios, exenciones e inmunidades como tales Organizaciones
10
las Fuerzas Militares de Puerto Rico cuando los mismos sean
destinados para uso y consumo nicamente dentro de los
La exencin ser extensiva para el uso y
Institucional de la Guardia Nacional de Puerto Rico.
19
Seccin 5023.02.-Espritus Destilados y Bebidas Alcohlicas que se Usen en el
20
Proceso de Manufactura, Investigacin, Desarrollo o Experimentacin en
21
Laboratorios o para Fines Medicinales
22
(a)
Los impuestos establecidos por este Subttulo no se cobrarn sobre aquellas
1556
bebidas alcohlicas despachadas por o retiradas de una planta de
rectificacin o de envase o fbrica, para ser usadas en laboratorios para fines
analticos o de experimentacin. Tampoco se cobrarn los impuestos
establecidos por este Subttulo sobre aquellos espritus destilados o bebidas
alcohlicas despachados por una fbrica o destilera para ser usados en:
(1)
Laboratorios para fines analticos o de experimentacin.
(2)
La manufactura de artculos en cuya elaboracin los espritus
destilados se convierten en otra substancia qumica o no aparecen en
el producto final.
10
(3)
La fabricacin de alcoholado, insecticidas y perfumera.
11
(4)
La fabricacin de productos medicinales.
12
(5)
El servicio oficial de los hospitales, clnicas y laboratorios.
13
(6)
La fortificacin de vinos.
14
(7)
La elaboracin de concentrados o esencias para la fabricacin de
15
bebidas refrescantes no alcohlicas (soft drinks) siempre que el
16
producto terminado no contenga ms de la mitad del uno ( del 1)
17
por ciento de alcohol por volumen.
18
(8)
La preparacin, enlatado, o envasado de frutas en almbar y otros
19
productos alimenticios, siempre que el producto preparado,
20
enlatado o envasado no contenga un volumen de espritus destilados
21
en exceso del que para tal uso establezca el Secretario en cada caso.
22
(9)
Investigacin y desarrollo.
1557
(b)
Tambin estar exento de los impuestos establecidos por este Subttulo el
alcohol absoluto producido, introducido o importado en Puerto Rico
cuando dicho alcohol absoluto sea usado en la preparacin de productos
medicinales, o en laboratorios para fines analticos o de experimentacin.
(c)
No se cobrarn los impuestos establecidos por este Subttulo sobre los
espritus destilados que contengan productos importados, introducidos o
elaborados en Puerto Rico, cuando dichos productos no sean bebidas
alcohlicas, siempre que los mismos no contengan un volumen de espritus
destilados en exceso del que establezca el Secretario en cada caso.
10
(d)
La persona que desee obtener alcohol o espritus destilados bajo las
11
disposiciones de esta seccin someter al Secretario evidencia concluyente
12
de su derecho a tales productos libre de impuestos, y proveer las fianzas y
13
facilidades de almacenaje que sean requeridas por el Secretario.
14
Seccin 5023.03.-Exenciones Condicionadas
15
No se cobrar el impuesto sobre espritus destilados o bebidas alcohlicas en los
16
siguientes casos:
17
(a)
Espritus Destilados y Bebidas Alcohlicas en Trnsito.- Cuando los
18
espritus destilados o las bebidas alcohlicas pasen por Puerto Rico en
19
trnsito consignados a personas en el exterior, mientras permanezcan bajo
20
la custodia de la aduana o depositados en un almacn de adeudo
21
autorizado por el Secretario, si fueren embarcados fuera de Puerto Rico,
22
dentro de los ciento veinte (120) das a partir de la fecha de introduccin o
1558
importacin.
(b)
Espritus Destilados y Bebidas Alcohlicas Introducidas o Importadas para
la Reexportacin.- Cuando los espritus y bebidas alcohlicas introducidos
o importados en Puerto Rico consignados a traficantes con la intencin de
ser reexportados, mientras permanezcan bajo la custodia de las autoridades
aduaneras depositados en una zona extranjera de comercio libre o
depositados en un almacn de adeudo autorizado por el Secretario, si son
reexportados dentro de los trescientos sesenta (360) das a partir de la fecha
de introduccin o importacin.
10
(c)
Espritus Destilados y Bebidas Alcohlicas Importados o Introducidos para
11
ser Vendidos en Puerto Rico.- Cuando los espritus y bebidas alcohlicas
12
son importados o introducidos con el fin de ser usados o consumidos en
13
Puerto Rico, mientras permanezcan bajo la custodia de las autoridades
14
aduaneras depositados en una zona extranjera de comercio libre o
15
depositados en un almacn de adeudo autorizado por el Secretario por un
16
trmino no mayor de trescientos sesenta (360) das a partir de la fecha de su
17
introduccin o importacin.
18
En todos los casos las bebidas alcohlicas y espritus destilados podrn ser
19
retirados para ser consumidos y usados en Puerto Rico de acuerdo con las
20
disposiciones de este Subttulo.
21
El trmino de trescientos sesenta (360) das dispuesto en los apartados (b) y
22
(c) de esta seccin para pagar los impuestos podr ser prorrogado a discrecin del
1559
Secretario por un perodo de hasta ciento ochenta (180) das adicionales.
Seccin 5023.04.- Exencin Especial
(a)
En lugar del impuesto establecido en el prrafo (2) del apartado (c) de la
Seccin 5021.01 de este Subtitulo sobre toda la cerveza, extracto de malta y
otros productos anlogos fermentados o no fermentados cuyo contenido
alcohlico exceda de uno y medio por ciento (1%) por volumen a que se
refiere el prrafo (2) del apartado (c) de dicha seccin, que sean producidos
o fabricados por personas cuya produccin total, si alguna, de dichos
productos durante su ms reciente ao contributivo no haya excedido de
10
treinta y un millones (31,000,000) de galones medida, se cobrar un
11
impuesto de forma escalonada por galn de medida producido, importado
12
o introducido de la siguiente manera:
13
(1)
Los primeros nueve millones (9,000,000) de galones medidas - dos
dlares cincuenta y cinco centavos ($2.55);
14
15
(2)
Por cada galn medida en exceso de nueve millones (9,000,000) hasta
16
diez millones (10,000,000) - dos dlares con setenta y seis centavos
17
($2.76);
18
(3)
Por cada galn medida en exceso de diez millones (10,000,000) hasta
19
once millones (11,000,000) - dos dlares con noventa y siete centavos
20
($2.97);
21
(4)
Por cada galn medida en exceso de once millones (11,000,000) hasta
22
doce millones (12,000,000) - tres dlares con dieciocho centavos
1560
($3.18);
(5)
Por cada galn medida en exceso de doce millones (12,000,000) hasta
treinta y un millones (31,000,000) - tres dlares con treinta y nueve
centavos ($3.39).
(b)
Sujeto a las disposiciones de las Secciones 5023.05 a la 5023.09, los beneficios
de esta seccin procedern para una persona en cualquier ao contributivo
siguiente a aquel ao en que su produccin total de los productos descritos
en este apartado, si alguno, no haya excedido de treinta y un millones
(31,000,000) de galones medida.
10
(c)
Los beneficios de esta seccin sern tambin de aplicacin a los
11
importadores de los productos descritos en este apartado cuyos
12
productores cumplen con los parmetros establecidos en el prrafo
13
anterior.
14
Seccin 5023.05.-Reglas para Acogerse a la Exencin
15
(a)
Toda persona que desee acogerse a los beneficios de la Seccin 5023.04
16
deber radicar ante el Director de la Oficina de Exencin Contributiva
17
Industrial, una solicitud de exencin.
18
(1)
El Director podr requerir, por reglamento, toda aquella informacin
19
que estime necesaria y podr, asimismo, incluir en la concesin de
20
exencin aquellos trminos y condiciones que, a su juicio,
21
promuevan el bienestar econmico de todos los sectores de la
22
industria.
1561
(2)
La exencin entrar en vigor desde el momento en que se radique la
solicitud y continuar en vigor mientras no sea denegada por el
Director. La concesionaria deber mantener el nivel de empleo
establecido en la concesin de exencin, tomando como base el nivel
de empleo prevaleciente al 31 de mayo de 1978, en los casos
aplicables, de lo contrario estar sujeta a las siguientes alternativas:
(A)
En caso de que la concesionaria se vea obligada a mantener
un nivel de empleo menor que el nivel requerido en la
exencin, pero no menor del noventa por ciento (90%) de ste,
10
tendr la obligacin de notificar del hecho al Director de la
11
Oficina de Exencin Contributiva Industrial, exponiendo las
12
razones que justifican la reduccin.
(B)
13
En caso de que la concesionaria se vea obligada a reducir el
14
nivel de empleo a una cifra menor del noventa por ciento
15
(90%) del nivel requerido en la exencin, deber radicar ante
16
el Director de la Oficina de Exencin Contributiva Industrial
17
una solicitud justificando la reduccin, mediante peticin
18
jurada con copia al Secretario de Hacienda y al Secretario del
19
Trabajo y Recursos Humanos.
20
(3)
El Director tomar en consideracin los fundamentos aducidos por
21
la concesionaria para justificar la necesidad de reduccin de empleo,
22
pero no limitado a huelga, guerra, accin gubernamental, causas
1562
naturales o cualquiera otra causa razonable que est fuera del control
de la concesionaria y har su determinacin por escrito, dentro de
los siguientes treinta (30) das a partir de la fecha del recibo y
aceptacin de la peticin.
(4)
El Director podr cancelar la exencin en aquellos casos en que la
concesionaria no cumpla con la alternativa correspondiente o podr
reducir el tipo de exencin en proporcin a la relacin que exista
entre el nivel de empleo reducido y el nivel de empleo establecido
en la concesin.
10
(b)
Nada de lo aqu dispuesto deber interpretarse como que altere o
11
modifique lo dispuesto en un convenio de trabajo entre cualquier
12
concesionaria y una organizacin obrera.
13
Seccin 5023.06.-Reglas para Determinar Produccin Total
14
(a)
En el caso de personas que individual o colectivamente, directa o
15
indirectamente controlan empresas que produzcan una o ms clases de los
16
productos descritos en la Seccin 5023.04, bajo una o ms marcas de fbrica,
17
se considerar la produccin anual total de todas dichas clases y marcas
18
para determinar si estas personas pueden acogerse a los beneficios de la
19
Seccin 5023.04. Para determinar en un ao en particular de cualquier
20
persona la produccin total de los productos descritos en la Seccin 5023.04,
21
se tomar en cuenta, no slo la produccin directa de dicha persona, sino
22
cualquier produccin indirecta de sta que se realice por otras personas bajo
1563
franquicias, licencias, derechos o contratos similares.
Seccin 5023.07.-Regla para Grupos Controlados
(a)
En caso de grupos controlados de corporaciones o sociedades, el total de
treinta y un millones (31,000,000) de galones medida indicado en la Seccin
5023.04 se aplicar a cada grupo controlado. Segn se usa en esta Seccin,
el trmino grupo controlado de corporaciones o sociedades tendr el
mismo significado que tiene dicho trmino en la Seccin 1010.04 del
Subttulo A del Cdigo.
Seccin 5023.08.-Violaciones
10
(a)
Cualquier persona que se acoja indebidamente a los beneficios de la Seccin
11
5023.04 estar sujeta a las sanciones y penalidades provistas en el Subttulo
12
F.
13
Seccin 5023.09.-Administracin y Reglamentacin
14
(a)
Se autoriza al Director de la Oficina de Exencin Contributiva Industrial,
15
bajo la Seccin 12 de la Ley 73-2008, segn enmendada, o conocida como la
16
Ley de Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico y
17
cualquier ley anloga anterior o subsiguiente, la facultad de conceder la
18
exencin dispuesta en la Seccin 5023.04 de este Subttulo.
19
determinaciones del Director sern finales, a menos que por reglamento se
20
disponga otra cosa.
Las
21
(b)
El Director queda facultado para revocar la exencin concedida cuando el
22
Secretario determine, mediante investigacin, que el concesionario no ha
1564
cumplido con los requisitos y condiciones de la misma.
(c)
Se autoriza al Director de la Oficina de Exencin Contributiva Industrial, a
aprobar aquellas reglas y reglamentos que sean necesarios para hacer
efectiva la Seccin 5023.04 y dichos reglamentos, una vez promulgados,
tendrn fuerza de ley.
Seccin 5023.10.-Reacondicionamiento de Bebidas Alcohlicas, Espritus y Vinos
Usados como Ingredientes
(a)
Los impuestos establecidos por este Subttulo no se aplicarn a:
(1)
Los espritus destilados y bebidas alcohlicas, excepto vinos y
10
cerveza, producidos en Puerto Rico que hubieren sido o fueren
11
embarcados o exportados y que hubieren sido o fueren devueltos a
12
su embarcador, rectificador o al fabricante que los envas en Puerto
13
Rico, para la correccin de defectos en dichos espritus y bebidas
14
alcohlicas o en sus envases. El Secretario podr acreditar los
15
impuestos pagados sobre estos espritus destilados y bebidas
16
alcohlicas, los cuales sern aplicados a idnticas cantidades de
17
dichos productos, segn lo disponga dicho funcionario.
18
Secretario podr autorizar la destruccin bajo su supervisin de
19
aquellas bebidas alcohlicas producidas en Puerto Rico con espritus
20
destilados que hubieren sido o fueren embarcadas o exportadas y
21
que hubieren sido o fueren devueltas a su embarcador, o al
22
rectificador que las envas en Puerto Rico, y que se compruebe a su
El
1565
satisfaccin que no pueden ser reacondicionadas y acreditar al
productor de las mismas los impuestos pagados sobre tales bebidas
alcohlicas. Tambin podr acreditar en igual forma los impuestos
sobre bebidas alcohlicas, excepto vinos y cerveza, fabricadas y
vendidas en Puerto Rico que le fueren devueltas al rectificador o
envasador que las envas para corregir defectos de tales bebidas
alcohlicas o sus envases, o cuando autorice su destruccin debido a
que las mismas no pueden ser reacondicionadas, segn disponga
dicho funcionario por reglamento.
10
(2)
Los espritus destilados que no provengan de la caa de azcar, de
11
cuarenta (40) por ciento o ms de contenido alcohlico por volumen,
12
(ochenta (80) o ms grados prueba), y vinos importados o
13
introducidos en Puerto Rico, para ser usados en Puerto Rico como
14
ingredientes en la fabricacin de bebidas alcohlicas, en una
15
proporcin que no exceda del dos y medio (2) por ciento por
16
volumen en la fabricacin de ron y de cinco (5) por ciento por
17
volumen en la fabricacin de licores, que no sean ron, siempre que
18
se demuestre a satisfaccin del Secretario que tales espritus
19
destilados o vinos forman parte integrante de dichas bebidas
20
alcohlicas al ser stas aforadas para el pago de los impuestos
21
establecidos por este Subttulo o para disponer de ellas para los fines
22
exentos de impuestos.
1566
(b)
Se conceder un crdito, sin intereses, por los impuestos pagados sobre toda
bebida alcohlica que por estar daada y no ser apta para consumo
humano, sea retirada del mercado y devuelta a las plantas industriales o al
establecimiento del traficante distribuidor que la import o introdujo en
Puerto Rico para ser destruida bajo la supervisin inmediata de
representantes del Secretario, de acuerdo con los reglamentos que a tales
fines apruebe dicho funcionario.
Seccin 5023.11.-Espritus Destilados, Vinos y Cervezas Trasladados de una
Dependencia Afianzada a otra Dependencia Afianzada de una Destilera o
10
Fbrica-
11
(a)
Los espritus destilados de los cuartos de cisterna y de almacenaje de una
12
destilera podrn retirarse en la forma en que el Secretario disponga, y ser
13
trasladados, sin pagarse los impuestos establecidos por este Subttulo:
14
(1)
a cualquier almacn de adeudo privado o pblico establecido de
acuerdo con este Subttulo;
15
(2)
16
de un almacn de adeudo a la cmara de proceso de un rectificador
17
y de la cmara de proceso a un almacn de adeudo de un
18
rectificador; o
(3)
19
de un almacn de adeudo o de una cmara de proceso a una seccin
de rectificacin, envase y depsito bajo adeudo.
20
21
(b)
Tambin los fabricantes de vinos y cervezas podrn trasladar sus productos
22
de cualquier dependencia afianzada de su fbrica a un almacn de adeudo
1567
privado o pblico, en la forma que disponga el Secretario.
Seccin 5023.12.-Prdida
Afianzados
(a)
de Espritus Destilados y Bebidas Alcohlicas
No se cobrar impuesto alguno con respecto a espritus destilados y bebidas
alcohlicas:
(1)
Que se hayan perdido mientras hayan estado en un almacn de
adeudo-
(A)
por motivo de filtracin o absorcin de los envases o
evaporacin y por otras causas naturales, o
(B)
10
que fueren sustrados si el propietario de los espritus o
11
bebidas alcohlicas demuestra, a satisfaccin del Secretario,
12
que la sustraccin ocurri sin que mediara connivencia,
13
colusin, fraude, culpa o negligencia de su parte, o
(C)
14
que fueren destruidos, con autorizacin previa del Secretario,
15
debido a que los espritus destilados o bebidas alcohlicas no
16
fueren aptas para el consumo humano o porque resultaron
17
invendibles, o
18
(2)
Que se perdieren en cualquier cuarto de cisterna o de almacenaje de
19
una destilera, en secciones de rectificacin, envase y depsito bajo
20
adeudo, en cmaras de proceso tanques de fermentacin y
21
aejamiento o fbricas en Puerto Rico, por:
22
(A)
causas naturales e inevitables; o
1568
(B)
como consecuencia de incendio o fuerza mayor.
(b)
Para tener derecho a esta exencin, el destilador, rectificador o fabricante
deber probar, a satisfaccin del Secretario, que en dicha prdida no medi
intencin, fraude, connivencia, colusin, culpa o negligencia de su parte.
(c)
El destilador, rectificador, fabricante o dueo de las bebidas alcohlicas o
espritus destilados no ser responsable del pago de arbitrios impuestos con
respecto a espritus destilados o bebidas alcohlicas que se perdieren por la
accin culposa o negligente de sus empleados en aquellos casos en que el
destilador, rectificador, fabricante o dueo del producto pruebe que tom
10
medidas prudentes y razonables para evitar la ocurrencia de tales prdidas
11
y cuando el erario no sufra perjuicio porque el producto perdido fue
12
repuesto por otro sobre el cual se pagarn los impuestos correspondientes.
13
(d)
El destilador, rectificador, fabricante o dueo de las bebidas alcohlicas o
14
espritus destilados, mediante declaracin jurada, establecer que ste no
15
ha recibido compensacin por virtud de un seguro cubriendo la totalidad o
16
parte de los impuestos sobre las bebidas alcohlicas o espritus destilados
17
perdidos.
18
Seccin 5023.13.-Espritus Destilados y Bebidas Alcohlicas para ser Exportados o
19
Suministrados a Embarcaciones
20
(a)
Los espritus destilados y las bebidas alcohlicas podrn ser retirados de las
21
destileras, fbricas, cerveceras, plantas de rectificacin y secciones de
22
envases en Puerto Rico y almacenes de adeudo, segn lo disponga el
1569
Secretario, sin pagar los impuestos, cuando dichos productos sean:
(1)
suministrados en Puerto Rico a embarcaciones como provisiones
para la navegacin y venta de pasajeros;
(2)
exportados a pases extranjeros;
(3)
exportados para uso y consumo en Islas Vrgenes, Guam, Samoa u
otras posesiones y dependencias de los Estados Unidos, a donde el
Gobierno de los Estados Unidos permita embarques libres de
impuestos, o reintegre los impuestos pagados sobre artculos
embarcados a dichos sitios;
10
(4)
embarcados para cualquier zona extranjera de comercio libre con el
11
fin de ser:
12
(A)
exportados desde all a un pas extranjero y venta a pasajeros;
13
(B)
suministrados desde all a embarcaciones martimas o areas
como provisiones para la navegacin y venta a pasajeros; o
14
(C)
15
embarcados para uso y consumo en Islas Vrgenes, Guam,
16
Samoa u otras posesiones y dependencias de los Estados
17
Unidos a donde el Gobierno de los Estados Unidos permita
18
embarques libre de impuestos, o reintegre los impuestos
19
pagados sobre artculos embarcados a dichos sitios;
20
(5)
embarcados a los Estados Unidos;
21
(6)
exportados a pases extranjeros o Islas Vrgenes, Guam y Samoa
22
desde una zona extranjera de comercio libre en Puerto Rico;
1570
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
14
15
16
17
18
19
20
21
22
embarcados en envases de cualquier capacidad, a un almacn de
adeudo, clase seis (6), de la Aduana de los Estados Unidos, para ser
all rebajados en prueba, reenvasados y luego transferidos como
producto terminado a un almacn de adeudo, clase tres (3), de la
Aduana de los Estados Unidos con el fin de ser:
(A)
exportados a un pas extranjero; o
(B)
suministrados a embarcaciones martimas o areas como
provisiones para la navegacin y venta a pasajeros; o
(8)
jurisdiccionales de Puerto Rico.
(b)
vendidos en establecimientos ubicados en los terminales areos o
martimos en Puerto Rico a personas que viajen fuera de los lmites
12
13
(7)
Las operaciones descritas en el apartado (a) estarn sujetas a las condiciones
que disponga el Secretario. La exencin establecida con respecto a las
bebidas alcohlicas vendidas en los establecimientos ubicados en
terminales areos o martimos en Puerto Rico a personas que viajen fuera
de los lmites jurisdiccionales de Puerto Rico, ser reconocida solamente
cuando:
(1)
la entrega de los artculos as vendidos se efecte a bordo del avin
o embarcacin. Cuando a satisfaccin del Secretario, el terminal
areo o martimo cuente con facilidades y proteccin adecuada para
evitar la introduccin libre de impuestos de dichos artculos a Puerto
Rico, el Secretario podr promulgar reglas y reglamentos
1571
estableciendo los requisitos y condiciones bajo las cuales dichos
artculos podrn ser entregados inmediata y directamente al
comprador;
(2)
se haya obtenido, previa recomendacin de la Autoridad de los
Puertos de Puerto Rico, la licencia correspondiente para operar esta
clase de negocios, segn se dispone en este Subttulo;
(3)
se hayan satisfecho los derechos de licencia establecidos por el
Subcaptulo B del Captulo 2 de este Subttulo; y
(4)
se haya cumplido con las disposiciones de este Subttulo y sus
reglamentos.
10
11
(c)
Cuando los espritus destilados y bebidas alcohlicas sean retirados de la
12
destilera, fbrica, planta de rectificacin, cmara de proceso o almacn de
13
adeudo con el propsito de embarcarlos a los Estados Unidos, debern
14
pagar o diferir el pago de los impuestos de rentas federales se adeuden que
15
sobre los mismos de acuerdo con la reglamentacin federal aplicable, antes
16
de efectuar dicho retiro y de realizar dicho embarque.
17
(d)
Las operaciones relacionadas con esta seccin estarn sujetas a las
condiciones que establezca el Secretario.
18
19
Seccin 5023.14.-Bebidas Alcohlicas Importadas por Pasajeros para su Uso
20
Personal
21
(a)
Las personas mayores de dieciocho (18) aos que lleguen a Puerto Rico
22
podrn importar o introducir en Puerto Rico como parte de su equipaje
1572
bebidas alcohlicas en una cantidad que no exceda de un (1) litro, excepto
las que proceden de las Islas Vrgenes de `los Estados Unidos, de donde se
podrn introducir bebidas alcohlicas en una cantidad que no exceda de un
galn medida, libre de los impuestos establecidos por este Subttulo.
Disponindose, que ninguna persona tendr derecho a esta exencin a
menos que haya permanecido fuera de Puerto Rico por un perodo mayor
de cuarenta y ocho (48) horas, excepto aquellas personas mayores de
dieciocho (18) aos que lleguen a Puerto Rico procedentes de las Islas
Vrgenes de los Estados Unidos, Samoa o Guam.
10
(b)
Adems de las importaciones o introducciones autorizadas en el apartado
11
(a), las personas mayores de dieciocho (18) aos que lleguen a Puerto Rico
12
podrn importar o introducir en Puerto Rico, como parte de su equipaje,
13
bebidas alcohlicas en una cantidad que no exceda de tres (3) litros, excepto
14
las que proceden de las Islas Vrgenes de los Estados Unidos, pagando los
15
impuestos correspondientes en el tiempo y la forma dispuesta en este
16
Subttulo.
17
(c)
Las importaciones o introducciones autorizadas en los apartados (a) y (b):
18
(1)
no sern objeto de comercio en Puerto Rico; y
19
(2)
slo podrn realizarse una vez cada treinta (30) das.
20
(d)
El Secretario confiscar y vender en pblica subasta las bebidas alcohlicas
21
introducidas en violacin de cualesquiera de las disposiciones de esta
22
seccin o destruir las mismas cuando a su juicio as se justifique.
1573
CAPITULO 3 - PRODUCCIN, IMPORTACIN E INTRODUCCIN
DE ESPRITUS Y BEBIDAS ALCOHLICAS
SUBCAPTULO A - PLANTAS INDUSTRIALES
Seccin 5031.01.-Inscripcin de Plantas
(a)
Toda persona que se proponga establecer una planta industrial, aparato,
mecanismo, alambique, utensilio, depsito o almacn que vaya a ser
destinado para destilar, fabricar o guardar espritus destilados o bebidas
alcohlicas deber solicitar al Secretario la inscripcin de su establecimiento
o aparato en el Registro de Plantas Industriales que a tales efectos llevar
10
dicho funcionario. En dicha solicitud se indicar el sitio donde est ubicado
11
o se ubicar el establecimiento o aparato, y el nombre del dueo, as como
12
cualquier otra informacin que el Secretario estime necesaria.
13
Seccin 5031.02.-Permisos
14
(a)
Ninguna persona podr dedicarse en Puerto Rico al negocio de destilar,
15
rectificar, manufacturar, envasar o almacenar espritus destilados, espritus
16
rectificados, o bebidas alcohlicas, a menos que tal persona haya recibido
17
un permiso del Secretario para dedicarse a dichas actividades. Para cada
18
modalidad de estas actividades se requiere un permiso expedido por el
19
Secretario.
20
Seccin 5031.03.-Denegatoria en la Expedicin de Permiso a Personas Convictas
21
de Ciertos Delitos o que Declaren Falsamente o que Oculten Informacin
22
(a)
El Secretario podr negarse a expedir permiso para operar una planta
1574
industrial o un almacn de adeudo pblico a personas naturales que: (1)
hayan sido convictas de delito grave en Puerto Rico, Estados Unidos o en
cualquier pas extranjero; (2) hayan sido convictas de delito menos grave
por infraccin a este Cdigo, al Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico
de 1994, segn enmendado o cualquier ley contributiva anterior; o (3) hayan
declarado falsamente u ocultado informacin requerida para la obtencin
de dicho permiso, y por cualquier otra causa justa y razonable.
Seccin 5031.04.-Denegatoria a Permitir Destileras a Cien (100) Metros o Menos
de Plantas Industriales
10
(a)
El Secretario podr negarse a expedir el permiso dispuesto en este Subttulo
11
para la operacin de una destilera en un edificio que est situado a una
12
distancia de cien (100) metros o menos de una planta de rectificar o de una
13
fbrica de bebidas alcohlicas o de una industria de fabricar productos en
14
los que se use alcohol.
15
Seccin 5031.05.-Denegatoria a Permitir el Establecimiento por Distintas Personas
16
de Industrias Similares en un Edificio
17
(a)
El Secretario podr negarse a expedir permiso para el establecimiento u
18
operacin de una destilera, planta de rectificar o fbrica de productos
19
sujetos a impuestos por este Subttulo en un edificio donde exista otra
20
industria igual o similar de otra persona que posea una licencia para
21
productos iguales o similares. Las personas que operen destileras podrn
22
rectificar y embotellar sus propios productos siempre que estas operaciones
1575
se lleven a cabo en edificios independientes de dichas destileras.
Seccin 5031.06.-Trmino de Vigencia
(a)
Todo permiso continuar en vigor hasta tanto sea suspendido, revocado o
anulado por el Secretario o renunciado voluntariamente por su tenedor.
Dichos permisos sern considerados cancelados desde el momento en que
la planta industrial sea vendida o de cualquier modo transferida, voluntaria
o involuntariamente, a cualquier otra persona. Asimismo, el Secretario
podr revocar o suspender todo permiso cuyo tenedor haya violado
voluntariamente cualquiera de las condiciones impuestas por el Secretario
10
o cualquiera de las disposiciones del Cdigo o reglamentos promulgados
11
por el Secretario, o que el tenedor del permiso haya cesado por ms de dos
12
(2) aos en las actividades para el cual fue otorgado. Tambin ser anulado
13
cualquier permiso por el Secretario si ste llegase a la conclusin de que el
14
mismo fue obtenida por medios fraudulentos y valindose de falsas
15
representaciones u ocultacin de hechos o cuando, a juicio del Secretario,
16
cualesquiera de las personas autorizadas por un permiso estableciere un
17
monopolio de esta industria as como por cualquier causa justa y razonable.
18
Ninguna revocacin o anulacin de permiso ser hecha sin antes darle a la
19
persona interesada la oportunidad de ser oda. Contra la accin del
20
Secretario revocando, suspendiendo, anulando o cancelando un permiso,
21
su tenedor podr recurrir mediante la radicacin de una querella ante la
22
Secretara de Procedimiento Adjudicativo del Departamento, hecha al
1576
amparo de la Ley Nm. 170 de 12 agosto de 1988, segn enmendada,
conocida como Ley de Procedimiento Administrativo Uniforme .
Seccin 5031.07.-Fianza
(a)
Toda persona que vaya a emprender o se dedique a la fabricacin,
destilacin o rectificacin de cualquier producto sujeto a impuestos por este
Subttulo, prestar una fianza a favor del Gobierno de Puerto Rico en la
forma y por la cuanta que el Secretario determine y sujeta a su aprobacin.
Seccin 5031.08.-Libros Oficiales y Declaraciones de Bebidas Alcohlicas
(a)
Los fabricantes, destiladores, rectificadores, envasadores u operadores de
10
almacenes de adeudo pblicos establecidos de acuerdo con este Subttulo
11
tendrn en sus destileras, fbricas y almacenes de adeudo pblicos, de
12
donde no se podrn retirar, los libros oficiales de existencias y las
13
declaraciones de bebidas alcohlicas. Dichos libros y documentos sern
14
conservados por los destiladores, rectificadores, fabricantes y operadores
15
de almacenes de adeudo por el trmino que el Secretario establezca, y en
16
dichos libros se registrar el movimiento de todos los productos fabricados,
17
destilados, rectificados, envasados o almacenados de acuerdo con el
18
reglamento que promulgue el Secretario. El Secretario suministrar estos
19
libros y declaraciones sin cargo alguno.
20
(b)
Ser permitido que la informacin contenida en los libros oficiales de
21
existencias, as como las declaraciones de bebidas alcohlicas que reseen
22
el movimiento de los productos fabricados, destilados, rectificados,
1577
envasados o almacenados sean llevadas en microfichas o electrnicamente,
las cuales a su vez generen los informes y documentacin requeridos, sujeto
a que los sistemas indicados sean sometidos a, y aprobados por el
Secretario, una vez ste determine que se provee y asegura la informacin
requerida conforme a los criterios que establezca.
Seccin 5031.09.-Documentos Relacionados a las Operaciones
(a)
Toda persona que destile, rectifique, fabrique, distribuya, detalle, importe,
venda, negocie o tenga en su poder, en calidad de dueo o depositario, o
que haya tenido productos sujetos a impuestos de acuerdo con este
10
Subttulo, deber suministrar, a solicitud del Secretario, las facturas
11
comerciales autnticas y cualquier otro documento e informe que se le exija
12
en relacin con dichos productos. El Secretario establecer el trmino, que
13
nunca ser menor de cuatro (4) aos, durante el cual el destilador,
14
rectificador, envasador, fabricante, traficante al por mayor o al detalle y
15
operador de almacenes de adeudo conservar las facturas comerciales y
16
dems documentos relacionadas a la fabricacin, almacenaje, compra y
17
venta de productos sujetos a impuestos por este Subttulo.
18
Seccin 5031.10.-Informe de la Produccin
19
(a)
Todo destilador, rectificador, envasador, fabricante y operador de almacn
20
de adeudo deber suministrar al Secretario, no ms tarde del da diez (10)
21
de cada mes un informe en el que se exprese la cantidad y clase de los
22
productos tributables destilados, rectificados, manufacturados, importados
1578
o almacenados bajo adeudo durante el mes precedente, en los impresos u
otra forma sustituta que disponga el Secretario.
Seccin 5031.11.-Alcohol Desnaturalizado
(a)
Frmulas.-Ninguna persona podr fabricar espritus desnaturalizados o
alcohol
especialmente
desnaturalizado
para fines industriales
comerciales, incluyendo el alcohol para uso externo y productos fabricados
con alcohol desnaturalizado, a menos que la frmula para la fabricacin de
los mismos haya sido aprobada por el Secretario. Dichas personas remitirn
muestras de los productos cuando as lo requiera el Secretario.
10
(b)
Exentos de Requisitos
de Pureza.-
Los espritus y alcoholes
11
desnaturalizados no tendrn la obligacin de cumplir con los requisitos
12
fijados por este Subttulo en cuanto a pureza, contenido de congenricos,
13
edad y tiempo de permanganato, considerndose las impurezas que
14
pudieren contener como parte de los agentes desnaturalizantes utilizados
15
para hacer dichos espritus no potables.
16
Seccin 5031.12.-Control de Plantas Industriales
La custodia de toda planta industrial, los almacenes de adeudo y otras
17
18
dependencias afianzadas de dichas plantas se regir por la reglamentacin que al
19
efecto promulgue el Secretario.
20
Seccin 5031.13.-Ron de Puerto Rico
21
(a)
Todo ron que use en su etiqueta la frase Ron de Puerto Rico o Puerto
22
Rican Rum deber ser fabricado y envejecido por un mnimo de doce (12)
1579
meses en Puerto Rico y reunir los requisitos estipulados para el ron en este
Subttulo, y los requisitos de calidad que establezca el Secretario mediante
reglamento al efecto.
(b)
Todo ron para ser embarcado o exportado fuera de Puerto Rico deber ser
fabricado y envejecido en Puerto Rico y reunir los requisitos estipulados
para el ron en este Subttulo, y los requisitos de calidad que establezca el
Secretario mediante reglamento al efecto. Los espritus destilados debern
tener no menos de doce (12) meses de edad en el momento de ser retirados
del almacn de adeudo donde se aejen.
10
(c)
Los barriles usados para envejecer espritus sern del tipo tradicionalmente
11
utilizado por las industrias de bebidas alcohlicas fuertes para el
12
envejecimiento de sus productos y sern de una capacidad de no menos de
13
cuarenta (40) galones medida, y de no ms de ciento cincuenta (150) galones
14
medida. En el momento de iniciarse el envejecimiento o despus de
15
reprocesarse los espritus para envejecimiento, los barriles debern llenarse
16
hasta un volumen no menor de cuarenta (40) galones medida.
17
determinarse la edad de una mezcla de espritus, la edad del espritu ms
18
joven utilizado en la mezcla regir para el total de la mezcla y a los rones
19
procesados que se vuelvan a envejecer se les acreditar dicha edad. Para
20
poder especificar en las etiquetas de los envases la edad de los espritus,
21
stos tendrn que ser fabricados y envejecidos en Puerto Rico.
Al
22
(d)
El Secretario estar autorizado a eliminar el requisito de doce (12) meses de
1580
aejamiento anteriormente establecido cuando le fuera suplido, a su
satisfaccin, un compromiso legalmente exigible del comprador de ron a
los efectos de que no identificar o permitir que se identifique en forma
alguna dicho ron como Ron de Puerto Rico o Puerto Rican Rum. No
obstante, en aquellos casos en que el Secretario autorice la eliminacin del
requisito de doce (12) meses de aejamiento, el Secretario quedar
facultado para exigir, en su discrecin, ,el uso de un sello u otra designacin
de origen que indique que dicho producto fue elaborado en Puerto Rico
cuando a juicio del Secretario, previa la recomendacin del Secretario de
10
Desarrollo Econmico y Comercio, el uso de dicho sello o designacin sea
11
en los mejores intereses sociales y econmicos de Puerto Rico.
12
(e)
En caso de cualquier violacin del compromiso legal antes expresado, la
13
entidad productora instar una accin de cese y desista (injunction) en el
14
foro adecuado para detener dicha violacin de inmediato; la entidad
15
productora estar sujeta a las penalidades dispuestas en el Subttulo F; y la
16
entidad productora se reservar en el contrato con el comprador, su
17
obligacin de recoger todo inventario remanente del ron que est
18
indebidamente identificado como Ron de Puerto Rico para su
19
destruccin inmediata.
20
Seccin 5031.14.-Instalacin de Tuberas, Vlvulas y Otros Artefactos
21
(a)
Todo operador de una planta industrial podr instalar tuberas, vlvulas,
22
bombas u otros mecanismos con la autorizacin previa y bajo la supervisin
1581
del Secretario.
SUBCAPTULO B - IMPORTACIN E INTRODUCCIN
DE ESPRITUS Y BEBIDAS ALCOHLICAS
Seccin 5032.01.-Requisito Previo para Importador
(a)
El Secretario podr negarse a expedir permiso para dedicarse a importar o
introducir espritus o bebidas alcohlicas a personas naturales o jurdicas,
cuyos accionistas principales o directores: (1) hayan sido convictos de
delito grave en Puerto Rico, Estados Unidos o en cualquier pas extranjero;
(2) hayan sido convictos de delito menos grave por infraccin a este Cdigo,
10
al Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, segn enmendado o
11
cualquier ley contributiva anterior; o (3) hayan declarado falsamente, u
12
ocultado informacin requerida para la obtencin de dicho permiso, y por
13
cualquier otra causa justa y razonable.
14
Seccin 5032.02.-Entrega de Bebidas por Porteadores
15
(a)
Porteador Martimo, Areo o Terrestre.- Ningn porteador martimo, areo
16
o terrestre, que tenga bajo su custodia bebidas alcohlicas tributables bajo
17
este Subttulo podr entregar la mercanca al consignatario, o persona que
18
propiamente la reclame, a menos que se le presente una certificacin del
19
Secretario autorizando la entrega de dicha mercanca.
20
(b)
Importador o Traficante.-Ningn importador o traficante retirar de la
21
custodia de la aduana bebidas alcohlicas sin el previo consentimiento
22
escrito del Secretario.
1582
Seccin 5032.03.-Requisitos para Importar o Introducir Espritus Destilados o
Bebidas Alcohlicas
(a)
Las personas que obtengan permiso para dedicarse a importar o introducir
espritus destilados o bebidas alcohlicas debern cumplir con los
siguientes requisitos:
(1)
obtendrn del Secretario una licencia de traficante importador al por
mayor en bebidas alcohlicas; y
(2)
sometern los documentos oficiales que el Secretario requiera al
efecto de determinar el principal o principales responsables de la
entidad comercial correspondiente.
10
11
(b)
Cuando un traficante importador al por mayor se proponga traficar al por
12
mayor desde un vehculo de motor, deber obtener la licencia que para tal
13
propsito se establece en este Subttulo.
14
Seccin 5032.04.-Responsabilidad Contributiva
15
(a)
Toda persona que importe o introduzca espritus destilados y bebidas
16
alcohlicas ser responsable individual o solidariamente, segn sea el caso,
17
de los impuestos que por este Subttulo se fijan a los productos tributables
18
que importe o introduzca.
19
(b)
La persona que importe o introduzca espritus destilados o bebidas
20
alcohlicas quedar relevado de la responsabilidad contributiva cuando
21
transfiera o endose a otro traficante autorizado por el Secretario el
22
conocimiento de embarque u otro documento referente a dichos espritus y
1583
bebidas alcohlicas, mientras los mismos permanezcan bajo la custodia de
la compaa naviera, la aduana, expreso o de cualquier porteador que los
hubiere trado a Puerto Rico. En este caso la responsabilidad contributiva
recaer sobre el traficante adquirente de dichos espritus y bebidas
alcohlicas.
Seccin 5032.05.-Tiempo para Pagar los Impuestos
(a)
Los espritus destilados, espritus, alcoholes y bebidas alcohlicas que
fueren importados o introducidos con fines comerciales o para uso
personal, pagarn los impuestos establecidos en este Subttulo en el tiempo
10
y en la forma dispuesta en las Secciones 5021.04 (d) y 5023.03 de este
11
Subttulo.
12
Seccin 5032.06.-Declaracin de Importacin o Introduccin
13
(a)
A solicitud escrita del traficante, mediante una declaracin jurada, el
14
Secretario autorizar la importacin o introduccin de bebidas alcohlicas
15
previa prestacin de una fianza a favor del Gobierno de Puerto Rico por el
16
monto de los impuestos pagaderos sobre dichos licores.
SUBCAPTULO C - ENVASE Y ROTULACIN
17
18
Seccin 5033.01.-Tamao de los Envases
El Secretario establecer mediante reglamento los tamaos de los envases a
19
20
utilizarse en todas las bebidas alcohlicas y espritus destilados.
21
Seccin 5033.02.-Limitacin en el Tamao de los Envases
22
(a)
Los espritus destilados slo podrn embarcarse o exportarse de Puerto
1584
Rico, o importarse o introducirse en Puerto Rico, en envases que no
contengan ms de un (1) galn. Quedarn libres de dicha prohibicin:
(1)
Los espritus destilados, que no sea ron, de cuarenta (40) por ciento
o ms de contenido alcohlico (ochenta (80) o ms grados prueba)
que se importen o introduzcan para ser utilizados como ingredientes
en la fabricacin de ron, en una proporcin que no exceda del dos y
medio (2) por ciento o como ingrediente en la fabricacin de
licores, que no sea ron, en una proporcin que no exceda del cinco
(5).por ciento.
10
(2)
El alcohol y espritus desnaturalizados para fines industriales y el
11
alcohol absoluto y el alcohol industrial, segn se definen dichos
12
trminos en este Subttulo, nica y exclusivamente cuando los
13
mismos sean para exportacin a pases extranjeros, o para embarque
14
para uso y consumo en Islas Vrgenes, en aquellas cantidades y para
15
aquellos fines que establezca el Secretario; o cuando sean
16
embarcados para uso y consumo en los Estados Unidos; o cuando se
17
introduzcan en Puerto Rico para uso en la preparacin de productos
18
medicinales.
19
(3)
Los espritus destilados que se exporten a pases extranjeros, segn
20
se define dicho trmino en este Subttulo, en aquellas cantidades que
21
establezca el Secretario.
22
(4)
Los espritus destilados que se embarquen a almacenes de adeudo,
1585
clase seis (6) de la Aduana de los Estados Unidos segn se establece
por este Subttulo o almacenes de adeudo de plantas industriales o
para ser depositados en almacenes afianzados en los Estados
Unidos, de acuerdo con la reglamentacin federal aplicable a dichos
almacenes.
(5)
Los espritus destilados, que no sean ron, mezclados o procesados en
Puerto Rico en forma que se consideren productos de Puerto Rico a
los fines de las leyes y reglamentos federales, que sean
posteriormente embarcados a los Estados Unidos.
10
(6)
El ron producido en Puerto Rico, exportado o embarcado a los
11
Estados Unidos, para ser utilizado por el exportador, o embarcador
12
o por un tercero bajo su control, para preparar mezclas de bebidas
13
alcohlicas, tales como cocteles, cordiales o bebidas alcohlicas
14
especiales similares, siempre que se mantengan los controles que por
15
reglamento establezca el Secretario, de suerte que se proteja el
16
prestigio y el buen nombre del ron de Puerto Rico.
17
(7)
Los espritus destilados importados o introducidos a Puerto Rico por
18
rectificadores con almacenes de adeudo autorizados por el Secretario
19
de Hacienda y utilizados nica y exclusivamente para la elaboracin
20
de ccteles.
21
(8)
Los espritus destilados, que no sean ron, de cuarenta (40) por ciento
22
o ms de contenido alcohlico por volumen (ochenta (80) o ms
1586
1
2
3
4
5
6
7
8
9
12
15
16
17
18
19
20
21
22
Secretario, para ser utilizados como ingredientes en la elaboracin
de bebidas alcohlicas.
(9)
productos de Puerto Rico a los fines de las leyes y reglamentos
federales y, que sean posteriormente embarcados a los Estados
Unidos o exportados al exterior.
(b)
(1)
galn,
debern
obtener
autorizacin
expresa
para
ello
del
Secretario.
(c)
Los destiladores o rectificadores que deseen realizar embarques a los
Estados Unidos de ron producido en Puerto Rico en envases mayores de un
Los espritus destilados para destilacin adicional en Puerto Rico en
forma que (luego de dicha destilacin en Puerto Rico) se consideren
13
14
industriales que tengan almacenes de adeudo autorizados por el
10
11
grados prueba) que se importen o introduzcan por plantas
Al conceder tal autorizacin, el Secretario deber asegurarse, en cada caso,
que el embarque de ron en envases mayores de un (1) galn, no resultar
en una reduccin de la actividad econmica en el pas. Asimismo, se
asegurar que esta actividad no habr de perjudicar el prestigio y el buen
nombre del ron de Puerto Rico en el exterior. A estos fines, el Secretario
impondr las siguientes condiciones a los destiladores o rectificadores que
deseen embarcar ron de Puerto Rico a los Estados Unidos, en envases
mayores de un (1) galn:
(1)
Utilizar en sus operaciones, en la mayor medida posible, materia
prima y productos intermedios producidos en Puerto Rico, tomando
1587
en consideracin las condiciones de precio y de calidad
prevalecientes para los mismos.
(2)
Ningn destilador que embarque ron a granel puede reducir su
actual fuerza laboral, excepto por razn de muerte, incapacidad,
renuncia voluntaria o despido debidamente justificado por conducta
impropia del empleado, ni reducir salarios cuando se reclasifique un
puesto laboral por motivos de la exportacin a granel.
(3)
No vender o efectuar transaccin alguna de traspaso sobre el ron de
Puerto Rico embarcado en envases mayores de un (1) galn, a otras
10
empresas que se dediquen al envase o rotulacin de ron fuera de
11
Puerto Rico, cuando las operaciones de envase y rotulacin no estn
12
bajo el control directo o inmediato del destilador o rectificador que
13
haya embarcado el ron.
14
(4)
No permitir el envase en plantas localizadas en los Estados Unidos
15
de rones o espritus destilados similares al ron que hayan sido
16
destilados fuera de Puerto Rico bajo las marcas, etiquetas, marbetes
17
o nombres iguales o similares a los aprobados y usados para rotular
18
y mercadear ron de Puerto Rico bajo las disposiciones de este
19
Subttulo o de los reglamentos federales aplicables.
20
(5)
El derecho concedido por este Subttulo a cualquier empresa
21
dedicada a destilar o rectificar ron de Puerto Rico cesar tan pronto
22
como la entidad principal a la cual se le conceda el derecho, dejare
1588
de cumplir con las disposiciones de este Subttulo relacionadas a la
rotulacin y embarque de ron en envases mayores de un (1) galn.
(6)
Las disposiciones de la Seccin 5033.05(a) de este Subttulo se
aplicarn a las etiquetas o marbetes que se utilicen en el embotellado
del ron que se embarque en envases mayores de un (1) galn.
Seccin 5033.03.-No se Usarn Envases con Nombre, Nombre Comercial o Marca
de Fbrica de Otra Firma
(a)
Ningn tenedor de un permiso concedido de acuerdo con las disposiciones
de este Subttulo o de cualquiera otra ley, usar o permitir que se use en
10
forma o manera alguna cualquier receptculo, botella o envase que lleve el
11
nombre, marca de fbrica, nombre comercial o corporativo perteneciente a,
12
o usado por otro tenedor de permiso con derecho a ello, sin el
13
consentimiento de dicho dueo.
14
Seccin 5033.04.-Exencin del Cumplimiento de Requisito
15
(a)
Los espritus y bebidas alcohlicas que se envasen para ser exportados
16
estarn exentos del cumplimiento con los requisitos que se establecen para
17
tales productos en este Subttulo, con excepcin de lo dispuesto en la
18
Seccin 5031.13, con respecto a la edad mnima requerida para ron. En caso
19
de ron aejado para la exportacin, el Secretario en consulta con el Director
20
Ejecutivo de la Compaa de Fomento Industrial, tendr la facultad de
21
permitir a los destiladores, rectificadores, fabricantes o embotelladores el
22
no identificar el producto en sus etiquetas como Ron de Puerto Rico o
1589
(Puerto Rican Rum).
Seccin 5033.05.-Rotulacin
(a)
Marbetes.-Toda
persona que destile, rectifique, fabrique, envase,
introduzca o importe espritus o bebidas alcohlicas en Puerto Rico, tendr
la obligacin de fijar en cada envase un marbete o etiqueta previamente
aprobado por el Secretario. La informacin contenida en dichos marbetes
o etiquetas podr ser pintada, grabada, impresa en letras fcilmente
legibles, grabada o litografiada sobre las botellas o envases. En dicho
marbete o etiqueta, excepto en los casos que aplique la dispensa dispuesta
10
en la Seccin 5031.14 de este Subttulo, deber consignarse la siguiente
11
informacin:
12
(1)
contenido exacto del envase;
13
(2)
gradacin alcohlica, por volumen, de la bebida o licor, expresada
en porcentaje alcohlico o grados prueba;
14
15
(3)
el nombre comercial o marca de fbrica por el cual se conoce en el
mercado;
16
17
(4)
cuando el contenido del envase sea ron destilado, rectificado o
18
fabricado en Puerto Rico, la etiqueta o marbete deber ostentar,
19
prominentemente, la frase en ingls (Puerto Rican Rum) o (Rum of
20
Puerto Rico) o en espaol Ron de Puerto Rico, en letras de un
21
tamao proporcional al del envase, segn establezca el Secretario
22
mediante reglamento. Cualquier rectificador, destilador o envasador
1590
de ron o bebida alcohlica que permita el uso de esta frase en forma
engaosa estar sujeto a las sanciones dispuestas en el Subttulo F
del Cdigo;
(5)
el nombre de la corporacin, sociedad, o del dueo de la destilera
en la cual se hubiere destilado el ron, o en la alternativa, el nombre
comercial bajo el cual se opere, el cual debe constar en el permiso de
destilacin;
(6)
el lugar en que ubique la destilera o fbrica en que se haya destilado
o fabricado el ron, o en la cual ubique una oficina mantenida por el
destilador o rectificador;
10
11
(7)
la edad de los rones podr figurarse en las etiquetas nicamente
12
cuando stos sean destilados, envejecidos, rectificados y envasados
13
bajo el estricto control del gobierno. Ningn funcionario del
14
gobierno podr certificar la edad de los rones puertorriqueos a
15
menos que el agente de rentas internas que hizo el aforo certifique
16
en el informe de aforo, los datos del tiempo que hayan permanecido
17
en almacenes de adeudo en Puerto Rico;
18
(8)
en el caso de que los espritus destilados o bebidas alcohlicas no
19
sean destilados o fabricados, sino envasados por determinada
20
persona, deber aparecer en la etiqueta o marbete el nombre del
21
envasador despus de la frase Envasado por;
22
(9)
en la etiqueta o marbete debern aparecer las palabras destilado,
1591
rectificado, mezclado, preparado o envasado, segn sea el caso
conforme se dispone a continuacin.
(A)
La palabra destilado (Distilled) se usar en el marbete para
identificar aquellos espritus destilados embotellados por el
destilador o por otra persona para el destilador.
(B)
Si el destilador es a la vez rectificador, en el marbete de su
producto deber aparecer el trmino Producido por
(Produced by).
(C)
Cuando el contribuyente sea slo rectificador deber usar en
su marbete el trmino Preparado por (Prepared by).
10
(D)
11
Si el contribuyente es un envasador, deber aparecer en el
marbete el trmino Envasado por (Bottled by);
12
13
(10)
la frase Libre de Impuesto o Tax Free, siempre que la bebida
14
alcohlica sea vendida libre de impuesto en Puerto Rico. Toda
15
persona que destile, rectifique, fabrique, envase, introduzca o
16
importe espritus o bebidas alcohlicas en Puerto Rico, tendr la
17
obligacin de someter una solicitud para la aprobacin del nuevo
18
envase, tapa, etiqueta o etiqueta adicional, incluyendo la frase Libre
19
de Impuesto o Tax Free dentro de los ciento ochenta (180) das
20
siguientes a la aprobacin de este Cdigo, o fecha posterior que
21
autorice el Secretario a peticin de dicho destilador, rectificador,
22
fabricante, envasador o importador; y
1592
(11)
la informacin anterior puede aparecer en el marbete en el idioma
ingls o espaol.
(b)
Aprobacin del uso de Marbetes o Etiquetas
(1)
Ninguna persona envasar, importar o introducir bebidas
alcohlicas en Puerto Rico sin antes haber obtenido un Certificado
de Aprobacin de Marbetes. Para poder obtener dicho certificado,
la persona interesada deber someter una solicitud en triplicado con
aquella informacin que el Secretario determine y someter por lo
menos tres (3) copias de cada marbete o etiqueta que interese que se
10
le apruebe. Dicha etiqueta o marbete no podr usarse hasta que haya
11
sido aprobada. El original de la solicitud de aprobacin de marbete
12
se le devolver al solicitante. Al original, al igual que a las copias, se
13
le fijar de un modo seguro, una de cada una de las etiquetas que
14
aparezcan en la botella. El certificado estar sujeto a inspeccin por
15
cualquier funcionario del Negociado.
16
(2)
Los introductores e importadores de bebidas alcohlicas, excepto
17
cervezas, debern identificar las bebidas alcohlicas importadas por
18
ellos en la etiqueta, en cuyo sitio deber aparecer el nombre y la
19
direccin del importador.
20
(3)
Los destiladores, rectificadores, o envasadores de ron en Puerto Rico
21
que embarquen ron de Puerto Rico no usarn ni permitirn que se
22
use en los envases de ron de Puerto Rico embarcados ningn
1593
marbete que no haya sido aprobado por el Secretario.
(4)
Los embarques de ron de Puerto Rico en envases menores de un (1)
galn debern llevar adheridos con pega de buena calidad, los
marbetes o etiquetas aprobadas por el Secretario.
(c)
Identificacin para Productos de Malta y Cerveza.-
(1)
Toda bebida de malta fermentada o no fermentada y cerveza que
haya sido importada, introducida o fabricada en Puerto Rico y que
est en poder de cualquier persona para ser vendida o consumida en
Puerto Rico, deber estar rotulada con una inscripcin sobre el
10
envase o tapa o impresa en la etiqueta. Dicha inscripcin deber ser
11
litografiada en el cuerpo del envase, en letras no menores de ocho (8)
12
puntos, y deber contener el nombre PUERTO RICO y la marca de
13
fbrica, o el nombre o distintivo del fabricante de tales bebidas. En
14
el caso de bebidas de malta fermentada o no fermentada y cervezas
15
vendidas libre de impuesto, el envase, tapa, etiqueta o etiqueta
16
adicional deber contener, adems, la frase Libre de Impuesto o
17
Tax Free, o cualquier otro distintivo autorizado por el Secretario.
18
Toda persona que fabrique, envase, introduzca o importe bebidas de
19
malta fermentada o no fermentada y cervezas en Puerto Rico para
20
ser vendida libre de impuesto en Puerto Rico, tendr la obligacin
21
de someter una solicitud para la aprobacin del nuevo envase, tapa,
22
etiqueta o etiqueta adicional, incluyendo la frase Libre de
1594
Impuesto o Tax Free, o cualquier otro distintivo autorizado por el
Secretario dentro de los ciento ochenta (180) das siguientes a la
aprobacin de este Cdigo, o fecha posterior que autorice el
Secretario a peticin de dicho fabricante, envasador o importador.
(2)
Estarn exentas de esta disposicin aquellas bebidas de malta y
cerveza en poder de y para uso en vapores y aviones de servicio
entre Puerto Rico y puntos del exterior.
(3)
Los fabricantes, importadores o distribuidores de bebidas de malta
y cerveza debern someter al Secretario muestras de tales tapas de
10
botellas o cuerpos cilndricos de latas, litografiadas o impresas con
11
las inscripciones requeridas en el prrafo (1), a fin de obtener su
12
aprobacin antes de poder usarlas en envases para la venta en Puerto
13
Rico.
(4)
14
En los envases de cervezas deber aparecer, en forma clara y visible,
15
en cualquiera de sus etiquetas, la indicacin Proteja el Ambiente,
16
No la Tire o una frase similar que exprese este concepto. Esta
17
informacin puede aparecer en el marbete en el idioma espaol o
18
ingls.
19
Seccin 5033.06.-Aprobacin de Envases y Etiquetas para Cerveza y Productos de
20
Malta
21
Toda persona que fabrique, importe o introduzca cerveza y otros productos
22
de malta fermentada o no fermentada, para la venta y consumo en Puerto Rico,
1595
deber obtener la aprobacin previa de los envases, de las etiquetas y de las tapas
de las botellas y a tales fines someter, para la aprobacin del Secretario, tres (3)
muestras de los envases, tres (3) muestras de las etiquetas y tres (3) muestras de
las tapas de las botellas antes de poder usarlas en Puerto Rico. El Secretario
autorizar su uso, si a su juicio, los envases, las etiquetas y las tapas renen los
requisitos exigidos, segn se establezca mediante reglamento.
Seccin 5033.07.-Control de los Envases
El Secretario establecer los requisitos que estime pertinentes en relacin
con el tamao, marca, rotulacin, venta, posesin y uso de los envases.
CAPITULO 4 - ALMACN DE ADEUDO
10
11
Seccin 5040.01.-Construccin de los Almacenes de Adeudo
12
(a)
Los locales destinados para almacenes de adeudo sern construidos en el
sitio, en la forma y del material que el Secretario disponga.
13
14
Seccin 5040.02.-Requisitos
15
(a)
Toda persona que desee operar un almacn de adeudo deber:
16
(1)
obtener un permiso del Secretario;
17
(2)
en caso de almacenes de adeudo pblicos, obtener permiso del
Secretario y una licencia;
18
19
(3)
prestar fianza a favor del Gobierno de Puerto Rico; y
20
(4)
obtener de un libro de existencias y movimiento de espritus y
21
bebidas alcohlicas, que le suministrar el Secretario.
22
Seccin 5040.03.-Registro e Informes
1596
(a)
En el libro de existencias y movimiento, se anotarn, en la forma que
establezca el Secretario, todos los productos almacenados, y se radicarn
con el Secretario los informes que l requiera sobre las operaciones de los
almacenes de adeudo.
Seccin 5040.04.-Inspeccin de Libros y Otros Documentos
(a)
Los libros de existencias y movimiento, las declaraciones de bebidas
alcohlicas y otros documentos relacionados a la operacin de almacenes
de adeudo estarn disponibles para ser inspeccionados por el Secretario o
su representante autorizado en cualquier momento.
10
Seccin 5040.05.-Control de los Almacenes de Adeudo
11
(a)
La custodia de todo almacn de adeudo pblico o privado se regir por la
reglamentacin que al efecto promulgue el Secretario.
12
13
Seccin 5040.06.-Fianza
14
(a)
Toda persona que vaya a emprender o se dedique a la explotacin de
15
almacenes de adeudo pblico o privado en los cuales se depositen
16
productos sujetos a impuestos por este Subttulo prestar una fianza a favor
17
del Gobierno de Puerto Rico por la cuanta y en la forma que disponga el
18
Secretario, y sujeta a su aprobacin.
19
Seccin 5040.07.-Cambios en las Firmas y Compaas Operadoras de Almacenes
20
de Adeudo
21
(a)
Todo operador de almacn de adeudo tendr la obligacin de suministrar
22
al Secretario cualquier certificacin requerida, o notificar al Secretario
1597
cualquier cambio en el estado o condicin de las personas interesadas en
las firmas o compaas dedicadas al negocio.
Seccin 5040.08.-Responsabilidad Contributiva y Tiempo para Pagar Impuestos
(a)
Todo operador de almacn de adeudo tendr la obligacin de pagar los
impuestos bajo las disposiciones de este Subttulo en el tiempo y en la forma
que se determine bajo el Cdigo.
Seccin 5040.09.-Instalacin de Tuberas, Vlvulas y Otros Artefactos
(a)
Todo explotador de un almacn de adeudo podr instalar tuberas,
vlvulas, bombas u otros mecanismos con la autorizacin previa y bajo la
supervisin del Secretario.
10
11
Seccin 5040.10.-Traspaso de Espritus o Bebidas Alcohlicas desde Plantas
12
Industriales
13
(a)
Previa autorizacin del Secretario o de su representante autorizado, podrn
14
despacharse espritus o bebidas alcohlicas de una planta industrial a
15
cualquier almacn de adeudo pblico o privado, establecido de acuerdo con
16
este Subttulo, sin pagar los impuestos que se establecen en el mismo.
17
Seccin 5040.11.-Traspaso de Espritus o Bebidas Alcohlicas entre Almacenes de
18
Adeudo
19
(a)
Los espritus o bebidas alcohlicas podrn ser trasladados de un almacn
20
de adeudo legalmente establecido a otro almacn de adeudo legalmente
21
establecido de acuerdo con la reglamentacin que al efecto promulgue el
22
Secretario.
1598
Seccin 5040.12.-Trmino para Conservar Facturas y Otros Documentos
(a)
Toda persona que se dedique a la explotacin de un almacn de adeudo,
que tenga en su poder, o que haya tenido productos sujetos al pago de
impuestos de acuerdo con este Subttulo, deber conservar y suministrar, a
solicitud del Secretario, las facturas y declaraciones de bebidas alcohlicas
originales, o copias electrnicas de stas, as como cualquier otro
documento e informe que se exija con respecto a dichos productos,
relacionados a operaciones efectuadas, por el trmino que el Secretario
determine.
CAPITULO 5 - LICENCIAS
10
11
Seccin 5050.01.-Requisitos para Corporaciones y Sociedades
12
(a)
Toda corporacin o sociedad que se dedique a una industria o negocio para
13
la cual se requiera una licencia por este Subttulo, someter al Secretario
14
aquellos documentos y cumplir con aquellos requisitos, procedimientos y
15
reglas establecidos por el Secretario mediante reglamento o cualquier
16
determinacin de carcter pblico que emita a estos efectos.
17
Seccin 5050.02.-Plantas Industriales
18
(a)
Toda persona que se dedique a destilar o a rectificar espritus destilados o
19
a fabricar cerveza, vinos o alcohol desnaturalizado, o a envasar bebidas
20
alcohlicas, deber obtener anualmente una licencia del Secretario para
21
operar cada una de dichas industrias y pagar por cada licencia los
22
derechos que se especifican en la Seccin 5022.01 de este Subttulo.
1599
Seccin 5050.03.-Almacenes de Adeudo Pblicos
(a)
Toda persona que se dedique a la explotacin de almacenes de adeudo
pblicos deber obtener del Secretario, anualmente, una licencia por cada
almacn y pagar por cada licencia los derechos que dispone la Seccin
5022.01 de este Subttulo.
Seccin 5050.04.-Traficantes al por Mayor en Espritus Destilados y Bebidas
Alcohlicas
(a)
Todo traficante al por mayor en espritus destilados, en alcohol industrial y
en bebidas alcohlicas deber obtener del Secretario, anualmente, una
10
licencia por cada negocio, sitio, almacn o establecimiento comercial y
11
pagar por cada licencia los derechos que se especifican en la Seccin
12
5022.01 de este Subttulo. El Secretario requerir al traficante, como
13
condicin para la concesin de dicha licencia, que cumpla con los requisitos,
14
procedimientos y reglas establecidos mediante reglamento o cualquier
15
determinacin de carcter pblico que emita a estos efectos.
16
Seccin 5050.05.-Ventas al por Mayor desde Vehculos de Motor
17
(a)
Los traficantes al por mayor en bebidas alcohlicas, vinos y cervezas que
18
realicen operaciones desde vehculos de motor debern obtener,
19
anualmente, una licencia del Secretario por cada vehculo de motor.
20
Pagarn por cada licencia los derechos establecidos en la Seccin 5022.01 de
21
este Subttulo.
22
Seccin 5050.06.-Traficantes al Detalle en Bebidas Alcohlicas
1600
(a)
Cualquier persona que interese que se le expida una licencia de traficante
al detalle, someter al Secretario la solicitud correspondiente y cumplir
con los requisitos, procedimientos y reglas establecidos mediante
reglamento o cualquier determinacin de carcter pblico que se emita a
estos efectos.
(b)
Las licencias de traficantes al detalle se expedirn anualmente y se
obtendrn para cada negocio, sitio o establecimiento comercial. Estas
podrn ser condicionadas en cualquier momento siempre que la situacin
as lo amerite, para proteger la salud, el bienestar, la seguridad y la
10
tranquilidad de los habitantes de Puerto Rico. Para cada renovacin se
11
deber someter la documentacin requerida por el Secretario. Por cada
12
licencia se pagarn los derechos que se especifican en la Seccin 5022.01 de
13
este Subttulo. Dichas licencias sern de las siguientes categoras:
14
(1)
Categora A-Estas licencias se expedirn a establecimientos que
15
expendan bebidas alcohlicas a consumirse dentro de los mismos.
16
Bajo esta categora se podrn vender sellados y tapados para ser
17
consumidos fuera del establecimiento o de sus inmediaciones.
18
(2)
Categora B-Estas licencias se expedirn exclusivamente para
19
aquellos establecimientos donde se vendan bebidas alcohlicas en
20
envases tapados y sellados para ser llevadas y consumidas fuera del
21
establecimiento y sus inmediaciones.
22
(3)
Categora C- Esta licencia se expedir exclusivamente para aquellos
1601
establecimientos ubicados en los terminales areos y martimos en
Puerto Rico dedicados a la venta de bebidas alcohlicas exentas del
pago de impuestos a personas que viajen fuera de los lmites
jurisdiccionales del Estado Libre Asociado de Puerto Rico.
Seccin 5050.07.-Limitacin en Explotacin de Licencias Categoras B y C,
Expedidas a Detallistas
(a)
Ninguna persona que posea una licencia como traficante al detalle en
bebidas alcohlicas Categoras B o C permitir que en su establecimiento o
en sus inmediaciones se consuman bebidas alcohlicas.
10
Seccin 5050.08.-Licencias para Traficantes al Detalle por Tiempo Limitado
11
(a)
El Secretario podr expedir licencias de traficantes al detalle para
12
establecimientos de carcter temporal, con vigencia por el trmino y el pago
13
de los derechos por cada licencia que se especifican en la Seccin 5022.01 de
14
este Subttulo.
15
Seccin 5050.09.-Vencimiento de los Derechos
16
(a)
Las fechas de vencimiento de los derechos anuales de las licencias
17
establecidas en este Subttulo se especifican en la Seccin 5022.01 de este
18
Subttulo.
19
Seccin 5050.10.-Licencias para Traficantes al Detalle en Sitio Fijo
20
(a)
Las licencias de traficantes al detalle de las categoras A, B y C se expedirn
21
solamente para establecimientos en edificios o estructuras permanentes.
22
Esta limitacin no aplicar a embarcaciones martimas con itinerario fijo
1602
mediante franquicia, dedicadas a la transportacin de pasajeros por
puertos, lagos y ros en Puerto Rico.
Seccin 5050.11.-Licencias de Traficantes al Detalle a Menos de Cien (100) Metros
de Escuelas o Iglesias o Centros Religiosos, o Instalacin Pblica o Privada de
Rehabilitacin de Adictos a Sustancias Controladas o Alcohol
(a)
El Secretario no expedir licencias nuevas a negocios que interesen traficar
al detalle bebidas alcohlicas desde locales situados a una distancia menor
de cien (100) metros de una escuela pblica o privada, o de una iglesia, o
centros religiosos, o instalacin pblica o privada de rehabilitacin de
10
adictos a substancias controladas o alcohol. La distancia de cien (100)
11
metros se considerar radial o lineal, segn sea el caso, y comenzar a
12
contarse desde la cerca, valla o cualquier otro signo de demarcacin de la
13
escuela, o iglesia o centros religiosos o instalacin pblica o privada de
14
rehabilitacin de adictos a sustancias controladas o alcohol.
15
(b)
Cualquier persona que interese que se le expida una licencia nueva, bajo las
16
disposiciones de esta seccin, har constar en la solicitud requerida en la
17
Seccin 5050.06 de este subttulo, que al momento de someter la solicitud,
18
el local que propone para detallar bebidas alcohlicas est o no localizado a
19
una distancia menor de cien (100) metros de una escuela pblica o privada,
20
o de una iglesia o centros religiosos, o instalacin pblica o privada de
21
rehabilitacin de adictos a sustancias controladas o alcohol.
22
(c)
Si el peticionario de una licencia nueva declara falsamente que el
1603
establecimiento comercial para detallar bebidas alcohlicas no est
localizado a una distancia menor que a la antes establecida con relacin a
una escuela pblica o privada, o iglesia, o centro religioso o instalacin
pblica o privada de rehabilitacin de adictos a sustancias controladas o
alcohol, el Secretario no expedir la licencia, o si y la hubiere expedido,
proceder a revocar la misma, de acuerdo con los poderes que le confiere el
Subttulo F, siguiendo los trmites establecidos en dicho Subttulo.
Seccin 5050.12.-Locales Comunicados con Viviendas sern Inelegibles
(a)
El Secretario no expedir ni autorizar el traslado de licencias para el
10
expendio de bebidas alcohlicas al por mayor o al detalle para
11
establecimientos o locales que se usen como residencias o que estn
12
comunicados directamente con una residencia, por medio de cualquier
13
abertura.
14
Seccin 5050.13.-Revocacin, Negativa de Expedicin o Negativa de Renovacin
15
de Licencias para el Expendio de Bebidas Alcohlicas al Detalle
16
(a)
Se revocar o se negar la expedicin o renovacin de la licencia para el
17
expendio de bebidas alcohlicas al detalle, si la persona natural o jurdica
18
poseedora de dicha licencia, opera o intenta operar un negocio para el
19
expendio de bebidas alcohlicas al detalle en conjuncin o en relacin
20
directa con un establecimiento cuyo dueo, administrador o encargado
21
haya sido convicto de violar los Artculos 108 y 109 del Cdigo Penal, segn
22
enmendado, sobre casas de prostitucin o sodoma y casas escandalosas.
1604
Seccin 5050.14.-Se pagarn los Derechos de Licencias antes de Comenzar
Ocupacin Gravada
(a)
Ninguna persona se dedicar a, o continuar ninguno de los negocios,
industrias u ocupaciones, para los cuales se requiera licencia hasta que haya
pagado los derechos en la forma y tiempo que se dispone en la Seccin
5022.01 de este Subttulo.
Seccin 5050.15.-Venta o Donacin de Bebidas Alcohlicas Prohibidas a Menores
de Dieciocho (18) Aos
(a)
Ningn traficante vender o donar bebidas alcohlicas a un menor de
10
dieciocho (18) aos de edad, ya sea para su uso personal o para el uso de
11
otras personas. Tampoco emplear a menores de dieciocho (18) aos en el
12
expendio de bebidas alcohlicas.
13
(b)
Todo traficante de bebidas alcohlicas al por mayor o al detal requerir de
14
cualquier persona que aparente ser menor de veintisiete (27) aos, una
15
tarjeta de identificacin con su retrato y fecha de nacimiento, previo a la
16
venta de bebidas alcohlicas, empleo o utilizacin de dicha persona en el
17
expendio, venta o trfico de bebidas alcohlicas.
18
Seccin 5050.16.-Traslado de Licencias y Existencias de Bebidas Alcohlicas
19
(a)
Previa solicitud escrita del tenedor de una licencia requerida por este
20
Subttulo, el Secretario podr autorizar el traslado de dicha licencia y las
21
existencias de bebidas alcohlicas a otro local o edificio. Las licencias
22
requeridas por este Subttulo no podrn traspasarse de una persona a otra.
1605
(b)
Cuando el tenedor de una licencia venda o traspase su existencia de bebidas
alcohlicas a otra persona, esta ltima podr continuar el negocio por un
trmino no mayor de los sesenta (60) das siguientes a la fecha de la venta o
traspaso. Tanto el tenedor de la licencia como el comprador de la misma
informarn la transaccin al Secretario dentro de los treinta (30) das
siguientes a la misma. La licencia de todo negocio vendido, traspasado,
arrendado o de cualquier otro modo enajenado, quedar automticamente
cancelada sesenta (60) das despus de la fecha de la transaccin
correspondiente. En el caso del fallecimiento del tenedor de una licencia de
10
las requeridas por este Subttulo, el cnyuge, hijo, heredero, albacea,
11
administrador u otro representante legal del tenedor de la licencia que
12
falleci podr continuar el negocio del causante durante el perodo restante
13
para el cual dicha persona fallecida haba pagado los derechos de licencia,
14
sin tener que efectuar pago adicional para dicho perodo.
15
Seccin 5050.17.-Traslado de Licencias y Existencias de Espritus Destilados
16
(a)
El tenedor de una licencia de las requeridas por este Subttulo, no podr
17
trasladar dicha licencia ni las existencias de espritus destilados a otro local
18
o edificio sin la previa autorizacin del Secretario.
19
Seccin 5050.18.-Personas que No Podrn Operar Establecimientos Donde se
20
Vendan Bebidas Alcohlicas
21
(a)
El Secretario podr negarse a expedir licencia de traficante al por mayor o
22
al detalle en bebidas alcohlicas a personas convictas segn se dispone en
1606
el Subttulo F del Cdigo, o a aqullas a quienes se les haya revocado una
licencia. El Secretario podr negarse a expedir licencia para traficante al por
mayor o al detalle en espritus destilados o bebidas alcohlicas a personas
naturales y a personas jurdicas, si alguno de sus directores o accionistas
principales:
(1)
ha sido convicto de delito grave en Puerto Rico, en los Estados
Unidos o en cualquier pas extranjero;
(2)
ha sido convicto de delito menos grave por infraccin a las leyes de
rentas internas de Puerto Rico;
(3)
10
ha declarado falsamente u ocultado informacin requerida para la
obtencin de dicha licencia;
11
12
(4)
ha violado la Seccin 5050.14 de este Captulo; o
13
(5)
por cualquier otra causa justa y razonable.
14
Seccin 5050.19.-Documentos e Informes no Estarn Sujetos a Inspeccin
15
(a)
Los documentos de pago de impuestos y derechos de licencia; los informes
16
de produccin, importacin y distribucin de bebidas alcohlicas; y los
17
documentos relacionados a la aprobacin, desaprobacin y revocacin de
18
permisos y licencias se archivarn en el Departamento y se considerarn
19
como documentos pblicos, pero no estarn sujetos a inspeccin ni se
20
expedirn copias de los mismos, excepto a solicitud de la persona que rindi
21
el informe, documento o declaracin; o por cualquier persona con
22
jurisdiccin para ello, o por orden de un tribunal competente, o de la
1607
Cmara de Representantes o el Senado de Puerto Rico; o de alguna
Comisin de cualquiera de dichos Cuerpos.
Seccin 5050.20.-Bajas de Licencias
(a)
Cualquier tenedor de licencia que cese las actividades para la cual obtuvo
la misma, solicitar del Secretario dar de baja su licencia y entregar el
certificado de licencia dentro de los treinta (30) das siguientes al cese de dicha
actividad.
SUBTITULO F - DISPOSICIONES ADMINISTRATIVAS, PROCEDIMIENTOS,
INTERESES, PENALIDADES Y ADICIONES A LA CONTRIBUCIN
10
CAPITULO 1- TASACIN Y COBRO DE DEFICIENCIAS
11
Seccin 6010.01.-Definiciones
12
(a)
Contribucin.- Para fines de este Subttulo y salvo que de otra forma se
13
disponga en este Cdigo, el trmino contribucin significa cualquier
14
contribucin, derecho por concepto de licencia o impuesto que se disponen
15
en los Subttulos A, B, C, D, y E de este Cdigo.
16
(b)
Deficiencia.- Segn se utiliza en este Cdigo con respecto a la contribucin
17
impuesta por cualquier Subttulo del Cdigo, el trmino deficiencia
18
significa el monto por el cual la contribucin impuesta por cualquier
19
Subttulo de este Cdigo sobrepase el exceso de-
20
(1)
la suma de (A) la cantidad declarada como contribucin por el
21
contribuyente en su planilla o en su declaracin de impuestos si se
22
rindi una planilla o declaracin de impuestos por el contribuyente
1608
y se declar en la misma por el contribuyente alguna cantidad como
contribucin o impuesto, ms (B) las cantidades previamente
tasadas, o cobradas sin tasacin, como deficiencia, sobre-
(2)
el monto de las reducciones hechas, segn stas se definen en el
apartado (c)(2).
(c)
Reglas para la Aplicacin del Apartado (b).- Para los fines de esta seccin-
(1)
La contribucin impuesta por cualquier Subttulo de este Cdigo y la
contribucin declarada en la planilla o declaracin sern ambas
determinadas sin considerar pagos por concepto de contribucin
10
estimada, y sin considerar los crditos bajo las Secciones 1053.01,
11
1053.02, 1053.04, 1053.05, 1053.07, 1053.08 y 1053.09 del Cdigo.
(2)
12
El trmino reduccin significa aquella parte de una reduccin,
13
crdito, reintegro u otro reembolso, que se hizo por razn de que la
14
contribucin impuesta por cualquier Subttulo de este Cdigo era
15
menor que el exceso de la cantidad especificada en el apartado (b)(1)
16
sobre el monto de reducciones previamente hechas.
17
(d)
ltima direccin conocida.- Para fines de este Subttulo, el trmino ltima
18
direccin conocida significa la ltima direccin informada por el
19
contribuyente en su Planilla de Contribucin sobre Ingresos, Planilla
20
Mensual de Impuesto de Valor Aadido de la Contribucin sobre Bienes y
21
Servicios o cualquier otra planilla sometida o en el formulario diseado para
22
tal propsito. La direccin a la que se hace referencia en esta seccin ser
1609
aquella utilizada por el Departamento de Hacienda que incorpore los
sistemas de correo inteligente de cdigos de barras y el arreglo de dicha
direccin de conformidad con los parmetros establecidos por el Servicio
Postal de los Estados Unidos.
Seccin 6010.02.-Procedimiento en General
(a)
Notificacin o Deficiencia y Recursos del Contribuyente.-
(1)
Reconsideracin y Vista Administrativa.-
(A)
Si en el caso de cualquier contribuyente el Secretario
determinare que existe una deficiencia con respecto a la
10
contribucin impuesta por cualquier Subttulo del Cdigo, el
11
Secretario notificar al contribuyente dicha deficiencia por
12
correo certificado.
13
(B)
El contribuyente podr, dentro de los treinta (30) das
14
siguientes a la fecha del depsito en el correo de la
15
notificacin, o dentro de la prrroga que a tal fin le conceda el
16
Secretario, solicitar de ste, por escrito, reconsideracin de
17
dicha deficiencia y vista administrativa sobre la misma.
18
(C)
Si el contribuyente no solicitare reconsideracin en la forma y
19
dentro del trmino aqu dispuesto, o si habindola solicitado,
20
se confirmare en todo o en parte la deficiencia notificada, el
21
Secretario notificar, por correo certificado en ambos casos, su
22
determinacin final al contribuyente con expresin del monto
1610
de la deficiencia original, de los intereses, de las penalidades
y de la fianza, en los casos que aplique, que deber prestar el
contribuyente si deseare recurrir ante el Tribunal de Primera
Instancia contra dicha determinacin de deficiencia.
fianza no deber exceder del monto de la contribucin
notificada, ms intereses sobre la deficiencia computados por
el perodo de un ao adicional al diez (10) por ciento anual.
Tal
(D)
Ser requisito que el Secretario fundamente su determinacin
final con determinaciones de hecho y conclusiones de derecho.
10
(E)
Excepto en el caso de una notificacin de una determinacin
11
final de deficiencia del arbitrio impuesto bajo el Captulo 7 del
12
Subttulo C de este Cdigo, el Captulo 7 del Subttulo C del
13
Cdigo de Rentas Internas de 2011, o el Captulo 7 del
14
Subttulo B del
15
notificacin de la determinacin final del Secretario expresar
16
el monto de la deficiencia original, de los intereses, de las
17
penalidades y de la fianza que deber prestar el contribuyente
18
si deseare recurrir ante el Tribunal de Primera Instancia contra
19
dicha determinacin de deficiencia. Tal fianza no deber
20
exceder del monto de la contribucin notificada, ms intereses
21
sobre la deficiencia computados por el perodo de un ao
22
adicional al diez (10) por ciento anual.
Cdigo de Rentas Internas de 1994, la
1611
(F)
En el caso de una notificacin de una determinacin final de
deficiencia del arbitrio impuesto bajo el Captulo 7 del
Subttulo C de este Cdigo, el Captulo 7 del Subttulo C del
Cdigo de Rentas Internas de 2011, o el Captulo 7 del
Subttulo B del
notificacin de la determinacin final del Secretario expresar
el monto de la deficiencia y las adiciones a la contribucin que
deber pagar el contribuyente si deseare recurrir ante el
Tribunal de Primera Instancia contra dicha determinacin de
Cdigo de Rentas Internas de 1994, la
deficiencia.
10
11
(2)
Demanda ante Tribunal de Primera Instancia.-
12
(A)
Cuando un contribuyente no estuviere conforme con una
13
determinacin final de deficiencia notificada por el Secretario
14
en la forma dispuesta en el prrafo (1), el contribuyente podr
15
recurrir contra dicha determinacin ante el Tribunal de
16
Primera Instancia como sigue:
17
(i)
En el caso de una notificacin de una determinacin
18
final de deficiencia que no sea una deficiencia del
19
arbitrio impuesto el Captulo 7 del Subttulo C de este
20
Cdigo, el Captulo 7 del Subttulo C del Cdigo de
21
Rentas Internas de 2011, o el Captulo 7 del Subttulo B
22
del Cdigo de Rentas Internas de 1994:
1612
(I)
el contribuyente podr presentar una demanda
en la forma establecida por ley dentro del
trmino de treinta (30) das a partir de la fecha
del depsito en el correo de la notificacin de la
5
6
prestar
previa a favor
Secretario, ante ste, y sujeta a su
aprobacin: por el monto expresado en la
mencionada
de
la
10
11
notificacin
12
13
14
15
16
17
18
dispuesta en el prrafo (1).
19
En el caso de un contribuyente que
20
falleciere en o despus de la fecha del
21
depsito en el correo de la notificacin de
22
la determinacin final, pero antes de
1613
expirar el mencionado trmino de treinta
(30) das, el trmino que tendrn sus
herederos o representantes legales para
prestar la fianza aqu exigida y para
recurrir ante el Tribunal de Primera
Instancia ser de sesenta (60) das a partir
de la fecha del depsito en el correo de la
notificacin de la determinacin final de
deficiencia.
10
(III)
Salvo lo de otro modo dispuesto en este
11
apartado, tanto la prestacin de la fianza
12
por el monto expresado por el Secretario
13
en la notificacin de la determinacin
14
final, como la presentacin de la demanda
15
en el Tribunal de Primera Instancia,
16
ambas
17
anteriormente dispuesto, sern requisitos
18
de
19
cumplimiento de los cuales el Tribunal de
20
Primera Instancia no podr conocer del
21
asunto.
cosas
dentro
del
trmino
ndole
jurisdiccional
sin
el
1614
(ii)
En el caso de una notificacin de una determinacin
final de deficiencia del arbitrio impuesto bajo el
Captulo 7 del Subttulo C de este Cdigo, el Captulo 7
del Subttulo C del Cdigo de Rentas Internas de 2011,
o el Captulo 7 del Subttulo B del Cdigo de Rentas
Internas de 1994:
(I)
el contribuyente podr presentar una demanda
en la forma establecida por ley dentro del
trmino de treinta (30) das a partir de la fecha
10
del depsito en el correo de la notificacin de la
11
determinacin siempre y cuando pague la
12
totalidad de la deficiencia ms los intereses,
13
recargos y cualesquiera otras adiciones a la
14
contribucin
15
determinada dentro del trmino para presentar
16
la demanda, excepto como se dispone ms
17
adelante en este inciso.
sobre
la
deficiencia
as
18
(II)
Salvo lo de otro modo dispuesto en este inciso,
19
tanto el pago de la totalidad de la deficiencia,
20
intereses, recargos y otras adiciones a la
21
contribucin por el monto expresado por el
22
Secretario en la notificacin de la determinacin
1615
final, como la presentacin de la demanda en el
Tribunal de Primera Instancia, ambas cosas
dentro del trmino anteriormente dispuesto,
sern requisitos de ndole jurisdiccional sin el
cumplimiento de los cuales el Tribunal de
Primera Instancia no podr conocer del asunto.
(III)
En el caso de un contribuyente que no pudiere
cumplir con el requisito del pago de la
deficiencia y las adiciones a la contribucin, o
10
slo pudiere pagar parte de la deficiencia y las
11
adiciones a la contribucin, el Tribunal de
12
Primera Instancia podr ordenar, siempre que la
13
demanda envuelva una cuestin sustancial y con
14
sujecin a lo que ms adelante se dispone, que la
15
demanda siga su curso hasta la disposicin final
16
de la misma en los mritos sin el pago total de
17
dicha deficiencia y adiciones.
18
(IV) En los casos descritos en la subclusula (III), el
19
contribuyente radicar con su demanda una
20
peticin jurada, exponiendo las razones por las
21
cuales no puede pagar la deficiencia y las
22
adiciones a la contribucin, en todo o en parte, y
1616
los fundamentos en que se basa para sostener
que la demanda envuelve una cuestin
sustancial.
(V)
De acoger los argumentos expuestos, el Tribunal
emitir una Orden para que el Secretario se
exprese sobre la peticin del contribuyente.
(VI) Dentro de los treinta (30) das a partir de la fecha
en que fuere notificado de la Orden o en
cualquier otro trmino que el Tribunal disponga,
10
el Secretario deber someter las objeciones que
11
tuviere contra dicha peticin del contribuyente,
12
despus de lo cual el Tribunal celebrar una
13
audiencia y oir a las partes sin entrar en los
14
mritos de la deficiencia notificada y dictar
15
resolucin sobre la peticin del contribuyente.
16
(VII) Si el Tribunal de Primera Instancia determinare
17
que el contribuyente no puede pagar la
18
deficiencia y las adiciones a la misma, o que slo
19
puede pagar parte de las mismas, y que la
20
demanda envuelve una cuestin sustancial,
21
ordenar, en lugar del pago total, segn sea el
22
caso,
1617
1.
que el contribuyente preste una fianza, a
satisfaccin del Secretario, en cantidad
suficiente
para
deficiencia
contribucin por un perodo razonable; o
responder
por
la
la
las
adiciones
2.
que el contribuyente pague parte de la
deficiencia
las
adiciones
contribucin y la parte no pagada se
afiance.
la
10
(VIII) En el caso de un contribuyente que demostrare
11
que no puede pagar la contribucin, ni prestar
12
fianza, si la demanda envuelve una cuestin
13
sustancial, el Tribunal de Primera Instancia
14
podr disponer que la demanda siga su curso
15
hasta la disposicin final de la misma en los
16
mritos sin requisito alguno de pago o de
17
prestacin de fianza.
18
(3)
El contribuyente podr presentar la demanda a que se refiere el
19
prrafo (2) en la sala del Tribunal de Primera Instancia a la cual
20
corresponda el municipio de su residencia, y no obstante
21
cualesquiera otras disposiciones de ley sobre traslado de causas o
22
lugar del juicio, tendr derecho, por razn de la conveniencia de los
1618
testigos, a que su caso se litigue en dicha sala del Tribunal de Primera
Instancia. No obstante lo dispuesto por la Ley Nm. 328 de 13 de
mayo de 1949, el emplazamiento se diligenciar de conformidad a la
Regla 4.4 de las Reglas de Procedimiento Civil de 2009.
(4)
Solicitud de Reduccin, Exoneracin o Aprobacin de Fianza.-
(A)
En el caso de una notificacin de una determinacin final de
deficiencia que no sea una deficiencia del arbitrio impuesto
bajo el Captulo 7 del Subttulo C de este Cdigo, el Captulo
7 del Subttulo C del Cdigo de Rentas Internas de 2011, o el
10
Captulo 7 del Subttulo B del Cdigo de Rentas Internas de
11
1994, si el contribuyente no pudiere prestar la fianza por el
12
monto requerido por el Secretario, o no pudiere prestar fianza,
13
o si habindola prestado por el monto requerido el Secretario
14
la hubiere rechazado antes de la presentacin de la demanda,
15
el contribuyente podr, no obstante, presentar su demanda en
16
el Tribunal de Primera Instancia dentro del trmino
17
anteriormente dispuesto, pero en tales casos deber
18
acompaar dicha demanda con una solicitud que ser
19
notificada al Secretario junto con la demanda, para que el
20
Tribunal reduzca el monto de la fianza, o le exonere de
21
prestarla, o apruebe la fianza prestada, segn sea el caso,
22
exponiendo las razones que tuviere para ello.
1619
(B)
En los casos en que el contribuyente presenta una solicitud
sobre reduccin, exoneracin o aprobacin de fianza, el
Tribunal emitir una Orden para que el Secretario se exprese
sobre lo solicitado.
(C)
Dentro de los treinta (30) das a partir de la fecha en que fuere
notificado de la Orden o en cualquier otro trmino que el
Tribunal disponga, el Secretario deber someter las objeciones
que tuviere contra dicha solicitud del contribuyente, despus
de lo cual el Tribunal celebrar una audiencia y oir a las
10
partes sin entrar en los mritos de la deficiencia notificada y
11
dictar resolucin, bien sosteniendo el monto de la fianza
12
requerida por el Secretario, bien reduciendo el mismo, bien
13
exonerando al contribuyente de la prestacin de fianza, o bien
14
aprobando la fianza que rechaz el Secretario u ordenando al
15
contribuyente que preste otra.
16
(5)
Desaprobacin de Fianza.-
17
(A)
Si el contribuyente hubiere prestado fianza por el monto
18
requerido y antes de presentar su demanda dicha fianza no
19
hubiere sido desaprobada, el Secretario tendr un trmino de
20
treinta (30) das a partir de la fecha en que fuere notificado de
21
la demanda para presentar ante el Tribunal, con notificacin
22
al contribuyente, las objeciones que tuviere contra la fianza as
1620
prestada, y si dichas objeciones no fueren hechas dentro del
trmino de treinta (30) das antes mencionado o de cualquier
prrroga que a tal fin le conceda el Tribunal, se entender que
la fianza ha sido aprobada por el Secretario.
(B)
Si el Secretario objetare dicha fianza, el Tribunal, emitir una
Orden para que el contribuyente se exprese sobre la objecin
presentada y, a peticin del Secretario, el contribuyente
vendr obligado a divulgar informacin sobre su condicin
econmica.
(C)
10
Dentro de treinta (30) das a partir de la fecha en que fuere
11
notificado de la Orden, o en cualquier otro trmino que el
12
Tribunal disponga, el contribuyente deber someter su
13
contestacin a dichas objeciones despus de lo cual el Tribunal
14
celebrar una audiencia y oir a las partes sobre las objeciones
15
a la fianza sin entrar en los mritos de la deficiencia y dictar
16
resolucin bien sosteniendo la fianza prestada por el
17
contribuyente o bien exigindole que preste otra en la forma y
18
con las garantas que el Tribunal determine.
19
(6)
En todos los casos en que el Tribunal determine que el contribuyente
20
debe prestar una fianza, la misma ser sometida al Secretario, para
21
su aprobacin, dentro de un trmino razonable fijado por el Tribunal,
22
de acuerdo con las circunstancias de cada caso, que en ningn
1621
momento deber exceder de sesenta (60) das a partir de la fecha en
que la resolucin del Tribunal fijando dicha fianza sea firme y
ejecutoria. Si el Secretario no objetare la fianza as sometida dentro
de treinta (30) das o dentro de cualquier prrroga que a tal fin le
conceda el Tribunal, se entender que la misma ha sido aprobada por
l.
(7)
Causales para Archivo de Demanda.-
(A)
Ser causa suficiente para que la demanda sea archivada que
el contribuyente:
10
(i)
no acompae la demanda con la solicitud requerida por
11
el prrafo (4) de este apartado para que se reduzca el
12
monto de la fianza, o para que se le exonere de
13
prestarla, o para que se apruebe la fianza prestada; o
14
(ii)
no conteste las objeciones del Secretario a cualquier
15
fianza hechas despus de estar el caso ante el Tribunal,
16
o no comparezca a la vista en relacin con cualquier
17
fianza; o
18
(iii)
deje de prestar cualquier fianza requerida por el
19
Tribunal dentro del trmino que se le haya concedido;
20
21
(iv)
no radique su demanda en el Tribunal de Primera
22
Instancia dentro del trmino establecido para ello; o
1622
(v)
de otro modo no preste fianza dentro de dicho trmino
para recurrir ante el Tribunal; o
(vi)
deje de cumplir con cualquiera de los requisitos
impuestos por este apartado para que el Tribunal de
Primera Instancia pueda conocer el asunto.
(B)
En los casos en que la sentencia de archivo sea dictada por el
fundamento que el contribuyente ha dejado de prestar
cualquier fianza requerida por el Tribunal en virtud de
resolucin para cuya revisin se concede aqu el recurso de
10
certiorari, ante el Tribunal de Apelaciones, dicha sentencia de
11
archivo ser final y firme.
12
(8)
Las decisiones del Tribunal de Primera Instancia sobre los mritos en
13
cualquier incidente de fianza, as como sus decisiones conociendo o
14
negndose a conocer de un asunto por alegado incumplimiento por
15
parte del contribuyente de los requisitos establecidos en este
16
apartado para que el Tribunal pueda conocer del asunto, sern
17
inapelables, pero cualquier parte afectada podr, dentro de diez (10)
18
das a partir de la fecha en que fuere notificada de dicha decisin,
19
solicitar una revisin de la misma por el Tribunal de Apelaciones
20
mediante recurso de certiorari.
21
(9)
Las sentencias finales del Tribunal de Primera Instancia dictadas en
22
los mritos de la deficiencia podrn ser apeladas en la forma y dentro
1623
del trmino establecido por ley mediante la presentacin del
correspondiente recurso de apelacin ante el Tribunal de
Apelaciones, con sujecin al requisito de mantener la fianza prestada,
segn sea aplicable. En los casos en que la sentencia del Tribunal de
Primera Instancia determine que existe una deficiencia, se ordenar
la presentacin de un cmputo de la deficiencia y dicha sentencia no
se considerar final, y el trmino apelativo no comenzar a contar
para las partes sino a partir de la fecha del archivo en autos de la
notificacin al contribuyente y al Secretario de la resolucin del
10
Tribunal de Primera Instancia aprobando el cmputo de la
11
deficiencia determinada por dicho Tribunal.
12
(10)
No se har la tasacin de una deficiencia con respecto a la
13
contribucin impuesta por cualquier Subttulo de este Cdigo, ni se
14
comenzar o tramitar procedimiento de apremio o procedimiento
15
en corte para su cobro, antes de que la notificacin de la
16
determinacin final a que se refiere el prrafo (1) haya sido enviada
17
por correo certificado al contribuyente, ni hasta la expiracin del
18
trmino concedido por este Subttulo al contribuyente para recurrir
19
ante el Tribunal de Primera Instancia contra dicha determinacin
20
final, ni, si se hubiere recurrido ante el Tribunal de Primera Instancia,
21
hasta que la sentencia del Tribunal sea firme. No obstante las
22
disposiciones de la Seccin 6080.10(a) de este Subttulo, dicha
1624
tasacin o el comienzo de dicho procedimiento de apremio o
procedimiento en corte durante el perodo en que aqu se prohben,
podrn ser impedidos o anulados mediante procedimiento judicial.
(b)
Cobro de la Deficiencia Despus de Recurso ante el Tribunal de Primera
Instancia
(1)
Regla general.- Si el contribuyente recurriere ante el Tribunal de
Primera Instancia contra una determinacin final de deficiencia y
dicho Tribunal dictare sentencia declarndose sin facultad para
conocer del asunto o determinando que existe una deficiencia, la
10
deficiencia final determinada por el Secretario, o la deficiencia
11
determinada por el Tribunal, segn fuere el caso, ser tasada una vez
12
que la sentencia sea firme y deber pagarse mediante notificacin y
13
requerimiento del Secretario.
14
determinada como deficiencia por el Secretario, pero rechazada
15
como tal por decisin firme del Tribunal de Primera Instancia, ser
16
tasada o cobrada mediante procedimiento de apremio o mediante
17
procedimiento en corte con o sin tasacin.
Ninguna parte de la cantidad
18
(2)
Apelacin o Certiorari del Tribunal Supremo.-
19
(A)
Cuando un contribuyente solicite una apelacin o certiorari
20
del Tribunal Supremo de la sentencia del Tribunal de
21
Apelaciones determinando una deficiencia, vendr obligado
22
a pagar la totalidad de la deficiencia as determinada que no
1625
ha sido pagada previamente total o parcialmente dentro del
trmino para solicitar la apelacin o certiorari, y el
incumplimiento de dicho requisito de pago, excepto como se
dispone ms adelante en los prrafos (3) y (4), privar al
Tribunal Supremo de facultad para conocer de la solicitud de
apelacin o certiorari en sus mritos.
(B)
Si el Tribunal Supremo resolviere que no existe la deficiencia
determinada por el Tribunal de Apelaciones o parte de la
misma, y el contribuyente hubiere pagado total o
10
parcialmente dicha deficiencia al solicitar apelacin o
11
certiorari, el Secretario proceder a reintegrarle, con cargo a
12
cualesquiera fondos disponibles en el Tesoro Pblico, la
13
cantidad que proceda de conformidad con la sentencia del
14
Tribunal Supremo, ms intereses al seis (6) por ciento anual
15
sobre el monto a reintegrarse computados desde la fecha del
16
pago.
17
(C)
Si el Secretario solicitare una apelacin o certiorari de la
18
sentencia del Tribunal de Apelaciones determinando que no
19
existe deficiencia en todo o en parte, o si habiendo solicitado
20
la apelacin o certiorari el contribuyente no hubiere pagado la
21
totalidad de la deficiencia, en cualesquiera de dichos casos en
22
que la sentencia del Tribunal Supremo fuere favorable al
1626
Secretario, la deficiencia determinada en apelacin o
certiorari, o la parte de la misma no pagada, ser tasada y
deber pagarse mediante notificacin y requerimiento del
Secretario.
(3)
Cuestin Sustancial.-
(A)
En el caso de un contribuyente que solicitare una apelacin o
certiorari de una sentencia del Tribunal de Apelaciones
determinando una deficiencia y no pudiere cumplir con el
requisito del pago de la deficiencia, o slo pudiere pagar parte
10
de la deficiencia, el Tribunal de Apelaciones podr ordenar,
11
siempre que la solicitud de apelacin o certiorari envuelva una
12
cuestin sustancial y con sujecin a lo que ms adelante se
13
dispone, que la apelacin o certiorari siga su curso hasta la
14
disposicin final de la misma en los mritos sin el pago total
15
de dicha deficiencia.
16
(B)
En tal caso, el contribuyente radicar con su escrito de
17
apelacin o certiorari en el Tribunal de Apelaciones una
18
peticin jurada, exponiendo las razones por las cuales no
19
puede pagar la deficiencia en todo o en parte, y los
20
fundamentos en que se basa para sostener que la solicitud de
21
apelacin o certiorari envuelve una cuestin sustancial.
1627
(C)
Si el Tribunal de Apelaciones determinare que el
contribuyente no puede pagar la deficiencia, o que slo puede
pagar parte de la misma, y que la apelacin envuelve una
cuestin sustancial ordenar, en lugar del pago total, segn
sea el caso,
(i)
que la solicitud de apelacin o certiorari siga su curso
bajo la fianza prestada para acudir al Tribunal de
Apelaciones si sta fuere suficiente para responder de
la deficiencia que en definitiva se determine y de sus
intereses; o
10
(ii)
11
que el contribuyente preste una nueva fianza, a
12
satisfaccin del Tribunal, en cantidad suficiente para
13
responder a la deficiencia y sus intereses por un
14
perodo razonable; o
(iii)
15
que el contribuyente pague parte de la deficiencia y la
16
parte no pagada se afiance en cualquiera de las formas
17
anteriormente dispuestas en las clusulas (i) y (ii).
18
(D)
En el caso de un contribuyente que hubiere sido exonerado de
19
prestar fianza para litigar la deficiencia en el Tribunal de
20
Primera Instancia y que demostrare que no puede pagar la
21
contribucin, ni prestar fianza, si la solicitud de apelacin o
22
certiorari envuelve una cuestin sustancial, el Tribunal de
1628
Apelaciones dispondr que la solicitud de apelacin o
certiorari siga su curso hasta la disposicin final de la misma
en los mritos sin requisito alguno de pago o de prestacin de
fianza.
(4)
Otros casos.-
(A)
Si el Tribunal de Apelaciones determinare que el
contribuyente puede pagar la deficiencia, o parte de la misma,
o que debe prestar una fianza, el contribuyente deber
proceder al pago de la deficiencia o de la parte determinada,
10
o a prestar la fianza, dentro del trmino de treinta (30) das a
11
partir de la fecha en que fuere notificado de la resolucin del
12
Tribunal de Apelaciones a tales efectos, y el pago de la
13
deficiencia, o de la parte determinada, o la prestacin de la
14
fianza dentro de dicho trmino, perfeccionarn la solicitud de
15
revisin a todos los fines de ley.
16
(B)
Si dentro de dicho trmino de treinta (30) das el contribuyente
17
no efectuare el pago, o no prestare la fianza que le haya sido
18
requerida, o si habiendo prestado una fianza que no fuere
19
aceptada no prestare otra dentro del trmino que le concediere
20
el Tribunal de Apelaciones, el Tribunal Supremo no tendr
21
facultad para conocer de la solicitud de apelacin o certiorari
22
en los mritos y sta ser desestimada.
1629
(C)
Las resoluciones del Tribunal de Apelaciones, dictadas bajo
las disposiciones de los prrafos (3) o (4) de este apartado, no
sern apelables pero cualquier parte podr, dentro de diez (10)
das a partir de la fecha en que fuere notificada de cualquiera
de dichas resoluciones, solicitar revisin de la misma por el
Tribunal Supremo mediante recurso de certiorari.
(c)
En Ausencia de Recurso.- Si el contribuyente no presentare demanda ante
el Tribunal de Primera Instancia contra una determinacin final de
deficiencia que le fuese notificada en la forma establecida en el apartado (a),
10
la deficiencia ser tasada y deber pagarse mediante notificacin y
11
requerimiento del Secretario.
12
(d)
Renuncia de Restricciones.- El contribuyente tendr en cualquier momento
13
el derecho, mediante notificacin por escrito archivada con el Secretario, de
14
renunciar a las restricciones sobre la tasacin y cobro de la totalidad o de
15
cualquier parte de la deficiencia, establecidas en el apartado (a) de esta
16
seccin.
17
(e)
Jurisdiccin del Tribunal de Primera Instancia Para Aumentar la
18
Deficiencia, Cantidades Adicionales o Adiciones a la Contribucin.- El
19
Tribunal de Primera Instancia tendr facultad para redeterminar el monto
20
correcto de la deficiencia aunque la cantidad as redeterminada sea mayor
21
que el monto de la deficiencia notificada por el Secretario en la forma
22
establecida en el apartado (a) de esta seccin, y para determinar si deben
1630
imponerse cualesquiera cantidades adicionales o adiciones a la
contribucin, siempre y cuando que el Secretario, o su representante,
establezca una reclamacin a tales efectos en cualquier momento antes de
dictarse sentencia.
(f)
Deficiencias Adicionales Restringidas.- Si el Secretario hubiere enviado por
correo al contribuyente notificacin de una deficiencia con respecto a
contribuciones, derechos de licencia e impuestos que se disponen en los
Subttulos A, B, C, D, o E de este Cdigo, segn se dispone en el apartado
(a) de esta seccin y el contribuyente hubiere recurrido ante el Tribunal de
10
Primera Instancia dentro del trmino y en la forma provistos por este
11
Subttulo, el Secretario no tendr derecho a determinar deficiencia adicional
12
alguna con respecto a la misma clase de contribucin para la cual se notific
13
la deficiencia y con respecto al mismo ao contributivo, excepto en caso de
14
fraude y excepto como se provee en el apartado (e) de esta seccin (referente
15
a la facultad del Tribunal de Primera Instancia para redeterminar
16
deficiencias) y el apartado (c) de la Seccin 6010.03 de este Cdigo (referente
17
a la tasacin de contribucin en peligro).
18
(g)
Excepciones a las Restricciones a Tasacin.-
19
(1)
Tasacin atribuible a error matemtico o de transcripcin.- Si el
20
contribuyente fuere notificado de que, debido a un error matemtico
21
o de transcripcin en la planilla, o declaracin de impuesto, adeuda
22
una contribucin en exceso de aquella declarada en la planilla o
1631
declaracin de impuesto y de que una tasacin de la contribucin se
ha hecho o ser hecha sobre la base de lo que habra sido el monto
correcto de la contribucin, a no ser por el error matemtico o de
transcripcin, tal notificacin no ser considerada como una
notificacin de deficiencia bajo el apartado (a) de esta Seccin o el
apartado (f) anterior; y el contribuyente no tendr derecho a radicar
un recurso ante el Tribunal de Primera Instancia basado en dicha
notificacin, ni dicha tasacin o cobro sern prohibidos por las
disposiciones del apartado (a) de esta Seccin. Toda notificacin bajo
10
este prrafo expresar la naturaleza del alegado error y la explicacin
11
del mismo.
12
(2)
Reduccin de tasacin debido a error
matemtico o de
13
transcripcin.-
14
(A)
Solicitud de cancelacin.- No obstante lo dispuesto en la
15
Seccin 6010.03(i), un contribuyente podr someter ante el
16
Secretario, dentro de los 60 das siguientes a que se le enve la
17
notificacin bajo el prrafo (1), una solicitud de reduccin de
18
cualquier tasacin especificada en dicha notificacin, y al
19
evaluar dicha solicitud el Secretario podr cancelar la tasacin.
20
(B)
Suspensin de cobro.- En caso de cualquier tasacin bajo el
21
prrafo (1), y no obstante el prrafo (1), ningn gravamen o
22
procedimiento en corte para el cobro de dicha tasacin ser
1632
impuesto, comenzado, o ejecutado durante el perodo en el
cual dicha tasacin pueda ser reducida bajo este prrafo.
(3)
Definiciones especiales.-
(A)
Planilla.- El trmino planilla incluye cualquier planilla,
declaracin, anejo, formulario, declaracin informativa o lista,
y cualquier enmienda o suplemento a los mismos, rendido con
respecto a cualquier contribucin impuesta bajo este Cdigo.
(B)
Error matemtico o de transcripcin.- El trmino error
matemtico o de transcripcin significa
10
(i)
Un error de suma, resta, multiplicacin o divisin que
aparezca en cualquier planilla,
11
12
(ii)
el uso incorrecto de cualquier tabla incluida en el
13
Cdigo respecto a cualquier planilla si dicho uso
14
incorrecto es aparente ante la existencia de cualquier
15
otra informacin en la planilla,
16
(iii)
una entrada en una planilla de una partida que es
17
inconsistente con otra entrada de la misma partida o
18
con otra partida en dicha planilla u otra planilla
19
radicada en el Departamento,
20
(iv)
cualquier omisin de informacin que se requiere sea
21
incluida en la planilla para evidenciar una entrada en la
22
planilla,
1633
(v)
una entrada en una planilla de una deduccin o crdito
en una cantidad que exceda el lmite estatutario
impuesto por el Cdigo si tal lmite es expresado -
(I)
(II)
como una cantidad monetaria especfica o
como un porcentaje, proporcin o fraccin si las
partidas que entran en la aplicacin de dicho
lmite aparecen en dicha planilla, y
(vi)
la omisin en la planilla del nmero de cuenta o
nmero de seguro social correcto, segn definido en la
10
Seccin 1010.01, cuando sea requerido. Se considerar
11
que un contribuyente ha omitido el nmero de cuenta
12
o el nmero de seguro social correcto si la informacin
13
sometida por el contribuyente no concuerda con la
14
informacin que el Secretario obtiene de la agencia que
15
emite el nmero de cuenta o el nmero de seguro
16
social.
17
(h)
Prrroga para el Pago de Deficiencias.- Cuando se demostrare a satisfaccin
18
del Secretario que el pago de una deficiencia en la fecha establecida para
19
ello resultar en contratiempo indebido para el contribuyente, el Secretario
20
podr conceder una prrroga para el pago de dicha deficiencia por un
21
perodo que no exceda de dieciocho (18) meses y, en casos excepcionales,
22
por un perodo adicional que no exceda de doce (12) meses. Si se concediere
1634
una prrroga, el Secretario podr requerir del contribuyente que preste
fianza por aquella cantidad, no mayor del doble del monto de la deficiencia
y con aquellos fiadores que el Secretario juzgue necesario para asegurar el
pago de la deficiencia de acuerdo con los trminos de la prrroga. No se
conceder prrroga alguna si la deficiencia se debiere a negligencia, a
menosprecio intencional de las reglas y reglamentos o a fraude con la
intencin de evadir la contribucin.
(i)
Direccin para Notificar Deficiencia.-
(1)
En ausencia de una notificacin al Secretario bajo este Cdigo de la
10
existencia de una relacin fiduciaria, la notificacin de una
11
deficiencia con respecto a una contribucin impuesta por cualquier
12
Subttulo de este Cdigo ser suficiente para los fines de este Cdigo
13
si hubiere sido enviada por correo certificado al contribuyente a su
14
ltima direccin conocida, aun cuando dicho contribuyente hubiere
15
fallecido o estuviere legalmente incapacitado, o en el caso de una
16
corporacin o de una sociedad, aun cuando ya no existieren.
17
(2)
En caso de una notificacin de deficiencia con respecto a contribucin
18
sobre caudal relicto, ser suficiente para los fines de este Subttulo, si
19
hubiere sido dirigida a nombre del causante o de cualquiera otra
20
persona sujeta a responsabilidad por dicha contribucin.
21
(3)
La direccin a la que se hace referencia en este apartado ser aquella
22
utilizada por el Departamento de Hacienda que incorpore contempla
1635
los sistemas de correo inteligente de cdigos de barras y el arreglo
de dicha direccin de conformidad con los parmetros establecidos
por el Servicio Postal de los Estados Unidos.
Seccin 6010.03.-Tasacin de Contribucin en Peligro
(a)
Facultad para Tasar.- Si el Secretario creyere que la tasacin o el cobro de
una deficiencia ha de peligrar por la demora, tasar inmediatamente dicha
deficiencia junto con todos los intereses, cantidades adicionales o adiciones
a la contribucin impuestas por este Subttulo y har la notificacin y
requerimiento para el pago de la misma mediante correo certificado, no
obstante lo dispuesto en la Seccin 6010.02 (a)(10) de este Subttulo.
10
11
(b)
Tasacin antes de Notificarse la Deficiencia.- Si una tasacin bajo el
12
apartado (a) fuere hecha antes de haberse notificado al contribuyente, bajo
13
la Seccin 6010.02(a) de este Subttulo, determinacin alguna con respecto a
14
la deficiencia a que se refiere tal tasacin, el Secretario deber, dentro de los
15
treinta (30) das siguientes a la fecha de su tasacin, notificar al
16
contribuyente dicha deficiencia de conformidad con, y sujeto a, las
17
disposiciones de la Seccin 6010.02(a) de este Subttulo.
18
(c)
Alcance y Monto de la Tasacin.-
19
(1)
Tasacin despus de notificarse la deficiencia.-
20
(A)
Una tasacin bajo el apartado (a) hecha despus de haber sido
21
notificado el contribuyente, conforme a las disposiciones de la
22
Seccin 6010.02(a) de este Subttulo, de la deficiencia objeto de
1636
tal tasacin, no afectar en forma alguna el procedimiento
establecido en la Seccin 6010.02(a) de este Subttulo ni privar
al contribuyente de los recursos que all se proveen, con
respecto a dicha deficiencia.
(B)
Cuando la tasacin fuere hecha despus de haberse celebrado
vista administrativa sobre la deficiencia objeto de tal tasacin,
pero antes de haberse notificado por el Secretario su
determinacin final, ste deber notificar dicha determinacin
final al contribuyente dentro de los treinta (30) das siguientes
a la fecha de dicha tasacin.
10
(C)
11
Cuando la tasacin, bajo el apartado (a), de una deficiencia
12
fuere hecha despus de dictada sentencia por el Tribunal de
13
Primera Instancia sobre los mritos de dicha deficiencia, la
14
tasacin podr hacerse solamente con respecto al monto de la
15
deficiencia determinado por la sentencia del Tribunal.
16
(2)
Cantidad Tasable antes de Emitirse Opinin por el Tribunal de
17
Primera Instancia.-
18
(A)
La tasacin a que se refiere el apartado (a) podr ser hecha con
19
respecto a una deficiencia mayor o menor que aquella que
20
haya sido notificada al contribuyente bajo la Seccin
21
6010.02(a) de este Subttulo, sin considerar las disposiciones
22
de la Seccin 6010.02(f) de este Subttulo, que prohbe la
1637
determinacin de deficiencias adicionales, ni el hecho de si se
ha radicado o no un recurso ante el Tribunal de Primera
Instancia con relacin a la deficiencia notificada.
(B)
El Secretario o su representante podr, en cualquier momento
antes de emitirse la decisin de dicho Tribunal, reducir tal
tasacin o cualquier parte no pagada de la misma hasta el
lmite en que l considere que la tasacin es excesiva en cuanto
a su monto.
(C)
El Secretario notificar al Tribunal de la cantidad de tal
10
tasacin, o reduccin, si el recurso se radicare ante dicho
11
Tribunal antes de hacerse la tasacin o es posteriormente
12
radicado, y el Tribunal tendr jurisdiccin para redeterminar
13
el monto total de la deficiencia y de todas las cantidades
14
tasadas al mismo tiempo en relacin con la misma.
15
(d)
Fianza para Suspender el Cobro.- Cuando una deficiencia fuere tasada de
16
acuerdo con el apartado (a), el contribuyente podr, dentro de los diez (10)
17
das de la fecha del depsito en el correo de la notificacin y requerimiento
18
del Secretario para el pago de la misma, obtener la suspensin del cobro de
19
la totalidad o de cualquier parte del monto as tasado mediante la prestacin
20
al Secretario de una fianza por aquella cantidad (no mayor del monto
21
respecto al cual se interesa la suspensin del cobro, ms intereses sobre
22
dicho monto computados por el perodo de un ao adicional al diez (10) por
1638
ciento anual) y con aquella garanta, que el Secretario creyere necesarias,
cuya fianza responder del pago de aquella parte del monto cuyo cobro ha
sido suspendido por la misma que no fuere reducido:
(1)
por determinacin final del Secretario sobre la deficiencia si el
contribuyente no recurriere contra dicha determinacin final ante el
Tribunal de Primera Instancia, o, si habiendo recurrido, dicho
Tribunal dictare sentencia declarndose sin facultad para conocer del
asunto, una vez que la sentencia sea firme, o
(2)
por sentencia firme del Tribunal de Primera Instancia en los mritos.
10
(e)
Fianza bajo la Seccin 6010.02(a).- Cuando se recurra al Tribunal de Primera
11
Instancia contra la determinacin final del Secretario sobre una deficiencia
12
tasada de acuerdo con el apartado (a), el contribuyente no tendr que
13
prestar la fianza requerida por la Seccin 6010.02(a) de este Subttulo si la
14
fianza prestada bajo el apartado (d) de esta seccin garantiza, a juicio del
15
Secretario o a juicio del Tribunal, el pago completo de la contribucin que
16
se litigue.
17
(f)
Deficiencia Determinada por el Tribunal de Primera Instancia.- Si se
18
hubiere recurrido ante el Tribunal de Primera Instancia contra la
19
determinacin final del Secretario sobre una deficiencia tasada bajo el
20
apartado (a), entonces, tan pronto el monto que debi tasarse sea
21
determinado por sentencia firme de dicho Tribunal, cualquier monto no
22
pagado cuyo cobro hubiera quedado suspendido por la fianza ser cobrado
1639
mediante notificacin y requerimiento del Secretario, y cualquier
remanente de la tasacin ser cancelado. Si el monto ya cobrado excediere
la cantidad determinada como la que debi tasarse, tal exceso ser
acreditado o reintegrado al contribuyente, sin que se tenga que radicar
reclamacin por dicho exceso.
(g)
En Caso de Apelacin o Revisin.- Las disposiciones aplicables de la
Seccin 6010.02(b) de este Subttulo, regirn en caso de solicitudes de
apelacin o revisin presentadas por el contribuyente de la sentencia del
Tribunal de Primera Instancia sobre los mritos de una deficiencia que
hubiere sido tasada bajo el apartado (a).
10
11
(h)
En Ausencia de Recurso.- Si el contribuyente no presentare demanda ante
12
el Tribunal de Primera Instancia contra la determinacin final del Secretario
13
sobre una deficiencia tasada bajo el apartado (a), cualquier monto no
14
pagado cuyo cobro hubiera quedado suspendido por la fianza deber
15
pagarse mediante notificacin y requerimiento del Secretario junto con
16
intereses al diez (10) por ciento anual computados desde la fecha de la
17
tasacin hecha bajo el apartado (a) hasta la fecha de la notificacin y
18
requerimiento que se haga bajo este apartado.
19
(i)
Reclamaciones de Reduccin.- No se presentar reclamacin de reduccin
20
con respecto a tasacin alguna relacionada con las contribuciones impuestas
21
por cualquier Subttulo de este Cdigo.
1640
Seccin 6010.04.-Quiebras y Sindicaturas
(a)
En General.- Al presentar una solicitud de quiebra, o al asignarse un Sndico
para cualquier contribuyente en cualquier procedimiento judicial, cualquier
deficiencia (junto con los intereses, cantidades adicionales o adiciones a la
contribucin impuestas por este Cdigo) determinada por el Secretario con
respecto a una contribucin impuesta por el Cdigo a dicho contribuyente
ser, no obstante las disposiciones de la Seccin 6010.02(a) de este Subttulo,
inmediatamente tasada de acuerdo con lo dispuesto en este Subttulo.
(b)
Suspensin de Trmino Prescriptivo.-
10
(1)
El trmino de prescripcin para cobrar las deudas cubiertas por una
11
peticin de quiebra o sindicatura ser suspendido por el perodo
12
comprendido desde la fecha de la radicacin de la quiebra, o del
13
comienzo de la sindicatura, hasta noventa (90) das despus de la
14
fecha de descargo y el cierre del caso de quiebra, lo que ocurra con
15
posterioridad.
16
(2)
De igual forma, la radicacin de una peticin de quiebra extender el
17
trmino de caducidad de un embargo trabado por el Secretario por
18
el remanente del trmino pendiente de expiracin a la fecha de la
19
radicacin de la quiebra. El trmino comenzar nuevamente a
20
discurrir a partir de la desestimacin o descargo y cierre del
21
procedimiento de quiebra. En caso de que un embargo trabado por
22
el Secretario sea modificado dentro de un procedimiento de quiebra
1641
o sindicatura, y luego que el procedimiento sea cancelado o
desestimado, el embargo volver al estado original, antes de la
modificacin, mediante la reinstalacin de la contribucin adeudada,
incluyendo intereses, cantidades adicionales o adiciones a la
contribucin segn dispuestas por este Cdigo.
(c)
Interrupcin de Trmino Prescriptivo.- En los casos en que el Secretario
comience una investigacin dentro de los cuatro (4) aos que concede este
Cdigo para tasar deudas, el perodo de prescripcin para la tasacin se
entender interrumpido hasta que el Tribunal de Quiebras adjudique de
10
manera final la correccin de la deuda notificada como deficiencia, o hasta
11
que el contribuyente acepte la deficiencia notificada, lo que ocurra primero.
12
El perodo de prescripcin para la tasacin se entender interrumpido hasta
13
que concluya la controversia sobre la correccin o no de la deficiencia
14
producto de la investigacin comenzada dentro de un caso de quiebras. Las
15
objeciones por el contribuyente dentro de un caso de quiebra a las
16
deficiencias notificadas por el Secretario, interrumpirn el perodo para
17
tasar deficiencias hasta tanto la controversia sobre las mismas sea resuelta.
18
(d)
Deficiencias.- Toda deficiencia producto de una investigacin del
19
Secretario, que haya sido notificada en final al contribuyente dentro de los
20
trescientos sesenta y cinco (365) das previos a la radicacin de una peticin
21
de quiebra, o despus de que el caso de quiebra haya sido radicado, se
22
considerar incurrida y exigible en el ao contributivo de la fecha de la
1642
notificacin. De esta forma ser reclamada y cobrada dentro del caso de
quiebras.
(e)
Reclamaciones por Deficiencias.- Las reclamaciones por deficiencias y por
los intereses, cantidades adicionales o adiciones a la contribucin sern
presentadas ante el Tribunal de Quiebras, o el que atienda el proceso de
sindicatura, no obstante la pendencia de procedimientos ante el Tribunal de
Primera Instancia sobre la deficiencia tasada.
(f)
Reclamaciones no Pagadas.-
(1)
Despus del descargo del contribuyente y cierre del procedimiento
10
de quiebra o sindicatura, el Secretario podr requerir el pago de
11
cualquier parte de la reclamacin confirmada por el Tribunal,
12
aceptada por el contribuyente e incluida como parte del plan
13
confirmado y que no fuere descargada ni pagada por el
14
contribuyente, deudor reorganizado, ni por el Sndico.
15
(2)
Luego de la notificacin y requerimiento, la deuda podr ser cobrada
16
mediante procedimiento de apremio o procedimiento en corte dentro
17
de un perodo de cinco (5) aos, o dentro del remanente del perodo
18
de prescripcin interrumpido por la quiebra, el que sea mayor,
19
contados a partir del trmino dispuesto en el apartado (b).
20
(3)
En aquellos casos en que exista una novacin de la deuda con el
21
Secretario como consecuencia de un plan de reorganizacin, ste
1643
podr presentar procedimiento por la va de apremio o mediante
procedimiento en corte sin previa notificacin y requerimiento.
(4)
Prrrogas para dicho pago podrn ser obtenidas en la misma forma
y sujetas a las mismas disposiciones y limitaciones que se disponen
en las Secciones 6010.02 y 6030.05 para el caso de una deficiencia en
cualquier contribucin impuesta por cualquier Subttulo de este
Cdigo.
Seccin 6010.05.-Perodo de Prescripcin para la Tasacin y el Cobro
(a)
Regla General.-
10
(1)
Excepto segn dispuesto en las Secciones 6010.06 y 6080.01, el monto
11
de las contribuciones o impuestos establecidos por cualquier
12
Subttulo de este Cdigo ser tasado dentro de cuatro (4) aos
13
despus de haberse rendido la planilla o declaracin, y ningn
14
procedimiento en corte sin tasacin para el cobro de dichas
15
contribuciones ser comenzado despus de la expiracin de dicho
16
perodo. En el caso de un contribuyente que enmiende su planilla
17
dentro de los ciento ochenta y tres (183) das antes de la expiracin
18
del perodo de prescripcin para la tasacin de la contribucin, el
19
Secretario tendr dos (2) aos desde que recibe la planilla o
20
declaracin enmendada para tasar contribuciones o impuestos
21
adicionales.
1644
(2)
En el caso de traficantes importadores o fabricantes, el trmino
planilla o declaracin se refiere a la planilla requerida por la
Seccin 3020.08.
(b)
Peticin para que se Tase Prontamente.- En el caso de ingreso recibido
durante la vida de un finado o por su sucesin durante el perodo de
administracin, o por una corporacin, la contribucin segn determinada
en el Subttulo A de este Cdigo ser tasada, y cualquier procedimiento en
corte sin tasacin para el cobro de dicha contribucin ser comenzado,
dentro de dieciocho (18) meses despus de haberse hecho solicitud por
10
escrito al efecto (radicada despus de rendirse la planilla o declaracin) por
11
el albacea, administrador u otro fiduciario que represente a la sucesin de
12
dicho finado, o por la corporacin, pero no despus de cuatro (4) aos desde
13
que se rindi la planilla o declaracin. Este apartado no ser aplicable en el
14
caso de una corporacin a menos que-
15
(1)
En dicha solicitud por escrito se notifique al Secretario que la
16
corporacin proyecta disolverse no ms tarde de la expiracin de
17
dicho perodo de dieciocho (18) meses; y
(2)
18
La disolucin se comience de buena fe antes de la expiracin de dicho
perodo de dieciocho (18) meses; y
19
(3)
20
La disolucin se termine.
21
(c)
Omisin en Planillas o Declaraciones.-
1645
(1)
En el caso de contribuciones sobre ingresos dispuestas por el
Subttulo A de este Cdigo, si el contribuyente omitiere del ingreso
bruto una cantidad propiamente incluible en el mismo que excediere
del veinticinco (25) por ciento del monto de ingreso bruto declarado
en la planilla, la contribucin podr ser tasada, o un procedimiento
en corte sin tasacin para el cobro de dicha contribucin podr
comenzarse, en cualquier momento dentro de seis (6) aos despus
de haberse rendido la planilla.
(2)
En el caso de arbitrios dispuestos por el Subttulo C de este Cdigo,
10
si el contribuyente omitiere la declaracin requerida por la Seccin
11
3020.10 del Subttulo C una cantidad del precio contributivo incluible
12
en las mismas que excediere del veinticinco (25) por ciento del total
13
del precio contributivo informado en dicha declaracin, la
14
contribucin podr ser tasada, o un procedimiento en corte sin
15
tasacin para el cobro de dicha contribucin podr comenzarse, en
16
cualquier momento dentro de seis (6) aos despus de haberse
17
rendido la declaracin.
18
(3)
En el caso del impuesto de valor aadido de la contribucin sobre bienes
19
y servicios dispuesto por el Subttulo D de este Cdigo, si un
20
comerciante o contribuyente omitiere de las ventas brutas o las
21
compras una cantidad propiamente incluible en las mismas que
22
excediere del veinticinco (25) por ciento de stas, la contribucin
1646
podr ser tasada, o un procedimiento en corte sin tasacin para el
cobro de dicha contribucin podr comenzarse, en cualquier
momento dentro de seis (6) aos despus de haberse rendido la
Planilla Mensual de Impuesto de Valor Aadido de la Contribucin
sobre Bienes y Servicios.
(d)
Distribuciones en Liquidacin a Accionistas.- Para propsitos del Subttulo
A, si el contribuyente omitiere del ingreso bruto una cantidad propiamente
incluible en el mismo como una cantidad distribuida en la liquidacin de
una corporacin, la contribucin podr ser tasada, o un procedimiento en
10
corte sin tasacin para el cobro de dicha contribucin podr comenzarse, en
11
cualquier momento dentro de seis (6) aos despus de haberse rendido la
12
planilla.
13
(e)
Planillas Rendidas antes de la Fecha Establecida.- Para los fines de los
14
apartados (a), (b), (c) y (d), una planilla o declaracin rendida antes del
15
ltimo da establecido por el Subttulo aplicable para rendir la misma se
16
considerar como rendida en dicho ltimo da.
17
(f)
Planillas o Declaraciones Rendidas despus de la Fecha Establecida en casos
18
bajo investigacin.- Una planilla o declaracin rendida despus del ltimo
19
da establecido por el Subttulo aplicable para rendir la misma, no ser
20
aceptada si a la fecha de radicacin el contribuyente est bajo investigacin
21
por evasin contributiva.
1647
(g)
Planillas o Declaraciones Enmendadas despus del vencimiento del Periodo
de Prescripcin.- Se autoriza al Secretario a rechazar planillas enmendadas
que sean sometidas luego del vencimiento del Perodo de Prescripcin. El
Secretario establecer mediante reglamento, carta circular, boletn
informativo o determinacin administrativa de carcter general las
circunstancias bajo las cuales se aceptarn planillas enmendadas una vez
expirado el perodo de prescripcin para la tasacin y cobro. En estos casos,
el Secretario tendr cuatro (4) aos desde que recibe la planilla o declaracin
enmendada para tasar contribuciones o impuestos adicionales.
10
Seccin 6010.06.-Excepciones al Perodo de Prescripcin
11
(a)
Planilla o Declaracin Falsa o Ausencia de Planilla o Declaracin.- En el
12
caso de una planilla o declaracin requerida bajo cualquier Subttulo de este
13
Cdigo que fuese rendida de una manera falsa o fraudulenta con la
14
intencin de evadir contribucin o en el caso de que se dejare de rendir
15
planilla o declaracin, la contribucin podr ser tasada, o un procedimiento
16
en corte sin tasacin para el cobro de dicha contribucin podr comenzarse,
17
en cualquier momento.
18
(b)
Renuncia.- Cuando antes de la expiracin del perodo establecido en la
19
seccin 6010.05 de este Subttulo para la tasacin de la contribucin, ambos,
20
el Secretario y el contribuyente hubieren acordado por escrito tasar la
21
contribucin despus de dicho perodo, la contribucin podr ser tasada en
22
cualquier momento anterior a la expiracin del perodo que se acuerde. El
1648
perodo as acordado podr prorrogarse por acuerdos escritos sucesivos
hechos antes de la expiracin del perodo previamente acordado.
(c)
Propiedad Valorada Inconsistentemente.-
Si cualquier propiedad del
caudal relicto u objeto de una donacin, fuere valorada por el contribuyente
a los fines de determinar su base de acuerdo con las disposiciones del
Subttulo A de este Cdigo o de cumplir con dichas disposiciones, en una
cantidad mayor que la valoracin usada con respecto a dicha propiedad
para los fines de la contribucin impuesta por el Subttulo B, o a la que se
utilice posteriormente en cualquier disposicin, venta o permuta de dicha
10
propiedad, el perodo de prescripcin para la tasacin y el cobro dispuesto
11
en el apartado (a) de la Seccin 6010.05 de este Cdigo comenzar a contar
12
de lo ms tarde de -
13
(1)
la fecha de radicacin de la planilla de contribuciones sobre ingresos,
14
segn se determine dicha fecha de acuerdo con las disposiciones de
15
cualquier ley aplicable de contribuciones sobre ingresos, o
(2)
16
la fecha en que dicha valoracin fue usada beneficiosamente para los
17
fines del contribuyente o de la contribucin impuesta por el Subttulo
18
B.
19
(d)
Cobro Despus de la Tasacin.-
20
(1)
Cuando la tasacin de cualquier contribucin impuesta por este
21
Cdigo hubiere sido hecha dentro del perodo de prescripcin
22
propiamente aplicable a la misma, dicha contribucin podr ser
1649
cobrada mediante
procedimiento
de apremio o mediante
procedimiento en corte siempre que se comiencen,
(A)
dentro de diez (10) aos despus de la tasacin de la
contribucin, o
(B)
con anterioridad a la expiracin de cualquier perodo para el
cobro que se acuerde por escrito antes de cualquier perodo de
diez (10) aos entre el Secretario y el contribuyente.
(2)
El perodo acordado a tenor con el inciso (B) del prrafo (1) podr
prorrogarse por acuerdos escritos sucesivos hechos antes de la
expiracin del perodo previamente acordado.
10
(3)
11
No obstante lo dispuesto en la Ley Nm. 230 de 23 de julio de 1974,
12
segn enmendada, conocida como Ley de Contabilidad del
13
Gobierno de Puerto Rico, el Secretario, a iniciativa propia o a
14
solicitud de los contribuyentes, proceder a eliminar de los archivos
15
del Departamento, y quedar impedido de cobrar, aquellas deudas
16
impuestas por este Cdigo o leyes anteriores de la cuales ya han
17
transcurrido diez (10) aos desde que fueron tasadas. A los fines de
18
determinar el perodo de prescripcin, se considerar cualquier
19
interrupcin del mismo como resultado de gestiones de cobro
20
realizadas por el Secretario por la va de apremio o la va judicial.
21
(e)
Ganancia en la Venta o Permuta de Residencia o Negocio Propio.- En el
22
caso de la deficiencia mencionada en la Seccin 1034.04(m)(7) de este
1650
Cdigo, dicha deficiencia podr ser tasada en cualquier momento anterior
a la expiracin del perodo all establecido.
(f)
Conversin Involuntaria.- En el caso de deficiencia mencionada en la
Seccin 1034.04(f)(2)(C) o (D) de este Cdigo, dicha deficiencia podr ser
tasada en cualquier momento anterior a la expiracin del perodo all
establecido.
(g)
Contribucin especial impuesta por la Seccin 3701 del Cdigo de Rentas
Internas de Puerto Rico de 1994.- Los trminos prescriptivos para la
tasacin y cobro de la contribucin especial dispuesta en la seccin 3701 de
10
la Ley Nm. 120 del 31 de octubre de 1994, segn enmendada, conocida
11
como el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, sern los
12
dispuestos en la Ley de Contribucin Municipal sobre la Propiedad de 1991,
13
Ley Nm. 83 del 30 de agosto de 1991, segn enmendada, conocida como la
14
Ley de Contribucin Municipal sobre la Propiedad de 1991, para la tasacin
15
y el cobro de contribuciones sobre la propiedad inmueble.
16
Seccin 6010.07.-Interrupcin del Perodo de Prescripcin
17
El perodo de prescripcin establecido en las Secciones 6010.05 6010.06 de este
18
Subttulo para la tasacin y para el comienzo de un procedimiento de apremio o de un
19
procedimiento en corte para el cobro con respecto a cualquier deficiencia, quedar,
20
despus del envo por correo de la notificacin de la determinacin final establecida en
21
la Seccin 6010.02(a) de este Subttulo, interrumpido por el perodo durante el cual el
22
Secretario est impedido de hacer la tasacin o de comenzar el procedimiento de apremio
1651
o el procedimiento en corte (y en todo caso, si se recurriere ante el Tribunal de Primera
Instancia hasta que la decisin del Tribunal sea firme), y por los sesenta (60) das
siguientes.
CAPITULO 2 - PAGOS EN EXCESO
SUBCAPTULO A- CONTRIBUCIN SOBRE INGRESOS Y CONTRIBUCIN SOBRE
CAUDALES RELICTOS Y DONACIONES
Seccin 6021.01.-Plazo Pagado en Exceso
Si el contribuyente hubiere pagado como contribucin o como un plazo de
la misma, una cantidad en exceso de la cantidad determinada como el monto
10
correcto de dicha contribucin o plazo, el pago en exceso se acreditar contra la
11
contribucin o los plazos no pagados, si los hubiere. Si la cantidad ya pagada, fuere
12
o no a base de plazos, excediere de la cantidad determinada como el monto
13
correcto de la contribucin, el pago en exceso se acreditar o se reintegrar segn
14
se provee en este Subcaptulo.
15
Seccin 6021.02.-Reintegros y Crditos
16
(a)
Autorizacin.-
17
(1)
Pago en Exceso.- Cuando se haya hecho un pago en exceso de
18
cualquier contribucin impuesta por los Subttulos A y B, el monto
19
de dicho pago en exceso se acreditar a solicitud del contribuyente o
20
a iniciativa del Secretario sin necesidad de solicitud al efecto, contra
21
cualquier contribucin impuesta por este Cdigo o plazo de la misma
1652
entonces
exigible
cualquier
inmediatamente al contribuyente.
remanente
se
reintegrar
(2)
Retencin Excesiva.-
(A)
Cuando el monto de la contribucin retenida en el origen bajo
las Secciones 1062.01, 1062.02, 1062.03, 1062.04, 1062.05,
1062.07 1062.08, y 1062.11 del Subttulo A excediere las
contribuciones impuestas por dicho Subttulo contra las cuales
la contribucin as retenida deba acreditarse bajo las Secciones
1053.01, 1053.02, 1053.04, 1053.05, 1053.07, 1053.08, y 1053.09
10
el monto de tal exceso se considerar un pago en exceso, y se
11
reintegrar al contribuyente tan pronto rinda la planilla
12
correspondiente, no obstante las disposiciones del apartado
13
(a)(1), las del apartado (j) del Artculo 9 de la Ley Nmero 230,
14
de 23 de julio de 1974, segn enmendada, Ley de Contabilidad
15
del Gobierno de Puerto Rico, o las de cualquier otra ley de la
16
Asamblea Legislativa.
17
(B)
En caso de que existan deudas lquidas y exigibles de
18
cualquier contribucin impuesta por este Cdigo, el Secretario
19
podr acreditar el pago en exceso del contribuyente contra
20
cualquier contribucin adeudada o plazo exigible de la
21
misma, y cualquier remanente se reintegrar de inmediato al
22
contribuyente.
1653
(C)
Cuando a juicio del Secretario las condiciones financieras
presupuestarias del Gobierno y del Tesoro de Puerto Rico lo
requieran, ste podr posponer el reintegro del remanente del
pago en exceso hasta el 31 de julio del ao fiscal siguiente a la
fecha fijada para rendir la planilla. En tal caso los reintegros
que se concedan administrativamente bajo las disposiciones
de este prrafo solamente devengarn intereses computados a
partir del 31 de julio y hasta la fecha de la emisin del cheque
de reintegro.
(D)
10
No obstante lo antes dispuesto, en los casos en que la
11
Administracin para el Sustento de Menores ordene la
12
retencin del reintegro de conformidad a su Ley Orgnica, el
13
reintegro deber ser acreditado, en primer lugar, a la deuda
14
de pensin alimentaria del contribuyente.
15
(3)
Crditos Contra la Contribucin Estimada.-
El Secretario est
16
autorizado para promulgar reglamentos proveyendo para que el
17
monto determinado por el contribuyente, o por el Secretario, como
18
un pago en exceso de la contribucin para un ao contributivo
19
precedente sea acreditado contra la contribucin estimada para
20
cualquier ao contributivo subsiguiente.
21
(4)
Presuncin de Fecha de Pago.- Para los fines de esta seccin,
22
cualquier contribucin que se haya deducido y retenido en el origen
1654
durante cualquier ao natural bajo la seccin 1062.01 ser, con
respecto al receptor del ingreso, considerada como que fue pagada
por l no antes del decimoquinto (15to) da del cuarto mes siguiente
al cierre de su ao contributivo con respecto al cual dicha
contribucin es admisible como crdito bajo la seccin 1053.04. Para
los fines de esta seccin, cualquier cantidad pagada como
contribucin estimada para cualquier ao contributivo ser
considerada como que ha sido pagada no antes del decimoquinto
(15to) da del cuarto mes siguiente al cierre de tal ao contributivo.
10
(b)
Limitaciones.-
11
(1)
Perodo de Prescripcin.-
12
(A)
A menos que una reclamacin de crdito o reintegro sea
13
radicada por el contribuyente dentro de cuatro (4) aos desde
14
la fecha en que la planilla o declaracin fue rendida por el
15
contribuyente o dentro de tres (3) aos desde la fecha en que
16
la contribucin fue pagada, no se conceder o har crdito o
17
reintegro alguno despus del vencimiento de aquel de dichos
18
perodos que expire ms tarde.
19
(B)
Si el contribuyente no hubiere rendido planilla o declaracin,
20
entonces no se conceder o har crdito o reintegro alguno
21
despus de tres (3) aos desde la fecha en que la contribucin
22
fue pagada, a menos que antes del vencimiento de dicho
1655
perodo el contribuyente radicare una reclamacin por dicho
crdito o reintegro.
(2)
Monto del Crdito o Reintegro.- El monto del crdito o reintegro no
exceder de la parte de la contribucin pagada-
(A)
Durante los cuatro (4) aos inmediatamente precedentes a la
radicacin de la reclamacin, si se rindi planilla o declaracin
por el contribuyente, y la reclamacin se radic dentro de
cuatro (4) aos desde la fecha en que se rindi la planilla o
declaracin. .
10
(B)
Durante los tres (3) aos inmediatamente precedentes a la
11
radicacin de la reclamacin, si se radic una reclamacin, y
12
(i)
no se rindi planilla o declaracin, o
13
(ii)
si la reclamacin no se radic dentro de cuatro (4) aos
14
desde la fecha en que se rindi la planilla o declaracin
15
por el contribuyente.
16
(C)
Durante los cuatro (4) aos inmediatamente precedentes a la
17
concesin del crdito o reintegro, si no se radic reclamacin
18
y la concesin del crdito o reintegro se hace dentro de cuatro
19
(4) aos desde la fecha en que se rindi la planilla o
20
declaracin por el contribuyente.
1656
(D)
Durante los tres (3) aos inmediatamente precedentes a la
concesin del crdito o reintegro, si no se radic reclamacin,
(i)
no se rindi planilla o declaracin, o
(ii)
la concesin del crdito o reintegro no se hace dentro
de cuatro (4) aos desde la fecha en que se rindi la
planilla o declaracin por el contribuyente.
(3)
Excepciones en el caso de renuncia al perodo de prescripcin.-
(A)
Si dentro del perodo establecido en el prrafo (1) para la
10
radicacin de una reclamacin de crdito o reintegro, ambos
11
el Secretario y el contribuyente, hubieren acordado por escrito
12
bajo las disposiciones de la Seccin 6010.06(b) prorrogar ms
13
all del perodo establecido en la seccin 6010.02 el perodo
14
dentro del cual el Secretario puede hacer una tasacin,
15
entonces el perodo dentro del cual se podr radicar una
16
reclamacin de crdito o reintegro, o conceder o hacer un
17
crdito o reintegro si no se ha radicado reclamacin, ser el
18
perodo dentro del cual el Secretario puede hacer una tasacin
19
conforme a tal acuerdo o cualquier prrroga de dicho perodo,
20
y seis (6) meses despus, excepto que las disposiciones del
21
prrafo (1) se aplicarn a cualquier reclamacin radicada, o
1657
crdito o reintegro concedido o hecho, antes de la
formalizacin de dicho acuerdo.
(B)
El monto del crdito o reintegro no exceder del total de las
partes de la contribucin pagadas,
(i)
durante los tres (3) aos inmediatamente precedentes a
la formalizacin de tal acuerdo, o si dicho acuerdo fue
formalizado dentro de cuatro (4) aos desde la fecha en
que se rindi la planilla, durante los cuatro (4) aos
inmediatamente precedentes a la formalizacin de
dicho acuerdo;
10
(ii)
11
despus de la formalizacin del acuerdo y antes de la
12
expiracin del perodo dentro del cual el Secretario
13
pudiere hacer una tasacin conforme a tal acuerdo o de
14
cualquier prrroga de dicho perodo; y
(iii)
15
durante seis (6) meses despus de la expiracin de
16
dicho perodo, excepto que las disposiciones del
17
prrafo (2) se aplicarn a cualquier reclamacin
18
radicada, o a cualquier crdito o reintegro concedido,
19
antes de la formalizacin del acuerdo.
20
(C)
Si cualquier parte de la contribucin fuere pagada despus de
21
la expiracin del perodo dentro del cual el Secretario pudiere
22
hacer una tasacin conforme a tal acuerdo, y si no se hubiere
1658
radicado reclamacin de crdito o reintegro despus de la
fecha de dicho pago y antes de los seis (6) meses siguientes a
la expiracin de dicho perodo, entonces podr concederse o
hacerse un crdito o reintegro si una reclamacin para el
mismo fuere radicada por el contribuyente dentro de seis (6)
meses desde la fecha de tal pago, o, si no se hubiere radicado
reclamacin dentro de dicho perodo de seis (6) meses
despus del pago, si el crdito o reintegro fuere concedido o
hecho dentro de dicho perodo, pero el monto del crdito o
10
reintegro no exceder la parte de la contribucin pagada
11
durante los seis (6) meses inmediatamente precedentes a la
12
radicacin de la reclamacin, o, si no se hubiere radicado
13
reclamacin (y el crdito o reintegro fuere concedido despus
14
de seis (6) meses desde la expiracin del perodo dentro del
15
cual el Secretario pudiere hacer la tasacin), durante los seis
16
(6) meses inmediatamente precedentes a la concesin del
17
crdito o reintegro.
18
(4)
Excepcin en el caso de reclamaciones por deudas contributivas o
19
reclamaciones particulares pendientes de accin judicial.- El perodo
20
prescriptivo establecido en el prrafo (1) no ser aplicable a los
21
reintegros de contribucin que resulten de la reliquidacin de un
22
caso de herencia como resultado de una sentencia de un tribunal si
1659
tal reliquidacin se solicitare dentro de los ciento veinte (120) das
desde la fecha de la resolucin. En estos casos el reintegro se har sin
intereses.
(5)
Planilla considerada como rendida en la fecha de vencimiento.-
(A)
Para los fines de este apartado, una planilla rendida antes del
ltimo da establecido por ley para rendir la misma se
considerar como rendida en dicho ltimo da.
(B)
Para los fines de los prrafos (2) y (3) de este apartado y para
los fines del apartado (d), un pago anticipado de cualquier
10
parte de la contribucin hecho en la fecha en que tal planilla
11
fue rendida se considerar como hecho en el ltimo da
12
establecido por ley para el pago de la contribucin o, si el
13
contribuyente hubiere optado por pagar la contribucin a
14
plazos, en el ltimo da establecido para el pago del primer
15
plazo.
(C)
16
Para los fines de este prrafo, el ltimo da establecido por ley
17
para rendir la planilla o para pagar la contribucin ser
18
determinado sin tomar en consideracin cualquier prrroga
19
concedida al contribuyente.
20
(6)
Perodo especial de prescripcin cuando no haya vencido el perodo
21
de prescripcin para tasaciones del ao anterior.- Si el trmino de
22
prescripcin para tasar cualquier contribucin impuesta por el
1660
Subttulo B respecto a cualquier transferencia no hubiere expirado
debido a que el trmino de prescripcin para tasar la contribucin
impuesta por dicho Subttulo respecto de una transferencia de un
ao anterior no ha expirado y si la reclamacin de crdito o reintegro
pudiera atribuirse a un reajuste en la contribucin para dicho ao
anterior, en este caso, en lugar del trmino de prescripcin de cuatro
(4) aos establecido en el prrafo (1), el trmino ser aquel que venza
al expirar el trmino de prescripcin para hacer tasaciones. En el caso
de dicha reclamacin, el monto del crdito o reintegro podr exceder
10
de la parte de la contribucin pagada en el trmino dispuesto en los
11
prrafos que fueren aplicables, hasta el monto del pago en exceso que
12
pueda atribuirse a dicho reajuste.
13
(7)
Perodo especial de prescripcin con respecto a deudas incobrables y
14
a valores que han perdido el valor.-
15
(A)
Si la reclamacin de crdito o reintegro se relacionare con un
16
pago en exceso debido-
17
(i)
a la deducibilidad por el contribuyente de una deuda,
18
bajo la Seccin 1033.06(a)(1), la Seccin 1033.06(a)(4) o
19
la Seccin 1111.07(d), como una deuda que se convirti
20
en incobrable, o bajo la Seccin 1033.06(a)(2) de una
21
prdida en valores que perdieron el valor, o
1661
(ii)
al efecto que la deducibilidad de una deuda o de una
prdida descrita en el inciso (A) tuviere en la aplicacin
de un arrastre al contribuyente, en lugar del perodo de
prescripcin de cuatro (4) aos establecido en el prrafo
(1), el perodo ser de siete (7) aos desde la fecha
prescrita por ley para radicar la planilla para el ao con
respecto al cual la reclamacin fuere hecha.
(B)
En el caso de una reclamacin descrita en este prrafo, el
monto del crdito o reintegro podr exceder la parte de la
10
contribucin pagada dentro del perodo establecido en el
11
prrafo (2) (3), el que fuere aplicable, hasta el lmite del
12
monto del pago en exceso atribuible a la deducibilidad de
13
partidas descritas en este prrafo.
14
SUBCAPITULO B - ARBITRIOS GENERALES
15
Seccin 6022.01.-Crditos o Reintegros de Impuestos Pagados en Exceso o
16
Indebidamente
17
(a)
Cuando un contribuyente crea que ha pagado o que se le ha cobrado
18
indebidamente o en exceso de la cantidad adeudada cualquier impuesto
19
fijado por el Subttulo C, podr solicitar por escrito al Secretario el reintegro
20
o crdito del mismo dentro del trmino y conforme al procedimiento
21
establecido en este Subttulo. La Ley Nm. 232 del 10 de mayo de 1949,
1662
segn enmendada, ser utilizada supletoriamente en los procedimientos de
reclamacin de reintegros establecidos en este Subttulo.
(b)
Cualquier porteador de carga, tanto area como martima, autorizado a
pagar los arbitrios por anticipado en representacin de sus clientes y
destinatarios y que haya prestado una fianza satisfactoria al Secretario para
garantizar el pago de la totalidad de los arbitrios a tales efectos, podr
reclamar un crdito por impuestos pagados sobre artculos devueltos, por
pagos indebidos o en exceso contra cualquier impuesto fijado por el
Subttulo C, entonces exigible al porteador y cualquier remanente se
10
reintegrar inmediatamente a dicho porteador.
El Secretario podr
11
instrumentar la concesin de dichos crditos mediante reglamentacin a
12
tales efectos.
13
(c)
El Secretario podr, motu proprio, previa determinacin de que el
14
contribuyente ha sufrido el peso del pago del impuesto, conceder a un
15
contribuyente el reintegro o crdito de cualquier cantidad que a su juicio se
16
hubiere pagado ilegal o indebidamente o en exceso de la cantidad debida.
17
(d)
No se conceder reintegro o crdito alguno a menos que la persona
18
demuestre a satisfaccin del Secretario que sufri el peso econmico del
19
pago de la contribucin. Tampoco se conceder un reintegro despus de
20
transcurridos cuatro (4) aos desde la fecha del pago del impuesto, ni
21
deber el monto del mismo exceder la parte que se hubiere pagado durante
22
los cuatro (4) aos inmediatamente precedentes a la concesin del reintegro.
1663
(e)
Cuando el Secretario declare con lugar una solicitud de reintegro o crdito,
o cuando motu proprio determine que el contribuyente ha hecho un pago
en exceso o indebido, deber investigar si el contribuyente tiene alguna
deuda contributiva exigible bajo este Cdigo, el Cdigo de Rentas Internas
de 2011 o el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994 y le acreditar
a dicha deuda la cantidad que le corresponda como reintegro. Cualquier
remanente que resulte o el total del impuesto pagado en exceso o
indebidamente en los casos que el contribuyente no tenga deuda
contributiva alguna deber reintegrrsele de inmediato al contribuyente.
10
En caso de existir ms de una deuda contributiva exigible, el Secretario
11
aplicar el reintegro a las deudas en estricto orden de vencimiento,
12
comenzando con las ms antiguas, acreditndose la cantidad, en primer
13
lugar, a los intereses, recargos y penalidades.
14
(f)
En aquellos casos en que el Secretario deniegue total o parcialmente una
15
solicitud de reintegro o crdito deber notificrselo por correo certificado al
16
contribuyente. Las disposiciones de la Seccin 6025.01 de este Subttulo
17
sern aplicables a las denegatorias del Secretario, en todo o en parte, de las
18
solicitudes de reintegro o crdito conforme a esta seccin.
19
(g)
Cuando el Secretario concluya que por error se ha hecho un reintegro podr
20
reconsiderar el caso y reliquidar la contribucin rechazando el reintegro y
21
notificando al contribuyente una deficiencia en la forma y conforme al
22
procedimiento establecido en la seccin 6010.02 de este Subttulo.
1664
Seccin 6022.02.-Trminos de Prescripcin para Solicitar Crditos o Reintegros de
Impuestos Pagados sobre Cualquier Artculo Exento bajo el Subttulo C
Toda persona interesada en que se le reintegre o acredite el total o parte del
arbitrio pagado sobre cualquier artculo exento bajo el Subttulo C deber someter
una solicitud de crdito o reintegro acompaada de los documentos que sean
requeridos por el Secretario, dentro de los ciento ochenta (180) das siguientes a la
fecha de entrega de los artculos a la persona exenta. En el caso de las exenciones
establecidas en la Seccin 3030.10 del Subttulo C, dicho trmino se contar a partir
de la fecha en que salgan de Puerto Rico los artculos que dan origen a la
10
reclamacin. Cuando la persona exenta haya efectuado el pago previamente,
11
deber someter su solicitud de reintegro y los documentos requeridos por el
12
Secretario dentro de los ciento ochenta (180) das siguientes a la fecha en que
13
realiz el pago del impuesto.
SUBCAPTULO C - IMPUESTOS SOBRE BEBIDAS ALCOHLICAS
14
Seccin 6023.01.-Crdito de los Impuestos sobre Espritus y Bebidas
15
16
Alcohlicas para Fines Exentos
17
(a)
El Secretario queda por la presente autorizado a acreditar a fabricantes y
18
traficantes al por mayor los impuestos pagados por stos sobre espritus y
19
bebidas alcohlicas de las que luego dispongan en la forma y manera
20
especificadas en las Secciones 5023.01 y 5023.13 del Subttulo E.
21
(b)
En aquellos casos en que el Secretario deniegue total o parcialmente una
22
solicitud de crdito, deber notificarlo al contribuyente por correo
1665
certificado. Las disposiciones de la Seccin 6025.01 de este Subttulo sern
aplicables a las denegatorias del Secretario, en todo o en parte, de solicitudes
de crdito conforme a esta seccin.
Seccin 6023.02.-Reintegro por Concepto de Prdidas Ocurridas por Motivo de
Actos Fortuitos de la Naturaleza, Vandalismo o Daos Maliciosos
(a)
Prdida por Actos Fortuitos de la Naturaleza, Vandalismo o Daos
Maliciosos Ocurridos en Puerto Rico.-
El Secretario reintegrar, bajo la legislacin en vigor, sin intereses, al
destilador, rectificador, fabricante, importador o introductor, aquellas cantidades
10
pagadas en Puerto Rico por concepto de los impuestos establecidos por el
11
Subttulo E por dicho destilador, rectificador, fabricante, importador o introductor
12
sobre los espritus destilados, espritus rectificados, vinos o cervezas que se
13
perdieren o fueren declarados invendibles o no aptos para el consumo humano
14
por las autoridades estatales correspondientes, por efecto de huracanes,
15
terremotos, fuegos, derrumbes, inundaciones u otros actos fortuitos de la
16
naturaleza, o como resultado de vandalismo o daos maliciosos donde no medie
17
culpa o negligencia de parte del contribuyente. No se conceder reintegro en caso
18
de prdidas ocurridas por causa de robo u otro tipo de apropiacin ilegal.
19
(b)
Prdidas por Actos Fortuitos de la Naturaleza, Vandalismo o Daos
20
Maliciosos Ocurridos en Estados Unidos.-
21
(1)
El Secretario reintegrar, bajo la legislacin en vigor, sin intereses,
22
una cantidad equivalente al monto de los impuestos pagados sobre
1666
espritus destilados, vinos, espritus rectificados o cervezas de
manufactura puertorriquea embarcados a Estados Unidos que se
perdieren, o fueran declarados invendibles, no aptos para el
consumo humano o fueren decomisados en los Estados Unidos por
las autoridades estatales o federales correspondientes, por concepto
de huracanes, terremotos, fuegos, derrumbes, inundaciones, u otros
actos fortuitos de la naturaleza ocurridos en los Estados Unidos, o
como resultado de vandalismo o daos maliciosos donde no medie
culpa o negligencia de parte del contribuyente. No se conceder
10
reintegro en caso de prdidas ocurridas por causa de robo u otro tipo
11
de apropiacin ilegal.
(2)
12
Las prdidas descritas en este apartado debern haber ocurrido en
13
cualquier parte de los Estados Unidos y los espritus destilados,
14
vinos, productos rectificados o cervezas afectados debern ser
15
posedos para la venta en la fecha en que ocurrieron dichas prdidas.
16
(c)
Reclamaciones.- El Secretario tramitar las reclamaciones presentadas en
17
virtud de esta Seccin por las personas afectadas, cuando se cumpla con los
18
siguientes requisitos:
19
(1)
La reclamacin deber ser presentada dentro del perodo de seis (6)
20
meses desde la fecha en que los espritus destilados, vinos, espritus
21
rectificados o cervezas se perdieren, fueren declarados invendibles o
22
decomisados.
1667
(2)
La reclamacin se acompaar de una certificacin expedida por el
Secretario o, con relacin a las prdidas ocurridas en Estados Unidos,
por la autoridad estatal o federal competente, haciendo constar que
los espritus destilados, vinos, espritus rectificados o cervezas se
perdieron o fueron declarados invendibles, no aptos para el consumo
humano o decomisados en los Estados Unidos o en Puerto Rico.
(3)
El reclamante suministrar evidencia, a satisfaccin del Secretario,
que demuestre que no ha sido indemnizado por seguro o de otra
forma con respecto a los impuestos reclamados sobre los espritus
10
destilados, vinos, espritus rectificados o cervezas cubiertos por la
11
reclamacin.
(4)
12
El reclamante deber demostrar que tiene derecho al reintegro
13
autorizado en esta seccin por haber sufrido el peso econmico del
14
impuesto.
15
(d)
Los reintegros autorizados por esta seccin se harn a favor del reclamante
16
que tena las bebidas en su poder para la venta a la fecha de dichos daos.
17
La cantidad mnima a reclamarse por rotura o destruccin como resultado
18
de actos vandlicos o daos maliciosos ser de doscientos cincuenta (250)
19
dlares.
20
(e)
En aquellos casos en que el Secretario deniegue total o parcialmente una
21
solicitud de reintegro deber notificarlo al contribuyente por correo
22
certificado. Las disposiciones de la Seccin 6025.01 sern aplicables a las
1668
denegatorias del Secretario, en todo o en parte, de solicitudes de crdito o
reintegro conforme a esta seccin.
Seccin 6023.03.-Reintegro de Derechos, Expedicin, Revocacin y Suspensin de
Licencias
(a)
Se autoriza al Secretario a reintegrar los derechos de licencias cobrados
ilegal o indebidamente o en exceso de la cantidad debida y a expedir,
revocar o suspender las licencias que se especifican en el Subttulo E.
(b)
El Secretario podr revocar la licencia de cualquier persona que dejare de
cumplir con alguno de los requisitos del Subttulo E, que violare los
10
reglamentos, o las normas establecidas por el Secretario, as como por
11
cualquier otra causa razonable y justa despus de or a la persona
12
interesada.
13
(c)
Asimismo, se faculta al Secretario a suspender, a su discrecin, y por el
14
trmino que l fije, la operacin de un negocio con licencia en aquellos casos
15
en que la infraccin cometida por el tenedor sea la primera y adems, sea
16
de tal naturaleza que no justifique la revocacin permanente de la licencia,
17
despus de or a la persona interesada.
18
(d)
Contra la accin del Secretario revocando o suspendiendo una licencia su
19
tenedor podr recurrir, mediante la radicacin de una querella ante la
20
Secretara de Procedimiento Adjudicativo del Departamento hecha al
21
amparo de la Ley Nm.170 de 12 de agosto de 1988, segn enmendada,
22
conocida como Ley de Procedimiento Administrativo Uniforme . Dicha
1669
querella deber presentarse dentro de los treinta (30) das siguientes a la
fecha de la notificacin de la resolucin del Secretario a tales efectos.
Seccin 6023.04.-Cobro o Crdito por Diferencias en Impuestos
El Secretario tendr poder para cobrar de cualquier destilador, rectificador,
fabricante o traficante o para acreditarles cualesquiera diferencias que puedan
resultar de investigaciones y liquidaciones en la forma que crea conveniente y
apropiada.
SUBCAPTULO D DERECHOS DE LICENCIA
Seccin 6024.01.-Reintegro de los Derechos de Licencia
Se autoriza al Secretario a reintegrar los derechos de licencia dispuestos en
10
11
los Subttulos C cobrados ilegal o indebidamente, o en exceso de la cantidad
12
debida, de acuerdo con las disposiciones de las Leyes Nm. 231 y 232 de 10 de
13
mayo de 1949, segn enmendadas. Las disposiciones de la Seccin 6025.01 sern
14
aplicables a las denegatorias del Secretario, en todo o en parte, de solicitudes de
15
reintegro de derechos de licencias cobrados ilegal o indebidamente, o en exceso de
16
la cantidad debida.
17
SUBCAPTULO E - REGLAS GENERALES APLICABLES A PAGOS EN EXCESO
18
Seccin 6025.01.-Litigios por Reintegros
19
(a)
Regla General.-
20
(1)
Si una reclamacin de crdito o reintegro de cualquier contribucin
21
impuesta por este Cdigo sometida por un contribuyente fuere
22
denegada en todo o en parte por el Secretario, ste deber notificar
1670
de ello al contribuyente por correo certificado, y el contribuyente
podr recurrir contra dicha denegatoria ante el Tribunal de Primera
Instancia, radicando demanda en la forma provista por ley dentro de
los treinta (30) das siguientes a la fecha del depsito en el correo de
dicha notificacin.
(2)
La no radicacin de la demanda dentro del trmino aqu provisto
privar al Tribunal de Primera Instancia de facultad para conocer del
asunto.
(3)
No obstante lo dispuesto por la Ley Nm. 170 de 12 de agosto de
10
1988, segn enmendada, o cualquier otra ley que la sustituya o
11
complemente, el contribuyente afectado por una denegatoria, en
12
todo o en parte, de un crdito o reintegro de cualquier contribucin
13
impuesta por este Cdigo, no tendr derecho a solicitar vista
14
informal ni ningn otro procedimiento administrativo ante el
15
Secretario, constituyendo su nico remedio recurrir ante el Tribunal
16
de Primera Instancia en el trmino dispuesto.
17
(4)
Contra la sentencia que dicte el Tribunal de Primera Instancia
18
concediendo o negndose a conceder un crdito o reintegro
19
solicitado de conformidad con este apartado el contribuyente o el
20
Secretario, segn fuere el caso, podr recurrir al Tribunal de
21
Apelaciones mediante recurso de apelacin radicado en la Secretara
22
de dicho Tribunal dentro de los treinta (30) das siguientes al archivo
1671
en autos de una copia de la notificacin de la sentencia dictada por el
Tribunal de Primera Instancia.
(5)
Contra la sentencia que dicte el Tribunal de Apelaciones
concediendo o negndose a conceder un crdito o reintegro
solicitado de conformidad con este apartado el contribuyente o el
Secretario, segn fuere el caso, podr recurrir al Tribunal Supremo
mediante recurso de certiorari o apelacin radicado en la Secretara
de dicho Tribunal dentro los treinta (30) das siguientes al archivo en
autos de una copia de la notificacin de la sentencia dictada por el
Tribunal de Apelaciones.
10
11
(b)
Limitacin.- No se considerar por el Tribunal de Primera Instancia recurso
12
alguno para el crdito o reintegro de cualquier contribucin impuesta por
13
este Cdigo a menos que exista una denegatoria por el Secretario de tal
14
crdito o reintegro, notificada segn se provee en el apartado (a).
15
Seccin 6025.02.-Pago en Exceso Determinado por el Tribunal de Apelaciones
16
(a)
Si el Tribunal de Apelaciones determinare que no existe deficiencia alguna
17
y determinare adems que el contribuyente ha hecho un pago en exceso de
18
contribucin con respecto al ao contributivo respecto del cual la deficiencia
19
fue determinada por el Secretario, o determinare que existe una deficiencia
20
pero que el contribuyente ha hecho un pago en exceso de contribucin
21
respecto a dicho ao contributivo, el Tribunal de Apelaciones tendr
22
facultad para determinar el monto de dicho pago en exceso, y dicho monto
1672
ser, cuando la decisin del Tribunal de Apelaciones sea firme, acreditado
o reintegrado al contribuyente. No se har tal crdito o reintegro de parte
alguna de la contribucin a menos que el Tribunal de Apelaciones
determine en su decisin-
(1)
que dicha parte fue pagada:
(A)
dentro de tres (3) aos antes de radicarse la reclamacin, del
envo por correo de la notificacin de deficiencia o de la
formalizacin de un acuerdo entre el Secretario y el
contribuyente conforme a la Seccin 6010.06 de este Subttulo
10
para prorrogar ms all del perodo establecido en la Seccin
11
6010.05 de este Subttulo el perodo dentro del cual el
12
Secretario pudiere tasar la contribucin, cualquiera que fuere
13
lo anterior, o
14
(B)
dentro de 4 aos antes de radicarse la reclamacin, del envo
15
por correo de la notificacin de deficiencia o de la
16
formalizacin del acuerdo, cualquiera que fuere lo anterior, si
17
la reclamacin fue radicada, la notificacin de deficiencia
18
enviada por correo, o el acuerdo formalizado, dentro de cuatro
19
(4) aos desde la fecha en que se rindi la planilla por el
20
contribuyente, o
21
(C)
despus de la formalizacin de tal acuerdo y antes de la
22
expiracin del perodo dentro del cual el Secretario pudiere
1673
hacer una tasacin conforme a tal acuerdo o de cualquier
prrroga de dicho perodo, o
(D)
despus del envo por correo de la notificacin de deficiencia;
(2)
Si dicha parte no fue pagada dentro del perodo descrito en el prrafo
(1), pero la notificacin de deficiencia fue enviada por correo dentro
de siete (7) aos desde la fecha prescrita para rendir la planilla, o se
radic una reclamacin de las especificadas en el apartado (b)(7) de
la Seccin 6021.02, que dicha parte no excede el monto del pago en
10
exceso atribuible a la deducibilidad de partidas descritas en el
11
apartado (b)(7) de la Seccin 6021.02.
12
Seccin 6025.03.-Intereses sobre Pagos en Exceso
13
(a)
Los crditos o reintegros que se concedan administrativa o judicialmente
14
bajo este Subttulo devengarn intereses a razn del seis (6) por ciento anual,
15
computados desde la fecha del pago de la contribucin objeto del crdito o
16
reintegro y hasta una fecha que anteceda por no ms de treinta (30) das la
17
fecha del cheque de reintegro, o en caso de un crdito, hasta la fecha en que
18
el Secretario notifique al contribuyente la concesin del crdito.
19
(b)
Los reintegros que se conceden por contribuciones o impuestos pagados
20
correctamente en transacciones hechas con o por personas exentas no
21
devengarn intereses.
1674
(c)
El monto de tales crditos o reintegros con sus intereses, y de las costas, si
las hubiere, ser acreditado o pagado por el Secretario con cargo a los
fondos a cuyo crdito el producto de dichas contribuciones hubiere sido
ingresado originalmente, y en caso de insuficiencia de un fondo, o cuando
resultare impracticable prorratear el cargo contra varios fondos, con cargo
al Fondo General del Tesoro Pblico.
CAPITULO 3 - INTERESES, PENALIDADES Y ADICIONES A LA CONTRIBUCION
Seccin 6030.01.-Intereses sobre Deficiencias
Intereses sobre la cantidad determinada como deficiencia sern
10
tasados al mismo tiempo que la deficiencia, sern pagados mediante notificacin
11
y requerimiento del Secretario y sern cobrados como parte de la contribucin, al
12
tipo de diez (10) por ciento anual desde la fecha prescrita para el pago de la
13
contribucin hasta la fecha en que la deficiencia sea tasada, o, en el caso de una
14
renuncia bajo la Seccin 6010.02(d) de este Subttulo, hasta el trigsimo (30mo) da
15
siguiente a la fecha de la radicacin de dicha renuncia o hasta el da en que la
16
deficiencia fuere tasada, cualquiera de ellos que sea el anterior. Si cualquier parte
17
de la deficiencia tasada no ha de ser cobrada por razn de un pago anterior de la
18
contribucin, en todo o en parte, el debido ajuste ser hecho con respecto a los
19
intereses sobre dicha parte.
20
Seccin 6030.02.-Adiciones a la Contribucin en Caso de Falta de Pago
21
(a)
Contribucin Determinada por el Contribuyente.-
1675
(1)
Regla general.-
Cuando la cantidad determinada por el
contribuyente como la contribucin impuesta por cualquier
Subttulo de este Cdigo, o cualquier plazo de la misma o cualquier
parte de dicha cantidad o plazo, no se pagare no ms tarde de la
fecha prescrita para su pago, se cobrarn como parte de la
contribucin intereses sobre la cantidad no pagada, al tipo de diez
(10) por ciento anual desde la fecha prescrita para su pago hasta que
la misma sea pagada.
(2)
Si se concediere prrroga.- Cuando se haya concedido una prrroga
10
para la cantidad as determinada como contribucin por el
11
contribuyente o cualquier plazo de la misma, y la cantidad cuya fecha
12
de pago ha sido prorrogada, y los intereses sobre la misma
13
determinados bajo la Seccin 6030.04 de este Subttulo no se pagaren
14
totalmente antes de expirar el perodo de la prrroga, entonces, en
15
lugar de los intereses provistos en el prrafo (1) de este apartado, se
16
cobrarn intereses al diez (10) por ciento anual sobre el monto no
17
pagado, desde la fecha de la expiracin de la prrroga hasta que el
18
mismo sea pagado.
19
(b)
Deficiencia.- Cuando una deficiencia o cualesquiera intereses o cantidades
20
adicionales tasados en relacin con la misma o cualquier adicin a la
21
contribucin, no se pagaren totalmente dentro de los diez (10) das
22
siguientes a la fecha de la notificacin y requerimiento del Secretario, se
1676
cobrarn, como parte de la contribucin, intereses sobre el monto no
pagado, al tipo del diez (10) por ciento anual desde la fecha de tal
notificacin y requerimiento hasta que el mismo sea pagado.
(c)
Recargo Adicional.-
(1)
En todo caso en que proceda la adicin de intereses bajo los
apartados (a) o (b) se cobrarn, adems, como parte de la
contribucin, y en la misma forma en que se cobraren los intereses,
los siguientes recargos:
(A)
Por una demora en el pago de treinta (30) das o menos, no
habr recargo;
10
(B)
11
Por una demora en el pago en exceso de treinta (30) das, pero
12
que no exceda de sesenta (60) das, cinco (5) por ciento del
13
monto no pagado;
(C)
14
Por una demora en el pago en exceso de sesenta (60) das, diez
(10) por ciento del monto no pagado.
15
16
(2)
No obstante lo dispuesto en el prrafo (1) de este apartado, el
17
Secretario tendr facultad para reducir, condonar o eximir a
18
cualquier contribuyente del pago de cualquier recargo sobre
19
cualquier cantidad no pagada, en todo caso en el que proceda la
20
adicin de intereses bajo los apartados (a) o (b) de esta Seccin
21
cuando a juicio de dicho funcionario se trate de casos meritorios o
22
ello sea beneficioso para el inters pblico o cuando dicho
1677
funcionario considere que tal reduccin, condonacin o exencin es
necesaria o conveniente para cumplir con los fines o propsitos de
este Cdigo o de cualquier reglamento aprobado de conformidad con
el mismo.
(3)
Este apartado no se aplicar en los casos en que se haya concedido
prrroga para el pago de la contribucin y se cumpla con los
trminos de la misma.
(d)
Recargos por Pagos Retrasados de Derechos de Licencias.-
(1)
En general.-
10
(A)
Toda persona que no haya obtenido una licencia bajo las
11
disposiciones del Subttulo E, no ms tarde de la fecha en que
12
hubiere comenzado el negocio u ocupacin sujeto a la misma,
13
pagar, al momento de obtener la licencia, adems de dichos
14
derechos y como recargo, el cincuenta (50) por ciento del
15
importe anual de los derechos de licencia correspondientes.
16
(B)
Todo tenedor de una licencia que no haya pagado el importe
17
anual dentro de los treinta (30) das siguientes a la fecha fijada
18
para ello en el Subttulo D, pagar, al momento de renovar la
19
licencia, adems de dichos derechos, un recargo equivalente a
20
un treinta (30) por ciento de la cantidad adeudada.
21
(C)
En los casos de reincidencia, el recargo ser de un cien (100)
22
por ciento de la cantidad adeudada. El Secretario, a su
1678
discrecin, podr, en casos de reincidentes, iniciar los
correspondientes procedimientos de ley para la revocacin de
estas licencias.
(2)
No obstante lo dispuesto en el prrafo (1) del apartado (d) de esta
Seccin, el Secretario tendr facultad para reducir, condonar o eximir
a cualquier contribuyente del pago de cualquier recargo impuesto
bajo el prrafo (1) del apartado (d), cuando a juicio de dicho
funcionario se trate de casos meritorios o ello sea beneficioso para el
inters pblico o cuando dicho funcionario considere que tal
10
reduccin, condonacin o exencin es necesaria o conveniente para
11
cumplir con los fines o propsitos de este Cdigo o de cualquier
12
reglamento aprobado de conformidad. Esta facultad tendr vigencia
13
hasta el 30 de junio de 2012, aunque podr ser prorrogada por un (1)
14
ao adicional por la Asamblea Legislativa a solicitud del Secretario
15
de Hacienda.
16
Seccin 6030.03.-Adiciones a la Contribucin en Caso de Deficiencia
17
(a)
Subestimacin Sustancial o Negligencia.-
18
(1)
Si cualquier parte de cualquier deficiencia se debiere a
19
(A)
negligencia o a menosprecio intencional de las reglas y
reglamentos,
20
21
(B)
subestimacin sustancial de la contribucin sobre ingresos,
1679
(C)
declaracin de una valoracin sustancialmente incorrecta de
cualquier propiedad,
(D)
sobreestimacin
sustancial
de
las
obligaciones
por
aportaciones bajo la Seccin 1033.09 del Subttulo A, o
(E)
denegacin de beneficios contributivos reclamados por
carecer la transaccin de sustancia econmica, pero sin la
intencin de defraudar, el veinte (20) por ciento del monto
total de la deficiencia (adems de dicha deficiencia) ser
tasado, cobrado y pagado en la misma forma que si fuere una
10
deficiencia, excepto que las disposiciones de la Seccin 6030.01
11
de este Subttulo, relacionadas a intereses sobre deficiencias,
12
no sern aplicables.
13
(2)
Negligencia.
Para propsitos de este apartado, el trmino
14
negligencia incluye el no realizar un intento razonable de cumplir
15
con las disposiciones de este Cdigo, y el trmino menosprecio
16
incluye descuido, temeridad o incumplimiento voluntario.
17
(3)
Subestimacin sustancial de la contribucin sobre ingresos.
18
(A)
Subestimacin sustancial.- En general.- Para propsitos de
19
este apartado, existe una subestimacin sustancial de la
20
contribucin sobre ingresos para cualquier ao contributivo si
21
la cantidad de la subestimacin para el ao contributivo
22
excede, lo que resulte mayor de
1680
(i)
el diez (10) por ciento de la contribucin requerida a ser
reportada en la planilla para el ao contributivo, o
(ii)
cinco mil (5,000) dlares.
(B)
Regla especial para las corporaciones.- En el caso de una
corporacin que no sea una corporacin de individuos,
existir una subestimacin sustancial de la contribucin sobre
ingresos para todo ao contributivo en que la cantidad de la
subestimacin para dicho el ao contributivo exceda, la menor
de-
10
(i)
el diez (10) por ciento de la contribucin requerida a ser
mostrada en la planilla para el ao contributivo, o
11
(ii)
12
un milln (1,000,000) de dlares.
(C)
13
Subestimacin.- En general. Para propsitos de este prrafo,
14
el trmino subestimacin significa el exceso de
15
(i)
la cantidad del impuesto que se requiere que se incluya
en la planilla para el ao contributivo, sobre
16
(ii)
17
la cantidad de la contribucin impuesta que se incluye
18
en la planilla, disminuida por cualquier reduccin
19
(dentro del significado de la seccin 6010.01(c)(2)).
20
(4)
Valoracin sustancialmente incorrecta de cualquier propiedad. - En
21
general.- Para propsitos de este apartado, existe una declaracin
22
sustancialmente incorrecta de la valoracin de cualquier propiedad,
1681
si el valor de la misma (o su base ajustada) reflejada en una planilla
bajo este Cdigo es ciento cincuenta (150) por ciento o ms de la
cantidad que se ha determinado como la cantidad correcta de dicha
valoracin o base ajustada (segn sea el caso). No se impondr
penalidad alguna por motivo del apartado (a)(1)(C) de esta seccin
a menos que la porcin de la insuficiencia para el ao contributivo
atribuible a declaraciones sustancialmente incorrectas de valoracin
exceda de cinco (5,000) mil dlares (diez mil (10,000) dlares en el
caso de una corporacin que no sea una corporacin de individuos.)
10
(5)
Sobreestimacin sustancial de las obligaciones por aportaciones bajo
11
la Seccin 1033.09 del Subttulo A. Para propsitos de este apartado,
12
existe una sobreestimacin sustancial de las obligaciones por
13
aportaciones bajo la Seccin 1033.09 del Subttulo A si la
14
determinacin actuarial de las obligaciones tomadas en cuenta para
15
propsitos de computar la deduccin es 200 por ciento o ms de la
16
cantidad que se determin ser la cantidad correcta de dichas
17
obligaciones. No se impondr penalidad alguna por motivo del
18
apartado (a)(1)(D) a menos que la porcin de la insuficiencia para el
19
ao tributable atribuible a sobreestimaciones sustanciales de las
20
obligaciones de pensin exceda mil (1,000) dlares.
21
(6)
Aumento de la penalidad en caso de declaraciones de valoracin
22
crasamente incorrectas.-
1682
(A)
En la medida en que una porcin de la insuficiencia a la cual
le aplica esta seccin sea atribuible a una o ms declaraciones
de valoracin crasamente incorrectas, se aplicar la apartado
(a)(1) con respecto a dicha porcin excepto que la frase
cuarenta (40) por ciento sustituir la frase veinte (20) por
ciento en dicho apartado.
(B)
El trmino declaraciones
de valoracin
crasamente
incorrectas significa-
(i)
cualquier declaracin de valoracin sustancialmente
10
incorrecta de una propiedad segn se determina bajo el
11
prrafo (3) excepto que la frase doscientos (200) por
12
ciento sustituir la frase ciento cincuenta (150) por
13
ciento en dicho prrafo, y
(ii)
14
cualquier
sobreestimacin
sustancial
de
las
15
obligaciones por aportaciones bajo la Seccin 1033.09
16
del Subttulo A de pensin segn se determina bajo el
17
prrafo (5) excepto que la frase cuatrocientos (400) por
18
ciento sustituir la frase doscientos (200) por ciento
19
en dicho prrafo.
20
(b)
Fraude.- Si cualquier parte de cualquier deficiencia se debiere a fraude con
21
la intencin de evadir la contribucin, entonces el cien (100) por ciento del
22
monto total de la deficiencia (adems de dicha deficiencia) ser as tasado,
1683
cobrado y pagado independientemente de cualquier accin criminal que
pueda proceder contra el contribuyente por dicho acto.
(c)
Valoracin de propiedad incluida en caudal relicto o en donacin por
menos de su valor.- Si el total o parte de cualquier deficiencia determinada
bajo el Subttulo B se debiere a que el contribuyente incluy y valor en su
planilla cualquier propiedad incluida en el caudal relicto bruto u objeto de
cualquier propiedad incluida en el caudal relicto bruto u objeto de cualquier
donacin en menos de un setenta (70) por ciento de su valor, se impondr y
cobrar adems de la deficiencia, una cantidad que no exceder del doble
10
de aquella parte de dicha deficiencia atribuible a la desviacin del valor de
11
dicha propiedad en exceso de un treinta (30) por ciento.
12
Seccin 6030.04.-Prrroga para Pagar la Contribucin Declarada
13
(a)
Si el trmino para el pago de la cantidad determinada como contribucin
14
por el contribuyente, o de cualquier plazo de la misma, fuere prorrogado
15
bajo autoridad de la Seccin 1061.17(c), la Secciones 2051.08, 2051.09 o la
16
Seccin 3060.11 de este Cdigo, se cobrar como parte de tal cantidad
17
intereses sobre la misma al tipo del diez (10) por ciento anual desde la fecha
18
en que el pago debi hacerse de no haberse concedido la prrroga, hasta la
19
expiracin del trmino de la prrroga.
20
(b)
El pago de intereses bajo esta seccin no aplicar en los casos de prrrogas
21
concedidas bajo la Seccin 1061.17(c) a contribuyentes que durante
22
cualquier conflicto blico sean activados y trasladados a prestar servicio
1684
militar fuera de Puerto Rico y que cumplan con los trminos establecidos en
dicha prrroga.
Seccin 6030.05.-Prrroga para Pagar la Deficiencia
(a)
Si el trmino para el pago de cualquier parte de una deficiencia fuere
prorrogado, se cobrarn, como parte de la contribucin, intereses sobre la
parte de la deficiencia cuya fecha de pago fuere as prorrogada, al tipo del
diez (10) por ciento anual por el trmino de la prrroga, y no se cobrarn
otros intereses sobre dicha parte de la deficiencia por dicho perodo.
(b)
Si la parte de la deficiencia cuya fecha de pago fuere as prorrogada no se
10
pagare de acuerdo con los trminos de la prrroga, se cobrarn, como parte
11
de la contribucin, intereses sobre dicha cantidad no pagada, al tipo del diez
12
(10) por ciento anual por el perodo desde la fecha fijada por los trminos
13
de la prrroga para su pago hasta que la misma sea pagada, y no se cobrarn
14
otros intereses sobre dicha cantidad no pagada por dicho trmino.
15
Seccin 6030.06.-Intereses y Recargos en Caso de Tasaciones de Contribuciones en
16
Peligro
17
(a)
Intereses y recargos.-
18
(1)
En el caso del monto cobrado bajo la seccin 6010.03(f) de este
19
Subttulo, se cobrar al mismo tiempo que dicho monto, y como parte
20
de la contribucin, intereses al tipo del diez (10) por ciento anual
21
sobre dicho monto desde la fecha de la notificacin de la tasacin bajo
1685
la Seccin 6010.03(a) de este Subttulo hasta la fecha de la notificacin
y requerimiento bajo la Seccin 6010.03(f) de este Subttulo.
(2)
Si el monto incluido en la notificacin y requerimiento del Secretario
bajo la Seccin 6010.03(f) de este Subttulo no fuere totalmente
pagado dentro de diez (10) das despus de dicha notificacin y
requerimiento, entonces se cobrarn, como parte de la contribucin,
intereses sobre el monto no pagado al tipo del diez (10) por ciento
anual desde la fecha de dicha notificacin y requerimiento hasta la
fecha en que el mismo sea pagado.
(3)
10
Excepto en los casos en que bajo la seccin 6010.03(d) de este
11
Subttulo se haya obtenido la suspensin del cobro de la deficiencia,
12
se cobrarn, adems, los siguientes recargos a partir de la fecha de la
13
notificacin y requerimiento del Secretario:
14
(A)
por una demora en el pago de treinta (30) das o menos, no
habr recargo;
15
(B)
16
por una demora en el pago en exceso de treinta (30) das, pero
17
que no exceda de sesenta (60) das, cinco (5) por ciento del
18
monto no pagado; o
(C)
19
por una demora en el pago en exceso de sesenta (60) das, diez
(10) por ciento del monto no pagado.
20
21
(b)
No obstante lo dispuesto en los prrafos (1), (2) y (3) del apartado (a) de esta
22
Seccin, el Secretario tendr facultad para reducir, condonar o eximir a
1686
cualquier contribuyente del pago de cualquier recargo impuesto bajo los
prrafos (1), (2) y (3) del apartado (a) de esta Seccin, cuando a juicio de
dicho funcionario se trate de casos meritorios o ello sea beneficioso para el
inters pblico o cuando dicho funcionario considere que tal reduccin,
condonacin o exencin es necesaria o conveniente para cumplir con los
fines o propsitos de este Cdigo o de cualquier reglamento aprobado de
conformidad con el mismo. Esta facultad tendr vigencia hasta el 30 de
junio de 2012, aunque podr ser prorrogada por un (1) ao adicional por la
Asamblea Legislativa a solicitud del Secretario o Secretaria de Hacienda.
10
Seccin 6030.07.-Exoneracin de Recargos e Intereses en el Caso de los Impuestos
11
Fijados por los Subttulos C o D
12
(a)
El Secretario podr, a su juicio y discrecin, relevar a un contribuyente de
13
los recargos e intereses establecidos en la Seccin 6030.02 de este Subttulo
14
en el caso de los impuestos fijados en los Subttulos C o D y podr fijar una
15
nueva fecha de pago en las siguientes circunstancias:
16
(1)
Cuando dentro de los seis (6) meses de la vigencia de una nueva
17
disposicin de ley o de reglamento, un contribuyente consulte por
18
escrito al Secretario sobre una interpretacin de dicha disposicin
19
legal o reglamentaria debido a la complejidad del asunto envuelto y
20
el Secretario demore la contestacin por ms de noventa (90) das
21
desde la fecha de recibo de la consulta en sus oficinas.
1687
(2)
Cuando se trate de artculos nuevos o partidas tributables nuevas en
el mercado de Puerto Rico que presenten dudas razonables en cuanto
a su condicin, clasificacin o extensin tributable de acuerdo a las
leyes vigentes, siempre y cuando el contribuyente someta al
Secretario la informacin necesaria, no ms tarde de diez (10) das
antes del evento tributable, para determinar su condicin impositiva,
si alguna.
(3)
Cuando el contribuyente alegue por escrito y bien fundamentado, su
condicin de exento del pago de impuestos y el Secretario, por razn
10
de la dificultad o complejidad legal del asunto, se demore en tomar
11
una determinacin por ms de noventa (90) das a partir de la fecha
12
de recibo de la consulta en sus oficinas.
(4)
13
Cuando el Secretario clara y definitivamente induzca a error a un
14
contribuyente al hacer ste una consulta por escrito sobre materia
15
contenciosa que hasta ese momento no haya sido aclarada por
16
reglamento o por pronunciamiento del Secretario. En tal caso ser
17
deber del contribuyente afectado probar ms all de toda duda
18
razonable que actu diligentemente consultando al Secretario.
19
Seccin 6030.08.-Exoneracin de Penalidades o Adiciones a la Contribucin
20
Atribuibles a Notificacin por Escrito Errnea Enviada por el Secretario
21
(a)
En general. - El Secretario exonerar cualquier parte de cualquier penalidad
22
o adicin a la contribucin, derechos de licencia o impuestos establecidos
1688
en los Subttulos A, B, C, D, o E del Cdigo que sea atribuible a informacin
o asesoramiento errneo suministrado por escrito al contribuyente por un
oficial o empleado del Departamento actuando en tal capacidad de oficial o
empleado.
(b)
Limitaciones.- El apartado (a) aplicar solamente si-
(1)
el contribuyente se gui por el asesoramiento por escrito que recibi, y
dicho asesoramiento fue en respuesta a una solicitud especfica por
escrito que hizo el contribuyente, y
(2)
la parte de la penalidad o adicin a la contribucin no fue impuesta
10
como resultado de que el contribuyente dej de suministrar
11
informacin adecuada o correcta.
12
(c)
Reglamento.- El Secretario establecer mediante reglamento las reglas
necesarias para implantar las disposiciones de esta Seccin.
13
14
Seccin 6030.09.-Quiebras y Sindicaturas
15
(a)
Si la contribucin adeudada y puesta al cobro luego de finalizado un
16
procedimiento de quiebra o de sindicatura, segn se dispone en la Seccin
17
6010.04 de este Subttulo, no se pagare totalmente dentro de diez (10) das
18
de la notificacin y requerimiento del Secretario, se acumular y se cobrar
19
como parte del monto no pagado de la reclamacin intereses sobre dicho
20
monto al tipo del diez (10) por ciento anual desde la fecha de la notificacin
21
y requerimiento hasta su pago.
1689
(b)
Adems, se cobrarn los siguientes recargos a partir de la fecha de dicha
notificacin y requerimiento:
(1)
por una demora en el pago de treinta (30) das o menos, no habr
recargo;
(2)
por una demora en el pago en exceso de treinta (30) das, pero que
no exceda de sesenta (60) das, cinco (5) por ciento del monto no
pagado;
(3)
por una demora en el pago en exceso de sesenta (60) das, diez (10)
por ciento del monto no pagado.
10
(c)
No obstante lo dispuesto en el apartado (b) de esta Seccin, el Secretario
11
tendr facultad para reducir, condonar o eximir a cualquier contribuyente
12
del pago de cualquier recargo impuesto bajo el apartado (b) de esta Seccin,
13
cuando a juicio de dicho funcionario se trate de casos meritorios o ello sea
14
beneficioso para el inters pblico o cuando dicho funcionario considere
15
que tal reduccin, condonacin o exencin es necesaria o conveniente para
16
cumplir con los fines o propsitos de este Cdigo o de cualquier reglamento
17
aprobado de conformidad con el mismo. Esta facultad tendr vigencia
18
hasta el 30 de junio de 2012, aunque podr ser prorrogada por un (1) ao
19
adicional por la Asamblea Legislativa a solicitud del Secretario o Secretaria
20
de Hacienda.
1690
Seccin 6030.10.-Penalidades
(a)
En General.- Toda persona obligada bajo cualquier Subttulo de este
Cdigo a pagar cualquier contribucin o contribucin estimada, a retener
en el origen y pagar cualquier contribucin, a rendir cualquier planilla o
declaracin, conservar cualquier constancia o documentos o suministrar
cualquier informacin para los fines del cmputo, tasacin o cobro de
cualquier contribucin o impuesto, que voluntariamente dejare de cumplir
con dicha obligacin estar sujeta a las penalidades y adiciones a la
contribucin descritas en este Subcaptulo segn se establecen a
10
continuacin. Salvo lo que de otra forma se disponga, las penalidades se
11
impondrn, tasarn y cobrarn en la misma forma que la contribucin.
12
(b)
Penalidades por Delitos Menos Graves.- Salvo que otra cosa expresamente
13
se disponga por este Cdigo, en todo caso de conviccin por algn delito
14
menos grave establecido por este Cdigo, la persona convicta ser castigada
15
con pena de multa no mayor de cinco mil (5,000) dlares, o con pena de
16
reclusin por un trmino mximo de noventa (90) das, o ambas penas, a
17
discrecin del Tribunal, ms las costas del proceso.
18
(c)
Penalidades por Delitos Graves.-
19
(1)
Salvo que otra cosa expresamente se disponga por este Cdigo, en
20
todo caso de conviccin por algn delito grave de tercer grado
21
establecido por este Cdigo, la persona convicta ser sancionada con
22
pena de reclusin la cual fluctuar entre tres (3) aos un (1) da y ocho
1691
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
13
14
15
16
17
18
19
20
21
reclusin establecida o pena de multa que no exceder de veinte mil
(20,000) dlares, o ambas penas, ms las costas del proceso.
(2)
Salvo que otra cosa expresamente se disponga por este Cdigo, en
todo caso de conviccin por algn delito grave de cuarto grado
establecido por este Cdigo, la persona convicta ser sancionada con
pena de reclusin la cual fluctuar entre seis (6) meses un (1) da y
tres (3) aos. El Tribunal a su discrecin podr imponer la pena fija
de reclusin establecida o pena de multa que no exceder de diez mil
(10,000) dlares, o ambas penas, ms las costas del proceso.
(d)
11
12
(8) aos. El Tribunal a su discrecin podr imponer la pena fija de
Penalidad por Dejar de Conservar Constancias o Someter Informacin.-
Toda persona obligada bajo cualquier Subttulo de este Cdigo o por
reglamentos promulgados por autoridad en ley a conservar cualesquiera
constancias o suministrar cualquier informacin, para los fines del
cmputo, tasacin o cobro de cualquier contribucin estimada o
contribucin impuesta por cualquier Subttulo de este Cdigo, que
voluntariamente dejare de conservar dichas constancias o de suministrar
dicha informacin, dentro del trmino o trminos fijados por cualquier
Subttulo de este Cdigo o por reglamentos, adems de otras penalidades
impuestas por este Cdigo, incurrir en un delito menos grave.
(e)
Responsabilidad Penal de Personas Jurdicas.-
1692
(1)
Son penalmente responsables las personas jurdicas y toda sociedad
o asociacin no incorporada cuando los miembros, dirigentes,
agentes, o representantes de stas cometan hechos delictivos al
ejecutar sus funciones o acuerdos, o al realizar actuaciones que le
sean atribuibles a las personas jurdicas, sociedades o asociaciones no
incorporadas que representan.
(2)
La responsabilidad aqu establecida no excluye la responsabilidad
individual en que puedan incurrir los miembros, dirigentes, agentes
o representantes de las personas jurdicas o de las sociedades y
asociaciones no incorporadas que participen en el hecho delictivo.
10
(3)
11
Adems de las penas establecidas en este Cdigo, a las personas
12
jurdicas que incurran en los delitos aqu tipificados, se le impondrn
13
las penas establecidas por los Artculos 83 al 90 del Cdigo Penal de
14
Puerto Rico, ambos inclusive, en la medida que no sean
15
incompatibles con las penas dispuestas por este Cdigo.
16
Seccin 6030.11.-Penalidad por Dejar de Rendir Planillas o Declaraciones
17
(a)
Toda persona que dejare de rendir cualquier planilla o declaracin
18
requerida por cualquier Subttulo de este Cdigo dentro del trmino
19
dispuesto por el Subttulo correspondiente de este Cdigo o dispuesto por
20
el Secretario de conformidad con este Cdigo, a menos que se demuestre
21
que tal omisin se debe a causa razonable y que no se debe a descuido
22
voluntario, en adicin a cualesquiera otras penalidades impuestas por el
1693
Cdigo, se le adicionar a la contribucin cinco (5) por ciento, si la omisin
es por no ms de treinta (30) das y diez (10) por ciento adicional por cada
perodo o fraccin de perodo adicional de treinta (30) das mientras subsista
la omisin, sin que exceda de veinticinco (25) por ciento en total. La
cantidad as adicionada a cualquier contribucin ser cobrada al mismo
tiempo y en la misma forma y como parte de la contribucin, a menos que
sta haya sido pagada con anterioridad al descubrimiento de la omisin, en
cuyo caso la cantidad as adicionada ser cobrada en la misma forma que la
contribucin.
10
(b)
Imposicin de Penalidad sobre la Contribucin Neta Adeudada.- Para fines
11
del apartado (a), la contribucin determinada en la planilla se reducir por
12
cualquier cantidad de dicha contribucin que haya sido pagada no ms
13
tarde de la fecha establecida para el pago de la contribucin y por el importe
14
de cualquier crdito contra la contribucin que se reclam o que pueda
15
reclamarse en la planilla.
16
(c)
Toda persona obligada bajo cualquier Subttulo de este Cdigo a rendir una
17
planilla, declaracin, certificacin o informe, que voluntariamente dejare de
18
rendir dicha planilla, declaracin, certificacin o informe dentro del
19
trmino o trminos fijados por el Subttulo correspondiente o por
20
reglamentos, adems de otras penalidades establecidas por este Cdigo,
21
incurrir en delito menos grave.
1694
(d)
En aquellos casos en que cualquier persona voluntariamente dejare de
rendir dicha planilla, declaracin, certificacin o informe, (dentro de los
trminos fijados por el Subttulo correspondiente o por reglamentos) con la
intencin de evadir o derrotar cualquier contribucin impuesta por este
Cdigo, adems de otras penalidades establecidas por este Cdigo incurrir
en un delito grave de tercer grado.
Seccin 6030.12.-Delito por Dejar de Recaudar y Entregar en Pago la Contribucin,
o Intentar Derrotar o Evadir la Contribucin
Adems de cualesquiera otras penalidades establecidas en este Cdigo,
10
incurrir en delito grave de tercer grado:
11
(a)
Todo principal oficial de operaciones, presidente, principal oficial
12
financiero, principal oficial de contabilidad, contralor y todo oficial
13
sirviendo en una posicin similar, de una entidad o persona (segn dicho
14
trmino se define en la Seccin 6030.19 de este Cdigo) cuya
15
responsabilidad, deber, funcin u obligacin en dicha entidad o persona sea
16
la de recaudar, dar cuenta de, y entregar en pago cualquier contribucin o
17
impuesto establecido por cualquier Subttulo de este Cdigo, que
18
voluntariamente dejare de recaudar o de dar cuenta de y entregar en pago,
19
fielmente, dicha contribucin, en la forma y trminos establecidos en
20
cualquier Subttulo de este Cdigo; y
1695
(b)
Toda persona que voluntariamente intentare de algn modo evadir o
derrotar cualquier contribucin impuesta por cualquier Subttulo de este
Cdigo o el pago de la misma.
Seccin 6030.13.-Por Divulgar Informacin
(a)
Empleados estatales y otras personas.-
(1)
Ser ilegal que cualquier colector, colector auxiliar, agente,
escribiente u otro funcionario o empleado del Gobierno de Puerto
Rico, divulgue o d a conocer en cualquier forma no dispuesta por
este Cdigo a cualquier persona el monto o fuente de los ingresos,
10
ventas brutas, beneficios, prdidas, gastos, impuestos, arbitrios,
11
impuestos sobre valor aadido, caudales relictos, donaciones o
12
cualquier detalle de los mismos expuestos o revelados en cualquier
13
planilla o declaracin establecida por este Cdigo o que permita que
14
cualquier planilla o declaracin o copia de los mismos, o cualquier
15
libro conteniendo cualquier resumen o detalles de los mismos, sean
16
vistos o examinados por persona alguna, excepto como se provee por
17
este Subttulo.
18
(2)
Ser ilegal que cualquier persona imprima o publique en forma
19
alguna no provista por este Subttulo cualquier planilla o declaracin
20
o parte de la misma o fuente de los ingresos, ventas brutas,
21
beneficios, prdidas, gastos o precios contributivos que aparezcan en
22
cualquier planilla, o en cualquier declaracin.
1696
(3)
Cualquier infraccin a las disposiciones precedentes constituir
delito grave de cuarto grado. Si el delincuente es un funcionario o
empleado del Gobierno de Puerto Rico, ser adems destituido del
cargo o separado del empleo.
(b)
Accionistas.-
Todo accionista o socio a quien de acuerdo con las
disposiciones de la Seccin 6051.13 de este Cdigo se le permitiere examinar
la planilla de cualquier corporacin o sociedad, respectivamente, y que
diere a conocer en cualquier forma no establecida por este Cdigo el monto
o fuente de los ingresos, beneficios, prdidas, gastos o cualquier detalle de
10
los mismos expuestos o revelados en dicha planilla, incurrir en delito
11
menos grave.
12
Seccin 6030.14.-Por Remocin de Propiedad o Partida del Contribuyente
13
(a)
Las adiciones a la contribucin en los casos en que el contribuyente se
14
marche sbitamente de Puerto Rico o remueva u oculte su propiedad en tal
15
forma que obstaculice el cobro de la contribucin sern las que se proveen
16
en la Seccin 6041.06 de este Subttulo por violacin a la Seccin 1062.12.
17
Estas adiciones se impondrn conjuntamente con cualesquiera otras
18
adiciones, intereses, penalidades o multas impuestas por este Cdigo.
19
(b)
Toda persona que voluntariamente intentare evadir o derrotar cualquier
20
contribucin impuesta por cualquier Subttulo de este Cdigo, o el pago de
21
la misma mediante la remocin u ocultacin de propiedad, incurrir en
22
delito grave de tercer grado.
1697
Seccin 6030.15.-Por Violaciones con Respecto a Acuerdos Finales
(a)
Incurrir en delito grave de tercer grado toda persona que, en relacin con
cualquier acuerdo final, u oferta para formalizar cualquier acuerdo final,
voluntariamente-
(1)
Ocultacin de propiedad.- Ocultare de cualquier funcionario o
empleado del Gobierno de Puerto Rico cualquier propiedad
perteneciente al contribuyente o de otra persona responsable con
respecto a la contribucin, o
(2)
Supresin, falsificacin, y destruccin de evidencia.- Recibiere,
10
destruyere, mutilare, o falsificare, cualquier libro, documento o
11
constancia, o hiciere bajo juramento cualquier declaracin falsa,
12
relativa al caudal o a la condicin financiera del contribuyente o de
13
otra persona responsable con respecto a la contribucin.
14
Seccin 6030.16.-Penalidad por Presentar Planillas, Declaraciones, Declaraciones
15
Juradas y Reclamaciones Fraudulentas
16
(a)
Documentos Fraudulentos.- Toda persona que voluntariamente entregue o
17
suministre al Secretario cualquier planilla, declaracin, declaracin jurada,
18
certificacin, informe, reclamacin u otro documento o informacin a
19
sabiendas de que el mismo es falso o fraudulento, incurrir en delito grave
20
de tercer grado.
21
(b)
Ayuda
en la Preparacin o Presentacin.-
Toda persona que
22
voluntariamente ayudare o asistiere en, o procurare, aconsejare o instigare,
1698
la preparacin o presentacin bajo este Cdigo, o en relacin con cualquier
asunto que surja bajo este Cdigo, de una planilla, declaracin, declaracin
jurada, certificacin, informe, reclamacin o documento falso o fraudulento
(se haya cometido o no dicha falsedad o fraude con el conocimiento o
consentimiento de la persona autorizada u obligada a presentar dicha
planilla, declaracin, declaracin jurada, certificacin, informe, reclamacin
o documento), incurrir en delito grave de tercer grado.
(c)
Autenticacin de la Planilla; Declaracin u otro Documento; Penalidad de
Perjurio.-
10
(1)
Penalidades.-
Toda persona que voluntariamente hiciere y
11
suscribiere cualquier planilla, declaracin, certificacin, informe u
12
otro documento que contuviere, o estuviere autenticado mediante
13
una declaracin escrita al efecto de que se rinde bajo las penalidades
14
de perjurio, cuya planilla, declaracin, certificacin, informe, o
15
documento ella no creyere ser ciertos y correctos en cuanto a todo
16
hecho pertinente, incurrir en delito grave de tercer grado.
17
(2)
Firma que se presume autntica.- El hecho de que el nombre de un
18
individuo
aparezca
firmado en una planilla, declaracin,
19
certificacin, informe u otro documento radicado ser prueba prima
20
facie, para todos los fines, de que efectivamente l firm la planilla,
21
declaracin, certificacin, informe u otro documento.
1699
(3)
Declaracin en lugar de juramento.- El Secretario, bajo reglamentos
promulgados por l, podr exigir que cualquier planilla, declaracin
u otro documento que deba rendirse bajo cualquier disposicin de
este Cdigo contenga, o sea autenticado mediante, una declaracin
escrita de que la planilla, declaracin, certificacin, informe u otro
documento se ha rendido bajo las penalidades de perjurio, y dicha
declaracin sustituir a cualquier juramento de otro modo exigido.
Seccin 6030.17.-Falsa Representacin
(a)
Toda persona que haciendo falsa representacin de funcionario, empleado
10
o agente de rentas internas del Departamento y bajo ese carcter intente
11
cobrar o cobre contribuciones, impuestos o derechos de licencia bajo este
12
Cdigo o intente obtener u obtenga informacin que los contribuyentes slo
13
estn obligados a rendir a agentes de rentas internas o a funcionarios fiscales
14
debidamente autorizados, incurrir en delito grave de tercer grado.
15
(b)
En relacin con cualquier asunto que surja bajo este Cdigo y excepto de
16
otro modo dispuesto en este apartado:
17
(1)
Incurrir en delito grave de tercer grado, toda persona que a
18
sabiendas:
19
(A)
falsificare, conspirare, o pactare con cualquier persona para
20
ocultar al Departamento de Hacienda un hecho material
21
fraudulento o un esquema fraudulento;
1700
(B)
hiciere cualquier declaracin falsa a un funcionario o
empleado del Departamento de Hacienda;
(C)
voluntariamente entregue o suministre al Secretario cualquier
planilla, declaracin,
declaracin
jurada,
certificacin,
informe, reclamacin u otro documento o informacin a
sabiendas de que el mismo es falso o fraudulento.
(2)
Excepcin.- Este apartado no ser de aplicacin en casos de
representaciones hechas como parte de un procedimiento judicial o
en aquellos casos en que aplique alguna otra disposicin bajo este
Cdigo.
10
11
Seccin 6030.18.- Actos Ilegales de Funcionarios o Empleados
12
(a)
Incurrir en delito grave de tercer grado cualquier funcionario o empleado
13
del Departamento de Hacienda actuando por autoridad de cualquier
14
Subttulo de este Cdigo-
15
(1)
que incurriere en el delito de extorsin; o
16
(2)
que conspirare o pactare con cualquier otra persona para defraudar
al Gobierno de Puerto Rico; o
17
18
(3)
que voluntariamente diere la oportunidad a cualquier persona para
defraudar al Gobierno de Puerto Rico; o
19
20
(4)
que ejecutare o dejare de ejecutar cualquier acto con la intencin de
21
permitir a cualquier otra persona defraudar al Gobierno de Puerto
22
Rico; o
1701
(5)
que a sabiendas hiciere o firmare cualquier planilla, declaracin,
asiento falso en cualquier libro, o a sabiendas hiciere o firmare
cualquier planilla o certificado falso, en cualquier caso en que por
cualquier Subttulo de este Cdigo y/o por reglamento viniere
obligado a hacer tal asiento, planilla, declaracin o certificado; o
(6)
que, teniendo conocimiento o informacin de la violacin de
cualquier Subttulo de este Cdigo por cualquier persona, o de
fraude cometido por cualquier persona contra el Gobierno de Puerto
Rico bajo este Cdigo, dejare de comunicar por escrito a su jefe
10
inmediato el conocimiento o informacin que tuviere de tal violacin
11
o fraude; o
12
(7)
que directa o indirectamente aceptare o cobrare como pago, regalo o
13
en cualquier otra forma, cualquier cantidad de dinero u otra cosa de
14
valor por la transaccin, ajuste o arreglo de cualquier cargo o
15
reclamacin por cualquier violacin o alegada violacin de cualquier
16
Subttulo de este Cdigo.
17
Seccin 6030.19.-Definicin de Persona
18
A los efectos de este Subttulo, y salvo lo que de otra forma se disponga, el trmino
19
persona significa e incluye a cualquier individuo, sociedad, fideicomiso, corporacin,
20
asociacin, o cualquier oficial, agente o empleado de una corporacin o un socio, agente
21
o empleado de una sociedad o fideicomiso que como tal individuo, oficial, agente,
22
empleado, socio o fiduciario venga obligado a realizar el acto con respecto al cual se
1702
incurra en la infraccin. Dicho trmino incluye tambin a cualquier oficial, agente o
empleado de un departamento, agencia, instrumentalidad, corporacin pblica o
municipio del Gobierno de Puerto Rico.
Seccin 6030.20.-Procedimientos Criminales
Por la presente se concede competencia exclusiva al Tribunal de Primera Instancia
para entender en los juicios por los delitos estatuidos en cualquier Subttulo de este
Cdigo.
Seccin 6030.21.-Delito y Multas Administrativas por Violaciones Generales al
Cdigo
10
(a)
Toda persona que no cumpla con cualquier disposicin de cualquier
11
Subttulo de este Cdigo o de los reglamentos promulgados en virtud del
12
mismo, o con cualquier otra ley o reglamento de Puerto Rico relacionado
13
con este Cdigo, o toda persona que ayude de cualquier modo a otra a violar
14
las leyes y reglamentos relacionados, y para lo cual no se haya dispuesto
15
especficamente de otra manera en cualquier Subttulo de este Cdigo,
16
incurrir en un delito menos grave.
17
(b)
Multa Administrativa.- Adems de la pena impuesta en el apartado (a) de
18
esta Seccin, el Secretario podr imponer una multa administrativa que no
19
exceder de cinco mil (5,000) dlares por cada violacin. En caso de
20
reincidencia a la misma disposicin infringida, la multa administrativa no
21
ser menor a diez mil (10,000) dlares por cada infraccin.
1703
(c)
En caso que la violacin de cualquier disposicin de este Cdigo o de leyes
o reglamentos relacionados slo provea penalidades criminales, el
Secretario podr procesar el caso por la va administrativa e imponer la
multa dispuesta en el apartado (b) de esta Seccin, o por ambas, a su
discrecin.
CAPITULO 4 - DISPOSICIONES ESPECIALES
SUBCAPTULO A - CONTRIBUCIN SOBRE INGRESOS
Seccin 6041.01.-Penalidad Por Dejar de Retener o Depositar Ciertas
Contribuciones
10
(a)
En caso de que cualquier persona dejare de depositar las contribuciones
11
deducidas y retenidas bajo las Secciones 1023.06, 1023.07, 1062.01, 1062.02,
12
1062.03, 1062.04, 1062.05, 1062.07 1062.08, 1062.13, 1081.01(b)(3), 1081.02,
13
1081.03 y 1081.06, y que debieron haber sido retenidas y depositadas dentro
14
del trmino establecido en el Subttulo A de este Cdigo, se impondr a tal
15
persona, en adicin a cualesquiera otras penalidades impuestas por el
16
Cdigo, una penalidad de dos (2) por ciento del monto de la insuficiencia si
17
la omisin es por treinta (30) das o menos, y dos (2) por ciento adicional
18
por cada perodo o fraccin de perodo adicional de treinta (30) das
19
mientras subsista la omisin, sin que exceda de veinticuatro (24) por ciento
20
en total.
21
(b)
Para fines de esta Seccin, el trmino insuficiencia significa el exceso del
22
monto de la contribucin que debi ser depositada sobre el monto, si
1704
alguno, de la misma que fue depositada no ms tarde de la fecha establecida
para ello. Para fines de esta Seccin, la omisin no se considerar
continuada despus de la fecha en que la contribucin sea pagada.
Seccin 6041.02.-Penalidad por Dejar de Someter Informacin o de Pagar la
Contribucin
Cualquier persona obligada bajo el Subttulo A a pagar cualquier
contribucin o contribucin estimada, u obligada por ley o por reglamentos
establecidos bajo autoridad de ley a conservar cualesquiera constancias o
suministrar cualquier informacin, para los fines del cmputo, tasacin o cobro de
10
cualquier contribucin estimada o contribucin impuesta por el Subttulo A que
11
voluntariamente dejare de pagar dicha contribucin estimada o contribucin, de
12
conservar dichas constancias o de suministrar dicha informacin, dentro del
13
trmino o trminos fijados por el Subttulo A o por reglamentos, adems de otras
14
penalidades establecidas por este Subttulo incurrir en delito menos grave.
15
Seccin 6041.03.-Penalidad Por Dejar de Rendir Planilla Informativa Requerida
16
Toda persona que voluntariamente procurare, aconsejare, instigare o
17
conspirare para beneficio propio o de un negocio financiero o de corretaje, con o
18
sin la autorizacin de ste, para que dicho negocio omita rendir la planilla
19
informativa en el modo, manera y extensin establecida en la Seccin 1063.02,
20
1063.06 o 1063.07 del Subttulo A, segn corresponda, adems de cualquier otra
21
penalidad, incurrir en delito grave de tercer grado.
1705
Seccin 6041.04.-Penalidad por Dejar de Entregar Declaracin Informativa al
Receptor del Ingreso
En caso de que la persona obligada a entregar en la fecha establecida al
receptor del ingreso cualquier declaracin informativa requerida por el Subttulo
A de este Cdigo, a menos que se demuestre que tal omisin se debe a causa
razonable, se impondr una penalidad de cien (100) dlares por cada declaracin
dejada de entregar o entregada tarde.
Seccin 6041.05.-Penalidad Por Dejar de Pagar o Depositar Contribuciones sobre
Ingresos sobre Salarios
10
(a)
Omisin de pagar o depositar contribuciones deducidas y retenidas.-
(1)
11
Toda persona que, en violacin a lo dispuesto en la Seccin 6080.05
12
de este Subttulo dejare de pagar o depositar cualquier contribucin
13
en la forma y fecha all establecidas estar sujeta a las disposiciones
14
de la Seccin 6030.12 de este Subttulo, y se impondr a tal persona
15
una penalidad no menor del veinticinco (25) por ciento ni mayor del
16
cincuenta (50) por ciento de la insuficiencia determinada.
(2)
17
En casos de reincidencia, la penalidad aqu dispuesta por la
18
insuficiencia podr ser hasta un mximo de cien (100) por ciento,
19
adems de cualesquiera otras penalidades dispuestas por ley.
20
(b)
Excepcin.- Esta seccin no ser de aplicacin a cualquier persona que
21
demuestre que el haber dejado de cumplir con lo dispuesto en el apartado
22
(a) se debi a circunstancias fuera de su control. Para estos fines, la falta de
1706
fondos inmediatamente despus del pago de los salarios, aunque haya
surgido como consecuencia del pago de los salarios, no ser considerada
como una circunstancia fuera del control de la persona.
(c)
Para fines de esta seccin, el trmino insuficiencia significa el exceso del
monto de la contribucin que debi ser depositada sobre el monto, si
alguno, de la misma que fue depositada no ms tarde de la fecha prescrita
para ello.
Seccin 6041.06.-Penalidad Por Violacin a la Seccin 1062.12
Si un contribuyente violare o intentare violar la Seccin 1062.12 de este
10
Cdigo, adems de todas las dems penalidades se agregar como parte de la
11
contribucin el veinticinco (25) por ciento del monto total de la contribucin o
12
deficiencia en la contribucin, junto con intereses a razn del diez (10) por ciento
13
anual desde la fecha en que la contribucin se declar vencida.
14
Seccin 6041.07.-Por Dejar de Suministrar la Informacin Requerida de Ciertas
15
Organizaciones y Fideicomisos Exentos de Tributacin
16
En el caso que se dejara de suministrar voluntariamente la informacin
17
requerida bajo la Seccin 1063.08, las penalidades provistas en la Seccin 6041.02
18
de este Subttulo (por dejar de someter informacin o de pagar contribucin) sern
19
de aplicacin.
1707
Seccin 6041.08.-Penalidad Por Dejar de Rendir Ciertas Declaraciones
Dispuestas en la Seccin 1062.01
(a)
Penalidades por declaraciones fraudulentas o por dejar de suministrar
declaraciones.- En lugar de cualquier otra penalidad dispuesta por este
Subttulo, cualquier persona obligada bajo las disposiciones del apartado
(n) de la Seccin 1062.01 a suministrar una declaracin,
voluntariamente deje de suministrar una declaracin en la forma, en el
trmino, y haciendo constar la informacin requerida bajo el referido
apartado (n) o bajo los reglamentos promulgados bajo dicho apartado,
que
incurrir en delito menos grave por cada infraccin.
10
11
(b)
Penalidades con Respecto a Certificados de Exencin para la Retencin.- En
12
lugar de cualquier penalidad de otro modo establecida, excepto la
13
penalidad dispuesta bajo el apartado (c) de esta seccin, cualquier
14
individuo obligado a suministrar informacin a su patrono, bajo el apartado
15
(f) de la Seccin 1062.01 de este Cdigo, que voluntariamente suministre
16
informacin falsa o fraudulenta, o que voluntariamente deje de suministrar
17
informacin bajo dicho apartado (f) que requerira un aumento en la
18
contribucin a ser retenida bajo los apartados (b) o (d) de la Seccin 1062.01,
19
incurrir en delito menos grave.
20
(c)
En el caso de empleados que, al determinar la concesin para la retencin
21
basada en deducciones, ejerzan la opcin dispuesta en el apartado
22
(c)(2)(A)(ii) de la Seccin 1062.01 de este Cdigo, adems de la penalidad
1708
criminal establecida en el apartado (b), si el setenta (70) por ciento de la
contribucin imputable a ingresos provenientes de salarios sujetos a
retencin, segn se definen en el apartado (a) de la Seccin 1062.01, excede
la contribucin retenida en el origen sobre dicho ingreso, se adicionar a la
contribucin una cantidad igual a tal exceso, o igual al dieciocho (18) por
ciento del monto por el cual tal contribucin as determinada exceda la
contribucin retenida, cualquiera que sea menor.
apartado, la contribucin imputable a ingresos provenientes de salarios
sujetos a retencin ser una parte proporcional de la contribucin total
Para fines de este
10
impuesta por el Subttulo A al individuo para el ao contributivo basada en
11
la misma relacin que su ingreso bruto ajustado por concepto de salarios
12
guarde con su ingreso bruto ajustado total.
13
Seccin 6041.09.-Adiciones a la Contribucin en el Caso de Falta de Pago de la
14
Contribucin Estimada de Individuos
15
(a)
En caso de que se dejare de pagar un plazo de la contribucin estimada
16
dentro del trmino establecido o se realizare un pago incompleto de un
17
plazo de la contribucin estimada, a menos que se demostrare, a satisfaccin
18
del Secretario, que se debi a causa razonable y no a descuido voluntario,
19
se adicionar a la contribucin el diez (10) por ciento del monto no pagado
20
de tal plazo. Para estos fines, la contribucin estimada ser lo menor entre:
21
(1)
el noventa (90) por ciento de la contribucin de dicho ao
22
contributivo, en el caso de individuos que no sean agricultores que
1709
ejerzan una opcin bajo la Seccin 1061.22(a), o el sesenta y seis y dos
tercios (66 2/3) por ciento de tal contribucin as determinada, en el
caso de tales agricultores, o
(2)
lo mayor entre:
(A)
el total de la contribucin determinada, segn surge de la
planilla de contribucin sobre ingresos radicada para el ao
contributivo precedente, o
(B)
una cantidad igual a la contribucin computada a los tipos y
bajo la ley aplicable al ao contributivo utilizando los datos
10
contenidos en la planilla del individuo para el ao
11
contributivo precedente.
12
(b)
El prrafo (2) del apartado (a) de esta seccin no ser aplicable si el ao
13
contributivo precedente no era un ao contributivo de doce (12) meses, o si
14
el individuo radic una planilla para ese ao contributivo precedente en la
15
cual no se reflej una contribucin determinada, sin tomar en consideracin
16
cualquier crdito al cual hubiera tenido derecho, incluyendo crditos por
17
contribuciones retenidas o pagadas. Disponindose que, para fines de ese
18
apartado, se tomar en consideracin cualquier crdito por concepto de
19
contribuciones sobre ingresos pagadas o acumuladas durante el ao
20
contributivo a los Estados Unidos, cualquier posesin de los Estados Unidos
21
o cualquier pas extranjero al cual tenga derecho.
1710
Seccin 6041.10.-Por Dejar de Pagar la Contribucin Estimada en el Caso de
Corporaciones
(a)
En caso de que se dejare de pagar un plazo de la contribucin estimada
dentro del trmino prescrito o se realizare un pago incompleto de un plazo
de la contribucin estimada, a menos que se demostrare, a satisfaccin del
Secretario que se debi a causa razonable y no a descuido voluntario, se
adicionar a la contribucin el diez (10) por ciento del monto no pagado de
tal plazo. Para estos fines, la contribucin estimada ser lo menor entre:
(1)
el noventa (90) por ciento de la contribucin de dicho ao
contributivo, o
10
(2)
11
lo mayor entre:
(A)
12
el total de la contribucin determinada, segn surge de la
13
planilla de contribucin sobre ingresos radicada para el ao
14
contributivo precedente, o
(B)
15
una cantidad igual a la contribucin computada a los tipos y
16
bajo la ley aplicable al ao contributivo utilizando los datos
17
contenidos en la planilla de la corporacin para el ao
18
contributivo precedente.
19
(b)
El prrafo (2) del apartado (a) de esta seccin no ser aplicable si el ao
20
contributivo precedente no era un ao contributivo de doce (12) meses, o si
21
la corporacin radic una planilla para ese ao contributivo precedente en
22
la cual no se reflej una contribucin determinada, sin tomar en
1711
consideracin cualquier crdito al cual hubiera tenido derecho, incluyendo
crditos por contribuciones retenidas o pagadas. Disponindose que, para
fines de este apartado, se tomar en consideracin cualquier crdito por
concepto de contribuciones sobre ingresos pagadas o acumuladas durante
el ao contributivo a los Estados Unidos, cualquier posesin de los Estados
Unidos o cualquier pas extranjero al cual tenga derecho.
Seccin 6041.11.-Penalidad
por Dejar de Rendir Ciertas Declaraciones
Informativas, Planillas y Estados de Reconciliacin, Informes de Transacciones,
Declaraciones de Corredores o Negociantes de Valores
10
(a)
Las penalidades establecidas en el apartado (b) aplicarn en caso de que se
11
dejare de rendir en la fecha prescrita (considerando cualquier prrroga
12
concedida) o que no se rindiere en la forma y manera prescrita por el
13
Secretario, incluyendo radicacin mediante medios electrnicos cuando as
14
fuere requerido:
15
(1)
una declaracin del monto total de pagos hechos a otra persona,
16
segn se requiere en las Secciones 1062.01(n)(2), 1062.08, 1062.11,
17
1063.01(a), 1063.03, 1063.04, 1063.05(a), 1063.12 y 1063.13,
18
(2)
las planillas requeridas por las Secciones 1061.05 y 1061.10,
19
(3)
la planilla requerida por la Seccin 1062.01(j),
20
(4)
el estado de reconciliacin anual requerido por las Secciones
21
1062.01(n)(1), 1062.03(h) y 1063.10,
1712
(5)
la declaracin informativa con respecto a los pagos sujetos a
retencin requerida por las Secciones 1062.02 y 1062.03,
(6)
la informacin sobre transacciones con negocios financieros
requeridas en la Seccin 1063.02,
(7)
las declaraciones requeridas a corredores o negociantes de valores en
la Seccin 1063.06,
(8)
la planilla informativa sobre segregacin, agrupacin o traslado de
bienes inmuebles requerida por el Artculo 11 de la Ley Nm. 75 de
2 de julio de 1987, segn enmendada, conocida como Ley Notarial
de Puerto Rico,
10
(9)
11
la declaracin informativa sobre condonaciones de deudas requerida
en la Seccin 1063.14, o
12
(10)
13
cualquier otra declaracin informativa requerida por el Subttulo A
14
de este Cdigo, que no est incluida en los prrafos (1) al (8) de este
15
apartado (a).
16
(b)
A menos que se demuestre que tal omisin se debe a causa razonable, se
17
pagarn, mediante notificacin y requerimiento del Secretario, y en la
18
misma forma que la contribucin por la persona que dej de rendir o no
19
rindiere en la forma y manera prescrita por el Secretario, las declaraciones,
20
planillas o el estado de reconciliacin anual descritos en el apartado (a), las
21
siguientes penalidades:
1713
(1)
por cada declaracin requerida por las Secciones 1062.01(n)(2),
1062.08, 1062.11, 1063.01(a), 1063.02, 1063.03, 1063.04, 1063.05(a),
1063.06, 1063.12, 1063.13 y 1063.14 quinientos (500) dlares;
(2)
por cada planilla requerida por la Seccin 1062.01(j) de este Cdigo
que no sea radicada, quinientos (500) dlares;
(3)
por cada estado de reconciliacin anual requerido por las Secciones
1062.01(n)(1), 1062.03(h) y 1063.10 de este Cdigo, quinientos (500)
dlares;
(4)
por cada planilla anual requerida bajo las Secciones 1061.05 y
1061.10, quinientos (500) dlares;
10
(5)
11
por cada planilla informativa requerida por el Artculo 11 de la Ley
Notarial de Puerto Rico, quinientos (500) dlares; y
12
(6)
13
por cualquier otra declaracin informativa requerida por el Subttulo
14
A de este Cdigo, que no est incluida en los prrafos (1) al (5) de
15
este apartado (b), quinientos (500) dlares.
16
Seccin 6041.12.-Penalidad por Dejar de Depositar Contribuciones Retenidas Bajo
17
las Secciones 1062.08, 1062.10, 1062.11 y 1081.01(b)(3)
18
(a)
En caso de que cualquier persona dejare de depositar las contribuciones
19
deducidas y retenidas bajo las Secciones 1062.08, 1062.10, 1062.11 y
20
1081.01(b)(3) de este Cdigo dentro del trmino establecido por ley, a menos
21
que se demuestre que tal omisin se debe a causa razonable, se impondr a
22
tal persona una penalidad del dos (2) por ciento del monto de la
1714
insuficiencia si la omisin es por treinta (30) das o menos, y dos (2) por
ciento adicional por cada perodo o fraccin de perodo adicional de treinta
(30) das mientras subsista la omisin, sin que exceda de veinticuatro (24)
por ciento en total.
(b)
Para fines de esta seccin, el trmino insuficiencia significa el exceso del
monto de la contribucin que debi ser depositada sobre el monto, si
alguno, de la misma que fue depositada no ms tarde de la fecha prescrita
para ello.
(c)
Limitacin.-
Para fines del apartado (a), la omisin no se considerar
10
continuada despus de la fecha (determinada sin considerar prrroga
11
alguna) prescrita en la Seccin 1062.08(b)(1) para el pago de la contribucin
12
o despus de la fecha en que la contribucin sea pagada, lo que ocurra
13
primero.
14
Seccin 6041.13.-Penalidades por Dejar de Entregar Informes a los Miembros de
15
Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores o de Incluir la Informacin
16
Correcta
17
(a)
Penalidad por Dejar de Entregar Informes.- En caso de que la corporacin
18
especial deje de entregar a cualesquiera de sus miembros el informe
19
requerido en la Seccin 1061.11(b) en la fecha prescrita, considerando
20
cualquier prrroga concedida, a menos que se demuestre que tal omisin se
21
debe a causa razonable, pagar una penalidad de mil (1,000) dlares por
1715
cada informe dejado de entregar. El monto total de esta penalidad no
exceder de cuatro mil (4,000) dlares por cada ao contributivo.
(b)
Penalidad por Dejar de Incluir la Informacin Correcta.- En caso de que la
corporacin especial entregue a sus accionistas el informe requerido por la
Seccin 1061.11(b), pero dejare de incluir toda la informacin requerida, o
incluya informacin incorrecta, a menos que se demuestre que tal omisin
o error se deba a causa razonable, quinientos (500) dlares por cada informe
con respecto al cual incurra en la omisin o el error. El monto total de esta
penalidad no exceder de cincuenta mil (50,000) dlares por cada ao
contributivo.
10
11
Seccin 6041.14.-Penalidad por el Pago de Beneficios Excesivos
12
(a)
Penalidad Inicial.-
13
(1)
A persona descalificada.- Toda persona descalificada que reciba
14
pagos de beneficios excesivos por parte de una organizacin exenta
15
de tributacin bajo las disposiciones de la Seccin 1101.01(a)(1), (2),
16
(3), (4)(A), (4)(B) y (4)(C) de este Cdigo, tendr la obligacin de
17
devolver dichos pagos de beneficios excesivos, y adems se le
18
impondr una penalidad equivalente al veinticinco (25) por ciento
19
del monto en cada transaccin que conlleve un beneficio excesivo. La
20
penalidad impuesta por esta seccin ser pagada por toda persona
21
descalificada segn descrita en el apartado (e)(1) de esta seccin con
22
relacin a dicha transaccin.
1716
(2)
A la gerencia.- En el caso de que se imponga una penalidad bajo el
prrafo (1), se impondr adems a cada miembro de la gerencia que
haya participado en la transaccin de beneficio excesivo, con
conocimiento de dicha aprobacin, una penalidad igual al diez (10)
por ciento del beneficio excesivo, a menos que pueda demostrar que
su participacin no fue voluntaria.
(b)
Penalidad Adicional a Persona Descalificada.- En cualquier caso en que la
penalidad inicial impuesta bajo el apartado (a)(1) de esta seccin en una
transaccin que conlleva un beneficio excesivo, si dicha situacin no es
10
corregida dentro del mismo perodo contributivo, se impondr una
11
penalidad adicional equivalente al doscientos (200) por ciento del beneficio
12
excesivo. La penalidad impuesta por este apartado ser pagada por toda
13
persona descalificada referida en el apartado (a)(1) con respecto a dicha
14
transaccin.
15
(c)
Transaccin que Conlleve un Beneficio Excesivo.- Para efectos de esta
16
seccin -
17
(1)
Transaccin que conlleve un beneficio excesivo.-
18
(A)
En general.- El trmino transaccin que conlleve un beneficio
19
excesivo se refiere a cualquier transaccin en la cual se
20
provee un beneficio econmico por una organizacin exenta
21
de contribucin bajo la Seccin 1101.01(a)(1), (2), (3), (4)(A),
22
(4)(B) y (4)(C) de este Cdigo, directa o indirectamente, a una
1717
persona descalificada o para su uso, si el valor del beneficio
econmico provisto excede el valor de la consideracin
(incluyendo la prestacin de servicios) recibido por proveer
dicho beneficio. Para propsitos de lo anterior, un beneficio
econmico no se tratar como consideracin por proveer
servicios, a menos que dicha organizacin claramente indique
su intencin de tratar ese beneficio como consideracin.
(B)
Beneficio excesivo.- El trmino beneficio excesivo significa
el exceso referido en el inciso (A) de este prrafo.
(2)
10
Se considerar una transaccin que conlleva un beneficio excesivo
11
cualquier actividad que una organizacin exenta bajo la Seccin
12
1101.01(a)(1), (2), (3), (4)(A), (4)(B) y (4)(C) de este Cdigo lleve a cabo
13
cuyo ingreso sea para el beneficio de una persona descalificada y
14
cuya actividad no est cubierta bajo la referida Seccin 1101.01(a)(1),
15
(2), (3), (4)(A), (4)(B) y (4)(C) de este Cdigo.
16
(d)
Organizacin Exenta de Tributacin.- Para propsitos de esta seccin el
17
trmino organizacin exenta de tributacin significa:
18
(1)
cualquier organizacin exenta de contribucin bajo la Seccin
1101.01(a)(1), (2), (3), (4)(A), (4)(B) y (4)(C) de este Cdigo, y
19
20
(2)
cualquier organizacin que cualificase bajo dichas secciones en algn
21
momento durante el perodo de cinco (5) aos anteriores a la fecha
22
de la transaccin.
1718
(e)
Otras Definiciones.- Para propsitos de esta seccin:
(1)
Persona descalificada.- El trmino persona descalificada significa,
con respecto a cualquier transaccin:
(A)
una persona que estuvo, en cualquier momento durante el
perodo de cinco (5) aos anterior a la fecha de la transaccin,
en posicin de ejercer influencia sustancial sobre los asuntos
de la organizacin;
(B)
un miembro de la familia del individuo descrito bajo el inciso
(A); y
(C)
10
una entidad controlada en un treinta y cinco (35) por ciento
por personas descritas en los incisos (A) y (B) de este apartado.
11
12
(2)
Miembro de la gerencia.- El trmino miembro de la gerencia
13
significa, con respecto a una organizacin exenta de contribucin
14
bajo la Seccin 1101.01(a)(1), (2), (3), (4)(A), (4)(B) y (4)(C) de este
15
Cdigo, cualquier oficial, director, sndico o fiduciario de tal
16
organizacin, o cualquier individuo con poderes o responsabilidades
17
similares a dichos oficiales, directores, sndicos o fiduciarios, de la
18
organizacin.
19
(3)
Entidad treinta y cinco (35) por ciento controlada.-
20
(A)
En general, el trmino entidad treinta y cinco (35) por ciento
21
controlada significa:
1719
(i)
una corporacin en la que las personas descritas bajo
los incisos (A) o (B) del prrafo (1) de este apartado,
poseen ms del treinta y cinco (35) por ciento del poder
total combinado de voto;
(ii)
una sociedad en la cual estas personas posean ms del
treinta y cinco (35) por ciento de las ganancias; o
(iii)
un fideicomiso en el cual estas personas posean ms del
treinta y cinco (35) por ciento del inters beneficiario.
(4)
Miembros de la familia.- Los miembros de la familia de una persona
10
descalificada se determinarn segn la Seccin 1010.05 de este
11
Cdigo, excepto que incluirn tambin los cnyuges de los hermanos
12
y hermanas de la persona descualificada.
13
(5)
Perodo contributivo.- El trmino perodo contributivo significa,
14
con respecto a cualquier transaccin de beneficio excesivo, el perodo
15
que comienza con la fecha en que ocurre la transaccin y termina en
16
la fecha ms cercana de:
17
(A)
la fecha en que se enva un aviso con respecto a una cantidad
impuesta bajo el prrafo (1) del apartado (a) de esta seccin; o
18
(B)
19
la fecha en que se determina la penalidad impuesta bajo el
prrafo (1) del apartado (a) de esta seccin.
20
21
(6)
Correccin.- El trmino correccin significa con respecto a
22
cualquier transaccin de beneficio excesivo, el dejar sin efecto el
1720
beneficio excesivo y tomar toda accin necesaria para devolver a la
organizacin a una posicin financiera igual a aquella en que hubiera
estado si la persona descalificada hubiese actuado bajo los ms
elevados requisitos fiduciarios.
SUBCAPTULO B - ARBITRIOS Y DERECHOS DE LICENCIA
Seccin 6042.01.-Multa Administrativa
(a)
General.- El Secretario podr imponer y cobrar administrativamente,
adems de los recargos e intereses dispuestos en este Subttulo, una multa
administrativa que no sea mayor de veinte mil (20,000) dlares por cada
10
infraccin a cualquier persona que viole cualesquiera de las disposiciones
11
del Subttulo C, relacionadas con arbitrios, o sus reglamentos. La cuanta
12
de esta multa se determinar conforme a la magnitud de la violacin y no
13
se impondrn cantidades en exceso de dos mil (2,000) dlares excepto en
14
casos en que medien circunstancias de fraude, dolo, evasin sistemtica o
15
cuando la comisin del acto prohibido o la omisin del acto establecido
16
pudiera comprometer seriamente la eficacia de la administracin del
17
Subttulo C, relacionadas con arbitrios, todo ello de acuerdo a los
18
reglamentos que adopte el Secretario.
19
(b)
Especial.- En casos en que una persona reincidente en la violacin de las
20
disposiciones del Subttulo C, relacionadas con arbitrios,
21
(1)
declare una cantidad de artculos menor a la introducida, traspasada,
22
vendida, usada, adquirida o consumida; o
1721
(2)
declare un precio contributivo en Puerto Rico que no est de acuerdo
con las disposiciones de este Cdigo; o
(3)
presente facturas comerciales que no sean autnticas, o que indiquen
incorrectamente la cantidad de los artculos; o
(4)
falsifique el alcance o naturaleza de los descuentos que le son
cotizados; o
(5)
sistemticamente deje de declarar cualquier artculo o mercancas en
las cuales trafique y venda a precio de mercado comparable con el de
sus competidores, que de hecho pagan el impuesto, y no pruebe, a
10
satisfaccin del Secretario, que su actuacin se debi a un error de
11
buena fe o a inadvertencia de su parte, el Secretario, en lugar de la
12
multa administrativa general establecida en el apartado (a), podr
13
imponer y cobrar administrativamente, adems de los recargos e
14
intereses dispuestos en este Subttulo, una multa administrativa
15
especial por una cantidad no menor de cincuenta (50) por ciento ni
16
mayor de un cien (100) por ciento del impuesto adeudado.
17
(c)
En los casos indicados en el apartado (b), si la persona hace una revelacin
18
espontnea de dicha infraccin al Secretario, suministrando informacin en
19
cuanto a la verdadera cantidad de impuestos adeudado, o en cualquier otra
20
forma presta su cooperacin al Departamento para determinar la
21
deficiencia, el Secretario podr tratar la deuda como una deuda ordinaria
22
sin imponer una multa administrativa especial. Este beneficio de revelacin
1722
espontnea no podr otorgarse a ningn contribuyente que pretenda
acogerse a l despus de iniciada una investigacin y de haberse encontrado
alguna evidencia indicativa de fraude, ni en casos en que haya habido
tentativa de coaccin a los funcionarios pblicos, ni en casos de connivencia
con dichos funcionarios.
Seccin 6042.02.-Multa Administrativa por Reclamacin Fraudulenta de Crdito
Todo contribuyente que presente documentos falsos a sabiendas de su
falsedad, no conserve los documentos requeridos por el trmino de cinco (5) aos,
o que someta cualquier informacin falsa o incorrecta con el propsito de reclamar
10
fraudulentamente un crdito al cual no tenga derecho, estar sujeto a la imposicin
11
de una multa administrativa por el doble del crdito reclamado ilegalmente ms
12
los intereses y recargos correspondientes. El Secretario no autorizar durante un
13
perodo de cinco (5) aos este tipo de crdito a favor de un contribuyente al que se
14
le haya impuesto dicha multa.
15
Seccin 6042.03.-Multa Administrativa por Impuesto Especial sobre Petrleo
16
Toda persona que viole las disposiciones de la Seccin 3020.06 del Subttulo
17
C relativo al impuesto sobre petrleo crudo, productos parcialmente elaborados o
18
productos terminados derivados de petrleo y de cualquier otra mezcla de
19
hidrocarburos estar sujeta a la imposicin de una multa administrativa de veinte
20
mil (20,000) dlares y a los recargos e intereses establecidos en la Seccin 6030.02de
21
este Subttulo.
1723
Seccin
6042.04.-Multa
Administrativa
por
Confabulacin
entre
Embarcador y Consignatario
(a)
Cuando el Secretario tenga prueba clara y convincente en contra de
cualquier embarcador o remitente de mercanca tributable a Puerto Rico que
demuestre confabulacin entre un consignatario u otra persona en Puerto
Rico para ocultar artculos tributables, o para disminuirlos, o para alterar,
desfigurar o tergiversar la naturaleza de los artculos introducidos, o para
exagerar el verdadero alcance de los descuentos, o para interpretar en su
beneficio el alcance de stos, debe proceder administrativamente contra las
10
personas que directamente confabularon, en una u otra de las siguientes
11
formas, o en ambas maneras:
12
(b)
A la persona en Puerto Rico se le requerir el pago de los impuestos,
13
recargos, e intereses y una multa administrativa en una cuanta equivalente
14
al cudruplo de los impuestos adeudados.
15
(c)
A la persona fuera de Puerto Rico se le requerir el pago de los impuestos,
16
recargos e intereses, y una multa administrativa en una cuanta equivalente
17
al cudruplo de los impuestos adeudados.
18
Seccin 6042.05.-Multa Por Entrega de Artculos sin Autorizacin del Secretario
19
(a)
Todo dueo, arrendatario o administrador de puerto que entregue artculos
20
introducidos del exterior en contravencin a lo dispuesto en la Seccin
21
3020.10 de este Cdigo
22
correspondientes a dichos artculos, incluyendo los recargos e intereses
estar obligado a pagar los impuestos
1724
establecidos en este Subttulo, cuando dicho pago no sea efectuado por el
contribuyente.
administrativa de acuerdo con la Seccin 6042.01.
Adems estar sujeto a la imposicin de una multa
Seccin 6042.06.-Multa Administrativa por Presentacin de Documentos Falsos
(a)
Toda persona que someta al Secretario documentos que no sean autnticos
o en los que se figuren cantidades de artculos o valores que no sean exactos
o verdicos en relacin con los artculos recibidos, estar sujeta, en adicin
al pago del impuesto que corresponda ms los recargos e intereses, a la
imposicin de una multa administrativa igual al cincuenta (50) por ciento
10
del valor de la mercanca introducida. Adems y sujeto a la discrecin del
11
Secretario, de ah en adelante no podr abrir ningn furgn que reciba, a
12
menos que lo haga en presencia de un funcionario fiscal, quien
13
conjuntamente con el contribuyente examinar su contenido y si lo hiciera
14
fuera de la presencia del funcionario fiscal incurrir en delito grave de
15
cuarto grado.
16
Seccin 6042.07.-Imposicin y Cobro de Multas Administrativas
17
(a)
El Secretario queda por la presente autorizado, a su discrecin y a solicitud
18
del infractor, a imponer y cobrar multas administrativas que no excedern
19
de diez mil (10,000) dlares por cada infraccin a las disposiciones de los
20
Subttulos C y E, relacionadas con derechos de licencia, o a los reglamentos
21
que se aprueben para su ejecucin, en caso de delito menos grave, en
22
cualquier momento antes de la celebracin del juicio. En tales casos el
1725
Tribunal, previa notificacin del Secretario, descontinuar y dar por
terminado el procedimiento criminal iniciado al efecto.
Seccin 6042.08.-Delitos Relacionados con Cigarrillos
(a)
Incurrir en delito menos grave toda persona que:
(1)
envase en cualquier caja o paquete una cantidad de cigarrillos mayor
o menor de lo que el Subttulo C de este Cdigo o su reglamento
disponen para cada caja o paquete; o
(2)
deje de adherir, imprimir o en cualquier otra forma fijar la etiqueta
requerida por el Subttulo C y por los reglamentos, o que falsamente
10
adhiera, imprima o en cualquier otra forma fije otra etiqueta, que
11
adhiera, imprima o en cualquier otra forma fije en cualquier caja,
12
paquete o cajetilla conteniendo cigarrillos una etiqueta que no
13
contenga toda la informacin y posea las caractersticas exigidas por
14
reglamentos; o
15
(3)
tenga en su posesin o en cualquier local o predio bajo su
16
conocimiento y control, a su disposicin, cualesquiera cigarrillos que
17
no estn envasados o pagados los impuestos correspondientes segn
18
se requiere por el Subttulo C; o
19
(4)
con intencin de cometer fraude, regale, venda, compre, acepte o de
20
otro modo use cualquier paquete de cigarrillos que no tenga
21
adherida la etiqueta requerida por el
22
reglamentos que promulgue el Secretario.
Subttulo C o en los
1726
(b)
Se le suspender la licencia para traficar cigarrillos, al por mayor o al detal,
o cualquier otra licencia relacionada con cigarrillos, por un trmino de doce
(12) meses, y se impondr una multa administrativa de diez mil (10,000)
dlares por cada incidente, sin perjuicio de lo dispuesto en la Ley para
corregir Corregir la Explotacin de Nios Menores de Edad de 25 de febrero
de 1902, segn enmendada, a la persona natural o jurdica o dueo o
administrador de negocio o establecimiento comercial que:
(1)
venda, done, dispense, despache o distribuya cigarrillos, cigarrillos
electrnicos o e-cigarette, ya sea en forma individual o empacados en
10
cajetillas de cualquier tamao o cualquier otro tipo de envolturas,
11
cigarros, tabaco para mascar o cualquier preparacin de tabaco que
12
se
13
independientemente de qu est hecho, que sirva para enrolar
14
cualquier tipo de picadura para la preparacin de cigarrillos, cigarros
15
o cigarrillos con sabores, segn sean stos definidos por la Ley Nm.
16
62 de 5 de agosto de 1993, segn enmendada, a personas menores de
17
dieciocho (18) aos de edad, o a cualquier persona que no aparente
18
ser mayor de veintisiete (27) aos de edad, que no presente cualquier
19
identificacin con fotografa que aparente ser vlida de su faz, que
20
demuestre que la persona es mayor de dieciocho (18) aos de edad,
21
ya sea para su propio consumo o para el consumo de un tercero. Toda
22
transaccin relacionada con los productos antes mencionados en este
inhale
mastique,
cualquier
tipo
de
material,
1727
prrafo se deber hacer de manera directa, inmediata entre ambas
partes, de forma tal que el producto no est al alcance de la persona
que intenta adquirirlo, ya sea por estar ste sobre un mostrador o en
algn artefacto de auto-servicio, con excepcin de lo dispuesto en el
inciso (e) de la seccin Seccin 3050.01 de este Cdigo.
(2)
dueo o administrador de negocio o establecimiento comercial
donde se venda, done, dispense, despache o distribuya al detal
cigarrillos, cigarrillos electrnicos o e-cigarette, ya sea en forma
individual o empacados en cajetillas de cualquier tamao o cualquier
10
otro tipo de envoltura, cigarros, tabaco para mascar o cualquier
11
preparacin de tabaco que se inhale o mastique, que no fije, en un
12
lugar prominente del negocio o establecimiento comercial, copia de
13
lo dispuesto en este apartado, adems de lo dispuesto en la Seccin
14
4-A de la Ley para corregir Corregir la Explotacin de Nios
15
Menores de Edad, aprobada el 25 de febrero de 1902, segn
16
enmendada.
17
(c)
Al cumplirse el trmino de doce (12) meses establecido en el apartado (b),
18
se podr solicitar la restitucin de la licencia. Si luego de restituida la
19
licencia, tal persona fuere hallada culpable, en una segunda ocasin, de la
20
misma violacin, se le revocar dicha licencia en forma permanente. Para
21
fines de lo antes dispuesto, no se considerar como una segunda violacin
22
a las disposiciones del apartado (b) aqulla que ocurra despus de
1728
transcurridos cinco (5) aos desde que la determinacin de la primera
violacin advino final y firme.
(d)
Los ingresos provenientes de multas impuestas a comerciantes se destinarn a la
Divisin de Control de Tabaco y Salud Oral del Departamento de Salud para
esfuerzos de prevencin y orientacin sobre el efecto del consumo de fumar, y sern
custodiados por el Departamento de Salud.
Seccin 6042.09.-Delito por Destruccin del Nmero de Serie del Manufacturero
(a)
Toda persona que a sabiendas compre, venda, reciba, disponga de, oculte o
tenga en su posesin cualquier artculo gravado por las disposiciones del
10
Subttulo C de este Cdigo al cual se le haya removido, alterado, cubierto,
11
desfigurado o destruido el nmero de serie del manufacturero o cualquier
12
otro nmero de identificacin, si alguno, incurrir en delito grave de tercer
13
grado.
14
Seccin 6042.10.-Delito por Forzar o Manipular Precintos
15
(a)
Toda persona que no sea funcionario, empleado o agente de rentas internas
16
del Departamento de Hacienda debidamente autorizado para ello y que
17
destruya, rompa, dae o trate de destruir, romper o daar cualquier
18
candado, cerradura, sello o precinto que se ponga en cualquier almacn,
19
furgn, depsito, vagn, envase, aparato, habitacin o edificio por un
20
funcionario o agente de rentas internas, o que abra la cerradura o puerta de,
21
o entre en cualquier sitio de los anteriormente descritos, incurrir en delito
22
grave de tercer grado.
1729
(b)
Una vez se autorice a un contribuyente, consignatario o porteador, bien
directamente o a travs de su representante autorizado, para mover el
furgn de los predios de la compaa porteadora, ste ser responsable e
incurrir en delito grave de tercer grado, a partir de ese momento, por la
rotura del precinto, cerradura, del candado o del sello al furgn, si dicha
rotura no fue hecha en presencia de un funcionario fiscal del Departamento.
Seccin 6042.11.-Delito por Confabulacin entre Embarcador y Consignatario
(a)
Toda persona, embarcador o remitente que enve a Puerto Rico mercanca
tributable y que confabule con un consignatario u otra persona en Puerto
10
Rico para ocultar artculos tributables, o para disminuirlos, alterarlos,
11
desfigurarlos o tergiversar la naturaleza de los artculos introducidos, o que
12
confabule para exagerar el verdadero alcance de los descuentos o para
13
interpretar en su beneficio el alcance de stos, incurrir en delito grave de
14
tercer grado.
15
Seccin 6042.12.-Delito Relacionado con Artculos Introducidos en Furgones
16
(a)
Toda persona que introduzca en Puerto Rico artculos utilizando el sistema
17
de furgones para trasladarlos desde el puerto a sus almacenes y no someta
18
al Secretario la lista de empaque correspondiente a los artculos sujetos a
19
tributacin bajo el Subttulo C introducidos antes de retirar el furgn de la
20
custodia de la compaa porteadora, segn se requiere en la Seccin 3020.11
21
de este Cdigo, incurrir en delito grave de tercer grado.
1730
Seccin 6042.13.-Delitos Relacionados a Toda Persona
(a)
Toda persona que tenga bajo su custodia artculos tributables bajo el
Subttulo C y que los entregue al consignatario o a la persona que
propiamente los reclame sin que exista la autorizacin del Secretario para
entregarlos segn requerida en la Seccin 3020.10 de este Cdigo incurrir
en delito grave de tercer grado.
Seccin 6042.14.-Violaciones
(a)
Jurisdiccin para Conocer en Casos de Violaciones e Imponer Penalidades.-
Por la presente se confiere jurisdiccin original exclusiva al Tribunal de
10
Primera Instancia de Puerto Rico, para conocer de todos los casos de delitos
11
menos grave por infraccin a las disposiciones de los Subttulos C y E,
12
relacionadas con derechos de licencias, as como de los reglamentos
13
promulgados o que se promulguen para su ejecucin. Si en cualquier caso
14
de delito menos grave por infraccin a las disposiciones de los Subttulos C
15
y E relacionados con derechos de licencias o de los reglamentos
16
promulgados o que se promulguen para su ejecucin, la persona acusada
17
presentare a la consideracin del Juez, no ms tarde de la celebracin del
18
juicio, una certificacin expedida por el Secretario acreditativa de haberse
19
impuesto y cobrado una multa administrativa por la misma infraccin que
20
es objeto de denuncia o acusacin en sustitucin de la acusacin por la va
21
criminal, el Tribunal queda facultado para decretar el archivo y
22
sobreseimiento del referido caso, previo pago al Secretario del Tribunal de
1731
las costas judiciales devengadas en la tramitacin del caso hasta ese
momento.
(b)
Delitos Relacionados con la Posesin, o Ausencia, de una Licencia.-
(1)
Incurrir en delito menos grave toda persona que:
(A)
emprenda o contine dedicndose a una industria, negocio u
ocupacin sujeto a licencia o permiso bajo las disposiciones de
los Subttulos C y E, sin obtener o renovar la licencia
correspondiente en la forma y tiempo que se establece en los
Subttulos C y E, o cuya licencia haya sido revocada;
10
(B)
estando dedicada a la manufactura, importacin o venta de
11
alcohol o bebidas sujetas al pago de contribuciones dispuestas
12
en el Subttulo E y licencias establecidas en los Subttulos C y
13
E, dejare de cumplir o violare sus disposiciones;
14
(C)
emprenda o contine dedicndose al negocio de destilacin,
15
rectificacin o fabricacin de productos sujetos al pago de
16
impuestos, de acuerdo con el Subttulo E, en un edificio en
17
donde existe una industria similar, de otra persona que posee
18
una licencia bajo los Subttulos C o E;
19
(D)
posea una licencia de bebidas alcohlicas al por mayor, y
20
venda bebidas alcohlicas a personas que no tengan licencias
21
de traficantes en bebidas alcohlicas;
1732
(E)
venda, done, o suministre bebidas alcohlicas a un menor de
dieciocho (18) aos de edad, ya sea para su uso personal o para
el uso de otra persona, o emplee o utilice a menores de
dieciocho (18) aos en el expendio de bebidas alcohlicas;
(F)
despus de expedrsele una licencia para traficar al por mayor
o al detalle en bebidas alcohlicas,
abriere en su
establecimiento una puerta, ventana o cualquier abertura que
lo comunique directamente con una residencia;
(G)
estando en posesin de una licencia de traficante de bebidas
10
alcohlicas al detalle Categora B, permita que en su
11
establecimiento o inmediaciones se consuman bebidas
12
alcohlicas;
(H)
13
estando en posesin de una licencia de traficante de bebidas
14
alcohlicas al detalle Categora C, permita que en su
15
establecimiento o inmediaciones se consuman bebidas
16
alcohlicas; o
(I)
17
traslade su licencia y las existencias de espritus destilados o
18
bebidas alcohlicas a otro local o edificio sin la previa
19
autorizacin del Secretario.
20
(2)
Adems de estar sujeta a las penalidades antes mencionadas, a toda
21
persona convicta por primera vez de violar el inciso (D) de este
22
apartado se le suspender su licencia para traficar al por mayor o al
1733
detalle en bebidas alcohlicas por un trmino de doce (12) meses. Si
luego de restituida la licencia, fuere hallada culpable en una segunda
ocasin de esa misma violacin, se le revocar en forma permanente
dicha licencia, adems de las penalidades establecidas en el primer
inciso del prrafo (1). Para fines de lo anteriormente dispuesto, no se
considerar como una segunda conviccin del inciso (D) de este
apartado aqulla que ocurra despus de transcurridos cinco (5) aos
desde que la primera conviccin advino final y firme.
(c)
Falsificacin de Licencias.- Incurrir en delito grave de tercer grado:
(1)
10
Toda persona que con la intencin de defraudar:
(A)
11
contrahiciere, falsificare o altere una licencia de las dispuestas
en el Subttulo C; o
12
(B)
13
usare, vendiere o tuviere en su poder cualesquiera de dichas
14
licencias contrahechas, falsificadas, o alteradas; o cualquier
15
placa o cuo que se hubiere usado o se pudiere usar en la
16
preparacin de las mismas; o
(C)
17
volviere a usar cualquier licencia que segn el Subttulo C
deban ser canceladas.
18
19
(d)
Delitos Relacionados con Omitir o Proveer Informacin Falsa o
20
Fraudulenta, Negar Informes o Documentos.- Toda persona que dejare de
21
notificar al Secretario cualquier cambio en el estado o condicin de, o en las
22
personas interesadas en firmas o compaas dedicadas a cualquier negocio
1734
sujeto a licencia de acuerdo con las disposiciones del Subttulo C, excepto
corporaciones, incurrir en delito grave de cuarto grado.
(e)
Obstruccin de Inspeccin.- Toda persona que impida u obstruya la
inspeccin por parte del Secretario de establecimientos comerciales, plantas
industriales o productos sujetos al pago de los derechos de licencia
establecidos por el Subttulo C incurrir en delito menos grave.
(f)
Intento de Obstruccin o Demora de la Accin del Secretario.-
(1)
Toda persona que intentare por medio de amenaza o violencia
impedir que el Secretario cumpla cualquier obligacin impuesta por
10
el Subttulo C, o que a sabiendas ofreciere resistencia a dicho
11
funcionario en el cumplimiento de su deber, empleando viva fuerza
12
o violencia, incurrir en delito grave de tercer grado.
(2)
13
Toda persona que resistiere, demorare o estorbare al Secretario en la
14
aplicacin de las disposiciones del Subttulo C relacionados con
15
derechos de licencias, siempre que no hubiere otra pena sealada,
16
incurrir en delito grave de cuarto grado.
17
Seccin 6042.15.-Penalidad por Dejar de Rendir la Declaracin de Arbitrios y
18
Planilla Mensual de Arbitrios
19
(a)
A toda persona obligada a rendir la Declaracin de Arbitrios, la Planilla
20
Mensual de Arbitrios o la Declaracin de Venta que dejare de rendir dicha
21
planilla requerida por las secciones 3020.08(c)(8), y 3020.10, en la forma,
1735
fecha y manera all establecidas, se le impondr una penalidad de cien (100)
dlares.
(b)
Toda persona a quien le es requerido someter la rendir la Declaracin de
Arbitrios, la Planilla Mensual de Arbitrios o la Declaracin de Venta
utilizando medios electrnicos que no rinda las mismas de ese modo, se
considerar como si hubiese dejado de rendir tales planillas o declaraciones,
por lo que estar sujeta a las penalidades dispuestas en esta Seccin.
(c)
Para fines de esta seccin, el trmino obligacin contributiva significa el
monto de la contribucin a pagarse con dicha planilla sin ser reducido por
ningn pago o depsito hecho o remitido al Secretario.
10
11
(d)
El Secretario podr eximir de la penalidad aqu establecida cuando se
demuestre que tal omisin se debe a causa razonable.
12
13
Seccin 6042.16.-Informacin sobre el Precio Sugerido de Venta y Penalidad por
14
Ausencia de Rtulo en Vehculos
El vendedor mantendr en el vehculo el precio sugerido de venta para fines
15
16
de informacin al consumidor.
La ausencia de rtulos contentivos de la
17
informacin que indique el precio sugerido de venta al consumidor conllevar una
18
multa administrativa de cinco mil (5,000) dlares por cada infraccin. Tal omisin
19
constituir delito menos grave.
20
Seccin 6042.17.- Penalidad por Desprender, Alterar o Mutilar Etiqueta
21
(a)
Toda persona que voluntariamente desprendiere, retirare, mutilare,
22
transformare o de cualquier manera alterare el rtulo o etiqueta emitido o
1736
autorizado a emitirse por el Departamento que se adherir a cada vehculo
incurrir en delito menos grave.
(b)
Toda persona que voluntariamente ayudare o asistiere en o procurare,
aconsejare o instigare, a la alteracin, mutilacin o transformacin de dicho
rtulo o etiqueta, incurrir en delito menos grave y estar sujeta al pago de
una multa administrativa por cada infraccin.
Seccin 6042.18.-Por Demora en el Pago de Derechos de Licencia
(a)
Regla General.-
(1)
Cuando un contribuyente deje de pagar un derecho por concepto de
10
obtener o de renovar una licencia dentro del trmino establecido en
11
el Subttulo C, se le impondr una multa administrativa igual a un
12
cien (100) por ciento como parte de la cantidad adeudada por el ao
13
o semestre y un recargo progresivo igual a:
14
(A)
cinco (5) por ciento del monto de los derechos de licencia
15
cuando el pago se efecte transcurridos treinta (30) das desde
16
la fecha en que debieran haberse pagado y sin exceder de
17
sesenta (60) das, o
18
(B)
diez (10) por ciento de tal monto cuando el pago se efecte
19
despus de los sesenta (60) das de la fecha en que debi
20
haberse pagado.
1737
(2)
Adems estar obligado a pagar intereses sobre el monto de los
derechos de licencia a razn de diez (10) por ciento anual a partir de
la fecha fijada para el pago.
(b)
Reincidencia.-
(1)
En los casos de reincidencia en cuanto a falta de pago por derecho de
licencia, o cuando cualquier persona no haya obtenido licencia no
mas tarde de la fecha en que comenz el negocio u ocupacin sujeto
a la misma, la multa administrativa ser de un doscientos (200) por
ciento de la cantidad adeudada ms los recargos e intereses
10
computados o determinados de la forma que anteriormente se
11
establece.
(2)
12
Esta disposicin no se entender como una limitacin a la facultad
13
del Secretario para revocar la licencia de cualquier persona que no
14
pague los derechos de la misma y en cuyo caso, adems de la multa
15
administrativa por operar sin la licencia establecida en el Captulo 5
16
del Subttulo C, se le impondrn los recargos e intereses aqu
17
establecidos por el perodo de tiempo que haya operado sin licencia.
18
(c)
Las disposiciones de los apartados (a) y (b) de esta seccin en ninguna forma
19
impedirn el que tambin se procese y castigue judicialmente como delito
20
el mismo acto u omisin cometido.
21
(d)
No obstante, lo dispuesto en los apartados (a) y (b) de esta Seccin, el
22
Secretario tendr facultad para reducir, condonar o eximir a cualquier
1738
contribuyente del pago de cualquier multa y recargo impuesto bajo los
apartados (a) y (b) de esta Seccin, cuando a juicio de dicho funcionario se
trate de casos meritorios o ello sea beneficioso para el inters pblico o
cuando dicho funcionario considere que tal reduccin, condonacin o
exencin es necesaria o conveniente para cumplir con los fines o propsitos
de este Cdigo o de cualquier reglamento aprobado de conformidad con el
mismo. Esta facultad tendr vigencia hasta el 30 de junio de 2012, aunque
podr ser prorrogada por un (1) ao adicional por la Asamblea Legislativa
a solicitud del Secretario o Secretaria de Hacienda.
10
Seccin 6042.19.-Licencia para Operar Como Traficante o Vendedor de Vehculos
11
de Motor y Penalidad por Operar sin Ella
12
(a)
Todo traficante o vendedor de vehculos de motor, sean stos nuevos o
13
usados, que opere como tal sin haber obtenido una licencia conforme se
14
dispone en la Seccin 3050.01(a) del Subttulo C y en la Ley 22-2000, segn
15
enmendada, conocida como Ley de Vehculos y Trnsito de Puerto Rico,
16
estar sujeto a una multa administrativa de diez mil (10,000) dlares,
17
independientemente de las sanciones criminales provistas en este Cdigo y
18
en la Ley de Vehculos y Trnsito de Puerto Rico.
19
Seccin 6042.20.-Confidencialidad de Declaraciones de Arbitrios y Otros
20
Documentos
21
(a)
Las declaraciones de arbitrios que se rindan en virtud de las disposiciones
22
del Subttulo C, sobre las que el Secretario haya determinado la imposicin
1739
de contribuciones, constituirn documentos pblicos y, excepto segn se
establece en esta seccin, solamente podrn inspeccionarse de conformidad
a las reglas y reglamentos que adopte el Secretario. Cuando una declaracin
de arbitrios est libre para ser inspeccionada por cualquier persona se
expedir, previa solicitud, una copia certificada de la misma y el Secretario
podr cobrar por tal copia aquellos derechos que por reglamento se
establezcan.
(b)
Ningn funcionario o empleado del Departamento de Hacienda divulgar
o dar a conocer bajo ninguna circunstancia, excepto de acuerdo con el
10
Cdigo, la informacin contenida en las declaraciones, libros, rcords u
11
otros documentos examinados por, o suministrados al Secretario, ni
12
permitir el examen o inspeccin de los mismos a personas que no estn
13
legalmente autorizadas.
14
(c)
No obstante lo anteriormente dispuesto, el Secretario y cualquier
15
funcionario o empleado del Departamento de Hacienda, a solicitud de la
16
Comisin de Hacienda de la Cmara de Representantes o de la Comisin de
17
Hacienda del Senado de Puerto Rico, o de una Comisin Especial del
18
Senado o de la Cmara autorizada para investigar declaraciones de arbitrios
19
por resolucin del Senado o de la Cmara, o de una Comisin Conjunta as
20
autorizada mediante resolucin conjunta, suministrar a dicha Comisin
21
reunida en sesin ejecutiva cualquier informacin de cualquier naturaleza
22
contenida o expresada en cualquier declaracin. Las referidas Comisiones,
1740
bien actuando directamente como Comisin, o mediante los examinadores
o agentes que designe o nombre, tendrn facultad para inspeccionar
cualquiera o todas las declaraciones en el tiempo y en la forma que lo
determine. Toda informacin as obtenida por la Comisin de que se trate
podr ser sometida al Senado o a la Cmara, o a ambas Cmaras
conjuntamente.
Seccin 6042.21.- Requisito de Conservar y Entregar Documentos
(a)
Tendrn la obligacin de obtener aquellas facturas o documentos, mantener
los rcords y entregar o transmitir aquellos documentos e informes que por
10
reglamentos se dispongan, todas las personas que:
11
(1)
Estn sujetos al pago de los impuestos fijados por el Subttulo C o
que tengan la obligacin de retener los mismos.
12
13
(2)
Introduzcan, compren, vendan, traspasen, usen o fabriquen en
Puerto Rico cualquier artculo.
14
15
(3)
Operen una empresa de carcter bancario, financiero, de seguros o
16
de crdito que envuelva giros, plizas, facturas u otros documentos
17
referentes a cualquier artculo.
18
(4)
Acten como agentes embarcadores, agentes comisionistas,
19
corredores, representantes, comisionistas o intermediarios o en
20
cualquier otra capacidad con respecto a cualquier artculo.
1741
(5)
Traigan a Puerto Rico artculos, como porteador martimo, areo,
terrestre o de otra ndole, por cuenta de embarcadores o por cuenta
de cualquier consignatario residente en Puerto Rico.
(b)
Conservacin de documentos.-
(1)
Todo documento, informe, registro, factura, rcord, declaracin o
cualquier otro relacionado con artculos gravados por el Subttulo C
o con cualquier negocio, ocupacin, transaccin o actividad sujeta al
pago de derechos de acuerdo al mismo deber conservarse por un
trmino no menor de cinco (5) aos contados a partir de la fecha en
que dichos documentos sean obtenidos o preparados.
10
11
(2)
Cuando los documentos descritos en el prrafo (1) estn siendo
12
intervenidos o examinados por el Secretario al momento de expirar
13
dicho trmino de cinco (5) aos, el contribuyente deber asegurar su
14
conservacin por el tiempo adicional que sea necesario para finalizar
15
el examen o intervencin del Secretario.
16
(3)
Los reglamentos para establecer las normas relacionadas con la
17
conservacin de registros, facturas, declaraciones, rcords y
18
cualesquiera otros documentos debern expresar las clases de
19
documentos, rcords e informes a conservarse.
1742
Seccin 6042.22.-Delitos Graves y Menos Graves de Funcionarios y Empleados,
Sanciones Disciplinarias
(a)
Los funcionarios y empleados del Departamento de Hacienda que
ejerciendo sus funciones por autoridad del Subttulo C de este Cdigo
cometan actos constitutivos de delito, segn tipificados por el Cdigo Penal
de Puerto Rico de 2004, segn enmendado, estarn sujetos, adems, a las
sanciones disciplinarias que disponga el Secretario mediante reglamento.
SUBCAPTULO C - IMPUESTO DE VALOR AADIDO CONTRIBUCIN SOBRE
BIENES Y SERVICIOS
10
Seccin 6046.01 6043.01.-Multas Administrativas
11
(a)
Dejar de Exhibir el Certificado de Registro y el Certificado de Registro de
12
Pequeo Comerciante.- Todo comerciante que viole las disposiciones de la
13
Seccin 4070.02, en relacin al Certificado de Registro de Comerciantes y el
14
Certificado de Registro de Pequeos Comerciantes, estar sujeto a una
15
multa administrativa de hasta mil (1,000) dlares.
16
(b)
Anuncios Indebidos.- Todo comerciante que incumpla con lo establecido
17
en la Seccin 4030.02(f), estar sujeto a una multa administrativa no menor
18
de mil (1,000) dlares ni mayor de veinte mil (20,000) dlares, a ser
19
determinada por el Secretario a base de la frecuencia, duracin o medio
20
utilizado para el anuncio o expresin y la cantidad de establecimientos a los
21
que le aplica.
1743
(c)
Exponer por Separado el Impuesto de Valor Aadido.- Todo comerciante
que incumpla con lo establecido en la Seccin 4030.02(c), estar sujeto a una
multa administrativa no menor de cien (100) dlares por cada infraccin, o
sea por cada anuncio, recibo, factura, boleto u otra evidencia de venta que
incumpla con lo establecido en dicha Seccin Dejar de Exponer por Separado
la Contribucin sobre Bienes y Servicios o Dejar de Exhibir Aviso.- Todo
comerciante que incumpla con lo establecido en la Seccin 4030.02(c), estar sujeto
a una multa administrativa de cien (100) dlares por cada infraccin.
(d)
Exhibir un Certificado de Registro de Comerciante y un Certificado de
10
Registro de Pequeo Falsificado.-
Todo comerciante que exhiba un
11
certificado de registro de comerciante falsificado estar sujeto a una multa
12
administrativa de cinco mil (5,000) dlares por cada infraccin.
13
(e)
Levante Indebido de Bien Importado.-
14
(1)
El Secretario impondr una multa administrativa de cinco mil (5,000)
15
dlares por cada infraccin, a toda persona, incluyendo un
16
comerciante, que:
17
(A)
declare una cantidad de bienes menor a los introducidos; o
18
(B)
declare un valor menor al valor del bien introducido; o
19
(C)
presente una factura comercial que no sea autntica, o que
indique incorrectamente la cantidad del bien; o
20
21
(D)
reclame un monto de crdito o reintegro por impuestos
22
pagados por un comerciante, segn establecido por las
1744
Secciones 4050.02, 4050.03 y 4050.04 del Cdigo, de manera
falsa o fraudulenta.
(2)
Una vez se autorice a persona, incluyendo un comerciante,
consignatario o porteador, bien directamente o a travs de su
representante autorizado, para mover el furgn de los predios de la
compaa porteadora, ste ser responsable y estar sujeto a una
multa administrativa de diez mil (10,000) dlares por cada infraccin,
por la rotura del precinto, cerradura, del candado o del sello al
furgn, si dicha rotura no fue hecha en presencia de un funcionario
10
fiscal del Departamento o por autorizacin expresa mediante
11
documento oficial del Secretario.
12
(f)
Rehusarse a Devolver el Importe Cobrado en la Venta de un Bien a un
13
Agente de Rentas Internas.- Todo comerciante o vendedor que se niegue o
14
rehse devolver al Agente de Rentas Internas, el importe cobrado en la
15
venta de un bien o servicio a ste, estar sujeto a una multa administrativa
16
de doscientos cincuenta (250) dlares por cada infraccin.
17
Seccin 6046.02 6043.02.-Penalidades Relacionadas a Exenciones
18
(a)
Reclamacin Fraudulenta de Exencin.- Todo contribuyente que de manera
19
fraudulenta, con la intencin de evadir su responsabilidad contributiva,
20
entregue a un comerciante o a cualquier agente del Gobierno de Puerto Rico
21
un Certificado de Exencin Total, Certificado de Compras Exentas,
22
Certificado de Comerciante Elegible, Certificado de Exencin en
1745
Importacin para Planta Manufacturera Elegible
o cualquier otra
documentacin que evidencie un derecho a una exencin o excepcin en
cuanto al impuesto sobre bienes o servicios que no le corresponda, ser
responsable del pago del impuesto, intereses y recargos, ms una penalidad
del doscientos (200) por ciento del impuesto sobre bienes y ventas por cada
certificado de cualquier tipo presentado en la venta de un bien o servicio.
(b)
Reclamacin Fraudulenta de Crditos o Reembolsos.- Todo comerciante
que de manera fraudulenta, con la intencin de evadir su responsabilidad
contributiva, reclame fraudulentamente un crdito o reembolso bajo las
10
Secciones 4050.02 y 4050.03 del Subttulo DD, ser responsable, adems del
11
pago del impuesto, intereses y recargos, de una penalidad equivalente al
12
doble del crdito o reembolso reclamado ilegalmente.
13
(c)
Falsificacin Certificado de Exencin Total, Certificado de Compras
14
Exentas, Certificado de Comerciante Elegible o Certificado de Exencin en
15
Importacin para Planta Manufacturera Elegible .- Toda persona que de
16
cualquier modo falsifique un Certificado de Exencin Total, Certificado de
17
Compras Exentas, Certificado de Comerciante Elegible o Certificado de
18
Exencin en Importacin para Planta Manufacturera Elegible , o que posea
19
un certificado de los mencionados anteriormente a sabiendas de que es
20
fraudulento, estar sujeto a una penalidad de diez mil (10,000) dlares por
21
cada certificado de stos falsificado o en su posesin.
1746
(d)
Por Dejar de Requerir y Retener Copia del Certificado de Exencin Total,
Certificado de Compras Exentas, Certificado de Comerciante Elegible o
Certificado de Exencin en Importacin para Planta Manufacturera Elegible
.- Todo comerciante que no requiera ni retenga copia del Certificado de
Exencin Total, Certificado de Compras Exentas, Certificado de
Comerciante Elegible o Certificado de Exencin en Importacin para Planta
Manufacturera Elegible o de cualquier otro documento que evidencie el
derecho a una exencin al impuesto sobre bienes o servicios o a reclamar
una tasa de cero (0) por ciento, segn disponen las Secciones 4020.01 y
10
4020.03, ser responsable del pago del impuesto, intereses y recargos, ms
11
una penalidad del cincuenta (50) por ciento del impuesto.
12
(e)
Dejar de Notificar la Venta de un Bien o Servicio Exento o Sujeto a una Tasa
13
de cero (0) por ciento, Dejar de Requerir Evidencia del Pago del Impuesto
14
de Valor Aadido de la Contribucin sobre Bienes y Servicios o el Derecho a
15
Exencin.- Toda persona que se haya acogido a las exenciones o a la tasa de
16
cero (0) por ciento dispuestas en las Secciones 4020.01y 4020.03, y que
17
venda, traspase o de otra forma enajene un bien o servicio que disfrut de
18
una exencin o excepcin concedida y no cumpla con lo dispuesto en las
19
Secciones 4020.01 y 4020.03, estar sujeta a una penalidad de quinientos
20
(500) dlares por cada bien vendido, traspasado o de cualquier otra forma
21
enajenado.
1747
(f)
Dejar de Pagar el Impuesto de Valor Aadido la Contribucin sobre Bienes y
Servicios a causa de exenciones o aplicacin de tasa de cero (o) por ciento.-
Toda persona que adquiera un bien o servicio que disfrut de una exencin
o de una tasa de cero (0) por ciento concedida en las Secciones 4020.01 y
4020.03, y no pague el impuesto segn lo dispuesto en las Secciones 4020.01
y 4020.03, ser responsable del pago del impuesto, intereses y recargos, ms
una penalidad de cincuenta (50) por ciento del impuesto de valor aadido
de la contribucin sobre bienes y servicios.
Seccin 6046.03 6043.03.-Penalidades Relacionadas a Registros y Documentos
10
Requeridos
11
(a)
Gestin Comercial sin inscribirse en el Registro de Comerciantes y en el
12
Registro de Pequeos Comerciantes.- Todo comerciante que no se registre
13
segn requerido en la Seccin 4070.03, estar sujeto a una penalidad de
14
hasta diez mil (10,000) dlares.
15
(b)
Por Dejar de Someter Notificacin.- Todo residente de Puerto Rico sujeto al
16
requisito de notificacin dispuesto en la Seccin 4010.01(a)(18)(E)(i) de este
17
Cdigo que incumpla con dicho requisito, estar sujeto a una penalidad de
18
hasta diez mil (10,000) dlares.
19
(c)
Por Vender, Ceder, Traspasar o de Otra Forma Transferir el Certificado de
20
Registro de Comerciantes y el Certificado de Registro de Pequeos
21
Comerciantes.- Todo comerciante que viole las disposiciones de la Seccin
1748
4170.01(c) estar sujeto a una penalidad de cinco mil (5,000) dlares por cada
venta, cesin, traspaso o de cualquier otra forma traspaso de un certificado.
(d)
Por Proveer Informacin Falsa.-
Todo comerciante que a sabiendas
suministre informacin falsa en la solicitud requerida bajo la Seccin
4070.01(a), estar sujeto a una penalidad de cinco mil (5,000) dlares.
(e)
Por Dejar de Notificar Cambios o Enmiendas a la Informacin Requerida y
Otros.-
Todo comerciante que viole las disposiciones de la Seccin
4070.01(e), estar sujeto a una penalidad de quinientos (500) dlares.
(f)
Falsificacin de Certificado de Registro de Comerciantes y el Certificado de
10
Registro de Pequeo Comerciante.- Toda persona que de cualquier modo
11
falsifique un Certificado de Registro de Comerciantes o un Certificado de
12
Pequeo Comerciante, o que posea un Certificado de Registro de
13
Comerciantes o un Certificado de Pequeo Comerciante a sabiendas que es
14
fraudulento, estar sujeto a una penalidad de diez mil (10,000) dlares por
15
cada uno de los certificados aqu mencionados falsificados o en su posesin.
16
Seccin 6046.04 6043.04.-Penalidad por Dejar de Remitir el Impuesto de Valor
17
Aadido la Contribucin sobre Bienes y Servicios
18
(a)
Cualquier persona que en violacin a lo dispuesto en las Secciones 4042.03
19
y 4042.04, dejare de remitir el impuesto de valor aadido la contribucin sobre
20
bienes y servicios en la forma y fecha all establecidas, estar sujeto a una
21
penalidad no menor del veinticinco (25) por ciento ni mayor del cincuenta
22
(50) por ciento de la insuficiencia determinada.
1749
(b)
En los casos de reincidencia la penalidad aqu dispuesta ser del cien (100)
por ciento del monto de la insuficiencia determinada.
(c)
Para fines de esta seccin, el trmino insuficiencia significa el exceso del
monto de la contribucin que debi ser depositada sobre el monto, si
alguno, de la misma que fue depositada no ms tarde de la fecha establecida
para ello.
(d)
El Secretario podr eximir de la penalidad aqu establecida a cualquier
persona que demuestre que el haber dejado de cumplir con lo dispuesto en
las Secciones 4042.03 se debi a circunstancias fuera de su control.
10
Seccin 6043.05.-Penalidad por Dejar de Rendir la Declaracin de Importacin,
11
Planilla Mensual de Impuesto sobre Importaciones, la Planilla Mensual de
12
Impuesto de valor aadido de la Contribucin sobre Bienes y Servicios o Declaracin
13
Informativa Anual de Pequeo Comerciante
14
(a)
A toda persona obligada a rendir la Declaracin de Importacin, Planilla
15
Mensual de Impuesto sobre Importaciones, la Planilla Mensual de Impuesto
16
de valor aadido de la Contribucin sobre Bienes y Servicios o la Declaracin
17
Informativa Anual de Pequeo Comerciante de acuerdo a las Secciones
18
4041.02 que dejare de rendir las declaraciones o planillas requeridas en la
19
forma, fecha y manera all establecidas, se le impondr una penalidad de
20
cien (100) dlares o de diez (10) por ciento de la obligacin contributiva
21
establecida en dicha planilla o declaracin, lo que sea mayor.
1750
(b)
Toda persona a quien le es requerido someter una Declaracin de
Importacin, Planilla Mensual de Impuesto sobre Importaciones, la Planilla
Mensual de Impuesto de valor aadido de la Contribucin sobre Bienes y
Servicios o Declaracin Informativa Anual de Pequeo Comerciante
utilizando medios electrnicos que no rinda la misma de ese modo, se
considerar como si hubiese dejado de rendir tal planilla o declaracin, por
lo que estar sujeta a las penalidades dispuestas en el apartado (a) de esta
Seccin.
(c)
Para fines de esta Seccin, el trmino obligacin contributiva significa el
10
monto de la contribucin a pagarse con dicha planilla sin ser reducido por
11
ningn pago o depsito hecho o remitido al Secretario.
12
(d)
El Secretario podr eximir de las penalidades aqu establecidas cuando se
13
demuestre que tal omisin o error se debe a causa razonable.
14
Seccin 6046.06 6043.06.-Penalidades por Violacin a otras Disposiciones
15
(a)
Cobrar el Impuesto de Valor Aadido la Contribucin sobre Bienes y
16
Servicios.- Todo comerciante que retenga el impuesto de Valor Aadido la
17
Contribucin sobre Bienes y Servicios en exceso a lo requerido por la Seccin
18
4030.02, estar sujeto a una penalidad de cien (100) dlares por cada
19
comprobante fiscal, recibo, factura, boleto u otra evidencia de venta.
20
(b)
Dejar de Mantener Documentos.-
1751
(1)
Todo comerciante que incumpla con los requisitos impuestos por la
Seccin 4080.02 y 4030.02, estar sujeto a una penalidad de hasta
veinte mil (20,000) dlares por cada infraccin.
(2)
Todo comerciante o comprador que incumpla con los requisitos
impuestos por la Seccin 4080.02 estar sujeto a una penalidad no
mayor de quinientos (500) dlares por cada infraccin.
(c)
Todo comerciante o persona que de cualquier manera rehse la instalacin,
hecha por el Secretario o su representante autorizado, o el uso de un
terminal fiscal, aplicacin u otro medio electrnico, o desconecte, remueva,
10
altere, destruya, modifique, manipule, o intervenga con un terminal fiscal,
11
aplicacin u otro medio electrnico, o que de cualquier manera obstruya las
12
inspecciones o fiscalizaciones hechas por el Secretario o su representante
13
autorizado bajo la autoridad provista por las Secciones 4010.02(a)(3),
14
6054.01(a)(2)(C) y 6054.01(a)(4) del Cdigo, incurrir, en adicin a cualquier
15
otra penalidad dispuesta por este Cdigo y a cualquier delito establecido en
16
este Cdigo o en el Cdigo Penal, en una penalidad de hasta veinte mil
17
(20,000) dlares por cada infraccin, a menos que se deba a causa razonable.
18
(d)
Todo comerciante o persona que incumpla con las notificaciones requeridas
19
por la Seccin 4010.01(a) de este Cdigo incurrir, en adicin a cualquier
20
otra penalidad dispuesta por este Cdigo y a cualquier delito establecido en
21
este Cdigo o en el Cdigo Penal, en una penalidad de hasta veinte mil
22
(20,000) dlares por cada infraccin, a menos que se deba a causa razonable.
1752
Seccin 6046.07 6043.07.-Perodo de Prescripcin para Crditos o Reintegros
A menos que una reclamacin de crdito o reintegro sea sometida por el
contribuyente dentro de cuatro (4) aos desde la fecha en que el impuesto de valor
aadido fue pagado la contribucin sobre bienes y servicios fue pagada, no se conceder
o har crdito o reintegro alguno despus del vencimiento de este perodo.
Seccin 6046.08 6043.08.-Penalidades por Violaciones a las Disposiciones de Cobro
del Subttulo D
(a)
Por Proveer Informacin Incorrecta.- Todo comerciante que, luego de haber
obtenido un relevo del cobro del impuesto de valor aadido de la
10
contribucin sobre bienes y servicios de acuerdo a la Seccin 4030.03, se
11
determine por el Departamento que provey informacin incorrecta para
12
obtener dicho relevo, estar sujeto a una penalidad de cinco mil (5,000)
13
dlares.
14
(b)
Por dejar de Cobrar y Remitir el Impuesto de Valor Aadido la Contribucin
15
sobre Bienes y Servicios. Todo comerciante cuyo relevo del requisito de
16
cobrar, retener y depositar el impuesto de valor aadido la contribucin sobre
17
bienes y servicios de acuerdo a la Seccin 4120.03, sea revocado, ser
18
responsable de la totalidad del impuesto de valor aadido de la contribucin
19
sobre bienes y servicios dejado de cobrar ms los intereses y recargos
20
correspondientes y, adems, estar sujeto a una penalidad equivalente al
21
cincuenta (50) por ciento de dicho impuesto.
1753
Seccin 6046.09 6043.09.-Penalidades por Violacin a las Disposiciones del Estado
de Cuenta y las Notas de Dbito o Crdito del Subttulo DD
(a)
Penalidad por Preparar Indebidamente el Estado de Cuenta y las Notas de
Crdito y Dbito.- Todo comerciante que en violacin a las disposiciones
de la Seccin 4030.02 del Cdigo, ajuste indebidamente el Estado de Cuenta
y las Notas de Crditos o Dbitos en relacin al pago del impuesto de valor
aadido a la contribucin sobre bienes y servicios de acuerdo a dicha Seccin ,
estar sujeto a una penalidad equivalente a veinticinco (25) por ciento del
monto ajustado indebidamente.
10
(b)
Penalidad por Dejar de Proveer el Estado de Cuenta y las Notas de Crdito
11
y Dbito.- Todo comerciante vendedor que deje de proveerle a un
12
comerciante comprador un Estado de Cuenta o una Nota de Crdito o
13
Dbito de acuerdo a lo establecido en la Seccin 4030.02, se le impondr una
14
penalidad equivalente a mil (1,000) dlares por cada documento que no
15
provea. El Secretario podr eximir de la penalidad aqu establecida cuando
16
se demuestre que tal omisin o error se debe a causa razonable.
17
Seccin 6046.10 6043.10.-Insuficiencia de Pago y Penalidad por Reclamar
18
Indebidamente un Crdito contra el Impuesto de Valor Aadido la Contribucin sobre
19
Bienes y Servicios
20
(a)
A todo comerciante que en violacin a las disposiciones de la Seccin
21
4050.02 del Cdigo, reclame indebidamente, incluyendo, entre otros, una
22
violacin a la Seccin 4050.04, un crdito por impuesto de valor aadido
1754
pagado, se le eliminar el mismo. El comerciante ser responsable del pago
total de la insuficiencia contributiva que resulte de la eliminacin del
crdito reclamado indebidamente, ms intereses y recargos y de una
penalidad equivalente a veinticinco (25) por ciento sobre la insuficiencia
contributiva.
(b)
Para fines de este apartado, el trmino insuficiencia significa el exceso del
monto de la contribucin que debi ser depositada sobre el monto, si
alguno, de la misma que fue depositada no ms tarde de la fecha establecida
para ello.
10
SUBCAPTULO D - CAUDALES RELICTOS Y DONACIONES
11
Seccin 6044.01.-Por Dejar de Someter Informacin o de Pagar la Contribucin
12
Cualquier persona obligada por el Subttulo B a pagar cualquier
13
contribucin, u obligada por dicho Subttulo o por reglamentos establecidos bajo
14
autoridad del mismo, a conservar cualesquiera constancias o a suministrar
15
cualquier informacin para los fines del cmputo, tasacin o cobro de cualquier
16
contribucin impuesta por el Subttulo B, que voluntariamente dejare de pagar
17
dicha contribucin, o de conservar dichas constancias o de suministrar dicha
18
informacin, dentro del trmino o trminos fijados por este Cdigo o por
19
reglamentos, adems de otras penalidades establecidas por este Subttulo,
20
incurrir en delito grave de tercer grado.
1755
Seccin 6044.02.-Por Disponer o Permitir que se Disponga de Propiedad Incluida
o Incluible en el Caudal Relicto Bruto
Toda persona que en violacin de cualquier disposicin del Subttulo B,
voluntariamente dispusiere o permitiere que se disponga de cualquier propiedad
incluida o incluible en el caudal relicto bruto de un causante, adems de otras
penalidades dispuestas en este Subttulo, incurrir en delito grave.
Seccin 6044.03.-Por Violacin a la Seccin 2054.05
(a)
Cualquier persona que voluntariamente infrinja las disposiciones de la
Seccin 2054.05 de este Cdigo relativa a Actuaciones Prohibidas, a menos
10
que se presente documento que acredite la cancelacin de gravamen, ser,
11
en adicin a cualquier otra penalidad dispuesta por este Subttulo,
12
responsable por todas las contribuciones, ms adiciones a stas, no
13
satisfechas a causa de dicha infraccin, excepto en los casos cubiertos por el
14
prrafo (3) del apartado (a) de dicha Seccin 2054.05, en cuyo caso la
15
infraccin constituir delito menos grave.
16
(b)
A los efectos del apartado (a) de la Seccin 2054.05, se presumir que las
17
personas a que se refiere la misma tenan conocimiento de la muerte del
18
causante al realizar o permitir que se realizaren cualesquiera de los actos
19
prohibidos
20
desconocimiento de la muerte del causante al realizar o permitir que se
21
realizaran cualesquiera de dichos actos relevar a dichas personas de las
22
responsabilidades prescritas en esta seccin.
por dicho apartado
(a).
Prueba
satisfactoria
del
1756
SUBCAPTULO E - IMPUESTOS SOBRE BEBIDAS ALCOHOLICAS
Seccin 6045.01.-Multas y Penalidades
(a)
Pagos Retrasados.- El Secretario podr imponer, en adicin a los recargos e
intereses de otro modo dispuestos en este Cdigo, multas administrativas
que no excedan de diez mil (10,000) dlares en cada caso por pagos
retrasados. Las disposiciones de este apartado en ninguna forma impedirn
el que tambin se procese y castigue judicialmente como delito el mismo
acto u omisin cometido.
(b)
Incumplimiento de Requisitos en los Envases, Etiquetas, Marbetes o Tapas
10
de Botellas.- Todo fabricante, importador, introductor, traficante al por
11
mayor o traficante al detalle que tenga en su poder espritus destilados,
12
bebidas alcohlicas, cualquier producto de malta, fermentada o no
13
fermentada, o cerveza, cuyos envases, etiquetas, marbetes y tapas de
14
botellas no renan los requisitos establecidos en el Subttulo E incurrir en
15
delito menos grave.
16
(c)
Violacin a la Seccin 5032.02.-
17
(1)
Todo porteador que viole las disposiciones del apartado (a) de la
18
Seccin 5032.02, incurrir en un delito menos grave, y tendr la
19
obligacin, adems, de pagar el impuesto correspondiente a dicha
20
mercanca, incluyendo recargos, intereses, multas administrativas, y
21
dems penalidades establecidas en el Cdigo, si dicho pago no es
22
efectuado por el contribuyente.
1757
(2)
Todo importador o traficante que, en violacin de las disposiciones
del apartado (b) de la Seccin 5032.02, retire bebidas alcohlicas de
la custodia de la aduana sin el previo consentimiento escrito del
Secretario incurrir en delito menos grave.
(d)
Violacin a la Seccin 5050.07.- Toda persona que posea una licencia como
traficante al detalle en bebidas alcohlicas Categora B o Categora C
y permita que en su establecimiento o inmediaciones se consuman bebidas
alcohlicas incurrir en delito menos grave.
Seccin 6045.02.-Confiscacin
10
(a)
Confiscacin.-
11
(1)
El Secretario confiscar cualquier vehculo, bestia o embarcacin
12
martima o area:
13
(A)
en que se cargue, transporte, lleve o traslade;
14
(B)
que se use o se haya usado para cargar, descargar, transportar,
15
llevar o trasladar o que se sorprenda cargada o en el momento
16
de cargar o descargar o de estar transportando, llevando o
17
trasladando; o
18
(C)
que se hubiere utilizado para cualquier operacin ilcita
19
relacionada con la posesin, control, venta, transportacin,
20
uso o traspaso de espritus destilados o bebidas alcohlicas
21
sobre las cuales no se hubieran pagado los impuestos
22
establecidos en el Subttulo E.
1758
(2)
Los vehculos de motor confiscados sern puestos bajo la custodia de
la Junta de Confiscaciones.
(3)
Para la confiscacin y disposicin de vehculos, bestias y
embarcaciones martimas o areas se seguir el procedimiento
establecido por la Ley Nm. 93 de 13 de julio de 1988, segn
enmendada, conocida como Ley Uniforme de Confiscaciones de
1988.
(b)
Cuando una persona que tenga la obligacin de pagar los impuestos
establecidos en el Subttulo E, o las multas que se le impongan, deje de
10
hacerlo en el plazo establecido, el Secretario queda facultado para confiscar
11
y vender en pblica subasta la propiedad del deudor, de acuerdo con el
12
procedimiento establecido en el Captulo 6 de este Subttulo.
13
(c)
El Secretario podr confiscar y vender en pblica subasta la planta,
14
maquinaria, equipo, productos tributables y toda otra propiedad que se
15
utilice en la industria, negocio u ocupacin de una persona sujeta a licencia
16
o permiso bajo las disposiciones del Subttulo E, que no hubiere obtenido o
17
renovado la licencia correspondiente en la forma y tiempo que el Subttulo
18
E dispone, o cuya licencia haya sido revocada.
19
(d)
Cuando el Secretario embargue y confisque productos, bien porque el
20
impuesto correspondiente no ha sido pagado o porque el dueo de tales
21
productos se ha dedicado a traficar en ellos sin haber obtenido el permiso o
22
la licencia necesarios, o por cualquier otra causa, segn se dispone en el
1759
Subttulo E, dichos productos quedarn bajo la custodia del Secretario o de
la persona a quien l designe como depositario. Toda persona encargada
de la custodia de estos productos, que dispusiere de todos o de parte de
ellos sin antes haber sido autorizado por escrito por el Secretario, incurrir
en un delito menos grave.
Seccin 6045.03.-Violaciones
(a)
Jurisdiccin para Conocer en Casos de Violaciones e Imponer Penalidades.-
Por la presente se confiere jurisdiccin original exclusiva al Tribunal de
Primera Instancia de Puerto Rico para conocer de todos los casos de delitos
10
menos grave por infraccin a las disposiciones del Subttulo E, as como de
11
los reglamentos promulgados o que se promulguen para su ejecucin. Si en
12
cualquier caso de delito menos grave por infraccin a las disposiciones del
13
Subttulo E o de los reglamentos promulgados o que se promulguen para
14
su ejecucin, la persona acusada presentare a la consideracin del Juez, no
15
ms tarde de la celebracin del juicio, una certificacin expedida por el
16
Secretario acreditativa de haberse impuesto y cobrado una multa
17
administrativa por la misma infraccin que es objeto de denuncia o
18
acusacin, el Tribunal queda facultado para decretar el archivo y
19
sobreseimiento del referido caso, previo pago al Secretario del Tribunal de
20
las costas judiciales devengadas en la tramitacin del caso hasta ese
21
momento.
22
(b)
Evasin del Pago de Impuestos.-
1760
(1)
Incurrir en delito grave de cuarto grado toda persona que.-
(A)
use alcohol exento del pago de impuestos en virtud de las
disposiciones del Subttulo E para fines distintos a los
dispuestos especficamente en el Subttulo E. Tales personas
tendrn la obligacin de pagar inmediatamente los impuestos
establecidos por el Subttulo E;
(B)
retire de una planta industrial cualquier producto tributable
sobre el cual no se haya pagado el impuesto, sin haber antes
cumplido con las disposiciones de ley y de reglamento en
vigor;
10
11
(C)
retire o trate de retirar fraudulentamente de un almacn de
adeudo cualquier artculo sujeto a impuestos;
12
13
(D)
aada o mezcle o permita que se aada o mezcle, cualquier
14
ingrediente o substancias a vino o cerveza despus de haber
15
satisfecho los impuestos establecidos en el Subttulo E, cuando
16
esto se realiza para aumentar la cantidad de dichos productos
17
con el fin de defraudar al Gobierno de Puerto Rico;
18
(E)
vendiere o dispusiere de productos sujetos al pago de
19
impuestos de acuerdo con las disposiciones del Subttulo E, o
20
los retire de una planta industrial o compaa de transporte
21
naviera, terrestre o area o del correo, sin haber pagado los
1761
impuestos sobre los mismos en la forma especificada en el
Subttulo E, o segn lo disponga el Secretario; o
(F)
declare sus productos para los fines del Subttulo E en
cantidades menores de las que en realidad hubiere destilado,
introducido, importado, trasladado, fabricado o envasado, o
declare un contenido o cantidad de alcohol, o fuerza
alcohlica que no est de acuerdo con el Subttulo E.
(2)
De resultar convicta de delito grave, ser castigada con una multa no
menor de dos mil (2,000) dlares, ni mayor de veinte mil (20,000)
10
dlares o crcel por un tiempo mnimo de un (1) ao y mximo de
11
tres (3) aos.
(3)
12
En todos los casos el Secretario podr, adems, embargar los
13
espritus
o bebidas
alcohlicas,
maquinaria, herramientas,
14
instrumentos, receptculos y toda otra propiedad encontrada en el
15
establecimiento del infractor y confiscarlos y venderlos en pblica
16
subasta para beneficio del Gobierno de Puerto Rico.
17
(c)
Posesin de Productos sobre los que No se ha Pagado Impuestos.-
18
(1)
Toda persona que tenga en su poder o a su disposicin, en cualquier
19
sitio, con excepcin de aquellas personas debidamente autorizadas
20
por el Subttulo E, productos sujetos al pago de impuestos por el
21
Subttulo E, sobre los cuales no se haya pagado el impuesto, incurrir
1762
en un delito menos grave, y convicta que fuere ser castigada como
se expresa a continuacin:
(A)
Si la posesin fuere incidental a la fabricacin de tales
productos o si fuere para fines comerciales o de distribucin,
con multa no menor de dos mil (2,000) dlares ni mayor de
cuatro mil (4,000) dlares, o crcel por un perodo mnimo de
un (1) mes y mximo de tres (3) meses por la primera
infraccin, y por la segunda y subsiguientes infracciones, con
multa no menor de cinco mil (5,000) dlares, ni mayor de ocho
10
mil (8,000) dlares o pena de crcel por un perodo mnimo de
11
tres (3) meses y mximo de seis (6) meses.
(B)
12
En los dems casos, con multa mnima de dos mil (2,000)
13
dlares y mxima de cuatro mil (4,000) dlares, o crcel por
14
un trmino mnimo de un (1) mes y mximo de tres (3) meses
15
por la primera infraccin, y por la segunda y subsiguientes
16
infracciones, con multa no menor de cuatro mil (4,000)
17
dlares, ni mayor de siete mil (7,000) dlares, o crcel por un
18
perodo mnimo de cuatro (4) meses y mximo de seis (6)
19
meses.
20
(2)
El Secretario confiscar dichos productos y los destruir o los
21
vender en pblica subasta para beneficio del Gobierno de Puerto
22
Rico.
1763
(d)
Toda persona que tenga en su poder, como duea o bajo su custodia,
cualquier substancia que haya sido tratada para producir una fermentacin
alcohlica y que como resultado de dicho tratamiento est generando o
haya generado alcohol etlico en cantidad suficiente para convertirla en
substancia propia para la destilacin de espritus, con excepcin de aquellas
personas debidamente autorizadas por el Subttulo E, incurrir en un delito
menos grave y convicta que fuere ser castigada como se expresa a
continuacin:
(1)
Por la primera infraccin, con multa no menor de mil (1,000) dlares
10
ni mayor de cuatro mil (4,000) dlares, o crcel por un trmino
11
mnimo de un (1) mes y mximo de tres (3) meses.
(2)
12
Por la segunda y siguientes infracciones, con multa mnima de tres
13
mil (3,000) dlares y mxima de ocho mil (8,000) dlares, o crcel por
14
un trmino mnimo de cuatro (4) meses y mximo de seis (6) meses.
(3)
15
El Secretario confiscar estas substancias y las destruir.
16
(e)
Omitir o Dar Informacin Falsa o Fraudulenta, Negar Informes o
17
Documentos.-
18
(1)
Incurrir en delito grave de cuarto grado toda persona que:
19
(A)
dejare de cumplir con cualquier disposicin del Subttulo E
20
con respecto a los libros que la misma exige. El Secretario
21
podr confiscar y vender para beneficio del Gobierno de
22
Puerto Rico todo producto que no hubiere sido registrado;
1764
(B)
dejare de suministrar al Secretario cualquier certificacin
requerida o dejare de notificar al Secretario cualquier cambio
en el estado o condicin de, o en las personas interesadas en
firmas o compaas dedicadas a cualquier negocio tributable
de acuerdo con las disposiciones del Subttulo E, excepto
corporaciones;
(C)
suministre, o haga suministrar en forma falsa o fraudulenta
una certificacin de las requeridas por el Subttulo E;
(D)
destile, rectifique, fabrique, trate, negocie, tenga en depsito
10
o habiendo tenido productos tributables segn el Subttulo E,
11
se negare a dar, o impida que se le den documentos e informes
12
relacionados con estos productos al Secretario, al ser
13
requeridos por ste; o
(E)
14
se negare a rendir los informes que se exigen en las Secciones
15
5021.04 (d), 5031.09, 5031.10, 5040.03, 5040.12 y 6053.01(i), al
16
ser requeridos para ello por el Secretario o incluyere en los
17
mismos informacin falsa o fraudulenta que surge de dichos
18
informes u otros documentos en una inspeccin peridica del
19
Secretario.
20
(2)
Toda persona que someta al Secretario informacin o documentos
21
que no sean autnticos o en los que se figuren cantidades de artculos
22
o valores que no sean exactos o verdicos en relacin con los artculos
1765
recibidos o transferidos de cualquier forma, estar sujeta, en adicin
al pago del impuesto que corresponda ms los intereses, recargos o
multas sealadas, a la imposicin de una multa administrativa igual
al doscientos (200) por ciento del valor de las bebidas alcohlicas o
espritus destilados, movidos de lugar, o transferidos de cualquier
forma.
(3)
Cuando los intereses, recargos o multas aplicables surjan de
informacin obtenida en las inspecciones peridicas que realice el
Secretario, se impondrn los mismos desde el da siguiente a la fecha
10
de la ltima inspeccin efectuada al contribuyente, excepto que
11
cuando el contribuyente pueda suministrar evidencia escrita
12
fehaciente y creble de que la diferencia encontrada surgi en otra
13
fecha posterior, en el cual se impondrn a partir de dicha fecha
14
posterior.
15
(f)
Alambiques y Edificios para Destileras no Autorizados.- Incurrir en delito
16
grave menos grave toda persona que:
17
(1)
se negare a desmontar e inutilizar, a satisfaccin del Secretario, al ser
18
requerido por ste y dentro de las veinticuatro (24) horas siguientes
19
al requerimiento cualquier alambique que posea como dueo,
20
arrendatario o en otra forma. El Secretario podr decomisar dicho
21
alambique y dems aparatos y destruirlos o venderlos en pblica
22
subasta para beneficio del Gobierno de Puerto Rico; o
1766
(2)
se dedique, sin estar autorizado por el Secretario, a la elaboracin de
espritus destilados o bebidas alcohlicas en un edificio que est
situado a una distancia de cien (100) metros o menos de otro edificio
donde est establecida una industria de rectificar, o cualquier
industria de fabricar productos en los que se use alcohol.
(g)
Posesin de Alambiques no Inscritos.- Toda persona que tenga en su poder
o custodia o a su disposicin, bien sea como dueo, arrendatario,
depositario, guardin o en cualquier otra forma, un alambique montado o
desmontado, que no est inscrito en el Negociado de Bebidas Alcohlicas y
10
Licencias; o que dejare de inscribir un alambique que tenga en su poder, en
11
calidad de depsito o bajo su custodia o disposicin en alguna forma; o que
12
impida o estorbe la libre inspeccin del mismo al Secretario, incurrir en
13
delito menos grave por la primera infraccin; y por la segunda y siguientes
14
infracciones incurrir en delito grave.
15
alambique que no est inscrito, y lo confiscar y vender a beneficio del
16
Gobierno de Puerto Rico o si lo estimare conveniente, lo destruir.
El Secretario embargar todo
17
(h)
Obstruccin de Inspeccin.- Toda persona que impida u obstruya la
18
inspeccin por parte del Secretario de establecimientos comerciales, plantas
19
industriales o productos sujetos al pago de impuestos por el Subttulo E
20
incurrir en delito menos grave.
21
(i)
Fianzas.- Toda persona que se dedique o contine dedicada a la industria
22
de destilar, rectificar, fabricar o almacenar productos tributables bajo las
1767
disposiciones del Subttulo E sin haber prestado una fianza, en la forma y
de acuerdo con las condiciones que el Subttulo E exige, incurrir en delito
menos grave. El Secretario podr, adems, suspenderle el permiso por un
trmino no menor de un (1) ao o cancelar dicho permiso definitivamente.
(j)
Rotulacin.-
(1)
Incurrir en delito menos grave, toda persona que:
(A)
tuviere en su poder en un establecimiento comercial o a su
disposicin, bebidas que habiendo sido debidamente
envasadas y rotuladas de acuerdo con lo dispuesto por el
10
Subttulo E, posteriormente hubiesen sido mezcladas,
11
alteradas o diluidas y no estuvieran de acuerdo con la
12
descripcin que de la misma se hace en la etiqueta; o
(B)
13
produzca, importe, introduzca o tenga en su poder para venta
14
bebidas de malta fermentada o no fermentada sin ostentar en
15
la tapa de la botella o cuerpo cilndrico de la lata las frases
16
Puerto Rico e Impuesto Pagado o Tax Paid tal y como se
17
requiere en el Subttulo E.
18
(2)
Incurrir en delito grave de tercer grado toda persona que:
19
(A)
produzca, importe o introduzca en Puerto Rico bebidas
20
alcohlicas sujetas al pago de impuestos que no estn
21
rotuladas de acuerdo con las disposiciones del Subttulo E; o
1768
(B)
produzca, importe o introduzca bebidas alcohlicas cuyo
contenido alcohlico est falsa o incorrectamente marcado.
(k)
Falsificacin de Licencias; Destruccin de Cerradura; Instalaciones con el
Fin de Defraudar.-
(1)
Incurrir en delito grave de tercer grado toda persona que con la
intencin de defraudar:
(A)
contrahiciere, falsificare o altere una licencia o declaracin o
recibo de pago de impuestos de los que se usan por
disposicin del Subttulo E; o
(B)
10
usare, vendiere o tuviere en su poder cualesquiera de dichas
11
licencias o declaraciones o recibos de pago de impuestos
12
contrahechos, falsificados, o alterados; o cualquier placa o
13
cuo que se hubiere usado o se pudiere usar en la preparacin
14
de los mismos; o
(C)
15
volviere a usar cualquier licencia o declaracin de pago de
impuestos que segn el Subttulo E deban ser cancelados; u
16
(D)
17
ofreciere informacin falsa en una solicitud de licencia o
18
declaracin de importacin o introduccin de acuerdo con el
19
Subttulo E; y
20
(2)
Toda persona que:
21
(A)
destruyere, rompiere o deteriorare, o tratare de destruir,
22
romper o deteriorar una cerradura, candado, sello de precinto
1769
colocado en cualquier destilera, cervecera, almacn,
depsito, carro de carga, vehculo de motor, envase, aparato,
habitacin o edificio debidamente autorizado por el
Secretario; o que sin romperlos, o deteriorarlos, abriere dicha
cerradura, candado, depsito, carro de carga, envase o aparato
o la puerta u otra parte de dicho almacn, habitacin o edificio
que estuviere cerrado con llave o sellado debidamente por el
Secretario; o
(B)
instalare en una planta industrial, o en un almacn dedicado a
10
fabricar o almacenar espritus destilados o bebidas
11
alcohlicas, una llave, tubo, vlvula, u otro aparato o
12
mecanismo cualquiera con el fin de defraudar al Gobierno de
13
Puerto Rico.
14
(l)
Intento de Obstruccin o Demora de la Accin del Secretario.-
15
(1)
Toda persona que intentare por medio de amenaza o violencia
16
impedir que el Secretario cumpla cualquier obligacin impuesta por
17
el Subttulo E, o que a sabiendas ofreciere resistencia a dicho
18
funcionario en el cumplimiento de su deber, empleando viva fuerza
19
o violencia, incurrir en delito grave de tercer grado.
20
(2)
Toda persona que resistiere, demorare o estorbare al Secretario en la
21
aplicacin de las disposiciones del Subttulo E, siempre que no hubiere otra pena
22
sealada, incurrir en delito grave de cuarto grado.
1770
(m)
Penalidad.-
(1)
Toda persona que infrinja o deje de observar las disposiciones del
Subttulo E que no estn tipificadas con una penalidad particular,
incurrir en delito menos grave y convicta que fuere, ser castigada
con multa no menor de mil (1,000) dlares ni mayor de dos mil (2,000)
dlares, o con crcel por un trmino no menor de treinta (30) das ni
mayor de seis (6) meses.
(2)
Toda persona que a sabiendas ayude, permita o de otro modo ayude
a otra persona a infringir o dejar de observar cualquier disposicin
10
del Subttulo E incurrir en el mismo delito cometido por la otra
11
persona segn tipificado en la disposicin de ley aplicable. En estos
12
casos, el coautor del delito en cuestin podr presentar como
13
atenuante a la pena aplicable, el hecho que no tuvo beneficio
14
econmico en la transaccin o que sus acciones u omisiones
15
surgieron del curso ordinario de su trabajo.
16
CAPITULO 5 - FACULTADES DEL SECRETARIO
17
SUBCAPTULO A - DISPOSICIONES GENERALES
18
Seccin 6051.01.-Encuestas con Respecto a Contribuyentes
19
El Secretario deber, de tiempo en tiempo, hacer encuestas con respecto a
20
todas las personas obligadas al pago de cualquier contribucin o impuestos, y
21
hacer listas de dichas personas.
1771
Seccin 6051.02.-Examen de Libros y de Testigos
(a)
Para determinar responsabilidad del Contribuyente.-
Con el fin de determinar la correccin de cualquier planilla o declaracin, o
con el fin de preparar una planilla cuando ninguna se hubiere rendido, el
Secretario podr, por conducto de cualquier funcionario o empleado del
Departamento de Hacienda, examinar cualesquiera libros, papeles, constancias o
memorandos pertinentes a las materias que deben incluirse en la planilla o
declaracin, y podr requerir la comparecencia de la persona que rinde la planilla
o declaracin o la de cualquier oficial o empleado de dicha persona, o la
10
comparecencia de cualquier otra persona que tenga conocimiento tocante al asunto
11
de que se trate, y tomarles declaracin con respecto a las materias que por ley
12
deban incluirse en dicha planilla o declaracin, con facultad para tomar
13
juramentos a dicha persona o personas.
14
El Secretario podr contratar a personal capacitado en materia contributiva
15
para examinar cualesquiera libros, papeles, constancias o memorandos pertinentes
16
a las materias que deben incluirse en una planilla o declaracin, as como para
17
proveer apoyo tcnico a los funcionarios o empleados del Departamento de
18
Hacienda; disponindose que la persona contratada por el Secretario para realizar
19
las funciones descritas en este prrafo estar sujeta a lo dispuesto en las Secciones
20
6030.13, 6030.17 y 6030.18 sobre actos prohibidos o ilegales de funcionarios o
21
empleados del Departamento de Hacienda, an cuando la persona contratada no
22
sea empleado del Departamento de Hacienda.
1772
(b)
Para Determinar Responsabilidad de un Cesionario.-
Con el fin de
determinar la responsabilidad en derecho o en equidad de un cesionario de
la propiedad de cualquier persona con respecto a cualquier contribucin
impuesta a dicha persona, el Secretario podr, por conducto de cualquier
funcionario o empleado del Departamento de Hacienda, examinar
cualesquiera libros, papeles, constancias o memorandos pertinentes a dicha
responsabilidad, y podr requerir la comparecencia del cedente o del
cesionario, o de cualquier oficial o empleado de dichas personas, o la
comparecencia de cualquier otra persona que tenga conocimiento tocante al
10
asunto, y tomarles declaracin con respecto a dicho asunto, con facultad
11
para tomar juramentos a dicha persona o personas.
12
(c)
En aquellas instancias en que el Secretario contrate personal capacitado en
13
materia contributiva
para examinar cualesquiera libros, papeles,
14
constancias o memorandos pertinentes a las materias que deben incluirse
15
en una planilla o declaracin, as como para proveer apoyo tcnico a los
16
funcionarios o empleados del Departamento de Hacienda dicho personal
17
contratado deber:
18
(A)
ser una persona debidamente cualificada y con credenciales que le
faculten a hacer anlisis tcnico contributivo;
19
20
(B)
ser un Contador Pblico Autorizado con licencia para ejercer la
21
profesin en Puerto Rico; o
1773
(C)
formar parte de un registro pblico de contratista que establezca el
Secretario para llevar un control del personal contratado y su
compensacin.
Seccin 6051.03.-Acceso a Espectculos Pblicos
(a)
Cualquier funcionario o empleado del Departamento de Hacienda
designado por el Secretario tendr libre acceso a los sitios donde se celebren
espectculos, funciones o exhibiciones pblicas para verificar el monto de
las entradas y para examinar e investigar los libros y constancias que fueren
necesarios. Ser deber de las personas que exploten dichos espectculos,
10
funciones o exhibiciones pblicas permitir a tales funcionarios o empleados
11
libre acceso para examinar los libros y constancias referentes a dichos
12
espectculos, funciones y exhibiciones pblicas.
13
Seccin 6051.04.-Restricciones en Cuanto a Investigaciones a los Contribuyentes
14
(a)
Ningn contribuyente ser sometido a investigaciones o exmenes
15
innecesarios, y solamente se har una inspeccin para cada ao
16
contributivo de los libros de contabilidad del contribuyente a menos que el
17
contribuyente solicitare otra cosa o a menos que el Secretario, despus de
18
una investigacin, notificare por escrito al contribuyente que una
19
inspeccin adicional es necesaria.
20
Seccin 6051.05.-Planillas o Declaracin de Impuestos o Declaracin de Oficio
21
(a)
Facultad del Secretario.- Si cualquier persona dejare de rendir una planilla
22
o declaracin en la fecha establecida por ley, el Secretario podr preparar la
1774
planilla o declaracin por la informacin que l tenga y por aquella otra
informacin que pueda obtener mediante testimonio o de otro modo. Si
cualquier persona acogida a un procedimiento de quiebra o sindicatura
dejare de rendir una planilla o declaracin en la fecha establecida por ley, el
Secretario presentar, luego de evaluar la informacin que l tenga y aquella
otra informacin que pueda obtener mediante testimonio o de otro modo,
una reclamacin.
(b)
Validez de la Planilla.- Cualquier planilla o declaracin as hecha y suscrita
por el Secretario, o por cualquier funcionario o empleado del Departamento
10
de Hacienda, ser prima facie correcta y suficiente para todos los fines
11
legales.
12
(c)
Presentacin de Planilla con Posterioridad a Planilla o Declaracin de
13
Oficio.- Cualquier planilla o declaracin rendida por el contribuyente con
14
posterioridad a la fecha en que el Secretario prepare la planilla o declaracin
15
de oficio, se considerar como una planilla enmendada.
16
Seccin 6051.06.-Facultad para Tomar Juramentos y Declaraciones
17
(a)
Funcionarios y Empleados del Departamento de Hacienda.-
Todo
18
funcionario o empleado del Departamento de Hacienda queda autorizado
19
para tomar juramentos y declaraciones sobre cualquier fase de la aplicacin
20
de este Cdigo que est a su cargo, o en cualquier otro caso en que por ley
21
o por reglamentos bajo autoridad de ley se autorizare tomar dichos
22
juramentos y declaraciones.
1775
(b)
Otras Personas.- Cualquier juramento o afirmacin exigido o autorizado
por este Cdigo o por cualesquiera reglamentos bajo autoridad del mismo,
podr ser tomado por cualquier persona autorizada a tomar juramentos de
carcter general por las leyes del Gobierno de Puerto Rico, de los Estados
Unidos, o de cualquier estado, territorio o posesin de los Estados Unidos,
o del Distrito de Columbia, donde se tomare dicho juramento o afirmacin,
o por cualquier funcionario consular de los Estados Unidos. Este apartado
no se interpretar como una enumeracin exclusiva de las personas que
podrn tomar dichos juramentos o afirmaciones.
10
Seccin 6051.07.-Acuerdos Finales
11
(a)
Facultad.- El Secretario o su representante autorizado queda facultado
12
para formalizar un acuerdo por escrito con cualquier persona relacionado
13
a la responsabilidad de dicha persona, o de la persona o sucesin a nombre
14
de quien acte, con respecto a cualquier contribucin impuesta por este
15
Cdigo para cualquier perodo contributivo.
16
(b)
Finalidad.- Dicho acuerdo, una vez formalizado, ser final y concluyente
17
y, excepto cuando se demostrare fraude o engao, o falseamiento de un
18
hecho pertinente-
19
(1)
El caso no ser reabierto en cuanto a las materias acordadas ni el
20
acuerdo modificado por funcionario, empleado o agente alguno del
21
Gobierno de Puerto Rico, y
1776
(2)
Dicho acuerdo, o cualquier determinacin, tasacin, cobro, pago,
reduccin, reintegro o crdito hecho de conformidad con el mismo,
no sern anulados, modificados, dejados sin efecto o ignorados en
litigio, accin o procedimiento alguno.
(c)
Todo acuerdo final establecer expresamente que aquellas disposiciones
relacionadas o aplicables a eventos contributivos ocurridos luego de la
firma del acuerdo estarn sujetas a cualquier enmienda de ley aprobada
luego de la fecha de la firma del referido acuerdo.
(e)
El Secretario establecer un registro de Acuerdos Finales identificando cada
10
Acuerdo por contribuyente. Cada contribuyente podr tener acceso al
11
registro cibernticamente y solamente tendr acceso a aquellos acuerdos
12
que hubiese otorgado con el Departamento de Hacienda.
13
Seccin 6051.08.-Compromisos de Pago
14
(a)
El Secretario queda facultado para formalizar un acuerdo de pago por
15
escrito mediante el cual se comprometa a dejar sin efecto cualquier
16
contribucin tasada y adiciones, incluyendo penalidades civiles o
17
criminales, que sean aplicable a un caso con respecto a cualquier
18
contribucin impuesta por el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de
19
1994, segn enmendado, la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954,
20
segn enmendada, la Ley de Arbitrios del Estado Libre Asociado de Puerto
21
Rico de 1987, segn enmendada, la Ley de Caudales Relictos y Donaciones
1777
de Puerto Rico, segn enmendada, o este Cdigo, antes de que dicho caso
sea referido al Departamento de Justicia para formulacin de cargos.
(b)
Requisitos generales.- Cualquier compromiso de pago que se efecte a
tenor con las disposiciones de este apartado debe ser autorizado por el
Secretario de Hacienda o su representante autorizado, quien debe justificar
las razones para la concesin del acuerdo de pago y proveer la siguiente
informacin en el expediente del caso:
(1)
Cantidad de contribucin tasada;
(2)
Cantidad de intereses y adiciones a la contribucin;
10
(3)
Cantidad actual a pagar de acuerdo con los trminos del compromiso
de pago;
11
(4)
12
Anlisis de la situacin financiera del contribuyente que demuestre
13
la capacidad de pago de la cantidad establecida en el compromiso de
14
pago;
(5)
15
Cualquier otro documento o evidencia que sea requerida por el
16
Secretario bajo reglas y reglamentos a ser establecidos por el
17
Secretario.
18
(c)
En Ausencia de Recursos.- Si el contribuyente no presenta recursos
19
suficientes para el pago de la contribucin tasada, el Secretario a travs de
20
su representante autorizado debe evaluar y determinar si el compromiso de
21
pago es el mtodo apropiado para el cobro, en ausencia de recursos para
22
asegurar el cobro de la contribucin tasada.
1778
(d)
Efectos de la Solicitud de Oferta; Prescripcin.-
(1)
La radicacin de una solicitud de oferta por parte de un
contribuyente tendr el efecto de interrumpir el perodo de
prescripcin aplicable a todas las deudas incluidas en dicha oferta, y
el mismo comenzar a transcurrir de la siguiente forma:
(A)
Denegatoria.- Sesenta (60) das despus de la fecha en que el
Departamento notifica la denegatoria de dicha oferta.
(B)
Aceptacin.- Sesenta (60) das despus de la fecha en que el
Departamento notifica al contribuyente de la revocacin del
Acuerdo de Oferta previamente aceptado.
10
(2)
11
No obstante lo dispuesto en la Seccin 6010.06, el Departamento
12
podr cobrar aquellas deudas incluidas en la solicitud de oferta
13
mediante el procedimiento de apremio o mediante procedimiento en
14
corte dentro de los siguientes cinco (5) aos a partir de la notificacin
15
de la denegatoria de la oferta, o dentro del remanente del perodo
16
prescriptivo dispuesto en la Seccin 6010.06, lo que resulte mayor.
17
(e)
El Secretario estar facultado para imponer mediante reglamento el cobro
18
de aquellos cargos por servicio que estime necesarios para la evaluacin de
19
las solicitudes sometidas para su consideracin conforme las disposiciones
20
de esta seccin.
1779
Seccin 6051.09.-Cumplimiento de Citaciones y Requerimientos
(a)
Las citaciones y los requerimientos expedidos por el Secretario o por
cualquier funcionario o empleado del Departamento de Hacienda bajo las
disposiciones de este Cdigo para comparecer, testificar o producir libros,
papeles o constancias se harn cumplir de acuerdo con las disposiciones de
la Ley Nm. 27 del 20 de marzo de 1951.
Seccin 6051.10.-Prohibicin de Revisin Administrativa de las Decisiones del
Secretario
(a)
En ausencia de fraude o de error matemtico, las determinaciones de hecho
10
y la decisin del Secretario sobre los mritos de cualquier reclamacin hecha
11
bajo o autorizada por este Cdigo no estarn sujetas a revisin por cualquier
12
otro funcionario administrativo o de contabilidad, empleado o agente del
13
Gobierno de Puerto Rico, excepto por aquellos funcionarios que el
14
Secretario designe a esos efectos.
15
(b)
En ausencia de fraude o de error matemtico, la concesin por el Secretario
16
de intereses sobre cualquier crdito o reintegro bajo este Subttulo no estar
17
sujeta a revisin por cualquier otro funcionario administrativo o de
18
contabilidad, empleado o agente del Gobierno de Puerto Rico, excepto por
19
aquellos funcionarios que el Secretario designe a esos efectos.
20
Seccin 6051.11.-Reglas y Reglamentos
21
(a)
Autorizacin.-
1780
(1)
En general.- El Secretario promulgar las reglas y reglamentos
necesarios para el cumplimiento de este Cdigo.
(2)
En caso de alteracin de ley.- El Secretario promulgar aquellos
otros reglamentos que se hagan necesarios por razn de cualquier
alteracin de ley en relacin con las contribuciones impuestas por
este Cdigo.
(b)
Retroactividad de los Reglamentos o de las Decisiones del Secretario.- El
Secretario podr prescribir el lmite, si alguno, hasta el cual cualquier
reglamento o decisin del Secretario bajo este Cdigo, sern aplicables sin
efecto retroactivo.
10
11
(c)
Cartas circulares o determinaciones administrativas.- Las directrices,
12
boletines informativos, cartas circulares, determinaciones administrativas
13
u otras reglamentaciones menos formales (interpretative rules) de
14
aplicacin general emitidas por el Secretario de Hacienda referentes a la
15
aplicacin de este Cdigo o de cualquiera de las reglas o reglamentos
16
promulgados conforme a ste, constituyen la interpretacin oficial de la Ley
17
que el Secretario de Hacienda est encargado de interpretar, merecen la
18
correspondiente deferencia y tendrn ante los tribunales presuncin de
19
correccin.
20
Seccin 6051.12.-Radicacin y Pago Mediante el uso de Medios Electrnicos
21
(a)
El Secretario podr permitir o requerir, mediante las reglas que establezca
22
por medio de carta circular o reglamento, que cualesquiera planillas,
1781
declaraciones o formularios requeridos por cualquier Subttulo de este
Cdigo, as como el pago de cualesquiera contribuciones impuestas por
dichos Subttulos, se radiquen o efecten por medios electrnicos. En este
caso se aceptar como vlida para todos los fines que dispone el Cdigo, la
firma digital o mecanismo de autenticacin electrnica del contribuyente.
Seccin 6051.13.-Publicidad de Planillas y Documentos de Contribuyentes
(a)
Documento Pblico e Inspeccin.-
(1)
Las planillas radicadas bajo este Cdigo sobre las cuales la
contribucin ha sido determinada por el Secretario o cualquier otro
10
documento
relacionado
con un contribuyente
constituirn
11
documentos pblicos pero, excepto segn ms adelante se dispone,
12
estarn sujetas a inspeccin solamente mediante orden del
13
Gobernador de Puerto Rico previa demostracin de justa causa para
14
ello, y bajo las reglas y reglamentos promulgados por el Secretario.
15
(2)
Adems, todas las planillas rendidas bajo este Cdigo constituirn
16
documentos pblicos y estarn sujetas a inspeccin y examen
17
pblicos en la medida que se autorice en las reglas y reglamentos
18
promulgados por el Secretario.
19
(3)
Siempre que las planillas, declaraciones y otros documentos
20
relacionados con un contribuyente estuvieren sujetos a la inspeccin
21
de cualquier persona, se expedir, a solicitud, copia simple o
22
certificada de la misma a dicha persona bajo reglas y reglamentos
1782
promulgados por el Secretario. El Secretario podr emitir una
certificacin de la informacin contributiva incluida en la planilla en
sustitucin de la copia de planilla. El Secretario fijar un derecho
razonable por suministrar dicha copia.
(b)
Inspeccin por Accionistas y Socios.- A todos los tenedores bona fide de
acciones registradas o participaciones en sociedades que posean el uno (1)
por ciento o ms de las acciones emitidas de cualquier corporacin o del
inters total en una sociedad se les permitir, al solicitarlo del Secretario,
que examinen las planillas anuales de ingresos de dicha corporacin o
10
sociedad y de sus subsidiarias. Para propsitos de este apartado, los
11
trminos corporacin y sociedad incluirn una corporacin de
12
individuos y una sociedad especial, respectivamente.
13
(c)
Inspeccin por Comisiones de la Asamblea Legislativa.-
14
(1)
Comisiones de Hacienda y comisiones especiales.-
15
(A)
A solicitud de la Comisin de Hacienda de la Cmara de
16
Representantes, de la Comisin de Hacienda del Senado, de
17
una comisin seleccionada del Senado o de la Cmara
18
especialmente autorizada para investigar planillas por
19
resolucin del Senado o de la Cmara, o de una comisin
20
conjunta as autorizada mediante resolucin concurrente, el
21
Secretario suministrar a dicha comisin reunida en sesin
1783
ejecutiva cualquier informacin de cualquier naturaleza
contenida o expresada en cualquier planilla.
(B)
Cualquiera de dichas comisiones actuando directamente
como comisin, o a travs de aquellos examinadores o agentes
que designare o nombrare, tendr el derecho de inspeccionar
cualquiera o todas las planillas en aquellas ocasiones y en
aquella forma en que as lo determine.
(C)
Cualquier informacin as obtenida por la comisin podr ser
sometida al Senado o a la Cmara, segn fuere el caso.
10
(d)
Inspeccin por los Tesoreros Municipales o Directores de Finanzas.- A
11
solicitud de los Tesoreros Municipales o Directores de Finanzas, el
12
Secretario le suministrar a stos aquella informacin de las planillas
13
rendidas bajo este Cdigo, que sea necesaria para determinar la patente
14
aplicable a un comerciante, segn autoriza imponer y cobrar la Ley de
15
Patentes Municipales, Ley Nm. 113 de 10 de julio de 1974, segn
16
enmendada.
17
(e)
Intercambio de Informacin Contributiva Interagencial.- A solicitud de las
18
agencias del Gobierno de Puerto Rico y sujeto a la discrecin del Secretario,
19
se podr compartir informacin
20
interagenciales; siempre y cuando la agencia concernida garantice la
21
confidencialidad de la informacin provista y que dicha informacin sea
22
utilizada exclusivamente para fines estadsticos o de aplicacin general y
contributiva mediante acuerdos
1784
no para fiscalizar o divulgar informacin sobre contribuyentes particulares
(f)
Penalidades por Divulgar Informacin.- Para las penalidades aplicables a
divulgacin de informacin en forma ilegal, vase la Seccin 6030.14.
Seccin 6051.14.-Poderes de los Funcionarios a Cargo de la Ejecucin de los
Subttulos del presente Cdigo
(a)
Regla General.-
El Secretario o cualquiera de los agentes, oficiales,
funcionarios o empleados por ste, designados para poner en vigor las
disposiciones de los Subttulos A, C, D, E y F de este Cdigo, as como las
disposiciones de las leyes Nm. 465 de 15 de mayo de 1947 y Nm. 10 de 24
10
de mayo de 1989 relacionadas a loteras, tendrn todas las facultades que
11
otorgan las leyes de Puerto Rico a los Agentes de Orden Pblico,
12
incluyendo, sin que ello se interprete como una limitacin, la facultad que
13
tienen los miembros de la Polica de Puerto Rico para tener, portar, poseer,
14
transportar y conducir armas bajo las disposiciones de la Ley 404-2000,
15
segn enmendada, conocida como la Ley de Armas de Puerto Rico, as
16
como la facultad para hacer arrestos, segn lo dispuesto por la Regla Nm.
17
11, de las Reglas de Procedimiento Criminal de 1963, para el Tribunal
18
General de Justicia, segn enmendadas.
19
(b)
Funcionarios y Empleados a ser Afianzados- El Secretario designar los
20
oficiales, funcionarios y empleados dedicados a la administracin de los
21
Subttulos del Cdigo que, a su juicio, deben estar afianzados.
1785
Seccin 6051.15.-Gastos Relacionados a la Deteccin del Fraude y de la
Subestimacin de Contribuciones.
(a)
En general.-
(1)
Se autoriza al Secretario a pagar las cantidades que estime necesarias,
bajo los criterios que establezca mediante reglamento, carta circular,
u otra determinacin administrativa de carcter general, a los fines
de:
(A)
detectar la subestimacin e insuficiencia de contribuciones, o
(B)
detectar y encausar en los tribunales personas culpables de
10
violaciones al Cdigo o en complicidad o contubernio para
11
ello, en aquellos casos en los que dichos gastos no sean de otro
12
modo cubiertos por la ley.
(2)
13
Toda cantidad pagadera bajo este apartado, ser pagadera de los
14
recaudos de las cantidades recaudadas por virtud de la informacin
15
suplida, y toda cantidad recaudada de esta manera estar disponible
16
para los pagos dispuestos por este apartado.
17
(b)
Retribucin a Confidentes.
18
(1)
Regla general.-Si el Secretario procediera con una accin
19
administrativa o judicial descrita en el apartado (a) de esta seccin,
20
basado en informacin llevada a la atencin del Secretario por un
21
individuo, dicho individuo recibir, sujeto a lo dispuesto en el
22
prrafo (2) de este apartado, una retribucin de por lo menos quince
1786
(15) por ciento pero no ms de treinta (30) por ciento de lo que se
recaude (incluyendo
contribucin y otras cantidades adicionales) de dicha accin
(incluyendo cualquier accin relacionada) o de cualquier transaccin
como consecuencia de dicha accin. La determinacin de la
retribucin concedida por el Secretario depender del grado en que
dicho individuo aport sustancialmente a dicha accin.
penalidades, intereses, adiciones a la
(2)
Retribucin en aportaciones no sustanciales.-
(A)
En general. En el caso de que la accin descrita en el prrafo
10
(1) sea una en la que el Secretario determine que dicha accin
11
estuvo principalmente fundamentada en informacin de
12
alegaciones especficas (que no sea la informacin provista por
13
el individuo descrito en el prrafo (1) de este apartado) como
14
resultado de una vista administrativa o judicial, de un informe
15
gubernamental, vista, auditoria, o investigacin, o la prensa,
16
el Secretario podr conceder la suma que considere apropiada,
17
pero en ningn caso una cantidad mayor del diez (10) por
18
ciento de la cantidad recaudada (incluyendo penalidades,
19
intereses, adiciones a la contribucin y otras cantidades
20
adicionales) o de cualquier transaccin como consecuencia de
21
dicha accin, tomando en consideracin la importancia de la
1787
informacin provista, y la importancia del rol de dicho
individuo y su representacin legal en dicha accin.
(B)
Excepcin cuando el individuo es la fuente original de la
informacin. El inciso (A) no aplicar cuando la informacin
que hace que se inicie la accin descrita en el prrafo (1) fue
originalmente provista por el individuo descrito en el prrafo
(1).
(3)
Reduccin o denegacin de la retribucin.- Si el Secretario determina
que una reclamacin de retribucin bajo el prrafo (1) o (2) de este
10
apartado (b) es reclamada por un individuo que planific e inici las
11
acciones que desembocaron en la subestimacin e insuficiencia de
12
contribuciones descritas en el prrafo (2) del apartado (a) de esta
13
seccin, el Secretario podr reducir o eliminar dicha retribucin. Si
14
dicho individuo es convicto por conducta criminal proveniente del
15
rol descrito en la oracin anterior, el Secretario podr eliminar dicha
16
retribucin.
17
(4)
Derecho a impugnar una determinacin.- Toda determinacin con
18
respecto a una retribucin bajo los prrafos (1), (2), o (3), podr ser
19
impugnada mediante la radicacin de una querella ante la Secretara
20
de Procedimiento Adjudicativo del Departamento, hecha al amparo
21
de la Ley Nm. 170 de 12 agosto de 1988, segn enmendada,
22
conocida como Ley de Procedimiento Administrativo Uniforme del
1788
Estado Libre Asociado de Puerto Rico. Dicha querella deber
presentarse dentro de los treinta (30) das siguientes a la fecha de la
notificacin de la determinacin del Secretario a tales efectos.
(5)
Solicitud bajo este apartado.- Este apartado aplicar a:
(A)
toda accin de un contribuyente, pero en el caso de un
individuo, slo si el ingreso bruto del individuo excede
doscientos mil (200,000) dlares para cualquier ao
contributivo sujeto a dicha accin, y
(B)
si la contribucin, penalidades, intereses, adiciones a la
10
contribucin, y cantidades adicionales en disputa exceden dos
11
millones (2,000,000) de dlares.
12
(6)
Reglas adicionales.
13
(A)
Contratacin innecesaria. La formalizacin de un contrato con
14
el Departamento de Hacienda es innecesaria para recibir una
15
retribucin bajo este apartado.
16
(B)
Representacin. Todo individuo descrito en el prrafo (1) o (2)
podr estar representado por un abogado o especialista.
17
18
(C)
Informacin. Ninguna retribucin podr ser concedida bajo
19
este apartado a menos que dicha informacin sea provista bajo
20
la penalidad de perjurio.
1789
Seccin 6051.16.-Limitaciones a las Facultades del Secretario
Nada de lo dispuesto en este Cdigo autoriza o faculta al Secretario a
establecer cualquier tipo de juego de azar, juego o lotera que no haya sido
expresamente autorizado.
Seccin 6051.17.-Procedimientos Alternativos para la Resolucin de Disputas
(a)
Mediacin.- El Secretario deber establecer a travs de reglamento los
procedimientos mediante los cuales un contribuyente o el Departamento de
Hacienda pueden solicitar la solucin de una disputa a travs de un proceso
de mediacin no vinculante mientras el caso se encuentra ante la
consideracin de la agencia.
10
11
(b)
Arbitraje.- El Secretario deber establecer a travs de reglamento los
12
procedimientos mediante los cuales un contribuyente o el Departamento de
13
Hacienda pueden solicitar la solucin de una disputa a travs de un proceso
14
vinculante de arbitraje mientras el caso se encuentra ante la consideracin
15
de la agencia.
16
Seccin
6051.18.-Publicacin
17
contributivos
18
(a)
de informacin
sobre
deudores
morosos
En conformidad con lo dispuesto en la Seccin 1001.01 de este Cdigo, y en
19
cumplimiento
con el deber ministerial de administrar las leyes
20
contributivas, el Secretario podr publicar una lista o listas de los
21
contribuyentes con deudas contributivas impuestas por este Cdigo,
22
cuando conforme a las normas internas establecidas por el Departamento
1790
se consideren morosos.
Lo anterior incluye tanto a las deudas de
contribuyentes como de agentes retenedores.
(b)
El Secretario establecer mediante reglamento los criterios que regirn la
publicacin de la informacin y los parmetros para que la deuda sea
publicable, incluyendo cuantas, tipo e informacin a publicarse sobre la
cual, una vez agotados los procedimientos que garanticen el debido proceso
de ley, se entender que no hay expectativa de confidencialidad. La referida
reglamentacin establecer la notificacin al contribuyente de que su deuda
morosa ser publicada, el procedimiento a seguir para demostrar que la
10
publicacin no procede y las exclusiones. Tambin deber disponer sobre
11
la actualizacin de la informacin una vez sea publicada.
12
(c)
Previo a la publicacin de la lista que dispone esta Seccin, el Secretario:
13
(1)
documentar
cada paso del proceso establecido mediante
14
reglamento, as como tambin certificar que se utilizaron
15
procedimientos adecuados para asegurar la veracidad de la
16
informacin;
17
(2)
notificar oportuna y adecuadamente a los contribuyentes; y
18
(3)
conceder un trmino para que el contribuyente pueda impugnar o
19
pagar su deuda, de acuerdo con los registros del Departamento.
20
SUBCAPTULO B - ARBITRIOS
1791
Seccin 6052.01.-Facultades del Secretario
(a)
A los fines de la aplicacin y administracin de este Subttulo, y en adicin
a cualesquiera otros deberes y poderes establecidos en el mismo, se faculta
al Secretario para:
(1)
Examinar rcords, documentos, bienes, locales, predios, inventarios
o cualquier otro material relacionado con artculos, transacciones,
negocios, ocupaciones o actividades sujetas a los impuestos y
derechos establecidos por el Subttulo C. Toda persona a cargo de
cualquier establecimiento, local, predio u objetos sujetos a examen o
10
investigacin deber facilitar cualquier examen que requiera el
11
Secretario. El hecho de que no est presente el dueo o persona
12
principal de un establecimiento no ser causa o justificacin para
13
impedir que tal examen pueda llevarse a efecto.
14
(2)
Inspeccionar el equipaje y los artculos introducidos en Puerto Rico
15
por viajeros procedentes del exterior cuando haya razones para creer
16
que se estn introduciendo artculos sujetos al pago de impuestos
17
fijados en el Subttulo C. Esta inspeccin o examen podr verificarse
18
en cualquier momento sin que para ello sea necesario el
19
consentimiento del viajero, consignatario de la persona que reclama
20
la propiedad de dichos artculos o del porteador de los mismos.
21
(3)
Requerir a cualquier persona la toma y rendicin de inventario sobre
22
todas o determinadas existencias de artculos sujetos al pago de los
1792
impuestos fijados en el Subttulo C que se encuentren en su poder o
que se relacionen con los negocios u ocupaciones sujetas al pago de
derechos de licencias.
(4)
Revisar, de tiempo en tiempo, las fianzas prestadas por los
contribuyentes de acuerdo a las disposiciones del Subttulo C y
requerir el aumento del monto de las mismas o la prestacin de una
nueva fianza cuando a su juicio la fianza prestada no sea ya suficiente
para garantizar el pago de los impuestos ms los intereses, recargos
y multas administrativas que puedan imponrsele al contribuyente
afianzado.
10
11
(5)
Embargar y vender en pblica subasta con el fin de cobrar los
12
impuestos, recargos o intereses y multas administrativas adeudadas,
13
los artculos introducidos en Puerto Rico que no sean reclamados a
14
los treinta (30) das de la fecha de introduccin. Cualquier cantidad
15
recaudada en exceso de la suma adeudada ser reintegrada al
16
contribuyente.
17
(6)
Revocar la licencia de cualquier persona que deje de cumplir con las
18
disposiciones del Subttulo C o de sus reglamentos. El Secretario
19
podr, luego de tal revocacin, denegar la expedicin de una nueva
20
licencia durante aquel perodo que, a su juicio, considere necesario.
21
Esta accin no constituir impedimento para cualquier otro
22
procedimiento judicial o administrativo autorizado por ley.
1793
(7)
Confiscar y vender en pblica subasta o destruir:
(A)
Cualquier caja o paquete de cigarrillos que carezca de la
etiqueta de identificacin.
(B)
Cualquier artculo que no haya sido envasado conforme con
el Subttulo C.
(C)
Cualquier vehculo, embarcacin martima o nave area que
se dedique a la transportacin de artculos sobre los cuales no
se hayan pagado los impuestos correspondientes.
(D)
Cualquier artculo de uso o consumo del cual se haya
10
removido, alterado, desfigurado o destruido en forma alguna
11
el nmero de serie del manufacturero o cualquier otro nmero
12
de identificacin.
13
(E)
Cualquier artculo puesto a la venta en un sitio fijo o mediante
14
expendio ambulante sin que el vendedor posea la
15
correspondiente licencia de rentas internas o sin que se pueda
16
comprobar el pago del impuesto establecido en el Subttulo C.
17
(F)
Cualquier artculo introducido en Puerto Rico, mediante
18
cualquier medio, que no est debidamente descrito en los
19
documentos que amparen el embarque o que no se declare, en
20
contravencin al requerimiento del Secretario, con antelacin
21
al levantamiento del puerto de arribo o de la custodia del
22
porteador, segn sea el caso.
1794
(G)
Cualquier mquina o artefacto de pasatiempo manipulado
con monedas o fichas descrita en la Seccin 3050.02(a), en los
casos en que se opere las mquinas o artefactos sin licencias o
con una licencia expirada, en los casos de reincidencia en la
demora del pago de los derechos de licencia, o en los casos en
que se opere las mquinas o artefactos con un tipo de licencia
que no le corresponda. Adems podr confiscar y destruir
cualquier mquina o artefacto de pasatiempo operado con
monedas o fichas cuya operacin sea ilegal de conformidad
10
con lo dispuesto en la Ley Nm. 221 de 15 de mayo de 1948,
11
segn enmendada, conocida como Ley de Juegos de Azar o
12
cuando de alguna forma se obstruya la labor de inspeccin
13
sobre la legalidad de las mismas.
14
(8)
Inspeccionar, en cualquier momento que lo considere necesario y
15
conveniente, el contenido de cualquier furgn que llegue a Puerto
16
Rico y podr, en cualquier momento, cerrar, sellar o precintar
17
cualquier furgn para examinar los artculos de uso y consumo
18
introducidos.
19
(9)
Arrestar a cualquier persona que sea sorprendida en el acto de violar
20
alguna disposicin del Subttulo C o de sus reglamentos e interrogar
21
a dicha persona y conducirla ante el magistrado competente para la
22
accin judicial que corresponda.
1795
(10)
Retener por el tiempo que sea necesario cualquier documento
obtenido o suministrado de acuerdo con el Subttulo C, con el fin de
utilizar dichos documentos en las investigaciones o procedimientos
establecidos por el Subttulo C, o para ser archivados en el
Departamento de Hacienda.
(11)
Tomar juramentos y certificar declaraciones, planillas u otros
documentos.
(12)
Aprobar y adoptar las reglas y reglamentos que fueren necesarios
para la administracin y aplicacin del Subttulo C.
10
(13)
Delegar a cualquier
oficial, funcionario
o empleado
del
11
Departamento de Hacienda aquellas facultades y deberes que estime
12
necesarios y convenientes para desempear cualquier funcin o
13
autoridad que le confiera el Subttulo C, excepto la de aprobar
14
reglamentos.
15
(14)
Limitar los efectos de sus decisiones administrativas a transacciones
16
tributables despus de tomada dicha accin en casos eminentemente
17
contenciosos en cuanto al alcance y naturaleza de un impuesto, o al
18
tipo aplicable a determinado artculo, o a otros factores que afecten
19
la cuanta de la imposicin. Esto no aplicar, a los casos en que el
20
contribuyente haya traspasado el impuesto en el precio de venta.
21
(15)
Ampliar razonablemente el trmino que fije el Subttulo C para el
22
desempeo de cualquier deber u obligacin, o para tomar accin
1796
bajo una exencin condicional o de otro modo si, a su juicio, la
imposicin del trmino restringido implicara una penalidad o
contratiempo indebido dentro de las circunstancias propias de cada
caso, y cuando la concesin de la ampliacin no comprometa los
mejores intereses del Gobierno de Puerto Rico, ni cuando haya
indicio de negligencia por parte del contribuyente. Excepto lo
dispuesto en las Secciones 3040.03 del Subttulo C y 6030.07 de este
Subttulo, el Secretario no podr ejercer esta discrecin en cuanto a
trminos de pago.
El Secretario podr imponer cualesquiera
10
condiciones que considere apropiadas para la concesin de la
11
ampliacin del trmino.
12
(16)
Habilitar y autorizar, en los casos que lo considere necesario,
13
almacenes de adeudo que se regirn por los reglamentos que
14
conjuntamente adopten la Comisin de Servicio Pblico de Puerto
15
Rico y el Departamento de Hacienda y requerir a toda persona que
16
opere un almacn de adeudo la prestacin de una fianza por la
17
cantidad que estime adecuada para que sta pueda mantener la
18
custodia de artculos tributables sobre los cuales no se hayan pagado
19
los impuestos. Dicha fianza se prestar en la forma y tiempo que por
20
reglamento se establezca.
21
(17)
Contratar con cualquier contribuyente para que los funcionarios y
22
oficiales fiscales del Departamento de Hacienda realicen, fuera de
1797
horas regulares de trabajo, labores de inspeccin y fiscalizacin de
transacciones tributables y la cantidad cobrada por concepto de tales
servicios se ingresar a los fondos del Departamento de Hacienda
para su operacin y funcionamiento.
(18)
Nombrar
oficiales
examinadores
para
atender
vistas
administrativas, quienes rendirn sus informes y recomendaciones
al Secretario. Las funciones y procedimientos de estos examinadores
sern establecidas por reglamento.
(19)
Denegar la autorizacin para tomar posesin de artculos
introducidos del exterior.
10
(20)
11
Permitir, mediante las reglas que establezca por medio de carta
12
circular o reglamento, la radicacin de cualesquiera planillas,
13
declaraciones o formularios requeridos por el Subttulo C, as como
14
el pago de los impuestos por concepto de arbitrios y de los derechos
15
de licencia establecidos en dicho Subttulo, a travs de medios
16
electrnicos. En este caso se aceptar como vlida, para todos los
17
fines que dispone el Cdigo, la firma digital o mecanismo de
18
autenticacin electrnica del contribuyente.
SUBCAPTULO C - IMPUESTOS SOBRE BEBIDAS ALCOHLICAS
19
20
Seccin 6053.01.-Facultades del Secretario
21
(a)
El Subttulo E ser administrado y puesto en vigor por el Secretario.-
1798
(1)
El Secretario tendr a su cargo la inspeccin de destileras,
cerveceras, plantas de rectificacin, fbricas, establecimientos
comerciales y almacenes de adeudo que estn sujetos al pago de
impuestos y derechos de licencias, segn se dispone en el Subttulo
E, as como tambin el tasar, cobrar, liquidar e informar dichos
impuestos y derechos; y la aprehensin, arresto y acusacin de las
personas que ilegalmente destilen, fabriquen, importen, introduzcan,
embarquen, exporten, vendan, posean o transporten productos
sujetos a las disposiciones del Subttulo E.
(2)
10
El Secretario delegar en el Negociado de Bebidas Alcohlicas y
11
Licencias del Departamento de Hacienda la administracin del
12
Subttulo E.
(3)
13
El Secretario queda autorizado para nombrar los agentes, oficiales,
14
funcionarios y empleados que estime necesarios para administrar el
15
mismo.
16
(b)
Reglas y Reglamentos.- Se autoriza al Secretario a aprobar aquellas reglas
17
y reglamentos que sean necesarios para hacer efectivo el Subttulo E, y
18
dichos reglamentos, una vez promulgados, tendrn fuerza de ley.
19
(c)
Autorizacin de Almacenes de Adeudo Pblicos y Privados.- El Secretario
20
permitir, a su discrecin, que se establezcan almacenes de adeudo pblicos
21
o privados.
1799
(d)
Administracin de la Reglamentacin Federal.- El Secretario administrar
la reglamentacin federal referente a la destilacin, rectificacin, envasado
y embarque de espritus destilados y bebidas alcohlicas con destino a
Estados Unidos. Con este fin concertar convenios con el Comisionado de
Rentas Internas de los Estados Unidos o con cualquier otro funcionario
federal competente.
(e)
Reglamentacin del Embotellado de Bebidas Alcohlicas.- El Secretario
reglamentar el embotellado de bebidas alcohlicas y el trasiego de las
mismas. Determinar, adems, el tamao y clase de receptculos y envases
10
de los productos tributables de acuerdo con el Subttulo E, que se almacenen
11
en plantas de rectificacin, almacenes y fbricas, para luego retirarlos,
12
transportarlos, trasladarlos o embarcarlos. El Secretario exigir tambin
13
que se pongan en dichos receptculos y envases, las marcas, rtulos y
14
nmeros que disponga y cmo debern borrarse y destruirse dichas marcas,
15
rtulos y nmeros.
16
(f)
Alteraciones a los Edificios y Equipos de Plantas Industriales.- El Secretario
17
podr exigir de cualquier persona que se dedique al negocio de destilar,
18
rectificar, envasar, fabricar, transportar o vender cualquier producto
19
tributable, segn las disposiciones del Subttulo E, que haga aquellas
20
alteraciones en los edificios, alambiques, utensilios, calderas, tuberas,
21
envases y aparatos en general, que fueren necesarios para la debida
22
proteccin del Gobierno de Puerto Rico contra fraude. Tambin podr
1800
exigir a dichas personas la instalacin de aparatos para medir y pesar,
tanques y receptculos para el producto terminado sujeto a impuestos, y
cualesquiera otros aparatos y equipo necesarios.
(g)
Reglamentacin de la Produccin, Importacin y Distribucin de Espritus
Destilados y Bebidas Alcohlicas.-
El Secretario tendr poder para
reglamentar la produccin, fabricacin, exportacin y embarque fuera de
Puerto Rico y la importacin, introduccin, venta, transporte y uso de
espritus destilados y bebidas alcohlicas destinadas para consumo
humano. Reglamentar, adems, los
espritus destilados para fines
10
industriales,
cientficos,
medicinales
qumicos, as
como
la
11
desnaturalizacin de espritus y el uso de stos. Tambin tendr poder para
12
requerir de cualquier persona que disponga de mieles o azcar de caa, o
13
de cualquier otra substancia con las caractersticas de aquellas substancias
14
comnmente usadas en la manufactura de espritus destilados, un informe
15
sobre la disposicin de dichas materias, en la forma y manera que dicho
16
funcionario establezca.
17
(h)
Facultad para Entrar en Destileras, Plantas, Fbricas y Establecimientos
18
Comerciales.- El Secretario queda facultado para entrar en cualquier
19
destilera, fbrica, planta, establecimiento comercial o almacn para realizar
20
las investigaciones pertinentes, sujeto a las disposiciones del Subttulo E.
21
(i)
Aforo de Espritus Destilados.- El Secretario podr aforar los espritus
22
destilados y bebidas alcohlicas para tasar los impuestos establecidos en el
1801
Subttulo E y para determinar la capacidad productora de cualquier
amasijo, mosto, colada o fermento que se haya utilizado o haya de utilizarse
para producir espritus destilados. Tambin establecer el procedimiento
para inspeccionar, pesar, marcar y aforar dichos espritus y bebidas
alcohlicas.
(j)
Supervisin por el Secretario.- El Secretario podr supervisar la destilacin
y rectificacin de espritus destilados y la fabricacin, envasado,
importacin, introduccin, exportacin y embarque de espritus destilados
y bebidas alcohlicas.
10
(k)
Mtodos de Anlisis Qumicos.- Con el fin de determinar si un espritu o
11
bebida alcohlica rene los requisitos establecidos por el Subttulo E o por
12
los reglamentos que promulgue el Secretario, se utilizarn los mtodos
13
oficiales de anlisis de la Association of Official Agricultural Chemist o
14
cualquier otro mtodo adecuado para dichos fines que fuera aceptable para
15
el Secretario.
16
(l)
Disposicin del Impuesto Federal que se recauda sobre el Ron de Puerto
17
Rico que se embarca a los Estados Unidos.-
18
(1)
Se ordena al Secretario a segregar, en una Cuenta Especial, hasta el
19
veinticinco (25) por ciento de las sumas que el Gobierno de los
20
Estados Unidos devuelva al Tesoro del Gobierno de Puerto Rico, por
21
concepto del tributo al ron embotellado en Puerto Rico o
22
transportado a granel de Puerto Rico a los Estados Unidos y vendido
1802
a los consumidores en Estados Unidos. El Gobernador de Puerto
Rico, con la previa recomendacin del Secretario y del Banco
Gubernamental de Fomento para Puerto Rico, podr aumentar dicho
tope hasta la cantidad de cuarenta y seis (46) por ciento, mediante
Orden Ejecutiva al efecto, cuando dicho aumento sea necesario o
conveniente para permitir que los productores de ron en Puerto Rico
puedan competir en el mercado exterior en condiciones similares a
las de sus competidores en otras jurisdicciones americanas. No
obstante lo anterior, en ningn momento podr el Tesoro del Estado
10
Libre Asociado de Puerto Rico retener menos del cincuenta y cuatro
11
(54) por ciento de las sumas que el Gobierno de los Estados Unidos
12
le devuelva por concepto del tributo al ron embotellado en Puerto
13
Rico y vendido en los Estados Unidos o transportado a granel de
14
Puerto Rico a los Estados Unidos y vendido a sus consumidores. Se
15
dispone adems, que de manera recurrente anualmente y a partir
16
del Ao Fiscal 2015-2016, inclusive, el Secretario transferir el dos
17
punto cinco por ciento (2.5%) de la cantidad total recibida de las
18
sumas que el Gobierno de los Estados Unidos devuelva al Tesoro del
19
Gobierno de Puerto Rico, por concepto del tributo al ron embotellado
20
en Puerto Rico o transportado a granel de Puerto Rico a los Estados
21
Unidos y vendido a los consumidores en Estados Unidos a la
22
Compaa de Fomento Industrial hasta un mximo anual de diez
1803
millones de dlares ($10,000,000.00). Dicha asignacin ser utilizada
para sufragar los costos de operacin del Programa de Rones de
Puerto Rico, incluyendo entre otros, la promocin de las industrias
de ron locales, as como el desarrollo de la industria de la caa.
Durante el mes de julio de cada ao, el Director Ejecutivo de la
Compaa de Fomento Industrial certificar al Departamento la
cantidad sobrante de las transferencias recibidas conforme a este
inciso en aos fiscales anteriores, si alguna. La asignacin anual aqu
provista para la Compaa de Fomento Industrial no tendr que ser
10
remitida por el Secretario durante cualquier ao fiscal en que el
11
Director Ejecutivo de la Compaa de Fomento Industrial le
12
certifique al Departamento que cuenta con al menos cincuenta
13
millones de dlares ($50,000,000.00)
14
asignaciones. Las asignaciones aqu provistas se reanudarn para
15
aquellos aos fiscales en que el Director Ejecutivo de la Compaa de
16
Fomento Industrial le certifique al Departamento que el sobrante
17
luego del uso de las cantidades que le son aqu asignadas se
18
encuentra por debajo de los cincuenta millones de dlares
19
($50,000,000.00) pero slo hasta aquella cantidad que sea necesaria,
20
hasta un mximo de diez millones de dlares ($10,000,000.00)
21
anuales, para que la cantidad certificada alcance los cincuenta
22
millones de dlares ($50,000,000.00) nuevamente. La cantidad aqu
en sobrantes de estas
1804
asignada a la Compaa de Fomento Industrial no menoscabar en
manera alguna las disposiciones relacionadas a la cantidad que
deber segregarse en una Cuenta Especial conforme a este inciso
para los productores de ron.
(2)
La cantidad segregada de dichas devoluciones, segn lo aqu
dispuesto, quedar disponible en el Tesoro Estatal para incentivar la
produccin y promocin del ron de Puerto Rico, incluyendo, sin
limitacin para la promocin y mercadeo del ron de Puerto Rico en
el mercado exterior, para la inversin en proyectos de infraestructura
10
agrcola, industrial o comercial, necesaria para el desarrollo de la
11
industria del ron de Puerto Rico, para apoyar a los participantes de
12
la industria del ron local mediante la otorgacin de incentivos de
13
produccin, incentivos de mercadeo y promocin, e incentivos para
14
la construccin y mejoras de su infraestructura, incluyendo
15
incentivos a las subsidiarias y/o afiliadas de dichos participantes
16
para su utilizacin en beneficio de la industria local, para de tal
17
manera incrementar los fondos que para ese propsito asigne
18
anualmente el Gobierno del Estado Libre Asociado de Puerto Rico.
19
Disponindose, que la autorizacin para desembolsar estos fondos
20
ser aprobada por el Gobernador o el funcionario en quien l delegue
21
mediante el correspondiente libramiento y un presupuesto ejecutivo.
22
Disponindose, adems, que podrn hacerse anticipos trimestrales
1805
de las cantidades que corresponda segregar sobre las recaudaciones
estimadas por concepto de las devoluciones. Al finalizar el ao fiscal,
el Secretario har una liquidacin final del monto correspondiente a
dicho presupuesto ejecutivo, tomando como base las recaudaciones
reales y los anticipos hechos durante el ao fiscal, depositando, si lo
hubiere, el remanente en la Cuenta Especial y cualquier exceso libre
en el Fondo General. Cuando los anticipos excedan los cobros reales,
el remanente se retendr de las cantidades a segregarse en el
siguiente ao fiscal.
10
(3)
No se aplicar ningn impuesto, patente, arbitrio o cualquier otro
11
cargo establecido por las leyes del Estado Libre Asociado de Puerto
12
Rico a los incentivos otorgados bajo el inciso (l)(2) de esta Seccin.
13
(4)
Se le ordena al Banco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico,
14
al Departamento de Hacienda de Puerto Rico, al Departamento de
15
Desarrollo Econmico y Comercio, a la Compaa de Fomento
16
Industrial de Puerto Rico, y al Departamento de Agricultura, a llevar
17
a cabo todos aquellos actos, comparecencias, transacciones y/o a
18
ejecutar todos aquellos instrumentos y documentos, pblicos o
19
privados, convenientes y necesarios para la implementacin de los
20
propsitos detallados en el inciso (l) de esta Seccin.
21
(5)
El Gobernador de Puerto Rico, mediante Orden Ejecutiva al efecto,
22
podr designar a las agencias e instrumentalidades del Gobierno de
1806
Puerto Rico, adicionales a las ya designadas en el inciso (l)(4) de esta
seccin, que entienda necesario para implementar los propsitos,
programas y actividades contempladas por este inciso (l).
(6)
Se faculta al Banco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico, y
a cualesquiera de sus subsidiarias y afiliadas, a incurrir en
obligaciones y/o emitir bonos, a fin de financiar la implementacin
de los propsitos, programas y actividades contempladas por este
inciso (l) y a pignorar los fondos segregados bajo este inciso (l) para
garantizar el pago del principal e intereses de dichas obligaciones
10
y/o bonos. Dichos fondos segregados podrn utilizarse para el pago
11
de intereses y para la amortizacin de las obligaciones y/o bonos
12
aqu autorizados.
13
(m)
Radicacin y Pago de Impuestos Utilizando Medios Electrnicos.- Se
14
autoriza al Secretario a permitir o requerir, mediante las reglas que
15
establezca por medio de carta circular o reglamento, que cualesquiera
16
declaraciones o formularios requeridos por el Subttulo E, as como el pago
17
de los impuestos sobre bebidas alcohlicas y los derechos de licencia
18
establecidos en dicho Subttulo, se radiquen o efecten por medios
19
electrnicos. En este caso se aceptar como vlida, para todos los fines que
20
dispone el Cdigo, la firma digital o mecanismo de autenticacin electrnica
21
del contribuyente.
1807
Seccin 6053.02.-Fijacin del Importe de Fianzas
(a)
El Secretario fijar:
(1)
el importe de la fianza que deber prestarse para cualquier almacn
de adeudo privado o pblico, as como para cualquier planta
industrial;
(A)
El importe de la fianza estar basado en un por ciento
especfico del valor de los impuestos devengados sobre los
productos almacenados, rectificados, envasados, fabricados o
destilados;
(B)
10
En el caso de almacenes de adeudo se determinar el importe
11
de la fianza tomando como base la capacidad y uso efectivo
12
de los mismos;
(C)
13
En los casos de rectificadores, envasadores, fabricantes y
14
destiladores el importe de las fianzas se determinar tomando
15
como base el promedio de galones de bebidas alcohlicas
16
envasadas o de espritus destilados, respectivamente, durante
17
el ltimo ao econmico; y
18
(2)
la cuanta de la fianza que prestarn los destiladores, rectificadores y
19
fabricantes, adems de la fianza requerida por la Seccin 5031.07 del
20
Subttulo E, para garantizar los impuestos determinados o
21
computados sobre espritus destilados o bebidas alcohlicas a ser
1808
retirados de plantas industriales para los fines que establece el
Subttulo E.
(b)
Aprobacin de Fianza.- Las fianzas sern aprobadas por el Secretario y
stas consistirn de garanta de compaas de seguros debidamente
acreditadas, o de otros valores, segn el Secretario lo determine. Estas
fianzas respondern por los impuestos, intereses y recargos as como por
las multas administrativas que se impusieren por infracciones a las
disposiciones del Subttulo E y sus reglamentos.
(c)
Exencin para Prestar Fianza.- Estarn exentas del requisito de prestar
10
fianza las agencias del Gobierno de los Estados Unidos, las agencias del
11
Gobierno de Puerto Rico, las Fuerzas Armadas de los Estados Unidos y las
12
organizaciones internacionales.
13
(d)
Relevo de Fianza.- El Secretario podr relevar del requisito de la fianza a
14
cualquier persona autorizada a adquirir alcohol libre de impuestos para ser
15
usado o despachado mediante prescripcin mdica o para uso oficial de
16
hospitales, clnicas y laboratorios de acuerdo con los trminos de la Seccin
17
5023.02 del Subttulo E.
18
(e)
Facultad para Negarse a Aprobar Fianza.- El Secretario podr negarse a
19
aprobar una fianza cuando el principal o sus representantes comerciales
20
hayan sido convictos de un delito grave contra las leyes de rentas internas
21
o sus reglamentos, o cuando la compaa de seguros fiadora no haya sido
22
reconocida por el Comisionado de Seguros de Puerto Rico.
1809
(f)
Registro de Fianzas-Certificacin de Declaraciones e Inspeccin de
Establecimientos.- El Secretario registrar las fianzas de los contribuyentes
requeridas por el Subttulo E, certificar declaraciones, inspeccionar los
establecimientos y examinar los productos sujetos a impuestos y licencias
de acuerdo con el Subttulo E, o que puedan en el futuro estar sujetos a
impuestos por otras leyes.
Seccin 6053.03.-Disposiciones Judiciales
(a)
Orden de Allanamiento.-
Cualquier magistrado, de acuerdo con lo
dispuesto en las Reglas de Procedimiento Criminal de 1963, podr expedir
10
una orden de allanamiento de encontrar que hay causa probable de que
11
existan espritus o bebidas alcohlicas fabricados o importados en violacin
12
de las disposiciones del Subttulo E, as como cualquier otra propiedad que
13
pueda ser usada en relacin con la fabricacin, venta o transporte ilegal de
14
los mismos, y dichos productos podrn sacarse, mediante la mencionada
15
orden, de cualquier edificio o local donde estn ocultos y ser ocupados y
16
puestos a disposicin del magistrado a quien se devolviere diligenciada la
17
orden de allanamiento. El procedimiento que deber seguirse para todo
18
allanamiento hecho bajo este Subttulo ser aquel que ha sido establecido
19
por las Reglas de Procedimiento Criminal de 1963.
20
(b)
Proteccin Judicial para Tenedores de Permisos.-
Los tenedores de
21
permisos obtenidos bajo las disposiciones del Subttulo E, quedan por la
22
presente facultados para recurrir ante el Tribunal de Primera Instancia, por
1810
medio de los procedimientos ordinarios o extraordinarios que fueren
necesarios, para recabar proteccin contra violaciones del Subttulo E por
parte de otras personas y previa la prestacin de una fianza que no ser
menor de cinco mil (5,000) dlares, ni mayor de treinta mil (30,000) dlares.
(c)
Secretarios de las Salas del Tribunal de Primera Instancia Remitirn Copias
de Sentencias al Secretario.- Los Secretarios de las Salas del Tribunal de
Primera Instancia de Puerto Rico remitirn al Secretario copias de las
sentencias dictadas por los jueces en los casos de infraccin del Subttulo E
dentro del trmino de diez (10) das de la fecha de la sentencia.
10
Seccin 6053.04.-Disposiciones Finales
11
(a)
Los Impuestos Fijados por el Subttulo E Prevalecern sobre Impuestos y
12
Patentes Municipales.-
13
(1)
Ningn gobierno municipal de Puerto Rico podr imponer y cobrar
14
impuesto local alguno sobre productos sujetos a impuestos de
15
acuerdo con las disposiciones del Subttulo E. Nada de lo aqu
16
dispuesto podr interpretarse en el sentido de derogar, en su
17
totalidad o en parte, la Ley Nm. 113 de 10 de julio de 1974, segn
18
enmendada, conocida como Ley de Patentes Municipales.
19
(2)
Cuando la imposicin de un impuesto por concepto de patentes est
20
en conflicto con los impuestos fijados de acuerdo con el Subttulo E
21
y no pudieren imponerse los dos, se entender que los impuestos
22
fijados por el Subttulo E prevalecern.
1811
(b)
Ninguna ley que autorice exenciones de impuestos, o en virtud de la cual se
concede una exencin de impuestos, se aplicar en todo o en parte, a los
impuestos y derechos de licencia establecidos en el Subttulo E.
SUBCAPTULO D - IMPUESTOS SOBRE VALOR AADIDO CONTRIBUCIN SOBRE
BIENES Y SERVICIOS
Seccin 6054.01.-Facultades del Secretario bajo el Subttulo D
(a)
A los fines de la aplicacin y administracin del subttulo D, y en adicin a
cualesquiera otros deberes y poderes establecidos en el mismo, se faculta al
Secretario para:
10
(1)
Examinar rcords, estados bancarios, documentos, bienes, locales,
11
predios, inventarios o cualquier otro material relacionado con
12
artculos, transacciones, negocios, o actividades sujetas a los
13
impuestos y derechos establecidos por el Subttulo D. Toda persona
14
a cargo de cualquier establecimiento, local, predio u objetos sujetos a
15
examen o investigacin deber facilitar cualquier examen que
16
requiera el Secretario. El hecho de que no est presente el dueo o
17
persona principal de un establecimiento no ser causa o justificacin
18
para impedir que tal examen pueda llevarse a efecto.
19
(2)
Establecer, mediante reglamento, carta circular, boletn informativo
20
o cualquier determinacin de carcter pblico que emita a tales
21
efectos, condiciones con respecto a la concesin de certificados de
22
registro de comerciantes, certificados de exencin del pago o
1812
retencin del impuesto fijado en el Subttulo D. Con el fin de asegurar
el debido cumplimiento con los trminos, disposiciones y propsitos
del Subttulo D, el Secretario podr imponer, entre cualesquiera otros
que estime necesarios, los siguientes requisitos y condiciones:
(A)
exigir al contribuyente que presente planillas e informes y que
lleve libros de contabilidad y archivos, as como cualquier otro
documento o evidencia que se juzgue pertinente;
(B)
requerir, bajo los parmetros que disponga el Secretario, la
prestacin de fianza por el monto de cualquier impuesto,
10
multa administrativa, recargo o inters que pueda aplicarse
11
bajo el Subtitulo D;
12
(C)
requerir la realizacin
de aquellas
inspecciones
13
fiscalizaciones peridicas o de otra ndole (incluyendo
14
mediante terminales fiscales, aplicaciones, u otros medios
15
electrnicos), a, entre otros, puntos de venta, localidades
16
comerciales, furgones, contenedores, reas de almacn y reas
17
de exhibicin, con relacin a partidas tributables.
18
(D)
exigir al comerciante la publicacin de rtulos que notifiquen
19
e informen debidamente al consumidor sobre el derecho del
20
consumidor, en la medida que sea aplicable, de recibir el
21
recibo de compra o comprobante fiscal conteniendo el nmero de
1813
comprobante fiscal e imponer penalidades por no cumplir con
la publicacin de dichos rtulos.
(3)
Revisar, de tiempo en tiempo, las fianzas prestadas por los
contribuyentes de acuerdo a las disposiciones del Subttulo D y
requerir el aumento del monto de las mismas o la prestacin de una
nueva fianza cuando a su juicio la fianza prestada no sea ya suficiente
para garantizar el pago de los impuestos ms los intereses, recargos
y multas administrativas que puedan imponrsele al contribuyente
afianzado.
10
(4)
Inspeccionar y fiscalizar los comerciantes mediante terminales
11
fiscales, aplicaciones, mecanismos, dispositivos, u otros medios
12
electrnicos as como requerir la instalacin, conexin y uso de
13
dichos equipos, aplicaciones, programas, mecanismos o dispositivos
14
en los comercios segn requiera el Secretario mediante reglamento,
15
carta circular, boletn informativo o determinacin administrativa de
16
carcter general. Ninguna persona o comerciante podr alterar,
17
interferir, desconectar o destruir las aplicaciones,
18
programas, aplicaciones, mecanismos o dispositivos requeridas en
19
este prrafo ni impedir, interferir, objetar o entorpecer el acceso del
20
Secretario o cualquiera de sus agentes autorizados, en o a la
21
instalacin, conexin, inspeccin o cualquier otro procedimiento que
equipos,
1814
realice el Secretario o su agente autorizado en relacin con las
inspecciones y fiscalizaciones autorizadas por este prrafo.
(5)
Previo procedimiento administrativo a tenor con la Ley Nm. 170 del
12 de agosto de 1988, segn enmendada, conocida como la Ley de
Procedimiento Administrativo Uniforme de Puerto Rico, revocar
las licencias de rentas internas de cualquier persona que deje de
cumplir con las disposiciones del Subttulo D o de sus reglamentos.
El Secretario podr, luego de tal revocacin, denegar la expedicin
de una nueva licencia durante aquel perodo que, a su juicio,
10
considere necesario. Esta accin no constituir impedimento para
11
cualquier otro procedimiento judicial o administrativo autorizado
12
por ley.
13
(6)
Retener por el tiempo que sea necesario cualquier documento
14
obtenido o suministrado de acuerdo con el Subttulo D, con el fin de
15
utilizar dichos documentos en las investigaciones o procedimientos
16
establecidos por el Subttulo D, o para ser archivados en el
17
Departamento de Hacienda.
18
(7)
Tomar juramentos y certificar declaraciones, planillas u otros
documentos.
19
20
(8)
Aprobar y adoptar las reglas y reglamentos que fueren necesarios
21
para la administracin y aplicacin del Subttulo D.
1815
(9)
Delegar a cualquier
oficial, funcionario
o empleado
del
Departamento de Hacienda aquellas facultades y deberes que estime
necesarios y convenientes para desempear cualquier funcin o
autoridad que le confiera el Subttulo D, excepto la de aprobar
reglamentos.
(10)
Limitar los efectos de sus decisiones administrativas a transacciones
tributables despus de tomada dicha accin en casos eminentemente
contenciosos en cuanto al alcance y naturaleza del impuesto de valor
aadido de la contribucin sobre bienes y servicios, o a otros factores que
afecten la cuanta de la imposicin.
10
11
(11)
Ampliar razonablemente el trmino que fije el Subttulo D para el
12
desempeo de cualquier deber u obligacin, o para tomar accin
13
bajo una exencin condicional o de otro modo si, a su juicio, la
14
imposicin del trmino restringido implicara una penalidad o
15
contratiempo indebido dentro de las circunstancias propias de cada
16
caso, y cuando la concesin de la ampliacin no comprometa los
17
mejores intereses del Gobierno de Puerto Rico, ni cuando haya
18
indicio de negligencia por parte del contribuyente. Excepto cuando
19
alguna disposicin de este Subttulo del Cdigo disponga en
20
contrario, el Secretario no podr ejercer esta discrecin en cuanto a
21
trminos de pago. El Secretario podr imponer cualesquiera
1816
condiciones que considere apropiadas para la concesin de la
ampliacin del trmino.
(12)
Contratar con cualquier contribuyente para que los funcionarios y
oficiales fiscales del Departamento de Hacienda realicen, fuera de
horas regulares de trabajo, labores de inspeccin y fiscalizacin de
transacciones tributables y la cantidad cobrada por concepto de tales
servicios se ingresar a los fondos del Departamento de Hacienda
para su operacin y funcionamiento.
(13)
Nombrar
oficiales
examinadores
para
atender
vistas
10
administrativas, quienes rendirn sus informes y recomendaciones
11
al Secretario. Las funciones y procedimientos de estos examinadores
12
sern establecidas por reglamento.
13
(14)
Permitir o requerir, mediante las reglas que establezca por medio de
14
carta circular o reglamento, la radicacin de cualesquiera planillas,
15
declaraciones o formularios requeridos por el Subttulo D, as como
16
el pago de los impuestos sobre ventas o por uso establecidos en dicho
17
Subttulo, a travs de medios electrnicos. En este caso se aceptar
18
como vlida, para todos los fines que dispone el Cdigo, la firma
19
digital o mecanismo de autenticacin electrnica del contribuyente.
1817
Seccin 6054.02.-Sistema de Cuentas de Depsito a la Demanda relacionadas a
Negocios
(a)
El Secretario exigir, como requisito establecer una cuenta en una
institucin financiera organizada u autorizada a operar en Puerto Rico por
la Oficina del Comisionado de Instituciones Financieras, Corporacin para
la Supervisin y Seguro de Cooperativas de Puerto Rico o por cualesquiera
otro ente regulador correspondiente del Estado Libre Asociado de Puerto
Rico para propsitos de remitir el Impuesto de Valor Aadido la
Contribucin sobre Bienes y Servicios al Departamento de Hacienda. Este
10
requisito aplicar aunque el comercio no tenga la responsabilidad de
11
recaudar el Impuesto de Valor Aadido la Contribucin sobre Bienes y
12
Servicios. El Secretario establecer por reglamento los procesos relacionados
13
con este requerimiento.
14
Seccin 6054.03.- Plan de Fiscalizacin de la Contribucin sobre Bienes y Servicios
15
(a)
Con el fin de asegurar el debido cumplimiento con los trminos, disposiciones y
16
propsitos del Subttulo D de este Cdigo, se ordena al Secretario a establecer,
17
mediante reglamento, carta circular, boletn informativo o cualquier otra
18
determinacin de carcter pblico a tales efectos, el Plan de Fiscalizacin de la
19
Contribucin sobre Bienes y Servicios (CBS), dirigido a aumentar la captacin y el
20
cobro de dicho impuesto. Dicho plan de fiscalizacin deber cumplir, entre
21
cualesquiera otros que el Secretario estime necesarios, con los siguientes requisitos
22
y condiciones:
1818
(1)
Ampliar el nmero de localidades comerciales a las que se le requiere
instalar, mantener y utilizar un terminal fiscal, aplicacin u otro medio
electrnico de fiscalizacin en sus puntos de venta;
(2)
Establecer mecanismos dirigidos a que los comerciantes registren en el
terminal fiscal, aplicacin u otro medio electrnico de fiscalizacin, toda
transaccin realizada en el punto de venta, independientemente de que sea
o no una partida tributable y del tipo de pago;
(3)
Incentivar la participacin ciudadana en la gestin de fiscalizacin del cobro
y captacin de la Contribucin sobre Bienes y Servicios, mediante
10
mecanismos tales como:
11
(A)
Establecer una campaa de medios amplia, continua y efectiva,
12
dirigida a:
13
(i)
concientizar al consumidor sobre la importancia de su
14
responsabilidad ciudadana como ente fiscalizador en el cobro
15
y captacin de la CBS;
16
(ii)
concientizar al comerciante y al consumidor sobre la
17
importancia de que la CBS que el comerciante retiene en el
18
punto de venta, sea remitido al Departamento para ser
19
utilizado para fines pblicos;
20
(iii)
informar al comerciante de los mecanismos que el Plan de
21
Fiscalizacin le confiere al Departamento para detectar la
22
evasin y penalizar a los evasores.
1819
(4)
Facilitar el cumplimiento del comerciante con su obligacin de rendir la
planilla de la CBS al Departamento, estableciendo los mecanismos que
permitan:
(A)
Reconciliar la data capturada mediante los terminales fiscales sobre
transacciones realizadas, comprobantes fiscales emitidos y la CBS
cobrada en los puntos de venta y generar una planilla para todas las
localidades comerciales de un comerciante, que pueda ser remitida
electrnicamente al Departamento;
(B)
Establecer un mecanismo de clculo de mtrica de actividad de
10
negocio basado, entre otros, en:
11
(i)
informacin histrica de ventas y la CBS cobrada por cada
12
comerciante, segn capturado mediante terminales fiscales,
13
dispositivos u otros medios electrnicos de fiscalizacin; y,
(ii)
14
clculos estadsticos representativos del segmento comercial
al que pertenece el comerciante.
15
(5)
16
Facultar al Secretario para debitar electrnicamente de una cuenta de
17
depsito a la demanda (demand deposits account) definida por el
18
comerciante, los pagos de la CBS retenido.
19
(b)
El Secretario deber suministrar la data capturada mediante los terminales fiscales
20
a los Municipios cuando stos lo soliciten para propsitos de fiscalizacin de
21
impuestos municipales y de la asignacin de los fondos bajo la Seccin 6080.14 de
22
este Cdigo.
1820
Seccin 6054.04.-Informes Peridicos al Gobernador, al Instituto de Estadsticas y
a la Asamblea Legislativa
(a)
En GeneralTrimestralmente, y en adicin a cualquier otro informe
requerido por ley, el Secretario rendir un informe sobre el estado de los
recaudos del Impuesto de Valor Aadido (IVA) de la Contribucin sobre
Bienes y Servicios (CBS) de este Subttulo.
(b)
Informacin requerida- El informe deber contener, como mnimo, la
informacin que se dispone a continuacin:
(1)
Transacciones registradas mediante terminales fiscales durante el
10
perodo comprendido en el Informe y acumulado durante el ao
11
fiscal en curso, segregado, entre otros, por:
12
(A)
Total de transacciones de transacciones tributables;
13
(B)
IVA CBS recaudado;
14
(C)
Planillas radicadas segregadas entre electrnicas y manuales;
15
(D)
Proporcin de partidas tributables entre ventas, servicios
tributables y uso;
16
(E)
17
Nmero
de
transacciones
valor
cumulativo
de
transacciones;
18
(F)
19
Proporcin entre transacciones efectuadas mediante pagos en
efectivo y otros mtodos de pago.
20
21
(2)
Nmero de casos con eventos de potencial evasin y monto
22
estimado de la evasin.
1821
(3)
Nmero de casos con potencial evasin bajo investigacin.
(4)
Nmero de casos en los que se ha cerrado la investigacin y
naturaleza de la determinacin administrativa tomada en cada caso.
(5)
Nmero de investigadores o auditores y nmero de casos asignado
a cada investigador o auditor durante el perodo comprendido en el
Informe.
(6)
Datos acumulativos para el ao fiscal y para el perodo comprendido
en el Informe, que ilustren las discrepancias entre los ingresos
proyectados del IVA de la CBS y los recaudos.
10
(7)
Plan correctivo para subsanar las posibles deficiencias entre el
ingreso proyectado del IVA de la CBS y los recaudos.
11
12
(10)
Cualquier otra informacin que sea necesaria para informar al
13
Gobernador, al Instituto de Estadsticas y a la Asamblea Legislativa
14
los recaudos del Impuesto de Valor Aadido de la contribucin sobre
15
bienes y servicios.
16
SUBCAPTULO E - PORTAL INTERAGENCIAL DE FISCALIZACIN DE LA
17
RESPONSABILIDAD CONTRIBUTIVA DEL INDIVIDUO Y LAS CORPORACIONES
18
Seccin 6055.01.- Creacin del Portal.-
19
Se establece el Portal Interagencial de Fiscalizacin de la Responsabilidad Contributiva del
20
Individuo y las Corporaciones, adscrito al Departamento de Hacienda.
21
Seccin 6055.02.- Poltica Pblica.-
1822
Se declara como la poltica pblica del Estado Libre Asociado de Puerto Rico establecer un
mecanismo, como el dispuesto en este Cdigo, que de una manera ordenada y planificada, pueda
recopilar en un mismo lugar, diversidad de informacin que es imprescindible para una adecuada
fiscalizacin de la responsabilidad contributiva de individuos y corporaciones, a fin de garantizar
que los recursos que por ley corresponden al Estado lleguen a ste para que pueda cumplir con su
rol de atender las diferentes demandas y retos que presenta la sociedad del siglo XXI.
Seccin 6055.03.- Definiciones.-
A los efectos de la implementacin y operacin del Portal Interagencial de Fiscalizacin de
la Responsabilidad Contributiva del Individuo y las Corporaciones, las siguientes palabras tendrn
10
el significado que a continuacin se expresa:
11
(a)
Agencia Emisora: significa toda agencia, dependencia o instrumentalidad del
12
Estado Libre Asociado de Puerto Rico o subdivisin de sta, municipio o
13
corporacin pblica que posee o procese cualquier tipo de informacin, por virtud
14
de su ley orgnica u otra ley especial, de individuos o corporaciones segn descrita
15
a continuacin.
16
Sin que se entienda como una limitacin a otras entidades que cumplan con la
17
definicin aqu establecida, para efectos del Portal se consideran agencias emisoras
18
las siguientes: el Departamento de Hacienda; el Registro de la Propiedad; el
19
Departamento de Estado; el Departamento de Recursos Naturales y Ambientales;
20
el Departamento de Transportacin y Obras Pblicas; la Oficina del Comisionado
21
de Instituciones Financieras; el Centro de Recaudacin de Ingresos Municipales y
22
los municipios.
1823
(b)
Individuo o Corporacin: significa cualquier persona natural o jurdica.
(c)
Portal: significa el Portal Interagencial de Fiscalizacin de la Responsabilidad
Contributiva del Individuo y las Corporaciones.
Seccin 6055.04.- Alcance e Interpretacin con otras Leyes.-
Las Secciones 6055.01 a la 6055.09 se interpretarn con supremaca sobre cualquiera de
las leyes vigentes al momento de su aprobacin que presente, o pueda interpretarse que presenta,
un obstculo para la consecucin de los objetivos de esta Ley. Se entendern enmendados, a su
vez, cualquier estatuto o reglamento afectado, a fin de que sea acorde con lo aqu dispuesto.
Cualquier orden administrativa, carta circular, memorando o documento interpretativo de
10
cualquier agencia, dependencia o instrumentalidad gubernamental, municipios o corporacin
11
pblica relacionado con lo aqu dispuesto, sobre cualquier asunto cubierto por el Portal deber ser
12
evaluado y enmendado, segn corresponda, dentro de los trminos previstos para la aprobacin y
13
adopcin de los reglamentos creados al amparo de este Cdigo.
14
Seccin 6055.05.- Portal.-
15
Adscrito y bajo la supervisin y manejo exclusivo del Departamento de Hacienda, se crea
16
el Portal Interagencial de Fiscalizacin de la Responsabilidad Contributiva del Individuo y las
17
Corporaciones, en adelante, el Portal, como un sistema digital de informacin que integre todas las
18
bases de datos que emiten las Agencias Emisoras respecto a los individuos y corporaciones.
19
El Portal ser un mecanismo gil, confiable y actualizado que permitir la comunicacin
20
efectiva entre las Agencias Emisoras y el Departamento de Hacienda, a fin de poder corroborar que
21
la informacin sometida por individuos y corporaciones sobre sus ingresos se ajusta a la realidad
22
de sus activos y pasivos.
1824
El Portal ser elaborado como una herramienta digital de informtica que permitir
correlacionar los datos enviados por las Agencias Emisoras sobre los ingresos reportados por los
individuos y corporaciones, su responsabilidad contributiva y las posesiones sobre propiedades
muebles e inmuebles de stos, a fin de, utilizando los ms modernos programas y servicios
tecnolgicos, procesar y evaluar la data y levantar, en los casos pertinentes, discrepancias (red
flags) sobre dicha informacin.
Las discrepancias (red flags) que levante el Portal sern evaluadas e investigadas por
personal especializado del Departamento de Hacienda, a fin de requerir ms informacin, requerir
comparecencia y/o comenzar las acciones legales y criminales pertinentes. Ante la corroboracin
10
de una discrepancia, el Departamento de Hacienda compartir con el Centro de Recaudacin de
11
Ingresos Municipales y los Municipios dicha informacin, a fin de que stos puedan realizar las
12
acciones legales y administrativas que consideren pertinentes.
13
La informacin recopilada por las Agencias Emisoras deber contener y/o estar
14
acompaada de los siguientes aspectos: el nombre del individuo o de la corporacin que se trate; el
15
nmero seguro social y/o nmero seguro social patronal segn sea el caso; el nmero de catastro
16
de la propiedad o propiedades relacionadas al individuo o a la corporacin; el nmero en el registro
17
de comerciante; la cuenta relacionada del negocio segn requerida en el Cdigo de Rentas Internas
18
de Puerto Rico y la informacin requerida por la Ley 216-2014, mejor conocida como la Ley del
19
Control de Informacin Fiscal y de Permisos, segn aplique. En el caso de individuos que sean
20
asalariados, slo tendr que cumplir con los primeros tres (3) aspectos antes descritos.
21
La informacin provista por las Agencias Emisoras debe realizarse en formato digital, por
22
campos, que permita extraer informacin para motivos de anlisis y estadstica por parte del
1825
Departamento de Hacienda, por lo que no se aceptarn imgenes foto-digitales (JPGs) y cualquier
otro formato similar que impida u obstaculice tal objetivo.
El Departamento de Hacienda establecer, mediante reglamento, todo lo relacionado para
lograr la consecucin de los objetivos del Portal.
Seccin 6055.06.- Deberes de las Agencias Emisoras.-
Ser responsabilidad exclusiva de las Agencias Emisoras enviar digitalmente, en los
formatos y bajo las pautas que dictamine el Departamento, la informacin que se dispone a
continuacin:
(a)
Registro de la Propiedad.-
10
Enviar toda la informacin relativa a las anotaciones e inscripciones de todos los
11
actos y contratos que afecten la propiedad y cualquier otro derecho.
12
(b)
Departamento de Recursos Naturales y Ambientales.-
13
Enviar toda la informacin de la Oficina del Comisionado de Navegacin relativa
14
a la inscripcin, identificacin y/o licencias los botes, lanchas, embarcaciones o
15
cualquier equipo de transportacin martima.
16
(c)
Departamento de Transportacin y Obras Pblicas.-
17
Enviar toda la informacin relativa a la inscripcin, identificacin y/o licencias de
18
todo vehculo de motor, segn definido en la Ley 22-2000, segn enmendada,
19
conocida como la Ley de Vehculos y Trnsito de Puerto Rico.
20
(d)
Departamento de Hacienda.-
21
Ingresar toda informacin referente a contribuciones sobre ingresos, impuesto de
22
valor aadido y cualquier otra disposicin del presente Cdigo de Rentas Internas.
1826
(e)
Centro de Recaudacin de Ingresos Municipales.-
Enviar toda la informacin relativa a las propiedades que aparecen en el Catastro,
y toda aquella informacin sobre contribuciones mueble e inmueble.
(f)
Departamento de Estado.-
Enviar toda la informacin referente a los estados financieros de las corporaciones
o entidades, con o sin fines de lucro, que por virtud de ley compila.
(g)
Oficina del Comisionado de Instituciones Financieras.-
Enviar toda la informacin relativa a los instrumentos financieros que dicha
entidad regula, hasta los parmetros permitidos por su ley orgnica.
10
La informacin recopilada por las Agencias Emisoras y transmitida al Portal deber
11
contener y/o estar acompaada de los siguientes aspectos: el nombre del individuo o de la
12
corporacin que se trate; el nmero seguro social y/o nmero seguro social patronal segn sea el
13
caso; el nmero de catastro de la propiedad o propiedades relacionadas al individuo o a la
14
corporacin; el nmero en el registro de comerciante; la cuenta relacionada del negocio segn
15
requerida en el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico y la informacin requerida por la Ley
16
216-2014, mejor conocida como la Ley del Control de Informacin Fiscal y de Permisos, segn
17
aplique. En el caso de individuos que sean asalariados, slo tendr que cumplir con los primeros
18
tres (3) aspectos antes descritos.
19
La informacin provista por las Agencias Emisoras debe realizarse en formato digital, por
20
campos, que permita extraer informacin para motivos de anlisis y estadstica por parte del
21
Departamento de Hacienda, por lo que no se aceptarn imgenes foto-digitales (JPGs) y cualquier
22
otro formato similar que impida u obstaculice tal objetivo.
1827
Las Agencias Emisoras tendrn la obligacin de adaptar, modificar, e implementar
cualquier cambio en sus estructuras operacionales y reglamentarias, a fin de enviar la informacin
aqu dispuesta al Portal, segn establezca el Departamento de Hacienda y cumplir con todo lo
relacionado a esta Ley.
Seccin 6055.07.- Deber de Individuos o Corporaciones.-
Ser responsabilidad exclusiva del individuo o corporacin que forme parte en una
transaccin legal como las dispuestas a continuacin, el divulgar en la planilla informativa
provista por el Departamento de Hacienda en un anejo digital, copia de la tasacin y el plano con
las coordenadas (mensura) de la transaccin legal que se trate. La tasacin no debe exceder de un
10
(1) ao antes de realizada la transaccin legal y no necesariamente tiene que estar la tasacin a
11
nombre de la parte que incluye la informacin en la planilla informativa para los motivos aqu
12
descritos.
13
Se considerarn transacciones legales, para efectos de esta seccin las siguientes: la
14
compraventa, la donacin, la sesin de derechos, la divisin de bienes, el financiamiento, el
15
refinanciamiento, la permuta, la herencia (declaratoria de herederos), el testamento (derecho
16
hereditario), la segregacin, la agrupacin, el traslado de dominio, el traslado de bienes inmuebles,
17
los ttulos de propiedad y la individualizacin de propiedad horizontal.
18
Antes de otorgarse cualquier exoneracin o beneficio contributivo por parte del
19
Departamento de Hacienda, el Centro de Recaudacin de Ingresos Municipales o los Municipios
20
relacionada a cualquiera de las transacciones antes descritas, se revisar que est divulgada
21
debidamente en el Portal, con la tasacin y la mensura correspondiente. De no estar divulgada, el
22
individuo o corporacin vendr obligado a cumplir con esta seccin, y perder cualquier derecho a
1828
las exenciones o beneficios contributivos que pudo haber reclamado antes de la fecha que ocurra la
divulgacin aqu descrita.
Seccin 6055.08.- Principios Rectores.-
Esta Ley, el Portal y los reglamentos creados para su ejecucin se regirn y garantizarn
por el cumplimiento de los siguientes Principios Rectores:
(a)
Derechos, Confidencialidad y Accesibilidad.-
Nada de lo dispuesto en esta Ley puede utilizarse para vulnerar los derechos de los
contribuyentes, ni presentar obstculo para que stos puedan reclamar, defender
y vindicar sus derechos como contribuyentes e individuos en los foros
10
administrativos y judiciales.
11
La informacin que aparezca en el Portal respecto al individuo o corporacin
12
cumplir con la Carta de Derechos del Contribuyente dispuesta en la Seccin
13
1001.01 de esta Ley.
14
La informacin que reflejar el Portal ser estrictamente la dispuesta en esta Ley y
15
aquella que pueda ser pertinente y permisible, respetando lo dispuesto en la Seccin
16
1001.01 de este Cdigo.
17
El Portal y la informacin que contenga sern para uso exclusivo del Departamento
18
de Hacienda y de la unidad especializada que designe para la fiscalizacin aqu
19
establecida.
20
(b)
Validacin.-
21
A partir de la aprobacin de este Cdigo, el Departamento de Hacienda no
22
conceder o procesar ningn beneficio o exencin contributiva, para ningn
1829
individuo o corporacin, si no cumple con la divulgacin dispuesta en la Seccin
6055.07 de esta Ley.
(c)
Actualizacin y Flujo de la Informacin.-
Toda agencia, dependencia e instrumentalidad del Estado Libre Asociado de Puerto
Rico, municipio y corporacin pblica vinculada segn lo dispuesto en la Secciones
6055.03, 6055.05 y 6055.06, tiene el deber continuo de proveer al Portal, adscrito
al Departamento de Hacienda, toda aquella informacin o documentacin en papel,
en forma digital, o de cualquier otro tipo que sea necesaria para el cumplimiento de
las facultades y deberes que bajo esta Ley se le asignan a dicha entidad.
10
(d)
Responsabilidad.-
11
Ser responsabilidad del individuo o corporacin que interese cualquier beneficio o
12
exencin contributiva relacionadas a las transacciones legales dispuestas en la
13
Seccin 6055.07, el gestionar el trmite y actualizacin, de la divulgacin que
14
corresponda en el Portal.
15
(e)
Propiedad, Custodia y Correccin de la Informacin.-
16
La propiedad, custodia y correccin de las bases de datos suministradas por toda
17
Agencia Emisora, segn dispuesta en esta Ley, permanecer y ser administrada
18
por la referida entidad que la suministra. El Departamento de Hacienda, en este
19
sentido, slo se limitar a recibir la informacin, verificar si cumple con los formatos
20
y parmetros dispuestos en esta Ley, y colocarla en el Portal.
21
Seccin 6055.09.- Deberes del Departamento de Hacienda.-
1830
El Secretario del Departamento de Hacienda tendr el deber y responsabilidad de mantener
el Portal, asegurar su correcto uso, coordinar la entrada, almacenamiento y disponibilidad de la
informacin que este reciba. Por tanto, estar encargado de establecer las guas, formatos y pautas
para la recopilacin y transmisin de informacin, ser el recipiente de estos datos, establecer los
mecanismos adecuados para el acceso a estos recursos.
Adems, ser responsable de capacitar al personal existente y/o contratar personal
adicional, a fin de crear una unidad especializada en fiscalizacin utilizando los medios
tecnolgicos y las herramientas investigativas que permite el Portal.
Se faculta al Secretario del Departamento de Hacienda a realizar alianzas y acuerdos para
10
la inversin en la tecnologa necesaria que permita maximizar los usos del Portal, su
11
administracin, corroboracin, reconocimiento y procesamiento de discrepancias (red flags), y todo
12
lo relacionado a la fiscalizacin aqu dispuesta.
13
El Secretario del Departamento de Hacienda establecer, mediante reglamento, todo lo
14
dispuesto para la maximizacin de los objetivos dispuestos en esta Ley.
15
CAPITULO 6 - PROCEDIMIENTO DE APREMIO, EMBARGO Y VENTA DE BIENES
16
DEL CONTRIBUYENTE DEUDOR
17
Seccin 6060.01.-Certificacin de Gravamen por Contribuciones -Embargo y Venta
18
de Bienes del Deudor
19
(a)
En general.-
20
(1)
Si alguna persona no pagare o rehusare pagar las contribuciones,
21
impuestos, multas, intereses, recargos y penalidades dentro del
22
perodo establecido en este Cdigo, el Secretario proceder con el
1831
cobro de aquellas contribuciones, multas, intereses, recargos y
penalidades adeudadas al Departamento mediante embargo y venta
de la propiedad de dicho deudor no exenta de embargo, en la forma
que ms adelante se dispone.
(2)
La deuda por contribuciones no pagadas, ms sus multas, intereses,
penalidades y costas, constituirn un gravamen a favor del Gobierno
de Puerto Rico sobre todo bien mueble o inmueble del deudor. Antes
de proceder al embargo y venta de la propiedad de dicho deudor
segn expresado en este Cdigo, o simultneamente con dicho
10
embargo, el Colector podr radicar en el Registro de la Propiedad
11
correspondiente al lugar de residencia del deudor, o en aquellos en
12
que radiquen bienes inmuebles pertenecientes al deudor, una
13
Certificacin de Gravamen por Contribuciones.
14
(3)
La Certificacin de Gravamen por Contribuciones mencionada en el
15
prrafo (2) contendr los siguientes detalles: el nombre y, la
16
residencia del contribuyente moroso, si fuere conocida; el montante
17
de las contribuciones, multas, intereses, recargos y penalidades
18
adeudadas por dicho contribuyente, nmero de serie de la
19
notificacin; y que el gravamen ser vlido a favor del Gobierno de
20
Puerto Rico.
21
(4)
La certificacin constituir una notificacin de gravamen sobre todo
22
bien inmueble de dicho deudor radicado en la demarcacin
1832
territorial de la Seccin de Registro de la Propiedad en el cual se
radique, por el monto de las contribuciones no pagadas, ms sus
multas, intereses, recargos, penalidades y costas.
(5)
Copia de la certificacin ser notificada al deudor por correo
certificado con acuse de recibo a su ltima direccin conocida.
(6)
El Secretario queda facultado, adems, para requerir de cualquier
persona que estuviere en posesin de cualquier propiedad, derechos
sobre propiedad, crditos o dinero pagadero al contribuyente, por
cualquier concepto, incluyendo salarios, cuentas por cobrar o
10
depsitos bancarios pertenecientes o pagaderos al contribuyente, no
11
exentos de embargo, que retenga de tales bienes o derechos las
12
cantidades que el Secretario le notifique a fin de cubrir la deuda
13
contributiva pendiente de pago.
14
(b)
Todo deudor cuya propiedad mueble le hubiere sido embargada para el
15
cobro de contribuciones podr recurrir dentro del trmino que se fija en la
16
notificacin de embargo ante el Tribunal de Primera Instancia para
17
impugnar el mismo.
18
(c)
Gravamen sobre Bienes o Derechos.-
19
(1)
La notificacin y requerimiento hechos por el Secretario a la persona
20
que tenga la posesin de los bienes o alguna obligacin de pagar al
21
contribuyente cantidades de dinero por cualquier concepto
22
constituir un gravamen sobre tales bienes o derechos que el
1833
depositario vendr obligado a retener hasta que se pague al
Secretario lo adeudado.
(2)
El embargo de cuentas por cobrar o ingresos por cualquier concepto
pertenecientes o pagaderos al contribuyente, no exentos de embargo,
sern un gravamen preferente continuo sobre tales sueldos, salarios,
cuentas por cobrar, depsitos bancarios o ingresos por cualquier
concepto a ser devengados hasta que se pague al Secretario la
totalidad de lo adeudado.
(3)
El embargo de sueldos y salarios pertenecientes o pagaderos al
10
contribuyente ser de carcter continuo hasta el pago total de la
11
cantidad notificada. El embargo constituir un gravamen preferente
12
continuo sobre el veinticinco (25) por ciento del sueldo o salario del
13
contribuyente, luego de haberle descontado las deducciones
14
requeridas por ley (seguro social, contribucin sobre ingresos,
15
aportaciones a sistemas de retiro obligatorios ) as como las
16
obligaciones por pensin alimentaria y el pago de cualquier
17
sentencia. La autorizacin de pago de otras obligaciones a ser
18
descontadas del salario (prstamos, ahorros, etc.) no tendrn rango
19
preferente sobre el embargo.
20
(4)
El embargo de ingresos pagaderos al contribuyente bajo un contrato
21
de servicios profesionales ser un gravamen preferente de carcter
22
continuo hasta el pago al Secretario de la totalidad de lo adeudado.
1834
No obstante, en los casos donde estos pagos constituyen la fuente
principal de ingresos del contribuyente, el Secretario tendr la
facultad para aceptar en pago una cantidad inferior a la cantidad
embargada.
(5)
El embargo de depsitos bancarios pertenecientes al contribuyente
ser un gravamen preferente y tendr efecto solamente sobre el
balance disponible en la cuenta al momento de la notificacin, o la
cantidad adeudada, lo que sea menor. Los depsitos efectuados con
posterioridad a la notificacin de embargo no estarn sujetos al
mismo.
10
11
(d)
No obstante lo antes dispuesto, el Secretario podr posponer la venta de
12
una propiedad inmueble sujeta a tal procedimiento por razn de una deuda
13
tasada, a contribuyentes de edad avanzada o que se encuentren padeciendo
14
de alguna enfermedad terminal o que los incapacite permanentemente y
15
presenten la certificacin mdica que as lo acredite, y concurran las
16
siguientes circunstancias:
17
(1)
Se trate de la nica propiedad inmueble y vivienda permanente del
contribuyente, y
18
19
(2)
el contribuyente no cuente con bienes o ingresos suficientes para el
20
pago total de la deuda tasada ni le sea posible acogerse a un plan de
21
pago.
1835
(e)
El trmino establecido para la cancelacin de las anotaciones de embargo
por razn de contribuciones en el Artculo 145 de la Ley Hipotecaria y del
Registro de la Propiedad quedar suspendido hasta la muerte del
contribuyente o hasta que cese la condicin que amerit la posposicin de
la venta de la propiedad inmueble.
(f)
El Secretario deber adoptar las reglas y reglamentos que sean necesarios
para posponer el cobro de la venta de la propiedad inmueble del deudor en
los casos dispuestos en el inciso (d) de esta seccin, incluyendo la definicin
del trmino edad avanzada y los criterios para determinar que un
10
contribuyente no cuenta con bienes o ingresos suficientes para el pago total
11
o para un plan de pagos, segn la experiencia del Departamento y los
12
procedimientos y trminos para solicitar y decretar la posposicin de la
13
venta de una propiedad por las condiciones antes establecidas.
14
Seccin 6060.02.-Procedimiento para el Embargo de Bienes Muebles e Inmuebles
15
(a)
Inmediatamente despus de expirados los trminos concedidos en este
16
Cdigo, el Secretario dictar una notificacin escrita de embargo la que
17
comprender el total de la deuda del contribuyente, y proceder a embargar
18
la propiedad del deudor moroso. Dicha notificacin expresar el total de
19
las contribuciones, impuestos, multas, intereses, recargos y penalidades
20
vencidas y no satisfechas, y el importe de los honorarios para el
21
apremiador, segn se dispone ms adelante.
1836
(b)
El Secretario notificar al deudor entregndole una copia de la notificacin
y previnindole de que si no satisface las contribuciones dentro del trmino
de treinta (30) das a contar de la fecha de la notificacin, la propiedad
embargada o la parte de ella estrictamente suficiente para cubrir la deuda,
ser vendida en pblica subasta tan pronto como fuere posible despus de
dicho perodo sin ms aviso.
(c)
Si algn deudor, o cualquiera de sus familiares o dependientes, se negare a
hacer entrega al Secretario de la propiedad embargada al ser requerido para
ello una vez expirado el trmino de treinta (30) das antes citado, o si
10
despus de efectuado el embargo vendiere, escondiere, destruyere,
11
traspasare, cediere o en cualquier otra forma enajenare dicha propiedad con
12
el propsito de hacer nulo el embargo o evadir el pago de las
13
contribuciones, incurrir en un delito grave de tercer grado.
14
(d)
El embargo ser ejecutable tan pronto como se haya notificado de l,
15
haciendo la entrega de una copia de la notificacin, al deudor o algn
16
miembro de su familia encargada de dicha propiedad.
17
(e)
Cuando el Secretario no encuentre al deudor o a miembro alguno de su
18
familia a cargo de dicha propiedad, ste har la notificacin del embargo al
19
deudor por correo certificado con acuse de recibo a la direccin de ste que
20
aparezca o resulte de la documentacin, rcords o base de datos del
21
Departamento en el Distrito de Cobro en que se trabara embargo y el
22
diligenciamiento del embargo en la forma antes expresada ser evidencia
1837
prima facie de que dicho contribuyente moroso fue notificado del embargo,
y la notificacin en cualquiera de dichas formas ser tan vlida y eficaz
como si la recibiera el deudor personalmente.
(f)
Tan pronto el embargo sea diligenciado en la forma antes indicada, el
Secretario queda autorizado a incautarse de los bienes embargados, o a
cerrar el negocio o predio si as lo creyere necesario. Al diligenciarse dicho
embargo, el Secretario queda por la presente autorizado para entrar en la
casa o domicilio del deudor si fuere necesario y dicho deudor lo consintiere,
y en caso de que no se diese el consentimiento de que se trata, se solicitar
10
de un tribunal de justicia un mandamiento judicial autorizando la entrada
11
a la morada o domicilio del deudor con el objeto exclusivo de practicar la
12
mencionada diligencia.
13
(g)
Si algn deudor o sus familiares o dependientes en las circunstancias
14
descritas en el apartado (f) hiciere alguna resistencia a cualquier funcionario
15
del Departamento despus de presentado el mandamiento judicial,
16
incurrir en un delito menos grave.
17
(h)
Ser deber de las autoridades policacas o sus agentes prestar al Secretario
18
todo el auxilio necesario para el debido cumplimiento de los deberes del
19
Secretario, segn se requiere por este Cdigo.
20
(i)
La propiedad embargada podr ser depositada, tan pronto se hubiere
21
notificado el embargo, en poder de cualquier persona que se obligue a
22
conservarla a disposicin del Secretario hasta que el deudor satisfaga las
1838
contribuciones o se efecte la venta en pblica subasta; y si cualquier
depositario de bienes embargados dispusiere de ellos, incurrir en un delito
grave de tercer grado.
(j)
Cuando el embargo de la propiedad mueble o la notificacin al deudor, sus
familiares o dependientes se practicase en la forma dispuesta en este
Cdigo, el Secretario podr cobrar, adems de las deudas tasadas, intereses,
recargos y penalidades, una cantidad suficiente para sufragar el costo de la
custodia y depsito de la propiedad embargada, junto con honorarios por
la cantidad equivalente a un diez (10) por ciento del monto del principal de
10
la contribucin adeudada, sin incluir recargos la cual se pagar al
11
apremiador que practic la notificacin o se ingresar en el Fondo General
12
si la notificacin la hubiere practicado el Secretario u otro empleado del
13
Gobierno de Puerto Rico.
14
Seccin 6060.03.-Venta de Bienes Muebles para el Pago de Contribuciones;
15
Exenciones
16
(a)
La venta de bienes muebles para el pago de cualquier deuda tasada, multas,
17
intereses, recargos y penalidades se har en pblica subasta y, si stos
18
pueden separarse unos de otros o fraccionarse, se vender la cantidad o
19
parte de dichos bienes muebles embargables que sea estrictamente
20
necesaria para el pago de todas las deudas tasadas, multas, intereses,
21
recargos, penalidades y costas. Se entender que cumple con la condicin
22
precedente una cantidad de bienes cuyo valor tasado sea suficiente para
1839
cubrir, con el precio de adjudicacin en una tercera subasta, la probable
totalidad de las deudas tasadas y de sus intereses, recargos, multas,
penalidades y costas en dicha tercera subasta.
(b)
El Secretario antes de iniciar la venta en pblica subasta de los bienes
muebles, proceder a tasar los mismos.
(c)
La venta de los bienes muebles se har en pblica subasta, debindose
efectuar sta no antes de treinta (30) das ni despus de sesenta (60) das de
haberse efectuado el embargo, fijndose como tipo mnimo de adjudicacin
para la primera subasta el cien (100) por ciento del importe de la tasacin
as hecha por el Secretario.
10
11
(d)
Si la primera subasta no produjera remate ni adjudicacin, en la segunda
12
que se celebrare servir de tipo mnimo el setenta y cinco (75) por ciento del
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valor de tasacin que el Secretario hubiere fijado a dichos bienes muebles.
14
(e)
Si en dicha segunda subasta no hubiere remate ni adjudicacin y hubiere
15
necesidad de celebrar una tercera o sucesiva subasta, para tal tercera o
16
sucesiva subasta servir de tipo mnimo el cincuenta (50) por ciento del
17
valor de tasacin ad hoc que el Secretario hubiere hecho en dichos bienes
18
muebles.
19
(f)
Si en cualesquiera de estas subastas no hubiere remate ni adjudicacin, el
20
Gobierno de Puerto Rico, por conducto del representante del Secretario ante
21
quien se celebrare la subasta, podr adjudicarse los bienes muebles
1840
embargados por el tipo mnimo de tasacin que corresponda a la subasta
en que se haya de adjudicar la propiedad.
(g)
Tanto cuando la propiedad mueble objeto de la subasta se adjudicare a una
tercera persona, como cuando se adjudicare al Gobierno de Puerto Rico, el
producto de la venta de tal propiedad ser dedicado al pago de la deuda
contributiva. En caso de adjudicacin de los bienes al Gobierno de Puerto
Rico, el Secretario expedir y entregar al contribuyente una nota de
crdito, por una suma igual a la diferencia entre el precio de la adjudicacin
y la deuda contributiva en cobro, suficiente dicha nota de crdito para la
10
cancelacin en el futuro de igual cantidad en deuda del mismo
11
contribuyente por concepto de contribuciones. En caso de adjudicacin a
12
un tercero, el sobrante, si lo hubiere, ser entregado por el Secretario al
13
contribuyente.
14
(h)
Si el importe de lo que se obtenga en la subasta fuese insuficiente para el
15
saldo de la deuda contributiva, el Secretario podr cobrar de dicho
16
contribuyente moroso el importe de las contribuciones e impuestos, con sus
17
multas, intereses, recargos y penalidades, que quedare en descubierto, tan
18
pronto como tenga conocimiento de que el citado contribuyente moroso
19
est en posesin y es dueo de bienes muebles e inmuebles embargables,
20
en cuyo caso se seguir contra l, para el cobro de la diferencia, el
21
procedimiento de apremio y cobro establecido en este Cdigo.
1841
(i)
Estarn exentos de la venta para satisfacer contribuciones los siguientes
bienes muebles: instrumentos y utensilios de mecnicos y artesanos, usados
exclusivamente a mano; ganado, y muebles domsticos. Tambin estarn
exentos de embargo los bienes muebles relacionados en el artculo 249 del
Cdigo de Enjuiciamiento Civil. La parte no vendida de dicha propiedad
mueble se dejar en el lugar de la subasta por cuenta y riesgo del dueo.
Seccin 6060.04.-Ttulo Pasar al Comprador; Distribucin del Producto de la
Venta
Al efectuarse el pago del precio de postura de bienes muebles vendidos, la
10
entrega de los mismos y la de la cuenta de venta darn ttulo y derecho al
11
comprador sobre dichos bienes. Todo el sobrante que como producto de la venta
12
se realizare en exceso de las contribuciones, impuestos, multas, intereses, recargos,
13
penalidades y costas, ser devuelto por el Secretario al dueo de la propiedad
14
vendida o a sus herederos o cesionarios en la forma prescrita en la Seccin 6021.02
15
de este Cdigo. El agente dar cuenta al Secretario, o a su delegado, de la cantidad
16
total obtenida de cada venta de propiedad embargada y de la inversin del
17
producto de la misma.
18
Seccin 6060.05.-Embargo y Venta de Bienes Inmuebles
19
(a)
En caso de que se decidiese embargar en primera instancia bienes muebles
20
de un contribuyente moroso y stos no fuesen suficientes para el pago de
21
las deudas tasadas, multas, intereses, recargos, penalidades y costas que l
22
adeude al Gobierno de Puerto Rico; o si el contribuyente no tuviese bienes
1842
muebles sujetos a embargo y venta, el agente del distrito de cobro en que
dicho contribuyente resida embargar bienes inmuebles de dicho deudor
no exentos de embargo de acuerdo con lo establecido en la Seccin 6060.01
de este Cdigo y notificar de ello al Secretario; y en cualquier tiempo
despus del recibo de dicha notificacin, el Secretario ordenar al agente
que venda los bienes inmuebles embargados de dicho contribuyente
moroso para el pago de dichas deudas tasadas, multas, intereses, recargos,
penalidades y costas.
(b)
Los bienes inmuebles as embargados se vendern en pblica subasta, por
10
un tipo mnimo que ser el valor de la equidad del contribuyente moroso
11
en el bien embargado o el valor del crdito que representa la deuda
12
contributiva, lo que sea menor. Por equidad se entender la diferencia entre
13
el valor real de la propiedad y la cantidad en que est hipotecada. El crdito
14
que representa la deuda contributiva incluye deudas tasadas, multas,
15
intereses, recargos, penalidades y costas.
16
(c)
El tipo mnimo de adjudicacin se fijar mediante tasacin que para dichos
17
bienes inmuebles efectuar el Secretario antes de la publicacin de la
18
subasta.
19
contribuyente. No obstante, el agente podr anunciarlo en el acto de la
20
subasta luego de recibir la mejor oferta, slo cuando sta no superase el tipo
21
mnimo.
El tipo mnimo ser confidencial entre el Secretario y el
1843
(d)
El nmero de subastas que se celebrar en cada venta, as como el tipo
mnimo a usarse en cada una de ellas, ser determinado por el Secretario
mediante reglamento.
(e)
Si no hubiere remate ni adjudicacin en cualesquiera de dichas subastas a
favor de persona particular, el Gobierno de Puerto Rico podr, por
conducto del agente de rentas internas ante quien se celebrare la subasta,
adjudicarse los bienes inmuebles embargados por el importe del tipo
mnimo de adjudicacin correspondiente.
(f)
Si en cualquier subasta que se celebrare, la propiedad inmueble objeto del
10
procedimiento de apremio es adjudicada a una tercera persona y la
11
cantidad obtenida en la subasta es insuficiente para cubrir el importe total
12
adeudado por concepto de deudas tasadas, multas, intereses, recargos,
13
penalidades y costas, el Gobierno de Puerto Rico podr cobrar de dicho
14
contribuyente moroso el importe de las contribuciones, impuestos, multas,
15
con sus recargos, intereses y penalidades que quedaren en descubierto
16
como resultado de la subasta que se celebre, tan pronto como el Secretario
17
venga en conocimiento de que dicho contribuyente moroso est en posesin
18
y es dueo de bienes muebles o inmuebles embargables, en cuyo caso se
19
seguir contra l el procedimiento de apremio y cobro establecido en este
20
Cdigo.
1844
(g)
La persona a quien se adjudique el inmueble en la pblica subasta, lo
adquiere tal y como est y no tendr derecho a accin de saneamiento
contra el Secretario.
(h)
En el caso de que se decidiere cobrar las contribuciones mediante el
embargo y venta de los bienes inmuebles del contribuyente moroso, sin
antes embargar y vender bienes muebles de ste, se seguirn, en todo lo que
le sean aplicables, las disposiciones de esta seccin.
Seccin 6060.06.-Certificacin de Embargo; Inscripcin
(a)
Inmediatamente despus de expirados los trminos concedidos para el
10
pago de las deudas tasadas, multas, intereses, recargos y penalidades, en
11
los casos en que la propiedad a embargarse sea inmueble, el agente
12
preparar una certificacin de embargo describiendo la propiedad
13
inmueble embargada, y har que dicha certificacin se presente para
14
inscripcin en el correspondiente registro de la propiedad.
15
(b)
La certificacin mencionada en el apartado (a) contendr los siguientes
16
detalles el nombre del contribuyente moroso, el montante de las deudas
17
tasadas, multas, intereses, recargos, penalidades y costas adeudadas por el
18
mismo; la descripcin de la propiedad o bienes inmuebles embargados la
19
cual debe ser la misma que surge del Registro de la Propiedad; y que el
20
embargo ser vlido a favor del Gobierno de Puerto Rico.
21
(c)
La presentacin de la certificacin de embargo en el registro ser suficiente
22
para notificar al contribuyente e iniciar el procedimiento de apremio.
1845
Seccin 6060.07.-Registro de la Certificacin de Embargo o de Gravamen, Personal
para Cooperar con los Registradores
Ser deber de todo registrador de la propiedad, inmediatamente despus
del recibo de la expresada certificacin de embargo , o de la certificacin de
gravamen dispuesta en la Seccin 6060.01 de esta ley, registrarla debidamente y
devolverla al agente correspondiente, dentro del plazo de diez (10) das, con nota
del registrador de la propiedad haciendo constar que ha sido debidamente
registrada. El Registrador de la Propiedad no devengar honorarios o derechos
algunos por tal servicio. El Secretario queda autorizado para nombrar el personal
10
necesario para cooperar con los registradores de la propiedad en la labor de
11
bsqueda en los archivos de los registros de la propiedad de los bienes inmuebles
12
embargados, en la anotacin de las certificaciones de gravamen o los embargos
13
ordenados y en cualesquiera otras tareas relacionadas con embargos de
14
propiedades inmuebles para el cobro de las deudas tasadas.
15
Seccin 6060.08.-Aviso de Embargo; Anuncio de la Subasta
16
(a)
Una vez presentada para inscripcin la certificacin de embargo de bienes
17
inmuebles en el registro de la propiedad correspondiente, o embargado
18
cualesquiera otros bienes muebles, el agente dar aviso de dicho embargo
19
en la forma que se determina en este Cdigo, al efecto de que si todas las
20
deudas tasadas, multas, intereses, recargos, penalidades y costas adeudadas
21
por el dueo de la propiedad embargada no fueren satisfechas dentro de los
22
treinta (30) das siguientes a la fecha de notificacin del embargo, la
1846
propiedad embargada ser vendida en pblica subasta por un tipo mnimo
fijado a base del valor de la equidad del contribuyente en la propiedad
sujeta a embargo o por el valor de la deuda contributiva, lo que resulte
menor. Si la persona a quien se le notifique el embargo del bien inmueble,
por aparecer como dueo de la propiedad en el Registro de la Propiedad,
no lo fuere a la fecha de la notificacin, tendr la obligacin de dar aviso por
escrito de tal circunstancia al agente que le notific el embargo dentro de los
diez (10) das siguientes a la fecha en que recibi dicha notificacin. Si no
lo hiciere as incurrir en delito menos grave.
10
(b)
Anuncio de Subasta.- Transcurrido el trmino concedido al contribuyente
11
en el Aviso de Embargo sin ste satisfacer la totalidad de las deudas tasadas,
12
multas, intereses, recargos, penalidades y costas, el agente emitir un
13
Anuncio de Subasta, el cual se publicar por lo menos tres (3) veces por un
14
perodo de una semana en dos (2) diarios de circulacin general en Puerto
15
Rico y se fijarn edictos a ese mismo efecto; y el costo de dichos anuncios y
16
edictos, junto con los honorarios, por la diligencia de notificacin al
17
contribuyente o a su representante, se cobrar como parte de las costas de
18
la venta y se pagar al Secretario. Copia de dicha notificacin y copia del
19
anuncio publicado en los peridicos, unidas a la declaracin jurada de cada
20
uno de los administradores de los diarios en que se public tal anuncio, se
21
conservarn por el Secretario. Estos documentos constituirn evidencia
22
prima facie del debido anuncio de dicha subasta.
1847
Seccin 6060.09.-Subasta; Notificacin y Entrega del Sobrante al Contribuyente;
Efecto sobre el Derecho de Redencin
(a)
La poca, lugar y condiciones en que dicha subasta haya de verificarse
deber determinarse claramente en el Anuncio de Subasta, segn lo
establece la Seccin 6060.08.-A la expiracin del perodo de publicacin
antes mencionado, o tan pronto como fuere posible despus de su
expiracin, la citada propiedad ser vendida por el agente, en pblica
subasta, al postor que ofrezca mayor cantidad. No se aceptar ninguna
postura por una suma menor del importe que se fija en este Cdigo para la
10
subasta. Tampoco se aceptar ninguna postura a menos que se hiciese un
11
depsito en dinero de un diez (10) por ciento sobre el importe de la oferta;
12
depsito que ser perdido en caso de que el comprador dejase de pagar el
13
resto de la suma por la cual le fuere vendida la propiedad dentro de los diez
14
(10) das siguientes a la fecha de la venta.
15
(b)
Dentro de treinta (30) das de celebrada la subasta, el Secretario o el agente
16
autorizado, despus de aplicar al pago de la deuda la cantidad
17
correspondiente, notificar al contribuyente el resultado de la subasta,
18
informndole el importe de la cantidad sobrante, si el precio de
19
adjudicacin fuere mayor que la deuda al cobro, e informndole adems si
20
el adjudicatario lo fue una tercera persona o el Gobierno de Puerto Rico.
21
(c)
En cualquier tiempo dentro del trmino de un ao desde la fecha de la
22
subasta, el Secretario vendr obligado, a solicitud del contribuyente, a
1848
entregar a ste dicho sobrante, si el adjudicatario hubiese sido una tercera
persona y certificare que el contribuyente le ha cedido la posesin de la
propiedad, o que tal cesin ha sido convenida a satisfaccin de ambos. En
tal caso el derecho de redencin concedido por este Cdigo se entender
extinguido tan pronto dicha cantidad quede entregada al contribuyente o a
su sucesin legal.
(d)
Despus del ao si no se hubiese ejercitado por el contribuyente el derecho
de redencin, o si se hubiere extinguido, segn lo antes dispuesto, vendr
el Secretario obligado a notificar al contribuyente o a su sucesin que el
10
sobrante est disponible para entrega, y a entregar ste despus que se
11
compruebe ante l el derecho que al mismo tengan las personas interesadas
12
que lo solicitan.
13
(e)
Cuando la adjudicacin hubiere sido hecha al Gobierno de Puerto Rico, el
14
contribuyente, en cualquier tiempo despus de la notificacin que se le haga
15
del resultado de la subasta, podr solicitar se le entregue el sobrante, y tal
16
solicitud se interpretar como una oferta de renuncia del derecho de
17
redencin, que quedar consumada al hacerse a ste o a su sucesin la
18
entrega correspondiente. Dicha entrega deber ser hecha por el Secretario
19
utilizando para ello fondos ordinarios del Gobierno de Puerto Rico.
20
(f)
Antes de verificar el pago del sobrante al contribuyente, el Secretario podr
21
permitir que cualquier instrumentalidad o agencia del Gobierno de Puerto
22
Rico adquiera la propiedad rematada, si la naturaleza de sus negocios es
1849
compatible con dicha adquisicin.
En tal caso la agencia o
instrumentalidad, a travs del Secretario, pagar al contribuyente o a su
sucesin el sobrante y pagar al Secretario el importe de la deuda para cuyo
cobro se remat la propiedad.
(g)
El certificado del Secretario de que ambos pagos han sido efectuados
constituir ttulo suficiente sobre la propiedad
a favor de la
instrumentalidad o agencia, inscribible dicho ttulo en el Registro de la
Propiedad.
(h)
El Secretario no har pago alguno del sobrante al contribuyente antes de
10
haber ste entregado la posesin de la finca.
11
Seccin 6060.10.-Prrroga o Posposicin de la Venta
El agente podr continuar la venta de da en da, si juzgase necesario
12
13
retardarla; y por causa suficiente la podr prorrogar por un perodo que no exceda
14
de sesenta (60) das, de lo cual se dar debido aviso por medio de anuncio en la
15
forma que se determina en este Cdigo.
16
Seccin 6060.11.-Venta no Autorizada; Penalidad
17
(a)
Si algn agente vendiese o ayudase a vender cualesquiera bienes muebles
18
o inmuebles, a sabiendas de que dicha propiedad est exenta de embargo;
19
o si a sabiendas e intencionalmente vendiese o contribuyese a la venta de
20
cualesquiera bienes muebles o inmuebles para el pago de contribuciones,
21
con objeto de defraudar al dueo; o en cualquier forma cohibiese la
22
presentacin de postores, o si a sabiendas o intencionalmente expidiese un
1850
certificado de compra de bienes inmuebles en dicha forma vendidos,
incurrir en delito grave de cuarto grado, y estar sujeto a pagar a la parte
perjudicada todos los daos que le hayan sido ocasionados con semejante
motivo, y todas las ventas as efectuadas sern nulas.
(b)
Si algn agente ofreciese a los licitadores, expresa o implcitamente,
garantas sobre la validez del ttulo, la calidad, tamao o condicin de la
propiedad estar sujeto a las penalidades expuestas en el prrafo anterior,
pero la venta ser vlida.
(c)
En todo caso en que algn agente incurra en violacin a las disposiciones
10
de esta seccin, el Secretario comenzar un procedimiento administrativo
11
donde solicitar la destitucin de dicho agente conforme a los reglamentos
12
establecidos en el Departamento para la aplicacin de medidas
13
disciplinarias.
14
Seccin 6060.12.-Compra por el Colector o Agente, Prohibida
15
Ningn agente del Departamento, ni empleados relacionados a procesos de
16
cobro por parte del Departamento, podr adquirir bienes embargados y
17
subastados por el Departamento. Si algn agente o empleado relacionado a
18
procesos de cobro por parte del Departamento comprase, ya directa o
19
indirectamente, alguna parte de cualesquiera bienes muebles o inmuebles
20
vendidos para el pago de contribuciones no satisfechas, tanto l, como sus fiadores,
21
sern responsables con su fianza oficial de todos los daos sufridos por el dueo
1851
de dicha propiedad, y todas las referidas ventas sern nulas. Adems de ello, el
empleado autor de dicha ofensa incurrir en delito grave de cuarto grado.
Seccin 6060.13.-Certificado de Compra; Inscripcin; Ttulo
(a)
Dentro de los sesenta (60) das siguientes a la fecha de la subasta el agente
preparar, firmar y entregar al comprador de cualesquiera bienes
muebles o inmuebles vendidos por falta de pago de contribuciones, un
certificado de compra, el cual contendr el nombre y residencia de dicho
comprador, la fecha de la venta de dichos bienes, la cantidad por la cual han
sido vendidos, una constancia de que dicha cantidad ha sido satisfecha por
10
el comprador, la cantidad de las deudas tasadas, multas, intereses, recargos,
11
penalidades y costas, y la descripcin de los bienes que se requiere por este
12
Cdigo, y en el caso de bienes inmuebles el folio y el tomo del Registro de
13
la Propiedad de Puerto Rico, seccin correspondiente, en que la finca
14
vendida est inscrita, en caso de que lo haya sido.
15
(b)
Si el derecho de redencin que se dispone en la Seccin 6060.14 de este
16
Subttulo no se ejerciere dentro del tiempo establecido para ello, dicho
17
certificado, una vez inscrito en el Registro de la Propiedad de Puerto Rico,
18
seccin correspondiente, constituir ttulo absoluto de dicha propiedad a
19
favor de dicho comprador sujeto a los gravmenes que gozan de
20
preferencia al embargo del Gobierno de Puerto Rico. Dicho certificado ser
21
evidencia prima facie de los hechos relatados en el mismo en cualquier
22
controversia, procedimiento o pleito, que envuelva o concierna a los
1852
derechos del comprador, sus herederos o cesionarios a la propiedad
traspasada en virtud del mismo. El comprador, sus herederos o cesionarios,
pueden, al recibo de dicho certificado, hacer que sea debidamente inscrito
por el Registrador de la Propiedad de Puerto Rico, seccin correspondiente,
mediante el pago del correspondiente costo de inscripcin.
Seccin 6060.14.-Redencin de Bienes Vendidos para el Pago de Contribuciones
(a)
Salvo lo que se dispone en la Seccin 6060.09 de este Subttulo, el que fuese
dueo en la fecha de la venta de cualesquiera bienes inmuebles, que en lo
sucesivo se vendieren a otra persona natural o jurdica o al Gobierno de
10
Puerto Rico para el pago de contribuciones, sus herederos o cesionarios, o
11
cualquier persona que en la fecha de la venta tuviere algn derecho o inters
12
en los mismos, o sus herederos o cesionarios, podrn redimirlos dentro del
13
trmino de un (1) ao contado desde la fecha de la emisin del certificado
14
de compra, pagando al agente autorizado en cuyo Distrito de Cobro se
15
hubiese verificado la venta de la propiedad o al comprador, herederos o
16
cesionarios, la cantidad total del valor de la compra, ms las mejoras y
17
gastos incurridos por el comprador, junto con las costas devengadas y las
18
deudas tasadas, multas, intereses, recargos y penalidades vencidas hasta la
19
fecha de la redencin, a lo cual se le adicionar el veinte (20) por ciento de
20
todo lo anterior como compensacin para el comprador.
21
(b)
Al verificarse el pago de dichas cantidades, el que redimiere la propiedad
22
tendr derecho a recibir del comprador, sus herederos o cesionarios el
1853
referido certificado de compra, al dorso del cual extender en debida forma
y ante notario pblico, el recibo del dinero pagado para redimir la
propiedad, y la persona que redima pagar al notario pblico sus
honorarios.
(c)
El recibo debidamente extendido al dorso del certificado de compra o, en su
caso, el certificado del Secretario que ms adelante se establece, surtir el
efecto de carta de pago de todas las reclamaciones del Secretario sobre el
ttulo de propiedad del inmueble, vendido por razn o virtud de dicha
subasta para el pago de contribuciones no satisfechas y de cancelacin del
certificado de compra.
10
11
(d)
Si la propiedad ha sido adjudicada al Gobierno de Puerto Rico, el Secretario,
12
una vez pagadas al agente autorizado las cantidades arriba indicadas,
13
expedir un certificado para el registrador de la propiedad haciendo constar
14
la redencin y ordenando que la misma se haga constar en el Registro de la
15
Propiedad de Puerto Rico, cancelando la compra a favor del Gobierno de
16
Puerto Rico.
17
(e)
El que redimiere la propiedad puede hacer que dicha carta de pago, o en su
18
caso, el certificado del Secretario, se inscriba debidamente en el Registro de
19
la Propiedad contra el certificado de compra, mediante el pago al
20
registrador de los costos de inscripcin correspondientes.
21
(f)
La propiedad as redimida quedar sujeta a todas las cargas y
22
reclamaciones legales contra ella, que no fueren por contribuciones, en la
1854
misma amplitud y forma como si no se hubiere vendido dicha propiedad
para el pago de contribuciones.
(g)
Cuando se redimiere la propiedad por un acreedor hipotecario, el dinero
pagado por ste para redimir la propiedad se acumular a un crdito
hipotecario, y podr recobrarse al mismo tipo de inters que devengue el
crdito hipotecario.
(h)
Cuando el inquilino o arrendatario redimiere la propiedad, podr deducir
de la renta que pagare el importe de dicha redencin.
(i)
Salvo lo que se dispone en esta seccin, cuando la propiedad haya sido
10
adjudicada al Gobierno de Puerto Rico, el Secretario podr, a su discrecin,
11
o despus de transcurrido un ao desde la fecha de la emisin del
12
certificado de venta, acceder a la redencin de la misma por cualquier
13
persona con derecho a redimirla dentro del ao, siempre que al solicitarse
14
la redencin la propiedad no est siendo utilizada por el Gobierno de
15
Puerto Rico y no haya sido vendida, traspasada o cedida en arrendamiento
16
por ste, o el sobrante de la subasta no hubiere sido entregado, y siempre
17
que la persona que solicite la redencin deposite previamente en el Distrito
18
de Cobro correspondiente el montante de contribuciones al cobro de la
19
subasta, ms las mejoras y gastos incurridos por el Estado, junto con todas
20
las costas devengadas y la totalidad de las deudas tasadas que se habran
21
impuesto sobre dicha propiedad de haber continuado la misma en poder
22
de cualquier contribuyente, con sus recargos e intereses ms el veinte (20)
1855
por ciento de lo anterior, como penalidad para el Estado. En estos casos,
una vez el Secretario haya accedido a la redencin se expedir el certificado
de redencin y se cancelar la venta en el Registro de la Propiedad en la
misma forma que se establece en esta seccin para los casos de redencin
dentro del ao.
Seccin 6060.15.-Notificacin al Comprador cuyo Domicilio se Desconoce
(a)
Cuando el contribuyente a quien se hubiere rematado una finca para pago
de su deuda con el Departamento, quisiese redimirla e ignorase el domicilio
del que la hubiere subastado, o no lo encontrare en el que constare del
10
certificado de venta lo anunciar as en un edicto que se publicar en un
11
peridico de circulacin general durante treinta (30) das, una vez por
12
semana, y adems se fijar durante un (1) mes en el Distrito de Cobro donde
13
se vendi la finca, haciendo la oferta de la suma satisfecha por el
14
adjudicatario y de sus intereses hasta el da de la consignacin y, vencido el
15
plazo, har dicha consignacin en el correspondiente registro de la
16
propiedad en la forma y a los efectos determinados en la Seccin 6060.16 de
17
este Subttulo.
18
(b)
Igual derecho que el contribuyente moroso tendr la persona que resulte
19
con algn inters en la finca subastada.
1856
Seccin 6060.16.-Procedimiento si el Comprador Rehsa Dinero de Redencin o se
Desconoce su Domicilio; Certificado de Redencin
Si el mencionado comprador, sus herederos o cesionarios se negaren a
aceptar la oferta de dinero hecha, como queda expresado, para redimir la
propiedad, o si no pudieren ser localizados, la persona con derecho a redimir la
propiedad pagar el importe de la redencin al agente autorizado en cuyo Distrito
de Cobro se hubiere verificado la venta de la propiedad. En dicho caso el agente
computar la cantidad legal de dinero que para redimir la propiedad debe pagarse
de acuerdo con las prescripciones de este Cdigo y al recibo de la misma expedir
10
al que le redima el certificado de haber redimido efectivamente la propiedad. El
11
pago de dicho dinero de redencin al citado agente restituir al susodicho antiguo
12
dueo y sus herederos, o a sus cesionarios, todo el derecho y ttulo a dichos bienes
13
muebles o inmuebles, y participacin en ellos y dominio de los mismos que el
14
referido antiguo dueo tuviera antes de que dicha propiedad se vendiese para el
15
pago de contribuciones.
16
Seccin 6060.17.-Notificacin al Comprador sobre Depsito del Dinero de
17
Redencin
18
Al recibir dicho dinero para redimir la propiedad en la forma antes
19
mencionada, el agente notificar al comprador, sus herederos o cesionarios el pago
20
de dicho dinero y guardar ste a la disposicin de dicho comprador, herederos o
21
cesionarios. La expresada notificacin podr enviarse por correo, certificada, a la
22
ltima residencia del comprador, sus herederos o cesionarios, en la forma que se
1857
consigne en el certificado de compra. El agente no cobrar cantidad alguna por
sus servicios en los procedimientos arriba mencionados.
Seccin 6060.18.-Compra de Bienes Muebles o Inmuebles por el Gobierno
(a)
Toda propiedad mueble o inmueble que se ofreciere en pblica subasta
para el pago de deudas tasadas, multas, intereses, recargos, penalidades y
costas adeudadas no satisfechas y que no se vendiere por falta de postura
suficiente para cubrir la totalidad de aquellas deudas que graven dicha
propiedad, podr comprarse por el agente en nombre del Gobierno de
Puerto Rico, en cualquier subasta pblica.
10
(b)
El agente har pblica postura por la indicada propiedad por el importe de
11
dichas contribuciones, impuestos, multas, intereses, recargos, penalidades
12
y costas, y si no se hiciere mejor postura, librar, y har que se inscriba en
13
el registro de la propiedad del distrito correspondiente, un certificado de
14
compra a favor del Gobierno de Puerto Rico, conteniendo la relacin y la
15
descripcin de la propiedad que se establece en la Seccin 6060.13 de este
16
Subttulo.
17
(c)
Si el derecho de redencin que concede la Seccin 6060.14 de este Subttulo
18
no se ejerciere dentro del trmino establecido para ello, dicho certificado,
19
una vez inscrito en el registro de la propiedad del distrito en que radicare
20
dicha propiedad, constituir ttulo absoluto de dicha propiedad a favor del
21
Gobierno de Puerto Rico, libre de toda hipoteca, carga o cualquier otro
22
gravamen.
1858
(d)
El certificado ser evidencia prima facie de los hechos en l inscritos en
cualquier controversia, procedimiento o pleito, que ataa o concierna a los
derechos que el comprador, sus herederos o cesionarios, tuvieren, a la
propiedad por l mismo cedida.
(e)
No se cargarn honorarios por los registradores de la propiedad por
inscribir dicho certificado ni por las copias que de ellos libraren.
(f)
El Secretario podr adoptar y promulgar las reglas que fueren necesarias
para el rgimen del uso por los colectores de la facultad que se les confiere
en la presente para comprar en nombre de y para el Gobierno de Puerto
10
Rico propiedad mueble o inmueble, o ambas, en las subastas para el cobro
11
de contribuciones, y podr, en casos especficos, instruir al agente para que
12
compre o se abstenga de comprar la propiedad embargada.
13
(g)
En los casos en que la propiedad se adjudicare al Gobierno, el Secretario
14
queda facultado para, de cualesquiera fondos no destinados a otras
15
atenciones, pagar a la persona con derecho a hogar seguro, la suma fijada
16
en los estatutos para proteger ese derecho.
17
(h)
El Secretario tendr autoridad para transferir en forma gratuita al
18
Departamento de Agricultura el ttulo de propiedad de las fincas que
19
pasaron o pasen a ser propiedad del Gobierno a travs del procedimiento
20
de ejecucin para el cobro de contribuciones adeudadas, segn lo dispone
21
esta seccin, y que cualificaren para ser utilizadas como fincas familiares
22
bajo el programa del Ttulo VI de la Ley de Tierras de Puerto Rico y a
1859
solicitud expresa del Departamento de Agricultura.
No obstante lo
anterior, en aquellos casos en que la propiedad transferida al Departamento
de Agricultura sea posteriormente vendida, dicho Departamento deber
depositar en el Fondo General del Secretario el producto correspondiente a
esa venta, o la cantidad por la que se vendi la propiedad, lo que fuera
menor.
Seccin 6060.19.-Cancelacin por el Gobierno de Venta Irregular
Cuando se hubiere vendido cualquiera propiedad inmueble por deudas
tasadas, multas, intereses, recargos y penalidades morosas, y se hubiere rematado
10
a favor del Gobierno de Puerto Rico, y resultare despus que, por cualquiera razn,
11
dicha venta fue hecha con irregularidad, y que se ha privado indebidamente de la
12
propiedad a su dueo, el Secretario estar facultado para cancelar dicha venta y,
13
cuando fuere necesario, librar un certificado de redencin, el cual surtir el efecto
14
de un nuevo traspaso de la propiedad a su dueo, o a sus herederos o cesionarios,
15
segn sea el caso, y la propiedad quedar sujeta a todas las cargas y reclamaciones
16
legales contra ella, en la misma amplitud y forma como si no se hubiera vendido
17
para el pago de contribuciones, y el registrador de la propiedad inscribir el
18
certificado de redencin, sin cobrar honorarios por ese servicio. El Secretario, en
19
todos los casos en que se emitiere un certificado de redencin de acuerdo con las
20
disposiciones de esta seccin, tramitar al Secretario de Transportacin y Obras
21
Pblicas una copia certificada del mencionado certificado, junto con una relacin
1860
en la cual se hagan constar los hechos del caso y las razones para la emisin de
dicho certificado.
Seccin 6060.20.-Cancelacin de Gravmenes o Liberacin de Propiedades
(a)
Cancelacin del gravamen.- El Secretario podr emitir una Certificacin de
Cancelacin de cualquier gravamen impuesto a tenor con este Captulo con
respecto a cualquier deuda contributiva cuando:
(1)
Deuda satisfecha o que es legalmente inexigible.- El Secretario
determine que la deuda por la cantidad adeudada, junto con los
intereses, multas, penalidades y recargos, han sido satisfechos en su
10
totalidad o que dicha contribucin adeudada se ha vuelto legalmente
11
inexigible; o
(2)
12
Fianza aceptada.- El Secretario reciba y acepte una fianza que
13
garantice el pago total de la contribucin adeudada, junto con los
14
intereses, multas, penalidades y recargos, sujeta a aquellos trminos,
15
condiciones y forma que determine el Secretario, en aquellas
16
circunstancias que el Secretario estime prudentes y en el mejor
17
inters del Gobierno de Puerto Rico.
18
(b)
Liberacin de propiedades.- El Secretario podr emitir una Certificacin de
19
Liberacin de cualquier parte de la propiedad o propiedades sujetas a un
20
gravamen impuesto con respecto a cualquier deuda contributiva bajo las
21
siguientes circunstancias:
1861
(1)
Propiedad cuyo justo valor sea el doble de la contribucin
adeudada.- El Secretario podr emitir una Certificacin de
Liberacin de cualquier parte de la propiedad sujeta a cualquier
gravamen impuesto a tenor con este Captulo si determina que el
justo valor en el mercado de la parte de la propiedad que vaya a
permanecer sujeta al gravamen es al menos el doble de:
(A)
la cantidad de la deuda no satisfecha asegurada por dicho
gravamen, y
(B)
la cantidad de los dems gravmenes sobre aquella
10
propiedad que vaya a permanecer sujeta al gravamen que
11
tengan prioridad sobre dicho gravamen.
12
(2)
Pago parcial; inters sin valor para el Gobierno de Puerto Rico.- El
13
Secretario podr emitir una Certificacin de Liberacin de cualquier
14
parte de la propiedad sujeta al gravamen si -
15
(A)
se le ha satisfecho al Secretario parte de la deuda asegurada
16
por el gravamen en aquella cantidad determinada por el
17
Secretario, la cual no ser menor del valor (segn
18
determinado por el Secretario) del inters que tenga el
19
Gobierno de Puerto Rico sobre la parte de la propiedad a ser
20
liberada, o
1862
(B)
el Secretario determine en cualquier momento que el inters
del Gobierno de Puerto Rico en la parte a ser liberada, no tiene
valor.
En la determinacin del valor de inters del Gobierno de Puerto Rico en la
parte a ser liberada, el Secretario tomar en consideracin el valor de dicha parte
y los gravmenes existentes que tengan prioridad sobre el gravamen del Gobierno
de Puerto Rico.
(3)
Sustitucin del producto de la venta.- El Secretario podr emitir una
Certificacin de Liberacin de cualquier parte de la propiedad sujeta
10
al gravamen si dicha parte de la propiedad es vendida y, en virtud
11
de un acuerdo con el Secretario, el producto de dicha venta ser
12
retenido como un fondo sujeto al gravamen y a los reclamos del
13
Gobierno de Puerto Rico, en la misma manera y con la misma
14
prioridad que tenan los gravmenes y los reclamos sobre la
15
propiedad liberada.
16
(4)
Sustitucin del valor.-
17
(A)
En general.- A solicitud del dueo de cualquier propiedad
18
sujeta a cualquier gravamen, el Secretario podr emitir, a su
19
discrecin, una Certificacin de Liberacin de dicha
20
propiedad si dicho propietario:
1863
(i)
deposita con el Secretario una cantidad equivalente al
valor del inters del Gobierno de Puerto Rico (segn
determinado por el Secretario) en la propiedad; o
(ii)
somete una fianza aprobada por el Secretario por la
cantidad equivalente, en aquella forma y sujeta a
aquellos trminos y condiciones que determine el
Secretario, en aquellas circunstancias que el Secretario
estime prudentes y en el mejor inters del Gobierno de
Puerto Rico.
(B)
10
Reembolso del depsito con el inters y la liberacin de la
11
fianza.- El Secretario podr devolver todo o parte de la
12
cantidad depositada (sin intereses), y podr liberar todo o
13
parte de la fianza en la medida que el Secretario determine
14
que:
15
(1)
la deuda insatisfecha que da lugar a la retencin pueda ser satisfecha
por otra fuente distinta a esa propiedad; o
16
17
(2)
el valor del inters del Gobierno de Puerto Rico en la propiedad es
18
menor que la determinacin previa del Secretario sobre dicho valor.
19
(C)
Uso del depsito.- El Secretario podr, en cualquier momento
20
o en el momento acordado por el Secretario y el propietario de
21
la propiedad, (i) aplicar la cantidad depositada o cobrar dicha
22
fianza en la medida que sea necesaria para satisfacer la deuda
1864
insatisfecha objeto del gravamen, y (ii) reembolsar cualquier
porcin de la cantidad depositada que no es utilizada para
satisfacer dicha deuda.
(D)
Excepcin.- El inciso (A) no ser aplicable si el dueo de la
propiedad es la persona cuya responsabilidad no satisfecha
dio lugar al gravamen.
(c)
Subordinacin del gravamen.- El Secretario podr emitir una Certificacin
de Subordinacin de cualquier gravamen sobre cualquier parte de la
propiedad sujeta a dicho gravamen si:
(1)
10
se paga al Secretario una cantidad igual a la cantidad del gravamen
11
o inters por el cual la Certificacin subordina el rango del gravamen
12
del Gobierno de Puerto Rico,
(2)
13
el Secretario entiende que la cantidad que el Gobierno de Puerto Rico
14
podr cobrar de la propiedad relacionada con la Certificacin, o de
15
cualquier otra propiedad sujeta al gravamen, aumentar a
16
consecuencia de la emisin de dicha Certificacin y que el cobro de
17
la deuda contributiva habr de facilitarse por dicha subordinacin, o
(3)
18
el Secretario determina que el Gobierno de Puerto Rico estar
adecuadamente asegurado despus de dicha subordinacin.
19
20
(d)
Gravamen no relacionado.- Si el Secretario determina que, por razn de
21
confusin de nombre o por otra razn, cualquier persona (distinta a la
22
persona contra quien la contribucin fue tasada) es o puede perjudicarse
1865
por la apariencia de que una notificacin de gravamen se refiera a esa
persona, el Secretario podr emitir una Certificacin estableciendo que el
gravamen no grava la propiedad de esa persona.
(e)
Efecto de la Certificacin.- Una Certificacin de cancelacin, subordinacin
o liberacin emitida por el Secretario de conformidad con esta Seccin y
radicada en el Registro de la Propiedad correspondiente al lugar de
residencia del deudor, o en aqullos en que radiquen bienes inmuebles
pertenecientes al deudor o sujetos al gravamen, ser concluyente de la
cancelacin, subordinacin o liberacin de la propiedad segn establezca
10
dicha Certificacin. No obstante lo anterior, cualquier gravamen impuesto
11
por este Captulo gravar toda propiedad con respecto a la cual se haya
12
emitido una Certificacin de cancelacin, subordinacin o liberacin, que
13
sea readquirida por el deudor de la contribucin despus de la emisin de
14
dicha Certificacin.
15
CAPITULO 7 - DISPOSICIONES RELACIONADAS A ESPECIALISTAS EN
16
PLANILLAS, DECLARACIONES O RECLAMACIONES DE REINTEGRO Y A
17
REPRESENTANTES CONTRIBUTIVOS
18
SUBCAPTULO A REGULACIN DE LAS DISPOSICIONES RELACIONADAS
19
A ESPECIALISTAS EN PLANILLAS, DECLARACIONES O RECLAMACIONES DE
20
REINTEGRO
1866
Seccin 6071.01.-Creacin del Registro de Especialistas y Requisitos para Ejercer
Como Especialista en Planillas o Declaraciones
(a)
Requisito de Inscripcin como Especialista.- Ninguna persona podr ejercer
ni continuar ejerciendo en Puerto Rico como especialista en planillas o
declaraciones, a menos que solicite y obtenga del Departamento de
Hacienda una inscripcin en el Registro que se establece mediante este
Captulo.
(b)
Registro de Especialistas en Planillas, Declaraciones o Reclamaciones de
Reintegro.- Se crea y se establece el registro oficial de especialistas en
10
planillas, declaraciones o reclamaciones de reintegro. Este registro se llevar
11
y se mantendr en la Secretara Auxiliar de Rentas Internas del
12
Departamento. El mismo incluir una relacin de las inscripciones de los
13
especialistas en planillas, declaraciones o reclamaciones de reintegro. El
14
registro estar disponible al pblico con el nombre, direccin y telfono
15
comercial del especialista.
16
(c)
Definicin de Especialista.- Estar sujeta a las disposiciones de este
17
Captulo y se considerar especialista en planillas declaraciones o
18
reclamaciones de reintegro, denominado de ahora en adelante
19
especialista, toda persona natural o jurdica que, mediante paga o
20
remuneracin, prepare cualquier planilla o declaraciones de la contribucin
21
impuesta por este Cdigo o cualquier formulario de reclamacin de
22
reintegro de dichas contribuciones, y que est inscrito en el Registro de
1867
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
Departamento. Para fines de la oracin anterior, la preparacin de una
parte sustancial de una planilla, declaracin o reclamacin de reintegro ser
considerada como si fuere la preparacin de dichos documentos. El
Secretario determinar mediante Reglamento los requisitos necesarios para
ser incluido en el Registro de Especialistas establecido en el apartado (a).
Un abogado o un contador pblico autorizado que tenga en vigor su licencia
para practicar su profesin, se considerar que cumple con los requisitos de
educacin o entrenamiento que pueda ser exigido por el Secretario para ser
incluido en el Registro de Especialistas a que se refiere el apartado (a).
(d)
11
12
Especialistas en Planillas, Declaraciones o Reclamaciones de Reintegro del
No se considerar especialista aquella persona natural o jurdica que:
(1)
sea un empleado del Departamento;
(2)
prepare una planilla, declaracin o formulario de reclamacin de
reintegro de su patrono, incluyendo sus oficiales o empleados;
(3)
formulario de reclamacin de reintegro para cualquier otra persona;
(4)
transcriba o solamente incluya en la planilla, declaracin o
formulario de reclamacin de reintegro informacin que no est
prepare, de buena fe y en forma gratuita, una planilla, declaracin o
relacionada con la determinacin de la responsabilidad contributiva;
(5)
fue un empleado del Departamento, hasta luego de transcurrir un
(1) ao de separacin del servicio de ste, excepto en los casos en que la
Oficina de tica Gubernamental conceda una dispensa a tales efectos; ni
1868
(6)
fue un asesor o contratista independiente del Departamento, hasta
luego de transcurrir un (1) ao de la terminacin del contrato, excepto en
los casos en que el Secretario conceda una dispensa a tales efectos.
(e)
Requisitos de Inscripcin en el Registro de Especialistas en Planillas,
Declaraciones o Reclamaciones de Reintegro.-
(1)
Cualquier persona interesada en ser considerada como un
especialista en planillas, declaraciones o reclamaciones de reintegro,
deber cumplir con los requisitos, procedimientos y reglas
establecidas por el Secretario de Hacienda mediante reglamento o
carta circular.
10
11
(2)
Un abogado o un contador pblico autorizado que tenga en vigor su
12
licencia para practicar su profesin, no tendr que someter evidencia
13
alguna de experiencia o preparacin acadmica que lo califique en la
14
preparacin de planillas, declaraciones o reclamaciones de reintegro
15
ni asistir a curso alguno de capacitacin sobre los deberes y
16
responsabilidades de un especialista en planillas que sea ofrecido por
17
el Departamento de Hacienda o por cualquier otra entidad que dicho
18
Departamento autorice para ello.
19
(3)
La inscripcin en el Registro ser vlida mientras la misma no sea
20
retirada, suspendida o revocada.
1869
(f)
El Secretario promulgar los reglamentos correspondientes y preparar los
formularios y documentos necesarios para el cumplimiento de lo dispuesto
en este Captulo.
(g)
Renovacin del Nmero de Registro de Especialista.-
(1)
El nmero de registro de especialista se renovar cada tres (3) aos
entre el 1 de agosto y el 31 de octubre, cuyo perodo se considerar
como el perodo de renovacin.
(2)
Para renovar el nmero de registro de especialista, se deber cumplir
con los requisitos establecidos por el Secretario de Hacienda
10
mediante reglamento o cualquier determinacin de carcter pblico
11
que emita a estos efectos.
(3)
12
El especialista que no cumpla con el perodo de renovacin, estar
sujeto a un cargo adicional por servicios de doscientos (200) dlares.
13
14
Seccin 6071.02.-Deberes de los Especialistas
15
(a)
Deberes.- Sin que ello constituya una limitacin, todo especialista tendr los
16
siguientes deberes:
17
(1)
actuar competentemente como conocedor de asuntos contributivos.
18
(2)
cumplir con las leyes, la moral y orden pblico.
19
(3)
cumplir con las reglas o reglamentos emitidos bajo las disposiciones
20
de este Cdigo.
1870
(4)
entregar al contribuyente copia de la planilla, declaracin o
formulario de reclamacin de reintegro
especialista.
final, firmada por el
(5)
retener y conservar una copia de dicha planilla, declaracin o
formulario de reclamacin o mantener un listado del nombre y
nmero de cuenta de cada contribuyente para quien haya preparado
una planilla, declaracin o formulario de reclamacin. Tales copias
y listados estarn disponibles para inspeccin, a requerimiento del
Secretario, por el trmino de cuatro (4) aos computados a partir del
10
cierre del perodo de planillas, declaraciones o reclamaciones de
11
reintegro.
12
(6)
someter la declaracin de los especialistas que emplee o contrate
13
durante un perodo de planillas o declaraciones.
14
(A)
Una sociedad o corporacin deber rendir la declaracin con
15
respecto a los socios, accionistas y cualesquiera otras personas
16
que firmen las planillas a nombre de la entidad.
17
(B)
Esta declaracin se someter al Secretario no ms tarde del 31
18
de julio siguiente a la terminacin del perodo de planillas o
19
declaraciones inmediatamente anterior.
20
(C)
El trmino perodo de planillas o declaraciones, significa el
21
perodo de doce (12) meses comenzando el 1 de julio de cada
22
ao contributivo.
1871
(7)
incluir en la planilla, declaracin, o formulario de reclamacin de
reintegro, el nombre del especialista, su firma, nmero de registro de
inscripcin, nombre de la firma y nmero de identificacin patronal
a fin de facilitar la identificacin de dicho especialista, su patrono o
ambos, segn fuere el caso.
(8)
mantener la confidencialidad de cualquier informacin que le haya
sido suministrada para o en relacin a la preparacin de una planilla,
declaracin o formulario de reclamacin de reintegro y utilizar la
informacin que se le supla nicamente para estos fines.
10
(A)
El especialista estar exento del deber que antecede cuando la
11
divulgacin de la informacin se efecte bajo las siguientes
12
circunstancias:
13
(i)
cuando as lo autorice o requiera este Cdigo o
cualquier otra ley o sus reglamentos,
14
(ii)
15
cuando as lo requiera una orden emitida por un
tribunal competente,
16
(iii)
17
cuando se requiera para la preparacin de otras
18
planillas, declaraciones o formularios de reclamacin
19
del contribuyente que suple la informacin.
20
(B)
En el caso de aquellos especialistas que ejercen una profesin
21
que est reglamentada por una ley cuyas disposiciones estn
22
en conflicto con cualesquiera de las excepciones cubiertas bajo
1872
el inciso (A), dicho especialista no vendr obligado a divulgar
la informacin que haya obtenido en la preparacin de una
planilla, declaracin o reclamacin de reintegro.
(9)
solicitar del Departamento de Hacienda su exclusin del Registro
que se establece mediante este Captulo cuando el especialista decida
cesar en el ejercicio de estas funciones.
(b)
En caso de que dos o ms especialistas hayan preparado una misma planilla,
declaracin o formulario de reclamacin de reintegro, el Secretario
determinar mediante Reglamento cul de ellos deber cumplir con los
requisitos dispuestos en los prrafos (4) y (5).
10
11
Seccin 6071.03.-Sanciones Administrativas por Violacin o Incumplimiento de las
12
Disposiciones de este Captulo
13
(a)
Insuficiencia en la Responsabilidad del Contribuyente.-
14
(1)
Todo especialista estar sujeto a la imposicin de sanciones
15
administrativas en la forma en que ms adelante se establece, en todo
16
caso en que se determine la existencia de una insuficiencia en la
17
responsabilidad del contribuyente a quien le haya preparado una
18
planilla, declaracin o formulario de reclamacin de reintegro,
19
cuando tal insuficiencia sea atribuible a la negligencia, al
20
incumplimiento voluntario de las disposiciones de este Cdigo y sus
21
reglamentos o a la actuacin intencional del especialista.
1873
(2)
No se entender que la insuficiencia es atribuible al incumplimiento
voluntario de las disposiciones del Cdigo y sus reglamentos, o a la
actuacin intencional del especialista, cuando la insuficiencia resulta
de una posicin asumida en planilla que est sostenida por una
interpretacin razonable del derecho aplicable.
(3)
Para los fines de esta seccin, el trmino insuficiencia en la
responsabilidad
del
contribuyente
significa
cualquier
subestimacin de la cantidad neta que deba pagar el contribuyente,
con respecto a cualquier contribucin impuesta por cualquier
10
Subttulo de este Cdigo o cualquier reclamacin en exceso de la
11
cantidad neta que debe acreditarse o reembolsarse con respecto a
12
dicha planilla o declaracin.
13
(4)
Cuando la insuficiencia en la responsabilidad del contribuyente
14
fuere atribuible a la negligencia o al incumplimiento voluntario de
15
las disposiciones de este Cdigo o de sus reglamentos por parte del
16
especialista, ste ser sancionado con una multa administrativa de
17
doscientos cincuenta (250) dlares por cada planilla, declaracin o
18
reclamacin de reintegro. Esta cantidad no exceder de veinticinco
19
mil (25,000) dlares en un mismo ao calendario.
20
(5)
Cuando la insuficiencia en la responsabilidad del contribuyente
21
fuere atribuible a un acto intencional del especialista, ste ser
22
sancionado con una multa administrativa de mil (1,000) dlares por
1874
cada planilla o reclamacin de reintegro. Esta cantidad no exceder
de veinticinco mil (25,000) dlares en un mismo ao calendario.
(b)
Otras Violaciones.- Todo especialista estar sujeto a la imposicin de las
sanciones administrativas que se determinan a continuacin cuando incurra
en las siguientes omisiones o actuaciones:
(1)
por dejar de suministrar copia al contribuyente de la planilla,
declaracin o formulario de reclamacin de reintegro en la forma
establecida por cualquier Subttulo de este Cdigo: cincuenta (50)
dlares por cada omisin, a menos que se demuestre la existencia de
10
justa causa. La penalidad mxima impuesta a cada persona con
11
respecto a los documentos cumplimentados durante cualquier ao
12
calendario no exceder de veinticinco mil (25,000) dlares;
13
(2)
por dejar de firmar la planilla, declaracin, o el formulario de
14
reclamacin de reintegro en la forma dispuesta por este Cdigo o sus
15
reglamentos: cien (100) dlares por cada omisin, hasta un mximo
16
de veinticinco mil (25,000) dlares en un mismo ao calendario, a
17
menos que se demuestre la existencia de justa causa;
18
(3)
Por dejar de mantener copia de la planilla, declaracin, o del
19
formulario de reclamacin de reintegro o la lista de contribuyentes
20
requerida en este Cdigo: cincuenta (50) dlares por cada omisin
21
hasta un mximo de veinticinco mil (25,000) dlares por cada perodo
22
de planillas, a menos que se demuestre la existencia de justa causa;
1875
(4)
Por dejar de rendir la declaracin de los especialistas que emplee o
contrate durante un perodo de planillas en la forma establecida por
este Captulo: cincuenta (50) dlares por cada declaracin dejada de
rendir por cada perodo de planillas o declaraciones y cincuenta (50)
dlares por cada partida de informacin dejada de incluir en la
declaracin, hasta un mximo de veinticinco mil (25,000) dlares en
ambos casos, a menos que se demuestre la existencia de justa causa.
(5)
Toda persona que ejerza como especialista sin estar inscrito en el
Registro que se establece en este Captulo, ser sancionado con pena
10
de multa de doscientos cincuenta (250) dlares hasta un mximo de
11
diez mil (10,000) dlares.
12
(c)
El Secretario podr decretar la suspensin de la validez de la inscripcin en
13
el Registro que se establece mediante este Captulo en el caso que el
14
especialista incurra en una actuacin prohibida por esta seccin. Podr, as
15
mismo, decretar la revocacin de la inscripcin cuando el especialista
16
incurra en una subsiguiente violacin a lo dispuesto en los apartados (a) y
17
(b) de esta seccin. El reglamento que adopte el Secretario establecer las
18
garantas mnimas del debido proceso de ley para el procedimiento de
19
suspensin y revocacin de la validez de la referida inscripcin.
1876
Seccin 6071.04.-Disposiciones Generales Relacionadas a la Imposicin de
Sanciones Administrativas
(a)
Las sanciones administrativas por la violacin a lo dispuesto en este
Captulo podrn ser impuestas independientemente de otras sanciones o
penalidades que se impongan a tenor con otras disposiciones de este
Cdigo.
(b)
Las disposiciones relativas a la tasacin y cobro de deficiencias no sern de
aplicacin a la tasacin o al cobro de las sanciones administrativas que se
impongan por violacin a lo dispuesto en la Seccin 6071.03 relativa a
10
Sanciones Administrativas por Violacin o Incumplimiento de las
11
Disposiciones de este Captulo.
12
(c)
El Secretario establecer mediante
reglamento
el procedimiento
13
administrativo que se seguir para la tasacin y el cobro, as como para la
14
reclamacin del crdito o devolucin de las cantidades pagadas por
15
concepto de la imposicin de sanciones por violacin a lo dispuesto en este
16
Captulo. Dichos procedimientos debern contener los requisitos mnimos
17
del debido procedimiento de ley.
18
(d)
El Secretario podr decretar la suspensin de la validez de la inscripcin en
19
el Registro que se establece mediante este Captulo por un perodo no
20
mayor de tres (3) meses cuando el especialista incurra en una actuacin
21
prohibida por la Seccin 6071.03. Podr, as mismo, decretar la revocacin
22
de la inscripcin cuando el especialista incurra en una subsiguiente
1877
violacin a lo dispuesto en la Seccin 6071.03 de este Captulo.
El
reglamento que adopte el Secretario establecer las garantas mnimas del
debido proceso de ley para el procedimiento de suspensin y revocacin de
la validez de la referida inscripcin.
(e)
El especialista podr instar accin judicial para revisar la sancin
administrativa que se le haya impuesto por violacin a las disposiciones de
la Seccin 6071.03, dentro de los treinta (30) das siguientes a la fecha en que
se le deneg su reclamacin de devolucin o si han transcurrido seis meses
siguientes a la fecha en que radic su reclamacin sin que se haya
producido una determinacin final, lo que ocurra primero.
10
11
(f)
Si el especialista paga un quince (15) por ciento de la sancin que le fuere
12
impuesta por violacin a la Seccin 6071.03(a) y radica una reclamacin de
13
devolucin de la cantidad pagada, no podr instarse o continuarse accin
14
de embargo ni procedimiento judicial alguno para el cobro del remanente
15
de la sancin hasta que concluya el procedimiento de revisin judicial que
16
inicie el especialista. Si este ltimo no inicia la accin judicial dentro de los
17
perodos prescriptivos fijados por ley, quedar sin efecto la garanta
18
provista contra embargos y acciones de cobro por el remanente de la
19
sancin que le hubiere sido impuesta.
20
(g)
El monto de cualquier sancin que se imponga por violacin a la Seccin
21
6071.03 deber ser tasado dentro de los cuatro (4) aos siguientes a la fecha
22
en que se radic la planilla, declaracin o el formulario de reclamacin de
1878
reintegro. No podr instarse procedimiento judicial alguno para el cobro
de una sancin administrativa que no haya sido tasada durante el referido
perodo. La tasacin, imposicin y cobro de la penalidad correspondiente
por la violacin a lo dispuesto en la Seccin 6071.03(a) cuando hubiere
mediado actuacin intencional por parte del especialista, no estar sujeta a
trmino prescriptivo alguno.
(h)
La reclamacin de devolucin de las cantidades pagadas por concepto de
imposicin de sanciones deber ser radicada dentro de los tres (3) aos
siguientes a la fecha en que se efectu el pago. Este perodo prescriptivo no
10
ser de aplicacin cuando mediante una determinacin administrativa final
11
o mediante una decisin judicial final y firme se concluya que no hubo
12
insuficiencia en la responsabilidad del contribuyente.
13
(i)
El perodo de prescripcin de diez (10) aos para el cobro administrativo o
14
judicial de las cantidades adeudadas por concepto de imposicin de
15
penalidades quedar interrumpido por el perodo durante el cual el
16
Secretario est impedido de imponer una penalidad o gestionar el cobro por
17
la va judicial.
18
Seccin 6071.05.-Sanciones de Carcter Penal
19
(a)
Incurrir en delito menos grave todo especialista que divulgue o utilice, en
20
violacin a lo dispuesto en este Cdigo, la informacin que reciba en el
21
ejercicio de sus funciones, y toda persona dedicada al negocio de preparar
1879
o proveer servicios relacionados con la preparacin de planillas o
declaraciones que-
(1)
divulgue o de a conocer cualquier informacin que haya sido
suministrada para, o en relacin con, la preparacin de cualquier
planilla, o declaracin, formulario de reclamacin de reintegro, o
(2)
utilice dicha informacin para cualquier propsito que no sea el de
preparar, o ayudar en la preparacin de cualquier planilla,
declaracin o formulario de reclamacin de reintegro
(3)
Excepciones.-
(A)
10
Este apartado no aplicar si la informacin es divulgada:
11
(i)
de acuerdo a las estipulaciones del Cdigo; o
12
(ii)
de acuerdo a una orden de un Tribunal.
(B)
13
Este apartado no aplicar a la divulgacin con el propsito de
14
preparar o ayudar a preparar la planilla, declaracin,
15
formulario de reclamacin de reintegro o declaracin de
16
estimada de la persona a quien pertenece la informacin.
17
(b)
Toda persona que ejerza como especialista sin estar inscrito en el Registro
18
que se establece en este Captulo, incurrir en delito menos grave.
19
Seccin 6071.06.-Solicitud de Interdicto para Prohibir Ciertos Actos
20
A requerimiento del Secretario, podr iniciarse un procedimiento de
21
interdicto a nombre del Gobierno de Puerto Rico, a tenor con las leyes que
22
gobiernan estos procedimientos, contra cualquier persona que ejerza como
1880
especialista en planillas de contribucin sobre ingresos en violacin a las
disposiciones de este Captulo. La accin de interdicto que aqu se provee no
releva al infractor de ser procesado por la va administrativa ni de ser sancionado
criminalmente por las violaciones a este Cdigo.
SUBCAPTULO B - REGULACIN DE LAS DISPOSICIONES RELACIONADAS A
REPRESENTANTES CONTRIBUTIVOS ANTE EL DEPARTAMENTO
Seccin 6072.01.-Disposiciones Relacionadas A Representantes Contributivos
(a)
Ninguna persona natural o jurdica podr ejercer ni continuar ejerciendo en
Puerto Rico como representante contributivo a menos que cumpla con las
disposiciones establecidas en este Subcaptulo.
10
11
(b)
Se considerar "representante contributivo" a una persona natural o jurdica
12
con capacidad o experiencia en asuntos contributivos, que gratuitamente o
13
a cambio de remuneracin, represente a un contribuyente ante el
14
Departamento. El trmino representante contributivo incluir:
15
(1)
un individuo debidamente autorizado a ejercer como abogado;
16
(2)
un individuo debidamente autorizado para ejercer como contador
pblico autorizado; y
17
(3)
18
cualquier persona competente en materias contributivas que cumpla
con lo establecido en esta seccin.
19
20
(c)
No podr actuar como representante contributivo un individuo que fue un
21
empleado, asesor o contratista del Departamento de Hacienda hasta luego
22
de transcurrir un (1) ao de separacin del servicio de ste, excepto en los
1881
casos en que la Oficina de tica Gubernamental conceda una dispensa a
tales efectos.
(d)
Toda persona natural o jurdica que comparezca ante el Departamento con
relacin a las siguientes materias, deber cumplir con los requisitos para
ejercer como un representante contributivo, sujeto a lo establecido en este
Subcaptulo:
(1)
determinaciones administrativas;
(2)
acuerdos transaccionales finales;
(3)
decretos de exencin contributiva;
10
(4)
solicitudes de crditos contributivos; y
11
(5)
deficiencias.
12
(e)
Los errores matemticos y reparos son materias que podrn ser atendidas
13
ante el Departamento por practicantes que no sean considerados
14
representantes contributivos.
15
Seccin 6072.02.-Requisitos
16
Contributivo
17
(a)
y Deberes para Ejercer como Representante
Requisitos.- Toda persona que ejerza como representante contributivo ante
18
el Departamento, debe cumplir con los siguientes requisitos:
19
(1)
mantener una conducta adecuada en todo momento; y
20
(2)
poseer la capacidad, experiencia o calificacin necesaria para
21
proporcionar servicios contributivos de calidad.
1882
(b)
Deberes.-
Para comparecer y continuar compareciendo ante el
Departamento, los representantes contributivos cumplirn con los
siguientes deberes:
(1)
actuar competentemente como conocedor de asuntos contributivos;
(2)
cumplir con las leyes, la moral y orden pblico;
(3)
cumplir con las reglas o reglamentos emitidos bajo las disposiciones
de este Cdigo; y
(4)
presentar un poder para representar al contribuyente y llegar a un
acuerdo en torno a una controversia.
10
Seccin 6072.03.-Revocacin del Privilegio de Representacin y Notificaciones o
11
Comunicaciones Escritas al Representante Contributivo
12
(a)
Revocacin del Privilegio.- El Secretario podr revocar el privilegio de
13
comparecer en representacin de los contribuyentes ante el Departamento
14
a cualquier representante contributivo que:
15
(1)
no cumpla con los requisitos y deberes para ejercer como
representante contributivo, segn lo estipulado en este Subcaptulo;
16
(2)
17
con la intencin de defraudar, voluntariamente y con conocimiento,
engae o amenace a la persona a quien representa.
18
19
(b)
Notificaciones o Comunicaciones.-
Cuando un contribuyente est
20
representado por un representante contributivo, cualquier notificacin o
21
comunicacin escrita se emitir a dicho representante, a menos que el
22
contribuyente especifique lo contrario. Cuando el contribuyente est
1883
representado por ms de un representante contributivo, ser suficiente
entregar la comunicacin a uno de dichos representantes.
Seccin 6072.04.-Solicitud de Interdicto para Prohibir Ciertos Actos y Sanciones de
Carcter Penal
(a)
A requerimiento del Secretario, podr iniciarse un procedimiento de
interdicto para prohibir ciertos actos de los representantes contributivos al
igual que para los especialistas en planillas, declaraciones o reclamaciones
de reintegro, segn dispone la Seccin 6071.06.
(b)
Todo representante contributivo que intencionalmente entregue al
10
Secretario cualquier lista, declaracin, cuenta, estado u otro documento o
11
informacin a sabiendas de que el mismo es falso o fraudulento, incurrir
12
en delito grave y ser sancionado con pena de multa no menor de mil (1,000)
13
dlares ni mayor de veinticinco mil (25,000) dlares o reclusin por un
14
trmino fijo de tres (3) aos. De mediar circunstancias atenuantes podr ser
15
reducida a un (1) ao. De mediar circunstancias agravantes podr ser
16
aumentada a cinco (5) aos.
17
Seccin 6073.01.-Disposiciones relacionadas a Contadores Pblicos Autorizados
18
(a)
Para propsitos de este Subcaptulo, se considera como un Contador
19
Pblico Autorizado aquella persona que:
20
(1)
est debidamente autorizada a ejercer como contador pblico
21
autorizado en Puerto Rico; y
1884
(2)
haya emitido una opinin sobre la informacin suplementaria
requerida por la Seccin 1061.15.
Seccin 6073.02.-Requisitos, deberes y derechos del Contador Pblico Autorizado
(a)
Toda persona que ejerza como contador pblico autorizado ante el
Departamento,
para propsitos de opinar sobre la informacin
suplementaria requerida por la Seccin 1061.15, deber cumplir con los
siguientes deberes y requisitos:
(1)
retener por un periodo de cuatro (4) aos luego de emitida la opinin
sobre la informacin suplementaria, las constancias y documentos
que apoyen la preparacin y evaluacin de dicha informacin;
10
(2)
11
responder dentro del trmino y las condiciones que se establezcan, a
12
los requerimientos de informacin del Secretario en cuanto a la
13
informacin suplementaria requerida por la Seccin 1061.15 y
14
sometida por un contribuyente junto con su planilla de contribucin
15
sobre ingresos; y
(3)
16
someter electrnicamente ante el Departamento, en la forma y
17
manera que el Secretario establezca por Reglamento, la informacin
18
suplementaria requerida bajo la Seccin 1061.15, que le sea solicitada
19
preparar por cualquier contribuyente.
20
(b)
Cualquier notificacin o requerimiento de informacin solicitada por el
21
Secretario en relacin con la informacin suplementaria requerida por la
1885
Seccin 1061.15, se emitir a nombre del contribuyente y simultneamente
al contador pblico autorizado.
Seccin 6073.03.-Revocacin del Privilegio
El Secretario podr revocar o suspender el privilegio de opinar sobre la
informacin suplementaria para propsitos del cumplimiento con los requisitos
de la Seccin 1061.15, a cualquier contador pblico autorizado que con la intencin
de defraudar, voluntariamente y con conocimiento someta informacin
suplementaria falsa. Ante esta situacin, el Secretario vendr obligado a referir al
contador pblico autorizado a la Junta Examinadora de Contadores Pblicos
10
Autorizados del Estado Libre Asociado de Puerto Rico y al Colegio de Contadores
11
Pblicos Autorizados de Puerto Rico para la accin disciplinaria correspondiente.
12
Seccin 6073.04.-Sanciones de Carcter Penal
13
Todo contador pblico autorizado que intencionalmente opine sobre la
14
informacin suplementaria requerida bajo la Seccin 1061.15 a sabiendas de que la
15
misma es falsa, incurrir en delito menos grave y la persona convicta ser castigada
16
con pena de multa no mayor de cinco mil (5,000) dlares o con pena de reclusin
17
por un trmino mximo de noventa (90) das o ambas penas a discrecin del
18
Tribunal, ms las costas del proceso.
19
Seccin 6073.05.-Multa administrativa por confabulacin entre el Contador
20
Pblico Autorizado y el Contribuyente
21
Cuando el Secretario tenga prueba clara y convincente que demuestre
22
confabulacin entre el contador pblico autorizado y el contribuyente, para la
1886
preparacin y opinin sobre la informacin suplementaria requerida por la
Seccin 1061.15, proceder administrativamente contra estas dos personas de la
siguiente manera:
(a)
Al contador pblico autorizado se le impondr una multa equivalente a la
deficiencia impuesta al contribuyente, que surge de la informacin
suplementaria falsa sometida, ms intereses y penalidades segn sean
aplicables, la cual ser tasada, cobrada y pagada de la misma forma que una
deficiencia hasta un mximo de veinticinco mil (25,000) dlares por cada
caso; y
10
(b)
Al contribuyente se le impondr una multa igual al cincuenta (50) por ciento
11
de la deficiencia impuesta, que surge de la informacin suplementaria falsa
12
sometida, incluyendo intereses, recargos y penalidades, la cual ser tasada,
13
cobrada y pagada en la misma forma como si fuere una deficiencia.
CAPITULO 8 - DISPOSICIONES MISCELANEAS
14
15
Seccin 6080.01.- Responsabilidad por Contribuciones Cobradas
16
(a)
En General; Tasacin y Cobro.-
17
(1)
Siempre que cualquier persona viniere obligada a cobrar o a retener
18
de cualquier otra persona cualquier contribucin impuesta por este
19
Cdigo y a entregar en pago dicha contribucin al Gobierno de
20
Puerto Rico, el monto de la contribucin as cobrada o retenida se
21
considerar que es un fondo especial en fideicomiso para el Gobierno
22
de Puerto Rico.
1887
(2)
El monto de dicho fondo ser tasado, cobrado y pagado en la misma
forma y sujeto a las mismas disposiciones y limitaciones, incluyendo
penalidades, que son aplicables con respecto a las contribuciones de
las cuales provino dicho fondo, excepto que las disposiciones de la
Seccin 6010.05 relativas al perodo de prescripcin para la tasacin
no sern aplicables y el Secretario podr tasar dicho monto en
cualquier momento, pero no ms tarde de diez (10) aos luego de la
fecha prescrita para el depsito de dichas contribuciones cobradas o
retenidas.
(3)
10
Cuando antes de la expiracin del perodo establecido en el prrafo
11
(2), ambos el Secretario y la persona descrita en el prrafo (1)
12
hubieren acordado por escrito tasar el monto del fondo aqu descrito
13
despus de dicho perodo, dicho monto podr ser tasada en
14
cualquier momento anterior a la expiracin del perodo que se
15
acuerde. El perodo as acordado podr prorrogarse por acuerdos
16
escritos sucesivos hechos antes de la expiracin del perodo
17
previamente acordado.
18
(b)
Penalidades.- Para las disposiciones relativas a las penalidades aplicables a
19
las violaciones de esta Seccin, vase las Secciones 6030.12 y 6080.02.
1888
Seccin 6080.02.-Penalidad Personal por Dejar de Recaudar y Entregar en Pago la
Contribucin, o Intentar Derrotar o Evadir la Contribucin
(a)
Penalidad.- Toda persona responsable, segn descrita en el apartado (b) de
esta Seccin, estar sujeta personalmente, en adicin a cualquier otra
penalidad establecida en este Cdigo, a una penalidad igual a la cantidad
total de la contribucin evadida, dejada de recaudar, dejada de retener,
dejada de depositar, dejada de ser reportada o dejada de ser entregada por
la entidad o persona (segn dicho trmino se define en la Seccin 6030.19
de este Cdigo) sujeta a dicha obligacin por cualquier Subttulo de este
Cdigo.
10
11
(b)
Personas responsables
12
(1)
Todo principal oficial de operaciones, presidente, principal oficial
13
financiero, principal oficial de contabilidad, contralor y todo oficial
14
sirviendo en una posicin similar, de una entidad o persona (segn
15
dicho trmino se define en la Seccin 6030.19 de este Cdigo) con la
16
obligacin de recaudar, retener, dar cuenta de y entregar en pago
17
cualquier contribucin o impuesto establecido por cualquier
18
Subttulo de este Cdigo;
19
(2)
Toda persona cuya responsabilidad, deber, funcin u obligacin en
20
una entidad o persona (segn dicho trmino se define en la Seccin
21
6030.19 de este Cdigo) sea la de recaudar, retener, depositar, dar
22
cuenta de, o entregar en pago cualquier contribucin o impuesto
1889
establecido por cualquier Subttulo de este Cdigo, que a sabiendas
dejare de recaudar o de dar cuenta de y entregar en pago, fielmente,
dicha contribucin, en la forma y trminos establecidos en cualquier
Subttulo de este Cdigo; y
(3)
Toda persona que a sabiendas intentare de algn modo evadir o
derrotar cualquier contribucin impuesta por cualquier Subttulo de
este Cdigo o el pago de la misma.
(c)
Esta Seccin estar sujeta a las disposiciones de aplicacin general de este
Subttulo, incluyendo las Secciones 6030.19 y 6010.01, entre otras.
10
Seccin 6080.03.-Contabilidad separada para ciertas contribuciones recaudadas
11
(a)
Regla general.- En todo caso en que una persona obligada bajo cualquier
12
Subttulo de este Cdigo a recaudar, retener, depositar, dar cuenta de, y
13
entregar en pago cualquier contribucin o impuesto establecido por
14
cualquier Subttulo de este Cdigo
15
(1)
16
entregar en pago dicha contribucin o impuesto en el tiempo, forma y
17
trminos establecidos en cualquier Subttulo de este Cdigo, y
18
(2)
dejare de recaudar, pagar, retener, depositar, dar cuenta de, y
sea notificada de dicha violacin, mediante entrega a la mano, dicha
19
persona tendr la obligacin de cumplir con lo requerido por el
20
apartado (b) de esta Seccin. En el caso de una corporacin,
21
sociedad, o fideicomiso, la notificacin entregada en persona a un
22
oficial, socio o fiduciario, ser, para propsitos de esta Seccin,
1890
considerada entregada a la mano a dicha, corporacin, sociedad, o
fideicomiso y a todos los oficiales, socios, fiduciarios y empleados de
esta.
(b)
Obligacin de mantener cuentas separadas.- Toda persona a quien se le
requiera recaudar, dar cuenta de, y entregar en pago cualquier contribucin
o impuesto establecido por cualquier Subttulo de este Cdigo, a la cual se
le haya notificado a tenor con el apartado (a) de esta Seccin, recaudar las
contribuciones o impuestos establecidos por cualquier Subttulo de este
Cdigo que advengan pagaderos despus de la entrega de dicha
10
notificacin, depositar (no ms tarde del segundo da laborable bancario
11
posterior al recaudo de cualquier cantidad de dicha contribucin o
12
impuesto) dichas cantidades en una cuenta separada de banco, y mantendr
13
las cantidades de dichas contribuciones en dicha cuenta hasta el pago al
14
Secretario. Toda cantidad en dicha cuenta se entender designada en un
15
fondo especial de fideicomiso a favor del Gobierno de Puerto Rico,
16
pagadera al Secretario por dicha persona como fiduciario.
17
(c)
Cancelacin de la obligacin de mantener cuentas separadas. - El Secretario
18
podr cancelar la obligacin de mantener cuentas separadas notificada bajo
19
esta Seccin, cuando se cumpla a satisfaccin del Secretario con todos los
20
requisitos de ley y de los reglamentos del Cdigo con respecto a las
21
contribuciones o impuestos establecidos por cualquier Subttulo de este
1891
Cdigo. Dicha cancelacin ser efectiva a la fecha especificada en dicha
notificacin.
Seccin 6080.04.-Penalidad por incumplimiento de mantener contabilidad
separadas para ciertas contribuciones recaudadas
(a)
Penalidad.- Toda persona que incumpla con cualquier obligacin impuesta
bajo la Seccin 6080.03(b), en adicin de otras penalidades establecidas por
el Cdigo, incurrir en un delito grave de tercer grado.
(b)
Excepciones.-Las disposiciones del apartado (a) de esta Seccin no
aplicarn:
(1)
10
a una persona que demostrare que existe duda razonable en cuanto
11
12
(A)
si la ley requiere el recaudo de dicho impuesto, o
13
(B)
quien es requerido por ley para recaudar la contribucin, y
(2)
14
a una persona que demostrare que dej de cumplir con las
15
disposiciones de la Seccin 6080.03(b) por circunstancias fuera de su
16
control.
(3)
17
Para propsitos del prrafo (2) de esta Seccin, la insuficiencia de
18
fondos no ser considerada como circunstancias fuera del control de
19
una persona.
20
Seccin 6080.05.-Obligacin de Depositar Contribuciones Deducidas y Retenidas
21
sobre Salarios
22
(a)
Depsito de Contribuciones Retenidas sobre Salarios.-
1892
(1)
Toda persona que haga pagos de salarios y venga obligada a deducir
y retener de cualquier empleado cualquier contribucin sobre
ingresos bajo la Seccin 1062.01, o bajo los reglamentos promulgados
por el Secretario de conformidad con el Cdigo, y a entregar en pago
dicha contribucin al Gobierno de Puerto Rico, deber depositar el
monto de la contribucin as deducida y retenida en cualesquiera de
las instituciones bancarias designadas como depositarias de fondos
pblicos y que hayan sido autorizadas por el Secretario a recibir tal
contribucin.
10
(2)
Las Asociaciones de Ahorros y Prstamos Federales y los Bancos de
11
Ahorros Federales haciendo negocios en Puerto Rico se considerarn
12
instituciones financieras a los fines de ser designadas como
13
depositarias de fondos pblicos para los efectos de este Cdigo.
14
(3)
La contribucin deber ser pagada o depositada segn se establezca
15
en los reglamentos que promulgue el Secretario en relacin con la
16
forma, el tiempo y las condiciones que regirn el pago o depsito de
17
dichas contribuciones retenidas. Al promulgar estos reglamentos el
18
Secretario seguir, en lo pertinente, los criterios establecidos en las
19
disposiciones reglamentarias para el cobro y depsito de la
20
contribucin sobre ingresos retenida sobre los salarios pagados por
21
el Gobierno Federal y la contribucin correspondiente al Seguro
22
Social.
1893
Seccin 6080.06.-Pago de Contribucin Retenida sobre Intereses
Toda persona que pague intereses y tenga la obligacin de deducir y retener
de cualquier receptor de pagos de intereses la contribucin sobre ingresos
dispuesta en la Seccin 1062.09 del Cdigo, o bajo reglamentos promulgados por
el Secretario de conformidad con el Cdigo, deber remesar al Secretario la
contribucin as deducida y retenida durante un mes natural, no ms tarde del
dcimo (10mo.) da siguiente al cierre del mes natural en el cual fue deducida y
retenida.
Seccin 6080.07.-Depsito de Ciertas Contribuciones en Bancos Depositarios de
10
Fondos Pblicos
11
El Secretario podr autorizar a instituciones bancarias que hayan sido
12
designadas como depositarias de fondos pblicos, a recibir cualquier contribucin
13
deducida y retenida bajo el Subttulo A bajo las condiciones que l prescriba. El
14
Secretario preparar y publicar peridicamente listas conteniendo los nombres y
15
direcciones de las instituciones bancarias que han sido designadas como
16
depositarias de fondos pblicos conforme a esta seccin.
17
Seccin 6080.08.-Obligacin de Depositar Contribuciones Deducidas y Retenidas
18
en el Caso de Individuos No Residentes o Corporaciones Extranjeras No
19
Dedicadas a Industria o Negocio en Puerto Rico
20
(a)
Regla General.-
21
(1)
Toda persona que venga obligada a deducir y retener cualquier
22
contribucin sobre ingresos bajo las Secciones 1062.08, 1062.10 y
1894
1062.11, o bajo reglamentos establecidos por el Secretario de
conformidad con este Subttulo, y a entregar en pago dicha
contribucin al Gobierno de Puerto Rico, deber depositar el monto
de la contribucin as deducida y retenida durante un mes natural
(pero solamente si excede de doscientos (200) dlares) en las
Colecturas de Rentas Internas del Gobierno de Puerto Rico, en el
Negociado de Recaudaciones, u oficina designada para esos
propsitos, del Departamento de Hacienda, o en cualquiera de las
instituciones bancarias designadas como depositarias de fondos
10
pblicos que hayan sido autorizadas por el Secretario a recibir tal
11
contribucin, segn se provee en la Seccin 6080.07.
12
(2)
La contribucin deber ser depositada no ms tarde del
13
decimoquinto (15to) da siguiente al cierre del mes natural en el cual
14
la misma fue deducida y retenida.
15
(3)
En el caso de la contribucin retenida sobre ingresos atribuibles a la
16
participacin distribuible de un socio no residente en el ingreso de
17
una sociedad o sociedad especial, la misma deber ser depositada en
18
o antes del decimoquinto (15to) da del tercer mes siguiente al cierre
19
del ao contributivo de la sociedad especial.
20
(4)
En el caso de la contribucin retenida sobre ingresos atribuibles a la
21
participacin distribuible de un accionista no residente en el ingreso
22
de una corporacin de individuos, la misma deber ser depositada
1895
no ms tarde del decimoquinto (15to) da del tercer mes siguiente al
cierre del ao contributivo de la corporacin de individuos.
(5)
En el caso de la contribucin retenida sobre ingresos atribuibles a la
participacin distribuible de un miembro no residente en el ingreso
de una compaa de responsabilidad limitada, la misma deber ser
depositada no ms tarde del decimoquinto (15to) da del tercer mes
siguiente al cierre del ao contributivo de la compaa de
responsabilidad limitada.
(b)
Excepciones.-
(1)
10
Las disposiciones del apartado (a) no sern de aplicacin a la
11
retencin y pago de la contribucin sobre ingresos provista bajo la
12
Seccin 1062.08(b)(2).
(2)
13
En aquellos casos en que la persona obligada a deducir y retener
14
cualquier contribucin bajo esta seccin solicite del Secretario que lo
15
releve del requisito de retener, en todo o en parte, debido a que la
16
retencin ocasionar contratiempo indebido sin conducir a fin
17
prctico alguno, debido a que las cantidades as retenidas tendran
18
que ser reintegradas al receptor del ingreso, o que dicha retencin
19
resultara excesiva, el requisito de depositar no tendr efecto hasta
20
tanto se reciba la determinacin del Secretario.
21
(c)
Penalidad.- En caso de que cualquier persona dejare de depositar las
22
contribuciones deducidas y retenidas bajo las Secciones 1062.08, 1062.10 y
1896
1062.11 dentro del trmino establecido por ley, estar sujeta a las
penalidades provistas en la Seccin 6041.12 de este Subttulo.
Seccin 6080.09.-Forma de Pago
(a)
Regla General.- Todas la contribuciones, impuestos, licencias o cualquier
otro pago establecido en este Cdigo podrn pagarse mediante giro postal
o bancario, moneda de curso legal, bonos, sellos de rentas internas, cheques,
ya sean personales, de gerente o certificados, tarjetas de crdito, de dbito,
transferencias electrnicas y otros instrumentos negociables.
(b)
Pago por cheque o giros.-
10
(1)
Descargo de responsabilidad.-
11
(A)
Cheque o giro debidamente pagado.- Ninguna persona que
12
estuviere en deuda con el Gobierno de Puerto Rico por
13
concepto de contribuciones impuestas por este Cdigo que
14
hubiere entregado un cheque certificado, cheque del gerente o
15
cheque del cajero o un giro como pago provisional de dichas
16
contribuciones, de acuerdo con los trminos de este apartado,
17
ser relevada de la obligacin de hacer el pago definitivo de
18
las mismas hasta que dicho cheque certificado, cheque del
19
gerente o cheque del cajero, o giro, as recibido, haya sido
20
debidamente pagado.
21
(B)
Cheque o giro no pagado.- Si cualquier cheque o giro as
22
recibido no fuere debidamente pagado, el Gobierno de Puerto
1897
Rico tendr, en adicin a su derecho a obtener el pago del
deudor de la contribucin, un gravamen por el monto de
dicho cheque sobre todo el activo del banco contra el cual
estuviere librado o por el monto de dicho giro sobre todo el
activo del librador del mismo; y dicho monto ser pagado de
su activo con preferencia a cualesquiera o a todas las otras
reclamaciones de cualquier clase contra dicho banco o
librador, excepto los desembolsos y gastos de administracin
necesarios.
(2)
10
Cheques Personales.- Si un cheque personal no fuere pagado por el
11
banco contra el cual fue librado, la persona que hubiere entregado
12
dicho cheque en pago de su contribucin seguir siendo responsable
13
del pago de la contribucin y de todas las penalidades y adiciones de
14
ley en la misma extensin que si dicho cheque no hubiera sido
15
entregado.
16
(c)
El Secretario podr requerir del contribuyente que tenga historial de haber
17
emitido cheques que resultaron devueltos, y en casos de acuerdos finales
18
suscritos de acuerdo con la Seccin 6051.07 de este Cdigo, que los pagos
19
subsiguientes se efecten mediante cheques certificados, oficial o de
20
gerente.
1898
Seccin 6080.10.-Prohibicin de Recursos para Impedir la Tasacin o el Cobro
(a)
Contribucin.- Excepto segn se provee en la Seccin 6010.02(a) de este
Subttulo, ningn recurso para impedir la tasacin o el cobro de cualquier
contribucin impuesta por este Cdigo ser tramitado ante tribunal alguno.
(b)
Obligacin del Cesionario o del Fiduciario.- Ningn recurso ser tramitado
ante tribunal alguno para impedir la tasacin o el cobro de
(1)
el monto de la obligacin, en derecho o en equidad, de un cesionario
de propiedad de un contribuyente con respecto a cualquier
contribucin impuesta por este Cdigo, o
10
(2)
el monto de la obligacin de un fiduciario con respecto a dicha
11
contribucin.
12
Seccin 6080.11.-Publicacin de Estadsticas
13
El Secretario preparar y publicar anualmente las estadsticas
14
razonablemente disponibles con respecto a la aplicacin de este Cdigo,
15
incluyendo clasificaciones de contribuyentes y de ingresos, las partidas admitidas
16
como deducciones, exenciones y crditos, las partidas relacionadas con arbitrios,
17
con el impuesto de valor aadido la contribucin sobre bienes y servicios, con
18
contribuciones sobre caudales relictos y donaciones y cualesquiera otros datos que
19
se consideren pertinentes y de utilidad.
20
Seccin 6080.12.-Autoridad para Eximir del Pago de Arbitrios, del Pago del
21
Impuesto de Valor Aadido de la Contribucin sobre Bienes y Servicios y Extender las
1899
Fechas lmites para Realizar Ciertas Acciones Contributivas por Razn de
Desastres Declarados por el Gobernador de Puerto Rico
(a)
Exencin de Arbitrios.- En caso de que ocurra un desastre declarado por el
Gobernador de Puerto Rico, se faculta al Secretario a emitir una Orden
Administrativa para eximir a la persona responsable del pago de los
arbitrios impuestos por el Subttulo C sobre los siguientes Artculos:
(1)
artculos de primera necesidad introducidos al pas para ser donados
a las personas afectadas por el desastre y
(2)
artculos que sern utilizados en las tareas de limpieza y
10
reconstruccin de las reas afectadas por el desastre, siempre que los
11
mismos sean usados y devueltos al exterior dentro de un (1) ao a
12
partir de su fecha de introduccin.
13
(b)
Exencin del pago del impuesto de valor aadido de la contribucin sobre
14
bienes y servicios.-En caso de que ocurra un desastre declarado por el
15
Gobernador de Puerto Rico, se faculta al Secretario a emitir una Orden
16
Administrativa para eximir del pago del impuesto de valor aadido de la
17
contribucin sobre bienes y servicios establecido por el Subttulo D las
18
transacciones tributables, llevadas a cabo por contribuyentes que sean
19
personas naturales afectadas por el desastre, que constituyan una venta de
20
artculos de primera necesidad requeridos para la restauracin, reparacin
21
y suministro de las necesidades y daos ocasionados por razn del desastre.
1900
(c)
Extensin de Fechas Lmites para Determinadas Acciones Contributivas.-
En caso de que el Secretario determine que los contribuyentes se han visto
afectados por un desastre declarado por el Gobernador de Puerto Rico, el
Secretario establecer mediante Orden Administrativa un perodo
razonable, que no exceder de treinta (30) das, durante el cual se
considerar, al determinar la responsabilidad contributiva de los
contribuyentes afectados (incluyendo cualquier penalidad, cantidad
adicional o adiciones a la contribucin), que dichos contribuyentes
realizaron cualesquiera de las siguientes acciones dentro de las fechas
10
lmites establecidas en el Cdigo:
11
(1)
rendir cualquier planilla o declaracin de contribucin sobre
12
ingresos, (excepto la contribucin sobre ingresos retenida en el
13
origen), arbitrios, el impuesto de valor aadido la contribucin sobre
14
bienes y servicios o caudales relictos y donaciones;
15
(2)
pagar la contribucin sobre ingresos (excepto la contribucin sobre
16
ingresos retenida en el origen), arbitrios, el impuesto de valor
17
aadido la contribucin sobre bienes y servicios o caudales relictos y
18
donaciones o cualquier plazo de dichas contribuciones;
19
(3)
solicitar un crdito o reintegro de cualquier contribucin impuesta
por el Cdigo; o
20
21
(4)
adquirir o renovar cualquier licencia de rentas internas requerida
22
por el Cdigo.
1901
(d)
Desastre Declarado por el Gobernador de Puerto Rico.- Para fines de esta
Seccin, el trmino desastre declarado por el Gobernador de Puerto Rico
significa cualquier desastre que, con respecto al rea en que reside el
contribuyente, resulte en una designacin subsiguiente por el Gobernador
de Puerto Rico como rea cuyos residentes sean elegibles para recibir ayuda
bajo los programas de asistencia en casos de desastre del Gobierno de
Puerto Rico. En el caso de un contribuyente que no sea una persona natural,
la residencia se determinar con referencia al lugar en que est ubicada su
industria o negocio principal.
10
Seccin 6080.13.-Limitacin para Fijar Impuestos
11
Ningn municipio, autnomo o no, del Gobierno de Puerto Rico, podr
12
imponer o recaudar ninguna contribucin o impuesto establecido en este Cdigo.
13
Se exceptan de esta disposicin los arbitrios de construccin y el impuesto sobre
14
el volumen de negocio autorizados por la Ley Nm. 81 de 30 de agosto de 1991,
15
segn enmendada, conocida como Ley de Municipios Autnomos y la Ley
16
Nm. 113 de 10 de julio de 1974, segn enmendada, conocida como Ley de
17
Patentes Municipales, respectivamente, cuya imposicin por los municipios
18
queda expresamente autorizada. No obstante, cuando la aplicacin de la Ley de
19
Municipios Autnomos y la Ley de Patentes Municipales, conjuntamente con la
20
aplicacin de este Cdigo produzca una situacin contributiva insostenible por
21
infringir alguna prohibicin constitucional, si dicha situacin fuere sostenible
1902
mediante la imposicin y cobro de una sola de las contribuciones o impuestos,
prevalecer la contribucin o el impuesto fijado en este Cdigo.
Seccin 6080.14.-Fondo de Redencin de la COFIM
(a)
Se depositar un uno (1) por ciento del total de diecisis (16) catorce (14) y
diez (10) por ciento del impuesto de valor aadido de la contribucin sobre
bienes y servicios establecido en el Subttulo D de este Cdigo en el Fondo de
Redencin de la COFIM creado en el Artculo 3 de la Ley de la Corporacin
de Financiamiento Municipal. El depsito dispuesto en esta seccin y el
uso y administracin de dichos fondos se regirn por la Ley de la
Corporacin de Financiamiento Municipal.
10
11
Seccin 6080.15.-Multas aplicables a promotores de espectculos pblicos y a
12
dueos de establecimientos
13
(a)
Dejar de solicitar el refrendo dentro del trmino requerido.- Todo promotor
14
de espectculos pblicos que no cumpla con la obligacin de solicitar al
15
Secretario, mediante declaracin escrita, el refrendo para la venta de boletos
16
no ms tarde de los diez das anteriores al primer da en que comienza la
17
venta de los boletos, estar sujeto a una multa de veinticinco (25) por ciento
18
del total del impuesto de valor aadido de la contribucin sobre bienes y
19
servicios correspondiente al refrendo que el Secretario expida. Esta multa
20
ser aplicable al promotor aun cuando ste contrate a una compaa para
21
el expendio de los boletos y dicha compaa solicite tardamente el refrendo.
22
(b)
Dejar de enmendar el refrendo o no solicitarlo.-
1903
(1)
Cuando, previo a la celebracin de un espectculo, el promotor no
enmiende el refrendo al surgir un cambio de artista, del lugar, fecha
u hora del espectculo pblico, o del precio de los boletos o de la
cantidad de boletos para los cuales se emiti, estar sujeto a una
multa de mil (1,000) dlares, o de cinco mil (5,000) dlares si los
derechos de admisin exceden de cien mil (100,000) dlares, en caso
de una primera infraccin.
(2)
En casos de reincidencia la multa aplicable ser de cinco mil (5,000)
dlares o de diez mil (10,000) dlares si los derechos de admisin
exceden de cien mil (100,000) dlares.
10
(3)
11
La multa dispuesta en los prrafos (1) y (2) ser aplicable al promotor
12
aun cuando ste contrate a una compaa para el expendio de los
13
boletos y dicha compaa no solicite o no enmiende el refrendo.
(4)
14
En aquellos casos en que el promotor efecte un espectculo pblico
15
sin haber solicitado el refrendo correspondiente, estar sujeto a una
16
multa similar a la dispuesta en los prrafos (1) y (2),
17
independientemente de que haya contratado a una compaa para la
18
venta de los boletos y dicha compaa no solicite el refrendo.
19
(c)
Permitir la celebracin de eventos sin solicitar el refrendo.-
20
Cuando el dueo o el administrador de un local permita que en el mismo
21
se lleve a cabo un espectculo pblico sin que el promotor haya solicitado el
22
refrendo, estar sujeto a una multa administrativa de mil (1,000) dlares en el caso
1904
de una primera infraccin, o de cinco mil (5,000) dlares en caso de reincidencia.
En aquellos casos en que el promotor tambin es el dueo del local, las multas se
aplicarn sobre ambas capacidades.
(d)
El dueo o el administrador que preste, ceda, alquile, permute o arriende
un local o rea para la realizacin de un espectculo a cualquier persona
que no sea un promotor registrado, o que incumpla cualquier disposicin
del Cdigo o de la reglamentacin que adopte el Secretario en el caso de
espectculos pblicos, estar sujeto a una multa administrativa de diez mil
(10,000) dlares.
10
(e)
Cualquier compaa expendedora de boletos o cualquier representante de
11
un promotor que venda boletos o administre cualquier espectculo pblico
12
a otra persona, estar sujeto a una multa administrativa de diez mil (10,000)
13
dlares cuando:
14
(1)
dicha otra persona no sea un promotor registrado, o no cuente con
un refrendo para vender y cobrar los derechos de admisin, o
15
(2)
16
no someta cualesquiera planillas, declaraciones o formularios
17
requeridos por este Cdigo y segn provistos por el Secretario por
18
reglamentos o cualquier determinacin de carcter pblico que
19
emita a estos efectos.
20
Seccin 6080.16.-Suspensin de Trminos por Razn de Servicio Militar durante
21
Conflicto Blico
22
(a)
Servicio en Zona de Combate u Operacin de Contingencia.-
1905
(1)
En General.- En el caso de un individuo: que haya servido en la
Fuerzas Armadas de los Estados Unidos, o en apoyo de tales Fuerzas
Armadas, en un rea designada por el Presidente de los Estados
Unidos, mediante Orden Ejecutiva, como una zona de combate, o
que haya sido trasladado fuera de Puerto Rico y los Estados Unidos
mientras participa en una operacin designada por el Secretario de
Defensa de los Estados Unidos como una operacin de
contingencia (contingency operation, segn se define dicho
trmino en la Seccin 101(a)(13) del Ttulo 10 del Cdigo de los
10
Estados Unidos), o que se torne en una operacin de contingencia
11
por operacin de ley, en cualquier momento durante el periodo
12
designado por el Presidente, por Orden Ejecutiva, como el periodo
13
de combate (period of combatant activities) en dicha zona, o en
14
cualquier momento durante el periodo de dicha operacin de
15
contingencia, el periodo durante el cual dicho individuo sirvi en
16
dicha zona de ombate u operacin de contingencia, as como
17
cualquier periodo de hospitalizacin calificada a consecuencia de
18
heridas o lesiones sufridas mientras serva en tal zona u operacin, y
19
los seis (6) meses siguientes, sern ignorados y se tendrn por
20
suspendidos para propsitos de los trminos establecidos en este
21
Cdigo para determinar cualquier responsabilidad contributiva de
22
dicho individuo bajo este Cdigo (incluyendo la imposicin de
1906
intereses, recargos, penalidades o adiciones a la contribucin),
incluyendo, pero no limitado a:
(A)
La radicacin de cualquier planilla o declaracin informativa
requerida bajo este Cdigo;
(B)
El pago de cualquier contribucin, o plazo de la misma,
impuesta bajo este Cdigo;
(C)
La radicacin de cualquier solicitud de crdito o reintegro;
(D)
La radicacin de cualquier solicitud de reconsideracin y
vista administrativa;
(E)
10
La radicacin de cualquier demanda impugnando cualquier
11
determinacin de deficiencia por parte del Secretario, o
12
solicitando la concesin de cualquier crdito o reintegro; y
(F)
13
La notificacin, tasacin o cobro de cualquier contribucin
impuesta bajo este Cdigo.
14
(2)
15
Para propsitos de este apartado, el trmino hospitalizacin
16
calificada significa:
17
(A)
hospitalizacin fuera de Puerto Rico o los Estados Unidos, y
18
(B)
hospitalizacin en Puerto Rico o los Estados Unidos por un
perodo no mayor de cinco (5) aos.
19
20
(b)
En el caso de un individuo que, durante cualquier conflicto blico, sea
21
activado y trasladado fuera de Puerto Rico para servir en la Fuerzas
22
Armadas de los Estados Unidos, o en apoyo de tales Fuerzas Armadas, la
1907
fecha de radicacin de cualquier planilla que dicho individuo sea requerido
a radicar, y la fecha de pago de cualquier contribucin que dicho individuo
venga obligado a pagar, bajo el Subttulo A de este Cdigo ser, en lugar de
cualquier otra fecha establecida en dicho Subttulo A, el decimoquinto (15)
da del dcimo mes a partir de la fecha en que el individuo cese en el servicio
militar activo.
(c)
Cuando el individuo descrito en el apartado (a) o (b) sea casado, los
trminos extendidos dispuestos en los apartados (a) y (b) cobijarn tanto al
individuo como a su cnyuge, a menos que este ltimo opte por radicar
planilla separada.
10
CAPITULO 9 - DISPOSICIONES TRANSITORIAS
11
SUBCAPTULO A - DISPOSICIONES GENERALES
12
13
Seccin 6091.01.-Reglas en Efecto a la fecha de Aprobacin del Cdigo
14
(a)
Reglamentos Vigentes segn el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico
15
de 2011, Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, la Ley de
16
Contribuciones Sobre Ingresos de 1954, la Ley de Arbitrios del Estado Libre
17
Asociado de Puerto Rico de 1987, la Ley de Caudales Relictos y Donaciones
18
de Puerto Rico o la Ley de Bebidas de Puerto Rico.-
19
(1)
Todos los reglamentos adoptados en virtud del Cdigo de Rentas
20
Internas de Puerto Rico de 2011, del Cdigo de Rentas Internas de
21
Puerto Rico de 1994, la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954,
22
la Ley de Arbitrios del Estado Libre Asociado de Puerto Rico de 1987,
1908
la Ley de Caudales Relictos y Donaciones de Puerto Rico, o de la Ley
de Bebidas de Puerto Rico, continuarn en toda su fuerza y vigor
hasta que se emitan los reglamentos segn las disposiciones de este
Cdigo, siempre y cuando dichos reglamentos correspondan a
disposiciones de este Cdigo que sean idnticas a las disposiciones
correspondientes en dichas leyes.
(b)
Disposiciones del Cdigo Correspondientes a Leyes Contributivas
Antecesoras.-
(1)
Referencia a la Ley Aplicable en un Perodo Anterior.- Cualquier
10
disposicin del Cdigo que haga referencia a la aplicacin de
11
cualquier disposicin del Cdigo a un perodo anterior (o que
12
dependa de la aplicacin a un perodo anterior de cualquier
13
disposicin del Cdigo) se entender, siempre y cuando sea
14
consistente y apropiado con el propsito de tal disposicin, que se
15
refiere a (o dependa de la aplicacin en) la disposicin
16
correspondiente del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de
17
2011, del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, la Ley
18
de Contribuciones sobre Ingresos de 1954, la Ley de Arbitrios del
19
Estado Libre Asociado de Puerto Rico de 1987, la Ley de Caudales
20
Relictos y Donaciones de Puerto Rico, o la Ley de Bebidas de Puerto
21
Rico, o de cualquier otra ley contributiva en efecto en un perodo
22
anterior.
1909
(2)
Elecciones.- Las elecciones efectuadas en aos contributivos que
comiencen antes del 1 de enero de 2015 de acuerdo a disposiciones
del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011 las cuales
corresponden a secciones de este Cdigo, continuarn en efecto
durante aos contributivos que comiencen despus del 31 de
diciembre de 2014, siempre y cuando el contribuyente cumpla con
los requisitos de elegibilidad de este Cdigo. Disponindose que se
entendern revocadas todas las elecciones llevadas a cabo bajo las
Secciones 1021.04 y 1022.06 del Cdigo de Rentas Internas de Puerto
Rico de 2011.
10
11
Seccin 6091.02.-Referencia a Aos Contributivos Anteriores
12
(a)
Cuando una disposicin del Cdigo haga referencia a un ao contributivo
13
anterior, dicho ao contributivo incluir un ao contributivo que comience
14
antes del 1 de enero de 2015, siempre y cuando dicha inclusin no sea
15
incompatible con las disposiciones de este Cdigo.
16
Seccin 6091.03.-Determinaciones Administrativas y Acuerdos Finales Vigentes
17
segn el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, Cdigo de Rentas
18
Internas de Puerto Rico de 1994, la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954,
19
la Ley de Arbitrios del Estado Libre Asociado de Puerto Rico de 1987, la Ley de
20
Caudales Relictos y Donaciones de Puerto Rico o la Ley de Bebidas de Puerto Rico
21
(a)
Ninguna disposicin de este Cdigo se entender que modifica, altera o
22
invalida
cualquier
determinacin
administrativa,
acuerdo
final,
1910
reclamacin o contrato, que se haya otorgado al amparo del Cdigo de
Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, del Cdigo de Rentas Internas de
Puerto Rico de 1994, la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954, la Ley
de Arbitrios del Estado Libre Asociado de Puerto Rico de 1987, la Ley de
Caudales Relictos y Donaciones de Puerto Rico, segn aplicable, con
relacin a cualquier asunto contributivo de aos contributivos comenzados
antes del 1 de enero de 2015.
Seccin 6091.04.-Determinaciones Administrativas Emitidas segn el Cdigo de
Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de
10
1994, la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954, la Ley de Arbitrios del Estado
11
Libre Asociado de Puerto Rico de 1987, la Ley de Caudales Relictos y Donaciones de
12
Puerto Rico o la Ley de Bebidas de Puerto Rico
13
(a)
Regla General.-
Excepto segn se dispone en el apartado (b), las
14
determinaciones administrativas emitidas por el Secretario de acuerdo a las
15
disposiciones del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, del
16
Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, la Ley de Contribuciones
17
sobre Ingresos de 1954, la Ley de Arbitrios del Estado Libre Asociado de
18
Puerto Rico de 1987, la Ley de Caudales Relictos y Donaciones de Puerto
19
Rico, o la Ley de Bebidas de Puerto Rico, no aplicarn en los siguientes
20
casos:
21
(1)
Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011.- Aos
22
contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2014.
1911
(2)
Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994.- Aos
contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2010.
(3)
Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954.- Aos contributivos
comenzados despus del 30 de junio de 1995;
(4)
Ley de Arbitrios del Estado Libre Asociado de Puerto Rico de 1987.-
Eventos tributables efectuados despus del 30 de junio de 1995;
(5)
Ley de Caudales Relictos y Donaciones de Puerto Rico.- Caudales
relictos de individuos que fallezcan despus del 30 de junio de 1995
y a donaciones efectuadas despus de dicha fecha; y
(6)
10
Ley de Bebidas de Puerto Rico.- Eventos tributables efectuados a
11
partir de la fecha de efectividad del Subttulo D del Cdigo de Rentas
12
Internas de Puerto Rico de 1994.
13
(b)
Reglas Especiales.-
14
(1)
Determinaciones Administrativas bajo el Cdigo de Rentas Internas
15
de Puerto Rico de 2011, el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico
16
de 1994, la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954 la Ley de
17
Arbitrios del Estado Libre Asociado de Puerto Rico de 1987, o la Ley
18
de Caudales Relictos y Donaciones de Puerto Rico .- Excepto que
19
expresamente se indique lo contrario en este Cdigo,
20
determinacin administrativa emitida a un contribuyente basada en
21
las disposiciones del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de
22
1994, la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954, la Ley de
una
1912
Arbitrios del Estado Libre Asociado de Puerto Rico de 1987, o la Ley
de Caudales Relictos y Donaciones de Puerto Rico, las cuales sean
idnticas a las correspondientes disposiciones de este Cdigo y que
afectan la determinacin de la responsabilidad contributiva para ao
contributivo comenzado despus del 31 de diciembre de 2010 o 30 de
junio de 1995, o a un evento tributable o transferencia de propiedad
efectuada despus del 31 de diciembre de 2010 o 30 de junio de 1995,
segn aplique, se entender emitida bajo las correspondientes
disposiciones de este Cdigo.
10
(2)
Determinaciones Administrativas segn la Seccin 1034.04(b)(6).-
11
Las determinaciones administrativas emitidas por el Secretario con
12
relacin a una liquidacin descrita en el prrafo (6) de la Seccin
13
1034.04(b) del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, la
14
cual ha de ser consumada dentro de tres (3) aos a partir del cierre
15
del ao contributivo durante el cual se efecte la primera de una serie
16
de distribuciones y dicho primer ao, o primeros dos aos de dicha
17
liquidacin comenzaron antes del 1 de enero de 2015, continuarn en
18
vigor con relacin a aos contributivos comenzados despus del 31
19
de diciembre de 2014 que formen parte de dicho perodo de tres (3)
20
aos.
21
(3)
Determinaciones Administrativas emitidas bajo el Subttulo D del Cdigo
22
de Rentas Internas de 2011 y el Subttulo BB del Cdigo de Rentas Internas
1913
de 1994.- Excepto que expresamente se indique lo contrario en este Cdigo,
una determinacin administrativa emitida a un contribuyente basada en las
disposiciones del Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de 2011 o del
Subttulo BB del Cdigo de Rentas Internas de 1994, las cuales sean
igualmente aplicables a las disposiciones del Subttulo D de este Cdigo y
que afectan la determinacin de la responsabilidad contributiva para un
evento tributable efectuado despus de la fecha de vigencia del Subttulo D
de este Cdigo, se entender emitida bajo las correspondientes disposiciones
de este Cdigo. Disponindose, que las disposiciones de este prrafo sern
10
efectivas luego de que el comerciante obtenga del Secretario un documento
11
oficial que confirme que dicha determinacin administrativa seguir vigente
12
bajo el Subttulo D de este Cdigo. El Secretario determinar mediante
13
documento oficial el procedimiento que deber seguir el comerciante para
14
obtener el documento oficial.
15
Seccin 6091.05.-Acuerdos Finales Otorgados segn el Cdigo de Rentas Internas
16
de Puerto Rico de 2011, el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, la
17
Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954, la Ley de Estado Libre Asociado
18
del Gobierno de Puerto Rico de 1987, o la Ley de Caudales Relictos y Donaciones
19
de Puerto Rico
20
(a)
Regla General.- Excepto segn se dispone en el apartado (b) los apartados (b)
21
y (c) de esta Seccin, los acuerdos finales otorgados entre un contribuyente y
22
el Secretario, de acuerdo con las disposiciones del Cdigo de Rentas
1914
Internas de Puerto Rico de 2011, del Cdigo de Rentas Internas de Puerto
Rico de 1994, la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954, la Ley de
Arbitrios del Estado Libre Asociado de Puerto Rico de 1987, o la Ley de
Caudales Relictos y Donaciones de Puerto Rico, las cuales son idnticas a
las correspondientes disposiciones de este Cdigo, se entendern acordados
bajo las disposiciones del Cdigo cuando:
(1)
Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011.- afectan la
responsabilidad contributiva de un ao comenzado despus del 31
de diciembre de 2014;
(2)
10
Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994.- afectan la
11
responsabilidad contributiva de un ao comenzado despus del 31
12
de diciembre de 2010;
(3)
13
Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954.-
afectan la
14
determinacin de la responsabilidad contributiva de un ao
15
comenzado despus del 30 de junio de 1995;
(4)
16
Ley de Arbitrios del Estado Libre Asociado de Puerto Rico de 1987.-
17
afectan la determinacin de la responsabilidad contributiva de
18
eventos tributables despus del 30 de junio de 1995; y
(5)
19
Ley de Caudales Relictos y Donaciones de Puerto Rico.- afectan a
donaciones efectuadas despus del 30 de junio de 1995.
20
21
(b)
Acuerdos Finales Relacionados con la Tributacin de Ingreso de Desarrollo
22
Industrial.-
1915
Los acuerdos finales entre un contribuyente y el Secretario de acuerdo con
las disposiciones del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, del
Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994 o la Ley de
Contribuciones
prospectivos relacionados con la tributacin de ingreso de desarrollo
industrial generado de actividades cubiertas por un decreto de exencin de
acuerdo a las disposiciones de la Ley de Incentivos Econmicos para el
Desarrollo de Puerto Rico o cualquier ley anloga anterior, continuarn en
vigor con relacin a aos contributivos comenzados despus del 31 de
sobre Ingresos de 1954, que contengan acuerdos
diciembre de 2010 por el balance del perodo de exencin.
10
11
(c)
Acuerdos finales otorgados bajo el Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de
12
2011 y el Subttulo BB del Cdigo de Rentas Internas de 1994.- Excepto que
13
expresamente se indique lo contrario en este Cdigo, un acuerdo final otorgado a un
14
contribuyente basado en las disposiciones del Subttulo D del Cdigo de Rentas
15
Internas de 2011 o del Subttulo BB del Cdigo de Rentas Internas de 1994, las
16
cuales sean igualmente aplicables a las disposiciones del Subttulo D de este Cdigo
17
y que afectan la determinacin de la responsabilidad contributiva para un evento
18
tributable efectuado despus de la fecha de vigencia del Subttulo D de este Cdigo,
19
se entender emitido bajo las correspondientes disposiciones de este Cdigo.
20
Disponindose, que las disposiciones de este prrafo sern efectivas luego de que el
21
comerciante obtenga del Secretario un documento oficial que confirme que dicho
22
acuerdo final seguir vigente bajo el Subttulo D de este Cdigo. El Secretario
1916
determinar mediante documento oficial el procedimiento que deber seguir el
comerciante para obtener el documento oficial.
Seccin 6091.06.-Acuerdos Finales a Otorgarse con Posterioridad a la Fecha de
Efectividad del Cdigo
(a)
Regla General.-
(1)
Aos contributivos comenzados antes del 1 de enero de 2015,
Eventos Tributables o Transferencias de Propiedad Efectuadas antes
del 1 de enero de 2015.- Los acuerdos finales a ser otorgados por el
Secretario con posterioridad al 31 de diciembre de 2014 con relacin
10
a asuntos relacionados con aos contributivos que comenzaron antes
11
del 1 de enero de 2015, o eventos tributables, o transferencias de
12
propiedad efectuadas antes del 1 de enero de 2015, se regirn por las
13
correspondientes disposiciones del Cdigo de Rentas Internas de
14
Puerto Rico de 2011.
15
(2)
Aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de
16
2014, Eventos Tributables o Transferencias de Propiedad Efectuadas
17
despus del 31 de diciembre de 2014.- Los acuerdos finales a ser
18
otorgados por el Secretario con relacin a asuntos relacionados con
19
aos contributivos que comiencen despus del 31 de diciembre de
20
2014, o eventos tributables o transferencias de propiedad efectuadas
21
despus del 31 de diciembre de 2014 se regirn por las disposiciones
22
de este Cdigo.
1917
SUBCAPTULO B - CONTRIBUCIONES SOBRE INGRESOS
Seccin 6092.01.-Atributos Contributivos
(a)
En General.- Salvo lo de otra forma dispuesto, y siempre y cuando las
disposiciones del Subttulo A de este Cdigo sean similares a las
disposiciones correspondientes del Cdigo de Rentas Internas de Puerto
Rico de 2011, una persona tomar en consideracin para propsitos del
Subttulo A de este Cdigo los atributos contributivos de dicha persona
originados en aos contributivos comenzados con anterioridad a la fecha de
vigencia de este Cdigo sujeto a las condiciones y limitaciones de las
disposiciones de este Cdigo.
10
11
(b)
Partidas de Atributos.- Para propsitos de este Subcaptulo, el trmino
12
atributos contributivos incluye pero no se limita a:
13
(1)
Arrastre de Prdida Neta en Operaciones.- El arrastre de la prdida
14
neta en operaciones de la Seccin 1033.14 del Cdigo de Rentas
15
Internas de Puerto Rico de 2011.
16
(2)
Utilidades y Beneficios.- Las utilidades y beneficios para propsitos
17
de las Secciones 1034.09 y 1092.02 del Cdigo de Rentas Internas de
18
Puerto Rico de 2011, acumulados en aos contributivos que
19
comiencen antes del 31 de diciembre de 2014, incluyendo la
20
naturaleza de las utilidades y beneficios.
21
(3)
Arrastre de Prdida de Capital.- El monto de arrastre de prdida de
22
capital determinado segn la seccin 1033.14(d) del Cdigo de
1918
Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, sujeto a las limitaciones de
la Seccin 1033.14 (c).
(4)
Perodo de Contabilidad.- El perodo de contabilidad de la persona
para propsitos de contribucin sobre ingresos.
(5)
Mtodo de Contabilidad.- Excepto que se disponga otra cosa en este
Cdigo, una persona utilizar el mtodo de contabilidad utilizado
para propsitos del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de
2011.
(6)
Inventario.- Una persona que mantenga inventario en su industria
10
o negocio continuar tomando su inventario utilizando el mismo
11
mtodo que utiliz para propsitos del Cdigo de Rentas Internas
12
de Puerto Rico de 2011.
13
(7)
Depreciacin.-
La concesin de depreciacin con relacin a
14
propiedad adquirida con anterioridad al comienzo del primer ao
15
contributivo comenzado despus del 31 de diciembre de 2014 se
16
determinar utilizando el mtodo de depreciacin que se utiliz para
17
propsitos del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011.
18
Disponindose que no se podrn utilizar los mtodos de
19
depreciacin acelerada ni de depreciacin flexible para determinar
20
la depreciacin de activos adquiridos antes del 1 de enero de 2015,
21
sujeto a las disposiciones de la Seccin 1033.07(a)(1)(H) de este
22
Cdigo.
1919
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
18
19
20
21
Ventas a plazos.-
(9)
Arrastre del exceso de donativos para fines caritativos.-
(10) Recobro de partidas con beneficios contributivos.-
(11) Retrotraccin y arrastre de crditos para propsitos de la Seccin 17
de la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954, segn
enmendada, Seccin 1017 del Cdigo de Rentas Internas de Puerto
Rico de 1994, segn emendado, y Seccin 1022.03 del Cdigo de
Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, segn emendado.-
(12) Arrastre de crditos para propsitos de la Seccin 1022.04 del Cdigo
de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, segn emendado.-
(13) Arrastre de crditos para propsitos de la Seccin 36 de la Ley de
(c)
17
(8)
Contribuciones sobre Ingresos de 1954, segn enmendada, Secciones
1036 y 1231(a)(2)(c) del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de
1994, segn emendado, y Secciones 1051.05 y 1092.01(a)(2)(c) del
Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, segn
emendado.-
Reglas Especiales.-
(1)
Retrotraccin y Arrastres.- Para propsitos de retrotracciones o
arrastres de acuerdo a las disposiciones de este Cdigo, un ao
contributivo incluir un ao contributivo comenzado antes del 1 de
enero de 2015.
1920
Seccin 6092.02.- Aplicacin a Planes Calificados y Cuentas de Retiro Individual
Las disposiciones de este Cdigo sern aplicables a planes de bonificaciones
en acciones, de pensiones, o de participacin en ganancias, cuentas de retiro
individual, y cuentas de retiro individual no deducibles establecidos con
anterioridad a la vigencia de este Cdigo de acuerdo a las Secciones 1081.01,
1081.02 y 1081.03 respectivamente, del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico
de 2011, segn emendado, que cumplan con las disposiciones de las Secciones
1081.01, 1081.02 y 1081.03, segn aplicable.
SUBCAPTULO C - EFECTOS DE LA VIGENCIA DEL CDIGO
10
Seccin 6093.01.- Derechos y obligaciones existentes
11
La derogacin de cualquier disposicin del Cdigo de Rentas Internas de
12
Puerto Rico de 2011 no afectar actos realizados o cualquier derecho adquirido o
13
cualquier procedimiento o demanda que haya comenzado en cualquier causa civil,
14
antes de tal derogacin, pero todos los derechos y obligaciones segn dicha ley
15
continuarn y podrn ser aplicados en la misma como si dicha derogacin no se
16
hubiese hecho.
17
Seccin 6093.02.-Crmenes y multas
18
Todo delito y todas las penalidades o multas incurridas por violacin a
19
cualquier disposicin de ley revocada, se procesar y se impondr castigo en la
20
misma manera y con el mismo efecto como si este Cdigo no hubiese sido
21
promulgado.
1921
Seccin 6093.03.-Referencias a otras disposiciones
Para propsitos de la aplicacin de las disposiciones del Cdigo de Rentas
Internas de Puerto Rico de 2011 y este Cdigo a cualquier perodo, cualquier
referencia se entender como una referencia a la correspondiente disposicin de la
ley antecesora o sucesora, segn sea el caso.
Seccin 6093.04.-Otras Reglas Aplicables
(a)
Referencia en Otras Leyes al Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de
2011.- Cualquier referencia a cualquier otra ley de Puerto Rico, o a cualquier
orden ejecutiva o a cualquier disposicin de la Ley Nm. 1-2011 de 31 de
10
enero de 2011, segn enmendada, mejor conocida como Cdigo de Rentas
11
Internas de Puerto Rico de 2011, se entender, a menos que de otro modo
12
sea expresamente incompatible con la intencin de este Cdigo, que
13
tambin se refiere a la correspondiente seccin de este Cdigo.
14
(b)
Partidas de Ingresos y Gastos No Sern Duplicadas.- A menos que se haya
15
dispuesto expresamente una intencin al contrario, la misma partida, sea de
16
ingreso, deduccin o crdito, no se tomar en consideracin al computar
17
una contribucin impuesta por este Cdigo y tambin una contribucin
18
impuesta por el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011.
19
CAPITULO 10 - DISPOSICIONES APLICABLES A ENTIDADES CONDUCTOS Y
20
DUEOS
21
Seccin 6100.01.-Aplicacin de este Captulo
1922
Las disposiciones de las Secciones 6100.01 a 6100.10 aplican a las entidades
conducto y los dueos de tales entidades sujetos a tributacin segn las
disposiciones del Captulo 7 del Subttulo A.
Seccin 6100.02.-La planilla del dueo tiene que ser consistente con la planilla de
la entidad conducto
(a)
Un dueo deber, en su planilla, tratar cada partida de la entidad atribuible
a dicha entidad de forma consistente con el tratamiento de dicha partida en
la planilla de la entidad conducto.
(b)
Insuficiencia a raz de tratamiento inconsistente tasada como un error
10
matemtico.-
Cualquier pago de contribuciones por un dueo por una
11
cantidad menor a la debida, por razn de incumplimiento con el apartado
12
(a) deber ser tasada y cobrada tal y como si dicha insuficiencia hubiese
13
sido el resultado de un error matemtico o clerical en la planilla de la
14
entidad. El prrafo (2) de la Seccin 6010.02(g) no ser de aplicacin a
15
cualquier tasacin de un pago menor al debido al que se hace referencia en
16
este apartado.
17
(c)
Ajustes no afectarn aos anteriores de los dueos.-
18
(1)
En general.- Excepto segn se dispone en el prrafo (2), los apartados
19
(a) y (b) aplicarn sin tomar en cuenta cualquier ajuste a la partida de
20
la entidad conducto bajo las Secciones 6100.04, 6100.05, 6100.06,
21
6100.07, 6100.08 y 6100.09.
1923
(A)
Ciertos cambios en la participacin distribuible tomados en
cuenta por el dueo.-
(B)
En general.- En la medida en que cualquier ajuste bajo las
Secciones 6100.04, 6100.05, 6100.06, 6100.07, 6100.08 y 6100.09
envuelva un cambio bajo la Seccin 6100.05 en la
participacin distribuible de un dueo de la cantidad de
cualquier partida de la entidad reflejada en la planilla de la
entidad conducto, dicho ajuste se tomar en cuenta al aplicar
el Cdigo a dicho dueo para el ao contributivo del dueo
10
para el cual se requera que dicha partida fuera tomada en
11
cuenta.
12
(C)
Coordinacin con procedimientos de deficiencia.-
13
(i)
En general.- No ser de aplicacin ninguna penalidad
14
dispuesta por este Cdigo cuando la misma sea
15
producto de un pago menor a lo adeudado como
16
producto de un ajuste mencionado en el inciso (A).
17
(ii)
Ajuste no prohibido.- No obstante lo anterior, lo
18
dispuesto en la clusula (i) impedir la tasacin o el
19
cobro de cualquier pago de contribuciones menor a lo
20
debido, o la concesin de cualquier crdito o reintegro
21
por cualquier sobrepago de contribuciones atribuible a
22
un ajuste mencionado en el inciso (A), y la tasacin,
1924
cobro o concesin hecha a estos efectos (o cualquier
notificacin) no impedir cualquier notificacin,
procedimiento o determinacin de alguna penalidad.
(D)
Perodos de prescripcin.- El perodo para -
(i)
tasar un pago de contribuciones menor al debido, o
(ii)
radicar una reclamacin de crdito o reintegro por
cualquier sobrepago de contribuciones, atribuible a un
ajuste mencionado en el inciso (A), no expirar antes
del cierre del perodo prescrito por la Seccin 6100.07
10
para hacer ajustes con relacin al ao contributivo de la
11
entidad conducto envuelta.
(E)
12
Estructuras en cadena.- Si el dueo mencionado en el inciso
13
(A) es otra entidad conducto, las reglas de este prrafo
14
tambin aplicarn a personas que tengan intereses en dicha
15
entidad conducto.
16
(d)
Adicin a la contribucin por no cumplir con esta Seccin.- Para la adicin
17
a la contribucin en caso del incumplimiento por parte de un dueo de los
18
requisitos de esta Seccin, vase Secciones 6030.02, 6030.04, 6030.08.
19
Seccin 6100.03.-Procedimientos para tomar en cuenta los ajustes de la sociedad
20
(a)
Ajustes fluyen a los dueos para el ao en el que el ajuste surte efecto.-
21
(1)
En general.- Si cualquier ajuste de la sociedad con respecto a una
22
partida de la entidad conducto surte efecto (dentro del significado
1925
del apartado (d)(2) durante cualquier ao contributivo de la entidad
conducto, dicho ajuste deber ser tomado en cuenta al determinar la
cantidad de dicha partida para el ao contributivo de la entidad
conducto en el cual dicho ajuste surte efecto. Al aplicar este Cdigo
a cualquier persona que es (directa o indirectamente) un dueo en
dicha entidad conducto durante dicho ao contributivo de la entidad
conducto, dicho ajuste ser tratado como una partida que realmente
surge durante dicho ao contributivo.
(2)
Entidad conducto es responsable en ciertos casos.- Si
10
(A)
una entidad conducto elige bajo este prrafo no tomar en
cuenta un ajuste bajo el prrafo (1),
11
12
(B)
una entidad conducto no hace dicha eleccin pero al radicar
13
su planilla para cualquier ao contributivo de la sociedad no
14
toma en cuenta en su totalidad cualquier ajuste de la entidad
15
conducto segn requerido por el prrafo (1), o
16
(C)
cualquier ajuste de la entidad conducto envuelve una
17
reduccin en un crdito que excede la cantidad de dicho
18
crdito determinado para el ao contributivo de la entidad
19
conducto en la que el ajuste surte efecto, la entidad conducto
20
deber pagar al Secretario una cantidad determinada
21
aplicando las reglas del apartado (b)(4) a los ajustes que no se
1926
hayan tomado en cuenta y cualquier exceso al que se hace
referencia en el inciso (C).
(3)
Ajustes compensatorios tomados en cuenta.-
Si una entidad
conducto requiere otro ajuste en un ao contributivo luego del ao
ajustado y antes del ao contributivo en el que dicho ajuste de la
entidad conducto surte efecto, dicho ajuste adicional deber ser
tomado en cuenta bajo este apartado para el ao contributivo de la
entidad conducto en el que dicho ajuste surta efecto.
(4)
Coordinacin.- Las cantidades tomadas en cuenta bajo este apartado
10
para cualquier ao contributivo de la entidad conducto continuarn
11
siendo tratadas como ajustes para el ao ajustado para propsitos de
12
determinar si dichas cantidades pueden ser reajustadas bajo las
13
Secciones 6100.04, 6100.05, 6100.06, 6100.07, 6100.08 y 6100.09.
14
(b)
Entidad conducto responsable por intereses y penalidades.-
15
(1)
En general.- Si un ajuste de la entidad conducto surte efecto durante
16
cualquier ao contributivo de la sociedad y dicho ajuste resulta en un
17
pago menor a lo debido imputado para el ao ajustado, la entidad
18
conducto
19
(A)
deber pagar al Secretario intereses computados bajo el
20
prrafo (2), y
1927
(B)
ser responsable por cualquier penalidad, adicin a la
contribucin o cantidad adicional segn se provee en el
prrafo (3).
(2)
Determinacin de la cantidad de intereses.- El inters computado
bajo este prrafo con respecto a cualquier ajuste de la entidad
conducto es el inters que sera determinado bajo la Seccin 6030.01
sobre el pago menor a lo debido imputado determinado bajo el
prrafo (4) con respecto a dicho ajuste para el periodo comenzado el
da siguiente a la fecha de vencimiento de la planilla para el ao
10
ajustado y terminado con la fecha de vencimiento de la planilla para
11
al ao contributivo en el que dicho ajuste surte efecto (o, si ms
12
temprano, en el caso de cualquier ajuste al cual el apartado (a)(2) le
13
aplique, la fecha en la que el pago bajo el apartado (a)(2) sea
14
realizado).
15
Ajustes apropiados en la cantidad determinada debern ser realizados con
16
relacin a ajustes requeridos para aos contributivos de la sociedad posteriores al
17
ao ajustado y anteriores al ao en el que el ajuste de la entidad conducto surta
18
efecto por motivo de dicho ajuste de la entidad conducto.
19
(3)
Penalidades.- Una entidad conducto ser responsable por cualquier
20
penalidad, adicin a la contribucin o cantidad adicional por la cual
21
hubiese sido responsable si dicha sociedad hubiese sido un
22
individuo sujeto a contribuciones bajo el Subttulo A para el ao
1928
ajustado y el pago menor a lo debido imputado determinado bajo el
prrafo (4) fuese un pago menor a lo realmente debido (o
subestimacin (understatement)) para dicho ao.
(4)
Pago menor a lo debido imputado.-
Para propsitos de este
apartado, el pago menor a lo debido imputado bajo este prrafo con
respecto a cualquier ajuste de la entidad conducto es el pago menor
a lo debido (si alguno) que resultara.
(A)
combinando (netting) todos los ajustes a partidas de ingreso,
ganancia, prdida o deduccin y tratando cualquier aumento
10
neto en ingreso como un pago menor a lo debido igual a la
11
cantidad de dicho aumento neto multiplicado por la tasa
12
contributiva ms alta en efecto bajo la Seccin 1021.01 o
13
1022.01 para el ao ajustado, y
(B)
14
tomando en cuenta ajustes a crditos como aumentos o
15
disminuciones (segn sea apropiado) en el monto de la
16
contribucin.
(C)
17
Para propsitos del inciso (B), cualquier disminucin neta en
18
una prdida ser tratada como un aumento en ingreso y una
19
regla similar aplicar a cualquier aumento neto en una
20
prdida.
21
(c)
Disposiciones administrativas.-
1929
(1)
En general. - Cualquier pago requerido por el apartado (a)(2) o
(b)(1)(A).
(A)
ser tasado y cobrado como una contribucin, y
(B)
ser pagado en o antes de la fecha de vencimiento de la
planilla para el ao contributivo de la sociedad en el cual el
ajuste de la entidad conducto surte efecto.
(2)
Inters.- Para propsitos de determinar inters, cualquier pago
requerido por el apartado (a)(2) o (b)(1)(A) ser tratado como un
pago de contribucin menor a lo debido.
10
(3)
Penalidades.-
11
(A)
En general.- En caso de que la entidad conducto dejare de
12
pagar en la fecha prescrita para ello cualquier cantidad
13
requerida por el apartado (a)(2) o (b)(1)(A), por la presente se
14
impone a dicha entidad conducto una penalidad del diez (10)
15
por ciento del monto por el cual el pago es menor a lo debido.
16
Para propsitos de la oracin precedente, el trmino pago
17
menor a lo debido significa el exceso de cualquier pago
18
requerido bajo esta Seccin sobre la cantidad (si alguna)
19
pagada en o antes de la fecha prescrita para as hacerlo.
20
(B)
Adiciones a la contribucin y penalidades aplicables.- Para
21
propsitos del Subcaptulo C del Captulo 9 de este Subttulo,
1930
cualquier pago requerido bajo el apartado (a)(2) ser tratado
como un pago de contribucin menor a lo debido.
(d)
Definiciones y regla especiales.- Para propsitos de esta Seccin
(1)
Ajuste de la entidad conducto.- El trmino ajuste de la entidad
conducto significa cualquier ajuste en la cantidad de cualquier
partida de la entidad conducto.
(2)
Cundo el ajuste surte efecto.- El ajuste de la entidad conducto surte
efecto
(A)
en el caso de un ajuste segn la decisin de un tribunal en un
10
procedimiento instado bajo las Secciones 6100.04 a 6100.10,
11
cuando dicha decisin adviene final y firme,
(B)
12
en el caso de un ajuste bajo una solicitud administrativa de
13
ajuste bajo la Seccin 6100.08, cuando dicho ajuste es
14
permitido por el Secretario, o
(C)
15
en cualquier otro caso, cuando dicho ajuste es realizado.
16
(3)
Ao ajustado.-
El trmino ao ajustado significa el ao
17
contributivo de la entidad conducto al que la partida que est siendo
18
ajustada se relaciona.
19
(4)
Fecha de vencimiento de la planilla.-
El trmino fecha de
20
vencimiento de la planilla significa, con relacin a cualquier ao
21
contributivo, la fecha prescrita para radicar la planilla de la entidad
1931
conducto para dicho ao contributivo (determinada sin tomar en
cuenta prrrogas).
(5)
Ajustes que envuelven cambios en carcter.- Mediante reglamentos
a ser promulgados por el Secretario, debern realizarse ajustes
apropiados en la aplicacin de esta Seccin para propsitos de tomar
en cuenta ajustes de la entidad conducto que envuelvan un cambio
en la naturaleza de cualquier partida de ingreso, ganancia, prdida o
deduccin.
(e)
Pagos no deducibles.- No se permitir deduccin bajo el Subttulo A por
10
cualquier pago que se requiera sea realizado por una entidad conducto bajo
11
esta Seccin.
12
Seccin 6100.04.-Autoridad del Secretario
13
(a)
Regla general.- El Secretario est autorizado y se le ordena realizar ajustes
14
a nivel de la entidad conducto en cualquier partida de la entidad conducto
15
en la medida en que sea necesario para que dicha partida sea tratada de la
16
forma requerida.
17
(b)
Notificacin de ajuste de la entidad conducto.-
18
(1)
En general. Si el Secretario determina que se requiere un ajuste de la
19
entidad conducto, el Secretario est autorizado a enviar notificacin
20
de dicho ajuste a la entidad conducto mediante correo certificado.
21
Dicha notificacin ser suficiente si es enviada a la entidad conducto
1932
a su ltima direccin conocida, aunque la entidad conducto haya
terminado su existencia.
(2)
Notificaciones posteriores restringidas. Si el Secretario enva una
notificacin de ajuste de la entidad conducto a cualquier entidad
conducto para cualquier ao contributivo y la entidad conducto
radica una peticin bajo la Seccin 6100.06 respecto a dicha
notificacin, en ausencia de fraude, acto ilegal (malfeasance) o falsa
representacin de un hecho material, el Secretario no enviar otra
notificacin a dicha entidad conducto con relacin a dicho ao
contributivo.
10
11
(3)
Autoridad para rescindir notificacin con el consentimiento de la
12
entidad conducto. El Secretario podr, con el consentimiento de la
13
entidad conducto, rescindir cualquier notificacin de un ajuste de la
14
entidad conducto enviado a dicha entidad conducto. Cualquier
15
notificacin as rescindida no deber ser tratada como una
16
notificacin de un ajuste de la entidad conducto para propsitos de
17
esta Seccin, la Seccin 6100.05 y la Seccin 6100.06 con relacin a
18
dicha notificacin.
19
suspensin del transcurso de cualquier periodo prescriptivo durante
20
cualquier periodo durante el cual la notificacin rescindida estaba
21
vigente.
Nada en este apartado afectar cualquier
1933
Seccin 6100.05.-Restricciones a los ajustes de la entidad conducto
(a)
Regla general.- Excepto que de otro modo se provea en este Captulo, no se
har ningn ajuste a cualquier partida de la entidad conducto (y ningn
embargo o procedimiento en el tribunal para el cobro de cualquier cantidad
resultante de dicho ajuste podr ser realizado, comenzado o instado) antes
de
(1)
el cierre del da nmero noventa (90) luego del da en el que una
notificacin de ajuste de la entidad conducto fue enviado a la entidad
conducto, y
(2)
10
si se radica una peticin bajo la Seccin 6100.06 con relacin a dicha
11
notificacin, la fecha en que la decisin del tribunal haya advenido
12
final y firme.
13
(b)
Accin prematura puede ser ordenada (enjoined).-Cualquier accin que
14
viole el apartado (a) puede ser ordenada por el Tribunal de Primera
15
Instancia. El Tribunal de Primera Instancia no tendr jurisdiccin para
16
ordenar cualquier accin bajo este apartado a menos que una peticin bajo
17
la Seccin 6100.06 haya sido radicada a tiempo y slo con relacin a los
18
ajustes que son objeto de dicha peticin.
19
(c)
Excepciones a las restricciones a los ajustes.-
20
(1)
Ajustes que surgen de errores matemticos o clericales.-
21
(A)
En general.- Si la entidad conducto es notificada de que,
22
debido a un error matemtico o clerical en la planilla de la
1934
entidad conducto, se requiere un ajuste a una partida de la
entidad conducto, reglas similares a las reglas de los prrafos
(1) y (2) de la Seccin 6010.02(g) aplicarn a dicho ajuste.
(B)
Regla especial.- Si una entidad conducto es socia en otra
entidad conducto, cualquier ajuste a raz de la falta de
cumplimiento por parte de la entidad conducto con los
requisitos de la Seccin 6100.02(a) con relacin a su inters en
dicha otra entidad conducto ser tratada como un ajuste del
tipo mencionado en el inciso (A), excepto que el prrafo (2) de
la Seccin 6010.02(g) no ser de aplicacin a dicho ajuste.
10
(2)
11
Entidad conducto puede renunciar a las restricciones.- La entidad
12
conducto tendr en cualquier momento (se haya emitido o no una
13
notificacin de ajuste de la entidad conducto) el derecho de renunciar
14
a las restricciones provistas en el apartado (a) con relacin a cualquier
15
ajuste de la entidad conducto, mediante una notificacin por escrito
16
y firmada y radicada con el Secretario.
17
(d)
Lmite cuando no ha comenzado un procedimiento.- Si no ha comenzado
18
un procedimiento bajo la Seccin 6100.06 con relacin a cualquier
19
notificacin de un ajuste de la entidad conducto durante el periodo de
20
noventa (90) das prescrito en el apartado (a), la cantidad por la cual la
21
entidad conducto es responsable bajo la Seccin 6100.03 (y cualquier
22
aumento en la responsabilidad contributiva del dueo bajo el Subttulo A
1935
por razn de cualquier ajuste bajo la Seccin 6100.03(a)) no deber exceder
la cantidad determinada, de acuerdo a dicha notificacin.
Seccin 6100.06.-Revisin de determinacin administrativa de ajuste de la entidad
conducto
(a)
Regla general.- Dentro de noventa (90) das luego de la fecha en la que una
notificacin de ajuste de la entidad conducto se enva a la entidad conducto
con relacin a cualquier ao contributivo de la entidad conducto, la entidad
conducto podr recurrir contra dicha determinacin y solicitar el reajuste
de las partidas de la entidad conducto para dicho ao contributivo ante el
10
Tribunal de Primera Instancia, radicando demanda en la forma dispuesta
11
por ley dentro del trmino de treinta (30) das a partir de la fecha del
12
depsito en el correo de la notificacin de la determinacin final, previa
13
prestacin de fianza a favor del Secretario, ante ste, y sujeta a su
14
aprobacin, por el monto expresado en la mencionada notificacin de la
15
determinacin final; disponindose, sin embargo, que el contribuyente
16
podr pagar la parte de la contribucin con la cual estuviere conforme y
17
litigar el resto, en cuyo caso la fianza no exceder del monto de la
18
contribucin que se litigue, ms los intereses, recargos y cualesquiera otras
19
adiciones a la contribucin sobre la deficiencia computados en la forma
20
dispuesta en el prrafo (1). Salvo lo de otro modo dispuesto en este
21
apartado, tanto la prestacin de la fianza por el monto expresado por el
22
Secretario en la notificacin de la determinacin final, como la presentacin
1936
de la demanda en el Tribunal de Primera Instancia, ambas cosas dentro del
trmino anteriormente provisto, sern requisitos sin el cumplimiento de los
cuales el Tribunal de Primera Instancia no podr conocer del asunto. Tal
fianza no deber exceder del monto de la contribucin notificada, ms
intereses sobre la deficiencia computados por el perodo de un ao adicional
al diez (10) por ciento anual.
(b)
Las disposiciones de la Seccin 6010.02 aplicarn de forma supletoria a las
disposiciones de esta Seccin, exceptuando los prrafos (1) y (2) del
apartado (a).
10
Seccin 6100.07.-Perodo de prescripcin para hacer ajustes
11
(a)
Regla general.- Excepto segn se disponga de otra forma en esta Seccin, no
12
se podr hacer un ajuste a ninguna partida de la entidad conducto luego de
13
la fecha que sea cuatro (4) aos luego de lo ms tarde de
14
(1)
la fecha en la que la planilla de la entidad conducto para dicho ao
contributivo fue radicada, o
15
(2)
16
el ltimo da para radicar dicha planilla para dicho ao (determinada
sin tomar en cuenta prrrogas)
17
18
(b)
Extensin mediante acuerdo.- El periodo descrito en el apartado (a)
19
(incluyendo un periodo de extensin bajo este apartado) podr ser
20
extendido mediante acuerdo entre el Secretario y la entidad conducto antes
21
de la expiracin de dicho periodo.
22
(c)
Regla especial en caso de fraude, etc.-
1937
(1)
Planilla falsa.- En caso de una planilla de entidad conducto falsa o
fraudulenta con la intencin de evadir la contribucin, el ajuste podr
realizarse en cualquier momento.
(2)
Omisin sustancial de ingreso.- Si cualquier entidad conducto omite
de su ingreso bruto una cantidad propiamente incluible como tal la
cual es en exceso del veinticinco (25) por ciento de la cantidad de
ingreso bruto reflejado en su planilla, el apartado (a) ser aplicado
sustituyendo cuatro (4) aos por seis (6) aos.
(3)
Planilla no radicada.- En caso de la falta de radicacin por parte de
10
la entidad conducto de una planilla para cualquier ao contributivo,
11
el ajuste podr hacerse en cualquier momento.
(4)
12
Planilla preparada por el Secretario.- Para propsitos de esta Seccin,
13
una planilla preparada por el Secretario segn la Seccin 6051.05 a
14
nombre de la entidad conducto, no ser tratada como una planilla
15
de la entidad conducto.
16
(d)
Suspensin cuando el Secretario enva por correo una notificacin de
17
ajuste.- Si una notificacin de un ajuste de una entidad conducto con
18
relacin a cualquier ao contributivo se enva por correo a la entidad
19
conducto, el periodo especificado en el apartado (a) (segn modificado por
20
las otras disposiciones de esta Seccin) ser suspendido.
21
(1)
para el periodo durante el cual una accin puede ser instada bajo la
22
Seccin 6100.06 (y, si una peticin se radica bajo la Seccin 6100.06
1938
con relacin a dicha notificacin, hasta que la decisin del tribunal
advenga final y firme), y
(2)
por un ao despus.
Seccin 6100.08.-Solicitudes de ajuste administrativo
(a)
Regla general.- Una entidad conducto puede radicar una solicitud de ajuste
administrativo de partidas de la entidad conducto para cualquier ao
contributivo de la entidad conducto en cualquier momento
(1)
dentro de los cuatro (4) aos luego de lo ms tarde de
(A)
la fecha en la que la planilla de la entidad conducto para dicho
ao es radicada, o
10
(B)
11
el ltimo da para radicar la planilla de la entidad conducto
12
para dicho ao (determinada sin tomar en cuenta prrrogas)
13
(2)
14
antes de enviar por correo a la entidad conducto una notificacin de
15
un ajuste de la entidad conducto con relacin a dicho ao
16
contributivo.
17
(b)
Accin del Secretario.- Si una entidad conducto radica una solicitud de
18
ajuste administrativo bajo el apartado (a), el Secretario podr permitir
19
cualquier parte de los ajustes solicitados.
20
(c)
Regla especial en caso de extensin bajo la Seccin 6100.07.- Si el periodo
21
descrito en la Seccin 6100.07(a) se extiende a tenor con un acuerdo bajo la
22
Seccin 6100.07(b), el periodo prescrito en el apartado (a)(1) no expirar
1939
antes de seis (6) meses despus de la expiracin de la extensin bajo la
Seccin 6100.07(b).
Seccin 6100.09.-Revisin de la solicitud de ajuste administrativo no otorgado en
su totalidad
(a)
En general.- Si cualquier parte de una solicitud de ajuste administrativo
radicada bajo la Seccin 6100.08 no es concedida por el Secretario, la entidad
conducto puede radicar una peticin ante el Tribunal de Primera Instancia
para un ajuste con relacin a las partidas de la entidad conducto con las
cuales se relaciona dicha parte de la solicitud.
10
(b)
Perodo para radicar la peticin.- Una peticin puede ser radicada bajo el
11
apartado (a) con relacin a partidas de la entidad conducto para un ao
12
contributivo de la entidad conducto solamente.
13
(1)
luego de la expiracin de seis (6) meses desde la fecha de radicacin
de la solicitud bajo la Seccin 6100.08, y
14
15
(2)
antes de dos (2) aos despus de la fecha de dicha solicitud.
16
El perodo de dos (2) aos establecido en el prrafo (2) ser extendido por
17
el perodo que sea acordado por escrito entre la entidad conducto y el Secretario.
18
(c)
Coordinacin.-
19
(1)
Notificacin de ajuste de la entidad conducto antes de radicar la
20
peticin.- No podr radicarse una peticin bajo esta Seccin, luego
21
de que el Secretario enve por correo a la entidad conducto una
1940
notificacin de ajuste de la entidad conducto para el ao contributivo
con el cual se relaciona la solicitud bajo la Seccin 6100.08.
(2)
Notificacin de ajuste de la entidad conducto luego de radicar, pero
antes de la vista de la peticin.- Si el Secretario enva por correo a la
entidad conducto una notificacin de ajuste de la entidad conducto
para el ao contributivo de la entidad conducto con el que se
relaciona una solicitud bajo la Seccin 6100.08 luego de radicar una
peticin bajo este apartado, pero antes de la vista de dicha peticin,
dicha peticin ser tratada como una accin instada bajo la Seccin
10
6100.06 con relacin a dicha notificacin, excepto que no ser
11
requerida la prestacin de fianza segn el prrafo (2) del apartado (a)
12
de la Seccin 6100.06.
(3)
13
Notificacin debe hacerse antes de la expiracin del perodo
14
prescriptivo.- Una notificacin de ajuste de la entidad conducto para
15
el ao contributivo de la entidad conducto deber ser tomada en
16
cuenta bajo los prrafos (1) y (2) slo si dicha notificacin es enviada
17
por correo antes de la expiracin del perodo prescrito en la Seccin
18
6100.07 para hacer ajustes a partidas de la entidad conducto para
19
dicho ao contributivo.
20
(d)
Alcance de revisin judicial.- Excepto en el caso descrito en el prrafo (2)
21
del apartado (c), el Tribunal de Primera Instancia solo tendr jurisdiccin
22
para determinar aquellas partidas de la entidad conducto con las que se
1941
relaciona la parte de la solicitud bajo la Seccin 6100.08 no concedida por el
Secretario y aquellas partidas con relacin a las cuales el Secretario declare
ajustes como compensacin a los ajustes solicitados por la entidad
conducto.
Seccin 6100.10.-Definiciones y reglas especiales
(a)
Para propsitos de este Captulo, el trmino partida de la entidad
conducto significa, con relacin a una entidad conducto, cualquier partida
que se requiere sea tomada en cuenta para el ao contributivo de la entidad
conducto bajo cualquier disposicin del Subttulo A en la medida en que
10
reglamentos promulgados por el Secretario provean que, para propsitos
11
de este subttulo, es ms apropiado determinar dicha partida al nivel de la
12
entidad conducto en lugar de al nivel del dueo.
13
(b)
Dueos vinculados por las acciones de la entidad conducto, etc.-
14
(1)
Designacin de dueo.- Cada entidad conducto deber designar (en
15
la forma prescrita por el Secretario) a un dueo (u otra persona)
16
quien tendr la autoridad exclusiva de actuar a nombre de dicha
17
entidad conducto. En cualquier caso en que no exista tal designacin
18
en efecto, el Secretario podr seleccionar a cualquier dueo como el
19
dueo con tal autoridad.
20
(2)
Efecto vinculante.- Una entidad conducto y todos los dueos de
21
dicha entidad conducto quedarn vinculados
1942
(A)
por acciones tomadas bajo este Captulo por la entidad
conducto, y
(B)
por cualquier decisin en un procedimiento instado bajo este
Captulo.
(c)
Entidades conducto con lugar principal de negocios fuera de Puerto Rico.-
Para propsitos de las Secciones 6100.06 y 6100.09, un lugar principal de
negocios localizado fuera de Puerto Rico ser tratado como que est
localizado en San Juan, Puerto Rico.
(d)
Tratamiento cuando la entidad conducto deja de existir.- Si una entidad
10
conducto deja de existir antes de que un ajuste de la entidad conducto surta
11
efecto, dicho ajuste ser tomado en cuenta por los que fueron los dueos de
12
dicha entidad conducto bajo reglamentos a ser promulgados por el
13
Secretario.
14
(e)
Entidades conducto en casos bajo el Ttulo 11 del Cdigo de Estados
15
Unidos.-
16
(1)
Suspensin del periodo prescriptivo para hacer ajuste, tasacin o
17
cobro.- El periodo prescriptivo dispuesto en este subcaptulo para
18
hacer un ajuste de la entidad conducto (o dispuesto en este subttulo
19
con relacin a la tasacin o el cobro de cualquier cantidad que se
20
requiere sea pagada bajo la Seccin 6100.03) ser suspendido, en un
21
caso bajo el Ttulo 11 del Cdigo de Estados Unidos, durante el
1943
periodo durante el cual el Secretario est impedido por razn de
dicho caso de hacer el ajuste (o tasacin o cobro).
(A)
para ajuste o tasacin, sesenta (60) das luego de dicho
periodo, y
(B)
para cobro, seis (6) meses luego de dicho periodo.
Para propsitos de este apartado, la radicacin de un Proof of Claim, de
una accin de requerimiento de pago o cualquier otra accin en un caso bajo el
Ttulo 11 del Cdigo de Estados Unidos, no ser tratada como una accin
prohibida bajo este apartado.
(2)
10
Suspensin del periodo prescriptivo para solicitar revisin judicial.-
11
El periodo especificado en la Seccin 6100.06(a) o 6100.09(b) ser
12
suspendido, en un caso bajo el Ttulo 11 del Cdigo de Estados
13
Unidos, durante el periodo durante el cual la entidad conducto est
14
impedida por razn de dicho caso de radicar una peticin bajo la
15
Seccin 6100.06 o 6100.09 y por sesenta (60) das luego de dicho
16
periodo.
17
(f)
Reglamentos.-
El Secretario promulgar los reglamentos que sean
18
necesarios para llevar a cabo las disposiciones de este Captulo, incluyendo
19
reglamentos para prevenir el abuso mediante manipulacin de las
20
disposiciones de este Captulo.
21
Definiciones y reglas especiales
22
CAPITULO 11 - DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
1944
Seccin 6110.01.-Derogacin
Excepto en lo que respecta a las Secciones 1035.05 y 6110.01 del Cdigo de
Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, se deroga la Ley 1-2011, segn enmendada,
mejor conocida como Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, a la
fecha de la vigencia de este Cdigo y toda la ley o parte de ley que sea contraria a
lo dispuesto en este Cdigo queda derogada, con las siguientes disposiciones:
(a)
Aplicabilidad del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011.-
(1)
Subttulo A.-
Salvo lo que de otro modo se disponga, las
disposiciones del Subttulo A del Cdigo de Rentas Internas de
10
Puerto Rico de 2011, se aplicarn a los aos contributivos
11
comenzados con anterioridad al 1 de enero de 2015, excepto en el caso
12
de contribuyentes que sean individuos, sucesiones o fideicomisos, sujeto a lo
13
dispuesto en el apartado (d) de esta Seccin.
14
(2)
Subttulo B.- Salvo lo que de otro modo se disponga, las
15
disposiciones del Subttulo B del Cdigo de Rentas Internas de
16
Puerto Rico de 2011, se aplicarn a caudales relictos de individuos
17
que fallezcan antes del primer da del mes siguiente a la fecha de
18
aprobacin de este Cdigo y a donaciones efectuadas antes del
19
primer da del mes siguiente a la fecha de aprobacin de este Cdigo
20
21
(3)
Subttulo C.-
Salvo lo que de otro modo se disponga, las
22
disposiciones del Subttulo C del Cdigo de Rentas Internas de
1945
Puerto Rico de 2011, se aplicarn a eventos tributables efectuados
antes del primer da del segundo mes siguiente a la fecha de
aprobacin de este Cdigo 1 de mayo de 2015.
(4)
Subttulo D.-
Salvo lo que de otro modo se disponga, las
disposiciones del Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de
Puerto Rico de 2011, se aplicarn a eventos tributables efectuados
antes del 1 de enero de 2016.
(6)
Subttulo E.- Salvo lo que de otro modo se disponga, las
disposiciones del Subttulo E del Cdigo de Rentas Internas de
10
Puerto Rico de 2011, se aplicarn a eventos tributables efectuados
11
antes del primer da del mes siguiente a la fecha de aprobacin de
12
este Cdigo .
(7)
13
Subttulo F.-
Salvo lo que de otro modo se disponga, las
14
disposiciones del Subttulo F del Cdigo de Rentas Internas de
15
Puerto Rico de 1994, continuaran vigentes hasta el primer da del
16
mes siguiente a la fecha de aprobacin de este Cdigo .
17
(b)
Todo delito y todas las penalidades o multas incurridas por violacin a
18
cualquier disposicin del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011,
19
se procesar y se impondr castigo en la misma manera y con el mismo
20
efecto como si este Cdigo no hubiese sido promulgado.
21
(c)
Para propsitos de la aplicacin de las disposiciones del Cdigo de Rentas
22
Internas de Puerto Rico de 2011 y este Cdigo a cualquier perodo,
1946
cualquier referencia se entender como una referencia a la correspondiente
disposicin de la ley antecesora o sucesora, segn sea el caso.
(d)
El Subttulo A del Cdigo de Rentas Internas de 2011, segn enmendado, ser
efectivo hasta el 30 de junio de 2015 en el caso de contribuyentes que sean
individuos, sucesiones y fideicomisos.
Seccin 6110.02.-Separabilidad de disposiciones
Si cualquier clusula, prrafo, artculo, Seccin, ttulo o parte de este Cdigo fuere
declarado inconstitucional por un Tribunal competente, la sentencia a tal efecto dictada
no afectar, perjudicar, ni invalidar el resto de este Cdigo. El efecto de dicha sentencia
10
quedar limitado a la clusula, prrafo, artculo, Seccin, ttulo o parte del mismo que as
11
hubiere sido declarado inconstitucional.
12
Seccin 6110.03.-Reservada.
13
Seccin 6110.04.-Vigencia
14
(a)
Esta ley, denominada como Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de
15
2015, entrar en vigor del primer da del mes siguiente a la fecha de
16
aprobacin de este Cdigo y con las siguientes disposiciones:
17
(1)
Subttulo A.-
18
(A)
Regla General.- Salvo lo dispuesto en el inciso (B), las
19
disposiciones del Subttulo A se aplicarn a los aos
20
contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de
21
2014.
22
(B)
Excepciones.-
1947
(i)
las disposiciones relacionadas a retencin en el origen
se aplicarn a pagos efectuados despus del primer da
del mes siguiente a la fecha de aprobacin de este
Cdigo, y
(ii)
las
disposiciones
especiales
del
Subttulo
relacionadas con la promulgacin de reglamentos sern
efectivas el da de la aprobacin de este Cdigo.
(iii)
en el caso de individuos, sucesiones y fideicomisos, el
Subttulo A ser efectivo al 1 de julio de 2015, sujeto a lo
dispuesto en la Seccin 1061.24 de este Cdigo.
10
11
(2)
Subttulo B.- Las disposiciones del Subttulo B se aplicarn a
12
caudales relictos de individuos que fallezcan despus del primer da
13
del mes siguiente a la fecha de aprobacin de este Cdigo y a
14
donaciones efectuadas a partir del primer da del mes siguiente a la
15
fecha de aprobacin de este Cdigo .
16
(3)
Subttulo C.- Las disposiciones del Subttulo C se aplicarn a eventos
17
tributables ocurridos a partir del primer da del segundo mes
18
siguiente a la fecha de aprobacin de este Cdigo.
19
(4)
Subttulo D.- Las disposiciones del Subttulo D se aplicarn a eventos
20
tributables ocurridos a partir del primer da del segundo mes
21
siguiente a la fecha de aprobacin de este Cdigo 1 de mayo de 2015.
1948
(5)
Subttulo E.- Las disposiciones del Subttulo E se aplicarn a partir
del primer da del mes siguiente a la fecha de aprobacin de este
Cdigo.
(6)
Subttulo F.-
(A)
Regla General.- Salvo lo dispuesto en el inciso (B), las
disposiciones del Subttulo F se aplicarn a partir del primer
da del mes siguiente a la fecha de aprobacin de este Cdigo.
(B)
Excepcin.-
Las disposiciones de la Seccin 6051.11
relacionadas con la promulgacin de reglamentos y
10
determinaciones administrativas sern efectivas el da de la
11
aprobacin de este Cdigo.
12
(b)
Contribuciones Impuestas por el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico
13
de 2011.- Despus de la fecha de efectividad de las disposiciones de este
14
Cdigo, las disposiciones de los Subttulos A al E con relacin a cualquier
15
procedimiento, accin o reclamacin comenzada despus del primer da del
16
mes siguiente a la fecha de aprobacin de este Cdigo, o que a dicha fecha
17
no est pendiente formalmente ante el Departamento o ante cualquier
18
Tribunal de acuerdo a las disposiciones del Cdigo de Rentas Internas de
19
Puerto Rico de 2011, aplicarn, no obstante cualquier disposicin al
20
contrario en la Ley antecesora correspondiente, de la siguiente manera:
21
(1)
Las disposiciones del Subttulo A del Cdigo de Rentas Internas de
22
Puerto Rico de 2011, a aos contributivos comenzados antes del 1 de
1949
enero de 2015, excepto en el caso de individuos, sucesiones y fideicomisos,
a los cuales le aplicar para los periodos comprendidos antes del 1 de julio
de 2015.
(2)
Las disposiciones del Subttulo B del Cdigo de Rentas Internas de
Puerto Rico de 2011, se aplicarn a caudales relictos de individuos
que fallezcan antes del primer da del mes siguiente a la fecha de
aprobacin de este Cdigo y a donaciones efectuadas antes del
primer da del mes siguiente a la fecha de aprobacin de este Cdigo.
(3)
Las disposiciones del Subttulo C del Cdigo de Rentas Internas de
10
Puerto Rico de 2011, se aplicarn a eventos tributables efectuados
11
antes del primer da del segundo mes siguiente a la fecha de
12
aprobacin de este Cdigo.
13
(4)
Las disposiciones del Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de
14
Puerto Rico de 2011, se aplicarn a eventos tributables efectuados
15
antes del 1 de enero de 2016.
16
(5)
Las disposiciones del Subttulo E del Cdigo de Rentas Internas de
17
Puerto Rico de 2011, se aplicarn a eventos tributables efectuados
18
antes del primer da del mes siguiente a la fecha de aprobacin de
19
este Cdigo.
20
Artculo 2.02.-Se enmienda la Seccin 1061.24 de la Ley 1-2011, segn enmendada, para
21
que lea como sigue:
22
Seccin 1061.24.- Planillas por un Perodo Menor de Doce Meses.
1950
(a)
(f)
Ao comenzado luego del 31 de diciembre de 2014 en el caso de individuos,
sucesiones y fideicomisos.- El ao contributivo comenzado luego del 31 de diciembre
de 2014 se entender terminado al 30 de junio de 2015 y se considerar un periodo
corto bajo esta Seccin, pero no un ao contributivo separado, para determinar la
responsabilidad contributiva al 30 de junio de 2015. El contribuyente:
(1)
calcular su responsabilidad contributiva al 30 de junio de 2015
considerando el ingreso bruto generado a dicha fecha utilizando el
formulario que el Secretario provea para estos propsitos;
10
(2)
calcular el ingreso bruto ajustado para el periodo corto de acuerdo al
11
ingreso devengado en dicho periodo corto, disponindose que, en el caso de
12
ingresos no se reportan al contribuyente mediante declaracin informativa
13
y a eleccin del contribuyente, el ingreso bruto ajustado al 30 de junio de
14
2015 podr ser computado multiplicando el ingreso bruto ajustado
15
devengado durante el periodo de doce (12) meses, comenzados con el primer
16
da del periodo corto, por la proporcin de los meses transcurridos de dicho
17
periodo hasta el 30 de junio de 2015 sobre doce (12);
18
(3)
calcular las exenciones provistas en la Seccin 1033.18 reducindolas a
19
cantidades que guarden relacin con las exenciones completas as provistas,
20
la misma proporcin que el nmero de meses comprendidos en el perodo
21
corto guarde con doce (12) meses;
22
(4)
calcular las deducciones al ingreso bruto ajustado considerando las
1951
partidas reales correspondientes al 30 de junio de 2015; disponindose que
cuando una deduccin no pueda ser calculada al 30 de junio de 2015 o el
contribuyente no haya recibido una declaracin informativa al respecto,
dicha deduccin ser calculada a base de la misma proporcin que el nmero
de meses comprendidos en el perodo corto guarde con doce (12) meses;
(5)
calcular los crditos contributivos considerando las partidas reales
correspondientes a dichos crditos al 30 de junio de 2015; disponindose que
cuando un crdito no pueda ser calculado al 30 de junio de 2015 o el
contribuyente no haya recibido una declaracin informativa al respecto,
10
dicho crdito ser calculado a base de la misma proporcin que el nmero de
11
meses comprendidos en el perodo corto guarde con doce (12) meses y
(6)
12
deber radicar la planilla correspondiente al periodo corto y pagar la
13
contribucin adeudada, si alguna, sin tomar en consideracin el cierre del
14
ao.
15
Artculo 3 2.03.-Se enmienda la Seccin 4020.01 de la Ley 1-2011, segn
16
enmendada, para que lea como sigue:
17
Seccin 4020.01.-Impuesto sobre Ventas
18
(a)
Se impondr, cobrar, y pagar, a los tipos establecidos en esta seccin, un
19
impuesto sobre toda transaccin de venta de una partida tributable en
20
Puerto Rico llevado a cabo antes del 31 de marzo de 2015 llevada a cabo antes del
21
1 de mayo de 2015. La aplicacin del impuesto estar sujeta a las exenciones
22
concedidas en el Captulo 3 de este Subttulo.
1952
(b)
Artculo 4 2.04.-Se enmienda la Seccin 4020.01 4020.02 de la Ley 1-2011, segn
enmendada, para que lea como sigue:
Seccin 4020.02.-Impuesto sobre Uso
(a)
Se impondr, cobrar, y pagar, a los tipos establecidos en esta Seccin, un
impuesto sobre uso, almacenaje o consumo de una partida tributable en
Puerto Rico llevado a cabo antes del 31 de marzo de 2015 llevado a cabo antes del
1 de mayo de 2015, a menos que la partida tributable haya estado sujeta al
impuesto sobre ventas bajo la Seccin 4020.01 del Cdigo.
10
(b)
11
Artculo 5.-Se enmienda la Seccin 4020.05 de la Ley 1-2011, segn enmendada,
12
para que lea como sigue:
13
Seccin 4020.05.-Cobro del Impuesto
14
(a)
15
(b)
Un comerciante vendr obligado a entregarle a un comprador en una venta al detal
16
un recibo, factura, boleto u otra evidencia de venta en el cual tendr que presentar
17
conjuntamente (no por separado) el precio del bien o servicio vendido y el impuesto
18
sobre ventas y uso aplicable al mismo. No obstante, el Secretario queda facultado
19
para emitir cualquier documento oficial para establecer que dicho impuesto puede
20
ser presentado por separado en cualquier recibo, factura, boleto u otra evidencia de
21
venta. [Todo comerciante que tenga la responsabilidad de cobrar el
22
impuesto sobre ventas dispuesto en este Subttulo, lo expondr por
1953
separado en cualquier recibo, factura, boleto u otra evidencia de venta,
excepto segn se dispone en la Seccin 4020.06. En el caso de la venta de
derechos de admisin mediante boletos, cada comerciante deber exhibir
prominentemente en la boletera u otro lugar donde se cobre la entrada,
un aviso indicando el precio de entrada y el impuesto sobre ventas, que
se computar y cobrar a base del precio del derecho de admisin cobrado
por el comerciante.
Disponindose, que en el caso de las ventas que se efecten al
ltimo consumidor a partir del 1 de agosto de 2014 el Secretario habr de
10
determinar la viabilidad de no requerir que se exponga por separado el
11
impuesto sobre ventas en los recibos, facturas, boletos u otras evidencias
12
de venta sobre los artculos vendidos.]
13
(c)
14
15
Artculo 6.-Se enmienda la Seccin 4050.04 de la Ley 1-2011, segn enmendada,
16
para que lea como sigue:
17
Seccin 4050.04.-Crdito
18
Revendedor
19
(a)
por Impuestos Pagados por un Comerciante
Reclamacin del crdito y limitacin:
20
(1)
21
(4)
El crdito deber reclamarse en la Planilla Mensual de Impuestos
22
sobre Ventas y Uso correspondiente al periodo en que se pag el
1954
impuesto sobre la venta hasta un mximo de [setenta y cinco (75)]
cien (100) por ciento de la responsabilidad contributiva que refleje
dicha planilla. Para reclamar este crdito el comerciante deber cumplir
con los requisitos que establezca el Secretario mediante documento oficial.
[Excepto que, en el caso de contribuyentes dedicados
principalmente a la venta de alimentos no preparados y
provisiones, el crdito a reclamarse en la Planilla Mensual de
Impuestos sobre Ventas y Uso correspondiente al periodo en que
se pag el impuesto sobre la venta podr ser hasta un mximo de
10
un cien (100) por ciento de la responsabilidad contributiva que
11
refleje dicha planilla.]
12
(A)
Definiciones- Para propsitos de este prrafo:
13
(i)
el trmino principalmente significa que durante el
14
periodo
de
tres
(3)
aos
contributivos
15
inmediatamente
16
determinacin, un promedio de setenta (70) por
17
ciento o ms de sus ventas al detal constituyan ventas
18
al detal de alimentos no preparados y provisiones;
anteriores
al
ao
de
la
19
(ii)
independientemente de lo anterior, el trmino
20
contribuyentes que estn dedicados a la venta al detal
21
incluye los negocios comnmente conocidos como
22
Cash & Carry; y
1955
(iii)
el trmino provisiones, excluye, la venta de enseres,
equipos electrodomsticos, juguetes, artculos de
belleza, escuela, oficina, ferretera, zapatos, ropa y
bebidas alcohlicas.
Para reclamar el crdito aplicable el comerciante deber cumplir
con los requisitos de documentacin que establezca el Secretario
mediante reglamento.
[(5)
Se autoriza al Secretario a establecer mediante reglamento o cualquier
otro medio unos porcientos admisibles de crditos mayores o menores al
10
setenta y cinco (75) por ciento provisto en el prrafo (4) de este apartado,
11
para industrias especficas tomando en consideracin los factores que el
12
Secretario establezca mediante reglamento, carta circular u otra
13
determinacin.]
14
(b)
15
16
Artculo 7 2.05.-Se enmienda la Seccin 4030.16 de la Ley 1-2011, segn
17
enmendada, para que lea como sigue:
18
Seccin 4030.16.-Exencin sobre Servicios Funerarios
19
Estarn exentos del pago del impuesto de venta y uso los servicios
20
funerarios hasta la cantidad de cuatro mil (4,000) dlares. Se entender por
21
servicios funerarios todos aquellos servicios, ya sea en forma combinada o
22
individual, que son prestados por una funeraria para el velatorio y disposicin
1956
final de un cuerpo humano, tales como, pero sin limitarse a, registro de certificado
de defuncin, obtencin de permisos de enterramiento, embalsamamiento, uso de
facilidades y personal, recogido o traslado de un cuerpo, utilizacin de vehculos
funerarios y coches florales, restauracin de cadver, tratamiento para envo al
exterior, cremacin, incluyendo la adquisicin de lote, en caso de cementerios y
cualesquiera otros dirigidos a iguales fines. El atad estar considerado dentro de
los servicios funerarios. El exceso de la cantidad aqu dispuesta estar sujeta al
pago del impuesto de venta y uso. Disponindose que esta exencin ser aplicable a
toda transaccin de venta o uso efectuada antes del 1 de abril de 2015 Disponindose que
10
esta exencin ser aplicable a toda transaccin de venta o uso efectuada antes del 1 de mayo
11
de 2015.
12
Artculo 8.-Se enmienda la Seccin 4030.17 de la Ley 1-2011, segn enmendada,
13
para que lea como sigue:
14
Seccin 4030.17.-Exencin para Equipos Solares Elctricos
15
Estarn exentos del impuesto sobre ventas y uso, los equipos solares
16
elctricos utilizados para producir energa elctrica, incluyendo sus accesorios y
17
piezas, siempre que sean necesarios para que stos puedan cumplir con tal
18
propsito. Para cualificar para esta exencin, el distribuidor o fabricante deber
19
presentar ante el Departamento una certificacin declarando que el equipo solar
20
elctrico o los accesorios y piezas para tales equipos, cumplen con las normas y
21
especificaciones establecidos por la Administracin de Asuntos de Energa, as
22
como una certificacin declarando que el equipo solar elctrico est garantizado
1957
por cinco (5) aos o ms. Disponindose que esta exencin ser aplicable a toda
transaccin de venta o uso efectuada antes del 1 de abril de 2015.
Artculo 9 2.06.-Se enmienda la Seccin 4030.20 de la Ley 1-2011, segn
enmendada, para que lea como sigue:
Seccin 4030.20.-Exencin para Uniformes, Materiales y Libros de Texto
(a)
Exencin para uniformes y materialesSe exime del pago del impuesto
sobre la venta y uso, segn dispuesto en las Secciones 4020.01 y 4020.02,
segn aplique, durante un periodo de dos (2) das en el mes de julio y en el
mes de enero, sobre la venta al detal de uniformes y materiales segn aqu
10
se definen. El Secretario emitir, no ms tarde del 1 de junio de cada ao
11
fiscal, una carta circular en la cual especificar el perodo de dos (2) das en
12
el mes de julio y dos das en el mes de enero en que aplicar esta exencin.
13
En aquellos aos para los cuales no se emita la carta circular, se entender
14
que el perodo al cual se refiere esta seccin comenzar a las 12:01 a.m. del
15
12 de julio y concluir a las doce de la medianoche del 13 de julio de cada
16
ao, y el correspondiente al periodo de enero comenzar a las 12:01 a.m. del
17
10 de enero y concluir a las doce de la medianoche del 11 de enero de cada
18
ao. Disponindose que esta exencin ser aplicable a toda transaccin de venta o
19
uso efectuada antes del 1 de abril de 2015 Disponindose que esta exencin ser
20
aplicable a toda transaccin de venta o uso efectuada antes del 1 de mayo de 2015.
21
(b)
22
1958
Artculo 2.06.-Se enmienda la Seccin 4050.04 de la Ley 1-2011, segn enmendada, para
que lea como sigue:
Seccin 4050.04.-Crdito
por Impuestos Pagados por un Comerciante
Revendedor
(a)
Reclamacin del crdito y limitacin:
(1)
(4)
El crdito deber reclamarse en la Planilla Mensual de Impuestos
sobre Ventas y Uso correspondiente al periodo en que se pag el
impuesto sobre la venta hasta un mximo de [setenta y cinco (75)]
10
cien (100) por ciento de la responsabilidad contributiva que refleje
11
dicha planilla. Para reclamar este crdito el comerciante deber cumplir
12
con los requisitos que establezca el Secretario mediante documento oficial.
13
[Excepto que, en el caso de contribuyentes dedicados
14
principalmente a la venta de alimentos no preparados y
15
provisiones, el crdito a reclamarse en la Planilla Mensual de
16
Impuestos sobre Ventas y Uso correspondiente al periodo en que
17
se pag el impuesto sobre la venta podr ser hasta un mximo de
18
un cien (100) por ciento de la responsabilidad contributiva que
19
refleje dicha planilla.
20
(A)
Definiciones- Para propsitos de este prrafo:
21
(i)
el trmino principalmente significa que durante el
22
periodo
de
tres
(3)
aos
contributivos
1959
inmediatamente
anteriores
al
ao
de
la
determinacin, un promedio de setenta (70) por
ciento o ms de sus ventas al detal constituyan ventas
al detal de alimentos no preparados y provisiones;
(ii)
independientemente de lo anterior, el trmino
contribuyentes que estn dedicados a la venta al detal
incluye los negocios comnmente conocidos como
Cash & Carry; y
(iii)
el trmino provisiones, excluye, la venta de enseres,
10
equipos electrodomsticos, juguetes, artculos de
11
belleza, escuela, oficina, ferretera, zapatos, ropa y
12
bebidas alcohlicas.
Para reclamar el crdito aplicable el comerciante deber cumplir
13
14
con los requisitos de documentacin que establezca el Secretario
15
mediante reglamento.
16
(5)
Se autoriza al Secretario a establecer mediante reglamento o
17
cualquier otro medio unos porcientos admisibles de crditos
18
mayores o menores al setenta y cinco (75) por ciento provisto en el
19
prrafo (4) de este apartado, para industrias especficas tomando
20
en consideracin los factores que el Secretario establezca mediante
21
reglamento, carta circular u otra determinacin.]
22
(b)
1960
Artculo 10 2.07.-Se enmienda el Articulo 10 de la Ley Nm. 80 de 30 de mayo de
1976, segn enmendada, para que lea como sigue:
Art. 10.-Descuentos sobre indemnizacin, prohibidos.
No se har descuento alguno de nmina sobre la indemnizacin dispuesta
por el Artculo 1 de la Ley Nm. 80 de 30 de mayo de 1976, segn enmendada,
debiendo el patrono entregar ntegramente el monto total de la misma al
empleado, disponindose sin embargo, que dicha indemnizacin estar sujeta al pago de
contribucin sobre ingresos. Aquella compensacin, que no exceda de cien mil (100,000)
dlares, entregada a un obrero por concepto de liquidacin o cierre de negocios, o
10
programas empresariales para compartir ganancias con los empleados cuando el
11
despido de ste se fundamente en las razones expuestas en los incisos (d), (e) y (f)
12
del Artculo 2 de la Ley Nm. 80 de 30 de mayo de 1976, segn enmendada, estar
13
libre del pago de contribuciones sobre ingresos, pero podr incluir aquellos otros
14
descuentos acordados por el patrono y el empleado. Disponindose que todo pago en
15
exceso de la cantidad aqu establecida estar sujeto al pago de contribucin sobre ingresos
16
y a los descuentos de nmina dispuestos en la Ley 1-2011, segn enmendada, y al Cdigo
17
de Rentas Internas del 2015, segn enmendado, y a cualquier ley anloga posterior.
18
Artculo 11 2.08.-Para enmendar el Articulo 1 de la Ley 324-2004, para que lea
19
como sigue:
20
Artculo 1.-Se exime del pago de contribucin sobre ingresos el salario
21
devengado, durante los aos contributivos comenzados antes del 1 de enero de 2015, por
22
concepto de horas extras trabajadas a los empleados que as se les requiera como
1961
consecuencia de haber sido declarada la Isla o uno de sus municipios como zona
de desastre hasta un mximo de noventa (90) das luego de la declaracin.
CAPTULO III
PORTAL INTERAGENCIAL DE VALIDACIN PARA LA CONCESIN DE
INCENTIVOS PARA EL DESARROLLO ECONMICO DE PUERTO RICO Y
DISPOSICIONES RELACIONADAS QUE OTORGAN Y REGULAN INCENTIVOS,
CRDITOS, EXENCIONES, DEDUCCIONES Y TODO TIPO DE BENEFICIO DE
NATURALEZA CONTRIBUTIVA
Artculo 3.001.- Creacin del Portal.-
10
Se establece el Portal Interagencial de Validacin para la Concesin de Incentivos
11
para el Desarrollo Econmico de Puerto Rico, adscrito al Instituto de Estadstica de Puerto
12
Rico.
13
Artculo 3.002.- Poltica Pblica.-
14
Se declara como la poltica pblica del Estado Libre Asociado de Puerto Rico
15
establecer un mecanismo, como el dispuesto en esta Ley, que de una manera ordenada y
16
planificada, pueda recopilar en un mismo lugar, diversidad de informacin que es
17
imprescindible para una adecuada estrategia y fiscalizacin de las herramientas e
18
iniciativas gubernamentales en la promocin del desarrollo econmico de Puerto Rico,
19
as como para atender las diferentes demandas y retos que presenta la sociedad del siglo
20
XXI.
21
A travs del Portal Interagencial de Validacin para la Concesin de Incentivos
22
para el Desarrollo Econmico de Puerto Rico, que aqu se establece, se lograr acelerar y
1962
agilizar, usando las ventajas tecnolgicas, el proceso, evaluacin y el trmite que permite
la concesin de incentivos y beneficios contributivos, a fin de que las personas naturales
o jurdicas puedan contar con los mecanismos efectivos para impulsar el progreso
econmico que necesita nuestro Pas.
Tambin, y como parte de una filosofa de responsabilidad con el erario, el Portal
Interagencial de Validacin para la Concesin de Incentivos para el Desarrollo
Econmico de Puerto Rico permitir establecer unos parmetros claros que servirn para
garantizar la fiscalizacin efectiva de los referidos incentivos y beneficios contributivos.
Artculo 3.003.- Definiciones.-
10
A los efectos de la implementacin y operacin del Portal Interagencial de
11
Validacin para la Concesin de Incentivos para el Desarrollo Econmico de Puerto Rico,
12
las siguientes palabras tendrn el significado que a continuacin se expresa:
13
(a)
Agencia Emisora-Certificante: significa toda agencia, dependencia o
14
instrumentalidad del Estado Libre Asociado de Puerto Rico, municipio o
15
corporacin pblica que emite o promueve, a travs de una certificacin de
16
cumplimiento u otro documento, por virtud de su ley orgnica u otra ley
17
especial, cualquier tipo de incentivo o beneficio contributivo a cualquier
18
persona natural o jurdica para la promocin de una actividad incentivada.
19
Sin que se entienda como una limitacin a otras entidades que cumplan con
20
la definicin aqu establecida, para efectos del Portal se consideran agencias
21
emisoras-certificantes las siguientes: el Departamento de Desarrollo
22
Econmico y Comercio, su Oficina de Exencin Contributiva Industrial, la
1963
Compaa de Comercio y Exportacin de Puerto Rico y cualquier otra
entidad adscrita; el Departamento de la Vivienda y cualquier otra entidad
adscrita; el Departamento de Agricultura de Puerto Rico, el Administrador
de la Reglamentacin de la Industria Lechera y cualquier otra entidad
adscrita; el Departamento de Recursos Naturales y Ambientales; el
Departamento de Salud; la Compaa de Turismo de Puerto Rico; el
Departamento de Estado; la Oficina del Comisionado de Instituciones
Financieras; la Oficina del Comisionado de Seguros de Puerto Rico; la
Corporacin Pblica para la Supervisin y Seguro de Cooperativas de
10
Puerto Rico; la Autoridad de Puertos de Puerto Rico; el Instituto de Cultura
11
Puertorriquea; la Junta de Planificacin de Puerto Rico; la Junta de
12
Calidad Ambiental; la Oficina Estatal de Poltica Pblica Energtica; el
13
Consejo de Educacin de Puerto Rico y la Oficina del Procurador del
14
Veterano de Puerto Rico.
15
El Fideicomiso de Conservacin de Puerto Rico, se considerar, para efectos
16
del Portal, una agencia emisora-certificante, y por tanto, vendr obligada a
17
cumplir con lo aqu establecido.
18
(b)
Agencia Receptora-Otorgante: significa toda agencia, dependencia o
19
instrumentalidad del Estado Libre Asociado de Puerto Rico, municipio o
20
corporacin pblica que por virtud de su ley orgnica u otra ley especial, al
21
ser receptora de una certificacin de cumplimiento vigente, viene
22
encargada de otorgar algn tipo de incentivo o beneficio contributivo a
1964
cualquier persona natural o jurdica para la promocin de una actividad
incentivada.
Sin que se entienda como una limitacin a otras entidades que cumplan con
la definicin aqu establecida, para efectos del Portal se consideran agencias
receptoras-otorgantes las siguientes: el Departamento de Hacienda; el
Centro de Recaudacin de Ingresos Municipales y los municipios.
(c)
Certificado de Cumplimiento: significa el documento suscrito por la
agencia emisora-certificante que valida que la persona natural o jurdica
que solicita la concesin de un incentivo o beneficio contributivo cumple
10
con todas las disposiciones de la ley que le confiere el referido privilegio
11
contributivo.
12
(d)
Incentivo o Beneficio Contributivo: significa el decreto, exencin,
13
deduccin, reduccin, incentivo o beneficio contributivo de cualquier
14
ndole que se otorgue por una ley con el fin de promover determinada
15
actividad.
16
(e)
Persona Natural o Jurdica: significa el individuo o entidad que gestiona
un privilegio contributivo.
17
18
(e)
Portal: significa el Portal Interagencial de Validacin para la Concesin
19
de Incentivos para el Desarrollo Econmico de Puerto Rico.
20
Artculo 3.004.- Alcance de esta Ley.-
1965
La reglamentacin del Portal y las Certificaciones de Cumplimiento dispuestas en
esta Ley sern de aplicacin para la concesin y otorgacin de cualquier incentivo o
beneficio contributivo dispuesto en las siguientes leyes:
(a)
Ley Nm. 135 de 9 de mayo de 1945, segn enmendada;
(b)
Ley Nm. 148 de 10 de mayo de 1948, segn enmendada;
(c)
Ley Nm. 7 de 4 de marzo de 1955, segn enmendada;
(d)
Ley Nm. 34 de 11 de junio de 1957, segn enmendada;
(e)
Ley Nm. 77 de 19 de junio de 1957, segn enmendada, conocida como el
Cdigo de Seguros de Puerto Rico;
10
(f)
Ley Nm. 72 de 21 de junio de 1962, segn enmendada;
11
(g)
Ley Nm. 168 de 30 de junio de 1968, segn enmendada, conocida como la
Ley de Exenciones Contributivas a Hospitales;
12
13
(h)
Ley Nm. 54 de 21 de junio de 1971, segn enmendada;
14
(i)
Ley Nm. 47 de 26 de junio de 1987, segn enmendada, conocida como la
15
Ley de Coparticipacin del Sector Pblico y Privado para la Nueva
16
Operacin de Vivienda;
17
(j)
Ley Nm. 148 de 4 de agosto de 1988, segn enmendada, conocida como la
Ley Especial para la Rehabilitacin de Santurce;
18
19
(k)
Ley Nm. 52 de 11 de agosto de 1989, segn enmendada, conocida como la
Ley Reguladora del Centro Bancario Internacional;
20
21
(l)
Ley 83-1991, segn enmendada, conocida como la Ley de Contribucin
22
Municipal sobre la Propiedad de 1991;
1966
(m)
1
2
10
11
13
15
Ley 46-2000, segn enmendada, conocida como la Ley de Fondos de
Capital de Inversin de Puerto Rico de 1999;
(s)
Ley 178-2000, segn enmendada, conocida como la Ley Especial para la
Creacin del Distrito Teatral de Santurce;
16
(t)
Ley 213-2000, segn enmendada;
17
(u)
Ley 98-2001, segn enmendada, conocida como la Ley de Crditos
18
20
Contributivos por Inversin en Infraestructura de Vivienda;
(v)
19
Edad con Ingresos Bajos;
(r)
14
Ley 173-1996, segn enmendada, conocida como el Programa de Subsidio
de Arrendamiento y de Mejoras para Vivienda a las Personas de Mayor
12
Ley 165-1996, segn enmendada, conocida como el Programa de Alquiler
de Vivienda para Personas de Edad Avanzada con Ingresos Bajos;
(q)
Ley 14-1996, segn enmendada, conocida como la Ley Especial para el
Desarrollo de Castaer;
(p)
Ley 225-1995, segn enmendada, mejor conocida como la Ley de
Incentivos Contributivos Agrcolas de Puerto Rico;
(o)
5
6
para Vivienda de Inters Social;
(n)
Ley 124-1993, segn enmendada, conocida como el Programa de Subsidio
Ley 114-2001, segn enmendada, conocida como la Ley de la Corporacin
Pblica para la Supervisin y Seguro de Cooperativas de Puerto Rico;
1967
(w)
1
2
3
11
12
Ley 516-2004, segn enmendada, conocida como la Ley de Incentivos para
el Desarrollo Integral de la Industria del Libro en Puerto Rico;
(dd)
Ley
203-2007,
segn
enmendada,
conocida
como
la
Carta
de
Derechos
del
Veterano Puertorriqueo del Siglo XXI;
(ee)
Ley 73-2008, segn enmendada, conocida como la Ley de Incentivos
Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico;
(ff)
21
22
Sociedades Cooperativas de Puerto Rico de 2004;
(cc)
19
20
Avanzada en Puerto Rico;
(bb) Ley 239-2004, segn enmendada, conocida como la Ley General de
17
18
Ley 244-2003, segn enmendada, conocida como la Ley para la Creacin
de Proyectos de Vivienda de Vida Asistida para Personas de Edad
15
16
Ley 255-2002, segn enmendada, conocida como la Ley de Sociedades
Cooperativas de Ahorro y Crdito de 2002;
(aa)
13
14
Ley 212-2002, segn enmendada, conocida como la Ley para la
Revitalizacin de los Centros Urbanos;
(z)
10
Ley 183-2001, segn enmendada, conocida como la Ley de Servidumbres
de Conservacin de Puerto Rico;
(y)
8
9
Vivienda para Alquiler a Familias de Ingresos Bajos o Moderados;
(x)
6
7
Contributivos por Inversin en la Construccin o Rehabilitacin de
Ley 140-2001, segn enmendada, conocida como la Ley de Crditos
Ley 74-2010, segn enmendada, mejor conocida como la Ley de Desarrollo
Turstico de Puerto Rico de 2010;
1968
(gg)
Ley 83-2010, segn enmendada, mejor conocida como la Ley de Incentivos
Econmicos de Energa Verde de Puerto Rico;
(hh)
Ley 132-2010, segn enmendada, conocida como la Ley de Estmulo al
Mercado de Propiedades Inmuebles;
(ii)
Ley 159-2011, segn enmendada, conocida como la Ley de Incentivos
Contributivos para la Inversin en Facilidades de Reduccin, Disposicin
y/o Tratamientos de Desperdicios Slidos;
(jj)
Ley 216-2011, segn enmendada, conocida como la Ley de Transicin del
Programa Impulso a la Vivienda;
10
(kk)
Ley 20-2012, segn enmendada, conocida como la Ley para Fomentar la
Exportacin de Servicios;
11
12
(ll)
Ley 22-2012, segn enmendada, conocida como la Ley Para Incentivar el
13
Traslado de Individuos Inversionistas a Puerto Rico;
14
(mm) Ley 1-2013, segn enmendada, conocida como la Ley de Empleos Ahora.
15
Artculo 3.005.- Alcance e Interpretacin con otras Leyes.-
16
Esta Ley se interpretar con supremaca sobre cualquiera de las leyes vigentes al
17
momento de su aprobacin que presente, o pueda interpretarse que presenta, un
18
obstculo para la consecucin de los objetivos de esta Ley. Se entendern enmendados,
19
a su vez, cualquier estatuto o reglamento afectado, a fin de que sea acorde con lo
20
dispuesto en esta Ley.
21
Cualquier orden administrativa, carta circular, memorando o documento
22
interpretativo de cualquier agencia, dependencia o instrumentalidad gubernamental,
1969
municipios o corporacin pblica relacionado con las leyes dispuestas en el Artculo 3.04,
sobre cualquier asunto cubierto por esta Ley deber ser evaluado y enmendado, segn
corresponda, dentro de los trminos previstos para la aprobacin y adopcin de los
reglamentos creados al amparo de esta Ley. Cualquier orden administrativa, carta
circular, memorando o documento interpretativo que sea inconsistente con las
disposiciones de esta Ley o los reglamentos que se adopten al amparo de sta, carecer
de validez y eficacia, en lo relacionado especficamente con lo que aqu se dispone.
Artculo 3.006.- Portal.-
Adscrito y bajo la supervisin y manejo de la Oficina de Estadstica de Puerto Rico,
10
se crea el Portal Interagencial de Validacin para la Concesin de Incentivos para el
11
Desarrollo Econmico de Puerto Rico, en adelante, el Portal, como un sistema digital de
12
informacin que integre todas las Certificaciones de Cumplimiento que emiten las
13
Agencias Emisoras-Certificantes respecto a las personas naturales o jurdicas que reciben
14
y gestionan privilegios contributivos segn dispuesto en el Artculo 3.04 de esta Ley.
15
El Portal ser el instrumento exclusivo que utilizarn las Agencias Receptoras-
16
Otorgantes para validar el cumplimiento de las personas naturales o jurdicas con las
17
leyes pertinentes y poder otorgar el incentivo o beneficio contributivo que se trate.
18
El Portal ser un mecanismo gil, confiable y actualizado que permitir la
19
comunicacin efectiva entre las distintas agencias, sean estas Agencias Emisoras-
20
Certificantes o Agencias Receptoras-Otorgantes, a fin de procesar, fiscalizar, validar y
21
conceder los incentivos o beneficios contributivos que promuevan al desarrollo
22
econmico de Puerto Rico.
1970
La Oficina de Estadstica de Puerto Rico establecer, mediante reglamento, todo lo
relacionado para lograr la consecucin de los objetivos del Portal.
Artculo 3.007.- Certificacin de Cumplimiento.-
La Certificacin de Cumplimiento ser el nico documento que validar, ante una
Agencia Receptora-Otorgante, que la persona natural o jurdica cumple con los requisitos
especficos de la ley que le concede un determinado privilegio, y por tanto, es merecedora
del incentivo o beneficio contributivo que se trate.
La Certificacin de Cumplimiento tendr una vigencia de un ao, y deber estar
vigente y aparecer en el Portal para la concesin del incentivo o beneficio que se trate.
10
La Certificacin de Cumplimiento incluir la disposicin especifica de la ley que
11
ofrece el incentivo o beneficio, la naturaleza del incentivo o beneficio, cualquier variante
12
respecto la cantidad concedida del beneficio o incentivo que se trate, toda aquella
13
informacin pertinente, segn dispuesta en las leyes particulares, que refleje el resultado
14
del impacto de la actividad incentivada en la economa de Puerto Rico, a fin de que se
15
permita extraer informacin para motivos de anlisis y estadstica, y la firma del
16
funcionario certificando que toda la informacin es correcta y que la persona natural o
17
jurdica cumple con todos los requisitos dispuestos en la ley.
18
Tambin deber contener, como mnimo, los datos que a continuacin de indican
19
para considerarse vlida:
20
(a)
el nombre de la persona natural o jurdica o del negocio exento que se trate;
21
(b)
el nmero de catastro de la propiedad o propiedades relacionadas al
22
negocio;
1971
(c)
el nmero en el registro de comerciante;
(d)
la cuenta relacionada del negocio segn requerida en el Cdigo de Rentas
Internas de Puerto Rico;
(e)
el seguro social patronal, y
(f)
la informacin requerida por la Ley 216-2014, mejor conocida como la Ley
del Control de Informacin Fiscal y de Permisos.
La informacin provista en la Certificacin de Cumplimiento debe realizarse en
formato digital, por campos, que permita extraer informacin para motivos de anlisis y
estadstica por parte de la Oficina de Estadstica de Puerto Rico, por lo que no se
10
aceptarn imgenes foto-digitales (JPGs) y cualquier otro formato similar que impida u
11
obstaculice tal objetivo.
12
El Director de la Oficina de Estadstica de Puerto Rico podr rechazar la
13
publicacin en el Portal de cualquier Certificacin de Cumplimiento que no cumpla con
14
lo aqu dispuesto y ser responsabilidad de la persona natural o jurdica interesada y de
15
la Agencia Emisora-Certificante corregir el referido documento.
16
La Certificacin de Cumplimiento no podr contener informacin especfica, ms
17
all de la aqu indicada, que vulnere aspectos de confidencialidad referente a las leyes
18
que regulan los decretos contributivos.
19
Artculo 3.008.- Deberes de las Agencias Emisoras-Certificantes.-
20
Ser responsabilidad exclusiva de las Agencias Emisoras-Certificantes realizar una
21
evaluacin cabal de las solicitudes de beneficios o incentivos contributivos, a fin de
22
evaluar si cumplen con lo dispuesto en las leyes en las que se fundamentan.
1972
Una vez que las Agencias Emisoras-Certificantes, a su satisfaccin entiendan que
las personas naturales o jurdicas cumplen con los requisitos dispuestos en las referidas
leyes, le corresponde a estas emitir una Certificacin de Cumplimiento. La Certificacin
de Cumplimiento contendr toda la informacin que en esta Ley se dispone, as como
cualquiera otra establecida en la respectiva ley que concede el incentivo o beneficio
contributivo que se trate.
Ser responsabilidad exclusiva de las Agencias Emisoras-Certificantes fiscalizar
anualmente que las personas naturales o jurdicas cumplen con todo lo dispuesto en las
leyes particulares, as como con los acuerdos a los que se comprometieron como razn
10
para obtener el incentivo o beneficio contributivo que se trate.
11
Las Agencias Emisoras-Certificantes tendrn la obligacin de adaptar, modificar,
12
e implementar cualquier cambio en sus estructuras operacionales y reglamentarias, a fin
13
de enviar las Certificaciones de Cumplimiento al Portal segn establezca la Oficina de
14
Estadstica de Puerto Rico y cumplir con todo lo relacionado a esta Ley.
15
Artculo 3.009.- Deberes de las Agencias Receptoras-Otorgantes.-
16
Ser responsabilidad exclusiva de las Agencias Receptoras-Otorgantes revisar que
17
toda solicitud de beneficios o incentivos contributivos que sea sometida por cualquier
18
persona natural o jurdica que interese se le valide un determinado privilegio
19
contributivo venga acompaada de la Certificacin de Cumplimiento de la Agencia
20
Emisora-Certificante pertinente.
21
Las Agencias Receptoras-Otorgantes
evaluarn que la Certificacin de
22
Cumplimiento aparezca en el Portal y que est vigente. Ninguna Agencia Receptora-
1973
Otorgante podr procesar ni conceder los incentivos o beneficios contributivos que se
trate si no cumple estrictamente lo dispuesto en esta Ley. Si la Agencia Receptora-
Otorgante entiende que la Certificacin de Cumplimiento no cumple con los parmetros
aqu dispuestos, o con los de la Ley que concede el privilegio contributivo, se lo
comunicar a la persona natural o jurdica interesada y a la Agencia Emisora-Certificante
para que corrijan el error sealado y una vez resuelto conceder el incentivo o beneficio
contributivo que se trate.
Artculo 3.010.- Principios Rectores.-
Esta Ley, el Portal y los reglamentos creados para su ejecucin se regiran y
10
garantizarn por el cumplimiento de los siguientes Principios Rectores:
11
(a)
Validacin.-
12
A partir de la aprobacin de esta Ley, ninguna Agencia Receptora-
13
Otorgante conceder o procesar ningn incentivo o beneficio contributivo,
14
para ninguna persona natural o jurdica, si no cuenta con una Certificacin
15
de Cumplimiento vigente que aparezca en el Portal.
16
(b)
Actualizacin y Flujo de la Informacin.-
17
Toda agencia, dependencia e instrumentalidad del Estado Libre Asociado
18
de Puerto Rico, municipio y corporacin pblica vinculada segn lo
19
dispuesto en esta Ley, tiene el deber continuo de proveer al Portal, adscrito
20
al Instituto de Estadstica de Puerto Rico, toda aquella informacin o
21
documentacin en papel, en forma digital, o de cualquier otro tipo que sea
1974
necesaria para el cumplimiento de las facultades y deberes que bajo esta
Ley se le asignan a dicha entidad.
(c)
Responsabilidad.-
Ser responsabilidad de la persona natural o jurdica que interese cualquier
incentivo o beneficio contributivo el gestionar el trmite y actualizacin,
ante la Agencia Emisora-Certificante, de la Certificacin de Cumplimiento
vigente que corresponda.
(d)
Confidencialidad.-
La informacin que aparezca en el Portal respecto a la persona natural o
10
jurdica no incluir interioridades respecto al decreto otorgado, el cual por
11
su naturaleza ser y permanecer confidencial.
12
La informacin que reflejar el Portal ser estrictamente la dispuesta en esta
13
Ley y aquella que pueda ser pertinente y permisible, segn dispuesto en la
14
ley especial que disponga el incentivo o beneficio contributivo que se trate.
15
(e)
Accesibilidad.-
16
El Portal y la informacin que contenga sern para uso exclusivo de las
17
agencias, dependencias e instrumentalidades gubernamentales, municipios
18
y corporaciones pblicas que a su vez sean Agencias Emisoras-Certificantes
19
o Agencias Receptoras-Otorgantes.
20
(f)
Propiedad, Custodia y Correccin de la Informacin.-
21
La propiedad, custodia y correccin de las bases de datos suministradas por
22
toda agencia, dependencia e instrumentalidad del Estado Libre Asociado
1975
de Puerto Rico, municipio y corporacin pblica que produzca
Certificaciones
permanecer y ser administrada por la referida entidad que la suministra.
El Instituto de Estadstica de Puerto Rico slo se limitar a recibir la
informacin, verificar si cumple con los formatos y parmetros dispuestos
en esta Ley, y colocarla en el Portal.
de Cumplimiento, segn dispuesta en esta Ley,
(g)
Expansin de los Usos del Portal.-
Si cualquier agencia, dependencia o instrumentalidad gubernamental,
municipio o corporacin pblica que otorgue cualquier tipo de concesin,
10
licencia o certificacin que no est incluida en el Artculo
de esta Ley,
11
podr utilizar el Portal si entiende puede beneficiarse de la accesibilidad y
12
tecnologa que este ofrece. El directivo de la agencia, dependencia o
13
instrumentalidad gubernamental, municipio o corporacin pblica que se
14
trate podr realizar un acuerdo con el Director Ejecutivo del Instituto de
15
Estadstica de Puerto Rico a estos efectos.
16
Artculo 3.011.- Deberes del Instituto de Estadstica.-
17
El Director Ejecutivo del Instituto de Estadstica de Puerto Rico tendr el deber y
18
responsabilidad de mantener el Portal, asegurar su correcto uso, coordinar la entrada,
19
almacenamiento y disponibilidad de la informacin que este reciba. Por tanto, estar
20
encargado de establecer las guas, formatos y pautas para la recopilacin y transmisin
21
de informacin, ser el recipiente de estos datos, establecer los mecanismos adecuados
22
para el acceso a estos recursos, y brindar apoyo a las entidades que lo utilicen, a fin de
1976
garantizar que las Certificaciones de Cumplimiento se tramiten acorde con lo establecido
en esta Ley.
Adems, ser responsable de preparar, en forma de grficas, tablas o cualquier
mecanismo que estime conveniente, el anlisis de la informacin suministrada en las
Certificaciones de Cumplimiento, a fin de correlacionar los incentivos o beneficios
contributivos concedidos con la actividad incentivada y su impacto en la economa
puertorriquea. El anlisis de informacin aqu dispuesto ser enviado, el 1 de marzo de
cada ao, al Gobernador y a la Asamblea Legislativa.
El Director Ejecutivo del Instituto de Estadstica de Puerto Rico establecer,
10
mediante reglamento, todo lo dispuesto para la maximizacin de los objetivos dispuestos
11
en esta Ley.
12
Artculo 3.012.- Fondos.-
13
Se asigna anualmente la cantidad de dos millones (2,000,000) de dlares para el
14
uso, mantenimiento y desarrollo del Portal. Dicha cantidad provendr del Fondo
15
Especial para el Desarrollo Econmico dispuesto en la Seccin 17 de la Ley 73-2008, segn
16
enmendada, conocida como la Ley de Incentivos Econmicos para el Desarrollo de
17
Puerto Rico.
18
El Director Ejecutivo de la Compaa de Fomento Industrial y el Director Ejecutivo
19
del Instituto de Estadstica de Puerto Rico establecern los mecanismos y acuerdos
20
pertinentes para la efectiva consecucin de este propsito.
21
Artculo 3.013.- Enlace con SIGELA.-
1977
El Portal enviar, luego de cumplir con lo dispuesto en el Artculo 3.10 de esta Ley,
la informacin respecto a las Certificaciones de Cumplimiento y la localizacin de los
negocios incentivados al Sistema de Informacin Geoespacial del Estado Libre Asociado
de Puerto Rico, establecido por virtud de la Ley 184-2014, a fin de levantar una capa de
informacin, para fines estadsticos y de anlisis.
El Director Ejecutivo del Instituto de Estadstica de Puerto Rico y el Director
Ejecutivo de la Oficina de Gerencia de Permisos elaborarn conjuntamente los
reglamentos pertinentes para logar la consecucin de este objetivo.
Artculo 3.014.- Se enmiendan los apartados (a) y (e), y se aade un nuevo apartado
10
(g) a la Seccin 1 de la Ley Nm. 135 de 9 de mayo de 1945, segn enmendada, para que
11
lea como sigue:
12
Seccin 1.-
13
(a)
Toda persona natural
14
Asimismo estarn exentos de contribucin sobre la propiedad mueble los
15
aviones y equipo relacionado con stos, arrendados y posedos por un
16
porteador pblico dedicado al servicio de transporte areo siempre que se
17
establezca a satisfaccin del [Secretario de Hacienda] Director Ejecutivo de
18
la Autoridad de Puertos de Puerto Rico que tal propiedad est siendo utilizada
19
para tal fin.
20
Adems, los contratistas y
21
(b)
22
(c)
1978
(d)
(e)
Aquellos porteadores pblicos
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
Se considerar una expansin sustancial cuando la misma conlleva un
mnimo de aumento de empleos, inversin de capital, nmero de rutas
areas y nmero de vuelos de no menos del veinticinco por ciento (25%)
sobre el promedio de los ltimos tres (3) aos de operaciones del porteador
en Puerto Rico. La determinacin sobre lo que constituye expansin
sustancial la har el [Secretario de Hacienda en consulta con el] Director
Ejecutivo de la Autoridad de los Puertos.
Disponindose, que en el otorgamiento y fiscalizacin de la exencin que
aqu se concede el [Secretario de Hacienda y el] Director de la Autoridad
de los Puertos [tomarn] tomar en consideracin cualquier conflicto de
intereses que pueda existir entre accionistas miembros que sean a la vez
funcionarios pblicos.
15
(f)
16
(g)
En la evaluacin, anlisis, consideracin, otorgacin, renegociacin y revisin de
17
18
19
20
21
22
cualquier incentivo o beneficio otorgado por la presente Ley, la Autoridad de
Puertos de Puerto Rico, y su Director Ejecutivo, vendrn obligados a velar y
garantizar que se cumplen todas las disposiciones de esta Ley. El Director
Ejecutivo ser el nico funcionario responsable de verificar y garantizar el
cumplimiento de los porteadores pblicos a servicios de transporte areo con los
requisitos dispuestos en esta Ley.
1979
El Director Ejecutivo tendr anualmente la obligacin y responsabilidad de
preparar una Certificacin de Cumplimiento, una vez los porteadores pblicos a
servicios de transporte areo puedan validar, a juicio de dicho funcionario, que han
cumplido con los requisitos dispuestos en esta Ley.
informacin sometida por los porteadores pblicos a servicios de transporte areo
ser realizada anualmente por el Director Ejecutivo, de manera que la Certificacin
de Cumplimiento sea emitida el da diez (10) de enero de cada ao.
La Certificacin de Cumplimiento incluir, a su vez, la siguiente informacin
respecto al porteador pblico a servicios de transporte areo: el nombre del negocio;
10
el nmero de catastro de la propiedad o propiedades relacionadas al negocio; el
11
nmero en el registro de comerciante; cuenta relacionada del negocio segn
12
requerida en el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico; el seguro social patronal,
13
y la informacin requerida por la Ley 216-2014, mejor conocida como la Ley del
14
Control de Informacin Fiscal y de Permisos, segn aplique.
15
La Certificacin de Cumplimiento ser tramitada por el Director Ejecutivo, a travs
16
del Portal Interagencial de Validacin para la Concesin de Incentivos para el
17
Desarrollo Econmico de Puerto Rico, a las agencias, corporaciones pblicas y
18
municipios encargados de otorgar los beneficios o incentivos establecidos en esta
19
Ley. La presentacin de la Certificacin de Cumplimiento por parte del porteador
20
pblico a servicios de transporte areo ser requisito indispensable para que la
21
agencia, corporacin pblica o municipio otorgue el beneficio o incentivo dispuesto
22
en esta Ley.
La verificacin de la
1980
La nica gestin del Secretario del Departamento de Hacienda, el Director
Ejecutivo del Centro de Recaudacin de Ingresos Municipales (C.R.I.M.) o
cualquier otro funcionario u organismo gubernamental o corporacin pblica que
se relacione con cualesquiera de los beneficios o incentivos otorgados mediante esta
Ley estar limitada a la concesin del beneficio o incentivo que se trate si obtiene la
Certificacin de Cumplimiento vigente, segn dispuesta en esta seccin, quedando
la total fiscalizacin de todas las disposiciones de esta Ley bajo la responsabilidad
exclusiva del Director Ejecutivo.
Toda persona natural
10
Artculo 3.015.- Se enmienda la Seccin 1 de la Ley Nm. 148 de 10 de mayo de
11
1948, segn enmendada, para que lea como sigue:
12
Seccin 1.- Por la presente seccin y a partir del da 1ro de enero de 1947 se exime
13
del pago de toda clase de contribuciones y tributos a toda institucin, colegio, academia
14
o escuela para la enseanza de las bellas artes, que haya sido acreditada por el
15
[Departamento de Educacin de Puerto Rico] Consejo de Educacin de Puerto Rico.
16
Artculo 3.016.- Se enmienda la Seccin 2 de la Ley Nm. 148 de 10 de mayo de
17
1948, segn enmendada, para que lea como sigue:
18
Seccin 2.- Toda institucin, colegio, academia, o escuela que quiera acogerse a
19
los beneficios de esta seccin dirigir una solicitud al [Secretario de Hacienda de Puerto
20
Rico] Consejo de Educacin de Puerto Rico exponiendo la fecha de su fundacin, el sitio
21
donde est establecida y el programa y mtodos de su enseanza. Una vez hecha tal
22
solicitud y comprobada por el [Secretario de Hacienda] Consejo de Educacin de Puerto
1981
Rico, ste expedir [un certificado a favor de la parte solicitante haciendo constar que
la misma queda exenta de toda clase de contribuciones y tributos mientras contine
siendo acreditada por el Departamento de Educacin de Puerto Rico] una Certificacin
de Cumplimiento a travs del Portal Interagencial de Validacin para la Concesin de Incentivos
para el Desarrollo Econmico de Puerto Rico, a las agencias, corporaciones pblicas y municipios
encargados de otorgar los beneficios o incentivos establecidos en esta Ley. La presentacin de la
Certificacin de Cumplimiento por parte de la institucin, colegio, academia, o escuela ser
requisito indispensable para que la agencia, corporacin pblica o municipio otorgue el beneficio o
incentivo dispuesto en esta Ley.
10
El Consejo de Educacin de Puerto Rico tendr anualmente la obligacin y responsabilidad
11
de preparar una Certificacin de Cumplimiento, una vez la institucin, colegio, academia, o escuela
12
puedan validar, a juicio de dicha agencia, que han cumplido con los requisitos dispuestos en esta
13
Ley. La verificacin de la informacin sometida por la institucin, colegio, academia, o escuela
14
ser realizada anualmente por el Consejo de Educacin de Puerto Rico, de manera que la
15
Certificacin de Cumplimiento sea emitida el da diez (10) de enero de cada ao.
16
La Certificacin de Cumplimiento incluir, a su vez, la siguiente informacin respecto a la
17
institucin que solicita el beneficio: el nombre; el nmero de catastro de la propiedad o propiedades
18
relacionadas a la entidad; el nmero en el registro de comerciante; cuenta relacionada a la entidad
19
segn requerida en el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico; el seguro social patronal, y la
20
informacin requerida por la Ley 216-2014, mejor conocida como la Ley del Control de Informacin
21
Fiscal y de Permisos, segn aplique.
22
La nica gestin del Secretario del Departamento de Hacienda, el Director Ejecutivo del
1982
Centro de Recaudacin de Ingresos Municipales (C.R.I.M.) o cualquier otro funcionario u
organismo gubernamental o corporacin pblica que se relacione con cualesquiera de los beneficios
o incentivos otorgados mediante esta Ley estar limitada a la concesin del beneficio o incentivo
que se trate si obtiene la Certificacin de Cumplimiento vigente, segn dispuesta en esta seccin,
quedando la total fiscalizacin de todas las disposiciones de esta Ley bajo la responsabilidad del
Consejo de Educacin de Puerto Rico.
Artculo 3.017.- Se enmienda el Artculo 2 de la Ley Nm. 7 de 4 de marzo de 1955,
segn enmendada, para que lea como sigue:
Artculo 2.-
10
Cualquier persona natural o jurdica que se disponga a realizar obras de mejoras,
11
restauracin o reconstruccin de edificios existentes, u obras de reestructuracin o nueva
12
construccin en solares baldos en las Zonas Histricas de Puerto Rico, podr gestionar
13
una Certificacin de Cumplimiento del Instituto de Cultura Puertorriquea, a fin de solicitar del
14
Secretario de Hacienda una exencin de contribuciones sobre la propiedad sobre tal
15
edificacin y el solar donde sta enclave de acuerdo con los trminos de esta ley.
16
Artculo 3.018.- Se enmienda el Artculo 3 de la Ley Nm. 7 de 4 de marzo de 1955,
17
segn enmendada, para que lea como sigue:
18
Artculo 3.-
19
Una vez que se
20
Entendindose que una propiedad
21
En la evaluacin, anlisis, consideracin, otorgacin, renegociacin y revisin de cualquier
22
incentivo o beneficio otorgado por la presente Ley, el Instituto de Cultura Puertorriquea, y su
1983
Director Ejecutivo, vendrn obligados a velar y garantizar que se cumplen todas las disposiciones
de esta Ley. El Director Ejecutivo ser el nico funcionario responsable de verificar y garantizar
el cumplimiento de las personas exentas con los requisitos dispuestos en esta Ley.
El Director Ejecutivo tendr anualmente la obligacin y responsabilidad de preparar una
Certificacin de Cumplimiento, una vez las personas exentas puedan validar, a juicio de dicho
funcionario, que han cumplido con los requisitos dispuestos en esta Ley. La verificacin de la
informacin sometida por los personas exentas ser realizada anualmente por el Director Ejecutivo,
de manera que la Certificacin de Cumplimiento sea emitida el da diez (10) de enero de cada ao.
La Certificacin de Cumplimiento incluir, a su vez, la siguiente informacin respecto a la
10
persona exenta y la propiedad: el nombre; el nmero de catastro de la propiedad o propiedades
11
relacionadas; el nmero en el registro de comerciante; cuenta relacionada del negocio segn
12
requerida en el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico; el seguro social patronal, y la
13
informacin requerida por la Ley 216-2014, mejor conocida como la Ley del Control de Informacin
14
Fiscal y de Permisos, segn aplique.
15
La Certificacin de Cumplimiento ser tramitada por el Director Ejecutivo, a travs del
16
Portal Interagencial de Validacin para la Concesin de Incentivos para el Desarrollo Econmico
17
de Puerto Rico, a las agencias, corporaciones pblicas y municipios encargados de otorgar los
18
beneficios o incentivos establecidos en esta Ley.
19
Cumplimiento por parte de la persona exenta ser requisito indispensable para que la agencia,
20
corporacin pblica o municipio otorgue el beneficio o incentivo dispuesto en esta Ley.
La presentacin de la Certificacin de
21
La nica gestin del Secretario del Departamento de Hacienda, el Director Ejecutivo del
22
Centro de Recaudacin de Ingresos Municipales (C.R.I.M.) o cualquier otro funcionario u
1984
organismo gubernamental o corporacin pblica que se relacione con cualesquiera de los beneficios
o incentivos otorgados mediante esta Ley estar limitada a la concesin del beneficio o incentivo
que se trate si obtiene la Certificacin de Cumplimiento vigente, segn dispuesta en este artculo,
quedando la total fiscalizacin de todas las disposiciones de esta Ley bajo la responsabilidad
exclusiva del Director Ejecutivo.
Artculo 3.019.- Se enmienda el inciso (a) del Artculo 5 de la Ley Nm. 34 de 11
de junio de 1957, segn enmendada, para que lea como sigue:
Artculo 5.- Poderes y deberes del Administrador.-
(a)
Poderes Generales.-
10
El Administrador tendr el poder de investigar y reglamentar todas las
11
fases de la industria de la leche y los productos derivados de sta, en el
12
Estado
13
esterilizacin, manufactura, almacenaje, compra y venta, transportacin y
14
distribucin del producto principal y sus derivados.
15
El Administrador ser responsable de verificar y garantizar el cumplimiento de la
16
Industria Lechera de Puerto Rico Inc. con los requisitos dispuestos en la Ley Nm.
17
72 de 21 de junio de 1962, segn enmendada, de acuerdo a los parmetros
18
establecidos en la referida Ley.
Libre Asociado,
incluyendo la produccin, elaboracin,
19
(b)
20
Artculo 3.020.- Se enmienda el inciso (3) y se aade un nuevo inciso (5) al Artculo
21
34.180 de la Ley Nm. 77 de 19 de junio de 1957, segn enmendada, para que lea como
22
sigue:
1985
Artculo 34.180.- Exencin de Contribuciones.-
1.
2.
3.
Los aseguradores cooperativos que deseen
acogerse a la exencin
contributiva podrn solicitar del [Director del Centro de Recaudacin de
Ingresos Municipales] Comisionado la exencin del pago de contribuciones,
acompaando a la solicitud una relacin de sus bienes y acciones y la
valoracin de los mismos, artculos de incorporacin y los dems datos que
el [Director del Centro de Recaudacin
de Ingresos Municipales]
10
Comisionado requiera de la cooperativa para dictar su [resolucin de
11
exencin] Certificado de Cumplimiento el cual ser procesado como se indica en
12
este artculo. Emitida la [resolucin] certificacin, los aseguradores
13
procedern a publicar la misma en un diario de circulacin general en
14
Puerto Rico.
15
4.
16
5.
En la evaluacin, anlisis, consideracin, otorgacin, renegociacin y revisin de
17
cualquier incentivo o beneficio otorgado por el presente artculo, el Comisionado,
18
vendr obligado a velar y garantizar que se cumplen los siguientes Principios
19
Rectores que se exponen a continuacin:
20
a.
Compromiso con la Comunidad.-
21
La actividad incentivada y el asegurador cooperativo demuestren, a
22
satisfaccin del Comisionado, que aportan a programas sociales tales como
1986
hospitales, albergues o programas de ayuda para nios y mujeres
maltratadas, enfermos terminales, hogar o centro de ancianos, instituciones
educativas y programas de desarrollo cooperativo que estn dirigidos a
fomentar el desenvolvimiento de las comunidades y grupos marginados.
b.
Compromiso con la Actividad Econmica.-
La actividad incentivada y el asegurador cooperativo demuestren, a
satisfaccin del Comisionado, que en cualquier
mantenimiento, renovacin o expansin de sus instalaciones fsicas
adquieren materia prima y productos manufacturados en Puerto Rico. De
10
igual manera, demuestren que para su operacin adquieren los servicios de
11
profesionales o empresas con presencia en Puerto Rico.
12
Si la compra de dichos productos o la adquisicin servicios no se justifica
13
econmicamente al tomar en consideracin criterios de calidad, cantidad,
14
precio o disponibilidad de estos en Puerto Rico, el Comisionado podr emitir
15
un certificado acreditativo a estos efectos.
construccin,
16
El Comisionado ser el nico funcionario encargado de verificar y garantizar el
17
cumplimiento de los aseguradores cooperativos con los requisitos dispuestos en este
18
artculo y esta Ley.
19
El Comisionado tendr la responsabilidad de verificar y garantizar el cumplimiento
20
de los aseguradores cooperativos con los requisitos dispuestos en esta Ley, en
21
particular con lo establecido en este artculo. Si alguno o varios de los requisitos
22
dispuestos en este artculo no puede ser cumplido por el asegurador cooperativo
1987
debido a factores tales como: criterios de calidad, cantidad, precio o disponibilidad
de estos en Puerto Rico, entre otros que a juicio del Comisionado impiden,
obstaculizan o no hacen viable dentro de parmetros racionales la operacin exitosa
de la actividad incentivada, ste podr emitir un certificado acreditativo a estos
efectos eximiendo total o parcialmente del requisito al asegurador cooperativo que
se trate.
Si el asegurador cooperativo no cumple totalmente con los requisitos dispuestos en
este artculo y no cualifica para ninguna excepcin a dicha disposicin, le
corresponder al Comisionado establecer una frmula que permita cuantificar los
10
factores sealados en este artculo y sustraer el requisito no atendido del total
11
porcentual del beneficio o incentivo otorgado por esta Ley, a fin de obtener la cifra
12
exacta del por ciento del beneficio o incentivo que se trate.
13
El Comisionado tendr anualmente la obligacin y responsabilidad de preparar una
14
Certificacin de Cumplimiento, una vez los aseguradores cooperativos puedan
15
validar, a juicio de dicho funcionario, que han cumplido con los requisitos
16
dispuestos en este artculo, as como otras disposiciones de esta Ley. La verificacin
17
de la informacin sometida por los aseguradores cooperativos ser realizada
18
anualmente por el Comisionado, de manera que la Certificacin de Cumplimiento
19
sea emitida el da diez (10) de enero de cada ao.
20
La Certificacin de Cumplimiento incluir, a su vez, la siguiente informacin
21
respecto al asegurador cooperativo: el nombre del negocio; el nmero de catastro de
22
la propiedad o propiedades relacionadas al negocio; el nmero en el registro de
1988
comerciante; cuenta relacionada del negocio segn requerida en el Cdigo de Rentas
Internas de Puerto Rico; el seguro social patronal, y la informacin requerida por
la Ley 216-2014, mejor conocida como la Ley del Control de Informacin Fiscal y
de Permisos, segn aplique.
La Certificacin de Cumplimiento ser tramitada por el Comisionado, a travs del
Portal Interagencial de Validacin para la Concesin de Incentivos para el
Desarrollo Econmico de Puerto Rico, a las agencias, corporaciones pblicas y
municipios encargados de otorgar los beneficios o incentivos establecidos en esta
Ley. La presentacin de la Certificacin de Cumplimiento por parte del asegurador
10
cooperativo ser requisito indispensable para que la agencia, corporacin pblica o
11
municipio otorgue el beneficio o incentivo dispuesto en esta Ley.
12
La nica gestin del Secretario del Departamento de Hacienda, el Director
13
Ejecutivo del Centro de Recaudacin de Ingresos Municipales (C.R.I.M.) o
14
cualquier otro funcionario u organismo gubernamental o corporacin pblica que
15
se relacione con cualesquiera de los beneficios o incentivos otorgados mediante esta
16
Ley estar limitada a la concesin del beneficio o incentivo que se trate si obtiene la
17
Certificacin de Cumplimiento vigente, segn dispuesta en este artculo, quedando
18
la total fiscalizacin de todas las disposiciones de esta Ley bajo la responsabilidad
19
exclusiva del Comisionado.
20
Artculo 3.021.- Se aade un nuevo Artculo 5 a la Ley Nm. 72 de 21 de junio de
21
1962, segn enmendada, para que lea como sigue:
22
Artculo 5.-
1989
En la evaluacin, anlisis, consideracin, otorgacin, renegociacin y revisin de cualquier
incentivo o beneficio otorgado por la presente Ley, el Administrador de la Reglamentacin de la
Industria Lechera, segn establecido en la Ley Nm. 34 de 11 de junio de 1957, segn enmendada,
vendr obligado a velar y garantizar que se cumplen todas las disposiciones de esta Ley. El
Administrador ser el nico funcionario responsable de verificar y garantizar el cumplimiento de
la Industria Lechera de Puerto Rico Inc. con los requisitos dispuestos en esta Ley.
El Administrador, en la evaluacin de los beneficios e incentivos aqu otorgados, velar por
que la Industria Lechera de Puerto Rico Inc. promueva:
(1)
La creacin y retencin de empleos.
10
(2)
Se adquieran para la construccin, mantenimiento, renovacin o expansin de sus
11
instalaciones fsicas materia prima y productos manufacturados en Puerto Rico. Si
12
la compra de dichos productos no se justifica econmicamente al tomar en
13
consideracin criterios de calidad, cantidad, precio o disponibilidad de estos en
14
Puerto Rico, el Administrador podr emitir un certificado acreditativo a estos
15
efectos.
16
(3)
Se adquieran servicios de profesionales o empresas con presencia en Puerto Rico.
17
No obstante, de esto no ser posible por criterios de disponibilidad, experiencia,
18
especificidad, destreza o cualquier otra razn vlida que reconozca el
19
Administrador, la Industria Lechera de Puerto Rico Inc. podr adquirir tales
20
servicios a travs de un intermediario con presencia en Puerto Rico, el cual
21
contratar directamente con el proveedor de servicios elegido por la Industria
22
Lechera de Puerto Rico Inc., a fin de que le se brinden los servicios solicitados.
1990
(4)
Demostrar que depositan considerablemente los ingresos de su actividad econmica
y utilizan los servicios de instituciones bancarias y/o cooperativas con presencia en
Puerto Rico. Si la actividad financiera no se justifica econmicamente al tomar en
consideracin criterios de disponibilidad o accesibilidad de estos en Puerto Rico, el
Administrador podr emitir un certificado acreditativo a estos efectos.
Si el negocio exento cumple parcialmente con los requisitos dispuestos en este inciso, le
corresponder al Administrador establecer una frmula que permita cuantificar los factores antes
sealados y sustraer el requisito no atendido del total porcentual del crdito especifico, a fin de
obtener la cifra exacta del por ciento del beneficio que se trate.
10
El Administrador tendr anualmente la obligacin y responsabilidad de preparar una
11
Certificacin de Cumplimiento, una vez la Industria Lechera de Puerto Rico Inc. pueda validar, a
12
juicio de dicho funcionario, que ha cumplido con los requisitos dispuestos en esta Ley. La
13
verificacin de la informacin sometida por la Industria Lechera de Puerto Rico Inc. ser realizada
14
anualmente por el Administrador, de manera que la Certificacin de Cumplimiento sea emitida el
15
da diez (10) de enero de cada ao.
16
La Certificacin de Cumplimiento incluir, a su vez, la siguiente informacin respecto a la
17
Industria Lechera de Puerto Rico Inc.: el nombre del negocio; el nmero de catastro de la propiedad
18
o propiedades relacionadas al negocio; el nmero en el registro de comerciante; cuenta relacionada
19
del negocio segn requerida en el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico; el seguro social
20
patronal, y la informacin requerida por la Ley 216-2014, mejor conocida como la Ley del Control
21
de Informacin Fiscal y de Permisos, segn aplique.
1991
La Certificacin de Cumplimiento ser tramitada por el Administrador, a travs del Portal
Interagencial de Validacin para la Concesin de Incentivos para el Desarrollo Econmico de
Puerto Rico, a las agencias, corporaciones pblicas y municipios encargados de otorgar los
beneficios o incentivos establecidos en esta Ley.
Cumplimiento por parte de la Industria Lechera de Puerto Rico Inc. ser requisito indispensable
para que la agencia, corporacin pblica o municipio otorgue el beneficio o incentivo dispuesto en
esta Ley.
La presentacin de la Certificacin de
La nica gestin del Secretario del Departamento de Hacienda, el Director Ejecutivo del
Centro de Recaudacin de Ingresos Municipales (C.R.I.M.) o cualquier otro funcionario u
10
organismo gubernamental o corporacin pblica que se relacione con cualesquiera de los beneficios
11
o incentivos otorgados mediante esta Ley estar limitada a la concesin del beneficio o incentivo
12
que se trate si obtiene la Certificacin de Cumplimiento vigente, segn dispuesta en este artculo,
13
quedando la total fiscalizacin de todas las disposiciones de esta Ley bajo la responsabilidad
14
exclusiva del Administrador.
15
Artculo 3.022.- Se reenumera el actual Artculo 5 como Artculo 6 en la Ley Nm.
16
72 de 21 de junio de 1962, segn enmendada.
17
Artculo 3.023.- Se aade un nuevo inciso (e) al Artculo 1 de la Ley Nm. 168 de
18
30 de junio de 1968, segn enmendada, para que lea como sigue:
19
Artculo 1.-Toda persona natural o jurdica que, previo el cumplimiento de las
20
formalidades de esta ley, se dedique a la operacin de una unidad hospitalaria, segn se
21
define dicho trmino ms adelante, podr disfrutar por un perodo de diez (10) aos de
22
los siguientes beneficios:
1992
(a)
(e)
Prolongacin de Crditos y Exenciones.-
(1)
Extensin para el ao 2005: Toda persona natural o jurdica dedicada
a la operacin de una unidad hospitalaria que al 1ro de enero de 2005
hubiese estado acogida a los beneficios dispuestos en esta ley, podr
continuar disfrutando de los mismos por un perodo adicional de
diez (10) aos, una vez concluya la actual exencin. Este perodo
adicional de diez (10) aos, tendr efecto a partir de la fecha en que
se presente la solicitud a esos fines ante el Secretario de Hacienda.
10
Aquellas personas naturales o jurdicas dedicadas a la operacin de
11
una unidad hospitalaria, pero cuyos beneficios expiraron con
12
anterioridad al 1ro de enero de 2005, podrn disfrutar de los
13
beneficios del perodo adicional de diez (10) aos si presentan una
14
solicitud a estos efectos ante el Secretario de Hacienda no ms tarde
15
del 31 de enero de 2006 y si cumplen con los dems requisitos de esta
16
ley. Este perodo adicional de diez (10) aos tendr efecto para aos
17
contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2004.
18
El perodo de diez (10) aos slo se conceder a las personas
19
naturales o jurdicas que estn al da en el cumplimiento de las
20
responsabilidades contributivas impuestas por cualquier ley del
21
Estado Libre Asociado de Puerto Rico u ordenanza municipal
22
aplicables, o estn al da en cualquier plan de pago de contribuciones
1993
al que se hayan acogido. Esta extensin tambin estar sujeta a que
la persona natural o jurdica estn al da en el cumplimiento de sus
responsabilidades contributivas.
(2)
Extensin a partir del 1 de enero de 2015: Toda persona natural o jurdica
dedicada a la operacin de una unidad hospitalaria que al 1 de enero de 2015
hubiese estado acogida a los beneficios dispuestos en esta ley, podr
continuar disfrutando de los mismos por un perodo adicional de diez (10)
aos, una vez concluya la actual exencin sujeto a lo dispuesto en este
subinciso (2). Este perodo adicional de diez (10) aos, tendr efecto a partir
10
de la fecha en que se presente la solicitud a esos fines ante el Secretario de
11
Salud.
12
Aquellas personas naturales o jurdicas dedicadas a la operacin de una
13
unidad hospitalaria, pero cuyos beneficios expiraron con anterioridad al 1
14
de enero de 2015, podrn disfrutar de los beneficios del perodo adicional de
15
diez (10) aos si presentan una solicitud a estos efectos ante el Secretario de
16
Salud no ms tarde del 31 de enero de 2016 y si cumplen con los dems
17
requisitos de esta Ley. Este perodo adicional diez (10) aos tendr efecto
18
para aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2014.
19
En ambos casos el perodo de diez (10) aos slo se conceder a las personas
20
naturales o jurdicas operadores de unidades hospitalarias que:
21
(A)
estn al da en el cumplimiento de las responsabilidades
22
contributivas impuestas por cualquier ley del Estado Libre Asociado
1994
de Puerto Rico u ordenanza municipal aplicables, o estn al da en
cualquier pago de contribuciones al que se hayan acogido;
(B)
demuestren cumplen con los principios rectores establecidos en el
Artculo 3 y Artculo 3-A de esta Ley;
(C)
demuestren cumplimiento con el estndar de beneficio potencial a
la comunidad;
(D)
certifiquen mediante declaracin jurada al Departamento de Salud
que estn en cumplimiento con las disposiciones contenidas en el
Reglamento 7617 de 20 de noviembre de 2008 de la Oficina del
10
Paciente, que no han solicitado a ningn paciente la renuncia a
11
posibles causas de accin ni a derechos procesales ante los tribunales
12
estatales o federales y que no han aprobado polticas institucionales,
13
directrices o reglamentos que constituyan un impedimento o
14
limitacin al derecho de los pacientes de recibir atencin mdica;
15
(E)
paguen, como mnimo, cincuenta por ciento (50%) de los salarios y
16
estipendios de sus internos y residentes, de fondos que no provengan
17
del Estado Libre Asociado de Puerto Rico, cualquiera de sus
18
dependencias o instrumentalidades.
19
Toda persona natural o jurdica acogida a los beneficios de esta Ley deber radicar
20
anualmente ante el Secretario de [Hacienda] Salud, en o antes del ltimo da de su ao
21
contributivo, una certificacin [del Secretario de Salud] estableciendo que las
22
instalaciones y servicios mdicos prestados son de excelencia mdica. El costo de la
1995
inspeccin en que incurra el Secretario de Salud a los efectos de [emitir la certificacin
anteriormente] verificar la informacin sealada deber serle reembolsado por cada
entidad acogida a los beneficios de esta Ley.
Las entidades que hayan obtenido u obtengan exencin contributiva bajo el
prrafo (4) de la Seccin 1101 del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994
conservarn la exencin total de contribucin sobre ingresos dispuesta en dicha seccin.
Artculo 3.024.- Se enmienda el Artculo 3 de la Ley Nm. 168 de 30 de junio de
1968, segn enmendada, para que lea como sigue:
Artculo 3.- Beneficios Requisitos.-
10
(a)
11
(b)
12
(c)
Someta conjuntamente con la solicitud que se menciona en el Artculo 4, un
13
inventario de todas las propiedades muebles e inmuebles que le
14
pertenezcan a la fecha de preparar la solicitud en la forma y manera que
15
determine el Secretario de [Hacienda] Salud.
16
(d)
Someta ante el Secretario de [Hacienda] Salud no ms tarde del
17
decimoquinto da del cuarto mes siguiente al cierre de su ao contributivo
18
un informe escrito conjuntamente con los estados financieros actualizados
19
correspondientes, donde se indique claramente el mejoramiento y
20
expansin de facilidades y/o servicios, y cualquier otra informacin que
21
por reglamento determine el Secretario de [Hacienda] Salud en
22
coordinacin con las agencias concernidas.
1996
(e)
(f)
(g)
(h)
Someta ante el Secretario de [Hacienda] Salud certificaciones [de
cumplimiento con las leyes aplicables] relativas a la salud y a los derechos
de los pacientes que sern expedidas por [el Departamento de Salud y por]
la Oficina del Procurador del Paciente, as como toda aquella informacin y
corroboracin requerida en el Artculo 3-A, y solicitada por el Secretario de Salud.
[Disponindose que solo podr denegarse la certificacin si hubiere una
adjudicacin final adversa a la entidad solicitante.]
10
11
Artculo 3.025.- Se aade un nuevo Artculo 3-A a la Ley Nm. 168 de 30 de junio
12
de 1968, segn enmendada, para que lea como sigue:
13
Artculo 3-A.- Principios Rectores para la Concesin de Incentivos.-
14
En la evaluacin, anlisis, consideracin, otorgacin, renegociacin y revisin de cualquier
15
incentivo o beneficio otorgado por la presente Ley, el Departamento de Salud, y su Secretario,
16
vendrn obligados a velar y garantizar que se cumplen los siguientes Principios Rectores que se
17
exponen a continuacin:
18
(a)
Empleos.-
La unidad hospitalaria y sus operadores fomenten la creacin de nuevos
19
empleos.
20
21
(b)
Beneficio Potencial a la Comunidad.-
22
La unidad hospitalaria y sus operadores demuestran que:
1997
(1)
cuentan con, o se encuentran en gestiones de establecer, residencias de
urgencia y demanda en Puerto Rico, segn determinadas por el Secretario
de Salud, incluyendo pediatra, ortopedia, obstetricia y ginecologa,
neurociruga, oftalmologa, urologa y anestesiologa;
(2)
proveen, libre de costo o a un costo nominal, al menos quince por ciento
(15%) de sus servicios consistentes en mdico-ciruga, laboratorios y
hospitalizacin para la poblacin mdico-indigente, calculados a base del
volumen total de los servicios prestados por la unidad hospitalaria durante
el perodo de vigencia de los beneficios contributivos otorgados por esta Ley;
10
(3)
11
cuenten con la certificacin del Departamento de Salud de cumplimiento
12
con las reas esenciales de servicio mdico-hospitalario: facultad mdica,
13
enfermera, planta fsica y seguridad, manejo de informacin, control de
14
infecciones y calidad del servicio.
15
(c)
Integracin Armoniosa.-
16
El diseo y planificacin conceptual de la unidad hospitalaria se realizar,
17
primordialmente, tomando en consideracin los aspectos ambientales, geogrficos,
18
fsicos, as como los materiales y productos disponibles y abundantes del lugar
19
donde ser desarrollado.
20
(d)
Compromiso con la Actividad Econmica.-
21
La unidad hospitalaria y sus operadores adquieran para la construccin,
22
mantenimiento, renovacin o expansin de sus instalaciones fsicas materia prima
1998
y productos manufacturados en Puerto Rico. Si la compra de dichos productos no
se justifica econmicamente al tomar en consideracin criterios de calidad,
cantidad, precio o disponibilidad de estos en Puerto Rico, el Secretario de Salud
podr emitir un certificado acreditativo a estos efectos.
(e)
Compromiso con la Agricultura.-
La unidad hospitalaria y sus operadores adquieran para su operacin
productos agrcolas de Puerto Rico. Si la compra de dichos productos no se justifica
econmicamente al tomar en consideracin criterios de calidad, cantidad, precio o
disponibilidad de estos en Puerto Rico, el Secretario de Salud podr emitir un
certificado acreditativo a estos efectos.
10
11
(f)
Transferencia de Conocimiento.-
12
La unidad hospitalaria y sus operadores deben adquirir sus servicios de
13
profesionales o empresas con presencia en Puerto Rico. No obstante, de esto no ser
14
posible por criterios de disponibilidad, experiencia, especificidad, destreza o
15
cualquier otra razn vlida que reconozca el Secretario de Salud, la unidad
16
hospitalaria podr adquirir tales servicios a travs de un intermediario con
17
presencia en Puerto Rico, el cual contratar directamente con el proveedor de
18
servicios elegido por la unidad hospitalaria, a fin de que le se brinden los servicios
19
solicitados.
20
Por servicios se entender, sin que este listado se interprete como una
21
limitacin para que el Secretario de Salud pueda incluir otros por reglamento, la
22
contratacin de trabajos de:
1999
(1)
agrimensura, la produccin de planos de construccin, as como diseos de
ingeniera, arquitectura y servicios relacionados;
(2)
construccin y todo lo relacionado a este sector;
(3)
consultora econmica, ambiental, tecnolgica, cientfica, gerencial, de
mercadeo, recursos humanos, informtica y de auditora;
(4)
publicidad, relaciones pblicas, arte comercial y servicios grficos; y
(5)
de seguridad o mantenimiento de sus instalaciones.
(g)
Compromiso Financiero.-
La unidad hospitalaria y sus operadores deben demostrar que depositan
10
considerablemente los ingresos de su actividad econmica y utilizan los servicios
11
de instituciones bancarias y/o cooperativas con presencia en Puerto Rico. Si la
12
actividad financiera no se justifica econmicamente al tomar en consideracin
13
criterios de disponibilidad o accesibilidad de estos en Puerto Rico, el Secretario de
14
Salud podr emitir un certificado acreditativo a estos efectos.
15
El Secretario del Departamento de Salud ser el nico funcionario encargado de verificar
16
y garantizar el cumplimiento de las unidades hospitalarias y sus operadores con los requisitos
17
dispuestos en este artculo y esta Ley.
18
Si la unidad hospitalaria y sus operadores cumplen parcialmente con los requisitos
19
dispuestos en este artculo, le corresponder al Secretario de Salud establecer una frmula que
20
permita cuantificar los factores antes sealados y sustraer el requisito no atendido del total
21
porcentual del crdito especifico, a fin de obtener la cifra exacta del por ciento del beneficio que se
22
trate.
2000
El Secretario de Salud preparar anualmente, para el Gobernador y la Asamblea
Legislativa, un informe que detallar con cifras y estadsticas la fiscalizacin, el impacto y
cumplimiento con lo dispuesto en este artculo y el Artculo 3 de esta Ley.
Los Principios Rectores dispuestos en este artculo aplicarn a toda unidad hospitalaria y
sus operadores que gestionen cualesquiera de los beneficios concedidos en esta Ley a partir del 1 de
enero de 2015.
Artculo 3.026.- Se enmienda el Artculo 4 de la Ley Nm. 168 de 30 de junio de
1968, segn enmendada, para que lea como sigue:
Artculo 4.- Concesin.-
10
El Secretario de [Hacienda] Salud, previo el examen y evaluacin de la solicitud
11
sometida por la parte interesada conceder[, en consulta con el Secretario de Salud,] los
12
beneficios establecidos en esta Ley a toda persona natural o jurdica que los solicite si
13
encontrare que la concesin de los mismos es necesaria y conveniente para aumentar o
14
modernizar las facilidades hospitalarias y los servicios mdicos a la comunidad en
15
general, teniendo en cuenta lo dispuesto en los Artculos 3 y 3-A de esta Ley. Asimismo, se
16
faculta al Secretario de [Hacienda] Salud para revocar los beneficios concedidos, previa
17
la correspondiente vista administrativa, si encontrare que no se ha cumplido con los
18
requerimientos y condiciones establecidos en esta Ley y su Reglamento.
19
Artculo 3.027.- Se enmienda el Artculo 5 de la Ley Nm. 168 de 30 de junio de
20
1968, segn enmendada, para que lea como sigue:
21
Artculo 5.- Definiciones.-
2001
(a)
Unidad hospitalaria.- El trmino unidad hospitalaria, segn usado en
esta Ley, incluye solamente aquellas personas naturales o jurdicas, o
combinacin de stas, que comiencen sus operaciones o que sus facilidades
se construyan despus de entrar en vigor esta Ley y significa:
(1)
(2)
Ampliaciones o expansiones a la institucin existente que se
construyan dentro de los terrenos del hospital. Para que una
ampliacin o expansin califique ser necesario que la misma
conlleve una inversin sustancial encaminada a mejorar los servicios
10
mdico-hospitalarios y sta deber ser notificada al Secretario de
11
[Hacienda] Salud y a las agencias concernidas. En ningn caso se
12
considerar como unidad hospitalaria aquella que opere sin una
13
licencia expedida por el Departamento de Salud.
14
(3)
15
(4)
16
(b)
17
Artculo 3.028.- Se enmienda el Artculo 6 de la Ley Nm. 168 de 30 de junio de
18
1968, segn enmendada, para que lea como sigue:
19
Artculo 6.- Subcontratacin.-
20
Se permitir la subcontratacin de servicios mdicos de alta tecnologa que
21
conlleve una inversin sustancial para el diagnstico y/o tratamiento de enfermedades
22
del ser humano por parte de una facilidad hospitalaria. La persona, natural o jurdica,
2002
contratada podr solicitar los beneficios dispuestos en esta ley siempre y cuando pueda
demostrar a satisfaccin del Secretario de [Hacienda] Salud, segn lo dispuesto en los
Artculos 3 y 3-A, que tal subcontratacin es necesaria y conveniente para el incremento
de los servicios mdicos que ofrece la facilidad hospitalaria.
Se entender como necesaria y conveniente aquella subcontratacin que ofrezca
servicios mdicos de alta tecnologa para el diagnstico y/o tratamiento de enfermedades
del ser humano que debido, pero no limitado, al alto costo del equipo, el personal tcnico
e instalaciones necesarias, no pueda ser sufragado por la facilidad hospitalaria.
Artculo 3.029.- Se enmienda el Artculo 9 de la Ley Nm. 168 de 30 de junio de
10
1968, segn enmendada, para que lea como sigue:
11
Artculo 9.- Transferencia del Negocio.-
12
Si una persona transfiriese la unidad hospitalaria con respecto a la cual est
13
gozando de los beneficios dispuestos bajo esta Ley, dicha transferencia deber notificarse
14
al Secretario de [Hacienda] Salud de Puerto Rico y el adquirente gozar si contina
15
prestando los mismos servicios de los beneficios provistos por esta ley por aquella parte
16
del perodo que no haya transcurrido siempre y cuando el Secretario de [Hacienda, en
17
consulta con el Secretario de Salud,] Salud apruebe dicha transferencia.
18
Artculo 3.030.- Se enmienda el Artculo 10 de la Ley Nm. 168 de 30 de junio de
19
1968, segn enmendada, para que lea como sigue:
20
Artculo 10.- Revocacin.-
21
El Secretario de [Hacienda] Salud revocar los beneficios concedidos por esta Ley
22
si la unidad hospitalaria concesionaria o cualquiera de sus integrantes dejare de satisfacer
2003
el pago, transcurridos noventa (90) das luego de la tasacin de una deuda o deficiencia,
de cualquier contribucin, incluyendo, pero sin limitarse a, contribuciones sobre
ingresos, arbitrios, retenciones sobre salarios o pagos por servicios profesionales,
patentes municipales o arbitrios de construccin. De igual forma, el Secretario de
[Hacienda] Salud revocar los beneficios concedidos por esta Ley, si se incumpliere con
cualquier plan de pago de contribuciones que no se pone al da dentro de los noventa (90)
das siguientes a la notificacin de dicho incumplimiento.
[El incumplimiento con la presentacin anual de la certificacin del Secretario
de Salud o una certificacin desfavorable del Secretario de Salud tambin ser motivo
10
suficiente para que el Secretario de Hacienda revoque los beneficios concedidos al
11
amparo de esta Ley.]
12
Toda revocacin emitida por el Secretario de [Hacienda] Salud tendr efecto a
13
partir del primer da del ao en que la persona natural o jurdica adeude contribuciones
14
segn determinado mediante sentencia final y firme, incumpla con el plan de pagos[, no
15
presente la certificacin del Secretario de Salud o se emita una certificacin
16
desfavorable].
17
Nada de lo aqu dispuesto priva al Secretario de Salud a revocar los beneficios conferidos a
18
cualquier operador de alguna unidad hospitalaria que incumpla o viole, mientras est acogida a los
19
beneficios aqu conferidos, alguna disposicin requerida por esta Ley.
20
Artculo 3.031.- Se enmienda el Artculo 11 de la Ley Nm. 168 de 30 de junio de
21
1968, segn enmendada, para que lea como sigue:
2004
Artculo 11.- Responsabilidades del Secretario / Certificacin de Cumplimiento /
Reglamentos.-
En la evaluacin, anlisis, consideracin, otorgacin, renegociacin y revisin de cualquier
incentivo o beneficio otorgado por la presente Ley, el Departamento de Salud y su Secretario,
vendrn obligados a velar y garantizar que se cumplen los Requisitos y los Principios Rectores
dispuestos en los Artculos 3 y 3-A, as como las dems disposiciones de esta Ley.
El Secretario de Salud tendr la responsabilidad de verificar y garantizar el cumplimiento
de las unidades hospitalarias y sus operadores con los requisitos dispuestos en esta Ley, en
particular con lo establecido en los Artculos 3 y 3-A. Si alguno o varios de los requisitos
10
dispuestos en los Artculos 3 y 3-A no puede ser cumplido por la unidad hospitalaria y sus
11
operadores debido a factores tales como: criterios de calidad, cantidad, precio o disponibilidad de
12
estos en Puerto Rico, entre otros que a juicio del Secretario de Salud impiden, obstaculizan o no
13
hacen viable dentro de parmetros racionales la operacin exitosa de la actividad incentivada, ste
14
podr emitir un certificado acreditativo a estos efectos eximiendo total o parcialmente del requisito
15
a la unidad hospitalaria y sus operadores.
16
Si la unidad hospitalaria y sus operadores no cumplen totalmente con los requisitos
17
dispuestos en los Artculos 3 y 3-A y no cualifican para ninguna excepcin a dichas disposiciones,
18
le corresponder al Secretario de Salud establecer una frmula que permita cuantificar los factores
19
sealados en dichos artculos y sustraer el requisito no atendido del total porcentual del beneficio
20
o incentivo otorgado por esta Ley, a fin de obtener la cifra exacta del por ciento del beneficio o
21
incentivo que se trate.
2005
El Secretario de Salud tendr anualmente la obligacin y responsabilidad de preparar una
Certificacin de Cumplimiento, una vez la unidad hospitalaria y sus operadores puedan validar, a
juicio de dicho funcionario, que han cumplido con los requisitos dispuestos en los Artculos 3 y 3-
A, as como otras disposiciones de esta Ley. La verificacin de la informacin sometida por las
unidades hospitalarias y sus operadores ser realizada anualmente por el Secretario de Salud, de
manera que la Certificacin de Cumplimiento sea emitida el da diez (10) de enero de cada ao.
La Certificacin de Cumplimiento incluir, a su vez, la siguiente informacin respecto a la
unidad hospitalaria y sus operadores: el nombre del unidad hospitalaria; el nmero de catastro de
la propiedad o propiedades relacionadas a la actividad incentivada; el nmero en el registro de
10
comerciante; cuenta relacionada a la actividad incentivada segn requerida en el Cdigo de Rentas
11
Internas de Puerto Rico; el seguro social patronal, y la informacin requerida por la Ley 216-2014,
12
mejor conocida como la Ley del Control de Informacin Fiscal y de Permisos.
13
La Certificacin de Cumplimiento ser tramitada por el Secretario de Salud, a travs del
14
Portal Interagencial de Validacin para la Concesin de Incentivos para el Desarrollo Econmico
15
de Puerto Rico, a las agencias, corporaciones pblicas y municipios encargados de otorgar los
16
beneficios o incentivos establecidos en esta Ley.
17
Cumplimiento por parte de la unidad hospitalaria y sus operadores ser requisito indispensable
18
para que la agencia, corporacin pblica o municipio otorgue el beneficio o incentivo dispuesto en
19
esta Ley.
La presentacin de la Certificacin de
20
La nica gestin del Secretario del Departamento de Hacienda, el Director Ejecutivo del
21
Centro de Recaudacin de Ingresos Municipales (C.R.I.M.) o cualquier otro funcionario u
22
organismo gubernamental o corporacin pblica que se relacione con cualesquiera de los beneficios
2006
o incentivos otorgados mediante esta Ley estar limitada a la concesin del beneficio o incentivo
que se trate si obtiene la Certificacin de Cumplimiento vigente, segn dispuesta en este artculo,
quedando la total fiscalizacin de todas las disposiciones de esta Ley bajo la responsabilidad
exclusiva del Secretario de Salud.
Se faculta al Secretario de [Hacienda] Salud a promulgar aquellas Reglas y
Reglamentos que fueren necesarios para administrar las disposiciones de esta Ley, de
conformidad con la Ley Nm. 170 de 12 de agosto de 1988, segn enmendada, conocida
como la Ley de Procedimiento Administrativo Uniforme. As mismo, ser responsable
de divulgar anualmente en dos (2) peridicos de circulacin general en Puerto Rico una
10
relacin de las personas naturales o jurdicas que se hayan acogido a las disposiciones de
11
esta Ley.
12
Artculo 3.032.- Se enmienda la Seccin 2 de la Ley Nm. 54 de 21 de junio de 1971,
13
segn enmendada, para que lea como sigue:
14
Seccin 2.-
15
La exencin dispuesta por esta seccin comenzar a contar desde el ao
16
contributivo en que se notifique al [Secretario de Hacienda] Secretario de Agricultura la
17
intencin de acogerse a sus beneficios. Dicha notificacin deber radicarse en duplicado,
18
y en forma de declaracin jurada, por lo menos 60 das antes de la terminacin del primer
19
ao contributivo para el cual se desea que sea efectiva la exencin. [Con la misma deber
20
incluirse una certificacin expedida por el] El Secretario de Agricultura del Estado Libre
21
Asociado de Puerto Rico expedir una Certificacin de Cumplimiento, segn dispuesta en la
22
seccin 7 de esta Ley, en el sentido de que el terreno donde se llevarn a cabo las
2007
operaciones con respecto a las cuales se solicita exencin contributiva bajo esta seccin
estaba dedicado al cultivo de caf, y fue retirado de dicho cultivo bajo el Programa de
Desarrollo Integrado de la Regin Cafetalera en su fase de diversificacin.
Si por causas ajenas a su control y voluntad tales como guerra, accin de un
gobierno o de los elementos, ausencia de demanda o cualquiera otra causa de fuerza
mayor, la persona exenta bajo esta seccin cesare temporalmente sus operaciones podr,
cada vez que esto ocurra, previa notificacin al Secretario de Agricultura y al Secretario de
Hacienda, hecha antes de finalizar su ao contributivo, renunciar a la exencin para ese
ao en particular en cuyo caso se extender por un ao adicional la exencin provista por
10
esta seccin. En ningn caso la exencin ser por ms de diez (10) aos.
11
Artculo 3.033.- Se enmienda la Seccin 3 de la Ley Nm. 54 de 21 de junio de 1971,
12
segn enmendada, para que lea como sigue:
13
Seccin 3.-
14
Si la persona exenta bajo esta seccin transfiriese su negocio, el adquirente,
15
mediante notificacin al [Secretario de Hacienda] Secretario de Agricultura y posterior
16
Certificacin de Cumplimiento enmendada a estos fines, gozar de la exencin provista por
17
esta seccin por aquella parte del perodo de exencin que no haya transcurrido.
18
Artculo 3.034.- Se enmienda la Seccin 5 de la Ley Nm. 54 de 21 de junio de 1971,
19
segn enmendada, para que lea como sigue:
20
Seccin 5.-
21
Las personas acogidas a la exencin provista por esta seccin debern mantener
22
en Puerto Rico un sistema de contabilidad que refleje claramente el ingreso bruto, gastos,
2008
prdidas y otras deducciones referentes a sus operaciones exentas bajo la misma.
Debern, adems, incluir con su planilla de contribucin sobre ingresos en forma de
anexos un informe escrito con los estados financieros correspondientes donde se indique
adems el rea y ubicacin del terreno cultivado, nmero de trabajadores empleados,
monto de la nmina anual correspondiente a las operaciones exentas y cualquier otro
dato que por reglamento requiera el [Secretario de Hacienda] Secretario de Agricultura.
Artculo 3.035.- Se enmienda la Seccin 7 de la Ley Nm. 54 de 21 de junio de 1971,
segn enmendada, para que lea como sigue:
Seccin 7.-
10
[El Secretario de Hacienda podr prescribir aquellos reglamentos que crea
11
necesarios para lograr los propsitos de esta seccin.] En la evaluacin, anlisis,
12
consideracin, otorgacin, renegociacin y revisin de cualquier incentivo o beneficio otorgado por
13
la presente Ley, el Secretario de Agricultura, vendr obligado a velar y garantizar que se cumplen
14
todas las disposiciones de esta Ley. El Secretario de Agricultura ser el nico funcionario
15
responsable de verificar y garantizar el cumplimiento de las personas exentas con los requisitos
16
dispuestos en esta Ley.
17
El Secretario de Agricultura tendr anualmente la obligacin y responsabilidad de preparar
18
una Certificacin de Cumplimiento, una vez las personas exentas puedan validar, a juicio de dicho
19
funcionario, que han cumplido con los requisitos dispuestos en esta Ley. La verificacin de la
20
informacin sometida por las personas exentas ser realizada anualmente por el Secretario de
21
Agricultura, de manera que la Certificacin de Cumplimiento sea emitida el da diez (10) de enero
22
de cada ao.
2009
La Certificacin de Cumplimiento incluir, a su vez, la siguiente informacin respecto a la
persona exenta: el nombre del negocio; el nmero de catastro de la propiedad o propiedades
relacionadas al negocio; el nmero en el registro de comerciante; cuenta relacionada del negocio
segn requerida en el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico; el seguro social patronal, y la
informacin requerida por la Ley 216-2014, mejor conocida como la Ley del Control de Informacin
Fiscal y de Permisos, segn aplique.
La Certificacin de Cumplimiento ser tramitada por el Secretario de Agricultura, a travs
del Portal Interagencial de Validacin para la Concesin de Incentivos para el Desarrollo
Econmico de Puerto Rico, a las agencias, corporaciones pblicas y municipios encargados de
10
otorgar los beneficios o incentivos establecidos en esta Ley. La presentacin de la Certificacin de
11
Cumplimiento por parte de la persona exenta ser requisito indispensable para que la agencia,
12
corporacin pblica o municipio otorgue el beneficio o incentivo dispuesto en esta Ley.
13
La nica gestin del Secretario del Departamento de Hacienda, el Director Ejecutivo del
14
Centro de Recaudacin de Ingresos Municipales (C.R.I.M.) o cualquier otro funcionario u
15
organismo gubernamental o corporacin pblica que se relacione con cualesquiera de los beneficios
16
o incentivos otorgados mediante esta Ley estar limitada a la concesin del beneficio o incentivo
17
que se trate si obtiene la Certificacin de Cumplimiento vigente, segn dispuesta en esta seccin,
18
quedando la total fiscalizacin de todas las disposiciones de esta Ley bajo la responsabilidad
19
exclusiva del Secretario de Agricultura.
20
Artculo 3.036.- Se enmienda el Artculo 3 de la Ley Nm. 47 de 26 de junio de
21
1987, segn enmendada, para que lea como sigue:
22
Artculo 3.- Creacin, [y] Propsitos y Principios Rectores del Programa.-
2010
Se crea el Programa
Es poltica pblica del
Los beneficios e incentivos
Cuando un proyecto de
[Se fomentar el desarrollo sostenible mediante la densificacin urbana, la
utilizacin de materia prima duradera y de buena calidad, la implementacin de
innovadoras tecnologas y estrategias, y el empleo de mano de obra puertorriquea. Se
alentar el desarrollo seguro para prevenir daos catastrficos por desastres naturales
probables. Nada de lo anterior menoscabar el inters pblico y la poltica pblica de
10
conservacin de nuestras tierras reservadas para la agricultura y de la flora y fauna
11
patrimonial.]
12
En la evaluacin, anlisis, consideracin, otorgacin, renegociacin y revisin de cualquier
13
incentivo o beneficio otorgado por la presente Ley, el Departamento de la Vivienda y su Secretario,
14
vendrn obligados a velar y garantizar que se cumplen los siguientes Principios Rectores que se
15
exponen a continuacin:
16
(a)
Empleos.-
17
El proyecto de vivienda incentivado y su dueo fomenten la creacin de nuevos
18
empleos.
19
(b)
Integracin Armoniosa y Segura.-
20
El diseo y planificacin conceptual del proyecto de vivienda incentivado se
21
realizar, primordialmente, tomando en consideracin los aspectos ambientales,
22
geogrficos, fsicos, as como los materiales y productos disponibles y abundantes
2011
del lugar donde ser desarrollado. Se velar por el desarrollo seguro para prevenir
daos catastrficos por desastres naturales probables.
(c)
Compromiso con la Actividad Econmica.-
El proyecto de vivienda incentivado y su dueo adquieran para la construccin,
mantenimiento, renovacin o expansin del proyecto de vivienda incentivado
materia prima y productos manufacturados en Puerto Rico. Si la compra de dichos
productos no se justifica econmicamente al tomar en consideracin criterios de
calidad, cantidad, precio o disponibilidad de estos en Puerto Rico, el Secretario de
la Vivienda podr emitir un certificado acreditativo a estos efectos.
10
(d)
Compromiso con la Agricultura y el Ambiente.-
11
El proyecto de vivienda incentivado y su dueo no afectarn y/o mitigarn
12
cualquier efecto negativo de su operacin en terrenos de alto valor agrcola y
13
ambiental. El Secretario de la Vivienda evaluar las particularidades de cada caso
14
y podr emitir un certificado acreditativo a estos efectos.
15
(e)
Transferencia de Conocimiento.-
16
El proyecto de vivienda incentivado y su dueo deben adquirir sus servicios de
17
profesionales o empresas con presencia en Puerto Rico. No obstante, de esto no ser
18
posible por criterios de disponibilidad, experiencia, especificidad, destreza o
19
cualquier otra razn vlida que reconozca el Secretario de la Vivienda, el dueo del
20
proyecto de vivienda incentivado podr adquirir tales servicios a travs de un
21
intermediario con presencia en Puerto Rico, el cual contratar directamente con el
2012
proveedor de servicios elegido por el dueo del proyecto de vivienda incentivado, a
fin de que le se brinden los servicios solicitados.
Por servicios se entender, sin que este listado se interprete como una limitacin
para que el Secretario de la Vivienda pueda incluir otros por reglamento, la
contratacin de trabajos de:
(1)
agrimensura, la produccin de planos de construccin, as como diseos de
ingeniera, arquitectura y servicios relacionados;
(2)
construccin y todo lo relacionado a este sector;
(3)
consultora econmica, ambiental, tecnolgica, cientfica, gerencial, de
mercadeo, recursos humanos, informtica y de auditora;
10
11
(4)
publicidad, relaciones pblicas, arte comercial y servicios grficos; y
12
(5)
de seguridad o mantenimiento de sus instalaciones.
13
(f)
Compromiso Financiero.-
14
El proyecto de vivienda incentivado y su dueo deben demostrar que depositan
15
considerablemente los ingresos de su actividad econmica y utilizan los servicios de
16
instituciones bancarias y/o cooperativas con presencia en Puerto Rico. Si la
17
actividad financiera no se justifica econmicamente al tomar en consideracin
18
criterios de disponibilidad o accesibilidad de estos en Puerto Rico, el Secretario de
19
la Vivienda podr emitir un certificado acreditativo a estos efectos.
20
El Secretario de la Vivienda ser el nico funcionario encargado de verificar y garantizar
21
el cumplimiento de los proyectos de vivienda incentivados y sus dueos con los requisitos
22
dispuestos en este artculo y esta Ley.
2013
Si el proyecto de vivienda incentivado y su dueo cumple parcialmente con los requisitos
dispuestos en este artculo, le corresponder al Secretario de la Vivienda establecer una frmula
que permita cuantificar los factores antes sealados y sustraer el requisito no atendido del total
porcentual del beneficio o incentivo especifico, a fin de obtener la cifra exacta del por ciento del
beneficio que se trate.
Los Principios Rectores dispuestos en este artculo aplicarn a todo nuevo proyecto de
vivienda incentivado que gestione cualesquiera de los beneficios concedidos en esta Ley a partir del
1 de julio de 2015. No obstante, las disposiciones de este artculo aplicarn a cualquier peticin
realizada por cualquier proyecto de vivienda incentivada y su dueo luego del 1 de marzo de 2015.
10
Artculo 3.037.- Se enmienda el Artculo 4 de la Ley Nm. 47 de 26 de junio de
11
1987, segn enmendada, para que lea como sigue:
12
Artculo 4.- Ingresos derivados de la venta de viviendas.-
13
Los ingresos que reciba el dueo de un proyecto de vivienda de inters social, de
14
nueva construccin o rehabilitado por concepto de la venta de las mismas, estarn
15
exentos del pago de la contribucin sobre ingresos, siempre que:
16
(a)
La construccin o rehabilitacin de las unidades de vivienda para la venta
17
haya comenzado con posterioridad a la fecha de vigencia de esta ley, antes
18
del 31 de diciembre de [2014] 2018.
19
(b)
20
Artculo 3.038.- Se enmienda el Artculo 5 de la Ley Nm. 47 de 26 de junio de
21
1987, segn enmendada, para que lea como sigue:
22
Artculo 5.- Ingresos derivados del alquiler de viviendas.-
2014
Estarn exentos del pago de la contribucin sobre ingresos y hasta un diez por
ciento (10%) de rendimiento sobre el capital invertido en la adquisicin y la construccin
o rehabilitacin de la propiedad, los ingresos que reciba el dueo de un proyecto
multifamiliar de inters social dedicado al alquiler, siempre que:
(a)
(e)
La construccin o rehabilitacin de las unidades de vivienda a que se
atribuyan los ingresos, por concepto de alquiler, que haya comenzado
despus de la aprobacin de esta ley y antes de 31 de diciembre de [2014]
2018.
10
La exencin del pago de la contribucin sobre ingresos concedida en este artculo
11
podr ser reclamada por el dueo mientras las unidades de vivienda estn ocupadas por
12
personas de ingresos bajos o moderados y por un trmino no mayor de quince (15) aos,
13
contados a partir de la fecha de aprobacin de exencin contributiva [que segn esta Ley
14
debern solicitarse al Secretario de Hacienda].
15
Artculo 3.039.- Se enmienda el Artculo 7 de la Ley Nm. 47 de 26 de junio de
16
1987, segn enmendada, para que lea como sigue:
17
Artculo 7.- Procedimiento y Condiciones para Exencin.-
18
Todo dueo que construya o rehabilite viviendas de inters social para la venta o
19
arrendamiento a personas de ingresos bajos o moderados y viviendas de clase media para
20
la venta a personas de clase media y que desee acogerse a las exenciones contributivas
21
establecidas en los Artculos 4, 5 y 6 de esta Ley, segn apliquen, deber presentar ante
22
el Secretario de [Hacienda] la Vivienda una solicitud de exencin acompaada de la
2015
siguiente informacin: el nombre de su negocio o empresa; el nmero de catastro de la propiedad o
propiedades relacionadas al negocio; su nmero en el registro de comerciante; cuenta relacionada
de su negocio segn requerida en el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico; su seguro social
patronal, y la informacin requerida por la Ley 216-2014, mejor conocida como la Ley del Control
de Informacin Fiscal y de Permisos, adems de los documentos e informacin que por
reglamento se requieran. El Secretario de [Hacienda] la Vivienda deber actuar sobre tal
solicitud dentro de los sesenta (60) das contados a partir de la fecha en que sta haya sido
sometida. Todo dueo que solicite acogerse a los beneficios de esta Ley deber estar al
da en el pago de todas las contribuciones impuestas por las leyes del Estado Libre
10
Asociado de Puerto Rico, incluyendo aquellas en que acte como agente retenedor y
11
deber, asimismo, mantenerse al da en el pago de tales contribuciones por el trmino
12
que disfrute de los beneficios que se conceden en esta Ley.
13
Artculo 3.040.- Se enmienda el Artculo 8 de la Ley Nm. 47 de 26 de junio de
14
1987, segn enmendada, para que lea como sigue:
15
Artculo 8.- Venta de terrenos pblicos para viviendas de inters social y para
16
vivienda de clase media.-
17
Se faculta a las agencias del Gobierno de Puerto Rico, incluyendo a las
18
corporaciones pblicas, para vender, previa aprobacin de la Junta de Planificacin,
19
cualesquiera terrenos de su propiedad o cualquier inters en los mismos a personas
20
naturales y jurdicas sujeto a las siguientes condiciones:
21
(a)
22
(b)
2016
(c)
(d)
(e)
Aplicabilidad.- Aquellas unidades
Aquellas entidades gubernamentales
En cada transaccin de venta de terrenos, el Secretario de la Vivienda, el Secretario
de Hacienda y el Presidente del Banco Gubernamental de Fomento, conjuntamente, se
asegurarn de que se constituya una obligacin subordinada por la diferencia entre el
valor de la tasacin y el precio convenido de venta. El propsito es asegurar que en caso
10
de venta posterior con ganancias, de las unidades individuales o de venta, y cambio de
11
uno de los proyectos de vivienda para alquiler, dentro de los perodos que por
12
reglamento se establezcan, el valor diferido revierta al tesoro pblico y que las
13
actividades de construccin, de los proyectos de viviendas a ser desarrollados, se inicien
14
despus de la aprobacin de esta ley y antes de 31 de diciembre de [2014] 2018.
15
Artculo 3.041.- Se enmienda el Artculo 10 de la Ley Nm. 47 de 26 de junio de
16
1987, segn enmendada, para que lea como sigue:
17
18
Artculo 10.- Responsabilidades del Secretario de la Vivienda / Certificacin de
Cumplimiento / Reglamentos y adopcin de especificaciones.-
19
En la evaluacin, anlisis, consideracin, otorgacin, renegociacin y revisin de cualquier
20
incentivo o beneficio otorgado por la presente Ley, el Departamento de la Vivienda y su Secretario,
21
vendrn obligados a velar y garantizar que se cumplen los Principios Rectores dispuestos en el
22
Artculo 3, as como las dems disposiciones de esta Ley.
2017
El Secretario de la Vivienda tendr la responsabilidad de verificar y garantizar el
cumplimiento de los proyectos de vivienda incentivados y sus dueos con los requisitos dispuestos
en esta Ley, en particular con lo establecido en el Artculo 3. Si alguno o varios de los requisitos
dispuestos en el Artculo 3 no puede ser cumplido por el dueo de un proyecto de vivienda
incentivado debido a factores tales como: criterios de calidad, cantidad, precio o disponibilidad de
estos en Puerto Rico, entre otros que a juicio del Secretario de la Vivienda impiden, obstaculizan
o no hacen viable dentro de parmetros racionales la operacin exitosa del proyecto de vivienda,
ste podr emitir un certificado acreditativo a estos efectos eximiendo total o parcialmente del
requisito al dueo del proyecto de vivienda que se trate.
10
Si el dueo del proyecto de vivienda incentivado no cumple totalmente con los requisitos
11
dispuestos en el Artculo 3 y no cualifica para ninguna excepcin a dicha disposicin, le
12
corresponder al Secretario de la Vivienda establecer una frmula que permita cuantificar los
13
factores sealados en dicho artculo y sustraer el requisito no atendido del total porcentual del
14
beneficio o incentivo otorgado por esta Ley, a fin de obtener la cifra exacta del por ciento del
15
beneficio o incentivo que se trate.
16
El Secretario de la Vivienda tendr anualmente la obligacin y responsabilidad de preparar
17
una Certificacin de Cumplimiento, una vez los dueos de los proyectos de vivienda incentivados
18
puedan validar, a juicio de dicho funcionario, que han cumplido con los requisitos dispuestos en el
19
Artculo 3, as como otras disposiciones de esta Ley. La verificacin de la informacin sometida
20
por los dueos de los proyectos de vivienda incentivados ser realizada anualmente por el
21
Secretario de la Vivienda, de manera que la Certificacin de Cumplimiento sea emitida el da diez
22
(10) de enero de cada ao.
2018
La Certificacin de Cumplimiento incluir, a su vez, la siguiente informacin respecto al
dueo del proyecto de vivienda incentivado: el nombre del negocio o empresa; el nmero de catastro
de la propiedad o propiedades relacionadas al negocio; el nmero en el registro de comerciante;
cuenta relacionada del negocio segn requerida en el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico; el
seguro social patronal, y la informacin requerida por la Ley 216-2014, mejor conocida como la
Ley del Control de Informacin Fiscal y de Permisos.
La Certificacin de Cumplimiento ser tramitada por el Secretario de la Vivienda, a travs
del Portal Interagencial de Validacin para la Concesin de Incentivos para el Desarrollo
Econmico de Puerto Rico, a las agencias, corporaciones pblicas y municipios encargados de
10
otorgar los beneficios o incentivos establecidos en esta Ley. La presentacin de la Certificacin de
11
Cumplimiento por parte del dueo del proyecto de vivienda incentivado ser requisito
12
indispensable para que la agencia, corporacin pblica o municipio otorgue el beneficio o incentivo
13
dispuesto en esta Ley.
14
La nica gestin del Secretario del Departamento de Hacienda, el Director Ejecutivo del
15
Centro de Recaudacin de Ingresos Municipales (C.R.I.M.) o cualquier otro funcionario u
16
organismo gubernamental o corporacin pblica que se relacione con cualesquiera de los beneficios
17
o incentivos otorgados mediante esta Ley estar limitada a la concesin del beneficio o incentivo
18
que se trate si obtiene la Certificacin de Cumplimiento vigente, segn dispuesta en este artculo,
19
quedando la total fiscalizacin de todas las disposiciones de esta Ley bajo la responsabilidad
20
exclusiva del Secretario de la Vivienda.
21
El Secretario de la Vivienda[, el Secretario de Hacienda y el Presidente del Banco
22
Gubernamental de Fomento en conjunto, establecern] establecer por reglamento las
2019
especificaciones y el precio de venta de las unidades de vivienda de conformidad a las
disposiciones del Artculo 2(g) y 2(h); las escalas aplicables a las exenciones contributivas,
de conformidad a lo dispuesto en la presente Ley; as como los criterios, procedimientos
y documentos que se requerirn para determinar si el dueo de un proyecto cualifica
para acogerse a las exenciones contributivas que se establecen en esta Ley.
Asimismo, previa aprobacin del Gobernador de Puerto Rico, [adoptarn] el
Secretario de la Vivienda adoptar, en conjunto con el Secretario de Hacienda y el Presidente del
Banco Gubernamental de Fomento, un reglamento para establecer los trminos y
condiciones bajo los cuales se efectuarn las transacciones de venta de terrenos pblicos
10
autorizadas en esta Ley.
11
En todos los dems casos[, el Secretario de la Vivienda,] el Secretario de Hacienda
12
y el Presidente del Banco Gubernamental de Fomento tendrn facultad para aprobar los
13
reglamentos necesarios para poner en ejecucin aquellos aspectos de esta Ley que sean
14
de su competencia.
15
Artculo 3.042.- Se aade un nuevo Artculo 18 a la Ley Nm. 148 de 4 de agosto
16
de 1988, segn enmendada, para que lea como sigue:
17
Artculo
18.- TIEMPO DE RECLAMACIN DE LOS INCENTIVOS,
18
DEDUCCIONES Y OTROS BENEFICIOS.-
19
Cualquiera de los incentivos, deducciones y otros beneficios otorgados por virtud de los
20
Artculos 5, 6, 7, 10 y 11 de esta Ley podr ser reclamado durante aos contributivos comenzados
21
antes del 1 de enero de 2015.
2020
Artculo 3.043.- Se reenumera el actual Artculo 18 como Artculo 19 en la Ley
Nm. 148 de 4 de agosto de 1988, segn enmendada.
Artculo 3.044.- Se aade un nuevo inciso (b) y se reenumeran los actuales incisos
(b), (c) y (d) como los incisos (c), (d) y (e), respectivamente, en la Seccin 3 de la Ley Nm.
52 de 11 de agosto de 1989, segn enmendada, para que lea como sigue:
Seccin 3.- Autoridad y Deberes del Comisionado.-
(a)
(b)
En la evaluacin, anlisis, consideracin, otorgacin, renegociacin y revisin de
cualquier incentivo o beneficio otorgado por la presente Ley, el Comisionado de
10
Instituciones Financieras, vendr obligado a velar y garantizar que se cumplen
11
todas las disposiciones de esta Ley. El Comisionado ser el nico funcionario
12
responsable de verificar y garantizar el cumplimiento de las entidades bancarias
13
internacionales con los requisitos dispuestos esta Ley.
14
El Comisionado tendr anualmente la obligacin y responsabilidad de preparar una
15
Certificacin de Cumplimiento, una vez las entidades bancarias internacionales
16
puedan validar, a juicio de dicho funcionario, que han cumplido con los requisitos
17
dispuestos en esta Ley. La verificacin de la informacin sometida por las entidades
18
bancarias internacionales ser realizada anualmente por el Comisionado, de manera
19
que la Certificacin de Cumplimiento sea emitida el da diez (10) de enero de cada
20
ao.
21
La Certificacin de Cumplimiento incluir, a su vez, la siguiente informacin
22
respecto a la entidad bancaria internacional: el nombre de la entidad; el nmero de
2021
catastro de la propiedad o propiedades relacionadas a la entidad; el nmero en el
registro de comerciante; cuenta relacionada del negocio segn requerida en el
Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico; el seguro social patronal, y la
informacin requerida por la Ley 216-2014, mejor conocida como la Ley del Control
de Informacin Fiscal y de Permisos, segn aplique.
La Certificacin de Cumplimiento ser tramitada por el Comisionado, a travs del
Portal Interagencial de Validacin para la Concesin de Incentivos para el
Desarrollo Econmico de Puerto Rico, a las agencias, corporaciones pblicas y
municipios encargados de otorgar los beneficios o incentivos establecidos en esta
10
Ley. La presentacin de la Certificacin de Cumplimiento por parte de la entidad
11
bancaria internacional ser requisito indispensable para que la agencia, corporacin
12
pblica o municipio otorgue el beneficio o incentivo dispuesto en esta Ley.
13
La nica gestin del Secretario del Departamento de Hacienda, el Director
14
Ejecutivo del Centro de Recaudacin de Ingresos Municipales (C.R.I.M.) o
15
cualquier otro funcionario u organismo gubernamental o corporacin pblica que
16
se relacione con cualesquiera de los beneficios o incentivos otorgados mediante esta
17
Ley estar limitada a la concesin del beneficio o incentivo que se trate si obtiene la
18
Certificacin de Cumplimiento vigente, segn dispuesta en esta seccin, quedando
19
la total fiscalizacin de todas las disposiciones de esta Ley bajo la responsabilidad
20
exclusiva del Comisionado.
21
[(b)] (c)
22
[(c)] (d)
2022
[(d)] (e)
Artculo 3.045.- Se enmienda el Artculo 2.03 de la Ley 83-1991, segn enmendada,
para que lea como sigue:
Artculo 2.03.- Exenciones de nuevas construcciones
Por la presente quedan exonerados del pago de la contribucin impuesta por los
Artculos 2.01 y 2.02 de este Ttulo, correspondiente a los aos contributivos siguientes a
la aprobacin de esta ley, los dueos de propiedades de nueva construccin que operen
las mismas bajo las disposiciones de la Seccin 8 de la Ley Nacional de Hogares de 1974
(Public Law 93-383, 88 Stat. 659), mientras se mantengan operando bajo las referidas
10
disposiciones, con el propsito de proveer viviendas de alquiler con subsidio a la renta a
11
las familias de ingresos bajos o moderados, cuando as lo certifique el Departamento de
12
la Vivienda de Puerto Rico.
13
Se exonera del pago de la contribucin impuesta por los Artculos 2.01 y 2.02 de
14
este Ttulo, adems, a los dueos de propiedades que hayan adquirido del Departamento
15
de la Vivienda proyectos de vivienda a bajo costo para rehabilitarlos parcialmente y
16
dedicarlos a proveer vivienda de alquiler con subsidio a familias de ingresos bajos y
17
moderados bajo el Plan de Subsidio de Renta provisto por la Seccin 8 de la Ley Nacional
18
de Hogares de 1974 (Public Law 93-383, 88 Stat. 659), mientras los mismos se mantengan
19
operando bajo las referidas disposiciones y cuando el Departamento de la Vivienda as
20
lo certifique. La exoneracin antes mencionada aplicar a toda adquisicin de proyectos
21
de vivienda a bajo costo hecha a partir del ao econmico 1992-93.
2023
[Se dispone una exencin total por cinco (5) aos de la contribucin a pagarse
sobre la propiedad inmueble nueva que se construya y sea ocupada entre el 1ro. de
enero de 1996 y el 31 de diciembre de 1998 y se dedique al alquiler a familias de
ingresos moderados. Dicha exencin ser a partir de la fecha de ocupacin por el
inquilino y previa certificacin por la Divisin de Vivienda Municipal o en su defecto,
la oficina de Programas Federales de cada Municipio. Dicha nueva construccin podr
ser en un terreno o como una segunda planta sobre la superficie de una unidad de
vivienda existente, propiedad de la persona que la destina al alquiler. La nueva
construccin podr comenzar en o despus del 1ro. de enero de 1996, pero deber
10
finalizar no ms tarde del 31 de diciembre de 1998 y ser ocupada antes de dicha fecha,
11
para que tenga derecho a la exencin contributiva de cinco (5) aos.
12
El Comisionado de Asuntos Municipales se encargar de redactar un
13
reglamento donde se establezca los requisitos para cualificar en este programa de
14
alquiler de vivienda no subsidiado, as como el procedimiento a seguir para solicitar
15
dicha vivienda. Disponindose en el reglamento que dicho procedimiento debe ser
16
uno que no demore ms de un mes. El Comisionado deber circular a todos los
17
municipios de Puerto Rico el reglamento que a estos efectos se promulgue en o antes
18
del 30 de noviembre de 1995, de manera que puedan cumplirse las disposiciones de
19
esta Ley. En adicin, se dispone que se cree en la Divisin de Vivienda Municipal o en
20
su defecto, la Oficina de Programas Federales, un Registro donde se inscriban los
21
dueos que construyan una casa y la destinen para alquiler a familias de ingresos
22
moderados. El dueo de la propiedad deber someter copia de la escritura de obra
2024
nueva y el permiso de uso expedido por la Administracin de Reglamentos y Permisos
(ARPE) a dicho Registro".
Para los fines del tercer prrafo de este Artculo los siguientes trminos tendrn
los significados que se expresan a continuacin:
(a)
Dueo de propiedad-significar persona a cuyo nombre aparezca inscrita
la obra nueva en el Registro de la Propiedad y en el Centro de
Recaudacin de Ingresos Municipales (CRIM) correspondiente.
(b)
Familias de ingresos moderados- se considerar como tal a cualquier
familia de dos o ms personas cuyos ingresos sean mayores que los
10
requisitos para vivienda pblica y/o que resulten inelegibles para ocupar
11
proyectos de viviendas construidos y administrados por el Departamento
12
de la Vivienda o sus organismos adscritos, o por los municipios y que a
13
la vez sus ingresos no le permitan comprar una vivienda adecuada, segura
14
e higinica construida por la empresa privada.
15
(c)
Renta- Se podrn acoger a los beneficios de esta Ley aquellas
16
propiedades donde se pague hasta un mximo de trescientos cincuenta
17
(350) dlares, por concepto de alquiler mensual. Los servicios de agua,
18
luz, gas o gastos de mantenimiento de la propiedad rentada, no se
19
incluirn como parte de la renta.
20
(d)
Unidad de Vivienda- Se entender que ser una estructura que conste de
21
dos (2), tres (3) o cuatro (4) dormitorios, sala-comedor, uno (1) o dos (2)
22
baos.
2025
(e)
Propiedad inmueble nueva - Se entender como aquella estructura que
se comience a construir en o despus del 1ro. de enero de 1996 y finalice
en o antes del 31 de diciembre de 1998 y sea ocupada entre las fechas antes
mencionadas, sobre un terreno o como una segunda planta sobre una
superficie de una unidad de vivienda existente, propiedad de la persona
que la destina al alquiler. No se incluir dentro de este trmino la
rehabilitacin, reconstruccin, remodelacin y ampliacin de unidades
de vivienda existentes.]
En ambos casos, adems de cumplir con las disposiciones de la Seccin 8 de la Ley Nacional
10
de Hogares de 1974 (Public Law 93-383, 88 Stat. 659), ser requisito indispensable, que los dueos
11
de estas propiedades cumplan con los Principios Rectores dispuestos en el Artculo 2 de la Ley 165-
12
1996.
13
El Secretario del Departamento de la Vivienda emitir una Certificacin de Cumplimiento,
14
la cual validar que los dueos de propiedades cumplen con lo dispuesto en este artculo como con
15
los Principios Rectores dispuestos en la Ley 165-1996, y por tanto, son merecedores de la exencin
16
aqu dispuesta. La presentacin de la Certificacin de Cumplimiento ser requisito indispensable
17
para tramitar la exencin aqu establecida.
18
Artculo 3.046.- Se enmienda el Artculo 5.01 de la Ley 83-1991, segn enmendada,
19
para que lea como sigue:
20
Artculo 5.01.- Propiedad exenta de la imposicin de contribuciones
21
Estarn exentas de tributacin para la imposicin de toda contribucin sobre la
22
propiedad mueble e inmueble los siguientes bienes:
2026
(a)
(b)
(c)
(d)
(e)
La propiedad mueble e inmueble que pertenezca y est inscrita a nombre
de cualquier corporacin, institucin, asociacin, o entidad organizada sin
fines pecuniarios bajo las leyes de Puerto Rico, dedicada entre otros, a fines
religiosos, caritativos, cientficos, literarios, educativos, recreativos, as
como ligas comerciales, cmaras de comercio, ligas u organizaciones
10
cvicas, juntas de propietarios, asociaciones de residentes, asociaciones de
11
empleados, y en general, cualquier otra organizacin sin fines pecuniarios
12
cuyas propiedades y utilidades netas no beneficien a algn accionista o
13
persona en particular. Estarn exentas las propiedades muebles e
14
inmuebles utilizadas como casas parroquiales donde vivan prrocos,
15
ministros o sacerdotes; as como aquellas destinadas parcial o totalmente a
16
logias masnicas y odflicas o centro de estudios teosficos o psquicos o a
17
centro caritativo.
18
No obstante, en caso de que parte de la propiedad no la ocupare la
19
organizacin o institucin para sus fines y propsitos no pecuniarios o que
20
parte de la propiedad estuviere arrendada y produciendo un beneficio
21
pecuniario, la parte de la propiedad as utilizada estar sujeta a la
22
imposicin y pago de contribuciones en la forma, dentro del trmino y
2027
Ser
previo el cumplimiento de los requisitos provistos por ley.
responsabilidad de la corporacin, institucin, asociacin, o entidad organizada sin
fines pecuniarios evidenciar, a travs de una certificacin emitida por un
profesional autorizado, de acuerdo con lo establecido en la Ley Nm. 173 de 12 de
agosto de 1988, segn enmendada, conocida como Ley de la Junta Examinadora
de Ingenieros, Arquitectos, Agrimensores y Arquitectos Paisajistas de Puerto
Rico, que parte de la propiedad no la ocupare la organizacin o institucin para
sus fines y propsitos no pecuniarios o que parte de la propiedad estuviere
arrendada y produciendo un beneficio pecuniario.
10
(f)
La propiedad de todo hospital, clnica o policlnica perteneciente a una
11
institucin religiosa, organizacin, asociacin, fundacin o cualquier otro
12
tipo de institucin que se organice y dedique a realizar actividades mdico-
13
hospitalarias sin fines pecuniarios, incluyendo los terrenos, los edificios,
14
garajes,
15
estudiantes de enfermera, existentes, o que en el futuro se construyan
16
como parte integrante e indispensable de la planta fsica de dichos
17
hospitales, clnicas o policlnicas; incluyendo, adems, todo el equipo y
18
propiedad mueble usados en la operacin y realizacin de sus actividades
19
mdico-hospitalarias. La exencin contributiva que se conceda bajo este
20
inciso est sujeta al cumplimiento [del requisito de que la institucin
21
religiosa, organizacin, asociacin, fundacin o cualquier otro tipo de
22
institucin sin fines
anexos, viviendas para mdicos residentes, enfermeras y
pecuniarios de que se trate, duea de las
2028
instalaciones mdico-hospitalarias de referencia, hubiere establecido y
mantenido, o establezca y mantenga en los referidos hospitales, clnicas
o policlnicas, servicios gratuitos o a costos nominales, de dispensario,
mdico-quirrgicos y de hospitalizacin y servicios de laboratorios a
personas indigentes, que a juicio del Centro de Recaudacin, en consulta
con el Secretario de Salud, tomando en consideracin la proporcin que
dichos servicios guarden con el volumen total de los servicios prestados
durante el perodo contributivo precedente, justifique el privilegio de la
exencin contributiva que provee este inciso. Los beneficios o sobrantes
10
obtenidos en la operacin de tales actividades no podrn ser distribuidos
11
entre socios, individuos, accionistas o miembros de la institucin
12
religiosa u organizacin
13
beneficios o sobrantes dedicarse al mejoramiento y expansin de sus
14
facilidades y servicios o a cualquier otro fin estrechamente relacionado
15
con los objetivos y propsitos para el cual fueron creadas dichas
16
instituciones religiosas y organizaciones sin fines pecuniarios. Adems,
17
ser requisito indispensable para la
18
contributiva que aqu se establece que el Secretario de Salud certifique
19
que la solicitante llena los requisitos mnimos para prestar servicios de
20
hospitalizacin, mdico-quirrgicos y de laboratorio. Asimismo ser
21
condicin indispensable para disfrutar los beneficios de este captulo
22
que toda institucin que se ampare bajo la misma remese a tiempo
sin fines pecuniarios, debiendo dichos
concesin de la exencin
2029
cualquier retencin de contribucin
sobre salarios, conforme a lo
dispuesto en la Seccin 141 de la Ley Nm. 91 del 29 de junio de 1954,
segn enmendada, conocida como Ley
Ingresos de 1954] estricto con lo dispuesto en los Artculos 3 y 3-A de la Ley
Nm. 168 de 30 de junio de 1968, segn enmendada, conocida como la Ley de
Exenciones Contributivas a Hospitales.
El derecho a la exencin contributiva que concede este inciso deber
ejercitarse exclusivamente mediante la [radicacin del formulario oficial
que proveer para este fin el Centro de Recaudacin y la exencin
10
empezar a regir en el ao fiscal que corresponda a la fecha de tasacin
11
siguiente a la fecha de radicacin de dicho formulario, excepto que todo
12
hospital, clnica o policlnica o cualquier otro tipo de institucin
13
dedicada a la prestacin de servicios mdico-hospitalarios sin fines
14
pecuniarios que a la fecha de aprobacin de esta ley ya estuviere
15
disfrutando de la exencin contributiva aqu
16
gozando de la misma y no vendr obligada a cumplir con el requisito de
17
radicacin del formulario oficial antes sealado.
18
indispensable de toda institucin religiosa, organizacin, asociacin,
19
fundacin o cualquier otro tipo de institucin sin fines pecuniarios que
20
estuviere disfrutando de esta exencin contributiva someter al Centro de
21
Recaudacin, no ms tarde del 15 de abril de cada ao, un informe escrito
22
sobre sus actividades operacionales y sobre los servicios prestados a
de Contribuciones sobre
provista, continuar
Ser obligacin
2030
personas indigentes. Dicho informe deber incluir una relacin de los
nombres y direcciones de los pacientes indigentes atendidos y los costos
de los servicios prestados. El incumplimiento de este requisito en la
forma y tiempo dispuesto constituir base legal suficiente para que no
se reconozca o se revoque cualquier exencin contributiva previamente
concedida, a menos que antes del vencimiento del trmino fijado se
solicite una prrroga para la radicacin del informe. El Centro de
Recaudacin podr conceder una prrroga que no exceder de sesenta
(60) das contados desde la fecha en que debi haberse rendido dicho
10
informe, cuando se demuestre a su satisfaccin que circunstancias
11
extraordinarias han impedido o impedirn la preparacin y radicacin
12
de dicho informe dentro del trmino aqu dispuesto] presentacin de la
13
Certificacin de Cumplimiento emitida por el Secretario de Salud, segn dispuesta
14
en la Ley Nm. 168 de 30 de junio de 1968. Asimismo ser condicin indispensable
15
para disfrutar los beneficios de esta Ley que toda institucin remese a tiempo
16
cualquier retencin de contribucin sobre salarios, conforme a lo dispuesto en el
17
Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico. En caso de que parte de la
18
propiedad mueble o inmueble no la utilizare u ocupare para sus fines y
19
propsitos no pecuniarios el hospital, clnica o policlnica perteneciente a
20
una institucin religiosa, organizacin, asociacin, fundacin o cualquier
21
otro tipo de institucin que se organice y dedique a realizar actividades
22
mdico-hospitalarias sin fines pecuniarios o que parte de la propiedad
2031
mueble o inmueble estuviere arrendada y produciendo un beneficio
pecuniario, la parte de dicha propiedad no utilizada u ocupada para sus
fines no pecuniarios o arrendada estar sujeta a la imposicin y pago de
contribuciones en la forma, dentro del trmino y previo cumplimiento de
los requisitos provistos por ley. Ser responsabilidad del hospital, clnica o
policlnica perteneciente a una institucin religiosa, organizacin, asociacin,
fundacin o cualquier otro tipo de institucin que se organice y dedique a realizar
actividades mdico-hospitalarias sin fines pecuniarios evidenciar, a travs de una
certificacin emitida por un profesional autorizado, de acuerdo con lo establecido en
10
la Ley Nm. 173 de 12 de agosto de 1988, segn enmendada, conocida como Ley
11
de la Junta Examinadora de Ingenieros, Arquitectos, Agrimensores y Arquitectos
12
Paisajistas de Puerto Rico, que parte de la propiedad no la ocupare la organizacin
13
o institucin para sus fines y propsitos no pecuniarios o que parte de la propiedad
14
estuviere arrendada y produciendo un beneficio pecuniario.
15
(g)
La propiedad mueble e inmueble que pertenezca a toda asociacin con fines
16
no pecuniarios organizada bajo las leyes de Puerto Rico con el objeto de
17
vender programas o planes prepagados de servicios mdicos y de
18
hospitalizacin siempre que cumpla con los requisitos de la Ley Nm. 142
19
del 9 de mayo de 1942, segn enmendada, y presente la Certificacin de
20
Cumplimiento vigente expedida por el Comisionado de Seguros de Puerto Rico. En
21
caso de que parte de la propiedad no la ocupare la asociacin para sus fines
22
y propsitos no pecuniarios o que parte de la propiedad estuviere
2032
arrendada y produciendo un beneficio pecuniario, la parte de la propiedad
as utilizada estar sujeta a la imposicin y pago de contribuciones en la
forma, dentro del trmino y previo el cumplimiento de los requisitos
provistos por ley. Ser responsabilidad de la asociacin con fines no pecuniarios
evidenciar, a travs de una certificacin emitida por un profesional autorizado, de
acuerdo con lo establecido en la Ley Nm. 173 de 12 de agosto de 1988, segn
enmendada, conocida como Ley de la Junta Examinadora de Ingenieros,
Arquitectos, Agrimensores y Arquitectos Paisajistas de Puerto Rico, que parte de
la propiedad no la ocupare la asociacin para sus fines y propsitos no pecuniarios
10
o que parte de la propiedad estuviere arrendada y produciendo un beneficio
11
pecuniario.
12
(h)
13
(i)
[Las embarcaciones de todas clases no utilizadas en alguna industria o
14
negocio, excepto la pesca comercial o el alquiler para fines recreativos,
15
que estn debidamente inscritas en la Oficina del Comisionado de
16
Navegacin del Departamento de Recursos Naturales y Ambientales.
17
Estarn exentos, adems, la] La pesca en poder de los pescadores por
18
quienes haya sido cogida, y las embarcaciones [de todas clases] que
19
constituyan instrumento de trabajo de los pescadores y los barcos
20
pesqueros dedicados exclusivamente a la pesca como parte de una unidad
21
industrial, o cualquier entidad dedicada a la pesca y a la transportacin
22
exclusiva de pesca para fines de elaboracin industrial en Puerto Rico o a
2033
1
2
3
4
5
6
7
8
cualquiera de stas. La exencin aqu dispuesta slo ser otorgada si la persona
interesada presenta una Certificacin de Cumplimiento expedida por la Oficina del
Comisionado de Navegacin del Departamento de Recursos Naturales
Ambientales en la cual estipule que las embarcaciones constituyen instrumento de
trabajo de los pescadores y los barcos pesqueros estn dedicados exclusivamente a
la pesca como parte de una unidad industrial. Las embarcaciones dedicadas a la
pesca recreacional o deportiva, o dedicadas al alquiler o al transporte para fines
recreativos no gozarn de la exencin aqu dispuesta.
(j)
10
(k)
La propiedad mueble de los talleres de artesana cuando son operados
11
12
13
14
directamente por el artesano en el ejercicio de su oficio, aunque tuviera el
concurso de ms de un artesano. El artesano deber presentar la Certificacin
de Cumplimiento vigente emitida, exclusivamente para la exencin que aqu se
dispone, por el Instituto de Cultura Puertorriquea.
15
(l)
16
(m)
17
(n)
18
(o)
19
(p)
20
(q)
Maquinaria y equipo que se utilice en Puerto Rico para:
21
22
(1)
(2)
2034
(3)
El control, reduccin o prevencin de la contaminacin ambiental
que pertenezca a una planta de produccin de cemento, que venga
acompaado de una Certificacin de Cumplimiento emitida por la Junta de
Calidad Ambiental a estos efectos.
(r)
[Las licencias o franquicias de trasmisin otorgadas por la Comisin
Federal de Comunicaciones (FCC) a las estaciones de radio y televisin
que operen en Puerto Rico.] Reservada.
(s)
Todo material, equipo o accesorio que utilice energa del sol para su
funcionamiento, as como los equipos
de captacin, acumulacin,
10
generacin, distribucin y aplicacin de energas renovables que sean
11
introducidos a, o manufacturados en Puerto Rico, segn estos equipos
12
estn definidos en los Artculo 2 y 3 de la Ley 325-2004.
13
De igual manera, los equipos solares elctricos utilizados para producir energa
14
elctrica, incluyendo sus accesorios y piezas, siempre que sean necesarios para que
15
stos puedan cumplir con tal propsito. Para cualificar para esta exencin, el
16
distribuidor o fabricante deber presentar una Certificacin de Cumplimiento
17
vigente emitida por la Oficina Estatal de Poltica Pblica Energtica declarando
18
que el equipo solar elctrico o los accesorios y piezas para tales equipos, cumplen
19
con las normas y especificaciones establecidos por dicha dependencia, y que el
20
equipo solar elctrico est garantizado por cinco (5) aos o ms.
21
(t)
2035
(u)
Propiedades que se construyan o estn en construccin a la vigencia de esta
ley, y sean dedicadas al mercado de alquiler de vivienda bajo la Seccin
515 la Seccin 521, Plan II, de la Ley Federal de Vivienda Rural de 1949,
segn enmendada, Ley Pblica 81-171, de conformidad a las siguientes
normas:
(1)
(2)
(3)
(4)
el Secretario de la Vivienda del Estado Libre Asociado emita una
10
[certificacin] Certificacin de Cumplimiento sobre el inters social de la
11
vivienda bajo el programa 515 o 521 de la Administracin Federal de
12
Hogares pare Agricultores (Farmers' Home Administration ), una vez reciba
13
documentacin al efecto de dicha agencia federal. [A tenor con esta
14
certificacin el Centro de Recaudacin expedir la exencin contributiva
15
correspondiente] Slo se expedir la exencin contributiva aqu dispuesta si se
16
presenta la debida Certificacin de Cumplimiento vigente.
17
(v)
18
(w)
La propiedad mueble intangible que incluye la plusvala, derechos de
19
privilegios, marcas de fbrica, concesiones, franquicias, valor de los
20
contratos, derechos de multipropiedad o clubes vacacionales creados segn
21
las disposiciones de la Ley 252-1995, patentes, inventos, frmulas, procesos,
22
diseos, patrones, conocimiento tcnico especial (know-how ), mtodos,
2036
1
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12
estudios, pronsticos, estimados, listas de clientes, informacin tcnica y
cualquiera otra de igual o similar naturaleza. En el caso particular de los
derechos de multipropiedad o clubes vacacionales creados segn las disposiciones
de la Ley 252-1995, slo se expedir la exencin contributiva aqu dispuesta si se
presenta la debida Certificacin de Cumplimiento vigente emitida por el Director
Ejecutivo de la Compaa de Turismo de Puerto Rico.
(x)
8
9
programas, sistemas, procedimientos, campaas, encuestas (surveys ),
La propiedad inmueble ubicada en zonas histricas declaradas como tal por
la Junta de Planificacin de Puerto Rico o por el Instituto de Cultura
Puertorriquea conforme a legislacin en vigor. Slo se expedir la exencin
contributiva aqu dispuesta si se presenta la debida Certificacin de Cumplimiento
vigente por la agencia que corresponda, segn sea el caso.
13
(y)
14
(z)
15
(aa)
16
(bb)
17
(cc)
18
(dd)
19
(ee)
20
(ff)
21
La nica gestin del Director Ejecutivo del Centro de Recaudacin de Ingresos Municipales
22
(C.R.I.M.) o cualquier otro funcionario que se relacione con cualesquiera de los beneficios
2037
otorgados por virtud de este artculo estar limitada a la concesin del beneficio que se trate si
obtiene la Certificacin de Cumplimiento vigente que se trate. La Certificacin de Cumplimiento
vigente deber aparecer en el Portal Interagencial de Validacin para la Concesin de Incentivos
para el Desarrollo Econmico de Puerto Rico. Ser responsabilidad de la persona interesada en
recibir los beneficios aqu dispuestos el gestionar con las agencias, corporaciones pblicas y/o
municipios encargados la referida Certificacin de Cumplimiento, y que sta, a su vez, aparezca en
el referido Portal. La presentacin de la Certificacin de Cumplimiento vigente por parte de la
persona interesada ser requisito indispensable para que Centro de Recaudacin de Ingresos
Municipales (C.R.I.M.) o cualquier otro funcionario que se relacione con cualesquiera de los
10
beneficios otorgados por virtud de este artculo otorgue el beneficio o incentivo dispuesto en esta
11
Ley. La fiscalizacin de los requisitos por los que se conceden los beneficios aqu dispuestos recaer
12
exclusivamente en la agencia o dependencia encargada de emitir la Certificacin de Cumplimiento,
13
certificado o licencia, entre otros, que se trate.
14
Artculo 3.047.- Se enmienda el Artculo 5.43 de la Ley 83-1991, segn enmendada,
15
para que lea como sigue:
16
Artculo 5.43.- Exencin para terrenos en uso agrcola intensivo / Principios
17
Rectores para la Concesin de Incentivos
18
Los Artculos 5.43 a 5.51 de este Ttulo aplicarn a la exencin de toda contribucin
19
sobre la propiedad para terrenos en uso agrcola intensivo siempre y cuando cumplan con
20
lo aqu establecido.
21
En la evaluacin, anlisis, consideracin, otorgacin, renegociacin y revisin de cualquier
22
incentivo o beneficio otorgado por los Artculos 5.43 a 5.51 del presente Ttulo, el Departamento
2038
de Agricultura de Puerto Rico, y su Secretario, vendrn obligados a velar y garantizar que se
cumplen los siguientes Principios Rectores que se exponen a continuacin:
(a)
Empleos.-
La actividad incentivada y el negocio agrcola fomenten la creacin de nuevos
empleos.
(b)
Prueba de la Venta de la Cosecha Agrcola.-
La actividad incentivada y el negocio agrcola demuestren, a juicio del Secretario
de Agricultura, que han sembrado, cosechado y vendido el producto agrcola que da
razn de ser al incentivo otorgado.
10
(c)
Integracin Armoniosa.-
11
El diseo y planificacin conceptual de la actividad incentivada y el negocio
12
agrcola se realizar, primordialmente, tomando en consideracin los aspectos
13
ambientales, geogrficos, fsicos, as como los materiales y productos disponibles y
14
abundantes del lugar donde ser desarrollado.
15
(d)
Compromiso con la Actividad Econmica.-
16
La actividad incentivada y el negocio agrcola adquieran, de ser este el caso, para la
17
construccin, mantenimiento, renovacin o expansin de sus instalaciones fsicas
18
materia prima y productos manufacturados en Puerto Rico. Si la compra de dichos
19
productos no se justifica econmicamente al tomar en consideracin criterios de
20
calidad, cantidad, precio o disponibilidad de estos en Puerto Rico, el Secretario de
21
Agricultura podr emitir un certificado acreditativo a estos efectos.
22
(e)
Transferencia de Conocimiento.-
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17
La actividad incentivada y el negocio agrcola deben adquirir sus servicios de
profesionales o empresas con presencia en Puerto Rico. No obstante, de esto no ser
posible por criterios de disponibilidad, experiencia, especificidad, destreza o
cualquier otra razn vlida que reconozca el Secretario de Agricultura, el negocio
agrcola podr adquirir tales servicios a travs de un intermediario con presencia
en Puerto Rico, el cual contratar directamente con el proveedor de servicios elegido
por el negocio agrcola, a fin de que le se brinden los servicios solicitados.
Por servicios se entender, sin que este listado se interprete como una limitacin
para que el Secretario de Agricultura pueda incluir otros por reglamento, la
contratacin de trabajos de:
(1)
20
21
22
ingeniera, arquitectura y servicios relacionados;
(2)
construccin y todo lo relacionado a este sector;
(3)
consultora econmica, ambiental, tecnolgica, cientfica, gerencial, de
mercadeo, recursos humanos, informtica y de auditora;
(4)
publicidad, relaciones pblicas, arte comercial y servicios grficos; y
(5)
de seguridad o mantenimiento de sus instalaciones.
(f)
18
19
agrimensura, la produccin de planos de construccin, as como diseos de
Compromiso Financiero.-
La actividad incentivada y el negocio agrcola deben demostrar que depositan
considerablemente los ingresos de su actividad econmica y utilizan los servicios de
instituciones bancarias y/o cooperativas con presencia en Puerto Rico. Si la
actividad financiera no se justifica econmicamente al tomar en consideracin
2040
criterios de disponibilidad o accesibilidad de estos en Puerto Rico, el Secretario de
Agricultura podr emitir un certificado acreditativo a estos efectos.
El Secretario de Agricultura ser el nico funcionario encargado de verificar y garantizar
el cumplimiento de los negocios agrcolas con los requisitos dispuestos en este artculo y este Ttulo.
Si el terreno en uso agrcola intensivo y el agricultor cumple parcialmente con los requisitos
dispuestos en este artculo, le corresponder al Secretario de Agricultura establecer una frmula
que permita cuantificar los factores antes sealados y sustraer el requisito no atendido del total
porcentual del crdito especifico, a fin de obtener la cifra exacta del por ciento del beneficio que se
trate.
10
El Secretario de Agricultura preparar anualmente, para el Gobernador y la Asamblea
11
Legislativa, un informe que detallar con cifras y estadsticas la fiscalizacin, el impacto y
12
cumplimiento con lo dispuesto en este artculo.
13
Los Principios Rectores aqu dispuestos aplicarn a todo terreno en uso agrcola intensivo
14
y al agricultor que gestionen cualesquiera de los beneficios concedidos en esta Ley a partir del 1 de
15
julio de 2015. No obstante, las disposiciones de este artculo aplicarn a cualquier peticin de
16
renegociacin realizada por cualquier terreno en uso agrcola intensivo y al agricultor antes
17
mencionado luego del 1 de marzo de 2015.
18
Artculo 3.048.- Se enmienda el Artculo 5.48 de la Ley 83-1991, segn enmendada,
19
para que lea como sigue:
20
Artculo 5.48.- Radicacin del formulario oficial; cumplimiento de requisitos
21
El derecho a la exencin contributiva que conceden los Artculos 5.43 a 5.51 de este
22
Ttulo, deber ejercitarse mediante la radicacin en el Departamento de Agricultura, del
2041
formulario oficial que [proveer para este fin el Centro de Recaudacin] ste provea. Ser
requisito indispensable para la concesin anual de la exencin contributiva que aqu se
establece, que el Secretario de Agricultura certifique en dicha solicitud, que el solicitante
llena todos los requisitos reglamentarios establecidos por el Departamento de
Agricultura y que es un agricultor "bona fide" de acuerdo a las disposiciones contenidas
en el reglamento que a tales efectos adopte el Secretario de Agricultura.
La exencin que aqu
Cuando se abandonare
Artculo 3.049.- Se enmienda el Artculo 5.50 de la Ley 83-1991, segn enmendada,
10
para que lea como sigue:
11
Artculo 5.50.- Responsabilidades del Secretario de Agricultura / Certificacin de
12
Cumplimiento / Coordinacin entre el Secretario de Agricultura y el Centro de
13
Recaudacin
14
[El Secretario de Agricultura coordinar con el Centro de Recaudacin la
15
implantacin de los Artculos 5.43 a 5.51 de este Ttulo y establecer los mecanismos
16
necesarios para el trmite de solicitudes de agricultores, la inspeccin de fincas, la
17
evaluacin de cultivos y la certificacin de que procede la concesin o denegacin de
18
la exencin aqu establecida.]
19
En la evaluacin, anlisis, consideracin, otorgacin, renegociacin y revisin de cualquier
20
incentivo o beneficio otorgado por la presente Ley, el Departamento de Agricultura de Puerto Rico,
21
y su Secretario, vendrn obligados a velar y garantizar que se cumplen los Principios Rectores
22
dispuestos en el Artculo 5.43, as como las dems disposiciones de esta Ley.
2042
El Secretario de Agricultura tendr la responsabilidad de verificar y garantizar el
cumplimiento de los negocios agrcolas con los requisitos dispuestos en esta Ley, en particular con
lo establecido en el Artculo 5.43. Si alguno o varios de los requisitos dispuestos en el Artculo
5.43 no puede ser cumplido por el negocio agrcola debido a factores tales como: criterios de calidad,
cantidad, precio o disponibilidad de estos en Puerto Rico, entre otros que a juicio del Secretario de
Agricultura impiden, obstaculizan o no hacen viable dentro de parmetros racionales la operacin
exitosa de la actividad incentivada, ste podr emitir un certificado acreditativo a estos efectos
eximiendo total o parcialmente del requisito al negocio agrcola que se trate.
Si el negocio agrcola no cumple totalmente con los requisitos dispuestos en el Artculo
10
5.43 y no cualifica para ninguna excepcin a dicha disposicin, le corresponder al Secretario de
11
Agricultura establecer una frmula que permita cuantificar los factores sealados en dicho artculo
12
y sustraer el requisito no atendido del total porcentual del beneficio o incentivo otorgado por esta
13
Ley, a fin de obtener la cifra exacta del por ciento del beneficio o incentivo que se trate.
14
El Secretario de Agricultura tendr anualmente la obligacin y responsabilidad de preparar
15
una Certificacin de Cumplimiento, una vez los negocios agrcolas puedan validar, a juicio de
16
dicho funcionario, que han cumplido con los requisitos dispuestos en el Artculo 5.43, as como
17
otras disposiciones de esta Ley, indicando que el agricultor se dedica a la explotacin u operacin
18
de una actividad que cualifica como terreno en uso agrcola intensivo. La verificacin de la
19
informacin sometida por los agricultores ser realizada anualmente por el Secretario de
20
Agricultura, de manera que la Certificacin de Cumplimiento sea emitida el da diez (10) de enero
21
de cada ao.
2043
La Certificacin de Cumplimiento incluir, a su vez, la siguiente informacin respecto al
negocio agrcola: el nombre del negocio; el nmero de catastro de la propiedad o propiedades
relacionadas al negocio; el nmero en el registro de comerciante; cuenta relacionada del negocio
segn requerida en el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico; el seguro social patronal, y la
informacin requerida por la Ley 216-2014, mejor conocida como la Ley del Control de Informacin
Fiscal y de Permisos, segn aplique.
La Certificacin de Cumplimiento ser tramitada por el Secretario de Agricultura, a travs
del Portal Interagencial de Validacin para la Concesin de Incentivos para el Desarrollo
Econmico de Puerto Rico, al Centro de Recaudacin de Ingresos Municipales a fin de otorgar los
10
beneficios o incentivos establecidos en esta Ley.
La presentacin de la Certificacin de
11
Cumplimiento por parte del agricultor ser requisito indispensable para que el Centro de
12
Recaudacin de Ingresos Municipales otorgue el beneficio o incentivo dispuesto en esta Ley.
13
La nica gestin del Director Ejecutivo del Centro de Recaudacin de Ingresos Municipales
14
o cualquier otro funcionario que se relacione con cualesquiera de los beneficios o incentivos
15
otorgados mediante esta Ley estar limitada a la concesin del beneficio o incentivo que se trate si
16
obtiene la Certificacin de Cumplimiento vigente, segn dispuesta en este artculo, quedando la
17
total fiscalizacin de todas las disposiciones relacionadas de esta Ley bajo la responsabilidad
18
exclusiva del Secretario de Agricultura.
19
Artculo 3.050.- Se enmienda el Artculo 16 de la Ley Nm. 124-1993, segn
20
enmendada, para que lea como sigue:
21
Artculo 16.- Programa Mi Casa Propia
2044
Los recursos para financiar el Programa Mi Casa Propia creado por virtud de esta
Ley, provendrn de una asignacin presupuestaria anual de veinte millones (20,000,000) de
dlares al Departamento de la Vivienda para que sean transferidos exclusivamente a la Autoridad
para el Financiamiento de la Vivienda de Puerto Rico para realizar los objetivos y propsitos
dispuestos en este artculo. Tambin podrn provenir, parcial o totalmente, de la economa
generada por el refinanciamiento de los bonos emitidos por el antiguo Banco y la Agencia
de Financiamiento de la Vivienda de Puerto Rico en el 1986, ahora conocida como la
Autoridad para el Financiamiento de la Vivienda de Puerto Rico, para cumplir las
obligaciones de prepago de subsidio, a tenor con la Ley Nm. 115 de 11 de julio de 1986,
10
segn enmendada, y obligaciones contradas bajo el Programa de Aseguramiento de
11
Financiamiento Interino.
12
Para cada ao fiscal, el Secretario de la Vivienda en coordinacin con el Director
13
Ejecutivo de la Autoridad para el Financiamiento de la Vivienda [solicitar los recursos
14
necesarios para financiar el programa creado por virtud de esta Ley] gestionarn, como
15
parte de la peticin presupuestaria [de la Autoridad para el Financiamiento de la
16
Vivienda] del Departamento de la Vivienda, la asignacin antes descrita. Dicha peticin
17
presupuestaria deber estar acompaada de un anlisis de costo-beneficio que incluya
18
entre sus reas de estudio, tanto el impacto neto fiscal y econmico conforme a los datos
19
que las autoridades pertinentes informen o validen sobre los costos de construccin de
20
vivienda, la oferta, la demanda y necesidad de vivienda en Puerto Rico.
21
Se autoriza a la Autoridad para el Financiamiento de la Vivienda de Puerto Rico y
22
al Departamento de la Vivienda, a utilizar los sobrantes de los fondos asignados del
2045
Fondo General para las diferentes etapas del Programa de Subsidio para Vivienda de
Inters Social, creado por esta Ley y administrado por la Autoridad para el
Financiamiento de la Vivienda, y cualquier otro programa con fondos disponibles, para
ayudar a personas o familias puertorriqueas que cumplan con los trminos que
establezca la Autoridad mediante reglamentacin.
El valor mximo de la vivienda a ser adquirida no podr exceder el precio de venta
de doscientos mil dlares ($200,000). Estas viviendas pueden ubicar en proyectos o
tratarse de viviendas individuales ubicadas en cualquier municipio de Puerto Rico. En
los casos de propiedades de nueva construccin o rehabilitadas ubicadas en los centros
10
urbanos, el precio de venta mximo ser de doscientos noventa y nueve mil dlares
11
($299,000). [El Departamento de la Vivienda, a travs de su Secretario, definir y
12
establecer las certificaciones correspondientes para estos casos.] Se entender que las
13
propiedades ubicadas en los centros urbanos son aquellas cobijadas por los permetros y reas
14
delimitados segn definidos como tales por la Ley 212-2002 segn enmendada, conocida como la
15
Ley para la Revitalizacin de los Centros Urbanos; al igual que aquellas cobijadas por los
16
permetros y reas delimitados bajo la Ley Nm. 148 de 4 de agosto de 1988, segn enmendada,
17
conocida como la Ley Especial para la Rehabilitacin de Santurce; la Ley 14-1996, segn
18
enmendada, conocida como la Ley Especial para el Desarrollo de Castaer; y la Ley 178-2000,
19
segn enmendada, conocida como la Ley Especial para la Creacin del Distrito Teatral de
20
Santurce. El Secretario utilizar como gua los parmetros dispuestos por las referidas leyes para
21
certificar que la propiedad sta ubicada en un casco urbano como se define en esta ley.
2046
La Junta de la Autoridad para el Financiamiento de la Vivienda adoptar los
procedimientos que fueren necesarios y consistentes con los propsitos de esta Ley y se
le autoriza a crear el Programa Mi Casa Propia, el cual ser administrado por la
Autoridad para el Financiamiento de la Vivienda de Puerto Rico como un programa
distinto al Programa de Subsidio de Vivienda de Inters Social y a establecer la cantidad
que ser aplicada al pronto o a los gastos directamente relacionados con la compra de la
vivienda para ayudar a las personas de ingresos bajos o moderados.
Los sobrantes de subsidio a los que hace referencia esta Ley, as como los sobrantes
y fondos disponibles de todos los programas administrados y/o custodiados por la
10
Autoridad para el Financiamiento de la Vivienda, tambin sern utilizados para financiar
11
el Programa Mi Casa Propia hasta el monto que sea necesario para cubrir las solicitudes
12
vlidas remitidas al mismo.
13
Podrn ser elegibles para participar de este Programa aquellas personas que no
14
hayan sido beneficiarios de un programa similar en el pasado, salvo que el Director
15
Ejecutivo de la Autoridad para el Financiamiento de la Vivienda autorice lo contrario,
16
para que se beneficien del subsidio que provee el Programa, sin menoscabo de los dems
17
requisitos establecidos por esta Ley o por reglamento y evitando la participacin del
18
mercado especulativo con fines ajenos a los propsitos de esta Ley.
19
Se consideran como viviendas elegibles a los efectos de ser adquiridas bajo el
20
Programa Mi Casa Propia creado en virtud de esta Ley, las viviendas cuyo precio de
21
venta no exceda doscientos mil dlares ($200,000) y las viviendas de nueva construccin
22
o rehabilitadas ubicadas en los centros urbanos y cuyo precio de venta mximo sea
2047
doscientos noventa y nueve mil dlares ($299,000). Se entender que las propiedades ubicadas
en los centros urbanos son aquellas cobijadas por los permetros y reas delimitados segn definidos
como tales por la Ley 212-2002 segn enmendada, conocida como la Ley para la Revitalizacin
de los Centros Urbanos; al igual que aquellas cobijadas por los permetros y reas delimitados
bajo la Ley Nm. 148 de 4 de agosto de 1988, segn enmendada, conocida como la Ley Especial
para la Rehabilitacin de Santurce; la Ley 14-1996, segn enmendada, conocida como la Ley
Especial para el Desarrollo de Castaer; y la Ley 178-2000, segn enmendada, conocida como la
Ley Especial para la Creacin del Distrito Teatral de Santurce. El Secretario utilizar como gua
los parmetros dispuestos por las referidas leyes para certificar que la propiedad sta ubicada en
10
un casco urbano como se define en esta ley.
11
Mediante reglamento, la Junta de la Autoridad para el Financiamiento de la
12
Vivienda y el Director Ejecutivo de la Autoridad para el Financiamiento de la Vivienda,
13
establecern los parmetros de elegibilidad, un cargo administrativo por el uso del
14
programa, a ser cobrado al vendedor, de uno punto cinco por ciento (1.5%) del precio de
15
venta o tasacin, cualquiera que sea menor, hasta un mximo de mil quinientos dlares
16
($1,500) y otras condiciones que garanticen que las viviendas sean adecuadas para
17
constituir las residencias de los participantes del Programa. Dicha reglamentacin ser
18
cnsona con la exposicin de motivos y la poltica pblica de esta Ley ampliando en toda
19
circunstancia la participacin y el beneficio de los ciudadanos.
20
El Programa Mi Casa Propia consistir de una aportacin subsidiada, hasta un
21
tres por ciento (3%) del precio de venta o el valor tasado, lo que sea menor, de la unidad
22
de vivienda existente cualificada o de nueva construccin cuyo precio de venta o valor tasado
2048
no exceda doscientos mil dlares ($200,000), bajo los parmetros establecidos por medio de
esta Ley o la reglamentacin pertinente, hasta un mximo de [cuatro] seis mil dlares
[($4,000)] ($6,000). De igual forma, el Programa consistir de una aportacin subsidiada,
hasta un [cinco] cuatro por ciento [(5%)] (4%) del precio de venta o el valor de tasacin,
lo que sea menor, de la unidad de vivienda de nueva construccin o rehabilitada ubicada
en un centro urbano, cualificada bajo los parmetros establecidos por medio de esta Ley o
la reglamentacin pertinente, hasta un mximo de [seis] diez mil dlares [($6,000)]
($10,000). El precio adoptado para fines del parmetro anterior se conocer como valor
justo.
10
La asignacin de fondos al Programa ser utilizada en una proporcin de
11
cincuenta por ciento (50%) para la vivienda existente, y el otro cincuenta por ciento (50%)
12
para la vivienda de nueva construccin. En los casos de viviendas rehabilitadas o de
13
nueva construccin en centros urbanos, stas sern consideradas como de nueva
14
construccin. Mensualmente se evaluarn los topes de estas asignaciones basado en las
15
proyecciones e ingresos a ser recibidos por el Programa.
16
Se autoriza al Director Ejecutivo de la Autoridad para el Financiamiento de la
17
Vivienda a establecer el trmino de vigencia del programa mediante carta circular.
18
Artculo 3.051.- Se aade un nuevo Artculo 2-A a la Ley Nm. 225-1995, segn
19
enmendada, para que lea como sigue:
20
Artculo 2-A.- Principios Rectores para la Concesin de Incentivos.-
21
En la evaluacin, anlisis, consideracin, otorgacin, renegociacin y revisin de cualquier
22
incentivo o beneficio otorgado por la presente Ley, el Departamento de Agricultura de Puerto Rico,
2049
y su Secretario, vendrn obligados a velar y garantizar que se cumplen los siguientes Principios
Rectores que se exponen a continuacin:
(a)
Empleos.-
La actividad incentivada y el negocio agrcola fomenten la creacin de
nuevos empleos.
(b)
Prueba de la Venta de la Cosecha Agrcola.-
La actividad incentivada y el negocio agrcola demuestren, a juicio del
Secretario de Agricultura, que han sembrado, cosechado, alimentado, criado,
procesado y otras relacionadas segn sea el caso dispuesto bajo el inciso (b) del
10
Artculo 3 de esta Ley, y vendido el producto agrcola que da razn de ser al
11
incentivo otorgado.
12
(c)
Integracin Armoniosa.-
El diseo y planificacin conceptual de la actividad incentivada y el negocio
13
14
agrcola se realizar, primordialmente, tomando en consideracin los aspectos
15
ambientales, geogrficos, fsicos, as como los materiales y productos disponibles y
16
abundantes del lugar donde ser desarrollado.
17
(d)
Compromiso con la Actividad Econmica.-
18
La actividad incentivada y el negocio agrcola adquieran para la
19
construccin, mantenimiento, renovacin o expansin de sus instalaciones fsicas
20
materia prima y productos manufacturados en Puerto Rico. Si la compra de dichos
21
productos no se justifica econmicamente al tomar en consideracin criterios de
2050
calidad, cantidad, precio o disponibilidad de estos en Puerto Rico, el Secretario de
Agricultura podr emitir un certificado acreditativo a estos efectos.
(e)
Transferencia de Conocimiento.-
La actividad incentivada y el negocio agrcola deben adquirir sus servicios
de profesionales o empresas con presencia en Puerto Rico. No obstante, de esto no
ser posible por criterios de disponibilidad, experiencia, especificidad, destreza o
cualquier otra razn vlida que reconozca el Secretario de Agricultura, el negocio
agrcola podr adquirir tales servicios a travs de un intermediario con presencia
en Puerto Rico, el cual contratar directamente con el proveedor de servicios elegido
por el negocio agrcola, a fin de que le se brinden los servicios solicitados.
10
11
Por servicios se entender, sin que este listado se interprete como una
12
limitacin para que el Secretario de Agricultura pueda incluir otros por reglamento,
13
la contratacin de trabajos de:
14
(1)
agrimensura, la produccin de planos de construccin, as como diseos de
ingeniera, arquitectura y servicios relacionados;
15
16
(2)
construccin y todo lo relacionado a este sector;
17
(3)
consultora econmica, ambiental, tecnolgica, cientfica, gerencial, de
mercadeo, recursos humanos, informtica y de auditora;
18
19
(4)
publicidad, relaciones pblicas, arte comercial y servicios grficos; y
20
(5)
de seguridad o mantenimiento de sus instalaciones.
21
(f)
Compromiso Financiero.-
2051
La actividad incentivada y el negocio agrcola deben demostrar que
depositan considerablemente los ingresos de su actividad econmica y utilizan los
servicios de instituciones bancarias y/o cooperativas con presencia en Puerto Rico.
Si la actividad financiera no se justifica econmicamente al tomar en consideracin
criterios de disponibilidad o accesibilidad de estos en Puerto Rico, el Secretario de
Agricultura podr emitir un certificado acreditativo a estos efectos.
El Secretario de Agricultura ser el nico funcionario encargado de verificar y garantizar
el cumplimiento de los negocios agrcolas con los requisitos dispuestos en este artculo y esta Ley.
Si el negocio agrcola cumple parcialmente con los requisitos dispuestos en este artculo, le
10
corresponder al Secretario de Agricultura establecer una frmula que permita cuantificar los
11
factores antes sealados y sustraer el requisito no atendido del total porcentual del crdito
12
especifico, a fin de obtener la cifra exacta del por ciento del beneficio que se trate.
13
El Secretario de Agricultura preparar anualmente, para el Gobernador y la Asamblea
14
Legislativa, un informe que detallar con cifras y estadsticas la fiscalizacin, el impacto y
15
cumplimiento con lo dispuesto en este artculo.
16
Los Principios Rectores aqu dispuestos aplicarn a toda actividad incentivada, negocio
17
agrcola, agricultores bona fide, y a los agricultores o agroempresarios nuevos, segn establecidos
18
en el Artculo 6 de esta Ley que gestionen cualesquiera de los beneficios concedidos en esta Ley a
19
partir del 1 de julio de 2015. No obstante, las disposiciones de este artculo aplicarn a cualquier
20
peticin de renegociacin realizada por cualquier negocio agrcola antes mencionado luego del 1 de
21
marzo de 2015.
2052
Artculo 3.052.- Se enmienda el Artculo 4 a la Ley Nm. 225-1995, segn
enmendada, para que lea como sigue:
Artculo 4.- Reglamento.-
El Secretario de Agricultura
[y el Secretario de Hacienda adoptarn
conjuntamente la reglamentacin que estimen] adoptar la reglamentacin necesaria para
la implantacin y fiscalizacin de esta Ley.
Artculo 3.053.- Se enmienda el Artculo 5 a la Ley Nm. 225-1995, segn
enmendada, para que lea como sigue:
Artculo 5.- [Certificacin
10
El Secretario de Agricultura de Puerto Rico expedir una certificacin indicando
11
que el agricultor 'bona fide' se dedica a la explotacin u operacin de una actividad
12
que cualifica como un negocio agrcola. El Secretario de Hacienda determinar si el
13
agricultor al rendir su planilla de contribucin sobre ingresos cumple con el requisito
14
del cincuenta (50) por ciento de ingreso de negocio agrcola para considerarle agricultor
15
bona fide. La certificacin expedida por el Secretario de Agricultura de Puerto Rico
16
constituir evidencia suficiente y fehaciente ante toda persona privada o pblica,
17
incluyendo ante el Gobierno de Puerto Rico, sus ramas de Gobierno, las agencias e
18
instrumentalidades pblicas, los municipios y las corporaciones pblicas, de que la
19
persona a favor de la cual est expedida esa certificacin es un agricultor bona fide,
20
con derecho a las exenciones, deducciones, crditos y otros beneficios o derechos de
21
esta Ley. Cada certificacin expedida por el Secretario de Agricultura tendr vigencia
22
y completa fuerza y efecto para el ao en cual se expide, en y desde el primero de enero
2053
de ese ao, y para los tres (3) aos inmediatamente siguientes, sin necesidad alguna de
renovacin o de algn otro procedimiento."
Disponindose, que si para el ao en que se expide la certificacin o para
cualquier de los prximos tres (3) aos, la persona a la cual se le expide el certificado
incumpla con el requisito de que por lo menos el cincuenta por ciento (50 %) de su
ingreso se derive de un negocio agrcola, cesa de operar como agricultor bona fide,
incumple con las leyes fiscales de Puerto Rico o de los Estados Unidos o es convicto
por un delito relacionado con la operacin del negocio agrcola, entonces, el certificado
quedar sin efecto y la persona no podr disfrutar de los beneficios que concede la ley
10
hasta tanto obtenga un nuevo certificado de agricultor bona fide.]
11
Responsabilidades del Secretario de Agricultura / Certificacin de Cumplimiento.-
12
En la evaluacin, anlisis, consideracin, otorgacin, renegociacin y revisin de cualquier
13
incentivo o beneficio otorgado por la presente Ley, el Departamento de Agricultura de Puerto Rico,
14
y su Secretario, vendrn obligados a velar y garantizar que se cumplen los Principios Rectores
15
dispuestos en el Artculo 2-A, as como las dems disposiciones de esta Ley.
16
El Secretario de Agricultura tendr la responsabilidad de verificar y garantizar el
17
cumplimiento de los negocios agrcolas con los requisitos dispuestos en esta Ley, en particular con
18
lo establecido en el Artculo 2-A. Si alguno o varios de los requisitos dispuestos en el Artculo 2-
19
A no puede ser cumplido por el negocio agrcola debido a factores tales como: criterios de calidad,
20
cantidad, precio o disponibilidad de estos en Puerto Rico, entre otros que a juicio del Secretario de
21
Agricultura impiden, obstaculizan o no hacen viable dentro de parmetros racionales la operacin
2054
exitosa de la actividad incentivada, ste podr emitir un certificado acreditativo a estos efectos
eximiendo total o parcialmente del requisito al negocio agrcola que se trate.
Si el negocio agrcola no cumple totalmente con los requisitos dispuestos en el Artculo 2-
A y no cualifica para ninguna excepcin a dicha disposicin, le corresponder al Secretario de
Agricultura establecer una frmula que permita cuantificar los factores sealados en dicho artculo
y sustraer el requisito no atendido del total porcentual del beneficio o incentivo otorgado por esta
Ley, a fin de obtener la cifra exacta del por ciento del beneficio o incentivo que se trate.
El Secretario de Agricultura tendr anualmente la obligacin y responsabilidad de preparar
una Certificacin de Cumplimiento, una vez los negocios agrcolas puedan validar, a juicio de
10
dicho funcionario, que han cumplido con los requisitos dispuestos en el Artculo 2-A, as como
11
otras disposiciones de esta Ley, indicando que el agricultor 'bona fide' se dedica a la explotacin u
12
operacin de una actividad que cualifica como un negocio agrcola. La verificacin de la
13
informacin sometida por los negocios agrcolas ser realizada anualmente por el Secretario de
14
Agricultura, de manera que la Certificacin de Cumplimiento sea emitida el da diez (10) de enero
15
de cada ao.
16
La Certificacin de Cumplimiento incluir, a su vez, la siguiente informacin respecto al
17
negocio agrcola: el nombre del negocio; el nmero de catastro de la propiedad o propiedades
18
relacionadas al negocio; el nmero en el registro de comerciante; cuenta relacionada del negocio
19
segn requerida en el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico; el seguro social patronal, y la
20
informacin requerida por la Ley 216-2014, mejor conocida como la Ley del Control de Informacin
21
Fiscal y de Permisos.
2055
La Certificacin de Cumplimiento ser tramitada por el Secretario de Agricultura, a travs
del Portal Interagencial de Validacin para la Concesin de Incentivos para el Desarrollo
Econmico de Puerto Rico, a las agencias, corporaciones pblicas y municipios encargados de
otorgar los beneficios o incentivos establecidos en esta Ley. La presentacin de la Certificacin de
Cumplimiento por parte del negocio agrcola ser requisito indispensable para que la agencia,
corporacin pblica o municipio otorgue el beneficio o incentivo dispuesto en esta Ley.
La nica gestin del Secretario del Departamento de Hacienda, el Director Ejecutivo del
Centro de Recaudacin de Ingresos Municipales (C.R.I.M.) o cualquier otro funcionario u
organismo gubernamental o corporacin pblica que se relacione con cualesquiera de los beneficios
10
o incentivos otorgados mediante esta Ley estar limitada a la concesin del beneficio o incentivo
11
que se trate si obtiene la Certificacin de Cumplimiento vigente, segn dispuesta en este artculo,
12
quedando la total fiscalizacin de todas las disposiciones de esta Ley bajo la responsabilidad
13
exclusiva del Secretario de Agricultura.
14
Artculo 3.054.- Se enmienda el Artculo 7 a la Ley Nm. 225-1995, segn
15
enmendada, para que lea como sigue:
16
Artculo 7.- Arbitrios.-
17
(a)
18
(b)
El agricultor "bona fide" que desee acogerse a las exenciones enumeradas
19
en este artculo deber cumplir con las disposiciones [del programa de
20
nmero] de agricultor "bona fide" establecido por el Secretario de
21
[Hacienda] Agricultura y someter una declaracin jurada haciendo constar
22
que se dedica a la explotacin u operacin de un negocio agrcola y que
2056
usar el artculo sobre el cual reclama la exencin en la operacin y en el
desarrollo
correspondiente certificacin del Secretario de Agricultura haciendo
constar que es un agricultor "bona fide".]
La declaracin jurada se har en el formulario que a tales efectos provea el
Secretario de [Hacienda] Agricultura. En la misma se expresar, en adicin
a cualquier otra informacin que estime el Secretario de [Hacienda]
Agricultura, la direccin exacta del negocio, los datos personales del
solicitante y el rengln principal de produccin o cultivo a que se dedica el
10
negocio, as como el nmero de catastro de la propiedad o propiedades relacionadas
11
al negocio; el nmero en el registro de comerciante; cuenta relacionada del negocio
12
segn requerida en el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico; el seguro social
13
patronal, y la informacin requerida por la Ley 216-2014, mejor conocida como la
14
Ley del Control de Informacin Fiscal y de Permisos. [La declaracin se har en
15
original y duplicado. Antes de conceder la exencin solicitada el
16
Secretario de Hacienda enviar el duplicado de la declaracin al
17
Secretario de Agricultura para que ste determine la veracidad y exactitud
18
de los hechos declarados en la misma. El Secretario de Agricultura deber
19
hacer la determinacin correspondiente y notificar la misma al Secretario
20
de Hacienda dentro de los treinta (30) das a partir de la fecha en que
21
recibe el duplicado de la declaracin. El Secretario de Hacienda tomar
22
en consideracin para aprobar o denegar la solicitud de exencin, la
de dicho
negocio.
[Tambin deber acompaar la
2057
determinacin que haga el Secretario de Agricultura.] En caso de que se
determine que el solicitante someti informacin falsa o fraudulenta, en
adicin a denegrsele la exencin, la persona estar sujeta a las penalidades
por perjurio establecidas en el Artculo [225 de la Ley Nm. 115 del 22 de
abril de 1974, segn enmendada, conocida como "Cdigo Penal del Estado
Libre Asociado de Puerto Rico"] 269 de la Ley 146-2012, segn enmendada,
conocida como el Cdigo Penal de Puerto Rico.
En el caso de agricultores o agroempresarios nuevos se regirn por lo
dispuesto en Artculo 6 de esta Ley.
10
Artculo 3.055.- Se aade un nuevo Artculo 19 a la Ley 14-1996, segn enmendada,
11
para que lea como sigue:
12
Artculo 19.- Tiempo de reclamacin de los incentivos, deducciones y otros beneficios.-
13
Cualquiera de los incentivos, deducciones y otros beneficios otorgados por virtud de los
14
Artculos 6, 10 y 11 de esta Ley podr ser reclamado durante aos contributivos comenzados antes
15
del 1 de enero de 2015.
16
Artculo 3.056.- Se reenumera el actual Artculo 19 como Artculo 20 en la Ley 14-
17
1996, segn enmendada.
18
Artculo 3.057.- Se aade un nuevo Artculo 2 a la Ley 165-1996, segn enmendada,
19
para que lea como sigue:
20
Artculo 2.- Principios Rectores para la Concesin de Incentivos.-
21
En la evaluacin, anlisis, consideracin, otorgacin, renegociacin y revisin de cualquier
22
incentivo o beneficio otorgado por la presente Ley, el Departamento de la Vivienda y su Secretario,
2058
vendrn obligados a velar y garantizar que se cumplen los siguientes Principios Rectores que se
exponen a continuacin:
(a)
Empleos.-
El proyecto de alquiler incentivado y su dueo fomenten la creacin de nuevos
empleos.
(b)
Integracin Armoniosa y Segura.-
El diseo y planificacin conceptual del proyecto de alquiler incentivado se
realizar, primordialmente, tomando en consideracin los aspectos ambientales,
geogrficos, fsicos, as como los materiales y productos disponibles y abundantes
10
del lugar donde ser desarrollado. Se velar por el desarrollo seguro para prevenir
11
daos catastrficos por desastres naturales probables.
12
(c)
Compromiso con la Actividad Econmica.-
13
El proyecto de alquiler incentivado y su dueo adquieran para la construccin,
14
mantenimiento, renovacin o expansin del proyecto de vivienda incentivado
15
materia prima y productos manufacturados en Puerto Rico. Si la compra de dichos
16
productos no se justifica econmicamente al tomar en consideracin criterios de
17
calidad, cantidad, precio o disponibilidad de estos en Puerto Rico, el Secretario de
18
la Vivienda podr emitir un certificado acreditativo a estos efectos.
19
(d)
Compromiso con la Agricultura y el Ambiente.-
20
El proyecto de alquiler incentivado y su dueo no afectarn y/o mitigarn cualquier
21
efecto negativo de su operacin en terrenos de alto valor agrcola y ambiental. El
2059
Secretario de la Vivienda evaluar las particularidades de cada caso y podr emitir
un certificado acreditativo a estos efectos.
(e)
Transferencia de Conocimiento.-
El proyecto de alquiler incentivado y su dueo deben adquirir sus servicios de
profesionales o empresas con presencia en Puerto Rico. No obstante, de esto no ser
posible por criterios de disponibilidad, experiencia, especificidad, destreza o
cualquier otra razn vlida que reconozca el Secretario de la Vivienda, el dueo del
proyecto de alquiler incentivado podr adquirir tales servicios a travs de un
intermediario con presencia en Puerto Rico, el cual contratar directamente con el
10
proveedor de servicios elegido por el dueo del proyecto de alquiler incentivado, a
11
fin de que le se brinden los servicios solicitados.
12
Por servicios se entender, sin que este listado se interprete como una limitacin
13
para que el Secretario de la Vivienda pueda incluir otros por reglamento, la
14
contratacin de trabajos de:
15
(1)
agrimensura, la produccin de planos de construccin, as como diseos de
ingeniera, arquitectura y servicios relacionados;
16
17
(2)
construccin y todo lo relacionado a este sector;
18
(3)
consultora econmica, ambiental, tecnolgica, cientfica, gerencial, de
mercadeo, recursos humanos, informtica y de auditora;
19
20
(4)
publicidad, relaciones pblicas, arte comercial y servicios grficos; y
21
(5)
de seguridad o mantenimiento de sus instalaciones.
22
(f)
Compromiso Financiero.-
2060
El proyecto de alquiler incentivado y su dueo deben demostrar que depositan
considerablemente los ingresos de su actividad econmica y utilizan los servicios de
instituciones bancarias y/o cooperativas con presencia en Puerto Rico. Si la
actividad financiera no se justifica econmicamente al tomar en consideracin
criterios de disponibilidad o accesibilidad de estos en Puerto Rico, el Secretario de
la Vivienda podr emitir un certificado acreditativo a estos efectos.
El Secretario de la Vivienda ser el nico funcionario encargado de verificar y garantizar
el cumplimiento de los proyectos de alquiler incentivados y sus dueos con los requisitos dispuestos
en este artculo y esta Ley.
10
Si el proyecto de alquiler incentivado y su dueo cumple parcialmente con los requisitos
11
dispuestos en este artculo, le corresponder al Secretario de la Vivienda establecer una frmula
12
que permita cuantificar los factores antes sealados y sustraer el requisito no atendido del total
13
porcentual del beneficio o incentivo especifico, a fin de obtener la cifra exacta del por ciento del
14
beneficio que se trate.
15
Los Principios Rectores dispuestos en este artculo aplicarn a todo nuevo proyecto de
16
alquiler incentivado que gestione cualesquiera de los beneficios concedidos en esta Ley a partir del
17
1 de julio de 2015. No obstante, las disposiciones de este artculo aplicarn a cualquier peticin
18
realizada por cualquier proyecto de alquiler incentivado y su dueo luego del 1 de marzo de 2015.
19
Artculo 3.058.- Se reenumeran los actuales Artculos 2, 3, 4, 5, 6 y 7 como los
20
Artculos 3, 4, 5, 6, 7 y 8, respectivamente, en la Ley 165-1996, segn enmendada.
21
Artculo 3.059.- Se enmienda inciso (d) del Artculo 4 de la Ley 165-1996, segn
22
enmendada, para que lea como sigue:
2061
Artculo 4.- Exenciones por la Construccin de Viviendas de Alquiler.- Todo
proyecto de construccin o rehabilitacin de viviendas para ser arrendadas a personas de
edad avanzada estarn exentos al noventa por ciento (90%) de los mismos del pago de la
contribucin sobre ingresos, de patentes, arbitrios de construccin y de toda contribucin
o derecho municipal, siempre que:
(a)
(d)
el dueo someta al Secretario de [Hacienda] la Vivienda una certificacin del
Centro de Recaudaciones de Ingresos Municipales de que al momento de terminar el
proyecto, las unidades de viviendas no tenan gravamen o carga contributiva.
10
Artculo 3.060.- Se enmienda inciso (a) del Artculo 6 de la Ley 165-1996, segn
11
enmendada, para que lea como sigue:
12
Artculo 6.- Requisitos para Acogerse la Exencin por Arrendamiento de Unidad
13
de Vivienda.- Todo dueo que construya o rehabilite viviendas para el arrendamiento a
14
personas de edad avanzada y que desee acogerse a las exenciones contributivas
15
establecidas en los Artculos [3 y 4] 4 y 5 de esta Ley deber:
16
(a)
presentar ante el Secretario de [Hacienda] la Vivienda una solicitud de
17
exencin acompaada de la siguiente informacin: el nombre de su negocio o
18
empresa; el nmero de catastro de la propiedad o propiedades relacionadas al
19
negocio; su nmero en el registro de comerciante; cuenta relacionada de su negocio
20
segn requerida en el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico; su seguro social
21
patronal, y la informacin requerida por la Ley 216-2014, mejor conocida como la
22
Ley del Control de Informacin Fiscal y de Permisos, adems de los documentos
2062
e informacin que por reglamento se requieran. El Secretario de [Hacienda]
la Vivienda deber actuar sobre tal solicitud dentro de los sesenta (60) das
contados a partir de la fecha en que sta haya sido sometida. Todo dueo
que solicite acogerse a los beneficios de esta Ley, deber estar al da en el
pago de todas las contribuciones impuestas por las leyes del Gobierno de
Puerto Rico, incluyendo aquellas en que acte como agente retenedor y
deber, asimismo, mantener al da el pago de tales contribuciones por el
trmino que disfrute de los beneficios que se conceden en esta Ley, y
(b)
10
Artculo 3.061.- Se enmienda el Artculo 7 de la Ley 165-1996, segn enmendada,
11
para que lea como sigue:
12
13
Artculo 7.- Responsabilidades del Secretario de la Vivienda / Certificacin de
Cumplimiento / Reglamentacin.-
14
En la evaluacin, anlisis, consideracin, otorgacin, renegociacin y revisin de cualquier
15
incentivo o beneficio otorgado por la presente Ley, el Departamento de la Vivienda y su Secretario,
16
vendrn obligados a velar y garantizar que se cumplen los Principios Rectores dispuestos en el
17
Artculo 2, as como las dems disposiciones de esta Ley.
18
El Secretario de la Vivienda tendr la responsabilidad de verificar y garantizar el
19
cumplimiento de los proyectos de alquiler incentivados y sus dueos con los requisitos dispuestos
20
en esta Ley, en particular con lo establecido en el Artculo 2. Si alguno o varios de los requisitos
21
dispuestos en el Artculo 2 no puede ser cumplido por el dueo de un proyecto de alquiler
22
incentivado debido a factores tales como: criterios de calidad, cantidad, precio o disponibilidad de
2063
estos en Puerto Rico, entre otros que a juicio del Secretario de la Vivienda impiden, obstaculizan
o no hacen viable dentro de parmetros racionales la operacin exitosa del proyecto de alquiler, ste
podr emitir un certificado acreditativo a estos efectos eximiendo total o parcialmente del requisito
al dueo del proyecto de alquiler que se trate.
Si el dueo del proyecto de alquiler incentivado no cumple totalmente con los requisitos
dispuestos en el Artculo 2 y no cualifica para ninguna excepcin a dicha disposicin, le
corresponder al Secretario de la Vivienda establecer una frmula que permita cuantificar los
factores sealados en dicho artculo y sustraer el requisito no atendido del total porcentual del
beneficio o incentivo otorgado por esta Ley, a fin de obtener la cifra exacta del por ciento del
10
beneficio o incentivo que se trate.
11
El Secretario de la Vivienda tendr anualmente la obligacin y responsabilidad de preparar
12
una Certificacin de Cumplimiento, una vez los dueos de los proyectos de alquiler incentivados
13
puedan validar, a juicio de dicho funcionario, que han cumplido con los requisitos dispuestos en el
14
Artculo 2, as como otras disposiciones de esta Ley. La verificacin de la informacin sometida
15
por los dueos de los proyectos de alquiler incentivados ser realizada anualmente por el Secretario
16
de la Vivienda, de manera que la Certificacin de Cumplimiento sea emitida el da diez (10) de
17
enero de cada ao.
18
La Certificacin de Cumplimiento incluir, a su vez, la siguiente informacin respecto al
19
dueo del proyecto de alquiler incentivado: el nombre del negocio o empresa; el nmero de catastro
20
de la propiedad o propiedades relacionadas al negocio; el nmero en el registro de comerciante;
21
cuenta relacionada del negocio segn requerida en el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico; el
2064
seguro social patronal, y la informacin requerida por la Ley 216-2014, mejor conocida como la
Ley del Control de Informacin Fiscal y de Permisos.
La Certificacin de Cumplimiento ser tramitada por el Secretario de la Vivienda, a travs
del Portal Interagencial de Validacin para la Concesin de Incentivos para el Desarrollo
Econmico de Puerto Rico, a las agencias, corporaciones pblicas y municipios encargados de
otorgar los beneficios o incentivos establecidos en esta Ley. La presentacin de la Certificacin de
Cumplimiento por parte del dueo del proyecto de alquiler incentivado ser requisito indispensable
para que la agencia, corporacin pblica o municipio otorgue el beneficio o incentivo dispuesto en
esta Ley.
10
La nica gestin del Secretario del Departamento de Hacienda, el Director Ejecutivo del
11
Centro de Recaudacin de Ingresos Municipales (C.R.I.M.) o cualquier otro funcionario u
12
organismo gubernamental o corporacin pblica que se relacione con cualesquiera de los beneficios
13
o incentivos otorgados mediante esta Ley estar limitada a la concesin del beneficio o incentivo
14
que se trate si obtiene la Certificacin de Cumplimiento vigente, segn dispuesta en este artculo,
15
quedando la total fiscalizacin de todas las disposiciones de esta Ley bajo la responsabilidad
16
exclusiva del Secretario de la Vivienda.
17
[Los Secretarios de Hacienda y de la Vivienda adoptarn] El Secretario de la
18
Vivienda establecer las reglas y reglamentos que sean necesarios para la adopcin de esta
19
Ley, los cuales debern establecer los criterios, los procedimientos y los documentos que
20
se requerirn para determinar si un dueo cualifica para acogerse a las disposiciones
21
dispuestas en esta Ley y los procedimientos de revisin o reconsideracin en caso de
22
denegacin de tales exenciones contributivas.
2065
[En el caso del Secretario de la Vivienda, la] La reglamentacin que as adopte
deber establecer unos criterios especficos para dar preferencia a las personas de edad
avanzada que tengan algn impedimento fsico o que sean incapacitados, en el Programa
que aqu se crea.
Artculo 3.062.- Se enmienda el Artculo 6 de la Ley 173-1996, segn enmendada,
para que lea como sigue:
Artculo 6.- Fondo.-
Se crea un fondo especial que se conocer como "Fondo de Subsidio de
Arrendamiento y de Mejoras para Vivienda". Este Fondo ser administrado de acuerdo
10
con las normas y reglamentos que el Departamento de la Vivienda adopte, en armona
11
con las disposiciones vigentes para la administracin de fondos similares. El Fondo ser
12
utilizado por el Secretario del Departamento de la Vivienda para otorgar los subsidios
13
provistos en esta Ley.
14
El Fondo se nutrir de los ingresos dispuestos en el Artculo 14 de la Ley Nm. 10
15
de 24 de mayo de 1989, segn enmendada. Tambin, se destinarn al Fondo aqu dispuesto,
16
con carcter de prioridad, independientemente de lo dispuesto en la Seccin 3060.11 (a)(6) del
17
Cdigo de Rentas Internas de 2015, o sobre lo que se disponga en cualquier otra ley relacionada
18
posteriormente, la cantidad de diez millones (10,000,000) de dlares anuales de lo recibido por
19
concepto del arbitrio dispuesto en las Secciones 3020.03A y 3020.03B del Cdigo de Rentas
20
Internas de 2015.
21
Adems, se autoriza al Departamento de la Vivienda a incurrir en obligaciones
22
hasta la cantidad de quince millones (15,000,000) de dlares anuales para cumplir con las
2066
disposiciones de esta Ley. Los recursos que utilice el Fondo con cargo a esta autorizacin
sern consignados anualmente en el Presupuesto General de Gastos del Gobierno de
Puerto Rico.
Artculo 3.063.- Se enmienda el inciso (a) del Artculo 3 de la Ley 46-2000, segn
enmendada, para que lea como sigue:
Artculo 3.- Operaciones del Fondo.-
(a)
Inversiones en Negocios de Riesgo.- La operacin de un Fondo consistir
en la inversin del capital de uso restringido en negocios de riesgo en los
sectores o actividades de:
10
(1)
11
La determinacin de si la inversin en un negocio en particular cualificar
12
como una inversin en negocio de riesgo, se har a base de parmetros a
13
ser establecidos, mediante reglamento, por el Banco.
14
preferencia a aquellos negocios de riesgo que a su vez tiendan a promover los
15
empleos, actividad econmica con empresas o profesionales con base en Puerto Rico,
16
transferencia de conocimiento, entre otros renglones que puedan determinarse por
17
reglamento.
El Banco dar
18
(b)
19
Artculo 3.064.- Se enmienda el inciso (b) y se aade un nuevo inciso (g) al Artculo
20
7 de la Ley 46-2000, segn enmendada, para que lea como sigue:
21
Artculo 7.- Vigencia y Cargos por la Expedicin de Licencias; Auditora o
22
Inspeccin a los Fondos; Certificaciones de Cumplimiento.-
2067
(a)
(b)
Vigencia de Licencias.- Las licencias o autorizaciones expedidas por el
Comisionado, de acuerdo a las disposiciones de esta Ley, estarn en vigor
por un trmino de diez (10) aos a partir de la fecha de expedicin. No se
expedirn licencias o autorizaciones bajo este artculo despus del 31 de
diciembre del [2008] 2018.
No obstante, las licencias expedidas con anterioridad a dicha fecha podrn
renovarse por el perodo de tiempo adicional y sujeto a las condiciones que
el Comisionado establezca por reglamento. En todo caso de renovacin de
10
licencia, el Comisionado deber realizar una evaluacin previa de la
11
operacin y funcionamiento de cada Fondo que solicite dicha renovacin.
12
(c)
13
(g)
Responsabilidades del Comisionado / Certificacin de Cumplimiento.- En la
14
evaluacin, anlisis, consideracin, otorgacin, renegociacin y revisin de
15
cualquier incentivo o beneficio otorgado por la presente Ley, el Comisionado de
16
Instituciones Financieras, vendr obligado a velar y garantizar que se cumplen
17
todas las disposiciones de esta Ley. El Comisionado ser el nico funcionario
18
responsable de verificar y garantizar el cumplimiento de los Fondos y sus Asociados
19
con los requisitos dispuestos esta Ley.
20
El Comisionado tendr anualmente la obligacin y responsabilidad de preparar una
21
Certificacin de Cumplimiento, una vez los Asociados de los Fondos puedan
22
validar, a juicio de dicho funcionario, que han cumplido con los requisitos
2068
dispuestos en esta Ley. La verificacin de la informacin sometida por los Asociados
de los Fondos ser realizada anualmente por el Secretario, de manera que la
Certificacin de Cumplimiento sea emitida el da diez (10) de enero de cada ao.
La Certificacin de Cumplimiento incluir, a su vez, la siguiente informacin
respecto al Fondo: el nombre del Fondo; el nmero de catastro de la propiedad o
propiedades relacionadas al Fondo; el nmero en el registro de comerciante; cuenta
relacionada del Fondo segn requerida en el Cdigo de Rentas Internas de Puerto
Rico; el seguro social patronal, y la informacin requerida por la Ley 216-2014,
mejor conocida como la Ley del Control de Informacin Fiscal y de Permisos, segn
10
aplique.
11
La Certificacin de Cumplimiento ser tramitada por el Comisionado, a travs del
12
Portal Interagencial de Validacin para la Concesin de Incentivos para el
13
Desarrollo Econmico de Puerto Rico, a las agencias, corporaciones pblicas y
14
municipios encargados de otorgar los beneficios o incentivos establecidos en esta
15
Ley. La presentacin de la Certificacin de Cumplimiento por parte del Fondo y
16
sus Asociados ser requisito indispensable para que la agencia, corporacin pblica
17
o municipio otorgue el beneficio o incentivo dispuesto en esta Ley.
18
La nica gestin del Secretario del Departamento de Hacienda, el Director
19
Ejecutivo del Centro de Recaudacin de Ingresos Municipales (C.R.I.M.) o
20
cualquier otro funcionario u organismo gubernamental o corporacin pblica que
21
se relacione con cualesquiera de los beneficios o incentivos otorgados mediante esta
22
Ley estar limitada a la concesin del beneficio o incentivo que se trate si obtiene la
2069
Certificacin de Cumplimiento vigente, segn dispuesta en este artculo, quedando
la total fiscalizacin de todas las disposiciones de esta Ley bajo la responsabilidad
exclusiva del Comisionado.
Artculo 3.065.- Se aade un nuevo Artculo 14 a la Ley 178-2000, segn
enmendada, para que lea como sigue:
Artculo 14.- Trmino de Solicitudes de los incentivos, deducciones, crditos y otros
beneficios.-
No se aceptarn solicitudes respecto a, ni se concedern incentivos, crditos, deducciones
ni dems beneficios otorgados por virtud de los Artculos 8 y 11 de esta Ley para los aos
10
contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2012.
11
Artculo 3.066.- Se enmienda el Artculo 4 de la Ley 213-2000, segn enmendada,
12
para que lea como sigue:
13
Artculo 4.- Exenciones Autorizadas.- Las ganancias que reciba el desarrollador
14
de proyectos de viviendas nuevas por concepto de venta de unidades de vivienda a
15
personas de edad avanzada o a personas con impedimentos estarn exentos del pago de
16
contribuciones sobre ingresos, de patentes, de arbitrios de construccin, as como de
17
cualquier otra contribucin o derechos municipales. Disponindose que toda reclamacin
18
de las exenciones autorizadas en este Artculo deber estar sustentada por evidencia
19
fehaciente de la venta a favor de personas de edad avanzada o de personas con
20
impedimentos, segn disponga a tales fines el Secretario del Departamento de
21
[Hacienda] la Vivienda.
2070
Artculo 3.067.- Se enmienda el Artculo 5 de la Ley 213-2000, segn enmendada,
para que lea como sigue:
Artculo 5.- Responsabilidades del Secretario de la Vivienda / Certificacin de
Cumplimiento / Reglamentacin.- [El Secretario del Departamento de la Vivienda, el
Secretario del Departamento de Hacienda, la Oficina para los Asuntos de la Vejez, el
Presidente de la Junta de Planificacin y el Procurador de las Personas con
Impedimentos debern colaborar en la aprobacin de reglamentos que implementen
las disposiciones de esta Ley, los cuales debern promulgarse no ms tarde de noventa
(90) das a partir de la aprobacin de esta Ley, y sern responsables de implementar y
10
velar por el cumplimiento de la misma.]
11
En la evaluacin, anlisis, consideracin, otorgacin, renegociacin y revisin de cualquier
12
incentivo o beneficio otorgado por la presente Ley, el Departamento de la Vivienda y su Secretario,
13
vendrn obligados a velar y garantizar que se cumplen los Principios Rectores dispuestos en el
14
Artculo 3 de la Ley Nm. 47 de 26 de junio de 1987, segn enmendada, las disposiciones
15
pertinentes establecidas en la Ley 124-1993, segn enmendada, el Artculo 2 a la Ley Nm. 165-
16
1996, segn enmendada, as como las dems disposiciones de esta Ley y su reglamento.
17
El Secretario de la Vivienda tendr anualmente la obligacin y responsabilidad de preparar
18
una Certificacin de Cumplimiento, una vez los dueos de los proyectos de vivienda incentivados
19
puedan validar, a juicio de dicho funcionario, que han cumplido con los requisitos aqu dispuestos.
20
La verificacin de la informacin sometida por los dueos de los proyectos de vivienda incentivados
21
ser realizada anualmente por el Secretario de la Vivienda, de manera que la Certificacin de
22
Cumplimiento sea emitida el da diez (10) de enero de cada ao.
2071
La Certificacin de Cumplimiento incluir, a su vez, la siguiente informacin respecto al
dueo del proyecto de vivienda incentivado: el nombre del negocio o empresa; el nmero de catastro
de la propiedad o propiedades relacionadas al negocio; el nmero en el registro de comerciante;
cuenta relacionada del negocio segn requerida en el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico; el
seguro social patronal, y la informacin requerida por la Ley 216-2014, mejor conocida como la
Ley del Control de Informacin Fiscal y de Permisos.
La Certificacin de Cumplimiento ser tramitada por el Secretario de la Vivienda, a travs
del Portal Interagencial de Validacin para la Concesin de Incentivos para el Desarrollo
Econmico de Puerto Rico, a las agencias, corporaciones pblicas y municipios encargados de
10
otorgar los beneficios o incentivos establecidos en esta Ley. La presentacin de la Certificacin de
11
Cumplimiento por parte del dueo del proyecto de vivienda incentivado ser requisito
12
indispensable para que la agencia, corporacin pblica o municipio otorgue el beneficio o incentivo
13
dispuesto en esta Ley.
14
La nica gestin del Secretario del Departamento de Hacienda, el Director Ejecutivo del
15
Centro de Recaudacin de Ingresos Municipales (C.R.I.M.) o cualquier otro funcionario u
16
organismo gubernamental o corporacin pblica que se relacione con cualesquiera de los beneficios
17
o incentivos otorgados mediante esta Ley estar limitada a la concesin del beneficio o incentivo
18
que se trate si obtiene la Certificacin de Cumplimiento vigente, segn dispuesta en este artculo,
19
quedando la total fiscalizacin de todas las disposiciones de esta Ley bajo la responsabilidad
20
exclusiva del Secretario de la Vivienda.
21
Artculo 3.068.- Se aade un nuevo inciso (c) al Artculo 7 a la Ley Nm. 98-2001,
22
segn enmendada, para que lea como sigue:
2072
Artculo 7.- Solicitud de Crdito; Requisitos; Derechos; Trmino para Solicitar.-
(a)
(b)
(c)
Trmino para Solicitar.- No se aceptarn solicitudes respecto a, ni se otorgarn los
incentivos, crditos, deducciones y otros beneficios otorgados por virtud del
Artculo 4 de esta Ley a partir de la fecha de efectividad del Subttulo A del Cdigo
de Rentas Internas de 2015.
Artculo 3.069.- Se aade un nuevo inciso (e) al Artculo 4 de la Ley 114-2001, segn
enmendada, para que lea como sigue:
10
Artculo 4.- Facultades de la Corporacin.-
11
(a)
12
(e)
En la evaluacin, anlisis, consideracin, otorgacin, renegociacin y revisin de
13
cualquier incentivo o beneficio otorgado bajo esta Ley, el Artculo 6.08 de la Ley
14
255-2002, segn enmendada, y el Artculo 23.0 de la Ley 239-2004, segn
15
enmendada, la Corporacin Pblica para la Supervisin y Seguro de Cooperativas
16
de Puerto Rico, su Junta de Directores, y su Presidente Ejecutivo, vendrn
17
obligados a velar y garantizar que se cumplen los siguientes Principios Rectores
18
que se exponen a continuacin:
19
(1)
Compromiso con la Inversin y Desarrollo Social.-
20
La actividad incentivada y la cooperativa demuestren, a satisfaccin del
21
Presidente Ejecutivo, que aportan a programas sociales en las reas de
2073
educacin, cultura, deportes, interaccin comunitaria, personas de edad
avanzada y juventud, entre otros.
(2)
Compromiso con los Empleos.-
La actividad incentivada y la cooperativa fomenten la creacin de nuevos
empleos.
(3)
Compromiso con la Agricultura.-
La actividad incentivada y la cooperativa deben demostrar, a satisfaccin
del Presidente Ejecutivo, que brindan servicios que promuevan y han
otorgado servicios que promueven negocios dedicados a la agricultura y a la
elaboracin y mercadeo de productos agrcolas de Puerto Rico.
10
11
(4)
Integracin Armoniosa.-
12
El diseo y planificacin conceptual de la actividad incentivada y la
13
cooperativa se realizar, primordialmente, tomando en consideracin los
14
aspectos ambientales, geogrficos, fsicos, as como los materiales y
15
productos disponibles y abundantes del lugar donde ser desarrollado.
16
(5)
Compromiso con la Actividad Econmica.-
17
La actividad incentivada y la cooperativa adquieran para la construccin,
18
mantenimiento, renovacin o expansin de sus instalaciones fsicas materia
19
prima y productos manufacturados en Puerto Rico. Si la compra de dichos
20
productos no se justifica econmicamente al tomar en consideracin
21
criterios de calidad, cantidad, precio o disponibilidad de estos en Puerto
2074
Rico, el Presidente Ejecutivo podr emitir un certificado acreditativo a estos
efectos.
De igual manera, la cooperativa debe demostrar, a satisfaccin de dicho
funcionario, que promueve y ha otorgado servicios que, a su vez, estimulan
o han generado actividad econmica en su comunidad.
(6)
Transferencia de Conocimiento.-
La actividad incentivada y la cooperativa deben adquirir sus servicios de
profesionales o empresas con presencia en Puerto Rico. No obstante, de esto
no ser posible por criterios de disponibilidad, experiencia, especificidad,
10
destreza o cualquier otra razn vlida que reconozca el Presidente Ejecutivo,
11
la cooperativa podr adquirir tales servicios a travs de un intermediario
12
con presencia en Puerto Rico, el cual contratar directamente con el
13
proveedor de servicios elegido por la cooperativa, a fin de que le se brinden
14
los servicios solicitados.
15
Por servicios se entender, sin que este listado se interprete como una
16
limitacin para que el Presidente Ejecutivo pueda incluir otros por
17
reglamento, la contratacin de trabajos de:
18
(A)
agrimensura, la produccin de planos de construccin, as como
diseos de ingeniera, arquitectura y servicios relacionados;
19
20
(B)
construccin y todo lo relacionado a este sector;
21
(C)
consultora econmica, ambiental, tecnolgica, cientfica, gerencial,
22
de mercadeo, recursos humanos, informtica y de auditora;
2075
(D)
publicidad, relaciones pblicas, arte comercial y servicios grficos; y
(E)
de seguridad o mantenimiento de sus instalaciones.
El Presidente Ejecutivo, ser el nico funcionario encargado de verificar y
garantizar el cumplimiento de las cooperativas con los requisitos dispuestos en este
artculo y esta Ley, a fin de conceder los incentivos o beneficios dispuestos en el
Artculo 6.08 de la Ley 255-2002 y el Artculo 23.0 de la Ley 239-2004.
El Presidente Ejecutivo tendr la responsabilidad de verificar y garantizar el
cumplimiento de las cooperativas con los requisitos dispuestos en esta Ley, en
particular con lo establecido en este artculo respecto a los incentivos o beneficios
10
dispuestos en las referidas leyes. Si alguno o varios de los requisitos dispuestos en
11
este artculo no puede ser cumplido por la cooperativa debido a factores tales como:
12
criterios de calidad, cantidad, precio o disponibilidad de estos en Puerto Rico, entre
13
otros que a juicio del Presidente Ejecutivo impiden, obstaculizan o no hacen viable
14
dentro de parmetros racionales la operacin exitosa de la cooperativa, ste podr
15
emitir un certificado acreditativo a estos efectos eximiendo total o parcialmente del
16
requisito a la cooperativa que se trate.
17
Si la cooperativa no cumple totalmente con los requisitos dispuestos en este artculo
18
y no cualifica para ninguna excepcin a dicha disposicin, le corresponder al
19
Presidente Ejecutivo establecer una frmula que permita cuantificar los factores
20
sealados en este artculo y sustraer el requisito no atendido del total porcentual
21
del beneficio o incentivo otorgado por las referidas leyes, a fin de obtener la cifra
22
exacta del por ciento del beneficio o incentivo que se trate.
2076
El Presidente Ejecutivo tendr anualmente la obligacin y responsabilidad de
preparar una Certificacin de Cumplimiento, una vez las cooperativas puedan
validar, a juicio de dicho funcionario, que han cumplido con los requisitos
dispuestos en este artculo, as como otras disposiciones de esta Ley. La verificacin
de la informacin sometida por las cooperativas ser realizada anualmente por el
Presidente Ejecutivo, de manera que la Certificacin de Cumplimiento sea emitida
el da diez (10) de enero de cada ao.
La Certificacin de Cumplimiento incluir, a su vez, la siguiente informacin
respecto a la cooperativa: el nombre de la cooperativa; el nmero de catastro de la
10
propiedad o propiedades relacionadas a la cooperativa; el nmero en el registro de
11
la cooperativa; cuenta relacionada del negocio segn requerida en el Cdigo de
12
Rentas Internas de Puerto Rico; el seguro social patronal, y la informacin
13
requerida por la Ley 216-2014, mejor conocida como la Ley del Control de
14
Informacin Fiscal y de Permisos, segn aplique.
15
La Certificacin de Cumplimiento ser tramitada por el Presidente Ejecutivo, a
16
travs del Portal Interagencial de Validacin para la Concesin de Incentivos para
17
el Desarrollo Econmico de Puerto Rico, a las agencias, corporaciones pblicas y
18
municipios encargados de otorgar los beneficios o incentivos establecidos en esta
19
Ley, el Artculo 6.08 de la Ley 255-2002 y el Artculo 23.0 de la Ley 239-2004. La
20
presentacin de la Certificacin de Cumplimiento por parte de la cooperativa ser
21
requisito indispensable para que la agencia, corporacin pblica o municipio
2077
otorgue el beneficio o incentivo dispuesto en el Artculo 6.08 de la Ley 255-2002 y
el Artculo 23.0 de la Ley 239-2004.
La nica gestin del Secretario del Departamento de Hacienda, el Director
Ejecutivo del Centro de Recaudacin de Ingresos Municipales (C.R.I.M.) o
cualquier otro funcionario u organismo gubernamental o corporacin pblica que
se relacione con cualesquiera de los beneficios o incentivos otorgados mediante esta
Ley estar limitada a la concesin del beneficio o incentivo que se trate si obtiene la
Certificacin de Cumplimiento vigente, segn dispuesta en este artculo, quedando
la total fiscalizacin de todas las disposiciones de esta Ley bajo la responsabilidad
exclusiva de la Corporacin y su Presidente Ejecutivo.
10
11
Artculo 3.070.- Se aade un nuevo inciso (h) al Artculo 7 de la Ley 114-2001, segn
12
enmendada, para que lea como sigue:
13
Artculo 7.- Funciones y Facultades de la Junta.-
14
La Junta tendr las siguientes facultades y poderes, adems de cualesquiera otras
15
establecidas en esta Ley:
16
(a)
17
(h)
Evaluar, analizar, considerar, otorgar, renegociar y revisar cualquier incentivo o
18
beneficio otorgado bajo esta Ley, el Artculo 6.08 de la Ley 255-2002, segn
19
enmendada, y el Artculo 23.0 de la Ley 239-2004, segn enmendada, y velar y
20
garantizar que se cumplen los siguientes Principios Rectores dispuestos en el inciso
21
(e) del Artculo 4 de esta Ley. Esta responsabilidad ser delegada expresamente al
22
Presidente Ejecutivo.
2078
Artculo 3.071.- Se aade un nuevo inciso (t) al Artculo 9 de la Ley 114-2001, segn
enmendada, para que lea como sigue:
Artculo 9.- Presidente Ejecutivo.-
El Presidente Ejecutivo de
(a)
(t)
Evaluar, analizar, considerar, otorgar, renegociar y revisar cualquier incentivo o
beneficio otorgado bajo esta Ley, el Artculo 6.08 de la Ley 255-2002, segn
enmendada, y el Artculo 23.0 de la Ley 239-2004, segn enmendada, y velar y
garantizar que se cumplen los siguientes Principios Rectores dispuestos en el inciso
10
(e) del Artculo 4 de esta Ley, as como expedir la debida Certificacin de
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