Aspectos

PROYECTOS
Legales
INDUSTRIALES
Tributarios del
Proyecto de
Inversin
Rodrguez Alayza Lucia

ASPECTOS LEGALES TRIBUTARIOS DEL PROYECTO DE INVERSION

INTRODUCCION
Toda actividad empresarial
se
dentro de normas jurdicas
que regulan sus
operaciones y que al cumplirlas ocasionan desembolsos, los cuales debe identificarse
para cuantificar sus efectos en la evaluacin.
Uno de los aspectos importantes que se debe tener presente es la forma legal de
constitucin de la empresa que se creara; ello est en funcin a su actividad, al
pblico al cual se dirige y a la fase de desarrollo del negocio.
Primero se debe decidir si la empresa del proyecto estar a cargo de una sola persona
o se necesitar de socios. Los factores a considerar son el monto de inversin y la
capacidad administrativa; luego, en funcin a ello, se define si la empresa tendr
personera natural o jurdica.

Personera Natural: Principalmente adoptadas por las Pymes de acuerdo a las

normas legales vigentes donde las personas naturales forman empresas
unipersonales. Su rapidez formal hace que sean las ms numerosas en nuestro
medio (es el caso de farmacias, restaurantes, bodegas, etc.). En estos tipos de
negocios el titular compromete su patrimonio personal a la actividad comercial
a realizar.

Personera Jurdica: En este caso la empresa responde por sus deudas y

obligaciones ante terceros. Estas empresas se diferencian por sus diversas
formas de constitucin:
a) Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (E-I-R-L)
b) Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (S.R.L.)
c) Sociedad Annima (S.A.): Sociedad Annima Cerrada (SAC) y Sociedad
Annima Abierta (S.A.A.).
d) Obligaciones Tributarias.
e) Se presentan las siguientes posibilidades:
f) Rgimen nico Simplificado (RUS)
g) Rgimen especial del impuesto a la renta (RER)
h) Rgimen General del Impuesto a la Renta.

ACTIVIDADES
I.

En base a la informacin adjunta, la que pueda conseguir va WEB y

otra que pueda conseguir, sugiera y justifique para los siguientes
proyectos el tipo de empresa (Persona Natural o Persona Jurdica
(EIRL, SAC, SR, etc.). De acuerdo a su recomendacin elabore el
informe que describa los pasos a seguir para formar la empresa.
1. Proyecto de agro exportacin
Para el proyecto de agro exportacin tomaremos como ejemplo la formacin
de AGRICOLA ATHOS SA.
1.1.

1.1.

El nmero de posibles socios

ATHOS se preocupa por el inters de sus socios estratgicos y
establecer una responsabilidad social y ambiental sostenible a travs
de las buenas prcticas agrcolas.
Agrcola Athos S.A. cree que la comunicacin abierta con el gobierno,
accionistas empleados, comunidades y otros interesados respecto a
temas relacionados a la seguridad, salud, desarrollo de capacidades y
ambiente, es indispensable para un desarrollo sostenible, por ello, se
involucra en la realidad local, con el objetivo de mantener una relacin
constructiva, impulsando el desarrollo del entorno social y el
mejoramiento de la calidad de vida de las familias.
El costo de Constitucin de la empresa
En el sector agroindustrial, a la hora de constituir una filial en el Per lo
ms sencillo es hacerlo bajo la modalidad de Sociedad Comercial de
Responsabilidad Limitada o Sociedad Annima Cerrada. En ambos
casos, los gastos de constitucin no son significativos, no existe un
importe mnimos con lo que deba iniciarse una sociedad, pero lo
bancos exigen una cantidad mnima de $500 para abrir una cuenta a
nombre de la sociedad. Esta cantidad se eleva a $1000 en el caso de
que la sociedad asuma de su propio patrimonio los gastos notariales y
registrales de constitucin.
Los gastos se elevan en el caso de otro tipo societario ms complejo.
Tambin son ms elevados los gastos de constitucin de Sociedad
Responsabilidad Limitada o Sociedades Annimas Cerradas que tengan
un capital social alto.

1.2.
El Riesgo en caso de incumplimiento de obligaciones.
En la agroindustrial al no haberse cumplido con el requisito para el
otorgamiento de medidas cautelares por parte de esta Comisin referido
a la verosimilitud del derecho afectado, carece de objeto evaluar el
requisito de peligro en la demora, toda vez que al ser ambos requisitos

concurrentes el incumplimiento de uno de ellos determina que la

autoridad deba rechazar la solicitud cautelar.
1.3.

El financiamiento
Es preciso aumentar el acceso a servicios financieros adoptados par
apoyar el desarrollo del sector agrcola y agroalimentario, pero tambin
reconoce que el fortalecimiento de las instituciones financieras, si bien
es esencial, no puede sostener por si solo el desarrollo del sector.
El equilibrio del desarrollo agrcola se sostiene en:
a) Comercializacin
b) Aspectos tcnicos
c) Financiamiento
d) Administracin de riesgos

1.4.

Las
ventas
que
espera tener
Dar seales de dominio del mercado donde se dirige la exportacin,
sealando las oportunidades que ofrece el mercado. Indique los
principales clientes, y los acuerdos que se tiene en cuanto a entregas y
calidad.

1.5.
El tipo de clientes
Como es una empresa agrcola netamente exportadora sus principales
mercados serian:
- Pases bajos Rusia
- Hong Kong
- Estados Unidos
- Guatemala
- Canad
- Reino unido
- Blgica
- Francia
- Espaa
- Alemania
1.6.

Potencial de crecimiento en el corto y mediano plazo.

 http://www.did.qc.ca/media/documents/es/positionnements/DIDFinanciamientoAgricolas-Noviembre2010.pdf
http://chirimoyaupc.overblog.com/pages/Empresa_comercializadora_Agricola_Athos_SA-1535590.html
FUENTES
Seguimiento del contacto con el cliente para verificar la
satisfaccion de la operacion.

Entreda de los documentos de embarque al exportador para que a

su vez remita a su banco y via vuries a su importador.

Envio de documentos comerciales de embaruqe exigidos por el

importador a la Agencia de Aduana.
la Agencia de Aduana solicita la numeracion de la Orden de
Embarque y la Declaracion Unica de Aduanas

Formalizar el Contrato de Compraventa Internacional.

Ajustarse a las necesidades de la empresa exportadora.

Ejecucion del Plan de Mercadeo Internacional.

Fijacion de precios, el envio de muestras , las cotizaciones y loa
diferentes mecanismos promocionales.

Disear un plan de mercadeo internacional.

Establecer objetivos y metas de exportacion.
Establecer estrategias y acciones.

La empresa debe estar inscrita en el Registro Unificado.

Debe Contar con el Registro Unico de Contribuyentes (RUC).
Debe estar normado a travez del Decreto Ley No. 25732

Satisfaccion
del cliente

Cobranza

Despacho de
la Mercaderia

Transaccion

Plan de
Exportacion

Plan de
Mercadeo
Internacional

Empresa

Se utilizara el Modelo Agroexportador ya que la vitalidad de la demanda

estar en el exterior, lo que generara un gran crecimiento econmico de
producir para exportar.

 http://www.taringa.net/post/apuntes-y-monografias/11267562/PeriodoAgroexportador-en-Argentina-1880-1930.html
2. Proyecto de una EPS para disposicin de residuos peligrosos (hospitalarios,
aguas residuales, etc.).
Para el proyecto de una EPS para disposicin de residuos peligrosos
(hospitalarios, aguas residuales, etc.) tomaremos como ejemplo la formacin de
DIGESA.
2.1.
El nmero de posibles socios
La Direccin General de Salud Ambiental (DIGESA) del Ministerio de
Salud es el socio fundamental de la Ventanilla nica de Comercio
Exterior (VUCE) gracias al buen desempeo y a las metas logradas
durante los ltimos cuatro aos.
2.2.

El costo de Constitucin de la empresa

El costo que demande la validacin tcnica oficial del Plan HACCP en
el proceso de fabricacin ser asumido por el fabricante.
Los costos que demande la evaluacin sanitaria y la verificacin de la
aptitud sanitaria a que se refiere esta disposicin sern asumidos por
el interesado.
Los costos que demande a la DIGESA el proceso de habilitacin e
inspeccin de las fbricas habilitadas sern asumidos por el
interesado.

2.3.
El Riesgo en caso de incumplimiento de obligaciones.
Las infracciones a las disposiciones de la presente norma tcnica de
salud sern sancionadas de conformidad con lo establecido en la
normatividad vigente.
2.4.

2.5.

El financiamiento
El Poder Ejecutivo establece los lineamientos para el financiamiento
de la gestin ambiental del sector pblico. El Poder Ejecutivo debe
buscar promover el acceso a los mecanismos de financiamiento
internacional, los recursos de la cooperacin internacional y las
fuentes destinadas a cumplir con los objetivos de la poltica ambiental
y de la Agenda Ambiental Nacional.
El sector privado contribuye al financiamiento de la gestin ambiental
sobre la base de principios de internalizacin de costos y de
responsabilidad ambiental, sin perjuicio de otras acciones que
emprendan en el marco de sus polticas de responsabilidad social, as
como de otras contribuciones de carcter voluntario.
El tipo de clientes
Hospital Edgardo Rebagliati Martins ESSALUD (Lima)
Hospital de Angamos ESSALUD(Lima)
Hospital Nacional Dos de Mayo MINSA(Lima)

Hospital Santa Rosa MINSA(Lima)

Hospital de Huacho Oyon SBS
Instituto Nacional de Enfermedades Neoplsicas INEN
Instituto Materno Perinatal Maternidad de Lima
Petrleos del Per PETROPERU
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT
MINCETUR
SENATI

2.6.
Cantidad de locales
El establecimiento principal se ubica en Las Amapolas # 350 Urb. San
Eugenio, Lince (Lima 14) Lima Per.
2.7.

Potencial de crecimiento en el corto y mediano plazo.

La poblacin del Per para el ao 2006 se estima en 27 333 730, con
una tasa anual de crecimiento de 1.46 %.
La tasa de crecimiento de la PEA entre el ao 2000 y el 2005 sera
menor que en el quinquenio 1995-2000 (2.9% y 3.1%
respectivamente).
La pobreza es uno de los factores del crecimiento de la economa
informal.

AO 1967
1980.
Proyecto de
Red
Panam ericano
de M uestreo
Norm alizado
M onitoreo de la
Contam inacin
del Aire (RED
PANAIRE); del
cual se realiz
el de estudio:

Polvo
Sedimentable.

Partculas
Anhdrido
Sulfuroso.
El m encionado
proyecto fue
realizado en 48
ciudades de 18
pases de Sud
Am rica y
Centro
Am rica. Del
cual el Per era
parte.

FUENTES

A O 1980
A O 1980
1994.
Al finalizar el
proyecto se
cre el
Instituto
Nacional de
Salud
Ocupacin y la
Direccin
Tcnica de
Salud
Am biental, los
m ism os que
contaban con
11 y una
estacin de
m onitoreo de
los cuales se
realizaba el
anlisis de:

Polvo
Sedim entable.

Partculas en
suspensin.

Anhdrido
Sulfuroso.

A O 1994
AO 1994
2000.
Se crea la
Direccin
General de
Salud
Am biental
(DIGESA), en el
cual cuenta
con 3
estaciones
m onitoreo.

AO 2000
2006.
La Direccin
General de
Salud
Am biental
(DIGESA), en el
cual cuenta
con 5
estaciones de
m onitoreo.

 http://www.digesa.minsa.gob.pe/
http://www.digesa.sld.pe/DSO/Relacion-de-Acreditacion-en-Servicios-deSO.asp
http://peru21.pe/noticias-de-digesa-3635
3. Proyecto de una empresa de servicios de consultora.

Como ejemplo de una empresa de servicios de consultora, veremos en este

caso, los pasos que se llev a cabo para la creacin de PriceWaterhouse.
3.1.

El nmero de posibles socios

Se utilizara el Consulting and Integration Partner Program, el cual es un

programa de consultora e integracin para socios, que est diseado para
los socios que brindan servicios de consultora, integracin y tercerizacin
para llevar a cabo iniciativas de virtualizacin y de nube exitosas con sus
clientes.
3.2.

El Riesgo en caso de incumplimiento de obligaciones.

El incumplimiento de lo impuesto dar lugar a la nulidad del contrato de

consultora que pudiera suscribirse y a la inhabilitacin de la empresa
consultora por 06 meses, en caso de residencia la suspensin ser
definitiva.
3.3.

El financiamiento

Se utilizara un financiamiento bancario, en donde las empresas consultoras

pueden acudir al el con el fin de tener flujo en la operacin diaria del
negocio. Adems de la banca comercial existen Sofomes que pueden
ayudar, as como empresas dedicadas al factoraje financiero.
3.4.

El tipo de clientes

En Espaa la firma ha trabajado con un 97% de las empresas pertenecientes

al Ibex 35, mientras que a nivel internacional un total de 462 compaas del
Financial Times Global 500 han sido clientes de PwC durante el ao fiscal
2014.
3.5.

Potencial de crecimiento en el corto y mediano plazo

La consultora IBM le ofrece una combinacin de amplios conocimientos y

experiencia en el sector, herramientas prcticas, potentes funciones de
investigacin, ideas innovadoras y conocimientos globales en servicios de
aplicacin para impulsar el crecimiento de su empresa. Es una empresa de
consultora de negocios mundial como ninguna otra.

Formacion

PriceWaterhouse inici sus actividades profesionales en el Per desde

1924, actuando hasta 1975 bajo la denominacin Price Waterhouse Peat &
Co.
En 1969, Moreno Patio y Asociados fue constituida por dos socios de
la Firma Price Waterhouse Peat & Co., y como consecuencia de
modificaciones en el Reglamento Interno del Colegio de Contadores
Pblicos de Lima, que inhabilit a firmas de auditora cuya razn
social incluyera nombres de profesionales no residentes, desde enero
de 1976 la prctica de auditora se brind bajo el nombre de nuestra
Firma local, denominada Moreno Patio y Asociados.
Como resultado de la fusin de Price Waterhouse World Firm y
Coopers & Lybrand, en julio de 1998 se form la nueva organizacin:
PricewaterhouseCoopers, constituyndose la organizacin de
servicios profesionales ms grande en el Mundo.
En el Per, la fusin de Price Waterhouse y los representantes de
Coopers & Lybrand, Hansen-Holm Alonso & Co. se llev a cabo en
abril del 2000, constituyendo, asimismo, la firma de profesionales
ms grande en el Per.
Posteriormente,
como
consecuencia de la jubilacin de
sus socios, durante las ltimas
dcadas, la firma local modific su
razn social bajo las siguientes
denominaciones:

1994 a
Asociados
1997 a
Asociados

Querol Dongo-Soria
Sociedad Civil.
Collas Dongo-Soria
Sociedad Civil.

y
y

2001 a Dongo-Soria Gaveglio y

Asociados Sociedad Civil.

A partir de 2013 a Gaveglio

Aparicio y Asociados S. Civil de R.
L.
Las firmas locales PricewaterhouseCoopers Sociedad Civil de
Responsabilidad Limitada y Gaveglio Aparicio y Asociados Sociedad
Civil de Responsabilidad Limitada forman parte de la red global de
firmas separadas e independientes, a travs de su condicin como
miembros
de
la
sociedad
privada
PricewaterhouseCoopers
International Limited con sede en Inglaterra, entidad coordinadora
entre las firmas de la mencionada red, la misma que no ejerce ninguna
actividad profesional, ni brinda servicios a clientes, ni lleva a cabo
negocios con terceros.

FUENTES

http://www.vmware.com/pe/partners
http://es.wikipedia.org/wiki/PricewaterhouseCoopers
http://www.soyentrepreneur.com/7-fuentes-de-financiamiento-para-pymes.html
http://www.ibm.com/midmarket/pe/es/servicios_consultoria.html

II.

Tomando en cuenta el requerimiento anterior, ahora elabore lo mismo

para su proyecto grupal.
a) Estime el costo de constitucin del negocio bajo la forma de persona natural y/o
bajo la forma de persona jurdica. Cmo se puede reducir estos costos?

RUBRO

FUENTE
EXTERN
A

Total intangible

26503

Terreno
Construccin
Maquinaria y equipo
Muebles,
enseres
y
decorativos
equipo de procesamiento de
datos
Blancos , cristalera y otros
Vehculo

78895
9705
1710
3080
11107
20000

63248
13090
6839

63248
91985
9705
8549
3080
11070
20000

Total tangible

124497

83176

207673

11709
7718

11709
7718
253604

Imprevistos
Capital de trabajo

FUENTE
INTERN
A

TOTAL(US$
)

26503

Total

151000

102604

%participacin

60%

40%

b) Adicione los costos de SUNARP (para el registro del nombre, etc.).

El costo ser de $10 000.
c) Luego los costos en SUNAT para obtener el RUC, y otros trmites adicionales
(por ejemplo: Inscripcin de trabajadores en ESSALUD,
Inscripcin de
trabajadores en Planillas, Licencia de Funcionamiento, Llevar libros contables,
Trmites especiales, etc.

d) Determine el Rgimen Tributario (Categora para el pago de IGV e Impuesto a la

Reta en la SUNAT): Rgimen nico Simplificado, Rgimen Especial y Rgimen
General. Sustente su propuesta.
e) Especifique si requiere 10 o ms trabajadores, el procedimiento para
formalizarlos, qu pasa si se acoge a la ley MYPE (tome en cuenta los das de
vacaciones, el seguro para el sistema de salud, etc.). Elabore un cuadro que
resuma para su proyecto lo siguiente:

f) Si el negocio atender al pblico, estime los costos de licencia municipal de

Funcionamiento, Inspeccin de Defensa Civil, etc. Estime los tiempos y la forma
de agilizar estos trmites.
g) Si requiere una Marca Comercial para el negocio (INDECOPI) cul es el pago
(considere el porcentaje respecto a la UIT vigente (Unidad Impositiva Tributaria).
Tome como referencia este cuadro:
Tributacin de la fase de puesta en marcha (A).
Tributacin de la fase operativa de la empresa (B).
Tributacin de los resultados (C).
Tributacin de la propiedad, transmisin y sucesin de la empresa (D).

Y que podemos resumir en el siguiente cuadro:

Costos de Constitucin y organizacin
del proyecto
Elaboracin de Minuta
Elevacin a escritura pblica
Inscripcin en registros pblicos
Etc.
Total:

Importe en Nuevos Soles.

III.

SOBRECOSTOS LABORALES.
Al momento de contratar trabajadores (formalmente). Si un trabajador es
contratado por planilla a S/.1, 000 mensuales, no slo nos costar eso en
realidad en promedio al mes. Veamos:
Doce sueldos mensuales sern doce mil soles. Adicionalmente al mes trece,
aunque no trabajar, se le dar un mes de vacaciones remuneradas. Vamos trece
mil soles. Supongamos que sta es una de esas empresas que te dan como
gratificacin un sueldo en fiestas patrias y otro en navidad. Vamos 15 mil soles.
El aporte a Essalud, que es aproximadamente el 9%; vamos S/.16,350. La
compensacin por tiempo de Servicio (CTS) corresponden a un sueldo anual (s
ese es el famoso 8.33% que es en realidad 100%/12 meses). Vamos S/.17,350.
Y si ahora dividimos esto entre doce meses, tenemos un sueldo promedio de
1,446; es decir un sobrecosto laboral (entendindose como pago por encima del
salario nominalmente pactado) de 44.6% Este es un clculo bastante simple: en
algunos casos ser mayor, en otros menor dependiendo del tipo de proyecto y
sector.
Hay toda una discusin sobre si este sobrecosto es ptimo, porque como sabes
provee de cierta estabilidad econmica al trabajador (y le brinda un seguro de
salud, no discutamos su eficiencia), o si por el contrario es ms bien un
desincentivo a la inversin, ya que al ser un mercado laboral tan rgido, el
contratar trabajadores se vuelve costoso.
El Per tendra un sobrecosto laboral relativamente alto con respecto a otros
pases. Veamos la comparacin:

ACTIVIDADES:
Proponga un organigrama tentativo para su proyecto, justificando las reas
funcionales y
puestos de trabajo requeridos.

Estime los costos y sobrecostos laborales para su proyecto, por puesto de

trabajo y nmero de
puestos determine un cuadro donde se especifique el
personal la remuneracin estimada
(forma de determinacin) y el clculo de estos
costos.
Elabore un comentario sobre costos y sobrecostos laborales para su proyecto.
Cuadro de Requerimiento de Personal y estimacin de sueldos asignados:
Personal Operativo y/ o Administrativo:
Nro personas

Puesto

Jornal/mes
Haber/Mes

Jornal
Haber/ao

/ao