Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
Analiz economico-financiar
n comer i turism (I)
- Note de curs Conf. univ. dr. Mihaela BRSAN
CUPRINS
CAPITOLUL I
OBIECTUL I METODA ANALIZEI ECONOMICE..............................................................4
1.1. OBIECTUL ANALIZEI ECONOMICE ..............................................................................................4
1.2. NECESITATEA ANALIZEI CA METOD A CUNOATERII; TIPURI DE ANALIZ ECONOMIC..........7
1.3. CONINUTUL PROCESULUI DE ANALIZ....................................................................................7
1.4. POZIIA ANALIZEI - DIAGNOSTIC N MANAGEMENTUL FIRMEI..................................................7
1.5. METODE I TEHNICI ALE ANALIZEI ECONOMICO-FINANCIARE...................................................7
1.6. TENDINE MODERNE N ANALIZA DIAGNOSTIC.........................................................................7
1.6.1 Calculul marginal n analiza economic...................................................................7
1.6.2. Benchmarkingul.......................................................................................................7
1.6.3. Analiza valorii..........................................................................................................7
1.7. coala romneasc de analiz economic.................................................................................7
CAPITOLUL II
ANALIZA CIRCULAIEI MRFURILOR..............................................................................7
2.1. ANALIZA CIFREI DE AFACERI.....................................................................................................7
2.1.1. Analiza dinamicii i stucturii cifrei de afaceri.........................................................7
2.1.2. Analiza cifrei de afaceri pe uniti operative i pe raioane.....................................7
2.1.3. Analiza factorial a cifrei de afaceri; modele factoriale..........................................7
2.1.4. Analiza corelaiei cifr de afaceri - pre...................................................................7
2.2. ANALIZA STOCURILOR DE MARF (SK)......................................................................................7
2.2.1. Categorii de stocuri..................................................................................................7
2.2.2. Analiza stocurilor finale...........................................................................................7
2.2.3. Analiza stocului mediu de mrfuri...........................................................................7
2.2.4. Analiza stocului de siguran...................................................................................7
2.2.5. Analiza vitezei de circulaie a mrfurilor.................................................................7
2.2.6. Implicaii economico-financiare ale politicii de stocare..........................................7
CAPITOLUL III
ANALIZA ASIGURRII I UTILIZRII FOREI DE MUNC..........................................7
3.1. ANALIZA ASIGURRII FIRMEI CU FOR DE MUNC.................................................................7
3.1.1. Asigurarea firmei cu personal, pe total i pe categorii.............................................7
2
FACTORILOR
CARE
INFLUENEAZ
ASUPRA
MODIFICRII
NUMRULUI
DE
LUCRTORI.......................................................................................................................................7
Capitolul I
Obiectul i metoda analizei economice
Coninutul capitolului
Acest capitol evideniaz, pentru nceput, necesitatea i importana analizei economicofinanciare n mecanismele manageriale ale firmei. Sunt prezentate apoi:
- obiectul analizei economice
- coninutul procesului de analiz
- metodele i tehnicile analizei economico-financiare.
1.1. Obiectul analizei economice
Pentru a putea face fa exigenelor impuse de o dezvoltare continu precum i pentru a
putea face predicii asupra desfurrii viitoare a evenimentelor, firma este nevoit s utilizeze,
pentru a-i cunoate cu exactitate potenialul, un ansamblu de tehnici i metode specifice, reunite
n ceea ce s-a numit, ca tiin, de-a lungul timpului analiza activitii economice i, mai
recent, analiza - diagnostic.
nsemntatea analizei economice ca tiin economic decurge din faptul c, studiind
relaiile cauzale i exprimndu-le n cifre, aceasta (analiza economic) devine o aplicare practic
a teoriei economice.
Analiza economic se bazeaz pe ideea c n orice sistem exist n permanen rezerve
n ceea ce privete perfecionarea organizrii i conducerii, a mbuntirii performanelor sale
tehnice, economice, financiare, informaional-decizionale, c performanele sistemului
ntreprindere pot fi permanent mbuntite printr-o activitate de analiz continu.
Analiza economic poate fi definit ca fiind o disciplin economic de sintez, ale
crei caracteristici decurg din faptul c abordeaz probleme de natur economic, prelund o
serie de categorii economice i de metode de la alte discipline nrudite din domeniul tiinei
managementului, avnd menirea de a crete eficiena economic a activitilor (firmelor) supuse
analizei.
Analiza economic are un puternic caracter multidisciplinar, determinat de
integrarea sa n ansamblul disciplinelor managementului tiinific, de utilizarea, n acest context,
a unor concepte, modele, metode i tehnici din alte discipline (matematic, statistic, psihologie,
Metoda analizei - diagnostic deriv din metodele de stabilire a unui diagnostic medical
i urmrete descrierea structurii i funcionalitii unui sistem economic, caracterizarea ct mai
exact a strii sale informaional-decizionale, evidenierea aspectelor pozitive i a celor de
disfuncionalitate, n vederea formulrii globale a unor strategii i modaliti de intervenie
pentru mbuntirea performanelor sale, lund n considerare i influena factorilor perturbatori
din mediul n care i desfoar activitatea.
Una din metodele utilizate pentru efectuarea diagnosticului unei firme const n a
aprecia modalitile de manifestare a funciilor acesteia i a stabili :
- concluziile favorabile (oportuniti oferite de mediul economic nconjurtor, precum i
atuurile punctele forte ale firmei, i, mai ales, potenialul promitor de dezvoltare a
acesteia);
- concluziile nefavorabile (riscuri sau pericole datorate aceluiai mediu, deficienele
punctele slabe ale firmei).
Funciile firmei care formeaz obiectul diagnosticului sunt:
- funcia juridic patrimonial, funcie care asigur cadrul legal al activitii(diagnostic
juridic);
- funcia comercial (diagnostic comercial) are menirea de a gsi soluii la unele
probleme cum sunt:
-
care din materialele(mrfurile) necesare sunt deficitare sau vor avea un astfel
de caracter?
care sunt tipurile de produse (activiti), ponderea lor i care este ritmul de
nnoire?
Descartes emite urmtorul precept de analiz Divizarea fiecrei dificulti pe care o voi examina, n attea pri,
cte sunt posibile i necesare, pentru a le rezolva mai bine. (n Discours de le mthode) citat de G.Lavalette,
Strategii de cretere, Editura Economic, Bucureti, 1999, pag. 308
10
11
noiunea de abatere se bazeaz pe ideea c evaluarea unui rezultat sau a unei performane economice are utilitate
doar dac n prealabil a fost determinat o performan normal).
12
Np = numrul de personal;
S = suprafaa comercial;
d
=(L
n
Ca =
S d S
g
i 1
S ) x (z
wz) = ( L
S ) z ( h wh)
di
100
Petrescu Silvia, Diagnostic economic financiar, Editura Sedcom Libris, Iai, 2004, pag. 15
13
14
1.2. Gruparea
Ca metod de cercetare a analizei, gruparea separ colectivitatea cercetat pe categorii
omogene de uniti, dup variaia unuia sau mai multor caracteristici alese n funcie de scopul
cercetrii i de natura fenomenului studiat (de ex. gruparea forei de munc pe categorii,
vechime, sex, meserii, calificare, stabilitate etc.).
1.3. Comparaia const n studierea fenomenelor, proceselor i rezultatelor economice i
financiare prin prisma unui criteriu de referin i n stabilirea de asemnri i deosebiri ntre
acestea.
Analiza are astfel posibilitatea de a examina i aprecia rezultatele economice, nu ca
mrimi n sine, ci n raport cu un criteriu, cu o baz de comparaie, stabilind nivelurile,
proporiile i ritmurile de dezvoltare a acestora. n cadrul firmelor se utilizeaz urmtoarele
categorii de comparaii:
- comparaii n timp (compararea fenomenelor n diferite momente ale evoluiei sale);
- comparaii n spaiu (pe structuri organizatorice, cu rezultate ale sectorului de
activitate sau ale altor ntreprinderi cu activiti similare, concurente);
- comparaii mixte, att n timp ct i n spaiu;
- comparaii n funcie de un nivel prestabilit: programe, norme, normative, standarde,
clauze contractuale etc.;
- comparaii cu caracter special care au loc n determinarea eficienei unor msuri sau
soluii tehnico-economice (compararea variantelor n vederea alegerii celei optime) etc.
n cazul folosirii acestei metode trebuie respectate cel puin urmtoarele condiii:
- s fie asigurat omogenitatea datelor supuse comparaiei(indicatorii comparai sa aib
acelai coninut economic i aceeai metodologie de determinare);
- analiza s se refere la aceeai perioad de timp(an, semestru, trimestru, lun etc.).
Comparaia poate fi efectuat prin intermediul urmtoarelor categorii de indicatori:
indicatori absolui, indicatori relativi, indicatori medii, indicatori de variaie, indicatori ajustai.
Pentru exemplificare vom folosi n comparaii indicatorii absolui i relativi, cei mai
utilizai la nivelul unitilor economice.
I. Indicatori absolui
a) Abaterea absolut a fenomenului( F) reprezint diferena dintre nivelul efectiv i
cel al bazei de comparaie ale aceluiai fenomen sau rezultat economic, exprimate n unitatea de
msur a indicatorului dat. n dinamic sporul absolut reprezint diferena n mrimi absolute
dintre nivelul indicatorului din perioada curent(1) i cea de baz(0). Arat n mrimi absolute cu
cte uniti s-a modificat(a crescut sau redus) indicatorul n perioada curent fa de cea de baz.
15
Din punct de vedere statistic reprezint diferena de ordinul nti dintre dou valori ale
unei serii dinamice:
-
cu baz fix: F= Ft F0
r F = F1- F0 Iq
II. Indicatori relativi
a) Indicele de cretere exprim de cte ori nivelul efectiv al fenomenului sau rezultatului
economic analizat a crescut sau a sczut fa de nivelul considerat ca baz. n dinamic arat de
cte ori indicatorul (baz de comparaie) din perioada de baz se regsete n
indicatorul(comparat) din periada curent. Se exprim sub form de coeficient sau procentual.
Dac se calculeaz pentru dou perioade succesive indicele este cu baz n lan.
Ft
(100)
F0
cu baz fix: I Ft / 0
cu baz n lan: I Ft / t 1
Ft
(100)
Ft 1
cu baz fix:
I Ft / 0
-
F F0
F
F
100 t
100 t 100 100 I F 100
F0
F0
F0
cu baz n lan:
I Ft / t 1
F Ft 1
F
F
100 t
100 t 100 100 I F 100
Ft 1
Ft 1
Ft 1
16
Dintre aceste metode, importante pentru analiza economic sunt: metoda substituirii
factorilor, metoda balanier, metoda calculului matricial, metoda ABC, metoda corelaiilor,
metoda cercetrilor operaionale etc.
2.1. Metoda substituirii valorii factorilor(metoda substituirilor n lan, iterrii sau a
variaiilor succesive)
Metoda substituirilor n lan se bazeaz pe ipoteza succesiunii factorilor potrivit
coninutului, sensului i ordinii lor de influen, pornind de la metoda creterilor finite a lui
Lagrange.
Aceast metod exprim faptul c la o variaie determinat a unui factor corespunde o
valoare determinat a rezultatului (caracteristicii rezultate).
Aceast metod se utilizeaz n cazul relaiilor de tip determinist, care iau forma
matematic de produs sau de raport ntre factori.
La baza metodei substituirilor n lan stau trei principii:
1. Aezarea factorilor n relaiile de cauzalitate, exprimate sub form de produs sau
raport, se face n urmtoarea ordine a condiionrii lor economice: factori cantitativi, factori de
structur i factori calitativi;
2. Substituirile (nlocuirile, variaiile) se fac succesiv, ncepnd cu factorii cantitativi,
continund cu factorul de structur i ncheind cu cei calitativi, pornind de la factorii direci spre
cei cu influen indirect; se evideniaz astfel variaia unui factor considernd c ceilali rmn
neschimbai (condiia de caeteris paribus).
Denumirea caeteris paribus asociaz anumite cauze cu anumite efecte. Conform
acestui principiu cauzele unui fenomen sunt analizate pe rnd existnd presupoziia c toi
factorii care influeneaz un proces, dar neluai n considerare n problem, nu acioneaz i prin
urmare se menin la acelai nivel pe orizontul de plan analizat. O teorie este formulat
ntotdeauna cu aceast clauz (adic pstrarea condiiilor iniiale sau, altfel spus, celelalte
condiii rmn neschimbate) iar apelarea la ea reprezint o metod de simplificare a problemelor
complexe.
3. Valoarea substituit (variat) a unui factor se menine ca atare n operaiunile
ulterioare (ceea ce nseamn c factorul a crui influen a fost calculat va fi luat n continuare
termenul de substituire are, n domeniul analizei economice i a statisticii, nelesul de variaie, modificare.
condiia caeteris paribus msoar variaia unui factor n condiiile n care variaia celorlali factori este
presupus constant. O astfel de abordare corespunde analizelor pe termen scurt, unde condiia caeteris paribus
funcioneaz, pentru c, pe termen lung i mediu, toi factorii de producie devin variabili i, ca atare, producia
trebuie abordat n raport cu variaia simultan a tuturor factorilor de producie. Factorul care-i pune amprenta n
mod semnificativ pe termen mediu i lung este progresul tehnic.
18
n calcule la valoarea curent iar factorul a crui influen nu a fost calculat nc rmne n
calcule la valoarea din baza de comparaie).
n expresia cea mai simpl, legtura direct de condiionare a factorilor capt forma
unei funcii Y= f(x).
Se disting urmtoarele situaii:
- n cazul relaiei de produs ntre factori:
R = f(a,b,c)
R=a
R = R1 - R0 = (a1
b1
c1) - (a0
b0 c0)
b0
c0 - a0
b0
c0
R(b) = a1
b1
c0 - a1
b0
c0
R(c) = a1
b1
c1 - a1
b1
c0
Modificarea total:
R R0
R1
100 100 1
100 , n care:
R0
R0
19
R ( a )
100
R0
R (b)
100
R0
R (c)
100
R0
IR
( I 1 I 2 I 3 ......... I n )
unde i = indicele factorului respectiv.
100 n 1
Ia Ib Ic
100 2
IR
Ia Ib Ic
100
100 2
IR(a) = Ia 100
- influena factorului b:
IR( a )
Ia Ib
Ia
100
- influena factorului c:
IR(c )
1002
100
a
, pentru care:
b
Modificarea total: R = R1 - R0 =
a1 a 0
b1 b0
20
- n mrimi absolute: R (a )
a1 a 0
b0 b0
a1 a1
b1 b0
Ia
100 Ia
Ib
a0 a0
b1 b0
1
100 100
Ib
- influena factorului a
- n mrimi absolute: R(a )
a1 a 0
b1 b1
- n mrimi relative: IR ( a )
Ia
100 Ia
Ib
R(a) = a1 + b0 c0 a0 b0 + c0 = a1 a0;
- influena modificrii factorului b:
21
R(b) = a1 + b1 c0 a1 b0 + c0 = b1 b0 ;
- influena modificrii factorului c:
R(c) = a1 + b1 c1 a1 b1 + c0 = - ( c1 c0 ) ;
Modificarea total:
pi), n care:
22
veniturilor);
exponenial y(x) = a
n yx x y
[ n x ( x ) 2 ] [ n y 2 ( y ) 2 ]
2
, n care:
b(
1
yx x y ) , n care:
n
y y2
b = coeficientul de regresie;
n = numrul unitilor economice analizate;
yy2 = dispersia lui y
Aceast concluzie (cost marginal = cost mediu) este foarte important atunci cnd se
urmrete optimizarea structurii factorilor de producie i maximizarea profitului unei
ntreprinderi.
Relaia dintre costuri (totale, medii, marginale) se poate exprima astfel:
n general, curba costului mediu este descresctoare att timp ct costul marginal este
inferior costului mediu si cresctoare pe intervalul de variaie n care costul marginal este
superior celui mediu. Altfel spus, n situaiile n care costul marginal este mai mic dect costul
mediu, costul fabricrii unei uniti suplimentare de marf este mai cobort dect costul mediu al
unei uniti de marf existente, ceea ce va determina o reducere a costului mediu unitar aferent
produciei majorate, o astfel de influen ( pozitiv) pe care costul marginal o exercit asupra
costului mediu devenind nul n momentul n care cele dou costuri sunt egale. De ndat ce
producia unei uniti suplimentare de marf se realizeaz cu un spor de cheltuial (cost
marginal) mai mare dect costul mediu al unei uniti de marf existente, producia marginal va
avea ca efect creterea costului mediu (influena asupra acestuia transformndu-se deci din
pozitiv n negativ).
n mod asemntor, n ipoteza n care funcia costului total este liniar, de forma:
C = cv
Q + Cf,, unde:
fi, evident, diminuarea marjei brute de contribuie la profit, n condiiile meninerii constante a
costului de producie.
n aceste condiii, evidenierea celui de-al doilea punct de echilibru, marcheaz sfritul
zonei de profitabilitate maxim a unei firme, zon ncadrat de dreapta venitului marginal i de
curba costului marginal.
Decizia de a proceda la creterea volumului de producie peste acest nivel, poate fi
justificat numai n cazul ntreprinderilor puternice de adoptare a unei strategii agresive de
pia, cu scopul penetrrii i al acaparrii zonelor tradiionale de desfacere ale concurenei.(vezi
Revista Finane, Credit, Contabilitate nr. 1 i 2 1999).
Elasticitatea funciei n raport cu argumentul este definit ca fiind sensibilitatea funciei
la modificarea argumentului i se calculeaz ca raport al modificrilor lor relative:
Ey/x = (y/y)/(x/x) Ym /Ym, n care:
Ym valoarea marginal
Ym valoarea medie
n calculul economic prezint importan semnul si valoarea elasticitii, deoarece
semnul (+) sau (-) arat sensul legturii ntre y i x iar valoarea 1 sau 1 reflect gradul de
elasticitate ( rigiditate) a funciei fa de argument.
Cteva situaii pot fi evideniate n acest context:
1. Din punct de vedere al semnului elasticitii:
a)
variabile:
Ey/x > 0, n cazul creterii ambelor variabile (y/y >0; x/x >0), sau al reducerii lor
(y/y <0; x/x <0).
n acest caz, valoarea medie i marginal au acelasi semn (+) sau (-).
b) Elasticitatea negativ arat evoluii n sens invers ale celor dou variabile:
Ey/x < 0 , n cazul (y/y) > 0, (x/x) < 0, sau (y/y) < 0, (x/x) > 0, creterea
argumentului antrennd reducerea funciei i invers.
Semnul celor dou valori, medie si marginal este diferit, una dintre ele putnd s
creasc n cazul reducerii celeilalte si invers.
2) Avnd n vedere valoarea elasticitii,
a) Ey/x = 1, care corespunde unor modificri echiproporionale a celor dou variabile:
y/y = x/x;
Aceast echiproporionalitate se regsete i n egalitatea valorii medii i marginale:
Ym = Ym;
29
1.6.2. Benchmarkingul
Sub numele de benchmarking este cunoscut procesul de cutare a excelenei, a unor
performane superioare n raport cu concurena, prin aplicarea unor metode mai performante care
permit ntreprinderii s-i amelioreze performanele i s creeze un avantaj concurenial.
mprumutat din geometrie, termenul benchmark4 semnific un reper utilizat ca punct
de referin (norm) pentru comparaii (msurare i evaluare).
Definit ca o nou practic managerial, benchmarkingul este considerat un proces
continuu de evaluare a performanelor, nu doar n ceea ce privete produsele/serviciile sau
procesele specifice n raport cu realizri trecute sau cu norme, ci se refer i la funcii, metode,
practici n raport cu practicile concurenilor, liderilor din sector sau chiar a ntreprinderilor din
alte domenii cu activitate performant.
Potrivit acestei abordri managementul i va pune urmtoarele ntrebri:
-
i cum?
Robert C. Camp, Le Benchmarking, dition francais, Quatrime tirage, 1997, Les dition D' Organisation, 1997,
pag. 27
31
Niculescu Maria, Diagnostic economic, vol. 1, Editura Economic, 2003, pag. 278279
Petcu Monica Analiza economico-financiar a ntreprinderii, Editura Economic, Bucureti, 2003, pag. 294-295
32
ALBERT DUPONT Contribution a lhistoire de la comptabilite, Paris, 1926, citat de JEAN FOURASTIE La
comptabilite -, 17-eme edition mise a jour, 1988, Paris, Presses Universitaires de France.ANDRE JULLIET La
science des comptes, Bertier, Paris, 1640.
8
Ion Ionescu de la Brad, Compte-rendu de ladministration des domaines de son altesse Le grand vsir Rchid
Pacha, depuis le I-er mars 1853 jusquau I-er mai 1854, Journal de Constantinopole, 1854;
33
2.
3.
34
Teste de control
1. Definii ideea de la care se pornete n analiza economic.
2. Comentai necesitatea analizei n mecanismul managerial al firmei.
Teste gril
1. Msurarea influenei factorilor se face utiliznd urmtoarele metode:
a) comparaia
b) metoda balanier
c) metoda substituirii valorii factorilor
2. Depistarea legturilor cauzale ntre factorii de influen a unui fenomen i ntre
factorii de influen i fenomen se face utiliznd:
a) metode ale analizei cantitative
b) metode ale analizei calitative
c) metode ale analizei structurale
3. ntr-o relaie determinist de tipul sumei/diferenei, de forma R = a + b - c,
influena factorului c va fi:
a) R(c) = c1 c0
b) R(c) = - (c1 - c0 )
c) R(c) = c0 - c1
d) R(c) = - c1 + c0
4. Funciile firmei, care formeaz obiectul diagnosticului sunt:
a) funcia juridico patrimonial
b) funcia comercial
c) funcia de producie
d) funcia material
35
e) funcia de personal
f) funcia economic
5. Din cadrul metodei calitative fac parte:
a) diviziunea (descompunerea) rezultatelor
b) gruparea
c) metoda calculului matricial
d) metoda corelaiei
e) metoda balanier
f) metoda substituirii valorii factorilor
g) metoda input-output
h) metoda substituirilor n lan
6. ntr-o relaie determinist de tipul sumei/diferenei, de forma R = a + b - c,
influena factorului b va fi:
a) R(b) = b1 b0
b) R(b) = - (b1 - b0 )
c) R(b) = b0 - b1
d) R(b) = - b0 + b1
7. Atribuiile analizei economice vizeaz gsirea unor soluii n urmtoarele domenii:
a) descoperirea i utilizarea rezervelor interne
b) furnizarea informaiilor necesare previziunilor
c) controlul ndeplinirii planurilor i programelor
d) creterea profitului
e) determinarea elementelor, factorilor i cauzelor fenomenului studiat
8. Analiza activitii economice presupune parcurgerea urmtoarelor etape:
a) delimitarea obiectului analizei care presupune constatarea (prin comparaie) a
anumitor fapte (abateri), fenomene, rezultate
b) determinarea elementelor, factorilor i cauzelor fenomenului studiat (descompunerea
pe elemente), permind detalierea i separarea factorilor de influen
c) stabilirea corelaiilor (legturilor) dintre fiecare factor i fenomenul analizat i dintre
diferiii factori care acioneaz, determinndu-se astfel, relaia cauz-efect
d) msurarea influenelor factorilor (ca element central al analizei) asupra abaterii
fenomenului studiat
e) sintetizarea rezultatelor analizei, elaborndu-se concluziile i aprecierile asupra
activitii din sfera cercetat
36
37
Capitolul II
Analiza circulaiei mrfurilor
Coninutul capitolului
Principalele probleme ce urmeaz a fi studiate n cadrul acestui capitol se refer la:
(1) analiza cifrei de afaceri, cu referire la analiza dinamicii i structurii cifrei de
afaceri, analiza cifrei de afaceri pe uniti operative i pe raioane, analiza factorial, analiza
corelaiei cifr de afaceri - pre;
(2) analiza stocurilor de marf, cu referire la categorii de stocuri, analiza stocurilor
finale, a stocului mediu de mrfuri, a stocului de siguran, a vitezei de circulaie a mrfurilor i
implicaiile economico financiare ale politicii de stocare.
Ca
p;
Q
Cam q
- cifra de afaceri critic (Camin) reprezint acel nivel al ncasrilor la care se asigur
acoperirea cheltuielilor, pragul de la care firma ncepe s produc profit. n sfera distribuiei:
Ca min
Chf
100 , n care:
K Nchv
Indicatori
1
2
3
Anul
t
1120
-
t+1
1176
+56
t+2
1281,9
+105,9
t+3
1422,9
+141
t+4
1522,5
+99,6
Indice de
evoluie (%)
- fa de t
- n dinamic
Rata de evoluie (%)
105
105,00
+5
114,45
109,00
+9
127,04
111,00
+11
135,93
107,00
+7
Ritm
mediu
(%)
+8
- strategiile de preuri.
b. factori externi:
- concurena: produse noi, magazine noi, aciuni promoionale, modificri de pre;
- evoluia nevoilor clientului: modificarea veniturilor, schimbrile socio - profesionale,
schimbrile demografice;
- legislaia economico - financiar.
Dar dinamismul economic actual impune ca orice strategie viznd cifra de afaceri s
in seama de influena inflaiei, pentru c, dac nu se corecteaz valoarea cifrei de afaceri cu
nivelul inflaiei, informaiile i pierd mult din fiabilitate, iar concluziile analizei sunt deformate
(inflaia are efecte la toate nivelurile: flux de exploatare, flux de finanare, structura patrimonial
etc.).
Pentru exemplificare completm indicatorii din tabelul anterior cu informaii privind
volumul fizic al activitii i rata inflaiei (tabel nr. 2.2).
Tabel nr. 2.2. Dinamica cifrei de afaceri i a preurilor
Nr.
crt.
1
2
3
4
5
6
7
8
Indicatori
Cifra de afaceri (lei)
Ca(lei)
Indice de evoluie (%)
- fa de t
- n dinamic
Rata de evoluie
Cantitatea vndut (mii buc)
Rata anual a preurilor
Ca corectat (real) (lei)
Rata real de cretere (%)
Ritm
mediu
(%)
Anul
t
1120
-
t+1
1176
+56
t+2
1281,9
+105,9
t+3
1422,9
+141
t+4
1522,5
+99,6
730
1120
-
105
105,00
+5
714
21,0
971,9
-13,22
114,45
109,00
+9
781
25,8
1018,9
+4,83
127,04
111,00
+11
797
28,3
1109,0
+8,84
135,93
107,00
+7
772
31,2
1160,4
+4,63
+8
+1,27
Not: Cifra de afaceri real se obine corectnd cifra de afaceri n lei cureni cu rata
1
inflaiei astfel: Ca real (t+1) = Ca t 1 ip 100 1176 121 100 971,9 lei
Lund n analiz influena creterii preului cauzat de inflaie se constat devansarea
ratei de cretere a cifrei de afaceri de ctre rata de cretere a preurilor. Acest lucru semnific
faptul c cifra de afaceri n lei cureni a nregistrat o cretere aparent. n plus, pentru c volumul
fizic de activitate (buc) a rmas relativ stabil se poate concluziona c activitatea firmei stagneaz,
ritmul mediu de cretere fiind foarte sczut (+1,27%).
Astfel, n funcie de tendina de evoluie, firma i va alege strategia de dezvoltare
corespunztoare.
41
Ca i
100 , n care:
Ca
n gi 2 1
i 1
n 1
H gi 2
i 1
42
Pareto sau 20/80)9. Prin aplicarea acestei metode se poate studia puterea de negociere a firmei n
raport cu clienii.
Aplicarea metodei ABC pentru gestiunea partenerilor comerciali a condus la
segmentarea clientelei n trei categorii:
- Categoria A:10% dintre clieni contribuie cu 60% la cifra de afaceri a firmei;
- Categoria B: 30% dintre clieni contribuie cu 30% la cifra de afaceri a firmei;
- Categoria C: 60% dintre clieni contribuie cu 10% la cifra de afaceri a firmei;
Realizarea unei astfel de segmentri a cifrei de afaceri pe tipuri de clieni permite
stabilirea unor concluzii utile n fundamentarea deciziilor privind volumul activitii cu implicaii
privind securitatea i rentabilitatea firmei. Categoria A are o contribuie semnificativ la
rentabilitatea firmei, implicnd ns i riscuri pe msur, deoarece incapacitatea de a-i onora
contractele a unui client din aceast categorie va afecta considerabil situaia financiar a firmei.
Categoria B asigur cel mai mare grad de stabilitate i constituie un risc moderat pentru
ntreprindere. Categoria C se caracterizeaz prin rentabilitate sczut, dar i prin riscuri reduse,
intrarea n incapacitate de plat a unui client din aceast categorie neafectnd n mod
semnificativ cifra de afaceri.
Evoluia diferit a cifrei de afaceri pe astfel de structuri poate fi determinat de cauze
cum ar fi:
- supra (sub)evaluarea cererii i dimensionarea corespunztoare a produciei;
- nerealizarea produciei prevzute din diferite cauze;
- scderea cererii solvabile a potenialilor cumprtori;
- calitatea produselor;
- concurena, etc.
2.1.2. Analiza cifrei de afaceri pe uniti operative i pe raioane
Pentru a-i diminua riscurile sau a-i reduce incertitudinile care apar pe segmentele de
pia pe care activeaz (fiecare pia poate avea o evoluie proprie, distinct i specific) multe
firme i diversific oferta (mrfuri, produse, servicii), avnd o structur variat a veniturilor,
analiza surselor principale de venituri ce compun cifra de afaceri, structura lor, prezentnd
importan pentru managementul firmei.
Cifra de afaceri la nivelul unei firme, format din mai multe uniti operative, este
rezultanta comportamentului comercial al fiecreia dintre ele, pentru c, chiar dac n cifra de
afaceri realizat de o unitate operativ se reflect n bun msur, factorii generali care
Ali autori (D. Mrgulescu, V. Robu Diagnostic economico-financiar, Editura Romcart) atribuie ponderi diferite
celor trei categorii (10%, 40% i respectiv 50%).
43
Ponderea (%)
0
16,85
4,72
29,11
1,01
21,36
26,95
100,00
1
10,70
5,68
32,77
0,66
16,72
33,47
100,00
is1
is2
1,46
0,96
0,69
0,56
0,97
1,46
0,92
0,48
Suprafaa magazinului este, ntr-o abordare general, eficient utilizat. Excepie face
raionul de jucrii (i ntr-o msur mai mic cel de cosmetice) care are un grad ridicat de
expunere a produselor fr ca acest lucru s se materializeze n efecte corespunztoare, aici
existnd rezerve de mbuntire a rezultatelor globale.
2.1.3. Analiza factorial a cifrei de afaceri; modele factoriale
1) n cadrul sistemului de factori care influeneaz evoluia cifrei de afaceri un loc
important l dein cei legai de asigurarea i folosirea resurselor umane.
Legtura cauzal dintre cifra de afaceri (vnzri) i potenialul uman se exprim prin
relaia:
Ca Ns W L s z wz
, n care:
Ns = numr salariai;
W
Nr.
crt.
1
2
3
4
5
6
7
110
2
220
285
62700
156700,5
115
2
230
283
65090
168500,83
Modificarea
absolut
(u.m.)
+5
+10
-2
+2390
+11800,33
712,28
2,50
732,61
2,59
+20,33
+0,09
Indicatori
Nr. locuri de munc (L)
Coeficientul schimburilor (s)
Numr de personal (Np)
Timp de munc/lucr.(zile) (z)
Timp total de munc (zile)
Cifra de afaceri (lei) (Ca)
Productivitatea medie a muncii:
- anual (lei) ( W )
- zilnic (lei) ( wz )
Indice de
evoluie
(%)
104,55
100,0
104,5
99,29
103,81
107,54
102,85
103,6
= 230
= 115
712,28 = +
712,28 = 0
712,28 110
7123,9 lei
1.2. influena modificrii coeficientului schimburilor:
Ca ( s ) L1 s1 W 0 L1 s 0 W 0
115
712,28 115
lei
Ca ( Ns ) Ca ( L) Ca ( s ) 7123,9 + 0 = 7123,9 lei
11800,33 lei
Concluzii:
46
Cifra de afaceri a nregistrat o cretere de 11800,33 lei (7,55%), fiind rezultatul aciunii
factorului extensiv (creterea numrului locurilor de munc) cu 7123,9 lei, avnd o pondere de
60,37% n creterea total, i a factorului intensiv, ntr-o proporie mai mic, cu 4676,43 lei,
avnd o pondere de 39,63%.
Fr ndoial, firma i-a propus iniial o extindere a activitii, dovad sporirea
numrului de locuri de munc, spernd ca, n condiii de utilizare eficient a timpului de munc
s obin rezultate mari. Faptul c doar dou zile/schimb/loc de munc fa de perioada
precedent au fost nefolosite (din cauze mai mult sau mai puin obiective) a dus la diminuarea
timpului total de munc (timpul normal de munc calculat ca nr. de zile lucrate din perioada de
baz n condiii efective al numrului de personal: 285zile
115 pers
, unde:
gi di , unde :
i 1
100
Nr.c
rt.
1
2
3
0
834000
1044000
-
1
885000
1451000
225000
Suprafaa
comercial
(m2)
0
1
20
20
80
100
15
1878000
2561000
100
Ca (lei)
Grupa de
mrfuri
Alimentare
Nealimentare
Alimentaie
public
Total
135
Structura
suprafeei
comerciale (%)
0
1
20,0
14,82
80,0
74,07
11,11
0
41700
13050
-
1
44250
14510
15000
100,0
18780
18970,37
100,0
Desf.medie/m2
(lei)
Ca S d S
gi di
i 1
100
= + 657300 lei
Ca ( gi ) S1
gi
i 1
di0
100
S1
gi
i 1
di0
100
396079,2 lei
n
gi
i 1
di0
100
100
Ca (di ) S1
gi1 di1
i 1
100
S1
gi
i 1
di0
100
lei
Ca Ca ( S ) Ca ( gi ) Ca ( di ) + 657300 - 396079,2 + 421779,2 = 683000 lei
Ca(I) = I1 - I0
3. Contribuia stocului final:
Stoc iniial
0
163
521
314
998
1
25
93
158
276
- mii lei -
Intrri
0
72
112
124
308
Desfaceri (Ca)
1
280
580
130
990
0
210
540
280
1030
1
285
670
205
1060
Stoc final
0
25
93
158
276
1
20
103
83
206
Si
-138
-428
-156
-722
Sf
+5
-10
+75
+70
Se observ:
- tendina de cretere a cererii pentru produsele A i B (+35,7% respectiv +24,07%) i
reducerea cererii pentru produsul C ( -26,78%), la nivel de firm cifra de afaceri nregistrnd o
cretere nesemnificativ (+2,91%);
- stocul iniial redus n-a putut face fa nevoii de fond de marf determinnd o
aprovizionare masiv (+221%) i o acoperire a vnzrilor i pe seama stocurilor finale;
- stocurile finale sunt meninute la cote limit (evitndu-se astfel imobilizri financiare
n stocuri), mizndu-se probabil pe aprovizionri imediate la nceputul perioadei urmtoare.
Se recomand analize suplimentare pentru determinarea cauzelor care au generat
reducerea cererii pentru produsul C i dac politica de stocare (cu stocuri limit) este eficient n
asigurarea continuitii procesului de vnzare.
b) funcie de efortul investiional:
Ca S
Ci Ca
Ci Ca
sau Ca L
, unde:
S Ci
L Ci
Ci Ci
,
- efort investiional pe m2/ m liniar
S L
Ca
- rotaia capitalului, avndu-se n vedere c n condiii economice i concureniale
Ci
favorabile, sporirea ratei investiiilor i implantarea pe pia (prin noi uniti sau extinderea celor
existente) reprezint factori eseniali ai creterii cifrei de afaceri .
50
Ca q p ,
g
i 1
pi
n care:
100
Ca (q ) q1 p 0 q 0 p 0
Ca ( g i ) q1
g
i 1
i1
pi 0
100
q1
g
i 1
i0
pi 0
100
Ca q1
g i1 pi1
i 1
100
q1
g
i 1
i1
pi 0
100
Ca qi pi
i 1
i 1
i 1
Ca qi1 pi1 qi 0 pi 0
Influena aciunii factorilor se calculeaz astfel:
- influena modificrii volumului fizic al vnzrilor:
n
i 1
i 1
Ca (qi ) qi1 pi 0 qi 0 pi 0
- influena modificrii preurilor unitare:
n
i 1
i 1
(c + m) unde:
53
- stocuri minime;
- stocuri maxime.
Se apreciaz drept stoc minim i stoc maxim, nivelul cel mai redus i respectiv cel mai
nalt pe care le ating stocurile n micarea lor, ca rezultat al desfurrii i interaciunii proceselor
de intrare, stocare i desfacere a mrfurilor.
ntre aceste dou limite se situeaz stocul mediu s determinat n dou variante:
1) media aritmetic: s
s k min s k max
2
s
s1
s 2 s3 n
2) media cronologic:
2 , n care:
s 2
n 1
s1, s2, , sn = stocul pentru aceeai grup de mrfuri n diferite momente;
n = numrul de stocuri.
b) dup momentul n care sunt identificate se disting:
- stocuri iniiale;
- stocuri finale.
Pentru c stocurile finale ale unei perioade sunt stocuri iniiale ale perioadei urmtoare,
importan prezint pentru analiza economic a acestor active circulante, analiza stocurilor
finale. Aceasta urmrete identificarea abaterilor nregistrate de acestea, a factorilor de influen,
a cauzelor concrete care au generat o anumit evoluie. Factorii care acioneaz asupra mrimii i
evoluiei stocurilor sunt:
consumului);
structura ieirilor);
- capacitatea de acoperire a plilor.
2.2.2. Analiza stocurilor finale
Scopul acestei analize l constituie stabilirea operativ a cauzelor creterii, respectiv
scderii acestora, n vederea fundamentrii riguroase a programului vnzrilor n concordan cu
tendinele pieei.
55
n cazul firmelor din sfera distribuiei, cauzele creterii stocurilor finale sunt:
1. neritmicitatea intrrilor
Nerespectarea de ctre furnizori a termenelor de rspuns la cererile de aprovizionare,
expedierea cu ntrziere, ctre sfritul perioadei de gestiune conduc la creterea nejustificat a
stocurilor finale i la ncetinirea rotaiei mrfurilor. Pentru evitarea acestei situaii se impune
urmrirea operativ a modului de realizare a intrrilor pe grupe i sortimente, pe furnizori i
impulsionarea acestora.
2. formarea stocului sezonier n cazul unor grupe de mrfuri la care producia sau
consumul au caracter sezonier, n vederea asigurrii continuitii vnzrilor. Constituirea acestor
stocuri este justificat n msura n care sunt pstrate n condiii corespunztoare i au vnzarea
asigurat.
3. formarea (n sfera distribuiei) stocului de mrfuri lent i greu vandabil datorit
acceptrii livrrii n avans la mrfurile cu vnzare lent; aprovizionarea cu ntrziere cu mrfuri
de sezon care nu mai au vnzarea asigurat; deficienelor la recepia calitativ a mrfurilor i
ptrunderii n reea a unor mrfuri demodate, necorespunztoare calitativ; neefecturii n toate
cazurile i la termenele indicate a reducerilor de preuri; deficienelor n asigurarea unui sistem
informaional corespunztor cu privire la situaia stocurilor care s permit cunoaterea lor din
punctul de vedere al vandabilitii etc.
4. diminuarea fluxurilor de ieire i devansarea lor de ctre fluxurile de intrare.
Cauzele scderii stocului final sunt:
1. depirea fluxului intrrilor de ctre fluxul ieirilor;
2. nerealizarea fluxului de intrri conform programului stabilit;
3. reducerea stocului iniial (situaii nefavorabile care se perpetueaz).
2.2.3. Analiza stocului mediu de mrfuri
Analiza stocurilor finale fa de programat sau fa de perioada precedent nu este
suficient pentru a face aprecieri dac acestea se gsesc n volumul i structura necesar
realizrii volumului planificat al desfacerilor de mrfuri. Stocurile finale arat situaia mrfurilor
aflate la un moment dat, la finele lunii sau al trimestrului n reeaua comercial. De aceea,
stocurile finale nu sunt comparabile, din punctul de vedere al perioadei la care se refer, cu
volumul total al desfacerilor de mrfuri. Pentru ca indicatorul stoc de mrfuri s fie comparabil
cu cel al desfacerilor, el trebuie s se refere la aceeai perioad de timp, scop n care se
calculeaz stocul mediu de mrfuri s . Pentru calcularea
cronologic:
56
s
s1
s 2 s3 n
2 , unde:
s 2
n 1
s1, s2, s3, , sn stocurile pentru aceeai grup de mrfuri n diferite momente.
ntre stocurile medii de mrfuri, pe de o parte, i volumul desfacerilor i viteza de
circulaie, pe de alt parte, exist o legtur exprimat prin relaia s
d
Ca ( D) v
d v (unde
T
exprim desfacerile medii zilnice, iar v este viteza de circulaie exprimat n zile, Ca(D) este
S s1 s 2 s3 s n sau S si , unde:
i 1
1.1.
S d 1 v1 d 2 v 2 d n v n
sau S d i vi , n care:
i 1
di
vi
1.2. S D V
g
i 1
vi
, unde:
100
D (d )
substituirea.
n
1.1.
S d i vi
i 1
57
i 1
i 1
S S1 S 0 d i 1 vi1 d i 0 vi 0 , n care:
- influena modificrii desfacerilor medii pe sortimente de mrfuri:
n
i 1
i 1
S d i d i1 vi 0 d i 0 vi 0 ;
- influena modificrii vitezei medii de circulaie pe sortimente de mrfuri:
n
i 1
i 1
S v i d i1 v i1 d i1 v i 0 ;
S S d i S vi
1.2.
S D V
n
g
i 1
vi
100
S S 1 S 0 D 1 V1 D 0 V0
care:
g i1 vi 0
S ( g i ) D1
i 1
100
D1
g
i 1
i0
vi 0
100
S (v i ) D 1
g i1 vi1
i1
vi 0
D1
;
100
100
S S D S V S D S g i S vi
i 1
i 1
ntre stocul mediu i volumul de activitate exist o relaie direct. De aceea, creterea
vnzrilor (n condiiile unei viteze medii date) duce la creterea justificat a stocului mediu iar
creterea vitezei medii de circulaie duce n mod justificat la reducerea acestora.
2) La nivelul grupelor (sortimentelor) de mrfuri, analiza factorial a stocurilor medii
s d v
s s1 s 0 d1 v1 d 0 v 0 ,
n care:
58
s d d1 v0 d 0 v0 v0 d1 d 0
s v d1 v1 d1 v0 d1 v1 v 0
s s d s v
x x
ts
n 1
; s
x x
n
S
S
T
, n care:
D
D
= stocul mediu;
60
g i vi
i 1
100
g
i 1
si
di .
100
Modificarea total:
V V1 V0 , n care:
V g i
g i1 vi 0
i 1
100
i 1
i0
vi 0
100
V vi
g i1 vi1
i 1
100
g
i 1
i1
vi 0
100
modificrii
n
V ( s i )
g i1
i 1
s i1
d i0
100
g
i 1
mediu
pe
grupe
de
mrfuri
s i0
di0
100
V (d i )
i1
stocului
g i1
i 1
s i1
d i1
100
g
i 1
i1
s i1
d i0
100
S
S
S
T V
T
T
D
N
W
L
z Wz
s
a
Teste de evaluare
1. Explicai elementele ce confer indicatorului Cifra de afaceri valene manageriale.
2. Explicai necesitatea procesului de stocare.
3. Explicai necesitatea lurii n calculul dinamicii cifrei de afaceri a efectelor
(influenelor) inflaiei.
Teste de control
1. Presupunem c o unitate comercial realizeaz o valoare a Ca de 240.000 mii lei (P 0
), 518.000 mii lei (P 1 ), cu un numr de personal de 15 persoane (P 0 ) i 20 persoane (P 1 ).
Influenele modificrii factorilor asupra modificrii Ca vor avea urmtoarele valori (mii lei):
a)
80.000, - 198.000;
b)
+ 80.000, +198.000;
c)
+ 80.000, - 198.000.
2. Legtura cauzal care se stabilete ntre vnzri i potenialul uman se exprim prin
relaia:
a) Ca =
Ns
W
z wz
c) Ca = Ns W
d) Ca = L s z wz
b) Ca = L
63
Capitolul III
Analiza asigurrii i utilizrii forei de munc
Coninutul capitolului
Principalele probleme ce urmeaz a fi studiate n cadrul acestui capitol sunt legate de
modul de asigurare a firmei cu for de munc, analiza timpului de munc i a comportamentului
uman, analiza factorilor ce influeneaz asupra modificrii numrului de lucrtori, analiza
folosirii forei de munc (productivitii muncii) i rezervele de cretere a acesteia.
Fiecare unitate patrimonial, indiferent de natura activitii (producie, prestri servicii,
comer), utilizeaz fora de munc, ca resurs a crei folosire eficient n activitatea operativ i
de conducere, constituie premisa potenrii resurselor materiale i financiare ale ei.
Legtura dintre variabilele potenialului uman i performanele firmei este deosebit de
complex i se refer la urmtoarele aspecte :
- aspecte interne: recrutarea personalului, formarea, promovarea, remunerarea, condiiile
de munc, relaiile sociale;
- aspecte externe: conjunctura economic, piaa muncii, nivel tehnologic, organizare
sindical, cadrul familial, cultur i sistem de valori;
- aspecte legate de performanele personalului: nivel de calificare, policalificare,
specializare, vechime, experien anterioar, vrst, sex, naionalitate, poziie ierarhic;
- aspecte legate de performane economice: productivitatea muncii, costuri i consumuri
interne, rentabilitatea financiar, imaginea firmei pe pia;
- aspecte legate de performane sociale: absenteism, fluctuaie, accidente de munc,
climat social, conflicte de munc;
- aspecte legate de performane de comportament: atitudinea fa de munc, motivaia,
coeziunea personalului, concordana cu obiectivele firmei etc.
La nivelul firmei, analiza gestiunii resurselor umane, vizeaz att aspecte cantitative,
referitoare la dinamica personalului pe total i pe categorii de personal, utilizarea timpului de
munc, ct i calitative, referitoare la calificare, organizare i impactul asupra productivitii
muncii precum i efectele creterii acesteia.
n consecin, principalele probleme care fac obiectul analizei resurselor umane sunt:
3.1. asigurarea firmei cu for de munc;
64
65
Numr mediu
0
560
537
12
6
5
1
554
530
14
5
5
Modificarea
absolut
(u.m.)
-6
-7
+2
-1
-
Indice
de
evoluie
(%)
98,92
98,69
116,6
83,3
100,0
Structura (%)
0
100,00
95,89
2,14
1,07
0,90
1
100,00
95,66
2,52
0,90
0,90
66
Indice de
evoluie
(%)
119,04
98,92
98,69
120,33
120,63
Ca
Np(Ca) =
Ca1
W0
Ca 0
W0
Np(W) =
Ca1
W1
Ca1
W0
68
(2)
Km
n k
i
i 1
n
i 1
permite efectuarea unor comparaii n timp i spaiu n vederea descoperirii rezervelor pentru
perfecionarea activitii viitoare. Este util s se stabileasc, de asemeni, n ce msur folosirea
lucrtorilor se realizeaz potrivit calificrii lor i dac este asigurat concordana necesar ntre
coeficientul calificrii medii ( K m ) i gradul de complexitate al lucrrilor ( Ct ), acesta din urm
calculndu-se cu relaia:
n
Ct
v
i 1
ti
; n care:
v
i 1
ncadrare a lucrrilor);
t i = categoria de ncadrare a lucrrilor;
Din compararea acestor doi coeficieni rezult modul de utilizare al forei de munc
calificate astfel:
- Ct > K m , cnd exist lucrri de categorii superioare efectuate de lucrtori cu
calificare inferioar;
- Ct < K m , cnd exist lucrri de categorii inferioare efectuate de lucrtori cu calificare
superioar;
- Ct = K m , cnd exist deplin concordan ntre complexitatea lucrrilor i calificarea
lucrtorilor.
Indicatorii ce caracterizeaz preocuparea firmelor pe linia formrii profesionale
continue sunt:
- suma cheltuielilor pentru formare continu (perfecionare);
- ponderea cheltuielilor pentru formarea continu n cheltuielile salariale;
- numrul de salariai care au beneficiat de un curs de specializare (pe total i pe
categorii profesionale);
- ponderea timpului pentru formare profesional (om-ore) n timpul total de munc, .a.
Efectul creterii calificrii forei de munc se concretizeaz n creterea productivitii
muncii i prin aceasta, implicit, n creterea eficienei economice.
T1
100 ; unde:
Tmd
71
Indicatori
0
540000
1
612000
216000
324000
257000
355000
710,526
720,0
704,347
760
300
460
Modificarea
absolut
(u.m.)
Modificarea
relativ
(%)
+72000
Structura
(%)
113,33
0
100,0
1
100,0
+41000
+31000
118,98
109,56
40,0
60,0
42,0
58,0
797,913
664,082
934,21
767
+87,387
-55,918
+229,863
+7
112,29
92,23
132,63
100,92
100,0
100,0
387
380
+87
-80
129,0
82,61
39,48
60,52
50,46
49,54
Ca
;
W
Np(Ca) =
Ca1
W0
Ca 0
W0
612000
540000
72
Np( W ) =
Ca1
W1
Ca1
W0
gi wi
i 1
100
Ca1
n
gi
i 1
wi0
Ca1
n
gi
i 1
100
859 861 2 pers
wi0
612000
861
50,46 720,0 49,54 704,347
100
100
Np ( wi )
Ca1
n
gi
i 1
wi1
100
Ca1
n
gi
i 1
wi0
100
Modificarea total:
73
Q
xi
Q
xi
ultima unitate a factorului considerat avnd o eficien n scdere, acioneaz n acelai sens i
asupra mediei.
Productivitatea marginal, ca form de exprimare a eficacitii utilizrii factorilor are
anumite limite determinate de faptul c este un raport de mrimi absolute, a crui valoare este
sensibil influenat de unitatea de msur folosit pentru exprimarea volumului de activitate.
Pentru eliminarea acestui inconvenient s-a introdus noiunea de elasticitate a activitii la variaia
factorilor exprimnd sensibilitatea activitii la modificarea factorilor. Expresia analitic
elasticitii este:
ey / x
y
y
x
w
y xi
y
i mi
xi
y
y xi
wi
xi
xi
Qe(Qf , Va , Ca )
Np (T )
75
W
/persoan ( I W
p ) i pe operativ ( I op ):
W
a) I Wp I op
; aceast relaie indic sporirea egal a
Wp
cu
W op
condiiile n care numrul total al personalului va crete n acelai ritm cu cel al personalului
operativ. n practic aceast egalitate este rar ntlnit.
W
b) I W
p I op ; aceast relaie este considerat optim i se realizeaz atunci cnd
W op
Wp
personalului operativ.
76
Nr.
crt.
1
2
3
4
5
Indicatori
Valoarea desfacerilor de mrfuri (lei) Ca
Numrul mediu personal
- total
- operativi
Numrul mediu de zile lucrate/operativ
Numrul total de zile lucrate de personalul
operativ
Productivitatea muncii (lei):
- pe o persoan
- pe operativ
-productivitatea zilnic/operativ (lei) (1:3)
600000
612000
Indice de
evoluie
(%)
102,0
816
770
276
813
767
270
99,63
99,61
97,82
212520
207090
97,44
735,29
779,22
2,82
752,77
797,91
2,95
102,381
102,39
104,60
mare dect productivitatea anual/lucrtor operativ (de 2,39%), ntruct aceasta din urm este
influenat i de numrul de zile n care unitatea este nchis din diferite motive: inventarieri,
reparaii ale localului etc., care au ca efect reducerea productivitii muncii.
Analiza factorial va pune n eviden urmtoarele aspecte (referitoare la personalul
operativ):
W
Ca
Nop
Modificarea absolut:
W W 1 W 0 797,91 779,22 = +18,69 lei, n care:
Ca 0
Ca1
Ca1
Ca1
W W (Ca ) W ( Nop )
77
analiza
influenei
modificrii
structurii
personalului
asupra
nivelului
productivitii;
Productivitatea muncii nregistreaz valori diferite pe tipuri de activiti sau pe structuri
organizatorice (sectoare, secii, ateliere, raioane) etc.
Aciunea factorului structural (ponderea personalului pe sectoare sau pe tipuri de
activiti n total personal) poate conduce la creterea productivitii muncii, fr ca aceasta s
nsemne i o cretere a forei productive a muncii.
n activitatea comercial/de servicii, nivelul productivitii muncii depinde de grupele
de mrfuri/servicii care fac obiectul actului de vnzare - cumprare i care se deosebesc ntre ele
prin volum, pre unitar i cantitatea de munc necesar pentru realizarea lor. Unele grupe de
mrfuri care se comercializeaz se caracterizeaz prin volum mare, pre relativ mic i necesit o
cantitate de munc relativ mare, spre deosebire de altele care au pre relativ mare i necesit
cheltuial de munc relativ mai mic. n aceste condiii, nivelul mediu de productivitate, calculat
ca desfacere medie pe un lucrtor operativ, este influenat de structura personalului care desface
mrfuri din grupe diferite i de productivitatea lucrtorilor din grupa respectiv (sau sector).
De aceea, pentru delimitarea efortului propriu n creterea productivitii este necesar s
se stabileasc mrimea i sensul influenei structurii. n acest scop se folosete modelul:
n
gi wi , n care:
i 1
100
78
Sectoare
de
activitate
(grupe de
mrfuri)
A
B
Total
Valoarea desfacerii
de mrfuri (Ca)
(lei)
Numrul de
salariai
(Np)
0
240000
360000
600000
0
303
467
770
1
257040
354960
612000
Structura
salariailor
(gi)
1
303
464
767
0
39,25
60,75
100,00
1
39,50
60,50
100,00
Productivitatea
muncii ( W )
(lei)
0
792,08
770,88
779,22
1
848,32
765,00
797,91
Modificarea absolut:
n
W W 1 W 0
gi1 wi1
i 1
100
gi
i 1
wi0
100
W ( gi )
gi1 wi0
i 1
100
gi
i 1
wi0
100
W ( wi )
gi
i 1
wi1
100
gi
i 1
W W ( gi ) W ( wi ) =
wi0
100
0,03 + 18,66 = +18,69 lei
, n care:
W W ( z ) W ( wz ) =
Ca
F
Ca
, n care:
Nop
Nop F
Ca
Smf
Ca
, n care:
Nop
Nop Smf
Ca
T
Ca
, n care:
Nop
Nop T
Ca
gi i , n care:
i 1
100
Ca
CD CU Ca
, n care:
Nop
Nop CD CU
Teste de autoevaluare
1. Analiza calitativ a forei de munc se refer la ...
...
...
...
2. Efectul creterii calificrii forei de munc se concretizeaz n ...
...
...
83
Teste de control
1. Care sunt aspectele cantitative ale analizei forei de munc?
2. La ce se refer, conceptual, productivitatea muncii?
Teste gril
1. n caracterizarea situaiei generale a productivitii muncii,
op
se compar cu
84
Bibliografie
85
18. Stnescu C., Ifnescu A., Bicui A., Analiza economico-financiar, Editura
Economic, 1996;
19. Toma Marin, Chivulescu Marius, Ghid pentru diagnostic i evaluare a firmei, Editat
de CECCAR, 1996;
20. Verboncu Ion, Popa Ion, Diagnosticarea firmei, Editura Tehnic, 2001;
21. Vintil Georgeta, Diagnosticul financiar i evaluarea ntreprinderii, Editura
Didactic i Pedagogic, Bucureti, 1998;
86