CAS DE SYNTHESE Société RIM RIM get une societé anonyme créée en 2002, au capital de DH 6 000.000 enirement liber. Le compte de produits et charges arrété au 91 décembre 2012 par le service ‘comptable, présente un bénéfice comptable provisoire, avant impot, de DH 2 600 000 La ‘societéa réalisé un chiffre —dlaffaires en 2012 de DH 27 000 000 Hi La revue des produits et charges de la société appelle les observations suivantes : 1. Dans te poste « Frais financiers»: figurent des intéréts versés a un actionnaire ayant octroyé des avanoes en compte courant a la société et dont le montant ‘comptabilisé est de: DH 6 300 000 x5% = DH 318 000 2, Parmiles « Charges » de la société, figurent 24. Un don de DH 12 000 octroyé aux Habous publics ; 22 Des dqns octroyés ‘aux oeuvres sociales de RIM pour DH 50 000 régié en espboee; 23. Des pénalités de retard sur la taxe professionnelle pour un montant de DH 7 500) 24 Un rappel de la taxe professionnelle au tire de Yexercice 2009 pour un montant de DH 15.000; 25. Une pénalité de retard sur exécution du marché relatif & ta société LANDA, pour un montant de DH 17-000 26 Des cadeaux publicitaires d'une valeur totale de DH 26 260, portant le sigle de la société dont la valeur Unitaire de larticle est de DH 105; 27 Une facture hotel payée en espéces sur la base dune facture totalisant OH 18000 ; 2.8 Une prime d'assurance vie, pour un montant dé DH 20:00, contractée au profit du directeur général ; 29 Une réparation relative au moteur d'un camion, complétement amorti, pour un montant de DH 15 000. La reparation a été effectude le 31 décembre 2012 et permettra de rallonger ja durée de vie du camion;2.10 Des achats engagées pour la construction d'un nouveau siége, d'un montant de DH 45 000 HT. 2.11 La taxe d'habitation d'un immeuble appartenant a la société et donné en location professionnelle pour DH 25 000. 2.12 Une prime diassurance vie tun montant de DH 28 000 ; au profit dela société, sur la téte du dirigeant pour 2.13 Les acomptes IS ont été payés dans les délais pour un montant de 120,000 DHS, 3, Le service comptable a enregistré les dotations et reprises aux provisions suivantes : 31 Une provision pour eréances douteuses de DH 150 000 sur la base de données statistiques ; 32. Une provision pour garanties données aux clients pour un montant de DH 55 000 3.3. Une provision pour dépréciation des titres d'une fliale cré6e en Jordanie de DH 200000. La perte latente est justfiée par les pertes cumulées enregistrées parla filial. 4. Les dotations aux amortissements. comprennent, entre autres, les: dotations suivantes : 4.1 Une dotation aux amortissements des immobilisations en non valeur pour un mohtant de DH 25 000. Ces immobilisations engagés en 2012 (DH 25 000) ‘sont amortis par la société en totalité sur fexercice 2012 ; 42. Une dotation aux amortissements pour un montant de DH 100 000, relative a tun véhicule utilisé pour le transport collectif du personnel, Prix d'acquisition du vyéhicule > DH 500 000 HT. 4.3. La dotation aux amortissements relative a une voiture de tourisme pour le Responsable Commercial est de DH 50.000. Cette voiture a été achetée & DH 250.000 le-30 juin 2010, 5. Au 15112.2012, la société a procédé a la cession, aui prix de DH'600 000 de titres de placement, acquis le 10.10.2008, pour un prix de OH 320 000. 6. Dans le poste « Produits financiers», figurent 61 Des dividendes provenant de la’ société HOUDA SARL, pour un montant #e DH 35 000 La société RIM a emis une attestation de propriété des titres @ la socité HOUDA SARL comportant le numéro didentinant fiscal 62 Des produits de placement pour un montant brut de DH 90 000 qui ont supporte lune retenue a la source, au titre de NS au taux de 20%, (DH 18 000) ; 26.3 Des jetons de présence provenant de filaies marocaines, pour un montant de DH 100 000 ; 7. La société est redevable au 31 décembre 2012 de dettes libeliées en SUS pour lun montant & lorigine de $US 500 000 comptabilisé au cours de DH 8,80, Le cours de change du $US est passé a DH 8,10, au 31 décembre 2012, Aucune écriture d'ajustement comptable des écarts de conversion n'a été passée. 8. La société RIM a comptabilisé un bénéfice de DH 680/000 réalisé par une ‘succursale en Mauritanie ; 9. Létat des deficits cumulés par la société se présente comme suit: ‘Aanée | Devel _——sur] Date hors] Daren ata amortissement | _amortissement 2011 100 000] ‘50 000] 150 000° [2010 200 000] 60 000] 280 000 [2009 60 000] Néant| 60.000 [2008 30.000] 50.000] 20000 [2007 10 000] 70 000] 90 000. [Total |" 410 000] 230 000] 640.000 10, Les produits de exercice 2012 a retenir pour le calcul de la'cotisation minimale brute sont de DH 30 000 000 HT, 11. La société dispose d'un crédit de cotisation minimale se composant comme suit (Année Cotisation minimale [ort 720.000) (2010, 100 000) [2009 180.000) Travail & faire lous est demandé de: - Passer les ¢critures de regularisation nécessaires ; ~ En déduire lo résultat comptable rectifis - Déterminer le résultat fiscal en justifiant les réintégrations et les déductions que vous proposez ; . + Procéder a la liquidation de limpét 0,