Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
SRL Farmecul
ORDIN Nr. 1c
din 01 ianuarie 2015
Cu privire la aprobarea politicilor contabile pe anul 2015
Se aprob spre aplicare politicile contabile pentru anul 2015 prezentat de
contabilul-ef al Societii cu Rspundere Limitat ,,FARMECUL. Acstea au
fost aprobate n urma
DIRECTOR:
Apostol Irina
APROBAT
2
Politici contabile
a SRL ,,Farmecul
pentru anul 2015
APROBAT
prudena - Veniturile se constat numai n cazul cnd au fost ctigate, iar cheltuielile
nemijlocit n momentul efecturii acestora cu scopul ca activele i veniturile s nu fie
supraevaluate, iar datoriile i cheltuielile subevaluate.
Rapoartele financiare ale Societii, cu excepia Raportului privind fluxul mijloacelor bneti,
se ntocmesc n baza metodei contabilitii de angajamente (calculrii). Raportul privind
fluxul mijloacelor bneti se ntocmete prin metoda direct n conformitate cu prevederile
Standardului Naional de Contabilitate 7 Raportul privind fluxul mijloacelor bneti.
Politica de contabilitate constituie o parte integrant a rapoartelor financiare i asigur
furnizarea informaiilor veridice i integrale privind situaia patrimonial, financiar i
rezultatele activitii Societii, necesare tuturor utilizatorilor de rapoarte financiare pentru
evaluri i luarea deciziilor.
1.10 Informaia din Rapoartele Financiare
calitativi:
inteligibilitatea;
relevana;
credibilitatea;
comparabilitatea.
2.10
Ieirea imobilizrilor necorporale poate avea loc n cazul cesiunii (cedrii) dreptului
2)
3)
4)
5)
10
Contabilitatea creanelor
2.34 . La recunoaterea iniial, creanele se evalueaz la valoarea nominal, inclusiv impozitele
i taxele calculate n conformitate cu legislaia n vigoare (de exemplu, taxa pe valoarea
adugat, accize, alte impozite i taxe).
2.35. Derecunoaterea creanelor poate fi efectuat prin stingerea acestora (de exemplu, ncasarea
numerarului, trecerea n cont (decontarea) avansurilor primite, compensarea datoriilor).
2.36 Stingerea creanelor se contabilizeaz ca majorare a numerarului, costurilor, cheltuielilor
sau diminuare a datoriilor i diminuare a creanelor.
2.37 n situaiile financiare creanele se reflect la valoarea contabil. Dac la data raportrii,
suma mijloacelor ncasate n urma stingerii unor creane depete valoarea recunoscut a
acestora, diferena respectiv se nregistreaz ca datorii.
2.38 . Creanele se contabilizeaz n cadrul urmtoarelor grupe:
1) creane comerciale;
2) avansuri acordate;
3) creane ale bugetului;
4) creane ale personalului;
5) alte creane.
Creane comerciale i avansuri acordate
2.39 Creanele comerciale cuprind creanele privind bunurile vndute, serviciile prestate i
lucrrile executate.
Creanele comerciale se contabilizeaz pe msura livrrii bunurilor, prestrii serviciilor i
executrii lucrrilor ca majorare concomitent a creanelor i veniturilor sau datoriilor curente.
Exemplul 1. La 15 octombrie 2015 entitatea Farmecul a livrat cu achitare ulterioar 100
uniti de vestimentaie la preul de 500 lei/unitatea (fr TVA). Cota TVA constituie 20%.
n baza datelor din exemplu, n octombrie 2015 entitatea contabilizeaz:
-
valoarea produselor livrate n sum de 50 000 lei (100 uniti x 500 lei) ca majorare
concomitent a creanelor comerciale i veniturilor curente;
TVA aferent livrrii n sum de 10 000 lei (50 000 lei x 20%) ca majorare concomitent a
creanelor comerciale i datoriilor curente.
2.40. n cadrul operaiunilor de intermediere (n baza contractului de mandat, comision etc.)
creanele comerciale se contabilizeaz, la valoarea total ca majorare concomitent a creanelor
i datoriilor cu excepia comisionului.
2.41 Ajustarea creanelor comerciale, cu excepia corectrii erorilor, se contabilizeaz:
1) n cazul n care recunoaterea iniial i ajustarea creanelor (fr TVA) au loc n aceiai perioad
de gestiune ca stornare a creanelor i veniturilor curente;
11
2) n cazul n care recunoaterea iniial i ajustarea creanelor (fr TVA) au loc n perioade de
gestiune diferite ca majorare a cheltuielor (pierderii) sau diminuare a provizioanelor i
diminuare a creanelor curente;
3) indiferent de perioada de gestiune n care au avut loc recunoaterea iniial i ajustarea creanelor
ca stornare a creanelor i datoriilor curente la suma TVA aferent creanelor.
2.42 Avansurile acordate reprezint plile efectuate n contul procurrii ulterioare a bunurilor,
serviciilor, lucrrilor i se contabilizeaz ca majorare a creanelor curente i diminuare a
numerarului.
2.43 Trecerea n cont a avansurilor acordate se contabilizeaz ca diminuare concomitent a
datoriilor i creanelor.
2.44
i diminuare a creanelor.
Creane ale bugetului
2.45
plus la buget, diferena dintre suma TVA trecut n cont i calculat, suma TVA aferent
avansurilor primite, impozitele indirecte spre restituire, alte creane ale bugetului n conformitate
cu legislaia n vigoare.
2.46 Creanele bugetului se contabilizeaz ca majorare a creanelor i diminuare a numerarului
sau majorare a datoriilor curente.
Creane ale personalului
2.47
titularilor de avans, creanele privind recuperarea prejudiciului material, alte creane ale
personalului.
2.48
Creanele personalului privind avansurile acordate n contul salariului apar n urma plii
12
Alte creane
2.51 Alte creane cuprind: creanele privind recuperarea pierderilor, creanele privind
reclamaiile naintate i recunoscute, creanele organelor de asigurri sociale i medicale etc.
2.52 Creanele privind recuperarea pierderilor includ despgubirile care urmeaz a fi achitate de
ctre companiile de asigurri, recompensele calculate i recunoscute de ctre organele de stat,
recompensele recunoscute de ctre alte entiti/persoane sau stabilite prin hotrri ale instanei de
judecat. Aceste creane se contabilizeaz ca majorare concomitent a creanelor i veniturilor
curente.
2.53
prin
metoda direct
2.56 Conform metodei directe, creanele compromise se deconteaz la cheltuieli curente n
perioada de gestiune n care au fost recunoscute drept compromise. Decontarea creanelor
compromise se contabilizeaz ca majorare a cheltuielilor curente i diminuare a creanelor
curente.
Contabilitatea investiiilor financiare
Investiiile financiare se evalueaz iniial la costul de intrare, omponena ruia difer n
funcie de tipul i modalitatea de intrare a investiiilor.
Dividendele i dobnzile calculate pentru investiiile financiare se recunosc ca venituri i se
contabilizeaz n conformitate cu prevederile SNC Venituri.
Costurile aferente deservirii investiiilor financiare (de exemplu, comisioanele, serviciile
brokerilor i alte costuri de deservire) se contabilizeaz ca majorare a cheltuielilor curente i
diminuare a numerarului, creanelor i majorare a datoriilor curente.
Reclasificarea investiiilor financiare se efectueaz dup necesitate, lund n considerare
modificarea termenelor de deinere probabil a investiiilor, termenelor de achitare i ali factori.
13
ncrcare,
descrcare,
comisioane
intermediarilor,
impozitele
taxele
nerecuperabile, taxele vamale i alte costuri suportate pentru aducerea stocurilor n forma i n
locul utilizrii dup destinaie cum ar fi: prelucrarea, sortarea, mpachetarea). Intrarea stocurilor
achiziionate se contabilizeaz ca majorare concomitent a stocurilor i datoriilor, diminuare a
creanelor, costurilor activitilor auxiliare etc. Reducerile comerciale, rabaturile i alte elemente
similare snt deduse la determinarea costului de intrare a stocurilor achiziionate.
Costul de intrare a stocurilor fabricate (de exemplu, a produselor finite i semifabricatelor)
coincide cu costul efectiv al acestora care include:
1) costul materiilor prime i materialelor utilizate nemijlocit n procesul de producie;
2) costurile cu personalul ncadrat nemijlocit n procesul de producie, contribuiile de
asigurri sociale de stat obligatorii i primele de asigurare obligatorie de asisten medical ale
angajatorului;
3) costurile indirecte de producie care se contabilizeaz n modul stabilit n pct. 28-31 din
prezentul standard;
4) costurile ndatorrii capitalizate conform SNC Costurile ndatorrii.
Ieirea stocurilor are loc n urma consumului n cadrul entitii, vnzrii, transmiterii
terilor, transferului n componena activelor imobilizate etc.
Stocurile ieite se evalueaz la valoarea contabil care se determin prin aplicarea
metodei costului mediu ponderat .
14
5.
15
7.
8.
9.
10.
11.
12.
16
18
19
21
4) este probabil ca beneficiile economice aferente tranzaciei vor fi generate ctre entitate;
5) costurile tranzaciei pot fi evaluate n mod credibil.
Veniturile se evalueaz la valoarea just a contraprestaiei (mijlocului de plat) primite
sau de primit diminuat cu valoarea oricror reduceri de pre, bonusuri i altor reduceri
comerciale acordate de ctre vnztor.
Veniturile i cheltuielile aferente unora i acelorai fapte economice se recunosc n
aceiai perioad de gestiune (de exemplu, valoarea bunurilor vndute i costul acestora se
contabilizeaz i se reflect n situaia de profit i pierdere ntr-o singur perioad de gestiune).
Veniturile din vnzarea bunurilor nu se ajusteaz n cazul apariiei unor incertitudini legate
de recuperabilitatea anumitor sume recunoscute anterior ca venituri. Aceste sume se recunosc ca
cheltuieli curente sau se recupereaz din contul provizioanelor constituite anterior n aceste
scopuri.
Contabilitatea cheltuielilor
Recunoaterea i evaluarea cheltuielilor
Cheltuielile se recunosc dac se respect urmtoarele criterii:
1) exist o certitudine ntemeiat privind diminuarea beneficiilor economice ale entitii;
2) mrimea cheltuielilor poate fi evaluat n mod credibil.
1. Cheltuielile se recunosc concomitent cu:
1) diminuarea activelor fr o reducere concomitent a datoriilor sau o cretere a altor
active (de exemplu, valoarea contabil a stocurilor depistate lips la inventariere se nregistreaz
ca majorare a cheltuielilor curente i diminuare a activelor);
2) majorarea datoriilor fr o cretere concomitent a activelor (de exemplu, salariile
calculate personalului administrativ se contabilizeaz ca majorare concomitent a cheltuielilor i
datoriilor curente);
3) calcularea amortizrii i nregistrarea pierderilor din deprecierea activelor imobilizate
contabilizate conform SNC Imobilizri necorporale i corporale, SNC Deprecierea activelor.
Cheltuielile suportate n perioada de gestiune, dar care se refer la perioadele de
gestiune ulterioare i depesc pragul de semnificaie stabilit n politicile contabile, se recunosc
ca cheltuieli anticipate. Pe msura survenirii perioadelor corespunztoare, cheltuielile
anticipate se deconteaz la cheltuielile curente prin metoda liniar
22
8.
permanent sau cu regularitate (calamiti naturale, perturbri politice, modificri ale legislaiei
etc.).
Cheltuielile altor activiti se contabilizeaz ca majorare a cheltuielilor curente concomitent
cu majorarea datoriilor curente, amortizrii imobilizrilor necorporale i corporale, diminuarea
stocurilor, creanelor, costurilor activitilor de baz i/sau auxiliare etc.
Cheltuieli privind impozitul pe venit
1. Cheltuielile privind impozitul pe venit se contabilizeaz n baza metodei impozitului pe venit
curent.
2. Metoda impozitului pe venit curent prevede determinarea cheltuielilor privind impozitul pe
venit prin aplicarea la suma venitului impozabil a cotei impozitului stabilit n Codul fiscal
pentru perioada fiscal respectiv. Venitul impozabil se determin n conformitate cu regulile
stabilite de legislaia fiscal. Cheltuielile privind impozitul pe venit se contabilizeaz ca majorare
concomitent a cheltuielilor i datoriilor curente.
25
Tabelul 1.
Soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2014
SRL Farmecul
Nr.
d/o
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
Denumirea conturilor
Capital social
Conturi curente n moned naional
Materiale
Casa
Datorii privind asigurrile
Provizioane curente
Alte datorii curente
Imobilizri necorporale
Amortizarea imobilizrilor necorporale
Creane comerciale
Corecii (provizioane) la creane compromise
Obiecte de mic valoare i scurt durat
Uzura obiectelor de mic valoare i scurt durat
Datorii fa de personal privind retribuirea muncii
Capital de rezerv
Rezerve statutare
Credite bancare pe termen scurt
Mijloace fixe
Alte reserve
Amortizarea mijloacelor fixe
Creane ale personalului
Creane ale bugetului
Datorii comerciale
Creane pe termen lung
Producia n curs de execuie
Capital suplimentar
Produse
Conturi curente n valut strin
Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) ale anilor precedeni
Datorii fa de buget
Suma (lei)
256 000
78 000
5 600
700
18 500
10 980
21 000
18 700
490
54 000
400
2 700
450
80 000
26 000
16 800
18 000
278 500
16 380
13 200
15 000
15 900
36 000
12 800
22 200
4 900
16 700
21 000
3 700
19 000
26
Tabelul 2.
Operaiunile economice efectuate n anul 2014
la SRL Farmecul
Nr.
Coninutul operaiunilor economice
d/o
1.
Se reflect soldul produciei n curs de execuie la nceputul
perioadei de gestiune
2.
S-au primit materiale de la furnizori 54 000 lei (inclusiv
TVA)
Suma
(lei)
22200
Dedi
t
811
Credit
45000
9000
211
534
521
521
3.
4090
811
531
1104.3
40090
15090
811
811
521
533
211
242
3090
834.3
45090
25090
713
713
216
711
531
533
811
216
32000
6400
4090
221
221
241
611
534
242
3090
1090
531
226
241
241
1020
713
226
70
241
226
1290
241
242
6000
1200
570
123
534
211
521
521
612
10 000
2000
8290
9090
241
241
711
242
611
534
216
241
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
215
27
23.
24.
25.
26
27.
28.
29.
30.
din cas
Se ncaseaz integral creana SRL Farmec
S-au nregistrat lipsuri de numerar n casierie
Casierul urmeaz s recupereze lipsurile achitndu-se n
numerar
Din contul curent n moned naional se achit datoria fa
de SRL Viscol.
Se reflect valoarea contabil a produciei n curs de
execuie la finele perioadei de gestiune
Se reflect nchiderea conturilor de venituri la finele
perioadei de gestiune
Se reflect nchiderea conturilor de cheltuieli la finele
perioadei de gestiune
Se reflect rezultatul financiar al perioadei de gestiune
38 400
150
150
150
7200
242
714
226
241
521
221
241
612
226
242
22394.3
215
811
42 000
720
33 380
4944.3
150
4245.7
611
612
351
351
351
351
351
351
711
713
714
333
28
n baza soldurilor pe conturile sintetice din Cartea Mare la 01,01,2014 se deschid conturile
contabile i se reflect operaiunile economice n conturi. Se calculeaz rulajele i soldurile
finale ale conturilor contabile.
Debit
Sold iniial
0
18700
6000
284500
Credit
490
0
490
Credit
Debit
Sold iniial
2
19
Total rulaj debit
Sold final
211 Materiale
5600
45000 5
570
45570 Total rulaj credit
11080
Debit
Sold iniial
Debit
Sold iniial
18
Debit
Credit
0
Credit
13200
0
13200
Credit
Credit
40090
40090
Credit
29
0
Credit
450
0
450
Credit
22200
Debit
Sold iniial
9
216 Produse
16700
45090 10
21
45090 Total rulaj credit
28410
Credit
Credit
Debit
Sold iniial
22200
25090
8290
33380
38400
38400
Credit
400
0
400
Credit
0
30
Sold final
Debit
Sold iniial
14
25
15900
Credit
Debit
Sold iniial
12
16
17
20
25
Total rulaj debit
Sold final
241 Casa
700
4090 13
70 14
1290 22
12000 24
150
17600 Total rulaj credit
4880
Credit
Debit
Sold iniial
22
23
Total rulaj debit
Sold final
Debit
Sold iniial
Debit
1020
70
150
1240
3090
1090
9090
150
13420
Credit
15090
4090
1290
7200
27670
Credit
Credit
256000
0
256000
31
Debit
Debit
Debit
Debit
Credit
4900
0
4900
Credit
26000
0
26000
Credit
16800
0
16800
Credit
16380
0
16380
Credit
3700
0
3700
Credit
0
4245.7
4245.7
4245.7
Credit
0
32
29
30
Total rulaj debit
33380
28
4944.3
150
4245.7
42720
Total rulaj credit
Sold final
Debit
Debit
6
26
Total rulaj debit
42720
0
Credit
18000
42000
720
0
18000
Credit
36000
54000
6000
1200
61200
74910
Debit
Credit
80000
4090
3090
7180
84090
Debit
Credit
18500
1104.3
834.3
1938.6
20438.6
Debit
Credit
19000
6400
2000
8400
17200
Credit
10980
0
33
Sold final
Debit
0
21000
Credit
Credit
Debit
Sold iniial
7
8
15
Total rulaj debit
Sold final
Debit
21000
Credit
Debit
Sold iniial
10
21
Total rulaj debit
Sold final
Debit
Sold iniial
24
10980
0
32000
10000
42000
0
570
150
720
0
Credit
33380
33380
Credit
4944.3
4944.3
Credit
150
150
Credit
34
Sold iniial
1
3
4
5
Total rulaj debit
Sold final
0
22200
4090
1104.3
40090
67484.3
0
9
27
45090
22394.3
67484.3
35
18700
278500
12800
5600
2700
22200
16700
54000
15900
15000
700
78000
21000
541800
Nr.
d/o
490
13200
450
400
256000
4900
26000
16800
16380
3700
0
18000
36000
80000
18500
19000
10980
21000
-
6000
45570
22394,3
45090
38400
1240
17600
47490
42720
22290
3090
10200
42000
720
33380
4944,3
150
67484,3
541800
450762,9
BILANUL
la 31. 12. 2014
Activ
40090
22200
33380
38400
1240
13420
27670
4245,7
42720
61200
7180
1938,6
8400
42000
720
33380
4944,3
150
67484,3
450762,9
Cod.
rd.
18700
284500
12800
11080
2700
22394,3
28410
54000
15900
15000
4880
97820
21000
589184,
3
490
13200
450
400
256000
4900
26000
16800
16380
3700
4245,7
0
18000
74910
84090
20438,6
17200
10980
21000
589184,
3
Sold la
nceputul
sfritul
perioadei perioadei
36
1
1.
2.
3.
2
Active imobilizate
Imobilizri necorporale
Imobilizri corporale n curs de execuie
Terenuri
Mijloace fixe
Resurse minerale
Active biologice imobilizate
Investiii financiare pe termen lung n pri neafiliate
Investiii financiare pe termen lung n pri afiliate
Investiii imobiliare
Creane pe termen lung
Avansuri acordate pe termen lung
Alte active imobilizate
de
gestiune
4
de
gestiune
5
010
020
030
040
050
060
070
080
090
100
110
120
18210
18210
265300
271300
12800
12800
130
296310
302310
140
150
160
170
5600
11080
2250
22200
16700
2250
22395
28410
Mrfuri
Creane comerciale
180
190
54000
(400)
54000
(400)
200
210
220
230
240
250
15900
15000
15900
15000
78000
21000
700
97820
21000
4880
260
270
280
290
300
230950
272334
310
527260
574645
320
256000
4900
256000
4900
37
Pasiv
Capital propriu
Capital social i suplimentar
4.
5.
Rezerve
330
340
350
360
370
380
390
26000
16800
16380
x
3700
x
x
26000
16800
16380
3700
4246
323780
328026
450
460
470
480
490
500
510
520
530
540
550
560
570
580
18000
18000
36000
74910
80000
18500
19000
84090
20439
17200
10980
21000
203480
10980
21000
246619
590
527260
574645
400
410
420
430
440
Cod
Perioada de gestiune
38
1
Venituri din vnzri
Costul vnzrilor
Profit brut (pierdere brut)
(rd.010-rd.020)
Alte venituri din activitatea operaional
Cheltuieli de distribuire
Cheltuieli administrative
Alte cheltuieli din activitatea operaional
Rezultatul din activitatea operaional: profit
(pierdere)
(rd.030+rd.040-rd.050-rd.060-rd.070)
Rezultatul din alte activiti: profit (pierdere)
Profit (pierdere) pn la impozitare
(rd.080+rd. 090)
Cheltuieli privind impozitul pe venit
Profit net (pierdere net) al perioadei de gestiune
(rd.100-rd.110)
rd.
2
010
020
030
precedent
3
Curent
4
42000
33380
8620
040
050
060
070
080
720
4944.3
150
4245.7
090
100
4245.7
110
120
4245.7
39