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Tutora N
Sistema Nacional de
Presupuesto
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Contabilidad Gubernamental
ejecucin de ingresos y gastos autorizados en los Presupuestos y sus modificaciones, los que
constituyen el marco lmite de los crditos presupuestarios aprobados.
Titular de la entidad: El Titular de una Entidad es la ms alta Autoridad Ejecutiva. En materia
presupuestal es responsable, de manera solidaria. Dicha Autoridad puede delegar sus funciones
en materia presupuestal cuando lo establezca expresamente la Ley General, las Leyes de
Presupuesto del Sector Pblico o la norma de creacin de la Entidad. El Titular es responsable
solidario con el delegado.
El Titular de la Entidad es responsable de:
Efectuar la gestin presupuestaria, en las fases de programacin, formulacin, aprobacin,
ejecucin y evaluacin, y el control del gasto, segn la Ley General, las Leyes de Presupuesto
del Sector Pblico. y las disposiciones de la DNPP.
Lograr que los Objetivos y las Metas establecidas en el Plan Operativo Institucional y
Presupuesto Institucional se reflejen en las Funciones, Programas, Subprogramas, Actividades
y Proyectos a su cargo.
Concordar el Plan Operativo Institucional (POI) y su Presupuesto Institucional con su Plan
Estratgico institucional.
El presupuesto: El Presupuesto constituye el instrumento de gestin del Estado que permite a las
entidades lograr sus objetivos y metas contenidas en su Plan Operativo Institucional (POI).
Contenido: El Presupuesto comprende:
Los gastos que, como mximo, pueden contraer las Entidades durante el ao fiscal, en funcin
a los crditos presupuestarios aprobados y los ingresos que financian dichas obligaciones.
Los objetivos y metas a alcanzar en el ao fiscal por cada una de las Entidades con los
crditos presupuestarios que el respectivo presupuesto les aprueba.
Finalidad de los fondos pblicos: Los fondos pblicos se orientan a la atencin de los gastos
que genere el cumplimiento de sus fines, independientemente de la fuente de financiamiento de
donde provengan.
Estructura de los fondos pblicos: Los fondos pblicos se estructuran siguiendo las
Clasificaciones Econmica y por Fuente de Financiamiento que son aprobadas, mediante
Resolucin Directoral de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico:
Clasificacin econmica: Agrupa los fondos pblicos dividindolos en:
Ingresos corrientes: Agrupa los recursos provenientes de tributos, venta de bienes, prestacin de
servicios, rentas de la propiedad, multas, sanciones y otros Ingresos Corrientes.
Ingresos de capital: Agrupa los recursos provenientes de la venta de activos (inmuebles,
terrenos, maquinarias, etc.), las amortizaciones por los prstamos concedidos (reembolsos), la
venta de acciones del Estado en Empresas y otros Ingresos de Capital.
Transferencias: Agrupan los recursos sin contraprestacin y no reembolsables provenientes de
Entidades, de personas naturales o jurdicas domiciliadas o no domiciliadas en el pas, as como
de otros gobiernos.
Financiamiento: Agrupa los recursos provenientes de operaciones oficiales de crdito interno y
externo, as como los saldos de balance de aos fiscales anteriores.
Clasificacin por fuentes de financiamiento: Agrupa los fondos pblicos que financian el
Presupuesto del Sector Pblico de acuerdo al origen de los recursos que lo conforman. Las
Fuentes de Financiamiento se establecen en la Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del
Sector Pblico.
Los gastos pblicos: Los Gastos Pblicos son el conjunto de erogaciones que por concepto de
gasto corriente, gasto de capital y servicio de deuda, realizan las Entidades con cargo a los
crditos presupuestarios aprobados en los presupuestos respectivos.
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Estructura de los gastos pblicos: Los gastos pblicos se estructuran siguiendo las
Clasificaciones Institucional, Econmica, Funcional Programtica y Geogrfica, las mismas que
son aprobadas mediante Resolucin Directoral de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico:
La clasificacin institucional: Agrupa las Entidades que cuentan con crditos presupuestarios
aprobados en sus respectivos Presupuestos Institucionales.
La clasificacin funcional programtica: Agrupa los crditos presupuestarios desagregados en
funciones, programas y subprogramas. A travs de ella se muestran las grandes lneas de acc in
que la Entidad desarrolla en el cumplimiento de las funciones primordiales del Estado y en el logro
de sus Objetivos y Metas contempladas en sus respectivos Planes Operativos Institucionales y
Presupuestos Institucionales durante el ao fiscal.
Esta clasificacin no responde a la estructura orgnica de las Entidades, por lo tanto se configura
bajo el criterio de tipicidad, de acuerdo a lo siguiente: Legislativa, Justicia, Administracin y
Planeamiento, Agraria, Proteccin y Previsin Social, Comunicaciones, Defensa y Seguridad
Nacional, Educacin y Cultura, Energa y Recursos Minerales, Industria, Comercio y Servicios,
Pesca, Relaciones Exteriores, Salud y Saneamiento, Trabajo, Transporte, Vivienda y Desarrollo
Urbano
La clasificacin econmica: Agrupa los crditos presupuestarios por gasto corriente, gasto de
capital y servicio de la deuda, separndolos por Categora del Gasto, Grupo Genrico de Gastos,
Modalidad de Aplicacin y Especfica del Gasto.
La clasificacin geogrfica: Agrupa los crditos presupuestarios de acuerdo al mbito geogrfico
donde est prevista la dotacin presupuestal y la meta, a nivel de Regin, Departamento,
Provincia y Distrito.
FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARIO
El proceso presupuestario comprende las fases de Programacin, Formulacin, Aprobacin,
Ejecucin y Evaluacin del Presupuesto, de conformidad con la Ley Marco de la Administracin
Financiera del Sector Pblico Ley N 28112.
Programacin Presupuestaria a cargo del Ministerio de Economa y Finanzas
El Ministerio de Economa y Finanzas, a propuesta de la Direccin Nacional del Presupuesto
Pblico, plantea anualmente al Consejo de Ministros, para su aprobacin, los lmites de los
crditos presupuestarios que corresponder a cada Entidad que se financie total o parcialmente
con fondos del Tesoro Pblico. Dichos lmites son programados en funcin a lo establecido en el
Marco Macroeconmico Multianual y de los topes mximos de gasto no financiero del Sector
Pblico, quedando sujetas a la Ley General todas las disposiciones legales que limiten la
aplicacin de lo dispuesto en el presente numeral.
Todas las Entidades que no se financien con fondos del Tesoro Pblico coordinan anualmente con
el Ministerio de Economa y Finanzas los lmites de los crditos presupuestarios que les
corresponder a cada una de ellas en el ao fiscal, en funcin de los topes de gasto no financiero
del Sector Pblico, estando sujetas a la Ley General.
Los lmites de los crditos presupuestarios estn constituidos por la estimacin de ingresos que
esperan percibir las Entidades, as como los fondos pblicos que le han sido determinados y
comunicados por el Ministerio de Economa y Finanzas, a ms tardar dentro de los primeros cinco
(5) das hbiles del mes de junio de cada ao.
El procedimiento para la distribucin y transferencia de fondos pblicos a los Gobiernos
Regionales y Gobiernos Locales se efecta conforme al marco legal vigente y de la siguiente
manera:
Los ndices de distribucin del Fondo de Compensacin Regional FONCOR son aprobados
por el Ministerio de Economa y Finanzas mediante Resolucin Ministerial, previo informe
favorable del Consejo Nacional de Descentralizacin CND, sobre la base de la propuesta
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que para tal fin emita la Direccin General de Asuntos Econmicos y Sociales DGAES de
dicho ministerio.
Los ndices de distribucin de la Regala Minera, Canon Minero, Canon Hidroenergtico,
Canon Pesquero, Canon Gasfero, Canon y Sobrecanon Petrolero, Canon Forestal, del Fondo
de Compensacin Municipal FONCOMUN y la Participacin en la Renta de Aduanas son
aprobados por el Ministerio de Economa y Finanzas, mediante Resolucin Ministerial.
El CND, sobre la base de los ndices de la distribucin aprobados a los que se refieren los
literales precedentes, determina los montos a ser distribuidos a los Gobiernos Regionales y
Gobiernos Locales, segn sea el caso, comunicndolos a la DNTP.
Los fondos pblicos correspondientes a la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios
para los Gobiernos Regionales son distribuidos mensualmente por el MEF a los Gobiernos
Regionales a travs de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico segn a sus directivas.
Los ndices de distribucin del Vaso de Leche y los Programas Sociales de Lucha Contra la
Pobreza que se transfieran a los Gobiernos Locales, se aprueban, a propuesta de la Direccin
General de Asuntos Econmicos y Sociales DGAES, mediante Resolucin Ministerial del
Ministerio de Economa y Finanzas.
Programacin en los Pliegos Presupuestarios
Los Pliegos para efecto de la programacin, en concordancia con lo dispuesto en el artculo
precedente, toman en cuenta lo siguiente:
En cuanto a los ingresos a percibir, con excepcin de los provenientes del Tesoro Pblico, se
tendrn en cuenta las tendencias de la economa, las estacionalidades y los efectos
coyunturales que puedan estimarse, as como los derivados de los cambios previstos por la
normatividad que los regula.
En cuanto a los gastos a prever, se asignarn a travs de crditos presupuestarios, de
conformidad con la escala de prioridades y las polticas de gasto priorizadas por el Titular del
Pliego.
El monto proveniente del Tesoro Pblico ser comunicado a los Pliegos por el Ministerio de
Economa y Finanzas, a travs de sus rganos competentes, el que ser adicionado a los ingresos
La previsin de gastos debe considerar, primero, los gastos de funcionamiento de carcter
permanente, como es el caso de las planillas del personal activo y cesante, no vinculados a
proyectos de inversin, as como sus respectivas cargas sociales; segundo, los bienes y servicios
necesarios para la operatividad institucional; tercero, el mantenimiento de la infraestructura de los
proyectos de inversin; cuarto, las contrapartidas que por efecto de contratos o convenios deban
preverse; quinto, los proyectos en ejecucin; y finalmente, la ejecucin de nuevos proyectos.
Se consideran los proyectos de inversin que se sujeten a las disposiciones del Sistema Nacional
de Inversin Pblica.
Recursos por operaciones oficiales de crdito y por donaciones y transferencias
Los recursos provenientes de operaciones oficiales de crdito externo e interno, cuando sean
mayores a un ao, as como los provenientes de donaciones y transferencias, salvo en el caso de
operaciones de libre disponibilidad que contemple el Marco Macroeconmico Multianual de
acuerdo al programa econmico del Gobierno, slo se presupuestan cuando:
Se suscriban o emitan los respectivos Instrumentos Bancarios y/o Financieros de acuerdo a la
legislacin aplicable; o
Se celebre el Contrato o Convenio pertinente.
La fase de formulacin presupuestaria
En la Fase de Formulacin Presupuestaria, en adelante Formulacin, se determina la estructura
funcional-programtica del pliego, la cual debe reflejar los objetivos institucionales, debiendo estar
diseada a partir de las categoras presupuestarias consideradas en el Clasificador Presupuestario
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a la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, los resultados alcanzados y el costo beneficio de
las subvenciones otorgadas.
Percepcin de menores fondos pblicos: En ningn caso la menor recaudacin, captacin y
obtencin de fondos pblicos por Fuentes de Financiamiento distintas a la de Recursos Ordinarios
da lugar a compensaciones con cargo a los fondos pblicos contemplados en la citada fuente.
Prohibicin de fondos o similares: Queda prohibida la creacin o existencia de fondos u otros
que conlleven gastos que no se encuentren enmarcados dentro de las disposiciones de la
presente Ley.
Convenios de administracin por resultados: Autorzase al Ministerio de Economa y Finanzas,
a travs de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, para que, progresivamente, en
coordinacin con el Sector respectivo en los casos que corresponda, formule y suscriba Convenios
de Administracin por Resultados con Entidades pblicas, previa calificacin y seleccin, a fin de
mejorar la cantidad, calidad y cobertura de los bienes que proveen y servicios que prestan. Los
citados convenios slo se suscriben dentro del primer trimestre del ao fiscal.
El valor del Bono de Productividad ser igual al veinticinco por ciento (25%) de una planilla
mensual de carcter continua, siendo atendido en por lo menos el setenta y cinco por ciento (75%)
con cargo a los ahorros que se produzcan, durante el ao fiscal correspondiente, en la gestin del
presupuesto institucional de la Entidad, y la diferencia de acuerdo a lo establecido en la Ley de
Presupuesto del Sector Pblico.
Cierre presupuestario: Las partidas del presupuesto de ingresos y egresos se cierran el 31 de
diciembre de cada ao, con posterioridad a dicha fecha no se podrn asumir compromisos ni
devengar gastos.
Se autorizan las modificaciones presupuestarias necesarias, durante el mes de diciembre, con
cargo a la fuente de financiamiento de Recursos Ordinarios y por un monto no mayor al
equivalente al uno por ciento (1%) de la citada fuente, con el objeto de conciliar y completar los
registros presupuestarios de ingresos y gastos efectuados durante el ao fiscal.
Pago de cuotas a organismos internacionales no financieros
Las cuotas a los Organismos Internacionales no financieros de los cuales el Per es pas miembro
se pagan con cargo al presupuesto del Ministerio de Relaciones Exteriores y son apro badas por
Resolucin Suprema.
Contratos de endeudamiento y convenios de cooperacin Tcnico-Econmica
Las Entidades que utilicen fondos pblicos provenientes de donaciones o de operaciones oficiales
de crdito sujetarn la ejecucin del gasto y los procesos de Licitacin y Concurso a lo establecido
en los respectivos Convenios de Cooperacin y en los documentos anexos, as como,
supletoriamente, a las disposiciones contenidas en la Ley General y las Leyes de Presupuesto del
Sector Pblico.
Donaciones: Las donaciones dinerarias provenientes de instituciones nacionales o
internacionales, pblicas o privadas, diferentes a las provenientes de los convenios de
cooperacin tcnica no reembolsable, sern aprobadas por Resolucin del Titular de la Entidad o
Acuerdo de Consejo en el caso de los Gobiernos Regionales y de Concejo Municipal en el caso de
los Gobiernos Locales, consignando la fuente donante y el destino de estos fondos pblicos.
Pago de sentencias judiciales: Para el pago de sumas de dinero por efecto de sentencias
judiciales en calidad de cosa juzgada, se afecta hasta el tres por ciento (3%) de los montos
aprobados en el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA), con excepcin de los fondos pblicos
correspondientes a las Fuentes de Financiamiento Donaciones y Transferencias y Operaciones
Oficiales de Crdito Interno y Externo, la reserva de contingencia y los gastos vinculados al pago
de remuneraciones, pensiones y servicio de tesorera y de deuda.
Planes y presupuestos institucionales, plan estratgico institucional y plan operativo
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PRCTICA DIRIGIDA
1. Confeccione Ud. un cuadro que contenga los presupuestos aprobados para los ltimos cinco
ejercicios fiscales y realice una evaluacin de las variaciones encontradas explicando segn
su parecer cual podra ser las causas de la referidas variaciones.
2. Teniendo en cuenta los valores que asigna el Presupuesto Anual de la Repblica, confeccione
Ud. una tabla que comprenda los valores de los diferentes niveles de contratacin que realiza
el CONSUCODE.
3. Que principios regulatorios de la Ley del Sistema Nacional de Presupuesto, a su parecer es
el ms importante.
AUTOEVALUACION
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
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UNIDAD 3
Dinmica del nuevo plan contable gubernamental
Numero de Tutoras: Ocho
Tutora N 6 Cuentas del Activo
Tutora N 7 Cuentas el Pasivo
Tutora N 8 Cuentas del Patrimonio
Tutora N 9 Cuentas de Gestin
Tutora N 10 Cuentas de Resultados
Tutora N 11 Cuentas de Presupuesto y Cuentas de Orden
Tutora N 12 Monografa aplicativa de la Contabilidad Gubernamental
Tutora N 13 Estados Financieros
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A. Aspectos preliminares
1. Competencias
1.1. Conceptuales
Conocen con precisin y claridad la dinmica del Plan Contable
Gubernamental, permitiendo registrar las operaciones de la Ejecucin
del Presupuesto tanto de ingresos como de gastos. .
1.2. Procedimentales
Reconocen la dinmica y el empleo adecuado de las cuentas tanto del
Balance como de Resultados as como las de incidencia
presupuestaria.
1.3. Actitudinales
Respetan las opiniones y los pensamientos de sus compaeros y
profesores, dentro y fuera del aula.
B. Desarrollo del contenido, sus procedimientos y modalidad
1. Contenido programtico
En la presente unidad se desarrolla la dinmica de todas las cuentas
del plan contable gubernamental teniendo en cuenta las ltimas
modificaciones, considerando la Contabilidad Patrimonial y la
Contabilidad Presupuestal as como las cuentas de orden. Se
desarrollo de igual manera una monografa completa incluyendo los
documentos fuente que intervienen en el proceso contable, culminando
con la formulacin de los Estados Financieros bsicos.).
2. Modalidad y procedimiento de desarrollo de la unidad
Durante la fase a distancia
a) Cada alumno lee la primera unidad del mdulo.
b) Cada alumno desarrolla las prcticas dirigidas y los trabajos
prcticos.
c) Remite las prcticas y los trabajos a la pgina web de PROESAD.
Durante la fase presencial/tutorial
a) Exposicin sobre los trabajos elaborados y remitidos.
b) Refuerzo del profesor con incidencia y correccin en los puntos
fuertes y debilidades.
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Cuentas del activo
CAJA Y BANCOS
Caja
101.01 Moneda Nacional
101.02 Moneda Extranjera
102
104
106
Certificados Bancarios
106.01 Moneda nacional
106.02 Moneda extranjera
107
109
Otros Depsitos
109.01 Depsitos a Plazo
109.02 Depsitos en Ahorro
Agrupa las cuentas divisionarias que representan medios que sirven como medio de pago por
ejemplo: dinero en efectivo, cheques, giros, depsitos en los bancos o en otras instituciones
financieras debidamente autorizadas.
ES DEBITADA POR:
Las sumas recibidas en efectivo y cheques en favor de la
entidad
Los depsitos en cuentas corrientes, notas de abono del
banco.
Las habilitaciones de los fondos para pagos en efectivo
Los traspasos y remesas recibidos
Donaciones recibidas de terceros
Donaciones de capital recibidas
Ingresos provenientes de cobranzas por diferentes
conceptos debidamente registrados
Ingresos extraordinarios
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CON ABONO A:
12 Cuentas por cobrar
13 Letras y pagars por cobrar
17 Cuentas por cobrar diversas
10 Caja y bancos
30 Traspasos y remesas de capital
76 Ingresos Diversos de Gestin
56 Hacienda Nacional Adicional
12 Cuentas por Cobrar
13 Letras pagares u otros efectos por cobrar
17 Cuentas por Cobrar Diversas
17 Cuentas por Cobrar Diversas
Programa de Educacin Superior a Distancia
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ES ACREDITADA POR:
Los egresos de efectivo por cualquier concepto y por los
cheques girados por la entidad
Los egresos del fondo para pagos en efectivo
Las devoluciones de los anticipos recibido
Los traspasos y remesas entregados
Lo montos retirados de las cuentas bancarias
Las notas de cargo del banco
CON CARGO A:
40 Tributos por pagar
41 Remuneracin y pensiones por pagar
42 Cuentas por Pagar
42 Cuentas por Pagar
43 Anticipos recibidos
30 Traspasos y remesas
42 Cuentas por Pagar
67 Cargas Financieras
VALUACIN
Los documentos provisionales que certifiquen la entrega de dinero, no se considerarn como
componentes del saldo de caja o fondos fijos los debern ser motivo de regularizacin al cierre del
ejercicio.
PRESENTACIN
La Divisionaria 108 Bancos Cuentas Corrientes Tesoro Pblico deber ser desagregada en dos
Sub Divisionarias que permitan el registro de los fondos con cargos a gastos corrientes y otra
con cargo a gastos de capital.
COMENTARIO
De existir cheques girados, por sumas significativas los mismos que no han sido entregados,
deben ser divulgadas en notas a los Estados Financieros.
Los saldos de las cuentas corrientes bancarias deben ser objeto de conciliacin con los estados
de cuenta corriente remitidas por los bancos.
Las entidades debern detallar el importe de los fondos que pertenezcan a terceros, mediante una
nota a los estados financieros.
Se utilizarn las sub divisionarias 102.03 Donaciones y Transferencias, 102.04
Endeudamiento, siempre y cuando no contravenga a las normas legales y de control.
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111
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VALORES NEGOCIABLES
Bonos
Otros Valores Negociables
Incluye las cuentas divisionarias que representan bonos, documentos y otros valores negociables
adquiridos de fcil liquidacin o convertibilidad y que constituyen sustitos temporales del dinero.
ES DEBITADA POR:
La obtencin de bonos y otros valores a su precio
de adquisicin.
CON ABONO A:
10 Caja y Bancos
ES ACREDITADA POR:
El precio de bonos y otros valores vendidos y/o
cedidos.
CON CARGO A:
17 Cuentas por Cobrar Diversas
PRESENTACIN
Se consignar (en anexo) informacin referente a los valores negociables, tales como: el nombre
de la entidad emisora, clase de ttulos, cantidad de ttulos, valor unitario nominal, valor total segn
libros.
COMENTARIO
No se registrar en sta cuenta los valores que se adquieren con la finalidad de inversin
permanente, debiendo stos ser registrados en la cuenta 31 Inversin en Valores y
Participaciones. Igualmente, no se registrar en esta cuenta los gastos de adquisicin de valores,
los que sern registrados como Gastos Financieros
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Cobranza Dudosa
Incluye las cuentas divisionarias que representan el derecho de cobranza de los tributos, venta de
bienes y servicios, y otros ingresos.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El valor de los tributos pendientes de cobro a favor
de la entidad
El valor de las deudas por la venta de bienes a
terceros
El valor de las deudas por la venta de servicios a
terceros
El valor de los adeudos por la venta de otros
bienes o prestacin de servicios
El monto de intereses por cobrar
PROESAD
CON ABONO A:
70 Ingresos Tributarios
71 Ingresos no Tributarios
71 Ingresos no Tributarios
76 Ingresos. Diversos. de Gestin
81 Ingresos Extraordinarios.
77 Ingresos Financieros
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ES ACREDITADA POR:
El monto de las cobranzas parciales o totales
efectuadas
El castigo de las deudas incobrables
El monto de las liberaciones tributarias
Las devoluciones por la venta de mercaderas y
bienes producidos
Las letras y pagars girados en canjes de facturas
CON CARGO A:
10 Cajas y bancos
19 Provisin para cuentas de cobranza dudosa
72 Liberacin incentivos tributarios
71 Ingresos no Tributarios
40 Tributos por Pagar
13 Letras y otros Efectos por Cobrar
VALUACIN
Las facturas en moneda extranjera se registrarn en moneda nacional al tipo de cambio del da de
su emisin.
Las facturas emitidas en moneda extranjera, pendientes de cobro, a la fecha del cierre del
ejercicio, se expresarn en el balance general en moneda nacional al tipo de cambio vigente a esa
fecha.
Las cuentas cuyos trminos hayan excedido el tiempo considerado como normal de crdito, por la
entidad y que stas se califiquen como de cobranza dudosa, sern objeto de regularizacin
transfirindolas a la cuenta 129 Cobranza Dudosa.
PRESENTACIN
Si parte de estas cuentas se espera sean cobradas a largo plazo, deben ser mostradas en el
balance general, formando parte del concepto cuentas por cobrar a largo plazo.
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131
132
133
139
Agrupar las cuentas divisionarias que representan los documentos extendidos a favor de la
entidad por concepto de pago de gravmenes acotados o auto acotados, aportaciones, prstamos
concedidos y otros
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El valor de los tributos pendientes de cobro a favor de la
entidad
El valor de las deudas por venta de bienes a terceros de
la gestin
El valor de las deudas por venta de bienes de servicios a
terceros
El valor de las deudas por la venta de otros bienes o
servicios
ES ACREDITADA POR:
El monto de las cobranzas parciales o totales de las
letras o pagars
El castigo de las letras o pagars incobrables
El valor de los documentos cobrados o efectos
renovados
CON ABONO A:
70 Ingresos tributarios
71 Ingresos no tributarios
71 Ingresos no tributarios
76 Ing. Diversos de Gestin
81 Ingresos Extraordinarios.
CON CARGO A:
10 Cajas y bancos
19 Provisin para cuentas de cobranza dudosa
10 Caja y Bancos.
VALUACIN
Los documentos en moneda extranjera se registrarn en moneda nacional, al tipo de cambio del
da de su emisin.
Los documentos en moneda extranjera, pendientes de cobro, al cierre del ejercicio, se expresarn
en el balance general al tipo de cambio a esa fecha.
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Contabilidad Gubernamental
PRESENTACIN
Se tendr en consideracin los documentos que tengan vencimiento a largo plazo, para ser
mostrados en el balance general formando parte del concepto otras cuentas por cobrar a largo
plazo.
17
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177
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Agrupa las cuentas divisionarias que representan las deudas a favor de la entidad prstamos
administrativos, deuda asumida por el gobierno, contrada por los Gobiernos Locales, Sociedades
de Beneficencia Pblica, Instituto Peruano de Seguridad Social y Empresas Privadas; los
depsitos en garantas entregadas, intereses y responsabilidades fiscales; as como las multas y
sanciones que se apliquen.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
Los prstamos administrativos al personal o prstamo
efectuados a terceros
Los depsitos en garanta entregados a terceros
La apertura de las responsabilidad fiscal por faltante de
bienes diversos, fondos o pagos indebidos
CON ABONO A:
10 Cajas y bancos
10 Cajas y bancos
21 Suministros de funcionamiento
33 Inmuebles maquinaria y equipo
10 Cajas y bancos
62 Gastos de personal
10 Caja y Bancos.
46 Deudas a Largo Plazo
CON CARGO A:
10 Caja y bancos
19 Provisiones para
Reclamaciones
10 Caja y Bancos
Cuentas
de
Cobranza
62 Gastos de personal
10 Caja y Bancos
VALUACIN
Las cuentas cuyos trminos hayan excedido el tiempo considerado como normal de crdito, por la
entidad, y que stas se califiquen como de cobranza dudosa, sern objeto de regularizacin,
transfirindolas a las cuentas 179 Cobranza dudosa
PRESENTACIN
Si parte de estas cuentas, se esperan sean cobradas a largo plazo, debern ser mostradas en el
balance general formando parte del concepto otras cuentas por cobrar a largo plazo.
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192
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir en su caso, las
expensas provenientes de acreencias dudosa cobranza y acotaciones reclamadas.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
Las reversiones de las prov. de ejercicios anteriores que
resulten excesivos o indebidos
Las reversiones de las prov. de ejercicios anteriores que
resulten excesivas o indebidas
El castigo de las deudas incobrables, despus de
haberse agotado las acciones administrativas y judiciales
de cobranzas efectuadas por parte de la Entidad.
CON ABONO A:
68 Provisiones del ejercicio
ES ACREDITADA POR:
Las provisiones del ejercicio por concepto de cobranza
dudosa
CON CARGO A:
68 Provisiones del ejercicio
VALUACIN
Cuando una cuenta de cobranza dudosa se ha recuperado total o parcialmente, se ajustar la
provisin correspondiente, en el importe de la cobranza realizada, con abono a la cuenta 681
Tributos, Cuentas por cobrar, Responsabilidades y Rentas de cobranza dudosa, si la provisin se
hubiera efectuado con cargo al resultado del ejercicio en curso; u 832 Devolucin de provisiones
de ejercicios anteriores, en el caso que la provisin se hubiera efectuado con cargo a resultados
de ejercicios anteriores.
PRESENTACIN
Para una presentacin adecuada en el balance general con el fin de mostrar el valor neto
realizable de las cuentas: 12- Cuentas por Cobrar, 13- Letras Pagars por cobrar y 17- Cuentas
por cobrar diversas, el saldo de la cuenta 19- Provisin para la cobranza dudosa y reclamaciones,
se mostrar como deduccin de la suma de los saldos de las citadas cuentas de cobranza dudosa
siendo sta la siguiente:
1) Persona o entidad deudora
2) Nmero de su libreta tributaria
3) Fecha en que se contrajo la deuda
4) Monto de la deuda
5) Monto de la provisin ejercicio anterior
6) Monto de la previsin presente ejercicio
7) Total provisin
8) Saldo de la deuda
9) Observaciones
De la misma forma, en anexo aparte se consignar informacin relativa al castigo de las cuentas
incobrables
20
201
MERCADERIAS
Bienes para la Venta
201.01 Productos Industriales
201.02 Productos Agrarios
201.03 Productos Pecuarios
201.04 Productos Pesqueros
201.05 Productos Mineros
201.06 Medicina
201.07 Libros, Revistas, Formularios y Otros
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Contabilidad Gubernamental
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Agrupa las cuentas divisionarias que representan bienes adquiridos y/o producidos para ser
destinados a la venta.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El valor de las mercaderas adquiridas a Ttulo
oneroso.
El valor de las mercaderas recibidas por concepto
de donaciones
El costo estimado de los bienes producidos que se
van a destinar a las ventas
Las mercaderas recibidas en traspasos.
El valor de los sobrantes
El valor del Ajuste por Correccin Monetaria
CON ABONO A:
42 Cuentas Por Pagar
ES ACREDITADA POR:
El costo de las mercad. Vendidas
El valor de las mercaderas devuelto a los
proveedores
La apertura de responsabilidad fiscal por faltante
de mercaderas
El castigo de las mercaderas previamente
provisionadas de existencias
El valor de faltantes y mermas que devengan en
responsabilidad fiscal
El valor de las mercaderas transferidas a
entidades del Sector Pblico
CON CARGO A:
69 Costo de ventas
42 Cuentas por pagar
VALUACIN
La valuacin del movimiento de las mercaderas se efectuar siguiendo el mtodo Primeras
Entradas, Primeras Salidas (PEPS) o Promedio.
Para efecto de la valuacin de mercaderas al cierre del ejercicio se tomar como base el costo de
adquisicin o mercado, el ms bajo.
El precio de compra de las mercaderas adquiridas incluye, adems del promedio neto facturado
por el proveedor, los fletes, seguros, gastos de importacin y todo otro desembolso neces ario
hasta ingresar las mercaderas al almacn de la entidad.
PRESENTACIN
En notas los Estados Financieros se debe dar a conocer cualquier cambio en el mtodo adoptado
para el manejo del movimiento de las mercaderas.
COMENTARIO
En notas a los Estados Financieros se debe dar a conocer cualquier cambio en el mtodo
adoptado para valorizar las salidas.
Asimismo, se debe dar a conocer el valor lmite considerado para efecto del ajuste por correccin
monetaria.
21
211
212
SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
Materiales de Consumo
211.01 Materiales de Oficina y Escritorio
211.02 Materiales de Limpieza
211.03 Materiales de Enseanza
211.04 Materiales de Salud, Farmacia y Otros Qumicos
211.05 Materiales de Impresin, Fotogrficos y Fonotcnicos
211.06 Materiales de Construccin, Mantenimiento, Acondicionamiento y Reparacin
211.09 Otros Materiales de Uso no Duraderos
Vestuario
PROESAD
37
212.01 Uniformes
Combustibles y Lubricantes
213.01 Combustibles
213.02 Lubricantes
214
Alimentos para Personas
214.01 Alimentos
214.02 Racionamiento
215
Alimentos para Animales
216
Materiales Explosivos y Municiones
216.01 Materiales Explosivos
216.02 Municiones
217
Materiales de Distribucin Gratuita
217.01 Materiales de Enseanza
217.02 Materiales de Salud
217.03 Otros
218
Suministros de Funcionamientos ACM
219
Otros
213
Agrupa las cuentas divisionarias que representan bienes adquiridos para ser destinados al uso y
consumo de la entidad.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El precio de los bienes adquiridos por la entidad
El valor de los suministros recibidos por concepto
de donaciones
Los suministros recibidos en traspasos
El valor de los sobrantes
El valor del Ajuste por Correccin Monetaria
CON ABONO A:
42 Cuentas por Pagar
76 Ingresos Diversos de Gestin
ES ACREDITADA POR:
El costo de los suministros entregados a las
dependencias de la institucin para su uso
El valor de los suministros de vuelto a los
proveedores
La apertura de responsabilidad. Fiscal por faltante
de suministros
El castigo de los suministros previamente
provisionados
El valor de los faltantes y mermas
CON CARGO A:
60 Gastos de operaciones
30 Traspaso y Remesas
81 Ingresos Extraordinarios
89 Resultados de Ejercicio
VALUACIN
La valuacin del movimiento de los suministros de funcionamiento se efectuar siguiendo el
mtodo de Primeras Entradas, Primeras Salidas (PEPS) o promedio para efecto de la valuacin de
los suministros de funcionamiento al cierre del ejercicio se tomar como base, el costo de
adquisicin o mercado, el ms bajo.
El precio de compra incluye adems del precio neto facturado por el proveedor, los fletes, seguros,
gastos derechos de importacin y todo otro desembolso, necesarios hasta ingresar los suministros
al almacn de la entidad.
PRESENTACIN
Esta cuenta se presenta en el Balance General como parte del concepto existencias.
COMENTARIO
En notas a los Estados Financieros se debe dar a conocer cualquier cambio en el mtodo
adoptado para valorizar las salidas de los suministros.
PROESAD
38
Contabilidad Gubernamental
Asimismo, se debe dar a conocer el valor lmite considerado para efectos del registro del ajuste
por correccin monetaria.
22
221
228
Agrupa las cuentas divisionarias por los bienes adquiridos que intervienen en los procesos de
produccin, para la culminacin de productos terminados
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El valor de los suministros que ingresan a la
produccin
El valor de los suministros recibidos por concepto
de donaciones
Los suministros recibidos en traspaso
El valor del ajuste por Correccin Monetaria
CON ABONO A:
42 Cuentas por pagar
ES ACREDITADA POR:
El costo de los suministros que ingresan a la
produccin
El valor de los suministros devueltos a los
proveedores
La apertura de responsabilidad fiscal, por faltarte
de suministros
El valor de faltantes y mermas
CON CARGO A:
60 Gastos de operacin
VALUACIN
La valuacin del movimiento de los suministros para la produccin se efectuar siguiendo el
mtodo PEPS o promedio para efecto de la valuacin de los suministros, al cierre del ejercicio se
tomar como base, el costo de adquisiciones o mercado, el ms bajo. El precio de compra incluye
adems del precio neto facturado por el proveedor, los fletes seguros, gastos derechos de
importacin y todo otro desembolso necesario, hasta ingresar los suministros al almacn de la
entidad.
PRESENTACIN
Esta cuenta se presenta en el balance general, como parte del concepto existencias
COMENTARIO
En notas a los Estados Financieros se debe dar a conocer cualquier cambio en el mtodo
adoptado para valorizar las salidas de las materias primas, materias auxiliares y los suministros.
Asimismo, se debe dar a conocer el valor lmite considerado para efecto del registro del ajuste por
correccin monetaria.
23
231
232
233
234
235
239
BIENES EN PROCESO
industriales
Agrarios
Pecuarios
Plantaciones Permanentes en Crecimiento
Ganado Reproductor y de Tiro en desarrollo
Otros Bienes en Proceso
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes que no han llegado a su estado
definitivo en el proceso productivo de transformacin o crecimiento y desarrollo.
PROESAD
39
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El monto de la valuacin, provisional al finalizar el
ejercicio de los bienes que se encuentran en
procesos de elaboracin, crecimiento y desarrollo
ES ACREDITADA POR:
La reversin del saldo de esta cuenta al iniciar el
ejercicio
Los materiales deteriorados en el proceso de
produccin
CON ABONO A:
56 Hacienda nacional adicional
CON CARGO A:
56 Hacienda nacional adicional
82 Gastos Extraordinarios
VALUACIN
Las entidades debern efectuar la valuacin segn estado de produccin y/o, crecimiento en que
se encuentren los bienes al finalizar el ejercicio
PRESENTACIN
Este activo se presenta en el balance general como parte del concepto existencias.
COMENTARIO
En notas a los Estados Financieros se debe dar a conocer el mtodo adoptado para valorizar las
salidas de los productos terminados.
Asimismo, se debe revelar el valor lmite considerado en el ajuste por correccin monetaria.
24
241
242
243
244
245
248
249
PRODUCTOS TERMINADOS
Productos Industriales
Productos Agrarios
Productos Pecuarios
Productos Pesqueros
Productos Mineros
Productos Terminados ACM
Otros Productos Terminados
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes fabricados o elaborados por la
entidad.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El costo de los productos terminados o elaborados
en la entidad
El costo de los productos devueltos por los clientes
El costo de los sobrantes o alta de bienes
El valor de ajuste por correccin monetaria
CON ABONO A:
81 Ingresos extraordinarios
ES ACREDITADA POR:
El costo de los productos terminados y vendidos
El costo de los productos terminados, entregados
para su uso o construidos para la entidad
El castigo de los productos terminados
previamente provisionados
El costo de los faltantes y mermas
CON CARGO A:
69 Costos de ventas
60 Gastos de operacin
.
29 Prov. para desvalorizacin. de existencias
69 Costos de Ventas
81 Ingresos Extraordinarios
89 Resultados de Ejercicio
82 Gastos Extraordinarios
VALUACIN
La valuacin del movimiento de los productos terminados se efectuar siguiendo el mtodo de
Primeras Entradas, Primeras Salidas (PEPS) o promedio.
Para efecto de la valuacin de los productos terminados al cierre del ejercicio, se tomar como
base el costo de produccin o mercados, el ms bajo.
PROESAD
40
Contabilidad Gubernamental
PRESENTACIN
Esta cuenta se presenta en el balance general como parte de concepto existencias
28
281
282
283
288
289
BIENES EN TRANSITO
Mercaderas
Suministros de Funcionamiento
Materias Primas, Materiales Auxiliares y Suministros Diversos para la Produccin
Bienes en Trnsito ACM
Otros Bienes en Trnsito
Agrupa las cuentas divisionarias que representan el valor de los bienes adquiridos cuyo ingreso a
los almacenes de la entidad an no se ha realizado
DINMICA
ES DEBITADA POR:
Los compromisos de pago a los proveedores de
bienes adquiridos y no ingresado a los almacenes
El ajuste por correccin monetaria
ES ACREDITADA POR:
El valor de las existencias ingresada
a los almacenes
CON ABONO A:
42 Cuentas por pagar
89 Resultados de Ejercicio
CON CARGO A:
20 Mercaderas
21 Suministros de funcionamiento
22 Suministros para la produccin
VALUACIN
En esta cuenta se anotarn las adquisiciones firmes por las que se han hecho los respectivos
desembolsos del costo del bien, no obstante an permanecer en los almacenes del proveedor.
PRESENTACIN
Este activo se presenta en el balance general parte del concepto existencias.
Si al finalizar el ejercicio se encontrarn en trnsito algunos bienes, stos debern, para efecto de
su presentacin en el balance general, reclasificarse en el activo correspondiente.
29
291
292
293
294
298
Produccin
Las entidades establecern las cuentas divisionarias que por razones de control consideren
necesarios; para este fin utilizarn los cdigos 291 al 298.
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones que para efectos de corregir el
valor real de las existencias establecen.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El castigo de las existencias que
previamente se hayan provisionado
PROESAD
CON ABONO A:
20 Mercaderas
21 Suministros de funcionamiento
22 Suministros para la proa.
25 Productos terminados
68 Provisiones del ejercicio
83 Ingresos de ejercicio Anteriores
41
ES ACREDITADA POR:
Las provisiones del ejercicio para desvalorizacin
de existencias
Las provisiones correspondientes a ejercicios
anteriores
El Ajuste por Correccin Monetaria
CON CARGO A:
68 Prov. del ejercicio
84 Gastos de Ejercicios Anteriores
89 Resultados de Ejercicio
VALUACIN
El general, cuando las existencias destinadas para la venta o a ser utilizadas directa o
indirectamente en la produccin, resulten obsoletas, dar lugar a que se efecte la provisin
necesaria para cubrir el precio o parte del precio del costo de adquisicin o produccin, segn el
caso, con cargo a la cuenta 688 Desvalorizacin de existencias, tan luego estas existencias
sean vendidas y/o utilizadas se revertir la suma provista a la cuenta de origen (688), si la
transferencia o uso se hubiera realizado en el mismo ejercicio; caso contrario se ajustar contra la
cuenta 832 Devolucin de provisiones de ejercicios anteriores.
PRESENTACIN
Para una presentacin adecuada en el balance general, el saldo de la cuenta 29 Provisin para
desvalorizacin de existencias, se mostrar como deduccin del saldo de la cuenta 20 Almacenes,
excepto las cuentas divisionarias 204 Maquinaria y equipo, 206 Productos agropecuarios y 207
Ganado reproductor y de retiro.
6.2. ESTUDIO ANALITICO: ACTIVO NO CORRIENTE
6.2.1. Dinmica de las cuentas conformantes
ACTIVO NO CORRIENTE
30
TRANFERENCIAS Y REMESAS DE CAPITAL
301
Transferencias Recibidas
301.01 Tesoro Pblico
301.01.01 Recursos Ordinarios
301.01.02 Recursos por Privatizacin
301.01.03 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito
Interno
301.01.04 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito
Externo
301.01.05 Corporacin Andina de Fomento-CAF
301.01.06 Fondo de Desarrollo e Inversiones de Ancash
301.01.07 FEDADOI
301.01.08 PL 480 Endeudamiento
301.01.09 PL 480 Donaciones
301.01.11 Recursos Ordinarios para los Gobiernos regionales
301.01.12 Fondo de Compensacin Regional
301.01.13 Recursos Ordinarios para los Gobiernos Locales
301.02 Gobierno Central
301.03 Gobiernos Regionales
301.04 Organismos Descentralizados Autnomos
301.05 Instituciones Pblicas Descentralizadas
301.06 Sociedades de Beneficencia Pblica
301.07 Gobiernos Locales
301.08 Empresas Pblicas
301.09 Del Exterior
302
Transferencias Entregadas
302.01 Tesoro Pblico
302.01.01 Recursos Ordinarios
302.01.02 Recursos por Privatizacin
302.01.03 Recursos por Operaciones Ofic.. de Crdito Interno
301.01.04 Recursos por Opera Oficiales de Crdito Externo
301.01.05 Corporacin Andina de Fomento-CAF
301.01.06 Fondo de Desarrollo e Inversiones de Ancash
301.01.07 FEDADOI
301.01.08 PL 480 Endeudamiento
301.01.09 PL 480 Donaciones
301.01.11 Recursos Ordinarios para los Gobiernos regionales
301.01.12 Fondo de Compensacin Regional
PROESAD
42
Contabilidad Gubernamental
303
304
305
306
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las operaciones realizadas entre pliegos y
entidades captadoras de recursos financieros as como las transacciones entre niveles contables
de la entidad y las transferencias de capital que realiza el Gobierno Central a las entidades del
Sector Pblico.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
Los fondos y bienes enviados a los niveles
contables
Las transferencias de capital otorgado por el
Gobierno Central a las entidades del sector pblico
El envo de la recaudacin diarios de tributos y
devoluciones de fondos a la Cuenta Corriente del
Tesoro Pblico
El traslado del saldo acreedor al finalizar el
ejercicio presupuestal
ES ACREDITADA POR:
Los fondos y bienes recibidos en los niveles
contables
El monto de los cheques pagados segn estado
banco de las sub cuentas de la cuenta.
Corriente nica del Tesoro Pblico por egresos de
capital
El traslado del saldo deudor
CON ABONO A:
10 Caja y bancos
21 Suministros de funcionamiento
31 Inmueble Maquinaria y Equipo
10 Caja y bancos
10 Caja y bancos
56 Hacienda Nacional Adicional
CON CARGO A:
10 Caja y bancos
21 Suministros de funcionamiento
23 Inmueble Maquinaria y Equipo
44 Obligaciones del Tesoro Pblico.
56 Hacienda Nacional Adicional
PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el balance general, los fondos y bienes remitidos entre los niveles
contables Central y Regional y que se encuentran en trnsito al cierre del ejercicio, debern ser
reclasificados en los rubros que corresponda, de acuerdo a su naturaleza, divulgndose esta
situacin en notas a los estados financieros.
COMENTARIO
La cuenta divisionaria 301.01 Tesoro Pblico, ser utilizado por la recepcin y entrega de fondos
por las entidades captadoras de recursos financieros. Igualmente, la cuenta divisionaria 301.01
ser utilizada por entidades del Sector Pblico por la recepcin de fondos como transferencia de
capital del Tesoro Pblico, y las devoluciones al Tesoro Pblico por los fondos no utilizados.
La Direccin General de Crdito Pblico, utilizar la referida cuenta por la informacin de los
fondos de emprstitos recibidos en el Tesoro Pblico.
La transferencia de bienes, personal y acervo documentario en el caso de desactivacin,
transferencia y liquidacin deben efectuarse, a travs de esta cuenta de enlace.
PROESAD
43
La cuenta divisionaria 305 Transferencia de Bienes, ser utilizada por la recepcin y entrega de
bienes de capital entre los distintos pliegos de la Administracin Pblica, as como por la recepcin
y entrega de bienes de capital entre los programas, sub programas, proyectos de un mismo
Pliego.
31
311
312
318
319
Agrupa las cuentas divisionarias que representan el valor de las inversiones estatales en las
empresas pblicas; as como las acciones suscritas por el Gobierno en organismos
internacionales y otras entidades.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El valor de los pagos efectuados por las
inversiones efectuadas en empresas pblicas y
otras entidades
La suscripcin de acciones en organismos
internacionales
La reversin de las provisiones que resulten
excesivamente o indebidas del ejercicio o de
ejercicios anteriores
El valor de Ajuste por Correccin Monetaria
ES ACREDITADA POR:
El precio de adquisicin de los valores vencidos
El precio de adquisicin de los Valores cedidos y
subvenciones otorgadas
La provisin para la fluctuacin de los valores de
los inversionistas en valores y que corresponde al
ejercicio
CON ABONO A:
10 Cajas y bancos
10 Cajas y bancos
42 Cuentas por pagar
50 Deudas a largo plazo
68 Provisiones del ejercicio
83 Ingresos de ejercicios anteriores
89 Resultados de Ejercicio
CON CARGO A:
82 Gastos extraordinarios
66 Gastos diversos de gestin
PRESENTACIN
Para efecto de su presentacin en el balance general, este archivo deber mostrarse formando
parte del concepto inversiones.
COMENTARIO
Se consignar informacin relativa a las inversiones en valores, de acuerdo al siguiente detalle:
a)
b)
c)
d)
Nombre de la entidad
Clase de Ttulo
Valor Unitario Nominal
Valor Total segn libros
Asimismo, mediante anexo se incluir informacin referida a los saldos iniciales, las adiciones y
las deducciones que se hubieren efectuado, durante el perodo. Los compromisos para la
adquisicin de valores de ser stos significativos, deber indicarse esta situacin en nota a los
Estados Financieros, no se registrar en esta cuenta los gastos de adquisicin de valores, tales
como: corretajes, comisiones y otros gastos, los que sern anotados como carga financiera en la
cuenta 67 Gastos Financieros.
32
321
322
INVERSIN SOCIAL
Inversin
Gasto Social
PROESAD
44
Contabilidad Gubernamental
Agrupa las divisionarias que representan el valor de las inversiones y el gasto que efecta el
Estado a favor de la Sociedad. Esta cuenta es utilizada nicamente por aquellas Unidades
Ejecutoras que tengan aprobado en su presupuesto el Programa de Gasto Social.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El valor de las inversiones en un ao fiscal
El valor del Gasto Social realizado en el ao fiscal
CON ABONO A:
56 Hacienda Nacional Adicional
ES ACREDITADA POR:
El saldo deudor de las Inversiones Sociales al
finalizar el ao fiscal
El saldo deudor de los Gastos Sociales al finalizar
el ao fiscal
CON CARGO A:
33 Inmueble Maquinaria y Equipo
33
331
332
333
334
335
336
PROESAD
45
338
336.04.02
Para Otras Entidades.
336.09 Otros
336.09.01
Para uso de la Entidad
336.09.02
Inversin Social Para Otras Entidades.
Inmuebles, Maquinaria y Equipo - ACM
Agrupa las cuentas divisionarias que representan el Valor de los bienes tales como los terrenos,
edificio maquinaria y equipo de oficina, construcciones en curso y otros de propiedad del Estado y
que tienen las caractersticas siguientes:
-
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El valor de adquisicin a Ttulo Oneroso de los
terrenos, edificios maquinarias y equipos de
transporte y equipo de oficina para uso de la
entidad
El valor de los terrenos, edificios, maquinaria y
equipo, equipo de transp. y equipo de oficina
recibidos en donacin
El valor de los Trabajos en Curso
El valor de los bienes del Activo Fijo por concepto
de donaciones o transferencias
El valor de alta de los bienes en calidad de
sobrantes de inventario
CON ABONO A:
42 Cuentas por pagar
50 Deudas a largo plazo
ES ACREDITADA POR:
La salida de los bienes dados de baja o vendidos
CON CARGO A:
39 Depreciacin y amortizacin Acumulada.
82 Gastos extraordinarios
39 Depreciacin y amortizacin Acumulada.
30 Traspasos y remesas
37 Infraestructura Pblica
VALUACIN
Los gastos que se efecten por adiciones y mejorara los bienes contemplados en esta cuenta,
prolongndoles la vida til de los mismos o aumentado la capacidad de produccin aumentar el
valor de dichos bienes.
Los bienes que sufran prdidas de valor por el desgaste, destruccin u obsolescencias; estas
prdidas afectarn el resultado del ejercicio.
Para determinar el valor de un bien material a ser considerado como activo fijo, as como el
mtodo y porcentaje de depreciacin seguirn los criterios de valuacin que se indican en las
directivas que para tal efecto haya emitido el rgano rector del Sistema.
La depreciacin se calculara sobre el precio de compra o valor de adquisicin mas las mejoras
agregadas con la condicin de permanente, as como las reevaluaciones efectuadas de acuerdo a
las directivas que se emitan al respecto.
Los flotes, seguro, gastos de despachos, derechos aduaneros, instalacin, montaje, honorarios
por servicios tcnicos, comisiones y otros similares, excepto los intereses de financiacin
constituir parte integrante del precio de compra. Este criterio se seguir tambin para los
inmueble, maquinaria, y equipo, construidos por la entidad, asimismo, los donados e ingresados
por cualquier otro concepto.
PROESAD
46
Contabilidad Gubernamental
PRESENTACIN
En nota a los estados financieros, se deber indicar la poltica seguida a la depreciacin del activo
fijo, detallando la cuanta, el mtodo y las tazas utilizadas, no considerndose en la depreciacin
los bienes culturales.
Asimismo, deber indicarse cuando existan los ajustes relativos a la depreciacin acumulada
normal o extraordinaria por obsolescencia u otras causas como consecuencia del retiro, venta u
otra disposicin del activo fijo.
Igualmente se revelara el tratamiento contable, respecto al mantenimiento, reparacin,
renovaciones y mejoras, como tambin la parte que corresponda al activo al activo de
construcciones en curso.
Se incluir mediante anexo, la informacin referida a inmuebles, maquinaria y equipo mostrado los
saldos iniciales, las adiciones, las deducciones y el total correspondiente.
COMENTARIO
En la cuenta divisionaria 333 Construcciones en Curso, se considerarn las construcciones que
realizara la entidad para su uso, para Infraestructura Pblica y las que realizan para ser
transferidos a otras entidades, se registraran en la cuenta divisionaria 334 Construcciones para
Otras Entidades.
34
341
348
349
INVERSIONES INTANGIBLES
Intangibles
341.01 Estudios e Investigaciones
341.01.01
Estudios por Administracin Directa
341.01.02
Estudios por Encargo
341.01.03
Estudios por Contrata
341.01.04
Estudios e Investigacin Universitaria.
341.02 Patentes y Marcas de Fbrica
341.03 Concesiones y Derechos
341.04 SOFTWARES
Inversiones Intangibles ACM
Otras Inversiones Intangibles
CON ABONO A:
42 cuentas por pagar
50 deuda a largo plazo
42 cuentas por pagar
50 deudas a largo plazo
59 Hacienda Nacional Adicional
CON CARGO A:
33 inmueble maquinaria y equipo
39 Depreciacin y amortizacin Acumulada.
82 gastos extraordinarios
64 Servicios Prestados por terceros
VALUACIN
Estos valores deben ser objeto de amortizacin, con excepcin de aquellos que sustentan el costo
de inversin de las obras ejecutadas.
PROESAD
47
PRESENTACIN
Las inversiones intangibles deben aparecer en el balance general formando parte del concepto
otros activos, de tal forma que muestren el valor del desembolso o ingreso al patrimonio, la
amortizacin acumulada y el valor neto.
35
351
358
Agrupa las cuentas divisionarias que representan el valor estimado, de las plantaciones
permanentes, ganado reproductor y de tiro, pesquero, minas y canteras y otros bienes
agropecuarios
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El valor estimado de las plantaciones, ganado
reproductor y de tiro pesqueros que se encuentren en
produccin y/o servicio
El valor de las minas y canteras que se encuentran en
explotacin
El valor de los bienes recibidos en traspaso
El valor del Ajuste por Correccin Monetaria
ES ACREDITADA POR:
El costo de los bienes vendidos
CON ABONO A:
56 Hacienda Nacional Adicional
56 Hacienda Nacional Adicional
30 Traspasos y remesas
89 Resultados de Ejercicio
CON CARGO A:
82 Gastos extraordinarios
39 Depreciacin y amortizacin Acumulada.
82 Gastos extraordinarios
39 Depreciacin y amortizacin Acumulada.
VALUACIN
Para el caso de los bienes adquiridos deber adicionarse a este valor los desembolsos necesario
para que stos bienes estn en condiciones de ser explotados, tales como: seguros, impuestos,
honorarias, por servicios tcnicos, comisiones, etc, excepto los intereses de financiacin, los
que sern registrados como cargas financieras en la cuenta 679 Otros Gastos Financieros
PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el balance general este activo deber mostrarse formando parte
del concepto otros activos.
36
361
368
BIENES CULTURALES
Valores Culturales
361.01 Libros y Textos
361.02 Pinturas y leos
361.03 Objeto de Cermica y de Museo
361.04 Otros Bienes Culturales
361.09 Bienes Culturales por Recibir
Bienes Culturales ACM
Agrupa las cuentas divisionarias que representan el valor de los libros, oleos, esculturas y otros
elementos culturales que constituyen bibliotecas y museos.
PROESAD
48
Contabilidad Gubernamental
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El costo de los libros, obras de arte y otros
adquiridos a Ttulo Oneroso para el servicio de la entidad
El valor de las donaciones y transferencias recibidas
El valor del Ajuste por Correccin Monetaria
CON ABONO A:
42 Cuentas por pagar
ES ACREDITADA POR:
El costo de los bienes dados de baja
El costo de los bienes transferidos
CON CARGO A:
82 Gastos extraordinarios
30 Traspasos y remesas
VALUACIN
Para efecto de valuacin al cierre del ejercicio, se tomar como base el costo de adquisicin o
mercado, el ms bajo.
El precio de compra de los bienes culturales adquiridos incluye adems del precio neto facturado,
los fletes, gastos y derechos de importacin y todo otro desembolso necesario hasta ingresar los
bienes al almacn de la entidad.
PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el balance general, esta cuenta formar parte del concepto otr os
activos.
COMENTARIO
En notas a los Estados Financieros, se debe revelar el valor lmite considerado para efectos del
ajuste por correccin monetaria.
37
371
378
379
INFRAESTRUCTURA PBLICA
Inversiones en Servicios Pblicos
371.01 Puertos
371.02 Aeropuertos
371.03 Instalaciones Ferroviarias
371.04 Escuelas
371.05 Universidades
371.06 Hospitales
371.07 Coliseos
371.08 Campos Deportivos
371.09 Plazuelas
371.10 Parques y Jardines
371.11 Puentes
371.12 Carreteras
371.13 Viaductos
371.14 Acueductos
371.15 Edificaciones para Museos
371.16 Edificaciones para Bibliotecas
371.17 Otras Edificaciones
371.18 Instalaciones Sanitarias
371.19 Instalaciones Elctricas
371.20 Presas
371.21 Represas
371.22 Canales
Infraestructura Pblica ACM
Otras Obras de Servicio Pblico
Agrupa las cuentas divisionarias que representan el valor de las carreteras, caminos, puentes,
represas y otras obras consideradas como de servicios pblicos, as como las adiciones y
mejores.
PROESAD
49
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El valor de las carreteras y puentes y otros servicios
pblicos terminados y construidos por administracin y
que sirven para el Servicio Pblico
ES ACREDITADA POR:
El costo de las carreteras, puentes, caminos y represas y
otras obras destruidas
CON ABONO A:
33 Inmueble maquinaria y equipo
CON CARGO A:
82 Gastos extraordinarios
COMENTARIO
La depreciacin de la Infraestructura Pblica debe efectuarse, de acuerdo al procedimiento
establecido para tal efecto por el rgano Rector de Sistema Nacional de Contabilidad.
38
381
382
383
384
385
386
388
389
CARGAS DIFERIDAS
Alquileres Pagados por Adelantado
Seguros Pagados por Adelantado
Intereses por Devengar
383.01 Deuda Interna
383.02 Deuda Externa
383.03 Otros Intereses por Devengar
Anticipos Concedidos
384.01 Contratistas
384.02 Proveedores
Encargos Otorgados
385.01 Encargos Generales
385.02 Inversin Social
385.03 Gasto Social.
385.04 Encargos Internos.
Fideicomisarios de la Deuda Pblica
Cargas Diferidas ACM
Cargas Diversas
Agrupa las cuentas divisionarias que representan por un lado las rentas calculadas y/o pagadas
por el uso de capital y otros servicios, en perodos que exceden la fecha del cierre del ejercicio y
cargas diferidas por diversos motivos justificados, as como desembolsos sujetos a liquidacin
futura.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
Los gastos que nos corresponden aplicar como
carga en el ejercicio
Otros intereses por devengar que nos
corresponden aplicar en el ejercicio
Otros desembolsos sujetos a liquidacin futura
anticipos y obras por encargo
Las sumas entregadas a los fideicomisarios para
atender al servicio de la deuda pblica
CON ABONO A:
10 Caja y bancos
ES ACREDITADA POR:
Los montos que devengan en el ejercicio de los
pagos adelantados
CON CARGO A:
60 Gastos de operacin
65 Tributos
67 Gastos financieros
50 Deudas largo plazo
los
PRESENTACIN
Para una presentacin adecuada en el balance general, los saldos o parte de stos, que deben
ser aplicados como gastos prximo ejercicio, y aquellos desembolsos sujetos a liquidac in futura,
sern objeto de reclasificacin para mostrarse separadamente la parte corriente en el concepto
gastos pagados por anticipado y la no corriente en el concepto otros activos.
PROESAD
50
Contabilidad Gubernamental
COMENTARIO
En la cuenta divisionaria 383 Intereses por Devengar, se debe registrar los intereses calculados
sobre las obligaciones asumidas o crditos obtenidos que harn de vencer en fecha posterior al
cierre del ejercicio econmico.
39
391
392
396
397
398
399
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan la depreciacin por el uso, accin del tiempo y
obsolescencia de los bienes activo fijo, tangibles (excepto terrenos), as como la amortizacin del
intangible y el agotamiento de bienes agropecuarios, pesqueros, minas y carreteras; para el caso
de la cuenta divisionaria 393 se deber aperturar cuentas a 4 dgitos que permita identificar la
depreciacin de edificios e infraestructura.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
La acumulacin de las depreciacin y amortizacin
acumuladas correspondientes a los activos
retirados o vencidos
Reversin de la depreciacin y amortizacin
acumuladas en esta cuenta que resulten excesivas
o indebidas en el ejercicio o en ejercicios
anteriores
CON ABONO A:
33 Inmuebles maquinaria y equipo
34 Inversiones. Intangibles
ES ACREDITADA POR:
Las provisiones correspondientes al ejercicio
El incremento por revaluaciones
El Ajuste por Correccin Monetaria
CON CARGO A:
68 Provisiones del ejercicio y enseres
57 Excedente de Revaluacin
89 Resultados de Ejercicio
PRESENTACIN
Para una presentacin adecuada en el Balance General y para efecto de mostrar el valor neto, de
las cuentas 33 Inmueble, Maquinara y Equipo, 34 Inversiones Intangibles, 35 Bienes
Agropecuarios, Mineros y Otros y 37 Infraestructura Pblica las cuentas divisionarias agrupadas
en la cuenta 39 Depreciacin, Agotamiento y Amortizacin Acumulada se mostrar como
deducciones.
Al finalizar el ejercicio, el importe correspondiente al ajuste por correccin monetaria debe
transferirse a cada una de las cuentas matrices que las originaron
PROESAD
51
PRACTICA DIRIGIDA
DINMICA DE CUENTAS DEL ACTIVO
Teniendo en cuenta las fases del Ciclo de Gastos efecte Ud. los asientos contables por las
siguientes operaciones contables
1. Se emite y se recepciona en el almacn la OC N01-04 mercaderas (libros), con la fuente
de financiamiento Recursos Directamente Recaudados por S/.30000.
2. Se emite y se recepciona en el almacn la OC N03-04 libros y textos para que forme parte
de la Biblioteca de la Institucin, con la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios por
S/.50000.
3. Se adquiere tiles de Oficina.-, para lo cual se emite y se recepciona la Orden de Compra
N02-04 con cargo a la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios. Por S/.200,000, la
misma que es atendida por el proveedor.
4. Se emite y se recepciona en el almacn la OC N05-04 Computadoras para el uso de la
Oficina de Personal con la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios por S/.10,000.
5. Se adquiere Alimento para Personas.-, para lo cual se emite y se recepciona la Orden de
Compra N06-04 con cargo a la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios por S/.150,000,
la misma que es atendida por el proveedor.
6. Se adquiere Medicinas (Suministros de Funcionamiento), para lo cual se emite y se
recepciona la Orden de Compra N07-04 con cargo a la fuente de financiamiento RDR por
S/.170,000, la misma que es atendida por el proveedor.
7. Se adquiere Pinturas. Obras de Arte para el Museo de la Entidad para lo cual se emite y se
recepciona la Orden de Compra N08-04 con cargo a la fuente de financiamiento RDR por
S/.250,000.
8. Se realiza la construccin con Administracin Directa de un Policlnico para uso de la
Comunidad con la FF Rec. Ord. por S/.1,500,000 para lo cual se formul la respectiva Orden
de Compra N09 .
9. Se adquiere Materias Primas (Telas para la confeccin de mandiles para los pacientes), para
lo cual se emite y se recepciona la Orden de Compra N10-04 con cargo a la fuente de
financiamiento Recursos Ordinarios. Por S/.500,000, la misma que es atendida por el
proveedor.
10. Se adquiere Materias Primas, para lo cual se emite y se recepciona la Orden de Compra
N11-04 con cargo a la fuente de financiamiento RDR. Por S/.600,000.-, la misma que es
atendida por el proveedor
PROESAD
52
Contabilidad Gubernamental
AUTOEVALUACION
CASO PRCTICO DEL AREA DE FONDOS
1. Se apertura el Fondo para Pagos en Efectivo con Recursos Ordinarios por S/20,000.-,
habindose nombrado al seos Juan Honorato como responsable del Fondo.
2. Se recibe en efectivo la cobranza del alquiler de la cafetera de la entidad por S/5,000.-.
3. Se deposita en cuenta corriente la cobranza anterior.
4. Al hacer un arqueo de caja se encontr un faltante de S/500.-, habindose comunicado a la
superioridad la incidencia de ste faltante responsabilizndose al cajero por ste hecho, quien
tendr que devolver ste importe, por lo que se establece la respectiva responsabilidad fiscal.
5. Se registra la adquisicin de Valores Negociables S/60,0000.- con RDR.
6. Se efecta el reembolso de la rendicin de cuentas del Fondo Pagos en Efectivo segn el
siguiente detalle:
Alimento para Personas
tiles de Escritorio
Medicinas
Reparacin de ambulancia
Total
S/. 200
400
600
800
2,000
7. Se efecta la cobranza de la venta de medicinas por un importe total de S/.4,000.8. Se deposita en la cuenta corriente de Recursos Directamente Recaudados la cobranza
anterior.
9. Se realiza la cancelacin de las facturas de los proveedores de bienes corrientes por
S/.150,000.- y a los proveedores de servicio por S/.50,000.- procedindose a devolver las
cartas fianzas presentadas por los mismos como garanta en los diferentes procesos que
intervinieron.
10. Se recibe una donacin en efectivo de la entidad por parte de ADRA OFASA por S/.30,000.11. Se registra contablemente los gastos financieros de la cuenta
corriente Recursos
Directamente Recaudados por S/800.12. Se efecta el pago de planillas de remuneraciones S/.2,500,000.13. Se gira el cheque para la cancelacin de compromisos contrados por la compra de bienes con
fuente de financiamiento ingresos propios S/. 150,000
14. Se gira cheque para la cancelacin de compromisos contrados por la compra de bienes con
fuente de financiamiento del Tesoro Pblico por S/. 8000,000
15. Se gira el cheque para la apertura del fondo para pagos en efectivo con fuente de
financiamiento de Tesoro Pblico por S/. 10,000
16. Se gira el cheque para el pago de tributos a ESSALUD y SUNAT S/4000.- (ESSALUD
S/.2,200.- IGV S/.1800.-)
17. Se recepciona en caja el importe por la venta de una fotocopiadora por S/. 3,000
18. Se recibe Nota de crdito por concepto de intereses del banco de la Nacin por S/. 5,000.19. Se recibe dinero en calidad de Encargos para gastos de bienes S/.20,000.Se recibe del Banco de la Nacin el extracto de cheques cobrados, efectundose el registro
contable por los pagos efectuados con cargo a la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios.
PROESAD
53
Tutora N
Cuentas el pasivo
402
403
404
409
Agrupa las cuentas divisionarias que representan la deuda por impuestos, contribuciones y otros
tributos a cargo de la entidad y/o retenidos por la entidad tales como impuesto a las
remuneraciones, impuesto a la renta, seguro social, fondo de pensiones, etc.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El pago de los tributos o contribuciones a cargo de
la entidad
El pago de los tributos retenidos a terceros
CON ABONO A:
10 Caja y bancos
ES ACREDITADA POR:
El importe de los tributos devengados a cargo de la
entidad
El importe de los tributos retenidos en las plantillas
a los trabajadores
CON CARGO A:
62 Gastos de personal
65 Tributos
62 Gastos de personal
10 Caja y bancos
PRESENTACIN
Con el propsito de una presentacin adecuada en el balance general, el saldo se mostrar en el
concepto cuentas por pagar y el saldo que deba ser liquidado a largo plazo, ser objeto de
reclasificacin para ser mostrado en el concepto de deuda a largo plazo.
PROESAD
54
Contabilidad Gubernamental
41
411
412
419
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la entidad con sus
trabajadores, as como con los cesantes y jubilados
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El importe de las remuneraciones y otra cargas de
personal por pagar
El importe de las pensiones de los cesantes y
jubilados por pagar
CON ABONO A:
62 Gastos de personas
ES ACREDITADA POR:
El importe de las remuneraciones y pensiones por
pagar
El importe de las vacaciones
Otros gastos por pagar
CON CARGO A:
44 Obligaciones de Tesoro Pblico
PRESENTACIN
Con el propsito de una presentacin adecuada en el balance general, el saldo se mostrar en el
concepto cuentas por pagar.
42
421
422
423
424
425
426
427
428
429
Agrupa las cuentas divisionarias por las obligaciones contradas en la compra de bienes, servicio,
ejecucin de estudios, obras de la entidad, as como las obligaciones por devoluciones de tributos,
mediante certificados tributarios, as como los intereses y seguros retenidos.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El pago de las obligaciones contradas por la
compra de bienes, servicios y otros
Las devoluciones de las compras a los
proveedores
PROESAD
CON ABONO A:
10 Cajas y bancos
20 Mercaderas
21 Suministros de funcionamiento
22 Suministros a la produccin
33 Inmuebles maquinarias y equipo
60 Gastos de operacin
10 Caja y bancos
CON CARGO A:
20 Mercaderas
21 Suministros. de funcionamiento
22 Suministros. para la produccin
60 Consumo de Suministros
33 Inmuebles maquinarias. y equipo
55
PRESENTACIN
Al cierre del ejercicio con el propsito de una presentacin adecuada en el balance general, el
saldo de esta cuenta que deba ser liquidado a largo plazo, ser objeto de reclasificacin para ser
mostrado como pasivo no corriente en el concepto en el concepto deuda a largo plazo.
Los saldos individuales que resulten deudores, cuando sean significativos, sern reclasificados,
para mostrarlos en el activo en el lugar que corresponda.
COMENTARIO
Las obligaciones contradas en moneda extranjera, se registrarn en moneda nacional al tipo de
cambio vigente a la fecha en que se efecta la operacin.
43
431
432
433
434
435
439
ENCARGOS RECIBIDOS
Bienes
Servicios
Estudios
Obras
Por Cobranza de Tributos
Otros
Agrupa las cuentas que representa los adelantos recibidos de terceros, as como los fondos que
se recibe para la realizacin de actividades a realizar segn convenio.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El importe de las rendiciones de cuentas
efectuadas por las entidades que recibieron el
encargo
Las devoluciones en efectivo no utilizados por las
entidades que recibieron el encargo
ES ACREDITADA POR:
El importe recibido de terceros para la adquisicin
de bienes, prestacin de servicios, as como para
actividades que se encargue a realizar segn
convenio
El importe correspondiente a los encargos recibidos
de terceros para ejecucin de estudios y obras
CON ABONO A:
38 Cargos diversos
10 Caja y bancos
CON CARGO A:
10 Caja y bancos
10 Caja y bancos
PRESENTACIN
Al cierre del ejercicio, con el propsito de una presentacin adecuada en el balance general,
aquellas obligaciones sujetas a liquidaciones futuras sern objeto de reclasificacin para
mostrarse separadamente la parte corriente en el concepto Cuentas por Pagar y la no corri ente
en el concepto Otras Cuentas del Pasivo.
44
441
442
445
446
PROESAD
56
Contabilidad Gubernamental
446.05
446.06
446.07
446.08
446.11
DINMICA
ES DEBITADA POR:
Los cheques de Sub cuentas de la cuenta
corriente nica del Tesoro Pblico pagados por el
Banco de la Nacin
ES ACREDITADA POR:
Lo cheques girados a cargo de la sub cuentas de
la cuenta corriente nica de Tesoro Pblico para el
pago de las obligaciones contradas y
habilitaciones del fondo para pagos en efectivo
CON ABONO A:
30 Trasferencias y remesas
75 Transferencias Corrientes Recibidas
CON CARGO A:
Fondo Intangible
Intereses
Agrupa a las divisionarias que representan las obligaciones de pago de fondos intangibles cuyo
vencimiento es superior a un ao. De igual manera incluye los intereses acumulados por devengar
del Fondo Intangible.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El importe de los pagos de los Fondos Intangibles
El importe de los pagos de los intereses que
genera el Fondo Intangible
CON ABONO A:
42 Cuenta por Pagar
17 Cuentas por Cobrar Diversas
ES ACREDITADA POR:
El importe del Fondo Intangible
El importe de los Intereses del Fondo Intangible
CON CARGO A:
10 Caja y bancos
10 Caja y bancos
46
461
462
463
464
465
466
467
469
Agrupa a las cuentas divisionarias que representan las obligaciones pendientes de pago de las
deudas con vencimiento mayores de un ao. Incluye adems los intereses calculados por
devengar de la deuda pblica y otras obligaciones; as como otras deudas contradas por las
entidades pblicas con terceros
PROESAD
57
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El importe de los pagos de obligaciones contradas
de la deuda pblica interna y externa.
El ajuste por diferencia de cambio
ES ACREDITADA POR:
El importe de la deuda pblica interna y externa
El importe de los intereses e la deuda pblica
interna y externa
Las obligaciones distintas a las sealadas en las
cuenta 40 Tributos por Pagar, 41 Remuneraciones
y Pensiones por Pagar, 42 Cuentas por Pagar
Ajuste por diferencia de cambio
CON ABONO A:
10 Caja y bancos
77 Ingresos Financieros
CON CARGO A:
10 Caja y bancos
30 Traspasos y remesas
67 Gastos Financieros
38 Cargas Diferidas
66 Gastos diversos de gestin y subvenciones
otorgadas
67 Gastos Financieros
PRESENTACIN
Para una presentacin adecuada en el Balance General, los saldos de estas cuentas que deben
ser liquidados a corto plazo, sern reclasificados para ser mostrados en el pasivo corriente, en el
concepto parte corriente de Deudas a Largo Plazo
47
471
472
Agrupa las cuentas divisionarias que representan obligaciones para con los trabajadores
calculados de acuerdo a las disposiciones legales y reglamentarias pertinentes
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El pago de las liquidaciones de Compensaciones
por Tiempo de Servicios
La reversin de las provisiones que resulten
excesivas o indebidas en ejercicios anteriores
CON ABONO A:
44 Obligaciones Tesoro Pblico
ES ACREDITADA POR:
La provisin correspondiente al ejercicio por
concepto de Compensacin por Tiempo de
Servicios
La provisin en defecto o no calculadas que
corresponden a ejercicios anteriores
CON CARGO A:
PRESENTACIN
Para una presentacin adecuada en el Balance General y con el fin de mostrar la obligacin neta
por concepto de la Compensacin por Tiempo de Servicios, deber ser mostrado deducido de los
adelantos por tiempos de servicios (dentro del rgimen laboral que permite dichos adelantos)
49
491
492
493
494
495
498
INGRESOS DIFERIDOS
Venta de Bienes y Servicios Diferidos
Costos Diferidos
Intereses Diferidos
Tributos Diferidos
Diferencias de Cambio
Ingresos Diferidos ACM
PROESAD
58
Contabilidad Gubernamental
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los ingresos cuya liquidacin parcial o total se
debe realizar en el ejercicio o en ejercicio posteriores.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El costo correspondiente a ingresos diferidos y la
diferencia resultante del ajuste de los saldos de las
cuentas en moneda extranjera, liquidacin a largo
plazo
La transferencia de las ventas y otros ingresos
diferidos aplicable al ejercicio
ES ACREDITADA POR:
El importe percibido por anticipado por concepto
de otros concepto de otros ingresos con
vencimiento en ejercicios posteriores
El importe percibido por concepto de tributos
sujetos a liquidacin futura
La transferencia de los Costos Diferidos aplicables
al ejercicio
El valor del ajuste por correccin monetaria
PROESAD
CON ABONO A:
70 Ingresos Tributarios
71 Ingresos no tributarios
76 Ingresos Diversos de Gestin
77 Ingresos Financieros
12 Cuentas por cobrar
71 Ingresos no tributarios
CON CARGO A:
10 Caja y bancos
59
PRACTICA DIRIGIDA
PASIVO CORRIENTE YNO CORRIENTE
1. Se registra contablemente la adquisicin de Accionas en una empresa pblica con fines de
Inversin por S/.40,000.
2. Se Registra la Provisin para la Fluctuacin de Valores S/.5000.
3. Se realiza la reversin de la Provisin que result excesiva S/.1000.
4. Se efecta la Venta de Acciones previa aprobacin del Directorio de la Entidad con los
siguientes datos:
Precio de Venta
S/.50,000
Costo de Adquisicin
40,000
Provisin Para Fluctuacin de Valores
5,000
5. Se Registra la Adquisicin de
Recursos Ordinarios S/.80,000.
PROESAD
60
Contabilidad Gubernamental
AUTOEVALUACION
Resuelva Ud. el siguiente ejercicio y presntelo al Profesor Tutor del curso:
1. Se adquiere acciones con el fin de mantenerlos como respaldo de inversin por un total de
S/.40,000.
2. Se firma un convenio para la construccin de un policlnico para la atencin de los
beneficiarios del MINSA por S/.4,000,000.
3. Se efecta el canje de la parte corriente de la deuda de la operacin anterior por un total de
S/.1,800,000.
4. Se vende el 50% de las acciones de la operacin anterior con un rendi miento del orden del
20% sobre la inversin, depositndose en el Banco el dinero recibido.
PROESAD
61
Tutora N
Cuentas del patrimonio
HACIENDA NACIONAL
Capitalizacin de la Hacienda Nacional Adicional
Capitalizacin de Reservas
Capitalizacin de Resultados Acumulados
Capitalizacin del Excedente de Revaluacin
Hacienda Nacional ACM
CON ABONO A:
59 Resultados acumulados
ES ACREDITADA POR:
La hacienda nacional inicial y sus posteriores
aumentos
CON CARGO A:
Cuentas de clase 1, 2 y 3
58 Reservas
59 Resultados acumulados
563
59 Resultados Acumulados
A las cuentas que lo originaron (33, 34, 36, 37)
PROESAD
62
Contabilidad Gubernamental
568
569
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las donaciones de capital recibidas en efectivo o
valores atribuidos a las recibidas en especies; los traspasos y remesas de capital recibidos y
entregados, y la evaluacin provisional al finalizar el ejercicio de los bienes que se encuentren en
proceso y terminados.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
Los traslados y remesas de capital entregados
El traslado del saldo acreedor de la cuenta 54 al
finalizar el ejercicio
La reversin del registro al reiniciar el ejercicio
para mostrar la valuacin provisional de los bienes
del proceso
CON ABONO A:
30 Traspasos y remesas
54 Hacienda Nacional
ES ACREDITADA POR:
Las donaciones recibidas en efectivo o bienes de
capital
La valuacin provisional de los bienes en proceso
y los bienes de capital terminadas al finalizar el
ejercicio
El costo estimado de los bienes agropecuarios al
momento que alcancen su etapa de produccin
El valor del ajuste por correccin monetaria
CON CARGO A:
10 Cajas y bancos
33 Inmuebles Maquinaria y equipo
23 Bienes en proceso
33 Inmuebles Maquinaria y equipo
57
571
578
23 Bienes en proceso
36 Bienes agropecuarios
89 Resultados de Ejercicio
EXCEDENTE DE REVALUACION
Excedente de Revaluacin
Excedente de Revaluacin ACM
Representa el incremento neto del mayor valor atribuido a los bienes del activo fijo para corregir
las fluctuaciones monetarias o de precios.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
La aplicacin del saldo de esta cuenta para
cubrirlos dficit acumulados
La transferencia del saldo de esta cuenta al
finalizar el ejercicio, cuando alcanza el 50% del
saldo de la cuenta 54 Hacienda. Nacional
CON ABONO A:
56 Resultados acumulados
ES ACREDITADA POR:
El excedente que se determina al revaluar los
activos fijos
CON CARGO A:
33 Inmuebles maquinaria y equipo
58
581
582
588
589
54 Hacienda Nacional
RESERVAS
Reserva Legal
Reserva Estatuaria
Reserva ajuste por Correccin Monetaria
Otras Reservas
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las detracciones de supervit, destinados por ley
y estatutos.
PROESAD
63
DINMICA
ES DEBITADA POR:
Aplicacin de las reservas para cubrir dficit
acumulados
La transferencia de las reservas a la cta. Hacienda
Nacional
CON ABONO A:
59 Resultados Acumulados
ES ACREDITADA POR:
La conformacin de las reservas en aplicacin de
las normas legales y estatutarias
Las acciones liberadas provenientes de la
capitalizacin del excedente de revaluacin
El valor del Ajuste por Correccin Monetaria
CON CARGO A:
89 Resultado del ejercicio
59 Resultados acumulados
31 Inversiones en acciones y participacin
59
591
592
598
54 Hacienda Nacional
RESULTADOS ACUMULADOS
Supervit no Transferido
Dficit Acumulado
Resultado por Exposicin a la inflacin Acumulada
Agrupa las cuentas divisionarias que representan el resultado favorable o desfavorable obtenido al
trmino de cada ejercicio fiscal, por el desarrollo de las actividades operacionales del ejercicio.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El dficit del ejercicio
El traslado del saldo acreedor de esta cuenta al
finalizar el ejercicio cuando alcance el 50% del
saldo de la cuenta 54 Hacienda nacional
El resultado por exposicin a la Inflacin
Acumulada desfavorable
CON ABONO A:
89 Resultado del ejercicio
ES ACREDITADA POR:
El supervit del ejercicio
El resultado por exposicin a la
acumulada favorable
CON CARGO A:
89 Resultado del ejercicio
89 Resultados de Ejercicio
inflacin
PROESAD
54 Hacienda nacional
89 Resultados de Ejercicio
64
Contabilidad Gubernamental
PRACTICA DIRIGIDA
Con la Orientacin del Tutor efecte Ud. las siguientes Operaciones relacionadas con el tema
tratado.
1.
un dficit de
2.
Como consecuencia de la aplicacin bien estructurada del Plan Estratgico, llevado a cabo a
travs del Plan Operativo Institucional, la Entidad ha obtenido utilidades DE S/65,000. Ud.
Como Contador General de deber realizar el Asiento contable de la Transferencia del
Resultado del Ejercicio.
3.
4.
AUTOEVALUACION
Realice las operaciones que se mencionan a continuacin:
1. Por reinicio del Ejercicio se realiza la Reversin de los productos en proceso que se
registraron en la cuenta 56 Hacienda Nacional Adicional.
2. Se Transfiere de las Reservas S/80,000.- a la cuenta Hacienda Nacional.
3. Se registra el Supervit del Ejercicio ascendente a la suma de S/10.000.
4. Se realiza la transferencia del Saldo Deudor al final del Ejercicio por S/20,000.
5. Se realiza la transferencia del Saldo Acreedor al final del Ejercicio.
PROESAD
65
Tutora N
Cuentas de gestin
602
603
604
605
606
607
608
CONSUMO DE SUMINISTROS
Materiales de consumo
601.01 Materiales de Oficina y Escritorio
601.02 Materiales de Limpieza
601.03 Materiales de Enseanza
601.04 Materiales de Salud, Farmacia y Otros Qumicos
601.05 Materiales de Impresin, Fotogrficos y Fonotcnicos
601.06 Materiales de Construccin, Mantenimiento, Acondicionamiento y Reparacin.
601.09 Otros Materiales de Uso No Duradero
Vestuarios
602.01 Uniformes
Combustibles y Lubricantes
603.01 Combustibles
603.02 Lubricantes
Alimentos para Personas
604.01 Alimentos
604.02 Racionamiento
Alimentos para Animales
Materiales explosivos y Municiones
606.01 Materiales Explosivos
606.02 Municiones
Materiales de Distribucin Gratuita
607.01 Materiales de Enseanza
607.02 Materiales de Salud
607.03 Otros
Consumo de Suministros-ACM.
Es una cuenta que se representa el valor acumulado de los gastos de operacin de la entidad.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El valor de los materiales, suministros. Para el
consumo y destinados a los gastos de
funcionamiento y de produccin
El valor de los servicios producidos
Los montos de vengados en el ejercicio.
CON ABONO A:
21 Suministro de funcionamiento
22 Suministro para la produccin
ES ACREDITADA POR:
El traslado de saldo de esta Cta., a la Cta.
resultado de operacin al finalizar el ejercicio
CON CARGO A:
80 Resultado de operacin
PROESAD
66
Contabilidad Gubernamental
PRESENTACIN
Para una adecuada presentacin en el estado de gestin, el saldo de la cuenta se mostrar en el
concepto gastos de administracin.
62
621
622
623
624
625
628
629
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan cargas de gestin por los pagos efectuados al
personal, as como las contribuciones al seguro social, asignaciones familiares y otras cargas de
personal diversas.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El monto bruto de las plantillas por los sueldos y
salarios y otras remuneraciones a favor del
personal
El monto de las contribuciones
Otras cargas diversas de la entidad a favor de los
trabajadores
ES ACREDITADA POR:
El traslado del saldo de esta cuenta a la cuenta
resultado de operacin al finalizar el ejercicio
PROESAD
CON ABONO A:
41 Remuneraciones y pensiones por pagar
40 Tributos por pagar
80 Resultado de operacin
CON CARGO A:
80 Resultado de operacin
67
COMENTARIO
En la cuenta divisionaria 621 Empleados Permanentes, considerar como Sueldos, la
Remuneracin Bsica, Reunificada y Transitoria para Homologacin.
La cuenta divisionaria 621 incluye las bonificaciones que recibe el personal de acuerdo a Normas
Legales establecidas, tales como Bonificaciones Personales, Familiares, por Riesgo de Vida,
Bonificacin por Labores en Zona de Frontera, Zonas en Emergencia, etc.
La cuenta divisionaria 629 Cargas de Personal Diversas incluye todos los gastos incurridos por la
entidad para atender obligaciones para con los trabajadores. En lo que corresponde al concepto
Otros Beneficios considerados en sta cuenta, slo se utilizar, de acuerdo a la autorizacin por
dispositivos legales.
PRESENTACIN
Para una adecuada presentacin en el Estado de Gestin y mientras no se establezcan las
cuentas de la Contabilidad de Costos, el saldo de esta cuenta se mostrar en el Concepto Gastos
de Personal.
63 TRANFERENCIAS OTORGADAS
631 Municipios
631.01
Programa de Vaso de Leche
631.02
Muerte por Terrorismo
631.03
Otras para Gastos Operativos
632 Gobiernos Regionales
633 Otros rganos de Gobierno
634 Sociedades de Beneficencia Pblica
635 Empresas Pblicas
635.01
Para Gastos Operativos
636 Al Exterior
636.01
Gobiernos
636.02
Organismos Internacionales
636.03
Fondos Internacionales
637 Transferencias de Bienes
638 Transferencias Corrientes Otorgadas ACM
639 Otras Entidades
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las prestaciones Sociales y las transferencias
otorgadas entre las Administraciones Pblicas.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El monto de las prestaciones sociales y las
Transferencias corrientes y subsidios otorgados
CON ABONO A:
10 Caja y bancos
42 Cuentas por pagar
ES ACREDITADA POR:
El traslado del saldo de esta cuenta a la cta.
resultado de operacin al finalizar el ejercicio
CON CARGO A:
80 Resultado de operacin
COMENTARIO
Esta cuenta ser de uso exclusivo, para el control de las transferencias corrientes otorgadas entre
las administraciones pblicas y terceros.
64
641
642
643
644
PROESAD
68
Contabilidad Gubernamental
644.02
Equipo de Transporte
644.03
Muebles y Enseres
Servicios de Terceros Personas jurdicas
645.01
Servicios Bsicos (Tarifas y Servicios Pblicos)
645.02
Embalaje, Fletes y Almacenaje
645.03
Arrendamiento de muebles e inmuebles
645.04
Servicios de Procesamiento de Datos
645.05
Capacitacin y Perfeccionamiento
645.06
Servicios Financieros, Judiciales y Notariales
645.07
Mantenimiento y Reparacin
645.08
Pliza de Seguro
645.09
Aranceles y otros de Comercio Exterior
645.10
Servicios Internacional de Procesos D.L.25565
645.11
Licencia Uso de Software
645.12
Otros Servicios de Terceros
Servicios de Terceros- Personas Naturales
646.01
Servicios No Personales
646.02
Capacitacin y Perfeccionamiento
646.03
Arrendamientos de muebles y enseres
646.04
Mantenimiento y Reparacin
646.05
Alfabetizaciones y Animadoras
646.06
Estipendio por SECIGRA
646.07
Propinas
646.08
Otros Servicios de Terceros
Gastos Por Servicios en el Exterior
Servicios Prestados por Terceros ACM
645
646
647
648
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los gastos por servicios prestados a la entidad por
terceras personas.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El importe de los servicios prestados a la entidad
por terceros
El ajuste por Correccin Monetaria
CON ABONO A:
46 Cuentas por Pagar Diversas
ES ACREDITADA POR:
El total al cierre del ejercicio con cargo a la cuenta
80 Resultado de Operacin
CON CARGO A:
80 Resultado de Operacin
89 Resultados de Ejercicio
COMENTARIO
La cuenta divisionaria 644 Arrendamiento Financiamiento incluye adems la locacin de bienes
del activo fijo, mediante la modalidad de arrendamiento financiero.
La cuenta divisionaria 646 Servicios de Terceros - Personas Naturales, comprende los servicios
prestados por Empresas especializadas y personas naturales, las mismas que asumen sus
responsabilidades por remuneraciones y otras obligaciones patronales.
Los gastos incurridos con personal estable o eventual sern registrados en la respectiva cuenta
del grupo 62 Gasto de Personal y Obligaciones Sociales.
En la cuenta divisionarias 641.03 Pasajes y Gastos de Transporte; deber incluir los gastos por
movilidad local, pasajes nacionales e internacionales.
PRESENTACIN
Para una adecuada presentacin en el Estado de Gestin y mientras no se establezcan las
cuentas de la Contabilidad de Costos, el saldo de esta cuenta, se mostrar en el concepto de
Gastos Administracin.
65
651
658
659
TRIBUTOS
Gastos por Tributos
651.01 Tributos a Gobiernos locales
Tributos-Ajuste por Correccin Monetaria
A Otras Entidades
PROESAD
69
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los tributos a cargo de la entidad.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El importe de los tributos devengados a cargo de la
entidad
CON ABONO A:
40 Tributos por pagar
ES ACREDITADA POR:
El traslado del saldo de esta cuenta a la cuenta
resultado de operacin al finalizar el ejercicio
CON CARGO A:
80 Resultado de operacin
PRESENTACIN
Para una presentacin adecuada en el estado de gestin, el saldo de esta cuenta se mostrar e n
el concepto gastos administrativos.
COMENTARIO
La cuenta divisionaria 651.02 Otros Tributos, se incluye el SENCICO
66
661
662
663
664
665
666
668
669
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan gastos diferentes a remuneraciones, servicios y
cargas financieras, e incluye el gasto por pensiones de cesantes, jubilacin y montepio.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El valor de las primas por seguros no personales y
otros gastos a cargo de la entidad
Las subvenciones a entidades privadas y a
personas naturales
Las suscripcin y cotizaciones y otros gastos de
gestin
ES ACREDITADA POR:
El traslado del saldo de esta cuenta a la cuenta
resultado de operacin al finalizar el ejercicio
PROESAD
CON ABONO A:
42 Cuentas por pagar
42 Cuentas por Pagar
42 Cuentas por Pagar
CON CARGO A:
80 Resultado de operacin
70
Contabilidad Gubernamental
COMENTARIO
En la cuenta divisionaria 662 Sub menciones Sociales, se registrar los fondos que las entidades
pblicas entreguen a entidades privadas o grupos sociales organizados como apoyo social para
financiar sus gastos corriente e incluye los gastos de bacas, estudios, etc.
PRESENTACIN
Para una adecuada presentacin en el Estado de Gestin, mientras no se establezca las cuentas
de la Contabilidad de Costos, el saldo de esta cuenta se mostrar en el concepto similar.
67
671
672
673
674
678
679
GASTOS FINANCIEROS.
Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pblica Interna
671.01 Intereses de la Deuda Pblica Interna
671.02 Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pblica Externa
Intereses de la Deuda Pblica Externa
672.01 Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pblica Externa
672.02 Diferencia de Cambio
Intereses Sobre Otras Deudas
Gastos Financieros ACM
Otros Gastos Financieros
Otros Gastos Financieros.
Agrupa las cuentas divisionarias que representan el monto de los intereses, comisiones y gastos
incurridos para efectuar operaciones financieras
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El monto de los intereses y comisiones devengados y
pendientes de pago por concepto de la deuda pblica
Los cargos financieros por intereses y otros gastos
provenientes de operaciones relacionados por la
utilizacin de crditos
Gasto de compra de valores
Las diferencias de cambio
CON ABONO A:
50 Deudas a largo plazo
42 Cuentas por pagar
50 Deudas a largo plazo
42 Cuentas por pagar
ES ACREDITADA POR:
El traslado del saldo de esta cuenta a al Cta.
resultado de operacin al finalizar el ejercicio
CON CARGO A:
80 Resultado de operacin
COMENTARIO
La cuenta divisionaria 679 Otros Gastos Financieros incluye los gastos incurridos por sobregiros
bancarios.
Para los fines del ajuste por correccin monetaria la diferencia de cambio deber ser excluida
contra la cuenta Resultado por Exposicin a la Inflacin del Ejercicio.
Los intereses pagados por adelantado deben ser registrados en la divisionaria 38.3 Intereses por
Devengar.
PRESENTACIN
Para una adecuada presentacin en el Estado de Gestin, mientras no se establezcan las cuentas
de la Contabilidad de Costos, el saldo de esta cuenta se mostrar en el concepto de Gastos
Financieros.
68
681
682
683
684
685
PROESAD
71
686
687
688
689
CON ABONO A:
19 Prov. para ctas de cobranza dudosa y
reclamaciones
29 Prov. para desvalorizacin de existencias
39 Depreciacin amortizacin acumulada
31 Inversiones en valores y participaciones
47 Provisin para beneficios Sociales
ES ACREDITADA POR:
El traslado del saldo de esta cuenta a la cuenta
resultado de operacin al finalizar el ejercicio
Por la reversin de las prov. que resulten excesivas o
indebidas en el ejercicio
CON CARGO A:
80 Resultado de operaciones
19 Provisin para ctas. de cobranza dudosa y
reclamaciones
29 Provisin para la desvalorizacin de
existencias
39 Depreciacin. Amortizacin. acumulada
PRESENTACIN
Para una presentacin adecuada en el estado de gestin, el saldo de esta cuenta se mostrar en
el concepto depreciaciones y amortizaciones.
69
691
692
693
698
699
COSTO DE VENTAS
Mercaderas
Bienes Producidos
De Servicios
Costo de Ventas-Ajuste por Correccin Monetaria
Otros Costos de Ventas
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan el costo de los bienes transferidos y servidos a
ttulo oneroso.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El costo de los bienes vendidos
Transferencias de los costos diferidos aplicables al
ejercicio
ES ACREDITADA POR:
El traslado del saldo de esta cuenta a la cuenta
resultado de operacin al finalizar el ejercicio
PROESAD
CON ABONO A:
20 Mercaderas
25 Productos terminados
53 Ingresos diferidos
CON CARGO A:
80 Resultado de operacin
72
Contabilidad Gubernamental
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los ingresos por gravmenes acotados cobrados o
sin acotacin previa.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El traslado del saldo de esta cuenta a la cuenta
resultado de operacin al finalizar el ejercicio
ES ACREDITADA POR:
El monto de los tributos internos, importacin y
exportacin y otros acotados o autodeterminados
Las transferencias de los tributos servicios, rentas
intereses diferidos aplicables al ejercicio
71
CON ABONO A:
80 Resultado de operacin
CON CARGO A:
10 Caja y bancos
12 Cuentas por cobrar
53 Ingresos diferidos
INGRESOS NO TRIBUTARIOS
711 Venta de Bienes
711.01 Agropecuarios y Minerales
711.02 Industriales
711.03 De Transportes, Comunicaciones
711.04 De Educacin
711.05 De Salud
711.06 Otros
712 Prestacin de Servicios
712.01 Agropecuarios y Minerales
712.02 Industriales
712.03 De Transportes, Comunicaciones y Almacenaje
712.04 De Educacin
712.05 De Salud
712.06 Otros
713 Rentas de la Propiedad
713.01 De la Propiedad Real
714 Multas, Sanciones y Otros
714.01 Multas y Anlogas
714.02 Sanciones
714.03 Otros
718 Ingresos no Tributarios ACM
PROESAD
73
Agrupa las cuentas, divisionarias que acumula los ingresos por venta de mercaderas de bienes
producidos o de servicios prestados
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El traslado del saldo de esta cta. a la cuenta
resultado de operacin al finalizar el ejercicio
CON ABONO A:
80 Resultado de operacin
ES ACREDITADA POR:
El monto de los ingresos por ventas
mercaderas, bienes producidos y de servicios
CON CARGO A:
10 Caja y bancos
12 Cuentas por cobrar
de
COMENTARIO
La Cuenta Sub - Divisionaria 713.01 de la Propiedad Real, son los recursos que se obtienen por
la participacin de las rentas recaudadas por cada una de la Aduanas Martimas, Areas,
Postales, Fluviales, Lacustre y Terrestres, constituyen ingresos de los municipios y otras entidades
de acuerdo a los dispositivos legales expresos.
72
721
722
723
728
Agrupa las cuentas divisionarias que representan el monto de las liberaciones, incentivos y
devoluciones tributarias.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El monto de las liberaciones tributarias
El monto de los incentivos tributarios
El monto de las devoluciones de tributos
CON ABONO A:
12 Cuentas por cobrar
42 Cuentas por pagar
10 Caja y bancos
42 Cuentas por pagar
ES ACREDITADA POR:
El traslado del saldo de esta cta. resultado de
operacin al finalizar el ejercicio
CON CARGO A:
80 Resultado de operacin
75
751
752
753
758
759
PROESAD
de
Desarrollo
74
Contabilidad Gubernamental
Es una cuenta que representa las trasferencias corrientes recibidas de las entidades del sector
pblico
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El traslado del saldo de esta cuenta a la cuenta
resultado de operacin al finalizar el ejercicio
ES ACREDITADA POR:
El valor de las transferencias corrientes recibidas
en las entidades del gobierno central de la
direccin general del tesoro pblico, segn
cheques pagados por el Banco de la Nacin
Por el valor de las transferencias corrientes
recibidas en una institucin pblica al gobierno
central para el registro correspondiente
Por las transferencias recibidas directamente
76
761
768
769
CON ABONO A:
80 Resultado de operacin
CON CARGO A:
10 Caja y bancos
63 Transferencias
otorgados
10 Caja y bancos
corrientes
subsidios
Agrupa las cuentas divisionarias que representan ingresos recibidos, no relacionados con la
actividad principal de la entidad.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El traslado del saldo de esta cuenta a la cuenta
resultado de operacin al finalizar el ejercicio
ES ACREDITADA POR:
Por las operaciones recibidas
Por la transferencias corrientes recibidas del
exterior
CON ABONO A:
80 Resultado de operacin
CON CARGO A:
10 Caja y bancos
10 Caja y bancos
COMENTARIO
La cuenta divisionaria 761.02 Donaciones Recibidas Externas incluye los ingresos por convenios
de cooperacin tcnica proveniente del exterior.
77
771
772
778
779
INGRESOS FINANCIEROS
De la Propiedad Financiera
771.01 Intereses Sobre Bonos y Otros Ttulos Similares
771.02 Intereses por Prstamo
771.03 Intereses Bancarios
771.04 Intereses Cuentas de Tesoro Pblico
771.05 Intereses Recursos de Privatizacin
771,09 Otros
Diferencias de Cambio
Ingresos Financieros
Otros Ingresos Financieros
Agrupa las cuentas, divisionarias que representan el valor de las rentas provenientes de las
inversiones y prstamos concedidos.
PROESAD
75
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El traslado del saldo de esta cuenta resultado de
operacin al finalizar el ejercicio
CON ABONO A:
80 Resultado de operacin
ES ACREDITADA POR:
El valor de los ingresos producidos por rentas
generadas por inversiones y colocaciones de
capital
CON CARGO A:
10 Caja y bancos
17 Cuentas por cobrar diversas
PROESAD
76
Contabilidad Gubernamental
PRACTICA DIRIGIDA
Efecte Ud. Con la Supervisin del Profesor Tutor las siguientes operaciones tanto de ingresos
como de egreso de fondos:
1. Se recibe del Almacn con PECOSA N01-08 tiles de escritorio por S/2,500, para el uso en
las Oficinas de la Entidad.
2. Se registra en la Planilla nica de Pagos S/.100,000, por concepto de pago de
remuneraciones.
3. Se recibe del Almacn General ropa de cama para el uso en los pacientes hospitalizados,
habindose acumulado un total de S/.21,000.
4. Se realiza pago por concepto de Consultora por un importe de S/.15.000.
5. Se registra el Costo de Ventas por la venta de maz, siendo su costo de S/.10,000.
AUTOEVALUACION
Desarrolle Ud. Las siguientes operaciones relacionadas con los gastos y los ingresos, debiendo
realizarlo dentro del plazo establecido:
1. Se realiza una transferencia de bienes de consumo a nuestra sucursal del Norte por un total
valorizado de S/.10,000.
2. Se adquiere forraje para dar alimento a los caballos por S/.800.
3. Se realiza el pago de los tributos locales en la Municipalidad del Distrito por S/.5,000.
4. Se registra las provisiones del Ejercicio con los siguientes datos: Inmuebles S/.1,00,000.
5. Se contabiliza el costo de ventas de medicinas vendidas haciendo un total de S/.20,000.
6. Se realiza el asiento contable por las transferencias corrientes recibidasd del Tesoro Pblico
por la compra de bienes fungibles y servicios por S/.500,000.
7. Se recibe donacin de una ONG de S/.10,000.
8. Se contabiliza los ingresos por concepto de venta de medicinas por S/.20,000.
9. Se contabiliza la diferencia de cambio a favor de la entidad por S/.10.000.
10. Se registra el clculo de la CTS del personal ascendente a S/.200,000.
PROESAD
77
Tutora N
Cuentas de Resultados
10
RESULTADO DE OPERACIN
En esta cuenta se registrar, al final del ejercicio, los saldos de las cuentas de las clases 6 y 7
para establecer el resultado de operacin
DINMICA
ES DEBITADA POR:
815
816
817
818
819
CON ABONO A:
60 Gastos de operacin
62 gastos de personal
63 Transf. Cuentas y subsid. Otorgado
65 Tributos
66 Gastos diversos de gestin
67 Gastos financieros
68 Provisiones del ejercicio
69 Costo de ventas
89 Resultado del ejercicio
CON CARGO A:
70 Ingresos tributarios
71 Ingresos no tributarios
75 Transf. Corrientes recibidas
76 Ingresos diversos de gestin
77 Ingresos financieros
89 Resultado del ejercicio
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
Venta de Inversiones en Valores
Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Venta de Inversiones Intangibles
Venta de Bienes Agropecuarios, Pesqueros, Mineros y Otros
814.01 Agropecuarios
814.02 Pesqueros
814.03 Mineros
814.09 Otros
Cobertura de Seguros
Alta de Bienes
Condonacin de Deuda
Ingresos Extraordinarios ACM
Otros Ingresos Extraordinarios
PROESAD
78
Contabilidad Gubernamental
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El traslados del saldo de esta cuenta a las cuenta
resultado del ejercicio, al finalizar
CON ABONO A:
89 Resultado del ejercicio
ES ACREDITADA POR:
Los ingresos derivados por la enajenacin de
bienes, inversiones en valores y otros ingresos
extraordinarios
Los sobrantes de inventario
CON CARGO A:
10 Caja y bancos
12 Cuentas. por cobrar
825
826
828
829
20 Mercaderas
21 Suministros de funcionamiento
25 Productos terminados
GASTOS EXTRAORDINARIOS
Costo Neto de Enajenacin de Inversiones en Valores
Costo Neto de Enajenacin de Inmuebles Maquinaria y Equipo
Costo Neto de Enajenacin de Inversiones Intangibles
Costo Neto de Enajenacin de Bienes Agropecuarios, Pesqueros, Mineros y otros
824.01 Agropecuarios
824.02 Pesqueros
824.03 Mineros
824.09 Otros
Baja de Bienes
Sanciones Administrativas Fiscales
Gastos Extraordinarios-Ajuste por Correccin Monetaria
Otros Gastos Extraordinarios
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los costos relacionados con los ingresos
extraordinarios, registrados en la cuenta, 81, las sanciones administrativas fiscales, tales, como
moras, multas, etc., as como la baja de bienes
DINMICA
ES DEBITADA POR:
Los cargos relacionados con los ingresos
extraordinarios y otros cargos que no se relacionan
con las operaciones propias de la entidad
El faltante de bienes que no devengan en
responsabilidad fiscal y baja de bienes
ES ACREDITADA POR:
El traslado del saldo de esta cuenta a la cuenta a
la cuenta resultado del ejercicio al finalizar el
ejercicio
CON ABONO A:
31 Inversiones, en acciones y participaciones
33 Inmueble, maquinarias y equipo
34 Intangible
20 Mercaderas
21 Suministros de funcionamiento
33 Inmueble, maquinaria y equipo
CON CARGO A:
89 Resultados de Ejercicio
COMENTARIO
En la cuenta divisionaria 825 Baja de Bienes, se considerar las bajas producidas por
obsolescencias, por faltantes de inventario que no devengan responsabilidad fiscal
83
831
832
833
838
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los ingresos provenientes de rec uperaciones
durante el ejercicio, de castigos de cuentas incobrables ejecutadas en ejercicios anteriores,
devoluciones de provisiones formadas que devienen durante el ejercicio en curso por diversas
razones en excesivas o indebidas y otras recuperaciones logradas en el ejercicio que
corresponden a cargas o ingresos de aos anteriores.
PROESAD
79
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El traslado de saldo de esta cta. a la cta. resultado
del ejercicio al finalizar el ejercicio
CON ABONO A:
89 Resultado del ejercicio
ES ACREDITADA POR:
Las devoluciones totales o parciales de las
provisiones efectuados en ejercicios anteriores
CON CARGO A:
19 Provisiones para ctas. de cobranza dudosa y
reclamaciones
29 Prov. para desvalorizacin de existencia
39 Depreciacin y amortizacin acum.
52 Prov. para beneficios sociales
10 Caja y bancos
que
corresponden
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan cargas de ejercicios anteriores, no registrados en
su oportunidad
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El compromiso de los tributos atrasado por las
adicionales
La devolucin de tributos de aos anteriores
Cargas diversas que corresponden a ejercicios
anteriores
CON ABONO A:
40 Tributos por pagar
10 Caja y bancos
10 Caja y bancos
19 Prov. para ctas. de cobranza Dudosa y
reclamaciones
39 Depreciacin. amortizacin acumulada
52 Prov. para beneficios sociales
ES ACREDITADA POR:
El traslado del saldo de esta cuenta a la cuenta
resultado del ejercicio al finalizar el ejercicio
CON CARGO A:
89 Resultado de ejercicio
COMENTARIO
La cuenta 841 Tributos Atrasados y/o Adicionales, no incluye las sanciones administrativas
fiscales, las que debern registrarse en la cuenta 82.6 Sanciones Administrativas Fiscales.
89
891
892
898
CON ABONO A:
80 Resultado de operacin
82 Gastos de operacin
84 Gastos de ejercicios anteriores
ES ACREDITADA POR:
El traslado del saldo de las ctas. 80, 81 y 84 a esta
cuenta
CON CARGO A:
80 Resultado de operacin
81 Ingresos extraordinarios
83 Ingresos de ejercicio anteriores
PROESAD
80
Contabilidad Gubernamental
PRACTICA DIRIGIDA
1. Se registra el asiento contable por la venta de un activo fijo con los siguientes datos:
2. Valor en Libros: S/.4,000; Depreciacin Acumulada S/.1,200.00 precio de venta al contado
S/.3800.00.
3. Se recupera cuenta correspondiente a ejercicios anteriores que estaba castigada S/.1,000.
4. Se realiza l el cobro de provisiones de ejercicios anteriores S/.1,500.
5. Se realiza la devolucin de cargas de ejercicios anteriores S/.2,000.
AUTOEVALUACION
Efecte Ud. los siguientes asientos contables:
1.
Se realiza el cierre de las cuentas de ingreso al final del ejercicio con los siguientes saldos
acreedores:
71 Ingresos No Tributarios S/.50,000.75 Transferencias Corrientes Recibidas S/.500,000.76 Ingresos Diverso de Gestin S/.200,000.-
2.
Se realiza el cierre de las cuentas de gastos al final del ejercicio con los siguientes saldos
deudores:
60 Gastos de Operacin
S/.600,000.
62 Gastos de Personal
S/.400,000.
65 Gastos Diverso de Gestin y Subvenciones Otorgadas S/.100,000.
68 Provisiones del Ejercicio
S/.300,000.
PROESAD
81
Tutora N
Cuentas de presupuesto y
cuentas de orden
11
Agrupa las cuentas divisionarias que representa la ejecucin del presupuesto de ingresos y del
presupuesto de gastos, pudiendo las entidades aperturar las cuentas divisionarias de la ejecucin
de ingresos, por fuente de financiamiento y la ejecucin del gasto por asignaciones genticas.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El monto inicial y las ampliaciones del presupuesto
de gastos aprobado para cada ejercicio
La anulacin o devoluciones de los ingresos
captados
El traslado del saldo de la cuentas presupuestarias
al finalizar el ejercicio
CON ABONO A:
92 Presupuesto de gastos
ES ACREDITADA POR:
El monto inicial y las ampliaciones del presupuesto
de ingreso por las diferentes fuentes
La anulacin de los compromisos adquiridos y/o
pagados
CON CARGO A:
91
91 Presupuesto de ingresos
91 Presupuesto de ingresos
91 Presupuesto de ingresos
92 Presupuesto de gastos
PRESUPUESTO DE INGRESOS
91.01
Recursos Ordinarios
91.02
Canon y Sobrecanon
91.03
Participacin de Rentas de Aduanas
91.04
Contribuciones a Fondos
91.05
Fondo de Compensacin Municipal
91.06
Otros Impuestos Municipales
91.07
Recursos Directamente Recaudados
91.08
Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Interno
91.09
Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Externo
91.10
Donaciones y Transferencias
91.11
Recursos por Privatizaciones y Concesiones.
91.12
Fondo de Compensacin Regional (*)
91.13
Recursos Ordinarios de para los Gobiernos Locales (*)
Las entidades aperturarn las divisionarias en funcin a las fuentes de financiamiento y las
correspondientes agregacin a nivel de partidas del ingreso.
PROESAD
82
Contabilidad Gubernamental
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El monto inicial del presupuesto de ingresos y las
ampliaciones por cada fuente de financiamiento
ES ACREDITADA POR:
El monto de las anulaciones o devoluciones de los
ingresos captados
El traslado del saldo de esta cuenta ejecucin del
presupuesto al finalizar el ejercicio
CON ABONO A:
90 Aprobaciones, modificaciones y cierre
presupuestario
CON CARGO A:
90 Aprobaciones, modificaciones y
presupuestario
93 Estimaciones trimestrales de ingreso
cierre
COMENTARIO
En esta cuenta se registrar los ingresos hasta el nivel de especficas de acuerdo al Clasificador
del Ingreso para cada ejercicio.
92
PRESUPUESTO DE GASTOS
Es una cuenta que representa los compromisos contrados por la entidad por todo concepto.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El monto de la autorizaciones peridicas de gastos
comprendidas en el calendario de compromisos
El valor de los compromisos rescindidos o
anulados
El traslado del saldo de esta cuenta ejecucin del
presupuesto al finalizar el ejercicio
ES ACREDITADA POR:
El monto inicial y las ampliaciones del presupuesto
de gastos aprobados para el ejercicio fiscal
El traslado del saldo acreedor
93
94
CON ABONO A:
Calendario de Compromisos
90 Aprobaciones,
Presupuestario
90 Aprobaciones,
Presupuestario
Modificaciones
Cierre
Modificaciones
Cierre
Cierre
CON CARGO A:
90 Aprobaciones, Modificaciones
Presupuestario
94
Calendario de Compromisos
ESTIMACIONES DE INGRESOS
93.01 Recursos Ordinarios
93.02 Canon y Sobrecanon
93.03 Participaciones de Rentas de Aduanas
93.04 Contribuciones a Fondos
93.05 Fondo de Compensacin Municipal
93.06 Otros Impuestos Municipales
93.07 Recursos Directamente Recaudados
93.08 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Interno
93.09 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Externo
93.10 Donaciones y Transferencias
93.11 Recursos por Privatizaciones y Concesiones.
93.12 Fondo de Compensacin Regional
93.13 Recursos Ordinarios de para los Gobiernos Locales
Es una cuenta que representa los montos de los compromisos pagados por la entidad por todo
concepto.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El
monto
de
los
ingresos
estimados
trimestralmente por fuentes de financiamiento
El valor de las anulaciones o devoluciones
ES ACREDITADA POR:
El monto de los compromisos pagados
registrados en el proceso contable patrimonial
PROESAD
CON ABONO A:
91 Presupuesto de Ingresos
96 Ejecucin de Ingresos
CON CARGO A:
92 Presupuesto de Gastos
83
94
CALENDARIO DE COMPROMISOS
Las entidades aperturarn las divisionarias a nivel funcin, programas y sub programas
presupuestarios y la correspondiente disgregacin a nivel de Categora del Gasto, grupo genrico,
modalidad de aplicacin y especfica del gasto, por fuente de financiamiento, de acuerdo al
Clasificador Funcional Programtico de gastos pblicos.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El monto de compromisos adquiridos por todo
concepto
El traslado del saldo de esta cuenta a la cuenta 92,
al finalizar cada trimestre
CON ABONO A:
95 Asignaciones Comprometidas
ES ACREDITADA POR:
El valor de las autorizaciones contenidas en los
respectivos calendarios
El monto de los compromisos rescindidos, o
anulados
CON CARGO A:
92 Presupuestos de Gastos
95
92 Presupuestos de Gastos
95 Asignaciones Comprometidas
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
Las entidades aperturarn las divisionarias a nivel de funcin, programas y sub programas
presupuestarios y la correspondiente desagregacin a nivel categoras del gasto, grupo genrico,
modalidad de aplicacin y especfica del gasto de acuerdo al Clasificador Funcional Programtico
de los gastos pblicos y por fuente de financiamiento.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El monto de los compromisos pagados y
registrados en el proceso contable patrimonial
El monto de los compromisos rescindidos o
anulados
El traslados del saldo de esta cuenta al finalizar el
ejercicio, a la cuenta divisionaria 90.02 Cierre
Presupuestario
CON ABONO A:
97 Ejecucin de Gastos
ES ACREDITADA POR:
El monto de los compromisos contrados por todo
gasto pblico
El monto de las anulaciones de pagos efectuados
CON CARGO A:
94 Calendario de Compromisos
96
94 Calendario de Compromisos
90 Aprobaciones,
Presupuestarios
Modificaciones
Cierre
97 Ejecucin de Gastos
EJECUCION DE INGRESOS
93 Estimaciones de Ingresos
ES ACREDITADA POR:
El monto de las anulaciones o devoluciones
Al cierre del ejercicio el saldo de la cuenta ser
traslados a la cuenta 90.02 Cierre Presupuestario
CON CARGO A:
93 Estimaciones de Ingresos
90 Aprobaciones, Modificaciones
Presupuestal
PROESAD
CON ABONO A:
Cierre
84
Contabilidad Gubernamental
COMENTARIO
Las entidades aperturarn cuentas divisionarias de acuerdo a lo solicitado en la cuenta 691
Presupuesto de Ingresos
97
EJECUCION DE GASTOS
CON ABONO A:
95 Asignaciones Comprometidas
90 Aprobaciones, Modificaciones
Presupuestal
ES ACREDITADA POR:
El monto de los compromisos pagados
registrados en el proceso contable patrimonial
CON CARGO A:
95 Asignaciones Comprometidas
Cierre
Agrupa las cuentas divisionarias que representan el monto de los contratos de proyec tos y obras
celebrados por el Estado a corto, mediano y largo plazo, los contratos aprobados por
endeudamiento externo e interno
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El monto de los contratos de proyectos y obras
celebradas por el Estado
El valor de los contratos aprobados por
endeudamiento interno y externo
El valor de las ordenes de compra y servicios
aprobadas
CON ABONO A:
02 Contratos y Ordenes en Tramitacin
ES ACREDITADA POR:
El valor equivalente al cumplimiento parcial o total
de los contratos de proyectos y obras
El monto de la ejecucin de los contratos por
endeudamiento interno y externo
El valor de las ordenes de compra y de servicio
aprobadas y atendidas
CON CARGO A:
02 Contratos y Ordenes en Tramitacin
02
02.01
02.02
02.03
02.04
02.05
PROESAD
85
Agrupa las cuentas divisionarias que representan el monto de los contratos de proyectos y obras
celebrados por el Estado a corto, mediano y largo plazo, los contratos aprobados por
endeudamiento externo e interno, as como el valor de las rdenes de Compra y Servicios an no
atendidas.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El valor equivalente al cumplimiento parcial o total
de los contratos de proyectos y obras
El monto de la ejecucin de los contratos de
endeudamiento interno y externo
El valor de las rdenes de compra y de servicios
aprobados y que han sido atendidas
CON ABONO A:
01 Contratos y Ordenes Aprobados
ES ACREDITADA POR:
El monto de los contratos de proyectos y obras
celebrados por el Estado
El valor de los contratos aprobados con
endeudamiento interno y externo
El valor de las ordenes de compra y de servicios
aprobados
CON CARGO A:
01 Contratos y Ordenes Aprobados
03
03.01
03.02
03.03
AUTORIZACIONES DE GIRO
Autorizaciones de Giro Aprobadas
03.01.01 Personal y Obligaciones Sociales
03.01.02 Obligaciones Provisionales
03.02.03 Bienes y Servicios
03.02.04 Otros Gastos Corrientes
03.02.06 Inversiones
03.02.07 Otros Gastos de Capital
Autorizaciones de Pago Banco de la Nacin
Autorizaciones de Giro Aprobadas Crdito Pblico
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las autoridades de giro aprobados por el Tesoro
Pblico, as como las autorizaciones de pago del Banco de la Nacin.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El valor de las autoridades de giro y pago
aprobadas en cada perodo
CON ABONO A:
04 Autorizaciones por Utilizar
ES ACREDITADA POR:
El valor de las autoridades de giro y pago
utilizadas en cada perodo
CON CARGO A:
04 Autorizaciones por Utilizar
04
04.01
04.02
04.03
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las autoridades de giro y pago por utilizar
Banco de la Nacin
PROESAD
86
Contabilidad Gubernamental
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El valor de las autoridades de giro y pago
utilizadas en cada perodo
CON ABONO A:
03 Autorizaciones de Giro
ES ACREDITADA POR:
El valor de las autoridades de giro y pago
aprobadas en cada perodo
CON CARGO A:
03 Autorizaciones de Giro
05
VALORES Y DOCUMENTOS
05.02 Especies y Documentos Valorados Emitidos
05.03 Avales por Deuda Pblica
05.04 Cheques Girados
05.05 Garantas Recibidas
05.06 Documentos y Valores en Cobranza Recibidos
05.07 Documentos y Valores en Cobranza Entregados
05.08 Documentos Emitidos y/o Recibidos
05.09 Deuda Pblica no Avalada.
Convenios Aprobados.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
La emisin de especies valoradas, mantenidas bajo
custodia
La reopcin de especies valoradas
La emisin de bonos
El valor de la deuda avalada por el Estado contrada por
entidades pblicas o privadas
El valor de cheques girados
El importe de bonos, valores y/o documentos recibidos en
calidad de garanta por todo concepto
El monto de los documentos y/o valores recibidos para su
cobranza El monto de los documentos y/o valores
entregados para su cobranza
El monto de los documentos emitidos y/o recibidos para la
devolucin de tributos reclamados.
ES ACREDITADA POR:
La rebaja de las existencias de especies valoradas,
originada por venta, prdida, entrega a dependencias y/o
entidades autorizadas
El monto de la colocacin de bonos en el mercado, segn
informacin de los fideicomisarios
La informacin recibida de las entidades, de la cancelacin
parcial o total de la deuda avalada
El importe de la deuda asumida por el Estado
El valor de los cheques entregados y/o los anulados
El importe de la devolucin de los bonos valorados y/o
documentos recibidos en calidad de garanta
Las cobranzas efectuadas por cuentas de terceros u otras
dependencias de la misma entidad
La entrega de documentos por devoluciones de tributos
reclamados a las entidades autorizadas a los
contribuyentes
06
CON ABONO A:
06 Valores y Documentos en Circulacin y Custodia
06 Valores y Documentos en Circulacin y Custodia
06 Valores y Documentos en Circulacin y Custodia
06 Valores y Documentos en Circulacin y Custodia
06 Valores y Documentos en Circulacin y Custodia
06 Valores y Documentos en Circulacin y Custodia
06 Valores y Documentos en Circulacin y Custodia
CON CARGO A:
06 Valores y Documentos en Circulacin y Custodia
06 Valores y Documentos en Circulacin y Custodia
06 Valores y Documentos en Circulacin y Custodia
06 Valores y Documentos en Circulacin y Custodia
06 Valores y Documentos en Circulacin y Custodia
06 Valores y Documentos en Circulacin y Custodia
06 Valores y Documentos en Circulacin y Custodia
06 Valores y Documentos en Circulacin y Custodia
PROESAD
87
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El monto de la colocacin de bonos en el mercado, segn
informacin de los fideicomisarios
La informacin recibida de las entidades de la cancelacin
parcial o total de la deuda avalada
El importe de la deuda avalada por el Estado
El valor de los cheques entregados a los intereses y/o los
acumulados
Las cobranzas efectuadas por cuenta de terceros y otras
dependencias de la misma
La recepcin de informacin de las cobranzas efectuadas por
terceros u otras dependencias de la misma entidad
La entrega de documentos por devolucin de tributos
reclamados a las entidades autorizadas o a los contribuyentes
CON ABONO A:
05 Valores y Documentos
ES ACREDITADA POR:
La emisin de especies valoradas, mantenidas bajo custodia
La recepcin de especies valoradas
El importe de los bonos, valores y/o documentos recibidos en
calidad de garanta por todo concepto
El monto de los documentos y/o valores recibidos para su
cobranza
El monto de los documentos y/o valores entregados para su
cobranza
El valor de documentos emitidos y/o recibidos para la
devolucin de tributos reclamados
Por los documentos valorados recibidos
CON CARGO A:
05 Valores y Documentos
05 Valores y Documentos
05 Valores y Documentos
07
05 Valores y Documentos
05 Valores y Documentos
05 Valores y Documentos
05 Valores y Documentos
05 Valores y Documentos
05 Valores y Documentos
05 Valores y Documentos
05 Valores y Documentos
05 Valores y Documentos
05 Valores y Documentos
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes en prstamo y/o cedidos en uso, bienes en
custodia y los bienes que no alcanzan el valor mnimo para ser considerado dentro de las cuentas del Activo
Fijo
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El valor de los bienes entregados para su uso
Los bienes recibidos en calidad de prstamo o
custodia
La recuperacin de los bienes entregados en
calidad de prstamo o custodia
ES ACREDITADA POR:
Por los bienes dados de baja
CON CARGO A:
08 Bienes Asignados en Prstamo, Custodia y No
Depreciables
08 Bienes Asignados en Prstamo, Custodia y No
Depreciables
08.04
CON ABONO A:
08 Bienes Asignados en Prstamo, Custodia y No
Depreciables
08 Bienes Asignados en Prstamo, Custodia y No
Depreciables
08 Bienes Asignados en Prstamo, Custodia y No
Depreciables
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes en prstamo y/o cedidos en uso, bienes en
custodia y los bienes que no alcanzan el valor mnimo, para ser considerados dentro de las cuentas del
Activo Fijo
PROESAD
88
Contabilidad Gubernamental
DINMICA
ES DEBITADA POR:
Por los bienes dados de baja
CON ABONO A:
07 Bienes en Prstamo Custodia y No
Depreciables
07 Bienes en Prstamo Custodia y No
Depreciables
ES ACREDITADA POR:
El valor de los bienes entregados para su uso
Los bienes recibidos en calidad de prstamo o
custodia
La recuperacin de los bienes entregados en
calidad de prstamo o custodia.
09
09.01
09.02
CON CARGO A:
07 Bienes en Prstamo Custodia y No
Depreciables
07 Bienes en Prstamo Custodia y No
Depreciables
07 Bienes en Prstamo Custodia y No
Depreciables
OBLIGACIONES PREVISIONALES
Sistema Nacional de Pensiones D Ley N 19990
09.01.01 Pensionistas
09.01.02 Trabajadores activos
Rgimen de Pensiones de Ley N 20530
09.02.01 Pensionistas
09.02.02 Trabajadores Activos
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las Obligaciones Previsionales del Sistema Nacional de
Pensiones Decreto Ley N 19990 y D.Ley N 20530 ya sea de trabajadores activos o pensionistas del Estado
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El valor de las obligaciones contradas
Reconocimiento de obligaciones previsionales
obtenidas por Clculo Actuarial
CON ABONO A:
00 Control de Obligaciones Previsionales
00 Control de Obligaciones Previsionales
ES ACREDITADA POR:
El valor equivalente al cumplimiento total o parcial
de las obligaciones previsionales
Rebaja de los Alcuotas de Obligaciones
Previsionales registradas en el ejercicio
CON CARGO A:
00 Control de Obligaciones Previsionales
00
00.01
00.01.01
00.01.02
00.02.02
00.02.01
00.02.02
Agrupa las cuentas divisionarias que representan el cumplimiento de las Obligaciones Previsionales
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El valor equivalente al cumplimiento parcial o total
de las Obligaciones Previsionales
Rebaja de las Alcuotas de Obligaciones
Previsionales registradas en el ejercicio
CON ABONO A:
09 Obligaciones Previsionales
ES ACREDITADA POR:
El valor de las Obligaciones Contradas
Reconocimiento de las Obligaciones Previsionales
obtenidas por Clculo Actuarial
CON CARGO A:
09 Obligaciones Previsionales
09 Obligaciones Previsionales
PROESAD
09 Obligaciones Previsionales
89
PRACTICA DIRIGIDA
PRCTICA DEL AREA DE PRESUPUESTO
1.
Por Ley se asigna el presupuesto al Sector y ste a su vez con Resolucin Ministerial
aprueba el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) siendo su presupuesto de gastos de
S/.40,000,000.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
de Compromisos
AUTOEVALUACION
1. Se aprueba el Calendario de Compromisos correspondiente al mes de Enero en S/1,000 ,000.
2. Se compromete las rdenes de Compra de diferentes proveedores que resultaron ganadores
de los procesos de seleccin convocados por la entidad en S/600,000.
3. Se realiza el asiento presupuestal por la venta de medicinas por un total de S/250,000.
4. Se compromete las rdenes de Servicios de varios proveedores que resultaron ganadores
de los diferentes procesos de seleccin por S/400,000.
5. Se registra presupuestalmente el pago de las Ordenes de Compra y de Servicios por un total
de S/1,000,000.
6. Se efecta el Registro en el rea de Presupuesto por la anulacin de una Orden de Compra
que no fue pagada todava por S/10,000.
7. Se efecta el Registro en el rea de Presupuesto por la anulacin de un Cheque girado para
una adquisicin de tiles de oficina por S/20,000.
8. Se registra presupuestalmente la devolucin de un ingreso por venta de medicinas por
S/2,000.
9. Se registra la disminucin del calendario de Compromisos por variacin de metas por parte de
la OGA (Oficina General de Administracin).
10. Se realiza la transferencia de los saldos de las cuentas presupuestarias con la finalidad de
efectuar el cierre de presupuesto del presente Ao Fiscal.
PROESAD
90
Contabilidad Gubernamental
Tutora N
Monografa aplicativa de un
caso prctico de contabilidad
gubernamental
12
PROESAD
189,000.00
80,000.00
99,000.00
10,000.00
50,000.00
30,000.00
20,000.00
4,000.00
4,000.00
300,000.00
300,000.00
370,000.00
400,000.00
220,000.00
80,000.00
20,000.00
50,000.00
1,608,000.00
1,368,000.00
240,000.00
57,000.00
25,000.00
32,000.00
59,825.00
59,825.00
110,000.00
50,000.00
60,000.00
8,000.00
8,000.00
2,183,175.00
2,183,175.00
65,000.00
65,000.00
38,000.00
2,521,000.00
38,000.00
2,521,000.00
91
5.
6.
7.
8.
9.
Con Resolucin Ministerial del titular del pliego se aprueba el presupuesto de gastos para el
ejercicio por S/.48'000,000
Se aprueba el presupuesto de la FF. Recursos Directamente Recaudados ,para el presente
ao por S/.1'200,000
Se aprueba el calendario trimestral de gastos por S/.12'00,000
Mediante Resolucin ministerial se autoriza el crdito suplementario y se procede a incluir en
el Presupuesto. la entidad los saldos de presupuesto de la fuente de financiamiento recursos
directamente recaudados por S/.80,000
Se realiza la estimacin de ingresos correspondiente al primer trimestre por S/.300,000
Se recibe la autorizacin de giro por parte del tesoro pblico por S/.4'000,000
Se efecta el asiento en el rea de presupuesto por los compromisos contrados con los
proveedores
Se efecta el asiento presupuestal por la planilla de sueldos
Se ejecuta presupuestalmente los pagos efectuados por los diferentes conceptos.
REA DE BIENES
ENTRADAS AL ALMACN
1. Con cargo al presupuesto de Recursos Ordinarios se emiten las siguientes rdenes de
compra:
A. tiles de oficina
A.1 No. de orden de compra gua de internamiento N.01-04 del 10 / 04
A.2 Proveedor comercial "El Panal SAC".
A.3 Direccin: Av. Lima N .2325 lima
A.4 bienes adquiridos:
DESCRIPCION
CORRECTORES TIPO LAPICERO
MILLARES DE PAPEL BOND A4 80 GR
CANT.
1500
2000
P.U.
5.00
25.00
PRECIO TOTAL
7,500.00
50,000.00
57,500.00
B. Material de Limpieza
B.1 N. de orden de compra gua de internamiento N.02-04 del 13 / 04
B.2 Proveedor: Comercial "Unin S.A.".
B.3 Direccin: Av. Per N.5261 Miraflores
B.4 Bienes Adquiridos:
DESCRIPCION
FRASCOS DE DESINFECTANTE AROMATIZADO
BOLSAS DE 500 GRS.DETERGENTE AMIGO
CANT.
4000
3000
P.U.
10.00
2.00
PRECIO TOTAL
40,000.00
6,000.00
46,000.00
C. Materiales Elctricos
C.1 N de orden de compra gua de internamiento N.03-04 del 10 / 04
C.2 Proveedor: comercial Foseca S.A.".
C.3 Direccin: Av. Alczar no.1028 lima
C.4 Bienes adquiridos:
DESCRIPCION
EQUIPOS DE FLUORESCENTE RECTOS 40W
ROLLOS DE ALAMBRE 18'
EQUI.DE FLUORESCENTE CIRCULAR 40W
CANT.
1000
800
900
PROESAD
P.U.
10.00
30.00
8.00
PRECIO TOTAL
10,000.00
24,000.00
7,200.00
41,200.00
92
Contabilidad Gubernamental
A. Medicinas
A.1 N. de orden de compra gua de internamiento N.50-04 del 30 / 04
A.2 Proveedor" distribuidora Lima .S.A.".
A.3 Direccin: Av. la capilla N 3410 Lima
A.4 Bienes Adquiridos:
DESCRIPCION
AMPOLLAS DE SOLUCORTEF DE 500 MG.
FRASCOS DE SORBAMIN 1000CC
FRASCOS DE DEXTROSA SOLUCION SALINA
CANT.
500
1000
2000
P.U.
25.00
20.00
8.00
PRECIO TOTAL
12,500.00
20,000.00
16,000.00
48,500.00
B. Biomdicos
A.1 N de orden de compra gua de internamiento N 51-04 del 31ENE 04
A.2 Proveedor: " comercial cantones S.A.".
A.3 Direccin: Av. Brasil N.4367 lima
A.4 Bienes Adquiridos:
DESCRIPCION
PAQUETITOS DE GASA MEDIANA.
EQUIPOS DE VENOCLISIS20CC
CANT.
600
1200
P.U.
5.00
2.00
PRECIO TOTAL
3,000.00
2,400.00
5,400.00
CANT.
1
1
III
P.U.
3,000.00
400.00
PRECIO TOTAL
3,000.00
400.00
3,400.00
SALIDAS
4. Con pecosa no.0001-02 el Departamento de Personal recepciona del almacn los siguientes
bienes para el uso interno del mismo:
DESCRIPCION
PAPEL BOND A4
MILLAR 04
VINIFAN TAMAO OFICIO ROLLO
LAPICEROS COLOR AZUL UNID.
BORRADORES
UNID.
BICOLOR
PAPEL BOND A4
CANT.
50
100
300
50
5
P.U.
80.00
5.00
1.00
0.20
15.00
PRECIO TOTAL
4,000.00
500.00
300.00
10.00
75.00
4,885.00
CANT.
50
200
100
PROESAD
P.U.
10.00
2.00
10.00
PRECIO TOTAL
500.00
400.00
1,000.00
1,900.00
93
CANT.
100
200
500
800
P.U.
25.00
20.00
8.00
10.00
su
PRECIO TOTAL
2,500.00
4,000.00
4,000.00
8,000.00
18,500.00
CANT.
100
200
500
1000
P.U.
30.00
25.00
10.00
12.00
PRECIO TOTAL
3,000.00
5,000.00
5,000.00
12,000.00
25,000.00
292,000.00
250,000.00
27,000.00
15,000.00
41,500.00
32,500.00
5,000.00
4,000.00
208,500.00
Se hace el asiento en cuentas de orden por la apertura del fondo para pagos en efectivo como por
la entrega del cheque al responsable del fondo Sr. Juan Custodio Honorato.
Se realiza el asiento contable por la rendicin de cuentas del fondo para pagos en efectivo con el
siguiente detalle:
Pasajes Por Movilidad Local
Reparacin de mquina de escribir
Material de limpieza
Material de oficina y escritorio
Alimento para perros antidrogas
Totales
200.00
800.00
100.00
300.00
150.00
1,500.00
rea de fondos
1. Se ha recepcionado ingresos denominado recursos directamente recaudados con el recibo
de ingresos No.0022-02 por s/.4500.=
2. Se deposita en la cuenta corriente respectiva los ingresos recepcionados en caja por la venta
anterior.
PROESAD
94
Contabilidad Gubernamental
3. Se apertura el fondo para pagos de caja chica, en efectivo por S/.3000.=, girndose el ch/.a
orden del encargado del fondo Sr. Juan Custodio Honorato.
4. Se efecta el pago de remuneraciones, retenciones y cuota patronal con Recursos Ordinarios
segn el siguiente detalle.
SEGN EL SIGUIENTE DETALLE.
CARGAS SOCIALES
SUELDOS
PREV.SOCIAL
IES
RETENCIONES TOTALES:
ONP
DESCTO.COOPERATIVA
CAFETERIA
292,000.00
250,000.00
27,000.00
15,000.00
41,500.00
32,500.00
5,000.00
4,000.00
200.00
800.00
100.00
300.00
150.00
1,550.00
335,000.00
507,915.00
Hacer las Provisiones del Ejercicio que incluya: Depreciacin segn dispositivos.
Se solicita lo siguiente:
Confeccione el libro Caja y todos los dems libros principales
Llenar los documentos fuente de las reas de Bienes (Orden de Compra, PECOSA etc.).
Confeccione las Notas de Contabilidad Requeridas.
Confeccione el Balance Constructivo
Elaborar los Estados Financieros: Balance General, Estado de Gestin, y el Estado de Cambios
en el Patrimonio Neto.
PROESAD
95
91
90
01-ene
92
94
01-ene
91
90
01-ene
93
91
01-ene
94
95
01-ene
21
42
5/ene
01
02
5/ene
02
01
5/feb
03
04
10/feb
04
03
14/feb
05
06
16/feb
50,521,000
____________________ 03 ____________________
PRESUPUESTO DE INGRESOS
91
Recursos Ordinarios
APROBACIONES, MODIFICACIONES Y CIERRE PRESUPUEST.
90
Proyecciones Presupuestarias
Por la aprobacion del presupuesto de ingresos para el periodo 2004
____________________ 04 ____________________
PRESUPUESTO DE GASTOS
CALENDARIO DE COMPROMISOS
Por la aprobacion del Calendario de Compromisos para el 1er trimestre.
____________________ 05 ____________________
PRESUPUESTO DE INGRESOS
91
Recursos Directamente Recaudados
APROBACIONES, MODIFICACIONES Y CIERRE PRESUPUEST.
90
Proyecciones Presupuestarias
Por la autorizacion del credito suplementario con financiemiento recaud.
____________________ 06 ____________________
ESTIMACIONES DE INGRESOS
93
Recursos Ordinarios
PRESUPUESTO DE INGRESOS
91
Recursos Ordinarios
Por la estimacion de ingresos del 1er trimestre 2004
____________________ 07 ____________________
CALENDARIO DE COMPROMISOS
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
Por la autorizacion de giro por parte de tesoro publico
____________________ 08 ____________________
SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
211 MATERIALES DE CONSUMO
211.01
Materiales de Oficina y Escritorio
57500
211.02
Materiales de Limpieza
46000
211.02
Materiales de Mantenimiento y Reparacion
41200
CUENTAS POR PAGAR
421 BIENES
Por la compra segn Nota Contabilidad N0001 - 04
____________________ 09 ____________________
CONTRATOS Y ORDENES APROBADAS
01.04
Ordenes de Compra Aprobadas
CONTRATOS Y ORDENES EN TRAMITACION
02.04
Ordenes de Compra Aprobadas
Por pase a tramitacion de la O.Comp. 01-02, 02-02, 03-02.
____________________ 10 ____________________
CONTRATOS Y ORDENES EN TRAMITACION
02.04
Ordenes de Compra Aprobadas
CONTRATOS Y ORDENES APROBADAS
01.04
Ordenes de Compra Aprobadas
Por la autorizacion de la O.Comp.01-02, 02-02, 03-02.
____________________ 11 ____________________
AUTORIZACION DE GIRO
03.02
Autorizacion de Pago - Banco de la Nacin
AUTORIZACION POR UTILIZAR
04.02
Autorizacion de Pago - Banco de la Nacin
Por el tramite de autorizacion de giro cancelacion O.Comp. 01-02, 02-02, 03-02.
____________________ 12 ____________________
AUTORIZACION POR UTILIZAR
04.02
Autorizacion de Pago - Banco de la Nacin
AUTORIZACION DE GIRO
03.02
Autorizacion de Pago - Banco de la Nacin
Por la autorizacion de giro cancelacion O.Comp. 01-02, 02-02, 03-02.
____________________ 13 ____________________
VALORES Y DOCUMENTOS
05.04
Cheques Girados
VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACION Y CUSTODIA
06.04
Cheques por entregar
Por el giro del ch/. 007771520 para cancel O.Comp. 01-02, 02-02, 03-02.
VAN
PROESAD
50,521,000
1,200,000
1,200,000
1,200,000
1,200,000
1,200,000
1,200,000
80,000
80,000
80,000
80,000
300,000
300,000
300,000
300,000
4,000,000
4,000,000
144,700
144,700
144,700
144,700
144,700
144,700
144,700
144,700
144,700
144,700
144,700
144,700
144,700
144,700
144,700
144,700
144,700
144,700
144,700
144,700
144,700
144,700
144,700
144,700
58,169,200
58,169,200
96
Contabilidad Gubernamental
06
05
20/feb
20
42
23/mar
01
02
23/mar
02
01
28/mar
03
04
28/mar
04
03
29/mar
05
06
30/mar
06
05
5/abr
33
42
10/abr
01
02
10/abr
VIENEN
____________________ 14 ____________________
VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACION Y CUSTODIA
06.04
Cheques por entregar
VALORES Y DOCUMENTOS
05.04
Cheques Girados
Por la entrega del ch/. 007771520 para cancel O.Comp. 01-02, 02-02, 03-02.
____________________ 15 ____________________
MERCADERIAS
201 BIENES
201.06
Medicinas
48500
201.09
Otras mercaderias
5400
CUENTAS POR PAGAR
421 BIENES
Por la provicion de la compra segn Nota Contabilidad N0004-02
____________________ 16 ____________________
CONTRATOS Y ORDENES APROBADAS
01.04
Ordenes de Compra Aprobadas
CONTRATOS Y ORDENES EN TRAMITACION
02.04
Ordenes de Compra Aprobadas
Por pase a tramitacion de la O.Comp. 50-02 y 51-02
____________________ 17 ____________________
CONTRATOS Y ORDENES EN TRAMITACION
02.04
Ordenes de Compra Aprobadas
CONTRATOS Y ORDENES APROBADAS
01.04
Ordenes de Compra Aprobadas
Por la autorizacion de la O.Comp. 50-04 y 51-04
____________________ 18 ____________________
AUTORIZACION DE GIRO
03.02
Autorizacion de Pago - Banco de la Nacin
AUTORIZACION POR UTILIZAR
04.02
Autorizacion de Pago - Banco de la Nacin
Por el tramite de autorizacion de giro cancelacion O.Comp. 50-04 y 51-04.
____________________ 19 ____________________
AUTORIZACION POR UTILIZAR
04.02
Autorizacion de Pago - Banco de la Nacin
AUTORIZACION DE GIRO
03.02
Autorizacion de Pago - Banco de la Nacin
Por la autorizacion de giro cancelacion O.Comp. 50-04 y 51-04.
____________________ 20 ____________________
VALORES Y DOCUMENTOS
05.04
Cheques Girados
VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACION Y CUSTODIA
06.04
Cheques por entregar
Por el giro de cheque para cancel O.Comp. 50-04 y 51-04.
____________________ 21 ____________________
VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACION Y CUSTODIA
06.04
Cheques por entregar
VALORES Y DOCUMENTOS
05.04
Cheques Girados
Por la entrega del ch/. 002020557 para cancel O.Comp. 50-04 y 51-04
____________________ 22 ____________________
INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPO
332 BIENES MUEBLES
332.01
Maquinarias, Equipos y otras Unidades de Prod.
3400
CUENTAS POR PAGAR
421 BIENES
Por la provicion de la compra segn Nota de Contabiidad N 0005-04
____________________ 23 ____________________
CONTRATOS Y ORDENES APROBADAS
01.04
Ordenes de Compra Aprobadas
CONTRATOS Y ORDENES EN TRAMITACION
02.04
Ordenes de Compra Aprobadas
Por pase a tramitacion de la O.Comp. 52-04
VAN
PROESAD
58,169,200
58,169,200
144,700
144,700
144,700
144,700
53,900
53,900
53,900
53,900
53,900
53,900
53,900
53,900
53,900
53,900
53,900
53,900
53,900
53,900
53,900
53,900
53,900
53,900
53,900
53,900
53,900
53,900
53,900
53,900
53,900
53,900
53,900
53,900
3,400
3,400
3,400
3,400
3,400
3,400
3,400
3,400
58,698,000
58,698,000
97
02
01
11/abr
03
04
15/abr
04
03
18/abr
05
06
23/abr
06
05
30/abr
69
60
20
21
6/jun
12
71
10/jun
62
40
VIENEN
____________________ 24 ____________________
CONTRATOS Y ORDENES EN TRAMITACION
02.04
Ordenes de Compra Aprobadas
CONTRATOS Y ORDENES APROBADAS
01.04
Ordenes de Compra Aprobadas
Por la autorizacion de la O.Comp. 52-04
____________________ 25 ____________________
AUTORIZACION DE GIRO
03.02
Autorizacion de Pago - Banco de la Nacin
AUTORIZACION POR UTILIZAR
04.02
Autorizacion de Pago - Banco de la Nacin
Por el tramite de autorizacion de giro cancelacion O.Comp. 52-04
____________________ 26 ____________________
AUTORIZACION POR UTILIZAR
04.02
Autorizacion de Pago - Banco de la Nacin
AUTORIZACION DE GIRO
03.02
Autorizacion de Pago - Banco de la Nacin
Por la autorizacion de giro cancelacion O.Comp. 52-04
____________________ 27 ____________________
VALORES Y DOCUMENTOS
05.04
Cheques Girados
VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACION Y CUSTODIA
06.04
Cheques por entregar
Por el giro del cheque para cancelar O.Comp. 52-04
____________________ 28 ____________________
VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACION Y CUSTODIA
06.04
Cheques por entregar
VALORES Y DOCUMENTOS
05.04
Cheques Girados
Por la entrega del cheque para cancel
____________________ 29 ____________________
COSTO DE VENTAS
691 DE MERCADERIAS
CONSUMO DE SUMINISTROS
601 MATERIALES DE CONSUMO
601.01
Materiales de Oficina y Escritorio
4885
601.02
Materiales de Limpieza
1900
MERCADERIAS
201 MERCADERIAS
201.06
Medicinas
18500
SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
211 MATERIALES DE CONSUMO
211.01
Materiales de Oficina y Escritorio
4885
211.02
Materiales de Limpieza
1900
Por el consumo de materiales segn Nota de Contab. N 0002-02 y 0003-02
____________________ 30 ____________________
CUENTAS POR COBRAR
124 VENTA DE BIENES POR COBRAR
124.06
De Salud
25000
INGRESOS NO TRIBUTARIOS
711 VENTA DE BIENES
711.05
De Salud
25000
Por la venta de medicinas segn Rec. Ingresos N1020
____________________ 31 ____________________
GASTOS DE PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
622 OBREROS PERMANENTES
622.01
Salarios
250000
624 OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR
624.01
Instituto Peruano de Seguridad Social
27000
624.02
IES
15000
TRIBUTOS POR PAGAR
403 INSTITUTO PERUANO DE SEGURIDAD SOCIAL
403.01
Regimen de Prestracion de Salud
27000
403.02
Sistema Nacional de Pensiones
32500
409 OTRAS ENTIDADES
409.01
IES
15000
VAN
PROESAD
58,698,000
58,698,000
3,400
3,400
3,400
3,400
3,400
3,400
3,400
3,400
3,400
3,400
3,400
3,400
3,400
3,400
3,400
3,400
3,400
3,400
3,400
3,400
18,500
18,500
6,785
6,785
18,500
18,500
6,785
6,785
25,000
25,000
25,000
25,000
292,000
250,000
42,000
74,500
59,500
15,000
59,057,285
58,839,785
98
Contabilidad Gubernamental
VIENEN
59,057,285
41
PROESAD
58,839,785
208,500
208,500
9,000
9,000
9000
212,500
208,500
4,000
212,500
208,500
4,000
212,500
208,500
4,000
212,500
208,500
4,000
212,500
212,500
212,500
212,500
212,500
212,500
212,500
212,500
3,000
3,000
3,000
3,000
59,910,285
59,910,285
99
04
03
19/jul
05
06
24/jul
06
05
2/ago
17
10
30/ago
94
95
95
97
30/ago
96
93
30/ago
10
10
40
41
42
10
12
17
44
31-Dic
VIENEN
____________________ 37 ____________________
AUTORIZACION POR UTILIZAR
04.02
Autorizacion de Pago - Banco de la Nacin
AUTORIZACION DE GIRO
03.02
Autorizacion de Pago - Banco de la Nacin
Por la autorizacion de giro cancelacion O.Comp.052-0002
____________________ 38 ____________________
VALORES Y DOCUMENTOS
05.04
Cheques Girados
VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACION Y CUSTODIA
06.04
Cheques por entregar
Por el giro del ch/. 0085555558 para cancel O.Comp. 052-0002
____________________ 39 ____________________
VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACION Y CUSTODIA
06.04
Cheques por entregar
VALORES Y DOCUMENTOS
05.04
Cheques Girados
Por la entrega del ch/. 0085555558 para cancel O.Comp. 052-0002
____________________ 40 ____________________
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
171
DEUDAS DEL PERSONAL
171.02
Responsabilidades Fiscales
1000
CAJA Y BANCOS
101
Caja
Por la provision de la responsabilidad del cajero por faltante de caja (Honorato Cust.)
____________________ 41 ____________________
CALENDARIO DE COMPROMISOS
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
Por la apertura del fondo para pagos en efectivo
____________________ 42 ____________________
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
EJECUCION DE GASTO
Por los pagos efectuados de los compromisos del ministerio XYZ
____________________ 43 ____________________
EJECUCION DE INGRESOS
ESTIMACIONES DE INGRESOS
93.07 Recursos directamente recaudados
Por la venta de medicinas segn Rec. Ingresos N1018
____________________ 44 ____________________
CAJA Y BANCOS
101 Caja
CAJA Y BANCOS
102 Fondo para pagos en efectivo
104 Bancos Cuentas Corrientes
TRIBUTOS POR PAGAR
403 Essalud
403 ONP
401 IES
REMUNERACIONES Y PENSIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por Pagar
CUENTAS POR PAGAR
421 Facturas por Pagar
CAJA Y BANCOS
101 Caja
104 Bancos Cuentas Corrientes
CUENTAS POR COBRAR
124 Venta de Bienes de Mercaderia
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
171 DEUDAS DEL PERSONAL
171.02
Responsabilidades Fiscales
1000
OBLIGACIONES TESORO PUBLICO
441 Gastos Corrientes
Por la centralizacin de las cuentas segn Libro Caja al 31/12/2004
VAN
59,910,285
3,000
3,000
3,000
3,000
3,000
3,000
3,000
3,000
3,000
3,000
3,000
3,000
1,000
1,000
1,000
1,000
3,000
3,000
583,850
583,850
25,000
25,000
25,000
523,000
523,000
29,550
4,550
25,000
74,500
27,000
32,500
15,000
208,500
208,500
211,000
211,000
583,850
523,550
60,300
25,000
25,000
1,000
1,000
436,700
436,700
61,578,685
PROESAD
59,910,285
61,578,685
100
Contabilidad Gubernamental
VIENEN
17
81
31-Dic
64
60
10
31-Dic
94
95
31-Dic
61,578,685
____________________ 45 ____________________
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
178 Venta de Inmueble, Maquinaria y Equipo
IINGRESOS EXTRAORDINARIOS
812 Otras Cuentas Por cobrar Diversas
Por la venta de una Fotocopiadora de la Entidad
____________________ 46 ____________________
SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
641 VIATICOS Y PASAJES
641.03
Pasajes y gastos de transporte
200
645 SERVICIO DE TERCEROS
645.07
Mantenimiento y reparaciones
800
CONSUMO DE SUMINISTROS
601 MATERIALES DE CONSUMO
601.02
Materiales de Limpieza
100
601.01
Materiales de Oficina y Escritorio
300
605 ALIMENTOS PARA ANIMALES
CAJA Y BANCOS
102 FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO
Por la centralizacion de las cuentas del Fondo para pagos en efectivo segn Libro
____________________ 47 ____________________
CALENDARIO DE COMPROMISOS
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
Por la provision de los gastos del Fondo para Pagos en Efectivo
31-Dic
____________________48 ____________________
INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPO
332
Muebles y Enseres para uso de la entidad
GASTOS EXTRAORDINARIOS
822 Costo neto de Enajenacin de Inm., Maquin. Y Equipo.
DEPRECIACIN, AGOTAMIENTO Y AMORT. ACUMULADA
392 Depreciacin Acumulada de Bienes Muebles
Por los Costos de la Enejenacin de la Fotocopiadora
95
97
31-Dic
____________________ 49 ____________________
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
EJECUCION DE GASTO
Por los pagos efectuados con recursos del Fondo Fijo para Caja Chica
33
82
39
3,000
3,000
3,000
3,000
1,000
200
800
550
400
150
1,550
1,550
1,550
1,550
4,000
4,000
1,800
1,800
2,200
2,200
1,550
1,550
____________________ 50 ____________________
OBLIGACIONES TESORO PUBLICO
Gastos Corrientes
436,700
TRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS
751
En Efectivo
436,700
751.01 Tesoro Publico
436700
Por la relacion de cheques pagados por la fuente de recursos ordinarios
44
441
68
39
47
31-Dic
____________________51 ____________________
PROVISIONES DEL EJERCICIO
684 Depreciacion de Inmueble Maquinaria y Equipo
687 Compensacin por Tiempo de Servicio
DEPRECIACION Y AMORTIZACION DE IMUEB, MAQUINARI Y EQUIP
391 BIENES INMUEBLES
391.01
Edificios
32040
392 BIENES MUEBLES
392.01
Maquinaria y Equipos
5000
392.02
Unidades de Transporte
28000
392.03
Muebles y Enseres
7500
PROVISIONES PARA BENEFICIOS SOCIALES
471 Compensacin por Tiempo de Servicio
Por la provision de los gastos de depreciacion y CTS del periodo
VIENEN
TOTALES
436,700
436,700
192,540
72,540
120,000
72,540
32,040
40,500
120,000
120,000
62,219,575
62,219,575
PROESAD
61,578,685
62,219,575
62,219,575
101
10-Feb
10-Feb
13-Feb
15-Feb
16-Feb
17-Feb
01-Mar
01-Mar
01-Mar
05-Mar
05-Mar
05-Mar
05-Mar
05-Mar
05-Mar
23-Mar
25-Mar
FECHA
PROESAD
102
60,300.00
3,000.00
48,500.00
5,400.00
3,400.00
10
25,000.00
25,000.00
12
1,000.00
1,000.00
17
436,700.00
208,500.00
9,000.00
27,000.00
32,500.00
15,000.00
-
57,500.00
41,200.00
46,000.00
44
171
441
441
441
104
104
104
104
441
441
441
441
124
SCTA
DETALLE
603,000.00
TOTALES
80,000.00
57,500.00
41,200.00
46,000.00
25,000.00
3,000.00
48,500.00
5,400.00
3,400.00
208,500.00
9,000.00
27,000.00
32,500.00
15,000.00
1,000.00
523,000.00
TOTAL
DEBITO
603,000.00
79,450.00
57,500.00
41,200.00
46,000.00
25,000.00
3,000.00
48,500.00
5,400.00
3,400.00
208,500.00
9,000.00
27,000.00
32,500.00
15,000.00
1,550.00
523,550.00
TOTAL
CREDITO
"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION"
LIBRO CAJA
102
104
102
421
421
421
411
429
403
403
401
421
421
421
SCTA
1,550.00
29,550.00
25,000.00
3,000.00
10
74,500.00
27,000.00
32,500.00
15,000.00
40
208,500.00
208,500.00
41
211,000.00
9,000.00
48,500.00
5,400.00
3,400.00
57,500.00
41,200.00
46,000.00
42
645.07
601.02
601.01
605
24-Mar
24-Mar
PROESAD
103
24-Mar
24-Mar
1,450.00
1,550.00
3,000.00
Saldo Final
(150.00)
(300.00)
(100.00)
(800.00)
(200.00)
3,000.00
SALDO
Total saldo
Material de limpieza
641.03
DETALLE
24-Mar
SCTA
17-Feb
FECHA
"MINISTERIO DE LA RECOSNTRUCCION
1,550.00
1,550.00
102
(550.00)
(550.00)
(150.00)
(300.00)
(100.00)
60
(1,000.00)
(1,000.00)
(800.00)
(200.00)
64
66
Contabilidad Gubernamental
NOTA DE CONTABILIDAD
Dia
Mes
Ao
0001-04
15
01
2004
CUENTAS
CODIGO
21
DEBE
HABER
DENOMINACION
SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
MATERIALES DE CONSUMO
211,01
Materiales de Oficina y Escritorio
211,02
Materiales de Limpieza
211,02
Materiales de Mantenimiento y Reparacion
S/. 144.700,00
S/. 57.500,00
S/. 46.000,00
S/. 41.200,00
A:
42
S/. 144.700,00
S/. 144.700,00
(1)
(2)
Preparado por:
Contador
NOTA DE CONTABILIDAD
Dia
Mes
Ao
0002-04
02
02
2004
CUENTAS
CODIGO
69
DEBE
DENOMINACION
COSTO DE VENTAS
DE MERCADERIAS
HABER
S/. 18.500,00
S/. 18.500,00
A:
20
MERCADERIAS
MATERIALES DE CONSUMO
201,06
Medicinas
S/. 18.500,00
S/. 18.500,00
(1)
(2)
Preparado por:
Contador
PROESAD
104
Contabilidad Gubernamental
NOTA DE CONTABILIDAD
Dia
Mes
Ao
0003-04
15
02
2004
CUENTAS
CODIGO
60
21
DEBE
DENOMINACION
CONSUMO DE SUMINISTROS
MATERIALES DE CONSUMO
601,01
Materiales de Oficina y Escritorio
601,02
Materiales de Limpieza
HABER
S/. 6.785,00
S/. 4.885,00
S/. 1.900,00
SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
MATERIALES DE CONSUMO
211,01
Materiales de Oficina y Escritorio
211,02
Materiales de Limpieza
S/. 6.785,00
S/. 4.885,00
S/. 1.900,00
(1)
(2)
Preparado por:
Contador
NOTA DE CONTABILIDAD
Dia
Mes
Ao
0004-04
16
01
2004
CUENTAS
CODIGO
20
DEBE
DENOMINACION
MERCADERAS
BIENES
201,06
Medicinas
201,09
Otras Mercaderas
HABER
S/. 53.900,00
S/. 48.500,00
S/. 5.400,00
A:
42
S/. 53.900,00
S/. 53.900,00
(1)
(2)
Preparado por:
Contador
PROESAD
105
NOTA DE CONTABILIDAD
Dia
Mes
Ao
0005-04
17
02
2004
CUENTAS
CODIGO
33
DEBE
DENOMINACION
HABER
S/. 3.400,00
S/. 3.400,00
A:
42
S/. 3.400,00
S/. 3.400,00
(1)
(2)
Preparado por:
Contador
PROESAD
106
Contabilidad Gubernamental
MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION
LIBRO MAYOR
10
1.000
583.850
1.550
189.000
523.000
29.550
741.550
586.400
155.150
741.550
741.550
50.000
25.000
75.000
75.000
21
6.785
370.000
144.700
514.700
6.785
507.915
514.700
514.700
40
59.825
74.500
74.500
74.500
59.825
134.325
134.325
134.325
128.000
128.000
208.500
41
208.500
208.500
208.500
7.335
7.335
7.335
2.183.175
2.183.175
25.000
8.000
1.000
7.000
8.000
300.000
53.900
353.900
353.900
33
208.500
1.611.400
1.611.400
211.000
211.000
110.000
321.000
2.183.175
2.183.175
292.000
292.000
436.700
436.700
4.000
2.200
4.000
1.607.400
1.611.400
2.200
127.340
129.540
42
110.000
144.700
53.900
3.400
9.000
321.000
321.000
65.000
65.000
65.000
65.000
292.000
292.000
192.540
192.540
75
436.700
48.000.000
436.700
48.000.000
436.700
48.000.000
PROESAD
436.700
436.700
436.700
18.500
335.400
353.900
129.540
129.540
44
436.700
436.700
436.700
59
38.000
38.000
38.000
68
192.540
20
18.500
39
57.000
72.540
56
65.000
62
25.000
25.000
54
2.183.175
25.000
25.000
208.500
292.000
7.335
8.000
17
1.000
1.608.000
3.400
60
6.785
550
25.000
50.000
75.000
4.000
1.000
3.000
29
47
8.000
120.000
128.000
128.000
12
25.000
38.000
38.000
69
18.500
192.540
192.540
90
1.200.000
80.000
1.280.000
46.720.000
48.000.000
18.500
18.500
1.200.000
80.000
1.280.000
1.280.000
18.500
18.500
91
300.000
300.000
980.000
1.280.000
107
92
48.000.000
1.200.000
1.200.000
48.000.000
- 46.800.000
1.200.000
1.200.000
93
25.000
300.000
300.000
25.000
275.000
300.000
300.000
96
97
583.850
1.550
25.000
25.000
25.000
94
1.200.000
4.000.000
3.000
1.550
4.004.550
2.804.550
1.200.000
1.200.000
1.200.000
95
583.850
4.000.000
1.550
3.000
1.550
585.400
4.004.550
- 3.419.150
585.400
585.400
01
02
144.700
53.900
3.400
144.700
53.900
3.400
144.700
53.900
3.400
144.700
53.900
3.400
585.400
585.400
202.000
202.000
202.000
202.000
202.000
202.000
202.000
202.000
25.000
25.000
585.400
585.400
144.700
53.900
3.400
212.500
3.000
417.500
144.700
53.900
3.400
212.500
3.000
417.500
144.700
53.900
3.400
212.500
3.000
417.500
144.700
53.900
3.400
212.500
3.000
417.500
144.700
53.900
3.400
212.500
3.000
417.500
144.700
53.900
3.400
212.500
3.000
417.500
144.700
53.900
3.400
212.500
3.000
417.500
144.700
53.900
3.400
212.500
3.000
417.500
417.500
417.500
417.500
417.500
417.500
417.500
417.500
417.500
81
3.000
1.800
3.000
1.800
3.000
1.800
03
04
05
64
1.000
1.000
1.000
1.000
1.000
PROESAD
3.000
3.000
06
82
1.800
1.800
108
PROESAD
109
01
02
03
04
05
06
90
91
92
93
94
95
96
97
10
12
17
20
21
33
39
40
41
42
44
47
54
56
59
60
62
64
68
69
71
75
81
82
COD
CAJA Y BANCOS
CUENTAS POR COBRAR
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
MERCADERIAS
SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPOS
DEPRECIACION Y AMORTIZACION DE IME
TRIBUTOS POR PAGAR
REMUNERACIONES POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR
OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO
BENEFICIOS SOCIALES
HACIENDA NACIONAL
HACIENDA NACIONAL ADICIONAL
RESULTADOS ACUMULADOS
CONSUMO DE SUMINISTROS
GASTOS DE PERSONAL
SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
PROVISIONES DEL EJERCICIO
COSTO DE VENTAS
INGRESOS NO TRIBUTARIOS
TRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
GASTOS EXTRAORDINARIOS
SUB-TOTALES
2,521,000
2,521,000
2,521,000
189,000
50,000
4,000
300,000
370,000
1,608,000
DEBE
2,521,000
2,521,000
2,521,000
8,000
2,183,175
65,000
38,000
110,000
57,000
59,825
HABER
202,000
202,000
417,500
417,500
417,500
417,500
2,074,000
62,219,575
4,750,625
48,000,000
1,280,000
1,200,000
300,000
4,004,550
585,400
25,000
55,394,950
1,800
4,750,625
741,550
75,000
8,000
353,900
514,700
1,611,400
2,200
74,500
208,500
211,000
436,700
7,335
292,000
1,000
192,540
18,500
-
DEBE
202,000
202,000
417,500
417,500
417,500
417,500
2,074,000
62,219,575
1,280,000
300,000
48,000,000
25,000
1,200,000
4,004,550
585,400
55,394,950
4,750,625
4,750,625
586,400
25,000
1,000
18,500
6,785
4,000
129,540
134,325
208,500
321,000
436,700
128,000
2,183,175
65,000
38,000
25,000
436,700
3,000
HABER
BALANCE CONSTRUCTIVO
"MINISTERIO DE LA RECOSTRUCCION
46,800,000
3,419,150
585,400
50,804,550
53,980,590
53,980,590
3,176,040
127,340
59,825
110,000
128,000
2,183,175
65,000
38,000
25,000
436,700
3,000
3,176,040
HABER
46,720,000
980,000
275,000
2,804,550
25,000
50,804,550
3,176,040
155,150
50,000
7,000
335,400
507,915
1,607,400
7,335
292,000
1,000
192,540
18,500
1,800
3,176,040
DEBE
SALDOS AJUSTADOS
2,711,340
48,475
2,711,340
2,662,865
155,150
50,000
7,000
335,400
507,915
1,607,400
-
2,711,340
2,711,340
2,711,340
513,175
513,175
1,800
513,175
7,335
292,000
1,000
192,540
18,500
513,175
48,475
513,175
464,700
25,000
436,700
3,000
127,340
59,825
110,000
128,000
2,183,175
65,000
38,000
PATRIMONIALES
ACTIVO
PASIVO
Contabilidad Gubernamental
"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION
SOLICITUD DE COTIZACION
Referencia:
UTILES DE OFICINA
Seor(es):
Direccin:
Dia
Mes
Ao
001
02
01
2004
ARTICULOS
CANTIDAD
UNIDAD DE
MEDIDA
PRECIOS
DESCRIPCION
1.500
Unidad
2.000
Resma
UNITARIO (S/.)
TOTAL (S/.)
5,00
7.500,00
25,00
50.000,00
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PLAZO DE ENTREGA:
8 de enero de 2004
FECHA:
PROESAD
110
Contabilidad Gubernamental
"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION
SOLICITUD DE COTIZACION
Referencia
Material de Limpieza
Seor(es):
Direccin:
Dia
Mes
Ao
002
02
01
2004
ARTICULOS
PRECIOS
CANTIDAD
UNIDAD DE
MEDIDA
4.000
Unidad
3.000
Unidad
DESCRIPCION
UNITARIO (S/.)
TOTAL (S/.)
10,00
40.000,00
2,00
6.000,00
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PLAZO DE ENTREGA:
8 de enero de 2004
FECHA:
PROESAD
111
"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION
SOLICITUD DE COTIZACION
Referencia
Materiales Electricos
Seor(es):
Direccin:
Dia
Mes
Ao
003
02
01
2004
ARTICULOS
CANTIDAD
UNIDAD DE
MEDIDA
1.000
Unidad
800
Rollo
900
Unidad
PRECIOS
DESCRIPCION
TO TAL (S/.)
10,00
10.000,00
Alambres 18"
30,00
24.000,00
8,00
7.200,00
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PLAZO DE ENTREGA:
8 de enero de 2004.
FECHA:
PROESAD
112
Contabilidad Gubernamental
"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION
SOLICITUD DE COTIZACION
Referencia
Medicinas
Seor(es):
Direccin:
Dia
Mes
Ao
004
02
01
2004
ARTICULOS
CANTIDAD
UNIDAD DE
MEDIDA
PRECIOS
DESCRIPCION
UNITARIO (S/.)
TOTAL (S/.)
500
Unidad
25,00
12.500,00
1.000
Unidad
20,00
20.000,00
2.000
Unidad
8,00
16.000,00
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PLAZO DE ENTREGA:
8 de enero de 2004
FECHA:
PROESAD
113
"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION
SEORES:
DIRECCION:
Dia
Mes
Ao
01-04
10
01
2004
UTILES DE OFICINA
* REFERENCIA N
* FACTURAR A NOMBRE DE:
"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION
ARTICULOS
CODIGO
CANTIDAD
UNIDAD DE
MEDIDA
VALOR
DESCRIPCION
UNITARIO (S/.)
1.500
Unidad
2.000
Resma
TOTAL (S/.)
5,00
7.500,00
25,00
50.000,00
S/. 57.500,00
TOTAL
Nuestra Referencia:
ORDENACION DE LA COMPRA
AFECTACION PRESUPUESTAL
Programa
Director de Abastecim.
Director de Materiales
Activi.
DISTRIBUCION CONTABLE
Cuentas por Pagar
Proy.
S/.
57.500,00
RECIBI CONFORME:
Dia
Mes
Ao
11
01
2004
JEFE DE ALMACEN
PROESAD
114
Contabilidad Gubernamental
"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION
SEORES:
DIRECCION:
Dia
Mes
Ao
02-04
13
01
2004
Material de Limpieza
* REFERENCIA N
* FACTURAR A NOMBRE DE:
"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION
ARTICULOS
CODIGO
VALOR
CANTIDAD
UNIDAD DE
MEDIDA
4.000
Unidad
3.000
Unidad
DESCRIPCION
UNITARIO (S/.)
TOTAL (S/.)
10,00
40.000,00
2,00
6.000,00
S/. 46.000,00
TOTAL
Nuestra Referencia:
ORDENACION DE LA COMPRA
AFECTACION PRESUPUESTAL
Programa
Director de Abastecim.
Director de Materiales
Activi.
DISTRIBUCION CONTABLE
Cuentas por Pagar
Proy.
S/.
46.000,00
RECIBI CONFORME:
Dia
Mes
Ao
14
01
2004
JEFE DE ALMACEN
PROESAD
115
"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION
SEORES:
DIRECCION:
Dia
Mes
Ao
50-04
30
01
2004
Medicinas
* REFERENCIA N
* FACTURAR A NOMBRE DE:
"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION
ARTICULOS
CODIGO
CANTIDAD
UNIDAD DE
MEDIDA
VALOR
DESCRIPCION
UNITARIO (S/.)
TOTAL (S/.)
500
Unidad
25,00
12.500,00
1.000
Unidad
20,00
20.000,00
2.000
Unidad
8,00
16.000,00
S/. 48.500,00
TOTAL
Nuestra Referencia:
ORDENACION DE LA COMPRA
AFECTACION PRESUPUESTAL
Programa
Director de Abastecim.
Director de Materiales
Activi.
DISTRIBUCION CONTABLE
Cuentas por Pagar
Proy.
S/.
48.500,00
RECIBI CONFORME:
Dia
Mes
Ao
31
01
2004
JEFE DE ALMACEN
PROESAD
116
Contabilidad Gubernamental
"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION
SEORES:
DIRECCION:
Dia
Mes
Ao
51-04
31
01
2004
Biomedicos
* REFERENCIA N
* FACTURAR A NOMBRE DE:
"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION
ARTICULOS
CODIGO
CANTIDAD
UNIDAD DE
MEDIDA
VALOR
DESCRIPCION
UNITARIO (S/.)
TOTAL (S/.)
600
Unidad
5,00
3.000,00
1.200
Unidad
2,00
2.400,00
S/. 5.400,00
TOTAL
Nuestra Referencia:
ORDENACION DE LA COMPRA
AFECTACION PRESUPUESTAL
Programa
Director de Abastecim.
Director de Materiales
Activi.
DISTRIBUCION CONTABLE
Cuentas por Pagar
Proy.
S/.
5.400,00
RECIBI CONFORME:
Dia
Mes
Ao
01
02
2004
JEFE DE ALMACEN
PROESAD
117
DIA
16
MES AO
1 2004
SON:
CONCEPTO
Por la adquisicin de tiles de oficina segn Orden de Compra Guia de Internamiento N01-04 del 10 de Enero del 2004
para el uso de la entidad en sus unidades operativas y administrativas.
SECTOR
CODIFICACION PROGRAMATICA
PLIEGO PROGRAMA SUB PRO PROYEC OBRA
GRAMA TO
7
12
12050
120501
CONTABILIDAD PRESUPUESTAL
DEBE
CUENTA
HABER
CUENTA
IMPORTE
95
57,500
IMPORTE
97
57,500
CONTABILIDAD PRESUPUESTAL
DEBE
HABER
CUENTA
441
IMPORTE
421
57,500
IMPORTE
57500
TOTAL
DEDUCCIONES
LIQUIDO A PAGAR
RETENCIONES Y/O DEDUCCIONES
Fecha
57,500
IMPORTE
CONTROL INTERNO
Fecha
FIRMA
LIBRETA ELECTORAL No.
LIBRETA TRIBUTARIA No.
LIBRETA MILITAR No.
FORMA DE PAGO
CHEQUE No.
AUTORIZACION
PROESAD
118
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
PROESAD
119
50
100
300
50
5
CANTIDAD
DESCRIPCION
MARCA
S/.
S/.
CLASIFICACION
DESPACHADO
PROGRAMA
TOTALES
Millar A4
Rollo
Unidad
Unidad
Millar A4
UNIDAD DE
MEDIDA
S/.
S/.
4.000,00
500,00
300,00
10,00
75,00
IMPORTE
TOTAL
S/. 4.885,00
80,00
5,00
1,00
0,20
15,00
04
004-0001
VALORES
COSTO
UNITARIO
SALIDA N
PEDIDO N
DEPENDENCIA
CODIGO DE LA
PEDIDO EN TRANSITO
BIENES EN DEPOSITO
50
100
300
50
5
CANTIDAD
DESPACHADA
SUB-PROGR
4
_______________________
_
4.885,00
N DE SERIE
3
_______________________
_
CONSTRUCCIONES EN CURSO
S/.
Lugar y Fecha
AFECTACION PRESUPUESTAL
CTA MAYOR
ESPECIFICACIONES
RECONSTRUCCION DE EQUIPOS
GASTOS DE OPERACION
2
_______________________
_
S/.
Papel Bond A4
Vinifan Tamao Oficio Rollo
Lapiceros de color azul
Borrador
Papel Bond A4
S/.
S/.
1
_______________________
_
MAQUINARIA Y EQUIPO
EQUIPO DE TRANSPORTE
EQUIPO DE OFICINA
OF - 0001
OF - 0002
OF - 0003
OF - 0004
OF - 0005
CODIGO
ARTICULOS
SOLICITADO
ANGLICA SALAZAR
OFICINA DE PERSONAL
Solicito entregar a:
Con destino a:
DEPARTAMENTO DE PERSONAL
DEPENDENCIA SOLICITANTE
"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION
Contabilidad Gubernamental
PROESAD
120
50
200
100
CANTIDAD
MAQUINARIA Y EQUIPO
EQUIPO DE TRANSPORTE
EQUIPO DE OFICINA
LIM - 0001
LIM - 0002
LIM - 0003
CODIGO
S/.
S/.
DESCRIPCION
MARCA
S/.
S/.
CLASIFICACION
DESPACHADO
PROGRAMA
TOTALES
S/.
S/.
500,00
400,00
1.000,00
IMPORTE
TOTAL
S/. 1.900,00
10,00
2,00
10,00
03
004-0002
VALORES
COSTO
UNITARIO
SALIDA N
PEDIDO N
DEPENDENCIA
CODIGO DE LA
PEDIDO EN TRANSITO
Frasco
Bolsa
Equipo
UNIDAD DE
MEDIDA
BIENES EN DEPOSITO
50
200
100
CANTIDAD
DESPACHADA
SUB-PROGR
4
________________________
RECIBI CONFORME
1.900,00
N DE SERIE
3
________________________
JEFE DEL ALMACEN
CONSTRUCCIONES EN CURSO
S/.
ESPECIFICACIONES
RECONSTRUCCION DE EQUIPOS
GASTOS DE OPERACION
2
________________________
JEFE DE LA DIRLOG
S/.
SOLICITADO
ARTICULOS
DEPARTAMENTO DE MANTENIMIENTO
ELIZABETH SANDOVAL
DEPARTAMENTO DE MANTENIMIENTO
1
________________________
SOLICITANTE
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
Solicito entregar a:
Con destino a:
DEPENDENCIA SOLICITANTE
"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION
FAR - 0001
FAR - 0002
FAR - 0003
FAR - 0004
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
PROESAD
121
1
________________________
SOLICITANTE
2
________________________
JEFE DE LA DIRLOG
S/.
18.500,00
N DE SERIE
CLASIFICACION
DESPACHADO
PROGRAMA
TOTALES
S/.
2.500,00
4.000,00
4.000,00
8.000,00
IMPORTE
TOTAL
S/. 18.500,00
25,00
20,00
8,00
10,00
05
004-0003
VALORES
COSTO
UNITARIO
SALIDA N
PEDIDO N
DEPENDENCIA
CODIGO DE LA
PEDIDO EN TRANSITO
S/.
Ampolla
Unidad
Frasco
Ampolla
UNIDAD DE
MEDIDA
BIENES EN DEPOSITO
100
200
500
800
CANTIDAD
DESPACHADA
SUB-PROGR
3
4
________________________ ________________________
JEFE DEL ALMACEN
RECIBI CONFORME
S/.
CONSTRUCCIONES EN CURSO
S/.
MAQUINARIA Y EQUIPO
GASTOS DE OPERACION
MARCA
RECONSTRUCCION DE EQUIPOSS/.
S/.
Gentalyn 80 Mg
Sorbamin 500 CC
Dextroza AD al 10%
Ampicilina 1 Gr.
DESCRIPCION
ESPECIFICACIONES
100
200
500
800
CANTIDAD
SOLICITADO
ARTICULOS
SARA ALVARADO
DEPARTAMENTO DE FARMACIA - VTA
EQUIPO DE OFICINA
CODIGO
Solicito entregar a:
Con destino a:
DEPENDENCIA SOLICITANTE
"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION
Contabilidad Gubernamental
PROESAD
122
S/.
2
________________________
JEFE DE LA DIRLOG
S/.
N DE SERIE
CLASIFICACION
DESPACHADO
PROGRAMA
TOTALES
S/.
004-0004
S/. 0,00
IMPORTE
TOTAL
VALORES
COSTO
UNITARIO
SALIDA N
PEDIDO N
DEPENDENCIA
CODIGO DE LA
PEDIDO EN TRANSITO
S/.
UNIDAD DE
MEDIDA
BIENES EN DEPOSITO
0
0
0
0
CANTIDAD
DESPACHADA
SUB-PROGR
3
4
________________________ ________________________
JEFE DEL ALMACEN
RECIBI CONFORME
S/.
CONSTRUCCIONES EN CURSO
GASTOS DE OPERACION
MARCA
MAQUINARIA Y EQUIPO
S/.
DESCRIPCION
ESPECIFICACIONES
RECONSTRUCCION DE EQUIPOSS/.
0
0
0
0
CANTIDAD
EQUIPO DE OFICINA
CODIGO
SOLICITADO
ARTICULOS
1
________________________
SOLICITANTE
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
Solicito entregar a:
Con destino a:
DEPENDENCIA SOLICITANTE
"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION
Contabilidad Gubernamental
PRACTICA DIRIGIDA
AREA DE BIENES. Y AREA DE FONDOS Y PRESUPUESTO
Ministerio de la Reconstruccin
A continuacin se presenta una secuencia del proceso contable considerando en primer lugar la
Fase de Comprometido y luego las Fases de Devengado, y la fase de Girad y Pagado, cuando el
proveedor ya Cumpli con las fases de internar los bienes y por consiguiente se encuentra apto
para recibir su pago previa presentacin de la documentacin sustentatoria para girar el cheque.
1.
2.
3.
4.
5.
Se vende los libros adquiridos en la operacin 1) por un total de 40,000.- siendo el costo de
ventas S/.30000.
6.
7.
Se adquiere tiles de Oficina por S/.25,000, para lo cual se emite la Orden de Compra
N10-03 con cargo a la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios. Por S/.22,000, la
misma que es atendida por el proveedor.
8.
9.
10.
11.
12.
PROESAD
123
AREA DE FONDOS
El MEF por medio de la Direccin General del Tesoro Pblico asigna las autorizaciones de giro
para que la Unidad Ejecutora proceda a girar los cheques respectivos.
1.
2.
3.
Se procede a rendir cuenta de la utilizacin del Fondo Fijo de Caja chica, con el siguiente
detalle:
tiles de Oficina
1500
Alimento para Personas
600
Viticos
2000
Directamente
PROESAD
124
Contabilidad Gubernamental
AUTOEVALUACION
MONOGRAFIA DE CONSIDERANDO TODAS LAS AREAS
El Ministerio de la Reconstruccin realiza las siguientes operaciones relacionadas con su gestin
para lo cual presenta el Balance de Apertura correspondiente al Ao Fiscal.
Caja Bancos
Cuentas por Cobrar
Suministros Diversos
Mercaderas
Inmueble Maq. y Eq.
Total Activo
300,000
20,000
30,000
150,000
600,000
1 100,000
15,000
20,000
65,000
850,000
50,000
Realice Ud. las operaciones en las diferentes reas contables segn el Paralelismo y
Simultaneidad Contable tanto en las reas de Fondos, Bienes, Operaciones Complementarias
(Cuentas de Orden) y Presupuesto. Se requiere que el alumno desarrolle la presente monografa
llegando a la formulacin de los Estados Financieros utilizando los Documentos Fuentes de las
diferentes reas contables.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Se realiza el Registro Presupuestal por la Aprobacin del Presupuesto de Gasto del por S/.
24,000.000
Se aprueba el Presupuesto de Ingresos del Ministerio ABC por S/. 1,200.000
Se aprueba el Calendario de Compromisos Trimestral por S/. 6,600.000
Se aprueba la Estimacin Trimestral de Ingresos por S/. 3,000,000
Se recibe la Autorizacin de Giro del Tesoro Pblico por S/. 2,200.000
Se realiza la adquisicin de los siguientes bienes para el funcionamiento de la entidad segn
el Orden de Compra N 02 04, realizndose su cancelacin con cargo a la FF Rec.
Ordinarios:
tiles de Oficina
Material de Limpieza
7.
8.
9.
10.
12.
13.
14.
20,000
50,000
11.
250,000
550,000
600
200
Apertura al FONDO PARA PAGOS DE CAJA CHICA por S/. 10,000 realizndose la
primera rendicin de cuentas con los siguientes datos: Gastos de tiles de Oficina S/. 2,000
Material de Limpieza 1,500 procedindose a su reposicin respectiva.
Se efecto la adquisicin de una Ambulancia con Recursos Ordinarios por S/. 200,000
segn la O.C. 10 04, procedindose a su pago respectivo.
Se recibe en calidad de donacin un Camin valorizado en S/. 45,000.
Se recibe el reporte del Banco de la Nacin por los Cheques pagados.
Se pide confeccionar los libros auxiliares y el libro Mayor as como los documentos fuente.
PROESAD
125
843,315.00
1,055,465.00
670,000.00
913,000.00
PROESAD
126
2,464,000.00
________________________
CONTADOR GENERAL
MAT. N
1,551,000.00
57,000.00
_______________________
DIRECTOR GENERAL DE
ADMINISTRACIN
2,535,525.00
1,480,060.00
127,340.00
PATRIMONIO
Hacienda Nacional
Hacienda Nacional Adicional
Reservas
Resultados Acumulados
Resultados del Ejercicio
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO
PASIVO NO CORRIENTE
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Tributos Por Pagar(Nota....)
Cuentas por Pagar (Nota ...)
Parte Corriente Deudas a Largo Plazo
TOTAL PASIVO CORRIENTE
2,632,475.00
38,000.00
48,475.00
2,334,650.00
2,183,175.00
65,000
297,825.00
128,000.00
128,000.00
169,825.00
59,825.00
110,000.00
AI 31.12.04
___________________
TITULAR DEL PLIEGO
2,464,000.00
2,286,175.00
38,000.00
2,183,175.00
65,000
177,825.00
8,000.00
8,000.00
169,825.00
59,825.00
110,000.00
AI 31.12.03
Estados financieros
TOTAL ACTIVO
7,000.00
4,000.00
1,607,400.00
50,000.00
50,000.00
1,608,000.00
155,150.00
189,000.00
AI 31.12.04
Tutora N
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuenta por Cobrar a Largo Plazo (Nota ...)
Menos: Provisin Cobranza Dudosa
Inversiones
Menos: Fluct. De Val.y Cobr.Dudosa
Inmuebles,Maquinaria y Equipo (Nota ...)
Menos: Depreciacin Acumulada
Infraestructura Polica
Menos: Depreciacin Acumulada
Otras Cuentas del Activo (Nota ....)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos (Nota ...)
Valores Negociables (Nota ...)
Cuenta por Cobrar (Nota ...)
Menos: Provisin Cobranza Dudosa
Otras Cuentas por Cobrar (Nota ...)
Menos: Provisin Cobranza Dudosa
Existencias (Nota ...)
Menos: Provisin Desva. De Existenc.
Gastos Pagados por Anticipado
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
AI 31.12.03
BALANCE GENERAL
(NOTA .........)
(EN NUEVOS SOLES)
13
Con los datos de la monografa desarrollada formule Ud. los Estados Financieros
Contabilidad Gubernamental
ESTADO DE GESTION
Al 31 de Diciembre de 2003
(Expresado en Nuevos Soles)
VALORES HISTORICOS
Al 31/12/2003
Al 31/12/2004
INGRESOS
Ingresos No Tributarios
Transferencias Corrientes Recibidas
Total Ingresos
COSTOS Y GASTOS
Costo de Ventas
Gastos Administrativos
Gastos de Personal
Provisiones del Ejercicio
Total Costos y Gastos
Resultado Operacional
25.000,00
436.700,00
461.700,00
(18.500,00)
(8.335,00)
(292.000,00)
(192.540,00)
(511.375,00)
(49.675,00)
3.000,00
(1.800,00)
1.200,00
PROESAD
(48.475,00)
127
CONCEPTOS
HACIENDA HACIENDA
RESULTADOS
RESERVAS
NACIONAL NAC.ADICIONAL
ACUMULADOS
TOTAL
2.183.175
65.000
2.183.175
65.000
..........................
........................
CONTADOR GENERAL
DIRECTOR GENERAL
MAT. N
DE ADMINISTRACIN
PROESAD
38.000
2.286.175
48.475
48.475
86.475
2.334.650
128
Contabilidad Gubernamental
CONCEPTOS
2004
A. ACTIVIDADES DE OPERACIN
A.1
ENTRADA DE EFECTIVO
Cobranza de Venta de Bienes y Servicios y Rentas de
la Propiedad
Donaciones Corrientes en Efectivo
Transferencias Corrientes Recibidas (Nota)
Otros (Nota)
TOTAL ENTRADAS DE EFECTIVO
A.2
SALIDAS DE EFECTIVO
Pago a Proveedores de Bienes y Servicios
Pago de Remuneraciones y Obligaciones Sociales
Transferencias Corrientes Entregadas
Otros (Nota)
TOTAL SALIDAS DE EFECTIVO
TOTAL ENT/SAL.NETAS ACTIVIDADES DE OPERACIN
B. ACTIVIDADES DE INVERSION
B.1
ENTRADA DE EFECTIVO
Cobranza de Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
TOTAL ENTRADAS DE EFECTIVO
B.2
SALIDAS DE EFECTIVO
Pago por Compra de Inmuebles, Maquinarias y
Equipos
TOTAL SALIDAS DE EFECTIVO
TOTAL ENT/SAL.NETAS ACTIVIDADES DE INVERSION
C. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
C.1
ENTRADA DE EFECTIVO
Donaciones de Capital en Efectivo
Transferencias de Capital Recibidas (Nota)
TOTAL ENTRADAS DE EFECTIVO
C.2
SALIDAS DE EFECTIVO
Transferencias de Capital Entregadas (Nota)
Otros (Nota)
TOTAL SALIDAS DE EFECTIVO
TOTAL ENT/SAL.NETAS ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
D. TOTAL ENT/SAL.NETAS EN EFECTIVO
E. MAS SALDO INICIAL DE CAJA
F. IGUAL:SALDO FINAL DE CAJA
CONTADOR GENERAL
MAT. N
PROESAD
25.000
436.700
461.700
(211.000)
(283.000)
(1.550)
(495.550)
(33.850)
(33.850)
(33.850)
189.000
155.150
DIRECTOR
GENERAL
DE
ADMINISTRACION
129
PRACTICA DIRIGIDA
Formule Ud. las Notas a los Estados Financieros del caso desarrollado en la presente tutora.
AUTOEVALUACION
Formule Ud. los cuatro Estados Financieros Bsicos y con las respectivas Notas a los Estados
Financieros de la monografa propuesta en el Tutorial anterior.
PROESAD
130
Contabilidad Gubernamental
PROESAD
131
UNIDAD 4
Sistema integrado de administracin financiera del estado
NUMERO DE TUTORIAS : DOS
.
Tutora N 14 Estudio del sistema integrado de administracin financiera SIAF-SP.
Tutora N 15 Ejecucin de egresos en el entorno SIAF-SP
PROESAD
132
Contabilidad Gubernamental
PROESAD
133
A. Aspectos preliminares
1. Competencias
1.1. Conceptuales
Conocen con precisin y claridad la normatividad y operatividad del
Sistema Integrado de Administracin Financiera-SIAF-SP, que es el
Software, que se utiliza en el gobierno central para la contabilizacin
de sus operaciones presupuestales, permitiendo registrar las
operaciones de la Ejecucin del Presupuesto tanto de ingresos como
de gastos. .
1.2. Procedimentales
Reconocen la estructura, el empleo y el manejo adecuado del entorno
informtico relacionado al SIAF SP, que le permita al alumno estar
familiarizado con la formulacin de los asientos contables y de los
Estados Financieros y Presupuestarios.
1.3. Actitudinales
Respetan las opiniones y los pensamientos de sus compaeros y
profesores, dentro y fuera del aula.
B. Desarrollo del contenido, sus procedimientos y modalidad
1. Contenido programtico
PROESAD
134
Contabilidad Gubernamental
Tutora N
Estudio del sistema
integrado de administracin
financiera SIAF-SP
14
135
136
Contabilidad Gubernamental
PROESAD
137
A) CONTABILIZACIN DE OPERACIONES
La contabilizacin de las operaciones de gastos e ingresos en el Mdulo SIAF SP tiene como
punto de partida el registro presupuestal financiero realizado previamente por la UE. Para la
contabilizacin, el usuario debe ingresar al Submdulo Aplicaciones y elegir la opcin Contabiliza
para acceder a la pantalla que le permite registrar los asientos de las operaciones de gastos e
ingresos, con y sin afectacin presupuestal.
Las operaciones que no representan movimiento de fondos (Operaciones Complementarias), en
cambio, son registradas directamente en la Pantalla Notas de Contabilidad.
El conjunto de asientos realizados (Gastos + Ingresos + Operaciones Complementarias) son
procesados por el SIAF SP, reflejndose en los Libros Principales, Auxiliares y Estados
Financieros y Presupuestarios.
B) CIERRE CONTABLE
El Mdulo SIAF SP permite cumplir con lo establecido en los Instructivos N 6 y 7 del Compendio
de Normatividad Contable.
El Mdulo proporciona a la UE la informacin requerida por el Pliego para su consolidacin.
A su vez permite al Pliego recibir la informacin de la UEs bajo su mbito para realizar su
redondeo y transmitir a la Contadura Pblica de la Nacin.
C) CIERRE CONTABLE A NIVEL UE
Tanto el cierre Contable mensual como el anual requiere que la UE luego de realizar los asientos
en las Pantallas contabiliza Notas de Contabilidad, Documentos Emitidos y Documentos Pagados,
ejecute la opcin generar secuencia (Pantalla de Control de Cierre Contable Submdulo
procesos contables) para que el Sistema actualice los saldos de las cuentas en los reportes y
Hojas de Trabajo Presupuestal y Contables.
Para verificar que todos los registros de tipo presupuestal financieros se encuentran
contabilizados, y que por otro, que los montos del Debe y Haber de los asientos realizados
cuadren, la UE debe ejecutar la operacin validar (Pantalla Control de Cierre Contable
Submdulo procesos contables) ejecutados estos procesos y subsanadas las observaciones las
UE puede solicitar el repote deseado (Libro Diario, Mayor, Auxiliar Estndar, etc.), para fines de
anlisis.
A continuacin debe proceder a la reclasificacin de los saldos y ajuste por correccin monetaria
segn corresponda en las hojas de trabajo Balance General y Estado de Gestin.
Concluido el anlisis y consistencia de la informacin financiera y presupuestaria, la UE encuentra
en condiciones de realizar el Pre Cierre Contable (Opcin Procesos Contables Pantalla Control
de Cierre Contable) y la transmisin de esta informacin al Pliego. Cabe a bien precisar que el
sistema permite que la UE realice el Pre Cierre en cualquier momento.
PROESAD
138
Contabilidad Gubernamental
PRACTICA DIRIGIDA
1
Realice Ud. una Comparacin de la informacin que procesa los softwares del Sector Priva
con lo que brinda el Sistema Integrado de Administracin Financiera SIAF-SP.
Haga un Estudio de la Evolucin que ha tenido el SIAF desde su creacin como una
herramienta de gestin presupuestaria y contable en el Sector Pblico.
AUTOEVALUACION
1. Qu entiende Ud. por SIAF-SP?
2. Como se relaciona el SIAF-SP con los dems entes del Estado que tienen que ver en la
gestin Financiera y Presupuestal.
3. En que consiste el Registro nico. de las operaciones presupuestarias y contables.
4. En que consiste el Cierre Contable.
PROESAD
139
Tutora N
Ejecucin de egresos en el
entorno SIAF-SP
15
Mnemnico
Funcional
Descripcin
Monto
Actividades de
631,30
Difusin
631,30
0013
Total S/.
PROESAD
140
Contabilidad Gubernamental
Asimismo, se consignan el Ciclo (G-Gasto) y Fase (C-Compromiso), haciendo uso del botn F1
Ayuda confirmando mediante un <Enter> si el Sistema lo presenta por defecto, tal como
aparecen en las siguientes pantallas.
PROESAD
141
PROESAD
142
Contabilidad Gubernamental
El siguiente paso es registrar los datos del Documento A. En este caso, es la Orden de Compra Gua de Internamiento (Cd. 031, elegido de la Pantalla de Ayuda). En los campos
correspondientes ingresa el Nmero 0001 y Fecha 03/01/2001. Adicionalmente se consigna la
Mejor Fecha 12/01/2001, es decir, la fecha en que se espera pagar al proveedor, dato importante
no slo para la UE sino tambin para la Programacin de Pago de la DGTP.
Tambin se debe registrar el RUC del proveedor (20100128056) con 11 dgitos segn lo dispuesto
por SUNAT y la Fuente de Financiamiento del Gasto (1-00).
La informacin del Medio de Pago es requerida por la DGTP de UEs que pagan con documentos
cancelatorios, bonos o recursos de tipo PL/480. En este caso, como en la mayora de las UEs, se
han mantenido los valores por defecto:
Tipo de Pago (TP) Efectivo (E)
Tipo de Recurso (TR) Ordinarios (O)
Tipo de Compromiso (TC) Mes Vigente (11)
PROESAD
143
Nota
En caso se utilice valores diferentes a los mostrados por el Sistema por defecto (TP=E, TR=O y
TC=11), es conveniente que la UE confirme estos datos con la DGTP.
En la parte inferior el usuario registra el Clasificador de Gastos 671151 y en el lado derecho
registra la Meta 0013 (en ambos casos puede hacer uso de la tecla F1 para consignar los cdigos)
con su monto S/. 631,30.
Inmediatamente, en la parte inferior izquierda, en el rea Saldos de Calendario aparece resaltada
(color rojo) la combinacin de Calendario que es afectada por esta operacin. En este caso se
observa que el cursor est ubicado en la combinacin Genrica (Gn-67), Fuente de
Financiamiento (FF-00) y Funcin/Programa (Fn/Prg 09/034, la Meta 0013 pertenece a sta). El
techo de Calendario es de S/. 650,00 y con el registro del monto de S/. 631,30 el Saldo de
Calendario es de S/. 18,70.
Luego de haber registrado la fase Compromiso, el usuario podr consignar en el campo Notas,
algn detalle de la operacin (Compra de Escritorio, por ejemplo), procediendo a Grabar a
continuacin.
PROESAD
144
Contabilidad Gubernamental
La fase se muestra en color azul y en Estado P (Pendiente). Una vez Habilitado para el Envo la
fase cambiar a color verde y el Estado figurar en N.
Para transmitir este registro al MEF, se ingresar al Submdulo Correo, donde se elegir la
opcin Transferencia de Datos.
Inmediatamente, el Sistema muestra la Pantalla Transferencia de datos, en donde el usuario
debe dar clic en el botn Enviar/Recibir.
PROESAD
145
Nota
No necesariamente debe realizarse la transmisin por cada fase registrada. El Sistema permite
habilitar para el envo los diversos expedientes y las fases que se encuentren en Estado N, para
que cuando se realice la transmisin todos viajen para su aprobacin al MEF.
El registro del Compromiso transmitido regresar Aprobado (Estado A), slo si el RUC del
proveedor existe en la Base de Datos proporcionada por la SUNAT. Tambin regresar el Nombre
Razn Social en la parte inferior izquierda de la Pantalla Registro SIAF 2001. Si la UE
anteriormente utiliz el RUC de un proveedor, el Nombre Razn Social aparecer en la parte
inferior luego de haber ingresado el RUC. Adems se verificar que la operacin est acorde al
CALCOM, aplicando el criterio de techo presupuestal.
15.1.2. Registro de la fase del devengado
Para el ingreso de una nueva fase (en el caso, Devengado), se ubica el cursor en la fase anterior
(Compromiso) y se hace clic al botn derecho del mouse para activar el men de contexto que
comprende la opcin Insertar fase.
PROESAD
146
Contabilidad Gubernamental
Cabe anotar que el Mdulo trabaja basado en el principio de facilitar al usuario el ingreso de la
informacin. El esfuerzo mayor est en el registro de la fase Compromiso. En la fase Devengado,
el Mdulo muestra como referencia una pantalla con aquello registrado en el o los Compromisos
(especialmente Clasificadores, Metas y Montos).
147
En el campo Cdigo de Documento, por defecto el Sistema muestra como Documento A - 001
(Factura), debiendo ser confirmado o modificado haciendo uso de la tecla de Ayuda F1 que
permite acceder a la tabla con los cdigos de documentos. Tambin se puede consignar el Cdigo
del Documento, si se conoce, sin necesidad de hacer uso de esta opcin.
Una vez realizado el ingreso de los Datos del Documento A (Cdigo 001 Factura, Serie 001,
Nmero 0084457 y Fecha 10/01/2001) y la Mejor Fecha de Pago 12/01/2001 (la cual puede ser
modificada como en el caso), se proceder a Grabar pues los datos de los Clasificadores, Metas y
Montos han sido consignados en la Pantalla Generacin de Operaciones. Enseguida se proceder
PROESAD
148
Contabilidad Gubernamental
a Habilitar para el Envo el registro para su posterior transmisin. Luego de ser Aprobado
figurar en Estado A y en color negro.
REGISTRO COA
Si el Documento A es un Documento COA (como en este caso 001 - Factura), ste ser mostrado
en una pantalla especial denominada Registro COA-SUNAT, a la que se ingresar seleccionando
la opcin COA-SUNAT del men del Submdulo Aplicaciones.
Este registro COA puede ser realizado a fin de mes, es decir, no necesariamente despus de cada
Devengado.
En la pantalla Registro COA-SUNAT, ubicando el cursor en el expediente y haciendo clic al botn
derecho del mouse aparecer la opcin Actualizar COA, que conducir a una pantalla Detalle
COA donde se registrar la informacin del Documento COA.
PROESAD
149
Como la UE 6000 no utiliza el Crdito Fiscal, en el campo Perodo consignar el mes de emisin
del documento, esto es enero.
A continuacin se registrar el destino y tipo de adquisicin realizada por la UE. Existen 5
opciones en el COA:
001 Adquisicin Gravada Destino Gravado
002 Adquisicin Gravada Destino Mixto
003 Adquisicin Gravada Destino No Gravado
004 Adquisicin No Gravada
999 Ms de un Destino
Los destinos 001 y 002 corresponden a UEs que, en su operacin, hacen uso de Crdito Fiscal.
La UE utilizar la opcin 003 porque consumir este bien, llevando el monto total al gasto y no
usando el Crdito Fiscal. Se habilita la lnea destino 003 con los campos Monto Adquisicin y
Monto Tributo, para consignar los montos S/. 535,00 y S/. 96,30 respectivamente.
Completado el registro de los datos en la parte inferior de la pantalla, se debe Grabar. A
continuacin la informacin se consolida en el cuadro superior, tal como se muestra en la
Pantalla.
PROESAD
150
Contabilidad Gubernamental
Nota
El Sistema no verifica que el monto del impuesto (Monto Tributo) represente algn porcentaje de la
Base Imponible (monto Adquisicin). Una vez que se haya registrado la informacin en la parte
inferior, se consolidar en el rea Resumen.
Luego de Grabar la Hoja Detalle COA, el Sistema muestra la Pantalla COA SUNAT 2001 con los
importes del Monto Imponible e Impuesto.
Con el cursor ubicado en la fase Devengado, se pueden observar los datos de la Factura en Doc.
A y el detalle de sta en el rea Documentos COA (SUNAT)/Rendicin que previamente se
registr en la opcin COA-SUNAT.
15.1.3. Registro de la fase del registro de girado
PROESAD
151
En el caso de la FF-00, la Direccin General del Tesoro Pblico apertura cada ao la Subcuenta
en el Banco de la Nacin mostrando el Sistema por defecto, los cdigos de Banco (001) y Cuenta
(001).
PROESAD
152
Contabilidad Gubernamental
Con el cursor ubicado en la pantalla Documentos B, dar clic en el botn derecho del mouse y
seleccionar la opcin Insertar Documento.
El documento fuente es el Cheque Girado (Cd. 065), N 23456893-9 por S/. 631,30. Cabe
sealar que el nombre del proveedor no requiere ser ingresado en el rea Documentos B, pues
aparece por defecto. Sin embargo, puede ser editado.
PROESAD
153
PROESAD
154
Contabilidad Gubernamental
En la Pantalla siguiente se aprecia cmo el monto aprobado se ha visto afectado por el gasto.
PROESAD
155
Genrica
67
Total S/.
FF
00
Func./Prog. Monto
09/034
631,30
631,30
El cursor est ubicado en la combinacin: Genrica 67, FF-00 y Func./Prog. 09/034 (a la que
pertenece la Meta 0013). Para esta combinacin, el Calendario para enero era de S/. 650,00.
Luego de registrada esta operacin el total comprometido es de S/. 631,30, quedando un Saldo de
Calendario de S/. 18,70.
REGISTRO CONTABLE
La contabilizacin de una operacin previamente registrada en el Mdulo se realiza en la pantalla
Contabilizacin del Registro SIAF, a la cual se accede seleccionando la opcin Contabiliza del
Submdulo Aplicaciones.
Al hacer clic en la opcin Contabiliza aparece la Pantalla Contabilizacin del Registro SIAF,
presentando por default el Mes, el Ciclo (Gasto), Fase (Todas), Documento (Todos), Tipo de
Operacin (Todos) y, la opcin Contabilizados (Todos). Para que el Sistema muestre los registros
de acuerdo a los criterios seleccionados se har clic en Ejecutar Seleccin.
PROESAD
156
Contabilidad Gubernamental
Si el usuario solicita los registros de un mes determinado, aparecern todas las fases cuya fecha
de documento tenga ese mes.
Por ejemplo, si se consigna como criterios el Registro SIAF (0000000001), y se da check en Ver
Pagados y No Contabilizados y, se da clic en el botn Ejecutar Seleccin, el Sistema mostrar
el registro y las Fases que se encuentran sin contabilizar, aparecen en color negro y en Estado
Ctb N.
El proceso de Contabilizacin se realiza por fases, en forma secuencial. En primer lugar, se
contabiliza el Compromiso, luego el Devengado, a continuacin el Girado y, por ltimo el Pagado.
CONTABILIZACION DEL COMPROMISO
Estando el cursor en la lnea de registro del Compromiso dar <Enter>, para acceder a la pantalla
Contabiliza. En la parte superior de esta pantalla se presentan todas las fases de la operacin a
contabilizar, que han sido previamente ingresadas al Mdulo. El cursor aparece ubicado en la fase
Compromiso.
PROESAD
157
Nota
No es necesario que toda la operacin haya sido registrada (fases Compromiso, Devengado,
Girado, Pagado y/o Determinado, Recaudado, y sus Secuencias) que termine el mes para poder
contabilizar. El nico requisito es que la fase est Aprobada (Estado A) en el Registro SIAF
(presupuestal-financiero).
En la parte intermedia, lado izquierdo, muestra el(los) Clasificador(es)
correspondiente(s) al concepto de la operacin, en este caso 671151.
de
Gastos
Clasificador
671151
Divisionaria
332
335
336
341
351
361
384
385
Descripcin
Equipamiento y Bienes Duraderos-Bienes
Muebles
Equipamiento y Bienes Duraderos-Unid. por
Recibir
Equipamiento y Bienes Duraderos-Bienes
por Distrib.
Equipamiento
y
Bienes
DuraderosInversiones Intang.
Equipamiento y Bienes Duraderos-Bienes
Agrarios, Pesqueros y Otros
Equipamiento y Bienes Duraderos-Bienes
Culturales
Equipamiento y Bienes Duraderos-Anticipos
Conced.
Equip.
y Bienes
Duraderos-Encargos
Otorgados
PROESAD
158
Contabilidad Gubernamental
Cabe sealar que la seleccin de la Divisionaria 332 se hizo con el cursor ubicado en la lnea de
registro de la fase Compromiso y en el Clasificador de Gastos a contabilizar.
PROESAD
159
El Mdulo activa la(s) pestaa(s) por tipo de contabilidad (Patrimonial, Presupuestal y de Cuentas
de Orden), dependiendo de la fase y cdigo de la operacin a contabilizar. En el caso, como se va
a proceder al registro contable del Compromiso del gasto identificado con el cdigo G671151 -332,
slo se activan las pestaas de Contabilidad Presupuestal y de Cuentas de Orden (no se activa la
pestaa de Contabilidad Patrimonial).
PROESAD
160
Contabilidad Gubernamental
Por defecto, el rea para la contabilizacin se habilita de izquierda a derecha. En este caso,
primero se habilita el Asiento de la Contabilidad Presupuestal, con el cursor ubicado en el primer
asiento a contabilizar. Como el asiento es del tipo 1 (una cuenta en el Debe y una cuenta en el
Haber) se aprecia que el Sistema ya consign las Divisionarias y los montos a las cuentas
afectadas (consign todo el monto a cada cuenta).
A continuacin el usuario podra visualizar las Cuentas de Orden, haciendo clic en la pestaa
correspondiente. En la Pantalla se aprecia que el asiento de Cuentas de Orden tambin es del tipo
1 por lo que el Sistema presenta el asiento completo.
Terminado el registro de los asientos correspondientes a la fase Compromiso, el usuario procede
a grabarlos haciendo clic en el botn Grabar. Este botn slo se prende o activa si previamente
se ha hecho clic en el botn Asiento Ok. Inmediatamente, el indicador del registro contabilizado
(Ctb) pasar de N (No) a S (S) y toda la lnea pasar a color azul, apareciendo un mensaje el cual
se Aceptar para proseguir con la contabilizacin de la siguiente Fase, en el caso, Devengado.
Igualmente al salir de la pantalla Contabiliza, el Sistema mostrar en la pantalla Contabilizacin del
Registro SIAF con la fase Compromiso en color azul (Estado Ctb S) mientras que las fases
Devengado, Girado y Pagado estn an en color negro (Estado Ctb N).
PROESAD
161
Ntese en la Pantalla que los asientos a realizar son de contabilidad Patrimonial y de Cuentas de
Orden. El botn Asiento Ok est apagado o desactivado sealando que el Sistema no puede
realizar todos los asientos automticamente. Por defecto, el Mdulo toma la primera contabilidad,
de izquierda a derecha, por los que muestra los asientos de la Contabilidad Patrimonial.
Se observa que al Cdigo G671151-332 le corresponde un asiento de tipo 2 (varias cuentas en el
Debe y varias cuentas en el Haber). En este caso el asiento no aparece completo, por que en el
Debe se escoge la Subdivisionaria(s) y su(s) respectivo(s) monto(s). Como veremos, esta es la
razn por la que no aparece activado el botn Asiento Ok.
PROESAD
162
Contabilidad Gubernamental
El usuario eligi la cuenta Subdivisionaria 332.03.01 Muebles y Enseres para Uso de la Entidad y
consigna el monto S/. 631,30 haciendo uso de la tecla de Ayuda F1 (consigna el total) digitando
el monto.
Puede que, se afecte ms de una Cuenta. Si fuera el caso, luego de consignar la Cuenta y el
monto en el Debe, el cursor se ubica en la Cuenta elegida para que se seleccione otra.
Hasta que el monto del Debe no sea igual al monto consignado en la Divisionaria, el cursor no se
situar en el Haber.
Dando <Enter> sobre la Divisionaria 421 Bienes y haciendo uso de la funcin F1 se abona el
monto S/. 631,30. Al dar <Enter> el monto se ubica en la parte inferior de la columna Haber,
quedando as el asiento cuadrado.
PROESAD
163
Al hacer clic en el botn Asiento Ok se activar el botn Grabar, esperando se haga nuevamente
un clic, despus de lo cual aparecer un mensaje de confirmacin.
PROESAD
164
Contabilidad Gubernamental
Al salir de la pantalla Contabiliza, dando clic al botn Salir, el Sistema presenta la pantalla
Contabilizacin del Registro SIAF, en la cual se aprecia en color azul aquellas fases
contabilizadas (Ctb S) y en color negro las pendientes de contabilizar (Ctb N).
PROESAD
165
Para contabilizar la fase Girado el usuario debe desplazar el cursor a la lnea de registro de esta
fase (parte superior de la pantalla Contabilizacin).
En este caso, la fase Girado en la TO indica asientos para la Contabilidad Patrimonial,
Presupuestal y de Cuentas de Orden, los cuales son automticos.
El Sistema muestra por default habilitada el rea de Contabilidad Patrimonial, mostrando un solo
asiento del tipo 8 (varias cuentas en el Debe y una de varias en el Haber). En las columnas Debe y
Haber ubicadas debajo del rea Asiento se presentan las cuentas y montos.
Concluida la contabilizacin de la fase se procede a Grabar.
PROESAD
166
Contabilidad Gubernamental
CORRECCION DE ASIENTOS
Si al contabilizar la fase Devengado se consign por error la Divisionaria 423 en lugar de la 421,
se proceder a su eliminacin haciendo uso de la opcin Eliminar, activada mediante un clic al
botn derecho del mouse con el cursor ubicado en la Divisionaria.
Luego de eliminar la Cuenta del asiento, el cursor se ubica en el Debe para que el usuario
seleccione la(s) Cuenta(s) correspondiente(s).
PROESAD
167
Estando parte toda una operacin contabilizada (Estado Ctb. S y fases en color azul), el usuario
podr eliminarlo sin necesidad de hacerlo fase por fase, ingresando a la pantalla Contabilizacin
del Registro SIAF. En esta pantalla, ubicar el cursor en el Compromiso y haciendo clic al botn
derecho del mouse acceder a la opcin Eliminar Divisionaria.
PROESAD
168
Contabilidad Gubernamental
DOCUMENTOS EMITIDOS
169
Al solicitar en la pantalla Criterios de Seleccin el Mes de Enero, para el caso slo presenta la
informacin del Documento B de la fase Girado del Registro N 0000000001.
Una vez contabilizada la entrega del documento ste cambiar de color (de negro a azul) en la
pantalla Documentos Emitidos.
CONTABILIZACION DEL PAGADO
La contabilizacin de la fase Pagado, asociado a un asiento de la Contabilidad Patrimonial de
tipo1 (una cuenta en el Debe y una cuenta en el Haber), es procesado automticamente por el
Sistema, con la informacin del cheque pagado por el Banco de la Nacin, grabndose las
cuentas afectadas y los montos.
PROESAD
170
Contabilidad Gubernamental
La contabilizacin de esta fase puede ser realizada en forma automtica por el Sistema, a travs
de la opcin Contabiliza Pagados, del men del Submdulo Aplicaciones.
Seleccionando el Registro N 0000000001, el Sistema presenta el(los) Pagado(s) que tiene este
registro. Para realizar la Contabilizacin de los Pagados en forma automtica, las fases anteriores
deben estar contabilizadas (Compromiso, Devengado y Girado), se haya consignado y
contabilizado la Fecha de Entrega del Cheque y/o Carta Orden de Transferencia y se haya
realizado la Conciliacin (cuadre entre la fecha del Pagado presentado por el SIAF en
Documentos Emitidos con la del Estado Bancario del Banco de la Nacin).
Haciendo clic en el botn Contabilizar el Sistema realizar los asientos de la fase pagado en
forma automtica, consignando las cuentas de acuerdo a la Genrica de Gasto y Fuente de
Financiamiento.
Como en el caso la Genrica es Gasto Corriente (67) y la Fuente de Financiamiento Recursos
Ordinarios (FF-00), el asiento es 442/30101.
En la siguiente pantalla se muestra el asiento realizado en forma automtica por el Sistema, carg
a la Divisionaria 442 Gastos de Capital y abon a la Subdivisionaria 301.01 Tesoro Pblico.
171
PRACTICA DIRIGIDA
1. Realice el Registro de la adquisicin de tiles de escritorio haciendo uso del entorno SIAF-SP,
teniendo en cuenta los siguientes datos:
Con Fecha 10 de Febrero la Unidad Ejecutora N19 del Ministerio ABC realiza la adquisicin
de tiles de Escritorio habiendo otorgado la buena Pro al Proveedor Lau Chau con RUC N
. , bajo la modalidad de un Proceso de Menor Cuanta por un precio de venta de
S/.9,500.00. La fuente de Financiamiento es Recursos Ordinarios.
AUTOEVALUACIN
1. Mencione usted la importancia del uso del Sistema SIAF SP.
2. Cuales son las fases del ciclo de Gastos en el entorno SIAF-SP.
3. Cuales son las fases del ciclo de Ingresos en el entorno SIAF-SP.
4. Mencione Ud. los pasos a seguir para registrar un egreso en el SIAF-SP.
PROESAD
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Contabilidad Gubernamental
BIBLIOGRAFA
El Nuevo Plan Contable Gubernamental editado por la Contadura Pblica de la Nacin.
Instructivos Contables normados por la Contadura Pblica de la Nacin.
Ley N 24680 Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.
Ley N 28112 Ley Marco de la Administracin Financiera del Estado.
Ley N 28411 Ley del Sistema Nacional de Presupuesto.
Enlaces en internet
Contadura Pblica de la Nacin
www.mef.gob.pe
PROESAD
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