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Contabilidad Gubernamental

Tutora N
Sistema Nacional de
Presupuesto

5.1. LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO


El gobierno ha promulgado la Ley N28411 Ley del Sistema Nacional de Presupuesto que deroga
a la anterior Ley N27209 Ley de Gestin Presupuestaria del Estado.
A continuacin se presenta un estudio resumido de la mencionada Ley para que el alumno sepa
cual es la normatividad vigente en materia presupuestal, debiendo realizar la lectura integra de la
referida norma.
5.1.1. Principios regulatorios
Equilibrio presupuestario: El Presupuesto del Sector Pblico est constituido por los crditos
presupuestarios que representan el equilibrio entre la previsible evolucin de los ingresos y los
recursos que se asignen, estando prohibido incluir gastos sin financiamiento.
Equilibrio macrofiscal: La preparacin, aprobacin y ejecucin de los presupuestos de las
Entidades preservan la estabilidad.
Especialidad cuantitativa: Toda disposicin o acto que implique la realizacin de gastos pblicos
debe cuantificar su efecto sobre el Presupuesto.
Especialidad cualitativa: Los crditos presupuestarios aprobados para las Entidades se destinan,
exclusivamente, a la finalidad para la que hayan sido autorizados en los Presupuestos del Sector
Pblico
Universalidad y unidad: Todos los ingresos y gastos del Sector Pblico, as como todos los
Presupuestos de las Entidades que lo comprenden, se sujetan a la Ley de Presupuesto del Sector
Pblico.
De no afectacin predeterminada: Los fondos pblicos de cada una de las Entidades se
destinan a financiar el conjunto de gastos pblicos.
Integridad: Los ingresos y los gastos se registran en los Presupuestos por su importe ntegro,
salvo las devoluciones de ingresos que se declaren indebidos por la autoridad competente.
Informacin y especificidad: El presupuesto y sus modificaciones deben contener informacin
suficiente y adecuada para efectuar la evaluacin y seguimiento de los objetivos y metas.
Anualidad: El Presupuesto del Sector Pblico tiene vigencia anual y coincide con el ao
calendario afectndose en este periodo todos los ingresos y gastos asignados en sus crditos
presupuestarios.
Eficiencia en la ejecucin de los fondos pblicos: Las polticas de gasto pblico vinculadas a
los fines del Estado deben establecerse teniendo en cuenta la situacin econmica-financiera y el
cumplimiento de los objetivos de estabilidad macrofiscal, siendo ejecutadas mediante una gestin
de los fondos pblicos, orientada a resultados con eficiencia, eficacia, economa y cali dad.

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Centralizacin normativa y descentralizacin operativa: El Sistema Nacional del Presupuesto


se regula de manera centralizada en lo tcnico normativo, correspondiendo a las Entidades el
desarrollo del proceso presupuestario.
Transparencia presupuestal: El proceso de asignacin y ejecucin de los fondos pblicos sigue
los criterios de transparencia en la gestin presupuestal, brindando o difundiendo la informacin
pertinente, conforme la normatividad vigente.
Exclusividad presupuestal: La Ley de Presupuesto del Sector Pblico contiene exclusivamente
disposiciones de orden presupuestal.
Principio de programacin multianual: El proceso presupuestario debe apoyarse en los
resultados de ejercicios anteriores y tomar en cuenta los ejercicios futuros.
Principios complementarios: Constituyen principios complementarios que enmarcan la gestin
presupuestaria del Estado el de legalidad y el de presuncin de veracidad, segn la Ley Marco de
la Administracin Financiera del Sector Pblico Ley N 28112.
5.1.2. Estudio analtico de la norma
Objeto de la Ley: La Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, establece los principios,
as como los procesos y procedimientos que regulan el Sistema Nacional de Presupuesto.
mbito de aplicacin: La Ley General es de alcance a las siguientes Entidades:
Las Entidades del Gobierno General, comprendidas por los niveles de Gobierno Nacional,
Gobierno Regional y Gobierno Local, sus empresas, organismos sin personera jurdica con
crdito presupuestario asignado, El Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad empresarial
del Estado FONAFE.
INTEGRANTES DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO
La direccin nacional del presupuesto pblico: La Direccin Nacional del Presupuesto Pblico,
como la ms alta autoridad tcniconormativa en materia presupuestaria, mantiene relaciones
tcnico-funcionales con la Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces en la Entidad Pblica
Atribuciones de la direccin nacional del presupuesto pblico
Son atribuciones de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico:
Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestin del proceso presupuestario;
Elaborar el anteproyecto de la Ley de Presupuesto del Sector Pblico;
Emitir las directivas y normas complementarias pertinentes;
Regular la programacin mensual del Presupuesto de Ingresos y Gastos;
Promover el perfeccionamiento permanente de la tcnica presupuestaria; y,
Emitir opinin autorizada en materia presupuestal de manera exclusiva y excluyente en el
Sector Pblico.
Entidad pblica: Constituye Entidad Pblica, nica y exclusivamente para los efectos de la Ley
General, todo organismo con personera jurdica comprendido en los niveles de Gobierno
Nacional, Gobierno Regional y Gobierno Local, incluidos sus respectivos Organismos Pblicos
Descentralizados y empresas, creados o por crearse; los Fondos, sean de derecho pblico o
privado cuando este ltimo reciba transferencias de fondos pblicos; las empresas en las que el
Estado ejerza el control accionario; y los Organismos Constitucionalmente Autnomos.
Pliegos presupuestarios: Constituyen pliegos presupuestarios las Entidades Pblicas a las que
se le aprueba un crdito presupuestario en la Ley de Presupuesto del Sector Pblico los mismos
que se crean o suprimen mediante Ley.
La oficina de presupuesto de la entidad: La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces es
responsable de conducir el Proceso Presupuestario de la Entidad, sujetndose a las disposiciones
que emita la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, para cuyo efec to, organiza, consolida,
verifica y presenta la informacin que se genere as como coordina y controla la informacin de
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ejecucin de ingresos y gastos autorizados en los Presupuestos y sus modificaciones, los que
constituyen el marco lmite de los crditos presupuestarios aprobados.
Titular de la entidad: El Titular de una Entidad es la ms alta Autoridad Ejecutiva. En materia
presupuestal es responsable, de manera solidaria. Dicha Autoridad puede delegar sus funciones
en materia presupuestal cuando lo establezca expresamente la Ley General, las Leyes de
Presupuesto del Sector Pblico o la norma de creacin de la Entidad. El Titular es responsable
solidario con el delegado.
El Titular de la Entidad es responsable de:
Efectuar la gestin presupuestaria, en las fases de programacin, formulacin, aprobacin,
ejecucin y evaluacin, y el control del gasto, segn la Ley General, las Leyes de Presupuesto
del Sector Pblico. y las disposiciones de la DNPP.
Lograr que los Objetivos y las Metas establecidas en el Plan Operativo Institucional y
Presupuesto Institucional se reflejen en las Funciones, Programas, Subprogramas, Actividades
y Proyectos a su cargo.
Concordar el Plan Operativo Institucional (POI) y su Presupuesto Institucional con su Plan
Estratgico institucional.
El presupuesto: El Presupuesto constituye el instrumento de gestin del Estado que permite a las
entidades lograr sus objetivos y metas contenidas en su Plan Operativo Institucional (POI).
Contenido: El Presupuesto comprende:
Los gastos que, como mximo, pueden contraer las Entidades durante el ao fiscal, en funcin
a los crditos presupuestarios aprobados y los ingresos que financian dichas obligaciones.
Los objetivos y metas a alcanzar en el ao fiscal por cada una de las Entidades con los
crditos presupuestarios que el respectivo presupuesto les aprueba.
Finalidad de los fondos pblicos: Los fondos pblicos se orientan a la atencin de los gastos
que genere el cumplimiento de sus fines, independientemente de la fuente de financiamiento de
donde provengan.
Estructura de los fondos pblicos: Los fondos pblicos se estructuran siguiendo las
Clasificaciones Econmica y por Fuente de Financiamiento que son aprobadas, mediante
Resolucin Directoral de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico:
Clasificacin econmica: Agrupa los fondos pblicos dividindolos en:
Ingresos corrientes: Agrupa los recursos provenientes de tributos, venta de bienes, prestacin de
servicios, rentas de la propiedad, multas, sanciones y otros Ingresos Corrientes.
Ingresos de capital: Agrupa los recursos provenientes de la venta de activos (inmuebles,
terrenos, maquinarias, etc.), las amortizaciones por los prstamos concedidos (reembolsos), la
venta de acciones del Estado en Empresas y otros Ingresos de Capital.
Transferencias: Agrupan los recursos sin contraprestacin y no reembolsables provenientes de
Entidades, de personas naturales o jurdicas domiciliadas o no domiciliadas en el pas, as como
de otros gobiernos.
Financiamiento: Agrupa los recursos provenientes de operaciones oficiales de crdito interno y
externo, as como los saldos de balance de aos fiscales anteriores.
Clasificacin por fuentes de financiamiento: Agrupa los fondos pblicos que financian el
Presupuesto del Sector Pblico de acuerdo al origen de los recursos que lo conforman. Las
Fuentes de Financiamiento se establecen en la Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del
Sector Pblico.
Los gastos pblicos: Los Gastos Pblicos son el conjunto de erogaciones que por concepto de
gasto corriente, gasto de capital y servicio de deuda, realizan las Entidades con cargo a los
crditos presupuestarios aprobados en los presupuestos respectivos.
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Estructura de los gastos pblicos: Los gastos pblicos se estructuran siguiendo las
Clasificaciones Institucional, Econmica, Funcional Programtica y Geogrfica, las mismas que
son aprobadas mediante Resolucin Directoral de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico:
La clasificacin institucional: Agrupa las Entidades que cuentan con crditos presupuestarios
aprobados en sus respectivos Presupuestos Institucionales.
La clasificacin funcional programtica: Agrupa los crditos presupuestarios desagregados en
funciones, programas y subprogramas. A travs de ella se muestran las grandes lneas de acc in
que la Entidad desarrolla en el cumplimiento de las funciones primordiales del Estado y en el logro
de sus Objetivos y Metas contempladas en sus respectivos Planes Operativos Institucionales y
Presupuestos Institucionales durante el ao fiscal.
Esta clasificacin no responde a la estructura orgnica de las Entidades, por lo tanto se configura
bajo el criterio de tipicidad, de acuerdo a lo siguiente: Legislativa, Justicia, Administracin y
Planeamiento, Agraria, Proteccin y Previsin Social, Comunicaciones, Defensa y Seguridad
Nacional, Educacin y Cultura, Energa y Recursos Minerales, Industria, Comercio y Servicios,
Pesca, Relaciones Exteriores, Salud y Saneamiento, Trabajo, Transporte, Vivienda y Desarrollo
Urbano
La clasificacin econmica: Agrupa los crditos presupuestarios por gasto corriente, gasto de
capital y servicio de la deuda, separndolos por Categora del Gasto, Grupo Genrico de Gastos,
Modalidad de Aplicacin y Especfica del Gasto.
La clasificacin geogrfica: Agrupa los crditos presupuestarios de acuerdo al mbito geogrfico
donde est prevista la dotacin presupuestal y la meta, a nivel de Regin, Departamento,
Provincia y Distrito.
FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARIO
El proceso presupuestario comprende las fases de Programacin, Formulacin, Aprobacin,
Ejecucin y Evaluacin del Presupuesto, de conformidad con la Ley Marco de la Administracin
Financiera del Sector Pblico Ley N 28112.
Programacin Presupuestaria a cargo del Ministerio de Economa y Finanzas
El Ministerio de Economa y Finanzas, a propuesta de la Direccin Nacional del Presupuesto
Pblico, plantea anualmente al Consejo de Ministros, para su aprobacin, los lmites de los
crditos presupuestarios que corresponder a cada Entidad que se financie total o parcialmente
con fondos del Tesoro Pblico. Dichos lmites son programados en funcin a lo establecido en el
Marco Macroeconmico Multianual y de los topes mximos de gasto no financiero del Sector
Pblico, quedando sujetas a la Ley General todas las disposiciones legales que limiten la
aplicacin de lo dispuesto en el presente numeral.
Todas las Entidades que no se financien con fondos del Tesoro Pblico coordinan anualmente con
el Ministerio de Economa y Finanzas los lmites de los crditos presupuestarios que les
corresponder a cada una de ellas en el ao fiscal, en funcin de los topes de gasto no financiero
del Sector Pblico, estando sujetas a la Ley General.
Los lmites de los crditos presupuestarios estn constituidos por la estimacin de ingresos que
esperan percibir las Entidades, as como los fondos pblicos que le han sido determinados y
comunicados por el Ministerio de Economa y Finanzas, a ms tardar dentro de los primeros cinco
(5) das hbiles del mes de junio de cada ao.
El procedimiento para la distribucin y transferencia de fondos pblicos a los Gobiernos
Regionales y Gobiernos Locales se efecta conforme al marco legal vigente y de la siguiente
manera:
Los ndices de distribucin del Fondo de Compensacin Regional FONCOR son aprobados
por el Ministerio de Economa y Finanzas mediante Resolucin Ministerial, previo informe
favorable del Consejo Nacional de Descentralizacin CND, sobre la base de la propuesta
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que para tal fin emita la Direccin General de Asuntos Econmicos y Sociales DGAES de
dicho ministerio.
Los ndices de distribucin de la Regala Minera, Canon Minero, Canon Hidroenergtico,
Canon Pesquero, Canon Gasfero, Canon y Sobrecanon Petrolero, Canon Forestal, del Fondo
de Compensacin Municipal FONCOMUN y la Participacin en la Renta de Aduanas son
aprobados por el Ministerio de Economa y Finanzas, mediante Resolucin Ministerial.
El CND, sobre la base de los ndices de la distribucin aprobados a los que se refieren los
literales precedentes, determina los montos a ser distribuidos a los Gobiernos Regionales y
Gobiernos Locales, segn sea el caso, comunicndolos a la DNTP.
Los fondos pblicos correspondientes a la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios
para los Gobiernos Regionales son distribuidos mensualmente por el MEF a los Gobiernos
Regionales a travs de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico segn a sus directivas.
Los ndices de distribucin del Vaso de Leche y los Programas Sociales de Lucha Contra la
Pobreza que se transfieran a los Gobiernos Locales, se aprueban, a propuesta de la Direccin
General de Asuntos Econmicos y Sociales DGAES, mediante Resolucin Ministerial del
Ministerio de Economa y Finanzas.
Programacin en los Pliegos Presupuestarios
Los Pliegos para efecto de la programacin, en concordancia con lo dispuesto en el artculo
precedente, toman en cuenta lo siguiente:
En cuanto a los ingresos a percibir, con excepcin de los provenientes del Tesoro Pblico, se
tendrn en cuenta las tendencias de la economa, las estacionalidades y los efectos
coyunturales que puedan estimarse, as como los derivados de los cambios previstos por la
normatividad que los regula.
En cuanto a los gastos a prever, se asignarn a travs de crditos presupuestarios, de
conformidad con la escala de prioridades y las polticas de gasto priorizadas por el Titular del
Pliego.
El monto proveniente del Tesoro Pblico ser comunicado a los Pliegos por el Ministerio de
Economa y Finanzas, a travs de sus rganos competentes, el que ser adicionado a los ingresos
La previsin de gastos debe considerar, primero, los gastos de funcionamiento de carcter
permanente, como es el caso de las planillas del personal activo y cesante, no vinculados a
proyectos de inversin, as como sus respectivas cargas sociales; segundo, los bienes y servicios
necesarios para la operatividad institucional; tercero, el mantenimiento de la infraestructura de los
proyectos de inversin; cuarto, las contrapartidas que por efecto de contratos o convenios deban
preverse; quinto, los proyectos en ejecucin; y finalmente, la ejecucin de nuevos proyectos.
Se consideran los proyectos de inversin que se sujeten a las disposiciones del Sistema Nacional
de Inversin Pblica.
Recursos por operaciones oficiales de crdito y por donaciones y transferencias
Los recursos provenientes de operaciones oficiales de crdito externo e interno, cuando sean
mayores a un ao, as como los provenientes de donaciones y transferencias, salvo en el caso de
operaciones de libre disponibilidad que contemple el Marco Macroeconmico Multianual de
acuerdo al programa econmico del Gobierno, slo se presupuestan cuando:
Se suscriban o emitan los respectivos Instrumentos Bancarios y/o Financieros de acuerdo a la
legislacin aplicable; o
Se celebre el Contrato o Convenio pertinente.
La fase de formulacin presupuestaria
En la Fase de Formulacin Presupuestaria, en adelante Formulacin, se determina la estructura
funcional-programtica del pliego, la cual debe reflejar los objetivos institucionales, debiendo estar
diseada a partir de las categoras presupuestarias consideradas en el Clasificador Presupuestario
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respectivo. Asimismo, se determinan las metas en funcin de la escala de prioridades y se


consignan las cadenas de gasto y las respectivas Fuentes de Financiamiento.
Estructura de la ley de presupuesto del sector pblico: De conformidad con lo dispuesto en la
Constitucin Poltica del Per, la Ley de Presupuesto del Sector Pblico se estructura en las
siguientes secciones:
a) Gobierno Central
Comprende los crditos presupuestarios aprobados a los pliegos del Gobierno Nacional
representativos de los Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial, y sus Instituciones Pblicas
Descentralizadas. Asimismo, se consideran comprendidos en el Gobierno Nacional, en calidad de
pliegos, el Ministerio Pblico, Jurado Nacional de Elecciones, Oficina Nacional de Procesos
Electorales, Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil, Consejo Nacional de la
Magistratura, Defensora del Pueblo, Contralora General de la Repblica, Tribunal Constitucional,
Universidades Pblicas, los organismos reguladores, recaudadores y supervisores; y, dems
Entidades que cuenten con un crdito presupuestario en la Ley de Presupuesto del Sector Pblico.
b) Instancias Descentralizadas
Comprende las transferencias a los pliegos representativos de los niveles de Gobierno Regional y
Gobierno Local.
Los anteproyectos de la ley de presupuesto del sector pblico y la ley de equilibrio
financiero del presupuesto del sector pblico
Los anteproyectos de la Ley de Presupuesto y de la Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto
del Sector Pblico, preparados por la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, son sometidos
por el Ministerio de Economa y Finanzas a la aprobacin del Consejo de Ministros y re mitidos
como proyectos de Ley por el Presidente de la Repblica al Poder Legislativo, de acuerdo al
procedimiento y plazos correspondientes establecidos por la Constitucin Poltica del Per.
El proyecto de Ley de Presupuesto del Sector Pblico contiene una parte normativa que regula
aspectos vinculados a la materia presupuestaria, y est acompaado de la documentacin
complementaria siguiente:
Exposicin de Motivos, sealando los objetivos de poltica fiscal y los supuestos
macroeconmicos que sern tomados del Marco Macroeconmico Multianual del ao
correspondiente, en que se sustenta el proyecto de Ley de Presupuesto del Sector Pblico.
Anexo de Subvenciones para Personas Jurdicas.
Cuadros Resmenes Explicativos de los Ingresos y Gastos, que incluyen la relacin de cuotas
a organismos internacionales.
Distribucin Institucional del gasto por mbito regional.
Cuadros que muestren la Clasificacin Funcional Programtica correspondiente a la propuesta
de Ley de Presupuesto del Sector Pblico.
Los anexos de la Ley de Presupuesto del Sector Pblico que contienen los estados de gastos
a nivel de Pliego, Funcin, Programa, Actividad, Proyecto, Grupo Genrico de Gasto y
Fuentes de Financiamiento.
Aprobacin del presupuesto: Las Leyes de Presupuesto del Sector Pblico, aprobadas por el
Congreso de la Repblica, as como los dems presupuestos, constituyen el total del crdito
presupuestario, que comprende el lmite mximo de gasto a ejecutarse en el ao fiscal. A la Ley
de Presupuesto del Sector Pblico se acompaan los estados de gastos del presupuesto que
contienen los crditos presupuestarios estructurados siguiendo las clasificaciones: Institucional,
Funcional - Programtico, Grupo Genrico de Gasto y por Fuentes de Financiamiento.
Aprobacin y presentacin de los presupuestos institucionales de apertura
Los Presupuestos Institucionales de Apertura correspondientes a los pliegos del Gobierno
Nacional se aprueban a ms tardar el 31 de diciembre de cada ao fiscal.
Para tal efecto, una vez aprobada y publicada la Ley de Presupuesto del Sector Pblico, el
Ministerio de Economa y Finanzas a travs de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico,
remite a los pliegos el reporte oficial que contiene el desagregado del Presupuesto de Ingresos al
nivel de pliego y especfica del ingreso, y de Egresos por Unidad Ejecutora, de ser el caso,
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Funcin, Programa, Subprograma, Actividad, Proyecto, Categora de Gasto, Grupo Genrico de


Gasto y Fuente de Financiamiento, para los fines de la aprobacin del Presupuesto Institucional de
Apertura.
Los Pliegos del Gobierno Nacional presentan copia de sus Presupuestos Institucionales de
Apertura, dentro de los cinco (5) das calendario siguientes de aprobados, a la Comisin de
Presupuesto y Cuenta General de la Repblica del Congreso de la Repblica, a la Contralora
General de la Repblica y a la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico.
Publicacin: La Ley de Presupuesto del Sector Pblico se publica en el Diario Oficial El
Peruano, as como en el portal de transparencia econmica del Ministerio de Economa y
Finanzas antes del inicio del respectivo ao fiscal.
La fase de ejecucin presupuestaria: La Ejecucin Presupuestaria, en adelante Ejecucin, est
sujeta al rgimen del presupuesto anual y a sus modificaciones conforme a la Ley General, se
inicia el 1 de enero y culmina el 31 de diciembre de cada ao fiscal. Durante dicho periodo se
perciben los ingresos y se atienden las obligaciones de gasto de conformidad con los crditos
presupuestarios autorizados en los Presupuestos.
Exclusividad de los crditos presupuestarios
El crdito presupuestario se destina, exclusivamente, a la finalidad para la que haya sido
autorizada en los presupuestos, o la que resulte de las modificaciones presupuestarias aprobadas
conforme a la Ley General. Entindase por crdito presupuestario a la dotacin consignada en el
Presupuesto del Sector Pblico, as como en sus modificaciones, con el objeto de que las
entidades puedan ejecutar gasto pblico.
Limitaciones de los crditos presupuestarios
Los crditos presupuestarios tienen carcter limitativo. No se pueden comprometer ni devengar
gastos, por cuanta superior al monto de los crditos presupuestarios autorizados en los
presupuestos.
Los contratos para las adquisiciones, obras, servicios y dems prestaciones se sujetan al
presupuesto institucional para el ao fiscal. En el caso de los nuevos contratos de obra a
suscribirse, cuyos plazos de ejecucin superen el ao fiscal, deben contener, obligatoriamente y
bajo sancin de nulidad, una clusula que establezca que la ejecucin de los mismos est sujeta a
la disponibilidad presupuestaria y financiera de la Entidad, en el marco de los crditos
presupuestarios contenidos en los Presupuestos correspondientes.
Control presupuestal de los gastos: La Direccin Nacional del Presupuesto Pblico realiza el
control presupuestal, que consiste, exclusivamente, en el seguimiento de los niveles de ejecucin
de egresos respecto a los crditos presupuestarios autorizados por la Ley de Presupuesto del
Sector Pblico y sus modificaciones.
Ejercicio presupuestario: El ejercicio presupuestario comprende el ao fiscal y el periodo de
regularizacin:
Ao Fiscal, en el cual se realizan las operaciones generadoras de los ingresos y gastos
comprendidos en el Presupuesto aprobado, se inicia el 1 de enero y culmina el 31 de
diciembre. Slo durante dicho plazo se aplican los ingresos percibidos, cualquiera sea el
periodo del que se deriven, as como se ejecutan las obligaciones de gasto que se hayan
devengado hasta el ltimo da del mes de diciembre, siempre que corresponda a los crditos
presupuestarios aprobados en los Presupuestos.
Periodo de Regularizacin, en el que se complementa el registro de la informacin de ingresos
y gastos de las Entidades sin excepcin; ser determinado por la Direccin Nacional del
Presupuesto Pblico mediante Directiva, conjuntamente con los rganos rectores de los otros
sistemas de administracin financiera; sin exceder el 31 de marzo de cada ao.
Calendario de compromisos: El calendario de compromisos constituye la autorizacin para la
ejecucin de los crditos presupuestarios, en funcin del cual se establece el monto mximo para
comprometer gastos a ser devengados, con sujecin a la percepcin efectiva de los ingresos que
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constituyen su financiamiento. Los calendarios de compromisos son modificados durante el


ejercicio presupuestario de acuerdo a la disponibilidad de los Fondos Pblicos.
La aprobacin de los calendarios de compromisos no convalida los actos o acciones que no se
cian a la normatividad vigente, correspondiendo al rgano de Control Interno o el que haga sus
veces en el pliego verificar la legalidad y observancia de las formalidades aplicables a cada caso.
No estn comprendidos en el presente tema los organismos reguladores, recaudadores,
supervisores, as como cualquier otra Entidad que se financie nicamente con recursos
directamente recaudados.
Control de la legalidad: La Contralora General de la Repblica y los rganos de Control Interno
de las Entidades supervisan la legalidad de la ejecucin del presupuesto pblico comprendiendo la
correcta gestin y utilizacin de los recursos y bienes del Estado.
El Congreso de la Repblica fiscaliza la ejecucin presupuestaria.
Ejecucin de los fondos pblicos: La ejecucin de los fondos pblicos se realiza en las etapas
siguientes:
Estimacin
Determinacin
Percepcin
La Estimacin es el clculo o proyeccin de los ingresos que por todo concepto se espera
alcanzar durante el ao fiscal.
La Determinacin es el acto por el que se establece o identifica con precisin el concepto, el
monto, la oportunidad y la persona natural o jurdica, que debe efectuar un pago o desembolso.
La Percepcin es el momento en el cual se produce la recaudacin, captacin u obtencin efectiva
del ingreso.
Ejecucin del gasto pblico: La ejecucin del gasto pblico comprende las etapas siguientes:
Compromiso
Devengado
Pago
Compromiso: El compromiso es el acto mediante el cual se acuerda, luego del cumplimiento de
los trmites legalmente establecidos, la realizacin de gastos previamente aprobados, por un
importe determinado. El compromiso debe afectarse preventivamente a la correspondiente cadena
de gasto, reduciendo su importe del saldo disponible del crdito presupuestario, a travs del
respectivo documento oficial.
Devengado: El devengado es el acto mediante el cual se reconoce una obligacin de pago,
derivada de un gasto aprobado y comprometido, que se produce previa acreditacin documental
ante el rgano competente de la realizacin de la prestacin o el derecho del acreedor.
Pago: El pago es el acto mediante el cual se extingue, en forma parcial o total, el monto de la
obligacin reconocida, debiendo formalizarse a travs del documento oficial correspondiente. Se
prohbe efectuar pago de obligaciones no devengadas.
Tratamiento de los compromisos y los devengados a la culminacin del ao fiscal
Los gastos comprometidos y no devengados al 31 de diciembre de cada ao fiscal pueden
afectarse al Presupuesto Institucional del perodo inmediato siguiente, previa anulacin del registro
presupuestario efectuado a la citada fecha. En tal caso, se imputan dichos compromisos a los
crditos presupuestarios aprobados para el nuevo ao fiscal
Los gastos devengados y no pagados al 31 de diciembre de cada ao fiscal se cancelan durante
el primer trimestre del ao fiscal siguiente, con cargo a la disponibilidad financiera existente
correspondiente a la fuente de financiamiento a la que fueron afectados.
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Con posterioridad al 31 de diciembre no se pueden efectuar compromisos ni devengar gastos con


cargo al ao fiscal que se cierra en esa fecha.
Modificacin presupuestaria: Los montos y las finalidades de los crditos presupuestarios
contenidos en los Presupuestos del Sector Pblico slo podrn ser modificados durante el
ejercicio presupuestario, dentro de los lmites, mediante:
a) Modificaciones en el Nivel Institucional
b) Modificaciones en el Nivel Funcional Programtico
Modificaciones presupuestarias en el nivel institucional
Constituyen modificaciones presupuestarias en el Nivel Institucional: los Crditos Suplementarios y
las Transferencias de Partidas, los que son aprobados mediante Ley:
Los Crditos Suplementarios, constituyen incrementos en los crditos presupuestarios
autorizados, provenientes de mayores recursos respecto de los montos establecidos en la Ley
de Presupuesto del Sector Pblico; y,
Las Transferencias de Partidas, constituyen traslados de crditos presupuestarios entre
pliegos.
Modificaciones presupuestarias en el nivel funcional programtico
Son modificaciones presupuestarias en el nivel Funcional Programtico que se efectan dentro del
marco del Presupuesto Institucional vigente de cada Pliego, las habilitaciones y las anulaciones
que varen los crditos presupuestarios aprobados por el Presupuesto Institucional para las
actividades y proyectos, y que tienen implicancia en la estructura funcional programtica
compuesta por las categoras presupuestarias que permiten visualizar los propsitos a lograr
durante el ao fiscal:
Las Anulaciones constituyen la supresin total o parcial de los crditos presupuestarios de
actividades o proyectos.
Las Habilitaciones constituyen el incremento de los crditos presupuestarios de actividades y
proyectos con cargo a anulaciones de la misma actividad o proyecto, o de otras actividades y
proyectos.
Las modificaciones presupuestarias en el nivel Funcional Programtico son aprobadas mediante
Resolucin del Titular, la misma que debe ser publicada en el Diario Oficial El Peruano.
Limitaciones a las modificaciones presupuestarias en el nivel funcional programtico
Durante la ejecucin del Presupuesto, las modificaciones presupuestarias en el nivel Funcional
Programtico se sujetan a las limitaciones siguientes:
Los Grupos Genricos de Gasto podrn ser objeto de anulaciones: si luego de haberse
cumplido el fin para el que estuvieron previstos generan saldos; si se suprime la finalidad; si
existe un cambio en la prioridad de los objetivos institucionales o si las proyecciones muestran
que al cierre del ao fiscal arrojen saldos de libre disponibilidad, como consecuencia del
cumplimiento o la supresin total o parcial de metas presupuestarias.
Los Grupos Genricos de Gasto podrn ser objeto de habilitaciones si las proyecciones al
cierre del ao fiscal muestran dficit respecto de las metas programadas o si se incrementan o
crean nuevas metas presupuestarias.
No se podrn autorizar habilitaciones para gastos corrientes con cargo a anulaciones
presupuestarias, vinculadas a gastos de inversin.
Incorporacin de mayores fondos pblicos: Las incorporaciones de mayores fondos pblicos
que se generen como consecuencia de la percepcin de determinados ingresos no previstos o
superiores a los contemplados en el presupuesto inicial, son aprobados mediante resolucin del
Titular de la Entidad cuando provienen de:

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Las Fuentes de Financiamiento distintas a las de Recursos Ordinarios y recursos por


operaciones oficiales de crdito que se produzcan durante el ao fiscal.
La recuperacin en dinero, resultado de la venta de alimentos y productos, en el marco de
Convenios Internacionales.
Los diferenciales cambiarios de las Fuentes de Financiamiento distintas a las de Recursos
Ordinarios, El presente literal tambin comprende los saldos de balance generados por la
monetizacin de alimentos y productos.
Los recursos financieros, distintos a la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios, que no
se hayan utilizado al 31 de diciembre del ao fiscal, constituyen Saldos de Balance, los
mismos que se pueden incorporar durante la ejecucin en el presupuesto de la Entidad, bajo
la modalidad de incorporacin de mayores fondos pblicos que se generen por el incremento
de los crditos presupuestarios.
El Saldo de Balance de las Fuentes de Financiamiento recursos por operaciones oficiales de
crdito y donaciones y transferencias que requiera de contrapartida, ser asumida,
exclusivamente, con cargo al respectivo presupuesto institucional aprobado para el pliego.
Incorporacin de los intereses: Los intereses generados por depsitos efectuados por las
Entidades provenientes de fuentes distintas a las de Recursos Ordinarios y recursos por
operaciones oficiales de crdito externo, se incorporan, mediante Resolucin del Titular de la
Entidad, en sus respectivos presupuestos, y en su caso, en las Fuentes de Financiamiento que los
generan, previo a su ejecucin.
Reserva de contingencia: La Reserva de Contingencia constituye un crdito presupuestario
global dentro del presupuesto del Ministerio de Economa y Finanzas, destinada a financiar los
gastos que por su naturaleza y coyuntura no pueden ser previstos en los Presupuestos de los
Pliegos. El importe del crdito presupuestario global no ser menor al uno por ciento (1%) de los
ingresos correspondientes a la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios que financia la Ley
de Presupuesto del Sector Pblico.
La fase de evaluacin presupuestaria: En la fase de Evaluacin Presupuestaria, se realiza la
medicin de los resultados obtenidos y el anlisis de las variaciones fsicas y financieras
observadas, en relacin a lo aprobado en los presupuestos.
Evaluacin a cargo de las entidades: Las Entidades deben determinar los resultados de la
gestin presupuestaria, sobre la base del anlisis y medicin de la ejecucin de ingresos, gastos y
metas as como de las variaciones sealando sus causas, en relacin con los programas,
proyectos y actividades aprobados en su Presupuesto.
La Evaluacin se realiza en perodos semestrales, sobre los siguientes aspectos:
El logro de los Objetivos Institucionales a travs del cumplimiento de las Metas
Presupuestarias previstas.
La ejecucin de los Ingresos, Gastos y Metas Presupuestarias.
Avances financieros y de metas fsicas.
Evaluacin en trminos financieros a cargo del Ministerio de Economa y Finanzas
El MEF, a travs de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, efecta la Evaluacin en
trminos financieros y en perodos trimestrales, y consiste en la medicin de los resultados
financieros obtenidos y el anlisis agregado de las variaciones observadas respecto de los
crditos presupuestarios aprobados en la Ley de Presupuesto del Sector Pblico.
Dicha Evaluacin se efecta dentro de los treinta (30) das calendario siguientes al vencimiento de
cada trimestre, con excepcin de la evaluacin del cuarto trimestre que se realiza dentro de los
treinta (30) das siguientes de culminado el perodo de regularizacin.
Evaluacin global de la gestin presupuestaria

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Contabilidad Gubernamental

La evaluacin global consiste en la revisin y verificacin de los resultados obtenidos durante la


gestin presupuestaria, sobre la base de los indicadores de desempeo y reportes de logros de
las Entidades.
La Evaluacin del primer semestre se efecta dentro de los cuarenta y cinco (45) das calendarios
siguientes al vencimiento del mismo. La Evaluacin de los dos semestres se realiza dentro de los
cuarenta y cinco (45) das siguientes de culminado el perodo de regularizacin.
Remisin y Publicacin: Las evaluaciones antes indicadas se presentan, dentro de los cinco (5)
das calendario siguientes de vencido el plazo para su elaboracin, a la Comisin de Presupuesto
y Cuenta General de la Repblica del Congreso de la Repblica y a la Contralora General de la
Republica. En el caso de las evaluaciones a cargo del Ministerio de Economa y Finanzas, se
presenta dentro de los quince (15) das calendario siguientes de vencido el plazo para su
elaboracin. La Evaluacin Global de la Gestin Presupuestaria ser publicada por el Ministerio de
Economa y Finanzas en el Portal de Transparencia Econmica.
De los presupuestos de los gobiernos regionales, gobiernos locales, sus organismos
pblicos descentralizados y sus empresas, FONAFE y sus empresas y ESSALUD
Programacin y formulacin: La programacin de los presupuestos en los Gobiernos
Regionales, Gobiernos Locales, FONAFE y sus empresas se rige por el criterio de estabilidad en
base a las reglas fiscales y el Marco Macroeconmico Multianual a que se refiere la Ley de
Responsabilidad y Transparencia Fiscal.
El Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado FONAFE y las
empresas bajo su mbito, programan y formulan sus presupuestos sobre la base de las Directivas
que emita dicha Entidad,
ESSALUD programa y formula su presupuesto sobre la base de las Directivas que emita dicha
Entidad de conformidad con la Ley N 28006
Aprobacin: La aprobacin de los presupuestos de los Gobiernos Regionales, Gobiernos
Locales, sus empresas y Organismos Pblicos Descentralizados; del Fondo Nacional de
Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado FONAFE y sus empresas se efecta a
travs del Consejo Regional o Consejo Municipal respectivamente.
La aprobacin se efecta segn lo dispuesto en la presente Ley y es remitido a la DNPP para su
revisin y aprobacin a nivel consolidado efectuando el desagregado para los fines de la
aprobacin del Presupuesto Institucional de Apertura.
La aprobacin del presupuesto del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial
del Estado FONAFE y sus empresas se sujeta a las directivas que emita el FONAFE, en el
marco de la Ley N 27170.
Plazo de la promulgacin o aprobacin y presentacin de los presupuestos
Los Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales, sus organismos pblicos descentralizados y
sus empresas; el Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado
FONAFE y sus empresas promulgan o aprueban, segn sea el caso, y presentan sus
presupuestos conforme a lo siguiente:
Promulgan o aprueban, segn sea el caso, sus respectivos presupuestos dentro de un plazo
que vence el 31 de diciembre de cada ao fiscal anterior a su vigencia.
La resolucin aprobatoria del Presupuesto Institucional de Apertura debe estar detallada a
nivel de Ingresos y de Egresos, por Unidad Ejecutora, de ser el caso, por Funcin, Programa,
Subprograma, Actividad, Proyecto, Categora de Gasto, Grupo Genrico de Gasto y Fuente de
Financiamiento.
Presentan sus presupuestos a la Comisin de Presupuesto y Cuenta General de la Repblica
del Congreso de la Repblica, a la Contralora General de la Repblica y a la Direccin
Nacional del Presupuesto Pblico. Los plazos de presentacin se establecern a travs de la
Directiva correspondiente que emita la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico o el Fondo
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23

CPC Oscar Castro Portocarrero

Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado FONAFE, segn sea el


caso.
En caso de que el Consejo Regional o Concejo Municipal no aprueben sus presupuestos, dentro
del plazo fijado en el presente artculo, el Titular del Pliego mediante la Re solucin
correspondiente aprobar, en un plazo que no exceder de los cinco (5) das calendario siguientes
de iniciado el ao fiscal, el proyecto de presupuesto que fuera propuesto al Consejo o Concejo,
respectivamente.
Ejecucin: Los Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales, sus Organismos Pblicos
Descentralizados y sus Empresas se sujetan a las disposiciones de ejecucin presupuestaria
establecidas en la Ley General y la Ley de Presupuesto del Sector Pblico.
Evaluacin: La evaluacin de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, sus organismos
pblicos descentralizados y sus empresas, sobre los resultados de la gestin presupuestaria, se
sujetan a lo dispuesto en el artculo 47 de la Ley General, conforme a las disposiciones que, para
tal efecto, se emitan y las coordinaciones que se efecten segn corresponda.
Las evaluaciones a que se refiere el presente artculo se presentan a la Comisin de Presupuesto
y Cuenta General de la Repblica del Congreso de la Repblica, a la Contralora General de la
Repblica, a la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico y al Titular del sector al que pertenece
la Entidad, dentro de los cinco (5) das calendario siguientes de vencido el plazo para su
elaboracin.
Unidades ejecutoras: Las nuevas Unidades Ejecutoras no podrn contar con un presupuesto por
toda fuente de financiamiento inferior a cuatro millones de Nuevos Soles (S/. 4 000 000,00).
Tipos de ejecucin presupuestal de las actividades, proyectos y componentes
La ejecucin de las Actividades y Proyectos as como de sus respectivos Componentes, de ser el
caso, se sujeta a los siguientes tipos:
a) Ejecucin Presupuestaria Directa: Se produce cuando la Entidad con su personal e
infraestructura es el ejecutor presupuestal y financiero de las Actividades y Proyectos con sus
respectivos Componentes.
b) Ejecucin Presupuestaria Indirecta: Se realiza cuando la ejecucin fsica o financiera de las
Actividades y/o Proyectos, sus respectivos Componentes, es realizada por una Entidad distinta
al pliego.
De las subvenciones a personas jurdicas: Las subvenciones que se otorguen a personas
jurdicas, no pertenecientes al Sector Pblico en los aos fiscales correspondientes, deben estar
consideradas en anexo de la Ley de Presupuesto del Sector Pblico.
En el caso de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales las subvenciones se sujetan,
estrictamente, a sus recursos directamente recaudados, debiendo ser aprobadas mediante el
Acuerdo respectivo, previo informe favorable de la Oficina de Presupuesto o la que haga sus
veces de la Entidad.
Los documentos sustentatorios de las subvenciones con cargo a cualquier fuente de
financiamiento, a favor de personas jurdicas nacionales del sector privado, deben ser presentados
anualmente, dentro de los primeros treinta (30) das de entrada en vigencia de la Ley de
Presupuesto del Sector Pblico. Los documentos son los siguientes:
Declaracin Jurada de las subvenciones que recibe del sector pblico;
Rendicin de Cuenta correspondiente a la asignacin percibida en el ao fiscal anterior,
cuando corresponda;
Metas y presupuestos de gastos debidamente fundamentados;
Cronograma mensual de ejecucin fsica y financiera; y,
Evaluacin y anlisis costo beneficio de la subvencin.
La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces de la entidad debe informar dentro de los
cuarenta y cinco (45) das de finalizado el ao fiscal, a la Comisin de Presupuesto y Cuenta
General de la Repblica del Congreso de la Repblica, a la Contralora General de la Repblica y
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24

Contabilidad Gubernamental

a la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, los resultados alcanzados y el costo beneficio de
las subvenciones otorgadas.
Percepcin de menores fondos pblicos: En ningn caso la menor recaudacin, captacin y
obtencin de fondos pblicos por Fuentes de Financiamiento distintas a la de Recursos Ordinarios
da lugar a compensaciones con cargo a los fondos pblicos contemplados en la citada fuente.
Prohibicin de fondos o similares: Queda prohibida la creacin o existencia de fondos u otros
que conlleven gastos que no se encuentren enmarcados dentro de las disposiciones de la
presente Ley.
Convenios de administracin por resultados: Autorzase al Ministerio de Economa y Finanzas,
a travs de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, para que, progresivamente, en
coordinacin con el Sector respectivo en los casos que corresponda, formule y suscriba Convenios
de Administracin por Resultados con Entidades pblicas, previa calificacin y seleccin, a fin de
mejorar la cantidad, calidad y cobertura de los bienes que proveen y servicios que prestan. Los
citados convenios slo se suscriben dentro del primer trimestre del ao fiscal.
El valor del Bono de Productividad ser igual al veinticinco por ciento (25%) de una planilla
mensual de carcter continua, siendo atendido en por lo menos el setenta y cinco por ciento (75%)
con cargo a los ahorros que se produzcan, durante el ao fiscal correspondiente, en la gestin del
presupuesto institucional de la Entidad, y la diferencia de acuerdo a lo establecido en la Ley de
Presupuesto del Sector Pblico.
Cierre presupuestario: Las partidas del presupuesto de ingresos y egresos se cierran el 31 de
diciembre de cada ao, con posterioridad a dicha fecha no se podrn asumir compromisos ni
devengar gastos.
Se autorizan las modificaciones presupuestarias necesarias, durante el mes de diciembre, con
cargo a la fuente de financiamiento de Recursos Ordinarios y por un monto no mayor al
equivalente al uno por ciento (1%) de la citada fuente, con el objeto de conciliar y completar los
registros presupuestarios de ingresos y gastos efectuados durante el ao fiscal.
Pago de cuotas a organismos internacionales no financieros
Las cuotas a los Organismos Internacionales no financieros de los cuales el Per es pas miembro
se pagan con cargo al presupuesto del Ministerio de Relaciones Exteriores y son apro badas por
Resolucin Suprema.
Contratos de endeudamiento y convenios de cooperacin Tcnico-Econmica
Las Entidades que utilicen fondos pblicos provenientes de donaciones o de operaciones oficiales
de crdito sujetarn la ejecucin del gasto y los procesos de Licitacin y Concurso a lo establecido
en los respectivos Convenios de Cooperacin y en los documentos anexos, as como,
supletoriamente, a las disposiciones contenidas en la Ley General y las Leyes de Presupuesto del
Sector Pblico.
Donaciones: Las donaciones dinerarias provenientes de instituciones nacionales o
internacionales, pblicas o privadas, diferentes a las provenientes de los convenios de
cooperacin tcnica no reembolsable, sern aprobadas por Resolucin del Titular de la Entidad o
Acuerdo de Consejo en el caso de los Gobiernos Regionales y de Concejo Municipal en el caso de
los Gobiernos Locales, consignando la fuente donante y el destino de estos fondos pblicos.
Pago de sentencias judiciales: Para el pago de sumas de dinero por efecto de sentencias
judiciales en calidad de cosa juzgada, se afecta hasta el tres por ciento (3%) de los montos
aprobados en el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA), con excepcin de los fondos pblicos
correspondientes a las Fuentes de Financiamiento Donaciones y Transferencias y Operaciones
Oficiales de Crdito Interno y Externo, la reserva de contingencia y los gastos vinculados al pago
de remuneraciones, pensiones y servicio de tesorera y de deuda.
Planes y presupuestos institucionales, plan estratgico institucional y plan operativo

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Las Entidades, para la elaboracin de sus Planes Operativos Institucionales y Presupuestos


Institucionales, deben tomar en cuenta su Plan Estratgico Institucional (PEI) que debe ser
concordante con el Plan Estratgico de Desarrollo Nacional (PEDN), los Planes Estratgicos
Sectoriales Multianuales (PESEM), los Planes de Desarrollo Regional Concertados (PDRC), y los
Planes de Desarrollo Local Concertados (PDLC), segn sea el caso.
El Presupuesto Institucional se articula con el Plan Estratgico de la Entidad, desde una
perspectiva de mediano y largo plazo, a travs de los Planes Operativos Institucionales, en
aquellos aspectos orientados a la asignacin de los fondos pblicos conducentes al cumplimiento
de las metas y objetivos de la Entidad, conforme a su escala de prioridades.
Los Planes Operativos Institucionales reflejan las Metas Presupuestarias que se esperan alcanzar
para cada ao fiscal y constituyen instrumentos administrativos que contienen los procesos a
desarrollar en el corto plazo, precisando las tareas necesarias para cumplir las Metas
Presupuestarias establecidas para dicho perodo, as como la oportunidad de su ejecucin, a nivel
de cada dependencia orgnica.
Transferencias financieras entre entidades del sector pblico: Son transferencias financieras
los traslados de fondos pblicos, con exclusin de los recursos del Tesoro Pblico y Recursos por
Operaciones Oficiales de Crdito, que se realiza entre entidades del Sector Pblico sin
contraprestacin alguna, para el cumplimiento de las Actividades y Proyectos aprobados en los
Presupuestos Institucionales de las entidades de destino.
Las transferencias financieras se aprueban mediante Decreto Supremo, con refrendo del Ministro
del Sector correspondiente y el Ministro de Economa y Finanzas, previo informe favorable de la
Direccin Nacional del Presupuesto Pblico.
Presupuesto analtico de personal en la administracin pblica
La Entidad, mediante la Resolucin de su Titular, aprueba las propuestas de modificaciones al
Presupuesto Analtico de Personal PAP previo informe favorable de la Oficina de
Presupuesto o la que haga sus veces en la Entidad, sobre su viabilidad presupuestal.
La cobertura de plazas, bajo cualquier forma o modalidad contractual laboral, prevista en el
Presupuesto Analtico de Personal PAP, se autoriza previa opinin favorable de la Oficina de
Presupuesto o la que haga sus veces y, en su caso, de la unidad ejecutora respectiva, que
garantice la existencia de los fondos pblicos en el Grupo Genrico de Gasto vinculado al
concepto de personal y obligaciones sociales, para el perodo que dure el contrato y la relacin
laboral.

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PRCTICA DIRIGIDA
1. Confeccione Ud. un cuadro que contenga los presupuestos aprobados para los ltimos cinco
ejercicios fiscales y realice una evaluacin de las variaciones encontradas explicando segn
su parecer cual podra ser las causas de la referidas variaciones.
2. Teniendo en cuenta los valores que asigna el Presupuesto Anual de la Repblica, confeccione
Ud. una tabla que comprenda los valores de los diferentes niveles de contratacin que realiza
el CONSUCODE.
3. Que principios regulatorios de la Ley del Sistema Nacional de Presupuesto, a su parecer es
el ms importante.

AUTOEVALUACION
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.

Cules son los principios regulatorios del Sistema Nacional de Presupuesto?


Cules son las atribuciones de la Direccin Nacional de Presupuesto?
Qu entiende por Presupuesto de Contingencia?
Cul es la clasificacin Econmica de los fondos Pblicos?
Cul es la estructura de los Fondos Pblicos?
Cul es la clasificacin econmica de los fondos pblicos?
Qu significa Calendario de compromisos?
Cules son las formas por las que se puede modificar el Presupuesto?
Cul es el porcentaje mximo que se puede afectar por sentencia judicial.
Cuales son Tipos de Ejecucin Presupuestal de las Actividades, Proyectos y Componentes?

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CPC Oscar Castro Portocarrero

UNIDAD 3
Dinmica del nuevo plan contable gubernamental
Numero de Tutoras: Ocho
Tutora N 6 Cuentas del Activo
Tutora N 7 Cuentas el Pasivo
Tutora N 8 Cuentas del Patrimonio
Tutora N 9 Cuentas de Gestin
Tutora N 10 Cuentas de Resultados
Tutora N 11 Cuentas de Presupuesto y Cuentas de Orden
Tutora N 12 Monografa aplicativa de la Contabilidad Gubernamental
Tutora N 13 Estados Financieros

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PROESAD

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CPC Oscar Castro Portocarrero

A. Aspectos preliminares
1. Competencias
1.1. Conceptuales
Conocen con precisin y claridad la dinmica del Plan Contable
Gubernamental, permitiendo registrar las operaciones de la Ejecucin
del Presupuesto tanto de ingresos como de gastos. .
1.2. Procedimentales
Reconocen la dinmica y el empleo adecuado de las cuentas tanto del
Balance como de Resultados as como las de incidencia
presupuestaria.
1.3. Actitudinales
Respetan las opiniones y los pensamientos de sus compaeros y
profesores, dentro y fuera del aula.
B. Desarrollo del contenido, sus procedimientos y modalidad
1. Contenido programtico
En la presente unidad se desarrolla la dinmica de todas las cuentas
del plan contable gubernamental teniendo en cuenta las ltimas
modificaciones, considerando la Contabilidad Patrimonial y la
Contabilidad Presupuestal as como las cuentas de orden. Se
desarrollo de igual manera una monografa completa incluyendo los
documentos fuente que intervienen en el proceso contable, culminando
con la formulacin de los Estados Financieros bsicos.).
2. Modalidad y procedimiento de desarrollo de la unidad
Durante la fase a distancia
a) Cada alumno lee la primera unidad del mdulo.
b) Cada alumno desarrolla las prcticas dirigidas y los trabajos
prcticos.
c) Remite las prcticas y los trabajos a la pgina web de PROESAD.
Durante la fase presencial/tutorial
a) Exposicin sobre los trabajos elaborados y remitidos.
b) Refuerzo del profesor con incidencia y correccin en los puntos
fuertes y debilidades.

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Contabilidad Gubernamental

Tutora N
Cuentas del activo

6.1. ESTUDIO ANALITICO: CUENTAS DEL ACTIVO


6.1.1. Dinmica de las cuentas conformantes
CLASE 1. ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
10
101

CAJA Y BANCOS
Caja
101.01 Moneda Nacional
101.02 Moneda Extranjera

102

Fondos para Pagos en Efectivo

104

Bancos Cuentas Corrientes


104.01 Recursos Ordinarios
104.02 Canon y Sobre Canon
104.03 Participacin en Rentas de Aduanas
104.04 FONCOMUN
104.05 Recursos Directamente Recaudados
104.06 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Interno
104.07 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Externo
104.08 Transferencias
104.09 Donaciones
104.10 Encargos
104.11 Otras
104.12 Fondo de Compensacin Regional.
104.13 Recursos Ordinarios para los Gobiernos Locales

106

Certificados Bancarios
106.01 Moneda nacional
106.02 Moneda extranjera

107

Bancos, Depsitos Sujetos a Restriccin

109

Otros Depsitos
109.01 Depsitos a Plazo
109.02 Depsitos en Ahorro

Agrupa las cuentas divisionarias que representan medios que sirven como medio de pago por
ejemplo: dinero en efectivo, cheques, giros, depsitos en los bancos o en otras instituciones
financieras debidamente autorizadas.
ES DEBITADA POR:
Las sumas recibidas en efectivo y cheques en favor de la
entidad
Los depsitos en cuentas corrientes, notas de abono del
banco.
Las habilitaciones de los fondos para pagos en efectivo
Los traspasos y remesas recibidos
Donaciones recibidas de terceros
Donaciones de capital recibidas
Ingresos provenientes de cobranzas por diferentes
conceptos debidamente registrados
Ingresos extraordinarios
PROESAD

CON ABONO A:
12 Cuentas por cobrar
13 Letras y pagars por cobrar
17 Cuentas por cobrar diversas
10 Caja y bancos
30 Traspasos y remesas de capital
76 Ingresos Diversos de Gestin
56 Hacienda Nacional Adicional
12 Cuentas por Cobrar
13 Letras pagares u otros efectos por cobrar
17 Cuentas por Cobrar Diversas
17 Cuentas por Cobrar Diversas
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31

CPC Oscar Castro Portocarrero

ES ACREDITADA POR:
Los egresos de efectivo por cualquier concepto y por los
cheques girados por la entidad
Los egresos del fondo para pagos en efectivo
Las devoluciones de los anticipos recibido
Los traspasos y remesas entregados
Lo montos retirados de las cuentas bancarias
Las notas de cargo del banco

CON CARGO A:
40 Tributos por pagar
41 Remuneracin y pensiones por pagar
42 Cuentas por Pagar
42 Cuentas por Pagar
43 Anticipos recibidos
30 Traspasos y remesas
42 Cuentas por Pagar
67 Cargas Financieras

VALUACIN
Los documentos provisionales que certifiquen la entrega de dinero, no se considerarn como
componentes del saldo de caja o fondos fijos los debern ser motivo de regularizacin al cierre del
ejercicio.
PRESENTACIN
La Divisionaria 108 Bancos Cuentas Corrientes Tesoro Pblico deber ser desagregada en dos
Sub Divisionarias que permitan el registro de los fondos con cargos a gastos corrientes y otra
con cargo a gastos de capital.
COMENTARIO
De existir cheques girados, por sumas significativas los mismos que no han sido entregados,
deben ser divulgadas en notas a los Estados Financieros.
Los saldos de las cuentas corrientes bancarias deben ser objeto de conciliacin con los estados
de cuenta corriente remitidas por los bancos.
Las entidades debern detallar el importe de los fondos que pertenezcan a terceros, mediante una
nota a los estados financieros.
Se utilizarn las sub divisionarias 102.03 Donaciones y Transferencias, 102.04
Endeudamiento, siempre y cuando no contravenga a las normas legales y de control.
11
111
115

VALORES NEGOCIABLES
Bonos
Otros Valores Negociables

Incluye las cuentas divisionarias que representan bonos, documentos y otros valores negociables
adquiridos de fcil liquidacin o convertibilidad y que constituyen sustitos temporales del dinero.
ES DEBITADA POR:
La obtencin de bonos y otros valores a su precio
de adquisicin.

CON ABONO A:
10 Caja y Bancos

ES ACREDITADA POR:
El precio de bonos y otros valores vendidos y/o
cedidos.

CON CARGO A:
17 Cuentas por Cobrar Diversas

PRESENTACIN
Se consignar (en anexo) informacin referente a los valores negociables, tales como: el nombre
de la entidad emisora, clase de ttulos, cantidad de ttulos, valor unitario nominal, valor total segn
libros.
COMENTARIO
No se registrar en sta cuenta los valores que se adquieren con la finalidad de inversin
permanente, debiendo stos ser registrados en la cuenta 31 Inversin en Valores y
Participaciones. Igualmente, no se registrar en esta cuenta los gastos de adquisicin de valores,
los que sern registrados como Gastos Financieros
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32

Contabilidad Gubernamental

12
121

CUENTAS POR COBRAR


Impuestos por cobrar
121.01A la Renta
121.02Al Patrimonio
121.03A la Importacin
121.04A la Produccin y Consumo
121.09 Otros Impuestos

122

Tasas por Cobrar


122.01De Administracin General
122.02De Justicia y Polica
122.03De Educacin
122.04De Salud
122.05De Vivienda y Construccin
122.06Agropecuarios y Recursos no Minerales
122.07De Industria, Minera y Comercio
122.08De Transporte y Comunicaciones
122.09Otras Tasas

123

Contribuciones por Cobrar


123.01Para Pensiones
123.02Para Mejoras
123.03Para Capacitacin e Investigacin
123.04Para Obras Pblicas
123.09Otras Contribuciones

124

Venta de Bienes por Cobrar


124.01 Agropecuarios
124.02 Mineros
124.03 Industriales
124.04 De Transporte y Comunicaciones
124.05 De Educacin
124.06 De Salud
124.09 Otros

125

Prestacin de Servicios por Cobrar


125.01 Agropecuarios
125.02 Mineros
125.03 Industriales
125.04 De Transporte, Comunicaciones y Almacenaje
125.05 De Educacin
125.06 De Salud
125.09 Otros
Rentas de la Propiedad por Cobrar
126.01De la Propiedad Real
126.02De la Propiedad Financiera
126.09Otros

126

129

Cobranza Dudosa

Incluye las cuentas divisionarias que representan el derecho de cobranza de los tributos, venta de
bienes y servicios, y otros ingresos.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El valor de los tributos pendientes de cobro a favor
de la entidad
El valor de las deudas por la venta de bienes a
terceros
El valor de las deudas por la venta de servicios a
terceros
El valor de los adeudos por la venta de otros
bienes o prestacin de servicios
El monto de intereses por cobrar

PROESAD

CON ABONO A:
70 Ingresos Tributarios
71 Ingresos no Tributarios
71 Ingresos no Tributarios
76 Ingresos. Diversos. de Gestin
81 Ingresos Extraordinarios.
77 Ingresos Financieros

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CPC Oscar Castro Portocarrero

ES ACREDITADA POR:
El monto de las cobranzas parciales o totales
efectuadas
El castigo de las deudas incobrables
El monto de las liberaciones tributarias
Las devoluciones por la venta de mercaderas y
bienes producidos
Las letras y pagars girados en canjes de facturas

CON CARGO A:
10 Cajas y bancos
19 Provisin para cuentas de cobranza dudosa
72 Liberacin incentivos tributarios
71 Ingresos no Tributarios
40 Tributos por Pagar
13 Letras y otros Efectos por Cobrar

VALUACIN
Las facturas en moneda extranjera se registrarn en moneda nacional al tipo de cambio del da de
su emisin.
Las facturas emitidas en moneda extranjera, pendientes de cobro, a la fecha del cierre del
ejercicio, se expresarn en el balance general en moneda nacional al tipo de cambio vigente a esa
fecha.
Las cuentas cuyos trminos hayan excedido el tiempo considerado como normal de crdito, por la
entidad y que stas se califiquen como de cobranza dudosa, sern objeto de regularizacin
transfirindolas a la cuenta 129 Cobranza Dudosa.
PRESENTACIN
Si parte de estas cuentas se espera sean cobradas a largo plazo, deben ser mostradas en el
balance general, formando parte del concepto cuentas por cobrar a largo plazo.
13
131
132
133
139

LETRAS, PAGARES Y OTROS EFECTOS POR COBRAR


Letras por Cobrar
Pagars por Cobrar
Otros Efectos por Cobrar
Cobranza Dudosa

Agrupar las cuentas divisionarias que representan los documentos extendidos a favor de la
entidad por concepto de pago de gravmenes acotados o auto acotados, aportaciones, prstamos
concedidos y otros
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El valor de los tributos pendientes de cobro a favor de la
entidad
El valor de las deudas por venta de bienes a terceros de
la gestin
El valor de las deudas por venta de bienes de servicios a
terceros
El valor de las deudas por la venta de otros bienes o
servicios
ES ACREDITADA POR:
El monto de las cobranzas parciales o totales de las
letras o pagars
El castigo de las letras o pagars incobrables
El valor de los documentos cobrados o efectos
renovados

CON ABONO A:
70 Ingresos tributarios
71 Ingresos no tributarios
71 Ingresos no tributarios
76 Ing. Diversos de Gestin
81 Ingresos Extraordinarios.
CON CARGO A:
10 Cajas y bancos
19 Provisin para cuentas de cobranza dudosa
10 Caja y Bancos.

VALUACIN
Los documentos en moneda extranjera se registrarn en moneda nacional, al tipo de cambio del
da de su emisin.
Los documentos en moneda extranjera, pendientes de cobro, al cierre del ejercicio, se expresarn
en el balance general al tipo de cambio a esa fecha.

PROESAD

Programa de Educacin Superior para Adultos

34

Contabilidad Gubernamental

PRESENTACIN
Se tendr en consideracin los documentos que tengan vencimiento a largo plazo, para ser
mostrados en el balance general formando parte del concepto otras cuentas por cobrar a largo
plazo.
17
171

172
173
174

175
176
177
178
179

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS


Deudas del Personal
171.01 Prstamos concedidos
171.02 Responsabilidades Fiscales
171.03 Adelanto por Tiempo de Servicios
Prstamos a Terceros
172.01 Prstamos Concedidos
Deuda Asumida
173.01 Interna
173.02 Externa
Depsitos en Garanta
174.01 En Efectivo
174.02 En Especie
174.09 En Otros Documentos Valorados
Intereses por Cobrar
Cuentas por Cobrar por Deuda Pblica
Multas y Sanciones
177.01 Multas
177.02 Sanciones
Otras Cuentas Por Cobrar Diversas
Cobranza Dudosa

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las deudas a favor de la entidad prstamos
administrativos, deuda asumida por el gobierno, contrada por los Gobiernos Locales, Sociedades
de Beneficencia Pblica, Instituto Peruano de Seguridad Social y Empresas Privadas; los
depsitos en garantas entregadas, intereses y responsabilidades fiscales; as como las multas y
sanciones que se apliquen.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
Los prstamos administrativos al personal o prstamo
efectuados a terceros
Los depsitos en garanta entregados a terceros
La apertura de las responsabilidad fiscal por faltante de
bienes diversos, fondos o pagos indebidos

El monto de los prstamos concedidos


La deuda pblica asumida
ES ACREDITADA POR:
Las cobranzas totales o parciales efectuadas
El castigo de las deudas incobrables, despus de
haberse agotado las acciones administrativas y judiciales
de cobranza por parte de la Entidad.
Las devoluciones de terceros de los depsitos en
garanta entregados
Los descuentos a los responsables en planilla nica de
Pagos
Las sumas parciales o totales recibidas por las deudas
por prstamos

CON ABONO A:
10 Cajas y bancos
10 Cajas y bancos
21 Suministros de funcionamiento
33 Inmuebles maquinaria y equipo
10 Cajas y bancos
62 Gastos de personal
10 Caja y Bancos.
46 Deudas a Largo Plazo
CON CARGO A:
10 Caja y bancos
19 Provisiones para
Reclamaciones
10 Caja y Bancos

Cuentas

de

Cobranza

62 Gastos de personal
10 Caja y Bancos

VALUACIN
Las cuentas cuyos trminos hayan excedido el tiempo considerado como normal de crdito, por la
entidad, y que stas se califiquen como de cobranza dudosa, sern objeto de regularizacin,
transfirindolas a las cuentas 179 Cobranza dudosa
PRESENTACIN
Si parte de estas cuentas, se esperan sean cobradas a largo plazo, debern ser mostradas en el
balance general formando parte del concepto otras cuentas por cobrar a largo plazo.
PROESAD

Programa de Educacin Superior a Distancia

35

CPC Oscar Castro Portocarrero

19
191

192

PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA


DUDOSA Y RECLAMACIONES
Provisin Para Cuentas de Cobranza Dudosa
191.01 Provisin Para Cuentas Por Cobrar
191.02 Provisin Para Letras, Pagars y Otros Efectos Por Cobrar
191.03 Provisin Para Cuentas Por Cobrar Diversas
Provisin Por Reclamaciones
192.01 Provisin Acotaciones Reclamadas
192.09 Otras Provisiones Reclamadas

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir en su caso, las
expensas provenientes de acreencias dudosa cobranza y acotaciones reclamadas.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
Las reversiones de las prov. de ejercicios anteriores que
resulten excesivos o indebidos
Las reversiones de las prov. de ejercicios anteriores que
resulten excesivas o indebidas
El castigo de las deudas incobrables, despus de
haberse agotado las acciones administrativas y judiciales
de cobranzas efectuadas por parte de la Entidad.

CON ABONO A:
68 Provisiones del ejercicio

ES ACREDITADA POR:
Las provisiones del ejercicio por concepto de cobranza
dudosa

CON CARGO A:
68 Provisiones del ejercicio

83 Ingresos. de Ejercicios. Anteriores


12 Cuentas por cobrar
13 Letras y pagars por cobrar
17 Ctas. Por cobrar diversas

VALUACIN
Cuando una cuenta de cobranza dudosa se ha recuperado total o parcialmente, se ajustar la
provisin correspondiente, en el importe de la cobranza realizada, con abono a la cuenta 681
Tributos, Cuentas por cobrar, Responsabilidades y Rentas de cobranza dudosa, si la provisin se
hubiera efectuado con cargo al resultado del ejercicio en curso; u 832 Devolucin de provisiones
de ejercicios anteriores, en el caso que la provisin se hubiera efectuado con cargo a resultados
de ejercicios anteriores.
PRESENTACIN
Para una presentacin adecuada en el balance general con el fin de mostrar el valor neto
realizable de las cuentas: 12- Cuentas por Cobrar, 13- Letras Pagars por cobrar y 17- Cuentas
por cobrar diversas, el saldo de la cuenta 19- Provisin para la cobranza dudosa y reclamaciones,
se mostrar como deduccin de la suma de los saldos de las citadas cuentas de cobranza dudosa
siendo sta la siguiente:
1) Persona o entidad deudora
2) Nmero de su libreta tributaria
3) Fecha en que se contrajo la deuda
4) Monto de la deuda
5) Monto de la provisin ejercicio anterior
6) Monto de la previsin presente ejercicio
7) Total provisin
8) Saldo de la deuda
9) Observaciones
De la misma forma, en anexo aparte se consignar informacin relativa al castigo de las cuentas
incobrables
20
201

MERCADERIAS
Bienes para la Venta
201.01 Productos Industriales
201.02 Productos Agrarios
201.03 Productos Pecuarios
201.04 Productos Pesqueros
201.05 Productos Mineros
201.06 Medicina
201.07 Libros, Revistas, Formularios y Otros

PROESAD

Programa de Educacin Superior para Adultos

36

Contabilidad Gubernamental

209

201.09 Otras Mercaderas


Mercaderas ACM

Agrupa las cuentas divisionarias que representan bienes adquiridos y/o producidos para ser
destinados a la venta.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El valor de las mercaderas adquiridas a Ttulo
oneroso.
El valor de las mercaderas recibidas por concepto
de donaciones
El costo estimado de los bienes producidos que se
van a destinar a las ventas
Las mercaderas recibidas en traspasos.
El valor de los sobrantes
El valor del Ajuste por Correccin Monetaria

CON ABONO A:
42 Cuentas Por Pagar

ES ACREDITADA POR:
El costo de las mercad. Vendidas
El valor de las mercaderas devuelto a los
proveedores
La apertura de responsabilidad fiscal por faltante
de mercaderas
El castigo de las mercaderas previamente
provisionadas de existencias
El valor de faltantes y mermas que devengan en
responsabilidad fiscal
El valor de las mercaderas transferidas a
entidades del Sector Pblico

CON CARGO A:
69 Costo de ventas
42 Cuentas por pagar

76 Ingresos Diversos de Gestin


81 Ingresos Extraordinarios
30 Traspasos y Remesas
81 Ingresos Extraordinarios
Cuentas con ACM saldos acreedores

17 Ctas. por cobrar diversas


20 Prov. para desvalorizacin
17 Cuentas por Cobrar Diversas
30 Traspasos y Remesas.

VALUACIN
La valuacin del movimiento de las mercaderas se efectuar siguiendo el mtodo Primeras
Entradas, Primeras Salidas (PEPS) o Promedio.
Para efecto de la valuacin de mercaderas al cierre del ejercicio se tomar como base el costo de
adquisicin o mercado, el ms bajo.
El precio de compra de las mercaderas adquiridas incluye, adems del promedio neto facturado
por el proveedor, los fletes, seguros, gastos de importacin y todo otro desembolso neces ario
hasta ingresar las mercaderas al almacn de la entidad.
PRESENTACIN
En notas los Estados Financieros se debe dar a conocer cualquier cambio en el mtodo adoptado
para el manejo del movimiento de las mercaderas.
COMENTARIO
En notas a los Estados Financieros se debe dar a conocer cualquier cambio en el mtodo
adoptado para valorizar las salidas.
Asimismo, se debe dar a conocer el valor lmite considerado para efecto del ajuste por correccin
monetaria.
21
211

212

SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
Materiales de Consumo
211.01 Materiales de Oficina y Escritorio
211.02 Materiales de Limpieza
211.03 Materiales de Enseanza
211.04 Materiales de Salud, Farmacia y Otros Qumicos
211.05 Materiales de Impresin, Fotogrficos y Fonotcnicos
211.06 Materiales de Construccin, Mantenimiento, Acondicionamiento y Reparacin
211.09 Otros Materiales de Uso no Duraderos
Vestuario

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37

CPC Oscar Castro Portocarrero

212.01 Uniformes
Combustibles y Lubricantes
213.01 Combustibles
213.02 Lubricantes
214
Alimentos para Personas
214.01 Alimentos
214.02 Racionamiento
215
Alimentos para Animales
216
Materiales Explosivos y Municiones
216.01 Materiales Explosivos
216.02 Municiones
217
Materiales de Distribucin Gratuita
217.01 Materiales de Enseanza
217.02 Materiales de Salud
217.03 Otros
218
Suministros de Funcionamientos ACM
219
Otros
213

Agrupa las cuentas divisionarias que representan bienes adquiridos para ser destinados al uso y
consumo de la entidad.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El precio de los bienes adquiridos por la entidad
El valor de los suministros recibidos por concepto
de donaciones
Los suministros recibidos en traspasos
El valor de los sobrantes
El valor del Ajuste por Correccin Monetaria

CON ABONO A:
42 Cuentas por Pagar
76 Ingresos Diversos de Gestin

ES ACREDITADA POR:
El costo de los suministros entregados a las
dependencias de la institucin para su uso
El valor de los suministros de vuelto a los
proveedores
La apertura de responsabilidad. Fiscal por faltante
de suministros
El castigo de los suministros previamente
provisionados
El valor de los faltantes y mermas

CON CARGO A:
60 Gastos de operaciones

El valor de los bienes transferidos a entidades del


Sector Pblico

30 Traspaso y Remesas
81 Ingresos Extraordinarios
89 Resultados de Ejercicio

42 Cuentas por pagar


17 Cuentas .por cobrar diversas
29 Provisin para desvalorizacin de existencias
17 Cuentas .por cobrar diversas
82 Gastos Extraordinarios
63 Transferencias Corrientes Efectuadas

VALUACIN
La valuacin del movimiento de los suministros de funcionamiento se efectuar siguiendo el
mtodo de Primeras Entradas, Primeras Salidas (PEPS) o promedio para efecto de la valuacin de
los suministros de funcionamiento al cierre del ejercicio se tomar como base, el costo de
adquisicin o mercado, el ms bajo.
El precio de compra incluye adems del precio neto facturado por el proveedor, los fletes, seguros,
gastos derechos de importacin y todo otro desembolso, necesarios hasta ingresar los suministros
al almacn de la entidad.
PRESENTACIN
Esta cuenta se presenta en el Balance General como parte del concepto existencias.
COMENTARIO
En notas a los Estados Financieros se debe dar a conocer cualquier cambio en el mtodo
adoptado para valorizar las salidas de los suministros.

PROESAD

Programa de Educacin Superior para Adultos

38

Contabilidad Gubernamental

Asimismo, se debe dar a conocer el valor lmite considerado para efectos del registro del ajuste
por correccin monetaria.
22
221

228

MATERIAS PRIMAS, MATERIALES AUXILIARES Y SUMINISTROS PARA LA PRODUCCION


Bienes y Suministros para la Produccin
221.01 Materias Primas
221.02 Materiales Auxiliares
221.03 Materiales Diversos
221.09 Otros
Materia Prima, Materiales Auxiliares y Suministros para la Produccin ACM

Agrupa las cuentas divisionarias por los bienes adquiridos que intervienen en los procesos de
produccin, para la culminacin de productos terminados
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El valor de los suministros que ingresan a la
produccin
El valor de los suministros recibidos por concepto
de donaciones
Los suministros recibidos en traspaso
El valor del ajuste por Correccin Monetaria

CON ABONO A:
42 Cuentas por pagar

ES ACREDITADA POR:
El costo de los suministros que ingresan a la
produccin
El valor de los suministros devueltos a los
proveedores
La apertura de responsabilidad fiscal, por faltarte
de suministros
El valor de faltantes y mermas

CON CARGO A:
60 Gastos de operacin

76 Ingresos diversos de gestin


30 Traspasos y remesas
89 Resultados de Ejercicio

42 Cuentas por pagar


17 Prov. para desvalorizacin
82 Gastos Extraordinarios

VALUACIN
La valuacin del movimiento de los suministros para la produccin se efectuar siguiendo el
mtodo PEPS o promedio para efecto de la valuacin de los suministros, al cierre del ejercicio se
tomar como base, el costo de adquisiciones o mercado, el ms bajo. El precio de compra incluye
adems del precio neto facturado por el proveedor, los fletes seguros, gastos derechos de
importacin y todo otro desembolso necesario, hasta ingresar los suministros al almacn de la
entidad.
PRESENTACIN
Esta cuenta se presenta en el balance general, como parte del concepto existencias
COMENTARIO
En notas a los Estados Financieros se debe dar a conocer cualquier cambio en el mtodo
adoptado para valorizar las salidas de las materias primas, materias auxiliares y los suministros.
Asimismo, se debe dar a conocer el valor lmite considerado para efecto del registro del ajuste por
correccin monetaria.
23
231
232
233
234
235
239

BIENES EN PROCESO
industriales
Agrarios
Pecuarios
Plantaciones Permanentes en Crecimiento
Ganado Reproductor y de Tiro en desarrollo
Otros Bienes en Proceso

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes que no han llegado a su estado
definitivo en el proceso productivo de transformacin o crecimiento y desarrollo.

PROESAD

Programa de Educacin Superior a Distancia

39

CPC Oscar Castro Portocarrero

DINMICA
ES DEBITADA POR:
El monto de la valuacin, provisional al finalizar el
ejercicio de los bienes que se encuentran en
procesos de elaboracin, crecimiento y desarrollo
ES ACREDITADA POR:
La reversin del saldo de esta cuenta al iniciar el
ejercicio
Los materiales deteriorados en el proceso de
produccin

CON ABONO A:
56 Hacienda nacional adicional

CON CARGO A:
56 Hacienda nacional adicional
82 Gastos Extraordinarios

VALUACIN
Las entidades debern efectuar la valuacin segn estado de produccin y/o, crecimiento en que
se encuentren los bienes al finalizar el ejercicio
PRESENTACIN
Este activo se presenta en el balance general como parte del concepto existencias.
COMENTARIO
En notas a los Estados Financieros se debe dar a conocer el mtodo adoptado para valorizar las
salidas de los productos terminados.
Asimismo, se debe revelar el valor lmite considerado en el ajuste por correccin monetaria.
24
241
242
243
244
245
248
249

PRODUCTOS TERMINADOS
Productos Industriales
Productos Agrarios
Productos Pecuarios
Productos Pesqueros
Productos Mineros
Productos Terminados ACM
Otros Productos Terminados

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes fabricados o elaborados por la
entidad.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El costo de los productos terminados o elaborados
en la entidad
El costo de los productos devueltos por los clientes
El costo de los sobrantes o alta de bienes
El valor de ajuste por correccin monetaria

CON ABONO A:
81 Ingresos extraordinarios

ES ACREDITADA POR:
El costo de los productos terminados y vendidos
El costo de los productos terminados, entregados
para su uso o construidos para la entidad
El castigo de los productos terminados
previamente provisionados
El costo de los faltantes y mermas

CON CARGO A:
69 Costos de ventas
60 Gastos de operacin
.
29 Prov. para desvalorizacin. de existencias

69 Costos de Ventas
81 Ingresos Extraordinarios
89 Resultados de Ejercicio

82 Gastos Extraordinarios

VALUACIN
La valuacin del movimiento de los productos terminados se efectuar siguiendo el mtodo de
Primeras Entradas, Primeras Salidas (PEPS) o promedio.
Para efecto de la valuacin de los productos terminados al cierre del ejercicio, se tomar como
base el costo de produccin o mercados, el ms bajo.

PROESAD

Programa de Educacin Superior para Adultos

40

Contabilidad Gubernamental

PRESENTACIN
Esta cuenta se presenta en el balance general como parte de concepto existencias
28
281
282
283
288
289

BIENES EN TRANSITO
Mercaderas
Suministros de Funcionamiento
Materias Primas, Materiales Auxiliares y Suministros Diversos para la Produccin
Bienes en Trnsito ACM
Otros Bienes en Trnsito

Agrupa las cuentas divisionarias que representan el valor de los bienes adquiridos cuyo ingreso a
los almacenes de la entidad an no se ha realizado
DINMICA
ES DEBITADA POR:
Los compromisos de pago a los proveedores de
bienes adquiridos y no ingresado a los almacenes
El ajuste por correccin monetaria
ES ACREDITADA POR:
El valor de las existencias ingresada
a los almacenes

CON ABONO A:
42 Cuentas por pagar
89 Resultados de Ejercicio
CON CARGO A:
20 Mercaderas
21 Suministros de funcionamiento
22 Suministros para la produccin

VALUACIN
En esta cuenta se anotarn las adquisiciones firmes por las que se han hecho los respectivos
desembolsos del costo del bien, no obstante an permanecer en los almacenes del proveedor.
PRESENTACIN
Este activo se presenta en el balance general parte del concepto existencias.
Si al finalizar el ejercicio se encontrarn en trnsito algunos bienes, stos debern, para efecto de
su presentacin en el balance general, reclasificarse en el activo correspondiente.
29
291
292
293
294
298

PROVISION PARA DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS


De Mercaderas
De Suministros de Funcionamiento
De Materias Primas, Materiales Auxiliares y Suministros Diversos Para la
De Productos Terminados
Provisin para Desvalorizacin de Existencias ACM.

Produccin

Las entidades establecern las cuentas divisionarias que por razones de control consideren
necesarios; para este fin utilizarn los cdigos 291 al 298.
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones que para efectos de corregir el
valor real de las existencias establecen.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El castigo de las existencias que
previamente se hayan provisionado

Las reversiones de las prov. que hayan sido


excesivas o indebidas efectuadas, en el ejercicio o
en ejercicios anteriores

PROESAD

CON ABONO A:
20 Mercaderas
21 Suministros de funcionamiento
22 Suministros para la proa.
25 Productos terminados
68 Provisiones del ejercicio
83 Ingresos de ejercicio Anteriores

Programa de Educacin Superior a Distancia

41

CPC Oscar Castro Portocarrero

ES ACREDITADA POR:
Las provisiones del ejercicio para desvalorizacin
de existencias
Las provisiones correspondientes a ejercicios
anteriores
El Ajuste por Correccin Monetaria

CON CARGO A:
68 Prov. del ejercicio
84 Gastos de Ejercicios Anteriores
89 Resultados de Ejercicio

VALUACIN
El general, cuando las existencias destinadas para la venta o a ser utilizadas directa o
indirectamente en la produccin, resulten obsoletas, dar lugar a que se efecte la provisin
necesaria para cubrir el precio o parte del precio del costo de adquisicin o produccin, segn el
caso, con cargo a la cuenta 688 Desvalorizacin de existencias, tan luego estas existencias
sean vendidas y/o utilizadas se revertir la suma provista a la cuenta de origen (688), si la
transferencia o uso se hubiera realizado en el mismo ejercicio; caso contrario se ajustar contra la
cuenta 832 Devolucin de provisiones de ejercicios anteriores.
PRESENTACIN
Para una presentacin adecuada en el balance general, el saldo de la cuenta 29 Provisin para
desvalorizacin de existencias, se mostrar como deduccin del saldo de la cuenta 20 Almacenes,
excepto las cuentas divisionarias 204 Maquinaria y equipo, 206 Productos agropecuarios y 207
Ganado reproductor y de retiro.
6.2. ESTUDIO ANALITICO: ACTIVO NO CORRIENTE
6.2.1. Dinmica de las cuentas conformantes
ACTIVO NO CORRIENTE
30
TRANFERENCIAS Y REMESAS DE CAPITAL
301
Transferencias Recibidas
301.01 Tesoro Pblico
301.01.01 Recursos Ordinarios
301.01.02 Recursos por Privatizacin
301.01.03 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito
Interno
301.01.04 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito
Externo
301.01.05 Corporacin Andina de Fomento-CAF
301.01.06 Fondo de Desarrollo e Inversiones de Ancash
301.01.07 FEDADOI
301.01.08 PL 480 Endeudamiento
301.01.09 PL 480 Donaciones
301.01.11 Recursos Ordinarios para los Gobiernos regionales
301.01.12 Fondo de Compensacin Regional
301.01.13 Recursos Ordinarios para los Gobiernos Locales
301.02 Gobierno Central
301.03 Gobiernos Regionales
301.04 Organismos Descentralizados Autnomos
301.05 Instituciones Pblicas Descentralizadas
301.06 Sociedades de Beneficencia Pblica
301.07 Gobiernos Locales
301.08 Empresas Pblicas
301.09 Del Exterior
302
Transferencias Entregadas
302.01 Tesoro Pblico
302.01.01 Recursos Ordinarios
302.01.02 Recursos por Privatizacin
302.01.03 Recursos por Operaciones Ofic.. de Crdito Interno
301.01.04 Recursos por Opera Oficiales de Crdito Externo
301.01.05 Corporacin Andina de Fomento-CAF
301.01.06 Fondo de Desarrollo e Inversiones de Ancash
301.01.07 FEDADOI
301.01.08 PL 480 Endeudamiento
301.01.09 PL 480 Donaciones
301.01.11 Recursos Ordinarios para los Gobiernos regionales
301.01.12 Fondo de Compensacin Regional
PROESAD

Programa de Educacin Superior para Adultos

42

Contabilidad Gubernamental

303

304
305
306

301.01.13 Recursos Ordinarios para los Gobiernos Locales


302.02 Gobierno Central
302.03 Gobiernos Regionales
302.04 Organismos Descentralizados Autnomos
302.05 Instituciones Pblicas Descentralizadas
302.06 Sociedades de Beneficencia Pblica
302.07 Gobiernos Locales
302.08 Empresas Pblicas
302.09 Al Exterior
Transferencias de Documentos
303.01 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Externo
303.02 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Interno
303.09 Otros documentos
Traslado de Fondos
Transferencia de Bienes
Remesas Regionales

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las operaciones realizadas entre pliegos y
entidades captadoras de recursos financieros as como las transacciones entre niveles contables
de la entidad y las transferencias de capital que realiza el Gobierno Central a las entidades del
Sector Pblico.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
Los fondos y bienes enviados a los niveles
contables
Las transferencias de capital otorgado por el
Gobierno Central a las entidades del sector pblico
El envo de la recaudacin diarios de tributos y
devoluciones de fondos a la Cuenta Corriente del
Tesoro Pblico
El traslado del saldo acreedor al finalizar el
ejercicio presupuestal
ES ACREDITADA POR:
Los fondos y bienes recibidos en los niveles
contables
El monto de los cheques pagados segn estado
banco de las sub cuentas de la cuenta.
Corriente nica del Tesoro Pblico por egresos de
capital
El traslado del saldo deudor

CON ABONO A:
10 Caja y bancos
21 Suministros de funcionamiento
31 Inmueble Maquinaria y Equipo
10 Caja y bancos
10 Caja y bancos
56 Hacienda Nacional Adicional

CON CARGO A:
10 Caja y bancos
21 Suministros de funcionamiento
23 Inmueble Maquinaria y Equipo
44 Obligaciones del Tesoro Pblico.
56 Hacienda Nacional Adicional

PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el balance general, los fondos y bienes remitidos entre los niveles
contables Central y Regional y que se encuentran en trnsito al cierre del ejercicio, debern ser
reclasificados en los rubros que corresponda, de acuerdo a su naturaleza, divulgndose esta
situacin en notas a los estados financieros.
COMENTARIO
La cuenta divisionaria 301.01 Tesoro Pblico, ser utilizado por la recepcin y entrega de fondos
por las entidades captadoras de recursos financieros. Igualmente, la cuenta divisionaria 301.01
ser utilizada por entidades del Sector Pblico por la recepcin de fondos como transferencia de
capital del Tesoro Pblico, y las devoluciones al Tesoro Pblico por los fondos no utilizados.
La Direccin General de Crdito Pblico, utilizar la referida cuenta por la informacin de los
fondos de emprstitos recibidos en el Tesoro Pblico.
La transferencia de bienes, personal y acervo documentario en el caso de desactivacin,
transferencia y liquidacin deben efectuarse, a travs de esta cuenta de enlace.
PROESAD

Programa de Educacin Superior a Distancia

43

CPC Oscar Castro Portocarrero

La cuenta divisionaria 305 Transferencia de Bienes, ser utilizada por la recepcin y entrega de
bienes de capital entre los distintos pliegos de la Administracin Pblica, as como por la recepcin
y entrega de bienes de capital entre los programas, sub programas, proyectos de un mismo
Pliego.
31
311
312
318
319

INVERSIONES EN VALORES Y PARTICIPACIONES


En Empresas Pblicas y otras Entidades
311.01 En Empresas Pblicas
311.02 En otras Entidades
En Organismos Internacionales
312.01 Financieros
312.02 No Financieros
Inversiones en Valores y Participaciones ACM
Provisin Para Fluctuacin de Valores

Agrupa las cuentas divisionarias que representan el valor de las inversiones estatales en las
empresas pblicas; as como las acciones suscritas por el Gobierno en organismos
internacionales y otras entidades.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El valor de los pagos efectuados por las
inversiones efectuadas en empresas pblicas y
otras entidades
La suscripcin de acciones en organismos
internacionales
La reversin de las provisiones que resulten
excesivamente o indebidas del ejercicio o de
ejercicios anteriores
El valor de Ajuste por Correccin Monetaria
ES ACREDITADA POR:
El precio de adquisicin de los valores vencidos
El precio de adquisicin de los Valores cedidos y
subvenciones otorgadas
La provisin para la fluctuacin de los valores de
los inversionistas en valores y que corresponde al
ejercicio

CON ABONO A:
10 Cajas y bancos
10 Cajas y bancos
42 Cuentas por pagar
50 Deudas a largo plazo
68 Provisiones del ejercicio
83 Ingresos de ejercicios anteriores
89 Resultados de Ejercicio
CON CARGO A:
82 Gastos extraordinarios
66 Gastos diversos de gestin

68 Provisiones del ejercicio

PRESENTACIN
Para efecto de su presentacin en el balance general, este archivo deber mostrarse formando
parte del concepto inversiones.
COMENTARIO
Se consignar informacin relativa a las inversiones en valores, de acuerdo al siguiente detalle:
a)
b)
c)
d)

Nombre de la entidad
Clase de Ttulo
Valor Unitario Nominal
Valor Total segn libros

Asimismo, mediante anexo se incluir informacin referida a los saldos iniciales, las adiciones y
las deducciones que se hubieren efectuado, durante el perodo. Los compromisos para la
adquisicin de valores de ser stos significativos, deber indicarse esta situacin en nota a los
Estados Financieros, no se registrar en esta cuenta los gastos de adquisicin de valores, tales
como: corretajes, comisiones y otros gastos, los que sern anotados como carga financiera en la
cuenta 67 Gastos Financieros.
32
321
322

INVERSIN SOCIAL
Inversin
Gasto Social

PROESAD

Programa de Educacin Superior para Adultos

44

Contabilidad Gubernamental

Agrupa las divisionarias que representan el valor de las inversiones y el gasto que efecta el
Estado a favor de la Sociedad. Esta cuenta es utilizada nicamente por aquellas Unidades
Ejecutoras que tengan aprobado en su presupuesto el Programa de Gasto Social.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El valor de las inversiones en un ao fiscal
El valor del Gasto Social realizado en el ao fiscal

CON ABONO A:
56 Hacienda Nacional Adicional

ES ACREDITADA POR:
El saldo deudor de las Inversiones Sociales al
finalizar el ao fiscal
El saldo deudor de los Gastos Sociales al finalizar
el ao fiscal

CON CARGO A:
33 Inmueble Maquinaria y Equipo

33
331

332

333

334

335

336

66 Gastos Diversos de Gestin y Subvenciones


Otorgadas

INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO


Bienes Inmuebles
331.01 Terrenos
331.02 Edificios
331.03 Otras Construcciones
Bienes Muebles
332.01 Maquinaria, Equipo y Otras Unidades para la Produccin
332.01.01 Para uso de la Entidad.
332.01.02 Inversin Social
332.02 Equipo de Transporte
332.02.01 Para uso de la Entidad
332.02.02 Inversin Social
332.03 Muebles y Enseres
332.03.01 Para uso de la Entidad
332.03.02 Inversin Social.
Construcciones en Curso
333.01 Por administracin Directa
333.01.01 Para uso de la Entidad
333.01.02 Inversin Social.
333.02 Por Encargo
333.02.01
Para uso de la Entidad
333.02.02
Inversin Social.
333.03 Por Contrata
333.03.01
Para uso de la Entidad
333.03.02
Inversin Social.
Construcciones para Otras Entidades
334.01 Por administracin Directa
334.01.01
Para uso de la Entidad
334.01.02
Inversin Social.
334.02 Por Encargo
334.02.01
Para uso de la Entidad
334.02.02
Inversin Social.
334.03 Por Contrata
334.03.01
Para uso de la Entidad
334.03.02
Inversin Social.
334.09 Otros
334.09.01
Donaciones con Cargo.
Unidades por Recibir
335.01 Maquinaria, Equipo
335.02 Equipo de Transporte
335.03 Muebles y Enseres
Bienes por Recibir
336.01 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades para la Explotacin
336.01.01
Para uso de la Entidad
336.01.02
Para Otras Entidades.
336.02 Equipo de Transporte
336.02.01
Para uso de la Entidad
336.02.02
Para Otras Entidades.
336.03 Muebles y Enseres.
336.03.01
Para uso de la Entidad
336.03.02
Para Otras Entidades.
336.04 Materiales de Construccin.
336.04.01
Para uso de la Entidad

PROESAD

Programa de Educacin Superior a Distancia

45

CPC Oscar Castro Portocarrero

338

336.04.02
Para Otras Entidades.
336.09 Otros
336.09.01
Para uso de la Entidad
336.09.02
Inversin Social Para Otras Entidades.
Inmuebles, Maquinaria y Equipo - ACM

Agrupa las cuentas divisionarias que representan el Valor de los bienes tales como los terrenos,
edificio maquinaria y equipo de oficina, construcciones en curso y otros de propiedad del Estado y
que tienen las caractersticas siguientes:
-

Una vida til


No son objeto de las operaciones de venta
Estn sujetos a depreciaciones, salvo el caso de los terrenos

DINMICA
ES DEBITADA POR:
El valor de adquisicin a Ttulo Oneroso de los
terrenos, edificios maquinarias y equipos de
transporte y equipo de oficina para uso de la
entidad
El valor de los terrenos, edificios, maquinaria y
equipo, equipo de transp. y equipo de oficina
recibidos en donacin
El valor de los Trabajos en Curso
El valor de los bienes del Activo Fijo por concepto
de donaciones o transferencias
El valor de alta de los bienes en calidad de
sobrantes de inventario

CON ABONO A:
42 Cuentas por pagar
50 Deudas a largo plazo

ES ACREDITADA POR:
La salida de los bienes dados de baja o vendidos

CON CARGO A:
39 Depreciacin y amortizacin Acumulada.
82 Gastos extraordinarios
39 Depreciacin y amortizacin Acumulada.
30 Traspasos y remesas

El valor de los bienes entregados por traspasos y


remesas
El traslado del costo total de las construcciones de
uso comn en curso tales como puertos,
aeropuertos, hospitales, bibliotecas, estadios, etc.

56 Hacienda Nacional adicional


42 Cuentas por pagar
56 Hacienda Nacional Adicional
81 Ingresos Extraordinarios

37 Infraestructura Pblica

VALUACIN
Los gastos que se efecten por adiciones y mejorara los bienes contemplados en esta cuenta,
prolongndoles la vida til de los mismos o aumentado la capacidad de produccin aumentar el
valor de dichos bienes.
Los bienes que sufran prdidas de valor por el desgaste, destruccin u obsolescencias; estas
prdidas afectarn el resultado del ejercicio.
Para determinar el valor de un bien material a ser considerado como activo fijo, as como el
mtodo y porcentaje de depreciacin seguirn los criterios de valuacin que se indican en las
directivas que para tal efecto haya emitido el rgano rector del Sistema.
La depreciacin se calculara sobre el precio de compra o valor de adquisicin mas las mejoras
agregadas con la condicin de permanente, as como las reevaluaciones efectuadas de acuerdo a
las directivas que se emitan al respecto.
Los flotes, seguro, gastos de despachos, derechos aduaneros, instalacin, montaje, honorarios
por servicios tcnicos, comisiones y otros similares, excepto los intereses de financiacin
constituir parte integrante del precio de compra. Este criterio se seguir tambin para los
inmueble, maquinaria, y equipo, construidos por la entidad, asimismo, los donados e ingresados
por cualquier otro concepto.

PROESAD

Programa de Educacin Superior para Adultos

46

Contabilidad Gubernamental

PRESENTACIN
En nota a los estados financieros, se deber indicar la poltica seguida a la depreciacin del activo
fijo, detallando la cuanta, el mtodo y las tazas utilizadas, no considerndose en la depreciacin
los bienes culturales.
Asimismo, deber indicarse cuando existan los ajustes relativos a la depreciacin acumulada
normal o extraordinaria por obsolescencia u otras causas como consecuencia del retiro, venta u
otra disposicin del activo fijo.
Igualmente se revelara el tratamiento contable, respecto al mantenimiento, reparacin,
renovaciones y mejoras, como tambin la parte que corresponda al activo al activo de
construcciones en curso.
Se incluir mediante anexo, la informacin referida a inmuebles, maquinaria y equipo mostrado los
saldos iniciales, las adiciones, las deducciones y el total correspondiente.
COMENTARIO
En la cuenta divisionaria 333 Construcciones en Curso, se considerarn las construcciones que
realizara la entidad para su uso, para Infraestructura Pblica y las que realizan para ser
transferidos a otras entidades, se registraran en la cuenta divisionaria 334 Construcciones para
Otras Entidades.
34
341

348
349

INVERSIONES INTANGIBLES
Intangibles
341.01 Estudios e Investigaciones
341.01.01
Estudios por Administracin Directa
341.01.02
Estudios por Encargo
341.01.03
Estudios por Contrata
341.01.04
Estudios e Investigacin Universitaria.
341.02 Patentes y Marcas de Fbrica
341.03 Concesiones y Derechos
341.04 SOFTWARES
Inversiones Intangibles ACM
Otras Inversiones Intangibles

Agrupa las cuentas divisionarias que representan valores inmateriales


DINMICA
ES DEBITADA POR:
Los gastos por concepto de estudios y proyectos
El valor de adquisicin de las patentes y marcas
de fabrica
El valor de los programas de instrucciones para
computadoras (Sofware)
ES ACREDITADA POR:
El valor de los estudios que sustentan las
construcciones previamente autorizadas.
Las anulacin de la amortizacin acumulada por el
retiro o venta de los intangibles
La amortizacin de las patentes marcas de fabrica,
concesiones,
derecho
y
programas
computarizados

CON ABONO A:
42 cuentas por pagar
50 deuda a largo plazo
42 cuentas por pagar
50 deudas a largo plazo
59 Hacienda Nacional Adicional

CON CARGO A:
33 inmueble maquinaria y equipo
39 Depreciacin y amortizacin Acumulada.
82 gastos extraordinarios
64 Servicios Prestados por terceros

VALUACIN
Estos valores deben ser objeto de amortizacin, con excepcin de aquellos que sustentan el costo
de inversin de las obras ejecutadas.

PROESAD

Programa de Educacin Superior a Distancia

47

CPC Oscar Castro Portocarrero

PRESENTACIN
Las inversiones intangibles deben aparecer en el balance general formando parte del concepto
otros activos, de tal forma que muestren el valor del desembolso o ingreso al patrimonio, la
amortizacin acumulada y el valor neto.
35
351

358

BIENES AGROPECUARIOS, PESQUEROS, MINEROS Y OTROS


Bienes Agrarios, Pecuarios, Mineros y Otros
351.01 Plantaciones Permanentes
351.02 Ganado Reproductor y de Tiro
351.03 Bienes Pesqueros
351.04 Minas y Canteras
351.05 Bienes por Recibir
351.09 Otros Bienes Agropecuarios, Pesqueros y Mineros
Bienes Agrarios, Pesqueros, Mineros y Otros ACM

Agrupa las cuentas divisionarias que representan el valor estimado, de las plantaciones
permanentes, ganado reproductor y de tiro, pesquero, minas y canteras y otros bienes
agropecuarios
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El valor estimado de las plantaciones, ganado
reproductor y de tiro pesqueros que se encuentren en
produccin y/o servicio
El valor de las minas y canteras que se encuentran en
explotacin
El valor de los bienes recibidos en traspaso
El valor del Ajuste por Correccin Monetaria
ES ACREDITADA POR:
El costo de los bienes vendidos

CON ABONO A:
56 Hacienda Nacional Adicional
56 Hacienda Nacional Adicional
30 Traspasos y remesas
89 Resultados de Ejercicio
CON CARGO A:
82 Gastos extraordinarios
39 Depreciacin y amortizacin Acumulada.
82 Gastos extraordinarios
39 Depreciacin y amortizacin Acumulada.

El valor de los bienes dados de baja


El valor de los bienes entregados en traspasos

VALUACIN
Para el caso de los bienes adquiridos deber adicionarse a este valor los desembolsos necesario
para que stos bienes estn en condiciones de ser explotados, tales como: seguros, impuestos,
honorarias, por servicios tcnicos, comisiones, etc, excepto los intereses de financiacin, los
que sern registrados como cargas financieras en la cuenta 679 Otros Gastos Financieros
PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el balance general este activo deber mostrarse formando parte
del concepto otros activos.
36
361

368

BIENES CULTURALES
Valores Culturales
361.01 Libros y Textos
361.02 Pinturas y leos
361.03 Objeto de Cermica y de Museo
361.04 Otros Bienes Culturales
361.09 Bienes Culturales por Recibir
Bienes Culturales ACM

Agrupa las cuentas divisionarias que representan el valor de los libros, oleos, esculturas y otros
elementos culturales que constituyen bibliotecas y museos.

PROESAD

Programa de Educacin Superior para Adultos

48

Contabilidad Gubernamental

DINMICA
ES DEBITADA POR:
El costo de los libros, obras de arte y otros
adquiridos a Ttulo Oneroso para el servicio de la entidad
El valor de las donaciones y transferencias recibidas
El valor del Ajuste por Correccin Monetaria

CON ABONO A:
42 Cuentas por pagar

ES ACREDITADA POR:
El costo de los bienes dados de baja
El costo de los bienes transferidos

CON CARGO A:
82 Gastos extraordinarios
30 Traspasos y remesas

56 Hacienda Nacional Adicional


89 Resultados de Ejercicio

VALUACIN
Para efecto de valuacin al cierre del ejercicio, se tomar como base el costo de adquisicin o
mercado, el ms bajo.
El precio de compra de los bienes culturales adquiridos incluye adems del precio neto facturado,
los fletes, gastos y derechos de importacin y todo otro desembolso necesario hasta ingresar los
bienes al almacn de la entidad.
PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el balance general, esta cuenta formar parte del concepto otr os
activos.
COMENTARIO
En notas a los Estados Financieros, se debe revelar el valor lmite considerado para efectos del
ajuste por correccin monetaria.
37
371

378
379

INFRAESTRUCTURA PBLICA
Inversiones en Servicios Pblicos
371.01 Puertos
371.02 Aeropuertos
371.03 Instalaciones Ferroviarias
371.04 Escuelas
371.05 Universidades
371.06 Hospitales
371.07 Coliseos
371.08 Campos Deportivos
371.09 Plazuelas
371.10 Parques y Jardines
371.11 Puentes
371.12 Carreteras
371.13 Viaductos
371.14 Acueductos
371.15 Edificaciones para Museos
371.16 Edificaciones para Bibliotecas
371.17 Otras Edificaciones
371.18 Instalaciones Sanitarias
371.19 Instalaciones Elctricas
371.20 Presas
371.21 Represas
371.22 Canales
Infraestructura Pblica ACM
Otras Obras de Servicio Pblico

Agrupa las cuentas divisionarias que representan el valor de las carreteras, caminos, puentes,
represas y otras obras consideradas como de servicios pblicos, as como las adiciones y
mejores.

PROESAD

Programa de Educacin Superior a Distancia

49

CPC Oscar Castro Portocarrero

DINMICA
ES DEBITADA POR:
El valor de las carreteras y puentes y otros servicios
pblicos terminados y construidos por administracin y
que sirven para el Servicio Pblico
ES ACREDITADA POR:
El costo de las carreteras, puentes, caminos y represas y
otras obras destruidas

CON ABONO A:
33 Inmueble maquinaria y equipo

CON CARGO A:
82 Gastos extraordinarios

COMENTARIO
La depreciacin de la Infraestructura Pblica debe efectuarse, de acuerdo al procedimiento
establecido para tal efecto por el rgano Rector de Sistema Nacional de Contabilidad.
38
381
382
383

384
385

386
388
389

CARGAS DIFERIDAS
Alquileres Pagados por Adelantado
Seguros Pagados por Adelantado
Intereses por Devengar
383.01 Deuda Interna
383.02 Deuda Externa
383.03 Otros Intereses por Devengar
Anticipos Concedidos
384.01 Contratistas
384.02 Proveedores
Encargos Otorgados
385.01 Encargos Generales
385.02 Inversin Social
385.03 Gasto Social.
385.04 Encargos Internos.
Fideicomisarios de la Deuda Pblica
Cargas Diferidas ACM
Cargas Diversas

Agrupa las cuentas divisionarias que representan por un lado las rentas calculadas y/o pagadas
por el uso de capital y otros servicios, en perodos que exceden la fecha del cierre del ejercicio y
cargas diferidas por diversos motivos justificados, as como desembolsos sujetos a liquidacin
futura.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
Los gastos que nos corresponden aplicar como
carga en el ejercicio
Otros intereses por devengar que nos
corresponden aplicar en el ejercicio
Otros desembolsos sujetos a liquidacin futura
anticipos y obras por encargo
Las sumas entregadas a los fideicomisarios para
atender al servicio de la deuda pblica

CON ABONO A:
10 Caja y bancos

ES ACREDITADA POR:
Los montos que devengan en el ejercicio de los
pagos adelantados

CON CARGO A:
60 Gastos de operacin
65 Tributos
67 Gastos financieros
50 Deudas largo plazo

El valor del capital amortizado por


fideicomisarios, as como de los interesados
La liquidacin de los encargos otorgados

los

50 Deudas a largo plazo


10 Caja y bancos
10 Caja y bancos

33 Inmuebles maquinaria y equipo


34 Inversiones intangibles

PRESENTACIN
Para una presentacin adecuada en el balance general, los saldos o parte de stos, que deben
ser aplicados como gastos prximo ejercicio, y aquellos desembolsos sujetos a liquidac in futura,
sern objeto de reclasificacin para mostrarse separadamente la parte corriente en el concepto
gastos pagados por anticipado y la no corriente en el concepto otros activos.
PROESAD

Programa de Educacin Superior para Adultos

50

Contabilidad Gubernamental

COMENTARIO
En la cuenta divisionaria 383 Intereses por Devengar, se debe registrar los intereses calculados
sobre las obligaciones asumidas o crditos obtenidos que harn de vencer en fecha posterior al
cierre del ejercicio econmico.
39
391
392

396
397
398
399

DEPRECIACION, AGOTAMIENTO Y AMORTIZACION ACUMULADA


Depreciacin Acumulada Bienes Inmuebles
391.01 Edificios
391.02 Otras Construcciones
Depreciacin Acumulada Bienes Muebles
392.01 Maquinaria, Equipo y Otras Unidades para la Produccin
392.02 Equipo de Transporte
392.03 Muebles y Enseres
Agotamiento de Bienes Agropecuarios, Pesqueros, Minas y Canteras
Depreciacin de Infraestructura Pblica
Depreciacin, Agotamiento y Amortizacin Acumulada ACM
Amortizacin Acumulada de Inversiones Intangibles

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan la depreciacin por el uso, accin del tiempo y
obsolescencia de los bienes activo fijo, tangibles (excepto terrenos), as como la amortizacin del
intangible y el agotamiento de bienes agropecuarios, pesqueros, minas y carreteras; para el caso
de la cuenta divisionaria 393 se deber aperturar cuentas a 4 dgitos que permita identificar la
depreciacin de edificios e infraestructura.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
La acumulacin de las depreciacin y amortizacin
acumuladas correspondientes a los activos
retirados o vencidos
Reversin de la depreciacin y amortizacin
acumuladas en esta cuenta que resulten excesivas
o indebidas en el ejercicio o en ejercicios
anteriores

CON ABONO A:
33 Inmuebles maquinaria y equipo
34 Inversiones. Intangibles

ES ACREDITADA POR:
Las provisiones correspondientes al ejercicio
El incremento por revaluaciones
El Ajuste por Correccin Monetaria

CON CARGO A:
68 Provisiones del ejercicio y enseres
57 Excedente de Revaluacin
89 Resultados de Ejercicio

68 Provisiones del ejercicio


83 Ingresos de ejercicio anterior

PRESENTACIN
Para una presentacin adecuada en el Balance General y para efecto de mostrar el valor neto, de
las cuentas 33 Inmueble, Maquinara y Equipo, 34 Inversiones Intangibles, 35 Bienes
Agropecuarios, Mineros y Otros y 37 Infraestructura Pblica las cuentas divisionarias agrupadas
en la cuenta 39 Depreciacin, Agotamiento y Amortizacin Acumulada se mostrar como
deducciones.
Al finalizar el ejercicio, el importe correspondiente al ajuste por correccin monetaria debe
transferirse a cada una de las cuentas matrices que las originaron

PROESAD

Programa de Educacin Superior a Distancia

51

CPC Oscar Castro Portocarrero

PRACTICA DIRIGIDA
DINMICA DE CUENTAS DEL ACTIVO
Teniendo en cuenta las fases del Ciclo de Gastos efecte Ud. los asientos contables por las
siguientes operaciones contables
1. Se emite y se recepciona en el almacn la OC N01-04 mercaderas (libros), con la fuente
de financiamiento Recursos Directamente Recaudados por S/.30000.
2. Se emite y se recepciona en el almacn la OC N03-04 libros y textos para que forme parte
de la Biblioteca de la Institucin, con la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios por
S/.50000.
3. Se adquiere tiles de Oficina.-, para lo cual se emite y se recepciona la Orden de Compra
N02-04 con cargo a la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios. Por S/.200,000, la
misma que es atendida por el proveedor.
4. Se emite y se recepciona en el almacn la OC N05-04 Computadoras para el uso de la
Oficina de Personal con la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios por S/.10,000.
5. Se adquiere Alimento para Personas.-, para lo cual se emite y se recepciona la Orden de
Compra N06-04 con cargo a la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios por S/.150,000,
la misma que es atendida por el proveedor.
6. Se adquiere Medicinas (Suministros de Funcionamiento), para lo cual se emite y se
recepciona la Orden de Compra N07-04 con cargo a la fuente de financiamiento RDR por
S/.170,000, la misma que es atendida por el proveedor.
7. Se adquiere Pinturas. Obras de Arte para el Museo de la Entidad para lo cual se emite y se
recepciona la Orden de Compra N08-04 con cargo a la fuente de financiamiento RDR por
S/.250,000.
8. Se realiza la construccin con Administracin Directa de un Policlnico para uso de la
Comunidad con la FF Rec. Ord. por S/.1,500,000 para lo cual se formul la respectiva Orden
de Compra N09 .
9. Se adquiere Materias Primas (Telas para la confeccin de mandiles para los pacientes), para
lo cual se emite y se recepciona la Orden de Compra N10-04 con cargo a la fuente de
financiamiento Recursos Ordinarios. Por S/.500,000, la misma que es atendida por el
proveedor.
10. Se adquiere Materias Primas, para lo cual se emite y se recepciona la Orden de Compra
N11-04 con cargo a la fuente de financiamiento RDR. Por S/.600,000.-, la misma que es
atendida por el proveedor

PROESAD

Programa de Educacin Superior para Adultos

52

Contabilidad Gubernamental

AUTOEVALUACION
CASO PRCTICO DEL AREA DE FONDOS
1. Se apertura el Fondo para Pagos en Efectivo con Recursos Ordinarios por S/20,000.-,
habindose nombrado al seos Juan Honorato como responsable del Fondo.
2. Se recibe en efectivo la cobranza del alquiler de la cafetera de la entidad por S/5,000.-.
3. Se deposita en cuenta corriente la cobranza anterior.
4. Al hacer un arqueo de caja se encontr un faltante de S/500.-, habindose comunicado a la
superioridad la incidencia de ste faltante responsabilizndose al cajero por ste hecho, quien
tendr que devolver ste importe, por lo que se establece la respectiva responsabilidad fiscal.
5. Se registra la adquisicin de Valores Negociables S/60,0000.- con RDR.
6. Se efecta el reembolso de la rendicin de cuentas del Fondo Pagos en Efectivo segn el
siguiente detalle:
Alimento para Personas
tiles de Escritorio
Medicinas
Reparacin de ambulancia
Total

S/. 200
400
600
800
2,000

7. Se efecta la cobranza de la venta de medicinas por un importe total de S/.4,000.8. Se deposita en la cuenta corriente de Recursos Directamente Recaudados la cobranza
anterior.
9. Se realiza la cancelacin de las facturas de los proveedores de bienes corrientes por
S/.150,000.- y a los proveedores de servicio por S/.50,000.- procedindose a devolver las
cartas fianzas presentadas por los mismos como garanta en los diferentes procesos que
intervinieron.
10. Se recibe una donacin en efectivo de la entidad por parte de ADRA OFASA por S/.30,000.11. Se registra contablemente los gastos financieros de la cuenta
corriente Recursos
Directamente Recaudados por S/800.12. Se efecta el pago de planillas de remuneraciones S/.2,500,000.13. Se gira el cheque para la cancelacin de compromisos contrados por la compra de bienes con
fuente de financiamiento ingresos propios S/. 150,000
14. Se gira cheque para la cancelacin de compromisos contrados por la compra de bienes con
fuente de financiamiento del Tesoro Pblico por S/. 8000,000
15. Se gira el cheque para la apertura del fondo para pagos en efectivo con fuente de
financiamiento de Tesoro Pblico por S/. 10,000
16. Se gira el cheque para el pago de tributos a ESSALUD y SUNAT S/4000.- (ESSALUD
S/.2,200.- IGV S/.1800.-)
17. Se recepciona en caja el importe por la venta de una fotocopiadora por S/. 3,000
18. Se recibe Nota de crdito por concepto de intereses del banco de la Nacin por S/. 5,000.19. Se recibe dinero en calidad de Encargos para gastos de bienes S/.20,000.Se recibe del Banco de la Nacin el extracto de cheques cobrados, efectundose el registro
contable por los pagos efectuados con cargo a la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios.

PROESAD

Programa de Educacin Superior a Distancia

53

CPC Oscar Castro Portocarrero

Tutora N
Cuentas el pasivo

7.1. ESTUDIO ANALITICO: PASIVO CORRIENTE


7.1.1. Dinmica de las cuentas conformantes
CLASE 2. PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
40
401

402
403

404
409

TRIBUTOS POR PAGAR


Gobierno Central
401.01 Fondo de Pensiones
401.02 Renta 4ta. Categora
401.03 Renta 5ta. Categora
401.04 Impuesto General a las Ventas
401.04.01 IGV. Cuenta Propia.
401.04.02 IGV Retenido
401.04.03 IGV Retenciones por Pagar.
401.04.04 IGV Percepciones por Pagar.
401.04.05 IGV Percibido.
401.05 Impuesto Extraordinario de Solidaridad
401.08 Otros
401.09 Renta de Contribuyentes No Domiciliarios
Instituciones Pblicas
Instituto Peruano de Seguridad Social
403.01 Rgimen de Prestacin de Salud
403.02 Sistema Nacional de Pensiones
403.03 Seguro de Vida
403.04 Accidentes de Trabajo
Gobiernos Locales
Otras Entidades
409.01 FONAVI

Agrupa las cuentas divisionarias que representan la deuda por impuestos, contribuciones y otros
tributos a cargo de la entidad y/o retenidos por la entidad tales como impuesto a las
remuneraciones, impuesto a la renta, seguro social, fondo de pensiones, etc.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El pago de los tributos o contribuciones a cargo de
la entidad
El pago de los tributos retenidos a terceros

CON ABONO A:
10 Caja y bancos

ES ACREDITADA POR:
El importe de los tributos devengados a cargo de la
entidad
El importe de los tributos retenidos en las plantillas
a los trabajadores

CON CARGO A:
62 Gastos de personal
65 Tributos
62 Gastos de personal

10 Caja y bancos

PRESENTACIN
Con el propsito de una presentacin adecuada en el balance general, el saldo se mostrar en el
concepto cuentas por pagar y el saldo que deba ser liquidado a largo plazo, ser objeto de
reclasificacin para ser mostrado en el concepto de deuda a largo plazo.
PROESAD

Programa de Educacin Superior para Adultos

54

Contabilidad Gubernamental

41
411
412
419

REMUNERACIONES Y PENSIONES POR PAGAR


Remuneraciones por Pagar
Pensiones por Pagar
Otras Remuneraciones y Pensiones por Pagar

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la entidad con sus
trabajadores, as como con los cesantes y jubilados
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El importe de las remuneraciones y otra cargas de
personal por pagar
El importe de las pensiones de los cesantes y
jubilados por pagar

CON ABONO A:
62 Gastos de personas

ES ACREDITADA POR:
El importe de las remuneraciones y pensiones por
pagar
El importe de las vacaciones
Otros gastos por pagar

CON CARGO A:
44 Obligaciones de Tesoro Pblico

63 Transferencias corrientes y subsidios otorgados

44 Obligaciones de Tesoro Pblico


10 Caja y bancos

PRESENTACIN
Con el propsito de una presentacin adecuada en el balance general, el saldo se mostrar en el
concepto cuentas por pagar.
42
421
422
423
424
425
426
427
428
429

CUENTAS POR PAGAR


Bienes
Servicios
Estudios
Obras
Certificados Tributarios Por Pagar
Reclamos de Terceros
Depsitos en Garanta
Cuentas por Pagar Deuda Pblica
Cuenta por Pagar Diversas

Agrupa las cuentas divisionarias por las obligaciones contradas en la compra de bienes, servicio,
ejecucin de estudios, obras de la entidad, as como las obligaciones por devoluciones de tributos,
mediante certificados tributarios, as como los intereses y seguros retenidos.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El pago de las obligaciones contradas por la
compra de bienes, servicios y otros
Las devoluciones de las compras a los
proveedores

La anulacin de los servicios prestados por


terceros
La devolucin de los depsitos
ES ACREDITADA POR:
El importe de las rdenes de compra atendidas

El importe a los servicios atendidos


Por la compra de activos fijos de las valorizaciones
de obras

PROESAD

CON ABONO A:
10 Cajas y bancos
20 Mercaderas
21 Suministros de funcionamiento
22 Suministros a la produccin
33 Inmuebles maquinarias y equipo
60 Gastos de operacin
10 Caja y bancos
CON CARGO A:
20 Mercaderas
21 Suministros. de funcionamiento
22 Suministros. para la produccin
60 Consumo de Suministros
33 Inmuebles maquinarias. y equipo

Programa de Educacin Superior a Distancia

55

CPC Oscar Castro Portocarrero

PRESENTACIN
Al cierre del ejercicio con el propsito de una presentacin adecuada en el balance general, el
saldo de esta cuenta que deba ser liquidado a largo plazo, ser objeto de reclasificacin para ser
mostrado como pasivo no corriente en el concepto en el concepto deuda a largo plazo.
Los saldos individuales que resulten deudores, cuando sean significativos, sern reclasificados,
para mostrarlos en el activo en el lugar que corresponda.
COMENTARIO
Las obligaciones contradas en moneda extranjera, se registrarn en moneda nacional al tipo de
cambio vigente a la fecha en que se efecta la operacin.
43
431
432
433
434
435
439

ENCARGOS RECIBIDOS
Bienes
Servicios
Estudios
Obras
Por Cobranza de Tributos
Otros

Agrupa las cuentas que representa los adelantos recibidos de terceros, as como los fondos que
se recibe para la realizacin de actividades a realizar segn convenio.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El importe de las rendiciones de cuentas
efectuadas por las entidades que recibieron el
encargo
Las devoluciones en efectivo no utilizados por las
entidades que recibieron el encargo
ES ACREDITADA POR:
El importe recibido de terceros para la adquisicin
de bienes, prestacin de servicios, as como para
actividades que se encargue a realizar segn
convenio
El importe correspondiente a los encargos recibidos
de terceros para ejecucin de estudios y obras

CON ABONO A:
38 Cargos diversos
10 Caja y bancos

CON CARGO A:
10 Caja y bancos
10 Caja y bancos

PRESENTACIN
Al cierre del ejercicio, con el propsito de una presentacin adecuada en el balance general,
aquellas obligaciones sujetas a liquidaciones futuras sern objeto de reclasificacin para
mostrarse separadamente la parte corriente en el concepto Cuentas por Pagar y la no corri ente
en el concepto Otras Cuentas del Pasivo.
44
441
442
445

446

OBLIGACIONES TESORO PUBLICO


Gastos Corrientes-Recursos Ordinarios
Gastos de Capital-Recursos Ordinarios.
Gasto Corriente Otros Recursos
445.01 Recursos por Privatizaciones y Concesiones.
445.02 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Interno
445.03 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Externo
445.04 Corporacin Andina de Fomento-CAF
445.05 Fondo de Desarrollo e Inversiones de Ancash
445.06 FEDADOI
445.07 PL 480 Endeudamiento
445.08 PL 480 Donaciones
445.11 Recursos Ordinarios para los Gobiernos Regionales
Gastos de Capital Otros Recursos.
446.01 Recursos por Privatizaciones y Concesiones.
446.02 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Interno
446.03 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Externo
446.04 Corporacin Andina de Fomento-CAF

PROESAD

Programa de Educacin Superior para Adultos

56

Contabilidad Gubernamental

446.05
446.06
446.07
446.08
446.11

Fondo de Desarrollo e Inversiones de Ancash


FEDADOI
PL 480 Endeudamiento
PL 480 Donaciones
Recursos Ordinarios para los Gobiernos Regionales

DINMICA
ES DEBITADA POR:
Los cheques de Sub cuentas de la cuenta
corriente nica del Tesoro Pblico pagados por el
Banco de la Nacin
ES ACREDITADA POR:
Lo cheques girados a cargo de la sub cuentas de
la cuenta corriente nica de Tesoro Pblico para el
pago de las obligaciones contradas y
habilitaciones del fondo para pagos en efectivo

CON ABONO A:
30 Trasferencias y remesas
75 Transferencias Corrientes Recibidas

CON CARGO A:

42 Cuentas por pagar

7.2. ESTUDIO ANALITICO: PASIVO NO CORRIENTE


7.2.1. Dinmica de las cuentas conformantes
PASIVO NO CORRIENTE
FONDO INTANGIBLE DE ESTABILIZACIN FISCAL
451
452

Fondo Intangible
Intereses

Agrupa a las divisionarias que representan las obligaciones de pago de fondos intangibles cuyo
vencimiento es superior a un ao. De igual manera incluye los intereses acumulados por devengar
del Fondo Intangible.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El importe de los pagos de los Fondos Intangibles
El importe de los pagos de los intereses que
genera el Fondo Intangible

CON ABONO A:
42 Cuenta por Pagar
17 Cuentas por Cobrar Diversas

ES ACREDITADA POR:
El importe del Fondo Intangible
El importe de los Intereses del Fondo Intangible

CON CARGO A:
10 Caja y bancos
10 Caja y bancos

46
461

462
463

464
465
466
467
469

DEUDAS A LARGO PLAZO


Deuda Pblica Interna
461.01
Crditos Directos
461.02
Bonos
461.03
Deuda Asumida
Intereses de la Deuda Pblica Interna
Deuda Pblica Externa
463.01
Crditos Directos
463.02
Bonos
463.03
Deuda Asumida
Intereses de la Deuda Pblica Externa
Otras Deudas a Largo Plazo Internas
Intereses Sobre Otras Deudas a Largo Plazo Internas
Otras Deudas a Largo Plazo Externas
Intereses Sobre Otras Deudas a Largo Plazo Externas

Agrupa a las cuentas divisionarias que representan las obligaciones pendientes de pago de las
deudas con vencimiento mayores de un ao. Incluye adems los intereses calculados por
devengar de la deuda pblica y otras obligaciones; as como otras deudas contradas por las
entidades pblicas con terceros

PROESAD

Programa de Educacin Superior a Distancia

57

CPC Oscar Castro Portocarrero

DINMICA
ES DEBITADA POR:
El importe de los pagos de obligaciones contradas
de la deuda pblica interna y externa.
El ajuste por diferencia de cambio
ES ACREDITADA POR:
El importe de la deuda pblica interna y externa
El importe de los intereses e la deuda pblica
interna y externa
Las obligaciones distintas a las sealadas en las
cuenta 40 Tributos por Pagar, 41 Remuneraciones
y Pensiones por Pagar, 42 Cuentas por Pagar
Ajuste por diferencia de cambio

CON ABONO A:
10 Caja y bancos
77 Ingresos Financieros
CON CARGO A:
10 Caja y bancos
30 Traspasos y remesas
67 Gastos Financieros
38 Cargas Diferidas
66 Gastos diversos de gestin y subvenciones
otorgadas
67 Gastos Financieros

PRESENTACIN
Para una presentacin adecuada en el Balance General, los saldos de estas cuentas que deben
ser liquidados a corto plazo, sern reclasificados para ser mostrados en el pasivo corriente, en el
concepto parte corriente de Deudas a Largo Plazo
47
471
472

PROVISIONES PARA BENEFICIOS SOCIALES


Compensacin Por Tiempo de Servicios
Obligaciones Previsionales
472.01
Sistema Nacional de Pensiones D.Ley 19990
472.01.01 Pensionistas
472.01.02 Trabajadores Activos
472..02
Rgimen de Pensiones D.Ley N20530
472.02.01 Pensionistas
472.02.02 Trabajadores Activos.

Agrupa las cuentas divisionarias que representan obligaciones para con los trabajadores
calculados de acuerdo a las disposiciones legales y reglamentarias pertinentes
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El pago de las liquidaciones de Compensaciones
por Tiempo de Servicios
La reversin de las provisiones que resulten
excesivas o indebidas en ejercicios anteriores

CON ABONO A:
44 Obligaciones Tesoro Pblico

ES ACREDITADA POR:
La provisin correspondiente al ejercicio por
concepto de Compensacin por Tiempo de
Servicios
La provisin en defecto o no calculadas que
corresponden a ejercicios anteriores

CON CARGO A:

83 Ingresos de ejercicios anteriores

68 Provisiones del ejercicio


84 Gastos de ejercicios anteriores

PRESENTACIN
Para una presentacin adecuada en el Balance General y con el fin de mostrar la obligacin neta
por concepto de la Compensacin por Tiempo de Servicios, deber ser mostrado deducido de los
adelantos por tiempos de servicios (dentro del rgimen laboral que permite dichos adelantos)
49
491
492
493
494
495
498

INGRESOS DIFERIDOS
Venta de Bienes y Servicios Diferidos
Costos Diferidos
Intereses Diferidos
Tributos Diferidos
Diferencias de Cambio
Ingresos Diferidos ACM

PROESAD

Programa de Educacin Superior para Adultos

58

Contabilidad Gubernamental

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los ingresos cuya liquidacin parcial o total se
debe realizar en el ejercicio o en ejercicio posteriores.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El costo correspondiente a ingresos diferidos y la
diferencia resultante del ajuste de los saldos de las
cuentas en moneda extranjera, liquidacin a largo
plazo
La transferencia de las ventas y otros ingresos
diferidos aplicable al ejercicio
ES ACREDITADA POR:
El importe percibido por anticipado por concepto
de otros concepto de otros ingresos con
vencimiento en ejercicios posteriores
El importe percibido por concepto de tributos
sujetos a liquidacin futura
La transferencia de los Costos Diferidos aplicables
al ejercicio
El valor del ajuste por correccin monetaria

PROESAD

CON ABONO A:
70 Ingresos Tributarios
71 Ingresos no tributarios
76 Ingresos Diversos de Gestin
77 Ingresos Financieros
12 Cuentas por cobrar
71 Ingresos no tributarios

CON CARGO A:
10 Caja y bancos

12 Cuentas por cobrar


17 Cuentas por cobrar Diversas
69 Costo de ventas
89 Resultados de Ejercicio

Programa de Educacin Superior a Distancia

59

CPC Oscar Castro Portocarrero

PRACTICA DIRIGIDA
PASIVO CORRIENTE YNO CORRIENTE
1. Se registra contablemente la adquisicin de Accionas en una empresa pblica con fines de
Inversin por S/.40,000.
2. Se Registra la Provisin para la Fluctuacin de Valores S/.5000.
3. Se realiza la reversin de la Provisin que result excesiva S/.1000.
4. Se efecta la Venta de Acciones previa aprobacin del Directorio de la Entidad con los
siguientes datos:
Precio de Venta
S/.50,000
Costo de Adquisicin
40,000
Provisin Para Fluctuacin de Valores
5,000
5. Se Registra la Adquisicin de
Recursos Ordinarios S/.80,000.

una camioneta con cargo a la Fuente de Financiamiento

6. Se Registra la Adquisicin de una computadora con cargo a la Fuente de Financiamiento


Recursos Directamente Recaudados S/.6,000.
7. Se Registra los pagos a cuenta por administracin directa por la construccin de un Policlnico
para uso de la entidad S/.400,000 con la FF. Recursos Ordinarios.
8. Se confecciona la liquidacin de la Obra anterior y se procede a confeccionar el Acta de
Conformidad de Recepcin de Obra, por lo que se procede a efectuar el asiento de
reclasificacin de los pagos efectuados por S/.400,000.
9. Se firma contrato con la firma P& J Contratistas para la construccin de por encargo de un
Hospital S/.750,000.
10. Despus de la Conformidad de la recepcin de obra se procede a contabilizar y realizar la
transferencia respectiva.
11. Se efecta la depreciacin de los siguientes bienes del Activo Fijo:
Edificios
S/.900,000
Muebles y Ensere
100,000
12. Se efecta la venta de una camioneta con los siguientes datos:
Precio de Venta
S/.90,000
Valor en Libros
70,000
Depreciacin del Bien
10,000
13. Se Realiza la reversin de la depreciacin que ha resultado excesiva S/.1,000

PROESAD

Programa de Educacin Superior para Adultos

60

Contabilidad Gubernamental

AUTOEVALUACION
Resuelva Ud. el siguiente ejercicio y presntelo al Profesor Tutor del curso:
1. Se adquiere acciones con el fin de mantenerlos como respaldo de inversin por un total de
S/.40,000.
2. Se firma un convenio para la construccin de un policlnico para la atencin de los
beneficiarios del MINSA por S/.4,000,000.
3. Se efecta el canje de la parte corriente de la deuda de la operacin anterior por un total de
S/.1,800,000.
4. Se vende el 50% de las acciones de la operacin anterior con un rendi miento del orden del
20% sobre la inversin, depositndose en el Banco el dinero recibido.

PROESAD

Programa de Educacin Superior a Distancia

61

CPC Oscar Castro Portocarrero

Tutora N
Cuentas del patrimonio

8.1. ESTUDIO ANALITICO: CUENTAS DEL PATRIMONIO


8.1.1. Dinmica de las cuentas conformantes
PATRIMONIO
54
541
542
543
544
548

HACIENDA NACIONAL
Capitalizacin de la Hacienda Nacional Adicional
Capitalizacin de Reservas
Capitalizacin de Resultados Acumulados
Capitalizacin del Excedente de Revaluacin
Hacienda Nacional ACM

Representa el patrimonio del Estado adscrito a cada entidad


DINMICA
ES DEBITADA POR:
La reduccin de la hacienda nacional por los
dficits acumulados
El traslado del saldo deudor de la cuenta 56
Hacienda Nacional Adicional de las entidades al
cierre del ejercicio

CON ABONO A:
59 Resultados acumulados

ES ACREDITADA POR:
La hacienda nacional inicial y sus posteriores
aumentos

CON CARGO A:
Cuentas de clase 1, 2 y 3
58 Reservas
59 Resultados acumulados

El traslados del saldo a la cuenta 56 Hacienda


Nacional Adicional al finalizar el ejercicio cuando
alcance el 50% del importe de esta cuenta
El traslado del saldo acreedor de la cuenta 59
Resultados Acumulados, de las entidades al cierre
del ejercicio
El valor del Ajuste por Correccin Monetaria
56
561
562

563

56 Hacienda Nacional Adicional

56 Hacienda Nacional Adicional

59 Resultados Acumulados
A las cuentas que lo originaron (33, 34, 36, 37)

HACIENDA NACIONAL ADICIONAL


Donaciones de Capital Recibidas
561.01 Internas
561.02 Externas
Transferencias y Remesas de Capital Recibidas
562.01 Tesoro Pblico
562.01.01 Recursos Ordinarios.
562.01.02 Recursos por Privatizacin
562.01.03 Otros Recursos.
562.02 Entidades Pblicas
562.03 Empresas Pblicas
562.04 Del Exterior, Gobiernos, Organismos y Fondos Internacionales
562.05 Entidades Privadas
562.09 Otros
Transferencias y Remesas de Capital Entregados
563.01 Tesoro Pblico
563.01.01 Recursos Ordinarios.
563.01.02 Recursos por Privatizacin

PROESAD

Programa de Educacin Superior para Adultos

62

Contabilidad Gubernamental

568
569

563.01.03 Otros Recursos.


563.02 Entidades Pblicas
563.03 Empresas Pblicas
563.04 Entidades Privadas
563.09 Otros
Hacienda Nacional Adicional ACM
Otros
569.01 Valuacin Provisional de Bienes en Proceso.
569.02 Valuacin de Bienes Agropecuarios y Otros.
569.03 Valuacin de Bienes de Capital Terminados.
569.04 Donaciones con Cargo.
569.05 Valuacin por Tasacin.

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las donaciones de capital recibidas en efectivo o
valores atribuidos a las recibidas en especies; los traspasos y remesas de capital recibidos y
entregados, y la evaluacin provisional al finalizar el ejercicio de los bienes que se encuentren en
proceso y terminados.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
Los traslados y remesas de capital entregados
El traslado del saldo acreedor de la cuenta 54 al
finalizar el ejercicio
La reversin del registro al reiniciar el ejercicio
para mostrar la valuacin provisional de los bienes
del proceso

CON ABONO A:
30 Traspasos y remesas
54 Hacienda Nacional

ES ACREDITADA POR:
Las donaciones recibidas en efectivo o bienes de
capital
La valuacin provisional de los bienes en proceso
y los bienes de capital terminadas al finalizar el
ejercicio
El costo estimado de los bienes agropecuarios al
momento que alcancen su etapa de produccin
El valor del ajuste por correccin monetaria

CON CARGO A:
10 Cajas y bancos
33 Inmuebles Maquinaria y equipo
23 Bienes en proceso
33 Inmuebles Maquinaria y equipo

57
571
578

23 Bienes en proceso

36 Bienes agropecuarios
89 Resultados de Ejercicio

EXCEDENTE DE REVALUACION
Excedente de Revaluacin
Excedente de Revaluacin ACM

Representa el incremento neto del mayor valor atribuido a los bienes del activo fijo para corregir
las fluctuaciones monetarias o de precios.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
La aplicacin del saldo de esta cuenta para
cubrirlos dficit acumulados
La transferencia del saldo de esta cuenta al
finalizar el ejercicio, cuando alcanza el 50% del
saldo de la cuenta 54 Hacienda. Nacional

CON ABONO A:
56 Resultados acumulados

ES ACREDITADA POR:
El excedente que se determina al revaluar los
activos fijos

CON CARGO A:
33 Inmuebles maquinaria y equipo

58
581
582
588
589

54 Hacienda Nacional

RESERVAS
Reserva Legal
Reserva Estatuaria
Reserva ajuste por Correccin Monetaria
Otras Reservas

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las detracciones de supervit, destinados por ley
y estatutos.
PROESAD

Programa de Educacin Superior a Distancia

63

CPC Oscar Castro Portocarrero

DINMICA
ES DEBITADA POR:
Aplicacin de las reservas para cubrir dficit
acumulados
La transferencia de las reservas a la cta. Hacienda
Nacional

CON ABONO A:
59 Resultados Acumulados

ES ACREDITADA POR:
La conformacin de las reservas en aplicacin de
las normas legales y estatutarias
Las acciones liberadas provenientes de la
capitalizacin del excedente de revaluacin
El valor del Ajuste por Correccin Monetaria

CON CARGO A:
89 Resultado del ejercicio
59 Resultados acumulados
31 Inversiones en acciones y participacin

59
591
592
598

54 Hacienda Nacional

A las cuentas que lo originaron

RESULTADOS ACUMULADOS
Supervit no Transferido
Dficit Acumulado
Resultado por Exposicin a la inflacin Acumulada

Agrupa las cuentas divisionarias que representan el resultado favorable o desfavorable obtenido al
trmino de cada ejercicio fiscal, por el desarrollo de las actividades operacionales del ejercicio.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El dficit del ejercicio
El traslado del saldo acreedor de esta cuenta al
finalizar el ejercicio cuando alcance el 50% del
saldo de la cuenta 54 Hacienda nacional
El resultado por exposicin a la Inflacin
Acumulada desfavorable

CON ABONO A:
89 Resultado del ejercicio

ES ACREDITADA POR:
El supervit del ejercicio
El resultado por exposicin a la
acumulada favorable

CON CARGO A:
89 Resultado del ejercicio
89 Resultados de Ejercicio

inflacin

PROESAD

54 Hacienda nacional
89 Resultados de Ejercicio

Programa de Educacin Superior para Adultos

64

Contabilidad Gubernamental

PRACTICA DIRIGIDA
Con la Orientacin del Tutor efecte Ud. las siguientes Operaciones relacionadas con el tema
tratado.
1.

La Entidad ha obtenido como resultado de sus operaciones el ao anterior


S/.50,000 el mismo que es pasado a la respectiva cuenta patrimonial.

un dficit de

2.

Como consecuencia de la aplicacin bien estructurada del Plan Estratgico, llevado a cabo a
travs del Plan Operativo Institucional, la Entidad ha obtenido utilidades DE S/65,000. Ud.
Como Contador General de deber realizar el Asiento contable de la Transferencia del
Resultado del Ejercicio.

3.

Se decide transferir a la cuenta patrimonial respectiva el resultado por Concepto de


Exposicin a la Inflacin positiva de S/.23,0000.

4.

Se recibe Remesas de Capital de la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios. Por


S/.100,000.

AUTOEVALUACION
Realice las operaciones que se mencionan a continuacin:
1. Por reinicio del Ejercicio se realiza la Reversin de los productos en proceso que se
registraron en la cuenta 56 Hacienda Nacional Adicional.
2. Se Transfiere de las Reservas S/80,000.- a la cuenta Hacienda Nacional.
3. Se registra el Supervit del Ejercicio ascendente a la suma de S/10.000.
4. Se realiza la transferencia del Saldo Deudor al final del Ejercicio por S/20,000.
5. Se realiza la transferencia del Saldo Acreedor al final del Ejercicio.

PROESAD

Programa de Educacin Superior a Distancia

65

CPC Oscar Castro Portocarrero

Tutora N
Cuentas de gestin

9.1. ESTUDIO ANALITICO: GASTOS CORRIENTES


9.1.1. Dinmica de las cuentas conformantes
CUENTAS DE GESTIN
CLASE 3
GASTOS CORRIENTES
60
601

602
603
604
605
606
607

608

CONSUMO DE SUMINISTROS
Materiales de consumo
601.01 Materiales de Oficina y Escritorio
601.02 Materiales de Limpieza
601.03 Materiales de Enseanza
601.04 Materiales de Salud, Farmacia y Otros Qumicos
601.05 Materiales de Impresin, Fotogrficos y Fonotcnicos
601.06 Materiales de Construccin, Mantenimiento, Acondicionamiento y Reparacin.
601.09 Otros Materiales de Uso No Duradero
Vestuarios
602.01 Uniformes
Combustibles y Lubricantes
603.01 Combustibles
603.02 Lubricantes
Alimentos para Personas
604.01 Alimentos
604.02 Racionamiento
Alimentos para Animales
Materiales explosivos y Municiones
606.01 Materiales Explosivos
606.02 Municiones
Materiales de Distribucin Gratuita
607.01 Materiales de Enseanza
607.02 Materiales de Salud
607.03 Otros
Consumo de Suministros-ACM.

Es una cuenta que se representa el valor acumulado de los gastos de operacin de la entidad.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El valor de los materiales, suministros. Para el
consumo y destinados a los gastos de
funcionamiento y de produccin
El valor de los servicios producidos
Los montos de vengados en el ejercicio.

CON ABONO A:
21 Suministro de funcionamiento
22 Suministro para la produccin

ES ACREDITADA POR:
El traslado de saldo de esta Cta., a la Cta.
resultado de operacin al finalizar el ejercicio

CON CARGO A:
80 Resultado de operacin

PROESAD

42 Cuentas por pagar


38 Cargas diferidas

Programa de Educacin Superior para Adultos

66

Contabilidad Gubernamental

PRESENTACIN
Para una adecuada presentacin en el estado de gestin, el saldo de la cuenta se mostrar en el
concepto gastos de administracin.
62
621

622

623
624

625

628
629

GASTOS DE PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES


Empleados Permanentes
621.01 Ley de Bases Carrera Administrativa
621.02 Ley de Profesorado
621.03 Ley Carrera Mdica y Profesional de la Salud
621.04 Carrera Judicial
621.05 Ley universitaria
621.06 Ley del Servicio Diplomtico
621.07 Personal Militar y Policial
621.08 Regmenes Labores Privados
Obreros Permanentes
622.01 Salarios
622.02 Bonificaciones
622.03 Asignaciones
Contratos a plazo Fijo
623.01 Empleados Eventuales
623.02 Obreros Eventuales
Obligaciones del Empleador
624.01 Instituto Peruano de Seguridad Social
624.02 Contribucin al FONAVI
624.03 Fondos de Salud, Retiro, Pensiones y Vivienda
Sentencias Judiciales
625.01 Ley de Bases Carrera Administrativa
625.02 Ley del Profesorado
625.03 Ley Carrera Mdica y Profesional de la Salud
625.04 Carrera Judicial
625.05 Ley Universitaria
625.06 Ley de Servicio Diplomtico
625.07 Personal Militar y Policial
625.08 Regmenes Labores Privados
625.09 Obreros Permanentes
Gastos de Personal y Obligaciones Sociales ACM
Cargas de Personal Diversas
629.01 Gratificaciones
629.02 Aguinaldos
629.03 Bonificacin por Escolaridad
629.04 Enseanza
629.05 Horas Extraordinarias
629.06 Guardia Hospitalaria
629.07 Reintegros
629.08 Bonificacin por Vacaciones
629.09 Otras

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan cargas de gestin por los pagos efectuados al
personal, as como las contribuciones al seguro social, asignaciones familiares y otras cargas de
personal diversas.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El monto bruto de las plantillas por los sueldos y
salarios y otras remuneraciones a favor del
personal
El monto de las contribuciones
Otras cargas diversas de la entidad a favor de los
trabajadores
ES ACREDITADA POR:
El traslado del saldo de esta cuenta a la cuenta
resultado de operacin al finalizar el ejercicio

PROESAD

CON ABONO A:
41 Remuneraciones y pensiones por pagar
40 Tributos por pagar
80 Resultado de operacin

CON CARGO A:
80 Resultado de operacin

Programa de Educacin Superior a Distancia

67

CPC Oscar Castro Portocarrero

COMENTARIO
En la cuenta divisionaria 621 Empleados Permanentes, considerar como Sueldos, la
Remuneracin Bsica, Reunificada y Transitoria para Homologacin.
La cuenta divisionaria 621 incluye las bonificaciones que recibe el personal de acuerdo a Normas
Legales establecidas, tales como Bonificaciones Personales, Familiares, por Riesgo de Vida,
Bonificacin por Labores en Zona de Frontera, Zonas en Emergencia, etc.
La cuenta divisionaria 629 Cargas de Personal Diversas incluye todos los gastos incurridos por la
entidad para atender obligaciones para con los trabajadores. En lo que corresponde al concepto
Otros Beneficios considerados en sta cuenta, slo se utilizar, de acuerdo a la autorizacin por
dispositivos legales.
PRESENTACIN
Para una adecuada presentacin en el Estado de Gestin y mientras no se establezcan las
cuentas de la Contabilidad de Costos, el saldo de esta cuenta se mostrar en el Concepto Gastos
de Personal.
63 TRANFERENCIAS OTORGADAS
631 Municipios
631.01
Programa de Vaso de Leche
631.02
Muerte por Terrorismo
631.03
Otras para Gastos Operativos
632 Gobiernos Regionales
633 Otros rganos de Gobierno
634 Sociedades de Beneficencia Pblica
635 Empresas Pblicas
635.01
Para Gastos Operativos
636 Al Exterior
636.01
Gobiernos
636.02
Organismos Internacionales
636.03
Fondos Internacionales
637 Transferencias de Bienes
638 Transferencias Corrientes Otorgadas ACM
639 Otras Entidades

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las prestaciones Sociales y las transferencias
otorgadas entre las Administraciones Pblicas.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El monto de las prestaciones sociales y las
Transferencias corrientes y subsidios otorgados

CON ABONO A:
10 Caja y bancos
42 Cuentas por pagar

ES ACREDITADA POR:
El traslado del saldo de esta cuenta a la cta.
resultado de operacin al finalizar el ejercicio

CON CARGO A:
80 Resultado de operacin

COMENTARIO
Esta cuenta ser de uso exclusivo, para el control de las transferencias corrientes otorgadas entre
las administraciones pblicas y terceros.
64
641

642
643
644

SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS


Viticos, Pasajes, Asignaciones y Fletes
641.01
Viticos por Comisin de Servicio
641.02
Viticos por Cambio de Colocacin
641.03
Pasajes y Gastos de Transporte
641.09
Otros
Servicios de Consultora
Empresas de Servicios
Arrendamiento Financiero
644.01
Maquinaria y Equipos Diversos

PROESAD

Programa de Educacin Superior para Adultos

68

Contabilidad Gubernamental

644.02
Equipo de Transporte
644.03
Muebles y Enseres
Servicios de Terceros Personas jurdicas
645.01
Servicios Bsicos (Tarifas y Servicios Pblicos)
645.02
Embalaje, Fletes y Almacenaje
645.03
Arrendamiento de muebles e inmuebles
645.04
Servicios de Procesamiento de Datos
645.05
Capacitacin y Perfeccionamiento
645.06
Servicios Financieros, Judiciales y Notariales
645.07
Mantenimiento y Reparacin
645.08
Pliza de Seguro
645.09
Aranceles y otros de Comercio Exterior
645.10
Servicios Internacional de Procesos D.L.25565
645.11
Licencia Uso de Software
645.12
Otros Servicios de Terceros
Servicios de Terceros- Personas Naturales
646.01
Servicios No Personales
646.02
Capacitacin y Perfeccionamiento
646.03
Arrendamientos de muebles y enseres
646.04
Mantenimiento y Reparacin
646.05
Alfabetizaciones y Animadoras
646.06
Estipendio por SECIGRA
646.07
Propinas
646.08
Otros Servicios de Terceros
Gastos Por Servicios en el Exterior
Servicios Prestados por Terceros ACM

645

646

647
648

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los gastos por servicios prestados a la entidad por
terceras personas.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El importe de los servicios prestados a la entidad
por terceros
El ajuste por Correccin Monetaria

CON ABONO A:
46 Cuentas por Pagar Diversas

ES ACREDITADA POR:
El total al cierre del ejercicio con cargo a la cuenta
80 Resultado de Operacin

CON CARGO A:
80 Resultado de Operacin

89 Resultados de Ejercicio

COMENTARIO
La cuenta divisionaria 644 Arrendamiento Financiamiento incluye adems la locacin de bienes
del activo fijo, mediante la modalidad de arrendamiento financiero.
La cuenta divisionaria 646 Servicios de Terceros - Personas Naturales, comprende los servicios
prestados por Empresas especializadas y personas naturales, las mismas que asumen sus
responsabilidades por remuneraciones y otras obligaciones patronales.
Los gastos incurridos con personal estable o eventual sern registrados en la respectiva cuenta
del grupo 62 Gasto de Personal y Obligaciones Sociales.
En la cuenta divisionarias 641.03 Pasajes y Gastos de Transporte; deber incluir los gastos por
movilidad local, pasajes nacionales e internacionales.
PRESENTACIN
Para una adecuada presentacin en el Estado de Gestin y mientras no se establezcan las
cuentas de la Contabilidad de Costos, el saldo de esta cuenta, se mostrar en el concepto de
Gastos Administracin.
65
651
658
659

TRIBUTOS
Gastos por Tributos
651.01 Tributos a Gobiernos locales
Tributos-Ajuste por Correccin Monetaria
A Otras Entidades

PROESAD

Programa de Educacin Superior a Distancia

69

CPC Oscar Castro Portocarrero

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los tributos a cargo de la entidad.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El importe de los tributos devengados a cargo de la
entidad

CON ABONO A:
40 Tributos por pagar

ES ACREDITADA POR:
El traslado del saldo de esta cuenta a la cuenta
resultado de operacin al finalizar el ejercicio

CON CARGO A:
80 Resultado de operacin

PRESENTACIN
Para una presentacin adecuada en el estado de gestin, el saldo de esta cuenta se mostrar e n
el concepto gastos administrativos.
COMENTARIO
La cuenta divisionaria 651.02 Otros Tributos, se incluye el SENCICO
66
661

662

663
664
665
666
668
669

GASTOS DIVERSOS DE GESTION Y SUBVENCIONES


OTORGADAS.
Obligaciones Provisionales
661.01
Pensiones
661.02
Bonificacin Escolaridad y Aguinaldo
661.03
Pensiones de Gracias
661.04
Otras Bonificaciones
661.05
Sentencias Judiciales
661.06
Otros Beneficios
Subvenciones Sociales
662.01
Indemnizacin Excepcional D.S. 051-88-PCM
662.02
Subvenciones a Personas Jurdicas
662.03
Subvenciones a Personas Naturales
662.04
Transferencias a Fondos y Fundaciones
662.05
Apoyo al CAFAE
662.06
Subvenciones al Exterior
662.07
Directorio
Sepelio y Luto
663.01
Personal Activo
663.02
Pensionistas y Familiares
Ayuda Financiera a Estudiantes e Investigacin Universitaria
Apoyo a Organismo No Gubernamentales
Incentivos por Dispositivos Legales
Gastos Diversos de Gestin y Subvenciones Otorgadas ACM
Otros Gastos de Gestin

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan gastos diferentes a remuneraciones, servicios y
cargas financieras, e incluye el gasto por pensiones de cesantes, jubilacin y montepio.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El valor de las primas por seguros no personales y
otros gastos a cargo de la entidad
Las subvenciones a entidades privadas y a
personas naturales
Las suscripcin y cotizaciones y otros gastos de
gestin
ES ACREDITADA POR:
El traslado del saldo de esta cuenta a la cuenta
resultado de operacin al finalizar el ejercicio

PROESAD

CON ABONO A:
42 Cuentas por pagar
42 Cuentas por Pagar
42 Cuentas por Pagar

CON CARGO A:
80 Resultado de operacin

Programa de Educacin Superior para Adultos

70

Contabilidad Gubernamental

COMENTARIO
En la cuenta divisionaria 662 Sub menciones Sociales, se registrar los fondos que las entidades
pblicas entreguen a entidades privadas o grupos sociales organizados como apoyo social para
financiar sus gastos corriente e incluye los gastos de bacas, estudios, etc.
PRESENTACIN
Para una adecuada presentacin en el Estado de Gestin, mientras no se establezca las cuentas
de la Contabilidad de Costos, el saldo de esta cuenta se mostrar en el concepto similar.
67
671
672
673
674
678
679

GASTOS FINANCIEROS.
Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pblica Interna
671.01 Intereses de la Deuda Pblica Interna
671.02 Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pblica Externa
Intereses de la Deuda Pblica Externa
672.01 Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pblica Externa
672.02 Diferencia de Cambio
Intereses Sobre Otras Deudas
Gastos Financieros ACM
Otros Gastos Financieros
Otros Gastos Financieros.

Agrupa las cuentas divisionarias que representan el monto de los intereses, comisiones y gastos
incurridos para efectuar operaciones financieras
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El monto de los intereses y comisiones devengados y
pendientes de pago por concepto de la deuda pblica
Los cargos financieros por intereses y otros gastos
provenientes de operaciones relacionados por la
utilizacin de crditos
Gasto de compra de valores
Las diferencias de cambio

CON ABONO A:
50 Deudas a largo plazo
42 Cuentas por pagar
50 Deudas a largo plazo
42 Cuentas por pagar

ES ACREDITADA POR:
El traslado del saldo de esta cuenta a al Cta.
resultado de operacin al finalizar el ejercicio

CON CARGO A:
80 Resultado de operacin

46 Cuentas por Pagar Diversas


46 Cuentas por Pagar Diversas

COMENTARIO
La cuenta divisionaria 679 Otros Gastos Financieros incluye los gastos incurridos por sobregiros
bancarios.
Para los fines del ajuste por correccin monetaria la diferencia de cambio deber ser excluida
contra la cuenta Resultado por Exposicin a la Inflacin del Ejercicio.
Los intereses pagados por adelantado deben ser registrados en la divisionaria 38.3 Intereses por
Devengar.
PRESENTACIN
Para una adecuada presentacin en el Estado de Gestin, mientras no se establezcan las cuentas
de la Contabilidad de Costos, el saldo de esta cuenta se mostrar en el concepto de Gastos
Financieros.
68
681
682
683
684
685

PROVISIONES DEL EJERCICIO


Cuentas de cobranza Dudosa y Reclamaciones
681.01 Cuentas de Cobranza Dudosa
681.02 Acotaciones Reclamadas
Desvalorizacin de Existencias
Fluctuacin de Valores
Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo e Infraestructura Pblica
Amortizacin de Inversiones Intangibles

PROESAD

Programa de Educacin Superior a Distancia

71

CPC Oscar Castro Portocarrero

686
687
688
689

Agotamiento de Bienes Agropecuarios, Pesqueros, Mineros y Otros


Compensacin por Tiempo de Servicio
Provisin del Ejercicio-Ajuste por Correccin Monetaria
Otras Provisiones del Ejercicio

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan durante el ejercicio:


El costo del uso de los bienes del activo fijo que han concurrido directamente en el proceso
productivo y servicio de la entidad, as como agotamiento de bienes agropecuarios, pesqueros,
mineros y otros.
Las provisiones para cobranzas dudosas y reclamaciones
Las desvalorizaciones financieras de las inversiones en valores
Las provisiones para la desvalorizacin de existencias, por observancia
Las provisiones establecidas para la cobertura de obligaciones por beneficios sociales
Otras provisiones para la cobertura de contingencias relacionadas con la generacin de ingresos
DINMICA
ES DEBITADA POR:
Las provisiones del ejercicio que van a ser
acumulados en las cuentas de valuacin y
provisiones para beneficios sociales

CON ABONO A:
19 Prov. para ctas de cobranza dudosa y
reclamaciones
29 Prov. para desvalorizacin de existencias
39 Depreciacin amortizacin acumulada
31 Inversiones en valores y participaciones
47 Provisin para beneficios Sociales

ES ACREDITADA POR:
El traslado del saldo de esta cuenta a la cuenta
resultado de operacin al finalizar el ejercicio
Por la reversin de las prov. que resulten excesivas o
indebidas en el ejercicio

CON CARGO A:
80 Resultado de operaciones
19 Provisin para ctas. de cobranza dudosa y
reclamaciones
29 Provisin para la desvalorizacin de
existencias
39 Depreciacin. Amortizacin. acumulada

PRESENTACIN
Para una presentacin adecuada en el estado de gestin, el saldo de esta cuenta se mostrar en
el concepto depreciaciones y amortizaciones.
69
691
692
693
698
699

COSTO DE VENTAS
Mercaderas
Bienes Producidos
De Servicios
Costo de Ventas-Ajuste por Correccin Monetaria
Otros Costos de Ventas

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan el costo de los bienes transferidos y servidos a
ttulo oneroso.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El costo de los bienes vendidos
Transferencias de los costos diferidos aplicables al
ejercicio
ES ACREDITADA POR:
El traslado del saldo de esta cuenta a la cuenta
resultado de operacin al finalizar el ejercicio

PROESAD

CON ABONO A:
20 Mercaderas
25 Productos terminados
53 Ingresos diferidos

CON CARGO A:
80 Resultado de operacin

Programa de Educacin Superior para Adultos

72

Contabilidad Gubernamental

9.2. ESTUDIO ANALITICO: INGRESOS CORRIENTES


9.2.1. Dinmica de las cuentas conformantes
CLASE 4
INGRESOS CORRIENTES
70
INGRESOS TRIBUTARIOS
701
Impuestos
701.01 A la Renta
701.02 Al Patrimonio
701.03 A la Importacin
701.04 A la Produccin y Consumo
701.05 Otros
701.06 Documentos Valorados
702
Tasas
702.01 De Administracin General
702.02 De Justicia y Polica
702.03 De Educacin
702.04 De Salud
702.05 De Vivienda y Construccin
702.06 Agropecuarios y Recursos No Minerales
702.07 De Industria, Minera y Comercio
702.08 De Transportes y Comunicaciones
702.09 Otras Tasas
703
Contribuciones
703.01 Para Pensiones
703.02 Por Mejoras
703.03 Para Capacitacin e Investigacin
703.04 Por Obras Pblicas
703.05 Otras Contribuciones
708
Ingresos Tributarios ACM

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los ingresos por gravmenes acotados cobrados o
sin acotacin previa.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El traslado del saldo de esta cuenta a la cuenta
resultado de operacin al finalizar el ejercicio
ES ACREDITADA POR:
El monto de los tributos internos, importacin y
exportacin y otros acotados o autodeterminados
Las transferencias de los tributos servicios, rentas
intereses diferidos aplicables al ejercicio
71

CON ABONO A:
80 Resultado de operacin
CON CARGO A:
10 Caja y bancos
12 Cuentas por cobrar
53 Ingresos diferidos

INGRESOS NO TRIBUTARIOS
711 Venta de Bienes
711.01 Agropecuarios y Minerales
711.02 Industriales
711.03 De Transportes, Comunicaciones
711.04 De Educacin
711.05 De Salud
711.06 Otros
712 Prestacin de Servicios
712.01 Agropecuarios y Minerales
712.02 Industriales
712.03 De Transportes, Comunicaciones y Almacenaje
712.04 De Educacin
712.05 De Salud
712.06 Otros
713 Rentas de la Propiedad
713.01 De la Propiedad Real
714 Multas, Sanciones y Otros
714.01 Multas y Anlogas
714.02 Sanciones
714.03 Otros
718 Ingresos no Tributarios ACM

PROESAD

Programa de Educacin Superior a Distancia

73

CPC Oscar Castro Portocarrero

Agrupa las cuentas, divisionarias que acumula los ingresos por venta de mercaderas de bienes
producidos o de servicios prestados
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El traslado del saldo de esta cta. a la cuenta
resultado de operacin al finalizar el ejercicio

CON ABONO A:
80 Resultado de operacin

ES ACREDITADA POR:
El monto de los ingresos por ventas
mercaderas, bienes producidos y de servicios

CON CARGO A:
10 Caja y bancos
12 Cuentas por cobrar

de

COMENTARIO
La Cuenta Sub - Divisionaria 713.01 de la Propiedad Real, son los recursos que se obtienen por
la participacin de las rentas recaudadas por cada una de la Aduanas Martimas, Areas,
Postales, Fluviales, Lacustre y Terrestres, constituyen ingresos de los municipios y otras entidades
de acuerdo a los dispositivos legales expresos.
72
721
722
723
728

LIBERACIONES, INCENTIVOS Y DEVOLUCIONES TRIBUTARIAS


Liberaciones Tributarias
Incentivos Tributarios
Devoluciones o Anulaciones
Liberaciones, Incentivos y Devoluciones Tributarias-Ajuste por Correccin Monetaria

Agrupa las cuentas divisionarias que representan el monto de las liberaciones, incentivos y
devoluciones tributarias.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El monto de las liberaciones tributarias
El monto de los incentivos tributarios
El monto de las devoluciones de tributos

CON ABONO A:
12 Cuentas por cobrar
42 Cuentas por pagar
10 Caja y bancos
42 Cuentas por pagar

ES ACREDITADA POR:
El traslado del saldo de esta cta. resultado de
operacin al finalizar el ejercicio

CON CARGO A:
80 Resultado de operacin

75
751

752
753
758
759

TRANFERENCIA CORRIENTES RECIBIDAS


En Efectivo
751.01 Tesoro Pblico
751.01.01
Recursos Ordinarios
751.01.02
Recursos por Privatizacin
751.01.03
Recursos por Operaciones Oficiales de
Crdito Interno
751.01.04 Recursos por Operaciones Oficiales de
Crdito Externo
751.01.05 Corporacin Andina de Fomento-CAF 751.01.06 Fondo
Inversiones de Ancash
751.01.07 FEDADOI
751.01.08 PL 480 Endeudamiento
751.01.09 PL 480 Donaciones
751.01.11 Recursos Ordinarios para los Gobiernos regionales
751,01.13 Recursos Ordinarios para los Gobiernos Locales
751.02 Gobierno Central
751.03 Gobiernos Locales
751.04 Instituciones Descentralizadas
751.09 Otras Entidades
En Bienes
En Documentos Valorados
753.01 Tesoro Pblico
Transferencias Corrientes Recibidas ACM
Otros Documentos

PROESAD

de

Desarrollo

Programa de Educacin Superior para Adultos

74

Contabilidad Gubernamental

Es una cuenta que representa las trasferencias corrientes recibidas de las entidades del sector
pblico
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El traslado del saldo de esta cuenta a la cuenta
resultado de operacin al finalizar el ejercicio
ES ACREDITADA POR:
El valor de las transferencias corrientes recibidas
en las entidades del gobierno central de la
direccin general del tesoro pblico, segn
cheques pagados por el Banco de la Nacin
Por el valor de las transferencias corrientes
recibidas en una institucin pblica al gobierno
central para el registro correspondiente
Por las transferencias recibidas directamente
76
761

768
769

CON ABONO A:
80 Resultado de operacin
CON CARGO A:
10 Caja y bancos

63 Transferencias
otorgados
10 Caja y bancos

corrientes

subsidios

INGRESOS DIVERSOS DE GESTION


Donaciones Internas Recibidas del Sector no Pblico
761.01 Internas
761.01.01 Efectivo
761.01.02 Bienes
761.01.03 Otros
761.02 Externas
761.01.01 Efectivo
761.01.02 Bienes
761.01.03 Otros
Ingresos Diversos de Gestin ACM
Otros Ingresos Diversos de Gestin

Agrupa las cuentas divisionarias que representan ingresos recibidos, no relacionados con la
actividad principal de la entidad.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El traslado del saldo de esta cuenta a la cuenta
resultado de operacin al finalizar el ejercicio
ES ACREDITADA POR:
Por las operaciones recibidas
Por la transferencias corrientes recibidas del
exterior

CON ABONO A:
80 Resultado de operacin
CON CARGO A:
10 Caja y bancos
10 Caja y bancos

COMENTARIO
La cuenta divisionaria 761.02 Donaciones Recibidas Externas incluye los ingresos por convenios
de cooperacin tcnica proveniente del exterior.
77
771

772
778
779

INGRESOS FINANCIEROS
De la Propiedad Financiera
771.01 Intereses Sobre Bonos y Otros Ttulos Similares
771.02 Intereses por Prstamo
771.03 Intereses Bancarios
771.04 Intereses Cuentas de Tesoro Pblico
771.05 Intereses Recursos de Privatizacin
771,09 Otros
Diferencias de Cambio
Ingresos Financieros
Otros Ingresos Financieros

Agrupa las cuentas, divisionarias que representan el valor de las rentas provenientes de las
inversiones y prstamos concedidos.

PROESAD

Programa de Educacin Superior a Distancia

75

CPC Oscar Castro Portocarrero

DINMICA
ES DEBITADA POR:
El traslado del saldo de esta cuenta resultado de
operacin al finalizar el ejercicio

CON ABONO A:
80 Resultado de operacin

ES ACREDITADA POR:
El valor de los ingresos producidos por rentas
generadas por inversiones y colocaciones de
capital

CON CARGO A:
10 Caja y bancos
17 Cuentas por cobrar diversas

PROESAD

Programa de Educacin Superior para Adultos

76

Contabilidad Gubernamental

PRACTICA DIRIGIDA
Efecte Ud. Con la Supervisin del Profesor Tutor las siguientes operaciones tanto de ingresos
como de egreso de fondos:
1. Se recibe del Almacn con PECOSA N01-08 tiles de escritorio por S/2,500, para el uso en
las Oficinas de la Entidad.
2. Se registra en la Planilla nica de Pagos S/.100,000, por concepto de pago de
remuneraciones.
3. Se recibe del Almacn General ropa de cama para el uso en los pacientes hospitalizados,
habindose acumulado un total de S/.21,000.
4. Se realiza pago por concepto de Consultora por un importe de S/.15.000.
5. Se registra el Costo de Ventas por la venta de maz, siendo su costo de S/.10,000.

AUTOEVALUACION
Desarrolle Ud. Las siguientes operaciones relacionadas con los gastos y los ingresos, debiendo
realizarlo dentro del plazo establecido:
1. Se realiza una transferencia de bienes de consumo a nuestra sucursal del Norte por un total
valorizado de S/.10,000.
2. Se adquiere forraje para dar alimento a los caballos por S/.800.
3. Se realiza el pago de los tributos locales en la Municipalidad del Distrito por S/.5,000.
4. Se registra las provisiones del Ejercicio con los siguientes datos: Inmuebles S/.1,00,000.
5. Se contabiliza el costo de ventas de medicinas vendidas haciendo un total de S/.20,000.
6. Se realiza el asiento contable por las transferencias corrientes recibidasd del Tesoro Pblico
por la compra de bienes fungibles y servicios por S/.500,000.
7. Se recibe donacin de una ONG de S/.10,000.
8. Se contabiliza los ingresos por concepto de venta de medicinas por S/.20,000.
9. Se contabiliza la diferencia de cambio a favor de la entidad por S/.10.000.
10. Se registra el clculo de la CTS del personal ascendente a S/.200,000.

PROESAD

Programa de Educacin Superior a Distancia

77

CPC Oscar Castro Portocarrero

Tutora N
Cuentas de Resultados

10

10.1. ESTUDIO ANALITICO: CUENTAS DE SUPERAVIT Y DEFICIT


10.1.1. Dinmica de las cuentas conformantes
CUENTAS DE RESULTADOS
CLASES 5
SUPERAVIT Y DEFICIT
80

RESULTADO DE OPERACIN

En esta cuenta se registrar, al final del ejercicio, los saldos de las cuentas de las clases 6 y 7
para establecer el resultado de operacin
DINMICA
ES DEBITADA POR:

Los saldos deudores de las ctas. de la clase 6 y el


saldo deudor de la cta. 72 al finalizar el ejercicio

El traslado del saldo acreedor


ES ACREDITADA POR:
Los saldos acreedores de las ctas. de la clase 7 al
finalizar el ejercicio

El traslado del saldo deudor


81
811
812
813
814

815
816
817
818
819

CON ABONO A:
60 Gastos de operacin
62 gastos de personal
63 Transf. Cuentas y subsid. Otorgado
65 Tributos
66 Gastos diversos de gestin
67 Gastos financieros
68 Provisiones del ejercicio
69 Costo de ventas
89 Resultado del ejercicio
CON CARGO A:
70 Ingresos tributarios
71 Ingresos no tributarios
75 Transf. Corrientes recibidas
76 Ingresos diversos de gestin
77 Ingresos financieros
89 Resultado del ejercicio

INGRESOS EXTRAORDINARIOS
Venta de Inversiones en Valores
Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Venta de Inversiones Intangibles
Venta de Bienes Agropecuarios, Pesqueros, Mineros y Otros
814.01 Agropecuarios
814.02 Pesqueros
814.03 Mineros
814.09 Otros
Cobertura de Seguros
Alta de Bienes
Condonacin de Deuda
Ingresos Extraordinarios ACM
Otros Ingresos Extraordinarios

Agrupa las cuentas divisionarias que representan ingresos provenientes de transacciones


extraordinarias, que por su naturaleza no constituyen operaciones normales, de las entidades.

PROESAD

Programa de Educacin Superior para Adultos

78

Contabilidad Gubernamental

DINMICA
ES DEBITADA POR:
El traslados del saldo de esta cuenta a las cuenta
resultado del ejercicio, al finalizar

CON ABONO A:
89 Resultado del ejercicio

ES ACREDITADA POR:
Los ingresos derivados por la enajenacin de
bienes, inversiones en valores y otros ingresos
extraordinarios
Los sobrantes de inventario

CON CARGO A:
10 Caja y bancos
12 Cuentas. por cobrar

El costo estimado de los productos terminados y


cosechados
82
821
822
823
824

825
826
828
829

20 Mercaderas
21 Suministros de funcionamiento
25 Productos terminados

GASTOS EXTRAORDINARIOS
Costo Neto de Enajenacin de Inversiones en Valores
Costo Neto de Enajenacin de Inmuebles Maquinaria y Equipo
Costo Neto de Enajenacin de Inversiones Intangibles
Costo Neto de Enajenacin de Bienes Agropecuarios, Pesqueros, Mineros y otros
824.01 Agropecuarios
824.02 Pesqueros
824.03 Mineros
824.09 Otros
Baja de Bienes
Sanciones Administrativas Fiscales
Gastos Extraordinarios-Ajuste por Correccin Monetaria
Otros Gastos Extraordinarios

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los costos relacionados con los ingresos
extraordinarios, registrados en la cuenta, 81, las sanciones administrativas fiscales, tales, como
moras, multas, etc., as como la baja de bienes
DINMICA
ES DEBITADA POR:
Los cargos relacionados con los ingresos
extraordinarios y otros cargos que no se relacionan
con las operaciones propias de la entidad
El faltante de bienes que no devengan en
responsabilidad fiscal y baja de bienes

ES ACREDITADA POR:
El traslado del saldo de esta cuenta a la cuenta a
la cuenta resultado del ejercicio al finalizar el
ejercicio

CON ABONO A:
31 Inversiones, en acciones y participaciones
33 Inmueble, maquinarias y equipo
34 Intangible
20 Mercaderas
21 Suministros de funcionamiento
33 Inmueble, maquinaria y equipo
CON CARGO A:
89 Resultados de Ejercicio

COMENTARIO
En la cuenta divisionaria 825 Baja de Bienes, se considerar las bajas producidas por
obsolescencias, por faltantes de inventario que no devengan responsabilidad fiscal
83
831
832
833
838

INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES


Recuperacin de Castigo de Cuentas Incobrables
Devolucin de Provisiones de Ejercicios Anteriores
Ingresos Diversos de Ejercicios Anteriores
Ingresos de Ejercicios Anteriores-Ajuste por Correccin Monetaria

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los ingresos provenientes de rec uperaciones
durante el ejercicio, de castigos de cuentas incobrables ejecutadas en ejercicios anteriores,
devoluciones de provisiones formadas que devienen durante el ejercicio en curso por diversas
razones en excesivas o indebidas y otras recuperaciones logradas en el ejercicio que
corresponden a cargas o ingresos de aos anteriores.

PROESAD

Programa de Educacin Superior a Distancia

79

CPC Oscar Castro Portocarrero

DINMICA
ES DEBITADA POR:
El traslado de saldo de esta cta. a la cta. resultado
del ejercicio al finalizar el ejercicio

CON ABONO A:
89 Resultado del ejercicio

ES ACREDITADA POR:
Las devoluciones totales o parciales de las
provisiones efectuados en ejercicios anteriores

CON CARGO A:
19 Provisiones para ctas. de cobranza dudosa y
reclamaciones
29 Prov. para desvalorizacin de existencia
39 Depreciacin y amortizacin acum.
52 Prov. para beneficios sociales
10 Caja y bancos

Los ingresos diversos


ejercicios anteriores
84
841
842
845
848

que

corresponden

GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES


Tributos Atrasados y/o Adicionales
Devolucin de Tributos Aos Anteriores
Cargas Diversas de Ejercicios Anteriores
Gastos de Ejercicios Anteriores-Ajuste por Correccin Monetaria

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan cargas de ejercicios anteriores, no registrados en
su oportunidad
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El compromiso de los tributos atrasado por las
adicionales
La devolucin de tributos de aos anteriores
Cargas diversas que corresponden a ejercicios
anteriores

CON ABONO A:
40 Tributos por pagar
10 Caja y bancos
10 Caja y bancos
19 Prov. para ctas. de cobranza Dudosa y
reclamaciones
39 Depreciacin. amortizacin acumulada
52 Prov. para beneficios sociales

ES ACREDITADA POR:
El traslado del saldo de esta cuenta a la cuenta
resultado del ejercicio al finalizar el ejercicio

CON CARGO A:
89 Resultado de ejercicio

COMENTARIO
La cuenta 841 Tributos Atrasados y/o Adicionales, no incluye las sanciones administrativas
fiscales, las que debern registrarse en la cuenta 82.6 Sanciones Administrativas Fiscales.
89
891
892
898

RESULTADO DEL EJERCICIO


Supervit del Ejercicio
Dficit del Ejercicio
Resultado por Exposicin a la Inflacin del Ejercicio ACM

Es la cuenta que registra el resultado, favorable o desfavorable al final del ejercicio


DINMICA
ES DEBITADA POR:
El traslado del saldo de las sumas 80, 82 y 83 a
esta cuenta

CON ABONO A:
80 Resultado de operacin
82 Gastos de operacin
84 Gastos de ejercicios anteriores

ES ACREDITADA POR:
El traslado del saldo de las ctas. 80, 81 y 84 a esta
cuenta

CON CARGO A:
80 Resultado de operacin
81 Ingresos extraordinarios
83 Ingresos de ejercicio anteriores

PROESAD

Programa de Educacin Superior para Adultos

80

Contabilidad Gubernamental

PRACTICA DIRIGIDA
1. Se registra el asiento contable por la venta de un activo fijo con los siguientes datos:
2. Valor en Libros: S/.4,000; Depreciacin Acumulada S/.1,200.00 precio de venta al contado
S/.3800.00.
3. Se recupera cuenta correspondiente a ejercicios anteriores que estaba castigada S/.1,000.
4. Se realiza l el cobro de provisiones de ejercicios anteriores S/.1,500.
5. Se realiza la devolucin de cargas de ejercicios anteriores S/.2,000.

AUTOEVALUACION
Efecte Ud. los siguientes asientos contables:
1.

Se realiza el cierre de las cuentas de ingreso al final del ejercicio con los siguientes saldos
acreedores:
71 Ingresos No Tributarios S/.50,000.75 Transferencias Corrientes Recibidas S/.500,000.76 Ingresos Diverso de Gestin S/.200,000.-

2.

Se realiza el cierre de las cuentas de gastos al final del ejercicio con los siguientes saldos
deudores:
60 Gastos de Operacin
S/.600,000.
62 Gastos de Personal
S/.400,000.
65 Gastos Diverso de Gestin y Subvenciones Otorgadas S/.100,000.
68 Provisiones del Ejercicio
S/.300,000.

PROESAD

Programa de Educacin Superior a Distancia

81

CPC Oscar Castro Portocarrero

Tutora N
Cuentas de presupuesto y
cuentas de orden

11

11.1. ESTUDIO ANLITICO: CUENTAS DE PRESUPUESTO


11.1.1. Dinmica de las cuentas conformantes
CLASE 6
CUENTAS DE PRESUPUESTO
90
90.01
90.02

APROBACIONES, MODIFICACIONES Y CIERRE PRESUPUESTARIO


Proyecciones Presupuestarias
Cierre Presupuestario

Agrupa las cuentas divisionarias que representa la ejecucin del presupuesto de ingresos y del
presupuesto de gastos, pudiendo las entidades aperturar las cuentas divisionarias de la ejecucin
de ingresos, por fuente de financiamiento y la ejecucin del gasto por asignaciones genticas.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El monto inicial y las ampliaciones del presupuesto
de gastos aprobado para cada ejercicio
La anulacin o devoluciones de los ingresos
captados
El traslado del saldo de la cuentas presupuestarias
al finalizar el ejercicio

CON ABONO A:
92 Presupuesto de gastos

ES ACREDITADA POR:
El monto inicial y las ampliaciones del presupuesto
de ingreso por las diferentes fuentes
La anulacin de los compromisos adquiridos y/o
pagados

CON CARGO A:

91

91 Presupuesto de ingresos
91 Presupuesto de ingresos

91 Presupuesto de ingresos
92 Presupuesto de gastos

PRESUPUESTO DE INGRESOS
91.01
Recursos Ordinarios
91.02
Canon y Sobrecanon
91.03
Participacin de Rentas de Aduanas
91.04
Contribuciones a Fondos
91.05
Fondo de Compensacin Municipal
91.06
Otros Impuestos Municipales
91.07
Recursos Directamente Recaudados
91.08
Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Interno
91.09
Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Externo
91.10
Donaciones y Transferencias
91.11
Recursos por Privatizaciones y Concesiones.
91.12
Fondo de Compensacin Regional (*)
91.13
Recursos Ordinarios de para los Gobiernos Locales (*)

Las entidades aperturarn las divisionarias en funcin a las fuentes de financiamiento y las
correspondientes agregacin a nivel de partidas del ingreso.

PROESAD

Programa de Educacin Superior para Adultos

82

Contabilidad Gubernamental

DINMICA
ES DEBITADA POR:
El monto inicial del presupuesto de ingresos y las
ampliaciones por cada fuente de financiamiento

ES ACREDITADA POR:
El monto de las anulaciones o devoluciones de los
ingresos captados
El traslado del saldo de esta cuenta ejecucin del
presupuesto al finalizar el ejercicio

CON ABONO A:
90 Aprobaciones, modificaciones y cierre
presupuestario
CON CARGO A:
90 Aprobaciones, modificaciones y
presupuestario
93 Estimaciones trimestrales de ingreso

cierre

COMENTARIO
En esta cuenta se registrar los ingresos hasta el nivel de especficas de acuerdo al Clasificador
del Ingreso para cada ejercicio.
92

PRESUPUESTO DE GASTOS

Es una cuenta que representa los compromisos contrados por la entidad por todo concepto.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El monto de la autorizaciones peridicas de gastos
comprendidas en el calendario de compromisos
El valor de los compromisos rescindidos o
anulados
El traslado del saldo de esta cuenta ejecucin del
presupuesto al finalizar el ejercicio
ES ACREDITADA POR:
El monto inicial y las ampliaciones del presupuesto
de gastos aprobados para el ejercicio fiscal
El traslado del saldo acreedor
93

94

CON ABONO A:
Calendario de Compromisos

90 Aprobaciones,
Presupuestario
90 Aprobaciones,
Presupuestario

Modificaciones

Cierre

Modificaciones

Cierre

Cierre

CON CARGO A:
90 Aprobaciones, Modificaciones
Presupuestario
94
Calendario de Compromisos

ESTIMACIONES DE INGRESOS
93.01 Recursos Ordinarios
93.02 Canon y Sobrecanon
93.03 Participaciones de Rentas de Aduanas
93.04 Contribuciones a Fondos
93.05 Fondo de Compensacin Municipal
93.06 Otros Impuestos Municipales
93.07 Recursos Directamente Recaudados
93.08 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Interno
93.09 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Externo
93.10 Donaciones y Transferencias
93.11 Recursos por Privatizaciones y Concesiones.
93.12 Fondo de Compensacin Regional
93.13 Recursos Ordinarios de para los Gobiernos Locales

Es una cuenta que representa los montos de los compromisos pagados por la entidad por todo
concepto.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El
monto
de
los
ingresos
estimados
trimestralmente por fuentes de financiamiento
El valor de las anulaciones o devoluciones
ES ACREDITADA POR:
El monto de los compromisos pagados
registrados en el proceso contable patrimonial

PROESAD

CON ABONO A:
91 Presupuesto de Ingresos
96 Ejecucin de Ingresos
CON CARGO A:
92 Presupuesto de Gastos

Programa de Educacin Superior a Distancia

83

CPC Oscar Castro Portocarrero

94

CALENDARIO DE COMPROMISOS

Las entidades aperturarn las divisionarias a nivel funcin, programas y sub programas
presupuestarios y la correspondiente disgregacin a nivel de Categora del Gasto, grupo genrico,
modalidad de aplicacin y especfica del gasto, por fuente de financiamiento, de acuerdo al
Clasificador Funcional Programtico de gastos pblicos.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El monto de compromisos adquiridos por todo
concepto
El traslado del saldo de esta cuenta a la cuenta 92,
al finalizar cada trimestre

CON ABONO A:
95 Asignaciones Comprometidas

ES ACREDITADA POR:
El valor de las autorizaciones contenidas en los
respectivos calendarios
El monto de los compromisos rescindidos, o
anulados

CON CARGO A:
92 Presupuestos de Gastos

95

92 Presupuestos de Gastos

95 Asignaciones Comprometidas

ASIGNACIONES COMPROMETIDAS

Las entidades aperturarn las divisionarias a nivel de funcin, programas y sub programas
presupuestarios y la correspondiente desagregacin a nivel categoras del gasto, grupo genrico,
modalidad de aplicacin y especfica del gasto de acuerdo al Clasificador Funcional Programtico
de los gastos pblicos y por fuente de financiamiento.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El monto de los compromisos pagados y
registrados en el proceso contable patrimonial
El monto de los compromisos rescindidos o
anulados
El traslados del saldo de esta cuenta al finalizar el
ejercicio, a la cuenta divisionaria 90.02 Cierre
Presupuestario

CON ABONO A:
97 Ejecucin de Gastos

ES ACREDITADA POR:
El monto de los compromisos contrados por todo
gasto pblico
El monto de las anulaciones de pagos efectuados

CON CARGO A:
94 Calendario de Compromisos

96

94 Calendario de Compromisos
90 Aprobaciones,
Presupuestarios

Modificaciones

Cierre

97 Ejecucin de Gastos

EJECUCION DE INGRESOS

Las entidades aperturarn las divisionarias, en funcin a las fuentes de financiamiento y la


correspondiente desagregacin a nivel del Clasificador de Ingresos por partidas genricas y
especficas.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El monto equivalente a la recaudacin y/o
acotacin de los ingresos por fuentes de
financiamiento; as como la recepcin de
emprstitos

93 Estimaciones de Ingresos

ES ACREDITADA POR:
El monto de las anulaciones o devoluciones
Al cierre del ejercicio el saldo de la cuenta ser
traslados a la cuenta 90.02 Cierre Presupuestario

CON CARGO A:
93 Estimaciones de Ingresos
90 Aprobaciones, Modificaciones
Presupuestal

PROESAD

CON ABONO A:

Cierre

Programa de Educacin Superior para Adultos

84

Contabilidad Gubernamental

COMENTARIO
Las entidades aperturarn cuentas divisionarias de acuerdo a lo solicitado en la cuenta 691
Presupuesto de Ingresos
97

EJECUCION DE GASTOS

Las entidades aperturarn las divisionarias en funcin a los programas presupuestarios y la


correspondiente desagregacin a nivel de especfica del gasto.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El monto de las anulaciones de pagos efectuados
El traslado del saldo de esta cuenta a la cuenta
divisionaria 90.02, al cierre del ejercicio

CON ABONO A:
95 Asignaciones Comprometidas
90 Aprobaciones, Modificaciones
Presupuestal

ES ACREDITADA POR:
El monto de los compromisos pagados
registrados en el proceso contable patrimonial

CON CARGO A:
95 Asignaciones Comprometidas

Cierre

11.2. ESTUDIO ANLITICO DE: CUENTAS DE ORDEN


11.2.1. Dinmica de las cuentas conformantes
CUENTAS DE ORDEN
CLASE 7
CUENTAS DE CONTROL Y CONTINGENCIAS
01
01.01
01.02
01.03
01.04
01.05

CONTRATOS Y RDENES APROBADOS


Contratos y Proyectos en Ejecucin
Contratos de Prstamos Internos Aprobados
Contratos de Prstamos Externos Aprobados
Ordenes de Compra Aprobadas
Ordenes de Servicios Aprobadas

Agrupa las cuentas divisionarias que representan el monto de los contratos de proyec tos y obras
celebrados por el Estado a corto, mediano y largo plazo, los contratos aprobados por
endeudamiento externo e interno
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El monto de los contratos de proyectos y obras
celebradas por el Estado
El valor de los contratos aprobados por
endeudamiento interno y externo
El valor de las ordenes de compra y servicios
aprobadas

CON ABONO A:
02 Contratos y Ordenes en Tramitacin

ES ACREDITADA POR:
El valor equivalente al cumplimiento parcial o total
de los contratos de proyectos y obras
El monto de la ejecucin de los contratos por
endeudamiento interno y externo
El valor de las ordenes de compra y de servicio
aprobadas y atendidas

CON CARGO A:
02 Contratos y Ordenes en Tramitacin

02
02.01
02.02
02.03
02.04
02.05

02 Contratos y Ordenes en Tramitacin


02 Contratos y Ordenes en Tramitacin

02 Contratos y Ordenes en Tramitacin


02 Contratos y Ordenes en Tramitacin

CONTRATOS Y RDENES EN TRAMITACION


Contratos y proyectos por Ejecutar
Contratos de Prstamos Internos por Utilizar
Contratos de Prstamos Externos por Utilizar
Ordenes de Compra en Tramitacin
Ordenes de Servicios en Tramitacin

PROESAD

Programa de Educacin Superior a Distancia

85

CPC Oscar Castro Portocarrero

Agrupa las cuentas divisionarias que representan el monto de los contratos de proyectos y obras
celebrados por el Estado a corto, mediano y largo plazo, los contratos aprobados por
endeudamiento externo e interno, as como el valor de las rdenes de Compra y Servicios an no
atendidas.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El valor equivalente al cumplimiento parcial o total
de los contratos de proyectos y obras
El monto de la ejecucin de los contratos de
endeudamiento interno y externo
El valor de las rdenes de compra y de servicios
aprobados y que han sido atendidas

CON ABONO A:
01 Contratos y Ordenes Aprobados

ES ACREDITADA POR:
El monto de los contratos de proyectos y obras
celebrados por el Estado
El valor de los contratos aprobados con
endeudamiento interno y externo
El valor de las ordenes de compra y de servicios
aprobados

CON CARGO A:
01 Contratos y Ordenes Aprobados

03
03.01

03.02
03.03

01 Contratos y Ordenes Aprobados


01 Contratos y Ordenes Aprobados

01 Contratos y Ordenes Aprobados


01 Contratos y Ordenes Aprobados

AUTORIZACIONES DE GIRO
Autorizaciones de Giro Aprobadas
03.01.01 Personal y Obligaciones Sociales
03.01.02 Obligaciones Provisionales
03.02.03 Bienes y Servicios
03.02.04 Otros Gastos Corrientes
03.02.06 Inversiones
03.02.07 Otros Gastos de Capital
Autorizaciones de Pago Banco de la Nacin
Autorizaciones de Giro Aprobadas Crdito Pblico

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las autoridades de giro aprobados por el Tesoro
Pblico, as como las autorizaciones de pago del Banco de la Nacin.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El valor de las autoridades de giro y pago
aprobadas en cada perodo

CON ABONO A:
04 Autorizaciones por Utilizar

ES ACREDITADA POR:
El valor de las autoridades de giro y pago
utilizadas en cada perodo

CON CARGO A:
04 Autorizaciones por Utilizar

04
04.01

04.02
04.03

AUTORIZACIONES POR UTILIZAR


Autorizaciones de Giro por Utilizar
04.01.01 Personal y Obligaciones Sociales
04.01.02 Obligaciones Provisionales
04.01.03 Bienes y Servicios
04.01.04 Otros Gastos Corrientes
04.01.04 Inversiones
04.01.05 Otros Gastos de Capital
Autorizaciones de Pago por Utilizar Banco de la Nacin
Autorizaciones de Giro por Utilizar Crdito Pblico

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las autoridades de giro y pago por utilizar
Banco de la Nacin

PROESAD

Programa de Educacin Superior para Adultos

86

Contabilidad Gubernamental

DINMICA
ES DEBITADA POR:
El valor de las autoridades de giro y pago
utilizadas en cada perodo

CON ABONO A:
03 Autorizaciones de Giro

ES ACREDITADA POR:
El valor de las autoridades de giro y pago
aprobadas en cada perodo

CON CARGO A:
03 Autorizaciones de Giro

05

VALORES Y DOCUMENTOS
05.02 Especies y Documentos Valorados Emitidos
05.03 Avales por Deuda Pblica
05.04 Cheques Girados
05.05 Garantas Recibidas
05.06 Documentos y Valores en Cobranza Recibidos
05.07 Documentos y Valores en Cobranza Entregados
05.08 Documentos Emitidos y/o Recibidos
05.09 Deuda Pblica no Avalada.

Convenios Aprobados.

DINMICA
ES DEBITADA POR:
La emisin de especies valoradas, mantenidas bajo
custodia
La reopcin de especies valoradas
La emisin de bonos
El valor de la deuda avalada por el Estado contrada por
entidades pblicas o privadas
El valor de cheques girados
El importe de bonos, valores y/o documentos recibidos en
calidad de garanta por todo concepto
El monto de los documentos y/o valores recibidos para su
cobranza El monto de los documentos y/o valores
entregados para su cobranza
El monto de los documentos emitidos y/o recibidos para la
devolucin de tributos reclamados.
ES ACREDITADA POR:
La rebaja de las existencias de especies valoradas,
originada por venta, prdida, entrega a dependencias y/o
entidades autorizadas
El monto de la colocacin de bonos en el mercado, segn
informacin de los fideicomisarios
La informacin recibida de las entidades, de la cancelacin
parcial o total de la deuda avalada
El importe de la deuda asumida por el Estado
El valor de los cheques entregados y/o los anulados
El importe de la devolucin de los bonos valorados y/o
documentos recibidos en calidad de garanta
Las cobranzas efectuadas por cuentas de terceros u otras
dependencias de la misma entidad
La entrega de documentos por devoluciones de tributos
reclamados a las entidades autorizadas a los
contribuyentes

06

CON ABONO A:
06 Valores y Documentos en Circulacin y Custodia
06 Valores y Documentos en Circulacin y Custodia
06 Valores y Documentos en Circulacin y Custodia
06 Valores y Documentos en Circulacin y Custodia
06 Valores y Documentos en Circulacin y Custodia
06 Valores y Documentos en Circulacin y Custodia
06 Valores y Documentos en Circulacin y Custodia

06 Valores y Documentos en Circulacin y Custodia

CON CARGO A:
06 Valores y Documentos en Circulacin y Custodia
06 Valores y Documentos en Circulacin y Custodia
06 Valores y Documentos en Circulacin y Custodia
06 Valores y Documentos en Circulacin y Custodia
06 Valores y Documentos en Circulacin y Custodia
06 Valores y Documentos en Circulacin y Custodia
06 Valores y Documentos en Circulacin y Custodia
06 Valores y Documentos en Circulacin y Custodia

VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACION Y CUSTODIA


06.02 Especies y Documentos Valorados en Circulacin
06.03 Deuda Pblica Avalada
06.04 Cheques por Entregar
06.05 Garantas de Terceros
06.06 Cartera de Documentos y Valores en Cobranza Recibidos
06.07 Control de Documentos y Valores en Cobranza Entregados
06.08 Control de Documentos Emitidos y/o Recibidos
06.09 Deuda Pblica no Avalada.
06.10 Convenios Aprobados.

PROESAD

Programa de Educacin Superior a Distancia

87

CPC Oscar Castro Portocarrero

DINMICA
ES DEBITADA POR:
El monto de la colocacin de bonos en el mercado, segn
informacin de los fideicomisarios
La informacin recibida de las entidades de la cancelacin
parcial o total de la deuda avalada
El importe de la deuda avalada por el Estado
El valor de los cheques entregados a los intereses y/o los
acumulados
Las cobranzas efectuadas por cuenta de terceros y otras
dependencias de la misma
La recepcin de informacin de las cobranzas efectuadas por
terceros u otras dependencias de la misma entidad
La entrega de documentos por devolucin de tributos
reclamados a las entidades autorizadas o a los contribuyentes

CON ABONO A:
05 Valores y Documentos

ES ACREDITADA POR:
La emisin de especies valoradas, mantenidas bajo custodia
La recepcin de especies valoradas
El importe de los bonos, valores y/o documentos recibidos en
calidad de garanta por todo concepto
El monto de los documentos y/o valores recibidos para su
cobranza
El monto de los documentos y/o valores entregados para su
cobranza
El valor de documentos emitidos y/o recibidos para la
devolucin de tributos reclamados
Por los documentos valorados recibidos

CON CARGO A:
05 Valores y Documentos
05 Valores y Documentos
05 Valores y Documentos

07

05 Valores y Documentos
05 Valores y Documentos
05 Valores y Documentos
05 Valores y Documentos
05 Valores y Documentos
05 Valores y Documentos

05 Valores y Documentos
05 Valores y Documentos
05 Valores y Documentos
05 Valores y Documentos

BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DESPRECIABLES


07.01
Bienes en Prstamo y/o Cedidos en Uso
07.02
Bienes en Custodia
07.03
Bienes No Depreciables
07.03.01
Maquinaria, Equipo y Otras Unidades para la Produccin no
Depreciable
07.03.02 Equipo de Transporte no Depreciable
07.03.03 Muebles y Enseres No Depreciable
07.04
Bienes a ser Monetizados

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes en prstamo y/o cedidos en uso, bienes en
custodia y los bienes que no alcanzan el valor mnimo para ser considerado dentro de las cuentas del Activo
Fijo
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El valor de los bienes entregados para su uso
Los bienes recibidos en calidad de prstamo o
custodia
La recuperacin de los bienes entregados en
calidad de prstamo o custodia
ES ACREDITADA POR:
Por los bienes dados de baja

CON CARGO A:
08 Bienes Asignados en Prstamo, Custodia y No
Depreciables
08 Bienes Asignados en Prstamo, Custodia y No
Depreciables

La devolucin de los bienes recibidos


08
08.01
08.02
08.03

08.04

CON ABONO A:
08 Bienes Asignados en Prstamo, Custodia y No
Depreciables
08 Bienes Asignados en Prstamo, Custodia y No
Depreciables
08 Bienes Asignados en Prstamo, Custodia y No
Depreciables

BIENES ASIGNADOS EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE


Bienes en Prstamo y/o Cedido en Uso
Bienes en Custodia
Bienes No Depreciables
08.03.01 Maquinaria, Equipo y Otras Unidades para la Produccin no Depreciables
08.03.02 Equipo de Transporte No Depreciables
08.03.03 Muebles y Enseres No Depreciables
Bienes a ser Monetizados

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes en prstamo y/o cedidos en uso, bienes en
custodia y los bienes que no alcanzan el valor mnimo, para ser considerados dentro de las cuentas del
Activo Fijo
PROESAD

Programa de Educacin Superior para Adultos

88

Contabilidad Gubernamental

DINMICA
ES DEBITADA POR:
Por los bienes dados de baja

CON ABONO A:
07 Bienes en Prstamo Custodia y No
Depreciables
07 Bienes en Prstamo Custodia y No
Depreciables

La devolucin de los bienes recibidos

ES ACREDITADA POR:
El valor de los bienes entregados para su uso
Los bienes recibidos en calidad de prstamo o
custodia
La recuperacin de los bienes entregados en
calidad de prstamo o custodia.
09
09.01
09.02

CON CARGO A:
07 Bienes en Prstamo Custodia y No
Depreciables
07 Bienes en Prstamo Custodia y No
Depreciables
07 Bienes en Prstamo Custodia y No
Depreciables

OBLIGACIONES PREVISIONALES
Sistema Nacional de Pensiones D Ley N 19990
09.01.01 Pensionistas
09.01.02 Trabajadores activos
Rgimen de Pensiones de Ley N 20530
09.02.01 Pensionistas
09.02.02 Trabajadores Activos

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las Obligaciones Previsionales del Sistema Nacional de
Pensiones Decreto Ley N 19990 y D.Ley N 20530 ya sea de trabajadores activos o pensionistas del Estado
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El valor de las obligaciones contradas
Reconocimiento de obligaciones previsionales
obtenidas por Clculo Actuarial

CON ABONO A:
00 Control de Obligaciones Previsionales
00 Control de Obligaciones Previsionales

ES ACREDITADA POR:
El valor equivalente al cumplimiento total o parcial
de las obligaciones previsionales
Rebaja de los Alcuotas de Obligaciones
Previsionales registradas en el ejercicio

CON CARGO A:
00 Control de Obligaciones Previsionales

00
00.01
00.01.01
00.01.02
00.02.02
00.02.01
00.02.02

00 Control de Obligaciones Previsionales

CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES


Control Sistema Nacional de Pensiones D Ley N 19990
Pensionistas
Trabajadores Activos
Control Rgimen de Pensiones Ley N 20530
Pensionistas
Trabajadores Activos

Agrupa las cuentas divisionarias que representan el cumplimiento de las Obligaciones Previsionales
DINMICA
ES DEBITADA POR:
El valor equivalente al cumplimiento parcial o total
de las Obligaciones Previsionales
Rebaja de las Alcuotas de Obligaciones
Previsionales registradas en el ejercicio

CON ABONO A:
09 Obligaciones Previsionales

ES ACREDITADA POR:
El valor de las Obligaciones Contradas
Reconocimiento de las Obligaciones Previsionales
obtenidas por Clculo Actuarial

CON CARGO A:
09 Obligaciones Previsionales
09 Obligaciones Previsionales

PROESAD

09 Obligaciones Previsionales

Programa de Educacin Superior a Distancia

89

CPC Oscar Castro Portocarrero

PRACTICA DIRIGIDA
PRCTICA DEL AREA DE PRESUPUESTO
1.

Por Ley se asigna el presupuesto al Sector y ste a su vez con Resolucin Ministerial
aprueba el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) siendo su presupuesto de gastos de
S/.40,000,000.

2.

Se aprueba el presupuesto de Recursos Directamente Recaudados por S/.12,000,000.

3.

Se aprueba la estimacin trimestral de la captacin de Recursos Directamente Recaudados.


S/.3,000,000.

4.

Se aprueba la ampliacin de la estimacin trimestral de la captacin de Recursos


Directamente Recaudados. S/.1,200,000.

5.

Se aprueba mediante ley la ampliacin de presupuesto de gastos mediante un Crdito


Suplementario de S/.6,000,000.

6.

Se aprueba la reduccin de la estimacin de ingresos a captarse en el presente ao fiscal


S/.400,000.

7.

Se aprueba la reduccin del presupuesto de gastos correspondiente al presente ao Fiscal


por S/.900,000.

8.

Se recibe la .autorizacin del Calendario


S/.1,200,00.

9.

Se adquiere Bienes y Servicios con cargo al Calendario aprobado por S/1,000,000.

10.

Se Cancela los compromisos contrados segn el numeral anterior.

11.

Se efecta la venta de medicinas por S/.25,000.

12.

Se recibe en Caja el producto de la venta anterior.

13.

Se contabiliza en cuentas de Orden las Operaciones correspondiente a los numerales


anteriores.

de Compromisos

por parte del MEF pro

AUTOEVALUACION
1. Se aprueba el Calendario de Compromisos correspondiente al mes de Enero en S/1,000 ,000.
2. Se compromete las rdenes de Compra de diferentes proveedores que resultaron ganadores
de los procesos de seleccin convocados por la entidad en S/600,000.
3. Se realiza el asiento presupuestal por la venta de medicinas por un total de S/250,000.
4. Se compromete las rdenes de Servicios de varios proveedores que resultaron ganadores
de los diferentes procesos de seleccin por S/400,000.
5. Se registra presupuestalmente el pago de las Ordenes de Compra y de Servicios por un total
de S/1,000,000.
6. Se efecta el Registro en el rea de Presupuesto por la anulacin de una Orden de Compra
que no fue pagada todava por S/10,000.
7. Se efecta el Registro en el rea de Presupuesto por la anulacin de un Cheque girado para
una adquisicin de tiles de oficina por S/20,000.
8. Se registra presupuestalmente la devolucin de un ingreso por venta de medicinas por
S/2,000.
9. Se registra la disminucin del calendario de Compromisos por variacin de metas por parte de
la OGA (Oficina General de Administracin).
10. Se realiza la transferencia de los saldos de las cuentas presupuestarias con la finalidad de
efectuar el cierre de presupuesto del presente Ao Fiscal.
PROESAD

Programa de Educacin Superior para Adultos

90

Contabilidad Gubernamental

Tutora N
Monografa aplicativa de un
caso prctico de contabilidad
gubernamental

12

12. MONOGRAFA APLICATIVA DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL


El Ministerio de la Reconstruccin conformante del Poder Ejecutivo reinicia sus actividades en el
presente ejercicio de 2004 con los siguientes saldos segn balance:
10 CAJA Y BANCOS
101 CAJA
104 BANCOS CUENTA CORRIENTES
104.05 RECURSOS DIRECMTE.RECAUDADOS
107 BANCOS,DEPOSITOS SUJETOS A
RESTRICCION
12 CUENTAS POR COBRAR
124 VENTA DE BIENES POR COBRAR
124.06 DE SALUD
125 PRESTACION DE SERVICIO POR COBRAR
125.06 DE SALUD
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
171 DEUDAS DEL PERSONAL
171.02 RESPONSABILIDADES FISCALES
20 MERCADERIAS
201 BIENES PARA LA VENTA
201.06 MEDICINAS
21 SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
211 MATERIALES DE CONSUMO
211.01 MATER.DE OFIC.Y ESCRI.
211.02 MATER.DE LIMPIEZA
211.05 FOTOGRAF.Y FONOTEC.
211.06 MATER.DE CONSTRUC.
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO.
331 BIENES INMUEBLES.
331.01
TERRENOS
300000
331.02
EDIFICIOS
1068000
332 BIENES MUEBLES
332.01
MAQUIN.Y EQUI.Y OTRAS
UNID.PARA LA PRODUC.
25000
332.02
EQUI.DE TRANSPORTE
140000
332.03
MUEBLES Y ENSERES
75000
39 DEPRECIACION , AGOTAMIENTO Y AMORTIZACION
ACUMULADA.
391 DEPREC.ACUM.BIENES INMUEBLES
391.01
EDIFICIOS
25000
392 DEPREC.ACUM.BIENES MUEBLES.
392.01
MAQ.Y EQUI.Y OTRAS VUNID.DE EXPLOT.
11000
392.02
EQUI.DE TRANSPORTE
16000
392.03 MUEBLES Y ENSERES
5000
40 TRIBUTOS POR PAGAR
403 INSTIT.PERUA.DE SEG.SOCIAL.
403.01
REG.DE PRESTACIONES DE SALUD 14825
403.02
SIST.NAC.DE PENS.
45000
42 CUENTAS POR PAGAR
421 BIENES
422 SERVICIOS
47 PROVISIONES PARA BENFICIOS SOCIALES
471 COMP.POR TIEMPO DE SERV.
54 HACIENDA NACIONAL
541 CAPITA.DE LA HDA.NACION.
56 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL
562 TRANSF.Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDAS
562.01
TESORO PUBLICO
45000
562.02
ENTIDAD.PRIVAD
20000
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 SUPERAVIT NO TRANSFERIDO

PROESAD

189,000.00
80,000.00
99,000.00

10,000.00
50,000.00
30,000.00
20,000.00
4,000.00
4,000.00
300,000.00
300,000.00
370,000.00
400,000.00
220,000.00
80,000.00
20,000.00
50,000.00
1,608,000.00
1,368,000.00

240,000.00

57,000.00
25,000.00
32,000.00

59,825.00

59,825.00

110,000.00
50,000.00
60,000.00
8,000.00
8,000.00
2,183,175.00
2,183,175.00
65,000.00
65,000.00

38,000.00

2,521,000.00

38,000.00
2,521,000.00

Programa de Educacin Superior a Distancia

91

CPC Oscar Castro Portocarrero

OPERACIONES DEL REA DE PRESUPUESTO:


1.
2.
3.
4.

5.
6.
7.
8.
9.

Con Resolucin Ministerial del titular del pliego se aprueba el presupuesto de gastos para el
ejercicio por S/.48'000,000
Se aprueba el presupuesto de la FF. Recursos Directamente Recaudados ,para el presente
ao por S/.1'200,000
Se aprueba el calendario trimestral de gastos por S/.12'00,000
Mediante Resolucin ministerial se autoriza el crdito suplementario y se procede a incluir en
el Presupuesto. la entidad los saldos de presupuesto de la fuente de financiamiento recursos
directamente recaudados por S/.80,000
Se realiza la estimacin de ingresos correspondiente al primer trimestre por S/.300,000
Se recibe la autorizacin de giro por parte del tesoro pblico por S/.4'000,000
Se efecta el asiento en el rea de presupuesto por los compromisos contrados con los
proveedores
Se efecta el asiento presupuestal por la planilla de sueldos
Se ejecuta presupuestalmente los pagos efectuados por los diferentes conceptos.

REA DE BIENES
ENTRADAS AL ALMACN
1. Con cargo al presupuesto de Recursos Ordinarios se emiten las siguientes rdenes de
compra:
A. tiles de oficina
A.1 No. de orden de compra gua de internamiento N.01-04 del 10 / 04
A.2 Proveedor comercial "El Panal SAC".
A.3 Direccin: Av. Lima N .2325 lima
A.4 bienes adquiridos:
DESCRIPCION
CORRECTORES TIPO LAPICERO
MILLARES DE PAPEL BOND A4 80 GR

CANT.
1500
2000

P.U.
5.00
25.00

PRECIO TOTAL
7,500.00
50,000.00
57,500.00

B. Material de Limpieza
B.1 N. de orden de compra gua de internamiento N.02-04 del 13 / 04
B.2 Proveedor: Comercial "Unin S.A.".
B.3 Direccin: Av. Per N.5261 Miraflores
B.4 Bienes Adquiridos:
DESCRIPCION
FRASCOS DE DESINFECTANTE AROMATIZADO
BOLSAS DE 500 GRS.DETERGENTE AMIGO

CANT.
4000
3000

P.U.
10.00
2.00

PRECIO TOTAL
40,000.00
6,000.00
46,000.00

C. Materiales Elctricos
C.1 N de orden de compra gua de internamiento N.03-04 del 10 / 04
C.2 Proveedor: comercial Foseca S.A.".
C.3 Direccin: Av. Alczar no.1028 lima
C.4 Bienes adquiridos:
DESCRIPCION
EQUIPOS DE FLUORESCENTE RECTOS 40W
ROLLOS DE ALAMBRE 18'
EQUI.DE FLUORESCENTE CIRCULAR 40W

CANT.
1000
800
900

PROESAD

P.U.
10.00
30.00
8.00

PRECIO TOTAL
10,000.00
24,000.00
7,200.00
41,200.00

Programa de Educacin Superior para Adultos

92

Contabilidad Gubernamental

2. Se efecta la adquisicin de mercaderas


recaudados:

con cargo a la FF. recursos directamente

A. Medicinas
A.1 N. de orden de compra gua de internamiento N.50-04 del 30 / 04
A.2 Proveedor" distribuidora Lima .S.A.".
A.3 Direccin: Av. la capilla N 3410 Lima
A.4 Bienes Adquiridos:
DESCRIPCION
AMPOLLAS DE SOLUCORTEF DE 500 MG.
FRASCOS DE SORBAMIN 1000CC
FRASCOS DE DEXTROSA SOLUCION SALINA

CANT.
500
1000
2000

P.U.
25.00
20.00
8.00

PRECIO TOTAL
12,500.00
20,000.00
16,000.00
48,500.00

B. Biomdicos
A.1 N de orden de compra gua de internamiento N 51-04 del 31ENE 04
A.2 Proveedor: " comercial cantones S.A.".
A.3 Direccin: Av. Brasil N.4367 lima
A.4 Bienes Adquiridos:
DESCRIPCION
PAQUETITOS DE GASA MEDIANA.
EQUIPOS DE VENOCLISIS20CC

CANT.
600
1200

P.U.
5.00
2.00

PRECIO TOTAL
3,000.00
2,400.00
5,400.00

3. Se adquiere una computadora para control de medicinas: con cargo al Presupuesto de


recursos directamente recaudados:
A.1 N de orden de compra gua de internamiento N 52-04 del 31 / 04
A.2 Proveedor: " Computer Service S.A.".
A.3 Direccin: Av. Garcilaso N 1457 Lima
A.4 Bienes Adquiridos:
DESCRIPCION
COMPUTADORA IBM PENTIUM
MONITOR IBM COLOR 14'

CANT.
1
1

III

P.U.
3,000.00
400.00

PRECIO TOTAL
3,000.00
400.00
3,400.00

SALIDAS
4. Con pecosa no.0001-02 el Departamento de Personal recepciona del almacn los siguientes
bienes para el uso interno del mismo:
DESCRIPCION
PAPEL BOND A4
MILLAR 04
VINIFAN TAMAO OFICIO ROLLO
LAPICEROS COLOR AZUL UNID.
BORRADORES
UNID.
BICOLOR
PAPEL BOND A4

CANT.
50
100
300
50
5

P.U.
80.00
5.00
1.00
0.20
15.00

PRECIO TOTAL
4,000.00
500.00
300.00
10.00
75.00
4,885.00

5. Con PECOSA N02-04 el Departamento de Mantenimiento decepciona del Almacn General


los siguientes bienes para su uso:
DESCRIPCION
FRASCOS DE DESINFECTANTE AROMATIZADO
BOLSAS DE 500 GRS.DETERGENTE AMIGO
FLUORESCENTE RECTO EQUIPO

CANT.
50
200
100

PROESAD

P.U.
10.00
2.00
10.00

PRECIO TOTAL
500.00
400.00
1,000.00
1,900.00

Programa de Educacin Superior a Distancia

93

CPC Oscar Castro Portocarrero

6. Con PECOSA N. .010-04 El Departamento de Farmacia-Venta retira medicinas para


comercializacin (por el costo de Venta)
DESCRIPCCION
GENTALYN 80 MG. AMPOLLA
SORBAMIN 500 CC
DEXTROSA AD AL 10% FRASCO
AMPICILINA 1 GR. AMPOLLA

CANT.
100
200
500
800

P.U.
25.00
20.00
8.00
10.00

su

PRECIO TOTAL
2,500.00
4,000.00
4,000.00
8,000.00
18,500.00

AREA DE OPERACIONES COMPLEMENTARIAS


Se realiza el asiento contable por la venta de medicinas con el siguiente detalle:
DESCRIPCION
UNID.MED
GENTALYN 80 MG. AMPOLLA
SORBAMIN 500 CC FRASCO
DEXTROSA AD AL 10% FRASCO
AMPICILINA 1 GR. AMPOLLA

CANT.
100
200
500
1000

P.U.
30.00
25.00
10.00
12.00

PRECIO TOTAL
3,000.00
5,000.00
5,000.00
12,000.00
25,000.00

Se realiza la venta de una fotocopiadora de la entidad con los siguientes datos:


Valor en Libros 4,000, Deprec. Acumulada 2,200, Precio de Venta 3,000.
Se realiza el asiento contable por la recepcin de los diferentes bienes de ambas fuentes de
financiamiento.
Recursos Directamanente recaudados.
Se realiza los asientos en cuentas de orden en las diferentes fases (Compromiso, Devengado,
Girado y Pagado) a los proveedores.
Se realiza el compromiso patrimonial por la planilla de sueldos
Segn la ley de bases de carrera administrativa con los siguientes datos:
GASTOS DE PERSONAL
SUELDOS
PREV.SOCIAL
IES
RETENCIONES TOTALES:
ONP
DESCTO.COOPERATIVA
CAFETERIA
NETO A PAGAR AL PERSONAL

292,000.00
250,000.00
27,000.00
15,000.00
41,500.00
32,500.00
5,000.00
4,000.00
208,500.00

Se hace el asiento en cuentas de orden por la apertura del fondo para pagos en efectivo como por
la entrega del cheque al responsable del fondo Sr. Juan Custodio Honorato.
Se realiza el asiento contable por la rendicin de cuentas del fondo para pagos en efectivo con el
siguiente detalle:
Pasajes Por Movilidad Local
Reparacin de mquina de escribir
Material de limpieza
Material de oficina y escritorio
Alimento para perros antidrogas
Totales

200.00
800.00
100.00
300.00
150.00
1,500.00

rea de fondos
1. Se ha recepcionado ingresos denominado recursos directamente recaudados con el recibo
de ingresos No.0022-02 por s/.4500.=
2. Se deposita en la cuenta corriente respectiva los ingresos recepcionados en caja por la venta
anterior.
PROESAD

Programa de Educacin Superior para Adultos

94

Contabilidad Gubernamental

3. Se apertura el fondo para pagos de caja chica, en efectivo por S/.3000.=, girndose el ch/.a
orden del encargado del fondo Sr. Juan Custodio Honorato.
4. Se efecta el pago de remuneraciones, retenciones y cuota patronal con Recursos Ordinarios
segn el siguiente detalle.
SEGN EL SIGUIENTE DETALLE.
CARGAS SOCIALES
SUELDOS
PREV.SOCIAL
IES
RETENCIONES TOTALES:
ONP
DESCTO.COOPERATIVA
CAFETERIA

292,000.00
250,000.00
27,000.00
15,000.00
41,500.00
32,500.00
5,000.00
4,000.00

5. Se pagan diversos compromisos a los proveedores con Recursos Ordinarios.


6. Se pagan diversos compromisos a los .proveedores con Recursos Directamente. Recaudados
7. Se habilita el fondo para pagos en efectivo segn el siguiente detalle

PASAJES POR MOVILIDAD LOCAL


REPARACION DE MAQUINA DE ESCRIBIR
MATERIAL DE LIMPIEZA
MATERIAL DE OFICINA Y ESCRITORIO
ALIMENTO PARA LOS PERROS ANTIDROGAS

200.00
800.00
100.00
300.00
150.00
1,550.00

8. Se realiza la cobranza de la responsabilidad fiscal del cajero de la unidad por un faltante en


caja por s/.1,000.=
9. Se recibe del Banco de la Nacin el reporte de los cheques pagados por la fuente de
financiamiento: Recursos Ordinarios (incluye a todos los cheques por bienes y servicios).
DATOS ADICIONALES:
Inventario final de mercaderas:
Inventario final de suministros de funcionamiento

335,000.00
507,915.00

Hacer las Provisiones del Ejercicio que incluya: Depreciacin segn dispositivos.
Se solicita lo siguiente:
Confeccione el libro Caja y todos los dems libros principales
Llenar los documentos fuente de las reas de Bienes (Orden de Compra, PECOSA etc.).
Confeccione las Notas de Contabilidad Requeridas.
Confeccione el Balance Constructivo
Elaborar los Estados Financieros: Balance General, Estado de Gestin, y el Estado de Cambios
en el Patrimonio Neto.

PROESAD

Programa de Educacin Superior a Distancia

95

CPC Oscar Castro Portocarrero


VIENEN

91
90
01-ene
92
94
01-ene
91
90
01-ene
93
91
01-ene
94
95
01-ene
21

42
5/ene
01
02
5/ene
02
01
5/feb
03
04
10/feb
04
03
14/feb
05
06
16/feb

50,521,000

____________________ 03 ____________________
PRESUPUESTO DE INGRESOS
91
Recursos Ordinarios
APROBACIONES, MODIFICACIONES Y CIERRE PRESUPUEST.
90
Proyecciones Presupuestarias
Por la aprobacion del presupuesto de ingresos para el periodo 2004
____________________ 04 ____________________
PRESUPUESTO DE GASTOS
CALENDARIO DE COMPROMISOS
Por la aprobacion del Calendario de Compromisos para el 1er trimestre.
____________________ 05 ____________________
PRESUPUESTO DE INGRESOS
91
Recursos Directamente Recaudados
APROBACIONES, MODIFICACIONES Y CIERRE PRESUPUEST.
90
Proyecciones Presupuestarias
Por la autorizacion del credito suplementario con financiemiento recaud.
____________________ 06 ____________________
ESTIMACIONES DE INGRESOS
93
Recursos Ordinarios
PRESUPUESTO DE INGRESOS
91
Recursos Ordinarios
Por la estimacion de ingresos del 1er trimestre 2004
____________________ 07 ____________________
CALENDARIO DE COMPROMISOS
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
Por la autorizacion de giro por parte de tesoro publico
____________________ 08 ____________________
SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
211 MATERIALES DE CONSUMO
211.01
Materiales de Oficina y Escritorio
57500
211.02
Materiales de Limpieza
46000
211.02
Materiales de Mantenimiento y Reparacion
41200
CUENTAS POR PAGAR
421 BIENES
Por la compra segn Nota Contabilidad N0001 - 04
____________________ 09 ____________________
CONTRATOS Y ORDENES APROBADAS
01.04
Ordenes de Compra Aprobadas
CONTRATOS Y ORDENES EN TRAMITACION
02.04
Ordenes de Compra Aprobadas
Por pase a tramitacion de la O.Comp. 01-02, 02-02, 03-02.
____________________ 10 ____________________
CONTRATOS Y ORDENES EN TRAMITACION
02.04
Ordenes de Compra Aprobadas
CONTRATOS Y ORDENES APROBADAS
01.04
Ordenes de Compra Aprobadas
Por la autorizacion de la O.Comp.01-02, 02-02, 03-02.
____________________ 11 ____________________
AUTORIZACION DE GIRO
03.02
Autorizacion de Pago - Banco de la Nacin
AUTORIZACION POR UTILIZAR
04.02
Autorizacion de Pago - Banco de la Nacin
Por el tramite de autorizacion de giro cancelacion O.Comp. 01-02, 02-02, 03-02.
____________________ 12 ____________________
AUTORIZACION POR UTILIZAR
04.02
Autorizacion de Pago - Banco de la Nacin
AUTORIZACION DE GIRO
03.02
Autorizacion de Pago - Banco de la Nacin
Por la autorizacion de giro cancelacion O.Comp. 01-02, 02-02, 03-02.
____________________ 13 ____________________
VALORES Y DOCUMENTOS
05.04
Cheques Girados
VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACION Y CUSTODIA
06.04
Cheques por entregar
Por el giro del ch/. 007771520 para cancel O.Comp. 01-02, 02-02, 03-02.
VAN

PROESAD

50,521,000

1,200,000
1,200,000
1,200,000
1,200,000

1,200,000
1,200,000

80,000
80,000
80,000
80,000

300,000
300,000
300,000
300,000

4,000,000
4,000,000

144,700
144,700

144,700
144,700

144,700
144,700
144,700
144,700

144,700
144,700
144,700
144,700

144,700
144,700
144,700
144,700

144,700
144,700
144,700
144,700

144,700
144,700
144,700
144,700
58,169,200

58,169,200

Programa de Educacin Superior para Adultos

96

Contabilidad Gubernamental

06
05
20/feb
20

42
23/mar
01
02
23/mar
02
01
28/mar
03
04
28/mar
04
03
29/mar
05
06
30/mar
06
05
5/abr
33

42
10/abr
01
02
10/abr

VIENEN
____________________ 14 ____________________
VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACION Y CUSTODIA
06.04
Cheques por entregar
VALORES Y DOCUMENTOS
05.04
Cheques Girados
Por la entrega del ch/. 007771520 para cancel O.Comp. 01-02, 02-02, 03-02.
____________________ 15 ____________________
MERCADERIAS
201 BIENES
201.06
Medicinas
48500
201.09
Otras mercaderias
5400
CUENTAS POR PAGAR
421 BIENES
Por la provicion de la compra segn Nota Contabilidad N0004-02
____________________ 16 ____________________
CONTRATOS Y ORDENES APROBADAS
01.04
Ordenes de Compra Aprobadas
CONTRATOS Y ORDENES EN TRAMITACION
02.04
Ordenes de Compra Aprobadas
Por pase a tramitacion de la O.Comp. 50-02 y 51-02
____________________ 17 ____________________
CONTRATOS Y ORDENES EN TRAMITACION
02.04
Ordenes de Compra Aprobadas
CONTRATOS Y ORDENES APROBADAS
01.04
Ordenes de Compra Aprobadas
Por la autorizacion de la O.Comp. 50-04 y 51-04
____________________ 18 ____________________
AUTORIZACION DE GIRO
03.02
Autorizacion de Pago - Banco de la Nacin
AUTORIZACION POR UTILIZAR
04.02
Autorizacion de Pago - Banco de la Nacin
Por el tramite de autorizacion de giro cancelacion O.Comp. 50-04 y 51-04.
____________________ 19 ____________________
AUTORIZACION POR UTILIZAR
04.02
Autorizacion de Pago - Banco de la Nacin
AUTORIZACION DE GIRO
03.02
Autorizacion de Pago - Banco de la Nacin
Por la autorizacion de giro cancelacion O.Comp. 50-04 y 51-04.
____________________ 20 ____________________
VALORES Y DOCUMENTOS
05.04
Cheques Girados
VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACION Y CUSTODIA
06.04
Cheques por entregar
Por el giro de cheque para cancel O.Comp. 50-04 y 51-04.
____________________ 21 ____________________
VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACION Y CUSTODIA
06.04
Cheques por entregar
VALORES Y DOCUMENTOS
05.04
Cheques Girados
Por la entrega del ch/. 002020557 para cancel O.Comp. 50-04 y 51-04
____________________ 22 ____________________
INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPO
332 BIENES MUEBLES
332.01
Maquinarias, Equipos y otras Unidades de Prod.
3400
CUENTAS POR PAGAR
421 BIENES
Por la provicion de la compra segn Nota de Contabiidad N 0005-04
____________________ 23 ____________________
CONTRATOS Y ORDENES APROBADAS
01.04
Ordenes de Compra Aprobadas
CONTRATOS Y ORDENES EN TRAMITACION
02.04
Ordenes de Compra Aprobadas
Por pase a tramitacion de la O.Comp. 52-04
VAN

PROESAD

58,169,200

58,169,200

144,700
144,700
144,700
144,700

53,900
53,900

53,900
53,900

53,900
53,900
53,900
53,900

53,900
53,900
53,900
53,900

53,900
53,900
53,900
53,900

53,900
53,900
53,900
53,900

53,900
53,900
53,900
53,900

53,900
53,900
53,900
53,900

3,400
3,400
3,400
3,400

3,400
3,400
3,400
3,400
58,698,000

58,698,000

Programa de Educacin Superior a Distancia

97

CPC Oscar Castro Portocarrero

02
01
11/abr
03
04
15/abr
04
03
18/abr
05
06
23/abr
06
05
30/abr
69
60

20

21

6/jun
12

71

10/jun
62

40

VIENEN
____________________ 24 ____________________
CONTRATOS Y ORDENES EN TRAMITACION
02.04
Ordenes de Compra Aprobadas
CONTRATOS Y ORDENES APROBADAS
01.04
Ordenes de Compra Aprobadas
Por la autorizacion de la O.Comp. 52-04
____________________ 25 ____________________
AUTORIZACION DE GIRO
03.02
Autorizacion de Pago - Banco de la Nacin
AUTORIZACION POR UTILIZAR
04.02
Autorizacion de Pago - Banco de la Nacin
Por el tramite de autorizacion de giro cancelacion O.Comp. 52-04
____________________ 26 ____________________
AUTORIZACION POR UTILIZAR
04.02
Autorizacion de Pago - Banco de la Nacin
AUTORIZACION DE GIRO
03.02
Autorizacion de Pago - Banco de la Nacin
Por la autorizacion de giro cancelacion O.Comp. 52-04
____________________ 27 ____________________
VALORES Y DOCUMENTOS
05.04
Cheques Girados
VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACION Y CUSTODIA
06.04
Cheques por entregar
Por el giro del cheque para cancelar O.Comp. 52-04
____________________ 28 ____________________
VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACION Y CUSTODIA
06.04
Cheques por entregar
VALORES Y DOCUMENTOS
05.04
Cheques Girados
Por la entrega del cheque para cancel
____________________ 29 ____________________
COSTO DE VENTAS
691 DE MERCADERIAS
CONSUMO DE SUMINISTROS
601 MATERIALES DE CONSUMO
601.01
Materiales de Oficina y Escritorio
4885
601.02
Materiales de Limpieza
1900
MERCADERIAS
201 MERCADERIAS
201.06
Medicinas
18500
SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
211 MATERIALES DE CONSUMO
211.01
Materiales de Oficina y Escritorio
4885
211.02
Materiales de Limpieza
1900
Por el consumo de materiales segn Nota de Contab. N 0002-02 y 0003-02
____________________ 30 ____________________
CUENTAS POR COBRAR
124 VENTA DE BIENES POR COBRAR
124.06
De Salud
25000
INGRESOS NO TRIBUTARIOS
711 VENTA DE BIENES
711.05
De Salud
25000
Por la venta de medicinas segn Rec. Ingresos N1020
____________________ 31 ____________________
GASTOS DE PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
622 OBREROS PERMANENTES
622.01
Salarios
250000
624 OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR
624.01
Instituto Peruano de Seguridad Social
27000
624.02
IES
15000
TRIBUTOS POR PAGAR
403 INSTITUTO PERUANO DE SEGURIDAD SOCIAL
403.01
Regimen de Prestracion de Salud
27000
403.02
Sistema Nacional de Pensiones
32500
409 OTRAS ENTIDADES
409.01
IES
15000
VAN

PROESAD

58,698,000

58,698,000

3,400
3,400
3,400
3,400

3,400
3,400
3,400
3,400

3,400
3,400
3,400
3,400

3,400
3,400
3,400
3,400

3,400
3,400
3,400
3,400

18,500
18,500
6,785
6,785

18,500
18,500
6,785
6,785

25,000
25,000
25,000
25,000

292,000
250,000
42,000

74,500
59,500

15,000
59,057,285

58,839,785

Programa de Educacin Superior para Adultos

98

Contabilidad Gubernamental
VIENEN

59,057,285

41

REMUNERACIONES Y PENSIONES POR PAGAR


411 REMUNERACIONES POR PAGAR
42
CUENTAS POR PAGAR
429 OTRA CUENTAS POR PAGAR
429.03
Otras ctas del personal a terceros
30/jun Por la provision de sueldos del personal - 1er trimestre
____________________ 32 ____________________
03
AUTORIZACION DE GIRO
03.01.01
Personal y Obligaciones sociales
03.01.02
Obligaciones Previcionales
04
AUTORIZACION POR UTILIZAR
04.01.01
Personal y Obligaciones sociales
04.01.02
Obligaciones Previcionales
1/jul
Por el tramite de autorizacion de giro cancelacion O.Comp.052-0002
____________________ 33 ____________________
04
AUTORIZACION POR UTILIZAR
04.01.01
Personal y Obligaciones sociales
04.01.02
Obligaciones Previcionales
03
AUTORIZACION DE GIRO
03.01.01
Personal y Obligaciones sociales
03.01.02
Obligaciones Previcionales
2/jul
Por la autorizacion de giro cancelacion O.Comp.052-0002
____________________ 34 ____________________
05
VALORES Y DOCUMENTOS
05.04
Cheques Girados
06
VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACION Y CUSTODIA
06.04
Cheques por entregar
7/jul
Por el giro del ch/. 0085555558 para cancel O.Comp. 052-0002
____________________ 35 ____________________
06
VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACION Y CUSTODIA
06.04
Cheques por entregar
05
VALORES Y DOCUMENTOS
05.04
Cheques Girados
15/jul Por la entrega del ch/. 0085555558 para cancel O.Comp. 052-0002
____________________ 36 ____________________
03
AUTORIZACION DE GIRO
03.02
Autorizacion de Pago - Banco de la Nacin
04
AUTORIZACION POR UTILIZAR
04.02
Autorizacion de Pago - Banco de la Nacin
19/jul Por el tramite de autorizacion de giro cancelacion O.Comp.052-0002
VAN

PROESAD

58,839,785
208,500

208,500
9,000
9,000
9000

212,500
208,500
4,000
212,500
208,500
4,000

212,500
208,500
4,000
212,500
208,500
4,000

212,500
212,500
212,500
212,500

212,500
212,500
212,500
212,500

3,000
3,000
3,000
3,000
59,910,285

59,910,285

Programa de Educacin Superior a Distancia

99

CPC Oscar Castro Portocarrero

04
03
19/jul
05
06
24/jul
06
05
2/ago
17

10
30/ago
94
95

95
97
30/ago
96
93
30/ago
10
10

40

41
42
10

12
17

44
31-Dic

VIENEN
____________________ 37 ____________________
AUTORIZACION POR UTILIZAR
04.02
Autorizacion de Pago - Banco de la Nacin
AUTORIZACION DE GIRO
03.02
Autorizacion de Pago - Banco de la Nacin
Por la autorizacion de giro cancelacion O.Comp.052-0002
____________________ 38 ____________________
VALORES Y DOCUMENTOS
05.04
Cheques Girados
VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACION Y CUSTODIA
06.04
Cheques por entregar
Por el giro del ch/. 0085555558 para cancel O.Comp. 052-0002
____________________ 39 ____________________
VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACION Y CUSTODIA
06.04
Cheques por entregar
VALORES Y DOCUMENTOS
05.04
Cheques Girados
Por la entrega del ch/. 0085555558 para cancel O.Comp. 052-0002
____________________ 40 ____________________
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
171
DEUDAS DEL PERSONAL
171.02
Responsabilidades Fiscales
1000
CAJA Y BANCOS
101
Caja
Por la provision de la responsabilidad del cajero por faltante de caja (Honorato Cust.)
____________________ 41 ____________________
CALENDARIO DE COMPROMISOS
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
Por la apertura del fondo para pagos en efectivo
____________________ 42 ____________________
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
EJECUCION DE GASTO
Por los pagos efectuados de los compromisos del ministerio XYZ
____________________ 43 ____________________
EJECUCION DE INGRESOS
ESTIMACIONES DE INGRESOS
93.07 Recursos directamente recaudados
Por la venta de medicinas segn Rec. Ingresos N1018
____________________ 44 ____________________
CAJA Y BANCOS
101 Caja
CAJA Y BANCOS
102 Fondo para pagos en efectivo
104 Bancos Cuentas Corrientes
TRIBUTOS POR PAGAR
403 Essalud
403 ONP
401 IES
REMUNERACIONES Y PENSIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por Pagar
CUENTAS POR PAGAR
421 Facturas por Pagar
CAJA Y BANCOS
101 Caja
104 Bancos Cuentas Corrientes
CUENTAS POR COBRAR
124 Venta de Bienes de Mercaderia
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
171 DEUDAS DEL PERSONAL
171.02
Responsabilidades Fiscales
1000
OBLIGACIONES TESORO PUBLICO
441 Gastos Corrientes
Por la centralizacin de las cuentas segn Libro Caja al 31/12/2004
VAN

59,910,285
3,000
3,000

3,000
3,000

3,000
3,000
3,000
3,000

3,000
3,000
3,000
3,000

1,000
1,000
1,000
1,000

3,000
3,000

583,850
583,850

25,000
25,000
25,000

523,000
523,000
29,550
4,550
25,000
74,500
27,000
32,500
15,000
208,500
208,500
211,000
211,000
583,850
523,550
60,300
25,000
25,000
1,000
1,000
436,700
436,700

61,578,685

PROESAD

59,910,285

61,578,685

Programa de Educacin Superior para Adultos

100

Contabilidad Gubernamental
VIENEN

17
81
31-Dic

64

60

10
31-Dic
94
95
31-Dic

61,578,685

____________________ 45 ____________________
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
178 Venta de Inmueble, Maquinaria y Equipo
IINGRESOS EXTRAORDINARIOS
812 Otras Cuentas Por cobrar Diversas
Por la venta de una Fotocopiadora de la Entidad
____________________ 46 ____________________
SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
641 VIATICOS Y PASAJES
641.03
Pasajes y gastos de transporte
200
645 SERVICIO DE TERCEROS
645.07
Mantenimiento y reparaciones
800
CONSUMO DE SUMINISTROS
601 MATERIALES DE CONSUMO
601.02
Materiales de Limpieza
100
601.01
Materiales de Oficina y Escritorio
300
605 ALIMENTOS PARA ANIMALES
CAJA Y BANCOS
102 FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO
Por la centralizacion de las cuentas del Fondo para pagos en efectivo segn Libro
____________________ 47 ____________________
CALENDARIO DE COMPROMISOS
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
Por la provision de los gastos del Fondo para Pagos en Efectivo

31-Dic

____________________48 ____________________
INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPO
332
Muebles y Enseres para uso de la entidad
GASTOS EXTRAORDINARIOS
822 Costo neto de Enajenacin de Inm., Maquin. Y Equipo.
DEPRECIACIN, AGOTAMIENTO Y AMORT. ACUMULADA
392 Depreciacin Acumulada de Bienes Muebles
Por los Costos de la Enejenacin de la Fotocopiadora

95
97
31-Dic

____________________ 49 ____________________
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
EJECUCION DE GASTO
Por los pagos efectuados con recursos del Fondo Fijo para Caja Chica

33
82
39

3,000
3,000
3,000
3,000

1,000
200
800
550
400

150
1,550
1,550

1,550
1,550

4,000
4,000
1,800
1,800
2,200
2,200

1,550
1,550

____________________ 50 ____________________
OBLIGACIONES TESORO PUBLICO
Gastos Corrientes
436,700
TRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS
751
En Efectivo
436,700
751.01 Tesoro Publico
436700
Por la relacion de cheques pagados por la fuente de recursos ordinarios
44
441

68

39

47
31-Dic

____________________51 ____________________
PROVISIONES DEL EJERCICIO
684 Depreciacion de Inmueble Maquinaria y Equipo
687 Compensacin por Tiempo de Servicio
DEPRECIACION Y AMORTIZACION DE IMUEB, MAQUINARI Y EQUIP
391 BIENES INMUEBLES
391.01
Edificios
32040
392 BIENES MUEBLES
392.01
Maquinaria y Equipos
5000
392.02
Unidades de Transporte
28000
392.03
Muebles y Enseres
7500
PROVISIONES PARA BENEFICIOS SOCIALES
471 Compensacin por Tiempo de Servicio
Por la provision de los gastos de depreciacion y CTS del periodo

VIENEN
TOTALES

436,700
436,700

192,540
72,540
120,000
72,540
32,040
40,500

120,000
120,000

62,219,575
62,219,575

PROESAD

61,578,685

62,219,575
62,219,575

Programa de Educacin Superior a Distancia

101

10-Feb
10-Feb
13-Feb
15-Feb
16-Feb
17-Feb
01-Mar
01-Mar
01-Mar
05-Mar
05-Mar
05-Mar
05-Mar
05-Mar
05-Mar
23-Mar
25-Mar

FECHA

PROESAD

102

60,300.00

3,000.00
48,500.00
5,400.00
3,400.00

10

25,000.00

25,000.00

12

1,000.00

1,000.00

17

436,700.00

208,500.00
9,000.00
27,000.00
32,500.00
15,000.00
-

57,500.00
41,200.00
46,000.00

44

171

441
441
441

104
104
104
104
441

441
441
441
124

SCTA

Cob. Resp. Fiscal Cajero


Rep. De Fondo Para Pag. Efec
TOTAL DEBITOS/CREDITOS

Saldo inicial al 01/01/2003


Pago Ord Comp. N 01-04
Pago Ord Comp. N 03-04
Pago Ord Comp. N 02-04
Cob. Vta Medic. Rec. N 1018
Dep. a Banco Cta Cte Op. 2025
Apertura Fondo Para Pag. Efec
Pago Ord Comp. N 50-04
Pago Ord Comp. N 51-04
Pago Ord Comp. N 52-02
Pago sueldos segn planilla
Pago Cafeteria + Cooperativa
Pago ESSALUD
Pago ONP
Pago IES

DETALLE

603,000.00

TOTALES

80,000.00 Saldo inicial al 01/01/2004


Saldo Final al 31/12/2004

80,000.00
57,500.00
41,200.00
46,000.00
25,000.00
3,000.00
48,500.00
5,400.00
3,400.00
208,500.00
9,000.00
27,000.00
32,500.00
15,000.00
1,000.00
523,000.00

TOTAL
DEBITO

603,000.00

79,450.00

57,500.00
41,200.00
46,000.00
25,000.00
3,000.00
48,500.00
5,400.00
3,400.00
208,500.00
9,000.00
27,000.00
32,500.00
15,000.00
1,550.00
523,550.00

TOTAL
CREDITO

"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION"
LIBRO CAJA

102

104
102
421
421
421
411
429
403
403
401

421
421
421

SCTA

1,550.00
29,550.00

25,000.00
3,000.00

10

74,500.00

27,000.00
32,500.00
15,000.00

40

208,500.00

208,500.00

41

211,000.00

9,000.00

48,500.00
5,400.00
3,400.00

57,500.00
41,200.00
46,000.00

42

CPC Oscar Castro Portocarrero

Programa de Educacin Superior para Adultos

Pasajes por Movilidad Local

645.07

601.02

601.01

605

24-Mar

24-Mar

PROESAD

103

24-Mar

24-Mar

1,450.00
1,550.00
3,000.00

Rep. De Fondo Para Pag. Efec

Saldo Final

(150.00)

(300.00)

(100.00)

(800.00)

(200.00)

3,000.00

SALDO

Total saldo

Alimento para perros

Material de oficina y escrit.

Material de limpieza

Rep. de maq. de escribir

Saldo inicial al 17/02/03

641.03

DETALLE

24-Mar

SCTA

17-Feb

FECHA

"MINISTERIO DE LA RECOSNTRUCCION

1,550.00

1,550.00

102

FONDO FIJO PARA CAJA CHICA

(550.00)

(550.00)

(150.00)

(300.00)

(100.00)

60

(1,000.00)

(1,000.00)

(800.00)

(200.00)

64

66

Contabilidad Gubernamental

Programa de Educacin Superior a Distancia

CPC Oscar Castro Portocarrero

NOTA DE CONTABILIDAD

Dia

Mes

Ao

0001-04

15

01

2004

CUENTAS
CODIGO
21

DEBE

HABER

DENOMINACION
SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
MATERIALES DE CONSUMO
211,01
Materiales de Oficina y Escritorio
211,02
Materiales de Limpieza
211,02
Materiales de Mantenimiento y Reparacion

S/. 144.700,00
S/. 57.500,00
S/. 46.000,00
S/. 41.200,00

A:
42

CUENTAS POR PAGAR


BIENES

S/. 144.700,00
S/. 144.700,00

Por la compra de materiales de oficina,limpieza y electricos segn Orden


de Compra N 01-02; 02-02; 03-02 adjuntas

(1)

(2)
Preparado por:

Contador

NOTA DE CONTABILIDAD

Dia

Mes

Ao

0002-04

02

02

2004

CUENTAS
CODIGO

69

DEBE

DENOMINACION

COSTO DE VENTAS
DE MERCADERIAS

HABER

S/. 18.500,00
S/. 18.500,00

A:

20

MERCADERIAS
MATERIALES DE CONSUMO
201,06
Medicinas

S/. 18.500,00
S/. 18.500,00

Por la salida del almacen de mercaderias segn Pecosa N 002 - 0003


adjuntas

(1)

(2)
Preparado por:

Contador

PROESAD

Programa de Educacin Superior para Adultos

104

Contabilidad Gubernamental

NOTA DE CONTABILIDAD

Dia

Mes

Ao

0003-04

15

02

2004

CUENTAS
CODIGO

60

21

DEBE

DENOMINACION

CONSUMO DE SUMINISTROS
MATERIALES DE CONSUMO
601,01
Materiales de Oficina y Escritorio
601,02
Materiales de Limpieza

HABER

S/. 6.785,00
S/. 4.885,00
S/. 1.900,00

SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
MATERIALES DE CONSUMO
211,01
Materiales de Oficina y Escritorio
211,02
Materiales de Limpieza

S/. 6.785,00
S/. 4.885,00
S/. 1.900,00

Por el consumo de matriales segn Pecosas N 002-0001; 002-0002


adjuntas

(1)

(2)
Preparado por:

Contador

NOTA DE CONTABILIDAD

Dia

Mes

Ao

0004-04

16

01

2004

CUENTAS
CODIGO
20

DEBE

DENOMINACION
MERCADERAS
BIENES
201,06
Medicinas
201,09
Otras Mercaderas

HABER

S/. 53.900,00
S/. 48.500,00
S/. 5.400,00

A:
42

CUENTAS POR PAGAR


BIENES

S/. 53.900,00
S/. 53.900,00

Por la compra de Medicinas y Otras mercaderas segn Orden


de Compra N 50-02 y 51-02 adjuntas

(1)

(2)
Preparado por:

Contador

PROESAD

Programa de Educacin Superior a Distancia

105

CPC Oscar Castro Portocarrero

NOTA DE CONTABILIDAD

Dia

Mes

Ao

0005-04

17

02

2004

CUENTAS
CODIGO

33

DEBE

DENOMINACION

INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPOS


DE BIENES MUEBLES
332,01
Maquinarias, Equipos y otras Unid. Prod.

HABER

S/. 3.400,00
S/. 3.400,00

A:

42

CUENTAS POR PAGAR


DE BIENES
421,00
Bienes

S/. 3.400,00
S/. 3.400,00

Por la compra de una computadora y una pantalla segn Orden


de Compra N 52-02 adjunta.

(1)

(2)
Preparado por:

Contador

PROESAD

Programa de Educacin Superior para Adultos

106

Contabilidad Gubernamental

MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION

LIBRO MAYOR
10
1.000
583.850
1.550

189.000
523.000
29.550
741.550

586.400
155.150
741.550

741.550

50.000
25.000

75.000
75.000

21
6.785

370.000
144.700

514.700

6.785
507.915
514.700

514.700

40
59.825
74.500

74.500

74.500
59.825
134.325

134.325
134.325

128.000
128.000

208.500

41
208.500

208.500
208.500

7.335
7.335

7.335

2.183.175
2.183.175

25.000

8.000

1.000
7.000
8.000

300.000
53.900

353.900
353.900

33

208.500

1.611.400
1.611.400

211.000

211.000
110.000
321.000

2.183.175
2.183.175

292.000
292.000

436.700
436.700

4.000

2.200

4.000
1.607.400
1.611.400

2.200
127.340
129.540

42
110.000
144.700
53.900
3.400
9.000
321.000
321.000

65.000
65.000

65.000
65.000

292.000
292.000

192.540
192.540

75
436.700

48.000.000

436.700

48.000.000

436.700

48.000.000

PROESAD

436.700

436.700
436.700

18.500
335.400
353.900

129.540
129.540

44
436.700

436.700
436.700

59
38.000

38.000
38.000

68
192.540

20
18.500

39
57.000
72.540

56
65.000

62

25.000

25.000

54
2.183.175

25.000
25.000

208.500

292.000

7.335

8.000

17
1.000

1.608.000
3.400

60
6.785
550

25.000
50.000
75.000

4.000
1.000
3.000

29

47
8.000
120.000

128.000
128.000

12
25.000

38.000
38.000

69
18.500

192.540
192.540

90
1.200.000
80.000

1.280.000
46.720.000
48.000.000

18.500
18.500

1.200.000
80.000

1.280.000
1.280.000

18.500
18.500

91
300.000

300.000
980.000
1.280.000

Programa de Educacin Superior a Distancia

107

CPC Oscar Castro Portocarrero

92
48.000.000

1.200.000

1.200.000

48.000.000
- 46.800.000
1.200.000
1.200.000

93
25.000

300.000

300.000

25.000
275.000
300.000

300.000

96

97
583.850
1.550

25.000

25.000
25.000

94
1.200.000

4.000.000
3.000
1.550
4.004.550
2.804.550
1.200.000

1.200.000
1.200.000

95
583.850
4.000.000
1.550
3.000
1.550
585.400
4.004.550
- 3.419.150
585.400
585.400

01

02

144.700
53.900
3.400

144.700
53.900
3.400

144.700
53.900
3.400

144.700
53.900
3.400

585.400
585.400

202.000

202.000

202.000

202.000

202.000

202.000

202.000

202.000

25.000
25.000

585.400
585.400

144.700
53.900
3.400
212.500
3.000
417.500

144.700
53.900
3.400
212.500
3.000
417.500

144.700
53.900
3.400
212.500
3.000
417.500

144.700
53.900
3.400
212.500
3.000
417.500

144.700
53.900
3.400
212.500
3.000
417.500

144.700
53.900
3.400
212.500
3.000
417.500

144.700
53.900
3.400
212.500
3.000
417.500

144.700
53.900
3.400
212.500
3.000
417.500

417.500

417.500

417.500

417.500

417.500

417.500

417.500

417.500

81
3.000

1.800

3.000

1.800

3.000

1.800

03

04

05

64
1.000

1.000
1.000

1.000
1.000

PROESAD

3.000
3.000

06

82

1.800
1.800

Programa de Educacin Superior para Adultos

108

PROESAD

109

01
02
03
04
05
06

90
91
92
93
94
95
96
97

10
12
17
20
21
33
39
40
41
42
44
47
54
56
59
60
62
64
68
69
71
75
81
82

COD

CONTRATOS Y ORDENES APROBADOS


CONTRATOS Y ORDENES EN TRAMITACION
AUTORIZACION DE GIRO
AUTORIZACION POR UTILIZAR
VALORES Y DOCUMENTOS
VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACION

APROBACIONES Y MODIFICACIONES DE CIERRE


PRESUPUESTO DE INGRESOS
PRESUPUESTO DE GASTOS
ESTIMACIONES DE INGRESOS
CALENDARIO DE COMPROMISOS
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
EJECUCION DE INGRESOS
EJECUCION DE GASTOS

UTILIDAD DEL EJERCICIO


TOTALES

CAJA Y BANCOS
CUENTAS POR COBRAR
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
MERCADERIAS
SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPOS
DEPRECIACION Y AMORTIZACION DE IME
TRIBUTOS POR PAGAR
REMUNERACIONES POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR
OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO
BENEFICIOS SOCIALES
HACIENDA NACIONAL
HACIENDA NACIONAL ADICIONAL
RESULTADOS ACUMULADOS
CONSUMO DE SUMINISTROS
GASTOS DE PERSONAL
SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
PROVISIONES DEL EJERCICIO
COSTO DE VENTAS
INGRESOS NO TRIBUTARIOS
TRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
GASTOS EXTRAORDINARIOS
SUB-TOTALES

CUENTAS DEL MAYOR

2,521,000

2,521,000

2,521,000

189,000
50,000
4,000
300,000
370,000
1,608,000

DEBE

2,521,000

2,521,000

2,521,000

8,000
2,183,175
65,000
38,000

110,000

57,000
59,825

HABER

ASIENTO INICIAL DE LA APERTURA

202,000
202,000
417,500
417,500
417,500
417,500
2,074,000
62,219,575

4,750,625
48,000,000
1,280,000
1,200,000
300,000
4,004,550
585,400
25,000
55,394,950

1,800
4,750,625

741,550
75,000
8,000
353,900
514,700
1,611,400
2,200
74,500
208,500
211,000
436,700
7,335
292,000
1,000
192,540
18,500
-

DEBE

202,000
202,000
417,500
417,500
417,500
417,500
2,074,000
62,219,575

1,280,000
300,000
48,000,000
25,000
1,200,000
4,004,550
585,400
55,394,950

4,750,625

4,750,625

586,400
25,000
1,000
18,500
6,785
4,000
129,540
134,325
208,500
321,000
436,700
128,000
2,183,175
65,000
38,000
25,000
436,700
3,000

HABER

SALDOS ACUMUL. AL 31/12/04

Al 31de Diciembre de 2004

BALANCE CONSTRUCTIVO

"MINISTERIO DE LA RECOSTRUCCION

46,800,000
3,419,150
585,400
50,804,550
53,980,590

53,980,590

3,176,040

127,340
59,825
110,000
128,000
2,183,175
65,000
38,000
25,000
436,700
3,000
3,176,040

HABER

46,720,000
980,000
275,000
2,804,550
25,000
50,804,550

3,176,040

155,150
50,000
7,000
335,400
507,915
1,607,400
7,335
292,000
1,000
192,540
18,500
1,800
3,176,040

DEBE

SALDOS AJUSTADOS

2,711,340

48,475
2,711,340

2,662,865

155,150
50,000
7,000
335,400
507,915
1,607,400
-

2,711,340

2,711,340

2,711,340

513,175

513,175

1,800
513,175

7,335
292,000
1,000
192,540
18,500

513,175

48,475
513,175

464,700

25,000
436,700
3,000

DISTRIBUCION DE SALDOS DE LAS CUENTAS


GESTION Y RESULTADOS
GASTOS
INGRESOS

127,340
59,825
110,000
128,000
2,183,175
65,000
38,000

PATRIMONIALES
ACTIVO
PASIVO

Contabilidad Gubernamental

Programa de Educacin Superior a Distancia

CPC Oscar Castro Portocarrero

"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION

SOLICITUD DE COTIZACION

Referencia:

UTILES DE OFICINA

Seor(es):

Comercial "El Panal S.A.C."

Direccin:

Av. Lima N 2325 - Lima

Dia

Mes

Ao

001

02

01

2004

Favor de cotizarnos precios netos de los articulos que se detallan mas


abajo para ser entregados en:

ARTICULOS
CANTIDAD

UNIDAD DE
MEDIDA

PRECIOS

DESCRIPCION

1.500

Unidad

Correctores Tipo Lapicero

2.000

Resma

Millares de Papel Bond A4 50 Gr.

UNITARIO (S/.)

TOTAL (S/.)

5,00

7.500,00

25,00

50.000,00

NOTA: - SI POR CUALQUIER CAUSA NO ESTA EN CONDICIONES DE COTIZAR, SIRVA(N)SE UD(S) FIRMAR Y DEVOLVER ESTE
DOCUMENTO.
- SI ESTA EN CONDICIONES DE COTIZAR, SIRVA(N)SE UD(S) FIRMAR ESTE DOCUMENTO Y DEVOLVERLO EN SOBRE
CERRADO.

PLAZO DE ENTREGA:

8 de enero de 2004

FECHA:

FIRMA Y SELLO DEL PROVEEDOR

PROESAD

Programa de Educacin Superior para Adultos

110

Contabilidad Gubernamental

"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION

SOLICITUD DE COTIZACION

Referencia

Material de Limpieza

Seor(es):

Comercial "UNIN S.A."

Direccin:

Av. PER N 5261 - Miraflores

Dia

Mes

Ao

002

02

01

2004

Favor de cotizarnos precios netos de los articulos que se detallan mas


abajo para ser entregados en: ......................................................

ARTICULOS

PRECIOS

CANTIDAD

UNIDAD DE
MEDIDA

4.000

Unidad

Frascos de Desinfectante Aromatizado Clorox

3.000

Unidad

Bolsas de 500gr Detergente Amigo

DESCRIPCION

UNITARIO (S/.)

TOTAL (S/.)

10,00

40.000,00

2,00

6.000,00

NOTA: - SI POR CUALQUIER CAUSA NO ESTA EN CONDICIONES DE COTIZAR, SIRVA(N)SE UD(S) FIRMAR Y DEVOLVER ESTE
DOCUMENTO.
- SI ESTA EN CONDICIONES DE COTIZAR, SIRVA(N)SE UD(S) FIRMAR ESTE DOCUMENTO Y DEVOLVERLO EN SOBRE
CERRADO.

PLAZO DE ENTREGA:

8 de enero de 2004

FECHA:

FIRMA Y SELLO DEL PROVEEDOR

PROESAD

Programa de Educacin Superior a Distancia

111

CPC Oscar Castro Portocarrero

"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION

SOLICITUD DE COTIZACION

Referencia

Materiales Electricos

Seor(es):

Comercial " FOSECA S.A."

Direccin:

Av. Alcazar N 1028 - Lima

Dia

Mes

Ao

003

02

01

2004

Favor de cotizarnos precios netos de los articulos que se detallan mas


abajo para ser entregados en: ......................................................

ARTICULOS
CANTIDAD

UNIDAD DE
MEDIDA

1.000

Unidad

800

Rollo

900

Unidad

PRECIOS

DESCRIPCION

UNI TARIO (S/.)

TO TAL (S/.)

Equipos de Fluorescente rectos 40w

10,00

10.000,00

Alambres 18"

30,00

24.000,00

8,00

7.200,00

Equipo de Fluorescente circular 40w

NOTA: - SI POR CUALQUIER CAUSA NO ESTA EN CONDICIONES DE COTIZAR, SIRVA(N)SE UD(S) FIRMAR Y DEVOLVER ESTE
DOCUMENTO.
- SI ESTA EN CONDICIONES DE COTIZAR, SIRVA(N)SE UD(S) FIRMAR ESTE DOCUMENTO Y DEVOLVERLO EN SOBRE
CERRADO.

PLAZO DE ENTREGA:

8 de enero de 2004.

FECHA:

FIRMA Y SELLO DEL PROVEEDOR

PROESAD

Programa de Educacin Superior para Adultos

112

Contabilidad Gubernamental

"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION

SOLICITUD DE COTIZACION

Referencia

Medicinas

Seor(es):

Distribuidora LIMA S.A.

Direccin:

Av. LA CAPILLA N 3410 - Lima

Dia

Mes

Ao

004

02

01

2004

Favor de cotizarnos precios netos de los articulos que se detallan mas


abajo para ser entregados en: ......................................................

ARTICULOS
CANTIDAD

UNIDAD DE
MEDIDA

PRECIOS

DESCRIPCION

UNITARIO (S/.)

TOTAL (S/.)

500

Unidad

Ampollas de SOLUCORTEF de 500 MG.

25,00

12.500,00

1.000

Unidad

Frascos de Sorbamin 1000 CC

20,00

20.000,00

2.000

Unidad

Frascos de Dextrosa Solucin Salina

8,00

16.000,00

NOTA: - SI POR CUALQUIER CAUSA NO ESTA EN CONDICIONES DE COTIZAR, SIRVA(N)SE UD(S) FIRMAR Y DEVOLVER ESTE
DOCUMENTO.
- SI ESTA EN CONDICIONES DE COTIZAR, SIRVA(N)SE UD(S) FIRMAR ESTE DOCUMENTO Y DEVOLVERLO EN SOBRE
CERRADO.

PLAZO DE ENTREGA:

8 de enero de 2004

FECHA:

FIRMA Y SELLO DEL PROVEEDOR

PROESAD

Programa de Educacin Superior a Distancia

113

CPC Oscar Castro Portocarrero

"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION

ORDEN DE COMPRA - GUIA DE INTERNAMIENTO

SEORES:

Comercial "El Panal S.A.C."

DIRECCION:

Av. Lima N 2325 - Lima

Dia

Mes

Ao

01-04

10

01

2004

* LE AGRADECEMOS ENVIAR A NUESTRO ALMACEN EN:


* LO SIGUIENTE:

UTILES DE OFICINA

* REFERENCIA N
* FACTURAR A NOMBRE DE:

"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION

ARTICULOS
CODIGO

CANTIDAD

UNIDAD DE
MEDIDA

VALOR
DESCRIPCION

UNITARIO (S/.)

1.500

Unidad

Correctores Tipo Lapicero

2.000

Resma

Millares de Papel Bond A4 50 Gr.

TOTAL (S/.)

5,00

7.500,00

25,00

50.000,00

S/. 57.500,00

TOTAL
Nuestra Referencia:
ORDENACION DE LA COMPRA

AFECTACION PRESUPUESTAL

Programa
Director de Abastecim.

Director de Materiales

Activi.

DISTRIBUCION CONTABLE
Cuentas por Pagar

Proy.

S/.

57.500,00

RECIBI CONFORME:
Dia

Mes

Ao

11

01

2004

JEFE DE ALMACEN

PROESAD

Programa de Educacin Superior para Adultos

114

Contabilidad Gubernamental

"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION

ORDEN DE COMPRA - GUIA DE INTERNAMIENTO

SEORES:

Comercial "UNIN S.A."

DIRECCION:

Av. PER N 5261 - Miraflores

Dia

Mes

Ao

02-04

13

01

2004

* LE AGRADECEMOS ENVIAR A NUESTRO ALMACEN EN:


* LO SIGUIENTE:

Material de Limpieza

* REFERENCIA N
* FACTURAR A NOMBRE DE:

"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION

ARTICULOS
CODIGO

VALOR

CANTIDAD

UNIDAD DE
MEDIDA

4.000

Unidad

Frascos de Desinfectante Aromatizado Clorox

3.000

Unidad

Bolsas de 500gr Detergente Amigo

DESCRIPCION

UNITARIO (S/.)

TOTAL (S/.)

10,00

40.000,00

2,00

6.000,00

S/. 46.000,00

TOTAL
Nuestra Referencia:
ORDENACION DE LA COMPRA

AFECTACION PRESUPUESTAL

Programa
Director de Abastecim.

Director de Materiales

Activi.

DISTRIBUCION CONTABLE
Cuentas por Pagar

Proy.

S/.

46.000,00

RECIBI CONFORME:
Dia

Mes

Ao

14

01

2004

JEFE DE ALMACEN

PROESAD

Programa de Educacin Superior a Distancia

115

CPC Oscar Castro Portocarrero

"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION

ORDEN DE COMPRA - GUIA DE INTERNAMIENTO

SEORES:

Distribuidora LIMA S.A.

DIRECCION:

Av. LA CAPILLA N 3410 - Lima

Dia

Mes

Ao

50-04

30

01

2004

* LE AGRADECEMOS ENVIAR A NUESTRO ALMACEN EN:


* LO SIGUIENTE:

Medicinas

* REFERENCIA N
* FACTURAR A NOMBRE DE:

"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION

ARTICULOS
CODIGO

CANTIDAD

UNIDAD DE
MEDIDA

VALOR
DESCRIPCION

UNITARIO (S/.)

TOTAL (S/.)

500

Unidad

Ampollas de SOLUCORTEF de 500 MG.

25,00

12.500,00

1.000

Unidad

Frascos de Sorbamin 1000 CC

20,00

20.000,00

2.000

Unidad

Frascos de Dextrosa Solucin Salina

8,00

16.000,00

S/. 48.500,00

TOTAL
Nuestra Referencia:
ORDENACION DE LA COMPRA

AFECTACION PRESUPUESTAL

Programa
Director de Abastecim.

Director de Materiales

Activi.

DISTRIBUCION CONTABLE
Cuentas por Pagar

Proy.

S/.

48.500,00

RECIBI CONFORME:
Dia

Mes

Ao

31

01

2004

JEFE DE ALMACEN

PROESAD

Programa de Educacin Superior para Adultos

116

Contabilidad Gubernamental

"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION

ORDEN DE COMPRA - GUIA DE INTERNAMIENTO

SEORES:

Comercial "CANTONES S.A."

DIRECCION:

Av. Brasil N 4367 - Lima

Dia

Mes

Ao

51-04

31

01

2004

* LE AGRADECEMOS ENVIAR A NUESTRO ALMACEN EN:


* LO SIGUIENTE:

Biomedicos

* REFERENCIA N
* FACTURAR A NOMBRE DE:

"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION

ARTICULOS
CODIGO

CANTIDAD

UNIDAD DE
MEDIDA

VALOR
DESCRIPCION

UNITARIO (S/.)

TOTAL (S/.)

600

Unidad

Paquetitos de Gasa Mediana

5,00

3.000,00

1.200

Unidad

Equipos de VENOCLISIS 20CC

2,00

2.400,00

S/. 5.400,00

TOTAL
Nuestra Referencia:
ORDENACION DE LA COMPRA

AFECTACION PRESUPUESTAL

Programa
Director de Abastecim.

Director de Materiales

Activi.

DISTRIBUCION CONTABLE
Cuentas por Pagar

Proy.

S/.

5.400,00

RECIBI CONFORME:
Dia

Mes

Ao

01

02

2004

JEFE DE ALMACEN

PROESAD

Programa de Educacin Superior a Distancia

117

CPC Oscar Castro Portocarrero

COMPROBANTE DE PAGO N 01-04

DIA
16

MES AO
1 2004

NOMBRE: COMERCIAL EL PANAL SAC

SON:

CINCUENTA Y SIETE MIL QUINIENTOS NUEVOS SOLES

CONCEPTO
Por la adquisicin de tiles de oficina segn Orden de Compra Guia de Internamiento N01-04 del 10 de Enero del 2004
para el uso de la entidad en sus unidades operativas y administrativas.

SECTOR

CODIFICACION PROGRAMATICA
PLIEGO PROGRAMA SUB PRO PROYEC OBRA
GRAMA TO
7
12
12050
120501

FUENTE FINAN FUNCIONAL


CIAMIENTO
REC.ORDI.

ESTADISTICA OBJETO DEL GASTO


CODIGO DE LA
IMPORTE
LA PARTIDA
PARCIAL
TOTAL
5031130
57,500
57,500

CONTABILIDAD PRESUPUESTAL
DEBE
CUENTA

HABER
CUENTA

IMPORTE
95

57,500

IMPORTE
97

57,500

CONTABILIDAD PRESUPUESTAL
DEBE

HABER
CUENTA
441

IMPORTE
421

57,500

IMPORTE
57500
TOTAL
DEDUCCIONES
LIQUIDO A PAGAR
RETENCIONES Y/O DEDUCCIONES

Fecha

57,500
IMPORTE

PARA USO DEL TESORERO O CAJERO


Hecho por
Conforme
TESORERO O CAJERO GENERAL
VISACION

CONTROL INTERNO

DIRECTOR DE PRESUPUESTO Y CONTABILIDAD


RECIBI CONFORME

Fecha

FIRMA
LIBRETA ELECTORAL No.
LIBRETA TRIBUTARIA No.
LIBRETA MILITAR No.

FORMA DE PAGO
CHEQUE No.

AUTORIZACION

FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO

PROESAD

Programa de Educacin Superior para Adultos

118

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23

PROESAD

119

50
100
300
50
5

CANTIDAD

DESCRIPCION

MARCA

S/.

S/.

CLASIFICACION

DESPACHADO

PROGRAMA

TOTALES

Millar A4
Rollo
Unidad
Unidad
Millar A4

UNIDAD DE
MEDIDA

S/.
S/.

4.000,00
500,00
300,00
10,00
75,00

IMPORTE
TOTAL

S/. 4.885,00

80,00
5,00
1,00
0,20
15,00

04

004-0001

VALORES
COSTO
UNITARIO

SALIDA N

PEDIDO N

DEPENDENCIA

CODIGO DE LA

FORMULARIO UTILIZADO HASTA EL


RENGLON

PEDIDO EN TRANSITO

BIENES EN DEPOSITO

50
100
300
50
5

CANTIDAD
DESPACHADA

SUB-PROGR

4
_______________________
_

4.885,00

N DE SERIE

3
_______________________
_

CONSTRUCCIONES EN CURSO

S/.

Lugar y Fecha

Lima, 16 de Enero de 2004

AFECTACION PRESUPUESTAL
CTA MAYOR

ESPECIFICACIONES

RECONSTRUCCION DE EQUIPOS

GASTOS DE OPERACION

2
_______________________
_

S/.

Papel Bond A4
Vinifan Tamao Oficio Rollo
Lapiceros de color azul
Borrador
Papel Bond A4

S/.

S/.

1
_______________________
_

MAQUINARIA Y EQUIPO

EQUIPO DE TRANSPORTE

EQUIPO DE OFICINA

OF - 0001
OF - 0002
OF - 0003
OF - 0004
OF - 0005

CODIGO

ARTICULOS

SOLICITADO

Los siguientes articulos

ANGLICA SALAZAR

OFICINA DE PERSONAL

Solicito entregar a:

Con destino a:

DEPARTAMENTO DE PERSONAL

DEPENDENCIA SOLICITANTE

"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION

PEDIDO - COMPROBANTE DE SALIDA

Contabilidad Gubernamental

Programa de Educacin Superior a Distancia

PROESAD

120

50
200
100

CANTIDAD

MAQUINARIA Y EQUIPO

EQUIPO DE TRANSPORTE

EQUIPO DE OFICINA

LIM - 0001
LIM - 0002
LIM - 0003

CODIGO

S/.

S/.

DESCRIPCION

MARCA

S/.

S/.

CLASIFICACION

DESPACHADO

PROGRAMA

TOTALES
S/.
S/.

500,00
400,00
1.000,00

IMPORTE
TOTAL

S/. 1.900,00

10,00
2,00
10,00

03

004-0002

VALORES
COSTO
UNITARIO

SALIDA N

PEDIDO N

DEPENDENCIA

CODIGO DE LA

FORMULARIO UTILIZADO HASTA EL


RENGLON

PEDIDO EN TRANSITO

Frasco
Bolsa
Equipo

UNIDAD DE
MEDIDA

BIENES EN DEPOSITO

50
200
100

CANTIDAD
DESPACHADA

SUB-PROGR

4
________________________
RECIBI CONFORME

1.900,00

N DE SERIE

3
________________________
JEFE DEL ALMACEN

CONSTRUCCIONES EN CURSO

S/.

Lima, 17 de Enero de 2004


Lugar y Fecha
AFECTACION PRESUPUESTAL
CTA MAYOR

ESPECIFICACIONES

RECONSTRUCCION DE EQUIPOS

GASTOS DE OPERACION

2
________________________
JEFE DE LA DIRLOG

S/.

Frascos de Desinfectante Aromatizante


Bolsas de 500 Grs. Detergente Amigo
Fluorescente Recto

SOLICITADO
ARTICULOS

Los siguientes articulos

DEPARTAMENTO DE MANTENIMIENTO

ELIZABETH SANDOVAL
DEPARTAMENTO DE MANTENIMIENTO

1
________________________
SOLICITANTE

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23

Solicito entregar a:
Con destino a:

DEPENDENCIA SOLICITANTE

"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION

PEDIDO - COMPROBANTE DE SALIDA

CPC Oscar Castro Portocarrero

Programa de Educacin Superior para Adultos

FAR - 0001
FAR - 0002
FAR - 0003
FAR - 0004

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24

PROESAD

121

1
________________________
SOLICITANTE

2
________________________
JEFE DE LA DIRLOG

S/.

18.500,00

N DE SERIE

CLASIFICACION

DESPACHADO

PROGRAMA

TOTALES

S/.

2.500,00
4.000,00
4.000,00
8.000,00

IMPORTE
TOTAL

S/. 18.500,00

25,00
20,00
8,00
10,00

05

004-0003

VALORES
COSTO
UNITARIO

SALIDA N

PEDIDO N

DEPENDENCIA

CODIGO DE LA

FORMULARIO UTILIZADO HASTA EL


RENGLON

PEDIDO EN TRANSITO

S/.

Ampolla
Unidad
Frasco
Ampolla

UNIDAD DE
MEDIDA

BIENES EN DEPOSITO

100
200
500
800

CANTIDAD
DESPACHADA

SUB-PROGR

3
4
________________________ ________________________
JEFE DEL ALMACEN
RECIBI CONFORME

S/.

CONSTRUCCIONES EN CURSO

S/.

MAQUINARIA Y EQUIPO

GASTOS DE OPERACION

MARCA

RECONSTRUCCION DE EQUIPOSS/.

S/.

Gentalyn 80 Mg
Sorbamin 500 CC
Dextroza AD al 10%
Ampicilina 1 Gr.

DESCRIPCION

Lima, 18 de Enero de 2004


Lugar y Fecha
AFECTACION PRESUPUESTAL
CTA MAYOR

ESPECIFICACIONES

EQUIPO DE TRANSPORTE S/.

100
200
500
800

CANTIDAD

SOLICITADO
ARTICULOS

Los siguientes articulos

DEPARTAMENTO DE FARMACIA - VTA

SARA ALVARADO
DEPARTAMENTO DE FARMACIA - VTA

EQUIPO DE OFICINA

CODIGO

Solicito entregar a:
Con destino a:

DEPENDENCIA SOLICITANTE

"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION

PEDIDO - COMPROBANTE DE SALIDA

Contabilidad Gubernamental

Programa de Educacin Superior a Distancia

PROESAD

122
S/.

2
________________________
JEFE DE LA DIRLOG

S/.

N DE SERIE

CLASIFICACION

DESPACHADO

PROGRAMA

TOTALES

S/.

004-0004

S/. 0,00

IMPORTE
TOTAL

VALORES
COSTO
UNITARIO

SALIDA N

PEDIDO N

DEPENDENCIA

CODIGO DE LA

FORMULARIO UTILIZADO HASTA EL


RENGLON

PEDIDO EN TRANSITO

S/.

UNIDAD DE
MEDIDA

BIENES EN DEPOSITO

0
0
0
0

CANTIDAD
DESPACHADA

SUB-PROGR

3
4
________________________ ________________________
JEFE DEL ALMACEN
RECIBI CONFORME

S/.

CONSTRUCCIONES EN CURSO

GASTOS DE OPERACION

MARCA

MAQUINARIA Y EQUIPO

S/.

DESCRIPCION

Lima, 19 de Enero de 2004


Lugar y Fecha
AFECTACION PRESUPUESTAL
CTA MAYOR

ESPECIFICACIONES

RECONSTRUCCION DE EQUIPOSS/.

0
0
0
0

CANTIDAD

Los siguientes articulos

EQUIPO DE TRANSPORTE S/.

EQUIPO DE OFICINA

CODIGO

SOLICITADO
ARTICULOS

1
________________________
SOLICITANTE

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24

Solicito entregar a:
Con destino a:

DEPENDENCIA SOLICITANTE

"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION

PEDIDO - COMPROBANTE DE SALIDA

CPC Oscar Castro Portocarrero

Programa de Educacin Superior para Adultos

Contabilidad Gubernamental

PRACTICA DIRIGIDA
AREA DE BIENES. Y AREA DE FONDOS Y PRESUPUESTO
Ministerio de la Reconstruccin
A continuacin se presenta una secuencia del proceso contable considerando en primer lugar la
Fase de Comprometido y luego las Fases de Devengado, y la fase de Girad y Pagado, cuando el
proveedor ya Cumpli con las fases de internar los bienes y por consiguiente se encuentra apto
para recibir su pago previa presentacin de la documentacin sustentatoria para girar el cheque.
1.

Se adquiere con la OC N05-03 mercaderas (libros) para la venta, con la fuente de


financiamiento Recursos Directamente Recaudados por S/.30000.

2.

Se recibe en calidad de Donacin Suministros de Funcionamiento (Uniformes para el


personal), procediendo a realizar la respectiva valuacin y emitindose la NEA N50 -03 por
S/.2,000.

3.

Se recibe Alimento para Personas en calidad de transferencias por S/.15,000.

4.

Al realizar el inventario de fin de ao se encontr un sobrante de inventario (tiles de


escritorio) por S/.15,000.

5.

Se vende los libros adquiridos en la operacin 1) por un total de 40,000.- siendo el costo de
ventas S/.30000.

6.

Se entrega Mercaderas en calidad de traspaso para la Unidad descentralizada de la


entidad por S/.20,000.

7.

Se adquiere tiles de Oficina por S/.25,000, para lo cual se emite la Orden de Compra
N10-03 con cargo a la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios. Por S/.22,000, la
misma que es atendida por el proveedor.

8.

Con la PECOSA N60-03 se atiende al departamento de Personal tiles de Oficina por


S/.13,000.

9.

Cuando se efectu el inventario de fin de ao se encontr un faltante de S/.1,200 en tiles


de Oficina, el mismo que se responsabiliz al almacenero.

10.

Se realiza la provisin para la desvalorizacin de Existencias (tiles de Oficina) por S/.2000.

11.

Se realiza el castigo de los suministros de Funcionamiento, habindose realizado las


provisiones por S/ 600.

12.

Se devuelve al proveedor los suministros de computo (materiales PAD) por no adecuarse


a los requerimientos tcnicos de la entidad valorizado en S/5,000.

PROESAD

Programa de Educacin Superior a Distancia

123

CPC Oscar Castro Portocarrero

AREA DE FONDOS
El MEF por medio de la Direccin General del Tesoro Pblico asigna las autorizaciones de giro
para que la Unidad Ejecutora proceda a girar los cheques respectivos.
1.

Se Realiza la cancelacin de todas las adquisiciones de bienes y servicios, teniendo en


cuenta las respectivas fuentes de financiamiento.

2.

Se procede a aperturar el Fondo Fijo de Caja Chica, con Recursos


Recaudados por S/.10,000.

3.

Se procede a rendir cuenta de la utilizacin del Fondo Fijo de Caja chica, con el siguiente
detalle:
tiles de Oficina
1500
Alimento para Personas
600
Viticos
2000

Directamente

Despus de la verificacin de la documentacin por parte de la Oficina de Control Previo se


procede a girar el Cheque N1045265 con cargo a la cuenta Recursos Directamente
Recaudados.
4. Se recibe en caja el importe de la venta de libros, procedindose a su depsito en la Cta .Cte,
de la Entidad.
5. Durante el arqueo de caja se determin un faltante de S/.600 por lo que se efectu la
determinacin de responsabilidades para el cajero Juan Honorato Custodio.
6. Se recibe donacin de dinero en efectivo para gastos corrientes pos S/.2000.
7. Se recibe donacin de dinero en efectivo para bienes de capital.
8. Se recibe remesas de capital en efectivo por S/.4,000.
9. Se realiza la devolucin de los Anticipos Recibidos por S/.15,000.
10. Se efecta la transferencia de capital en efectivo por S/.50,000.
11. Se efecta el pago del dbito de IGV del mes efectundolo con cargo a la FF Recursos
Directamente Recaudados S/.6,000.
12. Se recibe en Caja el importe pagado por el faltante de caja.

PROESAD

Programa de Educacin Superior para Adultos

124

Contabilidad Gubernamental

AUTOEVALUACION
MONOGRAFIA DE CONSIDERANDO TODAS LAS AREAS
El Ministerio de la Reconstruccin realiza las siguientes operaciones relacionadas con su gestin
para lo cual presenta el Balance de Apertura correspondiente al Ao Fiscal.
Caja Bancos
Cuentas por Cobrar
Suministros Diversos
Mercaderas
Inmueble Maq. y Eq.
Total Activo

300,000
20,000
30,000
150,000
600,000
1 100,000

Depreciac. y Amort. Acum.


Tributos por Pagar
Cuentas por Pagar
Hacienda Nacional
Hacienda Nacional Adic.
Resultados Acumulados

15,000
20,000
65,000
850,000
50,000

Realice Ud. las operaciones en las diferentes reas contables segn el Paralelismo y
Simultaneidad Contable tanto en las reas de Fondos, Bienes, Operaciones Complementarias
(Cuentas de Orden) y Presupuesto. Se requiere que el alumno desarrolle la presente monografa
llegando a la formulacin de los Estados Financieros utilizando los Documentos Fuentes de las
diferentes reas contables.
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Se realiza el Registro Presupuestal por la Aprobacin del Presupuesto de Gasto del por S/.
24,000.000
Se aprueba el Presupuesto de Ingresos del Ministerio ABC por S/. 1,200.000
Se aprueba el Calendario de Compromisos Trimestral por S/. 6,600.000
Se aprueba la Estimacin Trimestral de Ingresos por S/. 3,000,000
Se recibe la Autorizacin de Giro del Tesoro Pblico por S/. 2,200.000
Se realiza la adquisicin de los siguientes bienes para el funcionamiento de la entidad segn
el Orden de Compra N 02 04, realizndose su cancelacin con cargo a la FF Rec.
Ordinarios:
tiles de Oficina
Material de Limpieza

7.
8.
9.

Se adquiere medicinas para la venta a los pacientes segn la O.C. N 05 04 de la FF Rec.


Directamente Recaudados por un Precio de venta de S/. 300,000.
Se cancela la adquisicin de medicinas segn la O.C. N 05 04
Se atiende en Almacn las PECOSAS N 002, 003, 004 por la entrega de materiales para el
uso de la entidad segn lo siguiente
Material de Limpieza
Material de Oficina

10.

12.
13.
14.

20,000
50,000

Se determina las responsabilidades fiscales al cajero y almacenero segn los siguientes


datos:
Faltante en Caja
Faltante en tiles de Oficina

11.

250,000
550,000

600
200

Apertura al FONDO PARA PAGOS DE CAJA CHICA por S/. 10,000 realizndose la
primera rendicin de cuentas con los siguientes datos: Gastos de tiles de Oficina S/. 2,000
Material de Limpieza 1,500 procedindose a su reposicin respectiva.
Se efecto la adquisicin de una Ambulancia con Recursos Ordinarios por S/. 200,000
segn la O.C. 10 04, procedindose a su pago respectivo.
Se recibe en calidad de donacin un Camin valorizado en S/. 45,000.
Se recibe el reporte del Banco de la Nacin por los Cheques pagados.
Se pide confeccionar los libros auxiliares y el libro Mayor as como los documentos fuente.

PROESAD

Programa de Educacin Superior a Distancia

125

843,315.00

1,055,465.00

670,000.00

913,000.00

PROESAD

126

2,464,000.00

________________________
CONTADOR GENERAL
MAT. N

1,551,000.00

57,000.00

_______________________
DIRECTOR GENERAL DE
ADMINISTRACIN

2,535,525.00

1,480,060.00

127,340.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

PATRIMONIO
Hacienda Nacional
Hacienda Nacional Adicional
Reservas
Resultados Acumulados
Resultados del Ejercicio
TOTAL PATRIMONIO

TOTAL PASIVO

Deudas a Largo Plazo


Provisin para Beneficios Sociales
Ingresos Diferidos
Otras Cuentas del Pasivo
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Tributos Por Pagar(Nota....)
Cuentas por Pagar (Nota ...)
Parte Corriente Deudas a Largo Plazo
TOTAL PASIVO CORRIENTE

2,632,475.00

38,000.00
48,475.00
2,334,650.00

2,183,175.00
65,000

297,825.00

128,000.00

128,000.00

169,825.00

59,825.00
110,000.00

AI 31.12.04

___________________
TITULAR DEL PLIEGO

2,464,000.00

2,286,175.00

38,000.00

2,183,175.00
65,000

177,825.00

8,000.00

8,000.00

169,825.00

59,825.00
110,000.00

AI 31.12.03

Estados financieros

TOTAL ACTIVO

7,000.00

4,000.00

1,607,400.00

50,000.00

50,000.00

1,608,000.00

155,150.00

189,000.00

AI 31.12.04

Tutora N

Menos: Amortizac.y Agotamiento


TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE
Cuenta por Cobrar a Largo Plazo (Nota ...)
Menos: Provisin Cobranza Dudosa
Inversiones
Menos: Fluct. De Val.y Cobr.Dudosa
Inmuebles,Maquinaria y Equipo (Nota ...)
Menos: Depreciacin Acumulada
Infraestructura Polica
Menos: Depreciacin Acumulada
Otras Cuentas del Activo (Nota ....)

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos (Nota ...)
Valores Negociables (Nota ...)
Cuenta por Cobrar (Nota ...)
Menos: Provisin Cobranza Dudosa
Otras Cuentas por Cobrar (Nota ...)
Menos: Provisin Cobranza Dudosa
Existencias (Nota ...)
Menos: Provisin Desva. De Existenc.
Gastos Pagados por Anticipado
TOTAL ACTIVO CORRIENTE

AI 31.12.03

BALANCE GENERAL
(NOTA .........)
(EN NUEVOS SOLES)

CPC Oscar Castro Portocarrero

13

Con los datos de la monografa desarrollada formule Ud. los Estados Financieros

13.1. FORMULACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

13.1.1. Formulacin del Balance General

Programa de Educacin Superior para Adultos

Contabilidad Gubernamental

13.1.2. Formulacin del Estado de Gestin


"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION"

ESTADO DE GESTION
Al 31 de Diciembre de 2003
(Expresado en Nuevos Soles)

VALORES HISTORICOS
Al 31/12/2003
Al 31/12/2004
INGRESOS
Ingresos No Tributarios
Transferencias Corrientes Recibidas
Total Ingresos

COSTOS Y GASTOS
Costo de Ventas
Gastos Administrativos
Gastos de Personal
Provisiones del Ejercicio
Total Costos y Gastos
Resultado Operacional

25.000,00
436.700,00
461.700,00

(18.500,00)
(8.335,00)
(292.000,00)
(192.540,00)
(511.375,00)
(49.675,00)

Otros Ingresos y Gastos


Otros ingresos Extraordinarios
Otros Gastos Extraordinarios
Total Otros Ingresos y Gastos

3.000,00
(1.800,00)
1.200,00

RESULTADO DEL EJERCICIO SUPERAVIT (DEFICIT)

PROESAD

(48.475,00)

Programa de Educacin Superior a Distancia

127

CPC Oscar Castro Portocarrero

13.1.3 Formulacin Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO


Por los aos terminados al 31 de Diciembre de 20... y 20...
(En Nuevos Soles, a Valores Constantes)
Sector:
Pliego:

CONCEPTOS

HACIENDA HACIENDA
RESULTADOS
RESERVAS
NACIONAL NAC.ADICIONAL
ACUMULADOS

TOTAL

SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 20...

Ajuste Ejercicios Anteriores


Transfer. y Remesas Recibidas del Tesoro Pblico
Transfer. y Remesas Entregadas al Tesoro Pblico
Transfer. y Remesas Recibidas de Otras entidades
Transfer. y Remesas Entregadas a Otras entidades
Donaciones Recibidas
Otras Variaciones
Supervit (Dficit) del Ejercicio
Traslados entre Cuentas Patrimoniales
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2003

2.183.175

65.000

Ajuste Ejercicios Anteriores (Nota)


Transfer. y Remesas Recibidas del Tesoro Pblico
Transfer. y Remesas Entregadas al Tesoro Pblico
Transfer. y Remesas Recibidas de Otras entidades
Transfer. y Remesas Entregadas a Otras entidades
Donaciones Recibidas
Otras Variaciones (Nota)
Supervit (Dficit) del Ejercicio
Traslados entre Cuentas Patrimoniales
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 20...

2.183.175

65.000

..........................

........................

CONTADOR GENERAL

DIRECTOR GENERAL

MAT. N

DE ADMINISTRACIN

PROESAD

38.000

2.286.175

48.475

48.475

86.475

2.334.650

Programa de Educacin Superior para Adultos

128

Contabilidad Gubernamental

13.1.4. Formulacin del Estado de Flujos de Efectivo


ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
(EN NUEVOS SOLES, A VALORES CONSTANTES)
POR LOS AOS TERMINADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE:

CONCEPTOS

2004

A. ACTIVIDADES DE OPERACIN
A.1
ENTRADA DE EFECTIVO
Cobranza de Venta de Bienes y Servicios y Rentas de
la Propiedad
Donaciones Corrientes en Efectivo
Transferencias Corrientes Recibidas (Nota)
Otros (Nota)
TOTAL ENTRADAS DE EFECTIVO
A.2
SALIDAS DE EFECTIVO
Pago a Proveedores de Bienes y Servicios
Pago de Remuneraciones y Obligaciones Sociales
Transferencias Corrientes Entregadas
Otros (Nota)
TOTAL SALIDAS DE EFECTIVO
TOTAL ENT/SAL.NETAS ACTIVIDADES DE OPERACIN
B. ACTIVIDADES DE INVERSION
B.1
ENTRADA DE EFECTIVO
Cobranza de Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
TOTAL ENTRADAS DE EFECTIVO
B.2
SALIDAS DE EFECTIVO
Pago por Compra de Inmuebles, Maquinarias y
Equipos
TOTAL SALIDAS DE EFECTIVO
TOTAL ENT/SAL.NETAS ACTIVIDADES DE INVERSION
C. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
C.1
ENTRADA DE EFECTIVO
Donaciones de Capital en Efectivo
Transferencias de Capital Recibidas (Nota)
TOTAL ENTRADAS DE EFECTIVO
C.2
SALIDAS DE EFECTIVO
Transferencias de Capital Entregadas (Nota)
Otros (Nota)
TOTAL SALIDAS DE EFECTIVO
TOTAL ENT/SAL.NETAS ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
D. TOTAL ENT/SAL.NETAS EN EFECTIVO
E. MAS SALDO INICIAL DE CAJA
F. IGUAL:SALDO FINAL DE CAJA

CONTADOR GENERAL
MAT. N

PROESAD

25.000
436.700
461.700
(211.000)
(283.000)
(1.550)
(495.550)
(33.850)

(33.850)

(33.850)
189.000
155.150
DIRECTOR
GENERAL
DE
ADMINISTRACION

Programa de Educacin Superior a Distancia

129

CPC Oscar Castro Portocarrero

PRACTICA DIRIGIDA
Formule Ud. las Notas a los Estados Financieros del caso desarrollado en la presente tutora.

AUTOEVALUACION
Formule Ud. los cuatro Estados Financieros Bsicos y con las respectivas Notas a los Estados
Financieros de la monografa propuesta en el Tutorial anterior.

PROESAD

Programa de Educacin Superior para Adultos

130

Contabilidad Gubernamental

PROESAD

Programa de Educacin Superior a Distancia

131

CPC Oscar Castro Portocarrero

UNIDAD 4
Sistema integrado de administracin financiera del estado
NUMERO DE TUTORIAS : DOS
.
Tutora N 14 Estudio del sistema integrado de administracin financiera SIAF-SP.
Tutora N 15 Ejecucin de egresos en el entorno SIAF-SP

PROESAD

Programa de Educacin Superior para Adultos

132

Contabilidad Gubernamental

PROESAD

Programa de Educacin Superior a Distancia

133

CPC Oscar Castro Portocarrero

A. Aspectos preliminares
1. Competencias
1.1. Conceptuales
Conocen con precisin y claridad la normatividad y operatividad del
Sistema Integrado de Administracin Financiera-SIAF-SP, que es el
Software, que se utiliza en el gobierno central para la contabilizacin
de sus operaciones presupuestales, permitiendo registrar las
operaciones de la Ejecucin del Presupuesto tanto de ingresos como
de gastos. .
1.2. Procedimentales
Reconocen la estructura, el empleo y el manejo adecuado del entorno
informtico relacionado al SIAF SP, que le permita al alumno estar
familiarizado con la formulacin de los asientos contables y de los
Estados Financieros y Presupuestarios.
1.3. Actitudinales
Respetan las opiniones y los pensamientos de sus compaeros y
profesores, dentro y fuera del aula.
B. Desarrollo del contenido, sus procedimientos y modalidad
1. Contenido programtico

Este sistema; permite comprobar en forma prctica como se


realiza el registro electrnico de las transacciones financieras,
contables y presupuestales.
En la presente Unidad se va estudiar todo lo relacionado con el
empleo del Sistema Integrad de Administracin Financiera SIAFSP, Incluye la Filosofa, mbito del Sistema, Gestin de Pagadura,
Mejora en la Gestin financiera del Tesoro Pblico, Flujo de
informacin, Contabilizacin Pblica, contabiliza el registro de la
ejecucin del Presupuesto del Sector Pblico.
2. Modalidad y procedimiento de desarrollo de la unidad
Durante la fase a distancia
a) Cada alumno lee la primera unidad del mdulo.
b) Cada alumno desarrolla las prcticas dirigidas y los trabajos
prcticos.
c) Remite las prcticas y los trabajos a la pgina web de PROESAD.
Durante la fase presencial/tutorial
c) Exposicin sobre los trabajos elaborados y remitidos.
d) Refuerzo del profesor con incidencia y correccin en los puntos
fuertes y debilidades.

PROESAD

Programa de Educacin Superior para Adultos

134

Contabilidad Gubernamental

Tutora N
Estudio del sistema
integrado de administracin
financiera SIAF-SP

14

14.1. ESTUDIO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION FINANCIERA SIAF-SP


14.1.1. Filosofa del sistema
EL SIAF es un Sistema de Ejecucin, no de Formulacin Presupuestal ni de Asignaciones
(Trimestral y Mensual), que es otro Sistema. S toma como referencia estricta el Marco
Presupuestal y sus Tablas.
El SIAF ha sido diseado como una herramienta muy ligada a la Gestin Financiera del Tesoro
Pblico en su relacin con las denominadas Unidades Ejecutoras (UEs).
El registro, al nivel de las UEs, est organizado en 2 partes:
Registro Administrativo (Fases Compromiso, Devengado, Girado ) y
Registro Contable (contabilizacin de las Fases as como Notas Contables).
El Registro Contable requiere que, previamente, se haya realizado el Registro Administrativo.
Puede realizarse inmediatamente despus de cada Fase, pero no es requisito para el registro de
la Fase siguiente.
A diferencia de otros sistemas, la contabilizacin no est completamente automatizada. Esto, que
podra ser una desventaja, ha facilitado la implantacin pues el Contador participa en el proceso.
14.1.2. mbitos del sistema
Podemos decir que el Sistema tiene 2 mbitos claramente definidos, a saber:
A) Registro nico
El concepto de Registro nico est relacionado con la simplificacin del registro de las UEs de
todas sus operaciones de gastos e ingresos y el envo de informacin a los Organos Rectores:
Direccin Nacional de Presupuesto Pblico (DNPP),
Direccin General de Tesoro Pblico (DGTP); y
Contadura Pblica de la Nacin (CPN).
B) Gestin de Pagadura
(Slo para las operaciones financiadas con recursos de Tesoro Pblico). Las UEs slo pueden
registrar sus Girados en el SIAF cuando han recibido las Autorizaciones de Giro de parte del
Tesoro Pblico. En base a estos Girados la DGTP emite las Autorizaciones de Pago, las que son
transmitidas al Banco de la Nacin (BN), cuyas oficinas a nivel nacional pagan slo aquellos
cheques o cartas rdenes cargadas en su Sistema, afectando recin en ese momento la cuenta
principal del Tesoro Pblico.
En verdad, ms all que luego tenga que intervenir el Tesoro Pblico para la Autorizacin de
Pago, el Girado registrado por la UE termina en el BN, por lo que podramos decir que los equipos
SIAF que operan en las UEs son como terminales del Tesoro Pblico para realizar el proceso de
Pago a travs del BN.
PROESAD

Programa de Educacin Superior a Distancia

135

CPC Oscar Castro Portocarrero

C) IMPLANTACIN DEL SISTEMA


Organizacin del Equipo de Soporte a Usuario fue confeccionado con el concurso de tcnicos del
MEF, los mismos que apoyan directamente en las Unidades Ejecutoras denominndoles
residentes los mismos que son altamente entrenados en la instalacin del Sistema, conectividad,
hardware. Este equipo asegura que una UE restablezca su capacidad operativa en un mximo de
72 horas.
C) Equipos de Trabajo en la Sede
Anlisis, para revisar el tratamiento de las operaciones, preparacin de manuales;
Control de Calidad, para revisar cada versin de software y apoyar a las UEs para un
adecuado registro;
Contadores, encargados de elaborar y dar mantenimiento a la Tabla de Operaciones);
Informtica (grupos de Anlisis de Sistemas, Visual, ORACLE, Conectividad, Soporte
Tcnico);
Usuarios (Sectoristas) para monitorear el trabajo de Residentes.
Uno de los aspectos ms importantes del trabajo desarrollado en estos 2 aos, ha sido el dominio
del aspecto logstico, especialmente en las UEs ubicadas fuera de Lima (aproximadamente 320).
Los equipos de Soporte a Usuarios, Control de Calidad y Contadores han visitado todas las UEs
varias veces, familiarizndose con el acceso y reforzando la vinculacin de la Sede con los
Usuarios. La presencia del Residente facilit toda esta coordinacin.
D) PUESTA EN MARCHA OFICIAL DEL SISTEMA
A partir de enero de 1999 el SIAF se ha constituido en un Sistema Oficial de registro de las
operaciones de Gasto e Ingreso de las UEs, sustituyendo diversos registros y reportes de la
DNPP, la DGTP y la CPN.
Cada mes las UEs reciben, a travs del SIAF, su Calendario de Compromisos (CALCOM)
elaborado por la DNPP.
Las UEs registran en el SIAF sus operaciones de gastos e ingresos, informacin que luego es
transmitida al MEF para su verificacin y aprobacin.
En el Ciclo de Gasto las UEs registran sus operaciones (expedientes), cada una de las cuales
incluye las Fases de Compromiso, Devengado y Girado.
El registro del Compromiso implica el uso de un Clasificador de Gasto a nivel de Especfica,
una Fuente de Financiamiento y la Meta correspondiente asociada a ese gasto. El sistema
verificar si esa operacin est acorde al CALCOM aplicando el criterio de techo presupuestal.
La UE slo puede comprometer dentro del mes de vigencia del Calendario.
El registro del Devengado est asociado a la verificacin del cumplimiento de la obligacin por
parte del proveedor, esto es la entrega de bienes. Esta fase requiere un Compromiso previo
que a su vez establece techos y otros criterios. El Devengado puede darse en el mismo mes o
en otro posterior al registro del Compromiso.
El registro del Girado requiere no slo un Devengado previo (que a su vez establece techos)
sino la correspondiente Autorizacin de Giro por parte de la DGTP, que aplica el criterio de
Mejor Fecha. El Girado puede darse en el mismo mes o en otro posterior al registro del
Devengado.
La DGTP emite la Autorizacin de Pago de los Girados (cheques, cartas rdenes) de las UEs,
transmitindose al BN, quien actualiza sus archivos con cada lote enviado, atendiendo a los
beneficiarios de los Girados.
El registro de la Fase Pagado en la UE es procesado automticamente por el Sistema, con la
informacin de los cheques y cartas rdenes pagados remitida por el BN.
En el Ciclo de Ingreso, las UEs registran las Fases de Determinado y Recaudado.
Las operaciones de gastos, ingresos y otras, complementarias, son contabilizadas utilizando la
Tabla de Operaciones (TO SIAF), matriz que relaciona los Clasificadores Presupuestales con los
Cuentas del Plan Contable Gubernamental. Estos registros son procesados por el Sistema,
permitiendo la obtencin de los Estados Financieros y Presupuestarios exigidos por el Ente Rector
PROESAD

Programa de Educacin Superior para Adultos

136

Contabilidad Gubernamental

Contadura Pblica de la Nacin (CPN) en el marco de la elaboracin de la Cuenta General de la


Repblica.
E) Mejora en la Gestin Financiera del Tesoro Pblico
Base de Datos con informacin oportuna, confiable y con cobertura adecuada.
Monitoreo por los Sectores y Pliegos de la Ejecucin del Presupuesto.
Proporciona a los rganos Rectores informacin oportuna y consistente.
Permite obtener reportes consistentes de estados presupuestales, financieros y contables.
Permite un seguimiento de la ejecucin presupuestaria en sus diferentes fases.
Proporciona una visin global y permanente de la disponibilidad de los recursos financieros del
Estado.
Pone a disposicin de la CPN, informacin para la elaboracin de la Cuenta General de la
Repblica.
Permitir la obtencin de los reportes COA para SUNAT.
Pondr a disposicin de la Contralora General de la Repblica, informacin de detalle,
reduciendo los requerimientos de reportes y mejorando la capacidad de Control en
oportunidad, cobertura y selectividad.
Contribuye a una mejor asignacin de recursos y toma de decisiones.
14.1.3. Flujo de informacin
Las entidades del Sector Pblico pueden consultar los datos registrados en la Base de Datos
Central del SIAF, esto segn su rea de responsabilidad y nivel de acceso (ver Diagrama N ?1):
Organismos Rectores del MEF (DNPP, DGTP y CPN)
Organismos Sectoriales y Pliegos.
Otras instituciones usuarias de la informacin (Contralora General de la Repblica y SUNAT).

Mdulo SIAF - Ministerio de Economa y Finanzas

PROESAD

Programa de Educacin Superior a Distancia

137

CPC Oscar Castro Portocarrero

A) CONTABILIZACIN DE OPERACIONES
La contabilizacin de las operaciones de gastos e ingresos en el Mdulo SIAF SP tiene como
punto de partida el registro presupuestal financiero realizado previamente por la UE. Para la
contabilizacin, el usuario debe ingresar al Submdulo Aplicaciones y elegir la opcin Contabiliza
para acceder a la pantalla que le permite registrar los asientos de las operaciones de gastos e
ingresos, con y sin afectacin presupuestal.
Las operaciones que no representan movimiento de fondos (Operaciones Complementarias), en
cambio, son registradas directamente en la Pantalla Notas de Contabilidad.
El conjunto de asientos realizados (Gastos + Ingresos + Operaciones Complementarias) son
procesados por el SIAF SP, reflejndose en los Libros Principales, Auxiliares y Estados
Financieros y Presupuestarios.
B) CIERRE CONTABLE
El Mdulo SIAF SP permite cumplir con lo establecido en los Instructivos N 6 y 7 del Compendio
de Normatividad Contable.
El Mdulo proporciona a la UE la informacin requerida por el Pliego para su consolidacin.
A su vez permite al Pliego recibir la informacin de la UEs bajo su mbito para realizar su
redondeo y transmitir a la Contadura Pblica de la Nacin.
C) CIERRE CONTABLE A NIVEL UE
Tanto el cierre Contable mensual como el anual requiere que la UE luego de realizar los asientos
en las Pantallas contabiliza Notas de Contabilidad, Documentos Emitidos y Documentos Pagados,
ejecute la opcin generar secuencia (Pantalla de Control de Cierre Contable Submdulo
procesos contables) para que el Sistema actualice los saldos de las cuentas en los reportes y
Hojas de Trabajo Presupuestal y Contables.
Para verificar que todos los registros de tipo presupuestal financieros se encuentran
contabilizados, y que por otro, que los montos del Debe y Haber de los asientos realizados
cuadren, la UE debe ejecutar la operacin validar (Pantalla Control de Cierre Contable
Submdulo procesos contables) ejecutados estos procesos y subsanadas las observaciones las
UE puede solicitar el repote deseado (Libro Diario, Mayor, Auxiliar Estndar, etc.), para fines de
anlisis.
A continuacin debe proceder a la reclasificacin de los saldos y ajuste por correccin monetaria
segn corresponda en las hojas de trabajo Balance General y Estado de Gestin.
Concluido el anlisis y consistencia de la informacin financiera y presupuestaria, la UE encuentra
en condiciones de realizar el Pre Cierre Contable (Opcin Procesos Contables Pantalla Control
de Cierre Contable) y la transmisin de esta informacin al Pliego. Cabe a bien precisar que el
sistema permite que la UE realice el Pre Cierre en cualquier momento.

PROESAD

Programa de Educacin Superior para Adultos

138

Contabilidad Gubernamental

PRACTICA DIRIGIDA
1

Realice Ud. una Comparacin de la informacin que procesa los softwares del Sector Priva
con lo que brinda el Sistema Integrado de Administracin Financiera SIAF-SP.

Haga un Estudio de la Evolucin que ha tenido el SIAF desde su creacin como una
herramienta de gestin presupuestaria y contable en el Sector Pblico.

AUTOEVALUACION
1. Qu entiende Ud. por SIAF-SP?
2. Como se relaciona el SIAF-SP con los dems entes del Estado que tienen que ver en la
gestin Financiera y Presupuestal.
3. En que consiste el Registro nico. de las operaciones presupuestarias y contables.
4. En que consiste el Cierre Contable.

PROESAD

Programa de Educacin Superior a Distancia

139

CPC Oscar Castro Portocarrero

Tutora N
Ejecucin de egresos en el
entorno SIAF-SP

15

15.1. CASO PRTICO: COMPRA DE UN ESCRITORIO


REGISTRO DE UN CASO PRCTICO DE LA ADQUISICIN
DE UN ACTIVO FIJO CONSIDERANDO TODAS
LAS FASES DEL SISTEMA
Con fecha 02 de Enero la UE 6000 emite la Orden de Compra-Gua de Internamiento N 0001 a
nombre de SAGA Falabella S.A., identificado con RUC 20100128056, para la compra de un
escritorio. Esta Orden de Compra es emitida luego del proceso de seleccin de menor cuanta que
realizara la UE, de acuerdo a lo establecido por la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del
Estado N 26850 y sus modifcatorias.
Este gasto, que afecta al Clasificador de Gastos 671151 Equipamiento y Bienes Duraderos, es
financiado con Recursos Ordinarios y est orientado al cumplimiento de la Meta 0013.
Clasificador
671151

Mnemnico
Funcional

Descripcin

Monto

Actividades de
631,30
Difusin
631,30

0013

Total S/.

El pedido ingresa al Almacn de la UE el 10 de enero acompaado de la Factura N 001-0084457


por el importe de S/. 631,30 (Monto Adquisicin S/. 535,00 y Monto Tributo S/. 96,30).
El 15 de enero se tramita el pago al proveedor emitiendo el Comprobante de Pago N 0001 por el
giro del Cheque N 23456893-9 por S/. 631,30.
De acuerdo al Estado Bancario recibido del Banco de la Nacin, este cheque fue cobrado el 17 de
enero.
REGISTRO SIAF
Para realizar el Registro Presupuestal-Financiero (Administrativo) el usuario debe ingresar a la
Pantalla Registro SIAF 2001, dentro del Submdulo Aplicaciones, opcin Registro SIAF.
15.1.1. Registro de la fase del compromiso
En la Pantalla Registro SIAF que presenta el Sistema, luego de haber ingresado el Mes de
Ejecucin (01 Enero) se procede a consignar el Tipo de Operacin. Al presionar la tecla de Ayuda
F1 el Sistema muestra una relacin, de la cual en el caso, el usuario elige el Tipo de Operacin N
(Gasto-Adquisicin de Bienes y Servicios, Planillas).
A continuacin se ingresan los datos de la Modalidad de Compra, en el caso M-Menor Cuanta.

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Asimismo, se consignan el Ciclo (G-Gasto) y Fase (C-Compromiso), haciendo uso del botn F1
Ayuda confirmando mediante un <Enter> si el Sistema lo presenta por defecto, tal como
aparecen en las siguientes pantallas.

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El siguiente paso es registrar los datos del Documento A. En este caso, es la Orden de Compra Gua de Internamiento (Cd. 031, elegido de la Pantalla de Ayuda). En los campos
correspondientes ingresa el Nmero 0001 y Fecha 03/01/2001. Adicionalmente se consigna la
Mejor Fecha 12/01/2001, es decir, la fecha en que se espera pagar al proveedor, dato importante
no slo para la UE sino tambin para la Programacin de Pago de la DGTP.

Tambin se debe registrar el RUC del proveedor (20100128056) con 11 dgitos segn lo dispuesto
por SUNAT y la Fuente de Financiamiento del Gasto (1-00).
La informacin del Medio de Pago es requerida por la DGTP de UEs que pagan con documentos
cancelatorios, bonos o recursos de tipo PL/480. En este caso, como en la mayora de las UEs, se
han mantenido los valores por defecto:
Tipo de Pago (TP) Efectivo (E)
Tipo de Recurso (TR) Ordinarios (O)
Tipo de Compromiso (TC) Mes Vigente (11)
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Nota
En caso se utilice valores diferentes a los mostrados por el Sistema por defecto (TP=E, TR=O y
TC=11), es conveniente que la UE confirme estos datos con la DGTP.
En la parte inferior el usuario registra el Clasificador de Gastos 671151 y en el lado derecho
registra la Meta 0013 (en ambos casos puede hacer uso de la tecla F1 para consignar los cdigos)
con su monto S/. 631,30.
Inmediatamente, en la parte inferior izquierda, en el rea Saldos de Calendario aparece resaltada
(color rojo) la combinacin de Calendario que es afectada por esta operacin. En este caso se
observa que el cursor est ubicado en la combinacin Genrica (Gn-67), Fuente de
Financiamiento (FF-00) y Funcin/Programa (Fn/Prg 09/034, la Meta 0013 pertenece a sta). El
techo de Calendario es de S/. 650,00 y con el registro del monto de S/. 631,30 el Saldo de
Calendario es de S/. 18,70.

Luego de haber registrado la fase Compromiso, el usuario podr consignar en el campo Notas,
algn detalle de la operacin (Compra de Escritorio, por ejemplo), procediendo a Grabar a
continuacin.

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La fase se muestra en color azul y en Estado P (Pendiente). Una vez Habilitado para el Envo la
fase cambiar a color verde y el Estado figurar en N.

Para transmitir este registro al MEF, se ingresar al Submdulo Correo, donde se elegir la
opcin Transferencia de Datos.
Inmediatamente, el Sistema muestra la Pantalla Transferencia de datos, en donde el usuario
debe dar clic en el botn Enviar/Recibir.

El usuario debe esperar a que la transmisin se realice y muestre el mensaje de Proceso


Terminado. Haciendo clic en la hoja minimizada del SAT (Sistema Avanzado de
Transacciones), puede observar como viajan los archivos hasta que finalmente se muestra el
mensaje de Proceso Terminado.

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Nota
No necesariamente debe realizarse la transmisin por cada fase registrada. El Sistema permite
habilitar para el envo los diversos expedientes y las fases que se encuentren en Estado N, para
que cuando se realice la transmisin todos viajen para su aprobacin al MEF.
El registro del Compromiso transmitido regresar Aprobado (Estado A), slo si el RUC del
proveedor existe en la Base de Datos proporcionada por la SUNAT. Tambin regresar el Nombre
Razn Social en la parte inferior izquierda de la Pantalla Registro SIAF 2001. Si la UE
anteriormente utiliz el RUC de un proveedor, el Nombre Razn Social aparecer en la parte
inferior luego de haber ingresado el RUC. Adems se verificar que la operacin est acorde al
CALCOM, aplicando el criterio de techo presupuestal.
15.1.2. Registro de la fase del devengado
Para el ingreso de una nueva fase (en el caso, Devengado), se ubica el cursor en la fase anterior
(Compromiso) y se hace clic al botn derecho del mouse para activar el men de contexto que
comprende la opcin Insertar fase.
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Cabe anotar que el Mdulo trabaja basado en el principio de facilitar al usuario el ingreso de la
informacin. El esfuerzo mayor est en el registro de la fase Compromiso. En la fase Devengado,
el Mdulo muestra como referencia una pantalla con aquello registrado en el o los Compromisos
(especialmente Clasificadores, Metas y Montos).

Normalmente el usuario confirmar estos montos en su totalidad, haciendo clic en el botn


Rellenar con origen. En este caso los datos de montos por Clasificadores y Metas de la Fase
Compromiso se confirman en la Fase Devengado.
En otros casos, se tratar de un Devengado parcial (donde el usuario seleccionar parte de los
Clasificadores, o parte de las metas o montos menores) o, por el contrario, har clic en Ampliacin
de Compromiso si el monto a Devengar fuera mayor al comprometido. Todo esto se realizar en la
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pantalla Generacin de Operaciones (ver Caso 10-Pago de Retribuciones y Complementos). De


igual manera se procede con el Girado respecto al Devengado.

En el campo Cdigo de Documento, por defecto el Sistema muestra como Documento A - 001
(Factura), debiendo ser confirmado o modificado haciendo uso de la tecla de Ayuda F1 que
permite acceder a la tabla con los cdigos de documentos. Tambin se puede consignar el Cdigo
del Documento, si se conoce, sin necesidad de hacer uso de esta opcin.

Una vez realizado el ingreso de los Datos del Documento A (Cdigo 001 Factura, Serie 001,
Nmero 0084457 y Fecha 10/01/2001) y la Mejor Fecha de Pago 12/01/2001 (la cual puede ser
modificada como en el caso), se proceder a Grabar pues los datos de los Clasificadores, Metas y
Montos han sido consignados en la Pantalla Generacin de Operaciones. Enseguida se proceder
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a Habilitar para el Envo el registro para su posterior transmisin. Luego de ser Aprobado
figurar en Estado A y en color negro.
REGISTRO COA
Si el Documento A es un Documento COA (como en este caso 001 - Factura), ste ser mostrado
en una pantalla especial denominada Registro COA-SUNAT, a la que se ingresar seleccionando
la opcin COA-SUNAT del men del Submdulo Aplicaciones.

Este registro COA puede ser realizado a fin de mes, es decir, no necesariamente despus de cada
Devengado.
En la pantalla Registro COA-SUNAT, ubicando el cursor en el expediente y haciendo clic al botn
derecho del mouse aparecer la opcin Actualizar COA, que conducir a una pantalla Detalle
COA donde se registrar la informacin del Documento COA.

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En la pantalla Detalle COA, se consigna el Perodo en el que se utiliza el documento para


sustentar el Crdito Fiscal (campo Perodo: Mes 01 y Ao 2001), y el Sistema jala la Serie (001) y
el Nmero correlativo (0084457) de la Factura as como su Fecha de Emisin (10/01/2001)
ingresados previamente en la pantalla presupuestal-financiera.

Como la UE 6000 no utiliza el Crdito Fiscal, en el campo Perodo consignar el mes de emisin
del documento, esto es enero.
A continuacin se registrar el destino y tipo de adquisicin realizada por la UE. Existen 5
opciones en el COA:
001 Adquisicin Gravada Destino Gravado
002 Adquisicin Gravada Destino Mixto
003 Adquisicin Gravada Destino No Gravado
004 Adquisicin No Gravada
999 Ms de un Destino
Los destinos 001 y 002 corresponden a UEs que, en su operacin, hacen uso de Crdito Fiscal.
La UE utilizar la opcin 003 porque consumir este bien, llevando el monto total al gasto y no
usando el Crdito Fiscal. Se habilita la lnea destino 003 con los campos Monto Adquisicin y
Monto Tributo, para consignar los montos S/. 535,00 y S/. 96,30 respectivamente.
Completado el registro de los datos en la parte inferior de la pantalla, se debe Grabar. A
continuacin la informacin se consolida en el cuadro superior, tal como se muestra en la
Pantalla.

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Nota
El Sistema no verifica que el monto del impuesto (Monto Tributo) represente algn porcentaje de la
Base Imponible (monto Adquisicin). Una vez que se haya registrado la informacin en la parte
inferior, se consolidar en el rea Resumen.
Luego de Grabar la Hoja Detalle COA, el Sistema muestra la Pantalla COA SUNAT 2001 con los
importes del Monto Imponible e Impuesto.

Con el cursor ubicado en la fase Devengado, se pueden observar los datos de la Factura en Doc.
A y el detalle de sta en el rea Documentos COA (SUNAT)/Rendicin que previamente se
registr en la opcin COA-SUNAT.
15.1.3. Registro de la fase del registro de girado

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El procedimiento para el registro de la fase Girado es muy similar al de la fase Devengado.

En la pantalla Generacin de Operaciones se confirman o consignan los Clasificadores y Metas,


as como el Monto.

Seguidamente, se ingresan los datos del Comprobante de Pago en Documento A, as como el


Cta. Ao (ao en que se matricul la Cuenta Bancaria en el SIAF).

En el caso de la FF-00, la Direccin General del Tesoro Pblico apertura cada ao la Subcuenta
en el Banco de la Nacin mostrando el Sistema por defecto, los cdigos de Banco (001) y Cuenta
(001).

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Con el cursor ubicado en la pantalla Documentos B, dar clic en el botn derecho del mouse y
seleccionar la opcin Insertar Documento.

El documento fuente es el Cheque Girado (Cd. 065), N 23456893-9 por S/. 631,30. Cabe
sealar que el nombre del proveedor no requiere ser ingresado en el rea Documentos B, pues
aparece por defecto. Sin embargo, puede ser editado.

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Luego de ingresar la fase Girado (con informacin en el Documento A y Documento B), se


procede, al igual que en las fases anteriores, a Grabar y Habilitar para envo.

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15.1.4. Registro de la fase de pagado


La fase Pagado no se ingresa, es transmitida a la UE a travs del Sistema, segn lo informado por
el Banco de la Nacin.
Lo que el usuario debe hacer es Conciliar la Fecha de Pagado transmitida por el SIAF con la del
Estado Bancario en la pantalla Documentos Emitidos del Submdulo Aplicaciones. Para ello
hacer clic en el botn Conc., apareciendo un check).

SEGUIMIENTO DE LA EJECUCION DEL GASTO SUBMODULO CONSULTAS


Un seguimiento ms completo de la ejecucin del Calendario de Compromisos se puede realizar
accediendo al Submdulo Consultas, opcin Ejecucin Gasto por Fases.

En la Pantalla siguiente se aprecia cmo el monto aprobado se ha visto afectado por el gasto.

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Genrica
67
Total S/.

FF
00

Func./Prog. Monto
09/034
631,30
631,30

El cursor est ubicado en la combinacin: Genrica 67, FF-00 y Func./Prog. 09/034 (a la que
pertenece la Meta 0013). Para esta combinacin, el Calendario para enero era de S/. 650,00.
Luego de registrada esta operacin el total comprometido es de S/. 631,30, quedando un Saldo de
Calendario de S/. 18,70.

REGISTRO CONTABLE
La contabilizacin de una operacin previamente registrada en el Mdulo se realiza en la pantalla
Contabilizacin del Registro SIAF, a la cual se accede seleccionando la opcin Contabiliza del
Submdulo Aplicaciones.

Al hacer clic en la opcin Contabiliza aparece la Pantalla Contabilizacin del Registro SIAF,
presentando por default el Mes, el Ciclo (Gasto), Fase (Todas), Documento (Todos), Tipo de
Operacin (Todos) y, la opcin Contabilizados (Todos). Para que el Sistema muestre los registros
de acuerdo a los criterios seleccionados se har clic en Ejecutar Seleccin.

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Si el usuario solicita los registros de un mes determinado, aparecern todas las fases cuya fecha
de documento tenga ese mes.
Por ejemplo, si se consigna como criterios el Registro SIAF (0000000001), y se da check en Ver
Pagados y No Contabilizados y, se da clic en el botn Ejecutar Seleccin, el Sistema mostrar
el registro y las Fases que se encuentran sin contabilizar, aparecen en color negro y en Estado
Ctb N.
El proceso de Contabilizacin se realiza por fases, en forma secuencial. En primer lugar, se
contabiliza el Compromiso, luego el Devengado, a continuacin el Girado y, por ltimo el Pagado.
CONTABILIZACION DEL COMPROMISO
Estando el cursor en la lnea de registro del Compromiso dar <Enter>, para acceder a la pantalla
Contabiliza. En la parte superior de esta pantalla se presentan todas las fases de la operacin a
contabilizar, que han sido previamente ingresadas al Mdulo. El cursor aparece ubicado en la fase
Compromiso.

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Nota
No es necesario que toda la operacin haya sido registrada (fases Compromiso, Devengado,
Girado, Pagado y/o Determinado, Recaudado, y sus Secuencias) que termine el mes para poder
contabilizar. El nico requisito es que la fase est Aprobada (Estado A) en el Registro SIAF
(presupuestal-financiero).
En la parte intermedia, lado izquierdo, muestra el(los) Clasificador(es)
correspondiente(s) al concepto de la operacin, en este caso 671151.

de

Gastos

El usuario elegir la Divisionaria entre las presentadas (relacin extrada de la Tabla de


Operaciones - TO teniendo en cuenta el Clasificador y Tipo de Operacin) en el rea Divisionaria
(lado derecho).
En la TO, el Sistema presenta al Clasificador 671151 vinculado con las Divisionarias siguientes:

Clasificador
671151

Divisionaria
332
335
336
341
351
361
384
385

Descripcin
Equipamiento y Bienes Duraderos-Bienes
Muebles
Equipamiento y Bienes Duraderos-Unid. por
Recibir
Equipamiento y Bienes Duraderos-Bienes
por Distrib.
Equipamiento
y
Bienes
DuraderosInversiones Intang.
Equipamiento y Bienes Duraderos-Bienes
Agrarios, Pesqueros y Otros
Equipamiento y Bienes Duraderos-Bienes
Culturales
Equipamiento y Bienes Duraderos-Anticipos
Conced.
Equip.
y Bienes
Duraderos-Encargos
Otorgados

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Una vez seleccionada la Divisionaria adecuada, en el rea inferior de la pantalla Contabiliza, se


habilitar con informacin de la TO para guiar el registro de los asientos contables.
La Divisionaria aplicable a la operacin del caso es 332 Equipamiento y Bienes Duraderos -Bienes
Muebles. Para facilitar esta seleccin se tuvo en cuenta el detalle del gasto registrado
anteriormente en el campo Notas y que, en la Pantalla de Contabilizacin, aparece por default.
Al dar <Enter> en la Divisionaria seleccionada (en este caso la 332), el cursor se ubica en el
campo Monto M.N. (Moneda Nacional).
Con la tecla F1, el Sistema consignar el monto del Clasificador. En cambio, si adems se
relacionara el Clasificador con otras Divisionarias el usuario tendr que colocar el importe, para
distribuir el monto total.

Cabe sealar que la seleccin de la Divisionaria 332 se hizo con el cursor ubicado en la lnea de
registro de la fase Compromiso y en el Clasificador de Gastos a contabilizar.
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Esta asociacin Clasificador-Divisionaria se mantendr para la contabilizacin de las fases


siguientes (Devengado, Girado y Pagado).
La Pantalla de Contabilizacin muestra los asientos por cada tipo de Contabilidad (Presupuestal y
de Cuentas de Orden) asociados al cdigo seleccionado, as como el rea para registrar las
cuentas afectadas y consignar los montos correspondientes.

El Mdulo activa la(s) pestaa(s) por tipo de contabilidad (Patrimonial, Presupuestal y de Cuentas
de Orden), dependiendo de la fase y cdigo de la operacin a contabilizar. En el caso, como se va
a proceder al registro contable del Compromiso del gasto identificado con el cdigo G671151 -332,
slo se activan las pestaas de Contabilidad Presupuestal y de Cuentas de Orden (no se activa la
pestaa de Contabilidad Patrimonial).

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Contabilidad Gubernamental

Por defecto, el rea para la contabilizacin se habilita de izquierda a derecha. En este caso,
primero se habilita el Asiento de la Contabilidad Presupuestal, con el cursor ubicado en el primer
asiento a contabilizar. Como el asiento es del tipo 1 (una cuenta en el Debe y una cuenta en el
Haber) se aprecia que el Sistema ya consign las Divisionarias y los montos a las cuentas
afectadas (consign todo el monto a cada cuenta).
A continuacin el usuario podra visualizar las Cuentas de Orden, haciendo clic en la pestaa
correspondiente. En la Pantalla se aprecia que el asiento de Cuentas de Orden tambin es del tipo
1 por lo que el Sistema presenta el asiento completo.
Terminado el registro de los asientos correspondientes a la fase Compromiso, el usuario procede
a grabarlos haciendo clic en el botn Grabar. Este botn slo se prende o activa si previamente
se ha hecho clic en el botn Asiento Ok. Inmediatamente, el indicador del registro contabilizado
(Ctb) pasar de N (No) a S (S) y toda la lnea pasar a color azul, apareciendo un mensaje el cual
se Aceptar para proseguir con la contabilizacin de la siguiente Fase, en el caso, Devengado.
Igualmente al salir de la pantalla Contabiliza, el Sistema mostrar en la pantalla Contabilizacin del
Registro SIAF con la fase Compromiso en color azul (Estado Ctb S) mientras que las fases
Devengado, Girado y Pagado estn an en color negro (Estado Ctb N).

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CONTABILIZACION DEL DEVENGADO


El usuario debe seleccionar la lnea de la fase y presionar <Enter>. En la parte intermedia, el
Mdulo presentar el monto del gasto por Clasificador(es) contabilizado(s) en la fase Compromiso.
Asimismo, la Divisionaria 332 (seleccionada en la fase Compromiso) y la descripcin del cdigo de
la TO utilizado.

Ntese en la Pantalla que los asientos a realizar son de contabilidad Patrimonial y de Cuentas de
Orden. El botn Asiento Ok est apagado o desactivado sealando que el Sistema no puede
realizar todos los asientos automticamente. Por defecto, el Mdulo toma la primera contabilidad,
de izquierda a derecha, por los que muestra los asientos de la Contabilidad Patrimonial.
Se observa que al Cdigo G671151-332 le corresponde un asiento de tipo 2 (varias cuentas en el
Debe y varias cuentas en el Haber). En este caso el asiento no aparece completo, por que en el
Debe se escoge la Subdivisionaria(s) y su(s) respectivo(s) monto(s). Como veremos, esta es la
razn por la que no aparece activado el botn Asiento Ok.

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Contabilidad Gubernamental

El usuario eligi la cuenta Subdivisionaria 332.03.01 Muebles y Enseres para Uso de la Entidad y
consigna el monto S/. 631,30 haciendo uso de la tecla de Ayuda F1 (consigna el total) digitando
el monto.
Puede que, se afecte ms de una Cuenta. Si fuera el caso, luego de consignar la Cuenta y el
monto en el Debe, el cursor se ubica en la Cuenta elegida para que se seleccione otra.
Hasta que el monto del Debe no sea igual al monto consignado en la Divisionaria, el cursor no se
situar en el Haber.

Dando <Enter> sobre la Divisionaria 421 Bienes y haciendo uso de la funcin F1 se abona el
monto S/. 631,30. Al dar <Enter> el monto se ubica en la parte inferior de la columna Haber,
quedando as el asiento cuadrado.

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Realizada la contabilizacin Patrimonial, el botn Asiento Ok se habr activado, seal que el


asiento pendiente de Cuentas de Orden es automtico. Para visualizar esto, el usuario puede
ingresar a la pestaa De Orden observando que el asiento ha sido procesado por el Sistema.

Al hacer clic en el botn Asiento Ok se activar el botn Grabar, esperando se haga nuevamente
un clic, despus de lo cual aparecer un mensaje de confirmacin.

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Contabilidad Gubernamental

Al salir de la pantalla Contabiliza, dando clic al botn Salir, el Sistema presenta la pantalla
Contabilizacin del Registro SIAF, en la cual se aprecia en color azul aquellas fases
contabilizadas (Ctb S) y en color negro las pendientes de contabilizar (Ctb N).

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CONTABILIZACION DEL GIRADO

Para contabilizar la fase Girado el usuario debe desplazar el cursor a la lnea de registro de esta
fase (parte superior de la pantalla Contabilizacin).
En este caso, la fase Girado en la TO indica asientos para la Contabilidad Patrimonial,
Presupuestal y de Cuentas de Orden, los cuales son automticos.
El Sistema muestra por default habilitada el rea de Contabilidad Patrimonial, mostrando un solo
asiento del tipo 8 (varias cuentas en el Debe y una de varias en el Haber). En las columnas Debe y
Haber ubicadas debajo del rea Asiento se presentan las cuentas y montos.
Concluida la contabilizacin de la fase se procede a Grabar.

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CORRECCION DE ASIENTOS
Si al contabilizar la fase Devengado se consign por error la Divisionaria 423 en lugar de la 421,
se proceder a su eliminacin haciendo uso de la opcin Eliminar, activada mediante un clic al
botn derecho del mouse con el cursor ubicado en la Divisionaria.

Luego de eliminar la Cuenta del asiento, el cursor se ubica en el Debe para que el usuario
seleccione la(s) Cuenta(s) correspondiente(s).

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Estando parte toda una operacin contabilizada (Estado Ctb. S y fases en color azul), el usuario
podr eliminarlo sin necesidad de hacerlo fase por fase, ingresando a la pantalla Contabilizacin
del Registro SIAF. En esta pantalla, ubicar el cursor en el Compromiso y haciendo clic al botn
derecho del mouse acceder a la opcin Eliminar Divisionaria.

El Sistema presentar un mensaje en la Ventana de Confirmacin, en la cual el usuario dar


Aceptar.

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DOCUMENTOS EMITIDOS

Dentro del Submdulo Aplicaciones se encuentra la opcin Documentos Emitidos, al cual se


acceder para consignar la Fecha de Entrega del Documento B (Cheque Girado, Carta Orden de
Transferencia u otro documento).
Al dar <Enter> en esta opcin el Sistema presenta la pantalla Documentos Emitidos en donde se
seleccionar por Mes (muestra todos los documentos emitidos en ese mes) o por un determinado
Registro.
En el caso, para el mes de enero se tiene slo el Registro 0000000001 por S/. 631,30, en el
campo Fec. Entrega el usuario consigna la fecha de entrega del cheque al proveedor
(16/01/2001). Esto para que posteriormente se pueda contabilizar la Entrega del Documento.

Asimismo, en esta Pantalla se realiza la Conciliacin. Luego de recibido el Estado Bancario, se


procede a dar check en la columna Conc, confirmando la Fecha del Pagado del Estado Bancario
con aqulla transmitida por el Sistema.
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CONTABILIZA DOCUMENTOS ENTREGADOS


Los asientos de Cuentas de Orden por la entrega del Cheque, Carta Orden de Transferencia u
otro documento, se realizan en forma automtica en la pantalla Contabiliza Documentos
Entregados, del Submdulo Aplicaciones.

Al solicitar en la pantalla Criterios de Seleccin el Mes de Enero, para el caso slo presenta la
informacin del Documento B de la fase Girado del Registro N 0000000001.
Una vez contabilizada la entrega del documento ste cambiar de color (de negro a azul) en la
pantalla Documentos Emitidos.
CONTABILIZACION DEL PAGADO
La contabilizacin de la fase Pagado, asociado a un asiento de la Contabilidad Patrimonial de
tipo1 (una cuenta en el Debe y una cuenta en el Haber), es procesado automticamente por el
Sistema, con la informacin del cheque pagado por el Banco de la Nacin, grabndose las
cuentas afectadas y los montos.
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La contabilizacin de esta fase puede ser realizada en forma automtica por el Sistema, a travs
de la opcin Contabiliza Pagados, del men del Submdulo Aplicaciones.
Seleccionando el Registro N 0000000001, el Sistema presenta el(los) Pagado(s) que tiene este
registro. Para realizar la Contabilizacin de los Pagados en forma automtica, las fases anteriores
deben estar contabilizadas (Compromiso, Devengado y Girado), se haya consignado y
contabilizado la Fecha de Entrega del Cheque y/o Carta Orden de Transferencia y se haya
realizado la Conciliacin (cuadre entre la fecha del Pagado presentado por el SIAF en
Documentos Emitidos con la del Estado Bancario del Banco de la Nacin).

Haciendo clic en el botn Contabilizar el Sistema realizar los asientos de la fase pagado en
forma automtica, consignando las cuentas de acuerdo a la Genrica de Gasto y Fuente de
Financiamiento.
Como en el caso la Genrica es Gasto Corriente (67) y la Fuente de Financiamiento Recursos
Ordinarios (FF-00), el asiento es 442/30101.
En la siguiente pantalla se muestra el asiento realizado en forma automtica por el Sistema, carg
a la Divisionaria 442 Gastos de Capital y abon a la Subdivisionaria 301.01 Tesoro Pblico.

Caso presentado utilizando informacin del modulo SIAF-SP del MEF


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PRACTICA DIRIGIDA
1. Realice el Registro de la adquisicin de tiles de escritorio haciendo uso del entorno SIAF-SP,
teniendo en cuenta los siguientes datos:
Con Fecha 10 de Febrero la Unidad Ejecutora N19 del Ministerio ABC realiza la adquisicin
de tiles de Escritorio habiendo otorgado la buena Pro al Proveedor Lau Chau con RUC N
. , bajo la modalidad de un Proceso de Menor Cuanta por un precio de venta de
S/.9,500.00. La fuente de Financiamiento es Recursos Ordinarios.

AUTOEVALUACIN
1. Mencione usted la importancia del uso del Sistema SIAF SP.
2. Cuales son las fases del ciclo de Gastos en el entorno SIAF-SP.
3. Cuales son las fases del ciclo de Ingresos en el entorno SIAF-SP.
4. Mencione Ud. los pasos a seguir para registrar un egreso en el SIAF-SP.

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Contabilidad Gubernamental

BIBLIOGRAFA
El Nuevo Plan Contable Gubernamental editado por la Contadura Pblica de la Nacin.
Instructivos Contables normados por la Contadura Pblica de la Nacin.
Ley N 24680 Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.
Ley N 28112 Ley Marco de la Administracin Financiera del Estado.
Ley N 28411 Ley del Sistema Nacional de Presupuesto.

Enlaces en internet
Contadura Pblica de la Nacin
www.mef.gob.pe

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