Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
AN I, GRUPA I
EXPERT CONTABIL
BARBULESCU ROXANA-MIHAELA
(7) Grupul independent poate primi sume n avans de la membrii si, cu condiia ca valoarea
total a acestor avansuri s nu depeasc suma total a cheltuielilor comune angajate pe perioada
acoperit de fiecare decont justificativ.
(8) n situaia n care membrul desemnat s asigure conducerea administrativ a grupului
deconteaz costurile de administrare a grupului independent ctre ceilali membri, acestea nu sunt
scutite de tax n condiiile art. 141 alin. (1) lit. q) din Codul fiscal. Chiar dac membrul desemnat
s asigure conducerea administrativ a grupului se nregistreaz n scopuri de tax pe valoarea
adugat pentru activitatea de administrare, acesta poate face parte din grup.
(9) Se interzice grupului independent s efectueze operaiuni ctre teri. De asemenea, se
interzice prestarea de servicii de ctre grupul independent doar unuia dintre membrii sau numai
pentru o parte a membrilor grupului.
(10) n vederea implementrii grupului independent se depune la organul fiscal competent n
administrarea membrului desemnat s asigure conducerea administrativ a grupului independent de
persoane o cerere semnat de ctre toi membrii grupului, care s cuprind urmtoarele:
a) numele, adresa, obiectul de activitate i codul de nregistrare ale fiecrui membru;
b) elementele care s demonstreze c membrii ndeplinesc condiiile alin. (2);
c) numele membrului desemnat s asigure conducerea administrativ.
(11) Organul fiscal competent n administrarea membrului desemnat s asigure conducerea
administrativ a grupului independent de persoane va lua o decizie oficial prin care s aprobe sau
s refuze implementarea grupului independent i va comunica acea decizie fiecrui membru al
grupului, precum i fiecrui organ fiscal n jurisdicia cruia se afl membrii grupului independent,
n termen de 60 de zile de la data primirii cererii prevzute la alin. (10).
(12) Implementarea grupului independent va intra n vigoare n prima zi din cea de-a doua
lun urmtoare datei deciziei menionate la alin. (11).
(13) Membrul desemnat s asigure conducerea administrativ a grupului va notifica
organului fiscal competent n administrarea membrului desemnat s asigure conducerea
administrativ a grupului independent de persoane oricare dintre urmtoarele evenimente:
a) ncetarea opiunii prevzute la alin. (1) de a forma un grup independent, cu cel puin 30 de
zile nainte de producerea evenimentului;
b) nendeplinirea condiiilor prevzute la alin. (2), care conduce la anularea tratamentului
persoanelor impozabile ca grup independent, n termen de 15 zile de la producerea evenimentului
care a generat aceast situaie;
c) numirea unui alt membru desemnat s asigure conducerea administrativ a grupului
independent, cu cel puin 30 de zile nainte de producerea evenimentului.
(14) n situaiile prevzute la alin. (13) lit. a) i b), organul fiscal competent n administrarea
membrului desemnat s asigure conducerea administrativ a grupului independent de persoane va
anula tratamentul persoanelor impozabile ca grup independent astfel:
a) n cazul prevzut la alin. (13) lit. a), de la data de 1 a lunii urmtoare celei n care a ncetat
opiunea;
b) n cazul prevzut la alin. (13) lit. b), de la data de 1 a lunii urmtoare celei n care s-a
produs evenimentul care a generat aceast situaie.
(15) Organul fiscal competent n administrarea membrului desemnat s asigure conducerea
administrativ a grupului independent de persoane va putea, n urma verificrilor efectuate de
organele fiscale competente:
a) s anuleze tratamentul unei persoane ca membru al unui grup independent n cazul n care
acea persoan nu mai ntrunete criteriile de eligibilitate pentru a fi considerat un asemenea
membru. Aceast anulare va intra n vigoare ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care
situaia a fost constatat de organele fiscale competente;
b) s anuleze tratamentul persoanelor impozabile ca grup independent n cazul n care grupul
nu ndeplinete i/sau nu respect condiiile prevzute la alin. (1) - (9) pentru a fi considerate un
asemenea grup. Aceast anulare va intra n vigoare ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n
care situaia a fost constatat de organele fiscale competente.
(6) n sfera operaiunilor scutite conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal se
cuprind i servicii auxiliare, precum verificarea plilor, eliberarea extraselor de cont duplicat,
punerea la dispoziia clienilor bncii, la cererea acestora, a copiilor mesajelor SWIFT legate de
plile acestora.
(7) Excepia prevzut la art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal referitoare la
neaplicarea scutirii de TVA pentru recuperarea de creane se aplic n funcie de natura operaiunii,
indiferent de terminologia utilizat, respectiv recuperare de creane sau factoring.
(8) n situaia n care, conform contractului, scopul operaiunii la care se face referire la alin.
(7) nu l constituie recuperarea de creane, ci acordarea unui credit, societatea care preia creanele
aferente unui credit acordat asumndu-i poziia creditorului, operaiunea este scutit de taxa pe
valoarea adugat, nefcnd obiectul excepiei prevzute la art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul
fiscal.
(9) Operaiunile cu creane se clasific, n funcie de contractul ncheiat ntre pri, n:
a) operaiuni prin care persoana care deine creanele angajeaz o persoan n vederea
recuperrii acestora, care nu presupun cesiunea creanelor;
b) operaiuni care presupun cesiunea creanelor.
(9^1) n situaia prevzut la alin. (9) lit. b) se disting operaiuni prin care:
a) cesionarul cumpr creanele, fr ca operaiunea s aib drept scop recuperarea creanei;
b) cesionarul cumpr creanele, asumndu-i sau nu riscul nencasrii acestora, percepnd
un comision de recuperare a creanelor de la cedent;
c) cesionarul cumpr creanele, asumndu-i riscul nencasrii acestora, la un pre inferior
valorii nominale a creanelor, fr s perceap un comision de recuperare a creanelor de la cedent.
(9^2) Se consider c cesionarul realizeaz o prestare de servicii de recuperare de creane n
beneficiul cedentului, taxabil conform prevederilor art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal n
situaia prevzut la alin. (9^1) lit. b), ntruct percepe de la cedent un comision pentru aceast
operaiune. De asemenea, persoana care este angajat n scopul recuperrii creanelor n situaia
prevzut la alin. (9) lit. a) realizeaz o prestare de servicii de recuperare de creane n beneficiul
persoanei care deine creanele, taxabil conform prevederilor art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3 din
Codul fiscal.
(9^3) n situaia prevzut la alin. (9^1) lit. b) se consider c cesiunea creanei de ctre
cedent nu reprezint o operaiune n sfera de aplicare a TVA.
(9^4) n situaia prevzut la alin. (9^1) lit. a):
a) dac preul de vnzare al creanei este mai mare dect valoarea nominal a creanei,
cedentul realizeaz o operaiune scutit de TVA conform prevederilor art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3
din Codul fiscal, iar cesionarul nu realizeaz o operaiune n sfera de aplicare a TVA;
b) dac preul de vnzare al creanei este mai mic sau egal cu valoarea nominal a creanei,
nici cedentul, nici cesionarul nu realizeaz operaiuni n sfera de aplicare a TVA.
(9^5) n cazul cesiunii de crean prevzute la alin. (9^1) lit. c):
5.000 lei
5.000 lei
90 lei
STUDIU DE CAZ 2.
Sc ALFA MED Srl este o clinica care are codul CAEN 8623-Activitati de asistenta
stomatologica. In luna martie 2014 are urmatoarele achizitii:
03.03.2014- achizitie ciment dentar,solutii saline, in valoare de 390 lei
05.03.2014-achizitie pansamente,servetele, solutii curatare instrumentar in valoare de 450 lei.
08.03.2014-incasare contravaloare servicii prestate client.
Sa se contabilizeze tranzactiile:
03.03.2014
301 Materii prime
=
401 furnizori
390 lei.
05.03.2014
3028 Alte materiale consumabile = 401 furnizori
450 lei
07.03.2014
401 Furnizori
=
5121 Conturi la banci lei
840 lei.
08.03.2014
601 Chelt cu materii prime
= 301 materii prime
390 lei
6028 Chelt cu alte mat consumabile = 3028 alte materiale consumabile 450 lei
5311 Casa in lei
= 704 Venituri din prest servicii 1 000 lei.