Categoria x

AUDIT INTERN

23. Prezentati si delimitati functia de control intern in activitatea de audit intern.

Sistemul de control intern reprezinta un ansamblu de politici si procedure puse in
aplicare de conducerea unei entitati in vederea asigurarii unei gestionari riguroase si eficiente
a activitatilor acesteia, lucru ce implica respectarea politicilor de gestiune, protejarea
activelor, prevenirea si detectarea fraudelor si erorilor, exactitatea si ashaustivitatea
inregistrarilor contabile si stabilirea la timp a informatiilor financiare.
Obiectivele controlului intern se refera la:
1.
2.
3.
4.

Protejarea activelor intreprinderii,

Asigurare fidelitatii si exactitatii informatiei contabile,
Asigurarea respectarii dispozitiilor intreprinderii,
Promovarea eficacitatii exploatarii.

Limitele controlului intern

Controlul intern nu poate adduce decat un grad rezonabil de certitudine privind
realizarea obiectivelor fixate de cel ce gestioneaza patrimonial, din cauza limitarilor care
ii sunt inerente, conditionate de:
1. Domeniul de aplicare, controlul intern cuprinde mai ales operatiile repetitive si
mai putin pe cele exceptionale.
2. Costul controlului intern, conducerea intreprinderii cere adesea ca avantajele
scontate prin realizarea controlului intern sa nu fie deposit de costurile necesare
pentru realizarea acestui control intern.
3. Probleme umane. Conceptia si aplicarea unui sistem de control intern au la baza
increderea pe care cei ce gestioneaza patrimonial o au in personalul din subordine
existand insa:
- Posibilitatea unor erori umane ocazionate de neglijenta, neatentie, distractie,
erori de rationament sau gresita in intelegerea a dispozitiilor intreprinderii,
- Abuzul de prerogative din partea anumitor personae,
- Posibilitatea oculta intre mai multe persoane de a prejudicial patrimonial
intreprinderii, cel mai bun sistem de control intern nu poate in totalitate sa
evite producerea premeditate de prejudicii, controlul reciproc prin separarea
sarcinilor autocontrolul salariatilor- are ca obiectiv tocmai oprirea fraudelor ,
- Posibilitatea de a scapa controalelor interne, etc.
73. Care este scopul reuniunii de conciliere.

Scopul procedurii reuniunii de conciliere este discutarea contestatiei depusa de

conducatorul structurii / activitatii auditate si a constatarilor si propunerilor formulate in
proiectul de raport de audit. Stabilirea calendarului de implementare a recomandarilor si a
persoanelor responsabile cu implementarea recomandarilor.
Reuniunea de conciliere este stabilita de auditori, care formuleaza punctele lor de
vedere referitoare la contestatia depusa de entitatea auditata.

76. Ce presupune etapa de urmarire a recomandarilor, obiectivul urmaririi recomandarilor.

Urmarirea recomandarilor
Structura auditata trebuie sa informeze compartimentul de audit intern aupra modului
de implementare a recomandarilor.
Procedura de urmarire a recomandarilor presupune.
-

Auditorii interni intocmesc fisa de urmarire a recomandarilor,

Supervizorul verifica implementarea recomandarilor la termenele stabilite,
Entitatea auditata transmite auditorilor interni la termenele stabilite, o nota de
informare cu privire la stadiul implementarii recomandarilor din raportul de
audit public intern,
Seful structurii de audit public intern, verifica si raporteaza la UCAAPI sau la
organul ierarhic imediat superior, dupa caz, asupra progreselor inregistrate in
implementerea recomandarilor.