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DEFINICIN DEL SISTEMA TRIBUTARIO

Cada conjunto de tributos es el resultado de las instituciones jurdicas y polticas de un


pas, de su estructura social, de la magnitud de sus recursos, de la forma de distribucin
de los ingresos, de su sistema econmico 11, es decir que el sistema tributario est
formado y constituido por el conjunto de tributos que estn vigentes en un pas
determinado y por supuesto, en una poca establecida. Esto explica que cada sistema
tributario es distinto a otro, ya que cada uno de ellos est integrado y formado por los
variados impuestos que cada pas adopte segn sea su produccin, formas polticas,
tradiciones, y naturaleza geogrfica de los mismos.
El estudio de un sistema tributario debe limitarse a una poca establecida y circunscripta
debido a la eminente y muy rpida educacin social y econmica por lo que gracias a
esto se aprecia la necesidad de una educacin de las normas legales, esto tiene su base
en que el derecho debe seguir a la vida, ya que de lo contrario se convierte en algo
hueco y carente de significado humano .
El tributo, segn la legalidad que rige en los respectivos estados de derecho, slo surge
de la ley, producto de esto es que en un sistema tributario en buen funcionamiento es
siempre un ordenamiento legal establecido. De all proviene la gran importancia del
estudio del Sistema Tributario en relacin a la ciencia jurdica que estudia los tributos,
es decir, el derecho tributario es obviamente que est muy unido a la Contadura
Pblica; pero es necesario aclarar que para estudiar los Tributos en particular es
indispensable realizar un examen intenso a la poltica, economa, administracin fiscal,
sociedad en general, en fin, conocer los lineamentos generales del Sistema Tributario en
un determinado pas.
EL SISTEMA TRIBUTARIO EN VENEZUELA
Venezuela como unos de los principales pases exportadores de petrleo obtena sus
ingresos de este, por lo que no le haba tomado real importancia a las tributaciones,
considerndose como uno de los pases con ms baja carga impositiva.
La primera aplicacin estratgica se inicio en el ao 1989, con la propuesta de una
administracin para el Impuesto del Valor Agregado, que luego fue asumiendo
paulatinamente el control de todos los tributos que conformaban el sistema impositivo
nacional para ese momento.
Por el 1994, se estructura un programa de reforma tributaria, dentro de un esfuerzo de
modernizacin de las finanzas pblicas de los ingresos, que en Venezuela se denomino
sistema de gestin y control de las finanzas pblicas (SIGECOF), el cual fue
estructurado con el apoyo del Banco Mundial, propiciando as a la actualizacin del
marco legal y funcional de la Hacienda Pblica Nacional.
Tambin se considero importante dotar al estado de un servicio de formulacin de
polticas impositivas y de administracin tributaria, cuya finalidad consista en reducir
drsticamente los elevados ndices de evasin fiscal y consolidar un sistema de finanzas
pblicas, fundamentado bsicamente en los impuestos derivados de la actividad
productiva y menos dependiente del esquema rentista petrolero. Este cambio tan
relevante se logro a travs de la creacin del Servicio Nacional Integrado de la

Administracin Tributaria (SENIAT). Conjuntamente a la creacin del SENIAT, se


adopto un sistema de contribuyentes especiales para atender y controlar a los
contribuyentes de mayor relevancia fiscal, logrando de esta forma el control de, una
parte importante de la recaudacin mediante el uso de una menor cantidad de fondos,
reorientando los recursos siempre escasos de nuestra administracin hacia los
contribuyentes con mayor potencial fiscal.
El Seniat es el Servicio Nacional Integrado de Administracin Tributaria. Es el
organismo del estado central venezolano que se encarga de recolectar los impuestos,
tales como el impuesto sobre la renta, impuesto al valor agregado (IVA), impuestos
aduaneros y todos los dems que tienen aplicacin a nivel nacional.
Su Misin es recaudar los tributos nacionales a travs de un sistema integral de
administracin tributaria moderno, eficiente, equitativo y confiable, bajo los principios
de legalidad y respeto. Servicios en lnea: manuales referenciales e instructivos, gua
fcil de criterio de clasificacin arancelaria, manual declaracin de IVA, gua fcil pago
declaracin de IVA, inscripcin masiva RIF, manual de usuario Venezuela Mvil,
declaracin de retenciones IVA, cmo consultar las retenciones efectivamente pagadas,
SENIAT-Aduanas Mdulo de Agente de Aduanas, almacn, declaracin electrnica
ISLR personas naturales y retenciones IVA.
http://ubvteo.wordpress.com/2011/08/04/sistema-tributario-de-venezuela/

Tipos de sistemas tributarios


Se distinguen dos tipos de sistema tributario: el racional y el histrico
El sistema racional, es cuando el legislador es quien crea de manera libre la armona
entre los objetivos que se persiguen y los medios empleados. El sistema histrico a
diferencia que el racional dicha armona se produce slo de manera espontnea de la
evolucin histrica. No obstante la distancia que existe entre lo ideal en materia
tributaria y la realidad legislativa, siempre existe cierta armona entre los diversos
impuestos, por muy rudimentaria que sea la hacienda de un pas.
Por otra porte existe en casi todos los gobiernos la tendencia al perfeccionamiento de
los instrumentos tributarios ya que es un fenmeno constante; se llego a la conclusin
que ambos elementos "Racional e Histrico" actan en todas las estructuras fiscales, y
es necesario dejar establecido la participacin y aparte en cada sistema. No hay una
clara distincin entre el sistema racional y el histrico, sino que se observa si en
determinada estructura tributaria predomina la realidad buscada mediante la
combinacin de la reclamacin de impuestos o tributos, con arreglo a un plan que
permita el logro de los objetivos de la poltica financiera (Esto se podra considerar un
sistema tributario racional), o si al contrario; se consiguen una variedad de tributos que
han ido surgiendo a raz de las necesidades monetarias estatales, esto no se puede
considerar racional ya que no existe armona entre los tributos ni con los objetivos
fiscales del estado (por consiguiente se podra considerar un sistema tributario
histrico).
http://globalcustomservice.com/site/detalle_noticia.asp?id=251&clasificacion=172

GENERALIDADES DEL SISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO


Tributacin Fuente: Finanzas & Tributos / Jos Hernndez
Publicado el 10-09-2012

En una primera entrega, se enunciaron algunos de los principios que rigen en el


sistema tributario venezolano, sin embargo, existen otra conjunto de principios que
vienen a complementar y establecer criterios de aplicacin que velan por la efectividad
del sistema de administracin de justicia, por lo que siempre es necesario tener en
cuenta la interpretacin de los mismos desde las aristas inherentes a la razonabilidad
legal.

Justicia: Considerado como un principio existente a raz de la implementacin de


principios como proporcionalidad, equidad, igualdad y no confiscatoriedad. Se aduce
entonces que este principio se superpone con la aplicacin del resto fijando as lmites a
la administracin en el marco de la racionalidad y razonabilidad.
No Confiscatoriedad: Consagrado en el artculo 317 CRBV exponiendo que ningn
tributo puede tener efecto confiscatorio, es decir, cuando el Estado se apropia de bienes
del contribuyente, aplicando una norma tributaria puesto que las deudas son
exorbitantes desbordando de manera lgica la capacidad contributiva de la persona y
vulnerando inclusive la propiedad privada.
Irretroactividad: El artculo 24 de la CRBV seala que ninguna disposicin legislativa
tendr efecto retroactivo, exceptuando solamente los casos donde la pena sea inferior.
Ante ello es vlido acotar que al momento de la implementacin de normas legales, la
misma no podr aplicarse sobre situaciones ocurridas con anterioridad a su
promulgacin.
Acceso a la Justicia: Previsto en el artculo 26 de la CRBV exponiendo que toda
persona tiene derecho a acceder a los diferentes rganos de administracin de justicia
para hacer valer sus derechos y garantas. Este principio garantiza al ciudadano la
administracin justa y equitativa de justicia.
Pecuniario de la obligacin tributaria: El artculo 317 CRBV seala que no podrn
establecerse obligaciones tributarias que se puedan extinguir con servicios personales,
ello en el marco del derecho de la garanta a la integridad personal, moral y fsica de los
obligados.

Es lgico pensar, que si constitucionalmente existen tantos principios que pueden


servir de proteccin a los administrados, la relacin normal entre la Administracin y
Obligados debe desarrollarse bajo un clima equilibrado, sin embargo, en materia
tributaria existen intangibles que escapan de los sealamientos expresos en trminos
legales, por lo que elementos como responsabilidad moral, tica, profesionalismo y
respeto mutuo siempre quedan a la discrecionalidad de las partes, acrecentando la
problemtica social que aqueja a nuestra nacin.
http://finanzasytributos.com/main/index.php?mod=mdoc&id=1750
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS CONSTITUCIONALES EN VENEZUELA

Es fundamental que cualquier aspecto tributario sujeto a estudio sea concatenado con
los principios tributarios establecidos en la Constitucin Bolivariana de Venezuela, estos
principios son:
1- Principio de Generalidad del Tributo: Toda persona tiene el deber de coadyuvar a
los gastos pblicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que
establezca la ley. (Art. 133 - CN).
2- Principio de Progresividad y Capacidad Contributiva: El sistema tributario
procurar la justa distribucin de las cargas pblicas segn la capacidad econmica del
o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, as como la proteccin de
la economa nacional y la elevacin del nivel de vida de la poblacin, y se sustentar
para ello en un sistema eficiente para la recaudacin de los tributos. (Art. 316 - CN).
3- Principio de Legalidad y No Confiscatoriedad: No podr cobrarse impuesto, tasa,
ni contribucin alguna que no estn establecidas en la ley, ni concederse exenciones y
rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes
que cree el tributo correspondiente. Ningn tributo puede tener efecto
confiscatorio. (Art. 317 - CN).
http://topicostributarios.blogspot.com/2013/01/cuales-son-los-principiostributarios.html
CARACTERSTICAS DEL SISTEMA TRIBUTARIO EN VENEZUELA
Partiendo de que toda sociedad se constituye con el objetivo de lograr un fin comn, se
establecen las normas que han de regir su funcionamiento conjuntamente con los
organismos que sean necesarios para la realizacin de este fin colectivo. La constitucin
de la Repblica Bolivariana de Venezuela contiene los estatutos que rigen el
funcionamiento del pas, y el artculo 136 establece que: "toda persona tiene el deber de
coadyuvar a los gastos pblicos"

Para hacer efectiva esa contribucin el estado recurre a los tributos (impuestos,tasas y
contribuciones especiales)
El artculo 316 de la constitucin Bolivariana de Venezuela expresa: "el sistema
tributario procurara la justa distribucin de las cargas pblicas segn la capacidad
econmica del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, as como la
proteccin de la econmia nacional y la elevacin de la calidad de la vida de la
poblacin y se sustentara para ello en un sistema eficiente para la recaudacin de
tributos"
En aplicacin de esta disposicin constitucional, el Sistema Tributario establecer la
obligacin de contribuir en atencin a la capacidad econmica del sujeto pasivo por lo
que los tributos no pueden ser calculados sobre una base proporcional sino atendiendo
al principio de progresividad, mecanismo que debe respetarse para que el estado pueda
cumplir con la obligacin de proteger la economa nacional.
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