SISTEMA CONTABLE MONISTA

Llamado tambin contabilidad nica o integrada, este sistema agrupa la contabilidad General o
Financiera con la Contabilidad Analtica o Industrial en base al uso de un mismo plan de
cuentas y UN SOLO JUEGO DE LIBRO DIARIO, donde se registran las operaciones tanto
para la contabilidad financiera y la contabilidad de costos ( osea donde los asientos por
naturaleza y por transferencia es en este mismo libro).
REGISTR DEL SISTEMA MONISTA ASIENTOS POR NATURALEZA.
Utilizando cuentas del Inventario, elemento ( 1 al 5 )
Utilizando cuentas de Resultados, elemento ( 6, 7 )
Utilizando cuentas de Cierre, elemento ( 8 ), a la clase ( 6, 7) al final del ejercicio
contable.
Utilizando cuentas Analticas, elemento 9.
INTERRELACION ENTRE LA CONTABILIDAD FINACIERA Y LA CONTABILIDAD ANALITICA
Se efecta travs de la cuenta 79, CARGAS IMPUTABLES A CTA DE COSTOS, Esta
cuenta se utilizara para transferir, en los casos pertinentes, las cargas por naturaleza
registradas de la clase 6, a las cuentas de costos de la clase 9; mediante el
asiento de la TRANSFERENCIA (destino).

DEUDOR

ELEMENTO ( 9 ) = 79

ACREEDOR

ASIENTOS POR NATURALEZA

Todos los comprobantes de pago genera un asiento por naturaleza, en esta oportunidad para
diferenciar del elemento 6 diremos que agrupa las cargas producidas por su origen,
comprendiendo desde la 60 hasta la cuenta 68, excepto la cuenta 66; originando la informacin
necesaria para las cuentas nacionales.
ASIENTOS POR TRANSFERENCIA O DESTINO
Se realiza la transferencia para la clasificacin de las ya operaciones contabilizadas por
naturaleza (clase 6), (Transferencia de la clase (6) al centro de costos ya sea la (clase 2) o a
la (clase 9), dentro la contabilidad.
OBJETIVOS
Registra las operaciones con el sistema PCGE en los sistemas Monistas y Dualistas.
Comprender el sistema de costeo sus caractersticas y su aplicacin en las empresas de
servicio
DINMICA DE REGISTRO DE OPERACIONES DE LA ELEMENTO 6 BAJO EL MTODO DE
PROVISIONAMIENTO EN EL SISTEMA MONISTA
ASIENTO POR NATURALEZA

ASIENTO POR TRANFERENCIA

CARGOS

CARGOS

ABONOS

ABONOS

61(1)

42
20
21
60
22

46

71 (2)

23
24
25
26
28
29

62
63
64
65
66
67

19

Costos por distribuir

29

Costos de produccion 92

31

Centro de costos

93

Gastos de administr.

94

Gastos de venta

95

39
40
41

68

42

46

Gastos financieros

91

97

79 (3)

47

NO TIENEN TRANSFERENCIA (DESTINO) LAS CUENTAS:

66 Cargas excepcionales (directo a perdida)
69 Costo de Ventas

*(1) Bienes adquiridos para ser vendidos o remitidos a produccin

*(2) Bienes fabricados o producidos por la empresa durante el periodo

*(3) La 79 sirve de enlace entre la contabilidad financiera y la contabilidad
Analtica de Explotacin, en el sistema monista.

EJEMPLO DE APLICACIN EN EL SISTEMA MONISTA.

PRIMER CASO
Se compra Materias Primas S/. 8500.00, Materias Auxiliares por s/. 3500.00 mas IGV 19%, se
gira cheque de Banco de Credito N 354567 a nombre de la Empresa CAMARGO S.A..

02
1. ASIENTO POR NATURALEZA

60

602
603

40

401

12000.00

COMPRAS
Materias primas
6021 materias primas para produc. manufacturados

8500.00

2280.00

Materiales Auxiliares, suministros y Repuestos

6031

materias auxiliares

3500.00

14280.00

TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y SEG POR PAG

42

421

Gobierno central
4011

Impuesto a las ventas

40111 IGV

1425.00

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4212

24

241

Emitidas

8500.00
X / X Por la compras de materias primas auxiliares.

03

25

612

61
613

2.

3500.00

12000.00

ASIENTOS POR TRANSFERENCIA o DESTINO

MATERIAS PRIMAS

Materias Primas para productos manufacturados

MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
VARIACION DE EXISTENCIAS

Materias Primas
6121 Materias primas para productos manufacturados
Materiales Auxiliares, suministros y repuestos

42

10

421

6131 Materiales auxiliares

12000.00

X / X Por la transferencia de las MP y auxiliares al almacn.

104

04
3. ASIENTOS POR EL PAGO
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

Facturas por pagar

4212 Emitidas
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Cuentas corrientes

12000.00

1041 Banco Crdito

X /X Por el pago de la factura de la compra de MP
y auxiliares con cheque n 354567

CASO N 02
Se encarga producir articulo a-z a terceros, y nos cobra por servicio S/. 6800.00 mas IGV 19
%, se paga con cheque N 354567 Banco Credito.

02
1. ASIENTO POR NATURALEZA

63

6800.00

633
GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS X TERCEROS

40

1292.00
401

Produccin encargada a terceros

633.1 servicios por producir

46

TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENS S POR PAG..

469

Gobierno central
4011

Impuesto a las ventas

8092.00

40111 IGV
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS

Otras cuentas por pagar diversas

6800.00

92
79

X/X

Por la provisin de pago del servicio de produccin.

03
791

6800.00

2. SIENTOS POR TRANSFERENCIA

COSTO DE PRODUCCCION
CARGAS IMPUTAB. A CUENTS DE COSTO Y GASTOS
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

46

X / X Por la transferencia de la cuenta 63 al centro de costos.

469

10

8092.00

04
3. ASIENTOS POR EL PAGO

104
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCERAS
Otras cuentas por pagar diversas
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Cuentas corrientes
1042 Banco Crdito
X /X Por el pago de los servicios por produccin, con cheque n 389067

TERCER CASO
En este caso observa las operaciones de compra de materia prima (MPD), su consumo en
produccion. Salarios (MOD) y carga total (CIF), de acuerdo al PCGE, es decir observe los
asientos por naturaleza y otros llamados de destino, originados por los de naturaleza,
distribuyendo las cargas a su centro de costos.

8092.00

01
4. ASIENTO POR NATURALEZA

60

602
609

40

401

3300.00

COMPRAS
Materias primas
6021 Mat. primas produc. manufacturados

2800.00

Costos Vinculados con las compras

627.00

6091 Costos vinculados con compras de merc. 500.00

TRIB. CONTR. Y APORTES AL SIST. P.DE S X PAG..

3927.00

Gobierno central

42
421

4011

Impuesto Generales a las ventas

40111 IGV

627.00

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

24
61

241

X/X

3300.00

Por la provisin de las compras.

3300.00

02
612
MATERIAS PRIMAS

Materias Primas para productos manufacturados

VARIACIONES DE EXIXSTENCIAS

42

Materias Primas
6121 Materias Primas para produc. Man.

421

X/X

3300.00

Por la transferencia de las MP al almacn.

10

3927.00
3927.00

03
104

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

Facturas boletas y otros compr. por pagar

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Cuentas corrientes

61

10411 Banco Crdito

612

24

X /X Por el pago de la factura de la compra de MP y auxiliaras.

3300.00

04

613

3000.00

VARIACION DE EXISTENCIAS

25

241

Materias Primas
6121 Materia Prima para produccin manufac. 3000.00

3000.00

Materiales auxiliares suministros.

92

6131 Materiales auxiliares

921
923

300.00

MATERIAS PRIMAS
Materias Primas para Product. Manufacturados.

3000.00

MATERIALES AUX. SUMINISTROS Y REPUESTOS

79

791

3000.00

X / X Por el consumo los materiales para su proceso.

05

62

621

COSTOS DE PRODUCCION
Materias Primas Directas

2725.00

Carga Fabril

627

9231 Materia Prima Indirecta

3000.00

CARGAS IMPUTABLES A CTA. DE COSTOS

40

403

Cargas Imputables

550.00

X / X Por el consumo de los materiales.

41

06

411

2175.00

GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES

Remuneraciones
6211 Sueldos y Salarios
62112 Salarios

2500.00

Seguridad y Previsin Social.

92

922

6271 Rgimen de Pensiones de salud

225.00

923

TRIBUTOS CONTR.Y APORT SIST.P. Y S. POR PAGAR

Instituciones Publicas
4031 ESSALUD

225.00

4032 ONP

325.00

2725.00

2725.00

REMUNERACIONES Y PARTIC. POR PAGAR

Remuneraciones por Pagar
4111 Sueldos y Salarios por Pagar

41

411

41112 Salarios por Pagar

2175.00

X / X Por la provisin de la planilla de Remuneraciones.

10

104

2175.00

07

2175.00

COSTOS DE PRODUCCION
Mano de Obra Directa

1962.00

Carga Fabril
9232 Mano de Obra Indirecta

68

763.00

CARGAS IMPUTABLES A CTA DE COSTOS

681

Cargas Imputables
X / X Por el destino de las cargas de la planilla.

2650.00

08

2650.00

39
391

REMUNERACIONES Y PARTIC. POR PAGAR

Remuneraciones por Pagar

4111 Sueldos y Salarios por Pagar
41112 Salarios por Pagar

2175.00

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

Cuentas Corrientes

92
923

10411 Banco de Crdito

958

X / X Por la cancelacin de las planillas de Remun.

95
79

1400.00
1250.00

09

2650.00

791

63

636

VALUACION Y DETERIORO DE ACT. Y PREVISIONE

401

Depreciacin
Depreciacin de Inmuebles Maq. Y Equipo
1
Explota
1400.00
2
Equipo de transportes
1250.00
Productos terminados
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAM. ACUM.

40

42
421

Depreciacin Acumulada
3913 Inmueble Maq. Y Equipo- costo
1
Explota
2
Equipo de Transporte

1200.00

228.00
1428.00

1400.00
1250.00

X / X Por la depreciacin en el ejercicio.

10

92
923

94

COSTOS DE PRODUCCION

1080.00

Carga Fabril
9233 Gastos Indirectos de fabricacin

79

943

120.00

GASTOS DE VENTAS
Depreciacin

791

1200.00

1400.00
1250.00

CARGAS IMPUTABLES A CTA. DE COSTOS

Cargas Imputables
X / X Por el destino de las cargas de la depreciacin.
11

42
421

10
104

1428.00

GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

Servicios Bsicos
6361 Energa elctrica

800.00

6363 Agua
TRIBUTOS CONTR.Y APORT SIST.P. Y S. POR PAGAR
Gobierno Central
4011 impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

400.00

1428.00

21

211

71

711

Facturas boletas y otros compr. por pagar

8505.00

X / X Por la provisin de los servics Bsicos agua y luz.

8505.00

12

12

121

2470.00

COSTOS DE PRODUCCION
Carga Fabril

40

401

9233 Gastos Indirectos de Fabricacin

1080.00

GASTOS ADMINISTRATIVOS
Electricidad y agua

70

702

120.00

15470.00

13000.00

CARGAS IMPUTABLES A CTA DE COSTOS

Cargas Imputables
X / X Por el destino de los gastos de agua y luz

69

692

21

211

8505.00
13

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

Facturas boletas y otros compr. por pagar

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Cuentas corrientes en Instituciones

1041 Operativas
10411 Banco Crdito
X /X Por la cancelacin de los recibos de luz y agua.

14
PRODUCTOS TERMINADOS
Almacn

8505.00

PRODUCTOS DE ALMACEN
Productos Terminados

8505.00

Por la produccin en el presente mes terminada para ser

entrega a nuestros clientes.
X/X

15
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

Fac. Bol. y otros compr. por pagar

15470.00

TRIBUTOS CONTR.Y APORT SIST.P. Y S. POR PAGAR

Gobierno Central
4011 impuesto general a las ventas

8505.00

40111 IGV Cuenta propia

VENTAS

2470.00

Productos Terminados

13000.00

X /X Por las ventas de los productos terminados.

16
COSTO DE VENTAS
Productos terminados
PRODUCTOS TERMINADOS
Almacn

8505.00
8505.00

X / X Por el costo de ventas de los products terminados.

SISTEMA CONTABLE DUALISTA

Bajo este sistema, se emplean dos juego de libros diarios independientemente, uno para la
Contabilidad Financiera o Comercial (nicamente para asientos por Naturaleza) y otro para
la Contabilidad Analtica de explotacin o industrial (exclusivamente

para asientos por

Transferencias).
DIFERENCIAS:
Contabilidad financiera: Es la tcnica mediante la cual se recolecta, se clasifican, se
registran, se sumarian y se informa de las operaciones cuantificables en dinero
realizadas por una entidad econmica.
Contabilidad analtica: Es el proceso de anotacin detallada e individual de las
operaciones, valores obligaciones, bienes y propiedades en los libros y documentos de
contabilidad.
TIPOS DE SISTEMAS CONTABLES DUALISTA

La contabilidad de costes funciona independientemente de la contabilidad financiera, en un

sistema de cuentas separadas. Igual que en los sistemas monistas, pueden distinguirse varias
modalidades:
A. Dualismo puro: Sin coordinacin alguna entre el mbito externo e interno.

B. Dualismo moderado: Con cuentas de reflejo que garantizan la coordinacin, a

travs de dichas cuentas, de los resultados de cada mbito.

REGISTR DE ASIENTOS DE TRANSFERENCIA

Utilizando la clase 9, para trabajar en produccin.

RECEPCIONA

Costo de Produccin
Costo unitario de produccin
Preparacin de presupuestos
Control de la gestin
Volumen de las existencias en stock

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTACION

Determinar el costo de produccin.

El costo unitario de cada producto elaborado.

Controlar la gestin, instrumento eficaz para la toma de decisiones (costo de las existencias en
stock).

Preparacin de presupuestos
RELACION DE LA CONT. FINANCIERA CON LA CONTABILIDAD ANALITICA
La contabilidad comercial o financiera se relaciona con la contabilidad Analtica de explotacin a
travs de la cuenta 90 CUENTAS REFLEJAS, esta cuenta recepciona

las siguientes

informaciones al cierre del ejercicio econmico:

Volumen de las existencias en stock.

Volumen de las compras durante el perodo econmico

Volumen de ventas en el ejercicio contable.

Gastos de mano de obra y de servicios de terceros del perodo.

Importe de los impuestos retenidos en el perodo.

El resultado analtico de la explotacin durante el perodo.

DIFERENCIA ENTRE EL SISTEMA MONISTA Y DUALISTA

ASUARIO
DIMENSION TEMPORAL
COBERTURA INFORMATIVA

SISTEMA MONISTA
Ampliamente
institucionalizado
objetivo fiel de la empresa
Externos
Histrica y actual
Toda la Empresa o grupo Financiero

ENFASIS DE INFORMACION
CUALIDADES INFORMATIVA
NATURALEZA DE INFORMACION
LIBROS

Exactitud
Objetiva, verificable y consistente
Financiera
Un solo libro diario

ASIENTOS

Por Naturaleza y por transferencia en

un mismo libro.

CLASES DE CONTABILIDAD

Contabilidad Financiera y/o comercial

general.

IMPORTANCIAS

Muestra los Estados Financieros

REGULACION DE SU CONTENIDO

DETERMINA
PUNTO DE VISTA
TIEMPO

Operaciones
contabilidad
General
Mes, Anual.

en

los

libros

de

SISTEMA DUALISTA
Escaseada mente institucionalizado
objetivo, necesidades de la direccin
Internos
Actual y futura
Divisiones, reas, lneas de productos,
0tros.
Rapidez un que no sea tan precisa
Relevante, til y consistente
econmica
Dos libros diarios
Por naturaleza en un libro diario y los
asientos por transferencia en otro libro
diario.
Contabilidad analtica, y/o explotacin,
industrial, costo.
Muestra resultados atreves de los
registros de explotacin y fabricacin,
mediante informes
El costo de la produccin
Especifico
Diario, Semanal, Mensual otros.

CAMPOS DE APLICACIN DE LA CONTAB. ANALITICA DE EXPLOTACION

Es de aplicacin en toda Empresa que desarrolla una actividad econmica y no solo
de la Empresa Industrial, aunque este sea uno de los objetivos principales de la
Contabilidad Analtica.
No es solamente una Contabilidad de Rendimientos por Centros de
responsabilidades ya que todos los sistemas contables, persiguiendo una forma u
otra medir rendimientos.
Su aplicacin supone el establecimiento de un Plan Contable Analtico de
explotacin, para cada actividad econmica, adaptable a las necesidades de
informacin por parte de la Empresa.

CUENTAS QUE SE CREAN DE ACUERDO A NECECIDAD DE LA EMPRESA

90 Cuentas Reflejas

95 Costos de Venta

91 Existencias

96 Ventas

92 Gastos de Administracin

97 Ingresos financieros

93 Gastos de ventas

98 Resultados Analticos

94 Gastos Financieros

SU DINAMICA SE CARACTERIZA POR:

Uso de dos juegos de Libros diarios
Uso de plan de cuentas para cada contabilidad
Las existencias se controlan en la contb. Analtica de Explotacin cuenta diseada para
tal fin. Lo propio ocurre con el costo de ventas.
El nexo de las dos contabilidades financiera y analtica es a travs de la CUENTAS
REFLEJAS, que remplaza a la cuenta 79 del sistema monista.

1.1

DINAMICA DE REGISTRO DE OPERACIONES DE LAS CLASES 6 Y 7 BAJO EL METODO DE

PROVISIONAMIENTO EN EL SISITEMA DUALISTA

CLASE 6

(EGRESOS)

CLASE

7 (INGRESOS)

NATURALEZA

TRANSFERENCIA

NATURALEZA

CARGOS

CARGOS

CARGOS

ABONOS

ABONOS

42
60

TRANSFERENCIA

ABONOS

CARGOS

70
91

90

12

46

62

41,40

63

46

92

64

40

93

65

46

94

66

46,40

67

46,42

68

19,29,31,47

90

16

ABONOS

96
90

77

97

75

97

76
77

90
98

EXCEPTO:
66

95

69

EJEMPLOS DE APLICACIN EN EL SISTEMA DUALISTA

PRIMER CASO
Se compra materias primas por S/. 5600.00, Materiales auxiliares por S/. 3200.00 ms el 19%.
IGV. Y se paga con cheque N 2071 del BANCO FINANCIERO.
SE PIDE:

Contabilizar dicha operacin bajo el sistema dualista.

SOLUCION:
1.- EN LA CONTABILIDAD FINANCIERA (la provision)

60

8800.00

602

COMPRAS

603

Materias primas
6021 materias primas para produc. manufacturados 5600

40
401

Materiales Auxiliares, suministros y Repuestos

6031 materias auxiliares

3200

1672.00

TRIB. CONTR. Y APORT.AL SIST. NAC. DE PENS. Y S . PAGAR.

42

421

Gobierno central
4011

10472.00

Impuesto Generales a las ventas

40111 IGV

1672

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4212

X/X

Emitidas

10472

Por la provisin de la compra de MP y suministros

2.- EN LA CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTACION.

INVENTARIOS PERMANENTES

Materias Primas para productos manufacturados

96

961

90
902

CUENTAS REFLEJAS

8800.00

Compras reflejas

8800.00

9121 Materias
X / X Por el ingreso de las materias primas al almacn.

3.- EN LA CONTABILIDAD FINANCIERA

42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

10

421

Facturas por pagar

4212 Emitidas

10472.00
10472.00

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

104

Cuentas corrientes
1041 cuentas corrientes operativas
10411 Banco Financiero

10472.00

X /X Por el pago de la factura de la compra de MP.

SEGUNDO CASO

10472.00

Acontinuacion aplicaremos los registros contables por el metodo Dualista, siguiendo el ejemplo
del tercer caso monista.

01

96
96241

INVENTARIOS PERMANENTES

96242

Materias Primas Directas

Materia Prima Indirecta

90
9060

3300.00
3000.00

3300.00

300.00

CUENTAS REFLEJAS
Compras reflejas

3300.00

9021 Materias Primas

X / X Por el traslado de los materiales.

91

3300.00
02

91241
91242

96

3300.00
COSTOS POR DISTRIBUIR

91241

Materias Primas Directas

3000.00

91242

Carga Fabril

300.00

INVENTARIOS PERMANENTES

91

Materias Primas Directas

3000.00

Materias Primas Indirectas

300.00
2725.00

X / X Por el consumo de los materiales.

2725.00

03

90

COSTOS POR DISTRIBUIR

91

Materias Primas Directas

1962.00

Carga Fabril

763.00

9132 Mano de Obra Indirecta

9168

96

CUENTAS REFLEJAS
Gastos de Personal Reflejas

1400.00
2725.00

90681
X / X Por el destino de las cargas en la planilla.

91

1400.00

96

9163

04

1200.00

COSTOS POR DISTRIBUIR

9063

Depreciacin de Maquinarias

1200.00

1400.00

CUENTAS REFLEJAS
Depreciacin de Maquinarias

92

1400.00

X / X Por el destino de la depreciacin.

91

05

8505.00

8505.00

COSTOS POR DISTRIBUIR

Costos indirectos de Fabricacin

94

91634 Luz y Agua

95

CUENTAS REFLEJAS

91

Servicios prestados por terceros

1200.00

120.00
1250.00

1200.00

1370.00

X / X Por el destino de los gastos de agua y luz.

06

96

COSTOS DE PRODUCCION
9621

95

8505.00

COSTOS POR DISTRIBUIR

8505.00

X / X Por la transferencia de los costos de fbrica a costos

de produccin.
07

93
932

96
9621

GASTOS ADMINISTRATIVOS

8505.00
8505.00

GASTOS DE VENTA
COSTOS POR DISTRIBUIR
X / X Por la transferencia de los costos por distribuir a los
gastos administrativos y de ventas.

90

08

93
94

INVENTARIOS PERMANENTES

95

Productos terminados
COSTOS DE PRODUCCION

9875.00

8505.00
120.00
1250.00

X/X

Por la transferencia al almacn de os productos

terminados.
09

9070

13000.00

90

13000.00

CENTRO DE COSTOS

98

Costos de Ventas
INVENTARIOS PERMANENTES
Productos Terminados

98

9875.00

9875.00

3125.00

3125.00

X / X Por la salida del almacn de productos para la venta.

90

10
CUENTAS REFLEJAS
CENTROS DE COSTOS
GASTOS DE ADMINISTRACION
GASTOS DE VENTA
X / X Por saldar las cuentas de la clase 9.

98
90
11
CUENTAS REFLEJAS
Ventas Reflejas
RESULTADOS ANALITICOS
X / X Por las ventas reflejas de la empresa.
12
RESULTADO ANALITICO
CUENTAS REFLEJAS
Resultados de Explotacin Reflejos
90802 Costo de Ventas
90804 Gastos de Administracin
90805 Gastos de Ventas

8505.00
120.00
1250.00

X / X Por el resultado de las cuentas reflejas.

13
RESULTADOS ANALITICOS
CUENTAS REFLEJAS
Resultado del ejercicio
X / X Para reflejar el resultado del ejercicio.

CUENTAS DEL ELEMENTO (9) CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTAC.

Las cuentas del elemento 9 comprenden la contabilidad analtica de explotacin, que muestra los
costos de produccin y los gastos por funcin.
Respecto de los primeros, podramos afirmar que la acumulacin de costos de produccin
(manufactura) de bienes y servicios, permite el costeo de los mismos para su incorporacin en
los activos correspondientes. As, las cuentas de este elemento referidas al costo de produccin,
representan cuentas de transicin hasta la culminacin del proceso productivo o el cierre del
perodo, en que se incorporan en el activo que corresponda.
En lo que hace a los gastos por funcin, las cuentas de gastos por naturaleza 62 Gastos de
personal, directores y gerentes; 63 Gastos de servicios prestados por terceros; 64 Gastos por
tributos; 65 Otros gastos de gestin; y 68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones, se
trasladan a cuentas de acumulacin por funcin, de acuerdo con la presentacin que resulte ms
adecuada a las actividades de cada empresa, y de acuerdo con requerimiento de organismos
supervisores, en los que les sea aplicable.
En todo caso, una presentacin mnima por funcin, incluye, sin limitarse, a los gastos de
administracin y gastos de venta o comercializacin.
Otras categoras de funcin que pueden ser acumuladas en esta cuenta son las de:

Investigacin y desarrollo a que se refiere especficamente la NIC 38 Intangibles.

Gestin medioambiental y

Proyectos.

Para estos efectos, es importante mencionar que en la cuenta 65 se ha incorporado una

subcuenta para gestin medioambiental con el propsito de facilitar la acumulacin por
naturaleza de este tipo de gastos, en tanto otras categoras de gasto pudieran no ser suficientes
para cubrir todos los tipos de gasto a realizar en esa funcin.

90 CUENTAS REFLEJAS

S
I
S
T
E
M
A
D
U
A
L
I
S
T
A

S
I
S
T
E
M
A

90.1 Existencias iniciales

90.2 Compras reflejas
90.3 Gastos de personal reflejos
90.4 Servicios de terceros reflejos
90.5 Cargas de gestin reflejas
90.6 Cargas financieras reflejas
90.7 Provisiones reflejas
90.8 Ventas reflejas
90. 9 Resultado del ejercicio (prdidas y ganancias)
90.10 Existencias finales reflejas

91 COSTOS POR DISTRIBUIR

91.1 Materia prima
91.2 Materiales auxiliares, envases y embalajes
91.3 Sueldos y salarios
91.4 Cargas sociales
91.5 Depreciacin y amortizacin
91.6 Fuerza motriz

92 COSTOS DE PRODUCCION

M
O
N
I
S
T
A

92.1 Materia prima

92.2 Materiales auxiliares, envases y embalajes
92.3 Mano De Obra
92.4 Cargas sociales
92.5 Depreciacin y amortizacin
92.6 Fuerza motriz

93 CENTRO DE COSTOS
93.1 Produccin en curso
93.2 Costo de venta

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
94.1 Gastos financieros
94.2 tiles de escritorio
94.3 Gastos generales
94.4 Sueldos y salarios
94.5 Cargas sociales
94.6 Depreciaciones

95 GASTOS DE VENTAS
95.1 Publicidad
95.2 Comunicaciones
95.3 comisiones
95.4 Sueldos y salarios
95.5 Cargas sociales
95.6 Depreciaciones

96 INVENTARIOS PERMANENTES
96.1 Materias primas
96.2 Materiales auxiliares y embalajes
96.3 Productos en proceso
96.4 Productos terminados
96.5 Existencias por recibir
96.6 Repuestos, accesorios y herramientas
96.7 Sub productos
96.8 Desechos y defectuosos

96.9 Devoluciones
96.10 Recuperacin de embalajes desechos y

defectuosos
97 DIFERENCIAS DE INCOORPORACION
98 RESULTADOS ANALITICOS
99 ENLACES INTERNOS