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LA TENUE DE LA COMPTABILITE

GRAZEM ABDELGHAFOUR

République Algérienne Démocratique et Populaire

ORDRE NATIONAL DES EXPERTS COMPTABLES,

COMMISSAIRES AUX COMPTES

ET DES COMPTABLES AGREES

Conseil régional centre

Thème de rapport

LA TENUE DE COMPTABILITE
LA TENUE DE
COMPTABILITE

Elaboré par :

Mr. GRAZEM ABDELGHAFOUR

Expert comptable stagiaire

Octobre 2009
Octobre 2009

LA TENUE DE LA COMPTABILITE

GRAZEM ABDELGHAFOUR

LA TENUE DE LA COMPTABILITE

Introduction

Chapitre I : L’Entreprise

DE LA COMPTABILITE Introduction Chapitre I : L’Entreprise GRAZEM ABDELGHAFOUR 1. Définition 2. Classification des

GRAZEM ABDELGHAFOUR

1. Définition

2. Classification des entreprises

3. Les fonctions de l’entreprise

4. Les principaux documents circulant dans l’entreprise

Chapitre II : Conception de base sur la comptabilité générale

1. Définition de la comptabilité générale

2. Domaine d’application de la comptabilité générale

3. Les obligations comptables de la tenue

4. Les obligations légales de la tenue

5. Les obligations fiscales de la tenue

5.1 Les contribuables soumis au régime réel

5.2 Les contribuables soumis au régime forfaitaire

5.3 Les contribuables soumis au régime de l’évaluation administrative

6. Le rôle de la comptabilité générale

7. Le plan comptable national

8. Plan comptable de l’entreprise

9. Les principes comptables

Chapitre III : Les travaux et les systèmes comptables.

1)

LA NATURE DES TRAVAUX COMPTABLES :

1.

L’organisation comptable

2.

Les documents de base

3.

Le contrôle préalable

4.

L’imputation

5.

Etablissement d’un bordereau récapitulatif

6.

L’enregistrement comptable

2)

VISUALISATION DES SYSTEMES COMPTABLES :

1.

Le système classique (système de base)

2.

Le système de la comptabilité par décalque

3.

Le système centralisateur

Chapitre IV : Le système comptable informatisé

1. Introduction

2. Schéma simplifié d’une comptabilité informatisée

3. L’utilisation de l’informatique dans une organisation comptable

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4.1 L’organisation de service informatique

4.2 la séparation des tâches incompatibles

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5.

La nature des traitements

5.1 Traitement en temps réel

5.2 Traitement par lot

5.3 Mise à jour mémorisé

5.4 Traitement par extraction ou par changement des données

6.

Les catégories des risques dans un milieu informatisé

7.

La sécurité d’informations et des communications

8.

Les avantages de l’informatique

Conclusion

LA TENUE DE LA COMPTABILITE

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Introduction :

La comptabilité est une technique de mesure qui constate, enregistre et mémorise l’activité d’un agent économique, privé ou public, ou de la nation.

Donc la comptabilité peut être définie comme étant un système d’organisation de l’information financière qui permet de saisir, classer et enregistrer des données de base chiffrées, et après un traitement approprié, fournir un ensemble d ’informations en faveur des divers utilisateurs intéressés, qu’ils soient internes ou externes qui participent directement à la vie de l’exploitation et au développent de l’entreprise.

Elle est destinée à servir d’instrument à l’agent lui même, ou au public (tiers), en vue soit de répondre à l’obligation légale et fiscale, soit de l’analyse de la gestion et de la prévision.

La comptabilité désigne aussi l’ensemble des livres et documents comptables d’une entreprise ou d’un particulier.

De ce fait, la tenue de la comptabilité d’une manière générale est nécessaire et peut être essentielle dans les situations de litiges entre deux entités économiques comme le stipule le code de commerce Algérien dans son article n°12 qui dit que :

« les livres de commerce régulièrement tenus peuvent être admis par le juge pour faire preuve entre commerçant pour faits de commerce ».

Pour cela les chargés de la comptabilité doivent respecter certaines règles fiscales et juridiques ainsi que ses principes de base, ce qui contraint les entreprises à adopter un plan comptable en référence au plan comptable national.

Et

justement,

c’est

dans

ce sens

que

ce présent

travail

est

élaboré pour

approfondir mes connaissances dans le domaine comptable que ce soit pour ses bases, ses principes, ses objectifs, ainsi que pour les différents systèmes comptables.

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Pour ce faire, on a divisé ce travail en quatre chapitres, le premier et le deuxième sont consacrés pour les généralités comptables, le troisième est réservé pour les travaux et les systèmes comptables alors que le quatrième, on l’a consacré pour le système comptable informatisé.

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Chapitre I : L’Entreprise

1- Définition :

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Il n'existe pas de définition universelle de l'entreprise. Elle dépend de l'approche que l'on choisit. Il existe trois types d'approche :

L'approche économique.

L'approche sociologique.

L'approche systémique.

L’approche économique : (Unité de production des Biens et Services)

Selon l'approche économique, l'entreprise est une unité de production des biens et

services destinée aux marchés de biens de consommation (grand public) et aux marchés de biens de productions (les autres entreprises).

L’approche sociologique :

Selon l’approche sociologique de l’entreprise, l’entreprise est composée de trois

acteurs principaux :

Apporteurs de capitaux.

Dirigeants.

Salariés.

Ces trois acteurs ont des objectifs et des stratégies individuelles différentes. En effet, en ce qui concerne les apporteurs de capitaux, leur logique est purement financière, ils recherchent avant tout la rentabilité de leurs placements. Leur but est de garantir l eurs gains et si possible les augmenter. Les apporteurs de capitaux sont attirés par des placements de plus en plus rentables. Leur source de pouvoir est le capital. Ils élaborent ainsi une stratégie d’investissement ou alors de retrait (en cas de perte).

En ce qui concerne les dirigeants, leur logique est la maximisation des performances de l’entreprise, évaluées par la rentabilité économique des capitaux. Leur but consiste à garantir leur place et à élargir leur pouvoir (capital et organisation).

En ce qui concerne les salariés, leur logique est l’épanouissement et la sécurité de l’emploi. Ils ont pour but de garantir leur emploi, si possible en réalisant un travail intéressant dans de bonnes conditions matérielles et psychologiques. La source de leur pouvoir est le savoir-faire.

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L’approche systématique : (l’entreprise en tant que système)

Envisager une entreprise en tant que système consiste à la considérer comme un ensemble organisé, composé de différentes fonctions, services, individus en permanente interaction, ayant tous des objectifs pouvant être contradictoires .

L’entreprise en tant que système est ouverte sur son environnement externe, source de menaces à appréhender mais aussi d’opportunités à saisir. L’entreprise doit s’y adapter en permanence pour sa survie et son développement. Les composantes de l’environnement sont très diversifiées : technologie, social, culturel, juridique, économique, politique, écologique, concurrence, clients, fournisseurs.

L’entreprise est une organisation constituant une unité économique destinée à la production, à l’échange ou à la circulation des biens et services. Elle dispose de moyens humains et matériels et les moyens de financement qu’elle met en œuvre pour fabriquer des produits, réaliser des travaux ou fournir des services.

2- Classification des entreprises:

Selon l’activité : On distingue :

- Les entreprises industrielles : Elles ont pour mission la production de biens.

- Les entreprises commerciales : Elles achètent des biens qui sont appelés marchandises pour les revendre en l’état, sans transformations.

- Les entreprises prestataires de services : La mission de ces entreprises est

de réaliser un service, d’effectuer certains travaux : produisent des biens immatériels.

- Les entreprises agricoles : Elles ont pour mission l’exploitation de terres.

Remarque Certaines entreprises peuvent regrouper plusieurs activités en ayant leur propre réseau de
Remarque
Certaines entreprises peuvent regrouper plusieurs activités en ayant leur propre réseau de

Selon la forme juridique :

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Entreprise socialiste : « L’entreprise socialiste est l’entreprise dont le patrimoine est constitué intégralement de bien publique ». -dans une entreprise nationale, les fonds sont apportés par l’état.

-

-dans une entreprise de wilaya par la wilaya.

-dans une entreprise communale par l’A.P.C.

- Entreprise privée : L’entreprise privée est l’entreprise dont le patrimoine appartient à une ou plusieurs personnes, morales ou physiques, privée, il y a :

1) L’entreprise individuelle : Dans cette entreprise, les fonds sont apportés par une seule personne privée. 2) L’entreprise sociétaire : Les fonds sont apportés par deux ou plusieurs personnes privées. On les désigne généralement sous le nom de sociétés.

Le code commerce distingue trois formes de sociétés privées :

la société en nom collectif SNC.

la société à responsabilité limitée, SARL.

la société par action, SPA.

Remarque
Remarque

3- Les fonctions de l’entreprise :

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-

Fonction

contrôler).

administrative

(prévoir,

organiser,

- Fonction technique de production.

- Fonction comptable.

- Fonction commerciale (achat, ventes).

- Fonction financière.

- Fonction de sécurité.

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commander,

coordonner

et

4- Les principaux documents circulant dans l’entreprise :

- Documents relatifs à l’achat et à la vente (bon de commande, bon de livraison et

la

facture, bon de réception…).

- Documents relatifs au règlement (chèque, bon de caisse, virement, reçu).

- Documents relatifs à la comptabilité (bilan, journal, grand livre, balance…).

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Chapitre II : Conception de base sur la comptabilité générale

1- Définition de la comptabilité générale :

La comptabilité générale est une technique de gestion normalisée qui consiste

à saisir et à mesurer les mouvements affectant l’exploitation ou la structure d’une entreprise et résultat, soit de son activité interne, soit de ses relations avec l’extérieur. 1 Dans la pratique, le processus consiste à collecter, analyser, évaluer,

enregistrer, calculer, présenter et interpréter ces mouvements exprimés en termes monétaires.

La comptabilité est un système d’organisation de l’information financière permettant de saisir, classer, évaluer, enregistrer des données de base chiffrées, et présenter des états reflétant une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat de l’entité à la date de clôture. 2

2- Domaine d’application de la comptabilité générale :

La comptabilité générale intéresse particulièrement les entreprises du secteur économique à vocation commerciale, industrielle ou de services, dont l’activité consiste à vendre, produire, fabriquer, transformer, extraire, transporter, assurer des services etc. Les entreprises peuvent être publiques, privées ou mixtes, selon qu’elles appartiennent à l’Etat, à des particuliers ou à la fois à l’Etat et à des particuliers.

3- Les obligations comptables de la tenue :

L’enregistrement de toute écriture comptable fait appel à des comptes. L’organisation de ces comptes est planifiée par le plan comptable national dont les modalités d’application sont régies par l’arrêté du 23 juin 1975, qui stipule :

Article 4 : La comptabilité doit être suffisamment détaillée pour permettre l’enregistrement et le contrôle des opérations effectuées par l’entreprise, ainsi que l’établissement des documents de synthèse prévus à l’annexe II du présent arrêté.

Article 9 : La comptabilité est tenue en monnaie nationale, et suivant la méthode de la parie double.

Article 12 : Indépendamment des registres ou document dont la tenue est obligatoire en application des dispositions légales ou réglementaires, les entreprises doivent gérer les comptes sous forme permettant de connaître la situation, reconstituer le contenu et d’établir des balances périodiques.

1 BENAISSA Younes, Techniqu e comptable Algérienn e, ENAL, Alger,

1984.

2 Ministère de fin ance ; Projet d e système co mptable financier, 2008.

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Article 13 : Les livres ou documents comptables peuvent être tenus en la forme et par tous moyens ou procédés appropriés, à condition que les données des registres auxiliaires ou documents en tenant lieu, soient centralisés périodiquement dans un journal général d’une part, et que le procédé utilisé confère un caractère de sincérité aux écritures comptables d’autre part.

Article 14 : Les livres sont tenus avec soin et sans aucune altération. En cas de rectification de l’écriture primitive, celle-ci doit rester lisible.

Article 15 : Les livres de comptabilité dont il sera tenu un répertoire et les pièces justificatives, soigneusement classés doivent être conservés pendant dix ans au moins, à compter de la date de clôture de l’exercice.

Article 16 : La date de clôture de chaque exercice est fixée au 31 décembre de chaque année,… . Cette dérogation précisera la date de clôture de l’exercice et les documents que les entreprises devront fourni à la fin de chaque année.

4- Les obligations légales de la tenue :

La tenue de la comptabilité juridiquement est prévue par le code de commerce. A cet effet, la tenue des différents journaux et livres ainsi que leur conservation est obligatoire à tout commerçant quelque soit son activité, conformément aux articles 9, 10, 13 et 14 du code du commerce, à savoir :

Article 9 : « Toute personne physique ou morale, ayant la qualité de commerçant, doit tenir un livre journal enregistrant jour par jour les opérations de l’entreprise ou récapitulant au mois mensuellement, les résultats de ces opérations à la condition de conserver, dans ce cas, tout document permettant de vérifier ces opérations jour par jour. »

Article 10 : « Elle doit également faire tous les ans un inventaire des éléments actifs et passifs de son entreprise et arrêter tous ses comptes en vue d’établir son bilan, et le compte de ses pertes et profits. Ce bilan et le compte (pertes et profits) sont copies sur le livre d’inventaire… »

Article 13 : « les livres de commerce régulièrement tenus peuvent être admis par le juge pour faire preuve entre commerçants pour faits de commerce. »

Article 14 : « les livres de commerce que les personnes sont obligées de tenir et pour lesquels, elles n’ont pas observé les formalités ci-dessus prescrites, ne peuvent être représentés ni faire foi en justice, aux profits de ceux qui les ont tenus sans préjudice de ce qui est régi au livre des faillites et banqueroutes. »

5- Les obligations fiscales de la tenue :

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L’impôt est déterminé par voie légale ou réglementaire régie par les codes des impôts. L’instrument technique auquel fait appel l’Etat pour la détermination de la valeur de certains impôts, est la comptabilité.

A cet effet, le code des impôts prend des dispositions légales, réglementées sous des articles qui incitent à la tenue de la comptabilité. Dans ce cadre, il est tout à fait nécessaire de faire la distinction entre :

- Les contribuables qui sont soumis au régime réel.

- Les contribuables qui sont soumis au régime forfait.

- Les contribuables qui sont soumis au régime de l’évaluation administrative.

5-1 Les contribuables soumis au régime réel :

Les contribuables soumis au régime réel doivent tenir une comptabilité. 20 de code des impôts, dispose :

Article 20 : « Les personne citées à l’article 17 doivent détenir une comptabilité régulière conformément aux prescriptions de l’article 152. Ils sont tenus de la présenter, le cas échéant à toute r équisition des agents de l’administration fiscale conformément à la réglementation en vigueur. »

L’article

5-2 Les contribuables soumis au régime forfaitaire

La tenue de la comptabilité des contribuables soumis au régime du forfait est déterminée dans l’article 27 alinéa 12, rédigé comme suit :

« Les contribuables soumis au régime du forfait doivent tenir et présenter à toute réquisition de l’administration fiscale, un registre coté et paraphé par les services fiscaux, récapitulé par année, contenant le détail de leurs achats appuyé des factures et de toutes pièces justificatives.

En outre, ils doivent également tenir dans les mêmes conditions, un registre coté et paraphé contenant le détail de leurs ventes. De même les contribuables exerçant une activité de prestation sont tenus d’avoir et de communiquer à toute réquisition de l’administration fiscale, un livre journal suivi au jour le jour et représentant le détail de leurs recettes professionnelles.»

5-3 Les contribuables soumis au régime de l’évaluation administrative :

Les contribuables soumis à ce régime doivent tenir un document cité dans l’article 8 modifiant l’article 30, du code des impôts, a savoir.

Article 8 : L’article 30 du code des impôts directes et taxes assimilées est modifié et rédigé comme suit : « Art 30 : les contribuables relevant du régime de l’évaluation administrative sont tenus de souscrire, avant le premier avril de

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chaque

l’administration.

Les contribuables visés à l’alinéa précédent d oivent tenir un livre journal coté et paraphé par le chef de l’inspection des impôts de leur circonscription.

par

année,

une

déclaration

spéciale

suivant

le

modèle

fourni

Le livre journal doit être suivi au jour le jour, sans blanc ni rature et présenter le détail des recettes et des dépenses professionnelles.

Il doit être conservé jusqu’à l’expiration de la quatrième année suivant celle de l’inscription des recettes et des dépenses. »

6- Le rôle de la comptabilité générale :

Le rôle de la comptabilité générale est multiple ;

Elle

outil

connaissance

résultat

d’exploitation

exprimé

- successivement en marge brute, valeur ajouté, résultat d’exploitation, résultat hors exploitation et résultat de l’exercice ;

est

un

de

du

- Elle permet de connaître l’évaluation de la situation patrimoniale ;

- Elle fournit à la gestion budgétaire les éléments de calcul des écarts ;

- Elle fournit des informations à la comptabilité analytique ;

- Elle est la base de l’analyse financière ;

- Elle est un outil d’information aux tiers avec lesquels l’entreprise est en relation :

clients, banques, actionnaires etc.

à

l’évaluation du revenu national ;

Elle

fournit

la

comptabilité

-

nationale,

les

informations

qui

permettent

- Elle est un outil de détermination du résultat fiscal imposable.

7- Le plan comptable national :

Suivant l’ordonnance 75/35 du 29 avril 1975, l’application du plan comptable national est rendue obligatoire en Algérie à partir du premier janvier 1976.

Ce plan permet à l’Etat de contrôler le développement de l’économie nationale grâce à l’exploitation des renseignements communiqués sous une forme normalisée par la comptabilité de chaque entreprise.

Il

constitue un

cadre général

offrant

par

sa

souplesse de très

possibilités d’adaptation aux cas particuliers.

nombreuses

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Architecture du plan comptable national :

Le plan comptable national comprend 8 classes numérotées de 1 à 8 :

Classe 1 : Fonds propres.national comprend 8 classes numérotées de 1 à 8 : Classe 2 : Investissements. Classe 3

Classe 2 : Investissements.8 classes numérotées de 1 à 8 : Classe 1 : Fonds propres. Classe 3 :

Classe 3 : Stocks.à 8 : Classe 1 : Fonds propres. Classe 2 : Investissements. Classe 4 : Créances.

Classe 4 : Créances.propres. Classe 2 : Investissements. Classe 3 : Stocks. Classe 5 : Dettes. Classe 6 :

Classe 5 : Dettes.: Investissements. Classe 3 : Stocks. Classe 4 : Créances. Classe 6 : Charges. Classe 7

Classe 6 : Charges.Classe 3 : Stocks. Classe 4 : Créances. Classe 5 : Dettes. Classe 7 : Produits.

Classe 7 : Produits.Classe 4 : Créances. Classe 5 : Dettes. Classe 6 : Charges. Classe 8 : Résultats.

Classe 8 : Résultats.Classe 5 : Dettes. Classe 6 : Charges. Classe 7 : Produits. La structure du plan

La structure du plan comptable national est basée sur la codification des comptes suivant le système décimal, et d’après un classement des faits se référant principalement à des notions économiques et juridiques.

Les classes se répartissent en trois grandes catégories :

Les comptes de bilan.

Les comptes d’exploitation.

Les comptes de résultats.

Chaque classe est représentée par un seul chiffre. La classe constitue l’indicatif majeur.

En fonction de leur contenu et de leur nature, les classes sont subdivisées :

En comptes principaux à deux chiffres.

En comptes divisionnaires à 3 chiffres.

En sous comptes à 4 chiffres et plus.

L’utilisation de cette répartition permet de détailler au maximum la nature des enregistrements qui peuvent concerner une classe donnée.

En générale, les comptes principaux à 2 chiffres constituent des comptes collectifs de regroupement figurant au tableau des résultats et bilan, en fin d’exercice.

Ces comptes sont aussi utilisés pour des besoins d’ordre fiscal, financier, prévisionnel et aussi analytique. C’est à partir de différents ratios tirés du bilan ou

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des comptes de gestion, ainsi que des comptes de résultats, que l’entreprise appréhendera son évolution.

De façon très simplifiée, le PCN permet à tout agent économique de normaliser sa comptabilité et par la même de pouvoir procéder aux comparaisons de l’état des comptes dans le temps (à travers différents exercices) et dans l’espace (à travers différentes entreprises, ou différents secteurs).

8- Plan comptable de l’entreprise :

Le plan comptable national est une norme sur laquelle devaient graviter l’ensemble des plans comptables d’entreprises. Il appartient donc à chaque entreprise d’adapter harmonieusement le plan comptable national ou le plan comptable sectoriel quand il existe, à la nature de ses activités à sa dimension et à ses besoins d’informations.

9- Les principes comptables :

La comptabilité est un système d’information entre les différents agents économiques. Les utilisateurs de la comptabilité outre le personnel comptable sont :

Les autorités de tutelle.

Les gestionnaires de l’entreprise.

Les organismes financiers.

Les services de planification.

Les administrations fiscales.

Cette communication repose sur des principes généralement admis par tous, pour que quiconque, spécialiste en comptabilité ou non, puisse se faire une opinion sur la sincérité des informations contenues dans les documents comptables qui traduisent la situation réelle de l’entreprise.

les principes, qui ont été admis, sont actuellement les suivantes :

Principe de la continuité de l’exploitation : continuité de l’exploitation :

Au sein de l’entreprise on trouve des moyens matériels et humains qui se regroupent afin de créer une activité qui doit se poursuivre dans le temps. Sauf événement exceptionnel l’entreprise doit continuer son activité dans un avenir prévisible. Il faut donc se placer dans la perspective de la continuité de l’exploitation.

Notamment ce principe est la base des règles d’évaluation par exemple les biens d’investissements, sont acquis pour constituer un outil de travail pour l’ent reprise sur plusieurs années.

Principe de la périodicité des résultats :biens d’investissements, sont acquis pour constituer un outil de travail pour l’ent reprise sur plusieurs années.

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Toutefois sur la base des dispositions actuelles du fisc, les entreprises doivent établir une situation au moins tous les 12mois. L’année ou période de 12mois constitue l’exercice social. Dans la plupart des sociétés l’exercice correspond à l’année civil c’est-à-dire commerce le 1èr Janvier et se termine le 31Décembre. Cependant à l’intérieur de la période légale, il est utile pour une bonne gestion de prévoir une périodicité plus rapide des résultats.

de prévoir une périodicité plus rapide des résultats. Principe d’autonomie des exercices : Comme l’activité

Principe d’autonomie des exercices :

Comme l’activité est continue et la vie de l’entreprise est divisée en périodes égales, il est nécessaire de rattacher les flux qui peuvent intervenir sur plusieurs périodes, à la période qui les a vus naître. Ainsi chaque période pourra être comparée aux autres puisque chaque période contiendra uniquement les flux qui trouvent leur origine dans cette période. Les charges non encore supportées à la clôture d’un exercice mais qui trouvent leur origine dans des opérations réalisées au cours de cet exercice doivent lui être rattachées. Il en est de même pour les produits.

Principe de la fixité des méthodes :lui être rattachées. Il en est de même pour les produits. Comme l’activité de l’entreprise se

Comme l’activité de l’entreprise se poursuit dans le temps et afin de comparer les résultats de période entre eux, il est indispensable d’utiliser les mêmes méthodes d’évaluation. Par exemple afin de comparer les variations d’un élément du patrimoine sur plusieurs périodes, la valeur de cet élément au début d’une période considérée doit être la même que sa valeur au terme de la période précédente; les mouvements de cet élément doivent être évalués suivant la même méthode pour que le résultat à la fin de la période considérée soit cohérent et comparable au résultat de la période précédente.

Si par nécessité un changement de méthode peut se justifier en raison des modifications intervenues dans les conditions d’activité, il y a lieu d’évaluer, d’expliquer et justifier cette modification dans les documents remis aux divers utilisateurs, de la comptabilité.

remis aux divers utilisateurs, de la comptabilité. Principe de l’évaluation monétaire : Devant la

Principe de l’évaluation monétaire :

Devant la diversité des flux qui traversent une entreprise, il a été décidé d’utiliser l’étalon monétaire. La comptabilité enregistre donc les flux en monnaie nationale, le Dinar Algérien.

donc les flux en monnaie nationale, le Dinar Algérien. Principe de stabilité monétaire : Les dépenses

Principe de stabilité monétaire :

Les dépenses (charges ou investissements) et les recettes occasionnées par les relations de l’entreprise avec les tiers sont enregistrées suivant leur valeur historique en monnaie.

enregistrées suivant leur valeur historique en monnaie. Principe de la comptabilisation des flux : Le coût

Principe de la comptabilisation des flux :

Le coût d’un bien ou d’un service constitue la quantité d’unité monétaire utilisée pour acquérir ce bien ou ce service.

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La comptabilité enregistre donc le nombre d’unité monétaire correspondant à la valeur des biens et services. Elle enregistre la totalité des coûts des biens (coû ts d’achat, coût de production, etc.…).

Principe de l’évidence des faits : :

Pour que les utilisateurs de la comptabilité aient confiance dans les informations contenues dans les documents comptables, il faut que la comptabilité enregistre les flux tels qu’ils apparaissent pour cette raison, chaque écriture comptable doit être appuyée par une pièce justificative, datée et comportant la signature ou la griffe du responsable de l’opération.

Principe de prudence :la signature ou la griffe du responsable de l’opération. Il ne faut pas risquer de présenter

Il ne faut pas risquer de présenter une situation surévaluée de l’entreprise. Souvent il faut faire preuve de prudence pour enregistrer un fait comptable, qui peut se trouver infirmé par la suite. Il résulte qu’un produit ne doit être comptabilisé que s’il est réalisé, une charge doit être prise en comp te des lors que sa réalisation est seulement probable.

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Chapitre III : Les travaux et les systèmes comptables.

1. LA NATURE DES TRAVAUX COMPTABLES :

1) L’organisation comptable :

L’organisation de la comptabilité fait appel à des pièces comptables

à titre de

support et à des documents comptables de synthèse, et se présente généralement comme suite (l’enregistrement chronologique, Pièces justificatives, relation pièces

et livres comptables, conservation des pièces,).

2) Les documents de base :

Toute écriture comptable, quelle que soit sa nature se fait sur la base d’un document qui peut être interne ou externe à l’entreprise. Les documents internes circulent dans l’entreprise et sont généralement crées par elle. Des procédés définissent la nature et la forme de ces documents dont nous pouvons citer à titre d’exemple :

- Les bons d’entrée des marchandises ou matières, les bons de sortie vers les fabrications qui vont respectivement servir à mouvementer les comptes de stocks et de consommation ;

- Les états des salaires payés qui vont servir à la comptabilisation de la paie des salariés ;

- Les factures de ventes aux clients, qui vont permettre de mouvementer les comptes clients ;

- Les pièces de dépenses et recettes de la caisse ;

- Les chèques de toute nature (bancaire, postaux), etc.

Les

documents

d’exemple :

externes

proviennent

des

tiers. Nous

pouvons

citer

à

titre

- Les factures des fournisseurs.

- Les quittances d’électricité et de téléphone.

- Les quittances de loyer.

Ces documents représentent soit un flux réel soit un flux financier.

Il y a aussi des documents qui ne concernent pas les services comptables tels que les lettres de réclamation pour retard de livraison reçue d’un client.

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3) Le contrôle préalable :

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Après avoir identifié les documents, un tri s’impose afin d’éviter l’omission ou le double emploi d’une opération.

En ce qui concerne les documents destinés à l’achat de marchandises par exemple, la vérification doit porter sur la concordance avec le bon de livraison ou le bon de commande, sur les prix appliqués par rapport à ceux convenus, et l’exactitude du décompte de la facture.

4) L’imputation :

Le travail d’imputation dans les comptes doit être préparé, pour prévenir et éviter les erreurs.

L’imputation ou le travail de pré comptabilisation, consiste en un premier enregistrement comportant au moins le compte débité, le compte crédité, le montant de l’opération.

Il

y

a

plusieurs

différents.

méthodes

et

techniques

d’imputation, avec des

4-1 Imputation sur des fiches spéciales :

documents

Ces fiches qu’on désigne, selon son tracé, par feuille d’imputation ou fiche de pré comptabilisation ou grille d’imputation ou liasse d’imputation, selon le modèle suivant, à titre d’exemple :

Fiche d’imputation

Date :…………………………………

Nature de la pièce :…………………………

Opération :…………………………………

des

comptes

Comptes

Débit

Crédit

4-2 Imputation sur grille utilisée en comptabilité informatisée :

l’usage

devient

essentiellement numérique, résultant du système de codification comptable.

Les valeurs des codes y sont inscrites dans des cadres imprimés d’avance. Un exemple de modèle :

Avec

de

l’informatique,

le

langage

de

la

comptabilité

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Indiquer

avec

une

croix

la

Références

colonne convenable

 

Dates

Code pièce

Numéro

Codification

Montant

Débit

Crédit

 

5) Etablissement d’un bordereau récapitulatif :

Les

imputations

peuvent

être

transcrites

sur

un

bordereau

récapitulatif,

comportant des

colonnes

qui

permettent

la

totalisation

des

montants

des

opérations de même nature entraînant un seul débit ou un se ul crédit.

Exemple :

Récapitulation des factures de ventes.

Journée du :…/…/………

N° de facture

Clients

Débits

crédit

individuel

compte

Noms des clients

Montant

taxes

hors

T.V.A. collectée

Totaux

6) L’enregistrement comptable :

Le mode d’enregistrement varie en fonction des systèmes (classique, centralisateur,…). Le point de départ des enregistrements comptables est constitué par les pièces justificatives où documents de base, puis leur imputation. Dans cet ordre d’idée, et dans la mesure où les opérations sont multiples et différentes, il est préférable de ventiler le journal en plusieurs journaux auxiliaires. Ces journaux sont spécialisés dans chaque type d’opérations effectué par l’entreprise.

Exemple :

journal auxiliaire de vente de marchandises.

journal auxiliaire de stocks.

journal auxiliaire de paie.

LA TENUE DE LA COMPTABILITE

journal auxiliaire de caisse.

journal auxiliaire des opérations diverses.

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Le genre et le nombre des journaux auxiliaires différent d’une entreprise à une autre selon la nature de l’activité de l’entreprise (commerciale, industrielle).

une

récapitulation périodique (quinzaine, mois) est opérée dans un journal général, où

chaque journal auxiliaire est représenté par un seul livre récapitulatif.

Des reports du journal général au grand livre général sont ensuite effectués, ce qui permet l’établissement d’une balance générale des comptes.

Une

fois

les

opérations

enregistrées

dans

les

journaux

auxiliaires,

2. VISUALISATION DES SYSTEMES COMPTABLES :

1) Le système classique (système de base) :

Dans ce système le chemin comptable est constitué successivement du journal, du grand livre et de la balance.

Fonction d’enregistrement chronologique

Fonction d’enregistrement analytique

chronologique Fonction d’enregistrement analytique Fonction de vérification Objectifs de régularité et

Fonction de vérification

d’enregistrement analytique Fonction de vérification Objectifs de régularité et sécurité Et d’ima e fidèle

Objectifs de régularité et sécurité

Et d’ima e fidèle

Objectifs de régularité et sécurité Et d’ima e fidèle Pièces justificatives (Factures, bons, chèques,

Pièces justificatives

(Factures, bons, chèques, déclarations ,

Grand livre

Journal

Balance

Etat financiers

(Bilan, compte de résultat, annexes,

LA TENUE DE LA COMPTABILITE

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Avantages du système classique :LA TENUE DE LA COMPTABILITE GRAZEM ABDELGHAFOUR  Le système est simple, facilite la recherche d’une

Le système est simple, facilite la recherche d’une opération.

Une analyse comptable de toute opération enregistrée

Classement des opérations dans un ordre chronologique (par dates).

Inconvénients du système classique :des opérations dans un ordre chronologique (par dates).  Il en résulte des pertes de temps

Il en résulte des pertes de temps et des risques d’erreurs.

La diversification des opérations comptables alourdit le journal et le grand livre.

Le travail n’est pas divisé entre les différents services surtout quand il s’agit d’une grande entité, l’opération devient plus complexe.

Pour éviter ces inconvénients, l'entreprise peut tenir un brouillard de caisse et un brouillard de banque.

2) Le système de la comptabilité par décalque :

Description générale :

Elle consiste d’enregistrer simultanément une opération sur plusieurs documents, grâce au papier carbone (ou à une autre technique de décalque), ce qui permet d’éviter les reports, qui sont source d’erreur, et d’alléger le travail matériel.

On peut ainsi tenir à la fois :

Le journal général et le grand livre.

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Les journaux divisionnaires et les comptes individuels des tiers.

Ce procédé qui peut être mis en œuvre à la main, a été la base d’utilisation des machines comptables : il s’agissait des machines à écrire comportant des dispositifs d’introduction, des documents et des organes de calcul (permettant en particulier d’effectuer des additions et des soustractions).

Matériel utilisé :

Pour la mise en œuvre de ce système, l'entreprise devait disposer de la liste de matériels suivants :

Les journaux partiels: Journaux reliés ou feuillets mobiles, les journaux partiels reçoivent la comptabilisation séquentielle des opérations Journaux reliés ou feuillets mobiles, les journaux partiels reçoivent la comptabilisation séquentielle des opérations suivantes :

Achats,

Ventes,

Caisse,

Banques,

Opérations diverses.

La plaque métallique : C'est grâce aux dentiers de la plaque qu'on peut superposer les comptes sur le journal C'est grâce aux dentiers de la plaque qu'on peut superposer les comptes sur le journal de fond.

La règle magnétique : La pression exercée par la main en mouvement fait que les dentiers de la plaque La pression exercée par la main en mouvement fait que les dentiers de la plaque ne suffisent pas à une parfaite immobilisation du papier, une règle magnétique vient alors bloquer le mécanisme et permettre un repérage facile entre les comptes et les journaux.

Les fiches du grand livre : Quatre catégories de fiches sont utilisées dans les systèmes par décalque (fiches clients, fiches fournisseurs, Quatre catégories de fiches sont utilisées dans les systèmes par décalque (fiches clients, fiches fournisseurs, comptes de gestion et comptes de bilan.)

Papier carbone et un boîtier (pour bonne conservation des fiches). (pour bonne conservation des fiches).

Le journal centralisateur.et un boîtier (pour bonne conservation des fiches). Avantages de système par décalque : - La

Avantages de système par décalque :

- La production d'une information à la fois synthétique et détaillée, rapide et fiable.

- Une meilleure division du travail.

- Gain de temps appréciable.

- Le travail de reports ainsi que les erreurs de reports sont éliminés

- Il est possible d’appliquer la technique à n’importe quelle organisation comptable.

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Inconvénients de système par décalque :

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- Imperfection possible du chiffrage dans le document obtenu par le décalque manuel.

- Manque d’un certain nombre de contrôles.

3) Le système centralisateur :

Le système centralisateur présente donc un progrès par rapport au système classique. Bien que dépassé par la généralisation de l'informatique.

Il consiste à répartir les écritures comptables selon l’importance sur plusieurs journaux appelées «journaux auxiliaires ».

Il permet à plusieurs employés d’intervenir en même temps pour passer les opérations dans les journaux intéressés, et de centraliser les écritures en fin de période dans le journal général.

Présentation de système centralisateur :

Pièces justificatives

(Factures, bon de commandes, chèques, déclarations, bulletins de paye….)

 

Journaux auxiliaires

 

Journal des

Journal des

Journal des

Journal des

Journal des

……………

Ventes

Achats

Règlements

Encaissements

O. diverses

Journal général

Grands livres auxiliaires

Grand livre général

Grand livre

Grand livre

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Balances auxiliaires

Balance général

Balance clients

Balance

fournisseurs

Etats financiers

(Bilan, Tableau comptes de résultat, Annexes, Tableau de financement… )

Remarque:

- La centralisation des journaux auxiliaires dans le journal général doit être faite au moins mensuellement.

- Techniques de centralisation doit être centralisé l'ensemble récapitulatif des mouvements de chaque compte ouvert dans les journaux auxiliaires. Chaque journal auxiliaire fait l'objet d'une ou plusieurs écritures au journal général.

- Si le journal des opérations diverses est tenu selon la même forme qu'un journal général, toutes les écritures qui s'y trouvent sont portées au journal général.

Avantage de système centralisateur :

- Les journaux auxiliaires permettent d’obtenir des renseignements constamment à jour sur de nombreux comptes.

- La centralisation globale et périodique permet un gain de temps appréciable, parce que cette centralisation au journal général est rapidement effectuée.

- L’ouverture de plusieurs journaux permet d’assurer une division du travail comptable, et de responsabiliser les services.

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- On évite d’expliquer les écritures de centralisations par des libellés détaillées, puisque les renseignements utiles figurent dans les journaux auxiliaires.

Inconvénients de système centralisateur :

- Risque de perdre des documents importants suite à leur circulation dans les différents services.

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Chapitre IV : Le système comptable informatisé.

1. Introduction :

Avec le développement des technologies de l’information et de la communication, les entreprises se sont massivement tournées vers l'utilisation des systèmes informatiques pour tenir leur comptabilité. Ces technologies touchent de plus en plus les entreprises en Algérie. En effet, ces dernières sont devenues de plus en plus informatisées beaucoup d’entre elles ont mis ou sont en cours de mettre en place des progiciels de gestion intégrée.

Cette évolution de l’informatique, aussi bien au niveau du hardware que du software, et sa pénétration dans tous les domaines de l’entreprise so nt, sans doute, spectaculaire.

En effet, les systèmes informatiques actuels permettent de plus en plus :

• Une mise à jour et un partage des données en temps réel.

• Une intégration des systèmes d’information financiers et opérationnels.

• Des échanges économiques interactifs de l’entreprise, non seulement avec les clients, mais aussi avec les fournisseurs (E-commerce).

2. Schéma simplifié d’une comptabilité informatisée :

Document de base Document d’imputation Saisie de l’écriture à partir d’un clavier Impression des grands
Document de base
Document d’imputation
Saisie de l’écriture à partir d’un clavier
Impression des grands livres
auxiliaires
Impression des journaux auxiliaires
Centralisation dans le journal général
Centralisation dans le grand livre général
Balance des comptes généraux

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3. L’utilisation de l’informatique dans une organisation comptable :

1)

Plan des comptes de l’entreprise :

L'entreprise doit élaborer son plan comptable général codifié. Le code ainsi attribué à chaque compte sera le seul critère d'analyse retenu par l'ordinateur.

- Les écritures sont classées en fonction du code qui leur est attribué.

- Ce plan des comptes n'est pas figé, l'entreprise peut le modifier.

2) Informatique avec tenue de bordereaux de saisie :

La saisie des informations par l'ordinateur peut se faire directement ou sur la base de bordereaux de saisie. La présentation de ces bordereaux est très variable d'un système à un autre.

3) Informatique saisie sans papier :

En pratique, la saisie informatique s'effectue directement sur écran, la sous - traitance ayant pratiquement disparu.

La saisie directe sur écran à partir des pièces justificatives peut, selon la conception de l'application informatique, donner lieu à une feuille d'imputation restituant chacune des écritures saisies sur un support papier (généralement avec une numérotation séquentielle) à attacher à la pièce justificative de base.

En l'absence d'une telle restitution, le comptable doit porter sur la justificative saisie les comptes mouvementés.

pièce

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L’ordinateur

doit

restituer

par

journal

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divisionnaire

un

journal

général

présentant les écritures saisies dans l'ordre chronologique, le total mensuel des mouvements de ce journal est porté dans le journal général coté et paraphé.

Le transfert des écritures saisies peut aussi s'effectuer d'un ordinateur à un autre ordinateur ou d'un site à un autre site (d'une ville par exemple ou d'un pays à un autre) sans papier par simple transmission, via des lignes ou par satellite.

4) Informatique intégrée :

Une informatique

intégrée

est

une informatique qui

réalise la

traduction

automatique des activités opérationnelles en écritures comptables.

Ainsi, les factures de ventes génèrent automatiquement les écritures du journal ventes. Il en est de même de la paie, des entrées de matières ou produits en

magasin,

trouve allégé et se déplace des tâches pénibles vers les travaux de justification, d'analyse et de contrôle qui nécessitent plus de qualification et font appel à plus d'intelligence.

l'informatique est intégrée, plus le travail comptable se

etc

Plus

Une intégration d’informatique allège les activités comptables mais fait appel à des mesures de sécurité tant physique que logique très rigoureuses.

4. La structure organisationnelle de système comptable informatisé :

L’informatisation croissante des entreprises a des impacts

sur la structure

organisationnelle de la société. Les principaux se résument dans ce qui suit :

1) L’organisation de service informatique :

La structure organisationnelle du service informatique couvre deux aspects :

- La place de la fonction dans la structure globale de l’entreprise.

- La structure interne du service informatique.

Ces deux volets dépendent de l’importance des traitements informatiques, du nombre de personnes employées dans le service et des techniques de contrôle utilisées.

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Ci-après, un organigramme d’une direction informatique importante :

Directeur du système d’informa tion Responsable Responsable Assistance Responsable Responsable Responsable télé
Directeur du système d’informa tion
Responsable
Responsable
Assistance
Responsable
Responsable
Responsable télé
de sécurité
d’exploitation
aux
système
études et
tilisa te
rs
développemen
t
Veille
Administrat
Support
Help desk
Architecture
technologiq
eur de
technique
ue
Méthodes
sécurité
Tableau de
Recette
Ingénierie
bord
Système de
Groupe
base
projet 1
Planification
Bureautique
Télé-
Groupe
projet 2
Surveillance de
Multimédia
réseau
Performanc
e
Equipe de salle
Administration
et modalisa tion
(contrôle)
des données

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2) La séparation des tâches incompatibles :

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La séparation classique des tâches dans un environnement non informatisé, n’est pas totalement efficace dans un système informatisé, mais peut être renforcée par différents types de logiciels destinés à limiter l’accès aux applications et aux fichiers. Il est donc nécessaire d’apprécier les contrôles portant sur l’accès aux informations afin de savoir si la ségrégation des tâches incompatibles a été correctement renforcée.

Les informations comptables et de gestion et les programmes d’application de l’entreprise sont stockés sur des mémoires électroniques et accessibles à beaucoup de personnes au moyen de terminaux. En l’absence de contrôle d’accès appropriés, les personnes ayant accès à des traitements informatiques ou à des fichiers peuvent être en mesure de réaliser des fonctions qui devraient leur être interdites ou de prendre connaissance de données sans y être autorisées et sans laisser de traces visibles.

Signalons

qu’au

d’utilisateurs :

regard

du

système

informatique,

il

existe

trois

types

Les utilisateurs non autorisés : Il s’agit des intrus externes comme par exemple :

les pirates des systèmes (hackers) et les anciens employés. Des contrôles préventifs, Particulièrement des contrôles d’authentification des utilisateurs, répondent à ce type de risque. Des contrôles détecteurs complémentaires permettent de révéler les éventuels accès réussis.

Les utilisateurs enregistrés : L’accès de ces utilisateurs devrait être limité aux applications et aux données rattachées à leurs fonctions. Des contrôles préventifs pour ce type d’utilisateurs se présentent sous forme de contrôle d’authentification des utilisateurs et d’allocations de droits limités aux applications nécessaires à l’exécution de leurs tâches.

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Les utilisateurs privilégié : Il s’agit de l’administrateur système, les développeurs, les responsables de l’exploitation. Ces utilisateurs nécessitent des privilèges de système ou de sécurité pour la réalisation de leurs travaux.

Par ailleurs, à l’intérieur du département informatique, si les fonctions incompatibles ne sont pas correctement séparées, des erreurs ou irrégularités peuvent se produire et ne pas être découvertes dans le cours normal de l’activité. Des changements non autorisés dans des programmes d’application ou dans des fichiers peuvent être difficiles à détecter dans un environnement informatique.

C’est pourquoi, des mesures préventives touchant en particulier le respect de la séparation des fonctions principales de programmation et d’exploitation deviennent indispensables pour assurer la fiabilité de l’information financière.

A titre indicatif, les dispositions suivantes devraient être respectées :

- Interdiction aux analystes fonctionnels et programmeurs de mettre en marche le système et de l’exploiter. - Interdiction aux programmeurs d’accéder au x environnements de production. - Interdiction aux opérateurs d’effectuer des modifications de programmes ou de données.

5. La nature des traitements :

Les nouvelles technologies de l’information et de la communication influencent sur la manière avec laquelle les transactions sont traitées. Le traitement inclut des fonctions telles que la validation, le calcul, la mesure, l’évaluation, la synthétisation et la réconciliation.

Il existe plusieurs types de traitements. Les plus communément utilisés sont :

types de traitements. Les plus communément utilisés sont : Traitement en temps réel (real time processing)

Traitement en temps réel (real time processing) :

Les différentes transactions sont saisies sur

les terminaux, puis validées et

utilisées pour mettre à jour immédiatement les fichiers informatiques.

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Ainsi, les résultats du traitement sont immédiatement disponibles pour toute interrogation ou génération d’état.

pour toute interrogation ou génération d’état. Traitement par lot (batch processing): Les transactions sont

Traitement par lot (batch processing):

Les transactions sont saisies sur un terminal puis soumises à certains contrôles de validation et ajoutées à un fichier transaction contenant les autres transactions de la période. Selon une périodicité définie, le fichier des transactions mettra à jour le fichier maître correspondant.

Mise à jour mémorisé (memo update) :mettra à jour le fichier maître correspondant. C’est une association du traitement en temps réel et

C’est une association du traitement en temps réel et du traitement par lot. En effet, les transactions mettent immédiatement à jour un fichier mémo qui contient les informations extraites de la dernière version du fichier maître. Ultérieurement, le fichier maître sera mis à jour par un traitement par lot.

fichier maître sera mis à jour par un traitement par lot. Traitement par extraction ou par

Traitement par extraction ou par chargement des données (uploading processing) :

Ceci consiste à transférer les données du fichier maître à un terminal intelligent pour traitement ultérieur par l’utilisateur. Le résultat du traitement sera ensuite rechargé sur l’ordinateur central du siège.

De nos jours, la majorité des systèmes opérationnels sont des systèmes à temps réel. Les transactions sont traitées une fois produites, les informations sont mises à jour immédiatement et les données figurant sur les fichiers sont changées avec les données de la nouvelle transaction.

6. Les catégories des risques dans un milieu informatisé :

L’évolution des technologies de l’information et de la communication engendre pour l’entreprise une panoplie de risques informatiques qu’elle est appelée à maîtriser.

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Les documents financiers peuvent être modifiés et des transactions illicites peuvent être engagées au nom de l’entreprise sans son consentement. L’interception et l’abus d’utilisation des cartes de crédit ou des informations bancaires compromettent les intérêts du client de l’entreprise. Des documents confidentiels peuvent être divulgués au public ou aux concurrents de l’entreprise. Les droits d’auteurs, les marques et les brevets peuvent être violés. Mais au ssi, bien d’autres dommages peuvent toucher la réputation et la notoriété de l’entreprise.

Les risques informatiques sont de plusieurs ordres. Nous citons :

Les risques stratégiques :informatiques sont de plusieurs ordres. Nous citons : Le sous emploi ou l’incapacité de suivre le

Le sous emploi ou l’incapacité de suivre le rythme de mise en place des nouvelles technologies de l’information et de la communication peut faire qu'une entreprise s'exclue d'elle-même du groupe de partenaires que constitue son milieu professionnel concurrentiel.

Les risques techniques : Ces risques englobent les risques associés à la fonction informatique ainsi que ceux rattachés aux Ces risques englobent les risques associés à la fonction informatique ainsi que ceux rattachés aux applications et on peut distinguer :

Les erreurs : Erreurs de saisie, de transmission des données, et d’utilisation des informations (erreurs d’identification des documents informatiques, erreurs d’interprétation du contenu d’un document informatique, document insuffisamment contrôlé, etc.)

La malveillance : l’utilisation non autorisée des ressources du système d'information pour :

Détournement de fonds,

Détournement de biens ou services matériels ou immatériels.

Les risques juridiques : Ces risques se rapportent au non respect de la réglementation en vigueur (juridique, comptable et Ces risques se rapportent au non respect de la réglementation en vigueur (juridique, comptable et fiscale).

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Il convient de préciser à ce niveau que la nouvelle technologie de l’Internet n’a pas encore ses propres lois ni de précédents juridiques à grande échelle.

7. La sécurité d’informations des communications dans un milieu informatisé :

Les nouvelles technologies de l'information et de la communication constituent un facteur essentiel d'accroissement de la compétitivité et sont porteuses de bénéfices. Néanmoins, les conséquences peuvent être catastrophiques si l’entreprise ne s’y conduit pas correctement en matière de sécurité.

On peut distinguer les types de sécurité suivants :

A. La sécurité physique : La sécurité physique englobe les éléments suivants :

L’environnement : C’est un paramètre à la fois externe (milieu naturel et artificiel) et interne (exemple : la structure du bâtiment et la situation des locaux administratifs) à l’entreprise.

La pollution : Certains éléments sont susceptibles d’influencer la qualité de l’environnement dans lequel fonctionnent les matériels et opère le personnel. Exemple : les vibrations, le magnétisme, la température, les particules en suspension dans l’air, etc.

La sécurité incendie.

La sécurité dégâts des eaux.

Le

et

Exploitation des entrées intempestives et de la présence inutile de personnes extérieures au service. Elle vise aussi à protéger les biens informatiques contre le vol et l’outil informatique contre le sabotage et l’attentat.

contrôle

des

accès

:

Ceci

vise

à

protéger

les

cellules

Etudes

La fiabilité technique et énergétique : Ceci englobe la mise en place de dispositifs en vue de réduire la fréquence des incidents matériels et d’en limiter la durée (alimentation électrique, conditionnement d’air, etc.)

B. b. La sécurité des matériels et logiciels de base :

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L’acquisition et la maintenance des matériels : C’est l’ensemble des dispositifs nécessaires pour garantir un fonctionnement du matériel sans incident.

L’acquisition et la maintenance des logiciels de base : Ceci consiste en l’ensemble des sécurités limitant et identifiant les altérations non autorisées du fonctionnement du logiciel de base.

Le système de secours : C’est l’ensemble de moyens matériels et organisationnels: destinés à pallier la défaillance prolongée de l’outil informatique. Donc il est important de mettre en place un plan de continuité des systèmes d’information.

C. La sécurité des données :

L’administration des données : C’est l’ensemble des dispositifs destinés à préserver la sécurité et la confidentialité des données et à veiller à la cohérence du système d’information.

La conservation des données : Ceci englobe l’archivage et la sauvegarde.

Par

documentation.

« données », on entend les fichiers, les programmes et la

D. La sécurité de la production : La sécurité de la production couvre les domaines suivants :

La planification : Ceci englobe l’ensemble des mesures pour que le déroulement des travaux se fasse dans l’ordre, afin d’assurer toutes les chances d’une production réussie.

Le contrôle des entrées / sorties : Il s’agit de contrôler l’ensemble des données entrées et sorties de l’entreprise et des traitements informatiques quels que soit leur origine, leur forme, leur support et leur destination.

Le traitement des applications : Il s’agit de l’ensemble des sécurités destinées à se prémunir, essentiellement, contre les modifications erronées et non conformes des programmes utilisés ainsi que contre les actions frauduleuses introduites dans le déroulement des travaux.

La sous-traitance : C’est l’ensemble des sécurités assurant que les travaux réalisés chez le sous-traitant sont convenablement sécurisés.

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E. La sécurité des études et des réalisations :

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Ceci consiste en l’ensemble des moyens assurant la sécurité de la maintenance (autorisation, validation, etc.). Elle consiste aussi à assurer une communication appropriée entre les informaticiens et les utilisateurs et à définir d’une façon précise la responsabilité de chacun.

F. La sécurité d’assurances :

La protection assurances se distingue des autres types de sécurité car elle correspond à une indemnisation financière du préjudice subi.

En dehors des couvertures spéciales, les compagnies d’assurances couvrent les pertes engendrées par deux grands types de dommages liés à l’informatique :

Les dommages matériels dus à des événements accidentels à l’exclusion des pannes et des erreurs quelles qu’elles soient.

Les dommages immatériels : détournements, fraudes, escroqueries, sabotages immatériels.

8. Les avantages de l’informat ique :

Ce n'est pas par hasard que 80% des comptabilités se trouvent aujourd'hui informatisées. Si l'informatique domine le travail comptable, c'est parce qu'elle offre des avantages qui sont nettement supérieurs aux coûts qu'elle engendre.

Au nombre des avantages de l'informatique, il est possible de citer :

1) La rapidité d'élaboration des états financiers par la suppression des travaux de reports et d'élaboration matérielle du grand-livre et de la balance générée automatiquement par la machine. Certaines applications informatiques offrent la possibilité de générer les états financiers et de faire des simulations.

2)

3) Les facilitations des travaux de justification et d'analyse comptables.

La fiabilité arithmétique des systèmes informatiques.

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5)

La possibilité d'intégrer la génération des écritures comptables, ce qui allège

6)

considérablement les travaux comptables. La possibilité de confier à la machine les travaux de calculs difficiles et fastidieux (actualisation des factures de vente à crédit, saisie multicritères - Quantité et prix dans la méthode de l'inventaire permanent).

Le système d’information a une importance véritablement stratégique et nécessite une organisation rigoureuse des procédures de sauveg arde et un pilotage efficace assurant le respect de l'organisation et des procédures comptables. En outre, la gestion efficace de l’information et des technologies associées est d’une importance critique pour le succès et la survie d’une organisation.

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Conclusion

La comptabilité générale, donc est une technique permettant de codifier et de conserver une trace des opérations réalisées par une entreprise dans le cadre de son activité. Elle permet ainsi de produire des informations adaptées aux différents utilisateurs :

- pour les investisseurs et les banquiers : bilan et compte de résultat,

- pour l’administration fiscale : déclarations fiscales,

- pour les chefs de services : état de suivi des budgets,

- pour le service juridique : liste des factures impayées,

- mais aussi des informations pour les clients, les fournisseurs, le comité d’ entreprise etc.

Afin de remplir correctement son rôle, son fonctionnement a été fortement codifié par le législateur.

La comptabilité est une discipline de synthèse : elle a ses sources dans les disciplines économiques et juridiques et fournit les matériaux de base pour le contrôleur de gestion et l’analyste financier.

Elle a également ses propres règles et sa propre logique.