Normatividad fiscal

Unidad 2. Cdigo Fiscal de la Federacin

Licenciatura en
Gestin y Administracin de Pequeas y
Medianas Empresas

Programa de la asignatura:
Normatividad fiscal

Clave:
07143530

Universidad Abierta y a Distancia de Mxico

UnADM

Divisin de ciencias sociales y administrativas | Gestin y administracin de PyMES

Normatividad fiscal
Unidad 2. Cdigo Fiscal de la Federacin

ndice
Unidad 2. Cdigo Fiscal de la Federacin3
Presentacin .3
Propsitos ..3
Competencia especfica...3
2.1. Cdigo Fiscal de la Federacin y su reglamento ..4
2.1.1. Los requisitos de las promociones y la presentacin ante las autoridades..4
2.1.2. El pago de la devolucin y de compensacin de contribuciones, la inscripcin y
avisos en el Registro Federal de Contribuyentes6
2.1.3. La contabilidad, los comprobantes fiscales y la conservacin de la contabilidad.11
2.1.4 Las declaraciones, solicitudes, avisos y las facultades de las autoridades
fiscales..15
2.1.5. Los dictmenes, declaratorias del contador pblico registrado, el pago a plazos e
infracciones fiscales16
Actividad 1. Estructura general del reglamento del Cdigo Fiscal..19
Actividad 2. Funcin e importancia del Reglamento del Cdigo Fiscal de la
Federacin19
Autoevaluacin20
Evidencia de aprendizaje. Normas del Cdigo Fiscal de la Federacin20
Cierre de la unidad..21
Para saber ms21
Fuentes de consulta22

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Unidad 2. Cdigo Fiscal de la Federacin

Unidad 2. Cdigo Fiscal de la Federacin

Presentacin
Bienvenido(a) a la segunda unidad de la asignatura Normatividad fiscal. En esta etapa se
describe el Cdigo Fiscal de la Federacin mediante la estructura de su reglamento, el
cual te facilitar conocer y entender su funcin para proponer soluciones ante situaciones
fiscales de la PyME, esto con la intencin de coadyuvar a la organizacin en la operacin
y manejo eficiente del mximo reglamento fiscal nacional llamado Cdigo Fiscal de la
Federacin.
Esta unidad iniciar con la descripcin general del Cdigo Fiscal de la Federacin y
Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, a travs de la interpretacin y aplicacin
de los requisitos de las promociones y la representacin ante las autoridades para la
eficiencia en el cumplimiento de las obligaciones fiscales, mediante la explicacin del
funcionamiento de los pagos de la devolucin y compensacin de las contribuciones a
favor de la PyME, las formas de inscripcin y avisos ante el Registro Federal de
Contribuyentes para el sano cumplimiento y presentacin de las obligaciones, la manera
de conservar y llevar a cabo la contabilidad para la correcta presentacin de las
declaraciones, solicitudes, avisos de acuerdo a las normas y facultades que establece la
autoridad fiscal, y as comprender los estatutos establecidos en el dictamen fiscal emitido
por el Servicio de Administracin Tributaria (SAT), producto de la solicitud declaratoria
emitida por el contador pblico registrado, finalizando con las formas de pagos a plazo y
entendimiento de las infracciones fiscales.
Te invitamos a poner el mejor de los esfuerzos e inters ante esta experiencia de
formacin acadmica y profesional.

Propsitos
Al trmino de esta unidad logrars:
Identificar la estructura general del Cdigo Fiscal de la Federacin y Reglamento
del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Distinguir las funciones de las normas del Cdigo Fiscal.
Elegir las normas para solucionar una situacin fiscal de la PyME.

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Competencia especfica
Elegir normas para proponer soluciones a situaciones fiscales de una PyME, mediante el
anlisis del reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin.

2.1. Cdigo Fiscal de la Federacin y su reglamento

El Cdigo Fiscal de la Federacin es el ordenamiento jurdico federal que establece los
conceptos y procedimientos para la obtencin de ingresos fiscales.
El reglamento por s solo representa un apego de carcter universal a acatar y respetar
los lineamientos que de l emanen, con la intencin de homogenizar criterios que
permitan la realizacin de actividades con resultados y formas de ejecucin esperadas, de
tal forma que a travs de ste se obtengan conductas formuladas con el fin de lograr lo
establecido en el objetivo de su creacin. Es por ello que al pasar de los tiempos, los
reglamentos estn presentes en la mayora de los esquemas y planes de trabajo para
asegurar la operacin correcta de sus actividades.
Por lo tanto, dentro del trasfondo y sentido de lo que representa un Cdigo y su
Reglamento se dar paso a describir el papel que cumple el Cdigo Fiscal de la
Federacin (CFF) y su Reglamento (RCFF), donde en Mxico representa el mximo
orden jurdico de las leyes y reglamentos para la regulacin y manejo de los esquemas
tributarios.
A travs de ste cdigo se definen los mecanismos y maneras para llevar a cabo el
desarrollo de las actividades fiscales de las organizaciones y entes con actividad
empresarial, representando as el elemento moderador de orden jurdico en materia fiscal
en Mxico.

2.1.1. Los requisitos de las promociones y la presentacin ante las

autoridades
Los requisitos son los criterios a cumplir por alguna parte interesada con el fin de estar en
total apego a lo establecido, y en este punto se hace referencia a los requisitos de las
promociones que las autoridades fiscales exigen a travs del Cdigo Fiscal de la
Federacin y su Reglamento, que definen particularmente en el Artculo 10 de dicho
reglamento afirmando que para el cumplimiento eficaz de cualquier trmite o gestin debe
realizarse en total apego a lo que marca cada apartado del reglamento. Sealando a
travs de ste que la representacin legal de trmites y recursos administrativos, as
como la acreditacin de la representacin debe realizarse en estricto apego a lo
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establecido en el Artculo 19, primer y quinto prrafos del CFF que se describen a
continuacin:
Representacin legal en trmites y recursos administrativos.
Hace referencia a que no se aceptarn trmites si no se cumple
con la debida representacin legal por parte de los interesados de
acuerdo a lo establecido por el Sistema de Administracin
Tributaria (SAT).
Acreditacin de la representacin
Representando a las formas de promocin acreditadas por el
SAT, para hacer vlido cualquier tipo de trmite ante la
dependencia.

Elaborado con base en Prontuario fiscal (2013, p. 1031).

Adems de los requisitos de las promociones con fines de consulta, la solicitud de

autorizacin o rgimen sealan que debern realizarse en estricto apego a lo que marca
el Artculo 18-A del CFF bajo la siguiente descripcin:
Requisitos de las promociones: consultas, solicitudes de autorizacin o rgimen

Nmeros telefnicos del

contribuyente.

Nombre, direccin y
Registro Federal del
Contribuyente (RFC).

Actividades econmicas a
las cuales se dedica el
contribuyente.

Describir las razones de

negocio que motivan la
operacin planeada si as
fuera el caso de la
promocin.

Sealar los hechos y

circunstancias que
describen el motivo de la
promocin, adems que
habr de respaldarse con
la documentacin
necesaria que soporten lo
indicado.

Indicar si los hechos o

razones de la promocin
han sido previamente
presentadas ante
autoridades de la misma
dependencia u otras.

Indicar si se encuentra
sujeto al ejercicio de las
facultades de
comprobacin por parte
de la Secretaria de
Hacienda y Crdito
Pblico (SHCP) o por las
autoridades federativas si
as fuera el caso.

Monto de la operacin o
bien promociones a las
cuales se referencia la
promocin.

Elaborado con base en Prontuario fiscal (2013, p. 812).

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Todo lo anterior describe de manera general la funcin que representa el CFF, en relacin
a las formas de presentacin de los requisitos para las promociones y la manera de
promoverse ante las autoridades de acuerdo a estos apartados en el reglamento, para la
solucin o trmite correspondiente a algn asunto concerniente a lo antes mencionado por
parte de algn ente econmico con obligaciones fiscales debidamente registrado. Es
decir, si una PyME formada en sociedad legal recibe un requerimiento por parte del SAT
para atender una notificacin de cambio de domicilio, al atender este asunto
presentndose ante la misma dependencia, ste rechaza la documentacin presentada
para la atencin al trmite debido a que la promocin es realizada por uno de los socios
mas no el representante legal de la PyME, explicando el responsable de atencin al
contribuyente que para dar seguimiento a este asunto se debe contar con una carta poder
firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas del otorgante y testigos ante las
autoridades fiscales, notario o fedatario pblico, acompaando copia de la identificacin
del contribuyente o representante legal, previo a cotejo con su original, exponiendo
amablemente el representante del SAT que son las consideraciones emitas en el CFF,
donde ste lo indica claramente el Art.19 primer y quinto prrafos para hacer vlida una
promocin de esta ndole ante la misma.
Para seguir con la misma lnea de referencia sobre la descripcin de las funciones del
Cdigo Fiscal de la Federacin, en el siguiente tema se har referencia a la importancia
que representa un sistema fiscal tributario efectivo mediante los pagos de la devolucin y
compensacin del pago de impuestos, adems de las formas de inscripcin y avisos en el
Registro Federal de Contribuyentes (RFC).

2.1.2. El pago de la devolucin y de compensacin de contribuciones,

la inscripcin y avisos en el Registro Federal de Contribuyentes
En el sentido fiscal tributario, uno de los aspectos clave que representa a este sistema son
las formas de captar los impuestos, as como los mecanismos que permiten la
interaccin efectiva entre las autoridades fiscales y los contribuyentes, de tal manera que
a travs de ste se ve reflejada la efectividad del diseo fiscal tributario de cualquier ente
econmico. Dentro de ese mismo contexto se dar paso a la descripcin que define el
CCF para explicar el pago, la compensacin de los tributos fiscales junto con la funcin de
la inscripcin y avisos en el RFC.
El pago de la devolucin y compensacin de las contribuciones est representado
en los artculos 11, 12, 14, 15 y 16 del ttulo II de los derechos y obligaciones de
los contribuyentes, dentro del captulo II llamado del pago, de la devolucin y de la
compensacin de contribucin dentro del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin
(RCFF), teniendo la consiga de explicar la forma de realizar los pagos al Servicio de
Administracin Tributaria (SAT).

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En este mismo apartado se describe el procedimiento y requisitos para realizar pagos
mediante cheques; se indica que la cuenta debe estar a nombre del contribuyente,
adems deben ser expedidos por el mismo a favor de la tesorera de la federacin;
cuando se trate de contribuciones que administren las entidades federales para s mismas
u rgano equivalente. Y cuando sea el caso de aportaciones de seguridad social
recaudadas por organismos descentralizados, se remitirn a nombre del propio
organismo, haciendo mencin de manera enftica a que una vez expedidos no sern
negociables. De igual forma seala que si llegase a realizar pagos extemporneos se
deber sujetar a lo que marca el Artculo 20 sptimo prrafo del CCF, el cual indica la
secuencia para aplicar los pagos, describiendo que stos se aplicarn a los crditos ms
antiguos, siempre que se trate de la misma contribucin, es decir, cuando se tengan
pagos pendientes del mismo impuesto, la forma de hacer efectivo los pagos presentes del
contribuyente no se cargarn a los saldos pendientes ms recientes sino hasta liquidar los
adeudos pendientes ms antiguos, lo cual se describe bajo el siguiente orden:
Secuencia para aplicar los pagos de acuerdo al Artculo 20, sptimo prrafo, del
CFF.

Gastos de ejecucin. Representan las erogaciones que tiene que pagar el

contribuyente a favor del SAT por la prestacin de servicios de sus funciones.

Recargos. Representan la cantidad de nuevos cargos a causa de retraso de

pagos acordados.

Multas. Representan la obligacin de pagar una sancin econmica para saldar

una infraccin.

La indemnizacin. Representa la forma de compensar una falta o dao mediante

un pago, el cual, segn el Artculo 21, sptimo prrafo, se puede realizar en pagos
diferidos o parcialidades, que, dada la naturaleza de su forma de saldo, generarn
recargos.

Asimismo, dentro de la forma de pago y para que la autoridad fiscal haga efectiva la
compensacin de saldos a favor o pagos indebidos a nombre del contribuyente, indica
que sern tomados en cuenta siempre y cuando se hayan presentado en la ltima
declaracin realizada antes de la solicitud actual requerida. Y en caso de que estos
representen una actualizacin por concepto de recargos o pagos extemporneos sin
prrroga, para efectos de clculo de sus saldos y ajuste se debern tomar en cuenta lo
que marca el Artculo 21 del CFF, el cual describe las siguientes situaciones y efectos
segn su naturaleza:

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Actualizacin y recargos por pagos extemporneos sin prrroga.

No hay
liberacin de
ni
recargos.

Recargos
hasta por 5
aos.
Conceptos que
no causan
recargos.

Garanta de
a cargo de
terceros.

Condonacin de
recargos optativa
en operaciones
entre partes
relacionadas.

Recargos
sobre

Recargos
sobre

Causacin
por mes o
fraccin.

i
entos.
s

Pagos a
plazos.

Devolucin
de cheques
para pago
de

Diferencias
en recargos.

es.

Elaborado con base en Prontuario fiscal (2014, pp. 819-820).

Continuando con el contenido del presente tema, ahora es tiempo de la descripcin que
referencia a la inscripcin al Registro Federal de Contribuyentes (RFC), el cual hace
mencin a que todo individuo o entidad econmica que perciba ingresos derivados de las
actividades que realicen estn obligados a expedir comprobantes fiscales, es por ello que
debern solicitar su RFC y su certificado de firma electrnica avanzada (FIEL) ante el
SAT, teniendo referencia en el Artculo 27 del CFF.

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Adems de la solicitud de inscripcin en el RFC de acuerdo a lo que marcan los artculos

19, 20, 21, 22 y 23 del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin (RCFF)
representado en el captulo III De la inscripcin y avisos en el Registro Federal de
Contribuyentes, Seccin I de la Inscripcin en el RFC, manifestando que se torna
obligatorio hacer la solicitud del RFC ante las siguientes situaciones:

De la inscripcin en el registro Federal de Contribuyentes

I. Inscripcin de personas morales residentes en Mxico y de personas

residentes en el extranjero con establecimiento permanente en Mxico.
II. Inscripcin y cancelacin en el RFC por fusin de sociedades.
III. Inscripcin y cancelacin en el RFC por escisin total de sociedades.
IV. Inscripcin por escisin parcial de sociedades.
V. Inscripcin de asociacin en participacin.
VI. Inscripcin de personas morales residentes en el extranjero sin
establecimiento permanente en Mxico.
De la inscripcin en VII. Inscripcin de personas fsicas residentes en Mxico y personas
el Registro Federal de fsicas residentes en el extranjero con establecimiento en Mxico.
Contribuyentes
VIII. Inscripcin de personas fsicas sin actividad econmica.
IX. Inscripcin de personas fsicas residentes en el extranjero sin
establecimiento permanente en Mxico.
X. Inscripcin de fideicomisos.

Elaborado con base en Prontuario fiscal (2014, p. 1033).

En el caso de personas morales, se deber solicitar la inscripcin en el RFC, sealando

nombre del representante legal. De igual forma deber realizarse el mismo trmite de
inscripcin con quienes tengan asalariados y trabajadores dentro la PyME. En ese mismo
contexto los organismos, entidades y dependencias de la administracin pblica tambin
estn obligados a registrarse ante el RFC, ya sean unidades administrativas, rganos
desconcentrados, de la federacin o entidades federativas de los municipios de rganos
descentralizados y constitucionales autnomos que cuenten con autorizacin del ente
pblico, tendrn que cubrir este requisito para el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales como retenedor y contribuyente.
Y finalmente uno de los aspectos fundamentales que el RFC considera para el
cumplimiento y cobertura de los criterios que exige el SAT para el reporte de cualquier
incidencia o cambio en cualquiera de los sentidos del ente econmico, indica que debe
realizarse por medio de los avisos ante el Registro Federal de Contribuyentes.
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Describiendo en ese sentido que debern hacer el aviso tanto las personas fsicas y
morales bajo los fundamentos que exigen los artculos 25 y 26 del RCFF, los cuales
estn representados en la seccin II de los avisos al Registro Federal de Contribuyentes,
llamado Presentacin de Avisos ante el RFC de Personas Fsicas y Morales, indicando
que se presentarn los avisos bajo los siguientes casos:

Presentacin de avisos ante el Registro Federal de Contribuyente

1. Cambio de denominacin o razn social.

2. Cambio de rgimen de capital.
3. Correccin o cambio de nombre.
4. Cambio de domicilio fiscal.
5. Suspensin de actividades.
6. Reanudacin de actividades.
7. Actualizacin de actividades econmicas y obligaciones.
Apertura de establecimientos, sucursales, y en general cualquier lugar que utilice para el
8. desempeo de actividades.
Cierre de establecimientos, sucursales, y en general cualquier lugar que utilice para el
9. desempeo de actividades.
10. Inicio de liquidacin.
11. Apertura de sucesin
12. Cancelacin en el RFC por liquidacin de la sucesin.
13. Cancelacin en el RFC por defuncin.
14. Cancelacin en el RFC por liquidacin total del activo.
15. Cancelacin en el RFC por cese total de operaciones.
16. Cancelacin en el RFC por fusin de sociedades.
17. Cambio de residencia fiscal.

18. Inicio de procedimiento de concurso mercantil.

Elaborado con base en Prontuario fiscal (2014, pp. 1036-1039).

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Y debern hacerse inmediatamente un mes antes de presentar los avisos ante el SAT
para hacer buena la modificacin o actualizacin, con excepcin de los avisos sealados
en las fracciones X, XI Y XVII. Considerando adems los casos especiales que marca el
Artculo 26, fracciones VII, XI y XIV de este reglamento, que indican:

Fraccin VII. Inicio de liquidacin de sociedades.

Fraccin XI. Cancelacin del RFC por liquidacin

total del activo.

Fraccin XIV. Cambio de residencia fiscal.

Elaborado con base en Prontuario fiscal (2013, pp. 1038-1039).

Donde dentro del contexto anterior la PyME debe considerar los tipos de avisos y factores
especiales para la correcta presentacin ante el SAT.
Para continuar la descripcin detallada sobre el papel que juega el Cdigo Fiscal de la
Federacin como instrumento moderador para el cumplimiento de las leyes fiscales en
Mxico, es momento de presentar el mecanismo bsico de cualquier ente econmico
legalmente constituido que es la contabilidad y las formas de su conservacin, as como
de los comprobantes fiscales, el cual se abordar de manera explcita para su mejor
comprensin en el siguiente tema.

2.1.3. La contabilidad, los comprobantes fiscales y la conservacin de

la contabilidad
Hoy en da, uno de los factores fundamentales presente en las empresas para asegurar el
xito en la administracin y control de los recursos econmicos es sin duda la
contabilidad, debido a que a travs de ella se lleva cuenta y razn particular sobre los
movimientos internos de la PyME. Es por eso que se dar inicio a la descripcin de la
contabilidad, los comprobantes fiscales y la conservacin de la contabilidad que
marca como requerimiento el SAT dentro del Reglamento del Cdigo Fiscal de la
Federacin (RCFF) a travs de los artculos 29, 39 y 52 para la operacin correcta de
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los entes econmicos establecidos en territorio mexicano.
La contabilidad se presenta como una actividad fundamental dentro de la operacin de la
PyME describiendo las formas en que debe llevarse de acuerdo a lo que establece el
SAT, indicando que puede ser a travs de sistemas o registros contables que permitan al
contribuyente identificar la operacin general de s, ya sea de forma manual o electrnica.
sta deber contar como mnimo con un libro de registro de movimientos describiendo sus
operaciones, actos o actividades siguiendo el orden cronolgico en que stos se
efecten, indicando el movimiento de cargo o abono al que cada uno corresponda.
Lo anterior se marca estrictamente en el Artculo 28 del CFF, describiendo explcitamente
las siguientes reglas:

Y que algunos de los factores que pueden complementar la forma de llevar la contabilidad
de acuerdo a lo estipulado en el Artculo 29 del RCFF son el de cumplir con una correcta
administracin de la contabilidad de acuerdo a lo que menciona de manera clara el
siguiente apartado:

Elaborado con base en Prontuario fiscal (2013, pp. 1040-1041).

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Todo lo anterior representando el conjunto de reglas y requisitos explcitos que el SAT

establece mediante el CFF para implantar una correcta metodologa para llevar la
contabilidad en la PyME y que adems funcione como criterio a seguir y lineamientos a
cumplir por los contribuyentes para hacer eficiente al sistema fiscal mexicano. Y para
continuar con la descripcin del contenido del presente tema, ahora se expondr la
presentacin y expedicin de los comprobantes fiscales, los cuales representan el
mecanismo que todo ente econmico que perciba una retribucin por concepto de sus
actividades est obligado a emitir, y que a su vez stos apoyarn en la forma de llevar la
contabilidad de la PyME para dar cumplimiento a lo que marca el RCFF, adems que lo
establece el Artculo 39 del mismo reglamento, indicando que la impresin de los mismos
deber realizarse considerando los siguientes factores establecidos por las autoridades
fiscales:

Elaborado con base en Prontuario fiscal (2014, p. 1043).

Y que explcitamente se deber apreciar dentro de la estructura general del comprobante,

con lo que describe el Artculo 29-A del CFF, definidos bajo los siguientes siete
elementos:

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Elaborado con base en Prontuario fiscal (2013, p. 838).

Representando, que si no se cumple con lo que marca los artculos 39 del RCFF y el 29A del CFF al momento de la expedicin o presentacin de los comprobantes fiscales ante
el SAT, quedar invalidado el trmite. Y para dar fin a la exposicin del presente tema se
definir lo que las autoridades fiscales marcan dentro del CFF para describir las formas de
la conservacin de la contabilidad, la cual se presenta como la manera de administrar y
guardar la documentacin y comprobantes de los actos o actividades que el contribuyente
realiza por razn de los servicios otorgados o bien recibidos, adems de la administracin
de los comprobantes de las compras efectuadas por parte de la PyME, expresado
claramente en el Artculo 52 del Captulo VI llamado de la Conservacin de la
Contabilidad del RCFF bajo el siguiente orden:

Revisin y
n
del dictamen
emitido por el
contador
pblico
registrado
(CPR).

Contar con un
procedimiento
de resguardo
para la
n
contable.

Llevar una suma

mensual de la
documentacin
contable.

Administrar por
fechas de inicio
y
del resguardo
de la
contable.

Administrar de
acuerdo a las
as de
resguardo de la
informacin
contable.

Contar con una

relacin del
anverso y
reverso de los
ntes
fiscales.

y
conservar la
documentacin
contable
original.

Elaborado con base en Prontuario fiscal (2014, pp. 1047-1048).

Permitiendo entender la importancia que representa la conservacin de la contabilidad por

parte de las entidades econmicas de acuerdo a lo que marcan el RCFF, debido a que a
travs de sta se evala la contabilidad y eficiencia de sus procedimientos internos de
acuerdo a lo que marcan las autoridades fiscales de Mxico, y para seguir dentro de la
explicacin del marco de referencia del CFF, se turnar a la descripcin de las
declaraciones, solicitudes, avisos y de las facultades de las autoridades fiscales en el
siguiente tema, para el fortalecimiento y ampliacin de tus conocimientos en materia fiscal.

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2.1.4 Las declaraciones, solicitudes, avisos y las facultades de las

autoridades fiscales
Uno de los principales medios que utilizan las autoridades fiscales como canal de
comunicacin para la atencin a asuntos relacionados con situaciones fiscales lo realizan
a travs de las declaraciones, de acuerdo a lo estipulado en el Artculo 53 del RCFF,
describiendo la manera de presentar pagos provisionales (es decir, la entrega a cuenta de
un impuesto que realiza el contribuyente en el plan provisional, tanto de retenciones,
pagos definitivos o de impuesto anual), y debern hacerlo por medios y formatos
electrnicos, indicando que los pagos a realizarse se aplicarn a los crditos ms antiguos
cuando sea la misma contribucin y antes del adeudo principal que se trate.
Figurando adems como medio para hacer llegar los avisos y solicitudes, que podrn
efectuarse de acuerdo a lo establecido en el Artculo 31 prrafo dcimo primero del CFF,
indicando que podr realizar cualquier tipo de solicitud y aviso siempre y cuando se
realicen dentro de los plazos indicados segn las autoridades fiscales de acuerdo a lo
establecido a la situacin a abordar, adems que cuando las disposiciones fiscales, no
sealen plazo para la presentacin de declaraciones, se tendr por establecido quince
das siguientes al de la realizacin del hecho que se trate (Prontuario fiscal, 2013, p. 851).
De modo que las declaraciones, solicitudes y avisos representan uno de los canales de
comunicacin ms efectivos segn el CFF y RCFF, para abordar situaciones y asuntos
fiscales, representando una obligacin del contribuyente entender y desarrollar las
declaraciones de acuerdo a lo que marcan las autoridades fiscales a travs de sus
medios reguladores. Y para completar las formas y medios de comunicacin de forma
efectiva en materia tributaria se abordarn las facultades de las autoridades fiscales.
De acuerdo a lo que marca el ttulo III, llamado de las Facultades de las Autoridades
Fiscales, captulo nico Artculo 33 del CFF, indica las funciones a las cuales debern
ajustarse las autoridades descritas en:

Brindar asistencia
gratuita a los
contribuyentes.

Difundir los servicios

de asistencia al
contribuyente.

Publicacin y
actualizacin de
criterios internos
considerados por las
autoridades.

Designacin de
sndicos para
representar a los
contribuyentes.

Publicacin de
referecias y
orientacin por medio
de disposiciones
legales que marquen

Elaborado con base en Prontuario fiscal (2014, pp. 861-863).

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Adems de contar con la plena facultad de cancelar multas y requerimientos, suspender

de la diligencia de notificacin y requerimientos, as como la publicacin de extractos de
resoluciones favorables por medio de la pgina electrnica del SAT de acuerdo a lo
descrito en el Artculo 33 del CFF, todo ello con la intencin de que este sistema funcione
de manera equilibrada y en favor de los objetivos en que fue diseado, que es mantener
una base tributaria fuerte y actualizada al servicio del contribuyente, y a la vez generar por
inercia que el contribuyente est ms informado y presente ante las disoluciones y
actualizacin de las leyes y reglamento fiscal de Mxico. En consecuencia, en el siguiente
tema se har descripcin al instrumento que utilizan las autoridades fiscales para la
emisin de juicio y resultados de las declaratorias hechas por el contador pblico
registrado, llamado dictamen, as como la interpretacin de los plazos establecidos para el
pago e infracciones marcadas por parte de las autoridades fiscales y terminar por
entender el objetivo de la funcin del CFF.

2.1.5. Los dictmenes, declaratorias del contador pblico registrado, el

pago a plazos e infracciones fiscales
El dictamen representa el juicio de valor emitido de las autoridades fiscales, producto de
la declaracin de un agente acreditado denominado Contador Pblico Registrado (CPR),
que a su vez podr ser evaluado lo que en l se infunda para efectos de otorgar crdito a
lo expuesto por el contribuyente mediante el argumento del CPR.
Para entender mejor los elementos bsicos que exigen las autoridades fiscales al
establecer el dictamen se presentan los principales componentes que debe contener y
expresar el informe sobre la situacin fiscal del contribuyente, que referencia el Artculo
68 del RCFF, describiendo lo siguiente:

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Informacin y documentacin
contenida en el dictamen
Datos generales e
informacin del
contribuyente.

Informacin
correspondiente a su
situacin fiscal.

Dictamen sobre los

estados financieros.

Informacin de los
estados financieros
bsicos con las
notas relativas a los
mismos.

Informe sobre la
revisin de la
situacin fiscal.

Elaborado con base en Prontuario fiscal (2014, pp. 1055-1056).

Adems de informacin complementaria para efectos de la revisin y cotejo de la misma

junto con el contenido descrito en el dictamen por parte del CPR, el cual debe estar
conformado de acuerdo a lo que marca el Artculo 69 del RCFF:

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Informacin complementaria en el dictamen

I. Datos generales

a) Autoridad
competente a la que
se dirige.
b) Periodo que
abarca el ejercicio
fiscal que emite el
dictamen.
c) Disposiciones
fiscales aplicables
a la presentacin
del dictamen.

II. Informacin del

contribuyente

III. Informacin del

CPR

a) RFC.
b) Nombre,
denominacin o
razn social.
c) Domicilio fiscal y
telfono.

a) RFC, domicilio
fiscal.
b) Nmero asignado
al padrn de CPR.
c) Nombre de la
asociacin a la que
pertenece.

Elaborado con base en Prontuario fiscal (2014, p. 1056).

La suma y descripcin de la informacin presentada apoyar de manera integral para

entender el contenido y estructura para la correcta presentacin de la declaratoria por
parte del CPR e interpretar de manera acertada el RCFF, dentro de las solicitudes ms
comunes por parte de los contribuyentes para la actualizacin de los saldos fiscales ante
el SAT, se realiza a travs de la solicitud del pago a plazos de acuerdo a lo que marca el
Artculo 85 de este reglamento, indicando que se efectuarn bajo los recargos
correspondientes tomando en cuenta los saldos sealados para efectos de su pago,
adems de la solucin a infracciones fiscales, las cuales describen que se podrn
actualizar segn el saldo de la multas y los ingresos declarados por el contribuyente,
representando de manera conjunta, el efecto del contenido de las declaraciones, al
momento del dictamen por parte de las autoridades fiscales.

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Normatividad fiscal
Unidad 2. Cdigo Fiscal de la Federacin

Actividad 1. Estructura general del reglamento del Cdigo Fiscal

En esta actividad se te presentarn una serie de situaciones referentes al
Reglamento General del Cdigo Fiscal, con la finalidad de que identifiques las
normas del mismo, para la solucin a situaciones fiscales que pueda enfrentar una
PyME.
Para desarrollarlo debers seguir las instrucciones que a continuacin se presentan:
1. Descarga el documento RCF, lee con atencin e interpreta la clase de
situacin a la cual se hace referencia. Debers elegir la norma que d solucin
a la situacin planteada de acuerdo a lo establecido en el Reglamento del
Cdigo Fiscal.
2. Al finalizar guarda tu documento con la siguiente nomenclatura
GNFI_U2_A1_XXYZ y envalo a tu Docente en lnea a la seccin Tareas.

Actividad 2. Funcin e importancia del RCFF

En esta actividad participars en el foro dando tu opinin sobre la funcin e
importancia del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Para desarrollarla debers seguir las instrucciones que a continuacin se presentan:

1. Entra al foro de discusin y responde la siguiente pregunta:

Cul es la funcin e importancia del Reglamento del Cdigo

Fiscal de la Federacin dentro de un sistema tributario?
Cul consideras que debe ser la mayor reforma que debera
aplicarse al Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin?

2. Revisa las aportaciones y analiza la informacin recabada por tus

compaeros(as), comenta al mismo tiempo con ellos(as) tu opinin a fin de
retroalimentarse en forma colaborativa.

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Normatividad fiscal
Unidad 2. Cdigo Fiscal de la Federacin
Autoevaluacin
Una vez finalizada la unidad 2, realiza la autoevaluacin correspondiente a los temas que
has revisado durante este curso. No olvides leer con atencin las preguntas para
seleccionar la respuesta adecuada.
Para realizarla, entra al aula y da clic en Autoevaluacin.

Evidencia de aprendizaje. Caso prctico II

En el desarrollo de esta actividad pondrs a prueba todos los conocimientos adquiridos
en la unidad, donde evidenciars si aprendiste la funcin del Reglamento del Cdigo
Fiscal de la Federacin mediante la solucin a una situacin dada de una PyME. Y para
dar inicio a sta debers seguir los pasos que se presentan:
1. Descarga el archivo NCFF, lee con atencin, interpreta las caractersticas que
describen la situacin que ocupa a la PyME para su correcta solucin y contesta
lo que se te pide.
2. Al finalizar guarda tu documento con la siguiente nomenclatura
GNFI_U2_EA_XXYZ y envalo a tu Docente en lnea y espera retroalimentacin.

Autorreflexin
Recuerda que debes hacer tu autorreflexin al terminar la autoevaluacin. Para ello,
ingresa al foro Preguntas de Autorreflexin y consulta las preguntas que tu Docente en
lnea formule. A partir de ellas, debes elaborar tu autorreflexin en un archivo de texto
llamado ATR_U#_XXYZ. Tu archivo lo debers enviar mediante la herramienta
Autorreflexiones.

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Normatividad fiscal
Unidad 2. Cdigo Fiscal de la Federacin

Cierre de la unidad
En conclusin, el principal factor que deben lograr los contribuyentes y entes econmicos
que activamente participan en el desarrollo econmico nacional a travs de sus
contribuciones, es entender la correcta interpretacin y aplicacin de los requisitos que las
autoridades fiscales proponen para la promocin y representacin de situaciones o
atencin de avisos ante el Registro Federal de Contribuyentes, para el sano cumplimiento
y presentacin de sus obligaciones. De acuerdo a cada uno de los apartados que exige el
Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, de tal forma que a travs de ste, la base
tributaria nacional pueda distinguir que representa el mximo sistema regulador
fiscal de Mxico, convirtindose en materia fundamental para la comprensin y apoyo de
la normatividad fiscal nacional.
En el prximo tema se abordarn los tipos de impuestos que conforman la base fiscal de
Mxico para terminar de enriquecer el perfil del directivo y emprendedor mexicano en el
sentido cvico y cooperador con el desarrollo econmico nacional mediante la
interpretacin y manejo del Cdigo Fiscal de la Federacin y los tipos de impuestos.

Para saber ms
Revisa la lectura Cdigo Fiscal de la Federacin para ampliar ms la perspectiva sobre:
Los requisitos de las promociones ante las autoridades fiscales, consulta el
Artculo 19, primer y quinto prrafo.
Los requisitos de las promociones referentes a consultas, solicitudes de autorizacin o
rgimen del contribuyente, consulta el Artculo 18-A.
Las formas de pago hacia la autoridad fiscal sobre la actualizacin y recargos por
conceptos extemporneos sin prrroga, consulta el Artculo 21.
Las razones que generan la inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes,
consulta los artculos 19, 20, 21, 22 y 23.
Las razones que generan los avisos ante el Registro Federal de Contribuyentes
consulta la Seccin II de los avisos al Registro Federal de Contribuyentes mediante los
artculos 25 y 26.
Las reglas que marca el Cdigo Fiscal de la Federacin para llevar la Contabilidad,
consulta el Artculo 28.
Los requisitos que marca el Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin (RCFF)
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Normatividad fiscal
Unidad 2. Cdigo Fiscal de la Federacin
para llevar la contabilidad de forma adecuada segn el SAT, consulta el Captulo IV
llamado De la Contabilidad Artculo 29.
Los requisitos que marca el Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin (RCFF)
en la impresin de los comprobantes fiscales segn lo establecido por el SAT y la
SHCP debers consultar el Artculo 39.
La descripcin y contenido de los comprobantes fiscales de acuerdo a lo que
establece el SAT y la SHCP, consulta el Artculo 29-A.
Las formas de la conservacin de la contabilidad, consulta el Captulo VI Llamado
de la Conservacin de la Contabilidad Artculo 52.
La estructura y obligaciones para presentar declaraciones, solicitudes y avisos antes
las autoridades fiscales, consulta el Captulo VII Llamado de las Declaraciones,
Solicitud y Avisos en los artculos 53, 54, 55 y el Artculo 31 que define las
Declaraciones, Avisos, Constancias y Documentos a travs de Medios Electrnicos.
Las facultades de las autoridades fiscales, consulta el Ttulo III Llamado de las
Facultades de las Autoridades Fiscales Captulo nico Artculo 33.
La informacin y documentacin contenida en el dictamen, consulta los artculos 68,
69, 70, 71, 72 y 73.
La solicitud del pago a plazos y las infracciones fiscales para efectos de la disolucin
del contribuyente, consulta los artculos 85, 86, 87 y 88.

Fuentes de consulta

Prontuario Fiscal. (2013). Mxico: Cengage Learning.

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