IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS

ITAN

El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN, es un impuesto al patrimonio, que

grava los activos netos como manifestacin de capacidad contributiva. Puede utilizarse
como crdito contra los pagos a cuenta y de regularizacin del Impuesto a la Renta.

Sujetos del ITAN

Sujetos obligados a presentar la declaracin del ITAN correspondiente al Ejercicio
2013
Todos aquellos contribuyentes que generan rentas de tercera categora comprendidos en
el Rgimen General del Impuesto a la Renta que iniciaron operaciones con anterioridad
al 01 de enero de 2013, incluidos los del Rgimen de Amazona, Rgimen Agrario, los
establecidos en Zona de Frontera, etc., as como las sucursales , agencias y dems
establecimientos permanentes de empresas no domiciliadas, cuyo valor de los activos
netos al 31 de diciembre de 2012 supere un milln de Nuevos Soles ( S/ 1 000,000).

Tasas del ITAN

En virtud del Decreto Legislativo N 976, a partir del 01.01.2009 la alcuota del ITAN es
de 0.4%, que se calcula sobre la base del valor histrico de los activos netos de la
empresa que exceda S/.1000,000, segn el balance cerrado al 31 de diciembre del
ejercicio gravable inmediato anterior:
De tal modo:

Alcuota del ITAN

0%

0.4%

Hasta S/.1000,000

Por el exceso de S/.1000,000

Para el ejercicio 2013 el ITAN se determina aplicando la tasa del 0.4% sobre la base del
valor histrico de los activos netos de la empresa que exceda de un milln de Nuevos
Soles, segn balance cerrado al 31.12.2012.

Cronograma de Declaracin Jurada y Pago

Este impuesto se declara mediante el PDT ITAN - Formulario Virtual N 648 de acuerdo
con el cronograma siguiente:
Las fechas de vencimiento para la recepcin de las Declaraciones del Impuesto Temporal
a los Activos Netos ITAN 2013 y pago del tributo son:
FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC

ITA
N

BUENOS
CONTRIBUYENTE
S
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
y9

10
11
Abril Abril
201 201
3
3

12
Abril
2013

16
17
18
19
08
09
15 Abri Abril Abril Abril Abril Abril Abril
l 2013 201 201 201 201 201 201
3
3
3
3
3
3

22 Abril 2013

El ITAN podr ser pagado al contado o en nueve (9) cuotas mensuales iguales, de la
siguiente manera:

Si el sujeto del ITAN opta por el pago al contado, ste se debe efectuar junto con
la presentacin del PDT ITAN, Formulario Virtual N 648.

Si opta por el pago en cuotas, el monto total del ITAN se dividir en nueve (9)
cuotas mensuales iguales, cada una de las cuales no podr ser menor a S/. 1.00 (un
Nuevo Sol y 00/100).
La primera cuota mensual deber ser pagada en el propio PDT ITAN, Formulario Virtual
N
648.
Sin embargo, si el pago al contado o de la primera cuota se efecta con
posterioridad a la presentacin del PDT ITAN - Formulario Virtual N 648, se deber
realizar a travs del Sistema Pago Fcil Formulario Virtual N 1662 a travs de Internet
en www.sunat.gob.pe , Consignando el cdigo de tributo "3038 Impuesto Temporal a los
Activos Netos" y como perodo tributario 03/2013.

Lugares para presentar la Declaracin y Pago (Alternativa de Declaracin y Pago

presencial)

Tratndose de Principales Contribuyentes lo harn en las dependencias fijadas

por la SUNAT para el pago de sus obligaciones corrientes.

El resto de contribuyentes (Medianos y Pequeos) lo harn en las sucursales o

agencias bancarias autorizadas.

En ambos casos mediante usando medio magntico para declarar y sistema

pago fcil, que le genera la boleta N 1662.

Normas Legales
Ley N 28424 - Publicada el 21 de diciembre de 2004
Aprueba la Ley del Impuesto Temporal a los Activos Netos.
Decreto Supremo N 025-2005-EF - Publicado el 16 febrero de 2005
Reglamento de la Ley N 28424, Ley del Impuesto Temporal a los Activos Netos.
Resolucin de Superintendencia N 071-2005-SUNAT - Publicada el 2 de abril de 2005
Dictan normas para la declaracin y pago del Impuesto Temporal a los Activos Netos.
Resolucin de Superintendencia N 059-2006-SUNAT - Publicada el 4 de abril de 2006
Aprueban nueva versin del PDT ITAN, Formulario Virtual No. 648-Versin 1.1, que
permite a los contribuyentes la presentacin de la declaracin del Impuesto Temporal a
los Activos Netos por el ejercicio 2006.
Decreto Legislativo N 971 - Publicada el 24 de diciembre de 2006
Modifican el Impuesto Temporal a los Activos Netos creado por Ley N 28424.
Decreto Legislativo N 976 - Publicada el 15 de marzo de 2007
Decreto Legislativo que establece reduccin gradual del Impuesto Temporal a los Activos
Netos.
Resolucin de Superintendencia N 067-2007-SUNAT- Publicada el 6 de abril de 2007
Aprueban disposiciones para la declaracin del Impuesto Temporal a los Activos Netos del
ejercicio 2007 y nueva versin del PDT ITAN - Formulario Virtual 648 - Versin 1.2
Resolucin de Superintendencia N 071-2007-SUNAT - Publicada el 11 de abril de 2007
Modifican fecha de vencimiento de las obligaciones tributarias correspondientes al perodo
marzo 2007 de los sujetos afectos al ITAN.
Resolucin de Superintendencia N 043-2008-SUNAT- Publicada el 1 de abril de 2008
Aprueban disposiciones para la declaracin y pago del Impuesto Temporal a los Activos
Netos del Ejercicio 2008.
Resolucin de Superintendencia N 087-2009-SUNAT- Publicada el 28 de marzo de
2009
Aprueban disposiciones para la Declaracin y Pago del Impuesto Temporal a los activos
netos y nueva versin del PDT ITAN - Formulario virtual N 648 versin 1.3.
Ley N 29717 - Publicada el 25 de junio de 2011
Ley que incorpora el Articulo 4-A a la Ley 28424, Ley que crea el Impuesto Temporal a los
Activos Netos, respecto de las Cooperativas

CASO PRCTICO
La empresa Servicios Generales SAC se encuentra afecta al ITAN, por lo cual desea saber
la determinacin del referido impuesto para el presente ejercicio. Para tal efecto tenemos la
siguiente informacin de la mencionada empresa, al 31 de diciembre del ejercicio anterior.
Paso 1: Determinar la base imponible:
Determinacin de la Base Imponible
7'319,729.0
0

Activo Neto segn Balance

Adiciones
Obsolescencia no sustentada con informe tcnico

45,600.00
(1'916,675.
55)

Deducciones
Depreciacin Acelerada por
Arrendamiento Financiero

648,500.0
0

Saldo de existencias por exportacin

863,875.5
5

Maquinaria y equipo con una antigedad

no mayor a 3 aos

379,000.0
0

Diferencia de cambio imputable al costo

del activo fijo

25,300.00

Total Base Imponible

5'448,653.4
5

Paso 2: Clculo del ITAN:[ (Base Imponible menos S/. 1,000,000) x Alcuota ]