APPRECIATION DU CONTROLE INTERNE

CAISSES ET BANQUES

LISTE DES CONTROLES POSSIBLES

CHAPITRE

SECTION

FOLIO

OBJECTIFS DU CONTROLE INTERNE :

Lanalyse du systme de contrle externe des caisses et banques doit
permettre de sassurer que, outre les contrles dj effectus sur les recettes
et les dpenses :
-

le systme de tenue et de comptabilisation de la caisse est fiable.

Tous les mouvements de trsorerie sont correctement comptabiliss.

SEPARATION DE FONCTIONS :
Apprcier la sparation de fonctions en ce qui concerne :

La tenue de la caisse.

La dtention des chques reus.

La dtention des effets recevoir.

La dtention des carnets de chques

La prparation des chques.

La signature des chques et des traites

Lapprobation des pices justificatives.

Lannulation des pices justificatives.

La tenue du journal des ventes.

La tenue du journal de trsorerie.

Lenregistrement des recettes louverture du

La remise en banque des recettes.

Lmission des avoirs.

courrier.

Lmission des factures.

Lapprobation des avoirs.

La tenue des comptes clients.

La tenue des comptes fournisseurs.

La tenue des comptes banque.

La rception des relevs de banque.

La prparation des rapprochements de banque.

La comparaison entre les recettes enregistres

remises en banque.

au courrier et celles

CAISSES :

La caisse est-elle tenue daprs un systme de fonds fixe ?

Le volume de la caisse semble-t-il correspondre aux besoins normaux de la

Socit sans les dpasser ?
Les assurances sont-elles souscrites en consquence ?

Si des espces sont verses la caisse, surveille-t-on que le montant en

caisse nexcde jamais le plafond ?

La scurit des fonds est-elle bien assure.

-

dans lentreprise ?
pendant les transferts ?

Les chques de rapprovisionnement sont-ils tablis :

-

au nom du responsable des fonds ?

sur prsentation du journal ou du rcapitulatif des dpenses ?

Le signataire du chque effectue-t-il des sondages sur les justificatifs de

caisse ?

Des documents dment autoriss sont-ils exigs pour tous mouvements de

caisse ?

Ces documents sont-ils :

-

accompagns des pices justificatives ?

remplis de manire indlbiles ?

prnumrots ?

Les pices justificatives sont-elles annules aprs paiement pour viter tout
remploi ?

Limputation des dpenses est-elle vrifie par un responsable ?

Des vrifications surprises des espces en caisse sont-elles effectues

priodiquement par des responsables ?
Sont-elles matrialises sur le livre de caisse ?

Les versements despces contre chques au personnel sont-ils plafonns ?

Les chques correspondants sont-ils remis banque quotidiennement ?

Les paiements en espces sont-ils limits au plafond lgal ?

Laccs la caisse est-il limit ?

Sil existe des caisses annexes de la caisse principale sont-elles soumises

aux mmes contrles ?

Le caissier peut-il effectuer des avances temporaires non comptabilises

comme telles (les bons de caisse tant conservs en lieu et place des
espces) ?

La centralisation du journal de caisse est-elle faite rgulirement ?

Le montant au bilan est-il rapproch des espces en Caisse ?

BANQUES :

Des rapprochements sont-ils effectus rgulirement avec les relevs de

banque ?
Pour tous les comptes ?

La procdure de rapprochement prvoit-elle :

-

une comparaison des numros et montants des chques mis ?

lexamen des chques annuls ?
la comparaison des dates et montants de recettes encaisses avec le
journal des recettes et le total et le total des rglements reus ?
la vrification des additions des journaux ?
la comparaison avec le grand-livre ?

La prsentation des rapprochements permet-elle didentifier facilement :

les carts dus des montants non comptabiliss par la banque de

ceux dus des montants non comptabiliss par lentreprise ?
les lments anciens ?

Les lments anciens font-ils lobjet de recherches ?

Sont-ils contre-passs la fin de la priode de validit (il est rappel que la

passation en perte ou en profit ne peut tre effectue quaprs la
prescription des dettes ou crances correspondantes).

Les rapprochements sont-ils revus par un responsable ?

Louverture et la fermeture des comptes de banque sont-elles sous la

responsabilit de la Direction ?

Les jours de valeurs et dcomptes dagios sont-ils contrls ?

Le niveau des dpts bancaires est-il contrl :

pour viter des comptes dcouvert quand dautres sont largement

approvisionns ?

pour obtenir une rmunration des excdents de trsorerie ?

Les signatures autorises dposes en banque sont-elles :

-

rgulirement vrifies ?
automatiquement modifies en cas de dpart ?