Tema

El Proceso Contable
Contabilidad General y Analtica
2014
CPC. Eduardo Rojas Yglesias

Objetivos de Aprendizaje
Conocer

el concepto de cuenta y saber registrar

movimientos
Conocer los libros diario, mayor, su contenido, y
funcionamiento
Conocer y realizar el proceso contable

Indice
1.
2.
3.

La cuenta
Los libros diario y mayor
El proceso contable

1. La cuenta
Ecuacin

fundamental: A = P + Pat.

Herramienta

para el registro de operaciones

Desarrollo:

A = P + Pat.
AC + ANC = PC + PNC + Pat.
Hace falta ms detalle porque:
AC:

No es lo mismo Efectivo que Clientes

PC: Ni deudas con bancos que acreedores
N: Ni cuentas de aportacin de propietarios que el resultado del
ejercicio
Para

ello surge el concepto de Cuenta

1. La cuenta
Definicin
Instrumento

de representacin del valor econmico de los

elementos patrimoniales de la riqueza y la renta

Contenido
Muestra

la situacin inicial, aumentos, disminuciones, y permite

conocer la situacin (valor econmico) en cualquier momento
Sirven para llevar la cuenta del valor econmico de cada
elemento: una cuenta por cada elemento
Cmo

representamos una cuenta?

1. La cuenta
Representacin
Poblacin inicial

50

Llegan 7 de Lima
Se van 5 a Chiclayo
Nacen trillizos
Accidente mortal

+7
-5
+3
-2

Variacin perodo

+3

Poblacin final

53

1. La cuenta
Representacin
Aumentos

Disminuciones

Llegada de Lima
Nacen trillizos

7
3

Poblacin inicial

50

Se van a Chiclayo
Accidente mortal

5
2

Poblacin final (saldo)

Aum. Dism. (60-7) 53

1. La cuenta
Representacin
Saldo inicial

50

Aumentos
Cobro de Clientes
Cobro intereses

7
3

Disminuciones
Pago Nminas
Pago Luz y Telfono

25
17

Saldo final (saldo)

Aum. Dism. (60-42) 18

1. La cuenta
Representacin
Debe

(clsica o T)
Nombre de la Cuenta

Saldo inicial
Movimiento 1
Movimiento 3

x.xxx Movimiento 2
x.xxx
x.xxx

Haber
x.xxx

1. La cuenta
Se

apuntan siempre los aumentos en la izquierda

(debe) y las reducciones a la derecha (haber?
No,

depende del tipo de cuenta

Cuentas Activo
Saldo inicial
Aumentos

Disminuciones

Cuentas Neto
Disminuciones Saldo inicial
Aumentos

Cuentas Pasivo
Disminuciones Saldo inicial
Aumentos

1. La cuenta
Ejemplo
Compra en efectivo de un ordenador (S/.3 800) para su uso en el
negocio
Al pagar en efectivo, el
dinero que disponemos
disminuye en S/. 3 800. El
dinero es un bien, y por
tanto su cuenta es de
Activo, por lo que la
cuenta Efectivo hay que
apuntarla en el haber.
Dinero
3 800

El ordenador, valorado en
S/. 3 800, es un bien y por
tanto
un
Activo.
El
aumento del valor de la
cuenta (si existe se crea)
lo apuntamos en el debe.
Ordenadores
3 800

1. La cuenta
Ejemplo
Compra un ordenador (S/. 3 800) para su uso en el negocio. Pagar
dentro de 3 meses.
El pago al proveedor es
una obligacin que debe
reconocerse como Pasivo.
Como aumenta la deuda,
debe apuntarse en el
haber de la cuenta
Cuentas por Pagar
Ctas por
Pagar.
3 800

El ordenador, valorado en
S/. 3 800, es un bien y por
tanto
un
Activo.
El
aumento del valor de la
cuenta (si existe se crea)
lo apuntamos en el debe.
Ordenadores
3 800

1. La cuenta
Ejemplo
Se prestan servicios por valor de 1000 de los que se cobran en
efectivo 700.
El cobro de 700 hace
aumentar el valor de la
cuenta de Activo Dinero,
por lo que apuntaremos
en la izquierda
Dinero
700

La prestacin de servicios
es un Ingreso (aumento
de
un
activo
sin
contraprestacin), por lo
que apuntaremos en la
derecha de la cuenta
Ingresos

Clientes
300

1.000

1. La cuenta
Cundo apuntar en la izquierda (Debe) o en la derecha (Haber) de
una cuenta?
ACTIVOS
(Gastos)

PASIVO, NETO
(Ingresos)

Aumenta?

Aumenta?

No
Si

No
Si

Debe
(cargar)

Haber
(abonar)

1. La cuenta
Vocabulario
Debe:

lado izquierdo de una cuenta

Haber: lado derecho de una cuenta
Cargar: apuntar en el debe
Abonar: apuntar en el haber
Saldo: diferencia entre los importes del debe y los importes del
haber de una cuenta (D H)
Saldo deudor: cuando el saldo es positivo, o cuando el debe
suma ms que el haber (D>H)
Saldo acreedor: cuando el saldo es negativo, o cuando el debe
suma menos que el haber (D<H)
Saldar o cerrar: calcular el saldo de una cuenta, dejarla a cero

1. La cuenta
Representacin

Debe

de las cuentas
Nombre de la Cuenta

Movimiento 1

x.xxx

Movimiento 3

x.xxx
Suma D

Saldo Deudor = D - H
Si Suma D > Suma H

Movimiento 2

Haber
x.xxx

Suma H
Saldo Acreedor = H - D
Si Suma H > Suma D

1. La cuenta
Ejemplo de Pelez: Cuenta de Dinero
DINERO
Debe
(1) Creacin Empresa
(4) Cobro servicios

Haber
5.000 (2) Compra Piso
800 (3) Compra Muebles

1.000
1.000

(5) Pago sueldos

100

(6) Pago material

80

(7) Pago intereses

150

5.800

2.330
Saldo deudor

3.470

1. La cuenta
Cuentas
Las

y saldos

cuentas de Activo tienen saldo deudor

Aumentos

en el debe
Disminuciones en el haber
Las

cuentas de Pasivo y Neto tienen saldo acreedor

Aumentos

en el haber
Disminuciones en el debe
Las

cuentas de ingresos funcionan como las de pasivo y neto

Las cuentas de gastos funcionan como las de activo

1. La cuenta
Propiedades

de las Cuentas

Desglose
Una

cuenta puede desglosarse en varias cuentas de orden inferior

Ejemplo: La cuenta Efectivo y Equivalente de Efectivo, que recoge todo el
dinero de una entidad en cuentas corrientes, puede descomponerse en una
cuenta por Banco (BBVA, BCP), y stas a su vez en una cuenta por cada
cuenta corriente que posa en dicha entidad
Integracin
Las

cuentas pueden agregarse con otras de su misma categora para dar

informacin agregada sobre el elemento patrimonial al que pertenecen.
Ejemplo: las cuentas (contables) de las cuentas corrientes se suman para
conocer todo el dinero en cuentas corrientes de la entidad

1. La cuenta
Catlogo

de cuentas

Los

nombres de las cuentas se encuentran en el Plan

Contable General Empresarial
Lo importante es el tipo de cuenta
Activo,

La

Pasivo, Patrimonio, Ingreso, Gasto

terminologa del PCGE es obligatoria